加強(qiáng)培訓(xùn)。并根據(jù)統(tǒng)一部署，提高專職紀(jì)檢監(jiān)察員綜合素質(zhì)。要定期開展紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)培訓(xùn)。每年開展不少于2次的各基層分局專職紀(jì)檢監(jiān)察員交叉執(zhí)法監(jiān)察。落實(shí)定期匯報(bào)制度，縣局紀(jì)檢監(jiān)察部門每季度要組織各基層分局專職紀(jì)檢監(jiān)察員召開1次工作例會(huì)，聽取各基層分局的黨風(fēng)廉政建設(shè)工作情況，從而拓寬視野、取長補(bǔ)短、互相促進(jìn)。

加強(qiáng)考核。對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)、成績突出的給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)未能履行職責(zé)、工作不力的及時(shí)提出批評(píng)或調(diào)整；對(duì)造成工作失誤的要追究其相應(yīng)的責(zé)任。促進(jìn)基層黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的落實(shí)。要加強(qiáng)對(duì)基層分局專、兼職監(jiān)察員工作的考核。

加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是建立健全懲防體系的重要組成部分。當(dāng)前各級(jí)國稅部門高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。本文結(jié)合國稅的工作實(shí)際，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。國家稅務(wù)總局把“著力完善部門內(nèi)控機(jī)制”作為今后一段時(shí)期全國稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的四項(xiàng)主要工作任務(wù)之一。如何對(duì)“兩權(quán)”進(jìn)行有效監(jiān)督控制。對(duì)如何進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作進(jìn)行調(diào)研探討。

一、準(zhǔn)確把握部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的概念和內(nèi)涵

內(nèi)控機(jī)制是由各級(jí)國稅部門的領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員共同參與。使權(quán)力運(yùn)行實(shí)現(xiàn)分權(quán)制衡、流程制約、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息化運(yùn)行，通過明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行程序、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、健全規(guī)章制度。從而在稅收管理、稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理各項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機(jī)制。推進(jìn)過程中，要準(zhǔn)確把握內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的四個(gè)內(nèi)涵。

一建設(shè)基礎(chǔ)是明晰的權(quán)責(zé)體系。明確權(quán)責(zé)分配、正確行使職權(quán)“內(nèi)控機(jī)制的核心思想。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵在于權(quán)力和責(zé)任是否匹配。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要求各級(jí)國稅部門分解細(xì)化工作職責(zé)。明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)所具有的權(quán)力和責(zé)任，通過對(duì)崗位職責(zé)的規(guī)范和完善。實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機(jī)結(jié)合，形成完備的權(quán)責(zé)體系。

摘要：統(tǒng)合管理是一種創(chuàng)新的管理模式，其本質(zhì)特征是提高管理的效率。而公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控是公司管理的重要組成部分。從統(tǒng)合管理的思維出發(fā)，探討公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的基本命題和統(tǒng)合管理理念的基本內(nèi)涵，并以此為指導(dǎo)，對(duì)公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制相關(guān)要素進(jìn)行分析設(shè)計(jì)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：統(tǒng)合管理；內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控；假設(shè)；監(jiān)事會(huì)

