導語：如何才能寫好一篇內部審計質量控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：內部審計；質量控制；對策

內部審計是市場經濟發(fā)展的內部需求，可以有效維護社會主義市場經濟的秩序，同時也是現(xiàn)代審計體系中不可缺少的組成部分。內部審計對象作為管理權力的執(zhí)行者，掌握著企業(yè)或者政府的資金分配等權力，內部審計質量是相關機構高效運營的基礎，因此，內部審計的質量控制顯得尤為重要。下面重點分析政府行政單位內部審計體系，探究內部審計質量控制方案的可行性。

一、質量控制的問題與缺陷

(一)人員配置不合理

目前，國內缺乏較高級別的參照準則，導致內部審計質量控制的過程無據(jù)可依、無章可循。由于沒有法律的保障，導致被執(zhí)行部門產生抵制情緒，使得內部審計質量控制過程不能正常進行，致使內部審計質量控制體系的作用受到質疑。除此之外，很多內部審計機構崗位配置不合理，沒有根據(jù)實際需求配置崗位，很多單位根沒有設置質量控制崗位，另外，一些審計崗位設置在單位財務部門，或者由會計人員兼職，嚴重降低了內部審核的權威性。

(二)體系機制不完善

財務監(jiān)管仍然是我國行政事業(yè)單位內部審計工作的側重點，這種審計模式相對單一，基本只能保障原始單據(jù)的真實性和準確性，而且都只注重事后監(jiān)督，簡化了前期評估以及審計控制這兩個重要的環(huán)節(jié)。而內部審計質量控制體系則是針對內部審計的全稱控制，包括事前調查與策劃、事中實施以及事后監(jiān)督等。除此之外，大部分內部審計人員都是財務人員出身，并未經過系統(tǒng)的培訓和相關的學習，對于專業(yè)的內部審計質量控制知識比較缺乏，很難深層次尋找問題，導致許多質量控制工作敷衍了事。

(三)重視程度不夠

目前，很多被審單位對內部審計存在錯誤觀念，甚至抵觸內部審核工作。內部審計不僅是對行政單位經濟活動的監(jiān)督，同時也是對自身工作成果的反映，而內部審計質量控制實質上是內部審計工作的二次保險。一方面，很多工作人員認為行政單位不以盈利為目的，因此不需要進行內部審計；另一方面，部分管理人員認為內部審計已經滿足單位需求，因此不需要內部審計質量控制，質量控制體系可以最大限度提高內部審計運行效率，優(yōu)化公共資源配置。

(四)目標定位不準確

內部審計的工作目標體現(xiàn)在三個方向，包括總體定位目標、財務經濟活動以及經濟責任等。目前，很多行政事業(yè)單位已經構建了比較完善的內部審計體系，但仍然缺少質量控制體系，很多內部審計機構只是單純的執(zhí)行了工作流程，沒有根據(jù)工作實際情況對質量控制的目標進行針對性調整。以財政部門為例，內部審計質量控制的重點應該是資金與公共財產的審計控制為主，著重控制機構內部的資金流向。

二、針對性的改進建議

(一)完善控制機制

內部審計部門本身具備較強的獨立性，內部審計部門可以根據(jù)實際情況設立獨立的內部審計質量控制崗位。比如，國家新聞出版廣電總局的下屬單位及子公司比較多，可以在下屬單位和各級公司分別設置獨立的審計機構，減輕單一審計工作模式，提高審計效率與準確性，因此，內部審計質量控制的管理崗位可以獨立于內部審計單位，從審計全過程掌控內部審計質量。另外，必須建立完善的質量控制工作流程，只有嚴格規(guī)范的內部審計質量控制過程，才能保證審計過程高效實施，將審計過程中的每一個細節(jié)都考慮周詳并認真分析，這樣就能將審計風險降到最低。

(二)提高控制效率

隨著計算機信息化的應用，內部審計部門已經改變了傳統(tǒng)手工查賬方式，有效降低了內部審計錯誤率。因此，內部審計質量控制也可以通過計算機軟件與內部審計實現(xiàn)無縫鏈接，審計控制軟件的利用可以有效提高內部審計質量控制的工作效率。審計控制軟件在審計過程中可以節(jié)約很多人力物力，取數(shù)、編制底稿、出具報告等諸多環(huán)節(jié)都能夠利用審計控制軟件進行，同時降低了審計的耗時和和風險性。

(三)專業(yè)人才培養(yǎng)

近年來，全國各地對質量控制體系的應用已經逐步重視，高素質質量控制人才的需求量也越來越大，人才缺口與內部審計發(fā)展之間的矛盾日益突出。內部審計質量控制領域的人才不僅需要具備基本的財務、會計和審計技能，還要了解審計機構與被審機構的業(yè)務特點和流程，同時對于其它專業(yè)比如管理、法律、信息技術等多方面的知識也要掌握。高素質質量控制人才是支撐內部審計質量控制工作的有力支撐，才能最大限度提高質量控制工作的整體質量與效率。

三、總結

高質量的內部審計工作對于促進經濟健康發(fā)展具備積極導向作用，同時對于營造健康的社會環(huán)境和文化氛圍也有著深遠的意義。目前，我國內部審計質量控制體系仍然難以滿足實際應用，本文從質量控制的現(xiàn)狀、問題、改進措施等方面進行可行性分析，并根據(jù)實際問題提出了可行的改進措施，希望本文的研究有利于我國內部審計質量控制體系的健康發(fā)展。財

參考文獻：

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近年來，內部審計制度對社會高校發(fā)展具有重要的作用，不僅能夠改善高校的管理形式，也能夠維護高校的合法權益。內部審計能夠對高校管理制度不斷完善，重視高校的內部審計，加強內部審計質量控制能降低高校組織的經營風險，促進高校企業(yè)的發(fā)展。文章主要分析高校企業(yè)審計質量控制基本內涵和意義，同時嘗試探究內部審計質量控制的手段，加強高校企業(yè)的審計監(jiān)督，在內部審計中創(chuàng)新審計方法，做好預防工作，提高高校企業(yè)內部審計質量控制水平。

關鍵詞：

高校企業(yè)；內部審計；質量控制

高校組織的內部審計控制能夠規(guī)范高校的經營，降低組織管理、發(fā)展風險，高度重視審計工作，充分發(fā)揮內部審計作用，能夠強化高校的經營管理。近年來，我國的審計部門完成很多的審計項目，提出很多科學、合理的審計建議，通過加強審計質量的控制，能夠有效防范經營風險，提高高校組織管理的經濟效益。目前，我國高校內部審計范圍不斷擴大，逐漸由最初的查錯防弊轉變?yōu)閮r值增值型服務，并且內部審計定義進一步的完善，通過系統(tǒng)化內部審計的規(guī)范化評價，不斷改進企業(yè)經營的風險管理制度，重視全面審計，不僅能夠突出審計重點，還能夠加強獨立核算，提高對高校內部活動的監(jiān)管能力。

一、我國內部審計質量控制基本內涵

內部審計質量控制屬于科學的組織手段和技術方法，根據(jù)一定的要求或規(guī)定的標準，對審計項目進行立項調查，內部審計是建立在審計的要求上，對組織進行控制，對組織的風險、治理進行檢查與評價，整個過程是通過增值服務與客戶建立起良好的合作關系。要想實施內部審計，就要做好基本的設計工作，具體審計流程如下：審計立項—審計測試—審計報告—審計追蹤—項目評價等，在審計過程中，要嚴格按照審計規(guī)范進行，審計人員要做好自律工作，保證整個內部審計的公開性?，F(xiàn)代高校的內部環(huán)境受到諸多影響，在內部審計上，應該將審計重點放在經營管理工作上，具體的活動如下：高校組織與多經單位的關聯(lián)活動、財務內控制度建設情況、教學預算執(zhí)行以及支出活動、廢舊物資處理活動，加強對這些經濟活動的審計，保證審計質量監(jiān)控，能夠促使高校組織內部控制的健康發(fā)展。

二、我國內部審計質量控制的意義

(一)推動高校內部審計事業(yè)發(fā)展必要選擇

高校組織進行內部審計工作，加強審計質量控制，是推進審計事業(yè)發(fā)展的必要選擇。內部審計中，項目質量是審計工作的靈魂，也是必須要控制的重要因素，要想保證內部審計的工作順利開展，就要重視內部審計質量控制，提高審計質量。

(二)有利于健全內部控制機制

加強內部審計質量控制，能夠發(fā)現(xiàn)運行中存在的異常經濟、管理活動，并及時針對不正常的行為提出改進措施，不斷完善審計項目的質量監(jiān)控；同時也能夠對高校的財務信息準確性進行了解，發(fā)揮監(jiān)督、控制作用，有利于投資者進行正確的投資和資金支出；另外，加強內部審計質量控制，強化內部審計的管控，降低經濟活動的風險；最后，加強內部審計質量控制，可以有效規(guī)避高校管理、運行風險，規(guī)避教學、教育決策漏洞等。

