導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇跟蹤審計(jì)的必要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：基建礦井建設(shè) 全過程跟蹤審計(jì) 投資控制

全過程跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)的重要途徑之一，與傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)區(qū)別在于：審計(jì)時(shí)間中全過程跟蹤審計(jì)涉及事前、事中、事后全過程，而傳統(tǒng)的審計(jì)在于事后審計(jì)；審計(jì)目標(biāo)不同，全過程跟蹤審計(jì)是有規(guī)范的建筑管理，提高項(xiàng)目管理的績(jī)效，傳統(tǒng)審計(jì)在于審計(jì)工程支出是否科學(xué)合理；審計(jì)方式不同，全過程跟蹤審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)實(shí)時(shí)性，而傳統(tǒng)審計(jì)是靜態(tài)審計(jì)。在基建礦井建設(shè)項(xiàng)目中，需要引入全過程跟蹤審計(jì)的必要性，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

一、引入全過程跟蹤審計(jì)是建立現(xiàn)代企業(yè)投資管控模式的需要

（一）這種模式是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理專業(yè)分工的必然要求

煤礦工程建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，從項(xiàng)目可研報(bào)告、立項(xiàng)到組建項(xiàng)目法人，初步設(shè)計(jì)到施工圖設(shè)計(jì)，煤礦探礦權(quán)和采礦權(quán)辦理，招投標(biāo)等，國(guó)家都有嚴(yán)格程序和法律規(guī)定。每一個(gè)環(huán)節(jié)涉及到的費(fèi)用和投資都較高，特別是煤礦地面和井下單項(xiàng)、單位工程眾多，工程投資巨大。雖然煤礦工程建設(shè)過程中設(shè)置了工程監(jiān)理制度，但是一般的工程監(jiān)理多偏重于對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度的監(jiān)督管理，對(duì)于工程造價(jià)控制并不敏感，也缺少工程預(yù)算、計(jì)價(jià)法規(guī)及合同管理方面的人才。因此在工程計(jì)量、計(jì)價(jià)、簽證及措施審核方面隨意性較大、出現(xiàn)錯(cuò)誤較多，造價(jià)投資控制意識(shí)不強(qiáng)，人為提高了工程造價(jià)。所以工程造價(jià)管理是項(xiàng)目管理的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)，需要專業(yè)的機(jī)構(gòu)對(duì)這一方面專門進(jìn)行監(jiān)督和管理，而全過程跟蹤審計(jì)就是及時(shí)對(duì)建設(shè)單位、監(jiān)理單位在工程管理過程中形成的合同、計(jì)量、計(jì)價(jià)、工程簽證等合理性、合法性、客觀真實(shí)性進(jìn)行復(fù)核和審查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋并協(xié)助建設(shè)單位予以糾正，防止項(xiàng)目竣工后造成無法挽救的損失。這種作法恰好滿足了現(xiàn)代項(xiàng)目管理對(duì)投資控制的需要。

（二）這種模式是企業(yè)項(xiàng)目管理實(shí)行“小業(yè)主，大咨詢”運(yùn)作的需要

由于新建礦井在基建期各專業(yè)管理人員隨著建設(shè)業(yè)務(wù)量的增加而陸續(xù)到位，且大部分人員未從事過基建工程管理，往往缺乏現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，很多問題的處理思路依然參照生產(chǎn)企業(yè)管理基建工程方式進(jìn)行考慮，特別是在涉及工程招投標(biāo)、合同計(jì)價(jià)和施工單位索賠等方面容易出現(xiàn)與有關(guān)規(guī)定不符的不合理事件。加上人員有限，客觀上也需要中介機(jī)構(gòu)提供高智力的專業(yè)咨詢服務(wù)，來長(zhǎng)期協(xié)助并規(guī)范公司的項(xiàng)目管理工作，所以引進(jìn)跟蹤審計(jì)單位提供專業(yè)化的咨詢服務(wù)是現(xiàn)代項(xiàng)目管理的必然結(jié)果。

（三）這種模式是促進(jìn)公司提高項(xiàng)目管理水平的需要

現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理實(shí)行制度化管理，國(guó)家推行在項(xiàng)目管理中實(shí)行項(xiàng)目法人制、工程監(jiān)理制、招投標(biāo)制度和合同管理制，每一種制度都涉及不同的法規(guī)體系，也涉及項(xiàng)目的投資成本費(fèi)用和最終項(xiàng)目造價(jià)，如何使國(guó)家推行的各項(xiàng)管理制度既能在項(xiàng)目中得到體現(xiàn)和落實(shí)，也能合理控制成本費(fèi)用，全過程跟蹤審計(jì)的監(jiān)督、控制力度更大。原因如下：其一全過程跟蹤審計(jì)單位的工作業(yè)績(jī)考核是由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，具有獨(dú)立的工作建議權(quán)和匯報(bào)權(quán)；其二跟蹤審計(jì)單位與建設(shè)單位是委托合同關(guān)系，審計(jì)事項(xiàng)只針對(duì)項(xiàng)目，不針對(duì)個(gè)人或部門，保證了審計(jì)工作的客觀性、公正性和獨(dú)立性，并對(duì)其出具的單項(xiàng)工程造價(jià)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

（四）這種模式是規(guī)范公司管理，提高決策水平的需要

引入全過程跟蹤審計(jì)，跟蹤審計(jì)單位在工程招投標(biāo)、合同管理和重要物資材料采購(gòu)方面嚴(yán)格按照法規(guī)要求進(jìn)行操作，不但降低了成本，而且降低了投資風(fēng)險(xiǎn)。能確保合同履行過程中的客觀公正，確保在工程量清單計(jì)價(jià)模式下工程量和工程單價(jià)的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步提高項(xiàng)目管理水平，同時(shí)，能很好地約束公司經(jīng)營(yíng)管理行為，公司要建設(shè)優(yōu)良工程，培養(yǎng)優(yōu)秀干部，實(shí)施“陽(yáng)光工程”，自身也要求對(duì)工程建設(shè)實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)和監(jiān)督。

二、引入全過程跟蹤審計(jì)是煤礦工程項(xiàng)目管理的客觀內(nèi)在需要

由于煤礦建設(shè)項(xiàng)目除了地面土建、安裝工程以外，大量的是井下礦建、安裝工程，這些工程環(huán)境特殊，受各種礦井自然災(zāi)害因素的影響較多，如瓦斯、涌水和斷層等，因此工程的設(shè)計(jì)變更及施工方案調(diào)整較多，隱蔽工程也多。引入全過程跟蹤審計(jì)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的，全過程控制，可對(duì)工程設(shè)計(jì)方案調(diào)整、計(jì)量結(jié)果及時(shí)監(jiān)督非常必要。例如礦井治理水害、瓦斯及施工揭煤等，施工措施費(fèi)用增加很大，這些費(fèi)用往往難以按照施工圖紙或定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)量計(jì)價(jià)，施工過程中還帶有搶險(xiǎn)的性質(zhì)，而事后也沒有更好的方式進(jìn)行核實(shí)。所以引進(jìn)跟蹤審計(jì)單位參與項(xiàng)目鑒證、核實(shí)，確保施工措施費(fèi)用計(jì)算計(jì)取客觀真實(shí)，合理有效，能夠?qū)崿F(xiàn)項(xiàng)目管理的科學(xué)性和有效性。

三、引入全過程跟蹤審計(jì)是公司審計(jì)工作的需要

根據(jù)《公司法》和公司章程規(guī)定，具有獨(dú)立法人的公司必須聘請(qǐng)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定期和不定期的審計(jì)，并將有關(guān)財(cái)務(wù)狀況向股東單位匯報(bào)。由于在項(xiàng)目建設(shè)過程中就引進(jìn)了全過程跟蹤審計(jì)，從項(xiàng)目實(shí)施的源頭上就自覺接受跟蹤審計(jì)單位的審計(jì)和核查，使股東單位了解項(xiàng)目管理情況及公司運(yùn)作方式，及時(shí)行使監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)。

由于礦井地質(zhì)構(gòu)造復(fù)雜，井下瓦斯含量高、涌水量大，加上礦井某些方面如水文、瓦斯地質(zhì)勘探深度不夠，項(xiàng)目建設(shè)開工準(zhǔn)備工作不足，往往容易造成三邊工程，因此正式開工后的投資可控難度很大。為了避免煤礦建設(shè)中經(jīng)常出現(xiàn)“圖紙一變?cè)僮?、概算一調(diào)再調(diào)、投資一增再增、工期一拖再拖”的局面，滿足股東單位對(duì)本項(xiàng)目工期，質(zhì)量和投資要求，外聘中介單位進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)是非常必要的，在公司審計(jì)中，全過程的跟蹤審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)更加面的監(jiān)督控制，保證股東單位作出科學(xué)的決策和管理。

四、引入全過程跟蹤審計(jì)是公司有效控制投資成本的需要

公司的投資成本控制是抵御投資風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，這個(gè)過程中，需要引入全過程跟蹤審計(jì)，保證公司施行有效的投資成本控制。全過程跟蹤審計(jì)人員對(duì)建設(shè)中所有工程項(xiàng)目在實(shí)施過程中的各階段、各環(huán)節(jié)工程造價(jià)都要進(jìn)行全過程監(jiān)督和控制，能夠合理地確定工程造價(jià)。具體包括：設(shè)計(jì)概算、工程量清單的審計(jì)；招投標(biāo)及合同管理的審計(jì)；工程進(jìn)度款、主要材料和設(shè)備價(jià)格的審計(jì)；主要隱蔽工程及工程驗(yàn)收審計(jì)；工程變更、工程簽證及工程索賠費(fèi)用的審計(jì)；工程成本分析與審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)。無論是工程進(jìn)度結(jié)算還是竣工結(jié)算，跟蹤審計(jì)都要對(duì)各個(gè)分項(xiàng)工程的工程量進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算，對(duì)定額的套用及有關(guān)費(fèi)用的計(jì)取都要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并與施工單位核對(duì)后形成工程結(jié)算審核定案表，最后出具工程造價(jià)結(jié)算審核支付意見。建設(shè)單位取得跟蹤審計(jì)出具的工程造價(jià)結(jié)算審核支付意見后方能付款，以真正實(shí)現(xiàn)全過程控制工程造價(jià)。

五、結(jié)束語(yǔ)

在現(xiàn)代基建礦機(jī)審計(jì)中，基建礦井項(xiàng)目需要引入全過程跟蹤審計(jì)，它符合現(xiàn)代企業(yè)試行投資管控模式的要求，也是公司項(xiàng)目管理以及審計(jì)工作的必然選擇，并且它不僅能提高工程項(xiàng)目管理水平，還能合理有效地控制投資成本，不僅具有直接審減效益，還有良好的管理效益和社會(huì)效益。因此在基建礦井項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，加強(qiáng)全過程的跟蹤審計(jì)非常必要。

篇2

關(guān)鍵詞：必要性 具體做法 水利工程 跟蹤審計(jì) 工程造價(jià)

中圖分類號(hào)：F239.63

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）11-159-02

工程造價(jià)管理與工程質(zhì)量、進(jìn)度管理是現(xiàn)代大型水利基建工程管理的三大核心問題。如何強(qiáng)化對(duì)工程造價(jià)的控制，一直是管理理論工作者研究的問題，也是廣大水利基建項(xiàng)目管理人員的目標(biāo)與追求。為了加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資的控制，一些地方政府部門如寧波市國(guó)資委制定了相關(guān)制度，要求預(yù)算造價(jià)超過5000萬元的國(guó)有基建項(xiàng)目必須引入跟蹤審計(jì)，為水利基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)提供了制度支持。本文以欽寸水庫(kù)跟蹤審計(jì)為例，簡(jiǎn)要介紹跟蹤審計(jì)如何在大型水利基建中發(fā)揮相應(yīng)的作用。

一、引入跟蹤審計(jì)的內(nèi)在必要性

1.引進(jìn)跟蹤審計(jì)是基建管理的需要。欽寸水庫(kù)指揮部由寧波和新昌兩地股東抽調(diào)人員組建，水工專業(yè)尤其是在計(jì)劃財(cái)務(wù)部門中直接從事過水利基建財(cái)務(wù)管理的人員較少，大部分財(cái)務(wù)人員水利基建核算存在著專業(yè)知識(shí)不全面、不深入和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)不足等缺陷。由于工程建設(shè)期較長(zhǎng)，在建設(shè)過程中如出現(xiàn)核算深度不夠、科目設(shè)置不合理、成本分?jǐn)偛豢茖W(xué)等問題，勢(shì)必影響以后的績(jī)效分析，甚至竣工決算的實(shí)施。因此，欽寸水庫(kù)指揮部通過公開招標(biāo)確定了項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)單位，并在招投標(biāo)過程中充分考慮跟蹤審計(jì)單位在水利建設(shè)中的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。

