導(dǎo)語：如何才能寫好一篇評估報告格式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

在對資產(chǎn)進行評估中，在資產(chǎn)評估報告的寫作中，選用科學(xué)而合理的方法是非常必要的。按《國有資產(chǎn)評估辦法》的規(guī)定，主要有以下幾種評估方法：一是收益現(xiàn)值法；二是重置成本法；三是現(xiàn)行市價法；四是清算價格法。另外，對流動中的原材料、在制品、協(xié)作件、庫存商品、低值易耗品等，應(yīng)根據(jù)其現(xiàn)行市價，考慮購置費用、產(chǎn)品完工程度、損耗等因素，評定重估價值。

資產(chǎn)評估報告的結(jié)構(gòu)，通常有標(biāo)題、致送單位、正文、附件、署名和日期幾個部分。

標(biāo)題。一般由被評估單位名稱、評估項目名稱和文種幾部分組成，即評估對象加文種。

致送單位，即委托評估的單位名稱，頂格寫在標(biāo)題下、正文前。

正文。它是資產(chǎn)評估報告的主體部分，一般要涉及到以下幾個方面的內(nèi)容：資產(chǎn)評估的依據(jù)、目的和對象；評估對象的基本情況；參加評估人員和評估日期；主要評估方法；評估過程；評估結(jié)果。以上內(nèi)容可根據(jù)具體情況和實際需要靈活掌握，有的應(yīng)該詳寫，有的可以簡寫。

附件。通常包括一些說明、部分表格等。如果所有內(nèi)容都已在正文中表述完畢，附件部分就可以略去。

署名和日期寫在正文后右下方，寫出評估人姓名和具體年月日。

寫作資產(chǎn)評估報告，內(nèi)容要客觀、公正；語言要準(zhǔn)確、簡明；數(shù)字要確切、明白。

范例

××市××廠辦公樓及土地價值的評估報告

××××：

我們接受××市××廠的委托，對該廠辦公樓及土地價值進行了評估。結(jié)果報告如下：

一、基本概況

（一）被評估資產(chǎn)的企業(yè)概況：

企業(yè)名稱：××××廠；

企業(yè)性質(zhì)：國營；

法人代表：×××；

企業(yè)地址：××市××路××號。

（二）評估日期：1992年10月9日。

（三）評估目的：了解資產(chǎn)價值，為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓作準(zhǔn)備。

（四）評估范圍：廠區(qū)內(nèi)原辦公樓一棟及該樓圍墻內(nèi)4288．32平方米的土地。

（五）被評估資產(chǎn)概況：該資產(chǎn)原為廠辦公樓，磚混結(jié)構(gòu)，高四層，局部三層，平均層高約3．8米，占地面積1517．52平方米，建筑面積為5767．08平方米（其中地面以上5365．92平方米，地下室401．16平方米）。1962年底建成并投入使用，固定資產(chǎn)原值為×××萬元。1977年全面檢修門窗一次，1985年對一、二層重新粉刷裝修后改為旅館，1990年底對暖氣進行了一次大修。

（六）評估方法：重置成本法。

二、評估做法

我們接受此項評估委托后，隨即組織了評估小組并按下列步驟開展工作：

第一，赴資產(chǎn)現(xiàn)場進行實地勘察。對該辦公樓的地基、承重構(gòu)件、非承重墻、層面、樓地面、門窗、內(nèi)外粉刷、頂棚、供水、衛(wèi)生設(shè)施、電路、照明、暖氣等，都作了勘察記錄，在此基礎(chǔ)上進行綜合評定，從而確定該辦公樓的成新。

第二，進行市場調(diào)查。為了取得更新重置磚混結(jié)構(gòu)辦公樓的建筑造價以及地價的有關(guān)資料，我們專程到××市統(tǒng)計局、××市第一建筑工程公司等單位作了調(diào)查，從而取得了現(xiàn)行相同結(jié)構(gòu)辦公樓的建筑造價及地價數(shù)據(jù)，為更新重置成本的確定取得了必要的第一手資料。

第三，計算更新重置成本和資產(chǎn)價值，辦公樓建筑的更新重置成本在單方建筑造價的基礎(chǔ)上，考慮“四源”費、供電集資、基建管理費等項因素計算確定；土地價值的確定，主要考慮現(xiàn)行市場因素。

三、具體估算過程

（一）辦公樓建筑

1．地上建筑部分更新重置成本的計算：

（1）經(jīng)調(diào)查，現(xiàn)行磚混結(jié)構(gòu)辦公樓建筑預(yù)算造價為387．60元平方米。

（2）現(xiàn)行辦公樓層高一般為3米，該樓建筑層高為3．8米，由于層高增加約使造價增高13％。

387．60×13％＝50．39（元平方米）

（3）“四源”費。

①上水：該辦公樓估計用水量為14．4噸小時，按8小時計算，每噸收費標(biāo)準(zhǔn)為830元。

14．4×8×830＝95616（元）

②污水：排放量按自來水的70％計算，每噸收費標(biāo)準(zhǔn)為800元。

14．4×8×70％×800＝64512（元）

③供熱，按每平方米耗用量100大卡計算，收費標(biāo)準(zhǔn)為每100萬大卡70萬元。

100×5365．92＝536592（大卡）

536592×0．7＝375614．4（元）

“四源”費（1—3）小計：

95616＋64512＋375614．4＝535742．4（元）

平均每平方米為：

535742．45365．92＝99．84（元）

（4）供電集資：按48千瓦計算，收費標(biāo)準(zhǔn)為每千瓦2000元。

48×2000＝96000（元）

平均每平方米為：960005365．92＝17．89（元）

（5）基建管理費：按建筑預(yù)算造價的1％計算，平均每平方米為387．6×1％＝3．88（元）

（6）地上建筑部分每平方米更新重置成本為（1）—（5）：387．6＋50．39＋99．84＋17．89＋3．88＝559．6（元）

（7）地上建筑部分更新重置成本為：559．6×5365．92＝3002768．83（元）

2．地下室部分更新重置成本的計算：

有關(guān)“四源”費和供電集資在地上建筑部分計算時包含了地下室部分應(yīng)分提的費用，所以地下室部分不再計算。

（1）建筑預(yù)算造價仍為每平方米387．6元。

（2）地下室內(nèi)有上、下水及照明設(shè)施，但無暖氣設(shè)施，故應(yīng)作必要的扣除。根據(jù)調(diào)查測算，磚混結(jié)構(gòu)辦公樓暖氣設(shè)施造價占預(yù)算總造價的4．93％，則每平方米暖氣設(shè)施造價為：387．6×4．93％＝19．11（元）

（3）基建管理費：按建筑預(yù)算造價的1％計算，每平方米為：387．6×1％＝3．88（元）

（4）地下室部分每平方米更新重置成本為：387．6－19．11＋3．88＝372．37（元）

（5）地下室部分更新重置成本為：372．37×401．16＝149379．95（元）

3．辦公樓建筑評估價值：

該辦公樓于1962年底投入使用，至1991年底已使用29年，據(jù)實地勘察，該樓地基基礎(chǔ)未發(fā)現(xiàn)較大不均勻沉降，承載能力尚好，承重構(gòu)件未發(fā)現(xiàn)下沉開裂，但門窗局部破缺朽蝕比較嚴(yán)重，油漆老化剝落，上水管銹蝕，電線老化，內(nèi)粉刷局部剝落。經(jīng)綜合評定，確認(rèn)成新為五成，詳見附表。

辦公樓建筑評估價值＝3152148．78×50％＝1576074．39（元）

（二）土地價值

該辦公樓占地1517．52平方米，樓墻內(nèi)占地2770．8平方米，合計4288．32平方米。目前××市城區(qū)、近效區(qū)耕地的補償價約為每平方米400—450元，房產(chǎn)經(jīng)營單位確定房價中的隱形地價，××地區(qū)（含××路一帶）每平方米約為400多元。據(jù)此，此次評估確定地價為每平方米420元。

辦公樓地價＝1517．52×420＝637358．4（元）

樓墻內(nèi)地價＝2770．8×420＝1163736（元）

（三）評估總價值

含地價辦公樓建筑的評估價值為：1576074．39＋637358．4＝2213432．79（元）

篇2

關(guān)鍵詞：礦產(chǎn)權(quán)；評估；問題

中圖分類號： D922 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：

前言

礦產(chǎn)資源是本，礦業(yè)權(quán)是其表現(xiàn)形式；礦產(chǎn)資源資產(chǎn)從形式上講屬于經(jīng)濟范疇，而礦業(yè)權(quán)從形式上講屬于法律范疇。 作為礦業(yè)權(quán)市場巾的社會中介組織一一評估機構(gòu)所提交的評估報告，對一個具體的評估對象作出的評估結(jié)論，將直接影響到陔礦業(yè)權(quán)交易雙方的利益。因此，礦業(yè)權(quán)評估行為必須嚴(yán)肅、科學(xué)、客觀、公正，不能主觀臆測，更不能人為篡改數(shù)據(jù)。完成一項礦業(yè)權(quán)評估工作， 大致需要經(jīng)過以下4個階段。

1 準(zhǔn)備階段

評估前期準(zhǔn)備階段包括項目接洽、洽談評估收費及制定評估計劃等， 這些需要項目負(fù)責(zé)人逐一落實。作為一名具體的評估人員， 主要應(yīng)明確兩點：一是評估目的，二是評估對象和范圍。

1．1 評估目的

評估目的與評估委托人密切相關(guān)。要弄清評估目的，首先要分清出讓和轉(zhuǎn)讓問題。

（1） 出讓

目的是為礦業(yè)權(quán)管理機關(guān)出讓礦業(yè)權(quán)，提供價值參考依據(jù)， 在這種情況下， 委托方只有一個， 即礦業(yè)權(quán)管理機關(guān)。

（2）轉(zhuǎn)讓

目的是為礦業(yè)權(quán)人之間的合資、合作、兼并、合并、分立、重組改制、出售， 提供價值參考依據(jù)， 委托方也就是原來的礦業(yè)權(quán)人。

采礦許可證過期，需要重新?lián)Q證，對于從沒有交過采礦權(quán)價款的，實質(zhì)上就是出讓，目的是為企業(yè)辦理新的采礦許可證， 國家礦產(chǎn)管理部門為完善采礦權(quán)價款事宜提供價值參考依據(jù)；礦山企業(yè)擴大范圍，對于擴界部分來說也就是出讓；企業(yè)破產(chǎn)主體滅失，委托人可以是事實上的經(jīng)營者，這種情況實質(zhì)上就是轉(zhuǎn)讓。

1．2 評估對象和范圍

評估對象即采礦權(quán)、或探礦權(quán)。對于評估范圍，采礦權(quán)除給出一個拐點坐標(biāo)外， 還要明確開采標(biāo)高、深度。探礦權(quán)評估范圍一般用極值坐標(biāo)表示，但在明確勘查區(qū)具體工作量時， 往往要把極值坐標(biāo)換算成直角坐標(biāo)。

2 現(xiàn)場勘查及資料收集整理階段

在明確了評估目的以及評估對象和范圍后， 針對這些情況進行資料收集， 不同的礦業(yè)權(quán)評估需要收集的資料也不同。采礦權(quán)評估要根據(jù)已開采和尚未開采情況進行收集，探礦權(quán)評估要在明確評估范圍的基礎(chǔ)上進行收集。應(yīng)注意所收集的資料復(fù)印件要加蓋公章。

3 編寫評估報告階段

3．1 評估報告格式

不同的評估方法，其評估報告的格式也不同。如采礦權(quán)評估中， 收益法與貼現(xiàn)現(xiàn)金流量法，在“礦業(yè)權(quán)評估價值計算表” 一表中應(yīng)根據(jù)財務(wù)指標(biāo)計算過程中的參數(shù)選取及各參數(shù)之間的關(guān)系來設(shè)計表格格式。再比如“礦業(yè)權(quán)評估價值匯總表”， 要根據(jù)礦業(yè)權(quán)評估的具體情況設(shè)計格式，應(yīng)與其他資產(chǎn)評估表格格式有所區(qū)別。

3．2 評估報告內(nèi)容

不同礦種，其評估報告的側(cè)重點也不一樣。一個好的評估報告應(yīng)前后呼應(yīng)，而且要避免重復(fù)描述?，F(xiàn)就礦業(yè)權(quán)評估報告中某個具體方面應(yīng)注意的問題討論如下， 以便在實際編寫報告中加以對比。

(1)在出讓的情況下， 描述的是評估委托方及采礦權(quán)受讓方； 而在轉(zhuǎn)讓的情況下， 描述的是評估委托方及被評估礦山簡介， 這是采礦權(quán)評估報告中的第一個不同之處。采礦權(quán)受讓方應(yīng)簡單描述， 主要內(nèi)容應(yīng)包括名稱、法定代表人、注冊資本以及經(jīng)營范圍， 而被評估礦山簡介是對已開采礦山的描述， 主要側(cè)重點在歷史沿革上，要區(qū)別于礦山建設(shè)與生產(chǎn)情況的描述。