(三)有利于規(guī)避審計風險

高校開展內部審計工作，內部審計質量控制能夠有效的規(guī)避審計風險。內部審計，從開展現(xiàn)狀來看，企業(yè)中的很多因素都會影響到內部審計工作，從而決定審計風險大小。審計風險等級的主要因素是內部審計項目的質量，雙方呈現(xiàn)出負相關的關系，內部審計質量越高，審計風險越低，只有不斷提高內部審計質量，做好管控工作，才能夠有效的降低審計風險就，提高審計質量。

三、我國內部審計質量控制的手段

(一)規(guī)范內審質量控制的衡量標準

要想規(guī)范內部審計質量控制的衡量標準，先要遵守的原則，保證審計基本工作規(guī)范一致；另外，要充分考慮不同的部門工作的特異性，制定不同的審計標準；同時，內部審計還要與時俱進，隨著審計工作變化對審計標準進行完善、調整，以此適應不同經濟環(huán)境下審計行為；最后，內部審計工作要有效的挑選審計資源，能夠選擇有用的資源信息進行質量控制，以此提高工作效率。

(二)優(yōu)化內部審計質量的控制

環(huán)境內部審計行業(yè)協(xié)會要充分發(fā)揮監(jiān)管職能。內審協(xié)會監(jiān)管的主要目的是促進內審工作向行業(yè)自律轉變。一般內審協(xié)會都會在機構內部建立內部審計質量檢查委員會，由委員會實施內審的質量檢查，或者是定期開展活動，探討內部審計工作中的問題，總結內部審計經驗，推進內部審計質量的發(fā)展。

(三)提高內部審計人員的業(yè)務素質

高校內部審計人員要不斷學習專業(yè)知識，提高業(yè)務能力，內部審計組織可以對審計人員進行培訓，對基本的審計標準、審計軟件、審計職責等知識與能力進行培養(yǎng)；另外要保持審計人員的獨立性，不會受到高校內部其他因素的因素的影響，讓審計人員具備基本的職業(yè)道德。

四、結語

隨著經濟發(fā)展以及高校內部結構的變化，高校組織要想實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，就要加強內審質量控制，做好內部審計工作。高校在發(fā)展中，要重視內部審計工作的地位，主動支持內部審計，樹立審計權威，擴大內部審計的影響，增加單位價值的必然選擇，同時要充分發(fā)揮審計職能，堅持內部審計的正確方向，要將提高審計質量作為高校的發(fā)展戰(zhàn)略來進行推進，以此不斷提升內部審計質量，開創(chuàng)內部審計事業(yè)的新局面。

參考文獻：

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關鍵詞：汽車行業(yè)；內部審計；質量控制

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-02

目前汽車行業(yè)屬于大型制造企業(yè)集團，受世界金融危機的影響，如何保障企業(yè)運行的穩(wěn)定和質量，成為社會各界比較關注的問題，由此，企業(yè)將發(fā)展的內涵放在內部審計質量控制方面，通過企業(yè)內部審計質量控制，提高企業(yè)效益，近幾年，企業(yè)意識到內部審計質量控制的重要性，逐漸將內部審計作為企業(yè)運營、發(fā)展的核心思想，以保障企業(yè)面對當下社會經濟現(xiàn)狀，保持穩(wěn)定發(fā)展的姿態(tài)，提高企業(yè)對社會經濟的適應能力。

一、企業(yè)內部審計質量控制簡介

內部審計主要是對企業(yè)內部的運營因素，實行審核、計算，內部審計質量即是審計、計算的效果，對企業(yè)內部審計質量實行控制，即是對企業(yè)內部與審計活動相關的部門或機構，實行有目的的管控，重點針對部門或機構所發(fā)生的審計活動，進行監(jiān)督、管理，避免審計質量受到外界因素的影響，降低其對企業(yè)發(fā)展的推進作用。

企業(yè)內部審計質量的控制，主要包含三個方面的內容，第一是審計主體，目的是提高審計的行為質量，企業(yè)內部審計部門，可行使多項審計職能，不論是審計管理，還是審計操作，都是內部審計控制的對象，綜合考量多項審計主體，提高審計質量控制的水平；第二是審計客體，審計客體是指質量控制的對象，以審計內容為主，通過審計業(yè)務活動提高客體的質量，例如：企業(yè)內部審計客體范圍，構成審計的主要范圍，其審計內容并不是單獨存在，主要客體業(yè)務范圍決定；第三是審計過程，企業(yè)內部審計質量控制的對象需建立在全體審計過程的基礎上，包括審計目標質量控制、審計信息質量控制、審計監(jiān)督質量控制等。企業(yè)內部審計質量控制的水平決定企業(yè)審計的工作能力，因此，企業(yè)需通過提高內部審計質量控制，保障審計在企業(yè)運營中發(fā)揮功能效果。

二、企業(yè)內部審計質量控制中出現(xiàn)的問題

在汽車行業(yè)等大型制造企業(yè)中，內部審計質量控制逐漸完善，但是在其發(fā)展的過程中，仍然存在較多問題，影響內部審計質量控制水平的提高，對其做以下分析：

1.缺乏完善的企業(yè)內部審計制度。就目前企業(yè)內部審計發(fā)展而言，因缺乏完善的審計制度，導致質量控制水平較低，首先企業(yè)并沒有根據(jù)自身實際發(fā)展，構建合理的內部審計制度，不僅缺乏對審計行為的前期計劃，而且在審計程序、審核等方面同樣存在欠缺，導致企業(yè)審計人員在進行審計質量控制時，缺乏依據(jù)；第二企業(yè)本身忽視內部審計制度的重要性，企業(yè)內部的審計部門僅限于表面化，實質并未發(fā)揮可觀的效果，例如：部門企業(yè)成立審計部門，但是沒有實行審計行為，審計部門不能為企業(yè)的發(fā)展提供審計保障，促使企業(yè)不能深入了解審計質量控制的含義和服務。

2.企業(yè)內部審計部門牽連性過強。企業(yè)內部審計工作必須遵循公平、公正的原則，部分審計工作人員將其曲解，對審計工作抱有片面性理解，同樣企業(yè)對審計工作的應用僅限于大型事件發(fā)生后，實質審計工作是企業(yè)必須面對的環(huán)節(jié)，既要核實企業(yè)的各項財務，又要明確企業(yè)的會計內容，對企業(yè)形成全面核查，目前企業(yè)在內部審計部門成立上，過于牽扯，不少企業(yè)將審計部門掛名在財務、行政或者人事部門下，無法保障審計部門的獨立性和公正性，忽視審計的權威，同時降低審計人員的工作質量和審計質量控制。

3.企業(yè)審計人員技能、素質欠缺。企業(yè)審計工作人員工作技能和職業(yè)素質方面存在不足之處，部分企業(yè)中的審計人員，大多屬于非專業(yè)工作者，或者是在本企業(yè)其他崗位調任，導致審計工作人員不能正確理解審計工作的內涵，無法保障對審計工作的質量控制[1]。例如：某汽車行業(yè)的審計部門，由會計部門的老員工組成，由于老員工比較熟悉會計操作，對審計工作存在一定的模糊性，未能利用審計為企業(yè)的經濟活動提供約束環(huán)境，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的缺點，因此降低審計工作質量控制的水平。

4.企業(yè)內部審計質量控制的內審方式落后。部分企業(yè)內部的內審方式仍然采取較為傳統(tǒng)的賬目方式，不僅隱含審計風險，而且無法保障審計質量控制的效果，內審方式中，過多依據(jù)審計工作者的個人觀點，缺乏客觀意識，導致落后的內審方式無法滿足企業(yè)內部審計質量控制的實際需要。

三、提高企業(yè)內部審計質量控制的措施

針對目前企業(yè)內部審計質量控制中存在的問題，進行系統(tǒng)化分析，根據(jù)企業(yè)實際的運營情況，提出高水平審計質量控制的措施，具體措施分析如下：

1.構建完善的企業(yè)內部審計質量控制制度。企業(yè)內部審計質量控制制度的完善性，主要體現(xiàn)在審計前期、審計中期和審計后期三個方面[2]。審計前期制度的建立主要以控制為主，企業(yè)需重點投資建設審計機構，確保審計機構在進行內部審計時，具備充分的審計環(huán)境，設計好審計方案，清晰審計思路，同時構建審計前期制度，明確內審人員必須有的工作和行為，細化審前控制制度；審計中期主要是構建審計流程和技術的規(guī)章制度，例如審計中期審計機構會撰寫多項審計報告、審計材料，協(xié)助內審人員工作，重點對審計機構與內審人員的行為進行制度約束，避免出現(xiàn)審計風險；審計后期制度構建主要以完善為原則，審計后期基本是審計定型，主要包括復核、結論兩方面，既屬于最終環(huán)節(jié)，也屬于質量控制的關鍵環(huán)節(jié)，所有的審計結果都需公眾性公布或匯報，因此必須利用相關的制度確保審計結果的準確性和實際性。

