導語：如何才能寫好一篇建立健全內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：財務管理；重要性；信息失真；監(jiān)督；措施

引 言：

伴隨我國社會主義市場經(jīng)濟的活躍和經(jīng)濟體制改革的不斷深入，使得企業(yè)財務管理制度的觀念發(fā)生著巨大變化，逐漸形成以市場經(jīng)濟體制為引導、以法律法規(guī)為準繩、以財務收支的科學分配為重點的新體制，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。財務管理制度是在規(guī)定的范圍內(nèi)所有成員一起遵守，并且按照規(guī)定流程辦事的財務規(guī)范。企業(yè)財務管理是對企業(yè)內(nèi)資金所開展的組織、計劃、指導、協(xié)調(diào)的運動過程，且處理企業(yè)與各方財務關系的一項管理活動。在企業(yè)經(jīng)營管理中，企業(yè)財務管理制度既是控制、管理的核心，又是順應市場經(jīng)濟體制發(fā)展的內(nèi)在要求，同時也是提高企業(yè)核心競爭力的重要方式。特別是在經(jīng)濟全球化的形勢下，為了與國際接軌我國積極參與到經(jīng)濟全球化的進程中，不斷升級優(yōu)化的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，重要比例日益協(xié)調(diào)，決策的環(huán)境在日漸復雜，經(jīng)營管理風險在逐漸加大。企業(yè)要想提高自我發(fā)展能力，實現(xiàn)最大化的效益，就需要強化企業(yè)財務管理制度，增強成本控制，建立一套科學有效的財務管理制度體系，只有這樣才能使我國經(jīng)濟在世界經(jīng)濟中占有一席之地。但是在實際經(jīng)濟活動中，許多企業(yè)財務工作的基礎非常薄弱，財務管理制度的職能在不斷被弱化，還存在許多急需解決的問題，所以建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度有其實際意義。

一、企業(yè)內(nèi)部管理中財務管理制度的重要性

在經(jīng)濟日趨全球化的市場環(huán)境中，有效的管理是企業(yè)未來生產(chǎn)發(fā)展的重要前提，尤其是新設立的企業(yè)更需要盡快完善各項內(nèi)部管理制度，而其中的內(nèi)部財務管理制度就顯得尤為重要。因為不健全的企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，將會造成財務管理的混亂，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制欠缺，導致賬外設賬的現(xiàn)象。通過財務管理水平的高低可以反映出企業(yè)管理的狀況，企業(yè)管理越亂，財務管理就越亂，企業(yè)經(jīng)營效率越差，財務管理就越差，所以在企業(yè)內(nèi)部建立健全財務管理制度是所有經(jīng)濟活動的重中之重。

1.當前企業(yè)財務管理制度的狀況

由于市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，許多企業(yè)內(nèi)的財務管理制度比較滯后，遠不能滿足企業(yè)不斷發(fā)展的需要，表現(xiàn)只要有：企業(yè)相關財務管理制度的不完善、企業(yè)財務管理制度在一些新設立的企業(yè)內(nèi)部沒有建立起來。在許多企業(yè)內(nèi)部沒有積極建立財務管理制度的態(tài)度，對財務管理的作用認識不足，許多人認為財務就是管好賬、算好錢就行，財務管理的觀念也僅僅是停留在基本的概念上，如會計核算、成本控制等。近些年伴隨經(jīng)濟的不斷發(fā)展，及財務會計逐漸趨向國際化，我國的會計體系也逐漸向國際接軌，與此同時在一定程度上提高了財務管理水平，將企業(yè)內(nèi)部財務管理制度建立健全的重要性，已經(jīng)漸漸被大多數(shù)的中央、省屬企業(yè)所認識，并且通過強化財務管理逐步得到了一定的實效，在一定程度上取得了社會、企業(yè)、管理效益。但是當前在大部分中小企業(yè)內(nèi)財務管理制度還不完善、缺乏實質(zhì)上的內(nèi)容，更有甚者還沒有建立必要的財務管理制度，可見中小企業(yè)還沒足夠認識到內(nèi)部財務管理制度對企業(yè)生存發(fā)展所起到的重要性，這是我國當前企業(yè)界公認的普遍性問題。

2.企業(yè)管理的內(nèi)在要求完善財務管理制度

首先，財務管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)所有經(jīng)營管理活動的基石。企業(yè)財務管理是對企業(yè)內(nèi)部的資金活動、價值形態(tài)進行的管理，主要是把成本、資金的管理作為中心，實物形態(tài)管理是通過價值形態(tài)的管理來實現(xiàn)的。所以財務管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)所有經(jīng)營管理活動的基石。其次，財務管理滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程、各方位。所有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，最終的經(jīng)營成果都是透過專業(yè)的財務核算方法體現(xiàn)出來的，這就要求生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)都要通過財務管理來貫穿實現(xiàn)。要想從實際出發(fā)開展財務管理工作，就需要將其滲透于生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，為生產(chǎn)經(jīng)營提高服務質(zhì)量，給經(jīng)營管理者提供充分、有力的依據(jù)。

3.企業(yè)管理與財務管理的內(nèi)在聯(lián)系

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中，財務管理的痕跡往往會延伸到企業(yè)活動的每個角落，財務部門通過資金的調(diào)度使用會跟每個部門都發(fā)生聯(lián)系，而每個部門在資金的使用、節(jié)約方面都要受到財務部門的監(jiān)督、指導，并接受財務管理制度的約束，以便保障企業(yè)經(jīng)濟效益得到提高。同時要強化內(nèi)部各部門和車間的聯(lián)系協(xié)調(diào)，建立一系列相關二級核算制度，把財務管理工作逐漸深入到基層，讓企業(yè)各類細分化的管理制度融合到企業(yè)財務管理工作當中。

4.企業(yè)財務管理反映生產(chǎn)經(jīng)營情況

企業(yè)的財務成果能夠反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一切活動，它通過對比、分析、核算，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的執(zhí)行情況能被檢查出來，找出其中存有的問題，并提出相關問題的解決辦法，尤其是其呈現(xiàn)出的數(shù)字和情況具有一定權(quán)威性。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，是否有恰當?shù)臎Q策、是否進行科學合理的經(jīng)營、是否有先進的技術、是否具有順暢的產(chǎn)銷，透過財務指標都能夠迅速反映出來。

二、企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的問題

1.財務信息失真，很難提供科學決策的依據(jù)

對信息的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的根本，這就需要企業(yè)及時掌握必要的信息，以便通過真實、準確的信息來控制現(xiàn)金流和物流。但是，當前我國許多企業(yè)的相關信息嚴重不對稱、不集成、不透明，各部門之間出于自身的利益考慮，信息被人為孤立、封閉，企業(yè)內(nèi)相關部門之間不愿相互提供有價值的信息，造成企業(yè)的高層決策者很難弄清楚內(nèi)部的具體情況，難以準確獲得有效的財務信息。更加不利的是，截留信息的情況在企業(yè)內(nèi)部各層次都存在，包括提供一些虛假的信息，導致由下而上匯總出來的相關信息普遍有問題，使得報表不真實、會計核算不準確，有時子公司的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況被合并會計報表掩蓋起來。據(jù)財政部對企業(yè)會計信息的質(zhì)量進行的相關調(diào)查發(fā)現(xiàn)，會計信息失真的情況在我國企業(yè)中普遍存在，特別是中小企業(yè)尤為嚴重。不真實的信息，不僅影響了企業(yè)的正確決策，還影響到社會監(jiān)督的作用和政府部門的宏觀管理。

實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制的關鍵步驟有兩點：第一，實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制的關鍵、基礎就是開展全面的預算。首先，企業(yè)各部門依據(jù)各自負擔的預算任務和現(xiàn)金流量指標，對自身的總體目標進行分解和落實，對有關部門的業(yè)務工作進行合理安排。其次，通過對現(xiàn)金流量控制細化指標，協(xié)調(diào)財務部門與銷各項經(jīng)營活動，進行預算編制，使得現(xiàn)金流量充分發(fā)揮綜合平衡作用。最后，對各經(jīng)營環(huán)節(jié)控制現(xiàn)金流量，在預算執(zhí)行中可對一些差異問題進行分析調(diào)整，保障順利實現(xiàn)預定的目標，最終是實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制中對各部門的工作業(yè)績進行考核。第二，制定出能夠覆蓋企業(yè)的各種工作標準，形成標準化企業(yè)管理體系，以財務管理拉動企業(yè)整體管理水平上一個新臺階，對流動資金進行合理配置，做好流動資金的籌措、分配、回收等工作，有效控制現(xiàn)金占用量，合理運用資金，使資金成本降低，同時加強分析、考核現(xiàn)金流量。財務部門提供的現(xiàn)金流量表需要規(guī)范，讓相關管理者能夠監(jiān)控到資金流動狀況，時刻保持了解現(xiàn)金流量、銷售、應收賬款等具體情況，及時分析出自身的資金周轉(zhuǎn)、償債和獲利能力。

