導語：如何才能寫好一篇簡單財務分析報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘要：分析了目前我國企業(yè)財務分析報告中的常見問題，提出了撰寫高質量財務分析報告遵循的原則，最后論述了寫好財務分析報告應注意的關鍵問題。關鍵詞：財務分析報告；問題；原則；對策中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：16723198(2009)190198011　目前我國企業(yè)財務分析報告中的常見問題目前，我國企業(yè)在進行財務分析報告的撰寫中，還存在著很多的問題，總體上看，有以下三點：1.1　財務分析報告內容單一，與企業(yè)管理脫節(jié)我們知道，財務分析報告的閱讀對象首先是企業(yè)領導，企業(yè)領導希望看到的分析報告是一份站在企業(yè)經(jīng)營管理的角度來分析和回答問題的財務分析報告，而財務部門由于與領導溝通不足，做財務分析時常常就財務論財務，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，與企業(yè)管理脫節(jié)。整個財務分析報告里都是反映的財務指標，內容十分單一。1.2　現(xiàn)有財務分析報告通常忽視了各指標間的聯(lián)系財務人員在進行財務分析時，容易陷人從單項指標進行分析判斷的誤區(qū)，即使使用多個指標進行判斷，一般也只是將各個指標數(shù)值的計算結果簡單地進行加權計算，然后做出判斷，而不善于將各個指標數(shù)值之間的因果關系有機地聯(lián)系起來進行分析判斷。具體表現(xiàn)為：在進行資金結構、償債能力等財務狀況方面的分析時，忽視利潤表和現(xiàn)金流量表指標的變化；在進行盈利性、成長性、發(fā)展性等方面的分析時忽視資產(chǎn)類指標。而事實上企業(yè)盈利能力和企業(yè)的財務狀況是相互制約、相互促進的。1.3　現(xiàn)有財務報告使得財務分析容易簡單化、絕對化現(xiàn)有財務分析報告列示的內容較簡單，不能從對比是財務分析中經(jīng)常使用的一種分析方法。由于具體企業(yè)之間產(chǎn)品品種、經(jīng)營戰(zhàn)略和理財原則的不同，使得財務數(shù)據(jù)和指標間的差別很大。在這種情況下，用行業(yè)平均值或最好值對一個具體企業(yè)評判時所得到的結論的準確性就大打折扣。在財務分析對比時，要充分考慮企業(yè)自身的經(jīng)營特點和實際，找出本企業(yè)自身情況相同或相似的單位作參照，不能簡單化、絕對化。一個財務指標數(shù)值可能是由多種因素造成的，一種財務狀況也可能是多種情況導致的。2　撰寫高質量財務分析報告遵循的原則廣大信息使用者需要的是高質量的財務分析報告，企業(yè)的財務工作者一定要以此為旨嚴格要求自己，嚴格財務分析報告的編制。寫好財務分析報告應遵循以下原則：2.1　堅持實事求是的原則財務分析旨在改進管理，提高效益。因此，必須堅持客觀公正的原則，財務分析報告既要肯定成績，但也不回避矛盾，要實事求是地全面看間題，不能只報喜不報憂，不能諱疾忌醫(yī)。惟有如此才能得出正確的分析結論。財務人員必須熟知企業(yè)的經(jīng)營活動，深人第一線調查了解情況，掌握第一手資料，多聽取各方的意見，多看經(jīng)濟活動相關資料，多記錄各方情況、典型事例、重要數(shù)據(jù)，多分析研究、盡量多占有材料。只有財務人員對業(yè)務了如指掌，再加上對財務的敏感性和判斷性，才能對經(jīng)濟業(yè)務的合理、合規(guī)性作出正確的恰如其分的判斷。2.2　堅持具體問題具體分析的原則為充分發(fā)揮財務分析作用，首先應如實、充分地分析企業(yè)財務狀況，通過提出富有建設性的建議和意見，達到擴大銷售，降低成本費用，增加盈利的目的。根據(jù)財務分析報告的閱讀對象不同、目的不同，采用不同的寫作方法。 2.3　堅決貫徹重要性原則財務分析報告要求在編制過程中，要根據(jù)其重要性大小做到詳略得當。對于重要的，對報告使用者決策有著重要影響的內容不僅要較為詳細地反映，而且要放在報告前面。對于可作為決策參考的不太重要的內容則放在報告后面做較為簡略的反映。3　寫好財務分析報告應注意的關鍵問題一般而言，企業(yè)應按半年、全年財務決策的要求各撰寫一次綜合分析報告。簡要分析報告和專題分析報告可根據(jù)需要隨時撰寫。在撰寫財務分析報告時需重視以下幾方面的問題：3.1　要做好撰寫前的準備工作搜集資料是一個調查過程，深入全面的調查是進行科學分析的前提。但調查要有目的地進行，分析人員可以在日常工作中，根據(jù)財務分析內容要點，經(jīng)常搜集積累有關資料。這些資料既包括間接的書面資料，又包括從直屬企業(yè)取得的第一手資料。具體包括：(1)各類政策-法規(guī)性文件；(2)歷年財務報告的歷年財務分析報告；(3)各類報紙、雜志公布有關資料；(4)統(tǒng)計資料或年度財務計劃。各種資料搜集齊全后，要加以整理核實，保證其合法性、正確性和真實性，同時根據(jù)所框想的分析內容進行分類。整理核實資料是財務分析工作中的中間環(huán)節(jié)，起著承〖CM(25*3〗上啟下的作用。在這一階段，分析人員應根據(jù)分析的內容要點做些摘記，合理分類，以便查找和使用。3.2　要了解報告閱讀者對財務信息的需求財務報告的使用人按其對財務分析要求目的不同，主要有：投資人、債權人、經(jīng)理人員、政府、中介機構、審計人員等。對外的財務報告是根據(jù)全體使用人的一般要求設計的，不適合特殊使用人的特定要求。例如，給投資人的財務分析報告應重點分析企業(yè)的資產(chǎn)和盈利能力以及企業(yè)的發(fā)展前景。給債權人的財務分析報告應以企業(yè)的報酬，風險分析，企業(yè)償債能力，盈利狀況為重點。3.3　拓展披露內容，特別是對企業(yè)全面收益信息的披露現(xiàn)行財務分析報告中的收益是建立在市值不變假定基礎之上的，這在經(jīng)濟活動相對簡單，市值變化不大的情況下，該收益與全面收益差異不大財務分析報告的使用者，用這種收益也可作出較為正確的決策。但隨著經(jīng)濟活動的復雜化，市值變化頻繁化，這種傳統(tǒng)會計收益與企業(yè)真實的全面收益差異日益擴大。這樣，如用傳統(tǒng)的會計收益作為基礎進行決策，就有可能作出錯誤的決策。3.4　注意財務分析報告的格式 財務分析報告從編寫時間來劃分，可分為兩種：一是定期的目、周、旬、月、季、年分析報告；二是非定期的專項分析報告。一般來說，下管是定期或不定期的財務分析報告，除了需要貼切、筒潔、醒目的標題，還要有與其標題相容的五個方面內容，即導語段、說明段、分析段、評價段和建議段，俗稱五段論式。導語段要揭示主題，交作動機或目的；說明段，是對企業(yè)運營及財務現(xiàn)狀的介紹；分析段是對企業(yè)的經(jīng)營狀況在說明的前提下進行深人分析研究，尋找問題產(chǎn)生的原因和癥結；評價段要在分析的基礎上，從財務角度對企業(yè)經(jīng)營狀況進行公正、客觀的評價，對經(jīng)營趨勢進行準確的預測：建議段是財務分析報告的結尾，要根據(jù)分析評議韻結論，對經(jīng)營管理工作提出切實可行的建議。3.5　報告撰寫過程中應注意的其它問題 (1)對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應盡可能地立足當前，瞄準未來，以便分析報告發(fā)揮“導航器”作用。(2)財務人員在平時的工作當中，應多了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境，尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。因為，公司最終面對的是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的發(fā)展。 (3)不輕意下結論。財務分析人員在報告中的所有結論性詞語對報告閱讀者的影響都相當之大，如果財務人員在分析中草率地下結論，很可能形成誤導。如目前在國內許多公司里核算還不規(guī)范，費用的實際發(fā)生期與報銷期往往不一致，如果財務分析人員不了解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結論。參考文獻[1]王慶成.財務管理學[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2003，(1).[2]肖斌.關于撰寫財務分析報告的幾個問題[J].財會通訊，2000，(1).

