導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計信息化論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（1）會計工作方式發(fā)生變化。

企業(yè)會計業(yè)務(wù)的主流程最大程度地標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)營銷、采購、倉儲、生產(chǎn)、質(zhì)檢、技術(shù)、設(shè)備動力等管理子系統(tǒng)直接傳輸?shù)截攧?wù)部門，經(jīng)賬務(wù)系統(tǒng)自動處理后，生成XBRL格式的會計數(shù)據(jù)，通過公共接口與企業(yè)內(nèi)外部系統(tǒng)相連接，為會計信息使用者提供數(shù)據(jù)。會計數(shù)據(jù)處理中人工干預(yù)大大減少，且信息以電子數(shù)據(jù)形式保存在云平臺。

（2）會計信息的利用程度與共享方式發(fā)生變化。

首先，開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)帶來高度的信息共享。企業(yè)內(nèi)部各職能部門可以通過會計信息系統(tǒng)及時了解、使用會計信息。其次，采用通用的XBRL格式語言披露會計信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與最大化利用，通過外部接口可直接為企業(yè)外部使用者諸如商業(yè)銀行、稅務(wù)機關(guān)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等讀取及進一步處理，提高工作效率。

（3）財務(wù)會計與管理會計逐步融合。

隨著云計算、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展，會計人員從手工勞動中解放出來，管理角色也在轉(zhuǎn)換。同時，內(nèi)部管理需求將催生更多的管理模塊，各部門從云平臺抓取所需的會計信息，通過加工分析后提供給會計人員做更細致的管理分析，會計信息處理與管理會計的專業(yè)分析逐步智能化、一體化。

2會計信息化的發(fā)展對內(nèi)部審計的影響

（1）內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生了變化。

會計工作模式發(fā)生重大變化，企業(yè)整體管理模式發(fā)生變化。企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程經(jīng)過調(diào)整，內(nèi)部審計面對的不再是如山的憑證、厚厚的賬冊和成堆的會計報表，而是內(nèi)外共享的信息系統(tǒng)平臺提供的會計信息。會計信息系統(tǒng)突破了歷史的、滯后的、貨幣計量甚至?xí)嫹制诘南拗疲峁崟r的、貨幣與非貨幣計量的、相關(guān)度高的各種會計信息；為滿足內(nèi)部管理需要，還能提供跨期的或者任意會計分期下的會計數(shù)據(jù)。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化。

首先，內(nèi)部控制形式發(fā)生了變化。在手工會計工作環(huán)境下，不同崗位的會計人員在職責(zé)范圍內(nèi)工作，通過簽章明確，通過職能分割、人員分工形成內(nèi)部控制體系。在會計電算化工作環(huán)境下，通過授權(quán)控制，外加記賬憑證簽章明確。而在會計信息化下，會計、管理和業(yè)務(wù)一體化，崗位分工、授權(quán)控制、全面預(yù)算、文件記錄等都以數(shù)據(jù)形式存在，而且，會計內(nèi)部控制已經(jīng)不再局限于會計核算部門。其次，內(nèi)部控制制度在內(nèi)容、層次、深度上需要不斷得到豐富、完善和深化。內(nèi)部審計人員面對是電子簽名、流程、表單以及其他終端輸出。流程控制和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，對傳統(tǒng)職責(zé)分離的控制審計在實際中很難找到審計線索，而是更多地依賴計算機本身的程序。企業(yè)如果對操作員的權(quán)限管理松懈，操作員就可以以不同的身份進入系統(tǒng)并進行不同的操作，崗位責(zé)任制控制將名存實亡。

（3）內(nèi)部審計風(fēng)險進一步加大。

由于內(nèi)部審計目的是評價和改善風(fēng)險管理、控制公司治理流程的有效性，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，當(dāng)審計環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化后，內(nèi)部審計風(fēng)險進一步加大。首先，會計數(shù)據(jù)來源復(fù)雜、自動處理，如若設(shè)置與控制環(huán)節(jié)不夠完善，出錯后果更為嚴(yán)重，且不容易查對。其次，審計面對的內(nèi)部控制風(fēng)險測試的難度加大。不管是進行符合性測試還是實質(zhì)性測試都很難把握固有風(fēng)險的評估。比如在信息化過程中管理人員（不僅僅是會計人員）的業(yè)務(wù)能力不夠、計算機系統(tǒng)“防火墻”受到破壞、計算機病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯誤和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障都會造成實際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不相符，增加了固有審計風(fēng)險。再次，審計人員由于自身業(yè)務(wù)水平跟不上信息化技術(shù)發(fā)展而不能發(fā)現(xiàn)審計線索，不能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表實際存在的重大錯報、漏報的風(fēng)險。另外，企業(yè)管理系統(tǒng)以及會計信息系統(tǒng)軟件的更新升級，也會增加審計檢查風(fēng)險。對賬戶或交易的重大實質(zhì)性測試往往離不開企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，軟件版本的更新、平臺的遷移都會對新舊數(shù)據(jù)產(chǎn)生不同程度影響，帶來檢查風(fēng)險。

3企業(yè)內(nèi)部審計的適應(yīng)對策

3.1認(rèn)真開展會計信息化系統(tǒng)安全評估

會計信息系統(tǒng)在企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要地位毋庸置疑，如果會計信息系統(tǒng)安全性不能得到保障，內(nèi)審工作也就無從談起。企業(yè)應(yīng)該借助專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全公司進行網(wǎng)絡(luò)安全評估。主要抓好以下幾方面安全評估工作：

（1）評估企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)是否存在安全隱患。

會計記錄來源于原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)開放性、數(shù)據(jù)共享性使得內(nèi)部人員對原始數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留痕跡。內(nèi)部審計機構(gòu)配合網(wǎng)絡(luò)安全公司首先要梳理明確業(yè)務(wù)流程，然后對被測試系統(tǒng)做系統(tǒng)分析，分析其架構(gòu)、軟件體系以及程序部署等，再對被測系統(tǒng)做系統(tǒng)安全分析，進行安全建模，明確本系統(tǒng)可能受到的潛在威脅，最后需要剖析系統(tǒng)，確認(rèn)有哪些攻擊界面，根據(jù)測試方案進行測試。

（2）評估與企業(yè)外部對接環(huán)節(jié)是否存在安全隱患。

銀企互聯(lián)的技術(shù)已應(yīng)用于企業(yè)委托收款與支付環(huán)節(jié)，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的開展實現(xiàn)了銀行和企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的平滑對接，企業(yè)通過財務(wù)系統(tǒng)中的操作可以直接完成銀行賬戶資金的管理和調(diào)度。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全問題也有操作控制的安全問題。數(shù)字證書、電子銀行口令卡都是在企業(yè)管理系統(tǒng)內(nèi)部共用的環(huán)境下使用，惡意的攻擊侵入與無意的錯誤操作都有可能發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)受到損失。內(nèi)部審計機構(gòu)要配合網(wǎng)絡(luò)安全公司對重點部位或者系統(tǒng)關(guān)鍵點實行滲透測試，滲透測試考慮的是以黑客方法，從單點上找到利用途徑，主動發(fā)動攻擊侵入系統(tǒng)，以測試系統(tǒng)關(guān)鍵部位是否安全，這種測試可以更直觀地幫助企業(yè)提高認(rèn)識，也能解決一些重要問題。

（3）制定防范措施。

經(jīng)過安全評估，內(nèi)部審計部門應(yīng)該對企業(yè)整體系統(tǒng)架構(gòu)、安全編碼、安全測試、安全測試覆蓋性、安全度量等多個因素有全面的認(rèn)識，清楚會計信息化系統(tǒng)的安全威脅所在，協(xié)助網(wǎng)絡(luò)安全公司提出解決方案，修補漏洞，參與制定安全防護措施。當(dāng)企業(yè)管理系統(tǒng)或者會計信息系統(tǒng)軟件更新升級時，做數(shù)據(jù)備份的同時還需要重新評估整體安全性，進行必要的實質(zhì)性測試，否則會帶來不可知的檢查風(fēng)險。

3.2加強企業(yè)內(nèi)部控制的評審，降低控制風(fēng)險

內(nèi)部審計是評價企業(yè)內(nèi)部會計制度健全與否，控制程度如何的主要手段。內(nèi)控措施包括制度控制和程序控制。

（1）程序控制方面主要選擇理想的審計軟件或者對現(xiàn)有的審計軟件進行二次開發(fā)，以適應(yīng)會計信息化環(huán)境下的審計需要。

理想的審計軟件應(yīng)該是一個會計信息化系統(tǒng)評測、審計技術(shù)分析、內(nèi)部績效評價與考核等多種功能技術(shù)的集合體。它可以與管理系統(tǒng)直接對接，為子系統(tǒng)提供評測，直接取數(shù)，對財務(wù)數(shù)據(jù)開展分析、測試、計算處理、稽核，可以自動生成一部分審計工作底稿。經(jīng)過對審計項目參數(shù)設(shè)置，提供績效考核各種指標(biāo)。內(nèi)部審計注重對績效考核體系的構(gòu)建及績效評價指標(biāo)考核的全程監(jiān)控，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益方面的作用。

（2）制度控制方面主要做好權(quán)限密碼管理，針對數(shù)據(jù)異常錯誤和聯(lián)網(wǎng)傳輸問題采取相應(yīng)具體措施。

包括：分配設(shè)置責(zé)任中心和操作權(quán)限密碼，降低約束機制失效可能性；提高網(wǎng)絡(luò)通信效率和效果，降低軟件出現(xiàn)異常錯誤的可能性等。企業(yè)信息化初期建設(shè)階段，關(guān)注會計信息系統(tǒng)的操作風(fēng)險，隨著試運行結(jié)束，在磨合期段后段，注重控制的流程、內(nèi)控漏洞防控。

（3）在內(nèi)部績效考核審計方面注重實時、全面、增值，從單純的查錯防弊向促進提高管理水平轉(zhuǎn)變。

第一，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，結(jié)合內(nèi)控制度審計，重新設(shè)計考評制度，評價企業(yè)內(nèi)控制度的健全性和有效性，為改進內(nèi)控管理服務(wù)。第二，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，要優(yōu)化考評流程，實時、動態(tài)地考評被審計部門規(guī)章制度的執(zhí)行情況、管理職能的發(fā)揮情況、管理措施的有效性等。第三，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)審環(huán)境，建立一種類似平衡計分法的評價模式，對照預(yù)算指標(biāo)、安全生產(chǎn)目標(biāo)等方面的業(yè)績指標(biāo)，對各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進行考核和評價，兌現(xiàn)獎懲。

3.4提高審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能主要做好以下幾個方面：

（1）提高內(nèi)審人員的專業(yè)知識和技術(shù)水平。

會計信息化帶來新的工作理念和模式，它要求內(nèi)部審計人員不斷更新自己的知識結(jié)構(gòu)，必須熟練掌握審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，并運用到實際審計業(yè)務(wù)中。內(nèi)部審計人員同時要熟悉會計準(zhǔn)則和技術(shù)，必須理解管理原則，從而認(rèn)定和評價偏離良好經(jīng)營慣例情形的重要性和重大性。內(nèi)部審計人員只有通過繼續(xù)教育學(xué)習(xí)不斷提高自己的業(yè)務(wù)技能，才能精通內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)運用。

（2）拓展內(nèi)審人員的相關(guān)專業(yè)知識和技能。

內(nèi)部審計人員不僅要熟練掌握審計依據(jù)、審計技術(shù)，熟練使用各種審計軟件，還要掌握計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，熟悉財務(wù)會計與企業(yè)管理軟件，適時補充管理科學(xué)和信息科學(xué)方面的知識，不斷加深對會計信息化環(huán)境下新型會計工作模式的理解。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)積極參加多種形式的實踐培訓(xùn)活動，成為適應(yīng)企業(yè)管理需要的復(fù)合型內(nèi)部審計人才。

（3）增強內(nèi)部審計人員的溝通能力、協(xié)調(diào)能力與組織能力。

篇2

（1）會計工作方式發(fā)生變化。

企業(yè)會計業(yè)務(wù)的主流程最大程度地標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)營銷、采購、倉儲、生產(chǎn)、質(zhì)檢、技術(shù)、設(shè)備動力等管理子系統(tǒng)直接傳輸?shù)截攧?wù)部門，經(jīng)賬務(wù)系統(tǒng)自動處理后，生成XBRL格式的會計數(shù)據(jù)，通過公共接口與企業(yè)內(nèi)外部系統(tǒng)相連接，為會計信息使用者提供數(shù)據(jù)。會計數(shù)據(jù)處理中人工干預(yù)大大減少，且信息以電子數(shù)據(jù)形式保存在云平臺。