一、統(tǒng)合管理：公司治理的一個(gè)新理念

市場經(jīng)濟(jì)是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)；產(chǎn)權(quán)是一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益的集中體現(xiàn)（郭道揚(yáng)2004.2.會(huì)計(jì)研究）。在公司制企業(yè)中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，不同產(chǎn)權(quán)主體都是在尊重產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成契約關(guān)系，以追求其相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益的，而且不同產(chǎn)權(quán)主體的財(cái)務(wù)目標(biāo)取向并不完全一致，會(huì)存在一定的差異性。這種差異在更多的時(shí)候會(huì)表現(xiàn)為不同產(chǎn)權(quán)主體之間的相互利益沖突，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和信息披露產(chǎn)生不利影響，這就決定了要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制來保證不同產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中的相關(guān)利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)：股權(quán)相對(duì)集中的應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，我國的公司制企業(yè)股權(quán)相對(duì)集中，就是上市公司也是“一股獨(dú)大”，所以內(nèi)部監(jiān)控更為重要；從實(shí)務(wù)上看，公司自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不僅成本最低，而且可以彌補(bǔ)外部監(jiān)控主體事后被動(dòng)監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動(dòng)監(jiān)控，以全方位維護(hù)各相關(guān)利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話，是既經(jīng)濟(jì)又有效的。然而，我國現(xiàn)行公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)控主要由監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)、總會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來實(shí)施。在多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體在公司內(nèi)部同時(shí)并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個(gè)非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個(gè)目前在公司治理研究中尚未應(yīng)用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學(xué)的統(tǒng)合管理思想對(duì)多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面進(jìn)行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財(cái)務(wù)競爭能力和保持持久競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵，也是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是否成功的關(guān)鍵。

所謂“統(tǒng)合”，是指一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)各要素之間整體協(xié)調(diào)，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運(yùn)用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。

“統(tǒng)合”一詞，來源于計(jì)算機(jī)行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達(dá)成更高可用性、延展性和價(jià)值的方法之一。MicrosoftWindows2000Server家族和。NETEnterpriseServers提供了一個(gè)經(jīng)過驗(yàn)證的環(huán)境，可以達(dá)成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報(bào)道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊(duì)各自擁有的通信、衛(wèi)生、補(bǔ)給部隊(duì)聯(lián)合起來成立新的“統(tǒng)合部隊(duì)”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

摘要:建立以國庫單一賬戶為體系的公共財(cái)政框架是近年來財(cái)政改革的主要方向。落實(shí)到具體工作中，就是各地方已經(jīng)搞的和正在進(jìn)行的會(huì)計(jì)集中核算和國庫集中支付工作。在改革初期，因監(jiān)控體系不完善等因素造成的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。資金安全問題已成為各級(jí)政府和財(cái)政部門關(guān)心的重要問題之一。本人結(jié)合工作實(shí)際，從事前、事中、事后角度，從強(qiáng)化制度建設(shè)和監(jiān)控管理等方面提出了一些行之有效的建議和措施。

關(guān)鍵詞:監(jiān)控體系;集中支付;資金安全

建立以國庫單一賬戶為體系的公共財(cái)政框架是我國財(cái)政改革的方向。目前，大部分地區(qū)都相繼成立了不同形式的會(huì)計(jì)核算中心和國庫集中支付中心。會(huì)計(jì)集中核算是對(duì)所有行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支實(shí)行“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”；國庫集中支付是以“建立國庫單一賬戶體系，資金繳撥以國庫集中收付”為主要形式的財(cái)政資金管理制度。因而中心管理著數(shù)量龐大的資金，資金安全問題顯得尤為突出。特別是2008年12月24日，湖北潛江市發(fā)生了國庫資金安全事故,反映了國庫支付中心制度不健全、崗位設(shè)置不合理、監(jiān)控體系不完善等漏洞,造成國庫大量資金流失，給國家和人民造成了難以彌補(bǔ)的損失，引起了各級(jí)政府和財(cái)政部門的高度重視。資金安全是會(huì)計(jì)集中核算和國庫集中支付的生命線，是國庫工作的重中之重。本人結(jié)合工作實(shí)際，就如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算，保證資金安全運(yùn)行做一探討。

一、事前預(yù)警:加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，建立完善的規(guī)章制度

1.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和法律意識(shí)

以《會(huì)計(jì)法》為準(zhǔn)繩，新的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合工作中出現(xiàn)的新問題、新情況，定期和不定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)工作責(zé)任感，增強(qiáng)法律意識(shí)，時(shí)時(shí)敲響資金安全的警鐘。同時(shí)加強(qiáng)警示教育，搜集財(cái)政金融部門有關(guān)資金安全的典型案例，組織中心員工對(duì)案例進(jìn)行剖析，以吸取教訓(xùn)，把不健康的思想消滅在萌芽狀態(tài)。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義

