導(dǎo)語：如何才能寫好一篇授權(quán)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、商標授權(quán)經(jīng)營管理制度的建立

秀水街市場是北京最有影響的國際旅游購物市場，商標權(quán)保護問題突出。分局采取打擊防范和引導(dǎo)提升相結(jié)合，不斷強化市場主辦單位保護知識產(chǎn)權(quán)意識，促使企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，力推商標授權(quán)經(jīng)營管理制度，使秀水街市場的知識產(chǎn)權(quán)保護工作得以加強。

1，實施商標授權(quán)，打造“品牌秀水”

為迎接2008年北京奧運會，全面提升秀水形象，分局和秀水街市場管理公司決定共同打造“品牌秀水”。

打造“品牌秀水”，就必須全力推進商標授權(quán)經(jīng)營，弘揚民族品牌，引進中華老字號和中國當代馳名商標，引入國際知名品牌，將秀水市場打造成為一個品牌市場。

為此，分局通過清理清退涉假商戶，調(diào)整整合業(yè)態(tài)形式，形成了以中華老字號(包括謙祥益、內(nèi)聯(lián)升、盛錫福)為主要特色的中華絲綢一條街和精品走廊，為進一步推行商標授權(quán)經(jīng)營提供了經(jīng)驗和示范。

2，建立“知識產(chǎn)權(quán)保護專項基金”

商標授權(quán)經(jīng)營的推行，必然涉及商戶經(jīng)營模式的調(diào)整和轉(zhuǎn)型，亟須資金支持和扶助。為此，秀水街設(shè)立“知識產(chǎn)權(quán)保護專項基金”，對按商標授權(quán)經(jīng)營要求調(diào)整經(jīng)營方向和經(jīng)營模式的商戶給予租金減免，并為知名品牌進入秀水提供信譽擔(dān)保，全力推進商標授權(quán)經(jīng)營工作。

3，與國際知名品牌公司簽署《諒解備忘錄》

2006年6月7日，在中國商務(wù)部和歐盟高級官員的見證下，秀水街與歐盟20余家國際品牌代表簽署了《關(guān)于加強市場管理及時有效制止售假行為的諒解備忘錄》，其內(nèi)容主要是雙方確定了“二步處理”原則，即市場對第一次被發(fā)現(xiàn)銷售侵犯知識產(chǎn)權(quán)商品的經(jīng)營者，予以停業(yè)整頓：對第二次被發(fā)現(xiàn)銷售侵犯知識產(chǎn)權(quán)商品的經(jīng)營者，終止租賃合同；同時，建立有效保障機制，并協(xié)助聯(lián)合維權(quán)企業(yè)追究銷售侵犯知識產(chǎn)權(quán)商品經(jīng)營者的法律責(zé)任。

4，匯編《市場管理規(guī)范》

在實施商標授權(quán)實踐中，進行了一系列的制度創(chuàng)新。制定了進貨備案登記制、日常巡檢制、導(dǎo)購違規(guī)記分卡制、黃牌警告制和獎勵政策。分局將這些內(nèi)容進行系統(tǒng)整理歸納。并上升到理論高度，匯編成《市場管理規(guī)范》，可供國內(nèi)同類市場的知識產(chǎn)權(quán)保護工作借鑒。

二、建立商標數(shù)據(jù)庫。完善商標授權(quán)經(jīng)營制度

為了更好推行商標授權(quán)經(jīng)營管理制度，落實項目管理目標，分局總結(jié)團結(jié)湖轄區(qū)的經(jīng)驗，進一步建立以“一個核心，四項制度”為內(nèi)容的商標授權(quán)經(jīng)營管理制度。

一個核心：

指導(dǎo)市場主辦單位進行商標數(shù)據(jù)收集，建立所、市場兩級商標數(shù)據(jù)庫，形成以商標數(shù)據(jù)庫為核心的商標授權(quán)經(jīng)營制度。

為實時掌握商標授權(quán)經(jīng)營動態(tài)。我們?yōu)槊總€市場建立一個商標數(shù)據(jù)庫，把市場內(nèi)商標信息全部錄入微機。對市場商標工作實施量化管理，截止到2006年10月底共收集商標數(shù)據(jù)7110條。數(shù)據(jù)庫由市場情況統(tǒng)計表、注冊商標統(tǒng)計表、未注冊商標統(tǒng)計表、商標統(tǒng)計表、重點監(jiān)控商戶統(tǒng)計表五部分組成。

商標授權(quán)經(jīng)營制度的核心內(nèi)容是經(jīng)營者對其經(jīng)銷的帶有商標的商品來源提供真實、合法、有效的證明文件。市場主辦單位要在市場內(nèi)實行商標授權(quán)經(jīng)營管理，完善市場自律體系，積極引導(dǎo)商戶走“品牌”經(jīng)營之路。要從調(diào)整商品結(jié)構(gòu)人手，疏通渠道，積極引進在國際和國內(nèi)有競爭力的品牌，將假冒品牌、“傍”名牌、信譽差的商品清退出市場，提高市場競爭力。

四項制度：

1，市場商標數(shù)據(jù)實時分析制度

隨著經(jīng)濟全球化不斷深化，商標數(shù)量也呈現(xiàn)快速增長之勢。為此，工商行政管理機關(guān)必須依托商標層級流轉(zhuǎn)監(jiān)管機制，利用商標數(shù)據(jù)庫強大的統(tǒng)計功能，對不同市場做出針對性分析，從而快速準確地發(fā)現(xiàn)商標侵權(quán)行為，把有限的人力物力更多地投在被侵犯風(fēng)險系數(shù)高的商標上，從而震懾潛在違法者。商標層級的標準是商標的風(fēng)險系數(shù)，該系數(shù)可以通過對商標數(shù)據(jù)庫進行數(shù)量分析來導(dǎo)出。

2，數(shù)據(jù)交換與信息通報制度

該制度幫助T商部門對市場商標工作實行動態(tài)管理，發(fā)現(xiàn)問題時能及時與商標權(quán)利人及商標人取得聯(lián)系，實時地做出行政指導(dǎo)：促進經(jīng)營者、市場主辦單位、商標權(quán)利人之間的交流與互動，為三方搭建工商服務(wù)平臺：定期對商標授權(quán)工作開展培訓(xùn)，請轄區(qū)內(nèi)示范店介紹經(jīng)驗。積極幫助質(zhì)量好、信譽高的未注冊商標注冊，讓質(zhì)量好、信譽高的商標受到更全面地保護，從而促進經(jīng)濟發(fā)展和市場良性競爭。

由于商戶變更或季節(jié)性換貨等原因，商標數(shù)據(jù)庫內(nèi)的數(shù)據(jù)容易滯后于當時的具體情況。因此。我們特別注重數(shù)據(jù)信息的實時更新，要求市場主辦單位必須將商標變更情況統(tǒng)計列入日常管理工作中，每周向工商所報送市場商標變更情況統(tǒng)計表，工商所每月匯總。工商所市場外勤在日常巡查中也要將商標變更情況列入工作內(nèi)容。將巡查中所獲得的信息及時錄入數(shù)據(jù)庫。

3，以商標權(quán)流轉(zhuǎn)層級為依托的商標分類監(jiān)管制度

根據(jù)商標權(quán)流轉(zhuǎn)的不同途徑，分局制定了相應(yīng)的監(jiān)管要求。對于注冊商標采取以商標權(quán)流轉(zhuǎn)方式為依據(jù)的自有品牌、品牌、多級品牌、進口品牌實施層級監(jiān)管，經(jīng)營者對每一類品牌商品來源提供真實、合法、有效的證明文件，對于未注冊商標以國內(nèi)品牌和進口品牌為劃分標準實施單獨監(jiān)管。這種模式能夠使市場主辦單位在日常管理中更有效地將侵權(quán)商品清理出市場，能夠幫助工商行政管理部門更及時、準確地打擊商標侵權(quán)行為。

4，以戶管標、以標管貨的日常監(jiān)管制度

為了能夠?qū)ι虡饲謾?quán)違法行為精確定位和準確定性，確保商標侵權(quán)行為得到有效地遏制，工商所從五個方面落實此項制度：1，指導(dǎo)市場建立健全每個商戶經(jīng)營商品的商標管理檔案和商標授權(quán)管理檔案。2，制定服裝小商品市場日常巡查的“六查六看”制度。3，開展階段性商標自查自糾工作。4，設(shè)計具有商標檢查內(nèi)容的新式巡查記錄單。5，商標禁售預(yù)警制度，監(jiān)控除48種通報商標的其他注冊商標。

篇2

關(guān)鍵詞：稅務(wù)行政，自由裁量權(quán)，控制體系

稅收自由裁量權(quán)，是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在法律事實要件確定的情況下，在法律授權(quán)范圍內(nèi)，依據(jù)立法目的和公正、合理原則，自行判斷行為條件、自行選擇行為方式和自由做出行政決定的權(quán)力。實踐證明，稅務(wù)行政執(zhí)法過程中的自由裁量權(quán)是稅務(wù)機關(guān)的一項不可缺少的權(quán)力，它的合理、適度運用，將有利于提高稅務(wù)行政效率，保護國家、社會和納稅人的合法權(quán)益。同時，稅收自由裁量權(quán)也是一柄雙刃劍，如果對它不加以控制，就會侵蝕納稅人的合法權(quán)益，給國家、社會帶來損害，為此我們需要構(gòu)建和完善相關(guān)的制度控制體系。

一、稅收自由裁量權(quán)及其制度控制體系

(一)我國稅收自由裁量權(quán)的主要體現(xiàn)

稅收自由裁量權(quán)的實質(zhì)是行政機關(guān)依據(jù)一定的制度標準和價值取向進行行為選擇的一個過程。由于稅務(wù)行政的專業(yè)性和技術(shù)性很強，而且我國當前處于社會轉(zhuǎn)型期，稅收制度處于不斷變化中，國家賦予稅務(wù)機關(guān)較為廣泛的自由裁量權(quán)。具體包括：

1．權(quán)力行使方式的自由裁量。稅收法律法規(guī)對權(quán)力的行使未作規(guī)定，或雖有規(guī)定，但比較籠統(tǒng)和原則，需要稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況決定是否行使這一權(quán)力或如何行使這一權(quán)力，它包括作為及如何作為與不作為。如《征管法實施細則》第八十五條中“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)?！敝劣谌绾巍敖y(tǒng)籌安排”、具體多少“檢查次數(shù)”沒有明確規(guī)定，給稅務(wù)檢查留下了自由裁量的空間，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況自由決定。

2．權(quán)力行使方法的自由選擇。權(quán)力行使方法的自由裁量是指稅法對稅收執(zhí)法權(quán)行使的方法未作規(guī)定或未作詳細規(guī)定或規(guī)定了多種方法，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況選擇行為的方法。如《征管法實施細則》第四十條規(guī)定稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。在稅款征收過程中，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況選擇適當?shù)姆椒ā?/p>

3．權(quán)力適用標準的自由決定。稅法對稅務(wù)機關(guān)運用權(quán)力處理具體事件的標準未作明確、具體、詳細的規(guī)定，使用一些語義模糊的詞，缺乏認定標準的法定條件，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況判斷運用權(quán)力的標準。如《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的……由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款?！奔{稅人嚴重的違法行為可給予2000元至10000元的從重處罰，但什么樣的情節(jié)為“嚴重”的標準并不具體明確，而由稅務(wù)機關(guān)裁量決定。

4．權(quán)力適用幅度的自由確定。稅法在稅收執(zhí)法權(quán)的行使上規(guī)定了一定的幅度，稅務(wù)機關(guān)可以在法定的幅度內(nèi)對特定的事項做出適當?shù)奶幚?。如上例中的?000元以下”以及“2000元以上10000元以下”均系罰款的幅度，在這個幅度內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)可以酌情決定罰款的具體數(shù)額。

5．權(quán)力行使時限的選擇。稅收法律、法規(guī)對具體行政行為未規(guī)定具體的時限，稅務(wù)機關(guān)在何時做出具體行政行為上有自由選擇的余地。仍以《稅收征管法》第六十二條為例，其中“由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正”，稅法對“限期”沒有具體的規(guī)定，此時稅務(wù)機關(guān)享有完全的自由裁量權(quán)。

