導語：如何才能寫好一篇跟蹤審計的合理化建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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前言：工程實施階段是整個項目建設過程中時間跨度最長、變化最多的階段。作為造價咨詢單位的主要服務內(nèi)容是負責對工程實施過程及竣工后結(jié)算進行全過程造價跟蹤審計，為建設單位合理使用資金提供技術支持與服務。本文從造價咨詢單位的主要工作和主要措施進行闡述，供大家探討施工階段工程造價全過程跟蹤審計的實施。

施工階段工程造價審計的前置條件是指：項目前期工作正在進行，施工招標、合同簽定已經(jīng)結(jié)束，近期將正式進入開工建設階段。

一造價咨詢單位的主要工作

造價咨詢單位的主要工作包括以下內(nèi)容：

1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設備采購、價格控制、驗收、領用、清點，設計變更管理制度等。

2、檢查該項目相關單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點檢查：①工程進度。②合同實質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時有無及時簽訂補充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項目概算執(zhí)行情況。

4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展及變更的落實情況，為準確計量掌握真實資料。檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進行查勘，核實有關設計變更及簽證，及時了解工程情況并進行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準確和審核完整真實。

5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認手續(xù)并存檔。

6、參與特殊材料、設備的定價工作，并提出合理化建議。

7、負責對施工單位上報的已完成工作量月報進行審核，并提供當月付款建議書；嚴格控制管理工程進度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

8、按照合同約定，對索賠項目進行審核，合理合法的確認工程投資。各種確認資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生。現(xiàn)場資料日清月結(jié)，為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準確數(shù)據(jù)。

9、負責向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達到控制工程投資的目的。

10、及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報告。

二造價咨詢單位的主要措施

工程實施階段是整個項目建設過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此跟蹤審計單位將從以下幾個方面進行審計與控制：

(一)、參與施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會審內(nèi)容進行造價評估，對于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見。

(二)、對施工組織設計進行評估對其中的主要施工方案進行經(jīng)濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內(nèi)容，并對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議，進一步優(yōu)化施工組織設計。

(三)、工程進度款支付控制根據(jù)工程進度進行工程計量，參與工程進度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進度款并進行簽證，及時向業(yè)主報告項目的資金使用情況。

(四)、工程設計變更的審計與控制

1、對擬進行的工程設計變更進行計量與評估，分析擬進行的設計變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行、最經(jīng)濟合理的變更方案，并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況：

1. A．對于確屬原設計不能保證質(zhì)量、設計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應按設計變更程序進行。

1.B．對于變更要求可能在技術經(jīng)濟上是合理的，也應進行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。

1.C．分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。

2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。

3、對設計變更進行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實可靠的資料。

4、對設計變更實施過程進行跟蹤，主要跟蹤以下三點：

①、設計變更是否已全部實施，若在設計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費用。

②、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。

③、特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結(jié)算時扣除。

5、對設計變更進行分析，以便追究責任方的責任。使隨意變更減少到最低。可能的情況有以下幾種：

①、若由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設計單位協(xié)商是否索賠。

②、若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監(jiān)理單位承擔一定費用。

③、由于設備、材料供應單位供應的材料質(zhì)量不合格造成的費用應由設備供應單位負責。

④、由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質(zhì)量、造價造成影響的，還應進行反索賠。

(五)、對工程簽證單進行計量與評估。為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，跟蹤審計單位將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監(jiān)理單位、建設單位等有關人員到現(xiàn)場驗收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，跟蹤審計人員還將從以下幾點進行控制：

1、應在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，跟蹤審計人員將提請業(yè)主注意以補充協(xié)議的形式約定。

2、對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。

3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業(yè)主注意。

4、審查簽證的內(nèi)容有無重復計列在投標報價時已含的內(nèi)容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實合理地編制可能發(fā)生的補充定額，維護各方應得利益。

(六)、為重大材料采購提供詢價服務

1、提供對材料、設備市場價的征詢和審核服務，按照業(yè)主的要求及時準確的提供參考意見。對項目殊設備市場價進行征詢。

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高校從事內(nèi)部審計工作人員較少，一個審計部門只有2~3個人，且審計人員不具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。專業(yè)性比較強的審計人員大多跳槽到會計師事務所和社會中介審計機構(gòu)。審計人員的有效使用和培養(yǎng)是解決當前內(nèi)部審計人才短缺的有效辦法之一。

二、內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享

內(nèi)部審計理論來源于內(nèi)部審計實踐并為內(nèi)部審計實踐服務。但是，目前審計理論與審計實踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問題，內(nèi)部審計即使在實踐當中取得了一些好的經(jīng)驗和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計工作發(fā)揮更大作用的可能。內(nèi)部審計方法單一、模式陳舊，領域有待進一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計，現(xiàn)代化的審計信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進的審計手段和方法也沒有被有效采納和實施，審計手段不新穎，審計領域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財務收支審計。審計方法單一，對重大事項審計、大額貨物采購審計、招投標審計、科研經(jīng)費審計、績效審計等專項審計涉及甚少或不涉及，影響了審計工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預防、事中控制及后續(xù)審計，不適應高速、復雜、多變的經(jīng)濟發(fā)展形勢。

三、解決高校內(nèi)部審計工作存在問題的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計機構(gòu)設置及人員配備

1．高校內(nèi)部審計機構(gòu)的設置及人員的配備應當按照《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設基本規(guī)范》的要求，加強內(nèi)部審計，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置、人員配備和工作的獨立性。機構(gòu)設置上，紀委、監(jiān)察、審計不能合署辦公，而應遵循內(nèi)部控制職務不相容原則、成本效益原則，明確權責分配，正確行使職權，充分發(fā)揮紀委、監(jiān)察、審計各自的職能作用。從根本上完善體制建設，使一些不相容的職務相互分離。應當授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋嗬源_保其獨立地履行審計職責。對內(nèi)部審計負責人及成員的任免應當慎重。應當采用述績、答辯等方式競爭上崗。應當賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權利。內(nèi)部審計負責人及人員配備必須具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

2．隨著高等學校多渠道辦學模式及招生自逐步放大，高校內(nèi)部審計所面臨的挑戰(zhàn)也迅速在增多。高校管理層應當明確界定內(nèi)部審計機構(gòu)在高校中的地位與權限，分清紀委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計機構(gòu)各自承擔的職責和權限。高校應當借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設基本規(guī)范》提供的治理模式，在高校黨委會下設審計委員會。審計委員會直接對高校黨委會負責，高校內(nèi)部審計機構(gòu)應作為獨立辦公部門，隸屬審計委員會，從工作業(yè)務上可直接對高校法人負責。審計委員會應審查高校內(nèi)部控制的設置是否合理，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效實施，其主要職責包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔與考核、后續(xù)教育等。內(nèi)部審計部門的職責主要包括是否制訂了高校內(nèi)審工作計劃、計劃的審批、審計的內(nèi)容及范圍、審計工作底稿的編制及審計報告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計工作。內(nèi)部審計部門從業(yè)務、行政上分別隸屬于不同的主體，應分清內(nèi)部審計部門的職責和權限，從而保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置、人員配備和工作的獨立性。

