導(dǎo)語：如何才能寫好一篇項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)科技項(xiàng)目；申報(bào)材料；材料撰寫；質(zhì)量提高

1 引 言

“十一五”期間國(guó)家財(cái)政科技投入年均增長(zhǎng)20%以上，2010年的國(guó)家財(cái)政科技投入資金已達(dá)到6980億元，研發(fā)經(jīng)費(fèi)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例達(dá)到1.8%。在國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006~2020年）中提到“通過多方面的努力，使我國(guó)全社會(huì)研究開發(fā)投入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例逐年提高，到2010年達(dá)到2%，預(yù)計(jì)到2020年達(dá)到2.5％以上”?！秶?guó)家“十二五”科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃》中也明確提出“十二五”時(shí)期科技發(fā)展主要指標(biāo)之一就是在2015年研發(fā)經(jīng)費(fèi)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例要達(dá)到2.2%這一硬性指標(biāo)，僅僅按國(guó)際經(jīng)濟(jì)剛剛復(fù)蘇時(shí)期2010年的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值來計(jì)算，2015年的國(guó)家財(cái)政科技投入資金則不低于8500億元，隨著世界經(jīng)濟(jì)的回暖，2015年的國(guó)家財(cái)政科技投入資金有望達(dá)到萬億元以上。

國(guó)家對(duì)科技創(chuàng)新的重視，并投以數(shù)以千億的財(cái)政資金對(duì)相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)的科研項(xiàng)目予以扶持，無疑給企業(yè)打了一針強(qiáng)心針，極大地鼓舞了企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新的決心。但科技項(xiàng)目扶持資金的申請(qǐng)是近幾年才實(shí)施起來的，各企業(yè)科技管理水平、申報(bào)人員素質(zhì)和所處行業(yè)領(lǐng)域不同，其申報(bào)材料質(zhì)量也不同。有不少企業(yè)雖有較好的項(xiàng)目，但因未理解申報(bào)要求、沒把握好申報(bào)契機(jī)、申報(bào)材料沒體現(xiàn)出項(xiàng)目的創(chuàng)新性和優(yōu)勢(shì)、項(xiàng)目技術(shù)水平僅僅處于國(guó)內(nèi)先進(jìn)，且申報(bào)材料撰寫的嚴(yán)謹(jǐn)性和邏輯性不足，謬誤之處較多等各種因素，導(dǎo)致無法得到專家評(píng)委的認(rèn)可，因而紛紛落選。

2 項(xiàng)目申報(bào)應(yīng)注意的事項(xiàng)

2.1 捕捉項(xiàng)目申報(bào)信息，開拓信息來源渠道

2.1.1及時(shí)獲取項(xiàng)目申報(bào)信息需具備的條件

現(xiàn)今的社會(huì)是信息化高度發(fā)展的社會(huì)，以往的戰(zhàn)爭(zhēng)中，“兵馬未動(dòng)，糧草先行”，這是兵家所遵循的規(guī)律，而信息化時(shí)代將更加重視遵循“兵馬未動(dòng)，信息先行”的原則。在項(xiàng)目申報(bào)方面，項(xiàng)目申報(bào)信息的第一時(shí)間獲取有著重要意義。

（1） 先敵了解

先敵了解中的敵是指項(xiàng)目申報(bào)過程中存在的潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。若你能早于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手獲取信息，將會(huì)極大地提高項(xiàng)目申報(bào)的運(yùn)籌謀劃、計(jì)劃組織、控制協(xié)調(diào)等指揮活動(dòng)的時(shí)效性，從而大大縮短了項(xiàng)目申報(bào)的指揮決策周期。

（2） 先敵發(fā)現(xiàn)

早于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手發(fā)現(xiàn)本企業(yè)的現(xiàn)行不足之處，如：無《科技查新報(bào)告》、《檢驗(yàn)報(bào)告》、個(gè)別證明材料已經(jīng)過期或即將過期需補(bǔ)辦等。因?yàn)闊o論是《科技查新報(bào)告》、《檢驗(yàn)報(bào)告》還是個(gè)別證明材料需蓋年審章或相關(guān)主管職能部門出具證明（如環(huán)保、納稅）等，辦理都需要一定的時(shí)間，早發(fā)現(xiàn)便于早解決。

（3） 先敵行動(dòng)

現(xiàn)在大多數(shù)項(xiàng)目申報(bào)的時(shí)間都很短，個(gè)別項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間甚至不到一周的時(shí)間。若早于他人獲得該項(xiàng)目的申報(bào)信息，則有利于統(tǒng)籌安排，組織材料進(jìn)行申報(bào)。在充足的時(shí)間下，申報(bào)材料的質(zhì)量也會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于后期臨時(shí)匯編材料的企業(yè)。

2.1.2項(xiàng)目申報(bào)信息的獲取方式

（1） 歷年來項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間的規(guī)律

有些項(xiàng)目的申報(bào)時(shí)間有著大致規(guī)律的，如每年12月左右進(jìn)行的國(guó)家重點(diǎn)新產(chǎn)品、國(guó)家火炬計(jì)劃、國(guó)家星火計(jì)劃，每年3月和8月左右的民營(yíng)科技企業(yè)認(rèn)定，每年4月或7月左右的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和復(fù)審、常年接受申報(bào)的省工程技術(shù)研究開發(fā)中心、科技成果鑒定等。這就需要項(xiàng)目申報(bào)管理人員腦海里要有一個(gè)清晰的思路和輪廓，能妥善的做好項(xiàng)目申報(bào)規(guī)劃，未雨綢繆的提前是做好項(xiàng)目申報(bào)基礎(chǔ)工作。

（2） 互聯(lián)網(wǎng)信息

在互聯(lián)網(wǎng)信息發(fā)達(dá)的今天，不論是政府職能部門也好還是行業(yè)協(xié)會(huì)也好，只要他是一個(gè)正規(guī)部門，有自己的獨(dú)立網(wǎng)站，那么相關(guān)的項(xiàng)目、獎(jiǎng)項(xiàng)申報(bào)信息都會(huì)在網(wǎng)站上予以通知。若想獲取項(xiàng)目申報(bào)信息最簡(jiǎn)潔的辦法就是去相關(guān)網(wǎng)站瀏覽一下即可。

這一點(diǎn)說起來簡(jiǎn)單，做起來難。之所以難就在于可申報(bào)的項(xiàng)目繁多、涉及的各級(jí)部門、行業(yè)協(xié)會(huì)也多，按項(xiàng)目類型分有科技、技改、經(jīng)貿(mào)、信息產(chǎn)業(yè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、節(jié)能、低碳、轉(zhuǎn)型升級(jí)等，而每個(gè)項(xiàng)目又可細(xì)分成若干類，例如科技類項(xiàng)目又分省、市、縣（區(qū)）產(chǎn)學(xué)研；省、市、縣（區(qū)）科技獎(jiǎng)；省、市、縣（區(qū)）科技專項(xiàng)、工程中心、民營(yíng)科企、重大專項(xiàng)、高新技術(shù)產(chǎn)品、重點(diǎn)新產(chǎn)品、火炬計(jì)劃、創(chuàng)新基金等等。對(duì)于有一定規(guī)模實(shí)力和知名度的企業(yè)來說，這些項(xiàng)目的申報(bào)要隨時(shí)留意國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)中心、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家工業(yè)和信息化部、國(guó)家中小企業(yè)信息網(wǎng)、國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局以及省、市、區(qū)各類職能部門，還有相關(guān)的各類行業(yè)協(xié)會(huì)。

有些項(xiàng)目雖然不適合報(bào)國(guó)家級(jí)項(xiàng)目，但省或市乃至區(qū)，以及行業(yè)協(xié)會(huì)的項(xiàng)目在符合條件要求的情況下企業(yè)是可以酌情申報(bào)。雖然國(guó)家級(jí)項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，國(guó)家會(huì)讓省、市、區(qū)各級(jí)部門層層轉(zhuǎn)發(fā)通知，但是由于層層轉(zhuǎn)發(fā)通知，當(dāng)企業(yè)接到通知時(shí)，少則已經(jīng)過去三天，多則已經(jīng)過去一周乃至兩周的時(shí)間，留給企業(yè)的時(shí)間就相對(duì)較少。所以建議項(xiàng)目申報(bào)人員在每天的例行工作中，盡量把相關(guān)職能部門的網(wǎng)站游覽一下。

（3） 人際關(guān)系

做項(xiàng)目申報(bào)人員若有心想做好這個(gè)工作，其實(shí)難度是很大的，除了對(duì)行業(yè)知識(shí)的要求外，還要對(duì)其它的輔助專業(yè)技能要識(shí)，并靈活運(yùn)用，而這些都不難，最難的則是學(xué)做人。做了項(xiàng)目申報(bào)人員，尤其是全能型（各類型科技、經(jīng)貿(mào)、技改、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、名牌、商標(biāo)等）的項(xiàng)目申報(bào)人員的性格、脾氣尤為重要，因?yàn)閷?duì)內(nèi)他的工作涉及到公司多個(gè)部門，對(duì)外他接觸著多個(gè)政府職能部門和行業(yè)協(xié)會(huì)。若是一個(gè)口無遮攔、性格莽撞的人，往往本職工作沒做好還得罪了人，搞得大家之間有著隔閡，不利于工作。

想做好這份工作一要管好自己的嘴巴：該說的、能說的就說，不該說的、不能說的堅(jiān)決不說；至于哪些能說哪些不能說，則要自己心里事先掂量好；二是不能太驕傲：不要以為自己有本事或者在知名大企業(yè)甚至最近取得了什么顯著成績(jī)就傲氣十足，實(shí)不知三人行必有我?guī)煟〉玫某煽?jī)只能代表過去、只能代表你公司的實(shí)力，并不能代表你自己。

只有與同事、政府職能部門、行業(yè)協(xié)會(huì)以及同行（僅指項(xiàng)目申報(bào)行業(yè)）和自己交際圈的朋友關(guān)系融洽了，這樣你在與他們交流的同時(shí)才會(huì)學(xué)到不少的東西，得到不少有價(jià)值的信息。當(dāng)你在項(xiàng)目申報(bào)過程中遇到問題請(qǐng)教別人時(shí)，別人才會(huì)熱心指點(diǎn)。

2.2 項(xiàng)目申報(bào)書及可行性報(bào)告的撰寫

2.2.1申報(bào)項(xiàng)目的選題和項(xiàng)目名稱

申報(bào)項(xiàng)目的選題是否準(zhǔn)確是申報(bào)工作成功與否的重要因素，也是開展項(xiàng)目科研的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。要做好項(xiàng)目的選題工作，就要掌握大量的信息，包括科技信息、市場(chǎng)信息、同行科研情況等。在充分明了項(xiàng)目申報(bào)指南后，找到最適宜的項(xiàng)目申報(bào)領(lǐng)域范圍和題材，便可著手組織材料。

項(xiàng)目的名稱是項(xiàng)目的重要組成部分，是項(xiàng)目的重要信息點(diǎn)。項(xiàng)目題目出現(xiàn)問題，往往對(duì)項(xiàng)目申報(bào)材料乃至整個(gè)項(xiàng)目的研究方向帶來不小影響。項(xiàng)目名稱最能吸引專家和評(píng)委，并能給讀者最簡(jiǎn)明的主題提示。在了解一個(gè)項(xiàng)目大致情況時(shí)，往往都是先看項(xiàng)目名稱。項(xiàng)目名稱的精妙，在項(xiàng)目可行性報(bào)告等申報(bào)材料中常常起到畫龍點(diǎn)睛的作用。相反，項(xiàng)目名稱如果很差，讓人不知所云，往往會(huì)損失整篇項(xiàng)目申報(bào)材料的信息價(jià)值。

