關(guān)鍵詞：利潤貢獻(xiàn)度；成本分?jǐn)?；模?/p>

信息是有價值的資源，只有在得到充分開發(fā)時才能發(fā)揮它的效用。信息化是現(xiàn)代企業(yè)管理要求的核心之一，近年來金融危機的發(fā)生和巴塞爾Ⅱ(BaselⅡ)新協(xié)議的出臺·促使國內(nèi)商業(yè)銀行越來越重視管理信息系統(tǒng)(ManagementInformationSystem，簡稱MIS)建設(shè)。MIS是1961年在美國由J.D.Godllagher首先提出的，其主要內(nèi)容是，鎖定企業(yè)整體目標(biāo)，運用對企業(yè)及其環(huán)境的信息收集、整理、存儲、傳遞、加工和提供，以輔助和支持企業(yè)的管理與決策。特別是能根據(jù)企業(yè)的目前狀態(tài)和相應(yīng)的功能標(biāo)準(zhǔn)，來控制企業(yè)行為，運用歷史數(shù)據(jù)及有關(guān)模型預(yù)測企業(yè)的未來。

對于商業(yè)銀行來講，建設(shè)準(zhǔn)確高效全行集中的管理信息系統(tǒng)是全面提升內(nèi)部經(jīng)營管理決策、滿足外部監(jiān)管和全面嚴(yán)格信息披露的重要舉措，其主要應(yīng)用領(lǐng)域包括利潤貢獻(xiàn)度分析、風(fēng)險管理、資產(chǎn)負(fù)債管理等幾大主題。而作為管理信息系統(tǒng)應(yīng)用的主要領(lǐng)域之一，利潤貢獻(xiàn)度分析在銀行經(jīng)營管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。

作為利潤貢獻(xiàn)度分析的一個重要環(huán)節(jié)，成本分?jǐn)偸侵笇⑻囟〞嬈陂g內(nèi)發(fā)生的各項成本，向成本分析對象(客戶、產(chǎn)品、機構(gòu)等)進行分?jǐn)?，以充分反映其?yīng)承擔(dān)的成本信息。銀行成本主要是期間費用，銀行成本的分?jǐn)傊饕瞧陂g費用的分?jǐn)?，各項費用依據(jù)其與業(yè)務(wù)的相關(guān)性，可劃分為直接成本和間接成本。其中直接成本是指直接用于產(chǎn)品銷售或業(yè)務(wù)活動的費用支出，如業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費等；間接成本是指那些雖然沒有直接用于產(chǎn)品銷售或業(yè)務(wù)活動，但間接支持產(chǎn)品或業(yè)務(wù)活動正常運轉(zhuǎn)的費用支出，如租金、水電費等。

目前國際領(lǐng)先銀行主要采用作業(yè)成本法(ActivityBasedCosting，簡稱ABC)，但縱觀國內(nèi)商業(yè)銀行，業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)點層面基本沒有實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，且缺乏實施作業(yè)成本法所必需的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。因此現(xiàn)階段，在商業(yè)銀行成本分?jǐn)偵刑幱趶臒o到有的轉(zhuǎn)變過程之中，商業(yè)銀行在考慮成本分?jǐn)倖栴}時，應(yīng)簡化操作過程，實事求是的制定實施方案，其關(guān)鍵點在于成本中心的認(rèn)定，成本分?jǐn)偹悸返闹贫ㄒ约俺杀痉謹(jǐn)偡椒ǖ倪x擇。

1銀行成本中心的認(rèn)定

成本中心的認(rèn)定要從責(zé)任中心談起：責(zé)任中心是組織業(yè)績衡量的最基本層次，主要包括成本中心和利潤中心。

根據(jù)工作性質(zhì)不同，可以將銀行的責(zé)任中心劃分為以下三類：

1.1成本中心Ⅰ(管理及支持中心)

管理及支持中心是沒有直接提供產(chǎn)品及服務(wù)給外部客戶的組織單位。這些單位對支持和管理銀行里的各組織單位的整體運作提供重要的功能。這些單位亦包括管理整個銀行集團的銀行最高管理層。

1.2成本中心Ⅱ(服務(wù)中心)

服務(wù)中心是處理客戶交易但沒有創(chuàng)造收入責(zé)任的組織單位。這些單位主要負(fù)責(zé)支持利潤中心對客戶提供產(chǎn)品和服務(wù)，執(zhí)行有關(guān)操作層面的工作，包括促銷、交易前臺服務(wù)、交易后臺處理等。

1.3利潤中心

利潤中心是面向客戶和市場以創(chuàng)造收入為目標(biāo)的組織單位。這些單位主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品和服務(wù)行銷的工作、或是從金融市場的交易中套利。它們最終的責(zé)任是產(chǎn)生足夠的收入，達(dá)到預(yù)期的利潤率目標(biāo)。2成本分?jǐn)偹悸返闹贫?/p>