（二）重視高校內(nèi)部審計，發(fā)揮其獨立性和權威性

1．提高高校內(nèi)部審計的地位，使其能夠獨立行使對高校內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進行監(jiān)督的權利，高效地發(fā)揮內(nèi)部審計作用的獨立性和權威性。高校領導要轉(zhuǎn)變觀念，對審計工作要給予重視和支持，授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋嗬源_保其獨立地履行審計職責，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權利。只有保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置的合理性和運行的高效性，才會使審計人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計工作的獨立性，提高審計效率，有效防范審計風險，才能更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計職能的作用，保證內(nèi)部審計評價工作的順利開展。

2．合理配置審計資源，加強內(nèi)審理論與實踐結(jié)合。高校內(nèi)部審計人員除了要具備審計人員職業(yè)道德外，還要不斷加強業(yè)務技能的訓練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學模式、教學研究、經(jīng)營活動、現(xiàn)代化信息技術等多方面的管理知識，具有良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，不斷通過后續(xù)教育，互相學習、溝通、交流，增強業(yè)務能力。

3．注重審計手段和方法的創(chuàng)新，加快審計信息化建設。隨著現(xiàn)代科學信息化的不斷發(fā)展，服務于目標的內(nèi)部審計也在發(fā)生著相應的變化：一是審計目標逐步擴展，除經(jīng)濟性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性、偏差性；二是審計重點目標中越來越多地引入非財務指標；三是審計團隊合作等；四是審計范圍已經(jīng)向目標管理、管理控制、風險管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是內(nèi)部審計手段的信息化；六是審計分析報告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現(xiàn)實性、實用性和可操作性。

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關鍵詞：高校 建設工程 跟蹤審計 項目管理

引言

從上個世紀末至今，高等學校的擴張導致各學校新校區(qū)建設大規(guī)模展開，數(shù)以億計的資金被投入到各項百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項目審計實施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預算執(zhí)行情況審計和竣工結(jié)算審計為主的事后審計。2001年之后，建設項目跟蹤審計才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。

目前全過程跟蹤審計在實務中被稱為“全過程造價控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過程，所以這種審計形式對改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價有明顯的效果。從概念上看，建設項目全過程跟蹤審計有完全掌控工程造價的能力，但在實踐中存在諸多問題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗，從高等學校內(nèi)部管理的角度，對全過程跟蹤審計重點環(huán)節(jié)存在的問題進行分析和探討。

一、對全過程跟蹤審計的定位和職能的認識存在誤區(qū)

在《教育部關于加強和規(guī)范建設工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）文件中強調(diào)“各部門、各單位開展建設項目全過程審計，由內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計機構(gòu)委托具有相應資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)實施?！彼赃@里所講的跟蹤審計本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計。在國內(nèi)高等學校中，內(nèi)部審計職能重在監(jiān)督，特別是在與紀檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對很多經(jīng)濟活動具有否決權，這是內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導型”向“服務主導型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計理念會使審計與被審計雙方關系很不正常，從而忽視了服務目的。跟蹤審計既然參與建設工程項目管理的各個環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應參與決策。跟蹤審計應通過對項目內(nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評價資源的利用程度，化解管理風險，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項目管理體系為目標，在實施審計過程中將問題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計項目的效益性。

二、全過程跟蹤審計在建設工程項目立項與設計環(huán)節(jié)的缺失

建設工程項目大體分為策劃和立項、初步設計和施工圖設計、招投標和合同簽訂、工程實施、竣工驗收和總結(jié)評價幾個階段。全過程跟蹤審計都應參與其中，針對工程項目的每個階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設工程跟蹤審計大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒有參與項目立項和設計環(huán)節(jié)，而這兩個環(huán)節(jié)對工程造價的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計降格為對項目立項和設計的事后審計。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對跟蹤審計職能理解的不充分。

公辦高校的重大建設工程立項往往受政策、教育主管部門、地方建設主管部門的影響，審計參與空間受限，但工程初步設計和施工圖設計階段，審計環(huán)節(jié)不可缺失。設計審核的重點在于根據(jù)項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標是否在投資控制范圍內(nèi)。同時,對設計提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設資金，提高項目投資效益。在審計過程中應重點關注主要建設材料是否有可滿足使用要求但價格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標準是否可以降低；關鍵性設計的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實踐中就遇到問題在設計審查時沒有提出而導致?lián)p失的例子：某高校教學樓的標志性外觀設計為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊伍的技術條件，其中的關鍵部分無法澆注完成，最后只能由設計方變更設計方案，給校方帶來經(jīng)濟損失的同時也延誤了工期。

三、招投標及合同簽訂階段審計存在的主要問題

1、招投標形式是目前高等學校選定建設工程施工方的主要形式。根據(jù)相關的法律法規(guī)，招投標主要分為市場公開招標和單位內(nèi)部招標。市場公開招標一般由專業(yè)的事務所或政府招標辦和組織實施，由相關方面的專家參與評標過程，比較能保證真實、合法、合規(guī)性。所以審計應重點關注單位內(nèi)部組織的招投標。

高等學校雖然知識資源豐富，不乏工程建設領域的專家、學者，并且職能部門制訂了相關的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實踐經(jīng)驗不足，尤其是市場經(jīng)驗。市場中能滿足建設需求的企業(yè)以及它們的競爭關系；材料和設備的生產(chǎn)標準，合理價格；特定企業(yè)經(jīng)營模式和資金流動情況等等。招標組織者和評委如果沒有豐富的市場經(jīng)驗，就很難把握這些問題。其次，高校內(nèi)部大多是紀檢監(jiān)察、審計合署辦公。紀檢審部門人員雖全程參與招標過程，但會忽略審計職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會流于形式。

為解決上述問題，內(nèi)部審計機構(gòu)應聘請經(jīng)驗豐富的外部審計人員實施招投標審計。在招標準備階段重點審查招標形式的確定，是邀請招標、競爭性談判還是單一來源采購；審查標段的劃分、工程量清單和預算造價的編審是否合理。在評標階段審查投標單位資質(zhì)的真實性；審查設備、材料單價的合理性和規(guī)格是否明確并符合標書要求；評價投標方要求的付款方式是否合理和對建設單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評價不平衡報價中個別單價對工程造價的影響程度。

2、合同是是建設工程項目管理和實施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對于規(guī)避風險，促進項目順利進行，有著重要的意義。高校對自行招標的項目往往由內(nèi)部人員撰寫合同。針對此類情況，審計應重點關注合同類型的選擇是否合理，應該采用總價合同、單價合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關條款；審查付款方式是否和投標文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計的時效性。針對施工放結(jié)算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計費用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報送結(jié)算。

四、項目施工階段審計和竣工結(jié)算審計存在的主要問題

項目施工階段的審計和竣工結(jié)算審計是全過程跟蹤審計中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。

1、項目施工階段的審計對審計人員的要求是常駐現(xiàn)場，但在實踐中受限于人力成本，外聘審計人員要么不能常駐現(xiàn)場，要么是常駐現(xiàn)場的不能滿足不同專業(yè)需求。因此跟蹤審計的委托合同中應明確要求審計人員常駐現(xiàn)場，或根據(jù)工程要求約定進駐現(xiàn)場的時間或頻率，如一周幾天，不同專業(yè)的審計人員何時進場等。

2、施工方往往采取低價中標，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計的重點是工程變更及簽證的審核。該階段審計除了關注變更的必要性，變更簽證的及時性、完整性，以及變更是否真實發(fā)生外，還應關注因某項變更引起的其他變更，這種情況往往會造成連鎖反應，控制難度較大。在實踐中，有的高校會聘請專業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負責人。專業(yè)教師雖具有扎實的理論知識但缺乏工程管理的實踐經(jīng)驗，并且在工程實施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計人員更應投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項目的經(jīng)驗優(yōu)勢，為變更提供合理化建議。