(二)稅收自由裁量權(quán)制度控制體系的構(gòu)成

綜觀我國稅收自由裁量權(quán)的執(zhí)法體系可以發(fā)現(xiàn)，我國稅收法律中的行政自由裁量權(quán)的創(chuàng)設(shè)，主要體現(xiàn)在《征管法》中集中于執(zhí)法程序中的自由裁量，而非事實要件階段的稅收行政自由裁量權(quán)。究其原因主要在于：其一，在我國稅收行政執(zhí)法能力和水平還不能完全適應(yīng)依法治稅要求的情況下，提出事實要件裁量，可能破壞稅收法治的統(tǒng)一性和公平性；其二，在稅收行政救濟手段和渠道存在阻滯的情況下，相對人的權(quán)利和利益可能會受到更多的侵害，很難保證公共利益和個人利益的平衡；其三，對稅收法律中的“不確定概念”和稅收行政執(zhí)法實踐中發(fā)現(xiàn)的新問題可以通過立法解釋或司法解釋來解決，而不能由稅收行政機關(guān)“自由裁量”；其四，按照行政執(zhí)法中舉證責(zé)任倒置的原則，事實要件的自由裁量會增加稅收行政機關(guān)的舉證責(zé)任，加大稅務(wù)機關(guān)的工作量。因此，稅收自由裁量權(quán)的制度控制體系也主要是針對稅收行政程序中的制度創(chuàng)設(shè)，主要包含以下三方面的內(nèi)容：(1)立法程序的制度保證。在立法過程中，為納稅人提供參與意見的機會，并將該程序引申至包括稅收行政法規(guī)等各類稅收制度的制定過程中，從源頭上確保納稅人制約稅務(wù)機關(guān)的自由裁量行為。(2)執(zhí)法程序的制度控制。將與納稅人合法權(quán)益直接相關(guān)的稅收執(zhí)法程序，如稅收征收程序、稅收檢查程序、稅收處罰程序、稅收行政強制程序等，納入法律規(guī)范的控管范圍，實現(xiàn)稅收自由裁量權(quán)的程序控制。(3)行政行為的事后救濟。通過稅務(wù)機關(guān)的自身監(jiān)督、內(nèi)部的稅務(wù)行政復(fù)議、外部(主要是立法機關(guān)和司法機關(guān))的監(jiān)督審查對稅務(wù)機關(guān)因自由裁量失當對納稅人權(quán)益造成的損害進行事后救濟，通過責(zé)任追查對非法裁量行為進行警示和控制。

二、稅收自由裁量權(quán)制度控制的目標

稅收管理實踐充分說明：稅收自由裁量權(quán)既有存在的絕對必要，同時稅收自由裁量權(quán)的越界行使又具有嚴重的社會危害性，必須建立稅收自由裁量權(quán)的制度控制體系。該體系的構(gòu)建應(yīng)著眼于實現(xiàn)對稅收自由裁量權(quán)以下兩個方面的控制：

(一)合法性控制——稅收自由裁量權(quán)有效行使的形式要求

稅務(wù)行政的起點是依法治稅，這一目標既是對納稅人管理的要求，也是稅務(wù)機關(guān)行政的方向。稅收自由裁量權(quán)是稅務(wù)行政的重要內(nèi)容和方式之一，也應(yīng)該以法治為準繩，所以稅收自由裁量權(quán)的起點和基本要求即遵守法律規(guī)定。合法性控制是對稅收自由裁量行為最基本的要求。對稅收自由裁量權(quán)而言，合法性控制主要是審查稅收自由裁量權(quán)的形式要件，它要求稅務(wù)機關(guān)行使行政管理不僅要遵循實體法，還要遵循程序法，同時稅收行政裁量必須在稅收法律法規(guī)授權(quán)的范圍內(nèi)進行，按照法律規(guī)定的適用對象、條件范圍、行為期限，依法律規(guī)定的程序選擇行政方式。

(二)合理性控制——稅收自由裁量權(quán)有效行使的實質(zhì)要求

2004年3月，國務(wù)院了《全面推進依法行政實施綱要》?！毒V要》在依法行政中提到了“合理行政”的要求，指出：“行政機關(guān)實施行政管理，應(yīng)當遵循公平、公正的原則。要平等對待行政管理相對人。不偏私、不歧視。行使自由裁量權(quán)應(yīng)當符合法律目的，排除不相關(guān)因素的干擾；所采取的措施和手段應(yīng)當必要、適當；行政機關(guān)實施行政管理可以采用多種方式實現(xiàn)行政目的，應(yīng)當避免采用損害當事人權(quán)益的方式。”這些要求概括起來就是“合理行政”原則。

隨著行政活動日益復(fù)雜，自由裁量權(quán)日益得以擴張，形式上的合法不能完全消除形式上符合法律規(guī)定，但實質(zhì)上不合理的濫用自由裁量權(quán)的情形。對自由裁量權(quán)的更高層次的規(guī)范就是稅收行政合理性的保證。它要求執(zhí)法行為，尤其是行使自由裁量權(quán)的行為不僅在形式上要合法，而且在實質(zhì)上要合理，這是對行政執(zhí)法活動的最終要求。因此，“合理行政”原則相對于“合法行政”原則，是對行政機關(guān)更高級的要求?！昂侠硇姓痹瓌t，要求稅務(wù)機關(guān)的自由裁量遵循比例適當原則。該原則要求稅務(wù)機關(guān)在行使自由裁量權(quán)時所采取的措施和手段應(yīng)當必要、適當，稅收行政行為應(yīng)當與相對人的行為事實、性質(zhì)定位、情節(jié)輕重、社會影響相配比。

三、我國稅收自由裁量權(quán)運行控制的制度缺失

從我國當前的稅收執(zhí)法來看，稅收自由裁量權(quán)存在被濫用的情形，其原因就在于無論是在稅收立法、執(zhí)法還是司法上都對稅收行政自由裁量權(quán)缺乏有效的法律控制。稅收行政自由裁量權(quán)的恣意、專斷和無常行使動搖了稅收法治的根基：一方面，稅收行政自由裁量權(quán)的濫用成為權(quán)力尋租和行敗的工具；另一方面，相對人的合法權(quán)利和利益得不到有效的保護。稅收自由裁量權(quán)運行中的制度控制缺失主要表現(xiàn)在以下幾個具體方面：

(一)稅收法律體系中缺少稅收自由裁量權(quán)控制的法律原則和總體理念

目前世界各國賦予稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)的方式或是直接明確其基本范圍，或是分散在相關(guān)條文中，我國屬后一種情況。就整個稅法體系而言，缺乏一個對整體稅收制度進行規(guī)范的基本法律，同時，由于我國歷史文化傳統(tǒng)、社會價值觀以及稅收征管制度的長期影響，稅收自由裁量權(quán)缺少個人本位理念的文化積淀和對個人權(quán)利的充分尊重，總體表現(xiàn)為稅收自由裁量權(quán)的制度體系缺少基本的、公理性的法律原則。法律原則是法律規(guī)范的基礎(chǔ)，具有綜合性、本原性、穩(wěn)定性的特征。法律原則具有以下四個方面的重要作用：其一，法律原則是法律精神最集中的體現(xiàn)，直接決定了法律制度的基本性質(zhì)、內(nèi)容和價值取向，構(gòu)成了整個法律制度的理論基礎(chǔ)；其二，法律原則是法律制度內(nèi)部協(xié)調(diào)統(tǒng)一的重要保障；其三，法律原則對法制改革具有導(dǎo)向作用，是后繼立法的出發(fā)點；其四，從法律實施上看，法律原則指導(dǎo)著法律解釋和法律推理，可以彌補法律漏洞，限定自由裁量權(quán)的合理范圍。在西方國家，行政自由裁量權(quán)控制的法律原則十分發(fā)達，并且起著十分重要的作用，如英國普通法上的“自然公正原則”、美國的“非專斷、反復(fù)無?；驗E用權(quán)力”原則、德國的“比例原則”都是保證自由裁量權(quán)公正運行的基本原則。

(二)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部缺乏自由裁量的行政準則

由于稅收行政活動的變化性、復(fù)雜性、專業(yè)性、技術(shù)性以及探索性等因素，稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)不斷擴張。但是現(xiàn)代行政法規(guī)出現(xiàn)了兩個主要變化：法律本身的實體性標準日趨抽象公設(shè)化和行政機關(guān)制定的規(guī)章內(nèi)容日漸細則化和明細化。由于稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員充分了解本領(lǐng)域的行政實踐經(jīng)驗，從而具有“提煉”本系統(tǒng)內(nèi)部富有實際操作性和明確統(tǒng)一標準的能力，“為了對行政過程中的自由裁量權(quán)進行有效限制，應(yīng)當鼓勵行政機關(guān)通過連續(xù)的行政立法，將行政過程中積累起來的理性和智慧規(guī)則化”，例如稅務(wù)機關(guān)為了行使稅收自由裁量權(quán)對稅收法律、法規(guī)的細化和量化就是在本系統(tǒng)內(nèi)部不同層級上對稅收自由裁量權(quán)的約束和限制。裁量基準一經(jīng)建立，在稅收科層制管理體系下有利于提高稅收自由裁量的層次，抑制稅收行政裁量行為的恣意和專橫；有利于加強對稅收行政裁量行為的層級監(jiān)督，制約裁量領(lǐng)域的權(quán)力尋租和腐敗。但是，目前我國稅收機關(guān)內(nèi)部自由裁量的行政標準統(tǒng)一層級較低，難以保證稅收行政執(zhí)法的統(tǒng)一性、公平性和穩(wěn)定性，也不利于稅務(wù)部門內(nèi)部對行政執(zhí)法的監(jiān)督和裁決。(三)稅收行政自由裁量權(quán)程序控制制度不盡完善，理由說明制度缺失

由于稅收行政自由裁量權(quán)的不斷膨脹和擴張，客觀上提出了加強對行政權(quán)的制約、防止行政權(quán)力濫用的要求，但是事后的司法審查制度往往難以對濫用自由裁量權(quán)進行預(yù)防性控制，程序控制成為制約、規(guī)范稅收自由裁量權(quán)的重要舉措。稅收法律程序是稅務(wù)機關(guān)在行使權(quán)力或履行義務(wù)的過程中，必須遵循的法定的時間和空間上的步驟和方式。誠如馬克思所言，程序“是法律的生命形式，因而也是法律內(nèi)在生命的表現(xiàn)”。程序控制要求稅收自由裁量權(quán)的行使必須嚴格遵守執(zhí)行各項程序規(guī)則，認真履行告知、聽證、回避、不單方面接觸等制度，通過程序限制稅務(wù)行政人員的主觀隨意性。其中，對控制行政自由裁量權(quán)起核心作用的程序制度就是行政行為合理性說明制度，該制度能夠敦促行政機關(guān)認真考慮問題，制止自由裁量權(quán)恣意行使。正如美國最高法院在1971年的一個判決中聲稱的“非正式程序不需要正式的事實裁定，但需要解釋和說明”。對于對行政相對人權(quán)利影響較大的自由裁量行為，行政人員有義務(wù)說明法律根據(jù)和裁量理由，然而在我國在稅收自由裁量的程序制度中并未明示這一制度。

(四)稅收自由裁量失當?shù)氖潞缶葷贫炔焕趯ψ杂刹昧啃袨榈膶嶋H控制

因稅收自由裁量權(quán)行使不當而侵犯當事人的合法權(quán)益時，可以實行稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟兩種救濟方式。稅務(wù)行政復(fù)議制度是行政機關(guān)內(nèi)部的一種層級監(jiān)督機制，是一種內(nèi)部糾錯機制。與外部的司法審查制度相比，行政復(fù)議具有其自身不可克服的弱點和缺點：其一，垂直管理體制存在弊端，復(fù)議機構(gòu)缺乏中性。稅務(wù)行政復(fù)議實行條條管轄模式，由于部門間聯(lián)系密切、職責(zé)相關(guān)，甚至利益與共，因此復(fù)議監(jiān)督往往難以保持中立。其二，我國《行政復(fù)議法》規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議一般采取書面審理形式，因此復(fù)議過程中沒有言辭辯論、相互質(zhì)證，不利于通過觀點碰撞認定事實。其三，作為一種內(nèi)部的糾錯機制和科層制的控制機制，如果外部控制機制不健全，控制力度不夠，稅務(wù)行政復(fù)議就會存在“激勵”不足的問題，導(dǎo)致規(guī)避法律、躲避司法審查現(xiàn)象的出現(xiàn)。其四，稅務(wù)行政復(fù)議的前提條件提高了事后救濟的門檻。《稅收征管法》第八十八條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院?！辈粌H規(guī)定了復(fù)議前置程序，而且對復(fù)議前置附加了先行納稅或提供相應(yīng)擔(dān)保的條件，這一規(guī)定實際上是限制了相對人的救濟權(quán)利，部分自由裁量行為因相對人資格受限而免于審查，不利于實現(xiàn)公正的裁量和從根本解決稅務(wù)行政糾紛。

與此同時，稅收自由裁量行為的司法審查也存在履行障礙：一是稅務(wù)行政執(zhí)法專業(yè)性強，部分涉稅案件案情復(fù)雜，在沒有專業(yè)的稅務(wù)法院或稅務(wù)法庭的情況下，對自由裁量權(quán)的司法救濟，顯得力不從心。二是對稅收自由裁量行為的司法審查容易引發(fā)司法自由裁量取代行政自由裁量，司法部門因?qū)徤鲗Υ斏鳛橹?。三是從法律?jīng)濟的角度看，救濟費用的高低直接影響到相關(guān)主體購買“救濟產(chǎn)品”的積極性，進而影響救濟資源的有效利用。如果通過救濟來“復(fù)原”權(quán)力的費用過高，以至于把除富人之外的大多數(shù)主體都拒之于救濟之外，那么救濟就不能實現(xiàn)。四是司法審查的范圍不利于全面控制稅收自由裁量權(quán)。根據(jù)我國《行政訴訟法》的規(guī)定：“人民法院審理行政案件，對具體行政行為是否合法進行審查?！边@個規(guī)定也就決定了我國司法審查的對象集中于具體行政行為，標準是合法性審查。

