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內(nèi)容摘要：貨幣資金作為易于變換的資產(chǎn),極易被挪用和侵吞,因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制。本文先介紹資金控制的概念，再以**世紀(jì)花園物業(yè)管理有限公司為案例分析，首先說(shuō)明企業(yè)建立貨幣資金內(nèi)部控制制度的必要性,并簡(jiǎn)要介紹了貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論，分析資金控制的模式語(yǔ)預(yù)算管理工具，并具體論述企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制資金控制物業(yè)管理公司

一、資金控制的基本概念

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展導(dǎo)致內(nèi)部控制的出現(xiàn)，無(wú)規(guī)矩不成方圓說(shuō)的就是內(nèi)部控制。內(nèi)部

控制的變化是隨著時(shí)代、環(huán)境變化而變化的。現(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部控制為其護(hù)航保

駕。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)這條奔流長(zhǎng)河的河堤，規(guī)范著河水的流向。

資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行所擁有或控制的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)資源的貨幣表現(xiàn)。任何一家企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金，沒(méi)有一定數(shù)量的資金保證，企業(yè)資產(chǎn)就無(wú)法形成，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和發(fā)展就難以進(jìn)行。為了保障企、比資金的有序運(yùn)行，必須對(duì)企業(yè)資金運(yùn)行進(jìn)行科學(xué)控制。

資金控制就是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)實(shí)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查，它包括四個(gè)方面的內(nèi)容：一是控制企業(yè)的籌資與投資并及時(shí)糾正偏差；二是控制固定資本金、流動(dòng)資本金和其他資本金的使用；三是控制企業(yè)的盈利收入；四是包含銷(xiāo)售收入中如何分配生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金和企業(yè)盈利，又包括企業(yè)盈利內(nèi)部的合理資金分配。

二、**世紀(jì)花園物業(yè)管理有限公司簡(jiǎn)介

**世紀(jì)花園物業(yè)管理有限公司是2002年成立的在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的專(zhuān)業(yè)性物業(yè)管理公司，注冊(cè)資本166萬(wàn)元。公司下設(shè)了物業(yè)管理部、工程部、辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部五個(gè)部門(mén)，其中物業(yè)管理部主要負(fù)責(zé)管理所轄物業(yè)的對(duì)業(yè)主服務(wù)以及安保、保潔業(yè)務(wù)；工程部主要負(fù)責(zé)所轄物業(yè)各類(lèi)公共設(shè)施的維修以及小區(qū)內(nèi)各項(xiàng)設(shè)施設(shè)備的維護(hù)及管理業(yè)務(wù)；辦公室主要負(fù)責(zé)公司日常行政及采購(gòu)管理工作；人力資源部主要負(fù)責(zé)公司及所轄物業(yè)各崗位人員的選拔、招聘及培訓(xùn)管理工作；財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)公司所轄營(yíng)運(yùn)資金的管理工作。

三、內(nèi)部控制制度在物業(yè)管理公司中的重要性

現(xiàn)在，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位和作用，乃至對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義日漸突出。我國(guó)重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)比較晚，雖出臺(tái)了多個(gè)建立和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的政策，但在各企業(yè)中具體實(shí)施相對(duì)還是較薄弱。近年來(lái)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)日漸成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量。因其內(nèi)部控制相對(duì)薄弱，而制約了企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，所以，企業(yè)迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施。

目前公司主要管理的樓盤(pán)是**世紀(jì)花園一期和二期小區(qū)。世紀(jì)花園一期和二期是坐落于世紀(jì)公園畔的高檔智能型住宅小區(qū)，一期總面積約10萬(wàn)m2，二期總面積約17萬(wàn)m2。目前一期入住單元已達(dá)500余戶(hù)，二期入住單元已達(dá)到600余戶(hù)。本人在二期小區(qū)內(nèi)工作，主要管理公寓樓（646間）。小區(qū)的物業(yè)管理是一個(gè)服務(wù)與管理相配合的行業(yè)，公司在成立之初就本著團(tuán)結(jié)、誠(chéng)信、高效、俱進(jìn)的原則，以管一流物業(yè)、創(chuàng)一流管理、出一流人才為經(jīng)營(yíng)宗旨，堅(jiān)持高起點(diǎn)、高要求的為所轄區(qū)居民盡可能的提供一切完善優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

物業(yè)管理企業(yè)是近年來(lái)一個(gè)新興的行業(yè),發(fā)展比較快,但是總的來(lái)說(shuō),整體盈利狀況并不理想,房管部門(mén)轉(zhuǎn)變?yōu)槲飿I(yè)管理企業(yè)的難以適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),虧損比較大,開(kāi)發(fā)商下附屬的物業(yè)管理企業(yè)大部分由開(kāi)發(fā)商決定,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)薄弱,虧損狀況也比較大。自主經(jīng)營(yíng)的物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況相對(duì)較好一些,但是盈利狀況并不是非常理想。究其原因,很大一方面就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制并不完善,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制薄弱,使得企業(yè)不具備進(jìn)行激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力。因此,加強(qiáng)物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制非常重要。