4.強化企業(yè)內(nèi)部財務管理和監(jiān)督

第一，企業(yè)在制定內(nèi)部財務管理制度時，對資產(chǎn)安全、增值的問題，主要考慮資產(chǎn)的安全、合理運用，使其經(jīng)濟效益得到最佳發(fā)揮。有關制度要明確規(guī)定，如由于開展業(yè)務需要領取匯票、支票，事前必須填寫好業(yè)務用款通知單，在上面寫明原因，并且需要部門負責人簽字，凡是領款達到一定數(shù)額以上的或是需要支付預付款項的，需要有公司總經(jīng)理審批同意。這樣就使得公司高層決策者牢牢控制住資金的使用權(quán)，防止一些不必要的風險發(fā)生，給公司造成損失。

第二，企業(yè)在建立內(nèi)部會計責任制度上，對各部門的成本費用、經(jīng)營收入、營業(yè)利潤進行分析核算。完善企業(yè)內(nèi)部會計責任制度對于充分調(diào)動各部門的工作積極性，努力做好本職工作，有效促進費用開支的節(jié)約起到重要作用，同時需要建立一套有效的內(nèi)部約束機制。所以建立內(nèi)部會計責任制度就要明確規(guī)定各部門的權(quán)利職責，做到責任分明、相互制約。

四、結(jié)論

總之，伴隨我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和現(xiàn)代化建設步伐加快，企業(yè)內(nèi)部財務管理制度需要不斷完善，將工作范圍、內(nèi)容進行嚴格限制，使得財務管理在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮其積極性、能動性，把財務管理工作提升到新的高度，以科學發(fā)展觀來落實財務工作，讓財務管理工作走向更加科學合理的道路。

參考文獻：

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[2]李惠玲.如何構(gòu)建企業(yè)財務管理的新模式[J].企業(yè)導報，2009.12.

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一、提高認識仍是當務之急

1．企業(yè)領導，尤其是企業(yè)負責人，要認真《會計法》及相關的條例、法規(guī)，當前尤其是要學好《規(guī)范》。首先要充分認識到自己是企業(yè)會計行為的責任主體，應努力學習和掌握一定的會計知識，重視并組織好本單位的會計工作；其次要充分認識到建立企業(yè)內(nèi)控制度既是《會計法》的要求，也是建立企業(yè)制度、實現(xiàn)管理的需要，它對保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著非常重要的意義。因此，要把建立企業(yè)內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的一項最重要的，及早列入議事日程。

《總會計師條例》規(guī)定，國有或國有控股企業(yè)的總會計師，是本單位會計監(jiān)督工作的組織領導者，應在建立健全本單位內(nèi)控制度中發(fā)揮好組織領導作用。

2．財會部門是企業(yè)內(nèi)控制度建設的牽頭部門和具體工作的主要承擔者，應組織財會人員認真學習《規(guī)范》，提高認識，吃透精神，掌握好原則和。財會部門要發(fā)揮好其應有的主導作用，積極策劃，制訂方案，給領導當好參謀。應當看到，改革開放以來，國家對國有企業(yè)放權(quán)讓利，對于搞活企業(yè)，促使其轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，成為自主經(jīng)營、自負盈虧的法人實體和市場主體，起到了積極的作用。然而，在變革和企業(yè)轉(zhuǎn)型時期，不少企業(yè)出現(xiàn)了較多管理失控，給企業(yè)、國家造成了損失，有些甚至是巨大的損失。這些問題的出現(xiàn)，原因固然很多，但企業(yè)管理粗放、內(nèi)控制度不健全可以說是其中最重要的原因。因此，我們應盡快做好這一工作。

3．企業(yè)要加大對《規(guī)范》的學習宣傳力度，使所有的管理人員甚至全體員工都了解《規(guī)范》的內(nèi)容，并加深對其重要意義的理解。要充分認識到會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心和基礎，是一個全方位、全過程、全員都要參與的一項綜合性較強的管理活動。大家都應鼎立支持并積極參與，做好相關方面的工作。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)控制度的思路

1．企業(yè)應成立建立健全內(nèi)控制度工作的領導小組，以便做好組織領導和協(xié)調(diào)工作。由企業(yè)負責人擔任組長，副總經(jīng)理和總會計師擔任副組長。組員由財會、審計、機電、物資、計劃、勞資、人事、營銷、生產(chǎn)、基建、信息、董事會及總經(jīng)理辦公室等部門負責人擔任。辦公室設在財會部門。將任務按項目合理分工，如：財會部門負責貨幣資金、對外投資、籌資、付款、成本費用、經(jīng)濟擔保等；計劃和基建部門負責工程項目；營銷部門會同有關部門負責產(chǎn)品及勞務定價；機電部門負責機械設備采購、保管使用；物資部門負責材料物資、生產(chǎn)性低值易耗品的采購、保管、收發(fā)等；勞資部門負責崗位設置、職責權(quán)限劃分、確定工資待遇和勞動保險費用；人事部門負責人員配備、職工獎懲、領導干部資產(chǎn)經(jīng)營承包考核兌現(xiàn)等；信息部門負責指導信息技術的；董事會辦公室提出對總經(jīng)理的授權(quán)方案；公司辦公室負責辦公設備、行政低值易耗品以及機關管理費用，并提出對副總經(jīng)理及有關部門的授權(quán)方案；審計部門除了參與策劃外，重點應做好整個制度的審查和修訂工作等等。還有不少需各部門共同參與的具體項目，均應本著涉及誰、誰協(xié)助財會部門提出具體方案的原則，做好相應的工作。

2．建立內(nèi)控制度和建立企業(yè)內(nèi)部財務管理制度結(jié)合起來進行?！镀髽I(yè)會計制度》實行之后，國家不再制訂相應的行業(yè)財務制度，現(xiàn)行的行業(yè)財務制度已不能滿足企業(yè)財務管理的需要。企業(yè)須根據(jù)自己的實際，制訂內(nèi)部財務管理辦法。財務管理辦法與內(nèi)控制度共同之處，都是為了加強財務管理。不同之處是，前者涵蓋了企業(yè)所有的財務管理內(nèi)容和有關方法，其所涉及的內(nèi)控問題，一般都原則性較強，后者強調(diào)的是會計具體事項在全過程中如何相互制約（或曰相互牽制），把涉及會計事項的經(jīng)濟業(yè)務的責任和權(quán)限，劃分得更加明確、更加具體，以便各負其責、各司其職，強化監(jiān)督、防止越權(quán)、堵塞漏洞。兩個制度的建立結(jié)合進行，既可以相互匹配、互為補充，又可以避免內(nèi)容上的重復。

3．建立內(nèi)控制度，要結(jié)合本單位的實際。要對原有相關制度與《規(guī)范》進行對照清理。已有的制度，符合要求但尚不完善的，應補充完善；不符合要求的，加以廢止。經(jīng)常發(fā)生的有關事項，即使《規(guī)范》中沒有列明，也應加以補充。

4．發(fā)揮整體優(yōu)勢，調(diào)動上下各方面的積極性。在較大的企業(yè)或企業(yè)集團內(nèi)，擁有較多的子公司或分公司，其所發(fā)生的不少經(jīng)濟業(yè)務，具有很大的共性。從上至下，如果各層次都分別制訂一套內(nèi)控制度，既無必要成本又高。因此，發(fā)揮大企業(yè)、大集團的整體優(yōu)勢，不僅可以降低工作成本，而且可以提高工作質(zhì)量?？蓮膬?nèi)部不同層次的會計崗位上抽調(diào)一部分業(yè)務骨干，成立制度起草小組。在建立好制度主題框架的基礎上，根據(jù)小組成員各自所在層次的專業(yè)優(yōu)勢，合理分工。實施辦法制訂后，分別經(jīng)總經(jīng)理辦公會、董事會通過后，下發(fā)實行。各下屬單位，可以此為據(jù)，結(jié)合本單位實際做補充規(guī)定或制訂實施細則。有關授權(quán)事宜，應根據(jù)企業(yè)管理的有關規(guī)定或公司章程進行。

三、貫徹落實《規(guī)范》應做好的其他幾項工作

1．認真貫徹黨的十六大精神，深化改革。國有大、中型企業(yè)，要按照企業(yè)制度的要求，繼續(xù)實行規(guī)范的公司制改革，完善法人治理結(jié)構(gòu)。在這方面，國家應通過深化國有資產(chǎn)管理體制改革，真正解決好出資人到位。已經(jīng)改制為公司制的企業(yè)，在權(quán)力制衡方面，尤其要解決好當前存在的董事會、監(jiān)事會成員和經(jīng)理成員在職位上高度重疊的問題，克服和防止“內(nèi)部人控制”。董事會要真正代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督。監(jiān)事會對董事及經(jīng)營者的監(jiān)督作用要有效發(fā)揮，而不應是擺設。在建立健全內(nèi)控制度過程中，應層層明確事項的審批授權(quán)范圍，劃清責任，防止越權(quán)審批。

2．建立嚴格的違規(guī)責任追究制度。一是國家有關立法部門，要建立健全適合企業(yè)特點的真正能夠操作的有關責任追究法規(guī)；二是企業(yè)內(nèi)部建立健全相應的責任追究制度。責任追究制度應體現(xiàn)下管一級的原則，使責任追究制度做到責任到位，有法有規(guī)必依，違法違規(guī)必究。

3．建立健全嚴格的監(jiān)督檢查制度。企業(yè)的主管部門以及企業(yè)外部的中介機構(gòu)（會計師事務所），要把檢查評價企業(yè)內(nèi)控制度是否完善和有效，作為一項重要的工作，并適時做出客觀公正的評價。企業(yè)內(nèi)部，上級財會部門，要對下級單位的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行定期或不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。要充分發(fā)揮企業(yè)紀檢監(jiān)察部門、審計部門的作用，因為，許多違反會計制度的問題，僅僅通過財會人員是很難發(fā)現(xiàn)或者是很難及時發(fā)現(xiàn)的。

要解決好以包代管的問題?，F(xiàn)在，各種承包制，在企業(yè)內(nèi)部廣泛推行，這對于落實責任、加強內(nèi)部控制，能夠起到積極作用，但也掩蓋了不少管理上的問題。許多金額較大的承包項目，形成的最終結(jié)果往往是包盈不包虧，在形成巨大損失后，承包人所交數(shù)額有限的風險抵押金，根本無法抵補疏于管理而造成的損失。而在問題的背后，還可能隱藏著違法亂紀、營私舞弊的行為。

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關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度 企業(yè)規(guī)章制度

Abstract: With the continuous development of society, how to establish a sound enterprise rules and regulations according to the prefect modern enterprise system is a necessary condition to guarantee the development of enterprises.The author will express some personal ideas on the establishment of modern enterprise management system.

