社會(huì)保障基金是一項(xiàng)特殊的公共基金。目前我省社會(huì)保障基金主要包括各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金、企業(yè)年金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金以及通過(guò)其他合法渠道籌集的社會(huì)保障專項(xiàng)資金等。社會(huì)保障基金是社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，社會(huì)保障制度的穩(wěn)定運(yùn)行，有賴于社會(huì)保險(xiǎn)基金的支撐?；鸸芾砗脡?，監(jiān)督工作是否得力，監(jiān)督機(jī)制是否健全，直接關(guān)系基金的安全和完整，影響社會(huì)保障制度的順利實(shí)施，影響社會(huì)的穩(wěn)定。黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)基金監(jiān)管工作十分重視，黨的十六屆三中全會(huì)提出了強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳、規(guī)范基金監(jiān)管和確保基金安全的明確要求。目前，我省社會(huì)保障基金管理情況總體上是好的，為確保養(yǎng)老金按時(shí)足額發(fā)放，及時(shí)支付醫(yī)療、失業(yè)等各項(xiàng)保險(xiǎn)待遇提供了基金保障，省委省政府對(duì)此也給予了充分肯定。但我們應(yīng)清醒地看到，我省社保基金監(jiān)管還存在著不少問(wèn)題，確?；鸢踩暾娜蝿?wù)還非常艱巨。為了做好我省社?；鸬墓芾砉ぷ?，我們對(duì)全省社保基金的管理情況進(jìn)行了調(diào)查研究，學(xué)習(xí)掌握了國(guó)家和我省社?；鸸芾矸矫娴姆ㄒ?guī)和政策，調(diào)查統(tǒng)計(jì)了全省的社?；鹗铡⒅?、存情況，并赴有關(guān)市縣調(diào)研、召開(kāi)座談會(huì)，對(duì)進(jìn)一步做好社?；鸨O(jiān)管工作進(jìn)行了一些思考，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

一、我省社會(huì)保障基金管理的基本情況

（一）社會(huì)保障基金監(jiān)管政策體系初步建立。

近幾年來(lái)，各項(xiàng)社會(huì)保障基金收支規(guī)模越來(lái)越大，加強(qiáng)管理和監(jiān)督的任務(wù)也越來(lái)越重。勞動(dòng)保障部會(huì)同有關(guān)部委先后制定了一系列的制度、政策、規(guī)章來(lái)規(guī)范社會(huì)保障基金的管理、運(yùn)作，主要有：《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》、《關(guān)于對(duì)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金管理中有關(guān)違紀(jì)問(wèn)題處理意見(jiàn)的通知》、《社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》和《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督舉報(bào)工作管理辦法》、《社會(huì)保障基金現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督規(guī)則》、《關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保障基金監(jiān)督管理工作的通知》、《社會(huì)保險(xiǎn)稽核辦法》和《勞動(dòng)保障監(jiān)察條例》等。在此基礎(chǔ)上，我廳會(huì)同省財(cái)政廳制定了《浙江省社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度實(shí)施細(xì)則》，并于**年1月1日起正式實(shí)施。細(xì)則規(guī)定了企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金納入單獨(dú)的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，?？顚Ｓ?，任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人均不得擠占挪用，也不得相互擠占和調(diào)劑等，為規(guī)范我省社會(huì)保障基金監(jiān)管提供了依據(jù)。同時(shí)我廳還聯(lián)合財(cái)政廳等有關(guān)部門，轉(zhuǎn)發(fā)了《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金失業(yè)保險(xiǎn)基金管理中有關(guān)違紀(jì)處理意見(jiàn)的通知》以及《關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保障基金監(jiān)督管理工作的通知》等，制定了《社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法實(shí)施意見(jiàn)》和《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督舉報(bào)工作管理辦法實(shí)施意見(jiàn)》。通過(guò)上述制度政策的實(shí)施，為我省社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管工作的開(kāi)展奠定了基礎(chǔ),也為基金的規(guī)范管理創(chuàng)造了條件。