(2)評估基準(zhǔn)日的選擇。在選擇評估基準(zhǔn)日時應(yīng)注意兩點， 一是不遠(yuǎn)于委托評估行為成立前兩個月，另外還要考慮評估確認(rèn)申請日不超過評估基準(zhǔn)日六個月，要避免評估基準(zhǔn)日遠(yuǎn)離委托行為， 特別是現(xiàn)場勘查階段結(jié)束之后， 更不能在報告提交之后， 因為評估利用的數(shù)據(jù)是現(xiàn)時數(shù)據(jù)，用現(xiàn)時數(shù)據(jù)代替未來有背于評估基準(zhǔn)日確定的意義。

（3）評估原則?！兜V業(yè)權(quán)評估指南》中的12條原則，有些適用于探礦權(quán)評估， 有些適用于采礦權(quán)評估，不同的評估方法，選擇的原則也不同。

(4) 評估依據(jù)。礦業(yè)權(quán)評估除共同依據(jù)外， 其他依據(jù)應(yīng)與評估報告的附件相適應(yīng)。

(5)采礦權(quán)評估應(yīng)側(cè)重描述的是礦區(qū)地質(zhì)(地層、構(gòu)造、巖漿巖)、礦床(賦存情況)、礦體、礦石(質(zhì)量、有益組分、有害組分)、測試、采礦實驗等方面，而探礦權(quán)評估主要陳述的是區(qū)域及勘查區(qū)地質(zhì)、礦產(chǎn)資源條件以及勘查區(qū)內(nèi)找礦前景及預(yù)測結(jié)果。

(6)在評估方法及有關(guān)參數(shù)選取之前， 有一個細(xì)節(jié)不能忽視， 即采礦權(quán)評估要重點描述礦山建設(shè)及生產(chǎn)情況， 探礦權(quán)評估要重點描述地質(zhì)勘查工作及成果。

(7)評估方法。目前主要采用五種方法。采礦權(quán)評估中貼現(xiàn)現(xiàn)金流量法用的比較多， 大部分出讓項目以及轉(zhuǎn)讓中的改擴建項目都要用這種方法； 收益法一般適用正常生產(chǎn)礦山， 多年老企業(yè)、財務(wù)資料穩(wěn)定時用此方法。

(8)評估參數(shù)的選擇及確定(主要涉及采礦權(quán)評估)。

A．評估基準(zhǔn)日利用儲量。主要采用礦產(chǎn)資源儲量批準(zhǔn)書或礦產(chǎn)資源儲量認(rèn)定書的結(jié)果， 需要注意的是礦產(chǎn)資源儲量批準(zhǔn)書批準(zhǔn)的是地質(zhì)報告中的儲量，一般無變動；而礦產(chǎn)資源儲量認(rèn)定書認(rèn)定的是截止至某一日期的儲量，儲量認(rèn)定截止日至評估基準(zhǔn)日之間有時會有儲量變動。另外， 對于333和334儲量類型， 要考慮可信度取值在0．5～0．8之間。

B，生產(chǎn)規(guī)模。生產(chǎn)規(guī)模的選取除考慮與儲量規(guī)模和生產(chǎn)能力相適應(yīng)的原則外， 還要考慮與其他參數(shù)的選取相適應(yīng)。

C．礦山服務(wù)年限。注意金屬礦、非金屬礦、煤礦以及石油、天然氣的礦山服務(wù)年限計算時的區(qū)別。

D．采礦及產(chǎn)品方案。要描述是露天開采還是地下開采， 采用哪種采礦方法， 最終產(chǎn)品是原礦還是精礦。

E．固定資產(chǎn)投資估算。注意項目投資與固定資產(chǎn)投資的關(guān)系， 固定資產(chǎn)投資=項目投資建設(shè)期貸款一利息一流動資金(這里的流動資金不同于評估中測算的流動資金)。

備費用。

F．回收固定資產(chǎn)的殘(余)值。某項固定資產(chǎn)在完成一定的服務(wù)年限后，會保留余值或殘值，兩者不能同時描述。

G．流動資金估算。一般采用擴大指標(biāo)估算法，注意幾個資金率的選擇。

H．銷售收入。包括兩個重要指標(biāo)， 一個是產(chǎn)量，另一個是價格。價格應(yīng)與產(chǎn)品方案相匹配。要注意收集當(dāng)?shù)氐氖袌鲣N售價格。

I．所得稅。應(yīng)注意考慮地方優(yōu)惠政策。

4 與委托方交換意見后， 出具正式評估報告

礦業(yè)權(quán)評估是在獨立、客觀、公正的原則下進行的， 在與委托方交換意見時， 應(yīng)保持實事求是、誠信的態(tài)度，對委托方提出的意見應(yīng)認(rèn)真思考，在合理的情況下對報告加以修改，最終出具高質(zhì)量的礦業(yè)權(quán)評估報告。

篇3

一、評估目的

全面了解“兩個規(guī)劃”實施十年的成效，掌握全縣婦女兒童發(fā)展?fàn)顩r；總結(jié)十年來實施“兩個規(guī)劃”和促進婦女兒童發(fā)展的經(jīng)驗，找出婦女兒童發(fā)展面臨的問題和挑戰(zhàn)；明確未來一段時期婦女兒童發(fā)展的重點，提出促進婦女兒童進一步發(fā)展的意見和建議，為實施2011—2020年婦女兒童發(fā)展規(guī)劃、推進婦女兒童與經(jīng)濟社會同步協(xié)調(diào)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、評估原則

1、全面與重點相結(jié)合原則。對綱要的所有領(lǐng)域，進行從執(zhí)行過程到實施結(jié)果的全面評估；對各個領(lǐng)域中的重點指標(biāo)進行重點評估，突出婦女兒童發(fā)展中的重點、難點問題。

2、定量與定性相結(jié)合原則。在評估工作中，既進行定性分析，側(cè)重質(zhì)的描述；又進行定量分析，側(cè)重量的說明，定量評估與定性評估有機結(jié)合。

三、評估方式

婦兒工委成員單位對“兩個規(guī)劃”完成情況進行自我評估；并對承擔(dān)的縣級“兩個規(guī)劃”相關(guān)目標(biāo)進行評估；縣政府婦兒工委完成縣級評估報告報市婦兒工委辦、接受省級工作組評估檢查。

四、評估內(nèi)容

1、基本情況。主要包括人口情況、國民生產(chǎn)總值、城鄉(xiāng)居民人均純收入和可支配收入、財政預(yù)算內(nèi)教育和衛(wèi)生經(jīng)費的投入等，看婦女兒童發(fā)展與地區(qū)經(jīng)濟、社會發(fā)展是否協(xié)調(diào)同步。

2、組織領(lǐng)導(dǎo)情況?？偨Y(jié)回顧法規(guī)政策制定及修訂情況、領(lǐng)導(dǎo)

責(zé)任落實情況、工作機構(gòu)及制度運行情況以及宣傳培訓(xùn)、經(jīng)費投入和監(jiān)測評估等情況。提出完善實施“兩個規(guī)劃”組織領(lǐng)導(dǎo)工作的建議。(見附件5)

3、“兩個規(guī)劃”目標(biāo)達標(biāo)情況。各單位實施“兩個規(guī)劃”的目標(biāo)達標(biāo)情況。通過對照定量目標(biāo)的達標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、綜合分析定性目標(biāo)的實際狀況，判斷各項目標(biāo)是否達標(biāo)，并分析其原因；分析面臨的問題及挑戰(zhàn)，提出下一個階段政策建議。

五、評估步驟及時間安排

1、建立評估機制。3月下旬，縣婦兒工委成立“兩個規(guī)劃”終期評估領(lǐng)導(dǎo)組、監(jiān)測評估組；制定縣“兩個規(guī)劃”終期評估方案。

2、召開縣婦兒工委各成員單位會議。3月下旬，召開“兩個規(guī)劃”終期評估工作動員暨培訓(xùn)會、布置“兩個規(guī)劃”終期評估工作。

3、開展自我評估，形成自我評估報告。4月初，縣婦兒工委各成員單位形成自身終期評估報告，報縣婦兒工委辦（正式文本一式兩份，同時報送電子版）。

4、形成縣級評估報告。4月上旬拿出“縣‘兩個規(guī)劃’終期監(jiān)測評估報告”初稿，并召開縣婦兒工委監(jiān)測統(tǒng)計組和評估組會議，聽取意見。4月8日形成縣級“兩個規(guī)劃”終期評估報告，送縣婦兒工委主任審批。

5、迎接省評估檢查。4月20日前，籌備并迎接省級“兩個規(guī)劃”工作組評估檢查。

六、評估要求

1、加強組織領(lǐng)導(dǎo)?？h政府婦兒工委負(fù)責(zé)終期評估的組織領(lǐng)導(dǎo)、宣傳發(fā)動、督促指導(dǎo)和檢查工作。婦兒工委各成員單位負(fù)責(zé)本部門的評估工作，統(tǒng)計局做好數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和質(zhì)量把關(guān)工作。

2、保證工作質(zhì)量。各部門要制定具體的自查評估方案，收集真實可靠的數(shù)據(jù)，進行深入分析和全面客觀的評價，既總結(jié)成績，又找準(zhǔn)問題，做出符合實際的評估結(jié)論，提出切實可行的建議。不走過場，不搞形式主義。

篇4

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估 資產(chǎn)評估機構(gòu) 執(zhí)業(yè)質(zhì)量

資產(chǎn)評估機構(gòu)是以提供獨立、客觀、公正的資產(chǎn)價值估算為主要內(nèi)容的社會中介服務(wù)組織，通過向社會提供資產(chǎn)評估活動，在促進企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的順利進行以及保證社會資源的優(yōu)化配置和合理流動等方面發(fā)揮了重要作用。近年來，隨著資產(chǎn)評估隊伍的不斷擴大，資產(chǎn)評估機構(gòu)間的競爭也越來越激烈，并逐漸暴露出一些問題，影響了資產(chǎn)評估行業(yè)的健康發(fā)展。

我國資產(chǎn)評估機構(gòu)存在的主要問題

執(zhí)業(yè)質(zhì)量低

從近三年評估項目抽查結(jié)果來看，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題中，排在前三位的問題依次為評估工作底稿基本內(nèi)容不完備，評估報告內(nèi)容與格式不完整或不規(guī)范、現(xiàn)場核查程序不規(guī)范問題，分別占執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題總數(shù)的26.33%、23.56%和21.6%。此外，從出現(xiàn)這些問題的評估機構(gòu)數(shù)量來看，上述三個問題分別占3169家被查評估機構(gòu)的34.27％、30.67％和28.12％，也就是說，有1/3左右的評估機構(gòu)被查出存在上述執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，可見該問題的普遍性。

基本條件差

按照我國目前資產(chǎn)評估機構(gòu)管理規(guī)范的要求，設(shè)立資產(chǎn)評估機構(gòu)必須具備一定的條件，其中最重要的是注冊資產(chǎn)評估師的數(shù)量，專營和兼營評估機構(gòu)中注冊資產(chǎn)評估師數(shù)量分別為8名和5名。但通過檢查發(fā)現(xiàn)，有565家機構(gòu)沒有達到資產(chǎn)評估機構(gòu)的設(shè)立條件，其中注冊資產(chǎn)評估師數(shù)不足的就有352家，占本類問題的62.3％，占被查機構(gòu)總數(shù)的11.11％?？梢?，注冊資產(chǎn)評估師數(shù)量不足仍然是資產(chǎn)評估機構(gòu)不可忽視的問題。

內(nèi)部管理不規(guī)范

評估機構(gòu)的內(nèi)部管理是保證資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重要方面。通過檢查發(fā)現(xiàn)，目前我國資產(chǎn)評估機構(gòu)中普遍存在內(nèi)部管理不規(guī)范的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為缺乏內(nèi)部質(zhì)量控制制度或雖有制度但未有效實施，該問題是評估機構(gòu)內(nèi)部管理不規(guī)范的主要問題，有176家，占本類問題的40％，占被查機構(gòu)總數(shù)的5.55％。

我國資產(chǎn)評估機構(gòu)存在問題的原因分析

外部原因

競爭環(huán)境激烈無序 我國目前的評估環(huán)境不是十分理想，評估機構(gòu)數(shù)量過多過濫，競爭環(huán)境十分惡劣。激烈且無序的競爭使得一些評估機構(gòu)為了生存往往采取非常手段爭客戶、搶市場，相互壓價、無條件滿足客戶要求，必然造成執(zhí)業(yè)質(zhì)量的低下。

