導語：如何才能寫好一篇內控管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.1強化員工意識，創(chuàng)建優(yōu)質內控管理文化員工始終為是內控管理實施的核心載體，是實現(xiàn)內控目標的主體構成。財產(chǎn)保險公司應通過一系列的宣傳倡導、培訓活動激發(fā)員工熱情，吸引他們一同參與、全力建設公司內控管理體系，達成一致目標。財產(chǎn)保險公司內部，應大力加強企業(yè)文化思想建設，使員工全面意識到內控管理對企業(yè)的現(xiàn)實重要性，以及對提升企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)揮的核心作用。使員工積極配合共同構建一個主動積極、體現(xiàn)創(chuàng)造性、和諧優(yōu)質的內控文化氛圍，使內部管理主旨思想、科學思維理論真正覆蓋至企業(yè)全員開展工作的各環(huán)節(jié)之中，強化內控管理執(zhí)行標準的相關操作體制，進而全面提升工作人員的內控管理意識，創(chuàng)建良好的內部文化。再者，應注重基層單位內控管理作用，做好有關的規(guī)劃并建立相應的激勵管理制度。

1.2制定符合企業(yè)需要的內控管理目標內控管理始終是影響經(jīng)濟效益水平、關系企業(yè)穩(wěn)定可靠發(fā)展的核心要素，對財產(chǎn)保險公司各個機構部門內控目標實施綜合性管控，扭轉以往各機構之間內控管理目標不協(xié)調、不一致的局面尤為重要。為此，可進一步規(guī)范財產(chǎn)保險公司內控管理目標為：創(chuàng)建完善健全、符合當前市場經(jīng)濟建設需要的內控管理組織機構、采用科學發(fā)展觀應對企業(yè)轉型機制有關問題，核查并處理員工在實踐工作中的舞弊以及欺詐行為，合理預防風險隱患問題，進而制定出符合企業(yè)內在需求的內控管理目標。

1.3健全責任機制提升員工整體職業(yè)水平責任機制始終是財產(chǎn)保險單位內部員工互相之間監(jiān)督日常工作的規(guī)范體制，保險公司應合理完整地建設并有效地執(zhí)行責任體制，強化基礎規(guī)范工作的有效執(zhí)行，對沒能依照規(guī)范行使職責的員工追究其相關責任。應清晰管理機構、各個部門工作人員以及業(yè)務管理崗位的具體職責，便于在引發(fā)問題后可快速地追查具體責任。再者，應強化員工針對核保權以及核賠權等環(huán)節(jié)的管控，針對觸犯法規(guī)的人員應依照責任體制引導其努力地糾正與改善，激發(fā)員工自主規(guī)范操作行為的工作意識，針對員工工作職位的具體特征執(zhí)行相應的責任規(guī)范體制，對其違規(guī)作業(yè)的行為實施有效的規(guī)范引導，進而創(chuàng)建更加完備的財產(chǎn)保險單位員工責任管理體制。

為有效處理管理階層以及員工的相互關系，應保證基層員工的合法權益，做好利益分配，以激發(fā)他們的忠誠度以及職業(yè)奉獻精神，通過創(chuàng)建優(yōu)質的問責管理機制，使之深入到員工的實踐行為之中，避免流于形式、僅能停留在精神層面，將責任明確到具體的工作崗位，實現(xiàn)有規(guī)必尊、違規(guī)必處的科學管理目標。員工素質水平始終是內控管理工作執(zhí)行的核心基礎，通過科學有效的工作模式可為內控管理人員的素質能力、服務水平開創(chuàng)更加優(yōu)質的環(huán)境，為預防并縮減風險創(chuàng)建了更加牢靠的基礎。再者，財產(chǎn)保險單位應引入有效的約束激勵制度，將員工短期行為變得更加長期化，進而推進核心崗位員工更為重視企業(yè)的長久全面發(fā)展，由本質層面消除弱化內控管理的動機，增強員工整體實力與素質水平。

2結語

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關鍵詞：企業(yè) 內部控制 探究

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

前言

加強企業(yè)的內部控制體系建設，是為有效保證企業(yè)經(jīng)營效益、增強企業(yè)財務報告的可靠性、促進企業(yè)自行檢查并及時調整內部業(yè)務等企業(yè)管理活動的一項重要內容。建立完善的內控體系是滿足資本市場監(jiān)管要求，同時也是貫徹我國相關法律法規(guī)和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，有利于確保財務信息真實、完整，確保日常信息披露，有利于及時、準確，促進企業(yè)規(guī)范運作，有利于樹立和維護穩(wěn)健、誠信、負責任的企業(yè)形象。

一、企業(yè)內控管理必要性

1完善企業(yè)內部控制，是加強企業(yè)上市資本市場監(jiān)管的需要

隨著我國企業(yè)在國外市場特別是美國上市的數(shù)量不斷增多，中石油等第一批國內企業(yè)按照2002年7月實施的美國《薩班斯—奧克斯利法案》第404條款要求，建立了以COSO為框架的內控體系，滿足了在美上市公司必須建立并保持有效的財務報告內部控制，并要求財務報告的簽署人對此負責的要求。COSO內部控制框架是美國證券交易委員會唯一推薦使用的內控框架標準。COSO是在美國反虛假財務報告委員會的號召下，由COSO委員會于1992年9月提出的，COSO是自愿性的私人組織，由美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)、內部審計協(xié)會(IIA)、財務經(jīng)理協(xié)會(FEI)、美國會計學會(AAA)、管理會計學會(IMA)等多個專業(yè)團體組成。它致力于通過強化商業(yè)道德、建立完善有效的內部控制和法人治理結構以提高財務報告的質量。

2完善企業(yè)內部控制，是企業(yè)經(jīng)營遵從國家法規(guī)的要求

2008年6月28財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部門聯(lián)合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定了內部控制的基本原則、構成要素和總體要求，對內部控制的要素包括的內容進行了闡述，是制定具體規(guī)范和應用指南的基本依據(jù)，在內控標準體系中起統(tǒng)馭作用，可以稱作是中國的薩班斯—奧克斯利法案。

3完善企業(yè)內部控制，是企業(yè)經(jīng)營規(guī)避風險的要求

建設完善的內控體系，既是社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的需要，也是我國相關法律法規(guī)的要求，同時也是確保企業(yè)不斷發(fā)展，確保依法經(jīng)營，有效規(guī)避法律風險，不斷完善懲治和預防腐敗體系，促進反腐倡廉工作的需要。它是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為，規(guī)避風險的重大措施，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種不合法經(jīng)營行為，使企業(yè)內部建立起相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制，促進公司各項規(guī)章制度凝聚為一個系統(tǒng)、實用、合法、可操作的內部管理制度體系。

二、 加強企業(yè)內部控制的措施

1 完善企業(yè)的控制環(huán)境

（1）培育風險管理文化，企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期生產(chǎn)經(jīng)營中倡導、積累，經(jīng)過篩選提煉成的，是企業(yè)的靈魂和潛在的生產(chǎn)力，是打造企業(yè)核心競爭力的戰(zhàn)略舉措。建立具有風險防范意識的企業(yè)文化，促進企業(yè)風險管理水平、員工風險管理素質的提升，保障企業(yè)風險管理目標的實現(xiàn)，是公司完善企業(yè)控制環(huán)境的一項重要內容。

（2）建立風險管理組織體系。企業(yè)的組織結構主要是提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架，明確組織體系的職責分工，建立完善的風險管理組織架構，通過制訂業(yè)務流程管理標準，完善崗位責任制，建立內控崗位授權、審批制度及內控考核制度，完善內控體系信息與溝通機制，建立并運行定期的經(jīng)營活動分析機制，編制統(tǒng)一的會計政策和會計報告流程，建立反舞弊工作機制，制定內控體系評價規(guī)范，從而達到明確界定責、權、利，強化控制環(huán)境的目的。

（3）把握內控體系實施的主要措施和關鍵環(huán)節(jié)。內部控制體系實施的主要措施是控制和監(jiān)督。在按流程運行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關鍵環(huán)節(jié)，都必須按照要求留下可供查實的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性。通過強化日常監(jiān)督、全過程測試和改進，使管理的各個關鍵環(huán)節(jié)始終處于受控狀態(tài)，促進執(zhí)行力的提升，促進管理難點的解決。

2立足業(yè)務流程，進行全面風險評估

所有企業(yè)，在其企業(yè)內部的所有層面都面臨著風險。首先要確定企業(yè)的業(yè)務流程架構，對公司全部業(yè)務流程進行分類和分級的結構化反映，并確定流程總圖、流程目錄和流程定義。業(yè)務流程架構是公司對業(yè)務流程進行統(tǒng)一管理的基礎，通過公司內部按照統(tǒng)一的流程架構對流程進行梳理，從而推進內控體系建設工作。在制定完善的流程基礎上考慮成本效益原則，對那些會影響有關控制目標實現(xiàn)要素的風險程度進行合理的評估，識別及分析影響公司目標實現(xiàn)因素的過程，是風險管理的基礎。在風險評估中，既要識別和分析對實現(xiàn)目標具有阻礙作用的風險，也要發(fā)現(xiàn)對實現(xiàn)目標具有積極影響的機遇。經(jīng)過目標制定、風險識別、風險分析、風險應對等基本程序，以工作目標為風險評估的起點，找出控制環(huán)境諸要素中可能導致工作目標不能如期實現(xiàn)的關鍵控制點，通過對其風險程度的評估，采用科學控制的手段，積極有效地加以控制，以確保其工作目標的實現(xiàn)。

3 嚴格執(zhí)行內控體系控制活動，扎實提升執(zhí)行力

（1）流程管理。流程管理是內控體系建設的重要內容，是適應內外部環(huán)境變化，實施有效控制的重要手段，是建設大型企業(yè)的基礎保障，是規(guī)范運作、實現(xiàn)科學發(fā)展的必然選擇。通過建立完善的符合業(yè)務實際、滿足風險控制要求、涵蓋經(jīng)營管理全部工作的業(yè)務流程，建立健全支持有成有效、高校運行的保障機制，全面提升流程執(zhí)行力和執(zhí)行效率。

