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篇1

關(guān)鍵詞：新校區(qū)建設(shè) 建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)

中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2012）09-157-02

新校區(qū)建設(shè)是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程。由于其投資數(shù)額大、建設(shè)周期長(zhǎng)、可變因素多，所以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資進(jìn)行有效地監(jiān)督和控制，至關(guān)重要。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督是法律賦予審計(jì)工作的一項(xiàng)職能，為做好我校新校區(qū)建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，使有限的資金得到優(yōu)化配置，并發(fā)揮最大的投資效益，維護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益，我們開展了建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。

一、開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的必要性

《審計(jì)署2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確指出“積極探索跟蹤審計(jì)，對(duì)關(guān)系國計(jì)民生的大型投資項(xiàng)目，試行全過程跟蹤審計(jì)。”對(duì)新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，有利于及時(shí)堵塞管理漏洞，減少損失浪費(fèi)，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，具有很大的必要性和現(xiàn)實(shí)意義。

1.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，變事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式為事前事中的動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式。全過程跟蹤審計(jì)，將審計(jì)關(guān)口前移，變事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式為事前事中的動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式。特別是將跟蹤審計(jì)精確度提高到結(jié)算審計(jì)水平，強(qiáng)化了跟蹤審計(jì)人員的責(zé)任，防止了跟蹤審計(jì)流于形式，提高了審計(jì)效果。從審計(jì)結(jié)果看，自2009年我校新校區(qū)開工建設(shè)以來，在監(jiān)理審核的基礎(chǔ)上，審計(jì)審減率為10%，為學(xué)校節(jié)約了建設(shè)資金，審計(jì)效果顯著。

2.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，有利于提高結(jié)算審計(jì)的效率，加快結(jié)算審計(jì)進(jìn)程。以往結(jié)算審計(jì)往往需要幾年才能完成，主要是有些爭(zhēng)議問題由于時(shí)間久遠(yuǎn)，時(shí)過境遷，當(dāng)事人記不起來，或相互推諉，簽證不及時(shí)，耽擱了結(jié)算審計(jì)時(shí)間，甚至竣工幾年都無法結(jié)算和交付。跟蹤審計(jì)的實(shí)行，使施工過程中的爭(zhēng)議及時(shí)解決，大大加快了結(jié)算審計(jì)進(jìn)程，審計(jì)效率得到提升。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)采用邊施工，邊審計(jì)，邊規(guī)范的做法，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提出改正建議，督促整改，及時(shí)性大大提高。

3.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，有利于預(yù)防施工單位高估冒算，壓縮其不當(dāng)?shù)美臻g。由于跟蹤審計(jì)的及時(shí)跟進(jìn)，施工單位每月的進(jìn)度款申報(bào)，“水分”都被及時(shí)擠出，高估冒算行為被及時(shí)糾正，久而久之，施工方“高估冒算”的僥幸心理會(huì)被消除，施工單位申報(bào)的工程款將日趨公允、合理。

4.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和資金支付風(fēng)險(xiǎn)?？⒐Q算審計(jì)對(duì)工程進(jìn)度款撥付無法實(shí)施控制，若實(shí)際付款與工程造價(jià)的差額小于審減額，則款項(xiàng)的追討會(huì)面臨很大困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和資金支付風(fēng)險(xiǎn)較大；建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)全過程監(jiān)督招投標(biāo)、合同簽訂、物資進(jìn)出和使用、設(shè)備安裝、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、施工進(jìn)度等，能夠及時(shí)控制工程進(jìn)度款撥付額度，使工程形象進(jìn)度與進(jìn)度款相吻合，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和資金支付風(fēng)險(xiǎn)大大降低。

二、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)踐

1.對(duì)工程造價(jià)實(shí)施預(yù)防性控制。審計(jì)處和建設(shè)部門共同編制和審核所有工程項(xiàng)目的工程量清單，確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠，（例如：在編制公共教學(xué)樓工程量清單時(shí)，吸收南院研究生公寓的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)鋼筋接頭的項(xiàng)目特征進(jìn)行了具體而明確的描述，即公稱直徑12mm以上的鋼筋接頭要求焊接，12mm以內(nèi)的鋼筋接頭要求搭接，防止了施工單位不合理操作，增加不必要的工程成本，向發(fā)包方提出額外的費(fèi)用要求。項(xiàng)目特征描述清楚后，施工單位根據(jù)發(fā)包人提供的清單編制的綜合單價(jià)應(yīng)該包含清單描述內(nèi)容，不能向發(fā)包人提出額外的費(fèi)用申請(qǐng)，這樣，成功避免了施工單位的索賠）；審核建設(shè)工程合同中與造價(jià)相關(guān)的條款，防止因?yàn)楹贤炗喌牟煌晟贫鴮?dǎo)致工程結(jié)算時(shí)學(xué)校蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

2.對(duì)施工過程實(shí)施跟蹤審計(jì)。我們首先在2008年開工的研究生公寓樓建設(shè)過程中實(shí)行跟蹤審計(jì)試點(diǎn)，將跟蹤審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)和好的做法在新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目上進(jìn)行全面推廣。主要做法是：審計(jì)人員必須參加工程例會(huì)，定期、及時(shí)到施工現(xiàn)場(chǎng)，了解工程進(jìn)度，確認(rèn)工程變更，審核隱蔽工程、材料價(jià)格等。根據(jù)工程形象進(jìn)度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案，審核結(jié)果與業(yè)績(jī)掛勾，精確到結(jié)算審計(jì)水平，工程進(jìn)度款的支付與跟蹤審計(jì)相結(jié)合，在無變更的情況下，各階段審計(jì)結(jié)果的合計(jì)就是跟蹤審計(jì)結(jié)果。將審計(jì)關(guān)口前移，強(qiáng)化了跟蹤審計(jì)人員的責(zé)任，防止了跟蹤審計(jì)流于形式，彰顯了審計(jì)效果。

篇2

近年來，審計(jì)署統(tǒng)一組織了地方債務(wù)審計(jì)、社保審計(jì)等大型審計(jì)項(xiàng)目，從審計(jì)實(shí)施的結(jié)果看，這種統(tǒng)一實(shí)施的大項(xiàng)目審計(jì)管理模式，是提高審計(jì)質(zhì)量、整合審計(jì)資源的較為理想化的管理狀態(tài)。在這種管理狀態(tài)下，無數(shù)個(gè)子項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一目標(biāo)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)”，構(gòu)成一個(gè)大型項(xiàng)目審計(jì)，審計(jì)結(jié)果更能從宏觀上反應(yīng)審計(jì)對(duì)象在經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的真實(shí)狀態(tài)，“免疫系統(tǒng)”功能的預(yù)防、揭示和抵御作用會(huì)發(fā)揮得更充分。本文認(rèn)為，構(gòu)建大項(xiàng)目審計(jì)管理模式，創(chuàng)新審計(jì)計(jì)劃管理與組織實(shí)施方式方法是兩個(gè)重要因素。

一、創(chuàng)新審計(jì)計(jì)劃管理方法的重點(diǎn)

審計(jì)計(jì)劃作為現(xiàn)階段國家審計(jì)管理的龍頭，在實(shí)際工作中還存在法定性不夠強(qiáng)、調(diào)整較多、延續(xù)性不夠、上下級(jí)之間不夠協(xié)調(diào)及互補(bǔ)性不強(qiáng)等問題。因此，科學(xué)管理包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容。

（一）建立信息數(shù)據(jù)庫

要實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，計(jì)劃管理部門就要在審計(jì)機(jī)關(guān)自身的年度項(xiàng)目計(jì)劃安排、不同年度項(xiàng)目計(jì)劃的前后延續(xù)性、以及年度計(jì)劃與相關(guān)年度項(xiàng)目規(guī)劃之間的關(guān)系等方面著手，做到有規(guī)劃有序、計(jì)劃可行、相對(duì)穩(wěn)定、前后銜接、上下互補(bǔ)。信息數(shù)據(jù)庫要包含兩方面內(nèi)容：一是審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)劃、不同年度項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施及完成情況等內(nèi)容；二是上、下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)劃、項(xiàng)目計(jì)劃，其他監(jiān)督主體曾實(shí)施或者將要實(shí)施的與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的監(jiān)督等內(nèi)容。

1.實(shí)施審計(jì)對(duì)象分類管理。審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)審計(jì)對(duì)象單位性質(zhì)、資產(chǎn)規(guī)模、預(yù)算批復(fù)金額等標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)眾多審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類管理，對(duì)不同類型審計(jì)對(duì)象，采取不同的審計(jì)方式、審計(jì)實(shí)施時(shí)間和審計(jì)實(shí)施主體。

2.實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目滾動(dòng)計(jì)劃。在信息數(shù)據(jù)的支持下，編制審計(jì)項(xiàng)目滾動(dòng)計(jì)劃，應(yīng)堅(jiān)持全面覆蓋，重點(diǎn)項(xiàng)目定期輪審，一般項(xiàng)目不定期審計(jì)。

3.實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度管理。實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度管理，旨在確保審計(jì)項(xiàng)目能夠按照計(jì)劃保質(zhì)保量地完成。

——制定審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃。在識(shí)別關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃管理部門對(duì)項(xiàng)目、活動(dòng)做出一系列時(shí)間計(jì)劃，明確各項(xiàng)工作完成的時(shí)點(diǎn)。由于審計(jì)對(duì)象在規(guī)模大小、復(fù)雜性、重要性以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面的差異，應(yīng)綜合考慮相關(guān)因素，嘗試建立統(tǒng)一的具有可操作性的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度參考標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同類型、不同對(duì)象的審計(jì)項(xiàng)目需要，制定不同的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃。

——實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度控制與優(yōu)化。由審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃管理部門負(fù)責(zé)實(shí)施。主要內(nèi)容包括：確定審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度是否發(fā)生變化；比較計(jì)劃進(jìn)度與實(shí)際進(jìn)度的差異，并決定對(duì)產(chǎn)生的偏差是否采取糾正措施。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度的分析，可以建立并利用審計(jì)項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度情況的及時(shí)跟蹤，對(duì)一些進(jìn)度滯后的項(xiàng)目及時(shí)提醒和督促，促進(jìn)項(xiàng)目按計(jì)劃進(jìn)度完成。

（二）建立審計(jì)項(xiàng)目可行性研究和評(píng)估

審計(jì)項(xiàng)目可行性研究和評(píng)估，重點(diǎn)對(duì)開展審計(jì)項(xiàng)目的科學(xué)性、社會(huì)性、效益性、重要性以及風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估。提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)討論確定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)同時(shí)做好審計(jì)成本的預(yù)算（主要包括審計(jì)組進(jìn)行審前調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的外勤審計(jì)成本，以及為該項(xiàng)目進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)工作的內(nèi)勤審計(jì)成本），這既是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理的重要措施之一，也是加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，避免遭受審計(jì)失敗的主要手段。

