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關鍵詞：高新技術企業(yè)；科技稅收；稅收優(yōu)惠

引言

科技創(chuàng)新是促進國家經濟發(fā)展的關鍵因素。我國也越來越重視對科技創(chuàng)新企業(yè)的扶持，特別是在稅收上給予了科技創(chuàng)新型企業(yè)重大的優(yōu)惠，為了促進我國科技創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展，深化落實國家創(chuàng)新驅動的發(fā)展戰(zhàn)略，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，對促進科技型企業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。2016年我國財政部對研發(fā)費用加計扣除又做了一次重大調整，財政部、國家稅務總局、科技部三方聯合了《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），具體細化、落實近日國務院有關研發(fā)費用加計扣除政策調整的決定。其中，加計扣除政策是面向所有企業(yè)，無門檻和資質要求的普惠性政策。

1高新技術企業(yè)科技稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠，也稱稅收激勵，是政府在鼓勵扶持特定行業(yè)的發(fā)展給予的稅收優(yōu)惠措施。目前最為常見的稅收優(yōu)惠措施主要包括減免退稅、加計扣除、加速折舊、虧損結轉扣除、投資抵免和延期納稅等。我國的稅收優(yōu)惠政策主要包括增值稅稅收優(yōu)惠政策和所得稅稅收優(yōu)惠政策。

1.1增值稅優(yōu)惠政策

為了促進我國高新技術企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展，我國給予這些企業(yè)一定的增值稅稅收優(yōu)惠。高新技術企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策主要是針對企業(yè)生產設備的購進和更新。例如對投資用于科學研究、科學實驗以及教學的進口設備免征增值稅；對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產品或者將進口軟件產品加工后再對外銷售的，按照法定稅率17%征稅后，對實際增值稅負超過3%的部分即征即退，而且企業(yè)將退還的增值稅用于研發(fā)新產品和擴大再生產的，不納入企業(yè)應稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

1.2企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅是針對所有企業(yè)生產和經營所得征收的一種稅。我國對高新技術企業(yè)的所得稅給予優(yōu)惠稅率。主要的政策有優(yōu)惠稅率、超額抵扣、加速折舊、加計扣除等。稅率優(yōu)惠具體是指企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅減按15%的優(yōu)惠稅率納稅；居民企業(yè)技術轉讓所得（含5年以上非獨占許可使用權）不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。超額抵扣具體是指高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經費，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。加速折舊具體是指對于生物制藥制造業(yè)等10個行業(yè)的小型微利企業(yè)購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備以及對所有行業(yè)購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。加計扣除具體是指對于企業(yè)開展研發(fā)活動中實際所產生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2高新技術企業(yè)科技稅收優(yōu)惠存在的問題

上述國家出臺的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，體現了政府對高新技術企業(yè)的鼓勵與扶持，促進了高新技術企業(yè)的發(fā)展，雖然國家一再加大對高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，但是我國高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策仍然存在著不足之處。

2.1科技稅收優(yōu)惠體系不完善、不全面

截至目前，我國確實出臺了許多的科技稅收優(yōu)惠政策，但是這些政策仍然不夠全面、難成體系。在市場競爭中，剛起步的科技型初創(chuàng)企業(yè)，抗風險能力較為薄弱。同時，科技型初創(chuàng)企業(yè)初期需要大量的科研和人力資本投入，而目前的科技稅收優(yōu)惠政策對這些項目的支持力度不夠。首先，在增值稅方面，我國現行的增值稅稅收制度不利于中小科技型企業(yè)的發(fā)展?？萍夹统鮿?chuàng)企業(yè)在企業(yè)初期投入購買的機器設備價格較為昂貴，況且作為固定資產入賬，進項稅額轉出，不能作為進項稅抵扣，加重了科技型中小企業(yè)的稅收負擔。并且，科技型企業(yè)向外支付的研發(fā)費用、技術咨詢費、服務費等并不適用于增值稅進項稅扣除，不利于科技型中小企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新。其次，在所得稅方面，科研企業(yè)機器設備的投入占科研投入的比重較大。政府允許生物制藥等10個行業(yè)將其機器設備的費用進行加速折舊，并沒有覆蓋到所有的科技型企業(yè)。目前我國所采用的加速折舊方法有雙倍余額遞減法、年數總和法等，并不能完全適用于研發(fā)企業(yè)機器設備的折舊。政府有必要建立一套專門適用于研發(fā)企業(yè)機器設備折舊的加速折舊制度。

2.2缺乏科技型企業(yè)風險投資的稅收優(yōu)惠政策

科技型企業(yè)往往存在研發(fā)周期長、初期投資大、收益低等問題，因此科技型企業(yè)在開發(fā)過程中需要不斷地融資。一項新科技的開發(fā)成功，需要持續(xù)不斷的資金投入，如果企業(yè)缺少資金的支持將難以完成下階段的開發(fā)。然而，風險投資者對科技型企業(yè)的投資受到政府政策的影響，即政府給予科技型高新技術企業(yè)越是有利的稅收優(yōu)惠政策，就說明政府對高新技術產業(yè)的扶持態(tài)度，風險投資者將投資該產業(yè)的幾率較大。同時，科技型企業(yè)本身的產業(yè)特點就具有高風險性，投資者承擔著較大的風險，為了鼓勵投資者投入該產業(yè)，政府也應該出臺相關的對投資科技型企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

