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摘要：預算支出授權批準書（AFE）是項目成本歸集和控制管理的中心，也是石油作業(yè)者向投資人籌集準備款項的一個重要文件通知。通過對AFE管理模式內涵及大港油田趙東合作項目AFE管理模式在預算管理和預算控制中的實際應用進行研究，發(fā)現(xiàn)AFE管理模式預算數(shù)據的準確性對整個項目的成本控制具有很好的管控作用，有利于加強油田企業(yè)預算管理和強化單井支出控制。其事前批復、事中控制、事后分析的閉環(huán)預算管理體系，為預算編制和投資提供了決策支撐和價值引領作用，對于聯(lián)合經營石油合作區(qū)加強預算管理和預算控制起著至關重要的作用。

關鍵字：預算支出授權批準書；管理模式；預算管理；預算控制

大港油田趙東合作項目區(qū)域位于河北省黃驊市趙家堡村以東5  m水深線以內的淺海－極淺海區(qū)，包括C / D合作開發(fā)區(qū)、C-4聯(lián)合開發(fā)區(qū)和新區(qū)Ⅰ三個區(qū)塊[1]。趙東合作項目2001年投入開發(fā)建設，2003年7月正式投產，經過近20年的發(fā)展，已擁有超過1×108t級儲量規(guī)模、6座海上平臺設施規(guī)模，曾連續(xù)10年原油“百萬噸”穩(wěn)產并實現(xiàn)自投產以來安全環(huán)保無事故的HSE優(yōu)良業(yè)績。趙東合作項目在預算管理和控制上，一直運用預算支出授權批準書（Authority For Expenditure，AFE）管理模式對石油鉆井投資項目進行跟蹤審核和控制管理，通過強化支出授權審批、細化成本費用明細、落實成本管理職責、跟蹤成本完成情況、強化成本分析報告等一系列舉措，在投資成本管控上取得了一定的成效[2]。近幾年，隨著石油合同期期滿時間的臨近，趙東合作項目融合中石油經營管理理念，強化AFE管理模式應用，逐步形成具有中國特色的聯(lián)合項目經營管理體系[3]。本文對AFE管理模式的含義、管理流程和作用進行說明的基礎上，以趙東合作項目為例，闡述了AFE管理模式在預算管理中的具體應用，為油田企業(yè)加強預算管理和強化單井支出控制提供相關經驗。

1AFE管理模式的內涵

1.1AFE的定義與功能。AFE一般定義為預算支出授權批準書，也稱之為單項工程審批，是預算執(zhí)行者根據已批準的年度預算，實施項目前向投資合作者申請費用支出并取得支出授權的主要文件，是聯(lián)合經營石油合作區(qū)進行預算管理并加強預算控制的一種重要方法。同時，AFE也是一份預算管理報告，能夠把項目費用分解到最小顆粒度，控制其在預算范圍內執(zhí)行，實現(xiàn)對每個項目的成本歸集和對投資支出的專項控制。AFE的主要內容包括：項目名稱、所屬合作區(qū)和區(qū)塊、項目支出的組成要素和詳細條目及金額、項目的主要工作內容和工作量以及相關服務費標準等簡要說明。在管理上，AFE能在項目執(zhí)行前對明細成本進行審核，達到事前防范管理風險的目的；在項目執(zhí)行過程中跟蹤項目的進度、投資及成本費用，做到事中跟蹤管理、實時調整；在項目完工后進行總成本分析和確認，達到事后監(jiān)督管理的作用，并為后續(xù)投資決策提供支撐。1.2AFE管理流程。AFE管理主要是建立事前批復、事中控制、事后分析的監(jiān)督管理體系，對投資預算、預算執(zhí)行和經營風險進行全面控制（見圖1）。（1）事前批復。年度預算編制完畢后經聯(lián)合管理委員會（Joint Management Committee，JMC）批復，由業(yè)務部門進行方案設計，計劃財務資產部門進行確認，通過經濟評價后建立AFE，并逐級上報、進行層層審批。（2）事中控制。批復后的AFE作為項目費用支出的主要依據，在項目執(zhí)行過程中，計劃財務資產部門和業(yè)務部門對AFE執(zhí)行情況進行實時跟蹤，及時做出調整。（3）事后分析。項目結束后關閉AFE，計劃財務資產部門和業(yè)務部門共同結合AFE的執(zhí)行情況，對整個項目進行總成本分析和確認，并提供有效的業(yè)務數(shù)據和分析報告，為管理層決策提供有效的數(shù)據支持。按照石油合同中的有關規(guī)定，如果某單項預算超支，但其超支額不大于該項預算額10%，項目部需按季度將每項超支額匯總上報JMC確認。此外，項目部可以在未經批準的情況下進行一些沒有列入工作計劃和預算其金額不超過10萬美元的單個項目，但在發(fā)生支付后的10  d以內，項目部應上報JMC確認。在緊急情況下，項目部可以根據實際需要開支應急費用，但應在開支發(fā)生之后立即報告JMC。