（2）會計信息的利用程度與共享方式發(fā)生變化。

首先，開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)帶來高度的信息共享。企業(yè)內(nèi)部各職能部門可以通過會計信息系統(tǒng)及時了解、使用會計信息。其次，采用通用的XBRL格式語言披露會計信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與最大化利用，通過外部接口可直接為企業(yè)外部使用者諸如商業(yè)銀行、稅務(wù)機關(guān)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等讀取及進一步處理，提高工作效率。

（3）財務(wù)會計與管理會計逐步融合。

隨著云計算、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展，會計人員從手工勞動中解放出來，管理角色也在轉(zhuǎn)換。同時，內(nèi)部管理需求將催生更多的管理模塊，各部門從云平臺抓取所需的會計信息，通過加工分析后提供給會計人員做更細致的管理分析，會計信息處理與管理會計的專業(yè)分析逐步智能化、一體化。

2會計信息化的發(fā)展對內(nèi)部審計的影響

（1）內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生了變化。

會計工作模式發(fā)生重大變化，企業(yè)整體管理模式發(fā)生變化。企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程經(jīng)過調(diào)整，內(nèi)部審計面對的不再是如山的憑證、厚厚的賬冊和成堆的會計報表，而是內(nèi)外共享的信息系統(tǒng)平臺提供的會計信息。會計信息系統(tǒng)突破了歷史的、滯后的、貨幣計量甚至?xí)嫹制诘南拗疲峁崟r的、貨幣與非貨幣計量的、相關(guān)度高的各種會計信息；為滿足內(nèi)部管理需要，還能提供跨期的或者任意會計分期下的會計數(shù)據(jù)。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化。

首先，內(nèi)部控制形式發(fā)生了變化。在手工會計工作環(huán)境下，不同崗位的會計人員在職責(zé)范圍內(nèi)工作，通過簽章明確，通過職能分割、人員分工形成內(nèi)部控制體系。在會計電算化工作環(huán)境下，通過授權(quán)控制，外加記賬憑證簽章明確。而在會計信息化下，會計、管理和業(yè)務(wù)一體化，崗位分工、授權(quán)控制、全面預(yù)算、文件記錄等都以數(shù)據(jù)形式存在，而且，會計內(nèi)部控制已經(jīng)不再局限于會計核算部門。其次，內(nèi)部控制制度在內(nèi)容、層次、深度上需要不斷得到豐富、完善和深化。內(nèi)部審計人員面對是電子簽名、流程、表單以及其他終端輸出。流程控制和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，對傳統(tǒng)職責(zé)分離的控制審計在實際中很難找到審計線索，而是更多地依賴計算機本身的程序。企業(yè)如果對操作員的權(quán)限管理松懈，操作員就可以以不同的身份進入系統(tǒng)并進行不同的操作，崗位責(zé)任制控制將名存實亡。

（3）內(nèi)部審計風(fēng)險進一步加大。

由于內(nèi)部審計目的是評價和改善風(fēng)險管理、控制公司治理流程的有效性，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，當(dāng)審計環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化后，內(nèi)部審計風(fēng)險進一步加大。首先，會計數(shù)據(jù)來源復(fù)雜、自動處理，如若設(shè)置與控制環(huán)節(jié)不夠完善，出錯后果更為嚴(yán)重，且不容易查對。其次，審計面對的內(nèi)部控制風(fēng)險測試的難度加大。不管是進行符合性測試還是實質(zhì)性測試都很難把握固有風(fēng)險的評估。比如在信息化過程中管理人員（不僅僅是會計人員）的業(yè)務(wù)能力不夠、計算機系統(tǒng)“防火墻”受到破壞、計算機病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯誤和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障都會造成實際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不相符，增加了固有審計風(fēng)險。再次，審計人員由于自身業(yè)務(wù)水平跟不上信息化技術(shù)發(fā)展而不能發(fā)現(xiàn)審計線索，不能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表實際存在的重大錯報、漏報的風(fēng)險。另外，企業(yè)管理系統(tǒng)以及會計信息系統(tǒng)軟件的更新升級，也會增加審計檢查風(fēng)險。對賬戶或交易的重大實質(zhì)性測試往往離不開企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，軟件版本的更新、平臺的遷移都會對新舊數(shù)據(jù)產(chǎn)生不同程度影響，帶來檢查風(fēng)險。

3企業(yè)內(nèi)部審計的適應(yīng)對策

3.1認(rèn)真開展會計信息化系統(tǒng)安全評估

會計信息系統(tǒng)在企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要地位毋庸置疑，如果會計信息系統(tǒng)安全性不能得到保障，內(nèi)審工作也就無從談起。企業(yè)應(yīng)該借助專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全公司進行網(wǎng)絡(luò)安全評估。主要抓好以下幾方面安全評估工作：

（1）評估企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)是否存在安全隱患。

會計記錄來源于原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)開放性、數(shù)據(jù)共享性使得內(nèi)部人員對原始數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留痕跡。內(nèi)部審計機構(gòu)配合網(wǎng)絡(luò)安全公司首先要梳理明確業(yè)務(wù)流程，然后對被測試系統(tǒng)做系統(tǒng)分析，分析其架構(gòu)、軟件體系以及程序部署等，再對被測系統(tǒng)做系統(tǒng)安全分析，進行安全建模，明確本系統(tǒng)可能受到的潛在威脅，最后需要剖析系統(tǒng)，確認(rèn)有哪些攻擊界面，根據(jù)測試方案進行測試。

（2）評估與企業(yè)外部對接環(huán)節(jié)是否存在安全隱患。

銀企互聯(lián)的技術(shù)已應(yīng)用于企業(yè)委托收款與支付環(huán)節(jié)，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的開展實現(xiàn)了銀行和企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的平滑對接，企業(yè)通過財務(wù)系統(tǒng)中的操作可以直接完成銀行賬戶資金的管理和調(diào)度。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全問題也有操作控制的安全問題。數(shù)字證書、電子銀行口令卡都是在企業(yè)管理系統(tǒng)內(nèi)部共用的環(huán)境下使用，惡意的攻擊侵入與無意的錯誤操作都有可能發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)受到損失。內(nèi)部審計機構(gòu)要配合網(wǎng)絡(luò)安全公司對重點部位或者系統(tǒng)關(guān)鍵點實行滲透測試，滲透測試考慮的是以黑客方法，從單點上找到利用途徑，主動發(fā)動攻擊侵入系統(tǒng)，以測試系統(tǒng)關(guān)鍵部位是否安全，這種測試可以更直觀地幫助企業(yè)提高認(rèn)識，也能解決一些重要問題。

（3）制定防范措施。

經(jīng)過安全評估，內(nèi)部審計部門應(yīng)該對企業(yè)整體系統(tǒng)架構(gòu)、安全編碼、安全測試、安全測試覆蓋性、安全度量等多個因素有全面的認(rèn)識，清楚會計信息化系統(tǒng)的安全威脅所在，協(xié)助網(wǎng)絡(luò)安全公司提出解決方案，修補漏洞，參與制定安全防護措施。當(dāng)企業(yè)管理系統(tǒng)或者會計信息系統(tǒng)軟件更新升級時，做數(shù)據(jù)備份的同時還需要重新評估整體安全性，進行必要的實質(zhì)性測試，否則會帶來不可知的檢查風(fēng)險。

3.2加強企業(yè)內(nèi)部控制的評審，降低控制風(fēng)險

內(nèi)部審計是評價企業(yè)內(nèi)部會計制度健全與否，控制程度如何的主要手段。內(nèi)控措施包括制度控制和程序控制。

（1）程序控制方面主要選擇理想的審計軟件或者對現(xiàn)有的審計軟件進行二次開發(fā)，以適應(yīng)會計信息化環(huán)境下的審計需要。

理想的審計軟件應(yīng)該是一個會計信息化系統(tǒng)評測、審計技術(shù)分析、內(nèi)部績效評價與考核等多種功能技術(shù)的集合體。它可以與管理系統(tǒng)直接對接，為子系統(tǒng)提供評測，直接取數(shù)，對財務(wù)數(shù)據(jù)開展分析、測試、計算處理、稽核，可以自動生成一部分審計工作底稿。經(jīng)過對審計項目參數(shù)設(shè)置，提供績效考核各種指標(biāo)。內(nèi)部審計注重對績效考核體系的構(gòu)建及績效評價指標(biāo)考核的全程監(jiān)控，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益方面的作用。

（2）制度控制方面主要做好權(quán)限密碼管理，針對數(shù)據(jù)異常錯誤和聯(lián)網(wǎng)傳輸問題采取相應(yīng)具體措施。

包括：分配設(shè)置責(zé)任中心和操作權(quán)限密碼，降低約束機制失效可能性；提高網(wǎng)絡(luò)通信效率和效果，降低軟件出現(xiàn)異常錯誤的可能性等。企業(yè)信息化初期建設(shè)階段，關(guān)注會計信息系統(tǒng)的操作風(fēng)險，隨著試運行結(jié)束，在磨合期段后段，注重控制的流程、內(nèi)控漏洞防控。

（3）在內(nèi)部績效考核審計方面注重實時、全面、增值，從單純的查錯防弊向促進提高管理水平轉(zhuǎn)變。

第一，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，結(jié)合內(nèi)控制度審計，重新設(shè)計考評制度，評價企業(yè)內(nèi)控制度的健全性和有效性，為改進內(nèi)控管理服務(wù)。第二，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，要優(yōu)化考評流程，實時、動態(tài)地考評被審計部門規(guī)章制度的執(zhí)行情況、管理職能的發(fā)揮情況、管理措施的有效性等。第三，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)審環(huán)境，建立一種類似平衡計分法的評價模式，對照預(yù)算指標(biāo)、安全生產(chǎn)目標(biāo)等方面的業(yè)績指標(biāo)，對各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進行考核和評價，兌現(xiàn)獎懲。

3.4提高審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能

主要做好以下幾個方面：

（1）提高內(nèi)審人員的專業(yè)知識和技術(shù)水平。

會計信息化帶來新的工作理念和模式，它要求內(nèi)部審計人員不斷更新自己的知識結(jié)構(gòu)，必須熟練掌握審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，并運用到實際審計業(yè)務(wù)中。內(nèi)部審計人員同時要熟悉會計準(zhǔn)則和技術(shù)，必須理解管理原則，從而認(rèn)定和評價偏離良好經(jīng)營慣例情形的重要性和重大性。內(nèi)部審計人員只有通過繼續(xù)教育學(xué)習(xí)不斷提高自己的業(yè)務(wù)技能，才能精通內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)運用。

（2）拓展內(nèi)審人員的相關(guān)專業(yè)知識和技能。

內(nèi)部審計人員不僅要熟練掌握審計依據(jù)、審計技術(shù)，熟練使用各種審計軟件，還要掌握計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，熟悉財務(wù)會計與企業(yè)管理軟件，適時補充管理科學(xué)和信息科學(xué)方面的知識，不斷加深對會計信息化環(huán)境下新型會計工作模式的理解。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)積極參加多種形式的實踐培訓(xùn)活動，成為適應(yīng)企業(yè)管理需要的復(fù)合型內(nèi)部審計人才。

（3）增強內(nèi)部審計人員的溝通能力、協(xié)調(diào)能力與組織能力。

篇3

一、進一步增強內(nèi)審工作的責(zé)任感、使命感

內(nèi)部審計監(jiān)督是審計監(jiān)督的重要組成部分，是加強單位內(nèi)部管理與控制的重要舉措。各內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性，尤其在全縣實現(xiàn)跨越趕超的關(guān)鍵時期，各鎮(zhèn)、各單位內(nèi)審機構(gòu)更應(yīng)增強責(zé)任感和使命感，加大對內(nèi)部審計工作的管理力度，完善內(nèi)部審計工作制度，依法履行職責(zé)，及時解決好本部門、本單位內(nèi)部審計工作中遇到的問題，真正發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)在促進規(guī)范管理，保障資金安全，提高管理績效方面的積極作用。