2.3R&D稅收激勵費用難歸集、項目難認定

R&D稅收激勵是我國鼓勵科技型企業(yè)的一項重要的稅收優(yōu)惠政策，今年兩會期間總理提出將原來的研發(fā)費用加計扣除從50%提升到75%，由此看來，研發(fā)費用加計扣除將成為科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠的重中之重。加計扣除政策具有普適性、高效性等特點，在科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠中具有向導作用。但是，在實際貫徹和落實加計扣除政策中卻存在著一些問題，主要存在研發(fā)費用難以歸集和研發(fā)項目認定不完善兩個問題。目前，許多企業(yè)在進行研發(fā)活動中涉及多個項目，存在著“交叉費用”，這些費用在賬務上難以合理地歸集，這些不能合理歸集的研發(fā)費用將不能享受到加計扣除的政策。然而，科技型企業(yè)的研發(fā)費用往往涉及金額較大，對于中小科技型企業(yè)來說，這將是一種損失。企業(yè)享受加計扣除政策的前提是企業(yè)必須進行了研發(fā)活動，然而在現實的企業(yè)運營中，對于哪類項目活動屬于研發(fā)活動，地方稅務機關難以做出合理的界定。對于一些因為認定機構缺乏專業(yè)性而不能準確認定為研發(fā)費用的企業(yè)，往往會錯失享受優(yōu)惠政策的機會。

3高新技術企業(yè)科技稅收優(yōu)惠的建議

伴隨著我國高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策的不斷完善，稅收政策也越來越能對高新技術企業(yè)發(fā)揮著積極的促進作用，但是我國稅收政策仍然存在著稅收優(yōu)惠體系不完善、不全面，缺乏科技型企業(yè)風險投資的稅收優(yōu)惠政策，R&D稅收激勵不合理等缺陷，針對上述問題筆者提出以下幾點建議。

3.1完善稅收優(yōu)惠體系

政府應該擴大增值稅稅收優(yōu)惠范圍。目前僅有軟件和集成電路的企業(yè)在企業(yè)增值稅稅負分別超過3%和7%的可以享受增值稅即征即退政策，但是高新技術領域的其他行業(yè)如生物醫(yī)藥、專用設備制造、航空航天及電子設備制造業(yè)等行業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠政策方面受到限制，不利于科技企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。因此，應擴大增值稅稅收優(yōu)惠范圍，促進多行業(yè)領域的創(chuàng)新。政府應該允許研發(fā)費用結轉下期扣除，延長費用扣除時間。對于研發(fā)企業(yè)，一項研究項目的成功往往需要多年的持續(xù)研發(fā)，且前期研發(fā)費用投入巨大，當期往往不足抵扣。建議在網上申報納稅系統中明確列出“研發(fā)費用支出”項目，同時對當年不足抵扣的部分，可以結轉下期扣除，保證研發(fā)費用加計扣除政策不受時間限制，充分享受優(yōu)惠。政府應該提高加大研發(fā)設備折舊力度。研發(fā)設備的購置往往耗資巨大，建議對企業(yè)為創(chuàng)新項目購置的固定資產可以比照國外經驗，第一年按投資額的50%加計扣除，對特殊設備可考慮補提折舊等。

3.2出臺利于科技型企業(yè)的風險投資稅收優(yōu)惠政策

由于科技型企業(yè)其自身的產業(yè)特點，融資常常成為科技型企業(yè)發(fā)展的關鍵。然而風險投資者的投資決策受到政府政策的影響。為了支持科技型企業(yè)的成長，政府應該盡快出臺有利于科技型企業(yè)的風險投資稅收優(yōu)惠政策，從稅收角度對高新技術企業(yè)加以扶持。例如：企業(yè)為投資者，對于那些將自身70%以上資產投資于高新技術項目的企業(yè)予以免稅，個人作為投資者，對參與風險投資的個人從高新技術企業(yè)分得的股息、紅利所得免稅等。政府也可以對創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的損失給予財政補貼，提高創(chuàng)業(yè)型企業(yè)生存力，促進高新技術企業(yè)的發(fā)展?？萍夹推髽I(yè)前期往往資金不足，建議政府鼓勵銀行對科技型初創(chuàng)企業(yè)的貸款，降低科技型初創(chuàng)企業(yè)的貸款成本，并且在稅收方面對中小型企業(yè)給予額外的稅收優(yōu)惠或減免。

3.3改進R&D費用歸集制度，提高項目認定專業(yè)性

隨著R&D稅收激勵的力度不斷加大，讓更多符合條件的企業(yè)享受到優(yōu)惠政策將是目前我們需要克服的問題。首先，針對我國目前存在的研發(fā)投入不足、創(chuàng)新能力薄弱等問題，政府要加大對科技型企業(yè)的扶持，鼓勵企業(yè)進行創(chuàng)新活動。政府應該降低政策門檻，讓所有研發(fā)企業(yè)享受到R&D稅收激勵政策。其次，針對我國目前主要存在的研發(fā)費用難以歸集和研發(fā)項目認定不完善兩個問題，政府應該出臺相對應的政策，要求企業(yè)對研發(fā)活動的支出要單獨設賬，一一對應。同時，政府也應該提高項目認定人員的專業(yè)性，做到簡化程序、口徑一致。

參考文獻

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[關鍵詞]高新科技 企業(yè)會計 稅務處理

一、高新技術產業(yè)的重要性

高新科技企業(yè)因其不同的創(chuàng)造能力和水平而顯得比較特別,在各個政策方面政府也給予了不同的政策,因為高新技術是我國生產發(fā)展轉型升級的關鍵,所以發(fā)展這些企業(yè)就尤為的重要,這種重要性體現在財務上就是稅務處理的改變和一些模式的發(fā)展。

高新科技簡稱R&D,指的是“研究與開發(fā)”、“研究與發(fā)展”或者“研究與試驗性發(fā)展”。它是為了增加知識總量,探索新知識的應用而進行的創(chuàng)造性工作。

