導(dǎo)語：如何才能寫好一篇保障中小企業(yè)款項(xiàng)支付條例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題

(一)　現(xiàn)金管理的基本規(guī)章制度滯后、立法層次低《條例》及人民銀行制定的《實(shí)施細(xì)則》中原有的現(xiàn)金管理的目的和方式有些已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求：對違反《條例》行為的處罰比例不合理，被罰單位無法接受，難以依據(jù)其進(jìn)行處罰，又沒有其他可直接適用的法律文件可用，久而久之視而不見，使《條例》中關(guān)于處罰的規(guī)定漸漸失效；同時(shí)，受地方保護(hù)主義和人際關(guān)系的制約，對違反現(xiàn)金管理的銀行和開戶單位也是查而不罰，根本起不到管理作用。

(二)　監(jiān)管手段落后、監(jiān)管效率低下現(xiàn)金的流通使用涉及到社會生活的方方面面，在目前，監(jiān)管難度大突出表現(xiàn)為在法規(guī)、制度落后的前提下，對經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的新情況、新問題，《條例》沒有前瞻性，如私營企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者的商品交易大量使用現(xiàn)金結(jié)算問題。通過銀行卡異地提取大額現(xiàn)金問題，都沒有相應(yīng)的約束。無依據(jù)可尋，監(jiān)管工作十分被動。近年來，雖然人民銀行相繼出臺了一些關(guān)于加強(qiáng)大額現(xiàn)金管理的規(guī)定，但由于不夠全面、系統(tǒng)和缺乏可操作性，在實(shí)際工作中很難掌握。

(三)　現(xiàn)金存量管理不完善現(xiàn)金存量管理是指企業(yè)要持有多少現(xiàn)金才比較合適，即能保證企業(yè)日常的現(xiàn)金需求又不會造成浪費(fèi)。企業(yè)持有現(xiàn)金主要是為了滿足企業(yè)的交易動機(jī)、預(yù)防動機(jī)和投資動機(jī)，保證企業(yè)在任何需要的時(shí)候都有隨時(shí)可以動用的現(xiàn)金資產(chǎn)?，F(xiàn)在企業(yè)對現(xiàn)金管理不重視，造成企業(yè)管理者只重視利潤而忽視現(xiàn)金，甚至部分經(jīng)營者缺乏基本的財(cái)務(wù)知識，其對財(cái)務(wù)會計(jì)管理的要求和作用不重視，錯(cuò)誤地認(rèn)為企業(yè)效益是全靠營業(yè)額做出來的，而不是由財(cái)務(wù)管理管出來的。

(四)　現(xiàn)金管理內(nèi)部控制被忽視具體表現(xiàn)在：

(1)現(xiàn)金盤點(diǎn)不及時(shí)，銀行對賬不及時(shí)?！秲?nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金》規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)主管應(yīng)不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，如發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。但是在實(shí)際工作中由于企業(yè)出納人員責(zé)任心不強(qiáng)，長期不盤點(diǎn)庫存，導(dǎo)致企業(yè)庫存現(xiàn)金出現(xiàn)嚴(yán)重超限額、違規(guī)憑證抵庫的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，甚至存在挪用公款等問題，嚴(yán)重?fù)p害了貨幣資金的安全和完整。

(2)現(xiàn)金收支征管中存在的問題。日常貨幣資金收支業(yè)務(wù)中存在更改憑證金額、虛構(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)容、撕毀票據(jù)、盜用憑證、虛開發(fā)票、錯(cuò)記金額、貪污等現(xiàn)象。貨幣資金內(nèi)部控制意識比較薄弱，職權(quán)分工與授權(quán)審批制度不夠完善，沒有加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的控制，對票據(jù)、印章的管理不嚴(yán)。

(五)　自由現(xiàn)金流量管理未能形成系統(tǒng)現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)企業(yè)范圍內(nèi)資金統(tǒng)一調(diào)配、使用，對公司的現(xiàn)金資源進(jìn)行綜合平衡，并將公司現(xiàn)金流與業(yè)務(wù)流、信息流集成，真正實(shí)現(xiàn)資金集中管理控制功能?，F(xiàn)金流量按實(shí)體性質(zhì)和運(yùn)動目的進(jìn)行分類，可以分為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量和籌資活動的現(xiàn)金流量。利潤并不是決定企業(yè)未來發(fā)展命運(yùn)的唯一指標(biāo)，不能僅憑借利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表來判斷企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營和財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，而應(yīng)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，進(jìn)行更深入的分析?，F(xiàn)金流量在經(jīng)營活動方面反映企業(yè)產(chǎn)品銷售情況、積壓程度、回款能力、拖欠與否，是否出現(xiàn)呆賬，抑或成本、費(fèi)用開支控制好壞，付現(xiàn)數(shù)額大小等問題；在投資活動方面反映企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力，可持續(xù)發(fā)展，參與資本市場運(yùn)作，實(shí)施股權(quán)和債權(quán)投資能力；在籌資活動方面反映企業(yè)籌措資金的能力和商業(yè)信用，表示企業(yè)依賴外部資金的程度。因此企業(yè)的資金鏈必須很好的結(jié)合以至于創(chuàng)造出更多的利益。

(六)　現(xiàn)金管理人員素質(zhì)亟待提高隨著現(xiàn)金管理工作檢查力度的加大，調(diào)查分析工作的加強(qiáng)，對現(xiàn)金管理人員監(jiān)管水平和能力的要求也隨之提高，但部分企業(yè)的管理者都未從事過現(xiàn)金檢查工作，在財(cái)務(wù)制度、查賬方法、監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)方面缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)知識和實(shí)際操作能力。

二、中小企業(yè)現(xiàn)金管理問題完善對策

(一)　在法治方面采取的措施具體包括：

(1)加強(qiáng)現(xiàn)金管理的法制建設(shè)，完善現(xiàn)金管理的有關(guān)法規(guī)。重新確定現(xiàn)金管理的目的和意義，明確現(xiàn)金管理的立法宗旨，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融形勢和貨幣流通現(xiàn)狀，按照市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)作規(guī)則和促進(jìn)金融環(huán)境建設(shè)的要求，盡快修改和完善《條例》，頒布新的現(xiàn)金管理行政法規(guī)。加大對違反規(guī)定的處罰力度：一是以列舉的方式規(guī)定違規(guī)的情形，力求詳盡，增加多頭開戶、強(qiáng)制對方支付現(xiàn)金、關(guān)聯(lián)企業(yè)串用現(xiàn)金等違規(guī)情形，對未被列舉的其他違規(guī)情形，給予管理部門一定的自由裁量權(quán)。二是增加處罰形式，除經(jīng)濟(jì)處罰外，還可以給予當(dāng)事人警告、調(diào)離崗位建議撤職等行政處分，給予違規(guī)開戶單位撤銷賬戶、停止付現(xiàn)、限定付現(xiàn)額度、建議撤銷工商登記等處罰，對有其他違法嫌疑的移交有關(guān)部門處理。

(2)《現(xiàn)金管理暫行條例》是為改善現(xiàn)金管理，促進(jìn)商品生產(chǎn)和流通，加強(qiáng)對社會經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督而制定的。推進(jìn)貨幣電子化進(jìn)程，防止利用現(xiàn)金進(jìn)行非法交易，加強(qiáng)現(xiàn)金監(jiān)管工作。我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，現(xiàn)金管理的立法宗旨應(yīng)該提高到完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)法律體系，加強(qiáng)對社會經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督的高度。

(二)　加強(qiáng)中小企業(yè)自身管理方面的措施主要包括：

(1)正確認(rèn)識最佳現(xiàn)金持有量。企業(yè)因?yàn)楦鞣N動機(jī)的要求而持有一定的貨幣，但是出于成本和收益的關(guān)系必須要控制好現(xiàn)金的持有規(guī)模即確定最佳現(xiàn)金持有量。對現(xiàn)金存量采用的成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式必須深入分析，找到適合企業(yè)發(fā)展的模式。成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金的成本，將持有現(xiàn)金的總成本最低時(shí)的現(xiàn)金持有量作為最佳現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有現(xiàn)金的成本主要包括機(jī)會成本、管理成本和短缺成本三種?，F(xiàn)金作為一項(xiàng)資金占用，從一定角度來講，現(xiàn)金資產(chǎn)當(dāng)然是越多越好，但是持有現(xiàn)金是有成本的，這種代價(jià)就是它的機(jī)會成本。現(xiàn)金持有量與機(jī)會成本成正比例變化。企業(yè)擁有現(xiàn)金，會發(fā)生管理費(fèi)用，如工資、安全措施等，這些費(fèi)用是現(xiàn)金的管理成本。管理成本是一種固定成本，一般不隨現(xiàn)金持有量的變化而變化?，F(xiàn)金的短缺成本是因缺乏必要的現(xiàn)金，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開支所需而使企業(yè)蒙受損失或?yàn)榇烁冻龅拇鷥r(jià)。現(xiàn)金的短缺成本與現(xiàn)金持有量成反比例。存貨模式是如果企業(yè)平時(shí)只持有較少的現(xiàn)金，在需要現(xiàn)金時(shí)，通過出售有價(jià)證券換回現(xiàn)金，或從銀行借入現(xiàn)金，就能滿足現(xiàn)金的需要，既避免短缺成本，又能減少機(jī)會成本。因此，適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金與有價(jià)證券之間的轉(zhuǎn)換是企業(yè)提高資金使用效率的有效途徑。這個(gè)模式將現(xiàn)金的持有成本同

有價(jià)證券買賣的交易成本進(jìn)行權(quán)衡。隨機(jī)模式是在現(xiàn)金需求量難以預(yù)知的情況下進(jìn)行現(xiàn)金持有量控制的方法。隨機(jī)模式建立在企業(yè)的現(xiàn)金未來需求量和收支不可預(yù)測的前提下，計(jì)算出來的現(xiàn)金持有量比較保守。其一般做法是，企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)需要。測算出現(xiàn)金持有量的上限和下限，當(dāng)現(xiàn)金量達(dá)到控制上限時(shí)，用現(xiàn)金購入有價(jià)證券。使現(xiàn)金持有量下降；當(dāng)現(xiàn)金量降到控制下限時(shí)則用有價(jià)證券換回現(xiàn)金，使現(xiàn)金持有量回升。

(2)現(xiàn)金的收支管理。現(xiàn)金收支管理由不同部門不同職能的人承擔(dān)不同的責(zé)任、相互制約，避免由一個(gè)部門或一個(gè)人單獨(dú)收賬?，F(xiàn)金的授權(quán)審批指現(xiàn)金的審批權(quán)限在所有涉及現(xiàn)金收支的組織和個(gè)人之間進(jìn)行劃分，以明確各自的權(quán)限和責(zé)任，保證現(xiàn)金事項(xiàng)審批的科學(xué)性。并且要從大局出發(fā)，對大額支現(xiàn)、頻繁支現(xiàn)，超范圍、超結(jié)算起點(diǎn)支取現(xiàn)金，堅(jiān)決杜絕。

對現(xiàn)金的日常管理有六個(gè)方面：一是合理使用現(xiàn)金浮游量。從企業(yè)開出支票，收票人收到支票并存入銀行，銀行將款項(xiàng)劃出企業(yè)賬戶，中間需要一段時(shí)間，現(xiàn)金在這段時(shí)間里的合理利用，可節(jié)約大量資金。二是加速收款。即在不影響未來銷售的情況下，盡可能加快現(xiàn)金的收回。如果現(xiàn)金折扣在經(jīng)濟(jì)上是可行的，應(yīng)盡量采用，以加速賬款的收回，企業(yè)加速收款不僅要盡量使顧客早付款，而且要盡快使付款轉(zhuǎn)化為可用現(xiàn)金。三是力爭現(xiàn)金流量同步。企業(yè)盡量使現(xiàn)金流入和流出發(fā)生的時(shí)間、金額趨于一致，這樣降低交易性現(xiàn)金余額。四是集中銀行制度。通過設(shè)立多個(gè)策略性的收款中心來替代通常在企業(yè)設(shè)立的單一的收款中心，以加速賬款收回的辦法。其目的不僅是縮短從顧客寄出賬款到現(xiàn)金收入企業(yè)賬戶這一過程的時(shí)間，還縮短賬單和貨款郵寄時(shí)間、支票兌現(xiàn)的時(shí)間。五是改進(jìn)職工工資的支付模式。企業(yè)每月在發(fā)放職工工資時(shí)，都需要大筆的現(xiàn)金，而這大筆的現(xiàn)金如果在同一時(shí)間提取，則在企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難時(shí)會陷入危機(jī)。解決的方法就是最大限度地避免這部分現(xiàn)金在同一時(shí)間提取。企業(yè)可以為支付工資專門設(shè)立一個(gè)工資賬戶，通過銀行向職工支付工資，為了最大限度的減少工資賬戶的存款余額，企業(yè)可以合理預(yù)測開出的支付工資的支票到職工去銀行兌現(xiàn)的時(shí)間。這樣可以將工資賬款陸續(xù)存人，以減少該賬戶的存款余額，達(dá)到充分利用現(xiàn)金的目的。六是延遲應(yīng)付款項(xiàng)的支付時(shí)間。一般情況下，供應(yīng)商在向企業(yè)收取賬款時(shí)都會給企業(yè)預(yù)留一定的信用期限。企業(yè)可以在不影響信譽(yù)的前提下，盡量推遲支付時(shí)間。當(dāng)然，這種延緩必須是合理合法的，且是不影響企業(yè)信譽(yù)的，否則，企業(yè)延期支付所帶來的效益必將遠(yuǎn)小于為此而遭受的損失。

(3)推行會計(jì)電算化。隨著現(xiàn)代電子技術(shù)的迅速發(fā)展和應(yīng)用軟件的不斷更新，現(xiàn)金收支統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的采集、加工匯總、報(bào)表、查詢、傳輸?shù)娜^程實(shí)現(xiàn)自動化已成為趨勢。會計(jì)電算化對現(xiàn)金流量能以最短的時(shí)間、最快的速度、最好的質(zhì)量獲取現(xiàn)金信息，對中小企業(yè)，進(jìn)行隨時(shí)有效的監(jiān)控和指導(dǎo)，并將收入、支出、庫存、現(xiàn)金流向應(yīng)收賬款、項(xiàng)目投資等信息列入程序，自動生成匯總，讓人一目了然。特別有利于流動分散單位的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)交換，是財(cái)務(wù)核算、中央控制管理的最好手段。開發(fā)利用會計(jì)電算化，加強(qiáng)對系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)人員的控制，同時(shí)加強(qiáng)對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全，又因?yàn)樗杏?jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)均保留經(jīng)辦人員的操作痕跡，具有可追溯性。

(4)現(xiàn)金流量控制?，F(xiàn)金流量是企業(yè)現(xiàn)金的動態(tài)反映，是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入及流出?，F(xiàn)金流量均衡有效，既要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出在金額和時(shí)間節(jié)點(diǎn)上的適當(dāng)配合，又要求企業(yè)必需的現(xiàn)金流出應(yīng)有足夠的現(xiàn)金流入支持，還要求企業(yè)為現(xiàn)金流入扣除日常需求后的余額尋求有利的投資機(jī)會。現(xiàn)金流量的目的一是保證經(jīng)營活動產(chǎn)生盈余現(xiàn)金流量。即經(jīng)營性現(xiàn)金流人大于經(jīng)營性現(xiàn)金流出；二是不過度依賴營運(yùn)資金進(jìn)行投資；三是把盈余現(xiàn)金用于投資以獲得收益；四是長期投資及融資計(jì)劃要與企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流的創(chuàng)造能力相適應(yīng)。

(5)加強(qiáng)賬戶管理。加強(qiáng)賬戶監(jiān)管。凡是新開立賬戶的單位，金融機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批，要定期對企業(yè)開戶情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。采取針對性措施，制止企業(yè)多頭開戶和非基本戶支現(xiàn)，嚴(yán)肅查處公款私存和支票轉(zhuǎn)儲，堵塞現(xiàn)金管理漏洞。把賬戶管理與現(xiàn)金管理有機(jī)結(jié)合起來，每年至少開展一次賬戶使用情況大檢查，核銷一部分不合理使用的賬戶，特別是對那些有意逃避銀行監(jiān)督，逃廢銀行債務(wù)的企業(yè)。

(三)　其他方面的建議主要包括：

(1)現(xiàn)金管理人員素質(zhì)亟待提高。加強(qiáng)基層現(xiàn)金管理隊(duì)伍建設(shè)隨著現(xiàn)金管理工作檢查力度的加大，業(yè)務(wù)、衍生工具的迅猛發(fā)展，調(diào)查分析工作的加強(qiáng)，對現(xiàn)金管理人員監(jiān)管水平和能力的要求也隨之提高，所以現(xiàn)金管理崗位上應(yīng)引進(jìn)政治素質(zhì)高。熟悉經(jīng)濟(jì)、金融業(yè)務(wù)、掌握現(xiàn)代會計(jì)知識，具有一定文字綜合、分析能力的人員。加強(qiáng)現(xiàn)金管理崗位人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高現(xiàn)金管理崗位人員的綜合業(yè)務(wù)能力與實(shí)際操作能力，以適應(yīng)當(dāng)前現(xiàn)金管理工作的需要，提高現(xiàn)金管理工作質(zhì)量。

篇2

一、__縣企業(yè)信用建設(shè)現(xiàn)狀與成效

近年來，我縣企業(yè)信用建設(shè)步伐不斷加快，以完善信貸、合同履約、產(chǎn)品質(zhì)量的信用記錄為重點(diǎn)的企業(yè)信用體系建設(shè)不斷加強(qiáng)，企業(yè)信用建設(shè)已取得了積極成效。

（一）企業(yè)信用建設(shè)日益重視

__縣委、縣政府高度重視企業(yè)信用建設(shè)工作，專門成立了企業(yè)信用管理體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)全縣企業(yè)信用工作，分管工業(yè)、商貿(mào)流通副縣長任組長，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)全縣企業(yè)信用的具體實(shí)施和指導(dǎo)工作以及日?；顒邮聞?wù)工作。還成立__縣企業(yè)信用信息中心，負(fù)責(zé)全縣范圍內(nèi)企業(yè)信用信息的征集、整合、評價(jià)、使用和管理，承擔(dān)全縣范圍內(nèi)企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫和企業(yè)信用網(wǎng)站的建立、日常維護(hù)和管理工作。并把企業(yè)信用建設(shè)工作納入縣委、政府工作的重要議事日程和國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展規(guī)劃中，列入縣政府崗位目標(biāo)責(zé)任制考核中。在__縣第十二次黨代會報(bào)告中，明確把“信用__”建設(shè)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略舉措來抓，提出了“全面開展誠信教育，加快形成政府信用、企業(yè)信用和個(gè)人信用相互銜接的信用體系”的建設(shè)目標(biāo)；在《__縣國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃綱要》中，也提出了“以完善信貸、納稅、合同履約、產(chǎn)品質(zhì)量的信用記錄為重點(diǎn)，加快建設(shè)企業(yè)、政府和個(gè)人為重點(diǎn)的社會信用體系，建立健全失信懲戒制度”的建設(shè)措施和要求；為使工作有抓手，狠抓以企業(yè)信用體系建設(shè)為重點(diǎn)的社會信用體系建設(shè)，在縣委、縣政府的重視下，20__年2月，我縣專門成立了__縣企業(yè)信用促進(jìn)會，加強(qiáng)組織推動，充分發(fā)揮企業(yè)在“信用__”建設(shè)中的積極作用。

（二）企業(yè)信用宣傳日益濃厚

在企業(yè)信用建設(shè)中，我縣十分注重培育和引導(dǎo)廣大企業(yè)樹立信用意識，加強(qiáng)誠信經(jīng)營教育，大力營造濃厚的企業(yè)信用建設(shè)宣傳氛圍。一是將企業(yè)信用宣傳活動作為一項(xiàng)長期工作常抓不懈，并把它作為全縣改善投資軟環(huán)境建設(shè)的中心工作和重要內(nèi)容來抓。二是充分發(fā)揮金融、工商、稅務(wù)等部門在企業(yè)信用宣傳中的合力作用，深入開展了“企業(yè)信用建設(shè)”系列教育活動，各部門協(xié)調(diào)一致，互相配合，形成了整體合力。縣廣播、電視、報(bào)紙、網(wǎng)站等媒體廣泛宣傳企業(yè)信用建設(shè)內(nèi)容，開設(shè)專欄、?？_展了企業(yè)信用教育活動。國稅、地稅部門每年開展了“誠信納稅、利國利民”的稅收宣傳月活動，20__年5月縣國稅局與地稅局還聯(lián)合舉辦了以“倡導(dǎo)誠信納稅、共建和諧關(guān)系”為主題的座談會，47家被評為納稅信用a級以上的企業(yè)參加了座談，并在會上向全縣納稅人發(fā)出了依法誠信納稅、共建和諧社會的倡議。金融部門在20__年、20__年二年中每年都上街?jǐn)[設(shè)咨詢臺和發(fā)放資料等形式進(jìn)行“信用企業(yè)服務(wù)”等現(xiàn)場咨詢宣傳活動。工商部門開展了“誠信興業(yè)”為主要內(nèi)容的信用宣傳活動，引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)體工商戶樹立誠實(shí)信用理念，積極參與“信用__”建設(shè)。宣傳、工商、發(fā)改等部門還聯(lián)合開展了“百城萬店無假貨”宣傳和創(chuàng)建活動，專門對縣城溪濱北路開展了示范街創(chuàng)建工作以及在農(nóng)村、社區(qū)中開展連鎖超市、示范放心店建設(shè)工作。這些活動的開展，都在一定程度上收到了良好的宣傳效果，提高了全社會公眾的信用意識。

（三）企業(yè)信用監(jiān)管日益加強(qiáng)

企業(yè)是信用建設(shè)的主體，企業(yè)的信用體系建設(shè)是社會信用體系建設(shè)的重點(diǎn)，為加強(qiáng)對企業(yè)的信用管理和監(jiān)督，嚴(yán)懲失信行為，營造良好誠信環(huán)境，我縣相關(guān)部門按照職責(zé)分工，積極采取措施，加大信用監(jiān)管力度，積極有為地推進(jìn)企業(yè)信用體系建設(shè)?？h企業(yè)信用管理體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室已專門制定了《__縣企業(yè)信用信息管理辦法》、《__縣企業(yè)信用信息交換目錄》和《__縣企業(yè)信用信息工作人員從業(yè)守則》，努力促進(jìn)科學(xué)監(jiān)管到位。工商部門圍繞企業(yè)主體資格、履約能力、信譽(yù)狀況、失信記錄等情況開展工作，積極探索建立合同履約信用記錄，依法打擊合同欺詐行為；建立了個(gè)人信用查詢、市場信用查詢、法定代表人黑名單查詢；開展了企業(yè)等級評價(jià)、守合同重信用、消費(fèi)者信得過企業(yè)、誠信企業(yè)、信用商戶、著名（馳名）商標(biāo)、知名商號、星級文明規(guī)范市場等評定和確定工作；在工商網(wǎng)站開辟了“誠信企業(yè)光榮榜”、“失信企業(yè)公開欄”，對年度工商企業(yè)信用監(jiān)管等級aaa級和d級企業(yè)名單進(jìn)行公示，根據(jù)企業(yè)的

信用監(jiān)管等級，對其實(shí)行相應(yīng)的監(jiān)管方式和監(jiān)管頻度。金融部門專門建立了中小企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫、個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫全面采集、保存、整理企業(yè)、個(gè)人的信息，一旦有不良信用記錄，在辦理貸款上就會“禁入”限制。稅務(wù)部門進(jìn)一步完善納稅人信用數(shù)據(jù)庫，建立健全企業(yè)、個(gè)人偷逃騙稅記錄，采取欠稅公告制度，對欠稅企業(yè)在媒體上予以公示，而且在稅收優(yōu)惠政策上也不予享受。質(zhì)監(jiān)部門不斷加大對“制假售假、以假亂真”等失信行為的查處、打擊力度，加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量信用分類管理。建設(shè)部門以實(shí)施透明銷售為抓手，實(shí)施合同網(wǎng)上備案，強(qiáng)化房地產(chǎn)市場監(jiān)管，同時(shí)，以農(nóng)民工工資按期足額支付為抓手，聯(lián)合人事、公安等部門強(qiáng)化對建筑企業(yè)的信用監(jiān)管。并充分發(fā)揮商會、協(xié)會的作用，促進(jìn)行業(yè)誠信經(jīng)營和行業(yè)守信自律，推進(jìn)中小企業(yè)信用制度建設(shè)和價(jià)格信用建設(shè)。（四）企業(yè)信用服務(wù)日益改善

工商部門堅(jiān)持開展“守合同重信用”企業(yè)確認(rèn)等活動，建立了信用查詢，為社會公眾提供企業(yè)信用信息。金融部門注重改善金融服務(wù)，不斷創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)，銀行信用供給渠道增多。稅務(wù)部門進(jìn)一步強(qiáng)化為企業(yè)和納稅人服務(wù)的理念，開展群眾滿意基層窗口創(chuàng)建活動等，營造規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、誠信、公平的稅收環(huán)境，以良好的形象引導(dǎo)企業(yè)和納稅人誠信納稅。經(jīng)貿(mào)部門聯(lián)合金融部門開展了“扶持小企業(yè)、培育小巨人”工程活動，研究適合小企業(yè)貸款特點(diǎn)的信用征集體系，促進(jìn)小企業(yè)信用狀況得到有效改善，20__年就有118家信用小企業(yè)由經(jīng)貿(mào)局推薦給縣人行，由4個(gè)商業(yè)銀行和信用社給予扶持貸款。信用中介服務(wù)也穩(wěn)定發(fā)展，自1999年9月9日我縣中小企業(yè)信用擔(dān)保中心成立以來，目前，全縣已成立了6家中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，縣中小企業(yè)信用擔(dān)保中心充分發(fā)揮擔(dān)?；鸬姆糯蠊δ芎透軛U作用，按照擇優(yōu)重點(diǎn)扶持原則先后為14家中小企業(yè)累計(jì)擔(dān)保37筆，累計(jì)擔(dān)保3058萬元，幫助企業(yè)解決貸款4423萬元，中小企業(yè)信用擔(dān)保事業(yè)步入了一個(gè)新的發(fā)展階段。

二、__縣企業(yè)信用缺失表現(xiàn)及原因

（一）信用缺失表現(xiàn)

企業(yè)的信用問題一直是企業(yè)界談?wù)摰臒狳c(diǎn)問題和社會關(guān)注的焦點(diǎn)問題，我縣企業(yè)的信用缺失主要表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營中的一些欺詐行為和由此引發(fā)的抽逃資金、拖欠賬款、逃廢銀行債務(wù)、惡意偷稅欠稅、產(chǎn)品質(zhì)量低劣等問題，這些問題已在一定程度上影響了我縣企業(yè)的整體信用形象，成為制約廣大企業(yè)發(fā)展的突出問題。

1、融資信用缺失。融資環(huán)節(jié)中的信用主要體現(xiàn)在借入資金的使用及到期款項(xiàng)的歸還。一些中小企業(yè)缺乏對融資信用的重視，在向銀行借款時(shí)虛列融資項(xiàng)目、虛報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)；借入資金后隨意安排資金使用，違反借款合同；資金到期時(shí)，沒有積極準(zhǔn)備資金還款，甚至根本沒有還款打算，嚴(yán)重威脅了銀行信貸資金的安全，有的甚至以高于銀行利率的方式，變相吸收公共存款，采取借條、借款協(xié)議、融資協(xié)議、入股等多種形式向群眾大量吸收存款，最終無法把公眾存款還給當(dāng)事人，構(gòu)成了非法吸收公眾存款罪，也對企業(yè)的再融資造成了極壞的影響，__的“祥和事件”就是其中一例，該企業(yè)主伙同他人共向175戶群眾非法吸收存款8074.895萬元，由于高利貸的還本付息，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營狀況每況愈下和信用缺失而東窗事發(fā)。

2、生產(chǎn)信用缺失。生產(chǎn)信用是指生產(chǎn)者不生產(chǎn)假冒偽劣產(chǎn)品、不欺詐消費(fèi)者。許多中小企業(yè)在生產(chǎn)中只顧眼前利益，不顧長遠(yuǎn)發(fā)展，產(chǎn)品生產(chǎn)缺乏嚴(yán)格的質(zhì)量管理，大量使用劣質(zhì)、有害的原材料，甚至采用非法生產(chǎn)方式，制造假冒偽劣產(chǎn)品。如20__年3月__工商局查獲的一個(gè)地下加工洗潔精加工廠，就是一家非法假冒傳化、雕牌、藍(lán)月亮等品牌商標(biāo)的加工廠，其產(chǎn)品嚴(yán)重威脅消費(fèi)者的身體健康，是生產(chǎn)信用缺失的典型案例之一。

3、商業(yè)信用缺失。商業(yè)信用是指申請借款企業(yè)在合同履約，應(yīng)付款項(xiàng)的清償上能恪守商家的諾言，不失信。我縣中小企業(yè)每年都有大量的商品交易，為了節(jié)約成本和擴(kuò)大銷售，常常利用信用合同、協(xié)議、授權(quán)、承諾等信用交易方式。而中小企業(yè)的商業(yè)信用缺失，卻給采用信用交易方式的企業(yè)造成了極大的損失。據(jù)《__縣民營企業(yè)生命周期報(bào)告》，我縣各行業(yè)民營企業(yè)的生命周期中，商業(yè)服務(wù)業(yè)的生命周期最低（不到2年），生命周期低與他們的信用缺失不無關(guān)系。

4、財(cái)務(wù)信用缺失。財(cái)務(wù)信用是指企業(yè)會計(jì)結(jié)算規(guī)范，會計(jì)報(bào)表真實(shí)可信，資產(chǎn)實(shí)在，無抽離現(xiàn)金或其他弄虛作假行為。當(dāng)前，由于中小企業(yè)會計(jì)制度不夠完善，為追求企業(yè)自身利益，個(gè)別中小企業(yè)都曾作過假賬、提供過虛假的財(cái)務(wù)信息，而這些虛假的財(cái)務(wù)信息又進(jìn)一步導(dǎo)致了投資者和債權(quán)人的資金流失。在我縣個(gè)別企業(yè)中，企業(yè)主主動安排和要求財(cái)務(wù)人員做假帳的情況也有不同程度存在著，這也反映了一些企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的一個(gè)具體表現(xiàn)。

5、納稅信用缺失。納稅信用是指企業(yè)能按時(shí)上繳應(yīng)納稅款，無偷、漏稅等不良記錄。中小企業(yè)特別是一些新辦企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)利益，減少資金流出，往往采用偷、漏稅的方式少向國家繳稅；甚至有些企業(yè)采取與中介機(jī)構(gòu)串通一氣的做法，制造虛假的財(cái)務(wù)信息，少向國家納稅或不納稅。如__國稅局日前查獲__縣某輪胎

公司的嚴(yán)重偷稅案件，該公司以出庫單代替銷售發(fā)票、銷售產(chǎn)品不入帳等手段，共計(jì)隱瞞銷售收入1042119.8元，少繳增值稅62527.19元，應(yīng)繳未繳消費(fèi)稅142850.40元，兩稅合計(jì)少繳205377.59元。

（二）信用缺失原因

企業(yè)信用缺失產(chǎn)生的原因很多，既有體制上的原因，也有企業(yè)自身的原因，概括起來主要有以下幾個(gè)方面：

1、缺乏信用信息的共享機(jī)制。信息不對稱，往往導(dǎo)致信息弱勢方上當(dāng)受騙、失信方頻頻得手。一是缺乏規(guī)范的信息搜集渠道。我縣信用信息數(shù)據(jù)的市場開放度還很低，政府部門和一些專業(yè)機(jī)構(gòu)掌握的可以而且應(yīng)該公開的信用信息由于種種原因沒有開放，個(gè)人和企業(yè)很難獲得相關(guān)的信息。二是缺少信用中介機(jī)構(gòu)。目前我縣社會信用中介服務(wù)市場發(fā)展十分滯后，且規(guī)模小，沒有發(fā)揮對信用行為的獎懲作用。一方面因?yàn)樾庞弥薪槭袌龉┬鑷?yán)重不足，企業(yè)普遍缺乏使用信用產(chǎn)品意識；另一方面信用信息的采集有很多障礙。難以依靠商業(yè)化、社會化并且公正、獨(dú)立的信用調(diào)查、征信、資信評估等方式提高社會信用信息的對稱程度。

2、缺乏明晰的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。企業(yè)信用的基礎(chǔ)是產(chǎn)權(quán)明晰的現(xiàn)代企業(yè)制度。明晰的產(chǎn)權(quán)對企業(yè)行為最大的影響在于提供了內(nèi)在的約束、激勵(lì)機(jī)制。產(chǎn)權(quán)清晰使得企業(yè)擁有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)，有動力維持企業(yè)長期經(jīng)營，維護(hù)企業(yè)信用；而產(chǎn)權(quán)混亂或產(chǎn)權(quán)模糊，企業(yè)不僅沒有動力去追求信用，甚至?xí)室馄茐男庞?。由此可見，信用制度是以產(chǎn)權(quán)制度為基礎(chǔ)，產(chǎn)權(quán)與信用是不可分割的，只有產(chǎn)權(quán)明晰，才能保證社會信用體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、缺乏專門的信用方面的法律制度和執(zhí)行體系。法律措施是社會信用機(jī)制賴以維持和運(yùn)行的保障。轉(zhuǎn)型時(shí)期我國的信用法制建設(shè)還處于摸索階段，社會沒有完全步入法制化的軌道。國家還沒有一套公布實(shí)行的規(guī)范中小企業(yè)信用行為的法律，信用法律制度的不健全使社會經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)行為缺乏剛性約束，守信成本高，失信成本低、收益大。

4、缺乏信用文化環(huán)境。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，許多企業(yè)管理者自身的信用觀念非常淡漠，一些企業(yè)在向銀行借錢時(shí)就根本沒有還款打算。在這種思想支配下，社會主體普遍缺乏市場經(jīng)濟(jì)所要求的守信意識和信用道德理念，整個(gè)社會沒有真正樹立起以“講信用為榮、不講信用為恥”的信用道德評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