行業(yè)管理和行業(yè)缺乏自律 資產(chǎn)評估作為社會主義市場經(jīng)濟中的一種中介服務(wù)行業(yè)，對資產(chǎn)評估業(yè)的管理應(yīng)以行業(yè)自我管理和行業(yè)自律為主，但由于過去長期采取部門管理模式，導(dǎo)致資產(chǎn)評估協(xié)會這一行業(yè)自律組織的權(quán)威性不強，影響力不大，再加上行業(yè)自律的規(guī)章制度不健全，法律規(guī)范的缺乏，使得行業(yè)協(xié)會對評估機構(gòu)的制約機制不夠，獎懲力度不強，造成一些評估機構(gòu)我行我素，沒有規(guī)范執(zhí)業(yè)的概念。

委托方的負(fù)面影響 客戶所提供的被評估資產(chǎn)的信息是評估師做出價值判斷的重要依據(jù)，有時客戶為了追求自身的利益，就有可能出現(xiàn)利用信息權(quán)利對評估師施加影響，對提供的信息加以選擇，甚至提供虛假信息等情況，有的客戶則利用其專業(yè)、付費等權(quán)利，對評估機構(gòu)和評估師施加壓力，迫使評估機構(gòu)迎合客戶的不當(dāng)要求，違規(guī)執(zhí)業(yè)。

內(nèi)部原因

片面追求經(jīng)濟利益 一些評估機構(gòu)受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，一味地追求低成本，則會在執(zhí)業(yè)過程為了節(jié)約成本而搶時間、比速度的現(xiàn)象，人力投入少、評估程序簡化，致使一些項目粗制濫造，執(zhí)業(yè)質(zhì)量難以保證。

風(fēng)險意識淡薄 從全國來看，評估機構(gòu)的顯著特點是小機構(gòu)太多，規(guī)模小、收入低、人員少的機構(gòu)占了機構(gòu)的絕大多數(shù)，目前我國少于8名評估師的機構(gòu)多達2960家，占總機構(gòu)數(shù)的74.27%，平均收入10萬元以下的機構(gòu)有965家，占機構(gòu)總數(shù)的28.76%，20萬元以下的機構(gòu)占43.7%。這些機構(gòu)更多關(guān)注的是自身生存問題，無暇顧及內(nèi)部管理，造成了內(nèi)部管理不規(guī)范，風(fēng)險控制不嚴(yán)等問題。一些評估機構(gòu)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，風(fēng)險意識淡漠，對內(nèi)部質(zhì)量控制制度建立的意義缺乏充分認(rèn)識而沒有制定或者雖然有制度，卻并沒有按照執(zhí)行，使制度成為一種擺設(shè)。

評估人員素質(zhì)不高 資產(chǎn)評估在我國是一門新興的行業(yè)，執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)不高，專業(yè)勝任能力不足。一些資產(chǎn)評估人員的職業(yè)道德水平較低，工作缺少責(zé)任感，風(fēng)險意識不高，不嚴(yán)格按照評估操作規(guī)范和評估準(zhǔn)則的要求開展評估工作等。一些評估人員在個人利益的驅(qū)使下采取不正當(dāng)手段拉客戶，甚至弄虛作假。

完善我國資產(chǎn)評估機構(gòu)的建議

加強統(tǒng)一管理

統(tǒng)一資產(chǎn)評估機構(gòu)的審批和監(jiān)管，嚴(yán)格機構(gòu)設(shè)立條件 在管理工作中，要堅持資產(chǎn)評估行業(yè)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一政策，堅持資產(chǎn)評估機構(gòu)資格統(tǒng)一審批確認(rèn)，對于由不同部門管理的評估機構(gòu)在設(shè)立條件等方面政策要一致，以利于評估機構(gòu)間的公平競爭。各有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)把機構(gòu)審批關(guān)，特別是要嚴(yán)格審查注冊資產(chǎn)評估師的實際數(shù)量，不符合條件的機構(gòu)堅決不能進入評估行業(yè)。

完善資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度，建立退出機制 應(yīng)按照市場運作的規(guī)則，按照證券市場規(guī)范發(fā)展的要求，加強質(zhì)量監(jiān)管力度，實行準(zhǔn)入和退出雙重機制。通過質(zhì)量監(jiān)管和對資產(chǎn)評估機構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師的年檢，剔除不符合有關(guān)規(guī)定的資產(chǎn)評估機構(gòu)，不斷改善執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

加強內(nèi)部質(zhì)量控制

有效的內(nèi)部質(zhì)量控制制度是保證資產(chǎn)評估機構(gòu)健康持久發(fā)展的重要措施。

嚴(yán)格項目承接過程中的風(fēng)險控制 在承接業(yè)務(wù)前，應(yīng)與客戶充分溝通，掌握和了解項目的基本情況，分析確定客戶和相關(guān)方當(dāng)前和未來的需求和期望，對項目風(fēng)險做出合理的判斷，據(jù)此來謹(jǐn)慎的選擇客戶。在經(jīng)過充分有效的合同評審后，簽訂或修訂業(yè)務(wù)約定書，并保存評審記錄，明確有關(guān)項目的具體質(zhì)量目標(biāo)，確保將有關(guān)信息傳達到與項目相關(guān)的每個人。

注重評估項目全過程的質(zhì)量控制 展開針對特定業(yè)務(wù)項目的質(zhì)量策劃活動，編制質(zhì)量計劃，包括達到質(zhì)量目標(biāo)所必需的過程和職責(zé)，確定和提供在評估過程中所必需的資源條件。只有把整個過程置于完全監(jiān)督與控制之下，才能確保其有效運行。所以，應(yīng)針對與質(zhì)量相關(guān)的每個過程，應(yīng)用科學(xué)的測量方法以確定其有效性，制定防止不合格服務(wù)產(chǎn)生的措施。

強化規(guī)范執(zhí)業(yè)意識

注重評估工作底稿的編制 評估工作底稿是反映評估質(zhì)量高低的一個重要方面，評估人員要重視評估工作底稿的編制。首先，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強對評估人員認(rèn)真記錄填寫評估工作底稿的要求，并且制定本所工作底稿指南，使評估人員能夠?qū)λ髟u估項目的整個過程進行清晰的描述。其次，評估人員在執(zhí)業(yè)過程中要將注重底稿的收集，要將對資產(chǎn)價值的判斷過程全部記錄在工作底稿上，特別是詢價、分析、判斷的過程與結(jié)果，更不能忽視。此外，應(yīng)注重對工作底稿的整理，對評估人員收集和編制的底稿及時進行歸集、分析、審核、整理，并按項目歸檔，以利于日后查詢。

提高資產(chǎn)評估報告的編制質(zhì)量 財政部《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》是資產(chǎn)評估機構(gòu)編制評估報告的重要依據(jù)，一定要按此規(guī)定的要求來編寫。首先，評估機構(gòu)應(yīng)據(jù)此制訂本所的資產(chǎn)評估報告書指南，對報告書的各項具體內(nèi)容與格式做出明確規(guī)定與要求，避免出現(xiàn)評估報告內(nèi)容與格式不完整或不規(guī)范的問題。其次，建立完善的內(nèi)部審核制度，通過三級審核，把好評估報告質(zhì)量關(guān)。

規(guī)范現(xiàn)場核查程序 首先，評估機構(gòu)要制定現(xiàn)場核查程序操作指南，對各類資產(chǎn)及負(fù)債的評估操作程序做出明確規(guī)定和要求。其次，對人員的崗位、任務(wù)、職責(zé)要求要具體明確，以便在執(zhí)行現(xiàn)場核查時能做到有條不紊，按部就班，并確立責(zé)任追究制，對違規(guī)操作人員進行懲罰，確保核查的每一個環(huán)節(jié)自始至終都符合準(zhǔn)則和程序的要求。此外，項目負(fù)責(zé)人還要注意和被評估單位的溝通和協(xié)調(diào)，創(chuàng)造一種和諧的合作氛圍，以便評估人員能積極配合，完成核查的每一個程序。

參考文獻：

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2.林扉，顧西濤.執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制芻議.中國注冊會計師，2002

篇5

【關(guān)鍵詞】保險公司；內(nèi)部控制；信息披露

一、引言

保險業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險的行業(yè)，不僅具有高風(fēng)險的特點，而且其經(jīng)營具有廣泛的社會性，與社會公眾利益密切相關(guān)，同時作為現(xiàn)代金融業(yè)的三大支柱之一，對資本市場也影響巨大，因此政府對其監(jiān)管較一般行業(yè)更為嚴(yán)格，管理部門對上市保險公司的內(nèi)部控制尤為關(guān)注，在內(nèi)控信息披露方面提出高于一般上市公司的特殊要求。

對于保險業(yè)來說，內(nèi)控信息披露不僅可以解決市場信息不對稱的問題，同時可以保障投保人、被保險人和受益人的合法權(quán)益，進一步完善保險公司治理結(jié)構(gòu)、提高保險市場效率。保險公司內(nèi)部控制信息披露的制度要求，最早源于證監(jiān)會2000年頒布的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則（第3號保險公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定）》，要求保險公司在招股說明書中對內(nèi)控制度的完整性、合理性和有效性作出了說明，并委托會計師事務(wù)所出具內(nèi)控評價報告。這之后不同的監(jiān)管部門陸續(xù)出臺針對企業(yè)年度內(nèi)部控制信息披露的制度要求，最重要的是財政部等五部委2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及2010年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。至此我國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系基本建成，該體系于2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，2012年1月1日起擴大到在滬深兩市主板上市公司施行。經(jīng)過這些年的內(nèi)控信息披露制度建設(shè)，我國上市公司執(zhí)行制度的情況到底如何，值得我們好好的總結(jié)與剖析。金融保險行業(yè)的內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)控信息披露往往走在前列，中國平安作為在A股上市的保險公司中最早披露內(nèi)控自我評估報告的公司，具有代表意義。文章選擇其進行個案剖析，以期在一定程度上反映企業(yè)內(nèi)控信息披露的狀況，為更廣泛地實施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系提供一定的借鑒。

二、制度梳理

有關(guān)內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)制度較多，這些規(guī)定有些是不同的部門頒布的，有些是同一個部門頒布的對舊有規(guī)定的補充解釋；對于同一個企業(yè)來說，可能既適用于這個部門頒布的規(guī)定，又適用于那個部門頒布的規(guī)定。而不同部分頒布的規(guī)范，對同一個問題的要求往往又不統(tǒng)一。因此要分析企業(yè)對具體內(nèi)控規(guī)范的執(zhí)行情況，必須對相關(guān)制度做梳理，表1即作者對保險公司需要遵循的內(nèi)部控制信息披露制度的整理。

通過上述制度的梳理，我們可以總結(jié)出上市公司內(nèi)控信息的披露主要來自于年報中的以下部分內(nèi)容：（一）年報中監(jiān)事會就內(nèi)控發(fā)表獨立意見；（二）2006年年報中“重要事項”部分對公司內(nèi)控建立健全情況的說明；（三）年報中“公司治理結(jié)構(gòu)”章節(jié)的“內(nèi)部控制制度的建立與健全情況”部分；（四）內(nèi)控自我評估（評價）報告（以下簡稱“內(nèi)控報告”）及審核（審計）報告，該報告最初做為年報的附件一起報送披露，2011年起上交所要求單獨披露。

三、中國平安歷年內(nèi)控信息披露情況

中國平安是我國的第一家股份制保險企業(yè)，2004年在香港上市，2007年回歸A股市場，在上海證券交易所上市。該公司從2006年起披露A股年報，因此文章選取其2006年至2011年披露的年度內(nèi)部控制信息進行分析。

1.從2006年年報起，監(jiān)事會就內(nèi)控發(fā)表獨立意見。中國平安每年的表述基本一樣：公司制定了較為完整、合理、有效的內(nèi)部控制制度。

2.2006年，在年報“重要事項”部分說明公司內(nèi)部控制及制度建設(shè)情況，主要內(nèi)容有：公司對內(nèi)控建設(shè)的基本評價；公司在合規(guī)管理、稽核監(jiān)察、制度建設(shè)三方面的工作情況。

3.從2007年年報起，在“公司治理”部分新增“內(nèi)部控制制度的建立與健全情況”內(nèi)容。2007年該部分內(nèi)容與內(nèi)控自我評估報告中的前言部分表述一樣，說明公司當(dāng)年內(nèi)控架構(gòu)改革取得的成效；2008年、2009年該部分內(nèi)容豐滿起來，兩年的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)基本一致，層次清楚地說明了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)控責(zé)任主體及內(nèi)控組織架構(gòu)及其變革、當(dāng)年公司內(nèi)控建設(shè)的主要工作及內(nèi)控自我評價結(jié)論；2010年與2011年該部分內(nèi)容、結(jié)構(gòu)兩年基本一致，主要說明了公司內(nèi)控的基本體系、當(dāng)年內(nèi)控建設(shè)的主要工作及內(nèi)控自我評價結(jié)論。

4.內(nèi)控報告及審核報告。

從2007年起，作為年報的附件披露內(nèi)部控制自我評估報告與會計師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審核報告；2010年，“內(nèi)控自我評估報告”更名為“內(nèi)部控制評價報告”，并從此后以單獨報告的形式披露；2011年，“內(nèi)控審核報告”更名為“內(nèi)部控制審計報告”。