2.引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)工程監(jiān)理對(duì)投資控制管理不足的缺陷，同時(shí)對(duì)工程監(jiān)理形成一定程度的牽制。根據(jù)工程監(jiān)理合同及有關(guān)規(guī)定，工程監(jiān)理的職責(zé)包括對(duì)質(zhì)量、進(jìn)度和投資的控制，但是在實(shí)際工作中，工程監(jiān)理的工作重心主要放在質(zhì)量與進(jìn)度的控制上，對(duì)工程造價(jià)的控制主要采取宏觀管理辦法。而跟蹤審計(jì)主要以造價(jià)控制和微觀管理為主，由于長(zhǎng)期專門與造價(jià)審計(jì)打交道，對(duì)材料的市場(chǎng)行情比較熟悉，能夠?yàn)闃I(yè)主決策提供多樣化的意見和方案，這樣跟蹤審計(jì)就能夠較好地彌補(bǔ)工程監(jiān)理粗放管理的不足，兩者互為補(bǔ)充，共同為造價(jià)控制服務(wù)。另外，目前的建筑施工和工程監(jiān)理市場(chǎng)還不規(guī)范，兩者互相勾結(jié)損害甲方利益的行為時(shí)有發(fā)生。引進(jìn)跟蹤審計(jì)可以實(shí)行第三方監(jiān)督，從而對(duì)工程監(jiān)理形成一定程度的牽制；甲方也可以增加一個(gè)意見來源，不至于被監(jiān)理和施工單位的意見所左右，提高工程決策水平。

3.引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)事后審計(jì)對(duì)前期情況不清楚的缺陷。過去的結(jié)算審計(jì)一般都是事后審計(jì)，審計(jì)人員在工程已經(jīng)竣工，工程決算已經(jīng)完成后才接觸項(xiàng)目，對(duì)工程前期準(zhǔn)備包括設(shè)計(jì)和合同以及工程原貌都不清楚，只是單純根據(jù)圖紙、合同進(jìn)行審計(jì)，對(duì)實(shí)際情況與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，對(duì)工程變更和隱蔽工程簽證無法進(jìn)行實(shí)事求是地判斷，結(jié)算審計(jì)可能不全面和徹底。而引進(jìn)跟蹤審計(jì)則由于是一種全過程的審計(jì)，審計(jì)人員親自參與了整個(gè)建設(shè)過程，可以較好地解決信息不對(duì)稱對(duì)結(jié)算審計(jì)的影響，客觀公正地審定工程造價(jià)，幫助業(yè)主節(jié)省投資。

4.引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于完善監(jiān)督體制，增加決策的透明度，防止腐敗行為的滋生。在跟蹤審計(jì)合同期間，審計(jì)人員除了定期深入現(xiàn)場(chǎng)了解情況外，還必須隨時(shí)提供決策咨詢意見，施工單位、監(jiān)理公司和甲方管理人員的變更要求以及進(jìn)度款的支付也必須征求審計(jì)人員的意見。由于決策意見來源的多元化，有關(guān)參與各方互相牽制和監(jiān)督，權(quán)力的運(yùn)用和決策監(jiān)督體制必定更加完善，為決策科學(xué)化、合理化提供有力的保障，同時(shí)有利于加強(qiáng)建設(shè)工程中的廉政建設(shè)，防止有關(guān)人員犯錯(cuò)誤。

二、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的具體做法

1.要在內(nèi)部明確工程管理和審計(jì)工作思路，建立有利于充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)作用的平臺(tái)。跟蹤審計(jì)的引進(jìn)意味著在錯(cuò)綜復(fù)雜的基建管理中新的利益體的介入，可能會(huì)打破目前基建工作的平衡局面，造成工作方式和利益的重新調(diào)整。所以跟蹤審計(jì)的引進(jìn)從某種程度上講，不僅是基建工作方式方法的改變，而且是基建管理體制和管理觀念的變革。建設(shè)單位必須自上而下統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，為跟蹤審計(jì)的進(jìn)入和發(fā)揮應(yīng)有的作用創(chuàng)造必要的條件。必須明確跟蹤審計(jì)的管理職責(zé)與分工以及功能定位，制定與跟蹤審計(jì)相適應(yīng)的基建財(cái)務(wù)管理辦法。

2.指定專門的部門和人員負(fù)責(zé)審計(jì)管理與協(xié)調(diào)工作。為了創(chuàng)造適宜跟蹤審計(jì)作用充分發(fā)揮的環(huán)境，應(yīng)將跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理分屬不同的管理部門，跟蹤審計(jì)單位由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，監(jiān)理由工程部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)。通過職能分工，確保工作的相互牽制和中介機(jī)構(gòu)能夠公正地發(fā)表意見。

3.根據(jù)工程造價(jià)管理的不同環(huán)節(jié)和階段，有針對(duì)性地確定跟蹤審計(jì)工作的內(nèi)容和方法。按照工程建設(shè)期間劃分，可以將跟蹤審計(jì)劃分為前期、中期和后期三個(gè)部分，相應(yīng)地確定每個(gè)部分審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和環(huán)節(jié)。在工程前期，工程還處于工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工合同簽訂階段，常常是容易忽視審計(jì)工作價(jià)值的階段。其實(shí)跟蹤審計(jì)可以充分發(fā)揮在工程預(yù)算審核、招標(biāo)評(píng)議、合同條款把關(guān)等方面的作用，將問題提前考慮在前面。在工程施工過程中，工程材料、工藝的選擇以及工程的變更常常是影響工程造價(jià)變化的主要原因。跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)就在于對(duì)監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計(jì)變更進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，提出優(yōu)化建議，為甲方提供決策依據(jù)。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際施工情況進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)隱蔽工程進(jìn)行鑒證；對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行核算，為工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行把關(guān)。在工程后期，跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)在于造價(jià)審核和工作總結(jié)，為業(yè)主提高管理水平提供建議。

4.跟蹤審計(jì)目前取得的成效。目前欽寸水庫(kù)跟蹤審計(jì)完成定期跟蹤審計(jì)報(bào)告4份，分別對(duì)財(cái)務(wù)核算、資金管理、移民資金管理提出了審計(jì)意見，為規(guī)范和完善欽寸水庫(kù)財(cái)務(wù)管理提供了良好的審計(jì)咨詢服務(wù)；完成造價(jià)審核45期，核減約4%，有效地控制了工程造價(jià)。

三、跟蹤審計(jì)工作的體會(huì)與建議

為了更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，必須做好以下幾項(xiàng)工作。

1.統(tǒng)一思想是做好跟蹤審計(jì)的前提。業(yè)主方基建管理相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員必須在跟蹤審計(jì)問題上達(dá)成一致意見，如果不能統(tǒng)一思想，不能主動(dòng)配合和支持審計(jì)工作，跟蹤審計(jì)的作用就不能充分發(fā)揮，審計(jì)就會(huì)成為一個(gè)幌子，甚至成為甲方?jīng)Q策失誤、管理混亂和個(gè)別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。所以，做好跟蹤審計(jì)的前提就是要整個(gè)管理團(tuán)隊(duì)統(tǒng)一思想，自覺支持跟蹤審計(jì)工作。

2.正確處理跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理的關(guān)系，做好協(xié)調(diào)工作，力爭(zhēng)形成合力。跟蹤審計(jì)的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，還取決于業(yè)主方的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計(jì)與監(jiān)理能否達(dá)到1+1>2的效果，關(guān)鍵在于兩者定位能否準(zhǔn)確、分工能否合理，能否互相協(xié)調(diào)互為補(bǔ)充，從而減少內(nèi)耗、形成合力。業(yè)主方管理人員對(duì)跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理管理的一個(gè)重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各自充分發(fā)揮作用。

3.對(duì)跟蹤審計(jì)充分利用的同時(shí)必須要加強(qiáng)監(jiān)督。將專門的事業(yè)委托專門的機(jī)構(gòu)和人員去做，但決不是業(yè)主可以放任自流，必須加強(qiáng)監(jiān)督和協(xié)調(diào)。除了為他們創(chuàng)造良好的工作條件以外，還需要控制委托風(fēng)險(xiǎn)和違約風(fēng)險(xiǎn)，最大風(fēng)險(xiǎn)在于審計(jì)人員有可能會(huì)因?yàn)榕c監(jiān)理、施工單位長(zhǎng)期接觸而弱化監(jiān)督職能，甚至合伙損害甲方利益。另外，目前跟蹤審計(jì)工作還不規(guī)范，并沒有一個(gè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，服務(wù)范圍和內(nèi)容以及服務(wù)方式都不明確，跟蹤審計(jì)能否滿足甲方的需要，很大程度上取決業(yè)主方管理人員的意志、管理思路和協(xié)調(diào)能力。

4.有的業(yè)主方管理人員不能正確處理咨詢與決策的關(guān)系，不愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，指望將所有的工作都委托給監(jiān)理或者審計(jì)人員，這其實(shí)是一種逃避決策的行為。在基建實(shí)際中，由于監(jiān)理偏重于工藝，審計(jì)偏重于造價(jià)，設(shè)計(jì)偏重于安全保障，施工單位偏重于盈利，意見不統(tǒng)一是正常的，必須由業(yè)主方進(jìn)行決策和協(xié)調(diào)。如果有關(guān)委托單位的正確意見得不到支持，必然會(huì)挫傷其工作積極性，從而放棄委托責(zé)任，最終損害業(yè)主方利益。因此業(yè)主方必須在參照和統(tǒng)籌各方意見的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策。

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關(guān)鍵詞：高校 工程建設(shè)項(xiàng)目 過程跟蹤 審計(jì)質(zhì)量

在教育管理體制得到不斷完善和發(fā)展的情況下，我國(guó)高等教育得到了快速的發(fā)展，許多高校為了實(shí)現(xiàn)院校的進(jìn)一步發(fā)展，都在擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，加大資金投入，就目前的現(xiàn)狀來看，辦學(xué)效益的提升，辦學(xué)質(zhì)量的發(fā)展，已經(jīng)成為了當(dāng)前各個(gè)高?？偟陌l(fā)展趨勢(shì)。以往的院校規(guī)模以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)已經(jīng)完全不能滿足當(dāng)前高校發(fā)展的需要，在進(jìn)行擴(kuò)大校區(qū)規(guī)模。進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)的推動(dòng)下，高校的工程建設(shè)項(xiàng)目逐漸增加，因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)項(xiàng)目具有資金投入多，周期長(zhǎng)，控制環(huán)節(jié)眾多、技術(shù)復(fù)雜等特點(diǎn)，在在實(shí)際的建設(shè)中，任何一個(gè)節(jié)點(diǎn)上的失誤都有可能對(duì)工程質(zhì)量造成影響，甚至使學(xué)校的經(jīng)濟(jì)受到嚴(yán)重的損失，因此就需要高校對(duì)審計(jì)工作加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，這樣才能使審計(jì)質(zhì)量得到有效的保證。

一、高校項(xiàng)目工程建設(shè)中審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)監(jiān)督的現(xiàn)狀

在高校工程項(xiàng)目的建設(shè)中，如果不能實(shí)現(xiàn)對(duì)外部審計(jì)單位審計(jì)工作的有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)，就會(huì)直接影響到高校的經(jīng)濟(jì)利益以及項(xiàng)目的使用效益，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)其的有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，首先就要對(duì)審計(jì)單位行為不規(guī)范的額原因進(jìn)行了解，然后明確選擇外部審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、原則以及流程，這樣才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量。在實(shí)際的工作進(jìn)行中，需要明確審計(jì)工作中存在的問題，然后針對(duì)性的制定相應(yīng)的措施。不過就目前高校的審計(jì)工作而言，由于沒有缺乏健全的評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)，并且在實(shí)際工作的進(jìn)行中，沒有制定不同節(jié)點(diǎn)的控制和應(yīng)對(duì)措施，因此，當(dāng)前的高校項(xiàng)目工程建設(shè)中的審計(jì)工作普遍存在問題，嚴(yán)重阻礙了高校的發(fā)展腳步。

二、高校工程項(xiàng)目建設(shè)過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量的必然性

在當(dāng)前高等教育得到快速發(fā)展的情況下，高等院校的工程項(xiàng)目建設(shè)也在不斷的增加，而我國(guó)在工程項(xiàng)目全過程審計(jì)實(shí)施辦法中規(guī)定，工程投資超過2000萬元以上的建設(shè)項(xiàng)目，不管是擴(kuò)建還是改建，都需要實(shí)施全過程審計(jì)，因此在當(dāng)前的高校不斷發(fā)展的情況下，大多數(shù)高校的改建、擴(kuò)建都超過2000萬元，因此，高校必須按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定通過相應(yīng)的方式進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程審計(jì)。

