[摘要]自1994年稅率調(diào)整后，國有商業(yè)銀行的稅收負(fù)擔(dān)逐步加重，影響了銀行的經(jīng)營業(yè)績。大量利潤稅收化不僅使得銀行財務(wù)指標(biāo)惡化，還導(dǎo)致大量不良資產(chǎn)缺少充足的盈利去消化。呆賬準(zhǔn)備金計提規(guī)定不僅增加了不良資產(chǎn)的處置成本，而且影響了商業(yè)銀行提足呆賬準(zhǔn)備金的積極性，對國有商業(yè)銀行經(jīng)營的安全性和穩(wěn)健性都有著十分重要的影響。在國有商業(yè)銀行應(yīng)稅能力不斷減弱的背景下，迫切需要適時改革金融稅制，減輕銀行稅負(fù)。具體應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行：一是改革現(xiàn)有流轉(zhuǎn)稅制度；二是完善所得稅制度，建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度；三是針對新形勢不斷完善金融稅制；四是簡化稅收行政管理審批手續(xù)。

自1994年稅率調(diào)整后，國有商業(yè)銀行的稅收負(fù)擔(dān)逐步加重，影響了銀行的經(jīng)營業(yè)績。大量利潤稅收化不僅使得銀行財務(wù)指標(biāo)惡化，還導(dǎo)致大量不良資產(chǎn)缺少充足的盈利去消化。呆賬準(zhǔn)備金計提規(guī)定不僅增加了不良資產(chǎn)的處置成本，而且影響了商業(yè)銀行提足呆賬準(zhǔn)備金的積極性，對國有商業(yè)銀行經(jīng)營的安全性和穩(wěn)健性都有著十分重要的影響。

五虎攔路金融稅制

國有商業(yè)銀行稅負(fù)過重。與其他行業(yè)相比，銀行業(yè)邊際稅負(fù)處于最高水平。國家稅務(wù)總局2002年行業(yè)稅負(fù)測算結(jié)果表明：金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅負(fù)分別為5．2%與5．8%，不僅高于其他服務(wù)行業(yè)的營業(yè)稅負(fù)擔(dān)水平，也大大高于4．0%的營業(yè)稅平均稅負(fù)水平。國有商業(yè)銀行由于資產(chǎn)質(zhì)量不高，不良貸款較多，滯收利息比率較高，需用營運(yùn)資金為大量應(yīng)收未收利息墊付稅款。因此，國有商業(yè)銀行實際實現(xiàn)的利息收入承擔(dān)的稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于法定稅率，稅負(fù)之重，居于金融保險業(yè)之首。

規(guī)定不統(tǒng)一，稅負(fù)不公。中、外資金融企業(yè)之間比較，中資商業(yè)銀行稅負(fù)明顯高于外資商業(yè)銀行。與此同時，稅法對國有商業(yè)銀行與股份制銀行的同一業(yè)務(wù)也有著不同規(guī)定。比如同樣從事外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，同樣是上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶，稅收處理并不一樣：國有銀行的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，其下級行以其向借款方收的利息收入全額為營業(yè)額，而非國有銀行的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，在下級行卻是以其向借款方收取的全部利息收入減去上級行核實的借款利息支出額后的余額為營業(yè)額，存在稅收不公平。

對金融衍生產(chǎn)品征稅管理滯后?，F(xiàn)行稅制對金融衍生工具的征稅規(guī)定僅限于期貨和股票期權(quán)方面，對其他金融衍生工具是否征稅沒有規(guī)定，即便是現(xiàn)有規(guī)定也欠規(guī)范。由于規(guī)定不足，必須耗費大量精力對每種新的金融衍生工具是否征稅以及如何征稅一一進(jìn)行調(diào)查研究，以做出補(bǔ)充規(guī)定，致使稅法缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性與一致性。管理滯后帶來的另一個問題是對新興業(yè)務(wù)扶持力度不夠。稅收政策跟不上金融創(chuàng)新的腳步，做不到扶持政策先行，稅收對金融業(yè)務(wù)的調(diào)控與政策導(dǎo)向作用自然難以發(fā)揮出來。

