摘要：一般貿(mào)易和加工貿(mào)易是對(duì)外貿(mào)易多種貿(mào)易方式中的兩種主要方式，隨著國(guó)際分工的不斷深化，跨國(guó)公司的直接投資大幅度增加，生產(chǎn)的國(guó)際化日益發(fā)展，加工貿(mào)易已成為國(guó)際貿(mào)易的重要方式。改革開(kāi)放以來(lái)，江蘇省利用自身優(yōu)越的區(qū)位，大力發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)，加工貿(mào)易得到空前發(fā)展。在加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新常態(tài)，新的生產(chǎn)技術(shù)、消費(fèi)模式和市場(chǎng)趨向?qū)Ψ止し绞胶鸵亟M織方式正在產(chǎn)生重大的影響。

關(guān)鍵詞：江蘇；加工貿(mào)易；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；貢獻(xiàn)

一、引言

自2001年加入WTO以來(lái)，江蘇省憑借優(yōu)越的區(qū)位優(yōu)勢(shì)、廉價(jià)的勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)和完善的基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)勢(shì)，以及國(guó)家政策的大力支持，加工貿(mào)易企業(yè)對(duì)江蘇省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了極大的帶動(dòng)作用。通常來(lái)說(shuō)，江蘇省發(fā)展加工貿(mào)易的最主要的優(yōu)勢(shì)就在于擁有非常豐富的勞動(dòng)力。但是，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，使得每一項(xiàng)成本都在增加，當(dāng)然也包含了勞動(dòng)力成本的增加。因而就目前來(lái)看，江蘇省廉價(jià)勞動(dòng)力的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)正在不斷被弱化。

二、江蘇加工貿(mào)易現(xiàn)狀

江蘇省2017年全年貨物的進(jìn)出口總額為5963.29億美元，占生產(chǎn)總額的比重為47.91%，比2016年增長(zhǎng)了19.0%。其中，出口總額為3565.58億美元，比2016年增長(zhǎng)了16.9%；進(jìn)口總額為2233.62億美元，比2016年增長(zhǎng)了22.6%。綜合上述分析發(fā)現(xiàn)，江蘇省的對(duì)外貿(mào)易占全省經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)總值的比重仍然很大，占據(jù)著主導(dǎo)地位，并且對(duì)江蘇省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著非常重要的作用。江蘇省進(jìn)出口貿(mào)易完成情況如表1所示，表1是依據(jù)2017年1月到12月的江蘇省進(jìn)口貿(mào)易方式的數(shù)據(jù)整理所得的。通過(guò)觀(guān)察表1可以發(fā)現(xiàn)，2017年1月到12月，江蘇省加工貿(mào)易的進(jìn)出口額分別為1513.2518億美元和920.2753億美元，分別增加了8.9%和19.4%，分別占進(jìn)出口貿(mào)易總值的比重為41.65%和40.39%。通過(guò)上述分析可以發(fā)現(xiàn)，江蘇省的加工貿(mào)易在全省貿(mào)易總值中仍然具有主導(dǎo)的作用，會(huì)對(duì)貿(mào)易經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。

【摘要】OBE教育理念強(qiáng)調(diào)以“學(xué)習(xí)產(chǎn)出”為基礎(chǔ)反向設(shè)計(jì)教學(xué)體系，促進(jìn)學(xué)生達(dá)成預(yù)期學(xué)習(xí)目標(biāo)。文章基于OBE教學(xué)模式的微觀(guān)驅(qū)動(dòng)效應(yīng)，在分析所得稅會(huì)計(jì)教學(xué)預(yù)期“學(xué)習(xí)產(chǎn)出”基礎(chǔ)上，對(duì)不同教學(xué)內(nèi)容匹配恰當(dāng)?shù)慕虒W(xué)活動(dòng)，以期達(dá)到更好的教學(xué)效果。

【關(guān)鍵詞】OBE；所得稅會(huì)計(jì)；教學(xué)

