【摘要】資金控制是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。搞好資金控制最要緊的是任用更加賢能的人參加資金控制;嚴(yán)格遵循“錢賬分管”和“兩權(quán)分離”原則；加強(qiáng)預(yù)算、定額和限額控制；認(rèn)真貫徹“限制接觸”原則；嚴(yán)格控制“坐支”行為；嚴(yán)格支出的授權(quán)審批控制；嚴(yán)格按規(guī)定程序開(kāi)支款項(xiàng)；加強(qiáng)資金的稽核與審計(jì)；做好票據(jù)和印章保管工作等。

【關(guān)鍵詞】資金；內(nèi)部控制；環(huán)節(jié)

資金控制對(duì)于保護(hù)資金的安全、完整，防止貪污、舞弊的發(fā)生，提高資金使用效益，妥善處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系，都有十分重要的意義?？刂坪觅Y金的安全完整和有效使用，有許多工作要做，但筆者認(rèn)為最重要的是下列十個(gè)環(huán)節(jié)。

第一，要任用更加賢能的人參與資金控制

由于資金具有更高的被盜、被貪污、被挪用、被侵占的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備較高素質(zhì)的人員辦理資金業(yè)務(wù)，參與資金控制。企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不但要任用賢能的人辦理資金業(yè)務(wù)，參與資金控制，還要特別留意這些人是否有吸毒、賭博、、過(guò)度揮霍等容易侵害企業(yè)資金的不良行為。一旦發(fā)現(xiàn)這些人有這些行為或情況之一的，應(yīng)當(dāng)將其盡早調(diào)離貨幣資金內(nèi)部控制崗位。

第二，要嚴(yán)格遵循“錢賬分管”原則

摘要:在醫(yī)院各個(gè)資產(chǎn)中，貨幣資產(chǎn)包含在流動(dòng)資產(chǎn)范疇內(nèi)，并在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用?；诖?，本文通過(guò)對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)貨幣資金控制意義的闡述，意識(shí)到財(cái)務(wù)貨幣資金管理的必要性，并結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)貨幣資金控制存在的問(wèn)題，提出對(duì)應(yīng)控制對(duì)策，希望在提升醫(yī)院貨幣資金管理水平的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院事業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;財(cái)務(wù)貨幣;資金控制

一、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)貨幣資金控制的意義

貨幣資金作為醫(yī)院資金中不可或缺的一部分，如果沒(méi)有對(duì)貨幣資金進(jìn)行科學(xué)管理，將會(huì)引發(fā)一系列貪污腐敗等現(xiàn)象，使得醫(yī)院面臨嚴(yán)重的損失。所以，醫(yī)院財(cái)務(wù)貨幣資金在醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)發(fā)展中將會(huì)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)因素。特別是醫(yī)院設(shè)備采購(gòu)和研發(fā)費(fèi)用支出上，數(shù)量偏多，需要對(duì)其進(jìn)行合理把控，讓醫(yī)院資金實(shí)現(xiàn)科學(xué)應(yīng)用，從而推動(dòng)醫(yī)院良好發(fā)展。在這種情況下，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)該給予財(cái)務(wù)貨幣資金管理工作高度重視，結(jié)合實(shí)際情況，設(shè)定完善的管理體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，保證醫(yī)院運(yùn)行安全，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)貨幣資金控制存在的問(wèn)題