二、促進內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級，倡導(dǎo)內(nèi)審工作新理念

各內(nèi)審機構(gòu)要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點和上級審計機關(guān)的工作要求，堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，揭示問題和防范風(fēng)險并舉，逐步實現(xiàn)從財務(wù)衛(wèi)士向經(jīng)濟謀士的轉(zhuǎn)變。切實履行內(nèi)部審計職責(zé)，通過財政財務(wù)收支審計，促進單位加強內(nèi)部管理；通過經(jīng)濟責(zé)任審計，強化權(quán)力運行的制約和監(jiān)督；通過基本建設(shè)項目審計規(guī)范項目管理和造價；通過專項資金審計和調(diào)查，維護人民群眾利益；通過效益審計和內(nèi)控制度審計，推動經(jīng)濟社會改革創(chuàng)新。要有針對性地提出改進內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益、防范決策風(fēng)險的建議，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的參謀助手作用。內(nèi)部審計要關(guān)注省市“十項規(guī)定”、縣“八項規(guī)定”的執(zhí)行和“三公經(jīng)費”使用情況，以其特有的職能認(rèn)真貫徹落實黨的十精神。

三、規(guī)范管理，提高質(zhì)量，努力提升內(nèi)部審計效能

（一）加強內(nèi)審隊伍建設(shè)。各單位要以貫徹落實新修訂的《省內(nèi)部審計工作規(guī)定》為契機，從強化內(nèi)部監(jiān)管的目標(biāo)出發(fā)，繼續(xù)加強機構(gòu)建設(shè)，充實專職內(nèi)審力量，提高內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性。各鎮(zhèn)、縣屬機構(gòu)要在現(xiàn)有機構(gòu)編制條件下，大膽創(chuàng)新，嘗試設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，逐步將審計工作獨立于財務(wù)工作之外，同時還要重視兼職內(nèi)審隊伍建設(shè)，有條件的要充分調(diào)動基層單位財務(wù)審計專業(yè)力量，建立特約審計員隊伍，確保內(nèi)審工作開展的需要。

（二）健全內(nèi)審工作機制。各單位要認(rèn)真落實內(nèi)審工作主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管制度，健全和完善審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議制度，形成部門合力，共同推進審計實施，監(jiān)督審計整改，促進成果利用。在審計工作組織方面，要建立經(jīng)濟責(zé)任審計和財政財務(wù)收支審計的輪審制度，確保審計覆蓋面；要進一步建立完善建設(shè)項目審計制度，將本單位及下屬單位的重點基本建設(shè)項目全部納入內(nèi)審監(jiān)督范圍。在審計形式上，要注重整合內(nèi)外審計資源，探索開展對基層單位的集中會審、交叉審計，努力提升審計監(jiān)督成果。

（三）提升內(nèi)審業(yè)務(wù)水平。一是要規(guī)范審計工作程序。要按照上級審計機關(guān)的工作規(guī)范，規(guī)范審計取證和記錄，嚴(yán)格執(zhí)行征求意見、內(nèi)部復(fù)核等審計程序，防范審計風(fēng)險。二是要提升審計項目質(zhì)量。從項目計劃著手，統(tǒng)籌安排、科學(xué)組織審計項目；深化審計實施，突出審計重點，注重分析研究，力求將問題查深查透；積極運用計算機輔助審計等先進技術(shù)方法，防范審計風(fēng)險，提高工作效率。三是要充分發(fā)揮審計效益。要特別關(guān)注審計整改工作，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，建立審計整改督查工作機制，組織定期回訪活動，促進審計整改切實到位；要注重業(yè)務(wù)研究，提高綜合分析能力，對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題進行歸納和提煉，提出可操作的建議，進一步提升審計成果。

四、拓展平臺、優(yōu)化考核，推動內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展

（一）拓展內(nèi)審工作交流平臺。一是繼續(xù)加大內(nèi)審培訓(xùn)力度。認(rèn)真組織和支持內(nèi)審人員參加中內(nèi)協(xié)、省內(nèi)協(xié)的專業(yè)培訓(xùn)，促使內(nèi)審人員的專業(yè)知識得到及時更新，提升內(nèi)審人員依法審計意識和業(yè)務(wù)能力，不斷提高內(nèi)部審計隊伍的整體水平。二是加強內(nèi)審業(yè)務(wù)交流。以全縣同步實施的“一條鞭”項目為契機，進行審計項目質(zhì)量交流和評比，通過看檔案、問情況、聽匯報，比質(zhì)量、比效果、比規(guī)范，促進相互學(xué)習(xí)，共同提高。今年各鎮(zhèn)的“一條鞭”項目是對農(nóng)村專業(yè)合作社財政專項補助資金使用情況進行審計調(diào)查；縣各部門（單位）是對內(nèi)管干部的經(jīng)濟責(zé)任實施審計。三是通過建立內(nèi)審信息員隊伍，強化內(nèi)審宣傳，擴大內(nèi)部審計工作影響，放大內(nèi)審工作效能，及時、準(zhǔn)確、全面地收集、上報內(nèi)審工作動態(tài)，挖掘典型性的經(jīng)驗和做法，更好地宣傳我縣內(nèi)部審計工作的特色和亮點，以點帶面，促進我縣內(nèi)審事業(yè)的健康發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)審工作考核。根據(jù)《市內(nèi)部審計質(zhì)量控制辦法》，《市內(nèi)部審計工作考核辦法》，進一步完善《縣優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評比辦法》，增加對審計項目質(zhì)量和特色工作的考核內(nèi)容，其中審計項目質(zhì)量考核主要結(jié)合項目評優(yōu)工作實施，在項目質(zhì)量考核、特色工作考核中，將采取內(nèi)審人員互評方式，提高內(nèi)審人員參與度，確?？己私Y(jié)果客觀公允。

（三）加強內(nèi)審工作指導(dǎo)。今年將參照《省審計機關(guān)審計文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》及市內(nèi)審協(xié)會即將出臺的《市內(nèi)部審計檔案管理方法》，適時組織集中學(xué)習(xí)，指導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)規(guī)范立卷歸檔程序，保證內(nèi)部審計案卷質(zhì)量。

篇4

關(guān)鍵詞：信息化；高校；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理

審計質(zhì)量是審計工作的生命。近年來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展、數(shù)字化校園建設(shè)工程的推進，高校信息化管理水平不斷提升，各種管理信息系統(tǒng)得到應(yīng)用和集成，導(dǎo)致審計對象數(shù)據(jù)化、審計線索模糊化、審計風(fēng)險多樣化。因此，結(jié)合審計資源相對有限與審計需求不斷增加、審計任務(wù)日益繁重與審計質(zhì)量相對偏低的現(xiàn)實，研究信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理面臨的挑戰(zhàn)及相應(yīng)的提升策略顯得十分必要和緊迫。

1高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀評價

審計質(zhì)量有廣義（審計工作整體質(zhì)量）和狹義（具體審計項目質(zhì)量）之分，審計質(zhì)量管理以滿足使用者需求和審計質(zhì)量持續(xù)提高為核心，是一個涉及審計機構(gòu)、審計人員、審計規(guī)章、審計方法、審計項目等諸多因素的持續(xù)的、動態(tài)的系統(tǒng)過程，高校內(nèi)部審計也不例外。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的措施主要包括但不限于：（1）提高審計取證的精度，加強對審計實施方案、工作底稿、審計報告的復(fù)核；（2）加強內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，增強其專業(yè)勝任能力；（3）修訂和完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，優(yōu)化內(nèi)部審計流程；（4）突破傳統(tǒng)財務(wù)收支審計的局限，不斷提高咨詢業(yè)務(wù)比例，探索內(nèi)部控制審計、績效審計、管理審計的發(fā)展方向；（5）運用計算機輔助審計，降低審計成本，提高審計效率?？傮w而言，隨著重視程度的提高，內(nèi)部審計項目質(zhì)量和內(nèi)審工作整體質(zhì)量都呈現(xiàn)出提高趨勢，高校內(nèi)部審計趨于同內(nèi)部治理良性互動的方向發(fā)展，由監(jiān)督導(dǎo)向逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)導(dǎo)向，在實踐中日益關(guān)注風(fēng)險，體現(xiàn)出增值型內(nèi)部審計理念。但是，實證調(diào)研結(jié)果表明各高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置模式、內(nèi)部審計工作管理模式、業(yè)務(wù)類型、人力資源狀況不同，內(nèi)部審計依然存在傳統(tǒng)賬目基礎(chǔ)審計、事后審計所占比例過大，對學(xué)校經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制、管理績效關(guān)注不夠等問題，內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不充分，管理層和教職工對內(nèi)部審計的認(rèn)識和理解存在偏差。就內(nèi)部審計質(zhì)量管理而言，存在的問題主要包括但不限于：（1）審計隊伍建設(shè)滯后，內(nèi)審人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育缺乏針對性、層次性、實效性；（2）內(nèi)部審計職能定位強調(diào)了監(jiān)督性，而忽視了服務(wù)性、內(nèi)向性以及控制職能、評價職能、咨詢職能；（3）缺乏內(nèi)部審計文化建設(shè)和有效的審計溝通，難以增進被審計單位和人員對內(nèi)部審計的認(rèn)知和支持；（4）內(nèi)部審計資源整合和審計結(jié)果運用受阻，獨立性得不到保障，降低了內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的工作積極性；（5）內(nèi)部審計信息化建設(shè)相對滯后，審計效率、審計信息資源共享未能實現(xiàn)實質(zhì)性改進。

2信息化環(huán)境對高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的挑戰(zhàn)

2.1內(nèi)部審計理念亟需轉(zhuǎn)變。CIIA將內(nèi)部審計定義為組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。國家審計“免疫系統(tǒng)論”為高校內(nèi)部審計發(fā)展提供了科學(xué)依據(jù)。然而，高校內(nèi)部審計因缺乏完備的委托-關(guān)系這一基本前提而出現(xiàn)認(rèn)知和定位的偏差，內(nèi)向型的評價、控制、咨詢活動所占比例偏低，工作理念尚未上升到幫助學(xué)校提高決策水平、改善經(jīng)營管理狀況、實現(xiàn)教學(xué)、科研和服務(wù)社會既定目標(biāo)的高度。信息化環(huán)境下，高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制方式發(fā)生變化，經(jīng)營管理活動潛在風(fēng)險增加，亟需內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員以風(fēng)險為導(dǎo)向，以增加學(xué)校價值為目標(biāo)，堅持事前、事中、事后相結(jié)合原則，有效參與內(nèi)部治理。

2.2傳統(tǒng)審計領(lǐng)域和方法受到?jīng)_擊。已有實證研究結(jié)果表明：高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎急壤来芜f減，并且傳統(tǒng)的監(jiān)督性業(yè)務(wù)依然占據(jù)主導(dǎo)地位。信息化環(huán)境下，需要將管理信息系統(tǒng)作為審計對象，需要運用審計抽樣軟件、接口軟件、分析軟件進行樣本抽取、數(shù)據(jù)獲取、配比分析，需要分析和評價學(xué)校內(nèi)部各項經(jīng)濟管理活動基于信息技術(shù)手段而面臨的潛在風(fēng)險，這些都將嚴(yán)重沖擊傳統(tǒng)審計領(lǐng)域和審計方法。與此同時，現(xiàn)有內(nèi)部審計人員數(shù)量不足以及專業(yè)勝任能力欠缺，使得代表內(nèi)部審計發(fā)展方向的內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計、效益審計以及咨詢、評價業(yè)務(wù)受到阻礙，運用計算機輔助審計和現(xiàn)代審計方法提高審計效率的必要性進一步凸顯。

2.3內(nèi)部審計風(fēng)險加劇。信息化環(huán)境在給高校內(nèi)部審計帶來便利的同時，也在無形中加劇了內(nèi)部審計風(fēng)險。一方面，數(shù)據(jù)生成、存儲、傳遞方式變化造成審計線索隱蔽化、審計取證動態(tài)化，信息系統(tǒng)本身成為審計對象增加了審計難度，內(nèi)審人員依靠原有的知識和技能無法勝任信息化環(huán)境下的審計工作；另一方面內(nèi)審人員將在短時間內(nèi)面對財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理方面的復(fù)雜信息并進行審查、評價，博弈難度和失察的可能性加大。此外，雖然運用審計軟件采集、計算、分析數(shù)據(jù)具有速度快、精度高等優(yōu)勢，但審前數(shù)據(jù)分析不充分，原始憑證、賬簿、報表人工審核不足，審計軟件跟蹤程序設(shè)置滯后，都將加劇審計檢查風(fēng)險。