三、高校工程建設(shè)項(xiàng)目過程跟蹤審計(jì)的必要性

（一）對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)的有效控制

在高校工程建設(shè)項(xiàng)目過程實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)，可以對(duì)工程項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)現(xiàn)有效的規(guī)范，這樣就能使相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在實(shí)際的工程項(xiàng)目建設(shè)中，因?yàn)楦鞣矫嬖?，許多高校都沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程的跟蹤審計(jì)，這種情況就會(huì)導(dǎo)致在工程竣工以后工程中漏洞的存在，這時(shí)即使發(fā)現(xiàn)工程中存在問題，也會(huì)因?yàn)闆]有及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，導(dǎo)致結(jié)算審計(jì)沒有辦法進(jìn)行補(bǔ)救。在工程項(xiàng)目的建設(shè)中實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的根本目的就在于對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中資金投入的有效控制和節(jié)約，實(shí)現(xiàn)過程跟蹤審計(jì)，能夠?qū)こ探ㄔO(shè)中存在的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且提出有效的應(yīng)對(duì)方式，從而提高項(xiàng)目的建設(shè)水平，降低工程風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)使工程項(xiàng)目的整體利益得到保證。

（二）工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效的提升

在高校工程項(xiàng)目的建設(shè)中，往往投入的金額相對(duì)都比較大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過以往的維修費(fèi)用。盡管在對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)會(huì)產(chǎn)生一定的成本，但是在項(xiàng)目建設(shè)過程中實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)所產(chǎn)生的價(jià)值遠(yuǎn)大于對(duì)項(xiàng)目過程實(shí)施跟蹤審計(jì)的成本。同時(shí)在對(duì)項(xiàng)目過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過程中，還可以工程質(zhì)量進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，因?yàn)楦咝９こ添?xiàng)目建設(shè)，通常情況下的使用期限都是比較長(zhǎng)的，因此工程質(zhì)量的好壞對(duì)后期的正常使用以及維護(hù)都有著直接的影響，所以，高校項(xiàng)目建設(shè)過程實(shí)施審計(jì)即使會(huì)產(chǎn)生一定的費(fèi)用，但是這一功工作的意義已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了它本身的價(jià)格。

（三）與傳統(tǒng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)

傳統(tǒng)審計(jì)工作在實(shí)際的進(jìn)行中，幾乎只是對(duì)工程結(jié)算造價(jià)的審計(jì)，而且具體工作的開展都是在項(xiàng)目工程交付以后進(jìn)行的，這種工作方式?jīng)Q定了其不能對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的把握，工程項(xiàng)目建設(shè)中存在的與建設(shè)程序相違反的節(jié)點(diǎn)，或者合同事項(xiàng)都沒有辦法及時(shí)的進(jìn)行更改，而過程跟蹤審計(jì)就可以對(duì)工程從立項(xiàng)到竣工的動(dòng)態(tài)進(jìn)行全方位的的監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目中的施工、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、供貨以及勘察、供貨以及與投資項(xiàng)目的有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都可以進(jìn)行有效的監(jiān)督，這樣就可以有效的彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)工作中存在的缺失，同時(shí)也使傳統(tǒng)審計(jì)工作的局面得到了有效的額逆轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和管理。

四、高校工程建設(shè)項(xiàng)目過程跟蹤審計(jì)中存在的問題

（一）跟蹤審計(jì)力量不足

就目前的工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)團(tuán)隊(duì)來看，幾乎都是有造價(jià)以及審核類專業(yè)人員構(gòu)成的，這些人員普遍缺乏對(duì)建筑結(jié)構(gòu)、設(shè)備以及咨詢等相關(guān)方面的技能以及專業(yè)知識(shí)。而且，在實(shí)際的工作中，往往一個(gè)審計(jì)人員要管理多個(gè)工程項(xiàng)目，這種情況下即使有一定的專業(yè)能力，也會(huì)因?yàn)榉敝氐墓ぷ鲗?dǎo)致對(duì)工作的敷衍，使審計(jì)工作質(zhì)量得不到保證。

（二）對(duì)跟蹤審計(jì)人員的監(jiān)督力度不夠

當(dāng)前，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)中審計(jì)人員的監(jiān)督和管理由于缺乏一定的監(jiān)管機(jī)制，并且審計(jì)人員本身的自我約束能力缺乏，因此在項(xiàng)目的建設(shè)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)遇到問題但是找不到相關(guān)的審計(jì)人員進(jìn)行解決，對(duì)于一些工程項(xiàng)目的審計(jì)意見也不能及時(shí)的給予回應(yīng)，這樣就會(huì)直接影響工程的進(jìn)度。此外，高校的審計(jì)部門和基建部門兩者之間是審核與被審核的關(guān)系，缺乏有效溝通和交流，審計(jì)部門對(duì)于這些問題不會(huì)與這兩個(gè)部門進(jìn)行溝通，這種情況下就極大的方便了跟蹤審計(jì)工作人員對(duì)實(shí)際工作內(nèi)容、方法以及廣度和深度的決定。

（三）審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)能力有待提升

對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)現(xiàn)過程跟蹤審計(jì)，對(duì)當(dāng)前審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，這種審計(jì)方式，不僅需要審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)，堅(jiān)持相應(yīng)的工作原則，堅(jiān)決抵制誘惑，同時(shí)還需要具有全面的專業(yè)能力以及較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力，這樣才能使工程項(xiàng)目過程審計(jì)工作得到順利的開展、但是目前的審計(jì)工作人員幾乎都是財(cái)會(huì)或者工民建專業(yè)，極少有審計(jì)專業(yè)人才，在實(shí)際的工作中，往往都存在管理方面經(jīng)驗(yàn)的欠缺，同時(shí)專業(yè)知識(shí)也比較、匱乏，審計(jì)工作進(jìn)行中，往往都是采用一成不變的審計(jì)方式，這種工作狀態(tài)與當(dāng)前多元化的工程項(xiàng)目的管理模式完全不相符，所以即使在建設(shè)過程中出現(xiàn)與審計(jì)工作相關(guān)聯(lián)的問題，也難以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，，僅僅只是對(duì)造價(jià)的審核，所以，要想提高審計(jì)工作的質(zhì)量，必須實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)的提升。

五、高校工程建設(shè)項(xiàng)目過程跟蹤審計(jì)存在問題的解決方式

（一）優(yōu)化審計(jì)人員的配置，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)的過程審計(jì)，應(yīng)該根據(jù)工程在不同階段本身的項(xiàng)目性質(zhì)、規(guī)模以及特點(diǎn)，合理的進(jìn)行專業(yè)人員的配備。另外，在實(shí)際的工作中，應(yīng)該注意針對(duì)不同的專業(yè)、行業(yè)規(guī)范、法律法規(guī)對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)或者再教育，提升審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，與此同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)過程審計(jì)工作建立責(zé)任追究制度，落實(shí)責(zé)任到人，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，這樣才能實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的有效控制。

（二）對(duì)審計(jì)目標(biāo)的有效定位

在高校對(duì)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行過程跟蹤審計(jì)的工作中，首先應(yīng)該明確跟蹤審計(jì)的前提和基礎(chǔ)，在實(shí)際的工作進(jìn)行中，需要遵循預(yù)防咨詢、發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、全面監(jiān)督，強(qiáng)化管理以及保證質(zhì)量的根本標(biāo)準(zhǔn)，并且將這些內(nèi)容切實(shí)落實(shí)到具體的項(xiàng)目建設(shè)的全過程中。審計(jì)人員的過程跟蹤審計(jì)工作必須在工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行，嚴(yán)格履行審計(jì)工作的職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題并且進(jìn)行有效的改進(jìn)。同時(shí)，跟蹤審計(jì)工作人員還應(yīng)該明確自身的工作以及定位，避免出現(xiàn)越權(quán)行為，與項(xiàng)目管理工作人員發(fā)生矛盾，這昂才能充分降低審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)使工作協(xié)調(diào)問題能夠得到順利的進(jìn)行。

（三）建立健全相關(guān)制度，保證審計(jì)工作得到有效的貫徹落實(shí)

當(dāng)前，由于工程項(xiàng)目建設(shè)過程的跟蹤審計(jì)相關(guān)法規(guī)制度，以及具體的運(yùn)作方式還沒有得到建立和健全，因此在實(shí)際的審計(jì)工作進(jìn)行中，往往存在審計(jì)工作沒有法律依據(jù)，工作程序也沒有實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，這種情況下，工程項(xiàng)目的過程跟蹤審計(jì)就沒有辦法得到有效的開展，也正因?yàn)檫@一原因，建設(shè)方、施工方以及監(jiān)理方都不會(huì)很好的配合審計(jì)工作人員開展工作，各方面的不合作直接導(dǎo)致了影響了跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。因此在實(shí)際跟蹤審計(jì)工作中，必須盡快建立和完善相關(guān)的制度和規(guī)范，使跟蹤審計(jì)工作的進(jìn)行有法可依。與此同時(shí)還需要制定科學(xué)、合理的跟蹤審計(jì)流程，對(duì)跟蹤審計(jì)工作的進(jìn)行實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的規(guī)范，保證審計(jì)工作有章可依，充分實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作在項(xiàng)目建設(shè)中的作用。

（四）跟蹤審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化

跟蹤審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化，能夠使這一工作的開展以及有效性得到根本的保證。那么，具體對(duì)于環(huán)境的優(yōu)化分別包含外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面，外部環(huán)境的優(yōu)化需要審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)以其他相關(guān)部門的共同配合、理解來實(shí)現(xiàn)，而內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化則是確保全體審計(jì)工作人員良好的工作氛圍和工作熱情。就當(dāng)前的形勢(shì)來看，審計(jì)工作僅僅只是內(nèi)審部門為了更好的使用外部形勢(shì)的發(fā)展進(jìn)行的一種審計(jì)探索，并不具有強(qiáng)制性和權(quán)威性。這種情況下，要想保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，就需要加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)工作的宣傳力度，盡可能的使各個(gè)方面能夠理解、配合審計(jì)工作，此外，審計(jì)工作人員還應(yīng)該被審計(jì)單位的工作人員加強(qiáng)溝通和交流，這樣才能使跟蹤審計(jì)工作順利的來戰(zhàn)，同時(shí)使其的質(zhì)量得到保證。

（五）實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)防、服務(wù)以及監(jiān)督

傳統(tǒng)的審計(jì)工作僅僅是針對(duì)工程的時(shí)候結(jié)算審計(jì)監(jiān)督，這種情況不管從建設(shè)單位還是施工單位來說，都沒有實(shí)質(zhì)的意義，審計(jì)工作的職能也得不到有效的發(fā)揮。跟蹤審計(jì)能夠充分發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，這樣就能夠使工程質(zhì)量的每個(gè)節(jié)點(diǎn)都能夠得到有效的控制嗎，不僅能夠避免資源的浪費(fèi)，同時(shí)也能減少不必要的資金浪費(fèi)，保證項(xiàng)目能夠在確保質(zhì)量的前提下，按時(shí)交工。

跟蹤審計(jì)工作的在高校工程項(xiàng)目中的應(yīng)用，不僅能夠使工程項(xiàng)目的預(yù)算得到有效的控制，同時(shí)還能對(duì)工程質(zhì)量實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理，因?yàn)楦咝９こ添?xiàng)目的使用年限往往都比較長(zhǎng)，因此，對(duì)此實(shí)施跟蹤審計(jì)，不僅能夠使相應(yīng)的成本得到有效的控制，同時(shí)項(xiàng)目的質(zhì)量也能夠得到保證，由此就可以看出實(shí)施跟蹤審計(jì)在高校項(xiàng)目建設(shè)中的重要性。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)高等教育近年來得到了快速的發(fā)展，各個(gè)高校為了更好的實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模，都在不斷的進(jìn)行擴(kuò)建和改建，但是由于審計(jì)技術(shù)比較落后，審計(jì)工作的質(zhì)量得不到保證，這種情況下，實(shí)際的工程項(xiàng)目質(zhì)量以及高校的資金投入也就得不到有效的控制，從而就會(huì)對(duì)高校的發(fā)展造成極大的影響，而跟蹤審計(jì)工作的在高校項(xiàng)目建設(shè)中的應(yīng)用，不僅能夠保證審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)也能對(duì)工程項(xiàng)目的質(zhì)量實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督和管理，雖然當(dāng)前這一技術(shù)在高校工程項(xiàng)目的建設(shè)中沒有得到應(yīng)用，但是相信隨著這一技術(shù)的不斷完善和成熟，未來必將會(huì)成為高校發(fā)展最有效的推動(dòng)力。

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關(guān)鍵詞：政府 投資項(xiàng)目 審計(jì)

一、政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概念及特點(diǎn)

