完善我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)稅收政策談?wù)?/h1>

時(shí)間：2022-05-12 03:38:00

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完善

(1)稅收政策不適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》規(guī)定，未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4％提取，超出部分應(yīng)做納稅調(diào)整。而按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)采用精算方法謹(jǐn)慎提取已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，以真實(shí)反映盈利情況，實(shí)際提取金額大大超過(guò)4％比例限制。繼續(xù)按4％的比例做納稅調(diào)整將大幅增加保險(xiǎn)企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。另外，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，未決賠款準(zhǔn)備金的內(nèi)容擴(kuò)大到了理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，而現(xiàn)行稅收法規(guī)對(duì)理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金的稅前扣除問(wèn)題沒(méi)有明確規(guī)定。

(2)稅收政策不適應(yīng)新所得稅法的要求。

新企業(yè)所得稅法第七章第五十條規(guī)定：“企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！钡?dāng)前在實(shí)際納稅過(guò)程中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，按年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額的1％，對(duì)保險(xiǎn)公司各分支機(jī)構(gòu)允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備金額進(jìn)行控制，且不允許總公司進(jìn)行匯總納稅調(diào)整。由于保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有投資業(yè)務(wù)，允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)主要是應(yīng)收保費(fèi)，其計(jì)提壞賬的比例大大高于1％，因此，這一政策實(shí)際上加重了保險(xiǎn)企業(yè)整體稅負(fù)。

(3)部分稅收政策不適應(yīng)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展新形勢(shì)的需要。

現(xiàn)行政策規(guī)定保險(xiǎn)企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)在實(shí)收保費(fèi)8％范圍內(nèi)可在稅前扣除。由于保險(xiǎn)市場(chǎng)快速發(fā)展變化，目前保險(xiǎn)行業(yè)手續(xù)費(fèi)實(shí)際支付比例普遍在8％以上，均需對(duì)超比例部分進(jìn)行納稅調(diào)整，稅收負(fù)擔(dān)較重。實(shí)際上，對(duì)超額手續(xù)費(fèi)進(jìn)行納稅，是對(duì)機(jī)構(gòu)(人)和保險(xiǎn)公司施行了重復(fù)征稅，不符合稅收的一般原則。同時(shí)，為了應(yīng)對(duì)超額手續(xù)費(fèi)所帶來(lái)的稅收成本，一些保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)不規(guī)范的列支行為，這也不利于整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。

(4)重復(fù)征稅。

保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員收入水平一般較低，需要同時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。雙重征稅導(dǎo)致稅負(fù)負(fù)擔(dān)過(guò)重。這樣，導(dǎo)致保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員激勵(lì)不足，更容易發(fā)生機(jī)會(huì)主義和高交易成本，從而造成保險(xiǎn)質(zhì)量下降，扭曲保險(xiǎn)資源優(yōu)化配置。

3完善我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)稅收政策的建議措施

3.1降低保險(xiǎn)業(yè)稅負(fù)水平

(1)根據(jù)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況與市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的變化，適當(dāng)調(diào)低金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅率，或通過(guò)改變營(yíng)業(yè)稅納稅基數(shù)的方式，調(diào)低保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額。

(2)在稅前扣除方面：取消或放寬對(duì)未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金的納稅比例限制，對(duì)于按精算方法提取的未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，可稅前據(jù)實(shí)扣除，不做額外的納稅調(diào)整。明確保險(xiǎn)公司按精算方法提取的理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金也可在稅前扣除。不再針對(duì)保險(xiǎn)公司各分支機(jī)構(gòu)對(duì)允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備金比例進(jìn)行控制。盡快出臺(tái)具體辦法，對(duì)于稅法規(guī)定有扣除標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目，允許保險(xiǎn)公司進(jìn)行統(tǒng)一的納稅調(diào)整。取消或放寬對(duì)手續(xù)費(fèi)8％稅前扣除比例的限制。

3.2完善保險(xiǎn)業(yè)稅收政策的具體措施

(1)調(diào)整相關(guān)稅收政策以適應(yīng)新形勢(shì)的要求。

一方成要立足于國(guó)家整個(gè)稅收制度，在保持稅收制度總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上調(diào)整我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策；另一方面要考慮保險(xiǎn)業(yè)的自身特點(diǎn)和發(fā)展需要，兼顧稅收政策取向和保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求，按照公平稅負(fù)、合理扣除和適當(dāng)優(yōu)惠的原則，調(diào)整現(xiàn)行的保險(xiǎn)業(yè)稅收政策，細(xì)化稅制設(shè)計(jì)，完善和充實(shí)稅收政策內(nèi)容，充分發(fā)揮稅收政策對(duì)保險(xiǎn)資源配置和保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)行的宏觀調(diào)控功能。

(2)適當(dāng)擴(kuò)大免稅范圍。

目前，我國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)稅和返還性人身保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行免稅。除現(xiàn)行免稅規(guī)定外，也可對(duì)非盈利性保險(xiǎn)和社會(huì)保障乃至與國(guó)計(jì)民生密切相關(guān)的保險(xiǎn)，例如地震險(xiǎn)、洪水險(xiǎn)等實(shí)行適當(dāng)減免，以充分體現(xiàn)國(guó)家政策導(dǎo)向，發(fā)揮保險(xiǎn)稅收政策的社會(huì)保障和自動(dòng)穩(wěn)定器作用。

(3)完善其他相關(guān)配套措施。

完善保險(xiǎn)市場(chǎng)制度，健全保險(xiǎn)業(yè)稅收制度體系，降低交易成本，鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行資產(chǎn)組合投資。由于保險(xiǎn)市場(chǎng)不完善，往往使稅收制度成為創(chuàng)造“設(shè)租”和“尋租”的場(chǎng)所。因此，需要不斷完善保險(xiǎn)市場(chǎng)制度，鼓勵(lì)居民購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)，尤其對(duì)購(gòu)買(mǎi)壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、醫(yī)療險(xiǎn)等險(xiǎn)種進(jìn)行稅收優(yōu)惠。同時(shí)，也可通過(guò)稅收政策引導(dǎo)保險(xiǎn)公司進(jìn)行投資，以獲得穩(wěn)定的收益。