5、缺乏基本的信用風(fēng)險(xiǎn)控制制度和管理制度。在正常情況下任何一個(gè)企業(yè)應(yīng)把信用管理當(dāng)作財(cái)務(wù)管理的靈魂。但不少企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，普遍缺乏健全的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，因避稅不愿建立規(guī)范的信用管理制度，或因家族式管理不愿建立信用管理制度，導(dǎo)致一些中小企業(yè)信用嚴(yán)重缺失。

6、缺乏懲罰機(jī)制導(dǎo)致失信成本過低。由于我國信用方面的法律不健全，大量處于罪與非罪、刑事與民事之間的失信行為，往往得不到相應(yīng)的處罰，失信者僥幸得逞的心態(tài)惡性膨脹。社會沒有建立系統(tǒng)的信用聯(lián)防網(wǎng)絡(luò)和運(yùn)行機(jī)制，失信者的“黑色記錄”得不到合法搜集和有效傳播。失信行為得不到應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)懲罰和道德懲罰。政府對信用領(lǐng)域監(jiān)管薄弱，對從事企業(yè)信用服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)缺乏監(jiān)管，進(jìn)一步造成虛假信息盛行。

三、__縣企業(yè)信用建設(shè)對策與措施

要解決我縣企業(yè)信用缺失問題，必須把構(gòu)筑企業(yè)信用制度的體制與機(jī)制基礎(chǔ)擺在首位，迫切需要對公共征信數(shù)據(jù)平臺建設(shè)、企業(yè)信用服務(wù)體系建設(shè)、信用法律建設(shè)、企業(yè)信用文化建設(shè)、失信懲戒機(jī)制建設(shè)等關(guān)鍵問題有一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識、有一個(gè)統(tǒng)一的目標(biāo)、有一個(gè)統(tǒng)一的戰(zhàn)略。

（一）要加快構(gòu)建公共征信數(shù)據(jù)平臺

公共征信數(shù)據(jù)平臺包括企業(yè)和個(gè)人聯(lián)合征信數(shù)據(jù)平臺兩大數(shù)據(jù)庫，這是整個(gè)社會信用體系建設(shè)的核心。這一平臺要由政府主導(dǎo)建設(shè)，統(tǒng)一管理，確保信用信息采集、披露的唯一性、權(quán)威性，其數(shù)據(jù)庫要不以贏利為目的，按照共建共享原則，為各級政府和部門加強(qiáng)市場監(jiān)管提供無償服務(wù)，依法向社會公開披露信用信息，向金融機(jī)構(gòu)和信用服務(wù)機(jī)構(gòu)依法、有序提供服務(wù)，依法依規(guī)向市場主體采集信用信息，向公共征信機(jī)構(gòu)及時(shí)、全面、真實(shí)提供相關(guān)信用信息，確保公共信息實(shí)時(shí)、真實(shí)、全面、連續(xù)，規(guī)范信用信息使用和傳播。在構(gòu)建公共征信數(shù)據(jù)平臺過程中，全縣只建一個(gè)公共征信數(shù)據(jù)平臺，可以在__縣企業(yè)信用信息中心基礎(chǔ)上進(jìn)行完善健全，實(shí)行與省、市聯(lián)網(wǎng)，使數(shù)據(jù)平臺包括全縣所有的企業(yè)和個(gè)人信用信息，實(shí)現(xiàn)“三個(gè)基本覆蓋”，即基本涵蓋涉及信用的主要部門或單位、基本涵蓋全縣所有的工商企業(yè)、基本涵蓋企業(yè)的信用信息，確保信息的唯一性，并與省、市公共征信數(shù)據(jù)平臺實(shí)現(xiàn)交換共享，逐步改造成為以應(yīng)用為主要功能的平臺。要把信用信息征集范圍進(jìn)一步擴(kuò)大到公安、檢察、法院、司法、經(jīng)貿(mào)、財(cái)政、建設(shè)、科技、文化、食品藥品監(jiān)管等部門，鼓勵(lì)企業(yè)和行業(yè)協(xié)會自主申報(bào)，進(jìn)一步提高信用信息的完整性和全面性。

（二）要加強(qiáng)企業(yè)信用服務(wù)體系建設(shè)

一是要加強(qiáng)對企業(yè)信用信息的應(yīng)用。應(yīng)用是數(shù)據(jù)庫建設(shè)的生命，要以“應(yīng)用促完善、完善推進(jìn)應(yīng)用”為指導(dǎo)思想，全面推進(jìn)企業(yè)信用信息應(yīng)用工作。省信用中心向地方開放屬地企業(yè)信用數(shù)據(jù)，為地方政府在市場監(jiān)管、招標(biāo)投標(biāo)、政府采購、公共服務(wù)中提供信用信息，因此，我縣要主動積極地做好應(yīng)用工作，要建立或明確承擔(dān)此項(xiàng)應(yīng)用工作的組織機(jī)構(gòu)，保障建設(shè)和運(yùn)行的經(jīng)費(fèi)，制定切實(shí)可行的應(yīng)用工作方案，作為加強(qiáng)企業(yè)信用建設(shè)的一項(xiàng)重要工作，作為加強(qiáng)市場監(jiān)管的重要手段。二是要建立企業(yè)信用評級制度。信用評級制度的實(shí)施，有利于信息使用各方對企業(yè)的信用情況有一個(gè)客觀的了解，當(dāng)前，在中小企業(yè)貸款未批準(zhǔn)的原因中，企業(yè)信用方面存在的問題又是屬于各類原因的首位，其中欠息、貸款逾期、逃廢債、挪用貸款等占到了前列。信息管理機(jī)構(gòu)可以首先根據(jù)收集的信用信息，建立企業(yè)的信用記錄，然后依據(jù)這些記錄，會同銀行、工商、稅務(wù)、司法等部門對企業(yè)的綜合信用度進(jìn)行客觀評級。三要有步驟地組建信用服務(wù)中介機(jī)構(gòu)。在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等條件還不成熟的情況下，可由政府出資大部分或引資組建中介公司，逐步接收信息管理機(jī)構(gòu)的職能，并逐漸吸收社會資本注入和購買政府的出資，使信用服務(wù)中介機(jī)構(gòu)完全市場化，達(dá)到以市場化的運(yùn)作來保障信用

信息的科學(xué)價(jià)值。

（三）要加大企業(yè)信用法制建設(shè)力度

現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)是建立在法制上的誠信經(jīng)濟(jì)。現(xiàn)有的《合同法》、《商業(yè)銀行法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》、《擔(dān)保法》、《統(tǒng)計(jì)法》、《公司法》、《反不正當(dāng)競爭法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》等法律法規(guī)條文中，雖有不少規(guī)范企業(yè)信用行為的條款和內(nèi)容，但有不少與建立信用體系的內(nèi)容不相適應(yīng)，急需進(jìn)行修改和重新解釋，同時(shí)，國家應(yīng)根據(jù)信用建設(shè)需要盡早制定出臺《個(gè)人征信管理?xiàng)l例》、《企業(yè)信用征集促進(jìn)條例》、《商業(yè)賬務(wù)催收管理辦法》等法規(guī)規(guī)章，認(rèn)真抓好《政府信息公開條例》的施行。作為地方政府，也應(yīng)盡快完善和制定一個(gè)地方企業(yè)信用建設(shè)的管理辦法與措施，切實(shí)加強(qiáng)信用法制建設(shè)。

（四）要加快建立失信懲戒機(jī)制

一個(gè)健全的失信懲戒機(jī)制是社會信用體系建設(shè)的重中之重。要堅(jiān)持“警示在先、懲戒在后，立信為主、處罰為輔”的原則，綜合運(yùn)用法律、行政、經(jīng)濟(jì)和道德等手段，建立健全企業(yè)信用信息記錄機(jī)制、預(yù)警機(jī)制和披露機(jī)制，突出納稅、合同履約、產(chǎn)品質(zhì)量、信貸、訴訟等方面的信用記錄，強(qiáng)化政府部門對企業(yè)的信息監(jiān)管，建立“黑名單”等制度，進(jìn)一步提高失信成本。根據(jù)失信性質(zhì)，構(gòu)建起多層次的失信懲戒制度，一是由信用主管部門作出監(jiān)管性懲戒，如列入黑名單等；二是由行業(yè)主管部門作出行政性懲戒，如市場禁入等；三是由金融機(jī)構(gòu)、信用服務(wù)機(jī)構(gòu)作出市場性懲戒，如降低信用等級等；四是由政法部門作出法律性懲戒，如對非法融資、詐騙等進(jìn)行定罪和處罰金等；五是由新聞媒體輿論、社會公眾傳播形式的社會性懲戒，形成企業(yè)失信“老鼠過街人人喊打”的社會氛圍。

篇3

一、民間融資存在主要形式及活動情況

民間融資活動是指自然人、工商企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)主體之間以貨幣為標(biāo)的的價(jià)值轉(zhuǎn)移及本息支付，游離于正規(guī)金融之外以資金籌借為主的融資活動，一般未被納入國家的金融監(jiān)管框架。目前民間融資活動的存在形式，大體分為以下五類：

（一）民間直接借貸

泛指社會上分散的個(gè)人之間借貸，是民間融資最原始和最普遍的形式，這種借貸由雙方商定或通過中介人，方式靈活、方便，通常單筆金額較小，數(shù)額較大的也有以房屋等實(shí)物作抵押或者設(shè)定保證人。民間直接借貸主體廣泛、復(fù)雜，存在于社會各個(gè)層面，總體規(guī)模較大。如果只涉及交易雙方兩個(gè)當(dāng)事人，其風(fēng)險(xiǎn)相對可控；如果借方多頭借款，風(fēng)險(xiǎn)則相對較大。

至于危害較大的類似抬會、合會、基金會的組織，歷史上未成氣候，目前也未有發(fā)現(xiàn)；但為賭博等不正當(dāng)行為提供資金的資金掮客確有存在，并大多與黑惡勢力有關(guān)聯(lián)。

（二）企業(yè)直接借貸

企業(yè)直接借貸分為企業(yè)間借貸和企業(yè)向社會公眾的借貸。

企業(yè)間借貸區(qū)別于延時(shí)付款或賒銷等商業(yè)信用，通常發(fā)生在相互比較熟悉信任、業(yè)務(wù)往來密切的企業(yè)之間，一般都是周轉(zhuǎn)急需所用，借款期限較短，借貸利率大多參照同期銀行貸款利率或當(dāng)?shù)孛耖g借貸市場利率。企業(yè)間借貸的主體通常只涉及交易雙方兩家企業(yè)，交易對象相對固定，交易風(fēng)險(xiǎn)一般在可控范圍之內(nèi)。這種借貸方式存在較為普遍，對企業(yè)臨時(shí)資金需求有較大的緩解作用，是對企業(yè)正規(guī)融資之外的一種有益補(bǔ)充。

企業(yè)向社會公眾的借貸，由于涉及面比較廣，可以歸類為集中型的融資活動，是一種集資方式，這又可分為企業(yè)向管理層、骨干、職工的內(nèi)部集資（集股）和企業(yè)向社會公眾的集資。企業(yè)集資一般是企業(yè)為了解決投資項(xiàng)目或生產(chǎn)經(jīng)營的資金不足，以還本付息或者支付股息、紅利等形式向出資人進(jìn)行的有償募資行為，通常具有資金總額較大、利率水平較高、期限相對較長的特點(diǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)商在未取得商品房預(yù)售許可證前以借款名義收取定金，也可視為集資。正常的企業(yè)集資活動，有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有積極作用。

在企業(yè)融資難的大環(huán)境下，一些急需資金的企業(yè)普遍存在從民間融資的情況，尤其是初創(chuàng)型、成長型中小企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)，由于資本原始積累不足，自有資金已經(jīng)用于前期投資和生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)想再擴(kuò)大規(guī)?；蜻M(jìn)行創(chuàng)新改造，在銀行貸款難以滿足的情況下，尋求民間融資不失為一條途徑。企業(yè)從民間借貸的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，我們難以獲取，但可以肯定此項(xiàng)數(shù)額不會小；利率相對較高，定期（按月、季、年）付息，月息一般在1.5%—3%之間，但企業(yè)尚可承受；期限一般不定，而且是在滾動中，即這邊原融資退出，另外新融資又在進(jìn)入。在企業(yè)正常經(jīng)營、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為寬松、行業(yè)發(fā)展前景可期的前提下，這種融資運(yùn)作不會出現(xiàn)太大問題；而一旦失去以上前提或遭遇突發(fā)事件或發(fā)生擠兌，將可能引起動蕩，甚至影響社會穩(wěn)定。

（三）擔(dān)保機(jī)構(gòu)

擔(dān)保中心是從事為中小企業(yè)、再就業(yè)人員創(chuàng)業(yè)提供貸款擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)，其注冊資本全部為財(cái)政提供。2003-2007年累計(jì)貸款擔(dān)保額3億多元。目前該中心擔(dān)保業(yè)務(wù)運(yùn)行正常，還得到國家和省專項(xiàng)資金的扶持，但與其合作的只有市農(nóng)村合作銀行一家地方金融機(jī)構(gòu)。

民營擔(dān)保機(jī)構(gòu)中，最早成立的是三鑫擔(dān)保公司，始創(chuàng)于2003年6月，創(chuàng)辦初期曾與各商業(yè)銀行進(jìn)行接觸，但由于銀行方面要求擔(dān)保公司承擔(dān)全部代償風(fēng)險(xiǎn)并負(fù)責(zé)貸款方的資信審查，因此與銀行合作關(guān)系未能建立，擔(dān)保主業(yè)也一直沒有開展。其他民營擔(dān)保公司都同樣遇到類似問題。在這種情況下，民營擔(dān)保公司主要開展的是超經(jīng)營范圍的其他一些業(yè)務(wù)，如：為企業(yè)間借貸提供擔(dān)保，以及貸款轉(zhuǎn)貸、貨款周轉(zhuǎn)、注冊墊資、招投標(biāo)保證金的擔(dān)保和拆借等。民營擔(dān)保公司由于失去為銀行貸款提供擔(dān)保這一主業(yè)，已經(jīng)名不符實(shí)，因此將其歸入民間借貸范疇。

2008年上半年統(tǒng)計(jì)，全省有各類擔(dān)保機(jī)構(gòu)262家，及各縣、區(qū)52家，6家。與一些擔(dān)保業(yè)發(fā)達(dá)地區(qū)相比，市存在較大差距，表現(xiàn)有四：一是外地?fù)?dān)保業(yè)設(shè)定進(jìn)入門檻，一般要求注冊資金不少于2000萬元，有一個(gè)較高起點(diǎn)。二是外地?fù)?dān)保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)較為正常，有的擔(dān)保公司還與多家銀行合作，在風(fēng)險(xiǎn)的控制與承擔(dān)方面基本遵照“利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”原則；而僅有1家開展貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)，合作的銀行也只有1家。三是許多地方出臺了扶持政策，同時(shí)初步建立了監(jiān)管體系；如永嘉縣對符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)行50萬元的創(chuàng)業(yè)補(bǔ)助，并按擔(dān)保實(shí)績進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。四是一些政府出資的擔(dān)保機(jī)構(gòu)已從政府主導(dǎo)向市場主導(dǎo)過渡，政府資金退出一級擔(dān)保，轉(zhuǎn)而為擔(dān)保公司的擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)施再擔(dān)保；而目前仍為政府資金唱獨(dú)角戲。

（四）投資公司

投資公司，通常是指以自有資金實(shí)施對外投資的企業(yè)法人。市工商登記的投資公司有24家，其中5家已注銷，現(xiàn)在冊19家。注冊資本5000萬元的7家，其余的注冊資本在50萬元至1000萬元之間。按經(jīng)營性質(zhì)大體可分為二類，一類為國有及集體資產(chǎn)的投資公司，另一類為民營企業(yè)或個(gè)人創(chuàng)辦的投資公司。

國有及集體資產(chǎn)的投資公司，大多為專項(xiàng)投資公司，如經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)發(fā)展投資公司、暢達(dá)交通投資公司、城市發(fā)展投資公司、教育發(fā)展投資公司等。其業(yè)務(wù)范圍比較單一，經(jīng)營也較為規(guī)范。

民營投資公司有十多家，主要從事企業(yè)內(nèi)部的資本運(yùn)作，也開展一些對外投資活動。象星安投資集團(tuán)公司，主要對集團(tuán)下屬子公司進(jìn)行投資，也參與市場的風(fēng)險(xiǎn)投資，如對造紙廠進(jìn)行收購重組。

（五）理財(cái)咨詢機(jī)構(gòu)

民間融資活動中有多大的資金流量，政府和金融部門無從掌控。需要指出的是，銀行貸款到期后轉(zhuǎn)貸，為這些機(jī)構(gòu)提供了一個(gè)很大的放貸市場。據(jù)銀行測算，目前一年有幾十億元的貸款轉(zhuǎn)貸額。這種轉(zhuǎn)貸的短期拆借，由于資金需求比較迫切，其月利率大多在2%­—3%之間，有的達(dá)到4%—5%。

二、民間融資的經(jīng)濟(jì)和社會效應(yīng)

（一）民間融資的趨勢

當(dāng)前，民間融資呈現(xiàn)新的走勢，對以銀行信貸為主的借貸格局產(chǎn)生較大的影響，但這不是此消彼長或替代的關(guān)系，由于各自比較優(yōu)勢的存在，二者表現(xiàn)為一種互補(bǔ)關(guān)系。

1．民間融資增長快、規(guī)模大，融資主體多元化。從供方看，城鄉(xiāng)居民閑置資金充裕、投資意識增強(qiáng)而投資渠道較少，加之一些企業(yè)主將資金投向民間融資市場，為民間融資提供了充足的資金來源。從需方看，金融機(jī)構(gòu)信貸支持的不足和中小企業(yè)巨大的資金需求，為民間融資提供了廣闊的市場空間。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)主體和經(jīng)濟(jì)活動日益多元化，民間融資規(guī)模不斷擴(kuò)大，形式也呈現(xiàn)多樣化特征，尤其在從緊信貸政策環(huán)境下民間融資更為活躍。

2．民間融資由“地下”“浮出水面”。由于民間借貸的種種便利和在社會經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮的現(xiàn)實(shí)作用，這一行為在社會公眾的思想觀念上獲得了廣泛認(rèn)同，過去遮遮掩掩的“地下金融活動”，逐漸轉(zhuǎn)向半公開或公開，逐步呈現(xiàn)出專業(yè)化趨勢。對于民間融資的合理性、合法性問題，法律、政策雖有所滯后，但正趨于寬松。

3．融資行為漸趨理性。由于中小企業(yè)對民間融資的旺盛需求，并能提供較高的投資回報(bào)率，從而拓寬了民間融資理性選擇的范圍。與此同時(shí)，民間融資相關(guān)主體的風(fēng)險(xiǎn)意識也在不斷提高，“投資有風(fēng)險(xiǎn)，入市須謹(jǐn)慎”成為了投資信條。另外，民間借貸絕大多數(shù)用于生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，利率定價(jià)（根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度、款項(xiàng)用途、期限長短等）的市場化明顯。

（二）民間融資的積極意義

1．彌補(bǔ)銀行信貸對中小企業(yè)支持的不足。在覆蓋面、額度、利率協(xié)商及方便程度等方面，民間借貸顯示出其獨(dú)特的優(yōu)勢，迎合了一部分中小企業(yè)、個(gè)體工商戶的需求，在一定程度上緩解了他們的資金緊張，成為經(jīng)濟(jì)生活中不可缺失的金融補(bǔ)充，對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展特別是中小企業(yè)成長發(fā)揮了積極作用。

2．優(yōu)化資源配置的功能。民間借貸具備的信息優(yōu)勢可以使放款者在小范圍內(nèi)綜合、深入地對投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)大小、潛在的發(fā)展前景和借款人的信用狀況進(jìn)行分析，并作出借貸行為的選擇。因此，在正規(guī)金融相對缺位的一些領(lǐng)域和層面，民間借貸為實(shí)現(xiàn)資源在小范圍內(nèi)的優(yōu)化配置提供了條件。

3．市場調(diào)節(jié)的功能。以利益驅(qū)動為核心的民間借貸，是完全用市場機(jī)制協(xié)調(diào)的金融活動，在發(fā)展過程中，也形成了一些不成文的行規(guī)和做法，如以信用關(guān)系為基礎(chǔ)，方便、快捷、靈活的特點(diǎn)，及動態(tài)的跟蹤、監(jiān)督機(jī)制，對于推進(jìn)金融創(chuàng)新的正規(guī)金融而言，不乏可借鑒之處，同時(shí)也刺激、推進(jìn)了銀行業(yè)的競爭。

4．提高居民閑散資金的使用效益。過去人們時(shí)常把民間融資與高利貸掛起鉤來，其實(shí)這是片面的。在市場機(jī)制下和法律框架內(nèi)，城鄉(xiāng)居民按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，用好用活自己的錢，用出效益，天經(jīng)地義。

（三）民間融資的負(fù)面影響

2．融資成本高。民間借貸的利率，一般高出銀行基準(zhǔn)利率的1-3倍，有的短期借款甚至高于基準(zhǔn)利率十多倍。過高的利率，一方面使急于用錢的借貸者承受著較重的利息負(fù)擔(dān)，甚至越陷越深，無法擺脫困境；另一方面，由此產(chǎn)生了社會上的資金掮客和食利階層。

3．影響金融秩序。由于民間借貸利率高，吸引了大批的投資者，加之人們受高利驅(qū)使，致使社會一部分資金被民間借貸分流。從金融穩(wěn)定角度看，民間融資在一定程度上掩蓋了非法集資、洗錢等犯罪活動，對正規(guī)金融形成沖擊。

4．可能成為不安定因素。隨著民間融資規(guī)模的擴(kuò)大，由于其活動的隱蔽性和不可控性，一旦遭遇市場突變、企業(yè)經(jīng)營不當(dāng)?shù)惹闆r，造成企業(yè)資金鏈斷裂，極易引發(fā)為社會問題。近年來，由民間借貸引起的糾紛事件、治安案件呈逐年上升之勢，個(gè)別的還出現(xiàn)黑社會勢力的介入，不利于社會的和諧與穩(wěn)定。

三、引導(dǎo)和規(guī)范民間融資活動的建議

中小企業(yè)融資難是個(gè)老問題，雖經(jīng)多年來反復(fù)強(qiáng)調(diào)，但一直難有大的改觀；借貸亦是市場行為，逐利而流是資本的天生稟性，難以期待“雪中送炭”。面對如水銀瀉地般的民間金融，以前瞻的眼光、果敢的措施，加強(qiáng)引導(dǎo)，趨利避害，充分利用，嚴(yán)防動蕩——這是我們應(yīng)取的姿態(tài)。

（一）從體制和機(jī)制上規(guī)范民間融資活動。

1．確定民間融資的地位。民間融資已成為社會資金融通的重要組成部分，面對其蓬勃發(fā)展的勢頭，政府要客觀地研究分析，及時(shí)做出政策調(diào)整。最近，由央行起草的《放貸人條例》草案已經(jīng)提交國務(wù)院法制辦，民間借貸有望通過國家立法形式獲得規(guī)范。條例最大的突破是允許企業(yè)和個(gè)人注冊從事放貸業(yè)務(wù)。條例重在保障有資金者的放貸權(quán)利，是對其私有財(cái)產(chǎn)使用權(quán)的尊重，將使民間借貸的合法性得到確定，使之從此走上陽光化路徑。

2．形成更充分金融市場競爭格局。民間融資雖說具有趨利性，但城鄉(xiāng)居民的存款選擇是非常理性的。一般來說，民間融資的便利性、流動性和收益性均高于銀行。政府應(yīng)建立和維護(hù)一個(gè)競爭框架，逐步允許民間這些具有金融屬性的機(jī)構(gòu)在不吸收公眾存款的前提下進(jìn)入信貸市場，規(guī)范、有序的民間借貸，有利于打破由正規(guī)金融機(jī)構(gòu)壟斷市場的格局，促進(jìn)多層次信貸市場的形成和發(fā)展。

3.區(qū)別對待，促進(jìn)規(guī)范。讓市場主體自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，這是促進(jìn)投資理念成熟和金融市場健康發(fā)展的必然要求，對市場選擇和投資者的風(fēng)險(xiǎn)自控應(yīng)給予充分信任。本著“區(qū)別對待、分類指導(dǎo)、疏堵并舉、促進(jìn)規(guī)范、打擊犯罪”的指導(dǎo)思想，對民間融資活動進(jìn)行引導(dǎo)、規(guī)范和提升。對于能夠滿足民眾創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、生產(chǎn)經(jīng)營正當(dāng)需求的民間融資活動，盡可能納入有序軌道；對于新涌現(xiàn)的、性質(zhì)未定的民間融資活動，要主動監(jiān)測、積極關(guān)注；對于人員關(guān)系復(fù)雜、涉及面較廣的民間融資活動，要加強(qiáng)引導(dǎo)、防范資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)；對屬于詐騙性質(zhì)或涉嫌洗錢、黑社會犯罪的，應(yīng)予以嚴(yán)厲打擊、查處和取締。

（二）拓寬投資渠道，創(chuàng)新投資產(chǎn)品，分流民間資金。

在國家層面，完善股票、債券、保險(xiǎn)等市場，增強(qiáng)老百姓的投資信心，愿意將手中的資金投向這些市場。同時(shí)，不斷推出符合國情、適合縣域居民投資的渠道和業(yè)務(wù)產(chǎn)品，滿足多層次的投資需求?？梢灶A(yù)見，隨著《放貸人條例》的出臺，民間借貸將成為投資的熱點(diǎn)，民間借貸業(yè)務(wù)將迅速膨脹。作為地方，在此方面同樣大有文章可做：

1．強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)融資主渠道作用。主體金融機(jī)構(gòu)要改善金融服務(wù)，創(chuàng)新金融產(chǎn)品，提高居民儲蓄和委托銀行理財(cái)?shù)臒崆?，增?qiáng)吸納社會資金的能力。要將民間資金導(dǎo)入金融體系，適度提高民間資金注資農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行等地方性中小金融機(jī)構(gòu)的比重。同時(shí)，積極引進(jìn)民營商業(yè)銀行、股份制銀行、外資銀行到設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

2．扶持和規(guī)范擔(dān)保機(jī)構(gòu)。一要運(yùn)用政策杠桿促進(jìn)擔(dān)保業(yè)發(fā)展，參照發(fā)達(dá)地區(qū)做法，對新辦的擔(dān)保公司給予開辦補(bǔ)貼，財(cái)政每年按擔(dān)保額給予一定比例的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償；二要鼓勵(lì)各金融機(jī)構(gòu)開展與擔(dān)保公司的互利合作，真正建立起銀行與擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動機(jī)制；三要做大現(xiàn)有擔(dān)保機(jī)構(gòu)；擔(dān)保中心要以政府資金為引導(dǎo)，集聚民間資本參股，組建為股份制擔(dān)保公司；要引導(dǎo)民營擔(dān)保公司突出主業(yè)，規(guī)范經(jīng)營，增資擴(kuò)股，資產(chǎn)重組，聯(lián)合做大；四要鼓勵(lì)多渠道籌措擔(dān)保資金，多元化構(gòu)建中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，積極發(fā)展政策性擔(dān)保、商業(yè)性擔(dān)保和互擔(dān)保等多種形式的擔(dān)保機(jī)構(gòu)；五要創(chuàng)造條件探索建立中小企業(yè)信用擔(dān)?；鸹騾^(qū)域性再擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

3．發(fā)揮小額貸款公司融資功能。省正在開展小額貸款公司的試點(diǎn)工作，我市第一家小額貸款公司已進(jìn)入籌建階段，要加快進(jìn)度，盡早發(fā)揮其融資職能，并對此進(jìn)行政策支持。

4．爭取創(chuàng)辦村鎮(zhèn)銀行。村鎮(zhèn)銀行是金融系統(tǒng)參與、吸收民間資本共同組建的地方小型銀行，對活躍地方金融市場具有重要作用，村鎮(zhèn)銀行也是當(dāng)前金融改革的熱門話題。應(yīng)積極創(chuàng)造條件，爭取多創(chuàng)辦一些操作規(guī)范、背靠大樹的地方銀行。

5．引導(dǎo)民間資金進(jìn)入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。要以國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)資本市場改革發(fā)展的意見為指導(dǎo)，以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，出臺地區(qū)性投資指南，指引民間投資方向。企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營需要向特定對象融資，并向有關(guān)部門申報(bào)備案，手續(xù)齊全，資金運(yùn)行良好，沒有對借款對象造成傷害，應(yīng)當(dāng)予以許可和支持。加大對投資公司培育和引進(jìn)的力度，引入風(fēng)險(xiǎn)投資、創(chuàng)業(yè)投資的經(jīng)營模式，引導(dǎo)投資機(jī)構(gòu)介入當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)業(yè)發(fā)展及產(chǎn)權(quán)交易，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的有效結(jié)合。鼓勵(lì)創(chuàng)立股權(quán)投資企業(yè)，開放私募股權(quán)投資方式，以私募基金集中民間資金參股或控股實(shí)體企業(yè)。

6．組建融資合作組織。一是探索和建立為居民、農(nóng)戶、個(gè)體工商戶提供服務(wù)的資金互助組織；二是引導(dǎo)企業(yè)按照自愿、規(guī)模相當(dāng)?shù)脑瓌t，若干家企業(yè)組成一個(gè)貸款擔(dān)?；ブ?lián)合體，建立互保、聯(lián)保等融資合作機(jī)制；三是由若干企業(yè)共同出資建立基金，為圈內(nèi)企業(yè)的提供轉(zhuǎn)貸資金的臨時(shí)拆借。

7．規(guī)范投資咨詢機(jī)構(gòu)。對當(dāng)前存在為數(shù)眾多的投資咨詢機(jī)構(gòu)，不能批而不管，要采取有效方法加強(qiáng)管理，規(guī)范經(jīng)營行為。在借貸中介方面，要求統(tǒng)一借貸文本，框定利率范圍，明確中介方責(zé)任，提倡抵押擔(dān)保，在降低風(fēng)險(xiǎn)的前提下發(fā)揮其靈便、小額的特質(zhì)。

（三）加強(qiáng)對民間融資的管理。

正由于金融市場的特殊性，以及民間借貸的隱蔽性，政府難以掌握民間融資的實(shí)際狀況，往往只從訴訟案件終端的負(fù)面、極端事例得到不全面反映。民間融資未被納入政府的金融監(jiān)管框架，未能得到有效監(jiān)管，的確是基本事實(shí)。甚至有觀點(diǎn)認(rèn)為，“無為而治”或許不失為一種選擇。

一些國家把民間借貸界定為一般的民事法律行為，無需市場準(zhǔn)入，同時(shí)在法律上為其定性并作出相應(yīng)規(guī)定，構(gòu)筑起合法的活動平臺。經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)表明，政府的監(jiān)管是必要的。首先，要研究和出臺相關(guān)規(guī)章制度和管理辦法，對民間融資行為進(jìn)行規(guī)范，融資主體進(jìn)行資格審查，民間融資業(yè)務(wù)進(jìn)行公證和備案，明確借貸金額和利率的最高限度，使其經(jīng)營行為置于政府的有效監(jiān)管之下，盡可能減小風(fēng)險(xiǎn)，通過管理手段使民間融資走上契約化和規(guī)范化軌道。此外，要完善長效管理機(jī)制，有關(guān)職能部門之間要建立有效的信息交流機(jī)制，建立企業(yè)信用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，共同維護(hù)良好的金融秩序。

（四）優(yōu)化民間融資的生態(tài)環(huán)境。

1．營造全社會的誠信氛圍。通過媒體以及經(jīng)常性的宣傳活動，宣傳和普及有關(guān)民間融資的知識和法律、政策，用反面典型案例予以警示，使廣大企業(yè)和民眾懂得什么樣的借貸才算合法，自己的權(quán)益怎樣才能受到法律保護(hù)，自發(fā)地規(guī)范自身的借貸行為?！鞍劇⒓s束、懲治”相結(jié)合，提高全社會的誠信意識，并加強(qiáng)誠信社會的制度建設(shè)。

2．建立全方位、多層次的支持和服務(wù)體系。出臺引導(dǎo)、支持民間融資健康發(fā)展的政策；完善擔(dān)保與再擔(dān)保體系；挖掘擔(dān)保資源，探索其它不動產(chǎn)、動產(chǎn)以及債權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)等方面的擔(dān)保新品種；構(gòu)建民間融資供需的信息服務(wù)平臺；鼓勵(lì)組建相關(guān)行業(yè)協(xié)會，加強(qiáng)行業(yè)自律；建立民間融資機(jī)構(gòu)信用評級制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)范；提供民間融資的人力資源服務(wù)等等；為發(fā)揮民間融資的積極作用創(chuàng)造環(huán)境和條件，促使民間融資成為合規(guī)、透明的的信用行為，增強(qiáng)金融的集聚和輻射能力。

3．嚴(yán)厲懲治非法融資行為。打擊非法吸收公眾存款等違法金融活動，取締為洗錢、逃匯、賭博、販毒、吸毒等提供支持的地下錢莊，懲治涉足高利貸的黑惡勢力。要保護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益，加大民間借貸案件的審理和執(zhí)行力度。

篇4

【關(guān)鍵詞】 P2P 網(wǎng)絡(luò)借貸 風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)管