（2）內控執(zhí)行。內部控制執(zhí)行是內部控制體系建設完成投入實施后，由各級管理人員和全體員工有組織地系統(tǒng)地遵照體系規(guī)定動作和標準具體落實并將體系轉化為實際控制能力，使執(zhí)行客體（業(yè)務）朝控制方向運行，實現(xiàn)控制目標的過程。抓好內部控制執(zhí)行，對發(fā)揮內部控制體系的作用，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標提供合理保證至關重要。

（3）持續(xù)監(jiān)督。通過內外部的監(jiān)督機制，不斷完善監(jiān)督體系的系統(tǒng)性和制度性，企業(yè)在內控體系運行中應不斷接受內、外部內控測試審計，對出現(xiàn)例外事項進行整改，通過整改和流程修訂理清崗位工作內容、落實崗位職責、規(guī)范工作流程、提高工作效率、辨識管理風險、落實防控措施、進一步提高內控執(zhí)行力，并為下一階段梳理業(yè)務流程奠定基礎，形成良性的監(jiān)督和修訂循環(huán)機制，最終使內控體系始終保持有效運行。

4、群策群力不斷提高內控運行管控能力和水平

1定期開展內控體系運行自檢自查工作，企業(yè)內部要強化自我監(jiān)督。各業(yè)務部門要建立日常自查、自我測試、考核評價的日常監(jiān)督模式，將各項控制要求落實到具體崗位和個人。針對例外事項高發(fā)領域，組織開展有針對性的專項測試，切實解決管理薄弱環(huán)節(jié)，完善自我監(jiān)督機制。

2培養(yǎng)一批本企業(yè)內控專業(yè)骨干，建立一支過硬的內控測試隊伍，組織和承擔內控測試檢查，切實提高測試工作質量，及時發(fā)現(xiàn)體系運行中存在的問題，促進企業(yè)內控體系持續(xù)改進和完善。

3內控體系的有效運行，歸根結底還是要抓住人的因素，如何充分調動員工的積極性，使每個員工各盡其責就需要一些輔助手段來實現(xiàn)。在內控體系實際應用中，我們可以嘗試將流程分解到部門和每一個具體崗位，編制“××單位（部門）內控手冊分解表”，各崗位以企業(yè)內控手冊為基礎，結合崗位職責和日常工作，填寫本崗位“內控執(zhí)行操作提示卡”，各崗位編寫的“提示卡”與業(yè)務工作中的證據(jù)表單形成崗位的“內控執(zhí)行操作手冊”，落實內控手冊對本崗位的控制要求，做到一表一卡對應到每個部門和員工。通過編制“內控執(zhí)行操作手冊”進一步提高內控執(zhí)行力，同時也進一步推進了企業(yè)基礎管理建設、全面清理各崗位工作、落實崗位職責和規(guī)范管理，切實保證企業(yè)內控體系的有效運行。

參考文獻

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【關鍵詞】合同管理；內控管理；作用分析

一、合同管理中存在的問題

1.歸口管理工作不夠到位

現(xiàn)代企業(yè)在實施合同管理工作中很容易出現(xiàn)職責分工和權責分配不夠明確的問題，經(jīng)常出現(xiàn)一個部門或個人包辦所有事宜，缺乏內部監(jiān)督流程和職能。在進行合同管理工作時，業(yè)務部門、法律事務管理部門以及其他相關職能部門之間缺乏必要的溝通和協(xié)調，很少有個人或者單位部門能夠對合同總體執(zhí)行情況有著清晰明確的了解。

2.合同樣式不符合相關要求

目前企業(yè)內控管理工作在制定合同時，受到各種因素的影響，從而導致整個表述較為模糊，在合同樣式方面表現(xiàn)為正式書面合同和簡單傳真。在進行合同描述時，有的條款缺少必要的關鍵性表述、對會簽意見不夠重視。

3.合同動態(tài)管理工作難以順利實施

部分企業(yè)在進行授權、會簽過程中缺乏必要的監(jiān)控程序，還有的企業(yè)在進行合同談判和靜態(tài)管理前期階段還能夠給與其必要的重視和監(jiān)督，但是，在簽訂合同之后，則難以對其進行到位的管理和足夠的重視。

4.合同執(zhí)行后期缺乏評價

企業(yè)合同在執(zhí)行之后，缺乏有效的評價和驗收工作，對于重大合同和年度合同的實際履行狀況缺乏具體的評估和分析。

二、內部控制理論影響下的合同管理以及風險防控措施

1.企業(yè)內部控制理論分析

目前企業(yè)內部控制理論的發(fā)展過程主要可以分為內部牽制、內部控制、內部控制結構以及內部控制整體框架等不同的幾個階段。上世紀初，企業(yè)內部控制活動主要集中在企業(yè)審計以及制度設計層次，例如美國政府有關部門專門為此成立的內部控制問題委員會等。

2.內部控制幾個要素探討

（1）環(huán)境控制。所有的企業(yè)管理工作核心都是企業(yè)中的活動以及人，人作為整個發(fā)展環(huán)境的較為主要的構成因素，企業(yè)在發(fā)展過程中的所有參與者都需要對內部控制工作負有相應的責任，這種思想從根本上分析有利于企業(yè)每一個員工之間形成團結一致的氛圍，并讓其更好地改善和維護企業(yè)的內部控制。

（2）評估風險。企業(yè)在發(fā)展過程中需要能夠建立有效的、可分析和辨認、管理的風險機制，對于經(jīng)濟活動中各個階層面臨的相關風險加以管理和控制。

（3）溝通與信息。企業(yè)需要圍繞合同管理過程中內外部環(huán)境存在的變化，使用合同管理控制工作密切相關的溝通和信息系統(tǒng)，通過分析和交換信息來對整個控制和監(jiān)督工作實施必要的調整，從而保證企業(yè)內部控制措施逐漸朝著完善化的方向發(fā)展。

（4）內部監(jiān)督。重視企業(yè)效益與成本的原則，在進行合同管理控制工作時，需要實施相應的監(jiān)督，并利用監(jiān)督考核機制來對各種違規(guī)現(xiàn)象進行糾正。

3.合同管理環(huán)節(jié)的控制風險措施

（1）合同準備。首先要做好簽約主體風險防控工作，保證簽約主體的和個性是合同有效成立的主要條件之一，簽約主體風險的一個結果就是合同被撤銷或者無效。

（2）合同談判。做好合同談判的風險防控工作，談判工作需要在雙方自愿、平等以及公平原則下實施，還要對合同的條款和內容進行磋商，對雙方的義務和權利進行明確。談判過程經(jīng)常使用多家競價或公開招投標方式科學選擇優(yōu)質供應商、客戶。

（3）起草文本。做好合同形式的風險防控工作，合同形式包括口頭形式、書面形式以及其他有效形式，作為合同當事人表示接受的載體，所有的文本合同都需要滿足有關部委審查以及相關法律的要求。

（4）訂立合同。合同在訂立之前，企業(yè)有關部門需要對其文本進行審查，文本審核作為合同簽署的主要環(huán)節(jié)，其風險包括是否違背國家相關法規(guī)和政策，主要合同條款是否存在較大的誤解或者錯誤，對工作人員的職業(yè)操守以及技能進行審查，并對意見或者建議是否被采納進行審查。

（5）合同爭議。所謂的合同爭議主要是指雙方或者一方對擬定合同的條款履行提出質疑，要求有關部門采取相關措施加以解決，一旦發(fā)生較大的糾紛，合同雙方都需要采取積極有效的措施來避免或者防止擴大發(fā)展。首先，可以通過調解或者和解來對爭議進行解決，避免不必要的訴訟，若當事人不愿意調解、和解或者調解不成之后，根據(jù)合同約定來向人民法院提訟。

（6）合同后評價。合同后評價主要是指對合同管理過程進行綜合性、整體性的評定，通過有效的評價能夠幫助企業(yè)在合同管理工作中出現(xiàn)的不足、形成的經(jīng)驗進行總結，從根本上推動合同管理水平的不斷提升。企業(yè)需要建立有效的合同后責任追究以及評價制度，對于分析評估合同履行過程中出現(xiàn)的不足和問題，需要采取相關措施進行改進，并對合同履行以及訂立工作中出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象進行有關機構或者工作人員責任追究。

（7）合同歸檔。合同歸檔保管作為合同管理逐漸完善的主要工作環(huán)節(jié)，通過對合同資料的統(tǒng)計、編號、分類、借閱以及歸檔進行管理，保證合同資料達到完整性的要求，避免合同資料出現(xiàn)泄密、缺失以及濫用等現(xiàn)象。

三、結語

合同作為現(xiàn)代企業(yè)履行相關權利義務、承擔獨立民事責任的主要資料依據(jù)，也是企業(yè)整個管理活動前端風險控制、管理的一種主要載體。企業(yè)要想保證合同管理工作在內控管理中發(fā)揮出更大的作用和價值，就需要運用相關理論來對合同進行控制和分析，并建立起相關的機制保障和制度體系，從而保證合同管理作用能夠實現(xiàn)更大的發(fā)揮。也只有這樣，才能夠保證對內控規(guī)范下的合同管理以及風險防控工作進行分析和認識，從根本上提升企業(yè)經(jīng)濟效益和管理工作水平，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟和社會效益。

參考文獻：

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關鍵詞商業(yè)銀行內控管理金融風險內控文化

中圖分類號F832.33文獻標識碼A

1引言

商業(yè)銀行內控制度是指商業(yè)銀行為實現(xiàn)其收益性、安全性、流動性的經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。商業(yè)銀行的內部控制是一種自律行為，一般包括有效的決策控制系統(tǒng)、執(zhí)行保障系統(tǒng)、監(jiān)控和預警系統(tǒng)、業(yè)務操作的電子化控制系統(tǒng)和獨立權威的內部稽核系統(tǒng)。在銀行內控制度的建設上，經(jīng)過改革開放，特別是近10年的銀行商業(yè)化改革，已取得了一定成效，并初步形成了以制度法規(guī)為基礎、以信貸風險控制為重點的內部控制機制。商業(yè)銀行內控制度必須在銀行內部保證國家有關法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在各部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行。