二、高新技術產業(yè)會計制度優(yōu)化的重要性

高新技術的企業(yè)非常注重創(chuàng)新性和特征性,因為其代表著先進生產力的發(fā)展而受到了普遍的重視,高新技術人才的費用是這些支出的最大項目,由于技術是靠高新科技人才來進行維持的,如果沒有高新人才那么創(chuàng)新也就無從說起,所以說,能否節(jié)約成本成本了高新技術企業(yè)的關鍵之一,但是這些種種是受到了會計準則的本身影響的,會計準則也會影響其稅務的支出。如何在會計上更加科學地核算和報告研發(fā)支出,也是當前會計界急需研究和解決的問題。

我國在對于研發(fā)方面的會計準則中有過明確規(guī)定:企業(yè)每年用于高新技術及其產品研究開發(fā)的經費應占本企業(yè)當年總銷售額的5%以上。隨著信息時代的到來,由研究開發(fā)形成的技術資產已成為高新技術企業(yè)的核心資產。那么如何在會計核算過程中節(jié)約成本,首先就是要了解這部分資產的核算問題,下面會專門講述。

三、R&D支出會計處理的設計和實現

3.1核算問題

高新技術企業(yè)的收入和支出共同構成了其會計核算體系,而其核算的難點在于收入確認和成本的配比中出現的問題。而且因為目前制度上的不完善,所以導致了對于企業(yè)會計處理沒有可以遵循的規(guī)范文件或是準則,所有的高新技術企業(yè)也都在實踐中摸爬滾打,在此期間會存在一系列的相互差異的做法,比如在確認收入依據方面就有三種不同的做法,有些公司是以實際收到款項作為確認收入的依據,二是以開具銷售發(fā)票為確認收入的依據(為大多數企業(yè)采用);三是按與客戶簽訂的協議條款,在產品開發(fā)完畢并收款時確認。筆者在文中認為,從行業(yè)的發(fā)展特點來看,軟件企業(yè)收入的確認應突出穩(wěn)健性原則,區(qū)別對待。但是必須要形成一定的準則和規(guī)范,否則區(qū)別對待的文章還沒有做好,有些企業(yè)已經在鉆空子了。

3.2 高新科技企業(yè)的業(yè)務可以決定核算的方式

我國高新企業(yè)多種多樣,大多是為了開發(fā)新產品而設立的,但是這類開發(fā)也明顯的氛圍很多類別,比如一是新產品的生產,在開發(fā)的平臺上根據不同的需要而進行生產,這是不涉及到研發(fā)方面的,相對來說可以歸為高新的制作業(yè);第二類是研究加生產,受到客戶端的委托在進行開發(fā)活動的,因為大多數在科研中投入較大,所以這些的話本身研發(fā)費用占有收入的更加大的份額,而且由于客戶的不確定性和技術也存在著某些缺陷,所以一般來說還未必能得到滿意的結果,所以說這樣的研發(fā)項目運行結果如何,均具有較大的不確定性,收入的確認也更為困難。一般軟件開發(fā)客戶往往有苛刻的條款,需待項目開發(fā)成功、調試完畢并經合理的使用期證實無重大缺陷,對方才會出具全部款項。因此,這類業(yè)務如根據合同進程和客戶確認作為確認收入的條件,不但不夠穩(wěn)健,且長期以來,賬目的周轉就非常的困難,實務中也很難做到能夠按照合同而進行交付,所以應該用實際收款的進程作為確認收入的一個主要條件,相關銷售成本的結轉可參照建造合同的核算方法。這樣既利于操作,又體現穩(wěn)健原則。但是具體適用性怎樣還有待觀察。

3.3 收入、成本的配比

大多數高新科技企業(yè)只對銷售的硬性指標核算成本,而生產、開發(fā)活動所產生的人員工資、投入的機器設備(將來一并出售給系統用戶)和易耗材料成本均計入當期期間費用。這樣的話就會產生核算上的成本與利潤發(fā)生誤差的問題,或是在客觀上造成了業(yè)務的利潤中剔除了無軟件成本,這樣做的問題在與對于大規(guī)模開發(fā)的企業(yè)來說,所交的稅收就與實際應交的稅收出現了很大的差距,無論差距是哪一類別,都會造成企業(yè)或是國家的損失。所以筆者認為可以以項目小組為單位,參考工業(yè)企業(yè)的生產成本核算建立生產、開發(fā)明細賬,分別核算每一個項目的成本,并在該項目收入實現時相應結轉成本,使之較為符合配比性原則。

3.4稅務問題

隨著社會的發(fā)展和企業(yè)經營管理的進步,理解以上定義時不應僅局限于準則羅列的項目,還應包括更大范圍的內容?！镀髽I(yè)會計準則――無形資產》和《企業(yè)會計制度》中還對首次發(fā)行股票公司的投資者投入無形資產價值作出了特別規(guī)定,即按該項無形資產在投資方的賬面價值作為實際成本。這一規(guī)定從穩(wěn)健的角度出發(fā),限制投資者以遠高于賬面值的無形資產投入高新技術企業(yè),從而減小風險。

四、結論

為了會計報表使用者全面、真實了解企業(yè)的資產狀況。筆者認為,除部分無形資產可以按本文第二點所述的方法在資產負債表中列示外,還可以采用在會計報表附注中全面披露的方法作為補充。另外,如果高新技術產業(yè)已經上市,那么對于其每年對證券公司的財務報告披露應該采用更加精細的方法來對待無形的資產核算。具有重要價值的人力資源等無形資產價值因傳統計量手段不能適應,無法在資產負債表中得到充分體現。

參考文獻:

[1]財政部.企業(yè)會計準則講解[M].2006

[2]財政部.企業(yè)會計制度[M].2006

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關鍵詞： 稅收優(yōu)惠 技術開發(fā)準備金

科技水平是一國綜合國力的體現。在知識經濟時代，科技進步對經濟發(fā)展的貢獻越來越大，特別是高新技術對于一國經濟持續(xù)快速發(fā)展起著決定性作用。同時，科技投入是科技進步的必要條件和基本保證，而我國的科技投入長期處于水平過低和嚴重不足的狀況。據有關部門統計，我國科技研究和發(fā)展（r&d）支出占國內生產總值（gdp）的比重在1990—1993年間為0.7%—0.72%，1994—1995年間均為0.5%。這不僅與發(fā)達國家2%—3%的平均水平相距甚遠，與一些發(fā)展中國家相比也有一定的差距。長期以來的科技投入不足已成為嚴重阻礙我國科技發(fā)展的主要因素之一。為此，國務院作出了《關于加速科技進步的決定》，提出要堅定不移地實施科教興國戰(zhàn)略，要求采取有力措施，到2000年全社會r&d/gdp比重達到1.5%。

為促進科技創(chuàng)新和技術進步，刺激企業(yè)增加科技投入，國務院也頒布與實施了一些財政稅收政策。如在企業(yè)所得稅方面，規(guī)定國務院批準的高科技產業(yè)開發(fā)區(qū)的高科技企業(yè)，按15%的稅率征稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產年度起免征所得稅兩年；同時對科研單位和大專院校服務于企業(yè)的技術成果、技術培訓、技術咨詢、技術承包所取得的技術收入暫免征所得稅；我國外商投資企業(yè)所得稅法規(guī)定，國務院批準設立的高新技術產業(yè)區(qū)的外商投資企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)的，按15%的稅率征稅；從獲利年度起，第1—2年免稅；減免期滿后，仍為先進企業(yè)的，可延長3年減半征稅。并且，我國的《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和“關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知”（財工字[1996]41號）中明確規(guī)定企業(yè)用于技術開發(fā)的經費可入成本，增長超過10%時，另加50%稅前扣除的優(yōu)惠。這些措施的實施，在一定程度上促進了我國高科技企業(yè)的發(fā)展，刺激了企業(yè)進行科技投入的積極性。但就目前來看，現行優(yōu)惠政策基本屬于稅收優(yōu)惠，體現在稅率降低和稅額的定期減免，其他相關措施不足，沒有形成一系列多角度、多渠道的優(yōu)惠政策。

一、現行科技稅收優(yōu)惠政策存在的問題

第一、稅收優(yōu)惠對象選擇上不盡科學?，F行的稅收優(yōu)惠政策主要是一種區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，即只是針對高科技產業(yè)區(qū)、經濟開發(fā)區(qū)。這種做法有悖于平等競爭原則，區(qū)內、區(qū)外的企業(yè)享受的政策優(yōu)惠差異較大，在同等技術條件下區(qū)外企業(yè)享受的優(yōu)惠較少，不利于企業(yè)間公平競爭。同時這也給企業(yè)避稅創(chuàng)造了條件，區(qū)內外政策不同導致區(qū)內注冊、區(qū)外經營現象普遍存在，不利于稅收征收管理。

第二、現行所得稅制在鼓勵科技進步方面存在著一些限制性因素。主要表現在直接性優(yōu)惠過多、間接性優(yōu)惠不足，特別是內、外資企業(yè)適用的兩套不同企業(yè)所得稅制與高科技企業(yè)所得稅優(yōu)惠產生交叉，并且外資企業(yè)的優(yōu)惠政策總體上多于內資企業(yè)，存在著技術水平相當條件下的內外資企業(yè)的非公平競爭問題。

第三、我國流轉稅體制方面也存著不利于鼓勵企業(yè)科技進步的因素。由于我國是世界上僅有的實施“生產型”增值稅的兩個國家之一（中國與印尼），增值稅的進項稅額中不得抵扣購進的固定資產價款，這對于資本有機構成較高的高科技企業(yè)而言，是一部分額外的稅負，相當于多付了一筆“投資稅”，從而影響了企業(yè)科技投入和技術改造的進行。另外，由于現代科研的前期投入資金量大，但“無形資產”、“ 特許權使用費”等不得在進項稅額中抵扣，這又進一步加重了企業(yè)的稅負。

 第四、現行稅收征管工作的滯后不適應促進高科技企業(yè)發(fā)展的稅收政策需要。如我國對高科技企業(yè)稅收征管大多專門設立稅務機構進行屬地管理，這固然有利于對高新產業(yè)區(qū)的企業(yè)統一管理，但對于其它非產業(yè)區(qū)的高科技企業(yè)而言，則帶來了稅收征管上的困難。同時稅務機關在具體征管過程中把關不夠，一些名義上的“高新科技企業(yè)”也在科技工業(yè)園注冊、經營，這實際上只會帶來國家稅款的流失。因而，對于高科技企業(yè)的認定及完善其相關認定標準，是稅務機關亟待解決的一個問題。

二 、國際上科技稅收優(yōu)惠的一般做法

經濟發(fā)展需要科技支持，為鼓勵企業(yè)科技進步和技術創(chuàng)新，刺激企業(yè)增加科技投入，世界各國都采取了相應的稅收優(yōu)惠措施，主要有：

第一、準備金制度（reserve fund system）。所謂準備金，系為減少企業(yè)投資風險而設立的資金準備，主要有技術開發(fā)準備金、呆帳準備金、退休準備金等。這是稅式支出的一種形式，即企業(yè)所得中用于一定用途的所得可作為準備金處理而不納稅。這其中以韓國的“技術開發(fā)準備金” 較為有影響。它規(guī)定企業(yè)為解決技術開發(fā)和創(chuàng)新的資金需要，可按收入總額的3%（技術密集型產業(yè)4%，生產資料產業(yè)5%）提取技術開發(fā)準備金，在投資發(fā)生前作為損耗計算。這種做法適用的行業(yè)很廣，并且該制度對資金使用范圍和未用資金的處理有一定的限制：準備金必須有提留之日起3年內使用，主要用于技術開發(fā)、引進技術的消化改造、技術信息及技術培訓和研究設施等方面。