2.提高企業(yè)內部審計質量控制的獨立性。針對汽車行業(yè)的企業(yè)內部審計質量控制，必須保持一定的獨立性，根據(jù)企業(yè)內部審計的基本情況，成立專業(yè)的審計部門[3]。企業(yè)內部審計部門不僅具備較高的獨立性，而且具備權威性，保障審計部門的獨立和權威，才可實現(xiàn)高效率的質量控制，企業(yè)可借鑒國外審計部門的工作方式，例如：美國某公司在成立審計部門時，以審計委員會為指導，采取雙向報告制度，實現(xiàn)審計部門的獨立性，既不調職企業(yè)內部的老員工，也不進行部門混淆，直接將審計部門掛鉤在審計委員會旗下，不論是在行政上，還是在業(yè)務上，都可體現(xiàn)審計部門設計、監(jiān)督、核查的權威性，達到內部審計質量控制的目的。

3.重點培訓企業(yè)審計工作者的技能和素質。審計工作者是企業(yè)內部審計質量控制的主體因素，保障內審人員具備較高的責任心和公平性，才可發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中的缺點和問題，因此重點利用培訓、教育的方式，提高內審人員的技能和素質[4]。首先是提高內審人員的素質，素質是一切內審行為的基礎保障，企業(yè)可以利用相關的學科內容，培養(yǎng)內審人員的素質，例如：企業(yè)在審計工作中開設課程學習，引進財務、管理、審計、法律等多項學科教育，重點對企業(yè)內部的審計人員進行教育，在思想上提高內審人員對審計質量控制的理解，企業(yè)還可在高校吸納綜合型的審計人才，擴充企業(yè)內部審計隊伍；其次企業(yè)需提高內審人員的技能和業(yè)務水平，為保障內審人員適應現(xiàn)代化內部審計的轉變，企業(yè)需根據(jù)審計質量控制的基本內容，對內審人員實行技能和業(yè)務的培訓，例如：企業(yè)需保障內審人員全部屬于持證上崗群體，針對在職內審人員實行定期教育的方式，將新型的內審知識引入到內審人員群體中，同時還要對內審人員進行計算機技術的培訓，促使其具備綜合的現(xiàn)代化審計能力；最后構建績效考核制度，以此約束內審人員的行為，通過考核的方式，掛鉤內審人員的績效，不僅可以營造積極競爭的工作環(huán)境，還可以提高審計工作公平性和公正性。

4.推行現(xiàn)代化的內部審計方式?，F(xiàn)代化的內部審計方式主要是圍繞審計技術展開，重點防止在審計過程中出現(xiàn)風險，確保內部審計質量控制[5]。第一，可利用現(xiàn)代化的審計技術對傳統(tǒng)審計方式進行改革，利用計算機技術、信息技術作為內部審計質量控制的支持，在轉型期間，以傳統(tǒng)審計方式為基礎，現(xiàn)代化審計方式為輔，主動發(fā)現(xiàn)轉型中存在的問題，逐漸提高現(xiàn)代化審計方式的使用效率，因此，可根據(jù)企業(yè)內部審計質量控制的各類因素，構建審計平臺，根據(jù)審計平臺對審計工作者實行技能培訓，保障工作者對現(xiàn)代審計技術的掌握程度；第二，構建以制度為核心的內部審計質量控制模式，重點將傳統(tǒng)內部審計中的方式結合，例如：利用詳細、兼容兩種審計方式，構建基礎審計質量體系，將其作為審計質量控制的中心內容，為審計工作提供基礎指導。

結束語

企業(yè)內部審計質量控制既可以為企業(yè)的經濟發(fā)展提供約束性的指導，規(guī)劃企業(yè)發(fā)展的目標和方向，又可以保障企業(yè)的內部運行處于合法、合理的狀態(tài)中，對企業(yè)的發(fā)展具備深遠的推動意義。目前大型制造企業(yè)在社會發(fā)展中，占據(jù)較高的經濟影響比重，必須通過內部審計質量控制，在保障企業(yè)順利運營的基礎上，提高其在社會中的經濟創(chuàng)造力。

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關鍵詞：企業(yè)；審計；控制

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)內部審計質量控制成為現(xiàn)代企業(yè)的管理的重要組成部分。近年來財務舞弊惡案件，使人們意識到建立一個高質量內部審計機構的重要性。我國的企業(yè)內部審計雖然已經有了一些基礎，但整體發(fā)展水平不平衡，與發(fā)達國家的審計質量還存有較大的差距，審計質量亟需提高。本文對我國企業(yè)如何進行內部審計質量控制進行深入探討，為提高內部審計質量，發(fā)揮審計作用提供可行性方案。

一、內部審計質量控制的重要意義

內部審計具有獨立性和客觀性，在組織中占有重要地位。通過合理的內部審計質量控制，可以提高企業(yè)的工作效率，達到預期的目的，有助于改善組織的經營狀況。內部審計活動的范圍包括許多的具體環(huán)節(jié)，涉及組織不同的領域。通過加強質量控制，能夠及時發(fā)現(xiàn)內部控制的弱點，改善內部管理的漏洞。內部審計工作人員能夠通過審計工作，融洽多方的關系，樹立內部審計在組織中的權威性。加強內部審計質量控制還能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。建立在嚴格質量控制之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發(fā)現(xiàn)和驗證問題性質，在兩者之間充當媒介，滿足雙方的諸多需求。

二、我國企業(yè)內部審計質量控制的問題

1.內部審計的機構設置不合理。目前我國企業(yè)存在著內部審計機構設置不合理的現(xiàn)象。內部審計機構設置的不合理導致了審計工作的獨立性不強。內部審計機構設置往往未設專屬機構，使得審計行為受到多方利益的牽連，無法保證審計工作的權威性和自主性。現(xiàn)行內審機構設置模式形式多樣，；有的把內審機構與其他部門兼并；有的未設立專職審計崗位，由其他崗位人員兼任；有的由一人兼任會計負責人和審計負責人；有的內審人員在工作上仍然由先前的部門領導負責等等。

2.內審工作人員素質有待提高。當前企業(yè)中部分內審工作人員不注重現(xiàn)代管理知識、綜合分析知識的學習，知識結構比較陳舊，無法面對復雜的審計工作。部分內審人員職業(yè)素養(yǎng)欠佳，缺乏應有的職業(yè)道德品質，不能持謹慎、客觀的態(tài)度進行審計評價，對查出的問題往往不能堅持原則，大事化小，小事化了，隨意性較大。 內審人員的安排隨意性比較大，存在閑置人員安排較多的現(xiàn)象。

3.內審質量控制標準不明確。內審質量控制標準是內審質量的控制依據(jù)和內審業(yè)務的作業(yè)規(guī)范，是內審規(guī)范體系的重要組成部分。但現(xiàn)行的內審規(guī)范體系建設明顯地偏重于內審法律、內審準則和內審職業(yè)道德規(guī)范的建設，而忽視了內審質量控制標準的建設，結果是內審質量標準不明確，內審質量控制無章可循，各單位內審運行各行其是，質量狀況參差不齊。在審計方案編制中，對人員的組成缺乏科學的分配控制，使人員的經驗、知識結構與項目審計目標不相匹配，審計作用難以發(fā)揮。

三、加強企業(yè)內部審計質量控制的策略

1.企業(yè)內部審計完善體系。進行內部審計質量控制，僅僅依靠政府和相關監(jiān)管部門制定的法律、準則規(guī)范是不夠的，需要企業(yè)制定具體的審計作業(yè)質量標準，作為評價審計質量，考核審計作業(yè)績的客觀依據(jù)。建立內部審計質量體系，應該以內部審計準則為基礎，按照具體的業(yè)務進行劃分。體系應該包括準備階段，實施階段，終結階段三個部分的質量標準。在具體制定標準時，應采用各種方法，應讓經驗豐富的審計師審核不同的項目，確定項目的典范，讓其他人員可以參考，這樣可以減少審計中的隨意性，保證質量。

