導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇職能部門，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

要有效地開展單位檔案工作，除了進(jìn)一步大力宣傳《檔案法》及有關(guān)檔案政策、法規(guī)，提高整個(gè)社會(huì)的檔案意識(shí)外，還與具體時(shí)間、場(chǎng)合下職能部門與檔案部門之間的情緒、行為、認(rèn)識(shí)有關(guān)。而雙方在情緒、行為、認(rèn)識(shí)成分上的“三個(gè)促進(jìn)”是單位搞好檔案集中管理的前提：

1． 雙方的情緒促進(jìn)彼此之間的整體意識(shí)；

2． 雙方的行為促進(jìn)彼此之間的心理相容；

3． 雙方的認(rèn)識(shí)促進(jìn)彼此之間期待價(jià)值的增強(qiáng)。

三方面因素對(duì)融洽雙方關(guān)系，促進(jìn)檔案工作良性發(fā)展，具有很大的作用。

新形勢(shì)下的檔案工作必須適應(yīng)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷需要，如何做好檔案的集中管理，以保證檔案的安全、準(zhǔn)確、及時(shí)的利用，是目前檔案部門覺得比較棘手的問(wèn)題。雙方提高情緒上的融洽度，就成為衡量檔案集中統(tǒng)一管理能否順利進(jìn)行的重要尺度。面對(duì)工作、生活中的種種問(wèn)題和困難所產(chǎn)生的不良情緒，如果不加以高度重視，就很可能使之在行為中表現(xiàn)出工作上的對(duì)立，從而破壞雙方的關(guān)系。如果雙方的需要在相互作用中都得不到滿足，那么必將影響檔案管理、利用和職能活動(dòng)的正常開展。

僅重視情緒上的整體意識(shí)還不夠，不負(fù)責(zé)的行為會(huì)使之功虧一簣。只有彼此心理相容，才能產(chǎn)生互相尊重、理解的行為。職能部門和檔案人員雙方在工作上的心理需求是相容的，即都是為了向社會(huì)、向利用者提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。因此，雙方的工作是相輔相成的，雙方一致的行為對(duì)檔案工作是至關(guān)重要的。

由于人們事業(yè)心、責(zé)任感、價(jià)值觀及工作能力、業(yè)務(wù)水平的不盡相同，對(duì)事物發(fā)展的認(rèn)識(shí)也不相同，從而產(chǎn)生不同的行為。顯然，要使雙方保持行為上的一致，首先必須保持認(rèn)識(shí)上的一致，即所謂的期待價(jià)值的一致。

下列這些認(rèn)識(shí)或期待因素會(huì)影響到單位檔案的集中管理和利用。

1． 職能部門的業(yè)務(wù)人員希望通過(guò)親手制定或整理的文件、檔案盡快地為己所用，從中體現(xiàn)出自身價(jià)值，因而對(duì)檔案部門要求的檔案集中管理存有偏見。

2． 制度上的不健全，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)檔案的集中管理不重視，導(dǎo)致文件、檔案收集不齊、不及時(shí)，極大地影響了檔案的利用。

3． 職能部門業(yè)務(wù)人員貪圖自我方便，而忽視了檔案作為國(guó)家寶貴財(cái)富的資源共享性，當(dāng)然，這也不利于檔案保護(hù)。等等。

所有這些認(rèn)識(shí)，一方面會(huì)直接影響檔案價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也會(huì)成為檔案集中管理的一大阻力。

不良的情緒、行為、認(rèn)識(shí)對(duì)檔案的集中統(tǒng)一管理會(huì)產(chǎn)生一系列的消極影響，因此應(yīng)引起檔案工作者的高度重視。

對(duì)策

1． 檔案部門的心理需要就是為利用者快速、準(zhǔn)確地查閱所需檔案提供最佳服務(wù)，而集中管理恰恰能滿足這一需求，這與職能部門的心理需求是不謀而合的。因此，要盡可能配合職能部門并為之提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使大家真正認(rèn)識(shí)到檔案在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用，樹立檔案作為國(guó)家寶貴財(cái)富必須集中管理的觀念，以實(shí)現(xiàn)資源共享、確保檔案安全。

2． 充分了解職能部門及其業(yè)務(wù)人員的心理需要，加強(qiáng)文件、檔案收集的主動(dòng)性，不能坐等上門，要做到四勤“手勤、腳勤、眼勤、口勤”。一方面要向大家宣傳移交檔案的必要性，同時(shí)也要在業(yè)務(wù)上幫助他們，主動(dòng)為對(duì)方工作創(chuàng)造良好的條件，使雙方都感到一種強(qiáng)烈的整體氣氛，這樣就會(huì)取得事半功倍的效果。

3． 互相尊重，平等待人。在處理具體問(wèn)題時(shí)要靈活，要多為對(duì)方著想，要體諒對(duì)方的苦衷。同時(shí)，在工作中要避免互相推諉。只要雙方互相尊重、協(xié)作，就完全可以使雙方的工作向同一目標(biāo)健康發(fā)展。

4． 為職能部門、業(yè)務(wù)人員利用檔案提供盡可能的幫助。

篇2

傳統(tǒng)的德、能、勤、績(jī)考核制度過(guò)于寬泛，大多通過(guò)主觀自評(píng)和民主測(cè)評(píng)會(huì)的形式進(jìn)行年終考核，這種考核方式很難對(duì)行政科室進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。因此，針對(duì)此類型的考核應(yīng)該以量化指標(biāo)為主，通過(guò)加強(qiáng)其服務(wù)刺激，在滿足醫(yī)院戰(zhàn)略需求的情況下，強(qiáng)化行政職能部門對(duì)于臨床的服務(wù)質(zhì)量、效率，從而提高患者就醫(yī)滿意度。

1.1績(jī)效考核的對(duì)象設(shè)計(jì)

工作實(shí)施前，必須對(duì)績(jī)效考核對(duì)象進(jìn)行分析。按照公立醫(yī)院現(xiàn)有職能部門的設(shè)置和具體工作內(nèi)容，可分為“戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)管理”、“技術(shù)管理”、“服務(wù)保障”三大類?！皯?zhàn)略運(yùn)營(yíng)管理”類主要包括黨委辦公室、醫(yī)院辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、運(yùn)營(yíng)管理部、監(jiān)審部、拓展宣傳部；“技術(shù)管理”類主要包括醫(yī)教部、護(hù)理部、院感科、醫(yī)?？啤⑿畔⒕W(wǎng)絡(luò)部；“服務(wù)保障”類主要包括工會(huì)、總務(wù)科、基建科、設(shè)備科、保衛(wèi)部、后勤服務(wù)管理科（依據(jù)本院職能部門設(shè)置進(jìn)行分類）。通過(guò)對(duì)考核對(duì)象的工作內(nèi)容進(jìn)行分類，對(duì)同類科室共同特點(diǎn)進(jìn)行歸納得出：“戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)管理”科室以完成醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標(biāo)和運(yùn)營(yíng)管理為工作目的，全面執(zhí)行黨委和院部的各項(xiàng)指令性任務(wù)，其工作具有指揮、執(zhí)行院領(lǐng)導(dǎo)指示、協(xié)調(diào)和具體監(jiān)督運(yùn)營(yíng)管理的特點(diǎn)；“技術(shù)管理”科室以指導(dǎo)臨床規(guī)范診療、掌握臨床業(yè)務(wù)開展情況、把握醫(yī)療政策法規(guī)和對(duì)醫(yī)療業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)等為主要工作內(nèi)容；“服務(wù)保障”科室以滿足臨床科室需求和協(xié)助戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)管理類科室完成醫(yī)院后勤保障為出發(fā)點(diǎn)，為臨床和行政工作提供便利的條件和舒適的環(huán)境。

1.2績(jī)效考核內(nèi)容和形式的設(shè)計(jì)

通過(guò)對(duì)考核對(duì)象的分析，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)確定考核的內(nèi)容和形式。在進(jìn)行行政職能部門績(jī)效考核內(nèi)容設(shè)計(jì)時(shí)，必須把醫(yī)院的發(fā)展、科室的發(fā)展和個(gè)人發(fā)展結(jié)合起來(lái)，所以在思路上首先考慮醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)、崗位工作特點(diǎn)。在結(jié)合醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)時(shí)，如果醫(yī)院處于擴(kuò)張期，考核指標(biāo)可適當(dāng)超前，在效率指標(biāo)、創(chuàng)新管理指標(biāo)上適當(dāng)考慮；如醫(yī)院處于穩(wěn)定期，考核指標(biāo)適當(dāng)保守，在工作質(zhì)量和工作業(yè)績(jī)上適當(dāng)考慮等。在科室發(fā)展上要考慮科室之間的相互協(xié)作和整體工作效率。在個(gè)人發(fā)展上要考慮其學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力。其次，要考慮是以行為過(guò)程考核為主還是以結(jié)果為導(dǎo)向的考核為主，因?yàn)獒t(yī)療機(jī)構(gòu)主要以臨床服務(wù)的質(zhì)量和效率為中心，故行政職能部門工作的價(jià)值更多體現(xiàn)在醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量和效率上，通過(guò)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)指標(biāo)和臨床滿意度來(lái)進(jìn)行以結(jié)果為導(dǎo)向的考核，所以我們?cè)谛问缴细嗖杉{以結(jié)果為導(dǎo)向的考核，稱為終末期考核。

2績(jī)效考核體系的構(gòu)建

2.1考核體系構(gòu)建的主要內(nèi)容

在公立醫(yī)院考核體系構(gòu)建工作前，我們有必要對(duì)現(xiàn)有的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行收集，主要從權(quán)威性和實(shí)用性出發(fā)。《醫(yī)院管理評(píng)價(jià)指南（2008年版）》對(duì)社會(huì)效益、工作效率和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行了明確的界定。在實(shí)際工作中，結(jié)合考核對(duì)象類別，依據(jù)查閱文獻(xiàn)及借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)部門考核指標(biāo)，綜合描述為科室管理能力（職能完成指標(biāo)）、工作業(yè)績(jī)（效率指標(biāo)）、可持續(xù)發(fā)展能力（學(xué)習(xí)、創(chuàng)新指標(biāo)）和滿意度指標(biāo)。按照SMART原則，采用德爾菲咨詢法獲取多個(gè)二級(jí)指標(biāo)，通過(guò)對(duì)專家建議的二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行加權(quán)分析，最終確定二級(jí)指標(biāo)，見表1。按照行政職能部門分類分別進(jìn)行考核，采用賦值百分制的形式。為方便其考核，我們把“戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)管理”、“技術(shù)管理”、“服務(wù)保障”分別設(shè)定代碼為A、B、C3類，再把考核指標(biāo)中的一級(jí)指標(biāo)進(jìn)行第二輪專家咨詢，其指標(biāo)權(quán)重如表2所示；附加項(xiàng)目不列入績(jī)效考核指標(biāo)，可作為年度考核加分項(xiàng)目?？?jī)效考核中的二級(jí)指標(biāo)按照其在一級(jí)指標(biāo)工作中所占比重，由醫(yī)院辦公室擬定后經(jīng)職能部門溝通再確定，其指標(biāo)所占權(quán)重如表3所示。2.2對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行量化考核醫(yī)院成立由院辦、黨紀(jì)辦、人力資源部共同組建的行政管理績(jī)效考核小組，小組每月底按照職能部門完成指標(biāo)情況進(jìn)行考核。每個(gè)考核項(xiàng)目按照百分制進(jìn)行打分，單項(xiàng)基礎(chǔ)分為100分和60分，以扣分形式取100分為基礎(chǔ)分，加分形式以60分為基礎(chǔ)分；通過(guò)隨機(jī)抽查科室滿意度情況進(jìn)行滿意度考核。具體評(píng)分方法見表4。該考核體系的建立需要經(jīng)過(guò)職工代表訪談，考核科室前期模擬考核執(zhí)行情況，充分了解被考核科室、參與考核人員對(duì)職能部門績(jī)效考核后工作狀態(tài)的滿意情況，以避免執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生問(wèn)題。同時(shí)，通過(guò)前期與各個(gè)層面職工的溝通，獲得職能部門和科室人員的認(rèn)可和支持，讓員工意識(shí)到考核不是目的，目的是提升工作的效率，特別是提升執(zhí)行力和創(chuàng)新能力，從而體現(xiàn)職能部門的價(jià)值。

3討論

3.1考核原則一定要明確

醫(yī)院行政職能部門考核一定要結(jié)合其工作職責(zé)，堅(jiān)持“效率優(yōu)先、按貢獻(xiàn)大小、兼顧公平”的原則，強(qiáng)調(diào)“效率優(yōu)先”，充分體現(xiàn)考核的激勵(lì)性、公平性、經(jīng)濟(jì)型和合法性。通過(guò)引入考核，讓行政管理人員理解績(jī)效薪酬概念，改善不分工作效率和質(zhì)量、不分工作責(zé)任和貢獻(xiàn)、不分工作風(fēng)險(xiǎn)大小和技術(shù)高低的現(xiàn)象；同時(shí)，利用績(jī)效考核結(jié)合類別獎(jiǎng)金基數(shù)的經(jīng)濟(jì)手段，調(diào)動(dòng)職工的工作積極性和熱情，較好地完成個(gè)人和科室崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)和個(gè)人價(jià)值。

3.2借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段和科學(xué)工具來(lái)設(shè)計(jì)考核

在分析工作內(nèi)容時(shí)，可以引入要因分析法、頭腦風(fēng)暴法；在進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，遵循SMART原則，引入科學(xué)簡(jiǎn)便的統(tǒng)計(jì)分析方法。要充分利用醫(yī)院每月醫(yī)療業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息和醫(yī)療質(zhì)量統(tǒng)計(jì)信息進(jìn)行考核，要利用醫(yī)院自動(dòng)化辦公系統(tǒng)進(jìn)行溝通和解釋。在考核完成后，可通過(guò)辦公系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)果公布和反饋。

3.3減小主觀因素對(duì)考核結(jié)果的影響

篇3

4：4個(gè)標(biāo)尺：數(shù)量、質(zhì)量、成本、時(shí)間

設(shè)計(jì)目標(biāo)、評(píng)價(jià)目標(biāo)必須有標(biāo)準(zhǔn)，有衡量尺度，衡量標(biāo)準(zhǔn)主要有四種類型：數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)間。職能部門的目標(biāo)同樣也可以從這四個(gè)維度來(lái)衡量。我們可以通過(guò)深入挖掘四個(gè)維度的內(nèi)涵，從而設(shè)計(jì)出多種多樣的評(píng)價(jià)尺度。

數(shù)量類標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)量、次數(shù)、頻率、銷售額、利潤(rùn)率、客戶保持率等；

質(zhì)量類標(biāo)準(zhǔn)：準(zhǔn)確性、滿意度、通過(guò)率、達(dá)標(biāo)率、創(chuàng)新性、投訴率等；

成本類標(biāo)準(zhǔn)：成本節(jié)約率、投資回報(bào)率、折舊率、費(fèi)用控制率等；

時(shí)間類標(biāo)準(zhǔn)：期限、天數(shù)、及時(shí)性、推出新產(chǎn)品周期、服務(wù)時(shí)間等。

對(duì)定量的目標(biāo)，我們可以多從數(shù)量、成本等角度來(lái)衡量，如招聘人員的數(shù)量、檢查次數(shù)等。對(duì)于定性的目標(biāo)，從質(zhì)量、時(shí)間的角度考慮就會(huì)多一些，如人員對(duì)職能部門服務(wù)的滿意程度，可以通過(guò)人員投訴率、服務(wù)及時(shí)性來(lái)表示；文件起草的好壞可以運(yùn)用通過(guò)率來(lái)表示，文件是一次通過(guò)還是數(shù)次被通過(guò)等等。