（1）內(nèi)部控制是企業(yè)管理者為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營方針、政策的貫徹落實(shí)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)、物資的安全和完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高，實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，對(duì)所屬企業(yè)和人員的行為進(jìn)行制約和規(guī)范，對(duì)所擁有的資金和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和有效利用實(shí)施的一系列方法、程序和制度的總稱，是一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理職能和市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)工作，是隨著經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)子系統(tǒng)。

（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的子系統(tǒng)是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

二、建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

（1）建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。對(duì)于所有者來說，其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值的目標(biāo)，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作保障。對(duì)于經(jīng)營者而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證。通過建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，既能夠規(guī)范經(jīng)營者的行為，也能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)經(jīng)營者管理好企業(yè)、賺取利潤的積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。

（2）建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)信息的披露，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，我國已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正在實(shí)施的新的《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性?？梢?，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。

基于互聯(lián)網(wǎng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),由于其在系統(tǒng)的開放性、處理的分散性、數(shù)據(jù)的共享性等方面大大超過了以往任何類型的系統(tǒng),極大地改變了以往計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用模式,擴(kuò)展了系統(tǒng)運(yùn)行的內(nèi)容和方法。因此,我們需要根據(jù)互聯(lián)系統(tǒng)的特點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)來源,重新確立系統(tǒng)的控制點(diǎn),并建立相應(yīng)的控制體系。

1基于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)的控制措施

1.1會(huì)計(jì)信息資源控制。

會(huì)計(jì)信息來源于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中,因而網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個(gè)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的重點(diǎn)目標(biāo)。對(duì)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的安全威脅主要有兩個(gè)方面:一是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)外人員對(duì)數(shù)據(jù)庫的非授權(quán)訪問,二是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞數(shù)據(jù)庫造成的物理損壞。針對(duì)上述威脅,會(huì)計(jì)信息資源控制應(yīng)采取以下措施:采用三層式客戶機(jī)/服務(wù)器模式組建企業(yè)內(nèi)部網(wǎng),即利用中間服務(wù)器隔離客戶與數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的聯(lián)系,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的一致性;采用較為成熟的大型網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品并合理定義應(yīng)用子模式,子模式是全部數(shù)據(jù)資料中面向某一特定用戶或應(yīng)用項(xiàng)目的一個(gè)數(shù)據(jù)處理集,通過它可以分別定義面向用戶操作的用戶界面,做到特定數(shù)據(jù)面向特定用戶開放;建立會(huì)計(jì)信息資源授權(quán)表制度;采取有效的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)及災(zāi)難補(bǔ)救計(jì)劃。

1.2系統(tǒng)開發(fā)控制。

系統(tǒng)開發(fā)控制是一種預(yù)防性控制,目的是確保網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求。財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)必須遵循國家有關(guān)部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)之初,要進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究;在系統(tǒng)開發(fā)過程中,內(nèi)審和風(fēng)險(xiǎn)管理人員要參與系統(tǒng)控制功能的研究與設(shè)計(jì),制定有效的內(nèi)部控制方案,并將定制的控制方案在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn);在系統(tǒng)測試運(yùn)行階段,要加強(qiáng)管理與監(jiān)督,嚴(yán)格按照《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等各種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。

摘要：本文首先介紹了內(nèi)審審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵和提升的意義，分析了新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)多面臨的質(zhì)量瓶頸，最后從內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、質(zhì)量控制過程、評(píng)估機(jī)制和人員管理四方面提出了監(jiān)控機(jī)制優(yōu)化的途徑。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量瓶頸