Key words: modern enterprise system; enterprese rules and regulations

中圖分類號：C29文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）

企業(yè)內(nèi)部控制制度是為適應生產(chǎn)經(jīng)營管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度的重要組成部分?，F(xiàn)代企業(yè)制度建設要形成一個比較系統(tǒng)完善、規(guī)范而又嚴密的體系，是管理現(xiàn)代企業(yè)的重要手段。

什么是現(xiàn)代企業(yè)，這個問題我們都或多或少有所學習，但對其內(nèi)涵的理解恐怕不深?，F(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是：產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)職明確、政企分開、管理科學。對我們來說，這是目標和方向。我們需要做的工作很多，也就是說我們距離建成現(xiàn)代企業(yè)還比較遠，但這是我們大家共識的方向，我們對此要有足夠的信心。

我認為，當前我們在目標方向確定的情況下，首先是進一步深化對現(xiàn)代企業(yè)特征的理解，其次是認清我們現(xiàn)在的差距，我們要做哪些基礎工作，第三是怎樣構(gòu)架適合我們自身發(fā)展需要的企業(yè)規(guī)章制度。

一、進一步深化對現(xiàn)代企業(yè)特征的認識

現(xiàn)代企業(yè)主要有無限責任公司、兩合公司、有限責任公司和股份有限責任公司。其中最具有代表性的是有限責任公司和股份有限公司。現(xiàn)代企業(yè)還要具有產(chǎn)權(quán)特征、法人治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)的發(fā)展方向戰(zhàn)略、組織制度和現(xiàn)代企業(yè)管理制度等等。本文討論的是現(xiàn)代企業(yè)的管理制度。我們建設現(xiàn)代企業(yè)任重道遠。

二、我們要做哪些基礎工作

我們當前的單位（企業(yè)）發(fā)展狀況，是經(jīng)過幾十年的艱苦創(chuàng)業(yè)和經(jīng)驗積累，也經(jīng)歷了幾次大的變革。多少年來，在歷屆領導班子的創(chuàng)新和改革下，經(jīng)營管理工作成績突出，建立了不少內(nèi)部管理制度，管理機制也進一步成熟。按照科學發(fā)展的需要，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，結(jié)合我們的實際，我們打基礎的工作很多，主要是：

（一）建立和完善單位的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)。首先是領導層在廣泛調(diào)研討論和征求員工的意見基礎上決策單位的展戰(zhàn)略和發(fā)展方向、組織規(guī)模、經(jīng)濟規(guī)模。①建立健全上下（與基層單位）管理順暢的組織機制，培養(yǎng)扶持核心競爭力專業(yè)隊伍，配套服務協(xié)調(diào)部門或單位；②健全切實可行的基層（部門）職責，各司其職，互為補充；③健全決策下達、指揮、監(jiān)督、檢查的綜合機制。

(二)堅持以人為本的企業(yè)管理，培育優(yōu)秀的企業(yè)文化和團隊精神。①加強人力資源的開發(fā)和管理，引進與培養(yǎng)同步，引進高水平實力型技術和管理人才，加大培訓提高力度，鼓勵自學資格注冊；②培育企業(yè)文化，發(fā)掘員工的技藝潛能，提供平臺，搭建舞臺，開展豐富多彩的文化類活動，加強愛崗愛單位教育，凝聚人心，增強企業(yè)活力；③加大人與人之間的互助互學，加強部門間的互為補充，形成部門團隊建設和單位整體團隊能力的嶄新企業(yè)形象，提升競爭力。

（三）建立健全科學的勞動人事制度和有效的激勵機制。①按照國家和上級部門有關勞動人事法規(guī)制度，落實人員勞動工資和各類保險，使員工有安全感；②制定有效的激勵制度，給予對單位發(fā)展有重大貢獻的人員獎勵，在榮譽上、經(jīng)濟上、物質(zhì)上、培訓上兌現(xiàn)；③建立健全科學的用人機制，體現(xiàn)能者有用武之地，對暫不適應崗位工作的轉(zhuǎn)崗培訓，能力達到的適人適崗，仍不能適應工作的，根據(jù)《勞動法》和有關勞動人事規(guī)定，分別安排出路；④勞動人事和激勵機制要體現(xiàn)公平、公開、公正的原則，一視同仁，有章可循。

（四）建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度?，F(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)運行要有企業(yè)全面質(zhì)量管理制度，行政與后勤管理制度，技術創(chuàng)新管理制度，經(jīng)濟法律事務管理制度，信息與網(wǎng)絡化管理制度等等。

①培訓學習非常必要。要對現(xiàn)有財務、審計人員進行規(guī)范的法律、法規(guī)和財務審計專業(yè)知識培訓，有計劃的逐年達到持證上崗；對專業(yè)技術人員進行技術培訓及技術交流，不斷提高專業(yè)知識水平。②加強內(nèi)部下屬單位間，系統(tǒng)內(nèi)單位間的學習交流，取長補短；③不斷總結(jié)經(jīng)驗，充實完善制度；三、怎樣構(gòu)架適合我們發(fā)展需要的企業(yè)規(guī)章制度

①以各級領導的重視和有關人員的積極性為前提，組織學習和調(diào)研，重點解決什么是現(xiàn)代企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)制度有哪些，標準是什么；②回顧審視單位自身發(fā)展積累的經(jīng)驗和教訓，組織專人編制現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，組織專人就內(nèi)部管理制度進行分析評價，確定當前急需建立或健全的內(nèi)部管理制度有哪些；③有專兼職部門或崗位，負責企業(yè)制度建設工作；④有專兼職部門或崗位，負責企業(yè)制度的執(zhí)行和監(jiān)督檢查工作；⑤建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度要廣泛征求員工意見，執(zhí)行制度要有力度和透明度。

篇4

關鍵詞：管理制度；煤炭企業(yè)；合理高效

內(nèi)部會計控制管理是指為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的完整、安全性，確保有關規(guī)章制度和法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制措施、方法和程序。目前，我國企業(yè)管理整體水平與世界先進企業(yè)的管理水平存在著較大差距，同時由于其管理方面的不完善，造成企業(yè)經(jīng)濟效益較低，為了增強企業(yè)自身的競爭力，必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，使其不斷標準化、規(guī)范化、制度化，就有必要建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度。在煤炭企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度對于規(guī)范其內(nèi)部財務會計行為，保證會計資料的真實、完整，提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序有著十分重要的意義。

一、當前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

改革開放以來，原先的礦務局轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制逐步形成了以資本為紐帶的煤炭企業(yè)集團，并紛紛建立了現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，完善了公司的治理結(jié)構(gòu)，取得了內(nèi)部控制管理上的一些成果，但是，仍然有些不盡完善。

由于過去長期的計劃經(jīng)濟的影響，使得公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在很大的問題；例如，企業(yè)內(nèi)部董事會監(jiān)控弱化，企業(yè)應有的一些機構(gòu)沒有發(fā)揮其應有的作用，在實際運作中形同虛設。內(nèi)部控制機制不完善。煤炭企業(yè)制定了各種措施和程序，但在組織機構(gòu)控制、授權(quán)批準控制、預算控制、風險控制、報告制度控制許多重要環(huán)節(jié)上，還沒有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機制。層次過多，職責不清。一個良好的信息系統(tǒng)應該確保組織中的每個人都清楚的知道其特定職責。在煤炭系統(tǒng)內(nèi)部，從集團到基層，責任不清晰，沒問題還好，出了問題相互推卸，無法追究，使得大量資金控制困難，造成資產(chǎn)流失。就社會分工較大看，企業(yè)的基本職責是組織經(jīng)營產(chǎn)品生產(chǎn)，向國家上繳利稅，然而煤炭企業(yè)自身在改制過程中和地方政府形成了千絲萬縷的聯(lián)系。

二、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的必要性

1、企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我制約和自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理中處于中樞神經(jīng)系統(tǒng)的位置，內(nèi)部會計控制管理作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是一種價值的控制，可以將不同部門、不同層次和不同職能的業(yè)務活動聯(lián)系起來，進行協(xié)調(diào)控制管理，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。