3、3個(gè)步驟：量化、細(xì)化、流程化

能量化的盡量量化；不能量化盡量細(xì)化；不能細(xì)化盡量流程化。

能量化的盡量量化：首先要檢查職能部門工作，哪些工作可以量化，很多職能部門的工作目標(biāo)都可以量化，這時(shí)直接量化就可以了。如培訓(xùn)工作，可以用培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)次數(shù)來(lái)衡量；制度工作，可以用制度制定的數(shù)量、違反次數(shù)來(lái)表示。難得是那些比較籠統(tǒng)，很難直觀的工作，如提高質(zhì)量水平、抓安全促生產(chǎn)等，針對(duì)這些工作，可以通過(guò)目標(biāo)轉(zhuǎn)化的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)量化，轉(zhuǎn)化的工具就是數(shù)量、質(zhì)量、成本、時(shí)間等元素。通過(guò)目標(biāo)的轉(zhuǎn)化，許多模糊的目標(biāo)就可以豁然開朗了。

如：提高質(zhì)量水平，我們可以進(jìn)行如下的轉(zhuǎn)化：

不能量化的盡量細(xì)化：作為一些職能部門崗位來(lái)說(shuō)，工作繁雜瑣碎，無(wú)法確定其工作核心是什么，不好量化，而且量化了也不一定做到全面、客觀。此類典型職位包括辦公室主任、行政人員、內(nèi)勤等。碰到這種情況，我們可以采取目標(biāo)細(xì)化的方式：首先對(duì)該職位工作進(jìn)行盤點(diǎn)，找出該職位所承擔(dān)的關(guān)鍵職責(zé)，然后運(yùn)用合適的指標(biāo)進(jìn)行量化。這樣，經(jīng)過(guò)細(xì)化的指標(biāo)就基本上能夠涵蓋其主要工作。如辦公室主任，經(jīng)過(guò)梳理其關(guān)鍵職責(zé)有以下幾條，然后就可以用相應(yīng)指標(biāo)衡量了。

辦公室主任的主要工作：

不能細(xì)化的盡量流程化：職能部門有很多崗位，工作比較單一，往往一項(xiàng)工作做到底，這種工作用量化、細(xì)化好象都無(wú)法準(zhǔn)確衡量其價(jià)值，如打字員：其工作就是天天打字，忙得不可開交，類似的工作還有會(huì)計(jì)、培訓(xùn)專員、監(jiān)察員等。針對(duì)這種工作，可以采用流程化的方式，把其工作按照流程分類，從中尋找出可以考核的指標(biāo)。如打字員工作流程：接稿——打字——排版——交稿，針對(duì)每個(gè)流程，我們都可以從多個(gè)維度來(lái)衡量，對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)我們還可以列出相應(yīng)等級(jí)。如果考核的話，就由其主管按照這些標(biāo)準(zhǔn)征詢其服務(wù)客戶意見進(jìn)行打分評(píng)估。

打字員的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：

2、2個(gè)答案：結(jié)果和行動(dòng)

結(jié)果：實(shí)現(xiàn)這樣的目標(biāo)，最終期望的結(jié)果會(huì)是什么？

行動(dòng)：完成這樣的結(jié)果，需要采取哪些行動(dòng)才能行？

企業(yè)職能部門人員，往往承擔(dān)了很多比較含混的、又往往是老總們希望大力加強(qiáng)的目標(biāo)，如以人為本、創(chuàng)新求實(shí)、加大管理力度等等，這些目標(biāo)由于沒(méi)有清晰的表述，往往會(huì)使人員一頭霧水，不知從何下手。對(duì)這樣的指標(biāo)，直接量化也存在一定難度，如果采取以上兩個(gè)答案來(lái)分析，結(jié)果就比較清晰了。當(dāng)然，針對(duì)具體情況，可以采取只分析結(jié)果，或者只分析行動(dòng)的方式，尋求答案，或者兩者一起分析，這主要是看企業(yè)的導(dǎo)向，是重行為還是重結(jié)果，還是兩者并重。

例：“加大管理力度”，我們可以采取分析行動(dòng)的方式來(lái)解決?！凹哟蠊芾砹Χ取?，人員需要做什么？通常來(lái)說(shuō)采取的行動(dòng)有很多，如可以加強(qiáng)溝通，確定主管與下屬的溝通面談次數(shù)；可以加強(qiáng)培訓(xùn)，確定企業(yè)管理培訓(xùn)的次數(shù)、質(zhì)量；可以加強(qiáng)交流，企業(yè)要有定期的溝通交流會(huì)；可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理升級(jí)，引進(jìn)新的人力資源管理考核激勵(lì)體系等。這樣，“加大管理力度”就可以拆分出很多的考核指標(biāo)，企業(yè)可以按照輕重緩急進(jìn)行安排。當(dāng)然，這些指標(biāo)并不僅僅是職能部門自己的，有很多指標(biāo)也是直線主管必須負(fù)責(zé)的。

提高“人員對(duì)企業(yè)文化認(rèn)同度”，是很多企業(yè)人力資源部或者是辦公室的一個(gè)重要指標(biāo)，這項(xiàng)指標(biāo)無(wú)法直接考評(píng)，我們就可以兩管齊下的方式來(lái)確定。

首先要看結(jié)果：“員工對(duì)企業(yè)文化認(rèn)同度”此項(xiàng)考評(píng)指標(biāo)最終引發(fā)的結(jié)果是什么。我們分析，如果員工對(duì)企業(yè)文化非常認(rèn)同，則員工就不會(huì)輕易跳槽，會(huì)長(zhǎng)期留在該企業(yè)并積極主動(dòng)工作，而且工作效率也很高，因此 “員工流失率”、“人均勞效”等指標(biāo)就可以很好的體現(xiàn)“員工對(duì)企業(yè)文化認(rèn)同度”，而這樣的指標(biāo)就可以比較容易的來(lái)衡量考評(píng)了。當(dāng)然，讓這兩個(gè)指標(biāo)真正能夠衡量，還需要在確定公司總體數(shù)值后，再細(xì)分到各個(gè)部門。人力資源部和直線主管各承擔(dān)一部分。

其次是看行動(dòng)：要分析為了達(dá)到“人員對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同度”，我們應(yīng)做哪些工作、哪些行動(dòng)步驟才可以。通過(guò)分析，我們可以采取培訓(xùn)人員方式，也可以采取發(fā)行企業(yè)內(nèi)刊、宣傳企業(yè)文化等方式，實(shí)現(xiàn)人員對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同。因此，“企業(yè)文化培訓(xùn)時(shí)間、企業(yè)內(nèi)刊質(zhì)量、企業(yè)內(nèi)刊發(fā)行及時(shí)性”等指標(biāo)，就能很好的實(shí)現(xiàn)我們的目的，而且這樣的指標(biāo)也比較容易衡量了。

1：1個(gè)原則：SMART原則

SMART原則是目標(biāo)設(shè)置的最根本原則，也是檢查目標(biāo)的原則。 SMART是由五個(gè)英文字母的縮寫構(gòu)成，S：（Specific）明確的；M：（Measurable）、可衡量的；A：（Achievable）、可達(dá)到的；R：（Relevant）關(guān)聯(lián)的；T：（Time Bound）、有時(shí)間表的。當(dāng)目標(biāo)設(shè)置后，就要用SMART來(lái)檢查一下，看是否是真正的目標(biāo)。

明確的：目標(biāo)不能是抽象的、籠統(tǒng)模糊的，而要明確清晰，讓所有的人看到此目標(biāo)都會(huì)有同一認(rèn)識(shí)、得出同樣的結(jié)論。要達(dá)到目標(biāo)明確可以用5W2H來(lái)對(duì)照檢查： WHAT（做什么）；WHY（為什么做）；WHEN（何時(shí)完成）；WHO（誰(shuí)負(fù)責(zé)）；WHERE（在哪里做）；HOW（如何做）；HOW MUCH、（做多少）。當(dāng)然，檢查時(shí)5W2H并不是全用上，但目標(biāo)至少要符合其中的一條。

可衡量的：指標(biāo)盡可能量化，對(duì)于比較難以量化的指標(biāo)也要盡可能通過(guò)量化或轉(zhuǎn)化，變得可以衡量，前面所講的四個(gè)標(biāo)尺、三個(gè)步驟、兩個(gè)答案是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)轉(zhuǎn)化的有效方法。目標(biāo)確定后，需要檢查看看，能否明顯的區(qū)分出高低優(yōu)劣來(lái)。

可達(dá)到的：是指目標(biāo)在員工付出努力的情況下可以達(dá)到， “跳一跳夠得著”，不可過(guò)高或過(guò)低。過(guò)高就會(huì)給員工造成挫折感，感覺高不可攀，過(guò)低員工就會(huì)感覺不到成就感。目標(biāo)要依照人員自身能力、內(nèi)外部資源、市場(chǎng)情況進(jìn)行設(shè)計(jì)，不能盲目拍腦袋定目標(biāo)。如管理薄弱企業(yè)，短時(shí)間內(nèi)迅速提升人均勞效就不現(xiàn)實(shí)。

相互關(guān)連的：目標(biāo)必須是關(guān)聯(lián)的，相互之間不沖突打架的。這包括公司、部門、個(gè)人目標(biāo)相關(guān)聯(lián)；左右橫向部門相關(guān)聯(lián)。如財(cái)務(wù)部門壓縮帳期，就可能影響銷售部門的大客戶關(guān)系。強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新，就不能把人員失誤次數(shù)作為考核指標(biāo)，這會(huì)導(dǎo)致人員止步不前。因此，采取自上而下、由外而內(nèi)、由大而小的方法設(shè)計(jì)職能部門目標(biāo)。這樣目標(biāo)才更加符合企業(yè)總目標(biāo)，也能更好的為業(yè)務(wù)部門提供服務(wù)。

篇4

關(guān)鍵詞：職能部門；管理；有效性審計(jì)

一、企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)的涵義

無(wú)論哪一級(jí)企業(yè)組織，其管理職能基本都可以分為四項(xiàng)，即計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制。這已經(jīng)成為了目前業(yè)界的普遍共識(shí)。

計(jì)劃職能是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，制定和執(zhí)行決策，對(duì)組織內(nèi)的各種資源實(shí)施配置的行動(dòng)方案和規(guī)劃。計(jì)劃一直都被認(rèn)為是管理的重要職能，它是對(duì)組織行為的謀劃和估計(jì)，既是行動(dòng)的指導(dǎo)，又是控制的標(biāo)準(zhǔn)。

組織職能是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，執(zhí)行組織的決策，對(duì)組織內(nèi)各種資源進(jìn)行制度化安排的職能。在企業(yè)各種資源中，人是最重要的資源，因此組織職能實(shí)際上討論的是人力資源的配置、業(yè)績(jī)考核及崗位職責(zé)問(wèn)題。

領(lǐng)導(dǎo)職能是指對(duì)組織成員施加影響，使他們對(duì)組織的目標(biāo)做出貢獻(xiàn)。領(lǐng)導(dǎo)的本質(zhì)是通過(guò)人與人之間的相互作用，使被領(lǐng)導(dǎo)者義無(wú)反顧地追隨他前進(jìn)，服從他的指揮。組織目標(biāo)是通過(guò)組織成員的集體活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，而人的積極性的發(fā)揮需要領(lǐng)導(dǎo)者借助激勵(lì)來(lái)完成。所以，領(lǐng)導(dǎo)在組織中處于主導(dǎo)地位，起著關(guān)鍵性的作用。領(lǐng)導(dǎo)可以更有效、更協(xié)調(diào)地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)；領(lǐng)導(dǎo)是調(diào)動(dòng)組織成員積極性的催化劑；領(lǐng)導(dǎo)是其他管理職能的基礎(chǔ)；領(lǐng)導(dǎo)是組織創(chuàng)新活動(dòng)的推動(dòng)者。

控制職能指為保證組織目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)、決策得以執(zhí)行，對(duì)組織行為過(guò)程（包括下級(jí)的工作）進(jìn)行監(jiān)督、檢查、調(diào)整的管理活動(dòng)?？刂埔恢笔枪芾淼闹匾毮?，因?yàn)樵谥朴営?jì)劃時(shí)無(wú)論考慮得多么周密，無(wú)論投入多少人力和物力，都難以保證計(jì)劃絕對(duì)準(zhǔn)確、決策萬(wàn)無(wú)一失。況且，許多外部因素的變化是組織的管理者根本無(wú)法控制的。在計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中，外部環(huán)境變化、執(zhí)行人員的疏忽等，都會(huì)使計(jì)劃執(zhí)行偏離預(yù)想軌道。管理者行使控制職能，就是要及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些偏差并采取措施予以糾正。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，控制職能主要體現(xiàn)在優(yōu)化工作標(biāo)準(zhǔn)的制定，強(qiáng)化業(yè)務(wù)控制，提高資源利用效率，提升執(zhí)行力、工作效率及基層服務(wù)意識(shí)等方面。

企業(yè)管理工作上述四項(xiàng)職能是一個(gè)系統(tǒng)的有機(jī)整體，在整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)中，只有通過(guò)計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制等職能的有效發(fā)揮，才能確保企業(yè)整體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)是通過(guò)對(duì)企業(yè)計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制等職能是否有效發(fā)揮進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)企業(yè)職能部門職責(zé)履行情況及管理行為的有效性，揭示其業(yè)務(wù)管理活動(dòng)存在的問(wèn)題，尋求對(duì)策，以促進(jìn)企業(yè)改善組織運(yùn)營(yíng)、增加價(jià)值的一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)。

二、企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)的特點(diǎn)

作為一項(xiàng)特殊的審計(jì)項(xiàng)目，與傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目相比，企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)有其自身的特點(diǎn)。

第一，企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)是一種系統(tǒng)的審查。所謂系統(tǒng)的審查就意味著要對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)進(jìn)行有規(guī)律、有計(jì)劃的觀察并予以分析，且要客觀地搜集評(píng)價(jià)證據(jù)。從性質(zhì)上講，該審計(jì)項(xiàng)目屬于一種調(diào)查研究也許更加準(zhǔn)確一些，因?yàn)樗幌褙?cái)務(wù)審計(jì)那樣按照一定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查并搜集可靠、充分的證據(jù)。

第二，企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)的范圍比財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍更廣。它可以是對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)的計(jì)劃、執(zhí)行、領(lǐng)導(dǎo)和控制所進(jìn)行的審查活動(dòng)，也可以是對(duì)企業(yè)職能部門有關(guān)負(fù)責(zé)人管理決策和某些事件的認(rèn)定的審查。審計(jì)對(duì)象可以是整個(gè)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，也可以是一個(gè)單位內(nèi)部的部分業(yè)務(wù)活動(dòng)；可以是一個(gè)科室或部門，也可以是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某一個(gè)功能，如合同管理、計(jì)劃規(guī)劃、生產(chǎn)管理、物資采購(gòu)、信息管理、安全保障等。

第三，企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)也要依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行審計(jì)，以確定實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，這一點(diǎn)與財(cái)務(wù)審計(jì)相同。但管理有效性審計(jì)所使用的標(biāo)準(zhǔn)不像財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)那樣完備和具有權(quán)威性。審計(jì)人員需將企業(yè)各職能部門的管理目標(biāo)仔細(xì)進(jìn)行界定分析，確定“最佳的實(shí)踐”，即如何能更好、更有效率、更有效果地達(dá)到管理目標(biāo)所應(yīng)采取的管理步驟和工作程序，以便作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。

三、企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)的實(shí)務(wù)架構(gòu)

根據(jù)上述對(duì)企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)外延及內(nèi)涵的分析研究，結(jié)合具體的審計(jì)實(shí)踐，筆者構(gòu)建了企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)的實(shí)務(wù)框架。

（一）審計(jì)的目的

企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)企業(yè)相關(guān)職能部門各項(xiàng)管理職能有效性的評(píng)估，考查管理水平的高低，管理素質(zhì)的優(yōu)劣及管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性，揭示企業(yè)在管理工作中存在的問(wèn)題和紕漏，尋求對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，改善組織運(yùn)營(yíng)，增加價(jià)值。

（二）審計(jì)的依據(jù)

審計(jì)依據(jù)是國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、政策；企業(yè)有關(guān)規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部控制及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面的文件規(guī)定；各部門組織結(jié)構(gòu)圖、部門工作標(biāo)準(zhǔn)、工作流程、部門職責(zé)、工作績(jī)效考核資料、管理職能文件等相關(guān)資料。

