導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)控制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，各單位（包括國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其它經(jīng)濟(jì)組織）應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合部門和系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

內(nèi)部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)互相分離，確保不相容職務(wù)互相分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見(jiàn)。建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來(lái)越重要。

二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)展開的。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級(jí)企業(yè)；即便對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。

按照《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計(jì)部應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。其機(jī)構(gòu)設(shè)置示意圖如下：

董事會(huì)

監(jiān)事會(huì)

總經(jīng)理室

審計(jì)部

總經(jīng)辦

經(jīng)營(yíng)部其他職能部門財(cái)務(wù)部行政部

其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理作出分析、評(píng)價(jià)和作出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、帳本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。如對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進(jìn)行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。

隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，帳務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

（一）一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成

的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，其它企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。

2、費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是，制度形同虛設(shè)。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價(jià)損失動(dòng)則就是幾千萬(wàn)元，有的甚至一次就報(bào)損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。

3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長(zhǎng)與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二）為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。

1、根據(jù)各部門的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過(guò)以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。

篇2

一、自查情況

加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作，是確保社會(huì)保險(xiǎn)基金安全的本質(zhì)要求，也是規(guī)范經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各種行為，實(shí)施自動(dòng)防錯(cuò)、查錯(cuò)和糾錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我控制的重要手段。為切實(shí)做好這項(xiàng)工作，我局從社會(huì)保險(xiǎn)工作制度化、規(guī)范化、科學(xué)化出發(fā)，形成了一套事事有復(fù)核、人人有監(jiān)督，行之有效、科學(xué)規(guī)范的社保工作內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程，建立對(duì)社?；鹗虑?、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督機(jī)制。

1、合理設(shè)置崗位，明確責(zé)任分工，建立內(nèi)部制衡機(jī)制

根據(jù)工作需要，按照不相容崗位不能一人兼任的原則，設(shè)置了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核和待遇審批等部門。在各部門內(nèi)部再進(jìn)行崗位細(xì)分，財(cái)務(wù)部門要求會(huì)計(jì)與出納分設(shè)，業(yè)務(wù)部門要求設(shè)立業(yè)務(wù)受理、復(fù)核、系統(tǒng)管理員等崗位，待遇審批部門要求設(shè)立受理、復(fù)核崗位，建立崗位責(zé)任制度，形成責(zé)任明確，相互制約的內(nèi)部制衡機(jī)制。

突出加強(qiáng)對(duì)資金結(jié)算過(guò)程的監(jiān)督。一是靠財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的監(jiān)督，出納經(jīng)手的每一筆資金收付業(yè)務(wù)必須經(jīng)另一財(cái)務(wù)人員復(fù)核，每天下班前，另一財(cái)務(wù)人員對(duì)出納當(dāng)天收繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)存入開戶銀行的情況要再次進(jìn)行復(fù)核;二是靠對(duì)賬制度來(lái)約束，每天、每月、全年都要進(jìn)行對(duì)賬，業(yè)務(wù)部門每天開出的票據(jù)與財(cái)務(wù)部門實(shí)際收到的資金核對(duì)一致，不一致的查明原因及時(shí)解決，月份、年度終了，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門分別由不同的人員核對(duì)月份和年度發(fā)生額，確保月發(fā)生額與當(dāng)期日發(fā)生額累計(jì)數(shù)核對(duì)一致;三是靠?jī)?nèi)部稽核來(lái)監(jiān)督，充分發(fā)揮稽核部門職能作用，采取定期檢查和不定期抽查的方式，對(duì)社?；鸬倪\(yùn)行進(jìn)行稽核，提出稽核意見(jiàn)和改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善。形成了對(duì)社保基金全方位、全過(guò)程的監(jiān)督。

2、工作程序化、規(guī)范化，建立組織嚴(yán)密、可操作性強(qiáng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范

按照既高效、便捷又安全、嚴(yán)密的原則，建立涵蓋社?；饛倪M(jìn)口到出口，涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、待遇、稽核等各部門的。要求加大復(fù)核、審核、稽核作用，強(qiáng)化內(nèi)部控制功能，最終達(dá)到一個(gè)人不能辦理社保業(yè)務(wù)的要求。

參保單位到業(yè)務(wù)部門辦理繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整、社保待遇調(diào)整等業(yè)務(wù)，受理人審核后，必須經(jīng)復(fù)核人復(fù)核，并經(jīng)稽核部門稽核后，方能辦理;業(yè)務(wù)經(jīng)辦人每月都要對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)待遇本月發(fā)放情況與上月發(fā)放情況進(jìn)行對(duì)比分析，并經(jīng)復(fù)核人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，稽核部門稽核，局領(lǐng)導(dǎo)審核后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門辦理支付。財(cái)務(wù)部門出納收取社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、撥付社保待遇必須經(jīng)另一財(cái)務(wù)人員復(fù)核;財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章由兩人分開管理;安排專人從源頭抓好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用收款票據(jù)的管理;每月與開戶銀行和財(cái)政部門對(duì)賬，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)賬情況進(jìn)行復(fù)核。待遇審批部門應(yīng)建立檔案聯(lián)合審查制度，審批社保待遇必須經(jīng)四人審核小組共同審查檔案，經(jīng)稽核部門稽核后，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)召開辦公會(huì)審批。

3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核，確保各項(xiàng)規(guī)范和流程得到貫徹落實(shí)

有了好的規(guī)范和流程是做好工作的基礎(chǔ)，但把規(guī)范和流程貫徹落實(shí)好則是關(guān)鍵所在。根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)政策法規(guī)，對(duì)照《內(nèi)部社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范和流程》，采取定期檢查和不定期抽查的方法，對(duì)財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、待遇審批部門執(zhí)行社保政策和工作流程情況進(jìn)行稽核?；送戤吅?，向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、分析稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，向被稽核部門反饋稽核情況，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)管理水平的不斷提高。

4、建立工作流程運(yùn)行分析制度

社會(huì)保險(xiǎn)工作政策性強(qiáng)，制度不斷發(fā)展完善，必須根據(jù)出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題不斷修訂完善。我局從自身工作實(shí)際出發(fā)，在已有的業(yè)務(wù)規(guī)范、工作流程基礎(chǔ)上，應(yīng)建立工作流程運(yùn)行分析制度，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓。定期召開會(huì)議，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員等相關(guān)人員參加，工作人員結(jié)合工作分工，對(duì)當(dāng)期工作流程運(yùn)行情況進(jìn)行分析，逐條梳理，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不能適應(yīng)當(dāng)前工作的流程，及時(shí)進(jìn)行修改，從而保證了工作流程的嚴(yán)密性和適用性。

5、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高社?；鸸芾砟芰?/p>

社會(huì)保險(xiǎn)干部隊(duì)伍是社?；鸬闹苯庸芾碚撸湔w素質(zhì)高低，直接影響著社?；鸸芾淼馁|(zhì)量。結(jié)合我局工作實(shí)際，將定期組織人員進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫唤涣?，熟悉社保基金從入口到出口的業(yè)務(wù)流程，加深對(duì)社保政策的理解。平時(shí)要注重利用反面教材開展警示教育，通過(guò)分析經(jīng)濟(jì)案件犯罪心理、犯罪過(guò)程，加深對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪危害性的認(rèn)識(shí)，保持警鐘長(zhǎng)鳴，使每一位工作人員都成為政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)熟練、一專多能、廉潔勤政的工作能手。

二、存在問(wèn)題

社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制尚處于初級(jí)發(fā)展階 段，對(duì)于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制可以說(shuō)是一個(gè)新的課題，部分人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)程度不高。內(nèi)部控制與長(zhǎng)期形成的習(xí)慣和思維定勢(shì)必然會(huì)有沖突,形成各種各樣的矛盾和問(wèn)題，內(nèi)部控制建設(shè)需要解決好這些矛盾和問(wèn)題。

1、控制執(zhí)行人與控制對(duì)象之間的矛盾

控制執(zhí)行人即社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的稽核部門及稽核人員，控制對(duì)象是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員(包括負(fù)有審批職責(zé)的人員)、參保單位等。這方面的矛盾表現(xiàn)在：當(dāng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員以習(xí)慣思維處理業(yè)務(wù)分工和辦理各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，處理和辦理的方式、方法和結(jié)果不符合內(nèi)部控制的要求時(shí)，由于稽核人員按工作職責(zé)進(jìn)行糾正、要求整改而產(chǎn)生的對(duì)立和沖突。如繳費(fèi)基數(shù)核定，大多數(shù)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員仍然沿襲參保單位申報(bào)多少即核定多少。因此而產(chǎn)生錯(cuò)核、漏核，產(chǎn)生少報(bào)、瞞報(bào)，這種核定方式違反了《經(jīng)辦業(yè)務(wù)規(guī)程》的規(guī)定和上級(jí)文件的要求。又如社會(huì)保險(xiǎn)待遇支付環(huán)節(jié)的審核，內(nèi)部控制要求嚴(yán)格覆行審核職責(zé)，不僅要核查待遇審批表、養(yǎng)老金發(fā)放名冊(cè)，還必須核查相關(guān)的支付依據(jù)和計(jì)算過(guò)程，以控制經(jīng)辦環(huán)節(jié)的舞弊和失誤。但現(xiàn)實(shí)中審核、復(fù)核、簽批流于形式，經(jīng)辦環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正的現(xiàn)象依然存在。另外，參保單位瞞報(bào)繳費(fèi)基數(shù)、人數(shù)，少繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，或是惡意欠費(fèi)，也屬于控制執(zhí)行人與控制對(duì)象的矛盾。解決這類矛盾需要?jiǎng)傂缘姆芍С?，但是社保?jīng)辦機(jī)構(gòu)僅有稽核檢查權(quán)，沒(méi)有行政處罰權(quán)，糾正的難度大，這又形成了矛盾的另一方面。

2、專業(yè)人員不足的客觀現(xiàn)實(shí)與實(shí)際需求之間的矛盾

內(nèi)部控制要求科學(xué)合理設(shè)置崗位、不相容崗位分離;要求部分崗位專職、不得兼任和包辦風(fēng)險(xiǎn)控制崗位的工作;要求崗位與崗位之間要形成必要的相互制約關(guān)系，這是社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展的必然要求。也就是說(shuō)，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)需要足夠的人員編制，能夠合理地設(shè)置崗位，配置人員，才能滿足內(nèi)部控制基本的條件。而目前我縣專業(yè)人員不足又是客觀存在的現(xiàn)實(shí)。因此，內(nèi)部控制建設(shè)還必須解決好這個(gè)問(wèn)題。

三、加強(qiáng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

1、加大執(zhí)法力度。根據(jù)勞動(dòng)保障部頒發(fā)的《社會(huì)保險(xiǎn)稽核辦法》的規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是稽核的責(zé)任人，所以我們社保機(jī)構(gòu)必須運(yùn)用該《辦法》賦予的權(quán)力，加大宣傳力度，鼓勵(lì)職工來(lái)監(jiān)督企業(yè)申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)，讓他們知道企業(yè)少報(bào)、瞞報(bào)的后果。加大執(zhí)法力度，真正有效遏制瞞報(bào)、冒領(lǐng)等違規(guī)行為。

2、加快制度規(guī)范。建議盡快建立社會(huì)保險(xiǎn)稽核工作規(guī)范，從制度上、程序上、處罰上進(jìn)一步規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)稽核行為，使社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的稽核行為規(guī)范化，切實(shí)做到依法稽核、依法處罰。同時(shí)，建議勞動(dòng)保障行政部門授權(quán)社保機(jī)構(gòu)對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題行使行政處罰。

3、健全和完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度必須在工作實(shí)踐中不斷補(bǔ)充、修改完善，以保持其時(shí)效性。就我州目前的情況來(lái)說(shuō)，除了按實(shí)際情況的變化修改、補(bǔ)充現(xiàn)有的內(nèi)控制度外，還應(yīng)增加部分內(nèi)控制度。一是建立不相容崗位分離制度，明確規(guī)定哪些崗位是不相容崗位，要嚴(yán)格分離。哪些崗位要專職，不得兼職。哪些職位不得兼任和包辦其他職位的工作。二是建立審批制度，規(guī)定哪部分業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)審批，哪些職位的人員承擔(dān)審核、復(fù)核、審批的職責(zé)。經(jīng)辦人員必須提供哪些資料給審核、復(fù)核、審批人，審核、復(fù)核、審批人必須核查哪些資料后才能簽字。三是建立執(zhí)行內(nèi)控獎(jiǎng)懲制度，規(guī)定部門和個(gè)人定期對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度情況進(jìn)行自查和自評(píng)，稽核部門定期開展內(nèi)控執(zhí)行情況檢查，并綜合自查自評(píng)和檢查情況作出評(píng)價(jià)。執(zhí)行內(nèi)控制度好的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)。執(zhí)行內(nèi)控制度差，或是業(yè)務(wù)操作違反內(nèi)控制度規(guī)定，造成社?；饟p失的，視情節(jié)給予戒勉談話、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令追回?fù)p失、賠償、警告、記過(guò)等處分，直至追究刑事責(zé)任。

篇3

文/鈕雪濤

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的在于監(jiān)督工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)及相關(guān)職員將有關(guān)的財(cái)務(wù)管理措施和規(guī)則落實(shí)到各個(gè)崗位中，規(guī)范工作流程，保證項(xiàng)目順利進(jìn)行。我國(guó)建筑企業(yè)數(shù)量眾多且多處于高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，再加上建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目投資金額大，生產(chǎn)周期長(zhǎng)，工程項(xiàng)目分散，員工流動(dòng)性強(qiáng)，增加了公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難度。