一、P2P行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

P2P是peer to peer的英文縮寫，意指“個(gè)人對個(gè)人”的網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)，也被稱為“人人貸”。全球第一家P2P網(wǎng)貸公司是成立于2005年的英國公司Zapo，2007年傳入到中國后，誕生了中國第一家網(wǎng)貸公司――拍拍貸。根據(jù)網(wǎng)貸之家最新的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截止到2015年4月，全國P2P運(yùn)營平臺已經(jīng)突破了2000家，2015年前四個(gè)月以來網(wǎng)貸平臺成交額已經(jīng)達(dá)到史無前例的1740億，其增長勢頭依然保持強(qiáng)勁。從P2P網(wǎng)貸公司地域分布和成交額數(shù)量分布來看，廣東，北京，上海穩(wěn)居前三甲，其他東部沿海省份也占據(jù)了一部分體量，如山東，江蘇。相比之下，內(nèi)部省份和西部地區(qū)整體份額偏小。整體而言，經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展越迅速的地區(qū)在P2P網(wǎng)貸行業(yè)發(fā)展上也越靠前。頗具諷刺的是，中國P2P網(wǎng)貸行業(yè)一片“熱火朝天”之勢卻與曾經(jīng)的先行者――英美兩國“波瀾不驚”的現(xiàn)狀形成了鮮明對比，而這種巨大反差跟國內(nèi)長期以來備受壓抑的個(gè)人消費(fèi)信貸和中小型企業(yè)融資難等問題有著密切關(guān)系。在中國，金融體系主要掌控在國有大型金融機(jī)構(gòu)手中，由于商業(yè)銀行的借貸門檻高，對抵押擔(dān)保貸款要求嚴(yán)格，個(gè)人和中小企業(yè)又缺乏合格的擔(dān)保人或者抵押物，所以許多中小企業(yè)和個(gè)人只能讓位于實(shí)力雄厚的國有企業(yè)，難以成為商業(yè)銀行的“座上賓”。但是P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的出現(xiàn)，打破了這一堅(jiān)硬的壁壘。借助互聯(lián)網(wǎng)的便利性，P2P網(wǎng)貸能夠突破地域限制，減少傳統(tǒng)商業(yè)銀行繁瑣的借貸程序，在一定程度上解決了個(gè)人和中小企業(yè)的借貸難問題。

雖然在金融壓抑的背景下中國的P2P網(wǎng)貸行業(yè)得到了噴薄式發(fā)展，但同時(shí)其野蠻生長的亂象之勢也暴露了P2P行業(yè)發(fā)展過程中的很多不規(guī)范之處。目前，國家對這一塊一直秉持著開放謹(jǐn)慎的態(tài)度，尚未出臺專門針對P2P網(wǎng)貸的法律法規(guī)。政府原本想通過適度放開行政管制來激活民間的經(jīng)濟(jì)活力，大力推動“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展，尤其是互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，但是監(jiān)管上的空白卻又導(dǎo)致了P2P網(wǎng)貸各種跑路、非法集資、高利貸等惡性事件的發(fā)生，2013年的錢荒更是引發(fā)了一波P2P網(wǎng)貸平臺的倒閉潮。

二、P2P網(wǎng)貸模式的分析

P2P傳入中國后，其商業(yè)模式也發(fā)生了一些變化，主要包括三種。

1、純信息中介模式

早期引入P2P網(wǎng)貸業(yè)務(wù)的拍拍貸就是這種模式的代表。拍拍貸作為純粹的信息中介，只提供借貸雙方相互交易的平臺，不參與，不撮合，更不提供擔(dān)保，只會從雙方達(dá)成的借貸交易額中抽取一定的手續(xù)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)作為平臺運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)來源。當(dāng)然，由于沒有本金的擔(dān)保，出借人的資金面臨著較大風(fēng)險(xiǎn)。

2、信息中介和金融中介的復(fù)合模式

這種模式下，P2P公司除了提供簡單的信息服務(wù)外，還主動參與到整個(gè)借貸款過程中，成為貸款的擔(dān)保人。P2P公司會在線下對借款人的實(shí)際情況進(jìn)行審核，選擇合適的借款人，然后將出借人的款項(xiàng)打散轉(zhuǎn)交給借款人。在這個(gè)過程中，借款人并不與出借人直接簽訂借貸合同，而是通過平臺作為居間人簽訂合同再由其轉(zhuǎn)售給出借人，完成債權(quán)的轉(zhuǎn)讓。這種模式的主要代表是宜信。

3、擔(dān)保模式

該模式下，P2P公司一般會引入第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)對借貸項(xiàng)目進(jìn)行審核、評估，對可以接受的項(xiàng)目進(jìn)行第三方擔(dān)保。P2P公司會將一部分平臺收入支付給第三方機(jī)構(gòu)作為其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)酬，典型代表有陸金所、人人貸。

三、P2P網(wǎng)貸面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問題

雖然P2P作為普惠金融，給中小企業(yè)和個(gè)人帶來了福音，實(shí)現(xiàn)了金融資源的優(yōu)化配置，但是其自身也存在著巨大風(fēng)險(xiǎn)和問題。

1、立法不完善和監(jiān)管缺失帶來的政策性風(fēng)險(xiǎn)

自P2P網(wǎng)貸公司在中國出現(xiàn)以來，作為新興事物其法律性質(zhì)一直處于空白狀態(tài)。關(guān)于P2P網(wǎng)貸的法律條文，除了在《個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫管理辦法》、《中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于人人貸風(fēng)險(xiǎn)提示的通知》、《征信業(yè)管理?xiàng)l例》等相關(guān)法規(guī)中略有涉及外，其他與之相關(guān)的法律法規(guī)寥寥無幾。因?yàn)镻2P進(jìn)入門檻比較低，要求不高，只需要在電信管理局注冊登記為“互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)”就可以從事網(wǎng)上民間借貸業(yè)務(wù)，所以在沒有明確的法律規(guī)范和部門監(jiān)管的情況下，一些P2P公司也不惜鋌而走險(xiǎn)，將業(yè)務(wù)觸角伸到更多限制領(lǐng)域，變相地從事理財(cái)產(chǎn)品售賣業(yè)務(wù)甚至高利貸業(yè)務(wù)，給金融市場監(jiān)管帶來了一定的難度。這種監(jiān)管現(xiàn)狀使得P2P網(wǎng)貸一直游走在法律的灰色地帶，既不利于國家金融創(chuàng)新的可持續(xù)發(fā)展，也不利于對投資人的利益保護(hù)。

2、信息不對稱下的信用風(fēng)險(xiǎn)

我國個(gè)人信用評價(jià)體系還不健全，人民銀行個(gè)人征信系統(tǒng)還未實(shí)現(xiàn)與網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的信息共享和對接，這就造成信息不對稱狀況的出現(xiàn)。雖然P2P公司可以通過公安部系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)的身份認(rèn)證、教育部系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)的學(xué)位認(rèn)證和移動運(yùn)營商的電話認(rèn)證等信息調(diào)查技術(shù)對借款人的基本信息進(jìn)行調(diào)查，但是對借款人的資產(chǎn)負(fù)債狀況、現(xiàn)金流狀況乃至家庭狀況都缺乏足夠的了解渠道，對于后期更為關(guān)鍵的借款用途、經(jīng)營管理、盈利狀況更是難以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控。即便網(wǎng)貸平臺能通過要求借款人提供抵押物，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等方式降低借貸風(fēng)險(xiǎn)，但是仍舊無法避開信用風(fēng)險(xiǎn)的存在。而且，信息不對稱情況下，出借人除了要面對來自借款人帶來的信用風(fēng)險(xiǎn)，還要面對來自借貸平臺經(jīng)營管理中所帶來的信用風(fēng)險(xiǎn)。

3、平臺自身建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)

一是平臺的信息科技風(fēng)險(xiǎn)。P2P平臺上發(fā)生的所有借貸業(yè)務(wù)都需要借助互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)軟硬件來實(shí)現(xiàn)交易數(shù)據(jù)的記錄和存儲，如果沒有強(qiáng)大的信息安全作為后盾，一旦出現(xiàn)信息的泄露、篡改、丟失和受損，數(shù)據(jù)的安全不僅無法得到保障，業(yè)務(wù)的持續(xù)也將會中斷，更可能引發(fā)投資者的恐慌。因此P2P平臺必須加大對系統(tǒng)運(yùn)營、病毒防護(hù)、數(shù)據(jù)備份等環(huán)節(jié)的投入，為后續(xù)平臺工作的正常開展打下牢固基礎(chǔ)。二是平臺的自身經(jīng)營管理能力不足。由于網(wǎng)絡(luò)借貸準(zhǔn)入門檻低，資金要求不高，各路資本都想在這一領(lǐng)域分享到一塊蛋糕，導(dǎo)致現(xiàn)在很多組建的管理團(tuán)隊(duì)其經(jīng)營管理能力和風(fēng)控能力都十分薄弱。比如有些P2P公司為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，吸引外來投資額，盲目地提出各種形式的擔(dān)保，或提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金來提供擔(dān)保，或引入第三方擔(dān)保公司提供擔(dān)保，或直接承諾平臺提供擔(dān)保，完全不考慮其中的風(fēng)險(xiǎn)大小。有些P2P公司還通過將金額較大、期限較長的借款需求拆解成金額較小、期限較小的借款標(biāo)的，以此推銷給投資者，而這極易導(dǎo)致期限錯(cuò)配、金額錯(cuò)配情況的出現(xiàn)，從而引發(fā)現(xiàn)金流緊張甚至資金鏈斷裂。對借款項(xiàng)目的細(xì)致審查和借款人資質(zhì)的公平審核，是P2P平臺展開網(wǎng)絡(luò)借貸的應(yīng)盡職責(zé)，然而有些網(wǎng)貸平臺輕率敷衍，在沒有經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估和資質(zhì)審核的情況下就將借款信息在借貸平臺上，以虛假的高利率誤導(dǎo)投資者投標(biāo)，造成極其惡劣的影響。

四、P2P網(wǎng)貸發(fā)展的應(yīng)對策略

1、完善相關(guān)立法，明確監(jiān)管主體

為了充分釋放網(wǎng)絡(luò)借貸的活力，發(fā)揮其普惠金融的作用，同時(shí)為了保護(hù)各方投資者的利益，維持金融市場的安全和穩(wěn)定，政府部門應(yīng)該盡快出臺相關(guān)的法律法規(guī)，明確網(wǎng)絡(luò)借貸是現(xiàn)今金融體系的有效補(bǔ)充，并對網(wǎng)絡(luò)借貸中相關(guān)主體的法律地位、權(quán)利、義務(wù)以及網(wǎng)貸平臺的法律性質(zhì)、市場準(zhǔn)入資質(zhì)、信息披露、內(nèi)容管理等予以規(guī)定。比如，在用戶識別環(huán)節(jié)，P2P公司要加大對借款人個(gè)人信息的了解和個(gè)人資信的審查；在投融資款項(xiàng)的管理上，要明確平臺進(jìn)行第三方資金托管，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)敞口，避免資金的挪用和轉(zhuǎn)移；在業(yè)務(wù)存續(xù)期間，應(yīng)規(guī)定網(wǎng)貸平臺要及時(shí)更新款項(xiàng)用途信息，定期向監(jiān)管部門報(bào)送平臺資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。除了完善相關(guān)立法外，政府也要盡快明確監(jiān)管主體和監(jiān)管職責(zé)，將網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的運(yùn)營納入政府監(jiān)管之中。

2、加強(qiáng)信用評價(jià)體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)征信體系互通

商業(yè)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)是信用，脫離了信用的市場經(jīng)濟(jì)只會導(dǎo)致交易成本的上升，進(jìn)而引發(fā)尋租腐敗的蔓延。目前，我國還比較缺乏完備的信用體系，雖然在不同領(lǐng)域都有著相應(yīng)的征信系統(tǒng)，但是各個(gè)系統(tǒng)之間還處于隔閡狀態(tài)，未能實(shí)現(xiàn)信息的共享和對接。因此在當(dāng)前個(gè)人信息獲取較為困難的情況下，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)接待平臺的信用評級建設(shè)就顯得尤為重要，這就要求相關(guān)監(jiān)管部門大力推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)信貸平臺個(gè)人信息的跟蹤和建設(shè)，確保借貸平臺借款人信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，努力實(shí)現(xiàn)各個(gè)網(wǎng)絡(luò)借貸平臺征信系統(tǒng)的互聯(lián)互通。同時(shí)，政府應(yīng)該拿出切實(shí)有效的措施，盡快實(shí)現(xiàn)央行征信體系與網(wǎng)貸平臺的對接，降低信息成本，為廣大中小企業(yè)和個(gè)人貸款提供真正的便利和安全。

3、推進(jìn)行業(yè)自律建設(shè)，提升從業(yè)人員職業(yè)道德

每一個(gè)新興行業(yè)的發(fā)展，除了依托于外部環(huán)境的支持和引導(dǎo)外，更多需要的是內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。網(wǎng)絡(luò)借貸作為新生事物，想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，也需要參與其中的各方力量能夠形成統(tǒng)一規(guī)范的行業(yè)要求，建立其共同遵守的行業(yè)規(guī)則。目前，在網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)統(tǒng)一正規(guī)的全國性行業(yè)協(xié)會還尚未建成，只有個(gè)別企業(yè)自發(fā)組建了一些行業(yè)組織，但終因力量小，呼聲不高，無法在業(yè)內(nèi)形成一定的影響力。所以，應(yīng)盡快組建全國性的網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)協(xié)會，結(jié)合行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行自律性管理。比如要求P2P公司對借款人個(gè)人信息和信用資質(zhì)嚴(yán)格審查，對投資者進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)提示，合理界定平臺的業(yè)務(wù)范圍，嚴(yán)格第三方資金托管，提升P2P平臺自身財(cái)務(wù)透明度等。行業(yè)協(xié)會的構(gòu)建不僅有助于網(wǎng)絡(luò)借貸平臺之間的信息共享和相互合作，而且有利于整個(gè)行業(yè)環(huán)境的凈化和保護(hù)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇5

俄羅斯的社會保障制度是從前蘇聯(lián)繼承下來的，社保制度改革的基本思路是從全社會普遍的福利制度轉(zhuǎn)向?yàn)樽钬毨д咛峁┑淖畹拖薅鹊纳鐣Ｕ稀６砹_斯聯(lián)邦在1991年至1994年頒布了一系列法律條例，相繼成立了一系列俄羅斯聯(lián)邦退休基金、社會保險(xiǎn)基金、義務(wù)醫(yī)療保險(xiǎn)基金、就業(yè)基金等。

一、社會保障制度的主要內(nèi)容

（一）退休養(yǎng)老基金制度

俄政府于1991年12月27日頒布退休養(yǎng)老基金法，建立獨(dú)立于國家預(yù)算的退休養(yǎng)老基金。基金的來源由國家、單位和個(gè)人三方分擔(dān)，改變了過去主要依靠國家預(yù)算撥款的狀況。雇主按工資總額的31.6％繳納費(fèi)用，農(nóng)場主按工資總額的20.6％繳納，工人和公司職員按本人工資收入的5％繳納，其他人員按工資收入的1％繳納。并對養(yǎng)老金的計(jì)算方式進(jìn)行改革，延長養(yǎng)老金收入基數(shù)的期限，規(guī)定按照最后15個(gè)工作年的前5個(gè)月的平均收入計(jì)算養(yǎng)老金，新的養(yǎng)老金由兩部分組成，一部分是固定的，按平均收入或最低生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的一定百分比發(fā)放，所有退休人員數(shù)額都相等，另一部分是浮動的，與領(lǐng)取者的工齡和收入水平掛鉤。提高了養(yǎng)老金的最低標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)行養(yǎng)老金指數(shù)化，每3個(gè)月按物價(jià)上漲情況對養(yǎng)老金進(jìn)行調(diào)整，以抑制由于通貨膨脹而引起的養(yǎng)老金實(shí)際水平下降。

除了國家規(guī)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)之外，職工還可以通過社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購買個(gè)人退休養(yǎng)老保險(xiǎn)。國家對已退休職工的義務(wù)不變。但新的年輕工人將來退休時(shí)可從國家管理的養(yǎng)老退休基金獲得50％的養(yǎng)老金，另一半來自新的個(gè)人退休金賬戶。每個(gè)職工都有一個(gè)專門的賬戶，依靠平時(shí)積累的資金來保障老年時(shí)的生活。每個(gè)職工都可以自由選擇退休保障方案，使國家強(qiáng)制的退休保險(xiǎn)制度同自由的退休保險(xiǎn)制度結(jié)合起來。國家對稅收法進(jìn)行修改，頒布新的稅法，制定有關(guān)退休基金會收入來源的條例，并對稅收系統(tǒng)進(jìn)行重大調(diào)整，以加強(qiáng)退休基金會的收入基礎(chǔ)，消除拖欠退休金的現(xiàn)象。

（二）就業(yè)保障基金制度

原蘇聯(lián)的國家社會保障制度包括了國際勞工組織規(guī)定的社會保證內(nèi)容，但卻惟獨(dú)沒有建立失業(yè)保障制度。這是因?yàn)榍疤K聯(lián)實(shí)行普遍就業(yè)的政策，基本上不存在失業(yè)的問題，因而社會保障制度中也沒有失業(yè)救濟(jì)的內(nèi)容，在向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中，嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)衰退導(dǎo)致大規(guī)模的失業(yè)，成為影響社會穩(wěn)定的重要因素，據(jù)統(tǒng)計(jì)，1991年底，俄羅斯的失業(yè)人數(shù)為10萬人，到了1997年失業(yè)人數(shù)已達(dá)到640萬人，為了保障失業(yè)人員的最低生活水平，俄聯(lián)邦政府于1991年頒布《關(guān)于居民就業(yè)》的法律，并于1992年頒布了有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，建立國家居民就業(yè)基金，負(fù)責(zé)管理失業(yè)救濟(jì)金。失業(yè)救濟(jì)金由雇主按工資基金的2％上繳的費(fèi)用和中央政府的財(cái)政撥款和地方政府的地區(qū)培訓(xùn)的預(yù)算撥款組成，基金會獨(dú)立于國家預(yù)算，作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體運(yùn)轉(zhuǎn)。中央就業(yè)保障基金集中了失業(yè)保險(xiǎn)稅收的10％，90％屬于地方就業(yè)基金。失業(yè)補(bǔ)助的對象為16—59歲的男子和16—54歲的女子。要求本人的最后一年至少工作了12周并且登記在案，原雇主在解雇失業(yè)者時(shí)應(yīng)給被解雇者發(fā)足3個(gè)月的工資，3個(gè)月后開始發(fā)放一年左右的失業(yè)補(bǔ)助金。頭3個(gè)月的失業(yè)補(bǔ)助金為失業(yè)前兩個(gè)月的平均工資的75％，第4個(gè)月為60％，最后5個(gè)月為45％。

為了控制失業(yè)人數(shù)的增加，俄政府規(guī)定，如大量解雇人員，必須在解除勞動協(xié)議前3個(gè)月向國家就業(yè)處提出申請，得到批準(zhǔn)后方可解雇。對年齡接近退休的人，在政府就業(yè)部門的同意后，可提前2年退休。1993年有7.6萬名失業(yè)人員提前2年退休。1994年，俄聯(lián)邦就業(yè)綱要規(guī)定，對被迫非全天和非全周工作或不帶薪休假的97萬人實(shí)行補(bǔ)償津貼，以防止企業(yè)倒閉。政府鼓勵(lì)中小企業(yè)及私營、個(gè)體經(jīng)濟(jì)部門廣泛吸收失業(yè)人員，對安置失業(yè)人員得力的企業(yè)給予優(yōu)惠貸款等政策性扶持。從國家就業(yè)基金中撥款，資助長期失業(yè)者、婦女、殘疾人。1995年3月，俄羅斯聯(lián)邦就業(yè)服務(wù)總局《關(guān)于向因工作單位臨時(shí)停業(yè)而被迫下崗的人員發(fā)放補(bǔ)助金的條例》。此外，俄政府在就業(yè)基金中設(shè)立專門的預(yù)備基金和補(bǔ)助基金，以鼓勵(lì)臨時(shí)就業(yè)和防止大規(guī)模失業(yè)。同時(shí)對雇主和居民實(shí)行自愿的失業(yè)保險(xiǎn)制度，以解決失業(yè)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)不足的困難。

（三）醫(yī)療保險(xiǎn)基金制度

前蘇聯(lián)實(shí)行的是全民免費(fèi)醫(yī)療制度，醫(yī)療費(fèi)用完全由國家統(tǒng)包，個(gè)人不負(fù)擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用，經(jīng)費(fèi)由國家預(yù)算全額撥付。盡管蘇聯(lián)的醫(yī)生人數(shù)和病床擁有量均占世界首位，但公有制度下醫(yī)護(hù)人員服務(wù)態(tài)度差，業(yè)務(wù)水平低，藥品和醫(yī)療器材浪費(fèi)嚴(yán)重。1991年，俄羅斯通過《俄聯(lián)邦公民醫(yī)療保險(xiǎn)法》，1993年4月1日開始正式實(shí)行強(qiáng)制醫(yī)療保險(xiǎn)制度?；鸬膩碓词歉髌笫聵I(yè)單位按工資總額的36％上繳的醫(yī)療保險(xiǎn)金，其中0.2％上繳聯(lián)邦基金，3.4％上繳地區(qū)基金，被保險(xiǎn)者本人繳納工資額的1.8％。對于沒有勞動收入的居民，國家為其辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，保險(xiǎn)費(fèi)從國家預(yù)算中支出。殘疾人、退休者創(chuàng)建的企業(yè)和組織或殘疾人、退休者人數(shù)超過50％的企業(yè)和組織可免繳強(qiáng)制醫(yī)療保險(xiǎn)金。1993年3月，葉利欽總統(tǒng)下令增加政府工作人員衛(wèi)生保健基金。醫(yī)療保健部門實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算，合理收費(fèi)，減少免費(fèi)的治療項(xiàng)目，免費(fèi)藥品實(shí)行限量配給。到1994年，俄羅斯成立了82個(gè)地方強(qiáng)制醫(yī)療保險(xiǎn)基金和900多家分支機(jī)構(gòu)辦理醫(yī)療保險(xiǎn)。

（四）社會福利和救濟(jì)制度

主要包括社會貧困救濟(jì)和福利補(bǔ)助。補(bǔ)助的項(xiàng)目有食品補(bǔ)貼、貧困家庭補(bǔ)助、老年人和殘疾人的福利等。社會福利和救濟(jì)資金來源于中央和地方政府預(yù)算及專項(xiàng)基金，由中央和地方政府管理。俄勞動部于1992年制定了計(jì)算最低生活費(fèi)的方法，根據(jù)物價(jià)變動等因素逐月公布最低生活費(fèi)用，并把一個(gè)人月最低生活費(fèi)作為貧困線，把月收入低于貧困線的人算作貧困人口。1997年，俄國家杜馬通過了《關(guān)于俄聯(lián)邦最低生活費(fèi)》的法律，規(guī)定了計(jì)算最低生活費(fèi)的依據(jù)。

為了幫助在經(jīng)濟(jì)改革中受打擊最嚴(yán)重的人和參加過衛(wèi)國戰(zhàn)爭的老戰(zhàn)士，俄羅斯設(shè)立了特價(jià)商店。以比普通商店低1／5至2／5的價(jià)格向衛(wèi)國戰(zhàn)爭老戰(zhàn)士和赤貧者提供食品，并且對學(xué)生及來自多子女和離異或喪偶家庭的兒童也給予資助。1993年12月，葉利欽總統(tǒng)頒布了關(guān)于完善國家社會補(bǔ)助金制度的命令，從1994年1月1日起，對每個(gè)孩子按月發(fā)放統(tǒng)一補(bǔ)助金，以取代以前的社會補(bǔ)助金和補(bǔ)償費(fèi)。6歲以下兒童的補(bǔ)助金為最低月工資的70％，6—16歲的孩子補(bǔ)助金不超過最低月工資的60％。對下列孩子的補(bǔ)助金數(shù)額將再提高50％：單身母親的孩子、父母拒絕交付撫養(yǎng)費(fèi)的孩子、處于法律中所列舉的無法索取撫養(yǎng)費(fèi)的孩子、應(yīng)征入伍的現(xiàn)役軍人的孩子。從1994年1月1日起，規(guī)定對下列人員發(fā)放的補(bǔ)助金數(shù)額為最低月工資數(shù)額的100人：因要照顧嬰兒長到1歲半而休假的母親、脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的母親以及服兵役的母親。政府撥款100萬美元，建立助殘基金，幫助殘疾人。

提高對傷殘軍人和犧牲軍人家屬的補(bǔ)助，改善軍人待遇。1995年11月，俄羅斯政府公布了關(guān)于《國家和地方社會服務(wù)機(jī)構(gòu)向老人和殘疾人提供免費(fèi)服務(wù)的項(xiàng)目清單》。莫斯科市還規(guī)定，所有退休者和殘疾人都可免費(fèi)乘坐市內(nèi)交通工具；凡榮獲保衛(wèi)莫斯科獎?wù)碌墓窈蛥⒓舆^戰(zhàn)爭的婦女，除享受一次性補(bǔ)貼外，支付房租、公用事業(yè)費(fèi)和電話費(fèi)時(shí)還享受50％的優(yōu)惠；凡獲保衛(wèi)莫斯科獎?wù)碌娜撕蜔o端受過政治迫害的人可憑醫(yī)生處方免費(fèi)取藥。除此之外，俄羅斯還建有福利院、老人公寓等，收養(yǎng)孤兒、殘疾人和退休者。

二、現(xiàn)實(shí)和制度的差異

在過渡時(shí)期，俄失業(yè)人數(shù)（從1991年至1998年）有增無減，失業(yè)救濟(jì)金的領(lǐng)取人數(shù)到1998年已經(jīng)是1991年的4，7倍，失業(yè)者對社保制度造成了巨大的壓力。

在俄羅斯（至2001年），必須靠最低養(yǎng)老金來維持生計(jì)的有四百萬人。但盡管如此，那些能勉強(qiáng)按時(shí)收到這筆少得可憐的養(yǎng)老金的人卻被認(rèn)為是幸運(yùn)者，因?yàn)轲B(yǎng)老金拖欠以及郵政和銀行系統(tǒng)的問題意味著數(shù)以百萬計(jì)的俄羅斯人連續(xù)幾個(gè)月都無法從政府領(lǐng)到他們應(yīng)得的補(bǔ)助。社會保障體系的失靈是俄羅斯進(jìn)行艱難的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌所產(chǎn)生的最明顯也最不幸的結(jié)果。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，首先從制度的制訂方面來看，有兩點(diǎn)不足：一是社會保障制度的總體設(shè)置問題。由于資金條件的制約和來自世界銀行及國內(nèi)反對意見的壓力，目前社會保障的改革方案只是一種過渡中的妥協(xié)方式，傳統(tǒng)的制度在相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)將與新制度并存；這導(dǎo)致俄羅斯社會保障體制的改革缺乏整體性和全局性，各項(xiàng)社會保障制度的改革是獨(dú)立和分散進(jìn)行的，實(shí)行不同的社會保障標(biāo)準(zhǔn)，造成社會保障種類之間預(yù)算形成的比例失調(diào)，而各種社會保障量化指標(biāo)也沒有同繳納相應(yīng)基金的數(shù)額掛鉤，造成繳納同樣保費(fèi)，而有些勞動者的社會保障水平卻有著本質(zhì)的區(qū)別的現(xiàn)象，最終不能對勞動者提供應(yīng)有的社會保護(hù)。二是一些主要社會保障制度本身制訂的不完善。例如：退休養(yǎng)老基金制度的制定中，國家預(yù)算撥款的比例過小，而企業(yè)上繳基金的比例過大。西方國家退休金占企業(yè)撥款的3％—5％，而俄羅斯只占0.01％。西方國家企業(yè)上繳保險(xiǎn)費(fèi)一般占工資總額的20％左右，而俄羅斯高達(dá)31.6%，這大大影響了企業(yè)的積極性，加上通貨膨脹的影響，許多效益不好的企業(yè)拒交或拖欠醫(yī)療保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老金的款項(xiàng)。還有，國家對目前這一代退休職工的義務(wù)不變，新職工將來的養(yǎng)老金一半來自國家管理的基金，其余來自個(gè)人退休金賬戶，個(gè)人可以自由選擇保障方案，還可以自由選擇個(gè)人存款投資于私人養(yǎng)老金汁劃等。而實(shí)際的狀況是俄羅斯的企業(yè)為其職員提供醫(yī)療、住房、娛樂設(shè)施和學(xué)校。因此，員工不但需要依靠企業(yè)保住飯碗，還需要依靠管理者以非常低廉的價(jià)格獲得以上服務(wù)，至于個(gè)人存款投資于私人養(yǎng)老金賬戶的人，數(shù)量極少；相關(guān)的個(gè)人退休養(yǎng)老金方面實(shí)際上是毫無保障的。

其次，俄羅斯社會轉(zhuǎn)型時(shí)期產(chǎn)生各種社會保障體系失靈，這問題與過渡中的社會利益格局變動相關(guān)。一種制度安排，實(shí)際上就是一個(gè)利益分配方案。它的穩(wěn)定存在說明各方的利益之間達(dá)成了均衡。在俄羅斯改革前的再分配經(jīng)濟(jì)體制中，形成一種可以稱之為總體性社會的社會結(jié)構(gòu)。在這種總體性的社會結(jié)構(gòu)中，以國家對幾乎全部的重要稀缺資源的壟斷為前提，形成了國家相對于社會的極強(qiáng)的自主性。但是，當(dāng)制度發(fā)生變遷時(shí)，即用新的制度安排替代舊的制度安排時(shí)，不僅引起資源配置效率的變化，還會導(dǎo)致利益的再分配。從經(jīng)濟(jì)過渡中新的俄羅斯社會結(jié)構(gòu)的變化中，我們可以看出，基本上形成了兩個(gè)對立的階層：上層，包括主要大資本家、“寡頭”、代表金融工業(yè)集團(tuán)利益的政治家（占人口總數(shù)的6％—7％）下層，包括經(jīng)濟(jì)上不是獨(dú)立的貧窮和最貧窮的社會集團(tuán)（占40％以上）（里馬舍夫斯卡婭，1997）；而位于這兩個(gè)對立階層之間的中間階層：一些中小商人和中小企業(yè)家（占20％—30％）雖然產(chǎn)生了，但人數(shù)不多，經(jīng)濟(jì)和政治上軟弱無力，沒有發(fā)揮穩(wěn)定和凝聚的職能。僅占6％-7％的“上層”卻控制著大量的稀缺資源，在政府公共政策的制定和執(zhí)行過程中起著重要的作用；而占40％的“下層”由于貧窮或居住地的偏遠(yuǎn)、對政治體系的無知、缺乏組織，而無法在政治上共同采取行動，沒有像其他國家的同類群體一樣組成游說集團(tuán)，對政府根本構(gòu)不成影響，使俄羅斯的企業(yè)乃至政府（主要是地方政府）沒有完整的社會保障觀念，許多贏利的私人企，業(yè)和農(nóng)場主沒有為自己的工作人員扣除一定比例的資金進(jìn)入養(yǎng)老基金。中央和聯(lián)邦主體也沒有劃清在社會保險(xiǎn)方面的權(quán)限。在一些北方地區(qū)，那里臨時(shí)工作的勞動者，合同結(jié)束后常?；加须[性（潛伏）形式的職業(yè)疾病，而地方政府不愿為此負(fù)擔(dān)財(cái)政責(zé)任。

激進(jìn)改革雖然迅速改變了經(jīng)濟(jì)制度，但卻無法立即創(chuàng)造出形成健康化社會結(jié)構(gòu)的物質(zhì)條件，在經(jīng)濟(jì)衰退的形勢下，少數(shù)人不是靠經(jīng)濟(jì)實(shí)力而是靠傳統(tǒng)權(quán)利獲得了國家財(cái)產(chǎn)，資本與權(quán)利的迅速結(jié)合，集聚于為數(shù)不多的“上層”人物手中，這種財(cái)產(chǎn)的獲得，腐朽性大于其應(yīng)有的社會管理功能，法制作為監(jiān)管的工具卻變得軟弱無力；用權(quán)利大量的貸款導(dǎo)致中央政府的經(jīng)濟(jì)資源流失，反過來又削弱了中央政府的管制能力。稅款拖欠是預(yù)算約束變軟的最重要的原因，這對于社會中領(lǐng)取保障基金的弱勢群體，產(chǎn)生了不良的后果。社會保障費(fèi)用的管理存在著嚴(yán)重的缺陷，許多地方?jīng)]有對養(yǎng)老基金和醫(yī)療保險(xiǎn)基金的使用進(jìn)行有效的監(jiān)督，經(jīng)常發(fā)生挪用現(xiàn)象，把部分基金用來發(fā)放工資、購買債券等。

第三，國家自主性的降低是俄羅斯轉(zhuǎn)軌以來令人矚目的趨勢之一。國家自主性是相對于社會而言，控制社會方面的能力，國家是整個(gè)社會不同利益的協(xié)調(diào)者，在面對社會中的各種利益和不同利益群體的時(shí)候，要具有相當(dāng)?shù)某叫?，國家自主性就體現(xiàn)在這種超越性上。國家機(jī)構(gòu)以強(qiáng)制性的權(quán)利掌握和支配著社會中的許多資源，是社會政策和公共政策的制定者和執(zhí)行者。在制定和執(zhí)行公共政策的時(shí)候，要盡可能不受強(qiáng)勢社會集團(tuán)的影響。而轉(zhuǎn)軌后的俄羅斯政府被組織強(qiáng)大的產(chǎn)業(yè)利益集團(tuán)、新的“權(quán)貴”階層所控制，政府為各利益集團(tuán)承諾慷慨地提供援助。國家將大部分企業(yè)轉(zhuǎn)給了能以企業(yè)普通股帳面價(jià)1.7倍的價(jià)格購買企業(yè)51％股份的管理者和職員。這樣，外來的投資者就不能獲得控股權(quán)。政府失去了稅基，但卻繼續(xù)對公司和社會資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)貼。在1992年，這些補(bǔ)貼高達(dá)550億美元，接著，在1993年降到200億美元。然而隨著補(bǔ)貼的下降，稅款拖欠就更加嚴(yán)重。

國家稅收征管不力并且對逃稅漏稅的熟視無睹導(dǎo)致了財(cái)政危機(jī)，而政府為應(yīng)付財(cái)政危機(jī)不得不放棄其轉(zhuǎn)移支付職能。斯蒂格利茲在巴黎（1999年）做的題為“轉(zhuǎn)軌中失靈的公司治理結(jié)構(gòu)”的演講中指出，不進(jìn)行社會支付（如養(yǎng)老金）不僅撕毀了暗含的社會契約，而且還摧毀了對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起關(guān)鍵作用的社會資本。這一點(diǎn)在政府明顯地將大量財(cái)富轉(zhuǎn)移到少數(shù)人手中的時(shí)候尤為嚴(yán)重。