2.健全人員控制機制，加強人員素質。首先，必須設置一個健全高效的組織機構和相應的工作人員。根據(jù)自身企業(yè)的大小設置特定的機構或者人員來負責內部審計質量控制工作。其次，健全崗位的責任制，要把內部審計質量控制的職責落實到每一個崗位和人員，才不至于形成質量控制的真空地帶。健全有效的內部審計質量控制崗位責任制，能有效提高內部審計的工作質量。內部審計人員除經嚴格選拔進入企業(yè)后，還必須不斷學習新規(guī)范、新知識、接受后續(xù)教育。國家已經對這方面已經有了規(guī)定，關鍵是如何落實的問題。企業(yè)應根據(jù)自己人員的實際情況與基本素質制定適合自己切實可行的培訓計劃，提高審計的專業(yè)水平和各種技能，提高工作質量。在培訓時，要注意各項內容的層次與系統(tǒng)，嚴格授課老師的選拔，老師必須 既具有較深厚的理論功底又要有豐富的實務工作經驗，所教授內容應與企業(yè)的實際相結合，做到理論與實踐共同學習進步，在授課形式上應具有靈活性，應采用多種形式和渠道提高內部審計的專業(yè)素質，保證審計人員能夠及時更新和掌握審計相關領域的知識和技能。

在加強內部審計人員專業(yè)技能之外，職業(yè)道德素質同樣是不可缺少。在選拔內部審計人員過程中，要注重職業(yè)道德的考察。企業(yè)應規(guī)定內部審計人員在執(zhí)業(yè)過程中必須嚴格遵守職業(yè)道德準則、規(guī)范的要求。應當遵守法律并按照法律和行業(yè)的要求披露相關信息；不應當有意地參與任何非法行為或參與有損內部審計職業(yè)及組織聲譽的行為。

3.發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管作用。加強內部審計協(xié)會的組織建設與制度建設，建立健全內部審計行業(yè)管理體制，通過行業(yè)自律管理強化內審質量控制。制定和貫徹執(zhí)行內部審計準則，是內部審計協(xié)會的基本職責。內部審計協(xié)會應進一步完善內部審計規(guī)范體系建設，進一步提高內部審計規(guī)范的可操作性程度，在借鑒國際慣例的同時，最大限度地與國情相結合，在規(guī)范制定過程中履行公允程序，提高其代表性程度，切實提高內部審計規(guī)范的被遵循程度。

四、結語

內部審計的價值已經無需贅述，而對于我國企業(yè)內部審計質量的現(xiàn)狀來說，大型上市公司審計活動作用的發(fā)揮已經滿足甚至超出國家對內部審計的規(guī)定，但中小型企業(yè)內部審計 工作開展仍不進入人意，內部審計質量發(fā)展速度參差不齊，是我國企業(yè)內部審計面臨的重要問題?？蓡栴}解決并非一朝一夕，企業(yè)可根據(jù)自身情況逐步完善內部審計質量控制機制，未來的內部審計將是管理型審計，是為管理者出謀劃策的審計，為企業(yè)出謀劃策，做出價值。

參考文獻：

[1]陳漢文，張志毅.審計委員會與內部審計[J].中國注冊會計師，2002，（1）.

篇5

一、鐵路內部審計現(xiàn)場質量控制的目標

1.審計程序的合法性

現(xiàn)場審計的過程中，一定要保證審計程序的合法性，所以，在優(yōu)化審計流程時一定要參考相關法律、法規(guī)以及行業(yè)準則的要求。鐵路內部現(xiàn)場審計的程序要符合《審計法》、《鐵路審計規(guī)定》、《鐵路審計程序實施細則》等要求，還要按照相關內部審計準則制定審計標準，如果現(xiàn)場審計的程序未經合法批準，則失去了法律意義，而且是無效的，審計質量也是不合格的。

在現(xiàn)場審計的過程中，針對某個具體的審計項目，審計程序要符合鐵道部制定的相關工作準確。審計工作規(guī)則可以根據(jù)不同鐵路單位的實際情況制定，審計方案是對具體審計程序以及時間的安排，在制定時要結合歷年審計結果以及以往經驗，內部審計要突出重點，還要提高效率，降低審計風險。

2.審計結果的可靠性

鐵路內部審計的結果需要保證可靠性，這一要求并不是針對審計結果的準確性，而是要求將審計的風險降到最低。在審計的過程中，審計結果會受到審計人員業(yè)務能力、信息準確性。審計深度以及外界環(huán)境的影響，所以，審計結果存在誤差是在所難免的，但是制定審計結構可靠性這一目標，可以達到審計現(xiàn)場質量控制的目的。

為了實現(xiàn)這一目標，要保證審計范圍的全面性、審計問題的真實性以及審計取證的可靠性。由于鐵路單位組織機構比較復雜，審計任務涉及的部門布局多，一定要保證相關部門都在審計的范圍內，才能保證審計結果不存在遺漏問題。審計問題的真實性主要是指保證審計問題定性的準確性，問題的表述要盡量詳實，審計結果的處理要得當。審計取證的可靠性，是指取證必須真實反映出審計事項的客觀內容，審計人員一定要按照相關流程進行審計，而且還要證明審計查證過程符合相關要求。

3.審計報告的建設性

鐵路內部審計報告要具有建設性，這才能達到實施審計的最終目的。審計報告是在現(xiàn)場生成的，審計人員通過交流與交換意見，要在審計報告的基礎上做出審計決定。在審計現(xiàn)場，還要對被審單位的經營狀況、管理環(huán)境以及財務狀況進行綜合考慮，要對鐵路行業(yè)經營管理存在的問題進行披露，還要提出具有針對性的審計建議，這樣才能從根本上解決問題。

二、鐵路內部審計現(xiàn)場質量控制的內容

1.現(xiàn)場的掌控

根據(jù)目前鐵路審計的實際狀況，審計組長到達現(xiàn)場后，要根據(jù)被審計單位的匯報材料與相關人員的溝通，在宏觀上進一步了解被審計單位的組織結構、生產力布局、經營形式、人員組成等，掌握該單位的資產、資金配置重點，結合審計方案，分析可能產生違紀違法問題的重點環(huán)節(jié)，修正審計重點及相應內容。根據(jù)需要要求被審計單位提供會議記錄，分析決策機構決策的科學性和效益性，分析有無集體違法違紀行為。

2.資源的配置

在人力資源的配置上，首先要充分發(fā)揮本級審計人員的作用，充分考慮審計組每個成員的特長，分配其適當?shù)膶徲嬋蝿?。受審資源要求被審計單位對提供資料的全面性、合法性、真實性作出承諾；目前鐵路內部審計專用審計程序已經開始推廣使用，但需要注意審計程序取數(shù)的正確性。

3.信息溝通

在審計現(xiàn)場，審計人員的作業(yè)是相對獨立的，彼此按照各自方案確定的分工進行審計。但是，他們之間又相互聯(lián)系，構成一個統(tǒng)一的整體。這就需要組長或主審來組織確保這些有用的信息得到溝通。一般審計組內部溝通主要是采取召開碰頭會、組長個別溝通、成員之間隨時交流等形式。

4.現(xiàn)場復核

現(xiàn)場復核作為一種控制手段，涉及對有關風險點的控制，對于保證審計質量至關重要。由于工作習慣和時間限制，現(xiàn)場復核的重要性往往被忽略，現(xiàn)場復核流于形式，有的甚至取消了現(xiàn)場復核環(huán)節(jié)，應當引起鐵路各級審計部門的重視。

篇6

高校的內部審計質量控制必須適應新時代的要求，有效地利用有限的資金實施必要的工程。針對高校的建設工程特點，結合實踐經驗，就工程內部審計質量控制的特點進行了初步探討。

關鍵詞:

高校工程，內部審計，質量控制

隨著我國經濟的發(fā)展，高校通過新校區(qū)建設和老校區(qū)改造來滿足擴大的需求。在保證質量的前提下，如何利用有限的資金盡可能地完成更多的建設工程項目，是高校實現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標的重要舉措。在高?；ā⒀b飾和修繕改造項目管理中,最重要的是項目的施工質量、技術、造價和進度控制[1]。高校通過加強工程的內部審計，促進有效控制工程造價和有效改善工程管理，從而實現(xiàn)學校建設工程的發(fā)展目標。建設工程項目審計應遵循事前審計、事中審計和事后審計相結合，技術經濟審查與審計的控制和審計的評價相結合，以促進控制工程造價和規(guī)范工程管理為重點，充分關注造價、工期、質量三者關系，注意與建設工程管理部門、工程監(jiān)理機構、造價咨詢機構的協(xié)調與溝通[2]。

1開展全過程跟蹤審計

工程建設項目通常投資大、建設周期長、專業(yè)性強、技術復雜、控制環(huán)節(jié)多，遵循事前審計、事中審計和事后審計相結合的原則和方法，從準備階段就開始介入，對工程前期環(huán)節(jié)層層把關，施工過程中不斷對工程的成本列支進行監(jiān)督和修正，而且在后續(xù)階段對項目的建設標準、規(guī)模以及投資效果進行審查和評價，有效解決傳統(tǒng)結算審計被動的事后查錯和補救，可以降低工程項目的投資風險。

2技術經濟審查與審計的控制和審計的評價相結合

工程技術經濟審查與審計的控制和審計的評價相結合貫穿于項目建設的各個階段，對工程的質量和造價產生直接影響，是對工程內部審計質量控制的關鍵一步。具體過程如下:

