導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

借：應(yīng)收賬款　81000

貸：原材料　81000.

這是不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的，正確的賬務(wù)處理是：

借：工程施工　81000

貸：原材料　81000.

企業(yè)銷售貨物，難免有些賬款收不回來，造成銷貨業(yè)務(wù)上的損失?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度的企業(yè)，是依照應(yīng)收賬款年末余額按規(guī)定的比例計(jì)算提取壞賬準(zhǔn)備的。提取時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”；確認(rèn)壞賬時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。如果年末余額核算不準(zhǔn)，就可能會(huì)加大費(fèi)用，同時(shí)使利潤(rùn)減少，相應(yīng)就會(huì)造成少納企業(yè)所得稅。

如某五金綜合廠2001年初提取壞賬準(zhǔn)備金余額4100元（該企業(yè)2000年末應(yīng)收賬款余額為820000元，經(jīng)批準(zhǔn)該企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備金比例為5‰）。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，該企業(yè)2001年末應(yīng)收賬款余額實(shí)為254000元，按規(guī)定該企業(yè)應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金254000×5‰=1270（元），但企業(yè)卻作出如下會(huì)計(jì)分錄：

借：待攤費(fèi)用　4100

貸：壞賬損失4100.

這個(gè)賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的，正確的處理應(yīng)為：

借：管理費(fèi)用　1270

貸：壞賬準(zhǔn)備1270.

由于企業(yè)多提壞賬準(zhǔn)備金4100－1270=2830（元），還應(yīng)作如下分錄：

借：壞賬準(zhǔn)備　2830

貸：管理費(fèi)用2830.

篇2

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)控制；風(fēng)險(xiǎn)防范；風(fēng)險(xiǎn)管理

1.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本的增加。其原因主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（1）應(yīng)收賬款居高不下，資金成本上升第一，企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，往往利用賒銷商品或提供勞務(wù)以獲取更多的商業(yè)渠道、擴(kuò)大銷售份額。當(dāng)應(yīng)收款項(xiàng)居高不下、企業(yè)可流動(dòng)資金無(wú)法正常支付相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，必然需要依靠銀行貸款解決此問題。由此，引發(fā)的沉重的利息必然徒增企業(yè)費(fèi)用，且隨著應(yīng)收賬款賬齡的增長(zhǎng)，其壞賬損失發(fā)生的可能性也隨之增大，導(dǎo)致資金成本上升。

（2）信用條件確定不合理，為促進(jìn)銷售、加速收款，企業(yè)常常對(duì)客戶提供一定的信用條件。給企業(yè)帶來的收益必須大于其信用成本的原則。如果信用期過長(zhǎng)，或折扣率確定不合理，都只會(huì)增加企業(yè)的信用成本，增加應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)和回收成本，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，對(duì)大量債權(quán)資金清理、催收不力，造成資金損失。對(duì)債權(quán)資金未能及時(shí)清理、催收，使本可以收回的款項(xiàng)成為呆賬；將資金損失和當(dāng)期費(fèi)用長(zhǎng)期掛在應(yīng)收賬款科目?jī)?nèi)不作處理，造成虛盈實(shí)虧等。從而掩蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的潛虧損失，不利于加強(qiáng)企業(yè)管理和使資產(chǎn)保值增值；另一方面容易使人對(duì)虛假債權(quán)產(chǎn)生錯(cuò)覺，擴(kuò)大了資金管理漏洞，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重影響領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策。存在經(jīng)營(yíng)者短期行為。許多企業(yè)實(shí)行工資與效益掛鉤的經(jīng)營(yíng)模式，部分經(jīng)營(yíng)者為追求高收入、高利潤(rùn)，盲目賒銷商品或提供勞務(wù)，營(yíng)造出完成或超額完成指標(biāo)的假象，不考慮款項(xiàng)的可回收性，造成應(yīng)收賬款大幅上升，加大企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（4）應(yīng)收賬款管理信息技術(shù)落后，企業(yè)管理者對(duì)客戶信息系統(tǒng)和應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的建立與維護(hù)，沒有得到應(yīng)有的重視，客戶相關(guān)業(yè)務(wù)信息模糊是造成應(yīng)收賬款管理混亂、加大了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

2.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理

2.1事前控制

應(yīng)收賬款事前控制主要指銷售環(huán)節(jié)的控制。主要包括：

第一，制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)的根本保障。企業(yè)制定信用政策應(yīng)包括三方面內(nèi)容：1）確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。如果信用標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，雖然可以使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性降低，但卻不利于企業(yè)銷售；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)過寬，雖然有利于企業(yè)銷售，但又會(huì)增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。可見，企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定直接影響著企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)。在信用標(biāo)準(zhǔn)制定過程中，應(yīng)通過綜合分析，找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。2）采用合理的信用條件。適當(dāng)延長(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。為促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)可以附加現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，就能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。3）建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止因過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整，使其始終保持在企業(yè)能夠承受的范圍內(nèi)。

第二，做好客戶資信調(diào)查及評(píng)價(jià)工作。企業(yè)在確定賒銷單位的信用條件及信用額度前，必須對(duì)賒銷商進(jìn)行了解并作出評(píng)估，給出合適的信用標(biāo)準(zhǔn)，從而有效控制應(yīng)收賬款。信用分析可以從定性和定量?jī)煞矫孢M(jìn)行：定性分析可采用5c分析方法。即對(duì)企業(yè)的品質(zhì)、能力、資本、抵押品和情況這五個(gè)信用情況方面作出分析。 企業(yè)信用等級(jí)一般分為優(yōu)、合格、差三個(gè)等級(jí)。企業(yè)規(guī)模大，以往業(yè)務(wù)往來中信譽(yù)較好的企業(yè)可評(píng)為優(yōu)；資產(chǎn)狀況一般，財(cái)務(wù)制度比較規(guī)范，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往的業(yè)務(wù)往來中，經(jīng)催交后能夠結(jié)清貨款的客戶可以評(píng)為合格；資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況不佳、財(cái)務(wù)制度混亂、沒有資產(chǎn)作抵押、以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽(yù)不佳的客戶可以評(píng)為差。

第三，建立賒銷審計(jì)制度。企業(yè)在銷售過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照授予客戶的信用額度控制交易量，并根據(jù)授權(quán)有限的原則在企業(yè)內(nèi)部分別規(guī)定各級(jí)人員可批準(zhǔn)的賒銷限額，限額以上須報(bào)經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，若客戶信用額度發(fā)生變動(dòng)，必須辦理報(bào)批和備案手續(xù)。這種分級(jí)管理制度有利于將賒銷業(yè)務(wù)控制在合理限度內(nèi)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)信用限額的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和分析，確保信用限額安全、合理。

第四，完善業(yè)務(wù)內(nèi)部分工，建立崗位責(zé)任制。應(yīng)收賬款管理不應(yīng)只是財(cái)務(wù)人員、銷售人員、或清欠人員的工作，它是一項(xiàng)系統(tǒng)工作。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，健全銷售預(yù)算、發(fā)貨、倉(cāng)庫(kù)管理、獎(jiǎng)懲及清欠等管理制度，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，進(jìn)行精細(xì)化管理；對(duì)合同洽談、開標(biāo)、配貨及發(fā)貨、出門及收款等業(yè)務(wù)相關(guān)部門和人員，確保不相容崗位相互分離，以便相互制約、相互監(jiān)督；銷售、財(cái)務(wù)、發(fā)貨、清欠等部門和人員要做到各司其職、恪盡職守、獎(jiǎng)懲合理，最大限度地提高應(yīng)收賬款回收率，縮短應(yīng)收賬款收賬期，減少呆賬。

第五，建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度。無(wú)論企業(yè)采取何種信用政策，只要存在商業(yè)行為就不可避免地會(huì)形成壞賬損失。為分解壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從穩(wěn)健性原則出發(fā)，充分估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失將對(duì)損益造成的影響，按期提取壞賬準(zhǔn)備。值得注意的是，應(yīng)收賬款作為壞賬損失處理并不意味著企業(yè)就放棄了對(duì)應(yīng)收賬款的索取權(quán)，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)關(guān)注欠款單位情況，盡量收回賬款。

2.2事中控制

篇3

事業(yè)單位應(yīng)收賬款管理措施

應(yīng)收賬款的管理對(duì)于事業(yè)單位是至關(guān)重要的。近年來，在對(duì)事業(yè)單位審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)，有的事業(yè)單位應(yīng)收賬款掛賬已達(dá)上百萬(wàn)，有的賬齡在15年以上，都未及時(shí)清理。應(yīng)收賬款是否合理關(guān)系到事業(yè)單位的資金能否順暢流通，而資金是單位的血液，缺少資金單位經(jīng)營(yíng)就會(huì)發(fā)生困難，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，形成呆賬，滯賬還會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)，因此事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，提高資金周轉(zhuǎn)率，確保國(guó)有資產(chǎn)保值、增值。

一、事業(yè)單位應(yīng)收賬款存在的問題

1、目前事業(yè)單位應(yīng)收賬款的主要表現(xiàn)形式

由于各種事業(yè)單位的單位性質(zhì)不一樣，所以不同事業(yè)單位應(yīng)收賬款所表現(xiàn)出來的形式也各有不同。在日常的監(jiān)督工作中，大多數(shù)事業(yè)單位應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，年度結(jié)存余額累計(jì)增加的主要表現(xiàn)形式有以下幾種：

（1）職工預(yù)借差旅費(fèi)：事業(yè)單位的職工因公出差往往會(huì)向本單位財(cái)務(wù)部門預(yù)借款項(xiàng)，歸來以發(fā)票等結(jié)賬，但由于很多原因不能及時(shí)歸還沖賬。

（2）職工借用款：事業(yè)單位本單位職工因?yàn)楦鞣N特殊原因向單位借款，原則上因從借款職工工資里扣除歸還，但很多單位未能執(zhí)行。

（3）基建及修繕的預(yù)付款：事業(yè)單位發(fā)生大型的基建或修繕工程時(shí)，由于前期需購(gòu)買部分材料的原因，會(huì)發(fā)生部分預(yù)付款，當(dāng)預(yù)付款的金額沒超過總工程金額的一半時(shí)，工程完工后才能沖賬，然而有的大型工程長(zhǎng)時(shí)間不能完工，所以長(zhǎng)期掛賬。

（4）外借資金：各種特殊原因或者特殊關(guān)系出借給個(gè)人或者單位的資金，長(zhǎng)期無(wú)人過問、催賬，形成呆賬、滯賬。

（5）押金、保證金：?jiǎn)挝毁?gòu)買特殊商品或接受特殊服務(wù)項(xiàng)目等，向?qū)Ψ街Ц兜目铐?xiàng)，如事業(yè)單位購(gòu)置土地向土地管理部門交付的押金、保證金，這些款項(xiàng)發(fā)生較少，但單位往往不管不問，長(zhǎng)期掛賬。

（6）以及機(jī)構(gòu)合并、隱瞞收入、經(jīng)費(fèi)支出超標(biāo)、其他借出墊付、還有自主經(jīng)營(yíng)形成的壞賬等等。

2、形成的主要原因

（1）事業(yè)單位內(nèi)部管理滯后，外部監(jiān)督不力。事業(yè)單位由于單位性質(zhì)的特殊原因，事業(yè)內(nèi)部對(duì)長(zhǎng)期掛賬的資金大多選擇不聞不問，時(shí)間越長(zhǎng)越無(wú)人過問，對(duì)外的借款更是沒有約定的還款期限，沒人催款，單位內(nèi)部沒有明確的部門來追還應(yīng)收賬款，沒有對(duì)應(yīng)收賬款的管理辦法，沒有把責(zé)任落實(shí)到具體崗位或者個(gè)人，無(wú)法追究應(yīng)收賬款的責(zé)任，對(duì)應(yīng)收賬款不夠重視，最后導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)人管理，形成呆賬、滯賬，單位負(fù)擔(dān)沉重。事業(yè)單位的主管領(lǐng)導(dǎo)部門是財(cái)政、審計(jì)等監(jiān)督管理部門。一方面這些主管部門因?yàn)槭苋肆Γ瑫r(shí)間等外部因素的影響，對(duì)較小的事業(yè)單位，資金較少的事業(yè)單位造成監(jiān)督缺失。另一方面有的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門不但沒有起到監(jiān)督指導(dǎo)作用，反而利用職權(quán)把下屬事業(yè)單位資金隨心所欲作為他用。