改革以來，理順政府與企業(yè)的關(guān)系一直是俄羅斯經(jīng)濟(jì)改革始終如一的主題，雖然經(jīng)濟(jì)體制改革的基本目標(biāo)之一就是政府從具體的經(jīng)濟(jì)事務(wù)中脫離出來，并賦予企業(yè)以經(jīng)營的自，但實(shí)際上政府和官員卻更深入地介入到經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中；雖然激進(jìn)改革的基本目標(biāo)之一是從政府統(tǒng)制的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)，但政府卻不是更加超越于市場之外，而是日益成為市場經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)積極的行動者和利益主體。于是，在俄羅斯，一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱之為政府行為企業(yè)化、市場化的趨勢出現(xiàn)了。所謂俄羅斯與大多數(shù)東歐地區(qū)政府行為企業(yè)化和市場化，指的是這樣一種現(xiàn)象，即在微觀的層面上，政府與經(jīng)濟(jì)活動、特別是與企業(yè)活動出現(xiàn)新的結(jié)合，政府按照企業(yè)性的目標(biāo)定義自己的目標(biāo)趨向，安排自己的活動，片面追求經(jīng)濟(jì)效益，忽視政府所承擔(dān)的其他功能，出現(xiàn)就業(yè)（失業(yè)）甚至社會保障失靈問題。

國家或政府之所以能夠在經(jīng)濟(jì)和社會活動中處于比較超越的地位，前提是其所代表的公共利益與市場中行動者的利益并非完全一致。從俄羅斯和東歐的各個(gè)國家的情況來看，政府必須與資方的利益保持一定的距離。當(dāng)政府將自己的角色看作是市場中的贏利者的時(shí)候，就必然將沒有直接經(jīng)濟(jì)收益的公共事業(yè)看作是一種負(fù)擔(dān)。政府用企業(yè)的那種贏利性目標(biāo)來定義自己的目標(biāo)，要考慮的是會不會增加政府的財(cái)政收入，甚至?xí)粫黾硬块T的經(jīng)濟(jì)收益。能夠增加這種收入或收益的，便積極去做，否則便沒有積極性。這是導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌后俄羅斯、獨(dú)聯(lián)體及東歐各國非贏利性的公共事業(yè)全面衰敗的最根本的原因。

主要參考文獻(xiàn)：

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[俄]π。R.科薩爾斯，P.B.雷芙金娜，俄羅斯，2000：《轉(zhuǎn)型時(shí)期的經(jīng)濟(jì)與社會》，石天董英輔等譯。

篇6

我這次實(shí)習(xí)所涉及的內(nèi)容，主要是會計(jì)業(yè)務(wù)，其他一般了解的有儲蓄業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)。

會計(jì)業(yè)務(wù)

對公業(yè)務(wù)的會計(jì)部門的核算（主要指票據(jù)業(yè)務(wù)）主要分為三個(gè)步驟，記帳、復(fù)核與出納。這里所講的票據(jù)業(yè)務(wù)主要是指支票，包括轉(zhuǎn)帳支票與現(xiàn)金支票兩種。對于辦理現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)，首先是要審核，看出票人的印鑒是否與銀行預(yù)留印鑒相符，方式就是通過電腦驗(yàn)印，或者是手工核對；再看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改，支票是否已經(jīng)超過提示付款期限，支票是否透支，如果有背書，則背書人簽章是否相符，值得注意的是大寫金額到元為整，到分則不能在記整。對于現(xiàn)金支票，會計(jì)記帳員審核無誤后記帳，然后傳遞給會計(jì)復(fù)核員，會計(jì)復(fù)核員確認(rèn)為無誤后，就傳遞給出納，由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖章，收款人就可出納處領(lǐng)取現(xiàn)金（出納與收款人口頭對帳后）。轉(zhuǎn)帳支票的審核內(nèi)容同現(xiàn)金支票相同，在處理上是由會計(jì)記帳員審核記帳，會計(jì)復(fù)核員復(fù)核。這里需要說明的是一個(gè)入帳時(shí)間的問題?，F(xiàn)金支票以及付款行為本行的轉(zhuǎn)帳支票（如與儲蓄所的內(nèi)部往來，收付雙方都是本行開戶單位的）都是要直接入帳的。而對于收款人、出票人不在同一家行開戶的情況下，如一些委托收款等的轉(zhuǎn)帳支票，經(jīng)過票據(jù)交換后才能入帳，由于縣級支行未在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開戶，在會計(jì)賬上就反映在“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目，而與央行直接接觸的省級分行才使用“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。而我們在學(xué)校里學(xué)習(xí)中比較了解的是后者。還有一些科目如“內(nèi)部往來”，指會計(jì)部與儲蓄部的資金劃撥，如代企業(yè)發(fā)工資；“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”，指有隸屬關(guān)系的下級行存放于上級行的清算備付金、調(diào)撥資金、存款準(zhǔn)備金等。而我們熟知的是“存放中央銀行款項(xiàng)”，則是與中央銀行直接往來的省級分行所使用的會計(jì)科目。一些數(shù)額比較大的款項(xiàng)的支?。ㄒ话闶谴笥诨虻扔?萬元）要登記大額款項(xiàng)登記表，并且該筆款項(xiàng)的支票也要由會計(jì)主管簽字后，方可支取。

“一天之際在于晨”，會計(jì)部門也是如此。負(fù)責(zé)記帳的會計(jì)每天早上的工作就是對昨天的帳務(wù)進(jìn)行核對，如打印工前準(zhǔn)備，科目日結(jié)單，日總帳表，對昨日發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記帳憑證進(jìn)行平衡檢查等，一一對應(yīng)。然后才開始一天的日常業(yè)務(wù)，主要有支票，電匯等。在中午之前，有票據(jù)交換提入，根據(jù)交換軋差單編制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證等，檢查是否有退票。下午，將其他工作人員上門收款提入的支票進(jìn)行審核，加蓋“收妥抵用”章，交予復(fù)核員錄入計(jì)算機(jī)交換系統(tǒng)。在本日業(yè)務(wù)結(jié)束后，進(jìn)行日終處理，打印本日發(fā)生業(yè)務(wù)的所有相關(guān)憑證，對帳；打印“流水軋差”，檢查今日的帳務(wù)的借貸方是否平衡。最后，軋帳。這些打印的憑證由專門的工作人員裝訂起來，再次審查，看科目章是否蓋反、有無漏蓋經(jīng)辦人員名章等，然后裝訂憑證交予上級行進(jìn)行稽核。這樣一天的會計(jì)工作也就告一段落了。

儲蓄業(yè)務(wù)

儲蓄部門目前實(shí)行的是柜員負(fù)責(zé)制，就是每個(gè)柜員都可以辦理所有的儲蓄業(yè)務(wù)，即開戶，存取現(xiàn)金，辦理儲蓄卡等，憑證不在想對公業(yè)務(wù)部門那樣在會計(jì)之間傳遞，而是每個(gè)柜員單獨(dú)進(jìn)行帳務(wù)處理，記帳。但是每個(gè)柜員所制的單據(jù)都要交予相關(guān)行內(nèi)負(fù)責(zé)人先審核，然后再傳遞到上級行“事后稽核”。

信用卡業(yè)務(wù)

信用卡按是否具有消費(fèi)信貸（透支）功能分為信用卡與借計(jì)卡。信用卡又按持卡人是否向發(fā)卡銀行交納準(zhǔn)備金分為貸計(jì)卡與準(zhǔn)貸計(jì)卡。貸計(jì)卡是銀行授予持卡人一定的信用額度，無需預(yù)先交納準(zhǔn)備金就可在這個(gè)額度內(nèi)進(jìn)行消費(fèi)，銀行每月會打印一張?jiān)摽蛻舯驹孪M(fèi)的清單，客戶就可以選擇全部付清或支付部分，如果選擇后者，則未付清部分作為銀行的短期貸款以復(fù)利計(jì)。而準(zhǔn)貸計(jì)卡則是交納一定的準(zhǔn)備金，然后銀行再授予其一定的消費(fèi)額度的一種信用卡。借計(jì)卡是沒有透支功能的，但可以進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，存取，消費(fèi)的一種卡。如建行的儲蓄龍卡。信用卡還可以按使用對象分為單位卡與個(gè)人卡；按信用等級分為金卡與普通卡。

信貸業(yè)務(wù)

由于目前的實(shí)際情況，中小企業(yè)融資難，盡管央行一再出臺有關(guān)鼓勵(lì)銀行向中小企業(yè)貸款的方案，但是，在各個(gè)銀行內(nèi)部都有嚴(yán)格的控制。建行也是如此。所以，銀行目前也投入了個(gè)人貸款領(lǐng)域。需要注意的是，銀行的個(gè)人貸款業(yè)務(wù)并不是直接將款貸給個(gè)人，而是與商家簽訂一定的協(xié)議，其實(shí)是將款貸給商家，然后商家把商品賣給個(gè)人，個(gè)人再還款給銀行。銀行在與商家簽訂協(xié)議時(shí)，審查商家的證件是否齊全。而個(gè)人要向銀行提供有關(guān)的收入證明，身份證明等。一般都是以購買的標(biāo)的物作為抵押，最常見的就是動產(chǎn)抵押（如汽車貸款）和不動產(chǎn)抵押（如住房貸款）。信貸部門實(shí)行的是審貸分離制，就是進(jìn)行貸款客戶開發(fā)與具體發(fā)放貸款，審核貸款可能性的工作人員是各司其職的。

目前，世界上實(shí)行儲蓄實(shí)名制的國家和地區(qū)很多。例如在香港分兩種情況：一種叫單名制，也就是儲蓄者本人帶有效證件去儲蓄；另一種叫聯(lián)名制，即儲蓄者可委托他人為自己代辦存款業(yè)務(wù)，但需要有一份授權(quán)委托書，寫明受權(quán)人的權(quán)限范圍等，并要有雙方證件證明。這樣，如果本人不方便也可請他人代勞。

在美國，每個(gè)有經(jīng)濟(jì)活動的人都有一個(gè)社會保障號碼。人們申請工作、支取工資、租房、賦稅等，都要出示和登記這個(gè)號碼。每個(gè)人都有一個(gè)帳戶，戶主的每一筆收入、納稅、借貸、還款等情況都記錄在案，包括業(yè)余兼職的報(bào)酬。國家設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)用電腦統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)，每個(gè)人的信用記錄無論好壞都可以在銀行查到。

二、儲蓄實(shí)名制在施行過程中遇到的問題

（一）儲戶觀念難轉(zhuǎn)變

從傳統(tǒng)道德觀念講，實(shí)名制意味著中國傳統(tǒng)的私人財(cái)產(chǎn)以家庭占有為主的方式，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人占有的方式。據(jù)中國社會調(diào)查事務(wù)所在京、津、滬、穗、漢等大城市的專項(xiàng)調(diào)查表明，有33％的被調(diào)查者認(rèn)為施行實(shí)名制會給自己的生活帶來不便，其主要理由有三個(gè)方面：一是擔(dān)心今后到銀行存錢和取錢時(shí)要出示證件，手續(xù)麻煩；二是擔(dān)心今后為子女存錢會出現(xiàn)一些問題；三是經(jīng)常給家人、朋友代存或取錢的人擔(dān)心會遇到不必要的麻煩。

從法律上講，實(shí)行儲蓄實(shí)名制，儲戶所申明的是“這些錢的所有者是誰”，而非“以誰的名義把錢存在銀行”。但早在國家正式施行個(gè)人儲蓄實(shí)名制之前，有關(guān)專家就曾指出，在實(shí)名制下你在銀行以誰的名義存錢，法律就認(rèn)定誰是這筆存款的合法所有者。

（二）公私存款難分辨

實(shí)行儲蓄實(shí)名制以前，中國實(shí)行的是記名儲蓄制度，其記名既可以是真名，也可以是假名或代號、代碼等。這就為一些人的非法收入提供了“隱蔽所”，同時(shí)，記名儲蓄制度也為一些單位和個(gè)人利用職權(quán)截留國家收入、私設(shè)小金庫、公款私存大開方便之門，大量的“游資”及利息，被一些人私分侵占，造成國家財(cái)產(chǎn)的大量流失。此外，一些高收入者采取“化整為零”、“移花接木”等手段逃避國家稅收的征收。因此，記名儲蓄制帶來的“公款私存”等現(xiàn)象，一直是困擾金融監(jiān)管的一大頑疾。但自1999年11月1日國家對個(gè)人存款開征利息稅后，在公款私存現(xiàn)象大為減少的同時(shí)，卻出現(xiàn)了與此背道而馳的私款公存現(xiàn)象。

從理論上講，實(shí)行儲蓄實(shí)名制，將有助于消除“公款私存”或“私款公存”等不法現(xiàn)象，防止腐敗等犯罪行為的發(fā)生；同時(shí)，對于高收入者的逃稅行為也能進(jìn)行有效的監(jiān)督。然而，問題在于實(shí)行儲蓄實(shí)名制后，此類現(xiàn)象不僅沒有減少，相反卻有日益增多的趨勢，尤其是“私款公存”現(xiàn)象更是十分猖獗。據(jù)沿海某市金融網(wǎng)點(diǎn)反饋的情況表明，一些擁有相當(dāng)多金融資產(chǎn)的存款大戶，將大額存款劃轉(zhuǎn)到自己公司的賬戶上；一些不具備這些條件的儲戶則采取借單位、或者親友開辦的公司賬戶存?zhèn)€人的錢。金融界人士分析后以為，之所以出現(xiàn)上述現(xiàn)象，一方面是儲戶為了稅利和套利，另一方面是避免一些所謂不必要的“麻煩”，“安全系數(shù)”較大。

其實(shí)，公款私存也好，私款公存也罷，究其根源還在于是通過這些不正當(dāng)手段套取利息，規(guī)避稅收以及法律的監(jiān)管。不容忽視的是，此類現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重背離了國家開征利息稅和施行儲蓄實(shí)名制的初衷，導(dǎo)致國家稅收和銀行利息的流失，也使實(shí)行個(gè)人儲蓄實(shí)名制在遏制腐敗方面的作用大大削弱了。

（三）有效證件難辨別

按照個(gè)人儲蓄實(shí)名制的要求，凡居住在國內(nèi)的中國公民，在金融機(jī)構(gòu)開立個(gè)人存款賬戶或在原賬戶上辦理第一筆存款時(shí)，提供的實(shí)名證件包括居民身份證、戶口簿、軍人身份證；臺港澳同胞為往來內(nèi)地通行證；外國人為護(hù)照等。而學(xué)生證、駕駛證等證件暫未列入“有效證件”。這就造成一些特殊的對象難以“實(shí)名”。譬如，在國內(nèi)一些大中城市均有相當(dāng)數(shù)量的未達(dá)到領(lǐng)取身份證年齡的學(xué)生，他們手中的生活費(fèi)、零用錢就因此難以存入銀行，因?yàn)樗麄兊膽艨诓旧辛粼谠种袑W(xué)生證之類的證件又算不上有效證件。此外，目前假文憑、假身份證等各種假冒證件不僅品種繁多，門類齊全，而且其制假技術(shù)簡直到以假亂真的地步。而問題的嚴(yán)重性在于，儲蓄網(wǎng)點(diǎn)一線的人員普遍沒有接受過證件真假的鑒定培訓(xùn)，對儲戶提供的實(shí)名制規(guī)定的身份證、戶口簿、護(hù)照等各類有效證件，是難以通過肉眼來辨別真?zhèn)蔚摹?/p>

儲蓄實(shí)名制主要有兩層含義：一是，用真實(shí)姓名存取款；二是，全國范圍內(nèi)銀行電腦聯(lián)網(wǎng)，可以匯總個(gè)人的所有存款。然而，在現(xiàn)有的技術(shù)條件下，能夠?qū)嵭械膬H僅是第一層意義上的實(shí)名制，即存款采用實(shí)名。從現(xiàn)行的各家銀行的電腦網(wǎng)絡(luò)來看，大多屬于自家銀行系統(tǒng)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)。這種網(wǎng)絡(luò)是局部的、區(qū)域的，而非公用性的網(wǎng)絡(luò)。由此，造成了銀行與銀行之間，銀行與戶籍管理機(jī)關(guān)之間，銀行與稅收征收機(jī)構(gòu)之間互不聯(lián)網(wǎng)，各自為政。這一結(jié)構(gòu)性缺陷使得銀行無法通過網(wǎng)絡(luò)資源，按照實(shí)名制的要求對儲戶的姓名、身份證號碼及其在銀行存款的其他個(gè)人情況資料進(jìn)行核實(shí)。

三、儲蓄實(shí)名制利弊分析

（一）應(yīng)當(dāng)重視的幾個(gè)問題

首先，儲蓄實(shí)名制的實(shí)施，將增加銀行的支付壓力，可能引發(fā)銀行系統(tǒng)的支付危機(jī)。儲蓄匿名制對居民儲蓄存款的保密性提供了制度上的保證，在法律法規(guī)尚不完善的情況下，保密性又確保了儲蓄存款的安全性，保障了儲戶的合法權(quán)益。在目前銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不甚合理的情況下實(shí)施儲蓄實(shí)名制，有可能會造成居民對儲蓄存款的安全感下降，即使減少的只是那些灰色收入存款，由于這部分存款所占比重較大，也會增加銀行的提現(xiàn)壓力。因而，儲蓄實(shí)名制的施行亟待出臺一系列配套措施，其中之一就是要嚴(yán)厲打擊偽造證件的犯罪行為。否則，假證件一旦大行其道，實(shí)名制必然就會流于形式。同時(shí)，還應(yīng)在流通領(lǐng)域大力推行票據(jù)化，譬如在個(gè)人購房、買車等大額支出時(shí)，規(guī)定不得以大額現(xiàn)金支付，必須要以支票或電子貨幣支付，不然的話，大量來路不明的款項(xiàng)仍將會在陽光照不到的角落藏匿或流通。

其次，如果光是儲蓄實(shí)行實(shí)名制，而股市、債市不實(shí)行實(shí)名制，那么，資金的一大部分也許會流向股市和債市，特別是股市。儲蓄實(shí)名制的實(shí)施，可能引發(fā)人民幣的匯率風(fēng)險(xiǎn)和資本外逃。考慮到實(shí)施儲蓄實(shí)名制擠壓的主要是那些灰色收入所構(gòu)成的儲蓄存款，這部分存款不僅數(shù)額巨大，而且持有者相對集中，這使得他們完全有可能利用自身的“動能”，在經(jīng)常項(xiàng)目下進(jìn)行逃匯，引發(fā)資本外逃，從而導(dǎo)致外匯流失，進(jìn)一步加大對人民幣的壓力。這樣，股市債市也有必要推行保證金存款實(shí)名制，使個(gè)人資產(chǎn)這碗“水”徹底變清。

第三，儲蓄實(shí)名制的一個(gè)作用是規(guī)范稅制，并使得分配公平。有人曾算過，韓國如果真正實(shí)行繼承和贈與稅法，則財(cái)富最多只能傳二代或三代。如果我們也希望通過儲蓄實(shí)名制，來擴(kuò)大個(gè)人所得稅的征收，以及保證未來遺產(chǎn)稅的征收，那么，推進(jìn)累進(jìn)稅率就勢在必行。這樣，儲蓄實(shí)名制才能堵塞稅收漏洞，實(shí)現(xiàn)更公平地收稅。

第四，儲蓄實(shí)名制的實(shí)施，將現(xiàn)行的儲蓄匿名制轉(zhuǎn)為儲蓄實(shí)名制牽涉到幾乎每個(gè)家庭的切身利益。由于人們對具體政策會有各種各樣的理解，各級政府部門在執(zhí)行政策的過程中也難免會有偏差或扭曲變形，甚至社會上可能出現(xiàn)流言或謠言，因此這些都可能在儲戶中造成普遍的恐慌和緊張心理，從而會加劇前述的銀行支付風(fēng)險(xiǎn)和人民幣匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)名制利好證券市場

從證券市場的角度來講，盡管存款實(shí)名制與其在表面上關(guān)系并不密切，但實(shí)際上還是有著內(nèi)在聯(lián)系的。這首先表現(xiàn)在，股票買賣從一開始就是以實(shí)名制形式來進(jìn)行的，而存款長期未搞實(shí)名制，這兩者的差異在某種程度上構(gòu)成了失衡，一部分有隱瞞實(shí)名主觀要求的資金，會繼續(xù)選擇存款而回避股市，客觀上影響了資金的合理流動。而現(xiàn)在兩方面都實(shí)行實(shí)名制，資金流動的一個(gè)人為阻礙也就不復(fù)存了。其次，現(xiàn)在很多地方都在搞銀證聯(lián)網(wǎng)以及存單的抵押貸款等，由于銀行與證券公司之間對投資者的具名要求不一，很難建立全方位的協(xié)同關(guān)系，有些手續(xù)即便能辦，難度也比較大，而在實(shí)名制的條件下，這些事情相應(yīng)也就容易得多。第三，存款實(shí)名制在本質(zhì)上是倡導(dǎo)公民在法律上明確資金的歸屬，從而在理念上更強(qiáng)調(diào)一種重視個(gè)人金融的觀點(diǎn)，而這又是和證券市場的內(nèi)在要求相吻合的?，F(xiàn)鈔本身不具名，但在個(gè)人金融高度發(fā)達(dá)的市場上，它的生存空間被壓縮了，要被電子貨幣等取代，這種發(fā)展趨勢在廣義上就是體現(xiàn)了個(gè)人金融的觀點(diǎn)。證券市場是個(gè)人金融的一個(gè)重要用武之地，當(dāng)人們在理念上一步步向個(gè)人金融靠攏時(shí)，必然會產(chǎn)生對證券市場的全新認(rèn)識。從西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，由于存款實(shí)名制，推動、并且促進(jìn)了個(gè)人金融的成熟，并對證券市場的發(fā)展間接地產(chǎn)生了拉動效果。

（二）實(shí)名制催生個(gè)人信用制度

實(shí)名制最重要的意義就是個(gè)人信用制度。如果沒有實(shí)名制也就沒有基本的個(gè)人信用。我國目前的信用制度還很不完善，因?yàn)殂y行根本不知道你的個(gè)人信用情況，也就無從給你個(gè)人貸款。所以我們現(xiàn)在沒有個(gè)人支票，個(gè)人消費(fèi)信貸也不普及。這和現(xiàn)在的市場化要求相悖。而在美國，一個(gè)人畢生只有一個(gè)賬戶，如果違反游戲規(guī)則，這個(gè)記錄將隨其一生。每個(gè)銀行在給客戶開戶的合約中都有這樣一段文字提醒客戶：“如果客戶不遵守信用的話，這些資料將被記錄，并且被保存起來。這些信用不良的記錄將對客戶不利。”當(dāng)然，也會有人用現(xiàn)金交易以避免監(jiān)管或偷逃稅款，但這種事情一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處罰會特別嚴(yán)厲，不良記錄不僅會降低逃稅人的信用等級，甚至?xí)绊懫渫诵荼Ｕ稀?/p>

目前，信用消費(fèi)、信用資源的開掘是當(dāng)務(wù)之急。因?yàn)閭€(gè)人與銀行之間就是信貸關(guān)系，不可能以人品誠不誠實(shí)來判斷個(gè)人的信用，在銀行眼中，儲戶只有資產(chǎn)信用。如果能進(jìn)一步開掘信用資源，我們的生活會發(fā)生很大的改變。比如租車外出，現(xiàn)在的手續(xù)十分復(fù)雜，而實(shí)名制實(shí)施后，通過一個(gè)賬號管理，用信用卡就可以做抵押，銀行不用擔(dān)心，租賃公司也不用擔(dān)心，但這種便利的前提條件就是信用資源。實(shí)名制帶給老百姓的另一大好處可能就是以后個(gè)人貸款將更加方便，現(xiàn)在個(gè)人消費(fèi)信貸遇到的最重要障礙之一就是缺乏個(gè)人信用資料。銀行所能獲取的信用依據(jù)只能是和原有體制密切相連的“單位證明”或“單位擔(dān)?！?。這種狀況很難真正使消費(fèi)信貸普遍推廣，而有了個(gè)人信用做擔(dān)保，銀行就不是考慮貸不貸的問題，而是貸多少、貸多久的問題。

因此，個(gè)人信用制度的建立，將是利己利他以及促進(jìn)整個(gè)社會的財(cái)富積累的有效途徑。在信用制度健全的社會體系下從事任何經(jīng)濟(jì)活動，公平和效率的法律追求就不會舉步唯堅(jiān)了。

（三）實(shí)名制施行后銀行保密法提上議事日程

儲蓄實(shí)名制實(shí)施以后。記者在跟蹤采訪中發(fā)現(xiàn)，不少儲戶都在擔(dān)心：會不會實(shí)行實(shí)名制后，政府就可以用反腐敗等名義任意查看自己的銀行資料，特別是一些基層的干部，以收提留款的名義，查農(nóng)民的存款，并直接把錢劃走？

中國金融學(xué)院副教授賀力平指出，盡管我國銀行內(nèi)部的保密管理制度執(zhí)行得較好，但是面向社會的保密法規(guī)還不夠細(xì)化。比如：當(dāng)事人有犯罪嫌疑時(shí)，法院或檢察院可以對其存款賬戶情況進(jìn)行調(diào)查；發(fā)生了經(jīng)濟(jì)糾紛的時(shí)候，或者經(jīng)濟(jì)談判的雙方，按照商業(yè)原則，都有權(quán)了解對方的銀行往來賬目情況。但是儲戶信息可披露到什么程度，經(jīng)過什么級別的授權(quán)，我國法律都沒有規(guī)定。儲蓄實(shí)名制實(shí)施以后，這些法律的“空隙”都將尖銳地暴露出來。

大多數(shù)國家都有關(guān)于銀行保密的法律。美國在1970年通過了美國銀行保密法，承認(rèn)了銀行為儲戶保密的原則，明確了中央政府為防止金融犯罪，在特定情況下聯(lián)邦機(jī)構(gòu)可以接近儲戶資料，當(dāng)時(shí)規(guī)定一次存款超過1萬美元，銀行必須向聯(lián)邦調(diào)查機(jī)構(gòu)報(bào)告，存款人還要填表，說明這錢是從哪里來的。聯(lián)邦政府還專門成立了CTR，即貨幣交易報(bào)告辦公室，專門分析不正常的存款流動。1978年美國又通過了《金融隱私權(quán)法》，因?yàn)?970年通過的那個(gè)法律給聯(lián)邦政府太大的權(quán)力。新的法律規(guī)定聯(lián)邦調(diào)查機(jī)構(gòu)可以得到信息，但是絕對不能把信息傳給另外的政府機(jī)構(gòu)，即使是稅務(wù)機(jī)構(gòu)也不行，把聯(lián)邦機(jī)構(gòu)調(diào)查儲戶的權(quán)力嚴(yán)格限制在對付金融犯罪，而不是對付偷稅漏稅、。

英國的銀行有權(quán)拒絕任何部門的查詢，但是法院的判決除外。英國有報(bào)告制度，叫可疑情況匯報(bào)制度。當(dāng)銀行職員覺得一筆交易可疑時(shí)，可以向政府的某一個(gè)機(jī)關(guān)報(bào)告，決定權(quán)在銀行。

我國已有規(guī)定，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查銀行賬戶的權(quán)力，但這個(gè)條例給稅務(wù)機(jī)關(guān)太大的權(quán)力，因?yàn)橐粋€(gè)縣級的稅務(wù)官員，就可以查賬。這樣，太多的稅務(wù)機(jī)關(guān)都有這個(gè)權(quán)力了，很容易泄露儲戶的資料。

銀行保密法首先要規(guī)定銀行保密的內(nèi)容，客戶的哪些相關(guān)信息是保密的，然后規(guī)定銀行不保密的原則，以及限制性的條款，比如披露到什么程度，以什么方式披露，第三是銀行職員及相關(guān)人員違背了銀行保密法后的處罰。

就目前的儲蓄實(shí)名制施行過程中遇到的種種問題都不免涉及到這些問題，銀行保密法的制定就是刻不容緩的事情。

篇7

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè)；分包；法律風(fēng)險(xiǎn)

1、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的基建工程被提上日程，為保證工程按時(shí)完工，建設(shè)施工企業(yè)的工期被不斷的壓縮，導(dǎo)致部分企業(yè)不能由自己獨(dú)立去完成，將其中部分項(xiàng)目進(jìn)行分包，以此保證工程進(jìn)度。同時(shí)，施工企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展時(shí)，有時(shí)為降低經(jīng)營成本，提升企業(yè)的市場競爭，提升企業(yè)內(nèi)部收益等方面考慮，在承接項(xiàng)目中大量存在勞務(wù)分包、掛靠等形式，將工程進(jìn)行分包和轉(zhuǎn)包。隨著我國安全、建設(shè)法律法規(guī)、相關(guān)條例和規(guī)程的不斷完善，實(shí)行勞務(wù)分包、轉(zhuǎn)包和企業(yè)掛靠存在的法律層次的問題也不斷凸顯。

2、勞務(wù)分包的法律風(fēng)險(xiǎn)

勞務(wù)分包是指施工企業(yè)對以承包工程以總包形式存在進(jìn)行管理，同時(shí)，對所承包項(xiàng)目工程進(jìn)行細(xì)化，以分包的形式發(fā)包給具有資質(zhì)的一個(gè)或多個(gè)分包單位。管理上，總項(xiàng)目由總包施工企業(yè)對項(xiàng)目發(fā)包負(fù)責(zé)，具體到施工細(xì)節(jié)單位，由分包對總包施工企業(yè)負(fù)責(zé)。但實(shí)際管理中，由于總工各方面的考慮，可能將部分或全部項(xiàng)目分包給不具備或不完整的分包商，根據(jù)《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》、《關(guān)于建立和完善勞務(wù)分包制度發(fā)展建筑勞務(wù)企業(yè)的意見》和《建筑勞務(wù)分包企業(yè)資質(zhì)等級標(biāo)準(zhǔn)》相關(guān)規(guī)定和要求，雙方所簽訂的分包合同視為無效，一旦發(fā)生勞務(wù)糾紛，分包合同不能實(shí)現(xiàn)，施工企業(yè)總承包的權(quán)益將得不到保障。由于建設(shè)工程施工周期長，標(biāo)的額大，進(jìn)行分包時(shí)涉及法律關(guān)系較多，同時(shí)在進(jìn)行管理時(shí)，環(huán)節(jié)也更加復(fù)雜。

3、工程轉(zhuǎn)包的法律風(fēng)險(xiǎn)

轉(zhuǎn)包是指施工企業(yè)總承包將所承包工程全部轉(zhuǎn)手給他人承包的行為。根據(jù)《合同法》、建筑法相關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程不得進(jìn)行轉(zhuǎn)包行為。而 《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》中也切實(shí)提到，轉(zhuǎn)包施工行為違法、合同無效。由于在實(shí)現(xiàn)工程轉(zhuǎn)包過程中，工程發(fā)包方、承包方、受轉(zhuǎn)包方三者法律關(guān)系復(fù)雜，在發(fā)生事故認(rèn)定時(shí)，糾紛較多。同時(shí)由于實(shí)行轉(zhuǎn)包后，發(fā)包方、承包方、受轉(zhuǎn)包方三者在管理方面存在空區(qū)，且管理系統(tǒng)混亂，使得工程在承包資質(zhì)，基建管理和工程質(zhì)量監(jiān)理過程中存在混亂，因此，我國嚴(yán)禁對基建施工進(jìn)行轉(zhuǎn)包。而當(dāng)企業(yè)發(fā)生糾紛時(shí)，從法律層次上，由于管理不擅，導(dǎo)致糾紛發(fā)生，對此，發(fā)包方、承包方、受轉(zhuǎn)包方應(yīng)按照相應(yīng)責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)。但由于國內(nèi)行業(yè)競爭激烈，加上國家對弱勢群體保護(hù)的重視，導(dǎo)致承包方在與發(fā)包方、受轉(zhuǎn)包方出現(xiàn)協(xié)議內(nèi)法律沖突時(shí)，不能夠得到合同的保障。同時(shí)，轉(zhuǎn)包行為不僅僅易導(dǎo)致法律糾紛的復(fù)雜化，同時(shí)也導(dǎo)致施工質(zhì)量不易于保證，一旦發(fā)生事故，事故追責(zé)各方均難逃處理。

4、企業(yè)被掛靠的法律風(fēng)險(xiǎn)

掛靠是指部分不具備相應(yīng)工程施工資質(zhì)單位或個(gè)人，為承包施工項(xiàng)目，通過支付一定費(fèi)用，使用其他資質(zhì)企業(yè)的名義進(jìn)行項(xiàng)目承包。而被掛靠資質(zhì)企業(yè)在掛靠過程中，只提供相關(guān)資質(zhì)文件，具體工程項(xiàng)目適宜，均不參與其中，不對其進(jìn)行管理于負(fù)責(zé)。但從法律上講，這種掛靠行為存在著相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。由于掛靠企業(yè)為承包方提供企業(yè)資質(zhì)，并產(chǎn)生相應(yīng)的管理費(fèi)用，因此企業(yè)被掛靠資質(zhì)企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