總的來說，項(xiàng)目名稱應(yīng)用簡(jiǎn)明、精確的詞語體現(xiàn)出項(xiàng)目的研發(fā)方向或主要內(nèi)容。名稱應(yīng)簡(jiǎn)潔，用字一般不宜超過20個(gè)漢字，切忌用拗口的用語和不大為同行所熟悉的符號(hào)、簡(jiǎn)稱、縮寫以及商品名稱等。

2.2.2可行性報(bào)告撰寫的關(guān)鍵點(diǎn)

項(xiàng)目可行性報(bào)告的撰寫主要注意五個(gè)方面，項(xiàng)目的可行性、項(xiàng)目的創(chuàng)新性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析預(yù)測(cè)、研發(fā)單位及研發(fā)人員的資質(zhì)以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等五個(gè)方面

（1） 項(xiàng)目的可行性

項(xiàng)目是否會(huì)被立項(xiàng)，并獲得財(cái)政資金扶持主要是看項(xiàng)目的實(shí)施可行性和含金量，項(xiàng)目可行性的撰寫應(yīng)側(cè)重于國(guó)內(nèi)外背景狀況分析、項(xiàng)目實(shí)施存在的困難及準(zhǔn)備采取的措施以及項(xiàng)目進(jìn)度的合理安排。你要對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的國(guó)內(nèi)外背景進(jìn)行分析研究對(duì)比，以及對(duì)可能存在的困難所采取的措施及對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度的合理安排。

在日常項(xiàng)目申報(bào)中不少申報(bào)人員會(huì)將項(xiàng)目研發(fā)周期定的太短或者太長(zhǎng)，這是因?yàn)樗麄儧]有掌握好尺度。項(xiàng)目研制周期太短，恐怕你的項(xiàng)目是否立項(xiàng)，以及是否給予財(cái)政扶持，在還沒有確定時(shí)你的項(xiàng)目就已經(jīng)結(jié)束了，這對(duì)你的申報(bào)工作不利。專家評(píng)委會(huì)認(rèn)為項(xiàng)目既然已經(jīng)結(jié)束了，無需申報(bào)立項(xiàng)和申請(qǐng)扶持資金了，你的申報(bào)工作也就白費(fèi)。項(xiàng)目研制周期太長(zhǎng)，會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展的跟蹤和扶持資金使用的監(jiān)控造成難度，一般情況下也很難獲得專家評(píng)委的認(rèn)同。當(dāng)然，特定行業(yè)的研制周期另當(dāng)別論，如：生物制藥等是按階段計(jì)算。

（2） 項(xiàng)目的創(chuàng)新性

無論什么科研課題必須要有創(chuàng)新性，這是申報(bào)書最突出的特點(diǎn)。申報(bào)課題的創(chuàng)新都是要求在前人沒有研究過的或是在已有的研究基礎(chǔ)上的再創(chuàng)造。研究的結(jié)果應(yīng)該是前人所不曾獲得的方法和結(jié)論，它可以是結(jié)合課題研究實(shí)踐提出的新觀點(diǎn)、新發(fā)現(xiàn)、新設(shè)想、新見解，也可以是通過研究建立的新理論、新技術(shù)、新方法或開拓的新領(lǐng)域，還可以是某個(gè)學(xué)科領(lǐng)域、制度、政策等方面的突破。

針對(duì)創(chuàng)新性可以通過該項(xiàng)目產(chǎn)品或?qū)嵤┖螅c同行業(yè)類似的項(xiàng)目產(chǎn)品或項(xiàng)目進(jìn)行參數(shù)對(duì)比，通過數(shù)據(jù)對(duì)比結(jié)合文字描述，配以科技查新報(bào)告等材料來體現(xiàn)出該項(xiàng)目產(chǎn)品或項(xiàng)目的創(chuàng)新性。

建議大家在平時(shí)要留意相關(guān)行業(yè)信息、收集同行的一些數(shù)據(jù)信息，當(dāng)數(shù)據(jù)資源庫(kù)達(dá)到一定程度時(shí)，就不會(huì)為了對(duì)比數(shù)據(jù)而發(fā)愁。在進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比時(shí)，要結(jié)合時(shí)下政策環(huán)境，選取對(duì)自己有用的數(shù)據(jù)資源對(duì)比。如選取節(jié)能、降耗、環(huán)保、增效、信息化融合等方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。

（3） 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析預(yù)測(cè)

申報(bào)材料中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況方面（含項(xiàng)目資金籌措安排）方面，要分析并說明公司財(cái)務(wù)狀況良好，研發(fā)資金能及時(shí)到位確保研發(fā)工作的開展，同時(shí)在研發(fā)資金投入與效益預(yù)測(cè)方面，其數(shù)據(jù)要經(jīng)得起考驗(yàn)，需平衡好兩者之間的關(guān)系。

例如，某公司報(bào)區(qū)科技計(jì)劃項(xiàng)目時(shí)，研發(fā)周期為一年半，其研發(fā)投入是上年年度銷售額的6成左右。如此高的研發(fā)投入，企業(yè)的日常流動(dòng)資金能滿足其它方面的開銷嗎？這是要關(guān)注的首要問題。

還有一個(gè)企業(yè)，投入不到千萬的項(xiàng)目，其項(xiàng)目結(jié)束當(dāng)年會(huì)有近4億的收益、項(xiàng)目結(jié)束第二年有近7億的收益，收益額度是否過高或者其收益計(jì)算方式是否有誤，在現(xiàn)今如此高額利潤(rùn)收益的項(xiàng)目，必然會(huì)引起專家評(píng)委的關(guān)注。

（4） 研發(fā)單位及研發(fā)人員的資質(zhì)

新手在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)常對(duì)研發(fā)單位研發(fā)能力的表述不到位。企業(yè)簡(jiǎn)介是對(duì)企業(yè)綜合性的概述，對(duì)企業(yè)研發(fā)資質(zhì)方面的表述不夠全面和清晰，而在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)專家評(píng)委不可能對(duì)所有企業(yè)的情況都十分清楚熟悉，只能通過你文字上的表述來了解你企業(yè)的研發(fā)能力，所以在對(duì)研發(fā)單位介紹時(shí)，最好重點(diǎn)介紹一下企業(yè)的研發(fā)能力和資質(zhì)。

項(xiàng)目申報(bào)時(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的資質(zhì)也不能忽略。按規(guī)定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須是副高以上職稱，也就是必須是有高級(jí)以上的職稱資質(zhì)，如果疏忽這一點(diǎn)，在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人信息欄錄入中級(jí)甚至初級(jí)，那么在專家評(píng)委嚴(yán)格審查下，十有八九會(huì)被刷下來；如果項(xiàng)目是個(gè)非常好的項(xiàng)目，小小疏忽而落選就真的有些不值得。

（5） 項(xiàng)目的知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況

在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)一般會(huì)有相關(guān)的預(yù)期成果提供形式和數(shù)量要填寫，里面涉及發(fā)明專利、實(shí)用新型專利、外觀專利申請(qǐng)和授權(quán)量，以及新產(chǎn)品、新材料、新裝備、論文著作、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和新工藝（新方法、新模式）等。在這里通常會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，如大多數(shù)企業(yè)申報(bào)人員會(huì)將專利、新產(chǎn)品、論文著作、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和新工藝等數(shù)據(jù)填寫的過大，在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，雖然會(huì)讓專家覺得項(xiàng)目取得的成果會(huì)很好，這將對(duì)后期的合同書填寫或者驗(yàn)收不利。合同書填寫時(shí)有些系統(tǒng)會(huì)有申報(bào)書和合同書內(nèi)容對(duì)比的功能，當(dāng)對(duì)比發(fā)現(xiàn)差距時(shí)系統(tǒng)會(huì)要求你給出合理解釋。在驗(yàn)收時(shí)，專家評(píng)委驗(yàn)收通過的主要參考依據(jù)為你的專利、新產(chǎn)品、論文著作、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和新工藝等是否與申報(bào)時(shí)填寫數(shù)據(jù)相符。

例如，某單位有一項(xiàng)目納入“863計(jì)劃”，獲得上千萬專利資助，現(xiàn)臨近驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)合同書中提到該項(xiàng)目相關(guān)申請(qǐng)授權(quán)的專利要達(dá)到上百項(xiàng)，可實(shí)際上相關(guān)專利目前才三十多項(xiàng)。故建議在填寫預(yù)期成果提供形式和數(shù)量時(shí)，切忌過份夸大，一定要本著實(shí)事求是的態(tài)度認(rèn)真評(píng)估。

2.3 項(xiàng)目申請(qǐng)資料的準(zhǔn)備及裝訂

項(xiàng)目申報(bào)工作涉及面廣、所需資料多，不同的項(xiàng)目所需提供的資料大致相同，由于項(xiàng)目的側(cè)重點(diǎn)不同，其附件要求也就不同。項(xiàng)目申報(bào)的材料數(shù)據(jù)大多數(shù)情況下需與公司的研發(fā)、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、人事行政、生產(chǎn)制造、質(zhì)管、環(huán)境管理等部門協(xié)同配合提供，項(xiàng)目申報(bào)人員如何搭建好這一個(gè)互通有無的信息溝通橋梁，以及匯總這些資料進(jìn)行排版、裝訂較為關(guān)鍵。

2.3.1可行性報(bào)告的排版

大多數(shù)項(xiàng)目申報(bào)都需提供可行性報(bào)告，或者研制總結(jié)報(bào)告之類的文件。這類文件是專家評(píng)委審核查看的重點(diǎn)，正常情況下排版布局會(huì)給專家評(píng)委一個(gè)先入為主的印象。排版簡(jiǎn)潔、美觀、字體段落格式統(tǒng)一，可以增加印象，專家評(píng)委有一個(gè)好心情，對(duì)你的項(xiàng)目評(píng)估是有著不可估量的作用。

在可行性報(bào)告等文件中設(shè)有專門的封面，可顯示企業(yè)重視程度的同時(shí)，也把相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位等信息表達(dá)出來；建立文件目錄及頁碼，可便于快速查閱相關(guān)內(nèi)容；文件中字體大小、格式和段落統(tǒng)一，有些信息資料是文件撰寫者在網(wǎng)站或其他學(xué)術(shù)期刊上摘錄來的，這些來自各處的資料往往字體、大小和段落都不統(tǒng)一，會(huì)整體的美觀造成影響。

2.3.2附件證明材料的排版

正常情況下一個(gè)項(xiàng)目允許上傳的文件數(shù)量不超過15個(gè)，PDF格式的文件大小需小于1.5M。為了將相關(guān)申報(bào)文件要求中提及的文件都上傳，而申報(bào)過程中提供的專利資料和近幾年的獲獎(jiǎng)證書較多時(shí)，切忌要將這些資料生成PDF格式文件后上傳。

在生成PDF上傳這些文件前，切忌要給這類文件一個(gè)目錄，以便查看。例如：建立一個(gè)20個(gè)專利清單的文件目錄，把目錄連同授權(quán)專利證書的掃描件一起生成PDF文件。大多數(shù)人往往生成文件后不予以檢查就上傳了，其實(shí)這是錯(cuò)誤的，在生成這類PDF文件的同時(shí)，專家評(píng)委往往可看出項(xiàng)目申報(bào)人員的責(zé)任心與素質(zhì)，以此推斷該企業(yè)的重視程度與水平。

目錄往往是用WORD軟件編制的，而掃描件往往也有掃描精度的不同，以及尺寸像素的不同，若直接將他們生成PDF文件，那么打開PDF文件閱覽時(shí)，往往目錄與圖像大小不一致，不便于查閱，甚至目錄中的順序與PDF文件中圖片的順序不同。所以，在排版布局生成PDF文件時(shí)除了考慮到最終文件的大小，更應(yīng)考慮如何讓生成PDF文件后，其目錄與圖片的尺寸大小一致，以及目錄中的順序與PDF文件中圖片的順序一致。

