導(dǎo)語：如何才能寫好一篇跟蹤審計(jì)的方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：建筑工程跟蹤審計(jì)方法

近年來，部分工程建設(shè)項(xiàng)目逐步開展了跟蹤審計(jì)工作，以有效的控制工程造價(jià)，節(jié)約投資。但是，目前我國(guó)的跟蹤審計(jì)尚處于初級(jí)階段，很多制度和程序還不健全，因此，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)工作探討，尋找更行之有效的審計(jì)方法，就顯得必要了。

一、如何進(jìn)行招投標(biāo)程序與合同審查

審查招投標(biāo)程序與合同主要是工程項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工招投標(biāo)程序及其合同進(jìn)行審查。內(nèi)容包括：

1、招標(biāo)方式是否符合規(guī)定；工程總承包單位以及招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否均通過招標(biāo)相關(guān)要求；投標(biāo)保證金額收取是否合理。

2、招標(biāo)單位是否在符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的投標(biāo)截止日期內(nèi)招標(biāo)公告或招標(biāo)邀請(qǐng)書；刊登媒介是否達(dá)到相關(guān)要求；對(duì)已發(fā)出文件是否私自進(jìn)行更改或減刪；投標(biāo)單位是否已經(jīng)過資質(zhì)審查，審查結(jié)果是否已通知各申請(qǐng)投標(biāo)者；是否向投標(biāo)合格的單位發(fā)放了正規(guī)圖紙、資料等；是否組織投標(biāo)單位對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了勘查，是否建立了投標(biāo)評(píng)審組織，并制定了評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的準(zhǔn)則辦法，及時(shí)對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行問答解疑；在申請(qǐng)過程中是否向招投標(biāo)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)申提招標(biāo)申請(qǐng)書，對(duì)招標(biāo)文件是否進(jìn)行過整編并通過審定，是否對(duì)招標(biāo)進(jìn)行最高限價(jià)。

3、中標(biāo)單位是否符合相應(yīng)條件。

4、開標(biāo)中是否舉行正式儀式，是否有必需成員單位或部門參加；項(xiàng)目工程承包單位是否組建正式評(píng)標(biāo)機(jī)構(gòu)或委員會(huì)，組成成員不得存在與投標(biāo)單位有利害關(guān)系的情況；評(píng)標(biāo)定標(biāo)是否按照公平、公正、合理的相關(guān)原則擇優(yōu)確定；開、定標(biāo)期限是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定；中標(biāo)單位確定后，招標(biāo)單位是否在7天內(nèi)向各未中標(biāo)單位發(fā)出并抄送通知書，報(bào)知招投標(biāo)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)；未中標(biāo)單位接到通知后是否退回招標(biāo)文件及相關(guān)資料；招標(biāo)單位是否按時(shí)退還未中標(biāo)單位投標(biāo)交付款項(xiàng)；中標(biāo)單位與建設(shè)單位簽訂工程承發(fā)包合同是否在國(guó)家規(guī)定期限內(nèi)。

二、項(xiàng)目前期建設(shè)中需要開展哪些審計(jì)工作

項(xiàng)目前期建設(shè)審查在審計(jì)工作占有非常重要地位，它將影響到后期一些工作的順利進(jìn)行。這一時(shí)期主要是審查項(xiàng)目建設(shè)是否符合法律法規(guī)的各項(xiàng)規(guī)定，手續(xù)是否齊全。包括：建立項(xiàng)目法人，完善的機(jī)構(gòu)設(shè)置，項(xiàng)目管理制度；項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等書面文件及其批復(fù)相關(guān)事宜是否符合國(guó)家規(guī)定，手續(xù)是否完整；初步設(shè)計(jì)是否已經(jīng)在開工前報(bào)由國(guó)家部門批準(zhǔn)，是否存在邊設(shè)計(jì)邊施工情況；設(shè)計(jì)變更是否已重新報(bào)經(jīng)國(guó)家有權(quán)部門批準(zhǔn)并有批準(zhǔn)文件；審查項(xiàng)目是否形成了詳細(xì)準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)概算，概算的調(diào)整是否依照國(guó)家規(guī)定并經(jīng)過批準(zhǔn)；工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)程是否及時(shí)向當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門或其授權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了報(bào)建，是否領(lǐng)取了施工許可證；項(xiàng)目開工前是否在當(dāng)?shù)毓こ藤|(zhì)量、安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)辦理過工程質(zhì)量、安全監(jiān)督手續(xù)。

三、跟蹤審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后如何開展工作

進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后首先要按照事先確定的審計(jì)實(shí)施方案和工作計(jì)劃安排收集工程相關(guān)資料。主要有：工程項(xiàng)目各階段（主要有審批、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工招投標(biāo)）形成的與造價(jià)相關(guān)的各文件、報(bào)告資料等；工程項(xiàng)目的施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、變更、工地會(huì)議紀(jì)要等；建設(shè)單位的造價(jià)審批流程、規(guī)章制度。

跟蹤審計(jì)一般在工地設(shè)立現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)組，常駐1-2人。在收集資料的同時(shí)，要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和收集到的資料將進(jìn)場(chǎng)前初步擬定的審計(jì)方案，參照委托方的要求，制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案和工作流程，報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

四、如何做好項(xiàng)目工程變更審計(jì)工作

項(xiàng)目工程變更時(shí)有可能，那么應(yīng)該如何做好項(xiàng)目工程變更見證記錄呢？就需要跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組來做好工作了。首先，蹤審計(jì)項(xiàng)目組要督促建設(shè)單位與施工單位將工程變更及時(shí)進(jìn)行報(bào)送；工程發(fā)生變更時(shí)，建設(shè)單位也要及時(shí)通知跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行共同確認(rèn)；在去工程變更現(xiàn)場(chǎng)之前，建設(shè)單位最少需要提供以下這些資料：設(shè)計(jì)單位提供的工程變更圖紙和情況說明；承包人制定的變更施工方案；建設(shè)單位和監(jiān)理工程師的審核意見；監(jiān)理單位簽批的工程變更令。

另外，跟蹤審計(jì)人員還要對(duì)以上資料進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn)分析，了解變更工程的發(fā)生地點(diǎn)、變更理由、價(jià)款調(diào)整和需要現(xiàn)場(chǎng)收集的數(shù)據(jù)。對(duì)變更相關(guān)事項(xiàng)有了詳細(xì)了解后，才可到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)際測(cè)量；測(cè)量中要注意結(jié)合規(guī)范與計(jì)算規(guī)則，運(yùn)用正確的計(jì)算測(cè)量方法，要避免發(fā)生違反規(guī)范的情形；測(cè)量后，首先要對(duì)測(cè)量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，并對(duì)照施工單位的自測(cè)資料，如有誤差，應(yīng)重新復(fù)核；復(fù)核后，各方要在測(cè)量記錄上簽字確認(rèn)，相關(guān)資料要及時(shí)整理歸檔。

五、月進(jìn)度款項(xiàng)支付如何做好審計(jì)

在工程開工初期，建設(shè)單位就要組織施工和監(jiān)理單位將施工圖進(jìn)行清單復(fù)核，并由各方確認(rèn)作為日后計(jì)量依據(jù)。

建設(shè)單位在組織工程計(jì)量、工程隱蔽驗(yàn)收時(shí)要提前通知跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組，共同參與；跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組如收到經(jīng)業(yè)主與現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師簽認(rèn)的工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請(qǐng)文件后，要及時(shí)與工程進(jìn)度情況、合同執(zhí)行情況、工程質(zhì)量驗(yàn)收情況、材料等預(yù)付款扣款情況進(jìn)行核對(duì)；并將所完成工程進(jìn)行計(jì)量核價(jià)，出具審計(jì)意見報(bào)經(jīng)主審批準(zhǔn)，之后，建設(shè)單位可支付相關(guān)款項(xiàng)。

六、結(jié)束語

總而言之，跟蹤審計(jì)工作需要不斷地實(shí)踐、探索與創(chuàng)新，需要逐步規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，以在實(shí)踐中更大的發(fā)揮它的優(yōu)勢(shì)，造福社會(huì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧萬金.建筑工程跟蹤審計(jì)的方法[J].審計(jì)與理財(cái).2011(2)

[2]何連順.淺析建筑工程全過程跟蹤審計(jì)[J].泰州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào).2009(4)

篇2

【關(guān)鍵詞】BT建設(shè)項(xiàng)目，跟蹤審計(jì)，全過程

通過對(duì)重大投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、建設(shè)施工、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，不但防止出現(xiàn)工程竣工結(jié)算“三超”現(xiàn)象，而且還能夠糾正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，規(guī)范管理、完善制度，搞好工程竣工結(jié)算審計(jì)工作， 對(duì)于提高建設(shè)工程項(xiàng)目投資收益率，合理控制建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模，對(duì)提高投資績(jī)效發(fā)揮了很好的作用 [1]。

1、工程概況

X避風(fēng)錨地建設(shè)項(xiàng)目是A市陽光海灣度假區(qū)項(xiàng)目的重要組成部分，主體圍壩工程的建設(shè)是開發(fā)陽光海灣度假區(qū)海上及海島項(xiàng)目的基礎(chǔ)平臺(tái)，且有利于提高整個(gè)區(qū)域的防潮水平和排澇能力。建設(shè)內(nèi)容包括海堤、水閘、船閘等。海堤分為東堤、西堤、南堤三部分，堤線總長(zhǎng)3613m，其中南堤長(zhǎng)2766m，東堤長(zhǎng)553m，西堤長(zhǎng)294m及連接段；在東堤上建設(shè)一座水閘和船閘，在西堤建設(shè)一座水閘。工程建設(shè)期為4年。部分與海堤建設(shè)有關(guān)聯(lián)的市政道路路基工程的建設(shè)規(guī)模：海灣大道，長(zhǎng)約1850米；連島公路，長(zhǎng)約650米。以上二項(xiàng)項(xiàng)目投資總概算約為13.2億元，其中主體工程投資12億元，市政道路投資1.2億元。

2、跟蹤審查目的

對(duì)實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的原則，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)合力，確保建設(shè)資金合理、合法和高效使用，促進(jìn)被審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施。

通過對(duì)X避風(fēng)錨地建設(shè)項(xiàng)目施工前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施到竣工交付階段實(shí)行及時(shí)、有效地全過程跟蹤審計(jì)，達(dá)到如下目標(biāo)：1、在項(xiàng)目建設(shè)過程形成必要的監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范建設(shè)程序；2、檢查項(xiàng)目資金的使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改，防止資金流失，確保建設(shè)資金的使用安全；3、檢查內(nèi)控制度的健全和執(zhí)行情況，改善工程建設(shè)管理；4、檢查工程變更及無價(jià)材料的合法合理性，控制工程項(xiàng)目的總投資、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益；5、促進(jìn)加強(qiáng)廉政建設(shè)，遏制舞弊行為的發(fā)生。

3、跟蹤審計(jì)主要環(huán)節(jié)

1）對(duì)X避風(fēng)錨地建設(shè)項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)費(fèi)用和工程費(fèi)用的審核；

2）審查項(xiàng)目施工進(jìn)度是否按計(jì)劃完成，對(duì)造成工期延誤的原因進(jìn)行記錄，并做好相應(yīng)簽證工作；對(duì)每月實(shí)際完成工程量進(jìn)行記錄和核實(shí)，審查工程進(jìn)度款的撥付是否合理、支付單審批手續(xù)是否到位，工程進(jìn)度款是否按合同付款約定支付；關(guān)鍵部位將派專業(yè)人員隨時(shí)跟蹤，作好審計(jì)日記，隨時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)情況，參加建設(shè)工程例會(huì)；

3）每月一次向?qū)徲?jì)中心提交工程跟蹤審計(jì)匯報(bào)材料。對(duì)建設(shè)資金財(cái)務(wù)收支每季度審計(jì)一次，出具相應(yīng)的財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)意見（含工程情況）。每年底向?qū)徲?jì)中心提交本年度跟蹤審計(jì)報(bào)告。

4）X避風(fēng)錨地建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決（結(jié)）算（包括跟蹤過程中的單項(xiàng)結(jié)算）。

4、跟蹤審計(jì)具體工作內(nèi)容

4.1建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)

1）檢查X避風(fēng)錨地建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告等文件是否齊全、有效。檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防許可、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文件是否齊全、有效。

2）檢查X避風(fēng)錨地建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。查閱項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算書和土地部門征用土地的批準(zhǔn)文件，提取鄉(xiāng)鎮(zhèn)征用土地的證明文件，審查土地使用權(quán)的批準(zhǔn)手續(xù)是否完整，實(shí)際征用土地?cái)?shù)量是否與批準(zhǔn)數(shù)量一致，有無超出設(shè)計(jì)多征用土地，造成浪費(fèi)和將工程征用土地挪作他用的行為。