一、引言

OBE（Outcomes-basededucation）是由美國(guó)學(xué)者威廉姆•斯巴迪（SpadyW.D.，1994）在其《以結(jié)果為基礎(chǔ)的教育重要的爭(zhēng)議和答案》一書(shū)中首次提出，并對(duì)OBE的定義及內(nèi)涵進(jìn)行了界定和描述［1］?！敖Y(jié)果”是指結(jié)束一段學(xué)習(xí)經(jīng)歷后，學(xué)生可獲取的清楚的、看得見(jiàn)并且可證實(shí)的成果。成果的要件有三個(gè)：一是學(xué)生知道什么；二是以他們所知道的，真正能做什么；三是在證實(shí)自己確定取得了這些成果過(guò)程中學(xué)生的信心和動(dòng)機(jī)?；贠BE理念的教學(xué)模式于20世紀(jì)90年代起開(kāi)始用于北美和澳大利亞基礎(chǔ)教育改革。該模式下的教育實(shí)踐強(qiáng)調(diào)以“結(jié)果”（學(xué)習(xí)產(chǎn)出）為基礎(chǔ)，確定各門(mén)課程對(duì)于實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的貢獻(xiàn)程度，進(jìn)而反向設(shè)計(jì)課程體系來(lái)保證學(xué)生達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。這種應(yīng)用促進(jìn)產(chǎn)出結(jié)果驅(qū)動(dòng)整個(gè)教育系統(tǒng)運(yùn)行，我們稱(chēng)之為宏觀(guān)驅(qū)動(dòng)效應(yīng)。特克（2005）也認(rèn)為結(jié)果具有驅(qū)動(dòng)效應(yīng)，不同的是結(jié)果驅(qū)動(dòng)的對(duì)象是更微觀(guān)的課程活動(dòng)和學(xué)生學(xué)習(xí)結(jié)果的評(píng)價(jià)系統(tǒng)［2］，即OBE教育模式同時(shí)也具備改善教學(xué)活動(dòng)、提升學(xué)生學(xué)習(xí)效果的微觀(guān)驅(qū)動(dòng)效應(yīng)。OBE理念在我國(guó)高等教育教學(xué)的應(yīng)用多見(jiàn)于理工科專(zhuān)業(yè)認(rèn)證背景下構(gòu)建工程教育國(guó)際實(shí)質(zhì)等效質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)［3-4］，在社會(huì)科學(xué)方面的應(yīng)用有待研究。所得稅會(huì)計(jì)是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中重要的教學(xué)內(nèi)容，對(duì)教師講授和學(xué)生理解運(yùn)用都有一定難度。從內(nèi)容跨度而言，所得稅會(huì)計(jì)處理內(nèi)容同時(shí)涉及稅法及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩個(gè)領(lǐng)域，要求學(xué)生對(duì)相關(guān)學(xué)科知識(shí)融會(huì)貫通；從內(nèi)容難度而言，所得稅會(huì)計(jì)處理要遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。理解資產(chǎn)負(fù)債表觀(guān)基礎(chǔ)上的收入、資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異等問(wèn)題對(duì)有稅法基礎(chǔ)習(xí)慣從利潤(rùn)角度思考所得稅問(wèn)題的學(xué)生而言有一定難度。從課程目標(biāo)而言，所得稅會(huì)計(jì)是實(shí)踐性較強(qiáng)的內(nèi)容，在理解所得稅會(huì)計(jì)核算方法基礎(chǔ)上能夠進(jìn)行實(shí)務(wù)操作是所得稅教學(xué)的目標(biāo)。正因如此，所得稅這部分內(nèi)容的“學(xué)習(xí)產(chǎn)出”比較明確，適合運(yùn)用OBE理念來(lái)指導(dǎo)教學(xué)活動(dòng)。本文基于OBE教育模式的既有成果及微觀(guān)驅(qū)動(dòng)效應(yīng)原理，首先對(duì)所得稅會(huì)計(jì)“學(xué)習(xí)產(chǎn)出”，即“結(jié)果”進(jìn)行界定；然后深入研究所得稅會(huì)計(jì)教學(xué)形式可能對(duì)預(yù)期結(jié)果的貢獻(xiàn)程度；在此基礎(chǔ)上，針對(duì)不同內(nèi)容有的放矢地采用不同的教學(xué)方式，以確保所得稅會(huì)計(jì)教學(xué)效果的改善、學(xué)生相關(guān)能力的提升。

二、所得稅會(huì)計(jì)教學(xué)的預(yù)期“學(xué)習(xí)產(chǎn)出”