首先，由于承包方使用被掛靠資質(zhì)企業(yè)資質(zhì)文件，被掛靠資質(zhì)企業(yè)應(yīng)對其工程質(zhì)量和人員負(fù)責(zé)。因此，在施工過程中，當(dāng)工程施工標(biāo)準(zhǔn)不達(dá)標(biāo)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失以及出現(xiàn)人員傷亡導(dǎo)致的賠償責(zé)任和糾紛，應(yīng)有承包單位和被掛靠資質(zhì)企業(yè)共同承擔(dān)，被掛靠資質(zhì)企業(yè)不能脫離連帶的賠償責(zé)任。其次，由于承包單位在進(jìn)行工程經(jīng)營和管理使用被掛靠資質(zhì)企業(yè)的相關(guān)文件，并具備相應(yīng)人權(quán)利，因此，當(dāng)發(fā)生承包方債務(wù)時(shí)，當(dāng)承包方拒絕承擔(dān)或不能承擔(dān)時(shí)，被掛靠資質(zhì)企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)連帶責(zé)任。同時(shí)，被掛靠資質(zhì)企業(yè)還對掛靠方未完成工期造成的工期延誤、發(fā)包方相應(yīng)的損失等等受到相應(yīng)的連帶責(zé)任；對施工過程中人員的管理，當(dāng)發(fā)生的工傷、致殘、死亡以及其他民事承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。此外，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》中的相關(guān)條款規(guī)定，管理費(fèi)等費(fèi)用屬于“非法所得”，該利益按規(guī)定進(jìn)行收繳，沒收處理。同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國建筑法》相關(guān)規(guī)定，資質(zhì)企業(yè)將面臨這罰款、整頓、甚至資質(zhì)降級等處罰，同時(shí)一旦遭遇掛靠過程中出現(xiàn)重要事故，被掛靠企業(yè)在承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任以外，將面臨吊銷資質(zhì)的滅頂之災(zāi)。

5、法律風(fēng)險(xiǎn)的防范

5.1嚴(yán)格審查資質(zhì).根據(jù)《建筑法》、《合同法》等相關(guān)法律的規(guī)定，建筑工程允許合法分包，但不允許轉(zhuǎn)包。因此，施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目發(fā)包時(shí)，首先要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對施工企業(yè)資質(zhì)進(jìn)行核查，切實(shí)保障施工企業(yè)具備相應(yīng)安全生產(chǎn)和技術(shù)資質(zhì)，對涉及分包等行為，要對分包施工企業(yè)進(jìn)行核查，并有發(fā)包方業(yè)主、承包方施工企業(yè)共同備案，審查過程保證發(fā)包方業(yè)主人員的參與，嚴(yán)格徹查掛靠現(xiàn)象，保證施工單位質(zhì)量，保障資質(zhì)審查的嚴(yán)格，確保施工單位入門得到管控。

5.2落實(shí)合同內(nèi)容。進(jìn)行分包過程中，由于項(xiàng)目涉及發(fā)包方業(yè)主、承包方施工單位、分包承包施工單位三方，法律責(zé)任涉及較廣，管理比較負(fù)責(zé)，在落實(shí)安全責(zé)任方面也比較復(fù)雜，因此，在進(jìn)行施工合同制定過程中，必須保證三方參與，明確三方職責(zé)與義務(wù)，明確管理機(jī)構(gòu)的運(yùn)行。同時(shí)，在制定合同的時(shí)候，必須合同內(nèi)容的合法性，條款內(nèi)容不得突破法律規(guī)定的責(zé)任與義務(wù)。特殊情況三方協(xié)商情況下，對合同進(jìn)行補(bǔ)充，但不得涉及違法條款。

5.3落實(shí)安全監(jiān)管。根據(jù)安全生產(chǎn)相關(guān)法律，發(fā)包方業(yè)主對項(xiàng)目總體安全負(fù)責(zé)，總承包方對項(xiàng)目下各分部項(xiàng)目負(fù)則，分包施工單位對施工現(xiàn)場承擔(dān)責(zé)任，并作為現(xiàn)場第一責(zé)任人。因此項(xiàng)目在落實(shí)施工過程中，必須有各級相應(yīng)安全人員對相應(yīng)職責(zé)內(nèi)的安全進(jìn)行管理和檢查，確保安全生產(chǎn)，消除安全隱患。同時(shí)為保證企業(yè)安全運(yùn)行，應(yīng)積極對各級各單位員工進(jìn)行積極的安全教育、職業(yè)技能教育等等，提高各工種人員安全意識和安全技能，保障安全生產(chǎn)。

5.4落實(shí)管理保障手段。首先，根據(jù)相關(guān)法律條款，對各級員工進(jìn)行投保，保障員工具備工傷保險(xiǎn)、安全生產(chǎn)責(zé)任險(xiǎn)，同時(shí)可以輔以商業(yè)險(xiǎn)，來提高企業(yè)和各承包、分包企業(yè)在面對意外時(shí)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，同時(shí)保障各級員工權(quán)益。其次，對各級承包隊(duì)伍，要求其繳納一定數(shù)目的風(fēng)險(xiǎn)抵押金，對其工程款項(xiàng)進(jìn)行管理，對工人工資的發(fā)放等實(shí)行全方位管理，嚴(yán)防中間人元領(lǐng)取款項(xiàng)逃跑等事件。同時(shí)對各級相關(guān)授權(quán)及印章進(jìn)行管理，對相關(guān)授權(quán)人進(jìn)行公布，對相關(guān)重大協(xié)議文件，逐級簽字并扣蓋相應(yīng)權(quán)限公章，保障管理的有效和公開。

6、結(jié)論

施工企業(yè)分包在一定情況下，提升了項(xiàng)目的進(jìn)度，促進(jìn)了的社會的發(fā)展，而且施工企業(yè)分包模式也定會在將來各個(gè)領(lǐng)域得到廣泛的發(fā)展，分析和研究好分包所涉及的法律，做好風(fēng)險(xiǎn)防范對于施工企業(yè)、發(fā)包企業(yè)、乃至全社會都有這重大的意義。

參考文獻(xiàn)

篇8

一、國外有關(guān)制造業(yè)的稅收政策

機(jī)械制造業(yè)作為制造業(yè)的重要組成部分，世界各國均給予了普遍的重視與支持。各國均結(jié)合本國稅收制度的特點(diǎn)，在稅收制度設(shè)計(jì)、稅收優(yōu)惠安排等各方面給予了持續(xù)激勵(lì)。

(一)美國。

美國并沒有針對裝備制造業(yè)單獨(dú)制定或頒布相關(guān)稅收優(yōu)惠措施，對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的鼓勵(lì)主要通過普惠性的稅收制度安排來實(shí)現(xiàn)。稅收激勵(lì)主要以所得稅為主，具體形式通常以間接優(yōu)惠為主，同時(shí)輔之以直接優(yōu)惠。直接優(yōu)惠方式表現(xiàn)為定期減免所得稅，采用低稅率等；間接優(yōu)惠方式通常包括加速折舊、投資抵免、費(fèi)用扣除、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、提取科研開發(fā)準(zhǔn)備金等。美國政府在20世紀(jì)六七十年代對資本所得實(shí)行的是高稅率政策，結(jié)果嚴(yán)重阻礙了高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。1978年，美國國會決定降低投資所得稅，使稅率從49%降低到28%，1981年1月31日里根總統(tǒng)簽署了“經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法”，將稅率進(jìn)一步降低到20%。該法規(guī)定：(1)增加實(shí)驗(yàn)研究費(fèi)減稅制度。對于高出企業(yè)過去3年R&D(研究與開發(fā)，以下簡稱R&D)支出平均額的部分，減稅25%。(2)縮短機(jī)械設(shè)備的折舊年限。對于實(shí)驗(yàn)研究用機(jī)械設(shè)備，大幅度地縮短歷來的折舊年限，折舊期限定為3年，產(chǎn)業(yè)用機(jī)械設(shè)備的折舊年限定為5年。(3)進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)向大學(xué)贈送供研究用新設(shè)備的減稅范圍。(4)對跨國公司的研究開發(fā)型小企業(yè)采取稅收優(yōu)惠措施。

美國現(xiàn)行的固定資產(chǎn)折舊方面的政策：1986年以后投入使用的有形財(cái)產(chǎn)可以根據(jù)“修正后的加速成本回收制度”進(jìn)行資本成本回收。通常的成本回收期限是3年、5年、7年、10年、15年、20年和27.5年以及39年(1993年5月13日之前投入使用的非居住性不動產(chǎn)回收期限為31.5年，下同)。大多數(shù)有形個(gè)人財(cái)產(chǎn)適用3年、5年或者7年的成本回收期限，其中汽車適用5年的成本回收期限；對成本回收期限為3年、5年、7年或者10年的財(cái)產(chǎn)采用200%(雙倍)的余額遞減折舊法折舊，沒有折舊完的余額再采用直線折舊法折舊，從而使折舊扣除最大化。對成本回收期限為15年和20年的財(cái)產(chǎn)采用150%的余額遞減折舊法折舊，沒有折舊完的余額再采用直線折舊法折舊。另外，可以選擇使用“替代折舊制度”(基本上是直線折舊法)。對居住性不動產(chǎn)通常是采用直線折舊法在27.5年的期限內(nèi)進(jìn)行折舊，對非居住性不動產(chǎn)則是采用直線折舊法在39年的期限內(nèi)折舊。

美國對折舊和折耗還有一些具體規(guī)定：(1)于2001年9月10日之后、2004年9月11日之前購買的、成本回收期限少于20年且適用“修正后的加速成本回收制度”的新財(cái)產(chǎn)，某些電腦軟件、水利公用事業(yè)財(cái)產(chǎn)和某些租賃期間的改良物，在第一年可以享受特殊的30%的折舊扣除。這些財(cái)產(chǎn)必須在2005年之前投入使用(某些壽命較長的財(cái)產(chǎn)可以在2006年之前投入使用)。(2)1980年以后、1987年1月1日以前在美國投入使用的大多數(shù)有形動產(chǎn)以及不動產(chǎn)，必須根據(jù)加速成本回收制度進(jìn)行資本成本的回收。加速成本回收制度允許納稅人使用加速的方式在法律規(guī)定的期限內(nèi)收回成本。通常，加速成本回收制度允許的回收期限是3年、5年、10年、15年、18年以及19年。(3)汽車以及規(guī)定的某些其他財(cái)產(chǎn)適用特別的規(guī)定。只有當(dāng)汽車50%以上是用于符合條件的經(jīng)營時(shí)，才能夠申請加速折舊扣除。對于不足50%的為經(jīng)營使用的汽車以及某些其他的有形財(cái)產(chǎn)，美國也有特殊的規(guī)定。(4)新財(cái)產(chǎn)和使用過的財(cái)產(chǎn)的成本回收方式及回收期限是相同的。納稅人可以選擇在普通回收期限或更長的回收期限以內(nèi)使用直線折舊法回收成本。納稅人還可以選擇在普通回收期限以內(nèi)使用150%的余額遞減法回收除不動產(chǎn)以外所有財(cái)產(chǎn)的成本。在計(jì)算最低替代稅時(shí)要求上述方法進(jìn)行成本回收，但是已申請?jiān)诘谝荒赀M(jìn)行30%折舊扣除的財(cái)產(chǎn)除外。(5)公司可以選擇根據(jù)法律規(guī)定的年度最高扣除限額(2002年為2.4萬美元；2003年為2.5萬美元)，列支某些用于積極貿(mào)易經(jīng)營的、符合條件的財(cái)產(chǎn)的成本。另外，公司按照該方法進(jìn)行的扣除不得超過經(jīng)營的應(yīng)納稅所得。2001年9月10日之后購置、2007年之前在曼哈頓“自由區(qū)”投入使用的財(cái)產(chǎn)，年度最高扣除限額可以增加3.5萬美元。(6)對于在美國境外使用的某些有形動產(chǎn)和不動產(chǎn)，美國在法令中制定了單獨(dú)的成本回收方法和期限。(7)某些控制污染的設(shè)備可以享受快速攤銷。在美國，不要求稅收上的折舊與會計(jì)賬簿上的折舊相一致。

不針對特定行業(yè)單獨(dú)制定或頒布相關(guān)稅收優(yōu)惠措施，是美國產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的最大特點(diǎn)之一。目前，美國產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的兩個(gè)基石分別是：科研機(jī)構(gòu)作為非營利機(jī)構(gòu)免征各項(xiàng)稅收和對企業(yè)R&D費(fèi)用實(shí)行稅收優(yōu)惠。

科研機(jī)構(gòu)作為非營利機(jī)構(gòu)免征各項(xiàng)稅收。(1)美國稅法上明確，非營利機(jī)構(gòu)不用納稅；(2)在稅法上明確了科研機(jī)構(gòu)(包括官方資助的和非官方的)屬于非營利機(jī)構(gòu)不用納稅。實(shí)際操作中，堅(jiān)持兩條原則：(1)實(shí)質(zhì)重于形式原則，即研究機(jī)構(gòu)只有真正從事科研活動，并且不以營利為目的的才能獲得非營利機(jī)構(gòu)的資格，享受免稅待遇。(2)收入相關(guān)原則，即科研機(jī)構(gòu)獲得的收入只有嚴(yán)格用于科學(xué)研究，才能享受免稅待遇。

對企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行稅收優(yōu)惠。為鼓勵(lì)企業(yè)增加R&D投入，把R&D投入與一般性投資區(qū)分開，實(shí)行“費(fèi)用扣除”和“減免所得稅”的雙重優(yōu)惠。企業(yè)R&D費(fèi)用可選擇兩種方法扣除：(1)資本化，采取類似折舊的辦法逐年扣除，扣除年限一般不少于5年，用于軟件的費(fèi)用可縮短到3年。(2)在R&D費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年做一次性扣除。作為鼓勵(lì)性措施，企業(yè)R&D費(fèi)用按規(guī)定辦法計(jì)算新增部分，其20%可直接沖減應(yīng)納所得稅額。若企業(yè)當(dāng)年沒有盈利，或沒有應(yīng)納所得稅額，則允許的減免稅額和R&D費(fèi)用扣除可往前追溯3年，往后結(jié)轉(zhuǎn)7年，其中費(fèi)用扣除最長可順延15年。

為了鼓勵(lì)對小型企業(yè)投資，美國政府提供了一些優(yōu)惠，其中最重要的優(yōu)惠是：允許投資者出售符合條件的小型企業(yè)股票所獲利得的50%免稅，但是持有小型企業(yè)(總資產(chǎn)不超過5000萬美元的公司)股票的時(shí)間必須為5年以上。

(二)日本。

日本也是通過普惠性的稅收制度安排來實(shí)現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)的激勵(lì)政策，現(xiàn)行主要的政策措施包括以下幾個(gè)方面：

1.對國內(nèi)投資法人的進(jìn)口稅收鼓勵(lì)。國內(nèi)制造業(yè)法人于本年度進(jìn)口的某些指定免稅進(jìn)口貨物量超過自1989年4月1日以來各年中此類進(jìn)口物品最大數(shù)量的至少5%時(shí)，可以要求從法人稅額中扣除進(jìn)口商品增加額的4%。對于特定的國內(nèi)投資法人，符合一定條件時(shí)，其組建后最初5年產(chǎn)生的虧損允許向后結(jié)轉(zhuǎn)7年(標(biāo)準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)期為5年)，這項(xiàng)特殊規(guī)定適用于2002年3月31日前發(fā)生的虧損，2002年稅制改革中將其延長至2004年3月31日。

2.對資本性投資的稅收鼓勵(lì)。中小企業(yè)于2002年3月31日之前購進(jìn)并使用的指定機(jī)械和設(shè)備(包括電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng))購進(jìn)成本的7%以及購進(jìn)的指定節(jié)能型機(jī)械、設(shè)備調(diào)整后購進(jìn)成本(25%-100%)的3.5%或者7%，可以從法人稅額中扣除。最大限額為法人稅額的20%。2002年稅制改革將此項(xiàng)稅額扣除適用期延長至2004年3月31日。1998年創(chuàng)立的中小企業(yè)促進(jìn)投資稅制進(jìn)一步降低了機(jī)械設(shè)備的購進(jìn)成本和租賃費(fèi)用，由特定中小企業(yè)購進(jìn)的機(jī)械、設(shè)備、家具、固定組裝設(shè)備、貨車和大型船只購進(jìn)成本選擇按7%進(jìn)行特別稅額扣除或者按30%提取特別折舊，適用期限從1998年6月1日截止到2004年3月31日。7%的稅額扣除也可以適用于特定租賃資產(chǎn)。

3.對R&D的鼓勵(lì)。所有R&D支出和開發(fā)專利權(quán)的成本，既可作為當(dāng)期費(fèi)用列支，也可以分幾年攤銷。對超過自1967年以來該公司發(fā)生的R&D支出最高金額的增長部分支出額，允許有25%的稅收扣除。對經(jīng)批準(zhǔn)的新技術(shù)投資給予特別加速折舊津貼。某些產(chǎn)業(yè)成立的聯(lián)合研究會購買新機(jī)器及設(shè)備或新設(shè)施的成本可以作為當(dāng)期費(fèi)用列支。對中小規(guī)模的企業(yè)也規(guī)定了特殊的稅收激勵(lì)措施。對于提交藍(lán)色申報(bào)表的中小企業(yè)于1985年4月1日至2003年3月31日之間開業(yè)的各會計(jì)年度產(chǎn)生的試驗(yàn)研究費(fèi)，允許其從法人稅額中扣除，扣除率為中小企業(yè)支出的試驗(yàn)研究費(fèi)的10%。扣除限額是法人稅額的12%-14%。對于符合創(chuàng)新經(jīng)營促進(jìn)法規(guī)定的中小企業(yè)在設(shè)立后10年以內(nèi)，實(shí)施新領(lǐng)域開拓計(jì)劃以及上年度試驗(yàn)研究費(fèi)和開發(fā)費(fèi)總額占收入金額的比例超過3%時(shí)，企業(yè)內(nèi)部留成不予征稅。試驗(yàn)研究費(fèi)超過過去5年中前3年的平均數(shù)，按增加部分的15%給予稅額扣除。日本的許多政府機(jī)構(gòu)還都為批準(zhǔn)的科學(xué)研究項(xiàng)目提供直接的幫助支持。

4.對資金轉(zhuǎn)讓損益的遞延征稅。2001年稅制改革配合商法的修改，創(chuàng)立了企業(yè)重組稅制。凡符合企業(yè)合并、分立以股份轉(zhuǎn)讓的形式實(shí)現(xiàn)資金流通以及企業(yè)重組時(shí)相互持股比例超過50%直至100%等條件時(shí)，對資金轉(zhuǎn)移過程中產(chǎn)生的損益給予遞延征稅的優(yōu)惠待遇。

(三)韓國。

韓國通過《稅收減免管理法》和《外國投資促進(jìn)法》采取了一系列稅收優(yōu)惠措施以實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。1999年1月1日制定了《特別稅收待遇管理法》，合并和替代了原兩法中規(guī)定的稅收優(yōu)惠措施。制造業(yè)作為韓國的重要產(chǎn)業(yè)，同樣適用這些稅收優(yōu)惠政策，主要內(nèi)容包括：

1.對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。主要措施包括：(1)投資準(zhǔn)備金。符合條件的中小企業(yè)在其年底資產(chǎn)價(jià)值的20%以內(nèi)設(shè)立投資準(zhǔn)備金，可以在稅前扣除。但是稅前扣除的準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)從提取準(zhǔn)備金以后第3年起，分36個(gè)月作為實(shí)現(xiàn)利得分?jǐn)傆?jì)回應(yīng)納稅所得額(實(shí)際上相當(dāng)于政府對企業(yè)的投資行為提供了一筆期限大于3年的無息貸款，支持企業(yè)投資)。(2)投資抵免。中小企業(yè)購置機(jī)器設(shè)備等企業(yè)資產(chǎn)，或者在銷售店安裝信息管理系統(tǒng)的，可以按照購置額的3%抵免個(gè)人所得稅或者公司稅(直接減少公司或個(gè)人的應(yīng)納稅額，直接減稅優(yōu)惠)。(3)新建中小企業(yè)的優(yōu)惠。新建符合條件的中小企業(yè)，可以自新建企業(yè)首次實(shí)現(xiàn)盈利年度起享受6年減半征收個(gè)人所得稅或者公司稅(所得稅六減半)；新建中小企業(yè)自設(shè)立以后5年內(nèi)減半征收財(cái)產(chǎn)稅(財(cái)產(chǎn)稅五減半)。此外，財(cái)產(chǎn)取得稅和注冊稅可以免稅兩年(財(cái)產(chǎn)取得稅和注冊稅兩免)。(4)對中小企業(yè)的特別優(yōu)惠。在大城市內(nèi)的中小企業(yè)，根據(jù)其行業(yè)不同，可以享受10%-30%的個(gè)人所得稅或者公司所得稅的減征優(yōu)惠(中小企業(yè)的特別優(yōu)惠減征)。

2.促進(jìn)技術(shù)和人力資源開發(fā)的稅收優(yōu)惠。所有符合規(guī)定目標(biāo)條件的，都可以享受以下優(yōu)惠：(1)技術(shù)和人力資源開發(fā)準(zhǔn)備金。除了從事不動產(chǎn)或者飲食和住宿服務(wù)以外的公司，在每一納稅年度可以按照其毛營業(yè)所得的3%(技術(shù)密集型行業(yè)和某些符合條件的資本品行業(yè)為5%)提取可以在稅前扣除的準(zhǔn)備金，但是同樣需要在提取以后第3年起分36個(gè)月分?jǐn)傆?jì)回應(yīng)納稅所得。(2)技術(shù)和人力資源開發(fā)抵免。除了從事不動產(chǎn)或者飲食和住宿服務(wù)以外的公司，可以按照下列兩種計(jì)算方法中數(shù)額較大者享受稅收抵免：納稅年度發(fā)生的技術(shù)和人力資源開發(fā)支出的15%；或者當(dāng)年技術(shù)和人力資源開發(fā)支出比前4年的支出平均數(shù)超過部分的50%。(3)投資于技術(shù)和人力資源開發(fā)設(shè)施的稅收抵免。公司購買設(shè)施用于研究開發(fā)和職業(yè)培訓(xùn)的，最多可以按照其總價(jià)款的5%抵免。(4)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅。受讓技術(shù)的公司，則最多可以按照總價(jià)款的3%(中小企業(yè)為10%)享受稅收抵免。(5)風(fēng)險(xiǎn)資本利得不征稅。風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資于新建中小企業(yè)的，其出售該中小企業(yè)的股票或者權(quán)益所實(shí)現(xiàn)的利得，免征公司稅，，(6)股票選擇權(quán)的稅收優(yōu)惠。行權(quán)所實(shí)現(xiàn)的所得，若不超過3000萬韓元，則不征稅。

3.鼓勵(lì)投資的稅收優(yōu)惠。主要包括：(1)為提高生產(chǎn)率而進(jìn)行的設(shè)備投資抵免。居民或者本國公司投資于下列之一者，可以按照投資額的3%(中小企業(yè)為5%)抵免個(gè)人所得稅或者公司稅：提高中小企業(yè)工藝和制造自動化水平的設(shè)備；提高制造技術(shù)和技能的設(shè)備；電子商務(wù)設(shè)備。(2)特定用途的設(shè)備投資抵免。投資下列設(shè)備可抵免3%：防污設(shè)備、清潔設(shè)備、防止工業(yè)危害設(shè)備和采礦安全設(shè)備等。稅收-[飛諾網(wǎng)]

(四)加拿大。

加拿大政府在利用稅收法典鼓勵(lì)企業(yè)的R&D投資方面有著很長的歷史，制造業(yè)作為加拿大的重要行業(yè)也深受其益。

1961年以前，R&D活動的經(jīng)常性支出在發(fā)生當(dāng)年可以全額扣除。在前兩年發(fā)生的R&D資本支出的1／3可以在當(dāng)前年度扣除。R&D支出除經(jīng)加拿大稅務(wù)署批準(zhǔn)的以外，扣除總額不得超過其上一年度應(yīng)納稅所得的5%。1961年，資本支出可以在發(fā)生當(dāng)年或以后任何年度全額扣除。1962年，取消對超過上一年度應(yīng)稅所得5%的支出申請扣除時(shí)須經(jīng)主管部門批準(zhǔn)的要求。以1961年的支出額為基數(shù)，R&D支出(經(jīng)常性支出或資本性支出)超過這一基數(shù)增加部分的50%，可以從應(yīng)稅所得中扣除。1967年，全部R&D支出超過1961年基數(shù)增長部分的50%扣除規(guī)定，被《產(chǎn)業(yè)研究與開發(fā)鼓勵(lì)法》規(guī)定的政府補(bǔ)貼所取代。新法規(guī)定，超過基期平均支出額增加部分的資本支出的25%和經(jīng)常性支出的25%，可以得到政府提供的現(xiàn)金補(bǔ)貼?；诒欢x為補(bǔ)貼年度以前的5年。對這25%的稅收補(bǔ)貼免稅。1975年，將對R&D資本支出可以推遲到以后年度抵扣的優(yōu)惠政策擴(kuò)大到經(jīng)常性支出。現(xiàn)在經(jīng)常性R&D支出和資本性R&D支出都可以在發(fā)生當(dāng)年或以后任何年度沖銷。1976年，《產(chǎn)業(yè)研究與開發(fā)鼓勵(lì)法》被廢止。1977年，引入R&D投資的稅收抵免措施。抵免比例從5%—10%不等，因地區(qū)而異。1978年，R&D投資的稅收抵免比例，對加拿大的大部分地區(qū)提高到10%，對濱大西洋諸省和魁北克的加斯佩地區(qū)提高到20%，并引入對小企業(yè)R&D投資給予25%稅收抵免的規(guī)定。引入除以前3年平均數(shù)額之外再給予R&D支出總額50%稅收優(yōu)惠的規(guī)定。1983年，對科學(xué)研究支出的稅收抵免比例提高10個(gè)百分點(diǎn)。對R&D支出的基本稅收抵免比例提高到20%，對加拿大濱大西洋省和魁北克省的加斯佩地區(qū)的抵免比例提高到30%，對小企業(yè)的抵免比例提高到35%。取消應(yīng)稅公司應(yīng)在1年內(nèi)申請稅收抵免限額的規(guī)定。允許把未使用的抵兔額度向后結(jié)轉(zhuǎn)7年和向前結(jié)轉(zhuǎn)3年，沖銷應(yīng)繳納的聯(lián)邦稅收。小企業(yè)當(dāng)年結(jié)余的未使用抵免額度的40%和大公司結(jié)余的未使用抵免額度的20%可以申請退稅，但這條退稅規(guī)定1986年5月已到期。取消50%附加優(yōu)惠的規(guī)定，作為一項(xiàng)臨時(shí)措施，允許公司把未申請抵免的結(jié)余額度轉(zhuǎn)讓給購買該公司新發(fā)行股票的個(gè)人去申請抵免；對免稅公司和非公司組織的企業(yè)支付相當(dāng)于其未使用抵免額度價(jià)值一定比例的現(xiàn)金。加拿大政府還建立一種新的籌資機(jī)制，即《科學(xué)研究稅收抵免制度》(SRTC)，該制度1984年1月立法通過。其主要內(nèi)容是：(1)投資者通過購買研究與開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施公司(不論是否與研究開發(fā)有關(guān))的股份、債務(wù)，分享其產(chǎn)品或收入利益而獲得50%的稅收抵免額。(2)R&D公司根據(jù)該稅收抵免制度每籌集到1美元的投資支出，就可以得到相當(dāng)于投資者轉(zhuǎn)讓的抵免額的退稅。(3)R&D項(xiàng)目實(shí)施公司在籌集到資本后的任何時(shí)間，都可以聲明放棄其對R&D投資稅收扣除和稅收抵免的申請權(quán)。R&D公司可以按其R&D支出額的50%申請退還應(yīng)退的稅收抵免額，該公司曾聲明放棄過對這種稅收激勵(lì)的申請。(4)如果投資者是個(gè)人，稅收抵免則要將按符合條件的投資中規(guī)定數(shù)額的34%從基本聯(lián)邦稅收中沖銷。節(jié)省所得稅的計(jì)算意味著總有效抵免比例約為50%。對公司投資者而言，稅收抵免比例是50%，要從聯(lián)邦稅收中申請沖銷。1984年10月10日對外公布關(guān)于某些“流動性強(qiáng)”的享受科研稅收抵免的投資可以延期償付的規(guī)定。有接近60%的科研投資申請居于“流動性強(qiáng)”的交易，在這類交易中，投資者和公司都轉(zhuǎn)讓抵免額度。在一筆典型的流動易中，投資者將借給科研公司100美元，其中55美元為見票即付。爾后投資者就可以從聯(lián)邦政府收到50美元作為稅收抵免額。短期過后，投資者就將收回貸款。在處理納稅申報(bào)表時(shí)，收回的55美元還款加上50美元稅收抵免共計(jì)105美元，投資者獲利5美元?！犊茖W(xué)研究稅收抵免制度》于1985年5月被廢除。加拿大公民控制的小型私人公司投資于R&D項(xiàng)目的經(jīng)常性支出獲取的稅收抵免額可以申請100%退稅。這條規(guī)定從1985年5月23日開始抄行，并無有效期的限制。符合R&D鼓勵(lì)措施的支出必須是“全部用于”R&D項(xiàng)目的規(guī)定被新的條款規(guī)定即一項(xiàng)支出的“全部或基本上全部”是用于R&D項(xiàng)目即符合R&D鼓勵(lì)措施所取代。“科學(xué)研究”這一術(shù)語被修改為“科學(xué)研究與試驗(yàn)性開發(fā)”。這種修改的目的是要確認(rèn)絕大部分的產(chǎn)業(yè)R&D投資都集中在對新產(chǎn)品或新工藝過程的試驗(yàn)性開發(fā)上，而不是純理論研究和應(yīng)用研究。

(五)俄羅斯。

俄羅斯對制造業(yè)的支持主要體現(xiàn)在它所全面推行的“消費(fèi)型”增值稅制度上。俄羅斯1992年開始實(shí)施“生產(chǎn)型”增值稅制，對俄羅斯境內(nèi)生產(chǎn)的商品、產(chǎn)品和提供的服務(wù)征收，也對進(jìn)口到俄羅斯境內(nèi)的貨物征收，但是進(jìn)口某些“技術(shù)型”生產(chǎn)設(shè)備可以享受減免優(yōu)惠。從2001年1月1日起，俄羅斯大力推行“消費(fèi)型”增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除的項(xiàng)目已很少，購買固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，在固定資產(chǎn)入賬后就立即給予抵扣。

(六)德國。

德國制造業(yè)所有R&D支出都可以在發(fā)生當(dāng)年扣除。用于R&D活動的廠房設(shè)備可以申請加速折舊津貼。對符合條件的研究與開發(fā)投資，政府給予其R&D資本投資額的7.5%的現(xiàn)金補(bǔ)貼。對許多R&D密集型的產(chǎn)業(yè)，政府也給予進(jìn)一步的現(xiàn)金補(bǔ)貼或稅收抵免補(bǔ)貼。個(gè)人和公司為科學(xué)目的捐贈可以申請稅收扣除，公司支持研究機(jī)構(gòu)同一個(gè)產(chǎn)業(yè)合作從事R&D項(xiàng)目，可以獲得大量的稅收優(yōu)待。

(七)英國。

自1997年6月2日以后，對于包括制造業(yè)在內(nèi)的所有中小企業(yè)購買大多數(shù)類型的機(jī)器和設(shè)備，可以采用加速折舊法。所有企業(yè)的經(jīng)常性和資本性研究與開發(fā)支出都可在發(fā)生當(dāng)年申請扣除。并且，自2000年4月1日或者以后起，對于小公司的一些R&D費(fèi)用給予稅收抵免。對于還沒有開始貿(mào)易的公司，允許從其利潤中扣除150%的R&D支出。2002年以后，這一稅收優(yōu)惠擴(kuò)大到大公司。各個(gè)政府部門和機(jī)構(gòu)也都對R&D投資給予直接的幫助與支持。

(八)法國。

政府為R&D項(xiàng)目提供高達(dá)其投資成本50%的補(bǔ)貼。在稅收上這種補(bǔ)貼被視同貸款而非該公司的所得。R&D支出在發(fā)生當(dāng)年可以全額扣除。從事R&D活動使用的廠房和設(shè)備投資也適用加速折舊的規(guī)定。專門從事R&D的公司可以享受特殊的稅收待遇。特許權(quán)使用費(fèi)和專利權(quán)的銷售收入如果在3年內(nèi)用于再投資，則不征稅。

(九)巴西。

對符合技術(shù)條件的工農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)行多種優(yōu)惠：(1)可以按照當(dāng)年R&D支出的15%抵免公司稅(包括支付給居民研究機(jī)構(gòu)的服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi))，但是不超過應(yīng)納公司稅的8%，不足抵免部分可以往后結(jié)轉(zhuǎn)兩年。(2)通過抵免的方式免除設(shè)備、機(jī)器、儀器、配件和工具的商品流通稅(即其進(jìn)項(xiàng)允許抵扣)。(3)用于研究開發(fā)活動的新儀器、設(shè)備，除了按照正常折舊以外，允許再按照正常折舊率雙倍計(jì)提折舊。(4)可以按照支付特許權(quán)使用費(fèi)、科技援助費(fèi)和根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的合同支付給非居民的專項(xiàng)服務(wù)費(fèi)時(shí)所扣繳的預(yù)提所得稅的50%享受稅收抵免，并減半征收金融交易稅。但是享受優(yōu)惠企業(yè)必須承諾至少按抵免額或者減稅額2倍的資金投向境內(nèi)的研究活動。(5)生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)或者大批量生產(chǎn)資本品的企業(yè)，其支付的特許權(quán)使用費(fèi)和科技援助費(fèi)，在運(yùn)用該項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售凈所得的10%限額內(nèi)，予以稅收扣除。(6)為取得或者維持工業(yè)產(chǎn)權(quán)而匯出的資金，免征預(yù)提稅和金融交易稅。

(十)中國香港與中國臺灣：

中國香港是以納稅人的工業(yè)裝置及機(jī)械安裝成本的60%提取首次折舊，以后年度按類型的不同，折舊率分別為10%、20%和30%。工業(yè)建筑物及構(gòu)筑物首次為20%，其以后年度折舊率為4%。商業(yè)建筑物每年的折舊率為4%。

中國臺灣對模具工業(yè)用一系列優(yōu)惠政策以扶持發(fā)展，主要有下列幾點(diǎn)：(1)將模具工業(yè)列為“策略工業(yè)”的第一位，鼓勵(lì)發(fā)展；(2)新建模具廠可免所得稅5年，5年后如增資1000萬元(臺幣)以上，由增資所創(chuàng)造的利潤可再免稅4年，4年后如又增資1000萬元(臺幣)以上，由再增資所創(chuàng)造的利潤又可免稅4年；(3)免稅期滿后，模具廠所得稅比其他行業(yè)優(yōu)惠5%(其他行業(yè)為25%，模具行業(yè)為20%)；(4)凡進(jìn)口模具加工設(shè)備，免征進(jìn)口關(guān)稅。