3、工程竣工驗收后即進入結(jié)算審計階段。該階段除了關注送審資料的完整性外，審計人員還應保持獨立性原則，客觀、真實的完成審計。跟蹤審計人員雖是建設單位委托，在審計過程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨立、客觀、公正的原則，會為后續(xù)工作帶來諸多問題。在實踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無一遺漏，項目經(jīng)理對工程造價的控制也是通盤考慮，一般只要達到利潤目標就行。跟蹤審計人員在結(jié)算審核時只顧核減，該增加的沒有核增，項目經(jīng)理也簽字認可了審定單。在建設單位聘請另一家事務所復核時繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。

五、對全過程跟蹤審計的控制

全過程跟蹤審計的特點是實施周期長、任務重、涉及面廣、審計成本高昂。審計人員長期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計目的難以實現(xiàn)。在實踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計費用以建安工程造價為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計越賣力，審計費越少的現(xiàn)象。針對這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費方式，采取審減額越多，控制越有效，審計收費越高的形式，這樣能激勵審計人員的工作積極性。二是引入復核機制，在跟蹤審計結(jié)束后，聘請另一家事務所對工程造價進行復審，約定以復審的核減率為標準，結(jié)算跟蹤審計費用。

六、 結(jié)語

工程建設項目全過程跟蹤審計實務中取得了良好社會效益和經(jīng)濟效益。但隨著研究和實踐的深入，會產(chǎn)生更多問題。只有及時關注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計工作才能不斷完善。

參考文獻:

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[2] 容仕堅. 淺談工程建設項目全過程跟蹤審計的重點與難點[J]. 科技資訊. 2010,(19)

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一、依法審計，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用

一是深入開展同級財政審計。我局以科學發(fā)展觀為指導，在總結(jié)歷年審計工作經(jīng)驗的基礎上，構(gòu)建大財政審計理念，對我區(qū)財政預算的批準和在執(zhí)行中調(diào)整變動情況的合法性及預算收支的組織完成情況作了全面審計，重點檢查財稅法規(guī)執(zhí)行情況；人大批準的預算執(zhí)行情況；細化部門預算情況；政府采購；收支兩條線執(zhí)行情況；預算中重點支出安排情況；部門預算執(zhí)行情況。查出管理不規(guī)范金額160萬元，提出審計建議5條，促進被審計單位建立健全規(guī)章制度3項。

二是各項審計調(diào)查扎實開展。根據(jù)區(qū)政府《關于加強舊城改造資金管理和監(jiān)督的意見》，加強對拆遷資金籌集、撥付和使用的環(huán)節(jié)審查監(jiān)督，完成了怡心園、軍營路、防疫站等三個舊城改造地塊拆遷資金專項審計調(diào)查。開展義務教育學?？冃ЧべY政策落實情況專項審計調(diào)查，促進完善義務教育學?？冃ЧべY實施相關制度。對地方政府性債務專項審計調(diào)查，摸清政府負債情況，為區(qū)領導科學決策提供參考。

三是經(jīng)濟責任審計穩(wěn)步推進。2012年對區(qū)計生委、淮海路小學等8個部門和單位的主要負責人任期經(jīng)濟責任實施審計，其中任中審計項目7個，我局還與區(qū)組織、編制部門聯(lián)合對區(qū)城管局、區(qū)發(fā)改委兩部門實施“三責聯(lián)審”工作。通過經(jīng)濟責任審計，明確了領導干部的主管責任和直接責任，進一步促進廉政建設，為組織部門使用干部提供參考。

四是突擊開展機構(gòu)改革單位審計。根據(jù)區(qū)領導要求，對機構(gòu)改革涉及的區(qū)人事局、區(qū)勞動和社會保障局等8個單位財務收支情況進行審計。由于時間緊任務重，審計人員放棄節(jié)假日，加班加點，僅僅用了6天時間就完成了領導交辦的工作任務，有力地支持了我區(qū)機構(gòu)改革工作的順利進行，得到區(qū)領導的肯定。

二、圍繞中心，服務全區(qū)發(fā)展大局

1.力促政府工程規(guī)范管理。通過對新區(qū)白鷺湖公園、教育衛(wèi)生社區(qū)及人武部、安置房等一批重大決算項目審計發(fā)現(xiàn)問題的整理分析，梳理出建設項目中的共性問題，提出針對性建議，建議得到了區(qū)委區(qū)政府主要領導高度重視，并召開區(qū)政府投資項目建設管理現(xiàn)場會，對全區(qū)建設項目現(xiàn)場管理工作提出明確要求。我局參與起草的《區(qū)政府投資項目管理暫行辦法》、《區(qū)政府投資項目工程變更及概算調(diào)整審批實施（試行）》、“區(qū)政府投資項目建設基本流程圖”、“規(guī)范區(qū)政府投資項目簽證的幾點要求”等在會上一并下發(fā)，為促進我區(qū)政府投資建設項目規(guī)范化進行提供了制度保障。

篇5

【關鍵詞】 煤炭企業(yè); 財務預算; 考核管理; 策略

我國煤炭企業(yè)無論是國有獨資、股份合作、個體經(jīng)營還是其它經(jīng)營體制下的煤炭生產(chǎn),由于煤炭工業(yè)基礎水平、資金、技術、人員投入等礦井自然因素影響,造成煤炭開采粗放型模式,投入與產(chǎn)出嚴重扭曲,安全與效益沒有保障。為此,加強財務預算考核管理是煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重中之重。

煤炭企業(yè)財務預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、檢查、監(jiān)督等是一項復雜的系統(tǒng)工程,那么如何開展此項工作,形成一套完整封閉式考核管理過程,要明確把握好以下幾點,確保此項工作高效運行。

一、建立實施財務預算的管理體制和運行模式,是財務預算考核管理的基礎和前提

以往的實際工作中,往往只重視財務預算管理,而忽略了財務預算的考核管理,造成了財務預算執(zhí)行過程中有偏差沒有糾正,有執(zhí)行沒有調(diào)整,有剛性沒有柔性,預算與考核沒有高度統(tǒng)一、有機結(jié)合,更談不上考核機構(gòu)進行檢查和監(jiān)督了,所以在企業(yè)內(nèi)部必須建立起科學、規(guī)范“分級管理、分級核算”的財務管理機制,是財務預算考核管理的基礎和前提。

分級管理即:(附后)

分級核算即:總會計師――財務科長――職能科長

――隊組核算員。

二、執(zhí)行財務預算管理工作,關鍵在考核管理策略

(一)對財務預算審批權限的考核

分級管理預算體系內(nèi)審批權限要考核,對各責任中心的審批權限是否明確審批人、審批范圍、審批程序及審批相關事宜,要認真復查有無漏洞、越權、不合理情況,要及時上報、通報、糾正。

(二)對財務預算跟蹤制度的考核

各責任中心的預算審批是否服務到位基層、定期不定期跟蹤基層預算實施有無出入,并提出合理化建議,及時匯報工作中存在的問題和不足。

(三)對財務預算調(diào)整制度的考核

財務預算原則上不予調(diào)整,但在發(fā)生重大偏差和執(zhí)行有誤的情況下可以適當調(diào)整,尤其是在安全與生產(chǎn)、投入與產(chǎn)出發(fā)生矛盾時應及時調(diào)整?！巴鲅蜓a牢,為時未晚”,一切從實際工作出發(fā),以滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提,必要的調(diào)整是可取的。