（三）審計(jì)的方法

由于企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)涉及范圍廣、審計(jì)內(nèi)容寬泛、部門專業(yè)跨度大，部分審計(jì)內(nèi)容不屬于審計(jì)人員業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，需借助外部專家的力量予以實(shí)施。因此，審計(jì)組應(yīng)由審計(jì)專家、人力資源專家、企業(yè)管理專家、信息管理專家及相關(guān)專業(yè)技術(shù)專家等組成聯(lián)合審計(jì)組，開展具體的審計(jì)查證工作。審計(jì)方法可采用訪談、觀察、檢查、再執(zhí)行等方法，審計(jì)方式可采用座談會(huì)、調(diào)查走訪、查閱相關(guān)資料、調(diào)查問(wèn)卷等方式。

（四）審計(jì)的程序

在具體實(shí)施企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)時(shí)，可遵循以下程序。

1.小組分工。審計(jì)過(guò)程中可根據(jù)被審計(jì)部門性質(zhì)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)的類型分為若干審計(jì)小組，如生產(chǎn)部門分為一組，銷售部門分為一組，保障及服務(wù)部門分為一組等。

2.收集資料，進(jìn)行初步調(diào)查分析。各小組進(jìn)點(diǎn)后首先收集部門組織機(jī)構(gòu)圖、部門工作標(biāo)準(zhǔn)、工作流程，部門、科室工作職責(zé)，崗位描述，工作績(jī)效考評(píng)資料等，對(duì)收集資料進(jìn)行審計(jì)分析并同相關(guān)崗位負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，了解實(shí)際工作中具體管理步驟及工作程序等。

3.圍繞審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，按照相應(yīng)的審計(jì)程序開展具體審計(jì)查證工作。

4.評(píng)估業(yè)績(jī)。企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)應(yīng)對(duì)部門工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，即將被審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況與管理層規(guī)定的目標(biāo)或其他適當(dāng)?shù)挠?jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較和評(píng)價(jià)。

5.挖掘改善的潛力。所謂改善即提高經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)與各職能部門有關(guān)人員的溝通，觀察管理業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及控制程序，審核以往和當(dāng)期的文件、報(bào)告等資料，在定性分析的基礎(chǔ)之上，與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)實(shí)施專業(yè)判斷，來(lái)尋找改進(jìn)的途徑。

6.通過(guò)上述審計(jì)步驟，為如何進(jìn)一步提高企業(yè)管理工作有效性提出意見及建議。

7.匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在綜合分析的基礎(chǔ)上撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)的目標(biāo)、范圍、方式、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和意見建議。

（五）審計(jì)的內(nèi)容

企業(yè)各職能部門管理的有效發(fā)揮是實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保障，通過(guò)有效提升和深化相關(guān)部門的管理職能，加強(qiáng)其管理的有效性，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、提升企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有效途徑。

在職能部門管理有效性審計(jì)中，審查內(nèi)容主要為計(jì)劃的制訂是否科學(xué)合理，組織是否得力，是否制定了科學(xué)的決策程序，是否遵守合理的決策原則，決策的方法是否科學(xué)、恰當(dāng)，決策的結(jié)果是否正確，是否建立健全了科學(xué)的內(nèi)控制度，各項(xiàng)控制措施是否得力，程序是否嚴(yán)格執(zhí)行，控制是否有效等。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面。

1.核實(shí)企業(yè)職能部門相關(guān)業(yè)績(jī)指標(biāo)的完成情況。

2.審查業(yè)績(jī)指標(biāo)制定的科學(xué)性、完整性、合理性、恰當(dāng)性及可評(píng)價(jià)性。審查業(yè)績(jī)指標(biāo)考核辦法，對(duì)比業(yè)績(jī)指標(biāo)考核結(jié)果，審核業(yè)績(jī)指標(biāo)是否能夠衡量本職工作，業(yè)績(jī)考核是否能夠達(dá)到應(yīng)有目的。

3.審核相關(guān)崗位職責(zé)描述是否涵蓋其主管業(yè)務(wù)，包括具體崗位職責(zé)及業(yè)務(wù)流程，實(shí)際工作中是否按其崗位職責(zé)實(shí)施管理活動(dòng)。

4.審核相關(guān)崗位職責(zé)履行是否與組織目標(biāo)、公司目標(biāo)相一致。

5.審查管理層是否建立了評(píng)判工作完成與否、工作效率高低的標(biāo)準(zhǔn)。

6.審核決策的依據(jù)及科學(xué)性，審核決策過(guò)程是否科學(xué)，決策依據(jù)是否充分，對(duì)決策執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

7.是否存在因沒(méi)有明確的工作標(biāo)準(zhǔn)或書面操作指令而引起誤解、操作不一致和偏離規(guī)定的情況。

8.審核相關(guān)崗位管理活動(dòng)與其他部門及業(yè)務(wù)的關(guān)系，審核業(yè)務(wù)流程及控制的關(guān)聯(lián)性，審核管理控制活動(dòng)之間是否存在交叉，是否存在“都想管都不管”的問(wèn)題，審核交叉管理時(shí)交流溝通是否順暢。審查相關(guān)部門管控程序設(shè)置，審查是否存在針對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，部分機(jī)關(guān)職能部門管理重疊、職責(zé)重復(fù)的現(xiàn)象。

9.審查相關(guān)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)是否存在控制不足、控制冗余或控制重復(fù)問(wèn)題。

10.審查是否在職責(zé)履行過(guò)程中出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，對(duì)基層正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序造成干擾。

11.基層向機(jī)關(guān)職能部門反映問(wèn)題是否得到及時(shí)落實(shí)和解決，有無(wú)不聞不問(wèn)、不予回復(fù)或搪塞現(xiàn)象。

四、結(jié)論

與傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目不同，企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)作為一項(xiàng)特殊的審計(jì)項(xiàng)目，目前尚無(wú)成熟理論可以參考，也無(wú)成熟經(jīng)驗(yàn)可借鑒，加之企業(yè)的許多管理行為結(jié)果難以量化、對(duì)其分析的手段不多、評(píng)價(jià)的科學(xué)性及準(zhǔn)確性難以把握，因而實(shí)施起來(lái)難度很大。本課題基于現(xiàn)有的審計(jì)實(shí)踐，以中國(guó)石油地區(qū)公司的現(xiàn)有管理體制、機(jī)制及組織架構(gòu)為例，構(gòu)建了企業(yè)職能部門管理有效性審計(jì)的實(shí)務(wù)架構(gòu)，解決了對(duì)企業(yè)職能部門的管理有效性到底審什么、怎樣審、審計(jì)所要達(dá)到的目的等審計(jì)實(shí)務(wù)中面臨的問(wèn)題。但是，由于受認(rèn)知程度、理論水平及時(shí)間限制，對(duì)如何進(jìn)行企業(yè)職能部門管理有效性評(píng)價(jià)尚未進(jìn)行深入涉足，有待下一步繼續(xù)研究。

參考文獻(xiàn)：

[1]熊艷.淺論管理學(xué)的發(fā)展趨勢(shì)[J].人口與經(jīng)濟(jì)，2004（S1）.

篇5

一、國(guó)有企業(yè)分離所屬社會(huì)職能部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的變化

1．會(huì)計(jì)主體的變化。會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)核算的主要前提之一，明確會(huì)計(jì)主體，才能把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng)。盡管許多國(guó)有企業(yè)對(duì)各個(gè)部門實(shí)行單獨(dú)核算，并編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表，其內(nèi)部核算單位在一定程度上也可視為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但真正對(duì)外的會(huì)計(jì)主體仍只有一個(gè)，就是企業(yè)本身。從國(guó)有企業(yè)分離出去承擔(dān)社會(huì)職能的部門將獨(dú)立于原企業(yè)，實(shí)際上變成了多個(gè)真正的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的會(huì)計(jì)主體或承擔(dān)其他社會(huì)職能的會(huì)計(jì)主體，有的還將變成另一會(huì)計(jì)主體的組成部分，如企業(yè)辦的小醫(yī)療機(jī)構(gòu)被大的受讓等。

2．適用的會(huì)計(jì)制度的變化。過(guò)去在一個(gè)企業(yè)里，為了核算的統(tǒng)一，或者為了企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的需要，各個(gè)部門一般統(tǒng)一采用企業(yè)會(huì)計(jì)制度，或者至少要求與企業(yè)會(huì)計(jì)制度接軌。分離后，這些社會(huì)職能部門需要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)性質(zhì)重新確定自己適用的會(huì)計(jì)制度，如醫(yī)院、學(xué)校只能適用行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等。

會(huì)計(jì)的重要職能是反映和監(jiān)督。以上變化在客觀上要求會(huì)計(jì)對(duì)其進(jìn)行核算予以反映，所涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)必然要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

二、國(guó)有企業(yè)分離所屬社會(huì)職能部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

現(xiàn)行國(guó)有企業(yè)所屬社會(huì)職能部門有兩種主要的模式：一種是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的非法人單位（以下簡(jiǎn)稱“非法人單位”）；另一種是國(guó)有企業(yè)投資的法人單位（以下簡(jiǎn)稱“法人單位”）。在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)要兼顧這些因素。下面具體探討國(guó)有企業(yè)分離所屬社會(huì)職能部門時(shí)所涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

（一）關(guān)于資產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理

對(duì)資產(chǎn)的清查，首先要對(duì)所分離部門的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資以及其他資產(chǎn)進(jìn)行全面清查登記，編造財(cái)產(chǎn)清冊(cè)，同時(shí)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)損失以及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面核對(duì)查實(shí)。對(duì)財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等，國(guó)有企業(yè)主體或國(guó)有企業(yè)直接、間接投資的法人單位應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理：

1．盤虧、毀損各種物資時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存物資”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”等科目。盤盈各種物資時(shí)，借記“庫(kù)存物資”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。以上處理同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)物資成本差異和商品進(jìn)銷差價(jià)。

按規(guī)定轉(zhuǎn)銷盤虧、毀損的物資時(shí)，按收回的殘料價(jià)值，借記“庫(kù)存物資”等科目，按可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)臄?shù)額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，按兩者的合計(jì)數(shù)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于非常損失的部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。按規(guī)定轉(zhuǎn)銷盤盈的各種物資時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

2．盤虧固定資產(chǎn)時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入清理，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目反映該固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。固定資產(chǎn)清理后產(chǎn)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按新舊程度估計(jì)的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目，按重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊額后的凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。

3．對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的賬款，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，采用直接轉(zhuǎn)銷法核算的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目；采用備抵法核算的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。對(duì)于確實(shí)無(wú)法償還的賬款，按規(guī)定轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

4．對(duì)于尚未處理的潛虧、產(chǎn)成品清查損失和虧損掛賬，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批后，可以直接沖減盈余公積和資本公積，不足部分沖銷實(shí)收資本，借記“盈余公積”、“資本公積”、“實(shí)收資本”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

有一點(diǎn)要注意，國(guó)有企業(yè)投資的待分離法人單位在清查時(shí)，其會(huì)計(jì)處理按以上程序進(jìn)行，國(guó)有企業(yè)主體無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。只有在待分離單位是直屬的非法人單位的情況下，國(guó)有企業(yè)主體才做上述處理。

（二）關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估的處理

經(jīng)批準(zhǔn)分離所屬職能部門的國(guó)有，按照規(guī)定要聘請(qǐng)法定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批確認(rèn)后，進(jìn)行如下處理：

1．所分離的社會(huì)職能部門為非法人單位。國(guó)有企業(yè)應(yīng)按批準(zhǔn)評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資以及無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，借記（或貸記）有關(guān)資產(chǎn)類科目，貸記（或借記）“資本公積”科目；固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原值與原賬面原值之間的差額，借記（或貸記）“固定資產(chǎn)”科目，按照評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與固定資產(chǎn)原賬面凈值之間的差額，貸記（或借記）“資本公積”科目，按照兩者之間的差額，貸記（或借記）“累計(jì)折舊”科目。

2．所分離的社會(huì)職能部門為法人單位。國(guó)有企業(yè)或其他投資方依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，按投資比例調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“資本公積”科目，被分離的法人單位也要相應(yīng)調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)類科目和“資本公積”科目。

另外，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)所發(fā)生的審計(jì)、評(píng)估等費(fèi)用，應(yīng)由國(guó)有企業(yè)主體承擔(dān)，并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

（三）關(guān)于資產(chǎn)分離、轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理

國(guó)有企業(yè)分離所屬社會(huì)職能部門，按照國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部等六部委《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)分離辦社會(huì)職能工作的意見》（國(guó)經(jīng)貿(mào)企改［2002］267號(hào)文件）的精神——“要堅(jiān)持多種形式、分類指導(dǎo)、分步實(shí)施的原則”，可以采取的形式有以下幾種，不同的形式有不同的會(huì)計(jì)處理：

1．直接移交給當(dāng)?shù)卣＿@種形式與企業(yè)分立業(yè)務(wù)有點(diǎn)類似，在一般情況下，需要對(duì)分離后的整個(gè)企業(yè)重新建賬處理。但是，根據(jù)會(huì)計(jì)核算原則中的重要性原則，由于分離所屬的社會(huì)職能部門與國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體相比，無(wú)論是在規(guī)模還是在所占的比重上都很小，因此我們可以采用較為簡(jiǎn)單的方法。不妨將其視同國(guó)有企業(yè)無(wú)償將其所屬的社會(huì)職能部門捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)卣诓粐?guó)有企業(yè)損益的前提下，進(jìn)行如下處理：

分離的社會(huì)職能部門為非法人單位的，由國(guó)有企業(yè)直接沖減其相應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù)債和資本公積；分離的社會(huì)職能部門為法人單位的，國(guó)有企業(yè)按投資比例沖減其長(zhǎng)期投資和資本公積。

2．整體出賣給其他法人或人。此時(shí)，應(yīng)由國(guó)有企業(yè)與其他法人、自然人簽訂產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。分離的社會(huì)職能部門為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的非法人單位的，由國(guó)有企業(yè)直接調(diào)整其資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目，并進(jìn)行相關(guān)的損益處理。分離的社會(huì)職能部門為國(guó)有企業(yè)直接或間接投資的法人單位的，按轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按其差額調(diào)整相應(yīng)的“資本公積”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”和“投資收益”等科目。

3．單獨(dú)或與有關(guān)部門投資合辦，實(shí)行產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，由福利型轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)型，由無(wú)償服務(wù)轉(zhuǎn)為有償服務(wù)。這主要是因當(dāng)?shù)卣邮辗蛛x的社會(huì)職能部門（如）有困難而采取的方式，其實(shí)際并未脫離企業(yè)，只是由企業(yè)投資控股而已，因此按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理就可以了。至于出租，則是企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)常采取的一種方法，仍應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的其他業(yè)務(wù)收支處理規(guī)定處理。

（四）會(huì)計(jì)報(bào)表處理

國(guó)有企業(yè)在辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)期間，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，并分別報(bào)送主管部門、財(cái)政部門和國(guó)有資產(chǎn)管理部門：

1．所分離的社會(huì)職能部門為法人單位。分離的社會(huì)職能部門（如子公司）開始清理財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表。清理財(cái)產(chǎn)工作完畢后，應(yīng)向國(guó)有企業(yè)和其他投資方的管理部門移交資產(chǎn)負(fù)債清冊(cè)。在評(píng)估結(jié)束并按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值后，編制資產(chǎn)負(fù)債表。

2．所分離的社會(huì)職能部門為非法人單位。因其不是會(huì)計(jì)主體，因此無(wú)需單獨(dú)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，而由其母體企業(yè)按上述規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

3．分離后的國(guó)有企業(yè)。因保留生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體，會(huì)計(jì)核算前提——“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”沒(méi)有受到影響，因此仍應(yīng)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表。在分離后，應(yīng)編制資產(chǎn)分離日的資產(chǎn)負(fù)債表，并報(bào)送主管部門、財(cái)政部門和國(guó)有資產(chǎn)管理部門等。

（五）過(guò)渡期的會(huì)計(jì)處理

1．待分離的是非法人單位。國(guó)有企業(yè)有必要在其他資產(chǎn)下增設(shè)“待分離資產(chǎn)”科目，在其他負(fù)債下增設(shè)“待分離負(fù)債”科目，在“資本公積”科目下增設(shè)“待分離資產(chǎn)處置”和“待分離資產(chǎn)評(píng)估”明細(xì)科目，以便于國(guó)有企業(yè)單獨(dú)核算和反映分離單位的活動(dòng)。

