導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞:預(yù)算 管理 風(fēng)險(xiǎn) 控制

隨著現(xiàn)代化工業(yè)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)受內(nèi)外部環(huán)境影響越來(lái)越大，企業(yè)管理也越來(lái)越趨于復(fù)雜化，如何實(shí)施有效的內(nèi)部控制來(lái)提高運(yùn)營(yíng)效果、防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的重要課題。

一、我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)管理尚處于發(fā)展階段，還存在很多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

內(nèi)部控制環(huán)境不健全，管理基礎(chǔ)薄弱，無(wú)法有效預(yù)見和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)企業(yè)按要求建立了制度和流程，但實(shí)際可操作性差，執(zhí)行力低，效果較差。

缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制，權(quán)責(zé)不明確。很多企業(yè)職責(zé)分工不明確，管理鏈條長(zhǎng)、流程不清晰，人員變化快，數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，缺乏有效的信息溝通，運(yùn)營(yíng)效率低，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高。

缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范措施主要由部分管理部門甚至是一般工作人員完成，判斷標(biāo)準(zhǔn)不明確，管理措施存在局限性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)失控。

監(jiān)督機(jī)制不健全。許多企業(yè)內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)制度不完善，導(dǎo)致監(jiān)督工作難以落到實(shí)處。董事會(huì)機(jī)構(gòu)缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)，或者董事會(huì)就是半個(gè)經(jīng)營(yíng)班子，經(jīng)理層的決策就是董事會(huì)的決策，缺乏牽制和監(jiān)督。

二、內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

(一)外部監(jiān)管的規(guī)范，要求企業(yè)必須重視內(nèi)控管理

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》基礎(chǔ)上，于2010年4月又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上交所、深交所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。這就要求企業(yè)單位必須重視內(nèi)控管理，并采取切實(shí)有效的方法加快內(nèi)控建設(shè)。

(二)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)環(huán)境要求企業(yè)必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系

2008年以來(lái)，由美國(guó)次級(jí)貸引發(fā)的全球金融危機(jī)，進(jìn)而影響到實(shí)體經(jīng)濟(jì)的衰退，將使企業(yè)進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，帶來(lái)企業(yè)管理理論新一輪的改革和深化。

三、運(yùn)用全面預(yù)算管理工具加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部控制理論發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架五個(gè)階段。當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理框架理論，是在2004年在美國(guó)COSO委員會(huì)頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》（ERM）中提出的，把企業(yè)內(nèi)部控制提升到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段，管理內(nèi)容擴(kuò)展到相互關(guān)聯(lián)的八個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等。

從內(nèi)部控制理論進(jìn)程演變來(lái)看，內(nèi)部控制內(nèi)涵逐步擴(kuò)展，內(nèi)容不斷豐富，管理思想從財(cái)務(wù)活動(dòng)逐步擴(kuò)展到整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)展到戰(zhàn)略目標(biāo)管理，從內(nèi)部環(huán)境分析擴(kuò)展到外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，從過(guò)程控制擴(kuò)展到事前管理（風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別），將全員、全過(guò)程管理思想逐步深化。其管理內(nèi)涵基本與當(dāng)代全面預(yù)算管理內(nèi)容一致。

全面預(yù)算管理自上個(gè)世紀(jì)20年代在美國(guó)的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生，通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置，進(jìn)而對(duì)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持，是兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。

首先，全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃密切相關(guān)，預(yù)算目標(biāo)一般由董事會(huì)制定，代表出資人的利益，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在短期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的具體體現(xiàn)，一般涉及利潤(rùn)目標(biāo)、規(guī)模目標(biāo)、投資目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、資源分配目標(biāo)等，是內(nèi)控管理中價(jià)值創(chuàng)造、資產(chǎn)安全、風(fēng)險(xiǎn)可控等活動(dòng)的終極目標(biāo)。因此，制定切實(shí)可行的預(yù)算目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的基礎(chǔ)。

其次，全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、投資等各個(gè)環(huán)節(jié)，與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境密切相關(guān)，要求企業(yè)必須對(duì)各項(xiàng)影響因素進(jìn)行充分了解和評(píng)估，建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析系統(tǒng)，制定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和應(yīng)對(duì)措施，并在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中貫徹推行。預(yù)算編制對(duì)宏觀形勢(shì)、行業(yè)趨勢(shì)、成本承受能力等活動(dòng)研究的越透，預(yù)算的執(zhí)行力、穩(wěn)健度就越高，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越小。

其三，全面預(yù)算在目標(biāo)既定的前提下，需要對(duì)目標(biāo)進(jìn)行再細(xì)化、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行再明確、對(duì)任務(wù)進(jìn)行再分解、對(duì)資源進(jìn)行再分配，需要管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行梳理優(yōu)化，完善治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分工、人力政策、內(nèi)部監(jiān)督等管理程序。制度健全、管理高效、信息通暢的內(nèi)控環(huán)境能促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)和各項(xiàng)預(yù)算工作的順利開展，反過(guò)來(lái)，全面預(yù)算編制過(guò)程也能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理的缺項(xiàng)和薄弱環(huán)節(jié)，從而推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制和內(nèi)部環(huán)境的改善。

其四，全面預(yù)算編制過(guò)程中，需要上報(bào)、質(zhì)詢、確定等一個(gè)溝通過(guò)程，在執(zhí)行過(guò)程中，需要對(duì)完成結(jié)果確認(rèn)、與目標(biāo)對(duì)比分析、確定糾偏方案等實(shí)施必要的控制，兩者都需要以經(jīng)營(yíng)信息為橋梁，在各部門、各管理層之間實(shí)現(xiàn)傳遞，在上傳下達(dá)的過(guò)程中，基本就實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)、防范措施制定、整改措施下達(dá)等風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。

其五，全面預(yù)算管理要求企業(yè)必須建立監(jiān)控評(píng)價(jià)體系，需要進(jìn)行信息歸集和分析，需要開展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和薪酬考核，需要對(duì)管理過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。只有形成不同面、多方位的協(xié)同管控機(jī)制，才能將預(yù)算評(píng)價(jià)做到合理、可行，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲分明，確保經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可知、可控、可承受。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理;風(fēng)險(xiǎn)管理;財(cái)務(wù)管理

一、引言

在電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)管理是非常重要的，進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算管理可以保證電力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。目前電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作存在著許多問(wèn)題，這些問(wèn)題不解決，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。如果研究風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)算管理的關(guān)系并加以整合，可以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使電力企業(yè)的效益穩(wěn)步提高。

二、電力企業(yè)中的預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）預(yù)算管理

在電力企業(yè)中財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，直接關(guān)系著企業(yè)的效益，重視并加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以有效的控制運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)企業(yè)的效益進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。電力企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的估計(jì)。對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都會(huì)發(fā)生，如果處理不當(dāng)會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的效益。電力企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的控制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

在電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)管理也非常重要，它貫穿運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的始終。電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有行業(yè)的特殊性，風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容有風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制和處理。其中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指的是對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，對(duì)可能產(chǎn)生的后果進(jìn)行估計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)控制指的是對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果進(jìn)行控制，通過(guò)控制來(lái)減少危害，延長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)間。風(fēng)險(xiǎn)處理指的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行總結(jié)，利于更好的開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（三）預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理都是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，兩者是相輔相成的關(guān)系，為了提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益，必須認(rèn)真分析和研究?jī)烧叩年P(guān)系，通過(guò)兩者的有機(jī)結(jié)合，來(lái)促進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是一致的，那就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，預(yù)算管理主要是進(jìn)行資源的優(yōu)化，有效的控制成本，從而可以產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益，風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，可以讓企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)減少損失，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在預(yù)算管理的過(guò)程中也可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，可以說(shuō)預(yù)算管理是對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的優(yōu)化，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)活動(dòng)優(yōu)化的具體體現(xiàn)?？傊A(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的管理目標(biāo)是相同的，在管理的形式上也相互結(jié)合，兩者的有機(jī)結(jié)合，可以促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)生更大的效益。

三、在電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮的作用

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理包括制度體系、預(yù)算管理體系和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，其中制度體系是基礎(chǔ)，預(yù)算管理體系將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)貫穿于日常的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，通過(guò)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)控制體系可以有助于管理者預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)外部環(huán)境的影響進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)來(lái)對(duì)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的運(yùn)行狀況得到了改善，運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)也得到了有效的控制，將預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)，可以有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是企業(yè)的投資和運(yùn)營(yíng)狀況，預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理是反映投資和運(yùn)營(yíng)狀況的重要環(huán)節(jié)，在日常的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮了重要的作用。一些電力企業(yè)賬面上實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，但是實(shí)際擁有的流動(dòng)資金卻與利潤(rùn)不匹配，進(jìn)行預(yù)算管理就可以將流動(dòng)資金進(jìn)行資源整合，通過(guò)有效的利用來(lái)提高綜合效益。電力企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中將回收資金進(jìn)行利用處理，這會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使用資金時(shí)未嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系。為了解決以上資金、利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)的沖突，必須保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的合理化，同時(shí)也要采取一系列的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，資金的收支是管理重點(diǎn)，收支必須要平衡，這樣才能有效的降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。如果預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合在一起，可以使企業(yè)的資金被合理化的使用，資金的利用價(jià)值會(huì)大幅提升。

四、如何控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)

進(jìn)行電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部機(jī)制的作用是一方面，財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理能力也是影響因素之一。為了處理好預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，財(cái)務(wù)管理人員要具備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避知識(shí)，同時(shí)要具有準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力。電力企業(yè)的資金收支金額巨大，做為電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須要有較高的專業(yè)能力和極強(qiáng)的心理素質(zhì)。電力企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)面臨著復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，財(cái)務(wù)管理人員要準(zhǔn)確判斷市場(chǎng)的需求，構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。對(duì)從業(yè)人員要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，并提供業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員通過(guò)考核和培訓(xùn)可以更熟練的從事財(cái)務(wù)管理工作。