(四)對財務預算檢查監(jiān)督的考核

紀監(jiān)、審計部門對執(zhí)行、審批財務預算部門有無檢查和監(jiān)督,相關部門是否存在違規(guī)違法現(xiàn)象、本身是否存在不作為、少作為、亂作為現(xiàn)象。

(五)對財務預算執(zhí)行分析的考核

管理和職能單位是否每月至少有一次預算執(zhí)行分析報告,尤其是執(zhí)行有偏差、有失誤的項目,對關鍵環(huán)節(jié)、管理過程重點分析,形成書面報告,逐級上報;管理單位是否每月定期召開一次財務預算執(zhí)行分析會議,通報指標完成情況,總結(jié)經(jīng)驗、尋找差距、汲取教訓,提出下月度工作目標和重點。

(六)對財務預算責任管理的考核

從預算的編制、執(zhí)行到考核再到檢查和監(jiān)督,把責任貫穿到始終,突出責任的嚴肅性,應明確相關部門的責任。

決策責任,在對分級財務預算機構(gòu)及決策人員所作出決策的正確與否負完全責任的考核。編制責任,在對分級財務預算機構(gòu)及決策人員所作出編制的準確與否負完全責任的考核。執(zhí)行責任,在對相關部門及相關人員所作出的執(zhí)行與控制行為規(guī)范與否負完全責任的考核。檢查責任,在對相關部門及相關人員所作出的現(xiàn)場檢查和項目跟蹤與否負完全責任的考核。監(jiān)督責任,在對紀監(jiān)、審計部門所作出的督察行為到位與否負完全責任的考核。

(七)對財務預算編制的原則、依據(jù)、程序和方法的考核

編制原則考核,是否遵循合法性、真實性、完善性、科學性、準確性和重點性原則。編制依據(jù)考核是否以年度生產(chǎn)經(jīng)營方案為依據(jù),具體到產(chǎn)銷量、成本、費用、價格、工資、利潤等。編制程序考核是否按照“上下結(jié)合、分級管理、逐級匯總”的工作程序,細化機構(gòu),責任到人。編制方法考核是否按照要求分列成本費用、貨幣資金、固定資產(chǎn)投資、財務風險、編制說明等財務預算方法。

三、重視生產(chǎn)經(jīng)營績效考核過程,是實施財務預算考核管理的重要保證

企管部門每月對產(chǎn)量(原煤、精煤)、進尺(開拓、掘進)、瓦斯(抽放量、鉆孔進尺)、成本、利潤,依據(jù)計劃部門的計劃指標和財務部門的實際數(shù)據(jù)做對比,計算完成量、完成率,依照工資分配方案進行績效考核,做到獎罰分明、有理有據(jù),不搞平均主義、“大鍋飯”,充分發(fā)揮生產(chǎn)經(jīng)營績效考核作用。

計劃部門每月對產(chǎn)量(原煤、精煤)、進尺(開拓、掘進)、瓦斯(抽放量、鉆孔進尺)、成本、利潤,依據(jù)計劃部門的計劃指標和財務部門的實際數(shù)據(jù)做對比,計算費用指標和實際費用情況,對超計劃完成指標的,要追加費用,沒有完成計劃指標的要扣除費用,結(jié)轉(zhuǎn)下月使用。

財務部門每月按產(chǎn)品生產(chǎn)過程、不同單位費用分析統(tǒng)計出各種考核數(shù)據(jù),并且要與同期、計劃縱橫對比,做到全面、細致、真實,及時傳遞到計劃和企管部門,以便績效考核、調(diào)整費用指標。

職能部門每月依據(jù)計劃指標,參照操作規(guī)程(生產(chǎn)定額)與實際完成量(產(chǎn)量、進尺及其它)對比,找出預算執(zhí)行的偏差及需糾正的項目,并及時傳遞上報,以便作相應的調(diào)整。

執(zhí)行單位每月依照計劃指標(費用)與實際完成量(產(chǎn)量、進尺及其它)對比,追加或結(jié)轉(zhuǎn)剩余費用,同時上報自己完成工作的詳細情況,并加注自己意見和說明,提出依據(jù)和合理化建議。

四、推行財務預算考核管理,樹立“全員參與,上下互動”理念

篇6

一、財政專項資金效益審計的總體思路與原則

財政專項資金效益審計的總體思路是：改進傳統(tǒng)做法，實現(xiàn)審計思維模式和審計理念的轉(zhuǎn)變，強化效益審計意識，提高審計質(zhì)量，堅持“四個結(jié)合”、實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”、突出“三個重點”，力求取得實效。

1、堅持“四個結(jié)合”即常規(guī)審計與專項審計相結(jié)合，全面審計與重點審計相結(jié)合，審計與審計調(diào)查相結(jié)合，微觀審計與宏觀審計相結(jié)合。

2、實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”。第一，把以檢查財政專項資金活動為主向檢查資金、業(yè)務、決策、效能并重轉(zhuǎn)變。改進以查錯糾弊為主的傳統(tǒng)審計模式，不僅關注財政專項資金使用的“對不對”，更要關注使用得“好不好”，在監(jiān)督財政專項資金分配、撥付環(huán)節(jié)的同時，重點檢查項目資金的使用效果，對資金投向的正確性、使用的效益性和管理的規(guī)范性進行綜合評價；第二，轉(zhuǎn)變就賬查賬的慣性思維，充分運用審計調(diào)查手段，堅持賬內(nèi)審計與賬外調(diào)查相結(jié)合，對財政專項資金的投放決策和決策落實情況與相關政策執(zhí)行中存在的機制不完善、制度不健全等情況跟蹤調(diào)查，為黨委和政府決策提供有價值的信息與合理化建議；第三，從微觀入手，宏觀著眼，以點帶面對發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性的問題，更多的從經(jīng)濟社會發(fā)展大局環(huán)境去認識，從制度和機制層面分析原因、提出建議和規(guī)范管理，實現(xiàn)由單純監(jiān)督型向監(jiān)督服務發(fā)展型轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)功能”。

3、財政專項資金效益審計項目選擇性上，重點應放在三個方面：一是重點對老百姓關心和社會關注的“三農(nóng)”、社會保障、教育、公用事業(yè)及環(huán)保等專項資金效益進行的審計，評價其經(jīng)濟效益和社會效益，促進社會和諧發(fā)展；二是重點實施政府部門績效審計，分析評價政府部門履行職責時運用財政資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進建設節(jié)約高效的政府等情況；三是重點對政府投資的重大項目進行竣工決算、跟蹤、概算審計，關注決策失誤、管理混亂、損失浪費等問題，進一步規(guī)范項目管理、減少損失浪費、控制投資，提高政府投資的質(zhì)量、效率和效益。

二、財政專項資金效益審計實施應抓住五個重點環(huán)節(jié)

1、審計財政預算資金分配使用的效益性。對財政預算資金分配的公允性、使用的效益性從量的分析和質(zhì)的判斷角度出發(fā)，提出完善財政預算資金分配使用的意見和建議。重點關注三個環(huán)節(jié)，一要關注各類專項資金制度建設，詳細審查專項資金項目是否有專門的部門進行管理，相關部門是否建立有效的內(nèi)控制度；二要關注專項資金撥付程序，審查是否存在項目的申請、批復、下達不同步，資金下達不及時，影響項目執(zhí)行的情況；三要關注資金是否?？顚Ｓ?，配套資金是否及時到位。