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水管單位財務分析報告的閱讀者是單位領導和上級財務部門。在撰寫財務分析報告時，要準確把握好報告的框架結構和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要，要針對不同的需求確定不同的報告內容。如果報告分析的內容牽涉到單位的的二級結構，分析的內容要盡可能詳實；若分析的對象只是一級水管單位，則分析力求簡潔，無需面面俱到。只需抓住幾個重點問題進行分析和闡述，使閱讀者感到簡練、易懂、有力度。

2確定財務報告分析的重點

確定財務報告分析的重點要依據(jù)閱讀者對信息的需求來確定。要及時與報表使用的部門和人員進行深層次的溝通，捕獲決策者真正需要了解的信息。

3財務分析報告撰寫的內容

財務分析報告主要包括以下五個部分的內容：

第一，第一部分簡單說明做好報表編制工作的重要意義。

第二，概括說明本單位綜合情況，讓閱讀者對單位情況有一個總括的認識。比如說單位的注冊地,組織形式和隸屬關系；企業(yè)的業(yè)務性質和主要經(jīng)營活動；單位執(zhí)行的會計制度；單位主要收入情況、費用支出情況和盈虧狀況。單位在職職工及離退休人員人數(shù)；財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日期等。

第三，對單位各項財務指標完成情況的說明，即對運營及財務現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當，數(shù)據(jù)引用準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。

第四，對單位的經(jīng)營情況進行重點分析。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，為決策層提供參考。

財務分析主要包括：償債能力分析：償債能力分析是財務分析的重要內容，它在一定程度上反映了水管單位的財務狀況。對單位經(jīng)營和管理者十分重要。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長期償債能力分析，對于短期償債能力的分析主要側重于研究流動資產(chǎn)、資產(chǎn)變現(xiàn)能力與流動負債的關系；對于長期償債能力的分析則涉及單位長期財務狀況、資本結構、獲利能力和變現(xiàn)能力等。營運能力分析：營運能力是水管單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中駕馭資產(chǎn)，實現(xiàn)資本增值的能力。營運狀況如何，直接關系到資本增值的程度，關系到單位生產(chǎn)經(jīng)營的水平。成本費用分析：水管單位的成本費用，從財務會計的概念講，主要反映供排水成本、公益成本以及三項期間費用，即管理費用、財務費用和營業(yè)費用。此時的財務分析主要是通過分析財務報表，包括利潤表、利潤分配表、成本表、管理費用表和其他附表中體現(xiàn)的數(shù)字，進行橫向或縱向比較，以及對企業(yè)相關比率進行衡量，得出與其他財務評價指標相配套的系列評價結論。財務分析的主要方法有：比率分析法、比較分析法、趨勢分析法和因素分析法。只有了解上述分析方法的優(yōu)劣以及各個因素對指標的影響，才能把握指標變動的原因，以便采取針對性的措施。要盡可能將各種分析方法結合起來，使分析結論更可靠、更有說服力。財務分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格和文字，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住要點，多反映單位易于忽視的問題。

第五，作出財務說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。第六，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，真正起到參謀和助手的作用。

4財務分析報告寫作時應注意的幾個問題

一是財務分析報告一定要與水管單位經(jīng)營業(yè)務緊密結合，深刻領會財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務背景，切實揭示業(yè)務過程中存在的問題。各種財務數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個財務數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的資金的增減、費用的發(fā)生、負債的償還等。財務分析人員通過對業(yè)務的了解和明察，了解各個項目各個工程環(huán)節(jié)對財務數(shù)據(jù)的影響，并依據(jù)對財務數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的報告也就能真正為業(yè)務部門提供有用的決策信息。

二是對各項法律法規(guī)就和行業(yè)政策要有一個準確的把握，以使分析報告發(fā)揮“導航器”作用。

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針對投資類集團企業(yè)，由于涉及的行業(yè)尤為復雜，如何能夠及時、準確的提交一份高質量的集團財務分析報告，對集團經(jīng)營者利用該財務分析報告做出有效的決策具有重要的實用價值。本文從投資類集團財務分析報告的特點講起，圍繞集團財務分析報告編制準備工作、報告要點以及注意事項，旨在為集團經(jīng)營者提供高效有價值的信息，提高企業(yè)的軟實力和內部管理競爭力。

【關鍵詞】

投資類集團財務分析；準備工作；報告要點

集團公司，是為了一定的目的組織起來共同行動的團體公司，是指以資本為主要聯(lián)結紐帶，以母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體?，F(xiàn)在的集團公司，特別是投資類集團企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模比較龐大，通?？绲貐^(qū)、跨行業(yè)，呈現(xiàn)多元化和綜合化特點，子、孫公司眾多，管理鏈條較長。如何才能使企業(yè)管理層及時掌握經(jīng)營狀況，做出有效的決策和戰(zhàn)略選擇，一份高質量的集團財務分析報告顯得尤為重要。它能夠及時準確完整的將企業(yè)經(jīng)營情況進行深入分析，對過去、現(xiàn)在的經(jīng)營成果有充足的認知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。

一、投資類集團財務分析報告的特點

財務分析報告是企業(yè)依據(jù)會計報表、財務分析表及經(jīng)營活動和財務活動所提供的豐富、重要的信息及其內在聯(lián)系，運用一定的科學分析方法，將公司的經(jīng)營情況、資本運作情況做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。而投資類集團財務分析報告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點：一是投資類集團公司由集團總部、產(chǎn)業(yè)子集團和成員單位組成。集團總部是最高的決策機構，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團是二級決策機構，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟實體，核心職能是業(yè)務運營。投資類集團公司核心在于對各種生產(chǎn)要素進行優(yōu)化配置和有效利用，以實現(xiàn)集團整體利益最大化。針對這一的特征，財務分析報告應更加關注集團的戰(zhàn)略目標達成、企業(yè)價值創(chuàng)造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，管理鏈條較長，以至財務分析報告的內容很大一部分需要由下而上的進行報送，各企業(yè)報告?zhèn)戎攸c不同，且上報的流程復雜，周期較長。三是投資類集團公司重點關注股東財務是否保值增值，股東財富最大化，因此在財務分析報告中應避免陷入經(jīng)營管理細節(jié)的分析中去。

二、財務分析報告的準備工作

（一）注重財務分析體系的建立一是需要將財務分析的重要性進行普及，讓每一個所屬單位都能夠重視，注意財務分析和實際業(yè)務進行緊密聯(lián)系；二是需要設計分析的格式，分析格式要在一定程度上進行統(tǒng)一，方便歸納匯總，各公司也可根據(jù)自身行業(yè)和業(yè)務的特點在分析報告中進行一些變動；三是明確各級企業(yè)上報財務報表及分析報告的時間節(jié)點，以便有的放矢的開展工作，集團本部規(guī)定股權二級企業(yè)的報送時間，股權二級企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報送時間；四是各單位需要有側重點的進行分析，因為所屬公司所處的行業(yè)不同，業(yè)務重點也不同；五是需要有后臺保障，創(chuàng)建穩(wěn)定的信息支持系統(tǒng)，加強財務信息的互通；六是建立財務分析報告的評價體系，集團本部應該對各公司分析報告報送時間、質量等情況進行評分，有獎有罰。

（二）財務分析崗位做好相關準備工作提前建立行業(yè)對標企業(yè)庫，在信息支持系統(tǒng)的基礎上編制財務分析所需的表格，例如：公司結構明細表、收入利潤趨勢分析表、三率一值測算表、投資收益分紅明細表、股權及固定資產(chǎn)投資明細表、分板塊統(tǒng)計表等，以便在獲取合并數(shù)據(jù)及所屬公司報告以后能夠及時準確的編制財務分析報告。

三、財務分析報告要點

鑒于投資類集團層面的經(jīng)營者大部分都是財務外的背景，因此在財務分析報告草擬過程中應盡量不使用專業(yè)術語，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實，表達觀點。在分析報告的格式方面建議選取總—分—提示的大框架進行闡述，有利于集團的經(jīng)營者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營的主要情況，具體要點說明如下：

（一）總括部分財務分析報告的第一個部分應簡明扼要的對集團整體的經(jīng)濟運營情況進行描述，主要應包括收入利潤指標、資產(chǎn)規(guī)模指標、利稅經(jīng)濟增加值及國有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量，可以對相應指標的同比環(huán)比情況進行分析，這些指標能夠在開篇就給決策者們一個公司經(jīng)營的直觀印象。其次可以對公司的合并范圍情況以及報告期間新增減少的公司進行描述說明，年度或者季度末還應將納入合并報表的單位名稱、集團持股比例、注冊資金、股權級次及主營業(yè)務內容編制成表，讓經(jīng)營層們了解整個集團控股公司組織構架的概況。

（二）分項部分1.主要財務指標的行業(yè)對標分析。指標可選取國資委上年出具的企業(yè)績效評價標準指標，其中就設有投資類企業(yè)的指標。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質量狀況、債務風險狀況以及經(jīng)營增長狀況進行對比，可以從各個指標處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團公司四個層面的情況，同比指標也應同樣測算出來以便進行對比。以上可用表格的方式呈現(xiàn)，同時需要用文字描述來表達。文字描述應分別對集團的盈利能力狀況、資產(chǎn)質量狀況、債務風險狀況以及經(jīng)營增長狀況進行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔著某種風險或不確定性，應該加強那些方面才能解決或者保持某項操作。2.同行業(yè)企業(yè)對比分析。選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報表披露的下月財務分析報告中可增加同行業(yè)對比分析。主要是對資產(chǎn)、利潤、銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流進行對比分析，讓經(jīng)營者們了解本集團在業(yè)績所處的地位。同時應該關注國內外經(jīng)濟大勢、宏觀調控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對集團整體或局部未來經(jīng)營業(yè)績的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結構、年化利率，以及環(huán)比同比情況進行分析比較。還需要將權益類融資還原為債務對資產(chǎn)負債率進行測算，并提示風險。擔保情況主要從新增擔保金額，擔保余額，占凈資產(chǎn)的比例，以及擔保的結構，即集團內部和外部分部進行分析。投資情況主要從四方面進行描述，一是股權投資，即對參控股公司的注資情況；二是項目及固定資產(chǎn)投資；三是對外發(fā)放委托貸款情況；四是內部借款情況，即內部單位發(fā)放的統(tǒng)借統(tǒng)貸和調劑資金情況。4.集團控股公司分板塊進行分析。投資類集團內部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰(zhàn)略部門或是經(jīng)營部門把集團的各所屬控股公司分為幾大類，該板塊的劃分主要以戰(zhàn)略部門的意見為主。其次應該分別對每類板塊進行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤總額的絕對數(shù)和相對數(shù)進行提取整理。在板塊劃分時，可能會出現(xiàn)股權二級企業(yè)所屬的子公司不在其同一個板塊內的情況，這時應該采用以末級企業(yè)的報表數(shù)為基數(shù)，上級企業(yè)的數(shù)據(jù)以合并數(shù)減去單戶數(shù)填列出資產(chǎn)和收入利潤指標。再次，對整理好的數(shù)據(jù)匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營者能夠直觀的看出每一個板塊占用資源以及利潤貢獻產(chǎn)出的情況，同時再對每個板塊內標桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進行逐一分析。5.集團參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類集團公司一個重要的組成部分也應該單獨劃定一個部分來描述。主要從其當年確認的投資收益及分紅方面來描述，結合各行業(yè)的情況、宏觀形勢，對效益主要貢獻單位進行描述，同時對虧損企業(yè)也進行問題查找，并重點描述相關原因。

