導語：內(nèi)部審計質(zhì)量瓶頸及監(jiān)控機制優(yōu)化一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文首先介紹了內(nèi)審審計質(zhì)量的內(nèi)涵和提升的意義，分析了新常態(tài)下內(nèi)部審計多面臨的質(zhì)量瓶頸，最后從內(nèi)部審計獨立性、質(zhì)量控制過程、評估機制和人員管理四方面提出了監(jiān)控機制優(yōu)化的途徑。

關(guān)鍵詞：新會計制度；內(nèi)部審計；質(zhì)量瓶頸

一、引言

在新常態(tài)下，我國的經(jīng)濟發(fā)展方向發(fā)生了改變，從經(jīng)濟增速、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、發(fā)展方式到發(fā)展動力都發(fā)生了深刻變化。企業(yè)的發(fā)展也面臨著重大考驗，內(nèi)部審計是企業(yè)長遠發(fā)展的重要保障，因此內(nèi)部審計質(zhì)量的提升成為企業(yè)關(guān)注的重點內(nèi)容。新常態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部審計也需要優(yōu)化轉(zhuǎn)型，更重要地是對質(zhì)量的提升。從目前的情況來看，企業(yè)的內(nèi)部審計還面臨著諸多質(zhì)量瓶頸，需要采取相關(guān)措施進行優(yōu)化才能充分發(fā)揮作用。

二、內(nèi)部審計質(zhì)量概述

內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)、以及審計結(jié)果的質(zhì)量好壞。內(nèi)部審計質(zhì)量不僅包括審計人員和審計過程的質(zhì)量，而且包括審計結(jié)果的質(zhì)量。內(nèi)部審計質(zhì)量評估是對內(nèi)部審計各個方面質(zhì)量的評價，是內(nèi)部審計工作的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的提升對于企業(yè)來說具有重要意義。一方面，內(nèi)部審計質(zhì)量的提升有利于企業(yè)審計行為的規(guī)范和審計目標的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計工作是保證企業(yè)內(nèi)部正常運行、管理有效的重要手段，有利于企業(yè)目標的實現(xiàn)。同時，內(nèi)部審計質(zhì)量提升了，才能說明內(nèi)部審計行為比較規(guī)范，審計過程符合相關(guān)的制度規(guī)定。另一方面，內(nèi)部審計質(zhì)量的提升有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量提升了，才能解決企業(yè)內(nèi)部存在的問題，從而實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。內(nèi)部審計質(zhì)量的提升能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)、運營等方面的風險，幫助企業(yè)及時采取應(yīng)對措施。

三、我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析

1.企業(yè)對內(nèi)部審計重視不足。長期以來，我國的企業(yè)普遍存在對內(nèi)部審計認識不深刻的問題。很多企業(yè)的管理層認為內(nèi)部審計只是對相關(guān)的財務(wù)情況進行審計，忽視了內(nèi)部審計的全面性，未能認識到內(nèi)部審計對于企業(yè)決策和管理的重要性。所以，存在內(nèi)部審計形式化的問題。部分企業(yè)只有在應(yīng)付上級檢查時才對內(nèi)部審計工作給予重視，日常工作中忽視了其重要性。對內(nèi)部審計工作的忽視為企業(yè)帶來了風險隱患，企業(yè)內(nèi)部存在問題沒有及時解決，可能會企業(yè)帶來不可挽回的損失。2.內(nèi)部審計制度不斷完善。從我國的情況來看，內(nèi)部審計制度一直有待完善，影響了內(nèi)部審計質(zhì)量的提升。但是，近年來國家相關(guān)部門加大力度建設(shè)內(nèi)部審計制度，取得了一定進展。2018年1月12日，中華人民共和國審計署公布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，自3月1日起實施，對內(nèi)部審計定義、審計范圍等內(nèi)容都進行了更新。這意味著內(nèi)部審計工作有了新的制度保障。同時，還制定了《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督的意見》，作為《規(guī)定》的配套措施。這標志著我國內(nèi)部審計制度體系建設(shè)取得了新的進展，也表明了國家對內(nèi)部審計工作的重視。3.內(nèi)部審計信息化水平不斷提升雖然我國很多企業(yè)在內(nèi)部審計信息化建設(shè)方面還存在短板，但是我國企業(yè)整體內(nèi)部審計信息化整體水平在不斷提升。特別是電力企業(yè)，一直致力于內(nèi)部審計信息化平臺建設(shè)，且取得了一定的成績。