（二）對(duì)企業(yè)的融資手段進(jìn)行創(chuàng)新

電力企業(yè)的資金比較密集，如果要進(jìn)行電力設(shè)備的更新和檢修需要數(shù)量巨大的資金，為了適應(yīng)電力企業(yè)的行業(yè)發(fā)展需求，必須要對(duì)融資手段進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)行融資創(chuàng)新時(shí)要疏通外部環(huán)境，對(duì)相關(guān)的外部環(huán)境進(jìn)行理順，爭(zhēng)取獲得一些優(yōu)惠政策的扶持，申請(qǐng)一些可以降低成本的電力項(xiàng)目。同時(shí)也要對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行不斷優(yōu)化，盡可能的擴(kuò)寬融資渠道，對(duì)一些不良資產(chǎn)可以進(jìn)行剝離，同時(shí)也可以采用債轉(zhuǎn)股的融資形式，銀行或其他供應(yīng)商的債權(quán)可以轉(zhuǎn)化為一定期限內(nèi)的股權(quán)，通過(guò)剝離、債轉(zhuǎn)股等這些融資形式，可以緩解電力企業(yè)的資金壓力，提高資金使用的有效性。對(duì)電力企業(yè)的融資方式進(jìn)行創(chuàng)新，可以使資金的取得渠道更加的廣泛，企業(yè)才可以更有效的對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（三）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化完善

對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須擁有一套完善的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)可以整合并優(yōu)化企業(yè)資源，使用財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)是對(duì)先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，通過(guò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的資源共享和傳遞功能，可以獲取大量的財(cái)務(wù)信息和資料，提高財(cái)務(wù)管理的效率，同時(shí)也可以對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，可以及時(shí)改進(jìn)和調(diào)整現(xiàn)有計(jì)劃的不足。財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)可以更好的反映企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

在電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成，兩者的結(jié)合會(huì)促進(jìn)行企業(yè)效益的提升。為了提升電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，必須要厘清兩者的關(guān)系，并加以整合利用。

作者:劉魏華 單位:國(guó)網(wǎng)江西省電力公司尋烏縣供電分公司

參考文獻(xiàn)

篇3

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；預(yù)算；內(nèi)部控制

預(yù)算管理實(shí)質(zhì)上是企業(yè)一種內(nèi)部控制方式，它并不是僅僅對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)，它更重要的作用在于對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，如籌資策略、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等，降低企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的不確定性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到一定的目標(biāo)。

一、基于風(fēng)險(xiǎn)管理角度的企業(yè)預(yù)算管理體系的介紹

預(yù)算管理能夠協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系，促進(jìn)各部門之間合作，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)見性，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

第一，預(yù)算管理體系的介紹。預(yù)算是指企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體規(guī)劃，一般包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算，預(yù)算管理包含的內(nèi)容較為廣泛，它實(shí)質(zhì)上是企業(yè)一種內(nèi)部控制方式，企業(yè)通過(guò)對(duì)未來(lái)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、利潤(rùn)分配的預(yù)測(cè)，制定各種預(yù)算。

第二，建立健全預(yù)算管理體系對(duì)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要性。企業(yè)管理中，管理者要努力降低企業(yè)面臨的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)通過(guò)預(yù)算加強(qiáng)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃控制能力，促進(jìn)企業(yè)員工相互交流及合作，協(xié)調(diào)組織活動(dòng)，降低營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)能夠通過(guò)預(yù)算形成評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)，降低操作風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)通過(guò)籌資預(yù)算，進(jìn)行合理的資金分配和籌集，降低企業(yè)到期不能償本付息的可能性，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等?？傊?，企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理能夠增強(qiáng)管理者及全體員工對(duì)未來(lái)的控制，協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理工作，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的盲目性，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力及企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

二、企業(yè)預(yù)算管理體系存在的問(wèn)題

預(yù)算管理對(duì)企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)的不確定性具有非常重要的作用，但是當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理體系中普遍存在一些問(wèn)題，降低企業(yè)預(yù)算管理效率。

第一，預(yù)算意識(shí)不足，缺乏信息溝通及傳遞機(jī)制。在大部分企業(yè)中，員工一般認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門沒有很大關(guān)系，只是對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行少量的配合工作，這種錯(cuò)誤的思想造成財(cái)務(wù)部門之外的工作人員預(yù)算意識(shí)不足，而預(yù)算的執(zhí)行需要各個(gè)部門共同執(zhí)行，這導(dǎo)致企業(yè)全體員工不能將編制的預(yù)算作為企業(yè)行為指導(dǎo)的依據(jù)和準(zhǔn)繩，最終導(dǎo)致預(yù)算流于形式，甚至企業(yè)預(yù)算編制人員也沒有很強(qiáng)的預(yù)算管理意識(shí)，導(dǎo)致預(yù)算最終失去它的效用，不能有效對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制。又或者，企業(yè)高層管理者認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性，預(yù)算編制人員也編制了合理的預(yù)算，但是沒有將預(yù)算進(jìn)行有效的傳遞，基層員工預(yù)算意識(shí)不足，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力較差。因此預(yù)算意識(shí)不足是企業(yè)預(yù)算相關(guān)所有問(wèn)題的源泉，缺乏信息溝通及傳遞機(jī)制是企業(yè)預(yù)算不能有效執(zhí)行的重要原因之一。

第二，預(yù)算編制缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，脫離企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。預(yù)算一般可以分為長(zhǎng)期預(yù)算與短期預(yù)算，長(zhǎng)期預(yù)算是一年以上的預(yù)算，短期預(yù)算是一年以下（含一年）的預(yù)算，而我們常說(shuō)的預(yù)算一般是一年期的預(yù)算，也就是短期預(yù)算。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，將眼光放在一個(gè)會(huì)計(jì)年度，忽視對(duì)市場(chǎng)環(huán)境長(zhǎng)期發(fā)展方向的研究和調(diào)查，缺乏企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展眼光，這樣不利于企業(yè)進(jìn)行資本性投資決策，致使企業(yè)預(yù)算脫離長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，目光短淺。同時(shí)企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，可以采取零基預(yù)算及增量預(yù)算，當(dāng)環(huán)境沒有太大變化時(shí)，企業(yè)一般采取增量預(yù)算，這導(dǎo)致企業(yè)較多地根據(jù)歷史數(shù)據(jù)確定未來(lái)指標(biāo)值，沒有對(duì)企業(yè)未來(lái)的環(huán)境變化、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行良好的評(píng)估，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的施行。

第三，注重預(yù)算編制，忽視預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程。在企業(yè)中較為普遍的一個(gè)現(xiàn)象：重視預(yù)算的編制過(guò)程，忽視預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程。預(yù)算的全過(guò)程包括預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的考核，其中核心部分是預(yù)算的執(zhí)行，企業(yè)編制預(yù)算的目的是為了通過(guò)預(yù)算協(xié)調(diào)、控制企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向朝著目標(biāo)發(fā)展，但是企業(yè)一般較為注重預(yù)算的編制過(guò)程，忽視預(yù)算的執(zhí)行，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不能通過(guò)預(yù)算規(guī)范企業(yè)的資源分配及風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，不能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，促使編制的預(yù)算成為一紙空文，發(fā)揮不到其應(yīng)有的作用。

第四，缺乏完善的激勵(lì)考核機(jī)制，降低員工工作的積極性。預(yù)算具備全員性特征，這是指企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)需要全體員工的共同努力，因此企業(yè)需要調(diào)動(dòng)全體員工工作的積極性。較多的企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)考核機(jī)制，或者激勵(lì)考核機(jī)制不明確，又或者企業(yè)在制定激勵(lì)考核機(jī)制時(shí)權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，這種情況下即使企業(yè)的預(yù)算編制良好，企業(yè)信息溝通機(jī)制完善，企業(yè)員工工作的積極性也不會(huì)被降低，這樣員工認(rèn)為超支和結(jié)余對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)都一樣，最終導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行不力，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，提高企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理體系，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

預(yù)算的編制是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)，能夠很好地激勵(lì)員工，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)見性，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不確定性，最終提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第一，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工預(yù)算及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)。意識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo)，是企業(yè)所有問(wèn)題的源泉。首先，管理層應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算的編制、執(zhí)行及考核，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高其管理能力；其次，預(yù)算的編制及執(zhí)行需要全體員工的共同參與，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)全體員工進(jìn)行培訓(xùn)及教育，對(duì)預(yù)算的編制人員重點(diǎn)培訓(xùn)其專業(yè)技能及素質(zhì)，對(duì)其他工作人員重點(diǎn)提高企業(yè)素質(zhì)，讓其了解預(yù)算的基礎(chǔ)知識(shí)及預(yù)算在提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力所發(fā)揮的重要作用。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善信息溝通機(jī)制，建立信息交流平臺(tái)，加強(qiáng)員工之間的溝通，提高全體員工預(yù)算管理及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)。

第二，預(yù)算的編制要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，根據(jù)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略編制預(yù)算。企業(yè)在編制短期預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略制定預(yù)算。企業(yè)編制預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部環(huán)境的變化進(jìn)行細(xì)致調(diào)查，當(dāng)環(huán)境變化較大時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取零基預(yù)算編制方法，根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，不可只考察短期利益，特別是對(duì)一些資本性投資，要進(jìn)行嚴(yán)格的可行性分析。再者，企業(yè)編制的短期預(yù)算應(yīng)當(dāng)為長(zhǎng)期預(yù)算服務(wù)，對(duì)企業(yè)未來(lái)資源和能力進(jìn)行分析，使短期預(yù)算成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的基石及手段，避免預(yù)算編制的盲目性及短期性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)見性，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

第三，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，提高預(yù)算的執(zhí)行力度。企業(yè)可以設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)預(yù)算的管理工作，這樣能夠使管理者及全體員工看到企業(yè)對(duì)預(yù)算的重視。預(yù)算管理委員會(huì)除了負(fù)責(zé)制定各種相關(guān)文件、審查預(yù)算之外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算的具體執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)預(yù)算執(zhí)行各個(gè)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，當(dāng)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與預(yù)算發(fā)生偏離時(shí)，要及時(shí)地對(duì)偏差進(jìn)行分析、調(diào)整，提高預(yù)算執(zhí)行力度，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制，提高員工積極性。預(yù)算的有效編制及執(zhí)行最終靠基層工作員工，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制，提高全體員工工作的積極性及主動(dòng)性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)責(zé)權(quán)利相對(duì)等原則制定預(yù)算考核體系，將預(yù)算的執(zhí)行及考評(píng)機(jī)制進(jìn)行結(jié)合，對(duì)存在結(jié)余的工作人員要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)存在超支的工作人員，要首先分析超支的原因，合理地對(duì)其進(jìn)行處罰，避免員工的不滿情緒，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)見性，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