（三）提示與建議該部分是整個財務分析報告的結論部分，對于投資類集團財務分析報告來講更是整個思想的精華的部分。該部分可將以上分項中五個部分的內容進行總結提煉，從詳細的分析中拔高，結合集團戰(zhàn)略、企業(yè)價值、資本流動等重要問題和風險進行提示。不只停留于問題的表面，更重要的是逐項有針對性的提出對策建議，必要時提出綜合治理建議。在整個財務分析報告的最后進行提示與建議，有利于經(jīng)營者們能夠一目了然的關注到企業(yè)重要的信息。

四、注意事項

一份高質量的投資類集團財務分析報告除了編制前應該做好準備工作，編制時要點突出，思路清晰，有理有據(jù)，還應該注意以下事項：

（一）緊密結合公司戰(zhàn)略，重點突出財務分析人員應該對宏觀經(jīng)濟環(huán)境有所了解，對集團所涉及的主要行業(yè)的信息和相關企業(yè)情況保持高度敏感。應該抓住集團在可預見時間內的大致方針政策，領悟集團發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉集團業(yè)務，以便財務分析報告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時能夠更準確的貼合經(jīng)營者最想了解的信息，做到重點突出。因此做財務分析不能僅僅只是財務分析崗位人員自己的事情，還是應該在一定范圍內集思廣益，獲得部門其他人員以及部門外人員的幫助。

（二）簡明扼要進行論述在分析過程中，難免會遇到一些復雜問題，感覺用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語言來解釋的后果可能適得其反，會讓經(jīng)營者們不知所云。因此面對這樣的問題，應該要理清脈絡、抓大放小、摒除無關信息、簡單描述、對事不對人、不妄下結論。

（三）突出問題及矛盾可持續(xù)反映對于企業(yè)價值創(chuàng)造的重大風險和突出問題，應在尊重事實的基礎上重點分析，篇幅可以長一點，語言可以用重一些，必要時可形成專題報告上報經(jīng)營層。針對這些問題如果長時間還未得到改善，可以持續(xù)進行反映，以便經(jīng)營層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團，但每一個集團處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財務分析報告的要點和內容不盡相同。本文只是從一個視角對投資類集團財務分析要點進行了探究，不能一概而論。

參考文獻

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[3]檀國民.企業(yè)集團財務分析報告框架探討[D].北部灣旅游股份有限公司，2013.

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2010-12-27 14:44 網(wǎng)絡 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】財務分析報告是對企業(yè)經(jīng)營狀況、資金運作的綜合概括和高度反映。然而要寫出一份高質量的財務分析報告并非易事。撰寫

財務報告以下六點值得注意：

一、要清楚明白地知道報告閱讀的對象及報告分析的范圍因為報告閱讀對象不同，所以報告的寫作結果也應因人而異。比如，提供給財務部領導可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領導尤其對本專業(yè)相當陌生的領導的報告則要力求通俗一些；同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準確把握好報告的框架結構和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內容可以稍細、具體一些；而分析的對象若是整個集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地

抓住幾個重點問題進行分析即可。

二、了解讀者對信息的需求，充分領會領導所需要的信息是

什么

不可否認，財務分析人員在撰寫財務報表時，都會盡可能多的提供財務信息。但這并不能說明，這些資料就是領導所需要的。領導經(jīng)常碰到一種情況，就是報表的內容很多，但真正能獲得的

信息卻太少。因此，為了避免辛辛苦苦寫出的報表不被認可，最好在撰寫財務分析報告前要盡可能地多與領導溝通，捕獲他們

“真正了解的信息”。

三、報告寫作前，一定要有一個清晰的框架和分析思路財務分析報告的框架具體如下：報告目錄、重要提示、報告摘要、具體分析、問題重點綜述及相應的改進措施?！皥蟾婺夸洝备嬖V閱讀者本報告所分析的內容及所在頁碼；“重要提示”主要是針對本期報告在新增的內容或須加以重大關注的問題事先做出說明，旨在引起領導高度重視；“報告摘要”是對本期報告內容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。無論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應在其后標明具體分析所在頁碼，以便領導及時查閱相應分析內容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領導們在最短的時間內獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。“問題重點綜述及相應的改進措施”一方面是對上期報告中的問題所執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨

在將零散的分析集中化，再一次給領導留下深刻印象?！熬唧w分析”部分，是報告分析的核心內容。“具體分析”部分的寫作如何，關鍵性地決定了本報告的分析質量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個好的分析思路。例如：某集團公司下設四個二級公司，且都為制造公司。財務報告

的分析思路是：總體指標分析、集團總部情況分析、各二級公司情況分析；在每一部分里，按本月分析——本年累計分析展開；再往下按盈利能力分析——銷售情況分析——成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內部都存

在著緊密的勾稽關系。

四、財務分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務緊密結合，深刻領會財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務背景，切實揭示業(yè)務過程中存在的問題財務人員在做分析報告時，由于不了解業(yè)務，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面，得出來的分析結論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調的一點是：各種財務數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個財務數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的增減、費用的發(fā)生、負債的償還等。財務分析人員通過對業(yè)務的了解和明察，并具備對財務數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業(yè)務部門提供有用的決策信息。財務數(shù)據(jù)畢竟只是一個中介，因而以財務數(shù)據(jù)為對象的分析報告就會出現(xiàn)就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的情況，報告的重要質量特征“相關性”受

挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。

五、財務分析報告的分析手法

（一）分析要遵循差異、原因分析、建議措施原則。因為撰

寫財務分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔負起“財務參謀”的重要角色。唯此，報告的有用性或分

量才可能得到提高和升華。

（二）對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有36個駐外機構，為分析各駐外機構某月費用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費”作為評價指標之一。在分析時，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長額（絕對數(shù)）、增長率（相對數(shù)）兩方面比較以揭示費用異常及效率低下的駐外機構，我們分別對費用增長前十位（定義為集合A）及增長率前十位（定義為集合B）的駐外機構進行了排名，并定義集合C=A∩B，則集合C中駐外機構將是我們重點分析的對象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費用異常的駐外機構，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運用交集原則時，頭腦中要有重要性原則的意識；在運用重要性原則 時，同樣少有了閃集思想?？偠灾?，財務分析人員要始終“抓重點問題、主要問題”，在辯證法

上體現(xiàn)為兩點論基礎上的重點論。

（三）問題集中點法亦可稱之為焦點映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進行了零散分析。這些問題點猶如一張映射

表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費用項目。每一個分析角度可能映射一個部門或費用項目，也可能是多個部門或費用項目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點還不系統(tǒng)，因而給領導留下的印象比較散亂，重點問題不突出；而領導通過月度分析報告，意在抓幾個重點突出的問題就達到目地了。故而財務分析人員一方面在具體分析時，要有意識地知道本月可能存在的重點問題（在數(shù)據(jù)整理時具有對財務數(shù)據(jù)敏感性的財務分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個焦點性問題

六、分析過程中應注意的其它問題

（一）對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應盡可能地立足當前，瞄準未來，以使分析報告發(fā)揮“導航器”作用；

（二）財務人員在平時的工作當中，應多一點了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。因為，公司最終面對地是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影

響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運；

（三）勿輕意下結論。財務分析人員在報告中的所有結論性詞語對報告閱讀者的影響相當之大，如果財務人員在分析中草率地下結論，很可能形成誤導。如目前在國內許多公司里核算還不

規(guī)范，費用的實際發(fā)生期與報銷期往往不一致，如果財務分析人

員不了解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結論；

篇5

關鍵詞：醫(yī)院 財務分析與報告制度 財務管理

隨著我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制的不斷改革不和深入，醫(yī)療機構改革和管理成為當前醫(yī)藥衛(wèi)生改革的重點，而醫(yī)院內部控制運行規(guī)劃、決策、監(jiān)督等管理成為促進改革的主要內容，而醫(yī)院的財務分析與財務報告則為醫(yī)院的經(jīng)營管理提供了有效的決策依據(jù)。

1.醫(yī)院財務分析與財務報告制度的作用

1.1為醫(yī)院管理層的決策提供科學依據(jù)

醫(yī)院財務分析與報告制度，是指醫(yī)院財務部門根據(jù)財務報告、財務報表以及其它數(shù)據(jù)資料，采用一定的方式方法，對醫(yī)院過去和現(xiàn)階段的經(jīng)營情況以及變動進行系統(tǒng)的分析和評價，找出變動原因，幫助醫(yī)院管理者全面了解醫(yī)院的工作狀況，為醫(yī)院管理者做出正確的經(jīng)營決策作提供科學依據(jù)。