2．待分離的是法人單位。國(guó)有企業(yè)只是投資方，不用專門處理，但可在年度報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)披露。

篇6

關(guān)鍵詞:績(jī)效考核;職能部門;考核制度

職能部門的績(jī)效考核是企業(yè)內(nèi)部管理的核心,同時(shí)也是企業(yè)績(jī)效考核中的難點(diǎn)｡因?yàn)槁毮懿块T之間工作差異較大,考核的指標(biāo)､權(quán)重設(shè)置很難把握,同時(shí)這些部門由于事務(wù)性工作多,工作量不易測(cè)量,臨時(shí)性工作多,計(jì)劃性較弱,工作的成果不容易衡量等特點(diǎn),所以總是很難給職能部門制訂出一個(gè)可以量化,令人信服的考核方案｡特別是考核指標(biāo)的量化､評(píng)估,由于缺少與經(jīng)營(yíng)部門或生產(chǎn)部門相類似的定量指標(biāo),往往依靠定性指標(biāo)來(lái)進(jìn)行考核,考核的公正性､公平性經(jīng)常受到質(zhì)疑,考核方案得不到各相關(guān)單位的支持｡由于考核指標(biāo)片面,還有可能出現(xiàn)各部門績(jī)效考核結(jié)果均為優(yōu)秀,而企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)平平的狀況,考核結(jié)果不能度量各部門對(duì)企業(yè)的真實(shí)貢獻(xiàn)大小,造成企業(yè)高層對(duì)考核不感興趣｡久而久之,職能部門的考核逐漸流于形式化｡丹江鋁業(yè)公司根據(jù)ISO9000認(rèn)證的管理理論,科學(xué)地將職能部門的日常工作細(xì)化､分解,加以量化和標(biāo)準(zhǔn)化,完成了由定性到定量的測(cè)評(píng)過(guò)程,較好地實(shí)現(xiàn)了對(duì)職能部門考核的公平性和公正性,運(yùn)行近三年,取得了較好的效果｡

1 考核指標(biāo)的基本結(jié)構(gòu)

1.1 通用指標(biāo)

通用指標(biāo)為月度績(jī)效考核指標(biāo),由管理制度､月工作計(jì)劃和部門建設(shè)三項(xiàng)構(gòu)成｡

(1)管理制度主要考核職能部門各項(xiàng)管理制度是否健全｡

(2)部門團(tuán)隊(duì)建設(shè)｡主要考核部門的團(tuán)結(jié)協(xié)作精神,凝聚力､培訓(xùn)及隊(duì)伍建設(shè)｡

(3)月工作計(jì)劃包括:①月重點(diǎn)工作計(jì)劃｡按各部門與公司簽定的《目標(biāo)責(zé)任書》的目標(biāo)分解的階段性任務(wù)｡②突發(fā)性工作｡對(duì)月初難以預(yù)見的或根據(jù)市場(chǎng)及外部環(huán)境的突發(fā)性變化帶來(lái)的當(dāng)月突發(fā)性(包括生產(chǎn)､經(jīng)營(yíng)､技術(shù)､管理等方面)工作｡主要依據(jù)來(lái)源于上級(jí)部門的通知､文件;公司經(jīng)理辦公會(huì);各項(xiàng)專題會(huì);領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的工作｡

1.2 專項(xiàng)指標(biāo)

專項(xiàng)指標(biāo)為月度績(jī)效考核指標(biāo)｡職責(zé)履行情況考核,是部室考核的重點(diǎn),分值占考核總分的70%,該責(zé)任目標(biāo)體系對(duì)應(yīng)的考核細(xì)則主要依據(jù)部門職責(zé)分別確定,每個(gè)部門各不相同,有硬指標(biāo)的按量化目標(biāo)進(jìn)行考核,沒(méi)有硬指標(biāo)的按職責(zé)進(jìn)行考核｡

1.3 輔助指標(biāo)

輔助指標(biāo)為年度績(jī)效考核時(shí)使用的指標(biāo)｡包括:年度提供公司決策頻率(次數(shù))､解決基層實(shí)際問(wèn)題的能力及為基層單位服務(wù)情況､改革創(chuàng)新情況､部門工作量及工作效率､與其他部門協(xié)作和提供支持情況和部門費(fèi)用使用情況等六項(xiàng)｡

2 考核運(yùn)行程序

考核分為月度和年度考核

2.1 月度考核

(1)每月初,由各部門根據(jù)簽定的年度《目標(biāo)責(zé)任書》制定本部門月度工作計(jì)劃,并將計(jì)劃落實(shí)到具體的員工,由主管經(jīng)理簽字認(rèn)可后生效｡月度計(jì)劃包括:工作事項(xiàng)､月進(jìn)度目標(biāo)､完成時(shí)間､責(zé)任人､考核標(biāo)準(zhǔn)､實(shí)際完成情況及時(shí)間､可供檢查的材料､備注等項(xiàng)目｡

(2)每月末,各部門主管填寫月計(jì)劃表中“實(shí)際完成情況”和“可供檢查的材料”欄｡如未完成應(yīng)在備注欄中說(shuō)明原因｡

(3)公司考核小組召開考評(píng)會(huì)議,由各部門主管在會(huì)上陳述當(dāng)月工作完成情況,再分別轉(zhuǎn)交主管經(jīng)理對(duì)工作完成情況進(jìn)行確認(rèn)后,由考核小組集體評(píng)定考核得分｡

部門工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況間接地､綜合地反映了部門主管的工作業(yè)績(jī),各部門主管的當(dāng)月考核分?jǐn)?shù)比照部門考核得分產(chǎn)生｡

(4)員工月度考核｡部門員工在部門內(nèi)作月度工作小結(jié),根據(jù)當(dāng)月實(shí)際完成工作量,按照工作考核標(biāo)準(zhǔn)自評(píng)分打分,同時(shí)與部門主管共同商定下月工作計(jì)劃和考核標(biāo)準(zhǔn),作為下月業(yè)績(jī)考核的主要依據(jù)｡部門主管在員工自評(píng)的基礎(chǔ)上,就員工的實(shí)際工作成績(jī)與預(yù)期的目標(biāo)進(jìn)行比較,對(duì)照工作計(jì)劃和考核表對(duì)員工當(dāng)月的實(shí)際業(yè)績(jī)進(jìn)行打分,(事物性崗位的員工,當(dāng)月沒(méi)有工作計(jì)劃的,則重點(diǎn)考核日常工作),并向員工提供反饋信息,告之考核結(jié)果,并提出改進(jìn)意見和措施,面談的結(jié)果雙方簽字認(rèn)可

(5)為鼓勵(lì)各部門的團(tuán)隊(duì)精神,部門績(jī)效分?jǐn)?shù)決定了部門內(nèi)員工的績(jī)效評(píng)估分?jǐn)?shù)的分布情況,要求符合正態(tài)分布比例｡

2.1 年度考核

(1)每年年初,由公司總經(jīng)理召開各部門主管會(huì)議,明確全年工作的指導(dǎo)思想,確定全年工作目標(biāo),并對(duì)部門工作按職責(zé)進(jìn)行分工,確定工作推進(jìn)時(shí)間表｡通過(guò)設(shè)置目標(biāo),統(tǒng)一各部門的思想和行動(dòng),保證公司各級(jí)形成一致的工作方向｡

(2)各部門主管針對(duì)部門目標(biāo)和薄弱環(huán)節(jié),重點(diǎn)抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要步驟,對(duì)重點(diǎn)工作制定改進(jìn)措施和計(jì)劃｡同時(shí)部門主管要組織部門員工就部門目標(biāo)的制定進(jìn)行討論,并要求員工制定個(gè)人工作計(jì)劃｡通過(guò)全員參與,提高計(jì)劃的準(zhǔn)確性,并使部門員工成為目標(biāo)控制過(guò)程的一部分,減少今后工作阻力,為今后績(jī)效考核結(jié)果反饋,建立良好的溝通平臺(tái)｡

(3)各部門制定本部門《年度工作計(jì)劃》,經(jīng)主管經(jīng)理審核,公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后,在每年元月底,公司總經(jīng)理與各部門主管簽定《目標(biāo)責(zé)任書》｡各部門參照該辦法將計(jì)劃分解落實(shí)到員工,同各崗位簽定《崗位目標(biāo)任務(wù)書》,使每個(gè)員工明確本年度工作重點(diǎn)和努力的方向｡

(4)每年十二月底,首先由各部門主管結(jié)合全年部門的工作情況進(jìn)行述職,公司考核小組在查閱各部門月度考核的基礎(chǔ)上,對(duì)照《目標(biāo)責(zé)任書》逐項(xiàng)計(jì)劃的完成情況進(jìn)行檢查､考核,作出目標(biāo)責(zé)任書完成狀況(數(shù)量､質(zhì)量)整體評(píng)估,并結(jié)合輔助指標(biāo)的考核,確定部門年度考核得分｡

部門年度考核得分=月度考核平均分×60%+輔助指標(biāo)考核×20%+工作質(zhì)量考核×20%｡

若《目標(biāo)責(zé)任書》中有一項(xiàng)或若干項(xiàng)工作目標(biāo)未開展或完成,則在該部門年度考核得分的基礎(chǔ)上按一定的比例予以扣減｡

(5)部門主管的年度考核｡參照部門年度考核得分,由主管經(jīng)理､相關(guān)部門主管､本部門下屬根據(jù)其一年的工作表現(xiàn),就其領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)､指揮､授權(quán)､培養(yǎng)下屬等方面填寫評(píng)議表｡

部門主管年度考核得分=部門年度考核得分×50%+主管領(lǐng)導(dǎo)評(píng)議×25%+下屬評(píng)議×15%+相關(guān)部門主管評(píng)議×10%｡(6)部門員工年終考核｡由部門主管組織員工進(jìn)行年度工作小結(jié),部門所有人員對(duì)該員工的品行､工作態(tài)度､工作能力進(jìn)行評(píng)議｡

員工年度考核綜合分=員工年度考核平均分×60%+主管評(píng)議×25%+部門其他人員評(píng)議×15%｡

3 丹江鋁業(yè)職能部門考核制度的特點(diǎn)

(1)目標(biāo)考核與過(guò)程考核相結(jié)合｡公司考核以“業(yè)績(jī)?yōu)橹?量化考核”的原則,既體現(xiàn)了工作成果的重要性,又體現(xiàn)了過(guò)程控制､管理和細(xì)節(jié)把握的重要性｡將全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分解為各部門的工作計(jì)劃,結(jié)合月工作計(jì)劃､個(gè)人計(jì)劃及重要的臨時(shí)任務(wù),為考評(píng)提供了準(zhǔn)確､可靠､科學(xué)的目標(biāo)體系｡計(jì)劃什么,考核什么,避免了考核的盲目性,也解決了職能部門工作隨意性大,計(jì)劃性差的弊端｡同時(shí)通過(guò)月度考核,對(duì)每項(xiàng)工作的過(guò)程進(jìn)行控制,達(dá)到了目標(biāo)與過(guò)程管理的結(jié)合,而相對(duì)應(yīng)的從決策目標(biāo)到推進(jìn)過(guò)程,從下達(dá)任務(wù)到工作完成,實(shí)行分階段定期的考核和總體結(jié)果的評(píng)價(jià),使部門和員工既有目標(biāo),又有壓力,既有評(píng)價(jià),又有進(jìn)步｡

(2)業(yè)績(jī)和素質(zhì)考核相結(jié)合｡公司以簽定《目標(biāo)責(zé)任書》的形式,把年度總體工作目標(biāo)和任務(wù)層層進(jìn)行分解落實(shí)｡月度考核的重點(diǎn)是業(yè)績(jī),年度考核的重點(diǎn)是綜合素質(zhì)｡業(yè)績(jī)是短線考察項(xiàng)目,素質(zhì)是長(zhǎng)線考察項(xiàng)目,分工明確,先分后合｡在考核制度中將業(yè)績(jī)考核和素質(zhì)考核嚴(yán)格分開,而且要求所有部門主管在具體評(píng)分時(shí),將被考核者的“做事”與“為人“二者嚴(yán)格分開,避免了業(yè)績(jī)突出的員工因非業(yè)績(jī)方面實(shí)際存在或想象中的缺點(diǎn)而扣分,影響員工的工作積極性｡月度考核與當(dāng)月的業(yè)績(jī)浮動(dòng)工資掛鉤,在同樣的職位上,業(yè)績(jī)是決定分配的唯一標(biāo)準(zhǔn)｡而年終的考核,以業(yè)績(jī)?yōu)橹?同時(shí)兼顧素質(zhì)考核,考核的結(jié)果與人員任用､提拔相聯(lián)系｡

(3)目標(biāo)設(shè)置科學(xué)合理｡職能部門目標(biāo)考核能否成功,主要取決于各部門目標(biāo)制定的合理性和描述的清晰性｡工作目標(biāo)必須與更高的組織層次上所設(shè)定的目標(biāo)一致,需要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)｡根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理目標(biāo),圍繞部門的業(yè)務(wù)重點(diǎn)､策略目標(biāo)制定部門的工作目標(biāo)計(jì)劃,首先保證了企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)｡之后,再根據(jù)部門特色,加入為部門專業(yè)化和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一些必要工作,這樣既避免了部門為了體現(xiàn)自己成績(jī),一廂情愿地作一些難度大,不適合企業(yè)實(shí)際需要的超前工作,又給部門足夠的自我發(fā)展的空間,實(shí)現(xiàn)部門目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相統(tǒng)一,同時(shí)該目標(biāo)又是具體和富有挑戰(zhàn)性的｡

(4)加強(qiáng)了兩個(gè)控制手段｡一是月度工作事項(xiàng)的界定｡月度工作分為月重點(diǎn)工作計(jì)劃和突發(fā)性工作｡月重點(diǎn)工作主要是圍繞公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略,根據(jù)公司目標(biāo)任務(wù)而分解的工作,在實(shí)際操作中,不可能每個(gè)部門都能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)到一年內(nèi)的所有工作｡當(dāng)部門臨時(shí)性工作較多時(shí),在排除計(jì)劃考慮不周的前提下,需要及時(shí)調(diào)整該部門的核心工作｡突發(fā)性工作是動(dòng)態(tài)的,它與重點(diǎn)工作(靜態(tài))相結(jié)合,大大強(qiáng)化了激勵(lì)與制約的作用,對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性突破,具有重要的促進(jìn)作用｡

二是重點(diǎn)工作質(zhì)量控制｡由于職能部門圍繞公司總體工作目標(biāo)分解落實(shí)的工作要項(xiàng),大部分是分階段實(shí)施,月度考核僅是過(guò)程性考核,而非結(jié)果性考核｡某項(xiàng)工作可能要持續(xù)半年,甚至一年才會(huì)有結(jié)果,并見成效｡因此,為了避免部室為考核而考核,或是重視工作數(shù)量,忽視工作質(zhì)量,年底將對(duì)年度重點(diǎn)目標(biāo)(最多1-3項(xiàng))完成質(zhì)量進(jìn)行總體評(píng)價(jià)｡評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是工作目標(biāo)的定位高度､工作復(fù)雜性､創(chuàng)新性､實(shí)用性､經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益等｡通過(guò)工作質(zhì)量考核鼓勵(lì)各職能部門在管理方面下功夫､積極創(chuàng)新､推陳出新｡

(5)考核標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)透明｡職能部門的工作大部分是一項(xiàng)具體的項(xiàng)目或者工作任務(wù)｡主管將工作任務(wù)確定后,將每項(xiàng)工作任務(wù)的具體內(nèi)容､關(guān)鍵成果､完成該項(xiàng)工作任務(wù)的關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求､質(zhì)量要求,過(guò)程中需要注意的問(wèn)題,各項(xiàng)任務(wù)在考核表中的權(quán)重等與員工進(jìn)行充分溝通,雙方需要就以上內(nèi)容達(dá)成一致意見｡也就是說(shuō),工作作到何種程度,達(dá)到什么樣的要求,考核標(biāo)準(zhǔn)是什么,均是主管與員工商量確定｡員工的考核已不再是暗箱操作,也不需要暗箱操作｡員工的考核不需要主管費(fèi)心地自圓其說(shuō),將過(guò)去人與人相比的考核方式轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c標(biāo)桿比,員工自己決定了自己的考核結(jié)果,部門領(lǐng)導(dǎo)只須保證其公平與公正即可｡

該考核制度運(yùn)行近三年,在加強(qiáng)職能部門工作的計(jì)劃性､預(yù)見性方面已初見成效,有力地推動(dòng)了公司總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)｡通過(guò)計(jì)劃―落實(shí)―檢查―總結(jié)的循環(huán),提高了各部門規(guī)范化管理的水平,公司各項(xiàng)工作質(zhì)量和管理水平均有較大地改善,取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益｡

參考文獻(xiàn)

[1]付亞和.績(jī)效考核與績(jī)效管理[M].北京:電子工業(yè)出版社,2005.

