導(dǎo)語：如何才能寫好一篇跟蹤審計(jì)總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

目前，通州區(qū)政府投資審計(jì)項(xiàng)目主要采取聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與過程跟蹤審計(jì)的方式。但是，由于中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)理念和方法與政府審計(jì)不能完全貼合，并且存在人員流動(dòng)性大的特點(diǎn)，具有一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)參與政府投資審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)的管理，最大限度地避免因其本身存在的缺陷給審計(jì)工作帶來的風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地發(fā)揮其在政府投資審計(jì)中的專業(yè)優(yōu)勢和人員數(shù)量優(yōu)勢。

通州區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)在總結(jié)近年跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，在工作思路、審計(jì)程序和制度建設(shè)等方面逐步進(jìn)行調(diào)整、規(guī)范、健全和完善，在管理中介機(jī)構(gòu)工作中形成了把好“三關(guān)”、落實(shí)“四制”的方法與制度。

一、把好“三關(guān)”，規(guī)范社會(huì)中介機(jī)構(gòu)管理

1.把好“準(zhǔn)入關(guān)”

目前，通州區(qū)參與政府投資審計(jì)項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu)主要產(chǎn)生自北京市政府采購中心通過公開招投標(biāo)方式確定的中介服務(wù)單位庫。為了保證審計(jì)質(zhì)量，在選定中介機(jī)構(gòu)時(shí)，還需結(jié)合各中介機(jī)構(gòu)在參與之前的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)的表現(xiàn)和審計(jì)質(zhì)量;此外，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)參與每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu)及其派出人員進(jìn)行資質(zhì)審核，要求中介機(jī)構(gòu)必須同時(shí)具備財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)資質(zhì)，派出人員中的項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)造價(jià)師資質(zhì)。

2.把好“過程質(zhì)量關(guān)”

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，其工作質(zhì)量直接決定了項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。所以，審計(jì)機(jī)關(guān)必須從轉(zhuǎn)變中介機(jī)構(gòu)意識(shí)出發(fā)，以加強(qiáng)日常檢查監(jiān)督為工作重點(diǎn)，以提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為著眼點(diǎn)，最終實(shí)現(xiàn)為區(qū)域經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航的目標(biāo)。

第一，轉(zhuǎn)變社會(huì)中介機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)意識(shí)上的誤區(qū)。審計(jì)機(jī)關(guān)要積極引導(dǎo)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)將職能由鑒證、咨詢轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)監(jiān)督，由注重造價(jià)審減轉(zhuǎn)變到更多地關(guān)注項(xiàng)目管理中的不規(guī)范，由提出個(gè)別問題、從微觀角度分析問題上升到從體制、機(jī)制、制度方面提出問題，站在更高層次上從宏觀角度提出改進(jìn)建議。

第二，保證日常入戶，對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)重點(diǎn)，復(fù)核中介機(jī)構(gòu)工作結(jié)果。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員應(yīng)盡可能多地與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)一同審計(jì)，隨時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)度。通過復(fù)核中介機(jī)構(gòu)人員的工作底稿，檢查審計(jì)程序是否符合規(guī)定，事件是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)字是否準(zhǔn)確、定性是否正確以及審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)等，從而保證審計(jì)質(zhì)量。

第三，注重對(duì)所有投資審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)匯總，掌握整體進(jìn)度和可能存在的影響審計(jì)質(zhì)量的因素。通過建立項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)臺(tái)賬，對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度、資金使用管理情況及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題定期匯總，分析不同時(shí)期數(shù)據(jù)的變化，從邏輯上判斷審計(jì)結(jié)果的正確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能影響審計(jì)質(zhì)量的因素;分析各項(xiàng)目存在問題的整改情況和發(fā)展程度，為本級(jí)政府決策提供參考依據(jù)。

3.把好“廉潔自律教育關(guān)”

加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員的廉潔自律教育是保證審計(jì)質(zhì)量的必要措施。通過與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽訂《中介機(jī)構(gòu)審計(jì)行為規(guī)范承諾書》、與中介機(jī)構(gòu)人員簽訂《外聘人員承諾書》，在審計(jì)業(yè)務(wù)委托協(xié)議書中約定違反廉潔自律紀(jì)律與取消協(xié)審資格的必然聯(lián)系，從制度上確保參審的中介機(jī)構(gòu)人員廉潔從審。

二、落實(shí)“四制”，最大限度防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.專人負(fù)責(zé)制

審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員作為項(xiàng)目的組長，專門負(fù)責(zé)與被審計(jì)單位的接洽、聯(lián)絡(luò)，對(duì)現(xiàn)場審計(jì)工作的監(jiān)督與管理，定期聽取中介機(jī)構(gòu)的匯報(bào)，對(duì)負(fù)責(zé)的項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)臺(tái)賬匯總，復(fù)核中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果，考核、評(píng)定項(xiàng)目組人員的工作質(zhì)量等。

2.日常復(fù)核與階段性復(fù)核結(jié)合制

常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目一般是在報(bào)告階段集中復(fù)核，而投資審計(jì)項(xiàng)目，特別是土地一級(jí)開發(fā)項(xiàng)目具有周期長的特點(diǎn)。這就要求審計(jì)組長在日常審計(jì)時(shí)，隨時(shí)復(fù)核社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果，在出具階段性審計(jì)報(bào)告時(shí)進(jìn)行階段性復(fù)核，并在出具最終審計(jì)報(bào)告時(shí)進(jìn)行全面復(fù)核，從而最大限度地保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.重大問題及時(shí)匯報(bào)制

要求社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題隨時(shí)以書面形式上報(bào)審計(jì)組長，并由審計(jì)組長上報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)逐級(jí)研究解決。

4.獎(jiǎng)懲分明制

一方面，通過對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)成果、日常抽查復(fù)核、階段性報(bào)告和最終報(bào)告復(fù)核結(jié)果以及人員遵守業(yè)務(wù)規(guī)范、工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律情況等各方面進(jìn)行考核、打分，將結(jié)果與審計(jì)費(fèi)用支付和機(jī)構(gòu)等級(jí)排名掛鉤。另一方面，對(duì)因社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的原因造成的審計(jì)結(jié)果失實(shí)、應(yīng)發(fā)現(xiàn)的重大問題沒有發(fā)現(xiàn)等過失，給予社會(huì)中介機(jī)構(gòu)相應(yīng)扣減審計(jì)費(fèi)、甚至取消協(xié)審資格的處罰。

三、不斷完善對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的管理制度

1.完善審計(jì)業(yè)務(wù)委托協(xié)議

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目類型、審計(jì)方式的不同，制訂不同的協(xié)議模板。這對(duì)協(xié)議各方的權(quán)利義務(wù)、付費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)和方式及違約責(zé)任有了更加明確、可操作性的規(guī)定，具有較強(qiáng)的實(shí)踐意義。

2.完善社會(huì)中介機(jī)構(gòu)管理制度

制發(fā)《通州區(qū)審計(jì)局政府投資項(xiàng)目委托中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)費(fèi)用支付辦法（試行）》，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)費(fèi)用支付的公開、公平和透明。制定《通州區(qū)審計(jì)局聘用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作管理辦法》，從協(xié)議管理、經(jīng)費(fèi)管理、質(zhì)量管理、法律責(zé)任等方面做出了明確的管理規(guī)定，為規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)行為提供了依據(jù)。

四、對(duì)今后工作的建議

1.積極推進(jìn)并優(yōu)化自主招投標(biāo)選取社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的方式

因政府投資審計(jì)涉及的專業(yè)較多，要求協(xié)審的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)具有會(huì)計(jì)、造價(jià)、評(píng)估等各方面的專業(yè)人才，然而各地方財(cái)政政府采購部門集中采購的審計(jì)服務(wù)單位往往很難滿足這一要求。

鑒于此，通州區(qū)審計(jì)局將根據(jù)工作開展的實(shí)際需要，積極推進(jìn)并不斷優(yōu)化通過自主招標(biāo)方式選取社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的方式，為保障項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)一步把好準(zhǔn)入關(guān)。

2.加快步伐培養(yǎng)能夠勝任政府投資審計(jì)的復(fù)合型人才，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)成果的復(fù)核工作

合格的政府投資審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備以下幾方面的能力。

第一，掌握多學(xué)科的業(yè)務(wù)知識(shí)。包括財(cái)務(wù)知識(shí)、基本的工程管理和造價(jià)知識(shí)、法律知識(shí)等，能夠?qū)ι鐣?huì)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的指導(dǎo)和復(fù)核。

第二，具有良好的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題能力。能夠從眾多的審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)證據(jù)中找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)、控制點(diǎn)，找出問題產(chǎn)生的原因，為解決問題提出有益的建議。

第三，具有較強(qiáng)的溝通能力和較高的文字表達(dá)水平。一方面，能夠與項(xiàng)目單位建立良好的溝通渠道，使項(xiàng)目單位能夠理解、支持審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題能夠正確對(duì)待;另一方面，能夠與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行較好的溝通，使社會(huì)中介機(jī)構(gòu)明確審計(jì)的重點(diǎn)和思路;此外，還能夠用簡潔、準(zhǔn)確的語言將審計(jì)成果用文字歸納表達(dá)出來，為決策者提供依據(jù)。

第四，應(yīng)當(dāng)熟悉工程領(lǐng)域相關(guān)法律、法規(guī)、政策以及本區(qū)域的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)。特別是土地一級(jí)開發(fā)項(xiàng)目，其政策性、區(qū)域性較強(qiáng)，各項(xiàng)政策熟記于胸才能對(duì)具體事項(xiàng)做出正確的判斷，從而形成正確的審計(jì)結(jié)論。

篇2

一、遵循跟蹤審計(jì)的原則

搞好工程跟蹤審計(jì)除了要加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通、交流外，學(xué)校審計(jì)部門還必須嚴(yán)格遵循以下原則。

1.盡職而不越俎代庖。要定位好監(jiān)督的角色，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題一定要通過基建管理部門或監(jiān)理等管理機(jī)構(gòu)去解決，不能越俎代庖。

2.剛?cè)峤Y(jié)合。在工程跟蹤審計(jì)工作中，要堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)、實(shí)事求是的原則，這就是剛；工作中盡量做到少爭論、多理解，要注重工作方法，這就是柔。跟蹤審計(jì)要?jiǎng)側(cè)岵⑴e。

3.到位而不越位，參與而不干預(yù)。對(duì)跟蹤審計(jì)職責(zé)范圍之內(nèi)的事情，審計(jì)人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)地去努力完成。但是審計(jì)人員對(duì)于甲方的工程日常管理工作，如工程施工的質(zhì)量、進(jìn)度、安全等問題，跟蹤審計(jì)不應(yīng)橫加干預(yù)，否則就是越位。

二、高校工程跟蹤審計(jì)工作現(xiàn)狀

近年各高校新開展一項(xiàng)工作，即工程跟蹤審計(jì)。這項(xiàng)工作在實(shí)踐過程中遇到了許多新問題、新矛盾，對(duì)于這些問題如果不認(rèn)真分析研究并加以解決，跟蹤審計(jì)就難以在高校工程建設(shè)中發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督保障作用。

1.不能樹立正確的跟蹤審計(jì)意識(shí)。

（1）基建部門少數(shù)人認(rèn)為，工程材料詢價(jià)定價(jià)由基建部門簽字確認(rèn)即可，如果還要審計(jì)、監(jiān)察等部門參與簽字確認(rèn)，以后基建部門人員就不簽字了，反正基建部門簽字不算數(shù)，以后基建部門也不再組織詢價(jià)定價(jià)等工作。因此，他們?cè)趯?shí)際工作中就只是應(yīng)付、敷衍，甚至排斥跟蹤審計(jì)人員。

（2）少數(shù)人認(rèn)為學(xué)校及審計(jì)部門不信任他們，工程跟蹤審計(jì)是來監(jiān)視他們。

（3）還有部分人認(rèn)為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計(jì)來為工程簽證把關(guān)，那監(jiān)理及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就沒有必要再多此一舉去重復(fù)確認(rèn)簽證的工程量是否屬實(shí)，一切按照跟蹤審計(jì)的“指示”辦就行了。結(jié)果，他們應(yīng)該做的工作不做，應(yīng)該履行的職責(zé)也不去認(rèn)真履行，而是消極地對(duì)待自己的本職工作。