一、引言

在新常態(tài)下，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向發(fā)生了改變，從經(jīng)濟(jì)增速、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、發(fā)展方式到發(fā)展動(dòng)力都發(fā)生了深刻變化。企業(yè)的發(fā)展也面臨著重大考驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障，因此內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。新常態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也需要優(yōu)化轉(zhuǎn)型，更重要地是對(duì)質(zhì)量的提升。從目前的情況來看，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還面臨著諸多質(zhì)量瓶頸，需要采取相關(guān)措施進(jìn)行優(yōu)化才能充分發(fā)揮作用。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量概述

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)、以及審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量好壞。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不僅包括審計(jì)人員和審計(jì)過程的質(zhì)量，而且包括審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是對(duì)內(nèi)部審計(jì)各個(gè)方面質(zhì)量的評(píng)價(jià)，是內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升對(duì)于企業(yè)來說具有重要意義。一方面，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升有利于企業(yè)審計(jì)行為的規(guī)范和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是保證企業(yè)內(nèi)部正常運(yùn)行、管理有效的重要手段，有利于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升了，才能說明內(nèi)部審計(jì)行為比較規(guī)范，審計(jì)過程符合相關(guān)的制度規(guī)定。另一方面，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升了，才能解決企業(yè)內(nèi)部存在的問題，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)、運(yùn)營等方面的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。

摘要：分析當(dāng)前基層人民銀行在內(nèi)部監(jiān)督工作中，仍存在著各種監(jiān)督效果利用還不太理想，監(jiān)督合理的發(fā)揮不充分，監(jiān)督部門間的配合還不夠默契，監(jiān)督合力難以發(fā)揮，監(jiān)督成果共享不到位，監(jiān)督效率不高等問題。為進(jìn)一步加強(qiáng)基層人民銀行內(nèi)部監(jiān)督工作，認(rèn)為應(yīng)從統(tǒng)一內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、整合監(jiān)督力量，合理調(diào)配監(jiān)督資源等五個(gè)方面著手，以增強(qiáng)基層人民銀行內(nèi)部監(jiān)督工作的實(shí)效性，促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督工作的開展。

關(guān)鍵詞：基層央行；內(nèi)部監(jiān)督；思考

人民銀行內(nèi)部監(jiān)督工作是保證人民銀行正確行使中央銀行職能的基礎(chǔ)性工作。經(jīng)過近幾年的發(fā)展與規(guī)范，不斷得到完善，內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制比較健全，內(nèi)部監(jiān)督管理工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化。人民銀行內(nèi)部控制已形成了以紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督為主體的“三位一體”的內(nèi)部監(jiān)督體系，這三個(gè)部門相互分工相互協(xié)作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作的規(guī)范和崗位責(zé)任的落實(shí)，促進(jìn)各項(xiàng)制度的落實(shí)，強(qiáng)化了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，極大地助推了各項(xiàng)工作的有效開展，保證了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序運(yùn)行。但是，各種監(jiān)督效果利用還不太理想，監(jiān)督合理的發(fā)揮不充分，監(jiān)督部門間的配合還不夠默契，監(jiān)督合力難以發(fā)揮，監(jiān)督成果共享不到位，監(jiān)督效率不高。因此，因此，當(dāng)前極有必要加強(qiáng)基層人民銀行監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，整合并優(yōu)化監(jiān)督資源，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、高效的監(jiān)督管理體系，提高監(jiān)督的威懾力和影響力，才能有效地控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。

一、當(dāng)前基層人民銀行各類內(nèi)部監(jiān)督工作格局及現(xiàn)狀

當(dāng)前人民銀行地市中心支行的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制主要由“3+1”組成的四位一體監(jiān)督管理機(jī)制。即紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督三個(gè)監(jiān)督部門，加上業(yè)務(wù)職能部門內(nèi)部控制復(fù)核制度和業(yè)務(wù)指導(dǎo)檢查等，協(xié)同監(jiān)督，共同管理，促進(jìn)基層央行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范發(fā)展。