所得稅會(huì)計(jì)教學(xué)不但要求學(xué)生對(duì)所得稅會(huì)計(jì)由來(lái)及相關(guān)理論有所了解，還要求學(xué)生理解現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理方法，掌握所得稅會(huì)計(jì)核算程序，最終可以進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。（一）搭建所得稅會(huì)計(jì)理論框架。理論基礎(chǔ)的切入點(diǎn)是所得稅會(huì)計(jì)產(chǎn)生的原因，即稅法與會(huì)計(jì)產(chǎn)生差異的原因。稅法與會(huì)計(jì)差異是所得稅法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定相互分離的必然結(jié)果。稅法是以課稅為目的，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，確定一定時(shí)期內(nèi)納稅人應(yīng)交納的稅額。從所得稅角度，主要是確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得征稅。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，目的在于真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息，為信息使用者科學(xué)決策提供幫助。二者目的不同，所遵循的原則亦不相同。兩者分離的程度決定了差異的種類(lèi)和數(shù)量，差異的本質(zhì)是不同標(biāo)準(zhǔn)下?lián)p益的不同［5］。因此，構(gòu)建理論框架應(yīng)當(dāng)包括稅會(huì)分離的原因、本質(zhì)及分離后的納稅影響。（二）熟練掌握所得稅業(yè)務(wù)處理的方法論基礎(chǔ)。學(xué)生應(yīng)知悉所得稅會(huì)計(jì)核算本質(zhì)，正確判斷稅會(huì)差異，要在明確會(huì)計(jì)和稅法差異原由基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確二者的工作核心。稅法側(cè)重于根據(jù)稅收法律規(guī)定如何確定征收金額，而會(huì)計(jì)除了配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好納稅工作外，更重要的是對(duì)二者差異的納稅影響進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，我們需要從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，確定兩者之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，并分別確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，從而確定出每一個(gè)會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用（見(jiàn)圖1）。這是所得稅會(huì)計(jì)教學(xué)的重點(diǎn)內(nèi)容，理解這部分內(nèi)容有助于學(xué)生區(qū)分稅法和所得稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)側(cè)重點(diǎn)，掌握所得稅會(huì)計(jì)的教學(xué)重點(diǎn)。（三）熟練進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。實(shí)務(wù)操作能力是所得稅會(huì)計(jì)教學(xué)的重要目標(biāo)。本科生對(duì)所得稅會(huì)計(jì)部分應(yīng)具備的實(shí)務(wù)操作能力概括起來(lái)主要包括以下三個(gè)方面：專(zhuān)業(yè)判斷、核算與賬務(wù)處理能力。專(zhuān)業(yè)判斷能力是建立在充分了解稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上對(duì)二者差異進(jìn)行分析、確定應(yīng)納稅所得額的能力。核算能力是在專(zhuān)業(yè)判斷基礎(chǔ)上確定應(yīng)交稅款、所得稅費(fèi)用以及遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債金額的能力。賬務(wù)處理能力是將納稅義務(wù)與納稅影響在會(huì)計(jì)賬簿中恰當(dāng)體現(xiàn)的能力。在實(shí)務(wù)操作目標(biāo)中，特別強(qiáng)調(diào)前述理論基礎(chǔ)與方法論基礎(chǔ)的應(yīng)用，因此，弱化了稅務(wù)申報(bào)、稅款繳納等方面的實(shí)務(wù)操作環(huán)節(jié)，這也讓學(xué)生更明確運(yùn)用所學(xué)知識(shí)能夠達(dá)到怎樣的實(shí)踐目的。（四）再思考，融會(huì)貫通能力的形成。這要求學(xué)生在理論與實(shí)踐基礎(chǔ)上形成自己對(duì)知識(shí)的系統(tǒng)性理解，即重構(gòu)與內(nèi)化。在實(shí)務(wù)中納稅申報(bào)環(huán)節(jié)通常采用間接法以會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額作為起點(diǎn)，按照適用稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整以確定應(yīng)納稅所得額。具體公式如下：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入利潤(rùn)表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用±計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的費(fèi)用金額之間的差額±計(jì)入利潤(rùn)表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入之間的差額-稅法規(guī)定的不征稅收入±其他需要調(diào)整的因素（公式1）值得一提的是，當(dāng)前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只引入暫時(shí)性差異的概念來(lái)闡釋稅會(huì)差異，但采用間接法將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額的過(guò)程中出現(xiàn)了另外一種差異——永久性差異A。稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都不再將永久性差異引入概念體系，因此前面只重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了暫時(shí)性差異并未提及永久性差異。但永久性差異是一個(gè)客觀(guān)存在，判斷和調(diào)整應(yīng)稅所得額環(huán)節(jié)必須首先清楚永久性差異的由來(lái)、納稅影響。由于永久性差異發(fā)生后不會(huì)在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回，因此，永久性差異不會(huì)導(dǎo)致所得稅費(fèi)用與應(yīng)稅所得額基礎(chǔ)上應(yīng)交所得稅之間產(chǎn)生差異，實(shí)務(wù)中對(duì)永久性差異采取納稅申報(bào)前賬外調(diào)整方法。以稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為起點(diǎn)將會(huì)計(jì)收益調(diào)整為應(yīng)納稅所得額公式中“按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入利潤(rùn)表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用”“稅法規(guī)定的不征稅收入”以及“其他需要調(diào)整的因素”等部分內(nèi)容是在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上將永久性差異的金額加回或扣除，目的在于消除該差異對(duì)所得稅費(fèi)用的影響。理論與實(shí)踐結(jié)合可見(jiàn)所得稅會(huì)計(jì)核算關(guān)鍵有三點(diǎn)：一是正確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交稅金；二是分析暫時(shí)性差異，計(jì)算暫時(shí)性差異帶來(lái)的納稅影響并相應(yīng)地計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負(fù)債）金額；三是正確計(jì)算所得稅費(fèi)用。三者之間的勾稽關(guān)系可以用以下公式表示：（會(huì)計(jì)利潤(rùn)+永久性差異+暫時(shí)性差異）×25%=應(yīng)交所得稅（公式2）（會(huì)計(jì)利潤(rùn)+永久性差異）×25%=所得稅費(fèi)用（公式3）暫時(shí)性差異B×25%=遞延稅款（公式4）所得稅費(fèi)用+遞延稅款=應(yīng)交所得稅（遞延稅款可借可貸）（公式5）只有理解所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)概念、深刻認(rèn)識(shí)上述概念的勾稽關(guān)系，才能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)知識(shí)的內(nèi)化過(guò)程?？偨Y(jié)起來(lái)，OBE基礎(chǔ)上，所得稅會(huì)計(jì)教學(xué)的學(xué)習(xí)產(chǎn)出可以概括為兩基礎(chǔ)、兩能力，即理論基礎(chǔ)、方法論基礎(chǔ)、實(shí)務(wù)操作能力、融會(huì)貫通能力。課堂教學(xué)設(shè)計(jì)應(yīng)該以這個(gè)產(chǎn)出結(jié)果為導(dǎo)向，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的活動(dòng)內(nèi)容，以最大程度達(dá)成預(yù)期結(jié)果。