第二、加速折舊（accelerated depreciation）。即在固定資產使用年限的初期提取較多的折舊，以后逐年減少，稅負相對于后期較輕；盡管總稅負不變，但相對于“直線法”折舊，企業(yè)享有遞延納稅的好處，這就相當于給予企業(yè)一筆無息貸款。

第三、盈虧相抵（loss carryover and carryback）。系指準許企業(yè)以某年度的虧損抵銷以后年度的盈利，以減少其以后年度應納稅所得額或者沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納稅的部分稅款。一般而言，沖抵或抵銷前后年度的盈余，都有一定年限。如日本是前1年，后5年；英國則是前3年，后無限。由于現行高科技企業(yè)投資風險大、市場變化迅速，這種盈虧相抵的作法有對其有極大的刺激作用。因為企業(yè)發(fā)生虧損時，其虧損額可以從以前或以后年度的盈余中補償。因而，這種作法受到一些新興高科技企業(yè)的極大歡迎。

第四、投資抵免（tax credit for investment）。即對購進生產性固定資產設備的企業(yè)，允許其在稅前扣除設備價款一定比例的金額，以減輕其稅負。這種抵免有利于鼓勵企業(yè)更新固定資產和進行技術改造。如英國稅法規(guī)定，企業(yè)用于科技開發(fā)的資本性支出可以100%從稅前的營業(yè)收入中扣除，并且購買知識產權和技術秘訣（know－h(huán)ow）的投資，按遞減余額的25%從稅前扣除。美國稅法也規(guī)定，公司可以將當年的研究試驗費用“資本化”，通過待攤費用的方式逐年計入成本。這樣通過開發(fā)費用的稅前列支，減少了應納稅所得額，降低了企業(yè)的所得稅負。

三 、對我國科技稅收政策的若干建議

我國的科技稅收優(yōu)惠政策，應在吸收借鑒國際上的通行作法基礎上，結合我國實際情況，直接性優(yōu)惠與間接性優(yōu)惠并重；通過完善相應稅制，制定以稅收、投資、金融為主的多渠道、多角度的優(yōu)惠措施，使企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠，促進企業(yè)增加科技投入和進行技術改造。為此，針對前文中提到的有關問題，筆者提出以下若干建議：

首先，科技進步離不開科技投入的支持。沒有科技投入的增加，科技進步只能是一句空話。因而要把增加科技投入、加強研究開發(fā)作為國家產業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來抓。我國企業(yè)投入能力弱、投入水平低、自有投資資金嚴重不足。發(fā)達國家企業(yè)r&d投入占整個投入的比例大多為50%—70%，日本為80%，韓國也為80%，而我國企業(yè)r&d投入比例不足30%。因而，借鑒國外的“技術準備金”制度，運用政策杠桿，促使企業(yè)大幅度增加科技投入，是一項具有重要推動和激勵作用的政策措施。韓國政府在振興經濟、調整產業(yè)結構過程中廣泛采用了這一制度。這一政策取得了極大成功，使韓國經濟發(fā)展實現了騰飛。我國在經濟發(fā)展水平上與七八十年代的韓國比較相似，因而我們可以吸收借鑒這一做法，規(guī)定企業(yè)可以從其稅前營業(yè)收入總額中提取一定比例的技術開發(fā)準備金在稅前作為損耗計入成本費用列支。同時嚴格規(guī)定這筆資金的使用范圍，并規(guī)定其在一定年限內使用（3—5年），否則對年限到期仍未使用的準備金，計入企業(yè)應稅所得，并加收一定利息。這樣，促使企業(yè)積極使用這筆技術開發(fā)準備金，并在規(guī)定年限、指定用途內使用，以提高資金的使用效益。

其次，稅收優(yōu)惠要擴大其范圍，特別是向一些高科技中小企業(yè)傾斜。因為新興的高新科技企業(yè)在初期一般規(guī)模較小、自有資金不足。另外，以前的稅收優(yōu)惠政策主要是針對較具規(guī)模的企業(yè)，對中小企業(yè)的支持可謂少之又少。因而，可以考慮給技術密集型的中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期一定期間的稅收減免。同時也可借鑒國外的風險投資機制，設立“創(chuàng)業(yè)板”市場，并對購買高科技企業(yè)風險基金的所得減免稅款，支持中小企業(yè)投資、融資。最近，我國臺灣省出臺了“促進產業(yè)升級條例”，將租稅獎勵的范圍擴大到一般公司和中小企業(yè)。其中，列舉了一些人才培訓支出抵減．建立國際品牌支出抵減等措施。為此，我們可以考慮在如今的知識競爭條件下，對企業(yè)的無形資產投入予以一定數額的退稅。這樣，對于固定資產較少，享受不到加速折舊好處的新興高科技中小企業(yè)而言，無疑打了一針“強心劑”，有利于其壯大發(fā)展。