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。雖然目前我國(guó)大部分建筑企業(yè)實(shí)行了股份制改造，但是仍有一些企業(yè)尚未建立起完整的公司法人治理結(jié)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督流于形式。建筑企業(yè)多采取多級(jí)管理模式，各級(jí)公司之間經(jīng)營(yíng)權(quán)限不清，各自為政，權(quán)力分散，經(jīng)常出現(xiàn)摩擦。在建筑項(xiàng)目施工過(guò)程中，為方便工程管理，建筑公司會(huì)針對(duì)單個(gè)工程臨時(shí)設(shè)立項(xiàng)目部，公司資金收支集中于項(xiàng)目部，不利于資金在項(xiàng)目間流動(dòng)。實(shí)際上，由于建筑企業(yè)的資金回籠較慢，當(dāng)一些子公司或項(xiàng)目部出現(xiàn)資金缺口向銀行貸款時(shí)，另一些子公司、項(xiàng)目部卻資金充裕，造成了極大的資源浪費(fèi)，這是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)難點(diǎn)。另方面，項(xiàng)目部設(shè)立的資金賬戶繁多，一些子公司私設(shè)賬戶以減少利潤(rùn)上繳，而總公司缺少統(tǒng)一的賬戶設(shè)立、審批和控制手段，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，對(duì)于墊資項(xiàng)目，建筑企業(yè)內(nèi)部通常未建立關(guān)于建設(shè)方的資信調(diào)查、信用評(píng)價(jià)方面的控制制度，缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算方式缺乏一定的科學(xué)性。面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，建筑企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中采用的定額計(jì)價(jià)模式明顯缺乏實(shí)效性和準(zhǔn)確性，由于施工圖預(yù)算的編制早于竣工結(jié)算，工程項(xiàng)目的工、料、機(jī)價(jià)格波動(dòng)，必然導(dǎo)致預(yù)算不能科學(xué)地反映資金需求情況。另一方面，由于三邊工程（邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊更改設(shè)計(jì)工程）的普遍存在，工程項(xiàng)目出具設(shè)計(jì)變更通知與技術(shù)核定單的狀況也很多，然而財(cái)務(wù)人員對(duì)工程的設(shè)計(jì)變更與技術(shù)核定單的真實(shí)性與合理性缺乏了解，企業(yè)也并未建立有效的現(xiàn)場(chǎng)簽證監(jiān)督機(jī)制，造成了結(jié)算的不準(zhǔn)確。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)弱化。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)水平，加強(qiáng)企業(yè)成本管理，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而在我國(guó)的建筑企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制流于形式，沒(méi)有起到監(jiān)督的效果，其原因主要有以下幾點(diǎn)：建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門隸屬財(cái)務(wù)部門管理，缺乏獨(dú)立性；審計(jì)人員的專業(yè)能力較低，審計(jì)質(zhì)量有待提高；內(nèi)部審計(jì)以工程預(yù)算、變更環(huán)節(jié)檢查為主，忽視對(duì)竣工決算的審計(jì)，以財(cái)務(wù)報(bào)表作為審計(jì)重點(diǎn)，無(wú)法合理評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況；企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)的測(cè)試與維護(hù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門即使提出了有效的審計(jì)意見(jiàn)，也難以實(shí)施，無(wú)法發(fā)揮完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。與此同時(shí)，工商、稅務(wù)、銀行等部門由于不了解建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，因此很難對(duì)建筑企業(yè)形成有效的外部監(jiān)督。

企業(yè)不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制雖然是隱形的，但是卻對(duì)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，而建筑企業(yè)的負(fù)責(zé)人多將工作重點(diǎn)放在施工技術(shù)上，“重業(yè)務(wù)、輕管理”的現(xiàn)象廣泛存在于國(guó)內(nèi)建筑企業(yè)中。雖然有的大型建筑企業(yè)已經(jīng)建立了完善的內(nèi)部控制制度，但是由于執(zhí)行力度不足，根本無(wú)法有效地貫徹落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中來(lái)。企業(yè)長(zhǎng)期忽視財(cái)務(wù)、審計(jì)等管理流程的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系處于失衡狀態(tài)，很多工程項(xiàng)目雖然采用先進(jìn)的施工技術(shù)，質(zhì)量一流，但是卻賺不到錢，甚至出現(xiàn)虧損。

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能夠有效施行的關(guān)鍵在于員工，我國(guó)建筑企業(yè)的員工構(gòu)成復(fù)雜，文化素質(zhì)比較低，很多人認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是會(huì)計(jì)的工作，與自己沒(méi)有關(guān)系。只有將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的觀念普及到每個(gè)部門的員工，讓全體員工都能樹立起積極的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，并且設(shè)立多維度的獎(jiǎng)懲機(jī)制，才能順利地施行各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

完善內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)部門的工作包括財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)、施工投入審計(jì)、項(xiàng)目結(jié)算、賬款回收的審計(jì)，貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要手段。按照不相容職務(wù)相分離的原則，建筑企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)資金使用情況、材料購(gòu)入、固定資產(chǎn)等方面進(jìn)行重點(diǎn)審核，跟進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況，組織定期與不定期的財(cái)務(wù)監(jiān)察，并且跟蹤監(jiān)察審計(jì)結(jié)論執(zhí)行情況，從而切實(shí)落實(shí)審計(jì)部門的工作職能，確保審計(jì)意見(jiàn)得到采納，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。監(jiān)事會(huì)制度即政府和產(chǎn)權(quán)部門以所有者身份委派會(huì)計(jì)人員監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況的一種制度，能夠有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，值得引起建筑企業(yè)的重視。

加強(qiáng)資金集中管理。針對(duì)建筑企業(yè)投入資本大、資金回籠慢、工程項(xiàng)目分散、財(cái)務(wù)控制困難的問(wèn)題，建筑企業(yè)可推行資金集中管理制度，在總公司設(shè)立資金管理中心，由總財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理公司的籌資、資金調(diào)配、備用金撥付、工程款結(jié)算等工作，工程項(xiàng)目用款需審批，各工程項(xiàng)目部按季度上繳利潤(rùn)。這樣，當(dāng)某項(xiàng)目部出現(xiàn)資金短缺時(shí)，直接向上級(jí)申請(qǐng)即可，建筑企業(yè)由此實(shí)現(xiàn)了資金在子公司與子公司、總公司與分公司間的合理調(diào)配，提高了資金使用率，減少項(xiàng)目管理層克扣利潤(rùn)現(xiàn)象的出現(xiàn)。當(dāng)公司資金不足時(shí)，由資金管理中心聯(lián)合相關(guān)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行籌資，可以進(jìn)一步拓寬融資渠道，降低融資成本。

加強(qiáng)預(yù)算與核算控制。建筑企業(yè)的預(yù)算管理包括兩個(gè)方面，其一是公司總部投標(biāo)成功，由總公司建立管理班子并編制整個(gè)項(xiàng)目工程的總預(yù)算，與項(xiàng)目利潤(rùn)指標(biāo)息息相關(guān)，是整個(gè)項(xiàng)目業(yè)績(jī)考核的重要參考標(biāo)準(zhǔn)；其二是項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算，工程項(xiàng)目部結(jié)合實(shí)際的施工方案和投標(biāo)報(bào)價(jià)，并且將責(zé)任落實(shí)到具體部門。預(yù)算階段的財(cái)務(wù)控制要點(diǎn)是工程預(yù)算是否與實(shí)際情況相符，利潤(rùn)指標(biāo)是否科學(xué)，責(zé)任成本預(yù)算制度是否落實(shí)到位，反饋機(jī)制是否通暢。對(duì)此，企業(yè)在編制工程總預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)人員進(jìn)行會(huì)審，對(duì)編制依據(jù)、工程量、定額套用、項(xiàng)目?jī)?nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行驗(yàn)證；工程項(xiàng)目部應(yīng)在總預(yù)算的基礎(chǔ)上編制項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算，并且將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人；建筑企業(yè)應(yīng)建立明確科學(xué)的總預(yù)算控制制度，明確相關(guān)部門的責(zé)任和權(quán)限，對(duì)于不能及時(shí)上報(bào)問(wèn)題的責(zé)任部門進(jìn)行批評(píng)并與績(jī)效考核掛鉤。在會(huì)計(jì)核算方面，建筑企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)審批流程和財(cái)務(wù)核算清查規(guī)定，明確財(cái)務(wù)審批的范圍，加強(qiáng)財(cái)務(wù)自查，保證實(shí)際工作與財(cái)務(wù)內(nèi)控文件相符，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的施行創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

施工過(guò)程的財(cái)務(wù)控制。建筑施工階段是建筑企業(yè)最重要的業(yè)務(wù)流程，也是創(chuàng)造利潤(rùn)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。在這一階段，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是項(xiàng)目成本控制。建筑項(xiàng)目成本是指建筑企業(yè)為完成工程項(xiàng)目的建筑安裝施工任務(wù)所耗費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用總和。由此可見(jiàn)，此階段的控制重點(diǎn)包括兩方面，管理行為和成本指標(biāo)。對(duì)此，在施工過(guò)程中可以成立專門的項(xiàng)目成本管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行管理，對(duì)比分析施工過(guò)程中實(shí)際成本支出與計(jì)劃支出的不同，及時(shí)將問(wèn)題上報(bào)，給予糾正；對(duì)合同中規(guī)定的主要費(fèi)用實(shí)施計(jì)量，隨時(shí)檢查：在施工過(guò)程中，及時(shí)根據(jù)材料市場(chǎng)行情指導(dǎo)價(jià)格，控制材料購(gòu)入環(huán)節(jié)：定期盤點(diǎn)施工資料、機(jī)械器物，并做好實(shí)物資產(chǎn)收支登記；設(shè)立崗位人員在成本管理中的職責(zé)并且納入績(jī)效考核指標(biāo)，并根據(jù)考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲；當(dāng)施工過(guò)程中實(shí)際支出與計(jì)劃支出出現(xiàn)偏差時(shí)，因地制宜地調(diào)整月度、季度計(jì)劃成本目標(biāo)以及相應(yīng)的考核指標(biāo)，確?？刂拼胧┑男Ч?。

篇4

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 內(nèi)控制度 措施

一、引言

2014年9月12日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在2002年9月的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的基礎(chǔ)上，以銀監(jiān)發(fā)〔2014〕40號(hào)印發(fā)修訂后的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，并于印發(fā)之日起施行。[1]

內(nèi)控制度是相對(duì)于中央銀行監(jiān)管而言的，整個(gè)過(guò)程由銀行內(nèi)部實(shí)施，它包括制定標(biāo)準(zhǔn)、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)衡量工作成效和采取措施糾正偏差三個(gè)要素。[2]我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)一系列的股份制改造和商業(yè)化建設(shè)，已初步建立起一套具有一定科學(xué)性和嚴(yán)密性的內(nèi)控制度，初步形成了崗位制約、授權(quán)分責(zé)的內(nèi)控機(jī)制，對(duì)有效防范信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)起到了明顯的促進(jìn)作用。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度的主要問(wèn)題

從總體上來(lái)看，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控體系仍不完善，內(nèi)控水平與國(guó)際還有較大的差距，內(nèi)控效果也不甚理想。其問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）內(nèi)控制度乏力，缺乏強(qiáng)制性。部分內(nèi)控制度在部門和部門之間不僅是相互割裂的，有些甚至相互抵觸。另外，由于內(nèi)控制度設(shè)置不合理，往往是“控下不控上”，對(duì)管理層、決策層的約束乏力，主要靠其自律意識(shí)和道德操守來(lái)約束，在制度設(shè)計(jì)上存在對(duì)管理者疏于管理的問(wèn)題。我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的內(nèi)控制度比較健全，而對(duì)于各級(jí)管理者，特別是基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，則有不少控制盲點(diǎn)，近年來(lái)發(fā)生的一些金融案件表明，對(duì)部分基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人制約不嚴(yán)、監(jiān)督失控是案發(fā)的主要原因，如輪崗執(zhí)行不嚴(yán)。

（2）內(nèi)控制度滯后，缺乏系統(tǒng)性。當(dāng)前銀行內(nèi)控制度建設(shè)滯后主要是某些地方制度存在盲點(diǎn)，如綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務(wù)，在實(shí)際運(yùn)行中，由于對(duì)綜合柜員之間、會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來(lái)控制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上，沒(méi)有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，使基層機(jī)構(gòu)照搬照抄原會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定。部分制度不切合實(shí)際，執(zhí)行流于形式或難以實(shí)施，如大額現(xiàn)金支付的審批制度規(guī)定。

（3）內(nèi)控制度低效，缺乏可操作性。商業(yè)銀行內(nèi)部各管理機(jī)構(gòu)每一層分支機(jī)構(gòu)都設(shè)有各自的管理機(jī)構(gòu)，由于內(nèi)部缺乏一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)劃，各個(gè)部門自行制定規(guī)章，從而形成各自為政、分頭管理的局面，造成了現(xiàn)行銀行內(nèi)控制度數(shù)量龐大，制度目標(biāo)難以統(tǒng)一，制度內(nèi)容時(shí)有沖突，使基層機(jī)構(gòu)在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)因多頭管理而不知所措，普遍存在管理效率低下的。一方面，制度設(shè)計(jì)者片面追求制度本身的“完美”，往往偏離實(shí)際，導(dǎo)致一些內(nèi)控制度在實(shí)際工作中很難操作，逼迫制度執(zhí)行者采取越軌的做法，并給不良動(dòng)機(jī)者創(chuàng)造作案機(jī)會(huì)；另一方面，不少制度規(guī)定又存在模糊化的概念，在涉及操作層面的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)往往采取原則性的提法，導(dǎo)致制度執(zhí)行者理解和執(zhí)行上的差異性較大，如有些會(huì)計(jì)授權(quán)制度。

（4）與內(nèi)控制度相應(yīng)的技術(shù)和人力配置不合理。目前，基層商業(yè)銀行因業(yè)務(wù)數(shù)量、強(qiáng)度及對(duì)業(yè)務(wù)熟知程度等因素發(fā)生變化，而出現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤頻發(fā)。銀行的人力資源配置還停留在主要按業(yè)務(wù)量定編定崗的方式上，對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的人力資源配置與基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制的關(guān)系不敏感，往往出現(xiàn)增加了業(yè)務(wù)品種，基層網(wǎng)點(diǎn)卻沒(méi)有能按照內(nèi)控制度的要求在增加的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上合理配置有關(guān)人員，結(jié)果出現(xiàn)了混崗操作，一人多崗，監(jiān)督檢查走形式等問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免了。

三、完善內(nèi)控制度的具體措施

內(nèi)控制度的設(shè)立是為了建立運(yùn)作有序、反應(yīng)迅速、調(diào)整及時(shí)、內(nèi)容完整、評(píng)價(jià)合理的內(nèi)部控制組織、執(zhí)行及評(píng)價(jià)體系。為此，商業(yè)銀行應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則，完善內(nèi)控制度的建設(shè)。

