導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)貨幣資金控制論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、貨幣資金控制的原則

1.合法性原則。合法性原則是指建立的控制制度應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的要求，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在合法的狀態(tài)下開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)首先滿足合法性這一前提，才能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定符合自身管理要求的控制制度，這是建立貨幣資金控制的先決條件。2.目標(biāo)性原則。目標(biāo)性原則指建立貨幣資金控制必須依據(jù)企業(yè)總目標(biāo)以及有關(guān)具體目標(biāo)來(lái)確定。控制的目的是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，目標(biāo)是控制活動(dòng)的起點(diǎn)和歸宿，明確的控制目標(biāo)有助于實(shí)際操作和考核檢查。3.全面控制原則。全面控制原則的含義有兩層：一是全過(guò)程控制，即對(duì)企業(yè)涉及貨幣資金的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行全面的控制；二是全員控制，即對(duì)企業(yè)中與貨幣資金運(yùn)作有關(guān)的所有員工進(jìn)行控制，企業(yè)每一成員既是施控主體，同時(shí)又是受控客體。

二、貨幣資金控制的內(nèi)容

1.授權(quán)控制。授權(quán)控制是指各企業(yè)或崗位在處理貨幣資金收付及保管業(yè)務(wù)時(shí)，必須得到相應(yīng)授權(quán)，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。授權(quán)包括一般授權(quán)和特別授權(quán)：后者指授權(quán)處理特殊性業(yè)務(wù)，如大額資金的支付、應(yīng)收賬款信用度的制定等。企業(yè)要明確各管理層次一般授權(quán)和特殊授權(quán)的責(zé)任、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)和限度，為貨幣資金業(yè)務(wù)的安全性奠定基礎(chǔ)。2.不相容職務(wù)分離控制。在組織規(guī)劃中，要考慮對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。不相容職務(wù)是指那些如果由某個(gè)員工獨(dú)自擔(dān)任，則增加其出現(xiàn)錯(cuò)誤的頻率、造成舞弊行為的職務(wù)或崗位。如：出納員的工作與會(huì)計(jì)稽核工作就屬于不相容職務(wù)，因?yàn)槿绻@兩項(xiàng)工作歸屬同一人，就為其從事舞弊活動(dòng)提供了可乘之機(jī)，發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的機(jī)會(huì)就會(huì)增加。3.文件記錄控制。文件記錄控制是貨幣資金控制發(fā)揮作用的重要方式，而且也是授權(quán)控制和不相容職務(wù)分離控制的有效性保證，會(huì)計(jì)記錄就是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過(guò)程和結(jié)果的一種系統(tǒng)方法。健全，完整的會(huì)計(jì)記錄有助于正確反映企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)狀況和結(jié)果。