2.4內(nèi)部審計管理手段和效率面臨升級?？萍歼M步和信息化進程的加快，推動了高校管理體制及內(nèi)控制度的變革,在對財務(wù)管理、教學(xué)科研管理、招標(biāo)采購等產(chǎn)生較大影響的同時，也對高校內(nèi)部審計參與學(xué)校治理、提升自身管理手段和效率提出升級要求，內(nèi)審人員在審計實踐中，不能僅局限于對各個功能要素進行孤立的審計，還要對各個要素之間的關(guān)聯(lián)活動和相互作用的效果進行審計，要充分利用信息化手段，從總體上對審計目標(biāo)進行動態(tài)、系統(tǒng)的審計評價。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計面臨審計資源有限與審計需求增加、審計任務(wù)繁重與審計質(zhì)量偏低并存的矛盾，整合內(nèi)部審計資源、提高審計效率、實現(xiàn)審計管理手段的現(xiàn)代化成為信息化條件下的必然選擇。

3信息化環(huán)境下提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量的策略取向

3.1轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，更新內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)。要堅持全面質(zhì)量管理的原則，立足于信息化環(huán)境對內(nèi)部審計質(zhì)量的升級要求，通過部門會議、個別交流等形式，統(tǒng)一認(rèn)識，實現(xiàn)內(nèi)部審計功能定位由外向監(jiān)督到內(nèi)向服務(wù)的轉(zhuǎn)變，樹立增值型內(nèi)部審計理念，切實通過防范風(fēng)險、查處問題、完善治理的相互作用體現(xiàn)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能；要突出層次性、針對性、系統(tǒng)性，增強內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)效果，避免培訓(xùn)流于形式，使內(nèi)審人員及時更新已有財務(wù)管理、會計、審計專業(yè)知識，不斷豐富經(jīng)濟統(tǒng)計、工程建筑、計算機、法律、管理知識；要制定針對性和可操作性強的方案，提升準(zhǔn)確應(yīng)用審計標(biāo)準(zhǔn)、正確識別控制薄弱點和審計重點、保持合理職業(yè)審慎、進行有效審計溝通等方面的專業(yè)勝任能力。

3.2拓展審計領(lǐng)域，創(chuàng)新審計方式方法。高校內(nèi)部審計需要通過積極拓展審計領(lǐng)域、不斷創(chuàng)新審計方式方法，進而提供高質(zhì)量審計產(chǎn)品后，才能實現(xiàn)“以為立位”，提升其權(quán)威性并發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。隨著信息生成速度加快、信息容量加大，內(nèi)審人員要把握信息化環(huán)境下內(nèi)部審計發(fā)展方向，將信息系統(tǒng)納入審計對象，及時了解和評價學(xué)校管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、流程以及內(nèi)部控制措施。要強調(diào)信息接收、處理的及時性、有效性，加大非現(xiàn)場審計，實施“參與式”審計。要區(qū)別對待系統(tǒng)開發(fā)、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)文件三類審計業(yè)務(wù)，探索程序追蹤法、平行模擬法、受控處理法、數(shù)據(jù)檢測法、嵌入審計程序法等方法的具體運用和創(chuàng)新。

3.3強化風(fēng)險意識，控制內(nèi)部審計風(fēng)險。學(xué)校管理者和教職工對審計工作期望和要求越來越高，內(nèi)審人員的責(zé)任和風(fēng)險也越來越大。鑒于信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計所面臨的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險加劇，應(yīng)強化內(nèi)審人員的風(fēng)險意識，使其充分認(rèn)識審計風(fēng)險所具有的普遍性和客觀性特點。要堅持廉潔從審，總結(jié)經(jīng)驗，增進內(nèi)部溝通協(xié)作，通過審計數(shù)據(jù)之間的相互比對增加發(fā)現(xiàn)審計線索的可能性。要建立健全風(fēng)險管理模式，實現(xiàn)審前風(fēng)險預(yù)測和評估、過程控制、分析和修正審計結(jié)果的有機結(jié)合。要確定合理的審計抽樣范圍，提高審計取證精度，嚴(yán)格進行審計質(zhì)量檢查，準(zhǔn)確評價和定性審計發(fā)現(xiàn)。

3.4推進信息化建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)。信息化環(huán)境要求運用信息化技術(shù)手段實施和管理內(nèi)部審計工作。推進高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，要充分發(fā)揮計算機輔助審計優(yōu)勢，運用計算機審計技術(shù)對被審計單位有關(guān)計算機信息系統(tǒng)所存儲和處理的數(shù)據(jù)進行審計，提高審計效率，節(jié)約審計資源，加大審計檢查覆蓋范圍。要主動適應(yīng)學(xué)校事業(yè)發(fā)展、內(nèi)部控制改善、內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級的要求和信息化硬件基礎(chǔ)、軟件基礎(chǔ)、人力資源狀況，不斷豐富內(nèi)部審計法規(guī)庫、案例庫、專家?guī)?、?shù)據(jù)庫、中介機構(gòu)庫信息資料，逐步構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化管理體系，充實審計項目管理系統(tǒng)、審計資源管理系統(tǒng)、審計業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和審計信息化保障系統(tǒng)，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)、便捷操作、過程可控、資源共享等目標(biāo)。

作者:夏午寧 陳麗 單位:南京曉莊學(xué)院紀(jì)監(jiān)審辦公室

參考文獻:

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篇5

1 目前我國醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實施或?qū)嵤┬Ч暮脡摹Ｄ壳搬t(yī)院在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長來源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，即使有些院長對醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認(rèn)識，也會因其管理能力所限而無法建立和實施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財務(wù)會計內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財務(wù)管理部門與會計核算部門未明確劃分，將兩項工作合并一處，財會部門的主管人員既管理財務(wù)收支又處理會計信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會計信息。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會計人員按有關(guān)規(guī)定所擔(dān)負的責(zé)任大于其實際擁有的權(quán)力，同時醫(yī)院又對他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵機制，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 財務(wù)會計內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財務(wù)會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達到內(nèi)部會計控制的基本要求，對財務(wù)會計內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會計人員綜合素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機會很少，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，難以適應(yīng)財務(wù)會計內(nèi)部控制所需的知識層次，只滿足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計人員是財務(wù)會計內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責(zé)任人，但他們的獨立性不夠，內(nèi)部審計的服務(wù)對象是醫(yī)院經(jīng)營者，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其各項經(jīng)營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進行，在這種情況下，內(nèi)部審計無法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計人員只是兼職或是掛靠，對業(yè)務(wù)知識掌握不全面，使得財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的對策

2.1 營造良好的財務(wù)會計內(nèi)部控制環(huán)境

強化財務(wù)會計內(nèi)部控制意識是提高醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立以院長為首的經(jīng)濟責(zé)任制，加強總會計師在會計工作中的地位，提高對財務(wù)會計內(nèi)部控制的認(rèn)識，認(rèn)真履行《會計法》賦予的職責(zé)，加強對財務(wù)內(nèi)部會計控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運行。醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制是一個涉及醫(yī)院經(jīng)濟活動全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個層次的人員，上到院長下到各部門、科室、職工要共同實施，只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實施。此外，領(lǐng)導(dǎo)重視才能保證內(nèi)部會計控制有一個良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財務(wù)會計內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涉及所有與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位及人員，并對經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。財務(wù)會計內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程。同時，醫(yī)院應(yīng)選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點，實行重點控制。

2.3 全面提高財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會計制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應(yīng)新形勢，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會計信息質(zhì)量，從而導(dǎo)致技術(shù)性會計信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進行會計核算，不履行義務(wù)與職責(zé)，在利益驅(qū)動下，步入歧途，形成經(jīng)濟犯罪。為加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制，必須提高會計人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負責(zé)人應(yīng)鼓勵和支持會計人員學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策，從而跟上經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要。同時，還要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，這是有效發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強化內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的目的是審計財務(wù)核算的正確性，同時也是為了檢驗各項制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補漏洞。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)強化其獨立性和權(quán)威性，獨立于有關(guān)部門的經(jīng)濟活動之外，通過定期和經(jīng)學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net常的審計活動，對經(jīng)濟運行進行審核檢查并提出改進意見和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計為主線的監(jiān)控機制，應(yīng)實行院長負責(zé)制，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計部門要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個內(nèi)審工作的重心從過去的事后審計，轉(zhuǎn)向事前計劃預(yù)測、事中跟蹤控制、事后審計并舉，從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，實現(xiàn)對醫(yī)院進行全過程、全方位的監(jiān)督評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題， 把醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

主要參考文獻

[1]于小龍，魯菲，葛軒.公立醫(yī)院擴張[J].財經(jīng)國家周刊，2011（20/21）.

篇6

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)分析；內(nèi)部審計應(yīng)用

近年來，大數(shù)據(jù)應(yīng)用更加廣泛，它改變了固有的數(shù)據(jù)分析方式，將企業(yè)經(jīng)營以及與之相關(guān)聯(lián)的企業(yè)和客戶信息進行收集和分析，通過新的思維處理數(shù)據(jù)與技術(shù)的難題。據(jù)調(diào)查顯示，目前我國很多優(yōu)秀企業(yè)都將大數(shù)據(jù)作為新一輪經(jīng)濟增長點，從2012年開始就實現(xiàn)了持續(xù)增長，成了企業(yè)市場經(jīng)營的巨大資料庫，提高了企業(yè)的整體技術(shù)水平和競爭能力。具體而言，大數(shù)據(jù)分析是一種能夠從各類信息中快速提取有用數(shù)據(jù)的一種新技術(shù)，對內(nèi)部審計工作來說具有的意義不言而喻。下面就從大數(shù)據(jù)分析給內(nèi)部審計帶來的機遇和挑戰(zhàn)入手，從實際出發(fā)做好應(yīng)用性審計，帶動審計工作發(fā)生質(zhì)的飛躍。

一、大數(shù)據(jù)分析給內(nèi)部審計工作帶來的機遇和挑戰(zhàn)

（一）審計目標(biāo)信息化技術(shù)使用的初期，內(nèi)部審計工作依賴計算機技術(shù)，可以通過對數(shù)據(jù)的觀察和分析找到審計中存在的問題，為具體工作的開展提供參考。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用則將審計工作帶到了新的高度，它不僅能夠發(fā)現(xiàn)問題，還可以對風(fēng)險進行評估，對效益進行分析，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，降低內(nèi)部控制風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展做出預(yù)測性思考。（二）審計內(nèi)容數(shù)字是傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作參考的重點，包括營業(yè)收入、費用支出、稅收情況等等。大數(shù)據(jù)分析則突破了原來數(shù)字化的限制，基本內(nèi)涵和審計的內(nèi)容不斷向外延展，打破了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的樣式不足，在不同的時間范圍內(nèi)可以生成復(fù)雜多變的數(shù)據(jù)，其中包括文本、音頻、視頻、xml等，構(gòu)建出了審計的立體化方法。（三）分析技術(shù)大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計應(yīng)用的結(jié)合，最大的改變就在于技術(shù)的更新，大數(shù)據(jù)分析可以實現(xiàn)大數(shù)字的整合，從五大技術(shù)方面進行了完善。即可視化分析、數(shù)據(jù)挖掘算法、預(yù)測性分析、語義引擎和數(shù)據(jù)質(zhì)量與管理。這些新技術(shù)可以通過標(biāo)準(zhǔn)化的形式，建立數(shù)據(jù)新模型，提取隱藏起來的內(nèi)部審計信息，利用圖表展示數(shù)據(jù)分析的全過程，并做出前瞻性的判斷，從而提高數(shù)據(jù)的分析準(zhǔn)確性。

二、大數(shù)據(jù)分析內(nèi)部審計的方式

首先，數(shù)據(jù)驗證性分析朝著數(shù)據(jù)挖掘性分析轉(zhuǎn)變。即由原來的多維分析驗證數(shù)據(jù)變?yōu)橥诰蛐约夹g(shù)的使用，將數(shù)據(jù)倉庫和模型構(gòu)建起來，做好聚類分析，找到規(guī)律性內(nèi)容，并提取關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)。例如，在電力審計過程中，可以建立起專門的數(shù)據(jù)資料庫，找到電力使用的具體數(shù)據(jù)，分析用電情況。其次，審計方式由事后發(fā)現(xiàn)問題變?yōu)轱L(fēng)險預(yù)警。企業(yè)經(jīng)營難免會遇到各種風(fēng)險，對市場形勢進行分析，將可能存在的危機控制在萌芽階段，是大數(shù)據(jù)分析有別于傳統(tǒng)分析模式最大的特點。另外，大數(shù)據(jù)分析可以早期關(guān)注經(jīng)濟運行情況，發(fā)掘數(shù)據(jù)敏感性波動，并集合社保審計、債務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟宏觀運行數(shù)據(jù)，實現(xiàn)信息庫的交叉使用，提升數(shù)據(jù)分析水平和審計能力。最后，單機審計向云審計方法的轉(zhuǎn)變。云審計是基于云數(shù)據(jù)庫設(shè)立的數(shù)據(jù)平臺，它依靠的是中心統(tǒng)計分析，通過網(wǎng)絡(luò)與“云”的對接，對審計成果進行共享。與此同時，在大數(shù)據(jù)分析云計算實施的過程中，必須堅持技術(shù)的創(chuàng)新與發(fā)展，建立預(yù)算、財務(wù)、執(zhí)政一體化策略，設(shè)立專門的數(shù)據(jù)平臺，提高信息化技術(shù)審核的質(zhì)量，做好宏觀分析。