（1）堅(jiān)持以人為本，樹立對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的正確認(rèn)識(shí)。通過(guò)培育金融企業(yè)文化，營(yíng)造良好的內(nèi)控文化氛圍，建立以提高員工素質(zhì)和敬業(yè)精神為核心的人力資源管理制度；通過(guò)多層次、多渠道的培訓(xùn)，使員工在思想上樹立對(duì)內(nèi)控制度重要性的正確認(rèn)識(shí)。內(nèi)控工作有了思想基礎(chǔ)，內(nèi)控工作崗位的人員設(shè)備安排、制度建設(shè)等方面的問(wèn)題才會(huì)相應(yīng)地得到解決。

（2）確立分層定位的思想，完善制度體系。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系要從決策層、管理層、操作層來(lái)分別設(shè)計(jì)，同時(shí)要適當(dāng)考慮操作層面制度設(shè)計(jì)的彈性，確保制度執(zhí)行的可操作性。決策層面，要完善公司制的法人治理結(jié)構(gòu)，通過(guò)銀行股份制改造，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)對(duì)管理者的監(jiān)督控制。管理層面，要建立運(yùn)作有序、反應(yīng)迅速、調(diào)整及時(shí)、評(píng)價(jià)合理的內(nèi)部控制組織體系。業(yè)務(wù)操作層，要建立能涵蓋各業(yè)務(wù)崗位、業(yè)務(wù)品種的內(nèi)控制度，制定出切合實(shí)際的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，明確各層次、各崗位在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。

（3）建立強(qiáng)有力的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)和內(nèi)控制度立體評(píng)價(jià)體系。商業(yè)銀行要建立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組及相應(yīng)的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，保證組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。要選拔一些熟悉業(yè)務(wù)、有責(zé)任心、作風(fēng)正派的骨干力量組成內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，專職負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，從根本上解決人員少、素質(zhì)低、責(zé)任心差問(wèn)題。同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)建有效的內(nèi)控內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，組織建立具有獨(dú)立地位、能夠運(yùn)用適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法和專業(yè)技術(shù)的內(nèi)控評(píng)價(jià)部門，保證其內(nèi)控評(píng)價(jià)的客觀性和公正性。必要時(shí)可充分借助外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，實(shí)施外部評(píng)價(jià)。

（4）建立管理信息系統(tǒng)和信息交流制度。充分的信息和有效的交流，對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)作是不可缺少的。因此，國(guó)有商業(yè)銀行必須建立一個(gè)涵蓋其全部活動(dòng)的管理信息系統(tǒng)，并定期對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，確保其安全可靠。建立有效的交流渠道，保證在縱向上、橫向上信息交流渠道暢通無(wú)阻，確保有關(guān)人員掌握必要的信息；建立信息交流制度，共享信息，為內(nèi)部控制體系各要素的運(yùn)轉(zhuǎn)提供有效的信息支持，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控過(guò)程中的問(wèn)題并采取有效的補(bǔ)救措施，保證內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作是一個(gè)巨大的系統(tǒng)工程，它貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的始終，涉及諸多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。由于商業(yè)銀行面臨的深層次體制矛盾在近期內(nèi)還難以解決；社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改善、社會(huì)信用制度的建設(shè)都需要經(jīng)歷一個(gè)艱難而漫長(zhǎng)的過(guò)程。在現(xiàn)實(shí)的情況下，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)還需處理好與外部監(jiān)管、與業(yè)務(wù)發(fā)展、與優(yōu)質(zhì)服務(wù)以及與改革發(fā)展的關(guān)系，以保證商業(yè)銀行總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（作者單位為中國(guó)建設(shè)銀行荊州江津支行）

參考文獻(xiàn)

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一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

公司依照國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)和中國(guó)一航的具體要求，先后制定了《投資管理辦法》、《貸款擔(dān)保管理辦法》、《貨幣資金管理辦法》等40多項(xiàng)基本制度和具體會(huì)計(jì)核算管理辦法，作為公司內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，同時(shí)關(guān)注國(guó)家新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，依據(jù)《中國(guó)航空工業(yè)第一集團(tuán)公司企事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)基本制度和具體會(huì)計(jì)核算管理辦法進(jìn)行不斷修訂完善。去年又制定下發(fā)了《經(jīng)濟(jì)合同財(cái)務(wù)管理辦法》。使廣大會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)工作中做到了有法可依，有章可循，正確履行核算濫督和控制職能。

二、加強(qiáng)資金管理。有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)

公司自組建以來(lái)。在由集權(quán)到分權(quán)的變革過(guò)程中。財(cái)務(wù)資金管理方面有過(guò)不少教訓(xùn)，如財(cái)權(quán)分割，資金分散，財(cái)務(wù)失控，資產(chǎn)流失。以及多頭開戶、私設(shè)小金庫(kù)、隨意轉(zhuǎn)移收入、資金賬外循環(huán)等。因此，公司及時(shí)采取措施，加強(qiáng)資金集中管理，并著重抓好以下幾個(gè)方面的工作：

1、重新修改《貨幣資金管理辦法》。該辦法詳細(xì)規(guī)定了公司實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，根據(jù)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

同時(shí)規(guī)定公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理貨幣資金，其他部門一律不能保留現(xiàn)金或設(shè)立銀行賬戶。不能保存各種有價(jià)證券和票據(jù)。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。將銀行預(yù)留印鑒分開管理，即出納保管財(cái)務(wù)專用章。財(cái)會(huì)室主任保管預(yù)留私人印鑒，以達(dá)到互相制約、監(jiān)督的目的。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審批制度。財(cái)務(wù)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)按規(guī)定對(duì)收、付款憑證事前簽字審核。 財(cái)務(wù)收支嚴(yán)格按照公司章程、董事會(huì)決議和公司相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行審批。對(duì)所有的資金支出按照公司的年度、季度、月份資金計(jì)劃執(zhí)行。并規(guī)定了資金審批權(quán)限，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ犊铐?xiàng)進(jìn)行“聯(lián)簽”審批。

3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度。會(huì)計(jì)工作稽核采取專職復(fù)核與相互復(fù)核相結(jié)合，領(lǐng)導(dǎo)審核與室主任復(fù)核相結(jié)合的方法進(jìn)行。庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行每月3次定期稽核。銀行存款日記賬每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4、實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制。加強(qiáng)對(duì)基層財(cái)務(wù)工作的管理和監(jiān)督。公司向有經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的單位、部門直接委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管。被委派的財(cái)務(wù)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理等工作負(fù)責(zé)，并組織實(shí)施與檢查考核；對(duì)該單位執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)、制度、政策和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度等相關(guān)制度進(jìn)行檢查監(jiān)督，并匯總分析財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；對(duì)違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)及企業(yè)財(cái)務(wù)制度和可能在經(jīng)濟(jì)上造成重大損失和浪費(fèi)等行為進(jìn)行制止和糾正。

5、加強(qiáng)專項(xiàng)資金的管理。將公司基建處（國(guó)家基本建設(shè)資金）、供應(yīng)處（材料采購(gòu)資金）、總務(wù)處（職工住房集資款）的各項(xiàng)專用資金統(tǒng)一上收到公司財(cái)務(wù)部集中管理，對(duì)國(guó)家基本建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行核算，做到專款專用。下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的通知》，清理了非法人單位在銀行開設(shè)的賬戶。將公司部分子公司、醫(yī)院、中小學(xué)、幼兒園、培訓(xùn)中心等單位的資金結(jié)算全部集中在公司結(jié)算中心進(jìn)行。嚴(yán)格了資金管理制度。規(guī)范了資金使用及審批程序。

6、抓好現(xiàn)金盤存點(diǎn)及管理工作。公司《貨幣資金管理辦法》中明確規(guī)定：（1）出納人員根據(jù)會(huì)計(jì)人員填制簽署的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序與當(dāng)天的現(xiàn)金日記賬逐筆核對(duì)，做到日清月結(jié)，賬款相符。（2）公司財(cái)務(wù)部和各基層單位的財(cái)務(wù)部門。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，保證現(xiàn)金的安全。各單位的負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)主管人員每月定期或不定期（每月至少3次）進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，公司財(cái)務(wù)部門組織人員每年2次深入基層單位進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)檢查工作，并將該項(xiàng)工作制度化。做到檢查有記錄、問(wèn)題有落實(shí)，確?，F(xiàn)金賬面余額和實(shí)際庫(kù)存相符。如發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。（3）提取現(xiàn)金時(shí)，向銀行出具的現(xiàn)金支票必須由兩人以上共同完成，即現(xiàn)金出納員開具現(xiàn)金支票。銀行出納員加蓋銀行預(yù)留的財(cái)務(wù)專用章，最后由主管該項(xiàng)工作的財(cái)會(huì)室主任加蓋銀行預(yù)留個(gè)人印鑒，同時(shí)輸入支付密碼。以達(dá)到互相制約、監(jiān)督的目的。

7、把好貨幣資金支付審批程序。公司任何部門和個(gè)人用款時(shí)，必須提交書面付款憑證，并注明用款用途、金額、支付方式等內(nèi)容。財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格審查貨幣資金支付是否按照公司的規(guī)定程序進(jìn)行審批。除小額個(gè)人因公預(yù)借款等事項(xiàng)外：金額較大的款項(xiàng)支付需同時(shí)附上有效的經(jīng)濟(jì)合同或與此相關(guān)的證明文件，方可辦理資金的支付手續(xù)。

8、加強(qiáng)采購(gòu)合同和比價(jià)采購(gòu)管理。采購(gòu)合同、對(duì)外加工合同等均按規(guī)定程序?qū)徟?萬(wàn)元以上經(jīng)濟(jì)合同須經(jīng)公司法律部門審查、合同簽署人須經(jīng)董事長(zhǎng)授權(quán)后方可簽署合同。在物資采購(gòu)方面。實(shí)行比價(jià)采購(gòu)，財(cái)務(wù)部門在支付貨款時(shí)須由采購(gòu)人員提供有關(guān)審批單方可付款。此外，按照《集團(tuán)公司重大財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度》規(guī)定，實(shí)施重大事項(xiàng)上報(bào)制度，以減少風(fēng)險(xiǎn)并提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

9、加大檢查監(jiān)管力度。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和中國(guó)一航的有關(guān)要求，公司加強(qiáng)清理“小金庫(kù)”工作，組織財(cái)務(wù)部、紀(jì)委監(jiān)察處、審計(jì)室、人力資源部等部門聯(lián)合對(duì)公司所屬單位、子公司進(jìn)行抽查，近幾年聯(lián)合檢查組對(duì)公司內(nèi)分廠所、事業(yè)部、后勤單位的貨幣資金管理及二次分配資金進(jìn)行了全面重點(diǎn)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求立即整改。

三、強(qiáng)化對(duì)外擔(dān)保管理。降低或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)

篇6

高等學(xué)校的校辦產(chǎn)業(yè)要堅(jiān)持具有中國(guó)特色的高校校辦產(chǎn)業(yè)，保障校辦企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。校辦企業(yè)的發(fā)展需在遵循國(guó)家大的方針政策前提下，有效的做到風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)控制度建設(shè)，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，爭(zhēng)取創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，為學(xué)校的發(fā)展、為學(xué)校教職工科技產(chǎn)品的孵化提供有力的平臺(tái)和保障。

關(guān)鍵詞：

校辦企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)防控；內(nèi)控制度

黨在第十五次大會(huì)中明確的提出了要把我國(guó)建設(shè)成為法制國(guó)家。對(duì)于高等教育以及高職院校中的法制建設(shè)中，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列的法律法規(guī)。所以高等院校一定要主動(dòng)地響應(yīng)國(guó)家與法律的號(hào)召，積極地參與國(guó)家的民主法制建設(shè)，依法規(guī)范學(xué)校產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。高等學(xué)校的校辦產(chǎn)業(yè)要堅(jiān)持具有中國(guó)特色的高校校辦產(chǎn)業(yè)，保障校辦企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，務(wù)必做好風(fēng)險(xiǎn)防控措施，建設(shè)完善的內(nèi)控制度。但是經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)為高等學(xué)校的發(fā)展帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了很多的挑戰(zhàn)。雖然目前來(lái)說(shuō)許多的高校已經(jīng)建立基本的管理層次，也出臺(tái)了一系列的相關(guān)規(guī)定和制度，例如對(duì)經(jīng)營(yíng)性無(wú)形資產(chǎn)的管理辦法、或者高校國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的管理?xiàng)l例等，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控必須要從企業(yè)的內(nèi)部著手，企業(yè)自身須加強(qiáng)內(nèi)部管理與控制。

1校辦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控

1.1風(fēng)險(xiǎn)防控原則

亡羊補(bǔ)牢——時(shí)猶未晚，這句話在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中是不可行的，大量事實(shí)表明如果企業(yè)在事前預(yù)控投入成本越高時(shí)，則其在事后投入的彌補(bǔ)成本就會(huì)越少，也就是說(shuō)企業(yè)事前控制做得越充分，其事后損失就會(huì)越小，即要求企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中以事前控制為主，事中控制為輔，而事后的補(bǔ)救只是一種補(bǔ)充手段。