1.業(yè)務(wù)部門的復(fù)核與檢查。是防范內(nèi)部業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。人民銀行提供的金融服務(wù)是通過辦理金融機(jī)構(gòu)的資金清算、國庫資金收解、發(fā)行基金投放回籠、存款準(zhǔn)備金的劃轉(zhuǎn)、行政許可辦理等業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的。這些業(yè)務(wù)操作中潛在較高的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行同步復(fù)核是保證日常業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展的基礎(chǔ)，復(fù)核人員進(jìn)行及時(shí)審核糾錯(cuò)，把風(fēng)險(xiǎn)杜絕于萌芽狀態(tài)，不僅是必要的，而且是重要的。同時(shí)兼顧著對(duì)支行或部門業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)性檢查。

政府機(jī)關(guān)依法具有憲法和法律所賦予的行政管理權(quán)。其對(duì)權(quán)力所及的社會(huì)生活產(chǎn)生重大影響，具體表現(xiàn)為各種不同的法律關(guān)系。本文從政府機(jī)關(guān)所涉的各種法律關(guān)系入手，談?wù)務(wù)畽C(jī)關(guān)行政權(quán)力的內(nèi)部監(jiān)控的一些問題。

第一節(jié)政府機(jī)關(guān)所涉法律關(guān)系

政府機(jī)關(guān)通?？赡苌婕暗姆申P(guān)系大致可分為公法與私法兩大領(lǐng)域。公法關(guān)系又可分為憲法法律關(guān)系、行政法法律關(guān)系、刑法法律關(guān)系。私法則主要涉及合同、侵權(quán)兩大法律關(guān)系。分述如下：

一、公法法律關(guān)系

所謂公法，通說認(rèn)為“國家或機(jī)關(guān)以公權(quán)力主體地位作為法律關(guān)系的主體者，該適用的法律為公法”。政府作為公法上法律關(guān)系的主體，其依法所具有的權(quán)力和義務(wù)是最具特征性的。

1.憲法法律關(guān)系

［摘要］高校的教學(xué)工作是高校教育事業(yè)的中心工作，教學(xué)質(zhì)量的高低直接影響著學(xué)校的聲譽(yù)，甚至關(guān)系到學(xué)校的生存，是學(xué)校的生命線，構(gòu)建教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控體系就是提高高校教育質(zhì)量的有效措施。針對(duì)現(xiàn)行高校教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控體系的構(gòu)建進(jìn)行探討，從教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控的構(gòu)建原則、監(jiān)控系統(tǒng)的組成元素和監(jiān)控的方法手段等方面，提出構(gòu)建高校教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控體系的建議，以期為提高高校教學(xué)質(zhì)量提供借鑒。

［關(guān)鍵詞］教學(xué)質(zhì)量；監(jiān)控體系；高校教學(xué)工作

一、高校教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控體系的構(gòu)建原則

（一）堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，以科學(xué)為導(dǎo)向。教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控體系的構(gòu)建要堅(jiān)持實(shí)事求是，從實(shí)際出發(fā)，以科學(xué)為導(dǎo)向，科學(xué)有效地加快高校教學(xué)質(zhì)量的提高。在構(gòu)建監(jiān)控體系時(shí)要從學(xué)校的實(shí)際出發(fā)，以學(xué)校人才培養(yǎng)目標(biāo)為中心，選擇科學(xué)有效的監(jiān)控手段，從而構(gòu)建出具有可操作性的監(jiān)控體系[1]。（二）堅(jiān)持教學(xué)服務(wù)學(xué)生，以學(xué)生為主體。教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控體系的構(gòu)建要始終將學(xué)生的主體地位放在重要的位置。一切教學(xué)活動(dòng)都是為了學(xué)生、服務(wù)于學(xué)生，要充分關(guān)注學(xué)生的主體地位。教育質(zhì)量要從學(xué)生的學(xué)習(xí)效果出發(fā)，以培養(yǎng)合格的適應(yīng)社會(huì)需求的人才為出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)。這就要求學(xué)校要以學(xué)生為主體，實(shí)現(xiàn)對(duì)教學(xué)全方位、全過程、全環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)控，促進(jìn)學(xué)生全面、健康的發(fā)展，不斷改進(jìn)和提高學(xué)校人才培養(yǎng)的質(zhì)量，從而滿足國家、社會(huì)發(fā)展對(duì)人才培養(yǎng)的需求。（三）堅(jiān)持以人為本，全面管理、全程監(jiān)控。教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控體系的構(gòu)建要堅(jiān)持全員參與、全程監(jiān)控，要從思想上高度重視、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。由于監(jiān)控體系涉及學(xué)校各方面的工作，所以一定要堅(jiān)持全員參與、全程管理、全面監(jiān)控、全面實(shí)施，從而來全方位的提高學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量。同時(shí)還要注重“以人為本”，建立健全教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控體系。