四、完善稅收自由裁量權(quán)制度控制體系的建議

(一)稅務(wù)行政機關(guān)應(yīng)致力于建立規(guī)定裁量基準的內(nèi)部行政規(guī)則

自由裁量權(quán)部分歸因于立法者認知能力的局限、語義的模糊特性、固定規(guī)則與流動現(xiàn)實的矛盾及執(zhí)行人的個人原因，然而由于行政機關(guān)有大量的行政實踐經(jīng)驗，有可能進一步“提煉”出具有實際操作性、更細致深入、更明確的裁量標準。因此，稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照《行政處罰法》、《稅收征管法》和其他有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)依法律、法規(guī)規(guī)定享有較大自由裁量權(quán)的行為，進行梳理、分類，制定具體、細化、量化的實施辦法，縮小自由裁量空間，從源頭上降低自由裁量權(quán)被濫用的風(fēng)險：一是要細化稅務(wù)行政處罰自由裁量標準，縮小稅務(wù)執(zhí)法人員自由裁量的空間。二是依托信息平臺，固化自由裁量權(quán)。對稅收管理中的自由裁量行為，通過相應(yīng)的管理模塊創(chuàng)設(shè)稅收自由裁量權(quán)的制度“刻度表”，變主觀裁量為客觀裁量。三是遵循慣例和先例原則，保持內(nèi)部行政標準的相對穩(wěn)定和連續(xù)，對同一類稅務(wù)行政行為的認定和處理要有一個相對統(tǒng)一的標準，力求相同情況平等對待，同類情況符合比例原則，責(zé)罰相當，前后事件處理一致。稅務(wù)行政內(nèi)部準則一方面可以確保裁量行為的統(tǒng)一性平等性，另一方面也可以為稅務(wù)行政裁量行為的行政復(fù)議和司法審查提供參照。

(二)建立以稅務(wù)行政行為理由說明制度為核心的理性程序制度

程序理性即程序的合理性。法的合理性分為價值(實質(zhì))合理性和工具(形式)合理性，程序理性即二者的統(tǒng)一：一方面，程序的合理性是指通過法律程序所產(chǎn)生的結(jié)果從實體角度看是合理的、符合實體正義的；另一方面程序理性是指一個法律程序產(chǎn)生結(jié)果的過程是一個通過事實、證據(jù)以及程序參與者之間平等對話與理性說服的過程。也就是說，程序在過程上應(yīng)當遵循通過理性說服和論證做出決定的要求，不是恣意、專斷地做出決定。程序理性是正確行使稅收自由裁量權(quán)的前提和保證，稅務(wù)執(zhí)法實踐也充分證明自由裁量權(quán)的濫用往往與程序不合法相伴隨。理性程序制度不僅要求稅收行政自由裁量符合法律的形式要件，而且應(yīng)滿足執(zhí)法合理性的實質(zhì)要求。

行政行為理由說明制度是指行政主體在做出對行政相對人合法權(quán)利產(chǎn)生不利影響的行政行為時(除法律有特別規(guī)定外)，必須向行政相對人說明其做出該行政行為的事實因素、法律依據(jù)以及進行自由裁量時所考慮的諸多因素。對于理性程序的運作來說，理由說明制度的重要作用就在于對程序操作過程中的自由裁量權(quán)進行一種理性的控制：(1)理由說明制度促使行政機關(guān)在行使權(quán)力、作出決定的過程中，盡量避免恣意、專斷、偏私等因素，因為只有客觀、公正的理由才能夠經(jīng)得起公開的推敲，才能夠有說服力和合法性。因此，說明制度是對自由裁量權(quán)進行控制的一個有效環(huán)節(jié)和機制。(2)理由說明制度有助于對決定不滿而準備提起申訴的當事人認真考慮是否要申訴，以何種理由申訴，避免無謂和無效訴訟。(3)理由說明是程序公開的體現(xiàn)，意味著對當事人在法律程序中的人格與尊嚴的對等和尊重，當事人知悉稅務(wù)機關(guān)自由裁量的動機和原因，有助于其日后行為的調(diào)整。(4)理由說明制度在形式上表明行政行為是理性思考的結(jié)果，因此有助于增強人們對決定合理性的信心，避免當事人雙方對立。(5)說明制度可以形成慣例和先例，有利于平等保護，有助于行政救濟和司法審查。可見，理由說明制度是程序理性的重要內(nèi)容和基本要求，是稅收自由裁量權(quán)程序控制的關(guān)鍵一環(huán)，要防止自由裁量權(quán)被濫用，就必須要求行政主體在其決定中說明理由并告知當事人。

(三)完善稅務(wù)行政復(fù)議制度，為降低納稅人的權(quán)利救濟成本提供制度保障

在稅收自由裁量權(quán)的實際行使過程中，由于稅務(wù)人員千差萬別，個人素質(zhì)和價值取向不同，將會導(dǎo)致對法律、規(guī)章的理解不同從而也就會產(chǎn)生行政自由裁量權(quán)的濫用。所以保障自由裁量的公正行使就必須建立和完善行政自由裁量的監(jiān)督和救濟制度。與稅務(wù)行政訴訟相比，行政內(nèi)救濟“以其符合專業(yè)性、效率性和尊重行政機關(guān)行使職權(quán)的優(yōu)勢，為現(xiàn)代行政救濟制度所廣泛采用”。但如前所述，我國的稅務(wù)行政復(fù)議制度尚不完善，制約了稅收相對人對稅收自由裁量權(quán)的控制作用。今后可以考慮：(1)進一步完善稅務(wù)行政復(fù)議機構(gòu)的設(shè)置，嚴格實行復(fù)議機構(gòu)的職責(zé)獨立、機構(gòu)獨立；(2)放寬條件限制，實行選擇性復(fù)議前置制度，提高救濟方式的靈活性；(3)擴大稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍，減少列舉式立法制造的受案范圍“盲區(qū)”；(4)將稅務(wù)行政復(fù)議資格擴大到間接行政相對人，以更好地保護稅務(wù)當事人的合法權(quán)益；(5)改革審理方式，試行辯論、質(zhì)證等開庭審理方式，引入陪審制，提高納稅人對稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果的認同感和信任度。

(四)創(chuàng)新稅收行政自由裁量權(quán)的司法審查制度

司法審查是控制行政自由裁量權(quán)的最后一道屏障。司法審查不是對“行政自治”的總體否定，其目標不是代行行政自由裁量權(quán)，而是制約行政自由裁量權(quán)，“司法審查之所以有存在的必要，不是因為法院可以代替行政機關(guān)做最理想的事，而是因為法院可以促使行政機關(guān)盡可能不做不理想的事[6]?！彼痉▽彶橐环矫婵梢酝ㄟ^糾錯實行權(quán)利救濟，另一方面可以形成外部強制壓力，規(guī)范稅務(wù)行政自由裁量權(quán)的行使。為了充分發(fā)揮司法審查制度的控制作用，首先要在立法上擴大司法對稅收自由裁量權(quán)的審查范圍，突破審查范圍的限制，避免審查標準的含混不清。其次要提高稅收司法審查人員的業(yè)務(wù)能力，保證司法監(jiān)督的有效性。稅務(wù)行政訴訟本身的專業(yè)性要求我國的行政庭法官必須是通曉稅收、會計、法律的復(fù)合型法官，因此，要充分發(fā)揮司法審查的監(jiān)督功能，必須是專職的稅務(wù)法官才能勝任。再次，在稅收行政訴訟程序中，要提高管轄級別，防止地方政府對稅收司法審查的干預(yù)。最后，應(yīng)逐步引入行政判例制度，用行政判例的方式確立司法審查的參照標準，彌合成文法的不足。

(五)推行稅務(wù)行政責(zé)任制度

篇3

一、礦產(chǎn)資源國家權(quán)益收益與分配管理制度的現(xiàn)狀

礦產(chǎn)資源勘查開采過程中的國家權(quán)益收益是指礦產(chǎn)資源國家所有權(quán)收益和投資收益，權(quán)益管理是礦政管理的重要內(nèi)容，是維護國家財產(chǎn)權(quán)益、調(diào)節(jié)資源開發(fā)中各方利益的重要抓手。目前，我國體現(xiàn)礦產(chǎn)資源國家權(quán)益的租稅有：礦產(chǎn)資源補償費、資源稅、礦業(yè)權(quán)價款、礦業(yè)權(quán)使用費、以及石油特別收益金（見表1），其征收與分配方式如表2所示。

二、當前礦產(chǎn)資源權(quán)益管理存在的問題

當前，我國礦產(chǎn)資源權(quán)益管理存在名目繁多、名實不符、國家利益嚴重流失、資源收益未惠及全民、資源開發(fā)利益分配極度扭曲等問題，造成“國家微利、企業(yè)暴利、居民無利”。本文認為產(chǎn)生這些問題的主要原因有以下幾個方面：一是真正代表國家礦產(chǎn)資源所有權(quán)收益的礦產(chǎn)資源補償費被邊緣化，改革后的以從價計征的資源稅與礦產(chǎn)資源補償費事實上重疊。二是地方區(qū)域性“收費”政策稀釋了國家資源所有者權(quán)益，礦產(chǎn)資源補償費的費率和征收的實際入庫率低，造成國家財產(chǎn)收益大量流失。一方面，地方區(qū)域性“收費”如云南征收的礦產(chǎn)資源有償使用費、新疆增收的煤炭資源地方經(jīng)濟發(fā)展費、湖南等省征收的煤炭價格調(diào)節(jié)基金等稀釋了國家資源所有者權(quán)益。2007—2010年期間，云南省礦產(chǎn)資源補償費征收額為4.27億元、礦產(chǎn)資源有償使用費為27.25億元，后者比前者高6倍之多。另一方面，我國礦產(chǎn)資源補償費費率低，平均水平僅為1.18%。根據(jù)當時對黃金、錫礦、磷礦、水泥灰?guī)r等21種礦產(chǎn)費率的測算論證，其合理費率標準應(yīng)在10%左右。根據(jù)茅于軾等（2008）對煤炭資源補償費費率的測算，其合理水平應(yīng)在8%左右。此外，還存在礦產(chǎn)資源補償費征收實際入庫率低、征收管理不到位的問題。近十年來礦產(chǎn)資源補償費占礦產(chǎn)品銷售收入的比重只有0.4%～0.63%。三是礦業(yè)權(quán)價款和資源稅改革無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，礦業(yè)權(quán)投資收益侵占了資源財產(chǎn)收益，而對礦產(chǎn)全面征收的資源稅又失去了調(diào)節(jié)級差收益的功能。四是80%以上的資源收益歸屬于省級及省級以下政府的財政收入，而大多數(shù)資源所在的社區(qū)并未享受到應(yīng)有的權(quán)益，沒有體現(xiàn)“公共資源出讓收益全民共享”的原則。這違背了我國基本法律制度，導(dǎo)致在資源管理過程中經(jīng)濟關(guān)系混亂、利益分配失衡。

三、完善我國礦產(chǎn)資源權(quán)益管理制度

為了維護國家財產(chǎn)權(quán)益，兼顧各方利益，發(fā)揮經(jīng)濟手段的激勵與約束作用，必須以理順資源開發(fā)中的經(jīng)濟關(guān)系、深化資源有償制度改革為基本思路與目標任務(wù)，建立完善礦產(chǎn)資源權(quán)益管理制度。在建立完善礦產(chǎn)資源權(quán)益管理制度的過程中，要堅持礦產(chǎn)資源國家所有，維護國家財產(chǎn)權(quán)益，改革礦產(chǎn)資源補償費權(quán)利金制度，建立浮動費率調(diào)節(jié)機制，調(diào)節(jié)礦業(yè)投資人收益；強化礦業(yè)權(quán)有償取得，明確兩權(quán)價款性質(zhì)，正確處理礦產(chǎn)資源所有權(quán)收益與投資收益之間的關(guān)系，建立探礦權(quán)價款征繳后置制度，鼓勵勘查投資；提高礦業(yè)權(quán)使用費標準和最低勘查投資標準，建立探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費標準動態(tài)調(diào)節(jié)機制，促進勘查投資與作業(yè)，調(diào)控資源開采總量；正確處理資源開發(fā)與礦地發(fā)展之間的關(guān)系，兼顧礦區(qū)群眾利益，制定鼓勵資源開采企業(yè)直接分配給礦地居民的政策措施；改革中央與地方之間的礦產(chǎn)資源收益分配關(guān)系，適當提高中央政府在資源收益分配中的比重，實現(xiàn)礦產(chǎn)開發(fā)反補勘查的經(jīng)濟機制和宏觀調(diào)控機能，地方政府所分配的收益應(yīng)直接向資源所在地縣級以下政府傾斜，調(diào)動地方政府在資源勘查開發(fā)監(jiān)管方面的積極性。當前，為建立完善礦產(chǎn)資源權(quán)益管理制度應(yīng)積極推進以下工作。