二、創(chuàng)新審計(jì)組織實(shí)施方式

（一）探索和完善跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)體現(xiàn)為對(duì)經(jīng)濟(jì)行為、事項(xiàng)、資金、政策執(zhí)行等進(jìn)行過程性、持續(xù)性的監(jiān)督。開展跟蹤審計(jì)，與“審計(jì)本質(zhì)上是一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的免疫系統(tǒng)”這一重要命題是相一致的，“免疫系統(tǒng)”功能主要目標(biāo)就是要求審計(jì)應(yīng)更早地感受風(fēng)險(xiǎn)、揭示危害、抵御和查處病害、建議消滅病害。

——政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的組織實(shí)施可以采用兩種方式：一是過程同步式跟蹤審計(jì)，審計(jì)的介入與項(xiàng)目的啟動(dòng)和發(fā)展同步，審計(jì)與項(xiàng)目的運(yùn)行軌跡像兩條平行線，審計(jì)既監(jiān)督又與項(xiàng)目建設(shè)過程保持一定距離。二是階段性定期跟蹤審計(jì)，每季度審計(jì)一次或每年審計(jì)兩次，并出具階段性審計(jì)報(bào)告，雖然沒有過程同步，但仍能形成對(duì)相關(guān)審計(jì)對(duì)象的監(jiān)督壓力，促使其規(guī)范運(yùn)作。

——財(cái)政專項(xiàng)資金運(yùn)用跟蹤審計(jì)。財(cái)政專項(xiàng)資金的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，可以單獨(dú)立項(xiàng)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，也可以與部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)等相結(jié)合同步組織實(shí)施；可以采用審計(jì)，也可以采用審計(jì)調(diào)查。

——公共突發(fā)事件跟蹤審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)公共突發(fā)事件發(fā)生后應(yīng)急處置、善后處理等各主要環(huán)節(jié)，提出實(shí)施跟蹤審計(jì)工作預(yù)案。在審計(jì)年度內(nèi)，如果發(fā)生公共突發(fā)事件，應(yīng)立即按照跟蹤審計(jì)工作預(yù)案，組織開展跟蹤審計(jì)工作，促進(jìn)有效應(yīng)對(duì)公共突發(fā)事件。

——重大政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)。重大政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的意義在于，一方面對(duì)政策貫徹落實(shí)的過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保按照政策設(shè)計(jì)的路徑執(zhí)行；另一方面從審計(jì)獨(dú)立評(píng)價(jià)的角度，對(duì)政策出臺(tái)后的效果或效應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，為進(jìn)一步改進(jìn)和完善政策提出建議。具體的組織實(shí)施方式可以單獨(dú)立項(xiàng)開展審計(jì)，也可以結(jié)合其他審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施。一般在重大政策出臺(tái)后不久組織實(shí)施第一次審計(jì)，在其后的階段里，采用每年或每?jī)赡赀M(jìn)行定期審計(jì)的方式，對(duì)重大政策執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。

（二）探索和完善聯(lián)動(dòng)審計(jì)。聯(lián)動(dòng)審計(jì)的目標(biāo)是，整合內(nèi)外部資源，擴(kuò)充審計(jì)力量，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，確保審計(jì)監(jiān)督職責(zé)履行到位。同時(shí)，通過聯(lián)動(dòng)審計(jì)，進(jìn)一步理順審計(jì)監(jiān)督與其他相關(guān)監(jiān)督主體的關(guān)系，建立健全相應(yīng)的協(xié)同機(jī)制。在開展聯(lián)動(dòng)審計(jì)中，應(yīng)堅(jiān)持審計(jì)的獨(dú)立性。

——實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同業(yè)務(wù)部門對(duì)同類審計(jì)項(xiàng)目的聯(lián)動(dòng)審計(jì)。主要有兩種形式：一是對(duì)同一被審計(jì)單位涉及不同的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)機(jī)關(guān)從相關(guān)業(yè)務(wù)部門抽調(diào)專業(yè)人員組成一個(gè)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，既減少交叉審計(jì)、重復(fù)審計(jì)，又便于在同一時(shí)

間點(diǎn)上完整地揭示被審計(jì)單位在不同領(lǐng)域存在的問題。二是在同一年度對(duì)不同的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)各單位都涉及的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)要求各個(gè)業(yè)務(wù)部門都予以審查，充分反映不同單位在同一領(lǐng)域存在的問題，更好地增強(qiáng)審計(jì)工作的整體性、宏觀性。

——實(shí)行上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)動(dòng)審計(jì)。對(duì)具有系統(tǒng)性特征的審計(jì)項(xiàng)目，上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以組織下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共同參與審計(jì)。其有益之處在于：一是能夠充實(shí)對(duì)某一重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)力量，拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度；二是有利于從整體上系統(tǒng)地反映審計(jì)事項(xiàng)，增強(qiáng)審計(jì)工作的整體性、宏觀性和建設(shè)性。

——實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門的聯(lián)動(dòng)審計(jì)。具體形式有：一是對(duì)部分重要性程度較低的審計(jì)項(xiàng)目，按照一定的審批程序，委托給內(nèi)部審計(jì)制度健全的部門和單位組織實(shí)施審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。二是聯(lián)合有關(guān)職能部門對(duì)某一單位同時(shí)開展審計(jì)監(jiān)督和有關(guān)專門監(jiān)督。三是審計(jì)機(jī)關(guān)選擇內(nèi)部審計(jì)制度健全、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量較好的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共同參與審計(jì)。

（三）探索和完善政府委托審計(jì)。政府委托審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要，將政府審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)委托給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)。同時(shí)，政府委托審計(jì)還包括購買的社會(huì)服務(wù)，包括專業(yè)人員服務(wù)。政府委托審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)資源的一種運(yùn)用，實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)了一種“委托—”關(guān)系。

篇3

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)場(chǎng)施工；跟蹤審計(jì)

現(xiàn)在許多建設(shè)工程項(xiàng)目施工都實(shí)行跟蹤審計(jì)，本人從業(yè)以來參與了多個(gè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，如：五洲國際裝飾城工程、尚賢河濕地（一期）景觀綠化工程、長(zhǎng)江北路城市化改造工程、凈慧寺河道工程等，在跟蹤審計(jì)中也積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐中深知要做好一個(gè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作不是一件簡(jiǎn)單的事情，對(duì)于如何做好現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作，我把我的一些體會(huì)和觀點(diǎn)闡述如下。

1 跟蹤審計(jì)初期階段

1、收集資料

在接受跟蹤審計(jì)任務(wù)后先要收集一些資料，與委托人簽訂的跟蹤審計(jì)合同中明確委托人主要提供的資料，需收集的資料主要有：

（1）有關(guān)咨詢項(xiàng)目的立項(xiàng)批文、招標(biāo)文件（含答疑文件）、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書等；

（2）有關(guān)咨詢項(xiàng)目的所有合同及其有效附件材料；

（3）全套設(shè)計(jì)文件，圖紙會(huì)審及交底記錄，圖紙變更文件；

（4）與該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有關(guān)的其它資料。

2、編制跟蹤審計(jì)方案

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（1）編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)；

（2）建設(shè)項(xiàng)目各相關(guān)單位（建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位等）的名稱和被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況；

（3）審計(jì)范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點(diǎn)、 目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間等；

（4）審計(jì)組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)；

（5）編制審計(jì)方案的日期、編制人、編制單位名稱。

2 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段

跟蹤審計(jì)實(shí)施階段是最重要的階段，主要進(jìn)行工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)控制，防止出現(xiàn)超概算的情況，主要應(yīng)加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作。

1、加強(qiáng)對(duì)工程變更和簽證的控制管理

在施工中引起變更的原因很多，如工程設(shè)計(jì)粗糙，使工程實(shí)際與發(fā)包時(shí)提供的圖紙不符，當(dāng)前市場(chǎng)供應(yīng)材料規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)不符合設(shè)計(jì)要求等，這些問題的產(chǎn)生給工程造價(jià)留下活口。跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)指派工程造價(jià)專業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，隨時(shí)掌握、控制工程造價(jià)的變化情況。所有變更，應(yīng)有可以便于計(jì)量的設(shè)計(jì)文件、施工文件。變更實(shí)施前，施工單位應(yīng)就變更對(duì)工程造價(jià)影響程度向建設(shè)單位提出報(bào)告，審計(jì)人員應(yīng)協(xié)助建設(shè)方依據(jù)合同條款，做好工程變更引起價(jià)款增減的審核工作，并出具相關(guān)意見。

除工程變更外，施工中的簽證也是影響工程造價(jià)的重要部分，因此對(duì)簽證要進(jìn)行嚴(yán)格管理，簽證內(nèi)容應(yīng)完整、具體、準(zhǔn)確，一般應(yīng)包括工程項(xiàng)目名稱、編號(hào)、原因、類別、簽認(rèn)內(nèi)容、工程量計(jì)算、產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)、有關(guān)各方簽章和簽證時(shí)間等。

2、加強(qiáng)設(shè)備材料價(jià)格的控制管理

協(xié)助建設(shè)方對(duì)用量大或價(jià)格高的設(shè)備、材料進(jìn)行詢價(jià)，或?qū)嵤┕_招標(biāo)、比價(jià)措施，提出書面意見，確保所詢價(jià)格能滿足工程材料和設(shè)備的采購需要，特殊材料、重要材料和設(shè)備的詢價(jià)結(jié)果應(yīng)提供有效依據(jù)，以嚴(yán)格控制材料設(shè)備的價(jià)格。

3、加強(qiáng)工程進(jìn)度款的控制管理

依據(jù)工程合同確定的進(jìn)度款支付方法、計(jì)價(jià)原則，在設(shè)計(jì)文件、施工文件、監(jiān)理簽證意見資料配套完整的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)勘察工作結(jié)果，對(duì)申報(bào)的合同內(nèi)工程進(jìn)度款中工程量清單工程量及工程量清單單價(jià)進(jìn)行復(fù)核；對(duì)工程進(jìn)度款中的變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程量及采用的工程量清單單價(jià)的合理性正確性進(jìn)行復(fù)核；對(duì)變更中新增工程量清單單價(jià)是否與招標(biāo)文件規(guī)定的編制依據(jù)一致進(jìn)行復(fù)核；對(duì)變更中采用的新工藝新材料，甲乙雙方擬定的計(jì)價(jià)依據(jù)或辦法的合理性進(jìn)行復(fù)核。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，完成月工程進(jìn)度款的審核。對(duì)涉及造價(jià)控制和索賠方面的問題，提供咨詢服務(wù)。

