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關(guān)鍵詞：文化；吸收；融合；創(chuàng)新

如何成功的將外來文化與本土文化，傳統(tǒng)文化與現(xiàn)代文化進(jìn)行最完美的結(jié)合，詮釋出最具有感染力的平面設(shè)計(jì)，這個(gè)對(duì)于如何吸收、融合、創(chuàng)新的正確的方法，對(duì)于我們的平面設(shè)計(jì)有著至關(guān)重要的作業(yè)。在設(shè)計(jì)文化成為主導(dǎo)文化的今天，設(shè)計(jì)的國(guó)際性與區(qū)域性的文化交流，傳統(tǒng)文化資源與現(xiàn)代視覺語境之技術(shù)融合，設(shè)計(jì)的個(gè)性風(fēng)格與共性風(fēng)格的共同點(diǎn)將成為平面設(shè)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，但設(shè)計(jì)的民族性、地域性特征會(huì)為平面設(shè)計(jì)注入更強(qiáng)大的生命力，于是在本土文化與外來文化在碰撞中產(chǎn)生了整合現(xiàn)象，因?yàn)樵谖幕慕涣髦?，必須進(jìn)行“吸收、融合、創(chuàng)新”的文化思考。但是目前在我國(guó)，在平面設(shè)計(jì)中對(duì)于不同文化領(lǐng)域之間進(jìn)行的吸收、融合、創(chuàng)新的方法還只是屬于初級(jí)階段，我在校藏書館以及網(wǎng)上翻看了許多關(guān)于此類的文章，但是都沒有發(fā)現(xiàn)有對(duì)于如何吸收，如歌融合，如何創(chuàng)新此類方法的，或者是說沒有系統(tǒng)的，理論的，單單針對(duì)吸收、融合、創(chuàng)新的方法的文獻(xiàn)。單單對(duì)于本土文化來說，挖掘中國(guó)哲學(xué)思想之內(nèi)核，將本土文化之精髓融入現(xiàn)代平面設(shè)計(jì)中，使設(shè)計(jì)理念滲透出本土文化語意，是中國(guó)現(xiàn)代平面設(shè)計(jì)發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)。所以我來發(fā)表下我自己對(duì)于平面設(shè)計(jì)對(duì)于不同文化領(lǐng)域進(jìn)行的吸收、融合、創(chuàng)新的方法的一些薄見。藝術(shù)設(shè)計(jì)作為文化的一部分，只有在汲取精華， 去其糟粕， 借鑒繼承的基礎(chǔ)上，不斷地加以創(chuàng)新， 才能賦予傳統(tǒng)圖形以活力，推動(dòng)現(xiàn)代設(shè)計(jì)的發(fā)展。

平面設(shè)計(jì)作為一種文化藝術(shù)，也不例外，瀏覽和揣摩當(dāng)代的平面設(shè)計(jì)作品，我們不難發(fā)現(xiàn)，其中一些優(yōu)秀作品之所以成功， 往往是與其恰到好處地運(yùn)用傳統(tǒng)圖形有著密切的關(guān)系。這些作品， 既能體現(xiàn)出現(xiàn)代平面設(shè)計(jì)的觀念與時(shí)尚，又能折射出各民族、各地區(qū)不同的歷史文化特征和審美取向，充分的繼承與創(chuàng)新了傳統(tǒng)圖形，顯示了傳統(tǒng)圖形與現(xiàn)代平面設(shè)計(jì)緊密結(jié)合的藝術(shù)魅力。然而我一直在思考是將吸收、融合、創(chuàng)新的方法分成三個(gè)步驟分開來進(jìn)行一一闡述，還是合為一體闡述。例如靳埭強(qiáng)對(duì)于水墨和設(shè)計(jì)之間的融合，不僅是傳統(tǒng)水墨與現(xiàn)代設(shè)計(jì)之間的融合，試問如果不是吸收了中國(guó)傳統(tǒng)的水墨文化，又如何能運(yùn)用水墨文化來糅合到現(xiàn)代設(shè)計(jì)中，再經(jīng)由之間精湛的設(shè)計(jì)水平，設(shè)計(jì)出了獨(dú)具創(chuàng)意的平面海報(bào)，膾炙人口。所以我決定將吸收、融合與創(chuàng)新的方法分開進(jìn)行各自闡述，再將三者統(tǒng)一為一個(gè)方法進(jìn)行分析。吸收，從字面意思上就可以理解吸收不同于融合不同于創(chuàng)新，我們?cè)诶^承和借鑒本民族傳統(tǒng)藝術(shù)圖形的同時(shí)，還應(yīng)該放寬眼界，學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外其他民族的優(yōu)秀傳統(tǒng)圖形。從世界的角度來看，每個(gè)國(guó)家、每個(gè)民族、每個(gè)時(shí)代都有其優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化和圖形，都反映出獨(dú)特的地域、時(shí)代風(fēng)格。這些都作為人類的文化財(cái)富，時(shí)刻為我們提供很多可供借鑒的范例 。“只有民族的，才是世界的 ”，文化只有在不斷地交流與融合中才能得以存在和發(fā)展?！叭∑渚A，去其糟粕”這八個(gè)字是我看到的最多的對(duì)于吸收的詮釋，但是怎么才能做到取精華，去糟粕，卻只字沒提，只有多看，才知道哪國(guó)的文化是什么樣的，只有多看，才知道哪個(gè)時(shí)期的文化及其藝術(shù)的走向是怎么樣的，只有多看，才知道什么的精華什么是糟粕，只有多看，才知道什么與什么的融合是精品，什么與什么的融合會(huì)更加敗筆?？?，多學(xué)習(xí)了各國(guó)之間以及不同之間的文化，才能提升自己的眼見與鑒賞能力，我覺得這是現(xiàn)在尤其是學(xué)生最缺乏的，了解的知識(shí)面太少。眾所周知，現(xiàn)代平面設(shè)計(jì)中借鑒和運(yùn)用傳統(tǒng)圖形不是簡(jiǎn)單的、機(jī)械的、重復(fù)、移位、拼湊和變異，也不是在設(shè)計(jì)中放上一張剪紙或畫上一張京劇臉譜就能稱之為融合，從文化發(fā)展的歷史來看，一個(gè)國(guó)家、一個(gè)民族文化的發(fā)展，要想立于不敗之地，就要勇于吸收，敢于繼承，善于交融。在當(dāng)代社會(huì)，許多藝術(shù)大師充分挖掘民族傳統(tǒng)圖形的精粹，將其與現(xiàn)代精神融會(huì)貫通， 創(chuàng)作出了許多藝術(shù)杰作，例如，眾所周知的2008 年奧運(yùn)會(huì)標(biāo)志就典型的繼承和創(chuàng)新了傳統(tǒng)藝術(shù)，其將中國(guó)傳統(tǒng)的印章和書法藝術(shù)形式與體育運(yùn)動(dòng)相結(jié)合。日本的平面設(shè)計(jì)， 其在世界的設(shè)計(jì)領(lǐng)域中也可謂是獨(dú)樹一幟。在吸收、融合外來文化的同時(shí)， 依然保持著濃郁的東方風(fēng)情和本民族的傳統(tǒng)特色，相當(dāng)一部分設(shè)計(jì)作品凸顯出鮮明的傳統(tǒng)文化特點(diǎn)。首先培養(yǎng)自己的審美與藝術(shù)鑒賞能力，然后運(yùn)用更多的嘗試，才能將吸收來的特色或大眾文化進(jìn)行最完美的融會(huì)貫通，或者是在你的經(jīng)常性，或常嘗試性融合中，某一天，精品誕生。創(chuàng)新并不是說要斬?cái)嘁磺袦Y源，盲目追求標(biāo)新立異，而是要在繼承傳統(tǒng)的優(yōu)秀審美觀念的同時(shí)又有突破，要賦予其新的含義與新的生命力。好的平面設(shè)計(jì)要做到既要讓人“一目了然”還要做到讓人“一見傾心”。為它所吸引， 顧盼之余， 留下較深的印象。這就要求其具有精湛的構(gòu)思。對(duì)傳統(tǒng)傳承的意義，不在于僵化地保持傳統(tǒng)，而在于如何在傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，使傳統(tǒng)具有新的生命力。不斷地打破原形不斷地追求新的視覺形象，是創(chuàng)新的辦法之一。

但是我又覺得它們?nèi)呤呛蠟橐惑w，不能分離的，許多優(yōu)秀的現(xiàn)代平面設(shè)計(jì)既繼承吸收了傳統(tǒng)圖形的精華， 又融入了現(xiàn)代平面設(shè)計(jì)的一些構(gòu)成形式、表現(xiàn)手法和版式技巧以及現(xiàn)代人的審美情趣和審美觀念，將傳統(tǒng)圖形用現(xiàn)代的創(chuàng)新意識(shí)和方法加以演繹，賦予傳統(tǒng)圖形以新的意義和新的視覺感染力。靳埭強(qiáng)的設(shè)計(jì)作品中出現(xiàn)的所謂中國(guó)文化的象征物，比如筷子、毛筆、硯石等等，都不僅僅是吸收，或者是融合，或者是創(chuàng)新的一部分，而是將三者進(jìn)行了最完美的結(jié)合，所以筷子、毛筆、硯石等等在他的設(shè)計(jì)中，不僅是作為一樣吃飯或者畫畫的工具，而是賦予了生命力以及全新的意義。靳埭強(qiáng)的設(shè)計(jì)，是以東方傳統(tǒng)思想作為創(chuàng)作靈魂，從中國(guó)文人繪畫，民間藝術(shù)中汲取營(yíng)養(yǎng)，結(jié)合現(xiàn)代手法來表達(dá)，呈現(xiàn)為具現(xiàn)代感的民族化設(shè)計(jì)，最后運(yùn)用他的感情與才華，創(chuàng)造出新的創(chuàng)意。中國(guó)的優(yōu)秀設(shè)計(jì)師，基本都是將三者進(jìn)行了完美的結(jié)合，包括陳幼堅(jiān)對(duì)于西方美學(xué)和文化的吸收融合創(chuàng)新，當(dāng)然還有其他許多知名的設(shè)計(jì)師，當(dāng)然不包括更多的平面設(shè)計(jì)師，說他們就沒有將三者進(jìn)行最合理的結(jié)合，而是在我對(duì)于設(shè)計(jì)作品的了解跟咨詢探討后，只有是成功的設(shè)計(jì)作品，基本都是將不同文化進(jìn)行了最完美的結(jié)合，所以作品才透露了一股欣然的生命力，感動(dòng)你我、感染你我?，F(xiàn)代平面設(shè)計(jì)中傳統(tǒng)圖形是其得以延續(xù)和發(fā)展的一個(gè)重要方面，繼承和創(chuàng)新傳統(tǒng)圖形有著更為重要的意義。外來文化和本土文化，傳統(tǒng)文化與現(xiàn)代文化 之間必然會(huì)發(fā)生激烈的碰撞，正是這種碰撞，才使的新的傳統(tǒng)圖形煥發(fā)出強(qiáng)勁的生命力，使現(xiàn)代平面設(shè)計(jì)擁有更為深厚的文化底蘊(yùn)和更為廣闊的發(fā)展空間。我們應(yīng)學(xué)習(xí)汲養(yǎng)傳統(tǒng)文化，外來文化，消化傳統(tǒng)，消化異域，加上現(xiàn)代與本土生活的體現(xiàn)，把感情融匯其中，創(chuàng)造新的文化。