(二)社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行比較規(guī)范。

各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)能執(zhí)行基金的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，在基金的籌集、使用上，實(shí)行收支兩條線管理，收入納入財(cái)政專戶，專款專用，總體上能按規(guī)定使用基金，按基金會(huì)計(jì)制度要求，分險(xiǎn)種建帳，如實(shí)反映各險(xiǎn)種的基金收支情況。

一、社會(huì)保障基金監(jiān)管的典型方式及其比較，

國(guó)際上通常將監(jiān)管方式分為兩類：

(一)審慎型監(jiān)管—

即根據(jù)審慎原則對(duì)基金進(jìn)行監(jiān)管。監(jiān)督機(jī)構(gòu)不對(duì)基金資產(chǎn)的具體安排做任何數(shù)量化的規(guī)定，但要求投資管理人的任何一個(gè)投資行為都要像一個(gè)“謹(jǐn)慎人”對(duì)待自己資產(chǎn)一樣考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素。有如下四個(gè)主要特點(diǎn)：一是強(qiáng)調(diào)基金管理者對(duì)基金持有人的誠(chéng)信義務(wù)以及基金管理的透明度，打擊欺詐行為，保護(hù)基金持有人的利益；二是要求對(duì)基金資產(chǎn)進(jìn)行多樣化的組合，避免風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于集中；三是限制基金管理者進(jìn)行自營(yíng)業(yè)務(wù)；四是鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)。在這種監(jiān)督模式下監(jiān)督機(jī)構(gòu)較少干預(yù)基金的日?；顒?dòng).在很大程度上是依靠審計(jì)師、精算師等市場(chǎng)中介組織對(duì)基金運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)管，只是在當(dāng)事人提出要求或基金運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才介入；這種監(jiān)督模式給基金管理者依靠專業(yè)背景進(jìn)行投資以很大的發(fā)揮空間。

(二)嚴(yán)格限量監(jiān)管

即預(yù)先配置好各種資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，然后按照既定的比例投入資金。其主要特點(diǎn)：監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立性強(qiáng)，權(quán)力較大，除了要求基金達(dá)到最低的審慎性監(jiān)管要求外，還對(duì)基金的結(jié)構(gòu)，運(yùn)作和績(jī)效等具體方面進(jìn)行限制性的規(guī)定。監(jiān)督機(jī)構(gòu)根據(jù)這些規(guī)定，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)的和非現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)管方式密切監(jiān)控基金的日常運(yùn)營(yíng)。

第一條為了加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)公共利益和受益人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于對(duì)本市行政區(qū)域內(nèi)社會(huì)保障基金繳納、征收、籌集、支付、保值增值、使用情況以及其他有關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

社會(huì)保障基金包括養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金；救濟(jì)、救災(zāi)、扶貧等社會(huì)救濟(jì)基金；住房公積金和發(fā)展社會(huì)福利事業(yè)的社會(huì)福利基金，以及國(guó)家規(guī)定的其他社會(huì)保障基金。

第三條市審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本市社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督?？h（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)在職權(quán)范圍內(nèi)或者根據(jù)市審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

財(cái)政、勞動(dòng)保障、民政、房管等政府部門和殘聯(lián)等社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)當(dāng)按照各自職責(zé)協(xié)同審計(jì)機(jī)關(guān)做好社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督工作。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督，可以進(jìn)行全面審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)，也可以進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

各市、縣(市、區(qū))勞動(dòng)(人事勞動(dòng))保障局：

為貫徹實(shí)施勞動(dòng)保障部《關(guān)于貫徹實(shí)施〈社會(huì)保障基金現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督規(guī)則〉的通知》(勞社廳函〔**〕281號(hào))和《社會(huì)保障基金現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督規(guī)則》(勞動(dòng)社部發(fā)〔**〕5號(hào))文件精神，依法開(kāi)展基金監(jiān)督，不斷提高現(xiàn)場(chǎng)檢查質(zhì)量，現(xiàn)結(jié)合我省實(shí)際，就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、充分認(rèn)識(shí)頒布《社會(huì)保障基金現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督規(guī)則》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)則》)的重要意義