（一）概念

政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)這一概念是為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的需要而興起的一種審計(jì)模式，它提升了國(guó)家和公眾對(duì)政府審計(jì)理論的要求，促進(jìn)了我國(guó)審計(jì)學(xué)術(shù)理論的發(fā)展。所謂的政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是依據(jù)我國(guó)相關(guān)政策法規(guī)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，以跟蹤整個(gè)投資項(xiàng)目進(jìn)程的方式，對(duì)政府投資的工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程的真實(shí)性、合法性以及效益性進(jìn)行有效的審核、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：立項(xiàng)審計(jì)、施工審計(jì)、竣工審計(jì)。

（二）特點(diǎn)

由于政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作涉及的部門較多，審計(jì)程序也較復(fù)雜，因此，政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)具有廣泛、全面、過程三個(gè)自然特性，其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1.靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)審計(jì)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作是在工程項(xiàng)目竣工后，審計(jì)部門根據(jù)建設(shè)單位送來的決算資料進(jìn)行一次性集中決算，審計(jì)人員將面臨審核大量的施工設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)分段進(jìn)行動(dòng)態(tài)式審計(jì)，使審核思路更加清晰，也可以緩解短時(shí)間內(nèi)審閱大量施工資料所帶來的工作壓力。

2.審計(jì)工作重點(diǎn)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前、事中審計(jì)。傳統(tǒng)的事后審計(jì)工作常常因?yàn)榻ㄔO(shè)單位所送來的審計(jì)資料記錄細(xì)節(jié)不詳而影響了審計(jì)過程中所需數(shù)據(jù)的質(zhì)量。而跟蹤審計(jì)可以通過審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，準(zhǔn)確掌握施工過程中的各種信息，減少因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)不真實(shí)而與施工方發(fā)生矛盾與糾紛的情況發(fā)生。

3.提高工作效率，減少不必要的時(shí)間消耗。在施工階段，審計(jì)人員跟隨施工、監(jiān)理、建設(shè)方一同對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工情況進(jìn)行實(shí)測(cè)記錄，在施工現(xiàn)場(chǎng)可立即計(jì)算出相關(guān)工程數(shù)據(jù)，做到隨算隨簽，避免任何一方推諉不簽字，同時(shí)也能減輕由于集中審計(jì)給審計(jì)工作人員所帶來的巨大工作壓力。從而加快了工程項(xiàng)目的審核工作，提高了審計(jì)人員的工作效率，也無形中提高了投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

4.延伸了審計(jì)工作的重點(diǎn)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作以投資項(xiàng)目的施工階段為審計(jì)工作重點(diǎn)。跟蹤審計(jì)則是對(duì)投資項(xiàng)目的全過程所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以全面監(jiān)督和審核投資項(xiàng)目的造價(jià)和質(zhì)量，使審計(jì)工作重點(diǎn)向多元化發(fā)展，這樣，不但有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，而且更能為施工過程中的關(guān)鍵決策提供可靠的依據(jù)。

二、對(duì)政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的必要性

（一）政府部門自身的問題決定必須實(shí)行投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)

政府投資項(xiàng)目在實(shí)施過程中普遍存在以下幾個(gè)問題：項(xiàng)目決策階段工作方式、方法不科學(xué)、不嚴(yán)緊；項(xiàng)目施工圖紙改動(dòng)大，給工程招投標(biāo)暗箱操作提供方便條件；項(xiàng)目竣工結(jié)算內(nèi)容高估，嚴(yán)重浪費(fèi)國(guó)家建設(shè)資金。只有全面實(shí)施政府投資跟蹤審計(jì)，對(duì)第一個(gè)投資項(xiàng)目的過程和時(shí)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤核查，才能解決由于投資項(xiàng)目的施工給政府部門帶來的各類問題，為投資建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）投資項(xiàng)目的內(nèi)容及特點(diǎn)決定了政府投資項(xiàng)目應(yīng)該實(shí)施跟蹤審計(jì)

政府投資項(xiàng)目所需投資金額一般較大，工期時(shí)間也比較長(zhǎng)，涉及的領(lǐng)域也比較廣泛。只有實(shí)行投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，才能綜合地反映政府投資項(xiàng)目的全貌。項(xiàng)目的審計(jì)工作必須從項(xiàng)目決策開始就介入，全面掌握項(xiàng)目資金的收支情況，對(duì)項(xiàng)目施工每一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資金流向進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于不合理的現(xiàn)象及時(shí)予以糾正。

（三）實(shí)施投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能夠有效提高投資效益和決策質(zhì)量

由政府投資的項(xiàng)目一般建設(shè)工期都較長(zhǎng)、所需投資金額也較大，因此從項(xiàng)目決策到項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了偏差都將會(huì)影響投資項(xiàng)目的整體質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)效果。而全面實(shí)施投資項(xiàng)目審計(jì)工作將有效提升投資項(xiàng)目立項(xiàng)的正確性，保證投資項(xiàng)目資金的利用效率。

（四）政府投資項(xiàng)目審計(jì)的發(fā)展離不開政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

自審計(jì)機(jī)關(guān)成立以來，基礎(chǔ)審計(jì)建設(shè)一直是審計(jì)工作的中心內(nèi)容。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工程項(xiàng)目投資決策的需要，要求政府投資的工程項(xiàng)目應(yīng)該實(shí)施全面審計(jì)，這樣既有效控制了政府投資項(xiàng)目資金的有效利用，也體現(xiàn)了國(guó)家法律規(guī)章制度的嚴(yán)肅性。雖然現(xiàn)階段的跟蹤審計(jì)工作還不是很成熟，但作為審計(jì)工作上的一個(gè)創(chuàng)新，也在一定程度上促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)。

（五）投資項(xiàng)目的監(jiān)督工作要求決定了投資項(xiàng)目必須實(shí)施跟蹤審計(jì)

傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)工作主要是針對(duì)竣工結(jié)算項(xiàng)目資料的審查。而跟蹤審計(jì)工作是通過實(shí)時(shí)實(shí)地的檢查、監(jiān)督投資項(xiàng)目的全過程，改變了過去單一的審計(jì)工作程序，開闊了審計(jì)工作人員的視野，使整個(gè)投資項(xiàng)目在健康的環(huán)境下發(fā)展。

（六）加強(qiáng)投資項(xiàng)目管理的客觀需要是實(shí)施投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

隨著深入實(shí)施拉動(dòng)國(guó)家內(nèi)需政策，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的政府投資項(xiàng)目的作用越來越明顯。近幾年，政府加大了對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的投入，在大量的投資項(xiàng)目中，施工質(zhì)量的問題如何審查，工程造價(jià)如何合理判斷，都是審計(jì)工作的難點(diǎn)。唯有把跟蹤審計(jì)落實(shí)到投資項(xiàng)目的各個(gè)階段，才能從根本上保證投資項(xiàng)目的質(zhì)量，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

三、對(duì)政府投資項(xiàng)目全過程實(shí)施跟蹤審計(jì)體系的構(gòu)建

（一）立項(xiàng)階段審計(jì)

立項(xiàng)階段審計(jì)工作主要針對(duì)投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施情況的審計(jì)。其中包括對(duì)投資項(xiàng)目決策的審計(jì)；設(shè)計(jì)概算合法性、時(shí)效性以及適用性的審計(jì)；對(duì)招投標(biāo)文件的嚴(yán)密性、合規(guī)性的審計(jì)。

（二）建設(shè)階段的審計(jì)

建設(shè)階段的審計(jì)工作主要是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工到竣工之前的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，其中包括對(duì)工程項(xiàng)目簽定合同的執(zhí)行是否符合合同規(guī)定條款，有無違法轉(zhuǎn)包、分包工程的情況出現(xiàn)；有無超概算購(gòu)置個(gè)人固定資產(chǎn)虛列工程成本的，調(diào)整概算的相關(guān)程序是否合法；內(nèi)部審計(jì)制度是否健全、有效；項(xiàng)目資金的籌集、使用是否符合投資項(xiàng)目進(jìn)度，是否有浪費(fèi)投資資金的情況出現(xiàn)；對(duì)于施工過程中變更工程的相關(guān)手續(xù)和依據(jù)是否符合公司章程和現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定；對(duì)于建設(shè)過程中所采購(gòu)的設(shè)備、材料是否有以次充優(yōu)、質(zhì)價(jià)不符等情況出現(xiàn)；對(duì)于施工過程中隱蔽工程量的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；在對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分項(xiàng)和整體結(jié)算時(shí)的報(bào)價(jià)是否存在弄虛作假等問題的審計(jì)。

（三）竣工后審計(jì)

竣工后審計(jì)工作主要是針對(duì)投資項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、合法性以及有效性進(jìn)行審計(jì)。主要包括對(duì)投資項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的審計(jì)；成本項(xiàng)目的歸集是否符合建設(shè)單位相關(guān)規(guī)定制度的審計(jì)；竣工決算手續(xù)、資料以及剩余資產(chǎn)的處理情況的審計(jì)；投資項(xiàng)目竣工使用后如果需要對(duì)項(xiàng)目的預(yù)期效果和實(shí)際效果進(jìn)行考核，也可以進(jìn)行實(shí)際效果的審計(jì)。

四、跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題

（一）要明確跟蹤審計(jì)目標(biāo)

跟蹤審計(jì)中根據(jù)具體項(xiàng)目的管理或運(yùn)行中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)將審計(jì)項(xiàng)目和資金運(yùn)行，劃分為若干關(guān)鍵階段或關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目“不出問題，少出問題，至少不出大問題”的總體目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定跟蹤審計(jì)的具體目標(biāo)和重點(diǎn)，可以利用較少的審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)。

（二）要突出重點(diǎn)，量力而行

目前，跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中還存在著諸多“瓶頸”，包括審計(jì)工作量大、專業(yè)審計(jì)人員不足、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難確定、審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)難把握、審計(jì)成果難量化等。這就要求我們?cè)谕茝V跟蹤審計(jì)過程中，一定要結(jié)合各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥、量力而行、盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開展。

（三）要注意防范風(fēng)險(xiǎn)

在跟蹤審計(jì)中，要準(zhǔn)確把握自身定位，做到不缺位、不錯(cuò)位。如對(duì)有些問題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，或者是對(duì)存在的問題未能作出正確評(píng)價(jià)，提出的審計(jì)整改意見不恰當(dāng)?shù)?，這些都容易形成質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，還可以聘請(qǐng)外部專家參加審計(jì)組，統(tǒng)一組織審計(jì)，同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇5

中圖分類號(hào)：E232.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

近幾年來，政府出臺(tái)了財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目一系列管理政策、措施、制度，成效顯著，但隨著新一輪城市基礎(chǔ)建設(shè)的實(shí)施，項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分、論證不到位、規(guī)劃不完善、設(shè)計(jì)不周密、程序不完備、制度不健全等問題逐漸顯現(xiàn)，而實(shí)行跟蹤審計(jì)管理，能較好地解決上述存在的矛盾。

跟蹤審計(jì)管理是概（預(yù)）算審核的一種拓寬延伸的新模式，就是對(duì)工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)到竣工全過程的評(píng)審管理，實(shí)行全過程造價(jià)管理，是造價(jià)管理的一種重要手段，目的是強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管職能，規(guī)范評(píng)審行為，提高工作效率，保證評(píng)審質(zhì)量，提高政府投資建設(shè)資金的使用效益，保障建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

現(xiàn)階段實(shí)施跟蹤審計(jì)管理的必要性

1．是彌補(bǔ)政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中監(jiān)管缺位的有效措施。眾所周知，越是在項(xiàng)目建設(shè)的前期，審計(jì)監(jiān)督的缺位現(xiàn)象越明顯。投資項(xiàng)目傳統(tǒng)審計(jì)范圍僅僅涵蓋了建設(shè)項(xiàng)目全過程后期施工及竣工結(jié)算兩個(gè)階段，由于未能對(duì)建設(shè)前期各階段進(jìn)行有效監(jiān)督，近年來建設(shè)項(xiàng)目決策不夠科學(xué)、建設(shè)前期準(zhǔn)備不夠充分、論證不到位、設(shè)計(jì)不周密、程序不完善等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成項(xiàng)目資金損失浪費(fèi)、項(xiàng)目建設(shè)效果性不佳，大大降低了政府建設(shè)項(xiàng)目投資績(jī)效。而跟蹤審計(jì)實(shí)行審計(jì)關(guān)口前移，成為項(xiàng)目建設(shè)全過程不可缺少的重要參與者，能夠隨時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問題提供審計(jì)意見，及時(shí)對(duì)管理漏洞進(jìn)行修正完善，從而促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目科學(xué)決策和管理，從源頭上提高項(xiàng)目投資績(jī)效。

2．是進(jìn)一步規(guī)范政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理的重要手段。建設(shè)項(xiàng)目管理與控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。政府投資建設(shè)項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，影響的因素較多，項(xiàng)目實(shí)施過程中面臨著許多不確定性，使得項(xiàng)目始終處于變化的狀態(tài)，需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、修補(bǔ)和完善。實(shí)行跟蹤審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于建設(shè)全過程，能盡可能早地發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、變更、質(zhì)量、安全等“十大”關(guān)鍵環(huán)節(jié)常見的、苗頭性問題，及時(shí)提出合理化審計(jì)建議，督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，幫助建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平。