中國平安是最早內(nèi)控報告的保險公司，其五年的內(nèi)控報告在內(nèi)容形式上有較大變化。2007年報告的內(nèi)容，基本遵照《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》的要求，主要為四部分：（一）公司內(nèi)控基本情況；（二）內(nèi)控檢查監(jiān)督工作的情況及對2007年工作計劃完成情況的評價；（三）內(nèi)控制度及其實施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險及其處理情況；（四）完善內(nèi)控制度的措施及2008年內(nèi)控工作計劃。2008年報告的內(nèi)容，基本遵照《保險公司內(nèi)部審計指引》的要求，主要為五部分：（一）公司內(nèi)控基本情況；（二）本年度內(nèi)控檢查監(jiān)督完成情況及評價；（三）本年度完善內(nèi)控的措施（四）目前內(nèi)控存在的問題和缺陷；（五）下年度改進內(nèi)控的計劃。這兩年的內(nèi)控評估報告，均詳細(xì)地披露了公司內(nèi)部控制五要素情況、公司內(nèi)控存在的問題及下一年度的內(nèi)控工作計劃，因此內(nèi)容冗長，算上附件達到二、三十頁的長度。從2009年起，內(nèi)控自我評估報告的格式與內(nèi)容發(fā)生較大變化，內(nèi)容大大簡化，不再對內(nèi)控的五要素進行詳細(xì)披露，不再公布下一年度的內(nèi)控工作計劃，也沒有披露非重大缺陷；2010年與2011年的報告內(nèi)控與格式，基本遵照《上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》中的參考格式。但其2011年的內(nèi)控報告并沒有遵照上交所的要求提供公司內(nèi)控相關(guān)情況的附件。表2是對中國平安歷年內(nèi)控報告具體內(nèi)容的比較。

歸納表2，中國平安內(nèi)控報告披露項目具體內(nèi)容的變化主要體現(xiàn)在以下四個方面：

（1）內(nèi)控責(zé)任主體。2007年未披露內(nèi)控責(zé)任主體；2008與2009年責(zé)任主體認(rèn)定為“董事會及管理層”；2010年起調(diào)整為“董事會?！眱?nèi)部控制由誰負(fù)責(zé)，關(guān)系到內(nèi)部控制能否發(fā)揮實效。內(nèi)控責(zé)任主體，在美國是公司高級管理層，在英國則是董事會。我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其的后的配套指引，都沒有明確說明企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任主體。財政部與證監(jiān)會對我國境內(nèi)外同時上市公司2011年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系情況進行分析，統(tǒng)計有96%的公司認(rèn)定責(zé)任主體為董事會，1%認(rèn)定為董事會及管理層，而還有3%未明確。這個數(shù)據(jù)說明，在我國認(rèn)為董事會是內(nèi)控責(zé)任主體逐漸成為主流觀點。另一方面也說明我國制度亟需對其作出統(tǒng)一規(guī)定。

（2）內(nèi)控目標(biāo)。2007年內(nèi)控報告沒有明確說明企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)；2008年與2009年內(nèi)控報告披露的內(nèi)控目標(biāo)為“合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、維護資產(chǎn)安全、保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”，即《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中確定的內(nèi)部控制五目標(biāo)；2010年起調(diào)整為以財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)作為公司內(nèi)部控制目標(biāo)，表述為“財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證財務(wù)報告信息真實完整和可靠、防范重大錯報風(fēng)險”。這種變化實際體現(xiàn)的是內(nèi)部控制評價的內(nèi)容范圍之爭：是針對財務(wù)報告可靠性的內(nèi)部控制報告還是完整的內(nèi)部控制報告？財務(wù)報告內(nèi)部控制相當(dāng)于COSO報告中內(nèi)部控制概念的子集。在美國，內(nèi)部控制評價和報告局限于財務(wù)報告內(nèi)部控制；在英國，董事會則需要對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行評價。而我國不同的部門對此做出了不同的選擇，財政部在《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第1號》中，將其定位為完整的內(nèi)部控制評價；而證監(jiān)會在《上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》中，將其定位為財務(wù)報告內(nèi)部控制評價。這種制度的不統(tǒng)一使得企業(yè)可以選擇性的執(zhí)行規(guī)范，導(dǎo)致信息縱向、橫向都會缺乏可比性。

（3）內(nèi)控缺陷的披露。內(nèi)控缺陷披露的內(nèi)容應(yīng)該包括內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控缺陷具體內(nèi)容、對企業(yè)的影響及其整改措施。公司沒有披露過內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；2007年與2008年的內(nèi)控報告均披露四條具體的內(nèi)控缺陷，并提出完善內(nèi)控的措施；從2009年起，公司沒有披露過具體缺陷內(nèi)容，2009年表述為“未發(fā)現(xiàn)公司存在內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面尚未整改的重大缺陷”，2010年表述為“我公司在內(nèi)部控制自我評價過程中關(guān)注到的非財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷情況均為控制類一般缺陷”，2011年的表述基本同2010年。公司2009年對內(nèi)控缺陷的披露是一種消極的表述，而隨后兩年也并沒有自愿披露內(nèi)控一般缺陷的內(nèi)容，內(nèi)控缺陷相關(guān)信息是中國平安信息披露中最弱的部分，雖然這部分內(nèi)容是投資者最為關(guān)注的信息。

（4）內(nèi)控評價結(jié)果的表述。2007年的內(nèi)控報告并沒有對公司內(nèi)控的有效性明確發(fā)表意見；2008年與2009年的表述基本一樣，“自本年度1月1日起至本報告期末止，本公司內(nèi)部控制制度是健全的、執(zhí)行是有效的?！?010年起內(nèi)控評價結(jié)果的表述發(fā)生變化：“董事會已按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求對財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制進行了評價，并認(rèn)為其在12月31（基準(zhǔn)日）有效?！边@里涉及的是兩個變化，一是隨著內(nèi)控評價內(nèi)容范圍由全面的內(nèi)部控制縮小為財務(wù)報告的內(nèi)部控制，其評價結(jié)論自然調(diào)整為對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定；二是內(nèi)控評價時間范圍的變化，由針對某一時期的內(nèi)部控制調(diào)整為針對某一時點的內(nèi)部控制評價。對于這個時間范圍，不同的專家對此有不同的看法，但2010的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》對此作出了明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日。

四、研究結(jié)論

（一）披露的內(nèi)控信息較好地反映了中國平安不斷發(fā)展完善的內(nèi)控建設(shè)工作

一方面，體現(xiàn)在其內(nèi)控組織架構(gòu)的改革優(yōu)化，風(fēng)險管理理念的不斷深入。仔細(xì)閱讀分析中國平安歷年披露的內(nèi)部控制信息，可以看出公司的內(nèi)控組織架構(gòu)在不斷改革優(yōu)化，公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識與理解在逐年提升，風(fēng)險管理理念逐漸建立。2007年公司開始內(nèi)控架構(gòu)改革，設(shè)立內(nèi)部控制管理中心，作為集團統(tǒng)一的內(nèi)控管理機構(gòu)。同時改革稽核監(jiān)察架構(gòu)，建立稽核垂直管理體制。當(dāng)年其內(nèi)控自我評估報告提到四方面的內(nèi)控重大風(fēng)險，其中一點就是：“公司現(xiàn)有內(nèi)控制度、流程的制定，均以符合外部法律法規(guī)和監(jiān)管部門要求為基礎(chǔ)，未充分考慮制度、流程的設(shè)計及其實施的效率。內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)在合規(guī)的前提下提倡提高經(jīng)營效率、促效益、促發(fā)展”?？梢姾弦?guī)管理是公司當(dāng)時主要內(nèi)控目標(biāo)。2008公司新設(shè)風(fēng)險管理部，實現(xiàn)對風(fēng)險的事中管控，著手構(gòu)建合規(guī)、風(fēng)險管理、法律、稽核監(jiān)察及業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險信息溝通與反饋機制，建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險管理理念顯現(xiàn)。2009年公司推動全面風(fēng)險管理體系的建設(shè)，推進機構(gòu)風(fēng)險評級和管理層評價工作，建設(shè)風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。2010年公司審計委員會更名為“審計與風(fēng)險管理委員會”，整合升級內(nèi)控體系，提出“以制度為基礎(chǔ)，以風(fēng)險為導(dǎo)向，以流程為紐帶，以內(nèi)控平臺系統(tǒng)為抓手”的思路，強化事前風(fēng)險管控，搭建集團層面全面檢視評估、并表量化管理的風(fēng)險報告體系，推進風(fēng)險導(dǎo)向稽核管理，強化了企業(yè)的風(fēng)險管控。2011年公司風(fēng)險管理委員會改名為“風(fēng)險監(jiān)控委員會”，公司建立起覆蓋各專業(yè)公司及業(yè)務(wù)線的風(fēng)險管理組織體系，稽核工作的重點轉(zhuǎn)向?qū)︼L(fēng)險控制有效性及風(fēng)險管控效果的評估。中國平安的風(fēng)險管理理念更加明確與突出，體現(xiàn)了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的逐漸融合。

另一方面，體現(xiàn)在其內(nèi)控評價體系的不斷完善。2007年的內(nèi)控報告在下一年度的內(nèi)控工作計劃部分提到，企業(yè)要建立全面自我評估機制，可以看作是其內(nèi)控評價工作的開端；2008年的內(nèi)控報告披露，公司推動實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》遵循項目，確定了內(nèi)控范圍，制定了風(fēng)險評估方法和標(biāo)準(zhǔn)，但尚未確定內(nèi)控自評工作具體流程、使用的評估模型及穿行測試方法，內(nèi)控自我評估體系待進一步完善；2009年的年報披露，公司確立了內(nèi)控自我評估工作流程、方法和模板，形成流程圖、控制矩陣、自評手冊等；2010年的年報披露，公司構(gòu)建了內(nèi)控評價系統(tǒng)平臺，確立基本的內(nèi)控評價日常化運作機制，即合規(guī)部門推動業(yè)務(wù)部門進行內(nèi)控自我評價，風(fēng)險管理部門進行內(nèi)控風(fēng)險評估，稽核監(jiān)察部門進行內(nèi)控獨立評價，外部審計師對公司內(nèi)控狀況進行審計。這些披露的信息較清晰地展現(xiàn)了中國平安內(nèi)控評價體系的建立與發(fā)展過程。

（二）公司較好地執(zhí)行了相關(guān)內(nèi)控信息披露制度，但還存在制度執(zhí)行不到位等問題

對照內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)制度，總體上來看，中國平安從2006年披露A股年報起，能夠按照相關(guān)規(guī)范的要求披露企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)信息，制度執(zhí)行較好。2007年4月保監(jiān)會《保險公司內(nèi)部審計指引（試行）》，要求保險公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)每年對公司內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行全面評估，出具內(nèi)部控制評估報告，但只是報送保監(jiān)會；2007年12月證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號（2007修訂稿）》，鼓勵央企控股的、金融類等上市公司披露經(jīng)審計機構(gòu)核實評價的內(nèi)控報告；2008年上交所《關(guān)于做好上市公司2008年報工作的通知》中，要求金融類公司披露內(nèi)控報告，鼓勵其聘請審計機構(gòu)對公司內(nèi)部控制進行核實評價；企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系于2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行。內(nèi)控報告與內(nèi)控審核報告是內(nèi)控信息披露最重要的部分，中國平安于2007年按照上交所內(nèi)控指引的內(nèi)容開始自愿披露，一直延續(xù)，沒有中斷。

然而，進一步分析發(fā)現(xiàn)，中國平安在制度執(zhí)行中存在兩方面問題。一是制度執(zhí)行不到位。2011年上交所規(guī)定：“公司應(yīng)以附件的形式披露格式指引規(guī)定以外的公司內(nèi)部控制的相關(guān)情況，包括但不限于實施內(nèi)部控制評價的總體情況、所采用的程序和方法等（評價小組的組成，評價所采用的程序和所花費的時間，借助中介機構(gòu)或外部專家的情況，工作底稿的編制，收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和有效運行證據(jù)的方法，重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)等）”，但平安并沒有附件隨同內(nèi)控報告披露，使得其2011年的內(nèi)控報告信息含量嚴(yán)重不足。二是選擇性執(zhí)行制度。從表2-1可以看出，有關(guān)內(nèi)控信息披露的制度頻出，而且政出多門，不門監(jiān)管部門對同一個問題的解釋與操作存在不統(tǒng)一的情況，這就給予了公司選擇執(zhí)行成本較低、對公司有利的制度的可能。如2010年保監(jiān)會頒布《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》，是從行業(yè)的層面對企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范的細(xì)化，準(zhǔn)則要求保險公司根據(jù)監(jiān)管部門的評價標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部控制進行評分，根據(jù)評分確定評價等級。保監(jiān)會對企業(yè)內(nèi)控評價的量化要求，難度與成本都較內(nèi)控評價指引高，公司2010年的內(nèi)控報告選擇性地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控評價指引，而并沒有執(zhí)行更具體行業(yè)特點的《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》，當(dāng)年只有中國太保是按保監(jiān)會的要求披露內(nèi)控報告的。又如2011年度內(nèi)控報告，證監(jiān)會與財政部有不同的要求，財政部要求提供的內(nèi)控信息含量更為全面，更為投資者關(guān)注，但企業(yè)當(dāng)年選擇執(zhí)行的是證監(jiān)會的規(guī)定。