2.人員少任務(wù)重，跟蹤審計(jì)人員的專業(yè)限制，難以滿足工程審計(jì)要求。

（1）高校審計(jì)部門大多只有四人左右，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，很多學(xué)校都在進(jìn)行新校區(qū)的建設(shè)，工程投資大，建設(shè)工期緊，開工項(xiàng)目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項(xiàng)目需要決算審計(jì)、對(duì)稿協(xié)調(diào)工作，各高校工程審計(jì)的工作量大幅度增加，有時(shí)一個(gè)人要承擔(dān)好幾個(gè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，同時(shí)還要負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、大額專項(xiàng)資金審計(jì)、辦公室日常事務(wù)等任務(wù)，跟蹤審計(jì)力量有限，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

（2）高校工程跟蹤審計(jì)人員大多不是工程相關(guān)專業(yè)人員，難以滿足工程審計(jì)要求。目前，因工程審計(jì)專業(yè)人員難求，審計(jì)人員在從事財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作的同時(shí)，還要進(jìn)行工程跟蹤審計(jì)，這樣審計(jì)人員不僅要具備管理、工程、審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，較強(qiáng)的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力。工程跟蹤審計(jì)面對(duì)變化不定的施工現(xiàn)場，審計(jì)建議質(zhì)量的高與低對(duì)工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會(huì)產(chǎn)生重大影響，因此，對(duì)跟蹤審計(jì)工作的專業(yè)性、及時(shí)性、責(zé)任性等要求非常高。

3.高校工程跟蹤審計(jì)的程序不規(guī)范。

（1）工程驗(yàn)收簽證不及時(shí)。不少項(xiàng)目的工程簽證單遲遲不辦理簽證手續(xù)，有的拖上數(shù)月甚至大半年，甚至更久，有時(shí)工程竣工已使用很久了，還在談材料定價(jià)簽證。由于各種原因，有些工程先只驗(yàn)收70%的工程量，以后完工后再驗(yàn)收剩余部分。還有些工程測量完工程量后，由于各種原因當(dāng)時(shí)不簽證，時(shí)間久了，當(dāng)時(shí)測量的數(shù)字也記不準(zhǔn)了。

（2）部分非招投標(biāo)材料價(jià)格簽證無明文規(guī)定。甲方強(qiáng)調(diào)，這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場的實(shí)際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內(nèi)部有關(guān)程序來操作，無須經(jīng)跟蹤審計(jì)同意，否則多一道程序會(huì)影響工作效率；而跟蹤審計(jì)認(rèn)為，非招投標(biāo)材料價(jià)格的簽證，必須要先經(jīng)跟蹤審計(jì)認(rèn)可后才可辦理簽證手續(xù)。

（3）工程量清單未經(jīng)審計(jì)則進(jìn)行招標(biāo)。在招標(biāo)前工程量清單已制好，但未通知審計(jì)參與。招標(biāo)時(shí)，投標(biāo)單位已根據(jù)工程量清單制好投標(biāo)書，中標(biāo)價(jià)很低，中標(biāo)后，并不是所有的價(jià)格均按清單價(jià)所定，遇到材料價(jià)格上漲時(shí)，中標(biāo)單位則要求按市價(jià)上調(diào)；遇到價(jià)格變低時(shí)，則以清單價(jià)為準(zhǔn)，并未進(jìn)行調(diào)價(jià)。

這些問題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。

三、高?；üこ谈檶徲?jì)中應(yīng)關(guān)注的環(huán)節(jié)

1.加大宣傳力度，創(chuàng)造良好的跟蹤審計(jì)環(huán)境。

跟蹤審計(jì)工作容易引起基建管理部門的抵觸情緒，使跟蹤審計(jì)工作難以實(shí)施。因此，要加強(qiáng)宣傳，提高各相關(guān)人員的跟蹤審計(jì)意識(shí)。

（1）要盡力爭取得到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、理解及支持，為審計(jì)人員開展工程跟蹤審計(jì)創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

（2）要利用各種網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等媒體，大力宣傳工程跟蹤審計(jì)的重要性與必要性，充分展示工程跟蹤審計(jì)在實(shí)際工作中所取得的成果。

（3）要廣泛深入地與工程建設(shè)相關(guān)的各個(gè)單位的人士交流、溝通，讓他們深刻體會(huì)到將審計(jì)關(guān)口前移，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)、解決在建設(shè)過程中發(fā)生的問題，對(duì)控制工程造價(jià)、降低工程成本、提高資金使用效率，促使建設(shè)項(xiàng)目按規(guī)范、程序進(jìn)行，是一項(xiàng)有效措施。

（4）工程跟蹤審計(jì)工作要不斷創(chuàng)新，不斷開創(chuàng)新的工作局面。跟蹤審計(jì)要不斷取得新的成績，用實(shí)際成果來教育、影響、說服大家，努力提高人們自覺接受工程跟蹤審計(jì)的意識(shí)，提高工程跟蹤審計(jì)的影響力，真正樹立起工程跟蹤審計(jì)的權(quán)威性。

2.提高工程跟蹤審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，適當(dāng)借助社會(huì)審計(jì)力量。

（1）加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

（2）適當(dāng)引進(jìn)一些有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)、懂施工技術(shù)、懂管理的工程技術(shù)人員充實(shí)到學(xué)校跟蹤審計(jì)隊(duì)伍中來。

（3）必須加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。高校跟蹤審計(jì)人員要時(shí)刻把廉潔自律的有關(guān)規(guī)定牢記在心，加強(qiáng)自身修養(yǎng)、提高服務(wù)意識(shí)、注重自身形象。

（4）內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。當(dāng)自身跟蹤審計(jì)力量不足時(shí)，借助社會(huì)審計(jì)力量來完成跟蹤審計(jì)任務(wù)，是非常直接而有效的手段。

3.完善制度，規(guī)范程序。

（1）要制訂隱蔽工程驗(yàn)收制度，完善隱蔽工程現(xiàn)場簽證程序和手續(xù)。

（2）凡牽涉到隱蔽工程，其工程量和用材質(zhì)量必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理、審計(jì)和監(jiān)察人員共同到現(xiàn)場查看，共同簽署隱蔽工程驗(yàn)收單。

（3）實(shí)行工程量清單跟蹤審計(jì)，從源頭控制好建設(shè)資金成本，提高高校建設(shè)資金使用效益。

4.目前人員少任務(wù)重，應(yīng)重點(diǎn)把握好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)的驗(yàn)收簽證。

（1）基礎(chǔ)土方開挖的驗(yàn)收。為了有效地控制造價(jià)，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、排水類型、土方挖運(yùn)承包方式、運(yùn)距、數(shù)量及價(jià)格等。

（2）正負(fù)零以下結(jié)構(gòu)完成后的驗(yàn)收。對(duì)于正負(fù)零標(biāo)高的確定，回填土數(shù)量、運(yùn)距及價(jià)格等發(fā)生的變更，要及時(shí)進(jìn)行核實(shí)。

（3）做好隱蔽部位驗(yàn)收的影像記錄。把每一部位的真實(shí)情況用照片或錄像的形式保存下來，作為審計(jì)存檔資料。

（4）完工驗(yàn)收。核查每道工序是否與圖紙?jiān)O(shè)計(jì)相符,所用材料是否符合圖紙及招標(biāo)文件的要求,并做好記錄。

四、堅(jiān)持審計(jì)思路

篇3

建設(shè)項(xiàng)目投資決策階段,首先要解決好影響工程造價(jià)的以下幾個(gè)因素:確定項(xiàng)目的合理規(guī)模;確定合適的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn);確定先進(jìn)適用、經(jīng)濟(jì)合理的生產(chǎn)工藝和平面布置方案;選擇建設(shè)地區(qū)及建設(shè)地點(diǎn)。這個(gè)階段跟蹤審計(jì)人員也可以服務(wù)，可以編制項(xiàng)目投資估算,在項(xiàng)目建設(shè)全過程中起到控制總投資的作用。

設(shè)計(jì)階段造價(jià)控制體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是設(shè)計(jì)階段對(duì)投資的影響程度大，控制效果顯著，二是設(shè)計(jì)階段造價(jià)控制的效率高，投入產(chǎn)出比大。實(shí)踐表明，設(shè)計(jì)費(fèi)占項(xiàng)目總造價(jià)的比例很小，但對(duì)造價(jià)卻有很大的影響。而目前設(shè)計(jì)部門普遍存在“重設(shè)計(jì)，輕經(jīng)濟(jì)”的觀念。設(shè)計(jì)概預(yù)算人員機(jī)械地按照設(shè)計(jì)圖紙編制概預(yù)算，用經(jīng)濟(jì)來影響設(shè)計(jì)，優(yōu)化設(shè)計(jì)、衡量、評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)方案的優(yōu)秀程序以及投資的使用效果只是個(gè)口號(hào)，如果這個(gè)階段也有跟蹤審計(jì)人員的參與，具有造價(jià)師資質(zhì)的高素質(zhì)專業(yè)人員的配合，設(shè)計(jì)人員在設(shè)計(jì)時(shí)就不會(huì)出現(xiàn)只對(duì)技術(shù)負(fù)責(zé)，不對(duì)經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)的情況了。

在招標(biāo)文件審查和施工合同簽訂方面，控制工程造價(jià)的重要手段就是積極推行工程量清單,做好招投標(biāo)工作。在施工招投標(biāo)活動(dòng)中,積極推行工程量清單是與國際慣例接軌,適應(yīng)建設(shè)市場運(yùn)行機(jī)制的需要。工程量清單是招標(biāo)文件的重要組成部分,是招標(biāo)方對(duì)招標(biāo)工程的全部項(xiàng)目,依據(jù)招標(biāo)文件的相關(guān)要求,結(jié)合施工圖紙以及施工現(xiàn)場條件,按統(tǒng)一的工程量的計(jì)算規(guī)則、分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目劃分和計(jì)量單位計(jì)算出的工程數(shù)量清單,是提供給潛在投標(biāo)人報(bào)價(jià)的依據(jù)。采用工程量清單報(bào)價(jià)時(shí)必須充分考慮工期和質(zhì)量對(duì)造價(jià)的影響因素,有利于工程“質(zhì)”與“量”的緊密結(jié)合;采用工程量清單報(bào)價(jià),業(yè)主將承擔(dān)工程量計(jì)算誤差和設(shè)計(jì)變更造成的風(fēng)險(xiǎn),施工企業(yè)將承擔(dān)價(jià)格變化引起的風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的原則。而有了跟蹤審計(jì)單位，就可以根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)、規(guī)模、施工難易程度等因素，對(duì)施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理采購等的招標(biāo)文件和施工合同文本進(jìn)行分析，對(duì)招標(biāo)文件的資質(zhì)和工期要求、套用定額、材料暫定價(jià)、評(píng)標(biāo)辦法等內(nèi)容，幫助項(xiàng)目建設(shè)單位審查把關(guān)，對(duì)中標(biāo)價(jià)格進(jìn)行判斷，最大限度的減少招標(biāo)過程中的不確定性，減少風(fēng)險(xiǎn)。

工程施工過程中，要將工程設(shè)計(jì)圖紙變?yōu)槲镔|(zhì)形態(tài)的工程實(shí)體，需要集中投入大量的資金和各種資源。造價(jià)控制需要從組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、合同等方面采取措施。此階段跟蹤審計(jì)單位也可以為建設(shè)單位提出優(yōu)化建議，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性及使用性做出合理準(zhǔn)確的核算，為事后的竣工決算審核打下可靠的基礎(chǔ)，更有效的節(jié)約資金控制。

因特殊原因等因素制約，設(shè)計(jì)變更是不可避免發(fā)生的，如何減少設(shè)計(jì)變更，首先應(yīng)嚴(yán)禁通過設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大規(guī)模，提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，增加建設(shè)內(nèi)容，一般情況下不允許設(shè)計(jì)變更，除非不變會(huì)影響工程項(xiàng)目功能的正常發(fā)揮，或使工程項(xiàng)目無法繼續(xù)進(jìn)行下去。跟蹤審計(jì)可以做到對(duì)工程變更實(shí)行有效的控制，對(duì)于涉及到費(fèi)用增減的設(shè)計(jì)變更，必須經(jīng)設(shè)計(jì)單位代表、建設(shè)單位現(xiàn)場工程師、總監(jiān)理工程師共同簽字認(rèn)可才能有效。監(jiān)理單位雖也有工程造價(jià)控制職責(zé)，但從目前建筑市場的實(shí)際情況來看，監(jiān)理更注重質(zhì)量和進(jìn)度控制，工程造價(jià)控制主要采取宏觀管理辦法，造價(jià)控制被擺在相對(duì)次要位置。而跟蹤審計(jì)人員就可以做到隨時(shí)掌握、控制造價(jià)工程造價(jià)的變化情況。