二、實(shí)施跟蹤審計(jì)管理取得的良好效果

1．提出合理化建議，節(jié)約建設(shè)資金。跟蹤審計(jì)管理人員可以利用自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，在充分了解財(cái)政投資項(xiàng)目建設(shè)和工程做法的基礎(chǔ)上，提出自己的合理化建議，供建設(shè)單位參考。比如在某市政管網(wǎng)工程中，需鋪設(shè)一條臨時(shí)性的排水管，設(shè)計(jì)的意見是采用HDPE纏繞管。跟蹤評(píng)審人員經(jīng)研究，認(rèn)為按照該排水管的性質(zhì)、作用及所處位置，可以不必采用纏繞管，因而建議采用UPVC雙壁波紋排水管，與HDPE纏繞管相比，不影響使用效果，但單價(jià)上要便宜181元/米。最后建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位采納了這一建議，此項(xiàng)造價(jià)節(jié)約了近一半。

2．審減不合理的現(xiàn)場(chǎng)簽證。簽證是對(duì)施工過程的記錄，也是最終工程價(jià)款結(jié)算、索賠的依據(jù)?，F(xiàn)場(chǎng)簽證往往會(huì)由于這樣那樣的原因出現(xiàn)不規(guī)范、不合理的現(xiàn)象，這就需要跟蹤評(píng)審人員嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決拒絕不合理的簽證。如在某市政廣場(chǎng)工程中，施工單位對(duì)土方外運(yùn)的距離增加提出索賠，簽證單上有建設(shè)單位和監(jiān)理單位簽署“同意”的意見。但是跟蹤評(píng)審人員發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位和監(jiān)理單位的意見中未注明外運(yùn)土方的方量及運(yùn)距，而且施工單位報(bào)送的變更預(yù)算中在直接工程費(fèi)的基礎(chǔ)上計(jì)取了施工組織措施費(fèi)、綜合費(fèi)用等所有費(fèi)用和稅金，存在多取費(fèi)的現(xiàn)象，明顯違背了招標(biāo)文件和施工合同中相關(guān)條款精神。于是跟蹤評(píng)審人員將此變更退回，要求重新計(jì)價(jià)、簽證后再報(bào)審，節(jié)約資金95.4877萬元。

3．合理確定暫定價(jià)。暫定價(jià)的確定由于材質(zhì)、規(guī)格、市場(chǎng)、時(shí)間甚至主觀上等因素都帶有很大的不確定性，極易導(dǎo)致建設(shè)資金的浪費(fèi)，也是對(duì)工程投標(biāo)時(shí)其他未中標(biāo)的投標(biāo)人的不公平，所以必須謹(jǐn)慎對(duì)待。如在某宿舍工程中，投標(biāo)時(shí)塑鋼窗為暫定價(jià)，在施工過程中，需確定此價(jià)格。跟蹤評(píng)審人員參與了建設(shè)單位組織、監(jiān)理單位參加的市場(chǎng)調(diào)查，并對(duì)調(diào)查的廠商家名稱、材料型號(hào)規(guī)格等作了詳實(shí)的記錄。參加了建設(shè)單位組織召開的價(jià)格論證會(huì)，對(duì)會(huì)議的流程、各建設(shè)主體的職責(zé)履行作了監(jiān)督，并對(duì)會(huì)議形成的紀(jì)要作了備案留存。通過這樣公開、公正的方式確定暫定價(jià)，既有效地控制了工程造價(jià)，又維護(hù)了各方的合法、合理權(quán)益。

三、實(shí)行跟蹤審計(jì)管理應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系

開展跟蹤審計(jì)管理工作，涉及方方面面，必須要準(zhǔn)確定位職能，俗話說“名不正則言不順，言不順則事不成”，只有職能定位清晰了、明確了，才能更有作為。跟蹤審計(jì)管理的職能應(yīng)是：參與建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)形成的每一個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動(dòng)，了解工程造價(jià)形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法的行為，向相關(guān)單位指出和披露，并在可能時(shí)盡量提供合理化建議，以此促進(jìn)投資效益的提高。

基于此定位，在跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)著重處理好以下幾個(gè)方面的關(guān)系：

1．處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。從建設(shè)服務(wù)性政府的要求出發(fā)，政府投資評(píng)審機(jī)構(gòu)是財(cái)政管理的一個(gè)技術(shù)支撐部門，要充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，立足監(jiān)督，著眼于服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中，通過監(jiān)督搞好服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務(wù)。牢牢把握“用心去執(zhí)法，用情去感化”這一現(xiàn)代工作理念，加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，不斷開拓評(píng)審工作新思路。在跟蹤評(píng)審過程中，既不以監(jiān)督者的身份代替管理者，也不以評(píng)審者的服務(wù)代替監(jiān)理方，實(shí)現(xiàn)評(píng)審單位與被評(píng)審單位的和諧共處。

2．處理好協(xié)作與獨(dú)立的關(guān)系。跟蹤審計(jì)工作的開展離不開相關(guān)責(zé)任單位尤其是建設(shè)單位的配合，互相之間要有充分的溝通和協(xié)作。成功的跟蹤審計(jì)不僅是技術(shù)才干的成果，往往也是與有關(guān)各方面溝通與協(xié)調(diào)、集思廣益、互相尊重、共同合作的結(jié)果。在目前我國(guó)的法規(guī)框架下，采用“建議型”的跟蹤審計(jì)工作方式比較恰當(dāng)。同時(shí)，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要以服務(wù)工程建設(shè)為己任，逐步建立起審計(jì)單位與被審計(jì)單位相互間的一種溝通機(jī)制。確保審計(jì)的獨(dú)立性。在任何情況下，審計(jì)監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理。目標(biāo)和重點(diǎn)要明確。跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)頗費(fèi)人力和時(shí)間的審計(jì)模式，如果目標(biāo)不明確，必然是“出力不討好”，導(dǎo)致“重點(diǎn)不突出缺點(diǎn)突出，成果不大風(fēng)險(xiǎn)大”的不良后果。善于溝通協(xié)商、充分調(diào)動(dòng)各方的積極性。敢于發(fā)表審計(jì)意見，履行監(jiān)督職能，不能隨大流。

3．處理好責(zé)任與作為的關(guān)系。在建設(shè)過程中，項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)責(zé)任主體都應(yīng)該認(rèn)真履行各自的職責(zé)，跟蹤審計(jì)既不越俎代庖，又不放松監(jiān)督，審核與被審核單位既明確責(zé)任，又都有所作為。對(duì)于有些建設(shè)單位和監(jiān)理單位的管理人員存在“買保險(xiǎn)，甩包袱”、“少簽字，少負(fù)責(zé)”的思想，要從流程標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章制度的規(guī)范上來進(jìn)行約束。業(yè)主代表、監(jiān)理單位代表跟蹤監(jiān)督在各個(gè)施工環(huán)節(jié)，各負(fù)其責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，即時(shí)控制，相互制約，對(duì)每項(xiàng)工程變更認(rèn)真審核，仔細(xì)計(jì)量，按規(guī)定計(jì)價(jià)。所有變更簽證聯(lián)系單應(yīng)做到內(nèi)容描述清楚、真實(shí)準(zhǔn)確，各責(zé)任單位的意見表述明確，簽字蓋章手續(xù)齊全，報(bào)批流程規(guī)范、有效。這樣才能防止施工單位巧立名目、以少報(bào)多，杜絕結(jié)算時(shí)靠回憶搞突擊簽證等現(xiàn)象，減少因變更而產(chǎn)生的不必要的損失。

跟蹤審計(jì)是新的嘗試，作為加強(qiáng)財(cái)政資金管理、控制工程造價(jià)的一種新手段，任重而道遠(yuǎn)，工作的方式方法需要總結(jié)、完善和提高。我們要通過一系列的實(shí)踐，抓住重點(diǎn)，處理好相關(guān)關(guān)系，不斷學(xué)習(xí)提高，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)發(fā)展，創(chuàng)新克難，不斷提高財(cái)政投資審計(jì)工作水平和審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)跟蹤審核的目的，為財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化服務(wù)。

【參考文獻(xiàn)】

1. 時(shí)現(xiàn)，《關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目投資績(jī)效審計(jì)的思考》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2003年

2. 武旭華，《做好跟蹤評(píng)審 提高評(píng)審效率》，《財(cái)政評(píng)審》2008年第6期。

3. 張 偉，《對(duì)財(cái)政投資評(píng)審工作的探討與思考》，《財(cái)政評(píng)審》2009年第2期。

篇6

〔關(guān)鍵詞〕高職院基建工程跟蹤審計(jì)

1高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計(jì)工作現(xiàn)狀。

隨著我國(guó)高等教育管理體制改革步伐的加快，我國(guó)高職院原有規(guī)模和設(shè)施已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展的需要。各高職院積極進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，工程建設(shè)項(xiàng)目不斷增加。對(duì)這筆巨額基本建設(shè)資金如何加強(qiáng)管理和有效合理使用，已經(jīng)成為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、高職學(xué)院教職員工和社會(huì)最關(guān)注的問題之一，也是高職院內(nèi)部審計(jì)工作者思考的重要課題。

多年來，高職學(xué)院新校區(qū)基礎(chǔ)建設(shè)工程的審計(jì)多是對(duì)工程進(jìn)行事后決算審計(jì)，對(duì)建設(shè)工程中造成的損失浪費(fèi)，往往只能“秋后算賬”；對(duì)建設(shè)過程中造成的各種損失浪費(fèi)，難以從根本上遏制，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能發(fā)揮對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督作用。惟有對(duì)基建工程項(xiàng)目實(shí)施全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過程，才有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計(jì)的被動(dòng)局面。

目前，各高職學(xué)院新校區(qū)的建設(shè)主管部門與跟蹤審計(jì)的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計(jì)的職能作用也得到了比較充分地發(fā)揮。具體表現(xiàn)在：一是跟蹤審計(jì)在各高職學(xué)院工程項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)決策討論時(shí)，幾乎都參與其中，能夠充分發(fā)表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監(jiān)督作用；二是通過跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的一些問題，促使各高職學(xué)院新校區(qū)建設(shè)的主管部門不斷加強(qiáng)管理、改進(jìn)工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實(shí)施工程跟蹤審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)在工程變更簽證時(shí)，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計(jì)人員為解決這些現(xiàn)場(chǎng)變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會(huì)審制度，使變更簽證這一環(huán)節(jié)既透明、陽(yáng)光，又統(tǒng)一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發(fā)生。三是通過實(shí)施工程跟蹤審計(jì)以后，大多數(shù)高職學(xué)院新校區(qū)建設(shè)的主管部門在工程建設(shè)過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規(guī)范、程序?qū)ㄔO(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理。四是絕大部分高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)人員都積極支持建設(shè)主管部門的工作，努力維護(hù)他們?cè)诠こ坦芾碇械臋?quán)威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個(gè)方面的配合都比較到位。但是，我們也應(yīng)該看到，由于高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)是新開展的一項(xiàng)工作，起步較晚，在實(shí)踐的過程中，會(huì)有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現(xiàn)出來，有的還會(huì)比較突出。因此，必須不斷總結(jié)、不斷思考，準(zhǔn)確把握搞好高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)工作的關(guān)鍵。

2高職院工程跟蹤審計(jì)工作存在的問題。

當(dāng)前，高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計(jì)工作主要存在以下一些問題：

2.1人員少、任務(wù)重，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高。

第一，隨著高職學(xué)院規(guī)模的不斷擴(kuò)大，很多學(xué)校都在進(jìn)行新校區(qū)的建設(shè)，工程投資大，建設(shè)工期緊，開工項(xiàng)目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項(xiàng)目需要決算審計(jì)，各高職院工程審計(jì)的工作量大幅度增加，工程審計(jì)人員捉襟見肘、疲于應(yīng)付，有時(shí)一個(gè)人要承擔(dān)好幾個(gè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計(jì)面對(duì)變化不定的施工現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)建議質(zhì)量的高與低對(duì)工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會(huì)產(chǎn)生重大影響，工作的專業(yè)性、及時(shí)性、責(zé)任性等要求非常高。從事跟蹤審計(jì)工作的人員不僅要具備管理、工程、審計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，較強(qiáng)的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力。第三，從事跟蹤審計(jì)工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅(jiān)持到位而不越位、監(jiān)督而不代替的工作方針，該自己履行的職責(zé)一定要認(rèn)真做好，該是建設(shè)主管部門做的工作，跟蹤審計(jì)工作的人員不要過多干預(yù)，更不能代替。

第四，從事跟蹤審計(jì)工作的人員必須具備嚴(yán)明的紀(jì)律和優(yōu)良的作風(fēng)。而目前各高職學(xué)院跟蹤審計(jì)隊(duì)伍的現(xiàn)狀距離以上要求還相距甚遠(yuǎn)，必須下大力氣加以解決。