最后，結合我國目前稅制存在的問題，可以嘗試對有關稅種進行改革，這主要有：

1、企業(yè)所得稅方面。由于所得稅不易轉嫁，因而可以選擇對企業(yè)成本費用的扣除標準、范圍作出相應規(guī)定來實施稅收優(yōu)惠，這可視為一種事前鼓勵。針對我國目前企業(yè)所得稅制中存在的問題，首先應統一內、外資企業(yè)所得稅，適時地取消外商投資企業(yè)的優(yōu)惠措施，在統一的企業(yè)所得稅制中明確對高科技企業(yè)的優(yōu)惠政策。其次，稅收優(yōu)惠要趨向于間接性。直接性優(yōu)惠主要體現在對凡被認定為高科技企業(yè)的，自開辦之日起實行“二免三減半“的企業(yè)所得稅政策。同時可考慮對一些生產水平的高科技企業(yè)，在規(guī)定的減免期滿后，再延長若干年減半征收企業(yè)所得稅；對填補我國高新科技空白項目的高新科技企業(yè)可實行“五年全免”的稅收政策。間接性優(yōu)惠主要體現在允許企業(yè)在稅前按期扣除當期營業(yè)收入若干比例的費用?？煽紤]按費用總額的一定比例（中小企業(yè)可適當提高）扣除技術及人才開發(fā)費用。同時對其購置的生產性固定資產按購置價款的一定百分比（國產設備可適當提高）實行加速折舊。另外，考慮到科技開發(fā)風險較大、外部性強，對于企業(yè)的中間試驗費用，可以對其按一定比例在稅前列支。這樣增強企業(yè)進行科研開發(fā)的積極性，降低其失敗的風險損失。

2、增值稅方面。由于現行生產型增值稅范圍仍未覆蓋到全部商品與勞務，加之不少的減免稅條款，并不能保證增值稅“鏈條”環(huán)環(huán)相扣，存在著重復課稅因素。因而，我國增值稅收由生產型向消費型轉化已是必然的趨勢。在此之前，可采取一些過渡性措施，對高科技企業(yè)購進的生產性固定資產所含稅金可作為進項稅額扣除，同時可將自行研發(fā)或購買的“特許使用費”、“技術轉讓費”等所含稅金按一定比例予以扣除。這樣地消除了重復征稅因素，有利于企業(yè)投資購買專用設備進行技術改造。

篇4

加快推進國家級高新區(qū)建設

國家級高新區(qū)是黑龍江省高新科技產業(yè)集中開發(fā)區(qū)的重要組成部分。面對金融危機的嚴峻形勢,科技廳積極引導哈爾濱、大慶兩個國家級高新區(qū)采取有力措施加快發(fā)展,為實現省委省政府提出的保增長、調結構、促發(fā)展的目標做出更大的貢獻。據初步統計,2009年1月-8月,哈爾濱開發(fā)區(qū)實現生產總值228.3億元,同比增長25%;大慶高新區(qū)實現生產總值168億元,同比增長25.1%。

一是扶持企業(yè)保增長。為幫助企業(yè)渡過難關,哈爾濱開發(fā)區(qū)出臺了《開發(fā)區(qū)保增長、促發(fā)展暫行辦法》和《實施細則》,安排了2億元支持資金,幫助企業(yè)保訂單、穩(wěn)生產,支持企業(yè)搞改造、抓創(chuàng)新,獎勵企業(yè)多納稅、快發(fā)展;實行入門零收費并暫停了管委會及直屬單位所有項目收費,為企業(yè)降成本、減負擔;進一步簡化項目審批程序,實行工業(yè)項目評審會制度,集中為企業(yè)辦理各種手續(xù),推進入區(qū)項目快開工、早投產。

二是抓好招商擴增量。大慶高新區(qū)2009年上半年,招商引資實現到位資金15.66億元。目前,正在跟蹤洽談的重點項目有47個,其中投資億元以上項目17個,已有20個項目通過大慶高新區(qū)項目會審批,11個項目正在辦理選址、環(huán)評、安評等手續(xù)。2009年,續(xù)建投資2 000萬元以上的重點工業(yè)項目16個,總投資21.86億元,全部達產后預計可實現年銷售收入46.92億元、利稅11.31億元。

三是圍繞特色抓園區(qū)。哈爾濱開發(fā)區(qū)將打造現代汽車航空產業(yè)和發(fā)展軟件及服務外包產業(yè)作為調整產業(yè)結構、推動產業(yè)升級、增強經濟拉動力的兩個重要切入點,全面加速了航空及汽車產業(yè)城和軟件及服務外包園區(qū)的建設。大慶高新區(qū)石油石化裝備制造產業(yè)園規(guī)劃總面積4.09平方公里,目前已建成了8棟總面積10.5萬平方米的廠房和0.92萬平方米的辦公和研發(fā)用房;大慶服務外包產業(yè)園一期工程進駐企業(yè)69家,二期先期開工工程環(huán)境配套及綠化工程已完成總工程量的90%,續(xù)建工程共8棟單體建筑已全部封頂,現已進駐企業(yè)20家。

四是圍繞項目抓創(chuàng)新。哈爾濱開發(fā)區(qū)大力支持自主創(chuàng)新,積極為企業(yè)100余個項目申報了新興工業(yè)化項目、高新技術產業(yè)化項目以及中小企業(yè)創(chuàng)新專項資金2.7億元。大慶高新區(qū)積極引進科研機構,黑龍江科學院大慶分院已正式成立,辦公樓、實驗樓、中試樓等基礎設施已全面啟動建設。同時,哈爾濱工業(yè)大學化工學院在大慶高新區(qū)建立研發(fā)中心、哈爾濱商業(yè)大學MBA教學中心遷至大慶高新區(qū)等科研院所的引進工作正在加緊推進。

積極推進各級高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)提檔升級

圍繞高新科技產業(yè)集中開發(fā)區(qū)建設,科技廳以大慶高新區(qū)國家級創(chuàng)新型園區(qū)建設和齊齊哈爾高新區(qū)晉升國家級高新區(qū)為重點,積極推進全省各級高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)提檔升級。

一是積極推進大慶高新區(qū)國家創(chuàng)新型園區(qū)建設。為推動此項工作,廳領導帶領有關同志到國家科技部進行了多次專題匯報,并及時與大慶市及高新區(qū)主要領導進行了溝通和協調。目前,國家科技部正式批準《大慶高新區(qū)創(chuàng)新型科技園區(qū)建設方案》,同意大慶高新區(qū)啟動并開展創(chuàng)新型科技園區(qū)建設工作,并成為東北三省唯一的國家創(chuàng)新型科技園區(qū),這標志著大慶高新區(qū)又進入一個新的發(fā)展時期。