三、大數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計中的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計的綜合應(yīng)用是信息時代技術(shù)演變的新手段，在與內(nèi)部審計結(jié)合使用的過程中必須堅持全面化使用，從制度流程、機構(gòu)人員、審計業(yè)務(wù)以及技術(shù)上做好配合，全面推行新的審計方法。（一）創(chuàng)新大數(shù)據(jù)工作模式創(chuàng)新是進步的源泉，大數(shù)據(jù)分析的推行，與內(nèi)部審計工作的結(jié)合，都必須堅持創(chuàng)新原則，對預(yù)算執(zhí)行審計有一個全面的認(rèn)識。傳統(tǒng)的孤立審計已不適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計的要求，需要打破部門之間的界限，以審計項目為管理主線，成立大審計組，進行扁平化管理。結(jié)合各預(yù)算部門的財務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算項目在連年結(jié)轉(zhuǎn)的情況下仍然安排新增預(yù)算、造成資金閑置的問題。通過對數(shù)據(jù)進行宏觀整體分析，發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算執(zhí)行效率不高、分配下達預(yù)算不及時、撥付轉(zhuǎn)移支付資金超期等情況。（二）完善跟蹤審計方式通過建設(shè)審計數(shù)據(jù)綜合分析平臺，搭建關(guān)系國計民生的重點行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，用Hadoop等專業(yè)工具處理半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，規(guī)范高效地匯集和處理大規(guī)模數(shù)據(jù)信息。例如，在地稅審計中，可利用地稅聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，集中進行全省地稅數(shù)據(jù)整理分析，探索“數(shù)據(jù)集中采集、集中統(tǒng)一分析、疑點分布落實、資源充分共享”的大數(shù)據(jù)審計模式，實現(xiàn)全省聯(lián)動審計。此外，還要對資金分配結(jié)構(gòu)、資金使用流向、資金管理情況進行總體分析，全面反映預(yù)算執(zhí)行整體情況，實現(xiàn)對預(yù)算單位的審計監(jiān)督全覆蓋。（三）實現(xiàn)多數(shù)據(jù)融合，落實經(jīng)濟責(zé)任審計運用關(guān)聯(lián)分析，找出數(shù)據(jù)間的相互聯(lián)系，分析關(guān)聯(lián)規(guī)則，發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系和異常數(shù)據(jù)，尋找審計疑點。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，可利用財政、稅務(wù)、社保、培訓(xùn)等數(shù)據(jù)在橫向和縱向之間都做好關(guān)聯(lián)性研究，做好數(shù)據(jù)的全面跟蹤分析，實施和推行經(jīng)濟責(zé)任審計模式，提高審計效率。另外，在深入挖掘數(shù)據(jù)過程中，還要利用數(shù)據(jù)倉庫和模型分析統(tǒng)計數(shù)據(jù)變動信息，分析關(guān)聯(lián)性內(nèi)容，對體制機制性問題開展研究，挖掘行業(yè)性和趨勢性問題。

四、結(jié)束語

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展對審計工作提出了新的、更高的要求，也為審計提供了新的工具。傳統(tǒng)的大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計工作的結(jié)合不夠緊密，技術(shù)應(yīng)用不夠突出，且人才缺失?；诖髷?shù)據(jù)分析的新情況，內(nèi)部審計工作必須從數(shù)據(jù)、資源、人才方面逐步積累資源，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)分析的思路和模式，研究技術(shù)發(fā)展的情況，并建立覆蓋公司業(yè)務(wù)流程的審計信息化管理系統(tǒng)，使公司各業(yè)務(wù)線在統(tǒng)一、透明、標(biāo)準(zhǔn)的審計監(jiān)控下陽光運行，確保大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計中的高效應(yīng)用。

參考文獻：

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篇7

論文摘要：增值型內(nèi)部審計作為一種新的審計理念是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)目標(biāo)的要求而產(chǎn)生的，是企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的新階段，它很好的將內(nèi)部審計與價值增值聯(lián)系起來。目前增值型內(nèi)部審計在我國還未普遍的運用，企業(yè)實施過程中存在著一些問題。本文就此對我國實施增值型內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題作了分析，并闡述了提高我國增值型內(nèi)部審計的應(yīng)用水平的策略。

一、增值型內(nèi)部審計概述

增值型內(nèi)部審計是對傳統(tǒng)內(nèi)部審計理念的深化與擴展，是以改善企業(yè)運營，實現(xiàn)價值增值為目的，利用內(nèi)部審計的特殊地位，組織內(nèi)外部資源為被審計對象提供認(rèn)證與咨詢服務(wù)，提高審計效率的同時，促進企業(yè)價值的增加，實現(xiàn)與企業(yè)目標(biāo)的一致。企業(yè)實施增值型內(nèi)部審計是形勢發(fā)展的需要。當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，公司治理面臨的不確定性因素大大增加，企業(yè)價值受內(nèi)部與外部風(fēng)險因素的影響也越來越大。內(nèi)部審計作為輔助手段，可以完善公司治理，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，增值型內(nèi)部審計更是將內(nèi)部審計與公司價值增值聯(lián)系到了一起，強調(diào)發(fā)現(xiàn)問題并及時解決問題，提出增加價值的審計建議，幫助企業(yè)減少損失風(fēng)險，從而促進公司治理的有效性，最終實現(xiàn)價值最大化的目標(biāo)。

二、我國增值型內(nèi)部審計應(yīng)用的現(xiàn)狀及存在的問題

增值型內(nèi)部審計的優(yōu)點使其在西方國家中廣泛運用，而在我國，雖然對其認(rèn)識有所提高，并且很多大企業(yè)也積極開展實踐活動，但鑒于我國國情及經(jīng)濟環(huán)境，增值型內(nèi)部審計在應(yīng)用中還存在很多問題。

（一）增值型內(nèi)部審計實施基礎(chǔ)薄弱

首先，從制度層面來看，我國的審計法律法規(guī)尚不健全。一方面，我國還沒有制定獨立的內(nèi)部審計法規(guī)，對于內(nèi)部審計的法規(guī)制度大都包含在《審計法》等法律中，實施細則較少，對于內(nèi)部審計的職能、服務(wù)領(lǐng)域等方面還沒有上升到增值型內(nèi)部審計的層次。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計制度體系也不完善，沒有把其納入公司治理的制度層面加以重視。其次，技術(shù)支持方面，我國企業(yè)內(nèi)部信息化系統(tǒng)審計的應(yīng)用并不多，仍以手工審計為主，既缺少效率，也浪費成本，很難適應(yīng)現(xiàn)代信息化社會發(fā)展和增值型內(nèi)部審計的要求。在審計方法的運用上，多采用賬項基礎(chǔ)審計，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)、計算機輔助審計等方法運用較少，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中的風(fēng)險。

（二）組織機構(gòu)和人員設(shè)置不合理

機構(gòu)設(shè)置方面，當(dāng)前我國很多企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)不能實現(xiàn)完全的獨立，而且企業(yè)多是為迎合證監(jiān)會的相關(guān)法律及規(guī)章制度而實施內(nèi)審管理制度，影響其權(quán)威性；在內(nèi)審機構(gòu)的隸屬層次上，由于我國公司治理結(jié)構(gòu)中董事會、監(jiān)事會、審計委員會成員設(shè)置等問題，內(nèi)審機構(gòu)的隸屬問題仍難以解決。人員配備上，內(nèi)部審計人員素質(zhì)普遍不高，知識結(jié)構(gòu)也不合理，綜合知識水平比較低。有些企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)人員是由會計部門轉(zhuǎn)到內(nèi)審機構(gòu)，或由會計人員兼任，導(dǎo)致內(nèi)審人員素質(zhì)低下的同時，也使內(nèi)部審計機構(gòu)和人員受其他方的利益牽制。

（三）增值型內(nèi)部審計實施效果差

首先，實施思路不明確。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部審計如何實現(xiàn)價值增值仍然很模糊，因而思路難以把握，導(dǎo)致增值型內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部得不到很好的運作。其次，很多企業(yè)名義上是增值型內(nèi)部審計，實際內(nèi)部審計仍集中于財務(wù)審計與經(jīng)濟責(zé)任審計，對于公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等深層問題涉及尚淺。第三，內(nèi)部審計大多還是事中及事后的查缺補漏，事前預(yù)測的作用得不到發(fā)揮，不能為企業(yè)決策提供必要的信息。

（四）增值型內(nèi)部審計控制與考核不力

第一，缺少完善的增值型內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。大部分企業(yè)僅重視內(nèi)部審計計劃的實行，忽視實施質(zhì)量，控制標(biāo)準(zhǔn)不合理甚至沒有，從而無法保障增值型內(nèi)部審計的效率。第二，雖然我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則要求企業(yè)安排后續(xù)審計工作，但實際中企業(yè)并未落實，內(nèi)部審計人員不能對企業(yè)針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取措施的有效性進行檢查。第三，內(nèi)部審計部門業(yè)績考核體系不規(guī)范?？己藰I(yè)績可以為內(nèi)部審計實施的成果提供證據(jù)，目前很多企業(yè)對內(nèi)審部門業(yè)績的考核標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置的不科學(xué)、不規(guī)范，打擊了內(nèi)部審計人員實施增值型審計的積極性。 　 三、促進我國增值型內(nèi)部審計應(yīng)用的對策建議

（一）加強基礎(chǔ)建設(shè)，支持增值型內(nèi)部審計實施

第一，進一步完善內(nèi)部審計制度建設(shè)。一方面，從企業(yè)外部來說，首先要盡快制定獨立的、符合我國經(jīng)濟實際的內(nèi)部審計法規(guī)，提升內(nèi)部審計的地位，并從制度層面將內(nèi)部審計的增值功能納入到法律規(guī)定，與公司治理、內(nèi)部控制、管理等制度結(jié)合，有關(guān)增值型內(nèi)部審計實施的細則。另一方面，從企業(yè)內(nèi)部來說，也要強化增值型內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，在原有內(nèi)部審計制度基礎(chǔ)上融入增值理念，重視制度的結(jié)合與創(chuàng)新。

第二，企業(yè)要從組織體系入手，健全內(nèi)部審計的管理機制。良好的組織體系是開展增值型內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，而保證審計機構(gòu)的獨立則是良好組織體系的關(guān)鍵。國內(nèi)外審計實踐證明，企業(yè)最理想的內(nèi)部審計組織形式是在董事會或其下屬的審計委員會下設(shè)立內(nèi)部審計部門，從而提高了審計機構(gòu)的獨立性的同時，也可以與高層直接接觸，實現(xiàn)了良好的信息溝通，因而提倡企業(yè)采取。

第三，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)素質(zhì)。高素質(zhì)的人才隊伍是增值型內(nèi)部審計有效實現(xiàn)的保障。一是要從審計人員的聘任上嚴(yán)把關(guān)，提高對聘用人員學(xué)歷更重要的是綜合知識及能力的要求，不斷優(yōu)化人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)；二是加強對內(nèi)部審計人員的管理，積極開展內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育及培訓(xùn)工作，提高審計人員對增值型內(nèi)部審計實施的駕馭能力。三是要注重審計人員職業(yè)道德教育，防微杜漸，減少內(nèi)部審計受利益牽制而發(fā)揮不到應(yīng)有的作用。