篇7

關(guān)鍵詞 地方政府 職能部門 大學(xué)生創(chuàng)業(yè) 作用

一、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)研究的重要性

我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)雖處于發(fā)展初期，但大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)已經(jīng)成為當(dāng)代大學(xué)生就業(yè)的一個(gè)新趨勢(shì)和新途徑，國(guó)外大都采取積極的制度和措施將大學(xué)生創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)業(yè)教育作為優(yōu)先發(fā)展目標(biāo)給予支持、引導(dǎo)和規(guī)范。這些制度可包括緊密聯(lián)系兩個(gè)部分：一部分是創(chuàng)業(yè)教育政策體系；另一部分為創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠制度體系。因此，重新審視我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)支持體系顯得尤為重要。

二、地方政府職能部門在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)體系建構(gòu)中主體作用的提出

大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)支持體系是由多種社會(huì)資源和外部政策環(huán)境組成的一個(gè)政策性系統(tǒng)和體系，整個(gè)服務(wù)體系以服務(wù)創(chuàng)業(yè)大學(xué)生和創(chuàng)業(yè)體為中心而形成，楊學(xué)鋒、顧建國(guó)等專家在其研究中認(rèn)為，政府應(yīng)該在倡導(dǎo)創(chuàng)業(yè)精神、營(yíng)造良好的創(chuàng)業(yè)輿論氛圍、增強(qiáng)對(duì)創(chuàng)業(yè)教育宏觀指導(dǎo)的同時(shí)，優(yōu)化大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的政策環(huán)境和法律環(huán)境，建立與完善大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的社會(huì)配套體系。蔡淵等人則認(rèn)為：地方政府應(yīng)該制定相應(yīng)的政策，為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供良好的經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境；建立全面的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)體系，頒布一系列相關(guān)的、有效的措施，為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供多方位的融資渠道、地方政府支持。這些研究都說(shuō)明地方政府職能部門在為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供服務(wù)理應(yīng)處于主導(dǎo)地位。

我國(guó)目前還屬于政府主導(dǎo)型社會(huì)，服務(wù)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的體系和其他各種政策體系的微觀主體一樣，直接或間接受到政府主導(dǎo)的調(diào)控和政策的影響，目前我國(guó)國(guó)家、省市出臺(tái)了許多大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)扶持政策，但在創(chuàng)業(yè)服務(wù)上存在較大欠缺，地方政府沒(méi)有很好擔(dān)負(fù)起主導(dǎo)責(zé)任，作為責(zé)任主體的作用沒(méi)有充分體現(xiàn)。

在我國(guó)，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)活動(dòng)正逐步興起并日益受到政府的重視，逐步成為人才培養(yǎng)的重要目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新源泉，然而，近年來(lái)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)遇到了政策、資金、人才、服務(wù)和場(chǎng)地等一系列的困難和問(wèn)題，在創(chuàng)業(yè)初期急需創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的支持，但目前縣市真正建立創(chuàng)業(yè)孵化園區(qū)、設(shè)立大學(xué)生創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)中心的不多，靠高校在校的創(chuàng)業(yè)教育和零碎的創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策是無(wú)法形成合力的，對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的整體推動(dòng)效果不明顯。

三、境內(nèi)外的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)服務(wù)值得借鑒的方面

我國(guó)臺(tái)灣開展創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)已有近40年的歷史，具有較為完整的創(chuàng)業(yè)服務(wù)體系，1996年以來(lái)，臺(tái)灣縣區(qū)級(jí)行政機(jī)構(gòu)普遍牽頭設(shè)立創(chuàng)新育成中心，發(fā)展迅速，接收大量青年特別是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)并提供系統(tǒng)的創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)服務(wù)支持。美國(guó)地方政府則重點(diǎn)扶持社會(huì)組織去開展青年特別是大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)服務(wù)工作。政府扶持行為在學(xué)術(shù)上定義為包括政府職能行為過(guò)程的具體外化、政府政策的制定和實(shí)施過(guò)程等。Lundstrom和Stevenson是最早關(guān)注并研究創(chuàng)業(yè)政策的專家。創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)協(xié)會(huì)（Association for Enterprise Opportunity）從支持創(chuàng)業(yè)者和完善創(chuàng)業(yè)環(huán)境出發(fā)，提出六項(xiàng)促進(jìn)地方創(chuàng)業(yè)的政策建議。我國(guó)學(xué)者柯武剛、史漫飛則提出，政府的職能包括保護(hù)性職能、提供公共產(chǎn)品以及對(duì)收入和財(cái)富進(jìn)行再分配，并將政府扶持行為分為注冊(cè)優(yōu)惠行為、創(chuàng)業(yè)資助行為、稅費(fèi)優(yōu)惠行為、創(chuàng)業(yè)服務(wù)行為等。而日本、德國(guó)除了由地方政府推出免費(fèi)的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)課程外，其勞保機(jī)構(gòu)和民間機(jī)構(gòu)還建立良好的訓(xùn)后輔導(dǎo)服務(wù)機(jī)制，包括為培訓(xùn)學(xué)員設(shè)立數(shù)據(jù)庫(kù)，定期回訪，后期的創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)和創(chuàng)業(yè)幫助等，形成系統(tǒng)的創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)制和良好的創(chuàng)業(yè)氛圍。

北京大學(xué)人力資源開發(fā)與管理研究中心《中國(guó)人力資源服務(wù)業(yè)白皮書2010》指出：我國(guó)社會(huì)環(huán)境不如意以及資金來(lái)源匱乏，是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)面臨的困境之一。從地方政府部門層面來(lái)看，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的社會(huì)服務(wù)支持體系有待進(jìn)一步健全。

四、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)體系建設(shè)總體情況和改進(jìn)建議

從本人前期研究和材料收集發(fā)現(xiàn)，福建目前的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)體系出臺(tái)了不少，但總體來(lái)說(shuō)還是比較松散的，很多政策措施需要縣區(qū)政府來(lái)執(zhí)行，而目前縣區(qū)政府主要由公務(wù)員局在協(xié)調(diào)，其大學(xué)生創(chuàng)業(yè)工作開展經(jīng)費(fèi)不多，開展積極性不高，可操作性不強(qiáng)，對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的支持體系還在建立中，有待進(jìn)一步完善和健全。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)大多為中小企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可涉及工商、城管、質(zhì)檢、環(huán)保、消防、衛(wèi)生等相關(guān)部門，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)體系涉及并涵蓋多個(gè)部門、多種咨詢、多方提供的輔導(dǎo)及服務(wù)，包括高校、政府職能部門、國(guó)家直屬融資機(jī)構(gòu)、共青團(tuán)、社會(huì)融資組織、創(chuàng)業(yè)園區(qū)及孵化基地等機(jī)構(gòu)和部門。整個(gè)服務(wù)體系以創(chuàng)業(yè)大學(xué)生為中心和服務(wù)對(duì)象而形成的。其中為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)的時(shí)間范圍主要是大學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間和畢業(yè)初期兩年內(nèi)大學(xué)生及其所創(chuàng)辦的企業(yè)。主要在企業(yè)創(chuàng)立前和創(chuàng)立初期開展服務(wù)，創(chuàng)業(yè)服務(wù)體系中，地方政府是貫徹和執(zhí)行的關(guān)鍵。

通過(guò)我們的調(diào)查和研究發(fā)現(xiàn)：地方政府各職能部門和各高校都已經(jīng)在各自的領(lǐng)域和工作范疇采取了一定的措施和政策，也發(fā)揮了一定的積極作用，但由于這些政策和措施還比較零散，存在溝通不暢、配合不協(xié)調(diào)的問(wèn)題。構(gòu)建大學(xué)生創(chuàng)業(yè)支持體系，必須把零散、分散并停留在各部門、高校中的支持和服務(wù)整合起來(lái)，給以外來(lái)創(chuàng)業(yè)大學(xué)生與本地居民同等的“市民待遇”，提供專業(yè)化、一條龍的服務(wù)，促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展，為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)營(yíng)造良好的外部環(huán)境和支撐。

德國(guó)高職院校創(chuàng)業(yè)教育開展得較早，創(chuàng)業(yè)教育課程體系已經(jīng)相當(dāng)完善。對(duì)于課程的設(shè)計(jì)，我們可以參考?xì)W洲國(guó)家的做法，圍繞創(chuàng)業(yè)過(guò)程來(lái)安排相應(yīng)的理論課程，更注重實(shí)踐課程的安排，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際操作能力，法國(guó)在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)方面可以借鑒，他們?cè)趯W(xué)員參加公益創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)后，開始實(shí)施創(chuàng)業(yè)計(jì)劃時(shí)，中心一般還提供半年至一年時(shí)間的后續(xù)扶持。目前我國(guó)的地方政府應(yīng)該加強(qiáng)研究，克服主體職能在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)和服務(wù)上的發(fā)揮上存在的不足，政府層面來(lái)說(shuō)應(yīng)該建立檢查督促機(jī)構(gòu)來(lái)協(xié)調(diào)縣區(qū)政府在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)中的服務(wù)積極性、設(shè)立省市兩級(jí)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)網(wǎng)，積極創(chuàng)造條件為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)真正提供高質(zhì)量、專業(yè)化的支持和服務(wù)，促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的良性發(fā)展。

（洪少春?jiǎn)挝粸槿輲煼秾W(xué)院應(yīng)用科技學(xué)院，方坪珍單位為南安市詩(shī)山中學(xué)。本文系福建教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃2013 年重點(diǎn)課題成果，課題編號(hào)FJJKCGZ13-012。）

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篇8

目前，上海市工商聯(lián)共與7家政府重要職能部門、單位簽署合作協(xié)議，前期已與市規(guī)劃和國(guó)土資源管理局、市稅務(wù)局相繼簽署協(xié)議，這是上海市工商聯(lián)深入貫徹落實(shí)十八屆三中全會(huì)精神和市委市政府要求，在發(fā)揮社會(huì)組織活力，承接政府職能，履行自身職責(zé)，加強(qiáng)與職能部門、單位合作，服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展方面的新方式、新進(jìn)展。

會(huì)上，市工商聯(lián)負(fù)責(zé)人分別與市科委、市工商局、市統(tǒng)計(jì)局、自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)管委會(huì)、上海聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所等有關(guān)負(fù)責(zé)人簽約。

如何增強(qiáng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力，發(fā)揮社會(huì)組織優(yōu)勢(shì)，整合各方資源進(jìn)一步提高服務(wù)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展工作實(shí)效，近年來(lái)市工商聯(lián)一直在努力探索并實(shí)踐。去年，經(jīng)市委、市政府批準(zhǔn)建立的上海市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)席會(huì)議制度辦公室設(shè)在市工商聯(lián)，立足于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，在機(jī)制、體制上有所創(chuàng)新突破，形成系統(tǒng)性、經(jīng)常性，集中反映和解決民營(yíng)經(jīng)濟(jì)情況和問(wèn)題的機(jī)制，放大破解難題的效應(yīng)。今年，市工商聯(lián)合力打造服務(wù)上海民企公共平臺(tái)，突出與政府職能部門、單位之間的深化合作，加強(qiáng)溝通、資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

根據(jù)協(xié)議，市工商聯(lián)在與市科委合作中，雙方將促進(jìn)建立民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)動(dòng)機(jī)制，在政策、資金、服務(wù)、信息等方面加強(qiáng)合作、資源共享，進(jìn)一步完善科技創(chuàng)新服務(wù)體系。與市規(guī)劃和國(guó)土資源管理局合作， 雙方建立“信息互通、分析互動(dòng)、工作互幫”機(jī)制，為本市民營(yíng)企業(yè)、企業(yè)家提供國(guó)家和本市城市建設(shè)規(guī)劃和土地資源使用管理的有關(guān)政策、規(guī)定，為企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供政策支持和決策服務(wù)。與市地稅局合作，加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系溝通與信息交流合作，協(xié)調(diào)解決民營(yíng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中的稅務(wù)問(wèn)題。與市工商局合作，雙方在基礎(chǔ)信息交互的基礎(chǔ)上，著重加強(qiáng)在行業(yè)動(dòng)態(tài)、政策宣傳和企業(yè)工商登記等經(jīng)濟(jì)事務(wù)管理上的協(xié)調(diào)。與市統(tǒng)計(jì)局合作，充分發(fā)揮統(tǒng)計(jì)局在統(tǒng)計(jì)調(diào)查、數(shù)據(jù)分析方面的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和工商聯(lián)在民營(yíng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，共同推進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)和研究工作。與自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)管委會(huì)合作，發(fā)揮上海高端人才集聚，金融體系健全，貿(mào)易服務(wù)便利等優(yōu)勢(shì)，積極組織全國(guó)民營(yíng)企業(yè)參與上海投融資體制改革與自貿(mào)區(qū)建設(shè)，進(jìn)一步促進(jìn)改革開放精神。與上海聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所合作，旨在共建混合所有制經(jīng)濟(jì)信息服務(wù)平臺(tái)，服務(wù)企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易、資產(chǎn)處置、股權(quán)并購(gòu)、項(xiàng)目融資專業(yè)性信息和資產(chǎn)配置等。

篇9

本文的結(jié)論對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門自身認(rèn)識(shí)不清的情況有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督職能，服務(wù)職能

A Short Introduction of the Change of the Function of the Internal Audit

Abstract

The internal audit department have two functions: the surveillance function and the service function. There is no answer that which function is more important. As the functions of internal audit department， the preference on either one will have great impact on the performance of the internal audit department. While the internal department’s working， the surveillance function should work together with the service function. The internal audit department should perform their surveillance with the service manner. By the unification of the surveillance function and the service function， the internal audit department can perform it’s function well.

This article is helpful to the companies which cannot give clearly level to internal audit department.