針對(duì)目前工程量清單報(bào)價(jià)，施工單位往往采取低價(jià)中標(biāo)，索賠贏利的方式承攬工程，有了跟蹤審計(jì)，就可能做到事前把關(guān)，主動(dòng)監(jiān)控，嚴(yán)格審核工程變更，計(jì)算各項(xiàng)變更對(duì)總投資的影響，緊密結(jié)合合同文件相關(guān)條款、規(guī)范和業(yè)主、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、書面文件以及現(xiàn)場實(shí)際編制變更。

工程材料在工程造價(jià)中占的比重約為60%至70%，在施工過程中，由于施工企業(yè)對(duì)施工過程缺少有效管理，將會(huì)導(dǎo)致材料的浪費(fèi)和窩工現(xiàn)象，這大大增加了工程項(xiàng)目的成本，材料控制主要靠改進(jìn)材料的采購、運(yùn)輸、收發(fā)、保管等方面工作，減少各個(gè)環(huán)節(jié)損耗，節(jié)約采購費(fèi)用，在這個(gè)過程中跟蹤審計(jì)單位憑自己掌握大量建筑材料實(shí)際市場價(jià)格信息，可為建設(shè)單位準(zhǔn)確確定主要材料價(jià)格，達(dá)到降低工程造價(jià)的目的。

建設(shè)單位造價(jià)控制力量相對(duì)比較薄弱，缺少專業(yè)的技術(shù)管理人員，有了跟蹤審計(jì)就不會(huì)出現(xiàn)以前那種，只在竣工后審計(jì)人員才開始接觸項(xiàng)目，對(duì)工程前期準(zhǔn)備包括設(shè)計(jì)和合同以及工程原貌都不是很清楚，只單純根據(jù)圖紙、合同進(jìn)行審計(jì)，對(duì)實(shí)際情況與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，工程變更和隱蔽簽證無法進(jìn)行實(shí)事求是的判斷，不能全面徹底的完成工程審計(jì)報(bào)告。

工程造價(jià)控制涉及了項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)施工到竣工的全部過程。因此，為了合理地確定和有效地控制工程造價(jià)，靠的不單單是某一部門的個(gè)別因素，而是需要各部門的綜合協(xié)調(diào)，共同努力，工程的每個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān)才能最大限度地控制工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)較為理想的投資效益。如果再配有跟蹤審計(jì)人員，思想素質(zhì)過硬，業(yè)務(wù)水平較高，就會(huì)避免出現(xiàn)損害建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)利益的事，更不會(huì)出現(xiàn)高估冒算的情況。

工程造價(jià)不僅指計(jì)價(jià)控制，還包括了經(jīng)濟(jì)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析、價(jià)值分析、系統(tǒng)分析、項(xiàng)目管理、資源管理、進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、合同管理、信息技術(shù)等許多新的內(nèi)容，因此全面造價(jià)管理就是有效地使用專業(yè)知識(shí)和專門技術(shù)去計(jì)劃和控制資源、造價(jià)、盈利和風(fēng)險(xiǎn)。簡單地說，全面造價(jià)管理是一種管理各種企業(yè)、工作、設(shè)施、項(xiàng)目產(chǎn)品或服務(wù)的全生命周期造價(jià)的系統(tǒng)方法。全面造價(jià)管理是一個(gè)工程實(shí)踐領(lǐng)域，在這個(gè)領(lǐng)域中工程經(jīng)驗(yàn)和判斷與科學(xué)原理和技術(shù)方法相結(jié)合，以解決經(jīng)營管理和工作計(jì)劃，造價(jià)預(yù)算，經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)分析，造價(jià)工程，工作與項(xiàng)目管理，和造價(jià)與進(jìn)度的情況度量與變更控制。

篇4

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；施工階段；投資；審計(jì)

一、工程項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)管理的重點(diǎn)內(nèi)容

1.材料和設(shè)備采購審計(jì)。材料和設(shè)備占工程項(xiàng)目造價(jià)的比重較大，加強(qiáng)材料和設(shè)備采購審計(jì)，能夠有效控制工程造價(jià)，提高投資效益。審計(jì)步驟如下：

1.1關(guān)注采購種類。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)工程造價(jià)中單價(jià)較高及占總造價(jià)比重較大的材料及設(shè)備種類予以關(guān)注，并重點(diǎn)對(duì)采購環(huán)節(jié)及價(jià)格等內(nèi)容進(jìn)行審查。

1.2審查選擇程序。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)材料、設(shè)備的采購方式及程序進(jìn)行審查，看是否與規(guī)定要求相符，采用的是招投標(biāo)方式還是競爭性談判方式。

1.3調(diào)查供應(yīng)情況。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查相關(guān)責(zé)任單位是否對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)及材料和設(shè)備價(jià)格進(jìn)行考察，并調(diào)查實(shí)際供應(yīng)的材料、設(shè)備是否與考察情況相符。

1.4審查采購價(jià)格。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)控制價(jià)中主要材料、設(shè)備的價(jià)格進(jìn)行審查，并對(duì)工程暫估價(jià)及施工過程變更價(jià)格的確定進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，看采用的是主管部門的信息價(jià)，還是采取了市場考察和詢價(jià)的方式。

1.5審查手續(xù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)采購手續(xù)進(jìn)行審查，看其是否完備，有無相關(guān)責(zé)任人的簽字或蓋章，對(duì)于采購手續(xù)不完備的，不得作為審計(jì)結(jié)算依據(jù)。

1.6審查到貨情況。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查責(zé)任單位是否對(duì)到場的材料、設(shè)備進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，數(shù)量、質(zhì)量與合同約定是否相符，若是發(fā)現(xiàn)不符的情況，則要及時(shí)提出相關(guān)的審計(jì)意見，并督促責(zé)任單位加大對(duì)到貨的監(jiān)管力度。

2.工程進(jìn)度款審計(jì)。在工程項(xiàng)目施工階段，通過對(duì)工程進(jìn)度款撥付的控制，能夠提高資金的使用效率，因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程進(jìn)度款的審計(jì)。審計(jì)步驟如下：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審核工程進(jìn)度款申報(bào)表，對(duì)工程量進(jìn)行核定，并將綜合單價(jià)、稅金等與施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行對(duì)比，同時(shí)對(duì)簽訂記錄的真實(shí)性及合法性進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，出具審計(jì)結(jié)果；審計(jì)部門或是委托的工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果出具相關(guān)的審核意見，并提出工程進(jìn)度款的支付建議。需要注意是，審計(jì)人員在對(duì)工程量進(jìn)行核定時(shí)應(yīng)遵循實(shí)事求是的原則，并親自到施工現(xiàn)場查看工程量是否與實(shí)際施工進(jìn)度相符，這有助于防止工程尚未完工進(jìn)度款超額的情況發(fā)生。

3.工程變更簽證審計(jì)。建設(shè)周期長、影響施工的因素多是工程項(xiàng)目較為突出的特點(diǎn)，在這一前提下，不可避免地會(huì)發(fā)生現(xiàn)場簽證。由于現(xiàn)場簽證涉及的范圍較廣，加之人為因素較多，從而增大了管理難度，這對(duì)工程造價(jià)的有效控制造成了一定影響。為此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程變更簽證審計(jì)，達(dá)到控制造價(jià)降低投資的目的。審計(jì)步驟如下：

3.1掌握相關(guān)資料。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、合同以及施工組織設(shè)計(jì)等資料予以熟悉，并對(duì)施工范圍、內(nèi)容進(jìn)行全面了解，清楚容易出現(xiàn)變更的環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隨意變更及變更減少部分不簽證的情況。

3.2審查變更審批程序。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)變更的審批程序是否與規(guī)定要求相符進(jìn)行審查，并特別注意一些重大變更是否經(jīng)過審批。同時(shí)還要對(duì)變更簽證的合理性進(jìn)行審查，通過分析變更的原因及所要達(dá)到的目的，確定變更是否合理。對(duì)施工單位提出的實(shí)際意義不大且會(huì)導(dǎo)致造價(jià)增大的變更，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)審核，如果變更不合理，應(yīng)予以否定，且不計(jì)入結(jié)算當(dāng)中。

3.3把握簽證原則。對(duì)簽證進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)把握簽量不簽消耗、簽量不簽價(jià)、簽單價(jià)不簽總價(jià)的原則。

3.4準(zhǔn)確記錄簽證現(xiàn)場情況。審計(jì)人員可以采用多種不同的形式對(duì)施工現(xiàn)場人力、材料、機(jī)械設(shè)備的投入情況進(jìn)行記錄，如現(xiàn)場測量、攝像、圖片等等，從而為計(jì)算簽證的工程造價(jià)提供可靠依據(jù)，有助于爭議的解決。

3.5關(guān)注材料價(jià)格的變化。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)施工材料市場價(jià)格的變化情況進(jìn)行關(guān)注，看合同約定中哪些材料需要辦理簽證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)材料降價(jià)施工單位未辦理簽證的情況督促建設(shè)單位盡快辦理簽證。

4.索賠審計(jì)。在工程項(xiàng)目施工階段，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好索賠審計(jì)，具體審計(jì)過程中，要對(duì)索賠事件的記錄進(jìn)行審核，看是否詳實(shí)、準(zhǔn)確，提供的索賠材料是否合規(guī)合法、真實(shí)可靠，簽字手續(xù)是否齊全、完備；對(duì)索賠工程款的計(jì)算依據(jù)進(jìn)行審查，看其是否充分，清單的執(zhí)行日期是否正確；應(yīng)對(duì)反索賠文件的辦理加以關(guān)注，如拖延工期影響其他施工單位進(jìn)場、安裝設(shè)備及驗(yàn)收等等。對(duì)承包商索賠計(jì)算的正確性進(jìn)行審查，可分為兩個(gè)步驟，一是對(duì)索賠事項(xiàng)的成立條件進(jìn)行判定，索賠成立應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足如下條件：根據(jù)合同規(guī)定不應(yīng)當(dāng)由承包商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、非承包商過失導(dǎo)致的費(fèi)用增加或工期延誤。二是對(duì)承包商的索賠計(jì)算進(jìn)行核查，審計(jì)人員可以按照索賠事件的情況及相關(guān)證明材料，對(duì)具體責(zé)任進(jìn)行劃分，在此基礎(chǔ)上對(duì)索賠及進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。

二、工程項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)管理的保障措施

1.明確審計(jì)定位。在施工階段的投資審計(jì)中，審計(jì)人員要明確自身所處位置，始終保持審計(jì)的獨(dú)立性，客觀、公正地開展審計(jì)工作。審計(jì)人員既要重點(diǎn)關(guān)注工程投資方面的審計(jì)，又要?jiǎng)討B(tài)監(jiān)督工程各個(gè)階段的運(yùn)作，并及時(shí)提出合理的審計(jì)建議，幫助參建各方強(qiáng)化資金管理。為避免審計(jì)工作流于形式，審計(jì)人員要深入到施工現(xiàn)場，全面了解工程實(shí)際情況，確保審計(jì)結(jié)果與實(shí)際情況相符。

2.建立聯(lián)席會(huì)議制度。在工程項(xiàng)目施工階段，應(yīng)定期召開聯(lián)席會(huì)議，由監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)部門的相關(guān)人員參加會(huì)議，審計(jì)人員要在會(huì)議上通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，讓各單位共同分析研究，找出產(chǎn)生問題的原因，并制定整改方案，及時(shí)消除投資失控的隱患。通過建立聯(lián)席會(huì)議制度，促使參建各方強(qiáng)化協(xié)作意識(shí)，確保工程項(xiàng)目在投資預(yù)算內(nèi)保質(zhì)保量完工。

3.建立現(xiàn)場巡查機(jī)制。審計(jì)人員要經(jīng)常到施工現(xiàn)場中進(jìn)行巡查，實(shí)時(shí)了解工程變更、技術(shù)工藝、隱蔽工程、工程物資等方面的第一手資料，扎實(shí)掌握工程計(jì)量規(guī)則及相關(guān)費(fèi)用的測算方法，做好數(shù)據(jù)記錄，為開展施工全過程跟蹤審計(jì)奠定基礎(chǔ)。此外，審計(jì)人員要在現(xiàn)場巡查中把握好尺度，不能越權(quán)管理，要堅(jiān)持“監(jiān)督把關(guān)為主、參與管理為輔”的原則開展工作。

