導(dǎo)語(yǔ)：公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)控制分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：為了強(qiáng)化公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，本文探討建立經(jīng)濟(jì)合同管理的機(jī)制和流程，從經(jīng)濟(jì)合同簽訂前的需求論證到合同簽訂執(zhí)行，至合同執(zhí)行后評(píng)價(jià)的全過(guò)程閉環(huán)管理各環(huán)節(jié)，提出了提升公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，維護(hù)公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益具體措施。具體措施的實(shí)施將為公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和效率效益提升奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;經(jīng)濟(jì)合同;風(fēng)險(xiǎn)控制

根據(jù)美國(guó)COSO委員會(huì)文件指引，我國(guó)財(cái)政部首先于2008年建立起了一套適用于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制，并緊接著于2012年頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)），要求各行政事業(yè)單位自2014年起執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范要求。合同控制作為一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制活動(dòng)，規(guī)范做了明確要求。在2015年，財(cái)政部又頒布了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)），并自此每年都開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告制度。上海市于2013年印發(fā)《關(guān)于本市貫徹執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施意見(jiàn)》的通知（滬財(cái)會(huì)〔2013〕52號(hào)），落實(shí)財(cái)政部有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行工作。上海申康醫(yī)院發(fā)展中心作為上海市公立醫(yī)院的辦醫(yī)主體，于2015年制定了《上海市市級(jí)醫(yī)院內(nèi)部控制操作指南（試行）》。并對(duì)各項(xiàng)具體內(nèi)部控制業(yè)務(wù)陸續(xù)制定具體操作規(guī)范。2017年度制定了合同管理、采購(gòu)管理、捐贈(zèng)管理、科研業(yè)務(wù)管理的內(nèi)部控制具體規(guī)范，指導(dǎo)上海市公立醫(yī)院規(guī)范執(zhí)行。公立醫(yī)院運(yùn)行于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，醫(yī)療收費(fèi)執(zhí)行政府定價(jià)，而所有支出費(fèi)用的采購(gòu)基于市場(chǎng)定價(jià)。在當(dāng)前醫(yī)療改革背景下，其中涉及大量復(fù)雜經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)，涉及大量經(jīng)濟(jì)合同的簽訂執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)合同，是指平等民事主體之間，為實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目的，明確相互權(quán)利義務(wù)關(guān)系而訂立的合同。進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)合同管理，控制風(fēng)險(xiǎn)、防范經(jīng)濟(jì)損失，成為公立醫(yī)院越來(lái)越重要的工作。