(一)資金收付方面。醫(yī)院貨幣資金流向通常涉及諸多內(nèi)容，其中包含了醫(yī)院醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科研項(xiàng)目收入、其他收入。在此過(guò)程中，醫(yī)院醫(yī)療收入則是指，醫(yī)院在開(kāi)展各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)時(shí)取得的收入，例如門診醫(yī)療收入、住院醫(yī)療收入等。為了確保財(cái)務(wù)貨幣資金控制效率，應(yīng)該從各個(gè)部門入手，做好對(duì)應(yīng)的管理工作。由于醫(yī)院財(cái)務(wù)貨幣資金流動(dòng)存在一定特點(diǎn)，如果相關(guān)人員沒(méi)有給予充分重視，工作態(tài)度不端正，必將會(huì)造成諸多問(wèn)題出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙醫(yī)院今后發(fā)展。(二)控制體系方面?，F(xiàn)階段，部分醫(yī)院已經(jīng)全面開(kāi)展了財(cái)務(wù)貨幣資金管理工作，但是缺少完善的控制體系，即便一些醫(yī)院建立了相關(guān)體系，但是沒(méi)有根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)定，導(dǎo)致管理體系無(wú)法落到實(shí)處。另外，一些醫(yī)院雖然根據(jù)財(cái)務(wù)貨幣資金控制要求，建立了內(nèi)部控制制度，但是缺少對(duì)醫(yī)院綜合思考，設(shè)定的制度不滿足醫(yī)院實(shí)際要求，并且相關(guān)人員出于對(duì)自身因素的思考，為了減少工作強(qiáng)度，僅憑自身工作經(jīng)驗(yàn)和意愿來(lái)落實(shí)，使得財(cái)務(wù)貨幣資金控制流于形式，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有效力，造成控制質(zhì)量相對(duì)偏低。

摘要：本文通過(guò)對(duì)一集團(tuán)公司資金統(tǒng)收統(tǒng)支制度個(gè)案的透視，介紹了集團(tuán)提高資金控制力的方法。主要是收支兩條線，收入和支出要嚴(yán)格分開(kāi)。其保證措施是完備的預(yù)算制度、嚴(yán)格的資金傳遞（借助現(xiàn)代化的銀行系統(tǒng)）手段、必要的處罰措施。同時(shí)對(duì)有關(guān)的帳務(wù)處理做出了比較科學(xué)、合理的設(shè)定。

關(guān)鍵詞：資金統(tǒng)收統(tǒng)支預(yù)算財(cái)務(wù)控制

民營(yíng)企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中，提高集團(tuán)的控制力，使集團(tuán)的財(cái)務(wù)收支預(yù)算得到有效的貫徹落實(shí)，減少跑冒滴漏，保證資金安全，提高資金運(yùn)營(yíng)效益，是擺在我們面前的一個(gè)重要課題。山東愛(ài)書(shū)人音像圖書(shū)（集團(tuán)）有限公司是一家經(jīng)營(yíng)正版音像制品的民營(yíng)企業(yè)，其下轄6個(gè)分（子）公司，在財(cái)務(wù)控制上也曾一度走人失控的誤區(qū)，引起混亂。針對(duì)這種境況，愛(ài)書(shū)人痛定思痛，制定了一系列財(cái)務(wù)控制的措施，貫徹落實(shí)后，起到了良好的效果?，F(xiàn)將該集團(tuán)在資金控制上的一些做法推薦給各位同仁，希望能起到拋磚引玉的作用。

一、集團(tuán)所有資金實(shí)行收支分離

該集團(tuán)要求，集團(tuán)及其分（子）公司的一切收入和支出都必須分開(kāi)核算和管理，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線，不允許收支合并使用。對(duì)收入和支出分別設(shè)置銀行賬戶進(jìn)行管理：

1、設(shè)置專門的銀行賬戶，接受集團(tuán)及其分（子）公司的一切收入款項(xiàng)。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心選擇了一家服務(wù)較好的銀行作為合作伙伴，并以該行為依托，建立起一個(gè)安全、快捷的資金調(diào)度網(wǎng)絡(luò)。集團(tuán)總部在其所在地銀行開(kāi)設(shè)了接受其自身和各分（子）公司匯（存）款的專門收入賬戶。規(guī)定該賬戶只用于資金的統(tǒng)一調(diào)撥，不能作日常的資金支出?？偛窟€以集團(tuán)公司的名義在各分（子）公司所在地的集團(tuán)總部選定的同一銀行設(shè)立專門的收款賬戶。

【摘要】貨幣資金控制要點(diǎn)是把好“一關(guān)”，管住“七點(diǎn)”，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中要從四個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的控制。