二、國外稅收政策的特點(diǎn)及對我們的啟示

國外產(chǎn)業(yè)稅收政策因國別的不同而有所差異，雖然世界各國都注意同時(shí)使用直接和間接的激勵(lì)政策來刺激產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但西方發(fā)達(dá)國家更主張運(yùn)用間接的稅收激勵(lì)，而發(fā)展中國家則較多地使用直接的稅收優(yōu)惠措施。世界各國的產(chǎn)業(yè)稅收政策對制定符合我國國情的裝備制造業(yè)稅收政策具有很好的借鑒意義。

1.注意普惠性的政策和特惠性政策調(diào)節(jié)相結(jié)合，采用普遍非專項(xiàng)補(bǔ)貼的稅收優(yōu)惠方式，即不限定只有高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、特定地區(qū)、特定性質(zhì)、特定規(guī)模的企業(yè)等才能享受這些優(yōu)惠政策，傳統(tǒng)行業(yè)中的固定資產(chǎn)折舊、R&D費(fèi)用同樣可以依法享受稅收優(yōu)惠政策，這是大多數(shù)國家稅收政策的共同特點(diǎn)。美國、日本、加拿大、德國、英國、法國、韓國、俄羅斯等國家的稅收政策體現(xiàn)得尤其明顯，這一條在WTO反專項(xiàng)補(bǔ)貼協(xié)議背景下也顯得尤為重要。事實(shí)上，這些國家對鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)都提供稅收優(yōu)惠，但更多的是通過對中小企業(yè)提供稅收優(yōu)惠的方式來實(shí)現(xiàn)的。雖然目標(biāo)是促進(jìn)新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)尤其是科技型創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展，但沒有直接采用高新技術(shù)企業(yè)的方式，從而保證了這些產(chǎn)業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)也不違反WTO專項(xiàng)性補(bǔ)貼限制原則。我國根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策指導(dǎo)方向，為加快鍛造等基礎(chǔ)性行業(yè)的發(fā)展，提高鍛造企業(yè)科研開發(fā)能力和產(chǎn)品技術(shù)水平，“十一五”期間，我國提出了“扶優(yōu)扶強(qiáng)，技術(shù)進(jìn)步，節(jié)能、環(huán)保，可持續(xù)發(fā)展”的原則。應(yīng)該說，我國將對基礎(chǔ)性行業(yè)扶持發(fā)展的落腳點(diǎn)定位為提高企業(yè)科研開發(fā)能力和產(chǎn)品技術(shù)水平，抓住了行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，具有長期可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略意義。但是，將支持發(fā)展的原則部分地定位為“扶優(yōu)扶強(qiáng)”，則可能是治標(biāo)不治本的權(quán)宜之計(jì)，彰顯了我國在發(fā)展基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)問題上急功近利的思想。這一方面是由于“優(yōu)”和“強(qiáng)”從來都是相對的，我國鍛造等基礎(chǔ)性行業(yè)的水平在世界上基本上并不占優(yōu)勢，需要大力發(fā)展，而國內(nèi)企業(yè)“優(yōu)”和“強(qiáng)”的標(biāo)準(zhǔn)又是難以定義的，硬是劃定國內(nèi)鍛造行業(yè)的“優(yōu)、強(qiáng)”企業(yè)必然引起行業(yè)內(nèi)企業(yè)的相互攀比，從而陷入爭項(xiàng)目、爭資金、爭政策的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的惡性循環(huán)。另一方面，稅收政策設(shè)計(jì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展是要遵循一定的科學(xué)理論的。據(jù)世界銀行的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，“穩(wěn)定和可以信賴的稅收制度再加上與資本輸出國稅率大致相同的稅率是投資激勵(lì)措施有效前提條件。低公司所得稅的穩(wěn)定稅制比高稅負(fù)、高激勵(lì)但不穩(wěn)定的稅制對投資的促進(jìn)作用更大?！睂﹀懺煨袠I(yè)支持的稅收政策設(shè)計(jì)定位為“扶優(yōu)扶強(qiáng)”，不僅政策的效果難以考量，而且有悖于稅收公平，不利于我國穩(wěn)定稅制的建立和整個(gè)基礎(chǔ)行業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

2.稅收優(yōu)惠與政府導(dǎo)向相協(xié)調(diào)。各國絕大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策的出臺過程實(shí)質(zhì)上是向市場

傳遞明確信號的過程，然后由市場引導(dǎo)企業(yè)的投資行為，按稅收優(yōu)惠的方向進(jìn)行，從而形成了“政策調(diào)控市場，市場引導(dǎo)企業(yè)”的有效優(yōu)惠機(jī)制，推動了各國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策的根本是有效撬動企業(yè)的投資行為按照政府鼓勵(lì)的方向發(fā)展，美國、加拿大、日本等國的稅收激勵(lì)措施明顯地體現(xiàn)出了這一點(diǎn)。撬動行為的工具大家都不約而同地選擇了產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源頭——對科研開發(fā)的激勵(lì)措施上，包括科研開發(fā)資金的籌集、開發(fā)費(fèi)用的雙重優(yōu)惠、開發(fā)設(shè)備的折舊與折耗、投資抵免等。這里，尤其值得關(guān)注的是，稅收優(yōu)惠的給予并非是政府開出的免費(fèi)午餐，企業(yè)優(yōu)惠的最終獲得取決于企業(yè)的開發(fā)投入以及投入的多少，多投多得，少投少得，不投不得。稅收優(yōu)惠與企業(yè)的投資行為是相互制約的，互惠互利，稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)與政府間互動性的雙贏政策。當(dāng)然，企業(yè)的開發(fā)籌資是充分得到政府的支持的，有的已充分體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠制度的設(shè)計(jì)之中，譬如，各種準(zhǔn)備金制度等。稅收優(yōu)惠對投資開發(fā)行為的激勵(lì)并不以企業(yè)的規(guī)模大為劃定適用與否的界限。而且，各國政府都更加看中中小企業(yè)的研究開發(fā)能力，制定各種措施加以鼓勵(lì)和保護(hù)。近幾年來，為支持鍛造行業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，我國曾給予部分鍛造企業(yè)“產(chǎn)品增值稅先征后返”的優(yōu)惠政策。此次我國有關(guān)部委研究制定關(guān)于對裝備制造行業(yè)的激勵(lì)發(fā)展措施時(shí)，“產(chǎn)品增值稅先征后返”政策的適用也處于一個(gè)焦點(diǎn)環(huán)節(jié)，成為眾多企業(yè)競相爭取的關(guān)鍵。從這一稅收優(yōu)惠政策的設(shè)計(jì)看，“增值稅先征后返”是在產(chǎn)品生產(chǎn)的下游環(huán)節(jié)所設(shè)立的稅收優(yōu)惠，很難保證“先征后返”的資金能夠按照政策設(shè)計(jì)的意圖用于企業(yè)的科研開發(fā)和擴(kuò)大投資，政策設(shè)計(jì)的效果難以保證，基本上是政府對享受政策的企業(yè)提供了免費(fèi)的午餐，難免該政策會成為眾多企業(yè)競相追逐的對象。這一點(diǎn)可以從我國鍛造行業(yè)評分標(biāo)準(zhǔn)中少得可憐的科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)中得到相當(dāng)明確的印證。當(dāng)然，這種政策設(shè)計(jì)簡單直接，易于操作，無論對政策執(zhí)行者還是對享受政策的企業(yè)來說均會省時(shí)省力，方便快捷，但卻不可避免地造成了稅式支出中支出與管理的脫節(jié)，對稅式支出不能形成有效的管理與控制。西方國家的稅收激勵(lì)政策與我國明顯不同，各國對行業(yè)的刺激均會體現(xiàn)出企業(yè)的投資主體地位，稅收激勵(lì)均是間接配套，注重發(fā)揮導(dǎo)向作用，從實(shí)證的情況看，稅式支出均能產(chǎn)生“四兩撥千斤”的效果。

3.事前扶持與事后鼓勵(lì)并用。各國在受鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)的播種期和創(chuàng)建期，稅收優(yōu)惠側(cè)重于事前扶持；而在成長期和成熟期，稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)則更傾向事后鼓勵(lì)。事前扶持突出地表現(xiàn)為政府與企業(yè)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，如把R&D投入與一般性投資區(qū)分開來，實(shí)行“費(fèi)用扣除”和“減免所得稅”的雙重優(yōu)惠。對固定資產(chǎn)的折舊，有些國家則是執(zhí)行強(qiáng)制性的加速折舊，促使企業(yè)加速回收投資成本。而事后鼓勵(lì)的意義則體現(xiàn)在政府與企業(yè)對所得的分割與讓渡，如科研機(jī)構(gòu)作為非營利性的機(jī)構(gòu)免征各項(xiàng)稅收。事前扶持與事后鼓勵(lì)并用，以事前扶持為主，是各國促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的成功經(jīng)驗(yàn)之一。與國外許多國家相比，我國固定資產(chǎn)的折舊制度控制偏嚴(yán)，對于企業(yè)生產(chǎn)的重要機(jī)器設(shè)備的折舊年限一般高于發(fā)達(dá)國家，對于加速折舊的使用規(guī)定了嚴(yán)格的審批程序。加速折舊在我國還只是一種特惠性的措施，像美國、日本、韓國、加拿大等國均鼓勵(lì)企業(yè)使用各種加速折舊的方法，美國甚至制定了強(qiáng)制性的加速折舊的政策規(guī)定，目的是督促企業(yè)加速進(jìn)行資本成本的回收。對于固定資產(chǎn)的稅金支出，絕大多數(shù)國家均允許在增值稅中進(jìn)行一次性扣除，而我國到目前為止仍然使用的是“生產(chǎn)型”增值稅，東北地區(qū)的增值稅轉(zhuǎn)型改革也只是增量型的扣稅制度，不僅在增值稅上存在重復(fù)征稅，而且也直接加大了企業(yè)的投資成本。對于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的扣除，雖然我國實(shí)行了稅前抵扣和加計(jì)扣除的政策，但是，對于加計(jì)扣除，我國實(shí)行的仍然是稅前抵扣，且扣除的最高限額只相當(dāng)于應(yīng)納稅額的16.5%，對于不足抵扣的部分，則直接攤?cè)肓似髽I(yè)的開發(fā)成本，而大多數(shù)國家在嚴(yán)格區(qū)分科技開發(fā)和一般的投資行為的基礎(chǔ)上，對于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除則規(guī)定了相當(dāng)寬松的稅收優(yōu)惠，加計(jì)扣除可直接抵扣應(yīng)納稅額，可相當(dāng)于應(yīng)納稅額的20%-35%，對于不足抵扣的部分，則允許企業(yè)向前或向后抵補(bǔ)，有的抵補(bǔ)時(shí)間可達(dá)15年，甚至是無限期抵補(bǔ)。這一稅收優(yōu)惠措施無疑對企業(yè)的科技開發(fā)活動起到了強(qiáng)烈的刺激效果，保證了企業(yè)在科技開發(fā)領(lǐng)域源源不斷的資本投入。

4.科學(xué)地選擇優(yōu)惠對象。發(fā)達(dá)國家在選擇稅收優(yōu)惠的適用對象上，一般是站在產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高度來加以甄別，堅(jiān)持產(chǎn)業(yè)內(nèi)普惠，重點(diǎn)發(fā)揮政策導(dǎo)向作用，而少有按企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模等進(jìn)行區(qū)別對待的做法。這一方面保證了稅法的公平、透明及稅制的穩(wěn)定，同時(shí)，也有利于企業(yè)形成穩(wěn)定的預(yù)期，增加企業(yè)對政府和稅制的信心，形成政府與企業(yè)之間的良性互動。我國稅收優(yōu)惠則有所不同，在產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠存在的基礎(chǔ)上，大量存在的仍然是按企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、地區(qū)等而設(shè)立的稅收優(yōu)惠，個(gè)案的稅收優(yōu)惠更是在相當(dāng)程度上存在，甚至個(gè)案稅收優(yōu)惠與產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃相互沖突的情況也并不鮮見。由于不同層次、不同性質(zhì)、不同類型的稅收優(yōu)惠相互交織，從而不可避免地造成了我國稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)不明確的缺憾。這不僅使我國的稅收優(yōu)惠很難談得上稅收公平，就是基本的所得稅法規(guī)條例也被肢解得支離破碎，專業(yè)人士一時(shí)也很難搞得清楚。

5.加強(qiáng)稅收優(yōu)惠成本控制與效益考核的管理。為了有效地防止稅收優(yōu)惠支出額度和支出方向的失控，許多國家的政府都建立了規(guī)范的稅式支出預(yù)算，并對資助的項(xiàng)目進(jìn)行成果鑒定，對其經(jīng)濟(jì)與社會效益進(jìn)行預(yù)算和考核，連同稅式支出的估價(jià)，一同附于年度預(yù)算報(bào)表之后。我國在稅收優(yōu)惠支出的管理上也存在許多薄弱環(huán)節(jié)，譬如，對部分鍛造企業(yè)“產(chǎn)品增值稅先征后返”的實(shí)際效果，我國就缺乏科學(xué)的測算與管理。雖然通過國家的政策扶持，我國鍛造企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品質(zhì)量、工藝水平、生產(chǎn)設(shè)備、環(huán)境治理和勞動條件等都得到了很大的提高和改善，市場競爭力進(jìn)一步增強(qiáng)，但是，我們能否將鍛造企業(yè)這些年來的成績都簡單地歸功于“產(chǎn)品增值稅先征后返”這一稅收激勵(lì)政策?對這一問題我們尚且缺乏嚴(yán)密科學(xué)的論證。因而，我們至今無法對“增值稅先征后返”的政策效果作出切合實(shí)際的評價(jià)，對是否繼續(xù)執(zhí)行這一政策還是另擇它途我們?nèi)匀蝗狈τ?jì)量檢驗(yàn)的實(shí)證依據(jù)。這一點(diǎn)對我們制定裝備制造業(yè)的稅收激勵(lì)政策以及加強(qiáng)稅式支出的管理尤為重要。

三、我國有關(guān)裝備制造業(yè)的稅收政策

我國裝備制造業(yè)現(xiàn)行可以利用的稅收優(yōu)惠大致分為以下幾類：

(一)流轉(zhuǎn)稅類。

1.進(jìn)口貨物免稅類。

(1)投資自用設(shè)備免稅。國家鼓勵(lì)、支持發(fā)展的外商投資項(xiàng)目和國內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備及配套件、備件和技術(shù)，免征進(jìn)口增值稅(國發(fā)[1997]37號)。

(2)貸款自用設(shè)備免稅。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，加工貿(mào)易外商提供的不作價(jià)進(jìn)口設(shè)備及其配套件、備件和技術(shù)，免征進(jìn)口增值稅(國發(fā)11997]37號)。

(3)技改自用設(shè)備免稅。對國家批準(zhǔn)的技術(shù)改造項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口增值稅(國發(fā)[1997]37號)。

(4)生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)口自用設(shè)備免稅。企業(yè)為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備，及其按合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配件、備件，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口增值稅(財(cái)稅字[1999]273號)。

(5)軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)備免稅。對經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，進(jìn)口所需要的自用設(shè)備，以及按合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)(含軟件)及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書。不占用投資總額，除國家規(guī)定不予免稅的進(jìn)口商品外，從2000年7月1日起，免征進(jìn)口增值稅(財(cái)稅[2000]25號)。

(6)集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備免稅。對經(jīng)認(rèn)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備，單項(xiàng)進(jìn)口的集成電路專用設(shè)備和儀器，除國家規(guī)定不予免稅的進(jìn)口商品外，從2000年7月1日起，免征進(jìn)口增值稅(財(cái)稅[2000]25號)。

(7)集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口料件免稅。從2000年7月1日起，對在中國境內(nèi)設(shè)立的投資額超過80億元或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征進(jìn)口增值稅(財(cái)稅[2000]25號、財(cái)稅[2002)136號)。

(8)集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口料件免稅。從2001年1月1日起，對在中國境內(nèi)設(shè)立的投資額超過80億元或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口列名的專用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備零配件，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(財(cái)稅[2002]162號)。

2.減稅類。

(1)模型、模具減稅。輕型客車生產(chǎn)企業(yè)自主開發(fā)所需進(jìn)[J6勺參與模型和模具，減半征收進(jìn)口關(guān)稅(稅委會[1997]19號)。

(2)輕型客車國產(chǎn)化減稅。對經(jīng)國家批準(zhǔn)的生產(chǎn)企業(yè)所需進(jìn)口的零部件，實(shí)行國產(chǎn)化率掛鉤的關(guān)稅稅率(稅委會[1997)19號)。

①對輕型客車整車生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品國產(chǎn)化率達(dá)到40%-60%的，進(jìn)口的零部件2年內(nèi)按規(guī)定稅率的75%征收進(jìn)口關(guān)稅；達(dá)到60%-80%的，2年內(nèi)按規(guī)定稅率的60%征收進(jìn)口關(guān)稅；達(dá)到80%以上的，按規(guī)定稅率的40%征收進(jìn)口關(guān)稅。

②對發(fā)動機(jī)、變速箱生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品國產(chǎn)化率達(dá)到60%—80%的，進(jìn)口的零部件，按規(guī)定稅率的60%征收進(jìn)口關(guān)稅；達(dá)到80%以上的，按規(guī)定稅率的30%征收進(jìn)口關(guān)稅。

3.出口退稅類。

(1)機(jī)電產(chǎn)品出口退免稅。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)方式，由國內(nèi)企業(yè)和1993年底前設(shè)立的外商投資企業(yè)中標(biāo)的出口機(jī)電產(chǎn)品，包括機(jī)械、電子、運(yùn)輸工具、光學(xué)儀器、擴(kuò)聲器、醫(yī)用升降椅、坐具、體育設(shè)備和游樂場設(shè)備，可退免增值稅(國稅發(fā)[1998]65號、國稅發(fā)[2000]165號、財(cái)稅[2003]238號)。

(2)出口機(jī)電產(chǎn)品退稅。從1999年7月1日起，出口機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表四大類機(jī)電產(chǎn)品，按17%的退稅率退稅。除以上四大類機(jī)電產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品，按15%的退稅率退稅(財(cái)稅字[1999]225號)。

(3)船舶、汽車及其關(guān)鍵零部件、航空航天器、數(shù)控機(jī)床出口退稅率17%。從2004年1月1日起，船舶、汽車及其關(guān)鍵零部件、航空航天器、數(shù)控機(jī)床等列名貨物的出口退稅率維持17%(財(cái)稅[2003]222號)。

4.即征即退類。

(1)集成電路產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，增值稅實(shí)行即征即退(財(cái)稅[2000]25號)。

(2)集成電路產(chǎn)品退稅。自2002年1月1日起至2010年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品(財(cái)稅[2002]70號)。

(3)集成電路產(chǎn)品國外加工即征即退。從2000年7月1日起，對經(jīng)認(rèn)定屬于國內(nèi)設(shè)計(jì)并具有自主知識產(chǎn)權(quán)的集成電路產(chǎn)品，因國內(nèi)無法生產(chǎn)、到國外流片、加工，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅超過6%部分實(shí)行即征即退(財(cái)稅[2002]140號)。

5.先征后返類。

(1)商品鑄鍛件先征后返。自2003年1月1日起至2005年底，對規(guī)定所列284家鑄鍛企業(yè)銷售的用于生產(chǎn)機(jī)器、機(jī)械的商品鑄鍛件，增值稅先征后返35%(財(cái)稅[2003]95號)。

(2)模具產(chǎn)品先征后返。從2003年1月1日起至2005年底，對國家規(guī)定所列160家國有專業(yè)模具生產(chǎn)企業(yè)銷售的模具產(chǎn)品，2000年底前，增值稅先征后返70%(財(cái)稅[2003]95號)。

(3)數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品先征后返。從2003年1月1日至2005年底前，對列名的數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品，在規(guī)定返還稅款額度的部分，增值稅實(shí)行先征后返100%(財(cái)稅[2003]97號)。

(二)所得稅類。

1.固定資產(chǎn)折舊類。

(1)中試設(shè)備加速折舊。企業(yè)進(jìn)行中間試驗(yàn)，其中間試驗(yàn)設(shè)備的折舊年限可在國家規(guī)定的基礎(chǔ)上加速30%-50%(財(cái)工字[1996]41號)。

(2)特定機(jī)器設(shè)備加速折舊。電子生產(chǎn)、船舶工業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造、汽車制造、化工生產(chǎn)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊。其他企業(yè)的某些特殊機(jī)器設(shè)備，也可實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法(財(cái)工字11996]41號)。

(3)特定機(jī)器設(shè)備加速折舊。電子生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊。其他企業(yè)的某些特殊機(jī)器設(shè)備，也可實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法(財(cái)工字[1996]41號、國稅發(fā)[2003]113號)。

(4)軟件加速折舊。企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短為2年(財(cái)稅字[2000]25號)。

(5)特殊設(shè)備加速折舊。對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法(國稅發(fā)[2000]84號、國稅發(fā)[2003]113號)。

(6)特殊設(shè)備折舊。對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核，逐級上報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)(國稅發(fā)[2000]84號)。

(7)選擇折舊年限。企業(yè)可以根據(jù)技術(shù)改造規(guī)劃和承受能力，在國家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內(nèi)，選擇較短的折舊年限(財(cái)工字[1996]41號)。

(8)折舊年限孰短。企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方式租人的機(jī)器設(shè)備，折舊年限可按租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于3年(財(cái)工字[1996]41號)。

(9)軟件折舊。企業(yè)購入的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，隨同計(jì)算機(jī)一起購入的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；單獨(dú)購入的，作為無形資產(chǎn)按規(guī)定的有效期限或受益年限進(jìn)行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內(nèi)平均攤銷(財(cái)工字[1996]41號)。

2.減免稅類。

(1)設(shè)計(jì)研究收入免稅。對科研、生產(chǎn)、教學(xué)一體化的學(xué)校和設(shè)計(jì)研究院設(shè)計(jì)研究所取得的所得，暫免征收所得稅(國稅函[1996]138號)。

(2)新辦軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免。對中國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第1-第2年免征所得稅，第3-第5年減半征收所得稅(財(cái)稅[2000]25號)。

(3)集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免。集成電路生產(chǎn)企業(yè)投資額超過80億元或集成電路線寬小于0.25微米的，從獲利年度起，第1-第2年免征所得稅，第3-第5年減半征收所得稅。其中，設(shè)在不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的，減免稅期滿后，在以后10年中，可按其應(yīng)納稅額減征15%-30%的所得稅(財(cái)稅[2000]25號)。

(4)軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減稅。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅(財(cái)稅[2000]25號)。

(5)小線寬集成電路產(chǎn)品減免稅。對生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，從2002年開始，自獲利年度起實(shí)行企業(yè)所得稅“兩免三減半”的政策，即從獲利年度起，第1-第2年免征所得稅，第3-第5年減半征收企業(yè)所得稅(財(cái)稅[2002]70號)。

3.稅額抵扣類。軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)已退增值稅款抵扣。軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，按增值稅即征即退政策所取得的稅款，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，準(zhǔn)予在繳納所得稅時(shí)抵扣(財(cái)稅[2000]25號)。

4.再投資退稅類。集成電路生產(chǎn)再投資退稅。自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營不少于5年的，按40%的比例退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。同時(shí)，對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款(財(cái)稅[2002]70號)。

5.投資抵免類。國產(chǎn)設(shè)備投資抵免。凡在中國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%，可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得中抵免。當(dāng)年抵免不足的，可用以后年度的新增所得稅延續(xù)抵免，但最長不得超過5年(財(cái)稅字[1999]290號)。

6.虧損結(jié)轉(zhuǎn)類。年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，彌補(bǔ)不足的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年(條例第11條)。

7.稅項(xiàng)扣除類。

(1)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助支出扣除。社會力量對非關(guān)聯(lián)的非營利性科研機(jī)構(gòu)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣(財(cái)稅[2001]9號)。

(2)取消資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除審核權(quán)。對社會力量資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開發(fā)經(jīng)費(fèi)需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后全額扣除的規(guī)定取消后，改由納稅人依法自主申報(bào)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)事后檢查(國稅發(fā)[2003]70號)。

8.技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除類。技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除。企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝流程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)和委托科研試制費(fèi)等，可按實(shí)際發(fā)生額，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。其各項(xiàng)費(fèi)用增長幅度超過10%以上的，允許再按實(shí)際發(fā)生額的50%在應(yīng)納稅所得額中扣除(國稅發(fā)[1999]49號)。

四、稅收政策支持裝備制造業(yè)發(fā)展的思路及建議

從中外在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收激勵(lì)措施上可以清晰地看出，我國在這方面的稅收政策顯得非常凌亂，難成體系，稅收激勵(lì)目標(biāo)也不明確，對納稅人和不同產(chǎn)品的不公平待遇大量存在，稅式支出管理也亟待強(qiáng)化。借鑒世界銀行的實(shí)證研究結(jié)果，“大多數(shù)發(fā)展中國家應(yīng)當(dāng)形成一個(gè)企業(yè)信賴的環(huán)境，這是促進(jìn)投資戰(zhàn)略的第一步。也就是說，要從制度上建立可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)政策，消除稅收和非稅收的抑制因素，避免稅制的朝令夕改。一旦企業(yè)的自信形成，稅制的可靠性不再成為問題，該國就應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)行目標(biāo)明確的稅收政策干預(yù)，如快速注銷(指固定資產(chǎn)加速折舊)、投資寬減和投資稅收抵免等來刺激機(jī)器設(shè)備以及研究與開發(fā)的新投資”，我們認(rèn)為，由于裝備制造業(yè)屬于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的物質(zhì)生產(chǎn)力范疇，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中居于特殊地位，必須作為特殊行業(yè)加以保護(hù)和支持。振興我國裝備制造業(yè)，必須和一般的加工制造業(yè)相區(qū)別，確立相當(dāng)明確的政策目標(biāo)，進(jìn)行重點(diǎn)扶持。根據(jù)世界各國的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，扶持的基點(diǎn)應(yīng)該立足于促進(jìn)企業(yè)投資和強(qiáng)化企業(yè)科研開發(fā)上。對于現(xiàn)已出臺的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施，重新進(jìn)行梳理和歸集，在考察其實(shí)際效果的基礎(chǔ)上，刪繁就簡，出臺一攬子并且相互配套的稅收激勵(lì)措施，逐步將現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠改造成規(guī)范的和穩(wěn)定的產(chǎn)業(yè)行業(yè)稅收優(yōu)惠，為我國產(chǎn)業(yè)和行業(yè)稅收優(yōu)惠制度的建設(shè)建立政策模板。堅(jiān)持“產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠為主導(dǎo)”和“間接優(yōu)惠為核心”的原則，盡量避免依據(jù)所有制性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)品檔次等設(shè)立稅收優(yōu)惠的做法，減少個(gè)案優(yōu)惠和直接優(yōu)惠的數(shù)量，增加稅收優(yōu)惠的透明度，加強(qiáng)稅式支出的預(yù)測、控制、考核和管理，基本上不再向企業(yè)發(fā)放稅收優(yōu)惠的“免費(fèi)午餐”。

為此，建議從以下幾個(gè)方面來構(gòu)建我國對裝備制造行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策體系。

(一)流轉(zhuǎn)稅。

主要體現(xiàn)在增值稅、關(guān)稅等有關(guān)稅種上。

1.在該產(chǎn)業(yè)上率先在全國推行徹底的增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”轉(zhuǎn)變的改革。在東北地區(qū)業(yè)已取得增值稅轉(zhuǎn)型改革成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，將這一改革由地區(qū)試驗(yàn)不失時(shí)機(jī)地?cái)U(kuò)大為全國范圍內(nèi)的選擇性的產(chǎn)業(yè)行業(yè)試驗(yàn)，一定程度上會降低增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國范圍內(nèi)所有行業(yè)同時(shí)推廣所帶來的財(cái)政經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，，同時(shí)，由于東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型改革中固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣實(shí)行增量抵扣制度，增值稅仍然存在重復(fù)征稅問題，所以它是一種不徹底的改革。裝備制造業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)決定了它更適合采用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)全額抵扣制度，若再配置以允許下游企業(yè)所購進(jìn)的增量裝備制造業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，這樣既可以促進(jìn)裝備制造業(yè)產(chǎn)品的銷售，同時(shí)也可以減少工業(yè)經(jīng)濟(jì)下游的生產(chǎn)成本。從實(shí)際情況看，裝備制造行業(yè)普遍存在歷史負(fù)擔(dān)較重、更新改造能力較差、固定資產(chǎn)更新速度較慢等狀況，固定資產(chǎn)增值稅增量抵扣的稅制改革很難使其受益。在裝備制造行業(yè)推行固定資產(chǎn)增值稅全額抵扣，不僅可以逐步校正增值稅的重復(fù)征稅，而且可以減輕其投資成本，促進(jìn)企業(yè)的開發(fā)與投資。

2.調(diào)整完善進(jìn)口貨物免稅制度。對于裝備制造業(yè)投資自用、貸款自用、技改自用以及研發(fā)自用進(jìn)口的自用設(shè)備及配套件、備件、技術(shù)和必需的而國內(nèi)又無合適替代品的原材料等，建議參照生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)口自用設(shè)備給予免征關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。為了鼓勵(lì)國內(nèi)企業(yè)大力開展科研開發(fā)，走自主創(chuàng)新之路，可對成套設(shè)備引進(jìn)和科研開發(fā)所必需的、國內(nèi)一時(shí)難以制造的關(guān)鍵零部件、關(guān)鍵技術(shù)的引進(jìn)加以區(qū)別，對成套設(shè)備引進(jìn)可只給予免征進(jìn)口增值稅的照顧，而對進(jìn)口關(guān)稅則不予免征；對于關(guān)鍵零部件、關(guān)鍵技術(shù)的引進(jìn)則同時(shí)給予免征增值稅和免征關(guān)稅的照顧，因此來調(diào)節(jié)進(jìn)口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國內(nèi)自主研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新。

3.堅(jiān)持鼓勵(lì)出口原則，強(qiáng)化裝備制造業(yè)的國際競爭意識，對裝備制造業(yè)的產(chǎn)品出口，繼續(xù)實(shí)行保護(hù)性的出口退稅政策，為裝備制造業(yè)開展國際競爭創(chuàng)造條件，建議裝備制造業(yè)的產(chǎn)品出口退稅率，繼續(xù)維持17%的退稅率水平。

4.改革和完善裝備制造業(yè)產(chǎn)：品增值稅先征后返制度，切實(shí)強(qiáng)化增值稅先征后返的管理和監(jiān)督，提高使用效益。建議對商品鑄鍛件、模具產(chǎn)品、數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品等裝備制造業(yè)產(chǎn)品在整個(gè)裝備制造業(yè)全部企業(yè)范圍內(nèi)按照企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅額給予全部先征后返，但是，先征后返的稅款不再直接到達(dá)企業(yè)的資金賬戶，而是用全部先征后返的稅款首先建立全國范圍內(nèi)的裝備制造業(yè)科研開發(fā)基金，各企業(yè)可以按照各自增值稅先征后返的稅款在基金內(nèi)設(shè)立各自的基金賬戶?；鹨詿o息貸款的形式專項(xiàng)向企業(yè)的科研開發(fā)提供資助，各企業(yè)根據(jù)各自科研開發(fā)的實(shí)際需要進(jìn)行自由申請和使用?？蒲虚_發(fā)基金的管理和對使用效果的考核可由主管退稅機(jī)關(guān)、國家政策性銀行、裝備制造業(yè)協(xié)會共同管理。這樣，不僅進(jìn)一步明確了產(chǎn)品增值稅先征后返的政策意圖，加大了對先征后返稅款使用的制約，而且可以充分發(fā)揮返還稅款的集約效應(yīng)，對整個(gè)行業(yè)的科研開發(fā)將會起到一定的保障作用。

(二)所得稅。

主要涉及固定資產(chǎn)折舊、所得稅減免、再投資退稅、投資抵免、稅項(xiàng)扣除、科研開發(fā)費(fèi)用扣除等幾個(gè)方面。

1.加大固定資產(chǎn)折舊力度，促使企業(yè)盡快回收投資成本，提高裝備制造業(yè)的再生產(chǎn)能力。通過加速固定資產(chǎn)折舊，促使企業(yè)快速收回投資成本，是世界各國在實(shí)施稅收激勵(lì)過程中的基本做法。制約我國裝備制造業(yè)發(fā)展的重要因素是企業(yè)投資乏力，生產(chǎn)設(shè)備陳舊和技術(shù)手段落后，投資資金來源渠道不暢。因此，在整個(gè)裝備制造業(yè)行業(yè)全面實(shí)行加速固定資產(chǎn)折舊對于有效破解我國裝備制造業(yè)發(fā)展“瓶頸”具有重要意義。在現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策中，我們對選擇性的企業(yè)實(shí)行了選擇性的加速折舊的方法，在企業(yè)的甄別、加速折舊的貫徹上均存在一定的難度，難以保證政策實(shí)施的效果；為了全面提升我國裝備制造業(yè)的水平和國際競爭力，保證政策效果，建議在整個(gè)裝備制造業(yè)行業(yè)內(nèi)推行強(qiáng)制性的固定資產(chǎn)加速折舊方法，業(yè)內(nèi)所有企業(yè)的有形動產(chǎn)和購入無形資產(chǎn)等固定資產(chǎn)均要采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊，房屋建筑物等生產(chǎn)性不動產(chǎn)可加速30%-50%。這樣，可以有效緩解行業(yè)投入不足、資金來源匱乏、科研開發(fā)經(jīng)費(fèi)不足的狀況。