吸收是融合的基礎(chǔ)，而只有融合成功了，才是一個(gè)好的創(chuàng)新。三者缺一不可，沒有吸收來的知識(shí)，就沒有東西進(jìn)行融合，而只有將文化之間融合成功后，經(jīng)過各種表現(xiàn)技法和創(chuàng)意的研究探討，才會(huì)產(chǎn)生一個(gè)好的，深入靈魂的創(chuàng)新。我覺得好的平面設(shè)計(jì)，必定是融匯了吸收、融合、創(chuàng)新此三點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)

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篇2

關(guān)鍵詞：民間金融；中小企業(yè)；融資困境；規(guī)范化

一、引言

自從實(shí)行本輪緊縮性的貨幣政策以來，我國(guó)大量中小企業(yè)“融資難”的問題更是加劇，不少都紛紛破產(chǎn)倒閉。數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，浙江省規(guī)模以下小企業(yè)的數(shù)量，相比最高峰時(shí)已經(jīng)減少了1.5萬多家。但是同時(shí)，浙江也蘊(yùn)藏著數(shù)額不菲的閑散資金（據(jù)中國(guó)人民銀行杭州中心支行的研究，“十五”期間，浙江民間資本總額為8300億元人民幣）。如何對(duì)民間金融進(jìn)行規(guī)范化，使其能夠幫助中小企業(yè)緩解“融資難”的困境，是一個(gè)值得研究的課題。

2005年5月25日，中國(guó)人民銀行《2004年中國(guó)區(qū)域金融運(yùn)行報(bào)告》，在這份報(bào)告中罕見地辟出專欄，明確提出要“正確認(rèn)識(shí)民間融資的補(bǔ)充作用”。面對(duì)日益高漲的民間融資需求，2008年8月15日，中國(guó)人民銀行了《2008年第二季度中國(guó)貨幣政策執(zhí)行報(bào)告》，又特別開出《專欄》討論“民間借貸”，并首次表態(tài)，建議給民間借貸合法定位，并適時(shí)推出《放貸人條例》。這將是繼小額貸款公司試點(diǎn)后更重大的一次金融突破，也是針對(duì)目前信貸緊縮周期下，中小企業(yè)資金鏈極度緊張所采取的一個(gè)措施。可見，政府也將民間金融的規(guī)范化問題提上了日程。

本篇論文，首先分析了民間金融的內(nèi)涵及存在的制度背景。其次分析闡述了浙江省民間金融現(xiàn)狀與問題。然后，從營(yíng)造法律環(huán)境、發(fā)展民營(yíng)銀行、降低準(zhǔn)入條件和完善監(jiān)管體系四個(gè)層面，提出了對(duì)民間金融進(jìn)行規(guī)范化的一些建議。最后，對(duì)整篇文章進(jìn)行了總結(jié)。

二、民間金融的內(nèi)涵及存在的制度背景

（一）民間金融的內(nèi)涵及其特點(diǎn)

所謂民間金融（又稱民間借貸），泛指?jìng)€(gè)人之間、企業(yè)之間、個(gè)人與企業(yè)之間的借貸行為以及各種民間金融組織的融資活動(dòng)，屬于非正規(guī)金融范疇。民間借貸實(shí)際上包含范圍很廣，按其組織形式，大致可分為三種形式：一是無組織無機(jī)構(gòu)的個(gè)人借貸和企業(yè)融資（如企業(yè)相互融資、企業(yè)非法集資等）；二是有組織無機(jī)構(gòu)的各種金融會(huì)（如標(biāo)會(huì)、搖會(huì)、抬會(huì)、合會(huì)、呈會(huì)）；三是有組織有機(jī)構(gòu)的各種融資形式，如私人錢莊、典當(dāng)行、基金會(huì)等。其中典當(dāng)行、擔(dān)保公司已獲得合法放貸地位，今年5月銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》，小額貸款公司也成為合法的民間放貸機(jī)構(gòu)。而個(gè)人和企業(yè)間的直接借貸以及私人錢莊、私募基金等民間借貸行為仍在水面之下，處于模糊狀態(tài)。

大部分民間借貸只打借條，而且，借據(jù)上只列出借貸雙方姓名和金額，利率有口頭協(xié)商或隨行就市，期限大多不確定，債權(quán)方可隨時(shí)收回貸款。民間借貸形成的信用關(guān)系，符合個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)資金需求短、小、頻、急的特征，成為個(gè)體工商戶和初創(chuàng)中小企業(yè)理想的融資途徑，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展起到一定的支持作用。

（二）民間金融存在的制度背景

應(yīng)該說，我國(guó)民間金融是在正式金融制度安排不能滿足中小企業(yè)融資和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的情況下產(chǎn)生的，它的生長(zhǎng)有其必然性。目前，我國(guó)資金供給突出表現(xiàn)為兩個(gè)缺口：其一是農(nóng)村地區(qū)，其二是中小企業(yè)。造成這一問題并非因?yàn)槲覈?guó)資金供給絕對(duì)數(shù)量不足，相反，大量證據(jù)表明，由于國(guó)民儲(chǔ)蓄大于國(guó)內(nèi)投資，我國(guó)實(shí)際在進(jìn)行凈資本輸出。農(nóng)村地區(qū)和中小企業(yè)之所以資金匱乏，一是因?yàn)樗鼈冏约合忍炀哂腥踬|(zhì)性，二是因?yàn)橹袊?guó)金融體系逐步走向商業(yè)化，銀行出于控制風(fēng)險(xiǎn)和降低成本的考慮，不斷加強(qiáng)貸款管理，大量撤并收益較低的基層網(wǎng)點(diǎn)，繼續(xù)依賴工、農(nóng)、中、建等大型商業(yè)銀行獲得資金越來越不現(xiàn)實(shí)。因此，發(fā)展民間金融可以作為金融市場(chǎng)化以后農(nóng)村地區(qū)和中小企業(yè)資金匱乏的必要補(bǔ)充。同時(shí)，民間金融也具有正規(guī)金融所不具備的優(yōu)勢(shì)：一是制度優(yōu)勢(shì)。正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的貸款行為有時(shí)會(huì)受到行政力量等非市場(chǎng)因素的影響，貸款基準(zhǔn)利率也是管制利率，而民間融資中的借貸行為和利率都是市場(chǎng)化的?？梢哉f，民間金融是一種純粹的市場(chǎng)金融形式和市場(chǎng)金融交易制度。二是信息優(yōu)勢(shì)。正規(guī)金融機(jī)構(gòu)貸款中的信息不對(duì)稱現(xiàn)象是經(jīng)常存在的，有的借款人為了得到貸款甚至不惜編造虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或?qū)嵤┢渌旒傩袨?，而民間融資中的當(dāng)事人由于彼此之間比較了解，與融資相關(guān)的信息極易獲得且高度透明。三是成本優(yōu)勢(shì)。在民間融資過程中，融資前的信息搜尋成本和融資后的管理成本很低，一般也不需要對(duì)融資方“公關(guān)”而支付“尋租”成本，因而融資交易成本較之正規(guī)金融明顯為低。四是速度優(yōu)勢(shì)。民間融資無煩瑣的交易手續(xù)，交易過程快捷，融資效率高，能盡快達(dá)成交易，使借款人迅速、方便地籌到所需資金。民間金融的這些獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，也是其能夠和正規(guī)金融的重要原因。

三、浙江省民間金融現(xiàn)狀與問題

目前，浙江省擁有40萬多家中小企業(yè)，民間金融是浙江中小企業(yè)融資的一種重要方式。李建軍等（2005）對(duì)浙江省五個(gè)地區(qū)224家中小企業(yè)、119位個(gè)體工商業(yè)者的調(diào)查結(jié)果顯示，它們的融資來源中有54%來自銀行或信用社等正規(guī)金融機(jī)構(gòu)，其余46%是來自非正規(guī)金融途徑，包括地下金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)相互拆借、商業(yè)信用、內(nèi)部集資等。其中通過私人性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)間的拆借獲得資金的比重分別是24%和14%，兩者合計(jì)高達(dá)38%。私人性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)包括典當(dāng)公司、寄售店等；其他途徑包括：集資，自有資金(主要是小規(guī)模的家族生意)等。

尤其是在個(gè)體生產(chǎn)者和私營(yíng)中小企業(yè)居多的溫州、臺(tái)州地區(qū)，民間資本充裕且流動(dòng)性較強(qiáng)，使得民間金融組織作為一種地方特色盛行一時(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民間金融的性質(zhì)也由生活互借貸逐漸轉(zhuǎn)向生產(chǎn)盈利性借貸。其規(guī)模經(jīng)歷了由長(zhǎng)期小規(guī)模存在到大規(guī)模擴(kuò)展、再到逐漸衰落的階段。據(jù)2008年6月份溫州民間利率監(jiān)測(cè)顯示，在當(dāng)前宏觀調(diào)控從緊的背景下，民間借貸表現(xiàn)再次活躍，并表現(xiàn)出與以往不同的新情況新特點(diǎn)：一是民間借貸規(guī)模擴(kuò)大，利率上揚(yáng)，月利率已達(dá)10％~12％，接近2005年的最高水平；二是企業(yè)參與民間借貸的活躍程度明顯提高；三是民間借貸期限向短期化發(fā)展。央行曾做調(diào)查：2006年末至2008年3月末，樣本企業(yè)民間借貸戶均余額由54.3萬元到74.1萬元，增長(zhǎng)36%；樣本自然人民間借貸戶均余額由1.1萬元到1.6萬元，增長(zhǎng)45%。近期又出現(xiàn)了年化利率很高的“過橋資金”借貸情況，期限大多在10天至1個(gè)月，最長(zhǎng)不超過3個(gè)月。同時(shí)，除私募基金、合會(huì)或抬會(huì)、“地下錢莊”外，小額貸款公司等機(jī)構(gòu)大量參與民間借貸，組織化程度有所提高。

四、民間金融規(guī)范化的建議

令民間金融合法化，發(fā)揮民間資金的活力，一將有助于緩解中小企業(yè)和“三農(nóng)”融資難的問題；二有利于打破我國(guó)長(zhǎng)期以來由商業(yè)銀行等正規(guī)金融機(jī)構(gòu)壟斷市場(chǎng)的格局，促進(jìn)多層次信貸市場(chǎng)的形成和發(fā)展，提高金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，并分散正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)；三是有利于金融市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)、監(jiān)控體系、法治結(jié)構(gòu)、以及“信用文化”等幾種基礎(chǔ)性體制的建立和完善。

但是，民間金融也有其兩面性。毋庸諱言，由于民間金融發(fā)端于組織化和制度化程度較低的臺(tái)會(huì)和錢莊等私營(yíng)金融機(jī)構(gòu)，所以在其發(fā)展過程也暴露出存在于自身的不足和缺陷：一是它雖能提供優(yōu)質(zhì)快捷的存貸款服務(wù)，但卻難以滿足流動(dòng)性和安全性需要，高收益往往是以高風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)換取的。二是不規(guī)范的內(nèi)部管理制度，有可能被利用而成為不法分子的騙錢工具。當(dāng)前民間借貸中出現(xiàn)的新問題，特別是少數(shù)擔(dān)保公司違規(guī)從事高息融資活動(dòng)的現(xiàn)象對(duì)經(jīng)濟(jì)金融的負(fù)面影響應(yīng)引起關(guān)注。鑒于此，政府在承認(rèn)民間金融合法身份的同時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范管理，通過制定合理的制度，明確公正、有效的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，使其在自我約束的條件下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，扶持和規(guī)范民間金融發(fā)展就理所當(dāng)然的成為政府的制度選擇。