（三）內(nèi)控信息質(zhì)量尚待提升

1.有用信息不足。信息質(zhì)量的高低，取決于對信息使用者的有用程度。從中國平安五年披露的內(nèi)控報告來看，評估報告形式上是越來越規(guī)范了，但有用信息卻并沒有增加，甚至還有減少，信息使用者真正關(guān)心的問題不披露或披露較少，比如企業(yè)內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)控評價中的基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性問題，對于確定內(nèi)控缺陷，進而對內(nèi)控缺陷進行整改都有著非常重要的影響，2011年我國境內(nèi)外同時上市的67家公司中只有32家公司詳細(xì)描述了公司內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。在制度層面上，管理部門一方面應(yīng)該制定更具操作性的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，另一方面必須加強對企業(yè)信息披露的監(jiān)管和處罰，促使企業(yè)提升信息質(zhì)量。

2.信息披露不全面，披露的基本上是正面信息。對于信息使用者關(guān)注的內(nèi)控缺陷，既沒披露公司具體的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從2009年起也不再詳細(xì)披露公司存在非重大內(nèi)控缺陷及改進措施等。再如《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》要求公司在評估報告中披露上一年度發(fā)生的違規(guī)行為和風(fēng)險事件及其處理結(jié)果，但并沒有一家公司披露過，當(dāng)然這并不是因為它們沒有違規(guī)行為。

3.信息冗余，無用信息過多。如年報中公司治理結(jié)構(gòu)部分對公司內(nèi)部控制制度的建立和健全情況的披露，表述空泛，類似工作總結(jié)，重點不突出，無用信息過多，可讀性較差，妨礙了有效信息的傳遞。

參考文獻

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篇6

資產(chǎn)評估行業(yè)作為為特定時點資產(chǎn)提供公允價值的中介服務(wù)機構(gòu)，為我國的產(chǎn)權(quán)交易、企業(yè)并購、抵押貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)提供了價值參考，為我國的體制改革作出了重大貢獻。隨著新會計準(zhǔn)則的頒布，以財務(wù)會計報告為目的的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)也應(yīng)運而生。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的范圍將會不斷擴大，對資產(chǎn)評估風(fēng)險的管理和控制將被提上日程。對資產(chǎn)評估風(fēng)險的控制，需要法律環(huán)境的健全和完善，更需要資產(chǎn)評估機構(gòu)自身對于資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險的管理和控制，盡量減少資產(chǎn)評估風(fēng)險帶來的損失。

二、風(fēng)險管理理論

所謂風(fēng)險是指未來結(jié)果的不確定性，這種未來的結(jié)果包括收益，當(dāng)然也包括損失。正是由于未來的收益或損失的發(fā)生很難確定，所以就產(chǎn)生了對風(fēng)險進行管理的理論即風(fēng)險管理理論。風(fēng)險管理是研究風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的管理學(xué)科，人們通過風(fēng)險識別、風(fēng)險估測和風(fēng)險評價。并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險管理技術(shù)，對風(fēng)險實施有效的控制和妥善處理風(fēng)險所致?lián)p失的后果。期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。

風(fēng)險管理的基本程序包括風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險控制和風(fēng)險管理的評價。風(fēng)險管理的過程其實就是為了降低未來結(jié)果發(fā)生的不確定性。

三、資產(chǎn)評估機構(gòu)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建

根據(jù)風(fēng)險管理理論，構(gòu)建資產(chǎn)評估風(fēng)險管理系統(tǒng)主要包括五大功能模塊：資產(chǎn)評估風(fēng)險識別模塊、資產(chǎn)評估風(fēng)險估測模塊、資產(chǎn)評估風(fēng)險評價模塊、資產(chǎn)評估風(fēng)險控制模塊和資產(chǎn)評估風(fēng)險管理評價模塊。

（一）資產(chǎn)評估風(fēng)險識別模塊

風(fēng)險識別是確定哪些因素會給資產(chǎn)評估結(jié)果帶來風(fēng)險。資產(chǎn)評估風(fēng)險類型大致分為業(yè)務(wù)承接風(fēng)險、評估操作風(fēng)險、撰寫評估報告風(fēng)險。

1.資產(chǎn)評估機構(gòu)承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的風(fēng)險主要來自信息不對稱的風(fēng)險。在承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，有的評估機構(gòu)不惜以降低服務(wù)費標(biāo)準(zhǔn)、滿足客戶的不合理要求等來爭取業(yè)務(wù)，對于客戶的基本情況、相關(guān)的權(quán)證、涉及到的法律條款以及自身是否勝任該項評估業(yè)務(wù)等都沒有作充分的考查。這些因素都為資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)風(fēng)險埋下了隱患。

2.評估操作風(fēng)險主要是資產(chǎn)評估人員在具體的評估過程中與職業(yè)道德和專業(yè)水平相關(guān)的風(fēng)險。職業(yè)道德風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：執(zhí)業(yè)不規(guī)范，不遵循客觀公正的原則，不遵循合理的評估程序，在評估過程中人為操縱評估結(jié)果；專業(yè)技術(shù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在資產(chǎn)評估人員缺乏專業(yè)勝任能力。例如在評估過程中無法正確分辨委托方提交材料真?zhèn)?，選擇合適的評估方法和參數(shù)的能力等。評估操作風(fēng)險將直接帶來評估業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

3.撰寫評估報告風(fēng)險是指由于報告撰寫不規(guī)范導(dǎo)致的使用者誤用評估結(jié)果的風(fēng)險。資產(chǎn)評估結(jié)果的使用者是通過資產(chǎn)評估報告來了解和使用評估結(jié)果的，因此，資產(chǎn)評估報告的撰寫質(zhì)量是評估結(jié)果使用者正確使用的前提條件。有些評估機構(gòu)在撰寫評估報告時缺乏必要的評估結(jié)果的假設(shè)、依據(jù)及相關(guān)事項的說明，評估報告不規(guī)范所帶來的風(fēng)險是資產(chǎn)評估機構(gòu)最容易被查證的風(fēng)險。

（二）資產(chǎn)評估風(fēng)險估測和評價模塊

資產(chǎn)評估風(fēng)險估測和評價模塊主要是在資產(chǎn)評估風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險進行量化，預(yù)測和評估風(fēng)險大小，為風(fēng)險控制提供依據(jù)。

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)涉及到的資產(chǎn)類型眾多，市場條件復(fù)雜，以上特點決定了資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，資產(chǎn)評估風(fēng)險影響因素眾多，因此，資產(chǎn)評估風(fēng)險的度量需要明確資產(chǎn)評估風(fēng)險的特點，選擇合適的技術(shù)和方法。

對于資產(chǎn)評估風(fēng)險的度量主要體現(xiàn)在承接評估業(yè)務(wù)和資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作過程中。資產(chǎn)評估機構(gòu)的勝任能力涉及到眾多因素：資質(zhì)、規(guī)模、人員素質(zhì)等，這些因素很難簡單的量化處理。資產(chǎn)評估的價值是在特定時點、特定市場條件下的價值。特定的市場條件決定了評估人員在模擬市場的過程中，不僅僅要依賴客觀的歷史數(shù)據(jù)，還必須對未來的市場條件、資產(chǎn)狀況等作出預(yù)測。在預(yù)測的過程中，價值類型的選擇、評估方法的選擇以及參數(shù)的確定方法都需要依據(jù)評估人員的專業(yè)技能、經(jīng)驗和職業(yè)道德水平，而對于這些影響因素要準(zhǔn)確量化，難度非常高。

從以上分析可以看出，資產(chǎn)評估風(fēng)險預(yù)測和評價是一個多因素綜合分析的過程，其影響因素多且難以簡單地進行定量處理。例如，對于評估機構(gòu)勝任能力的各影響因素的描述，一般采用描述性的語言進行判斷。鑒于資產(chǎn)評估風(fēng)險的以上特點，很難去假定其所服從的概率分布。模糊綜合評價是一種處理沒有明顯數(shù)量界限問題的有力工具，可以采用模糊綜合評價法對風(fēng)險進行量化處理。

（三）資產(chǎn)評估風(fēng)險控制模塊

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)是一項系統(tǒng)工程，對資產(chǎn)評估風(fēng)險的控制應(yīng)該貫穿于整個資產(chǎn)評估項目階段。

1.在評估業(yè)務(wù)承接階段，正式簽約之前，評估機構(gòu)要對客戶及要評估的資產(chǎn)進行充分的了解和審查：關(guān)注資產(chǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)；自身勝任能力的判斷；了解委托方的基本情況，如委托方的信譽；重點審查有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)證情況；明確雙方責(zé)任等。力求在評估業(yè)務(wù)承接階段為后續(xù)工作打下良好基礎(chǔ)。

2.在評估操作階段，要注意對評估人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力的風(fēng)險控制。首先，要確保信息的搜集和來源按照科學(xué)的方法和程序進行，對信息的信度和效度進行度量和控制；其次。要慎重選擇評估假設(shè)，科學(xué)把握資產(chǎn)交易的市場條件和資產(chǎn)的使用狀況；再次，選擇合適的方法，充分考慮資產(chǎn)的狀況、數(shù)據(jù)占有情況和各種評估方法的適用條件。

3.在報告撰寫階段，評估人員應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評估報告的標(biāo)準(zhǔn)格式將評估基準(zhǔn)目、評估假設(shè)、價值類型、評估內(nèi)容、評估依據(jù)、評估方法和評估結(jié)果等重要內(nèi)容都寫入評估報告，評估人員一定要確保將評估假設(shè)、評估依據(jù)以及必要的說明闡述清楚，規(guī)避風(fēng)險。

（四）資產(chǎn)評估風(fēng)險管理評價模塊

由于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)面臨的市場條件、評估目的、資產(chǎn)狀況都有不同。因此面臨的風(fēng)險也是不同的。為了對風(fēng)險進行及時的控制和管理，必須對風(fēng)險的識別、估測、評價及管理方法進行定期檢查、修正，以保證風(fēng)險管理方法適應(yīng)新的資產(chǎn)業(yè)務(wù)狀況。

篇7

一年來，我們處審辦圍繞著進一步加快不良資產(chǎn)處置進度，努力實現(xiàn)不良資產(chǎn)價值回收最大化這一中心工作，發(fā)揚團結(jié)協(xié)作精神，工作中密切配合，以實現(xiàn)合法合規(guī)，防范可能出現(xiàn)的任何風(fēng)險為指導(dǎo)思想，建立健全各項規(guī)章制度，做好資產(chǎn)處置審查工作，加強檔案管理等各項基礎(chǔ)工作，搞好中介機構(gòu)的選聘及管理，全力配合相關(guān)業(yè)務(wù)部門的不良資產(chǎn)處置工作的開展。在辦事處黨委、總經(jīng)理室的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各部門的密切配合下，做了大量的基礎(chǔ)性和日常性工作?，F(xiàn)將我們重點做的幾方面工作總結(jié)如下：

一．嚴(yán)格規(guī)范項目審查程序，加強處置項目的管理和后續(xù)跟蹤檢查工作。

1、認(rèn)真把好處置項目的審查關(guān)。自從確定專門機構(gòu)、專職審查人員以來，建立健全了各項規(guī)章制度，經(jīng)過兩年多的努力和完善，我辦的資產(chǎn)處置審查工作基本上達到了程序化、規(guī)范化、制度化，上半年共審查、批復(fù)項目xx個，其中審查上報總公司項目x個。

2、做好資產(chǎn)處置審查委員會日常事務(wù)工作。為使處置審查工作程序更加規(guī)范化，我們在審查程序上嚴(yán)格做到規(guī)范化，即按照辦事處制定的《中國東方資產(chǎn)管理公司長春辦事處資產(chǎn)處置審查委員會工作規(guī)則》要求的內(nèi)容，從審查經(jīng)營部門上報方案內(nèi)容、格式、時間，反饋初審意見，到安排例會時間、通知上會、準(zhǔn)備例會相關(guān)資料、會議記錄、投票內(nèi)容、會議紀(jì)要、下達批復(fù)文件、上報處置方案等等，力求處置審查工作程序的規(guī)范化。上半年共組織召開了評審會xx次。