三、企業(yè)貨幣資金控制存在的問(wèn)題

1.貨幣資金控制設(shè)計(jì)不合理。貨幣資金控制設(shè)計(jì)不合理主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，企業(yè)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性?！稌?huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》和《會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》出臺(tái)后，公司僅是依照規(guī)范開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)，并未依此對(duì)相關(guān)制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行審視和具體細(xì)化，制度之間存在縫隙，不能有效銜接，尤其是在關(guān)注基層、關(guān)注細(xì)節(jié)、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)方面存在不足，許多關(guān)鍵控制點(diǎn)被忽略。第二，企業(yè)控制缺乏科學(xué)性，相關(guān)政策和程序的建設(shè)滯后，沒(méi)有形成一系列行之有效的控制活動(dòng)，從而導(dǎo)致流程不暢，環(huán)節(jié)過(guò)于繁瑣，不但沒(méi)有促進(jìn)工作效率的提高，反而被一些職工誤認(rèn)為“內(nèi)控”即是“內(nèi)耗”。2.貨幣資金控制制度不完善。貨幣資金控制制度不完善是當(dāng)前貨幣資金控制的有一問(wèn)題，主要表現(xiàn)在，第一，缺乏有效的資金預(yù)算機(jī)制，導(dǎo)致資金支出失控，虧損增加。一方面，資金預(yù)算目標(biāo)制定標(biāo)準(zhǔn)未適應(yīng)下屬公司的實(shí)際情況，使其執(zhí)行不具操作性。另一方面，把資金預(yù)算作為靜態(tài)指標(biāo)，未能在日常工作中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，不利于企業(yè)對(duì)貨幣資金的控制。資金預(yù)算形同虛設(shè)，導(dǎo)致資金失控，資金預(yù)算目標(biāo)未能有效完成，并未起到資金管理的目的。第二，未設(shè)立不相容職務(wù)相互分離控制制度和貨幣資金授權(quán)審批制度，使某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一人辦理，缺乏必要監(jiān)督，對(duì)于大額貨幣資金缺乏有效集體審批，造成資金失控，資金被侵占挪用。3.授權(quán)審批制度不嚴(yán)格。公司貨幣資金要進(jìn)行收支運(yùn)轉(zhuǎn)，必須經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)授權(quán)審核后才能進(jìn)行后續(xù)操作，可見(jiàn)授權(quán)審批控制的重要。但是，目前，企業(yè)授權(quán)審批制度存在不嚴(yán)格的現(xiàn)象，企業(yè)雖然有一套自己的審批程序，但授權(quán)審批缺乏制約。大多數(shù)公司實(shí)行“一支筆”審批制度，審批權(quán)高度集中在總經(jīng)理身上，各部門(mén)的資金業(yè)務(wù)都由各自的主管人員簽批后匯總到總經(jīng)理，并由其最終進(jìn)行審批處理，審批權(quán)力過(guò)于集中，缺乏分解與制衡。這種制度雖然可以明確領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，減少一些不必要的程序，但其中隱含的風(fēng)險(xiǎn)巨大。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況要想做到公開(kāi)化、透明化，必須要擁有一位高素質(zhì)的總經(jīng)理，否則勢(shì)必會(huì)造成權(quán)力專斷、濫用職權(quán)的現(xiàn)象，威脅公司的財(cái)務(wù)安全。同時(shí)，審批權(quán)的高度集中，也會(huì)降低辦事效率，影響整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)。4.缺乏高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才。會(huì)計(jì)人員作為公司財(cái)務(wù)管理的主體，業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低對(duì)企業(yè)的發(fā)展尤為重要。然而，在大多數(shù)企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員普遍存在業(yè)務(wù)水平低、政治素養(yǎng)低、職業(yè)道德和法律意識(shí)缺乏的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在對(duì)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范學(xué)習(xí)不夠，法律觀念淡薄，自我控制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力低，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，貨幣資金控制制度流于形式。