在政府轉(zhuǎn)變對(duì)民間金融的認(rèn)識(shí)的前提下，規(guī)范發(fā)展民間金融可采取如下一些策略：

（一）營(yíng)造民間金融營(yíng)運(yùn)的法律環(huán)境

將民間金融這種在融資關(guān)系上以人格化交換為特征的金融活動(dòng)方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐云跫s性關(guān)系為特征的金融活動(dòng)方式，將其信用關(guān)系納入到正式制度的調(diào)節(jié)范圍，相關(guān)糾紛和矛盾可以在法律的框架內(nèi)進(jìn)行解決，消除其可能帶來的不穩(wěn)定因素。這就需要政府設(shè)定相應(yīng)的游戲規(guī)則，即完善相關(guān)法規(guī)，比如說民間融資法，民間金融機(jī)構(gòu)組成法等。我國(guó)目前還沒有一部完整規(guī)范的民間金融法律，現(xiàn)所涉及的法規(guī)內(nèi)容還過于粗疏，遠(yuǎn)不能很好地保護(hù)民間金融的權(quán)益和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)加以細(xì)化。

（二）降低民間金融市場(chǎng)準(zhǔn)入條件

另外，要扶持和促進(jìn)民間金融的發(fā)展，還應(yīng)該降低其市場(chǎng)準(zhǔn)入條件，為其發(fā)展提供一個(gè)較為寬松的金融競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，使它真正能夠在“公正、公平”的平臺(tái)上與正規(guī)金融進(jìn)行平等競(jìng)爭(zhēng)。其次，為民間金融機(jī)構(gòu)提供業(yè)務(wù)咨詢和相關(guān)服務(wù)。這樣不僅可以降低民間金融的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還能擴(kuò)大它的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)區(qū)域，使其分享規(guī)模經(jīng)濟(jì)所帶來的收益，提高它的運(yùn)行效率。

（三）發(fā)展由民間資本組建的民營(yíng)銀行

民間金融的活躍恰恰說明民營(yíng)正規(guī)金融缺位。因此國(guó)家應(yīng)在法規(guī)上放松對(duì)金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入限制，激勵(lì)內(nèi)生于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的金融機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生，并給予政策上的扶持與引導(dǎo)。民營(yíng)銀行的建立和發(fā)展可以徹底打破經(jīng)營(yíng)上受政府干預(yù)的障礙，從產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)上和經(jīng)營(yíng)制度上充分保證銀行經(jīng)營(yíng)自主，按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)客觀規(guī)律發(fā)展，同時(shí)通過民營(yíng)銀行這一效率更高、成本更低的方式促進(jìn)民間資本流入民營(yíng)經(jīng)濟(jì)。 現(xiàn)在的問題不是要不要發(fā)展民營(yíng)銀行，而是如何選擇合適的時(shí)間、地點(diǎn)、規(guī)模與如何加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)銀行的監(jiān)管。

（四）完善對(duì)民間金融的監(jiān)管體系

民間金融形式如各種基金會(huì)、私人錢莊、企業(yè)集資等，在一定程度上為正式金融機(jī)構(gòu)尚無法發(fā)揮作用的領(lǐng)域融通資金做出了貢獻(xiàn)，但由于它們未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，其業(yè)務(wù)活動(dòng)也不受有關(guān)部門監(jiān)督，很容易引發(fā)借貸糾紛和金融詐騙事件，擾亂金融秩序。歷史上也確實(shí)出現(xiàn)過坑蒙拐騙的“非法融資”。2007年年初，浙江東陽年輕女商人吳英涉嫌以投資、借款、資金周轉(zhuǎn)為名，非法吸收存款近10億元被拘捕，該案件曾轟動(dòng)一時(shí)。吳英案只是眾多非法融資案的一個(gè)縮影，來自公安部的數(shù)據(jù)，僅2007年上半年，公安機(jī)關(guān)就破獲747起非法吸收公眾存款和集資詐騙案件，浙江是此類事件的高發(fā)地。

所以一旦民間借貸真正合法化，監(jiān)管部門應(yīng)注意兩方面監(jiān)管：一是對(duì)提供資金的個(gè)人和機(jī)構(gòu)要充分揭示風(fēng)險(xiǎn)；二也要防止利率過高，放開民間借貸并不等于保護(hù)“高利貸”。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理借貸案件的若干意見》第六條規(guī)定：“民間借貸的利率可適當(dāng)高于銀行利率，但最高不得超過同期銀行貸款利率的四倍。如果民間借貸的利息超過這個(gè)規(guī)定，當(dāng)事人將不受任何法律約束或保護(hù)?！钡牵耖g借貸很少會(huì)在“白條”上體現(xiàn)真實(shí)的利率，不太熟悉的借貸雙方會(huì)在借條上約定一個(gè)“保底”的還貸利率，將借款風(fēng)險(xiǎn)降至最低。所以，如何使民間借貸真實(shí)的披露信息也是監(jiān)管的一個(gè)重點(diǎn)。此外，由于民間非正規(guī)金融監(jiān)管的復(fù)雜性，也很難保證其資金投向完全符合國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。出于上述考慮，為了引導(dǎo)民間金融的健康發(fā)展，監(jiān)管當(dāng)局還要在完善相關(guān)法規(guī)上下大力氣。

五、結(jié)論

浙江省蘊(yùn)藏著數(shù)額不菲的民間閑散資金，尤其是在個(gè)體生產(chǎn)者和私營(yíng)中小企業(yè)居多的溫州、臺(tái)州地區(qū)，民間資本充裕且流動(dòng)性較強(qiáng)，使得民間金融組織作為一種地方特色盛行一時(shí)。我國(guó)民間金融是在正式金融制度安排不能滿足中小企業(yè)融資和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的情況下產(chǎn)生的，它的生長(zhǎng)有其必然性。發(fā)展民間金融可以作為金融市場(chǎng)化以后農(nóng)村地區(qū)和中小企業(yè)資金匱乏的必要補(bǔ)充。但是，由于民間金融發(fā)端于組織化和制度化程度較低的臺(tái)會(huì)和錢莊等私營(yíng)金融機(jī)構(gòu)，所以在其發(fā)展過程也暴露出存在于自身的不足和缺陷。因此，如何對(duì)民間金融進(jìn)行規(guī)范化，使其能夠幫助中小企業(yè)緩解“融資難”的困境，就具有積極和現(xiàn)實(shí)的意義。筆者認(rèn)為，在政府轉(zhuǎn)變對(duì)民間金融的認(rèn)識(shí)的前提下，規(guī)范發(fā)展民間金融可采取如下一些策略：營(yíng)造民間金融營(yíng)運(yùn)的法律環(huán)境、降低民間金融市場(chǎng)準(zhǔn)入條件、發(fā)展由民間資本組建的民營(yíng)銀行以及完善對(duì)民間金融的監(jiān)管體系。

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篇3

論文關(guān)鍵詞：民間金融；正規(guī)金融；制度保障；金融服務(wù)體系

論文摘要：民間金融問題既是一個(gè)現(xiàn)實(shí)的問題，也是一個(gè)理論問題；它往往既是金融創(chuàng)新的源泉，也是金融制度變遷的初始狀態(tài)。改革開放幾十年來，不論政府態(tài)度如何，民間金融活躍的現(xiàn)實(shí)是毋庸置疑的。但民間金融囿于自身的特點(diǎn)和弱點(diǎn)，在促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也給社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來一定的不穩(wěn)定因素。因此。對(duì)我國(guó)民間金融運(yùn)行特征及其影響分析，探討其未來的規(guī)范發(fā)展路徑具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、引言

長(zhǎng)期以來，民間金融在我國(guó)被列為地下金融或灰色金融進(jìn)行一味地整治，企圖利用行政手段來解決民間金融問題。實(shí)踐證明并不成功，出現(xiàn)了“整”而不倒，“治”而不順的局面。根據(jù)央行調(diào)查統(tǒng)計(jì)司對(duì)民間融資的調(diào)查推算，我國(guó)目前的民間融資規(guī)模約為9500億元，占GDP的6.96％左右，占本外幣貸款的5.92％左右。如此大規(guī)模的資金在體制外循環(huán)，蘊(yùn)含著很大的金融風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)金融全球化的背景下，為維護(hù)我國(guó)正常金融秩序、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全，客觀上要求對(duì)體制外循環(huán)的資金進(jìn)行規(guī)范和整頓。但不容忽視的是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制正處于由計(jì)劃向市場(chǎng)的轉(zhuǎn)型時(shí)期，在這一漸進(jìn)的體制變遷過程中，整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出明顯的二元特征。城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)和金融發(fā)展極不平衡；同時(shí)，多種所有制成分、多種經(jīng)營(yíng)形式、多種經(jīng)營(yíng)層次并存的情況在我國(guó)也將長(zhǎng)期存在。為此，數(shù)量眾多的中小企業(yè)和分布在廣闊農(nóng)村的農(nóng)戶，由于其自身的一些弱點(diǎn)決定了他們不可能完全通過正規(guī)金融部門獲得龐大資金需求的滿足，有相當(dāng)一部分需要求助于民間金融。這是我國(guó)民間金融發(fā)展的原動(dòng)力。這就意味著我國(guó)的民間金融將長(zhǎng)期存在下去，是我國(guó)金融結(jié)構(gòu)中不可或缺的一部分。

二、民間金融的內(nèi)涵界定

到底何謂民間金融，理解角度不同，對(duì)其內(nèi)涵的概念表述也不同。姜旭朝認(rèn)為：“民間金融就是為民間經(jīng)濟(jì)融通資金的所有非公有制經(jīng)濟(jì)成分的資金運(yùn)動(dòng)?！边@一界定主要是從資金服務(wù)對(duì)象角度考慮的。而美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家吉利斯以是否納入國(guó)家的金融監(jiān)管體系為標(biāo)準(zhǔn)，把民間金融定義為：“未能納入國(guó)家金融監(jiān)管體系的非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)”。另外，還有學(xué)者從經(jīng)營(yíng)權(quán)角度對(duì)其進(jìn)行界定，認(rèn)為“民間金融是由民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)提供的各種金融服務(wù)和與此相關(guān)的金融交易關(guān)系的總和”?？梢?，民間金融是一個(gè)綜合性的概念，從不同角度分析，自然會(huì)得出不同的結(jié)論。但是，上述對(duì)民間金融概念的表述都是將制度作為一個(gè)外生變量，即假設(shè)制度不變。事實(shí)上，我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)體制帶有明顯的轉(zhuǎn)型特征。在這一過程中分析民間金融，制度因素是不能不考慮的，因?yàn)橹贫鹊淖冞w對(duì)民間金融的產(chǎn)生和發(fā)展具有決定性的作用。因此，可以從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角對(duì)民間金融進(jìn)行界定：民間金融是指經(jīng)濟(jì)體制變遷過程中，經(jīng)濟(jì)主體(自然人或法人)在正規(guī)金融體制以外，進(jìn)行的合理的資金融通活動(dòng)，它的產(chǎn)生屬于需求誘致型的金融制度安排。