3）審計(jì)招投標(biāo)制度執(zhí)行情況，檢查X避風(fēng)錨地建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定是否按照法定程序進(jìn)行，以及其結(jié)果的合法性。

4）檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，國(guó)家審計(jì)條款在合同中有無體現(xiàn)。檢查X避風(fēng)錨地建設(shè)項(xiàng)目資金的來源及落實(shí)情況。資金來源是否合規(guī)，是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。

4.2工程造價(jià)及回購款的審計(jì)

1）月已完工程量對(duì)應(yīng)的建筑安裝工程造價(jià)的確定：每月5號(hào)之前，項(xiàng)目公司向監(jiān)理、跟蹤審計(jì)部門提交上月已完工程量清單及其對(duì)應(yīng)的建筑安裝工程造價(jià)預(yù)算書，并附相應(yīng)的支持性證明文件。監(jiān)理、跟蹤審計(jì)部門在收到項(xiàng)目公司該資料后的14天內(nèi)完成核查，簽署確定上月已完工程量對(duì)應(yīng)的建筑安裝工程造價(jià)，并報(bào)投資人與回購人雙方批準(zhǔn)（此類工程價(jià)款并不代表最終工程造價(jià)）。

2）回購價(jià)款最終以X市審計(jì)局或財(cái)政局審計(jì)審核認(rèn)定為準(zhǔn)。如果對(duì)政府審計(jì)部門的審定結(jié)果不能達(dá)成一致時(shí)，雙方設(shè)定一個(gè)月為爭(zhēng)議協(xié)商期，如在爭(zhēng)議協(xié)商期內(nèi)仍不能對(duì)審定結(jié)果達(dá)成一致的，則由回購人和投資人共同委托雙方所在地之外的具備相應(yīng)資質(zhì)的第三方或提請(qǐng)上級(jí)政府審計(jì)部門對(duì)爭(zhēng)議部分進(jìn)行最終審計(jì)確認(rèn)，并由提出異議方承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。

3）若項(xiàng)目完工驗(yàn)收合格滿1年后10日內(nèi)，非投資人原因未完成最終回購基價(jià)的審定，則回購人應(yīng)暫時(shí)按跟蹤審計(jì)單位審定的月已完工程的建安造價(jià)的合計(jì)數(shù)作為回購基價(jià)，支付回購款，待審價(jià)結(jié)束后，在下期回購款支付時(shí)多退少補(bǔ)，差額部分在此期間內(nèi)不計(jì)利息。

4.3建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段決算審計(jì)

1）竣工決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比，結(jié)算憑證是否合法；審查X避風(fēng)錨地建設(shè)項(xiàng)目建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性、效益性。

2）審查待攤投資的真實(shí)性、合法性，核實(shí)工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)支出是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出，墊資利息的計(jì)算是否符合合同約定；審查核銷各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，有無經(jīng)過相關(guān)部門審核批準(zhǔn)；

3）審查建安工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致。檢查工程量的真實(shí)性，以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。

4）審查X避風(fēng)錨地建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。審查X避風(fēng)錨地建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。審查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留X避風(fēng)錨地建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

5、結(jié)束語

對(duì)BT建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)自立項(xiàng)至交付使用整個(gè)過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，建設(shè)管理情況等實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)和竣工決（結(jié)）算審計(jì)（含績(jī)效審計(jì)）。對(duì)涉及到的建設(shè)、設(shè)計(jì)、勘察、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢服務(wù)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督或?qū)徲?jì)審查。完成審計(jì)檔案的歸檔整理工作，直至經(jīng)委托方審核，符合審計(jì)要求為止。在我所審計(jì)人員認(rèn)真細(xì)致審計(jì)工程工程結(jié)算，保障了投資做到合理分配和合理投向， 充分發(fā)揮了X避風(fēng)錨地建設(shè)項(xiàng)目投資效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭曉永.淺談工程造價(jià)的預(yù)結(jié)算審計(jì)[J].山西電力.2005，7（6）：32-35

篇3

關(guān)鍵詞：審計(jì) 原則 意義

一、全過程跟蹤審計(jì)法的原則

在建工程是一個(gè)由多方參與的活動(dòng)，需要每個(gè)參與者之間相互配合共同完成，因此，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過程中，審計(jì)單位必須首先明確自身的任務(wù)，合理定位，確定工作的原則。

1 以工程的總體目標(biāo)為中心

工程的建設(shè)包括工程投資、工程進(jìn)度和工程質(zhì)量，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，必須要明確這些環(huán)節(jié)的具體目標(biāo)，圍繞目標(biāo)開展工作，對(duì)在建工程進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，給工程造價(jià)提供依據(jù)，平衡和優(yōu)化整個(gè)建設(shè)工程。

2 以工程的投資為重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)的主要目的就是要控制工程的總投資，將工程造價(jià)做到最低，保證工程的經(jīng)濟(jì)效益，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過程中，要將投資作為重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督資金的使用情況，優(yōu)化工程的設(shè)計(jì)方案，提出合理的建議，保證資金高效、合理、經(jīng)濟(jì)的使用，最大限度地發(fā)揮投資的功能。

3 以工程質(zhì)量為重要環(huán)節(jié)

一個(gè)工程，在保證經(jīng)濟(jì)效益的前提下，質(zhì)量一定要過關(guān)，因此跟蹤審計(jì)過程中一定要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，將質(zhì)量作為不可忽視的環(huán)節(jié)，對(duì)工程的每個(gè)階段都進(jìn)行全程的監(jiān)測(cè)審計(jì)。在保證工程質(zhì)量的前提下，實(shí)現(xiàn)實(shí)際投資不超過計(jì)劃投資，挖掘成本節(jié)約的潛能，以實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的最終目標(biāo)。

二、全過程跟蹤審計(jì)法的內(nèi)容

對(duì)于建筑工程的跟蹤審計(jì)，主要目的就是要保證工程的質(zhì)量，將工程的使用資金控制在造價(jià)的計(jì)劃范圍內(nèi)，使整個(gè)工程獲得經(jīng)濟(jì)效益，保證工程的順利竣工，同時(shí)保證工程的合法進(jìn)行。因此全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容要涉及到工程的建設(shè)前期準(zhǔn)備工作、建設(shè)過程中以及工程完成后的各個(gè)環(huán)節(jié)。

1 建設(shè)前期

土建工程在建設(shè)前期有較多準(zhǔn)備工作，作為全過程的跟蹤審計(jì)方法，一定要將各個(gè)環(huán)節(jié)都控制在自己的監(jiān)督范圍內(nèi)。

2 建設(shè)中期

工程建設(shè)過程中的造價(jià)工作必須要做到真實(shí)、準(zhǔn)確、合理、合法，因此需要審計(jì)工作者充分發(fā)揮自身的審計(jì)職能。例如審計(jì)預(yù)算的編制是否符合投資的標(biāo)準(zhǔn)和工程的整體成本；審計(jì)工程的設(shè)計(jì)過程是否嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，是否存在邊設(shè)計(jì)邊施工的現(xiàn)象、虛擬成本影響造價(jià)的現(xiàn)象等；對(duì)設(shè)計(jì)的變更、現(xiàn)場(chǎng)的簽證以及材料的價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，看是否真是合理；對(duì)于工程的招標(biāo)合同進(jìn)行審計(jì)，并結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)的進(jìn)度核實(shí)資金的支付等，保證工程建設(shè)過程中的審計(jì)工作順利完成，使工程能夠按時(shí)完成竣工結(jié)算。

3 建設(shè)后期

建設(shè)后期（工程竣工）后的審計(jì)工作同樣重要，如工程清單是否準(zhǔn)確無誤，設(shè)計(jì)的變更和工程的簽證是否真實(shí)可靠，有無欺騙行為；工程使用的材料價(jià)格與實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格是否吻合，是否和預(yù)算結(jié)果相一致；施工人員的費(fèi)用是否按照規(guī)定結(jié)算；招標(biāo)文件及合同中規(guī)定的工程質(zhì)量、工期是否按照合同約定完成；在施工過程中是否有挪用資金的現(xiàn)象；工程的結(jié)算是否與預(yù)算吻合等情況，這些都是工程竣工后需要審計(jì)的。

三、全過程跟蹤審計(jì)法的注意事項(xiàng)

1 審計(jì)工作者要準(zhǔn)確定位

審計(jì)工作作為工程建設(shè)過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)于保證工程質(zhì)量和工程效益具有重要的作用，因此其工作人員一定要準(zhǔn)確定位自己的職能，將審計(jì)工作的作用充分發(fā)揮。首先審計(jì)工作者在工程的建設(shè)過程中要保持獨(dú)立性，正確處理好工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的關(guān)系。審計(jì)工作者要正確處理與管理部門、財(cái)務(wù)部門等的關(guān)系，明確自己的職責(zé)權(quán)限，不能將所有的權(quán)力都集中在自己的身上。在審計(jì)時(shí)，要保證客觀公正、公平公開，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生要隨著工程的進(jìn)度進(jìn)行，不能事后審計(jì)，也不能只關(guān)注工程的造價(jià)，要將整個(gè)審計(jì)工作處于動(dòng)態(tài)的環(huán)境中，提供合理有效的審計(jì)意見。

2 審計(jì)工作者要提高素質(zhì)

審計(jì)工作者的素質(zhì)與審計(jì)工作的質(zhì)量有著直接關(guān)系，為了保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，一定要提高審計(jì)人員的素質(zhì)。因此要想提高審計(jì)工作的質(zhì)量，保證審計(jì)工作的高效高質(zhì)的完成，必須要提高審計(jì)工作者的素質(zhì)。首先要加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)職業(yè)道德，提高職業(yè)素養(yǎng)；其次要改進(jìn)審計(jì)方法，擺脫傳統(tǒng)審計(jì)法的束縛，將先進(jìn)的方法引入到審計(jì)工作中，改進(jìn)工作方法，完善審計(jì)制度，要讓審計(jì)人員充分了解全過程跟蹤審計(jì)中需要進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，做到心中有數(shù)，才能保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行；最后要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，增強(qiáng)他們專業(yè)知識(shí)的修養(yǎng)，培養(yǎng)綜合審計(jì)能力，提高整個(gè)跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。

3 審計(jì)方案要切實(shí)可行

由于建設(shè)工程本身具有復(fù)雜性，施工過程具有難度性，因此審計(jì)工作也要根據(jù)工程的實(shí)際情況進(jìn)行，制定與工程項(xiàng)目相適合的審計(jì)方案，不能生搬硬套，忽視工程的特殊性。在制定審計(jì)方案時(shí)，要從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)工程的特征、工程造價(jià)、工程設(shè)計(jì)、工程施工環(huán)節(jié)、工程施工方案等每個(gè)方面設(shè)計(jì)審計(jì)方案，有針對(duì)性的實(shí)行審計(jì)方案，使其真正發(fā)揮作用。

4 審計(jì)工作要?jiǎng)討B(tài)進(jìn)行

由于建設(shè)工程的施工特點(diǎn)，決定了跟蹤審計(jì)工作要?jiǎng)討B(tài)進(jìn)行。審計(jì)工作要以工程的造價(jià)為主線展開，對(duì)于工程建設(shè)的整個(gè)過程實(shí)行審計(jì)，由于工程的變動(dòng)性和靈活性，決定審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)性，要針對(duì)不同環(huán)節(jié)的不同情況及時(shí)審計(jì)，做出數(shù)據(jù)。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以抓住工程在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、造價(jià)、材料采購等方面的控制點(diǎn)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，確保工程的各個(gè)環(huán)節(jié)都能得到有效的控制。

四、加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)對(duì)土建工程造價(jià)的意義

1 加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)，能夠保證建設(shè)工程管理部門在工程造價(jià)工作中能夠完全按照實(shí)際需求進(jìn)行，做到有章可循，而且可避免資金的浪費(fèi)。

2 加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)，能夠保證土建工程施工人員在監(jiān)督下做好自己的工作，不至于造成人員因利益驅(qū)動(dòng)而破壞工程的進(jìn)行，同時(shí)造成工程造價(jià)中預(yù)結(jié)算的偏差，給工程造價(jià)工作帶來麻煩。

3 加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)，可以有效的避免因?yàn)槭┕挝还こ淘靸r(jià)人員的素質(zhì)低下而造成的多算、錯(cuò)算、漏算以及重算等情況的發(fā)生，確保造價(jià)工作順利進(jìn)行。

4 加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)，能夠?yàn)楣こ痰脑靸r(jià)提供一個(gè)良好的環(huán)境，避免各種不必要的麻煩，保證造價(jià)的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠依法合情合理的進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡剛，胡正芳.淺談工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì).黑龍江科技信息，2010年09期