2AFE管理模式在趙東合作項目中的應用

2.1趙東合作項目的管理現(xiàn)狀和組織架構。趙東合作項目采用國際油公司的管理模式，中外聯(lián)合辦公，對項目建設生產運行工作進行聯(lián)合管理。作業(yè)者為中石油，合作者為洛克石油（渤海）公司。趙東合作項目JMC是趙東合作項目的最高管理機構（見圖2）。項目JMC由中外雙方各派同等人數(shù)的人員共同組委員會成，共同行使項目管理職責。每方從自己的代表中指定一名代表作為首席代表。項目JMC設立主席和副主席各一名，聯(lián)合管理主席由中方首席代表擔任，副主席由外方首席代表擔任[4]。趙東合作項目組織機構采用扁平式管理。自2018年中石油成為作業(yè)者以來，趙東合作項目落實以“國際化運作，中石油管控”為原則，優(yōu)化了管理層級，總經理下設5名副總經理，同時對組織機構進行了優(yōu)化。優(yōu)化后的組織機構（見圖3）進一步加強了中石油的管控力度，更加強調集體決策，確保了各項工作的合規(guī)有序運行[5]。2.2AFE管理模式在預算管理和控制中的應用。2.2.1事前批復。AFE在事前管理發(fā)揮著重要的價值引領作用。AFE預算是年度預算的進一步細化，編制主要參考歷年考核形成的單位成本、合同價格和工作量等標準，所有費用支出都細化到相關部門管理，各部門對提交的AFE內容進行嚴格審查，經管理層審核審批，報JMC批準后才能具體實施，因此，杜絕了沒有預算未經批準的項目執(zhí)行。以趙東合作項目D23-28  H井為例，項目部按照既定的年度預算，在投資不超預算的情況下，對D23-28  H水平井方案進行了多輪次優(yōu)化設計，最終形成了2種可行的井深結構設計：（1）側鉆8½ in（1  in = 2.54  cm）井眼至設計完鉆井深，AFE鉆井設計預估金額為386萬美元。（2）側鉆8  in井眼+6⅛ in井眼至設計完鉆井深，AFE鉆井設計預估金額為418萬美元。結合以往AFE管理老井的鉆井數(shù)據對各項費用進行對比分析，發(fā)現(xiàn)在鉆井施工時間相同的情況下，費用差異為32萬美元，最終選擇了費用相對低，經濟效益較高的方案（1）。在項目正式啟動前，按照既定方案經由業(yè)務部門、業(yè)務部門主管領導、單位主要領導和合作方簽字審批后，正式批準了AFE和AFE費用明細表，對項目的具體工作量和費用進行了明確，有效促進了預算目標的達成。2.2.2事中控制。AFE在事中發(fā)揮著有效的監(jiān)督管理作用。項目執(zhí)行過程中緊密跟蹤工程進度、投資及成本費用，以達到AFE在執(zhí)行過程中的管控。由于項目存在增加工作量、改變工作計劃以及突發(fā)意外事項等情況，可能導致實際投資與AFE預計數(shù)據存在一定差異（如果超過預算10%以上，需要通過JMC審批），這就需要根據實際情況及時調整AFE額度，既保證了實際投資控制在AFE額度之內，也保證了費用預提的準確性，避免了結算時出現(xiàn)超預算的情況。以趙東合作項目D23-28  H井為例，項目部每天會按時上報鉆井費用日報，將成本費用、技術參數(shù)和作業(yè)情況等及時上傳鉆井日報系統(tǒng)。通過分析鉆井日報數(shù)據，及時了解跟蹤鉆井作業(yè)狀況、鉆井費用發(fā)生和預算執(zhí)行情況，加強了對鉆井項目實時、全方位的跟蹤管控。D23-28  H井在鉆井作業(yè)過程中遇到特殊狀況，為提高鉆井進度，臨時調整了作業(yè)工序、更換鉆具組合，費用也相應增加。