一、貨幣資金控制要點(diǎn)

貨幣資金的控制要點(diǎn)概括地說(shuō)，應(yīng)把好“一關(guān)”，管住“七點(diǎn)”。

（一）“一關(guān)”

即把好貨幣資金支出關(guān)。節(jié)流等于開(kāi)源，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來(lái)了等量資金流入。一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問(wèn)題呢？關(guān)鍵的一點(diǎn)是看支出程序是否合法、合理。具體來(lái)說(shuō)，就是要搞清楚這筆錢為什么要出去，又是怎么出去的。為此要做到“四審四看”。即：一是審支付申請(qǐng)，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見(jiàn)和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（二）“七點(diǎn)”

[摘要]隨著國(guó)庫(kù)集中支付這一制度的改革，專項(xiàng)資金賬務(wù)的處理也就出現(xiàn)了全新的轉(zhuǎn)變，同時(shí)給專項(xiàng)資金的管理方面帶來(lái)了全新的挑戰(zhàn)。本文就是對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度下的專項(xiàng)資金賬務(wù)處理進(jìn)行的分析，希望可以起到一定的幫助作用。

[關(guān)鍵詞]國(guó)庫(kù)集中支付制度；專項(xiàng)資金；控制與管理

所謂的國(guó)庫(kù)集中支付制度，就是將所有的財(cái)政性資金全部都納入到國(guó)庫(kù)的單一賬戶之中來(lái)進(jìn)行管理，具體的說(shuō),應(yīng)該由國(guó)庫(kù)的單一賬戶向商品、勞務(wù)的供應(yīng)者或者用款的單位進(jìn)行支付。對(duì)以國(guó)庫(kù)這一單一的賬戶體系作為基礎(chǔ)、以集中收付作為主要形式的管理制度進(jìn)行建立，對(duì)于整個(gè)的財(cái)政管理而言，是其實(shí)現(xiàn)制度改革的重要組成內(nèi)容[1]。下面對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度下專項(xiàng)資金控制與管理進(jìn)行論述。

1項(xiàng)目資金管理組織體系的建立與健全

在對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行管理的過(guò)程中，主要包括對(duì)專項(xiàng)資金的申報(bào)、審評(píng)、實(shí)施以及對(duì)其實(shí)踐的效果進(jìn)行考核的這四個(gè)主要的環(huán)節(jié)。因此應(yīng)該將這幾個(gè)環(huán)節(jié)之中的相關(guān)工作要求作為依據(jù)，對(duì)專項(xiàng)資金管理的組織體系進(jìn)行建立以及進(jìn)一步的健全。在這一專項(xiàng)資金的管理體系中，主要應(yīng)該包含對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行規(guī)劃的部門建立，對(duì)宏觀的規(guī)劃責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)；專項(xiàng)資金審評(píng)的部門組織，對(duì)上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)以及專項(xiàng)資金負(fù)責(zé)人所執(zhí)行的項(xiàng)目進(jìn)行配合；對(duì)專項(xiàng)資金的項(xiàng)目進(jìn)行考核的部門建立，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)專項(xiàng)資金的自評(píng)以及配合上級(jí)對(duì)績(jī)效的考評(píng)進(jìn)行組織；同時(shí)要進(jìn)行儀器以及設(shè)施的使用以及監(jiān)管部門的建立，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)的儀器設(shè)施進(jìn)行使用以及日常管理的監(jiān)督。通過(guò)對(duì)這些管理體系的建立以及健全，可以使得原有的一些部門得到良好的調(diào)整，對(duì)工作的機(jī)制也實(shí)現(xiàn)重新的建立。因此不管是一個(gè)部門，還是幾個(gè)獨(dú)立的部門，通常都應(yīng)該進(jìn)行上述的幾個(gè)部門建立，對(duì)專項(xiàng)資金來(lái)實(shí)現(xiàn)各個(gè)職責(zé)的管理。在進(jìn)行管理工作的過(guò)程中，這幾個(gè)部門應(yīng)該做到相互之間的監(jiān)督協(xié)作，防止組織的不健全造成專項(xiàng)資金的損失以及浪費(fèi)的情況發(fā)生，進(jìn)而為專項(xiàng)資金的處理帶來(lái)不利的影響。