篇4

近年來，各地審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政策的落實(shí)情況進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，起到一些效果。但同時(shí)也在審計(jì)過程中遇到一些困難，就需要認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行分析，并提出解決對(duì)策，以便于保證審計(jì)在服務(wù)國(guó)家治理中所起到的基石作用。從宏觀角度來說，審計(jì)工作能更好的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)改革，結(jié)構(gòu)的調(diào)整，民生優(yōu)惠政策更好的落實(shí)到位，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、運(yùn)行以及轉(zhuǎn)型升級(jí)，更好的提升審計(jì)的職能，使得審計(jì)的內(nèi)涵更加豐富。

二、開展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的意義和特點(diǎn)

（一）政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的意義

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)可以更好的保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)，跟蹤審計(jì)是更好的監(jiān)督責(zé)任人對(duì)職責(zé)的履行情況，通過跟蹤審計(jì)的實(shí)施，更好的保證落實(shí)建筑跟蹤審計(jì)政策，更好的推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、打造發(fā)展新引擎、增強(qiáng)發(fā)展新動(dòng)力、走創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展道路具有重要意義。在整個(gè)政策措施實(shí)施的過程中，跟蹤審計(jì)都發(fā)揮著巨大的作用，有效的保證了政策的實(shí)施和運(yùn)行。所以，政策落實(shí)的跟蹤審計(jì)推進(jìn)政策的落實(shí)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也更好的保證政府建設(shè)審計(jì)方法的實(shí)現(xiàn)。

（二）政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)有：首先具有時(shí)效性。跟蹤審計(jì)必須在最短時(shí)間內(nèi)對(duì)社會(huì)焦點(diǎn)以及熱點(diǎn)來進(jìn)行關(guān)注，對(duì)政策實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題和不足之處及時(shí)作出反應(yīng)，準(zhǔn)確的找到解決方法，防止問題持續(xù)發(fā)酵，出現(xiàn)滯后的情況。其次具有持續(xù)性。政策跟蹤審計(jì)落實(shí)監(jiān)督事前、事中政策措施的實(shí)施情況，規(guī)范和完善管理及制度，發(fā)揮審計(jì)的作用。再次具有針對(duì)性。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、政策關(guān)注、政策實(shí)施的可能性等方面的風(fēng)險(xiǎn)問題提出建議。

三、政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)存在的問題

（一）政策措施落實(shí)審計(jì)制度不夠規(guī)范

政策措施的落實(shí)跟蹤審計(jì)屬于一個(gè)全新的審計(jì)形式，目前并沒有規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)規(guī)定有所明確。開展政策措施落實(shí)情況審計(jì)缺乏相關(guān)的操作指南、指導(dǎo)意見等系統(tǒng)性的規(guī)范性文件，無法保證其有效性以及權(quán)威性。同時(shí)，國(guó)家政策措施落實(shí)審計(jì)開展的時(shí)候，審計(jì)制度和當(dāng)下跟蹤審計(jì)實(shí)際工作情況不相吻合，所以，政策措施的完善落實(shí)是當(dāng)務(wù)之急。

（二）跟蹤審計(jì)監(jiān)督與管理缺乏實(shí)效性

因?yàn)檎叽胧┞鋵?shí)跟蹤審計(jì)進(jìn)行的比較晚，最近幾年才得以重視，所以，政府部門并沒有深刻的認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要作用，而且在監(jiān)督和管理的實(shí)效性以及準(zhǔn)確性方面的約束是相當(dāng)缺乏的。許多跟蹤審計(jì)工作不僅僅存在于表面，不能真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，因?yàn)檎叽胧└檶徲?jì)會(huì)對(duì)一些部門的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生所影響。

（三）審計(jì)力量不適應(yīng)

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)工作的開展對(duì)審計(jì)人員的要求有財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)的技術(shù)，以及相關(guān)專業(yè)知識(shí)面的廣度，同時(shí)還應(yīng)該掌握政策動(dòng)向，有一定的政治敏銳性以及深刻的洞察能力。然而，當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員只是結(jié)構(gòu)單一，缺乏復(fù)合型人才，不能夠熟練應(yīng)用審計(jì)調(diào)查方法以及技術(shù)，又加上審計(jì)人員不足，任務(wù)繁重，沒有系統(tǒng)完整的培訓(xùn)，政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的開展具有一定的挑戰(zhàn)性。

（四）審計(jì)對(duì)象、范圍更加廣泛

常規(guī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象很明確，往往是某一個(gè)具體的單位、部門及其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；而政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的審計(jì)對(duì)象比較抽象，不限于具體的某個(gè)單位，而是與某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策相關(guān)的所有單位或部門。

四、政策措施跟蹤審計(jì)措施

（一）統(tǒng)籌謀劃，確保跟蹤方式科學(xué)性

對(duì)跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、周期長(zhǎng)、人員不足等問題要采用科學(xué)有效的方法進(jìn)行解決。一是節(jié)能的方法。對(duì)組織領(lǐng)導(dǎo)、工作方案、標(biāo)準(zhǔn)口徑、審計(jì)報(bào)告以及對(duì)外公布幾項(xiàng)原則采用統(tǒng)一的手段，統(tǒng)籌兼顧審計(jì)和人力資源，業(yè)務(wù)科室分界線有效打破。對(duì)審計(jì)人員專業(yè)的特長(zhǎng)以及時(shí)期不同的審計(jì)工作的偏重點(diǎn)、混合編組、合理搭配審計(jì)人員，這樣便于高效科學(xué)完成。二是復(fù)合式方法。將實(shí)施方案中政策措施跟蹤審計(jì)中的事項(xiàng)合理的編入正在進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案中，與保障性住房跟蹤審計(jì)，以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)等方式相結(jié)合。三是采取交叉式方法。將審計(jì)力量更好的整合，集中抽調(diào)基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員，更好的實(shí)現(xiàn)省與省、市與市、縣與縣之間交叉審計(jì)，更好的保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。四是探索建立審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，采集整理審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，為科學(xué)制訂審計(jì)計(jì)劃奠定基礎(chǔ)。

（二）完善法規(guī)體系

對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，制定明確的、操作性比較強(qiáng)的審計(jì)規(guī)范以及制度，更好的對(duì)跟蹤審計(jì)程序以及行為進(jìn)行規(guī)范細(xì)化，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的完善。二是要不斷學(xué)習(xí)，借鑒國(guó)外政策審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提出一些和我國(guó)國(guó)情政策落實(shí)跟蹤審計(jì)更符合的制度體系。三是積極的推動(dòng)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，法規(guī)制度的建設(shè)，在法律體系審計(jì)過程中，要更加明確部門政策監(jiān)督權(quán)限，保證政策落實(shí)跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行。

（三）抓準(zhǔn)審計(jì)時(shí)機(jī)

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)績(jī)效審計(jì)模式，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行時(shí)間、審計(jì)的資源以及審計(jì)的成本等方面的要素，選擇更合理，更恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法介入恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間點(diǎn)。對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)必須充分的了解政策背景以及實(shí)施的情況，要清楚明了最適宜以及最佳介入時(shí)間間隔為多少。對(duì)政策實(shí)施周期不夠長(zhǎng)的政策項(xiàng)目，應(yīng)該重點(diǎn)控制其環(huán)節(jié)，不定期跟蹤審計(jì)。根據(jù)自身項(xiàng)目特點(diǎn)以及自身力量，按季度劃分階段，應(yīng)該分階段，分時(shí)期，分步驟展開審計(jì)工作。同時(shí)，應(yīng)該把握政策執(zhí)行階段特點(diǎn)的不同，以不同程度關(guān)注，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容對(duì)審計(jì)介入深度更合理的定位。

（四）采取多種審計(jì)方式，督促審計(jì)整改，確保跟蹤審計(jì)成效

在審計(jì)過程中，既要對(duì)數(shù)據(jù)、相關(guān)資料等進(jìn)行審查，也要深入部門、單位、企業(yè)和項(xiàng)目，可以通過召開座談會(huì)、實(shí)地走訪等多種審計(jì)方式來更深入的了解情況，針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體可行的整改意見，并督促有關(guān)部門及時(shí)整改落實(shí)。具體整改情況，要在下一季度審計(jì)報(bào)告中予以反映。充分發(fā)揮政策落實(shí)“督查員”和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”作用。

（五）強(qiáng)化政策執(zhí)行結(jié)果的跟蹤問效

跟蹤審計(jì)監(jiān)督問責(zé)對(duì)各部門的整改采取有效的監(jiān)督問責(zé)，從而取得了審計(jì)成果。首先，整改時(shí)間的確定，按時(shí)積極的整改督促各部門。其次，對(duì)各部門進(jìn)行監(jiān)督的過程中，對(duì)整改情況報(bào)告予以提供，抓住問題突出部門的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和責(zé)任主體，讓其明白自己的責(zé)任擔(dān)當(dāng)。最后，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)政策審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行公告力度的宣告，更好的提升社會(huì)公眾政策受益群體關(guān)注政策的積極性，適當(dāng)通報(bào)執(zhí)行不力的人員以及部門，追責(zé)問責(zé)，更好的維護(hù)審計(jì)權(quán)威性以及嚴(yán)肅性，更好的發(fā)揮審計(jì)作用。

篇5

近年來，我國(guó)在進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)的過程中，隨著建設(shè)工程項(xiàng)目的增多，為了努力促進(jìn)工程成本降低、提升工程資金使用效益，造價(jià)審計(jì)工作的重要性日益凸顯出來，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式就是在這種情況下產(chǎn)生并得到了廣泛應(yīng)用。鑒于此，文章從工程實(shí)際的角度出發(fā)，分別探討了工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的建構(gòu)和工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式運(yùn)行中應(yīng)注意的細(xì)節(jié)問題，希望對(duì)我國(guó)工程建設(shè)相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展起到促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：

工程造價(jià)；跟蹤審計(jì)模式；建構(gòu)；運(yùn)行

建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，科學(xué)合理的控制并確定工程造價(jià)，將有助于降低工程成本、提升工程經(jīng)濟(jì)效益，更重要的是能夠提升對(duì)國(guó)家資產(chǎn)的利用率。現(xiàn)階段，我國(guó)在積極加強(qiáng)工程造價(jià)控制的過程中，有效地應(yīng)用了跟蹤審計(jì)模式。該模式的設(shè)計(jì)是建立在國(guó)家法律規(guī)定基礎(chǔ)之上，并綜合應(yīng)用相應(yīng)的審計(jì)方法，能夠有助于真實(shí)性、有效性在工程造價(jià)中充分體現(xiàn)出來。從而可以提升對(duì)工程建設(shè)合法權(quán)益的保護(hù)力度，同時(shí)對(duì)工程項(xiàng)目管理工作質(zhì)量也將有所提升。

1工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的建構(gòu)

全程監(jiān)督工程項(xiàng)目實(shí)施方的工作，需要同整個(gè)工程建造時(shí)間結(jié)合起來，監(jiān)督中采取的主要措施為工程造價(jià)跟蹤審計(jì)。從技術(shù)角度來看，分離工程實(shí)施方式和跟蹤審計(jì)工作，有助于促使真實(shí)性在投資當(dāng)中得以充分的體現(xiàn)，同時(shí)能夠確保工程項(xiàng)目投入使用以后創(chuàng)造一定經(jīng)濟(jì)效益。最重要的是，有助于提升法律效應(yīng)對(duì)投資活動(dòng)的約束力[1]。由此可見，跟蹤審計(jì)在實(shí)施過程中，可以作為專項(xiàng)工作來全面評(píng)估工程項(xiàng)目。根據(jù)跟蹤頻率和強(qiáng)度在工程項(xiàng)目中的體現(xiàn)，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)主要包含定期審計(jì)、特定環(huán)節(jié)審計(jì)和駐地審計(jì)三個(gè)組成部分。從審計(jì)強(qiáng)度的角度來看，駐地審計(jì)在實(shí)施過程中呈現(xiàn)出最大的工作強(qiáng)度。該項(xiàng)工作實(shí)施過程中，負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員必須長(zhǎng)期在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行駐點(diǎn)，保證監(jiān)督審計(jì)工作能夠同項(xiàng)目的進(jìn)度、造價(jià)保持高度的一致；與此相比，特定環(huán)節(jié)審計(jì)和定期審計(jì)工作在實(shí)施過程中相對(duì)簡(jiǎn)單，這是因?yàn)槎咴趯?shí)施過程中，關(guān)鍵需要確保較強(qiáng)的針對(duì)性在審計(jì)方式和審計(jì)內(nèi)容當(dāng)中體現(xiàn)出來[2]。在造價(jià)審計(jì)工作中，有關(guān)工作人員會(huì)選擇將后兩者審計(jì)方法相結(jié)合的形式來開展跟蹤審計(jì)工作。