根椐施工單位上報(bào)的下月工程進(jìn)度計(jì)劃及對(duì)應(yīng)的工程量清單，結(jié)合設(shè)計(jì)變更、人工材料機(jī)械設(shè)備費(fèi)用等漲價(jià)補(bǔ)償因素，對(duì)下月造價(jià)進(jìn)行預(yù)測(cè)。如發(fā)現(xiàn)下月預(yù)測(cè)造價(jià)比原合同價(jià)高，審計(jì)人員將協(xié)助建設(shè)方，會(huì)同設(shè)計(jì)人員商量減少工程造價(jià)方案，或修改設(shè)計(jì)、或調(diào)整材料、或降低標(biāo)準(zhǔn)等。

4、加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)的記錄取證工作

現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)人員，應(yīng)認(rèn)真參加工程例會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)，及時(shí)協(xié)調(diào)和處理現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的特殊情況；每天做好跟蹤審計(jì)工作日記，及時(shí)對(duì)重點(diǎn)控制子項(xiàng)和重點(diǎn)隱蔽項(xiàng)目等進(jìn)行查驗(yàn)，做好必要的現(xiàn)場(chǎng)拍攝取證工作，并整理、標(biāo)注相應(yīng)的文字說明。重點(diǎn)子項(xiàng)包括：

①預(yù)算書、設(shè)計(jì)圖紙與實(shí)際不符合或不明確的分部分項(xiàng)工程；

②采用新材料、新構(gòu)造、新工藝、新技術(shù)的分部分項(xiàng)工程；

③地基、基礎(chǔ)、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；

④采用的重要技術(shù)措施，包括安全措施和文明施工措施、趕工措施和其他重要措施；

⑤重要的機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸、裝載和起重設(shè)備；

⑥每月施工的代表性進(jìn)度標(biāo)志；

每月月底前，根據(jù)工程跟蹤情況編制月度跟蹤審計(jì)報(bào)告，主要內(nèi)容有：施工進(jìn)度情況，驗(yàn)工月報(bào)審核情況，與計(jì)劃工程量差異分析，材料詢價(jià)審核情況，工程進(jìn)度款付款建議，重要簽證及變更情況，合同執(zhí)行情況，合理化建議及其它本月發(fā)生的重大事項(xiàng)等。

5、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量保證組織措施

分解審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，明確具體審計(jì)步驟和方法，落實(shí)審計(jì)責(zé)任，要科學(xué)合理地選擇跟蹤審計(jì)切入點(diǎn)和審計(jì)介入時(shí)機(jī)，充分運(yùn)用各種工程、審計(jì)技術(shù)手段，確保審計(jì)方案全面實(shí)施。

獨(dú)立性原則是審計(jì)的“生命線”。在實(shí)際操作過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持客觀、公正、獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見，不受被審計(jì)對(duì)象干擾，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。同時(shí)，要注意妥善把握審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的原則，進(jìn)一步提高服務(wù)意識(shí)和服務(wù)水平；要加強(qiáng)與建設(shè)單位、施工單位等的溝通、協(xié)調(diào)，及時(shí)提出隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程索賠、材料價(jià)差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目節(jié)約投資，加強(qiáng)管理，杜絕和減少違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生。

3 跟蹤審計(jì)總結(jié)

項(xiàng)目跟蹤審計(jì)結(jié)束后，在二周內(nèi)出具跟蹤審計(jì)總結(jié)報(bào)告，主要內(nèi)容有：項(xiàng)目基本情況，審計(jì)情況，施工階段總體評(píng)價(jià)意見，存在問題及整改情況，出具審計(jì)意見。

4 結(jié)語

重點(diǎn)審查清單報(bào)價(jià)的真實(shí)，防止施工單位提高建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)；認(rèn)真核實(shí)工程量，特別是變更較大的分項(xiàng)工程的工程量；重點(diǎn)關(guān)注原設(shè)計(jì)中沒有而變更的項(xiàng)目的真實(shí)性、計(jì)價(jià)的合理合規(guī)性、工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。施工現(xiàn)場(chǎng)的財(cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)是要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M(fèi)用攤?cè)肓斯こ坛杀荆瑢彶榭⒐Q算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況等。

工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)的全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個(gè)循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強(qiáng)化監(jiān)管與服務(wù)意識(shí)，突出把握重點(diǎn)盡力而為，我們一定能較好地完成此項(xiàng)工作。

參考文獻(xiàn)

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篇4

關(guān)鍵詞 工程跟蹤審計(jì) 實(shí)施

一、跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)思想

堅(jiān)持以“客觀公正、實(shí)事求是”的思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持審核服務(wù)為主，協(xié)調(diào)處理為輔的原則，開展跟蹤審核工作。對(duì)于工程項(xiàng)目在施工階段的建設(shè)過程進(jìn)行監(jiān)督、控制和服務(wù)，及時(shí)揭示建設(shè)項(xiàng)目工程建設(shè)和管理中存在的問題，保證工程建設(shè)資金合理、合法、高效使用，促進(jìn)工程規(guī)范、有序建設(shè)，提高工程建設(shè)資金投資效益。

二、跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

概算方面。根據(jù)委托方要求，審核建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算；招投標(biāo)方面；合同方面，審查合同各方是否履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實(shí)性、合法性；施工現(xiàn)場(chǎng)管理方面。協(xié)助建設(shè)單位建立各項(xiàng)內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行；協(xié)助建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行，建設(shè)資金合理合法使用。

三、跟蹤審計(jì)的方法、程序和步驟

在施工階段的跟蹤審計(jì)及合同管理工作中將做到造價(jià)精細(xì)核算、過程跟蹤管理、投資動(dòng)態(tài)控制。實(shí)施跟蹤審核時(shí)，重點(diǎn)做好以下工作：

（一）協(xié)助業(yè)主審核發(fā)包項(xiàng)目施工合同，并做好參謀，積極提出合理化建議

1.要將投標(biāo)書所有的優(yōu)惠承諾全部寫進(jìn)施工合同，因?yàn)橐话闶┕ず贤谒械暮贤募芯哂械谝唤忉寵?quán)。

2.控制預(yù)付款、工程進(jìn)度款的付款比例，防止付款比例過大，施工單位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。

3.明確主要材料、設(shè)備價(jià)格的確定方法，尤其是沒有包死材料價(jià)格的確定方法，防止結(jié)算時(shí)扯皮。

4.明確引起造價(jià)增減的變更、簽證的審批權(quán)限，防止。

（二）參與審查施工方案，提出合理化建議

1.與工程監(jiān)理單位（質(zhì)量、進(jìn)度控制）協(xié)調(diào)配合，積極參與施工方案的論證及優(yōu)化，在保證施工技術(shù)可行、安全的前提下，協(xié)助業(yè)主選擇經(jīng)濟(jì)合理的施工方案。

2.施工方案審核，主要關(guān)注施工方案對(duì)造價(jià)的影響，如措施費(fèi)，大型機(jī)械進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)，一般應(yīng)包括在投標(biāo)報(bào)價(jià)中，應(yīng)與施工單位事前明確，如遇影響造價(jià)時(shí)及時(shí)上報(bào)。

（三）參與施工圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)交底

1.了解設(shè)計(jì)意圖、技術(shù)要點(diǎn)，便于控制工程造價(jià)。2.通過設(shè)計(jì)交底，盡量完善設(shè)計(jì)圖紙，減少由于設(shè)計(jì)變更引起施工單位的索賠。3.防止施工單位以種種理由，要求變更設(shè)計(jì)，達(dá)到將投標(biāo)報(bào)價(jià)低的子目?jī)?nèi)容修改為投標(biāo)報(bào)價(jià)高的子目?jī)?nèi)容，或修改為無投標(biāo)報(bào)價(jià)子目的內(nèi)容，進(jìn)行扯皮。4.防止施工單位圖紙會(huì)審時(shí)為了方便施工提出修改設(shè)計(jì)，應(yīng)而提高造價(jià)。

（四）對(duì)設(shè)計(jì)變更造價(jià)的控制

設(shè)計(jì)變更在建設(shè)項(xiàng)目中成為影響投資的重要因素，因此，在全過程造價(jià)控制中應(yīng)始終將工程費(fèi)用的發(fā)生保持在受控狀態(tài)并做到可預(yù)控性。在施工實(shí)施過程中，對(duì)可能的重大設(shè)計(jì)變更，向業(yè)主及設(shè)計(jì)單位預(yù)先報(bào)告因任何設(shè)計(jì)修改而可能引起的成本增減，并定期（設(shè)計(jì)變更發(fā)生時(shí)或每次付款時(shí)）將因工程修改所導(dǎo)致的造價(jià)增減向業(yè)主通報(bào)，而并非對(duì)既定方案進(jìn)行事后的評(píng)估。

（五）審查隱蔽工程，參與工程驗(yàn)收

正常的隱蔽工程驗(yàn)收主要由監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)，跟蹤審計(jì)人員主要審查對(duì)造價(jià)影響的特殊的隱蔽工程：如基礎(chǔ)處理的方法、材料品種，土方開挖的方法（人工開挖還是機(jī)械開挖、是按溝槽開挖還是大開挖）、工作面、放坡系數(shù)等，結(jié)構(gòu)部分鋼筋接頭的處理方法是焊接還是搭接，保溫材料的品種厚度、防水材料的品種、層數(shù)等。

（六）現(xiàn)場(chǎng)簽證的管理

現(xiàn)場(chǎng)簽證的控制直接反映項(xiàng)目跟蹤審計(jì)水平，施工過程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證是增加工程造價(jià)的一個(gè)重要因素。我們控制現(xiàn)場(chǎng)簽證造價(jià)的主要方法如下：1.強(qiáng)調(diào)簽證的時(shí)效性：與施工單位明確簽證時(shí)效，發(fā)生簽證事項(xiàng)必須當(dāng)時(shí)提出，現(xiàn)場(chǎng)丈量復(fù)核，24小時(shí)內(nèi)辦理，逾期不予辦理；2.加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)取證工作，確保簽證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；3.仔細(xì)分析簽證的合理性、合規(guī)性；4.強(qiáng)調(diào)簽證的謹(jǐn)慎性原則；5.上報(bào)原則：將簽證情況上報(bào)建設(shè)單位代表審核確認(rèn)。6.整理歸檔：簽證資料要留原件歸檔，防止涂改或添加內(nèi)容。7.簽證程序；8.簽證責(zé)任：簽證直接到甲乙方的經(jīng)濟(jì)利益責(zé)任重大。簽證人員必須認(rèn)真仔細(xì)，實(shí)事求是。發(fā)現(xiàn)不實(shí)簽證，將追求有關(guān)人員的責(zé)任。