第四，加強技術(shù)及方法支撐，促進審計信息化。增值型內(nèi)部審計要求企業(yè)更深入的實施審計，離不開信息系統(tǒng)的支持。企業(yè)一方面要充分利用網(wǎng)絡(luò)電子信息系統(tǒng)等現(xiàn)代技術(shù)，結(jié)合會計信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，建立完善的審計信息操作平臺，重視內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)，并適時更新電子檔案，更好的為企業(yè)預(yù)測與分析提供有效的信息。另一方面，要積極開發(fā)適合我國企業(yè)經(jīng)營特點和管理要求的審計信息技術(shù)及系統(tǒng)，加大科技投入，努力創(chuàng)新。

（二）加強實施管理，積極發(fā)揮增值職能

一是，企業(yè)管理層要樹立增值型審計理念，以發(fā)現(xiàn)問題并解決問題為目的，促進內(nèi)部審計從單一的監(jiān)督、評價職能向咨詢與服務(wù)等多種增值職能的轉(zhuǎn)變。二是，企業(yè)要明確實現(xiàn)內(nèi)部審計增值的途徑，結(jié)合國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部審計的實踐經(jīng)驗，探索適合自身狀況的、有效的內(nèi)部審計模式，與審計部門協(xié)作建立增值型內(nèi)部審計的良好框架。三是，深化內(nèi)部審計工作范圍，促進增值職能的發(fā)揮。企業(yè)日益多變的外部環(huán)境使企業(yè)面臨的不確定性更大，風(fēng)險管理與公司治理在企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)價值過程中的作用越來越重要，內(nèi)部審計要適應(yīng)這種要求，不能再局限于傳統(tǒng)的對財務(wù)、經(jīng)營業(yè)績的審計，而應(yīng)該擴展到公司治理層面，參與企業(yè)的風(fēng)險管理與控制，甚至企業(yè)戰(zhàn)略中來。要強化對企業(yè)治理各個層面的審計，發(fā)現(xiàn)不足并加以更正，不斷提高公司治理效率。最后，注重內(nèi)審部門與企業(yè)其他部門的關(guān)系建設(shè)。內(nèi)審部門要經(jīng)常與被審計部門溝通，爭取得到他們的理解和支持，積極采納其他部門的意見；與被審計部門及時就發(fā)現(xiàn)的問題進行研討，共同提出改進措施。

（三）加大控制與監(jiān)督，努力提高內(nèi)部審計的質(zhì)量與效率

內(nèi)部審計的質(zhì)量控制要貫穿于審計的全過程。首先，完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。企業(yè)要加強制度約束，明確具體內(nèi)部審計項目負責(zé)人及一般審計人員的責(zé)任，獎勵先進，嚴(yán)格追究過失。要積極建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，從定性與定量兩個方面予以評價，以保證控制的合理性及有效性，特別是要重視檢查內(nèi)部審計項目創(chuàng)造的價值，嚴(yán)格落實質(zhì)量控制，及時對質(zhì)量控制的效果進行反饋，更新質(zhì)量控制系統(tǒng)信息，提高控制效率。

其次，后續(xù)審計要做到位。通過后續(xù)審計可以檢查企業(yè)是否真正采取了糾正措施，并對糾正效果進行評價，分析落實糾正措施的成本與效益。同時，后續(xù)審計還要關(guān)注未糾正的問題，弄清原因，并采取進一步的措施。

再次，規(guī)范內(nèi)部審計考核機制?？己说膬?nèi)容既包括對內(nèi)部審計過程的考察，也是對增值結(jié)果的評價，堅持實事求是的原則。內(nèi)部審計過程的考核可以參照質(zhì)量控制過程，對與增值效果的考核要全面，分別對內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、公司治理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)的內(nèi)部審計增值進行定性與定量的分析?？己朔椒ㄉ希浞掷闷胶庥嫹挚ǖ膬?yōu)勢，在企業(yè)內(nèi)部審計中采用平衡計分卡方法，根據(jù)其提供的內(nèi)部和外部的評價，財務(wù)和非財務(wù)的指標(biāo)來全面、客觀的反映增值型內(nèi)部審計的實施效果。

參考文獻

[1]沈翠玲.基于EVA視角的增值型內(nèi)部審計研究.財會通訊（綜合版）.2011年第7期

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 信息化 發(fā)展目標(biāo)

一、審計信息化發(fā)展的現(xiàn)狀

（一）外部現(xiàn)狀

上個世紀(jì)90年代，隨著我國改革開放和科技興國戰(zhàn)略的實施，信息技術(shù)在重要行業(yè)得到了快速應(yīng)用和普及，審計遇到了“打不開電子賬、進不了電子門”的困惑。1998年，審計署向國務(wù)院匯報建設(shè)審計信息化工程，在總理和相關(guān)部門的關(guān)心和支持下，1999年籌備，2000年申報金審工程。2002年7月，國家發(fā)改委批復(fù)一期工程，投資1.928億元，建設(shè)期2年，建設(shè)中央本級應(yīng)用系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、機房設(shè)施等內(nèi)容。經(jīng)過兩年建設(shè)和一年試運行，2005年11月，通過國家發(fā)改委組織的竣工驗收。2006年7月，審計署報送金審二期工程，建設(shè)規(guī)模覆蓋中央本級和29個省市。2007年4月，國家發(fā)改委批復(fù)金審二期工程項目建議書，總投資7.6億元，建設(shè)期3年，建設(shè)任務(wù)是完善和推廣一期成果、建設(shè)二期系統(tǒng)，建設(shè)內(nèi)容包括標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、應(yīng)用系統(tǒng)、信息資源、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、機房設(shè)施等。2007年12月、2008年7月，國家發(fā)改委分別批復(fù)了金審二期工程中央本級可研報告和初步設(shè)計，二期中央本級投資2.38億元。

除了審計署推進的金審工程外，稅務(wù)部門在全國推行中國稅收征管信息系統(tǒng)，海關(guān)系統(tǒng)除了已有的“H883”系統(tǒng)系外，“電子口岸”計劃已于 2002 年正式啟動，甚至一些規(guī)模不大的行政事業(yè)性單位都實現(xiàn)了會計核算乃至業(yè)務(wù)管理信息化，可以看出審計信息化在國家政府機關(guān)，特別是審計機關(guān)發(fā)展比較早、比較快，并且已經(jīng)較為成熟，相對于國家政府機關(guān)，企事業(yè)單位的審計信息化發(fā)展較為落后，基本還停留在“手工審計”階段，審計手段既單一又落后，已經(jīng)無法滿足信息化發(fā)展的需要。即使部分企業(yè)進行網(wǎng)絡(luò)化審計，也僅限于對企業(yè)財務(wù)狀況進行抽樣和審核，所能提供的審計服務(wù)比較有限。

（二）企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀

河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠作為一家成熟的工業(yè)企業(yè)，一貫重視企業(yè)信息化可以為企業(yè)帶來的幫助。然而，財務(wù)、生產(chǎn)等領(lǐng)域信息化建設(shè)如火如荼的同時，審計部門的工作還停留在手工作業(yè)階段，極大的影響了審計的工作效率和效果。特別是河南煙草重組之后，生產(chǎn)廠審計部門的一項重要任務(wù)就是開展多經(jīng)企業(yè)的財務(wù)收支審計以及負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計等項目，以往都是根據(jù)企業(yè)要求或者人力資源部的需要，開展事后審計，無法真正起到對多經(jīng)企業(yè)的實時監(jiān)控，在事前、事中審計過程中存在盲區(qū)，對領(lǐng)導(dǎo)的決策支持無法起到事前謀劃、事中參考的作用。

2010年鄭州廠提出了“突出數(shù)字管理，強化持續(xù)改進，努力打造行業(yè)標(biāo)志性卷煙加工基地”的目標(biāo)，就是要用“數(shù)字”來說話，而對審計工作而言，就是要推進審計信息化工作。河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在相關(guān)會議上多次提出了審計信息化及遠程審計的構(gòu)想，企業(yè)負責(zé)人在中心組學(xué)習(xí)等會議上也多次強調(diào)審計信息化建設(shè)的重要性?！皵?shù)字管理”的目標(biāo)要求和領(lǐng)導(dǎo)的殷切希望，這些都成為我廠推進審計信息化建設(shè)的助推器。

基于以上諸多原因，河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠邀請相關(guān)專家到廠進行了四次專題論證會議，同時對省外同行業(yè)先進企業(yè)，如紅塔集團和紅云紅河集團的審計信息化狀況進行了實地考察和分析，在大量前瞻性的探索和嘗試下，為進一步利用信息科技為審計業(yè)務(wù)服務(wù)，強化和充分體現(xiàn)審計的服務(wù)和監(jiān)督職能，提高審計工作效率，提升服務(wù)質(zhì)量，鄭州卷煙廠與相關(guān)單位共同研究，致力于開發(fā)鄭州卷煙廠審計監(jiān)督支持系統(tǒng)，從而實現(xiàn)對審計業(yè)務(wù)流程全方位的監(jiān)控管理。

二、審計信息化發(fā)展的目標(biāo)

（一）審計監(jiān)督支持系統(tǒng)總體目標(biāo)

1、構(gòu)建審計管理信息一體化平臺

借助計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、應(yīng)用軟件技術(shù)，構(gòu)建能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)具有過程監(jiān)管、全面監(jiān)管、及時預(yù)警、輔助決策功能的信息平臺，通過對所有被審計對象的逐步全面聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)自動的業(yè)務(wù)信息采集、預(yù)警評價指標(biāo)定義和智能化執(zhí)行、業(yè)務(wù)評價模型定義和智能化執(zhí)行等功能，構(gòu)建企業(yè)資金走向哪里，監(jiān)督緊跟到哪里；資金使用到哪里，績效評估開展到哪里的新型監(jiān)管平臺。

2、建立新型內(nèi)部審計管理體系

基于煙草行業(yè)的特性，建立以審計質(zhì)量為核心，審計多樣性為根本，審計獨立性為先導(dǎo)，審計問題為出發(fā)點，審計程序為主線，審計工具為標(biāo)準(zhǔn)，審計文檔管理為依托的內(nèi)部審計管理體系。

3、實現(xiàn)審計預(yù)警、審計管理、審計作業(yè)一體化

審計管理與審計作業(yè)無縫銜接，實現(xiàn)信息的交換及傳遞，保證系統(tǒng)的統(tǒng)一。審計管理系統(tǒng)是以審計計劃、跟蹤和預(yù)警審計項目流程為主線，旨在規(guī)范審計計劃、審計流程，提高審計質(zhì)量，維護審計成果。實現(xiàn)的主要功能包括：人員及單位信息管理、審計計劃管理、審計項目管理、日常同級審計管理、審計報告管理、審計成果報表管理和數(shù)據(jù)分析、審計檔案管理、審計辦公管理、審計資源管理（法規(guī)庫、審計方法、案例等）、綜合查詢、系統(tǒng)管理等功能。

4、提高審計部門工作效率和效果

通過對河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠審計監(jiān)督支持系統(tǒng)建設(shè)，可以實現(xiàn)對被審計對象自動的遠程網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)采集、智能預(yù)警、職能分析，自動化形成審計線索，一方面，實現(xiàn)了對被審計對象的全面核查；另一方面，借助計算機技術(shù)實現(xiàn)了審計重點自動篩選；同時，通過預(yù)警指標(biāo)和分析模型的不斷完善，能夠促成審計疑點的過程化發(fā)現(xiàn)。從而提高了審計部門的工作效率，降低了審計風(fēng)險，優(yōu)化了審計成效。

（二）審計監(jiān)督支持系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)

1、總體建設(shè)目標(biāo)

通過審計監(jiān)督支持系統(tǒng)的實施，進一步發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)的職能；進一步提高工作效率和業(yè)務(wù)質(zhì)量；進一步加強審計業(yè)務(wù)的規(guī)范管理；進一步增強審計資源的優(yōu)化與配置。最終達到審計工作管理規(guī)范化、審計數(shù)據(jù)安全集中化、項目實施過程智能化、審計監(jiān)控預(yù)警動態(tài)化及全面審計工作網(wǎng)絡(luò)化。

2、分項建設(shè)目標(biāo)

在審計工作管理方面：實現(xiàn)審計資源、審計計劃、審計項目、審計成果、審計檔案及合同管理的全面管理，使審計工作在可視化的信息應(yīng)用平臺上相互協(xié)作、高效管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效支持。

在審計項目開展方面：實現(xiàn)被審計單位數(shù)據(jù)無障礙采集、審計項目合理分工、審計程序規(guī)范有效、靈活應(yīng)用并不斷沉淀審計經(jīng)驗、運用輔助工具快速定位審計疑點，全面助力內(nèi)控測試和實質(zhì)性測試的開展。