（2）事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)更頻繁。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人因單位性質(zhì)、工作需要、組織安排等各種原因，不時(shí)的就在發(fā)生變動(dòng)，有的調(diào)走，有的升職，新到任的領(lǐng)導(dǎo)剛到一個(gè)新環(huán)境，都不愿過問以前領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，任由長(zhǎng)期掛賬，時(shí)間一長(zhǎng)，有的債務(wù)人破產(chǎn)、合并等，都已經(jīng)不存在了，形成呆賬、滯賬，等到真正有到任領(lǐng)導(dǎo)有心過問以前的債權(quán)債務(wù)時(shí)，也是無(wú)從下手，難上加難。

（3）事業(yè)單位財(cái)會(huì)管理不到位，財(cái)會(huì)人員專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)。事業(yè)單位有的財(cái)務(wù)人員不具備相應(yīng)的資格和技能，對(duì)政策不熟，業(yè)務(wù)不精通，做賬時(shí)應(yīng)收賬款科目混亂，賬目不清等等；有的財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，造成應(yīng)收賬款登錯(cuò)賬，長(zhǎng)期不對(duì)賬，不核實(shí)，不催收，賬賬不符，賬實(shí)不符；有的財(cái)務(wù)人員由于崗位調(diào)動(dòng)，交接時(shí)只移交應(yīng)收賬款總額，沒有進(jìn)行明細(xì)賬交接，造成日后錯(cuò)賬，亂賬無(wú)處可查；有的主管單位和下屬事業(yè)單位之間應(yīng)收賬款金額不一致，由于之間的隸屬關(guān)系而無(wú)人過問，無(wú)人對(duì)賬，又舊賬未清另起新賬，滾雪球似的累計(jì)，越來越多，清理難度越來越大。

（4）缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。目前，大多數(shù)事業(yè)單位都沒有像企業(yè)一樣對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行一系列的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)客戶未進(jìn)行事前的評(píng)估，對(duì)客戶償債義務(wù)的可能性，償債的能力都缺乏必要的分析和評(píng)估，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀不予重視，只要領(lǐng)導(dǎo)同意簽字，不管對(duì)方信用如何，不管是否合規(guī)，就可以將事業(yè)單位大量資金外借，事后也沒有專門的人員監(jiān)控，無(wú)人催收，資金長(zhǎng)期無(wú)法收回，影響事業(yè)單位正常運(yùn)營(yíng)。

（5）對(duì)國(guó)有資產(chǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和員工有責(zé)任對(duì)本單位的資產(chǎn)進(jìn)行保值增值，但在實(shí)際工作中，事業(yè)單位人員忽視國(guó)有資產(chǎn)現(xiàn)象普遍存在，單位資金隨意大量外借，且只管借不管收，沒有意識(shí)到事業(yè)單位的流動(dòng)資金是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位應(yīng)收賬款管理的具體措施

1、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任問責(zé)制

事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》制定本單位的一系列國(guó)有資產(chǎn)管理的具體辦法，明確職責(zé)，責(zé)任確確實(shí)實(shí)落實(shí)到個(gè)人，有錯(cuò)必糾，提高事業(yè)單位人員對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)。提高事業(yè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)，把本單位國(guó)有資產(chǎn)的增值保值納入領(lǐng)導(dǎo)班子的政績(jī)考核中，于業(yè)績(jī)掛鉤，增強(qiáng)主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任心，使之正確決策、科學(xué)管理，靈活運(yùn)用，從根本上解決問題。

2、加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

在事業(yè)單位應(yīng)收賬款的管理中，財(cái)務(wù)是最為重要的因素。

（1）健全財(cái)務(wù)制度。事業(yè)單位應(yīng)收賬款發(fā)生前，要求提前和客戶約好還款的時(shí)間和方式等等，并一一記載，便于以后應(yīng)收賬款的催收工作開展，要求以前有來往的客戶必須無(wú)應(yīng)還未還的舊賬，才能與之建立新賬，以防止?jié)L雪球似的惡性循環(huán)發(fā)生。如發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或者欠款額度加大，應(yīng)及時(shí)采取措施，與相關(guān)部門聯(lián)系。

應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記入賬，對(duì)來往款項(xiàng)的事由、時(shí)間、金額等等進(jìn)行及時(shí)確認(rèn)和核準(zhǔn)，確保真實(shí)性。

應(yīng)收賬款發(fā)生后，應(yīng)復(fù)合應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬、報(bào)表是否一致，確認(rèn)庫(kù)存商品是否與應(yīng)收賬款一致等等。根據(jù)應(yīng)收賬款金額的大小和期限長(zhǎng)短可以將應(yīng)收賬款分類，便于定期清理。

（2）設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款。按照財(cái)務(wù)內(nèi)部牽引原則，財(cái)務(wù)部門下可設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，專門負(fù)責(zé)有關(guān)每一筆應(yīng)收賬款的核實(shí)和監(jiān)控。建立應(yīng)收賬款的定期清理制度，可定期以文本的形式向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及單位相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告應(yīng)收賬款的及時(shí)信息，督促并及時(shí)提醒有關(guān)的部門催收到期應(yīng)收賬款，定期與對(duì)方核對(duì)應(yīng)收賬款金額，并定期進(jìn)行函證，確保應(yīng)收賬款的安全性。監(jiān)察小組與管理部門合作制定完善客戶信用管控制度，在事前、事中、事后進(jìn)行有效的控制，減少交易過程中產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)各單位的具體情況，還可以在一定范圍內(nèi)公示應(yīng)收賬款的明細(xì)，增加應(yīng)收賬款管理的透明度，提高公眾監(jiān)督的力度，便于應(yīng)收賬款的回收。

（3）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期組織本單位財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)最新相關(guān)的財(cái)務(wù)法律、法規(guī)，增強(qiáng)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的約束力，參加國(guó)有資產(chǎn)管理的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)利用行為的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，組織不定期的考核，了解財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)掌握情況。增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員責(zé)任心，做好日常審計(jì)、復(fù)核，發(fā)現(xiàn)不合規(guī)、不合法的及時(shí)向負(fù)責(zé)人報(bào)告，從基層杜絕應(yīng)收賬款呆賬、滯賬的發(fā)生。

3、對(duì)事業(yè)單位應(yīng)收賬款執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付

篇4

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 應(yīng)收賬款 質(zhì)押融資 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

一、我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的現(xiàn)狀

我國(guó)的企業(yè)征信體系建設(shè)從20世紀(jì)80年代后期開始發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)有二十多年的歷史，企業(yè)的基本征信體系已建立，但是對(duì)于各方面都不是很樂觀的中小企業(yè)，其征信環(huán)境現(xiàn)狀還不能滿足應(yīng)收賬款質(zhì)押融資風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，由此，也暴露出了我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)開展的現(xiàn)狀。

1.中小企業(yè)信用意識(shí)薄弱，缺乏信用價(jià)值觀念，致使銀行沒有開展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的積極性?，F(xiàn)狀的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上就是信用經(jīng)濟(jì)，但是從目前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)來看，許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的信用意識(shí)薄弱，失信的商業(yè)行為履有發(fā)生。作為融資重要的信用信息，不管在披露方式、披露內(nèi)容還是在披露質(zhì)量上都存在著很大的欠缺，比如，缺乏必要的業(yè)務(wù)流程和制度規(guī)范；缺乏專門的信用分析評(píng)價(jià)報(bào)告及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；信息缺乏必要的全面性、及時(shí)性和可靠性。這使得中小企業(yè)的信用沒有可信性，致使銀行進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)要擔(dān)著很大的風(fēng)險(xiǎn)，妨礙了銀行的積極性。

2.缺乏健全的征信法律法規(guī)體系，阻礙了應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的開展。目前我國(guó)在征信管理方面的法律法規(guī)還處于探索和起步階段，明顯落后于西方等發(fā)達(dá)國(guó)家，盡管我國(guó)也出臺(tái)了一些與征信相關(guān)聯(lián)的法律法規(guī)，但是缺乏與征信有直接關(guān)聯(lián)的內(nèi)容條款，無(wú)法通過法律手段對(duì)失信的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效的約束，也無(wú)法很好的保障銀行的權(quán)益，將中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)甚至是夸大的風(fēng)險(xiǎn)全都暴露在外，成為制約中小企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資發(fā)展的法律瓶頸。此外，企業(yè)的征信平臺(tái)建設(shè)缺乏一體性，建設(shè)水平低且管理滯后，企業(yè)的征信管理缺乏社會(huì)性，政府對(duì)企業(yè)征信建設(shè)支持力度的不足等使得中小企業(yè)的信用處于控制狀態(tài)，這些也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢的原因。

二、我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.合同的履約風(fēng)險(xiǎn)

首先是應(yīng)收賬款基礎(chǔ)合同效力的風(fēng)險(xiǎn)?；A(chǔ)合同所產(chǎn)生的債權(quán)是應(yīng)收賬款質(zhì)押的前提，如果基礎(chǔ)合同本身就是不可能履行的或者合同中存在違法交易等情況，那么該基礎(chǔ)合同從最開始就是無(wú)效的，最終也會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)押無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

其次是應(yīng)收賬款是否符合會(huì)計(jì)制度要求的收入確認(rèn)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)。只有能夠按照會(huì)計(jì)制度的要求確認(rèn)為收入的應(yīng)收賬款才能相應(yīng)的確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，如果應(yīng)收賬款合同中有未按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的款項(xiàng)，那么基礎(chǔ)合同中屬于企業(yè)的資產(chǎn)就和真實(shí)的不符，由此也會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

此外還有應(yīng)收賬款的時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橛糜谫|(zhì)押的應(yīng)收賬款的債券具有一定的訴訟時(shí)效約束，如果在貸款償清前過了訴訟時(shí)效，銀行就會(huì)喪失勝訴權(quán)，都不到法院的保護(hù)或支持，使質(zhì)押擔(dān)保失去意義。

最后是合同的解除風(fēng)險(xiǎn)。目前還沒有一定的法律法規(guī)支持質(zhì)權(quán)人限制出質(zhì)人或債務(wù)人行使解除權(quán)的主張，一旦基礎(chǔ)合同被解除，銀行將不能收回貸款。

2.因出質(zhì)人而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

首先是出質(zhì)人虛構(gòu)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)來自兩種情況：應(yīng)收賬款原本就不存在，出質(zhì)人虛構(gòu)應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款存在，但是出質(zhì)前債務(wù)人已經(jīng)清帳只是還沒下賬。如果是在這種應(yīng)收賬款情況下簽訂的質(zhì)押合同，那么質(zhì)押合同就是無(wú)效的，貸款銀行不會(huì)得到債務(wù)人的清償。

其次是出質(zhì)人轉(zhuǎn)讓債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)收賬款被企業(yè)挪用或者轉(zhuǎn)讓，那么企業(yè)不會(huì)按時(shí)償還銀行債務(wù)。盡管有法律對(duì)這點(diǎn)做出了相應(yīng)的規(guī)定，但是考慮不周，在訴訟過程中給了法官自由裁量的空間，增加了銀行回收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

再次是出質(zhì)人對(duì)應(yīng)收賬款管理不善的風(fēng)險(xiǎn)。出質(zhì)人如果因?yàn)樽陨淼牟淮_定因素致使對(duì)應(yīng)收賬款的管理不善，可能會(huì)導(dǎo)致銀行無(wú)法順利的得到賬款的清償，或者可以得到但要付出更高的成本。

三、我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.企業(yè)要采取的相關(guān)措施

首先要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一般都不是十分規(guī)范，財(cái)務(wù)制度不健全，這在很大程度上阻礙了中小企業(yè)開展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)，所以中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理使財(cái)務(wù)信息透明，財(cái)務(wù)制度完善。除了從自身嚴(yán)格要求外，還要對(duì)客戶的信用情況與償債能力等有明確的認(rèn)識(shí)，以此來確定賒銷額度，還要根據(jù)不同的賬齡采取不同的催款方式，保證自己應(yīng)收賬款的質(zhì)量，高質(zhì)量的應(yīng)收賬款才能比較容易的從銀行獲得貸款。

其次是中小企業(yè)要積極的完善自身信用的建設(shè)。信用信息對(duì)中小企業(yè)能否獲得銀行的貸款支持起著越來越重要的作用，所以企業(yè)要積極的參加企業(yè)信用檔案的建設(shè)，提升自己信用信息的透明程度，建立科學(xué)的管理制度，提升自身素質(zhì)，減少信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.銀行要采取的相關(guān)措施