總之，預(yù)算管理體系是企業(yè)內(nèi)部控制方式之一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算管理體系，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃能力，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。有效的預(yù)算管理體系能夠促使企業(yè)加強(qiáng)對(duì)未來(lái)的控制，增強(qiáng)企業(yè)管理者及全體員工工作的主動(dòng)性及積極性，協(xié)調(diào)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理工作，降低企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的不確定性，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)環(huán)境的控制能力及各種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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篇4

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;道德風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）11-0235-01

1 從組織行為理論分析道德風(fēng)險(xiǎn)的成因

全面預(yù)算管理有兩方面內(nèi)容：一方面是如何編制預(yù)算，這是關(guān)于預(yù)算編制技巧方面的內(nèi)容；另一方面是如何將預(yù)算用于企業(yè)計(jì)劃的執(zhí)行，這涉及企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)人對(duì)預(yù)算制度的反應(yīng)方式。通過(guò)預(yù)算來(lái)實(shí)施控制、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)、溝通和促進(jìn)協(xié)調(diào)，這說(shuō)明預(yù)算編制是一種人為的活動(dòng)。因此，預(yù)算編制有明顯的行為特征?？梢哉f(shuō)，預(yù)算既是決策目標(biāo)的具體化、協(xié)調(diào)化，又是在決策目標(biāo)的執(zhí)行中落實(shí)責(zé)任，指導(dǎo)人們行為的重要工具。實(shí)踐表明，在預(yù)算管理中，人的因素比會(huì)計(jì)技術(shù)更為重要 。一種預(yù)算制度的成功與否，取決于與預(yù)算有關(guān)的企業(yè)員工是否接受。當(dāng)企業(yè)員工的目標(biāo)與組織的目標(biāo)相一致時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生積極的行為，就有動(dòng)力去實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。否則，就會(huì)產(chǎn)生妨礙組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的失調(diào)行為，這是與組織目標(biāo)存在根本性沖突的個(gè)人行為。傳統(tǒng)的預(yù)算制度對(duì)人類行為的認(rèn)識(shí)過(guò)于簡(jiǎn)單化，只靠貨幣性獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)調(diào)動(dòng)人的積極性。實(shí)踐證明，簡(jiǎn)單的貨幣獎(jiǎng)勵(lì)無(wú)法達(dá)到一定的激勵(lì)效果的。 一個(gè)成功的預(yù)算制度不可忽視調(diào)動(dòng)個(gè)人積極性的一些復(fù)雜因素，而且一個(gè)完善的預(yù)算制度也能夠產(chǎn)生個(gè)人目標(biāo)與組織目標(biāo)一致的行為。然而，目前許多實(shí)施預(yù)算管理的企業(yè)，往往都忽視了預(yù)算中的行為影響。因此，必然會(huì)導(dǎo)致一些預(yù)期不到的行為結(jié)果全面預(yù)算管理與其他管理一樣，也是一個(gè)社會(huì)過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中始終貫穿著價(jià)值和行為的雙重管理。而預(yù)算管理行為方面的根本主題是道德，預(yù)算在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以及經(jīng)理人員的提薪和晉升中的重要地位有可能導(dǎo)致不道德行為的發(fā)生。 所有與預(yù)算有關(guān)的失調(diào)行為都可視為不道德行為。道德問(wèn)題遍及預(yù)算的各個(gè)方面，編制預(yù)算所需的大多數(shù)信息，是由那些業(yè)績(jī)要受到考核的人員提供的。如果這些人員為了得到較低的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)而有意提供虛假的預(yù)算數(shù)據(jù)，他們就違反了道德標(biāo)準(zhǔn)。例如，某經(jīng)理為了使預(yù)算易于實(shí)現(xiàn)而故意低估收入和高估成本，這就是不道德行為。高層管理人員或預(yù)算管理委員會(huì)必須警惕這些行為的發(fā)生， 并要在預(yù)算編制與實(shí)施過(guò)程中制定相應(yīng)的對(duì)策。

當(dāng)預(yù)算指標(biāo)被過(guò)分重視時(shí)，企業(yè)員工可能會(huì)出于為獲得某種獎(jiǎng)勵(lì)，或受到會(huì)獲得獎(jiǎng)勵(lì)的管理人員的壓力而采取以下幾種行動(dòng)：(1)降低其預(yù)算，使低效率的業(yè)務(wù)也能符合預(yù)算的期望值。例如為保持較低的人工成本，管理者可能不提拔優(yōu)秀的職工。(2)削減一些必要的但不會(huì)影響短期經(jīng)營(yíng)成果的開支。例如削減研究與開發(fā)費(fèi)、大修中修費(fèi)用、 維修保養(yǎng)費(fèi)等酌量性成本支出，這將會(huì)減少開支方面的不利差異， 但從長(zhǎng)期來(lái)看，卻會(huì)極大地?fù)p害整個(gè)企業(yè)組織的利益。(3)為使下年度工作留有余地，員工可能通過(guò)延緩銷售等方法使當(dāng)期收益下降；或?yàn)樘岣邩I(yè)績(jī)而提前銷售。例如，密謀要求一位客戶本年多訂一批貨，同時(shí)商定發(fā)貨和付款都延期一個(gè)月進(jìn)行，因此表面看來(lái)，本年的售貨增多了，其實(shí)則不然。(4)用盡預(yù)算。管理者或許會(huì)認(rèn)為如果他們不將預(yù)算定額用完，未來(lái)的預(yù)算就會(huì)被削減。為了避免預(yù)算削減，管理者會(huì)在預(yù)算期末用很浪費(fèi)的方式花完預(yù)算的余額。結(jié)果，資源被浪費(fèi)了，企業(yè)沒有得到任何好處；或者是用盡剩余資金以購(gòu)置不需要的資產(chǎn)。 同時(shí)， 盡力用盡預(yù)算資金的活動(dòng)本身還浪費(fèi)了時(shí)間。 (5)為降低原材料成本，可能會(huì)去選擇劣質(zhì)原材科等。雖然在短期內(nèi)這些措施改善了預(yù)算業(yè)績(jī)，但就長(zhǎng)期而言，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)率下降、市場(chǎng)份額縮小、人力資源流失等現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

2 防范道德風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

2.1 實(shí)行參與性預(yù)算

預(yù)算所基于的信息很大一部分來(lái)自于組織內(nèi)的人群。實(shí)踐證明，只有得到全體參與人員的支持，預(yù)算才會(huì)成功。因此，在自上而下的強(qiáng)制式預(yù)算模式和自下而上的參與式預(yù)算模式的選擇中，越來(lái)越多的企業(yè)傾向于選用后者。當(dāng)管理人員的獎(jiǎng)懲建立在與預(yù)算相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)上時(shí)，參與式預(yù)算的運(yùn)用更為廣泛。參與式預(yù)算法允許下級(jí)員工對(duì)預(yù)算編制充分發(fā)表意見，而不是采取強(qiáng)制性手段強(qiáng)加于人。這種方法能增強(qiáng)下級(jí)的責(zé)任感，有利于調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者完成預(yù)定目標(biāo)的主動(dòng)性與積極性。

2.2 發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能

很多企業(yè)的預(yù)算組織體系在保持原來(lái)的預(yù)算管理委員會(huì)、結(jié)算中心和各預(yù)算責(zé)任單位的基礎(chǔ)上，還增加了預(yù)算內(nèi)部審計(jì)小組。但往往在實(shí)施的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)小組幾乎被忽略，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用審計(jì)的監(jiān)督職能來(lái)防范預(yù)算的道德風(fēng)險(xiǎn)。因此在設(shè)置監(jiān)管機(jī)構(gòu)時(shí)一定要考慮：預(yù)算內(nèi)部審計(jì)小組可隸屬預(yù)算管理委員會(huì)，為非常設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，人員由對(duì)公司業(yè)務(wù)通曉的專業(yè)技術(shù)人員組成，且均為兼職人員。預(yù)算內(nèi)部審計(jì)小組主要負(fù)責(zé)對(duì)各職能單位報(bào)送的預(yù)算指標(biāo)的合理性和可行性進(jìn)行審查，以專業(yè)眼光做出評(píng)價(jià)和分析，為預(yù)算管理委員會(huì)審查預(yù)算提供參考資料。為確保預(yù)算內(nèi)部審計(jì)小組對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)肅、認(rèn)真的審查，應(yīng)將經(jīng)其審查的預(yù)算指標(biāo)的完成情況，作為對(duì)預(yù)算內(nèi)部審計(jì)小組成員工作績(jī)效的考核標(biāo)準(zhǔn)之一。通過(guò)預(yù)算內(nèi)部審計(jì)小組，有效的防止各職能單位在預(yù)算指標(biāo)制定上“弄虛作假”現(xiàn)象的發(fā)生。還需要注意的一點(diǎn)是，如果內(nèi)部審計(jì)可能缺乏獨(dú)立性，就有必要聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行預(yù)算審計(jì)，也即外向型管理審計(jì)。

2.3 采用“聯(lián)合確定基數(shù)法”

以“聯(lián)合確定基數(shù)法”確定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)分權(quán)式預(yù)算的編制是企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)之間在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)不斷博弈的一個(gè)過(guò)程。上級(jí)的優(yōu)勢(shì)是擁有提出規(guī)則的先發(fā)優(yōu)勢(shì)，但其劣勢(shì)是擁有的信息遠(yuǎn)不如下級(jí)，上級(jí)總是希望把預(yù)算基數(shù)定得高一些，而下級(jí)則總是盡量壓低預(yù)算基數(shù)，在上下級(jí)的信息不對(duì)稱的博弈中，如何把企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行者的部門或個(gè)人利益結(jié)合起來(lái)，“聯(lián)合確定基數(shù)法”為協(xié)調(diào)這種矛盾提出了一種創(chuàng)新方法?！奥?lián)合確定基數(shù)法”是對(duì)“真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法”在國(guó)內(nèi)運(yùn)用所作的修正，它要求企業(yè)下屬部門排除預(yù)算滯后因素，以編制正確的預(yù)算。對(duì)于預(yù)算目標(biāo)過(guò)低，輕易完成預(yù)算目標(biāo)的管理者，給予懲罰，對(duì)于在正常的目標(biāo)額以上完成的管理者，為促使其取得更好的成績(jī)，對(duì)其實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。該方法的基本思路是，先由上級(jí)管理人員提出一個(gè)基本要求數(shù)，然后再由基層人員自己報(bào)出一個(gè)數(shù)，將兩者進(jìn)行平均，確定一個(gè)合同基數(shù)，到年終時(shí)根據(jù)實(shí)際完成數(shù)，計(jì)算超基數(shù)的獎(jiǎng)勵(lì)和少報(bào)數(shù)的罰款。在確定超基數(shù)的獎(jiǎng)勵(lì)和少報(bào)懲罰的系數(shù)時(shí)一般要滿足下列條件:“超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)>少報(bào)懲罰系數(shù)>0.5超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)。”也就是說(shuō)下級(jí)自報(bào)的數(shù)越接近實(shí)際能力，獎(jiǎng)勵(lì)越多，越低于實(shí)際能力，獎(jiǎng)勵(lì)越少或懲罰越多。利用“聯(lián)合確定基數(shù)法”，既可以合理制定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，有效抑制下級(jí)編制的預(yù)算過(guò)于松弛的現(xiàn)象，又可以避免績(jī)效評(píng)估給預(yù)算執(zhí)行者造成的壓力，使企業(yè)的預(yù)算管理達(dá)到最優(yōu)的效果。