二是積極推動齊齊哈爾高新區(qū)晉升為國家級高新區(qū)。為使齊齊哈爾高新區(qū)順利晉升為國家級高新區(qū),科技廳與齊齊哈爾市有關領導及高新區(qū)相關人員進行了大量準備工作,在主管廳長的帶領下三次到科技部進行專題匯報,協調有關單位對其申報材料進行反復修改與論證,目前,以省政府名義上報國務院的升級申請已批轉到國家科技部,各項準備工作正在有序進行。

三是繼續(xù)推動省級高新區(qū)建設。2009年上半年科技廳繼續(xù)與省政府有關部門進行溝通和協調,力爭抓住國家對省級高新區(qū)升級和我省實施建設高新科技產業(yè)集中開發(fā)區(qū)的有利時機,進一步加強溝通、協調和匯報,力爭使佳木斯高新區(qū)早日升級為省級高新區(qū),同時積極推動雞西、七臺河等資源型城市高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)建設。

加強科技企業(yè)孵化器與大學科技園的建設與發(fā)展

加強科技企業(yè)孵化器和大學科技園建設是《規(guī)劃》的重點推進工作之一。為加快促進科技成果向現實生產力轉化,不斷培育新的高新技術企業(yè),推動全省高新技術產業(yè)的發(fā)展,科技廳進一步加大對科技企業(yè)孵化器和大學科技園的指導和服務力度。

一是積極協調有關部門,落實國家級科技企業(yè)孵化器和大學科技園的優(yōu)惠政策。2009年4月,省地稅局下發(fā)了《關于哈爾濱高科技創(chuàng)業(yè)中心等5家科技企業(yè)孵化器享受有關稅收政策的通知》和《關于哈爾濱工業(yè)大學科技園和哈爾濱工程大學科技園享受有關稅收政策的通知》,使國家級科技企業(yè)孵化器和大學科技園的優(yōu)惠政策得到落實,進而推動其加快發(fā)展。

二是積極推動省級大學科技園發(fā)展。為落實《規(guī)劃》和《黑龍江省高校強省規(guī)劃》,科技廳和教育廳有關同志到大慶石油學院和八一農墾大學進行調研和指導,推動省級大學科技園建設。2009年上半年,科技廳與教育廳共同組織專家對大慶石油學院、八一農墾大學申報省級大學科技園進行了評審,認定大慶石油學院大學科技園為省級大學科技園,同意黑龍江八一農墾大學著手籌建省級大學科技園。

三是加大對地市建設科技企業(yè)孵化器的指導力度。為落實“科技26條”,2009年上半年科技廳與黑河、伊春、七臺河、雞西等地進行了多次的溝通和協調,積極引導這些地市建設科技企業(yè)孵化器。目前,黑河市正在組建科技企業(yè)孵化器,雞西高新區(qū)科技企業(yè)孵化器已破土動工,雙鴨山市在原有科技企業(yè)孵化器的基礎上進一步加強了建設。

四是積極引導大學科技園和科技企業(yè)孵化器吸引大學生創(chuàng)業(yè)。面對大學生的就業(yè)壓力,按照國家科技部和教育部的有關要求,科技廳積極引導大學科技園和科技企業(yè)孵化器創(chuàng)造良好的環(huán)境吸引大學生創(chuàng)業(yè),以創(chuàng)業(yè)促就業(yè)。哈工大國家大學科技園出臺了《哈爾濱工業(yè)大學國家大學科技園鼓勵大學生自主創(chuàng)業(yè)實施辦法》,出臺了一系列優(yōu)惠政策,積極吸引大學生創(chuàng)業(yè)團隊入駐園區(qū)。哈爾濱高科技創(chuàng)業(yè)中心積極探索創(chuàng)辦“大學生創(chuàng)業(yè)孵化器”,免費為有創(chuàng)業(yè)項目的大學生提供辦公場所、辦公設備、提供5萬～10萬元的創(chuàng)業(yè)啟動資金,積極引導鼓勵大學生自主創(chuàng)業(yè)。

加大對園區(qū)內科技型企業(yè)的扶持力度

一是積極推進高新技術企業(yè)認定工作。扶持更多科技型企業(yè)成長為國家級高新技術企業(yè)是《規(guī)劃》中的一項重點推進工作。2009年上半年,為使更多的企業(yè)能夠享受到國家的有關政策,幫助企業(yè)渡過難關,科技廳進一步增強服務意識,通過加大宣傳力度、召開高新技術企業(yè)認定申報培訓會以及與大專院校成果對接會、建立電話與電子論壇相結合的咨詢系統等多種工作方式,全力做好高新技術企業(yè)認定工作,尤其是加強了對高新區(qū)企業(yè)的宣傳培訓。我省2009年第一批認定65家高新技術企業(yè)全部通過國家備案,其中哈爾濱、大慶兩個高新區(qū)共25家,占總數的38.46%。截至目前,我省高新技術企業(yè)總體數量仍多于遼寧、吉林和內蒙古三省(區(qū))。

篇5

關鍵詞：技術進步；稅收優(yōu)惠政策；財政政策

一、發(fā)達國家財稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀80年代后期以來，在經濟信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經濟體競相憑借自身在技術方面的優(yōu)勢，大力發(fā)展高新技術產業(yè)，并加大對傳統產業(yè)的技術改造力度。在新技術革命的影響下，信息產業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務業(yè)等新興產業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國民經濟中的比重不斷提高。通過科技進步基礎上的產業(yè)結構轉型，有力地支持了經濟的持續(xù)增長。