1）投資立項階段的審計內部審計參與建設工程項目的立項論證過程，直接對項目申請報告的真實性、完整性和工程技術經濟指標進行審查與評價,可以為領導層決策提供依據(jù)，提高投資效益，規(guī)避投資風險。

2）勘察和設計階段的審計為保證勘察、設計資料的充分性和可靠性，審查和評價本階段各環(huán)節(jié)業(yè)務管理活動的真實、合法和效益，結合工程技術經濟指標，可以提高本階段內部控制及風險管理的適當性和有效性。3）施工準備階段的審計為保證內部控制及風險管理的有效性，審查與評價工程項目建設前期的征地、拆遷，組織施工、監(jiān)理、設備材料采購的招投標以及合同管理等各環(huán)節(jié)業(yè)務管理活動的真實、合法和效益，結合工程技術經濟審查，促進征地拆遷工作的合法性和適當性，確保招投標程序和結果的真實性與公平公正以及合同管理及工程發(fā)包的合法性和規(guī)范性，保障學校投資效益。

4）施工過程的審計在項目實施過程中，依據(jù)施工圖紙、招投標文件、合同等資料，審計工程進度款，確認主要材料及設備的價格，勘驗隱蔽工程，認定設計變更、施工簽證以及核實索賠事項等各環(huán)節(jié)業(yè)務管理活動的真實、合法和效益，結合工程技術經濟審查，根據(jù)施工階段的審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出加強和改進管理的意見和建議。

5）竣工驗收階段審計審查和評價建設工程項目的工程結算、合同履行及變更或終止、工程竣工財務決算等各環(huán)節(jié)業(yè)務管理活動的真實、合法和效益。分析和評價建設工期與工程質量是否達到合同規(guī)定要求，促進合同的有效執(zhí)行。結合工程技術經濟審查，防止發(fā)生虛列工程、套取資金、高估冒算等行為，維護學校的合法權益，保障學校建設發(fā)展目標的實現(xiàn)。

3工程管理的規(guī)范化和控制工程造價

以工程管理的規(guī)范化和控制工程造價為重點，關鍵要關注和協(xié)調造價、工期、質量三者的關系。例如在圖紙會審時，針對施工單位的問題答疑，主要關注投標項目特征描述與圖紙是否相符，如果有變化是否對工程造價、工期和質量有影響。在工程合同中明確跟蹤審計人員的權限，便于施工過程中內部審計工作開展。正負零以下基礎施工是跟蹤審計階段的重點，施工單位往往只計算變更增加部分，故意漏算變更減少部分，從而加大工程成本。內部審計人員要收集完整的資料，嚴格審查隱蔽工程簽證，及時判定施工工藝是否滿足工程質量和進度要求。

4與建設工程管理部門、工程監(jiān)理等機構的協(xié)調與溝通

在建設工程實施管理過程中，建設工程管理部門更多關注工期和質量，而內部審計人員重點控制投資和造價管理，在工程項目產生變更或者突發(fā)事情，通常會由于角度不同產生分歧。工程內部審計不僅具有監(jiān)督職能，還體現(xiàn)了咨詢、服務職能，審計人員要積極與建設工程管理部門、工程監(jiān)理機構、造價咨詢機構協(xié)調與溝通，保障學校建設發(fā)展目標的實現(xiàn)，將監(jiān)督寓于審計服務之中，在保證工期和質量的前提下控制造價，體現(xiàn)高校的工程內部審計質量控制。

參考文獻:

[1]潘攬月.高?；ê透脑祉椖康挠行ПO(jiān)督和管理[J].河南建材,2009,6:114-115.

篇7

關鍵詞：5M1E分析法；內部審計；質量控制

中圖分類號：F830.31 文獻標識碼：B 文章編號：1674-0017-2017（1）-0089-03

內部審計質量是內審工作的生命線，決定內審的公信力，決定內審職能作用的發(fā)揮。國際內部審計準則和國外先進內部審計實務，都十分注重內部審計質量控制、評估和改進工作，中國內部審計協(xié)會2014年1月1日施行的《第2306號內部審計具體準則――內部審計質量控制》，是對內部審計機構建立并實施內部審計質量控制制度、程序和方法的規(guī)范。5M1E分析法是產品工序質量控制的方法之一，越來越被產品生產企業(yè)所認可，我們可以將內部審計視為一種“產品”，產品質量控制5M1E分析法對內部審計質量控制具有一定的借鑒意義。

一、5M1E分析法的介紹

（一）5M1E分析法的定義。5M1E分析法是指通過分析和控制產品制造生產過程中造成質量波動的六個因素：人員（Man/Manpower）、機器（Machine）、材料（Material）、方法（Method）、環(huán)境（Environment）以及測量（Measurement），從而更好地進行標準化和規(guī)范化管理。由于這六個因素英文名稱的第一個字母是M和E，所以通常簡稱5M1E分析法。

（二）5M1E分析法的內容。人員（Man/Manpower）：包括操作者χ柿康娜鮮?、茧H跫寄堋⑸硤遄純?、性格特点谍x人在產品質量控制中起主導作用。

機器（Machine）：包含所使用的設備工具、精確程度、對設備工具的保修和保養(yǎng)等，機器能否正常運作以及工具的好壞都影響著生產進度和產品質量。

材料（Material）：包含材料的成份、物理性能和化學性能等，是決定產品質量的基礎要素。

方法（Method）：包括工裝選擇、加工工藝、操作的規(guī)章程序等，其能及時準確的反映產品的生產和產品質量的要求。

環(huán)境（Environment）：包含環(huán)境的溫度、濕度、照明和清潔條件等，為持久生產優(yōu)質產品創(chuàng)造條件。

測量（Measurement）：包含測量的設備、標準、技術、方法等，測量結果的有效性決定著產品質量水平。

以上人、機、料、法、環(huán)、測（5M1E）既是影響產品質量的六個主要因素，也是分析和控制質量問題產生的主要方向。借助“魚刺圖”工具，通過系統(tǒng)地識別和消除影響產品質量的根本原因，形成產品質量控制5M1E分析法魚刺圖（見圖1）。

二、通過5M1E分析法審視內部審計質量控制存在的缺陷

為了能更加直觀地通過5M1E分析法審視內部審計質量控制存在的缺陷，以人民銀行內部審計為例，通過人、機、料、法、環(huán)、測5M1E六要素來分析人民銀行內部審計質量控制存在的問題。

（一）“人”――人民銀行基層行內審人員知識結構單一，成為影響內審質量的重要因素。當前，人民銀行基層行內審人員知識結構較為單一，內審隊伍整體素質與履職及管理層多樣化需求存在較大差距。意識層面上，主動作為、敢于擔當?shù)呢熑我庾R有所不足，動腦筋、想點子、找對策的主動性不強；知識層面上，對人民銀行新業(yè)務、新系統(tǒng)、新職能的發(fā)展知識儲備不足，信息獲取和綜合評價的基礎不牢；在技能層面上，風險評估、績效評價、信息技術輔助審計工具的運用能力還難以滿足內審工作的要求。

（二）“機”――審計標準缺乏系統(tǒng)性，正確理解和運用難度較大。人民銀行在探索風險管理審計、績效審計過程中，如何正確理解和運用審計標準一直是困擾內審人員的難題。從實踐看來，審計標準可以分為規(guī)章制度、市場標準、案例標準、職業(yè)判斷四個大類。審計標準是內審人員做出審計判斷的依據(jù)，只有審計標準可靠、客觀、公允，才能夠被審計對象所接受。由于審計標準本身具有開放性的特點，在審計實踐中正確理解和運用四大類審計標準對內審人員提出了很大的挑戰(zhàn)。

（三）“料”――審計證據(jù)證明力不足，審計證據(jù)的相關性不突出。審計證據(jù)是內審人員獲取的能夠為審計結論提供合理基礎的全部事實，是形成正確審計結論、提出恰當審計意見、做出合理處理處罰的基礎。內審人員受慣性思維影響，較多地關注書面證據(jù)和內部證據(jù)的取證，忽略其他的取證方式，導致審計證據(jù)證明力不足。另外，內審人員往往重視對問題類的取證，忽視對基本情況和審計評價意見等重大事項的取證，造成這類審計證據(jù)資料不充分。審計證據(jù)與審計具體目標及審計事項缺乏聯(lián)系，與最終形成的審計意見之間缺少內在的邏輯關系。

（四）“法”――傳統(tǒng)審計方法仍是主流，難以適應大數(shù)據(jù)、云計算時代的需要。運用計算機輔助審計有效提高審計質量和效率，既是順應人民銀行業(yè)務信息化的現(xiàn)實需要，也是現(xiàn)代審計的發(fā)展方向。近年來，人民銀行不斷推動內審深化發(fā)展，在改進審計方法手段上有了長足的進步，計算機輔助審計在部分業(yè)務領域開始嶄露頭角。但從現(xiàn)實情況看，人民銀行內審人員仍習慣于事后的、現(xiàn)場的、手工式的傳統(tǒng)審計方法，掌握計算機輔助審計技術的內審人員相對較少，與人民銀行各項業(yè)務信息化發(fā)展水平還有很大的差距，對“大數(shù)據(jù)”審計方法的探索研究還遠遠不足。