篇5

一、全面預(yù)算管理及風(fēng)險(xiǎn)控制的含義和特點(diǎn)

全面預(yù)算管理主要說(shuō)的是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的與業(yè)務(wù)存續(xù)等有關(guān)的資金投入、運(yùn)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)支出狀況等的調(diào)節(jié)管理以及規(guī)章條列的制定。該項(xiàng)管理活動(dòng)關(guān)系著企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，與每一個(gè)環(huán)節(jié)都有關(guān)，具有全局性的調(diào)控與領(lǐng)導(dǎo)力。

全面預(yù)算管理具有全面性、協(xié)調(diào)性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性等特點(diǎn)。表現(xiàn)為全過(guò)程全方位的預(yù)算管理。

風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控說(shuō)的是負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作的人員利用各種不同的手段，通過(guò)不同的渠道控制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，或者是盡量降低出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率，以避免利益損失的發(fā)生或者是減少利益損失。

風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控制有四個(gè)最基本的方式，它們分別是：風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移與風(fēng)險(xiǎn)回避、損失調(diào)制與風(fēng)險(xiǎn)保留。

二、利用全面預(yù)算管理控制風(fēng)險(xiǎn)的可行性

全面預(yù)算管理是一種兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能的綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，是能把內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、激勵(lì)機(jī)制等關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系中的管理控制方法。

1.全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)一致

想要保證企業(yè)計(jì)劃方案的正常實(shí)施，就必須做到。第一，按照當(dāng)下企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)章條列的規(guī)定，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)總是為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化。第二，預(yù)算管理工作本來(lái)就具備預(yù)估、調(diào)控的功能，該項(xiàng)體系的形成為公司發(fā)展提供優(yōu)良的資源調(diào)配方案，促進(jìn)公司運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.全面預(yù)算管理本身就是一種風(fēng)險(xiǎn)控制體系

全面預(yù)算管理必須依托于市場(chǎng)預(yù)測(cè)，這種市場(chǎng)導(dǎo)向性決定了全面預(yù)算管理是反風(fēng)險(xiǎn)的，而且這種防止風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的體系在千變?nèi)f化的經(jīng)濟(jì)世界中能夠做到以變化控制變化。所以，我們能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理看作是調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)內(nèi)部體制。

三、利用全面預(yù)算管理控制風(fēng)險(xiǎn)的必要性

經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，將全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制有機(jī)的結(jié)合在一起不僅能保住市場(chǎng)機(jī)會(huì)，還可以有力的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

1.通過(guò)預(yù)算能夠明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力

企業(yè)預(yù)算的進(jìn)行，需要通過(guò)“戰(zhàn)略計(jì)劃、運(yùn)營(yíng)期望、預(yù)算”這幾個(gè)步驟，如果不這樣，那么最后確定下來(lái)的預(yù)算方案就會(huì)與實(shí)際想脫離，缺乏客觀可行性。為了保證風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控各個(gè)層面與各個(gè)環(huán)節(jié)之間的完美銜接，管理者需要從不一樣的調(diào)控視角出發(fā)確定調(diào)控方法。

全面預(yù)算管理在一個(gè)層面上市要對(duì)公司運(yùn)營(yíng)目標(biāo)做一個(gè)數(shù)據(jù)性的詳細(xì)分析，這項(xiàng)工作的好處是可以對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的阻擋因素進(jìn)行提早預(yù)防。

2.通過(guò)預(yù)算能夠有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)和具體責(zé)任人

公司內(nèi)部可以以書面的形式將各個(gè)負(fù)責(zé)人，各個(gè)管理部門以及生產(chǎn)部門之間的領(lǐng)導(dǎo)與服從關(guān)系，互相支配配合關(guān)系明確下來(lái)。預(yù)算劃分的目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)生產(chǎn)部門責(zé)任與義務(wù)的明確劃分。

3.通過(guò)預(yù)算考評(píng)制度能夠有效激勵(lì)員工控制風(fēng)險(xiǎn)

將全面的預(yù)算管理與績(jī)效管理科學(xué)地聯(lián)系在一起，能夠?yàn)槠髽I(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)各個(gè)支部以及每一個(gè)工作人員的考評(píng)提供一個(gè)有效科學(xué)的參考標(biāo)準(zhǔn)。將經(jīng)營(yíng)狀況的考評(píng)以及每一個(gè)工作者和公司之間義務(wù)與權(quán)力相互統(tǒng)一結(jié)合，能夠最大程度地調(diào)動(dòng)公司員工的工作熱情和創(chuàng)新精神。

四、風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、預(yù)算的編制、控制及評(píng)價(jià)

1.風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的預(yù)算組織體系

實(shí)施全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo)，必須要有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的預(yù)算編制

在預(yù)算方案的制定中，預(yù)算措施的挑選對(duì)預(yù)算方案的有效性起著巨大的影響。風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控導(dǎo)向下的預(yù)算方案制定措施，一般有：定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法及作業(yè)預(yù)算法等。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的預(yù)算控制

預(yù)算調(diào)控是風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控的關(guān)鍵部分，企業(yè)預(yù)算控制體系包含三個(gè)要素

（1）預(yù)算執(zhí)行控制。在全面預(yù)算編制好并且下發(fā)以后，公司的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)該以此作為標(biāo)準(zhǔn)，每一個(gè)管理層都要遵循預(yù)算條列。

（2）預(yù)算調(diào)整控制。該體系主要是應(yīng)對(duì)那些不可抗因素引起的無(wú)法實(shí)施的預(yù)算條列進(jìn)行有效調(diào)整。

（3）預(yù)算反饋控制。其實(shí)就是對(duì)預(yù)算方案執(zhí)行者的工作進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)的體系。

4.風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的預(yù)算評(píng)價(jià)

預(yù)算評(píng)價(jià)在全面預(yù)算管理循環(huán)中，處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要涉及到兩個(gè)方面：

（1）以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的預(yù)算評(píng)價(jià)作用。公司確定預(yù)算目標(biāo)以后，該項(xiàng)目標(biāo)就是公司所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵部分。

（2）以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的預(yù)算差異研究。既往的差異研究是在成本、獲得等指標(biāo)上來(lái)進(jìn)行的，不具備風(fēng)險(xiǎn)等其他關(guān)鍵性運(yùn)營(yíng)指標(biāo)的研究，所以預(yù)算差異的反饋信息總是存在誤差。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向進(jìn)行預(yù)算過(guò)程中差異分析，可更全面的反饋預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的信息。

五、結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益加快，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)將更為嚴(yán)峻。在高度信息化的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。本文對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制以及全面預(yù)算管理進(jìn)行了研究，分析了風(fēng)險(xiǎn)控制與全面預(yù)算管理相結(jié)合的可行性與必要性，總結(jié)出了如何構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系。得出以下結(jié)論：

（1）由于全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)一致，并且全面預(yù)算管理本身就是一種風(fēng)險(xiǎn)控制體系，因此利用全面預(yù)算管理控制風(fēng)險(xiǎn)具有可行性。

（2）全面預(yù)算管理能夠明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，通過(guò)預(yù)算能夠有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)和具體責(zé)任人，預(yù)算考評(píng)制度能夠有效激勵(lì)員工控制風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行狀態(tài)，因此利用全面預(yù)算管理控制風(fēng)險(xiǎn)具有必要性。

篇6

[ 關(guān)鍵詞 ] 銀行 風(fēng)險(xiǎn)管理 會(huì)計(jì)核算 區(qū)別 聯(lián)系

一、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)核算的主要區(qū)別

1.從內(nèi)容范圍的角度來(lái)看

風(fēng)險(xiǎn)管理,是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過(guò)程。也就是說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)管理是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的管理,且僅僅針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施。在當(dāng)前市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變、經(jīng)濟(jì)行為復(fù)雜繁冗的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,為了應(yīng)對(duì)組織中已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)或者潛在的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)發(fā)展為一個(gè)獨(dú)立的領(lǐng)域,它擁有專業(yè)化、系統(tǒng)化的技術(shù)方法。風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容主要有以下方面:

第一,管理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn),此經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及價(jià)值變動(dòng);

第二,管理內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、操作等等行為之中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn),這些行為沒有對(duì)資金變動(dòng)、價(jià)值轉(zhuǎn)移直接進(jìn)行涉及。

所謂會(huì)計(jì)核算,直接核算對(duì)象是在銀行經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到資金轉(zhuǎn)移或價(jià)值變動(dòng)。然而,會(huì)計(jì)核算只能反映和記錄資金或價(jià)值的變動(dòng)情況(以會(huì)計(jì)主體、貨幣計(jì)量等假設(shè)為前提),即會(huì)計(jì)核算無(wú)法體現(xiàn)出一些內(nèi)部管理和操作行為,這些管理和操作行為對(duì)資金和價(jià)值變動(dòng)沒有涉及到,也無(wú)法體現(xiàn)出那些沒有涉及到資金和價(jià)值變動(dòng)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)的變化。