Key words: internal audit， surveillance function， service function

目 錄

一、序言1

二、文獻(xiàn)回顧1

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的職能1

（一） 監(jiān)督職能1

（二） 服務(wù)職能2

四、“監(jiān)督”職能與“服務(wù)”職能之間的關(guān)系3

（一） “監(jiān)督導(dǎo)向型”模式下兩者的關(guān)系3

（二） “服務(wù)導(dǎo)向型”模式下兩者的關(guān)系4

（三） “監(jiān)督”與“服務(wù)”并重4

五、案例分析5

（一）、 案例介紹5

（二）、 案例分析6

六、總結(jié)及對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門職能轉(zhuǎn)變過(guò)程中的建議7

（一）總結(jié)7

（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門職能轉(zhuǎn)變過(guò)程中的建議7

參考文獻(xiàn)8

一、 序言

在很久之前，剛開始學(xué)習(xí)審計(jì)課程之時(shí)，就有許多的聲音強(qiáng)調(diào)要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，以保持內(nèi)部審計(jì)部門工作的公正、公平、不受摯肘。而現(xiàn)在許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門也的確被提升到了一個(gè)相當(dāng)高的地位，甚至于直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門在受到如此的重視之后，工作較之原來(lái)方便了不少，但是在工作中仍然會(huì)碰到這樣或者那樣的問(wèn)題。經(jīng)過(guò)在內(nèi)部審計(jì)部門為期2個(gè)月的實(shí)習(xí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有了初步的了解以后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作中也存在著這樣那樣的困難，面對(duì)這樣那樣的困難，有時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作可以說(shuō)是寸步難行。正因?yàn)檫@樣，如何解決這些問(wèn)題成為一個(gè)十分重要的問(wèn)題。

在內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)習(xí)的過(guò)程中有幸接觸到了一個(gè)十分有趣的概念：“服務(wù)向?qū)汀眱?nèi)部審計(jì)?！胺?wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)將服務(wù)作為內(nèi)部審計(jì)工作中的一面大旗，全心全意地為企業(yè)與被審計(jì)部門服務(wù)。在“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)之前“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)曾經(jīng)大行其道。但是兩者均有各自的缺陷，過(guò)于強(qiáng)調(diào)服務(wù)或監(jiān)督中的任何一方面都會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生巨大的影響。因此需要尋找一種更加合適的理念幫助內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作。

二、 文獻(xiàn)回顧

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)的職能問(wèn)題，在很久以前就有了討論。在內(nèi)部審計(jì)部門產(chǎn)生之初，人們始終都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的職能就是監(jiān)督，而忽視甚至是無(wú)視了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)的職能。在之后的一段時(shí)間，人們開始漸漸了解到內(nèi)部審計(jì)部門的服務(wù)職能仍是十分重要的，在其中較早的是內(nèi)蒙古審計(jì)廳廳長(zhǎng)就提出過(guò)要將內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)導(dǎo)向型”。而后是陳煒認(rèn)為應(yīng)當(dāng)發(fā)展“服務(wù)導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)模式，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)發(fā)展“以經(jīng)營(yíng)審計(jì)為主導(dǎo)，以審計(jì)和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性為重點(diǎn)”的內(nèi)部審計(jì)，將服務(wù)作為內(nèi)部審計(jì)最為重要的職能，但是這樣的內(nèi)部審計(jì)模式也存在著一定的問(wèn)題，很容易引起被審計(jì)部門對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的輕視。而后在南京市審計(jì)局的孫澄生認(rèn)為“我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)的職能定位應(yīng)由‘監(jiān)督主導(dǎo)型’向‘服務(wù)主導(dǎo)型’轉(zhuǎn)變，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能”，同時(shí)仍有許多人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)發(fā)展“服務(wù)導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)，如：王海燕的《淺談內(nèi)部審計(jì)職能》一文以及李民的《怎樣有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能》等，但是這樣的審計(jì)模式雖然同時(shí)考慮到了監(jiān)督的職能，但是所對(duì)于監(jiān)督職能的重視仍然不夠充分。

本文之所以選擇內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能與服務(wù)職能進(jìn)行研究，原因在于：首先，內(nèi)部審計(jì)將何種職能置于首位會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作產(chǎn)生巨大的影響；其次，目前更多的是選擇進(jìn)行“服務(wù)導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)模式，并且許多的文獻(xiàn)對(duì)于“服務(wù)導(dǎo)向型”的審計(jì)模式僅僅是一帶而過(guò)，所進(jìn)行的敘述也并不詳細(xì)，所以在這方面有著較大的研究?jī)r(jià)值。

三、 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的職能

現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)不再是一個(gè)簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)職能部門，而是企業(yè)的一個(gè)管理機(jī)構(gòu)，也因此現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)部門所起的作用也越來(lái)越多、越來(lái)越重要。內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)管理中所能發(fā)揮的職能以及各職能所能發(fā)揮的作用有：

（一） 監(jiān)督職能

1． 評(píng)估企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況

國(guó)外的公司選擇首席執(zhí)行官時(shí)多數(shù)是通過(guò)經(jīng)理人市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行的，對(duì)于人選的去留是根據(jù)業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)的結(jié)果由董事會(huì)決定的。而現(xiàn)在的國(guó)有集團(tuán)公司多數(shù)是由內(nèi)部選拔機(jī)制來(lái)完成這項(xiàng)工作的，同時(shí)也將業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)作為一項(xiàng)重要的依據(jù)。由于企業(yè)的業(yè)績(jī)報(bào)告部門（財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等部門）是受企業(yè)的經(jīng)理層控制的，因此對(duì)于業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)就要由具有充分的獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)進(jìn)行，也只有這樣才能保證評(píng)估過(guò)程的公正性。內(nèi)部審計(jì)在評(píng)估時(shí)，一方面要對(duì)測(cè)評(píng)系統(tǒng)本身進(jìn)行評(píng)估，另一方面要通過(guò)檢查和評(píng)估工作，得出企業(yè)整體目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)的審計(jì)結(jié)論。

評(píng)估的結(jié)果對(duì)企業(yè)的經(jīng)理層由重大的意義，因?yàn)楝F(xiàn)在很多經(jīng)理層為了做出漂亮的業(yè)績(jī)成果而做出一些不利于企業(yè)所有者或者不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的經(jīng)營(yíng)決策。內(nèi)部審計(jì)工作人員就必須站在企業(yè)所有者的立場(chǎng)上從企業(yè)長(zhǎng)期績(jī)效最大化的角度獨(dú)立客觀地開展審計(jì)活動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)地評(píng)估要包括一下內(nèi)容：

（1） 是否建立了業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)。如果企業(yè)沒(méi)有建立，內(nèi)部審計(jì)部門就應(yīng)該建議企業(yè)建立或者與被審計(jì)對(duì)象協(xié)商出雙方都可以接受的測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。

（2） 業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)是否充分和可以接受。內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的科學(xué)性、合理性和可操作性進(jìn)行評(píng)估，如果企業(yè)的測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)定義不清楚，內(nèi)部審計(jì)部門就應(yīng)當(dāng)尋求權(quán)威性的解釋。

（3） 業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)是否在有效的運(yùn)行。根據(jù)對(duì)業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)部門可以得出業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)是否可以接受的結(jié)論。

內(nèi)部審計(jì)部門將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況與企業(yè)所制定的整體目標(biāo)相比較，來(lái)評(píng)估企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，如果兩者之間存在差異，應(yīng)該分析差異存在的原因以及所會(huì)帶來(lái)的影響。對(duì)于業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的審計(jì)結(jié)論，將通過(guò)審計(jì)報(bào)告的形式給董事會(huì)、高級(jí)管理層等合適的對(duì)象。

2． 報(bào)告重大管理事項(xiàng)

一般而言，重大事項(xiàng)對(duì)于企業(yè)有著十分重大的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的很大的一個(gè)部分就是要把重大事項(xiàng)所會(huì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可以接受的范圍內(nèi)。因此，對(duì)于重大事項(xiàng)的報(bào)告顯然也是內(nèi)部審計(jì)部門的作用之一。重大的審計(jì)事項(xiàng)要由審計(jì)主管來(lái)進(jìn)行判斷，主要是指可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大不利影響的事件，例如：違法、浪費(fèi)、制度無(wú)效、利益沖突等。審計(jì)主管在對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行報(bào)告之前應(yīng)與企業(yè)高級(jí)管理層進(jìn)行溝通，即使溝通十分成功仍應(yīng)向董事會(huì)進(jìn)行報(bào)告。

3． 報(bào)告內(nèi)部控制的有效性

企業(yè)治理過(guò)程中首當(dāng)其沖要面對(duì)的問(wèn)題就是如何保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，然后是如何使企業(yè)能夠得到良好的發(fā)展。這兩樣無(wú)論是哪一樣都是需要有一個(gè)合理有效的內(nèi)部控制體系來(lái)規(guī)范企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。因此，企業(yè)在管理過(guò)程中就必須要關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制制度的充分性、完整性以及有效性。

對(duì)內(nèi)部控制制度的充分性、完整性、有效性的評(píng)價(jià)內(nèi)容和范圍包括：控制系統(tǒng)是否能夠保證企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的任務(wù)和目標(biāo)有效的完成、是否包括了企業(yè)全部或者大多的業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制體系是否達(dá)到了預(yù)期的控制目標(biāo)等。如果企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)合適，并且得到了充分的執(zhí)行，那么企業(yè)就應(yīng)當(dāng)繼續(xù)保持下去，相反，如果企業(yè)沒(méi)有制定內(nèi)部控制系統(tǒng)，或者雖有制定但是制度不完整、不充分，抑或制定后的制度得不到有效的實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)部門則應(yīng)當(dāng)給出專業(yè)的意見或者幫助企業(yè)建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，或者幫助企業(yè)將內(nèi)部控制體系落實(shí)到實(shí)施中。

（二） 服務(wù)職能

1． 幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中免不了要面對(duì)許許多多、各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，不同的企業(yè)在面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)采取不同的措施，即使時(shí)同一家企業(yè)在面對(duì)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所會(huì)采取的措施也是不同的。在這種情況下，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)每進(jìn)行一個(gè)項(xiàng)目都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確定企業(yè)最后的決策。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估就需要內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)進(jìn)行。在這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管就需要定期與管理層、董事會(huì)就風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行討論。如果審計(jì)主管認(rèn)為高級(jí)管理層認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)水平與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和政策不一致，或者風(fēng)險(xiǎn)水平是企業(yè)所不能承受的，審計(jì)主管和高級(jí)管理層就應(yīng)該將這個(gè)問(wèn)題報(bào)告董事會(huì)解決。管理層負(fù)責(zé)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)采取中隊(duì)形行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)主管負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)這些行動(dòng)。

對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有五個(gè)主要目標(biāo)要得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門可以通過(guò)判斷這五個(gè)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)來(lái)評(píng)判企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程是否充分。這五個(gè)主要目標(biāo)是：

（1） 找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動(dòng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行優(yōu)先排序

（2） 管理層和審計(jì)委員會(huì)已經(jīng)確定了企業(yè)可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，包括為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略計(jì)劃而接受的風(fēng)險(xiǎn)。

（3） 涉及、實(shí)施了降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，把風(fēng)險(xiǎn)降低并管理在上述可接受的水平上。

（4） 開展持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的有效性進(jìn)行再評(píng)估，以管理風(fēng)險(xiǎn)。

（5） 董事會(huì)和管理層定期收到風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的結(jié)果報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)部門為企業(yè)控制好了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上就是幫助企業(yè)進(jìn)行了創(chuàng)收，這對(duì)于企業(yè)的保持盈利性甚至對(duì)于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)都有重大的意義。

2． 幫助各部門樹立防范舞弊意識(shí)

公司的控制失控通常會(huì)帶來(lái)舞弊的結(jié)果，而舞弊會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造成不可估量的損害，這些損害會(huì)對(duì)企業(yè)的控制體系帶來(lái)不好的影響，這些不好的影響容易引起新的舞弊行為，進(jìn)而形成一個(gè)惡性循環(huán)，最終影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。安然公司等公司都是存在財(cái)務(wù)舞弊行為才最終導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。

要防范舞弊，現(xiàn)在的主要方法就是控制，內(nèi)部審計(jì)的作用就是通過(guò)評(píng)估相關(guān)控制制度的充分性、完整性和有效性來(lái)幫助防止舞弊的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)工作人員可以利用所擁有的知識(shí)并在工作中時(shí)刻保持警惕意識(shí)，幫助企業(yè)營(yíng)造良好的氛圍環(huán)境，進(jìn)一步防范舞弊的發(fā)生。

內(nèi)部審計(jì)部門的五個(gè)作用概括起來(lái)可以總結(jié)為“監(jiān)督”和“服務(wù)”兩個(gè)職能。對(duì)于這兩個(gè)職能孰輕孰重分為了兩種觀點(diǎn)，一種為強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的“監(jiān)督”的職能，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的“監(jiān)督者”、“看門人”，在內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行過(guò)程中要保持自身的權(quán)威性，保持一種上級(jí)對(duì)待下級(jí)的態(tài)度，使被審計(jì)單位保持一種“敬畏之心”，在這樣的情況下才能夠使被審計(jì)部門給予足夠的配合，方便審計(jì)工作的進(jìn)行；另一種觀點(diǎn)則更偏向于內(nèi)部審計(jì)部門的“服務(wù)”職能，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門都是為了企業(yè)的生存發(fā)展而努力工作，內(nèi)部審計(jì)部門的工作是為被審計(jì)部門與企業(yè)整體服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)以真誠(chéng)的服務(wù)態(tài)度感化被審計(jì)部門，使之心甘情愿地配合內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。以上兩種觀點(diǎn)的支持者分別提出了“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)模式與“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)的模式。兩種模式都過(guò)于偏向于一種職能，而忽視了另一個(gè)職能。

四、 “監(jiān)督”職能與“服務(wù)”職能之間的關(guān)系

（一） “監(jiān)督導(dǎo)向型”模式下兩者的關(guān)系

在“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)模式下，“監(jiān)督”職能更受到青睞，“服務(wù)”職能則基本處于被“遺棄”的狀態(tài)。

由于內(nèi)部審計(jì)部門是作為企業(yè)的“看門人”、“監(jiān)督者”而存在的，在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的時(shí)候需要與許許多多不同的人打交道，因此難免會(huì)碰到這樣那樣的問(wèn)題，要使這些問(wèn)題不再出現(xiàn)就需要使那些人能夠盡量地配合審計(jì)工作的進(jìn)行。在“監(jiān)督到導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)方式的指導(dǎo)下，企業(yè)不斷提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位，以提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、公正性，提高被審計(jì)部門配合內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行的積極性。因此，內(nèi)部審計(jì)部門一次又一次地被提高到一個(gè)新的高度，現(xiàn)在一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)直接隸屬于董事會(huì)，是企業(yè)中一個(gè)地位超然的部門。正是由于這個(gè)超然的地位，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)工作人員可以以一種上級(jí)對(duì)下級(jí)的態(tài)度要求被審計(jì)部門的配合。從理論上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)人員的工作會(huì)順利許多。

但是，僅僅提高內(nèi)審部門的地位就可以解決內(nèi)審人員在工作中所遇到的所有的問(wèn)題了嗎？答案顯然是不行。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是與人的接觸，在與人的接觸中僅僅有地位是不足以解決所有的問(wèn)題的，有時(shí)地位的提升甚至?xí)蔀楣ぷ鏖_展的障礙。內(nèi)部審計(jì)人員由于長(zhǎng)期以一種“監(jiān)督者”的身份、以一種上級(jí)對(duì)待下級(jí)的態(tài)度對(duì)待被審計(jì)部門，很有可能會(huì)產(chǎn)生一種高傲的態(tài)度，認(rèn)為被審計(jì)單位應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員言聽計(jì)從，從而提出一些較為過(guò)分的要求，有一些要求甚至?xí)绊懙奖粚徲?jì)部門的正常工作，并且引起被審計(jì)部門工作人員的不滿，從而影響內(nèi)部審計(jì)部門的形象甚至?xí)幸恍┍容^激進(jìn)的被審計(jì)部門的人員會(huì)不配合內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行、不提供審計(jì)人員所需要的資料、對(duì)于審計(jì)人員所提出的問(wèn)題不給出合理的解釋，或者在內(nèi)部審計(jì)人員在被審計(jì)部門駐點(diǎn)時(shí)故意躲避內(nèi)部審計(jì)人員，嚴(yán)重地影響內(nèi)部審計(jì)工作地進(jìn)行。顯然，過(guò)于強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門的“監(jiān)督”職能很可能引起被審計(jì)部門的“反彈”，影響內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。

（二） “服務(wù)導(dǎo)向型”模式下兩者的關(guān)系

在“服務(wù)導(dǎo)向型”的審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)的“服務(wù)”職能受到了更多的關(guān)注，“監(jiān)督”職能則作為一個(gè)較為次要的職能，雖然還沒(méi)有遭到“拋棄”，但是所受到的關(guān)注程度顯然還是不能令人滿意的。

在“服務(wù)導(dǎo)向型”模式下，受到強(qiáng)調(diào)的是“服務(wù)”職能，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門是為了企業(yè)與被審計(jì)部門進(jìn)行服務(wù)的，是幫助被審計(jì)部門解決問(wèn)題，是幫助企業(yè)提高管理效率。要求內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)保持一顆為被審計(jì)部門服務(wù)的心，以真實(shí)的行動(dòng)感化被審計(jì)部門的工作人員，使他們主動(dòng)地配合內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。