二、高校教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控體系的組成元素

（一）高校教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控體系的管理機(jī)構(gòu)。高校教育質(zhì)量監(jiān)控體系是教育質(zhì)量管理的目標(biāo)載體和運(yùn)行機(jī)制，是教育質(zhì)量提高的基本保證。教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控體系管理的頂層機(jī)構(gòu)是校長領(lǐng)導(dǎo)下的教學(xué)質(zhì)量管理委員會(huì)，由教學(xué)質(zhì)量管理委員會(huì)來統(tǒng)籌協(xié)調(diào)教學(xué)質(zhì)量管理工作。根據(jù)高等教育的管理實(shí)行“管辦評(píng)”分離的要求，高校在教學(xué)管理部門和教學(xué)實(shí)施部門外還必須要專門設(shè)立教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控部門。同時(shí)教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控部門又可以分設(shè)督導(dǎo)辦及質(zhì)管辦兩個(gè)辦公室，兩個(gè)質(zhì)監(jiān)辦公室分工明確，相互協(xié)調(diào)監(jiān)控，共同負(fù)責(zé)教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控的具體工作。督導(dǎo)辦主要負(fù)責(zé)對(duì)教學(xué)各環(huán)節(jié)，包括課堂教學(xué)、課程考核、畢業(yè)設(shè)計(jì)、學(xué)生基礎(chǔ)能力和專業(yè)能力等的教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)；牽頭組織相關(guān)部門、二級(jí)機(jī)構(gòu)（院系）對(duì)教學(xué)運(yùn)行和建設(shè)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；對(duì)教學(xué)質(zhì)量評(píng)價(jià)中存在的問題提出相應(yīng)的建議并反饋至教務(wù)處和質(zhì)管辦；同時(shí)針對(duì)相關(guān)主體的問題進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，幫助其改進(jìn)提高。質(zhì)管辦主要負(fù)責(zé)制定教學(xué)各環(huán)節(jié)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方式、獎(jiǎng)懲辦法和發(fā)展機(jī)制；按照督導(dǎo)辦反饋的問題和意見，對(duì)學(xué)校人才培養(yǎng)的總體情況進(jìn)行評(píng)估和督查，同時(shí)及時(shí)分析教學(xué)質(zhì)量問題、向二級(jí)機(jī)構(gòu)反饋并監(jiān)控其整改落實(shí)；增強(qiáng)監(jiān)控力度，引進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)對(duì)部分教學(xué)環(huán)節(jié)質(zhì)量作出評(píng)價(jià)；對(duì)學(xué)校人才培養(yǎng)質(zhì)量進(jìn)行綜合分析，提出整改意見或建議，并階段性形成總體的教學(xué)質(zhì)量分析報(bào)告。（二）教學(xué)質(zhì)量信息的采集、整理和分析。1.教學(xué)質(zhì)量基本信息收集。主要是通過各種渠道收集教學(xué)過程各因素在教、學(xué)、管過程的基本信息，主要包括在教學(xué)各個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)教學(xué)和學(xué)生情況進(jìn)行檢查的情況匯總；對(duì)考試出題、閱卷、評(píng)分、試卷分析進(jìn)行專項(xiàng)檢查評(píng)估報(bào)告；對(duì)實(shí)驗(yàn)、實(shí)習(xí)、實(shí)訓(xùn)、和社會(huì)調(diào)查等實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)的總結(jié)；對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）指導(dǎo)各環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)檢查評(píng)估的報(bào)告；畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量跟蹤調(diào)查報(bào)告等。2.教學(xué)質(zhì)量基本信息整理。主要是將所有與教學(xué)質(zhì)量相關(guān)的信息，都要逐級(jí)匯集、整理。教學(xué)方面信息匯集到教務(wù)處整理，其他信息匯集到質(zhì)管辦，由質(zhì)管辦負(fù)責(zé)整理。3.教學(xué)質(zhì)量基本信息分析。主要包括教學(xué)各環(huán)節(jié)質(zhì)量分析、人才培養(yǎng)質(zhì)量分析、單位對(duì)畢業(yè)生滿意度分析、招生就業(yè)情況分析、學(xué)生專業(yè)能力分析、教師評(píng)教學(xué)生評(píng)學(xué)情況分析等。由教務(wù)處、質(zhì)管辦對(duì)學(xué)校各類信息評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析，形成分析報(bào)告，同時(shí)也可借助第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)及合作企業(yè)對(duì)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行分析，形成分析報(bào)告[2]。（三）教學(xué)質(zhì)量信息反饋和整改。教學(xué)質(zhì)量信息反饋、整改是教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控體系中一個(gè)重要部分，也是使其成為閉環(huán)系統(tǒng)的必要條件。一是教學(xué)質(zhì)量信息反饋：學(xué)校將各種評(píng)估、檢查所得到的教學(xué)質(zhì)量基本信息通過分析、診斷，及時(shí)將結(jié)果反饋給相關(guān)部門和二級(jí)機(jī)構(gòu)。二是制定整改落實(shí)方案：對(duì)監(jiān)控過程中反饋的結(jié)果進(jìn)行研究，評(píng)估部門要提出整改意見，做好改進(jìn)工作；被評(píng)估部門要依據(jù)整改意見制定具體的整改方案，并組織落實(shí)，同時(shí)還要將落實(shí)整改和建設(shè)情況及時(shí)反饋至評(píng)估部門；評(píng)估部門對(duì)所反饋的問題實(shí)施跟蹤監(jiān)控，直至問題得到合理解決；最后評(píng)估部門還要對(duì)評(píng)估者的整改情況進(jìn)行復(fù)評(píng)或驗(yàn)收[3]。