經(jīng)過改革開放20多年的發(fā)展，中國初步建立了以營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和股票交易印花稅為主體的金融稅制框架。但是，隨著我國金融市場的進(jìn)一步開放和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國現(xiàn)行金融稅制已經(jīng)越來越不適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的需要。按照公平稅負(fù)，促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展的要求，改革和完善我國的金融稅收法律制度，是我國稅制改革和稅收法治建設(shè)十分迫切的重要問題。

一、中國金融稅制的現(xiàn)狀與問題分析

（一）金融稅負(fù)偏重，不利于提升金融業(yè)的競爭力

在多年的稅制改革中，我國一直奉行的指導(dǎo)思想是把金融業(yè)視為營利方便的高盈利服務(wù)行業(yè)，實行高稅負(fù)政策，[1]所以，作為主體稅種的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種的稅負(fù)均高于國外金融業(yè)和國內(nèi)其他行業(yè)的稅負(fù)。過高的稅負(fù)，既不利于資金的融通，又直接減少了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營所得和稅后利潤，影響了金融業(yè)的資本積累和穩(wěn)健發(fā)展，削弱了其市場競爭力。

1、商品稅的稅負(fù)偏重。我國目前實行以商品稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，對金融業(yè)征收的商品稅包括營業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，綜合考慮這些稅種，一般金融業(yè)的商品稅名義綜合稅負(fù)超過5.5％。[2]而考慮到以下因素，我國金融業(yè)的稅負(fù)可能更重：一是營業(yè)稅按照營業(yè)額全額征稅，而不是按照凈額（利差）征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅，金融業(yè)實際承擔(dān)了營業(yè)稅和增值稅的雙重稅收負(fù)擔(dān)。二是營業(yè)稅的稅基中包括金融機(jī)構(gòu)收取的各種價外費用，如證券公司為證券交易所代扣代繳的過戶費、開戶費等。[3]三是銀行不良貸款較多，滯收利息比率較高，在權(quán)責(zé)發(fā)生制會計原則下銀行對大量應(yīng)收未收利息需要用營運(yùn)資金墊付稅款，并且允許企業(yè)稅前扣除的壞賬標(biāo)準(zhǔn)也過嚴(yán)。同時，營業(yè)稅稅率偏高，嚴(yán)重侵蝕了企業(yè)所得稅稅基，導(dǎo)致所得稅負(fù)擔(dān)前移。在我國金融企業(yè)的稅負(fù)中，商品稅稅負(fù)是所得稅稅負(fù)的5倍，金融企業(yè)利潤率不高，這是造成金融企業(yè)資本充足率不足的重要原因。[4]

對比國際做法，世界上大多數(shù)國家對金融業(yè)不征或者免征間接稅，即使征收證券交易稅和印花稅，其起征點一般比較高，稅率也較低，有些還有稅額的限額。就是同國內(nèi)征收營業(yè)稅的交通運(yùn)輸、建筑安裝、郵電通信等行業(yè)實行3％的稅率相比，金融業(yè)的營業(yè)稅稅率（5％）也高出兩個百分點。

關(guān)鍵詞：金融稅制國有商業(yè)銀行稅負(fù)

摘要：加快國有商業(yè)銀行的改革進(jìn)程，提高其自身競爭能力以及抗風(fēng)險能力不僅關(guān)系到我國金融體系的完善與發(fā)展，還會影響國民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定運(yùn)行。