四、**世紀(jì)花園物業(yè)管理有限公司資金控制的現(xiàn)狀

全國(guó)各大物業(yè)管理公司已經(jīng)逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)資金內(nèi)部控制的重要性，初步建立了自身的內(nèi)控制度，制訂有各種規(guī)章制度和管理辦法，也設(shè)置了一些監(jiān)督職能，處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或遇到具體問(wèn)題時(shí)，按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)控制度具有了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，從而使得物業(yè)管理顯得井井有條。

1.**世紀(jì)花園物業(yè)管理有限公司貨幣控制模式

一般而言，企業(yè)對(duì)資金業(yè)務(wù)有五種控制模式:

(l)統(tǒng)收統(tǒng)支方式。指企業(yè)的一切資金收付活動(dòng)都集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，各分支機(jī)構(gòu)或子公司不單獨(dú)設(shè)立賬號(hào)，一切現(xiàn)金支出都通過(guò)財(cái)務(wù)部付出，現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在經(jīng)營(yíng)者手中或經(jīng)營(yíng)者授權(quán)代表手中。

(2)撥付備用金方式。指企業(yè)按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬分支機(jī)構(gòu)或子公司備其使用的一定數(shù)額的現(xiàn)金，等各分支機(jī)構(gòu)或子公司發(fā)生現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)以補(bǔ)足備用金。

(3)設(shè)立結(jié)算中心。結(jié)算中心通常是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，辦理內(nèi)部各成員或分公司現(xiàn)金收付和往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，它一般設(shè)立于財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能部門(mén)。

(4)設(shè)立內(nèi)部銀行方式。內(nèi)部銀行成了結(jié)算中心、貨幣發(fā)行中心、貸款中心和監(jiān)管中心，主要職責(zé)是進(jìn)行企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部日常的往來(lái)結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌。

(5)財(cái)務(wù)公司。是一種經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營(yíng)范圍除經(jīng)營(yíng)抵押放款外，還兼營(yíng)外匯、聯(lián)合貸款、包銷(xiāo)債券、不動(dòng)產(chǎn)抵押、財(cái)務(wù)及投資咨詢(xún)等業(yè)務(wù)。

**世紀(jì)花苑物業(yè)管理公司根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和戰(zhàn)略發(fā)展要求，在貨幣控制上采用的是撥付備用金的方式。

如前所述，物業(yè)管理有限公司現(xiàn)在管理**世紀(jì)花園一期和二期小區(qū)，針對(duì)業(yè)務(wù)分布，為了優(yōu)化資金配置和保證資金供應(yīng)，物業(yè)公司采取了撥付備用金方式來(lái)管理兩個(gè)小區(qū)的資金。首先，公司根據(jù)兩個(gè)小區(qū)的規(guī)模和業(yè)務(wù)需要撥付一定數(shù)額的備用金供其使用，兩小區(qū)再對(duì)所管轄的地區(qū)辦事處照同樣的原則往下?lián)芨兑欢〝?shù)額的備用金，小區(qū)辦事處均設(shè)有一名財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)處理備用金的申請(qǐng)，費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)工作，每月定期匯集當(dāng)?shù)厮l(fā)生的支出到公司所屬財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)己補(bǔ)足備用金。同理，各小區(qū)負(fù)責(zé)備用金核算的財(cái)務(wù)人員待匯集當(dāng)月各地區(qū)及本部的支出后，再向公司財(cái)務(wù)總部核銷(xiāo)以補(bǔ)足該區(qū)的備用金。

這種資金控制模式的特點(diǎn)是:

①公司所屬各小區(qū)管理的辦事處有了的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)權(quán)。

②公司所屬各小區(qū)管理的辦事處在公司規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，可以對(duì)撥付的備用金行使決策權(quán)。

③小區(qū)管理的辦事處按照總部的要求統(tǒng)一到中國(guó)銀行的分支機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)賬號(hào)。

2.公司貨幣資金內(nèi)部控制的工具——預(yù)算管理

公司的預(yù)算是采用以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的滾動(dòng)預(yù)算方式，公司提出以積極的現(xiàn)金流量作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理的理念，這一思想不僅僅貫徹到公司的日常經(jīng)營(yíng)、部門(mén)考核，也體現(xiàn)在內(nèi)部控制的工具一一預(yù)算的編制上。管理層借助于現(xiàn)金預(yù)算，可以了解各分公司及下屬地區(qū)現(xiàn)金流入是從哪里來(lái)的?又用到了哪里?在某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)能用以周轉(zhuǎn)使用的余額有多少?應(yīng)收賬款有多少?對(duì)某個(gè)地區(qū)的備用金是增加還是減少?諸如此類(lèi)的問(wèn)題都是基于以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的預(yù)算編制才能使管理者對(duì)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金狀況有大致的掌握，企業(yè)管理也緊緊圍繞現(xiàn)金的收回與合理支出為核心。