3、加強處置項目的后續(xù)跟蹤管理工作。為及時掌握已批復(fù)項目的處置執(zhí)行情況和存在的問題，我們每季度對已批復(fù)的處置項目進行一次后續(xù)跟蹤調(diào)查，寫出檢查報告，及時了解處置項目及管理中存在的問題，以便采取措施，加強管理。

4、加強終結(jié)項目的規(guī)范化管理工作。針對以往終結(jié)項目中存在的沒有項目終結(jié)報告或報告不規(guī)范，該闡述的問題在報告中沒有，有些業(yè)務(wù)人員甚至把處置方案下載一份作為項目終結(jié)報告這一問題，我們認(rèn)為，項目終結(jié)報告是對該項目處置全過程客觀、具體、真實、全面的一個反映和總結(jié)，尤其對于有些項目，在處置方案執(zhí)行過程中存在很多變數(shù)，一定要在報告中認(rèn)真總結(jié)和反映出來，于是我們制定了“關(guān)于項目終結(jié)報告的內(nèi)容和格式”，規(guī)范了項目終結(jié)報告，并要求經(jīng)營部門定期報送項目終結(jié)報告，移交檔案材料。加強了終結(jié)項目的管理，使我們的終結(jié)項目真正能夠畫上一個圓滿的句號。

二．加強中介機構(gòu)數(shù)據(jù)庫管理，強化對中介機構(gòu)的綜合管理，有力支持資產(chǎn)處置工作。

1、作好中介機構(gòu)數(shù)據(jù)庫動態(tài)管理。依照公開、公正、公平的原則擇優(yōu)選聘中介機構(gòu)，是有效規(guī)避資產(chǎn)處置過程中可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險的一項主要手段，也是審查辦的一項基本工作職責(zé)，為切實履行好此項工作，今年以來，按照總公司的要求，本著優(yōu)勝劣汰的原則，在認(rèn)真考核評比的基礎(chǔ)上，我們對數(shù)據(jù)庫中選用的資產(chǎn)評估事務(wù)所、律師事務(wù)所、拍賣行等中介機構(gòu)進行了補充和完善，實行了數(shù)據(jù)庫動態(tài)管理制度，并重點強化對中介機構(gòu)的資質(zhì)審查及業(yè)績考核，要求中介機構(gòu)隨時將其資質(zhì)、獎懲、人員變動等信息資料報告我辦，并實行業(yè)務(wù)跟蹤，隨時了解并掌握中介機構(gòu)有關(guān)情況，以便我辦事處對中介數(shù)據(jù)庫中的信息及時更新，以保證日常資產(chǎn)處置工作的合法合規(guī)、順利進行。

2、組織協(xié)調(diào)資產(chǎn)評估、拍賣、法律事務(wù)等中介機構(gòu)等日常工作，協(xié)調(diào)經(jīng)營部門與中介部門關(guān)系，為資產(chǎn)處置提供依據(jù)。上半年，采取邀標(biāo)等方式對外已與共創(chuàng)偉業(yè)資產(chǎn)評估事務(wù)所、吉林省遠(yuǎn)大會計師事務(wù)所、吉林省吉達會計師事務(wù)所、北京市中天華資產(chǎn)評估有限公司等省內(nèi)外x家中介機構(gòu)簽訂委托協(xié)議，做好經(jīng)營部門資產(chǎn)處置的配合工作。

3、做好資產(chǎn)評估報告上會審核工作。為使資產(chǎn)處置程序更加規(guī)范化，今年以來，按總公司要求，辦事處成立了資產(chǎn)評估審核委員會，負(fù)責(zé)中介機構(gòu)的選聘、評估報告的審核等有關(guān)中介機構(gòu)使用和管理事宜。上半年共上會研究中介選聘和評估事宜x次。

4、為加強中介機構(gòu)的綜合管理，今年上半年我們把自成立以來處置項目委托的所有中介機構(gòu)，包括審計評估、拍賣、法律事務(wù)情況進行了全面系統(tǒng)的統(tǒng)計，對委托程序、委托類型、委托結(jié)果、支付費用情況等總體情況有了全面的掌握對今后進一步加強中介機構(gòu)的管理起到一定作用。

篇8

【關(guān)鍵詞】上市銀行；內(nèi)部控制；信息披露

一、引言

近年來，隨著美國次貸危機引起的金融危機席卷全球，各國均在不同程度上開始增強風(fēng)險管理意識，加大對銀行內(nèi)部控制的監(jiān)管。以投資、信貸為主要業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行是一類特殊的銀行，其經(jīng)營風(fēng)險遠(yuǎn)高于其他銀行與企業(yè)。因此，與商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展息息相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和內(nèi)部控制信息披露得到理論界與學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注。

據(jù)有關(guān)統(tǒng)計，在1996-2007年間，受到中國證監(jiān)會與滬深交易所處罰的上市公司違規(guī)行為中，信息披露違規(guī)的占78%。為了不斷提高對銀行內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管力度，國家證監(jiān)會、銀監(jiān)會、人民銀行、財政部、證券交易所等相關(guān)部門相繼出臺和頒布了各種法律法規(guī)。雖然這些法律法規(guī)較為嚴(yán)格、規(guī)范與具體，銀行內(nèi)部控制信息披露制度也日趨完善，但是與國際通行標(biāo)準(zhǔn)相比仍有巨大差距。而且目前我國并沒有形成一套完整合理的內(nèi)部控制信息披露系統(tǒng)。

二、我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)規(guī)定

現(xiàn)階段我國上市商業(yè)銀行信息披露的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定主要是由證監(jiān)會、銀監(jiān)會、中國人民銀行、財政部、滬深證券交易所制定的。根據(jù)本文的梳理主要包括以下幾點：

1.銀行應(yīng)如實向社會公眾披露財務(wù)會計報告、風(fēng)險管理狀況、董事和高級管理人員變更以及其他重大事項等信息。

2.商業(yè)銀行應(yīng)對其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性作出說明，商業(yè)銀行還應(yīng)委托所聘請的會計師事務(wù)所對其內(nèi)部控制制度，尤其是風(fēng)險管理系統(tǒng)的完整性、合理性與有效性進行評價，提出改進建議，并出具評價報告。評價報告隨年報一并送證交所和證監(jiān)會。所聘請的會計師事務(wù)所指出以上三性存在嚴(yán)重缺陷的，商業(yè)銀行董事會應(yīng)對此予以說明，監(jiān)事會應(yīng)就董事會所作的說明明確表示意見，并分別予以披露。

3.商業(yè)銀行董事會應(yīng)在定期報告中對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況作出說明。監(jiān)事會應(yīng)就董事會所作的說明明確表示意見，并分別予以披露。

4.披露操作風(fēng)險狀況時，對銀行內(nèi)控制度的“三性”做出說明。

5.公司如發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在重大缺陷或風(fēng)險，應(yīng)及時向董事會報告并匯報至證券交易所，經(jīng)認(rèn)定后及時公告。公司應(yīng)在公告中說明內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷的環(huán)節(jié)、后果、相關(guān)責(zé)任追究以及擬采取的補救措施；董事會應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報告及相關(guān)信息，評價公司內(nèi)部控制的建立和實施情況，形成內(nèi)部控制自我評估報告，公司董事會應(yīng)在審議年度財務(wù)報告等事項的同時，對公司內(nèi)部控制自我評估報告形成決議，并及時披露年度報告和年度內(nèi)部控制自我評估報告，以及會計事務(wù)所對內(nèi)部控制自我評估報告的審核評價意見。

從以上可以看出，當(dāng)前上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露主要有三個環(huán)節(jié)：第一，當(dāng)公開發(fā)行股票進行融資時，需在商業(yè)銀行招股說明書對內(nèi)部控制信息做出披露；第二，對外披露年報時，商業(yè)銀行董事會應(yīng)對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況作出說明。監(jiān)事會應(yīng)就董事會所作的說明明確表示意見，并分別予以披露；第三，當(dāng)內(nèi)部控制存在重大缺陷時，上市銀行要以臨時公告的形式進行信息披露。

三、我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及缺陷

截至目前，在滬深兩地證券交易所上市的商業(yè)銀行共有16家，分別是：深圳發(fā)展銀行、寧波銀行、浦發(fā)銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行、南京銀行、興業(yè)銀行、北京銀行、交通銀行、工商銀行、建設(shè)銀行、中國銀行、中信銀行、農(nóng)業(yè)銀行、光大銀行。本文從披露載體、披露內(nèi)容和披露依據(jù)三個方面出發(fā)，以16家上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露為研究對象，運用描述性統(tǒng)計方法對2011年年報做出研究分析。數(shù)據(jù)來源于巨潮咨訊網(wǎng)站上的上述銀行2011年度年報全文。

（一）披露載體方面

如表1所示，以上16家上市商業(yè)銀行在年報中均對內(nèi)部控制做出了不同程度的說明。2011年度除了興業(yè)銀行、交通銀行、工商銀行、中國銀行、及中信銀行，其余11家上市商業(yè)銀行均以董事會報告的形式進行了相關(guān)的內(nèi)部控制信息披露。同時，16家上市商業(yè)銀行均以監(jiān)事會報告為載體，披露了公司內(nèi)部控制的情況，披露的內(nèi)容基本表述為：公司內(nèi)部控制制度較為完整、合理和有效，以及內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的說明。除平安銀行外，其余上市商業(yè)銀行在會計師事務(wù)所的評價報告中均對內(nèi)部控制信息披露發(fā)表審計意見。此外，16家銀行均在內(nèi)部正文中不同位置披露了各自的內(nèi)部控制情況。由此可見，我國內(nèi)部控制信息披露的形式載體不統(tǒng)一，缺乏規(guī)范性。

（二）披露內(nèi)容方面

1.董事會報告

由于銀監(jiān)會等金融監(jiān)管機構(gòu)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的具體披露內(nèi)容沒有做出硬性規(guī)定，這就造成了披露的詳盡程度不一。部分銀行在董事會報告中對本行的內(nèi)部控制情況進行了詳盡的披露，如光大銀行“公司嚴(yán)格按照中國會計準(zhǔn)則及中國證監(jiān)會、上交所等有關(guān)規(guī)定編制和披露財務(wù)報告，結(jié)合資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)特點，建立了較為完善的董事會、監(jiān)事會、管理層相互制衡的財務(wù)報告內(nèi)部控制機制，保證財務(wù)會計信息的真實、完整、有效。一是建立了完整的財務(wù)報告總體架構(gòu)。二是建立了完善的內(nèi)部控制制度體系。三是建立了完善的信息傳遞機制?！逼渲芯唧w地說明了其內(nèi)控如何得到有效執(zhí)行，而不是流于形式。此外，并對建立健全內(nèi)部控制的工作計劃與實施方案進行了描述。類似的還有北京銀行、農(nóng)業(yè)銀行、華夏銀行。其他銀行則在董事會報告中對內(nèi)部控制發(fā)表了責(zé)任說明，簡要說明了其內(nèi)部控制完整、合理和有效。

2.監(jiān)事會報告

各家銀行基本上都在監(jiān)事會報告“監(jiān)事會就有關(guān)事項發(fā)表的獨立意見”中專設(shè)“監(jiān)事會對內(nèi)部控制自我評價的意見”披露對內(nèi)部控制信息的意見。監(jiān)事會意見通常是：“監(jiān)事會已審閱了公司內(nèi)部控制自我評價報告，對董事會自我評價報告無異議，并認(rèn)為公司制定了完整、合理、有效的內(nèi)部控制制度?！北本┿y行、華夏銀行、建設(shè)銀行、民生銀行、農(nóng)業(yè)銀行、平安銀行、浦發(fā)銀行、招商銀行、中信銀行、中國銀行、興業(yè)銀行、工商銀行、交通銀行、光大銀行均對內(nèi)部控制自我評價報告的審閱情況進行了簡要說明。以下銀行在監(jiān)事會報告中對內(nèi)部控制制度情況簡要說明：北京銀行、華夏銀行、民生銀行、南京銀行（內(nèi)部控制制度的執(zhí)行需進一步加強）、寧波銀行、平安銀行、浦發(fā)銀行、招商銀行和興業(yè)銀行。

3.會計師事務(wù)所審核報告

從表1看出，會計師事務(wù)所均對16家上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在審計報告中發(fā)表了審計意見，肯定了公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。此外，事務(wù)所還在年度報告中對民生銀行、工商銀行的內(nèi)部控制做了評價報告。

4.年報正文

16家上市商業(yè)銀行都在年報正文中以不同形式對內(nèi)部控制信息進行了披露，但是由于我國目前尚未建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制披露要求與格式，各家銀行披露的量與內(nèi)容有些許差異。其中北京銀行、交通銀行、民生銀行、南京銀行、寧波銀行、浦發(fā)銀行和招商銀行均在年報正文中對內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性進行了詳細(xì)說明。興業(yè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、寧波銀行、北京銀行、華夏銀行均對內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況進行了說明。光大銀行、工商銀行在年報正文中提出了進一步完善內(nèi)部控制的工作計劃和實施方案。建設(shè)銀行、平安銀行、光大銀行還對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行了自我評價。民生銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中信銀行在年報正文中均對與公允價值計量相關(guān)的內(nèi)部控制制度進行了說明。中國銀行在年報正文中對積極提升內(nèi)部控制三道防線體系進行了說明。