金融稅制是影響銀行經(jīng)營效率的重要因素，現(xiàn)階段，針對國有商業(yè)銀行改革的沉重負(fù)擔(dān)，作為國家宏觀調(diào)控重要經(jīng)濟(jì)杠桿的稅收應(yīng)積極有所為，完善金融稅制減輕國有商業(yè)銀行稅負(fù)，推動其改革與發(fā)展是重中之重。經(jīng)濟(jì)全球化與金融一體化是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，我國加入世界貿(mào)易組織后，國內(nèi)銀行業(yè)開始與國外銀行展開全方位的競爭，歷史包袱沉重的四大國有商業(yè)銀行在改革的道路上面臨挑戰(zhàn)和困難。作為影響銀行經(jīng)營效率與成果的金融稅制雖經(jīng)多次調(diào)整但仍然存在諸多不完善之處，在當(dāng)前國有商業(yè)銀行經(jīng)營效益普遍下滑的情況下，這無疑又加重了改革的負(fù)擔(dān)，影響了國有商業(yè)銀行加快改革的步伐。

一、目前我國銀行業(yè)稅收體系金融稅制是政府對一切金融活動課征稅收的所有規(guī)定。

它主要包括三部分：一是金融業(yè)稅收，即對金融機(jī)構(gòu)課征的各類稅收，通常由流轉(zhuǎn)稅、公司所得稅和其他稅構(gòu)成；二是金融資產(chǎn)稅收，是對持有和遺贈金融資產(chǎn)課征的各類稅收，一般包括財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈與稅和以股息、紅利、利息為征稅對象的所得稅；三是金融市場稅收，主要有證券交易稅和資本利得稅。我國目前的金融稅制主要是對金融業(yè)（銀行和保險業(yè)）征稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法，目前我國對銀行業(yè)主要征收營業(yè)稅和所得稅兩大類主體稅種。營業(yè)稅的稅基為計稅營業(yè)收入，包括貸款利息收入、外匯轉(zhuǎn)貸款費收入、手續(xù)費收入以及金融商品的轉(zhuǎn)讓凈收入，的稅率為%&，但若加上營業(yè)稅的附加稅費（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加）銀行業(yè)營業(yè)稅及附加的總稅率為企業(yè)所得稅的稅基是銀行企業(yè)按照稅法規(guī)定調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額，目前稅率為$$&。除了這兩大主體稅種外，在實際經(jīng)營過程中還要繳納土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅和預(yù)提所得稅等其他稅。

二、國有商業(yè)銀行稅負(fù)分析市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，以及金融體制的改革使我國金融體系及其運(yùn)行機(jī)制發(fā)生了很大變化。

【論文關(guān)鍵詞】稅制改革；營業(yè)稅；增值稅；印花稅

【論文摘要】文章結(jié)合當(dāng)前金融危機(jī)的大背景，從稅負(fù)過重方面具體分析了當(dāng)前制約金融業(yè)發(fā)展的稅收制度存在問題，并結(jié)合近期公布的稅改方案分析其為我國金融機(jī)構(gòu)發(fā)展帶來的影響。

改革開放三十年，金融，作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，宏觀調(diào)控的杠桿，正在邁向生機(jī)勃勃的春天。而隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入和金融市場的逐步放開，金融業(yè)也逐漸暴露出許多問題，特別是金融業(yè)的稅收制度，其長期存在的問題將制約我國金融業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展及國際競爭力的提高。當(dāng)前全球性金融危機(jī)對我國金融行業(yè)造成了負(fù)面影響。近期出臺的稅改方案會為金融機(jī)構(gòu)帶來哪些利好消息呢?金融業(yè)稅收制度會因此完善而向前推進(jìn)嗎?首先要明晰我國金融機(jī)構(gòu)稅收制度的癥結(jié)。

目前我國金融企業(yè)的納稅比重占總體稅負(fù)的65%—75%，由此可見金融業(yè)為國家稅收的巨大貢獻(xiàn)建立在金融機(jī)構(gòu)沉重稅負(fù)的基礎(chǔ)之上。[1]

其中，在對金融機(jī)構(gòu)征收的所有稅費中，尤以流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)較為突出。目前，在現(xiàn)行稅制下，對銀行等金融機(jī)構(gòu)征收的流轉(zhuǎn)稅主要包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅和具有稅收性質(zhì)的教育費附加等。本文主要分析的稅種存在問題有以下幾類：