2、審計財政專項資金撥付的及時性和完整性。一是采用計算分析法，將財政專項資金在各環(huán)節(jié)實際停留的時間與法定撥付時間進行對比，檢查財政專項資金有無被長時間滯留，有無被轉(zhuǎn)移、擠占和挪用。二是以資金流向為主線，依據(jù)資金性質(zhì)、指標、規(guī)模、用途、撥付路徑進行跟蹤審計。通過有重點的詳查或抽查等方法，檢查各環(huán)節(jié)應到位、已到位的資金數(shù)額是否真實，揭示財政部門、各級主管部門是否按指標、計劃、進度或規(guī)定程序，及時、足額、規(guī)范地撥付資金，中間環(huán)節(jié)有無滯留、截留、擠占、挪用以及損失浪費現(xiàn)象。

3、審計財政專項資金使用的真實性、合法性。一是檢查財政專項資金支出依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否真實、票據(jù)是否合法，特別要關注大額支出款項，根據(jù)資金流向跟蹤延伸，向開戶銀行詢證，檢查銀行存款對賬單收付業(yè)務記錄，揭示有無已收到的?？钸`規(guī)流出使用單位的情況，若有則應深入進行追蹤延伸，向具體用款單位延伸審計，查清資金支出的最終結(jié)果；二是重點關注專項資金結(jié)余的分布狀態(tài)。關注結(jié)轉(zhuǎn)時間長、金額大的專項補助款。核實是否有具體真實的項目，是否有國庫資金做保證，有無以結(jié)轉(zhuǎn)為名將專項資金用于平衡預算的問題，有無因項目情況變化導致專項補助失去原有意義而造成資金閑置的問題。

4、重點項目資金效益審計。專項資金的效益審計一定要突出重點，著力關注投資數(shù)額巨大的重點工程項目資金的使用效益，著力關注與廣大人民群眾利益相關的民生工程資金的使用效益。一是通過調(diào)查、實地察看、分析等方法，審核項目立項的真實性、可行性研究報告的可靠性，在深入調(diào)查研究的基礎上，審核項目立項依據(jù)是否充分，為進一步審計提供方向性和線索；二是重點審核項目工程預算的合法性，檢查預算標準依據(jù)是否充分、合理，決算是否真實，有無采用虛列工程量、高套定額標準，虛估冒算手段，騙取或貪污建設資金的問題；三是通過實地查看，專家咨詢等方法，審查工程質(zhì)量監(jiān)理和工程竣工驗收手續(xù)是否齊全、合規(guī)，判定工程質(zhì)量是否存在不安全隱患；四是分析研究資金投入、產(chǎn)出效益。主要關注盈利能力、償債能力、拉動經(jīng)濟與推動社會事業(yè)發(fā)展效益。

篇7

財務分析經(jīng)理需要具備嚴謹?shù)倪壿嬎季S，較強的數(shù)據(jù)分析能力，善于溝通協(xié)調(diào)。以下是小編精心收集整理的財務分析經(jīng)理工作職責，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。

財務分析經(jīng)理工作職責11、牽頭集團各類客戶業(yè)務項目的管理與分析，帶領分析小組的工作;

2、從事后-事中-事前各個角度參與到業(yè)務項目的管理，跟進重點項目的執(zhí)行，熟悉各類業(yè)務的不同階段財務分析需求并給予在財務管理、資金管理和定價管理方面的合理建議;

3、圍繞客戶合同，協(xié)同項目采購合同進行管理與分析，推動項目更合理的采購活動;

4、每月出具管理報表分析與匯報;

5、領導交辦的其他事務;

財務分析經(jīng)理工作職責21、參與年度、項目預算運營策略規(guī)劃，根據(jù)行業(yè)對標提出相關的規(guī)劃建議;

2、根據(jù)集團戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)助設計財務分析體系、并能根據(jù)集團管理需求及時、準確的完成;

3、定期出具經(jīng)營分析報告、月度、季度、半年度、年度報告;

4、具備財務模型搭建能力，從財務和業(yè)務角度多元化的分析，并提出相關的管理建議;

5、對行業(yè)及競品披露信息進行收集、解讀和分析，并提交行業(yè)分析報告;

6、根據(jù)公司管理需求，進行收集、解讀和分析相關的披露信息;

7、深入了解業(yè)務，與業(yè)務伙伴密切合作，建立合理有效的分析體系，全面支持并挾制推進各解決方案，深度支持業(yè)務決策和過程管理;

8、參與業(yè)務各項目和產(chǎn)品的整體評估，進行可行性分析、給予業(yè)務決策支持、把控財務風險;對各項目產(chǎn)品進行事前、事中、事后追蹤管理，及時反饋;

財務分析經(jīng)理工作職責31.建立并完善公司財務分析報告制度

2.建立并完善公司財務分析體系、標準與方法。

3.協(xié)助進行產(chǎn)品盈利能力分析以及關鍵業(yè)務驅(qū)動因素的財務分析。

4.對商機、市場活動效果進行追蹤監(jiān)控分析。

5.參與項目篩選、項目投標、報價審核，對項目執(zhí)行中的制約因素跟進分析、損益分析、資金進出分析等，并定期匯報。

6.預算編制和分析：根據(jù)集團預算目標和要求，按時完成集團內(nèi)全面預算的編制工作，每月及時對業(yè)務進行滾動預測分析;

7.負責各部門日常費用歸集、分解;

對異常費用做專項分析、提出優(yōu)化整改措施、跟進落實。

8.對業(yè)務發(fā)展不同階段出現(xiàn)的異常指標進行分析并提出合理化建議。

9.業(yè)績分析與評價：每月對經(jīng)營結(jié)果進行回顧，對影響經(jīng)營業(yè)績的PD及KPI指標進行評價分析。

10.完成領導安排的其他工作。

財務分析經(jīng)理工作職責41、酒店日常風險控制，費用分析以及跟進;定期出具分析報告;跟蹤處理各類異常事項;

2、梳理集團各部門的流程/通知等，協(xié)調(diào)處理涉及到的財務相關流程;

3、定期對財務共享中心/酒店進行財務相關流程和知識的培訓、檢查;

4、協(xié)調(diào)各財務共享中心與總部各部門之間的日常溝通事宜。

財務分析經(jīng)理工作職責51、組織和編制各類型集團財務管理報表、搭建財務模型;

2、對集團各業(yè)務運營情況進行各項財務分析，包括但不限于預算分析、預則分析、行業(yè)分析、預實差異分析、區(qū)城比較分析等;

3、協(xié)助香港上市公司財務部，完成中報及年報編制工作，包括數(shù)據(jù)收集、問題跟蹤、外部審計師工作協(xié)調(diào)等。

確保及時準確完成中報及年報工作;

4、統(tǒng)籌集團預算編制和匯總;

5、協(xié)助建立集團財務大數(shù)據(jù)庫運用系統(tǒng)制作數(shù)據(jù)和財務分析;

6、其他專項財務工作。

財務分析經(jīng)理工作職責61、根據(jù)公司的業(yè)務發(fā)展的需求，深入了解業(yè)務并建立財務分析模型，為業(yè)務提供全方位的財務支持;

2、對業(yè)務深入分析，通過數(shù)據(jù)分析，輸出指導性策略或管理性建議，并推動業(yè)務流程優(yōu)化;