2內控建設存在的問題

2.1組織構架不合理

首先，我國國有商業(yè)銀行內控組織體系缺乏真實的所有者主體，尚未建立符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結構，內部審計部門盡管已相對獨立，但審計作為內部控制的監(jiān)督、評價部門并沒有完全獨立于內部控制的建設、執(zhí)行部門；其次，國有商業(yè)銀行基層分支機構按行政區(qū)劃設置的格局并未完全扭轉，機構層次過多，尚未建立符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結構，決策層、管理層、經(jīng)營層、監(jiān)督層職責分工不明晰，而且內部環(huán)節(jié)復雜繁多，降低了內部控制的靈敏度，增加了組織運行的風險。

2.2制度建設不完善

銀行內控制度建設方面，一些制度在強調內部風險防范的同時，沒有很好地考慮同業(yè)競爭及成本與效益的關系，內控流程復雜，控制鏈條長、成本高、效率低，在激烈的市場競爭中顯得滯后，也在一定程度上造成業(yè)務人員對嚴格管理產(chǎn)生逆反心理。商業(yè)銀行的基層機構對綜合柜員制的很多控制照搬照抄原會計、儲蓄業(yè)務柜員制的有關規(guī)定，當遇到會計業(yè)務與儲蓄業(yè)務相互交叉時，因缺乏相關制度，內部控制可能出現(xiàn)新的問題。另外銀行內控法規(guī)體系、內容也不完善，時效性較差?，F(xiàn)行法規(guī)從體系和內容的完整性來看，與市場經(jīng)濟及開放金融條件下對銀行內部控制所要求的完備規(guī)范的法規(guī)體系之間有較大差距，內部控制內容的規(guī)定上不夠全面，還存在控制的遺漏環(huán)節(jié)，現(xiàn)存制度有的相對滯后，失去了應有的時效性。

2.3思想認識偏差

對內控管理認識的偏差使商業(yè)銀行內控管理效果弱化，部分商業(yè)銀行對內控管理的理解具有片面性。許多人認為，商業(yè)銀行的內部控制就是商業(yè)銀行各種制度、業(yè)務規(guī)范的匯總，沒有認識到內部控制是相互制約、相互銜接的動態(tài)管理，是一種運行機制。而商業(yè)銀行的逐利性使得一些銀行重經(jīng)營、輕管理，風險防范意識薄弱，片面強調以業(yè)績論英雄，忽視內控制度的執(zhí)行，甚至把業(yè)務發(fā)展與加強監(jiān)督對立起來，使內部管理讓位于業(yè)務發(fā)展。部分銀行職員在工作中也未認識到內控管理的重要性，慣使他們想盡方法規(guī)避內控管理，為省事、方便而進行越界操作。

2.險管理技術落后

我國銀行風險管理還比較落后，大多數(shù)銀行只對單項信貸風險比較重視，而對相應的信貸風險管理還相當落后。一方面對經(jīng)營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、聲譽風險等在內的各類風險沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風險設定限額進而采取有效措施將風險控制在可以承受的限度內。風險管理還沒有成為內部控制活動的核心內容，銀行只能被動應付各種風險。另一方面，各行在內部控制制度中未能建立起一套自動、高效、規(guī)范的計算機風險控制系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)風險控制相對薄弱，普遍缺乏健全的計算機內部控制制度，對計算機系統(tǒng)的項目設計、開發(fā)、測試、運行和維護整個過程沒有實施嚴格管理，使商業(yè)銀行業(yè)務操作系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)都面臨很大風險。

2.5職員綜合素質偏低

商業(yè)銀行從業(yè)人員綜合素質偏低也是阻礙內控建設進程的一個因素，主要體現(xiàn)在業(yè)務素質不高以及道德素質亟待加強兩方面，還包括其他諸如人事制度不健全、激勵制度不到位等問題。另外，一些會計人員職責不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無視財經(jīng)紀律，帳外設帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴重失真，致使目前銀行會計內控制度的執(zhí)行效果不夠理想。

2.6內控檢查有效性低

內控管理的實施情況需要定期或不定期的內控檢查進行評價，而我國商業(yè)銀行的內控檢查有效性較低，主要表現(xiàn)在檢查力度大與案件發(fā)生率高并存和發(fā)現(xiàn)問題多與問題整改率低并存兩個方面。其原因主要是：第一，檢查質量不高，該查未查；第二，檢查機制不順，該報未報；第三，問題整改不力，該整未整；第四，責任追究不嚴，該懲未懲。對重大案件處理較實、一般問題處理較虛；對一線經(jīng)辦人員處理較硬、后臺管理人員處理較軟；行政處分的較多而經(jīng)濟處罰的較少，影響了內控工作的嚴肅性和震懾力，從而給檢查有效性帶來不良反應。

3加強內控建設的對策

3.1完善內控組織結構

有效的法人治理結構和合理的組織架構是商業(yè)銀行內控制度發(fā)揮效率的制度保證。要從根本上強化國有商業(yè)銀行的內控制度建設，產(chǎn)權制度改革是一個無法回避的現(xiàn)實問題。股份制是被證明的現(xiàn)代企業(yè)制度最有效的組織形式。對國有商業(yè)銀行進行股份制改造，實現(xiàn)股權多元化，可以改變目前產(chǎn)權不清、職責不明的狀況，建立一個目標明確、權責利相對應的有效制衡的法人治理結構，使國有商業(yè)銀行成為真正意義上的商業(yè)銀行。合理的組織架構對內部控制的效果也起著至關重要的作用。商業(yè)銀行應按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則設置銀行的組織結構，選用合理的組織管理形式。

3.2建立合理內控機制

國有商業(yè)銀行內控機制建設的主要目標是：內控機制要確保國家法律法規(guī)和銀行監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行；內控機制要確保將各種風險控制在適當?shù)姆秶畠?，保證自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施和充分實現(xiàn)；內控制度要確保規(guī)范有效；內控機制要有利于查錯糾偏、堵塞漏洞、消除隱患。相應地，國有商業(yè)銀行內控機制的構建要有明確的經(jīng)營方針和相對成熟的管理模式；要建立嚴密的制約機制；要建立有效的督查機制；要建立強有力的內控監(jiān)督機構。完善內控機制應從兩方面入手：決策系統(tǒng)、稽核監(jiān)督系統(tǒng)的形成和完善是內控管理科學化的重要前提；業(yè)務操作系統(tǒng)控制是經(jīng)營發(fā)展的重中之重。

3.3轉換思維，增強素質培養(yǎng)

銀行內控管理的展開必須使銀行職員認識到內控管理的重要性和必要性。各家商業(yè)銀行應客觀分析市場變化，制定和實施科學、合理的業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略，克服重經(jīng)營輕管理的錯誤思想，牢固樹立審慎穩(wěn)健經(jīng)營的先進理念，堅持走審慎、穩(wěn)健、集約、高效的發(fā)展道路。積極開展對內控管理理論的研討，努力尋求適合我國商業(yè)銀行自身特點的內部控制規(guī)律，在大力拓展金融業(yè)務的同時，使商業(yè)銀行的內部控制步入制度化、規(guī)范化、科學化的軌道。另外，為提升會計隊伍素質，還需開展豐富的培訓活動。要對所有會計人員按管理層與操作層及各崗位職責的不同，進行崗位性資格培訓、業(yè)務知識考試、業(yè)務技能測試與綜合考評考核，實行會計上至各級行管理層下至一線操作層全員持證和競聘上崗；要采取學習教育、崗位練兵、技能比賽等多種方式對會計人員進行政治思想、法規(guī)制度、職業(yè)道德、業(yè)務知識、操作技能等方面的經(jīng)常性教育培訓。

3.4提高風險管理能力

為切實防范金融風險，需及時更新風險管理理念和方法，發(fā)揮風險管理的服務和支持功能。國有商業(yè)銀行的高級管理層應從根本上加強對風險管理的認識，借鑒國際先進經(jīng)驗和手段，從風險組織流程、風險計量模型、風險數(shù)據(jù)庫、風險管理信息系統(tǒng)等方面建立科學的內部評級法，逐步建立覆蓋所有風險業(yè)務的監(jiān)控和評價預警系統(tǒng)，并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。同時要正確處理風險管理與業(yè)務發(fā)展的關系，要改變以往對風險管理的偏見，發(fā)揮風險管理的服務和支持功能，處理好業(yè)務發(fā)展和風險管理的辯證關系。

3.5強化稽核監(jiān)督作用

內部審計機構的最佳模式是獨立于決策經(jīng)營機構之外、直接由監(jiān)事會領導的垂直稽核體制。為從制度上、人員上和業(yè)務上做到獨立，各級分支機構稽核人員實行派駐制，下審一級?；私?jīng)費應由董事會直接批準，與稽核單位分離，使稽核人員與被稽核單位脫離利益關系，以促進稽核的有效性。要按照全行的經(jīng)營特點和業(yè)務狀況，制定非現(xiàn)場稽核監(jiān)督考核評價辦法，并確定考核指標體系，再定期對各分支機構的業(yè)務經(jīng)營情況進行非現(xiàn)場考核監(jiān)測和分析評價，并根據(jù)非現(xiàn)場考核分析結果和評級辦法，對各支行的業(yè)務經(jīng)營情況進行評級排序。產(chǎn)生非現(xiàn)場監(jiān)督考核評價分析報告，定期給現(xiàn)場稽核提供線索和依據(jù)，充分發(fā)揮非現(xiàn)場稽核的系統(tǒng)性、全面性和超前性作用。

3.6加強信息系統(tǒng)和交流平臺建設

運用信息技術加大非現(xiàn)場監(jiān)控力度、加強基礎信息建設是保障信息高效交換、提高工作效率的關鍵環(huán)節(jié)。我國商業(yè)銀行必須建立一個涵蓋其全部活動的管理信息系統(tǒng)，防范金融技術風險。建立安全高效的計算機業(yè)務網(wǎng)絡，所有軟件投入運行前應進行必要的核準程序，主機與備用、文件與備份要做到異地存放，系統(tǒng)業(yè)務人員絕對不能兼任業(yè)務操作員。同時，應加強內控軟件的開發(fā)與應用，實現(xiàn)對內部人員和業(yè)務活動的實時監(jiān)控。管理信息系統(tǒng)需重視交流平臺的建設，保證信息交流渠道暢通無阻，確保有關人員掌握必要的信息。