1風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的必要性

中國大型企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的問題：戰(zhàn)略落地效果差，戰(zhàn)略績效評(píng)估不到位，重戰(zhàn)略規(guī)劃輕戰(zhàn)略執(zhí)行；以法律實(shí)體為對(duì)象管理，整合效率低下；管理以職能部門為單位，而非以流程為核心；總部管控能力弱，難以對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)規(guī)劃、資源分配和經(jīng)營監(jiān)控進(jìn)行適當(dāng)管理；人力資源管理機(jī)制、績效考核機(jī)制；流程縱向、橫向梳理不順，管理界面模糊不清，管理標(biāo)準(zhǔn)體系繁雜，制度體系冗雜；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏系統(tǒng)性、全面性，風(fēng)險(xiǎn)管理無法真正落地；內(nèi)部監(jiān)督失效，只停留于結(jié)果的事后審計(jì)，缺乏事前、事中的過程管理監(jiān)督；IT整體規(guī)劃與管理提升整體步調(diào)不一致，IT應(yīng)用控制的設(shè)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果未能有效銜接?；谄髽I(yè)發(fā)展所面臨的各類問題，內(nèi)外需求使風(fēng)控體系建設(shè)變得必要且迫切。2006年6月6日國資委印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)（以下簡稱風(fēng)控管理體系），從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)（“五部委”）于2008年6月28日和2010年4月26日分別了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，規(guī)定了內(nèi)控合規(guī)時(shí)間表。利益相關(guān)者對(duì)于企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的審核要求，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)。企業(yè)的自身發(fā)展需要、企業(yè)競爭力是企業(yè)各種能力的綜合體現(xiàn)，并非僅指企業(yè)的盈利水平，而是表現(xiàn)為企業(yè)長期的生存和發(fā)展能力。提高企業(yè)競爭力的一個(gè)重要方面就是要提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。在內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變的情況下，能否及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)信息并采取適當(dāng)行動(dòng)已經(jīng)成為企業(yè)提高競爭力的必要條件，而風(fēng)險(xiǎn)管理信息化控制已經(jīng)成為大勢所趨。