（五）“環(huán)”――內部審計的獨立性尚未有效落實，良好的審計氛圍尚未形成。內審的獨立性要求內審人員在開展審計時，應保持形式上和實質上的獨立操作，不受到可能影響審計判斷公允性的因素干擾。但內審的獨立性不是孤立的工作，而是需要各級領導、有關部門和內審部門協(xié)力共為，共同營造“重視內審、支持內審、自覺接受審計”的良好氛圍，才能有效地發(fā)揮內審職能作用。就目前人民銀行內部審計職能定位來看，人民銀行基層行內審部門獨立性是相對的，難以處于超脫地位。

（六）“測”――審計評價流于形式，審計報告質量不高。審計評價是審計報告的重要組成部分，審計評價水平的高低，是審計質量的最終體現(xiàn)。但在具體的審計中，內審人員卻對審計評價重要性認識不足，審計評價單一籠統(tǒng)、主觀片面等較為普遍，沒有遵循“依法依規(guī)、實事求是、客觀公正”的審計評價原則。

三、基于5M1E分析法的內部審計質量控制體系的構建

從內審人員、審計標準、審計證據(jù)、審計方法、審計環(huán)境和審計結論六要素入手，把握內部審計質量控制，最終形成基于5M1E分析法的內部審計質量控制“魚刺圖”（見圖2）。

（一）內審人員方面。主要包含內審人員素質、內審責任制、內審人員人際關系等。具體控制措施有：

1.加大內審人員素質培養(yǎng)和鍛煉。內審人員不僅應具備一定專業(yè)和業(yè)務勝任能力，還應具備良好的職業(yè)道德和優(yōu)良團隊意識以及把握審計風險的能力等，有利于進行全面質量控制。主要體現(xiàn)在內審人員選用以及對內審人員后續(xù)業(yè)務培訓等方面。

2.明確內部審計責任制。建立審計組成員職責規(guī)范，促使內審人員保持職業(yè)謹慎，執(zhí)行內審準則和操作規(guī)程，有利于提高審計質量。

3.掌握內審人員的人際關系。內審人員在一定時期、一定范圍中，難免會形成各種人際關系。為保證審計事項充分公允揭示，在內審部門內部實行崗位輪換制，以避免舞弊風險，保證審計的質量。

（二）審計標準方面。主要包括審計適用的規(guī)章制度、市場標準、案例標準、職業(yè)判斷等。具體控制措施：

1.學習掌握規(guī)章制度。規(guī)章制度是合規(guī)性審計標準，也是審計工作的基礎性標準，是每一個審計人員必須掌握的看家本領，是解決好“對與不對”問題的關鍵。

2.了解市場標準的適用。市場標準是審計標準的重要形式，利用公認的市場數(shù)據(jù)進行橫向、縱向比較，是很有說服力的審計評價方法，審計過程中要學會加以運用。

3.掌握案例標準和行業(yè)慣例。在審計中面對爭議和問題時，應先依法依規(guī)，若沒有相應的法規(guī)規(guī)章制度，內審人員應具備運用過往的案例或者行業(yè)慣例的能力。

4.提高職業(yè)判斷能力。內審人員應在熟悉規(guī)章制度、市場標準、行業(yè)慣例的基礎上，依據(jù)充分的審計證據(jù)做出客觀判斷，以展現(xiàn)內審的專業(yè)性和權威性。

（三）審計證據(jù)方面。主要包含對審計證據(jù)的相關性、可靠性和充分性等。具體控制措施有：

1.審計證據(jù)要與審計事項相關。有針對性地收集與審計事項及其具體審計目標之間具有實質性聯(lián)系的審計證據(jù)。

2.審計證據(jù)要真實可靠。審計取證應堅持事實求是、嚴謹?shù)膽B(tài)度，確保審計證據(jù)真實、可信，具有說服力。

3.審計證據(jù)要能支持審計結論。審計證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計結論、意見和建議。

（四）審計方法方面。主要包括傳統(tǒng)審計方法、計算機輔助審計等。具體控制措施有：

1.對傳統(tǒng)審計方法要熟知。傳統(tǒng)審計方法包括檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等，內審人員要能熟練運用傳統(tǒng)審計方法，并使用得當。

2.對計算機輔助審計技術要掌握。內審人員要能夠利用輔助審計工具開展審計，降低審計抽樣風險，提高審計工作效率。

（五）審計環(huán)境方面。主要包括管理層、被審計對象和內審自身對內審工作的認識等。具體控制措施有：

1.贏得管理層的重視。對管理層，內審不能局限于被動服務、被動參謀，而要傳導理念、營造氛圍，尋求領導層的支持、理解和幫助，以更好地履行內審職能。

2.得到被審計對象的理解。對被審計對象，內審要加大交流和磋商力度，與被審計對象就風險分析、問題整改和業(yè)務改進意見達成共識，這也是促進問題有效整改的必要前提。

3.內審人員要學會換位思考。在審計中，內審人員要多從審計對象的實際情況出發(fā)，注重向審計對象學習借鑒，不斷更新業(yè)務知識儲備，促使審計思路和工作成果更加貼合業(yè)務管理需要。

（六）審計結論方面。主要涵蓋審計評價的客觀性、審計發(fā)現(xiàn)的準確性、審計意見的恰當性、審計建議的可操作性等。具體控制措施有：

1.審計評價要做到客觀公正。審計評價應遵循“依法依規(guī)、實事求是、客觀公正”的審計評價原則。

2.審計發(fā)現(xiàn)要真實準確。本著“以事實為依據(jù)、以法律為準繩”的原則提出審計發(fā)現(xiàn)的問題，不做沒有依據(jù)或根據(jù)不足的判斷。

3.審計意見及處理決定要恰當。審計意見應充分考慮審計項目的風險水平和重要性，處理決定應符合法律法規(guī)規(guī)章等，力求恰當、具體、明確。

4.審計建議要切實可行。應當依據(jù)審計情況，對被審計對象內部控制、業(yè)務活動等方面存在的缺陷提出建設性的改進建議，要具有可操作性。

參考文獻

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篇8

關鍵詞：內部審計項目；質量控制；控制方式

中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）17-0123-02

內部審計質量直接決定審計工作效率，相關審計人員應該對其加以重視，保證能夠更好對內部審計生存與發(fā)展幾率進行提升。相關工作人員必須對自身工作加以重視，采取有效措施對內部審計項目質量控制工作加以優(yōu)化，保證能夠更好提升優(yōu)化效率，為其發(fā)展奠定良好基礎。

內部審計就是審計機構通過對相關標準的研究，制定出符合法律的審計方式。相關工作人員必須重視審計全過程，包括審計計劃的制訂、審計人員的配置、審計方案的制訂、審計工作的執(zhí)行、審計工作的考核等，這樣，就可以更好地對內部審計項目質量進行控制，保證提升審計效率。同時，還要對內部審計工作的經驗進行總結，采取有效措施解決容易出現(xiàn)的問題，并且對內部審計全過程進行調配[1]。

1.審計計劃工作。在內部審計質量控制過程中，相關工作人員應該對審計計劃工作內容給予重視，保證能夠更好地對其進行分析[2]。首先，內部審計機構是事業(yè)單位組織，其工作具有一定的獨特性，不僅需要對事業(yè)單位的經營活動進行分析，還要對事業(yè)單位是否能夠達到預期的目標予以重視，保證可以得到更好的經濟效益。內部項目審計計劃就是針對事業(yè)單位的實際情況，制訂出合理的計劃，保證能夠對企業(yè)的內部工作加以改革，使其更好地發(fā)展。在項目審計設計的過程中，審計計劃是較為重要的，相關工作人員應該根據(jù)事業(yè)單位的審計特點，制訂細化以及量化的審計計劃，包括負債審計、風險估測、抽查等，使相關管理人員可以根據(jù)計劃對工作人員進行指導，在指導過程中，可以更好地對內部審計工作進行檢查，保證得到更加準確的內部審計結構，進而提升審計效率，為其發(fā)展奠定良好基礎[3]。

2.確保審計記錄真實合理性。在對內部審計工作質量進行控制的過程中，相關控制人員應該對內部審計工作記錄的真實性予以重視，保證能夠長期對內部審計工作加以控制，從而提升控制質量。相關審計工作人員應該對審計內容的編寫予以重視，保證能夠更好地對資料以及審計憑證加以重視，從而提升審計質量。審計工作人員應該根據(jù)審計報告的編寫，對審計情況進行真實的記錄，保證能夠更好地發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題。審計記錄的真實性在內部審計項目質量控制工作中是較為重要的，主要因為審計記錄工作過程中的審核工作不便利，相關質量控制人員必須對此類問題給予一定的重視[4]。