1、建立以權(quán)利金為核心的資源收益管理制度

按照國際慣例，應(yīng)改資源補償費為權(quán)利金，建立以權(quán)利金為核心的資源收益分配管理制度。當前最主要的是要推進礦產(chǎn)資源補償費費率的調(diào)整，適當提高費率標準，建立礦產(chǎn)資源補償費動態(tài)調(diào)整機制，加快制定實施礦產(chǎn)資源補償費征收管理實施辦法（細則），強化資源補償費征管。此外，還應(yīng)積極推動礦產(chǎn)資源補償費制度的改革，制定權(quán)利金制度改革方案，推動《礦產(chǎn)資源補償費征收管理規(guī)定》向《礦產(chǎn)資源權(quán)利金征收管理辦法》改革，為最終建立權(quán)利金制度打下基礎(chǔ)。

2、明確礦業(yè)權(quán)價款和使用費性質(zhì)，改革價款和使用費制度

一是要改革礦業(yè)權(quán)價款征繳制度。礦業(yè)權(quán)價款只體現(xiàn)了國家出資勘查探明形成的礦產(chǎn)地出讓收益，沒有反映地方政府的投資收益，因此中央政府和地方政府之間礦業(yè)權(quán)價款收益分配比例應(yīng)按照礦業(yè)權(quán)投資比重確定。二是應(yīng)明確礦業(yè)權(quán)使用費的性質(zhì)，探索改革礦業(yè)權(quán)使用費制度的路徑，適當提高費率標準，建立礦產(chǎn)地租金制度，促進勘查作業(yè)健康發(fā)展，使礦產(chǎn)資源開采能夠高效運行。

3、調(diào)整資源稅改革的合理化方向，建立資源超額租金制度

一是應(yīng)將資源稅改革與企業(yè)所得稅、增值稅改革相結(jié)合，恢復(fù)其調(diào)整級差收益的功能，統(tǒng)一考慮企業(yè)稅負，調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平。二是要建立以礦山開采企業(yè)的利潤型資源超額租金稅制度，制定《礦山開采業(yè)資源超額租金稅征收管理辦法》，給予企業(yè)加速折舊、勘查抵扣等優(yōu)惠政策。

篇4

一、依《證券投資基金管理暫行辦法》批設(shè)的證券投資基金（以下簡稱基金）可申請配售新股。

二、公開發(fā)行量在5000萬股（含5000萬股，下同）以上的新股均可向基金配售，公開發(fā)行量在5000萬股以下的，不向基金配售。具體配售比例按如下方式確定：

1.根據(jù)配售新股的公開發(fā)行量確定。公開發(fā)行量為5000萬股？1億股的新股，配售比例為10％；公開發(fā)行量為1億股？2億股的新股，配售比例為15％；公開發(fā)行量在2億股以上的新股，配售比例為20％。

2.如果各基金對某一新股申請配售的總量超過按上述配售比例計算的配售數(shù)量，則進行比例配售。否則，按實際申請量配售。

3.每只基金申請配售新股的數(shù)量不得超過該只新股公開發(fā)行量的5％。

4.每只基金一年內(nèi)用于配售新股的資金，累計不得超過該基金募集資金總額的15％。

三、基金配售新股的工作由新股發(fā)行主承銷商具體實施；新股發(fā)行主承銷商必須嚴格按照本通知的規(guī)定，做好基金配售新股工作。具體要求如下：

1.為使新股配售與公開發(fā)行有機銜接，保證新股發(fā)行信息充分披露，新股發(fā)行公告應(yīng)在招股說明書刊登次日刊登。招股說明書應(yīng)按照中國證監(jiān)會發(fā)行部的有關(guān)規(guī)定，對向基金配售新股一事進行說明，提醒股票投資者注意次日發(fā)行公告中的實際公開發(fā)行量。

2.擬申請配售的基金須在招股說明書刊登當日中午12點之前，由基金管理公司以傳真文件形式，向該新股發(fā)行主承銷商提出配售新股的申請。

新股發(fā)行主承銷商應(yīng)在招股說明書刊登當日5點之前，將向有關(guān)基金配售的股票數(shù)量通知相應(yīng)的基金管理公司和上網(wǎng)發(fā)行的證券交易所，并報中國證監(jiān)會發(fā)行部和基金部備案。

3.基金配售新股的繳款登記等事宜，按新股發(fā)行公告的有關(guān)規(guī)定進行。

四、基金獲配新股，自該新股上市2個月后方可流通，在流通之前由證券交易所實施凍結(jié)?；鸪暾埮涫坌鹿赏?，不得參與新股的公開申購。

篇5

摘要：《中華人民共和國國著作權(quán)法》（修改草案）引進了著作權(quán)延伸性集體管理制度，這一制度迎合了數(shù)字傳播環(huán)境下版權(quán)利用與保護的需求，有效地解決了授權(quán)模式下集體管理制度無法實現(xiàn)的海量授權(quán)問題，維護了著作權(quán)事業(yè)各個主體間的利益平衡。但我國的延伸性集體管理制度的建立仍然存在準入機制高度壟斷、缺少充分維護權(quán)利人利益的收費標準和費用轉(zhuǎn)付機制等問題，我們應(yīng)該建立起有限競爭的集體管理組織準入機制，制定全面、靈活的收費機制并構(gòu)建起具體、有保障的費用轉(zhuǎn)付機制，切實維護權(quán)利人的利益。

關(guān)鍵詞：著作權(quán)；延伸性；集體管理

2012年3月31日，國家版權(quán)局公布了《中華人民共和國著作權(quán)法》（修改草案），引進了著作權(quán)延伸性集體管理制度。修改草案征求意見稿一經(jīng)公布，就引來了眾多非議，很多權(quán)利人認為延伸性集體管理制度可能會迫使自己“被代表”，致使自己的權(quán)利遭到損害，更有部分音樂人以“退會”相要挾，要求刪除延伸性集體管理相關(guān)條款。筆者認為，當前我國引進著作權(quán)延伸性集體管理制度有其內(nèi)在的合理性，這一制度勢在必行。

一、我國引進著作權(quán)延伸性集體管理制度的合理性

延伸性著作權(quán)集體管理，是指法律采用一種推定方式，若權(quán)利人未明確表示不同意著作權(quán)集體管理組織代其行使權(quán)利，則推定為允許其代為管理。[1]國際上采用這一制度的代表性國家有北歐五國和俄羅斯。當前我國采用的是權(quán)利人授權(quán)模式的集體管理制度，即著作權(quán)集體管理組織是基于權(quán)利人的授權(quán)對其作品進行管理。隨著版權(quán)事業(yè)的迅速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)傳播的日益快捷，授權(quán)模式的著作權(quán)集體管理已經(jīng)無法滿足當前我國版權(quán)利用與保護的需求，有必要引進延伸性的著作權(quán)集體管理制度，我國《著作權(quán)法》（修改草案）第六十條、第七十條分別對實行延伸管理的集體組織需要具備的條件以及延伸管理對于使用人與集體管理組織之間的責(zé)任劃分和權(quán)利人的救濟措施的內(nèi)容作了具體規(guī)定。

我國引進延伸性集體管理制度具有重要的現(xiàn)實意義。由于網(wǎng)絡(luò)具有虛擬性、快捷性、廣泛性等特點，網(wǎng)絡(luò)日益成為作品創(chuàng)作和傳播的重要平臺。按照過去的授權(quán)模式，使用者要想使用他人作品，必須取得各個作品的一一授權(quán)。但是，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下作品創(chuàng)作與傳播具有如下特點：作品人數(shù)眾多且身份難以確定、作品數(shù)量巨大且不斷產(chǎn)生新作品、使用者眾多且對作品需求多樣化、作者難以控制其作品的傳播；[2]要想實現(xiàn)海量作品的授權(quán)是需要花費巨大的時間和金錢成本的，有時甚至是不可能實現(xiàn)的。這將造成使用人的“被迫侵權(quán)”或者放棄使用，阻礙了作品的傳播。另外，權(quán)利人要確定和尋找使用人或者侵權(quán)人無疑是難上加難，致使權(quán)利人維權(quán)也受到重重阻礙。

然而，引進延伸性集體管理制度可以有效地消除這些弊病，實現(xiàn)版權(quán)利用與保護的價值目標。首先，這從法律上確保了非會員作品尤其是那些使用人盡了勤勉尋找義務(wù)仍難以確定權(quán)利人的非會員作品也能得到保護；并且這種保護不是被迫的，而是給權(quán)利人以選擇的機會，“權(quán)利人書面聲明不得集體管理的除外”，這充分體現(xiàn)了權(quán)利人的意思自治。其次，對于盡了勤勉尋找義務(wù)仍難以確定權(quán)利人的作品，使用者無須再與權(quán)利人取得一一授權(quán)，只需與有權(quán)延伸管理的集體管理組織簽訂授權(quán)許可協(xié)議，并按規(guī)定繳納作品的使用費，便可以對相應(yīng)的作品進行使用，并無須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。這使得網(wǎng)絡(luò)傳播環(huán)境下提出的海量授權(quán)得以實現(xiàn)，有效地滿足了使用者對作品的使用需求并降低了時間和金錢成本，極大地促進了作品的自由傳播。再次，第七十條的規(guī)定使得延伸管理的責(zé)任劃分較為明確：第一款規(guī)定情形，使用者只承擔(dān)繳納使用費的義務(wù)，即使權(quán)利人提出侵權(quán)賠償，也無權(quán)要求使用人承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任，而應(yīng)由集體管理組織承擔(dān)；第二款規(guī)定的情形，即使用人存在過錯，由使用人承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。這些救濟條款的確定和責(zé)任的劃分形成了使用者、權(quán)利人和集體管理組織之間的互相制衡，有利于實現(xiàn)著作權(quán)各主體間的利益平衡。

二、我國引入著作權(quán)延伸性集體管理制度面臨的障礙

綜觀我國著作權(quán)法修改草案的相關(guān)規(guī)定，只是對延伸性集體管理制度的一個空泛的框架，要具體建構(gòu)延伸性集體管理制度尚存在以下障礙。

（一）高度壟斷的集體管理組織準入機制剝奪了權(quán)利人維權(quán)選擇的空間

《著作權(quán)集體管理條例》第七條第二款第（二）項明確規(guī)定：設(shè)立著作權(quán)集體管理組織，不得與已經(jīng)依法登記的著作權(quán)集體管理組織的業(yè)務(wù)范圍交叉、重合。這一規(guī)定表明，我國從立法層面確定了：我國著作權(quán)各個領(lǐng)域只能有唯一一家集體管理組織。這種高度壟斷的集體管理模式剝奪了權(quán)利人對于集體管理組織自由選擇的空間，權(quán)利人始終處于弱勢地位，在個體維權(quán)極難與組織代為維權(quán)較弱之間，權(quán)利人只能被迫接受集體管理組織的延伸管理。然而，這種壟斷性的權(quán)力致使集體管理組織在運行過程中并沒有積極、主動、有效地行使其職能，不但沒能幫助權(quán)利人行使權(quán)利，有時甚至?xí)诠芾磉^程中侵犯權(quán)利人的權(quán)益，這違背了集體管理組織設(shè)置的初衷。

（二）缺乏權(quán)利人參與制定的收費標準不能有效反映權(quán)利人訴求

《著作權(quán)集體管理條例》第十三條規(guī)定：“著作權(quán)集體管理組織應(yīng)當根據(jù)下列因素制定使用費收取標準：（一）使用作品、錄音錄像制品等的時間、方式和地域范圍；（二）權(quán)利的種類；（三）訂立許可使用合同和收取使用費工作的繁簡程度?！币?guī)定的第一項和第三項分別是站在使用者和集體管理組織角度考慮的，而第二項可以算作是站在權(quán)利人角度考慮，但從整個條款的表述來看收費標準制定過程中缺乏權(quán)利人的參與，致使權(quán)利人的利益訴求無從表達，更不用說如何滿足非會員權(quán)利人的利益訴求。

（三）具體的費用轉(zhuǎn)付機制缺失致使非會員權(quán)利人利益被竊取

對于非會員作品實行延伸管理所收取的使用費如何轉(zhuǎn)付的問題也直接影響了“延伸管理是為維護權(quán)利人利益”這一目標是否能落到實處。但是我國的《著作權(quán)集體管理條例》和《著作權(quán)法》修改草案中都只是籠統(tǒng)地提到著作權(quán)集體管理組織應(yīng)該在提取必要的管理費后將使用費轉(zhuǎn)付給權(quán)利人，但并沒有明確具體地規(guī)定轉(zhuǎn)付的流程、保障措施等。延伸管理使用費轉(zhuǎn)付機制的缺失導(dǎo)致在實踐中非會員權(quán)利人的利益多被集體管理組織所竊取。