但需要注意的是，雖然民間金融和非正規(guī)金融有著很大的交叉，但卻屬于兩個(gè)不盡相同的范疇。民間金融只是非正規(guī)金融的一種特殊形式，而非正規(guī)金融是正規(guī)金融體系之外的補(bǔ)充。相對(duì)于其他形式的非正規(guī)金融而言，民間金融帶有更多的一般性，主要是金融管制的產(chǎn)物，是在主流金融體制之外而生的體制外金融形式。

三、我國(guó)民間金融的運(yùn)行特征

近年來，我國(guó)的民間資本在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中扮演著越來越重要的角色，對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的資金需求起到了巨大的支持作用?？傮w來看，呈現(xiàn)出以下幾個(gè)顯著特征：

1發(fā)展速度快，融資規(guī)模逐年擴(kuò)大。近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的日益多元化和快速的發(fā)展，民間金融的融資規(guī)模逐年擴(kuò)大。我國(guó)的民間金融主要發(fā)源地在農(nóng)村，從1986年開始，農(nóng)村的民間借貸規(guī)模己經(jīng)超過了正規(guī)信貸規(guī)模，而且每年以19％的速度增長(zhǎng)(何安耐，胡必亮。2008)。2005年末，央行的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)認(rèn)為，目前我國(guó)民間融資規(guī)模在1萬億元人民幣以上，民間融資規(guī)模與正規(guī)途徑融資規(guī)模之比平均達(dá)到28.07％。

2活躍程度與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度以及區(qū)域金融生態(tài)發(fā)展有關(guān)。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、金融生態(tài)環(huán)境較好的地區(qū)，民間借貸相對(duì)不太活躍，對(duì)正規(guī)金融的替代作用有限；商品活躍程度低、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，民間借貸相對(duì)平穩(wěn)，規(guī)模較小，利率低于全國(guó)平均水平，借貸行為集中在生活消費(fèi)領(lǐng)域；而民營(yíng)經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)、商品集散的沿海地區(qū)和中部部分省份，資金流動(dòng)性強(qiáng)，資金需求旺盛，民間借貸活躍，民間融資規(guī)模大，利率高，如湖南、山西等。

3參與范嗣和參與主體更趨廣泛化。從參與來看，民間金融融入了農(nóng)業(yè)、制造業(yè)、采掘業(yè)、房地產(chǎn)、商貿(mào)餐飲業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等多種行業(yè)。從參與主體來看，民間金融的借貸主體擴(kuò)大到城鄉(xiāng)居民、個(gè)體私營(yíng)業(yè)主和機(jī)關(guān)公務(wù)員等個(gè)人和群體。

4形式多樣化發(fā)展。除個(gè)人和企業(yè)間直接借貸、企業(yè)集資、私募基金、資金中介以及地下錢莊形式外，還有合會(huì)、小額貸款公司、商品寄賣行、典當(dāng)行等機(jī)構(gòu)大量參與民間借貸，但“向別的企業(yè)或者個(gè)人借”和“職工集體融資”是民間融資的主要方式，占民間借貸的絕對(duì)比重。

5缺乏約束，潛藏著較大的風(fēng)險(xiǎn)。民間金融活動(dòng)主要包括微觀風(fēng)險(xiǎn)、中觀風(fēng)險(xiǎn)和宏觀風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)層次。微觀風(fēng)險(xiǎn)指的是民間金融活動(dòng)給交易各方帶來的風(fēng)險(xiǎn)；中觀風(fēng)險(xiǎn)多出現(xiàn)在以“一對(duì)多”為主要特征的集中型民間金融活動(dòng)中，通常會(huì)對(duì)一個(gè)地區(qū)的金融和社會(huì)穩(wěn)定帶來負(fù)面沖擊；宏觀風(fēng)險(xiǎn)則是民間金融活動(dòng)的加總對(duì)整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生的潛在影響。由于民間金融活動(dòng)缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制，不需要外力的干預(yù)即可實(shí)現(xiàn)契約的完全履行，但在中觀風(fēng)險(xiǎn)和宏觀風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制方面往往超出了民間金融活動(dòng)參與主體的能力掌控范圍，易產(chǎn)生較強(qiáng)的負(fù)外部性。

四、規(guī)范發(fā)展民間金融的必要性分析

(一)民間金融缺乏監(jiān)管可能產(chǎn)生的負(fù)面影響

1影響國(guó)家宏觀調(diào)控的效果，不利于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)施。由于受民間金融的自發(fā)性、盲目性、逐利性以及民間融資主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理素質(zhì)所限，大部分資金流向進(jìn)入門坎低、短期內(nèi)能看到收益的行業(yè)。這類行業(yè)的相當(dāng)一部分是當(dāng)前的需求熱點(diǎn)，以高耗能、高污染和技術(shù)水平低的行業(yè)和項(xiàng)目為主。這樣，民間金融不僅助長(zhǎng)了熱點(diǎn)行業(yè)過熱，同時(shí)也形成更多的低水平重復(fù)建設(shè)的生產(chǎn)過剩，影響總供求的平衡和國(guó)家宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2對(duì)正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)造成沖擊。民間金融缺乏制度保障，存在制度風(fēng)險(xiǎn)；民間金融資金規(guī)模普遍較小，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差；加之民間金融存在的組織結(jié)構(gòu)不健全、管理落后等問題，導(dǎo)致民間金融具有較大風(fēng)險(xiǎn)性。由于民間借貸活動(dòng)的頻繁發(fā)生，個(gè)別人嘗到了甜頭，在利益的驅(qū)動(dòng)下，便開始非法吸收存款、高利率發(fā)放貸款，辦起了非法“地下錢莊”，擾亂了金融秩序。

3引致矛盾和糾紛，影響經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定。民間借貸通常是在借貸雙方都認(rèn)可的利益條件下，通過口頭約定或簡(jiǎn)單履約的情況下進(jìn)行交易的，手續(xù)簡(jiǎn)便，很不規(guī)范，缺少必要的抵押擔(dān)保制約和法律程序，整個(gè)交易極具風(fēng)險(xiǎn)，從而容易引發(fā)債權(quán)、債務(wù)糾紛。也正是由于民間金融機(jī)構(gòu)的“地下性”，有時(shí)甚至?xí)环欠ǖ慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)組織所利用，可能導(dǎo)致區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)，擾亂了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。(二)規(guī)范發(fā)展民間金融的積極作用

1有利于為巨大的民間資本尋找出路。我國(guó)民間資本存量的絕對(duì)值是巨大的，已成為繼國(guó)有資本、跨國(guó)資本之后的第三支力量。由于正規(guī)的投資渠道匱乏和理財(cái)知識(shí)所限，大量的民間資本游離于正規(guī)金融體系之外，民間資本或者閑置或者低效運(yùn)轉(zhuǎn)，缺少合理出路。讓這些資金找到合適的投資渠道，既滿足了民間資本的逐利需求，又對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有益。

2有利于解決中小企業(yè)融資難的問題。改革開放以來，中小企業(yè)發(fā)展非常迅速，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支生力軍，但目前我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)信貸門檻過高。而且貸款手續(xù)復(fù)雜、耗時(shí)長(zhǎng)、成本高，且對(duì)借款人資格審查、擔(dān)保人經(jīng)濟(jì)狀況都有嚴(yán)格的界定標(biāo)準(zhǔn)，中小企業(yè)由于自身的規(guī)模小、資質(zhì)差等因素使得其獲得貸款的成本較高、幾率較低，中小企業(yè)所得到的銀行信貸還不到貸款總額的30％。

3有利于國(guó)家宏觀調(diào)控政策的實(shí)施。由于民間融資松散性、盲目性、不規(guī)范性以及隨意性，民間融資不可能完全適應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求，對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及其調(diào)控造成沖擊，在一定程度上將阻礙國(guó)家宏觀調(diào)控政策的有效實(shí)施。民間融資會(huì)造成大量資金體外循環(huán)，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，影響國(guó)家利率政策實(shí)施，截流信貸資金來源等。還可能擾亂正常的金融秩序，甚至釀成相當(dāng)大的金融風(fēng)險(xiǎn)，妨礙中央銀行現(xiàn)金管理，造成金融風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)管的盲區(qū)。規(guī)范化發(fā)展民間金融則可促使政府監(jiān)管民間資本的流向，從而與國(guó)家的宏觀調(diào)控政策保持一致。

五、規(guī)范化發(fā)展民間金融的建議

必須認(rèn)識(shí)到，民間金融不是一種可有可無的制度安排，而是與正規(guī)金融并行的重要制度安排。但是，為了克服民間金融所存在的先天弊端，有必要對(duì)民間金融加以扶持和引導(dǎo)，形成較為完善的民間金融服務(wù)體系。

1改變政府角色定位。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶有明顯的政府主導(dǎo)型特征，如果沒有政府的首肯和政府角色定位的轉(zhuǎn)變，民間金融的規(guī)范化發(fā)展是沒有保障的。在對(duì)待民間金融問題上，政府一方面應(yīng)提供寬松的政策環(huán)境，允許其以多種利率水平、多種投融資渠道自由存在，而不是一味地打壓和簡(jiǎn)單地取締；另一方面應(yīng)在民間金融合法化后，將其角色定位于為民間金融規(guī)范化發(fā)展提供服務(wù)，在法律框架內(nèi)放任民間金融的發(fā)展，減少不正當(dāng)干預(yù)。

2制定和完善相關(guān)法律法規(guī)，確立民間金融的合法身份。如小額貸款公司的經(jīng)營(yíng)管理與《貸款通則》、《擔(dān)保法》、《商業(yè)銀行法》等相關(guān)法規(guī)有一定沖突，而監(jiān)管部門尚未確定相關(guān)制度。因此，在發(fā)展民間金融的同時(shí)，要嚴(yán)把市場(chǎng)準(zhǔn)人關(guān)，維護(hù)市場(chǎng)主體的質(zhì)量，建立健全市場(chǎng)退出機(jī)制。按照法律規(guī)定和市場(chǎng)原則實(shí)行破產(chǎn)，以保證中小金融機(jī)構(gòu)健康高效地運(yùn)行。同時(shí)應(yīng)加快制定、完善和落實(shí)《放貸人條例》、《民間融資法》、《合同法》等法規(guī)體系，使合法的民間金融機(jī)構(gòu)走上法制化軌道。

3實(shí)施差別化監(jiān)管政策，建立健全外部監(jiān)管。民間金融的規(guī)范發(fā)展，需要強(qiáng)有力的外部金融監(jiān)管作依托，否則可能產(chǎn)生制度變遷中的更大風(fēng)險(xiǎn)。在建立民間金融監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，制定具有操作性的差別化監(jiān)管機(jī)制和模式，矯正民間金融發(fā)展中存在的經(jīng)營(yíng)管理和信用不規(guī)范等突出問題。同時(shí)還應(yīng)建立跟蹤監(jiān)測(cè)體系，防范民間借貸風(fēng)險(xiǎn)。

4促進(jìn)民間金融與正規(guī)金融之間的有效合作和適度競(jìng)爭(zhēng)。民間金融和正規(guī)金融可以發(fā)揮各自的比較優(yōu)勢(shì)開展合作，如可以利用民間金融部門的信息優(yōu)勢(shì)降低正規(guī)金融部門的信息搜尋成本；利用正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的資金優(yōu)勢(shì)彌補(bǔ)民間金融機(jī)構(gòu)資金不足的缺陷，提高整個(gè)市場(chǎng)的金融交易水平。另外，兩者可以利用各自的優(yōu)勢(shì)在一個(gè)好的金融秩序下進(jìn)行公平有序地競(jìng)爭(zhēng)，享有公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，滿足不同層次的金融需求。