1.1營業(yè)稅

一、中國現(xiàn)行金融稅制存在的主要問題

中國金融領(lǐng)域中許多問題的發(fā)生與現(xiàn)行金融稅制的不健全有關(guān)?，F(xiàn)行金融稅制存在的第一個主要問題是稅負(fù)偏高。目前在中國從事金融業(yè)務(wù)，主要涉及營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和具有稅收性質(zhì)的教育費附加等稅費。其中，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅和教育費附加，從性質(zhì)上說都屬于在交易環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅。

(一)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)。

不論從事何種金融業(yè)務(wù)，原則上統(tǒng)一按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并按照規(guī)定的營業(yè)稅稅額附征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加：

1.營業(yè)稅稅率2002年為6％，2003年降為5％。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率因納稅人所在區(qū)域而不同，在市區(qū)的，稅率為7％，在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％，在其他區(qū)域的，稅率為1％。由于金融機(jī)構(gòu)一般都坐落在城市或者縣城、建制鎮(zhèn)內(nèi)，所以實際適用稅率多為7％或者5％。

一、中國現(xiàn)行金融稅制存在的主要問題

中國金融領(lǐng)域中許多問題的發(fā)生與現(xiàn)行金融稅制的不健全有關(guān)?，F(xiàn)行金融稅制存在的第一個主要問題是稅負(fù)偏高。目前在中國從事金融業(yè)務(wù)，主要涉及營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和具有稅收性質(zhì)的教育費附加等稅費。其中，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅和教育費附加，從性質(zhì)上說都屬于在交易環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅。

一流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)。

不論從事何種金融業(yè)務(wù)，原則上統(tǒng)一按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并按照規(guī)定的營業(yè)稅稅額附征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加：

營業(yè)稅稅率××年為％，××年降為％。公務(wù)員之家版權(quán)所有

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率因納稅人所在區(qū)域而不同，在市區(qū)的，稅率為％，在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為％，在其他區(qū)域的，稅率為％。由于金融機(jī)構(gòu)一般都坐落在城市或者縣城、建制鎮(zhèn)內(nèi)，所以實際適用稅率多為％或者％。

[摘要]最近幾年來，隨著國內(nèi)銀行業(yè)的發(fā)展，特別是部分國有商業(yè)銀行股改上市進(jìn)程的推進(jìn)，稅收已經(jīng)成為影響商業(yè)銀行在資本市場表現(xiàn)的重要因素，現(xiàn)行稅制中的一些矛盾開始顯現(xiàn)，對稅收制度進(jìn)行改革的呼聲日漸高漲。但對現(xiàn)行銀行業(yè)稅制到底存在什么樣的問題和需要怎么改革等問題卻是眾說紛紜。本文在對稅收基本理論和我國銀行業(yè)稅收制度現(xiàn)狀及其實施效果進(jìn)行介紹和分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合國外銀行業(yè)稅制的現(xiàn)狀和發(fā)展方向，探討我國銀行業(yè)現(xiàn)行稅制在合理性、公平性、均衡性方面存在的主要問題，對其改革的總體思路和具體內(nèi)容設(shè)計進(jìn)行研究，以期為我國銀行業(yè)稅制改革提供政策性建議。

[關(guān)鍵詞]稅收制度；銀行業(yè)稅制；稅制改革

一、銀行業(yè)稅制設(shè)計與改革的實踐——中外比較和啟示

(一)銀行業(yè)稅制的中外比較

1.稅制設(shè)計原則。國外一般是以保證整個經(jīng)濟(jì)鏈條的穩(wěn)健運(yùn)行、確保稅收征管鏈條完整、盡量減少稅收產(chǎn)生的超額負(fù)擔(dān)和保持稅收中性為目的，同時兼顧促進(jìn)本國銀行業(yè)競爭力的需要。而我國更加注重保障國家財政收入的穩(wěn)定和持續(xù)增長，對促進(jìn)銀行業(yè)發(fā)展和競爭力提高考慮相對較少。