首先是銀行要提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。銀行在進(jìn)行應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)時(shí)只是對(duì)形式進(jìn)行審查，沒有對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，所以銀行要完善風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系。一是，建立健全的企業(yè)誠(chéng)信資料，確保應(yīng)收賬款是可回收的，對(duì)出質(zhì)人和應(yīng)收賬款債務(wù)人的誠(chéng)信都要進(jìn)行分析。二是，加強(qiáng)銀行相關(guān)內(nèi)部人員的專業(yè)知識(shí)，切實(shí)提高項(xiàng)目審核和可行性分析能力。三是，健全應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的操作流程，嚴(yán)格貸前審查，全流程監(jiān)控應(yīng)收賬款回款賬戶，努力降低操作過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

其次是加強(qiáng)銀行內(nèi)部的道德建設(shè)。在應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)辦理的過程中，銀行的工作人員是否嚴(yán)格按照流程規(guī)定來執(zhí)行工作與所完成業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)高低有著不可分割的聯(lián)系，所以要加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)部相關(guān)人員的道德建設(shè)，比如，要提高工作人員的素質(zhì)，德才兼?zhèn)?，以德為先；建立事前防范體制；建立嚴(yán)厲的處罰措施和科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制等。

3.政府行政部門和社會(huì)的相關(guān)措施

首先要建立企業(yè)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)階段貿(mào)易融資的核心企業(yè)有各商業(yè)銀行各自認(rèn)定，這種做法主要有三方面的缺陷：重復(fù)認(rèn)定，增加成本；標(biāo)準(zhǔn)不一，欠缺公信力；信息分割，不能共享。所以由必要建立客觀、公平、獨(dú)立的第三方中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，這樣可以減少成本，提高公信度和信用管理水平，化解由信息不對(duì)稱帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

其次是健全企業(yè)信用征信體系，使其完善和標(biāo)準(zhǔn)化。目前我國(guó)雖然有企業(yè)信用征信體系，但是系統(tǒng)信息比較單一，沒有有效的參考價(jià)值，為此政府應(yīng)該采取必要的措施來完善企業(yè)信用信息的采集，在準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上使其標(biāo)準(zhǔn)化，以達(dá)到全面統(tǒng)一的了解中小企業(yè)的信用狀況。

再次是完善應(yīng)收賬款質(zhì)押融資相關(guān)法律法規(guī)。雖然《物權(quán)法》對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資進(jìn)行了明確的規(guī)定，但是隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和新行為的出現(xiàn)，該法律在施行過程中有一定的局限性需要完善和強(qiáng)化。比如，應(yīng)收賬款的定義和可質(zhì)押應(yīng)收賬款的范圍闡述的不夠詳盡；應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓登記沒有相應(yīng)的規(guī)定；應(yīng)收賬款質(zhì)押和其他擔(dān)保方式的先后順序未作明確規(guī)定等，這些都是相關(guān)的法律法規(guī)應(yīng)加強(qiáng)的部分。

最后是要加強(qiáng)對(duì)違規(guī)行為的處罰。對(duì)違規(guī)與失信的企業(yè)加強(qiáng)處罰力度，提高他們的失信成本。同時(shí)，一旦有企業(yè)違規(guī)和失信，可由相關(guān)部門將企業(yè)的信用現(xiàn)狀公布于信息平臺(tái)，給其他相關(guān)機(jī)構(gòu)以提示作用，動(dòng)用社會(huì)的力量對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，使失信企業(yè)為自己的失信行為付出一定的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)成本。

四、結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收賬款質(zhì)押融資具有巨大的發(fā)展?jié)摿蛷V闊的市場(chǎng)，增加中小企業(yè)的融資，所以針對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展以及整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著積極的意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；質(zhì)押融資；中小企業(yè)融資

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-4392(2010)08-00017-04

一、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

(一)金融機(jī)構(gòu)用戶實(shí)現(xiàn)全覆蓋

“應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)”運(yùn)行以來．為金融機(jī)構(gòu)辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)提供了法律保證和操作平臺(tái)．使得該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展很快，系統(tǒng)登記用戶不斷增加。以河北省滄州市為例：至2010年6月末．全轄9家金融機(jī)構(gòu)全部開設(shè)了常用戶和操作員用戶．用戶數(shù)量達(dá)13個(gè)。與去年同期相比機(jī)構(gòu)數(shù)量增加4家、用戶增加6個(gè)，實(shí)現(xiàn)了轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)用戶100％覆蓋。

(二)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)量迅速增加

2010年以來．滄州市金融機(jī)構(gòu)積極拓展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)。截至6月末，全轄累計(jì)登記119筆．登記金額23.14億元．分別比去年同期增加56筆、11.09億元，增幅達(dá)88％、98％。其中，銷售質(zhì)押融資3.51億元。收費(fèi)權(quán)質(zhì)押融資8.23億元．國(guó)內(nèi)保理融資10億元，其它類融資1.4億元。全市應(yīng)收賬款質(zhì)押融資余額12.03億元，較上年增加6.45億元。

(三)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資種類不斷增加、范圍逐漸擴(kuò)大

當(dāng)前．應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)種類不斷豐富，主要有國(guó)內(nèi)保理、隱蔽型保理業(yè)務(wù)、公開型保理業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款質(zhì)押、有追索權(quán)應(yīng)收賬款融資、無(wú)追索權(quán)應(yīng)收賬款融資、收費(fèi)權(quán)質(zhì)押、發(fā)票融資等種類。出質(zhì)人所屬行業(yè)分布在石油化工、管道裝備、交通運(yùn)輸、國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、制造業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、批發(fā)零售、商務(wù)服務(wù)業(yè)及部分公共設(shè)施管理業(yè)，質(zhì)押標(biāo)的物范圍不斷擴(kuò)大。如河間聯(lián)社利用任丘市四平房地產(chǎn)開發(fā)有限公司利用市政設(shè)施改造工程產(chǎn)生的應(yīng)收賬款．為其發(fā)放貸款2490萬(wàn)元：滄州農(nóng)行以收費(fèi)權(quán)為質(zhì)押物為滄州市交通局發(fā)放貸款8.1億元。

(四)效能逐步顯現(xiàn)．實(shí)現(xiàn)了銀、企雙贏

大力推廣應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)品種．為金融機(jī)構(gòu)擴(kuò)戶增容奠定了良好的基礎(chǔ)．金融機(jī)構(gòu)收入增加。如滄州農(nóng)行利用收費(fèi)權(quán)質(zhì)押發(fā)放的8.1億元貸款．每年為該行帶來貸款利差收入9000多萬(wàn)元，存款收入300多萬(wàn)元，中間業(yè)務(wù)收入460萬(wàn)元。同時(shí)也對(duì)緩解企業(yè)融資難、優(yōu)化信用環(huán)境發(fā)揮了重要的作用．如河北亞泰線纜有限公司為關(guān)停企業(yè)．欠河間聯(lián)社貸款300多萬(wàn)元全部形成不良．2008年該企業(yè)與內(nèi)蒙古電力公司簽訂了標(biāo)的物金額1591.5萬(wàn)元、210.4萬(wàn)元供銷合同。因找不到擔(dān)保和抵押物難以獲得資金支持．河間信用社在充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，于2009年10月29日、2010年4月8日為該企業(yè)辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款2筆。金額分別為900萬(wàn)元、1200萬(wàn)元，企業(yè)得到了較快發(fā)展．不僅全部還清了結(jié)欠的不良貸款，還和客戶建立了非常融洽的合作關(guān)系。實(shí)現(xiàn)了銀企互惠雙贏。

二、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)現(xiàn)狀與實(shí)際需求的相關(guān)分析

(一)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)量小，金融機(jī)構(gòu)間業(yè)務(wù)開展不均衡

從應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)占貸款業(yè)務(wù)的比重來看．全轄?wèi)?yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)占全部貸款比重還很小，2010年6月末，余額占比僅為1.5％。再?gòu)母鹘鹑跈C(jī)構(gòu)辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)的份額來看．應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)主要集中在工行、農(nóng)行、建行辦理．占全部應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的90％以上，部分金融機(jī)構(gòu)雖已設(shè)立用戶。但尚未發(fā)生業(yè)務(wù)．轄內(nèi)擔(dān)保公司、典當(dāng)行、企事業(yè)單位都沒有開辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

(二)企業(yè)質(zhì)押物(應(yīng)收賬款)資源豐富．對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)實(shí)際需求強(qiáng)烈

為了解企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的業(yè)務(wù)需求．我們隨機(jī)選取滄州市30戶企業(yè)作為樣本企業(yè)．進(jìn)行了調(diào)查．其中制造業(yè)15戶、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)企業(yè)10戶、服務(wù)業(yè)5戶。調(diào)查顯示，樣本企業(yè)45％的資產(chǎn)是應(yīng)收賬款和存貨等動(dòng)產(chǎn)．受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響．企業(yè)現(xiàn)金回流不斷放緩．應(yīng)收賬款逐漸增加．資金鏈?zhǔn)志o張。5家企業(yè)周轉(zhuǎn)困難。至2010年6月底．30家企業(yè)應(yīng)收賬款金額合計(jì)3.12億元．企業(yè)資金缺口達(dá)2.76億元．部分企業(yè)甚至因資金不足導(dǎo)致在建項(xiàng)目停工。若按應(yīng)收賬款質(zhì)押折扣率70％計(jì)算．樣本企業(yè)需獲得融資2.18億元．才能滿足樣本企業(yè)78.9％的資金缺口(見表1)。從根本上緩解中小企業(yè)發(fā)展中資金緊張的狀況。因此。樣本企業(yè)迫切希望金融機(jī)構(gòu)開辦此項(xiàng)業(yè)務(wù)．應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展前景廣闊。

(三)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資成本低，不良率為0，具有一定的發(fā)展前景

調(diào)查發(fā)現(xiàn)．金融機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)進(jìn)行貸前調(diào)查時(shí)．主要針對(duì)應(yīng)收賬款合同的真實(shí)性、應(yīng)收賬款債務(wù)人的資信情況、債權(quán)人、債務(wù)人是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)等進(jìn)行調(diào)查。雖然金融機(jī)構(gòu)審核成本較高．但對(duì)于企業(yè)而言。支付的手續(xù)費(fèi)與借助擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保貸款支付的擔(dān)保費(fèi)用、土地、房產(chǎn)抵質(zhì)押評(píng)估費(fèi)相比．費(fèi)用可節(jié)約30％。至2010年6月底．滄州轄內(nèi)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資貸款不存在違約現(xiàn)象．所有辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款客戶均能按期歸還貸款本金及利息．貸款形態(tài)全部正常，不良貸款率為0。

三、開展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的制約因素

(一)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)制約金融機(jī)構(gòu)拓展業(yè)務(wù)的積極性

1　存在重復(fù)登記的法律風(fēng)險(xiǎn)。由于應(yīng)收賬款無(wú)規(guī)范的名稱、缺乏特定化出質(zhì)的統(tǒng)一規(guī)則，容易被改頭換面重復(fù)質(zhì)押、登記，增加了債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別難度．

2　虛構(gòu)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。一是虛構(gòu)應(yīng)收賬款。此種情形下．應(yīng)收賬款根本不存在：二是原來存在應(yīng)收賬款但設(shè)立質(zhì)押之前已清償．只是出質(zhì)人未人賬；三是設(shè)立質(zhì)押之后出質(zhì)人通過現(xiàn)金、承兌匯票等方式收取了應(yīng)收賬款債務(wù)人清償?shù)目铐?xiàng)．但未提存或保管．而是改作其他用途．致使應(yīng)收賬款之后不存在。不論何種情形．其實(shí)質(zhì)均等于無(wú)第二還款來源．這樣一來貸款銀行將面l臨損失風(fēng)險(xiǎn)。

3　應(yīng)收賬款質(zhì)押登記風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款登記管理辦法規(guī)定，登記機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)收賬款的質(zhì)押登記采用登記材料形式的審查方式．不對(duì)雙方主體的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審查，更不對(duì)權(quán)利范圍的真實(shí)性、準(zhǔn)確性審查。這樣一來．對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)審查責(zé)任責(zé)無(wú)旁貸地由貸款銀行來承擔(dān)。由此產(chǎn)生以下問題：當(dāng)所登記的權(quán)利與真實(shí)權(quán)利不一致時(shí)．質(zhì)押

登記便失去了實(shí)際意義．貸款銀行也就沒有優(yōu)先受償權(quán)．就會(huì)面臨潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失．

(二)金融機(jī)構(gòu)開辦質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的綜合能力有待提高