醫(yī)院財務分析與財務報告根據(jù)醫(yī)院的各項數(shù)據(jù)賬簿記錄核實的資料，編制的在某段時期內醫(yī)院的經(jīng)營狀況、資金收支等情況的文件，可以綜合反映出醫(yī)院一定時期內的財務狀況、醫(yī)療收費、藥品的銷售以及資金流量等各種數(shù)據(jù)信息。根據(jù)財務分析與報告，醫(yī)院財務部門將大量的醫(yī)療、藥品等收支數(shù)據(jù)，報告給醫(yī)院的管理部門，從而對醫(yī)院現(xiàn)有的財務分析報告進行有效的分析，及時發(fā)現(xiàn)問題與不足，從而不斷完善醫(yī)院的財務分析與報告制度體系，確保醫(yī)院管理部門決策的準確性，以提高醫(yī)院的整體管理水平。

1.2分析檢索財務數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)真實性

醫(yī)院的財務分析與報告制度，不是簡單的對數(shù)據(jù)處理及獲取背后的醫(yī)院財務狀況，而且要分析各種報表中數(shù)據(jù)的真實性、完整性及合理性。而且合格的醫(yī)院財務報告需要切實符合醫(yī)院自身的情況和未來企業(yè)發(fā)展的前景。財務分析的基礎是會計資料的真實性，而分析人員具有甄別數(shù)據(jù)真假的基礎判斷，不僅要通過分析醫(yī)院的收支結余問題，更要對醫(yī)院的長遠規(guī)劃進行綜合判斷。醫(yī)院存財務部門在進行財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計核算時，有時會出現(xiàn)錯算、漏算數(shù)據(jù)現(xiàn)象，導致財務報告數(shù)據(jù)不準確，這時候財務分析系就會起到有效的作用，財務數(shù)據(jù)與醫(yī)院的情況差距巨大時財務分析系統(tǒng)會自動檢索發(fā)現(xiàn)問題，使錯誤數(shù)據(jù)及時更正解決，保證財務信息的真實性，讓報告者給出數(shù)據(jù)的來源。在數(shù)據(jù)判斷后，如果真實則進一步進行財務分析，為完善醫(yī)院的財務制度提供堅實的基礎。

2.當前醫(yī)院財務報告與分析制度存在的問題

隨著信息技術的不斷發(fā)展，在市場需求不斷變化的情況下，許多醫(yī)院的財務分析與報告體系沒有跟上時代的步伐，財務會計信息逐漸暴漏出許多漏洞與問題，使其逐漸失去原本的作用。

2.1財務分析報告體系不完整

醫(yī)院現(xiàn)行的財務分析與報告制度體系的基本構成部分是財務數(shù)據(jù)分析報表，主要是由醫(yī)院資產(chǎn)負債表、業(yè)務收支明細、收入支出總表等報表構成。目前，許多醫(yī)院的財務報表體系還存在許多的不足?，F(xiàn)代醫(yī)院財務會計模式的主要弊端就是財務分析與報告制度缺乏完整性，直接影響醫(yī)院經(jīng)營業(yè)績的反映與分析不夠準確，隨著財務分析職業(yè)的出現(xiàn)，傳統(tǒng)的通用格式的財務報表已經(jīng)不能滿足不同環(huán)境、不同制度、不同的需求使用者的要求。

2.2財務分析方法單一，存在缺陷

目前，大多數(shù)企業(yè)普遍采用的財務分析方法主要是比較分析法和比率分析法。醫(yī)院也是采用這兩種分析方法，這種相對單一財務分析方法，相對于由多種因素作用于某一項指標的情況，各種因素的變動對該項指標變動的影響程度是很難確定的；這兩種財務分析方法不能夠完全的反映出醫(yī)院真實的經(jīng)營情況和財務狀況，會降低醫(yī)院財務的分析報告制度，不能夠滿足醫(yī)院決策者的需求。

比率分析法是以企業(yè)提供的財務報表數(shù)據(jù)為基礎，從而計算出企業(yè)各項指標的相對數(shù)，對企業(yè)的各項財務能力進行定量分析的一種分析方法。而財務報表的數(shù)據(jù)存在一定的缺陷，它屬于歷史數(shù)據(jù)，有時效性缺陷，而現(xiàn)有的財務報表內容不完整，財務比率具有片面性；比較分析法這種方法簡單明了，但會根據(jù)不同的企業(yè)規(guī)模、地域以及經(jīng)營周期，使同業(yè)對比很困難，也會由于會計政策的不同導致統(tǒng)一數(shù)據(jù)的差異。

2.3財務信息披露不夠及時

醫(yī)院財務信息的最大特點在于時效性。然而醫(yī)院現(xiàn)行的財務分析與報告制度，對于財務信息的披露卻不能達到及時性，大多數(shù)醫(yī)院為了向醫(yī)院管理者提供醫(yī)院的經(jīng)營情況，大多數(shù)是采取定期分析報告的制度，這種定期的分析與報告披露的時間、周期過長，財務信息的不確定性大大增加，所以不能向醫(yī)院管理者及時提供醫(yī)院實際的經(jīng)營情況，過期的財務報告也不能幫助管理者更好地決策甚至會起到相反的作用。

2.4醫(yī)院財務人員的職業(yè)技能及素質有待提高

隨著信息時代的到來，財務部門大都采用信息化系統(tǒng)管理，這就要求財務及會計人員必須熟練掌握計算機信息系統(tǒng)的應用，否則就會在工作中由于操作不熟練，使數(shù)據(jù)報表核算錯誤，導致醫(yī)院財務數(shù)據(jù)失真。

3.完善醫(yī)院財務報告與分析制度的思考

3.1完善財會報表報告指標體系

醫(yī)院的資金流量指標也是財務報表報告的一部分，醫(yī)院資金流量報表是對醫(yī)院資產(chǎn)負債表和收入支出總表的有效補充。例如在醫(yī)院財務管理中，由于醫(yī)院存貨、設備支付資金的滯后性，有的已經(jīng)計入成本，但是現(xiàn)金仍沒有流出，這種想象都會對財務分析與報告的數(shù)據(jù)的準確性產(chǎn)生影響。而通過資金流量報表分析就可以發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營情況和資金凈流量的差異，及時找出資金收支方面的漏洞。

3.2完善醫(yī)院財務分析的指標體系

醫(yī)院的財務分析指標體系主要是由醫(yī)院經(jīng)營狀況、資產(chǎn)運營能力、盈利能以及持續(xù)發(fā)展能力等幾方面共同組成。為了保證醫(yī)院財務體系的正常運行，必須要不斷完善財務分析的指標體系。

財務分析指標應該引入醫(yī)院對醫(yī)療事故賠償率的計算，這是為提高醫(yī)院的醫(yī)療水平提供一定的數(shù)據(jù)指標；引入醫(yī)院財務預算執(zhí)行情況指標的計算，從而保證預算編制的合理性、準確性，有效控制超出預算的情況發(fā)生。同時，醫(yī)院也應該增加償債能力的分析；增加盈利能力、持續(xù)發(fā)展能力方面分析的數(shù)據(jù)指標；最后還要從加強醫(yī)院服務的角度出發(fā)，增加醫(yī)院的社會滿意度指標的分析，將患者的滿意程度以及醫(yī)療負擔水平等指標分析納入財務分析指標體系。

3.3縮短財務分析報告間隔，提高其時效性

目前，現(xiàn)行的醫(yī)院財務分析與報告系統(tǒng)在時效上不能有效滿足管理者的全面需求。所以，首先醫(yī)院必須建立完善提供實時信息的財務分析與報告制度。財務定期報告仍然要存在，作為醫(yī)院經(jīng)營成果定期分析統(tǒng)計的依據(jù)。但是還要制定實時財務分析報告作為管理者決策的依據(jù)。通過先進的計算機信息系統(tǒng)，減少財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計、核算、分析的周期，使財務分析報告在規(guī)定時間內及時進入醫(yī)院信息系統(tǒng)，方便醫(yī)院管理者快捷、準確的獲取財務信息。

3.4提高財務會計人員的職業(yè)技能與素質

隨著醫(yī)院信息化系統(tǒng)的不斷完善，醫(yī)院財務及會計人員面臨的工作逐步復雜多樣化，這對財務人員的知識水平、業(yè)務能力提出了更高水平的要求。在醫(yī)院財務分析與報告中，財務分析人員的知識、業(yè)務技能對財務分析與報告的質量起到至關重要的作用。

4.總結

總而言之，財務分析與財務報告制度對醫(yī)院的財務管理起到至關重要的作用，它可以為醫(yī)院的財務決策、計劃、控制提供有效的保障，但是財務分析與報告制度也存在一定的缺陷，要求醫(yī)院必須針對自身的實際情況采取一定的措施，完善財務分析與報告制度，從而保證財務分析報告體系正常運行以及財務數(shù)據(jù)報表的真實性，提高醫(yī)院的財務決策效率和內部管理水平。

參考文獻：

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關鍵詞：

一、概述

事業(yè)單位財務分析是根據(jù)會計核算所形成的各種數(shù)據(jù)資料及其他有關資料，對事業(yè)單位一定時期內預算執(zhí)行情況和財務計劃的完成情況進行全面、系統(tǒng)分析比較的一種方法。是事業(yè)單位財務管理工作的重點及最終成果，是財務報告使用者了解事業(yè)發(fā)展情況、制定政策、指導單位預算執(zhí)行的重要會計信息資料，也是單位編制下年度財務收支計劃的基礎。