2、規(guī)范會計工作秩序的需要

我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和企業(yè)內(nèi)部會計管理制度盡管對內(nèi)部會計控制問題做出了相應的規(guī)定，但是由于力度不夠，導致了會計業(yè)務內(nèi)部和與其相關的業(yè)務之間缺乏制約，造成了會計工作秩序的混亂，因此，有必要建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度，讓其成為企業(yè)內(nèi)部管理的自發(fā)行動。

3、社會發(fā)展審計行業(yè)的需要

對于審計機構(gòu)來說，自身單位的內(nèi)部會計控制制度是否規(guī)范，決定了其工作的方法和態(tài)度，其會計控制制度與審計業(yè)務之間存在著密不可分飛關系，它們之間是相互促進的關系，因此，會計內(nèi)部控制制度的完善，會為社會審計工作夯實基礎。

三、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會計制度遵循的原則

1.合法和規(guī)性原則。這個原則是建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的前提條件，即我們建立的內(nèi)部會計控制制度應當符合國家相關法律法規(guī)和符合本企業(yè)的實際情況。

2.責權(quán)對應原則。內(nèi)部會計控制應當約束企業(yè)內(nèi)部涉及到會計工作的所有人員，任何人不得擁有內(nèi)部會計控制的特權(quán)，必須在內(nèi)部的各級管理層授權(quán)的范圍內(nèi)行使自己的職權(quán)，不得越權(quán)。

3.不相溶職務分離原則。為了確保不同機構(gòu)和崗位之間責權(quán)分明，相互制約，相互監(jiān)督。對于不相容的經(jīng)濟業(yè)務應該至少保證有兩個或者以上的個人或者部門參與，這樣通過職務的分離不僅可以提高企業(yè)工作的效率，同時也可以保證會計信息的真實完整性。保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作機構(gòu)、崗位的合理設置及職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離。

4.成本效益原則。建立內(nèi)部會計控制應以合理的控制成本達到最佳的控制效果。也應該是企業(yè)在建立內(nèi)部會計控制制度必須考慮的。

四、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會計制度遵循的幾點建議

完善企業(yè)的控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境中?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。為此，應該從經(jīng)營管理的觀念、方式和風格，組織結(jié)構(gòu)，責任分配方面進行完善；全面預算控制推動內(nèi)部控制建設。

全面預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分，是公司年度收支的總體計劃，公司預算后，各級部門及員工必須堅決執(zhí)行，同時考慮經(jīng)營成本問題；建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度。煤炭企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督應該突出內(nèi)部控制和內(nèi)部約束機制的健全，強調(diào)單位負責人的會計責任，同時會計人員對自身企業(yè)負責人負責的同時，受職業(yè)道德紀律的約束；建立企業(yè)業(yè)績評價體系。所謂業(yè)績評價，是指運用科學、規(guī)范的管理學、數(shù)理統(tǒng)計方法等對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運營效益、經(jīng)營業(yè)績等進行定量與定性的考核，作出客觀、公平、公正的評價，進而用于指導和激勵企業(yè)員工，促進企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度的建立,提高煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制管理水平。

總結(jié)：

伴隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，煤炭企業(yè)的市場主體逐步確立。內(nèi)部控制的作用越加凸顯，而內(nèi)部會計控制管理制度作為內(nèi)部控制的重要部分，其在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強內(nèi)部會計控制管理制度建設已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)建立科學內(nèi)部管理制度的重要基礎。為了建立合理高效的企業(yè)財務管理制度，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制管理水平，必須不斷建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。

參考文獻：

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[2] 楊忠.淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制的失衡及對策[J].科技信息,2008,(19).

篇5

【關鍵詞】公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 對策

一、我國公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設歷程

2006年6月21日，衛(wèi)生部了《醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》（衛(wèi)規(guī)財發(fā)[2006]227號）明確規(guī)定了預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制等十一個方面的問題。2006年8月30日衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（衛(wèi)生部令51號），明確規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員、業(yè)務指導與監(jiān)督、內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限等六個方面的問題。2010年2月23日，衛(wèi)生部、中央編辦、國家發(fā)展改革委、財政部和人力資源社會保障部等五部委聯(lián)合制定并了《關于印發(fā)公立醫(yī)院改革試點指導意見的通知》，對如何完善醫(yī)院財務會計管理制度提出了明確要求。2012年11月29日財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）并要求在2014年1月1日施行?！秲?nèi)控規(guī)范》從內(nèi)部控制建立原則、風險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督五大方面，詳細論述了如何將內(nèi)部控制的基本原理與我國行政事業(yè)單位的實際情況相結(jié)合，找出內(nèi)部管理中的不足之處，重點強化機制建設，將制衡機制嵌入到內(nèi)部管理制度中，提高內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力。

二、目前我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（一）醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境不健全

一方面，醫(yī)院缺乏明確的崗位責任制，對會計人員沒有明確授權(quán)批準的范圍、層次、程序和責任。另一方面，醫(yī)院內(nèi)部報告制度時效性和針對性不強，會計信息傳遞與反饋效率低下，電子信息化技術的應用沒有系統(tǒng)化。自動化程度仍然停留在人工管理、人工控制階段，容易造成差錯和舞弊。甚至個別人員無視財經(jīng)法規(guī)，利用制度缺陷和漏洞，相互勾結(jié)、內(nèi)外串通、，使會計信息嚴重失真，因此更難保證內(nèi)部控制制度的建立與實行。

（二）醫(yī)院整體內(nèi)控意識薄弱

內(nèi)部控制活動不僅是會計人員的控制活動，也不僅是財務部門的控制活動，而是整個單位范圍內(nèi)所有相關工作人員和所有相關部門都要參與其中的控制活動。因此，單位內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施，應當由單位負責人統(tǒng)一領導和協(xié)調(diào)，并帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制的要求。其他工作人員應該承擔相應的責任，發(fā)揮各自的作用。

（三）內(nèi)控制度制定不完善

有的醫(yī)院盡管建立了相關的會計控制制度，但缺乏科學性與連貫性。完善的內(nèi)部控制體系應當包括組織層面和業(yè)務層面兩個方面。醫(yī)院首先應梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員執(zhí)行。

（四）風險評估機制和評估方法不健全

公立醫(yī)院作為事業(yè)單位，長期以來風險意識淡薄，缺乏應有的風險控制意識。我國公立醫(yī)院風險防范大多還僅僅停留在書面上，沒有深入職工內(nèi)心。很多時候?qū)椖吭谖催M行可行性分析的情況下盲目購進大批設備，卻并沒有及時對相關人員進行培訓，導致資金大量占用、設備長期閑置，使企業(yè)的財務風險大大提高。

三、建立和完善醫(yī)院內(nèi)控制度的對策

（一）改善醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境

強化單位負責人在單位內(nèi)部控制體系中的主導地位。按照《會計法》和《內(nèi)控規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性以及本單位內(nèi)部控制制度的建立健全有效實施責任。

（二）提高內(nèi)控意識

在實際工作中，一是要嚴把用人關，確保重要崗位人員的素質(zhì)要求；二是多層次、全方位地加強各類人員的崗位培訓，切實提高員工的業(yè)務素質(zhì)和政治素質(zhì)；三是加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)醫(yī)院員工愛崗敬業(yè)精神，形成自檢自律的工作態(tài)度；四是對部分重要崗位實行定期或不定期的轉(zhuǎn)換制度，以便達到相互牽制、相互監(jiān)督的目的。

（三）建立健全各項規(guī)章制度

公立醫(yī)院應按照會計制度的要求，建立完整的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)各崗位的職責，建立詳細的工作流程，實現(xiàn)內(nèi)部牽制。第一，進行科學合理的崗位分工，對不相容職務實行嚴格分離，并建立健全崗位責任制和輪換制度。第二，建立各項規(guī)范的工作流程，特別對容易舞弊的環(huán)節(jié)加強控制，達到各流程間相互制約、相互牽制的目的。第三，建立健全支出審批，收入稽核、資產(chǎn)器材采購招標、預算的編制與執(zhí)行控制、成本核算等制度。第四，建立會計電腦化內(nèi)部控制制度，明確操作員職范圍和權(quán)限。

篇6

關鍵詞：事業(yè)單位 辦企業(yè) 問題及對策

近年來，事業(yè)單位利用人才、專業(yè)、技術和設備等條件，興辦了一些企業(yè)。這些企業(yè)對彌補單位經(jīng)費不足，促進單位發(fā)展，拓展經(jīng)營，改善職工的工作、生活條件，安排一些分流人員起了一定的作用。但通過審計發(fā)現(xiàn)也存在若干問題，因此加強事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督就成為提高事業(yè)性國有資產(chǎn)管理水平的必然要求。

一、事業(yè)單位所辦企業(yè)存在的問題

(一)被投資企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)雖然已經(jīng)建立了由股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層構(gòu)成的法人治理結(jié)構(gòu)，但企業(yè)目前存在“一股獨大”現(xiàn)象，人為控制的現(xiàn)象沒有得到根本的轉(zhuǎn)變。在實際工作中各個管理層的職責劃分并不很明確，股東大會、監(jiān)事會作用有限，甚至形同虛設，嚴重影響互相監(jiān)督、制約的體制，出資人管理缺位。