一、客戶(hù)管理的興起

客戶(hù)關(guān)系管理是現(xiàn)代管理科學(xué)與先進(jìn)信息技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物,它既是一種新型的管理模式,也是一種先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念。在本質(zhì)上,客戶(hù)關(guān)系管理是指企業(yè)通過(guò)富有意義的交流和溝通,理解并影響客戶(hù)行為,最終實(shí)現(xiàn)提高客戶(hù)獲取、客戶(hù)保留、客戶(hù)忠誠(chéng)和客戶(hù)創(chuàng)利的目標(biāo)?？蛻?hù)關(guān)系管理一般包括三個(gè)層面的內(nèi)容:C——服務(wù)渠道管理,即進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的綜合性和互動(dòng)性管理;R——關(guān)系營(yíng)造,即建立在優(yōu)質(zhì)、高效、便捷服務(wù)基礎(chǔ)上的真正的客戶(hù)關(guān)系;M——對(duì)企業(yè)的一體化管理,即前臺(tái)操作與后臺(tái)操作的一體化。

客戶(hù)關(guān)系管理(CustomerRelationshipManagement,簡(jiǎn)稱(chēng)CRM)起源于1980年提出的“接觸管理”(ContactManagement),即專(zhuān)門(mén)收集、整理客戶(hù)與企業(yè)聯(lián)系的所有信息。1990年,接觸管理演變成為包括電話(huà)服務(wù)中心與支援資料分析的客戶(hù)服務(wù)(CustomerCare)。在業(yè)務(wù)需求拉動(dòng)和信息技術(shù)推動(dòng)下,經(jīng)過(guò)二十多年的理論完善,接觸管理演變?yōu)榭蛻?hù)關(guān)系管理,并日趨形成一套完整的管理理論體系。