二、 目前事業(yè)單位財務分析存在的主要問題

1．對財務分析的重要性認識不夠

財務分析是事業(yè)單位開展經(jīng)營活動的基礎，也是事業(yè)單位財務管理中重要方面。由于事業(yè)單位所需經(jīng)費一般由國家財政全部或部分補助，資金來源于財政，資金不足就向財政部門申請，造成了事業(yè)單位重視會計核算，忽視財務分析，狹隘地認為只要把賬算好不出差錯，把財務報表在規(guī)定時間內報出，把財務數(shù)據(jù)簡單分析一下，就算完成了會計工作任務。這樣，相關人員做出的財務分析勢必因脫離實際業(yè)務情況而具有較大的主觀性和片面性，難以為決策者提供有效的財務信息依據(jù)。

    2．財務分析人員參與管理的意識不強

有些財務人員事業(yè)單位的財務人員往往是被動的報賬、做報表，參與單位管理的機會少、意識不強，對單位業(yè)務的現(xiàn)狀、問題和今后的發(fā)展缺乏全面了解，只能根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務被動地進行財務收支的判斷，難以找準問題的關鍵，難以為決策者提供有效的財務信息依據(jù)，從而使管理者進行科學決策的質量被大大地削弱。

3．單位領導對財務分析重視不夠

有的領導只關心賬面上有多少錢，資金不夠就吩咐財務人員打報告向上級部門申請，而很少關心資金是如何使用的，使用效果如何，是否完成了事業(yè)目標，致使財務管理成為一個較為薄弱環(huán)節(jié)的重要原因。

4．財務分析指標體系不完善

按照《事業(yè)單位會計通則》規(guī)定，目前事業(yè)單位運用的財務分析指標體系主要包括以下項目：經(jīng)費自給率、資產(chǎn)負債率、人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率等。

事業(yè)單位分為全額撥款單位、差額撥款單位及自收自支事業(yè)單位，這些分析指標體系對不同性質的事業(yè)單位的作用是不同的。不能泛泛用相同的指標進行分析，現(xiàn)行事業(yè)單位財務分析指標體系中對這部分沒有體現(xiàn)。

5．財務分析模式單一、方法不科學

在每年的財務分析報告中，缺少相應的制度規(guī)定，財務分析不管報告的閱讀對象是誰，也不了解閱讀對象所需要的財務信息，只提供一種模式的財務分析報告，沒有按照一定的方法對單位的具體情況、具體問題加以分析和說明，不能科學地提出切實可行的解決辦法及改進措施。

三、加強財務分析的建議

1．轉變傳統(tǒng)理財觀念，重視財務分析

近年來，我國進行了改革預算編制方法、建立國庫集中收付制度、推行政府采購制度等一系列的財政體制改革，這些全新的財政管理模式要求事業(yè)單位的管理者及財務人員都應及時提高認識，正確理解財務分析與會計核算之間的關系，核算和管理都是財務人員工作的重要組成部分，核算只是財務工作的一部分，財務分析是會計核算工作的繼續(xù)和深化，財務分析直接關系到管理的好與壞，直接體現(xiàn)一個單位的財務管理的水平， 為此，管理者及財務人員要徹底轉變觀念，高度重視起財務分析。

2．提高財務人員的業(yè)務水平

財務人員在實際工作中要通過多種途徑不斷學習，提高經(jīng)濟理論、管理理論水平和業(yè)務水平，提高自身職業(yè)道德修養(yǎng)，綜合運用多種分析方法，增強綜合分析能力。同時要積極參與管理，從全局的高度分析、研究財務，及時同各級管理人員及技術人員進行交流和溝通，將自身的財務會計工作同部門、行業(yè)、單位的整體和其他工作聯(lián)系起來，扎實地做好財務分析工作。

3．加強單位領導對財務分析的認識

單位負責人對單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。加強財務管理同樣如此，應從領導重視做起，加強領導，明確責任人。一個單位財務工作的好壞，在一定程度上在于領導。財務分析工作的好壞也在領導，領導的重視是做好財務分析工作的重要保障。

4．進一步完善事業(yè)單位財務分析指標體系

自我國實行國庫集中收付制度改革以來，全額撥款事業(yè)單位與差額撥款事業(yè)單位、自收自支事業(yè)單位財務管理上有了較大的區(qū)別。因此，在財務分析方面，應采取不同的指標體系。財務分析指標的設置應具有科學性、可比性、可行性，符合單位特性。建議將行政事業(yè)單位會計報表分析的指標如類資產(chǎn)增長率、收入增長率、支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出的比重、人員經(jīng)費及公用經(jīng)費占總支出的比重等，引入全額撥款事業(yè)單位的財務分析指標體系，評價全額撥款事業(yè)單位的財務開支及預算執(zhí)行情況。將一些類似于企業(yè)財務指標如流動比率、速凍比率、資產(chǎn)負債率、收入利稅率、收入利潤率、投資收益率、經(jīng)費自給率等引入差額撥款事業(yè)單位及自自治單位的財務分析指標體系。

當上述指標不能完全準確地反映經(jīng)營成果時，財務人員應選用、設計能反映本單位財務狀況和實際的指標體系，以客觀反映財務的真實狀況。另外還要注重分析指標的綜合運用，將定量指標與定性指標、橫向指標與縱向指標、靜態(tài)指標與動態(tài)指標相結合，進行綜合分析，發(fā)揮財務分析的總體功能效應。

5．規(guī)范財務分析程序

根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的要求，各單位都要建立財務會計分析制度，包括財務會計分析的重要內容，財務會計分析的基本要求和組織程序，財務會計分析的具體方法，財務會計分析報告的編寫要求。

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事業(yè)單位財務分析是通過對所掌握的財務信息,如財務報告、可行性報告等進行綜合分析,從而了解該事業(yè)單位的財務預算執(zhí)行情況及財務計劃的完成情況,得到系統(tǒng)全面的結果,這也是事業(yè)單位財務管理工作的重要內容之一。財務分析的前提是財務報告等基礎數(shù)據(jù)的準確性,通過對財務報告特別是會計報表進行進一步加工分析,制定出合理的財務分析報告。財務分析報告有利于相關主管部門及領導及時了解該事業(yè)單位的財務管理情況,制定合理的政策,指導單位的預算執(zhí)行,為下一年度的收支計劃的編制打好基礎。這就要求事業(yè)單位的負責人及財務負責人加強責任心,重視財務分析報告的編制,提高財務分析報告的真實性和完整性。

二、事業(yè)單位財務分析的特點

1.財務分析的特殊性

事業(yè)單位是中國特有的企業(yè)形式,帶有國家標志,涉及方面主要是大眾服務方面,具體包括社會教育、技術科技和文化等等。這些單位主要職能是服務社會民眾,不以盈利為目的,也就是說國家對事業(yè)單位進行資金注入并且不對資金的回報有任何的要求。這和私營企業(yè)以營利為目的的經(jīng)營思路存在著本質上的差異,其會計制度也會與私營企業(yè)存在差異,存在特殊性的特點。財務規(guī)章制度和會計準則是事業(yè)單位的財務分析的主要依據(jù),同時對輔以其他相關的限制及規(guī)定。

2.財務分析的廣泛性

事業(yè)單位與私營企業(yè)存在較大的差異,其財務分析的內容也同樣存在著差異,對財務人員的能力要求也各不相同。因為事業(yè)單位財務分析設計的分析面較多,所以事業(yè)單位的財務分析人員除了掌握財務會計專業(yè)管理知識之外,更需要有統(tǒng)計學計量分析的能力。首先,事業(yè)單位財務人員需要對一些指標體系進行分析,如人員支出分析等;其次,財務工作人員還要從預算編制計劃、資產(chǎn)負債、成本利潤和所有者權益等方面進行分析,從而能夠將更全面、更準確的會計信息傳遞給管理者。

3.財務分析同會計核算緊密結合

財務分析能夠幫助會計人員進行會計核算,促進會計核算的深入開展,強化會計核算的質量。反過來,會計核算又為財務分析提供基礎數(shù)據(jù),其數(shù)據(jù)的準確性、完整性、真實性直接影響到財務分析的結果。兩者相互依賴的特性決定了兩項工作的重要性,需要事業(yè)單位的負責人及財務負責人對著兩方面加強管理,以確保核算的真實性與財務分析的合理性。

三、事業(yè)單位財務分析存在的問題

1.財務分析指標過于簡單

事業(yè)單位的財務分析主要是通過會計報表來實現(xiàn)。通過詳細的分析財務指標,對指標內容進行分析并做真實性對比,得出最終的財務分析結果。這些分析結果反映事業(yè)單位的財務狀況的同時,掩蓋了事業(yè)單位費用的具體使用情況。事業(yè)單位作為國家服務部門,其支出的項目也比較繁多,財務分析指標未能對支出進行詳細細分,導致事業(yè)單位經(jīng)費支出無法通過指標來實現(xiàn),影響國家對其使用情況的詳細了解。

2.財務分析忽略外部環(huán)境

事業(yè)單位的財務分析主要是對內部的情況進行分析,很少對外部的環(huán)境進行分析。其分析的部分大多是自身財務指標的完成情況或者財務管理的科學性,對于國家相關經(jīng)濟政策或者市場情況很少分析到。這種重內輕外的分析方式,決定了分析結果只能體現(xiàn)內部的完成情況,完全忽略外部環(huán)境對數(shù)據(jù)完成情況的干擾,是一個理想狀態(tài)下的結果,勢必會影響到分析結果的全面性。