(二)被投資企業(yè)市場主動性不足

企業(yè)應是我國發(fā)展市場經(jīng)濟最活躍的組織形式，對市場最敏感，具有投資機制，用人機制和決策機制最活躍的特點，而事業(yè)單位作為企業(yè)的主管部門和出資人，一定程度上影響了企業(yè)在市場中生存發(fā)展的主動性。受制于各種國家政策的約束，人員和身份的雙軌制，使企業(yè)失去了應有的靈活性，反而受到原投資機制的約束和影響，競爭力比起民營企業(yè)失去了很多優(yōu)勢。

(三)缺乏對企業(yè)管理者有效的激勵機制和約束機制

企業(yè)管理者的收入與經(jīng)營效益盈虧未掛鉤，沒有任何經(jīng)濟責任制約束，也無任何激勵措施，工資每月定時定額發(fā)放，干好干壞一個樣，管理者缺乏有效經(jīng)營企業(yè)的動力和壓力，處于隨意松散的管理狀態(tài)。

(四)企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，內(nèi)部管理混亂

企業(yè)內(nèi)部管理制度的不健全主要表現(xiàn)在兩個方面，一是缺乏相關的管理制度；二是雖有相關管理制度，但制度內(nèi)容涵蓋不全。同時在執(zhí)行上，往往變成了一紙空文，忽略管理，給企業(yè)的健康有序運行和良性發(fā)展帶來隱患。

(五)缺乏有效的財務監(jiān)督，財務收支隨意性較大

企業(yè)缺乏相互制約的財務監(jiān)督機制，賒賬、欠賬過多、過濫，不能有效組織收入，同時企業(yè)管理者一句話，一紙簽字，就可以隨意開支報銷，隨意支配資金。存在隱匿隱瞞收入，虛列支出，私設“小金庫”等舞弊現(xiàn)象。

二、加強事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督的建議

事業(yè)單位所辦企業(yè)管理存在的上述問題，既有宏觀的原因，也有微觀的原因，為了理順事業(yè)單位與所辦企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關系，降低投資風險，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，確保國有資產(chǎn)保值增值，加強事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督，提出如下建議：

(一)實行事企分開，完善事業(yè)單位所辦企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位所辦企業(yè)實行事企分開，真正按照企業(yè)化、市場化規(guī)則運作企業(yè)。對控股企業(yè)，事業(yè)單位應按照被投資企業(yè)章程的規(guī)定，派出董事、監(jiān)事和相應的經(jīng)營班子成員，全面負責被投資企業(yè)的經(jīng)營管理。對參股企業(yè)，要對被投資企業(yè)派出法定程序選舉產(chǎn)生的董事、監(jiān)事，參與和監(jiān)督被投資企業(yè)的經(jīng)營管理決策。

(二)落實事業(yè)單位對企業(yè)的管理責任

事業(yè)單位法人代表應對所辦企業(yè)的資金安全負責，確保對外投資的保值增值，要建立必要的管理制度，加強對被投資單位經(jīng)營活動的監(jiān)督，密切關注被投資單位的借貸、投資、擔保和委托理財?shù)刃袨椋乐箛匈Y產(chǎn)流失，防范對外投資風險。例如設立執(zhí)行董事，對大額支出實行聯(lián)合簽字制度；建立對重大投資、擔保等事項，董事會討論通過制度。

事業(yè)單位應指定有關職能部門負責對所辦企業(yè)的管理，定期組織投資質(zhì)量、投資效益和投資風險分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應及時向單位領導和上級主管部門報告，研究制定相應對策和采取相應措施。

(三)建立健全績效考核機制，明確被投資企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任

事業(yè)單位應每年對被投資企業(yè)下達業(yè)績考核指標，并與被投資企業(yè)經(jīng)營班子成員簽訂責任書，年終對被投資企業(yè)經(jīng)營班子進行考核，提出獎懲和任免建議。被投資企業(yè)經(jīng)營班子要定期向投資企業(yè)報告企業(yè)日常經(jīng)營狀況，對重大采購、重大資產(chǎn)出售和處置、訴訟及仲裁等事項要及時報告。

(四)督促被投資企業(yè)建立健全內(nèi)部管理制度

有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)應依據(jù)有關法律法規(guī)，結(jié)合實際情況，建立健全內(nèi)部管理制度，訂立科學嚴密的管理制度和操作規(guī)程，做到各項經(jīng)濟行為有章可循，明確各方關系人的權(quán)利和責任，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點，而使控制流于形式，難收成效。

(五)加強對被投資企業(yè)的財務監(jiān)督

要求被投資企業(yè)嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則和會計制度以及企業(yè)內(nèi)部各項財務管理制度，及時報送相關財務報表和財務資料，接受出資人的檢查和監(jiān)督，并定期委派中介機構(gòu)對其進行財務審計。

篇7

關鍵詞：醫(yī)院 會計內(nèi)部控制

醫(yī)院會計內(nèi)部控制方面業(yè)已存在的問題：忽視醫(yī)院會計內(nèi)部控制的重要性；會計內(nèi)部控制制度不完善；會計內(nèi)部審計不完善；會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力較差。改善醫(yī)院會計內(nèi)控的相應措施有：提高醫(yī)院人員職業(yè)素質(zhì)與認識水平；改善醫(yī)院會計內(nèi)控環(huán)境；完善醫(yī)院預算管理制度；建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度；建立健全醫(yī)院財務風險的防范機制。

一、醫(yī)院會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）對于醫(yī)院會計內(nèi)部控制的必要性不夠重視

隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，新的《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》頒發(fā)以來，會計內(nèi)部控制已經(jīng)轉(zhuǎn)變成了醫(yī)院管理的重要組成部分。然而從我國醫(yī)院當前的管理形式看，大部分醫(yī)院依然沿用的是傳統(tǒng)的管理形式，缺乏有效性。醫(yī)院的高層在醫(yī)院內(nèi)部管理上大多實行行政指揮，比較注重醫(yī)院醫(yī)護人員的醫(yī)療技術水平的提升，而忽視了會計內(nèi)部控制的建設。同時，對醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度建設的重要性認識不足，認為會計工作只是醫(yī)院工作中的一項輔工作，會計內(nèi)部控制只是醫(yī)院財務部門的一項工作職責，醫(yī)院的領導們一般認為，會計內(nèi)部控制僅僅是對醫(yī)院的資產(chǎn)以及資金運轉(zhuǎn)進行詳細的歸類、監(jiān)督與管理而已。因此，在醫(yī)院會計內(nèi)部控制中，缺乏有效的管理方法，沒有完善的管理制度，導致了會計內(nèi)部控制工作無法順利進行，影響了會計信息的完整性，同時也造成了醫(yī)院資源的浪費，甚至是流失。由于缺乏對醫(yī)院整體資金的科學的統(tǒng)籌安排，結(jié)果直接影響了醫(yī)院的經(jīng)營效率，無法有效地提高醫(yī)院的經(jīng)濟收益。

（二）會計內(nèi)部控制制度不完善

目前，醫(yī)院會計內(nèi)部控制存在的最大問題是內(nèi)部控制體系不完善，很多醫(yī)院并沒有制定完整的內(nèi)部控制體系。雖然有的醫(yī)院在形式上制定了會計內(nèi)部控制制度，但是并不完善，特別是由于醫(yī)院高層沒有對醫(yī)院會計內(nèi)部控制重要性給予足夠的重視，所制定的制度形同虛設，并沒有得到有效的執(zhí)行。另外，一個完善的醫(yī)院會計內(nèi)部控制系統(tǒng)是非常的復雜，運行成本也較高，這也嚴重制約了會計內(nèi)部控制制度的日臻完善。一般情況下，醫(yī)院在制定內(nèi)部控制時，往往只強調(diào)對收入控制，沒有硬性規(guī)定會計內(nèi)部控制的相關內(nèi)容，缺乏對會計內(nèi)部控制的對象、內(nèi)容以及范圍的控制及稽核，對于醫(yī)院成本、費用以及基建等支出類項目缺乏有效的控制，嚴重影響了醫(yī)院的效益，增加了經(jīng)營成本。

（三）會計內(nèi)部審計不完善

作為一個經(jīng)濟實體，會計與審計是兩個既相互獨立又相互聯(lián)系的職能部門，在單位內(nèi)部起著相互協(xié)調(diào)又相互制約的作用。但就目前的情況來看，有些醫(yī)院管理層本身就對會計內(nèi)部控制工作認識不到位，因此，有些醫(yī)院根本沒有設立專門的內(nèi)部審計部門，有些醫(yī)院即使設置了這個部門，也沒有根據(jù)內(nèi)部審計要求以及工作特征，配備相應的審計人員；即使配備了審計人員，審計人員也沒有完全遵循內(nèi)部審計制度的要求，對內(nèi)部審計的流程和環(huán)節(jié)進行嚴格的控制和執(zhí)行，或者說工作的作業(yè)面較窄，沒有對醫(yī)院的各個經(jīng)濟活動環(huán)節(jié)進行有效地審計。還有一種情況是，醫(yī)院為了節(jié)省人力、財力和物力，沒有設立獨立的審計部門，而是在財務部門內(nèi)設立了兼職的審計人員，審計工作和財務工作常常處于交叉管理狀態(tài)，由于人際關系的干擾，嚴重影響了會計控制的有效運行。再者，有些內(nèi)部審計部門的審計人員專業(yè)水平與資質(zhì)嚴重缺乏，匆匆走馬上任，并沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓與指導，嚴重缺乏相關的審計知識，無法很好地掌握醫(yī)院中的各項業(yè)務知識，難以勝任審計工作，使醫(yī)院中的會計內(nèi)部控制制度形同虛設，流于形式。