5推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革，規(guī)范民間金融行為。所謂利率市場(chǎng)化。是指利率由交易主體根據(jù)資金的數(shù)量結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)自主決定。要積極地推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革進(jìn)程，逐步取消利率的行政管糊，盡快形成以市場(chǎng)供求為導(dǎo)向的利率形成機(jī)制，充分發(fā)揮利率在民間融資中的作用。利率市場(chǎng)化不僅有利于優(yōu)化資源配置，提高銀行資金運(yùn)作效率，而且有利于民間金融活動(dòng)由隱蔽性向透明性轉(zhuǎn)變，減少民間金融的監(jiān)管成本，降低其活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

篇4

生態(tài)學(xué)中把生命系統(tǒng)分成四個(gè)逐級(jí)遞進(jìn)的層次：個(gè)體、種群、群落和生態(tài)系統(tǒng)，其中種群是棲息在某一地域中同種個(gè)體組成的群體；群落是棲息在同一地域中相互關(guān)聯(lián)的種群的集合；生態(tài)系統(tǒng)是同一地域中的生物群落和非生物環(huán)境的復(fù)合體。借鑒生態(tài)學(xué)原理，本文分別從個(gè)體、種群、群落和生態(tài)系統(tǒng)四個(gè)組織層次對(duì)產(chǎn)業(yè)生態(tài)學(xué)進(jìn)行綜述。

一、產(chǎn)業(yè)生態(tài)學(xué)概念的界定。目前，生態(tài)學(xué)理論在產(chǎn)業(yè)研究中的應(yīng)用主要集中在兩個(gè)領(lǐng)域，一個(gè)屬于環(huán)境科學(xué)，一個(gè)屬于產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)。環(huán)境科學(xué)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)生態(tài)研究主要是把產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)作為整個(gè)自然系統(tǒng)的一部分，研究產(chǎn)業(yè)活動(dòng)及其產(chǎn)品與環(huán)境之間的相互作用關(guān)系，從而改善現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)，設(shè)計(jì)新的產(chǎn)品生產(chǎn)系統(tǒng)，其最終目的是為人類提供對(duì)環(huán)境無害的綠色產(chǎn)品和服務(wù)。20世紀(jì)八十年代末，Robert Frosch和Nicolas Gallopoulos開展了“工業(yè)代謝”研究，旨在模擬生物新陳代謝和生態(tài)系統(tǒng)循環(huán)再生過程，認(rèn)為可以建立類似于自然生態(tài)系統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)。他們?cè)凇翱沙掷m(xù)工業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略”一文中正式提到了“產(chǎn)業(yè)生態(tài)學(xué)”這個(gè)概念。2003年Graedel和Allenby在《產(chǎn)業(yè)生態(tài)學(xué)》（第二版）中將產(chǎn)業(yè)生態(tài)學(xué)方法看作是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段，主要包括面向環(huán)境的設(shè)計(jì)、生命周期評(píng)價(jià)及物質(zhì)流能量流分析等，由此引發(fā)了生態(tài)工業(yè)園、清潔生產(chǎn)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)等概念。

產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)生態(tài)研究則主要是在借鑒生態(tài)學(xué)的概念、原理的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用多學(xué)科的方法與理論，研究各種產(chǎn)業(yè)現(xiàn)象。當(dāng)前，該領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)生態(tài)尚沒有一個(gè)明確的定義。郭寧、梁雄健認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)生態(tài)學(xué)也就是企業(yè)種群生態(tài)學(xué)，主要研究種群內(nèi)企業(yè)之間及企業(yè)與其所在環(huán)境之間的相互關(guān)系，探討環(huán)境因子與企業(yè)種群之間的相互作用和影響。孟薇、錢省三則將產(chǎn)業(yè)組織學(xué)與生態(tài)學(xué)交叉融合產(chǎn)生的組織生態(tài)學(xué)定義為產(chǎn)業(yè)生態(tài)學(xué)。這就導(dǎo)致在一些文獻(xiàn)中，有的學(xué)者分別用產(chǎn)業(yè)生態(tài)、組織生態(tài)、企業(yè)生態(tài)、商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)等不同的術(shù)語來分析大致相同的研究對(duì)象，從而產(chǎn)生了一定的概念混淆。生態(tài)學(xué)在產(chǎn)業(yè)組織理論研究中的應(yīng)用被稱為組織生態(tài)學(xué)，Hannan和Freeman在1977年發(fā)表的論文“組織種群生態(tài)學(xué)”，是公認(rèn)的組織生態(tài)學(xué)開山之作，其認(rèn)為在一個(gè)特定邊界內(nèi)的具有共同形式的所有組織構(gòu)成種群，同一個(gè)種群中的組織對(duì)環(huán)境依賴程度的不同影響著這些組織的活動(dòng)方式。1990年Singh編輯的《組織演化：新方向》把組織生態(tài)學(xué)的中心任務(wù)定義為“對(duì)社會(huì)環(huán)境如何決定組織形態(tài)的產(chǎn)生與消亡率、組織的創(chuàng)建與死亡率，以及組織形態(tài)的變化率進(jìn)行調(diào)查?！盉aum在2002年出版的《組織指南》一書中，則按照組織內(nèi)、組織和組織間三個(gè)層次對(duì)組織生態(tài)學(xué)的研究成果進(jìn)行了系統(tǒng)全面的總結(jié)和分析，提出了各個(gè)專題未來研究的方向。針對(duì)企業(yè)這一類特定組織，企業(yè)生態(tài)學(xué)研究生態(tài)學(xué)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用，除研究單個(gè)企業(yè)的作為外，還分析企業(yè)之間以及企業(yè)與環(huán)境之間的相互影響關(guān)系，包括企業(yè)種群生態(tài)學(xué)以及企業(yè)群落生態(tài)學(xué)。楊忠直在《企業(yè)生態(tài)學(xué)引論》中對(duì)企業(yè)生態(tài)學(xué)做了系統(tǒng)介紹和分析。1993年Jame F.Moore在《哈佛商業(yè)評(píng)論》上首次提出商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)的概念，1996年在其專著《競(jìng)爭(zhēng)的衰亡》中系統(tǒng)分析了商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)進(jìn)化的問題，力主共同進(jìn)化。但商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)研究屬于戰(zhàn)略管理領(lǐng)域，故不在本文的研究范疇之內(nèi)。

大多數(shù)國(guó)內(nèi)學(xué)者認(rèn)為產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究領(lǐng)域應(yīng)該涵蓋產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)、產(chǎn)業(yè)組織、產(chǎn)業(yè)布局、產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)政策等四大方面。據(jù)此，本文將產(chǎn)業(yè)生態(tài)學(xué)從生態(tài)學(xué)的視角出發(fā)來研究產(chǎn)業(yè)組織、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)分布、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)與產(chǎn)業(yè)環(huán)境的理論，其具體研究?jī)?nèi)容包括企業(yè)之間關(guān)系、產(chǎn)業(yè)之間及產(chǎn)業(yè)與其所在環(huán)境之間的相互作用關(guān)系；區(qū)域產(chǎn)業(yè)分布；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)等方面。

二、個(gè)體層次的產(chǎn)業(yè)生態(tài)學(xué)。借助企業(yè)與自然生命體之間的類比分析，學(xué)者們開始從生態(tài)學(xué)視角出發(fā)來研究企業(yè)個(gè)體的生存發(fā)展問題，其研究?jī)?nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的成長(zhǎng)與進(jìn)化模型、企業(yè)如何獲得持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展及其如何適應(yīng)環(huán)境以及與其他企業(yè)的關(guān)系等。如新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)始人馬歇爾借鑒達(dá)爾文進(jìn)化論的思想，對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)的解釋中包含了對(duì)遺傳、自然選擇和生物多樣性的分析。愛迪思提出了企業(yè)生命周期理論，認(rèn)為企業(yè)的成長(zhǎng)和老化同生物體一樣，主要都是通過靈活性與可控性之間的關(guān)系來表現(xiàn)的，并以此解釋企業(yè)成長(zhǎng)的內(nèi)部動(dòng)力學(xué)機(jī)制。

我國(guó)學(xué)者韓福榮、徐艷梅在《企業(yè)仿生學(xué)》一書中，對(duì)企業(yè)進(jìn)化、企業(yè)生命周期等方面進(jìn)行了較為全面的探討。林瑞基對(duì)由兼并引發(fā)的組織生命問題、企業(yè)的市場(chǎng)退出問題等進(jìn)行了分析，而鄭如霞則采用生物分類的方法將中小企業(yè)的成長(zhǎng)與已知的生物現(xiàn)象作類比，依據(jù)其外在特征和組織功能的相似性，提出了描述產(chǎn)業(yè)特性及其分類的方法，并建立了中小企業(yè)追求成長(zhǎng)的方向及生長(zhǎng)和擴(kuò)散的黏菌模型。值得一提的是，吳飛馳運(yùn)用生態(tài)學(xué)的共生理論來闡述企業(yè)的性質(zhì)，形成了企業(yè)的共生理論，指出從本質(zhì)上說，企業(yè)就是人與人的一種權(quán)威共生的生存結(jié)構(gòu)，從事專門的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)和交換，其運(yùn)行機(jī)制的核心是命令機(jī)制，以權(quán)威命令來指導(dǎo)人的行動(dòng)，以命令和計(jì)劃來配置資源。

三、種群層次的產(chǎn)業(yè)生態(tài)學(xué)。在組織生態(tài)學(xué)形成的早期，西方學(xué)者集中研究的是種群?jiǎn)栴}。具體而言，種群是由在一個(gè)特定邊界內(nèi)的、具有共同形式的所有組織構(gòu)成的集合，即存在于特定系統(tǒng)中的組織形式。1992年Hannan和Carroll出版的《組織種群動(dòng)力學(xué)：密度，合法化與競(jìng)爭(zhēng)》對(duì)組織種群動(dòng)力學(xué)進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，并進(jìn)行了實(shí)證與模擬分析，認(rèn)為環(huán)境所能夠提供的資源量有限，種群內(nèi)的組織必然會(huì)以不同的方式展開資源競(jìng)爭(zhēng),并且因所占有的資源量不同而具有不同的出生率、變化率和消亡率，綜合表現(xiàn)出不同的密度依賴性。所謂密度依賴是指在一定時(shí)間內(nèi)，特定種群的規(guī)模對(duì)組織進(jìn)入和退出種群的比率有影響，因?yàn)椴煌倪M(jìn)入和退出比率及其組合會(huì)使種群的規(guī)模發(fā)生不同方向的變化。而同時(shí)，不同的種群密度也會(huì)反作用于進(jìn)入和退出過程，使之發(fā)生相應(yīng)的變化，以此保持種群和資源間的平衡。1995年Carroll和Hannan出版了《產(chǎn)業(yè)中的組織：戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)與選擇》一書，對(duì)多種產(chǎn)業(yè)的演化問題進(jìn)行了具體的分析和實(shí)證研究。