2對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出以及管理的過(guò)程進(jìn)行良好控制

一、貨幣資金控制的原則

1.合法性原則。合法性原則是指建立的控制制度應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的要求，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在合法的狀態(tài)下開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)首先滿足合法性這一前提，才能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定符合自身管理要求的控制制度，這是建立貨幣資金控制的先決條件。2.目標(biāo)性原則。目標(biāo)性原則指建立貨幣資金控制必須依據(jù)企業(yè)總目標(biāo)以及有關(guān)具體目標(biāo)來(lái)確定?？刂频哪康氖菫榱藢?shí)現(xiàn)目標(biāo)，目標(biāo)是控制活動(dòng)的起點(diǎn)和歸宿，明確的控制目標(biāo)有助于實(shí)際操作和考核檢查。3.全面控制原則。全面控制原則的含義有兩層：一是全過(guò)程控制，即對(duì)企業(yè)涉及貨幣資金的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行全面的控制；二是全員控制，即對(duì)企業(yè)中與貨幣資金運(yùn)作有關(guān)的所有員工進(jìn)行控制，企業(yè)每一成員既是施控主體，同時(shí)又是受控客體。

二、貨幣資金控制的內(nèi)容

1.授權(quán)控制。授權(quán)控制是指各企業(yè)或崗位在處理貨幣資金收付及保管業(yè)務(wù)時(shí)，必須得到相應(yīng)授權(quán)，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。授權(quán)包括一般授權(quán)和特別授權(quán)：后者指授權(quán)處理特殊性業(yè)務(wù)，如大額資金的支付、應(yīng)收賬款信用度的制定等。企業(yè)要明確各管理層次一般授權(quán)和特殊授權(quán)的責(zé)任、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)和限度，為貨幣資金業(yè)務(wù)的安全性奠定基礎(chǔ)。2.不相容職務(wù)分離控制。在組織規(guī)劃中，要考慮對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。不相容職務(wù)是指那些如果由某個(gè)員工獨(dú)自擔(dān)任，則增加其出現(xiàn)錯(cuò)誤的頻率、造成舞弊行為的職務(wù)或崗位。如：出納員的工作與會(huì)計(jì)稽核工作就屬于不相容職務(wù)，因?yàn)槿绻@兩項(xiàng)工作歸屬同一人，就為其從事舞弊活動(dòng)提供了可乘之機(jī)，發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的機(jī)會(huì)就會(huì)增加。3.文件記錄控制。文件記錄控制是貨幣資金控制發(fā)揮作用的重要方式，而且也是授權(quán)控制和不相容職務(wù)分離控制的有效性保證，會(huì)計(jì)記錄就是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過(guò)程和結(jié)果的一種系統(tǒng)方法。健全，完整的會(huì)計(jì)記錄有助于正確反映企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)狀況和結(jié)果。