1.2風(fēng)險(xiǎn)防控的三個(gè)步驟

事中防控是指風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)潛入企業(yè)的運(yùn)行中，所以關(guān)鍵就在于是否能夠控制好風(fēng)險(xiǎn)。因此學(xué)校在與校外合作方進(jìn)行項(xiàng)目談判或者項(xiàng)目合作時(shí)都會(huì)嚴(yán)格按照“評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)”三步驟進(jìn)行，建立健全校辦產(chǎn)業(yè)在運(yùn)營(yíng)全過(guò)程的法律風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和反饋機(jī)制，制定預(yù)警方案和應(yīng)對(duì)措施以對(duì)未期風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避和化解。比如高校在與合作方簽訂協(xié)議或重大項(xiàng)目合作前，請(qǐng)第三方如律師事務(wù)所和會(huì)計(jì)事務(wù)所出具專業(yè)報(bào)告，專業(yè)報(bào)告的分析可以給執(zhí)行層的決策提供有力的支撐，在執(zhí)行層內(nèi)部達(dá)成一致意見(jiàn)后，再上更高一級(jí)學(xué)校層面相關(guān)職能部門組織的專項(xiàng)工作會(huì)議討論，重大對(duì)外合作均向省教育廳請(qǐng)示報(bào)告，得到上級(jí)部門批復(fù)后再簽訂相關(guān)協(xié)議或進(jìn)行下一步的合作。其中有任何一個(gè)環(huán)節(jié)有疑義都必須認(rèn)真對(duì)待，解除問(wèn)題后再繼續(xù)下一步驟。在無(wú)形資產(chǎn)管理方面高校校辦產(chǎn)業(yè)部門應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定和要求規(guī)范運(yùn)作。應(yīng)對(duì)校名、校標(biāo)等進(jìn)行商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)，保證無(wú)形資產(chǎn)不受侵害，維護(hù)學(xué)校聲譽(yù)，同時(shí)為有效保護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的良性運(yùn)作，校辦產(chǎn)業(yè)應(yīng)對(duì)在校區(qū)承租或者參與合作的企業(yè)或者個(gè)人使用學(xué)校相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的情形進(jìn)行規(guī)范化管理，對(duì)不合理運(yùn)用學(xué)校無(wú)形資產(chǎn)的行為進(jìn)行書面警告、糾正、發(fā)送律師函。在具體的企業(yè)合作中，著力加大無(wú)形資產(chǎn)在其中使用的力度，同時(shí)保持必要的監(jiān)管措施，保證無(wú)形資產(chǎn)規(guī)范化使用的同時(shí)，積極提升學(xué)校無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。努力做到學(xué)校聲譽(yù)提升和企業(yè)市場(chǎng)盈利的雙贏局面。

1.3風(fēng)險(xiǎn)防控的主要防線

校辦企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防控的主要防線進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)，其主要的防線主要有企業(yè)職能部門、法務(wù)部門以及審計(jì)部門，將企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門組織起來(lái)形成內(nèi)部的防控結(jié)構(gòu)，為了奠定好企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防控能力的基礎(chǔ)，校辦企業(yè)就要從企業(yè)的業(yè)務(wù)、法律以及審計(jì)三個(gè)層次中建立好防控結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，同時(shí)還要注意國(guó)家經(jīng)濟(jì)制度的控制，完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度與規(guī)范。

2內(nèi)控制度建設(shè)的著力點(diǎn)

2.1內(nèi)控制度建設(shè)要因地制宜

企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)是需要根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來(lái)“因材施教”的，每一個(gè)企業(yè)的自身的發(fā)展特點(diǎn)都各不相同，所以在企業(yè)制度的建設(shè)中更不能生搬硬套，一定要結(jié)合自身情況因地制宜。比如許多大型的企業(yè)由于其企業(yè)內(nèi)部自身的制度就比較完善，并且企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)的發(fā)展已經(jīng)形成了一套屬于自己的發(fā)展路線，對(duì)于這樣的企業(yè)就只需要管理者擺正好自己位置，樹立起服務(wù)的理念，為企業(yè)以后的發(fā)展掃清前進(jìn)之路的障礙，根據(jù)市場(chǎng)和社會(huì)的發(fā)展變化及時(shí)的調(diào)整、完善企業(yè)制度。還有一些是快速的發(fā)展起來(lái)的企業(yè)就必須要掌握好企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)，根據(jù)現(xiàn)有人才、科技優(yōu)勢(shì)盡快建立企業(yè)制度，為日后發(fā)展強(qiáng)大做好充分的準(zhǔn)備。再有就是一些高科技的小型企業(yè)，這類企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展中極度的缺乏資金、人才等等，所以就需要學(xué)校的資產(chǎn)公司等為其資助，其管理者也可以利用自己在科技上的一些優(yōu)勢(shì)吸引其他企業(yè)或者政府機(jī)構(gòu)的合作。還有一些一直處于虧損狀態(tài)的企業(yè)，就要果斷的將其關(guān)閉。

2.2風(fēng)險(xiǎn)防控要張弛有道

事物的雙面性指導(dǎo)校辦企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的制度建設(shè)不要過(guò)度的節(jié)制，在制度的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防控的過(guò)程中也要掌握好一定的度，制度建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)的防控的主要目的是為了控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，所以企業(yè)在制定企業(yè)制度時(shí)只要牢記這一點(diǎn)，只要達(dá)到目的就可，一旦采取的措施有過(guò)而無(wú)不及，就會(huì)帶來(lái)反作用，影響企業(yè)的發(fā)展。

總而言之，校辦企業(yè)的發(fā)展需在遵循國(guó)家大的方針政策前提下，有效的做到風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)控制度建設(shè)，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，爭(zhēng)取創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，為學(xué)校的發(fā)展、為學(xué)校教職工科技產(chǎn)品的孵化提供有力的平臺(tái)和保障。

作者：王穎 單位：南京中醫(yī)藥大學(xué)產(chǎn)業(yè)處

參考文獻(xiàn)：

篇7

一、總體結(jié)構(gòu)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)思路

(一)三維立體的靜態(tài)結(jié)構(gòu)

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控制度在總體上應(yīng)該是組織、項(xiàng)目和流程3個(gè)方面的綜合,具有三維立體性。

1.維度項(xiàng)目

維度項(xiàng)目,即內(nèi)控制度的基本單位。企業(yè)除質(zhì)量控制外,還有很多個(gè)內(nèi)控項(xiàng)目,諸如人事招聘、危機(jī)處理、合同管理、工廠消防、成本控制、財(cái)務(wù)預(yù)算與預(yù)測(cè)、采購(gòu)計(jì)劃、員工績(jī)效評(píng)估等。

首先,如何確定內(nèi)控制度項(xiàng)目的數(shù)量呢?由于企業(yè)經(jīng)理存在或多或少的差別,因此,不同企業(yè)、同一企業(yè)的不同經(jīng)理在項(xiàng)目數(shù)量上可能有不同選擇。但是,下列幾方面必須充分考慮:(1)企業(yè)愿景、戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求;(2)管理的“粗細(xì)”;(3)體現(xiàn)COSO報(bào)告的總體框架;(4)涵蓋會(huì)計(jì)控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規(guī)執(zhí)行控制。此外,設(shè)計(jì)內(nèi)控制度項(xiàng)目數(shù)量時(shí),可參照組織的供應(yīng)鏈來(lái)進(jìn)行。例如,對(duì)制造企業(yè)來(lái)說(shuō),供應(yīng)鏈可從顧客開始,由研究開發(fā)、設(shè)計(jì)、制造、營(yíng)銷、配運(yùn)、顧客服務(wù)等組成。供應(yīng)鏈可以轉(zhuǎn)化為流程,流程又可分解為作業(yè)和任務(wù)。以此為基礎(chǔ)便可確定內(nèi)控制度的數(shù)量。

其次,所有內(nèi)控制度項(xiàng)目是不是可以等量齊觀呢?答案是否定的。它取決于相對(duì)誰(shuí)來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)控制度項(xiàng)目。對(duì)證監(jiān)會(huì)、中注協(xié)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)控制可能最重要;對(duì)企業(yè)總經(jīng)理,管理控制和主營(yíng)業(yè)務(wù)控制可能最重要;而對(duì)車間主任,業(yè)務(wù)控制可能最重要,諸如此類,不一而足。另外,有些項(xiàng)目執(zhí)行的結(jié)果是可以計(jì)量的,例如預(yù)算控制、成本控制等;而另一些項(xiàng)目的執(zhí)行結(jié)果,則屬于非定量的或不能直接定量的,例如危機(jī)處理等。值得注意的是,預(yù)算控制、成本控制對(duì)任何組織來(lái)說(shuō)都應(yīng)該放在首位。

2.組織維度

現(xiàn)代企業(yè)是一個(gè)組織,它可以被分成高層、中層、基層和現(xiàn)場(chǎng)4個(gè)層級(jí),每個(gè)層級(jí)由若干單位組成、每個(gè)單位有若干成員。按照COSO報(bào)告的思想,每個(gè)層級(jí)每個(gè)單位每個(gè)成員都與內(nèi)控制度相關(guān),應(yīng)該參與內(nèi)控活動(dòng)。從組織維度設(shè)計(jì)內(nèi)控制度,需要考慮企業(yè)的控制目標(biāo)、控制環(huán)境和控制方式,進(jìn)而確定企業(yè)的管理跨度與管理層級(jí)、企業(yè)是實(shí)行集權(quán)制還是分權(quán)制,并建立使組織得以運(yùn)行的保證――經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度和崗位職責(zé)制度。組織維度設(shè)計(jì)得好,可以營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。

3.流程維度

所謂流程,是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一個(gè)階段,由若干項(xiàng)作業(yè)組成,而作業(yè)由若干項(xiàng)任務(wù)組成。在典型的制造業(yè)中,其經(jīng)營(yíng)過(guò)程有研究開發(fā)、設(shè)計(jì)、制造、營(yíng)銷、配運(yùn)和售后服務(wù)等項(xiàng)流程。每項(xiàng)流程,例如制造流程,包括材料入庫(kù)、材料存儲(chǔ)、材料搬運(yùn)、材料加工、半成品搬運(yùn)、半成品加工、成品入庫(kù)存儲(chǔ)、成品包裝發(fā)運(yùn)等項(xiàng)作業(yè)。而每項(xiàng)作業(yè),例如材料入庫(kù),包括卸載、驗(yàn)收、盤點(diǎn)、移動(dòng)、擺放、記錄等項(xiàng)任務(wù)。特別重要的是,任務(wù)是由組織成員完成的,授權(quán)和責(zé)任在這里可以體現(xiàn)出來(lái)。在流程維度設(shè)計(jì)中,就是遵循“流程――作業(yè)――任務(wù)”3個(gè)因素之間的依次關(guān)系進(jìn)行。

4.項(xiàng)目、組織和流程之間的關(guān)系

每個(gè)項(xiàng)目都是通過(guò)組織的層級(jí)、單位和成員按照一定的流程、作業(yè)和任務(wù)的要求來(lái)完成的;從流程、作業(yè)到任務(wù),由于任務(wù)由人或組織成員來(lái)完成,因此,完成任務(wù)的成員組成單位、單位構(gòu)成層級(jí),從流程維度很自然的過(guò)渡到組織維度。換句話說(shuō),一個(gè)內(nèi)控制度項(xiàng)目由組織和流程組成,是一個(gè)二維體系,當(dāng)企業(yè)存在多個(gè)項(xiàng)目時(shí),就可形成由組織、流程和項(xiàng)目組成的三維立體框架。

(二)過(guò)程循環(huán)的動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)

現(xiàn)行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)上一個(gè)嚴(yán)重的缺陷就是沒(méi)有將內(nèi)控制度與公司總經(jīng)理(CEO)聯(lián)系起來(lái)。COSO報(bào)告和巴塞爾委員會(huì)的報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)了這一點(diǎn),但在操作層面上,很多人仍然在進(jìn)行會(huì)計(jì)控制,并當(dāng)作財(cái)務(wù)部門“自?shī)首詷?lè)”節(jié)目。另一個(gè)缺陷是在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí),很少有人站在企業(yè)立場(chǎng)上考慮如何執(zhí)行內(nèi)控制度、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度目標(biāo)的問(wèn)題。我們認(rèn)為,在動(dòng)態(tài)上,內(nèi)控制度不僅包括制定,而且包括執(zhí)行,對(duì)執(zhí)行情況的計(jì)量或測(cè)試、對(duì)計(jì)量或測(cè)試結(jié)果的分析和報(bào)告、根據(jù)偏差進(jìn)行整改(包括預(yù)先設(shè)定獎(jiǎng)懲制度和整改方案,修訂內(nèi)控制度)等,這是一個(gè)完整的動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)或系統(tǒng)。

在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)需考慮以下因素:

1.與上述相同,內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)首先要考慮企業(yè)的愿景、戰(zhàn)略和目標(biāo)。據(jù)此設(shè)計(jì)好內(nèi)控制度之后,便是內(nèi)控制度的執(zhí)行。但對(duì)控制者來(lái)說(shuō),最重要的不是去執(zhí)行內(nèi)控制度,而是保證執(zhí)行者實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的目標(biāo)。

2.實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的第1步是對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行計(jì)量或測(cè)試。內(nèi)控制度的項(xiàng)目可以分成執(zhí)行結(jié)果可計(jì)量和不可計(jì)量2類。對(duì)可計(jì)量的內(nèi)控制度執(zhí)行情況的計(jì)量通常通過(guò)會(huì)計(jì)核算、結(jié)算和統(tǒng)計(jì)等途徑取得,例如預(yù)算執(zhí)行結(jié)果就可以從會(huì)計(jì)核算的結(jié)果得到。對(duì)不可計(jì)量的內(nèi)控制度執(zhí)行情況的計(jì)量通常通過(guò)測(cè)試表取得,例如對(duì)公司印鑒使用控制制度的測(cè)試就必須按照該制度的要求設(shè)計(jì)問(wèn)卷調(diào)查表,來(lái)了解該制度的執(zhí)行情況。應(yīng)該說(shuō),一項(xiàng)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況往往可計(jì)量部分和不可計(jì)量部分并存。在這里,我們統(tǒng)統(tǒng)用測(cè)試表來(lái)表示對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的計(jì)量或測(cè)試。

就操作層面而言,一家企業(yè)內(nèi)控制度的測(cè)試可以分成綜合測(cè)試和單項(xiàng)測(cè)試。前者是對(duì)全部?jī)?nèi)控制度項(xiàng)目的測(cè)試,在現(xiàn)代企業(yè)中這主要是集團(tuán)公司總部對(duì)子公司或二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位內(nèi)控制度的總體執(zhí)行情況的測(cè)試,其測(cè)試表的結(jié)構(gòu)按照COSO報(bào)告的整體框架設(shè)計(jì);后者是對(duì)一個(gè)內(nèi)控制度項(xiàng)目或一個(gè)相關(guān)的單位的測(cè)試,其測(cè)試表的結(jié)構(gòu)也是按照COSO報(bào)告的整體框架設(shè)計(jì)。

