導(dǎo)語(yǔ)：現(xiàn)金流下財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系構(gòu)建及運(yùn)用一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：現(xiàn)在，越來(lái)越多的醫(yī)院在發(fā)展的進(jìn)程中往往會(huì)遇到資金問(wèn)題，銀行貸款是籌措資金的主要途徑。但是，銀行貸款有一定的額度，難以滿足醫(yī)院的需求。為了合理調(diào)整資金流，保證醫(yī)院的資金有效利用，構(gòu)建財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系是非常必要的，并合理運(yùn)用，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本論文著重于研究基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系構(gòu)建及運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系；構(gòu)建；運(yùn)用

受到突發(fā)事件影響，今年第一季度，醫(yī)院門診量、業(yè)務(wù)量大幅度下降，成為許多醫(yī)院必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)，醫(yī)院對(duì)于現(xiàn)金流的管理不僅要全面，還要實(shí)施綜合管理，將各種因指標(biāo)化，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。在財(cái)務(wù)指標(biāo)分析中，要發(fā)揮現(xiàn)金流相關(guān)指標(biāo)的參考作用，指導(dǎo)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系按照正確的方向運(yùn)行。

一、基于現(xiàn)金流構(gòu)建財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系需要遵循原則

（一）科學(xué)合理的原則。在建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的過(guò)程中，要保證單個(gè)指標(biāo)合理，指標(biāo)體系運(yùn)行有效。在分析現(xiàn)金流指標(biāo)的時(shí)候，方法要科學(xué)，結(jié)構(gòu)要準(zhǔn)確，能夠?qū)⑨t(yī)院的財(cái)務(wù)管理情況揭示出來(lái)。全面了解醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，使得現(xiàn)金流的運(yùn)行規(guī)律得以充分反映出來(lái)，醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況得以準(zhǔn)確反映。（二）全面完善的原則。在分析財(cái)務(wù)狀況的時(shí)候，對(duì)于現(xiàn)金流充分考慮，明確各項(xiàng)指標(biāo)帶來(lái)的影響以及現(xiàn)金流對(duì)整體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)可能造成的影響，具有針對(duì)性地實(shí)施管理控制的工作。將指標(biāo)體系設(shè)定完成之后，需要對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流充分考慮，還要對(duì)資金投入情況予以考慮，充分掌握現(xiàn)金流對(duì)籌資活動(dòng)所造成的影響。調(diào)整指標(biāo)的時(shí)候，需要對(duì)財(cái)務(wù)分析體系中的營(yíng)運(yùn)指標(biāo)予以分析，還要根據(jù)需要完善償債能力的指標(biāo)以及醫(yī)院的結(jié)余能力指標(biāo)。（三）務(wù)實(shí)靈活的原則。醫(yī)院在設(shè)定指標(biāo)的過(guò)程中，要從醫(yī)院的實(shí)際情況出發(fā)設(shè)定指標(biāo)，將現(xiàn)金流納入財(cái)務(wù)分析體系當(dāng)中，更為重要的是要考慮到其靈活性。在構(gòu)建指標(biāo)體系的時(shí)候，不僅要對(duì)指標(biāo)的務(wù)實(shí)性予以關(guān)注，還要基于此對(duì)于靈活性予以增強(qiáng)。在設(shè)定指標(biāo)的時(shí)候?qū)τ诳赡艽嬖诘膯?wèn)題充分考慮，及進(jìn)一步解釋財(cái)務(wù)分析所獲得的結(jié)果的準(zhǔn)確性，如果發(fā)現(xiàn)有偏離的問(wèn)題，就要予以合理地解釋。

