導(dǎo)語(yǔ)：有關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)的若干思索一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的不斷深入而逐漸形成的一個(gè)專門的審計(jì)門類，是為了明確國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營(yíng)、管理責(zé)任而進(jìn)行的一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)。通過(guò)這些年的實(shí)踐，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成效比較明顯，不僅嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，而且完善了干部管理制度，為組織人事部門使用干部提供了參考依據(jù)，促進(jìn)了管理，提高了效益，越來(lái)越被各級(jí)黨委、政府重視。同時(shí)，在這些年對(duì)鎮(zhèn)屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中碰到了一些情況，我想就這些情況和大家一起探討，以求共勉。

一、碰到的情況

（一）企業(yè)內(nèi)部管理不完善，審計(jì)人員的工作壓力和風(fēng)險(xiǎn)加大

1、管理機(jī)制不完善。主要表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理方面，經(jīng)營(yíng)者往往憑自己傳統(tǒng)的理念和工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)和項(xiàng)目實(shí)施管理，使某些項(xiàng)目運(yùn)作偏離了正常軌道。

2、法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)。主要表現(xiàn)為：一是董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)有形無(wú)實(shí)，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的職能；二是權(quán)責(zé)不清，所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有實(shí)施控制。

3、監(jiān)督機(jī)制不健全。對(duì)企業(yè)管理的主體不明確，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)行缺乏監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算不及時(shí)跟進(jìn)，有效的管理比較遲后。

由于上述原因產(chǎn)生了許多復(fù)雜因素，這些復(fù)雜因素或多或少地影響到每個(gè)會(huì)計(jì)單位，這些會(huì)計(jì)單位又存在于審計(jì)過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)失誤，都會(huì)增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而增加了審計(jì)人員的工作壓力。

（二）審計(jì)工作手段相對(duì)有限，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度增加

1、被審資料可信度較難確定。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員主要通過(guò)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬薄及相關(guān)資料、文件進(jìn)行查證，而這些資料的可信度較難確定，對(duì)有些違規(guī)行為，審計(jì)人員通過(guò)常規(guī)的審計(jì)程序很難發(fā)現(xiàn)。

2、審計(jì)職能和手段有限。審計(jì)工作不具有紀(jì)檢、政法部門的職能和手段，對(duì)有些事項(xiàng)無(wú)法進(jìn)一步的核實(shí)，如我們?cè)趯?duì)某個(gè)單位的審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)一筆銀行存款進(jìn)行核實(shí)，在這過(guò)程中遭到了銀行的拒絕等。由于這些原因的存在，可能導(dǎo)致對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任或取得的成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不恰當(dāng)，與客觀事實(shí)有較大的出入，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)審計(jì)時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而日后被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)人員涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的情況，導(dǎo)致審計(jì)行為被動(dòng)。

（三）審計(jì)環(huán)境欠佳，對(duì)確保審計(jì)質(zhì)量有潛在風(fēng)險(xiǎn)

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系尚未完善。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)新的門類，與之適應(yīng)的一系列實(shí)施細(xì)則和操作指南尚未形成，導(dǎo)致審計(jì)人員的工作程序有一定的差異性。

2、社會(huì)環(huán)境有待優(yōu)化。相關(guān)單位、部門人員和社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)有一定的局限性，片面認(rèn)為審計(jì)是對(duì)某人、某單位過(guò)不去，造成了對(duì)審計(jì)部門和人員的不理解，社會(huì)關(guān)系緊張。

3、審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高。由于社會(huì)環(huán)境的復(fù)雜，人脈關(guān)系的存在，被審計(jì)單位和個(gè)人往往認(rèn)為自己所做的事情都是對(duì)的，卻不知自己在處理的事項(xiàng)中個(gè)別地方存在著不足，于是輿論四起，多方壓力造成了對(duì)審計(jì)人員的心理壓力，在這種壓力面前大多數(shù)審計(jì)人員能正確面對(duì)，免受干擾，但極個(gè)別人員可能怕得罪人而放松自我約束。

二、對(duì)碰到情況如何優(yōu)化的思考

（一）健全企業(yè)管理和監(jiān)督機(jī)制

1、加強(qiáng)企業(yè)管理。從外部來(lái)講，要明確企業(yè)的主管部門，由上級(jí)主管部門對(duì)企業(yè)制定相關(guān)的奮斗目標(biāo)，管理、監(jiān)督制度等，使企業(yè)有一種責(zé)任感和約束感；從內(nèi)部來(lái)講，應(yīng)制定內(nèi)部管理制度，明確各自的職責(zé)，以保證企業(yè)健康運(yùn)行。

2、完善企業(yè)法人機(jī)制。要充分發(fā)揮董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)的應(yīng)有職能，重大事項(xiàng)必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)討論同意后按有關(guān)規(guī)定實(shí)施，要明確總經(jīng)理的職責(zé)范圍，防止一言堂、走捷徑，使企業(yè)真正能夠?qū)崿F(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰，權(quán)責(zé)分明，管理科學(xué)，運(yùn)行規(guī)范。

3、形成和加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制。本人認(rèn)為對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行為的監(jiān)督。企業(yè)的運(yùn)行是圍繞經(jīng)濟(jì)這個(gè)核心，而經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的樞紐在財(cái)務(wù)部門，所以我們要利用好企業(yè)財(cái)務(wù)人員這一資源，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)督。首先健全企業(yè)財(cái)務(wù)人員委派制度，其待遇由上級(jí)主管部門控制，不受企業(yè)影響；其次，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)人員的責(zé)職，敢于對(duì)不規(guī)范的地方提出意見(jiàn)和建議；第三，對(duì)企業(yè)進(jìn)行不定期的常規(guī)審計(jì)，使監(jiān)督機(jī)制落到實(shí)處。

（二）健全審計(jì)承諾制度，明確各方責(zé)任

在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)建立多向承諾制度，正確區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任。被審單位對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)任期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，不論審計(jì)是否涉及或者審計(jì)是否查處問(wèn)題；審計(jì)部門要保證按照《審計(jì)法》和相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，對(duì)所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。多向承諾制度的優(yōu)點(diǎn)是：一方面可以規(guī)范審計(jì)程序，另一方面起到了警告作用，在一定程度上保證被審計(jì)單位和個(gè)人提供真實(shí)的資料，增加審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、完整性和可信度，以達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，確保審計(jì)質(zhì)量

1、加強(qiáng)宣傳力度，優(yōu)化審計(jì)社會(huì)環(huán)境。各級(jí)黨委、政府要加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度，協(xié)調(diào)審計(jì)和各單位、部門的關(guān)系，使社會(huì)公眾理性的認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)健康發(fā)展，以最大限度地贏得被審計(jì)單位的積極配合和社會(huì)公眾的理解支持，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)更加寬松的社會(huì)環(huán)境。

2、制定一個(gè)比較完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)范體系。應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本地實(shí)際，制定一套經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施細(xì)則、操作指南，把有關(guān)政策、法規(guī)集合成冊(cè)，便于廣大審計(jì)人員學(xué)習(xí)、運(yùn)用，使審計(jì)工作更加規(guī)范、有序地進(jìn)行，不斷提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

3、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)人員是審計(jì)環(huán)境不可或缺的重要組成部分，高素質(zhì)的審計(jì)人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，所以，審計(jì)人員除了具備會(huì)計(jì)、金融、稅務(wù)、管理、法律等多方面知識(shí)外，還要具備良好的職業(yè)道德和自我修養(yǎng)，并要主動(dòng)學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，精通審計(jì)技巧和方法，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，嚴(yán)守紀(jì)律，謹(jǐn)慎操作，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。