3.財務分析太過形式化

事業(yè)單位的財務分析的數(shù)據(jù)是其各個月會計報表的經(jīng)營情況,從會計報表中找到或者計算出所需要的指標。其關注的重點是預算進度或者經(jīng)營情況,忽略很多真實細微的方面,例如資金管理和費用產(chǎn)生等情況,這樣會導致事業(yè)單位在經(jīng)營過程中,很容易造成資金的流失或者費用的夸大。另外,財務分析報告的格式一般都是固定的,分析內容相對簡單,會導致財務分析流于形式,無法從根本上做更為全面合理的分析。

4.對財務分析認識不足

事業(yè)單位作為國家的服務機構,與其他盈利性企業(yè)存在明顯的不同,因為它的資金來源是國家撥款補貼,不是自負盈虧,這就決定了事業(yè)單位不會像其他單位一樣因為經(jīng)營不善而出現(xiàn)倒閉的情況。事業(yè)單位出現(xiàn)資金不足的情況就會向上級提出撥款申請,這樣就能保證事業(yè)單位資金的充足性,因此,事業(yè)單位在資金從租的情況下,會輕視財務收益,財務分析也不會重視,更不會對財務分析的全面的認識和了解,財務分析的重視程度遠遠低于企業(yè)單位。

四、財務分析在事業(yè)單位財務管理中的應用

財務分析作為事業(yè)單位財務管理和業(yè)績評估的重要基礎工作,體現(xiàn)出事業(yè)單位在現(xiàn)金預算使用情況和財務管理方面的能力,也能體現(xiàn)出事業(yè)單位的支付款項、單位業(yè)績及單位的財政狀態(tài)。上級單位也是以財務分析作為評價事業(yè)單位財政管理工作能力的重要指標。

首先,財務分析在事業(yè)單位財務管理信息的公開方面起到舉足輕重的作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的

進步,人們的生活水平有了明顯的提高,對相關服務的要求也越來越苛刻,作為國家服務組織的事業(yè)單位,服務壓力是巨大的。為此,國家加大對事業(yè)單位的資金投入力度,以期望能滿足更多人的服務需求。雖然國家不要求事業(yè)單位有任何資金回報,但不代表國家資金可以隨意亂用,需要對資金使用情況進行深入的研究分析,避免成為某些人謀取利益的工具?；谶@方面的考慮,我國公布了事業(yè)單位財務管理新基準,對事業(yè)單位財務管理信息透明度方面做了明確的規(guī)定,要求事業(yè)單位的財務報告必須能體現(xiàn)出該單位的財務管理信息。這樣原有的會計核算報告就不能作為財務管理信息披露的工具,必須對原有內容加以分析提煉,這就需要財務分析的相關工作。事業(yè)單位的財務管理報告應符合事業(yè)單位管理規(guī)定的相關要求,進行財務分析,保證財務信息的透明度。通過財務分析,能夠確保事業(yè)單位財務管理信息及時、全面、公正,在此基礎上的財務管理的披露更具權威性,更容易為廣大監(jiān)督群眾所接受。這也給事業(yè)單位提出更高的要求,必須以財務分析為抓手,提高財務管理的透明度。 其次,事業(yè)單位對財務分析的運用在于提升財務管理的時效性,改善財務管理流程,縮短財務報告周期方面起到重要的促進作用。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展,國家對于事業(yè)單位財務信息要求越來越高。如何確保財務信息的及時性、有效性是每個事業(yè)單位需要考慮的問題,也會對事業(yè)單位的財務管理起到強大的推動作用。財務分析逐步被事業(yè)單位財務人員做接受并主動應用。通過財務分析,能發(fā)現(xiàn)財務管理流程上的漏洞,改進相關指標的提取過程,從而避免一些反復、重復的工作的產(chǎn)生,從根本上提升財務管理的工作效率,確保財務報告的時效性。在相關數(shù)據(jù)時真實性、全面性確保的情況下,縮短出報告的時效,能大大提高財務信息及會計信息的使用價值。畢竟現(xiàn)代社會是一個高速發(fā)展的社會,重要信息提前一天與提前一個月產(chǎn)生的效果是完全不同的。所以必須加強事業(yè)單位在財務分析方面的應用,以確保財務報告的真實性、完整性及時效性。

最后,事業(yè)單位財務分析的應用有利于提升單位財務管理制度的建設水平,提升事業(yè)單位的整體形象。國家對事業(yè)單位的財務管理管理要求是最基本的要求,每個事業(yè)單位都可以根據(jù)自身的情況制定相應的管理制度。所有的制度都不是一成不變的。通過財務分析,能發(fā)現(xiàn)財務管理存在的問題,促進事業(yè)單位不斷的改進相關管理制度,以適應時代的發(fā)展,保證事業(yè)單位財務管理的高效性。事業(yè)單位在發(fā)現(xiàn)問題,完善制度的過程,實際上就是形成良好的制度建設體系的過程。因此,事業(yè)單位的財務管理想要最大程度的發(fā)揮作用,應確保制度體系建設,在實踐中充實完善,從而確保財務管理制度健康快速的發(fā)展。

篇8

一、職業(yè)院校財務分析的重要性

為了貫徹“教育興國”的建國思想，國家同意職業(yè)院校開拓籌資方法，實施多元化的籌資政策，務求加大職業(yè)教育事業(yè)的經(jīng)費投入。希望借助財務分析的作用，及時了解職業(yè)院校的經(jīng)費使用狀況，以便發(fā)現(xiàn)財務管理中的問題，進而改進、優(yōu)化資源配置，有效加大資金的利用率、提升財務管理效率，提升資金使用有效性，讓學校的資源擴大化。隨著時代不斷的發(fā)展，職業(yè)院校財務工作已經(jīng)不能拘泥于報賬、記賬那么簡單的工作了，而是要求財務人員具備專業(yè)的財務整理數(shù)據(jù)能力，為財務報告的使用者提供可參考的數(shù)據(jù)，便于職業(yè)院校未來的發(fā)展與建設，讓管理者抓住更好的機會，回避財務風險，實現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展戰(zhàn)略。在各大職業(yè)學院教育發(fā)展中，財務報告顯得尤為重要。對于正常運轉的職業(yè)院校，其經(jīng)費顯得日益緊張，如開源節(jié)流、增收節(jié)支等等對于學校實施財務措施也很有幫助。財務信息可以讓管理者更好的了解財務狀況，而財務分析可以準確的評估出學校的財務狀況和未來發(fā)展。職業(yè)院校財務管理工作需要提高其使用率，因此就要從源頭開始抓起，杜絕鋪張浪費和過度使用的狀況。努力提高職業(yè)院校經(jīng)濟效益，這就對財政數(shù)據(jù)的分析、總結提出了更高的要求，所以職校財務人員就要做到高瞻遠矚，具有一定的大局觀和長遠發(fā)展觀?？傊攧辗治鍪秦攧展芾淼闹匾h(huán)節(jié)，職業(yè)院校的財務管理中，財務分析也是最為薄弱的環(huán)節(jié)之一，但是往往財務分析是最容易被人忽視的，筆者對財務分析被忽視的原因做出幾點總結：(一)管理原因。職業(yè)院校是事業(yè)單位，財政部門通過撥款的方式控制學校的資金，在財政方面，學校并不占太大的主動權，但是要擔的責任并不少，可是從業(yè)人員的風險防范意識比較薄弱，學校領導卻一味的強調辦學和經(jīng)濟效益。(二)從業(yè)者原因。個別高層領導不是很熟悉財務管理問題，所以對財務管理工作一般不過多干預，因為不了解財務分析的重要性。在日常的管理中，只有財務部門清楚得到的撥款是多少，支出是多少，剩余是多少。再者職業(yè)院校會計人員有部分是學校的教師兼職擔任，他們也許不是會計專業(yè)出身，所以對財會管理知識不是很在行，尤其財政部門監(jiān)管職業(yè)院校財政問題之后，會計人員的工作量日益繁重，所以財務分析工作往往就會被忽視。(三)各部門原因。職業(yè)院校的主管部門及財務部門，只要定期上報財務報表及統(tǒng)計資料，并不注重要求財務部門編制相關的財務分析報告，平時只是根據(jù)其報表來完成財務評價和了解的管理狀況等。而事實上，很多職業(yè)院校在財務管理問題上是缺乏一個專業(yè)財務管理流程的。