2.從側(cè)重點(diǎn)的角度來(lái)看

風(fēng)險(xiǎn),是指某一特定危險(xiǎn)情況發(fā)生的可能性和后果的組合,也就是說(shuō)不確定性。那么我們可以認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理就是控制與管理不確定性。從這一角度來(lái)看,預(yù)測(cè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn),它側(cè)重于以以往的經(jīng)驗(yàn)和歷史規(guī)律為依據(jù),將未來(lái)的不確定因素及其影響控制在能夠接受的范圍內(nèi)。

會(huì)計(jì)核算,通常是確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)確定的事項(xiàng),從而使盈余的操作被避免,對(duì)于那些發(fā)生的可能性很大的并且能夠可靠估計(jì)的未來(lái)事項(xiàng)才會(huì)基于審慎考慮將之納入會(huì)計(jì)核算范疇,它側(cè)重于對(duì)歷史的管理。

3.從要求的角度來(lái)看

第一、約束依據(jù)與處理規(guī)則方面

對(duì)會(huì)計(jì)核算而言,必須遵循統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度等規(guī)定,相關(guān)確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告都必須在既定規(guī)則下進(jìn)行。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理而言,雖然也需要遵循巴塞爾新資本協(xié)議等境內(nèi)外監(jiān)管規(guī)定,但這些規(guī)定都側(cè)重于敦促銀行采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法與技術(shù),規(guī)定基本的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo),但對(duì)于各家銀行具體的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、策略和措施,則往往不會(huì)做統(tǒng)一和過(guò)于細(xì)化的要求,銀行完全可以根據(jù)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況,選擇適用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法及對(duì)策。

第二、個(gè)體差異的處理方面

基于可比性要求,對(duì)同一類型企業(yè),會(huì)計(jì)核算必須采取一致、可比的方法與口徑,不允許差異化處理。但在風(fēng)險(xiǎn)管理方面,對(duì)不同銀行管理水平和風(fēng)險(xiǎn)狀況的差異,以及由此引起的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法與指標(biāo)權(quán)重等的不同,都必需承認(rèn)和重視。例如相對(duì)Basel I而言,Basel II的一個(gè)重要變化就是對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)增加了內(nèi)部評(píng)級(jí)等計(jì)量模型與方法,而內(nèi)部評(píng)級(jí)的核心理念即在于承認(rèn)并體現(xiàn)不同銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理上的差異,進(jìn)而在資本要求上有所不同。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)核算的聯(lián)系

1.會(huì)計(jì)核算對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

第一,促進(jìn)銀行加深和推廣風(fēng)險(xiǎn)管理理念

會(huì)計(jì)核算尤其是新準(zhǔn)則規(guī)范下的會(huì)計(jì)核算,特別關(guān)注會(huì)計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制,許多核算要求都融和了風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。例如,新準(zhǔn)則對(duì)于金融資產(chǎn)的分類與計(jì)量,不再按持有時(shí)間長(zhǎng)短,而改按持有目的和意圖劃分,很大程度上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容與需要。在金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始確認(rèn)時(shí),若將其指定為“以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益”類別,一種情況就是“風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明,該資產(chǎn)或負(fù)債組合以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告”。此時(shí)金融資產(chǎn)或負(fù)債的分類依據(jù)就是銀行等主體內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理記錄。

第二,會(huì)計(jì)核算信息變化影響銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)

會(huì)計(jì)核算信息是銀行各類管理活動(dòng)的數(shù)據(jù)來(lái)源,核算方法及最終數(shù)據(jù)結(jié)果都將直接影響銀行的各類風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)。例如,根據(jù)新準(zhǔn)則要求,衍生金融工具采用公允價(jià)值計(jì)量,并由表外納入表內(nèi)核算;金融工具只有在全部或部分符合終止確認(rèn)條件時(shí)才能從表內(nèi)轉(zhuǎn)出;可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值波動(dòng)應(yīng)計(jì)入銀行的所有者權(quán)益。這些因素都將引起銀行的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)或資本規(guī)模發(fā)生增減變化,從而對(duì)資本充足率等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)產(chǎn)生影響。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

第一,風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐使規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算成為可能

如前所述,會(huì)計(jì)核算立足于及時(shí)、準(zhǔn)確反映銀行的真實(shí)價(jià)值,只有依靠科學(xué)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),以及精細(xì)化的經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù),才能將銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)及其影響如實(shí)、完整地反映出來(lái)。例如,對(duì)于資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量及其減值準(zhǔn)備的計(jì)提,很多情況下需要在全面考慮內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上,通過(guò)構(gòu)建估值與風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型等方法獲得。

第二,風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐推動(dòng)會(huì)計(jì)核算創(chuàng)新

隨著國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的發(fā)展,風(fēng)險(xiǎn)管理理念與技術(shù)不斷得以改進(jìn)、完善,很多內(nèi)容在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中得以應(yīng)用,從而推動(dòng)和影響著會(huì)計(jì)核算方法的創(chuàng)新。例如,在國(guó)際市場(chǎng)不斷開放和相互影響,市場(chǎng)變動(dòng)逐漸頻繁,銀行經(jīng)營(yíng)面臨不確定性日益增大等情況下,采用公允價(jià)值或市價(jià)進(jìn)行計(jì)量與估值,有利于如實(shí)體現(xiàn)銀行的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值,因而公允價(jià)值或市價(jià)在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中得以較多應(yīng)用。隨著投資者對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性要求的提高,會(huì)計(jì)核算也逐漸摒棄了單一的歷史成本計(jì)量模式,將更能真實(shí)反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值的公允價(jià)值、現(xiàn)值等吸收進(jìn)來(lái)。此外,會(huì)計(jì)核算對(duì)實(shí)際利率法的采用,運(yùn)用遷徙模型法和現(xiàn)金流折現(xiàn)法計(jì)算貸款減值準(zhǔn)備等,很大程度上都借鑒了風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中的技術(shù)方法。

參考文獻(xiàn):

[1] 魯紅宇 宋瓊:商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理淺談 [J]. 大眾商務(wù),2009,(20)

篇7

根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)同財(cái)政部制定的《證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱“甲辦法”）和《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱“乙辦法”）已經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

甲辦法第三條第（四）項(xiàng)、乙辦法第三條第（三）項(xiàng)自本通知印發(fā)之日起執(zhí)行；甲辦法第三條第（一）、（二）、（三）、（五）項(xiàng)及乙辦法第三條第（一）、（四）項(xiàng)自二年七月一日起逐月預(yù)提，年終一次性劃撥；乙辦法第三條第（二）項(xiàng)自二年七月一日起，由結(jié)算會(huì)員逐日交納，交易所年終一次性劃入風(fēng)險(xiǎn)基金帳戶。

自本通知下發(fā)之日起十五日內(nèi)，請(qǐng)你們將本辦法中要求會(huì)員履行交納義務(wù)的相關(guān)事項(xiàng)通知會(huì)員。通知中應(yīng)明確規(guī)定，會(huì)員交納的風(fēng)險(xiǎn)基金不得轉(zhuǎn)嫁給投資者。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在指定報(bào)刊上配發(fā)簡(jiǎn)要新聞稿。下發(fā)會(huì)員的通知及配發(fā)的新聞稿應(yīng)事先報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。在具體操作過(guò)程中遇到重大問(wèn)題，要及時(shí)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金管理暫行辦法第一條  為保障證券交易系統(tǒng)的安全運(yùn)轉(zhuǎn)，妥善管理和使用證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》第一百一十一條、一百一十二條規(guī)定，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱“本基金”）是指用于彌補(bǔ)證券交易所重大經(jīng)濟(jì)損失，防范與證券交易所業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)事故，以保證證券交易活動(dòng)正常進(jìn)行而設(shè)立的專項(xiàng)基金。

第三條  本基金來(lái)源：

（一）按證券交易所收取交易經(jīng)手費(fèi)的百分之二十提取，作為風(fēng)險(xiǎn)基金單獨(dú)列帳；

（二）按證券交易所收取席位年費(fèi)的百分之十提取，作為風(fēng)險(xiǎn)基金單獨(dú)列帳；

（三）按證券交易所收取會(huì)員費(fèi)百分之十的比例一次性提取，作為風(fēng)險(xiǎn)基金單獨(dú)列帳；

（四）按本辦法施行之日新股申購(gòu)凍結(jié)資金利差帳面余額的百分之十五，一次性提取；

（五）對(duì)違規(guī)會(huì)員的罰款、罰息收入。

第四條  每一個(gè)財(cái)政年度終了，本基金凈資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)十億元后，下一年度不再根據(jù)本辦法第三條第（一）、（二）項(xiàng)提取資金。

第五條  每一個(gè)財(cái)政年度終了，本基金凈資產(chǎn)不足十億元，下一年度應(yīng)按本辦法第三條第（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定繼續(xù)提取資金。

第六條  中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“證監(jiān)會(huì)”）會(huì)同財(cái)政部可以根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)情況，適當(dāng)調(diào)整本基金規(guī)模、資金提取和交納方式、比例。

第七條  本基金由證券交易所理事會(huì)管理。理事會(huì)應(yīng)當(dāng)指定機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本基金的日常管理和使用。

第八條  本基金應(yīng)當(dāng)以專戶方式全部存入國(guó)有商業(yè)銀行，存款利息全部轉(zhuǎn)入基金專戶。

第九條  本基金資產(chǎn)與證券交易所資產(chǎn)分開列帳。本基金應(yīng)當(dāng)下設(shè)分類帳，分別記錄按本辦法第三條各項(xiàng)所形成的本基金資產(chǎn)、利息收入及對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)本息使用情況。

第十條  本基金最低支付限額2000萬(wàn)元。證券交易所動(dòng)用本基金時(shí)，必須報(bào)經(jīng)證監(jiān)會(huì)商財(cái)政部后批準(zhǔn)。

第十一條  按本辦法第三條第（四）項(xiàng)所提取的資金，應(yīng)當(dāng)在該條其他項(xiàng)資金支付完畢后才能動(dòng)用。

第十二條  證券交易所應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立和完善業(yè)務(wù)規(guī)則、內(nèi)部管理制度及會(huì)員監(jiān)管制度，最大限度地避免風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生。

第十三條  動(dòng)用本基金后，證券交易所應(yīng)當(dāng)向有關(guān)責(zé)任方追償，追償款轉(zhuǎn)入本基金；同時(shí)，應(yīng)及時(shí)修訂和完善業(yè)務(wù)規(guī)則、內(nèi)部管理制度及會(huì)員監(jiān)管制度。