各級(jí)勞動(dòng)保障部門要充分認(rèn)識(shí)《規(guī)則》的重要性，認(rèn)真學(xué)習(xí)、準(zhǔn)確掌握《規(guī)則》，增強(qiáng)依法實(shí)施基金監(jiān)管的責(zé)任感和使命感?！兑?guī)則》是社會(huì)保障基金監(jiān)管政策法規(guī)體系的重要內(nèi)容。《規(guī)則》的頒布實(shí)施不僅為建立基金監(jiān)管制度基本框架充實(shí)了新的內(nèi)容，而且為依法開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查提供了政策依據(jù)。各地要結(jié)合學(xué)習(xí)《規(guī)則》，積極開(kāi)展基金監(jiān)督業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織監(jiān)督檢查人員認(rèn)真學(xué)習(xí)社會(huì)保障基金監(jiān)督政策法規(guī)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)，使其熟知社會(huì)保障基金管理法律法規(guī)和政策規(guī)定，了解各項(xiàng)社會(huì)保障基金管理業(yè)務(wù)流程，掌握金融、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等知識(shí)，精通現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查程序和方式，不斷提高監(jiān)督隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)和監(jiān)管水平。

二、按照《規(guī)則》，積極開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查

社會(huì)保障基金現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督工作涉及面廣、政策性強(qiáng)，各級(jí)勞動(dòng)保障部門要從當(dāng)?shù)貙?shí)際情況出發(fā)，積極探索社會(huì)保障基金現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查的規(guī)律，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)刎?cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、銀行等部門的協(xié)調(diào)，不斷解決貫徹實(shí)施過(guò)程中的矛盾和問(wèn)題。要認(rèn)真總結(jié)過(guò)去工作的經(jīng)驗(yàn)，搞好養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)等各項(xiàng)基金管理的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，主動(dòng)開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳、保險(xiǎn)金支付和管理的監(jiān)督，逐步加強(qiáng)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶管理情況的監(jiān)督，切實(shí)維護(hù)社會(huì)保障基金的安全完整。

一、社會(huì)保障基金審計(jì)的理論基礎(chǔ)

（一）受托責(zé)任與社會(huì)保障基金審計(jì)。受托責(zé)任的概念來(lái)源于財(cái)產(chǎn)權(quán)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，財(cái)產(chǎn)所有者將其擁有的財(cái)產(chǎn)托付給他人進(jìn)行管理、計(jì)劃、決策時(shí)即產(chǎn)生了受托責(zé)任。受托責(zé)任關(guān)系一般涉及委托人和受托人兩個(gè)當(dāng)事人。受托責(zé)任即為財(cái)產(chǎn)的受托人對(duì)財(cái)產(chǎn)的委托人承擔(dān)有解釋、說(shuō)明其受托財(cái)產(chǎn)的保值、增值活動(dòng)的義務(wù)。受托責(zé)任其責(zé)任主要表現(xiàn)在行為和報(bào)告這兩個(gè)方面，行為責(zé)任是指是否按要求管理受托經(jīng)濟(jì)資源，報(bào)告責(zé)任則是指提供的財(cái)務(wù)信息是否合法。受托責(zé)任與任何審計(jì)活動(dòng)都是相輔相成的。社會(huì)保障基金審計(jì)作為審計(jì)活動(dòng)的一種，也與受托責(zé)任存在必然的聯(lián)系，投保者購(gòu)買社會(huì)保障基金并非自己直接購(gòu)買，通常是通過(guò)公司或其他機(jī)構(gòu)代繳，這種代繳行為就是受托經(jīng)濟(jì)關(guān)系，其審計(jì)活動(dòng)也和受托責(zé)任息息相關(guān)。