公司采用的期限是一年，分季度編制，一般在每年的2月、5月、8月和11月。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)幾個(gè)月后，即根據(jù)前面的經(jīng)營(yíng)成果結(jié)合執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的變化等新信息，對(duì)剩余月份的預(yù)算加以調(diào)整，而總預(yù)算保持在一年的預(yù)算期。公司選擇滾動(dòng)預(yù)算是考慮到它的靈活性，一方面，由于面臨的內(nèi)，外部環(huán)境不斷變化，能夠不斷調(diào)整的滾動(dòng)預(yù)算使公司管理當(dāng)局可以對(duì)未來(lái)一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)不斷的計(jì)劃，并在預(yù)算中經(jīng)常保持一個(gè)穩(wěn)定的視野，同時(shí)也能使預(yù)算反映公司變化的戰(zhàn)略意圖面，滾動(dòng)預(yù)算給予了財(cái)務(wù)管理更多的靈活性，為各部門(mén)和各業(yè)務(wù)單位的新項(xiàng)目提供資金支持，對(duì)那些進(jìn)入衰退期的產(chǎn)品避免了盲目的投資，這種方式更能為公司的員工所接受，有利于保證公司經(jīng)營(yíng)管理工作能穩(wěn)定有序地進(jìn)行。

五改進(jìn)公司貨幣資金內(nèi)部控制的方案

1.建立公司的貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)范流程制度

建立貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)范流程及其重點(diǎn)控制環(huán)節(jié),是強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。對(duì)于**世紀(jì)物業(yè)管理有限公司而言,嚴(yán)格貨幣資金內(nèi)部控制制度并使之取得預(yù)期的成效,除了完善目前已有的現(xiàn)金開(kāi)支審批權(quán)限劃分及審批額度分配制度之外,當(dāng)務(wù)之急是建立各項(xiàng)主要貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制關(guān)節(jié)點(diǎn),同時(shí)明確每個(gè)控制關(guān)節(jié)點(diǎn)必須由三個(gè)以上分設(shè)的崗位(經(jīng)辦、審核、審批)互相制約地行使職責(zé)。每一個(gè)控制關(guān)節(jié)點(diǎn)必須經(jīng)以上三個(gè)分設(shè)崗位獨(dú)立地行使職責(zé)后方可轉(zhuǎn)至下一個(gè)控制關(guān)節(jié)點(diǎn)。這樣,審批權(quán)限、額度制度與控制流程及崗位互相牽制作用的控制關(guān)節(jié)點(diǎn)相配合,就形成了一個(gè)較為嚴(yán)密有力的貨幣資金內(nèi)部控制體系。

2.加強(qiáng)物業(yè)管理資金的籌措及運(yùn)作管理

**世紀(jì)花苑物業(yè)管理有限公司根據(jù)其公司資金來(lái)源，除資本本金或者銀行貸款外,其他物業(yè)管理收入都是向業(yè)主或使用人收取的管理費(fèi)用，因此資金的籌措必須注重社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。同時(shí)，公司根據(jù)實(shí)際特點(diǎn)，加強(qiáng)資金有計(jì)劃及合理使用,把有限的資金用在必要的物業(yè)管理項(xiàng)目上，增加資金使用的透明度。另外,進(jìn)行科學(xué)的投資決策,積極防范投資風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)選擇科學(xué)合理的投資模式,盡可能地采用中短期投資,揚(yáng)長(zhǎng)避短,在科學(xué)合理的投資模式下,加強(qiáng)投資項(xiàng)目的可行性研究和論證。同時(shí),加強(qiáng)項(xiàng)目投資實(shí)施過(guò)程中的控制和管理,搞好監(jiān)督工作。

3.建立健全費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度

對(duì)于每一筆費(fèi)用開(kāi)支的報(bào)銷(xiāo)，公司都應(yīng)通過(guò)審核原始憑證進(jìn)行控制。一般而言，審核的重點(diǎn)是憑證的真實(shí)性——內(nèi)容是否真實(shí)；合理性——是否符合資金使用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)；完整性——有無(wú)預(yù)算指標(biāo)，手續(xù)是否齊全等。經(jīng)過(guò)審核確認(rèn)元誤后，方能予以報(bào)銷(xiāo)。如手續(xù)不全的要補(bǔ)辦手續(xù)；違反資金使用制度規(guī)定的，不予報(bào)銷(xiāo)。

“得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂”。綜上所述,轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念,增強(qiáng)控制意識(shí),提高管理水平,是我國(guó)企業(yè)迎接市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基本前提。物業(yè)管理公司應(yīng)運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制理論和方法,建立與健全公司內(nèi)部貨幣資金控制制度,為保證貨幣資金內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施,除要建立健全和科學(xué)的貨幣資金內(nèi)控制度外，物業(yè)管理公司還應(yīng)充分考慮影響內(nèi)部控制實(shí)施的主要因素——會(huì)計(jì)人員的管理水平和社會(huì)對(duì)企業(yè)建立貨幣資金內(nèi)部控制制度的支持力度，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn),進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)分析,加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重視，以更好地促進(jìn)**世紀(jì)花苑物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn):