新中國的內(nèi)部審計(jì)工作是在國家審計(jì)制度恢復(fù)之后逐漸發(fā)展起來的。1984年初，一些大中型國有企業(yè)在國家審計(jì)機(jī)關(guān)的推動(dòng)下，開始內(nèi)部審計(jì)試點(diǎn)工作，之后得到迅速發(fā)展。1987年成立了中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)。80年代末和90年代初機(jī)構(gòu)改革中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受到了一定的影響，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)經(jīng)歷了“推動(dòng)—滑坡—再推動(dòng)—再滑坡”的艱難歷程，但是內(nèi)審的工作在發(fā)展，內(nèi)審的質(zhì)量在提高。如今我國改革開放二十多年了，已經(jīng)初步建立了社會(huì)主義的市場經(jīng)濟(jì)。不久我國加入世界貿(mào)易組織（WTO），我國的內(nèi)部審計(jì)制度面臨著新情況新要求。

首先，我國是以國有企業(yè)為主體的社會(huì)主義國家。加強(qiáng)和鞏固國有大中型企業(yè)（集團(tuán)）包括國有控股公司在國民經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位和主流作用，不僅是發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)的需要，還有深刻的政治意義。目前國家對(duì)國有企業(yè)政策促使企業(yè)成為市場的主體，在市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作中把企業(yè)做大、做強(qiáng)、做實(shí)。企業(yè)同國家的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系更加明確，審計(jì)監(jiān)督是明確受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的產(chǎn)物，因而內(nèi)部審計(jì)依存的客觀條件更加充分。內(nèi)審制度建設(shè)面臨著新的機(jī)遇，新的發(fā)展空間。

與此同時(shí)，國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)以“產(chǎn)權(quán)清晰、職權(quán)分明、政企分開、管理科學(xué)”為核心的管理制度逐步建立；明確規(guī)定了企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)同決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)之間權(quán)責(zé)分明，各司其職，相互制約；強(qiáng)調(diào)了監(jiān)督機(jī)構(gòu)的重要性、必要性?，F(xiàn)代內(nèi)審制度是經(jīng)營管理分權(quán)制的產(chǎn)物。健全和完善內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)發(fā)展到一定階段的內(nèi)在的需要，必然發(fā)展趨勢(shì)。加強(qiáng)管理、評(píng)價(jià)業(yè)績、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高效益將是內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。

其次我國進(jìn)入世貿(mào)組織，國有企業(yè)又將面臨新的外部竟?fàn)幁h(huán)境的壓力。世貿(mào)組織一個(gè)重要的目標(biāo)是以促進(jìn)開放貿(mào)易體制形式，鼓勵(lì)不同國家廠商間公開公平競爭為基礎(chǔ)來決定貿(mào)易利益的分配。在這種全球經(jīng)濟(jì)一體化的環(huán)境中，國內(nèi)企業(yè)為求生存發(fā)展，對(duì)外擴(kuò)大市場，對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理，向管理要效益。內(nèi)審機(jī)構(gòu)是管理的重要部門，應(yīng)得到高度重視。例如世界財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)都有一整套健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度。這樣對(duì)我國內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度的范圍、內(nèi)容、管理權(quán)限，組織機(jī)構(gòu)、人員素質(zhì)及組織狀況提出一系列的要求。

面對(duì)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的急驟變化，就我國的內(nèi)部審計(jì)制度現(xiàn)狀，如何與世俱進(jìn)，如何健康地發(fā)展，真正成為企事業(yè)自身發(fā)展的需要，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能，進(jìn)一步完善我國的內(nèi)部審計(jì)制度。本文將作一些探索。

遵循科學(xué)的精神，從實(shí)證中尋求客觀的真實(shí)，我們對(duì)上海市170家企事業(yè)單位發(fā)放了“內(nèi)審情況調(diào)查表”。同時(shí)對(duì)上海最早成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)作了專題的考察。觀一斑見全豹，從中尋找我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)運(yùn)行的軌跡，求索今后發(fā)展方向趨勢(shì)。

第一條為加強(qiáng)國有企業(yè)改制審計(jì)、評(píng)估項(xiàng)目的管理，做到公開、公平、公正地選聘中介機(jī)構(gòu)，

保障審計(jì)、評(píng)估結(jié)果客觀、真實(shí)，根據(jù)《河北省政府國資委選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所暫行辦法》(冀國資

和《河北省政府國資委公開選聘資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》

以及相關(guān)政策、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市國有企業(yè)改革實(shí)際，制定本暫行辦法。

第二條由市企業(yè)改革與發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（或市國資委，下同）組織實(shí)施的改制和破產(chǎn)企業(yè)

及國有和國有控股企業(yè)的審計(jì)、評(píng)估項(xiàng)目，適用本辦法。

摘要：公立醫(yī)院是我國的服務(wù)型組織，近幾年來，我國對(duì)公立醫(yī)院的考察以及審核工作變得越來越嚴(yán)謹(jǐn)，如何推進(jìn)公立醫(yī)院改革，成為了當(dāng)下的難題。其中，審計(jì)制度是解決此問題的途徑之一。為此，重構(gòu)審計(jì)制度，打造一個(gè)全新的公立醫(yī)院。文章從基礎(chǔ)概念出發(fā)，剖析發(fā)展現(xiàn)狀；提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；審計(jì)制度；發(fā)展現(xiàn)狀；對(duì)策

近幾年來，私立醫(yī)院的數(shù)量在呈正比例增加，越來越多的民眾選擇私立醫(yī)院，公立醫(yī)院的地位受到了威脅。所以，改革成為了公立醫(yī)院的重大決策。其中，審計(jì)制度重構(gòu)是一項(xiàng)繁瑣的任務(wù)，我們必須結(jié)合當(dāng)下現(xiàn)狀，究其原因，找到最好的創(chuàng)新途徑。

一、審計(jì)制度

審計(jì)制度是在工業(yè)革命的發(fā)展中誕生的，最早起源于西方國家。隨著時(shí)間的發(fā)展，一些相關(guān)條例的出臺(tái)，審計(jì)制度已經(jīng)存在于150多個(gè)國家。我國審計(jì)制度最早出現(xiàn)在1982年的《憲法》條例。審計(jì)制度是一種監(jiān)督手段，指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行合理的審核以及統(tǒng)籌，最后做出評(píng)估報(bào)告。其中，公立醫(yī)院的審計(jì)制度主要是對(duì)內(nèi)部財(cái)政狀況進(jìn)行調(diào)查、審核以及監(jiān)督，并且確認(rèn)該醫(yī)院經(jīng)濟(jì)來源是否合法、工作性質(zhì)是否真實(shí)以及創(chuàng)造的利益是否符合法律法規(guī)等。它主要有以下特點(diǎn)：第一、獨(dú)立性。審計(jì)工作人員是一個(gè)獨(dú)立的部門，而且與其他的部門有聯(lián)系但是不緊密。第二、監(jiān)督性強(qiáng)。審計(jì)工作主要是核實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況，工作的監(jiān)督性質(zhì)較強(qiáng)。第三、主觀性弱。審計(jì)制度工作是對(duì)審計(jì)內(nèi)容做出最后的評(píng)估，沒有實(shí)質(zhì)性的建議，缺乏一定的主觀判斷。

二、公立醫(yī)院審計(jì)制度的發(fā)展現(xiàn)狀

在實(shí)行社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的今天，現(xiàn)代審計(jì)制度已經(jīng)在中國初步確立?？偟膩碚f審計(jì)分為外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)。外審的職能主要由審計(jì)局及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（一種處于企業(yè)與政府間的中介機(jī)構(gòu)）擔(dān)當(dāng)。內(nèi)審的職能由企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立分支承擔(dān)。隨著經(jīng)濟(jì)學(xué)從理論價(jià)格體系的研究漸漸轉(zhuǎn)向人與人之間，信息與經(jīng)濟(jì)之間關(guān)系的研究之際，博弈論也從單純研究人際沖突、制衡轉(zhuǎn)向研究在經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)濟(jì)主體間的現(xiàn)實(shí)應(yīng)用。因此，1994年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)授予了3位博奔論專家納什（nash）、澤爾騰（selton）和海薩尼（harsanyi）。jgp么究竟何為博奔，它與審計(jì)制度的關(guān)系又是如何？

一、博弈論與審計(jì)發(fā)展

審計(jì)（auditing），拉丁詞根audiro源自于“聽”的意思。漸漸演化到今天，由審計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通過對(duì)企業(yè)帳目、帳證、帳實(shí)的核對(duì)，幫助企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)制度。對(duì)于股份制公司，事務(wù)所還要對(duì)全體股民負(fù)責(zé)，出具審計(jì)報(bào)告，確證企業(yè)的經(jīng)營狀況。由此可見，審計(jì)作為市場管理的一個(gè)組成部分，是一種能動(dòng)性的價(jià)值管理活動(dòng)，審計(jì)客體是一定會(huì)計(jì)單位的價(jià)值運(yùn)動(dòng)。主體與客體的關(guān)系是管理與被管理、監(jiān)控與被監(jiān)控的關(guān)系。當(dāng)今，企業(yè)實(shí)行電算化會(huì)計(jì)方興末艾，計(jì)算機(jī)審計(jì)又掀高潮；但無可否認(rèn)，作為經(jīng)濟(jì)行為主體的人，作為“經(jīng)濟(jì)人”的會(huì)計(jì)單位，始終將是注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所面對(duì)的真正主體。人與人關(guān)系中的相互影響、相互作用、利益沖突與一致、競爭與合作仍將成為經(jīng)濟(jì)學(xué)所探討的主要話題之一。

博奔論，也稱“對(duì)策論”。始于五十年代，八十年代以來在經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域取得廣泛發(fā)展與利用。一般可分為合作博弈與非合作博弈。其區(qū)別在于人們的行為相互作用時(shí)，當(dāng)事人能否達(dá)成一個(gè)具有約束力的協(xié)定。一般所指的博弈都是非合作博弈，即當(dāng)事人間不能達(dá)成一個(gè)具有約束力的協(xié)定。根據(jù)參與人行動(dòng)的先后，博弈可分為靜態(tài)博弈（staticgame）與動(dòng)態(tài)博奔（dynamicgame）。在靜態(tài)博弈中，參與人同時(shí)選擇行動(dòng)或雖非同時(shí)但后行動(dòng)者不知道前者參與的具體行動(dòng)。在動(dòng)態(tài)博奔中，參與者有先后順序，且后行動(dòng)能夠觀察到先行動(dòng)者所選擇的行為。根據(jù)參與者對(duì)其他參與者（對(duì)手）了解的情況大小分為完全信息博弈和非完全信息博弈。將上述兩個(gè)角度的劃分結(jié)合起來，得到四種狀況及對(duì)應(yīng)均衡概念，。gp完全信息動(dòng)態(tài)博弈納什均衡（nashequilibrium）（納什，1950，1951）和完全信息動(dòng)態(tài)博奔子博奔完美納什均衡（subgameperfectequilibrium）（澤爾騰，1965），以及不完全信息靜態(tài)博奔、貝葉斯納什均衡（bayesianasll遼quilibrium）

（海薩尼，1967—1968）和不完全信息動(dòng)態(tài)博弈、完美貝葉斯納什均衡（perfectbayeseanashequilibrium）（kreps&wilson，1982）（fudenbeg&tirole，1991）。

二、約束力與均衡——博奕與審計(jì)制度的作用

根據(jù)金府辦（20*）47號(hào)金山區(qū)人民政府辦公室轉(zhuǎn)發(fā)區(qū)審計(jì)局《關(guān)于建立與被審計(jì)單位聯(lián)系制度的實(shí)施意見》的規(guī)定，進(jìn)一步貫徹落實(shí)具有金山特色的“三早（早發(fā)現(xiàn)、早糾正、早規(guī)范）、二做（既做外科醫(yī)生、又做保健醫(yī)生）、一制度（審計(jì)聯(lián)系制度）”，著力提升審計(jì)服務(wù)水平，規(guī)范聯(lián)系單位財(cái)政（財(cái)務(wù)）收支行為，更好地服務(wù)金山經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特制定本細(xì)則。

一、聯(lián)系形式

（一）實(shí)行責(zé)任制

1、劃分二個(gè)審計(jì)聯(lián)系制度責(zé)任區(qū)。

（1）行政事業(yè)單位和區(qū)屬企業(yè)為第一責(zé)任區(qū)，由內(nèi)審科負(fù)責(zé)聯(lián)系。內(nèi)審科負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任區(qū)負(fù)責(zé)人。

（2）財(cái)政（含鎮(zhèn)、街道辦事處、金山工業(yè)區(qū)財(cái)政）、稅務(wù)和金融系統(tǒng)為第二責(zé)任區(qū)，由法信科負(fù)責(zé)聯(lián)系。法信科負(fù)責(zé)人為第二責(zé)任區(qū)負(fù)責(zé)人。

我街道辦事處下轄6個(gè)社區(qū)居委會(huì)、6個(gè)村委會(huì)、35個(gè)村民小組。近年來，我們?cè)谠鷮?shí)推進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)的同時(shí)，積極探索加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的有效途徑，通過推行農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公開，圍繞審什么、怎樣審；公開什么、怎樣公開進(jìn)行了探索和實(shí)踐，用制度形式明確了農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公開的基本職能、主要內(nèi)容和方式方法，有效地促進(jìn)了村（組）財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和制度化。我們的主要做法是：

一、建立職能定位明確的工作機(jī)構(gòu)

1996年，我街道辦事處在財(cái)政困難、編制緊張的情況下，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，設(shè)立了3個(gè)事業(yè)編制，由財(cái)政保證供養(yǎng)的審計(jì)站。主要職能是負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)企事業(yè)單位及村（組）集體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作；對(duì)村（組）財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)；對(duì)新一屆各村（組）理財(cái)小組組成人員進(jìn)行培訓(xùn)和監(jiān)督指導(dǎo)理財(cái)小組運(yùn)行情況。近年來，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和民主法制進(jìn)程的不斷推進(jìn)，一方面，一些村（組）存在的財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)不清等亟待解決的問題，未能得到及時(shí)有效的解決；另一方面，農(nóng)民的法制意識(shí)、自治意識(shí)普遍地在提高，這一矛盾的結(jié)果是村民集體越級(jí)上訪事件，村（組）黨員干部違法違紀(jì)案件，利益沖突，矛盾糾紛，干群關(guān)系緊張等影響農(nóng)村發(fā)展和穩(wěn)定的問題時(shí)有發(fā)生。為解決這一系列的問題，我們查根源，找對(duì)策，2006年以推行農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公開工作為突破口，在區(qū)農(nóng)業(yè)、財(cái)政、審計(jì)、民政等部門的指導(dǎo)下，由審計(jì)站專門負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)村（組）財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)和公開工作，成立了由街道紀(jì)工委書記為組長的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由紀(jì)工委書記負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，紀(jì)委的監(jiān)督職能得到了發(fā)揮，改變了過去對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果公開監(jiān)督弱化的局面，有效地實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作與規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理、農(nóng)村信訪維穩(wěn)、案件查處等紀(jì)檢監(jiān)察工作的有機(jī)結(jié)合，有力地推動(dòng)了農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)的順利開展。

二、采取措施加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公開工作

如何按照法定審計(jì)程序和有關(guān)規(guī)定開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，增強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)及審計(jì)結(jié)果公開工作的針對(duì)性和有效性，提高審計(jì)工作效率和審計(jì)結(jié)果公開的透明度，是我們開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)公開工作的著力點(diǎn)和切入點(diǎn)。主要措施有四個(gè)方面：

一是采取科學(xué)的審計(jì)方式。即采取定期審計(jì)與不定期審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)與綜合審計(jì)相結(jié)合的方式，定期審計(jì)是指每季度對(duì)各村民小組，每半年對(duì)各村委會(huì)審計(jì)一次；不定期審計(jì)是指針對(duì)群眾有強(qiáng)烈反映的問題或村（組）換屆選舉前必須對(duì)村（組）干部進(jìn)行審計(jì)和離任審計(jì)；近兩年來，不定期審計(jì)36次，審計(jì)村（組）干部41人次。在今年換屆選舉期間，因?yàn)閷?shí)行了專項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)結(jié)果公開，以前經(jīng)常發(fā)生的村民因村（組）集體財(cái)務(wù)問題而集體上訪、越級(jí)上訪的事情，今年一起也沒有發(fā)生，選舉工作順利完成。專項(xiàng)審計(jì)是指針對(duì)某一個(gè)問題性的審計(jì)，例如干部報(bào)酬，大額集體收入等。去年，專項(xiàng)審計(jì)達(dá)8次。綜合審計(jì)是指定期審計(jì)所進(jìn)行的針對(duì)村（組）會(huì)計(jì)報(bào)表、現(xiàn)金庫存、債權(quán)債務(wù)執(zhí)行情況、支出項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、在建工程、征地款支付等面上和實(shí)地審計(jì)。

第一條為規(guī)范審計(jì)實(shí)施方案的編制、報(bào)批，根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》及市審計(jì)局有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)根據(jù)本局年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的任務(wù)，或者根據(jù)區(qū)委、區(qū)府臨時(shí)交辦以及審計(jì)署、市審計(jì)局統(tǒng)一組織的同步審計(jì)項(xiàng)目編制。

第三條審計(jì)實(shí)施方案一般由總體審計(jì)方案和具體審計(jì)方案兩個(gè)部分組成(內(nèi)容簡單的審計(jì)項(xiàng)目可實(shí)施一套方案)。

總體審計(jì)方案是從發(fā)送審計(jì)通知書到撰寫審計(jì)報(bào)告全過程的總體工作安排，由組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組組長在開展審前調(diào)查后編制，經(jīng)三級(jí)復(fù)核后，報(bào)有關(guān)分管局長批準(zhǔn)后實(shí)施。

具體審計(jì)方案是對(duì)各審計(jì)事項(xiàng)組織實(shí)施的具體程序方案，由審計(jì)小組根據(jù)批準(zhǔn)的總體審計(jì)方案，在進(jìn)一步調(diào)查了解被審計(jì)單位有關(guān)情況的基礎(chǔ)上編制，經(jīng)審計(jì)組所在科科長審核批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)送有關(guān)分管局長備案。

第四條總體審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)廉政建設(shè),保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合本市實(shí)際,制定本條例。

第二條市、區(qū)(市)審計(jì)機(jī)關(guān)分別在市長、區(qū)(市)長和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)審計(jì)監(jiān)督工作,履行法律、法規(guī)和本級(jí)政府規(guī)定的職責(zé)。

市、區(qū)(市)審計(jì)機(jī)關(guān)分別對(duì)本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),不受其他任何行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)受法律保護(hù),任何單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù),不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。

第一條為進(jìn)一步推進(jìn)干部人事制度改革，確保選準(zhǔn)選好干部，減少和避免用人上的失察、失誤，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子和干部隊(duì)伍建設(shè)，根據(jù)《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》和中辦發(fā)[]20號(hào)文件精神，制定本規(guī)定。

第二條審計(jì)對(duì)象為（1）市直經(jīng)濟(jì)工作部門具有專項(xiàng)資金審批權(quán)的副縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和縣區(qū)黨政班子成員分管經(jīng)濟(jì)工作的副職擬提拔為正縣級(jí)的；（2）市直部門有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或直接履行經(jīng)濟(jì)職能的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和直屬事業(yè)單位的科級(jí)正職，擬提拔為副縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的；（3）縣區(qū)直有關(guān)工作部門正職，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政正職，擬提拔為副縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的。

第三條審計(jì)的主要內(nèi)容：對(duì)市、縣區(qū)副縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部擬提拔為正縣級(jí)的審計(jì)對(duì)象重點(diǎn)審計(jì)：（1）任期內(nèi)負(fù)責(zé)的專項(xiàng)資金、基金的審批情況；（2）重大經(jīng)濟(jì)決策和執(zhí)行情況；（3）在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中遵守廉潔自律規(guī)定的情況。對(duì)市、縣區(qū)直有關(guān)工作部門正科級(jí)干部提拔為副縣級(jí)的審計(jì)對(duì)象重點(diǎn)審計(jì)：（1）任期內(nèi)部門、單位財(cái)政收支情況；（2）任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)情、合法性；（3）代政府管理的各項(xiàng)資金、基金管理、使用的效益情況；（4）任期內(nèi)考核目標(biāo)中有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；（5）任期內(nèi)按規(guī)定配發(fā)辦公用品的管理、使用情況及遵守廉政規(guī)定的情況。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政正職擬提拔為副縣級(jí)的審計(jì)對(duì)象重點(diǎn)審計(jì)：（1）所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、重大經(jīng)濟(jì)決策和執(zhí)行情況；（2）任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況；（3）稅收收入情況；（4）預(yù)算外資金管理使用情況；（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦企業(yè)稅收、利潤和基建技改投入情況；（6）教育、社保等重大專項(xiàng)資金管理使用情況；（7）按規(guī)定配發(fā)辦公用品的管理、使用情況及遵守廉政規(guī)定的情況。

第四條擬提拔對(duì)象在市委組織部考察預(yù)告后，由市、縣區(qū)委組織部向市、縣區(qū)審計(jì)部門下達(dá)書面委托書，市、縣區(qū)審計(jì)部門根據(jù)委托書組織對(duì)擬提拔對(duì)象進(jìn)行任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并在干部任前公示期限內(nèi)向市委組織部提供審計(jì)結(jié)果報(bào)告或?qū)徲?jì)調(diào)查結(jié)果報(bào)告，市委組織部將審計(jì)結(jié)果報(bào)告或?qū)徲?jì)調(diào)查結(jié)果報(bào)告向市委報(bào)告，市委根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果或?qū)徲?jì)調(diào)查結(jié)果報(bào)告和干部任前公示情況，不影響任職的，再正式?jīng)Q定對(duì)擬提拔干部的任命。

第五條各級(jí)黨委(黨組)要高度重視干部任職前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，支持審計(jì)機(jī)關(guān)開展工作。領(lǐng)導(dǎo)干部本人要正確對(duì)待，積極配合。審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真負(fù)責(zé)、精心組織好審計(jì)工作，切實(shí)保證對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出客觀、公正的評(píng)價(jià)。

第六條各縣區(qū)提拔科級(jí)干部參照本規(guī)定執(zhí)行。

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)浙江省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱省國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)，并參照《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，制定本辦法。

第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)企業(yè)及所屬單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效、建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

第五條省國資委依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。