三、企業(yè)貨幣資金控制存在的問(wèn)題

1.貨幣資金控制設(shè)計(jì)不合理。貨幣資金控制設(shè)計(jì)不合理主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，企業(yè)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性。《會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》和《會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》出臺(tái)后，公司僅是依照規(guī)范開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)，并未依此對(duì)相關(guān)制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行審視和具體細(xì)化，制度之間存在縫隙，不能有效銜接，尤其是在關(guān)注基層、關(guān)注細(xì)節(jié)、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)方面存在不足，許多關(guān)鍵控制點(diǎn)被忽略。第二，企業(yè)控制缺乏科學(xué)性，相關(guān)政策和程序的建設(shè)滯后，沒(méi)有形成一系列行之有效的控制活動(dòng)，從而導(dǎo)致流程不暢，環(huán)節(jié)過(guò)于繁瑣，不但沒(méi)有促進(jìn)工作效率的提高，反而被一些職工誤認(rèn)為“內(nèi)控”即是“內(nèi)耗”。2.貨幣資金控制制度不完善。貨幣資金控制制度不完善是當(dāng)前貨幣資金控制的有一問(wèn)題，主要表現(xiàn)在，第一，缺乏有效的資金預(yù)算機(jī)制，導(dǎo)致資金支出失控，虧損增加。一方面，資金預(yù)算目標(biāo)制定標(biāo)準(zhǔn)未適應(yīng)下屬公司的實(shí)際情況，使其執(zhí)行不具操作性。另一方面，把資金預(yù)算作為靜態(tài)指標(biāo)，未能在日常工作中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，不利于企業(yè)對(duì)貨幣資金的控制。資金預(yù)算形同虛設(shè)，導(dǎo)致資金失控，資金預(yù)算目標(biāo)未能有效完成，并未起到資金管理的目的。第二，未設(shè)立不相容職務(wù)相互分離控制制度和貨幣資金授權(quán)審批制度，使某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一人辦理，缺乏必要監(jiān)督，對(duì)于大額貨幣資金缺乏有效集體審批，造成資金失控，資金被侵占挪用。3.授權(quán)審批制度不嚴(yán)格。公司貨幣資金要進(jìn)行收支運(yùn)轉(zhuǎn)，必須經(jīng)過(guò)有關(guān)部門授權(quán)審核后才能進(jìn)行后續(xù)操作，可見(jiàn)授權(quán)審批控制的重要。但是，目前，企業(yè)授權(quán)審批制度存在不嚴(yán)格的現(xiàn)象，企業(yè)雖然有一套自己的審批程序，但授權(quán)審批缺乏制約。大多數(shù)公司實(shí)行“一支筆”審批制度，審批權(quán)高度集中在總經(jīng)理身上，各部門的資金業(yè)務(wù)都由各自的主管人員簽批后匯總到總經(jīng)理，并由其最終進(jìn)行審批處理，審批權(quán)力過(guò)于集中，缺乏分解與制衡。這種制度雖然可以明確領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，減少一些不必要的程序，但其中隱含的風(fēng)險(xiǎn)巨大。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況要想做到公開(kāi)化、透明化，必須要擁有一位高素質(zhì)的總經(jīng)理，否則勢(shì)必會(huì)造成權(quán)力專斷、濫用職權(quán)的現(xiàn)象，威脅公司的財(cái)務(wù)安全。同時(shí)，審批權(quán)的高度集中，也會(huì)降低辦事效率，影響整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)。4.缺乏高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才。會(huì)計(jì)人員作為公司財(cái)務(wù)管理的主體，業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低對(duì)企業(yè)的發(fā)展尤為重要。然而，在大多數(shù)企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員普遍存在業(yè)務(wù)水平低、政治素養(yǎng)低、職業(yè)道德和法律意識(shí)缺乏的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在對(duì)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范學(xué)習(xí)不夠，法律觀念淡薄，自我控制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力低，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，貨幣資金控制制度流于形式。

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，以貨幣形式體現(xiàn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的基礎(chǔ)，為確保貨幣資金的安全保障以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效正常運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的控制和管理，建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制，重視其在企業(yè)管理中的重要地位。

一、企業(yè)貨幣資金控制管理中存在的問(wèn)題

(一)資金使用效率低下

很多企業(yè)資金集中管理與分散占用思想相矛盾，出現(xiàn)子公司多天開(kāi)戶的現(xiàn)象，資金使用效率低下且管理不集中造成管理失控。在貨幣資金管理中，大部分企業(yè)都有制定相應(yīng)的資金使用和費(fèi)用開(kāi)支等計(jì)劃，然而在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中，計(jì)劃與實(shí)際經(jīng)常脫節(jié)，同時(shí)在投資管理中，盲目投資的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，重點(diǎn)項(xiàng)目投資較分散，投資失誤多損失也嚴(yán)重，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)也更加困難，造成企業(yè)資金管理存在很多問(wèn)題，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。