（四）會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力較差

任何一項制度能否發(fā)揮相應的效用，完善的制度是必不可少的，然而關鍵還在于執(zhí)行。良好的執(zhí)行力是管理質(zhì)量的保障。國家雖然制定了關于醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度的相關法規(guī)，但規(guī)定需要有人來執(zhí)行，有人來貫徹落實。由于現(xiàn)行醫(yī)院財務人員的素質(zhì)較差，醫(yī)院管理層根本就沒有將這種內(nèi)控機制當回事，而是大搞形式主義，張貼制度，擺樣子，應付上級單位的要求與檢查。沒有了執(zhí)行力作保證，內(nèi)控就變成了一句空話。

加強監(jiān)督制度的建設能夠保障內(nèi)部控制體系更好地執(zhí)行。有些醫(yī)院雖然已經(jīng)制定了較為完善的內(nèi)部控制體系，但是由于其缺乏足夠的監(jiān)督機制與比較強的執(zhí)行力度，內(nèi)控體系形同虛設，沒人監(jiān)督和遵守，同樣導致了相關問題的反復產(chǎn)生，造成了許多老大難問題久拖不決。

二、改善醫(yī)院會計內(nèi)控的相應措施

（一）提高醫(yī)院工作人員職業(yè)素質(zhì)與認識水平

醫(yī)院全體員工的職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力是影響醫(yī)院會計內(nèi)部控制正常運行的基本因素，首先是要提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)。高素質(zhì)的財務管理人員是會計內(nèi)部控制制度得以順利進行的重要保障，同時財務人員的結(jié)構(gòu)必須相對穩(wěn)定。因為醫(yī)院相對于其他企事業(yè)單位的不同之處在于，對財務人員的要求不僅限于掌握財務專業(yè)知識，還應對醫(yī)院的整個運作流程都有所涉獵和了解，特別是對醫(yī)療耗材、藥品市場要有比較全面的認知，這就要求醫(yī)院對財務人員進行長期的培養(yǎng)并保持相對穩(wěn)定。其次醫(yī)務的職業(yè)道德精神、職業(yè)道德水平、專業(yè)能力和誠信度也是影響醫(yī)院會計內(nèi)部控制正常運行的一個重要的因素。創(chuàng)造一個良好的醫(yī)院文化氛圍，不僅有利于提高醫(yī)院全體員工的綜合素質(zhì)，也為會計內(nèi)部控制機制良性運行創(chuàng)造一個良好的氛圍與條件。因此醫(yī)院應建立一整套有效的、以提高職工素質(zhì)和敬業(yè)精神為核心的人力資源管理制度，通過多層次、多渠道的培訓，創(chuàng)造公平、擇優(yōu)的用人環(huán)境，建立健全有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的用人機制。另外，對相關會計內(nèi)控人員其他方面的素質(zhì)也需要進一步的培養(yǎng)，如對電子信息技術和會計電算化相關知識的教育與培訓工作也不可忽視。

（二）改善醫(yī)院會計內(nèi)控環(huán)境

建立健全醫(yī)院會計內(nèi)控管理制度是保證會計內(nèi)控得以順利運行的關鍵。建立起一套立體化的完善有效的會計內(nèi)部管理制度，不僅對財務會計部門，也應該包括醫(yī)療器械、耗材及藥品的采購管理直至門診掛號、入院辦理等一系列的管理工作都需要進行嚴格的控制，明確責任劃分、堅持崗位分離制度、崗位制約制度；建立相互配合、相互分離、相互制約的工作關系，針對關鍵的財務風險點要設計專門的管理制度，如藥品及耗材的集中采購制度；要按照全面性、重要性、制衡性、適應性及成本效益原則建立起一套行之有效、嚴密細致的內(nèi)部會計控制制度。

（三）完善醫(yī)院預算管理制度

會計內(nèi)控制度要得到有效的運行，做好醫(yī)院的預算管理是必要的前提。當前，做好預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種必然要求，在美國90%以上的企業(yè)都要求實施預算管理，歐洲的一些國家甚至要求100%的企業(yè)都應做預算，現(xiàn)在做好預算管理并在管理中產(chǎn)生效益是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學化的重要標志。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，對醫(yī)院的科學化管理和精細化核算都提出了新的更高的要求，醫(yī)院的會計信息要與預算的范圍、分類、口徑相配合。醫(yī)院應建立健全合理的預算控制系統(tǒng)，通過制度安排使財務預算的編制和執(zhí)行成為一種規(guī)范和機制，維護預算的嚴肅性。對經(jīng)過批準的預算，各個職能部門都必須嚴格執(zhí)行。同時要加強預算執(zhí)行的分析與評價，比較分析預算執(zhí)行差異的原因，及時采取改進的措施，堵塞漏洞。

（四）建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度

建立健全內(nèi)部審計制度是醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度得以有效運行的保障。內(nèi)部審計工作具有獨立行使內(nèi)部審計與監(jiān)督的職權(quán)，獨立監(jiān)督和評價醫(yī)院所有的財務收支情況、甄別經(jīng)濟活動的真實性與合法性，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)醫(yī)院的社會效益與經(jīng)濟效益的雙重目標。內(nèi)部審計是醫(yī)院對加強內(nèi)部控制制度和自我約束機制，貫徹落實醫(yī)院經(jīng)營方針和實現(xiàn)經(jīng)營目標，以及完善自我管理，提高經(jīng)濟效益方面具有重要的作用。內(nèi)部審計具有參謀與助手的作用、具有建設作用、制約作用、防護作用、評價鑒證作用、管理控制作用以及測評作用。由此可見，醫(yī)院內(nèi)部審計在內(nèi)部監(jiān)督方面發(fā)揮了重要作用，因此加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制必須建立、健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度，建立必要的內(nèi)部牽制機制。

（五）建立健全醫(yī)院財務風險的防范機制

為了充分發(fā)揮醫(yī)院會計內(nèi)部控制機制的效果，必須建立和完善有效的風險評估和監(jiān)測制度。隨著經(jīng)濟全球化和市場競爭的日漸加劇，許多公立醫(yī)院由于缺乏及時、有效的財務風險預警機制而導致其財務危機的真實發(fā)生。為了防范財務風險，醫(yī)院必須采用科學的決策方法，充分考慮各種影響因素，從盈利能力、償債能力、營運能力及發(fā)展能力等不同角度，選取具有代表性、可操作性、客觀性、系統(tǒng)性的指標進行分析計算，同時必須對影響醫(yī)院內(nèi)控目標實現(xiàn)的各種風險進行連續(xù)的評估，根據(jù)評估結(jié)果及時地調(diào)整財務管理方法，以防范和化解可能存在的財務風險。通過事前的風險評估，為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)，減少決策的盲目性，通過事后的連續(xù)評估和跟蹤監(jiān)測，必須采取各種必要的有效控制程序來減少風險，控制風險、轉(zhuǎn)移風險、化解風險，使風險發(fā)生的概率降到最低點。

三、結(jié)論

如今，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，財政投融資體制改革的深化，醫(yī)院面臨的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和內(nèi)部管理等都已經(jīng)發(fā)生了根本變化，經(jīng)濟新常態(tài)下的新環(huán)境對醫(yī)院會計提出了更多的要求，這其中就包括醫(yī)院管理企業(yè)化，因此建立健全醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度是我國醫(yī)療行業(yè)實現(xiàn)自我能力提升的主要手段。醫(yī)院作為一項服務民生的重要行業(yè)，必須正視和重視自身在管理中存在的漏洞，及時查缺補漏，利用好會計內(nèi)控管理這個有效武器，在保證醫(yī)院醫(yī)療水平與醫(yī)療質(zhì)量穩(wěn)步提高的條件下，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系，不斷提升管理能力，增強醫(yī)院系統(tǒng)的核心競爭力，從而提高醫(yī)療水平，促進醫(yī)務事業(yè)的良性發(fā)展。

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篇8

一、我國會計電算化實施中存在問題

在經(jīng)濟形勢的日益發(fā)展，會計電算化必須與適應，才能促進工作的高效率。從會計系統(tǒng)的情況看，各級各部門運用會計電算化的程度不一，從實踐看，會計電算化面臨的主要問題是：

1、對會計電算化的認識不到位。一些領導對實施會計電算化的重要意義認識不足。沒有認識到開展會計電算化是時展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。對會計電算化的保密性、安全性存在空白，因而對會計電算化數(shù)據(jù)可靠性發(fā)生質(zhì)疑，造成不會管，不敢管的混亂局面，嚴重影響了會計電算化的普及和推廣。

2、會計電算化基礎管理工作十分薄弱。會計電算化雖然在很大程度上減輕會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護人員等責任，帶來了許多新的要求，提出了新的問題，建立在此基礎上的電算化管理也就出現(xiàn)一些問題，導致手工與計算機并行時間過長，增加了會計人員的工作量。