2運(yùn)行中應(yīng)注意的細(xì)節(jié)問題

現(xiàn)階段，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的有效應(yīng)用對(duì)國(guó)家和企業(yè)都具有重要的意義。然而，在對(duì)該模式進(jìn)行實(shí)際應(yīng)用的過程中，必須注重該模式運(yùn)行的基礎(chǔ)、運(yùn)行模式的選擇和跟蹤審計(jì)工作的強(qiáng)化等細(xì)節(jié)。

2.1把握運(yùn)行基礎(chǔ)

工程項(xiàng)目建設(shè)和工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的同步實(shí)施，應(yīng)將工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行作為基礎(chǔ)。工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度是運(yùn)行工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的依據(jù)，只有這樣，才能夠?qū)⑷瘫O(jiān)控有效應(yīng)用于全部建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。而不同環(huán)節(jié)實(shí)施過程中，審計(jì)監(jiān)督的措施也各具特點(diǎn)[3]。另外，運(yùn)用該模式的工作人員在開展日常工作的過程中，也應(yīng)當(dāng)對(duì)工程實(shí)施具體情況進(jìn)行充分的了解，提升審計(jì)監(jiān)督工作的針對(duì)性。為了預(yù)防事后審計(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生，工作人員在日常工作中需要進(jìn)行明確的分工并相互配合，從而有針對(duì)性的對(duì)項(xiàng)目某一環(huán)節(jié)展開跟蹤審計(jì)工作，促使同步現(xiàn)象在工程項(xiàng)目建設(shè)和工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中得以體現(xiàn)。

2.2科學(xué)選擇運(yùn)行模式

在選擇工程造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式的過程中，一切工作的開展都應(yīng)當(dāng)建立在工程實(shí)際情況的基礎(chǔ)之上，同時(shí)相關(guān)工作人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)資源進(jìn)行充分的運(yùn)用。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，工程造價(jià)受建設(shè)項(xiàng)目投資決策節(jié)點(diǎn)的影響較大，這一概率高達(dá)80%～90%，而工程造價(jià)受設(shè)計(jì)節(jié)點(diǎn)的影響，最高僅為70%。建設(shè)工程實(shí)施過程中，對(duì)工程造價(jià)影響最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)通常為工程的前期階段。在這種情況下，將工程造價(jià)跟蹤審計(jì)同工程設(shè)計(jì)和決策階段進(jìn)行緊密的結(jié)合至關(guān)重要[4]。因此，在選擇工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的過程中，應(yīng)確保跟蹤審計(jì)模式的全過程性，如果受審計(jì)職權(quán)和相關(guān)問題的影響，必須對(duì)階段性的跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行應(yīng)用，并提前跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間，從而為監(jiān)督力度在跟蹤審計(jì)當(dāng)中的提升奠定良好的基礎(chǔ)。只有這樣，才能夠促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的提升，科學(xué)的控制和確定工程造價(jià)。

2.3強(qiáng)化跟蹤審計(jì)工作

（1）在提升審計(jì)工作質(zhì)量的過程中，需要保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在工程造價(jià)當(dāng)中得以降低，因此將一級(jí)審核和三級(jí)復(fù)核制度有效應(yīng)用于被審計(jì)的項(xiàng)目當(dāng)中。也就是說，審核工作應(yīng)當(dāng)由工程造價(jià)人員來負(fù)責(zé)，接下來的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來開展，最后在實(shí)施終審的過程中，由技術(shù)負(fù)責(zé)人員來實(shí)施。在以上審核方式的基礎(chǔ)上，能夠促使風(fēng)險(xiǎn)在工程造價(jià)跟蹤審計(jì)當(dāng)中得以有效降低，并且，真實(shí)性、可靠性也能夠在審計(jì)結(jié)論中充分體現(xiàn)出來。

（2）必須提升審計(jì)方法的科學(xué)性。綜合應(yīng)用財(cái)務(wù)、施工技術(shù)、經(jīng)濟(jì)以及工程具體情況等專業(yè)知識(shí)，應(yīng)作為實(shí)施工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的主要途徑?，F(xiàn)階段，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)所構(gòu)建起來的體系，建立在國(guó)內(nèi)外造價(jià)審計(jì)工作人員的長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)總結(jié)基礎(chǔ)之上[5]。由此可見，科學(xué)、合理應(yīng)用審計(jì)方法，是提升工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式運(yùn)行有效性的關(guān)鍵，只有這樣，才能夠有效確定并全面控制工程造價(jià)。相關(guān)人員應(yīng)對(duì)核對(duì)法、審閱法、復(fù)算法、比較法等重要審計(jì)方法進(jìn)行對(duì)比，工程實(shí)際需求是選擇審計(jì)方法種類的主要因素。

3結(jié)束語

綜上所述，跟蹤審計(jì)模式在工程造價(jià)中的有效應(yīng)用，對(duì)相關(guān)工作人員的專業(yè)技術(shù)和知識(shí)能力提出了更高的要求。該模式的有效應(yīng)用，不僅能夠減少工程項(xiàng)目的成本，同時(shí)對(duì)遏制腐敗和違法行為也發(fā)揮了重要作用。在這種情況下，我國(guó)工程項(xiàng)目在未來的發(fā)展中，應(yīng)加大對(duì)跟蹤審計(jì)模式的應(yīng)用力度，并在實(shí)踐中逐漸總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，有效解決該模式運(yùn)行過程中的各種細(xì)節(jié)問題，從而為我國(guó)建筑領(lǐng)域的長(zhǎng)期發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計(jì)；建設(shè)；經(jīng)營(yíng)

一、跟蹤審計(jì)的涵義和內(nèi)容

所謂跟蹤審計(jì)，其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì)，又被稱為同步審計(jì)。這種審計(jì)方法的使用，始于20世紀(jì)90年代后期。回顧現(xiàn)有的理論文獻(xiàn)，對(duì)跟蹤審計(jì)的研究仍處于起步階段，而且多數(shù)都是將其限定在“建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)”的范疇。

一種觀點(diǎn)認(rèn)為，跟蹤審計(jì)是指將建設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)意見和建議，供被審計(jì)單位糾正存在的問題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作；使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的效益。并認(rèn)為，“跟蹤”是指一種審計(jì)方式，公共工程跟蹤審計(jì)是一種能夠有效容納效益審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)方式。

另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，跟蹤審計(jì)是指審計(jì)人員旨在提高被審計(jì)對(duì)象的績(jī)效（這里的績(jī)效既指經(jīng)濟(jì)效益，也指被審計(jì)對(duì)象的合規(guī)性、合法性等），對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)、持續(xù)監(jiān)督和及時(shí)反饋的一種審計(jì)模式。與傳統(tǒng)的審計(jì)模式相比，跟蹤審計(jì)從立項(xiàng)起就開始審計(jì)，并視項(xiàng)目的進(jìn)展情況分階段進(jìn)行審計(jì)，使事前、事中和事后審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。筆者較認(rèn)同此觀點(diǎn)，認(rèn)為跟蹤審計(jì)是一種審計(jì)模式，是審計(jì)部門用來實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的一種方法，從內(nèi)容上說包括對(duì)資金的跟蹤、對(duì)基建項(xiàng)目的跟蹤、對(duì)案件線索的跟蹤、對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的跟蹤以及對(duì)整改情況的跟蹤等方面，體現(xiàn)“從上至下或從下至上、由點(diǎn)及面、全方位以及時(shí)間跨度大”等特點(diǎn)，從本質(zhì)上講，是將審計(jì)工作程序作用于對(duì)象治理的一種路徑選擇。我公司目前在審計(jì)工作中主要采取的即是該種觀點(diǎn)認(rèn)同的方法，同時(shí)在某些具體項(xiàng)目工作中也兼顧采用第一種觀點(diǎn)認(rèn)同的做法。

二、跟蹤審計(jì)的作用

在傳統(tǒng)審計(jì)中，無論是對(duì)財(cái)會(huì)（專項(xiàng)）資金還是對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的投資審計(jì)，都是事后審計(jì)為主，審計(jì)的重心停留在合法合規(guī)性方面，盡管取得了一定的成就，查出了一些問題，但往往因“木已成舟”損失無法挽回，審計(jì)價(jià)值無法完全實(shí)現(xiàn)。因此審計(jì)應(yīng)能夠最早的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，揭示危害，提前預(yù)防和查出“病害”，并及時(shí)提醒消滅，從而維護(hù)資金與財(cái)產(chǎn)安全。跟蹤審計(jì)，通過全過程的跟蹤方法，最大程度地做到信息的及時(shí)反饋，能夠使審計(jì)擺脫“事后諸葛亮”，真正做到“未雨綢繆、防患于未然”。從目前我單位的審計(jì)實(shí)踐來看，其作用已主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）跟蹤審計(jì)切實(shí)提高了資金在實(shí)際項(xiàng)目中的使用效率，較好地杜絕了擠占、挪用和損失浪費(fèi)行為。

與傳統(tǒng)的資金專項(xiàng)審計(jì)相比，跟蹤審計(jì)較早的介入資金的收支審批程序，并跟隨資金的流向即“資金去到哪里，審計(jì)跟蹤到哪里”，最大限度地保障了資金使用的合法性。例如，審計(jì)發(fā)現(xiàn)中曾發(fā)現(xiàn)本公司一新建設(shè)項(xiàng)目部分專項(xiàng)資金在項(xiàng)目未開工的情況下被提前支付，跟蹤資金流向發(fā)現(xiàn)，以供貨商組織原材料為由提前支付材料款，審計(jì)人員通過追蹤資金進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)私營(yíng)供貨商現(xiàn)金流緊張，供貨渠道存在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出資金存在流失風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，最終追回資金，把可能出現(xiàn)的項(xiàng)目資金流失問題消滅在了萌芽狀態(tài)。事實(shí)證明，審計(jì)工作與建設(shè)項(xiàng)目與重大經(jīng)營(yíng)管理工作的同步實(shí)施、相互融合和彼此促進(jìn)，能夠有力保證審計(jì)人員掌握相關(guān)信息的詳細(xì)性、客觀性和豐富性，進(jìn)而給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與決策機(jī)構(gòu)提出科學(xué)合理的建議。

（2）前移審計(jì)關(guān)口，有利于控制建設(shè)項(xiàng)目投資成本。

跟蹤審計(jì)體現(xiàn)了前饋和后饋有機(jī)結(jié)合的特征和優(yōu)勢(shì)，使審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目中得以充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。前饋，就是輸出的結(jié)果剛要發(fā)生，尚未實(shí)際發(fā)生時(shí)，提前進(jìn)行反饋。前饋解決了由于反饋延遲等原因而引起的控制失調(diào)現(xiàn)象，能更好地發(fā)揮控制功能，因而有預(yù)測(cè)和防范作用。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)能夠在項(xiàng)目籌備初期就開始介入，通過資料收集、對(duì)法律法規(guī)的研究等充分預(yù)見到項(xiàng)目中可能出現(xiàn)的問題，對(duì)投資的合理性進(jìn)行分析，從而避免因投資決策失誤造成巨大損失。充分的前期準(zhǔn)備工作也為后續(xù)開展審計(jì)提供較好的支持，做到有的放矢。跟蹤審計(jì)雖不全在問題發(fā)生之前進(jìn)行反饋（即提出意見），但由于問題剛剛發(fā)生之時(shí)便進(jìn)行了反饋，因而大大縮短了反饋時(shí)間，使苗頭性問題及時(shí)解決。同時(shí)對(duì)以后的建設(shè)進(jìn)程起到預(yù)警、預(yù)防的作用。例如，在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工人員素質(zhì)是否適應(yīng)，所有材料物質(zhì)是否達(dá)標(biāo)，操作工藝和隱蔽工程是否按照設(shè)計(jì)要求進(jìn)行等問題，均可在第一時(shí)間提出意見或建議，從而對(duì)工程質(zhì)量問題達(dá)到更好的監(jiān)督；另外，跟蹤審計(jì)的提前介入必將打破以往固有的權(quán)利制衡模式，一些人很可能會(huì)懾于這一嚴(yán)密的監(jiān)督防線而夾住“狐貍尾巴”，結(jié)果是即保護(hù)了個(gè)人又避免了資產(chǎn)流失，使審計(jì)由“秋后算賬”變?yōu)榉牢⒍艥u，從而從源頭上控制腐敗的滋生。

從本企業(yè)發(fā)展過程來看，以往一些項(xiàng)目建設(shè)前期決策準(zhǔn)備不足、工程實(shí)施不規(guī)范、工程管理不完善等問題十分普遍，造成投資損失浪費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重。自開展審計(jì)關(guān)口前移工作以來，將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，使審計(jì)工作更好的發(fā)揮了促進(jìn)與控制的作用，減少了不菲的損失浪費(fèi)。