1　創(chuàng)新動(dòng)力不足。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資不僅對(duì)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新、自身競(jìng)爭(zhēng)力提升有利，而且可以使更多欠缺不動(dòng)產(chǎn)類擔(dān)保物的中小企業(yè)獲得銀行貸款。但作為一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，部分金融機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)操作流程不熟悉．對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制尚存在一定的顧慮和擔(dān)憂。從目前看．在沒有經(jīng)驗(yàn)借鑒和風(fēng)險(xiǎn)控制措施的情況下．金融機(jī)構(gòu)還不太愿意去辦理自己不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。以免承擔(dān)由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)對(duì)滄州轄區(qū)七家金融機(jī)構(gòu)調(diào)查顯示：僅有滄州工行、河間農(nóng)村信用社開始涉足因銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)，其它行、社尚處于觀望狀態(tài)。特別是在商業(yè)銀行信貸權(quán)限上收的背景下．省級(jí)分行在向其市級(jí)分支機(jī)構(gòu)授權(quán)方面比較謹(jǐn)慎，如農(nóng)發(fā)行、中行均沒有得到其上級(jí)行相應(yīng)的授權(quán)．這在一定程度上阻礙了該項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展。

2　缺乏對(duì)應(yīng)收賬款價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的專業(yè)人才。風(fēng)險(xiǎn)可控性差。據(jù)調(diào)查，金融機(jī)構(gòu)目前開辦應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)最擔(dān)心的問題是難以認(rèn)定應(yīng)收賬款項(xiàng)下交易的真實(shí)性及應(yīng)收賬款的實(shí)際價(jià)值。金融機(jī)構(gòu)在發(fā)放應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款時(shí)，既要審查出質(zhì)人的信用度．也要審查債務(wù)人的信用度、上下游客戶資信情況以及有關(guān)應(yīng)收賬款的金額、賬齡、壞賬率、分散集中度等應(yīng)收賬款自身的質(zhì)量指標(biāo)，并根據(jù)要求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行評(píng)估，確定合理的折扣率．這就要求信貸人員既要有專業(yè)的應(yīng)收賬款評(píng)估原理知識(shí)。又要具有豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，能夠做出切合金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)實(shí)際狀況的準(zhǔn)確評(píng)估．而事實(shí)是．該類專業(yè)人才金融機(jī)構(gòu)奇缺。據(jù)統(tǒng)計(jì)．被調(diào)查金融機(jī)構(gòu)的82名信貸人員中僅有4人具有應(yīng)收賬款質(zhì)量評(píng)估的初步知識(shí)．大多數(shù)信貸人員對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押的業(yè)務(wù)知識(shí)根本不了解．而對(duì)于如何全面獲取債務(wù)人的資信情況、發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后是否可控等問題，也一直是銀行難以解決的問題，所以金融機(jī)構(gòu)盡量不選擇該類貸款方式。如滄州市某金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)辦理3000萬(wàn)應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款時(shí)，因難以判斷企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)狀況．僅在15家備選企業(yè)中．選擇了4家信譽(yù)好的大企業(yè)的312萬(wàn)元應(yīng)收賬款作為質(zhì)押標(biāo)的．其余仍采用機(jī)器、設(shè)備等不動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押的貸款方式。

(三)企業(yè)自身發(fā)展缺陷是制約應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)開展的決定性因素

一是中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)信息不透明、其財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性與準(zhǔn)確性較低、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。調(diào)查顯示，河北省滄州市被調(diào)查的30戶樣本企業(yè)中．僅有14家企業(yè)設(shè)有專職會(huì)計(jì)。8家企業(yè)委托會(huì)計(jì)事務(wù)所記賬．6家企業(yè)由兼職會(huì)計(jì)擔(dān)任．財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性有待商榷。再加上過去某些企業(yè)惡意逃廢銀行債務(wù)給銀行所造成的重大損失．使金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展前景和誠(chéng)信狀況產(chǎn)生了很大的疑慮。據(jù)統(tǒng)計(jì)．在被調(diào)查的河北省滄州市的30戶樣本企業(yè)中有24戶曾有過違約或逃廢債務(wù)的行為。二是應(yīng)收賬款質(zhì)量參差不齊。多數(shù)與中小企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款往來的多為本地關(guān)聯(lián)企業(yè)．應(yīng)收賬款能否順利受償，主要依賴關(guān)聯(lián)企業(yè)資信狀況和償付能力．而在中小企業(yè)占比高達(dá)95％以上的中小城市．難以實(shí)現(xiàn)借大型企業(yè)信用提升中小企業(yè)信用的初衷。同時(shí)．由于中小企業(yè)結(jié)算不規(guī)范．應(yīng)收賬款的物權(quán)形態(tài)缺少合法的債權(quán)憑據(jù)．無(wú)法保證應(yīng)收賬款的及時(shí)結(jié)算。如企業(yè)不同的財(cái)務(wù)制度規(guī)定。一些企業(yè)堅(jiān)持見款發(fā)貨：部分企業(yè)的應(yīng)收賬款是以打欠條為主；有的企業(yè)是在購(gòu)貨合同和驗(yàn)貨單上簽字．然后銀行對(duì)賬，并無(wú)債務(wù)關(guān)系憑據(jù)等等。這些企業(yè)存在的自身缺陷．也嚴(yán)重影響了應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)的開展。

(四)應(yīng)收賬款質(zhì)押登記中配套法律和實(shí)施細(xì)則缺位．有效監(jiān)管缺失

調(diào)查顯示，雖然人民銀行出臺(tái)了《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》和《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記操作規(guī)則》，為銀行業(yè)創(chuàng)新應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保方式提供了平臺(tái)．但尚未出臺(tái)相關(guān)配套的法律和實(shí)施細(xì)則．還不能很好地解決業(yè)務(wù)中面臨的諸多問題。如：應(yīng)收賬款的到期日與主債權(quán)合同到期日的匹配問題。當(dāng)應(yīng)收賬款到期日早于主債權(quán)到期日時(shí)如何處理、是否要簽訂三方協(xié)議、是否需要專戶回籠，辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的銀行均要求應(yīng)收賬款債務(wù)人將款項(xiàng)打人銀行指定的專門結(jié)算賬戶．應(yīng)收賬款進(jìn)入專門結(jié)算賬戶后．一旦賬戶內(nèi)的款項(xiàng)被其他債權(quán)人依法查封或凍結(jié)．質(zhì)權(quán)人能否主張優(yōu)先權(quán)等等．都需要有相關(guān)的法律和實(shí)施細(xì)則來加以說明?！稇?yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》雖已明確保證登記信息的真實(shí)性．但誰(shuí)來監(jiān)督和控制信息真實(shí)性．即如何對(duì)其實(shí)行有效監(jiān)管．還有待明確。

四、推廣應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的對(duì)策建議

(一)構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制．控制應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)中的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)開展應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)．要建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制．建議盡快出臺(tái)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的具體操作細(xì)則和風(fēng)險(xiǎn)控制措施．就業(yè)務(wù)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、真實(shí)性鑒別、應(yīng)收賬款債務(wù)人的信用風(fēng)險(xiǎn)控制等給予明確、具體、可操作性的規(guī)定。同時(shí)，應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和防范機(jī)制，降低應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)完善中小企業(yè)自身建設(shè)．構(gòu)建新型的以經(jīng)濟(jì)利益為紐帶的銀企關(guān)系

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分．利用應(yīng)收賬款質(zhì)押融資．可以為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供現(xiàn)金支持。因此，企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定．建立能正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的制度．增加企業(yè)財(cái)務(wù)透明度，深化對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的認(rèn)識(shí)．加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)不斷改善內(nèi)控機(jī)制．提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，開發(fā)適應(yīng)中小企業(yè)的信貸品種．提高服務(wù)水平．既要滿足大型優(yōu)質(zhì)客戶也要滿足中小企業(yè)合理的資金需求．選擇中小企業(yè)的優(yōu)質(zhì)客戶．加大對(duì)中小企業(yè)的支持力度．切實(shí)解決中小企業(yè)貸款難的問題。

(三)盡快出臺(tái)相關(guān)法規(guī)和實(shí)施細(xì)則

建議盡快與法律部門溝通．出臺(tái)與應(yīng)收賬款質(zhì)押融資和登記相配套的法規(guī)和實(shí)施細(xì)則。在《物權(quán)法》基礎(chǔ)上，解決應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)和登記方面的法律問題．如從法律角度規(guī)定建立應(yīng)收賬款三方協(xié)議，注明三方協(xié)議中各自承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)：解決資金專戶回籠和質(zhì)權(quán)人對(duì)專用賬戶的優(yōu)先受償權(quán)等問題：以法律形式明確應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)監(jiān)督主體及登記用戶的權(quán)利和義務(wù)．確保登記信息的真實(shí)性，推動(dòng)應(yīng)收賬款融資制度的完善。

(四)加快征信體系建設(shè)，營(yíng)造良好的誠(chéng)信社會(huì)氛圍

在進(jìn)一步完善企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和個(gè)人信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上．加大對(duì)非銀行信用信息的采集．建立健全守信激勵(lì)機(jī)制和失信懲戒機(jī)制。要在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)和個(gè)人信用報(bào)告的使用范圍．在全社會(huì)形成“守信光榮、失信可恥”的社會(huì)風(fēng)氣，通過推進(jìn)征信體系建設(shè)．為金融機(jī)構(gòu)推廣應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)營(yíng)造良好的社會(huì)信用環(huán)境，建造良好、和諧的金融生態(tài)環(huán)境。

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篇6

關(guān)鍵詞：公路；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)狀；資金管理

Abstract: The road institution is facing financing management. This paper puts forward to strengthen management of funds of highway institutional units in several ways, such as strengthening the management of fixed assets of two lines of revenue and expenditure that accounts receivable bad debt preparation extraction as well as strengthen the management of accounts receivable.

Keywords: highway; institutions; financial management; current situation; fund management

中圖分類號(hào)：F253.7

現(xiàn)行的公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在管理方式、管理理念、職責(zé)上已落后于財(cái)政體制改革的步伐，給現(xiàn)行的公路事業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的挑戰(zhàn)，帶來了許多新問題。所以，研究財(cái)政體制下的公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方式，提高行業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)加強(qiáng)行業(yè)管理工作，都有十分重要的意義。

一、當(dāng)前公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1、籌資融資的管理。事業(yè)單位隨著體制的加速改革，企業(yè)化因素越來越多的在其自身生存和發(fā)展的過程中被注入，例如，事業(yè)單位的投資主體日益多元化、政府對(duì)事業(yè)單位的資金撥付逐漸處于下降的趨勢(shì)等都是其重要的表現(xiàn)。因此，公路事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)自身多形式、多渠道穩(wěn)定發(fā)展的格局，彌補(bǔ)因財(cái)政撥付資金不足所帶來的不利影響，應(yīng)努力通過增強(qiáng)自身融資能力、深化投資主體改革、積極拓展融資渠道等方式來實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是，目前《交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法》負(fù)責(zé)作為指導(dǎo)公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作，在會(huì)計(jì)處理方式應(yīng)怎樣變化來應(yīng)對(duì)如何多元素投資所帶來的影響，并未作出具有針對(duì)性的相關(guān)規(guī)定，這使得財(cái)務(wù)制度制約了公路事業(yè)單位的企業(yè)化改革的延續(xù)，在其適時(shí)性或適應(yīng)性上嚴(yán)重滯后于實(shí)際情況的發(fā)展對(duì)該類單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了極為不利的影響。此外，公路事業(yè)單位在其項(xiàng)目建設(shè)方面對(duì)其使用質(zhì)量和效益則比較輕視，只注重建設(shè)資金的規(guī)模和數(shù)量，存在著嚴(yán)重的形式主義傾向現(xiàn)象；為此，公路事業(yè)單位應(yīng)合理的確定出項(xiàng)目投資的規(guī)模以及資金的需求量，并通過項(xiàng)目資金預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)投資分析進(jìn)行測(cè)算，并通編制資金預(yù)算報(bào)表，正確的判斷自身的資金結(jié)構(gòu)及資金使用情況。