（七）工程進(jìn)度款的審核

1.審計(jì)組應(yīng)督促承包人及時(shí)提交工程進(jìn)度款申請(qǐng)書。2.審計(jì)組在收到經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請(qǐng)書后，一般在3天內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，一般于每月25日前出具關(guān)于工程進(jìn)度款付款的意見書。3.審計(jì)組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進(jìn)度款。4.審計(jì)組編制并提交委托人的工程進(jìn)度款付款核驗(yàn)表。

四、　跟蹤審核的質(zhì)量控制

1.做好審前調(diào)查

通過審前調(diào)查可以確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案，它是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的前期控制。

2.做好審計(jì)實(shí)施方案的編制

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。

3.強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程控制

審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。為了確保審計(jì)質(zhì)量，必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的控制。

篇5

前言

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就是將建設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)意見和建議，供項(xiàng)目實(shí)施單位及時(shí)糾正存在的問題，改進(jìn)完善建設(shè)管理工作，使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的效益。

南京市某區(qū)綜合辦公樓項(xiàng)目，總建筑面積84061.04 M2，一個(gè)整體一層地下室(局部二層)，地下部分連通，供地下停車和設(shè)備用房，地上部分獨(dú)立分為三棟，分別由2棟14層辦公樓和1棟5層圖書檔案館組成，為框架-剪力墻結(jié)構(gòu)體系，通過南京市招投標(biāo)交易中心確定施工承包單位。本人通過在該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作闡述對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的的方法和體會(huì)。

1 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

首先，全過程跟蹤審計(jì)是全過程對(duì)工程造價(jià)和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計(jì)增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價(jià)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，到設(shè)計(jì)、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個(gè)過程審計(jì)人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)把審計(jì)著力點(diǎn)前移到事前、事中，更強(qiáng)調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計(jì)比較，后者屬于事后審計(jì)，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后，依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準(zhǔn)確掌握，從而使工程造價(jià)容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭(zhēng)議。通過參與對(duì)施工過程中的設(shè)計(jì)變更可行性與變更費(fèi)用的論證，可以有效避免大幅度超預(yù)算和進(jìn)度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計(jì)的透明度，減少后期審計(jì)工作量。

再次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算審計(jì)工作，審計(jì)過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點(diǎn)。實(shí)施項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)后，審計(jì)人員業(yè)務(wù)量有較多增加，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位的需要，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，從而有利于在事前防范盲目超預(yù)算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。

2 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法

2.1 在實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計(jì)人員的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，應(yīng)制定明確的工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)辦法，跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)。通過跟蹤審計(jì)，協(xié)助業(yè)主控制項(xiàng)目建設(shè)成本和對(duì)整個(gè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項(xiàng)目合規(guī)合法，達(dá)到加強(qiáng)工程建設(shè)的各項(xiàng)管理、嚴(yán)格控制工程造價(jià)，隨時(shí)糾正和解決工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，在保證工程質(zhì)量和進(jìn)度的前提下，最大限度地節(jié)約建設(shè)資金。

2.2 審計(jì)人員應(yīng)做好跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃安排，確定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗(yàn)收，實(shí)施結(jié)算審核等過程的工作。

2.3 要重視做好工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)宣傳工作，使建設(shè)單位及相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，積極配合審計(jì)工作的開展。

2.4 審計(jì)人員應(yīng)全程參加工程項(xiàng)目有關(guān)重要活動(dòng)，包括參加圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、單項(xiàng)工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、相關(guān)專題會(huì)議等，做好工程例會(huì)記錄和跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)日記;以便及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見。

2.5 審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，并且作好相關(guān)拍照、記錄，編制跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量單。

2.6 工程款(進(jìn)度款)支付審核，按合同約定的進(jìn)度款支付方式進(jìn)行審核，對(duì)工程進(jìn)度款是否超付予以審計(jì)，根據(jù)建設(shè)單位提供的工程款支付證書及施工單位提出的工程款支付申請(qǐng)表，依據(jù)投標(biāo)文件和對(duì)階段性實(shí)際完成情況進(jìn)行審核，并編制跟蹤審計(jì)建議單，嚴(yán)格控制進(jìn)度款超付現(xiàn)象。

2.7 對(duì)甲供鋼材價(jià)格進(jìn)行核實(shí)，確保工程的順利進(jìn)行。

2.8 工程變更審計(jì)包括設(shè)計(jì)變更、合同價(jià)款外增加工程量及工程量清單中的漏項(xiàng)等，對(duì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、暫定價(jià)及無價(jià)材料定價(jià)等進(jìn)行適時(shí)跟蹤審計(jì)，審查其是否真實(shí)、合理;根據(jù)項(xiàng)目招標(biāo)文件及合同，以及建設(shè)單位提供的工程簽證，依據(jù)工程項(xiàng)目招、投標(biāo)文件、施工合同，對(duì)簽證進(jìn)行審核。

(1)主要審查工程量計(jì)算，對(duì)工程變更涉及工程量變化及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)、施工、監(jiān)理、四方人員共同對(duì)需記錄的事項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行記錄、計(jì)算并編制跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量單;審查套用定額或采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等事項(xiàng)是否真實(shí)，材料價(jià)格核實(shí)是否合理，工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)，招、投標(biāo)文件中約定的人工、機(jī)械、材料、工期等是否按履約承諾完成;管理費(fèi)、利潤(rùn)、措施項(xiàng)目費(fèi)及規(guī)費(fèi)的計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)是否符合合同及投標(biāo)文件約定;

(2)對(duì)主材、暫定價(jià)材料及無價(jià)格材料主要審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購，價(jià)格是否符合市場(chǎng)情況，審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致;重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，并采取市場(chǎng)詢價(jià)法、綜合比價(jià)法、測(cè)算法等方法進(jìn)行審核。

2.9 跟蹤審計(jì)過程中要根據(jù)不同情況，恰當(dāng)選擇表達(dá)審計(jì)意見的方式。一般可采取兩種形式：即口頭提出審計(jì)意見、書面提出審計(jì)意見。對(duì)一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位可以立即整改的，審計(jì)人員可用口頭的形式向建設(shè)單位和相關(guān)單位發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后做好審計(jì)記錄。對(duì)重要的需要建設(shè)單位和相關(guān)單位改進(jìn)的管理問題，應(yīng)在與建設(shè)單位和相關(guān)單位充分交換意見的基礎(chǔ)上，通過書面審計(jì)意見書的形式表達(dá)審計(jì)意見。對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)查證證實(shí)后，應(yīng)及時(shí)通過書面審計(jì)意見書的形式表達(dá)審計(jì)意見，同時(shí)要求建設(shè)單位、相關(guān)單位予以處理。

3 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題

在目前的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員經(jīng)常面臨審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)的獨(dú)立性受到挑戰(zhàn)，審計(jì)介入時(shí)間難以把握，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大等問題，在開展跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意以下問題：

3.1 要明確審計(jì)的目標(biāo)

根據(jù)近幾年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過審查項(xiàng)目、資金的管理使用和政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。具體到不同的審計(jì)項(xiàng)目，可根據(jù)具體項(xiàng)目的管理或運(yùn)行中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)將被審計(jì)項(xiàng)目和資金運(yùn)行等，劃分為若干關(guān)鍵階段或環(huán)節(jié)，分別有重點(diǎn)地進(jìn)行審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和督促整改，實(shí)現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目“不出問題，少出問題，至少不出大問題”的總體目標(biāo)。

3.2 要突出重點(diǎn)，量力而行

近幾年來，跟蹤審計(jì)在重大項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮的作用越來越明顯，越來越得到各級(jí)政府的重視。隨著國家投資的重大建設(shè)項(xiàng)目逐年增加，政府和社會(huì)公眾對(duì)這些建設(shè)項(xiàng)目的要求越來越高，很多地方不僅要求審計(jì)部門全過程參與政府投資項(xiàng)目管理，而且要求對(duì)所有政府投資項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)。對(duì)此，審計(jì)部門應(yīng)該保持清醒頭腦，一定要堅(jiān)持審計(jì)工作政策法規(guī)，突出審計(jì)部門工作重點(diǎn)，貫徹實(shí)事求是量力而行的原則，把跟蹤審計(jì)工作做得更有實(shí)效。首先要突出重點(diǎn)，審計(jì)部門在確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要按照要求對(duì)關(guān)系國計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目，實(shí)施全過程跟蹤審計(jì);其次要量力而行，目前，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中還存在著諸多“瓶頸”，包括審計(jì)工作量大、專業(yè)審計(jì)人員不足、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難確定、審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)難把握、審計(jì)成果難量化等，這還要求我們?cè)诟檶徲?jì)的過程中，一定要結(jié)合各級(jí)審計(jì)部門的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開展跟蹤審計(jì)工作。

3.3 要注意防范風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)水平

在開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，主要存在兩類風(fēng)險(xiǎn)，一是審計(jì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，要準(zhǔn)確把握自身定位，做到不缺位、不錯(cuò)位。審計(jì)部門開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與開展其他審計(jì)一樣，保持審計(jì)的獨(dú)立性，不參與決策和管理，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，做到到位不越位。二是審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)，由于審計(jì)人員技術(shù)、水平和能力的限制，審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中，對(duì)有些問題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，或者是對(duì)存在的問題不能做出正確的評(píng)價(jià)，提出審計(jì)整改意見不恰當(dāng)?shù)?，這些都容易形成質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門除應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力外，還可以聘請(qǐng)外部專家參加跟蹤審計(jì)組，統(tǒng)一指導(dǎo)審計(jì)工作專業(yè)化規(guī)范化，同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)部門質(zhì)量?jī)?nèi)控管理，提高建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)水平，降低審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

篇6

[關(guān)鍵詞] 跟蹤審計(jì)；質(zhì)量管理；提升

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 009

[中圖分類號(hào)] F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）06- 0011- 03

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，企業(yè)要想提高經(jīng)營效率，就必須重視審計(jì)質(zhì)量管理工作。所謂審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)審計(jì)工作及其結(jié)果優(yōu)劣程度的控制，重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)過程的控制。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，有利于減少審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的效率和提高審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)做好對(duì)審計(jì)工作的全要素管理、全方位管理和全過程管理。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)施過程中應(yīng)遵循這3方面的原則方能發(fā)揮其現(xiàn)實(shí)的意義。