2.3.3相關(guān)附件界面的質(zhì)量

這里相關(guān)附件界面的質(zhì)量是指掃描件以及書面材料中附件的影印質(zhì)量。有些人在掃描或復(fù)印相關(guān)證書時(shí)，為了趕時(shí)間，往往將證書連帶封殼一起掃描或復(fù)印。其掃描或復(fù)印出來的質(zhì)量就大打折扣，整體的清晰度和美感會(huì)受到影響。甚至有些人證書掃描出來后根本不旋轉(zhuǎn)就直接上傳，專家評(píng)委網(wǎng)上審核材料時(shí)看起來得斜扭著腦袋看。己所不欲勿施于人，若你自己都覺得看起來不方便，為何不旋轉(zhuǎn)圖片后再上傳。

3 結(jié) 語

現(xiàn)在企業(yè)對(duì)科技項(xiàng)目申報(bào)工作越來越重視，申報(bào)要求和評(píng)審也越來越嚴(yán)，要想取得申報(bào)成功，只靠一時(shí)的努力是不夠的，必須注重平時(shí)的積累。在申報(bào)過程中要事先充分領(lǐng)悟文件精神，并換位思考，以專家評(píng)委的立場(chǎng)角度來審核文件，這樣有助于發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題。

在實(shí)際工作中，科技項(xiàng)目申報(bào)對(duì)項(xiàng)目申報(bào)人的綜合性要求很高，其知識(shí)面要廣、信息面要全、文件精神的領(lǐng)悟能力要強(qiáng)、內(nèi)外的溝通聯(lián)系要能協(xié)調(diào)處理好，各類軟件的操作要熟練，尤其是工作壓力承受能力要強(qiáng)。

要做到這些，除了平時(shí)注重加強(qiáng)信息積累，多和研發(fā)人員聯(lián)系，多與公司內(nèi)部和外部相關(guān)職能部門溝通外，也要關(guān)注政策的動(dòng)向，并把握住其精髓含義，這樣才有助于及時(shí)了解項(xiàng)目有關(guān)信息，必要時(shí)根據(jù)情況，對(duì)申報(bào)材料作出調(diào)整和補(bǔ)充。

參考文獻(xiàn)

[1] 趙秀珍,楊小玲.科技論文寫作教程[M].北京:北京理工大學(xué)出版

社,2005,4.

篇2

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新；控制

中圖分類號(hào)： F407 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言：基本建設(shè)工程審計(jì)即是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項(xiàng)目審計(jì)。通過企業(yè)基建工程項(xiàng)目竣工結(jié)算由承包人編制，一般委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。內(nèi)部審計(jì)部門如何圍繞提高企業(yè)效益、效率，創(chuàng)新審計(jì)方法，控制審計(jì)質(zhì)量，降低工程造價(jià)成為重要問題。

一 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)基本情況

（一）建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)目的

通過對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，以確認(rèn)該項(xiàng)目的全部建設(shè)投資支出、基本建設(shè)資金來源、建設(shè)資金結(jié)余的真實(shí)性、合法性發(fā)表意見；同時(shí)對(duì)該建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況及與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比、審核、分析，最終通過審計(jì)確認(rèn)基本建設(shè)工程項(xiàng)目工程建設(shè)項(xiàng)目形成竣工交付使用財(cái)產(chǎn)的完整、真實(shí)的資產(chǎn)價(jià)值及資產(chǎn)明細(xì)表。

（二）、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)范圍及內(nèi)容：

1、審計(jì)范圍：

（1）工程建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資金來源及運(yùn)用情況，即從項(xiàng)目實(shí)施的第一筆資金投入或第一筆項(xiàng)目支出發(fā)生開始，到該項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表編制完成結(jié)束，所反映記載的項(xiàng)目事項(xiàng)的全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和相關(guān)的其他資料。

（2）如果建設(shè)工程項(xiàng)目改建項(xiàng)目采用全過程建設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)理的方法，則在進(jìn)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)時(shí)，根據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)監(jiān)理的效果，通過一定程度的測(cè)試，可以適當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)監(jiān)理報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容。

2、審計(jì)內(nèi)容：

（1）建設(shè)工程項(xiàng)目的上級(jí)主管單位、各相關(guān)政府職能部門的立項(xiàng)批復(fù)、可行性報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算書等

（2）建設(shè)項(xiàng)目的建筑及市政設(shè)計(jì)、地質(zhì)勘察、服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)等合同。

（3）建設(shè)工程項(xiàng)目的國(guó)內(nèi)、國(guó)際招投標(biāo)資料、設(shè)備合同及安裝施工或分包合同。

（4）建設(shè)工程項(xiàng)目施工總承包合同及各專業(yè)分包合同

（5）建設(shè)工程項(xiàng)目改建項(xiàng)目根據(jù)設(shè)計(jì)概算或設(shè)計(jì)變更確認(rèn)的單項(xiàng)工程核驗(yàn)單及總體設(shè)備竣工質(zhì)量驗(yàn)收資料。

（7）其他與項(xiàng)目相關(guān)的資料

（三）、審計(jì)的方法：

1、采用就地審計(jì)，并運(yùn)用抽查和詳查相結(jié)合、詢證和函證相結(jié)合，以及計(jì)算等程序?qū)嵤徲?jì)。

2、對(duì)擬交付使用資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的相關(guān)明細(xì)單位工程、設(shè)備等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)、盤點(diǎn)、核實(shí)，以確認(rèn)帳帳、帳實(shí)相符。

3、通過審計(jì)核準(zhǔn)，調(diào)整實(shí)際建設(shè)投資。

（四）、基本建設(shè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)的程序：

1.工程項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)：

1)對(duì)實(shí)際的建設(shè)資金到位及實(shí)際使用情況按照年度進(jìn)行審計(jì)。并相應(yīng)形成項(xiàng)目建設(shè)資金來源的審計(jì)工作底稿

2)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)資金的實(shí)際貸款、實(shí)際支付利息和會(huì)計(jì)處理情況，編制形成建設(shè)資金實(shí)際支付利息和確認(rèn)資本化金額的審計(jì)工作底稿

3)審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目自有配套資金的實(shí)際到位及使用情況，編制企業(yè)自有資金實(shí)際來源的審計(jì)工作底稿

4)審核有關(guān)支付施工工程款項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證，確認(rèn)建筑投資的實(shí)際支出，并形成建筑安裝投資的審計(jì)工作底稿。

5)審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)備的采購(gòu)、驗(yàn)收和實(shí)際安裝情況。同時(shí)根據(jù)經(jīng)審核的實(shí)際設(shè)備明細(xì)表，到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)予以確認(rèn)

6)根據(jù)設(shè)備的審計(jì)情況形成設(shè)備投資明細(xì)表，包括：設(shè)備名稱、規(guī)格、型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量等要素，同時(shí)編制設(shè)備投資審計(jì)工作底稿。

7)審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目其他與建筑安裝及設(shè)備有關(guān)的實(shí)際支出情況，包括：待攤投資、其他投資等，并編制審計(jì)工作底稿。

8)根據(jù)項(xiàng)目竣工決算完整性的要求對(duì)應(yīng)計(jì)入基本建設(shè)投資的支出，包括建筑安裝投資、設(shè)備投資等，扣除已經(jīng)計(jì)入的基建支出部分，將余額調(diào)整計(jì)入基建投資總支出。

9)將項(xiàng)目的概算與項(xiàng)目的實(shí)際基本建設(shè)支出進(jìn)行對(duì)比分析，形成項(xiàng)目概算執(zhí)行情況和節(jié)約或超支的原因，并在審計(jì)報(bào)告中予以披露。

10)將審計(jì)確認(rèn)的“待攤投資”在“建筑安裝投資”和“設(shè)備投資”中平均分?jǐn)偂?/p>

11)按照設(shè)計(jì)概算的資產(chǎn)明細(xì)以及實(shí)際盤點(diǎn)的情況，正確計(jì)算交付使用財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，并形成固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、其他資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的明細(xì)表和總表。

2. 工程項(xiàng)目審計(jì)工作底稿整理及編制審計(jì)報(bào)告階段；

按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)和資料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗头治觯罱K編制完整的的審計(jì)工作底稿。

1)根據(jù)編制完成的審計(jì)工作底稿，由主審編制試驗(yàn)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)報(bào)告的征求意見稿。

2)由委托方對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見征求稿進(jìn)行審核確認(rèn)。

3)將委托方審核確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告征求意見稿交公司有關(guān)部門進(jìn)行三級(jí)審核并簽發(fā)。

二、工程項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量控制

（一）、工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的基本要求

工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量是指工程結(jié)算審計(jì)工作的優(yōu)劣程度。從廣義角度看，它是指工程結(jié)算審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括相應(yīng)的管理工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。從狹義角度講，它是指工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量，包括審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告等一系列過程的工作效果及達(dá)到審計(jì)目的的程度。本文的工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量側(cè)重于狹義理解，即工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。

（二）工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制的措施

第一，應(yīng)把好工程結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

第二，要把好工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施關(guān)，善于嚴(yán)格收集和清晰完整記錄審計(jì)證據(jù)。

第三，還要把好工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告關(guān)，正確表達(dá)審計(jì)意見。

（三）、提高工程造價(jià)審計(jì)成效的四項(xiàng)措施

首先建設(shè)一支高素質(zhì)的工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍，其次將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于工程造價(jià)審計(jì)全過程，在此完善工程造價(jià)審計(jì)主體的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、最后，規(guī)范工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告的完整性

三、改善管理，控制工程造價(jià)

（一）工程造價(jià)控制的重點(diǎn)

長(zhǎng)時(shí)間來，對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目的前期工作工程造價(jià)控制我國(guó)的工程人員普遍沒有給以重視。他們常常把控制工程造價(jià)的主要目標(biāo)放在施工階段一審核施工圖預(yù)算、合理結(jié)算建安工程價(jià)款。這種做法，雖然也能夠取得一定的效果，但畢竟不是很理想?？刂乒こ淘靸r(jià)要想做到有效，就必須要把工作的重心轉(zhuǎn)移到建設(shè)工程前期階段上來，一定要抓好設(shè)計(jì)這一關(guān)鍵性階段做好造價(jià)控制工作。

（二）工程造價(jià)控制的措施

要想實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)有效地控制，應(yīng)該從組織、經(jīng)濟(jì)與信息管理等方面考慮有正對(duì)性的采取有效的措施。組織是工程造價(jià)控制的重要措施；技術(shù)措施是工程造價(jià)有效控制的關(guān)鍵因素；經(jīng)濟(jì)措施主要是對(duì)計(jì)劃值與實(shí)際值進(jìn)行動(dòng)態(tài)地分析比較，對(duì)工程各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行的嚴(yán)格審核，對(duì)節(jié)約投資給以獎(jiǎng)勵(lì)等。

控制工程造價(jià)最有效的手段是把技術(shù)措施與經(jīng)濟(jì)措施相結(jié)合。長(zhǎng)時(shí)間以來，我國(guó)建設(shè)工程領(lǐng)域，技術(shù)和經(jīng)濟(jì)都處于分離的狀態(tài)。 我國(guó)工程技術(shù)人員的水平、能力、專業(yè)知識(shí)面，缺乏經(jīng)濟(jì)性的理念，工作較保守，設(shè)計(jì)與施工規(guī)范比較落后。而我國(guó)的財(cái)會(huì)、概預(yù)算人員是按照公司的財(cái)務(wù)制度來處理事情，他們對(duì)工程方面的知識(shí)不是很熟悉，也很少考慮工程中的各種關(guān)系與問題，只會(huì)單純地從財(cái)務(wù)角度審核工程開支，很難實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的有效地控制。所以，目前想要提高項(xiàng)目投資效益，在工程建設(shè)過程中必須先解決技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合的問題，要 尋找合理的方法處理技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合的問題，努力做到將降低控制工程造價(jià)的理念滲透到工程的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。