三、我國引入著作權(quán)延伸性集體管理制度的建議

（一）建立有限競爭的集體管理組織準入機制我國在引進延伸性集體管理制度時需要增添競爭因子。當前，我國的著作權(quán)集體管理制度還不夠完善，集體管理水平還不夠高，如果采用完全競爭的集體管理，可能會導(dǎo)致著作權(quán)集體管理的混亂，造成集體管理的缺位、錯位或者重疊。我們可以借鑒日本的經(jīng)驗，在由著作權(quán)國家行政主管機關(guān)即國家版權(quán)局作為“守門人”和“最終裁判員”的前提下在各個領(lǐng)域增加一至兩家集體管理組織對權(quán)利人進行管理，構(gòu)建起“適當壟斷，有限競爭”模式。[3]這有利于促使集體管理組織完善服務(wù)，形成著作權(quán)集體管理的良性競爭，從而激發(fā)權(quán)利人入會的積極性，最終強化對著作權(quán)的保護。

（二）建立全面、靈活的使用費收費標準

筆者認為，對于非會員作品的延伸管理的收費標準的價值指導(dǎo)應(yīng)該是：在維護各主體間的利益平衡的基礎(chǔ)上更加傾向于維護權(quán)利人利益。這就要求我們在立法時加強聽證，并要求各方利益主體的積極參與，包括使用人、權(quán)利人、集體管理組織工作人員以及行業(yè)專家等。其中權(quán)利人的比重應(yīng)該最大，并且應(yīng)該包括各個領(lǐng)域的代表；因為對于不同類作品及至是同類但非同一作品，權(quán)利人創(chuàng)作所付出的勞動有差別，作品所賦有的價值也有差別；另外，即使是同一作品，在不同時期也會因傳播情況不同而呈現(xiàn)出不同的價值；只有充分聽取權(quán)利人的意見，才能制定出反映權(quán)利人訴求的、可操作的收費方案，切實維護權(quán)利人利益。

（三）構(gòu)建具體、有保障的費用轉(zhuǎn)付機制

對于非會員權(quán)利人使用費的轉(zhuǎn)付問題，集體管理組織應(yīng)該盡到勤勉尋找義務(wù)。筆者認為，自被延伸管理的非會員權(quán)利人的任意一項權(quán)利被授權(quán)之日起，集體管理組織就應(yīng)該在全國性的版權(quán)信息公告平臺上進行公示。公示的內(nèi)容應(yīng)該包括：作者名稱（個人或公司）、作品名稱、作品類型、權(quán)利有效期間、作品概要等；[4]公示的期間可以借鑒其他國家的標準，一般為三年，自公示使用信息之日起起算，這三年也就是非會員權(quán)利人向集體管理組織申請支付版費的時效期間；權(quán)利人在這三年內(nèi)主張權(quán)利時，應(yīng)該承擔(dān)權(quán)利歸屬的證明責(zé)任；若在這三年內(nèi)沒有權(quán)利人主張權(quán)利，即認定權(quán)利人喪失請求支付版權(quán)費的權(quán)利；該筆使用費也應(yīng)該上繳國家版權(quán)局，成立版權(quán)事業(yè)發(fā)展專項基金，同時應(yīng)加強對使用該基金的審批、監(jiān)管，強化集體管理組織責(zé)任，切實保證延伸管理真正以維護權(quán)利人利益為導(dǎo)向。

結(jié)語

我國引進著作權(quán)延伸性集體管理制度適用了數(shù)字環(huán)境下版權(quán)利用與保護的新要求，有效地推動了海量授權(quán)的實現(xiàn)，符合《著作權(quán)法》之既保護作者的著作權(quán)及相關(guān)權(quán)利，又促進優(yōu)秀作品傳播，促進科學(xué)文化發(fā)展繁榮的價值理念。但我國的著作權(quán)集體管理發(fā)展還不夠成熟，延伸性的集體管理更是缺乏非常完善的制度構(gòu)建，我們應(yīng)該在以實現(xiàn)權(quán)利人、使用者、集體管理組織以及整個社會之間的利益平衡為價值目標的指導(dǎo)下，不斷完善我國的著作權(quán)延伸性集體管理制度，促進我國版權(quán)事業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻

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[2]崔偉雄.著作權(quán)延伸性集體管理制度研究[D].華南理工大學(xué)碩士論文，2011：16-17.

篇6

論文關(guān)鍵詞 著作權(quán)集體管理制度 默示許可 網(wǎng)示授權(quán)

數(shù)字化時代的全面到來，對著作權(quán)集體管理制度和孤兒作品集中許可制度帶來的沖擊，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，接觸作品的機會和使用作品的方式發(fā)生了深刻的變化，作品的傳統(tǒng)利用模式受到?jīng)_擊，作品的供給與需求的差距不斷增大，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中存在大量未經(jīng)授權(quán)使用的作品，作品使用人因?qū)ふ抑鳈?quán)人授權(quán)而花費巨大的金錢、時間和精力而苦惱，浪費了大量的經(jīng)濟和時間成本。協(xié)調(diào)和整合權(quán)利人與使用者的利益平衡，利用互聯(lián)網(wǎng)科技進步而革新原有許可機制并進而遏制盜版。

一、背景概況

為了緊跟著作權(quán)全球保護這一國際發(fā)展的趨勢，我國開始逐步設(shè)立著作權(quán)集體管理制度。20世紀80年代末，在我國加入世貿(mào)組織的談判中，發(fā)達國家以知識產(chǎn)權(quán)作為重要戰(zhàn)略資源為由，對我國知識產(chǎn)權(quán)法制建設(shè)的國際化提出要求，以此限制我國“入世”。縱觀中國知識產(chǎn)權(quán)百年史，是一個從被動移植到主動創(chuàng)新的政策史，也是一個從“逼我所用”到“為我所用”的變遷史。因為沒有著作權(quán)人自發(fā)需求和相應(yīng)的歷史傳統(tǒng)的環(huán)境下，政府為推行著作權(quán)集體管理制度的進程，不可避免地其進行行政干預(yù)。

縱觀我國著作權(quán)集體管理制度的發(fā)展過程，也是一個從不完善到逐步完善的過程。2001年之前，我國《著作權(quán)法》中對著作權(quán)集體管理制度未作規(guī)定，僅在《著作權(quán)法實施條例》中有所涉及。

二、我國著作權(quán)集體管理制度對海量許可力不從心

實踐中，我國著作權(quán)集體管理組織事實上已經(jīng)存在著代收非會員作品使用費的情形，但在相關(guān)信息的公開方面嚴重欠缺，將代收作品使用費怠于分配給權(quán)利人的現(xiàn)象時有發(fā)生。因為不透明不公開的制度，非會員權(quán)利人無法得知其作品被使用的真實收費情況，甚至存在有關(guān)機構(gòu)侵吞著作權(quán)人作品使用費的情形。由于信息嚴重不對稱，非會員權(quán)利人的合法權(quán)益相較于會員權(quán)利人，更有可能被侵犯。由于缺乏自由競爭機制，著作權(quán)集體管理組織處于絕對壟斷地位，這意味著著作權(quán)人在與著作權(quán)集體管理組織進行交涉和調(diào)查了解相關(guān)信息時，沒有足夠的話語權(quán)。

另外，有些作者創(chuàng)作作品是為了將作品直接投放公共領(lǐng)域，讓公眾自由使用，并不是為了獲得經(jīng)濟上的獲益。實踐中存在這樣一種情況，著作權(quán)集體管理組織并未征得著作權(quán)人的同意，即向作品使用人強制收取作品使用費用，導(dǎo)致公共利益也被縮限。

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，作品使用費的定價越來越靈活，影響定價的因素也越來越多，以行政法規(guī)或部門規(guī)章的形式規(guī)定作品使用費收取標準，違背了市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律。

我國現(xiàn)在沿用的報刊轉(zhuǎn)載和錄音法定許可的付酬標準是1999年由國家版權(quán)局制定的，作品使用費的標準遠遠落后于目前我國的經(jīng)濟水平，過低的收費標準極大地影響了著作權(quán)人的權(quán)益的實現(xiàn)。

三、我國著作權(quán)集體管理制度完善之探析

大陸法系國家在著作權(quán)集體管理更多得采取壟斷模式，而英美法系國家則更多得采取自由競爭的管理模式，壟斷模式更有利于實現(xiàn)利益的最大化，自由競爭模式更有利于實現(xiàn)利益的均衡化，這兩種模式均沒有取代對方的絕對優(yōu)勢。在探索我國著作權(quán)集體管理制度發(fā)展的道路上，我們可以兼采二者之長，他山之石，可以攻玉。

（一）建政府資源支撐的全方位覆蓋的數(shù)據(jù)庫

如何處理作品創(chuàng)作與使用的海量信息，是集體管理制度在數(shù)字化時代所面臨的首要難題，也是完善集體管理制度最為現(xiàn)實和可行的切入點?？梢哉f，一個涵蓋范圍盡可能廣泛的作品數(shù)據(jù)庫，作為創(chuàng)新授權(quán)模式和在線交易的基礎(chǔ)，不僅在最大程度上代表了權(quán)利人的利益，也為使用者提供了最大限度的作品使用范圍的選擇空間。而數(shù)字技術(shù)的發(fā)展則為數(shù)據(jù)庫建設(shè)提供了可靠的技術(shù)保障，有助于集體管理組織在信息管理方面實現(xiàn)無紙化操作，簡化儲存和查找信息的過程，延續(xù)其高效率低成本管理的優(yōu)勢。我國集體管理組織在發(fā)展自身作品數(shù)據(jù)庫的同時，也積極參加相關(guān)國際集體管理組織，實現(xiàn)了作品信息的共享。

（二）依托互聯(lián)網(wǎng)建技術(shù)支持的完全信息平臺

面對數(shù)字環(huán)境下“海量信息、海量授權(quán)”的局面，集體管理組織憑借規(guī)范流程與定價機制所帶來的高效與便捷優(yōu)勢要想繼續(xù)發(fā)揮作用，必須進一步簡化交易流程，縮短交易時間，提高交易效率，以實現(xiàn)信息、資本等在市場上的髙速流轉(zhuǎn)，而建立以利益平衡為導(dǎo)向的著作權(quán)在線交易系統(tǒng)，以集體管理組織的有效運作為主要依托，既滿足權(quán)利人控制作品使用的意愿，又滿足使用者便捷使用作品的需要，無疑是集體管理組織自我完善的基本路徑。

著作權(quán)在線交易，是指依托日益成熟的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將傳統(tǒng)的著作權(quán)交易流程置于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運行。一般而言，一個完整的著作權(quán)在線交易流程包括在線注冊、在線授權(quán)與在線支付三個部分。其最大的特點與優(yōu)勢在于，著作權(quán)交易各方的意志與利益追求通過在線交易得以充分的表達和實現(xiàn)。日本的E-License在線授權(quán)系統(tǒng)中心、美國的版權(quán)結(jié)算中心（Copyright Clearance Center，簡稱CCC）等即屬于著作權(quán)在線交易系統(tǒng)平臺。我國集體管理組織在著作權(quán)在線交易方面亦作出了有益的探索與嘗試，如音著協(xié)己構(gòu)建起音樂在線交易平臺MOEP （Music On-line Exchange Platform）。但是，受技術(shù)、法律及配套措施等因素的制約，我國集體管理制度下的所謂在線交易，僅僅是將標準化交易流程與收費方案在網(wǎng)站上予以公示，實際操作上仍然停留在“線上申請、線下確認與交易”的較為初始的階段，尚有較大的發(fā)展與完善空間。

（三）未上網(wǎng)聲明的作品直接適用“默示許可”

著作權(quán)人和作品使用人在一般情況下，直接通過自由協(xié)商的方式進行著作權(quán)交易。但是在許多情況下，作者個人不可能向每一個作品使用者授權(quán)許可。如果作者要一一向每一個作品使用者授權(quán)許可，對作者本人來說，時間成本是不能承受之重。同樣的道理，作品使用者也不可能找到每一位著作權(quán)人，即使找到，與其進行協(xié)商取得授權(quán)許可，耗費的時間成本和人力成本也無法估量。因此，傳統(tǒng)的一對一授權(quán)模式效率低下，無法適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代下海量授權(quán)的需求。未上網(wǎng)聲明的作品直接適用“默示許可”，這既解決了我國孤兒作品的問題，也解決了繁瑣的聯(lián)機人為干預(yù)授權(quán)帶來的效率地下的問題。孤兒作品因為沒有權(quán)利人上網(wǎng)聲明，直接適用“默示許可”。

（四）著作權(quán)人欲主張授權(quán)許可必須上網(wǎng)聲明

著作權(quán)人如果希望作品使用人在使用作品前征得著作權(quán)人同意，只需上網(wǎng)聲明：“未經(jīng)作者同意，不得轉(zhuǎn)載。”作品使用人若想使用作品，只需要查詢著作權(quán)人的相關(guān)信息包括聯(lián)系方式。

我國的著作權(quán)集體管理組織建立了數(shù)據(jù)庫資源，包括作品內(nèi)容、使用者信息和權(quán)利人信息的數(shù)據(jù)庫。這些已有資源為建立著作權(quán)集體管理綜合性查詢系統(tǒng)提供了基礎(chǔ)。健全作品數(shù)據(jù)庫查詢系統(tǒng)，能夠使作品使用者方便查詢所需要的數(shù)字化作品的信息，同時也能使著作權(quán)人對作品的有效控制和管理能力得到加強。