最近，國(guó)內(nèi)學(xué)者羅珉在《管理理論的新發(fā)展》一書中，對(duì)種群生態(tài)學(xué)的一些基本概念和原理做了介紹。袁純清則運(yùn)用種群共生理論，分析了我國(guó)城市商業(yè)銀行的改革，指出最優(yōu)的金融共生模式是連續(xù)的、對(duì)稱性互惠金融共生模式，提出我國(guó)城市商業(yè)銀行改革的最佳模式是以控股形式組建區(qū)域性的城市商業(yè)銀行集團(tuán)。在西方學(xué)者對(duì)于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的種群生態(tài)研究已經(jīng)取得若干成果的背景下，國(guó)內(nèi)出現(xiàn)了一批研究高技術(shù)產(chǎn)業(yè)生存及發(fā)展?fàn)顟B(tài)的學(xué)者，如袁智德、宣國(guó)良從產(chǎn)業(yè)生態(tài)基本要素出發(fā)，概括了高科技產(chǎn)業(yè)種群基本特征，對(duì)我國(guó)高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)行了分析。

四、群落層次的產(chǎn)業(yè)生態(tài)學(xué)。群落是占有一定空間的多種生物種群的集合體，這些不同生物的種群彼此相互作用，使群落比單獨(dú)一個(gè)種群存在時(shí)更加穩(wěn)定。產(chǎn)業(yè)集群是指同一產(chǎn)業(yè)以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)和支持性產(chǎn)業(yè)的企業(yè)在同一地理位置上的集中，產(chǎn)業(yè)集群的企業(yè)構(gòu)成以及企業(yè)間關(guān)系與生態(tài)群落有類似之處。產(chǎn)業(yè)集群的生物學(xué)特征使一些學(xué)者開始從生態(tài)學(xué)的角度來研究產(chǎn)業(yè)集群。如仇保興就借鑒了生態(tài)學(xué)的原理，進(jìn)行小企業(yè)集群的生態(tài)研究，指出集群中的每一個(gè)企業(yè)都要找到自己的生態(tài)位才能保持集群的穩(wěn)定。周浩以生態(tài)學(xué)中的Logistic模型為基礎(chǔ)提出了衛(wèi)星式產(chǎn)業(yè)集群和網(wǎng)狀產(chǎn)業(yè)集群的企業(yè)共生模式。何繼善、戴衛(wèi)明指出產(chǎn)業(yè)集群要保持生態(tài)平衡，集群內(nèi)企業(yè)間必須保持一定的差異性，形成功能完善的分工協(xié)作網(wǎng)絡(luò)，保持與外界的物質(zhì)交流和信息交流。

張艷輝則研究了生態(tài)群落演替與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)之間的關(guān)系，指出群落演替是指群落依次取代的現(xiàn)象，群落的演替是一個(gè)有規(guī)律、有方向的過程，區(qū)域的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)組成類似于自然界的生態(tài)群落構(gòu)成，這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)組成也可稱之為產(chǎn)業(yè)生態(tài)群落，由相互關(guān)聯(lián)、相互依存的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)構(gòu)成，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)同樣要遵循其固有規(guī)律，如勞動(dòng)密集型、資本密集型、技術(shù)密集型、知識(shí)密集型。自然生態(tài)系統(tǒng)中，每一個(gè)群落在發(fā)展的同時(shí)都在改變環(huán)境條件，并創(chuàng)造著新的環(huán)境條件。環(huán)境的改變將越來越不利于本群落的生存和發(fā)展，但是卻為下一個(gè)群落的出現(xiàn)創(chuàng)造了條件。同樣，區(qū)域的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特征也是區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境的產(chǎn)物。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處于不斷演進(jìn)、升級(jí)過程中，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)也在不斷影響和改變著區(qū)域經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境，從而為新一輪的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)提供基礎(chǔ)環(huán)境。

五、系統(tǒng)層次的產(chǎn)業(yè)生態(tài)學(xué)。一個(gè)完整的生態(tài)系統(tǒng)，非生物部分和生物部分（即生命支持系統(tǒng)和生命系統(tǒng)）缺一不可，產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)同樣如此，產(chǎn)業(yè)內(nèi)的企業(yè)及其賴以生存的環(huán)境構(gòu)成了生態(tài)系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)要素。林共市從產(chǎn)業(yè)生態(tài)的基本要素（企業(yè)、人、技術(shù)及資本）以及產(chǎn)業(yè)上中下游層次的完整性、各層次內(nèi)企業(yè)附加價(jià)值鏈的能力、企業(yè)密集度、產(chǎn)業(yè)技術(shù)的完整性和商品化經(jīng)驗(yàn)等方面分析了臺(tái)灣新竹科學(xué)工業(yè)園區(qū)高科技產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)的健全程度。郝剛等人提出了區(qū)域產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)的概念和分析框架，討論了其外部影響因素、產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)的發(fā)展動(dòng)力和區(qū)域產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)。

篇5

財(cái)務(wù)報(bào)表其他手段的表外披露，是指因不符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)而在表外補(bǔ)充報(bào)告的信息。自1984年12月美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）了第5號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告提出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告（即披露）的四個(gè)程序以來，F(xiàn)ASB和SEC（美國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)）制定了許多表外披露規(guī)則。表外披露信息得到迅速的發(fā)展，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告動(dòng)輒幾十頁(yè)、幾百頁(yè)，而除了三張報(bào)表外，其他的都是表外披露信息。

占美松（2008）將表外披露性質(zhì)靜態(tài)地解釋為會(huì)計(jì)合約中的剩余控制權(quán)：管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)和提供方面的剩余控制權(quán)更多地反映在表外披露上；表外披露規(guī)則也體現(xiàn)了各國(guó)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)證券市場(chǎng)的剩余監(jiān)管權(quán)。這間接地解釋了表外披露規(guī)則增加和表外披露信息擴(kuò)充的原因，現(xiàn)行的表外披露規(guī)則和財(cái)務(wù)報(bào)告都有超載的傾向。事實(shí)上，在某種意義上，表外披露的會(huì)計(jì)合約剩余控制權(quán)論從一個(gè)角度也說明了表外披露是“準(zhǔn)則后”的問題，即表外披露規(guī)則和表外披露信息為表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)表提供善后功能，以極力彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的不足。造成這方面的原因有很多，如表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則制定的滯后性和剛性；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一般性和企業(yè)自身的特殊性，即表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則具有大眾性，而企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有自身的特征；同時(shí)表外披露還要反映管理當(dāng)局自身的企圖等。

在具體準(zhǔn)則的短期制定上來考察，制定某些表外披露規(guī)則是制定表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則的輔助手段，即財(cái)務(wù)報(bào)表因格式和容量的限制，制定機(jī)構(gòu)在制定表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則同時(shí)制定某些表外披露規(guī)則。從會(huì)計(jì)程序來看，是先有確認(rèn)、計(jì)量和記錄等程序，然后才有披露（包括表內(nèi)披露即報(bào)表列報(bào)和表外披露），即確認(rèn)在前，披露在后。所以一般情況下是先制定表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則，然后才制定披露規(guī)則，以前后邏輯一致地反映企業(yè)綜合狀況。然而，陳秧秧（2009）認(rèn)為國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）在制定金融工具準(zhǔn)則時(shí)實(shí)際上是按披露和計(jì)量?jī)蓚€(gè)階段進(jìn)行的，即先制定披露（即呈報(bào)）規(guī)則，然后制定表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則，這與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)程序相反，F(xiàn)ASB在制定金融工具準(zhǔn)則和完善公允價(jià)值計(jì)量時(shí)也是先制定表外披露規(guī)則，然后制定表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則，這導(dǎo)致后來制定的確認(rèn)準(zhǔn)則與以前制定的披露規(guī)則不一致而重新修改原來的確認(rèn)準(zhǔn)則。從這方面看制定表外披露規(guī)則是制定表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則的過渡階段。

事實(shí)上，由于技術(shù)上的原因，準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)很難及時(shí)地制定出高質(zhì)量的準(zhǔn)則。這些原因包括：金融工具變化日新月異，出現(xiàn)許多以前沒有的新業(yè)務(wù)，而且愈加復(fù)雜，市場(chǎng)上金融工具和衍生金融工具層出不窮；有些創(chuàng)新的金融業(yè)務(wù)會(huì)繼續(xù)存在，并將會(huì)普及，有些業(yè)務(wù)則會(huì)被新的業(yè)務(wù)所替代，準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)要花一段時(shí)間進(jìn)行以下考察：這種業(yè)務(wù)是否有穩(wěn)定性，它的發(fā)展趨勢(shì)如何，是否具有廣泛性，納入報(bào)表是否有必要，現(xiàn)成準(zhǔn)則是否可以解決這些問題等；或在制定過程中考慮與金融機(jī)構(gòu)合作，聽取金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)及建議；準(zhǔn)則的制定，包括具體的立項(xiàng)，討論稿，征求意見稿，論證到最后的投票決定，具有繁多的應(yīng)循程序，這要花費(fèi)很長(zhǎng)的時(shí)間；有些業(yè)務(wù)太過于復(fù)雜，將其納入財(cái)務(wù)報(bào)表的難度太大，準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)暫時(shí)想不到好的應(yīng)對(duì)策略。

然而，表外披露信息不只是被動(dòng)地補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)表，表外披露規(guī)則并不只是確認(rèn)準(zhǔn)則的附庸，表外披露規(guī)則也不僅僅是表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則消極、被動(dòng)的過渡階段。從長(zhǎng)時(shí)期會(huì)計(jì)的變化與發(fā)展來動(dòng)態(tài)地考察，表外披露信息與表外披露規(guī)則主觀、能動(dòng)地孕育著具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的漸進(jìn)性、誘致性制度變遷。

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷的種類

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為一種降低交易費(fèi)用的制度安排（劉峰，2001），是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)繩。作為一個(gè)更大系統(tǒng)（社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)）的子系統(tǒng)，它是隨著環(huán)境和形勢(shì)的變化而發(fā)展變化的，從而形成了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變遷。

劉峰（2001）從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變遷：審計(jì)從自愿安排變遷到強(qiáng)制安排，美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)和準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的變遷（以會(huì)計(jì)“職業(yè)界”為主進(jìn)行考察），國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變遷（從學(xué)術(shù)研究到管制規(guī)則的角度），中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的變化（從被動(dòng)創(chuàng)新的角度研究）。這些研究概括起來就是準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)與準(zhǔn)則制定權(quán)的變遷及審計(jì)制度的變遷，它揭示了世界各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷后面所隱藏的經(jīng)濟(jì)學(xué)實(shí)質(zhì)。謝德仁（2001）從管理當(dāng)局剩余控制權(quán)收縮的角度考察了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷，其研究的主要是準(zhǔn)則制定權(quán)的變遷，他認(rèn)為在美國(guó)，1906年以前為管理當(dāng)局獨(dú)享會(huì)計(jì)規(guī)則制定時(shí)期，1906年至1933年為政府與經(jīng)營(yíng)者共享會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)時(shí)期，1933年至現(xiàn)在為政府享有一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)時(shí)期。