2、應(yīng)收賬款的管理。公路事業(yè)單位的理財(cái)環(huán)境隨著體制改革的逐漸深入，越來越趨于企業(yè)化，在這其中最主要的體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的增加，是由往來款項(xiàng)業(yè)務(wù)增加所導(dǎo)致的，而應(yīng)收賬款是否能夠按時(shí)并且全額的收回，對(duì)該單位的資金結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生極其重要的影響，直接的影響到該單位的現(xiàn)金流量水平及資產(chǎn)流動(dòng)性。但目前公路事業(yè)單位同企業(yè)相比，在對(duì)應(yīng)收賬款的管理上還是有很大差距的，例如公路事業(yè)單位對(duì)應(yīng)收賬款是否計(jì)提壞賬準(zhǔn)備以及如何計(jì)提沒有在相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度中做出明確的規(guī)定，而企業(yè)為完整、適時(shí)、合理的反映企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)際狀況，一般會(huì)按賬齡、信用或其他標(biāo)準(zhǔn)對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備，因此公路事業(yè)單位使其無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的掌控，嚴(yán)重制約了公路事業(yè)單位對(duì)應(yīng)收賬款的管理。此外，有些公路事業(yè)單未結(jié)轉(zhuǎn)成本或按應(yīng)收賬款予以反映以前年度未結(jié)算的工程款，會(huì)造成了本單位資產(chǎn)虛增，這會(huì)不利于其全面、真實(shí)、適時(shí)的了解該單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致外部信息使用者對(duì)本單位的資金狀況和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生錯(cuò)誤的理解。由此可見，公路事業(yè)單位理應(yīng)參照企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)規(guī)定，并根據(jù)自身的實(shí)際情況對(duì)壞賬準(zhǔn)備具體、詳細(xì)的說明提取方法和提取比例，在其財(cái)務(wù)制度中增設(shè)該項(xiàng)內(nèi)容，以提升其財(cái)務(wù)管理的整體水平，降低其不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加單位對(duì)應(yīng)收賬款的管理成效，提高其財(cái)務(wù)信息提供的質(zhì)量。

3、預(yù)算外資金的管理。我國(guó)的大部分公路事業(yè)單位目前在預(yù)算外資金的管理方面都存在著一些有待解決的問題。比如，有些單位通過設(shè)置賬外賬甚至“小金庫(kù)”的方式對(duì)該項(xiàng)資金進(jìn)行擅自的挪用，不向財(cái)政專戶上繳預(yù)算外資金的收入，坐支現(xiàn)金、隱藏收入、違規(guī)收入的現(xiàn)象屢見不鮮，對(duì)預(yù)算外資金的性質(zhì)存在著錯(cuò)誤的理解，嚴(yán)重?cái)_亂了公路事業(yè)單位整體的資金秩序，其影響惡劣。另外，公路事業(yè)單位在內(nèi)的很多事業(yè)單位預(yù)算外資金管理比較混亂，是由于我國(guó)事業(yè)單位在預(yù)算外資金缺乏完善和細(xì)致的管理制度，存在著較多的漏洞。為此，應(yīng)明確、合理、詳細(xì)的規(guī)定預(yù)算外資金的內(nèi)容、性質(zhì)、收支范圍以及征收體制等內(nèi)容，對(duì)預(yù)算外資金管理制度的適時(shí)更新；另外，合理的引導(dǎo)預(yù)算外資金的投資流向，可以通過公開招標(biāo)、統(tǒng)一結(jié)算等方式，使其能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有作用的目的，達(dá)到對(duì)該項(xiàng)資金正確使用和管理。

二、加強(qiáng)公路事業(yè)單位資金管理

1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，實(shí)行收支兩條線。在實(shí)際工作中尋找固定資產(chǎn)屢購(gòu)屢缺、資產(chǎn)流失的源頭，如：用未列入預(yù)算的計(jì)劃外資產(chǎn)取而代之強(qiáng)制報(bào)廢未報(bào)廢的資產(chǎn)，造成資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置；未對(duì)出租、出借的資產(chǎn)建立明細(xì)登記卡片，時(shí)間長(zhǎng)了固定資產(chǎn)就成了私有財(cái)產(chǎn)，租金收入更是無(wú)從談起；財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，未盤點(diǎn)實(shí)物，只注重賬面數(shù)額，造成賬實(shí)不符等。針對(duì)上述問題，固定資產(chǎn)購(gòu)置、報(bào)廢、出租、出借的制度應(yīng)當(dāng)健全，如：報(bào)廢資產(chǎn)要有殘值收入；對(duì)出租、出借的資產(chǎn)要有協(xié)議、合同，不經(jīng)集體研究批準(zhǔn)，不得出租、出借資產(chǎn)；凡能公開招標(biāo)的一律公開招標(biāo)，實(shí)現(xiàn)租金收入最大化等，從而優(yōu)化資源配置，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行“收支兩條線”管理。

2、對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。公路事業(yè)單位隨著體制改革的深入，理財(cái)環(huán)境越來越趨于企業(yè)化，單位的應(yīng)收賬款也會(huì)也越來越多，而直接影響到單位資產(chǎn)流動(dòng)性的是應(yīng)收賬款質(zhì)量的好壞，而企業(yè)采取提取壞賬準(zhǔn)備的做法對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量的控制，提取壞賬準(zhǔn)備的比例和方法根據(jù)應(yīng)收賬款不同年份而不同。而有些公路事業(yè)單位歷年未結(jié)算工程款的存在使大額預(yù)付工程款未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本或轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，另外財(cái)務(wù)管理辦法沒有對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備方面做出任何規(guī)定；導(dǎo)致報(bào)表上虛列資產(chǎn)，這就顯然不利于外部單位真實(shí)、全面了解應(yīng)收賬款的質(zhì)量和流動(dòng)性情況。所以，公路事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)壞賬準(zhǔn)備的提取方法和提取比例做出明確的規(guī)定，參考企業(yè)的做法對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備。

3、資金管理過程中，對(duì)不同的部門實(shí)行不同的管理方法。對(duì)利潤(rùn)中心的管理，以公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)下屬分公司、收費(fèi)處等單位，可以設(shè)置為利潤(rùn)中心，可以將路段運(yùn)營(yíng)成本看成是階梯固定成本，主要以增加車輛的通行費(fèi)收入和控制路段的運(yùn)營(yíng)成本，考核指標(biāo)是資產(chǎn)報(bào)酬率。對(duì)成本中心的管理，比如以公路養(yǎng)護(hù)單位成為成本中心，主要控制其可控成本，包括公路養(yǎng)護(hù)工程范疇的工程成本及公路小修保養(yǎng)成本、大中修工程成本，成本費(fèi)用降低率、好路率、交路事故率等是考核指標(biāo)。對(duì)費(fèi)用中心的管理，公路事業(yè)部門，可以作為費(fèi)用中心進(jìn)行管理，主要控制的對(duì)象是可控經(jīng)費(fèi)，重在節(jié)約增效，按人員編制確定的人員支出、公用支出和補(bǔ)助支出三大基本支出以及財(cái)務(wù)費(fèi)用等。對(duì)投資中心的管理，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的下屬分公司，可以在授權(quán)投資管理的基礎(chǔ)上成為投資中心，應(yīng)當(dāng)重在所獲得的收益與所占用投資的比較，適用的財(cái)務(wù)比率應(yīng)當(dāng)是投資報(bào)酬率，該破產(chǎn)的破產(chǎn)，不得虛盈實(shí)虧。

4、增加會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理規(guī)定，加強(qiáng)融資管理。隨著事業(yè)單位的投資主體呈現(xiàn)出多元化趨勢(shì)，事業(yè)單位逐步走向市場(chǎng)，我國(guó)政府對(duì)事業(yè)單位資金支持的減少，社會(huì)力量辦事業(yè)占據(jù)著越來越重要的地位，交通事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)為了自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，逐步拓展融資渠道，積極地吸收社會(huì)力量辦事業(yè)，增強(qiáng)自身的融資能力，實(shí)現(xiàn)多形式、多渠道發(fā)展事業(yè)的格局。貸款項(xiàng)目在建設(shè)期的利息支出、固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資產(chǎn)投資等是公路建設(shè)項(xiàng)目所需工程總投資。有些單位爭(zhēng)取的財(cái)政補(bǔ)助收入中有很大一部分用于填補(bǔ)盲目貸款發(fā)生的利息支出，這種“輕使用質(zhì)量和效益，重資金規(guī)模和數(shù)量”的現(xiàn)象現(xiàn)在普遍存在。這樣受部門利益的驅(qū)使以各種方式爭(zhēng)取資金，造成一方面資金浪費(fèi)嚴(yán)重，另一方面財(cái)政支出壓力逐年加大。所以應(yīng)在項(xiàng)目資金預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)投資分析的基礎(chǔ)上，通過編制計(jì)算期預(yù)算報(bào)表，確定項(xiàng)目投資規(guī)模和資金需求量，分析自有資金利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益凈利率、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)等，選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，提高效益，編報(bào)上批。

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篇7

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 管控

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它是企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)而向乙方收取應(yīng)得的款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)能夠放寬企業(yè)的信用政策，擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，同時(shí)也有助于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)收賬款的支付形式出現(xiàn)較早，其對(duì)于中小企業(yè)來說無(wú)疑是具有重大的意義和現(xiàn)實(shí)便利的。一些企業(yè)由于缺乏足夠的流動(dòng)資金或者規(guī)避潛在資本風(fēng)險(xiǎn)，在商業(yè)交易中經(jīng)常使用“賒賬”的形式來事后付款，而非事前或者到貨再付款，這種付款形式對(duì)于缺乏足夠資金的中小企業(yè)來說無(wú)疑是具有重要現(xiàn)實(shí)意義的。但是，假如應(yīng)收賬款不能夠及時(shí)回收，且占用企業(yè)的資金份額較多，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金不夠周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)正常的商業(yè)行為。而且，應(yīng)收賬款也是企業(yè)決策和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)所依賴的重要數(shù)據(jù)，對(duì)于在應(yīng)收賬款過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，我們必須加強(qiáng)控制措施，完善管理制度，從而規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金能夠及時(shí)回籠。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中，我國(guó)的市場(chǎng)也早已融入國(guó)際之中，資本市場(chǎng)、商業(yè)市場(chǎng)等進(jìn)一步對(duì)外開放，國(guó)內(nèi)外行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。在這種環(huán)境下，企業(yè)要想提高競(jìng)爭(zhēng)力，站穩(wěn)腳跟，除了在商品質(zhì)量、服務(wù)上下功夫以外，還可以在資本付款形式方面給予較為寬松的政策，而應(yīng)付賬款則正是企業(yè)“賒銷”最典型的形式。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有份額，開始大量采用賒銷的形式，據(jù)悉，我國(guó)部分中小企業(yè)在商業(yè)支付行為中大量采用賒銷，且這一比例正逐年上升，有些企業(yè)的賒銷占到企業(yè)收入的一半，甚至90%以上。然而，應(yīng)付賬款份額的猛增，也為企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

應(yīng)付賬款是建立在完善的社會(huì)商業(yè)信用基礎(chǔ)上的“預(yù)支”付款，企業(yè)在商業(yè)行為之中大量采用應(yīng)付贓款的形式，導(dǎo)致企業(yè)之間賬務(wù)互相拖欠，一方運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問題，就會(huì)出現(xiàn)連鎖反應(yīng)。這種債務(wù)鏈導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，尤其是在一些中小企業(yè)之中，應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，致使企業(yè)售后難以跟上。應(yīng)收賬款的累積會(huì)增加企業(yè)的虛擬資產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債率居高不下，企業(yè)的賬面利潤(rùn)較高，而實(shí)際卻并無(wú)太多的現(xiàn)金流入。同時(shí)，由于入庫(kù)財(cái)務(wù)資金的不足，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力相對(duì)下降，貨物的生產(chǎn)、運(yùn)輸、加工、擴(kuò)大再銷售、售后等行為都將受到較大的影響，且由于長(zhǎng)期的賒賬，還將產(chǎn)生一筆新的費(fèi)用，如催帳費(fèi)用、信息收集費(fèi)用等，時(shí)間越長(zhǎng)，越有可能會(huì)形成呆賬、死賬，導(dǎo)致企業(yè)信用率下降，破壞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。另外，企業(yè)本身所需的成本費(fèi)用、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用等也將出現(xiàn)一定的缺口，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金短缺，影響后續(xù)發(fā)展決策。

（二）風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

我國(guó)大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面還并不成熟，尤其是中小企業(yè)，其對(duì)應(yīng)收賬款的管理還并沒有形成有效的管理制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也還不到位。因而，應(yīng)收賬款問題也成為了一把確確實(shí)實(shí)的“雙刃劍”，其原因如下：

1、 企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就會(huì)盲目地賒賬，造成大量的應(yīng)收賬款款項(xiàng)。一些企業(yè)往往只重視賬目上的利潤(rùn)，為擴(kuò)大銷售份額開始降低自己的信用政策，大量使用賒賬的形式來套住客戶，但其本身卻并未對(duì)交易方進(jìn)行資產(chǎn)信用評(píng)估和調(diào)查，也未考慮到其是否具備還款能力。另外，企業(yè)也并未考慮到資金被長(zhǎng)期拖占，對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展和日常運(yùn)營(yíng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)被應(yīng)付賬款所套牢。