第十四條  經(jīng)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，本基金作相應(yīng)變更、清算時(shí)，由證監(jiān)會(huì)會(huì)同財(cái)政部另行決定本基金剩余資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)上交財(cái)政和退還有關(guān)出資人的比例和數(shù)額。

第十五條  本基金的財(cái)務(wù)核算與管理辦法由財(cái)政部制定。

第十六條  本辦法由證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第十七條  本辦法自頒布之日起施行。

證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理暫行辦法第一條  為了防范和化解證券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，保障證券登記結(jié)算系統(tǒng)安全運(yùn)行，妥善管理和使用證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》第一百五十四條、一百五十五條規(guī)定，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱“本基金”）是指用于彌補(bǔ)證券登記結(jié)算公司（以下簡(jiǎn)稱“登記公司”）因技術(shù)故障、操作失誤、不可抗力導(dǎo)致的重大經(jīng)濟(jì)損失，以及防范與證券結(jié)算業(yè)務(wù)相關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)事故而設(shè)立的專項(xiàng)基金。

第三條  本基金來(lái)源：

（一）按登記公司業(yè)務(wù)收入、收益的百分之二十分別提??；

（二）結(jié)算會(huì)員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬(wàn)分之三、國(guó)債現(xiàn)貨和回購(gòu)成交金額的十萬(wàn)分之一逐日交納；

（三）按本辦法施行之日新股申購(gòu)凍結(jié)資金利差帳面余額的百分之三十，一次性提取；

（四）對(duì)違規(guī)結(jié)算會(huì)員的罰款、罰息收入；

（五）中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“證監(jiān)會(huì)”）和財(cái)政部規(guī)定的其他來(lái)源。

第四條  每一財(cái)政年度終了，本基金凈資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)三十億元后，下一年度不再根據(jù)本辦法第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定提取資金，結(jié)算會(huì)員不再根據(jù)本辦法第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定交納，但每個(gè)結(jié)算會(huì)員加入結(jié)算系統(tǒng)后按本辦法第三條第（二）項(xiàng)交納資金的時(shí)間不得少于一年。

第五條  每個(gè)財(cái)政年度終了，本基金凈資產(chǎn)不足三十億元，下一年度應(yīng)按本辦法第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定繼續(xù)提取資金，結(jié)算會(huì)員應(yīng)按本辦法第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定繼續(xù)交納。

第六條  證監(jiān)會(huì)會(huì)同財(cái)政部可以根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)情況，適當(dāng)調(diào)整本基金規(guī)模、資金提取和交納方式、比例。

第七條  登記公司應(yīng)當(dāng)指定機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本基金的日常管理和使用。

第八條  本基金應(yīng)當(dāng)以專戶方式全部存入國(guó)有商業(yè)銀行，存款利息全部轉(zhuǎn)入基金專戶。

第九條  本基金資產(chǎn)與登記公司資產(chǎn)分開列帳。本基金應(yīng)當(dāng)下設(shè)分類帳，分別記錄按本辦法第三條各項(xiàng)所形成的本基金資產(chǎn)、利息收入及對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)本息使用情況。

第十條  本基金最低支付限額2000萬(wàn)元。登記公司動(dòng)用本基金時(shí)，必須報(bào)經(jīng)證監(jiān)會(huì)商財(cái)政部后批準(zhǔn)。

第十一條  因結(jié)算會(huì)員違約導(dǎo)致出現(xiàn)第二條所列情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)按以下次序動(dòng)用本基金：

（一）違約結(jié)算會(huì)員按本辦法第三條第（二）項(xiàng)所交納的資金；

（二）其他結(jié)算會(huì)員按本辦法第三條第（二）項(xiàng)所交納的資金；

（三）本辦法第三條第（一）、（四）、（五）項(xiàng)所提取的資金；

（四）本辦法第三條第（三）項(xiàng)所提取的資金。

第十二條  登記公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立和完善業(yè)務(wù)規(guī)則、內(nèi)部管理制度及結(jié)算會(huì)員監(jiān)管制度，最大限度地避免風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生。

第十三條  動(dòng)用本基金后，登記公司應(yīng)當(dāng)向有關(guān)責(zé)任方追償，追償款轉(zhuǎn)入本基金；同時(shí)，應(yīng)及時(shí)修訂和完善業(yè)務(wù)規(guī)則、內(nèi)部管理制度及結(jié)算會(huì)員監(jiān)管制度。

第十四條  經(jīng)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，本基金作相應(yīng)變更、清算時(shí)，由證監(jiān)會(huì)會(huì)同財(cái)政部另行決定本基金剩余資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)上交財(cái)政和退還有關(guān)出資人的比例和數(shù)額。

第十五條  本基金的財(cái)務(wù)核算與管理辦法由財(cái)政部制定。

篇8

2013年是鐵路運(yùn)輸行業(yè)發(fā)生關(guān)鍵轉(zhuǎn)變的一年，在通過(guò)改革引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、提升工作效益的同時(shí)，也使得鐵路運(yùn)輸企業(yè)面臨著更多方面的風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正是不容忽視的組成部分之一。具體說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因可歸為以下3個(gè)主要方面。1.外部環(huán)境變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的多元化。從運(yùn)輸對(duì)象的角度分析，鐵路運(yùn)輸企業(yè)主要針的是大宗的貨物集散，隨著改革開放進(jìn)程的逐漸深化，企業(yè)所涉及到的業(yè)務(wù)愈來(lái)愈多元化與國(guó)際化，使財(cái)務(wù)決策中面臨著更多的不確定因素，如領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)變動(dòng)、法律政策、市場(chǎng)信息、資源等，這些外部因素給決策增加了困難，易于出現(xiàn)失誤的情況，成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的一個(gè)重要原因。2.財(cái)務(wù)管理本身的復(fù)雜性導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)度加大。從企業(yè)內(nèi)部分析風(fēng)險(xiǎn)成因，財(cái)務(wù)管理本身的特性成為風(fēng)險(xiǎn)加大的另一誘因。具體說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)管理的對(duì)象包括企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的收支狀況和現(xiàn)金流情況，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行事先規(guī)劃、事中監(jiān)督和事后匯總管理。隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)投資的多元化，運(yùn)輸、集散的貨物從數(shù)量到種類均有所變動(dòng)，給財(cái)務(wù)管理增加了復(fù)雜度與管理難度。在多元化投資建路機(jī)制下，要求權(quán)責(zé)劃分更加細(xì)致，將經(jīng)濟(jì)關(guān)系徹底理清，并做到依法合規(guī)操作，以保證鐵路資金的籌集、組織、調(diào)撥及新建合資鐵路委托經(jīng)營(yíng)管理的有序進(jìn)行，以免因財(cái)務(wù)管理復(fù)雜程度加大而造成管理風(fēng)險(xiǎn)急劇增加。3.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。從認(rèn)識(shí)角度分析，增大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率的一個(gè)重要因素在于鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理層的意識(shí)沒能根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化做出及時(shí)調(diào)整。部分管理人員尚未形成足夠的憂患意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解過(guò)于狹隘，沒有將風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)算管理融入到日常管理之中。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未能從全局的角度考慮預(yù)算管理的重要性，將其僅僅視作財(cái)務(wù)部門的工作，而沒有建立專門的管理機(jī)構(gòu)。這樣就造成了企業(yè)內(nèi)部缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)機(jī)制，財(cái)務(wù)管理的安全性無(wú)法得到充分保障。另外，機(jī)構(gòu)內(nèi)部的協(xié)調(diào)與配合工作對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控也起著重要作用，若各業(yè)務(wù)部門未能充分配合預(yù)算編制工作，或沒有提供詳實(shí)的資料，就可能導(dǎo)致預(yù)算與業(yè)務(wù)實(shí)際相脫離，預(yù)算工作內(nèi)部控制管理的職能沒有得到充分的發(fā)揮。

二、應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本對(duì)策

1.利用預(yù)算管理來(lái)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制體系。全面預(yù)算管理在市場(chǎng)化的條件下尤其適用，它遵循市場(chǎng)需求的導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行現(xiàn)實(shí)規(guī)劃。具體說(shuō)來(lái)，其作用表現(xiàn)在：1.1將企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具體化。在設(shè)定長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)前提下，根據(jù)內(nèi)外環(huán)境科學(xué)分析的結(jié)果來(lái)設(shè)置預(yù)算管理的短期規(guī)劃，可以充分考察單筆大額支出的合理性，有助于協(xié)調(diào)資金管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的關(guān)系，防止因兩目標(biāo)不一致而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不穩(wěn)定因素。除此之外，預(yù)算管理的程序化時(shí)效化也有利于企業(yè)內(nèi)部文化的形成與經(jīng)營(yíng)理念的調(diào)整。1.2提升預(yù)算控制科學(xué)性?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多元化與對(duì)象的廣泛性決定了其總是受到多方面因素的影響，若未能很好的應(yīng)對(duì)這些新出現(xiàn)的影響因素，就會(huì)導(dǎo)致管理的無(wú)序化，即風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。強(qiáng)化預(yù)算控制的科學(xué)性雖不能完全消除經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，但是通過(guò)科學(xué)控制可以降低無(wú)序化水平，從而是實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)成本的控制，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)作用的范圍進(jìn)行壓縮。另外，結(jié)構(gòu)化的預(yù)算控制也有助于企業(yè)發(fā)展的有序性和內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)性。2.鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)思路。2.1注重全面預(yù)算與責(zé)任預(yù)算之間的關(guān)系。預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)的、多因素的、動(dòng)態(tài)的管理機(jī)制，它包括企業(yè)內(nèi)外之間的多元化經(jīng)營(yíng)行為。具體到運(yùn)輸企業(yè)中，尤其需要注意其責(zé)任預(yù)算和全面預(yù)算二者的相互關(guān)系，保證預(yù)算與企業(yè)整體各個(gè)部門進(jìn)行掛鉤，做到具體化、細(xì)致化，進(jìn)而通過(guò)以全面預(yù)算為主體的方式對(duì)各部門的預(yù)算進(jìn)行下達(dá)，使得整體的預(yù)算體系得以落實(shí)并更加高效。2.2將預(yù)算納入到運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中。僅僅將預(yù)算管理作為一種管理的手段是不可能發(fā)揮其最大功效的，務(wù)必將其納入到整體的戰(zhàn)略規(guī)劃中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理才能高效進(jìn)行。為此，必須制定可操作性高的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，將預(yù)算以資源分配的方式納入到運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中進(jìn)行計(jì)劃和規(guī)范，是保證戰(zhàn)略科學(xué)化、企業(yè)管理細(xì)致化的必經(jīng)之路。2.3保證人本管理內(nèi)涵得以實(shí)施利用。通過(guò)預(yù)算管理來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也應(yīng)注意人本管理的內(nèi)涵得以實(shí)現(xiàn)，編制預(yù)算時(shí)宏觀規(guī)劃與微觀把握雙管齊下，注意細(xì)化環(huán)節(jié)設(shè)置，將預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)控制的任務(wù)落實(shí)到個(gè)人。對(duì)于基層部門要尤其注意預(yù)算工作的“以人為本”，保證預(yù)算編制合理性的同時(shí)考慮可行性，防止過(guò)于死板的預(yù)算限制了員工積極性的發(fā)揮，以期達(dá)到預(yù)算執(zhí)行主動(dòng)、順暢和管理效果突出兩個(gè)目的。從根本上降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的控制