3.實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的第2步是將內(nèi)控制度執(zhí)行情況計(jì)量或測(cè)試的結(jié)果與內(nèi)控制度進(jìn)行比較,然后作出判斷:(1)測(cè)試結(jié)果是否與內(nèi)控制度相符?如果相符,控制者不做任何干預(yù),繼續(xù)執(zhí)行;如果不相符,則過(guò)渡到下一個(gè)判斷。(2)偏差是否可以接受?如果可以接受,控制者不做任何干預(yù),由執(zhí)行者或被控者照常繼續(xù)執(zhí)行;如果不可接受,則過(guò)渡到下一個(gè)判斷。(3)內(nèi)控制度是否符合實(shí)際?如果符合,偏差則導(dǎo)源于執(zhí)行者,應(yīng)進(jìn)一步分析偏差的原因,擬定糾偏措施,并向控制者提供測(cè)試報(bào)告,控制者依據(jù)測(cè)試報(bào)告采取糾偏行動(dòng),干預(yù)執(zhí)行者的執(zhí)行過(guò)程。如果不相符,偏差則導(dǎo)源于內(nèi)控制度,控制者則應(yīng)采取修正或補(bǔ)充內(nèi)控制度的行動(dòng)。

4.內(nèi)控制度執(zhí)行情況的測(cè)試報(bào)告作為一種媒介,將控制者和執(zhí)行者、總經(jīng)理的監(jiān)督和下屬的現(xiàn)場(chǎng)運(yùn)作巧妙地連接起來(lái),其重要性是不言而喻的。有2個(gè)問(wèn)題在設(shè)計(jì)時(shí)要特別注意:(1)測(cè)試報(bào)告至少分成2種:一是對(duì)測(cè)試結(jié)果的匯總和詳細(xì)分析,稱為明細(xì)報(bào)告,留在內(nèi)控部門備查;二是在明細(xì)報(bào)告基礎(chǔ)上編制的報(bào)告,稱為簡(jiǎn)式報(bào)告,要定期報(bào)告給總經(jīng)理。(2)測(cè)試報(bào)告結(jié)構(gòu)應(yīng)該與測(cè)試表保持一致,也就是COSO報(bào)告的整體框架。其中應(yīng)就每個(gè)要素進(jìn)行評(píng)估,特別說(shuō)明造成制度與制度執(zhí)行情況之間偏差的動(dòng)因。

5.控制者依據(jù)測(cè)試報(bào)告采取糾偏行動(dòng)有2種含義:(1)直接干預(yù),即控制者直接和強(qiáng)制性地要求執(zhí)行者用控制者指定的行動(dòng)方式取代原有的行動(dòng)方式。例如規(guī)定用辦公室電話打長(zhǎng)途必須登記,但因執(zhí)行不嚴(yán),致使電話費(fèi)上升。其矯正措施可能是將電話上鎖,鑰匙由專人保管,強(qiáng)制性地讓打長(zhǎng)途的人進(jìn)行登記。(2)間接干預(yù),即控制者制定和堅(jiān)持一套行之有效的激勵(lì)制度,通過(guò)激勵(lì)制度“準(zhǔn)自動(dòng)化”矯正執(zhí)行者的行為。仍以電話費(fèi)為例,控制者可以規(guī)定該辦公室長(zhǎng)途電話費(fèi)超過(guò)100元部分由辦公室成員承擔(dān)50%。辦公室成員會(huì)自動(dòng)調(diào)整自己的行為。

(三)以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事件的常規(guī)性、非常規(guī)性和混合性為基礎(chǔ)的結(jié)構(gòu)

在一定意義上,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是由一系列事件組成的,按照性質(zhì),這些事件可區(qū)分為常規(guī)性的、非常規(guī)性的和混合性的3類。另一種表述是:確定條件下發(fā)生的、不確定條件下發(fā)生的和混合條件下發(fā)生的。

據(jù)此,可發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的另外一些思路:

1.在嚴(yán)格意義上,人們能夠控制的只是常規(guī)性事件,所謂內(nèi)控制度也只是對(duì)常規(guī)性事件而言,人們無(wú)法為那些非常規(guī)性事件設(shè)計(jì)內(nèi)控制度。

2.在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí),并非不考慮非常規(guī)事件。因?yàn)榉浅Ｒ?guī)事件發(fā)生在內(nèi)控制度控制的范圍之外,屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),執(zhí)行者往往利用這些事件的發(fā)生采取有利于自己而不利于控制者的行動(dòng)。對(duì)此,至少應(yīng)采取2種方法予以防范:

(1)設(shè)計(jì)非常規(guī)性事件的處理原則。盡管人們無(wú)法預(yù)見(jiàn)非常規(guī)事件在何時(shí)何地以何種方式發(fā)生,但憑經(jīng)驗(yàn)和理性可以知道可能發(fā)生的非常規(guī)性事件的類型。例如在企業(yè)中可能發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)保事故、財(cái)務(wù)危機(jī)、生產(chǎn)安全事故等。因此我們可以設(shè)計(jì)非常規(guī)事件或危機(jī)處理程序,包括處理原則、程序和權(quán)責(zé)等。例如企業(yè)可以規(guī)定當(dāng)發(fā)生嚴(yán)重危害公眾事件時(shí),管理當(dāng)局在12小時(shí)之內(nèi)通過(guò)媒體做出反應(yīng),以表明誠(chéng)意;要積極與政府配合;統(tǒng)一對(duì)外口徑等。

(2)用非控制方法彌補(bǔ)控制方法的不足,特別要營(yíng)造健康的企業(yè)文化氛圍,建立職業(yè)道德規(guī)范。健康的企業(yè)文化是企業(yè)大多數(shù)成員形成共同的價(jià)值觀念,是形成企業(yè)凝聚力和企業(yè)成員歸屬感的基礎(chǔ),進(jìn)而使企業(yè)成員熱愛(ài)企業(yè)、關(guān)心企業(yè),這特別適合以中國(guó)為代表的東方文化。而職業(yè)道德在這里是指與企業(yè)成員工作相關(guān)的規(guī)范,是一種穩(wěn)定的職業(yè)心理和職業(yè)習(xí)慣。因此,企業(yè)應(yīng)該為不同崗位上的成員,制定相應(yīng)的職業(yè)道德規(guī)范;要總結(jié)和以適當(dāng)?shù)男问綇?qiáng)化健康的企業(yè)文化。只有這樣,當(dāng)危機(jī)發(fā)生時(shí),才會(huì)有人主動(dòng)報(bào)告和處理,不至于袖手旁觀。

3.在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,大多事件既不是常規(guī)又不是非常規(guī),屬于混合性。就此設(shè)計(jì)內(nèi)控制度,需要考慮下列幾個(gè)方面:

(1)混合性事件轉(zhuǎn)化成非常規(guī)事件非常有可能,而且往往有征兆。因此,在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)該有相應(yīng)的預(yù)防條款,防患于未然。

(2)混合事件的存在表明,與此相關(guān)的內(nèi)控制度本身就有風(fēng)險(xiǎn),也就是說(shuō)并非按照內(nèi)控制度去做就會(huì)完全避免錯(cuò)誤。不能迷信內(nèi)控制度,它是有局限性的。因此在執(zhí)行內(nèi)控制度過(guò)程中,對(duì)內(nèi)控制度本身的評(píng)估是不可忽視的。

(3)混合性事件完全或在一定程度上轉(zhuǎn)化為常規(guī)事件是可能的。例如未來(lái)外匯匯率是混合性的,人們可以通過(guò)套期保值使之轉(zhuǎn)化為常規(guī)性事件。當(dāng)然,這需要經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)和技巧。

二、對(duì)單項(xiàng)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)思路

所謂單項(xiàng)內(nèi)控制度就是指上文所說(shuō)的一個(gè)內(nèi)控制度項(xiàng)目。這里將從3個(gè)方面進(jìn)行討論:按部門進(jìn)行設(shè)計(jì)、按項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)、按流程進(jìn)行設(shè)計(jì)。

(一)按部門設(shè)計(jì)

1.將部門既看成組織中相對(duì)獨(dú)立部分,又看成與組織中其他部門相互連接的環(huán)節(jié),各個(gè)部門甚至形成一個(gè)投入產(chǎn)出的網(wǎng)絡(luò)。進(jìn)行部門內(nèi)控制度設(shè)計(jì)時(shí),首先要營(yíng)造良好的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境因素包括部門內(nèi)每一個(gè)人的誠(chéng)信、道德價(jià)值和能力;管理層的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;管理層授權(quán)方式和發(fā)展其員工的方法,部門的組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置等。而要形成良好的控制環(huán)境,就需要從部門的組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置,明確責(zé)任的分派和權(quán)力的授予出發(fā),注重提高本部門員工的誠(chéng)信和工作能力,奠定良好的控制基礎(chǔ)。同時(shí),還應(yīng)注重與其他部門的聯(lián)系。

2.分析部門在企業(yè)中可能涉及到的項(xiàng)目,分析部門處于項(xiàng)目工作流程的哪一個(gè)環(huán)節(jié),或?qū)儆诹鞒讨械哪囊粋€(gè)作業(yè)鏈條之中,存在何種風(fēng)險(xiǎn),部門需要參與哪些工作任務(wù),在執(zhí)行任務(wù)的過(guò)程中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)種類及大小,初步評(píng)估部門面臨的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。

3.根據(jù)控制點(diǎn)確定所要進(jìn)行的控制活動(dòng),進(jìn)行責(zé)任和權(quán)力的具體分派,制定業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)。一個(gè)部門由若干流程組成;一個(gè)流程由若干作業(yè)組成;一項(xiàng)作業(yè)由若干項(xiàng)任務(wù)組成;一項(xiàng)任務(wù)都是由一個(gè)或幾個(gè)人來(lái)完成;而為了完成任務(wù),每個(gè)人都必須被指定明確的責(zé)任。在部門設(shè)計(jì)中,可以按價(jià)值鏈或作業(yè)鏈來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)。第1步,明確各部門涉及到的作業(yè)(如部門的作業(yè)可分為3種:接受顧客需求作業(yè);滿足顧客需求作業(yè)以及輔助作業(yè)),明確部門的作業(yè)鏈和價(jià)值鏈以及作業(yè)結(jié)構(gòu);第2步,確定部門的主要工作流程以及各流程的投入與產(chǎn)出;第3步,確定流程中的各項(xiàng)作業(yè)以及相應(yīng)任務(wù);第4步,從按作業(yè)收集耗費(fèi)的資源成本數(shù)據(jù)出發(fā),確定作業(yè)的產(chǎn)出指標(biāo);第5步,制定作業(yè)的業(yè)績(jī)指標(biāo),即將部門的業(yè)績(jī)指標(biāo)分解到各項(xiàng)作業(yè),并根據(jù)部門的實(shí)際業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)。

按作業(yè)鏈進(jìn)行部門的內(nèi)控設(shè)計(jì),使部門明確在整個(gè)內(nèi)控制度中自身涉及到的內(nèi)控項(xiàng)目有哪些,處于流程中的何種地位,部門既能保持一定的獨(dú)立性,又能實(shí)現(xiàn)很好的銜接,集合各部門為整體,實(shí)現(xiàn)全企業(yè)的作業(yè)成本管理,可以將企業(yè)有限的經(jīng)濟(jì)資源合理地在部門之間進(jìn)行分配,以實(shí)現(xiàn)合理配置。

4.設(shè)計(jì)部門內(nèi)控制度時(shí)建立部門內(nèi)部以及部門間的信息與溝通,部門內(nèi)上下級(jí)、同級(jí)、部門間能迅速取得他們?cè)趫?zhí)行任務(wù)、管理和控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所需的信息,并互相交換這些信息。

5.部門的內(nèi)控制度應(yīng)具有監(jiān)督職能,包括例行的管理和監(jiān)督活動(dòng),為確保內(nèi)控制度的執(zhí)行,還應(yīng)具有協(xié)調(diào)小組,即縱向協(xié)調(diào)或橫向協(xié)調(diào)小組。

6.設(shè)計(jì)部門的內(nèi)控制度也應(yīng)區(qū)分常規(guī)性事件、非常規(guī)性事件和混合性事件。常規(guī)性事件的控制可按上述方法進(jìn)行,而非常規(guī)性事件和混合性事件的控制可按上文總體設(shè)計(jì)中的有關(guān)思路進(jìn)行。

內(nèi)控制度設(shè)計(jì)后,應(yīng)在部門內(nèi)部進(jìn)行測(cè)試,基本方法是:以部門為基礎(chǔ),對(duì)部門的職能及崗位設(shè)置在內(nèi)控制度中的實(shí)際執(zhí)行功能進(jìn)行測(cè)試。部門測(cè)試的結(jié)構(gòu)可分為以下幾個(gè)部分:部門的組織結(jié)構(gòu)及崗位設(shè)置、部門應(yīng)具備的功能、部門管理的權(quán)限及范圍、人員的職責(zé)劃分,部門的主要業(yè)務(wù)、部門與其他部門的銜接(主要是業(yè)務(wù)上的銜接)。針對(duì)部門的測(cè)試主要看部門是否能夠完成規(guī)定的職能,部門之間的職能是否存在重疊,部門之間職責(zé)分配是否合理,是否符合內(nèi)部控制基本原則,是否存在有的環(huán)節(jié)大家都管,而有的環(huán)節(jié)無(wú)人問(wèn)津的情況,及管理上是否節(jié)約而有效。根據(jù)測(cè)試結(jié)果決定是否修訂或增補(bǔ)該項(xiàng)內(nèi)控制度。按部門設(shè)計(jì)最實(shí)質(zhì)的內(nèi)容是流程設(shè)計(jì)。

(二)按項(xiàng)目設(shè)計(jì)

1.分析每個(gè)項(xiàng)目的組織維度和流程維度。即分析在執(zhí)行該項(xiàng)目時(shí)都會(huì)涉及到哪些部門,部門的層級(jí)、部門之間的相互關(guān)系怎樣,組織結(jié)構(gòu)如何,以及該項(xiàng)目會(huì)牽扯到哪些業(yè)務(wù)流程。同時(shí)分析在執(zhí)行項(xiàng)目時(shí)可能面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),然后按項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程來(lái)進(jìn)行具體設(shè)計(jì),根據(jù)執(zhí)行項(xiàng)目的環(huán)節(jié)和流程,確定控制點(diǎn),從組織和流程2方面來(lái)制定相應(yīng)的內(nèi)控制度:即項(xiàng)目的審批、授權(quán)、核實(shí)查證、責(zé)權(quán)分離、確保資產(chǎn)安全以及檢查等,還應(yīng)建立完善的信息和溝通以及監(jiān)督機(jī)制。