3、會計電算化專業(yè)人才素質(zhì)低。由于會計電算化涉及到會計和計算機兩種專業(yè)知識，在崗的會計人員雖然經(jīng)過計算機等級培訓，但與實際要求還有較大差距。許多年齡較大的會計人員對會計業(yè)務比較熟悉，但對計算機知識了解有限，而年青人則相反。要使得計算機知識和會計工作經(jīng)驗有機結(jié)合，還有一段距離。

4、會計信息系統(tǒng)的安全及保密性較差?，F(xiàn)今的會計電算化處理系統(tǒng)大多還存在一些漏洞，致使企業(yè)財務信息系統(tǒng)的安全性、保密性、可靠性較差。數(shù)據(jù)庫技術的高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員可以通過計算機和網(wǎng)絡瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的財務數(shù)據(jù)。目前市面上的軟件制造企業(yè)著力于研究數(shù)據(jù)保密、防盜竊等問題。

二、會計電算化發(fā)展的建議與對策

（一）給會計電算化信息系統(tǒng)提供一個良好的運行環(huán)境

應根據(jù)財政部的《會計電算化工作規(guī)范》中提出的電算化內(nèi)部管理制度的基本要求，針對各種風險因素，制定嚴格的電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施，以加強會計電算化內(nèi)部管理，將給電算化會計信息系統(tǒng)提供一個良好的運行環(huán)境。

1.硬件的內(nèi)部控制措施。計算機及其相關設備等硬件是電算化會計信息系統(tǒng)的物質(zhì)基礎，硬件出現(xiàn)故障，會導致系統(tǒng)中斷工作，所以各單位必須嚴格硬件設備控制管理。

2.軟件的內(nèi)部控制措施。會計應用軟件是電算化會計信息系統(tǒng)的核心，整個電算化會計信息系統(tǒng)是在會計軟件的支持和控制下進行會計工作的，軟件的安全程度決定了會計信息的風險程度。

3.會計數(shù)據(jù)的安全維護措施。為有效防止會計數(shù)據(jù)泄密、丟失，防止發(fā)生計算機舞弊行為，必須建立健全會計數(shù)據(jù)的安全維護制度。

（二）完善法規(guī)，培養(yǎng)人才

1.進一步完善會計電算化的配套法規(guī)。隨著會計電算化的普及與財務軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題，對現(xiàn)有的相關法規(guī)做進一步補充和完善，通過準則類法規(guī)對會計電算化做進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。細化對商品化軟件的評審規(guī)定，杜絕軟件的非法功能。

2.培養(yǎng)復合型的會計人才。會計電算化要求財會人員不僅應掌握扎實的會計知識和技能，還應對計算機和財務管理知識有比較深刻的了解。只有掌握了比較豐富的管理知識，才能根據(jù)本單位的自身特點，利用電算化會計的特點，為單位預測、決策和控制等管理工作服務。

（三）建立健全完善的會計電算化管理制度

1.企業(yè)領導者要自覺強化認識，大力支持會計電算化的實施和運作。企業(yè)領導者要充分認識會計電算化的重要性，以及它將對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極影響。

2.在研制會計電算化系統(tǒng)時，加強對手工系統(tǒng)的研究與分析，將手工與電算化結(jié)合起來，找到最佳的人機結(jié)合方式，即以最小的成本，重新確定業(yè)務的處理流程，哪些環(huán)節(jié)應完全由計算機代替，為適應計算機處理，又需增加哪些環(huán)節(jié)。

3.加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性工作。建立健全內(nèi)部控制，建立數(shù)據(jù)保護機構(gòu)，加強數(shù)據(jù)的保密和安全。由專門的工作人員來管理數(shù)據(jù)，而對非相關人員在非必要的情況下不給予查看數(shù)據(jù)的權(quán)利。同時，要增強網(wǎng)絡安全防范能力，采用防火墻技術、網(wǎng)絡防毒、信息加密存儲通訊、身份識別、授予權(quán)等措施。

4.建立健全完善的會計電算化管理制度。完善的會計電算化管理制度是會計電算化高效實施的前提，內(nèi)容主要包括：（1）人員管理制度。主要是對會計電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進行規(guī)劃并劃分職責。（2）操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、代碼設計標準、管理制度及內(nèi)部制度。（3）數(shù)據(jù)管理制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程。（4）系統(tǒng)維護制度。主要包括系統(tǒng)維護任務，系統(tǒng)軟件硬件的維護、系統(tǒng)維護權(quán)限的規(guī)定、機房管理制度和軟件修改的手續(xù)。（5）崗位責任制度。主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的責任制。

（四）加強會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性

1.建立健全內(nèi)部控制。在操作系統(tǒng)中建立數(shù)據(jù)保護機構(gòu)涉及計算機機密文件時應登錄戶名、日期、使用方式和使用結(jié)果，修改文件和數(shù)據(jù)必須登錄備查。系統(tǒng)應自動識別有效的終端入口，當有非法用戶企圖登錄或錯誤口令超限額使用時，系統(tǒng)應鎖定終端，凍結(jié)此用戶標識，記錄有關情況，并立即報警。

篇9

【關鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

改革開放以來，隨著國民經(jīng)濟的快速增長，中小企業(yè)在穩(wěn)定就業(yè)，推動經(jīng)濟發(fā)展，改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)方面的作用越來越突出。然而大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制不夠完善，中小企業(yè)對自身內(nèi)部控制的輕視也影響到企業(yè)的健康發(fā)展和國家經(jīng)濟增長。本文就如何加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制進行相關探討。

一、中小企業(yè)加強內(nèi)部控制建設的意義

所謂內(nèi)部控制，是指中小企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。企業(yè)內(nèi)部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，內(nèi)部控制是否完善直接影響中小企業(yè)前途發(fā)展，完善有效的內(nèi)部控制有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，減少企業(yè)損失，降低企業(yè)成本，為企業(yè)謀求更大利潤，促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型再發(fā)展。然而大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制紊亂，加強內(nèi)部建設觀念不強，使得企業(yè)在內(nèi)部控制方面有很大的漏洞，因此在中小企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控制度顯得尤為重要。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和原因

(一)中小企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄

在我國，目前中小企業(yè)大多數(shù)以個體或私營方式為主，管理模式單一，管理層所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分，企業(yè)管理者權(quán)力過于集中，使中小企業(yè)在內(nèi)部并沒有得到合理有效的約束和監(jiān)督。并且和大型企業(yè)相比，中小企業(yè)管理者文化水平和素質(zhì)不高，大多數(shù)企業(yè)管理者并未接受過嚴格正式的企業(yè)培訓，對企業(yè)內(nèi)部控制管理的意識比較薄弱，能力不足以管理好企業(yè)。再者，中小型企業(yè)較多重視開拓市場及新產(chǎn)品的研發(fā)，而對企業(yè)內(nèi)部管理有所忽略，也是導致企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善不合理的原因之一，有制定無落實，雷聲大雨點小，企業(yè)內(nèi)部控制自然軟弱無力。

(二)缺少健全有效的管理監(jiān)督機制

中小企業(yè)缺少健全有效的管理監(jiān)督機制，企業(yè)內(nèi)部出于人力成本或者其他原因，要么沒有設立監(jiān)督機制，要么設立的監(jiān)督機制發(fā)育不全，沒有有效地發(fā)揮出監(jiān)督的作用。即使企業(yè)內(nèi)部設有監(jiān)督部門，但往往重點在監(jiān)督財務部門，而不是內(nèi)部控制，監(jiān)督部門也沒有得到應有的重視，在企業(yè)內(nèi)部的地位不高，同時政府對中小企業(yè)的監(jiān)督力度小，導致企業(yè)的自我監(jiān)督作用沒有得到很好的發(fā)揮，監(jiān)督的效果往往不盡人意。混亂的監(jiān)督體系也為中小企業(yè)的內(nèi)部控制埋下了混亂以及貪污等隱患。

(三)面對風險的能力不足，風險意識薄弱

國民經(jīng)濟的快速發(fā)展導致企業(yè)間的競爭加劇，但中小企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)、人才、物資儲備上和大企業(yè)相比競爭力弱，而且中小企業(yè)資金弱，產(chǎn)業(yè)鏈短，結(jié)構(gòu)單一，在市場經(jīng)濟上遭遇風險的幾率更高。加上部分企業(yè)家文化水平和素質(zhì)跟不上，也沒有受過專業(yè)的培訓，更側(cè)重關注眼前利益而忽視長遠利益，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)面對風險的應變能力不足，也會導致企業(yè)在應對危機時，容易采取錯誤的手段，導致企業(yè)陷入更糟糕的地步。同時企業(yè)沒有根據(jù)自身情況，建立合理有效的風險評估機制，對自身企業(yè)進行準確的評估，盲目效仿大企業(yè)進行投資生產(chǎn)，超速發(fā)展，將導致公司停滯不前，或者資金鏈斷裂，陷入危機，甚至倒閉破產(chǎn)。