（二）公共受托責(zé)任與社會(huì)保障基金審計(jì)。相對(duì)于受托責(zé)任理論，公共受托責(zé)任理論是其發(fā)展的更高階段。社會(huì)公眾作為委托人，在信息優(yōu)勢(shì)和所有權(quán)不對(duì)等的情況下，對(duì)公共受托責(zé)任產(chǎn)生了需求。因此國(guó)家財(cái)富的所有者———人民由于缺乏信息優(yōu)勢(shì)，將國(guó)家財(cái)富委托給政府進(jìn)行管理，使政府擁有管理國(guó)家各項(xiàng)事務(wù)的權(quán)力；同時(shí)政府在遵守各種法律規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，避免權(quán)力的濫用，以保證這些財(cái)富的安全與完整，提高資源的利用效率，并向社會(huì)公眾公開(kāi)相關(guān)信息。我國(guó)社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)采取的主要是管理的形式，社會(huì)保障部門并不是基金的所有者，而是委托經(jīng)營(yíng)者，這就表明在社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)上存在著公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)我國(guó)社會(huì)保障基金審計(jì)主要依賴于政府行政機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)關(guān)相當(dāng)于是委托審計(jì)機(jī)構(gòu)，其本質(zhì)也是一種公共受托關(guān)系。因此，公共受托關(guān)系體現(xiàn)在社會(huì)保障基金的各個(gè)方面，這也體現(xiàn)了審計(jì)的重大意義，無(wú)論是運(yùn)營(yíng)部門還是審計(jì)部門對(duì)社會(huì)保障基金都具有公共受托責(zé)任。

二、我國(guó)社會(huì)保障基金審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）缺乏審計(jì)法律基礎(chǔ)。就目前的情況來(lái)看，我國(guó)還沒(méi)有完整的社會(huì)保障方面的法律出現(xiàn)。由于沒(méi)有統(tǒng)一的法律規(guī)范，導(dǎo)致我國(guó)負(fù)責(zé)各個(gè)不同單位性質(zhì)社會(huì)保障審計(jì)工作的政府部門，站在各自的立場(chǎng)，自行制定了相關(guān)政策，自成一派，這就使得社會(huì)保障體系變得混亂，使其權(quán)威性和強(qiáng)制性得不到保證。由于沒(méi)有強(qiáng)有力的法律，對(duì)社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的職責(zé)沒(méi)有構(gòu)成約束，越來(lái)越多的基金運(yùn)營(yíng)者利用法律的空隙，非法套取社?；穑鴮徲?jì)部門也由于沒(méi)有法律作為依據(jù)，審計(jì)監(jiān)管形同虛設(shè)。

（二）基金擠占挪用現(xiàn)象突出，監(jiān)督不到位。從審計(jì)署對(duì)企業(yè)進(jìn)行的關(guān)于為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)專項(xiàng)調(diào)查結(jié)果中可以看出，企業(yè)財(cái)務(wù)中存在占用社會(huì)保障基金挪為他用的現(xiàn)象。

第一條為了加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)公共利益和受益人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于對(duì)本市行政區(qū)域內(nèi)社會(huì)保障基金繳納、征收、籌集、支付、保值增值、使用情況以及其他有關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

社會(huì)保障基金包括養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金；救濟(jì)、救災(zāi)、扶貧等社會(huì)救濟(jì)基金；住房公積金和發(fā)展社會(huì)福利事業(yè)的社會(huì)福利基金，以及國(guó)家規(guī)定的其他社會(huì)保障基金。

第三條市審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本市社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督?？h（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)在職權(quán)范圍內(nèi)或者根據(jù)市審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