2.2高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)。

不可否認(rèn)，工程跟蹤審計(jì)工作在各高職學(xué)院并不是一帆風(fēng)順，人們的工程跟蹤審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)。首先，建設(shè)主管部門少數(shù)人錯(cuò)誤地認(rèn)為工程跟蹤審計(jì)削弱了他們的權(quán)利，妨礙了他們?nèi)粘５墓こ坦芾砉ぷ鳎绊懥斯ぷ餍?，因此他們?cè)趯?shí)際工作中經(jīng)常是敷衍甚至排斥跟蹤審計(jì)人員；其次，基建處少數(shù)人認(rèn)為學(xué)校及審計(jì)部門不信任他們，工程跟蹤審計(jì)是來監(jiān)視他們。第三，還有部分人認(rèn)為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計(jì)來為工程簽證把關(guān)，那監(jiān)理及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就沒有必要再多此一舉去重復(fù)確認(rèn)簽證的工程量是否屬實(shí)，一切按照跟蹤審計(jì)的“指示”辦就行了。結(jié)果，他們應(yīng)該做的工作不做，應(yīng)該履行的職責(zé)也不去認(rèn)真履行，而是消極地對(duì)待自己的本職工作，這是極不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。

2.3高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)的程序不規(guī)范。

由于高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)新生事物，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可循，大家都在摸著石頭過河，缺少一套可操作的管理辦法來指導(dǎo)各方面的工作，因此工程跟蹤審計(jì)在工作中容易產(chǎn)生一些問題，特別在工程施工階段，容易出現(xiàn)的問題有：

（1）關(guān)于工程簽證的時(shí)效問題。不少項(xiàng)目的施工單位遲遲不辦理簽證手續(xù)，由于部分項(xiàng)目的簽證時(shí)間拖得太長(zhǎng)，一些問題難以記清楚，影響了工程簽證確認(rèn)的公正性，結(jié)果容易產(chǎn)生爭(zhēng)執(zhí)。

（2）關(guān)于工程項(xiàng)目施工組織與管理過程中發(fā)生的工程簽證問題。由于沒有一個(gè)明確的規(guī)定，在確認(rèn)其必要性時(shí)經(jīng)常產(chǎn)生意見分歧。這里所說的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問題變更而產(chǎn)生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問題，也就是說要牽涉到工程費(fèi)用的問題，而跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認(rèn)工程變更的必要性是跟蹤審計(jì)的重要工作內(nèi)容之一。建設(shè)主管部門一方側(cè)重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計(jì)一方側(cè)重工程造價(jià)的控制，這樣雙方就可能會(huì)產(chǎn)生矛盾，這些問題最終由誰(shuí)定奪，必須要有一些明確的規(guī)定。

（3）關(guān)于某些材料價(jià)格簽證確認(rèn)的問題。甲方強(qiáng)調(diào)，這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內(nèi)部有關(guān)程序來操作，無須經(jīng)跟蹤審計(jì)同意，否則多一道程序會(huì)影響工作效率；而跟蹤審計(jì)認(rèn)為，材料價(jià)格的簽證，在跟蹤審計(jì)中處于很重要的地位，對(duì)工程造價(jià)影響很大，必須要先經(jīng)跟蹤審計(jì)認(rèn)可后才可辦理簽證手續(xù)，否則不予認(rèn)可。

（4）關(guān)于零星工作量及點(diǎn)工的簽證問題。甲方認(rèn)為對(duì)這樣一些問題，因涉及的工作量較少，費(fèi)用也不會(huì)太多，因此各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有權(quán)進(jìn)行處理并有權(quán)確認(rèn)工程量的多少而無須取得跟蹤審計(jì)的同意；而跟蹤審計(jì)認(rèn)為，各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雖然有權(quán)處理這樣一些問題，但仍然要及時(shí)與跟蹤審計(jì)溝通，因?yàn)檫@些簽證最后是跟蹤審計(jì)確認(rèn)，情況不清楚，就難以確認(rèn)。這些問題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。

3對(duì)加強(qiáng)高職學(xué)院基建工程跟蹤審計(jì)的建議。

3.1加強(qiáng)各部門的相關(guān)人員跟蹤審計(jì)的意識(shí)。

審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)部門在思想認(rèn)識(shí)上的一致是搞好高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)的前提。跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)多部門參與，多單位協(xié)同配合才能完成的工作，必須打破部門意識(shí)，以建設(shè)工程項(xiàng)目為中心，作好各職能部門的工作，跟蹤審計(jì)才有可能實(shí)施。

因此，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)至關(guān)重要。

3.2關(guān)口前移，從項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段抓起。

現(xiàn)行的跟蹤審計(jì)一般是從施工階段開始實(shí)施的，即從施工開始到竣工結(jié)束。我們通過實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，如果跟蹤審計(jì)從準(zhǔn)備階段開始介入，則跟蹤審計(jì)的效果會(huì)更好。高職學(xué)院基建工程跟蹤審計(jì)應(yīng)從“設(shè)計(jì)階段”開始。因?yàn)樗芨玫貫閷W(xué)校把好關(guān)。一是工程結(jié)構(gòu)的合理性。如果一個(gè)工程結(jié)構(gòu)不合理，那造成的代價(jià)和犧牲是巨大的，既有經(jīng)濟(jì)的，更有社會(huì)的。二是工程材料的合理性。因?yàn)橛行┎牧系挠猛竞托Ч墙频?，但價(jià)格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價(jià)控制的大問題。尤其可怕的是，對(duì)于一些材料供應(yīng)商與工程設(shè)計(jì)人員的聯(lián)手“合作”，若不能形成有效的監(jiān)控機(jī)制并對(duì)其有效監(jiān)控，建設(shè)方的損失就會(huì)更大。

3.3完善規(guī)章制度建設(shè)，使跟蹤審計(jì)程序化、規(guī)范化、制度化。

總結(jié)跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，制定學(xué)校工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)辦法和實(shí)施細(xì)則，完善項(xiàng)目管理制度、跟蹤審計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，制度上相互銜接，保證工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有效實(shí)施。制定切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法是跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行的保證，做到跟蹤內(nèi)容明確，管理規(guī)范，有章可循，并在實(shí)踐中不斷改進(jìn)和完善。

3.4明確職責(zé)各部門的職責(zé)和權(quán)限。

明確基建、審計(jì)和財(cái)務(wù)等相關(guān)部門在基建工程項(xiàng)目管理上各自的職責(zé)和權(quán)限，才能發(fā)揮各自職能作用，做到相互協(xié)調(diào)，相互配合，跟蹤審計(jì)才能到位而不越位。對(duì)咨詢公司和跟蹤審計(jì)項(xiàng)目部嚴(yán)格要求，提高責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，嚴(yán)格按跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法操作，人員到位，設(shè)備到位，每天要主動(dòng)到施工現(xiàn)場(chǎng)跟蹤收集各種信息，切實(shí)提高工作效率。

3.5不斷提高審計(jì)技能和審計(jì)人員素質(zhì)。

實(shí)施跟蹤審計(jì)后，審計(jì)的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)的范圍，沒有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)，就難以達(dá)到理想的審計(jì)效果。在審計(jì)手段方面要大力推進(jìn)審計(jì)信息化，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)軟件，以提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)要大力提升審計(jì)人員的自身素質(zhì)，一方面要搞好在職培訓(xùn)，使審計(jì)人員不斷充電，不斷更新知識(shí)，使他們?cè)谠兄R(shí)儲(chǔ)備的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，如：抽樣審計(jì)、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與數(shù)學(xué)模型分析等現(xiàn)代審計(jì)方法，以適應(yīng)跟蹤審計(jì)的需要。另一方面可以適當(dāng)引進(jìn)急需人才，完善和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。超級(jí)秘書網(wǎng)

4對(duì)高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)以后工作的思考。

工程跟蹤審計(jì)要想在高職院基建工程領(lǐng)域保持旺盛的生命力，必須要有更大的作為，必須不斷提高審計(jì)質(zhì)量、取得更大的審計(jì)成效。高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)工作在工程建設(shè)過程中既要起到有效的監(jiān)督保障、控制工程投資、提高資金使用效益的作用，又要注重維護(hù)好、發(fā)揮好工程建設(shè)各方的工作熱情，努力確保工程建設(shè)始終能夠規(guī)范、有序、高效地完成，這是跟蹤審計(jì)工作面臨的重要課題，也是判斷高職院工程跟蹤審計(jì)工作有為、無為的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。工程跟蹤審計(jì)面對(duì)變化不定的施工現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)建議質(zhì)量的高與低對(duì)工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會(huì)產(chǎn)生重大影響，工作的及時(shí)性、責(zé)任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計(jì)工作的人員，要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計(jì)的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

總之，基建工程全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)能拓展以往審計(jì)部門側(cè)重于事后審計(jì)的做法，做到“關(guān)口”前移，這種創(chuàng)新的審計(jì)方法必能有效提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。我們從事工程跟蹤審計(jì)的人員，一切要以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點(diǎn)，既堅(jiān)持原則，又注重工作方法，不斷提高工程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和水平，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)、解決各學(xué)校在工程建設(shè)過程中發(fā)生的問題，有效控制工程投資、降低工程建設(shè)成本、提高資金使用效益，促使建設(shè)項(xiàng)目按規(guī)范、程序進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]冉龍君。淺談企業(yè)基建工程跟蹤審計(jì)及重點(diǎn)[J].中國(guó)審計(jì)，2001（1）:45.

篇7

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；工程造價(jià)；跟蹤審計(jì)

中圖分類號(hào)：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言

在建設(shè)工程管理過程中，造價(jià)管理工作是很重要的組成部分。但是，現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)工程造價(jià)管理的側(cè)重點(diǎn)放在事后核算階段，對(duì)其他階段的管理則相對(duì)薄弱。這種不合理的管理方式可能會(huì)導(dǎo)致投資失控現(xiàn)象的發(fā)生。所以，加強(qiáng)建設(shè)工程造價(jià)跟蹤管理是對(duì)工程造價(jià)的有效控制，對(duì)提高投資效益有著非常重要的作用。本文結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，對(duì)如何做好工程造價(jià)跟蹤審計(jì)作了粗淺分析。

一、工程造價(jià)跟蹤審計(jì)問題

(一)立項(xiàng)決策

在建設(shè)項(xiàng)目的論證投資決策過程中，由于部分項(xiàng)目投資者在工程管理專業(yè)方面經(jīng)驗(yàn)不足，可行性研究流于形式，在投資準(zhǔn)備及論證上不夠充分，投資風(fēng)險(xiǎn)因素考慮不周，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。

(二)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)

由于部分建設(shè)項(xiàng)目的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)欠缺科學(xué)性，脫離立項(xiàng)投資估算，或是設(shè)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不高等原因，很容易引起圖紙?jiān)O(shè)計(jì)高于估算造價(jià)、設(shè)計(jì)差錯(cuò)與漏洞、設(shè)計(jì)在廣度與深度上不足等問題，甚至出現(xiàn)邊施工邊變更設(shè)計(jì)的現(xiàn)象，造成建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制失去意義。

(三)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)

在工程招投標(biāo)的過程中，可能會(huì)出現(xiàn)招標(biāo)文件編制不嚴(yán)密、程序不規(guī)范、招標(biāo)控制價(jià)編制不準(zhǔn)確、工程量清單描述不清、內(nèi)容含糊以及合同主要條款沒有約定等問題，給以后結(jié)算環(huán)節(jié)留下諸多管理隱患。

(四)項(xiàng)目施工

由于項(xiàng)目投資者以及監(jiān)理單位在施工現(xiàn)場(chǎng)沒有實(shí)施有效的全面控制，造成施工過程中出現(xiàn)大量的變更簽證，從而影響整體的工程造價(jià)。

(五)竣工結(jié)算

建設(shè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算過程是對(duì)工程造價(jià)結(jié)算的確定與審核，也是對(duì)工程造價(jià)的最終控制和總體性把握。如果審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平不足、結(jié)算資料的不完整、簽證的真實(shí)性較差，都容易導(dǎo)致工程造價(jià)失真或者虛增等問題。

二、如何進(jìn)行工程造價(jià)跟蹤審計(jì)

(一)立項(xiàng)環(huán)節(jié)

