導(dǎo)語(yǔ)：中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題及解決對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題

（一）法律機(jī)制問(wèn)題。1.法律機(jī)制不健全。在我國(guó)《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定，對(duì)于損害國(guó)家和社會(huì)公共利益的，不向主管財(cái)政單位或其他機(jī)關(guān)報(bào)告企業(yè)收支情況的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，視情節(jié)嚴(yán)重的給予行政處分；構(gòu)成犯罪實(shí)施的要依法追究其刑事責(zé)任。以上規(guī)定是有道理，有必要的，但是缺乏其規(guī)定的可行性。因?yàn)樵趯?shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員面對(duì)企業(yè)管理層的違法違規(guī)行為會(huì)處于兩難的境地。如若面對(duì)管理層的違法違規(guī)行為向有關(guān)部門舉報(bào)，會(huì)計(jì)人員日后會(huì)受到管理層的打擊報(bào)復(fù)；如若知情不報(bào)，會(huì)計(jì)人員又會(huì)因?yàn)檫`反會(huì)計(jì)法的相關(guān)要求而要負(fù)相關(guān)的法律責(zé)任。2.約束機(jī)制不全面。首先，目前中小企業(yè)普遍存在著管理層為了尋求自身短期利益最大化，指使會(huì)計(jì)從業(yè)人員做假賬、偽造憑證、違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)等，使得會(huì)計(jì)工作只能受制于管理層，不能獨(dú)立行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。其次，隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革與革新，中小企業(yè)很難快速適應(yīng)和解決出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和辦法來(lái)完善和健全自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。就家族式的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員通常兼有會(huì)計(jì)及出納的雙重身份，在新制度要求權(quán)責(zé)分離的情況下，中小企業(yè)很難做到權(quán)責(zé)分離的要求，繼而自然的削弱企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)利。另外，雖然新《會(huì)計(jì)法》已經(jīng)頒布，但是相關(guān)的法律法規(guī)卻遲遲沒有跟上。許多中小企業(yè)仍舊用傳統(tǒng)的做法來(lái)看待新制度，出現(xiàn)新制度、老辦法的現(xiàn)象，造成管理混亂，會(huì)計(jì)監(jiān)督力度缺乏。（二）內(nèi)部機(jī)制不完善。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善，缺乏科學(xué)指導(dǎo)。在我國(guó)，由于中小企業(yè)的規(guī)模不夠大，員工的人數(shù)少，許多領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為沒有必要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，所以在我國(guó)很多中小企業(yè)沒有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位雖然設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但是考慮到費(fèi)用的開支，員工的上崗制度不嚴(yán)格。有的單位只設(shè)置一個(gè)會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)既當(dāng)會(huì)計(jì)又當(dāng)出納，錢賬不分，這種情況在中小型企業(yè)是常見的。由于人員的配備不健全，會(huì)計(jì)的監(jiān)督機(jī)制自然不完善，員工之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，相互約束的作用，監(jiān)督力度較為薄弱。沒有一個(gè)良好的體制與會(huì)計(jì)機(jī)制，會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。再者領(lǐng)導(dǎo)者的文化水平跟不上，既沒有充分的專業(yè)知識(shí)，又不具有獨(dú)特的創(chuàng)新能力，沒有科學(xué)的指導(dǎo)，會(huì)計(jì)機(jī)制不完善，管理屢屢出現(xiàn)問(wèn)題，資金也不知去向。