財(cái)政、勞動(dòng)保障、民政、房管等政府部門和殘聯(lián)等社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)當(dāng)按照各自職責(zé)協(xié)同審計(jì)機(jī)關(guān)做好社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督工作。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督，可以進(jìn)行全面審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)，也可以進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

【摘要】本文從社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生出發(fā)，分析了我國(guó)社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)在投資途徑和投資模式、投資運(yùn)營(yíng)水平、投資運(yùn)營(yíng)法規(guī)等幾方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，最后從拓寬社會(huì)保障基金投資方式、加大社會(huì)保障基金投資規(guī)模、加強(qiáng)投資監(jiān)管等幾方面提出了防范風(fēng)險(xiǎn)的建議。

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在社會(huì)保障基金的運(yùn)行中，投資運(yùn)營(yíng)處于中間環(huán)節(jié)。現(xiàn)收現(xiàn)付制的社會(huì)保障基金，以實(shí)現(xiàn)當(dāng)年的收支平衡、略有節(jié)余為基本原則。但是，從征收到支付通常都有一定的間隔時(shí)間，存在少量、短期的資金沉淀，需要加強(qiáng)對(duì)基金的運(yùn)營(yíng)管理，確?；鸬耐暾?、安全，并做好基金的計(jì)劃、預(yù)算和調(diào)劑等工作。對(duì)于完全積累制、部分積累制的社會(huì)保障基金而言，由于從征收到支付的時(shí)間跨度較長(zhǎng)，沉淀資金的數(shù)額巨大，必須通過(guò)投資運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。

社會(huì)保障基金在投資運(yùn)營(yíng)階段的風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為投資的實(shí)際收益率與預(yù)期收益率之間的差額，即投資收益率不確定性。從原因上看，客觀上有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等原因，主觀上有投資決策失誤、投資組合選擇不當(dāng)?shù)仍颉?/p>

一、社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

（一）社會(huì)保障基金投資途徑和模式單一

第一條（目的和依據(jù)）

為了加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金的管理，保障受益人的合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)公共利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條（定義）

本規(guī)定所稱的社會(huì)保障基金，是指由政府部門或者受政府委托的事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體（以下統(tǒng)稱社會(huì)保障基金管理機(jī)構(gòu)）管理的用于社會(huì)保障事業(yè)的各類基金和資金。

第三條（原則）

對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)有利于促進(jìn)社會(huì)保障制度的完善，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金運(yùn)作的規(guī)范化，有利于社會(huì)保障基金的收支和管理接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。

一、研究背景意義

社會(huì)保障制度在西方出現(xiàn)后，經(jīng)歷了一個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展歷程。它為緩和西方國(guó)家社會(huì)矛盾、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定起到了重要作用。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、人口結(jié)構(gòu)的變化，原有的以現(xiàn)收現(xiàn)付制為基礎(chǔ)的社會(huì)保障體系，70年代以來(lái)就面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，原有體系難以為繼，也不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，越來(lái)越高的社會(huì)福利開(kāi)支成為各國(guó)政府財(cái)政赤字的主要原因之一。

從上海社?；鸶瘮〈蟀傅秸憬鹑A用社保基金炒股案，從河南淮陽(yáng)用社?；饟Q轎車和修建辦公樓案到黑龍江阿城市把社?；鸾杞o企業(yè)作流動(dòng)資金案，從地方社保機(jī)構(gòu)工作人員用社?；鸪垂砂傅綇V州市十點(diǎn)一八億元基金流失案，近幾年社?；痤I(lǐng)域涌現(xiàn)的一個(gè)又一個(gè)大案，充分說(shuō)明我國(guó)目前的社?；鸸芾碇贫炔煌晟?，基金運(yùn)作不透明，法律約束力差，難以保障基金安全無(wú)恙。截至“十五”期間，勞動(dòng)和社會(huì)保障部接到擠占挪用基金舉報(bào)案件高達(dá)%件。此類腐敗案件頻頻發(fā)生，除了腐敗分子無(wú)視國(guó)家法律，以身試法以外，社?；鸸芾砗捅O(jiān)督機(jī)制本身存在的缺陷也是值的思考的。因此探索完善現(xiàn)有社?；鸬墓芾砟Ｊ?，杜絕此類社保基金案的發(fā)生，具有十分重要的意義。加強(qiáng)對(duì)我國(guó)社會(huì)保障基金的管理是我國(guó)建立和諧社會(huì)的要求，也是“十一五”期間我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展和百姓養(yǎng)老保障的要求。