二、職業(yè)院校財務分析中存在的問題

職業(yè)院校的財務分析是指職校的財務部門利用特定的方式，借助本年度的財務預算、資金收支情況、資金用處登記等信息，進行一個歸納、整理、分析的財務分析過程，以確保財務管理工作有序的進行，是財務管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，它影響到職業(yè)院校資金的運用及職校未來發(fā)展的方向。(一)財務人員的綜合素質有待提升。財務工作是一項比較嚴謹專業(yè)技術較高的工作，需要從業(yè)者具備一定的職業(yè)技能，及其職業(yè)素質。隨著國內經(jīng)濟不斷的強大，中國會計準則已經(jīng)實現(xiàn)國際化了，財務有關的政策也隨之出臺，財務管理方法在不斷的優(yōu)化，大量具備高技能、高素質的人才不斷的進入社會，對財務人員的素質要求也隨之增加。財務管理是職業(yè)院校管理活動的重要工作，而財務人員又是實施者，職業(yè)院校的成敗無疑與財務管理有著密不可分的關系。因此職業(yè)院校的發(fā)展必須依仗管理人員素質的不斷提高，其中財務人員的素質提升也是必不可少，只有充分發(fā)揮財務人員發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力，強化其財務管理意識，及其提高預測和決策能力的培養(yǎng)力度，才能實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展戰(zhàn)略。(二)強化財務分析意識。職業(yè)院校的財務報表通常包含以下幾個：資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政補助收入支出表。對于財務分析工作有著一定的幫助，這些報表都是比較基礎的，所以在信息整理中不是很全面，如果財務人員不去有意識的整理其財務分析的信息，就會影響到財務分析報告的完整性和準確性。雖然現(xiàn)在很多職業(yè)院校已經(jīng)使用電算化管理模式辦公，可是有的會計軟件還是無法適應單位業(yè)務發(fā)展實際的需要，相對比較落后。而財務分析報表編制還是利用數(shù)據(jù)收集的方法來完成，因此財務分析過程中，如果不能及時的搜索到相關財務數(shù)據(jù)，無法確保準確性，會致財務分析質量下降，因此財務人員的數(shù)據(jù)收集意識缺乏也會影響到相關工作的進行。(三)管理制度和監(jiān)督制度有待完善。很多職校在升高職的時候，依然使用原來的財務制度。雖然舊的財務制度是前人經(jīng)驗的積累，但是多年未更新，很多制度已經(jīng)不符合現(xiàn)在財務工作的要求。轉型后的高職院校如果還沿用以前的財務制度，就會導致管理中職化，不改變管理策略，只會使得學校往后的發(fā)展舉步維艱。不僅如此，很多轉型后的高職院校還出現(xiàn)財務制度執(zhí)行力匱乏的現(xiàn)象，不少條條款款形同虛實，沒有在財務管理中起到一個規(guī)范的作用。(四)財務分析工作過于形式化?，F(xiàn)在國內的財務分析體系尚未成熟，管理目標與財務定位也不是很清晰，機械式的管理財務報表，顯得比較層面，只是簡單的反應數(shù)據(jù)結果，而對深層的分析度還不夠重視；要不然只是對某些業(yè)務模塊進行系統(tǒng)的分析，沒有對其進行全面的層次的分析。這兩種狀況直接影響到有效的財務分析生產(chǎn)，使得財務分析工作形同形式般存在，弱化了其綜合效應，甚至會誤導管理者的決策方向。當代企業(yè)模式和企業(yè)業(yè)務類型是多種多樣的，單獨的對某一個財務方面進行單一的分析。未能形成一個完整的財務分析體系，最終會致使整體業(yè)務運營失衡，得不到一個整體的平衡和優(yōu)化的管理措施。當前財務分析只著重放在短期的利益構建中，只停歇在表面分析工作，具有“短析性”。

三、職業(yè)院校財務分析的強化措施

實際工作中，財務分析是通過收集數(shù)據(jù)、整理數(shù)據(jù)得出的相關財務會計報表，并結合相關的信息對財務情況和經(jīng)營成果進行一個比較綜合的評價和對比，給財務會計報告使用者提供一個決策和管理的依據(jù)。而現(xiàn)在職業(yè)院校財務分析只是對一定時間范圍內的收入和支出進行資金使用記錄，以及資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的比較與分析相對落后。由此就要借助一下幾點措施強化職業(yè)院校財務分析措施。(一)提高財務人員的綜合素質。1.注重自身素質的提升。首先，院校應該鼓勵財務人員多參加社會的職稱考試。通過每年的會計職稱考試制度，可以對從業(yè)人員的財務素質有所促進，剛剛畢業(yè)的財務人員，只有從事財務工作之后，才能對理論知識有所體會，才能把實際的實踐工作與職稱考試理論知識有效的結合起來，可以再一次強化財務人員的理財能力，能夠更進一步的提升工作效率。所以職?？梢园奄Y格考試作為用人待遇的硬性規(guī)定；其次，規(guī)范用人考核制度。嚴格把關招聘財務人員的素質，有效的考核制度，有助于招聘人員進行業(yè)務能力的考核，以便可以錄取到職業(yè)水平較高、綜合素質較強的從業(yè)人員。同時對崗位上的考核也有助于正在從事財務工作人員，學習新知識，并結合實際工作，加強綜合素質提升的作用，所以職業(yè)院校在此可以適當?shù)慕o予嘉獎，對于表現(xiàn)不好的員工也要給予懲罰，這樣才能保證財務人員上崗率。2.提升會計人員的綜合調配能力。在經(jīng)濟社會環(huán)境中，財務人員不能僅限于加加減減的計算技能中，處理較強的綜合分析能力，應該具有過硬的調配能力，這樣才能夠確保財務分析報告的質量、有效調節(jié)好內部與外部的財政關系，而且能夠及時完成上級交付的任務，營造高效的財務環(huán)境。3.強化道德素養(yǎng)與職業(yè)法律觀念。要提高職業(yè)院校會計人員的政治思想素養(yǎng)，提升會計人員的個人道德建設；要加強財務人員的法律觀念。實際工作中，財務機構和財務工作者必須依法從事財務工作，建設一個健全的內部財務制度，依法執(zhí)業(yè)，自覺抵制違法違規(guī)的從業(yè)行為；不做違背財務道德與法律的事情，不偽造、變造、銷毀財務憑證等，不編制虛假財務分析報告。(二)強化對財務分析的力度、完善健全財務指標體系。充分提升財務分析信息的有效性，有必要規(guī)范化財務分析工作制度。根據(jù)財務分析工作的內容，將分析工作與實際工作相結合，將財務分析工作責任落實到位。財務管理人員要對收入、支出、資金等財務分析一一跟進，并定制出相應的工作規(guī)范條例。遞交的財務分析報告時間確定上，可以根據(jù)財務分析工作的信息整理流程來明確。這樣可以強化財務分析，提升財務管理工作效率，可以讓信息使用者得到真實可靠的財務信息，進而實行全面的管理工作。要針對財務指標存在的不足和缺陷，根據(jù)實際情況，進一步健全財務指標體系，不僅有財務指標，還要有非財務指標。將財務指標和非財務指標相結合，利用科學的并與之相適應的分析方法，可適當引入數(shù)學分析的方法，提高分析的效果。(三)完善相應的內部控制體系。財務風險和內部控制是密不可分的，對于職業(yè)院校規(guī)模的構建有著不可忽視的作用。隨著辦學規(guī)模的不斷擴大，對外經(jīng)濟業(yè)務也相對增多，為順利提升教育經(jīng)費使用率，其財務風險也隨之擴大。但是，現(xiàn)在隨著財務人員的風險防范意識慢慢淡薄，內部控制系統(tǒng)不斷的出現(xiàn)漏洞，責任不明確，甚至職位分離不清晰，使得越位處理經(jīng)濟也為事件屢屢發(fā)生，進而引起財務舞弊現(xiàn)象屢禁不止。所以，財務管理者要主動跟進內部控制工作，在內部控制范圍、內容、方式及措施方面要有所更新。健全的財務內控制度，在財務風險防范工作有著促進性的作用。(四)強化相關人員的財務分析意識。職校領導要充分發(fā)揮財務分析在職校管理中的作用。財務分析不能拘泥于往上報告的數(shù)據(jù)依據(jù)，及申請財務經(jīng)費信息材料。而是協(xié)助學校管理者發(fā)展科學管理工作，提供有效的財務分析報告，是促進職業(yè)院?？沙掷m(xù)發(fā)展中的重要因素之一。其次，職業(yè)院校領導要注重財務分析工作中的人才引進部分，制定定時定量的查詢工作，以確保財務信息的可靠性，以便決策層對學校決策的科學性。綜合上述，通過以上的探討我們可以得知：隨著職業(yè)院校的工作越來越繁重，面臨的狀況也各有不同，財務管理改革已經(jīng)越來越急切。校方只有結合實際狀況，通過高層對財務管理工作的重視，樹立全員對財務信息的監(jiān)管、分析意識，提升管理力度。強化內部控制，提高財務資源的利用率，來不斷的強化職業(yè)院校的綜合發(fā)展能力。

作者:潘雪蓮 單位:柳州市交通學校

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篇9

表現(xiàn)之一是重核算輕分析。隨著新型會計核算系統(tǒng)的進一步推廣應用，縣支行已經(jīng)不再是一級獨立的會計核算主體，不再報送各類會計報表，相應也就失去了會計分析主體資格，這就造成了縣支行人員認為自身只要做好會計財務核算工作就可以了，已經(jīng)沒有了真實意義上的會計財務分析的概念，造成作為會計核算主體的中心支行缺乏對基層支行的實際情況的了解，也給市中心支行做好轄區(qū)的會計財務分析工作帶來了一定的難度，影響了整體轄區(qū)會計財務分析質量。

之二是重報表少關注。基層央行會計財務分析不僅要對報表反映的情況進行詳細說明，更主要的是要結合本轄區(qū)經(jīng)濟金融工作的實際情況，針對金融經(jīng)濟發(fā)展和會計財務工作中遇到的熱點、難點和焦點問題進行深入地調查研究和專題分析，為領導和上級行決策提供時效性強的信息資料。但基層央行的現(xiàn)實情況往往是只注重對報表數(shù)據(jù)進行簡單的羅列說明，而對一些影響會計財務數(shù)據(jù)的敏感性問題和事件卻很少關注，或故意避之不談，以此來減少深入調查了解的麻煩，使整個會計財務分析缺少專題性分析內容，僅是就數(shù)據(jù)說數(shù)據(jù)。

之三是偏財務輕會計。對于基層央行來說，由于會計內容反映的是央行資金運動在本轄區(qū)的具體表現(xiàn)，普遍認為與自身網(wǎng)點切身利益的直接利害關系不大。但對待財務預算分析的態(tài)度則大為不同，這涉及到每個人的眼前切身利益問題，因此，財務分析報告對基層來說理所應當?shù)某蔀殛P注的重點，從分析力度和投入方面，基層央行對財務分析重視程度要比會計分析要大。