（3）跟蹤審計(jì)能夠更好的發(fā)揮信息系統(tǒng)審計(jì)的作用，幫助審計(jì)快速找到重點(diǎn)，鎖定線索。

跟隨建設(shè)過程，有利于規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目工程管理。相對(duì)于其他被審計(jì)對(duì)象，建設(shè)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、規(guī)模大、造價(jià)組成復(fù)雜等特點(diǎn)。在當(dāng)前信息化飛速發(fā)展的情況下，為更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)建設(shè)與經(jīng)營(yíng)工作審計(jì)的“真實(shí)、合法、效益”的審計(jì)目標(biāo)，信息系統(tǒng)審計(jì)或計(jì)算機(jī)審計(jì)越來越成為有效的審計(jì)手段。對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)跟蹤，即在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，通過跟蹤被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)過程和數(shù)據(jù)處理流程，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)存在問題的一種方法。例如，我公司通過建立一套完善的ERP系統(tǒng)，結(jié)合購銷合同，從源頭上避免了以往曾出現(xiàn)或發(fā)生過的隱瞞，虛報(bào)、謊報(bào)的違規(guī)漏洞現(xiàn)象。

（4）跟蹤審計(jì)有助于改進(jìn)提升審計(jì)整改的效果，確保審計(jì)建議和審計(jì)決定落到實(shí)處，杜絕被審計(jì)單位“整而不改”的敷衍行為。

當(dāng)前實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目很多都是“一錘子買賣”，問題揭示了，整改情況匯報(bào)了，但是問題整改的實(shí)際效果如何沒有后續(xù)跟蹤，因此常出現(xiàn)同一類 “年年審、年年有”的問題。監(jiān)督關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有利于防止建設(shè)項(xiàng)目的腐敗行為。近些年來，工程建設(shè)領(lǐng)域存在著較為嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象，腐敗行為防而不止，堵而不絕，造成這種狀況的原因之一，是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程缺乏有效的監(jiān)督體制，未能形成權(quán)責(zé)明確、相互制衡的決策、管理和監(jiān)督體制。審計(jì)是重要的監(jiān)督部門，實(shí)行跟蹤審計(jì)，形成權(quán)力制衡機(jī)制，有利于從源頭上預(yù)防腐敗。跟蹤審計(jì)中審計(jì)單位介入建設(shè)過程，對(duì)工程招投標(biāo)、材料采購、工程簽證等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，在一定程度上可防止和遏制暗箱操作和幕后交易。

我公司在跟蹤審計(jì)工作中的一項(xiàng)主要內(nèi)容就是對(duì)往年及當(dāng)年審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行持續(xù)地監(jiān)督檢查，尤其是對(duì)關(guān)系到企業(yè)重大建設(shè)與發(fā)展方面的政策性問題。

三、當(dāng)前跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題及建議

（1）不斷完善企業(yè)審計(jì)法規(guī)體系建設(shè)，做到有法可依

修訂后的《中國(guó)人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》進(jìn)一步明確了審計(jì)人員依法履行職責(zé)的規(guī)定和要求。跟蹤審計(jì)是審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，使審計(jì)的程序、主要內(nèi)容和方法等都發(fā)生了很多變化，審計(jì)人員的很多一貫做法也要為新的要求所替代，使跟蹤審計(jì)從一開始就能夠按照規(guī)范的要求，健康、有序地運(yùn)行。

（2）做好審計(jì)定位，確定審計(jì)重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)，尤其是建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，參加建設(shè)項(xiàng)目的責(zé)任主體包括項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位、供貨商、監(jiān)理以及建設(shè)單位委托的社會(huì)審計(jì)人員等，審計(jì)作為建設(shè)項(xiàng)目獨(dú)立第三方，其目的是提供外部監(jiān)督，提出審計(jì)建議。因此，開展審計(jì)時(shí)要明確，審計(jì)人員是監(jiān)督者，不是決策者，要正確處理監(jiān)督與決策的關(guān)系，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性。否則，不但會(huì)影響建設(shè)項(xiàng)目本身的工作，更會(huì)影響到最終審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和真實(shí)性。可重點(diǎn)圍繞資金、管理和程序等較為擅長(zhǎng)的方面開展全面審計(jì)，而對(duì)于工程技術(shù)、質(zhì)量安全等專業(yè)內(nèi)容，建議其他主管部門加強(qiáng)管理和監(jiān)督，審計(jì)單位進(jìn)行必要的抽查。

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的中心組成部分，是由一系列指標(biāo)的貨幣金額組成的表述。它反映了企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，或在一段期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)向外界傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段。檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)、負(fù)債、損益項(xiàng)目的真實(shí)合法效益性，核實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作重點(diǎn)之一。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)造假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，甚至采取十分隱蔽的手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表掩蓋經(jīng)營(yíng)虧損或其他財(cái)務(wù)問題。因此在審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)該掌握識(shí)別企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的一些技巧。

第一是關(guān)注銷售收入、現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款、存貨、稅金之間的勾稽關(guān)系。銷售收入的變化必然對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款、存貨及稅金的增減變化，從增減變化的合理性中初步辨別銷售收入的真假，若企業(yè)銷售收入的變動(dòng)與現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款、存貨、稅金之間的變化明顯不合理，就要進(jìn)一步關(guān)注企業(yè)是否存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，虛增銷售收入，提前確認(rèn)尚未實(shí)現(xiàn)的銷售收入或延期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入，利用關(guān)聯(lián)方交易中的不公允定價(jià)調(diào)節(jié)收入，虛構(gòu)銷售退回沖減銷售收入，多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)銷售成本等問題。

第二是分析費(fèi)用構(gòu)成及其增減情況，關(guān)注各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提和使用是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否存在虛列費(fèi)用支出套取轉(zhuǎn)移資金以及資本性支出費(fèi)用化的問題。

第三是關(guān)注在建工程、待攤費(fèi)用，遞延資產(chǎn)增減變化，分析其合理性。如果企業(yè)在建工程長(zhǎng)期只增不減，待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)呈現(xiàn)無規(guī)律性增加，就要進(jìn)一步調(diào)查是否存在為了包裝經(jīng)營(yíng)成果，故意減少期間費(fèi)用的攤銷的問題。

第四是關(guān)注對(duì)外投資與投資收益、財(cái)政性借款與財(cái)政性補(bǔ)貼的關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上對(duì)投資收益記錄不相符合的，應(yīng)調(diào)查投資收益具體來源，確定投資收益的真實(shí)性和合理性。對(duì)損益表反映有財(cái)政補(bǔ)貼收入的，要分析補(bǔ)貼收入與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、國(guó)家政策扶持的可能力度進(jìn)行比較分析，防止企業(yè)將財(cái)政負(fù)債進(jìn)行收益化處理，虛增利潤(rùn)總額。關(guān)注企業(yè)投資收益的核算方法是否正確，金額是否真實(shí)，有無人為調(diào)節(jié)以虛增利潤(rùn)的情況。

（3）合理評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確各方責(zé)任

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)人員作為獨(dú)立的一方較早的介入項(xiàng)目，勢(shì)必會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中這一問題最為突出，跟蹤審計(jì)中必然會(huì)遇到建設(shè)項(xiàng)目的協(xié)調(diào)會(huì)議，審計(jì)人員不參加就無法了解到項(xiàng)目的主要情況，如果參加與會(huì)各方可能會(huì)要求審計(jì)人員提出意見，那么就會(huì)面臨一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，很有可能淪為其他各方的“合謀工具”。因此，實(shí)踐中審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格依照法規(guī)或指南要求，獨(dú)立開展工作，審計(jì)費(fèi)用嚴(yán)格與被審計(jì)單位分開，通過合同或者其他書面形式明確各方責(zé)任。審計(jì)人員一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)以書面形式向建設(shè)單位反映，不直接干涉建設(shè)單位的管理和決策。

開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有效地降低了兩個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)。一是避免了與合同法、招標(biāo)法沖突的風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)從傳統(tǒng)的單一合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對(duì)合同條款的真實(shí)和合法性審計(jì)，防止了因?yàn)槟承┖贤瑮l款與現(xiàn)行法律條款明顯沖突或因部分重要合同條款缺失而致使國(guó)家建設(shè)資金損失的問題。根據(jù)以往竣工決算審計(jì)的實(shí)際情況，可將“接受審計(jì)后再進(jìn)行最終結(jié)算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不與審計(jì)法沖突，而且成為審計(jì)的依據(jù)。二是極大地避免了對(duì)工程成本的檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場(chǎng)，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程，及時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合法合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)材料設(shè)備價(jià)格的合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行審計(jì)，從而減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶來的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（4）現(xiàn)階段，跟蹤審計(jì)介入時(shí)間沒有一個(gè)明確規(guī)定，全國(guó)各地審計(jì)部門的做法不一，跟蹤審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容和做法也有著較大差別。有的地方幾個(gè)月集中一次到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注的主要是建設(shè)資金的使用、工程程序的合規(guī)合法性；有的對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行連續(xù)審核，對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行全面審查；有的則全過程地參與建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)把關(guān)，包括對(duì)所有合同內(nèi)容的審查、所有工程變更的審核、所有隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)、大宗材料的價(jià)格及質(zhì)量把關(guān)、工程結(jié)算價(jià)格的審定等；有的甚至對(duì)工程設(shè)計(jì)方案、概算編制的科學(xué)性和合理性，提出審核意見。不同階段介入進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同。除此之外，部分投資項(xiàng)目還存在可行性研究、方案設(shè)計(jì)、地塊動(dòng)拆遷等環(huán)節(jié)，這些項(xiàng)目前期工作對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施起到前置的決定性作用，理論上，跟蹤審計(jì)應(yīng)該對(duì)這些前期工作進(jìn)行關(guān)注。

（5）充實(shí)跟蹤審計(jì)力量，提升審計(jì)人員的技能

跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，其范圍大大超越了財(cái)務(wù)收支的范圍，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，沒有相應(yīng)的知識(shí)技能很難達(dá)到理想的審計(jì)效果。我公司除了引進(jìn)所需的復(fù)合型人才、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)之外，還通過專家人才庫，與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專家建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過招投標(biāo)與信譽(yù)良好社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，共同開展跟蹤審計(jì)工作，通過這種業(yè)務(wù)實(shí)踐的不斷磨合來全面提高本企業(yè)審計(jì)人員的素質(zhì)。

四、結(jié)論

綜上所述，跟蹤審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位在審計(jì)方法創(chuàng)新中的又一自我探索、實(shí)踐和延伸，理論上是應(yīng)對(duì)事后審計(jì)面臨挑戰(zhàn)和開創(chuàng)審計(jì)新局面的合理選擇，同時(shí)也是審計(jì)部門自身不斷完善和發(fā)展的需求。實(shí)踐中雖然還存在這樣或那樣的問題需要不斷地摸索和解決，但作為一種新的審計(jì)方式，其自身的優(yōu)點(diǎn)也在不斷展現(xiàn)，也將在一定程度上更加有利于促進(jìn)審計(jì)在各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)治理中作用的發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：交通工程 跟蹤審計(jì) 問題和對(duì)策

跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度，按照一定的程序和方法，對(duì)交通運(yùn)輸建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)建設(shè)到竣工驗(yàn)收的管理全過程進(jìn)行監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和服務(wù)。交通運(yùn)輸建設(shè)項(xiàng)目關(guān)系國(guó)計(jì)民生，其特征是投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)多等，開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)可以抑制低價(jià)搶標(biāo)、有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失，促進(jìn)業(yè)主、監(jiān)理、施工單位在施工過程中不斷改技術(shù)、改善管理、挖掘潛力、堵塞漏洞，切實(shí)提高工程科學(xué)化管理水平。隨著交通運(yùn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資的不斷增加，委托跟蹤審計(jì)工作得到廣泛深入的開展，對(duì)工程建設(shè)的規(guī)范化、科學(xué)化管理和投資控制等方面啟到了積極的推動(dòng)作用，同時(shí)跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量也呈現(xiàn)出一些亟待解決的問題，需要進(jìn)一步加強(qiáng)研究、分析與解決，便于促進(jìn)建設(shè)單位統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、強(qiáng)化交通建設(shè)項(xiàng)目管理，充分發(fā)揮交通工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的預(yù)防作用。

一、交通工程委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量面臨的問題

（一）交通工程跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)不夠健全

跟蹤審計(jì)人員在交通工程跟蹤審計(jì)中的任務(wù)重和責(zé)任大，高風(fēng)險(xiǎn)、大責(zé)任的任務(wù)需要有相法律條文來規(guī)范具體的工作范圍和責(zé)任，讓審計(jì)人員依法辦事、依法追究責(zé)任，同時(shí)給審計(jì)人員的工作質(zhì)量作出明確的判斷。審計(jì)人員的具體工作內(nèi)容和方法在我國(guó)還沒有規(guī)范的指南和說明，沒有完善的審計(jì)工作理論和實(shí)踐知識(shí)，造成審計(jì)人員自己很難找到在實(shí)際操作中的具體辦法，只能通過自己的理論知識(shí)進(jìn)行摸索和試探，一定程度影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）跟蹤審計(jì)工作開展不合理、不科學(xué)