3、結(jié)合集團生意經(jīng)營狀況，輸出經(jīng)營分析報告，重點項目等定期或?qū)ｍ椃治?，提出相應?yōu)化建議;并完成經(jīng)營會議跟蹤項目閉環(huán)管理;

4、參與集團年度預算、月度滾動預測，對預算的執(zhí)行情況、業(yè)務運營情況，執(zhí)行實時監(jiān)控，及時發(fā)出預警并提出改善措施;

5、協(xié)助財務總監(jiān)推動上市和投融資工作。

財務分析經(jīng)理工作職責71、負責公司玩具、嬰童用品、衍生品、自建商城、會員體系等TO

C業(yè)務的財務管理和分析;

2、統(tǒng)籌完善TO

C業(yè)務相關的財務分析管理體系，健全相關財務系統(tǒng)、流程、制度及相關內(nèi)控機制;

3、提升電商BP財務團隊能力及財務精細化程度;

4、搭建項目投入產(chǎn)出ROI評價模型，預測電商策略有效性;

篇8

根據(jù)人大常委會年度工作安排，人大財經(jīng)工委組織市政府法制辦、市財政局、部分市人大代表組成的執(zhí)法檢查組，于5月14日—5月22日就全市貫徹實施《審計法》情況，到市審計局、財政局、民政局、教育局等單位進行了檢查。檢查組先后取了審計局和上述被檢單位的工作匯報，并抽查了部分審計檔案?，F(xiàn)將有關檢查情況報告如下：

一、貫徹實施《審計法》取得的主要成績

近年來，市政府及審計主管部門認真貫徹執(zhí)行審計法，依法開展審計工作，對規(guī)范會計核算，維護財政經(jīng)濟秩序，促進全市經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了十分重要的作用。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、開展了形式多樣的審計法宣傳活動，提高了全社會的審計法律意識。為擴大審計工作的影響，讓更多的人了解審計工作，市政府及審計部門在審計法的宣傳方面做了大量的工作。

一是在電視臺開辟了《審計法》的宣傳專欄，播放了市政府市長發(fā)表的電視講話及《審計法》全文，并在市區(qū)各主要街道張掛宣傳標語橫幅。二是成立了專門的業(yè)務輔導組，組織各單位財務、內(nèi)審人員進行認真學習培訓，以會代訓班參加學習培訓人員達300多人。三是充分利用審計進點會，向被審計單位負責人、財會人員宣傳審計法律知識。四是邀請有關領導和職能部門負責人召開審計工作會議，爭取主管領導和職能部門的支持。通過多層次的宣傳，有力地推動了審計法貫徹實施。

2、認真履行工作職責，較好地完成了審計工作任務。近兩年來，市審計局較好履行了法律規(guī)定的職責，對依法應該審計的事項都有計劃地進行審計，審計監(jiān)督覆蓋面越來越大。依法按規(guī)定開展了市級財政預算執(zhí)行情況及其他財政收支情況的審計；開展了對中國銀行、農(nóng)業(yè)銀行、四個基層信用社等金融單位的審計；開展了對我市住房公積金、民政救災款物、疾病控制體系建設等專項資金的審計；開展了107國道改造工程、三灣工業(yè)園前期投資、團灣水庫工程、水利局防汛大樓、通鄉(xiāng)公路建設等基本建設項目投資的審計；開展了經(jīng)濟責任審計，先后對85個單位的主要領導進行了任中或離任經(jīng)濟責任審計。據(jù)統(tǒng)計，*5年完成審計項目56個，*6年完成審計項目58個。

3、審計工作成果顯著，依法查處了部分單位財務收支方面的違紀違規(guī)行為。通過查看審計檔案，我市在財政財務管理方面存在的問題主要有：①市財政違規(guī)列收列支的數(shù)額大，財政周轉(zhuǎn)資金難收回，市、鄉(xiāng)兩級隱形赤字負債多；②侵占、擠占、挪用專項資金情況多，數(shù)額大；③自立項目收費多，數(shù)額較大；④收入不入帳，私設“小金庫”的現(xiàn)象依然存在；⑤超標準列支業(yè)務招待費等。對查出的這些問題，審計機關基本上作了處理。據(jù)統(tǒng)計，*6年共完成審計項目58個，查出違紀違規(guī)金額3290萬元，責成追回被擠占挪用專項資金1167萬元，處理上繳財政88萬元，提出合理化建議142條，向紀檢、監(jiān)察、檢察移送6起。*5年共完成審計項目56個，共查出違紀違規(guī)金額4000萬元，責成追回被擠占挪用專項資金1355萬元，處理應上繳財政76萬元，提出合理化建議42條，向紀檢、監(jiān)察、司法機關移送3起。同時，市審計局還將審計情況及時向市人民政府、市人大常委會報告，為政府宏觀調(diào)控，為人大加強對財經(jīng)工作的監(jiān)督提供了參謀決策依據(jù)，從而對深入開展反腐敗斗爭，維護財政經(jīng)濟秩序，促進我市經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

4、審計法規(guī)定的審計程序得到了較好的落實，審計工作逐步步入規(guī)范化軌道。市審計部門為規(guī)范審計工作，提高審計質(zhì)量和效率，先后制訂了《現(xiàn)場審計工作紀律》、《審計人員職業(yè)道德準則》、《審計組廉政責任的若干規(guī)定》等制度，并得到了較好的執(zhí)行。審計工作能嚴格按法定程序辦事，審計通知書、審計報告、審計意見書、審計決定等文書均嚴格按法定要求送達和報送有關單位和領導。審計檔案管理規(guī)范，檔案資料收集比較齊全。審計人員能夠嚴格執(zhí)法，對查出的違紀違規(guī)財政財務收支行為，均依法作出相應的處理與處罰，并注意督促被審計單位落實執(zhí)行審計決定。近年來所有被審計單位沒有對審計局執(zhí)法提出過行政復議。

二、存在的問題

（一）審計執(zhí)法力度不夠大。一是審計層面不夠?qū)?。審計局在審計項目安排上存在人為選擇，審計層面較窄，因受重收繳、輕監(jiān)督的利益驅(qū)動，對有處罰承受能力的執(zhí)收部門和經(jīng)濟部門審計較為頻繁，甚至“年年審的現(xiàn)地方”，而對權力部門和經(jīng)濟狀況差的事業(yè)單位和虧損、破產(chǎn)企業(yè)，則從沒審計過，使一些違紀違規(guī)單位得不到及時查處。二是處罰力度不到位。一方面對查出的違紀金額，沒有按政策和法規(guī)進行處罰，大多數(shù)處罰都是協(xié)商處罰。例如*5年至*6年共查出違紀金額7290萬元，而收繳市財政的只有164萬元。另一方面對大要案查處不力，對發(fā)現(xiàn)的一些嚴重違紀線索查得不深不透。三是執(zhí)法手段不強硬。在違紀問題處理和收繳罰款上，很少使用“向社會通報審計結(jié)果、通報批評、給予警告、凍結(jié)存款、申請法院強制執(zhí)行”等審計應有的處罰手段，使處罰對象認為違紀罰點錢就完事了，影響了審計權威性。如市教育局違規(guī)收費的問題，是年年查、年年有，難以得到有效的遏制。