2.制定項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的執(zhí)行測(cè)試方法并形成測(cè)試報(bào)告。在項(xiàng)目設(shè)計(jì)中,設(shè)計(jì)一套內(nèi)控制度的制定、內(nèi)控制度的執(zhí)行、內(nèi)控制度的測(cè)試、內(nèi)控制度的測(cè)試報(bào)告程序,來(lái)考證項(xiàng)目的組織結(jié)構(gòu)方面,包括層級(jí)、單位和責(zé)任是否合理,以及項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程方面是否能進(jìn)行實(shí)際操作,測(cè)試需結(jié)合COSO報(bào)告關(guān)于內(nèi)控的5個(gè)要素進(jìn)行,即查看項(xiàng)目的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。

3.設(shè)計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的修訂和增補(bǔ)程序。形成測(cè)試報(bào)告后,就可以根據(jù)報(bào)告結(jié)果決定是否對(duì)該內(nèi)控制度進(jìn)行修訂。經(jīng)由內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行、測(cè)試、報(bào)告、修訂等一系列循環(huán)周轉(zhuǎn)的過(guò)程進(jìn)行項(xiàng)目?jī)?nèi)控設(shè)計(jì),可以使制定的內(nèi)控制度符合企業(yè)實(shí)際,具有可操作性。

(三)按流程設(shè)計(jì)

1.明確業(yè)務(wù)流程工作環(huán)節(jié)的前后銜接,確定流程的投入與產(chǎn)出。

2.明確業(yè)務(wù)流程中涉及的作業(yè),作業(yè)間的相互關(guān)系,建立一條作業(yè)鏈,并制定每一作業(yè)相應(yīng)的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)每一項(xiàng)作業(yè)的投入與產(chǎn)出,制定相應(yīng)的考核指標(biāo),即將總投入與產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化,落實(shí)到每一項(xiàng)作業(yè)中。

篇8

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 存在問(wèn)題 整個(gè)措施 必要性分析

由于我國(guó)目前還處于發(fā)展中國(guó)家，還需要事業(yè)單位作為支撐，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也來(lái)呀激烈，事業(yè)單位要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地，就必須重視內(nèi)控制度的發(fā)展，我國(guó)事業(yè)單位通過(guò)多年的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。建設(shè)完善的內(nèi)控制度主要是為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。從而保證事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性。還能對(duì)事業(yè)單位的生產(chǎn)管理、銷售管理、政策管理進(jìn)行監(jiān)督和控制。但是有我國(guó)內(nèi)控制度的起步比較晚，很很多發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在不小的差距。我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)控制度上還存在很多問(wèn)題，嚴(yán)重制約著我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展，本文通過(guò)在事業(yè)單位多年的額工作經(jīng)驗(yàn)就目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對(duì)事業(yè)建設(shè)完善的內(nèi)控制度有一定的幫助，從而保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和使用單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

（一）滿足新經(jīng)濟(jì)時(shí)展的需求

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)雖加強(qiáng)企業(yè)管理的重要方式。要想提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力首先就要轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念，在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的背景下企業(yè)要想贏得發(fā)展能力，就必須控制企業(yè)生產(chǎn)成本，而內(nèi)控制度的建設(shè)對(duì)企業(yè)控制成本管理有重要意義。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴(kuò)大，就需要發(fā)展與之適應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)管理模式，目前我國(guó)很多事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，使得在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象。對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展有很大的影響，所以事業(yè)單位要想滿足新經(jīng)濟(jì)時(shí)展的需求，就必須建立完善的內(nèi)控制度，才能保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）是促進(jìn)事業(yè)單位順利發(fā)展的重要保障

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位經(jīng)過(guò)多次的體制改革，從原來(lái)國(guó)家政府撥款到現(xiàn)在憑借自身的經(jīng)濟(jì)利益維持事業(yè)單位的發(fā)展。使得事業(yè)單位對(duì)企業(yè)控制權(quán)利逐漸增大，現(xiàn)在很多事業(yè)單位不但擁有以前的各項(xiàng)職能，同時(shí)還增加了投資、租賃、證券等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，對(duì)企業(yè)資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項(xiàng)目的費(fèi)用和企業(yè)的開資，同時(shí)向產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購(gòu)、整合資源的方向反向。隨著事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的增多，對(duì)企業(yè)資金的使用效率越來(lái)越重視，通過(guò)建設(shè)完善的內(nèi)控制度能很大程度上提高事業(yè)單位對(duì)資金的使用效率。但是在很多事業(yè)單位中，由于相關(guān)的會(huì)計(jì)體系不完善，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，內(nèi)在制度不完善，從此很多違法亂紀(jì)等腐敗行為。通過(guò)不完全統(tǒng)計(jì)，事業(yè)單位每年因?yàn)閮?nèi)控制度不完善造成的經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)上千萬(wàn)。所以，事業(yè)單位要想順利發(fā)展，就必須完善內(nèi)控制度建設(shè)。

（三）是保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的主要手段

建設(shè)完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的主要手段，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先事業(yè)單位資金的主要來(lái)源是國(guó)家和政府的財(cái)政撥款。怎么把這些資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益在很多事業(yè)單位面臨的主要工作，也是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)闹饕獥l件。通過(guò)科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)部控制制度能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行，保證事業(yè)單位財(cái)政收支規(guī)范化，會(huì)計(jì)部門財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化，從而提高事業(yè)單位財(cái)政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當(dāng)中。通過(guò)建立完善的的制度在保證事業(yè)單位財(cái)政資產(chǎn)的同時(shí)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)政工作順利進(jìn)行。

（四）是依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵所在

通過(guò)加強(qiáng)完善內(nèi)控制度建設(shè)，是提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵，我國(guó)最新頒布的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定出“各個(gè)單位應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)慕⒔∪珕挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”。通過(guò)《會(huì)計(jì)法》的深化改革，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有重要意義。除此之外，國(guó)家還制定了一系列法律法規(guī)來(lái)維護(hù)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，保證內(nèi)控制度建設(shè)的更加順暢。

二、目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

完善內(nèi)控制度建設(shè)是所有國(guó)有企業(yè)生存發(fā)展的主要基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部必須為內(nèi)控制度的建設(shè)營(yíng)造良好的氛圍，嚴(yán)格執(zhí)行管理的政策制度，保證內(nèi)控制度能順利進(jìn)行。近年來(lái)我國(guó)事業(yè)單位迎來(lái)快速發(fā)展，很多經(jīng)濟(jì)指標(biāo)每年都在增長(zhǎng)。通過(guò)在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，以及相關(guān)文獻(xiàn)的查找，總結(jié)出我國(guó)目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度中存在的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對(duì)建設(shè)完善內(nèi)控制度不夠重視，人為干預(yù)的因素比較多，特別是在內(nèi)控制度建設(shè)方面處于發(fā)展初級(jí)階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門共同協(xié)助，才能建設(shè)完善的內(nèi)控制度，提高國(guó)企資源運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量，促進(jìn)國(guó)企健康快速發(fā)展。

三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

由于我國(guó)內(nèi)控制度建設(shè)還處于發(fā)展階段，難免會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，如果這些問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)解決，就會(huì)嚴(yán)重制約著事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，事業(yè)單位管理上的缺陷主要表現(xiàn)為內(nèi)控制度的建設(shè)還不夠完善。通過(guò)在上海長(zhǎng)航醫(yī)院財(cái)務(wù)單位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)國(guó)目前在事業(yè)單位中存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）管理者對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)比較薄弱

在事業(yè)單位中增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)對(duì)完善內(nèi)控制度的建設(shè)有極其重要的意義，但是在很多事業(yè)單位中，相關(guān)的管理人員只重視企業(yè)的發(fā)展，而忽略了內(nèi)控制度的重要性，這對(duì)事業(yè)單位有致命的影響，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，不忽略內(nèi)控制度的重要性，就相當(dāng)于阻斷了企業(yè)的發(fā)展道路。很多事業(yè)單位的管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的了解非常有限，對(duì)內(nèi)控制度的了解僅僅停留在完善部門規(guī)章之上或者對(duì)員工進(jìn)行考核的層次，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到運(yùn)行內(nèi)控制度需要的理念。在事業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控制度的建設(shè)只有部分財(cái)務(wù)人員參與。在落實(shí)內(nèi)控制度過(guò)程中，就出現(xiàn)最高領(lǐng)導(dǎo)一人決定的現(xiàn)象，人治決定法治的情況非常普遍，發(fā)揮不出內(nèi)控制度原有的價(jià)值，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)控制度不完善

目前很多事業(yè)單位內(nèi)控制度的運(yùn)行只是按照國(guó)家制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》在運(yùn)行，雖然從原理和理念上來(lái)講，符合了事業(yè)單位內(nèi)控制度發(fā)展的需要，但是《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要針對(duì)的是中小型企業(yè)，對(duì)事業(yè)單位的作用比較小。通過(guò)實(shí)際的調(diào)查走訪，反向很多事業(yè)單位根本都沒(méi)有形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，哪怕極各別的事業(yè)制定了內(nèi)控制度，也是在財(cái)務(wù)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控制度管理。甚至是在分析相關(guān)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，大多數(shù)都是憑借原有的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)完善內(nèi)控制度管理，內(nèi)控制度的控制范圍僅僅局限在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開支上，很少關(guān)注產(chǎn)品生產(chǎn)成本和業(yè)務(wù)操作流程，內(nèi)控制度建設(shè)層次較低。如果在遇到相關(guān)的問(wèn)題，沒(méi)有統(tǒng)一的參考指標(biāo)進(jìn)行處理和修改。除此之外，由于事業(yè)單位企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控制度的意識(shí)比較淺薄，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)不重視，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)外一直沒(méi)有建立起完善的內(nèi)控制度，更加沒(méi)有完善的內(nèi)控制度理念，這些原因都是導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善的重要原因。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠

在很多事業(yè)單位中，那內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行混淆，認(rèn)為內(nèi)控制度就是內(nèi)部監(jiān)督，這是管理者要做的事情和我們沒(méi)有關(guān)系。更有甚者把內(nèi)控制度當(dāng)作是事業(yè)單位中的普通的規(guī)章制度，對(duì)內(nèi)控制度缺乏真確的認(rèn)識(shí)和了解，使得很多內(nèi)控制度的政策落實(shí)不到實(shí)處，從而造成內(nèi)控制度不完善。通過(guò)不完全統(tǒng)計(jì)，很多事業(yè)單位的員工對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度普遍不高，對(duì)內(nèi)控制度的內(nèi)容理解不全面。雖然很多事業(yè)單位都有完善內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度制定科學(xué)、合理、有效的實(shí)施方案，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)，起不到原有的作用。在事業(yè)到位中要想建立完善的內(nèi)控制度，就必須保證內(nèi)控制度的可行性，以及落實(shí)到方法，而不去僅僅制定出相關(guān)的控制制度。

（四）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前我國(guó)很多事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算過(guò)程總存在不同的問(wèn)題，這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證的管理比較隨意，大多數(shù)都是等事件發(fā)生后在進(jìn)行反思和研究，而沒(méi)有做到事先控制，對(duì)事業(yè)單位制定的發(fā)展戰(zhàn)略有很大影響，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先控制；然后，對(duì)投資付款的項(xiàng)目沒(méi)有提供有效的付快憑據(jù)，財(cái)務(wù)付款的支票和印章統(tǒng)一管理，不能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理；其次，財(cái)務(wù)管理對(duì)會(huì)計(jì)憑證只是按照單純的時(shí)間先后順序進(jìn)行裝訂和管理，而沒(méi)有重視財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)類型，把很多不同的業(yè)務(wù)全部混亂訂裝在一起，而沒(méi)有分類放置，對(duì)以后的財(cái)務(wù)管理造成很大影響；從財(cái)務(wù)管理的記錄的會(huì)計(jì)賬簿來(lái)看，發(fā)現(xiàn)材料管理在記錄賬簿的的過(guò)程中，只重視分類賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒(méi)有記錄交易金額的原因。從財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量來(lái)看，往往只重視會(huì)計(jì)報(bào)表，而沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)使用情況進(jìn)行分析，沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行編制。很多情況下考慮通過(guò)什么樣的方式能達(dá)到財(cái)政管理部門制定的任務(wù)和要求，而沒(méi)有根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料去分析事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，更加沒(méi)有對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行思考，得出解決這些問(wèn)題的方法的措施。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理由于受到這些因素的影響，就會(huì)走出財(cái)務(wù)信息失真，從而導(dǎo)致事業(yè)單位很多工作不能順利進(jìn)行，就不能為事業(yè)單位提供有力的數(shù)據(jù)支持。嚴(yán)重制約著事業(yè)單位發(fā)展。

（五）人員綜合素質(zhì)不高

事業(yè)單位工作比較穩(wěn)定，但是相對(duì)其他企業(yè)工資比較少，再加上事業(yè)單位晉升比較困難，人為干預(yù)的因素比較多，很難吸引到財(cái)政經(jīng)濟(jì)高校必要的優(yōu)秀高才生，目前很多的會(huì)計(jì)師都臨時(shí)學(xué)習(xí)的會(huì)計(jì)，而沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)專業(yè)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，具有的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)比較匱乏。在事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)控制度，很多員工由于能力有限，對(duì)內(nèi)控制度沒(méi)有全面的認(rèn)識(shí)，把會(huì)計(jì)監(jiān)督工作認(rèn)為是企業(yè)正常的規(guī)章制度，嚴(yán)重制約著內(nèi)控制度建設(shè)的效率。還有一些會(huì)計(jì)核算人員綜合素質(zhì)比較低，為了盡快的完成上級(jí)安排的財(cái)務(wù)任務(wù)，就采用錯(cuò)誤的計(jì)算方式，來(lái)完成財(cái)務(wù)核算任務(wù)。總體來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位人員綜合素質(zhì)不高的問(wèn)題如果不得到及時(shí)的解決，不但影響內(nèi)控制度的建設(shè)，而且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量都有一定的影響。