1.控制編制。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算制度對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌控的時(shí)候，要對(duì)其編制程序進(jìn)行強(qiáng)化，確定參考根據(jù)、程序和手段，同時(shí)對(duì)其內(nèi)容給予合理的調(diào)整，防止預(yù)算中發(fā)生指標(biāo)性偏差。應(yīng)用基數(shù)增減算法進(jìn)行編制時(shí)，務(wù)必對(duì)上一年度相關(guān)信息進(jìn)行準(zhǔn)確、客觀的分析，對(duì)超出預(yù)算的特殊情況進(jìn)行重點(diǎn)分析，進(jìn)而保證分析的系統(tǒng)性，在此基礎(chǔ)上，對(duì)本年度能夠預(yù)見的發(fā)展方向和形式進(jìn)行分析，獲得更加全面的預(yù)算。2.控制執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算編制合理的前提下，執(zhí)行的效果直接關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)的控制情況，有必要通過(guò)逐級(jí)實(shí)施預(yù)算管理來(lái)對(duì)工作展開情況加以調(diào)控。妥善設(shè)置預(yù)算制度與執(zhí)行策略，盡可能合理的分解預(yù)算目標(biāo)，將任務(wù)落實(shí)到基層崗位與員工個(gè)人，使每個(gè)環(huán)節(jié)都特定的員工負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)清晰。實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作過(guò)程管理，做好事前規(guī)劃與事中、事后的監(jiān)測(cè)調(diào)節(jié)工作，防止管理漏洞的發(fā)生。3.預(yù)算與考核掛鉤。目前幾乎所有的公司都建立了績(jī)效考核制度，鐵路運(yùn)輸公司也不例外。把預(yù)算與考核內(nèi)容結(jié)合起來(lái)，有利于管理層確立憂患意識(shí)，同時(shí)可以促使基層員工在日常工作中執(zhí)行預(yù)算的要求。通過(guò)定期的反饋，可對(duì)預(yù)算工作執(zhí)行效果進(jìn)行總結(jié)，提高預(yù)算工作的執(zhí)行力度，同時(shí)，反饋的數(shù)據(jù)也便于財(cái)務(wù)管理部門調(diào)整編制計(jì)劃，使下一期的預(yù)算更加合理可行。

四、結(jié)語(yǔ)

篇9

（一）內(nèi)部分析

從企業(yè)內(nèi)部分析來(lái)看，企業(yè)采購(gòu)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)和驗(yàn)收庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)預(yù)算的制定一旦缺乏科學(xué)性、精確性，那么企業(yè)采購(gòu)就會(huì)有嚴(yán)重的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)采購(gòu)之前需要制定采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)于采購(gòu)計(jì)劃來(lái)說(shuō)，只要有計(jì)劃就有存在偏差的可能，對(duì)于采購(gòu)計(jì)劃所定的采購(gòu)目標(biāo)也存在偏離風(fēng)險(xiǎn)，不切實(shí)際的采購(gòu)目標(biāo)將會(huì)造成盲目采購(gòu)的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)；驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在驗(yàn)收數(shù)量以及質(zhì)量方面，同時(shí)產(chǎn)品規(guī)格與規(guī)定是否相符都屬于企業(yè)驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)根據(jù)供應(yīng)生產(chǎn)需求進(jìn)行庫(kù)存管理，庫(kù)存管理直接影響企業(yè)生產(chǎn)并伴隨著短缺風(fēng)險(xiǎn)與儲(chǔ)存風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部分析

從企業(yè)外部分析來(lái)看，企業(yè)采購(gòu)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和收付風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)采購(gòu)的供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在供應(yīng)商選擇和供應(yīng)的市場(chǎng)情況，企業(yè)實(shí)際采購(gòu)時(shí)，將會(huì)面臨不同的供應(yīng)商，供應(yīng)商的數(shù)量和運(yùn)作方式不同、招投標(biāo)工作、供貨質(zhì)量、供貨價(jià)格的合理性以及供貨商的專業(yè)性都是影響企業(yè)采購(gòu)的重要因素。企業(yè)采購(gòu)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：供應(yīng)商定價(jià)的不確定性，價(jià)格的波動(dòng)直接影響企業(yè)采購(gòu)預(yù)算和購(gòu)置風(fēng)險(xiǎn)；供應(yīng)商的采購(gòu)政策變化，或者其他外部市場(chǎng)因素導(dǎo)致的政策變化；企業(yè)采購(gòu)的收付是采購(gòu)活動(dòng)的最后階段，不僅需要制定嚴(yán)格的操作規(guī)定，同時(shí)收付程序是企業(yè)采購(gòu)支付風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要因素，而資金計(jì)劃的合理性、匯率的變化、合同的法律性等都會(huì)產(chǎn)生一定的收付風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)采購(gòu)會(huì)計(jì)控制與預(yù)算管理

（一）企業(yè)采購(gòu)的會(huì)計(jì)控制

企業(yè)采購(gòu)需要從采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)建立有效的會(huì)計(jì)控制機(jī)制，屬于企業(yè)內(nèi)部控制管理的一種手段，也是加強(qiáng)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)采購(gòu)的會(huì)計(jì)控制主要有三方面：采購(gòu)目標(biāo)控制、采購(gòu)相關(guān)人員控制和采購(gòu)收付控制。企業(yè)采購(gòu)的目標(biāo)控制，企業(yè)采購(gòu)的數(shù)量和品種必須要與企業(yè)的生產(chǎn)銷售需要相匹配，企業(yè)采購(gòu)涉及面廣，除了原材料、商品的數(shù)量規(guī)格和價(jià)格等，還包括收付款項(xiàng)、相關(guān)資金與貨物的匹配以及償債的合理性與可靠性的有效控制。企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部人員控制，企業(yè)采購(gòu)需要從生產(chǎn)銷售、收付實(shí)現(xiàn)以及儲(chǔ)存使用各個(gè)方面建立相分離的職務(wù)部門，根據(jù)不同的功能和職能需求建立一系列職務(wù)，包括采購(gòu)職務(wù)、審批和付款職務(wù)、驗(yàn)收職務(wù)、存儲(chǔ)管理職務(wù)以及審核付款職務(wù)等。企業(yè)采購(gòu)的收付控制，企業(yè)采購(gòu)的各種收付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)控制主要表現(xiàn)為企業(yè)采購(gòu)收付款項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，不同類型和影響的賬款需要不同的管理手段和方式，同時(shí)不同的交易類型也需要不同的會(huì)計(jì)控制方法。

（二）企業(yè)采購(gòu)的預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方式，預(yù)算管理是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，按照財(cái)務(wù)方式進(jìn)行貨幣量化的管理手段。采購(gòu)的預(yù)算管理是具體到企業(yè)物資與其他各方面的預(yù)算工作，具有聯(lián)系采購(gòu)各職能、職務(wù)的作用，同時(shí)能夠有效減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供數(shù)據(jù)依據(jù)，也是企業(yè)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)和制定預(yù)算的參考依據(jù)。企業(yè)采購(gòu)的預(yù)算管理是集采購(gòu)計(jì)劃、控制為一體的全職務(wù)、全方位的系統(tǒng)性采購(gòu)預(yù)算管理過(guò)程。企業(yè)采購(gòu)的預(yù)算管理主要包括采購(gòu)預(yù)算管理的制度制定、采購(gòu)預(yù)算管理與會(huì)計(jì)控制的協(xié)調(diào)控制等，通過(guò)預(yù)算管理的管控，企業(yè)采購(gòu)的各個(gè)職務(wù)部分才能實(shí)現(xiàn)合理的人財(cái)物匹配，并優(yōu)化資源配置，將不同采購(gòu)職務(wù)部分與相關(guān)責(zé)任進(jìn)行具體落實(shí)，實(shí)現(xiàn)階段性的統(tǒng)計(jì)和追蹤考核。通過(guò)采購(gòu)的預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)有效的企業(yè)采購(gòu)管控。

（三）企業(yè)采購(gòu)會(huì)計(jì)控制與預(yù)算管理的關(guān)系

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種方法，也就是說(shuō)預(yù)算管理是會(huì)計(jì)控制的一種手段，也是會(huì)計(jì)控制不可缺少的管理環(huán)節(jié)。因此，預(yù)算管理與會(huì)計(jì)控制存在一定的區(qū)別也有著密切的聯(lián)系。一方面，預(yù)算管理與會(huì)計(jì)控制都是企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的方法，可以共同完善企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)監(jiān)督管理體系，二者在內(nèi)部控制的大環(huán)境下有著共同的企業(yè)目標(biāo)；另一方面，預(yù)算管理與會(huì)計(jì)控制互相影響、互為前提。會(huì)計(jì)控制是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的有效過(guò)程，能夠加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行能力；預(yù)算管理能夠根據(jù)具體的采購(gòu)業(yè)務(wù)能夠發(fā)揮企業(yè)采購(gòu)的會(huì)計(jì)控制作用，落實(shí)會(huì)計(jì)控制管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)?？傊?，會(huì)計(jì)控制的目的就是加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理，預(yù)算管理同樣是企業(yè)會(huì)計(jì)控制的有效手段。

三、企業(yè)采購(gòu)會(huì)計(jì)控制與預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善的企業(yè)采購(gòu)會(huì)計(jì)控制與預(yù)算管理體系