2.調(diào)整所得稅減免思路，壓縮一般性減免，重點(diǎn)支持科研開發(fā)。我國在所得稅減免優(yōu)惠的運(yùn)用上，除了對免稅的使用外，更多的是“兩免三減半”的做法。事實(shí)上，“兩免三減半”的政策基本上是給予鼓勵(lì)發(fā)展的新辦企業(yè)的一項(xiàng)優(yōu)惠政策。由于所得稅法中有關(guān)虧損結(jié)轉(zhuǎn)的一般性規(guī)定，“兩免三減半”對于新辦企業(yè)來說，實(shí)際上是在虧損結(jié)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上又疊加的一塊稅收優(yōu)惠。從實(shí)際執(zhí)行的效果看，它是鼓勵(lì)引進(jìn)資金，開辦新廠，而對即有企業(yè)的升級換代、科研開發(fā)益處不大，它已經(jīng)越來越轉(zhuǎn)變?yōu)橐话阈缘亩愂諆?yōu)惠措施，如果說這項(xiàng)政策在我國改革開放初期對吸引外資、加快我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐起到了一定作用，但是，在我國面臨經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、強(qiáng)化自主創(chuàng)新的新時(shí)期，它已經(jīng)暴露出了政策目標(biāo)不明確的缺點(diǎn)，與我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不相適應(yīng)。因此，建議裝備制造業(yè)的設(shè)計(jì)研究收入免征所得稅，對企業(yè)內(nèi)部的設(shè)計(jì)研發(fā)中心，科研、生產(chǎn)、教學(xué)一體化的學(xué)校，企業(yè)單獨(dú)設(shè)立的設(shè)計(jì)研究院以及企業(yè)與有關(guān)設(shè)計(jì)單位聯(lián)合開發(fā)所取得的所得，給予免征所得稅優(yōu)惠。

篇9

【關(guān)鍵詞】 網(wǎng)絡(luò)借貸； 違約現(xiàn)象； 平臺監(jiān)管； 內(nèi)部控制

【中圖分類號】 F830.39 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）09-0079-05

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸又稱P2P金融，是互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展模式的一種，網(wǎng)絡(luò)借貸的投資方和借款方通過第三方平臺可直接實(shí)現(xiàn)借貸，借款人在P2P平臺自己的借款目的、實(shí)施方案以及收益情況等信息，并針對此項(xiàng)目進(jìn)行借貸，投資人通過比較借款人的投資項(xiàng)目，選擇合適的項(xiàng)目進(jìn)行投資，整個(gè)過程都基于信用體系和征信機(jī)構(gòu)所提供的征信記錄，通過信用來鑒別和降低各方風(fēng)險(xiǎn)。一方面，我國小微企業(yè)長期受到資金短缺的困擾，國家雖多次出臺相關(guān)扶持政策，但融資難題至今沒有得到根本性解決[1]；另一方面，我國有近50萬億元龐大的居民存款，這些存款多為小額資金，并沒有太多合適的投資渠道。在此背景下，我國P2P金融應(yīng)運(yùn)而生，其創(chuàng)立初衷就是借助網(wǎng)絡(luò)這種快捷便利的渠道以及第三方平臺提供的信用擔(dān)保解決投資人和借款人之間的供需錯(cuò)位和信息不對稱，以此彌補(bǔ)小微企業(yè)傳統(tǒng)渠道融資難的問題。

一、我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的現(xiàn)狀

2007年8月，我國第一家網(wǎng)絡(luò)借貸平臺拍拍貸成立。經(jīng)過幾年的本土化適應(yīng)和創(chuàng)新后，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺在我國迅速發(fā)展壯大，在其快速發(fā)展的過程中，問題也不斷出現(xiàn)。2010年以來，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺數(shù)量增長了數(shù)百倍。網(wǎng)貸之家的數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺新增2 000多家，2015年網(wǎng)貸行業(yè)的月投資人數(shù)接近600萬人，我國已成為全球最大的P2P網(wǎng)貸市場。伴隨規(guī)?？焖僭鲩L的是各種問題的頻現(xiàn)，違約平臺數(shù)量的不斷增加。2014年全年問題P2P平臺共277家，截至2015年底，問題P2P平臺數(shù)量猛增到1 207家，2016年為1 849家（網(wǎng)貸之家數(shù)據(jù)）。

表1為我國主要P2P網(wǎng)貸平臺情況。

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸最早并非誕生于我國，因此其設(shè)計(jì)理念也不適合我國國情[2]，比如在美國和英國，完備的信用體系是P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺運(yùn)營的基礎(chǔ)，但我國的信用體系并不完善，早期的監(jiān)管政策較為寬容，多以鼓勵(lì)和支持為主，且沒有明確規(guī)定網(wǎng)絡(luò)借貸歸屬哪個(gè)部門管理，這使得眾多平臺的運(yùn)營處于法律灰色地帶，個(gè)別不法平臺甚至渾水摸魚，惡意欺詐，最終導(dǎo)致問題平臺頻現(xiàn)。這些問題平臺通常以高額回報(bào)吸引投資者進(jìn)入，但過高的收益使其無法償還投資者本息，最終運(yùn)營難以為繼，給消費(fèi)者造成巨額損失，也給整個(gè)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)帶來負(fù)面影響。問題平臺雖然眾多，但其運(yùn)營大致可以分成自融模式、自融自擔(dān)保模式和龐氏騙局模式三種。

（一）自融模式

為了達(dá)到吸引投資者的目的，自融模式平臺的管理者通常會進(jìn)行虛假宣傳，通過高收益吸引投資者眼球，同時(shí)放出大量周期短、收益高、數(shù)額大的標(biāo)的供投資者進(jìn)行投資。但其本身并沒有高收益項(xiàng)目獲取收益，償還承諾給投資者的本息。錢海創(chuàng)投是典型的自融模式平臺。錢海創(chuàng)投的融資項(xiàng)目均來自浙江瑞安，抵押品的登記地點(diǎn)也都在瑞安。在運(yùn)作過程中，標(biāo)的融資大多經(jīng)平臺賬戶直接流入平臺控制人的個(gè)人賬戶。見圖1。

自融模式問題平臺的特征可以概括為以下幾點(diǎn)：第一，母公司的主營業(yè)務(wù)多為資金密集和勞動密集型企業(yè)，如房地產(chǎn)、制造業(yè)等行業(yè)。融資信息多為其關(guān)聯(lián)企業(yè)，平臺幾乎不審核項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，甚至幫助其虛假宣傳。第二，項(xiàng)目融資款項(xiàng)由第三方支付平臺經(jīng)借貸平臺賬戶直接流入平臺控制人的個(gè)人賬戶，且通常不用于融資項(xiàng)目，部分資金甚至用于民間借貸。轉(zhuǎn)賬過程具有分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出的特點(diǎn)，資金流向符合資金池特征。第三，平臺會短期內(nèi)密集推出大量高收益短期目標(biāo)。

（二）自融自擔(dān)保模式

自融模式的控制人只有一個(gè)平臺，自融自擔(dān)保模式的控制人通常同時(shí)控制多個(gè)借貸平臺，通過不同平臺g的資金拆借進(jìn)行資金自融。這些平臺通常有擔(dān)保公司進(jìn)行擔(dān)保來吸引投資者，但這些所謂的擔(dān)保公司和平臺被同一法人控制，因此其本質(zhì)為自我擔(dān)保。在宣傳過程中這類平臺故意隱瞞自我擔(dān)保信息，在投資人不知情的情況下誤導(dǎo)其投資（圖2）。一些典型的自融自擔(dān)保模式平臺，包括擔(dān)保公司、咨詢公司和資產(chǎn)管理公司在內(nèi)由同一法人成立。其項(xiàng)目融資資金由第三方支付公司經(jīng)借貸平臺賬戶后先流入關(guān)聯(lián)公司賬戶，在關(guān)聯(lián)公司的賬戶間多次流轉(zhuǎn)后，最終流向平臺實(shí)際控制人賬戶。

自融自擔(dān)保模式問題平臺的特征可以概括為以下幾點(diǎn)：第一，多個(gè)平臺和擔(dān)保公司為同一法人或?qū)偻患瘓F(tuán)控制。第二，擔(dān)保公司的主要業(yè)務(wù)是為其關(guān)聯(lián)平臺進(jìn)行擔(dān)保，并無其他主營業(yè)務(wù)。第三，資金在各平臺間頻繁流轉(zhuǎn)，但最終流入控制人賬戶，并用于項(xiàng)目融資外的其他目的，同自融模式類似，部分資金用于高風(fēng)險(xiǎn)的民間借貸。

（三）龐氏騙局模式

龐氏騙局模式同樣具有資金池特征，但不同于自融模式的是，龐氏騙局模式的宣傳完全是出于欺詐的目的，平臺承諾的收益遠(yuǎn)高于其他正規(guī)平臺，其融資信息完全是虛構(gòu)。在運(yùn)營初期，龐氏騙局模式平臺會不定期新標(biāo)，并將新標(biāo)融資用于還舊標(biāo)本息和控制人的個(gè)人消費(fèi)，在新標(biāo)融資遇到困難，無法歸還舊標(biāo)時(shí)選擇跑路（圖3），個(gè)別平臺甚至拿到融資后直接跑路（圖4）。鵬城貸是典型的龐氏騙局模式平臺，其承諾的收益高達(dá)30%以上，遠(yuǎn)高于其他平臺10%左右的平均水平。項(xiàng)目融資資金由第三方平臺經(jīng)平臺賬戶后直接進(jìn)入平臺控制人賬戶，用于平臺控制人個(gè)人消費(fèi)以及新賬還舊賬，完全沒有用于任何投資項(xiàng)目。

龐氏騙局模式問題平臺的特征可以概括為以下幾點(diǎn)，第一，平臺承諾的收益遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，初期能夠按時(shí)償還本息。第二，平臺通過各種方式炫富，以消除投資者疑慮，讓投資者誤以為其盈利水平較高。第三，項(xiàng)目融資款項(xiàng)完全沒有用于投資。

由問題平臺的運(yùn)營模式可以看出，這些違法違規(guī)平臺通常通過虛假宣傳高收益來吸引投資者的注意力，由于早期政策以鼓勵(lì)為主，監(jiān)管缺失，使不少平臺的運(yùn)營缺少法律監(jiān)督，沒有明確的信息披露要求，導(dǎo)致其運(yùn)作不透明，等問題發(fā)現(xiàn)時(shí)，已造成投資者巨額損失。

二、我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺違約問題頻現(xiàn)的原因

2015年，我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸問題平臺有1 207家。在P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺上一旦發(fā)生“跑路”現(xiàn)象，投資人的利益將無法得到保障，甚至血本無歸。即使有警方介入調(diào)查，通常也會由于證據(jù)不足而不了了之，即使花費(fèi)大量人力、物力追回逃匿者，錢也可能已經(jīng)花完無法追回。如果跑路平臺牽涉面廣、受害人數(shù)多的話，有些投資者還有可能做出過激行為，影響社會穩(wěn)定。違約問題的頻現(xiàn)也不可避免的引發(fā)投資人對平臺的不信任，害怕違約而不敢投資，影響整個(gè)P2P行業(yè)甚至是互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的發(fā)展。究其原因，既有外部原因，也有內(nèi)部經(jīng)營原因。

（一）外部原因分析

1.信用體系不健全

由于歷史原因，目前我國的整體信用環(huán)境處于較低水平，國家層面缺少權(quán)威統(tǒng)一的信用體系，社會整體的信用文化和信用環(huán)境仍需不斷提高，部分居民信用意識的缺乏導(dǎo)致在市場經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)失信行為。與此同時(shí)，我國相關(guān)的信用法律法規(guī)較少，法律體系不完善直接導(dǎo)致監(jiān)管的缺失，一方面是法律和監(jiān)管的缺乏，另一方面是我國各信用機(jī)構(gòu)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，信用市場缺少統(tǒng)一規(guī)范和有效管理，導(dǎo)致出現(xiàn)不正當(dāng)競爭現(xiàn)象，損害了消費(fèi)者個(gè)人權(quán)益，使消費(fèi)者對于公共信用體系的建設(shè)在一定程度上有所抵制[3]。法律體系建設(shè)不完備的另一后果是缺少權(quán)威的懲處機(jī)制，使得違法成本太低，即使信用違法也不能得到應(yīng)有的處罰，無法對信用犯罪形成法律威懾。

2.監(jiān)管體系不完善

自2006年P(guān)2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺在我國出現(xiàn)以來，直到2015年底《網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動管理暫行辦法（征求意見稿）》出臺，長達(dá)十年的時(shí)間內(nèi)我國沒有明確的網(wǎng)絡(luò)借貸管理法案，對其準(zhǔn)入機(jī)制、運(yùn)營過程和信息披露的立法也是空白。政策多以鼓勵(lì)和支持為主，使得行業(yè)呈現(xiàn)同質(zhì)化擴(kuò)張，虛假宣傳現(xiàn)象較為嚴(yán)重。為吸引投資者，一些非法P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺承諾的收益往往高于銀行定期存款利率的4倍以上，高收益意味著高風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，投資人將蒙受巨大損失。金融行業(yè)的健康運(yùn)營離不開嚴(yán)格的監(jiān)管，必須通過法律的形式明確其經(jīng)營邊界以減少業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的道德風(fēng)險(xiǎn)[4]。但早期中國人民銀行、中國銀監(jiān)會和網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管部門都表示鑒于P2P金融企業(yè)的特殊性，因此不屬于各自的管轄范圍，這導(dǎo)致了監(jiān)管主體的不明確。最終，法律的缺失和監(jiān)管體系的不明確使得眾多網(wǎng)絡(luò)借貸公司為了牟取非法利益，游走于法律的灰色地帶，出現(xiàn)諸如非法集資、開展高利貸業(yè)務(wù)等邊緣性業(yè)務(wù)模式。這對于正規(guī)合法經(jīng)營的P2P金融企業(yè)也形成了不公平競爭，使他們的發(fā)展短期內(nèi)受到了一定影響。

3.個(gè)人征信信息共享機(jī)制缺失

長期以來，我國的個(gè)人征信體系并沒有建立起國家層面的權(quán)威的個(gè)人征信體系，征信系統(tǒng)的不完善和信息共享機(jī)制的缺失，使得網(wǎng)絡(luò)平臺難以掌握借款人的準(zhǔn)確資信信息。存在借款人在多個(gè)平臺借貸，最后超出其償還能力的風(fēng)險(xiǎn)[5]。更有部分借款人一開始就利用信用缺失的漏洞，使用虛假信息進(jìn)行借貸，最終無法償還。此外，征信體系的缺失使得投資者和平臺實(shí)際控制人以及借款人之間存在信息不對稱，投資者難以準(zhǔn)確掌握平臺控制人以及借款人的個(gè)人征信情況，更難了解平臺控制人和借款人之間千絲萬縷的關(guān)系，這增加了平臺借貸人利用關(guān)聯(lián)企業(yè)虛假借貸，拿到投資者的資金后出現(xiàn)跑路的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部原因分析

1.平臺風(fēng)控機(jī)制過于簡單

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的本質(zhì)是解決投資者和項(xiàng)目間的信息不對稱，通過平臺使雙方建立聯(lián)系。網(wǎng)貸平臺的投資者通常不是專業(yè)投資者，多為缺少相應(yīng)投資和風(fēng)控知識的普通投資者，對于風(fēng)險(xiǎn)的識別能力較差，這就要求P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺必須具備風(fēng)險(xiǎn)識別能力，對所的融資項(xiàng)目進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評估并將結(jié)果公開。但我國不少P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺在發(fā)展過程中，往往把重心放在如何吸引投資者，以便在激烈的市場競爭中勝出，風(fēng)險(xiǎn)控制工作做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不到位，風(fēng)控工作通常需要投入大量的高水平人才和大量的資本，但不少資金實(shí)力不夠雄厚的平臺沒有能力做好風(fēng)控工作，或者處于降低運(yùn)營成本的考慮，不愿在風(fēng)控機(jī)制上投入過多，風(fēng)控體系沒有起到應(yīng)有的作用。平臺的信用審核和風(fēng)險(xiǎn)理賠機(jī)制通常過于簡單，一旦發(fā)生違約事件，無法有效應(yīng)對。

2.部分P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺非法經(jīng)營

平臺控制人和借款人利用投資者的信息不對稱，惡意進(jìn)行夸大性的虛假宣傳。首先，部分高收益標(biāo)的被平臺拆成多個(gè)標(biāo)的進(jìn)行招標(biāo)，增加投資者風(fēng)險(xiǎn)。其次，部分違法平臺并沒有真實(shí)投資標(biāo)的，憑借虛假標(biāo)的吸引投資者資金。拿到投資后再去找標(biāo)的，在找不到合適標(biāo)的的情況下逐步陷入了“新賬補(bǔ)舊賬”的龐氏騙局。然后，投資者資金流經(jīng)平臺賬戶，部分違規(guī)平臺用自有賬戶管理投資者資金，這已經(jīng)符合了“資金池”特征。比如e租寶平臺上利用諸多虛假標(biāo)的進(jìn)行非法經(jīng)營；深圳的元一創(chuàng)投上線運(yùn)營僅1天，平臺老板就攜款潛逃；2013年4月上運(yùn)營的里外貸，平臺的錢基本用來投資房地產(chǎn)項(xiàng)目等。

三、發(fā)展我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺、規(guī)避違約問題的對策分析

2015年12月28日，《網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動管理暫行辦法（征求意見稿）》出臺，標(biāo)志著我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的監(jiān)管開始逐步走上正軌?！墩髑笠庖姼濉访鞔_了P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的定義，指出P2P平臺只是金融信息中介機(jī)構(gòu)，劃定了業(yè)務(wù)邊界，明確提出不得設(shè)立資金池，不得非法集資，同時(shí)為防止出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，還提出了十二條明令禁止行為。

隨著法律基礎(chǔ)建設(shè)的不斷完善，監(jiān)管監(jiān)督的進(jìn)一步加強(qiáng)，不法平臺將會失去生存的土壤并徹底退出市場，規(guī)模較小、風(fēng)控能力較弱的平臺也將被市場淘汰，行業(yè)分化將會加劇，一些規(guī)模較大的平臺可能會進(jìn)一步發(fā)展壯大，并成為行業(yè)的代表性公司。為進(jìn)一步規(guī)范P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的健康有序發(fā)展，本文認(rèn)為應(yīng)從完善信用體系及監(jiān)管機(jī)制和平臺自身建設(shè)兩個(gè)方面規(guī)避違約現(xiàn)象的發(fā)生。

（一）完善信用體系，加強(qiáng)監(jiān)督管理機(jī)制

1.進(jìn)一步完善信用體系建設(shè)

第一，完備的法律法規(guī)是行業(yè)健康有序發(fā)展的保障，要進(jìn)一步完善與信用相關(guān)的法律法規(guī)，明確失信懲處條例，對于企業(yè)和個(gè)人的失信行為應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)法，以此培養(yǎng)居民的信用意識。通過把信用信息應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面，通過社會性懲戒機(jī)制，提高失信成本[6]。第二，以政府牽頭、企業(yè)參與的形式打造和培養(yǎng)一批權(quán)威的信用市場主體機(jī)構(gòu)。政府通過信息共享、積極參與等方式，為這些機(jī)構(gòu)的發(fā)展創(chuàng)造良好的市場環(huán)境。第三，培育和發(fā)展信用產(chǎn)品市場。我國目前針對個(gè)人的信用產(chǎn)品較少，且多為信用類的初級產(chǎn)品，管理部門可鼓勵(lì)符合條件的企業(yè)加大在信用產(chǎn)品上的創(chuàng)新，借鑒歐美發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國實(shí)際情況開發(fā)更多符合我國國情的信用產(chǎn)品。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管

第一，建立動態(tài)監(jiān)管模式，在宏觀經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)借貸發(fā)展的不同時(shí)期，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征也不盡相同，因此監(jiān)管重點(diǎn)也應(yīng)有所差異。第二，提高行業(yè)門檻，加強(qiáng)信息披露，提高網(wǎng)絡(luò)借貸企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。通過設(shè)置較高的門檻，把一些管理不規(guī)范，風(fēng)控能力較差的小企業(yè)直接拒之門外。通過強(qiáng)制性的信息披露時(shí)時(shí)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)借貸企業(yè)的運(yùn)營及風(fēng)險(xiǎn)狀況。第三，建立行業(yè)評價(jià)體系。定期公開P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的信息透明度、杠桿、盈利情況等信息，以此作為重要依據(jù)，讓平臺意識到運(yùn)營過程中的問題。第四，建立嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制。對于出現(xiàn)問題的平臺從主管部門到具體責(zé)任人應(yīng)嚴(yán)查到底，決不姑息，通過提高違法成本，堅(jiān)決打擊各種違法違規(guī)行為。

3.加強(qiáng)信息披露，使P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺有法可依

2011年8月，中國銀監(jiān)會辦公廳了《關(guān)于人人貸有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示的通知》，這是監(jiān)管部門第一次針對P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的規(guī)定，表示對網(wǎng)絡(luò)平臺持謹(jǐn)慎態(tài)度，2014年3月，監(jiān)管層正式把“促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康”發(fā)展寫進(jìn)了政府的工作報(bào)告，標(biāo)志著經(jīng)歷了長期的支持和寬容政策以后，監(jiān)管層開始對P2P金融開始限制性監(jiān)管。然而在信息披露方面，相關(guān)的規(guī)定仍不詳盡，P2P借貸平臺對融資方信息仍存在披露不完整的問題。2016年5月，上海市互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)協(xié)會首先要求其會員單位對包括主體信息、產(chǎn)品信息、業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)信息及其他信息在內(nèi)的五大類信息共49項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的披露，并將信息披露情況與會員準(zhǔn)入、會員資格維持等掛鉤，以此作為優(yōu)秀會員單位評選的依據(jù)，其他省份和地區(qū)也應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，盡快制定和實(shí)施相應(yīng)的信息披露制度，切實(shí)增強(qiáng)產(chǎn)品的透明度和標(biāo)準(zhǔn)性。

4.對于合規(guī)經(jīng)營企業(yè)給予相應(yīng)的政策支持

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸創(chuàng)建的初衷是讓小微企業(yè)解決貸款難題，為中小投資者增加投資渠道，是在“普惠金融”“互聯(lián)網(wǎng)+”“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”思想指導(dǎo)下，金融基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的創(chuàng)新，前期監(jiān)管及法律法規(guī)的缺失使網(wǎng)絡(luò)借貸出現(xiàn)了問題，但不能就此完全否定互聯(lián)網(wǎng)金融，監(jiān)管層應(yīng)在規(guī)范和監(jiān)督的基礎(chǔ)上，對行業(yè)在監(jiān)管框架內(nèi)的創(chuàng)新進(jìn)行鼓勵(lì)和支持，使其始終不背離初衷的前提下，更加高效地為中小企業(yè)服務(wù)，為我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型助力。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理水平

面對競爭日趨激烈的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸市場，要想取得長足的發(fā)展，平臺要加強(qiáng)自身內(nèi)部控制能力，提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

1.提高Y本充足率水平

理論上講，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺對投資人提供擔(dān)保，并不利于投資人形成風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)的投資理念，同時(shí)會給P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺帶來財(cái)務(wù)壓力。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺與商業(yè)銀行這種性質(zhì)上的區(qū)別，使得我國法律對P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金撥備沒有強(qiáng)制性規(guī)定。但現(xiàn)實(shí)情況是，給投資人提供擔(dān)保的平臺規(guī)模和發(fā)展速度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于拒絕為投資人提供擔(dān)保的平臺，再加上這些平臺不重視風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的撥備，致使平臺對借款人違約導(dǎo)致的逾期、壞賬抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。因此，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺如果為投資人提供擔(dān)保，必須撥備充足的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金需要有明確的計(jì)算方法，并由銀行托管風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備賬戶，并提供方便查詢的鏈接，方便借款人和投資人實(shí)時(shí)查詢風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的變化情況。

2.加強(qiáng)流動性風(fēng)險(xiǎn)管理

流動性風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于平臺的現(xiàn)金流狀況。企業(yè)的經(jīng)營狀況是否良好取決于其現(xiàn)金流是否通暢，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的原因往往不是利潤不足而是現(xiàn)金流不通暢。由于P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺違約、限制提現(xiàn)等事件頻發(fā)，整個(gè)行業(yè)的信用度并不高，使得投資人偏好于投資期限短、金額小的債權(quán)，而期限長、金額大的債權(quán)往往無人問津，這就形成了短期、小額債權(quán)供不應(yīng)求而長期、大額債權(quán)供過于求的市場現(xiàn)狀。在這種市場條件下，平臺經(jīng)營者就傾向于金額拆標(biāo)和期限錯(cuò)配拆標(biāo)，將大標(biāo)拆成小標(biāo)，將長標(biāo)拆成短標(biāo)。為解決此問題，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺可在自己的平臺上建立完善的可轉(zhuǎn)讓債權(quán)的二級市場，便于投資人在急需資金的時(shí)候轉(zhuǎn)讓自己手中的債權(quán)。在債權(quán)轉(zhuǎn)讓二級市場足夠活躍之后，平臺就可以考慮減少拆標(biāo)行為，從而降低平臺的流動性風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

完善平臺的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，首先要在財(cái)務(wù)人員中樹立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的經(jīng)營者應(yīng)該加強(qiáng)對員工的監(jiān)督、重視財(cái)務(wù)人員的技能培訓(xùn)，完善平臺的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。平臺員工尤其是財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力水平必須得到提高并具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)避的觀念，充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在和危害性。只有這樣才能在日常工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并給予正確的應(yīng)對。

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篇10

為深入貫徹全省加快縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作會議和《安徽省人民政府關(guān)于在寧國等12個(gè)縣（市）開展擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)社會管理權(quán)限試點(diǎn)工作的通知》（皖政〔**〕126號）精神，進(jìn)一步推進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)就擴(kuò)大寧國等12個(gè)省直管試點(diǎn)縣（市）的（以下簡稱試點(diǎn)縣）經(jīng)濟(jì)社會管理權(quán)限提出如下實(shí)施意見，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、關(guān)于發(fā)展和改革管理權(quán)限

1．試點(diǎn)縣申請使用國家和省級政府性資金建設(shè)項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委直接向省發(fā)展改革委報(bào)送《項(xiàng)目資金申請報(bào)告》。

2．試點(diǎn)縣安排本級各類財(cái)政性資金，采用直接投資（含通過各類投資機(jī)構(gòu)）或以資本金注入方式，建設(shè)按規(guī)定應(yīng)由國務(wù)院或國家發(fā)展改革委，以及省政府或省發(fā)展改革委管理的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委直接報(bào)送省發(fā)展改革委審批或轉(zhuǎn)報(bào)省政府或國家發(fā)展改革委。國家或省另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

3．總投資3000萬美元以上的鼓勵(lì)類、允許類項(xiàng)目和所有需辦理進(jìn)口設(shè)備免稅的項(xiàng)目、限制類項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委審核后，報(bào)省發(fā)展改革委核準(zhǔn)或轉(zhuǎn)報(bào)。

4．試點(diǎn)縣申請世行、亞行和外國政府貸款、贈款項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委直接報(bào)送省發(fā)展改革委。

5．內(nèi)、外資項(xiàng)目辦理進(jìn)口設(shè)備和購買國產(chǎn)設(shè)備抵免稅確認(rèn)書，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委直接報(bào)送省發(fā)展改革委。

6．試點(diǎn)縣所屬企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委直接向省發(fā)展改革委提出發(fā)行規(guī)模申請。

7．凡不需要國家、省、省轄市出資或平衡建設(shè)條件的政府投資項(xiàng)目（不含黨政機(jī)關(guān)辦公樓和培訓(xùn)中心），由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委自行審批。

8．凡需省轄市發(fā)展改革委核準(zhǔn)或備案的企業(yè)投資項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委核準(zhǔn)或備案。

9．總投資3000萬美元以下，符合國家《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中規(guī)定的鼓勵(lì)類和允許類、且不需辦理進(jìn)口設(shè)備免稅的外商投資項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委核準(zhǔn)。

10．試點(diǎn)縣的省級開發(fā)區(qū)，除擴(kuò)建的開發(fā)區(qū)總體規(guī)劃需報(bào)省政府審批外，不再審批開發(fā)區(qū)的總體規(guī)劃。開發(fā)區(qū)控制性詳細(xì)規(guī)劃由開發(fā)區(qū)管委會負(fù)責(zé)編制和實(shí)施。

11．省發(fā)展改革委印發(fā)的各類文件、指導(dǎo)工作的各類信息，凡是所在省轄市享有的，均發(fā)送到試點(diǎn)縣發(fā)展改革委。

二、關(guān)于農(nóng)業(yè)、糧食、林業(yè)、水利管理權(quán)限

12．省農(nóng)委發(fā)送到省轄市農(nóng)業(yè)部門的有關(guān)文件和指導(dǎo)工作的各類信息，同時(shí)發(fā)送到試點(diǎn)縣農(nóng)業(yè)部門。要求省轄市農(nóng)業(yè)部門上報(bào)的有關(guān)材料、信息和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，試點(diǎn)縣農(nóng)業(yè)部門直接上報(bào)。

13．省農(nóng)委負(fù)責(zé)組織的各類農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，包括農(nóng)業(yè)基本建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、農(nóng)業(yè)利用外資等各類項(xiàng)目，凡符合條件的，試點(diǎn)縣農(nóng)業(yè)部門直接向省農(nóng)委申報(bào)。省農(nóng)委負(fù)責(zé)組織實(shí)施的多種農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)救災(zāi)及有關(guān)專項(xiàng)資金等，試點(diǎn)縣農(nóng)業(yè)部門直接向省農(nóng)委申報(bào)。

14．省農(nóng)委加強(qiáng)對試點(diǎn)縣農(nóng)業(yè)部門的工作指導(dǎo)，下放行業(yè)管理權(quán)限，有關(guān)行政許可、農(nóng)機(jī)鑒定、防疫檢疫、農(nóng)業(yè)執(zhí)法等管理事項(xiàng)和無公害農(nóng)產(chǎn)品、綠色食品、有機(jī)食品以及省級農(nóng)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)基地的認(rèn)證與質(zhì)量安全的監(jiān)管，省級農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、名牌農(nóng)產(chǎn)品以及農(nóng)民創(chuàng)業(yè)帶頭人的培育和認(rèn)定，試點(diǎn)縣農(nóng)業(yè)部門享有與省轄市農(nóng)業(yè)部門同等的權(quán)利與義務(wù)。

15．省級儲備糧安全儲存、檢查管理，由試點(diǎn)縣糧食局直接進(jìn)行。

16．省級儲備糧代儲資格認(rèn)定、中央儲備糧代儲資格受理報(bào)批，由試點(diǎn)縣糧食局直接報(bào)送省糧食局審核。

17．陳化糧購買資格認(rèn)定，由試點(diǎn)縣糧食局直接報(bào)送省糧食局審核。

18．最低收購價(jià)糧食收購庫點(diǎn)資格認(rèn)定，由試點(diǎn)縣糧食局直接報(bào)送省糧食局審核。

19．現(xiàn)代糧食物流、倉儲、加工項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣糧食局直接報(bào)送省糧食局審核。

20．國家、省糧油龍頭企業(yè)認(rèn)定，由試點(diǎn)縣糧食局直接報(bào)送省糧食局審核。

21．國有糧站（庫）倉容規(guī)模在1000噸以下或占地面積在5000平方米以下的，拆除、變賣由試點(diǎn)縣糧食局直接審批。

22．糧食流通統(tǒng)計(jì)、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、倉儲設(shè)施和糧油加工統(tǒng)計(jì)，由試點(diǎn)縣糧食局直接上報(bào)省糧食局。

23．林業(yè)生產(chǎn)和各項(xiàng)投資計(jì)劃由省林業(yè)廳直接下達(dá)到試點(diǎn)縣林業(yè)局，主要包括年度林業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、林業(yè)基本建設(shè)投資計(jì)劃，以及有關(guān)專項(xiàng)計(jì)劃等。

24．各類林業(yè)項(xiàng)目的申報(bào)，均由試點(diǎn)縣林業(yè)局直接向省林業(yè)廳申報(bào)。

25．在林業(yè)資金管理方面，省與試點(diǎn)縣直接辦理相關(guān)資金下?lián)芘c上繳；相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表也由試點(diǎn)縣直接報(bào)送。

26．林業(yè)行政許可，試點(diǎn)縣林業(yè)局直接報(bào)省林業(yè)廳審批。出省木材運(yùn)輸證、林木產(chǎn)地檢疫合格證以及因特殊原因需要在禁獵區(qū)、禁獵期獵捕或使用禁獵工具獵捕審批3項(xiàng)許可由試點(diǎn)縣直接審批。臨時(shí)占用林地的，試點(diǎn)縣享有省轄市的審批權(quán)限。

27．林業(yè)生產(chǎn)管理方面：（1）重點(diǎn)公益林采伐有關(guān)事宜，由試點(diǎn)縣林業(yè)局直接審核或?qū)徍撕笾苯訄?bào)省林業(yè)廳；（2）重點(diǎn)公益林區(qū)劃調(diào)整，由試點(diǎn)縣林業(yè)局審核后直接報(bào)省林業(yè)廳；（3）原由省轄市林業(yè)局審批的，除退耕還林作業(yè)設(shè)計(jì)繼續(xù)由省轄市林業(yè)局審批外，其他項(xiàng)目造林作業(yè)設(shè)計(jì)由試點(diǎn)縣林業(yè)局審批。

28．試點(diǎn)縣林業(yè)局直接向省林業(yè)廳上報(bào)各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。原由省下放到各省轄市的統(tǒng)計(jì)調(diào)查，包括林業(yè)典型調(diào)查等，直接下放到各試點(diǎn)縣林業(yè)局單獨(dú)組織開展。

29．林業(yè)高級工程師、職工評殘?jiān)u審由試點(diǎn)縣林業(yè)局直接向省林業(yè)廳申報(bào)。森林公安警務(wù)管理試點(diǎn)縣享受省轄市管理權(quán)限。

30．在水利基本建設(shè)計(jì)劃管理上，對試點(diǎn)縣比照省轄市的權(quán)限，實(shí)行計(jì)劃單列。年度建設(shè)計(jì)劃由試點(diǎn)縣直接上報(bào)；國家和省級投資計(jì)劃直接下達(dá)試點(diǎn)縣。水利基本建設(shè)計(jì)劃安排實(shí)行按項(xiàng)目進(jìn)行管理，嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，由省、市組織實(shí)施的項(xiàng)目，計(jì)劃及資金按原下達(dá)方式進(jìn)行。