拉坦（1978）認(rèn)為，一種制度通常被定義為一種行為規(guī)則，它們被用于支配特定的行為模式與相互關(guān)系。制度包括組織，一種組織一般被看作是一個(gè)決策單位――一個(gè)家庭，一個(gè)企業(yè)――由它來襯托對(duì)資源的控制。制度變遷和制度發(fā)展是指：一種特定組織的行為的變化；這一組織與環(huán)境之間相互關(guān)系的變化；在一種組織的環(huán)境中支配行為與相互關(guān)系規(guī)則的變化。特定組織行為的變化包括制度制定機(jī)構(gòu)的變遷，組織與環(huán)境的相關(guān)關(guān)系的變化包括制度制定權(quán)變遷，而組織的環(huán)境中支配行為與相互關(guān)系規(guī)則的變化則包括具體的制度變遷。

制度及制度變遷理論的文獻(xiàn)較多，也極為復(fù)雜，制度變遷有不同的劃分方法，本文將制度變遷劃分為制度制定權(quán)和制定機(jī)構(gòu)的變遷與具體的制度實(shí)物的變遷，劉峰和謝德仁研究的主要是前者，事實(shí)上，筆者查閱會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷和制度變遷的資料后發(fā)現(xiàn)，大部分是混合研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變遷，而單獨(dú)對(duì)制度實(shí)物――具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變遷的研究極少。

兩種變遷之間不是獨(dú)立的，它們之間有密切的聯(lián)系。制度制定權(quán)和制定機(jī)構(gòu)直接決定具體的制度實(shí)物的變遷，具體的制度實(shí)物變遷是制度機(jī)構(gòu)制定制度的結(jié)果，制度制定權(quán)的安排和制度制定機(jī)構(gòu)的設(shè)置與運(yùn)行決定了具體制度實(shí)物的質(zhì)量，程序合理、多方參與的制定機(jī)構(gòu)才能制定高質(zhì)量的制度實(shí)物；而制度制定權(quán)與制定機(jī)構(gòu)也是一種具體的制度實(shí)物。具體制度實(shí)物的變遷不是被動(dòng)的，如果社會(huì)各界對(duì)制定出的具體的制度實(shí)物不滿意可能造成制度制定權(quán)的直接變更及制度制定機(jī)構(gòu)的改組。歷經(jīng)幾百年，美國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)則的制定已經(jīng)完全成熟：以職業(yè)界為主，從放任自流演變?yōu)橛删唧w機(jī)構(gòu)制定會(huì)計(jì)規(guī)則，即由FASB制定表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則，SEC保持最終的否決權(quán)并制定財(cái)務(wù)報(bào)告披露規(guī)則，而企業(yè)具體業(yè)務(wù)的處理更是在管理當(dāng)局的控制之下。這使得具體準(zhǔn)則的變遷孕育著新的形式，即它開始要經(jīng)過表外披露這個(gè)階段。

三、表外披露與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則漸進(jìn)性、誘致性變遷

據(jù)Zeff（2004）對(duì)美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的考察，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)投資者的影響巨大且直接，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有很強(qiáng)經(jīng)濟(jì)后果，在現(xiàn)代意義表外披露出現(xiàn)前它們基本上是由FASB和SEC召集專家和學(xué)者進(jìn)行有組織、有計(jì)劃、封閉式的制定和修改后再?gòu)?qiáng)制向外推行，雖然力爭(zhēng)程序公正、公平、公開和合理，但從各個(gè)方面看它們更多是強(qiáng)制性、直接性的準(zhǔn)則變遷。而在FASB頒布SFAC NO.5后會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體實(shí)物徹底形成了自愿披露強(qiáng)制性披露規(guī)則表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則漸進(jìn)性、誘致性制度變遷的方式，這具有深遠(yuǎn)的意義，而具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變遷包括所規(guī)定的披露內(nèi)容、披露方式及披露標(biāo)準(zhǔn)的變遷。

林毅夫（1989）對(duì)誘致性制度變遷和強(qiáng)制性制度變遷作了區(qū)分。誘致性制度變遷是一群人在響應(yīng)由制度不均衡引致的獲利機(jī)會(huì)時(shí)所進(jìn)行的自發(fā)性變遷，具有自愿性、漸進(jìn)性的特點(diǎn)，它是在原來的制度安排下無法得到獲利機(jī)會(huì)引起的。而強(qiáng)制性制度變遷是由政府法令引起的變遷，它具有強(qiáng)迫性、即刻性特點(diǎn)，是由不同的行動(dòng)集團(tuán)共同對(duì)現(xiàn)有收入進(jìn)行重新分配引起的。

使用者對(duì)信息的需要是時(shí)刻變化的，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，使用者對(duì)信息的需要是無止境的。如前文所述，從技術(shù)角度看，很難及時(shí)地制定高質(zhì)量的表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則。從政治的角度看，正式制度是這樣的一種制度安排：這種制度安排中規(guī)則的變動(dòng)或修改，需要得到其行為受這一制度安排管束的一群人的準(zhǔn)許。也就是說，無異議是一個(gè)正式制度安排變遷的前提條件，因此，正式制度需要?jiǎng)?chuàng)新者花時(shí)間、精力去組織并得到這群人的一致意見（林毅夫）。所以說，正式會(huì)計(jì)規(guī)則的供給和變化是不足的，其制定永遠(yuǎn)滯后于經(jīng)濟(jì)及社會(huì)的發(fā)展變化，包括時(shí)間上的滯后，內(nèi)容上的滯后及質(zhì)量上的滯后。但信息使用者與管理當(dāng)局是互動(dòng)的，因?yàn)楸硗馀扼w現(xiàn)了管理當(dāng)局在信息披露上的剩余控制權(quán)，管理當(dāng)局會(huì)因?yàn)樽陨淼哪康闹鲃?dòng)迎合使用者的需求，或者因?yàn)楣芾懋?dāng)局與外部信息使用者的特殊關(guān)系等，它會(huì)在數(shù)量上、內(nèi)容上及質(zhì)量上提供超過會(huì)計(jì)規(guī)則所要求的信息，而逐漸提高所披露信息的數(shù)量、內(nèi)容及質(zhì)量，并長(zhǎng)期保持下去。這可以降低中的成本，形成會(huì)計(jì)信息披露中的私立秩序。事實(shí)上，信息披露中的私立秩序的本質(zhì)是信息披露中的剩余控制權(quán)，它是后者的外在表現(xiàn)形式。

正式制度的供給是有限的，而私立秩序是無限的，到處存在。正式制度具有全面性、無條件等特點(diǎn)；而私立秩序則正好相反，它具有非全面性、有條件性。正是由于私立秩序的存在，它在一定程度上彌補(bǔ)了正式制度供給的不足，但也因此形成了制度不均衡。會(huì)計(jì)信息披露中的私立秩序種類很多，莊智華（2008）認(rèn)為它包括以前的民間審計(jì)、關(guān)系型治理、聲譽(yù)秩序及會(huì)計(jì)倫理等，但管理當(dāng)局在表外披露強(qiáng)制性規(guī)定之外的信息、或利用它的剩余控制權(quán)提高強(qiáng)制性披露信息的質(zhì)量也是一種私立秩序。實(shí)質(zhì)上，它是關(guān)系型治理、聲譽(yù)秩序及會(huì)計(jì)倫理秩序的具體體現(xiàn)。它既可能是因?yàn)楣芾懋?dāng)局與某些使用者關(guān)系良好而主動(dòng)提供某些信息，也可能是因?yàn)楣芾懋?dāng)局的道德和素質(zhì)而主動(dòng)向使用者披露某些信息，或考慮自身聲譽(yù)而使管理當(dāng)局主動(dòng)向使用者提供信息。信息披露中的私立秩序提高了管理當(dāng)局的收益， 包括經(jīng)濟(jì)收益、聲譽(yù)及道德收益等，并有越來越多的企業(yè)效仿， 在相互效仿中相互看齊。所以說私立秩序是由利益相關(guān)方（行動(dòng)集團(tuán)）自我實(shí)施的制度，林毅夫認(rèn)為私立秩序也是一種制度安排，這種制度安排中規(guī)則的變動(dòng)和修改最初由個(gè)人或小團(tuán)體完成， 它用不著也不可能由群體統(tǒng)一行動(dòng)。但利益相關(guān)方只提供了一定的土壤和條件，由于私立秩序的不足，到了合適的時(shí)機(jī)，權(quán)力機(jī)構(gòu)要積極地正式介入并將它合法化和制度化。

很明顯，管理當(dāng)局根據(jù)需要在表外進(jìn)行自愿披露，形成私立秩序，逐漸由權(quán)力機(jī)構(gòu)制定表外披露規(guī)則，再在合適的時(shí)候制定確認(rèn)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)信息的自然轉(zhuǎn)化，是會(huì)計(jì)信息披露制度的漸進(jìn)性、誘致性變遷。

四、表外披露規(guī)則變遷的影響因素

科學(xué)技術(shù)變遷，要素相對(duì)價(jià)格的變化，社會(huì)組織及社會(huì)意識(shí)的進(jìn)步等對(duì)制度變遷具有重要影響的因素在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的漸進(jìn)性、誘致性變遷中完全可以得到體現(xiàn)。先是由部分企業(yè)的管理當(dāng)局主動(dòng)在表外披露數(shù)量更多、質(zhì)量更好的信息，形成表外披露中的私立秩序，并引起更多的其他企業(yè)效仿，然后是證券監(jiān)管部門開始介入制定表外規(guī)則，最后轉(zhuǎn)化為表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則。

許多制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為科學(xué)技術(shù)變遷是制度變遷的基礎(chǔ)，技術(shù)變遷決定了制度變遷。技術(shù)變遷與制度變遷的關(guān)系是現(xiàn)代制度經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的一個(gè)重點(diǎn)，科學(xué)技術(shù)提高了社會(huì)生產(chǎn)效率，形成新的收入，或降低了社會(huì)成本（包括生產(chǎn)成本和交易成本），因此人們重新安排一種新制度來吸收技術(shù)變遷帶來的經(jīng)濟(jì)利益。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的應(yīng)用，表外披露自它開始出現(xiàn)后，在近幾十年里得到飛速發(fā)展的一個(gè)重要原因是計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)在社會(huì)中得到普及和應(yīng)用，社會(huì)傳遞財(cái)務(wù)報(bào)告及分析復(fù)雜的表外披露信息的成本大為降低，管理當(dāng)局向外披露更多的信息能提高資本市場(chǎng)的效率，故監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定的表外披露規(guī)則越來越多?，F(xiàn)代通訊技術(shù)變革和交通的發(fā)展使世界變得越來越小，同時(shí)也使資本市場(chǎng)的規(guī)模越來越大，逐漸形成全球統(tǒng)一的資本市場(chǎng)，為了應(yīng)對(duì)全球資本市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大，以吸引更多的投資者，管理當(dāng)局都會(huì)針對(duì)其他國(guó)外資本市場(chǎng)的投資者的特點(diǎn)在表外披露信息上做出調(diào)整，而一個(gè)國(guó)家的證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)也會(huì)針對(duì)國(guó)外上市公司的特點(diǎn)，在表外披露規(guī)則上做出調(diào)整，如希臘曾要上市公司進(jìn)行雙語披露（希臘語和英語）。事實(shí)上，有些技術(shù)變遷直接引起表外披露規(guī)則的變遷，有的是技術(shù)變遷引起了其他制度的變遷，再引起了表外披露規(guī)則的變遷。