從披露內(nèi)容方面可看出有以下不足：年報中內(nèi)部控制信息披露多以定性描述，而定量分析則很少；多數(shù)銀行對內(nèi)部控制的正面部分反映較多，實質(zhì)性缺陷則較少揭示；內(nèi)部控制制度建立健全情況披露較多，而存在的風(fēng)險評估與披露不足。

（三）披露依據(jù)方面

從表2中不難看出，各家商業(yè)銀行進行內(nèi)部控制信息披露時所依據(jù)的法律法規(guī)各有所異，并不統(tǒng)一。其中平安銀行和民生銀行兩家銀行將《中華人民共和國商業(yè)銀行法》作為其內(nèi)部控制信息披露的披露依據(jù)之一；16家上市商業(yè)銀行在制定內(nèi)部控制制度時均參照了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；平安銀行、寧波銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行、北京銀行、交通銀行和工商銀行6家銀行將《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》作為其內(nèi)部控制信息披露的披露依據(jù)之一；以下4家銀行以《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》為其披露依據(jù)之一：華夏銀行、招商銀行、北京銀行、工商銀行；另外，平安銀行以《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》為其披露依據(jù)之一；華夏銀行在制定內(nèi)部控制制度時還遵照了《商業(yè)銀行信息披露辦法》。上述情況的出現(xiàn)主要是由于我國近些年來陸續(xù)出臺了一些關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)條文，這些法規(guī)條文確實使內(nèi)部控制制度有所完善，但是從另一層面上講并沒有統(tǒng)一的制度依據(jù)。也正因為如此，上市銀行內(nèi)部控制信息披露的格式與內(nèi)容參差不齊。

四、完善我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的對策

1.統(tǒng)一內(nèi)部控制信息披露及評價標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容與格式

為提高上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，增加其可比性，同時也為了避免產(chǎn)生分歧與意見，建議相關(guān)部門統(tǒng)一商業(yè)銀行信息披露的途徑、內(nèi)容、時間及評價標(biāo)準(zhǔn)，為上市銀行在進行內(nèi)控信息披露時提供一個明確的操作指引。另外，我國要充分借鑒國際通行標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合中國實際金融市場發(fā)展?fàn)顩r，逐步完善統(tǒng)一上市商業(yè)銀行對內(nèi)部控制自我評估時所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、會計師事務(wù)所對上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度有效性評價以及銀行出具的自我評估報告審核時所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

2.強化政府監(jiān)管部門的監(jiān)管力度

商業(yè)銀行經(jīng)營者短期行為，隱藏了潛在的經(jīng)營風(fēng)險。監(jiān)管部門只是號召性的要求商業(yè)銀行建立內(nèi)部控制監(jiān)管制度，程序性地報備萬事大吉。某商業(yè)銀行內(nèi)控制度的有效性如何，內(nèi)控制度的執(zhí)行情況如何，監(jiān)管部門則部重視，不檢查，監(jiān)管流于形式，造成上市銀行內(nèi)部控制信息水平參差不齊的狀況。雖然我國對上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露出臺了一系列的規(guī)章制度，但是對于違規(guī)操作的處罰力度仍有待增強—當(dāng)上市銀行及管理層在內(nèi)控信息披露中出現(xiàn)違規(guī)行為時，主要承擔(dān)行政責(zé)任，而刑事責(zé)任和民事責(zé)任涉及的較少，使有些管理者存在饒幸心理不按規(guī)定披露相關(guān)信息。因此建議根據(jù)《銀行監(jiān)管法》、《商業(yè)銀行法》和銀行業(yè)務(wù)法律體系，建立商業(yè)銀行違規(guī)處罰制度，規(guī)定違規(guī)處罰的原則、種類、標(biāo)準(zhǔn)和實施程序與方法。

3.增加內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估披露

隨著以金融機構(gòu)多元化、商業(yè)化和市場化為特征的金融體制改革步伐的加快，我國銀行業(yè)取得了遜色的發(fā)展，商業(yè)銀行數(shù)量不斷增加，競爭日趨激烈，隱藏的風(fēng)險也隨之增大。從本文對已上市16家商業(yè)銀行2011年披露的內(nèi)部控制相關(guān)信息來看，大多數(shù)銀行在內(nèi)部控制披露時均表明其內(nèi)部控制完整、合理和有效，對其存在的風(fēng)險做出披露的卻寥寥無幾。筆者認(rèn)為披露內(nèi)部控制機制的薄弱環(huán)節(jié)，可以對銀行的風(fēng)險狀況做出判斷，即使發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險，維護整個銀行體系的穩(wěn)定。

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關(guān)鍵詞：整車尺寸 GDIS 數(shù)據(jù)系統(tǒng) 數(shù)據(jù)集成 在線測量系統(tǒng) 隨行工裝

Creative construction and application of GDIS in Vehicle Dimension field

Li Zhengping，Yang Yufang，Gu Qing，Gao Yu，Yang Yang，Xu Xiangze

（Vehicle Manufacturing Engineering， Shanghai General Motor limited company， 201201， ）

Abstract：To introduce the construction and application of Global Dimensional Information System（GDIS） in Vechicle Dimension field. It’s the description about the execution approach how SGM rebuild and integrate system around GDIS， and involve out-sourcing parts data into data system network. It’s also the statement on innovative execution on measurement system， combined with GDIS functional development for the purpose of vehicle dimension data analysis and monitoring under new manufacturing process.

Keyword：Vehicle dimension，GDIS，data system，data integration， Vision system， Geo-pallet

1、全球尺寸信息系統(tǒng)簡介

通用公司由北美公司牽頭，西門子開發(fā)，上海通用、大宇、歐寶、巴西等全球各區(qū)域公司共同參與，基于TcAE平臺全新開發(fā)尺寸數(shù)據(jù)系統(tǒng)，進行數(shù)據(jù)分析和報告，并實現(xiàn)全球信息共享。該開發(fā)項目目標(biāo)是實現(xiàn)全球尺寸數(shù)據(jù)分析的標(biāo)準(zhǔn)，格式，平臺統(tǒng)一。同時也使產(chǎn)品開發(fā)生命周期中相關(guān)系統(tǒng)，軟件工具使用平臺也得到統(tǒng)一。有效地提高了全球化信息共享效率和能力。

全球尺寸信息系統(tǒng)集車身尺寸工藝信息管理，測量系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集，數(shù)據(jù)傳輸和存儲，數(shù)據(jù)多樣化分析以及尺寸信息評價共享功能為一體，完整整合企業(yè)內(nèi)部各級車身總成，各類測量來源的尺寸數(shù)據(jù)，有效支持日常車身制造尺寸分析和控制。本文介紹該系統(tǒng)在整車尺寸領(lǐng)域的架構(gòu)和常規(guī)應(yīng)用方法，并且上海通用汽車公司圍繞該系統(tǒng)進行的系統(tǒng)再構(gòu)造和集成，將車身零部件供應(yīng)商的尺寸數(shù)據(jù)也納入到該系統(tǒng)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，將系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)覆蓋到整車制造所有步驟。以及通過測量系統(tǒng)創(chuàng)新實施，結(jié)合本系統(tǒng)的功能應(yīng)用，以實現(xiàn)新工藝下的整車在線測量系統(tǒng)尺寸數(shù)據(jù)分析監(jiān)控功能。

全球尺寸信息系統(tǒng)（Global Dimension Information System以下簡稱GDIS）由下圖各部分組成。

圖1 GDIS系統(tǒng)架構(gòu)示意圖

其中各組成部分功能如下：

1）數(shù)據(jù)采集端：在整車制造不同階段采用各類測量系統(tǒng)進行尺寸測量監(jiān)控，如白光/藍(lán)光測量設(shè)備，三坐標(biāo)測量機（CMM），在線測量系統(tǒng)（VISION），等，這些測量設(shè)備最終形成固定格式的電子文件報告，通過固定的電腦終端上傳至數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換服務(wù)器。

2）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換服務(wù)器：獲取采集端上傳的數(shù)據(jù)報告，并從系統(tǒng)管理服務(wù)器中得到相關(guān)的零件總成尺寸工藝配置信息進行報告有效性自動評定。一旦報告評估有效，則自動轉(zhuǎn)換為統(tǒng)一報告格式，存儲入數(shù)據(jù)庫中，供后續(xù)應(yīng)用。如評估報告無效則報告無法存儲入數(shù)據(jù)庫，同時錯誤信息也會即時反饋到數(shù)據(jù)采集部門以便數(shù)據(jù)流管理人員進行及時糾正和重新上傳。

3）系統(tǒng)管理服務(wù)器：管理GDIS所有零件總成/測量設(shè)備配置信息的終端，同時也是各類尺寸測量數(shù)據(jù)的存儲數(shù)據(jù)庫。

4）數(shù)據(jù)分析客戶端：現(xiàn)場尺寸工程師使用GDIS數(shù)據(jù)分析客戶端，隨時獲取最新的零件總成測量數(shù)據(jù)，并進行多樣化數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，完成日常生產(chǎn)尺寸監(jiān)控和問題診斷分析。同時也可使用該客戶端制作個性化尺寸分析評估報告用以匯報和數(shù)據(jù)分享。通過該客戶端，用戶可以完成常規(guī)的：

√測點數(shù)模查看：通過測點清單與數(shù)模測點位置的互動，快速查閱測點信息和相關(guān)實體

√測點數(shù)據(jù)常規(guī)統(tǒng)計分析：針對測量數(shù)據(jù)計算相關(guān)的均值，極差值，6sigma，Pp，Ppk，合格率等常規(guī)統(tǒng)計值計算。

√功能尺寸分析：可創(chuàng)建功能性尺寸以評價相關(guān)測點的相對位置關(guān)系

√相關(guān)性分析：計算相關(guān)測點的尺寸變化關(guān)聯(lián)性，以支持判斷尺寸變化來源

√主成分分析：將區(qū)域測點波動的主要原因以數(shù)模動畫效果演示，以幫助用戶進行問題判斷

√客戶自定義報告：可定制各類尺寸分析報告并輸出

圖2 GDIS客戶端軟件功能界面示意圖

5）報告管理服務(wù)器：管理所有尺寸評價報告模板，一旦對應(yīng)的零件總成測量數(shù)據(jù)進入數(shù)據(jù)庫，則自動觸發(fā)相應(yīng)的報告刷新后臺程序，形成PDF格式的數(shù)據(jù)評價報告，更新到GDIS網(wǎng)站。

6）GDIS網(wǎng)站：全球化GDIS尺寸信息共享平臺，可查詢各生產(chǎn)基地的各車型報告。網(wǎng)站提供用戶自定義報告功能，可由用戶在一定范圍內(nèi)自行定制個性化的尺寸報告。

2、供應(yīng)商數(shù)據(jù)集成開發(fā)

對于整車制造企業(yè)來說，廠內(nèi)的總成件測量數(shù)據(jù)的采集和集成可自行規(guī)劃并實施，其實施應(yīng)用難度相對較低。對外部眾多供應(yīng)商的零件測量數(shù)據(jù)并進行集成，與廠內(nèi)整車尺寸數(shù)據(jù)結(jié)合，對整車制造鏈構(gòu)成全過程監(jiān)控，將更有效的實現(xiàn)整車尺寸質(zhì)量監(jiān)控，追溯和改進。 但是供應(yīng)商數(shù)據(jù)管理結(jié)構(gòu)和廠內(nèi)車型數(shù)據(jù)管理結(jié)構(gòu)設(shè)計，供應(yīng)商的測量設(shè)備，軟件標(biāo)準(zhǔn)化程度很低，測量報告的格式五花八門，企業(yè)對供應(yīng)商的網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)入門檻非常高，上述這些是所有整車企業(yè)都將面臨的難題。上海通用在供應(yīng)商數(shù)據(jù)系統(tǒng)集成方面率先走出了第一步，并針對上述的難題提出了自己的創(chuàng)新解決方案。

2.1供應(yīng)商產(chǎn)品管理結(jié)構(gòu)設(shè)計

GDIS系統(tǒng)面向廠內(nèi)產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理方案是已成熟運用的雙線方式，即“廠->車型->總成” （BOP結(jié)構(gòu)即Bill of Product“產(chǎn)品清單”管理）和“廠->測量設(shè)備->測量軟件”（BOR結(jié)構(gòu)即Bill of Resource“資源清單”管理）雙線矩陣管理模式。見下圖

圖3 雙線管理結(jié)構(gòu)示意圖

通過上述雙線矩陣管理模式，可以準(zhǔn)確定義每個廠每個車型總成的工藝信息，測點信息以及相應(yīng)的測量設(shè)備和軟件信息。而對于供應(yīng)商的零件數(shù)據(jù)管理體現(xiàn)出與廠內(nèi)產(chǎn)品管理不同的特點。廠內(nèi)產(chǎn)品與供應(yīng)商產(chǎn)品管理的差異見下表：