CRM的核心思想是把客戶(hù)群體看作企業(yè)寶貴的外部資源,通過(guò)先進(jìn)的IT技術(shù)和優(yōu)化的管理方法對(duì)客戶(hù)進(jìn)行系統(tǒng)化的研究。CRM并不是一種簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)軟件,其本質(zhì)是營(yíng)銷(xiāo)管理,是一種旨在改善企業(yè)與客戶(hù)之間關(guān)系的新型管理機(jī)制,它實(shí)施于企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售、服務(wù)與技術(shù)支持等與客戶(hù)相關(guān)的各個(gè)領(lǐng)域。

客戶(hù)關(guān)系管理包括如下三層內(nèi)涵:1.客戶(hù)關(guān)系管理作為一種企業(yè)戰(zhàn)略,以客戶(hù)為中心指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施全方位的管理,提高客戶(hù)滿(mǎn)意度和忠誠(chéng)度,培育企業(yè)更強(qiáng)的客戶(hù)吸引和維持能力,最大化客戶(hù)的收益率。2.客戶(hù)關(guān)系管理作為一種新型的管理機(jī)制,實(shí)施于企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售、客戶(hù)服務(wù)與支持等領(lǐng)域,優(yōu)化資源配置,倡導(dǎo)企業(yè)與客戶(hù)建立學(xué)習(xí)型關(guān)系。3.客戶(hù)關(guān)系管理作為軟件技術(shù)和應(yīng)用系統(tǒng),側(cè)重實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售、客戶(hù)服務(wù)與支持以及信息管理的自動(dòng)化,提高企業(yè)效率。

從信息技術(shù)的角度來(lái)分析,客戶(hù)關(guān)系管理系統(tǒng)是一套基于大型數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的客戶(hù)資料分析系統(tǒng),是一種旨在改善企業(yè)與客戶(hù)之間關(guān)系的新型管理機(jī)制。它利用計(jì)算機(jī)軟件、硬件及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為企業(yè)建立一個(gè)信息收集、管理、分析、利用的信息系統(tǒng),實(shí)施于企業(yè)的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)、服務(wù)、技術(shù)支持等與客戶(hù)相關(guān)的領(lǐng)域。CRM通過(guò)先進(jìn)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù),分析現(xiàn)有客戶(hù)與潛在客戶(hù)的相關(guān)需求、機(jī)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)和成本,可以最大限度地提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

摘要：商業(yè)銀行要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須不斷提升個(gè)人客戶(hù)綜合服務(wù)能力，以自身的功能和產(chǎn)品滿(mǎn)足并不斷激發(fā)客戶(hù)需求。提升客戶(hù)綜合服務(wù)能力必須結(jié)合自身特點(diǎn)準(zhǔn)確定位，抓好產(chǎn)品和渠道兩件利器，要善于挖掘內(nèi)部潛力，加快產(chǎn)品創(chuàng)新，加強(qiáng)技術(shù)支持和網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型，建立分層級(jí)的客戶(hù)細(xì)化服務(wù)體系，才能在日益激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中百戰(zhàn)不殆，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)品質(zhì)全面提升，保證商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：銀行；客戶(hù)；服務(wù)；可持續(xù)發(fā)展

客戶(hù)是商業(yè)銀行的服務(wù)對(duì)象與利潤(rùn)來(lái)源，銀行經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)、負(fù)債和中間類(lèi)業(yè)務(wù)，為客戶(hù)提供資金融通渠道，創(chuàng)造客戶(hù)價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。未來(lái)商業(yè)銀行要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，在任何可能的危機(jī)中從容應(yīng)對(duì)，就一定要提高服務(wù)客戶(hù)和維系客戶(hù)的能力，更好地滿(mǎn)足客戶(hù)各類(lèi)金融甚至非金融類(lèi)需求，從實(shí)現(xiàn)和提升客戶(hù)價(jià)值中尋求自身的可持續(xù)發(fā)展。產(chǎn)品是銀行滿(mǎn)足客戶(hù)需求的有形載體，渠道是銀行服務(wù)客戶(hù)的現(xiàn)實(shí)途徑，持續(xù)不斷地加強(qiáng)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和渠道建設(shè)，能夠更好地滿(mǎn)足客戶(hù)當(dāng)前需求、激發(fā)客戶(hù)潛在需求，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?！爱a(chǎn)品制勝，渠道為王”，在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化、客戶(hù)需求日益多樣化的今天，商業(yè)銀行抓好產(chǎn)品和渠道這兩件利器，就能在金融戰(zhàn)場(chǎng)上無(wú)往不勝。