(四)人才短缺流失嚴重

中小企業(yè)的發(fā)展有利于緩解我國就業(yè)壓力，推動社會經(jīng)濟發(fā)展，但中小企業(yè)資金流轉(zhuǎn)慢，融資能力弱，導致員工的薪酬福利水平相比大企業(yè)低，人才容易因高薪酬而流失。而且企業(yè)內(nèi)部管理混亂，沒有建立健全有效的薪酬管理制度，賞罰分不清，不能有效地調(diào)動員工生產(chǎn)積極性，激發(fā)員工的創(chuàng)造性。中小企業(yè)發(fā)展迅速，但企業(yè)組織規(guī)模小，結(jié)構(gòu)簡單，員工往往身兼數(shù)職，內(nèi)部管理觀念弱，不利于完善的內(nèi)部管理制度的建立。員工專業(yè)技能不夠，高精尖員工占少數(shù)，專業(yè)技能型人才稀缺。

三、中小企業(yè)該如何加強內(nèi)部控制的對策： 注重中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設

(一)提高中小企業(yè)管理者的管理意識

提高中小企業(yè)管理者的管理意識和轉(zhuǎn)變管理者管理理念，是加強內(nèi)部控制制度建設的根本，使管理者明白到建立內(nèi)部控制制度的意義，才能更好地保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行。中小企業(yè)應改善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，改變管理層一權(quán)獨大，權(quán)利高度集中的局面，企業(yè)不斷加強管理者素質(zhì)，提高管理者水平，積極與其他先進大企業(yè)進行溝通與戰(zhàn)略聯(lián)盟，革新管理者的管理方法，建立健全的內(nèi)部控制制度，培養(yǎng)良好的企業(yè)氛圍，形成企業(yè)自己良好的企業(yè)文化。管理者還應以身作則，嚴格要求自己，約束自己的行為，才能更好地管理員工行為，讓管理者成為員工的榜樣。

(二)重視人才培養(yǎng)和人力資源的效用

首先，企業(yè)應要尊重人才，重視人才，樹立科學人才觀。這是企業(yè)建立健全完善的人才培育機制的基石。中小企業(yè)應建立健全的工資增長機制和薪酬福利機制，革新人才分配制度，獎賞分明，充分調(diào)動員工積極性，不斷激發(fā)員工的創(chuàng)造力，并且使員工各司其職，灌輸企業(yè)內(nèi)部控制的思想，使員工正視內(nèi)部控制的落實和實施?？茖W技術是第一生產(chǎn)力，但人才是科學技術的載體，良好的人力資源管理制度更有利于推動企業(yè)內(nèi)部管理制度實行。企業(yè)可以定期對員工進行培訓和管理，培養(yǎng)更利于企業(yè)發(fā)展的專業(yè)性人才，引領全體員工樹立內(nèi)部控制的理念，明確全體員工目標。

(三)加強企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督

建立健全內(nèi)部管理監(jiān)督工作機制，充分發(fā)揮各職能部門的作用，才能更好地確保內(nèi)部控制制度的實行。企業(yè)要加強內(nèi)部控制的監(jiān)督，首先要加強內(nèi)部審計作用，企業(yè)設立內(nèi)部審計機構(gòu)并賦予其監(jiān)督的權(quán)利，突出審計部門的權(quán)威性，完善內(nèi)部審計的制度，使內(nèi)部審計能揭示企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)部門、單位健全自我約束，維持維護企業(yè)的利益，監(jiān)控企業(yè)的財產(chǎn)安全，把企業(yè)內(nèi)部的違法犯罪行為扼殺在搖籃里，使企業(yè)成本最低化并且提高企業(yè)監(jiān)督的力度。

其次應加強企業(yè)的自我評定。自我評定是企業(yè)內(nèi)部控制管理的新模式，中小企業(yè)成立評估小組，定期對企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)進行評估和反饋，確定評估任務，明確評估責任，正確運用評估成果，能更好的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞，不斷完善，同時反映出企業(yè)內(nèi)部控制管理的進程和實行的效率以及有效性，能更好地達到企業(yè)內(nèi)部控制的目的。

(四)建立合理有效的風險評估機制

中小企業(yè)規(guī)模小，產(chǎn)業(yè)鏈短，產(chǎn)品品種單一，資金周轉(zhuǎn)慢，融資能力弱，抵御風險能力差，而且面對日益發(fā)展的經(jīng)濟市場，不確定性因素太大，因此更應該強化企業(yè)風險意識和法律意識，強化企業(yè)領導層的風險觀念，建立合理有效的風險評估機制，以便能夠更準確、有效地反映企業(yè)風險程度。企業(yè)通過對風險評估成果的正確運用，根據(jù)不同的情況，實施不同的方案。通過強化員工風險意識，制定一系列措施，建立全面的風險防范和應急系統(tǒng)，防范和預警企業(yè)經(jīng)營風險及財政風險，同時落實風險責任機制，一旦出現(xiàn)問題能及時問責，配合合理的獎懲制度，提高企業(yè)警覺，使企業(yè)不會重蹈覆轍。有效的風險評估系統(tǒng)能提高企業(yè)的風險應對能力，加強企業(yè)競爭力，為企業(yè)的發(fā)展降低一分風險，增加一分安全，使企業(yè)在經(jīng)濟全球化發(fā)展中更好地生存。

終上所述，中小企業(yè)應視其自身的發(fā)展狀況，具體問題具體分析，制定適合自身企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。對于企業(yè)自身的不足不能躲避或忽略，反而更要充分正視，不斷完善企業(yè)的制度，提高企業(yè)的環(huán)境適應能力和核心競爭力，在社會主義市場經(jīng)濟中謀求更好的發(fā)展。

【參考文獻】

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篇10

(一)加強學校節(jié)能宣傳工作，開展系列節(jié)能減排宣傳活動，增強創(chuàng)建環(huán)境友好型和資源節(jié)約型校園的意識。

(二)積極做好國家、省市各職能部門節(jié)能項目的申報及節(jié)能資金的申請工作。做好省發(fā)改委、教育廳、住建廳等部門日常能源統(tǒng)計數(shù)據(jù)收集上報工作。

(三)做好日常用電用水保障，逐步完善水電智能監(jiān)控系統(tǒng)，做好用電試點單位電能統(tǒng)計分析與推廣工作，努力發(fā)揮節(jié)能監(jiān)管平臺的作用。

(四)積極配合施工單位，完成西校區(qū)學生宿舍熱水系統(tǒng)升級改造工作。

(五)配合上級有關部門做好節(jié)能減排等工作。

二、加強后勤服務監(jiān)管工作，優(yōu)化后勤管理與服務體系，為學校正常的教學、科研提供強有力的后勤保障

(一)根據(jù)相關合同，進一步加強后勤日常服務工作的監(jiān)管，特別是對物業(yè)、宿管、交通車、零星維修、餐飲等服務工作的監(jiān)管力度，建立質(zhì)量監(jiān)管、維修工作、節(jié)能管理、后勤規(guī)劃工作臺賬，確保學校教學、科研日常工作有序運行。配合相關部門完成西校區(qū)一期物管招標工作。積極配合校園擴建二期工程建設，協(xié)助做好二期校園后勤規(guī)劃工作。

(二)加強學生食堂管理，確保食品安全。認真貫徹落實國家有關加強學校食堂食品安全工作的要求，建立健全食品安全管理制度，形成“食品安全人人講，食品安全人人防”的良好氛圍。

(三)加強學生宿舍管理，排查宿舍安全。以加強學生寢室設施和文化建設為導向，改善學生住宿環(huán)境。按照國家有關學生公寓的規(guī)范標準和要求，完善公寓基礎設施，建立健全各項規(guī)章制度。

(四)加強校園綠化、衛(wèi)生管理工作。加強校園綠化規(guī)劃，組織開展校園植樹綠化和綠色文明校園創(chuàng)建活動，加強校園環(huán)境衛(wèi)生管理，充分發(fā)揮校園環(huán)境育人的作用。

(五)推動實施南區(qū)西村、石園村一戶一表水改工程，協(xié)調(diào)處理校外用戶搭接我校自備水源的關閉工作。

(六)繼續(xù)做好本年度維修項目的立項、預算、施工監(jiān)管和有關結(jié)算工作。加強維修項目預算管理，努力提高工程質(zhì)量，嚴把工程初審關，為學校節(jié)約資金。

三、加強后勤規(guī)劃管理，促進各項工作進程

(一)結(jié)合實際工作情況，調(diào)整完善工作管理制度，形成內(nèi)部職責清晰，分工明確，信息共享，運轉(zhuǎn)有序的工作制度，使規(guī)劃管理工作制度化、規(guī)范化、科學化。

(二)積極收集整理高校后勤規(guī)劃管理有關文件資料，加強調(diào)研、督導工作，熟悉了解學校發(fā)展的現(xiàn)狀和存在的問題，逐步建立資料庫。

(三)建立健全質(zhì)量監(jiān)管、工程維修、節(jié)能管理工作計劃和指導安排體系，合理安排各項工作開展時間和期限，加強對實施項目前期安排、中期排查、末期督促工作。

(四)加強動態(tài)管理，強化服務意識，有序開展對后勤實體工作規(guī)劃監(jiān)督，做好統(tǒng)計分析，為學校后勤發(fā)展科學決策提供依據(jù)。

(五)積極配合校園擴建二期工程建設,協(xié)助做好二期校園后勤規(guī)劃。