為提高基層會計財務分析，第一步是建立會計財務分析機制。首先，要充分調動本轄區(qū)各方面力量，建立一個以人民銀行為核心、銀行業(yè)金融機構為觸點的會計財務分析網(wǎng)絡體系，要求轄內各銀行業(yè)金融機構及時上報自身的會計財務分析，人民銀行再綜合分析，以此來形成更高質量的會計財務分析報告；其次，人民銀行內部也要建立由營業(yè)部、辦公室和綜合部等所涉及相關專業(yè)人員的組成的會計財務分析組織，采取定期會計財務分析會的方式，互相交流會計財務分析體會，反映會計財務分析工作問題，研究探討做好會計財務工作的措施；同時，也要建立與地方政府相關職能部門的協(xié)作工作關系，對于地方政府涉及經(jīng)濟方面相關內容，能夠及時掌握相關情況，便于對當前會計財務狀況有一個更清楚的認識。

第二步，由于基層央行會計人員少，大部分時間忙于會計核算基礎工作，而對會計財務分析的重視和認識程度不足，缺乏主動參與意識，使得會計分析工作水平難以提高，所以要提高會計財務分析的認識。一是提高基層會計財務人員的思想認識，真正樹立正確的服務觀念，真正把會計財務分析工作納入到本職工作范疇；二是要建立健全會計財務分析工作制度，從嚴要求，獎罰分明，以此提高會計財務分析人員工作的主動性和責任感。

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關鍵詞：子公司；財務；轉型；措施

一、子公司財務職能轉型的必要性

子公司財務相對于集團公司財務簡單了許多，在涉及合并報表、資金管控、投資管理等方面的業(yè)務不是很多，更多的在于財務內部核算和管理方面，做為子公司的財務負責人既要做好與集團總部的聯(lián)系，又要處理好與本公司總經(jīng)理和其他業(yè)務部門的協(xié)調工作。在與其他子公司的財務負責人溝通中，經(jīng)常聽到大家抱怨財務部門在公司中的地位大不如前，從領導的重視程度到財務人員的收入水平逐年下降，這不得不引起了我們子公司財務負責人的深思。

究其原因，我總結了三點：一是子公司財務相對比較簡單，對公司影響大的事項基本上都由集團公司財務來負責，日常的工作主要是執(zhí)行集團總部的要求；二是隨著企業(yè)信息化的發(fā)展應用，傳統(tǒng)的以會計核算為主的工作被信息化系統(tǒng)（特別是ERP系統(tǒng)）所替代，企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的提取速度和多口徑渠道使得管理層能夠實時掌握公司的運營情況，不再停留于每月末等到財務結賬后取得，管理層對財務數(shù)據(jù)的依賴性減少；三是隨著管理精細化的要求，管理層希望得到更為及時、客觀、準確的經(jīng)營決策分析，而財務在這方面提供的數(shù)據(jù)分析往往不能達到管理層的要求，有些財務數(shù)據(jù)的分析只是停留于賬面數(shù)據(jù)的分析，未能反映公司經(jīng)營的實際情況，甚至在分析中未能剔除不可比因素等原因，使得財務分析的效果變得更為糟糕。

長此以往，管理層對財務的認識會逐漸發(fā)生變化，對財務的重視程度也會降低，自然也會有我們財務人員所發(fā)出的抱怨。認識到問題的所在，我們子公司財務人員應從以下幾個方面積極采取措施加以應對，盡快進行財務職能的轉型，以適應經(jīng)營管理形勢的變化，重新找回財務的價值定位。

二、子公司財務職能轉型的具體措施

（一）加強思想觀念的轉變

我們子公司的財務負責人一定要認識到信息化發(fā)展對財務所帶來的重大影響。認識到傳統(tǒng)的財務核算工作在財務工作中所占的比重隨著信息化的推進和應用已逐年下降。盡管在許多情況下，財務人員不得不大量采用工作表為基礎的財務系統(tǒng)進行并表、預算、報告和分析，但是財務部門的工作實際上無法滿足公司戰(zhàn)略管理的要求。特別是隨著管理精細化的發(fā)展要求，管理層需要財務提供的不僅僅是賬面數(shù)字所反映的分析報告，更希望財務在對經(jīng)營過程的預警和控制、企業(yè)經(jīng)營狀況變化的原因、監(jiān)督落實經(jīng)營方案等方面提供支持和幫助。作為財務人員應積極適應這種變化，不能只是低頭拉車不抬頭看路，那樣的路只會越走越窄。在認識到信息化給財務工作所帶來的效率的提升和工作的便捷的同時，也要充分利用信息化工具對數(shù)據(jù)進行分類加工分析，形成對管理層有用的財務分析報告。

（二）加強與總部和管理層的溝通

集團總部財務是企業(yè)財務戰(zhàn)略規(guī)劃的制定者，在財務的專業(yè)技術性方面具有很大的資源和優(yōu)勢，又引領著本企業(yè)財務發(fā)展的方向，加強與集團總部財務的溝通，可以明確企業(yè)財務發(fā)展的要求，又能借勢解決完成日常工作中的疑難問題，一些工作中的變革創(chuàng)新也能夠得到集團總部的支持和幫助。加強是管理層的溝通，可以了解和掌握管理層在企業(yè)經(jīng)營過程中的需求和對財務的要求，有助于財務人員開拓工作思維，并集中財務資源有針對性地解決實際問題，以此來規(guī)劃安排財務的工作內容。

（三）加強財務人員的培訓，提高學習能力

一方面要加強財務人員在專業(yè)知識領域的培訓學習，除每年參加會計人員的繼續(xù)教育學習外，要特別組織安排財務人員在管理會計知識方面的學習，并要將學到的知識應用到工作中去。例如在做財務分析時，要靈活運用各種因素分析公式，結合企業(yè)實際情況來做出正確的分析報告，反映經(jīng)營情況變化的原因。在分析過程中，一定要注意因素分析公式的適用范圍。例如在產(chǎn)品盈利分析中，書本上的公式往往是在每個產(chǎn)品都盈利的狀況下設定的，而在實際工作中，面對虧損的產(chǎn)品我們就不能簡單的套搬公式了，不然得出的結論肯定是錯誤的。每個分析模版都需要經(jīng)過多次的修改和不斷的更新才能形成適合自身企業(yè)的要求，才能更好地為管理層提供有力的支持。企業(yè)在經(jīng)營過程中，可能還需要我們財務人員根據(jù)管理的需要設立其他指標去跟蹤和反映業(yè)務運營狀況，這方面就需要我們具備創(chuàng)新能力。

另外一方面財務人員還需要對其他管理領域進行學習。由于財務是整個企業(yè)經(jīng)營信息和結果的匯總，如果財務人員對包括生產(chǎn)、營銷、物流等方面的知識缺乏了解，就不能發(fā)現(xiàn)和識別這些數(shù)據(jù)背后的問題。加強財務人員的培訓和學習，也為財務人員的職業(yè)生涯的發(fā)展提供了幫助。

（四）要以預算管理為主線，積極參與業(yè)務管理

“成為業(yè)務的最佳合作伙伴”是財務人員職能轉型升級中的重要目標，因此，如何打通財務與業(yè)務的連接，是一個重要的環(huán)節(jié)。財務人員可以預算管理為切入點、積極加強與各業(yè)務部門的溝通聯(lián)系，熟悉業(yè)務工作流程、發(fā)現(xiàn)和解決工作中存在的具體問題，為業(yè)務提供支持和幫助。從我的實際工作來看，往往我們主動地與業(yè)務接近，為業(yè)務提供支持和幫助，反過來從業(yè)務方面我們會得到更多的生產(chǎn)、市場信息，從而了解業(yè)務的需求，我們的財務分析內容也會更貼合業(yè)務，財務分析會更有價值，業(yè)務對財務的依賴性也會在日常工作中加強，一些大的業(yè)務決策和執(zhí)行也會征求財務的意見和建議，形成良性的互動。

（五）改變財務崗位的設置

子公司的財務部門除設立會計核算崗位外，還應加強管理會計崗位的設立，如成本費用管理、預算分析管理、內部審計管理崗位等等，并制定各管理崗位相應的工作和考核標準，提升這些崗位人員的素質要求和工作待遇。使財務部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮更大的作用，財務的的分析報告更具管理決策價值。

三、財務職能轉型中不同組織的作用

盡管財務在職能轉型中會面臨很多具體的壓力和問題，轉型過程也是一個痛苦的經(jīng)歷，但為了我們子公司的財務工作能夠適應經(jīng)營管理環(huán)境的變化，提升財務在企業(yè)管理和價值鏈環(huán)節(jié)中的價值，更好地促進企業(yè)發(fā)展。子公司的財務負責人要勇于面對挑戰(zhàn)，敢擔責任，帶領財務團隊以積極的工作態(tài)度和嚴謹創(chuàng)新的工作作風，不斷進取，積極轉型，建立卓越績效的財務組織，不斷提升財務的價值。

其實，子公司財務職能的轉型不僅僅是子公司財務人員的轉型，也是包括集團總部財務戰(zhàn)略和管理層對子公司財務從認識和定位的轉型，到底子公司財務在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中起到怎樣的作用，未來財務人員職責的重新定位也是總部財務戰(zhàn)略和管理層需要引導和幫助的。（作者單位：青島啤酒西安漢斯集團有限公司）

參考文獻：

[1] Dr.Martin Fahy/文祝小芳/譯《財務轉型》，新理財，2006（6）