在審計模式創(chuàng)新方面：實現(xiàn)由單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中審計相結(jié)合；由單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場與遠程審計相結(jié)合；向?qū)徲嬶L(fēng)險預(yù)警、審計計劃制定和項目審計相結(jié)合的以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式轉(zhuǎn)變。

在人員能力提升方面：通過審計信息系統(tǒng)的實施，培養(yǎng)一批既精通業(yè)務(wù)，又熟練掌握計算機輔助工具的雙棲人才；培養(yǎng)審計管理和審計作業(yè)人員運用計算機思維，適應(yīng)被審計單位信息化建設(shè)給審計工作帶來的挑戰(zhàn)；培養(yǎng)審計人員靈活運用計算機、直接采用審計模型沉淀經(jīng)驗，提高工作能力，開展更加深入的專項審計。

3、分步實施

結(jié)合企業(yè)發(fā)展的需求，統(tǒng)籌資金、管理等諸多因素，鄭州卷煙廠審計信息化即審計監(jiān)督支持系統(tǒng)分兩步實施，第一步首先要建立在線監(jiān)控審計系統(tǒng)和合同管理系統(tǒng)兩個系統(tǒng)。

在線監(jiān)控審計系統(tǒng)是企業(yè)經(jīng)營運作的免疫系統(tǒng)，針對經(jīng)營風(fēng)險關(guān)鍵點，利用建模引擎，構(gòu)建分析模型、監(jiān)控方法和預(yù)警指標(biāo)等業(yè)務(wù)模型。可以實現(xiàn)查詢分析、結(jié)構(gòu)分析、圖形分析、趨勢分析，以及跨數(shù)據(jù)集的多維分析和基于分析結(jié)果的再分析。監(jiān)控預(yù)警結(jié)果能夠以多種方式通知，能夠確認(rèn)為審計疑點，為內(nèi)部審計工作提供強大的支持。

合同管理系統(tǒng)，專注于企業(yè)的業(yè)務(wù)管理過程，以資金管理為核心、以合同管理為主線，通過風(fēng)險預(yù)警、統(tǒng)計分析和查詢等多種手段實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理，幫助企業(yè)把合同審批、合同履行、資金收付、合同變更、發(fā)票、合同資料等管理得更具條理性和統(tǒng)籌性。使以往繁瑣混亂的合同管理變得輕松愉快，繁多拖沓的收付款管理變得及時到位。 圖文并茂的合同、收付款數(shù)據(jù)統(tǒng)計，為企業(yè)決策者提供了強有力的數(shù)據(jù)支持。

4、建設(shè)藍圖

河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠審計支持系統(tǒng)要考慮及建設(shè)的內(nèi)容有諸多方面，我們從實際出發(fā)，可以從若干個方面分別入手，分開考慮，綜合建設(shè)，必將能合理有序的達到建設(shè)目標(biāo)。總結(jié)起來在系統(tǒng)建設(shè)的藍圖就是：一、建設(shè)一個平臺。搭建系統(tǒng)管理平臺，在系統(tǒng)管理平臺中，包括業(yè)務(wù)設(shè)置、權(quán)限設(shè)置、系統(tǒng)設(shè)置3個部分?？梢酝瓿蓪徲嬋藛T在進行工作時關(guān)于審計系統(tǒng)的初始設(shè)置工作，如組織機構(gòu)管理，系統(tǒng)用戶管理，角色管理，流程配置和其他系統(tǒng)設(shè)置管理。二、整合一批資源。在系統(tǒng)中整合有效資源，包括OA辦公、在線監(jiān)控、合同管理、審計數(shù)據(jù)管理。三、規(guī)劃一批流程。按照實際業(yè)務(wù)配置在線審批、合同審核、工程審核等業(yè)務(wù)流程，以及相關(guān)權(quán)限，使各個系統(tǒng)用戶可以在各自權(quán)限范圍內(nèi)完成審核流程中各個環(huán)節(jié)工作。四、展示一個門戶。通過審計監(jiān)督支持系統(tǒng)全部信息的展現(xiàn)平臺，不同權(quán)限的審計人員就可以快速瀏覽審計信息、審計新聞、部門公告等審計內(nèi)外部動態(tài)，通過個人辦公進行工作查看和實時處理。五、輔助領(lǐng)導(dǎo)決策。系統(tǒng)提供綜合查詢模塊預(yù)置了強大的搜索引擎，可以進行多條件、精確到模糊、簡單到復(fù)雜的進行查詢，輔助領(lǐng)導(dǎo)決策。

參考文獻：

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篇9

【論文摘要】近年來，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生改革的進一步深化，風(fēng)險管理的思想開始納入到醫(yī)院內(nèi)部審計工作的職責(zé)范圍，形成了醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險審計。文章從醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀出發(fā)，尋求醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展方略，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部審計模式，加強醫(yī)院內(nèi)部審計的行業(yè)性管理及醫(yī)院內(nèi)部審計法律法規(guī)制度建設(shè)等，將有助于醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展。

醫(yī)院審計范圍不斷擴大，審計人員所面臨的情況也愈來愈復(fù)雜，審計的風(fēng)險也隨之增大。因此，正確認(rèn)識醫(yī)院審計風(fēng)險，采取有效的措施進行防范是目前醫(yī)院審計部門面臨的重要課題，風(fēng)險審計也顯得尤為重要。

一、風(fēng)險審計是市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求

風(fēng)險審計，根據(jù)《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號——重要性與審計風(fēng)險》的定義，即內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。審計風(fēng)險不僅包括審計過程中審計人員主觀因素造成的風(fēng)險，同時也包括審計過程之外的非主觀因素產(chǎn)生的風(fēng)險。

風(fēng)險審計是客觀存在的，且具有不確定性，它貫穿審計全過程，即使是審計結(jié)束之后，依然可能存在。只要在條件具備的情況下，審計風(fēng)險就會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的損失。內(nèi)審人員只能通過運用計算機、概率論、數(shù)理統(tǒng)計等技術(shù)和工作經(jīng)驗的積累，對審計風(fēng)險進行分析研究，把握其規(guī)律，在有限的空間和時間內(nèi)降低發(fā)生的頻率，減少損失的程度，但不可能徹底消除風(fēng)險。

風(fēng)險在市場經(jīng)濟體制中普遍存在。任何企業(yè)、任何經(jīng)濟活動，從始至終都伴隨著風(fēng)險。這些風(fēng)險既有可能來自于企業(yè)內(nèi)部，也有可能來自于外部；既有顯性的，又有隱性的。但是，風(fēng)險又與機遇并存，與收益相關(guān)。沒有風(fēng)險，就沒有發(fā)展的機會。害怕風(fēng)險的領(lǐng)導(dǎo)者不是優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)者。關(guān)鍵問題在于能否正確預(yù)測風(fēng)險，妥善回避風(fēng)險，及時化解風(fēng)險。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題

1、內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置的合理性

目前我國相當(dāng)一部分醫(yī)院將內(nèi)審與紀(jì)檢、監(jiān)察合并。這樣雖然一定程度上提高了審計部門的地位，有利于精簡機構(gòu)、提高辦事效率，但是從專業(yè)性的角度看，紀(jì)檢監(jiān)察側(cè)重于在員工的思想教育、行為監(jiān)督和道德風(fēng)險的控制方面，積累了豐富的經(jīng)驗，工作重點在于“人”，而內(nèi)審的工作側(cè)重于“事”，強調(diào)事件對象的客觀本質(zhì)。由此在實際工作中容易造成黨政管理錯位，過于強調(diào)監(jiān)督職能而弱化內(nèi)審管理服務(wù)職能的情況，從而增加審計風(fēng)險。

2、法律法規(guī)的完善性

隨著國家改革開放不斷深入及經(jīng)濟政策的不斷調(diào)整、變化，各種新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，然而新形勢下出現(xiàn)的違法違紀(jì)問題有時沒有相適應(yīng)的法律法規(guī)來處理，制度建設(shè)方面相對滯后，致使內(nèi)審人員對有些問題難以認(rèn)定、判斷并解決，審計力不從心。這一情況將要求內(nèi)審人員在審計過程中要借助大量的職業(yè)判斷去認(rèn)定某一審計事項，而個體主觀的差異必然會導(dǎo)致審計風(fēng)險的存在。

3、對內(nèi)部審計工作的期望值過高

目前，單位內(nèi)審所要查證的不僅僅是財務(wù)方面的問題，還涉及很多敏感的專項事件，而有些被審部門往往在單位內(nèi)部有復(fù)雜的關(guān)系，致使被審事項存在較多不確定因素，造成內(nèi)審人員取證難度較大。內(nèi)審一旦出現(xiàn)很小的違紀(jì)問題，只要審計報告中沒有提出，都認(rèn)為是審計部門工作失誤。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部審計作為醫(yī)院內(nèi)部管理的一個職能部門，是隨著醫(yī)院的環(huán)境變化和規(guī)模的擴大而發(fā)展的。社會經(jīng)濟和醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的階段性，決定了內(nèi)部審計發(fā)展也呈現(xiàn)階段性的特點。當(dāng)前我國很大部分醫(yī)院的風(fēng)險審計尚處于初步認(rèn)識和探索階段，審計理念和方法仍然以傳統(tǒng)審計模式為主，普遍運用賬項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫葘?dǎo)向?qū)徲嫛５梢灶A(yù)見，在不遠的將來，風(fēng)險審計必然要取代傳統(tǒng)的賬項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫葘?dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

1、逐漸認(rèn)識內(nèi)部審計的重要性

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭愈演愈烈，醫(yī)院管理層為了正確預(yù)測、妥善回避、及時化解醫(yī)院經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險，開始積極主動地拓展目標(biāo)市場，并在自身內(nèi)部強化成本意識和推行績效管理，以提高醫(yī)院核心競爭力，取得行業(yè)競爭中的優(yōu)勢地位。部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部歡迎內(nèi)審人員積極“找茬”，不僅限于日常的財務(wù)收支方面，還有內(nèi)控制度建設(shè)、對外合作項目效益、基建項目管理等，要求內(nèi)審人員能夠全面融入醫(yī)院的各項管理之中。

2、逐漸實現(xiàn)信息化管理模式

進行風(fēng)險審計需要廣泛收集經(jīng)濟信息，深入了解各項業(yè)務(wù)的運營情況，這就必須采用計算機聯(lián)網(wǎng)，通過網(wǎng)絡(luò)進行查詢。不掌握計算機技能和網(wǎng)絡(luò)知識，審計就寸步難行，無法承擔(dān)風(fēng)險審計的任務(wù)。目前，一些醫(yī)院由單一實體向集團化經(jīng)營方向發(fā)展，相應(yīng)的管理手段和管理方式也發(fā)生了變化。很多醫(yī)院均實現(xiàn)了醫(yī)院信息系統(tǒng)（hospitalinformationsystem，HIS）管理，信息化程度明顯提高。醫(yī)院實現(xiàn)HIS管理以后，以前分散到各個科室的數(shù)據(jù)被集中到一起，統(tǒng)一由計算機中心存儲及控制管理，同時對內(nèi)審人員的要求也發(fā)生了改變，如果單純依賴計算機人員，就好像中間加了一層翻譯，會降低審計效率和審計準(zhǔn)確度。計算機的廣泛應(yīng)用要求內(nèi)審人員具備相當(dāng)程度的相關(guān)知識，原先的手工操作模式和一般的計算機應(yīng)用水平，顯然已無法適應(yīng)審計對象的變化，恐怕也很難實現(xiàn)預(yù)期的審計目的。

3、進一步提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)

醫(yī)院內(nèi)部審計工作一般圍繞審計信息的可靠性與完整性，被審計對象遵循各項政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的情況，資源的節(jié)約與有效使用等方面來展開的。但是隨著醫(yī)院建設(shè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計出現(xiàn)了主要職能從查錯防弊向為服務(wù)管理型方向轉(zhuǎn)變，機構(gòu)的設(shè)置和定位從平行于各職能部門向更高層次、更完善的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，實施方式從單一靠內(nèi)審機構(gòu)人員的力量向與外審相結(jié)合的方向發(fā)展，內(nèi)審從事后審計逐步向事前及事中審計轉(zhuǎn)變等多方面的趨勢。醫(yī)院內(nèi)部審計人員不僅要具備熟練的審計專業(yè)知識，還要熟悉金融、證券、保險、外貿(mào)等多方面的現(xiàn)代經(jīng)濟知識；不僅要了解本行業(yè)的微觀運行情況，還要了解社會的經(jīng)濟周期、行業(yè)所處的地位、國家的政治和政策以及重大事件等宏觀因素對本行業(yè)經(jīng)濟活動的影響。有了豐富的知識，才會有敏銳的警覺和靈感。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展方略