(二)職責(zé)分工不明確，審批制度不嚴(yán)格

大部分企業(yè)并沒(méi)有建立相應(yīng)的貨幣資金授權(quán)審批制度，或是即使有相應(yīng)的審批制度但并未嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)在購(gòu)買、使用各種票據(jù)的過(guò)程中并未遵循嚴(yán)格的審批制度，財(cái)會(huì)人員隨意支取貨幣資金，以及公司法人章的保管等，這些不健全的貨幣資金內(nèi)部管理制度造成企業(yè)一些經(jīng)辦人員的貪污以及挪用資金等。

內(nèi)容摘要：貨幣資金作為易于變換的資產(chǎn),極易被挪用和侵吞,因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制。本文先介紹資金控制的概念，再以**世紀(jì)花園物業(yè)管理有限公司為案例分析，首先說(shuō)明企業(yè)建立貨幣資金內(nèi)部控制制度的必要性,并簡(jiǎn)要介紹了貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論，分析資金控制的模式語(yǔ)預(yù)算管理工具，并具體論述企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制資金控制物業(yè)管理公司

一、資金控制的基本概念

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展導(dǎo)致內(nèi)部控制的出現(xiàn)，無(wú)規(guī)矩不成方圓說(shuō)的就是內(nèi)部控制。內(nèi)部

控制的變化是隨著時(shí)代、環(huán)境變化而變化的?，F(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部控制為其護(hù)航保

駕。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)這條奔流長(zhǎng)河的河堤，規(guī)范著河水的流向。

摘要：本文通過(guò)對(duì)一集團(tuán)公司資金統(tǒng)收統(tǒng)支制度個(gè)案的透視，介紹了集團(tuán)提高資金控制力的方法。主要是收支兩條線，收入和支出要嚴(yán)格分開(kāi)。其保證措施是完備的預(yù)算制度、嚴(yán)格的資金傳遞（借助現(xiàn)代化的銀行系統(tǒng)）手段、必要的處罰措施。同時(shí)對(duì)有關(guān)的帳務(wù)處理做出了比較科學(xué)、合理的設(shè)定。

關(guān)鍵詞：資金統(tǒng)收統(tǒng)支預(yù)算財(cái)務(wù)控制

民營(yíng)企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中，提高集團(tuán)的控制力，使集團(tuán)的財(cái)務(wù)收支預(yù)算得到有效的貫徹落實(shí)，減少跑冒滴漏，保證資金安全，提高資金運(yùn)營(yíng)效益，是擺在我們面前的一個(gè)重要課題。山東愛(ài)書(shū)人音像圖書(shū)（集團(tuán)）有限公司是一家經(jīng)營(yíng)正版音像制品的民營(yíng)企業(yè)，其下轄6個(gè)分（子）公司，在財(cái)務(wù)控制上也曾一度走人失控的誤區(qū)，引起混亂。針對(duì)這種境況，愛(ài)書(shū)人痛定思痛，制定了一系列財(cái)務(wù)控制的措施，貫徹落實(shí)后，起到了良好的效果?，F(xiàn)將該集團(tuán)在資金控制上的一些做法推薦給各位同仁，希望能起到拋磚引玉的作用。

一、集團(tuán)所有資金實(shí)行收支分離

該集團(tuán)要求，集團(tuán)及其分（子）公司的一切收入和支出都必須分開(kāi)核算和管理，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線，不允許收支合并使用。對(duì)收入和支出分別設(shè)置銀行賬戶進(jìn)行管理：

1、設(shè)置專門的銀行賬戶，接受集團(tuán)及其分（子）公司的一切收入款項(xiàng)。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心選擇了一家服務(wù)較好的銀行作為合作伙伴，并以該行為依托，建立起一個(gè)安全、快捷的資金調(diào)度網(wǎng)絡(luò)。集團(tuán)總部在其所在地銀行開(kāi)設(shè)了接受其自身和各分（子）公司匯（存）款的專門收入賬戶。規(guī)定該賬戶只用于資金的統(tǒng)一調(diào)撥，不能作日常的資金支出?？偛窟€以集團(tuán)公司的名義在各分（子）公司所在地的集團(tuán)總部選定的同一銀行設(shè)立專門的收款賬戶。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