結(jié)束語：基本建設(shè)工程審計(jì)是搞好投資效益審計(jì)的一種方法,建設(shè)工程項(xiàng)目竣工審計(jì)可以確認(rèn)出整個(gè)項(xiàng)目的資金投入，來源以及結(jié)余，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算有了清晰的了解。文章結(jié)合工程實(shí)例，對(duì)工程項(xiàng)目的資料背景進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)工程項(xiàng)目的幾乎、規(guī)定、合同、采購(gòu)、資金支出、概預(yù)算等進(jìn)行了審計(jì)，并做出了完整的審計(jì)底稿，以及審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)的下一步奠定了基礎(chǔ)。審計(jì)人員以審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告為基準(zhǔn)，依法對(duì)工程進(jìn)行了全面的審計(jì)，在保證工程質(zhì)量的同時(shí)，對(duì)工程項(xiàng)目的決策、概預(yù)算、竣工都做好了審計(jì)方面的控制。無論是哪個(gè)項(xiàng)目和企業(yè)，想要提高工程項(xiàng)目造價(jià)的審計(jì)工作都要進(jìn)行多方面的準(zhǔn)備，要有高素質(zhì)、高度責(zé)任心的審計(jì)人員，審計(jì)人員要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)創(chuàng)新，提高自身素質(zhì)，掌握審計(jì)的關(guān)鍵一擊審計(jì)方法。同時(shí)，需要相關(guān)部門制定完善的審計(jì)制度和運(yùn)行機(jī)制，對(duì)審計(jì)底稿以及審計(jì)報(bào)告要進(jìn)行完善。在此基礎(chǔ)上，想要推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，就要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行不斷的研究和創(chuàng)新，從多方面著手，從每個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)著手，對(duì)施工單位、建立單位、審計(jì)隊(duì)伍、審計(jì)制度、審計(jì)機(jī)構(gòu)等各個(gè)方面進(jìn)行完善，從而做好成本控制，保證質(zhì)量的同時(shí)是企業(yè)收獲更大的效益。 文章以齊齊哈爾第二機(jī)床廠污水處理站的審計(jì)項(xiàng)目為例，做出了審計(jì)工作的詳細(xì)闡述，希望可以為相關(guān)行業(yè)起到一定的參考作用。

參考文獻(xiàn)：

篇3

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展xx年年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于xx年年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)xx年年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了xx年年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中xx年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：xx年年14月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)xx年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

（二）職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問題分析

（一）法律責(zé)任問題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁眉或頁腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。

3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項(xiàng)目存在的問題

1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃?；蛘呔唧w審計(jì)計(jì)劃固定化，沒有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)單，沒有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問題

1、對(duì)往來款項(xiàng)的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計(jì)程序。

3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長(zhǎng)期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計(jì)證據(jù)，沒有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見的影響。

如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.30%，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(zhǎng)了20.41%，xx年度收入增長(zhǎng)主要為銷售給單一客戶，銷售額為2,389萬元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬元，該銷售無主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說明方式敘述。

（2）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及xx年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表?！保瑹o形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

（3）對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利xx年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項(xiàng)影響利潤(rùn)減少366萬元（報(bào)表利潤(rùn)85萬元），僅在報(bào)表附注中說明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告意見類型為無保留意見不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號(hào)審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬元（占資產(chǎn)總額的34.54%）計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向b公司進(jìn)行函證， b公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無保留意見審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

（5）企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤，事務(wù)所出具無保留意見報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見段中說明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露采取的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，底稿記錄長(zhǎng)期借款函證與報(bào)表差額較大， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，xx年未編制利潤(rùn)表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司， xx年度審計(jì)意見為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無保留意見報(bào)告。

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

（8）對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。

四、對(duì)此次檢查的處理意見

針對(duì)上述檢查中出現(xiàn)的問題，對(duì)審計(jì)過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評(píng)：北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所（二）對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤(rùn)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（三）對(duì)六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠(chéng)恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國(guó)信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提醒。

五、幾點(diǎn)意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對(duì)以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書面的形式上報(bào)協(xié)會(huì)，我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復(fù)查對(duì)象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問題。

篇4

一、審計(jì)機(jī)關(guān)的組織機(jī)構(gòu)、人員構(gòu)成和審計(jì)范圍

從歷史上看，從英國(guó)統(tǒng)治時(shí)期的1855年，印度就已設(shè)立了公共工程部門，專門負(fù)責(zé)民用和軍用建筑、灌溉、交通和鐵路工程。同時(shí)，人們已認(rèn)識(shí)到必須統(tǒng)一公共工程的賬戶系統(tǒng)并由獨(dú)立的專業(yè)公共工程審計(jì)師對(duì)這些賬戶進(jìn)行定期審計(jì)并為此作出了安排。

由于印度實(shí)行的是聯(lián)邦體制，由聯(lián)邦政府和邦政府組成，它們對(duì)所管轄區(qū)的事務(wù)具有特定的立法和行政權(quán)。關(guān)于審計(jì)，憲法規(guī)定設(shè)立一個(gè)統(tǒng)一機(jī)構(gòu)，由印度主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，并委托其對(duì)聯(lián)邦政府和所有邦政府的賬戶進(jìn)行審計(jì)。主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)視情況將報(bào)告提交給總統(tǒng)或邦首腦，后者再將報(bào)告提交給總統(tǒng)或邦立法機(jī)構(gòu)。

公共工程一般由下列單位來實(shí)施：聯(lián)邦政府的各部委、邦政府的各部門、符合立法規(guī)定的法人團(tuán)體，以及按公司法注冊(cè)的政府公司。

按憲法頒布的《一九七一年主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)法》的規(guī)定（責(zé)職、權(quán)力和工作條件），凡政府部門、法人團(tuán)體和政府公司實(shí)施的公共工程的法定審計(jì)應(yīng)由印度主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)來執(zhí)行。主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)通過地區(qū)審計(jì)局的負(fù)責(zé)人履行其審計(jì)職責(zé)，后者是在主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)的指導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)的。負(fù)責(zé)聯(lián)邦政府會(huì)計(jì)事項(xiàng)審計(jì)的地區(qū)審計(jì)局（審計(jì)局長(zhǎng)）和負(fù)責(zé)邦政府會(huì)計(jì)事項(xiàng)審計(jì)的地區(qū)審計(jì)局（總會(huì)計(jì)師）都設(shè)置了專門從事公共工程審計(jì)的審計(jì)部門。

審計(jì)部門的人員是按批準(zhǔn)的編制招聘的。應(yīng)聘人員需參加職業(yè)培訓(xùn)，以便熟悉和掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)以及公共工程審計(jì)方面的知識(shí)和技能。只有那些通過了部門考試并持有政府會(huì)計(jì)與審計(jì)文憑的人員才能晉升到初級(jí)監(jiān)督的職位。從事政府審計(jì)的更高層的管理人員是直接通過競(jìng)爭(zhēng)性考試來招聘的，在晉升該職之前，他們應(yīng)參加強(qiáng)化的理論和實(shí)踐培訓(xùn)，包括公共工程審計(jì)和會(huì)計(jì)的培訓(xùn)。

培訓(xùn)學(xué)院為工作人員和初級(jí)監(jiān)督官員開設(shè)了關(guān)于審計(jì)和審計(jì)技術(shù)的新生培訓(xùn)班。

公共工程審計(jì)的范圍包括收支審計(jì)，供應(yīng)和存貨賬目審計(jì)。審計(jì)的目的除糾正錯(cuò)誤的賬目以外，還包括：核對(duì)收入的真實(shí)性、完整性；審查支出的合法性、合規(guī)性和合理性，并評(píng)估其經(jīng)濟(jì)性、效益和效率；檢查供應(yīng)與存貨是否得到了真實(shí)的反映，手續(xù)是否得到了正確的實(shí)施，并指出控制系統(tǒng)中任何嚴(yán)重的缺陷；對(duì)撥款進(jìn)行審計(jì)等。

二、審計(jì)的內(nèi)容和審計(jì)程序

（一）公共工程的管理范圍和程序

印度對(duì)公共工程的管理主要是由中央政府和邦政府或中央直轄區(qū)的公共工程部門分別負(fù)責(zé)所轄區(qū)內(nèi)的公共工程，如建筑物、道路、橋梁和灌溉工程的設(shè)計(jì)、建設(shè)和維護(hù)。公共工程部門設(shè)有不同的分支機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)不同類型的工程，如灌溉、道路、建筑物、公共衛(wèi)生和其他工程等。另外，還有負(fù)責(zé)特殊工程和項(xiàng)目的專門分支機(jī)構(gòu)，每個(gè)分支機(jī)構(gòu)由一名總工程師領(lǐng)導(dǎo)，并配有助手，包括：指定領(lǐng)域的官員、管理工程師和執(zhí)行工程師，他們的職責(zé)和地域分工均十分明確。

公共工程管理工作也有一定的程序。公共工程部門下設(shè)局，每個(gè)局由一名管理工程師領(lǐng)導(dǎo)，局下設(shè)處，每個(gè)處由一名執(zhí)行工程師領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)分工的不同，如設(shè)計(jì)、建筑等，可設(shè)立特別局或處。建設(shè)大型項(xiàng)目時(shí)，可設(shè)立一個(gè)專門組織來負(fù)責(zé)，由項(xiàng)目辦公室領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目辦公室也設(shè)有總工程師、管理工程師和執(zhí)行工程師。項(xiàng)目辦公室設(shè)有財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)部，由財(cái)務(wù)顧問和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，其作用與內(nèi)審師相當(dāng)，主要執(zhí)行單位是處，由執(zhí)行經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，又稱處長(zhǎng)，處長(zhǎng)下面是處會(huì)計(jì)師，他們都熟悉會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)規(guī)則。

部門程序規(guī)定任何工程或項(xiàng)目在開工之前，必須獲得行政、技術(shù)和財(cái)務(wù)部門的批準(zhǔn)。行政審批說明行政管理部門已正式同意工程由公共工程部門來承辦。這種審批由使用部門根據(jù)公共工程部門編制的暫行概算和計(jì)劃綱要來辦理，至于個(gè)別項(xiàng)目的行政審批則以其技術(shù)經(jīng)濟(jì)可行性報(bào)告為依據(jù)。

在初步概算和計(jì)劃綱要或項(xiàng)目報(bào)告的基礎(chǔ)上，公共工程部門再編制出提款的詳細(xì)規(guī)定和概算。為了編制切實(shí)可行的概算，應(yīng)對(duì)工程各類工種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)度和工程的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格作出規(guī)定。公共工程部門的決策機(jī)構(gòu)應(yīng)保證工作質(zhì)量令人滿意，以滿足用戶的需求；并且以現(xiàn)有技術(shù)、物資和人力來確保工程技術(shù)的可靠性，只有具備上述條件，才能進(jìn)行技術(shù)審批，之后，在資金來源有保證的情況下，才可進(jìn)行財(cái)務(wù)審批。因此，只有在技術(shù)可靠，資金來源有保障的情況下，工程或項(xiàng)目才能上馬。

在招標(biāo)、投標(biāo)評(píng)估和接受投標(biāo)方面，公共工程部門也制定出詳細(xì)的程序，以便通過承包商實(shí)施工程。為了確保工程中有良好的協(xié)作關(guān)系和對(duì)工程的監(jiān)督，同時(shí)也為了保護(hù)政府的利益，部門守則對(duì)部門官員和契約人的工作關(guān)系做了規(guī)定，在政府會(huì)計(jì)的全盤計(jì)劃中，已對(duì)公共工程會(huì)計(jì)系統(tǒng)做了規(guī)定。盡管政府會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但在公共工程部門的會(huì)計(jì)中，在處理一些特殊類別的會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，則同權(quán)責(zé)發(fā)生制適當(dāng)結(jié)合起來運(yùn)用，以便確保更好地控制財(cái)務(wù)。公共工程部門的會(huì)計(jì)系統(tǒng)為下列事項(xiàng)定期提供信息處理：將項(xiàng)目成本控制在批準(zhǔn)的概算內(nèi)；材料管理；協(xié)調(diào)管理；協(xié)調(diào)支付給合同各方的款項(xiàng)；給政府的回扣等。