2.稅種結(jié)構(gòu)。國外主要有兩種類型，一種是以企業(yè)或公司所得稅(或稱利潤稅、利得稅等)為主體的稅制，如美國、英國、日本、俄羅斯和巴西等；另一種是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制，如印度以消費稅為主體稅種”。從發(fā)展歷程來看，國外都已經(jīng)或正在逐步從以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制過渡到以所得稅為主體的稅制。

2001年上半年，國務(wù)院決定將金融企業(yè)8％的營業(yè)稅稅率分三年每年降低1個百分點，降至5％，這標(biāo)志著我國開始對金融企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行下調(diào)。但是，目前調(diào)整后的稅收政策和制度仍與國際上一些通行作法存在較大差異。從我國即將加入WTO、實行金融開放的大趨勢來看，上述稅收政策調(diào)整是否到位，如何考慮國際通行作法，并結(jié)合中國國情，從有利于中國金融業(yè)發(fā)展、提高國內(nèi)金融企業(yè)競爭力、防范金融風(fēng)險出發(fā)，重新審視和研究恰當(dāng)?shù)慕鹑谄髽I(yè)稅收政策和制度，還十分必要。

一、OECD國家金融企業(yè)稅收政策和制度特點

OECD的大多數(shù)國家對金融企業(yè)以征收直接稅為主。在所得稅（即直接稅）上基本采取與其他行業(yè)一致的稅制政策（個別規(guī)定上略有區(qū)別），在間接稅制（即我國的流轉(zhuǎn)稅）上，采取的是與其他行業(yè)不相同“從輕不從重”的特殊政策。這些國家的做法基本上可以看作國際通行做法。

總的來講，OECD國家對金融企業(yè)總營業(yè)收入不征收間接稅（大致相當(dāng)于我國的營業(yè)稅），而是將金融服務(wù)項目細(xì)分為貨幣結(jié)算、存款業(yè)務(wù)、貸款、金融擔(dān)保、票據(jù)和股票交易、期貨、期權(quán)、人壽保險等27大類，針對不同的金融服務(wù)確定不同的征稅制度。

OECD的多數(shù)國家實行增值稅（VAT）和商品勞務(wù)稅（GST）制度（美國除外），對金融企業(yè)的不同業(yè)務(wù)，征稅辦法分為四種情況：①征稅；②免稅，但是不能抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項增值稅；③實行零稅率，即在免稅的同時，允許抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)所含的全部進(jìn)項增值稅；④金融服務(wù)不作為增值稅的征稅對象，即不在增值稅范圍之內(nèi)。各國針對不同的金融服務(wù)項目實行的稅收政策是不相同的，但是各國的做法也有許多共同點。

比較一致的做法是，大多數(shù)國家對貨幣結(jié)算、存貸款業(yè)務(wù)等多數(shù)金融服務(wù)實行不可抵扣的免稅政策，即不征收增值稅，同時對金融企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)也不能抵扣其所含的增值稅款。實行這種政策的主要理由是，金融企業(yè)的服務(wù)具有特殊性，難以確定它們的增值稅稅基，實行不能抵扣的免稅政策，其不能抵扣的購進(jìn)品的進(jìn)項稅接近對金融服務(wù)的“正確”征稅，所以可視同對金融企業(yè)的征稅。如果對金融業(yè)同樣實行發(fā)票抵免型增值稅的話，一方面難以操作，另一方面可能會重于對其他商品和服務(wù)的征稅。

一、銀行業(yè)稅制的公平與效率對增強(qiáng)銀行競爭力和穩(wěn)健性的意義

稅收機(jī)制能夠通過銀行業(yè)本身的稅收、其他企業(yè)稅收和涉外稅收等各個子系統(tǒng)直接或間接地影響和制約銀行經(jīng)營能力、銀行客戶的償債能力和國際收支狀況，進(jìn)而影響銀行的競爭力和穩(wěn)健性。