企業(yè)采購(gòu)會(huì)計(jì)控制與預(yù)算管理體系的建立需要考慮企業(yè)采購(gòu)的方方面面，各個(gè)內(nèi)部采購(gòu)流程以及管控的職務(wù)分離情況等，在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)普遍存在內(nèi)部管控基礎(chǔ)缺失或采購(gòu)管控體系基礎(chǔ)薄弱的問(wèn)題。這也是我國(guó)企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制制度不完善的原因造成的，因此，企業(yè)采購(gòu)缺乏完善的會(huì)計(jì)控制和預(yù)算管理體系。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏對(duì)企業(yè)采購(gòu)的溝通與協(xié)調(diào)

企業(yè)采購(gòu)的管控需要將會(huì)計(jì)控制與預(yù)算管理進(jìn)行有效的結(jié)合，這在無(wú)形之中增加了會(huì)計(jì)控制與預(yù)算管理各職務(wù)以及職能部門之間的溝通難度，而企業(yè)采購(gòu)相關(guān)的部門之間以及各職能職務(wù)之間缺乏良好的溝通，也難以協(xié)調(diào)不同部門和職務(wù)之間的管控沖突，因此，企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的內(nèi)部采購(gòu)溝通與協(xié)調(diào)。

（三）企業(yè)采購(gòu)的會(huì)計(jì)控制與管理意識(shí)薄弱

企業(yè)采購(gòu)的管控工作時(shí)常會(huì)被管理者忽略，而采購(gòu)的會(huì)計(jì)控制與預(yù)算管理的重要性也被企業(yè)忽視，這都造成了企業(yè)采購(gòu)預(yù)算和管控的不規(guī)范，因此，企業(yè)對(duì)采購(gòu)管控的意識(shí)薄弱是企業(yè)難以建立有效采購(gòu)會(huì)計(jì)控制與預(yù)算管理的直接原因。

四、措施建議

（一）完善企業(yè)采購(gòu)會(huì)計(jì)控制與預(yù)算管理體系

完善企業(yè)采購(gòu)會(huì)計(jì)控制與預(yù)算管理體系是完善企業(yè)采購(gòu)計(jì)劃的基礎(chǔ)條件，而完善企業(yè)采購(gòu)的管控機(jī)制需要根據(jù)企業(yè)具體的實(shí)際情況來(lái)制定與完善，一方面，需要清楚了解企業(yè)所處行業(yè)以及采購(gòu)所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有根據(jù)具體的企業(yè)采購(gòu)情況才能很好的完善相關(guān)采購(gòu)管控體系；另一方面，需要清楚企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部管控存在的缺陷，這是完善企業(yè)采購(gòu)管控的直接影響因素。

（二）充分利用企業(yè)采購(gòu)的財(cái)務(wù)控制手段

將采購(gòu)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接以實(shí)現(xiàn)企業(yè)采購(gòu)的全過(guò)程管理，充分利用財(cái)務(wù)控制手段是提高采購(gòu)管理效率的有效方式。一是事前的預(yù)算管理，基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算做出公司的采購(gòu)預(yù)算，預(yù)算到部門、具體項(xiàng)目，同時(shí)協(xié)同管理者制定采購(gòu)人員的考核績(jī)效，讓采購(gòu)人員能夠基于預(yù)算通過(guò)有競(jìng)爭(zhēng)力供應(yīng)商的引入或更多開放渠道的采購(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)采購(gòu)成本的競(jìng)爭(zhēng)力；二是基于事中的動(dòng)態(tài)管控，根據(jù)采購(gòu)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，進(jìn)行過(guò)程式管控，在合同供應(yīng)商中引入流程合規(guī)性、定價(jià)合理性、付款風(fēng)險(xiǎn)的全流程合同審核，實(shí)現(xiàn)公司合同成本的競(jìng)爭(zhēng)力；三是事后的閉環(huán)升級(jí)，對(duì)采購(gòu)預(yù)算偏差及時(shí)進(jìn)行分析，提升采購(gòu)預(yù)算制定的合理性。

（三）建立良好的企業(yè)采購(gòu)會(huì)計(jì)控制與預(yù)算管理的溝通體系

企業(yè)采購(gòu)管控涉及內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)控制與預(yù)算管理的方方面面，其中采購(gòu)涉及的各職務(wù)、職能部門之間需要建立良好的信息溝通體系，建立良好的企業(yè)采購(gòu)會(huì)計(jì)控制與預(yù)算管理的溝通體系才能發(fā)揮企業(yè)采購(gòu)的管控功能，采購(gòu)管控的信息化發(fā)展也需要建立良好的信息溝通機(jī)制。

（四）加強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)管控的管理意識(shí)

篇10

眾所周知事業(yè)單位的預(yù)算管理種類較多，并且可以從廣義和狹義兩個(gè)角度來(lái)進(jìn)行分析。例如狹義的事業(yè)單位預(yù)算管理主要是指對(duì)于事業(yè)單位的收入和支出的各種資金流動(dòng)進(jìn)行有效的處理與核查，并且通過(guò)這種處理能夠使事業(yè)單位可以在一定時(shí)期內(nèi)平衡事業(yè)單位收支情況并且減少財(cái)政赤字出現(xiàn)的可能性。而廣義的事業(yè)單位預(yù)算管理種類則較為豐富，即在廣義范圍內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類包括了事業(yè)單位資金管理、事業(yè)單位資產(chǎn)管理、事業(yè)單位其他資金管理等內(nèi)容。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理的強(qiáng)化措施

當(dāng)前事業(yè)單位預(yù)算管理的進(jìn)行需要相關(guān)強(qiáng)化措施的有效支持，這主要包括了提升預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、有效確保收支平衡、提升事業(yè)單位資產(chǎn)流動(dòng)性、內(nèi)控制度的有效完善等內(nèi)容。以下是本文對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位預(yù)算管理的強(qiáng)化措施進(jìn)行了分析的細(xì)節(jié)。

（一）提升預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

提升預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是當(dāng)前事業(yè)單位預(yù)算強(qiáng)化措施的基礎(chǔ)和前提。通常來(lái)說(shuō)強(qiáng)化預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并且樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與此同時(shí)進(jìn)行正確的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),是現(xiàn)今我國(guó)事業(yè)單位建立高效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制并且應(yīng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的基本要素。因此在這一前提下事業(yè)單位的預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)注重時(shí)刻保持高度的警惕并且不能對(duì)于可能存在的收支不平衡問(wèn)題進(jìn)行漠視,與此同時(shí)還應(yīng)當(dāng)認(rèn)清預(yù)算赤字發(fā)生的根源并且不斷尋求最優(yōu)的確保事業(yè)單位收支平衡的辦法,最終做到促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，在提升預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的過(guò)程中事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)于預(yù)算管理人員進(jìn)行多元化和全方位的培訓(xùn),從而能夠使預(yù)算管理人員認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理并不僅僅是測(cè)算編制收入預(yù)算與支出預(yù)算，而需要根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財(cái)力情況，測(cè)算并且編制事業(yè)單位的整體預(yù)算。

（二）有效確保收支平衡

事業(yè)單位的預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)注重收支平衡，并且不得出現(xiàn)赤字預(yù)算。例如事業(yè)單位預(yù)算管理人員為了確保收支平衡的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)在預(yù)算編報(bào)和審批程序的過(guò)程中合理采用“二上、二下”的確定方法。并且應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的年度事業(yè)計(jì)劃來(lái)提出相應(yīng)的預(yù)算建議數(shù)。除此之外，在保證收支平衡的過(guò)程中，當(dāng)上級(jí)單位傳達(dá)的事業(yè)計(jì)劃出現(xiàn)較大的變更和調(diào)整時(shí)，為了確保本單位收支不會(huì)受到事業(yè)計(jì)劃變更的較大影響事業(yè)單位預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)相應(yīng)的非財(cái)政補(bǔ)助，從而有效增加事業(yè)單位的財(cái)政外收入。需要注意的是。這一申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)上報(bào)相應(yīng)的主管部門和財(cái)政部門來(lái)進(jìn)行備案，從而促進(jìn)事業(yè)單位收支平衡的穩(wěn)定性得到有效提升。

（三）提升事業(yè)單位資產(chǎn)流動(dòng)性

提升事業(yè)單位的資產(chǎn)流動(dòng)性將會(huì)提升事業(yè)單位自身的運(yùn)營(yíng)狀況，例如我國(guó)許多事業(yè)單位在事業(yè)單位改革過(guò)程中都對(duì)自身的預(yù)算管理模式進(jìn)行了改革，而提升自身資產(chǎn)的流動(dòng)性就是改革的重要內(nèi)容之一。因此在這一前提下為了更好地順應(yīng)我國(guó)事業(yè)單位未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，可以對(duì)于其自身資產(chǎn)流動(dòng)性進(jìn)行更加有效的提升，最終促進(jìn)事業(yè)單位預(yù)算管理整體水平的有效提升。

（四）內(nèi)控制度的有效完善

內(nèi)控制度的有效完善是當(dāng)前事業(yè)單位預(yù)算管理強(qiáng)化措施的核心內(nèi)容之一。通常來(lái)說(shuō)為了更好地防范事業(yè)單位中可能出現(xiàn)的預(yù)算赤字,事業(yè)單位必須理順單位內(nèi)部的預(yù)算管理關(guān)系并且明確內(nèi)控各部門在預(yù)算管理中的權(quán)力及職責(zé),從而能夠真正做到權(quán)責(zé)分明、各負(fù)其責(zé)。除此之外，在事業(yè)單位預(yù)算管理強(qiáng)化過(guò)程中事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)做到統(tǒng)籌兼顧,調(diào)動(dòng)各方力量共同參與這項(xiàng)重要的工作。從而能夠真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一,使事業(yè)單位內(nèi)部的各種預(yù)算關(guān)系清晰明了。另外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)注重建立健全自身的預(yù)算內(nèi)部控制制度,并且實(shí)行更加全面的預(yù)算管理,從而能夠全方位降低事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)成本,并且在權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的前提下盡快建立和完善的當(dāng)代事業(yè)單位預(yù)算管理強(qiáng)化制度,從而促進(jìn)事業(yè)單位預(yù)算管理措施得到進(jìn)一步的全面強(qiáng)化。

三、結(jié)束語(yǔ)