當(dāng)前，中國(guó)商業(yè)銀行的產(chǎn)品和服務(wù)同質(zhì)化問(wèn)題非常突出，商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合自身特點(diǎn)對(duì)業(yè)務(wù)方向和服務(wù)客群進(jìn)行細(xì)分和準(zhǔn)確定位，而不是一哄而上地扎進(jìn)市場(chǎng)，最終導(dǎo)致千行一面，喪失各家機(jī)構(gòu)的特色和優(yōu)勢(shì)。先進(jìn)銀行的優(yōu)秀技術(shù)和營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)驗(yàn)必須學(xué)習(xí)，但不能機(jī)械地全盤(pán)照抄照搬。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)品質(zhì)的改善依賴(lài)于客戶(hù)綜合服務(wù)能力的全面提升，是一個(gè)持之以恒、精工細(xì)作的過(guò)程，非一朝一夕所能實(shí)現(xiàn)，必須以堅(jiān)定的理念和實(shí)踐把客戶(hù)服務(wù)持續(xù)引向縱深發(fā)展?？v覽國(guó)際銀行業(yè)歷程，隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展和居民金融需求升級(jí)，面向個(gè)人的零售銀行業(yè)務(wù)成為現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)領(lǐng)域和利潤(rùn)增長(zhǎng)的重要來(lái)源。一是零售銀行業(yè)務(wù)資本占用低。

零售業(yè)務(wù)服務(wù)的對(duì)象是個(gè)人客戶(hù)，與對(duì)公客戶(hù)相比具有單筆金額小、客戶(hù)數(shù)量眾多且分布廣泛的特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)是高度分散的。而且個(gè)人行為特征在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上可預(yù)測(cè)，因此零售業(yè)務(wù)具有較低的非預(yù)期損失、較低的資本占用等特征。比起對(duì)公業(yè)務(wù)，同樣數(shù)量的資本可以推動(dòng)更大規(guī)模的零售業(yè)務(wù)發(fā)展，是資本約束環(huán)境下較好的轉(zhuǎn)型發(fā)展方向。二是零售銀行業(yè)務(wù)盈利能力強(qiáng)。正由于個(gè)人客戶(hù)數(shù)量眾多，商業(yè)銀行更容易擴(kuò)大業(yè)務(wù)覆蓋面，獲取更多交叉銷(xiāo)售的機(jī)會(huì)和更高的綜合收益高。而且由于個(gè)人客戶(hù)分散化的特定，商業(yè)銀行面對(duì)客戶(hù)時(shí)具有較強(qiáng)的議價(jià)能力，能夠帶來(lái)比較穩(wěn)定的收入。三是零售銀行業(yè)務(wù)成長(zhǎng)性好。零售銀行業(yè)務(wù)具有反經(jīng)濟(jì)周期的作用，能夠有效熨平經(jīng)濟(jì)周期對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的不良影響，是銀行利潤(rùn)增長(zhǎng)的“穩(wěn)定器”，是商業(yè)銀行推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。從目前情況來(lái)看，加快零售業(yè)務(wù)的發(fā)展就是要全面提升個(gè)人客戶(hù)綜合服務(wù)能力，需要做好以下四方面工作：

1．加強(qiáng)銀行內(nèi)外部聯(lián)動(dòng)，提高營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)效能

摘要：上市公司作為優(yōu)秀企業(yè)的代表對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要作用。本文以湖南省上市公司為研究對(duì)象，選取會(huì)計(jì)宏觀(guān)價(jià)值（AMV）從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的角度計(jì)算湖南省上市公司對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)，并在中部六省中進(jìn)行比對(duì)。同時(shí)，為更好地發(fā)揮上市公司在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用，提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：資本市場(chǎng)；上市公司；AMV；湖南省