2、 企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制不完善

企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的運(yùn)行機(jī)制和決策機(jī)制，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)控制力度不足，并且在進(jìn)行商業(yè)交易時(shí)，缺乏對(duì)項(xiàng)目交易的前瞻性和預(yù)測(cè)性。在審核階段，不能制定有效的管控措施來應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款拖欠的現(xiàn)狀以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)替代措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款短時(shí)間內(nèi)難以收回時(shí)，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂的局面。

3、 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不完善，審核機(jī)制不嚴(yán)格

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)則對(duì)于應(yīng)收賬款有著明確的規(guī)定，各種應(yīng)收賬款必須進(jìn)行定期清算，并與對(duì)方進(jìn)行核對(duì)、催收，對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款款目，要提取壞賬準(zhǔn)備金給予沖減，對(duì)于已形成壞賬的款項(xiàng)要計(jì)入壞賬損失，而不應(yīng)將其繼續(xù)留在賬面上。然而，在企業(yè)的實(shí)際操作中卻并未嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定去來施行，其主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：對(duì)賬間隔較長(zhǎng)，甚至長(zhǎng)期不對(duì)賬。一些企業(yè)對(duì)于虛擬賬目的核對(duì)時(shí)間間隔十分不穩(wěn)定，對(duì)應(yīng)收賬目的類型和數(shù)量難以及時(shí)了解；企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款清算不及時(shí)，增加了形成壞賬的可能性，容易造成資產(chǎn)流失；相關(guān)催收工作不到位。企業(yè)的催收人員對(duì)于應(yīng)收賬款催收沒有制定一套科學(xué)的、靈活的、合法的、有效的制度，導(dǎo)致催收人員方法不到位，態(tài)度消極，致使應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖延，難以收回；財(cái)務(wù)審核機(jī)制不嚴(yán)格。企業(yè)財(cái)務(wù)管理審核的不嚴(yán)格，導(dǎo)致在進(jìn)行賒銷行為時(shí)對(duì)商品、服務(wù)的成本、利潤(rùn)以及應(yīng)付賬款的期限、利息、償還方式等并未進(jìn)行嚴(yán)格、細(xì)致地規(guī)定，增加了對(duì)方“鉆空子”的可能。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控的措施

（一）建立交易信用評(píng)價(jià)體系，健全財(cái)務(wù)審核機(jī)制。

現(xiàn)代商業(yè)交易的基礎(chǔ)在于商業(yè)信用，而企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管控，那么就必須做到知己知彼，在充分了解對(duì)方信用狀況的基礎(chǔ)上實(shí)施賒銷，以降低壞賬的可能性。企業(yè)在進(jìn)行賒銷行為時(shí)，首先必須要對(duì)交易方的信用進(jìn)行全面、科學(xué)、有效的評(píng)估，在明確客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)以后，重新構(gòu)建客戶信用評(píng)價(jià)等級(jí)，盡量篩選優(yōu)質(zhì)客戶，減少延期付款或者發(fā)生壞賬的可能；其次，建立客戶信用額度等級(jí)制，對(duì)已交易客戶應(yīng)收賬款的償還情況進(jìn)行建檔，制定一個(gè)綜合性的、涵蓋所有交易客戶的信用體系，根據(jù)體系來確定其應(yīng)收賬款的額度；最后，建立一套行之有效的財(cái)務(wù)審核機(jī)制，對(duì)企業(yè)的虛擬賬戶進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和審核，及時(shí)處理呆賬、壞賬，防止虛擬負(fù)債持續(xù)擴(kuò)大。

（二）制定有效、合法的收賬策略。

針對(duì)客戶賒賬的行為，企業(yè)在償還截止日期之前應(yīng)該采取催收行為，對(duì)于延期或者故意拖延的要采取法律途徑。企業(yè)在采用賒銷策略之前，必須根據(jù)客戶以及商業(yè)交易的具體行為以及不同時(shí)期的客戶企業(yè)運(yùn)行狀況來制定不同的收款策略，對(duì)于企業(yè)信用良好，但卻是出現(xiàn)短暫資金困難的，要本著做長(zhǎng)線投資與合作的心態(tài)適當(dāng)放寬催收行為，而對(duì)于不配合或者故意拖延的企業(yè)則必須走法律途徑來維護(hù)自身的合法權(quán)益。

（三）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)款項(xiàng)預(yù)警系統(tǒng)。

企業(yè)要進(jìn)行賒銷，那么就必須考慮到應(yīng)收賬款過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，并建立一套完整的、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，在發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)之前，及時(shí)調(diào)整策略。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛擬賬務(wù)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)警系統(tǒng)中設(shè)置最高賒銷額和最長(zhǎng)賒銷期，將客戶動(dòng)態(tài)信息與其信用等級(jí)進(jìn)行對(duì)比，實(shí)時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和變化，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)做到及時(shí)調(diào)整、提早采取措施，確保企業(yè)應(yīng)收賬款及時(shí)、足額回籠。

（四）規(guī)范債務(wù)處理程序，建立相關(guān)債務(wù)準(zhǔn)備金制度。

企業(yè)必須嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定和程序來處理應(yīng)收賬款，并建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬目，充實(shí)準(zhǔn)備金制度，以應(yīng)對(duì)呆賬、壞賬所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在催收應(yīng)收賬款時(shí)，企業(yè)要定期向乙方寄送相應(yīng)的賬單，對(duì)于已延期的相關(guān)單據(jù)，經(jīng)財(cái)務(wù)審核以后進(jìn)行入庫(kù)入檔，留作原始材料證據(jù)，以備后期之用。

（五）建立靈活的債務(wù)轉(zhuǎn)換機(jī)制，提高虛擬債務(wù)變現(xiàn)能力

企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，需按規(guī)定收回，若不能收回或者不能按時(shí)收回的賬款，可以按照相關(guān)規(guī)定合同進(jìn)行靈活的變現(xiàn)處理。對(duì)于虛擬賬款難以回收的情況，企業(yè)可以將虛擬賬款進(jìn)行轉(zhuǎn)換，或者交予市場(chǎng)進(jìn)行交易，將虛擬賬款轉(zhuǎn)換稱謂實(shí)際資產(chǎn)或者投資抵押資產(chǎn)，提高其變現(xiàn)的能力，以減低損失。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：往來賬；管理；審計(jì)；成本

往來賬項(xiàng)審計(jì)主要包括對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款的審計(jì)。在審計(jì)中經(jīng)常會(huì)遇到往來賬的問題，因?yàn)橥鶃碣~既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時(shí)往來賬中也隱藏有各類管理問題。因此，搞好往來賬審計(jì)對(duì)于厘清債權(quán)債務(wù)，摸清企業(yè)家底，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。

一、往來賬管理中存在的常見問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)不重視

有些單位的領(lǐng)導(dǎo)尤其是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來賬的管理不夠重視，財(cái)務(wù)部門既沒有往來賬的工作程序，又沒有往來賬的崗位職責(zé)，更沒有往來賬的獎(jiǎng)懲制度。由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，該決策的時(shí)候不決策，該審批的時(shí)候不審批，該檢查的時(shí)候不檢查，從而影響了往來賬的正常核算工作。在他們看來，往來賬很普遍，哪個(gè)單位都不少，對(duì)賬不對(duì)賬都無(wú)關(guān)緊要，反正一時(shí)半會(huì)結(jié)不清。經(jīng)辦人員及會(huì)計(jì)人員換了一茬又一茬，結(jié)果導(dǎo)致賬齡越來越長(zhǎng)，誰(shuí)欠誰(shuí)的說不清楚，最終成為呆賬，給單位造成了很大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）核對(duì)不及時(shí)

往來賬要管理好，就得及時(shí)進(jìn)行核對(duì)，每個(gè)單位根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，應(yīng)按月份、季度、半年度、年度定期進(jìn)行對(duì)賬，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)溝通，查找原因，保證雙方賬目余額一致。但在實(shí)際工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些單位平時(shí)不對(duì)賬，或者很少對(duì)賬，有的到年底才對(duì)一次賬，更有甚者到年底因?yàn)閱螕?jù)不齊、急于結(jié)賬而草草了事，往來賬的余額為逐年滾動(dòng)而成，越滾越對(duì)不清，結(jié)果等查賬的時(shí)候因?qū)Σ簧腺~而不能取得函證，延遲了查賬的進(jìn)度，給單位造成了不良的影響。

（三）方法不合理

往來賬在核對(duì)時(shí)，要將涉及到一個(gè)往來客戶的所有科目放在一起，經(jīng)過相互抵銷和對(duì)沖以后的余額，確定為最終應(yīng)付或應(yīng)收對(duì)應(yīng)客戶的金額。但在實(shí)際對(duì)賬時(shí)，因受會(huì)計(jì)工作水平和工作習(xí)慣的影響，有的會(huì)計(jì)對(duì)同一個(gè)往來客戶，既設(shè)有應(yīng)收、預(yù)收賬戶，還設(shè)有應(yīng)付、預(yù)付賬戶，甚至還有借款等多個(gè)賬戶，可在對(duì)賬時(shí)，往往只給對(duì)方提供應(yīng)收類賬戶的數(shù)據(jù)，對(duì)應(yīng)付及借款類賬戶的數(shù)據(jù)很少甚至從不提及，從而導(dǎo)致雙方在對(duì)賬時(shí)經(jīng)常“捉迷藏”，加大了對(duì)賬的難度。而且，經(jīng)過若干年后，這些賬戶還未對(duì)沖，使每個(gè)賬戶都有余額，結(jié)果到查賬的時(shí)候每個(gè)賬戶都要求提供函證，這才感覺不便，可是為時(shí)已晚。

二、應(yīng)對(duì)往來賬管理問題的對(duì)策

（一）從思想上要重視往來賬的核對(duì)

往來賬涉及到一個(gè)單位債權(quán)債務(wù)關(guān)系的大小，往來賬管理得好，該收的錢就能收回來，該付的錢也能延遲支付，這樣才能有效利用資金，減少壞賬，保證財(cái)產(chǎn)物資不受損失。一是領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范，以身作則，該決策的時(shí)候要準(zhǔn)確決策，該審批的時(shí)候一定要及時(shí)審批，保證往來賬的及時(shí)、順利核算。二是相關(guān)的會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，準(zhǔn)確核算，及時(shí)對(duì)賬，發(fā)揚(yáng)愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作的精神，做一名合格的往來賬會(huì)計(jì)；所示領(lǐng)導(dǎo)干部、尤其是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常督促檢查往來賬管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)矛盾及時(shí)調(diào)解，出現(xiàn)問題及時(shí)解決，將不利于往來賬核算的一切因素消滅在萌芽狀態(tài)。這樣，只要會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)盡職，思想統(tǒng)一，核算往來賬時(shí)才會(huì)沒有后顧之憂，核對(duì)起來也才會(huì)易如反掌。

（二）從制度上要完善往來賬的管理

往來賬的產(chǎn)生涉及采購(gòu)、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，因此影響往來賬核算的因素比較多，往來賬的核算難度也比較大。一要選擇認(rèn)真負(fù)責(zé)、愛崗敬業(yè)、業(yè)務(wù)熟練、善于協(xié)調(diào)并能執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的會(huì)計(jì)人員，以保證往來賬核算和核對(duì)工作的順利進(jìn)行。二要制定往來賬的工作程序，明確往來賬責(zé)任人，設(shè)定制單、審核、記賬、對(duì)賬各環(huán)節(jié)的方法，規(guī)定定期對(duì)賬時(shí)間，檢查對(duì)賬結(jié)果。三要明確往來賬的崗位職責(zé)，往來賬會(huì)計(jì)要負(fù)責(zé)審核往來賬的原始單據(jù)和會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確登記賬簿，及時(shí)核對(duì)賬目，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)上的賬務(wù)關(guān)系，保證往來賬的及時(shí)、準(zhǔn)確、順利核算。四要制定往來賬的獎(jiǎng)懲制度，檢查各個(gè)環(huán)節(jié)的工作情況，對(duì)表現(xiàn)好的要給予鼓勵(lì)和表?yè)P(yáng)，對(duì)出現(xiàn)問題、甚至違反財(cái)務(wù)制度的要給予批評(píng)和懲罰。只有有了合格的會(huì)計(jì)、完善的工作程序、明確的崗位職責(zé)和有效的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)往來賬的管理才會(huì)高效順利地進(jìn)行。