3.7建設積極的內控文化

對商業(yè)銀行內控管理來說，建立良好的基層營業(yè)機構內控環(huán)境和內控文化，倡導民主管理，注重行為自律，密切利益關系，實現(xiàn)真正的“人本管理”是不可或缺的。合規(guī)文化是內控文化的重要組成部分，要以建設合規(guī)文化為契機，健全內控制度，為合規(guī)文化的建設奠定制度基礎；要以人為本，創(chuàng)建科學的合規(guī)風險管理機制；要建設合規(guī)文化應該從高層做起，領導率先垂范；要推行合規(guī)人人有責、主動合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造價值等合規(guī)理念。決策層依法決策，傳導層盡職盡責，操作層按章操作共同推進合規(guī)文化的建設。

4結語

隨著金融市場的開放程度不斷擴大，我國商業(yè)銀行面臨的競爭環(huán)境將更加激烈并存在復雜多樣的金融風險。作為積極防范金融風險的一把利器，實施以“人本管理”為宗旨的內控管理將極大地促進商業(yè)核心銀行競爭力的提升。因此，完善內控制度和組織結構，激勵銀行全體職員積極參與內控管理進程，嚴格遵守各項規(guī)章，并提升個人素質，才能使內控管理真正落到實處。

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篇5

【關鍵詞】　商業(yè)管理；內部控制；風險；監(jiān)督

一座萬達廣場，一個城市中心。在寸土寸金的萬達廣場中，有許多可以利用的商業(yè)性資源，如何對這種資源進行有效地控制？如何保證良好的服務品質，有效地控制日常運營成本？如何提高員工工作效率，提升企業(yè)的競爭力？對于公司所面臨的大部分運營風險，內部控制管理體系是最有效的也是最高效的管理方法。

一、　內部控制的重要性

內部控制是對不同控制環(huán)境、文化背景下業(yè)務執(zhí)行的行為特征進行控制，而不是簡單的針對業(yè)務流程的具體方法。商業(yè)運營面對瞬息萬變的市場，商業(yè)管理更需要具有對不同的環(huán)境下的業(yè)務進行控制的能力。內部控制制定、執(zhí)行的科學與否，直接關系到企業(yè)能否實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

內部控制要求對外結合自身所處的特定經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，通過健全有效的內部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率；對內通過內部控制保證信息質量真實可靠，這有利于管理層對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控，做出科學的決策，有利于提升單位的誠信度和公信力，維護單位良好的聲譽和形象。有效地制定和執(zhí)行內部控制將為企業(yè)長遠發(fā)展保駕護航。一個內部控制度不健全的公司，就像一個沒有免疫系統(tǒng)、或免疫力偏低的生命體，是不可能健康成長的。

二、　內部控制易存在的缺陷

任何制度或是人都不可能是完美無缺的，內控制度也存在局限性。如：執(zhí)行過程中的錯誤、管理層越權、員工串通勾結而導致內部控制失效。另外，資源的限制、收益與控制成本之間權衡等。還有因臨時突況無法按制度完成流程而存在的內控缺陷。集團及商管總部制度不斷推陳出新，但制度不可能面面俱到，對具體的工作流程還需要有效的內部控制體系。

三、　如何完善商業(yè)管理中的內部控制

1、　完善內部控制制度首先優(yōu)化內控環(huán)境

要優(yōu)化內控環(huán)境，首先要強化商管總部在內控體系中的作用，突出商管總部在建立和完善內控體系過程中的核心作用，明確各部門職責，設立專門委員會，從而加強內部管理控制。

2、　積極發(fā)揮公司部門經(jīng)理的力量

部門經(jīng)理是內控制度的執(zhí)行者及有關情況的反饋者，他們在提高內控效力方面的作用是非常大的。因此，是否能積極發(fā)揮出他們的作用，對內控制度的建設有重要的作用。

3、　準確把握授權的度

在具體授權時，需先進行調查，準確把握實際情況，然后根據(jù)實際工作的需要、管理的需要、控制的需要進行授權。

4、　加強內控制度測試，積極聽取各方建議，形成有效外部控制

內部控制作為自我約束行為，并非完全是自發(fā)和自愿的，人的因素必然時刻影響著內部控制過程。所以，完善內部控制制度要有外部控制作為約束條件，沒有外部控制的有力推動，就難以形成良好的自我完善機制。

四、　內部控制的建立與實施

內部控制是一個過程，而非僅僅只是結果。任何一項業(yè)務都是一個連續(xù)的過程，因為控制不僅是控制結果，而是要規(guī)范行為過程，引導、約束員工朝著既定方向發(fā)展。因此要建立與實施內部控制，應注意以下幾個方面：

1、　明確組織結構及職責分工

明確劃分基層員工、部門管理層及公司領導的職責權限，明確獎懲。

2、　建立完善的內部協(xié)調、溝通及聯(lián)系配合機制

加強各部門的協(xié)作配合，有效銜接，減少內耗，提高效率。

3、　建立有效的財務管理控制及資產(chǎn)管理機制

財務管理控制包括財務信息真實、準確、完整，不相容崗位的制約等；通過真實、完整的財務信息可以揭示某些弊端問題。資源管理機制，包括對實物的采購、保管等各個環(huán)節(jié)進行控制?？梢酝ㄟ^盤點控制、距離控制的方法進行。

4、　預算控制是內部控制的重要方面

預算控制的內容涵蓋單位經(jīng)營活動的全過程，經(jīng)過批準的預算就是公司的法令，單位內部的各部門都必須嚴格履行，并輔之以對等的權、責、利。通過預算的編制和實施，檢查預算的執(zhí)行情況，比較分析各部門未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施。

5、　人力資源控制

主要是在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質進行控制。重視對公司內員工的投資、管理和使用，合理配置組織內的人力資源，員工所創(chuàng)造的價值必然會增加；反之，就會造成人力資源價值的不充分發(fā)揮，甚至損失和浪費。

6、　風險控制

風險控制包括經(jīng)營風險和財務風險兩大類。經(jīng)營風險是指因經(jīng)營方面的原因給公司盈利帶來的不確定性及對公司品牌的負面影響。比如因消防報批等原因帶來的招商方面的風險，商場公共區(qū)域收益分配引起的商戶業(yè)主糾紛等。

五、　內部控制的監(jiān)督和評價

內部控制的監(jiān)督其實從最簡單的各司其職就可以表現(xiàn)出來?；凇案魉酒渎殹?，形成由上而下的監(jiān)督，和由下而上的監(jiān)督，構成了一個完整的內控體系的不可或缺的兩個方面。由上而下的監(jiān)督，有很多方法，但由下而上的監(jiān)督，卻常常認為不可行，但其實卻是非常有效的。

有效的監(jiān)督必須強化對員工的企業(yè)價值觀教育，明確絕對尊重和認真執(zhí)行規(guī)章制度的重要性、對于是否執(zhí)行制度的嚴格檢查以及相應的獎勵和處罰。

內部控制的監(jiān)督與評價還有一個很重要的方面，就是來自外部的監(jiān)控。通過外部的力量，定期或不定期的對企業(yè)內部控制制度進行評價，以杜絕企業(yè)管理部門負責人所造成的內部控制制度形同虛設的情況。

結語：現(xiàn)在商管公司通過各項制度建設及建立各項流程標準化規(guī)范化操作指引，正逐步完善內控制度。健全、完整、有效的內部控制力使公司有足夠的競爭力，有強大的內力實現(xiàn)“國際萬達、百年企業(yè)”的愿景。

篇6

【關鍵詞】境外項目；內控管理；必要性措施

近年來，隨著我國國際地位的顯著提高和經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，越來越多的企業(yè)走出國門，在境外投資經(jīng)營。然而，境外項目面臨日趨復雜的競爭環(huán)境和風險，如投資失敗、稅務糾紛、民工訴訟、海關爭議、環(huán)境污染處罰等不斷見諸報端。內部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調節(jié)和自我約束機制在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用，是衡量企業(yè)管理的重要標志，內部控制的實質是風險控制。如何做好境外項目的內控管理工作，整體提升企業(yè)的競爭力，降低經(jīng)營風險，成為企業(yè)管理者面臨的新課題。

一、加強境外項目內控管理的必要性和緊迫性

1.境外項目遠離公司總部，國內的監(jiān)管也很難及時到位

境外項目遠離本土、人員和施工區(qū)域分散、信息不暢，傳統(tǒng)的管控工具、手段難以及時、深入地了解項目的實際情況并實現(xiàn)有效監(jiān)管。目前國內總部對海外工程項目的管理多實行遠程控制，由于受網(wǎng)絡、時差等條件的限制，這種遠程控制也經(jīng)常滯后，不能及時準確地為國內總部提供決策依據(jù)。境外工程項目由于所在地域市場環(huán)境、會計準則、稅收政策和法律等均與國內不同，因此在內控管理上與國內的工程項目相比，存在很大差異。另外，由于我國企業(yè)集團的一些固有特點，比如管理層級多、體制不健全、職責不清、管理成本高等，使得國內總部的監(jiān)管很難伸展到遠在境外的工程項目，監(jiān)管不力。因此，內控管理很難在境外項目落實到位。

2.內控管理是降低境外項目經(jīng)營風險的有效手段

隨著境外工程項目的不斷增多，涉及的施工領域越來越廣，在經(jīng)營管理中所面臨的挑戰(zhàn)和風險卻從未減少。海外項目由于其特有的性質決定了其具有不可預知因素多、高風險、難以掌握的特點。部分項目管理人員在看到海外項目高利潤、影響大等利好因素的情況下，往往疏于管理，思想上不夠重視，風險意識薄弱，加上缺乏有效的監(jiān)督管理，沒能及時將風險消滅在萌芽狀態(tài)。近年來境外項目發(fā)生糾紛或案件的共同特點是內控不健全，執(zhí)行不到位，缺乏應有的行為制約機制，從而滋生業(yè)務操作上的風險，最后導致事故和案件的發(fā)生。因此，加快境外項目的內控管理，有效防范經(jīng)營風險，是當前遠離本部的各境外項目亟待研究和解決的首要任務。