二、基于現(xiàn)金流構(gòu)建財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

（一）償債能力指標(biāo)。基于原有的指標(biāo)，結(jié)合使用現(xiàn)金流指標(biāo)，還需要將兩項(xiàng)新的指標(biāo)加入償債能力指標(biāo)當(dāng)中，即現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率和現(xiàn)金利息比率。其中，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率是子母率指標(biāo)，醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量作為分子，流動(dòng)負(fù)債作為分母，公式：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率=醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債公式表明，在流動(dòng)負(fù)債當(dāng)中需要醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量來(lái)償還，將現(xiàn)金流基礎(chǔ)上醫(yī)院所具備的償債能力體現(xiàn)出來(lái)。所謂的“現(xiàn)金利息比率”，就是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量作為分子，利息支出作為分母，公式：現(xiàn)金利息比率=醫(yī)院經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/利息支出公式表面，現(xiàn)金利息比率是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量相比較利息而獲得保障倍數(shù)指標(biāo)，將醫(yī)院所具備的償債能力體現(xiàn)出來(lái)。（二）營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)。醫(yī)院所具備的營(yíng)運(yùn)能力對(duì)其償債的能力以及結(jié)余的能力都有直接地影響。對(duì)于業(yè)務(wù)總收入和同期全部流動(dòng)資金的平均占用率進(jìn)行綜合分析，根據(jù)分析的結(jié)果，同時(shí)在醫(yī)院生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)中發(fā)揮現(xiàn)金流的作用。同時(shí)，還要明確流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率以及藥品資金周轉(zhuǎn)率，就可以將應(yīng)收賬款的回收率納入指標(biāo)體系中。應(yīng)收賬款的回收率用公式表示如下：流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)=計(jì)算期業(yè)務(wù)總收入/同期全部流動(dòng)資金平均占用額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=全部流動(dòng)資金平均占用額/同期業(yè)務(wù)總收入×計(jì)算期天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療支出中的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料支出/平均存貨支出藥品資金周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=藥品費(fèi)支出/平均藥品庫(kù)存額應(yīng)收賬款回款率=（期初應(yīng)收賬款余額+本期應(yīng)收賬款發(fā)生額-期末應(yīng)收賬款余額）/（期初應(yīng)收賬款余額+本期應(yīng)收賬款發(fā)生額）公式表明，醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，賒銷的比例以及運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所獲得的現(xiàn)金流的比例，其可以對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)情況予以衡量，對(duì)于醫(yī)院的賒銷比例能夠及時(shí)有效掌握，分析指標(biāo)所獲得的結(jié)果更加直觀。(三)結(jié)余能力指標(biāo)。基于現(xiàn)金流將醫(yī)院結(jié)余能力指標(biāo)建立起來(lái)，將醫(yī)院主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金結(jié)余率指標(biāo)納入其中，將醫(yī)院每一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所得到的現(xiàn)金流體現(xiàn)出來(lái)，公式表示如下：本期盈余=醫(yī)療盈余+財(cái)政項(xiàng)目盈余+科教盈余財(cái)政項(xiàng)目盈余=財(cái)政項(xiàng)目撥款收入-財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)科教盈余=科教收入-科教經(jīng)費(fèi)(四)發(fā)展能力指標(biāo)。醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中有充足的現(xiàn)金流，才能維護(hù)且要的健康發(fā)展。所以，發(fā)揮發(fā)展能力指標(biāo)體系的作用，可以對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)金收益能力予以衡量，指標(biāo)越高，就意味著醫(yī)院有更加牢固的基礎(chǔ)維護(hù)自身的穩(wěn)定發(fā)展。公式表示如下：醫(yī)院主營(yíng)現(xiàn)金收益率=醫(yī)院運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/醫(yī)院主營(yíng)業(yè)務(wù)所獲得的收入指標(biāo)的設(shè)定選取三年平均增長(zhǎng)率，防止現(xiàn)金流量在某一年出現(xiàn)不正常的變動(dòng)，使得醫(yī)院經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量能夠持續(xù)智能張，使得醫(yī)院有足夠現(xiàn)金維持資金的未來(lái)發(fā)展。

三、評(píng)價(jià)基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

基于現(xiàn)金流建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，是建立在原有的評(píng)價(jià)指標(biāo)基礎(chǔ)上，同時(shí)還明確現(xiàn)金流影響各個(gè)分項(xiàng)指標(biāo)的情況，將新的分析指標(biāo)加入其中，這些指標(biāo)與現(xiàn)金流具有直接相關(guān)性，通過(guò)設(shè)置好各項(xiàng)能力指標(biāo)，將醫(yī)院財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中現(xiàn)金流帶來(lái)的影響充分反映出來(lái)，隨著指標(biāo)發(fā)生變動(dòng)，將最直接地影響因素找出來(lái)。對(duì)于新指標(biāo)體系的構(gòu)建，需要根據(jù)醫(yī)院的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況以及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)一步改進(jìn)，對(duì)指標(biāo)所具備的典型性予以論證，剖析指標(biāo)的含義，對(duì)影響該指標(biāo)的因素予以分析，并作出具體的論述。根據(jù)指標(biāo)體系將具體的數(shù)據(jù)計(jì)算出來(lái)，對(duì)分析框架予以更新，如果所確定的指標(biāo)存在偏差，就需要提供合理地解釋，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員予以提示，要求分析醫(yī)院的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)并作出調(diào)整。

四、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院資金管理工作是較為繁瑣的，特別是醫(yī)院的部分資金為財(cái)政撥款。為了保證資金合理使用，就要強(qiáng)化資金控制工作。做好現(xiàn)金流管理工作，醫(yī)院就會(huì)提高預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，現(xiàn)金流管理更加合理，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以起到一定的控制作用。隨著醫(yī)院財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的不斷完善，財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系就能夠更好地發(fā)揮作用，提高財(cái)務(wù)管理效能。

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作者:伍澤秀 劉媛媛 謝定財(cái) 單位:西南醫(yī)科大學(xué)附屬中醫(yī)醫(yī)院