4.建立審計(jì)評(píng)價(jià)體系。工程項(xiàng)目要結(jié)合施工階段投資審計(jì)工作要求和具體開展情況，建立起審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，綜合采取定性與定量分析方法對(duì)施工階段的投資審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可包括以下四個(gè)一級(jí)指標(biāo)：一是審計(jì)計(jì)劃，下設(shè)五項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，具體為被審單位了解程度、實(shí)施審計(jì)計(jì)劃的及時(shí)性、審計(jì)計(jì)劃編制的科學(xué)性、審計(jì)工作安排的合理性以及審計(jì)重點(diǎn)的合理性；二是現(xiàn)場審計(jì)，下設(shè)三項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，具體為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)檢查、具體業(yè)務(wù)檢查以及審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性；三是審計(jì)成果，下設(shè)兩項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，具體為發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量、發(fā)現(xiàn)問題的質(zhì)量；四是審計(jì)報(bào)告，下設(shè)三項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，具體為審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的完整性、提交的及時(shí)性以及報(bào)告表述的準(zhǔn)確性。通過對(duì)施工階段投資審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

三、結(jié)語

總而言之，施工階段是工程投資控制的重要階段，在這一階段中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化投資審計(jì)管理，從材料設(shè)備采購、進(jìn)度款控制、工程變更簽證、索賠管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作，杜絕資金浪費(fèi)現(xiàn)象，將工程實(shí)際支出額控制在投資目標(biāo)值的范圍內(nèi)，從而提高工程投資效益，實(shí)現(xiàn)工程投資目標(biāo)。

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篇5

【關(guān)鍵詞】工程施工；水電安裝；工程造價(jià)；跟蹤審計(jì)

所謂跟蹤審計(jì)就是工程造價(jià)咨詢單位作為專業(yè)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，受雇于業(yè)主，對(duì)工程造價(jià)的施工過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤過程。對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行有效審計(jì)，可以提高投資效益。對(duì)水電安裝工程而言，其在施工階段造價(jià)管理上存在著些許問題，在一定程度上影響了水電安裝工程的投資效益。因此，對(duì)水電安裝工程施工階段的造價(jià)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是整個(gè)水電安裝工程造價(jià)管理過程中最為重要的一個(gè)階段之一，顯得尤為重要，必須要進(jìn)行認(rèn)真對(duì)待。在此，本文就施工階段的水電安裝工程造價(jià)跟蹤審計(jì)展開簡要闡述，以供參考。

1 水電安裝工程施工階段造價(jià)管理存在的問題

1.1 水電安裝工程造價(jià)信息管理相對(duì)滯后

就水電安裝工程施工階段而言，其工程造價(jià)管理以及信息采集相對(duì)比較落后，工程造價(jià)信息的采集、加工處理、交流傳輸、共享、增值服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作水平不高，信息更新慢，致使工程項(xiàng)目中造價(jià)信息管理存在著采集標(biāo)準(zhǔn)不一、實(shí)時(shí)性比較差等問題，難以更好地在水電安裝的造價(jià)管理中得到有效應(yīng)用。由于在造價(jià)信息管理過程中，采用電子技術(shù)相對(duì)較少，在造價(jià)管理上還是采用人工處理，這就會(huì)存在著一定的人為誤差，導(dǎo)致實(shí)際支出和預(yù)算差異比較大，從而難以實(shí)現(xiàn)對(duì)水電安裝工程的造價(jià)動(dòng)態(tài)控制，致使水電安裝造價(jià)全過程的管理得不到實(shí)現(xiàn)。

1.2 水電安裝工程計(jì)價(jià)方法不夠科學(xué)

當(dāng)前，我國的水電安裝工程都是采用通過預(yù)算確定工程造價(jià)，也就是按定額計(jì)算直接費(fèi)，按取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算間接費(fèi)、利潤、稅金，再依據(jù)有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充，最后得到工程造價(jià)。這里直接費(fèi)與間接費(fèi)的計(jì)算依據(jù)，分別是參照定額的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。由于在預(yù)算過程中主要參照額定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際的安裝工程中總是不可避免地出現(xiàn)很多人為的因素、材料的因素以及設(shè)備的因素等等，所以，在預(yù)算中不可能完全適用規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。

1.3 水電安裝工程造價(jià)管理的監(jiān)督機(jī)制尚需完善

在水電安裝過程中，往往會(huì)因?yàn)楦偁庬?xiàng)目而導(dǎo)致對(duì)造價(jià)管理監(jiān)督不規(guī)范，工程審計(jì)效果不明顯，不能滿足工程監(jiān)督的需要。即主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)監(jiān)督不全面，無論是內(nèi)部控制還是外部審計(jì)監(jiān)督，均存在著極大的隨意性和盲目性，各自為政、互不配合、權(quán)責(zé)不清等問題顯著，舍得審計(jì)監(jiān)督不夠全面，導(dǎo)致施工、造價(jià)管理、審計(jì)相脫節(jié)，審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量難以令人滿意。（2）審計(jì)方法不配套，一些理論上可行的審計(jì)方法不能在實(shí)際工程中得以應(yīng)用。如跟蹤設(shè)計(jì)主要是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，全面審計(jì)仍然難見實(shí)效，效益審計(jì)淪為空談等等。另外，當(dāng)前我國審計(jì)方面的法律法規(guī)仍不健全，這也不利于審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督效應(yīng)。（3）工程審計(jì)人員是審計(jì)工作的直接執(zhí)行者，其綜合素質(zhì)也決定了審計(jì)工作質(zhì)量。但當(dāng)前很多建筑審計(jì)人員只是結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，大多只是具備工程、審計(jì)、會(huì)計(jì)知識(shí)的一個(gè)方面，復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏，難以真正發(fā)揮出審計(jì)的監(jiān)督效應(yīng)。

2 造價(jià)跟蹤審計(jì)在工程施工階段的相關(guān)概述

2.1 跟蹤審計(jì)的原則

在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)，必須要對(duì)工作的目標(biāo)加以明確，并進(jìn)行合理的定位。一般，工程跟蹤審計(jì)工作需要遵循的原則有：（1）對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、投資，在跟蹤審計(jì)時(shí)必須要對(duì)具體的要求加以明確，并圍繞工程建設(shè)的目標(biāo)來開展工作，且在對(duì)各建設(shè)目標(biāo)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)使各建設(shè)目標(biāo)處于平衡狀態(tài)；（2）在審計(jì)的過程中，要把投資控制作為中心，對(duì)建設(shè)資金的運(yùn)用進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)投資的情況進(jìn)行控制；（3）在工程施工階段的跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)用價(jià)值工程理論來優(yōu)化設(shè)計(jì)方案和施工方案，提出較為合理的建議，從而最大限度的把投資效益發(fā)揮出來。

2.2 跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

2.2.1 從造價(jià)角度協(xié)助承、發(fā)包方進(jìn)行施工組織總設(shè)計(jì)的合理優(yōu)化。

2.2.2 嚴(yán)格控制材料用量，合理確定材料價(jià)格。材料價(jià)格是影響工程成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價(jià)格是降低造價(jià)的有效手段。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，跟蹤審價(jià)人員要嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān)，即要審核施工單位提供的材料發(fā)票。對(duì)于一般材料，可根據(jù)材料供銷商、材料規(guī)格通過市場詢價(jià)來確定；對(duì)于特殊材料，可由造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)組織甲乙雙方共同向不同的供應(yīng)單位詢價(jià)，以便審計(jì)人員能隨時(shí)掌握最新的投資額度。

2.2.3 為業(yè)主制定合理的資金使用計(jì)劃，確保資金?？顚Ｓ?，做到按工程進(jìn)度付款，對(duì)是否超出批準(zhǔn)的概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本這些問題的存在進(jìn)行審計(jì)，以防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

2.2.4 工程變更、洽商、簽證的確認(rèn)：工程變更發(fā)生的費(fèi)用是工程造價(jià)的重要組成部分。對(duì)施工過程中必要的變更應(yīng)首先進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施，力求減少變更費(fèi)用，以避免不合理支出。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)協(xié)助業(yè)主及時(shí)審核設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)整造價(jià)控制目標(biāo)，并協(xié)助業(yè)主做好各種不可預(yù)測因素導(dǎo)致索賠事件的預(yù)案，盡可能在事件發(fā)生后將損失降到最低限度。

2.2.5 按照項(xiàng)目招標(biāo)文件以及合同并結(jié)合現(xiàn)場的形象進(jìn)度，來對(duì)施工單位上報(bào)的由監(jiān)理審核過的月進(jìn)度款支付計(jì)量報(bào)表進(jìn)行核實(shí)。

2.2.6 為業(yè)主做好承包商月報(bào)造價(jià)以及各種工程驗(yàn)收資料的復(fù)核，并使其做到項(xiàng)目一完工，資料也能夠及時(shí)且完整的進(jìn)行上報(bào)，從而達(dá)到順利通過竣工驗(yàn)收的目的。

3 做好水電安裝工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的相關(guān)對(duì)策

3.1 合理分割工程的基本預(yù)算以及成本，優(yōu)化資金和資源的分配

資源的合理分配是造價(jià)管理的一個(gè)基礎(chǔ)，只有在水電安裝的過程中進(jìn)行合理的把有限的資源分配的不同工序和責(zé)任人的手中，才能達(dá)到用最少的錢來把目標(biāo)完成的目的。

3.2 嚴(yán)格對(duì)施工過程進(jìn)行監(jiān)管

對(duì)施工過程進(jìn)行有效地監(jiān)管，可以有效控制工程資源的使用，防止浪費(fèi)現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而對(duì)工程造價(jià)管理的合理性進(jìn)行保證。一般，在施工過程的監(jiān)管重點(diǎn)是施工隊(duì)的成本管理，也就是對(duì)施工隊(duì)所完成的施工項(xiàng)目的成本進(jìn)行嚴(yán)格的管理，以期其加強(qiáng)完成水電安裝的效率。在這一過程中，可以采用“責(zé)任成本核算”這一監(jiān)管方式，即把項(xiàng)目的成本細(xì)化到每一道水電安裝的工序中，由完成工序所需要的工料機(jī)費(fèi)用組成責(zé)任單價(jià)，并以此作為對(duì)施工隊(duì)的成本控制情況的衡量依據(jù)。這就是說，責(zé)任成本單價(jià)與各個(gè)施工成員的直接工費(fèi)收入相掛鉤，一旦責(zé)任成本單價(jià)過高，則會(huì)相應(yīng)減少施工人員的工費(fèi)，以此來約束其更好地進(jìn)行資源的控制。

3.3 嚴(yán)格對(duì)工程施工階段實(shí)行造價(jià)動(dòng)態(tài)控制管理

在水電安裝工程中，施工階段工程造價(jià)動(dòng)態(tài)控制可大大降低工程費(fèi)用且最大程度的提高實(shí)施效率，使項(xiàng)目獲得最佳進(jìn)度。因此，需要在工程中實(shí)施施工階段工程造價(jià)動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)對(duì)照工作的實(shí)際進(jìn)度去檢查和核實(shí)各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)施情況，發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏離計(jì)劃都必須采取相應(yīng)措施加以糾正。

目前，“贏得值法”作為一項(xiàng)先進(jìn)的項(xiàng)目管理技術(shù)，其逐漸被我國建筑業(yè)引入，用以進(jìn)行工程項(xiàng)目的費(fèi)用預(yù)算、進(jìn)度控制。而在應(yīng)用“贏得值法”進(jìn)行成本動(dòng)態(tài)控制時(shí)，須進(jìn)行進(jìn)度/成本實(shí)時(shí)監(jiān)測，即其由以下幾部分組成：

3.3.1 建立工作分解結(jié)構(gòu)圖，把水電安裝工程項(xiàng)目的各項(xiàng)任務(wù)逐級(jí)進(jìn)行分解，分解任務(wù)為若干個(gè)相對(duì)獨(dú)立、內(nèi)容單一的工作單元，并依據(jù)各單元在整個(gè)項(xiàng)目中的地位及相對(duì)關(guān)系制定計(jì)劃備案，以在施工過程中配合成本分割計(jì)劃進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理。

3.3.2 建立好工作分解結(jié)構(gòu)圖后，即可依據(jù)分解結(jié)構(gòu)圖，估算各工序的費(fèi)用和時(shí)間，然后科學(xué)、合理地設(shè)置控制節(jié)點(diǎn)。

3.3.3 最后，在工作分解結(jié)構(gòu)圖的基礎(chǔ)上，可建立成本分解結(jié)構(gòu)，也就是吧項(xiàng)目成本逐層分解到工作分解結(jié)構(gòu)圖的各級(jí)工作包上，以對(duì)成本的具體花費(fèi)進(jìn)行控制。

4 結(jié)束語

綜上所述，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作，它貫穿于建筑施工的全過程及竣工結(jié)算等階段，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程。在本文中，論述了當(dāng)前水電安裝工程施工階段造價(jià)管理存在的問題，也就跟蹤審計(jì)的原則及其內(nèi)容做了簡要闡述，在文章的后面，本文還從“合理分割工程的基本預(yù)算以及成本、嚴(yán)格對(duì)施工過程進(jìn)行監(jiān)管及嚴(yán)格對(duì)工程施工階段實(shí)行造價(jià)動(dòng)態(tài)控制管理”闡述了做好水電安裝工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的一些對(duì)策，以利于工程造價(jià)控制和提高建設(shè)資金的使用率?？梢哉f，跟蹤審計(jì)管理是工程造價(jià)行業(yè)發(fā)展的必然趨勢，是造價(jià)行業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

【關(guān)鍵詞】 跟蹤審計(jì)；施工階段；造價(jià)控制

【中圖分類號(hào)】 TU715 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 B 【文章編號(hào)】 1727-5123（2011）04-123-03

How to Do Well follow-up auditing at construction stage in construction engineering project

【Abstract】 Construction stage is the most important stage in construction engineering project. So, follow-up auditing at construction stage is especially important. Audit unit should cooperate with related units at construction stage to coordinate every detail work, so as to

achieve the target of cost control.