根據(jù)筆者調(diào)查的有關(guān)資料顯示，在整個(gè)工程建設(shè)過程中，立項(xiàng)環(huán)節(jié)對(duì)工程造價(jià)占大約80％甚至更高的影響，并且立項(xiàng)也直接影響到其后各環(huán)節(jié)工程造價(jià)的合理性與科學(xué)性。因此，對(duì)于加強(qiáng)工程造價(jià)跟蹤審計(jì)來說，立項(xiàng)環(huán)節(jié)是最重要的基礎(chǔ)之一。如何做好立項(xiàng)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，就需要抓好以下三個(gè)重點(diǎn)方面：其一，認(rèn)真審查項(xiàng)目建議書內(nèi)容是否合規(guī)、完整，項(xiàng)目性質(zhì)及用途是否模糊，擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)是否明確，項(xiàng)目投資估算和進(jìn)度安排是否協(xié)調(diào)等；其二，認(rèn)真審查可行性研究報(bào)告的內(nèi)容和格式是否明確，技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)可行性是否有機(jī)結(jié)合，與企業(yè)營(yíng)銷狀況和走勢(shì)是否統(tǒng)一等；其三，認(rèn)真審查立項(xiàng)的決策是否合理與科學(xué)，方案是否可行。認(rèn)真核實(shí)相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實(shí)、可靠、充分，特別要對(duì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)可行性進(jìn)行深入分析和全面論證?？疾炱漤?xiàng)目是否能夠遵循“效益至上”的原則，從而選擇出工藝流程較為簡(jiǎn)單、方案最佳的立項(xiàng)。

(二)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)

通過筆者的調(diào)查顯示，自初步設(shè)計(jì)至施工圖設(shè)計(jì)完成，能確定90%的工程造價(jià)；自施工開始，通過技術(shù)組織措施節(jié)約工程造價(jià)的可能性不到10%。因此，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的造價(jià)管理，才能有效控制工程造價(jià)。通過審計(jì)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目投資者想要對(duì)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行造價(jià)控制，就應(yīng)該盡可能采用限額設(shè)計(jì)，也就是按照批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及投資估算控制初步設(shè)計(jì)，按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)總概算控制技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)，同時(shí)各專業(yè)在保證達(dá)到使用功能的前提下，按分配的投資限額控制設(shè)計(jì)，嚴(yán)格控制不合理變更，保證總投資不被突破。要通過分析，判斷設(shè)計(jì)采用的流程是否先進(jìn)，操作條件是否影響造價(jià)，設(shè)計(jì)布局是否緊湊、合理，自然條件是否充分利用，設(shè)備、材料的選用是否正確，圖紙是否已經(jīng)嚴(yán)格審查，應(yīng)盡量避免采用價(jià)格昂貴的材料等。

(三)招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)

對(duì)工程造價(jià)的管理與控制最為有效的手段是按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施公開招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)。對(duì)于強(qiáng)化工程造價(jià)跟蹤審計(jì)來說，做好招投標(biāo)環(huán)節(jié)的審查也是重要的內(nèi)容之一。首先，應(yīng)對(duì)招標(biāo)文件編制進(jìn)行審查。查看招標(biāo)文件是否符合公開招投標(biāo)活動(dòng)相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，內(nèi)容是否全面，招投標(biāo)的程序及時(shí)間安排是否合理、合規(guī)，招標(biāo)范圍是否明確，審查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法采用是否科學(xué)，能否滿足客觀公正評(píng)標(biāo)的要求等；其次，加強(qiáng)招標(biāo)控制價(jià)和工程量清單的審核，此過程是造價(jià)控制的關(guān)鍵過程。查看控制價(jià)編制依據(jù)是否充分，市場(chǎng)因素是否考慮，招標(biāo)控制價(jià)是否能控制在市場(chǎng)公允價(jià)格范圍內(nèi)等。同時(shí)還要對(duì)工程量清單進(jìn)行必要的審核。查看清單描述是否準(zhǔn)確、細(xì)致，工程量計(jì)算是否滿足圖紙要求等；第三，審查合同簽訂是否嚴(yán)謹(jǐn)。工程合同中的專業(yè)條款對(duì)最終的結(jié)算審計(jì)具有關(guān)鍵作用，如果條款描述過粗，后期的結(jié)算審計(jì)會(huì)有爭(zhēng)議，對(duì)造價(jià)控制不利；第四，合同簽訂之前，應(yīng)對(duì)中標(biāo)單位的投標(biāo)綜合單價(jià)逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，避免出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)和畸高項(xiàng)等。

(四)施工環(huán)節(jié)

對(duì)于工程造價(jià)跟蹤審計(jì)來說，施工環(huán)節(jié)的造價(jià)審計(jì)監(jiān)督也是關(guān)鍵點(diǎn)。要想更好地控制工程造價(jià)，就應(yīng)把握以下幾個(gè)方面：首先，應(yīng)對(duì)建材的品質(zhì)以及價(jià)格進(jìn)行審查。對(duì)一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目來說，建筑材料大約占據(jù)了70％左右的工程成本，而建材的價(jià)格多變、品種繁多、供應(yīng)渠道也很多。因此，審計(jì)人員不僅需要著力關(guān)注建筑材料的市場(chǎng)行情，還要掌握價(jià)格變化趨勢(shì)等方面的信息，從而更科學(xué)地、合理地確定材料的價(jià)格；其次，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)變更以及工程簽證進(jìn)行審查，特別需要關(guān)注材料的代用、工程的變更以及預(yù)算外費(fèi)用與用工等。同時(shí)應(yīng)對(duì)其真實(shí)性與必要性進(jìn)行監(jiān)督。如果不是施工條件變化等特殊要求，應(yīng)堅(jiān)決抵制現(xiàn)場(chǎng)工程簽證與設(shè)計(jì)變更。而對(duì)已經(jīng)通過了專家論證的設(shè)計(jì)變更，審計(jì)人員也要對(duì)其必要性和論證程序合規(guī)性進(jìn)行審查。

(五)結(jié)算環(huán)節(jié)

從目前建設(shè)工程的實(shí)際情況來看，工程結(jié)算一般都采用工程量清單綜合單價(jià)計(jì)價(jià)法來進(jìn)行計(jì)算。并結(jié)合合同的條款，對(duì)實(shí)際完成的工作量進(jìn)行復(fù)核與審查，特別應(yīng)關(guān)注工程變更簽證。如果前期的跟蹤審計(jì)比較到位，此環(huán)節(jié)就會(huì)比較輕松。此外，對(duì)于結(jié)算環(huán)節(jié)的審計(jì)來說，結(jié)算資料是否完整、價(jià)格材料是否真實(shí)有效等也是影響竣工結(jié)算的內(nèi)容之一， 也需要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的審查與重點(diǎn)的關(guān)注。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，建設(shè)工程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)細(xì)致工作，每個(gè)環(huán)節(jié)都與資金有著密切的關(guān)系，任何細(xì)小的疏忽，都可能造成不應(yīng)有的損失和浪費(fèi)。所以，在跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，不僅要以立項(xiàng)、圖紙為依據(jù)，還要以現(xiàn)行的概預(yù)算定額和相關(guān)文件作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，在工作中尋找規(guī)律，不斷挑戰(zhàn)自己，并提高自己的專業(yè)技能和綜合管理能力。合理控制工程造價(jià)，提高建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

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Abstract:This article briefed the risk-oriented audit necessity, the risk-oriented audit in enterprise's concrete application as well as the consummation risk guidance management audit specific measures.

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向　內(nèi)部審計(jì)

Key words:Risk guidance; Management audit;

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性

在企業(yè)實(shí)行多樣化經(jīng)營(yíng)，進(jìn)入了眾多以前未涉及的領(lǐng)域面臨的風(fēng)險(xiǎn)普遍加大的情況下，風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理方法，已成為企業(yè)管理層十分關(guān)注的問題。

（一）內(nèi)部審計(jì)功能變革的必然

內(nèi)部審計(jì)關(guān)注公司治理，而公司治理正由以往的靜態(tài)的命令控制模式轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)不斷變化的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)。因而，內(nèi)部審計(jì)需要更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，注重組織未來的經(jīng)營(yíng)前景。所以有必要將變化的風(fēng)險(xiǎn)管理模式整合到內(nèi)部審計(jì)程序中，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，從而保證風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

（二）企業(yè)個(gè)案取得的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)

安然、銀廣廈等國(guó)內(nèi)外案件的發(fā)生使企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的內(nèi)部審計(jì)模式難以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)與方法，審計(jì)目標(biāo)和方法缺乏針對(duì)性，根本無法反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和問題，更不能有效地為組織增加價(jià)值，減少損失。企業(yè)必須在戰(zhàn)略目標(biāo)、重大投資決策、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和績(jī)效評(píng)估等各方面高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素。所以，無論從內(nèi)部審計(jì)的自身發(fā)展需要，還是從幫助企業(yè)在復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存的角度而言，都需要企業(yè)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)中的具體應(yīng)用

（一）按照企業(yè)目標(biāo)全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該將更多的時(shí)間和精力放在與管理層和決策者的溝通上，充分了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)施過程中的審計(jì)域和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)綜合世界有關(guān)組織或團(tuán)體內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的觀點(diǎn)，結(jié)合被審單位具體情況進(jìn)行分析，將具有代表性的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素整理歸檔，形成規(guī)范化的數(shù)據(jù)庫(kù)。

（二）確認(rèn)和判斷剩余風(fēng)險(xiǎn)

在充分鑒別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員要測(cè)試被審計(jì)單位現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的健全性和有效性，以確定哪些風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)有控制框架下無法得到防范和控制，即確定剩余風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且不能完全消除的，而且風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)也可以給企業(yè)創(chuàng)造機(jī)會(huì)，這就需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和判斷。當(dāng)某種風(fēng)險(xiǎn)不能避免或冒此風(fēng)險(xiǎn)可獲厚利時(shí)，審計(jì)部門可建議被審計(jì)單位選擇風(fēng)險(xiǎn)保留，否則，應(yīng)進(jìn)一步確定剩余風(fēng)險(xiǎn)的程度。

（三）制定合理的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃

完善的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)該包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案三個(gè)層次。年度審計(jì)計(jì)劃是配合年度風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，對(duì)年度的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)任務(wù)所做的事先安排和規(guī)劃，是企業(yè)年度工作計(jì)劃的重要組成部分。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)具有一定的柔性，以滿足隨時(shí)可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略需求。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目或因素實(shí)施審計(jì)的全過程所做的綜合安排。審計(jì)方案是指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的一套具體行動(dòng)措施。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃的三個(gè)層次應(yīng)與可用審計(jì)資源對(duì)接，以保證資源的最優(yōu)配置。

（四）注重審計(jì)過程中的溝通

溝通應(yīng)該貫穿整個(gè)審計(jì)過程。在審計(jì)實(shí)施過程中，相關(guān)人員要就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行商談，并提出相應(yīng)的建議。對(duì)審計(jì)結(jié)果的討論通常采用口頭交換意見、通過編制和答復(fù)審計(jì)備忘錄。

（五）加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)是指在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，內(nèi)部審計(jì)人員仍要對(duì)報(bào)告中所涉及的審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議進(jìn)行跟蹤，以審查和監(jiān)督被審計(jì)單位是否采取了風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。后續(xù)審計(jì)必須進(jìn)行具體詳細(xì)的跟蹤記錄。跟蹤記錄包括審計(jì)結(jié)果和建議、責(zé)任人、截止到目前采取的糾正措施、未糾正的原因、計(jì)劃采取的措施等內(nèi)容。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的完善措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念，重新定位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)管理者和員工應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不僅是強(qiáng)化控制、提高效率，也已逐步向規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)換角色，加強(qiáng)與企業(yè)各部門的配合和溝通，為內(nèi)部審計(jì)積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員必須重視知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，在實(shí)際工作中，要通過后續(xù)教育，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；要通過審計(jì)實(shí)踐，提高審計(jì)人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力等。此外，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)建設(shè)

應(yīng)根據(jù)我國(guó)的國(guó)情,充分借鑒國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合未來發(fā)展變化情況，參照國(guó)際通行準(zhǔn)則，制定出一系列切實(shí)可行、具有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和準(zhǔn)則,促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)并理解內(nèi)部審計(jì)在分析風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)方面的作用，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)得到重視。

（四）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)

利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)可以更迅速和有效地完成各項(xiàng)企業(yè)信息的查閱、核對(duì)、分析、比較，從而有利于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)過程的全面控制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極開發(fā)和引進(jìn)信息化手段，逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)信息化體系，并專門配備或外聘信息技術(shù)方面的人員或機(jī)構(gòu)，積極開發(fā)和使用電算化審計(jì)軟件，設(shè)計(jì)開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，并保證數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確。

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篇9

關(guān)鍵詞：煤化工程；建設(shè)項(xiàng)目；造價(jià)全過程；跟蹤審計(jì)；造價(jià)控制

1全過程跟蹤審計(jì)的必要性

全過程跟蹤審計(jì)是全程的監(jiān)管工程，從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)直到工程竣工，這樣做能有效的控制工程造價(jià)。首先，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)滲透審計(jì)監(jiān)督，針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)做好把關(guān)的工作；其次，跟蹤審計(jì)工作人員要進(jìn)入到施工現(xiàn)場(chǎng)，并且對(duì)所有工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，這樣對(duì)控制隱蔽工程的造價(jià)非常有效，所以做好全過程跟蹤審計(jì)是非常必要的。