和著作權(quán)人協(xié)商一致，在網(wǎng)上取得著作權(quán)人的授權(quán)，可以線下交易，也可以線上交易，省去雙方當事人舟車勞頓之苦。作者上網(wǎng)聲明許可使用，同時登記了有效的聯(lián)系方式，使用作品人可以通過查詢得到作者的聯(lián)系方式，省去大量的人力物力尋找作者。著作權(quán)屬于私權(quán)，著作權(quán)人可以隨時允許自己的作品流入公共領(lǐng)域，也可以隨時禁止其作品流入公共領(lǐng)域，只需要撤改聲明即可。

（五） 相關(guān)機構(gòu)或相關(guān)組織可推出指導(dǎo)性價格

使用作品支付的對價往往需要經(jīng)過權(quán)利人與作品使用者在協(xié)商的過程中得以確定。按照國際慣例，一般由著作權(quán)集體管理組織主導(dǎo)制定許可使用費價格標準，作為雙方談判時的參考依據(jù)。相關(guān)機構(gòu)或相關(guān)組織推出指導(dǎo)性價格時，著作權(quán)權(quán)利人、作品使用人及相關(guān)行業(yè)代表都應(yīng)當充分參與，應(yīng)當綜合考慮多方因素。相關(guān)機構(gòu)或相關(guān)組織在推出指導(dǎo)性價格時，不可能對其中的影響因素全面體現(xiàn)，最終只能使指導(dǎo)性價格盡量接近其真實價格。著作權(quán)人和作品使用人在談判中可以具體情況具體分析。

1.作品可使用的途徑影響作品使用費的價格。文字作品可以通過廣播方式傳播，攝影作品、美術(shù)作品就很難通過同樣的方式傳播，因此，不同類型的作品，由于其傳播途徑的不同也會影響其著作權(quán)的收益?？晒┳髌肥褂谜呤褂米髌返耐緩介_發(fā)地越多，作品的使用費就越高。

2.作品本身的因素：作品類型、創(chuàng)新程度、作者知名度、發(fā)表情況等。如流行音樂與民族音樂由于受到公眾不同喜好程度的影響而會在作品使用費上存在差異。

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【關(guān)鍵詞】著作權(quán) 著作權(quán)集體管理制度 音著協(xié)

歌手鄭鈞在2010演唱會上演唱自己創(chuàng)作的作品，但是中國音樂著作權(quán)協(xié)會（簡稱音著協(xié)）卻訴演出公司侵權(quán)，音著協(xié)認為十月天公司未經(jīng)許可，未支付報酬，在其舉辦的演唱會中使用了音著協(xié)受托管理的音樂作品《天下沒有不散的筵席》，侵犯了著作權(quán)人的表演權(quán)，故十月天公司，要求其賠償經(jīng)濟損失及訴訟合理支出。歌手演唱自己的歌反被音著協(xié)，使得本案引發(fā)頗大震動。案件最終以音著協(xié)的敗訴而告終，但此看似荒唐的案件卻不得不引發(fā)對音樂作品著作權(quán)集體管理制度的司考。

一、音樂作品著作權(quán)集體管理制度的現(xiàn)狀

音著協(xié)全稱中國音樂著作權(quán)協(xié)會，成立于1992年，是由國家版權(quán)局和中國音樂家協(xié)會共同發(fā)起成立的中國大陸唯一的音樂著作權(quán)集體管理組織，是專門維護作曲者、作詞者和其他音樂著作權(quán)人合法權(quán)益的非營利性機構(gòu)。根據(jù)《中華人民共和國著作權(quán)法》第八條：“著作權(quán)人和與著作權(quán)有關(guān)的權(quán)利人可以授權(quán)著作權(quán)集體管理組織行使著作權(quán)或與著作權(quán)有關(guān)的權(quán)利。著作權(quán)集體管理組織被授權(quán)以后，可以以自己的名義為著作權(quán)人和與著作權(quán)有關(guān)的權(quán)利人主張了、權(quán)利，并可以作為當事人進行涉及著作權(quán)或者與著作權(quán)有關(guān)的潛力的訴訟、仲裁活動?！睆男再|(zhì)上說， 著作權(quán)集體管理是一種民事權(quán)利管理制度， 是信托的一種形式。著作權(quán)集體管理組織根據(jù)著作權(quán)人的授權(quán)， 以自己的名義來行使所管理的權(quán)利， 并在扣除必要的管理費用后將所獲得的收益返還給著作權(quán)人。音著協(xié)即使音樂行業(yè)著作權(quán)集體管理制度的代表，著作權(quán)集體管理制度的目的就是為了集中資源維護著作權(quán)人的合法權(quán)益，然而實際操作中，著作權(quán)人卻對此頗有微詞，上文案件中，本應(yīng)保護著作權(quán)人權(quán)益的音著協(xié)卻意圖想著作權(quán)人收費，反而限制了著作權(quán)人行使權(quán)利。歌手劉歡就曾在2012年宣稱音著協(xié)給的報酬比北京最低工資標準還低，實際上，在2010年，音著協(xié)僅在卡拉OK著作權(quán)使用費上就入賬1.2億，然而，此項收入只有50%會在版權(quán)人中進行分配，其他部分23%是協(xié)會的人員運營管理費用，另外27%是天合集團的運營成本，經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，天合集團的最終控制人是竟文化部事業(yè)單位。

可見，音著協(xié)經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展已形成了一定規(guī)模，但仍然存在問題，我國對集體管理組織的設(shè)立采取行政核準制，需經(jīng)過國家版權(quán)局和國家民政部審批，手續(xù)繁瑣且條件嚴格，因此由民間自發(fā)成立集體管理組織非常困難，故著作權(quán)人幾乎沒有選擇著作權(quán)人集體管理組織的余地。音樂行業(yè)由于商業(yè)化比較充分，加之數(shù)字音樂正版化的推進，音樂著作權(quán)的保護的需求日益增大，然而作為一個著作權(quán)集體管理組織，音著協(xié)卻越來越多地受到著作權(quán)人的質(zhì)疑，規(guī)定不明確，著作權(quán)收益的分配與使用不明確，內(nèi)部信息不公開透明等問題是一大原因。

二、完善音樂作品著作權(quán)集體管理制度的建議

（一）完善著作權(quán)集體管理制度的相關(guān)立法。

目前針對著作權(quán)集體管理制度的法律只有著作權(quán)法的零星規(guī)定和國家知識產(chǎn)權(quán)局制定的著作權(quán)集體管理條例，這與日益發(fā)展的著作權(quán)人權(quán)益保護的需求并不相協(xié)調(diào)，著作權(quán)集體管理制度涉及到多方利益，如缺乏明確法律法規(guī)的規(guī)制，容易背離原有保護著作人權(quán)益的初衷。國際上一些著作權(quán)集體管理制度較為完備的國家，都針對此制定了相應(yīng)的法律法規(guī)，我國也可以借鑒其他國家的相關(guān)立法，修訂和完善我國著作權(quán)集體管理制度。

（二）去行政化背景，引入市場機制。

考察音著協(xié)的構(gòu)成和利益分配制度，不難發(fā)現(xiàn)其名為著作權(quán)集體管理組織，實際上具有一定行政背景，其設(shè)立注冊運行燈決斷都離不開官方扶持。在我國知識產(chǎn)權(quán)保護力較弱的階段，這種模式曾對于保障日常運行和加強保護著作權(quán)人利益等方面起到一些作用。但是經(jīng)過一段時間的發(fā)展成熟，其弊端也逐漸顯現(xiàn)，機構(gòu)組織逐漸僵化，與著作權(quán)人分歧加大，特別是在強調(diào)政府服務(wù)轉(zhuǎn)型的大環(huán)境下，剝離音著協(xié)的官方背景，將其置于市場環(huán)境下，引入競爭機制，著作權(quán)集體管理組織還原為民間性的社團法人，將更有利于平衡利益分配。同時，有必要適當放寬著作權(quán)集體管理組織的審批條件，一類作品允許數(shù)個集體管理組織，尊重著作權(quán)人的意志自由，使其可以自由選擇授權(quán)組織，在市場機制的作用下相互競爭相互監(jiān)督也有利于制度高效。

（三）完善對著作權(quán)集體管理組織的監(jiān)督。

現(xiàn)階段下，音著協(xié)這樣的組織具有相對的壟斷性，一旦缺乏監(jiān)督不力，容易產(chǎn)生權(quán)利的濫用，損害權(quán)利人的利益，著作權(quán)集體管理中產(chǎn)生爭議的焦點之一就是音著協(xié)對于著作權(quán)利益收入的分配問題。分配機制不明確，管理費用過高是被廣泛詬病之處。監(jiān)督不力是一部分原因。要完善著作權(quán)集體管理組織的監(jiān)督，可將監(jiān)督模式以外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督為區(qū)分，外部監(jiān)督應(yīng)以政府監(jiān)督和輿論監(jiān)督為主，政府應(yīng)對著作權(quán)集體管理組織的運作，資金等方面進行監(jiān)督，但同時也應(yīng)注意不能越權(quán)，干預(yù)其日常事務(wù)。輿論監(jiān)督則主要指新聞媒體，音樂行業(yè)具有一定的新聞性，媒體輿論干預(yù)能起到平衡社會利益的作用。內(nèi)部監(jiān)督則是指組織內(nèi)部會員的監(jiān)督，音著協(xié)采用會員制，著作權(quán)人通過加入音著協(xié)會員的形式取得音著協(xié)發(fā)放的著作權(quán)費用，加強會員監(jiān)督是指是會員能參與到組織分配的部分，而不是單方面的只收取收益，這樣有利于著作權(quán)人的利益并推動集體管理組織的公開透明化。

參考文獻：

篇8

為了及時解決財政國庫管理制度改革試點資金支付管理中的有關(guān)問題，保證改革的順利進行，根據(jù)《*市市級單位財政國庫管理制度改革實施辦法》和《*市市級單位財政國庫管理制度改革試點資金會計核算暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、關(guān)于財政國庫管理制度改革試點預(yù)算結(jié)余資金處理問題

預(yù)算單位年終預(yù)算結(jié)余資金，是指按照有關(guān)財政、財務(wù)制度的規(guī)定，核準預(yù)算單位跨年度結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金，包括行政事業(yè)單位經(jīng)費結(jié)余、政府采購資金結(jié)余、待支付資金、留歸預(yù)算單位使用的項目經(jīng)費結(jié)余和基本建設(shè)竣工結(jié)余等。試點單位年終結(jié)余資金按市財政局下達的當年預(yù)算指標減去當年財政國庫已支付數(shù)的差額計算并經(jīng)市財政局確認。當年財政國庫已支付數(shù)，包括財政直接支付數(shù)和財政授權(quán)支付數(shù)。

（一）當年12月31日工作日結(jié)束時，銀行按規(guī)定將各基層預(yù)算單位零余額賬戶的額度余額注銷，并向基層預(yù)算單位提供對賬單。銀行下年度第二個工作日將注銷的額度，以財政授權(quán)支付通知單相同的格式，報國庫支付中心。為保證全年預(yù)算執(zhí)行情況及時匯總，市財政局國庫科（國庫支付中心）于下年度第三個工作日向市財政局有關(guān)業(yè)務(wù)科提供上年度試點單位實際支付數(shù)，有關(guān)業(yè)務(wù)科根據(jù)掌握的預(yù)算指標數(shù)初步確認當年未支付數(shù)，并于第五個工作日前提供給市財政局國庫科（國庫支付中心）。

（二）各基層預(yù)算單位將本單位財政授權(quán)支付額度余額與銀行提供的對賬單核對一致后，與財政直接支付指標結(jié)余一同分預(yù)算科目“類”、“款”、“項”，以《預(yù)算單位年度預(yù)算結(jié)余資金申報核定表》（附件1）（以下簡稱《核定表》）的形式（表中相關(guān)指標附“對賬單”復(fù)印件）逐級匯總上報一級預(yù)算單位；一級預(yù)算單位匯總后于1月15日（節(jié)假日順延，下同）之前，按一級預(yù)算單位和所屬基層預(yù)算單位，報市財政局國庫科（國庫支付中心）和主辦業(yè)務(wù)科各一份。

（三）市財政局國庫科（國庫支付中心）于1月17日之前將部門匯總上報實際支付數(shù)與銀行對賬單核對一致后按一級預(yù)算單位和所屬各基層預(yù)算單位，編制預(yù)算單位用款計劃數(shù)、已支付數(shù)、未支付數(shù)。

（四）市財政局國庫科（國庫支付中心）于1月20日前，按一級預(yù)算單位，分預(yù)算科目類、款、項，對已下達上一年度用款計劃數(shù)核對無誤后，將《核定表》送有關(guān)業(yè)務(wù)科。

（五）市財政局有關(guān)業(yè)務(wù)科根據(jù)掌握的預(yù)算指標和相關(guān)財政財務(wù)管理規(guī)定，于1月25日前將結(jié)余指標數(shù)以正式文件（附核準的《核定表》）通知預(yù)算單位，并送國庫科（國庫支付中心）。