3.內部監(jiān)督管理的迫切需要

境外項目由于遠離本部，不可控因素多，很大程度依靠項目現(xiàn)場決策。在缺乏有效責任追究機制情況下，部分管理人員責任和內控意識淡漠，缺乏有效的控制、評價、約束及激勵。由于特殊環(huán)境及條件，境外項目人員配備不及時到位，仍存在內控管理組織不嚴密，關鍵風險控制點失控的現(xiàn)象。有時候會形成內控制度在執(zhí)行上流于形式。例如，個別項目因為成本控制或人員簽證等原因，違反不相容崗位不得兼任的制度要求，只配備一個會計和一個出納，甚至有的會計兼出納或者采購，財務人員回國休假期間，就容易產(chǎn)生不符合內控要求的現(xiàn)象。境外項目業(yè)務人員有時會以國內外環(huán)境差異為理由操作一些與內控制度相背離的事項，存在攜帶大量現(xiàn)金采購材料或發(fā)放當?shù)毓蛦T工資、購買設備物資不事先辦理審批手續(xù)、白條報賬等現(xiàn)象。海外項目內控管理的急迫性遠遠高于國內企業(yè)，強化海外項目的內控管理已迫在眉睫。

二、加強境外項目內控管理的建議與措施

1.建立健全內控制度和管理流程

加強內控管理， 不能僅停留在口頭上， 也不能靠簡單的財務管理，而是靠一套科學規(guī)范的內控制度， 用制度來規(guī)范管理， 圍繞項目管理中的關鍵控制點建立相關的政策和程序， 按照規(guī)定的程序完成各項生產(chǎn)任務。堅持不懈地推進內控制度建設，是境外業(yè)務健康持續(xù)發(fā)展的長遠根本保障。

境外項目內控制度要堅持“有效性、差異化、全覆蓋”的海外內控建設基本原則，“因地制宜、因時制宜”依據(jù)所在國的法律及特殊條件，同時要結合工程項目的自身特點，制定符合所在國要求的內控管理制度。完善內控制度，必須建立必要的職責分離，以及橫向與縱向相互監(jiān)督制約關系的制度。統(tǒng)一業(yè)務標準和操作要求，務求覆蓋所有業(yè)務環(huán)節(jié)和風險點，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程。

加強崗位職責和業(yè)務權限的制約、制衡。健全項目管理機構，強化相互制約的崗位職責，加強授權、分權治理，透過科學合理地分配責權利，進一步明確要害崗位、不相容崗位及其控制要求，不相容崗位的業(yè)務人員崗位職責必須分離，明確管理決策程序、完善項目財務核算體系等，保證國外項目規(guī)范健康運行。

2.提高內控意識，強化制度落實

強化內部控制不是一朝一夕之事，只有遵循“全方位、全過程、全人員”的內控理念，全員參與，多方配合，建立覆蓋公司全部業(yè)務和運作流程的控制系統(tǒng)，確保所有員工理解和執(zhí)行相關制度，切實履行職責，才是真正建立完善有效的內控體系。

員工內控意識培育周期長，要員工主動接受內控制度需要一個過程。企業(yè)應做好內控制度的宣傳，組織員工學習內控知識，提高內控制度執(zhí)行力，使職工提高責任心和自覺遵守意識。只有全體員工都了解內控的重要性，都熟悉崗位工作的職責要求，牢固樹立內部控制、風險防范的經(jīng)營理念，才能促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層構建的內控管理體系充分發(fā)揮相互制衡的作用。

在境外項目遠離國內總部的特殊情況下，企業(yè)本部要對境外項目進行及時精準的監(jiān)督管理，把境外項目的內控管理落到實處，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化和風險最小化。全面落實內控管理責任制，制定嚴格的責任追究制度和懲罰規(guī)定。要真正落實問責制，明確每位操作人員在內控管理中的權力與責任，對出現(xiàn)措施不得力的，要從嚴追究管理人員和直接操作人的責任。責任追究制度是企業(yè)內控制度貫徹執(zhí)行的根本保證。懲罰規(guī)定是責任追究制度的補充，是治理違法違規(guī)、偷懶、弄虛作假的直接手段。一視同仁地堅決查處違法違規(guī)行為，內控制度才能有效并具有權威性。

3.加強境外項目的風險管理

風險管理是內部控制的重要內容。不少境外項目由于自身發(fā)展速度快、外界環(huán)境變化快、業(yè)務多元化等原因，在很大程度上忽視了風險防范經(jīng)驗的積累和運用，在項目執(zhí)行過程中交了“學費”。歷史的教訓已經(jīng)很多，加強境外項目的風險管理已經(jīng)刻不容緩，這是內控管理的重要落腳點，也是項目管理水平提升的一個基本點。

建立和健全企業(yè)風險防御機制，針對重大工程項目建設風險識別庫，督促引導境外機構全面、系統(tǒng)識別項目的潛在風險，評估風險發(fā)生的可能性及影響程度，制定有效的應對措施和應急預案。同時，加強風險評估的制度化、規(guī)范化建設，通過制定境外項目風險識別與評估模板、建立風險評估模型等方法指引境外項目做好相關工作。

4.加強人才隊伍和企業(yè)文化建設

加強人才隊伍和企業(yè)文化建設，是保持競爭優(yōu)勢、從容面對市場風險的靈魂所在?；怙L險，人才是關鍵。境外項目人員工作量大、任務艱巨，個人的綜合能力、業(yè)務水平、溝通協(xié)調、語言交流等要求非常高。選拔、調配專業(yè)精、外語好、年富力強的骨干，尤其要選拔優(yōu)秀的項目管理、法律和財務人員，派往各境外項目前線，提高前線識別應對風險的管控能力。繼續(xù)加強境外風險管理培訓，使員工系統(tǒng)了解內控與風險管理的最新趨勢，具備應對地緣政治、社會環(huán)境等風險的意識和保障人身安全的基本知識，提高風險管理技能。

好的環(huán)境條件是內控制度得到貫徹執(zhí)行的關鍵，也是企業(yè)成功的基礎。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內部環(huán)境條件的支持，即企業(yè)文化。在企業(yè)的制度建設中，企業(yè)文化建設是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來，企業(yè)才會朝氣蓬勃充滿活力。境外項目要建立良好的內部控制文化，營造一種良好向上的企業(yè)文化氛圍。

5.加強內部審計工作

公司總部應定期對境外項目進行內部審計。內部審計能夠有效地、強有力地保障落實內控體系，是降低境外項目風險的重要手段。內部審計是對境外項目的經(jīng)營管理情況進行全面檢查和評價，項目內控制度建設和落實情況是其中的一項重要內容。例如，就收入而言， 對收入進行審計時，不應單就賬面收入進行審計， 而應就收入內控制度進行全面審計，對收入確認的金額和確認的時間是否準確、合理， 對收入內控制度的遵循，對收入目標的完成情況進行綜合審計。對審計中發(fā)現(xiàn)的不符合內控要求的情況，及時整改，追究相關人員責任。

總之，內部控制的建立和實施是一項長期而艱巨的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)上下一心，通力合作。境外工程項目自身特點及其外部環(huán)境的復雜性要求加強內控管理，通過內控管理提高境外項目的效益，降低經(jīng)營風險。

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關鍵詞:醫(yī)院;財務內控管理;問題;對策

在當今社會，醫(yī)院面臨著新時代背景下的挑戰(zhàn)。財務內控管理在整個醫(yī)院財務管理中占據(jù)著重要的地位，不僅能直接影響醫(yī)院整體財務管理的效率，而且大大降低了醫(yī)院的運營風險。現(xiàn)階段，財務內控管理的重要性已引起很多醫(yī)院的重視，但在實際的管理中仍然存在著這樣或那樣的問題。下文將從醫(yī)院財務內控管理的簡述、醫(yī)院財務內控管理存在的問題和醫(yī)院財務內控管理的對策三方面出發(fā)進行論述。

一、醫(yī)院財務內控管理簡述

所謂醫(yī)院財務內控管理是指由會計部門對醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動進行管理、監(jiān)督。財務內控管理在整個醫(yī)院管理體系中發(fā)揮著重大作用，使得醫(yī)院財務信息的準確性有了保障?？偟膩碚f，財務內控管理由“四大控制”組成，即支出控制、收入控制、財務工作人員專業(yè)素質控制以及資產(chǎn)控制。醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生保障制度的落實離不開完善的醫(yī)院財務內控制度。國家財產(chǎn)的安全程度也與其有著密不可分的聯(lián)系。加強落實醫(yī)院的財務內控管理工作一方面能夠對醫(yī)院的財務會計管理活動產(chǎn)生很好的約束作用;另一方面，還可以滿足人民群眾的醫(yī)療需求，有利于醫(yī)院經(jīng)濟管理的發(fā)展，醫(yī)院的財務管理水平也會顯著提升，從而大大降低了醫(yī)院的運營風險。

二、醫(yī)院財務內控管理存在的問題

(一)財務管理制度不完善

如上文所言，醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生保障制度的落實離不開完善的醫(yī)院財務內控制度。由此可見完善的財務制度有多么重要?，F(xiàn)階段，我國的財務管理制度不是十分完善，大大制約了我國的財務管理水平。具體表現(xiàn)為:1、不完善的財務管理制度使得管理人員在實際工作中缺乏制度指引，很容易做出違反財務管理規(guī)定的行為，大大擾亂了管理工作的秩序，極易導致財務失控局面的發(fā)生。2、不完善的財務管理制度使得相關工作人員權職不分，他們對自己所負責的領域不是十分清楚，以致在出現(xiàn)問題時無法進行責任追查，在這種情況下，醫(yī)院財務內控信息的真實性也很難得到保障。

(二)財務內控管理意識欠缺

現(xiàn)階段，雖然醫(yī)院財務內控管理引起了醫(yī)院的重視，但在實際工作中，還有許多相關工作人員是沒有內控管理意識的。他們固守成規(guī)，不愿意花時間去了解財務內控管理，更有甚者直接將財務內控管理等同于預算控制。在這種錯誤思想觀念的指引下，財務內控管理工作的進展可想而知。值得注意的是，有些醫(yī)院雖然十分重視財務內控管理，但是他們僅僅停留在制度條例的機械遵守，忽視了后期的實踐監(jiān)督管理，與之相應的后果就是財務內控管理無法落到實處，僅僅只是束之高閣，沒有任何現(xiàn)實意義。