社會(huì)保障基金的管理是社會(huì)保障制度中的一個(gè)重要內(nèi)容。隨著社會(huì)保障籌資方式的轉(zhuǎn)變，我國(guó)社會(huì)保障基金有了一定的結(jié)余，但是，根據(jù)中華人民共和國(guó)社會(huì)保障部的統(tǒng)計(jì)，截止2006年底，全國(guó)企業(yè)累計(jì)欠繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)436億元，全國(guó)千萬(wàn)元以上的欠費(fèi)企業(yè)177戶，累計(jì)欠費(fèi)45億元。如何加強(qiáng)社會(huì)保障基金的管理，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金的保值增值，是從根本上解決社會(huì)保障資金的缺口，深化我國(guó)社會(huì)保障制度改革的關(guān)鍵之一。因此，確保社會(huì)保障基金的安全與增值是確立社會(huì)保險(xiǎn)基金管理模式的基本目標(biāo)。但我國(guó)目前“政事合一”的社會(huì)保障基金管理模式與這一目標(biāo)相距甚遠(yuǎn)。這種“政事合一”的社會(huì)保障基金管理模式主要存在以下方面的問(wèn)題:籌集標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一且籌集方式缺乏法律保障;支付辦法不統(tǒng)一且支付標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高;投資主體及投資渠道單一且基金保值增值性差;基金管理效率低下且擠占挪用現(xiàn)象十分嚴(yán)重;法制建設(shè)滯后且缺乏有效的制衡監(jiān)督體系。由于社會(huì)保障基金是對(duì)民生直接相關(guān)的問(wèn)題，所以研究社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理非常重要。

社會(huì)保障基金運(yùn)行的監(jiān)管問(wèn)題在我國(guó)社會(huì)保障研究中還是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。這主要是因?yàn)?，我?guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金只是在社會(huì)保障制度由現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制改革的過(guò)程中形成的，對(duì)社會(huì)保障基金運(yùn)行的研究還處于較為初級(jí)的階段，而對(duì)于基金監(jiān)管的研究則更是剛剛起步。因此，社會(huì)保險(xiǎn)基金形成后，一直處于分散、無(wú)序的管理狀態(tài),導(dǎo)致其經(jīng)常被擠占、挪用、浪費(fèi),?？铍y專用,降低了社會(huì)保障的效率。我國(guó)社會(huì)保障基金管理現(xiàn)狀已經(jīng)表明我國(guó)社會(huì)保障基金日常監(jiān)管不力,存在社會(huì)保障基金監(jiān)管法制建設(shè)滯后，過(guò)分依靠行政監(jiān)管系統(tǒng),社會(huì)監(jiān)督缺位,中、長(zhǎng)期預(yù)警監(jiān)督缺損比較嚴(yán)重,基金投資監(jiān)管機(jī)制很不健全等問(wèn)題。目前除社會(huì)保障基金理事會(huì)以外，還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的專業(yè)部門對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資實(shí)施具體有效的管理和檢查。