三、往來賬的審計(jì)查證方法

（一）預(yù)付賬款的審查

預(yù)付賬款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購(gòu)貨合同是否真實(shí)、合法，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問題。曾經(jīng)做過的審計(jì)案例中有一個(gè)案例是通過預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計(jì)準(zhǔn)則，增資之前要對(duì)企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)前，我們查閱了該公司幾年來的報(bào)表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢問該單位的主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、收入、利潤(rùn)等概況，從報(bào)表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項(xiàng)科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊(cè)資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。

（二）應(yīng)收賬款的審查

1、了解并測(cè)試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。應(yīng)收賬款的控制測(cè)試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對(duì)賬單以及內(nèi)部核查等來實(shí)施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)方面的控制測(cè)試及評(píng)價(jià)：（1）應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證為依據(jù)；（2）企業(yè)是否根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額定期編制客戶對(duì)賬單并與客戶對(duì)賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；（3）應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶的余額是否由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；（4）測(cè)試企業(yè)的信用部門是否定期編制應(yīng)收賬款分析表并標(biāo)出虛列的應(yīng)收賬款或不能收回的應(yīng)收賬款；（5）測(cè)試企業(yè)對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的客戶的應(yīng)收賬款是否指定專人進(jìn)行催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過專人授權(quán)審批；（6）測(cè)試企業(yè)是否建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

2、有選擇地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自進(jìn)行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在確定函證范圍時(shí)，應(yīng)對(duì)總體以一定的形式分層，以便對(duì)應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目。

（三）其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查

其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大部分為非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的往來賬，其中大部為個(gè)人往來，有些審計(jì)人員對(duì)此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對(duì)于其他應(yīng)收款的審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對(duì)其他應(yīng)收款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時(shí)還應(yīng)注意調(diào)查對(duì)方單位是否真實(shí)存在，如果是押金，應(yīng)調(diào)查對(duì)方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長(zhǎng)期掛賬的單位借款，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，應(yīng)詢問有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計(jì)案例。在接受一個(gè)上級(jí)主管部門委托后對(duì)其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計(jì)其往來賬時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動(dòng)較大，且在審計(jì)基準(zhǔn)日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。

往來賬的審計(jì)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)往來賬的審查力度，特別注意長(zhǎng)期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項(xiàng)和偶發(fā)性大額往來賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如隱瞞收入、少攤銷成本費(fèi)用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計(jì)中對(duì)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試相結(jié)合，深入細(xì)致地開展審計(jì)工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問題，更好地完成審計(jì)任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞：營(yíng)運(yùn)資本；管理改善；措施

中圖分類號(hào)：F032.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

營(yíng)運(yùn)資本（又稱營(yíng)運(yùn)資金）管理的好壞將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)的盈利能力。在我國(guó)公司中大部分營(yíng)運(yùn)資本管理中具有一定問題，以下本文提出了具體的改善措施。

一、建立貨幣資金支付制度

1.建立授權(quán)審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現(xiàn)象

貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。具體可以包括：①授權(quán)權(quán)限，即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；②授權(quán)批準(zhǔn)程序，有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳颂峤恢Э钌暾?qǐng)書，并應(yīng)附有關(guān)的單證。審核人應(yīng)對(duì)該申請(qǐng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，并核實(shí)該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?，?duì)不符合規(guī)定的支付申請(qǐng)，審核人應(yīng)當(dāng)不予辦理。

2.建立健全的貨幣管理制度

一要做好企業(yè)的資金收支預(yù)算。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要是通過貨幣資金的流通（流人與流出）來實(shí)現(xiàn)的。編制資金收支預(yù)算的目的，就是要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求，對(duì)企業(yè)的貨幣資金流人流出先做一個(gè)預(yù)先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。二要合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。收人貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠減少和堵住貨幣資金收人業(yè)務(wù)中的漏洞，企業(yè)只需把重點(diǎn)放在銀行票證的管理與銀行的及時(shí)核對(duì)上，就能有效地保護(hù)貨幣資金的安全。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。

二、建立企業(yè)信用制度加快應(yīng)收賬款的回籠

1.樹立信用觀念以加強(qiáng)企業(yè)信用管理

建立健全企業(yè)賒銷制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，制訂賒銷業(yè)務(wù)的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，與企業(yè)的賒銷信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)，確定該客戶是否能夠享受企業(yè)的賒銷待遇。定期核對(duì)應(yīng)收賬款，每月應(yīng)該進(jìn)行至少一次與客戶對(duì)賬的工作。制定完善的收款管理辦法，確定相應(yīng)的收款政策。嚴(yán)格控制賬齡，每月進(jìn)行賬齡分析。對(duì)掛賬已久的死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

2.降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)

首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)立信用管理部門或信用管理崗位，專門負(fù)責(zé)信用政策的執(zhí)行和管理。其次，應(yīng)建立合理的信用政策，包括根據(jù)對(duì)客戶的資信程度和自身承受風(fēng)險(xiǎn)能力以及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況綜合分析確定客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，制定合理可行的及時(shí)付款的折扣期限和折扣率，制定客戶拖欠貨款的收賬政策。第三，建立客戶資信管理制度，通過建立客戶檔案和對(duì)客戶多渠道的資信調(diào)查，以及在調(diào)查基礎(chǔ)上對(duì)客戶資信的分析和評(píng)估，及時(shí)掌握客戶的資信狀況，避免盲目信任造成損失。

3.建立企業(yè)內(nèi)部信用制度，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理

公司可以從事前、事中和事后三個(gè)方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作： ①事前管理。公司應(yīng)該建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款制度，按照相互牽制的原則合理安排從銷售談判、簽約、商品出庫(kù)直到收回貨款的業(yè)務(wù)流程。②事中管理。事中管理主要是編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，了解企業(yè)的應(yīng)收賬款的明細(xì)情況，有多少應(yīng)收賬款在信用期內(nèi)，有多少應(yīng)收賬款己經(jīng)超過了信用期，又有多少應(yīng)收賬款可能會(huì)成為壞賬。③事后管理。應(yīng)收賬款事后管理的重心在于制訂相應(yīng)的收款政策。將銷售人員的業(yè)績(jī)與回籠資金結(jié)合起來，以此作為銷售人員獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)。

三、采用先進(jìn)管理方法提高存貨管理科學(xué)性

充足的存貨儲(chǔ)備有利于降低采購(gòu)成本和生產(chǎn)成本，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，但存貨的增加占用了資金，也造成儲(chǔ)存成本和管理費(fèi)用的增加，而存貨儲(chǔ)備不足則與此恰恰相反。存貨管理的基本目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)存貨功能與成本的最佳組合。加強(qiáng)存貨管理，建立健全存貨管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)存貨的管理和記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查、核對(duì)等交由一個(gè)人來做。結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，采取定期盤點(diǎn)和輪番盤存的方法，清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，妥善處理盤盈盤虧，確保賬實(shí)相符。盡可能壓縮過時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

四、增加融資渠道

在公司的初創(chuàng)階段，由于其規(guī)模小，主要依靠個(gè)人投資或利潤(rùn)留存的方式來追加投資。但隨著企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，有限的內(nèi)源融資往往無(wú)法滿足企業(yè)對(duì)資金的需求，外源籌資逐漸成為企業(yè)主要的資金來源，如何籌集外部資金也就成為公司的一項(xiàng)主要任務(wù)。

1.信貸融資

從目前來看，金融機(jī)構(gòu)的信貸資金依然是公司的主要資金來源。對(duì)于公司來說，銀行一般不愿貸出較大的長(zhǎng)期借款，同時(shí)限制條件也相對(duì)較多。盡管目前中央政府和各地方政府都相繼出臺(tái)了不少政策，扶持公司的發(fā)展，但不少公司還是抱怨向銀行借款難度較大。這其中，既有內(nèi)部因素也有外部因素。所以，從企業(yè)自身角度來看，公司必須本著誠(chéng)信的原則，建立健全財(cái)務(wù)制度，提供翔實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，證明自身具有償付能力和盈利能力?？?jī)?nèi)源融資和外源融資這兩條腿走路，公司才能獲得資金支持。

2.公司集合債

債券融資對(duì)于企業(yè)來說是一種重要的直接融資方式，相對(duì)于銀行貸款，債券融資具有期限長(zhǎng)、費(fèi)用低、流動(dòng)性好的優(yōu)勢(shì)。一般來說債券融資的發(fā)行規(guī)模較大，對(duì)公司并不合適，而公司集合債的推出恰恰就解決了這個(gè)難題。集合債，簡(jiǎn)單說就是由一個(gè)機(jī)構(gòu)作為牽頭人，幾家企業(yè)一起申請(qǐng)發(fā)行債券，打包共同發(fā)行。目前我國(guó)資本市場(chǎng)己經(jīng)推出公司集合債，有效拓寬了公司的直接融資渠道。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

在傳統(tǒng)的銀行信貸業(yè)務(wù)中，大企業(yè)客戶歷來是商業(yè)銀行青睞的對(duì)象，但隨著資本市場(chǎng)不斷發(fā)展和進(jìn)一步完善，大企業(yè)籌措資金渠道增多，不再只局限于銀行的貸款，使大企業(yè)逐漸減少對(duì)銀行貸款的依賴，銀行間競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，各商業(yè)銀行紛紛加快了金融產(chǎn)品的研發(fā)。2007年10月1日正式實(shí)施的《中華人民共和國(guó)物權(quán)法》明確規(guī)定應(yīng)收賬款可以出質(zhì)，為中小企業(yè)開辟一條新型的融資渠道，為商業(yè)銀行的融資貸款提供一種新的擔(dān)保物；同時(shí)拓寬了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍，緩解商業(yè)銀行在信貸實(shí)踐中對(duì)信貸擔(dān)保過分依賴不動(dòng)產(chǎn)的現(xiàn)狀，方便中小企業(yè)資金融通，有利于商業(yè)銀行增加經(jīng)營(yíng)收入，拓展存款來源，不失為切實(shí)可行的融資方式。

為加快推進(jìn)應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)的發(fā)展，2016年2月14日，人民銀行等八部委印發(fā)了《關(guān)于金融支持工業(yè)穩(wěn)增長(zhǎng)調(diào)結(jié)構(gòu)增效益的若干意見》，《意見》中第七條“穩(wěn)步推進(jìn)資產(chǎn)證券化發(fā)展?！涌焱七M(jìn)應(yīng)收賬款證券化等企業(yè)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)發(fā)展，盤活工業(yè)企業(yè)存量資產(chǎn)”及第九條“大力發(fā)展應(yīng)收賬款融資?！眱商帍纳蠈咏ㄖ用婷鞔_表態(tài)要加快發(fā)展應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)，通過加強(qiáng)貨幣信貸政策的支持，推動(dòng)企業(yè)融資機(jī)制創(chuàng)新，有利于促進(jìn)金融資源優(yōu)化配置?？梢姂?yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下重要的敏感點(diǎn)，有政策的扶持，才能降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的良性調(diào)整，支持商業(yè)銀行進(jìn)一步擴(kuò)大應(yīng)收賬款質(zhì)押融資規(guī)模。

二、應(yīng)收賬款的融資方式

應(yīng)收賬款是一種綜合性金融服務(wù)，由銀行為企業(yè)提供融通資金，企業(yè)以自己的應(yīng)收賬款作為抵押向商業(yè)銀行申請(qǐng)貸款，是集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體。由于應(yīng)收賬款融資盤活企業(yè)存量資產(chǎn)，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，加速債權(quán)變現(xiàn)，也為商業(yè)銀行帶來巨大的利益。目前應(yīng)收賬款融資的方式有以下三種：

（一）應(yīng)收賬款質(zhì)押融資

應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是企業(yè)以應(yīng)收賬款債權(quán)作為商業(yè)銀行質(zhì)押標(biāo)的物，商業(yè)銀行對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的分析，作出評(píng)估報(bào)告后，確定適當(dāng)?shù)馁|(zhì)押率（一般為應(yīng)收賬款額的50%～90%）和貸款期限（一年以內(nèi)）來提供融資金額。銀行與應(yīng)收賬款債權(quán)人訂立應(yīng)收賬款抵押借款合同和應(yīng)收賬款質(zhì)押監(jiān)督協(xié)議，銀行向應(yīng)收賬款債權(quán)人融通資金后，若應(yīng)收賬款債務(wù)人拒絕付款或無(wú)力付款，銀行對(duì)申請(qǐng)貸款的企業(yè)可履行追索權(quán)，由此帶來的損失由申請(qǐng)貸款企業(yè)承擔(dān)。