四、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金控制的策略

1.完善貨幣資金控制設(shè)計(jì)。業(yè)要加強(qiáng)專門(mén)的貨幣資金管理機(jī)構(gòu)、資金結(jié)算中心對(duì)貨幣資金的管控力度，建立系統(tǒng)的內(nèi)控制度。企業(yè)貨幣資金用量大、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，第一，企業(yè)的科技開(kāi)發(fā)、技術(shù)改革需要大量的資金，第二，公司貨幣資金管理分散，各個(gè)開(kāi)戶銀行賬面余額少，不能形成較強(qiáng)的支付能力，造成資金的浪費(fèi)。因此，各單位資金信息不能得到正確的反饋，造成財(cái)務(wù)工作難度大，車(chē)間水電氣費(fèi)和各種材料費(fèi)用得不到控制，影響了企業(yè)效益的提升。為此，應(yīng)該加強(qiáng)資金結(jié)算中心的管控，通過(guò)對(duì)資金的管理，控制各種貨幣性成本開(kāi)支，規(guī)范各類收支行為。實(shí)行資金集中管控，統(tǒng)一資金調(diào)度、統(tǒng)一信貸管理、杜絕不經(jīng)審批的對(duì)外投資行為。2.完善貨幣資金控制制度。第一，建立貨幣資金授權(quán)審批制度，有效保證貨幣資金合法性控制，減少不合法收付。如若公司主要負(fù)責(zé)人責(zé)權(quán)不清，權(quán)限過(guò)大，缺乏有效監(jiān)督機(jī)制的約束，則會(huì)導(dǎo)致資金被侵占、挪用。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立貨幣資金授權(quán)審批制度，明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序等內(nèi)容，集團(tuán)的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、承擔(dān)責(zé)任。對(duì)未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員，嚴(yán)禁其辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。第二，明確銀行存款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。為保證銀行存款業(yè)務(wù)符合授權(quán)要求，保證銀行存款業(yè)務(wù)真實(shí)合法，應(yīng)在以下方面進(jìn)行控制：銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生部門(mén)主管或單位主管，審核批準(zhǔn)銀行存款收支業(yè)務(wù)，并簽字蓋章以示審批；或授權(quán)銀行存款收支業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員已經(jīng)經(jīng)辦權(quán)限。審核銀行存款收支原始憑證，并簽字蓋章以示審核后，才能進(jìn)行銀行存款收款或付款憑證的傳遞。第三，貨幣資金業(yè)務(wù)人員的職務(wù)分離。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是錢(qián)賬分管，即將經(jīng)營(yíng)貨幣資金業(yè)務(wù)的人員與記錄這些業(yè)務(wù)的人員分離。出納或收款員不能既收款又負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)票或收據(jù)，應(yīng)與開(kāi)票員的職責(zé)分離。如果企業(yè)規(guī)模小，人員配備不齊全，則應(yīng)有專人負(fù)責(zé)發(fā)票或收據(jù)的核對(duì)工作。貨幣資金實(shí)物收付及保管只能由經(jīng)授權(quán)的出納員負(fù)責(zé)處理，其他職員不得接觸未經(jīng)支付的貨幣資金。規(guī)模較大的企業(yè)，出納員應(yīng)將每天收支現(xiàn)金數(shù)，登記在現(xiàn)金出納備查簿上，現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬應(yīng)由其他人員登記。規(guī)模較小的企業(yè)，可用現(xiàn)金日記賬代替現(xiàn)金出納備查簿，由出納登記，現(xiàn)金總賬的登記工作須由其他職員擔(dān)任。負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)賬的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入賬的工作，負(fù)責(zé)應(yīng)付款項(xiàng)賬的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬的工作。3.建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。規(guī)定授權(quán)權(quán)限。授權(quán)權(quán)限，即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。授權(quán)批準(zhǔn)程序具體如下，首先，公司的有關(guān)部門(mén)或個(gè)人在用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳耍〞?huì)計(jì)主管）提交支款申請(qǐng)書(shū)，注明款項(xiàng)的金額、用途、支付方式等，并應(yīng)附有關(guān)的合同或送貨清單、簽驗(yàn)貨證明等。審核人應(yīng)對(duì)該申請(qǐng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，并核實(shí)該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?，?duì)不符合規(guī)定的支付申請(qǐng)，審核人應(yīng)當(dāng)不予辦理；其次，審批人（公司負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)對(duì)審核后的支付申請(qǐng)批復(fù)，最后，交給出納人員辦理支付手續(xù)。建立不相容職務(wù)崗位分離制度，不相容職務(wù)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，必須要分開(kāi)設(shè)立崗位，互相牽制和制約。4.加強(qiáng)高素質(zhì)人才建設(shè)。公司財(cái)務(wù)人員較多，難免出現(xiàn)人員素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象，加之部分人員工作的時(shí)間越長(zhǎng)，惰性以及耐心和細(xì)心程度有所下降，導(dǎo)致實(shí)施內(nèi)控時(shí)存在一定的偏差，控制效果降低。因此，提升企業(yè)人員道德素養(yǎng)和能力，有利于企業(yè)的貨幣資金控制。同時(shí)，要加強(qiáng)企業(yè)管理人員的職業(yè)素質(zhì)，提高決策者的號(hào)召力和領(lǐng)導(dǎo)力，建立一個(gè)良好的控制環(huán)境，有效地地實(shí)施管控。

作者:白丹吳寶宏單位:佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院