2風(fēng)控管理體系建立目標(biāo)與企業(yè)需求

為滿足外部監(jiān)管和管控要求，結(jié)合企業(yè)多元化戰(zhàn)略等特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)全面內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理水平和能力進(jìn)行診斷和優(yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)部管理水平，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，建立覆蓋企業(yè)各業(yè)務(wù)、各部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)機(jī)制，培養(yǎng)和建立企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控專業(yè)化人才隊(duì)伍，加強(qiáng)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營。風(fēng)險(xiǎn)管理信息化控制要求企業(yè)流程規(guī)范、制度完善，對(duì)企業(yè)一些風(fēng)險(xiǎn)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及采用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，行業(yè)內(nèi)部提出建立《全面風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)控管理體系》的理念。2009年，集團(tuán)公司成立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)內(nèi)控部門，下屬單位也相繼成立風(fēng)控審計(jì)部門，目的為了建立更好的企業(yè)，防止出現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營層面的一些風(fēng)險(xiǎn)，借助國外的經(jīng)營管理思想，提出風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控理念。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如在戰(zhàn)略層面企業(yè)需要投資一個(gè)新的企業(yè)，需要評(píng)估整個(gè)市場的定位，評(píng)估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)資金流風(fēng)險(xiǎn)，決策層面的風(fēng)險(xiǎn)、流程方面的風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)過程中進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)所需要面臨的，怎樣規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)以及采取應(yīng)對(duì)措施，盡量減少對(duì)企業(yè)的損失是建立風(fēng)控體系的目標(biāo)。當(dāng)然也存在利好的風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得當(dāng)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展反而是有利的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)目標(biāo)是建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)為手段的風(fēng)控體系，并通過信息化將風(fēng)控體系與各價(jià)值鏈活動(dòng)和管理活動(dòng)有機(jī)融合，提升企業(yè)運(yùn)營管控水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)落地。

3風(fēng)控管理體系建設(shè)總體思路

傳統(tǒng)企業(yè)建立風(fēng)控體系是以部門級(jí)需求為主、以企業(yè)風(fēng)控主管部門為主，獨(dú)立完成各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立部門級(jí)風(fēng)控體系，僅僅是風(fēng)控審計(jì)部門的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作平臺(tái)，并未達(dá)到企業(yè)級(jí)防控目標(biāo)，提升不了企業(yè)戰(zhàn)略高度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有戰(zhàn)略經(jīng)營層面風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、庫存風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、IT風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、交付風(fēng)險(xiǎn)等滲透在各個(gè)業(yè)務(wù)流程中，只有各個(gè)業(yè)務(wù)部門知道各個(gè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生點(diǎn)，所有風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控需要各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)，由企業(yè)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制部門統(tǒng)管，組成企業(yè)級(jí)風(fēng)控團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。為了滿足企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，需從部門級(jí)風(fēng)控需求上升至企業(yè)級(jí)風(fēng)控需求，驅(qū)動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)業(yè)務(wù)流程化，組織績效最大化，建立基于端對(duì)端流程的業(yè)務(wù)協(xié)作和信息共享，面向企業(yè)級(jí)需求總體設(shè)計(jì)和規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系。