受托審計(jì)單位為追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，有的采用簡(jiǎn)化審計(jì)程序、減少審計(jì)方法、縮小審計(jì)范圍等方法盡快完成審計(jì)工作，提交格式審計(jì)報(bào)告，忽視審計(jì)工作的質(zhì)量；有的審計(jì)中介不能嚴(yán)格履行審計(jì)業(yè)務(wù)書的規(guī)定，輕事前、事中審計(jì)，重事后審計(jì)，有利于提高審計(jì)核減額，達(dá)到多收審計(jì)服務(wù)費(fèi)的目的，而弱化跟蹤審計(jì)的監(jiān)督職能。交通工程投資大、周期長(zhǎng)、由于招投標(biāo)或項(xiàng)目審批等因素的影響，工程子項(xiàng)目之間的不具有連續(xù)性，時(shí)間間隔長(zhǎng)，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)與工程建設(shè)不相適應(yīng)，審計(jì)工作質(zhì)量與效果不盡理想。

（三）跟蹤審計(jì)人員綜合素養(yǎng)有待加強(qiáng)

由于跟蹤審計(jì)工作的工作量大、內(nèi)容多，要求審計(jì)人員不僅具備較高的專業(yè)技能，同時(shí)還要有一定的職業(yè)道德素養(yǎng)，比如協(xié)調(diào)組織能力、溝通能力、靈活處理能力、工作責(zé)任心等。然而，受托審計(jì)單位追求的是利澗與經(jīng)濟(jì)效益最大化，往往導(dǎo)致跟蹤審計(jì)人員配備不合理、審計(jì)工作開展不及時(shí)、審計(jì)工作質(zhì)量不高，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

（四）對(duì)交通跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠重視

由于跟蹤審計(jì)是個(gè)新興的工作，大部分工程參建人員對(duì)跟蹤審計(jì)工作沒有一個(gè)明確的概念和范圍，不知道究竟跟蹤審計(jì)工作能夠干什么，什么范圍的任務(wù)屬于跟蹤審計(jì)的工作，忽視了跟蹤審計(jì)工程的重要性和必要性。業(yè)主大部分都認(rèn)為跟蹤審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單，可有可無，這對(duì)交通審計(jì)工程的發(fā)展起到了阻礙的作用。

二、 提高交通工程委托跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量的措施

（一）為保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)做好以下工作

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模應(yīng)配備與之相適應(yīng)的審計(jì)力量，審計(jì)組人員要熟練掌握財(cái)經(jīng)知識(shí)和投資管理政策、工程造價(jià)知識(shí)與工程管理政策等，保證隨時(shí)提供政策咨詢與服務(wù)；凡是跟蹤審計(jì)的內(nèi)容都要取證，取證的資料要真實(shí)客觀，要審慎識(shí)別審計(jì)資料的真假與完整，佐證資料要足以證實(shí)所述事項(xiàng)；審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)分工應(yīng)及時(shí)編寫審計(jì)工作日志，全面記載審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)，日志要注重反映量化成果。審計(jì)組長(zhǎng)或主審應(yīng)隨時(shí)檢查審計(jì)組成員的審計(jì)工作日志，確保全面、規(guī)范地記載審計(jì)事項(xiàng)；審計(jì)工作底稿內(nèi)容要事實(shí)清楚、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確。審計(jì)組長(zhǎng)或主審應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見；對(duì)重大工作底稿應(yīng)由審計(jì)組或聘請(qǐng)其他專家共同研究確定；審計(jì)報(bào)告格式清晰，反映事實(shí)清楚明了，問題定性準(zhǔn)確無誤，處理意見合規(guī)合法，改進(jìn)建議準(zhǔn)確可行。

（二）審計(jì)過程監(jiān)督與控制

為了確保審計(jì)方案的實(shí)施和審計(jì)質(zhì)量，委托人應(yīng)隨時(shí)監(jiān)督受托人的審計(jì)進(jìn)度情況、審計(jì)力量的配備 、審計(jì)取證、審計(jì)深度和范圍等，指導(dǎo)其按照既定的審計(jì)方案和服務(wù)承諾進(jìn)行工作。對(duì)于未執(zhí)行雙方的約定或不完整執(zhí)行雙方約定的，可以采取相關(guān)措施進(jìn)行控制。

（三）審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督與控制

對(duì)受托人出具的每一期審計(jì)報(bào)告初稿，委托人在充分核實(shí)審定的基礎(chǔ)上，及時(shí)組織建設(shè)單位和受托人交換初步審計(jì)結(jié)果，聽取建設(shè)單位意見，完善審計(jì)報(bào)告；必要時(shí)組織受托人、建設(shè)單位、施工、監(jiān)理、征地拆遷單位等召開座談會(huì)、研討會(huì)，研究專項(xiàng)審計(jì)問題，確保審計(jì)定性準(zhǔn)確、建議可行、報(bào)告完整。

（四）中介機(jī)構(gòu)的信用控制

應(yīng)建立健全社會(huì)中介機(jī)構(gòu)信用檔案，加強(qiáng)監(jiān)督與考核。受托審計(jì)單位追求的目標(biāo)是利潤(rùn)與經(jīng)濟(jì)利益最大化，加強(qiáng)對(duì)受托審計(jì)單位工作業(yè)績(jī)考核、綜合評(píng)價(jià)信用等級(jí)，有利于提高跟蹤審計(jì)工作的效率和效果，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的免疫功能。

實(shí)踐證明，跟蹤審計(jì)在交通工程建設(shè)領(lǐng)域得到了越來越廣泛的認(rèn)可和應(yīng)用，在規(guī)范工程資金管理、控制造價(jià)、提高工程建設(shè)水平和廉政建設(shè)等方面，起到了積極的作用，取得了明顯的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。加強(qiáng)對(duì)交通工程跟蹤審計(jì)工作的管理和研究，必將推動(dòng)跟蹤審計(jì)工作在工程建設(shè)和管理工作中發(fā)揮更大的作用。

篇8

關(guān)鍵詞:建筑工程項(xiàng)目;全過程跟蹤審計(jì);實(shí)施;管理

建筑業(yè)想要實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，要科學(xué)管控每個(gè)工程施工環(huán)節(jié)，最大程度確保跟蹤審計(jì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的規(guī)范性、真實(shí)性以及合法性得以滿足，并且實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的有效監(jiān)督?，F(xiàn)代審計(jì)方案的引入，可以防止傳統(tǒng)設(shè)計(jì)的滯后，提高審計(jì)執(zhí)行的控制性和及時(shí)性，通過跟蹤審計(jì)的有效性，提高工程造價(jià)的應(yīng)用價(jià)值，最終保證建筑業(yè)可持續(xù)健康的實(shí)現(xiàn)。

一、工程造價(jià)過程中的跟蹤審計(jì)原則

(一)投資原則管理控制項(xiàng)目總投資是跟蹤審計(jì)的主要目標(biāo)，以最大限度地降低工程造價(jià)，保證工程的經(jīng)濟(jì)效益。所以，在實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)，要注重審計(jì)投入，監(jiān)督資金使用，優(yōu)化項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案，并提出相關(guān)可行建議，從而保證資金的經(jīng)濟(jì)、合理、高效使用，最大限度地發(fā)揮投資功能。

(二)質(zhì)量原則在保證經(jīng)濟(jì)效益的前提下，工程建設(shè)必須加強(qiáng)質(zhì)量控制。因此，在后續(xù)審計(jì)過程中，必須嚴(yán)格控制質(zhì)量，把質(zhì)量作為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)工程各個(gè)階段都開展全程的監(jiān)測(cè)審計(jì)。在確保工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，使具體投資低于計(jì)劃投資，有效挖掘成本節(jié)約潛能，最終達(dá)到跟蹤審計(jì)的終極目標(biāo)。

(三)堅(jiān)持工程目標(biāo)原則工程投資、工程進(jìn)度和工程質(zhì)量是工程建設(shè)涵蓋的內(nèi)容，跟蹤審計(jì)開展中，需對(duì)這些環(huán)節(jié)具體目標(biāo)進(jìn)行明確，以目標(biāo)為核心開展工作，分析評(píng)價(jià)建筑工程時(shí)，使工程造價(jià)擁有依據(jù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整個(gè)建設(shè)工程的優(yōu)化與平衡。

二、工程造價(jià)中應(yīng)用全過程跟蹤審計(jì)方法的特征

(一)全程性傳統(tǒng)的審計(jì)對(duì)項(xiàng)目全過程沒有進(jìn)行清楚了解，勢(shì)必給不出準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)結(jié)果。而全過程性是全過程跟蹤審計(jì)最顯著的特征，這就代表著工程從一開始到結(jié)束，設(shè)計(jì)工作就深入到工程進(jìn)展中，且對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的發(fā)展，有一個(gè)詳細(xì)而真實(shí)的認(rèn)識(shí)，這有助于提升企業(yè)效益，確保工程建設(shè)投資更加合理。

(二)化靜為動(dòng)傳統(tǒng)審計(jì)只在項(xiàng)目完工后，對(duì)工程實(shí)施結(jié)算審計(jì)，只進(jìn)行一次性結(jié)算。對(duì)于施工過程中簽證數(shù)量多、外部因素多的情況，傳統(tǒng)的資金審核普遍沒有辦法。跟蹤審計(jì)可由審計(jì)人員自己分段或分項(xiàng)進(jìn)行，使審計(jì)工作動(dòng)態(tài)化，審計(jì)思路更加清晰，在短時(shí)間內(nèi)減少整理大量審計(jì)數(shù)據(jù)的壓力，全程監(jiān)督工程進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)工程效益的最大化。

(三)減少工程結(jié)算時(shí)間消耗提高工程效率通常情況下，在施工中，跟蹤審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)施工方、監(jiān)理、施工方對(duì)工程造價(jià)參數(shù)的批準(zhǔn)和簽字后，為了避免后期大量的數(shù)據(jù)核算和簽字確認(rèn)的復(fù)雜性，我們需要對(duì)這部分的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)算，使審計(jì)過程具有立竿見影的效果，及時(shí)避免后期事故的發(fā)生及時(shí)提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

三、全過程跟蹤審計(jì)方法在工程造價(jià)中的應(yīng)用

(一)工程設(shè)計(jì)階段中跟蹤審計(jì)方法的應(yīng)用要保證審查設(shè)計(jì)單位資質(zhì)，保證審查單位有能力勝任項(xiàng)目造價(jià)審核的正常實(shí)施，而全跟蹤造價(jià)審計(jì)的一個(gè)關(guān)鍵就是設(shè)計(jì)方案的形成與實(shí)施。設(shè)計(jì)階段會(huì)有很多因素影響投資，設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等因素會(huì)對(duì)工程造價(jià)形成嚴(yán)重的影響。這個(gè)階段，跟蹤造價(jià)設(shè)計(jì)的目的是保證設(shè)計(jì)單位資質(zhì)與規(guī)定相符，設(shè)計(jì)方案質(zhì)量符合要求，設(shè)計(jì)控制在項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi)。設(shè)計(jì)人員在選擇方案時(shí)，對(duì)方案的前瞻性與功能性十分關(guān)注，卻忽視了方案的經(jīng)濟(jì)性，站在安全視角，在設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)時(shí)，需要上限安全系數(shù)，這會(huì)讓項(xiàng)目投資增加。

(二)招投標(biāo)階段跟蹤審計(jì)方法的應(yīng)用在施工過程的招投標(biāo)階段，審計(jì)人員參與招投標(biāo)過程，為了對(duì)評(píng)標(biāo)過程進(jìn)行清晰了解。招投標(biāo)中，招標(biāo)文件、工程量清單、合同條款的審查是跟蹤造價(jià)審計(jì)工作的目標(biāo)。審查工程量清單，審計(jì)員應(yīng)按照招標(biāo)文件與圖紙的要求，終點(diǎn)審查工程量清單的精準(zhǔn)性與完整性，以防止結(jié)算時(shí)由于工程量而增加造價(jià);設(shè)計(jì)人員在審查招標(biāo)文件時(shí)，需要對(duì)招標(biāo)程序的合法性、文字表達(dá)的精準(zhǔn)性、招標(biāo)范圍的完整性以及招標(biāo)辦法的科學(xué)性進(jìn)行重點(diǎn)審查，特別是審計(jì)人員必須認(rèn)真分析和找出商務(wù)標(biāo)報(bào)價(jià)過高、過低和報(bào)價(jià)不平衡的原因;審計(jì)人員評(píng)標(biāo)時(shí)，審計(jì)員應(yīng)備案施工單位的現(xiàn)場(chǎng)答疑和承諾記錄，如果中標(biāo)，應(yīng)把它寫在合同條款的合同簽訂階段。