一、引言

（一）研究背景

資本市場(chǎng)在我國(guó)發(fā)展至今已有三十余年，上市公司作為資本市場(chǎng)的支柱和基石，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的作用。截至2021年7月，我國(guó)上市公司已達(dá)4682家，但從分布上來(lái)看，我國(guó)上市公司主要表現(xiàn)為“區(qū)域板塊”的特征，如京津冀、長(zhǎng)三角和珠三角的經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好，其資本市場(chǎng)發(fā)展也較為成熟。為協(xié)調(diào)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的狀況，我國(guó)先后實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略及促進(jìn)中部地區(qū)崛起規(guī)劃，中部經(jīng)濟(jì)開(kāi)始以穩(wěn)中向好的趨勢(shì)發(fā)展，中部地區(qū)經(jīng)濟(jì)規(guī)模占全國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的比重不斷上升。其中作為中部六省之一的湖南省的國(guó)民生產(chǎn)總值（GDP）已擠進(jìn)全國(guó)前十，在華中六省中排名第二。與此同時(shí)，湖南省股票市場(chǎng)同樣獲得了不小的發(fā)展，目前湖南省擁有A股上市公司121家（數(shù)據(jù)截至2021年7月），位居全國(guó)第十位，在中部六省之中躍居榜眼；總市值達(dá)1.92萬(wàn)億元，僅次于中部六省的安徽?。?0585.40億元），是我國(guó)股票市場(chǎng)中不容小覷的一部分。隨著中部經(jīng)濟(jì)的崛起，湖南省上市公司對(duì)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)程度有待研究。

（二）文獻(xiàn)綜述

[論文關(guān)鍵詞]：信用卡信貸消費(fèi)完善

[論文摘要]：信用卡在金融領(lǐng)域的普及使用是一種國(guó)際趨勢(shì)，我國(guó)信用卡業(yè)務(wù)雖然發(fā)展較快，但目前仍處在起步階段。而且隨著花期、匯豐等四家外資銀行先期進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，他們?cè)谛庞每ㄊ袌?chǎng)方面長(zhǎng)期積累的經(jīng)驗(yàn)、雄厚的資金實(shí)力和先進(jìn)的技術(shù)手段必將給中國(guó)信用卡業(yè)帶來(lái)前所未有的沖擊和挑戰(zhàn)，要想迎接挑戰(zhàn)，信用卡業(yè)就必須正視自身存在的問(wèn)題，積極調(diào)整策略，盡早與國(guó)際接軌實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化運(yùn)作?；诖?，本文對(duì)國(guó)內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)在信用卡策略的運(yùn)用和完善方面提出一些建議。

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根據(jù)萬(wàn)事達(dá)卡國(guó)際組織的預(yù)測(cè)，到2010年，中國(guó)年收入達(dá)5000美元的中產(chǎn)階層將達(dá)到1.55億人，在未來(lái)的幾年，我國(guó)的信用卡市場(chǎng)將會(huì)迎來(lái)爆發(fā)式的增長(zhǎng)。雖然我國(guó)國(guó)內(nèi)信用卡市場(chǎng)經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展,已經(jīng)具備了一定的規(guī)模,但是和外資銀行相比無(wú)論在經(jīng)驗(yàn)、資金實(shí)力、管理水平還是技術(shù)手段都有很大差距?；诖?，本文對(duì)如何完善國(guó)內(nèi)信用卡信貸消費(fèi)市場(chǎng)提出一些建議。

一、實(shí)現(xiàn)信用卡發(fā)卡業(yè)務(wù)的公司化改造

信用卡業(yè)務(wù)及其他銀行卡業(yè)務(wù)主要是增加儲(chǔ)蓄的管理理念產(chǎn)生和發(fā)展的，目前由于管理層重視程度不夠，以及銀行龐大的組織架構(gòu)特別是金融體制上的原因，我國(guó)的信用卡發(fā)卡業(yè)務(wù)一直由銀行的零售業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)，而在國(guó)外成熟市場(chǎng)中，信用卡業(yè)務(wù)由自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我發(fā)展的信用卡公司全權(quán)運(yùn)作，發(fā)卡業(yè)務(wù)的公司化改造并非易事，公司化改革涉及組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、未來(lái)公司與現(xiàn)有傳統(tǒng)銀行零售服務(wù)的資源重組、未來(lái)公司業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的重新定位等一系列問(wèn)題。在公司化改造過(guò)程中，我們應(yīng)建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)機(jī)制和組織結(jié)構(gòu)合理、責(zé)權(quán)明確的管理體制。