31．對試點(diǎn)縣不涉及相鄰縣（市、區(qū)）的或與相鄰縣（市、區(qū)）沒有水利糾紛的水利項(xiàng)目，其規(guī)劃設(shè)計(jì)文件直接報(bào)省水利廳審核或?qū)徟?/p>

32．結(jié)合農(nóng)村水利建設(shè)項(xiàng)目管理實(shí)際，對部分原由省轄市初審后轉(zhuǎn)報(bào)省審核、審批的項(xiàng)目，改由試點(diǎn)縣直接報(bào)省審核、審批；對部分原由省轄市審批的項(xiàng)目，由省、市政府委托或授權(quán)試點(diǎn)縣審批。具體如下：

（1）農(nóng)村飲水安全工程中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金（國債）投資項(xiàng)目審批，由試點(diǎn)縣直接報(bào)省水利廳審核后報(bào)省發(fā)展改革委審批。

（2）水土保持中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金（國債）投資項(xiàng)目審批，由試點(diǎn)縣直接報(bào)省水利廳審批。

（3）開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目水土保持方案審批、開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目水土保持設(shè)施竣工驗(yàn)收審批均實(shí)行分級審批制度，根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)機(jī)關(guān)及限額，按照國家有關(guān)規(guī)定，分別由中央、省、市、縣審批。對部分原由省轄市審批的項(xiàng)目，由省、市政府委托或授權(quán)試點(diǎn)縣辦理。

（4）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)中型灌區(qū)節(jié)水改造項(xiàng)目可研報(bào)告審批，改由試點(diǎn)縣直接報(bào)省審批。

（5）大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)審批，由試點(diǎn)縣的項(xiàng)目法人初審，直接報(bào)省審批。

（6）節(jié)水灌溉示范項(xiàng)目實(shí)施方案審批，改由試點(diǎn)縣直接報(bào)省審批。

33．農(nóng)村水電建設(shè)項(xiàng)目中，對原由市發(fā)展改革委、水利局上報(bào)省審批的農(nóng)村水電項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目初審，改由試點(diǎn)縣直接報(bào)省審批。對原由市發(fā)展改革委、水利局負(fù)責(zé)審批的農(nóng)村水電項(xiàng)目，改由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委、水利局負(fù)責(zé)審批。

34．加強(qiáng)對試點(diǎn)縣水利工程管理的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

三、關(guān)于工業(yè)、交通、信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展管理權(quán)限

35．省經(jīng)委管理的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目、技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目、節(jié)能和資源綜合利用項(xiàng)目、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)集群建設(shè)項(xiàng)目、中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)項(xiàng)目等省級企業(yè)發(fā)展資金扶持的項(xiàng)目申報(bào)，試點(diǎn)縣經(jīng)委（經(jīng)貿(mào)委、工經(jīng)委、工業(yè)局、中小企業(yè)局）直接向省經(jīng)委報(bào)送。

36．省經(jīng)委掌握的省級企業(yè)發(fā)展資金，在同等條件下，對試點(diǎn)縣項(xiàng)目優(yōu)先給予資金扶持。

37．除國家明確規(guī)定需要報(bào)送省經(jīng)委審批、核準(zhǔn)或備案的工業(yè)企業(yè)技術(shù)改造內(nèi)外資項(xiàng)目外，其余項(xiàng)目審批權(quán)限一律下放試點(diǎn)縣經(jīng)委（經(jīng)貿(mào)委、工經(jīng)委、工業(yè)局、中小企業(yè)局）。

38．工業(yè)企業(yè)技術(shù)改造內(nèi)外資項(xiàng)目辦理進(jìn)口設(shè)備減免稅和購買國產(chǎn)設(shè)備抵扣稅確認(rèn)由所在試點(diǎn)縣經(jīng)委（經(jīng)貿(mào)委、工經(jīng)委、工業(yè)局、中小企業(yè)局）直接報(bào)送。

39．試點(diǎn)縣的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)需要到省經(jīng)委備案的，由試點(diǎn)縣直接報(bào)省經(jīng)委。

40．在試點(diǎn)縣建立中小企業(yè)統(tǒng)計(jì)直報(bào)點(diǎn)。同時(shí)，將試點(diǎn)縣直接納入全省工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)度和調(diào)節(jié)的對象。

41．?dāng)U大試點(diǎn)縣經(jīng)濟(jì)信息的獲取權(quán)和知情權(quán)，省經(jīng)委出臺的重要文件、政策、有關(guān)信息及時(shí)向試點(diǎn)縣提供。

42．從2008年起，對試點(diǎn)縣村村通建設(shè)計(jì)劃進(jìn)行單列，并將建設(shè)資金（含國家車購稅和省安排的農(nóng)村公路建設(shè)補(bǔ)助資金）和農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)補(bǔ)助資金直接撥付至試點(diǎn)縣。

43．養(yǎng)路費(fèi)、客貨運(yùn)附加費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)、小機(jī)養(yǎng)路費(fèi)等交通規(guī)費(fèi)征收計(jì)劃由省直接下達(dá)試點(diǎn)縣，由試點(diǎn)縣自行組織征收，由省組織考核。

44．除法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定權(quán)力和義務(wù)由省轄市享有的外，有關(guān)交通行政許可、認(rèn)證、評定、審批、鑒定、交通執(zhí)法管理，試點(diǎn)縣交通部門享有與省轄市交通部門同等的權(quán)利與義務(wù)。

從事普通貨運(yùn)經(jīng)營（危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸經(jīng)營除外）、縣級行政區(qū)域內(nèi)客運(yùn)經(jīng)營（出租車經(jīng)營除外）的營運(yùn)證的審批、發(fā)放、年審，由試點(diǎn)縣道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)核發(fā)辦理。

45．省交通廳召開的會議、印發(fā)的文件，凡是省轄市交通部門享有的，通知或印發(fā)到試點(diǎn)縣交通部門。

46．盡快建立行業(yè)管理渠道，賦予試點(diǎn)縣有關(guān)部門行使省轄市相應(yīng)的信息行業(yè)管理權(quán)限。

47．在省信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金項(xiàng)目申報(bào)、信息產(chǎn)業(yè)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送以及信息產(chǎn)業(yè)有關(guān)信息獲取等方面，試點(diǎn)縣享有與省轄市相同的權(quán)限。

四、關(guān)于商務(wù)、旅游、外事管理權(quán)限

48．由試點(diǎn)縣商務(wù)局直接上報(bào)縣商務(wù)發(fā)展規(guī)劃、縣商品流通市場建設(shè)專項(xiàng)規(guī)劃、縣年度進(jìn)出口計(jì)劃等商務(wù)專項(xiàng)規(guī)劃及專項(xiàng)計(jì)劃，省商務(wù)廳對試點(diǎn)縣有關(guān)指標(biāo)直接進(jìn)行平衡。

49．由試點(diǎn)縣商務(wù)局直接上報(bào)省商務(wù)廳申請中小企業(yè)國際市場開拓資金、國家繭絲綢發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)資金、出口機(jī)電產(chǎn)品研究開發(fā)資金、出口機(jī)電產(chǎn)品技術(shù)更新改造貸款貼息資金、高新技術(shù)出口產(chǎn)品技術(shù)更新改造項(xiàng)目貸款貼息資金、高新技術(shù)出口產(chǎn)品研究開發(fā)資金、對外經(jīng)濟(jì)合作專項(xiàng)資金、中部商務(wù)發(fā)展資金等政策性資金、成品油零售許可證。

50．投資總額3000萬美元以下，符合國家《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中規(guī)定的鼓勵(lì)類和允許類的外商投資項(xiàng)目、企業(yè)設(shè)立及變更，由試點(diǎn)縣商務(wù)局核準(zhǔn)。

51．投資總額3000萬美元以上的鼓勵(lì)類、允許類和限制類項(xiàng)目的企業(yè)設(shè)立及變更，由試點(diǎn)縣商務(wù)局審核后，直接報(bào)省商務(wù)廳。

52．中小出口企業(yè)專項(xiàng)擔(dān)保貸款，經(jīng)試點(diǎn)縣商務(wù)局、財(cái)政局審核后，聯(lián)合報(bào)省商務(wù)廳、財(cái)政廳審批。

53．對商務(wù)部、外交部委托省商務(wù)廳辦理的下列行政事項(xiàng)，由試點(diǎn)縣商務(wù)局受理企業(yè)申請后向省商務(wù)廳直接轉(zhuǎn)報(bào)：（1）進(jìn)口商品配額審核；（2）出口商品配額（含紡織品、白銀、活豬、活牛）初審；（3）對外勞務(wù)合作及工程承包經(jīng)營資格初審；（4）外商投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)確認(rèn)；（5）設(shè)立二手車鑒定評估機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)；（6）外派勞務(wù)項(xiàng)目審查及未建交國家、港澳臺地區(qū)勞務(wù)項(xiàng)目審核；（7）對外援助成套項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)資格初核；（8）對外援助物資項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)資格初核；（9）直銷經(jīng)營許可申請轉(zhuǎn)報(bào)；（10）因公出國（境）經(jīng)貿(mào)團(tuán)組審批；（11）邀請外商來華簽證通知電簽發(fā)。

54．對省商務(wù)廳網(wǎng)上審批、報(bào)送紙質(zhì)文件的下列行政事項(xiàng)，由試點(diǎn)縣商務(wù)局受理企業(yè)紙質(zhì)申請后，向省商務(wù)廳直接轉(zhuǎn)報(bào)：（1）一般貨物自動出口許可；（2）一般貨物自動進(jìn)口許可；（3）機(jī)電產(chǎn)品國際招標(biāo)文件備案；（4）機(jī)電產(chǎn)品自動進(jìn)口許可；（5）進(jìn)口重點(diǎn)舊機(jī)電產(chǎn)品初審；（6）外商投資企業(yè)出口商品配額審核；（7）外商投資企業(yè)自動進(jìn)口許可；（8）汽車品牌經(jīng)銷商備案；（9）技術(shù)進(jìn)口合同登記；（10）技術(shù)出口合同登記；（11）軟件出口合同登記。

55．對試點(diǎn)縣商務(wù)局審批的外商投資企業(yè)的批準(zhǔn)證書，由試點(diǎn)縣商務(wù)局直接辦理、發(fā)放。對省商務(wù)廳向試點(diǎn)縣企業(yè)發(fā)放的其他各類證照，試點(diǎn)縣商務(wù)局可本著便民原則，從省商務(wù)廳領(lǐng)取后送達(dá)企業(yè)。

56．省商務(wù)廳在進(jìn)出口、利用外資、對外經(jīng)濟(jì)合作、社會消費(fèi)品零售總額等統(tǒng)計(jì)資料時(shí)，將試點(diǎn)縣的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)在所在省轄市名下以“其中”形式列出。

57．省商務(wù)廳印發(fā)的文件、信息，凡省轄市享有的，均發(fā)送到試點(diǎn)縣。

58.IA、2A級旅游景區(qū)，由試點(diǎn)縣旅游部門自行評定。

59．全國工、農(nóng)業(yè)旅游示范點(diǎn)的申請，由試點(diǎn)縣旅游部門直接向省旅游局報(bào)送。

60．省級旅游發(fā)展資金的項(xiàng)目申報(bào)，由試點(diǎn)縣旅游部門直接向省旅游局報(bào)送。

61．現(xiàn)行需經(jīng)省轄市外辦審核、報(bào)省外辦審批的縣處級以下（含正縣）人員因公臨時(shí)出國（境）的事宜，均由試點(diǎn)縣政府直接報(bào)省外辦審批。

62．現(xiàn)行需由省轄市外辦出具申辦護(hù)照簽證介紹信，并由省轄市外辦專人辦理護(hù)照簽證的，均由試點(diǎn)縣外辦出具申辦護(hù)照簽證介紹信，由試點(diǎn)縣外辦專人辦理護(hù)照簽證。

63．各試點(diǎn)縣外辦應(yīng)將出國（境）事務(wù)專辦員名單提前報(bào)至省外辦。

五、關(guān)于建設(shè)、國土、環(huán)境保護(hù)管理權(quán)限

64．需報(bào)省建設(shè)廳核發(fā)選址意見書的項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣規(guī)劃部門初審，直接報(bào)省建設(shè)廳核發(fā)項(xiàng)目選址意見書。

65．省外勘察設(shè)計(jì)單位、工程施工、工程監(jiān)理等企業(yè)前往試點(diǎn)縣承接業(yè)務(wù)備案登記工作，由試點(diǎn)縣建設(shè)部門辦理。

66．一級及一級以下建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)，一級及一級以下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資質(zhì)定級、晉級，丙級城市規(guī)劃編制資質(zhì)，工程勘察乙、丙級資質(zhì)，建筑工程設(shè)計(jì)乙、丙級資質(zhì)和其他建設(shè)工程設(shè)計(jì)丙級資質(zhì)，工程監(jiān)理乙、丙級企業(yè)資質(zhì)，建筑材料檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，乙、丙級招標(biāo)機(jī)構(gòu)資質(zhì)，施工圖審查機(jī)構(gòu)認(rèn)定證書，工程造價(jià)咨詢單位資質(zhì)，房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，城市房屋拆遷企業(yè)資質(zhì)，物業(yè)管理企業(yè)資質(zhì)，建設(shè)類各類執(zhí)業(yè)資格注冊初審等，由試點(diǎn)縣建設(shè)部門自行審查，直接報(bào)省建設(shè)廳審批。

67．建筑勞務(wù)企業(yè)資質(zhì)和新設(shè)立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資質(zhì)，由試點(diǎn)縣建設(shè)部門直接審批。建設(shè)行政執(zhí)法隊(duì)伍委托備案、執(zhí)法人員資格認(rèn)證，由試點(diǎn)縣建設(shè)部門直接報(bào)省建設(shè)廳審批（備案）。

68．試點(diǎn)縣土地利用年度計(jì)劃，由試點(diǎn)縣國土資源局會同有關(guān)部門提出建議，經(jīng)同級人民政府審查后直接報(bào)省國土資源廳。省人民政府分解下達(dá)土地利用年度計(jì)劃，將試點(diǎn)縣的用地計(jì)劃在所在省轄市的用地計(jì)劃中單列，并單獨(dú)建賬進(jìn)行考核和管理。

69．試點(diǎn)縣礦產(chǎn)資源保護(hù)、礦產(chǎn)資源整合、地質(zhì)環(huán)境治理等項(xiàng)目的立項(xiàng)申請，由試點(diǎn)縣國土資源局直接報(bào)送省國土資源廳。

70．試點(diǎn)縣農(nóng)用地分等定級、城鎮(zhèn)土地分等定級、基準(zhǔn)地價(jià)評估和城鎮(zhèn)地籍調(diào)查等成果和200畝以上新增耕地面積的驗(yàn)收申請，由試點(diǎn)縣國土資源局直接報(bào)送省國土資源廳。

71．試點(diǎn)縣實(shí)際耕地保有量、實(shí)際新增建設(shè)用地面積、新增耕地指標(biāo)、土地整理新增耕地面積折抵建設(shè)用地占用耕地的補(bǔ)償指標(biāo)確認(rèn)申請，由試點(diǎn)縣國土資源局直接報(bào)送省國土資源廳。

72．礦山地質(zhì)環(huán)境治理項(xiàng)目的立項(xiàng)申請、城鎮(zhèn)建設(shè)用地增加與農(nóng)村建設(shè)用地減少相掛鉤試點(diǎn)項(xiàng)目的申報(bào)、新增耕地折抵建設(shè)用地指標(biāo)的確認(rèn)申請，由試點(diǎn)縣國土資源局直接報(bào)送省國土資源廳。

73．除國家規(guī)定外，試點(diǎn)縣環(huán)保局享有《安徽省建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評價(jià)文件分級審批規(guī)定（試行）》（環(huán)監(jiān)〔2003〕115號）規(guī)定的市級環(huán)保局審批權(quán)限。

74．試點(diǎn)縣環(huán)保局直接向省環(huán)保局申報(bào)污染治理項(xiàng)目，污染治理設(shè)施運(yùn)營資質(zhì)，國家級和省級自然保護(hù)區(qū)，購買、報(bào)廢放射源，省級綠色學(xué)校等項(xiàng)目。

75．原由省轄市環(huán)保局發(fā)放的排污許可證，由試點(diǎn)縣環(huán)保局直接發(fā)放。原由省環(huán)保局發(fā)放的排污許可證，由試點(diǎn)縣環(huán)保局審核后報(bào)省審批。

六、關(guān)于科技、教育、廣電、文化、體育等管理權(quán)限

76．科研攻關(guān)、軟科學(xué)研究、國際科技合作項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣科技局直接向省科技廳申報(bào)。

77．高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、火炬計(jì)劃項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣科技局直接向省科技廳申報(bào)。

78．民營科技企業(yè)專業(yè)技術(shù)人員高級職稱，由試點(diǎn)縣科技局直接向省科技廳申報(bào)。

79．自然科學(xué)基金、工程技術(shù)研究中心、國家和省級重點(diǎn)新產(chǎn)品計(jì)劃項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣科技局直接向省科技廳申報(bào)。

80．技術(shù)合同登記、國家秘密項(xiàng)目、科學(xué)技術(shù)獎、科技成果登記、科技成果鑒定，由試點(diǎn)縣科技局直接向省科技廳申報(bào)。

81．星火計(jì)劃項(xiàng)目、科技扶貧項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)專家大院、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金等，由試點(diǎn)縣科技局直接向省科技廳申報(bào)。

82．省教育廳印發(fā)各省轄市教育局、涉及縣（市、區(qū)）的文件，直接印發(fā)試點(diǎn)縣教育局。

83．試點(diǎn)縣教育局直接向省教育廳申報(bào)項(xiàng)目、資金等。

84．省教育廳在安排項(xiàng)目、資金以及受援項(xiàng)目時(shí)，對試點(diǎn)縣給予傾斜。

85．職業(yè)學(xué)校、民辦學(xué)校的設(shè)置審批，由省轄市教育局負(fù)責(zé)審批的普通初中的設(shè)置、高中（普通高中和職業(yè)高中）招生計(jì)劃、出縣教師調(diào)動等，由試點(diǎn)縣教育局負(fù)責(zé)審批。

86．省級文物保護(hù)單位的建設(shè)控制地帶內(nèi)建設(shè)工程設(shè)計(jì)方案，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

87．國有市級文物保護(hù)單位改作其他用途，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

88．在市級文物保護(hù)單位的保護(hù)范圍內(nèi)進(jìn)行其他工程建筑或進(jìn)行爆破等作業(yè)，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

89．已建立館藏文物檔案的國有文物收藏單位之間調(diào)撥、交換館藏二級、三級文物和一般文物，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

90．考古發(fā)掘單位保留少量出土文物作為科研標(biāo)本，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

91．由演出經(jīng)紀(jì)公司承辦的外國文藝表演團(tuán)體、個(gè)人參加的營業(yè)性演出，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批或報(bào)批。

92．由演出經(jīng)紀(jì)公司承辦的臺灣地區(qū)、香港和澳門特別行政區(qū)文藝表演團(tuán)體、個(gè)人參加的營業(yè)性演出，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批或報(bào)批。

93．設(shè)立經(jīng)營性互聯(lián)網(wǎng)文化單位，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

94．設(shè)立中外合資經(jīng)營、中外合作經(jīng)營的娛樂場所，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

95．設(shè)立中外合資經(jīng)營、中外合作經(jīng)營的演出場所，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

96．設(shè)立音像制品批發(fā)單位和設(shè)立音像制品連鎖經(jīng)營單位，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

97．現(xiàn)行的“廣播電視頻率（頻道）審核、審批及頻率執(zhí)照核發(fā)事項(xiàng)，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)有線廣播電視站的設(shè)立審批和鄉(xiāng)鎮(zhèn)廣播電視站的設(shè)立審批，設(shè)立廣播電視節(jié)目制作經(jīng)營單位許可，申請?jiān)O(shè)置衛(wèi)星電視廣播地面接收設(shè)施接收境外電視節(jié)目許可，開辦視頻點(diǎn)播業(yè)務(wù)審批，通過有線電視網(wǎng)絡(luò)傳送廣播電視節(jié)目信號審批”6項(xiàng)管理權(quán)限中，涉及由縣級廣播電視局提出申請，逐級上報(bào)審批或?qū)徍说?，一律由試點(diǎn)縣廣播電視局直接向省廣播電影電視局上報(bào)。

98．除法律、法規(guī)有明確規(guī)定的以外，現(xiàn)由省轄市廣播電視局行使的審批管理權(quán)限，根據(jù)省政府有關(guān)規(guī)定要求，由省轄市通

過行政委托或授權(quán)等辦法，下放到試點(diǎn)縣廣播電視局負(fù)責(zé)行使。

99．試點(diǎn)縣體育局直接向省體育局上報(bào)請示事項(xiàng)。

100．將從事涉及人身安全和公共安全的體育經(jīng)營項(xiàng)目許可下放到試點(diǎn)縣體育局。

101．競技體育類運(yùn)動員注冊、招選，初級教練員的職稱審定，二、三級裁判員和社會體育指導(dǎo)員的審批、注冊，武術(shù)學(xué)校、普通傳統(tǒng)項(xiàng)目學(xué)校的審批，從事體育培訓(xùn)、輔導(dǎo)、裁判和咨詢，經(jīng)營性武術(shù)組織的管理，水上體育項(xiàng)目的審批，試點(diǎn)縣體育局直接辦理。

102．省體育局有關(guān)資金直接撥付到試點(diǎn)縣。

七、關(guān)于審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)管理權(quán)限

103．在審計(jì)計(jì)劃管理方面，對省審計(jì)廳授權(quán)項(xiàng)目，試點(diǎn)縣審計(jì)局直接向省審計(jì)廳提出申請。省審計(jì)廳研究同意后，直接向試點(diǎn)縣審計(jì)局下發(fā)授權(quán)審計(jì)通知書。

104．在審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)安排方面，試點(diǎn)縣審計(jì)局直接向省審計(jì)廳提出申請，按現(xiàn)行有關(guān)省直管縣財(cái)政體制規(guī)定辦理相關(guān)事宜。

105．增加試點(diǎn)縣審計(jì)局為審計(jì)信息直報(bào)點(diǎn)。同時(shí)，省審計(jì)廳審計(jì)信息資料增發(fā)試點(diǎn)縣審計(jì)局。

106．省審計(jì)廳發(fā)往各市審計(jì)局的文件，增發(fā)試點(diǎn)縣審計(jì)局。

107．繼續(xù)完善相關(guān)配套措施，不斷深化省直管縣財(cái)政體制改革。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及農(nóng)業(yè)項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣財(cái)政局直接向省財(cái)政廳申報(bào)，資金直接撥付到試點(diǎn)縣。

108．試點(diǎn)縣地稅部門受理的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等地方各稅減免審批事項(xiàng)，未超過所在省轄市審批權(quán)限的，由試點(diǎn)縣地方稅務(wù)局直接審批；超過所在省轄市審批權(quán)限的，由試點(diǎn)縣地方稅務(wù)局直接報(bào)省地方稅務(wù)局審批。

109．試點(diǎn)縣地稅部門受理的技術(shù)改造投資抵免企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)，未超過所在省轄市審批權(quán)限的，由試點(diǎn)縣地方稅務(wù)局直接審批；超過所在省轄市審批權(quán)限的，由試點(diǎn)縣地方稅務(wù)局直接報(bào)省地方稅務(wù)局審批。

110．試點(diǎn)縣地稅部門受理的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，未超過所在省轄市審批權(quán)限的，由試點(diǎn)縣地方稅務(wù)局直接審批；超過所在省轄市審批權(quán)限的，由試點(diǎn)縣地方稅務(wù)局直接報(bào)省地方稅務(wù)局審批。

111．除稅收法律、行政法規(guī)以及國家稅務(wù)總局部門規(guī)章、稅收規(guī)范性文件明確規(guī)定不得下放至縣（市、區(qū)）管理的稅務(wù)辦理事項(xiàng)外，試點(diǎn)縣國家稅務(wù)局原則上享有與省轄市國家稅務(wù)局相同的管理權(quán)限。

112．對于下列稅務(wù)辦理事項(xiàng)，試點(diǎn)縣國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理：

（1）納稅人遇有“風(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者屬于國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)申請減免企業(yè)所得稅，年度減免稅額在100萬元以下（“以下”不含本數(shù)，下同）的，由試點(diǎn)縣國家稅務(wù)局直接審批；年度減免稅額在100萬元以上（“以上”含本數(shù)，下同）的，由試點(diǎn)縣國家稅務(wù)局直接報(bào)省國家稅務(wù)局審批。

（2）內(nèi)資企業(yè)申請享受技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，單個(gè)項(xiàng)目投資總額在3000萬元以下的，由試點(diǎn)縣國家稅務(wù)局直接審批；單個(gè)項(xiàng)目投資總額在3000萬元以上5000萬元以下的，由試點(diǎn)縣國家稅務(wù)局報(bào)所屬省轄市國家稅務(wù)局審批；單個(gè)項(xiàng)目投資總額在5000萬元以上或者屬于軍工企業(yè)的，由試點(diǎn)縣國家稅務(wù)局直接報(bào)省國家稅務(wù)局審批或呈報(bào)。

（3）納稅人申請財(cái)產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除，年度稅前扣除金額2000萬元以下的，由試點(diǎn)縣國家稅務(wù)局直接審批；年度稅前扣除金額2000萬元以上的，由試點(diǎn)縣國家稅務(wù)局報(bào)所屬省轄市國家稅務(wù)局審批。

（4）納稅人符合企業(yè)所得稅政策性減免條件，申請享受的其他減稅、免稅事項(xiàng)，由試點(diǎn)縣國家稅務(wù)局直接審批。

113．對于開展擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)社會管理權(quán)限試點(diǎn)后新增的稅務(wù)辦理事項(xiàng)，試點(diǎn)縣國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)〈全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要〉的意見》（國稅發(fā)〔2005〕170號）要求，實(shí)行集體審核制度，原則上不得簡化審批環(huán)節(jié)。

八、關(guān)于人口計(jì)生、衛(wèi)生、勞動保障、公安、民政管理權(quán)限

114．省里已要求省轄市減少對縣級考核次數(shù)，對省已考核的樣本點(diǎn)不再考核，實(shí)行數(shù)據(jù)共享。試點(diǎn)縣考核結(jié)果除作為該縣人口和計(jì)劃生育工作評價(jià)依據(jù)外，同時(shí)納入省轄市總體考核。

115．試點(diǎn)縣計(jì)劃生育技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)審批由省轄市審批，改為試點(diǎn)縣自行審批。

116．將試點(diǎn)縣衛(wèi)生局納入省轄市衛(wèi)生局發(fā)文范圍，包括文件、資料、信息等。

117．試點(diǎn)縣衛(wèi)生局直接向省衛(wèi)生廳申報(bào)有關(guān)衛(wèi)生項(xiàng)目，在縣級醫(yī)療救治能力建設(shè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院能力建設(shè)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)和村衛(wèi)生室建設(shè)、衛(wèi)生監(jiān)督機(jī)構(gòu)能力建設(shè)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療以及公共衛(wèi)生項(xiàng)目等資金分配方面，優(yōu)先將試點(diǎn)縣納入項(xiàng)目實(shí)施范圍，省直接指導(dǎo)管理試點(diǎn)縣的項(xiàng)目工作。在醫(yī)師執(zhí)業(yè)注冊、變更方面享有省轄市衛(wèi)生局的管理權(quán)限。

118．對法律法規(guī)明確規(guī)定的省直管縣的管理權(quán)限，經(jīng)審核，具備條件的試點(diǎn)縣依法享有，如《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》規(guī)定的“省直管縣（市）地方醫(yī)學(xué)會負(fù)責(zé)組織首次醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作”。

119．省勞動保障廳發(fā)送省轄市勞動保障局的各類文件、工作通訊、信息，除有特殊規(guī)定外，均發(fā)送到試點(diǎn)縣勞動保障局；要求上報(bào)的有關(guān)材料，試點(diǎn)縣勞動保障局直接報(bào)省勞動保障廳。

120．試點(diǎn)縣勞動保障局直接向省勞動保障廳申請勞動保障專項(xiàng)資金、重點(diǎn)工程項(xiàng)目。國家和省級各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和補(bǔ)助資金（除實(shí)行市級統(tǒng)籌的社會保險(xiǎn)資金外），直接撥付到試點(diǎn)縣。

121．駐地省屬單位職介機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定、駐地省屬企業(yè)特殊工時(shí)制度審批，下放至試點(diǎn)縣勞動保障局。

122．試點(diǎn)縣勞動保障局直接向省勞動保障廳申報(bào)業(yè)務(wù)工作試點(diǎn)。

123．省轄市公安機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)察部門負(fù)責(zé)的互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)營業(yè)場所信息網(wǎng)絡(luò)安全和消防安全審批并簽發(fā)《互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)營業(yè)場所安全審核意見書》的權(quán)限下放到試點(diǎn)縣公安機(jī)關(guān)。試點(diǎn)縣公安機(jī)關(guān)設(shè)有網(wǎng)絡(luò)監(jiān)察機(jī)構(gòu)的，由其負(fù)責(zé)；試點(diǎn)縣公安機(jī)關(guān)未設(shè)置網(wǎng)絡(luò)監(jiān)察機(jī)構(gòu)的，由該縣公安機(jī)關(guān)治安部門負(fù)責(zé)。

124．安全技術(shù)防范產(chǎn)品生產(chǎn)銷售審批由試點(diǎn)縣公安機(jī)關(guān)審核后報(bào)省公安廳審批。

125．收取兩萬元以上取保候?qū)彵ＷC金，由試點(diǎn)縣公安機(jī)關(guān)審批。

126．評定殘疾等級，由試點(diǎn)縣民政部門直接報(bào)省民政廳審批。

127．申報(bào)確認(rèn)省一級光榮院的，由試點(diǎn)縣民政部門直接報(bào)省民政廳審批。

128．與境外合資、合作舉辦社會福利機(jī)構(gòu)，經(jīng)試點(diǎn)縣民政局、商務(wù)局審核后，聯(lián)合報(bào)省民政廳、商務(wù)廳審批。

129．新辦社會福利企業(yè)由試點(diǎn)縣民政部門會同稅務(wù)部門審核后，直接向省民政、稅務(wù)部門提出興辦申請。

130．城鎮(zhèn)退役士兵（不含轉(zhuǎn)業(yè)士官）安置資格的審核，由試點(diǎn)縣民政部門直接辦理。

131．福利院和鄉(xiāng)鎮(zhèn)敬老院改擴(kuò)建補(bǔ)助資金等涉及民政方面的資金直接撥付到試點(diǎn)縣。

九、關(guān)于工商、統(tǒng)計(jì)、物價(jià)、質(zhì)監(jiān)管理權(quán)限

132．取消注冊資本在1000萬元以上的私營企業(yè)在省工商局登記的規(guī)定，實(shí)行試點(diǎn)縣登記、監(jiān)管。

133．深入推進(jìn)個(gè)體工商戶分層分類登記管理改革，個(gè)體工商戶登記，委托屬地工商所辦理。

134．將《安徽統(tǒng)計(jì)信息》及一些重點(diǎn)統(tǒng)計(jì)分析資料的發(fā)送范圍，擴(kuò)大到試點(diǎn)縣主要負(fù)責(zé)人，并增加試點(diǎn)縣統(tǒng)計(jì)局為統(tǒng)計(jì)信息直報(bào)點(diǎn)。試點(diǎn)縣享受與省轄市同等權(quán)限，直接向省統(tǒng)計(jì)局報(bào)送各類統(tǒng)計(jì)分析和信息資料。

135．向市級統(tǒng)計(jì)部門印發(fā)的各類文件和指導(dǎo)工作的各類意見等，均發(fā)送到試點(diǎn)縣。

136．將《安徽省定價(jià)目錄》中規(guī)定的省轄市享有的價(jià)格管理權(quán)限，全部授予試點(diǎn)縣。對現(xiàn)行須由省轄市審批或管理的事項(xiàng)，均由試點(diǎn)縣自行審批、管理；對需經(jīng)省轄市審核、報(bào)省審批的事項(xiàng)，均由試點(diǎn)縣直接報(bào)省審批；對必須經(jīng)省轄市審核、審批的事項(xiàng)，采取省、市委托或授權(quán)等辦法，下放到試點(diǎn)縣辦理。

137．省物價(jià)局向省轄市物價(jià)部門部署工作、發(fā)放文件等，同時(shí)擴(kuò)大到試點(diǎn)縣物價(jià)部門。試點(diǎn)縣物價(jià)部門在政策請示，上報(bào)信息時(shí)，直接向省物價(jià)局上報(bào)。

138．行政相對人不服試點(diǎn)縣質(zhì)監(jiān)局具體行政行為的，可直接向省質(zhì)監(jiān)局提出行政復(fù)議申請。

139．對按規(guī)定需向省轄市質(zhì)監(jiān)局報(bào)請審理、審核、報(bào)告的行政案件，試點(diǎn)縣質(zhì)監(jiān)局自行審理決定；對按規(guī)定需逐級上報(bào)省質(zhì)監(jiān)局審理、審核批準(zhǔn)、報(bào)告的行政案件，試點(diǎn)縣質(zhì)監(jiān)局直接上報(bào)省質(zhì)監(jiān)局。

140．各季度監(jiān)督抽查計(jì)劃和省級監(jiān)督抽查申請，由試點(diǎn)縣質(zhì)監(jiān)局直接報(bào)省質(zhì)監(jiān)局。省質(zhì)監(jiān)局對其監(jiān)督抽查計(jì)劃直接審批，省級監(jiān)督抽查安排直接到試點(diǎn)縣。

141．免檢產(chǎn)品、名牌產(chǎn)品、質(zhì)量獎等國家、省評優(yōu)獎，由試點(diǎn)縣質(zhì)監(jiān)局直接向省質(zhì)監(jiān)局推薦。

142．省質(zhì)監(jiān)局對試點(diǎn)縣的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)直接下?lián)茉圏c(diǎn)縣質(zhì)監(jiān)局。