(三)財務內控管理信息化水平不高

隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，為了在激烈的競爭中取得勝利，各行各業(yè)都在努力倡導與互聯(lián)網(wǎng)接軌，醫(yī)療事業(yè)也不例外?，F(xiàn)階段，雖然醫(yī)院財務會計工作大量應用信息技術，但有些醫(yī)院仍然固執(zhí)己見，使用傳統(tǒng)的內控管理模式，這樣使得內控管理具有極大的滯后性，根本無法對龐大的信息進行高效的處理，無法滿足信息化時代的要求，勢必會被淘汰。我們必須明確，隨著網(wǎng)絡信息技術的不斷發(fā)展，會計信息的儲量也會與日俱增，倘若醫(yī)院不進行財務內控管理，勢必會導致管理職權交錯問題時有發(fā)生，更不用談財務信息的準確性，財務管理效率更無從談起。

(四)財務內控管理工作人員素質不高

財務內控制度是由相應的財務內控工作人員去踐行的，為此，財務內控工作人員的素質在很大程度上制約著財務內控管理的效果。就現(xiàn)階段而言，財務內控管理工作人員的水平是稂莠不齊的，很大一部分工作人員是沒有經(jīng)過系統(tǒng)化、專業(yè)化的培訓和教育就上崗了，他們的專業(yè)技術水平也不高，對整個財務內控管理流程也缺乏完整的認識。更有甚者，某些工作人員出于一己私利，嚴重擾亂了醫(yī)院的內控管理秩序，有損醫(yī)院的利益［1］。

三、財務內控管理對策

(一)構建評價管理機制

對于醫(yī)院財務內控管理工作而言，完善的財務制度遠遠不夠，還需構建健全的內控管理評價監(jiān)督機制。監(jiān)督機制的建立有利于及時發(fā)現(xiàn)管理工作的漏洞，從而進行糾正和調整。同時還能夠對管理工作進行實時監(jiān)督，明確相關工作人員的職責，從而制定高效的內控管理方案。值得注意的是，在監(jiān)督機制中要盡可能細化財務審批的相關細則，這樣就可以減輕越權事件的發(fā)生，在這一過程中要充分利用人民群眾的輿論監(jiān)督，實現(xiàn)輿論監(jiān)督多元化。最后將審批結果匯總交給上級管理人員，為醫(yī)院財務管理決策提供第一手資料，與此同時，醫(yī)院內部控制的有效性也會大大得到提高。值得注意的是，對于違法犯紀人員要從嚴處理，決不允許私設小金庫行為的發(fā)生［2］。

(二)強化財務內控管理意識

針對財務內控管理意識缺乏我們可以從以下兩方面入手來強化財務內控意識:1、加強對財務內控管理負責人的管理，結合管理現(xiàn)狀，將財務內控管理和日常管理進行有機結合，明確財務內控管理的重要性。2、對醫(yī)院的財務內控管理進行綜合性的審核，對內控管理結構進行進一步優(yōu)化，從而使得大大提高財務內控管理效率成為可能。

(三)提高財務內控管理信息化水平

在現(xiàn)今的信息化時代，必須搭乘信息化列車才能立于不敗之地。為此，醫(yī)院財務內控管理也要高度重視信息技術，借助信息技術對傳統(tǒng)的內控管理模式和手段進行技術革新，使得財務內控管理水平大大提高。具體可以通過以下三點來進行信息化水平的提高:1、搭建財務內控管理信息平臺，制定與之相配的管理制度，增強財務內控管理的安全性。2、為了確保會計核算工作的順利展開，要定期對設備進行檢修，對于老化的設備及時進行更換。3、對醫(yī)院財務內控管理人員進行計算機培訓，能夠熟練掌握會計電算化技術和網(wǎng)絡技術，對常見的網(wǎng)絡安全問題有一個清楚地認識，從而保證財務內控管理的安全性。

(四)提升財務內控管理工作人員的素質

針對財務內控人員不經(jīng)培訓就上崗導致內控管理工作人員素質低下的問題，相關財務管理部門應該提高錄用標準，認真組織培訓。不斷強化培訓的力度，定期組織相關活動，鼓勵工作人員繼續(xù)接受教育，培養(yǎng)一批實干、負責的財務內控骨干團隊，發(fā)揮先鋒模范的作用。值得注意的是，對財務內控管理人員進行法律培訓也是十分必要的，這會在很大程度上減少一些的不正風氣;在進行技能強化的同時還要注重提升財務內控管理工作人員的思想素質，使他們意識到自身肩負的職責，嚴格按照規(guī)章制度踐行自己的職責，不越權，不徇私，從而確保財務內控管理工作順利、高效的開展［3］。

四、結束語

總而言之，財務內控管理對于醫(yī)院財務管理而言具有十分重要的現(xiàn)實意義。針對財務內控管理存在的上述問題我們要采取構建評價管理機制、強化財務內控管理意識、提高財務內控管理信息化水平和提升財務內控管理信息化水平等措施對癥下藥，從而提高醫(yī)院財務內控管理水平。作為相關的從業(yè)人員，我們要不斷探索相應的對策卻解決存在的問題，從而促進我國醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展，整個社會的發(fā)展。

參考文獻:

［1］毛俊峰．醫(yī)院財務內控管理存在的幾點問題及對策［J］．中國集體經(jīng)濟，2015，34:131－132．

［2］柴猛飛．醫(yī)院財務內控管理中的問題與對策探析［J］．東方企業(yè)文化，2015，19:251．

篇8

關鍵詞：企業(yè)財務 內控管理 創(chuàng)新途徑 經(jīng)濟運營

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）02-094-02

2006年12月4日我國重新了新的《企業(yè)財務通則》，并規(guī)定從2007年1月1日起開始實施。財務通則的基本原則是：要求企業(yè)財務部門的管理者、財會人員建立健全財務內控管理制度；做好財務管理基礎工作，如實反映企業(yè)財務情況；依法計算和繳納國家稅收，保證投資者利益不受侵犯；按照企業(yè)制定的可持續(xù)發(fā)展財務戰(zhàn)略，合理籌集資金、有效運營資產(chǎn)、控制成本費用、規(guī)范利益分配及重組清算財務行為，加強財務監(jiān)督和財務信息管理等。

企業(yè)財務內控管理是指一個單位為實現(xiàn)其經(jīng)濟目標，保護企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，在單位內部采取的自我調整、規(guī)劃、約束、評價和控制的一系列方法、手續(xù)和措施的總稱。企業(yè)財務內控管理有利于確保財務信息的真實和完整，能有效防范企業(yè)經(jīng)營財務風險，提高經(jīng)濟核算的正確性和可靠性，促進企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

伴隨著我國經(jīng)濟發(fā)展速度的持續(xù)提升，企業(yè)的生存環(huán)境發(fā)生了巨大改變。這就使得企業(yè)財務內控管理在財務管理中占有舉足輕重的地位，并對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展創(chuàng)新產(chǎn)生了重要影響，同時也使企業(yè)的決策層、管理層越來越廣泛地關注到財務內控管理工作。一般來說：企業(yè)的財務內控管理制度是根據(jù)以下五個原則來制定的：

1.合法性原則。企業(yè)要以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內，制定本企業(yè)切實可行的財務內控制度。

2.針對性原則。內控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實有效的內控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制。

3.適應性原則，企業(yè)財務內控制度應根據(jù)企業(yè)變化的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展和社會發(fā)展狀況及時補充財務內控制度內容。

4.經(jīng)濟性原則。企業(yè)在建立財務內控制度時要考慮成本效益情況。

5.發(fā)展性原則。在制定企業(yè)財務內控制度時要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。

按照以上五個原則制定本企業(yè)的財務內控管理制度，能保證企業(yè)資產(chǎn)完整性得到落實，確保財務管理工作順利進行，使企業(yè)的經(jīng)濟效益和運營效率得到快速提升，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標“保駕護航”。貫徹執(zhí)行《企業(yè)財務通則》，可以形成“有章可循、有法可依”的內控管理機制，確保會計信息的及時性、真實性和透明度，使企業(yè)內部治理與會計內控管理之間形成良性互動。

一、企業(yè)財務內控管理存在問題的成因

1.企業(yè)財務內控管理機制不完善。筆者長期從事企業(yè)財務管理工作，經(jīng)常與業(yè)內同行共同探討財務內控管理工作中出現(xiàn)的問題，并對一些企業(yè)的財務內控管理進行過調查研究，發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)的財務管理在財務內控管理基礎標準、審計體系、財務戰(zhàn)略管理、職權分離等實施過程中存在著原則性問題。有些企業(yè)的決策層與管理層比較保守，對財務內控管理不重視，他們認為財務內控管理工作不會對實際管理效果產(chǎn)生影響。上級部門來檢查時就將財務內控管理工作抓得緊一些，上級部門不檢查就放松了這項工作。由于這種現(xiàn)象的存在，使得財務管理部門和財會人員忽視了對財務內控管理制度的執(zhí)行和落實。這樣，一些企業(yè)的財務內控管理就流于形式了。造成的后果是：企業(yè)財務管理部門的預算管理、內控標準、業(yè)績指標、財務預警等制度都未能獲得財會人員的執(zhí)行和運用，使財會人員的精力消耗在對財務數(shù)據(jù)的搜集整理、核算和編制財務報告等方面。筆者認為，以上問題的形成主要原因是企業(yè)的財務內控管理機制不完善所造成的。