在內部審計質量控制過程中，相關工作人員應該對結果的真實性進行關注，及時發(fā)現(xiàn)內部審計結果中的問題，并加以整改，對內部審計工作進行優(yōu)化。同時，相關工作人員還應該對內部審計考核工作加以重視，保證能夠對設計結果進行有效考核，從而提升內部審計工作質量。在考核過程中，應該重視各個方面的審計真實性以及合理性，從而提升內部審計工作的可參考性[5]。

內部審計工作對于事業(yè)單位的發(fā)展而言是較為重要的，相關管理人員必須建立較為完善的管理體系，更好地對內部審計工作項目質量進行控制。此時，應該重視管理制度之間的關系進行調配，保證能夠更好地根據(jù)相關標準執(zhí)行工作。

1.質量控制操作流程。在內部審計項目控制過程中，相關工作人員應該對操作流程的規(guī)范加以重視。在此過程中，內部審計質量控制流程包括以下幾點。首先，相關管理人員應該對工作規(guī)范加以規(guī)定，制定良好的工作標準。例如，在制定相關內容的過程中，相關人員應該制訂內部審計初稿，將審計初稿匯報到上級領導；領導階層應該對內部審計內容加以修改，提出整體修改意見。在審計工作人員初稿審核意見提出之后，相關工作人員應該對報告的基本內容再一次征求意見。在第二次的意見反饋過程中，相關工作人員應該根據(jù)意見的提出對內部審計內容進行修改，從而提升審核工作的工作效率。在內部審計工作過程中，相關工作人員應該根據(jù)其特點對內部審計工作特點加以重視，制定科學、合理的審計標準，保證能夠為相關工作人員提供工作參考，使其可以更好地根據(jù)工作標準執(zhí)行工作[6]。

2.制定監(jiān)督制度。在內部審計工作過程中，相關管理人員應該對操作制度加以重視，根據(jù)操作制度的特點，制定責任制度，保證能夠對內部項目質量控制工作效率進行控制。此時，相關管理人員應該更好地制定責任制度，利用監(jiān)督體系對內部審計工作人員進行管理。具體內容包括以下兩點：第一，相關項目審計工作人員應該對自身的審計工作進行及時檢查。管理人員將內部審計工作劃分為幾個項目，將項目責任分配給每位質量控制人員，要求其在質量控制過程中對內部審計內容進行復核審查，要求審計工作記錄進行明確的責任規(guī)范，當出現(xiàn)內部審計質量控制問題時，相關管理人員必須對區(qū)域負責人進行薪資的懲罰，同理，當區(qū)域內部審計工作較為合理時，相關管理人員應該對其進行薪資的獎勵，從而激發(fā)質量控制人員的工作積極性。相關管理人員應該階段性地對內部審計質量控制工加以評估，保證能夠更好的建立激勵方式。例如，相關管理人員可以根據(jù)事業(yè)單位的真實情況，制定一定的審計評分標準，利用相關評分標準對內部審計機構以及相關工作人員進行打分，保證能夠更好地提升內部審計質量控制工作效率，為其發(fā)展奠定良好基礎。

在內部審計項目質量控制工作中，相關工作人員應該對質量控制效率加以重視，保證能夠更好地提升全過程項目控制質量，進而提升事業(yè)單位的經濟效益。相關管理人員應該對內部審計項目質量控制工作人員專業(yè)素質加以重視，保證能夠更好地對其進行專業(yè)技能的提升，要求其在自身崗位中盡職盡責，在制定責任制度的基礎上，提升質量控制效率，進而提升事業(yè)單位發(fā)展效率。

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篇9

1.內部審計質量控制內涵

內部審計質量控制是內部審計機構采用科學的組織手段和技術方法，根據(jù)一定的要求或規(guī)定的標準，對審計項目的立項、實施、結果、報告等進行組織、指導、監(jiān)督和檢查的活動，是內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為。其目的是提高審計工作水平以及審計工作效率和效益。

2.加強內部審計質量控制的重要性

2.1內部審計質量控制是提高內部審計質量的保證

只有不斷提高內部審計工作質量才能真正實現(xiàn)內部審計的目標。通過加強內部審計質量控制這項管理工作，可以控制一些影響內部審計質量提高的不良因素的發(fā)生或形成；對一些已發(fā)生或形成的影響內部審計質量的因素，則通過內部審計質量控制工作可以及早發(fā)現(xiàn)，并加以控制和消除，從而達到提高內部審計質量的目的。

2.2內部審計質量控制是提高內部審計效益的需要

內部審計工作與其他各項經濟工作一樣，都要講究經濟效益。內部審計效益體現(xiàn)在以較小的審計投入取得較大的審計效果，在較短的時間內取得滿意的審計效果。內部審計質量控制就是以不斷提高內部審計效益和效率為目的的，即提高內部審計效益和效率有賴于搞好內部審計質量控制工作。

2.3內部審計質量控制是內部審計不斷發(fā)展和完善的需要

任何事物的發(fā)展和完善，都是在不斷提高其質量的前提下實現(xiàn)的，內部審計也不例外。在我國建立市場經濟體制，推行現(xiàn)代企業(yè)制度的今天，需要不斷發(fā)展和完善企業(yè)內部審計，而發(fā)展和完善企業(yè)內部審計，又必須不斷提高其質量，加強其質量控制，二者是相輔相成不可分割的。

3.當前內部審計質量控制中存在的問題

3.1審計質量控制標準不明確，審計規(guī)范體系不建全

審計質量控制標準是審計質量的控制依據(jù)和審計業(yè)務的作業(yè)規(guī)范。它是審計規(guī)范體系的重要組成部分，是由審計組織根據(jù)職業(yè)特性的具體情況，為適應自身規(guī)律的需要而建立的。

3.2審計質量控制缺乏具體的質量控制評價體系

企業(yè)自身缺乏科學的、量化的評價審計質量的標準，在一些企業(yè)中就沒有評價標準，而是以業(yè)務量的多少、查處問題的多少來衡量其質量的高低；上級部門對下級的考核評價指標單一且實施考核監(jiān)督較少；對內部審計工作質量控制缺乏推動力。

3.3內部審計質量控制制度不健全，責任追究制度流于形式

對于審計質量而言，明確控制標準是前提，建立和完善責任制度是保障，一般而言，企業(yè)的內部審計質量管理制度包括審計復核制度、審計考核制度、審計責任追究制度等。

3.4傳統(tǒng)審計技術和方法滯后

從內審情況來看，傳統(tǒng)的審計方法已不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需求，然而隨著經濟全球化的不斷深入，經濟信息的日新月異，管理形式的不斷改進，傳統(tǒng)落后的審計方法內部審計必須突破傳統(tǒng)落后的審計技術和方法，這樣才能保證企業(yè)管理和效益水平的提高。

3.5內部審計人員素質有待進一步提高

改革開放以來，我國經濟突飛猛進，這就要求內審人員變成業(yè)務能力強、綜合素質高、信息技術精通的多面型、復合型人才。而目前我國的內審人員知識結構陳舊單一，缺乏綜合分析能力，難以應付復雜而龐大的工作局面，內審人員開拓創(chuàng)新的意識比較薄弱，宏觀意識和現(xiàn)代審計意識不強，思維方式單一落后；嚴重阻礙了內部審計的向前發(fā)展。

4.加強內審質量控制的措施和對策

4.1制定層次清晰的質量控制體系

內審作為一種內部重要的監(jiān)督機制，必須建立一套行之有效的工作質量控制標準，并分行業(yè)制定具體的質量控制標準，便于審計項目實施人員對照執(zhí)行，提高審計工作的質量。而經濟環(huán)境始終是處于變化發(fā)展過程中的，因此質量控制標準也應結合經濟環(huán)境不斷進行更新，使之能有效地指導內部審計工作。

4.2建立質量評價體系，形成績效評價機制

建立一套科學、合理的質量考核評價體系，定期對業(yè)務質量進行績效考核評價，是督促審計質量健康發(fā)展的動力之一。首先建立健全一個考評內部審計質量的指標體系，以便全面考核內部審計工作質量。其次，制定內部審計質量考核的具體操作過程。最后，對考核結果進行綜合、整理，以便得出正確結論。

4.3完善質量控制制度，落實責任追究制

完善質量控制制度是搞好質量控制的前提條件，各個質量控制環(huán)節(jié)要緊密聯(lián)系，環(huán)環(huán)相扣，才能使審計質量控制達到一個良好運行的狀態(tài)。一是建立健全內部審計質量控制崗位責任制，明確具體審計項目質量控制中的崗位責任，并進行問責制管理。二是要建立健全一套內部審計質量控制的監(jiān)督機制，如建立健全內部審計業(yè)務控制制度，以控制內部審計工作中發(fā)生差錯和弊端，提高內部審計質量；三是建立健全監(jiān)督檢查制度，以便接受來自其他方面對內部審計業(yè)務的監(jiān)督和檢查，更全面、徹底地發(fā)現(xiàn)和糾正問題，減少內部審計風險。