1 提升跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)實(shí)意義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有3個(gè)特點(diǎn)：①跟蹤審計(jì)將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，明顯強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督的深度和力度；②跟蹤審計(jì)采取全過程同步實(shí)時(shí)追蹤審計(jì)的方法，明顯強(qiáng)化了發(fā)現(xiàn)問題、處理問題的時(shí)效性；③跟蹤審計(jì)采用動(dòng)態(tài)信息和靜態(tài)資料相結(jié)合的查證評(píng)價(jià)方法。所以跟蹤審計(jì)可以圍繞審計(jì)質(zhì)量管理提出的3方面要求來把握審計(jì)質(zhì)量。實(shí)踐證明，提升工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理不僅能有效地為投資單位節(jié)約資金，提高資金的使用效益，而且對(duì)提高工程質(zhì)量有很強(qiáng)的促進(jìn)作用，還能有效提高建設(shè)工程的透明度，遏制工程施工領(lǐng)域腐敗，從而充分體現(xiàn)審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

2 跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題

相對(duì)于一般審計(jì)項(xiàng)目而言，工程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目量大、耗時(shí)長(zhǎng)、需要的人手多，工程施工的每道工序在實(shí)施過程中都應(yīng)有審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)取證，還要分階段出具審計(jì)報(bào)告，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、過程性等特性，在實(shí)踐過程中審計(jì)質(zhì)量管理方面存在如下幾個(gè)問題。

2.1 跟蹤審計(jì)深度難以把握

審計(jì)目標(biāo)偏離跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。

2.2 跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊

審計(jì)效果不明顯工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計(jì)從哪個(gè)階段介人進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同，而跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)沒有一個(gè)明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計(jì)越好，但一方面由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任，另一方面也因?yàn)橥顿Y方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計(jì)，那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)，便無法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

2.3 傳統(tǒng)意義的審計(jì)成果難以體現(xiàn)

跟蹤審計(jì)突破了原有對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和工程造價(jià)真實(shí)合法的審計(jì)范圍，對(duì)建設(shè)管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施全過程監(jiān)督。跟蹤審計(jì)需要提前介入，能夠?qū)⒋蟛糠謫栴}消滅在萌芽狀態(tài)，避免或減少損失浪費(fèi)，但是傳統(tǒng)意義的審計(jì)成果難以體現(xiàn)。而有的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言，一般根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)，收費(fèi)考慮的僅是2個(gè)因素：勞動(dòng)投入和審減金額。因此，跟蹤審計(jì)工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工決算時(shí)審減收費(fèi)就越少。這樣，在跟蹤審計(jì)中對(duì)于受委托的某些中介機(jī)構(gòu)而言，不一定能夠指出所有發(fā)現(xiàn)的問題，這種情況往往很難完全達(dá)到跟蹤審計(jì)的目的，質(zhì)量也就難以保證。

2.4 跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)不夠完善

審計(jì)實(shí)踐被動(dòng)跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后，使得審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評(píng)價(jià)和判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)模式一直處于被動(dòng)局面。

3 提升跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理的幾點(diǎn)建議

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，跟蹤審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急是在總結(jié)已有經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開拓創(chuàng)新，發(fā)揮跟蹤審計(jì)作用，從而提高建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

3.1 以制定科學(xué)審計(jì)方案為基礎(chǔ)

重視審計(jì)實(shí)施方案的編制是控制審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。所以我們?cè)诰幹茖徲?jì)實(shí)施方案時(shí)，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，重點(diǎn)了解項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)、項(xiàng)目概預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整、建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況等基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。注重跟蹤方式的可行性。由于跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程與工程施工同步進(jìn)行，因此，在制訂審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤方式，它直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。我國跟蹤審計(jì)的主要方式有兩種。①全過程跟蹤審計(jì)方式。審計(jì)主體跟蹤建設(shè)程序，有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。②階段性跟蹤審計(jì)方式。審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個(gè)階段開始，甚至可以從某階段的某個(gè)環(huán)節(jié)介入。那么，在審計(jì)方式的選擇方面就要綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源、審計(jì)成本等多要素，并進(jìn)行研究確定。

3.2 以恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)時(shí)點(diǎn)為契機(jī)

科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵，它直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。審計(jì)實(shí)施方案中應(yīng)明確選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必須審計(jì)的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計(jì)跟蹤點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化。如：大型土方換填、涂裝防腐、特殊施工工藝、大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)等。同時(shí)，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確需要審計(jì)參加的施工管理活動(dòng)，便于審計(jì)掌握工程項(xiàng)目的整體情況，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。如：應(yīng)對(duì)主要設(shè)備、主要材料的招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)變更的審查、圖紙會(huì)審、工程簽證、工程投資的撥付情況等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下基礎(chǔ)。

3.3 以抓現(xiàn)場(chǎng)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)為重點(diǎn)

審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在跟蹤審計(jì)中，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程的控制。首先，把握好審計(jì)角色定位。開展跟蹤審計(jì)，并不是要審計(jì)人員去從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的審計(jì)監(jiān)督，通過對(duì)上述工作的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效地運(yùn)作。在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)抓住關(guān)鍵點(diǎn)確立審計(jì)重點(diǎn)，比如隱蔽工程和工程現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)及相關(guān)記錄。應(yīng)嚴(yán)格控制施工現(xiàn)場(chǎng)的每一隱蔽工程簽證，建立完備的隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)，變事后被動(dòng)為事先主動(dòng)控制工程造價(jià)，避免在隱蔽工程中容易出現(xiàn)的以次充好、偷工減料、虛報(bào)高估的現(xiàn)象。分包工程招投標(biāo)程序及招標(biāo)文件編制的合法、合規(guī)、合理性。工程咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)編制工程標(biāo)底、工程量清單、審定工程標(biāo)底，為施工承發(fā)包合同價(jià)款的確定提供依據(jù)，協(xié)助業(yè)主對(duì)施工承包合同價(jià)款的確定提供依據(jù)，協(xié)助業(yè)主對(duì)施工承包合同中的條款進(jìn)行技術(shù)咨詢，避免合同條款制定不嚴(yán)密，事后發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛事件。主要材料和大型設(shè)備的選購定價(jià)。工程咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助業(yè)主采取公開招標(biāo)采購和集中采購的方式，優(yōu)先選擇有品牌、信譽(yù)好和售后服務(wù)好的廠家。工程形象進(jìn)度及應(yīng)付工程款的審核與管理。在工程實(shí)施過程中，嚴(yán)格依據(jù)合同中關(guān)于付款條款的規(guī)定和已經(jīng)完成的工程量，并按照規(guī)定的程序支付工程進(jìn)度款。工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核與管理。在工程建設(shè)中，常常發(fā)生一些設(shè)計(jì)圖紙和施工合同預(yù)算中沒有包括而現(xiàn)場(chǎng)又實(shí)際發(fā)生的工程項(xiàng)目費(fèi)用，分清費(fèi)用的合理性。索賠費(fèi)用的審核與管理。要著重在簽訂工程承包合同時(shí)約定明確的合同風(fēng)險(xiǎn)條款確立有關(guān)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的條件，從源頭上減少和預(yù)防工程索賠的發(fā)生。對(duì)新型材料、進(jìn)口材料、新技術(shù)、新工藝進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，做相關(guān)的單價(jià)分析。工程咨詢機(jī)構(gòu)在審核材料價(jià)格必須嚴(yán)格執(zhí)行施工合同和招標(biāo)文件等對(duì)建材價(jià)格的規(guī)定。對(duì)招投標(biāo)時(shí)無明確規(guī)定或設(shè)定為暫定價(jià)格的一些新型材料、進(jìn)口材料，應(yīng)充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，并結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，充分與承、發(fā)包雙方進(jìn)行溝通，確定其合理的價(jià)格，把握住確定材料價(jià)格的主動(dòng)權(quán)。

3.4 以把握好審計(jì)的時(shí)效性為保證

衡量和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門各個(gè)方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。開展跟蹤審計(jì)，最基本的動(dòng)機(jī)是解決事后審計(jì)的弱效性，提高審計(jì)意見的及時(shí)性和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，如何把握審計(jì)意見的時(shí)效性就成為跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取口頭、跟蹤審計(jì)意見書或正式審計(jì)公文等形式。對(duì)一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)記錄；對(duì)因質(zhì)量問題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用跟蹤審計(jì)意見書的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。通過以上3種形式，提高審計(jì)意見的時(shí)效性，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。

主要參考文獻(xiàn)

[1]梁彥方.建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)的主要內(nèi)容與方法[J].國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2010（8）.

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關(guān)鍵詞:建筑工程；跟蹤審計(jì)；管理；控制

中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

0前言

在大型建筑工程建設(shè)中引入跟蹤審計(jì)也必將提高建筑投資的利用率。跟蹤審計(jì)作為提升審計(jì)效能的一個(gè)重要途徑，是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)功能”的客觀需要。實(shí)踐中不僅在完善項(xiàng)目建設(shè)管理，提高工程建設(shè)資金使用效益，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮重要作用，而且對(duì)體制、制度性缺陷和項(xiàng)目管理漏洞加以關(guān)注，有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展體制機(jī)制的建立。其作用應(yīng)引起管理

1建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概述

建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是依據(jù)法律法規(guī)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程的造價(jià)管理進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督等活動(dòng);它是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有計(jì)劃的從可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)(決)算等諸多環(huán)節(jié),進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的一種方法;它將工程建設(shè)全過程分為若干階段或期間,審計(jì)人員在工程建設(shè)過程中及時(shí)對(duì)各階段或期間涉及工程造價(jià)的活動(dòng)和文件進(jìn)行審計(jì),并及時(shí)作出審計(jì)評(píng)價(jià)和建議。

2建設(shè)工程壽命周期中各階段跟蹤審計(jì)的目的和任務(wù)不同

2.1設(shè)計(jì)前階段和設(shè)計(jì)階段以審計(jì)機(jī)構(gòu)的組建為主,并對(duì)建設(shè)程序進(jìn)行審核及規(guī)范

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢單位中選擇選定,人員主要是由與工程項(xiàng)目相配套專業(yè)的注冊(cè)造價(jià)工程師、工程技術(shù)人員及財(cái)會(huì)人員組成。在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段,主要檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件,包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全;檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效;檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允,與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致;檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ),建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國債的建設(shè)項(xiàng)目,要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍,并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn);檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納;減、緩、免手續(xù)是否完善,是否符合有關(guān)規(guī)定;檢查征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定,有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理,有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。

2.2事中控制的目的是規(guī)范工程項(xiàng)目管理,有效控制工程項(xiàng)目投資

在建設(shè)項(xiàng)目施工階段主要包括:檢查履行合同情況,檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款,有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況,應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性;檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況,檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn),擠占或者虛列工程成本等問題;檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況;檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度,保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用;檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí);檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求,是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要;檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接,有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象;檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?是否按照工程進(jìn)度付款,有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。對(duì)往來資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因,防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象;檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定,費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則,有無超出概算控制金額的情況;加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制,尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查,防止從中加價(jià)。對(duì)已購設(shè)備、材料因故不能使用的,要分析原因,分清責(zé)任,并督促建設(shè)單位及時(shí)處理,避免造成更大的損失;檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。