【Key words】 follow-up auditing;Construction stage;Cost control

1 前言

施工階段是建筑工程項(xiàng)目整個(gè)實(shí)施過程中最重要的階段，在這一階段，有著許多的特點(diǎn)。首先，它是資金投入最大的階段，也是造價(jià)控制重要階段；其次，本階段是暴露問題最多的階段，在施工階段如果不能妥善處理這些問題，工程項(xiàng)目總體質(zhì)量就難以保證，工程進(jìn)度就會(huì)拖延，投資就會(huì)失控，從而給項(xiàng)目目標(biāo)控制帶來嚴(yán)重影響；再次，由于施工階段合同數(shù)量大，存在頻繁的大量的支付關(guān)系，由于對(duì)合同條款理解上的差異以及合同中不可避免的存在著含糊不清和矛盾的內(nèi)容，導(dǎo)致合同糾紛會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)；總之，施工階段是項(xiàng)目建設(shè)各階段中持續(xù)時(shí)間最長的階段，信息內(nèi)容廣泛、時(shí)間性強(qiáng)、數(shù)量大，各種干擾大大增加，具有更明顯的動(dòng)態(tài)性。而且，施工階段涉及的單位數(shù)量多，包括建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位以及材料供應(yīng)商等，協(xié)調(diào)這五者之間的關(guān)系，保證工程達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量目標(biāo)顯得尤為重要，因此，在施工階段實(shí)行跟蹤審計(jì)管理方式是必要的[1]。而在施工階段跟蹤審計(jì)人員要開展好工作，必須與參建各方協(xié)同努力。

2 施工階段，跟蹤審計(jì)與建設(shè)單位的協(xié)調(diào)

針對(duì)施工階段浪費(fèi)投資的可能性大這一現(xiàn)象，建設(shè)方委托造價(jià)咨詢單位對(duì)該階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)，跟蹤審計(jì)人員要對(duì)建設(shè)單位負(fù)責(zé)。

現(xiàn)場甲方代表是代表建設(shè)單位管理工程具體施工的工程技術(shù)人員，肩負(fù)著監(jiān)督工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全管理，造價(jià)控制中簽證管理、變更等等工作。跟蹤審計(jì)要協(xié)調(diào)建設(shè)單位處理有關(guān)工程建設(shè)的問題，有監(jiān)督監(jiān)理單位和代建單位等重要責(zé)任。現(xiàn)場代表是維護(hù)建設(shè)單位根本利益，控制工程成本，監(jiān)督工程質(zhì)量的第一道防線。但是，不少單位并沒有重視現(xiàn)場代表制度的建設(shè)。①有的單位的現(xiàn)場代表并非工程技術(shù)人員，缺乏專業(yè)知識(shí)，對(duì)建筑材料、工程施工等標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范掌握不夠，在監(jiān)督工程質(zhì)量方面無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。②有的單位的現(xiàn)場代表制度沒有形成有效的制衡機(jī)制，現(xiàn)場代表與施工單位同流合污，虛報(bào)工程數(shù)量，虛增工程簽證，導(dǎo)致工程造價(jià)結(jié)算超預(yù)算，決算超概算的情況時(shí)有發(fā)生。有的現(xiàn)場代表未能嚴(yán)格把關(guān)，未對(duì)施工單位的施工材料進(jìn)行認(rèn)真監(jiān)督，造成施工單位以次充好，偷工減料，進(jìn)而使工程質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題[2]。

所以跟蹤審計(jì)一方要與建設(shè)單位協(xié)調(diào)，按合同履行自己職責(zé)，要為建設(shè)把關(guān)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)提出，建設(shè)單位不合理的意見要溝通，不能聽之任之。

3 對(duì)施工單位的跟蹤審計(jì)

3.1 嚴(yán)格執(zhí)行施工單位資質(zhì)準(zhǔn)入審計(jì)。由于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和行業(yè)監(jiān)管等的弱化，目前工程轉(zhuǎn)包或違法分包的問題非常嚴(yán)重，無資質(zhì)工程隊(duì)掛靠有資質(zhì)單位的情況時(shí)有發(fā)生。工程轉(zhuǎn)包或違法分包給沒有資質(zhì)的施工單位施工，一方面導(dǎo)致建設(shè)單位的工程質(zhì)量很難保證，“豆腐渣工程”頻繁出現(xiàn)；另一方面容易形成惡性競爭，為了低成本攬到業(yè)務(wù)而不擇手段，導(dǎo)致建設(shè)領(lǐng)域長期以粗放的增長模式發(fā)展，并不利于建設(shè)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

因此，要從被審計(jì)單位的施工資質(zhì)及進(jìn)場準(zhǔn)入的源頭抓起，應(yīng)注重是否屬于中標(biāo)的有資質(zhì)的施工單位進(jìn)行核查等。

3.2 嚴(yán)格控制工程變更。由于建筑施工市場競爭加劇，施工企業(yè)的利潤越來越薄，大多施工企業(yè)希望在施工過程中通過設(shè)計(jì)變更來進(jìn)行一些彌補(bǔ)，所以，在施工過程中加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)變更的審核就顯得尤為重要，以控制其不合理的變更。

所以，在審查設(shè)計(jì)變更時(shí)要明確以下幾點(diǎn)：①原設(shè)計(jì)是否不能保證工程質(zhì)量的要求，或確有錯(cuò)誤，無法施工而非改不可；②跟蹤審計(jì)應(yīng)關(guān)注變更前的工作是否已實(shí)施，實(shí)施到何程度，若沒有實(shí)施，則要扣除變更前相關(guān)內(nèi)容的費(fèi)用，若已實(shí)施，則要視實(shí)施的程度，是否可回收等情況來進(jìn)行審計(jì)；③由于施工不當(dāng)或施工錯(cuò)誤引起的設(shè)計(jì)變更，由施工單位自負(fù)，若對(duì)工期、質(zhì)量、投資效益造成影響，還應(yīng)進(jìn)行反索賠[3]。

3.3 嚴(yán)把工程簽證關(guān)。每個(gè)工程項(xiàng)目都不可避免地受施工條件、氣候、地質(zhì)、市場競爭、合同條件等多種因素的影響而發(fā)生工程簽證，但也存在許多不合理的簽證，主要有如下幾種：①施工方在投標(biāo)競爭時(shí)，為了順利中標(biāo)而大幅優(yōu)惠，中標(biāo)后想從簽證中彌補(bǔ)損失，使簽證嚴(yán)重失實(shí)；②施工方利用建設(shè)方代表對(duì)費(fèi)用組成不了解進(jìn)行重復(fù)計(jì)費(fèi)；③施工方在做簽證時(shí)，故意不注明要簽證的用途和原因，利用竣工結(jié)算審核人員不了解現(xiàn)場情況而多估冒算；④有些施工方變更事件發(fā)生后故意不辦理相關(guān)簽證，而是到竣工結(jié)算時(shí)才一起示出，大部分連簽證日期都沒有，以至于變成一筆糊涂賬，尤其是一些隱蔽工程部分，沒有辦法核實(shí)當(dāng)初事件發(fā)生的具體細(xì)節(jié)，使事后審核相當(dāng)困難[3]。⑤對(duì)簽證中的工程量不實(shí)。⑥場簽證簽完后，施工方在后面空白處增加不實(shí)的簽證內(nèi)容。

要解決這些問題，跟蹤審計(jì)人員需進(jìn)行如下工作：①督促施工方及時(shí)辦理簽證特別是隱蔽工程，杜絕事后補(bǔ)辦簽證；②提醒參建各方不能在簽證單上籠統(tǒng)簽上“情況屬實(shí)”，應(yīng)對(duì)具體內(nèi)容進(jìn)行解釋和說明，以免竣工結(jié)算審核時(shí)引起糾紛；③跟蹤審計(jì)人員對(duì)丈量儀器要檢查是否準(zhǔn)確（有的施工單位會(huì)在丈量工具使用時(shí)做假）；④發(fā)揮工程監(jiān)理作用，由于監(jiān)理工程師具有豐富的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，又經(jīng)過嚴(yán)格的培訓(xùn)，同時(shí)具有專業(yè)監(jiān)理工程師上崗證書，所以專業(yè)監(jiān)理工程師對(duì)現(xiàn)場簽證的作用不容忽視；⑤規(guī)范施工簽證單的格式和內(nèi)容要求，采取建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方、跟蹤審計(jì)代表現(xiàn)場聯(lián)簽的方式，保證簽證的真實(shí)性、合理性、經(jīng)濟(jì)性，避免弄虛作假現(xiàn)象及由此引出的糾紛，從而嚴(yán)肅簽證手續(xù)[6]。監(jiān)理方、建設(shè)方要保存原件，以防施工方增加不實(shí)內(nèi)容。⑥盡量減少設(shè)計(jì)變更，設(shè)計(jì)變更是引起現(xiàn)場簽證最大的源頭。在建設(shè)工程施工過程中，施工圖紙粗糙，材料規(guī)格不符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使用功能改變等原因均可導(dǎo)致設(shè)計(jì)變更。因此，一般情況下不允許設(shè)計(jì)變更，除非不變更會(huì)影響項(xiàng)目的正常運(yùn)行。其次，認(rèn)真對(duì)待必須發(fā)生的設(shè)計(jì)變更，對(duì)涉及費(fèi)用增減的設(shè)計(jì)變更，必須做到“要先算賬后變更”，只有這樣才能有效地控制工程造價(jià)。⑦跟蹤審計(jì)要到施工現(xiàn)場量（如土方標(biāo)高、管線長度等）掌握第一手資料，防止施工方弄虛作假。⑧簽證中對(duì)量、價(jià)要清晰，一般監(jiān)理、業(yè)主僅對(duì)量核實(shí)比較清楚，而價(jià)格審計(jì)單位要認(rèn)真核定。

4 跟蹤審計(jì)與設(shè)計(jì)單位的協(xié)調(diào)

施工階段由于設(shè)計(jì)單位圖紙存在錯(cuò)漏碰缺，設(shè)計(jì)作品不合理，會(huì)導(dǎo)致工程施工增加工序、返工、誤工，增加了工程費(fèi)用，同時(shí)對(duì)工期與工程質(zhì)量也帶來一定影響。所以跟蹤審計(jì)人員要發(fā)現(xiàn)問題加強(qiáng)與設(shè)計(jì)人員溝通，對(duì)作品不合理部分提出合理化建議，對(duì)造價(jià)高而質(zhì)量差的作品提出合理化建議，同時(shí)對(duì)雖然增加少量造價(jià)但有利于質(zhì)量提高的也要提出來。如屋面防水材料不能撿便宜的用，否則會(huì)出現(xiàn)屋面滲漏。外墻線條根部增加砼止水坎，防止線條根部滲水。

5 跟蹤審計(jì)人員與監(jiān)理單位的配合

無論是監(jiān)理單位還是跟蹤審計(jì)，都是技術(shù)服務(wù)性單位，均屬第三方。兩者都要接受業(yè)主的委托并簽訂書面委托合同后，方可對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核或?qū)徲?jì)。但建設(shè)工程施工階段實(shí)行跟蹤審計(jì)制度，對(duì)監(jiān)理的計(jì)量審核和投資控制提出了更高的要求。