沒有設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在對(duì)資金規(guī)劃方面作的決定不夠合理，嚴(yán)重地影響了企業(yè)的發(fā)展與擴(kuò)大。（三）職能部門缺乏聯(lián)動(dòng)性。1.外部監(jiān)督部門缺乏聯(lián)動(dòng)性。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)外在會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)屬于政府機(jī)構(gòu)，包括審計(jì)部門、稅務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等。然而，在實(shí)際工作中各監(jiān)督部門彼此缺乏聯(lián)動(dòng)性，對(duì)中小企業(yè)不能有效的實(shí)行監(jiān)督檢查。如在實(shí)際工作中，由于各部門缺乏聯(lián)動(dòng)性，在對(duì)中小企業(yè)審查賬目的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)查賬的現(xiàn)象，不能對(duì)中小企業(yè)實(shí)施全面監(jiān)督。審計(jì)部門對(duì)于大型企業(yè)能夠保證對(duì)其會(huì)計(jì)資料實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)督，而中小企業(yè)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性卻從不過(guò)問(wèn)。稅務(wù)部門則側(cè)重于對(duì)涉稅事項(xiàng)的監(jiān)督，對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性卻經(jīng)常忽視檢查，導(dǎo)致許多中小企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部門屬于實(shí)行對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要機(jī)構(gòu)，但其對(duì)小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作也表現(xiàn)出從不過(guò)問(wèn)的態(tài)度，更不用說(shuō)能夠?qū)χ行∑髽I(yè)實(shí)施有效的監(jiān)督和管理。2.內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏聯(lián)動(dòng)性。雖然一些中小企業(yè)內(nèi)部建立了監(jiān)督部門和相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，但這些制度形同虛設(shè)。企業(yè)中少數(shù)人為了利益，制造虛假會(huì)計(jì)信息，欺上瞞下，造成企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)不明、資產(chǎn)流失現(xiàn)象，其中不乏有監(jiān)管部門人員。由于利益的驅(qū)動(dòng)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管部門不能有力的發(fā)揮其職能作用，其次由于監(jiān)督制度不完善無(wú)法與其他部門聯(lián)合監(jiān)管。（四）會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)問(wèn)題。在中小企業(yè)中，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員能夠快速、專業(yè)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)中違法違規(guī)行為。然而許多會(huì)計(jì)人員認(rèn)為中小企業(yè)屬于自主經(jīng)營(yíng)，管理層應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)行為，這使得沒有正確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督重要性的會(huì)計(jì)人員，助長(zhǎng)了其不正之風(fēng)。為了防范企業(yè)經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)，就要求會(huì)計(jì)人員發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，并對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性有更進(jìn)一步的了解。