建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)可實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)控制

項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì),就是工程造價(jià)咨詢單位服務(wù)于業(yè)主而對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行投資控制、進(jìn)度控制和質(zhì)量控制。跟蹤審計(jì)就是把審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口往前移,促進(jìn)了建設(shè)單位出

臺(tái)制度,規(guī)范管理,把可能發(fā)生的問題解決在萌芽狀態(tài)中,確保工程資金的安全使用效益,為高質(zhì)量地完成建設(shè)項(xiàng)目提供重要保證。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告具有階段性。跟蹤審計(jì)報(bào)告分為階段性審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告,分別對(duì)工程的進(jìn)展情況或分部分項(xiàng)工程結(jié)算報(bào)審情況,每一個(gè)跟蹤年度審計(jì)情況出具審計(jì)結(jié)論性文書。內(nèi)容均包括基本情況、審計(jì)情況、項(xiàng)目總體評(píng)價(jià)意見、存在的主要問題及整改情況、審計(jì)建議五個(gè)方面。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目結(jié)算具有前移性。平時(shí)可以核定的工作量及審計(jì)內(nèi)容隨時(shí)審核完成,為工程款項(xiàng)計(jì)量支付提供了可靠依據(jù),較好地避免了事后審計(jì)的盲目性。

4工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)只有遵循一定的方法才能真正起到跟蹤審計(jì)的作用,才能使業(yè)主更好地進(jìn)行項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)控制

在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí),將各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作納入審計(jì)視野,關(guān)注其在各階段的三控目標(biāo)。審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所,與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度,參加被審計(jì)單位的重要例會(huì),及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況,提出意見,并且做好會(huì)議記錄。建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施階段,審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng),掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況,了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題,熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法,并且做好相關(guān)記錄。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度,定期(一般為每月一次,次月對(duì)上月)對(duì)各參建單位實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定,開具核定單。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求,要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料,并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果:采用“以實(shí)結(jié)算”方式的,必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度,及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料,予以審計(jì),在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成,工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”;采用“中標(biāo)價(jià)包干,設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的,必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”,經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分;采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的,必須要求施工企業(yè)對(duì)已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料,經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分。

跟蹤審計(jì)的事后控制審計(jì)結(jié)束后,必須及時(shí)將審計(jì)工作底稿、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同及附件、現(xiàn)場(chǎng)變更及簽證記錄、審計(jì)結(jié)果通知書等資料整理登記歸檔,并對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行信息化處理,建立審計(jì)項(xiàng)目檔案。對(duì)于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì),亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計(jì),并按時(shí)做好《審計(jì)工作底稿》。審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬》,由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)(包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果)。臺(tái)賬要注重反映量化成果,成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

5結(jié)語

總而言之，跟蹤審計(jì)實(shí)質(zhì)上就是工程的管理審計(jì),管理審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要標(biāo)志,工程審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)的延伸,將事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中和事后的全過程跟蹤審計(jì),按照全方位、全過程的審計(jì)要求,做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控,在全面全過程的審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié),以規(guī)范工程建設(shè)行為,提高工程建設(shè)管理水平,促使工期、質(zhì)量、功能和投資最佳化,爭(zhēng)取最佳投資效果。

參考文獻(xiàn):

篇8

【關(guān)鍵詞】：實(shí)施階段 跟蹤審計(jì)

中圖分類號(hào)： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目全過程的動(dòng)態(tài)的管理模式，是審計(jì)理念的變革和創(chuàng)新，全過程跟蹤審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)階段—前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段、竣工結(jié)算階段。而項(xiàng)目實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)是將工程造價(jià)的事后審核提前至工程造價(jià)形成的全過程，越來越受到建設(shè)方的青睞。其主要工作是使建設(shè)方及時(shí)、動(dòng)態(tài)地掌握投資情況，合理支付工程款，確保工程結(jié)算時(shí)最大限度地降低工程造價(jià)。本人就項(xiàng)目實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)闡述如下：

1、首先跟蹤審計(jì)人員必須熟悉圖紙，施工圖紙是項(xiàng)目實(shí)施階段的主要依據(jù)，而且就工程造價(jià)而言設(shè)計(jì)上的節(jié)約與浪費(fèi)更為顯著，因此對(duì)圖紙的熟悉及優(yōu)化對(duì)于控制造價(jià)來講尤為重要。在熟悉圖紙的過程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)漏洞及疑問及時(shí)地在圖紙會(huì)審中提出，避免在施工過程中發(fā)現(xiàn)問題造成返工事件而浪費(fèi)錢物，對(duì)設(shè)計(jì)人員在結(jié)構(gòu)上設(shè)計(jì)得比較保守的部位重點(diǎn)分析，對(duì)不影響結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、安全、使用等方面的功能時(shí)能提出一些合理化的建議，對(duì)一些建筑做法及所用材料在不影響使用功能及美觀的前提下提出一些有可能使用新型材料或者省去某一層做法的建議，使其能優(yōu)化設(shè)計(jì)從而降低工程造價(jià)。

2、對(duì)設(shè)計(jì)變更做到先算賬后變更。在項(xiàng)目的實(shí)施階段經(jīng)常會(huì)發(fā)生變更，它主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，由于設(shè)計(jì)錯(cuò)誤發(fā)生的變更，對(duì)于這種變更必須審查變更的內(nèi)容以及設(shè)計(jì)院簽字手續(xù)是否完備，并將變更所增減的工程造價(jià)計(jì)算并分析原因，如的確是由于設(shè)計(jì)錯(cuò)誤所引起的，可以建議建設(shè)方保留要求設(shè)計(jì)院賠償?shù)臋?quán)利，杜絕所有的費(fèi)用均要建設(shè)方買單。

第二，由于建設(shè)方使用功能或美觀追求發(fā)生的變更：對(duì)于這種變更必須審查變更的合理性，根據(jù)甲方的管理模式提出變更的程序是否完整，是否經(jīng)設(shè)計(jì)人員認(rèn)可，并將變更所增減的工程造價(jià)計(jì)算分析，會(huì)同建設(shè)方、設(shè)計(jì)院一起分析造價(jià)的增加與使用功能或美觀追求的取舍，從而決定是否需要變更，該怎樣變更更合理。

第三，由于施工方便于施工提出的變更，在施工過程中經(jīng)常會(huì)發(fā)生施工單位為了降低施工難度或是為了趕工期而提出變更，對(duì)于這樣的變更首先要判斷對(duì)于一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的承包商如果不變更是否會(huì)因?yàn)槭┕ぜ夹g(shù)的原因而無法施工，或者是變更后對(duì)于工期提前的天數(shù)或是如果不變更是否會(huì)影響總工期，再對(duì)提出變更增減的工程造價(jià)計(jì)算分析，然后會(huì)同建設(shè)方、施工方進(jìn)行變更與造價(jià)的取舍，盡量不要為了這樣的變更而增加工程造價(jià)。

總之，不管是什么原因引起的變更，必須審查變更的程序是否合法，進(jìn)行變更的經(jīng)濟(jì)性和合理性的分析，為建設(shè)方最終確定是否變更和如何變更提供參考。

3、對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行審計(jì)。簽證是施工方獲取索賠的另一種表現(xiàn)形式，是施工方獲取利潤(rùn)的一種途徑。對(duì)施工中發(fā)生的簽證，要進(jìn)行歸類分析。如有的簽證是施工方改變施工方法形成的，某管網(wǎng)案例工程，設(shè)計(jì)為頂管的施工工藝，施工方自作主張地改變施工工藝為泥水平衡法并進(jìn)行簽證。我們?cè)诓榭戳嗽O(shè)計(jì)圖紙和投標(biāo)文件后認(rèn)定，在地質(zhì)條件沒有發(fā)生變化的情況下這種簽證是屬于施工方單方原因造成的工程造價(jià)增加，因此不予認(rèn)可；有的簽證內(nèi)容沒有超出合同允許調(diào)整的范圍；有的簽證內(nèi)容是原設(shè)計(jì)圖所反映的；有的簽證內(nèi)容是投標(biāo)時(shí)承包人讓利部分，某管網(wǎng)案例工程，為了防止工作坑塌方采取砌磚護(hù)壁的措施，施工方在投標(biāo)時(shí)沒有報(bào)價(jià)的情況下采用補(bǔ)辦簽證的做法。事實(shí)上這部分造價(jià)在投標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮到并計(jì)入投標(biāo)報(bào)價(jià)中的措施項(xiàng)目費(fèi)，如不計(jì)算屬于自行讓利，經(jīng)審查這種簽證不予認(rèn)可；有的簽證工程量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)際完成的數(shù)量；有的簽證材料價(jià)格明顯大于市場(chǎng)價(jià)格等等均不應(yīng)予以認(rèn)可，所以跟蹤審計(jì)必須以專業(yè)的角度、依據(jù)合同和實(shí)事求是的原則評(píng)判其簽證的合理性。平時(shí)工作中常見的一些合理簽證，例如：由建設(shè)方責(zé)任造成的超過定額規(guī)定范圍的停電、停水損失；由于設(shè)計(jì)或建設(shè)方供應(yīng)的設(shè)備、材料的原因而造成的工程返工；建設(shè)方要求趕工超出合同承諾范圍的；地下障礙物的處理；定額外用工用料，如樁孔清理費(fèi)用、在墻壁和樓板上鑿洞等?？偠灾?，嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)簽證是項(xiàng)目實(shí)施階段控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。

4、審核施工方索賠費(fèi)用。審核施工方提出的索賠費(fèi)用計(jì)量是否正確、手續(xù)是否齊全、合理。重點(diǎn)審核索賠費(fèi)用的計(jì)算是否嚴(yán)格按照合同中索賠費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)和方法，是否已剔除合同中明確由施工方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍，判斷索賠費(fèi)用是否成立，依據(jù)是否充分。在施工過程中做好反索賠的資料搜集工作，為建設(shè)方提供反索賠依據(jù)，如由于施工方施工方法不當(dāng)造成的返工、工期延誤、質(zhì)量問題、甲供材料的浪費(fèi)等等均不應(yīng)作為索賠的理由成立。