所謂貨幣資金控制，是指企業(yè)為保證貨幣資金信息的準(zhǔn)確可靠而采取的一系列相互制約與協(xié)調(diào)的方法、措施和程序。我國(guó)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題主要有：

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)錯(cuò)誤。（1）將備用金作為現(xiàn)金核算。備用金的撥付雖然通過(guò)“現(xiàn)金”科目，但備用金不是現(xiàn)金，在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算，而不能與現(xiàn)金混淆。（2）處理貨幣資金相互存取業(yè)務(wù)時(shí)易填錯(cuò)記賬憑證。實(shí)務(wù)工作中經(jīng)常發(fā)生涉及現(xiàn)金和銀行存款相互存取的業(yè)務(wù)，在填制記賬憑證時(shí)，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。例如，從銀行存款提取現(xiàn)金，既要填制現(xiàn)金收款憑證，又要填制銀行付款憑證，造成重復(fù)，影響到記賬的準(zhǔn)確性。（3）存在收入不入賬、坐收坐支等不規(guī)范行為，有可能少記收入和支出。（4）存在漏蓋“收訖”或“付訖”戳記的現(xiàn)象，有可能重復(fù)收付款或漏收漏付款。（5）存在白條抵庫(kù)的現(xiàn)象，造成盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)賬面現(xiàn)金金額與保險(xiǎn)柜金額不符。

（二）現(xiàn)金收支處理的常見(jiàn)漏洞。（1）少列收入金額，多列支出金額，故意少計(jì)現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)，或者故意多計(jì)現(xiàn)金支出日記賬合計(jì)數(shù)，將多余的現(xiàn)金占為己有。主要原因是會(huì)計(jì)分工、會(huì)計(jì)牽制出了問(wèn)題，出納人員不應(yīng)既登記日記賬，又登記明細(xì)賬和總賬。（2）涂改憑證金額。會(huì)計(jì)人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或工作中的便利條件，使用退字靈、修正液等化學(xué)藥劑更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，將現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小，或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大，從而達(dá)到貪污的目的。（3）撕毀票據(jù)或盜用憑證。會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù)撕毀，將現(xiàn)金據(jù)為己有；或用盜取發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開(kāi)票，隱匿現(xiàn)金，達(dá)到貪污的目的。這主要是單位票據(jù)管理方面存在漏洞，未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號(hào)，對(duì)收款監(jiān)督不力。（4）利用錢賬兼管的機(jī)會(huì)貪污現(xiàn)金。（5）無(wú)證無(wú)賬。無(wú)證無(wú)賬指收入現(xiàn)金既不給付款方開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬和記賬，直接將現(xiàn)金據(jù)為己有。（6）虛構(gòu)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容。虛列工資、補(bǔ)貼等，將報(bào)銷的現(xiàn)金占為己有。這主要是未能堅(jiān)持辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不得由一人負(fù)責(zé)全過(guò)程的原則，薪金支付單等未經(jīng)單位人勞部門編制和審核，會(huì)計(jì)稽核人員未能真正發(fā)揮作用。（7）票據(jù)頭尾不一。出納人員或經(jīng)辦人員在票據(jù)出票時(shí)，利用假?gòu)?fù)寫的方法使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報(bào)少或支少報(bào)多，貪污差額款。這主要是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分離、單位內(nèi)部牽制制度失效造成的。（8）挪用現(xiàn)金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期的方法，不將當(dāng)天應(yīng)送交銀行的現(xiàn)金及時(shí)入賬，而將資金挪用，進(jìn)行體外循環(huán)。主要原因是會(huì)計(jì)牽制不力，稽核人員未發(fā)揮作用。（9）添枝加葉，加碼報(bào)銷。會(huì)計(jì)人員在原始憑證上添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額，以達(dá)到貪污現(xiàn)金的目的。主要原因是會(huì)計(jì)稽核人員未履行職責(zé)。