二、加強(qiáng)和完善中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

（一）明確會(huì)計(jì)行為責(zé)任主體。在一些中小企業(yè)中，許多企業(yè)管理層即企業(yè)的負(fù)責(zé)人隨意的指使會(huì)計(jì)從業(yè)人員依照其個(gè)人意識(shí)在會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)信息中進(jìn)行干擾和改動(dòng)。而若日后出了問(wèn)題，則將其一推了之來(lái)減輕或避開自己的責(zé)任。這嚴(yán)重影響和阻礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督在工作中的正常進(jìn)行。因此，明確會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體在中小企業(yè)中起著舉足輕重的作用。只有明確的責(zé)任主體才能保證本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性不受其他因素的影響。在明確了會(huì)計(jì)責(zé)任的主體后，會(huì)計(jì)人員在依法履行職責(zé)的時(shí)候才不會(huì)被指使、授意、強(qiáng)令做違反會(huì)計(jì)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)法的事情。會(huì)計(jì)責(zé)任主體的明確也會(huì)給會(huì)計(jì)監(jiān)督職能在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中提供保障。再者，為了適應(yīng)目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的要求，明確責(zé)任主體能夠使企業(yè)更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。（二）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高信息質(zhì)量。在我國(guó)中小企業(yè)中，由于沒有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督在企業(yè)中的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而滋生了企業(yè)中會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。所以加強(qiáng)和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是保證企業(yè)能夠正常、高效的運(yùn)作，且能保證企業(yè)中資金和財(cái)務(wù)物資的安全與完整。然而在許多中小企業(yè)中，內(nèi)部審查制度、授權(quán)審批制度、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查制度等并沒有設(shè)置建立。即使少數(shù)企業(yè)有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，但在實(shí)際實(shí)踐中卻沒有認(rèn)真貫徹執(zhí)行。所以，對(duì)于如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督有以下幾點(diǎn)建議：1.在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造積極向上、誠(chéng)信為本的企業(yè)文化。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工作人員遵守制度的意識(shí)，是建立實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)。2.建立職務(wù)相互分離，審批授權(quán)原則。利用職責(zé)分離，授權(quán)審批制度使企業(yè)內(nèi)部不相容崗位和職務(wù)之間相互制約，互相監(jiān)督，在企業(yè)形成有效的內(nèi)部制衡機(jī)制。3.開展企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)，設(shè)計(jì)并實(shí)行有效的評(píng)估檢查體系。（三）提高會(huì)計(jì)人員水平。在如今社會(huì)快速發(fā)展的時(shí)代里，會(huì)計(jì)人員水平的高低直接關(guān)系著企業(yè)能否在時(shí)代的大潮流里占有一席之地。高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員是使企業(yè)能夠持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的必要條件。作為會(huì)計(jì)部門，在新時(shí)期、新潮流、新形勢(shì)的背景下深化會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)已經(jīng)成為目前中小企業(yè)中急需解決的問(wèn)題。通過(guò)以下三方面來(lái)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)能夠?yàn)槠髽I(yè)在新時(shí)代的步伐中加深企業(yè)的基墊。  1.樹立正確的價(jià)值觀、人生觀和世界觀，強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)極其繁瑣的經(jīng)濟(jì)管理工作。工作中由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低導(dǎo)致出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，而為會(huì)計(jì)人員樹立正確的觀念和強(qiáng)化職業(yè)道德能夠從根本上防止會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題。 2.樹立新思想，強(qiáng)化終身學(xué)習(xí)理念，不斷增加新知識(shí)。不同時(shí)期的時(shí)代背景對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)信息有著不同的要求，只有不斷的使會(huì)計(jì)人員在不停變遷的時(shí)代背景下學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)知識(shí)才能從根本上保證企業(yè)與快速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。  3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的高層次學(xué)歷教育。雖說(shuō)會(huì)計(jì)人員的主觀素質(zhì)狀況與其先天的生理特點(diǎn)有著必然的聯(lián)系，而在后天的實(shí)踐學(xué)習(xí)中能夠?yàn)槠鋵I(yè)素質(zhì)得到更好的提高與發(fā)展。（四）完善控制體系，加強(qiáng)管理制度。完善、健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系應(yīng)該包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合。對(duì)于中小企業(yè)而言其內(nèi)部控制的重要性不言而喻。為了企業(yè)能夠在法律法規(guī)和內(nèi)部相關(guān)規(guī)定下能夠正常、有序的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，即采用職務(wù)相互分離原則。參與經(jīng)濟(jì)工作的人員需分離職責(zé)，相互監(jiān)督，互相制約，以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理水平。外部監(jiān)督機(jī)制則包括社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。利用社會(huì)監(jiān)督中具代表性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)師對(duì)企業(yè)工作提供服務(wù)并進(jìn)行監(jiān)督工作。而政府監(jiān)督則是根據(jù)相關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)行為以及會(huì)計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)督檢查。而且，政府監(jiān)督是否能夠得到確切的落實(shí)直接關(guān)系著會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

三、結(jié)語(yǔ)

目前，中小企業(yè)出現(xiàn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題已成為被關(guān)注的焦點(diǎn)，這是因是為中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過(guò)程中為國(guó)民經(jīng)濟(jì)做出了突出的貢獻(xiàn)，而其在會(huì)計(jì)監(jiān)督暴露出的各種問(wèn)題成為阻礙中小企業(yè)發(fā)展的難題。會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)監(jiān)控目標(biāo)的重要手段，沒有良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督手段，將制約企業(yè)的發(fā)展甚至讓企業(yè)走向滅亡。

作者:劉瓊 王婧盈 單位:三亞理工職業(yè)學(xué)院