（六）各基層預(yù)算單位根據(jù)市財政局核準的結(jié)余指標數(shù)連同下年度預(yù)算數(shù)合并編報用款計劃逐級匯總報市財政局批復(fù)使用。年初，市財政局核批結(jié)余指標前，各預(yù)算單位需要用款，可在上年底前上報的新年度一季度分月用款計劃中考慮（新年度預(yù)算指標）。

下年度，預(yù)算單位根據(jù)市財政局確認的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，視同增加預(yù)算指標，重新申請使用。會計處理按《*市市級單位財政國庫管理制度改革試點資金會計核算暫行辦法》規(guī)定執(zhí)行。

為確保改革初期試點工作的順利進行，對于預(yù)算單位零余額用款額度*年底還有額度余額的，于12月30日前以《預(yù)算單位年度結(jié)余資金申報核定表》的形式報市財政局國庫科（國庫支付中心）審批后，可將額度余額轉(zhuǎn)入臨時基本存款賬戶跨年度報計劃使用。

二、關(guān)于銀行向預(yù)算單位提供財政授權(quán)支付對賬單問題

財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的銀行應(yīng)督促各分支機構(gòu)按統(tǒng)一設(shè)定的格式及時為預(yù)算單位提供機打的明細對賬單（附件2）和月度對賬單（附件3）。明細對賬單反映對賬期間內(nèi)逐筆支出、項級科目小計支出、匯總支出等情況，銀行應(yīng)根據(jù)預(yù)算單位的要求及時提供明細對賬單；月度對賬單反映本月各項級科目支出、類級科目小計支出、匯總支出等情況。各預(yù)算單位應(yīng)在收到對賬單的3個工作日內(nèi)將對賬結(jié)果反饋給銀行。

三、關(guān)于財政授權(quán)支付中發(fā)生預(yù)算科目差錯的更正問題

（一）預(yù)算單位在財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中確因技術(shù)性差錯等原因，在已下達的財政授權(quán)支付額度余額內(nèi)，誤支其他預(yù)算科目的，可以通知銀行及時更正。更正的程序是：預(yù)算單位根據(jù)誤支的預(yù)算科目和額度，向銀行簽發(fā)負數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》，恢復(fù)誤支預(yù)算科目的額度；同時根據(jù)應(yīng)支用的預(yù)算科目，向銀行簽發(fā)等額正數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》，并提供相應(yīng)的說明材料，在應(yīng)支用的預(yù)算科目的額度內(nèi)辦理支付。銀行據(jù)此沖減相應(yīng)預(yù)算科目的授權(quán)支付額度，恢復(fù)誤支預(yù)算科目的財政授權(quán)支付額度，同時按規(guī)定與中國人民銀行進行資金清算。

（二）銀行在辦理財政資金支付業(yè)務(wù)中確因技術(shù)性差錯等原因，在開具《財政直接支付入賬通知書》、《財政授權(quán)支付到賬通知書》和編制《財政資金支出日（旬、月）報表》過程中誤用預(yù)算科目的，由銀行分別按誤用預(yù)算科目和應(yīng)用預(yù)算科目填制負數(shù)和正數(shù)的《財政直接支付入賬通知書》、《財政授權(quán)支付到賬通知書》和《財政資金支出日（旬、月）報表》，并提供相應(yīng)的說明材料，分別送預(yù)算單位和市財政局國庫科（國庫支付中心）作賬務(wù)處理，同時相應(yīng)調(diào)整預(yù)算單位預(yù)算科目額度。

四、關(guān)于財政授權(quán)支付資金退回的處理問題

預(yù)算單位因正常原因從其零余額賬戶支付的資金可以退回該賬戶。同一年度內(nèi)支付資金的退回，由預(yù)算單位填寫負數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》，連同退回的現(xiàn)金或銀行票據(jù)送交銀行，收款單位或收款銀行主動退款的，由預(yù)算單位及時補填負數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》送交銀行，銀行按規(guī)定恢復(fù)相應(yīng)的財政授權(quán)支付額度并與中國人民銀行進行資金清算?？缒甓冉Y(jié)算退回的差旅費、醫(yī)藥費等經(jīng)常性支出，不大于當年對應(yīng)預(yù)算科目實際支出的，視同當年退回的資金，按上述同一年度內(nèi)支付資金的退回處理。大于當年對應(yīng)預(yù)算科目實際支出或當年沒有對應(yīng)預(yù)算科目的，通過一級預(yù)算單位函告市財政局，由市財政局指定資金退回的預(yù)算科目并通知銀行。

五、關(guān)于《財政授權(quán)支付憑證》和《хх銀行хх支付申請劃款憑證》的填寫問題

預(yù)算單位辦理財政授權(quán)支付與資金退回時，必須按規(guī)定對《財政授權(quán)支付憑證》連續(xù)編號并填寫清楚，填寫用款用途；銀行要按規(guī)定審核預(yù)算單位提交的《財政授權(quán)支付憑證》，對不按規(guī)定編號或不填寫編號的《財政授權(quán)支付憑證》及用款用途的，應(yīng)要求預(yù)算單位按規(guī)定填寫后再予辦理。

銀行填寫《хх銀行хх支付申請劃款憑證》應(yīng)注意不同聯(lián)次復(fù)寫是否清楚，不清楚的應(yīng)重新填列。

六、關(guān)于歸墊基本存款賬戶已墊付資金問題

按照《*市市級單位財政國庫管理制度改革實施辦法》規(guī)定，預(yù)算單位零余額賬戶不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶劃撥資金?？紤]到在完善財政國庫管理制度改革過程中的實際情況，對已從預(yù)算單位臨時基本存款賬戶先行墊付而應(yīng)從零余額賬戶支付的資金，預(yù)算單位可以正式函件的形式，并附相關(guān)說明材料，向市財政局主辦業(yè)務(wù)科提出歸墊申請。主辦業(yè)務(wù)科出具意見送國庫科審核后，由國庫科發(fā)文通知試點單位和銀行按財政國庫管理制度改革的有關(guān)規(guī)定辦理資金劃撥手續(xù)。

七、關(guān)于預(yù)算單位辦理授權(quán)支付從零余額賬戶提取現(xiàn)金有關(guān)問題

（一）按照《*市市級單位財政國庫管理制度改革實施辦法》的規(guī)定，預(yù)算單位必須按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金，在發(fā)生現(xiàn)金支出時按類、款、項列報支出。為便于對從不同預(yù)算科目提取的現(xiàn)金進行分別核算和管理，滿足預(yù)算管理和有關(guān)上報報表的要求，預(yù)算單位需要設(shè)立現(xiàn)金輔助賬來核算日常支出，以平衡和分配按照類、款、項的現(xiàn)金提取數(shù)和現(xiàn)金支出數(shù)。

（二）按照《*市市級單位財政國庫管理制度改革實施辦法》的規(guī)定，年度終了，預(yù)算單位零余額賬戶年終余額要辦理注銷。因此，各預(yù)算單位辦理授權(quán)支付從零余額賬戶提取的庫存現(xiàn)金余額必須足額退回零余額賬戶，預(yù)算單位年末報送的《預(yù)算單位財政授權(quán)支付支出情況表》中“庫存現(xiàn)金”數(shù)額必須為零。各預(yù)算單位必須在12月中、下旬做好庫存現(xiàn)金對應(yīng)預(yù)算科目的整理和核對工作，并務(wù)必于12月31日上午12時前將庫存現(xiàn)金余額及時足額退還零余額賬戶，同時分別列明對應(yīng)的預(yù)算科目類、款、項。銀行應(yīng)配合預(yù)算單位做好及時辦理庫存現(xiàn)金退回零余額賬戶的工作。

（三）預(yù)算單位按照上述規(guī)定將庫存現(xiàn)金余額及時足額退回零余額賬戶后，其賬務(wù)處理如下：

借：零余額賬戶用款額度

貸：現(xiàn)金

八、關(guān)于《財政資金支出日報表》填寫及報送的問題

（一）《財政資金支出日報表》中“項目”欄填報預(yù)算單位用款用途。

（二）各銀行應(yīng)于每日營業(yè)終了時將零余額賬戶當日實際發(fā)生額匯總（以分行為單位）填制《財政資金支出日報表》，沒有發(fā)生額無須填報；《財政資金支出日報表》發(fā)生額應(yīng)與送交人行劃款憑證相符。

篇9

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；合同管理；分析

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼:A

合同是兩個或兩個以上當事人實現(xiàn)經(jīng)濟利益而達成的協(xié)議，是商品交換的法律表現(xiàn)形式。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)為實現(xiàn)一定的經(jīng)濟其他當事人而簽訂合同，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟往來，是企業(yè)經(jīng)營活動中不可避免的行為。企業(yè)合同管理的問題并不是說合同管理的前期階段就沒有問題，多數(shù)是由于急于簽訂合同而過于草率，前期階段所出現(xiàn)的問題，不能夠?qū)⑸婕暗降膯栴}考慮全面。合同產(chǎn)生在合同管理的前期階段，在這一階段企業(yè)往往比較重視，一些企業(yè)往往就把合同拋之腦后了，甚至忘記了合同履行過程是實現(xiàn)權(quán)利義務(wù)的過程，合同管理制度體系設(shè)計對于企業(yè)合同管理的科學(xué)性，而僅僅把它看成是生產(chǎn)過程的一部分。一個設(shè)計科學(xué)、程序嚴密的合同管理制度體系，并且可以最大限度地防范風(fēng)險。合同管理是防范企業(yè)法律風(fēng)險的基礎(chǔ)性工作。合同管理過程貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營管理過程，不但能大幅提高企業(yè)合同履行的效率，是企業(yè)管理的一項重要組成內(nèi)容。

1 現(xiàn)代企業(yè)合同管理風(fēng)險

合同法制觀念淡薄，風(fēng)險意識差。企業(yè)簽訂合同時缺少對對方資信的調(diào)查了解，沒有審查對方的法人營業(yè)執(zhí)照或自然人身份證、法人授權(quán)委托書等相關(guān)資質(zhì)材料。更有一些企業(yè)沒有建立有效的合同管理制度，致使合同原件丟失或僅保存一些復(fù)印件，由于司法實務(wù)中對證據(jù)認定規(guī)則以及民事責(zé)任歸屬確認都有較明確規(guī)定，另外對銷售人員的相關(guān)授權(quán)不明也是容易引發(fā)糾紛的原因之一。對這些未經(jīng)授權(quán)人員所訂立的合同所致的結(jié)果，往往做出對企業(yè)不利的處理。有的企業(yè)沒有明確的銷售人員授權(quán)制度，有的單位超過應(yīng)有的權(quán)利范圍對外簽訂合同，合同主體不當。有的一般員工未經(jīng)授權(quán)也對外簽訂合同，合同當事人主體合格，是合同得以有效成立的前提條件之一?，F(xiàn)實中一些企業(yè)的供應(yīng)站、銷售科等職能科室或分支機構(gòu)經(jīng)常代表法人對外簽訂合同。同時作為法人職能科室是無權(quán)對外簽訂合同的，法人的分支機構(gòu)需由法人的授權(quán)委托書才可以享有對外簽訂合同的資格，更有一些企業(yè)的銷售人員直接代表法人對外簽訂合同，一旦發(fā)生糾紛責(zé)任很難明確。一些企業(yè)簽訂合同的條款過于簡單，或僅約定幾條意見，既無法人授權(quán)委托書，又無身份證明，對合同主體雙方的權(quán)利義務(wù)及違約責(zé)任等條款不作約定?；蚝贤瑮l款約定的意思不明確、不具體等都容易產(chǎn)生法律風(fēng)險。

2 合同管理制度存在風(fēng)險原因分析

2.1 管理制度缺失

企業(yè)中合同管理者負有企業(yè)合同管理政策的研究。不但能夠處理具體事務(wù)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運作模式把握不恰當，還必須具備對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的宏觀掌握。這對合同管理者的綜合素質(zhì)提出了較高要求，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)識別不到位，企業(yè)的合同管理者往往達不到要求，但在合同管理實際情況中，不但對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營運行模式了如指掌。由于對合同運行環(huán)節(jié)掌握不充分，這一職責(zé)要求合同管理者對合同管理的每一環(huán)節(jié)完全掌握其運行規(guī)律，使合同管理者在制訂合同管理相關(guān)制度時存在顧此失彼，不符合公司管理實際和國家有關(guān)法規(guī)。

2.2 制度缺失或瑕疵

有些企業(yè)實際已經(jīng)意識到管理制度體系對合同管理的重要性，就在于管理制度本身的缺陷和瑕疵，并且在管理實踐中也尊重程序的權(quán)威性，但卻仍然不能避免合同管理出現(xiàn)問題。因此對于違反規(guī)定的行為，實際上并沒有進行責(zé)任追究和處罰，沒有起到應(yīng)有的約束和規(guī)范作用。合同管理制度的制訂者沒有完全掌握企業(yè)合同運行的相關(guān)情況，導(dǎo)致這些條文僅僅掛在墻上，無法因地制宜地制訂出適合本企業(yè)實際的情況的管理辦法，管理辦法的制定者不愿花費精力和時間潛心研究企業(yè)合同原作的實際情況。合同法的設(shè)置許多規(guī)則，而企業(yè)在制訂自己的合同管理制度時，可以由合同雙方當事人在法律允許的范圍內(nèi)自由約定。大量地存在著照搬條文的現(xiàn)象，這種管理制度用大量的篇幅說明那些是禁止性的行為，但并沒有對違反這規(guī)定相應(yīng)地采取何種懲罰措施予以說明。