但是現(xiàn)實(shí)的情況不會(huì)如同理論上的一樣簡(jiǎn)單。由于內(nèi)部審計(jì)部門的工作性質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)活動(dòng)結(jié)束之后所出具的審計(jì)報(bào)告以及管理建議書是不具備強(qiáng)制性的，也就是說(shuō)被審計(jì)部門對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的意見是可以接受也可以選擇不接受，正是因?yàn)檫@樣的原因，被審計(jì)部門很可能因此產(chǎn)生一種輕視內(nèi)部審計(jì)部門的感覺，加之內(nèi)部審計(jì)部門如果一直僅僅是強(qiáng)調(diào)“服務(wù)”的職能，喪失了自身的權(quán)威性，很可能給被審計(jì)部門留下一個(gè)“軟柿子”的印象，進(jìn)而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門所提出的要求不予理會(huì)，甚至對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員不聞不問(wèn)、不理不睬。嚴(yán)重地影響內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。

（三） “監(jiān)督”與“服務(wù)”并重

由于“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)與“服務(wù)導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)模式都只是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)職能中的一個(gè)，難免會(huì)有所偏頗。但是如果能夠充分地發(fā)揮兩個(gè)職能，使“服務(wù)”職能與“監(jiān)督”職能并重，使兩者相輔相成，就可能產(chǎn)生“1＋1>2”的效果，幫助企業(yè)充分地發(fā)展。就如同火與水，雙方任何一方多了就會(huì)影響另一方的存在，但是如果能夠?qū)㈦p方控制在一個(gè)合適的比例內(nèi)就可以產(chǎn)生特殊的效果?！氨O(jiān)督”職能與“服務(wù)”職能就是這樣的情況。過(guò)于強(qiáng)調(diào)任何一方都可能給審計(jì)工作帶來(lái)不利的影響，但是如果能夠?qū)㈥P(guān)注在兩者之上的力度控制在一定的比例之上就可能帶來(lái)巨大的好處。在審計(jì)過(guò)程中始終本著“服務(wù)”的態(tài)度履行“監(jiān)督”的職能，就是一個(gè)很好的選擇。

“監(jiān)督”是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能。在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的“監(jiān)督”職能有著許多的內(nèi)容，包括對(duì)企業(yè)對(duì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵守情況的檢查監(jiān)督、對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督、對(duì)本組織或本組織成員是否遵循企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略方針、政策、程序、制度以及對(duì)各個(gè)部門對(duì)其職能執(zhí)行情況的監(jiān)督。在現(xiàn)在的企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)更多的是需要對(duì)后幾方面的監(jiān)督。雖然也是監(jiān)督，但是這些監(jiān)督中更多的帶上了服務(wù)的色彩，服務(wù)的性質(zhì)更多。從根本上來(lái)講，這些都是為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，為提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)服務(wù)。

在內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮“監(jiān)督”職能的同時(shí)，通過(guò)“服務(wù)”職能的發(fā)揮，可以使內(nèi)部審計(jì)人員在工作中更好的發(fā)揮自身的作用，使內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能發(fā)揮到一個(gè)新的程度。而內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督職能的發(fā)揮又可以從另一個(gè)方面促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，從另一個(gè)角度實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)部門的服務(wù)的職能，幫助企業(yè)的健康發(fā)展。

五、 案例分析

（一）、 案例介紹

在上海汽車工業(yè)集團(tuán)總公司（以下簡(jiǎn)稱上汽集團(tuán)）內(nèi)部審計(jì)部門中有兩種不同觀點(diǎn)，一部分人認(rèn)為仍然應(yīng)當(dāng)采取“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)模式，加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)的監(jiān)督管理，以一種強(qiáng)勢(shì)的態(tài)度使被審計(jì)部門或下屬企業(yè)低頭，來(lái)配合內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行；另一部分的人則認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采用“服務(wù)”與“監(jiān)督”相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)模式，內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的審計(jì)工作既是為了被審計(jì)部門服務(wù)，更是為了上汽集團(tuán)服務(wù)，為所有的股東服務(wù)，以一種真誠(chéng)服務(wù)的態(tài)度履行自己的“監(jiān)督”職責(zé)，使被審計(jì)部門能夠理解內(nèi)部審計(jì)部門，發(fā)自內(nèi)心地配合內(nèi)部審計(jì)工作地進(jìn)行。兩組人各有各的理由，有自己的說(shuō)法，根據(jù)“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”的原則，自2006年底開始上汽集團(tuán)將這兩部分人分為兩個(gè)不同的小組，同時(shí)將下屬企業(yè)分為性質(zhì)相同的兩組，由兩個(gè)小組分別進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。

在剛開始的時(shí)候，兩個(gè)小組的審計(jì)工作所需要的時(shí)間、效率基本一致，并沒(méi)有多大的區(qū)別，并且兩組審計(jì)人員同樣都會(huì)在工作中遇到這樣或者那樣的困難，當(dāng)然，各種的困難是不盡相同的。由于兩組人員所采用的內(nèi)部審計(jì)模式是不同的，因此在遇到這些問(wèn)題、困難時(shí)，兩組人員所會(huì)采用的方式方法顯然也是截然相反的。

首先介紹第一組采用“監(jiān)督導(dǎo)向型”審計(jì)模式的小組的情況。在剛進(jìn)入被審計(jì)單位時(shí)，小組成員首先會(huì)與被審計(jì)單位的老總以及高層進(jìn)行溝通，了解被審計(jì)單位的情況，根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況調(diào)整之前所制定的審計(jì)方案，或者制定新的審計(jì)方案。而后根據(jù)企業(yè)的情況以及調(diào)整后或重新制定的審計(jì)方案列出所需資料的清單，交付被審計(jì)單位由其提供所需資料。在查看這些資料之后尋找被審計(jì)部門在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所存在的問(wèn)題或異常，并就這些問(wèn)題向有關(guān)的工作人員進(jìn)行查詢。在對(duì)企業(yè)的情況有所了解之后提出自己的審計(jì)意見。在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中會(huì)有兩個(gè)部分可能會(huì)遇到困難。首先，就是內(nèi)部審計(jì)部門所需要的資料的提供問(wèn)題。在這個(gè)過(guò)程中，被審計(jì)單位可能會(huì)有這樣或者那樣的原因而提供不出所需的資料或者提供資料不及時(shí)，抑或提供的資料不完整、不符合要求等。另一部分則是在尋找相關(guān)人員了解情況時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)所要尋找的人不在或者所找到的人員對(duì)情況不了解，抑或人員之間相互推托責(zé)任的情況。在碰到這樣的情況時(shí)，小組成員會(huì)去尋找被審計(jì)單位的高層或者直接將情況寫入最終的審計(jì)報(bào)告。在處理這些問(wèn)題的過(guò)程中，小組的成員所采取的態(tài)度是一種上級(jí)對(duì)下級(jí)的態(tài)度，將自己置于被審計(jì)單位之上。對(duì)于被審計(jì)單位來(lái)說(shuō)，這樣的一種態(tài)度是讓他們很難接受的，難免在被審計(jì)單位的人員心中會(huì)留下一些不好的印象，影響了內(nèi)部審計(jì)部門的形象。在很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，采用“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)模式的小組在工作效率上沒(méi)有降低的情況出現(xiàn)，也沒(méi)有提高的態(tài)勢(shì)，但是在下屬企業(yè)中的形象已經(jīng)受到了一定的影響。

然后是采用結(jié)合“監(jiān)督”與“服務(wù)”職責(zé)審計(jì)模式的小組。該小組所采用的審計(jì)過(guò)程與采用“監(jiān)督導(dǎo)向型”模式的小組基本相同，但是在審計(jì)過(guò)程中，該小組會(huì)經(jīng)常本著“服務(wù)”的原則與被審計(jì)單位的高層進(jìn)行溝通，與被審計(jì)單位的高層一起分析了解情況，分析原因，就審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題困難進(jìn)行溝通、協(xié)商，一起想辦法解決審計(jì)工作中所遇到的困難。在撰寫審計(jì)報(bào)告及管理建議書時(shí)會(huì)主動(dòng)與被審計(jì)單位溝通，以一種真誠(chéng)的、朋友般的態(tài)度與被審計(jì)單位管理層交流溝通。通過(guò)交流和溝通，加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位高層管理人員之間的友好關(guān)系。下舉兩個(gè)具體例子：

在管理過(guò)程中，上汽集團(tuán)總部發(fā)現(xiàn)下屬銷售公司的凈資產(chǎn)收益率偏低，影響了集團(tuán)整體的投資收益，因此派出審計(jì)室綜合管理科進(jìn)行調(diào)研。（綜合管理科即為采用綜合發(fā)揮兩個(gè)職能的小組）由于小組中成員曾經(jīng)多次參與銷售公司審計(jì)活動(dòng)，與公司高層已經(jīng)有一個(gè)良好的關(guān)系。因此，在審計(jì)小組進(jìn)點(diǎn)之前已經(jīng)與銷售公司管理高層有了一定的溝通。溝通后發(fā)現(xiàn)由于銷售公司在當(dāng)時(shí)有許多亟需解決的事情，故而審計(jì)小組同意推遲一周時(shí)間進(jìn)駐銷售公司，給予銷售公司的人員足夠的時(shí)間解決手頭亟需解決的問(wèn)題，避免了銷售公司員工忙不過(guò)來(lái)的情況的出現(xiàn)，贏得了銷售公司上下員工的好感。在進(jìn)駐銷售公司之后，由于之前所贏得的好感，公司上下員工對(duì)于審計(jì)工作小組的工作十分配合。銷售公司的員工會(huì)經(jīng)常詢問(wèn)小組人員是否有什么需要幫助解決協(xié)調(diào)的問(wèn)題；遇到需要提供資料或者向相關(guān)人員了解情況的情況時(shí)，通常相關(guān)人員總是能夠在規(guī)定的時(shí)間之前將所需要的資料送到或者前來(lái)說(shuō)明情況，其中有一位相關(guān)人員由于工作原因，不在公司，在了解到情況之后，該名員工利用下班后的空余時(shí)間，寫出了情況概述，請(qǐng)人送到審計(jì)小組的辦公室。就是因?yàn)橛辛虽N售公司上下員工的全力配合，雖然審計(jì)小組推遲一個(gè)星期進(jìn)駐被審計(jì)單位，但是仍然及時(shí)地完成了審計(jì)工作。在撰寫審計(jì)報(bào)告及管理建議書時(shí)，審計(jì)小組也能夠與銷售公司管理高層溝通，根據(jù)銷售公司的實(shí)際情況，提出整改措施。

另一個(gè)案例仍是綜合管理科審計(jì)人員的審計(jì)案例。在日常的管理中上汽集團(tuán)發(fā)現(xiàn)下屬剛提升為二層次企業(yè)加以管理的下屬某制造企業(yè)的成本偏高，因此派出綜合管理科的審計(jì)人員進(jìn)行調(diào)研，幫助企業(yè)降低成本。由于該企業(yè)是剛提升作為二層次企業(yè)進(jìn)行管理的，內(nèi)部審計(jì)部門以前與該企業(yè)的管理層并沒(méi)有什么交往，因此審計(jì)小組在進(jìn)駐企業(yè)之前與被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行了足夠的溝通。但是在進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行審計(jì)之后仍然發(fā)現(xiàn)，所需要的資料并沒(méi)有能夠及時(shí)地提供出來(lái)，或者雖然提供了，但是所提供的資料并不是所需要的資料，或者所提供的資料中存在著明顯的問(wèn)題。在尋找有關(guān)人員了解情況時(shí)，出現(xiàn)過(guò)不了解自己部門職能的情況。面對(duì)這樣的情況，審計(jì)小組及時(shí)地找到企業(yè)的管理高層進(jìn)行溝通協(xié)商，說(shuō)明了情況。在通過(guò)充分的協(xié)商之后，與企業(yè)的高層達(dá)成了一致，雙方達(dá)成一致，抓住內(nèi)部審計(jì)這次的審計(jì)的時(shí)機(jī)把在企業(yè)管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告，幫助企業(yè)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行整改，提高企業(yè)的管理效率，降低由于管理不當(dāng)所引起的成本的增加。在整個(gè)的審計(jì)過(guò)程中，雖然遇到了這樣那樣的問(wèn)題，但是由于審計(jì)小組本著“服務(wù)”的宗旨，通過(guò)與被審計(jì)單位的充分溝通，充分地披露了有關(guān)的問(wèn)題，還沒(méi)有影響到與被審計(jì)單位的友好關(guān)系。

（二）、 案例分析

對(duì)于這樣的情況我們可以發(fā)現(xiàn)就如先前所敘述的，如果僅僅強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的職能很可能會(huì)給被審計(jì)部門帶來(lái)不好的印象，甚至是惡感，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門工作的開展有著巨大的不良影響。正是那樣的高人一頭的態(tài)度，以及所履行的“監(jiān)督”職能更可能會(huì)讓人誤解認(rèn)為是故意在被審計(jì)部門找麻煩、“雞蛋里挑骨頭”的。有了這樣的印象，怎么能夠期待被審計(jì)部門配合內(nèi)部審計(jì)部門的工作呢，內(nèi)部審計(jì)部門的工作效率自然會(huì)受到巨大的影響。

而對(duì)于真正將內(nèi)部審計(jì)的兩項(xiàng)職能結(jié)合到一起的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，由于他們能夠保持著一顆服務(wù)的心，就能夠像上述的小組人員一樣，能夠理解被審計(jì)部門的苦衷，與他們達(dá)成一致，從而真正做到自身的態(tài)度不會(huì)引起被審計(jì)部門的反感，同時(shí)所做的事情又正是能夠給被審計(jì)部門帶來(lái)威懾感的工作，從而真正地實(shí)現(xiàn)“監(jiān)督”與“服務(wù)”的共存。

現(xiàn)在看來(lái)上汽集團(tuán)綜合管理科的職能轉(zhuǎn)變是十分成功的，但是在轉(zhuǎn)變剛開始時(shí)，綜合管理科的審計(jì)人員也曾經(jīng)迷茫過(guò)，他們不知道應(yīng)該做到什么樣的程度才能算是成功，在遇到困難的時(shí)候也不知道該采取何種的態(tài)度來(lái)對(duì)待。

在轉(zhuǎn)變之初，小組成員是“摸著石頭過(guò)河”的，他們小心謹(jǐn)慎地進(jìn)行每一項(xiàng)工作，他們?cè)谔幚砻恳患聲r(shí)都是謹(jǐn)小慎微，就怕做錯(cuò)什么事情會(huì)有不好的影響，讓別人覺得內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變是不必要的，是多余的，是沒(méi)有用的。但是，就是因?yàn)樗麄兊奶^(guò)小心，使得他們?cè)诒粚徲?jì)部門的印象中太過(guò)“軟弱”，失去了應(yīng)有的權(quán)威性，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的要求，被審計(jì)部門并不能給出充分的回應(yīng)，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效率。在發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題之后，經(jīng)過(guò)小組人員的商議，決定雖然是“服務(wù)”職能與“監(jiān)督”職能并重，但是還是不能放棄內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，只要心存為被審計(jì)部門與企業(yè)服務(wù)的信念，不必在表面上刻意地表現(xiàn)出“服務(wù)”的表現(xiàn)，也即他們選擇了“以服務(wù)的態(tài)度履行監(jiān)督職能”的一種方式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。在這樣的方式下，他們重新開始了嘗試。在隨后的審計(jì)工作中，他們以一種全新的姿態(tài)投入到工作中。在審計(jì)過(guò)程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)出現(xiàn)困難，發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，他們會(huì)主動(dòng)地與被審計(jì)部門的管理層進(jìn)行溝通，遇到了困難，在困難解決之后會(huì)將問(wèn)題寫進(jìn)管理建議書中。同時(shí)，在面對(duì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告及管理建議書不具備強(qiáng)制性的情況時(shí)，他們?cè)谶M(jìn)行年度考核時(shí)，加入一條對(duì)于以往問(wèn)題的整改情況，以促使被審計(jì)部門對(duì)于被發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，如果被審計(jì)部門管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不聞不問(wèn)，任由其發(fā)展下去，在每年一次的年度考評(píng)中，被審計(jì)部門的考評(píng)將會(huì)受到影響，以這樣的方法使增強(qiáng)自身的權(quán)威性也不失為一種好的方法。