（三）銀行存款業(yè)務(wù)處理的常見(jiàn)錯(cuò)誤有：（1）未定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，或者出納擔(dān)任編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的工作，造成舞弊的可能性。（2）編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，未查清楚是未達(dá)賬項(xiàng)造成的，還是因?yàn)閱挝汇y行存款日記賬出錯(cuò)造成的。（3）沒(méi)有按規(guī)定填制銀行結(jié)算憑證，或填制內(nèi)容不完備。

（四）銀行業(yè)務(wù)中易出現(xiàn)的漏洞：（1）擅自提現(xiàn)或填票購(gòu)物。會(huì)計(jì)人員或出納人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)物，不留存根、不記賬，將現(xiàn)金、實(shí)物據(jù)為己有。其主要原因是未建立有效的票據(jù)使用制度，未定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單。（2）公款私存。會(huì)計(jì)人員利用經(jīng)管貨幣資金收支業(yè)務(wù)的便利，把公款轉(zhuǎn)入私人銀行戶頭，從而達(dá)到侵吞公款或長(zhǎng)期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票據(jù)使用制度，未定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單。（3）多頭開(kāi)戶，截留公款。會(huì)計(jì)人員利用銀行間互相爭(zhēng)資金、拉客戶的機(jī)會(huì)，私自用單位印章在他行開(kāi)設(shè)存款賬戶，并以本單位更換賬戶為由要求付款單位將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至私設(shè)戶頭，從而達(dá)到截留公款的目的。其主要原因是印鑒保管崗和貨幣資金收款崗未分開(kāi)。（4）轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員配合外單位不法人員在收到外單位轉(zhuǎn)入的銀行存款后，開(kāi)具現(xiàn)金支票，提取后交付外單位，達(dá)到套取現(xiàn)金的目的。其主要原因是債權(quán)債務(wù)崗和貨幣資金崗發(fā)生了混崗。（5）私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓。會(huì)計(jì)人員將收到的轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、商業(yè)匯票及銀行本票等票據(jù)私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓給與個(gè)人利害相連的單位，以達(dá)到變相侵吞、占有公款目的。這主要是會(huì)計(jì)人員保管了支付事項(xiàng)所需的全部印章造成的。（6）出借支票、賬戶。會(huì)計(jì)人員非法將支票借給他人用于結(jié)算，或允許他人使用本單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶辦理收付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中撈取私利。其主要原因是票據(jù)、銀行賬戶管理混亂，各種票據(jù)未連續(xù)編號(hào)，稽核崗位形同虛設(shè)。（7）涂改銀行對(duì)賬單。會(huì)計(jì)人員私自提現(xiàn)，然后通過(guò)涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額或余額，使銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬金額相等或平衡，以掩蓋銀行存款已少的事實(shí)。其主要原因是負(fù)責(zé)銀行存款收付業(yè)務(wù)的人員和負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行存款對(duì)賬單人員的職責(zé)未分開(kāi)。（8）惡意串通支付虛開(kāi)票款。會(huì)計(jì)人員或其他有關(guān)人員串通供應(yīng)商，根據(jù)開(kāi)具的不實(shí)發(fā)票及填制的虛假收料單（驗(yàn)收單），將購(gòu)物票款轉(zhuǎn)至供應(yīng)商，對(duì)方提款后私分。其主要原因是會(huì)計(jì)核算時(shí)未做到賬賬相符，賬實(shí)相符。（9）“初”取末“存”。出納人員私蓋印章，于月初從銀行賬戶上提取大額現(xiàn)金，月末再把所欠窟窿補(bǔ)齊，使銀行對(duì)賬單上的期末余額和銀行存款日記賬上的期末余額相符，以達(dá)到挪用資金的目的。其主要原因是出納人員保管了銀行印鑒章。