（二）審計監(jiān)督質(zhì)量不夠高。首先，審計結(jié)果不夠客觀。一些審計報告結(jié)論不夠真實準確，甚至不是客觀公正、實事求是。調(diào)查反映，審計人員在被審單位查出的部分違紀問題和金額，沒有在審計報告中反映出來，審計執(zhí)法帶有人情味出現(xiàn)偏差。其次，審議建議不夠恰當。一些審計報告質(zhì)量不高，分析問題不夠深透和準確，所提建議套話、空話多，沒有實質(zhì)內(nèi)容和可操作性。再次是為政府經(jīng)濟工作參謀不力。目前我市審計機關依然是“就審計論審計”的思想框框，沒有更多的了解經(jīng)濟活動的過程，分析決策的背景，從機制、體制和制度上分析存在問題的原因，及提出解決問題的方法，導致審計作用發(fā)揮得不夠充分。

（三）審計工作人員和經(jīng)費不足。市審計局現(xiàn)有干部職工22人，內(nèi)設股室7個，其中行政領導8人，有的股室僅有一個人。為完成法律規(guī)定的經(jīng)常性審計項目和上級安排的各項審計任務，審計人員經(jīng)常加班加點。審計質(zhì)量有時就得不到保證，如有的審計筆錄和審計文書上存在草率涂改的現(xiàn)象。由于沒有學習時間，審計人員的業(yè)務素質(zhì)難以提高，目前，審計機關能熟練掌握計算機審計的業(yè)務人員不多，以至對那些使用電腦管理財務收支單位的審計難以開展。同時人員和經(jīng)費不足，已嚴重影響了審計執(zhí)法的廣度、深度和力度，有的審計項目反停留在查帳這個層面上，只觸及皮毛，未觸及實質(zhì)，難以發(fā)現(xiàn)大要案線。致使審計監(jiān)督等同于一般的經(jīng)濟檢查。

三、幾點建議

（一）要提高審計監(jiān)督水平。要充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用，全方位、高質(zhì)量地做好審計監(jiān)督工作。一是要把重點審計和全面審計結(jié)合起來。要圍繞經(jīng)濟工作中心，切實加強對重點領域、重點部門、重點資金的審計監(jiān)督，抓住帶有全局性影響的熱點敏感問題不放，突出對財政收支、專項資金、重大投資項目和金融機構(gòu)及國有民營企業(yè)的審計。同時，要把所有使用國家資金、占用國有資產(chǎn)的單位納入審計工作的視野，拓展面上審計，消除審計死角，規(guī)范經(jīng)濟秩序，遏制違紀違法和腐敗行為。二是要把審計數(shù)量與審計質(zhì)量統(tǒng)一起來。既要保證審計項目任務地完成，提高審計覆蓋率，更要注重審計質(zhì)量，提高審計效益，確保審計結(jié)果準確無誤，公正客觀。三是要把審計執(zhí)法與審計服務聯(lián)系起來。一方面要嚴格依法審計，加強審計監(jiān)督，不搞關系審計和人情審計。另一方面要正確處理好監(jiān)督與服務的關系，不能以處罰收繳為目的，而要重點在監(jiān)督服務。對被審計單位違規(guī)及管理上的漏洞要幫助查找原因，采取積極的規(guī)范管理措施，進行跟蹤防患服務，增強審計監(jiān)督實效。

篇9

隨著改革的不斷深化和市場經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計工作的重要性日益凸顯，已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證?！肮芾碓缴钊?、內(nèi)審越重要”，作為企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計工作從來就是企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的重要組成部分，作為企業(yè)的“第三只眼睛”，是董事會和高管的重要管理助手，從高層管理者視角來發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，并協(xié)助管理者解決問題，進而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、增強防范風險能力和完善內(nèi)部程序控制，所以，中小型企業(yè)有必要加強內(nèi)部審計的工作。

現(xiàn)代內(nèi)部審計的特點

現(xiàn)代中小型企業(yè)都可以根據(jù)自身經(jīng)營管理的需要特別是內(nèi)部控制的需要建立和實施內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計機構(gòu)可以設為企業(yè)的內(nèi)審部（處、科），是直接從事對本單位財務收支、經(jīng)營活動、管理活動（如內(nèi)部控制、風險管理等）進行審計，并發(fā)表審計意見的機構(gòu)，它主要服務于企業(yè)的經(jīng)營管理，也可服務于企I的所有權監(jiān)督。

現(xiàn)代內(nèi)部審計的特點：是一種獨立客觀的保證和咨詢顧問服務，是一種積極的管理審計；重心前移，關注風險，強化內(nèi)控；博采眾長，應用各個學科成果，學科跨度大，具有很高的綜合性和實用性；利用科學的定量分析技術，建立數(shù)學模型，進行專業(yè)的審計判斷，形成準確庫管的審計結(jié)論；強化后續(xù)審計和審計管理，確保達到審計目的，提高審計的質(zhì)量和效率?？偨Y(jié)為：務實、客觀、規(guī)范、辯證。

內(nèi)部審計對企業(yè)管理職能作用

內(nèi)審機構(gòu)是一個獨立的部門，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的程序開展工作，向有權部門負責并報告審計結(jié)果。正是內(nèi)審的獨立性確保其作用的超脫，以第三者身份通過采取恰當?shù)脑O計測試技術與方法，公平公正地對內(nèi)控系統(tǒng)實施監(jiān)督檢查，保證企業(yè)內(nèi)控實施的科學性和執(zhí)行的有效性。內(nèi)審對企業(yè)有管理監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能作用：

通過開展財務收支審計、領導干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督檢查作用。內(nèi)審通過事前和事中審計，督促各項規(guī)章制度和決策能有效地執(zhí)行，糾正違規(guī)操作現(xiàn)象，并根據(jù)執(zhí)行過程中所反映的問題，提出完善決策和制度的合理化建議，可以增強企業(yè)管理體制的執(zhí)行力度。通過對被審計的經(jīng)濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。內(nèi)部審計人員重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，起到降本增效作用。

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

通過對我國中小型企業(yè)觀察，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計存著一定的問題，歸類如下：企業(yè)對內(nèi)部審計重視度不夠，忽視了內(nèi)審為管理服務的作用；企業(yè)現(xiàn)在的內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不夠；企業(yè)內(nèi)部審計的受到較多方面的限制；內(nèi)審流程不夠規(guī)范，作用與認識脫節(jié)；內(nèi)審范圍不夠全面，忽視方法創(chuàng)新；內(nèi)審人員素質(zhì)不夠，專業(yè)技能欠佳。

完善中小型企業(yè)內(nèi)部審計對策研究

對國內(nèi)的大多數(shù)中小型企業(yè)的管理模式，內(nèi)審是企業(yè)管理過程中不可或缺的部分，不僅能非常有效地彌補企業(yè)在運營和管理中的風險控制缺失，還能幫助企業(yè)更新管理觀念和管理制度，做到與時俱進。

加強宣傳，營造良好的環(huán)境，重視內(nèi)審的服務作用。轉(zhuǎn)變觀念，重新定位內(nèi)審作用，完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策，加強內(nèi)部審計的慣例，提高審計人員在公司的地位。可建立由總經(jīng)理直接領導的內(nèi)部審計體制，使內(nèi)部審計不受其他管理層的制約，要客觀地開展工作。