2全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

2.1跟蹤審計(jì)從靜態(tài)審計(jì)管理模式轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)審計(jì)管理模式

以往用到的工程審計(jì)是在工程竣工后進(jìn)行一次集中的結(jié)算審計(jì)，而我們所講到的跟蹤審計(jì)是對(duì)施工過程中的內(nèi)容分時(shí)間段地進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的審計(jì)管理模式，龐大的審計(jì)工作可以分時(shí)間段來完成，不會(huì)形成大量數(shù)據(jù)的積壓，跟蹤審計(jì)還可以對(duì)全過程各階段的運(yùn)作進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督管理，對(duì)有效控制工程造價(jià)有很大的作用，減少事后審計(jì)和控制的不利弊端，減少經(jīng)濟(jì)損失和資源浪費(fèi)，建設(shè)單位比較滿意這種模式。

2.2減少耗時(shí)耗力，提高工作效率

在施工過程中，跟蹤審計(jì)工作人員在施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)測(cè)記錄可以及時(shí)地讓施工方、建設(shè)方、監(jiān)理方簽字確認(rèn)，可以當(dāng)時(shí)計(jì)算出工程的數(shù)據(jù)，減少長(zhǎng)期不簽證造成大量積壓的弊病，避免了事后推諉，將傳統(tǒng)較長(zhǎng)的審計(jì)周期在施工階段均勻分散地解決掉，從根本上提升了結(jié)算審核的速度，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3全過程跟蹤審計(jì)存在的問題

3.1跟蹤審計(jì)介入的時(shí)間點(diǎn)不明確，審計(jì)效果不明顯

由于跟蹤審計(jì)是從不同的階段介入進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤的，所以審計(jì)的效果就不相同。當(dāng)然越早介入審計(jì)就越好，但是由于審計(jì)工作人員在審計(jì)評(píng)價(jià)前期的決策上缺乏科學(xué)、專業(yè)的能力，承擔(dān)不了審計(jì)的這個(gè)重大任務(wù)；由于投資方對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠，片面地認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工時(shí)防止施工單位估算太高，而跟蹤審計(jì)工作也大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算時(shí)才介入的，那么就無法控制前期設(shè)計(jì)、決策、招投標(biāo)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的造價(jià)。

3.2偏離了審計(jì)的目標(biāo)，跟蹤審計(jì)難以把握深度

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行審計(jì)，那么就需要審計(jì)工作人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)并且提出審計(jì)的建議，讓業(yè)主和建設(shè)單位進(jìn)行改進(jìn)，但這樣做很容易使審計(jì)工作人員偏離審計(jì)的目標(biāo)，忽視監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，無形中介入到建設(shè)項(xiàng)目管理職能范圍中，跟蹤審計(jì)的深度就難以把握了。

3.3沒有完善的法律、法規(guī)

跟蹤審計(jì)作為一種全新的動(dòng)態(tài)審計(jì)模式，審計(jì)工作人員肩負(fù)較大的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，那么就需要相應(yīng)的法律、法規(guī)作為支持，使建設(shè)單位的項(xiàng)目管理制度有據(jù)可依，跟蹤審計(jì)部門也就有了衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是目前這方面的法律法規(guī)還不完善，使審計(jì)工作人員在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)無法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做出公正的判斷和正確的評(píng)價(jià)，使跟蹤審計(jì)模式一直比較被動(dòng)。

4全過程跟蹤審計(jì)如何有效地進(jìn)行實(shí)施

4.1全過程跟蹤審計(jì)要確立管理機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)

企業(yè)的審計(jì)單位委托資質(zhì)齊全的中介機(jī)構(gòu)去完成全過程跟蹤審計(jì)工作，企業(yè)的審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目的組織指導(dǎo)，考評(píng)項(xiàng)目的質(zhì)量，審核及對(duì)第三方跟蹤審計(jì)最后結(jié)果的考評(píng)，對(duì)審計(jì)成果落實(shí)的情況進(jìn)行審核。

4.2打造嚴(yán)格緊密的審計(jì)實(shí)施方案

充分掌握企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃，詳細(xì)了解要審計(jì)的項(xiàng)目審計(jì)需求和基本情況，分析和調(diào)查資料最終確定審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了問題，就要提出整改建議并及時(shí)地提交給被審計(jì)單位；跟蹤審計(jì)項(xiàng)目要分階段的完成，并且提交跟蹤審計(jì)報(bào)告和最終報(bào)告；如果遇到跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，如果有必要就要出具年度跟蹤審計(jì)報(bào)告。

4.3針對(duì)產(chǎn)生的問題做好把控工作

4.3.1對(duì)工程項(xiàng)目的基本建設(shè)程序的把控。利用對(duì)比和審閱等審計(jì)方法詳細(xì)的審核建設(shè)單位所提供的審批文件，保證文件的真實(shí)合法和完整。避免建設(shè)單位的建設(shè)規(guī)模超過的標(biāo)準(zhǔn)，減少投資的風(fēng)險(xiǎn)；把控設(shè)計(jì)方案的合理性和科學(xué)性，提升投資概算、施工圖預(yù)算的審核監(jiān)督力度，從而有效地控制工程造價(jià)。4.3.2對(duì)資金來源的核算和使用情況的把控。審核資金的使用和管理情況，避免出現(xiàn)挪用資金等問題；審核項(xiàng)目資金是否有完整的手續(xù)，是否合理合法，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)要及時(shí)提出審計(jì)意見和整改方法；核對(duì)項(xiàng)目是否按合同的進(jìn)度進(jìn)行付款，避免超時(shí)間付款和拖欠款的情況。4.3.3對(duì)內(nèi)部控制的制度與執(zhí)行情況的把控。結(jié)合國(guó)家的法律、法規(guī)和企業(yè)的管理制度，審查建設(shè)單位內(nèi)部控制的制度；審查并確認(rèn)建設(shè)單位的內(nèi)部控制的流程合理有效。4.3.4對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的過程落實(shí)情況的把控。核查招投標(biāo)環(huán)節(jié)，確保招投標(biāo)程序的合法；核查合同簽訂的環(huán)節(jié)，審查合同的條款是否有效、合法和合理，而且在合同條款中要明確指出審計(jì)的條款。核查設(shè)計(jì)變更的環(huán)節(jié)，審核設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)和可行。在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，嚴(yán)格監(jiān)督監(jiān)理單位的職責(zé)履職情況，加強(qiáng)工程質(zhì)量和進(jìn)度，提高監(jiān)理投資控制的職能。4.3.5對(duì)材料、設(shè)備和其他物資的采購(gòu)、管理的把控。采用對(duì)比詢價(jià)的方法去采購(gòu)項(xiàng)目的主要設(shè)備、材料等，審核采購(gòu)價(jià)格是不是符合市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格，審核采購(gòu)的方式是不是合理、合法；嚴(yán)格地核對(duì)庫(kù)存設(shè)備、材料是不是與實(shí)際使用相符。4.3.6對(duì)工程結(jié)算情況的把控。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)審核相關(guān)的合同，確保項(xiàng)目所有資料的完整、合法和真實(shí)，并根據(jù)這個(gè)審定結(jié)果確認(rèn)工程的實(shí)際造價(jià)。4.3.7對(duì)項(xiàng)目竣工交付資產(chǎn)的情況的把控。首先，要勘察工程建設(shè)的實(shí)際情況，并且與決算書的工程量進(jìn)行反復(fù)對(duì)比，去掉不準(zhǔn)確、不符合規(guī)定的工程量。然后，嚴(yán)格地審核工程造價(jià)情況，仔細(xì)分析套算定額是不是準(zhǔn)確的，確保數(shù)據(jù)符合相關(guān)的規(guī)定。竣工交付資產(chǎn)階段的審計(jì)是對(duì)工程決算書進(jìn)行全面的跟蹤審計(jì)，審查工程竣工決算的資料數(shù)據(jù)是不是完整，確?？⒐Q算的數(shù)據(jù)的真實(shí)性，對(duì)建設(shè)財(cái)務(wù)的投資效益進(jìn)行綜合的審計(jì)工作，確保項(xiàng)目竣工交付資產(chǎn)的合法有效，為項(xiàng)目今后順利交工打下基礎(chǔ)。

5結(jié)語(yǔ)

由上所述可見，全過程跟蹤審計(jì)在煤化建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)管理中有著非常重要的作用。工程造價(jià)管理是一個(gè)技術(shù)性和專業(yè)性都非常強(qiáng)的工作，在工程造價(jià)管理工作中進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，可以反映真實(shí)的工程造價(jià)和有效的控制工程造價(jià)，維護(hù)國(guó)家施工單位、業(yè)主的合法權(quán)益，使成本的管理更加合理，有效提高投資的效益。本文筆者通過研究分析了工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)和它的局限性，詳細(xì)地闡述了各個(gè)階段跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)和采取的措施。此次研究對(duì)于今后合理的利用審計(jì)資源和減少審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)以及跟蹤審計(jì)理論系統(tǒng)化研究有著前進(jìn)性的進(jìn)展。

參考文獻(xiàn)

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篇10

一、高度重視 全力配合

國(guó)庫(kù)管理制度改革是一項(xiàng)帶全局性的改革措施,它不是某個(gè)單位的事,而是各實(shí)際操作單位、財(cái)政、國(guó)庫(kù)、收付核算中心以及銀行等多方面共同協(xié)作的一條龍操作系統(tǒng)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的職能部門,將著眼全局,高度重視,以實(shí)際行動(dòng)大力支持、積極配合改革工作。把支持配合國(guó)庫(kù)管理制度改革工作擺上重要的議事日程,將它作為今后審計(jì)監(jiān)督工作的重頭戲來抓。并作為規(guī)范政資金管理,打造“陽(yáng)光政務(wù)”,加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗的一項(xiàng)專項(xiàng)工作來抓。審計(jì)機(jī)關(guān)將充分認(rèn)識(shí)推行國(guó)庫(kù)管理制度改革的必要性、重要性,按照《修水縣財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革實(shí)施方案》的要求,主動(dòng)推進(jìn)這項(xiàng)改革工作,加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和工作協(xié)調(diào),成立必要的工作機(jī)構(gòu),配備精干審計(jì)人員,明確職責(zé),全力配合此項(xiàng)工作。針對(duì)國(guó)庫(kù)管理工作的性質(zhì)和業(yè)務(wù)需要,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),使他們對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程有基本的了解,掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體操作要求。同時(shí)加強(qiáng)與財(cái)政、國(guó)庫(kù)、收付核算中心以及銀行等部門的聯(lián)系和溝通,互相學(xué)習(xí),協(xié)調(diào)配合,搞好服務(wù)工作,為各項(xiàng)工作的順利實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。

二、認(rèn)真履職 加強(qiáng)監(jiān)督

財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是一項(xiàng)全新的工作,各部門和單位的財(cái)會(huì)人員以及分管領(lǐng)導(dǎo),對(duì)這項(xiàng)新的財(cái)政資金管理模式暫時(shí)不是很熟悉。因此,面對(duì)新情況,加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正國(guó)庫(kù)管理制度改革過程中出現(xiàn)的新問題顯得尤為重要。

1.加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)資金的跟蹤審計(jì)。針對(duì)諸如涉及教育、衛(wèi)生、交通、扶貧、社保等重點(diǎn)領(lǐng)域的重點(diǎn)資金,審計(jì)部門將作為重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象,尤其是涉及“三農(nóng)”的專項(xiàng)資金,將著重關(guān)注其資金流向,進(jìn)行跟蹤問效,實(shí)施全程監(jiān)督,確保每筆資金真正落實(shí)到具體項(xiàng)目上,發(fā)揮每筆資金的使用效益。

2.堅(jiān)持查防并舉,發(fā)揮審計(jì)的“免疫功能”作用。國(guó)庫(kù)管理制度改革過程中,難免會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的問題,因此,必須完善責(zé)任制度、強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制,財(cái)政、銀行、審計(jì)、等單位將按各自的職責(zé)對(duì)辦理財(cái)政資金支付的過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)將把國(guó)庫(kù)管理制度改革作為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重點(diǎn)工作,加大對(duì)執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督,督促改革順利推進(jìn)。結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的建立,進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì),促進(jìn)政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法理財(cái)。通過建立和完善科學(xué)管理的監(jiān)督制約機(jī)制,確保財(cái)政資金安全運(yùn)行。同時(shí)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、銀行等部門的溝通協(xié)調(diào),做到各司其職、各負(fù)其責(zé),共同創(chuàng)造良好的改革環(huán)境,形成改革合力。既注重問題的查處,又有效防止問題的發(fā)生,避免資金損失浪費(fèi),使國(guó)家的每一筆資金都用在刀刃上。