5.1 監(jiān)理人員需認(rèn)真閱讀和領(lǐng)悟建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案。每個(gè)工程項(xiàng)目開工前，建設(shè)單位會(huì)向該工程各參建單位介紹該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)組成員，并由跟蹤審計(jì)組負(fù)責(zé)人宣讀審計(jì)實(shí)施方案及現(xiàn)場跟蹤審計(jì)程序。監(jiān)理人員在拿到跟蹤審計(jì)實(shí)施方案后必須認(rèn)真閱讀和領(lǐng)悟其中的程序和要求，從而提高監(jiān)理的工作成效，也利于配合審計(jì)人員做好現(xiàn)場跟蹤審計(jì)工作。對(duì)監(jiān)理每月的計(jì)量和工程款支付和結(jié)算審核，為現(xiàn)場施工進(jìn)度的推進(jìn)和施工質(zhì)量的控制奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)；跟蹤審計(jì)簽證格式、內(nèi)容要提出具體要求，使監(jiān)理能按要求工作，如簽證內(nèi)容描述要全面，核量細(xì)節(jié)準(zhǔn)確，配備聲像資料等等。

5.2 跟蹤人員、監(jiān)理人員配合要更加認(rèn)真負(fù)責(zé)，細(xì)心核算。有些監(jiān)理人員認(rèn)為，有了跟蹤審計(jì)，監(jiān)理人員就可以偷懶，認(rèn)為反正有審計(jì)，粗心大意可以得到彌補(bǔ)，其實(shí)，監(jiān)理人員要比平時(shí)更細(xì)心、更認(rèn)真，否則降低監(jiān)理單位可信性，為審計(jì)單位審計(jì)造成不必要的麻煩，也給以后的協(xié)調(diào)配合工作造成不必要的障礙[5]。

所以，在目前的跟蹤審計(jì)制度下，監(jiān)理工作需要更全面、細(xì)致，必須確保每個(gè)環(huán)節(jié)的審核簽認(rèn)都合理、合法和公正，真正發(fā)揮監(jiān)理工作的作用和職責(zé)，這對(duì)監(jiān)理單位也起到有效的監(jiān)督作用。

6 對(duì)材料供應(yīng)商的跟蹤審計(jì)工作

由于建筑材料在工程造價(jià)中所占比例較大，材料品種多、規(guī)格型號(hào)繁雜，而材料價(jià)格的高低與質(zhì)量的優(yōu)劣，又關(guān)系到工程項(xiàng)目質(zhì)量和成本控制，所以，嚴(yán)格工程材料價(jià)格和質(zhì)量審計(jì)，是提高工程質(zhì)量，減少施工中的隱患、浪費(fèi)以及降低工程造價(jià)的重要方面。特別是目前建筑材料市場發(fā)育尚不完善的情況下，加大對(duì)材料價(jià)格和質(zhì)量的跟蹤審計(jì)力度顯得尤為重要。對(duì)投標(biāo)時(shí)標(biāo)底中暫定價(jià)部分要在施工階段要認(rèn)真核價(jià)，確認(rèn)價(jià)格。

如何使跟蹤審計(jì)工作與建設(shè)工程施工過程協(xié)調(diào)，在既要保證材料的價(jià)格在合理的范圍內(nèi)，又不能因材料價(jià)格的爭議而耽誤施工進(jìn)展的工期，這就需要有一個(gè)規(guī)范的工作程序，只有在合理規(guī)范的程序下，才能較好地完成跟蹤審計(jì)工作。這就要求審計(jì)人員做到以下幾點(diǎn)[6]：

6.1 要認(rèn)真進(jìn)行市場詢價(jià)，多找?guī)讉€(gè)供應(yīng)商詢價(jià)（至少3個(gè)以上），使材料價(jià)格確認(rèn)有據(jù)合理。審計(jì)單位根據(jù)建設(shè)單位提出的調(diào)研資料要求，及時(shí)通知并安排跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行市場調(diào)查，摸清行情，跟蹤審計(jì)人員按照工程所需材料的品種、規(guī)格型號(hào)、品牌等要求，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)摸清材料價(jià)格及市場行情趨勢，并以書面形式交審計(jì)單位審核，審計(jì)單位對(duì)跟蹤審計(jì)人員的調(diào)研結(jié)果進(jìn)行評(píng)估審核后，以書面形式向建設(shè)單位提出材料的參考價(jià)格建議。

6.2 有爭議問題，集體研究決定。施工方和審計(jì)部門將各自對(duì)材料調(diào)研的價(jià)格呈交給建設(shè)單位，建設(shè)單位對(duì)施工方和跟蹤審計(jì)部門提出的材料調(diào)研價(jià)格進(jìn)行匯總，當(dāng)各方調(diào)研的材料價(jià)格與市場指導(dǎo)價(jià)基本一致時(shí)，擇優(yōu)選用材料的品種、規(guī)格或品牌，以書面形式下達(dá)給有關(guān)各方，作為選用材料及今后竣工審計(jì)的依據(jù)。

由于某些新材料的出現(xiàn)，以及采用的工藝不同，材料價(jià)格差異很大，許多材料沒有頒發(fā)的信息指導(dǎo)價(jià)。當(dāng)各方調(diào)研的材料價(jià)格有較大出入或有嚴(yán)重分歧時(shí)，由建設(shè)單位協(xié)調(diào)各方意見，并組織召開討論會(huì)，施工方、監(jiān)理方和跟蹤審計(jì)人員根據(jù)各自市場考察的情況進(jìn)行匯報(bào)，按照“滿足功能時(shí)價(jià)格最低、相同價(jià)格時(shí)功能最強(qiáng)”的原則，最后決定選用材料的價(jià)格、品牌、規(guī)格型號(hào)等，并形成文字，各方簽字，作為各方執(zhí)行的依據(jù)及以后竣工決算審計(jì)的依據(jù)。

7 小結(jié)

綜上所述，施工階段全過程跟蹤審計(jì)管理工作是一個(gè)系統(tǒng)協(xié)調(diào)的過程。需要相關(guān)單位和部門按照工程建設(shè)程序，遵照審計(jì)規(guī)章制度，互相配合、互相信任，跟蹤審計(jì)人員多聽取監(jiān)理、業(yè)主、設(shè)計(jì)人員意見，共同完成工程造價(jià)的控制工作。政府管理部門要出臺(tái)一些相關(guān)要求，改變現(xiàn)在跟蹤審計(jì)工作參差不齊的局面。尤其對(duì)影響造價(jià)大的變更、簽證、材料價(jià)格認(rèn)定工作提出具體格式要求，使跟蹤審計(jì)更加規(guī)范化，提高跟蹤審計(jì)管理水平，達(dá)到控制造價(jià)目的。

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篇7

[關(guān)鍵詞]跟蹤審計(jì) 工程造價(jià) 項(xiàng)目建設(shè)

中圖分類號(hào)：D296.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2014）33-00777-01

為了加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金的管理，有效降低項(xiàng)目投資，在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中運(yùn)用跟蹤審計(jì)，能更好地對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)全過程造價(jià)的進(jìn)一步控制、監(jiān)督，規(guī)范工程結(jié)（決）算管理，降低工程造價(jià)。下面結(jié)合多年工作實(shí)踐，闡述工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)主要工作和方法。

一、工程項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要工作

（一）準(zhǔn)備階段

1、材料收集

對(duì)所接收的資料實(shí)行交接制度，并進(jìn)行登記、分類。要仔細(xì)比較，復(fù)印件和原件，對(duì)資料內(nèi)容的真實(shí)性、有效性進(jìn)行鑒別。

2、審查招標(biāo)文件、工程合同審計(jì)

①對(duì)施工承包合同進(jìn)行審查，一是復(fù)查合同的合法性：是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、政策和工程招投標(biāo)文件的精神等。二是審查合同的合理性：合同語句是否簡練、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，要防止不利我方的伏筆，以免在執(zhí)行合同過程中發(fā)生糾紛；合同條款的是否準(zhǔn)確；費(fèi)率和計(jì)算依據(jù)有否誤差；合同附件，附錄和簽章手續(xù)是否完備等等。三是對(duì)合同中存在的疏漏進(jìn)行分析，判別其對(duì)工程造價(jià)的影響。如果在合同復(fù)查過程中發(fā)現(xiàn)有不明確、含糊不清或有可能產(chǎn)生歧義，提出并及時(shí)采取補(bǔ)救措施。對(duì)合同的計(jì)價(jià)結(jié)算方式進(jìn)行重點(diǎn)審查：列明與工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范、招標(biāo)文件、工程量清單相悖之處，以及可能造成造價(jià)糾紛、價(jià)格變動(dòng)的地方，并書面提出解決辦法。不論采用何種價(jià)格合同，建議措施項(xiàng)目清單均應(yīng)包死，不做調(diào)整。

②對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行審查。商務(wù)標(biāo)審查：一是審查施工單位的報(bào)價(jià)有沒有采取不合理報(bào)價(jià)。二是查看報(bào)價(jià)中是否承諾發(fā)包方招標(biāo)文件中的有關(guān)要求，如發(fā)包方的規(guī)定的暫定項(xiàng)目、材料暫定價(jià)、預(yù)留金是否按要求計(jì)入。技術(shù)標(biāo)審查：重點(diǎn)審查施工組織設(shè)計(jì)中的施工措施和方案是否合理、可行，防止施工單位通過故意采取不成熟或不必要的施工工藝和方案，從而達(dá)到增加工程造價(jià)的目的。審查發(fā)現(xiàn)有不合理的施工技術(shù)、措施或方案時(shí)，要書面提出并促使施工單位在具體的施工方案中進(jìn)行糾正。

③檢查內(nèi)控制度建立情況。檢查是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備和材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、庫存保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

（二）工程施工階段

1、審查設(shè)計(jì)變更及施工現(xiàn)場簽證。應(yīng)審查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是不是合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。第一是定性審查，是不是有合法的手續(xù)和依據(jù)；是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、簽訂合同和工程招投標(biāo)文件規(guī)定；內(nèi)容反映是否準(zhǔn)確，是否有變相的重復(fù)計(jì)費(fèi)情況；內(nèi)容表述是不是完整；審核因?yàn)槭┕がF(xiàn)場情況及合同發(fā)生改變而引起的費(fèi)用索賠和延期竣工索賠要求，防止不必要的經(jīng)濟(jì)損失。二是定量審查，變更的工程量計(jì)量是不是準(zhǔn)確，費(fèi)用計(jì)算方法、依據(jù)和結(jié)果是否符合簽訂合同和工程招投標(biāo)文件規(guī)定；相應(yīng)的資料、手續(xù)是不是齊全。

2、審核材料市場價(jià)，對(duì)項(xiàng)目中可調(diào)價(jià)（包括暫定價(jià)）材料的市場價(jià)進(jìn)行詢價(jià)。材料價(jià)格是影響工程成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價(jià)格是降低造價(jià)的有效手段。材料質(zhì)量有保障的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制材料價(jià)在合理水平上。應(yīng)參與材料詢價(jià)、采購過程，簽證詢價(jià)、采購過程程序的合法性及關(guān)注采購價(jià)格的合理性，對(duì)其結(jié)果拒絕或認(rèn)可，以此作為工程結(jié)算之依據(jù)。

3、應(yīng)依據(jù)合同約定工期，審核工程進(jìn)度和已完成工程量，并按照工程施工合同約定預(yù)付款支付條件審簽預(yù)付款，控制好工程進(jìn)度款的支付。以現(xiàn)場跟蹤審計(jì)簽認(rèn)的工程款支付證明作為中間付款的依據(jù)。

4、做好施工階段工程資料的歸集整理工作。

（三）工程竣工階段

做好工程竣工結(jié)算審計(jì)復(fù)查。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、簽訂合同和工程招投標(biāo)文件規(guī)定以及工程所有資料，對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行復(fù)查，分析原因，并出具審計(jì)復(fù)查報(bào)告。

二、工程項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)工作方法

1、跟蹤審計(jì)人員要常駐在施工地，深入施工現(xiàn)場，并參加相關(guān)方的定期例會(huì)，參與工程相關(guān)的一切招投標(biāo)活動(dòng)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目中相關(guān)情況，提出自己審計(jì)意見，進(jìn)行溝通，并且作好記錄。

2、對(duì)工程招投標(biāo)文件及施工合同施工圖紙要認(rèn)真了解、熟悉，對(duì)合同及招投標(biāo)文件不明確或措詞不清的部分及時(shí)指出并采取補(bǔ)救措施

3、確認(rèn)設(shè)計(jì)變更及施工現(xiàn)場簽證。一是確認(rèn)設(shè)計(jì)變更；二是確認(rèn)施工現(xiàn)場簽證；三是審計(jì)人員要到現(xiàn)場核實(shí)變更工程量，隱蔽工程覆蓋以前進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)和驗(yàn)收，以下工程重要部位的隱蔽工程的記錄和取證：