2.3 合同管理程序運行不到位

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，仍然采取簡化合同管理程序，對員工的業(yè)績考核往往注重收益金額的大小。有些企業(yè)管理層處理事務(wù)的效率等結(jié)果性指標，很多企業(yè)都存在為了趕工期、提高效率，在已有制度明文規(guī)定的情況下，而對過程性指標重視相對弱化。甚至超越合同管理程序的做法，以達到預(yù)期目的。

3 對策

3.1 合同應(yīng)由企業(yè)的專門機構(gòu)來執(zhí)行

既然企業(yè)通過合同所確立的民事關(guān)系，由于合同本身的特征，是一種受法律保護的民事法律關(guān)系，訂立合同的行為就是一種民事法律行為。已超越了企業(yè)自身的界限，使之成為一種受法律規(guī)范和調(diào)整的社會關(guān)系，涉及大量的法律專業(yè)問題，所以由企業(yè)法律部門管理可以有效地降低合同風(fēng)險，決定了合同不同于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、人事、財務(wù)等管理工作，更好地維護企業(yè)的合法權(quán)益。

3.2 采取適合企業(yè)自身的合同管理模式

企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和企業(yè)的組織機構(gòu)不同，企業(yè)和所屬各部門、各單位對合同的管理做到機構(gòu)、人員、制度三落實，一些大中型以上的企業(yè)，因為其各部門分工不同，其選擇合同的管理模式也不盡相同。其合同管理的模式應(yīng)采取企業(yè)法律部門統(tǒng)一歸口管理和各業(yè)務(wù)部門，各單位分口管理的模式。對合同實行分級、劃塊管理，各業(yè)務(wù)部門法律顧問部門隨時檢查和監(jiān)督。形成完善的合同管理體系，有效避免合同風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)法律部門作為企業(yè)合同的統(tǒng)一管理部門，對企業(yè)合同的簽訂和履行負有監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)的職責(zé)。

3.3 制定合同管理制度及流程

要使合同管理，從完善制度入手，合同審批流程可以使合同的管理，制定切實可行的合同管理制度，審批工作有章可循，同時通過層層審核把關(guān)，將合同風(fēng)險降到最低。企業(yè)通過建立一整套規(guī)范、科學(xué)的合同管理制度和有效地實施和落實各項制度，做到管理層次清楚、程序規(guī)范具體、職責(zé)權(quán)限明確，從而使合同的簽訂、履行、考核、糾紛處理都處于有效的控制狀態(tài)。

結(jié)論

企業(yè)合同管理制度首先應(yīng)當遵循法律法規(guī)的強制性規(guī)定。合同管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的一項重要工作。該制度體系賴以存在的前提，企業(yè)合同管理制度體系只能是空中樓閣，充分運用現(xiàn)有的法律規(guī)則來管理合同，無法對企業(yè)的合同運行進行監(jiān)控，構(gòu)筑合理的合同管理制度體系，是合同規(guī)范管理的基礎(chǔ)和出發(fā)點。履行合同中采取有效的管理，合同履行后進行妥善的補救才能做好合同管理，避免產(chǎn)生損失，真正提升企業(yè)的管理水平。在企業(yè)更應(yīng)加強自我保護意識，將為企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的提高產(chǎn)生巨大的推動力。

參考文獻

[1]唐雪蓮．企業(yè)經(jīng)濟合同風(fēng)險管理控制探討[J]．企業(yè)技術(shù)開發(fā)．2011，1（69）.

篇10

施工企業(yè)因其生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)決定，具有市場法律法規(guī)約束性大 、 施工地域的流動性強、施工管理人員調(diào)動合頻繁、資金、設(shè)備、材物料量大，管理難度大，因此施工企業(yè)管理的內(nèi)部控制尤其重要。施工企業(yè)管理的內(nèi)部控制是指在制定企業(yè)內(nèi)部管理制度時，明確各方面的權(quán)限、職責(zé)，便于在經(jīng)濟活動中相互聯(lián)系、相互制約、自動檢驗錯誤、防止舞弊的一種控制機制。內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通，監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會、管理階層及其他人員影晌。包括組織機構(gòu)、崗位責(zé)任、人員條件、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)、檢查標準和內(nèi)部審計在內(nèi)的嚴密的控制系統(tǒng)。

一、施工企業(yè)管理面臨的問題

1．企業(yè)主要經(jīng)營管理者不了解內(nèi)部控制的真正內(nèi)涵。輕視內(nèi)部控制牽制作用，習(xí)慣于行政指揮，家長制管理的現(xiàn)象在施工企業(yè)還較多存在。企業(yè)主要經(jīng)營管理者還未意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制約還有許多誤解：看似有了一些的管理制度、文件，就認為內(nèi)部管理沒有問題;有的認為內(nèi)部控制就是對職工管、卡、壓，對領(lǐng)導(dǎo)干部限制權(quán)力等。有的甚至對企業(yè)內(nèi)部控制約根本就沒有概念。錯誤的認識導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制沒有成為管理的內(nèi)在需求，使內(nèi)部管理只是形式。

2．管理內(nèi)部控制弱化，牽制執(zhí)行不力，致使違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。有不少企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部管理制度，但它缺少實質(zhì)性的牽制約方法和措施，導(dǎo)致將已訂立的企業(yè)內(nèi)部管理制度只是以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、驗收，而不管內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況如何，甚至遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)部管理流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。

3．施工項目管理經(jīng)濟效下降。因內(nèi)部控制環(huán)境弱化，控制體系不完善。還有不少小型建安企業(yè)，其內(nèi)部管理機制尚未建立，更別談內(nèi)部控制牽制約的作用。因內(nèi)部控制環(huán)境弱化，導(dǎo)致在項目資金上，掌握權(quán)力的人，可以任意調(diào)動資金；在設(shè)備管理使用上，假公劑私，以公當私出現(xiàn)多種損公肥私現(xiàn)象；在大量的建筑材料管理上漏洞百出。甚至由此影響建筑工程質(zhì)量，因此經(jīng)濟效益下降成為必然。

4．信息失真。近年來，很多施工企業(yè)由于會計核、資料統(tǒng)計工作秩序混亂、數(shù)據(jù)不實造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如一個施工企業(yè)多個項目部單獨立帳，項目部收入支出又反映不實; 還有,如常規(guī)的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等都得不到真正的落實，會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持。會計、統(tǒng)計都有造假現(xiàn)象，會計、統(tǒng)計信息虛假情況較為嚴重。

二、企業(yè)管理的內(nèi)部控制主要作用

1、企業(yè)管理的內(nèi)部控制能有效防范企業(yè)風(fēng)險。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目的，就必須對各類風(fēng)險進行有效的預(yù)防和控制，企業(yè)管理有了內(nèi)部控制，管理工作如同有了靈魂，是防范企業(yè)風(fēng)險行之有效的手段。特別對施工企業(yè)具有市場法律法規(guī)約束性大的特點、通過有效內(nèi)部控制，對企業(yè)經(jīng)營存在風(fēng)險環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅在萌芽之中。

2．保障企業(yè)財產(chǎn)資源的安全和完整，減少企業(yè)經(jīng)濟利益受損，提高經(jīng)濟效益。健全和完善企業(yè)管理的內(nèi)部牽制，能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約資金、財產(chǎn)、物資采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，堵塞漏洞，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整。施工企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備調(diào)動頻繁、建筑材料進出量大且難以管理，因而沒有行之有效的內(nèi)部控制，勢必造成管理漏洞，導(dǎo)致財產(chǎn)物料損失。例如2011年2月發(fā)生在江西鄱陽縣財政干部李華波私轉(zhuǎn)建設(shè)資金9400萬元私逃大案，以及2009年2月湖北潛江樊紅案，都是因企業(yè)管理的內(nèi)部控制約不到位而發(fā)生。

3、真實反映各類數(shù)據(jù)、資料的實效，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整。高質(zhì)量的會計信息，是對施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況的真實反映。 然而現(xiàn)存較多企業(yè)會計、統(tǒng)計信息嚴重失真，各種違規(guī)違紀現(xiàn)象愈演愈烈。雖然造成這些問題的因素很多，但與施工企業(yè)內(nèi)部管理控制不健全，或沒有真正實施內(nèi)部控制是主要原因。設(shè)置科學(xué)、嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制約，對于防范舞弊，保證各類數(shù)據(jù)資料的真實性，也具有積極的意義。

三、建立建全內(nèi)部控制的途徑

1．提高企業(yè)負責(zé)人的思想認識。要想建立有效的內(nèi)部控制約，負責(zé)人首先要拋棄陳舊的、狹隘的企業(yè)管理觀念和做法，應(yīng)清晰地認識權(quán)力如不受牽制, 他將是一柄雙刃劍。因此,了解掌握內(nèi)部控制知識，深刻領(lǐng)會建立內(nèi)部控制約精神實質(zhì)，并堅決地予以執(zhí)行，以實現(xiàn)從上至下、不折不扣的貫徹落實。只有企業(yè)負責(zé)人的認識提高了，他們才會公正地組織、協(xié)調(diào)各種關(guān)系，使之形成合力，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理有效控制，內(nèi)部管理制度才不會成為一紙空文。

2． 建立完善的公司管理結(jié)構(gòu)。一些企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的主要原因，就在于公司內(nèi)部控制約結(jié)構(gòu)不完善，缺乏對當事者的有效監(jiān)督和約束機制，導(dǎo)致一些當事人視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，致使資產(chǎn)大量流失，企業(yè)效益嚴重滑坡。建立完善的公司管理機構(gòu)，就是建立所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)既相互分離，又相牽制的機制，解決內(nèi)部管理和監(jiān)督不到位的問題，經(jīng)營者在董事會授權(quán)的范圍內(nèi)決策管理，并受到嚴格的監(jiān)督與制約，一事一物都循規(guī)運行，從而保證企業(yè)管理制度的有效實施。

3．正確處理好內(nèi)部控制約的度。企業(yè)經(jīng)營管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權(quán)是必然的。在企業(yè)內(nèi)部管理制度實踐中尤其要正確處理一般授權(quán)與特殊授權(quán)的關(guān)系。其中一般授權(quán)是對辦理常規(guī)性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)利、條件和有關(guān)責(zé)任者所做的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采取文件形式，或在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中規(guī)定一般易辦理的條件、范圍和對該項交易的責(zé)任關(guān)系。在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理。特殊授權(quán)處理的是非常規(guī)易事項，比如，重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等。特殊授權(quán)也可用于超過一般授權(quán)限制的常規(guī)交易。內(nèi)部控制應(yīng)明確一般授權(quán)和特殊授權(quán)的職責(zé)和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準程序。

4、科學(xué)設(shè)置、有目的、有針對性。內(nèi)部控制管理從技術(shù)上設(shè)置運用。隨著電子信息時代的突飛發(fā)展，電腦信息快速傳遞辦公在企業(yè)管理已很大程度進入，因此給設(shè)置管理內(nèi)部控制工作帶來很多便利條件。企業(yè)很多經(jīng)營數(shù)據(jù)，各部門情況、財物料情況通過及時信息傳遞，合理的技術(shù)設(shè)置，再通過有針對性控制管理，實現(xiàn)真正的企業(yè)管理現(xiàn)代化。二是安排設(shè)置，也就是有目的有針對性的人為安排。如對施工企業(yè)項目部，為避免出現(xiàn)受項目經(jīng)理控制，出現(xiàn)造假帳、編假報表的現(xiàn)象。實行項目部的財務(wù)人員等應(yīng)由公司委派制較為合適。

5、建立檢查考核和評價機制。檢查考核和評價是內(nèi)部控制鏈條中一個重要組成部分，主要包括：一是對單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況的檢查和考核，在此基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議；二是對執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的單位、機構(gòu)和人員給予表彰，對違反內(nèi)部管理制度的單位提出批評和處理意見。

6、內(nèi)部控制制 度 的建立應(yīng)保持相對的連續(xù)性和一致性，要根據(jù)變化的情況不斷進行調(diào)整，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營變化相適應(yīng)。隨著企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)發(fā)展和外部環(huán)境的變化，內(nèi)部管理牽制不應(yīng)該只是一個固定不變的模式，而是一個動態(tài)的發(fā)展過程，隨著企業(yè)的環(huán)境變化而變化。一個有活力的內(nèi)部控制機制應(yīng)是較科學(xué)的管理游戲。因此，企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部控制審查力度，定期或不定期進行自我評估，及時對原有的內(nèi)部管理制度進行調(diào)整和補充，使有效的內(nèi)部控制機制始終存在，并在動態(tài)中得到完善和發(fā)展。