公共工程部門直接實(shí)施工程或?qū)⒐こ涛薪o承包商實(shí)施。只有在下列情況下，公共工程部門直接負(fù)責(zé)工程的實(shí)施，主要出于下列考慮：

――由于工程地點(diǎn)偏僻，承包人對(duì)此不感興趣；

――由于工程的特殊性，承包人缺乏這方面的專業(yè)知識(shí)；

――投標(biāo)費(fèi)用過高；

――屬于小修、小維護(hù)的工程。

工程的資金由有關(guān)的各級(jí)政府在它們各自的年度預(yù)算中列出。公共工程部門的工程都已列入“五年計(jì)劃”和“年度計(jì)劃”的規(guī)劃中，工程開支由計(jì)劃委員會(huì)審批。各級(jí)政府根據(jù)批準(zhǔn)的支出編制各自的預(yù)算并把資金撥給各項(xiàng)工程，對(duì)于那些計(jì)劃外的維修工程，其預(yù)算款項(xiàng)按部門概算撥給以保障資金的來源。

（二）審計(jì)公共工程的內(nèi)容和程序

對(duì)公共工程審計(jì)的范圍和內(nèi)容主要是由印度主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)決定。只有事后審計(jì)由印度審計(jì)部完成。由于時(shí)間和人員限制，審計(jì)部不可能對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都去進(jìn)行詳細(xì)檢查，而一般是采用分層抽樣法對(duì)不同類型的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查。抽查量在主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)簽發(fā)的機(jī)密文件中已有規(guī)定。

在印度，主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)也被授權(quán)負(fù)責(zé)各邦政府的賬目編制。為此，公共工程處將原始賬目遞交總會(huì)計(jì)師。公共工程審計(jì)分兩階段進(jìn)行――中央審計(jì)和地方審計(jì)。這兩個(gè)階段是相輔相成的。依據(jù)審計(jì)辦公室收到的文件和原始賬目，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)叫做“中央審計(jì)”。收到的文件包括公共工程處的每月賬目，主管部門關(guān)于工程的批文，財(cái)務(wù)撥款批文（預(yù)算規(guī)定）和主要合同的復(fù)印件，對(duì)那些重要的批文和采購(gòu)合同進(jìn)行審查時(shí)，往往需要索取部門的案卷，以便進(jìn)行更為詳細(xì)的檢查。

中央審計(jì)通常系合規(guī)審計(jì)。

關(guān)于工程的中央審計(jì)包括下述要點(diǎn)：

――支出授權(quán)的充分性；

――賬目科目分類的正確性；

――賬務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況；

――支出是否屬于資金規(guī)定的范圍。

構(gòu)成賬目和會(huì)計(jì)事項(xiàng)基礎(chǔ)的原始賬目和其他賬本及記錄均保存在執(zhí)行部門的辦公室。主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)有權(quán)檢查這些辦公室，以便證實(shí)上述原始記錄是否保存完好。在被審單位的辦公室對(duì)記錄進(jìn)行的檢查稱為“地方審計(jì)”。地方審計(jì)的同期和時(shí)限視工程的性質(zhì)和價(jià)值，中央審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的問題和其他因素而定。地方審計(jì)的年茺計(jì)劃由每個(gè)審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)的批示提前制定，通常由3～4人組成的審計(jì)小組每年對(duì)基建處和項(xiàng)目處進(jìn)行就地審計(jì)。

地方審計(jì)涉及下列方面：

――工程的詳細(xì)概算是否根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)編制；

――工程的圖紙、設(shè)計(jì)和規(guī)格是否基于最初的測(cè)試和調(diào)查；

――招標(biāo)及對(duì)其的審查和受標(biāo)是否符合有關(guān)規(guī)定；

――是否有正確的工程測(cè)量記錄；

――竣工工程的數(shù)量是否與批準(zhǔn)的概算相符；

――是否按工程數(shù)量和合同規(guī)定付給簽約人款項(xiàng)；

――收入賬目、存貨與庫(kù)存平衡是否得到正確維持；按標(biāo)準(zhǔn)，存貨余額是否合理。

有些項(xiàng)目由專門的項(xiàng)目組織負(fù)責(zé)實(shí)施。這類項(xiàng)目的審計(jì)一般由項(xiàng)目管理局所在地的地方審計(jì)局執(zhí)行。雙重事后審計(jì)體系應(yīng)運(yùn)而生。

主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)關(guān)于公共工程審計(jì)的詳細(xì)批示為審計(jì)計(jì)劃提供了框架。審計(jì)任務(wù)按工程的各類工種在一定時(shí)間內(nèi)完成。制度規(guī)定必須保存好已完成的審計(jì)任務(wù)的書面記錄，即工作底稿。每一級(jí)的審計(jì)都應(yīng)接受上一級(jí)的監(jiān)督和檢查，以確保規(guī)定的程序得以遵守，需經(jīng)審計(jì)或檢查的文件按規(guī)定受到了檢查。

直到20世紀(jì)50年代末，印度政府審計(jì)仍主要局限于檢查是否遵循資金規(guī)定和其他規(guī)章，以及支出是否合理。當(dāng)時(shí)對(duì)有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、撥款審計(jì)合規(guī)合法和恰當(dāng)性審計(jì)后，證明這些審計(jì)在檢查不正當(dāng)?shù)?、違規(guī)的鋪張浪費(fèi)的支出中，效果顯著。在實(shí)施一系列龐大支出的發(fā)展計(jì)劃和項(xiàng)目后，發(fā)現(xiàn)在審計(jì)中，無法對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行充分的逐項(xiàng)檢查，為此，審計(jì)有必要檢查項(xiàng)目和規(guī)劃是否得以實(shí)施，實(shí)施情況是否有效，并且收到了預(yù)期的效益，據(jù)此，審計(jì)范圍必須擴(kuò)大，主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)應(yīng)有選擇地對(duì)某些項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、效益和效果審計(jì)。

三、審計(jì)的結(jié)論，即審計(jì)報(bào)告

中央審計(jì)和地方審計(jì)對(duì)所選項(xiàng)目得出的審計(jì)意見以及檢查報(bào)告初稿都要送交部門官員，以便征求他們的意見并得到他們的認(rèn)可。

在聽取意見的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行檢查。尚未解決的重要意見應(yīng)考慮列入主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)的報(bào)告。

選擇審計(jì)報(bào)告材料的指導(dǎo)原則：

――列出違反法規(guī)、規(guī)定或法令的案例以及其他已經(jīng)給或?qū)⒔o公共資金帶來損失的案例；

――系統(tǒng)不太重要的違規(guī)問題，這些問題表明財(cái)務(wù)控制或行政管理中存在共同缺陷。它們可以系統(tǒng)檢查的方式進(jìn)行正確評(píng)論。如果政府已采取充分的補(bǔ)救措施，則無需再提建議；

――判斷違紀(jì)總是或造成損失的案例的重要性時(shí)應(yīng)考慮工程規(guī)模的大小和工程實(shí)施的條件；

――對(duì)被告有利的已判決的案例不予提及；

――通常不報(bào)告過去的案例。

在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，最重要的準(zhǔn)則就是讓事實(shí)說話。采取客觀的評(píng)價(jià)方式，用事實(shí)和數(shù)據(jù)精心編制審計(jì)報(bào)告。

報(bào)告的顯著特點(diǎn)應(yīng)該是準(zhǔn)確、明晰、目的明確。

聯(lián)邦政府的審計(jì)報(bào)告由主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)提交給印度總統(tǒng)再由總統(tǒng)轉(zhuǎn)交議會(huì)。邦政府的審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交給邦首席部門，再由他轉(zhuǎn)交邦立法機(jī)構(gòu)。

議會(huì)的公共賬目委員會(huì)或邦的立法機(jī)構(gòu)將對(duì)聯(lián)邦政府或邦政府的賬目審計(jì)報(bào)告加以審計(jì)。

公共賬目委員會(huì)對(duì)有關(guān)的主管部門進(jìn)行檢查，并在報(bào)告定稿之前收集必要的口頭證據(jù)和信息，同時(shí)提出建議。主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)及其下屬官員將在各個(gè)階段協(xié)助該委員會(huì)。

公共賬目委員會(huì)將他們的報(bào)告提交給立法機(jī)構(gòu)。這份報(bào)告包括它對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見及采取行動(dòng)的建議。

有關(guān)部門根據(jù)建議，采取改進(jìn)措施，并在規(guī)定時(shí)間里提交一份關(guān)于采納公共賬目委員會(huì)建議措施的報(bào)告。

篇5

    重點(diǎn)部門、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金,重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)或重點(diǎn)流程是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。建設(shè)投資方面:首先要對(duì)工程立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性、投資規(guī)模、具體設(shè)計(jì)和投資計(jì)劃、投資價(jià)值,技術(shù)是否先進(jìn)、適用、可靠,經(jīng)濟(jì)上是否有利等進(jìn)行審計(jì)。其次,通過對(duì)比分析,選擇投資少、技術(shù)好、效率高、成本低、利潤(rùn)大的方案作為建設(shè)項(xiàng)目投資決策的依據(jù)。然后對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)程序、項(xiàng)目變更、工程預(yù)決算、工程結(jié)算、項(xiàng)目投資效益和投入產(chǎn)出效果等審計(jì),審查招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)、是否有效降低成本等。資金的合理籌措和運(yùn)用方面:首先是如何減少資金占用,降低資金使用成本;其次如何科學(xué)的以合理、合適的成本籌措資金;對(duì)外投資也是資金運(yùn)用的審計(jì)范圍。經(jīng)營(yíng)管理方面:主要是通過評(píng)價(jià)企業(yè)的管理工作找出不足,特別是從經(jīng)營(yíng)上尋找薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)出主意、想辦法,提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度審計(jì)評(píng)價(jià)方面:根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的頻繁程度和職能部門的特點(diǎn),有針對(duì)性地對(duì)物資采購(gòu)供應(yīng)、資金審批、成本費(fèi)用控制、工資獎(jiǎng)金分配等內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià),找出薄弱環(huán)節(jié),幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,防止經(jīng)濟(jì)效益流失。決策審計(jì)方面:通過事前的決策審計(jì),對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè),防止因決策失誤造成的損失浪費(fèi),降低經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外,確定審計(jì)項(xiàng)目前必須做好充分的審前調(diào)查。要特別關(guān)注以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,關(guān)注其他專業(yè)職能部門提供的信息及職工反映強(qiáng)烈的問題,如企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告,專業(yè)信息交流、業(yè)務(wù)情況通報(bào),固定資產(chǎn)投資、基建項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告,重大貸款、借款、聯(lián)營(yíng)、投資等經(jīng)濟(jì)合同,承包經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、計(jì)劃目標(biāo)的確定依據(jù),其他專業(yè)資料或會(huì)議中反映的信息等,從這些資料中發(fā)現(xiàn)線索和問題,確定專項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)。

    二、編制年度審計(jì)計(jì)劃

    年度審計(jì)計(jì)劃要切合實(shí)際,統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)。遵循風(fēng)險(xiǎn)原則:全面評(píng)估被審主體風(fēng)險(xiǎn)狀況,找出風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn),以此為基礎(chǔ)確定審計(jì)重點(diǎn)。重點(diǎn)關(guān)注:企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)和對(duì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重要影響的環(huán)節(jié),關(guān)注企業(yè)面臨的突出問題及企業(yè)年度重點(diǎn)工作中需要審計(jì)工作配合的內(nèi)容。其次要善于捕捉外部市場(chǎng)和政策變化、內(nèi)部重大人事、管理體制、制度變化可能給企業(yè)帶來的不利影響,以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警性。具體步驟:確定審計(jì)對(duì)象、對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、按風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平排序、列出年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。遵循成本效益原則:充分考慮企業(yè)內(nèi)部可用的審計(jì)資源。特別是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),如基建決算審計(jì)、投資效益審計(jì)、利潤(rùn)異常狀況審計(jì)等都需要較高的專業(yè)素質(zhì),有時(shí)還需要相關(guān)的工程技術(shù)專業(yè)力量參與,因此,必須有能夠勝任內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員和技術(shù)力量。另外在內(nèi)部審計(jì)資源不足的情況下,采取內(nèi)部審計(jì)外包的方式,也可以以達(dá)到事倍功半的審計(jì)效果。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開始前編制完成,并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。