5、協(xié)助建設(shè)方對(duì)有關(guān)材料、設(shè)備價(jià)格的咨詢服務(wù)。針對(duì)有浮動(dòng)區(qū)間的材料，提供不同的廠家的價(jià)格和質(zhì)量情況，為建設(shè)方訂購材料和控制單價(jià)提供決策依據(jù)。對(duì)投標(biāo)時(shí)材料暫定價(jià)部分，在與建設(shè)方充分溝通后，根據(jù)市場(chǎng)波動(dòng)確定材料價(jià)格，并將該部分價(jià)格變化與原暫定價(jià)之間的工程造價(jià)差距情況作書面分析，使建設(shè)方及時(shí)掌握預(yù)算變動(dòng)情況。

6、審核進(jìn)度款的支付。在施工過程中有的進(jìn)度款是按照完成節(jié)點(diǎn)支付，有的是月度實(shí)際完成工程量支付，這就要求跟蹤審計(jì)審查工程量的正確性；審查進(jìn)度款報(bào)批手續(xù)是否完備；審查進(jìn)度款計(jì)量是否符合清單報(bào)價(jià)；審查進(jìn)度款撥付方式是否符合施工合同約定；審查甲供材價(jià)款、預(yù)付款、質(zhì)保金等是否已經(jīng)扣除。審核進(jìn)度款的支付，特別要注意控制撥款數(shù)額，避免產(chǎn)生因進(jìn)度款支付總額超過結(jié)算價(jià)。如某工程結(jié)算送審造價(jià)為500萬，最終結(jié)算價(jià)為320萬，累計(jì)撥付工程進(jìn)度款已達(dá)350萬。累計(jì)撥付工程進(jìn)度款已超過結(jié)算審定價(jià)導(dǎo)致結(jié)算審定單上施工單位遲遲不肯簽字，審計(jì)工作進(jìn)行得極為不順利，這就是在跟蹤審計(jì)過程中沒有把好進(jìn)度款支付而造成的嚴(yán)重后果，由此可見跟蹤審計(jì)對(duì)進(jìn)度款的控制有多么重要。

7、監(jiān)督工程合同中有關(guān)造價(jià)條款執(zhí)行情況。由于任何一項(xiàng)工程在實(shí)際施工過程中都存在變更包括設(shè)計(jì)變更、功能性變更、施工條件變更以及招標(biāo)和工程量清單中未包括的“新增項(xiàng)目”等。在施工合同簽訂后，咨詢機(jī)構(gòu)必須熟悉合同條款，并對(duì)駐現(xiàn)場(chǎng)的造價(jià)工程師做好合同條款的交底工作，使參與建設(shè)的管理人員熟知合同中有關(guān)工程造價(jià)變更如何計(jì)價(jià)、甲乙雙方各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)等條款，使每項(xiàng)引起造價(jià)增減的事宜都按合同條款約定的方式進(jìn)行，避免工程管理人員只管簽證、不管算帳的問題。

8、提供有關(guān)造價(jià)控制和降低造價(jià)的合理化建議。加強(qiáng)與建設(shè)方的溝通和聯(lián)系，主動(dòng)積極換位思考，提供有關(guān)造價(jià)控制和降低造價(jià)的合理化建議。如在地下室土方和基坑圍護(hù)部分，由于基坑圍護(hù)有多種施工方法，咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)積極提供各種施工方案下的工程造價(jià)且分析對(duì)土方工程造價(jià)的影響，綜合考慮選擇在技術(shù)上可行、合理價(jià)優(yōu)的施工方法供建設(shè)方確定。在材料選擇上，盡量協(xié)助建設(shè)方采用合理的材料，在達(dá)到同樣效果的情況下，建議優(yōu)先采用價(jià)廉物美的材料。

9、審核施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容。施工方案的選擇，是施工組織設(shè)計(jì)的核心內(nèi)容，往往直接影響工程造價(jià)的確定與控制。例如某橋梁工程，投標(biāo)書上施工組織設(shè)計(jì)中材料運(yùn)輸方法為所有的石料均直接船運(yùn)至現(xiàn)場(chǎng)，但施工單位在施工過程中根據(jù)實(shí)際情況辦理簽證，具體內(nèi)容為：“因村上的道路狹窄以致運(yùn)輸塊石的車輛無法到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，石料用拖拉機(jī)短駁增加相應(yīng)的二次搬運(yùn)費(fèi)”，這樣的簽證內(nèi)容明顯和施工組織設(shè)計(jì)方案相矛盾，因此不予認(rèn)可。

篇9

1.1中介機(jī)構(gòu)選擇不當(dāng)作為建設(shè)工程中的委托者以及實(shí)行跟蹤審計(jì)的執(zhí)行者，中介機(jī)構(gòu)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。為使得跟蹤審計(jì)的質(zhì)量得以提高，最為有效的一個(gè)途徑是選擇合適的中介機(jī)構(gòu)。現(xiàn)在，許多中介機(jī)構(gòu)不具備提供全過程跟蹤審計(jì)咨詢服務(wù)的能力。部分中介單位人員專業(yè)技能不強(qiáng)，這突出體現(xiàn)在造價(jià)編制存在嚴(yán)重的弊端，現(xiàn)場(chǎng)施工經(jīng)驗(yàn)匱乏等方面。一些單位人員甚至對(duì)工程全過程審計(jì)業(yè)務(wù)沒有一個(gè)全面的理解，一些甚至從來沒有加入到工程全過程審計(jì)工作中來。然而，跟蹤審計(jì)的質(zhì)量的好壞與審計(jì)人員的素質(zhì)有著密切的關(guān)系。一些中介機(jī)構(gòu)為了提高業(yè)務(wù)水平，在審計(jì)中可能會(huì)產(chǎn)生一系列問題，這表現(xiàn)為矯枉過正，片面地追求審減率等，這些做法極大地?fù)p害了工程的利益。這樣造成的最終結(jié)果為危害學(xué)校審計(jì)工作，導(dǎo)致學(xué)校承擔(dān)一定的法律責(zé)任。

1.2中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立性受限一般而言，審計(jì)具備一個(gè)最為明顯的特征是獨(dú)立性，它能夠保障審計(jì)工作的進(jìn)度。社會(huì)跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)，在具體的工作中體現(xiàn)其獨(dú)立性是十分必要的。在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，社會(huì)跟蹤審計(jì)單位必須安排專門的審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行觀察并且收集意見。此過程中需要把收集到的意見等信息向高校審計(jì)部門反饋，同時(shí)高校審計(jì)部門必須及時(shí)向上級(jí)的指揮部門報(bào)告情況。在處理工程建設(shè)的細(xì)節(jié)問題時(shí)，社會(huì)跟蹤審計(jì)單位發(fā)揮的作用相當(dāng)有限，僅僅是建議和參考。除此以外，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，由于校方領(lǐng)導(dǎo)之間的意見存在沖突，可能會(huì)出現(xiàn)工程變更、款項(xiàng)支付等方面讓步的狀況，這在一定程度上影響到了審計(jì)工作的獨(dú)立性。

1.3中介單位檢查監(jiān)督和關(guān)鍵點(diǎn)把握不到位在整個(gè)工程的跟蹤審計(jì)過程中，委托單位的檢查監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。然而在具體的工作中，由于缺乏對(duì)中介機(jī)構(gòu)以及人員的有效監(jiān)督，在關(guān)鍵問題上，例如合同、材料核價(jià)、工程索賠等，存在控制不合理的現(xiàn)象，使得整個(gè)工作的質(zhì)量大幅降低。

1.4缺乏一套完整的跟蹤審計(jì)資料與普通的工程監(jiān)理單位比較，工程造價(jià)咨詢單位是新發(fā)展起來的一類企業(yè)，不管是其經(jīng)驗(yàn)和規(guī)模都存在著較大差距。所以，在實(shí)際的跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)資料還有待完善。尤其是針對(duì)新校區(qū)一些工程項(xiàng)目較多、建設(shè)工期較長(zhǎng)等問題，更應(yīng)引起重視。在建設(shè)過程中，如果跟蹤審計(jì)資料的進(jìn)度緩慢，將會(huì)導(dǎo)致資料缺乏，隱蔽簽證內(nèi)容不全面等新問題的產(chǎn)生，這些都給跟蹤審計(jì)的質(zhì)量帶來了一定的影響。

1.5沒有一套完整的質(zhì)量評(píng)估體系顧名思義，跟蹤審計(jì)主要觀察的對(duì)象是工程管理活動(dòng)中參建主體，具體內(nèi)容是觀察其是否履行委托責(zé)任。通常，中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督質(zhì)量的好壞無法直接使用硬性指標(biāo)來評(píng)估，但是目前，也缺乏一套完整的質(zhì)量控制體系對(duì)其進(jìn)行衡量。因此，內(nèi)審部門只能采用表面形式和直觀材料來預(yù)測(cè)效果。這樣一來，因?yàn)闆]有實(shí)際可行的考核標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)工作存在較大的隨意性，從而影響審計(jì)質(zhì)量。

2提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量的措施

2.1引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過公開招標(biāo)方式引進(jìn)優(yōu)秀的咨詢單位和審計(jì)人員現(xiàn)在，許多高校的領(lǐng)導(dǎo)沒有正確地意識(shí)到跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)，僅僅是將它作為一種形式，或者是應(yīng)對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)考核的一種方式。在對(duì)工程造價(jià)咨詢單位進(jìn)行選擇時(shí)，僅僅只是考慮到審計(jì)成本，以成本的高低作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。為使跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量得以提高，實(shí)際工作中，我們需要仔細(xì)地評(píng)估所選企業(yè)的質(zhì)量、業(yè)績(jī)、信譽(yù)、管理水平、跟蹤審計(jì)方案等多種因素。在這個(gè)過程中，可以采用評(píng)分制對(duì)所選中的單位進(jìn)行比較，以便選擇出最符合學(xué)校發(fā)展?fàn)顩r的工程造價(jià)咨詢單位。

2.2發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審部門的紐帶作用第一，根據(jù)項(xiàng)目的投資規(guī)模、難易程度等，給中介單位審計(jì)人員適當(dāng)?shù)臅r(shí)間熟悉工程資料，提出有疑問的地方，接著確定出一個(gè)時(shí)間，邀請(qǐng)學(xué)?；ú块T現(xiàn)場(chǎng)代表共同深入現(xiàn)場(chǎng)解決問題。在這個(gè)環(huán)節(jié)需要注意的是，必須防止施工單位與中介單位審計(jì)人員私下往來，影響到審計(jì)工作的客觀性。第二，等到中介單位評(píng)估出初審結(jié)果后，必須要求其提供書面材料，包含的內(nèi)容要有結(jié)論問題、簽證理解歧義問題等，以便學(xué)校作出一個(gè)全面的分析，給后續(xù)的工作打下基礎(chǔ)。第三，如果施工單位不贊同初審意見，則需有關(guān)部門現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行協(xié)商并加以解決。內(nèi)審部門需要安排專門的人員全過程參與，這主要是為了避免出現(xiàn)相互串通的狀況，保護(hù)學(xué)校的權(quán)益。在這個(gè)過程中，如果套用子目、取費(fèi)等方面有一定的問題，可以邀請(qǐng)建設(shè)工程造價(jià)管理部門參與到工作中來。第四，高校審計(jì)部門和高校工程建設(shè)相關(guān)部門之間，應(yīng)進(jìn)行一定的交流。增強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)、工程建設(shè)相關(guān)工作人員之間的聯(lián)系，有利于其加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)工作的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)，給委托跟蹤審計(jì)工作創(chuàng)建一個(gè)良好的工作氛圍。