(三)施工階段跟蹤審計(jì)方法的應(yīng)用工程項(xiàng)目投資的實(shí)施階段即為工程施工階段，同時(shí)也是當(dāng)前進(jìn)行跟蹤造價(jià)審計(jì)操作最多的一個(gè)階段，強(qiáng)化此階段的審計(jì)利于對(duì)投資進(jìn)行控制。對(duì)于施工階段的審計(jì)，需要對(duì)設(shè)備材料的采購、資金的使用、施工的執(zhí)行情況、工程變更與工程簽證、工程質(zhì)量和驗(yàn)收進(jìn)行重視。通常情況下，施工單位會(huì)根據(jù)施工圖紙開展施工，并且由質(zhì)檢部門與監(jiān)理部門對(duì)進(jìn)度與質(zhì)量進(jìn)行控制，然而，那些保溫、土方、二次構(gòu)件等隱蔽工程，因?yàn)樵诳⒐そY(jié)算時(shí)會(huì)引起糾紛，所以，在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，要重點(diǎn)加強(qiáng)隱蔽工程與變更工程量綜合單價(jià)的執(zhí)行狀況，對(duì)隱蔽工程的變更方案進(jìn)行拍照取證、簽字審查，并形成書面驗(yàn)收會(huì)簽記錄。對(duì)于變更程序，審計(jì)人員應(yīng)確保其符合相關(guān)規(guī)定，施工方和投資方簽署確認(rèn)的手續(xù)應(yīng)規(guī)范合理。審計(jì)階段設(shè)計(jì)的變更處理一定要滿足施工合同中的各種規(guī)定，若有變更問題出現(xiàn)在工程中，必須經(jīng)有關(guān)主體批準(zhǔn)后，方可施工，后續(xù)所有補(bǔ)充均不能通過。

(四)在結(jié)算階段跟蹤審計(jì)方法的應(yīng)用審計(jì)人員要保證審計(jì)工作采用準(zhǔn)確的資料和齊全的審計(jì)手續(xù)，且含有法律相關(guān)條例說明，再實(shí)施財(cái)務(wù)核算、竣工審查。審查方式:審核工程造價(jià)的控制制度，以確?？刂浦贫葒?yán)格合理能夠順利實(shí)施。在工程實(shí)施中，審核財(cái)務(wù)信息中的資金，確保資金的真實(shí)使用。合法的簽字確認(rèn)與審計(jì)已付款、未付款，規(guī)范項(xiàng)目申請(qǐng)表和可行性研究報(bào)告，開工前審核員應(yīng)事先確認(rèn)其正確、合理。

篇9

關(guān)鍵詞：工程跟蹤審計(jì) 招標(biāo) 造價(jià)

In the project track audit exists question and countermeasure research

（liu de-yun Shandong Economics Unversity ， Shandong JiNan 250014）

Abstract：

project track audit in China is newly emerging things， although has the merit， but because the owner knew on has the deviation， causes the track audit the effect to sell at a discount greatly， through the consummation country laws and regulations， the audit gathers the same level measure guarantee track audit the effect is the construction cost control road of necessity.

Key words：Project track audit Tender Construction cost

中國(guó)成立專業(yè)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)已經(jīng)有十幾年的，這些專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)成立后，通過工程結(jié)算審核等專業(yè)咨詢方式在為業(yè)主節(jié)約投資，提高項(xiàng)目投資效益方面發(fā)揮了不可替代的作用，但這種事后的結(jié)算審計(jì)也存在固有的局限性和不足。由于這種結(jié)算審計(jì)在竣工后進(jìn)行，工程項(xiàng)目已經(jīng)既成事實(shí)，無法更改，審計(jì)人員只能根據(jù)竣工的工程項(xiàng)目的實(shí)際情況和工程施工過程中產(chǎn)生的書面簽證記錄來審核，即使某些地方不合理，也無法通過合理化建議來為業(yè)主節(jié)約成本，事后的結(jié)算審計(jì)發(fā)揮的作用受到了限制，尤其是隨著工程量清單報(bào)價(jià)方式的推廣，事后的結(jié)算審計(jì)發(fā)揮的作用更是越來越小。

近幾年來，隨著中國(guó)工程造價(jià)體制改革的深入，業(yè)主控制成本意識(shí)的提高以及國(guó)外一些先進(jìn)的管理和管理理念的引進(jìn)，業(yè)主不再僅僅滿足于工程竣工后的結(jié)算審核，工程項(xiàng)目成本控制的重心也逐步由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動(dòng)態(tài)的控制轉(zhuǎn)移，全方位、全過程地控制成本的觀念越來越深入人心，而業(yè)主由于人員、能力等多方面原因，本身無法進(jìn)行全過程的動(dòng)態(tài)的成本控制，在這種情況下，專業(yè)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)推出的工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)受到了業(yè)主的普遍歡迎。

所謂跟蹤審計(jì)就是工程造價(jià)咨詢單位作為專業(yè)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，受雇于業(yè)主，對(duì)工程造價(jià)從項(xiàng)目決策開始到項(xiàng)目竣工結(jié)算及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段進(jìn)行的全過程的動(dòng)態(tài)的跟蹤過程，造價(jià)咨詢單位通過提供合理化建議、造價(jià)專業(yè)咨詢、方案設(shè)計(jì)、可行性、數(shù)據(jù)審核等方法，控制工程項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營(yíng)成本，節(jié)約資金，提高投資效益。

應(yīng)該說，跟蹤審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是非常好的，也確實(shí)受到了業(yè)主的歡迎，業(yè)主也掏出了大把的鈔票來委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，但是，我們通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，跟蹤審計(jì)往往流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。造成這種情況的原因及帶來的負(fù)面有以下幾點(diǎn)：

1、業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不明確，無法合理地界定造價(jià)咨詢單位跟蹤審計(jì)的工作。跟蹤審計(jì)雖然已經(jīng)出現(xiàn)了幾年，但由于這方面沒有比較系統(tǒng)的介紹和研究，仍然屬于一個(gè)新生事物，而業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么沒有明確認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為跟蹤審計(jì)就是控制對(duì)施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容簡(jiǎn)單化，這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了兩方面不良后果：（1）業(yè)主在進(jìn)行招標(biāo)選擇跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，由于業(yè)主及其委托的招標(biāo)公司對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不清，招標(biāo)公司沒有幫助業(yè)主設(shè)計(jì)合理的招標(biāo)程序，招標(biāo)標(biāo)書的內(nèi)容設(shè)計(jì)不明確，沒有規(guī)定跟蹤審計(jì)的具體內(nèi)容。而中介機(jī)構(gòu)根據(jù)自己的理解和對(duì)跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容的承諾來報(bào)價(jià)，不同的工作內(nèi)容，報(bào)價(jià)當(dāng)然不一樣。而業(yè)主和招標(biāo)機(jī)構(gòu)在制定評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，根本不重視投標(biāo)書中的工作內(nèi)容承諾，僅僅關(guān)注各中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)收費(fèi)額，將收費(fèi)額的高低作為選擇跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。試想，在各中介機(jī)構(gòu)工作內(nèi)容不一樣的前提下來簡(jiǎn)單比較收費(fèi)額的高低不是太荒謬了嗎？在這種情況下，致使中介機(jī)構(gòu)不是在提高服務(wù)質(zhì)量上下工夫，而是通過低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)來承攬業(yè)務(wù)，形成惡性的不正常的價(jià)格戰(zhàn)，而收費(fèi)上不去，又無法提供比較好的服務(wù)，久而久之，形成惡性循環(huán)的怪圈，使收費(fèi)高一些，而服務(wù)質(zhì)量更好的中介機(jī)構(gòu)反而無法生存。（2）業(yè)主在與中介機(jī)構(gòu)簽訂跟蹤審計(jì)合同時(shí)，注重收費(fèi)項(xiàng)目的談判，而對(duì)工作內(nèi)容卻以跟蹤審計(jì)四個(gè)字代替，沒有進(jìn)一步的關(guān)于跟蹤審計(jì)具體內(nèi)容、人數(shù)、跟蹤審計(jì)方法等詳細(xì)明確的約定，即使在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)內(nèi)容過于單調(diào)而向中介機(jī)構(gòu)要求更為完善的服務(wù)時(shí)，卻又找不到合理的合同依據(jù)，最終業(yè)主也只能吃個(gè)啞巴虧了事，這會(huì)讓業(yè)主形成跟蹤審計(jì)可有可無的結(jié)論，對(duì)跟蹤審計(jì)的非常不利。

2、部分工程項(xiàng)目的業(yè)主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機(jī)構(gòu)參與過多，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。例如在采購大宗物品時(shí)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該全過程參與，并且參與制定采購方案、采購招標(biāo)、采購合同條款的擬訂等等。但很多情況下，業(yè)主代表為了撈取好處，根本不讓中介機(jī)構(gòu)參與，僅僅在采購結(jié)束時(shí)讓中介機(jī)構(gòu)人員簽字走走形式，而中介機(jī)構(gòu)一般在不減少收費(fèi)的情況下，也抱著多一事不如少一事態(tài)度，睜一只眼閉一只眼了事。這樣就導(dǎo)致雖然跟蹤審計(jì)合同中明確了工作內(nèi)容，但由于業(yè)主代表的限制，也使跟蹤審計(jì)流于形式，跟蹤審計(jì)反而成了掩蓋業(yè)主代表違法的保護(hù)器。

3、行業(yè)管理部門沒有及時(shí)出臺(tái)關(guān)于跟蹤審計(jì)的規(guī)定，未對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行恰當(dāng)定性，對(duì)跟蹤審計(jì)的工作、、收費(fèi)尤其是當(dāng)中介機(jī)構(gòu)不能恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行跟蹤審計(jì)時(shí)的責(zé)任認(rèn)定及處理未進(jìn)行明確的規(guī)定，使得中介機(jī)構(gòu)的不同人員對(duì)跟蹤審計(jì)有不同的認(rèn)識(shí)，而且即使中介機(jī)構(gòu)犯了錯(cuò)誤，也很難通過國(guó)家規(guī)定來界定中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，最終使中介機(jī)構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利不對(duì)等，在責(zé)任難以界定的情況下，中介機(jī)構(gòu)也沒有必要下大力氣去抓跟蹤審計(jì)的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4、中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不清，中介機(jī)構(gòu)從事跟蹤審計(jì)的人員良莠不齊，使跟蹤審計(jì)流于形式。中介機(jī)構(gòu)的人員都非常熟悉事后的結(jié)算審計(jì)，但對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)卻是片面的、不系統(tǒng)的、不完善的。例如，我們發(fā)現(xiàn)大部分中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的目的認(rèn)識(shí)不清，沒有認(rèn)識(shí)到在控制工程成本時(shí)，不但要考慮建設(shè)階段靜態(tài)的工程造價(jià)，還要考慮竣工驗(yàn)收后項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)成本，跟蹤審計(jì)成本控制的目的是在考慮整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營(yíng)期的前提下，使項(xiàng)目建設(shè)期造價(jià)和運(yùn)營(yíng)期成本合計(jì)的凈現(xiàn)值最低。

在如何搞好跟蹤審計(jì)上也存在認(rèn)識(shí)上的偏差，對(duì)跟蹤審計(jì)人員的權(quán)力、責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，例如：中介機(jī)構(gòu)沒有認(rèn)識(shí)到在進(jìn)行造價(jià)咨詢時(shí)，注冊(cè)造價(jià)工程師控制成本的方式是提供咨詢和建議，最終決策權(quán)還在于業(yè)主，但咨詢?nèi)藛T應(yīng)該向業(yè)主說明不同施工工藝或不采取咨詢?nèi)藛T建議所帶來的后果及對(duì)工程造價(jià)的。在跟蹤審計(jì)過程中，沒有很好地界定自己的地位和咨詢方式，沒有處理好與建設(shè)單位的關(guān)系，往往越鉅代苞，反而帶來負(fù)面效果。

中介機(jī)構(gòu)也不注重跟蹤審計(jì)方面的培訓(xùn)，接到委托后，就直接派人，沒有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個(gè)人都根據(jù)自己理解去從事跟蹤審計(jì)，而認(rèn)識(shí)上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計(jì)，卻力不從心或沒有認(rèn)識(shí)到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計(jì)的效果大打折扣。

5、跟蹤審計(jì)投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門磚，而沒有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種文件。為了獲取業(yè)主的青睞和委托，大部分中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)投標(biāo)書做的非常漂亮，對(duì)跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容也作了比較多的明確的承諾，而業(yè)主在招標(biāo)結(jié)束后，一般僅僅根據(jù)標(biāo)書的報(bào)價(jià)簽訂審計(jì)收費(fèi)，就把標(biāo)書扔在旁邊，卻不注重投標(biāo)書中中介機(jī)構(gòu)的承諾是否兌現(xiàn)，就是發(fā)生的糾紛，也基本根據(jù)跟蹤審計(jì)合同解決，所以中介機(jī)構(gòu)人員進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后，根本不會(huì)自戴枷鎖，嚴(yán)格要求自己按投標(biāo)書承諾工作，此時(shí)，跟蹤審計(jì)投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門磚，而沒有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件，跟蹤審計(jì)發(fā)揮的作用也就可想而知。