（六）財(cái)務(wù)制度把關(guān)不嚴(yán)

由于最高領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”，事業(yè)單位在財(cái)政管理制度上存在很多問(wèn)題，比如說(shuō)企業(yè)資金使用沒(méi)有節(jié)制，資金花銷沒(méi)有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會(huì)計(jì)管理者在統(tǒng)計(jì)核算過(guò)程中，使得企業(yè)收入和支出對(duì)不上。使得財(cái)政資金不能實(shí)現(xiàn)最大化的利用，而且還會(huì)出現(xiàn)超支狀況。由于在財(cái)務(wù)管理中沒(méi)有確定一個(gè)確定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使得大量資金被私自挪用。在投資項(xiàng)目上沒(méi)有進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查，使得很多資金花費(fèi)到很多不合理的項(xiàng)目上。造成大量的資金浪費(fèi)，事業(yè)單位在財(cái)政管理上極其不合理，利用事業(yè)單位獨(dú)有不需要核算成本這一特點(diǎn)，就放松了對(duì)企業(yè)具體資產(chǎn)的管理，在領(lǐng)用實(shí)物資產(chǎn)中沒(méi)有辦理有效的手續(xù)，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無(wú)法核對(duì)，增加了會(huì)計(jì)核算的難度。對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營(yíng)有很大限制性。

四、完善內(nèi)控制度建設(shè)的有效措施

（一）提高管理者內(nèi)控制度意識(shí)

2000年7月出臺(tái)的《會(huì)計(jì)法》中有明確規(guī)定，企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人必須要對(duì)單位內(nèi)控制度的合理性和科學(xué)性承擔(dān)主要的責(zé)任。所以要在企業(yè)內(nèi)部重視相關(guān)了領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)，保證每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從根本上提高領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)。在這一過(guò)程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員要共同交流和協(xié)商，共同努力保證內(nèi)控制度在事業(yè)單位中順利進(jìn)行，最大程度上發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的管理作用，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策提供重要的依據(jù)。

（二）建立健全的內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說(shuō)要在企業(yè)內(nèi)部相同的崗位要相互監(jiān)督，相互督促?gòu)亩鴮?shí)現(xiàn)共同進(jìn)步，領(lǐng)導(dǎo)和下屬之間要相互牽制，領(lǐng)導(dǎo)在分配任務(wù)過(guò)程中要保證秉著公平、公正、公開的原則，在安排工作中如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，下屬可以之間提出，對(duì)于授權(quán)、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。在事業(yè)單位中真正實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，相互制約；然后是責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則。各個(gè)崗位要明確自己的責(zé)任和權(quán)利，對(duì)內(nèi)控制度做的好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)做的不好的員工進(jìn)行相應(yīng)的處罰，最大程度上調(diào)動(dòng)員工的積極性，把內(nèi)控制度落實(shí)到每個(gè)員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)）；其次是不例外原則，在事業(yè)單位中要在保證每個(gè)員工都參加到內(nèi)控制度的建設(shè)中，任何人都不能例外。把內(nèi)控制度的公平性和整體性落實(shí)到實(shí)處。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督控制

在很多事業(yè)單位中存在一個(gè)普遍的現(xiàn)象就是缺乏有效的監(jiān)督管理，使得內(nèi)控制度發(fā)揮不出原有的作用，根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際情況想建立專門的監(jiān)督管理機(jī)制。保證內(nèi)控制度能得到有效的落實(shí)。同時(shí)要加大培訓(xùn)力度，不但要提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律素質(zhì)，還要提高服務(wù)意識(shí)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們?cè)絹?lái)越重視服務(wù)業(yè)。一個(gè)好的服務(wù)態(tài)度不但能提高企業(yè)的信譽(yù)，而且還能很大程度上提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)培訓(xùn)工作及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題，通過(guò)科學(xué)、合理方式對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行處理，以便建立更加完善的內(nèi)控制度。加大事業(yè)單位的審計(jì)力度，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施。

（四）完善會(huì)計(jì)核算體系

建立完善的會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有重要意義。所以在事業(yè)單位內(nèi)部要通過(guò)合理的方式完善會(huì)計(jì)核算體系，各部門之間要積極配合財(cái)務(wù)管理部門，對(duì)日常項(xiàng)目消費(fèi)的財(cái)政資金做好記錄。以此來(lái)提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，才能保證內(nèi)控制度發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。充分利用先進(jìn)的信息化手段不斷提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，并加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)，包括對(duì)基建等重大項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)。

（五）切實(shí)提高人員的綜合素質(zhì)

21世紀(jì)是人才競(jìng)爭(zhēng)的世紀(jì)，事業(yè)單位要想提高綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，就必須重視人才的培養(yǎng)，不但需要員工擁有較強(qiáng)的工作能力，還要具有良好的綜合素質(zhì)。因?yàn)槭鞘聵I(yè)單位中無(wú)論是財(cái)務(wù)管理，還是物資管理，都需要人來(lái)參與。內(nèi)控制度的建設(shè)也需要人來(lái)完成，領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)下屬進(jìn)行關(guān)心愛(ài)護(hù)，建立人性化的管理模式。才能調(diào)動(dòng)員工的積極性，和主動(dòng)性。才能保證內(nèi)控制度建立的更加完善。

（六）內(nèi)控人員要加深對(duì)內(nèi)控制度的理解

在事業(yè)單位中張貼內(nèi)控制度的意義和好處，定期召開內(nèi)控制度知識(shí)大會(huì)，在這一過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)者要做好帶頭作用，真正把內(nèi)控制度意義和好處落實(shí)到每個(gè)內(nèi)控人員的身上，不能對(duì)內(nèi)控制度的了解僅僅停留在表面。同時(shí)要是事業(yè)單位內(nèi)部為內(nèi)控制度的順利運(yùn)行提供良好的環(huán)境，形成良好內(nèi)控的文化，保證內(nèi)控制度能發(fā)揮最大價(jià)值。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在新市場(chǎng)環(huán)境下，事業(yè)單位建立一套完善的內(nèi)控制度非常重要，通過(guò)內(nèi)控制度不但能提高事業(yè)單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地，保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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篇9

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)控；現(xiàn)狀；完善措施

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革與發(fā)展，會(huì)計(jì)制度也在不斷革新，企業(yè)越發(fā)凸顯自主經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，企業(yè)要想在新時(shí)期下生存下去，就要改善自身的管理，如今，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度已經(jīng)成為各個(gè)企業(yè)必須掌握的科學(xué)管理方法。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以有效避免挪用公款、夾款私逃等企業(yè)內(nèi)部惡性事件產(chǎn)生，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的含義

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而制訂的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的措施和方法[1]。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是一種科學(xué)的管理手段，能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、會(huì)計(jì)工作人員的操作規(guī)范性和會(huì)計(jì)工作的穩(wěn)定性。通過(guò)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，可以促進(jìn)企業(yè)對(duì)資源的合理利用，保證資金的安全，降低業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，有利于管理者做出正確決策，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控包括控制環(huán)境、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、溝通、控制活動(dòng)、監(jiān)督等過(guò)程。其中，控制環(huán)境是指對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的選擇，會(huì)計(jì)工作人員既要具備良好的道德修養(yǎng)，又要具備專業(yè)的知識(shí)技能；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平之內(nèi)；溝通是指企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)內(nèi)部和外部的有效溝通；控制活動(dòng)是指對(duì)內(nèi)部稽核、文件記錄、披露等活動(dòng)的控制；監(jiān)督是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施的全面而系統(tǒng)的監(jiān)督。一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的好壞，取決于實(shí)施的會(huì)計(jì)制度是否服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，能否保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)與完整、保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，以及是否遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

2.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀分析

2.1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度落后

許多企業(yè)管理者認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控制度只是控制成本費(fèi)用，保證資產(chǎn)安全性，把執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度等同于執(zhí)行了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，因而未建立內(nèi)控制度或內(nèi)控制度不完整、不系統(tǒng)，缺乏科學(xué)性和合理性，雖然與上級(jí)行業(yè)規(guī)定或國(guó)家法規(guī)無(wú)抵觸，但是不符合企業(yè)具體情況和業(yè)務(wù)處理要求[2]。有些企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只有個(gè)別管理者在負(fù)責(zé)，缺乏全套的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，因?yàn)檫@些管理者一方面可能缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)控的知識(shí)，另一方面，他們本身職責(zé)在身、工作繁忙，難免會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作造成疏忽。即使有些企業(yè)建設(shè)了與企業(yè)狀況相符的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，但是缺乏連貫性和創(chuàng)新能力，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏生命力，當(dāng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境或者政治經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生改變之時(shí)，企業(yè)的內(nèi)控制度不能隨之變動(dòng)，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)效。此外，我國(guó)企業(yè)大多缺乏內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部監(jiān)督做得不夠，且缺乏部門間的相互制衡機(jī)制，責(zé)任制建立的不完善，企業(yè)缺乏對(duì)工作人員的約束力，當(dāng)有問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，各個(gè)部門間互相推卸責(zé)任，損失只能由企業(yè)承擔(dān)，無(wú)法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任?；蛘咂髽I(yè)在出現(xiàn)問(wèn)題后才開始整治，喪失了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的原本功能。

2.2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行部門執(zhí)行力弱

企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度執(zhí)行部門是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的健全性和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)的重要部門，同時(shí)也具備分析和解決企業(yè)內(nèi)控制度在執(zhí)行過(guò)程中所遇到的問(wèn)題的關(guān)鍵部門[3]。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的好壞，影響著企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞和經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，就要確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。然而，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行部門組織約束力低、管理效力差，對(duì)內(nèi)控工作落實(shí)不到位，即使是有章可循，也執(zhí)法不嚴(yán)，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力不夠，讓企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度成為了“本本主義”，成為了流于形式為了應(yīng)付檢查的擺設(shè)。此外，有些企業(yè)的企業(yè)文化不夠和諧，造成很多部門對(duì)內(nèi)控執(zhí)行部門的工作不予支持的現(xiàn)象，他們的不配合或者拖延會(huì)大大降低企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行部門的執(zhí)行力，影響會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的效率。

2.3企業(yè)內(nèi)控工作人員素質(zhì)偏低

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員綜合素質(zhì)普遍較低，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差，在工作中較少制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案計(jì)劃，不能較好地控制風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大損失。且由于一些企業(yè)內(nèi)控部門的工作人員自身水平不足，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和妥善解決，影響整體的工作效率。還有一些工作人員職業(yè)道德素質(zhì)低下，缺乏內(nèi)控意識(shí)，不能抵御不良影響，因?yàn)閭€(gè)人關(guān)系而徇私情或者為了私人利益弄虛作假，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度喪失了原本的公正性，脫離了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的本來(lái)目的。

2.4企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化程度低

在我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中，還不能有效地推進(jìn)信息化在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中的應(yīng)用，部門企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，目光放得不夠長(zhǎng)遠(yuǎn)，把握不住發(fā)展機(jī)會(huì)。在傳統(tǒng)工作方式占主導(dǎo)的情況下，我國(guó)會(huì)計(jì)工作量繁復(fù)，且工作效率低下，錯(cuò)誤率也較高。在會(huì)計(jì)信息繁多的情況下，缺乏會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的便捷處理，加大了管理者做出決策的難度，進(jìn)而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制便難以有效地實(shí)施。

3.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度完善措施

3.1完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

首先，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)控相關(guān)規(guī)范，借鑒優(yōu)秀企業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，打造和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合的科學(xué)合理的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，確保會(huì)計(jì)工作的順利展開。一個(gè)完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系，應(yīng)包括科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)核查制度、庫(kù)存盤點(diǎn)制度、財(cái)務(wù)結(jié)算制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、會(huì)計(jì)憑證等各方面[4]。其次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的控制，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的控制就是指要在日常工作中做好會(huì)計(jì)憑證的填制和整理，確保會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性和可靠性，其主要包括稽核控制、憑證控制、報(bào)銷控制以及賬簿控制，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的控制是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的關(guān)鍵[5]。再次，對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)和以前出現(xiàn)過(guò)問(wèn)題的節(jié)點(diǎn)應(yīng)進(jìn)行針對(duì)性的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與改進(jìn)，此外，還應(yīng)建立健全事前控制、事中控制、事后控制的全面企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。最后，對(duì)內(nèi)控相關(guān)部門建立權(quán)責(zé)分明的管理制度，將權(quán)力與責(zé)任明確到個(gè)人，促進(jìn)各個(gè)部門之間的分工合作，相互監(jiān)督，降低風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康運(yùn)行。

3.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的一種常見(jiàn)形式，我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中內(nèi)部審計(jì)的缺位，減弱了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的監(jiān)督效力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)刻不容緩。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，采用專門的審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，賦予審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)力以確保其他部門對(duì)審計(jì)工作的配合。通過(guò)審計(jì)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的科學(xué)評(píng)價(jià)，能夠有效降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性和完整性，增強(qiáng)公眾對(duì)企業(yè)的信心，提高企業(yè)的社會(huì)形象。

3.3提升工作人員專業(yè)素質(zhì)

會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員的素質(zhì)高低決定著會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量，應(yīng)意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。會(huì)計(jì)內(nèi)控工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和較強(qiáng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，辦事一絲不茍、精益求精。首先，可通過(guò)提高薪酬和許諾廣闊的發(fā)展前景，吸引優(yōu)秀會(huì)計(jì)內(nèi)控工作者加入到企業(yè)中來(lái)。其次，可通過(guò)定期培訓(xùn)和考核，強(qiáng)化工作人員的業(yè)務(wù)能力。再次，可通過(guò)科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)違規(guī)操作的工作人員進(jìn)行處罰，對(duì)表現(xiàn)出眾的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員的操作，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。最后，可通過(guò)后備梯隊(duì)建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)骨干工作人員的培養(yǎng)，避免人才流失。

3.4促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化建設(shè)