一、目前存在的問(wèn)題

從公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)看，合同種類包括基建、維修、設(shè)備購(gòu)買(mǎi)、信息化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、藥品、耗材、試劑、通用物資、后勤服務(wù)、科研項(xiàng)目、捐贈(zèng)、租賃、對(duì)外合作等，種類繁多，金額巨大。公立醫(yī)院往往以醫(yī)療業(yè)務(wù)為中心，立足公益性，開(kāi)展醫(yī)教研工作。由于對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的意識(shí)薄弱和經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)的缺乏，公立醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)合同管理中，存在一定的不足，主要表現(xiàn)如下。（一）合同簽訂前可行性論證不足。特別是大型設(shè)備添置、信息化開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，存在主要看醫(yī)院財(cái)務(wù)是否有資金來(lái)決定是否需要投入的問(wèn)題，預(yù)算安排比較草率。而不是通過(guò)科學(xué)決策論證，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)性分析，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需求的合理性。這樣會(huì)導(dǎo)致需求論證不充分，合同簽訂后，執(zhí)行不下去，或者執(zhí)行后的績(jī)效不佳，導(dǎo)致醫(yī)院效益下滑。（二）簽訂審批制度不完善。部分業(yè)務(wù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)必要的招投標(biāo)、合同報(bào)批審簽等制度，沒(méi)有進(jìn)行業(yè)務(wù)歸口，導(dǎo)致合同簽訂和執(zhí)行的主體不明。有的業(yè)務(wù)，不管金額大小，全部先進(jìn)行委外審價(jià)，并全部采取招投標(biāo)方式，程序復(fù)雜且效率低下。有的業(yè)務(wù)依據(jù)歷史習(xí)慣，僅根據(jù)與長(zhǎng)期合作的供應(yīng)商商談價(jià)格后即進(jìn)行送貨結(jié)算付款，沒(méi)有開(kāi)展招投標(biāo)選擇供應(yīng)商，沒(méi)有簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，風(fēng)險(xiǎn)極大。（三）合同條款不完備、不公允。有的經(jīng)濟(jì)合同的合同主體為分支機(jī)構(gòu)、辦事處，不具體合同民事主體資格。有的合同未約定違約責(zé)任，合同要素不完備。有的合同簽訂時(shí)間與招投標(biāo)結(jié)果的時(shí)間脫節(jié)，與合同執(zhí)行有效期矛盾。許多合同往往采用供應(yīng)商統(tǒng)一的合同模板，合同的部分條款與本合同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容無(wú)關(guān)。有的條款不滿足與公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要求，甚至有些“霸王條款”，不利于保護(hù)公立醫(yī)院的利益。有的條款在適用稅率計(jì)算、管理費(fèi)率取值、貨物與服務(wù)采購(gòu)合并計(jì)算等方面存在錯(cuò)誤，使得公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)受損的條款。（四）經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行效果跟蹤評(píng)價(jià)缺失。公立醫(yī)院部分經(jīng)濟(jì)合同存在“爛尾”工程，由于前期可行性論證不足，需求設(shè)計(jì)考慮不周全，對(duì)供應(yīng)商的約束條款欠缺，醫(yī)院內(nèi)部管理責(zé)任不明確等各種原因，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行“擱淺”。前期的項(xiàng)目不能驗(yàn)收結(jié)束，預(yù)付的資金無(wú)法討回。如果要調(diào)整合同或新簽合同，需要重新辦理審批流程，重新支付資金，造成極大經(jīng)濟(jì)損失。如果增加后續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，與預(yù)算管理考核和項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)掛鉤，明確責(zé)任，考核問(wèn)責(zé)，可以預(yù)防和減少浪費(fèi)，并為后續(xù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同管理積累經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