    三、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

    注重審前調(diào)查:通過對(duì)被審單位的基本狀況的了解,分析可能存在的重要問題和線索,以此確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)和審計(jì)人員的能力素質(zhì),安排和調(diào)配適當(dāng)?shù)膶徲?jì)組成員。編制審計(jì)工作方案:確定審計(jì)項(xiàng)目的操作思路、方法以及最終要達(dá)到的目標(biāo)。工作方案要具體詳細(xì)、切實(shí)可行,操作性強(qiáng),具體內(nèi)容包括:審計(jì)對(duì)象與范圍、審計(jì)目的、審計(jì)的方法與程序、審計(jì)時(shí)間安排等。審計(jì)工作底稿的編寫:審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的各種工作記錄和取得的各種文件資料,是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見、進(jìn)行審計(jì)處理的直接依據(jù)。審計(jì)工作底稿的編寫要內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確,客觀記錄審計(jì)工作過程各環(huán)節(jié)和審計(jì)方式、查出的問題及與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng);底稿的記錄做到一事一稿,要素齊全,對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng),要把相關(guān)的審計(jì)證據(jù)按照與審計(jì)事項(xiàng)的關(guān)聯(lián)程度排序并附在審計(jì)工作底稿后,建立底稿與證據(jù)間的索引號(hào),便于審計(jì)復(fù)核和事后查詢。撰寫審計(jì)報(bào)告:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告一般包括實(shí)施內(nèi)審的基本情況、被審計(jì)單位履行職責(zé)情況、存在的問題、處理意見及建議等方面的內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告要以審計(jì)底稿為基礎(chǔ),按重要性原則安排報(bào)告層次,做到結(jié)構(gòu)完整,條理清晰,用詞恰當(dāng),文筆流暢;內(nèi)容上要事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿,評(píng)價(jià)到位,定性準(zhǔn)確;結(jié)論要實(shí)事求是,客觀公正,具有建設(shè)性。避免主次不分,重點(diǎn)不明,定性不準(zhǔn),冗長(zhǎng)繁瑣。建立分級(jí)復(fù)核制度,對(duì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分級(jí)復(fù)核。復(fù)核時(shí)應(yīng)做好復(fù)核記錄,復(fù)核人應(yīng)當(dāng)簽署姓名、日期,便于分清審計(jì)責(zé)任,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證審計(jì)質(zhì)量。

    四、創(chuàng)新審計(jì)方法和手段,提高審計(jì)工作效率和效果

    一是改變傳統(tǒng)的賬簿查詢?yōu)橹鞯膶徲?jì)方法,廣泛應(yīng)用內(nèi)部控制測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試技術(shù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部控制測(cè)試具體程序:調(diào)查了解內(nèi)部控制,對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià),符合性測(cè)試,確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法,實(shí)質(zhì)性測(cè)試,審計(jì)報(bào)告。二是加快內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)。利用企業(yè)現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡(luò)資源,開發(fā)審計(jì)查證系統(tǒng),改變審計(jì)人員傳統(tǒng)的手工作業(yè)模式,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化和網(wǎng)絡(luò)化。如在網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部嵌入審計(jì)程序,建立審計(jì)在線監(jiān)測(cè)制度,實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)在線實(shí)時(shí)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì);收集企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理資料,建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),增強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集能力、挖掘能力、轉(zhuǎn)換能力和分析能力等;利用網(wǎng)頁通報(bào)審計(jì)報(bào)告,開通上網(wǎng)查詢等。

    五、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度化建設(shè)

    一是制定符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)條例,經(jīng)管理層同意和董事會(huì)確認(rèn)后實(shí)施。審計(jì)條例內(nèi)容應(yīng)包括:內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和范圍;內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的地位、權(quán)力和責(zé)任;內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任等。審計(jì)條例規(guī)定審計(jì)部門根據(jù)工作需要可以授權(quán)范圍內(nèi)檢查企業(yè)的任何一項(xiàng)活動(dòng)、一個(gè)實(shí)體及任何記錄、資料或數(shù)據(jù),包括管理信息和所有協(xié)商和決策機(jī)構(gòu)的會(huì)議記錄等。二是建立嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告審議和公開制度,加快審計(jì)報(bào)告批復(fù)。三是建立審計(jì)臺(tái)賬,提高審計(jì)成果利用率。四是建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制和獎(jiǎng)懲考核機(jī)制,統(tǒng)一籌劃審計(jì)人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬管理、職位晉升、知識(shí)結(jié)構(gòu)更新等,調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性,提高審計(jì)質(zhì)量。

篇6

隨著企業(yè)改革與發(fā)展的進(jìn)一步深入，基建工程審計(jì)也由過去的事后審計(jì)向建設(shè)期審計(jì)過渡，這種將審計(jì)監(jiān)督與適時(shí)參與工程管理相結(jié)合的方式，不僅能使審計(jì)人員及時(shí)了解工程的進(jìn)展情況，參與管理過程，及時(shí)糾正隱患問題，同時(shí)也保證了各項(xiàng)工程費(fèi)用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。因此，如何更好地開展工程建設(shè)期跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量及工程管理水平，已成為審計(jì)人員、管理人員和被審計(jì)單位的共同目標(biāo)。本文謹(jǐn)就提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量談些粗淺認(rèn)識(shí)。

一、搞好審前調(diào)查

審前調(diào)查是確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的前期控制。要想提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員首先應(yīng)熟悉建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)材料，了解工程設(shè)計(jì)范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容，對(duì)所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，找出審計(jì)重點(diǎn)，做到科學(xué)合理，全面考慮。同時(shí)，還應(yīng)收集相關(guān)的法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)，使審計(jì)工作做到有的放矢。

二、重視審計(jì)實(shí)施方案的編制

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，明確審計(jì)目標(biāo)和細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計(jì)發(fā)展的方向。審計(jì)實(shí)施方案是實(shí)施審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計(jì)實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計(jì)程序，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)評(píng)價(jià)要求審計(jì)組只對(duì)所涉及的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見。因此，好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，對(duì)審計(jì)起著全面控制的作用。

由于工程建設(shè)期審計(jì)的實(shí)施過程與工程施工同步進(jìn)行，所以科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵。因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)。審計(jì)跟蹤點(diǎn)的設(shè)置是建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵，它直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)明確選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或事后審計(jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計(jì)跟蹤點(diǎn)應(yīng)細(xì)化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容相對(duì)固定，避免對(duì)施工進(jìn)度造成影響。其次，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確審計(jì)需參加的施工管理活動(dòng)，目的是掌握工程的整體情況，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。如主要設(shè)備的招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)變更的審查、圖紙會(huì)審、工程投資款撥付等，這些活動(dòng)審計(jì)人員必須參加，以及時(shí)了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為保證審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

三、強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程控制

審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在工程建設(shè)期審計(jì)中，由于審計(jì)工作日比較長(zhǎng)，不可避免地存在各種各樣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，再加上審計(jì)人員自身能力的限制，對(duì)某一問題做出錯(cuò)誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的控制。首先，應(yīng)明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，建立行之有效的審計(jì)復(fù)核制度;其次，審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求編制描述性的審計(jì)工作底稿，獲取直接、有效的審計(jì)證據(jù);再次，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，保證審計(jì)任務(wù)順利、高質(zhì)量地完成。

工程建設(shè)期審計(jì)具有很強(qiáng)的時(shí)效性，因此，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)工作，準(zhǔn)時(shí)按照被審計(jì)單位通知的時(shí)間到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)開展審計(jì)，及時(shí)記錄有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容，完整顯示審計(jì)過程。在發(fā)表審計(jì)意見和做出審計(jì)決定時(shí)，根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度和時(shí)限性，可以選擇口頭、審計(jì)底稿及審計(jì)整改單、審計(jì)公文等形式，保證審計(jì)結(jié)果直接、及時(shí)地作用于工程項(xiàng)目。例如，在對(duì)×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該工程消防水罐的防腐存在較為嚴(yán)重的質(zhì)量問題。設(shè)計(jì)圖紙規(guī)定罐內(nèi)防腐需要噴涂四遍才能達(dá)到質(zhì)量要求，而施工單位不按設(shè)計(jì)要求施工，有的僅噴涂一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。審計(jì)人員及時(shí)出具審計(jì)整改通知單，施工單位立即進(jìn)行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)問題的做法，不僅為優(yōu)質(zhì)高效地完成建設(shè)項(xiàng)目提供了有力保證，也提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和信譽(yù)。

四、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，完善審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位工程建設(shè)期投資的真實(shí)、合理、有效發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體。工程建設(shè)期審計(jì)報(bào)告的原始材料，主要來源于審計(jì)實(shí)施過程中所發(fā)生的每一項(xiàng)具體工作內(nèi)容，也就是審計(jì)人員參與施工過程管理的審計(jì)工作底稿、現(xiàn)場(chǎng)整改單等對(duì)審計(jì)范圍、內(nèi)容方式和時(shí)間的敘述。審計(jì)報(bào)告應(yīng)以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實(shí)際控制中的符合性進(jìn)行評(píng)價(jià)，披露項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)、合同、監(jiān)理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強(qiáng)管理、完善內(nèi)控制度、提高投資效益的建議。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資等事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評(píng)價(jià)要準(zhǔn)確適度。對(duì)于審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實(shí)事求是。

篇7

    根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2006年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于2006年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

    一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

    開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)2006年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

    （一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

    中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了2006年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

    舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

    （二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

    按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中2004年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

    檢查范圍：2006年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)2005年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9.2%。

    為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

    在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

    這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

    二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

    （一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

    對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來進(jìn)行。

    檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

    但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

    被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

    (二)職業(yè)道德方面存在問題

    在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

    但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

    三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問題分析

    （一）法律責(zé)任問題

    1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁眉或頁腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問題普遍存在。

    2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。

    3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)約定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

    法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

    （二）綜合類項(xiàng)目存在的問題

    1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃?；蛘呔唧w審計(jì)計(jì)劃固定化，沒有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)單，沒有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒有說明。

    2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

    3、沒有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

    4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

    5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

    （三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問題

    1、對(duì)往來款項(xiàng)的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

    2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

    如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計(jì)程序。

    3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長(zhǎng)期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

    4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

    5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問題。

    6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計(jì)證據(jù)，沒有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見的影響。

    如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.30%，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(zhǎng)了20.41%，2005年度收入增長(zhǎng)主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬元，該銷售無主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

    7、審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。

    （1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說明方式敘述。

    （2）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2005年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表?！保瑹o形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

    （3）對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利2005年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項(xiàng)影響利潤(rùn)減少366萬元（報(bào)表利潤(rùn)－85萬元），僅在報(bào)表附注中說明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告意見類型為無保留意見不恰當(dāng)。

    （4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證, B公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無保留意見審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

    （5）企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤，事務(wù)所出具無保留意見報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見段中說明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露采取的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

    （6）沒有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，底稿記錄長(zhǎng)期借款函證與報(bào)表差額較大, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，2005年未編制利潤(rùn)表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司， 2004年度審計(jì)意見為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無保留意見報(bào)告。

    （7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

    （8）對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。

    四、對(duì)此次檢查的處理意見

    針對(duì)上述檢查中出現(xiàn)的問題，對(duì)審計(jì)過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