會(huì)計(jì)信息化是未來(lái)會(huì)計(jì)行業(yè)的必然發(fā)展趨勢(shì)，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，應(yīng)充分利用信息時(shí)代、大數(shù)據(jù)時(shí)代、云計(jì)算和互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化建設(shè)，建立一套完備的會(huì)計(jì)內(nèi)控信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)相關(guān)產(chǎn)品成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等記錄的便捷和核算的自動(dòng)化，降低會(huì)計(jì)工作的繁復(fù)程度，減少會(huì)計(jì)工作錯(cuò)誤的出現(xiàn)，提高工作效率，有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。加入信息化的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是新型的財(cái)務(wù)管理方式，將會(huì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督和管理的職能，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。小結(jié)雖然我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度起步較晚，但是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度正在逐步發(fā)展完善，企業(yè)管理層逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重要性，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度突破了原有的薄弱性。通過(guò)不斷對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的研究與優(yōu)化，形成企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的方法，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度更好地發(fā)揮管理和監(jiān)督的作用，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，進(jìn)而逐步地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率、提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。參考文獻(xiàn)：[1][2]崔愛(ài)霞.淺談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的幾個(gè)問(wèn)題[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào),2015(07):180-182.[3]鄭曉玲.論我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)控問(wèn)題及對(duì)策[J].科技展望,2015(20):228-229.[4]胡文明.小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控常見(jiàn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)務(wù)與審計(jì),2015(04):130-131.[5]蘇廣娜.試析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的必要性和策略[J].經(jīng)濟(jì)科苑,2015(24):291.（一）對(duì)包裝減量化的思考雖然，為環(huán)節(jié)環(huán)境問(wèn)題及解決資源消耗嚴(yán)重的問(wèn)題，我們應(yīng)該大力提倡包裝減量化，但也需要引起注意的是，所謂的減量化包裝并非就是盲目無(wú)規(guī)則的減量，而是要緊密的結(jié)合商品具體情況進(jìn)行最為適度的包裝。對(duì)于產(chǎn)品包裝減量化要有一個(gè)更為深刻的認(rèn)識(shí)和理解。1.包裝減量化的本質(zhì)并非完全否定包裝，也不是徹底的拋棄產(chǎn)品包裝，而是將產(chǎn)品包裝中某些不必要的功能去除，同時(shí)去除多余的修飾性包裝，減少無(wú)用細(xì)節(jié)，對(duì)產(chǎn)品真正所需要的包裝要素進(jìn)行提煉和精簡(jiǎn)，以此來(lái)降低產(chǎn)品包裝過(guò)程中所造成的材料不必要浪費(fèi)，從而最大限度的節(jié)省資源，降低成本。2.減量化包裝也并非是僅指包裝材料用量的減少，同時(shí)還應(yīng)該涵蓋了對(duì)包裝各個(gè)環(huán)節(jié)中的資源消耗及能量利用情況進(jìn)行考查，從而實(shí)現(xiàn)包裝過(guò)程中所涉及到的各種資料及能源的利用率的不斷提高。3.在進(jìn)行產(chǎn)品包裝減量化的同時(shí)，要正確的處理好產(chǎn)品包裝與循環(huán)利用二者之間的關(guān)系，也就是要求設(shè)計(jì)者能夠緊密的結(jié)合產(chǎn)品可循環(huán)利用的實(shí)際情況進(jìn)行減量化包裝，如果盲目追求包裝的減量化，就容易降低產(chǎn)品包裝循環(huán)利用的使用次數(shù)，由此以來(lái)依然未得到資源節(jié)約的目的。4“.減量”并不是“減質(zhì)”，對(duì)產(chǎn)品實(shí)施的包裝減量化，在保證包裝用料最少的同時(shí)，也要確保對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行包裝的根本目的--保護(hù)產(chǎn)品、方便運(yùn)輸。（二）對(duì)包裝減量化的建議針對(duì)于目前我們實(shí)施的減量化包裝、綠色包裝，又該如何采取措施強(qiáng)化實(shí)施呢？相關(guān)的法律法規(guī)的完善應(yīng)該作為第一步驟內(nèi)容進(jìn)行。1.國(guó)家制定相關(guān)的政策規(guī)定，規(guī)定強(qiáng)制回收產(chǎn)品和包裝物的具體名錄，同時(shí)也要規(guī)定其具體回收辦法；2.對(duì)于過(guò)度包裝的產(chǎn)品，國(guó)家也要制定出具體的價(jià)格政策及稅收政策，積極鼓勵(lì)無(wú)包裝產(chǎn)品及高檔產(chǎn)品簡(jiǎn)單包裝，注重產(chǎn)品包裝要對(duì)生態(tài)自然的無(wú)害性，并且能夠進(jìn)行回收再利用；3.因?yàn)樵谀壳暗陌b標(biāo)準(zhǔn)中還存在一定的漏洞，所以在設(shè)計(jì)者進(jìn)行包裝設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)將包裝層數(shù)及成本價(jià)格進(jìn)行公示，提供給社會(huì)公眾及相關(guān)監(jiān)管部門一簡(jiǎn)單明確的判斷標(biāo)準(zhǔn)；4.將部分行業(yè)的商品與額外的包裝進(jìn)行分開銷售；5.擴(kuò)大生產(chǎn)者的責(zé)任，使生產(chǎn)者在生產(chǎn)包裝過(guò)程中就應(yīng)該注意到日后的回收問(wèn)題，嚴(yán)厲打擊過(guò)度包裝的行為。結(jié)語(yǔ)目前隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，同時(shí)企業(yè)的發(fā)展也面臨著自然資源的制約，如何才能實(shí)現(xiàn)與自然生態(tài)資源的和諧相處，持續(xù)發(fā)展，已成為現(xiàn)階段一重大課題。對(duì)于我國(guó)包裝行業(yè)，由于傳統(tǒng)的包裝形式存在著較大的資源浪費(fèi)，也會(huì)造成較大的環(huán)境污染，所以我們極力提倡綠色包裝，包裝減量化作為實(shí)現(xiàn)綠色包裝的主要途徑之一，在節(jié)約資源，減少環(huán)境污染，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而獲得更強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程等方面發(fā)揮出了重要的作用。

作者:劉海平 單位:長(zhǎng)春桐林環(huán)境景觀工程有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]曾鳳彩,王雯婷,王富晨.論減量化設(shè)計(jì)方法在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要性[J].設(shè)計(jì),2014,02:185-186.

[2]孟思源.淺析包裝的減量化設(shè)計(jì)[J].五邑大學(xué)學(xué)報(bào)(自然科學(xué)版),2010,03:72-75.

[3]李昕.可持續(xù)包裝解決方案:通過(guò)創(chuàng)新、設(shè)計(jì)和測(cè)試實(shí)現(xiàn)包裝減量化[J].中國(guó)包裝工業(yè),2010,06:58.

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度　財(cái)務(wù)管理水平　會(huì)計(jì)控制體系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，是企業(yè)基于財(cái)產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)資料完整性和財(cái)務(wù)收支準(zhǔn)確性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而制定實(shí)施的財(cái)務(wù)制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的精確性，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度，對(duì)于保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，具有重要意義。

1.企業(yè)內(nèi)控制度強(qiáng)化的必要性

1.1國(guó)家對(duì)企業(yè)監(jiān)管的需要

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷變化，使得單純依賴會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)控制度的強(qiáng)化對(duì)防范資產(chǎn)的被侵蝕，保證資產(chǎn)的增值保值，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的有效監(jiān)管都有著重要意義。

1.2企業(yè)生存發(fā)展的需要

國(guó)內(nèi)企業(yè)的管理上存在著諸多弊端，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理必須強(qiáng)化內(nèi)控制度，以此來(lái)查找風(fēng)險(xiǎn)漏洞，避免不必要的浪費(fèi)和損失，提升自身的發(fā)展能力，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

1.3防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要

內(nèi)控制度是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和決策科學(xué)性的有效保障，健全的內(nèi)控制度可以避免投資的失誤，降低決策的風(fēng)險(xiǎn)，明確分工和責(zé)任。財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度可以建立制衡機(jī)制，避免企業(yè)資金的支出失控，提前控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的協(xié)調(diào)、有序、高效地運(yùn)行，在減輕決策者管理負(fù)擔(dān)的同時(shí)也強(qiáng)化了部門的責(zé)任意識(shí)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

2.1管理層的經(jīng)驗(yàn)缺乏

目前很多企業(yè)仍處于傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)治理的范圍之內(nèi)，而企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)控制度的忽視使得對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理以行政命令的方式實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理在整個(gè)的內(nèi)控制度中成為薄弱環(huán)節(jié)。這樣一來(lái)，財(cái)務(wù)部門的職權(quán)范圍、崗位責(zé)任制等方面得不到有效的控制解決，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)控制能力不強(qiáng)、資產(chǎn)管理的混亂、成本核算的不實(shí)等問(wèn)題的出現(xiàn)。

2.2內(nèi)控方法的落后

企業(yè)內(nèi)部控制的完善主要依賴于條文形式的規(guī)范，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序，會(huì)計(jì)人員的審核處理，審計(jì)人員的監(jiān)督管理等方面，完整的內(nèi)部控制體制要經(jīng)歷建設(shè)到評(píng)價(jià)再到再生的過(guò)程。但目前內(nèi)控制度方法的落后，沿用舊的經(jīng)濟(jì)體制下的方法，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理不能在這一系列的控制層次下完整的進(jìn)行。

2.3財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的有待提高

第一，自身必須具備嚴(yán)謹(jǐn)專業(yè)的工作能力；第二，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)與分析，以及對(duì)相關(guān)資金的記錄、審核、批準(zhǔn)，都應(yīng)保證在國(guó)家以及企業(yè)的規(guī)范之下進(jìn)行；第三，履行自身的責(zé)任與義務(wù)，財(cái)務(wù)的管理要在規(guī)范監(jiān)督下進(jìn)行。目前，我國(guó)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，法制觀念淡薄，職業(yè)道德上也存在著嚴(yán)重缺失，而面對(duì)利益驅(qū)使，違背原則和會(huì)計(jì)資料失真的行為也屢見(jiàn)不鮮。

3.企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)置原則

3.1互相制約原則

3.2會(huì)計(jì)監(jiān)督原則

3.3記錄完整原則

4.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度的方法探究

4.1優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控環(huán)境，必須加強(qiáng)制度建設(shè)，明確內(nèi)控主體與控制目標(biāo)。由于企業(yè)內(nèi)部存在股東、經(jīng)營(yíng)者、管理者、員工等主體，因此具有各自的不同的控制目標(biāo)。股東的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化，經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的增加，管理者的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)完成責(zé)任目標(biāo)，普通員工的目標(biāo)是遵守企業(yè)的規(guī)章制度，并且提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

與此同時(shí)企業(yè)的宗旨、文化、制度等與內(nèi)控制度的相協(xié)調(diào)也是十分重要的。完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，首先，培育內(nèi)控文化；其次，完善現(xiàn)代的企業(yè)管理制度；再次，提高領(lǐng)導(dǎo)的重視程度；最后，優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。

4.2建立健全內(nèi)控制度的法制性

第一，建立決策、經(jīng)辦人員分離制度決策和經(jīng)辦分離制度，從而使決策者與執(zhí)行者之間的相互監(jiān)督與制約，以此實(shí)現(xiàn)部門之間的相互制約、上下級(jí)之間的相互牽制與監(jiān)督。第二，建立實(shí)物資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織專門的機(jī)構(gòu)人員，進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)建計(jì)劃編審、合同簽訂、物資采購(gòu)等一系列的規(guī)范化，以此有效保證實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行。第三，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮政府監(jiān)督部門、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、社會(huì)力量等的監(jiān)督作用，以此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督，改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在減少財(cái)務(wù)報(bào)告操縱和管理舞弊的同時(shí)，有效保護(hù)企業(yè)自身利益。

4.3充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)企業(yè)監(jiān)督的需要，對(duì)企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的專職的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況不一，但合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，審查各經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)控制度的科學(xué)與嚴(yán)密，并且對(duì)審計(jì)單位的內(nèi)控體系作出合理評(píng)價(jià)，對(duì)所存在的問(wèn)題進(jìn)行督促解決。

由于內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制處于同一環(huán)境之中，因此可以將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)專題的審計(jì)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行。準(zhǔn)確把握內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，掌握易造成損失的失控點(diǎn)，進(jìn)行有針對(duì)性和連續(xù)性的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

4.4會(huì)計(jì)程序與財(cái)產(chǎn)物資的控制

在企業(yè)核算程序中，會(huì)計(jì)制證人員、審核人員應(yīng)進(jìn)行分離，而審核崗位應(yīng)該由業(yè)務(wù)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)熟練程度高的職業(yè)道德水平高的人員來(lái)?yè)?dān)任，這樣能夠有效加強(qiáng)賬務(wù)的核對(duì)工作，保證企業(yè)的明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、總賬等核對(duì)無(wú)誤，特別是在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化條件下，進(jìn)行對(duì)會(huì)計(jì)記錄權(quán)限限制的修改和會(huì)計(jì)記錄被惡意修改的防范具有重要作用。

加強(qiáng)資產(chǎn)的管理是企業(yè)的重要任務(wù)。企業(yè)的非實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)明確相關(guān)職責(zé)，進(jìn)行定期核對(duì)，防止因超過(guò)時(shí)效等原因形成呆賬。

4.5增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

企業(yè)的從業(yè)人員的選拔和任用，首先要確保財(cái)務(wù)工作人員具有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)水平，并不斷進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)與培養(yǎng)，第二，培養(yǎng)從業(yè)人員端正的工作態(tài)度和高尚職業(yè)道德覺(jué)悟，第三，作為財(cái)務(wù)工作者應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守企業(yè)制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策與管理規(guī)范，以此確保各項(xiàng)賬目的真實(shí)準(zhǔn)確。

總結(jié)：企業(yè)內(nèi)控制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它的有效強(qiáng)化對(duì)于保證企業(yè)決策的有效性、控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都有著重要作用。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要建立健全有效的內(nèi)部控制制度，及時(shí)反映國(guó)家的法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部管理體制的貫徹執(zhí)行，形成企業(yè)內(nèi)部的相互協(xié)調(diào)與制約機(jī)制。同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度的強(qiáng)化，能夠及時(shí)檢查與糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的違法行為，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理化，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，有利于保護(hù)國(guó)家和社會(huì)公眾的利益，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的健康運(yùn)行。

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