成本分?jǐn)傊饕袃煞N思路，一種是完全成本分?jǐn)偅硪环N是部分成本分?jǐn)?。完全分?jǐn)偡ǖ乃悸肥?，按照一定原則和方法，將直接成本和間接成本向成本分析對象(如客戶、產(chǎn)品、機構(gòu)等)分?jǐn)?；部分分?jǐn)偡▌t僅僅將直接成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品等成本分析對象上，而不分?jǐn)傞g接成本。

部分分?jǐn)偡ㄒ部煞譃閮煞N。一種是預(yù)期成本分?jǐn)偡ǎy行根據(jù)全年需達(dá)到的業(yè)務(wù)量在年初估算預(yù)期單位成本，預(yù)期單位成本會考慮直接成本和間接成本，成本分?jǐn)傋罱K由預(yù)期單位成本和實際業(yè)務(wù)量共同決定；另一種是標(biāo)準(zhǔn)成本法，一般是在分析操作標(biāo)準(zhǔn)、時間、動作以及工作流程的基礎(chǔ)上估計出單位標(biāo)準(zhǔn)成本，成本分?jǐn)傋罱K由標(biāo)準(zhǔn)單位成本和實際業(yè)務(wù)量共同決定。

雖然國外不少銀行都采取部分成本分?jǐn)偡?，但這種方法要求大量的調(diào)研、考察和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從國內(nèi)銀行的現(xiàn)狀出發(fā)，完全成本分?jǐn)偡ǜ哂鞋F(xiàn)實意義。

3成本分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇

3.1直接分?jǐn)偡?/p>

將成本直接分到最底層，如產(chǎn)品、客戶、賬戶。這種方法不經(jīng)過中間方，具有簡單直接的優(yōu)勢。但是相對于利潤中心，成本中心較難找到合適的分?jǐn)倓右驅(qū)⑵涑杀局苯臃謹(jǐn)偟劫~戶上。

3.2順序分?jǐn)偡?/p>

在銀行中，成本中心在為利潤中心提供服務(wù)的同時，各成本中心之間也會相互提供服務(wù)。根據(jù)服務(wù)內(nèi)容不同，將各中心按序列分類，將成本依次在成本中心、利潤中心分?jǐn)?，最終分?jǐn)偟匠杀痉治鰧ο笊?。順序分?jǐn)偡ǖ囊粋€好處就是每個接受服務(wù)的中間部門都會接受成本分?jǐn)?，分?jǐn)偮窂斤@得較為清晰合理。

3.3同時互分法

在順序分?jǐn)偡ɡ?，每一個成本中心分?jǐn)偼戤吅?，將不再接收其他中心的成本分?jǐn)偂６瑫r互分法則是每個成本中心在接受其他中心分?jǐn)偝杀镜耐瑫r，也將自身的成本向其他中心分?jǐn)偂Ｍ瑫r互分法較為復(fù)雜，通常需要獨立的系統(tǒng)來處理，雖然這種分?jǐn)偡椒〞菇Y(jié)果更為精確，但由于其復(fù)雜性，使用該方法的銀行少之又少。

4成本分?jǐn)偰Ｐ偷慕?/p>

依托強大的系統(tǒng)支持，通過海量數(shù)據(jù)的存儲和加工，我們可以將銀行成本通過靈活多樣的分?jǐn)偡绞綌傊磷钚×６?，如每筆交易、每個賬戶。分?jǐn)偰Ｐ椭С謽?biāo)準(zhǔn)單位成本分?jǐn)?、固定比例分?jǐn)?、固定金額分?jǐn)偂右蚍謹(jǐn)偟榷喾N形式，分?jǐn)倓右蚩梢允墙灰最惖慕y(tǒng)計數(shù)據(jù)，如賬戶余額、賬戶數(shù)、交易金額、交易筆數(shù)等，也可以是資源耗用類的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，如部門人數(shù)、房屋面積、工時統(tǒng)計等。

遵循“誰受益誰承擔(dān)”的分?jǐn)傇瓌t，系統(tǒng)將直接費用和間接費用從成本中心分?jǐn)傊晾麧欀行模購睦麧欀行姆謹(jǐn)傊撩抗P交易和每個賬戶。

通過上述方法，將成本分?jǐn)偟阶钚×６龋俑鶕?jù)相關(guān)信息向上卷集，就可以得到客戶、產(chǎn)品、機構(gòu)等不同維度的利潤貢獻(xiàn)度分析數(shù)據(jù)，從而幫助銀行有效評估產(chǎn)品盈利能力，識別高收益的客戶，合理考核網(wǎng)點績效。