    （一）對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評(píng)：北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    （二）對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤(rùn)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    （三）對(duì)六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠(chéng)恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國(guó)信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

    對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提醒。

    五、幾點(diǎn)意見與建議

    1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對(duì)以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書面的形式上報(bào)協(xié)會(huì)，我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復(fù)查對(duì)象。

    2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問題。

    3、檢查中事務(wù)所普遍反映收費(fèi)低的問題。如對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)所采取的招標(biāo)形式，所看重的只是價(jià)格因素，而對(duì)其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，使會(huì)計(jì)市場(chǎng)的買方與賣方權(quán)利更加不對(duì)稱，地位更加不平等。建議有關(guān)部門制定相應(yīng)的審計(jì)招標(biāo)辦法。

篇8

政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有周期長(zhǎng)、時(shí)效性強(qiáng)和審計(jì)過程持續(xù)等特點(diǎn)，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)事項(xiàng)存在的問題，及時(shí)督促被審計(jì)單位整改。但是《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)如何撰寫跟蹤審計(jì)報(bào)告并沒有明確規(guī)定，本文結(jié)合筆者在跟蹤審計(jì)實(shí)踐過程中的審計(jì)報(bào)告撰寫經(jīng)驗(yàn)，嘗試從擴(kuò)大和提升跟蹤審計(jì)成果、跟蹤審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)、撰寫過程中需要注意的事項(xiàng)等角度對(duì)撰寫政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告的技巧進(jìn)行探討。

一、建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，擴(kuò)大和提升跟蹤審計(jì)成果

跟蹤審計(jì)重在解決問題并提出適用對(duì)策，因此，必須建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，要將審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計(jì)管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計(jì)成果的及時(shí)和有效轉(zhuǎn)化；要針對(duì)不同使用者的需求，多層次提供審計(jì)成果，審計(jì)成果要讓使用者好用、有用、能用。

要發(fā)揮跟蹤審計(jì)的建設(shè)性作用，成果的實(shí)效性是前提，在跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中，分階段、分類別，以報(bào)告、專報(bào)、信息、公告，甚至研究報(bào)告、新聞稿等多形式產(chǎn)出審計(jì)成果是確保成果實(shí)效性的有效方式；跟蹤審計(jì)強(qiáng)調(diào)促進(jìn)性，利用相關(guān)職能部門、媒體與公眾等各種渠道，多途徑、有選擇地運(yùn)用審計(jì)成果，共同推進(jìn)問題的及時(shí)解決。

審計(jì)信息是反映審計(jì)成果的重要途徑和載體，審計(jì)機(jī)關(guān)編寫信息，將詳實(shí)、可靠的信息上報(bào)給各級(jí)政府，有助于管理部門發(fā)現(xiàn)問題、解決問題和做出科學(xué)的判斷。編寫好審計(jì)信息，有助于擴(kuò)大和提升跟蹤審計(jì)成果，達(dá)到為宏觀決策服務(wù)的高度，有效發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理中的建言獻(xiàn)策功能。政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，應(yīng)結(jié)合審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和項(xiàng)目實(shí)際情況，注重對(duì)大案要案的查處和對(duì)涉及體制機(jī)制問題的深入研究分析，從保障項(xiàng)目順利實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)、維護(hù)財(cái)政資金安全及效益等角度提出審計(jì)建議和意見。

二、跟蹤審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)及現(xiàn)實(shí)要求

1.跟蹤審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)。

一是要“突出重點(diǎn)”，就是要突出跟蹤審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)，貼近需求，進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的綜合分析與撰寫。二是要“抓住特點(diǎn)”，就是要深刻把握某項(xiàng)審計(jì)工作的主要特點(diǎn)，并圍繞這些特點(diǎn)開展綜合分析和評(píng)價(jià)。三是要“選好切入點(diǎn)”，審計(jì)報(bào)告的撰寫必須以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題為切入點(diǎn)，做到事半功倍，努力提高審計(jì)信息的親和力與認(rèn)同感。四是要“側(cè)重關(guān)注點(diǎn)”，審計(jì)報(bào)告必須服務(wù)于審計(jì)工作主體，針對(duì)不同階段的審計(jì)內(nèi)容體現(xiàn)不同的關(guān)注點(diǎn)。

2.跟蹤審計(jì)報(bào)告的現(xiàn)實(shí)要求。

跟蹤審計(jì)是以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計(jì)監(jiān)督形式，“提前跟進(jìn)、全程跟蹤，立足服務(wù)、著眼防范”是其基本的工作思路。因此，跟蹤審計(jì)報(bào)告必須堅(jiān)持科學(xué)的審計(jì)信息觀和質(zhì)量觀，應(yīng)做到以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和數(shù)據(jù)要客觀準(zhǔn)確，扎實(shí)可靠，經(jīng)得起實(shí)踐推敲和檢驗(yàn)。二是審計(jì)報(bào)告反映問題目標(biāo)要明確，主題要鮮明，反映的問題屬于應(yīng)當(dāng)從體制上來研究解決的，就應(yīng)當(dāng)明確提出從體制上研究、解決的意見或建議；反映的問題是帶有普遍性的，意見或建議就應(yīng)當(dāng)突出普遍性；反映的問題屬于應(yīng)當(dāng)立案查處的，就應(yīng)當(dāng)明確表示立案查處的意見或建議。三是要注重宏觀性、全局性。關(guān)注宏觀性、全局性問題是國(guó)家審計(jì)報(bào)告的基本特征之一，更是跟蹤審計(jì)被審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)報(bào)告的使用對(duì)象特殊性所決定的。四是要突出典型性、傾向性。跟蹤審計(jì)報(bào)告應(yīng)從政策、機(jī)制和制度上提出對(duì)策意見，反映具有傾向性、普遍性的問題，審計(jì)意見和建議應(yīng)具有宏觀性和建設(shè)性。五是要重視現(xiàn)實(shí)性、針對(duì)性。跟蹤審計(jì)報(bào)告反映的情況針對(duì)性強(qiáng)，切中時(shí)弊，恰到好處。六是要有前瞻性、預(yù)見性。前瞻性是建立在研究現(xiàn)實(shí)問題的基礎(chǔ)上，進(jìn)而提出深化改革、強(qiáng)化管理、加強(qiáng)制度建設(shè)的有針對(duì)性的建議。七是要注重時(shí)效性、有效性。跟蹤審計(jì)報(bào)告反映的問題、提出的意見和建議，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)當(dāng)前的工作是不是指導(dǎo)意義，是不是對(duì)促進(jìn)當(dāng)前的工作有參考價(jià)值。如果所反映的問題雖然“內(nèi)容無限真”，但反映遲緩，錯(cuò)失良機(jī)，就會(huì)成為“明日黃花”，使信息失去使用價(jià)值。八是意見和建議要具有可操作性。跟蹤審計(jì)報(bào)告要讓大多數(shù)人能看懂，所提出的審計(jì)意見或建議具有可操作性，被審計(jì)單位一看就知道怎么做。

三、跟蹤審計(jì)報(bào)告的撰寫重點(diǎn)

1.跟蹤審計(jì)報(bào)告的立腳點(diǎn)要宏觀、反映內(nèi)容要大氣，主要反映項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)中的主要問題、主要矛盾。較為微觀、金額太小的問題可以考慮不寫進(jìn)報(bào)告。

2.跟蹤審計(jì)報(bào)告要全面，要有總體概念，要用數(shù)據(jù)去分析和反映取得的成績(jī)、存在的問題，既要有絕對(duì)數(shù)，也要有相對(duì)數(shù)、相對(duì)比率等。

3.跟蹤審計(jì)報(bào)告要形成幾個(gè)明確的觀點(diǎn)，不能簡(jiǎn)單羅列審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要從全局的角度分析存在的問題。所提建議針對(duì)性要強(qiáng)，不能大而化之，缺乏具體內(nèi)容。

4.審計(jì)查出的問題要明確“是什么、為什么、怎么了、怎么辦”這幾個(gè)方面內(nèi)容。是什么，即要查清問題的基本情況。為什么，即要分析問題產(chǎn)生的原因。怎么了，即要了解這個(gè)問題產(chǎn)生的影響。怎么辦，即要從制度上提出如何防止問題的發(fā)生。

四、跟蹤審計(jì)報(bào)告的文字表述要求

按照《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容要求，并考慮跟蹤審計(jì)報(bào)告使用者的特殊需求，在編寫跟蹤審計(jì)報(bào)告時(shí)總的要求是：文字簡(jiǎn)明扼要，問題定性準(zhǔn)確，依據(jù)充分可靠，評(píng)價(jià)和結(jié)論實(shí)事求是、客觀公正，處理意見適當(dāng)。具體編寫時(shí)，應(yīng)達(dá)到以下基本要求：一是文字簡(jiǎn)練、語言通暢。力求文字精煉，語句通俗易懂，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、脈絡(luò)清晰。二是觀點(diǎn)鮮明、定性準(zhǔn)確。對(duì)問題的披露，要體現(xiàn)法律、法規(guī)的鮮明要求，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)問題的是非大小和情節(jié)輕重。三是證據(jù)確鑿、結(jié)論公正。審計(jì)結(jié)論要重證據(jù)，無論對(duì)人、對(duì)事必須堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的科學(xué)態(tài)度。四是邏輯清晰、環(huán)環(huán)相扣。文字表述符合事物發(fā)展的一般規(guī)律和人們思維的一般習(xí)慣，符合邏輯性、層次遞進(jìn)性，環(huán)環(huán)相扣。

具體起草跟蹤審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)注意：一是總體評(píng)價(jià)或總體情況要在審計(jì)范圍內(nèi)，即“審什么評(píng)價(jià)什么”。二是問題要?dú)w類，一般表述格式為：抽查的總體數(shù)據(jù)、有問題的數(shù)據(jù)、所占比例、典型案例。三是整改意見要分出層次，一般包括“被審計(jì)單位重視、采取措施、糾正了違規(guī)問題、完善了制度、人員培訓(xùn)或加強(qiáng)了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)”等內(nèi)容。

五、問題定性和審計(jì)建議的基本要求

1.審計(jì)查出問題的定性要求。

在政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中尤其容易在基本建設(shè)程序、招投標(biāo)、工程管理、資金管理等各方面出現(xiàn)問題，而且情況相當(dāng)復(fù)雜。對(duì)建設(shè)單位來說，既有內(nèi)部因素，又有外部因素；有主觀上的原因，又有客觀的原因。因此，對(duì)審計(jì)查出的問題，首先要弄清問題是什么，即問題的事實(shí)、國(guó)家法律和政策的規(guī)定、問題的性質(zhì)，金額的大小和輕重、可能的危害和影響，都要重證據(jù)、重調(diào)查研究，切忌偏聽偏信，輕率地下結(jié)論。其次明白為什么，即建設(shè)單位或者項(xiàng)目參建單位產(chǎn)生問題的主觀因素、客觀因素，內(nèi)部原因、外部原因。第三分清重要性。依據(jù)產(chǎn)生問題的危害和影響，確定審計(jì)處理的基本考慮，要堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的態(tài)度，絕對(duì)不能主觀臆斷、不能存在主觀夸大或縮小的成分，防止審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差。

2.提出審計(jì)建議的要求。

篇9

審計(jì)管理是審計(jì)組織和審計(jì)人員，為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，采用計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制的方法，作用于審計(jì)活動(dòng)的過程?；谖覈?guó)審計(jì)是建立在行政體制下的政府審計(jì)，其審計(jì)管理既具有行政管理的性質(zhì)，同時(shí)也具有公共管理的性質(zhì)。審計(jì)管理是一個(gè)“系統(tǒng)工程”，要貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，不能僅限于審計(jì)活動(dòng)的某一個(gè)方面或某一個(gè)階段，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)組織、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告，直至審計(jì)資料歸檔等各項(xiàng)工作，均需要進(jìn)行嚴(yán)密、科學(xué)地管理，只有這樣才能保證審計(jì)工作的高效和優(yōu)質(zhì)。