完善內(nèi)審機構(gòu)建設，保證獨立性工作。內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，關鍵是合理界定其權利和職責，這是關乎內(nèi)部審計控制和治理過程是否充分、運行是否有效的關鍵所在。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性主要體現(xiàn)在以下兩個方面，一是要求內(nèi)部審計部門與其他職能部門相比在設置上應具有較高的地位，對其他職能部門有監(jiān)督的權利和義務，內(nèi)審部門對企業(yè)負責人負責并直接匯報工作；二是負責審計人與被審計人不存在經(jīng)濟利害關系，審計機構(gòu)、審計人員及經(jīng)費來源等方面應具有的獨立性。

減少受限影響，抓好審計決定、審計意見的執(zhí)行。減少來自其他方面對內(nèi)審決定、執(zhí)行的影響，建立審計決定、審計意見執(zhí)行情況落實機制。對作出的審計決定、審計意見的執(zhí)行情況必須定期進行核查，對未能執(zhí)行的，督促執(zhí)行或采取一定的措施，促使被審計單位執(zhí)行。建議將對審計決定和審計意見的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門領導的工作考核的一個內(nèi)容。

篇10

關鍵詞:內(nèi)部審計;質(zhì)量控制

內(nèi)部審計質(zhì)量控制貫穿于內(nèi)審工作(項目)的始終,它包括計劃與準備――實施――報告――后續(xù)等幾個階段的質(zhì)量控制。在各個階段的審計工作中,應注意審計質(zhì)量的控制。

一、審計計劃要圍繞企業(yè)中心工作任務

在制定年度審計工作計劃時,應注意與企業(yè)的戰(zhàn)略中心工作相一致,以風險導向為基礎,關注影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的重大事項。審計項目計劃不僅要兼顧各業(yè)務部門的工作,與本部門上年工作相銜接,更重要的是要圍繞企業(yè)經(jīng)營管理目標,選擇審計對象,明確審計重點;同時要注重領導關心的、群眾關注的熱點和難點問題,選擇合適的審計項目進行立項。

二、審計實施方案制定時應明確審計目標

審計方案制定的目的在于保證審計目標的實現(xiàn),為此需要制定合理的審計方案,明確審計目的和范圍,突出審計重點,指定專門的審計人員并進行合理的分工等。在編制審計方案前要認真進行審前調(diào)查,針對被審計單位的經(jīng)營活動特點及存在的主要問題,確定具體的審計目標、依據(jù)、內(nèi)容;在編制審計方案時,審計小組應對審計中可能遇到的問題或已知悉的問題進行反復論證,考慮可能出現(xiàn)的法律問題;明確參加審計的部門及人員、審計資源的分配以及與被審計單位有關人員的溝通方式;審計組成員應嚴格按照審計分工和步驟實施審計,對未按審計方案進行審計而使審計結(jié)果與審計目標出現(xiàn)較大偏差的情況應當及時糾正。

三、審計實施工作中應把握住重點

在實施階段,審計人員應重點把握以下方面:對被審計單位內(nèi)部控制制度的描述是否準確;是否已履行符合性測試和實質(zhì)性測試;審計重要性水平確定及分配是否合適;當審計程序不足以達到預定的審計目標時是否采用替代審計程序;是否取得了為證明審計存在問題的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)等。

四、審計復核要嚴謹仔細

一是審計程序是否合規(guī)、合法,如審計通知書是否提前3天送達,審計征求意見稿的時間期限是否為10天等。二是審計證據(jù)是否確鑿,審計底稿是否完整規(guī)范。要重點審查審計證據(jù)是否真實完整,證據(jù)提供者簽章簽字是否完備;取得的重要原始憑證如借條、欠條、合同是否復印原件并簽章;證據(jù)的來源尤其是數(shù)字的計算是否正確;審計底稿是否完整規(guī)范,是否有審計過程、審計結(jié)論及其依據(jù)的具體表述等。三是審計定性及處理是否合規(guī)、合法,用詞是否恰當、準確;審計評價是否實事求是,審計建議是否具有可操作性等。審計復核的具體內(nèi)容包括:項目是否按審計實施方案實施;對固有風險和控制風險的評估是否準確,對檢查風險的確定是否達到可接受的最低風險水平的要求;根據(jù)符合性測試的結(jié)果,對被審計單位內(nèi)部控制的缺陷描述是否正確;實質(zhì)性測試能否發(fā)現(xiàn)已存在的重大錯誤和舞弊;結(jié)合企業(yè)管理層對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的態(tài)度、采取措施的方式及最終對審計結(jié)論的影響,復核審計評價和審計結(jié)論表述是否準確、恰當?shù)取?/p>

五、審計報告要客觀公正

審計人員在撰寫審計報告時要注意:一是審計發(fā)現(xiàn)問題要抓住問題本質(zhì),不能停留在表面,要注意審計發(fā)現(xiàn)問題之間的內(nèi)在聯(lián)系,注意問題產(chǎn)生的根源,是否存在管理和制度上的重大缺陷。通過對審計中發(fā)現(xiàn)問題由表及里的分析,挖掘有價值的信息,為寫好審計報告提供翔實的審計依據(jù)。二是審計報告立意要高,反映的審計信息應有利于被審單位加強內(nèi)部控制,改善內(nèi)部管理,有效防范和規(guī)避經(jīng)營風險,對被審計單位的經(jīng)濟活動具有指導意義。三是審計結(jié)論要準確、客觀。審計反映問題要客觀,審計結(jié)論定性要準確。四是提出的審計意見和建議具有建設性和可操作性,有利于被審計單位從制度上改善管理,堵塞漏洞。

六、注意審計成果的運用

內(nèi)部審計工作歸根結(jié)底是為了規(guī)范管理,提高企業(yè)經(jīng)濟效益,要發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督服務作用。因此,在審計的后續(xù)階段應深入推進后續(xù)審計,跟蹤審計查出問題及審計意見和建議的整改落實情況,確保查出問題得到有效整改,提出的合理化建議得到采納。逐步提高審計成果的運用層次,促進有關單位提高經(jīng)營管理水平,完善制度建設,規(guī)避風險,堵塞生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的各種漏洞。另外,要逐步建立審計成果信息共享制度,提高審計成果的透明度和利用程度。審計成果除在審計主客體之間共享外,還可用于干部管理、監(jiān)管部門,使用部門等之間的協(xié)同工作信息共享,提高工作效率。

七、加強審計檔案管理

按照審計檔案管理的要求,對審計檔案及時歸檔。按項立卷,立卷時要做到資料齊全、手續(xù)完備、符合規(guī)范。按審計項目完成的時間先后順序擺放。同時要建立審計檔案質(zhì)量責任制,加強審計檔案的質(zhì)量管理。

八、不斷提高審計人員素質(zhì)

審計人員要通過不斷學習理論及專業(yè)知識,努力提高政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)。不僅要學習政治理論知識、法律法規(guī)政策、現(xiàn)代管理、信息化等方面的知識外,更要不斷更新知識結(jié)構(gòu),提高自己發(fā)現(xiàn)問題、分析問題及解決問題的能力。要通過對審計項目的評價,加強宏觀經(jīng)濟分析,使得審計能更深地融入到企業(yè)的經(jīng)營管理活動中去。多瀏覽審計方面的期刊雜志,了解國內(nèi)外一些先進的審計信息及審計技術方法,提高審計質(zhì)量,促進內(nèi)審工作的發(fā)展。同時,要加強審計人員的職業(yè)道德建設,增強內(nèi)審人員防腐拒腐的能力,樹立內(nèi)部審計人員廉潔公正的良好形象。

參考文獻:

1、肖軍華.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的九個環(huán)節(jié)[J].中國內(nèi)部審計,2009(2).