（二）應(yīng)收賬款讓售融資

應(yīng)收賬款讓售融資是指企業(yè)將應(yīng)收賬款債權(quán)出賣給商業(yè)銀行籌集所需資金的一種方式。債權(quán)企業(yè)將應(yīng)收賬款讓售后，通知債務(wù)企業(yè)直接付款給商業(yè)銀行，將收賬的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給商業(yè)銀行，若債務(wù)企業(yè)到期拒付或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)，債權(quán)企業(yè)無(wú)需承擔(dān)任何責(zé)任，商業(yè)銀行只能自己追索或承擔(dān)損失。

（三）應(yīng)收賬款證券化融資

應(yīng)收賬款證券化融資是企業(yè)將準(zhǔn)備證券化的應(yīng)收賬款債權(quán)匯集后出售給證券化特設(shè)機(jī)構(gòu)，然后發(fā)行證券進(jìn)行融資的一種方式。證券化特設(shè)機(jī)構(gòu)將應(yīng)收賬款特殊證券分給證券承銷商，由證券承銷商包銷，作為應(yīng)收賬款證券化的托管銀行，只需負(fù)責(zé)該特殊證券的還本付息工作。

應(yīng)收賬款融資作為創(chuàng)新的金融衍生工具，越來越受到中小企業(yè)的推崇，在實(shí)際操作過程中，相關(guān)法律法規(guī)、業(yè)務(wù)規(guī)范等方面都有待改善，伴隨的風(fēng)險(xiǎn)因素也不容小覷，商業(yè)銀行基于自身利益的考慮，應(yīng)將潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類分析，并對(duì)此進(jìn)行相應(yīng)的防范和控制是當(dāng)務(wù)之急。

三、應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）信用缺失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)是應(yīng)收賬款融資的主要群體，由于中小企業(yè)存在兩方面的局限性：一方面是企業(yè)規(guī)模小，實(shí)力不足，缺乏足額的財(cái)產(chǎn)抵押和擔(dān)保支持，財(cái)務(wù)制度不健全；另一方面我國(guó)信用體系不完善，企業(yè)資信狀況達(dá)不到銀行要求，出現(xiàn)企業(yè)間為緩解自身資金緊張局面，而互相拖欠債務(wù)，造成“欠債不還”的現(xiàn)象嚴(yán)重。導(dǎo)致企業(yè)賬款回收不及時(shí)使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表“名盈實(shí)虧”，或者為了騙取商業(yè)銀行的融資，捏造事實(shí)不符的財(cái)務(wù)信息，虛構(gòu)或虛報(bào)應(yīng)收賬款，使商業(yè)銀行無(wú)法獲得真實(shí)數(shù)據(jù)，融資信用風(fēng)險(xiǎn)增高。信用缺失成為制約商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展，商業(yè)銀行如果不采取有效的管理措施，就無(wú)法降低資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。

（二）法律缺失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

目前，規(guī)范應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)主要有《擔(dān)保法》、《合同法》、《物權(quán)法》和《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》等，但在供應(yīng)鏈金融這方面相關(guān)的條款卻有待改善，整個(gè)供應(yīng)鏈的業(yè)務(wù)操作欠缺專門的法律法規(guī)進(jìn)行整合，嗅覺敏感的業(yè)界會(huì)利用法律瑕疵來謀取利益。

例如《合同法》，以應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)的合同，存在合同權(quán)利撤銷、變更、代位行使、訴訟時(shí)效期等法律風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，都有可能導(dǎo)致?lián)５膽?yīng)收賬款債權(quán)落空。另外，如果真實(shí)的應(yīng)收賬款在借款人出質(zhì)前已被清償，但借款人在企業(yè)的賬上未有反映出已被清償，而繼續(xù)使用已清償?shù)膽?yīng)收賬款作為質(zhì)押，會(huì)造成質(zhì)押合同無(wú)效，商業(yè)銀行無(wú)法從應(yīng)收賬款債務(wù)人處獲得賠償，或者借款人在出質(zhì)后，放棄或贈(zèng)與全部或部分應(yīng)收賬款權(quán)利，商業(yè)銀行回收貸款直接受到影響。

此外，根據(jù)《物權(quán)法》權(quán)利質(zhì)權(quán)的規(guī)定，應(yīng)收賬款出質(zhì)后，不得轉(zhuǎn)讓，但經(jīng)出質(zhì)人（借款人）與質(zhì)權(quán)人協(xié)商同意的除外。如果銀行以這些不得轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收賬款債權(quán)為質(zhì)押而同意放款，則當(dāng)貸款出現(xiàn)問題時(shí)銀行的權(quán)益將得不到法律保護(hù)，而債務(wù)人還享有相應(yīng)的抗辯權(quán)等，這給商業(yè)銀行質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)帶來了潛在法律風(fēng)險(xiǎn)。

（三）業(yè)務(wù)操作不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)操作流程相對(duì)復(fù)雜，任何一個(gè)環(huán)節(jié)存在不確定因素，極有可能導(dǎo)致銀行的債權(quán)損失。應(yīng)收賬款融資企業(yè)為了能獲取得銀行的貸款，提供的財(cái)務(wù)報(bào)表與事實(shí)不符，如銷售業(yè)務(wù)的界定，將交易還沒有完成的銷售確認(rèn)為銷售收入，或者退貨和折扣在賬上不反映，虛增收入等。銀行工作人員在審核應(yīng)收賬款時(shí)，過于粗心，或者業(yè)務(wù)不熟悉，不落實(shí)貸前調(diào)查，對(duì)應(yīng)收賬款融資的具體交易事項(xiàng)沒有詳細(xì)核實(shí)登記，造成企業(yè)更改應(yīng)收賬款信息，將其他應(yīng)收款冒充應(yīng)收賬款出質(zhì)，以獲取額外之財(cái)。此外，銀行工作人員為謀取個(gè)人利益，會(huì)出現(xiàn)惡意登記等情況，造成抵押登記無(wú)效或不及時(shí)，出質(zhì)權(quán)質(zhì)押展期操作不規(guī)范等，從而使銀行遭受損失。

四、應(yīng)收賬款融資風(fēng)險(xiǎn)防控措施

應(yīng)收賬款融資商業(yè)銀行始終處于主導(dǎo)地位，要規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)因素，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下防控措施：

（一）建立完善的信用體系

信用是開展應(yīng)收賬款融資的基礎(chǔ)和保障。商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)授信額度的大小，很大程度上受信用度的影響，因此，商業(yè)銀行應(yīng)積極探索，大力推進(jìn)應(yīng)收賬款融資的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)客戶的資信管理，建立企業(yè)信用管理咨詢和認(rèn)證機(jī)制，完善客戶信用調(diào)查和信用評(píng)價(jià)體系，建立科學(xué)的客戶授信制度，依據(jù)客戶信用等級(jí)，科學(xué)、合理地進(jìn)行銷售授信。如果企業(yè)內(nèi)部信用管理制度值得銀行信賴，則銀行會(huì)大幅度降低管理的難度和成本。因此銀行要著力加快企業(yè)信用管理咨詢和認(rèn)證機(jī)構(gòu)體系的培育，一方面為企業(yè)提供相關(guān)咨詢服務(wù)，完善企業(yè)信用管理制度，另一方面加強(qiáng)企業(yè)信用管理認(rèn)證，做出信用評(píng)價(jià)具有很高的可信度，增強(qiáng)銀行對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款融資的信心。銀行依托信用機(jī)構(gòu)，最大程度上化解信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)，降低銀行不良貸款率。

（二）健全相關(guān)法律法規(guī)制度，防止法律風(fēng)險(xiǎn)

要防止應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，政府要健全相關(guān)的法律法規(guī)，為應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)的順利開展提供法律保障，要求有關(guān)立法部門積極聽取業(yè)界和金融界的意見或者建議，定期召開聽證會(huì)，解決在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的問題，涉及到法律法規(guī)間的沖突及矛盾要及時(shí)修正，對(duì)于法律中明確規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收賬款債權(quán)種類，為了避免企業(yè)惡意騙貸，避免各方因過失而致?lián)p，銀行應(yīng)該詳細(xì)掌握，深入理解并運(yùn)用法律法規(guī)。

《物權(quán)法》雖為商業(yè)銀行開展中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資提供了一定的法律保障，但對(duì)于應(yīng)收賬款融資信貸業(yè)務(wù)中各方行為條款有待明確細(xì)化，會(huì)造成各方為各自利益，可能會(huì)做出損害一方的行為，不利于對(duì)質(zhì)權(quán)人進(jìn)行必要的保護(hù)，因此，政府要進(jìn)一步健全相關(guān)法律實(shí)施細(xì)則，健全物權(quán)登記體系，制定追索條款，為應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)開展提供一個(gè)公平公正的法律平臺(tái)。

由于應(yīng)收賬款質(zhì)押涉及第三方的特殊性，商業(yè)銀行與債權(quán)企業(yè)簽訂融資合同時(shí)，對(duì)質(zhì)押雙方的權(quán)利、義務(wù)、債務(wù)要在合同中規(guī)定，還應(yīng)當(dāng)要求應(yīng)收賬款債務(wù)人放棄對(duì)質(zhì)權(quán)人行使抵銷權(quán)、抗辯權(quán)，避免債務(wù)方利用抗辯權(quán)拒絕付款，當(dāng)債務(wù)到期，要作出到期即還款的承諾，并且承諾只在出質(zhì)人貸款銀行開立專門賬戶等。通過這些約定，商業(yè)銀行除了履行好法律法規(guī)所規(guī)定的相關(guān)義務(wù)以外，還可隨時(shí)監(jiān)督應(yīng)收賬款的動(dòng)向，監(jiān)督出質(zhì)方履行其義務(wù)，一旦質(zhì)權(quán)人受到或可能受到損害時(shí)，質(zhì)權(quán)人的合法權(quán)益可得到保障。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立一套有效機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》規(guī)定登記機(jī)構(gòu)只進(jìn)行形式審查，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)由質(zhì)權(quán)人自行承擔(dān)，因此，商業(yè)銀行必須提高自身控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，要建立貸款風(fēng)險(xiǎn)控制體系，降低應(yīng)收賬款質(zhì)押登記過程中可能產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行在融資前一定要強(qiáng)化貸前調(diào)查，一方面要認(rèn)真審核應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，審核合同有效期，審核應(yīng)收賬款能否轉(zhuǎn)讓或質(zhì)押，審核應(yīng)收賬款的出質(zhì)價(jià)是否被虛高，審核借款人和應(yīng)收賬款債務(wù)人的資產(chǎn)負(fù)債狀況，另一方面，對(duì)出質(zhì)人的資質(zhì)要認(rèn)真調(diào)查，要詳細(xì)分析應(yīng)收賬款債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況、償債能力、信用等級(jí)，根據(jù)分析的結(jié)果作出評(píng)估方案，確定貸款額度與質(zhì)押的應(yīng)收賬款額度，保證收賬款的發(fā)生和回收較為穩(wěn)定；同時(shí)要監(jiān)督出質(zhì)人的經(jīng)營(yíng)情況，認(rèn)真審查應(yīng)收賬款的質(zhì)量，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，迅速采取措施收回貸款，防止企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給商業(yè)銀行。

商業(yè)銀行的貸后管理跟蹤是必要的，出質(zhì)人、應(yīng)收賬款債務(wù)人和他們有關(guān)聯(lián)的第三人的行為商業(yè)銀行必須要密切關(guān)注，對(duì)于出質(zhì)人、債務(wù)人要隨時(shí)了解財(cái)產(chǎn)變化、管理狀況、誠(chéng)信等，全面掌握各類可能影響質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)的信息，防止質(zhì)權(quán)受到損害。另一方面要監(jiān)督出質(zhì)人、債務(wù)人是否按照合同的約定來實(shí)施，最大程度上化解信息不對(duì)稱的風(fēng)險(xiǎn)，降低不良貸款率。

（四）提高商業(yè)銀行工作人員的金融意識(shí)和服務(wù)水平

一是要求商業(yè)銀行工作人員熟練掌握相關(guān)法律知識(shí)，強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，減少工作中的操作失誤，最大限度地降低法律風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

二是構(gòu)建獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)工作出色的員工進(jìn)行精神上或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)員工勤懇工作，奮發(fā)向上，對(duì)工作出錯(cuò)的員工要進(jìn)行懲罰，促使員工必須達(dá)到應(yīng)有的工作水準(zhǔn)，從而最大限度地降低操作風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)優(yōu)化考核內(nèi)容，結(jié)合具體實(shí)際制定操作性強(qiáng)的實(shí)施細(xì)則。