一、改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃編制方式，提高計(jì)劃的科學(xué)性安排審計(jì)計(jì)劃，要做到科學(xué)、合理，從實(shí)際出發(fā)，全面考慮，不能帶有隨意性。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)管理的基礎(chǔ)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將審計(jì)管理的重點(diǎn)放到制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃上來。具體要做好以下幾個(gè)方面的工作：（一）審計(jì)機(jī)關(guān)在制定項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)要統(tǒng)籌兼顧，多考慮審計(jì)事業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)和要求，把握中長(zhǎng)期規(guī)劃與短期計(jì)劃的協(xié)調(diào)和平衡，不能被動(dòng)地跟熱點(diǎn)，而應(yīng)主動(dòng)地找熱點(diǎn)。要多與國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、政策制定及其他權(quán)力部門以及中央大型國(guó)有企業(yè)溝通，為國(guó)家的宏觀決策提供一些好的意見和建議。

（二）項(xiàng)目安排要考慮各地不同的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境和特點(diǎn)，給各地一定的自，調(diào)動(dòng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的積極性，充分發(fā)揮其通過審計(jì)促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

（三）加強(qiáng)計(jì)劃編制前的調(diào)查研究，夯實(shí)編制基礎(chǔ)工作。要保證計(jì)劃編制時(shí)間，細(xì)化計(jì)劃編制前的工作，完善編制程序，成立由審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和計(jì)劃管理部門參加的計(jì)劃編制小組，在充分掌握計(jì)劃期內(nèi)可用審計(jì)資源數(shù)量和質(zhì)量的基礎(chǔ)上，突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計(jì)，統(tǒng)籌安排審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容和目的，增強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目間的內(nèi)容和目的上的聯(lián)動(dòng)性，緩解審計(jì)資源不足與審計(jì)任務(wù)繁多的矛盾。

（四）審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門溝通，避免重復(fù)審計(jì)，浪費(fèi)審計(jì)資源。

二、切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。提高審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要把握好審計(jì)工作的每一環(huán)節(jié)。審計(jì)質(zhì)量有兩方面內(nèi)容：一是指作為審計(jì)最終成果的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，二是指審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，而審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過審計(jì)報(bào)告加以反映。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低、審計(jì)成果的大小與審計(jì)人員的努力程度和對(duì)審計(jì)規(guī)范的遵循程度成正比。所以要實(shí)施科學(xué)的控制方式，提高這兩項(xiàng)“程度”，從而取得高質(zhì)量的審計(jì)成果。具體應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：

篇10

關(guān)鍵詞：道路；交通；安全；審計(jì)

引言

我國(guó)每年的道路交通事故總量及損失非常大，道路交通安全已成為重要的民生問題。隨著大規(guī)模國(guó)家高速公路網(wǎng)和干線公路網(wǎng)的建設(shè)，作為公路本質(zhì)屬性之一的道路安全問題日益受到各界關(guān)注。

從道路自身入手，努力探尋有效的技術(shù)舉措，切實(shí)提高交通安全水平，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。最新《公路工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》（JTG B01-2014）中明確“二級(jí)及二級(jí)以上的干線公路應(yīng)在設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行交通安全評(píng)價(jià)，其他公路在有條件時(shí)也可進(jìn)行交通安全評(píng)價(jià)?！边@無疑會(huì)對(duì)干線公路安全水平的提高起到重要作用。但筆者認(rèn)為，一些發(fā)達(dá)國(guó)家率先提出的道路交通安全審計(jì)措施因其實(shí)際應(yīng)用效果良好、實(shí)施范圍靈活方便、投入收益比可觀，對(duì)我國(guó)道路安全、尤其是暫未納入國(guó)家強(qiáng)制性道路安全評(píng)價(jià)要求的較低等級(jí)公路及城市道路的交通安全非常值得借鑒，或可作為我國(guó)現(xiàn)行道路安全評(píng)價(jià)工作的有益補(bǔ)充。

1 概念

道路交通安全審計(jì)是由符合相關(guān)資質(zhì)條件的專業(yè)團(tuán)隊(duì)對(duì)道路、交通項(xiàng)目潛在的安全隱患進(jìn)行獨(dú)立、客觀地調(diào)查，給出正式的審計(jì)報(bào)告，列明安全隱患、提出消除或減輕隱患的措施，力求提升項(xiàng)目的安全水平。

道路安全審計(jì)旨在通過專業(yè)人士的職業(yè)判斷，幫助把安全的理念融入具體項(xiàng)目之中，有幾點(diǎn)需要明確：

（1）道路安全審計(jì)不同于事故多發(fā)點(diǎn)段調(diào)查，事故多發(fā)點(diǎn)段調(diào)查是事后行為，而道路安全審計(jì)是預(yù)防行為。（2）道路安全審計(jì)不是對(duì)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的檢查，其僅限于道路安全范疇。（3）道路安全審計(jì)實(shí)施范圍靈活方便，審計(jì)項(xiàng)目可以大到整條公路或城市道路，也可以小至一處平交道口。（4）道路安全審計(jì)并不為項(xiàng)目出現(xiàn)的安全事故承擔(dān)責(zé)任，責(zé)任仍由項(xiàng)目管理方或設(shè)計(jì)方承擔(dān)。審計(jì)人員致力于發(fā)現(xiàn)問題，而解決問題則是工程師（管理或設(shè)計(jì)方）的責(zé)任。

2 工作程序

道路安全審計(jì)由擬建或既有項(xiàng)目的主管機(jī)構(gòu)委托有資質(zhì)的、專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍按照規(guī)定的程序?qū)嵤话悴襟E如下：

（1）選擇審計(jì)隊(duì)伍。擇優(yōu)選擇審計(jì)單位和人員，審計(jì)人員必須經(jīng)驗(yàn)豐富、嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真且與設(shè)計(jì)無關(guān)，確?？陀^、公正、可靠。（2）提供項(xiàng)目背景資料。包括道路的勘察、設(shè)計(jì)資料，以及與道路交通安全相關(guān)的各種調(diào)查統(tǒng)計(jì)資料。（3）召開啟動(dòng)會(huì)議。與會(huì)各方商討具體目標(biāo)、階段安排、溝通渠道等事項(xiàng)。（4）開展審計(jì)工作。根據(jù)收集資料進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀測(cè)，發(fā)現(xiàn)可能存在的安全問題。內(nèi)外業(yè)應(yīng)同步、交叉進(jìn)行。（5）編寫審計(jì)報(bào)告。主要對(duì)發(fā)現(xiàn)的不安全因素進(jìn)行逐項(xiàng)闡明，并提出修正建議。（6）召開完工會(huì)議。主要工作是各方討論審計(jì)報(bào)告，需要注意的是，審計(jì)的目的在于幫助提升項(xiàng)目安全，對(duì)于審計(jì)提出的問題，不應(yīng)進(jìn)行刪減或弱化。（7）書面回復(fù)。委托方對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問題予以回復(fù)，可以有不同意見，但應(yīng)列明充分的理由。（8）采取行動(dòng)。根據(jù)書面回復(fù)的內(nèi)容，修改設(shè)計(jì)或動(dòng)工消除隱患。為提高時(shí)效，第3、6步的兩次會(huì)議，現(xiàn)今常以電子郵件或網(wǎng)絡(luò)會(huì)議方式進(jìn)行，重在各方充分溝通意見、取得一致。

3 實(shí)施階段

審計(jì)工作在各國(guó)大都分為可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、預(yù)通車和運(yùn)營(yíng)等五個(gè)階段，文章借鑒有關(guān)文獻(xiàn)論述，將施工階段的審計(jì)也單獨(dú)劃分開來。

3.1 可行性研究階段審計(jì)

結(jié)合路網(wǎng)規(guī)劃、項(xiàng)目建議書或可行性研究報(bào)告，從安全角度查找、提出問題。

3.2 初步設(shè)計(jì)階段審計(jì)

針對(duì)設(shè)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行安全評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)工程施工中可能出現(xiàn)的安全問題進(jìn)行分析預(yù)測(cè)。

3.3 施工圖設(shè)計(jì)階段審計(jì)

相比初步設(shè)計(jì)階段審計(jì)，本階段的審計(jì)內(nèi)容更加細(xì)化，主要考慮的是道路設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)問題的安全性，同時(shí)要對(duì)施工中的交通管制設(shè)計(jì)方案進(jìn)行安全審計(jì)。

3.4 施工階段審計(jì)

對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)、施工準(zhǔn)備與實(shí)施方案、臨時(shí)交通管控、交通疏導(dǎo)方案進(jìn)行安全審計(jì)，充分重視現(xiàn)場(chǎng)施工人員與車輛、施工區(qū)域道路使用者的安全保障問題。

3.5 預(yù)通車階段審計(jì)

對(duì)于一般道路項(xiàng)目，在項(xiàng)目完工后開通前，為確保所有道路使用者的安全需求能等到滿足，應(yīng)采取駕車、騎行及步行等多種方式進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，而且應(yīng)分別在白天與夜晚、晴天與雨天進(jìn)行。

3.6 通車后審計(jì)

隨著道路的使用，許多安全隱患可能會(huì)更直觀地暴露出來，所以這一階段的審計(jì)不論對(duì)于新建項(xiàng)目或是既有道路均十分重要。在著力從道路自身挖掘問題的同時(shí)，還應(yīng)收集道路交通事故資料進(jìn)行分析。

并非每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都包含以上各階段，根據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和規(guī)模的不同，可以選擇其中的一個(gè)或幾個(gè)階段進(jìn)行審計(jì)。

對(duì)于一條道路，安全審計(jì)進(jìn)行得越早越好。及早發(fā)現(xiàn)問題，修正起來必然相對(duì)容易，在設(shè)計(jì)圖紙上改動(dòng)幾條線要遠(yuǎn)比鑿除成型的混凝土容易得多。及早消除隱患，就能減少更多的事故，減少更多的損失。

4 成本與收益

項(xiàng)目成本是委托方最關(guān)心的問題之一。因?yàn)槟壳霸谖覈?guó)還沒有比較系統(tǒng)、規(guī)范地進(jìn)行道路安全審計(jì)工作，所以這方面的資料比較匾乏。國(guó)外部分資料顯示，道路安全審計(jì)費(fèi)用約為道路設(shè)計(jì)費(fèi)用的5-10%，或按道路建設(shè)總費(fèi)用計(jì)，不足0.5%。

開展道路安全審計(jì)的收益主要體現(xiàn)在有效預(yù)防交通事故的發(fā)生和減少相關(guān)損失上。國(guó)外有研究表明，經(jīng)安全審計(jì)后，一條道路的碰撞事故可以減少逾1/3，節(jié)約的事故賠償和道路設(shè)施修復(fù)費(fèi)用亦相當(dāng)可觀。

所以相對(duì)于項(xiàng)目總費(fèi)用，開展道路安全審計(jì)增加的費(fèi)用很少而收益可能非常顯著。

5 結(jié)束語

（1）道路交通安全審計(jì)是通過專業(yè)人士的職業(yè)判斷，幫助把安全的理念融入具體的項(xiàng)目之中，有助于消除或減輕道路安全隱患。（2）道路安全審計(jì)程序嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，擇優(yōu)選擇審計(jì)隊(duì)伍、提供充足的項(xiàng)目背景資料、全面有效地開展現(xiàn)場(chǎng)考察和提供清晰準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告，是一個(gè)成功的項(xiàng)目審計(jì)之關(guān)鍵。（3）道路安全審計(jì)實(shí)施范圍靈活方便，公路、城市道路均可適用，實(shí)施范圍亦可大可小。（4）道路安全審計(jì)成本很低而收益可能非常顯著。

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