但是這樣的方法也不是完美的，它也有它的缺陷。由于內(nèi)部審計(jì)人員是憑著一顆服務(wù)之心履行自己的監(jiān)督職能，因此在一些有心人士的眼中，內(nèi)部審計(jì)人員就是一些陰險(xiǎn)小人，表面說(shuō)著一套，背地里做的又是一套。在他們看來(lái)內(nèi)部審計(jì)人員所謂的“服務(wù)”職能只是用來(lái)欺騙別人的，是為了套取更多的資料、情況。在他們看來(lái)內(nèi)部審計(jì)人員就是一些專門來(lái)找麻煩的人。被小組成員所采取的方式的最大的缺點(diǎn)就是在有心人的眼中，內(nèi)部審計(jì)的形象永遠(yuǎn)不會(huì)得到改善，甚至只會(huì)越來(lái)越差。

六、 總結(jié)及對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門職能轉(zhuǎn)變過(guò)程中的建議

（一）總結(jié)

以前人們一直在關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的“監(jiān)督”與“服務(wù)”兩項(xiàng)職能中的“監(jiān)督”職能，從而忽視了內(nèi)部審計(jì)所應(yīng)當(dāng)關(guān)注的“服務(wù)”職能，而現(xiàn)在人們開始關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的“服務(wù)”職能時(shí)則更多地偏向于“服務(wù)”忘記了自己原本應(yīng)當(dāng)擁有的權(quán)威性，因此，在這樣的時(shí)候如果能夠采取“以服務(wù)的態(tài)度履行監(jiān)督職能”的內(nèi)部審計(jì)模式，就能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的生存與發(fā)展帶來(lái)巨大的好處。

（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門職能轉(zhuǎn)變過(guò)程中的建議

內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行職能轉(zhuǎn)變的過(guò)程中會(huì)遇到許許多多的問(wèn)題和困難，但是最有可能遇到的就是“矯枉過(guò)正”的情況，在職能的轉(zhuǎn)變過(guò)程中，很有可能，內(nèi)部審計(jì)人員為了強(qiáng)調(diào)自身的“服務(wù)”職能而對(duì)被審計(jì)部門有“低聲下氣”之嫌。在內(nèi)部審計(jì)部門的職能轉(zhuǎn)變過(guò)程之中首先就要避免“矯枉過(guò)正”情況的出現(xiàn)。其次，要注意與被審計(jì)部門管理層的溝通，由于內(nèi)部審計(jì)部門始終是要履行自身的監(jiān)督職能的，因此，在監(jiān)督的過(guò)程中就需要獲得被審計(jì)部門的管理層的充分理解，這樣在審計(jì)過(guò)程中才可能一帆風(fēng)順。最后，就是如何解決自身沒(méi)有強(qiáng)制性的問(wèn)題，由于內(nèi)部審計(jì)部門不能強(qiáng)行命令被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，因此“服務(wù)”職能經(jīng)常地受到一些人地詬病，但是如果內(nèi)部審計(jì)部門能夠?qū)徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的整改情況加入到每年對(duì)管理層的考評(píng)體系中去，相信情況會(huì)得到很好的好轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)

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篇10

【關(guān)鍵詞】名牌戰(zhàn)略；質(zhì)監(jiān)職能

近年來(lái)，蓬萊市始終把推進(jìn)名牌戰(zhàn)略作為質(zhì)量興市工作的“重頭戲”，以品牌經(jīng)濟(jì)優(yōu)化本市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)旅游業(yè)、葡萄及葡萄酒業(yè)、臨港工業(yè)、汽車及零部件加工業(yè)等支柱產(chǎn)業(yè)升級(jí)，初步形成了名牌產(chǎn)品帶動(dòng)名優(yōu)企業(yè)、名優(yōu)企業(yè)拉動(dòng)支柱產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的格局。其中葡萄及葡萄酒業(yè)成為蓬萊市名牌戰(zhàn)略實(shí)施最早、發(fā)展最快的產(chǎn)業(yè)，并形成獨(dú)具特色的名牌助推產(chǎn)業(yè)升級(jí)方式。

一、蓬萊名牌發(fā)展歷程

1999年，蓬萊市委市政府明確提出把葡萄及葡萄酒產(chǎn)業(yè)作為“百年立市”產(chǎn)業(yè)，實(shí)施“酒業(yè)富民”，引進(jìn)中糧集團(tuán)，希望借鑒中糧長(zhǎng)城模式，帶動(dòng)蓬萊葡萄及葡萄酒產(chǎn)業(yè)中的中小企業(yè)發(fā)展。面對(duì)全市企業(yè)無(wú)產(chǎn)品名牌的現(xiàn)狀，從2002年起蓬萊市下決心大力實(shí)施名牌戰(zhàn)略，按照重點(diǎn)突破、梯次推進(jìn)和“提升突破一批、成長(zhǎng)壯大一批、發(fā)展儲(chǔ)備一批”的原則，選擇優(yōu)勢(shì)企業(yè)、優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目培育一批名牌產(chǎn)品。將葡萄酒企業(yè)作為培育重點(diǎn)，中糧長(zhǎng)城于2003年度率先獲得山東名牌產(chǎn)品。為了進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)加大科研開發(fā)經(jīng)費(fèi)投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，不斷提高產(chǎn)品的科技含量、品牌價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。2004年蓬萊市出臺(tái)了《蓬萊市質(zhì)量興市暨名牌戰(zhàn)略實(shí)施意見》和鼓勵(lì)爭(zhēng)創(chuàng)國(guó)家、省名牌產(chǎn)品、免檢產(chǎn)品和馳名商標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)辦法。把名牌爭(zhēng)創(chuàng)工作列為政府的重要議事日程，加強(qiáng)宏觀指導(dǎo)，與各鎮(zhèn)、區(qū)、街道崗位目標(biāo)責(zé)任制考核掛鉤，把名牌爭(zhēng)創(chuàng)作為強(qiáng)市興企的戰(zhàn)略，市政府制定并兌現(xiàn)中國(guó)名牌獎(jiǎng)勵(lì)50萬(wàn)元、山東名牌獎(jiǎng)勵(lì)20萬(wàn)元、國(guó)家免檢獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元的激勵(lì)政策，切實(shí)調(diào)動(dòng)企業(yè)通過(guò)名牌爭(zhēng)創(chuàng)加快企業(yè)品牌建設(shè)積極性。2012年蓬萊市政府對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)辦法進(jìn)行修改，加大了對(duì)質(zhì)量管理部門的支持并擴(kuò)大了獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目范圍，進(jìn)一步優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)支持政策。自2005年開始兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)資金累計(jì)達(dá)1000多萬(wàn)元，真正形成了“政府牽頭、部門支持、企業(yè)爭(zhēng)創(chuàng)”的品牌建設(shè)氛圍，其中葡萄及葡萄酒業(yè)以7個(gè)山東名牌產(chǎn)品，2個(gè)山東省服務(wù)名牌，1個(gè)山東省省長(zhǎng)質(zhì)量獎(jiǎng)，1個(gè)山東省省長(zhǎng)質(zhì)量獎(jiǎng)提名獎(jiǎng)，位于各行業(yè)前列。截至目前，蓬萊市已擁有41個(gè)山東名牌產(chǎn)品，5個(gè)山東省服務(wù)名牌單位，1個(gè)山東省省長(zhǎng)質(zhì)量獎(jiǎng)，1個(gè)山東省省長(zhǎng)質(zhì)量獎(jiǎng)提名獎(jiǎng)，2個(gè)煙臺(tái)市市長(zhǎng)質(zhì)量獎(jiǎng)，1個(gè)山東省優(yōu)質(zhì)造船及配套產(chǎn)品生產(chǎn)基地。

二、蓬萊名牌發(fā)展存在問(wèn)題

蓬萊市名牌建設(shè)成效是顯著的，但也存在一些欠缺。主要問(wèn)題是：

（一）創(chuàng)名牌缺乏全面的推動(dòng)措施。

隨著省里“壓存量、減增量、控總量”改革創(chuàng)新名牌認(rèn)定工作的精神，今后山東名牌產(chǎn)品和質(zhì)量獎(jiǎng)?wù)J定數(shù)量將逐漸減少。雖然各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)打造品牌經(jīng)濟(jì)十分重視，出臺(tái)了獎(jiǎng)勵(lì)措施，但缺乏對(duì)獲得復(fù)評(píng)認(rèn)定、市長(zhǎng)質(zhì)量獎(jiǎng)、制定行業(yè)或國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的激勵(lì)政策，在品牌產(chǎn)品企業(yè)實(shí)施技改項(xiàng)目以及申請(qǐng)流動(dòng)資金和技改貸款貼息等方面缺乏一定的優(yōu)惠措施，為重點(diǎn)企業(yè)創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境做的不夠，在一定程度上影響了創(chuàng)名牌的發(fā)展步伐。我市抓品牌建設(shè)的主要有質(zhì)監(jiān)、工商等部門，而部門科室人員配備不足，力量分散，各鎮(zhèn)（街道辦）及有關(guān)局無(wú)本區(qū)域、本行業(yè)的品牌戰(zhàn)略規(guī)劃和實(shí)施方案，參與品牌工作少，部門間聯(lián)動(dòng)不夠。對(duì)企業(yè)實(shí)施品牌戰(zhàn)略缺乏宏觀指導(dǎo)。

（二）企業(yè)創(chuàng)品牌的主體意識(shí)薄弱，存在誤區(qū)。

認(rèn)為只有大企業(yè)才能創(chuàng)名牌，爭(zhēng)創(chuàng)名牌和質(zhì)量獎(jiǎng)的決心和信心不夠。作為創(chuàng)品牌的主體，一些企業(yè)負(fù)責(zé)同志還沒(méi)有看到品牌所蘊(yùn)涵的巨大經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，認(rèn)識(shí)不夠，缺乏爭(zhēng)創(chuàng)名牌的緊迫感和自覺性；有的企業(yè)認(rèn)為質(zhì)量獎(jiǎng)高不可攀，爭(zhēng)創(chuàng)名牌產(chǎn)品需要巨大投入，在困難面前止步不前；有的認(rèn)為，只要產(chǎn)品能銷出去，能產(chǎn)生暫時(shí)的經(jīng)濟(jì)效益，能保證企業(yè)眼前的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，創(chuàng)不創(chuàng)名牌無(wú)所謂，沒(méi)有把爭(zhēng)創(chuàng)名牌產(chǎn)品、提高質(zhì)量和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力擺在重要位置；有的企業(yè)認(rèn)為創(chuàng)名牌就是組織材料申報(bào)一下，申報(bào)成功了，名牌的工作就結(jié)束了，復(fù)評(píng)的沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，名牌到期就不用了。

（三）創(chuàng)名牌的基礎(chǔ)性工作比較薄弱，競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。

創(chuàng)名牌是一個(gè)長(zhǎng)期積累的過(guò)程，創(chuàng)建過(guò)程牽涉科技創(chuàng)新、專利申請(qǐng)、商標(biāo)注冊(cè)，企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、專業(yè)技術(shù)人員比例，三個(gè)體系認(rèn)證涉及環(huán)保、安全生產(chǎn)、職業(yè)健康、質(zhì)量保證體系、計(jì)量認(rèn)證、用戶滿意度、市場(chǎng)占有率等等一系列繁瑣手續(xù)和條件，企業(yè)創(chuàng)出一個(gè)名牌產(chǎn)品必須先做好標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量、認(rèn)證、檢驗(yàn)、宣傳、售后服務(wù)等一系列基礎(chǔ)性工作，然后才能產(chǎn)生良好的美譽(yù)度，得到消費(fèi)者的認(rèn)可，占據(jù)一定的市場(chǎng)份額，才能最終成為名牌，而我市大多數(shù)企業(yè)認(rèn)證體系不完善，企業(yè)管理不科學(xué)，質(zhì)量管理人才缺乏，技術(shù)設(shè)備落后，自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)，企業(yè)爭(zhēng)創(chuàng)缺乏總體規(guī)劃，名牌、質(zhì)量獎(jiǎng)創(chuàng)建后勁不足，難以打造品牌。

三、相關(guān)對(duì)策和建議

下面，就如何在實(shí)施名牌戰(zhàn)略過(guò)程中發(fā)揮好質(zhì)監(jiān)部門職能作用這一問(wèn)題，談一下個(gè)人的幾點(diǎn)粗淺看法：

（一）發(fā)揮部門職能，貼緊地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

隨著食品監(jiān)管體制的調(diào)整，質(zhì)監(jiān)部門作為政府主管質(zhì)量、計(jì)量、標(biāo)準(zhǔn)化的職能部門，應(yīng)當(dāng)貼緊地方經(jīng)濟(jì)，圍繞經(jīng)濟(jì)中心工作，承擔(dān)好本部門的職責(zé)，合理進(jìn)行。 實(shí)施名牌戰(zhàn)略作為質(zhì)量興市的重要工作，需進(jìn)一步完善“政府推動(dòng)、部門聯(lián)動(dòng)、企業(yè)為主、輿論導(dǎo)向”的名牌培育機(jī)制，形成企業(yè)主動(dòng)、上下聯(lián)動(dòng)、社會(huì)互動(dòng)的工作格局， 齊抓共管，形成合力。任何一項(xiàng)工作，政府的重視和支持是最大的促動(dòng)力。創(chuàng)造品牌、經(jīng)營(yíng)品牌的主體是企業(yè)，但在開始階段需要政府營(yíng)造良好的氛圍和制定扶持政策加以促進(jìn)。要充分發(fā)揮政府的經(jīng)濟(jì)管理與調(diào)控職能，確立品牌經(jīng)濟(jì)理念，把創(chuàng)品牌和保品牌作為政府的一項(xiàng)重要服務(wù)職能。經(jīng)信局、發(fā)改局、科技局、質(zhì)監(jiān)局等部門對(duì)改進(jìn)質(zhì)量、提高檔次的企業(yè)要優(yōu)先立項(xiàng)，幫助企業(yè)爭(zhēng)取市里、省里的支持；財(cái)政、金融部門要按照政策，對(duì)創(chuàng)名牌的企業(yè)予以扶持；質(zhì)監(jiān)、工商、公安等部門要充分履行職能，為企業(yè)營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，尤其是質(zhì)監(jiān)部門要充分發(fā)揮質(zhì)量興市工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的組織協(xié)調(diào)作用，當(dāng)好政府參謀助手，及時(shí)提出質(zhì)量發(fā)展的意見和建議，督促企業(yè)加強(qiáng)質(zhì)量管理，提高產(chǎn)品質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）引導(dǎo)規(guī)范企業(yè)行為，強(qiáng)化企業(yè)品牌實(shí)施力度。

企業(yè)作為創(chuàng)名牌的主體，一是要從根本理念上發(fā)生大的轉(zhuǎn)變，不要把創(chuàng)牌看成為政府的事、部門的事，而應(yīng)積極主動(dòng)，找準(zhǔn)自己在同行中的位置，正視差距，增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)、爭(zhēng)牌意識(shí)、名牌意識(shí)。二是做好基礎(chǔ)工作，要成立專門性的爭(zhēng)創(chuàng)班子，固定人員專門抓創(chuàng)牌工作，在政府相關(guān)部門的指導(dǎo)下，搜集企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的相關(guān)信息，如經(jīng)營(yíng)范圍、產(chǎn)值產(chǎn)量、質(zhì)量信譽(yù)、受歡迎程度等，乃至企業(yè)管理體系的運(yùn)行方式等。三是要強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)質(zhì)量管理，把質(zhì)量監(jiān)測(cè)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，重視質(zhì)量管理人才的培養(yǎng)為創(chuàng)名牌奠定基礎(chǔ)。四是建立健全實(shí)施質(zhì)量發(fā)展和名牌戰(zhàn)略科學(xué)考核體系。企業(yè)把體制創(chuàng)新與技術(shù)創(chuàng)新結(jié)合起來(lái)，把發(fā)展生產(chǎn)、提高質(zhì)量、擴(kuò)大銷售、追求利潤(rùn)與爭(zhēng)創(chuàng)名牌結(jié)合起來(lái)，使企業(yè)的爭(zhēng)創(chuàng)名牌意識(shí)和管理水平得到明顯提高。五是要抓好技術(shù)進(jìn)步，推進(jìn)自主創(chuàng)新。要因企制宜開展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，提升企業(yè)技術(shù)裝備水平和開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)能力，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。