社會(huì)組織變遷對(duì)表外披露規(guī)則的變遷也不可小視。管理當(dāng)局提供的信息越來越多，表外披露的信息變得越來越復(fù)雜，雖然計(jì)算機(jī)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展降低了交易成本，但大型上市公司的復(fù)雜的財(cái)務(wù)報(bào)告也不是一般人所能勝任的。但人們?cè)谫Y本市場(chǎng)上建立了機(jī)構(gòu)投資者，培育了證券分析師，它代替一般的分散投資者使用和分析財(cái)務(wù)報(bào)告，大大節(jié)約了社會(huì)上分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告的成本，這使得表外披露內(nèi)容增加，并導(dǎo)致了表外披露規(guī)則的變遷。另一例子就是分部報(bào)告規(guī)則的形成，隨著市場(chǎng)的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的復(fù)雜，現(xiàn)代企業(yè)采用集團(tuán)公司的組織形式，它既有業(yè)務(wù)分部，也有集團(tuán)分部，這些不同的分部既有自身的收益，也有自身的風(fēng)險(xiǎn)，但總體而言，這些組織形式擴(kuò)大了企業(yè)自身的收益，作為降低社會(huì)交易成本的信息披露必定要對(duì)此有所反應(yīng)，以增進(jìn)資本市場(chǎng)的效率，這就導(dǎo)致分部報(bào)告規(guī)則的再現(xiàn)并促使其變遷。

社會(huì)各種要素相對(duì)價(jià)格的變化，也會(huì)引起表外披露規(guī)則的變遷。 如隨著社會(huì)生產(chǎn)技術(shù)的提高，社會(huì)上生產(chǎn)了越來越多的物質(zhì)產(chǎn)品， 但物質(zhì)產(chǎn)品豐富的同時(shí)，干凈的自然環(huán)境和自然資源等社會(huì)要素變得越來越稀缺， 其相對(duì)價(jià)格也會(huì)越來越高。社會(huì)的持續(xù)發(fā)展離不開干凈的水、土壤、空氣等的可持續(xù)發(fā)展，因此，這除了要求企業(yè)改進(jìn)技術(shù)以減少污染和提高資源的利用率外，在社會(huì)制度層面上還要求企業(yè)在表外披露企業(yè)為減少污染和提高資源利用率方面所做的努力， 這就導(dǎo)致環(huán)境會(huì)計(jì)和資源會(huì)計(jì)的興起，管理當(dāng)局開始自愿披露這些信息， 并可能進(jìn)一步導(dǎo)致了表外披露規(guī)則的變遷。

雖然很多因素導(dǎo)致表外披露這種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的私立秩序向表內(nèi)轉(zhuǎn)化，但私立秩序轉(zhuǎn)化為正式制度要有時(shí)機(jī)，也要考慮很多問題，更是個(gè)漸進(jìn)的過程。并不是所有的私立秩序都能轉(zhuǎn)化為部分正式制度，有些私立秩序永遠(yuǎn)不能轉(zhuǎn)化為正式制度，轉(zhuǎn)化的只是部分私立秩序，現(xiàn)實(shí)社會(huì)都是正式制度與私立秩序并存的。因此，會(huì)計(jì)信息披露中的私立秩序有兩種作用，一是在正式會(huì)計(jì)規(guī)則無法規(guī)范的區(qū)域起到補(bǔ)充作用，二是成為新的會(huì)計(jì)規(guī)則的源泉，這體現(xiàn)了矛盾的對(duì)立又統(tǒng)一的規(guī)律。大部分表外披露規(guī)則是制度變遷的過程，而部分強(qiáng)制性表外披露規(guī)則和全部的表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則是制度變遷的結(jié)果。

管理當(dāng)局信息披露的空間越大，建立私立秩序可能性越大，越有可能形成制度漸進(jìn)性、誘致性制度變遷；否則形成直接性、強(qiáng)制性變遷的可能性越大，而部分表外披露規(guī)則及表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則的空間太小，很難孕育制度的漸進(jìn)性、誘致性變遷。同時(shí)，由于制定表外披露規(guī)則是證券監(jiān)管部門的剩余監(jiān)管權(quán)，證券監(jiān)管部門對(duì)上市公司信息披露規(guī)則進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，而且，制定的表外披露規(guī)則的程序沒有表內(nèi)確認(rèn)規(guī)則嚴(yán)格，這利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)將信息披露中的私立秩序適時(shí)轉(zhuǎn)化為正式制度，時(shí)機(jī)成熟后由準(zhǔn)則機(jī)構(gòu)制定表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則。因此，正是因?yàn)楸硗馀缎再|(zhì)是會(huì)計(jì)合約中的剩余控制權(quán)使它孕育著私立秩序，而證券監(jiān)管部門的實(shí)時(shí)監(jiān)管使它逐漸轉(zhuǎn)化為正式制度并進(jìn)一步變遷，形成了會(huì)計(jì)規(guī)則漸進(jìn)性、誘致性制度變遷。

五、表外披露在完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的效應(yīng)

事實(shí)上，由于準(zhǔn)則制定的計(jì)劃性、組織性造成其制定相對(duì)滯后，而社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境一直在發(fā)展變化，會(huì)計(jì)信息使用者需要經(jīng)常變更，管理當(dāng)局要平衡各方面利益關(guān)系，監(jiān)管機(jī)構(gòu)要穩(wěn)定資本市場(chǎng)等原因，會(huì)計(jì)信息披露的漸進(jìn)性、誘致性變遷將成常態(tài)化。各類表外披露信息向表內(nèi)確認(rèn)信息轉(zhuǎn)化是管理當(dāng)局尋求被管制的過程。這種漸進(jìn)性、誘致性制度變遷過程是緩慢的，但從制度變遷理論來看，它融合了大部分被管制者的要求，減少了制度的直接性、強(qiáng)制性變遷的適應(yīng)、磨擦成本，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定從強(qiáng)制監(jiān)管到公共治理的過程，因此所形成的制度往往是高質(zhì)量的，能適應(yīng)資本市場(chǎng)的需求，是有效的制度制定和變遷方式。

直接性、強(qiáng)制性的制度變遷能一步到位，是高效率的，但從效果來看，它可能是有用的，也可能是無用的，而且其實(shí)現(xiàn)有很多條件。而表外披露和表外披露規(guī)則不僅具有補(bǔ)充表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則的功效，還能通過試錯(cuò)為表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則的制定積累經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的技術(shù)。在現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則只是報(bào)告信息海洋中一些分散的島嶼。

因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變遷包括三個(gè)層次：第一個(gè)層次是表外披露規(guī)則的漸進(jìn)性、誘致性的變遷；第二個(gè)層次是部分表外披露規(guī)則和表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則的直接的、強(qiáng)制性變遷；第三個(gè)層次是準(zhǔn)則制定權(quán)與制定機(jī)構(gòu)變遷，它包括準(zhǔn)則制定權(quán)與準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的誘致性變遷和強(qiáng)制性變遷。三種變遷是層次遞進(jìn)的，前者推動(dòng)后者，此起彼伏。表外披露規(guī)則的變遷，表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則的變遷，以及準(zhǔn)則制定權(quán)和制定機(jī)構(gòu)的變遷構(gòu)成了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷的體系，共同促進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量的提高。其關(guān)系可以用圖1表示：

自愿披露強(qiáng)制性披露規(guī)則表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則的制度變遷過程改變了以往的工具性準(zhǔn)則制定方式，形成了商談性準(zhǔn)則制定方式。由于這種準(zhǔn)則變遷是開放性、參與性、彈性、靈活性和快速反應(yīng)性相結(jié)合的，融合了各方面的意見，因而使得最后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則受到的質(zhì)疑最小，也能保持準(zhǔn)則制定權(quán)和制定機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定性。事實(shí)上，盡管自1984年以來FASB和SEC受到過不少抨擊，也曾一度遭受到嚴(yán)重的危機(jī)，然而，相對(duì)于30年代至70年代初CAPAPBFASB的變更，F(xiàn)ASB成立已經(jīng)運(yùn)行了近四十多年，目前還看不到它發(fā)生大變更的可能。其中的原因很多，如FASB開始制定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架并用它指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂，F(xiàn)ASB構(gòu)成合理、運(yùn)行機(jī)構(gòu)科學(xué)，其中一個(gè)重要的原因就是逐漸形成了從表外披露開始的漸進(jìn)性、誘致性會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷。

自愿披露強(qiáng)制性表外披露表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則的過程說明了表外披露具有準(zhǔn)則前功能，它是預(yù)備性的表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則。事實(shí)上，自愿披露和部分強(qiáng)制性表外披露規(guī)則的準(zhǔn)則后功能及本文所討論的前準(zhǔn)則功能使得它類似于法學(xué)里面的“軟法”，而部分表外披露規(guī)則和表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則是法學(xué)里面的“硬法”。

六、表外披露對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷的完善

形成誘致性制度變遷有幾個(gè)重要的因素：正式制度的剛性及滯后；行動(dòng)團(tuán)體進(jìn)行制度變遷的動(dòng)力和對(duì)先進(jìn)制度的需要；行動(dòng)團(tuán)體具有制度變遷的空間；制度變遷的結(jié)果能較快地被權(quán)力部門所承認(rèn)。而這些完全可以在具體的表外披露規(guī)則到表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則的形成和演進(jìn)中得到體現(xiàn)。

雖然表外披露孕育著會(huì)計(jì)信息披露中的私立秩序，并且它形成了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的漸進(jìn)性、誘致性變遷，但這種孕育與變遷所依賴的因素是要有一定條件和社會(huì)環(huán)境的。首先，監(jiān)管部門要允許并鼓勵(lì)自愿披露，在現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論無法明確的區(qū)域應(yīng)給管理當(dāng)局較大的信息披露權(quán)，形成會(huì)計(jì)信息披露的私立秩序，再由其來引領(lǐng)表外披露規(guī)則與表內(nèi)確認(rèn)準(zhǔn)則的制定，禁止自愿披露就扼殺了會(huì)計(jì)規(guī)則的漸進(jìn)性、誘致性變遷，事實(shí)上，從近幾十年的會(huì)計(jì)發(fā)展來看，現(xiàn)行的表外披露實(shí)務(wù)已經(jīng)引領(lǐng)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展。其次，最重要的是，建立產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度、投資者的自由進(jìn)入與退出資本市場(chǎng)機(jī)制，形成有效經(jīng)理人市場(chǎng)，壯大機(jī)構(gòu)投資者，誘使管理當(dāng)局主動(dòng)向使用者提供高效、有用會(huì)計(jì)信息，培育形成會(huì)計(jì)信息披露私立秩序的環(huán)境，避免形成制度變遷的“路徑依賴”。再次，要使證券監(jiān)管部門的權(quán)利與責(zé)任對(duì)應(yīng)，保證其運(yùn)行的資金，避免社會(huì)各界對(duì)其施加不合理的壓力，并對(duì)其組成成員和運(yùn)行程序進(jìn)行設(shè)計(jì)以促使它合理、公正地制定表外披露規(guī)則，并進(jìn)一步變遷。最后，要做好證券監(jiān)管部門與準(zhǔn)則制定部門在制定會(huì)計(jì)規(guī)則上權(quán)力和工作的配合與銜接，為各種會(huì)計(jì)規(guī)則和制度向高層次的轉(zhuǎn)化提供條件。否則，表外披露成為會(huì)計(jì)規(guī)則的漸進(jìn)性、誘致性變遷的過程就不會(huì)產(chǎn)生。

［本文系華中科技大學(xué)自主創(chuàng)新基金――青年項(xiàng)目“表外披露與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制研究”（01-09-300912）階段性研究成果］

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