1、因地制宜，加強醫(yī)院內(nèi)部審計的制度建設(shè)

現(xiàn)代風(fēng)險審計是一種較為科學(xué)的審計新理念，但任何方法都有其獨特指向，任何方法的運用也均有其必備條件，必須遵照實事求是的原則，視不同的具體對象及審計環(huán)境選用不同的審計方法，依不同的審計層次及審計目標(biāo)選用不同的審計方法。如果由于種種原因銀行的信息資料庫難以建立，其錯報風(fēng)險難以評估，則審計人員應(yīng)更多地運用審閱法、復(fù)核法等傳統(tǒng)查賬方法?，F(xiàn)代風(fēng)險審計不可能一蹴而就，其應(yīng)用必有一個循序漸進的過程。

同時，在當(dāng)前各項法律法規(guī)不盡完善的情況下，有效的審計內(nèi)部控制體系和制度管理，對于提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險有積極的意義。規(guī)范審計流程，強化復(fù)核制度，任何一項審計業(yè)務(wù)必須按照內(nèi)審準(zhǔn)則執(zhí)行，尤其是強調(diào)兩級或三級復(fù)核制度，減少個人主觀原因所造成的誤差；做好審計回訪工作，及時了解被審計對象對審計意見和處理決定的落實情況，鞏固審計成果；建立人員輪崗制度，內(nèi)審人員長期從事某一方面的單純性業(yè)務(wù)，容易形成與被審計之間老關(guān)系，產(chǎn)生以審謀私等情況，同時也不利于激發(fā)審計的內(nèi)在活力和復(fù)合型審計人才培養(yǎng)；充分利用外部專家服務(wù)，面對管理層需求和自身發(fā)展趨勢，單一性知識結(jié)構(gòu)人員很難適應(yīng)今后的工作，利用外援是提高審計效率和質(zhì)量的有效手段。

2、因人制宜，合理設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部審計的組織系統(tǒng)

審計人員的素質(zhì)、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計方法的運用，銀行運用現(xiàn)代風(fēng)險審計方法，不僅要求審計人員掌握會計、審計知識，而且要求審計人員熟悉管理知識。精通業(yè)務(wù)，具備審計人員獨特的敏銳性和判斷力。因此，復(fù)合型人才的培養(yǎng)與儲備是現(xiàn)代風(fēng)險審計方法運用必不可少的前提條件。

首先，要建立獨立的醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)。增設(shè)專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，配置專門內(nèi)部審計人員，其機構(gòu)必須至少與其他職能部門平等，并使之向高層發(fā)展，從體制上建立醫(yī)院內(nèi)部審計的權(quán)威性，從而保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的全面開展。

其次，選擇合適的醫(yī)院內(nèi)部審計管理模式。醫(yī)院內(nèi)部審計可選擇的管理模式主要有衛(wèi)生局委派領(lǐng)導(dǎo)的醫(yī)院內(nèi)部審計模式、醫(yī)院黨委領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計模式、醫(yī)院院長領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計模式。從理論上講，前兩者模式有利于在醫(yī)院內(nèi)部形成一個完善的監(jiān)督系統(tǒng)。但是，從實際情況來看，院長領(lǐng)導(dǎo)的醫(yī)院內(nèi)部審計模式更容易融入醫(yī)院治理，更能充分發(fā)揮審計職能，進而提供積極有效的服務(wù)。當(dāng)然各地區(qū)、各醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實際情況選擇適合本地區(qū)、本單位的內(nèi)部審計管理模式，其前提是有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)作用。

3、系統(tǒng)觀點，建立“服務(wù)主導(dǎo)型”醫(yī)院內(nèi)部審計模式

根據(jù)系統(tǒng)觀的理論，如果相互聯(lián)系的個體組成一個系統(tǒng)，則系統(tǒng)就會表現(xiàn)出突變行為，系統(tǒng)總體特征就會與加入個體之間相互獨立式表現(xiàn)的特征有本質(zhì)差異?，F(xiàn)代風(fēng)險審計方法如此，其審計方法的運用原理也如此。

醫(yī)院內(nèi)部審計除了用于查錯防弊、監(jiān)督和評價醫(yī)院內(nèi)部控制活動，還應(yīng)在完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部組織重整，幫助醫(yī)院營造“軟控制”環(huán)境等方面發(fā)揮重要作用。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其2004年修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中定義，內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織運營。它通過系統(tǒng)化的應(yīng)用，規(guī)范化的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。這不僅是對內(nèi)部審計工作范圍的界定，也是醫(yī)院內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向。

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)也必將面臨改革。醫(yī)院內(nèi)部審計要把主要精力放在加強醫(yī)院管理和經(jīng)濟效益審計上，必須建立新型的醫(yī)院內(nèi)部審計模式“服務(wù)主導(dǎo)型”模式。我們需要進一步加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，保護醫(yī)院資產(chǎn)安全完整和醫(yī)院財務(wù)記錄的有效性。良好的內(nèi)部控制制度可以使醫(yī)院的各項管理工作按照經(jīng)營者的預(yù)期目標(biāo)順利開展，減少信息的失真，降低醫(yī)院內(nèi)部審計的風(fēng)險，從而有利于醫(yī)院內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)化。

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篇10

關(guān)鍵詞:學(xué)校 內(nèi)部審計 問題 對策

一、內(nèi)部審計的定義

國家審計署2003年的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中對內(nèi)部審計做如下定義：內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。中國內(nèi)部審計師協(xié)會組織有關(guān)方面的專家以及工作者，歷經(jīng)多年制定了一套內(nèi)部審計準(zhǔn)則，準(zhǔn)則中對內(nèi)部審計的定義是：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、目前學(xué)校內(nèi)部審計工作中存在的主要問題

(一)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識落后，導(dǎo)致內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性與權(quán)威性

從當(dāng)前實際情況來看，有些學(xué)校的個別領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的認(rèn)識還十分欠缺，大都認(rèn)為學(xué)校內(nèi)部設(shè)置內(nèi)審部門的目的在于應(yīng)付上級檢查工作，而不是加強學(xué)校的經(jīng)濟管理，同時為提高學(xué)校的整體經(jīng)濟效益而設(shè)置。所以，他們對學(xué)校內(nèi)部審計工作并不重視，并不在學(xué)校內(nèi)部設(shè)置具有獨立性的內(nèi)審部門，有的盡管設(shè)置了這樣的部門，但是卻沒有及時安置必要的審計人員。此外，有的甚至將內(nèi)審部門設(shè)置在財務(wù)部門或者紀(jì)檢監(jiān)察部門，這就給內(nèi)審工作帶來了一定的負面影響，產(chǎn)生了一些不必要的漏洞。

(二)內(nèi)審人才缺乏，素質(zhì)不高

當(dāng)前在很多學(xué)校的內(nèi)審部門里，專職人員非常缺乏，而兼職人員很多，有的兼職人員的身份還存在一定的問題。在一些學(xué)校內(nèi)審部門之中，受過專門審計教育的人才非常缺乏，而且學(xué)校也不會專門培養(yǎng)審計人才，這就導(dǎo)致學(xué)校的內(nèi)審工作不猛做到專業(yè)化、科學(xué)化。此外，有的學(xué)校將財務(wù)部門人員與內(nèi)審部門人員合用，即將一個部門的人員用在兩個部門，“一套人馬，兩塊牌子”，工作人員既是財務(wù)部門的人員，又是內(nèi)審部門的人員，存在自己審自己的弊端，所以，這就導(dǎo)致內(nèi)審工作的質(zhì)量不高，無法滿足內(nèi)審工作的實際需要。實際上，學(xué)校的內(nèi)審工作不僅需要專門化人才，而且還需要工作人員具有一定的政治素質(zhì)與思想素質(zhì)，對內(nèi)審人員的要求非常高，而現(xiàn)在的內(nèi)審現(xiàn)狀無法滿足學(xué)校內(nèi)審工作的需要。

(三)內(nèi)審工作職能不健全

當(dāng)前很多學(xué)校內(nèi)審部門的組成人員幾乎都是從學(xué)校各個部門臨時抽調(diào)組成的，他們不僅要做好審計工作，而且還需要同時做好其他工作。此外，有的學(xué)校的內(nèi)審部門的職能存在異化，既存在內(nèi)審部門不專任內(nèi)審工作，而關(guān)注其他工作職能，這就使得學(xué)校內(nèi)審工作的職能遭到弱化。目前，很多學(xué)校的內(nèi)審工作主要完成財務(wù)審計，糾正學(xué)校內(nèi)部存在的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，審計的方式還只是采用手工操作，離真正意義上的現(xiàn)代化微機內(nèi)審存在很大的差距。

三、加強學(xué)校內(nèi)部審計工作的對策

(一)樹立內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性

學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對加強學(xué)校內(nèi)審工作具有一定的重視，為更好地開展內(nèi)審工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和氛圍。一是要樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，保證內(nèi)審部門的獨立性，具有獨立的審計職能，同時為獨立的審計部門配備具有獨立性的工作人員，在業(yè)務(wù)上、經(jīng)費上給予獨立的支持，同時保證內(nèi)審部門與其他工作部門的分離；二是在行政隸屬關(guān)系上，應(yīng)該將內(nèi)審部門置于學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，保證內(nèi)審部門獨立行使職權(quán)，開展獨立工作，為學(xué)校內(nèi)審部門樹立權(quán)威性與獨立性。

(二)提高內(nèi)審人員整體素質(zhì)

學(xué)校首先應(yīng)該選拔具有較高素質(zhì)的專業(yè)人才，保證審計人才的可靠性與專業(yè)性，同時制定具有約束力的學(xué)校內(nèi)審工作人員的職位準(zhǔn)入制度，堅持做到無審計資格證不能上崗執(zhí)業(yè)，完善選拔內(nèi)審人員的工作制度；二是積極組織學(xué)校內(nèi)審部門工作人員參加專業(yè)培訓(xùn)，提高工作人員的業(yè)務(wù)水平；三是在有條件的學(xué)校，可積極組織學(xué)校內(nèi)審工作人員參加具有國際影響力的注冊內(nèi)部審計師考試，促使學(xué)校內(nèi)審人員具備國際認(rèn)可的審計師資格，加強學(xué)校內(nèi)審人員向現(xiàn)代化審計人才轉(zhuǎn)型，從而從長遠角度提高學(xué)校審計工作的專業(yè)性與規(guī)范性。

(三)更新觀念，拓展職能

對于學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)而言，必須具備完善的信息支撐系統(tǒng)，為加強學(xué)校內(nèi)部控制提供必要的信息資源。隨著學(xué)校會計電算化步伐的推進，內(nèi)審工作也應(yīng)該做出必要的轉(zhuǎn)變，加強內(nèi)審工作的信息化建設(shè)，與財務(wù)系統(tǒng)的管理軟件實現(xiàn)相互融合、相互支持、信息共享的模式，同時，加強內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，促進學(xué)校整體工作實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，通過這樣一個整體網(wǎng)絡(luò)，加強學(xué)校內(nèi)審工作對學(xué)校整體工作的監(jiān)督實效，及時發(fā)現(xiàn)問題，提高內(nèi)審工作的有效性與針對性。

(四)加強制度建設(shè)

對于學(xué)校內(nèi)審工作而言，一套具有完備性與實效性的制度體系是做好內(nèi)審工作的必要前提與保障，因此，學(xué)校應(yīng)該根據(jù)實際情況，在國家《審計法》的指導(dǎo)下，盡快制定具有約束力的《學(xué)校內(nèi)部審計工作規(guī)章制度》、《學(xué)校內(nèi)部人員工作職責(zé)》等，進一步完善內(nèi)審機制，促進學(xué)校內(nèi)審工作實現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展。同時，必要在管理機制、管理方式、管理思想上實現(xiàn)轉(zhuǎn)變，注重對各個部門工作的實時性監(jiān)督控制，發(fā)揮學(xué)校整體效益，做好預(yù)防工作，保障學(xué)校整體工作實現(xiàn)順利健康發(fā)展。

參考文獻:

[1]劉世林.基于決策、執(zhí)行、監(jiān)督分離治理模式下的企業(yè)內(nèi)部審計地位探討[J].北京：會計研究.2010（2）