四、新常態(tài)下內(nèi)部審計所面臨的質(zhì)量瓶頸

1.內(nèi)部審計缺乏獨立性。案例：云南某生物科技股份有限公司主要經(jīng)營苗木種植、綠化工程設(shè)計施工等業(yè)務(wù)。2007年在深圳證券交易所掛牌，總股本增加至8394萬元。然而在2011年，該公司董事長因欺詐發(fā)行股票和債券被逮捕，與此同時證監(jiān)會查出其存在財務(wù)造假問題。該公司之所以在經(jīng)營多年問題才被暴露出來，與其內(nèi)部審計缺乏獨立性有很大關(guān)系。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員缺乏相對的獨立性，一切事務(wù)基本由董事長一個人決定。內(nèi)部審計人員缺乏獨立性，則其在內(nèi)審工作中容易受到其他人的影響，審計工作容易產(chǎn)生偏頗，出具的內(nèi)部審計報告缺乏可信性。而審計機構(gòu)缺乏獨立性則會埋下風險隱患，不利于企業(yè)內(nèi)部問題的披露。內(nèi)部審計獨立性的缺乏必然會導致審計質(zhì)量問題的發(fā)生。2.內(nèi)部審計質(zhì)量控制過程存在不足。首先，審前準備工作不到位。在內(nèi)部審計工作開展之前，審計機構(gòu)應(yīng)當先制定審計方案、做必要的準備工作。然而，很多審計機構(gòu)對審前準備工作不夠重視，只是了解一些被審計單位的基本情況，制定的審計方案缺乏可行性。其次，審中記錄工作不規(guī)范。從目前來看，很多內(nèi)審機構(gòu)在審計工作進行中，存在工作底稿隨意性強、不認真、不細致的問題。這為后期審計分析工作增加了難度，不夠謹慎，容易遺漏重要事項。最后，內(nèi)審報告深度不足。很多審計機構(gòu)對企業(yè)出具的內(nèi)部審計報告并未充分反映企業(yè)存在的問題，對一些事實認定不清，審計結(jié)論的精準度缺乏，提出的審計建議也不具可操作性。因此，只有對內(nèi)部審計質(zhì)量的控制過程進行優(yōu)化，才能從根本上提升審計質(zhì)量。3.缺乏有效的內(nèi)部審計質(zhì)量評估機制。缺乏內(nèi)部審計質(zhì)量評估機制不僅無法約束相關(guān)人員的內(nèi)部審計行為，而且會直接影響審計質(zhì)量的提升。沒有質(zhì)量評估機制，則無法判斷內(nèi)部審計工作的有效性，在相關(guān)人員出現(xiàn)審計偏差時，也無法被及時發(fā)現(xiàn)。這就為企業(yè)的發(fā)展帶來了隱患。同時，缺乏內(nèi)部審計質(zhì)量評估機制，不利于鼓勵相關(guān)人員提升審計質(zhì)量，也不利于對不合規(guī)審計行為進行處罰。4.人員因素影響內(nèi)部審計質(zhì)量的提升。一方面，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提升。無論是審計機構(gòu)的相關(guān)人員還是企業(yè)內(nèi)部負責審計的人員，都存在專業(yè)知識水平儲備不足的問題。特別是對于企業(yè)內(nèi)部來說，部分企業(yè)內(nèi)審人員存在管理人員兼任的現(xiàn)象，對于內(nèi)部審計的專業(yè)知識并不了解，不利于內(nèi)審工作的順利進行。另一方面，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計質(zhì)量缺乏有效監(jiān)管。在對項目的內(nèi)部審計中，很多企業(yè)管理人員并未按照節(jié)點設(shè)置對相關(guān)工作進行監(jiān)督，對內(nèi)部審計質(zhì)量的提升并未給予充分關(guān)注，對相關(guān)風險未能及時識別并應(yīng)對。這樣造成的后果就是內(nèi)部審計人員得過且過、不負責任，完全不顧內(nèi)審質(zhì)量的好壞。