2.會計憑證填制不規(guī)范，財會人員素質低下。作為財會人員本應按照國家制定的財務管理法律、法規(guī)辦事，但據(jù)筆者調查所知，一部分企業(yè)財會人員對工作極端不負責任。表現(xiàn)在以下三個方面：一是在職業(yè)道德、專業(yè)技術能力等方面沒有達到實施財務內控管理的要求，使會計信息失真、會計資料得不到落實，偽造、變造原始會計憑證現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。二是對工作不負責任，不能及時將有關會計憑證向相關崗位進行交接，導致當期生產(chǎn)和銷售收入跨期入賬現(xiàn)象時有發(fā)生。三是沒有樹立“誠信、精細”觀念，在工作中頻頻出現(xiàn)原始憑證要素不全、憑證傳遞不及時、記賬憑證填制的審核、記賬人員印鑒不全、賬賬不符、賬實不符等工作失誤，給企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。分析以上問題存在原因：主要是企業(yè)對財務管理部門、財會人員教育不得力，崗位職責劃分不清楚，獎懲不分明、財務內控管理制度執(zhí)行不力，財會人員素質低下所造成的。

二、企業(yè)財務內控管理的創(chuàng)新途徑

企業(yè)的財務內控管理是企業(yè)在經(jīng)濟活動中進行管理活動時普遍采用的一種控制機制。但據(jù)筆者了解，目前大多數(shù)企業(yè)都面臨著兩個基本問題，一是怎樣加強企業(yè)內部資源的有效利用，二是怎樣在財務內控管理工作中進行發(fā)展創(chuàng)新。這就需要企業(yè)決策者把財務內控管理工作作為切入點，建立和完善內控管理機制，將內控管理檢查工作列入企業(yè)一項重要工作抓緊、抓好。

1.創(chuàng)新財務內控管理的組織機構和方法。大家都知道，企業(yè)的財務內控管理在企業(yè)中主要起到以下三個方面的作用：一是能保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務信息和財務會計信息的完整和真實；二是能保障企業(yè)各項資產(chǎn)的完整和安全；三是有利于企業(yè)決策層、管理層改善經(jīng)營方式，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。因此，企業(yè)要想在財務內控管理工作中發(fā)展創(chuàng)新，就必須推動財務內控管理的組織機構創(chuàng)新和方法創(chuàng)新。

首先，要進行財務內控管理的組織機構創(chuàng)新。規(guī)模比較小的中小型企業(yè)可采用“金字塔”式的“直線直能”式組織結構，先夯實企業(yè)的基礎建設，然后在進行生產(chǎn)經(jīng)營的同時逐步建立起財務內控管理機制。規(guī)模比較大的大型企業(yè)可采用“市場鏈”式的組織結構，這種結構是：把企業(yè)各個單位的財務部門、銷售部門、采購部門分離出來，組成企業(yè)集團的資金推進部、商流推進部和物流推進部。實行企業(yè)集團統(tǒng)一結算、統(tǒng)一銷售和統(tǒng)一采購的“市場鏈”。這樣的組織結構創(chuàng)新，能使企業(yè)在復雜多變的市場競爭中立于不敗之地。

其次，進行企業(yè)財務內控管理的方法創(chuàng)新。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我們已進入信息化時代，企業(yè)要想及時掌握經(jīng)營狀況、了解內部生產(chǎn)、業(yè)務情況，對市場變化及時作出調整和新的決策，就要從以下三方面做起：一是對企業(yè)的每一項經(jīng)濟活動都要做到事前精確預算，事中嚴格控制，事后檢查評估，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，避免財務風險。二是利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)進行財務內控管理，隨著電算化普及和電子商務的出現(xiàn)，計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)與企業(yè)財務內控管理的關系日趨密切。企業(yè)財務內控工作應充分利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)進行管理，這樣就可以加強對企業(yè)各崗位職權批準制度的監(jiān)督，還可以控制企業(yè)的投資、籌資、融資活動和大額資金收付與轉移業(yè)務，使企業(yè)的財務內控管理落實到實處。三是在管理方法上將粗放型管理轉變?yōu)榫毣募s型管理，使用計算機網(wǎng)絡和電子商務跨越企業(yè)邊界，企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)內部各單位之間實現(xiàn)資源信息共享，真正實現(xiàn)暢通于客戶、企業(yè)內部和供應商之間的“市場鏈”管理。

2.加強人力資源培訓，定期檢查財務內控管理情況。針對企業(yè)部分財會人員素質低下、財務管理部門管理混亂的問題，筆者認為，首先應加強人力資源培訓，提高財會人員的總體素質。企業(yè)財會人員的素質高低決定著財務管理質量的高低，財務管理質量的高低又決定著企業(yè)的前途和命運。因此，企業(yè)決策者要責成財務管理部門對財會人員進行道德修養(yǎng)、工作職責、專業(yè)技術知識的培訓；要聘請專業(yè)人員對財會人員進行學法、遵法、守法、執(zhí)法教育，以提高他們的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德修養(yǎng)；財務管理部門還應嚴格把關，嚴格落實財會人員持證上崗情況和稽查制度的執(zhí)行情況，對所有的會計事項都要實行由經(jīng)辦、審核、部門負責人、稽核人員四人共同負責的業(yè)務流轉程序；對在工作中認真負責、嚴格按內控制度辦事、不怕打擊報復的財會人員給予精神和物質重獎，對在工作中、不負責任、給國家和企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失的財會人員要追究責任，進行嚴肅處理。其次，定期檢查財務內控制度管理執(zhí)行情況。應著重檢查以下內容：（1）錢賬是否有不同的財會人員分管，是否含有相互制約的原則。（2）銀行賬戶的設置、使用與核算是否合法、合規(guī)；現(xiàn)金支票、有價證券、結算票據(jù)、印鑒管理是否符合內控制度，有無漏洞；執(zhí)行是否有效。（3）對貨幣的收支有無審批制度，內控是否有效。（4）貨幣資金有無定期盤點制度，對出現(xiàn)短款情況時是否按制度執(zhí)行。（5）往來賬目的設置和使用是否符合會計制度，資金借入、借出有無審批手續(xù)，執(zhí)行是否有效。（6）產(chǎn)品銷售的核算是否合法、合規(guī)，稅金的會計核算是否合法、合規(guī)，專項費用的計提和分配是否合法、合規(guī)。

只有通過經(jīng)常性的、有針對性的、連續(xù)性的財務內控管理檢查，才能準確把握住企業(yè)財務內控管理的薄弱環(huán)節(jié)和容易造成損失的失控點，使企業(yè)財務管理部門逐漸加強財務內控管理，使內控管理質量越來越高。

綜上所述，我們可以明確加強企業(yè)財務內控管理對加強企業(yè)財務內控制度建設和執(zhí)行力度起著至關重要的作用，對提高財務管理效率、保護企業(yè)資產(chǎn)、保證會計信息的準確性具有一定的現(xiàn)實意義。因此，企業(yè)財務管理部門和財會人員只有不斷創(chuàng)新和強化財務內控管理，明確各自的職責權限，提高政治思想覺悟和守法、執(zhí)法意識，才能使企業(yè)的經(jīng)濟效益不斷提高，企業(yè)才能發(fā)展壯大，充滿勃勃生機。

參考文獻：

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[3] 趙學芹.企業(yè)財務管理內部控制系統(tǒng)存在問題及對策.中國外資，2010（11）

篇9

關鍵詞：企業(yè)會計；內控管理；對策；問題

改革開放以來，企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟體制中對國民經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮著不可替代的作用。企業(yè)發(fā)展的核心之一就是會計，會計幫助企業(yè)的資金良好運轉，也直接關系到企業(yè)的重大方針政策的確立。因此要想企業(yè)良好的運作，就必須強化企業(yè)的會計內控管理。

一、企業(yè)會計內控管理的問題簡析

（一）會計內控制度的不完善，監(jiān)督不到位

在大多數(shù)的企業(yè)中，企業(yè)內控管理工作的監(jiān)督，都是由企業(yè)高層領導進行管理，因此導致企業(yè)的會計內控管理嚴重被削弱，如同虛設，對企業(yè)的財務工作起不到絲毫的監(jiān)督作用，致使企業(yè)的違法亂紀現(xiàn)象得不到有效的約束和制裁。

（二）薄弱的內控環(huán)境基礎

一個很好的內控環(huán)境，可以在企業(yè)的資金沒有損害充足的情況下，還可以增強企業(yè)的抗風險的能力，在建立或改變一個企業(yè)在特定條件下所制定的規(guī)則、政策等等的重大影響因素的內控環(huán)境，在企業(yè)的內部規(guī)定、政策以及外部未來的預期效益都會有重大的影響。我國的企業(yè)大多設置董事會及監(jiān)事會，這樣的管理形式和西方的企業(yè)管理模式相似。但是，因為現(xiàn)實的情況有所不同，我國的企業(yè)制度的執(zhí)行產(chǎn)生了重大的偏差，比如許多企業(yè)的董事會的監(jiān)控權出現(xiàn)了名存實亡的局面，無法對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生絲毫的實際意義，對企業(yè)產(chǎn)生重大的損害。內控管理制度的薄弱，企業(yè)就像一盤散沙，一碰即散，沒有絲毫的凝聚力。

（三）虛假的財務信息比較多

財務信息是一個公司會計工作的核心，我國出現(xiàn)這種虛假失真現(xiàn)象的原因有如下幾個，第一，企業(yè)內部的管理水平比較落后，各個部門協(xié)調不完善。第二，企業(yè)高層對他們內部的會計財務工作的高度干涉。第三，為了逃避上級的嚴格審查，制造假的會計財務報表、憑證等惡劣的行為。因為財務信息的嚴重失真，我國的企業(yè)會計內控管理的強化受到了巨大的挑戰(zhàn)。

（四）沒有明確的關于會計內控管理的規(guī)定政策

雖然近幾年我國的國民經(jīng)濟迅猛發(fā)展，企業(yè)的數(shù)量與質量也同步提高，但是在企業(yè)發(fā)展與建設領域的法規(guī)并沒有得到很好的完善。捐贈、銀行匯票、短期投資等領域我國法律均沒有制定明確的規(guī)范，因此產(chǎn)生了眾多的關于企業(yè)會計內控管理的問題，比如分工不明、權責不清等不良現(xiàn)象，使得亂象叢生，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