（一）調(diào)控銀行業(yè)之間的收益

銀行作為金融市場體系的主體，通過各種交易行為，取得相應(yīng)的利潤所得。國家的征稅行為作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中的分配機(jī)制，保證了各銀行主體收益的相對公平，促進(jìn)銀行加強(qiáng)內(nèi)部創(chuàng)新，有利于銀行業(yè)之間的平等競爭和穩(wěn)健發(fā)展。

（二）參與銀行與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的調(diào)控

從理論上分析，銀行業(yè)稅制從微觀和宏觀兩個層面影響銀行業(yè)的規(guī)模、結(jié)果和風(fēng)險程度。在微觀層面上，銀行業(yè)稅收直接調(diào)節(jié)了銀行的營業(yè)額和盈利水平，引導(dǎo)銀行加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益核算；在宏觀層面上，稅收通過調(diào)節(jié)儲蓄和投資來影響銀行業(yè)正常經(jīng)營機(jī)制的運(yùn)行，并通過“儲蓄一投資”、“銀行體系—經(jīng)濟(jì)體系”的傳導(dǎo)機(jī)制來作用于國家的宏觀經(jīng)濟(jì)。

稅收是國家財政收入的主要方式，也是國家用以加強(qiáng)宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。其中，金融企業(yè)稅收特別是銀行業(yè)稅收更是中央政府收入的重要來源。金融稅制是否科學(xué)不僅直接影響到金融企業(yè)的經(jīng)營成果，而且也成為影響金融市場健康發(fā)展的重要因素。雖然自1994年稅制改革以來，金融稅制曾經(jīng)多次調(diào)整，但現(xiàn)行金融稅制仍遺留有明顯的計劃經(jīng)濟(jì)時期的痕跡，沒有與市場經(jīng)濟(jì)接軌。2001年我國加入世界貿(mào)易組織后，國內(nèi)銀行業(yè)已開始了與國外同行全方位的競爭，一年來的較量是慘烈的，國內(nèi)業(yè)界已切身感受到競爭的巨大壓力。因此，及時改革金融稅制，使之適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的國際化發(fā)展要求，提高銀行業(yè)的整體經(jīng)營效率是非常迫切和必要的。

一、金融業(yè)稅收制度

按照稅收的性質(zhì)和作用，我國目前的稅收制度共設(shè)28種稅，劃分為七大類，即：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、特定目的稅、財產(chǎn)稅、行為稅、農(nóng)牧業(yè)稅。

并不是所有的企業(yè)、單位和個人都要繳納上述各種稅收，就企業(yè)而言，盈利的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，不同的行業(yè)需分別繳納不同的稅。工商企業(yè)應(yīng)繳納增值稅，交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險、服務(wù)等類企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅等等。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國已初步建立了金融業(yè)稅制。它主要包括：第一，對金融保險企業(yè)的勞務(wù)收入課征營業(yè)稅；第二，對金融保險企業(yè)的經(jīng)營利潤課征企業(yè)所得稅；第三，對金融保險企業(yè)征收房產(chǎn)稅等。因此，根據(jù)我國稅法，國有商業(yè)銀行應(yīng)繳納的稅種主要有：企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及附加（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加）、其他稅（包括土地使用稅、印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、預(yù)提所得稅、增值稅、消費稅、土地增值稅、耕地占用稅、證券交易稅等），其中主要納稅負(fù)擔(dān)為企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。

現(xiàn)行的金融稅制在保障國家財政收入，實現(xiàn)宏觀調(diào)控等方面發(fā)揮了重要作用。但是與發(fā)達(dá)國家相比，我國的金融稅制在稅種結(jié)構(gòu)、稅率水平、稅收負(fù)擔(dān)等方面仍存在較大差距。