2.3制定一套完善的跟蹤審計(jì)模式中介機(jī)構(gòu)受學(xué)校委托實(shí)施跟蹤審計(jì)，如果長(zhǎng)期依靠外審人員這種單一的跟蹤模式，其行為在學(xué)?；ú块T和施工單位之間不會(huì)長(zhǎng)期保持完全的獨(dú)立性，有可能產(chǎn)生審計(jì)合謀行為。而內(nèi)外審計(jì)人員結(jié)合的跟蹤審計(jì)模式可以最大限度地預(yù)防這種行為的發(fā)生。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在學(xué)校內(nèi)審人員的協(xié)調(diào)和配合下，提出自己的跟蹤審計(jì)咨詢意見，然后再由內(nèi)審人員把咨詢意見及時(shí)反饋到基建部門。在這種模式下，內(nèi)審人員和外審人員分別承擔(dān)不同的責(zé)任，做到內(nèi)部相互監(jiān)督，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4扎實(shí)抓好咨詢單位跟蹤審計(jì)質(zhì)量的檢查一是出勤和堅(jiān)守崗位情況的檢查;二是合同審核、審計(jì)日記、工程簽證、索賠審核、進(jìn)度款支付等審計(jì)資料質(zhì)量的檢查;三是周報(bào)、結(jié)算工作小結(jié)、項(xiàng)目完成工作總結(jié)的檢查;四是工程結(jié)算、決算結(jié)果準(zhǔn)確性的檢查。日常檢查由審計(jì)監(jiān)督小組負(fù)責(zé)，要求每周現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督協(xié)調(diào)不少于2次，分管領(lǐng)導(dǎo)每周現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督協(xié)調(diào)不少于1次，還要不定期現(xiàn)場(chǎng)檢查。

篇10

關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計(jì)；成果；簽證；經(jīng)驗(yàn)

一、黃泥頭拆遷安置房二期工程概況

黃泥頭拆遷安置房二期工程一標(biāo)：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段總建筑面積為80326平方米，由8#、13#～15#、19#～22#、25#、26#房組成，10棟高層住宅建筑和2號(hào)地下車庫等組成。工程中標(biāo)價(jià)約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期二標(biāo)：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段建筑面積約為72976.47平方米，由29#、30#、32#、33#，4棟高層住宅建筑和1號(hào)地下車庫等組成。工程合同價(jià)約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期三標(biāo)：黃泥頭拆遷安置房二期工程睦鄰中心工程（通江大廈）位于無錫市廣益黃泥頭通江大道立交橋東南側(cè)。本工程占地面積為41760平方米，地下一層，地上二十六層。結(jié)構(gòu)類型為主樓框剪結(jié)構(gòu)、裙房框架結(jié)構(gòu)。工程中標(biāo)價(jià)為6500萬元。

二、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作取得的成果

1．在跟蹤審計(jì)的前期時(shí)，明確施工階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容：審核工程進(jìn)度款撥付、隱蔽工程驗(yàn)收、月進(jìn)度報(bào)表、設(shè)計(jì)變更（簽證）、工程價(jià)款結(jié)算、及時(shí)向?qū)徲?jì)組提供審核結(jié)果；依據(jù)審核結(jié)果提出調(diào)整意見，出具月進(jìn)度審核報(bào)告。

2．為確保跟蹤審計(jì)落實(shí)到位，我單位專門配備了相關(guān)設(shè)備和軟件。跟蹤審計(jì)部再三強(qiáng)調(diào)跟蹤審計(jì)人員要提高跟蹤審計(jì)的意識(shí)，珍惜這次合作的機(jī)會(huì)，以建設(shè)工程項(xiàng)目為中心，樹立工程質(zhì)量是工程生命線理念，在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格控制工程造價(jià)，真正做到工程不停，戰(zhàn)斗不止，無論酷暑，還是寒冬，施工現(xiàn)場(chǎng)都有跟蹤審計(jì)人員的身影。我們竭盡自身的知識(shí)和技能，來配合甲方加強(qiáng)工程項(xiàng)目造價(jià)控制。跟蹤審計(jì)構(gòu)筑起建設(shè)工程項(xiàng)目監(jiān)理、地標(biāo)項(xiàng)目管理部和審計(jì)局以及建設(shè)單位立體式交叉管理控制的新模式。

3．黃泥頭拆遷安置房二期工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，經(jīng)過不間斷的跟蹤審計(jì)，我單位到目前為止共發(fā)生了工程跟蹤審計(jì)方案1份，工程月報(bào)8份，跟蹤審計(jì)日志記錄600余頁，照片700余張，簽證121份，退回?zé)o效簽證15份，累計(jì)核減金額約126.41萬元。

4．在跟蹤審計(jì)的過程中，我們遇見的問題及提出的合理化建議主要有如下幾條：

問題一：項(xiàng)目開工初期，簽證不及時(shí)，簽證資料不齊全。

合理化建議：在工程例會(huì)上，我跟蹤審計(jì)人員明確提出：

1．相關(guān)簽證資料按照我方提供的黃泥頭拆遷安置房二期工程變更（簽證）單要求統(tǒng)一辦理；

2．簽證的流程要根據(jù)簽證流程圖，逐步實(shí)施，不得拖沓。

3．業(yè)主、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀點(diǎn)，施工單位表態(tài)會(huì)主動(dòng)按要求辦理相關(guān)簽證。

問題二：項(xiàng)目過程中，因本工程實(shí)行“代建制”，按照合同約定，建設(shè)單位要等主體工程封頂，才支付部分工程款，所以施工單位上報(bào)驗(yàn)工月報(bào)的積極性不高，在開工初期甚至沒有驗(yàn)工月報(bào)。

合理化建議：在工程例會(huì)上，我跟蹤審計(jì)人員明確提出：驗(yàn)工月報(bào)不僅是施工單位的請(qǐng)款依據(jù)，同時(shí)也是業(yè)主明確工程進(jìn)度及工程用款的依據(jù)，所以不管是否申請(qǐng)?jiān)逻M(jìn)度款，施工單位都應(yīng)該向監(jiān)理單位和審計(jì)單位提交驗(yàn)工月報(bào)，然后上交業(yè)主。

結(jié)論：業(yè)主代表、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀點(diǎn)，施工單位目前已能在跟蹤審計(jì)人員的督促下，每月提供驗(yàn)工月報(bào)。

問題三：因本工程有三個(gè)地下室，所以土方工程工程量比較大，定額造價(jià)相對(duì)比市場(chǎng)價(jià)高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員在土方工程開始之初，就及時(shí)對(duì)土方運(yùn)距進(jìn)行主動(dòng)跟蹤，未雨綢繆，為土方費(fèi)用的的確定提供重要依據(jù)。

結(jié)論：目前，黃泥頭拆遷安置房的土方外運(yùn)工程單價(jià)是25元/方，比定額造價(jià)降低45.3%，同比無錫地區(qū)其它兄弟建設(shè)單位的土方外運(yùn)價(jià)36元/方，要降低30.56%。

問題四：因本工程有三個(gè)地下室，所以樁基工程中，泥漿外運(yùn)工程工程量比較大，定額造價(jià)相對(duì)比市場(chǎng)價(jià)高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員在泥漿外運(yùn)工程開始之初，就及時(shí)跟甲方提出采用房地產(chǎn)開放商統(tǒng)一樁基報(bào)價(jià)的模式，將樁基（含所有樁基工序）按790元/米包死。

結(jié)論：建設(shè)單位同意我方意見，與代建單位協(xié)商。

問題五：施工過程中，商品砼供應(yīng)不及時(shí)，致使工期延誤；并且出現(xiàn)商品砼坍落度不符合要求的情況。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員提出商品砼供應(yīng)時(shí)，應(yīng)有商品砼公司技術(shù)人員旁站，與施工、監(jiān)理、審計(jì)一起做實(shí)驗(yàn)，鑒定其是否合格，是否可以按合格產(chǎn)品的價(jià)格結(jié)算。

結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見，并實(shí)施。

問題六：在門窗的詢價(jià)過程中，出現(xiàn)了多家供應(yīng)商，門窗質(zhì)量、價(jià)格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員提出取長(zhǎng)補(bǔ)短，采用材料廠家與加工廠家合作的方式，從而以最低的價(jià)格，獲得最優(yōu)的產(chǎn)品。

結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見，并實(shí)施。

問題七：進(jìn)戶門由出現(xiàn)多個(gè)供應(yīng)商，質(zhì)量、價(jià)格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員提出通過內(nèi)部招標(biāo)的形式，選擇供應(yīng)商。

結(jié)論：甲方同意我方意見，并實(shí)施。

問題八：外墻涂料的選擇。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員積極組織比價(jià)，并多次與崇安區(qū)建設(shè)管理中心李局等一起去廠家進(jìn)行實(shí)地考察。

結(jié)論：在多次比價(jià)之后，選擇了性價(jià)比最高的涂料。

問題主要內(nèi)容涵蓋簽證辦理、月報(bào)提交、土方外運(yùn)、 泥漿外運(yùn)、商品砼、門窗、涂料等，均得到甲方、監(jiān)理、施工單位的一致認(rèn)可，并實(shí)施取得良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。

三、工程全過程跟蹤審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)

根據(jù)我們?cè)诟檶徲?jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，結(jié)合本項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中突出存在的問題，為了更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，我們?cè)诮酉聛淼母檶徲?jì)工作中，必須做好以下幾點(diǎn)：

1．與甲方和審計(jì)局多溝通，對(duì)跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施和開展要統(tǒng)一思想，這是做好跟蹤審計(jì)工作的前提。遇到問題時(shí)，要及時(shí)與甲方、審計(jì)局溝通，達(dá)成一致意見，統(tǒng)一思想，使甲方和審計(jì)局能夠主動(dòng)配合和支持跟蹤審計(jì)工作，使得跟蹤審計(jì)人員真正可以在其位，謀其政，跟蹤審計(jì)的作用能得到充分發(fā)揮。