二、針對強化我國企業(yè)會計內控管理的相關對策

（一）完善會計內控管理制度，加強監(jiān)督

擁有一個科學合理的企業(yè)會計內控管理制度是企業(yè)各個項目順利發(fā)展的必要前提，制定一個科學的管理制度，企業(yè)要結合自身的實際情況，實事求是，從根本出發(fā)，同時要懂得不斷創(chuàng)新與時俱進。進行企業(yè)文化教育，明確每一個會計財務工作者的職責，明確管理層的監(jiān)督權力，做到權責分明，分工明確。最后企業(yè)應該完善與外部的審計核實制度，防范企業(yè)的經(jīng)營風險，構建科學的企業(yè)會計內控管理制度。

（二）改善企業(yè)會計內控管理的薄弱基礎環(huán)境

一個好的內控管理環(huán)境可以很好的提高企業(yè)的經(jīng)營效益與經(jīng)濟效益，改善這個薄弱的基礎環(huán)境，企業(yè)要立志改革，從企業(yè)的高層董事會開始，確保和鞏固董事會的絕對領導，從而建立科學的會計內控管理制度。企業(yè)家要轉變自己的傳統(tǒng)思想觀念，企業(yè)發(fā)展遇到瓶頸時的補救性政策已不適用，企業(yè)的領導者要有敏銳的洞察能力，結合企業(yè)的實際發(fā)展狀況，從整體出發(fā)，制定政策。從細節(jié)出發(fā)，做好企業(yè)的每一項工作，發(fā)揚企業(yè)文化，改變企業(yè)工作者的價值觀念，認真履行自己的職責。企業(yè)管理層可以建立專門的監(jiān)督部門，確保股東的最大權益得到保護，維護本企業(yè)的會計內控管理工作的順利進行。這樣良好的企業(yè)會計內控管理環(huán)境會自然產(chǎn)生。

（三）會計財務信息的虛假治理

財務信息是會計工作順利開展的核心，會計內控管理的不完善直接導致會計財務信息的虛假失真。為了治理失真現(xiàn)象，企業(yè)要不斷進行改革，完善企業(yè)的外部結構，擴大企業(yè)的外部市場。增強會計業(yè)務人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，提高其綜合素質，職業(yè)道德是對會計人員的基本要求。加強與有良好培訓的投資機構進行合作，最大可能的防范企業(yè)會計信息的失真。充分利用現(xiàn)有的法律制度，保障自身企業(yè)的會計信息的準確性。以此，慢慢的改變企業(yè)會計財務信息的虛假失真現(xiàn)象，促進企業(yè)的迅猛發(fā)展。只要有了準確的會計信息，其他的公司財務業(yè)務也會順利的進行，保證企業(yè)的財產(chǎn)可以合理的分配，貨物得到合理的安排，充分發(fā)揮各自的使用價值，提高企業(yè)的資金運用的效率。

（四）規(guī)范法律制度，加強法律法規(guī)的規(guī)范性作用

改革開放以來，國民經(jīng)濟飛速發(fā)展的同時，我國的法律制度也在不斷完善，倡導依法治國，建立法治國家，企業(yè)應該倡導國家政府，加大在企業(yè)領域的法律建設，完善規(guī)范企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)。各個企業(yè)同時也要遵循法律法規(guī)，減少企業(yè)內部的亂象叢生，實現(xiàn)會計內控管理的不斷強化。

結語

總而言之，現(xiàn)在在隨著經(jīng)濟迅猛發(fā)展的趨勢下，企業(yè)的會計內控管理制度在不斷的強化與完善，但是依然存在著大大小小的各種問題，會計內控方面時不時也會出現(xiàn)亂象叢生的局面。我們不但需要建立一個好的會計環(huán)境，還要加強企業(yè)的會計內控管理的思想意識。促進企業(yè)會計內控管理的強化，不僅可以促進企業(yè)的發(fā)展，控制企業(yè)資金方面出現(xiàn)的各種風險，提高企業(yè)的會計信息質量，同時也會有利于我國經(jīng)濟領域的穩(wěn)定，促進國民經(jīng)濟的增長。

【參考文獻】

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篇10

關鍵詞:內控管理法 事業(yè)單位 企業(yè)化管理

當前，內部控制體系在我國事業(yè)單位中逐漸建立起來，內部控制體系主要包括控制環(huán)境、風險評估、信息溝通、控制活動和控制監(jiān)督五方面。內部控制管理盡管對事業(yè)單位的企業(yè)化管理起到一定成效，但仍然存在很多問題，一些事業(yè)單位對內部控制沒有引起足夠的重視，使內部控制比較松散，管理引起混亂，導致經(jīng)濟案件的發(fā)生和國有資產(chǎn)的流失嚴重。因此，必須針對事業(yè)單位內部控制存在的問題，制定一套完整的、具有可操作性的內控制度。

一、 內部控制管理在事業(yè)單位管理中的重要性

事業(yè)單位的內部控制是指某事業(yè)單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全與完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價、控制等的一系列方法和措施的總稱。

在事業(yè)單位實行內控管理是經(jīng)濟發(fā)展的要求，也是事業(yè)單位自身實現(xiàn)順利發(fā)展的需求。內控管理是企業(yè)管理的手段，用于事業(yè)單位管理中，會有效減少現(xiàn)象，有利于事業(yè)單位增加市場競爭的力度。隨著事業(yè)單位自的擴大，一些事業(yè)單位開始開展對外投資、租賃、創(chuàng)辦企業(yè)等經(jīng)濟活動，已發(fā)展成為多個渠道多種方式籌資的經(jīng)營模式。因此，完善事業(yè)單位的內控管理，實現(xiàn)企業(yè)化管理的模式已勢在必行。

二、 事業(yè)單位內控管理存在的問題

(一)對內部控制認識不足，缺乏內部控制管理的意識

事業(yè)單位沒有靈活的機制，很多人對內部控制的認識很不全面，尤其是一些財務人員，他們的綜合素質不高，觀念也比較滯后，對內部控制沒有正確的認識，這就對內控管理的執(zhí)行造成很大阻力。

當前，各個事業(yè)單位的內部控制意識比較薄弱，缺乏良好的內控環(huán)境，比如一些單位沒有對費用支出、資金授權等建立有效的監(jiān)督控制，還是實行領導審批制，內部控制的執(zhí)行情況沒有相應的評價體系，就使得監(jiān)控環(huán)節(jié)形同虛設，導致內部控制監(jiān)督評價體系失效，內控制度執(zhí)行起來就比較困難，危害企業(yè)利益的事情就會時有發(fā)生。另外，事業(yè)單位的內控管理制度很不完善,有的只是流于形式，未能使其發(fā)揮有效的作用。

(二)內部控制各個體系不夠完善

內部控制規(guī)范主要是針對企業(yè)的，事業(yè)單位還沒有一套完善的內部控制制度，比如一些事業(yè)單位用普通的財經(jīng)規(guī)章來代替內控制度，這會威脅單位資金的安全性；還有一些事業(yè)單位處理問題的隨意性過大，對業(yè)務流程的控制過于簡單。同時，事業(yè)單位還缺乏完善的內部控制監(jiān)管體系，一般的財會人員只注重其會計核算的職能，忽視其會計監(jiān)督職能，有些人甚至放棄執(zhí)行內控制度的權利，造成事業(yè)單位“有章不循、違章不究”的現(xiàn)象，使內控制度應有的控制作用得不到有效發(fā)揮。

(三)內部控制人員的素質不高

由于一些事業(yè)單位的領導觀念落后，法制意識淡薄，凌駕在內部控制管理之上，無視內部控制制度，如果加強內部控制管理，就會引起這些領導的抵制；還有一些領導綜合素質過低，對內部控制一點都不了解，實行內部控制管理就成為一種假想。以上原因造成的內部控制不嚴，是導致、弄虛作假現(xiàn)象產(chǎn)生的重要因素。

三、 完善事業(yè)單位內控管理的措施

(一)提高事業(yè)單位內控管理的意識，加強對內控管理的重視

首先應提高領導的綜合素質，強化其對內部控制的認識和了解，從而使內部控制管理有效推行，這是事業(yè)單位各項活動依法順利進行的保證；其次要增強單位全體成員的認識水平，提高其防范內部控制風險的意識，使全體成員意識到內部控制具有良好的防范風險的作用，從而有利于提高事業(yè)單位的工作效率，這對資金管理水平和資產(chǎn)的安全也有重要意義。

提高內控管理的意識，必須在單位領導的帶頭下進行，全體員工要增強責任意識，提高職業(yè)操守，為內控管理創(chuàng)造一個良好的環(huán)境，從而使內控管理有效發(fā)揮作用。

(二)健全內控管理的各項制度體系

目前，國家還沒有對事業(yè)單位的內控管理出臺一項指導性的規(guī)范，這就需要事業(yè)單位結合自身的實際情況，建立一套健全、可行的內部控制管理細則，為事業(yè)單位的企業(yè)化管理服務。還要健全會計人員的崗位責任制，使內部控制真正落到實處，保證內部控制制度的有效實施。同時，還要建立一套完善的考核監(jiān)督機制，對內部控制制度的執(zhí)行情況及時監(jiān)督，保證內部控制的順利實施。

(三)提高內部控制人員的素質

提高內部控制人員的素質，首先要提高會計人員的整體素質，這是強化事業(yè)單位內部控制的必然要求，內部控制制度能否有效執(zhí)行，關鍵在于是否有一支高素質的財會隊伍。事業(yè)單位必須針對當前經(jīng)濟發(fā)展變化的趨勢，促使會計人員不斷更新知識，提高業(yè)務素質，增強法制意識，提升職業(yè)道德素質。只有擁有一支強有力的財會隊伍，事業(yè)單位的內部控制管理工作才會有效發(fā)揮作用。

四、結語

總之，內部控制管理是一項復雜又不斷更新的系統(tǒng)，關系到事業(yè)單位整體運行效果的好壞。目前，我國事業(yè)單位的內部控制管理還存在很多問題，事業(yè)單位必須建立一套合理、健全的內部控制機制，將每一個控制點的責任落實到個人，使內控制度真正落到實處，才能有效保證事業(yè)單位全面有序的發(fā)展。

參考文獻:

[1]侯瑞山.事業(yè)單位內部企業(yè)化管理的理論與實踐[J]. 河北地質學院學報, 2009(03)