4.4加強審計全過程控制，全面提高審計質量

全過程控制包括：一是審前質量控制，就是要周密安排審前準備工作，做到科學、合理，全面考慮。二是現(xiàn)場審計質量控制，審計實施過程的質量控制是整個審計過程質量保證的核心。審計實施過程實際上是收集整理審計證據(jù)的過程，要做到審計取證的充分性、適當性；三是加強審計報告的質量控制。審計報告是內部審計活動最終結果，審計報告質量控制是整個審計質量過程控制的重要環(huán)節(jié)。做到審計報告真實、合理、恰當；四是建立三級復核制度。審計復核工作是審計質量的最后一道關口，要擺在突出的位置。，做到審計復核程序合規(guī)，復核工作嚴謹、細致。

4.5采用先進的審計理論和審計技術方法

一是要大力推行計算機審計。隨著會計工作的電算化、網(wǎng)絡化的發(fā)展，審計也逐步借助計算機審計軟件，這就要求審計人員要熟練掌握計算機運用知識和能力。二是要積極探索績效審計，審計要更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，提出改進和完善的建議，促進各項政策措施的貫徹落實，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用。

4.6提高內審人員的綜合素質

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為了順應內部審計的發(fā)展，同時使內部審計準則能夠更好的在規(guī)范內部審計行為、提升內部審計質量等方面發(fā)揮作用，中國內部審計協(xié)會對2003年以來的內部審計準則于2013年進行了全面、系統(tǒng)的修訂。中國內部審計協(xié)會第六屆常務理事會根據(jù)《審計法》及其實施條例以及其他相關法律、法規(guī)和規(guī)章通過了最新的《中國內部審計準則》，自2014年1月1日起施行。新準則規(guī)定的內部審計，是指一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

內部審計質量是指內部審計機構在實施內部審計工作過程中，各項任務完成的優(yōu)劣程度及其最終結果的可靠性。對企業(yè)內部審計質量實行控制，是指對企業(yè)內部與審計活動相關的部門或機構，實行有目的的管控，重點針對部門或機構所發(fā)生的審計活動，進行監(jiān)督、管理，避免審計質量受到外界因素的影響，從而降低其對企業(yè)發(fā)展的推進作用。中國內部審計協(xié)會于2013年通過《中國內部審計準則》將內部審計質量控制定義為：內部審計機構為保證其審計質量符合內部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。

內部審計的質量控制可分為主體和客體。主體是指內部審計機構，目的是提高審計的行為質量。但主體對其質量控制，沒有過多約束，最主要的是客體，即項目質量控制。包括內部審計的全部過程和內容，對其實行質量控制，保障內審達到一定的特性狀態(tài)。

二、CS公司的基本情況

CS公司成立于1997年，是中國石油長慶油田分公司所屬的具有獨立法人資格的多元經濟實體，公司主營石油勘探開發(fā)業(yè)務。公司成立以來，堅持以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，秉持“敬業(yè)、創(chuàng)新、務實、理性”的企業(yè)理念，逐步形成了以石油勘探開發(fā)為主，油田工程建設和技術服務為輔的專業(yè)化經營實體。2008年油田重組整合后，CS公司得到迅速發(fā)展，原油產量穩(wěn)步在年產30萬噸以上，銷售收入超過15億元。

CS公司堅持“以油為主”的戰(zhàn)略定位，做強主營業(yè)務，打造優(yōu)勢品牌，提升核心競爭力。堅持“以人為本”的管理思想，非常注重人才的培養(yǎng)，把培養(yǎng)人、教育人、尊重人、理解人、關心人作為企業(yè)發(fā)展的基礎，注重激勵和挖掘人才潛能，為每一個員工提供良好的發(fā)展機會和施展才華的舞臺。

三、CS公司內部審計質量控制存在的問題

為了完善公司的治理機制和改善企業(yè)的經營管理狀況，CS公司早期設立了審計監(jiān)察科，從而保證內部控制制度能夠得到有效執(zhí)行與提升企業(yè)價值。雖然CS公司建立內部審計工作已有多年，但CS公司有關內部審計質量控制仍存在著的問題。具體表現(xiàn)為以下幾點：

（1）內部審計獨立性不強。獨立性始終貫穿于內部審計的生命中。就必須使內部審計機構和審計人員具備應有的獨立性，且在工作中不受公司其他部門、人員的干擾和制約，才能保證審計結果的真實可靠。CS公司領導對內部審計的重視程度還不夠，相關部門配合較少直接影響了其審計的質量。

（2）審計機構設置不合理。CS公司的審計模式是公司董事會直接領導審計監(jiān)察科。此模式最大特點是總經理及其管轄的經營層由隸屬于董事會的內部審計實施內控，董事會則由監(jiān)事會實施內控最后上報股東大會。其優(yōu)點是使各領導層之間相互制約，優(yōu)化了內部控制系統(tǒng)，使內部審計機構具有較強的獨立性和較高的地位，最終為內部審計機構有效開展工作提供了有利條件。但此模式的缺憾是召開董事會會議的頻率低，且一般是集體集中研究討論公司的重大問題，所以關于內部審計的問題容易被忽略，影響內部審計機構的日常工作的執(zhí)行。

（3）內部審計的信息技術建設與時展不相稱。CS公司的財務部門已實現(xiàn)會計電算化，但內部審計到目前為止，還沒有開發(fā)出很好的通用或專用審計軟件，審計技術和方法基本上仍然以傳統(tǒng)的手工為主。由于審計技術落后，缺乏人手，工作任務繁重勢必會影響到審計工作的效率。再加之隨著會計信息技術的飛速發(fā)展，大多會計信息都以數(shù)據(jù)文件的形式存儲于電磁介質上。而存儲在電磁介質上的數(shù)據(jù)文件是無形的，不運用專業(yè)的審計軟件來進行計算機輔助審計，將會嚴重影響到審計工作的質量，同時往往也會造成審計人員工作和心理上的巨大壓力。

四、提高和完善CS公司內部審計質量控制的措施

通過分析我們發(fā)現(xiàn)CS公司內部審計質量不高的原因是多方面的，要解決這些劣勢，需要我們從以下幾點入手從而將內部審計的作用發(fā)揮出來。

（1）加強內部審計工作的組織領導。要想內部審計部門處于較高地位，就要求領導必須給予足夠的重視，才能保證威脅其獨立性和客觀性的因素會越來越少，內審工作也將會有所依靠，內部審計人員也才能提供客觀、公正的審計結果。因此CS公司要想內審在企業(yè)內部控制中發(fā)揮重要作用其提條件是真正提高內部審計的獨立性。

（2）更新CS公司內部審計模式。企業(yè)必須加強各項工作達到從實質上提高內審部門在人員、業(yè)務上的獨立性，建立適合自己的內審機制和模式。內審工作切實履行自身各項職能，提高企業(yè)的生產經營效率，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。

CS是一家擁有眾多子公司，且規(guī)模較大的公司，所以其內審模式設定為在公司總部董事會下設立審計委員會。CS公司存在諸多方面的風險，所以審計工作的主要目的是確保財務信息的真實可靠，識別公司所面臨的各項風險并根據(jù)這些潛在風險點提出有效的控制措施。審計委員會的主要職責在于讓公司管理層關注真實可靠的財務報表以及提高對戰(zhàn)略風險管理的重要性。對于在內審工作中發(fā)現(xiàn)的問題，需及時按照規(guī)定向上級領導部門匯報。目前存在的最合適的內審機構設置方式是將審計委員會設立在公司總部董事會下。這種模式能夠更好的體現(xiàn)出內審工作的獨立性、客觀性和專業(yè)性，使內審機構處于最高地位，使企業(yè)經營管理更上一層樓，更好的實現(xiàn)企業(yè)生產經營目標。

（3）與時俱進，不斷進行審計技術的更新。為提高CS公司內部審計質量，在優(yōu)化內部審計技術方面，要根據(jù)CS公司發(fā)展的實際情況，積極引進先進的信息技術，加大對CS公司內部審計硬件和軟件的投入，加強計算機審計技術方法的推廣運用。

同時CS公司要全面推行風險的導向審計，引入管理審計，建立企業(yè)管理關鍵環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控和風險預警機制。審計方法也應逐步改變過去翻賬簿、查憑證的審計模式，要針對CS公司擁有眾多子公司，經營范圍廣、管理活動復雜的情況，盡快建立容量大、效率高且操作方便快捷的審計管理信息系統(tǒng)。