（1）開挖深度和采取的必要措施；

（2）基層變更部分的處理方案和措施的記錄；

（3）每一分部分項(xiàng)工程驗(yàn)收時(shí)，到施工現(xiàn)場進(jìn)行隱蔽紀(jì)錄。

4、材料價(jià)格的確認(rèn)。當(dāng)?shù)氐氖袌鲂畔r(jià)格跟蹤審計(jì)人員及時(shí)收集，并做好充分的市場調(diào)研。對(duì)需求留樣的特殊材料或有必要留樣的材料要進(jìn)行現(xiàn)場留樣，以便結(jié)算時(shí)和所使用材料進(jìn)行核對(duì)。

5、資料收集。一是收集工程施工過程中的所有工程資料加以備份，包括工程變更資料，簽證資料、現(xiàn)場照片等，并分別分類、編號(hào)、整理存檔，資料要避免有涂改等現(xiàn)象。二是按時(shí)做好跟蹤審計(jì)工作日記，注意原始資料的收集和保存，為做好工程決算及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始依據(jù)。三是應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬》，及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間，記錄（包括工作內(nèi)容，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)意見，審計(jì)結(jié)果，糾正整改情況）。

6、工程驗(yàn)收計(jì)量，必須嚴(yán)格執(zhí)行以下規(guī)定：

①嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范規(guī)定的工程量清單計(jì)算規(guī)則及計(jì)價(jià)時(shí)需執(zhí)行的與消耗量定額相配套的工程量計(jì)算規(guī)則；

②所有計(jì)量的工程項(xiàng)目，必須是經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目；

7、現(xiàn)場跟蹤審計(jì)

①參與物資設(shè)備采購部門核定材料價(jià)格，并參與材料設(shè)備的考察和采購招投標(biāo)；通過考察和詢價(jià)后，在價(jià)格方面提出該材料設(shè)備的相關(guān)建議。

②審定每月工程進(jìn)度完成的工程量和相應(yīng)進(jìn)度款：審定每月完成工程量，在驗(yàn)收合格、并符合計(jì)量條件的前提下，建議以工程計(jì)量清單的形式反映；工程進(jìn)度款根據(jù)工程計(jì)量清單計(jì)算核定。對(duì)不能滿足驗(yàn)收條件或計(jì)量條件的項(xiàng)目，在取得建設(shè)單位同意并符合工程施工承包合同相關(guān)條款規(guī)定的前提下，跟蹤審計(jì)人員根據(jù)施工單位編報(bào)、經(jīng)監(jiān)理單位審核后的工程進(jìn)度造價(jià)表，依據(jù)中標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價(jià)及實(shí)際完成的工程量進(jìn)行核算、定價(jià)和審核并簽定審計(jì)意見。

③例行檢查：跟蹤審計(jì)人員不定期對(duì)施工現(xiàn)場進(jìn)行巡視，依據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和工程量清單所描述的工程內(nèi)容及特征，對(duì)進(jìn)場材料的品種、品質(zhì)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量，所施工項(xiàng)目的工作內(nèi)容、工序進(jìn)行檢查、核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向工程管理負(fù)責(zé)人匯報(bào)、溝通，相關(guān)情況及時(shí)記錄。

8、竣工結(jié)算審計(jì)：

①施工單位的竣工結(jié)算書應(yīng)按照招投標(biāo)書、施工合同、施工階段各方確認(rèn)的變更增減和經(jīng)審核索賠資料、暫估價(jià)材料定價(jià)單等編制，凡在施工過程中未經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目，將不予結(jié)算。

篇8

【關(guān)鍵詞】建設(shè)工程 跟蹤審計(jì) 問題分析 控制工程造價(jià)

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷地完善，制度化改革不斷深入，固定資產(chǎn)投資由近年來的瘋狂狀態(tài)慢慢回歸理性，工程造價(jià)領(lǐng)域也得到了思考與總結(jié)的機(jī)會(huì)。在基礎(chǔ)建設(shè)瘋狂投資的環(huán)境下實(shí)施的工程造價(jià)跟蹤審計(jì)，是否達(dá)到了合理有效控制工程造價(jià)的目的？還有哪些實(shí)施過程中的問題？如何做到更好？

所謂建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)部門運(yùn)用審計(jì)方法，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)范，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用全過程經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的過程。跟蹤審計(jì)介入，由事后審計(jì)向事前與事中相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變，減少了時(shí)耗，提高了工作效率，項(xiàng)目投資得到了較好的控制，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，已成為政府審計(jì)的重要監(jiān)督手段和方法，促進(jìn)了政府審計(jì)職能的發(fā)揮。但是在實(shí)踐過程中也反映出一些局限性和急需改善之處。

一、跟蹤審計(jì)介入時(shí)間點(diǎn)模糊

工程建設(shè)項(xiàng)目一般分投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計(jì)介入時(shí)間點(diǎn)不同，審計(jì)效果就有所不同，而關(guān)于跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)，尚沒有一個(gè)明確的規(guī)定。理論上講，越早介入，審計(jì)越好。但由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策等方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔(dān)此階段審計(jì)任務(wù)，又由于傳統(tǒng)意義上認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)跟蹤審計(jì)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入，那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)便無法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不夠明顯?，F(xiàn)階段，建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)工作中存在許多問題，如招標(biāo)文件不規(guī)范、招標(biāo)程序不適當(dāng)、招標(biāo)控制價(jià)不準(zhǔn)確、投標(biāo)報(bào)價(jià)不真實(shí)、評(píng)標(biāo)落于形式，這些問題造成施工階段造價(jià)控制很難合理。如何通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)這些問題并及時(shí)建議，使招投標(biāo)工作更加規(guī)范以便以后審計(jì)工作開展，是審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)所在。

建議跟蹤審計(jì)工作應(yīng)提前至設(shè)計(jì)階段和招標(biāo)階段，加強(qiáng)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力培訓(xùn)，特別是針對(duì)項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)概算、招標(biāo)控制價(jià)、預(yù)算價(jià)、合同價(jià)等編制審核進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)；建立健全項(xiàng)目前期審計(jì)的制度，對(duì)前期設(shè)計(jì)概算、招標(biāo)控制價(jià)、合同價(jià)確立進(jìn)行事前審計(jì)。

二、缺乏相對(duì)規(guī)范的跟蹤審計(jì)實(shí)施法則

跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)人員承擔(dān)著比較大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的審計(jì)法則作為支撐。但目前尚缺乏相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)、具體、操作性強(qiáng)的實(shí)施細(xì)則規(guī)定，造成項(xiàng)目的審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不清，職責(zé)不明。如：隱蔽工程驗(yàn)收問題，監(jiān)理單位認(rèn)為審計(jì)單位應(yīng)該對(duì)現(xiàn)場工程量進(jìn)行復(fù)核，放松了對(duì)現(xiàn)場質(zhì)量的控制；進(jìn)度款及結(jié)算價(jià)款審核問題，監(jiān)理單位認(rèn)為審計(jì)單位會(huì)勘查現(xiàn)場情況，放松或完全放棄了對(duì)竣工圖紙、送審資料的審核工作；現(xiàn)場簽證監(jiān)管問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和對(duì)簽證等事項(xiàng)的具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往要先等跟蹤審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署，這樣很容易造成各方責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)上的沖突。

建議結(jié)合各地實(shí)際情況，職能管理部門制定跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則，明確各方職責(zé)、跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容和要求、審計(jì)資料及審計(jì)報(bào)告格式等，規(guī)范參建各方行為。跟蹤審計(jì)人員應(yīng)是作為助手的身份參與項(xiàng)目建設(shè)管理，履行監(jiān)督職能，通過造價(jià)專業(yè)咨詢和管理咨詢以建議形式參與對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的服務(wù)，而不應(yīng)在項(xiàng)目建設(shè)過程中直接參與具體事務(wù)的決策。

三、評(píng)價(jià)無標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量難提升

目前建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，往往需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（咨詢公司）參與協(xié)審。在傳統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)中，審減金額或?qū)彍p率是委托單位評(píng)價(jià)審計(jì)價(jià)值、審計(jì)效益的主要標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)于跟蹤審計(jì)來講，審計(jì)人員不僅在項(xiàng)目建設(shè)過程中控制了工程造價(jià)，還進(jìn)行了監(jiān)督評(píng)價(jià)和審計(jì)建議，使審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題能夠在工程管理中及時(shí)糾正。于是矛盾點(diǎn)就在：跟蹤審計(jì)工作做得越細(xì)致，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)算時(shí)審減收費(fèi)可能就越少。所以不能用以往的審減率來簡單的比較審計(jì)的效益，應(yīng)全面客觀地評(píng)價(jià)跟蹤審計(jì)的成果?，F(xiàn)實(shí)情況是審計(jì)人員考慮到審計(jì)的審減收費(fèi)，往往對(duì)審計(jì)過程中的審計(jì)問題不重視或者忽視，影響了跟蹤審計(jì)績效的價(jià)值。

建議在制定跟蹤審計(jì)委托合同及考核細(xì)則時(shí)說明，通過“定性”和“定量”相結(jié)合的方式來評(píng)價(jià)審計(jì)人員的績效，充分發(fā)揮審計(jì)人員的工作積極性和主觀能動(dòng)性，提高審計(jì)工作成效。

四、跟蹤審計(jì)收費(fèi)壓價(jià)，審計(jì)質(zhì)量難保證

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過程審計(jì)，涉及到項(xiàng)目各階段的審核工作，所以需要充足的審計(jì)人員，以滿足跟蹤審計(jì)的同步性。然而，過度的競爭壓價(jià)，跟蹤審計(jì)單位為減少成本，派出的審計(jì)人員數(shù)量不足、專業(yè)不全、人員的素質(zhì)偏低，使跟蹤審計(jì)應(yīng)付于形式。在這種情況下，要面對(duì)如此繁重的審計(jì)任務(wù)，如此細(xì)致的審核工作，如此長期的審計(jì)過程，跟蹤審計(jì)質(zhì)量必然難以保證。

建議以現(xiàn)行工程造價(jià)咨詢服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基準(zhǔn)，結(jié)合各地項(xiàng)目實(shí)際情況，制定統(tǒng)一可行的跟蹤收費(fèi)細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。跟蹤審計(jì)招標(biāo)時(shí)明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，防止惡性競爭、降低服務(wù)質(zhì)量，這樣使跟蹤審計(jì)單位能夠把更多的精力放于提高服務(wù)質(zhì)量上。加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)單位及審計(jì)人員的考核力度，考核結(jié)果與單位及個(gè)人報(bào)酬掛鉤，建立獎(jiǎng)懲制度，促使跟蹤審計(jì)單位認(rèn)真服務(wù)，使跟蹤審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

綜上所述，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，并發(fā)揮更好的作用，國家宏觀方面，應(yīng)確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依，審計(jì)監(jiān)管部門必須建立和健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，使跟蹤審計(jì)逐步走向程序化、規(guī)范化、制度化。微觀方面，咨詢公司和審計(jì)人員要積極組織學(xué)習(xí)實(shí)踐，總結(jié)已有的經(jīng)驗(yàn)，建立和完善一套跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法、規(guī)范程序和操作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)的原則、內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)報(bào)告等方面做出細(xì)化規(guī)定，為審計(jì)人員開展跟蹤審計(jì)提供支持指導(dǎo)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地提高審計(jì)工作質(zhì)量。

工程跟蹤審計(jì)已是近些年建設(shè)領(lǐng)域發(fā)展起來的一個(gè)新趨勢，是我國審計(jì)探索和推進(jìn)效益審計(jì)的重要實(shí)踐活動(dòng)，不僅符合世界范圍效益審計(jì)的發(fā)展方向，也更加適合我國現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資建設(shè)的需要。

參考文獻(xiàn)

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[3]張玉錄.政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)研究.《山東建筑大學(xué)》，2012.

篇9

關(guān)鍵詞：存在的問題 ；建議措施 ；總結(jié)

Abstract: the market economic system in the process of development, gradually to maturity. In the system of market economy of China's enterprise, in the face of opportunities at the same time, also faces a huge survival challenge, of course, construction enterprise should not be avoided such situation. Construction enterprise in order to achieve the purpose of survival and development, and the architectural project track audit, to improve the funding benefits pay more and more attention to. This paper based on engineering cost the tracking of the related problems of audit is expounded, and points out the engineering cost track audit of the existing problems in the operation of, and based on this, advances some corresponding solving processing Suggestions.