廠內(nèi)產(chǎn)品管理 供應(yīng)商產(chǎn)品管理

產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 產(chǎn)品工藝復(fù)雜，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)層次較多 產(chǎn)品工藝簡單，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)層次簡單

車型生產(chǎn)廠固定 車型供應(yīng)商廠家多

資源結(jié)構(gòu) 廠內(nèi)多種測量資源 廠內(nèi)測量資源單一

不同廠家間測量設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)基本一致 不同供應(yīng)商設(shè)備資源標(biāo)準(zhǔn)不一，且種類繁多

表1 廠內(nèi)及供應(yīng)商產(chǎn)品管理差異表

基于以上差異，同時兼顧廠內(nèi)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的基本規(guī)則和應(yīng)用模式。我們針對供應(yīng)商團體，建立了一個虛擬的廠家――“Supplier Site”（供應(yīng)商基地）以統(tǒng)一管理所有供應(yīng)商產(chǎn)品。所有的供應(yīng)商產(chǎn)品并不按照供應(yīng)商廠家進行劃分，仍以車型產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進行管理。即不同供應(yīng)商下的同一車型下屬零件產(chǎn)品集中管理，以保持和廠內(nèi)產(chǎn)品管理風(fēng)格一致。在資源清單管理結(jié)構(gòu)中，將每家供應(yīng)商廠家的概念弱化為一種測量設(shè)備資源，并與其所屬零件在產(chǎn)品清單結(jié)構(gòu)中進行關(guān)聯(lián)實現(xiàn)準(zhǔn)確定義管理。

2.2供應(yīng)商數(shù)據(jù)格式管理方案

我們通過目前數(shù)十家主要供應(yīng)商處調(diào)研收集了總數(shù)超過20種的不同型號設(shè)備和軟件。這些軟件輸出的測量數(shù)據(jù)報告格式也是五花八門，從而導(dǎo)致了對于GDIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)讀入產(chǎn)生極大的阻礙。我們需要對現(xiàn)有的眾多供應(yīng)商中推行測量報告格式標(biāo)準(zhǔn)化，以最大化的將各類報告格式統(tǒng)一到有限的集中GDIS系統(tǒng)可識別的格式中。我們指定了幾家主要的測量設(shè)備產(chǎn)品作為供應(yīng)商報告輸出標(biāo)準(zhǔn)，如海克斯康的PCDMIS，尼康的LKDMIS，蔡斯的HOLOS軟件。并聯(lián)系相關(guān)測量設(shè)備供應(yīng)商開發(fā)軟件插件，以幫助供應(yīng)商轉(zhuǎn)化輸出標(biāo)準(zhǔn)化的報告格式。針對其他無法納入上述標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備和軟件清單的供應(yīng)商及其測量系統(tǒng)，上海通用則通過針對性的自行開發(fā)報告格式轉(zhuǎn)換軟件，使其轉(zhuǎn)換后的報告格式可以被GDIS系統(tǒng)識別和正確讀入。通過上海通用的自行變成開發(fā)軟件，使GDIS系統(tǒng)讀取各種來源的數(shù)據(jù)更加具備了靈活性和兼容性。

2.3供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)接入解決方案

整車制造企業(yè)對網(wǎng)絡(luò)信息安全都有極高的要求，任何從廠外向廠內(nèi)發(fā)出的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸和訪問請求都是不被接受和允許，這也為供應(yīng)商測量數(shù)據(jù)傳輸至上海通用廠內(nèi)GDIS系統(tǒng)造成了極大的技術(shù)障礙。我們在現(xiàn)有的供應(yīng)商與上海通用數(shù)據(jù)溝通渠道中，找到僅有的信息傳輸系統(tǒng) “電子采購系統(tǒng) E-Procurement”（后文簡稱EP系統(tǒng)），在EP系統(tǒng)下每個供應(yīng)商都擁有一個上海通用授權(quán)的賬號，針對新的車型項目和合同要求，登錄該EP系統(tǒng)向上海通用提交各類零件狀態(tài)和資質(zhì)認(rèn)證等資料文件。通過與IT和采購部門的合作，我們在EP系統(tǒng)下單獨開發(fā)了一個數(shù)據(jù)傳輸渠道和操作界面，經(jīng)過GDIS系統(tǒng)授權(quán)的供應(yīng)商仍使用相同的賬號登錄EP系統(tǒng)，選擇對應(yīng)的GDIS系統(tǒng)上傳操作界面即可上傳零件測量數(shù)據(jù)報告，并通過該渠道被GDIS系統(tǒng)所讀入。從而徹底解決供應(yīng)商數(shù)據(jù)訪問廠內(nèi)網(wǎng)絡(luò)的準(zhǔn)入門檻問題。上海通用更在廠內(nèi)建立一個獨立的服務(wù)器以單獨為供應(yīng)商數(shù)據(jù)傳輸，中轉(zhuǎn)使用，以方便對供應(yīng)商數(shù)據(jù)進行分離管理。

上海通用通過本項目將數(shù)據(jù)系統(tǒng)的涵蓋范圍從廠內(nèi)零件，總成數(shù)據(jù)擴展到供應(yīng)商處，使整車尺寸數(shù)據(jù)管理面最大化。

3、面對新工藝的測量系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)創(chuàng)新實施及應(yīng)用

3.1背景

隨著整車廠生產(chǎn)節(jié)拍的不斷提升，傳統(tǒng)的固定工裝生產(chǎn)工藝已成為限制節(jié)拍提升的瓶頸。上海通用自2011年引進新的隨行工裝工藝，以求突破瓶頸進一步提高生產(chǎn)節(jié)拍。隨行工裝是傳統(tǒng)雪橇和定位工裝夾具的結(jié)合體。車身總成在落到隨行工裝并定位夾緊后，將保持這種定位固定關(guān)系完成整個工段的焊接拼裝工作。從而節(jié)省了大量車身落位，定位，夾具夾緊等運動，緩沖時間，進而提高了生產(chǎn)效率。隨行工裝的設(shè)計造型見下圖

圖4 隨行工裝示意圖

上海通用自2007年起在各生產(chǎn)基地，車身生產(chǎn)線安裝實施激光柔性在線測量系統(tǒng)（后文簡稱Vision系統(tǒng)）以實現(xiàn)對車身尺寸100%實時監(jiān)控，同時也為車身尺寸質(zhì)量穩(wěn)定性提升提供強有力的數(shù)據(jù)支持。Vision系統(tǒng)實時測量所得的數(shù)據(jù)也都全部輸入GDIS系統(tǒng)，并有相應(yīng)的指標(biāo)和工具支持分析評價，如6sigma， CII指標(biāo)，相關(guān)性矩陣，主成分分析等。

而隨著隨行工裝的引入，在生產(chǎn)效率提升的同時，也對車身尺寸穩(wěn)定性和尺寸監(jiān)控分析實施提出了新的難題和挑戰(zhàn)：

1）工裝定位關(guān)系復(fù)雜，工裝狀態(tài)監(jiān)控難度提高

傳統(tǒng)固定工裝的定位關(guān)系簡單，即總成工裝定位，只要定期完成對工裝狀態(tài)的標(biāo)定以及重復(fù)性驗證，則工裝狀態(tài)就可控。 但隨行工裝工藝的原理是第一層是總成隨行工裝的定位，第二層是隨行工裝基礎(chǔ)定位。比傳統(tǒng)工藝多一層定位關(guān)系，也多了一層坐標(biāo)系定位誤差，從而增加了工裝監(jiān)控的內(nèi)容和要求。見下圖：

篇10

一．嚴(yán)格規(guī)范項目審查程序，加強處置項目的管理和后續(xù)跟蹤檢查工作。

1、認(rèn)真把好處置項目的審查關(guān)。自從確定專門機構(gòu)、專職審查人員以來，建立健全了各項規(guī)章制度，經(jīng)過兩年多的努力和完善，我辦的資產(chǎn)處置審查工作基本上達到了程序化、規(guī)范化、制度化，上半年共審查、批復(fù)項目個，其中審查上報總公司項目個。

2、做好資產(chǎn)處置審查委員會日常事務(wù)工作。為使處置審查工作程序更加規(guī)范化，我們在審查程序上嚴(yán)格做到規(guī)范化，即按照辦事處制定的要求的內(nèi)容，從審查經(jīng)營部門上報方案內(nèi)容、格式、時間，反饋初審意見，到安排例會時間、通知上會、準(zhǔn)備例會相關(guān)資料、會議記錄、投票內(nèi)容、會議紀(jì)要、下達批復(fù)文件、上報處置方案等等，力求處置審查工作程序的規(guī)范化。上半年共組織召開了評審會次。

3、加強處置項目的后續(xù)跟蹤管理工作。為及時掌握已批復(fù)項目的處置執(zhí)行情況和存在的問題，我們每季度對已批復(fù)的處置項目進行一次后續(xù)跟蹤調(diào)查，寫出檢查報告，及時了解處置項目及管理中存在的問題，以便采取措施，加強管理。

4、加強終結(jié)項目的規(guī)范化管理工作。針對以往終結(jié)項目中存在的沒有項目終結(jié)報告或報告不規(guī)范，該闡述的問題在報告中沒有，有些業(yè)務(wù)人員甚至把處置方案下載一份作為項目終結(jié)報告這一問題，我們認(rèn)為，項目終結(jié)報告是對該項目處置全過程客觀、具體、真實、全面的一個反映和總結(jié)，尤其對于有些項目，在處置方案執(zhí)行過程中存在很多變數(shù)，一定要在報告中認(rèn)真總結(jié)和反映出來，于是我們制定了“關(guān)于項目終結(jié)報告的內(nèi)容和格式”，規(guī)范了項目終結(jié)報告，并要求經(jīng)營部門定期報送項目終結(jié)報告，移交檔案材料。加強了終結(jié)項目的管理，使我們的終結(jié)項目真正能夠畫上一個圓滿的句號。

二．加強中介機構(gòu)數(shù)據(jù)庫管理，強化對中介機構(gòu)的綜合管理，有力支持資產(chǎn)處置工作。

1、作好中介機構(gòu)數(shù)據(jù)庫動態(tài)管理。依照公開、公正、公平的原則擇優(yōu)選聘中介機構(gòu)，是有效規(guī)避資產(chǎn)處置過程中可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險的一項主要手段，也是審查辦的一項基本工作職責(zé)，為切實履行好此項工作，今年以來，按照總公司的要求，本著優(yōu)勝劣汰的原則，在認(rèn)真考核評比的基礎(chǔ)上，我們對數(shù)據(jù)庫中選用的資產(chǎn)評估事務(wù)所、律師事務(wù)所、拍賣行等中介機構(gòu)進行了補充和完善，實行了數(shù)據(jù)庫動態(tài)管理制度，并重點強化對中介機構(gòu)的資質(zhì)審查及業(yè)績考核，要求中介機構(gòu)隨時將其資質(zhì)、獎懲、人員變動等信息資料報告我辦，并實行業(yè)務(wù)跟蹤，隨時了解并掌握中介機構(gòu)有關(guān)情況，以便我辦事處對中介數(shù)據(jù)庫中的信息及時更新，以保證日常資產(chǎn)處置工作的合法合規(guī)、順利進行。

2、組織協(xié)調(diào)資產(chǎn)評估、拍賣、法律事務(wù)等中介機構(gòu)等日常工作，協(xié)調(diào)經(jīng)營部門與中介部門關(guān)系，為資產(chǎn)處置提供依據(jù)。上半年，采取邀標(biāo)等方式對外已與共創(chuàng)偉業(yè)資產(chǎn)評估事務(wù)所、省遠(yuǎn)大會計師事務(wù)所、省吉達會計師事務(wù)所、市中天華資產(chǎn)評估有限公司等省內(nèi)外家中介機構(gòu)簽訂委托協(xié)議，做好經(jīng)營部門資產(chǎn)處置的配合工作。

3、做好資產(chǎn)評估報告上會審核工作。為使資產(chǎn)處置程序更加規(guī)范化，今年以來，按總公司要求，辦事處成立了資產(chǎn)評估審核委員會，負(fù)責(zé)中介機構(gòu)的選聘、評估報告的審核等有關(guān)中介機構(gòu)使用和管理事宜。上半年共上會研究中介選聘和評估事宜次。

4、為加強中介機構(gòu)的綜合管理，今年上半年我們把自成立以來處置項目委托的所有中介機構(gòu)，包括審計評估、拍賣、法律事務(wù)情況進行了全面系統(tǒng)的統(tǒng)計，對委托程序、委托類型、委托結(jié)果、支付費用情況等總體情況有了全面的掌握，對今后進一步加強中介機構(gòu)的管理起到一定作用。