為了更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，根據(jù)跟蹤審計(jì)過程中存在問題，我們建議采取以下幾種做法：

1、行業(yè)管理部門及時(shí)出臺(tái)關(guān)于跟蹤審計(jì)的規(guī)定，對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行恰當(dāng)定性，對(duì)跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容、方法、收費(fèi)尤其是當(dāng)中介機(jī)構(gòu)不能恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行跟蹤審計(jì)時(shí)的責(zé)任認(rèn)定及處理進(jìn)行明確的規(guī)定，使得中介機(jī)構(gòu)及其人員對(duì)跟蹤審計(jì)有清晰、統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，只要中介機(jī)構(gòu)犯了錯(cuò)誤，就能通過國(guó)家規(guī)定來界定中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行通報(bào)公示、停業(yè)整頓等處罰，最終使中介機(jī)構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利對(duì)等，使中介機(jī)構(gòu)下大力氣去抓跟蹤審計(jì)的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

跟蹤審計(jì)的具體工作內(nèi)容應(yīng)該劃分不同階段，中介機(jī)構(gòu)在不同階段應(yīng)該發(fā)揮不同的作用，我們根據(jù)國(guó)外的一些先進(jìn)的做法，同時(shí)結(jié)合國(guó)情，認(rèn)為不同階段的具體工作內(nèi)容如下表所示：

在界定跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容的情況下，行業(yè)管理部門要組織跟蹤審計(jì)方面的研討班、培訓(xùn)班及其他形式的培訓(xùn)，提高中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)的素質(zhì)，提高全對(duì)跟蹤審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)的。

2、中介機(jī)構(gòu)加大對(duì)跟蹤審計(jì)的，對(duì)跟蹤審計(jì)過程中出現(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行及時(shí)的、提煉，對(duì)出現(xiàn)的新問題內(nèi)部進(jìn)行集體探討，以便集眾之長(zhǎng)，發(fā)現(xiàn)新對(duì)策，同時(shí)加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)，減少跟蹤審計(jì)工作失誤，樹立中介咨詢機(jī)構(gòu)的良好信譽(yù)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的良好發(fā)展。

篇10

【關(guān)鍵詞】政府投資；跟蹤審計(jì)；策略

跟蹤審計(jì)參與項(xiàng)目建設(shè)的全過程，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提出整改措施和建議，促進(jìn)被審計(jì)單位完善相關(guān)規(guī)章制度，有效控制投資成本及規(guī)模，提高資金使用效益。為充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，使跟蹤審計(jì)從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化，跟蹤審計(jì)的策略有待研究和探討。

1 創(chuàng)新跟蹤審計(jì)程序和審計(jì)組織的方式

1.1 創(chuàng)新跟蹤審計(jì)程序，完善檔案管理

常規(guī)審計(jì)程序基本上是難計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)出審計(jì)通知書后，進(jìn)行審前調(diào)查后制定和審批實(shí)施方案，接著按照實(shí)施方案現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，然后撰寫審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見，最后審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告并作出審計(jì)決定等。但跟蹤審計(jì)程序往往不完整，比如針對(duì)恢復(fù)重建項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的階段性審計(jì)通報(bào)，并不是等審計(jì)結(jié)束才出具，比如，對(duì)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要求被審計(jì)單位及時(shí)整改出具審計(jì)意見等，也存在程序不完整的問題。這就需要我們針對(duì)新情況，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下整合相關(guān)程序，靈活制定符合被審計(jì)項(xiàng)目的程序，并報(bào)批準(zhǔn)即可。

審計(jì)署在跟蹤項(xiàng)目時(shí)，階段性審計(jì)結(jié)束后，都要?dú)w檔整理相關(guān)資料，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、跟蹤審計(jì)建議、審計(jì)建議采納和整改情況都要建立專門的檔案，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。對(duì)于通過整改仍然存在的問題或產(chǎn)生的新問題，要進(jìn)一步分析，提出解決方案或?qū)⑵渥鳛橄乱浑A段設(shè)計(jì)的重點(diǎn)。

1.2 創(chuàng)新跟蹤審計(jì)人員組織方式，靈活運(yùn)用審計(jì)方法

跟蹤審計(jì)與審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展過程緊密聯(lián)系，使得審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展各個(gè)階段的內(nèi)容有更深、更廣泛的認(rèn)識(shí)，從而對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出了更高要求，這一進(jìn)一步加劇了審計(jì)資源的短缺。因而，合理配置以人力資源為主的審計(jì)資源，創(chuàng)新組織方式，在跟蹤審計(jì)中尤為重要。

第一，可以設(shè)立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組，組長(zhǎng)、主審相對(duì)穩(wěn)定。審計(jì)組除組長(zhǎng)和主審保持穩(wěn)定外，其余審計(jì)人員根據(jù)各階段審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，在部門內(nèi)部組合，抽調(diào)不同處室的相關(guān)人員構(gòu)成。

第二。，跟蹤審計(jì)涉及項(xiàng)目可定性研究、初步設(shè)計(jì)、建筑工程、資金使用、項(xiàng)目質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、土地利用等方面，這對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)提出了新的挑戰(zhàn)。這就需要具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，提高工作水平。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)可以實(shí)行招投標(biāo)制度，實(shí)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，確保聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)要建立中介機(jī)構(gòu)信息庫，對(duì)在跟蹤過審計(jì)實(shí)施過程中表現(xiàn)優(yōu)異和突出的要優(yōu)先予以考慮。

第三、創(chuàng)新審計(jì)方法，跟蹤審計(jì)要堅(jiān)持“突出重點(diǎn)、明確責(zé)任、防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則，采取靈活多樣的審計(jì)方法，對(duì)于小型的維修、新建、改擴(kuò)建工程可以采取“重點(diǎn)介入法”和“實(shí)時(shí)介入法”相結(jié)合的跟蹤審計(jì)方法，對(duì)于投資規(guī)模大、社會(huì)影響大的政府投資項(xiàng)目，可以采用“全程介入法”跟蹤審計(jì)。

2 有效把握政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)

2.1 政府投資項(xiàng)目決策階段的跟蹤審計(jì)是保證審計(jì)質(zhì)量的前提

這一階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)是評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的可行性以及項(xiàng)目規(guī)模的合理性，是否符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展方向，同時(shí)可以參照同類完工項(xiàng)目的建設(shè)和生產(chǎn)資料。結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)。全面客觀分析項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性。但是提前介入建設(shè)點(diǎn)位很可能要審計(jì)部門對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行表態(tài)，此時(shí)表態(tài)可能破壞審計(jì)的獨(dú)立性，也有干擾建設(shè)單位進(jìn)行正常建設(shè)活動(dòng)的可能，因?yàn)閷徲?jì)部門出具的相關(guān)審計(jì)文書，涉及建設(shè)單位的切身利益，具有一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以要謹(jǐn)慎處理好相關(guān)敏感問題，把握跟蹤審計(jì)的介入深度。

2.2 政府投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)是控制投資規(guī)模的關(guān)鍵

這一階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)招標(biāo)、工程概算及施工圖預(yù)算。設(shè)計(jì)招標(biāo)是擇優(yōu)選擇規(guī)劃方案以及施工圖的設(shè)計(jì)單位，此階段主要是配合建設(shè)單位就設(shè)計(jì)單位資質(zhì)、招投標(biāo)程序、設(shè)計(jì)任務(wù)書的內(nèi)容、設(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度是否滿足要求進(jìn)行審查。工程概算及施工圖預(yù)算階段主要是運(yùn)用價(jià)值工程理論，對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度發(fā)揮投資效益，確保概算的編制科學(xué)合理合規(guī)，要使工程的投資控制在計(jì)劃投資額內(nèi)。

2.3 政府投資項(xiàng)目施工階段的跟蹤審計(jì)是保證工程質(zhì)量的根本

2.3.1 施工招投標(biāo)階段

主要是審查招投標(biāo)的范圍是否完整，招標(biāo)文件的文字表達(dá)是否準(zhǔn)確，評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué)，程序是否合法，同時(shí)注重審查是否有違法招投標(biāo)的情況發(fā)生，主要有從投標(biāo)保證金入手，查處圍標(biāo)行為；從投標(biāo)報(bào)價(jià)清單入手，查處串標(biāo)行為；從擬投入施工人員入手，查處轉(zhuǎn)包分包行為；從評(píng)標(biāo)報(bào)告入手，查處暗箱操作行為。

2.3.2 施工合同階段

主要審查施工合同條款，重點(diǎn)把握合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致；合同工期及獎(jiǎng)懲措施是否明確，工期質(zhì)量及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確；工程施工進(jìn)度款支付時(shí)間及比例是否合理，工程預(yù)付款數(shù)額、支付時(shí)限及抵扣方式是否明確；材料設(shè)備款定價(jià)認(rèn)為因素影響較大，必須加以重視，要盡可能在合同中細(xì)化設(shè)備、材料采購事項(xiàng)，明確材料的采購數(shù)量和質(zhì)量要求，規(guī)范操作過程；工程變更、爭(zhēng)議、索賠的處理原則是否合法合規(guī)等等。

2.3.3 施工階段

第一，是審查施工進(jìn)度款的撥付是否與合同也一致，重點(diǎn)審查要求支付進(jìn)度款的工程量是否與實(shí)際完成的工程量相符，計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同約定相符，同時(shí)預(yù)付款、材料設(shè)備款是否按合同及時(shí)扣回等等。第二，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與參與施工管理相計(jì)劃，單項(xiàng)工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前驗(yàn)收等要做好相關(guān)記錄，為將來工程的結(jié)算做準(zhǔn)備。工程變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)合法、及時(shí)完整真實(shí)，特別要注意從變更時(shí)間和內(nèi)容上把握同一內(nèi)容工程變更是否出現(xiàn)在前后不同的聯(lián)系單或在同一份聯(lián)系單上改頭換面的多次重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象。同時(shí)要對(duì)工程變更產(chǎn)生的工程量真實(shí)性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)，確保沒有降低標(biāo)準(zhǔn)，施工單位獲取超額利潤(rùn)的情況發(fā)生。第三，是對(duì)工程索賠進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)索賠的定義不難看出，承包方的索賠應(yīng)具備兩個(gè)基本條件：一是非承包方的自己的過錯(cuò)；一是過錯(cuò)給承包方帶來了經(jīng)濟(jì)損失。只有在同時(shí)具備上述兩個(gè)條件，承包方的經(jīng)濟(jì)索賠才能成立。除此之外，審計(jì)時(shí)還應(yīng)注意索賠的時(shí)效性。承包人應(yīng)在發(fā)生索賠事件后及時(shí)辦理索賠，如果沒在合同約定時(shí)間內(nèi)辦理，逾期將不予認(rèn)可。

2.4 政府投資項(xiàng)目竣工決算階段的跟蹤審計(jì)是發(fā)揮審計(jì)效益的具體體現(xiàn)

在已經(jīng)完成初步驗(yàn)收和編制出竣工決算的前提下，可以進(jìn)行竣工決算階段的審計(jì)，主要是確定單項(xiàng)工程的價(jià)值。建設(shè)部門提供的結(jié)算資料應(yīng)完整，內(nèi)容真實(shí)，簽章手續(xù)完善；工程竣工結(jié)算書按照合同相關(guān)要求進(jìn)行編制，編制依據(jù)符合規(guī)定等。

重點(diǎn)要把握四個(gè)環(huán)節(jié)：一是把好工程量計(jì)算關(guān)，二是把好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)關(guān)，三是把好材料價(jià)差審計(jì)關(guān)，四是把好套用清單定額審計(jì)關(guān)。

3 跟蹤審計(jì)過程中解決問題的對(duì)策

3.1 完善相關(guān)跟蹤審計(jì)法律法規(guī)，特別是要明確跟蹤審計(jì)的程序、方法和內(nèi)容

科學(xué)編制跟蹤審計(jì)方案，創(chuàng)新跟蹤審計(jì)通知書方法方式，審計(jì)通知書一定要有適當(dāng)?shù)姆绞桨l(fā)放，一是可以規(guī)避跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，二是作為跟蹤審計(jì)檔案資料歸檔的依據(jù)，確保跟蹤審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)要加大跟蹤審計(jì)通報(bào)，要定期對(duì)被審計(jì)單位整改的事項(xiàng)進(jìn)行回訪，確保整改落實(shí)到實(shí)處。