Keywords: problems; Suggest measures; summary

中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

通過對(duì)工程建設(shè)的施工行為進(jìn)行規(guī)范，提高工程項(xiàng)目資金投入的使用效益，是建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)跟蹤審計(jì)的主要功能。因?yàn)楣こ淘靸r(jià)在投資者的眼里，和市場交易的立場看，都有著不同的定義。所以要落實(shí)工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)工作，就要求我們要對(duì)工程造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行中存在的問題進(jìn)行解決。

一、工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式運(yùn)行中存在的問題

要實(shí)現(xiàn)切實(shí)解決工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式中存在的問題，我們首先要對(duì)工程造價(jià)跟蹤審計(jì)本身進(jìn)行全面了解，在了解工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)上，還要對(duì)其中可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行全面掌握，以為更明確的找到工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式運(yùn)行中存在的問題有哪些。

（一）概述工程造價(jià)跟蹤審計(jì)

1 工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的作用

工程建設(shè)企業(yè)本身有別于傳統(tǒng)企業(yè)，因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)企業(yè)的主要產(chǎn)品都是建筑施工項(xiàng)目，所以工程周期長、工程期間的資金流動(dòng)數(shù)目較大、工程施工過程參與的人數(shù)較多，在加上各個(gè)施工環(huán)節(jié)之間存在的風(fēng)險(xiǎn)因素也不少，所以工程造價(jià)對(duì)建筑企業(yè)來講意義非凡。工程造價(jià)要具備客觀性、科學(xué)性，以及合理性，我們就能通過工程造價(jià)情況直接了解到工程建設(shè)企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中的資金使用情況。但是由于工程建筑企業(yè)本身存在一定的特殊性，所以工程造價(jià)要真實(shí)客觀的反應(yīng)工程整體施工中包含的所有項(xiàng)目、施工環(huán)節(jié)、以及與施工環(huán)節(jié)有關(guān)的方方面工作。但是工程造價(jià)在反應(yīng)工程項(xiàng)目實(shí)施情況的過程中，往往會(huì)因?yàn)槭艿胶芏嗤饨缫蛩氐挠绊憣?dǎo)致工程造價(jià)失真的情況出現(xiàn)發(fā)生。而工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的提出，在一定程度上避免了工程造價(jià)失真的情況發(fā)生。

2 工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的重要作用

工程造價(jià)跟蹤審計(jì)主要承擔(dān)的責(zé)任是，通過科學(xué)有效的現(xiàn)代設(shè)計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)真實(shí)、客觀、科學(xué)評(píng)價(jià)以及監(jiān)督工程建設(shè)期間的固定資產(chǎn)形成過程中的工程造價(jià)，和工程施工階段中技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工程造價(jià)。工程造價(jià)跟蹤審計(jì)在工程建設(shè)過程中的合理、全面、有效開展是實(shí)現(xiàn)，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)可以維護(hù)參與工程建設(shè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益目的同時(shí)，維護(hù)國家利益的目的。工程建設(shè)過程中加強(qiáng)工程造價(jià)跟蹤審計(jì)，是實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)過程中的資金使用效率提高目的的關(guān)鍵。工程建設(shè)過程中的工程造價(jià)審計(jì)，還可以在一定程度上發(fā)揮促進(jìn)施工過程中的廉政建設(shè)，和提高工程管理水平的重要作用。

（二）工程造價(jià)審計(jì)在運(yùn)行過程中表現(xiàn)出的問題

1 工程總結(jié)審運(yùn)行受計(jì)人力資源問題和成本投入問題影響嚴(yán)重

雖然工程造價(jià)審計(jì)本身具有很多優(yōu)勢，但是在開展工程造價(jià)審計(jì)的過程中，我們明顯發(fā)現(xiàn)工程造價(jià)審計(jì)與傳統(tǒng)的事后審計(jì)相比不但所需的審計(jì)工作人員人數(shù)增加了，而且審計(jì)所需要的成本投入也在一定程度上隨之增加了。所以審計(jì)過程中的人力資源配置和審計(jì)成本投入，成了影響工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的因素之一。

2 工程造價(jià)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的自身建設(shè)要求較高

要完成工程造價(jià)審計(jì)過程中的有關(guān)工作，就要求工程造價(jià)跟蹤審計(jì)人員自身要具備較強(qiáng)的個(gè)人能力和職業(yè)素質(zhì)。明確工程造價(jià)審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的本質(zhì)區(qū)別，不能將財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)混淆。在明確二者意義的基礎(chǔ)上，將工程造價(jià)審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，才是實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目審計(jì)全面開展的最終目的。當(dāng)然這就對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的從業(yè)人員有了比較高的要求。

二、工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的選擇策略

如何有效的選擇工程造價(jià)跟蹤設(shè)計(jì)模式？根據(jù)項(xiàng)目工程建設(shè)的具體情況，選擇工程造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式無可厚非，但是項(xiàng)目工程建設(shè)的客觀情況，并不是決定工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。我們要在以項(xiàng)目工程建設(shè)的客觀情況作為參考依據(jù)的基礎(chǔ)上，綜合考量項(xiàng)目工程建設(shè)中所包含的所有階段對(duì)工程造價(jià)可能造成的影響。在實(shí)際工作，對(duì)工程造價(jià)管理影響最大是項(xiàng)目工程的投資決策階段，其次就是項(xiàng)目工程建設(shè)的設(shè)計(jì)階段。這也就是說項(xiàng)目工程準(zhǔn)備階段，對(duì)工程造價(jià)的影響較大。應(yīng)該在模式的選擇上，要從項(xiàng)目工程準(zhǔn)備階段入手。

篇10

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)；提高

一、工程審計(jì)效率低下的原因分析

1.建設(shè)單位內(nèi)審意識(shí)淡薄。目前企業(yè)輕項(xiàng)目管理、或管理技術(shù)人員不足現(xiàn)象嚴(yán)重。工程項(xiàng)目承攬后續(xù)管理工作混亂，缺乏對(duì)內(nèi)部部門的人員素質(zhì)及工作效果的監(jiān)控和管理，以至于影響到整個(gè)工程項(xiàng)目的總體效益。主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)控制度與措施、內(nèi)審部門不被重視、審計(jì)人員偏少或?yàn)槠髽I(yè)富余人員、各職能部門人員參與工程項(xiàng)目層度有限或人浮于世。

2.企業(yè)對(duì)審計(jì)缺乏正確認(rèn)識(shí)。當(dāng)前，財(cái)務(wù)審計(jì)還是做為項(xiàng)目審計(jì)工作的一種重要的審計(jì)形式，查錯(cuò)究弊、事后監(jiān)督，所提建議，大都是事后補(bǔ)救措施，且失去時(shí)效，缺乏實(shí)際意義。造成審計(jì)給人的印象是在查錯(cuò)誤找證據(jù)的感覺，由此導(dǎo)致被審計(jì)單位消極配合，積極防御，雙方關(guān)系緊張，乃至造成整個(gè)工程審計(jì)環(huán)境欠佳，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的正常開展。而現(xiàn)在推行的全過程跟蹤審計(jì)，也由于審計(jì)部門與項(xiàng)目單位缺乏有效溝通，且推行時(shí)間短，認(rèn)識(shí)不足。

3.缺乏足夠的新審計(jì)技術(shù)和方法的支持。隨著新知識(shí)、新工藝和新技術(shù)的快速發(fā)展，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法形成了很大的沖擊和挑戰(zhàn)。人性化的電子信息平臺(tái)和通訊技術(shù)日益發(fā)達(dá)，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，單就會(huì)計(jì)電算化而言，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作前面。許多審計(jì)還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，對(duì)新技術(shù)的應(yīng)用感到無所適從，更別說技術(shù)開發(fā)了。目前，計(jì)算機(jī)犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢，傳統(tǒng)的以手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)技術(shù)，實(shí)不易發(fā)現(xiàn)層層設(shè)防的隱蔽問題。

4.審計(jì)人員知識(shí)、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一。工程審計(jì)是以節(jié)約工程建設(shè)成本，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益為直接目的審計(jì)，它從技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上尋求提高經(jīng)濟(jì)效益途徑，屬于較高層次的審計(jì)，對(duì)實(shí)施審計(jì)的人員來說，除要求具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)技能外，還需要知識(shí)面寬，素質(zhì)高。國外工程審計(jì)開展比較好的國家在吸納審計(jì)人員方面就比較注重人員素質(zhì)的綜合性。

二、如何充分加強(qiáng)工程內(nèi)審的作用

1、首先在內(nèi)部明確工程管理和審計(jì)工作思路，建立有利于充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)作用的平臺(tái)。跟蹤審計(jì)的引進(jìn)意味著在錯(cuò)綜復(fù)雜的基建管理中新的利益體的介入，可能會(huì)打破目前基建工作的平衡局面，造成工作方式和利益的重新調(diào)整。所以跟蹤審計(jì)的引進(jìn)從某種程度上講，不僅是基建工作方式方法的改變，而且是基建管理體制和管理觀念的變革。建設(shè)單位必須自上而下統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，為跟蹤審計(jì)的進(jìn)入和發(fā)揮應(yīng)有的作用創(chuàng)造必要的條件。必須明確跟蹤審計(jì)的管理職責(zé)與分工以及功能定位，制定與跟蹤審計(jì)相適應(yīng)的基建財(cái)務(wù)管理辦法。

2、審慎選擇審計(jì)服務(wù)單位。在目前的市場環(huán)境下，能夠提供審計(jì)服務(wù)的造價(jià)咨詢公司多如牛毛，但在服務(wù)理念、能力和態(tài)度等方面良莠不齊，而且目前的跟蹤審計(jì)還處于摸索階段，有關(guān)部門在工作程序、內(nèi)容和方法等方面并沒有相應(yīng)的規(guī)范，基本上還屬于一種定單服務(wù)。所以可以通過議標(biāo)的方式確定提供跟蹤審計(jì)服務(wù)的造價(jià)咨詢公司。在議標(biāo)過程中工作質(zhì)量和信譽(yù)、服務(wù)理念和審計(jì)方案作為考察重點(diǎn)，報(bào)價(jià)高低只是參考依據(jù)之一，甚至是一個(gè)不重要的因素，畢竟審計(jì)費(fèi)用不會(huì)太高，而且可以通過其它辦法進(jìn)行控制。那些一味壓低報(bào)價(jià)、不賺錢也提供服務(wù)的單位并沒有得到評(píng)委的青睞，因?yàn)閮r(jià)格過低有可能帶來服務(wù)質(zhì)量降低或互相勾結(jié)等其它風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)服務(wù)單位確定后，必須通過合同明確跟蹤審計(jì)的職責(zé)與要求，便于對(duì)工作進(jìn)行檢查和考核。

3、責(zé)成專門的機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審計(jì)管理與協(xié)調(diào)工作。為了創(chuàng)造適宜跟蹤審計(jì)作用充分發(fā)揮的環(huán)境，將跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理分屬不同的管理部門，其中分院內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)工作的管理，分院基建管理部門負(fù)責(zé)工程監(jiān)理和施工管理，通過職能分工，確保工作的相互牽制和中介機(jī)構(gòu)能夠公正地發(fā)表意見。審計(jì)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)跟蹤審計(jì)單位和人員的日常管理并監(jiān)督審計(jì)方案的執(zhí)行，定期聽取工作匯報(bào)，并對(duì)其中存在的問題進(jìn)行糾正和協(xié)調(diào)。

4、根據(jù)工程造價(jià)管理的不同環(huán)節(jié)和階段，有針對(duì)性地確定跟蹤審計(jì)工作的內(nèi)容和方法。按照工程建設(shè)期間劃分，可以將跟蹤審計(jì)劃分為前期、中期和后期三個(gè)部分，相應(yīng)地確定每個(gè)部分審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和環(huán)節(jié)。在工程前期，工程還處于工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工合同簽訂階段，常常是容易忽視審計(jì)工作價(jià)值的階段。其實(shí)跟蹤審計(jì)可以充分發(fā)揮在工程預(yù)算審核、招標(biāo)評(píng)議、合同條款把關(guān)等方面的作用，將問題提前考慮在前面。在工程施工過程中，工程材料、工藝的選擇以及工程的變更常常是影響工程造價(jià)變化的主要原因。跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)就在于對(duì)監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計(jì)變更進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，提出優(yōu)化建議，為甲方提供決策依據(jù)。另外還必須參與材料的選購工作，包括參與甲方材料考察，提供材料的市場行情和參考價(jià)格；對(duì)現(xiàn)場的實(shí)際施工情況進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)隱蔽工程進(jìn)行鑒證；對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行核算，為工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行把關(guān)。在工程后期，跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)在于造價(jià)審核和工作總結(jié) 。由于前期工作比較到位，造價(jià)結(jié)算審核工作一般比較簡單，爭議和對(duì)立的情況不會(huì)很多，所以審計(jì)人員必須按照要求對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行總結(jié)，為甲方提高管理水平提供建議。

參考文獻(xiàn)：