二、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理的措施

（一）強(qiáng)化前經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需求可行性論證。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需求合理性論證，開(kāi)展技術(shù)可行性和經(jīng)濟(jì)可行性分析，能夠?qū)崿F(xiàn)公立醫(yī)院有限的經(jīng)濟(jì)資源得到合理配置，并且能夠在合同簽訂及實(shí)施過(guò)程中得到有效實(shí)施。避免由于需求討論不充分，導(dǎo)致合同無(wú)法完全執(zhí)行，半途而廢的損失。需求論證需要經(jīng)過(guò)需求部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)以及專業(yè)職能部門(mén)，甚至外聘專家組成評(píng)審委員會(huì)，進(jìn)行定性定量評(píng)審打分。確定的需求需要經(jīng)過(guò)招投標(biāo)、尋比價(jià)等方式，確定合適供應(yīng)商。對(duì)自主招標(biāo)、委外招標(biāo)的金額大小，可按照醫(yī)院管理要求進(jìn)行設(shè)定。一般情況下，公立醫(yī)院內(nèi)部制度規(guī)定要嚴(yán)于國(guó)家招標(biāo)投標(biāo)法和政府采購(gòu)法等制度的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。下面以上海市某?？漆t(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)職責(zé)及控制流程為例進(jìn)行說(shuō)明（見(jiàn)表1）。（二）加強(qiáng)審批授權(quán)制度及流程。制定完善的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同管理制度，明確各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸口管理和適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批流程。各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸口部門(mén)配置合同管理員，專門(mén)負(fù)責(zé)合同初審、會(huì)簽、報(bào)批等工作。各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)要切合公立醫(yī)院全面預(yù)算管理要求，明確責(zé)任和分工，以利于開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作。明確合同歸口管理部門(mén)，統(tǒng)一管理合同專用章、協(xié)調(diào)法務(wù)支持、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和合同檔案管理工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)的審批責(zé)任，在院長(zhǎng)最終審批前，經(jīng)由總會(huì)計(jì)師前置審批。下面以上海市某?？漆t(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)合同審批流程表為例進(jìn)行說(shuō)明（見(jiàn)表2）。（三）加強(qiáng)財(cái)經(jīng)知識(shí)培訓(xùn)。對(duì)相關(guān)職能部門(mén)人員開(kāi)展財(cái)經(jīng)知識(shí)培訓(xùn)，特別是稅法、合同法等知識(shí)培訓(xùn)，掌握稅種、稅率計(jì)算，價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅約定，掌握經(jīng)濟(jì)合同基本要素，保證合同簽訂的要素完整。針對(duì)經(jīng)常性的業(yè)務(wù)，推進(jìn)公立醫(yī)院特點(diǎn)的合同簽訂模板，降低合同審核風(fēng)險(xiǎn)。掌握基本信用風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)審核評(píng)審基礎(chǔ)上，基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，給予不同的資金支付政策，如定金、部分預(yù)付款、全額預(yù)付款或賒購(gòu)。必要時(shí)通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)進(jìn)行供應(yīng)商資信查詢驗(yàn)證。（四）提升信息化管控手段。信息化控制是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。通過(guò)開(kāi)發(fā)完善的HRP信息系統(tǒng)，將各類經(jīng)濟(jì)合同簽訂審批流程，嵌入辦公OA系統(tǒng)，可同時(shí)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)檔案管理，并大大提升合同簽訂審批效率。通過(guò)與預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)有預(yù)算才能簽訂合同，有預(yù)算才能支付款項(xiàng)的在線控制。將經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行的結(jié)果直接自動(dòng)拋賬至?xí)?jì)核算系統(tǒng)，并且從會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)抓取數(shù)據(jù)，核銷(xiāo)相應(yīng)預(yù)算數(shù)額。實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算效率提升，預(yù)算控制跟蹤準(zhǔn)確，合同執(zhí)行臺(tái)賬清晰，并通過(guò)BI系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析和管理共享，為基建、大修及信息化等項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供管理支撐。（五）合同執(zhí)行后評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行后評(píng)價(jià)，作為合同管理重要一環(huán)，能夠閉環(huán)經(jīng)濟(jì)合同的全過(guò)程管理，納入預(yù)算完成情況考核，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。并作為大型項(xiàng)目管理重要環(huán)節(jié)，納入項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)算執(zhí)行情況，大型項(xiàng)目合同執(zhí)行效率評(píng)價(jià)，執(zhí)行后的經(jīng)濟(jì)效益分析等工作，能夠?qū)窈蠡蝾愃平?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合同管理各環(huán)節(jié)（前期可行性論證、合同簽訂條款的合理性、執(zhí)行過(guò)程控制和調(diào)整等）提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。因此也可杜絕部分合同因?qū)嵤┻^(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題而被擱置，成為無(wú)人管理狀態(tài)。如果是全額預(yù)付款合同，沒(méi)有做好合同跟蹤閉環(huán)管理，對(duì)公立醫(yī)院可能造成糾紛，甚至造成經(jīng)濟(jì)損失。以上各環(huán)節(jié)的流程優(yōu)化、效率提升、專業(yè)支持、績(jī)效評(píng)價(jià)各環(huán)節(jié)的管理，都體現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門(mén)在公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理的作用至關(guān)重要。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著醫(yī)改的深入和公立醫(yī)院精細(xì)化管理的推進(jìn)，公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理的多樣性和復(fù)雜性日益凸顯。在財(cái)政部?jī)?nèi)控制度指引下，做好公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同全過(guò)程重要環(huán)節(jié)的制度和流程設(shè)計(jì)，借助信息化和績(jī)效評(píng)價(jià)手段，必將為公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和效率效益提升奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。

作者:陳益民 單位:上海申康醫(yī)院發(fā)展中心