項目部重新對費用進行估算，及時調整了AFE額度，該井調整后實際發(fā)生費用404.7萬美元，在原批復費用上增加了32.9萬美元。項目部將批復執(zhí)行的預算分解落實到各業(yè)務單元，其中與第三方的采購或服務最終落實到各個合同上，并錄入企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)中進行控制。財務部門通過ERP系統(tǒng)對合同的付款情況進行跟蹤，若超預算ERP系統(tǒng)將自動鎖定該合同，按照程序規(guī)定對該預算費用追加調整后才能解鎖，從而達到對預算執(zhí)行的控制。2.2.3事后分析。AFE在事后發(fā)揮著重要的決策支撐作用。在鉆井費用分析方面，運用多種類型的分析報表對數(shù)據進行多層次、多角度的分析，能夠得到真實、有效的結論，并以此建立學習曲線，形成一種管理經驗，為其他項目預算編制提供了大量的數(shù)據來源，也為管理者提供了行之有效的決策依據。以趙東合作項目D23-28  H井為例，按照預算項目將實際費用與預算費用進行橫向對比分析（見圖4），能夠明確、清晰的反映出單井要素的完成情況，有利于快速分析和判斷差異原因。如該井油套管節(jié)約預算10%，影響因素是井深設計變更，還是預估費用不準確，或者是其他特殊狀況；該井單井費用節(jié)省103萬美元，對此進行整體分析，是時間節(jié)省、項目費用節(jié)省、非生產工時節(jié)省等。在事后分析過程中，通過縱向對比的方法，對不同井型的費用、不同時期的AFE管理的單井費用進行分析比較，從而更好地指導未來井的AFE預算編制和控制。通過AFE管理模式的預算管控，D23-28  H井達到了預期設計效果，獲得了高產油流，日產油236  t，含水4%。該井從最初的年度預算440萬美元，到鉆井設計預估金額386.51萬美元，再到簽訂AFE預算371.85萬美元，到調整AFE額度后，最終實際發(fā)生費用404.71萬美元，投資一直在預算控制范圍內運行。如果排除D23-28  H井的意外狀況所發(fā)生的費用，該井會在原批復費用下圓滿完成。這充分證明了AFE預算數(shù)據的準確性、可靠性、指導性，說明了AFE管理模式是實現(xiàn)預算全面管理的一種有效方式。

3結論

（1）AFE管理模式作用主要體現(xiàn)在預算數(shù)據的準確性，這種準確性是建立在原始數(shù)據的采集和對歷史數(shù)據的有效分析的基礎上，通過各個階段的精準數(shù)據和細致分析，對整個項目的成本控制起到了很好的管控作用。（2）AFE管理模式是全面預算管理的一種實踐，建立起了事前批復、事中控制、事后分析的閉環(huán)預算管理體系。通過強化方案設計、嚴格預算編制和授權審批，將投資支出和責任落實細分到各部門，充分發(fā)揮了各部門的主觀能動性，杜絕了沒有預算未經批準的項目執(zhí)行。（3）AFE管理模式與生產管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)進行有機結合，可及時、準確地反映出預算執(zhí)行偏差，嚴格控制投資支出在預算范圍內運行，有效地發(fā)揮預算控制的職能，并通過對實際發(fā)生數(shù)據的有效分析和總結，不斷完善基礎數(shù)據庫，不斷提升管理經驗，為今后的預算編制和投資決策提供了決策支撐和價值引領作用。

作者:曲巖 于斌 景博 單位:大港油田公司財務處