1指標(biāo)選取與模型方法

通過(guò)研究相關(guān)研究文獻(xiàn)，本人總結(jié)出農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)自然制約條件、農(nóng)業(yè)人力資本投入、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資本投入、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)作用、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件制約因素等密切相關(guān)。本文選取了與農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值(TVAO)相關(guān)性較強(qiáng)且能反映農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的10個(gè)指標(biāo)，所選指標(biāo)包括農(nóng)業(yè)機(jī)械總動(dòng)力(TPAM)、農(nóng)作物總播種面積（TSA)、受災(zāi)面積（DA)、農(nóng)業(yè)就業(yè)人數(shù)（AE)、國(guó)家財(cái)政農(nóng)業(yè)支出（NFAE)、化肥施用量（AQCF)、有效灌溉面積（EIA）種植業(yè)占農(nóng)林牧漁業(yè)的比重(PIR)、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)價(jià)格指數(shù)(APPI)以及農(nóng)村中學(xué)師生比(SFR)。

在上述所選指標(biāo)中，農(nóng)作物播種面積、受災(zāi)面積反映了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然制約條件；國(guó)家財(cái)政農(nóng)業(yè)支出反映了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的資本投入；農(nóng)業(yè)從業(yè)人數(shù)屬于農(nóng)業(yè)人力資本范疇；因?yàn)檗r(nóng)村中學(xué)師生比的變動(dòng)可間接反映農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步與生產(chǎn)效率的變化，我們將其劃為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)；農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)價(jià)格指數(shù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整是農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)作用；而機(jī)械總動(dòng)力、化肥施用量、灌溉面積屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件制約因素。

數(shù)據(jù)源自1985至2012年的《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》與《中國(guó)農(nóng)村統(tǒng)計(jì)年鑒》。在本文的研究中涉及大量的變量，為避免變量間可能具有的多重共線(xiàn)性對(duì)參數(shù)估計(jì)與分析結(jié)果的影響，通過(guò)主成分分析方法選取適當(dāng)?shù)南嗷オ?dú)立的能夠較好的反映原變量指標(biāo)的綜合信息的主成分，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行主成分回歸，解決多元回歸分析中的多重共線(xiàn)性問(wèn)題。然而，主成分回歸方法不能夠解決異常值的問(wèn)題，并且也不能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映時(shí)間序列的數(shù)據(jù)的變化特征與趨勢(shì)。為彌補(bǔ)這個(gè)弊端與增加模型的估計(jì)精度，本文將主成分回歸這一長(zhǎng)期靜態(tài)模型的誤差項(xiàng)作為均衡誤差，建立主成分回歸的短期動(dòng)態(tài)的誤差修正模型，以此來(lái)修正主成分回歸模型，據(jù)此來(lái)研究影響我國(guó)農(nóng)業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與短期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因素。。

2實(shí)證分析

本文對(duì)變量進(jìn)行了自然對(duì)數(shù)化處理以降低序列短期波動(dòng)，更準(zhǔn)確把握其長(zhǎng)期變化趨勢(shì),并在此基礎(chǔ)上對(duì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化以消除量綱對(duì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的影響。本文所采用的計(jì)量方法均使用軟件R進(jìn)行分析。對(duì)因變量進(jìn)行主成分分析并設(shè)置貢獻(xiàn)度閾值為0.8，得到第一主成分F1、第二主成分F2的特征值分別為6.803、2.131，方差的貢獻(xiàn)度分別為0.680、0.213，二者貢獻(xiàn)度之和為0.893，由此前兩個(gè)主成分適用于主成分分析，制約因素彈性對(duì)值和為0.376。綜合長(zhǎng)、短期影響農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素分析的結(jié)果，影響農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的第一綜合因素為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，且其彈性貢獻(xiàn)度明顯大幅高于其他因素，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件中農(nóng)業(yè)機(jī)械總動(dòng)力、農(nóng)村用電量、有效灌溉面積效用均低于化肥施用量及農(nóng)藥使用量的效用，說(shuō)明在現(xiàn)有自然制約條件下我國(guó)農(nóng)業(yè)增產(chǎn)長(zhǎng)期過(guò)度依賴(lài)于化肥施用量與農(nóng)藥使用量。數(shù)據(jù)顯示1980-2012年33年間我國(guó)化肥使用量由1269.4萬(wàn)噸上升至5838.8萬(wàn)噸，年均增長(zhǎng)13.9%，此造成的生態(tài)環(huán)境的污染與破壞，不利于我國(guó)農(nóng)業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展；農(nóng)業(yè)機(jī)械總動(dòng)力由14745.7千萬(wàn)W增長(zhǎng)至102559千萬(wàn)W，年均增長(zhǎng)21.1%，但現(xiàn)今農(nóng)機(jī)、農(nóng)業(yè)用能投入與發(fā)達(dá)國(guó)家比仍相對(duì)不足，具有較大上升空間。