五、新常態(tài)下內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)控機制優(yōu)化

1.不斷增強內(nèi)部審計的獨立性。一方面，內(nèi)部審計人員的獨立性需要不斷增強。新常態(tài)下，我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)當具有獨立的思維，不應(yīng)一味以部分管理人員的意志為轉(zhuǎn)移，避免出現(xiàn)內(nèi)部審計出現(xiàn)偏頗。同時，企業(yè)應(yīng)當避免內(nèi)部審計人員與管理人員或財務(wù)人員兼任的問題，以便充分保證內(nèi)審人員的獨立性。另一方面，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性需要不斷加強。內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是指在企業(yè)內(nèi)部成立專門的部門負責審計工作，獨立于管理層和董事會，從而保證內(nèi)部審計質(zhì)量的提高。例如，國外的公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計機構(gòu)在審計委員會的領(lǐng)導下，執(zhí)行雙向報告制度，即向管理層和董事會分別報告，避免出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)一人獨大的問題發(fā)生。我國的企業(yè)可以根據(jù)自身情況，借鑒國外成功的公司治理結(jié)構(gòu)，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，從而推進審計質(zhì)量的提升。2.內(nèi)部審計質(zhì)量控制過程需要不斷完善。首先，應(yīng)當做好審前準備工作。對于審計機構(gòu)來說，要對被審計企業(yè)進行全面了解，收集詳細資料，并編制完善的內(nèi)部審計方案。對于內(nèi)部審計部門來說，要對審計項目進行全面了解，并盡可能地搜集詳盡資料，為之后的內(nèi)部審計工作奠定基礎(chǔ)。其次，嚴格規(guī)范審中記錄等工作事項。對工作底稿記錄的內(nèi)容和規(guī)則進行嚴格規(guī)范，避免遺漏重要事項。同時，相關(guān)的內(nèi)審人員應(yīng)當端正態(tài)度，本著認真負責的原則開展內(nèi)部審計工作。最后，出具可信度高的內(nèi)部審計報告。出具內(nèi)容深刻的內(nèi)部審計報告，有利于提升報告的可信度。內(nèi)部審計報告應(yīng)當充分反映企業(yè)存在的問題，相關(guān)審計機構(gòu)應(yīng)當實事求是地出具內(nèi)審報告，不能避重就輕。同時，對于企業(yè)存在的問題要提出合理化的建議，相關(guān)建議要具有可行性和可操作性。3.健全內(nèi)部審計質(zhì)量評估機制。第一，企業(yè)應(yīng)當制定嚴格的質(zhì)量評估制度。對內(nèi)部審計質(zhì)量評估的內(nèi)容和范圍進行詳細規(guī)定，并按照評估制度的規(guī)定嚴格執(zhí)行。充分發(fā)揮制度的準繩作用，讓相關(guān)人員認識到內(nèi)部審計質(zhì)量提升的必要性。第二，企業(yè)應(yīng)當選擇合理化的質(zhì)量評估指標。內(nèi)部審計質(zhì)量評估指標不僅包含定量指標，如完成率、質(zhì)量優(yōu)化率等，而且包含定性指標，如工作態(tài)度等。選擇定量與定性相結(jié)合的評估方法，才能更加全面地對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評價。第三，制定嚴厲的懲罰制度。在內(nèi)部審計質(zhì)量評估過程中，如果發(fā)現(xiàn)不合規(guī)行為等問題，則應(yīng)當嚴厲追責。根據(jù)相關(guān)制度的要求，劃分責任，明確責任主體，按照懲罰制度的規(guī)定進行懲罰。例如，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計部分存在徇私舞弊等行為，則可以給予扣發(fā)績效獎金、降職等處罰。4.加強人員管理，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。一方面，提高內(nèi)部審計相關(guān)人員的專業(yè)水準。由于財務(wù)制度和內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)在不斷更新，所以相關(guān)的審計人員應(yīng)當及時補充專業(yè)知識儲備，才能滿足內(nèi)部審計的要求。相關(guān)的內(nèi)部審計人員可以通過參加培訓、交流座談會等方式，不斷提升自身的專業(yè)水準。另一方面，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)審監(jiān)督職能。企業(yè)管理人員應(yīng)當對內(nèi)部審計的過程進行控制，對審計人員的行為進行實時監(jiān)督，便于及時發(fā)現(xiàn)問題。這就需要企業(yè)管理人員在內(nèi)部審計過程的各個節(jié)點進行監(jiān)督，保證各個節(jié)點的審計質(zhì)量，避免在問題發(fā)生后再進行補救，而是對相關(guān)問題進行預(yù)防。

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作者:黨曉莉 單位:西京學院