二、國(guó)內(nèi)外研究綜述

摘要：在高質(zhì)量發(fā)展和建設(shè)數(shù)字中國(guó)的背景下，對(duì)云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)支付、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等進(jìn)行充分使用，為解決社會(huì)保障基金審計(jì)過(guò)程中的突出矛盾、實(shí)施短板與發(fā)展不平衡等問(wèn)題提供一條重要途徑。從大數(shù)據(jù)審計(jì)視角，在分析社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)的時(shí)代要求、發(fā)展現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，明確提高社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)能力、質(zhì)量和效率的目標(biāo)，提出通過(guò)完善頂層制度設(shè)計(jì)、健全集中統(tǒng)一的管理體制、優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制與工作流程、健全績(jī)效評(píng)價(jià)體系、搭建大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)和加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)的一系列措施，來(lái)實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金績(jī)效大數(shù)據(jù)審計(jì)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)審計(jì)；績(jī)效審計(jì)；社會(huì)保障基金；實(shí)現(xiàn)路徑

社會(huì)保障基金的安全、保值和增值，直接關(guān)系著人民美好生活需要的滿足，乃至國(guó)家與社會(huì)的穩(wěn)定。社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)是破解社會(huì)保障基金征收和管理現(xiàn)實(shí)困境的關(guān)鍵，對(duì)助力健全多層次社會(huì)保障體系、促進(jìn)提升社會(huì)保障治理效能具有深遠(yuǎn)意義。我國(guó)當(dāng)前社會(huì)保障基金可持續(xù)性有待增強(qiáng)，社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)的制度保證缺失、審計(jì)方式落后、人才力量不足、監(jiān)督效率較低。伴隨著數(shù)字中國(guó)建設(shè)和社會(huì)保障事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展新階段的新要求，大數(shù)據(jù)審計(jì)以其新思維、新技術(shù)和新方法為新時(shí)代社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)帶來(lái)新思路?，F(xiàn)有關(guān)于社會(huì)保障基金審計(jì)研究，多數(shù)集中于單一的大數(shù)據(jù)審計(jì)或績(jī)效審計(jì)視角，關(guān)注其制度困境、路徑優(yōu)化及指標(biāo)體系構(gòu)建，但在大數(shù)據(jù)技術(shù)和績(jī)效審計(jì)方式的結(jié)合運(yùn)用上，有待進(jìn)一步研究。鑒于此，本文將大數(shù)據(jù)審計(jì)理念引入社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)，并提出相應(yīng)的實(shí)現(xiàn)路徑，切實(shí)提高社會(huì)保障審計(jì)能力、質(zhì)量和效率。

一、大數(shù)據(jù)與社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)的基本內(nèi)涵和時(shí)代要求

（一）基本內(nèi)涵

社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)，既是我國(guó)社會(huì)保障基金審計(jì)的重要目標(biāo)，也是針對(duì)社會(huì)保障基金的一種審計(jì)方式，借助績(jī)效方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)評(píng)估社會(huì)保障部門及其下屬機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)保障項(xiàng)目執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效率性。主要內(nèi)容涉及社會(huì)保障基金征收、內(nèi)部控制制度及使用管理的績(jī)效審計(jì)。大數(shù)據(jù)審計(jì)，是將數(shù)據(jù)化理念和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)等用于國(guó)家審計(jì)的一種實(shí)踐，通過(guò)數(shù)據(jù)還原現(xiàn)象、行為和規(guī)律，描述問(wèn)題、分析原因進(jìn)而開(kāi)展審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。大數(shù)據(jù)審計(jì)具有速度更快、結(jié)果準(zhǔn)確、覆蓋范圍廣、及時(shí)反饋等特點(diǎn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)以其規(guī)范化的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方式和專業(yè)化的數(shù)據(jù)挖掘、存儲(chǔ)、處理和分析技術(shù)等優(yōu)勢(shì)，為社會(huì)保障基金績(jī)效的審計(jì)工作，提供質(zhì)量和效率支撐。社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)的迅速發(fā)展也亟需大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的助力，二者的有效結(jié)合，將有利于更好地發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用，共同促進(jìn)社會(huì)保障審計(jì)全覆蓋。