作為發(fā)達的市場經濟國家，技術進步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達國家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個明確的產業(yè)技術政策，并通過研發(fā)補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產業(yè)技術政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進步，西方發(fā)達國家都特別注重加大對科技進步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于R＆D財政投入占當年全國R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀90年代以來，美國聯邦政府用于生物技術方面的研究經費每年都維持在10多億美元的水平。根據經濟成長、技術進步和結構調整所處階段的不同，西方國家財政對科技進步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經濟發(fā)展初期，財政一般主要通過補助金、開發(fā)委托費、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點支持主導產業(yè)的技術開發(fā)。進入知識經濟時代，政府財政政策的重點主要轉向對高新技術產業(yè)的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產學研聯合體等進行產業(yè)技術開發(fā)，并通過知識產權的轉讓，實現科技成果向現實生產力的轉化。在技術進步的產業(yè)化和規(guī)?；h(huán)節(jié)上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導。如日本政策性投資銀行根據政府有關政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔保、購買企業(yè)債券，對民間金融機構進行補充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術進步的扶持和引導,一般都是以項目為核心，以客觀標準為尺度，實施非專向性補貼政策。

二、發(fā)達國家對中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對中小企業(yè)技術進步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業(yè)技術進步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對高新技術產業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達國家支持科技進步的稅收優(yōu)惠政策主要體現為事前扶持與事后鼓勵相結合，將對科技開發(fā)的重視與對科技成果轉化為現實生產力的重視有機地結合起來?；镜淖龇ㄊ牵?/p>

一是對企業(yè)投入的研究開發(fā)經費給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規(guī)定，凡研究開發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發(fā)達國家的企業(yè)固定資產的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術設備的更新。

三是建立科技發(fā)展準備金制度，即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準備金。如韓國稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%（技術密集型企業(yè)為4%，生產資料產業(yè)為5%）提取技術開發(fā)準備金，并允許在3年內用于技術開發(fā)費、技術信息和培訓費及有關技術革新計劃資金等方面。

四是注重基礎研究與應用研究的結合。如美國稅法規(guī)定公司委托大學或科研機構進行基礎研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產品的中間實驗產品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠政策主要體現在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達國家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權使用費收入都實施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達國家科技財稅優(yōu)惠政策的具體做法，對正處于產業(yè)結構轉型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內投資環(huán)境的不斷改善，跨國公司已經開始將中、低技術向我國轉移，在部分領域，高端技術也開始向我國轉移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術水平的制造業(yè)轉移到中國。從我國國內企業(yè)的現狀來看，整體技術水平還較為低下，受技術開發(fā)力量、技術開發(fā)經費等的制約，企業(yè)技術開發(fā)能力還相對弱小，技術創(chuàng)新嚴重不足。在加入WTO和經濟全球化的大背景下，我國企業(yè)面臨的競爭越來越激烈。

三、發(fā)達國家財稅政策對我國的啟示

1．要充分利用WTO《補貼與反補貼措施協議》的有關規(guī)定，在3年過渡期內繼續(xù)保持原有的有關促進技術進步的政策的同時，應逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構的R＆D活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內容的促進技術進步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關規(guī)則允許的范圍內。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業(yè)研究成本的75%或部分前技術開發(fā)活動成本的50%。2．進一步加大對技術進步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發(fā)投入的嚴重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標，要求政府研究與開發(fā)投入占GDP的比重及財政收入的比重必須達到規(guī)定的目標值。安排的科技經費要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術產業(yè)，以推動新興產業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經濟增長點；另一方面，要用于我國傳統產業(yè)的技術改造，使傳統產業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經費的使用方面，要引入競爭機制，通過嚴格的招投標制和課題負責制，確保政府科技經費的有效使用。同時，政府科技經費的使用應堅持有償使用與無償使用相結合的原則，凡基礎性研究，政府應實行無償投入，應用研究及實驗發(fā)展方面的經費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機構，以貸款的方式向科研機構、大學、企業(yè)及其他機構提供資金，這些相應機構必須用自身的科研成果轉化的收入來還本付息。

3．財政扶持項目應突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導技術進步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據我國目前的國情,技術改造項目應重點選擇關系國家安全的產業(yè)、公益性產業(yè)、高新技術產業(yè)和戰(zhàn)略競爭性產業(yè)。

4．加大對中小企業(yè)的技術進步的扶持力度。要進一步建立和完善為中小企業(yè)的技術進步提供支持的制度體系，建立和完善促進中小企業(yè)技術進步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術創(chuàng)新提供制度保證。政府財政可通過稅收優(yōu)惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業(yè)的技術進步的扶持力度。為促進中小企業(yè)的技術進步，政府相關職能部門還可從信息、技術人員培訓及其他服務等方面為中小企業(yè)提供支持。

5．必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術產業(yè)的發(fā)展，促進我國產業(yè)結構的優(yōu)化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產業(yè)是高投入、高風險的投資領域，對這一領域，除國家進行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導社會資金投向該領域。財政貼息向高新科技產業(yè)適度傾斜，加大對該產業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產業(yè)的發(fā)展，并相應帶動其他產業(yè)的發(fā)展，使整個產業(yè)結構能從低級化狀態(tài)向高級化狀態(tài)轉化。在傳統產業(yè)部門，通過財政貼息手段的運用，使企業(yè)在技術改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機構的貸款，充分調動企業(yè)進行技術改造的積極性。

6．必須改變我國的稅收優(yōu)惠政策，實現稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉變?yōu)橄虍a業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現和貫徹落實國家產業(yè)政策的基本要求，對高新技術產業(yè)、以及傳統產業(yè)的技術改造及其他需要積極鼓勵發(fā)展的產業(yè)，應根據不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉稅方面,除實現增值稅的轉型外，應對高科技產業(yè)在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產業(yè)增值稅整體負擔率能大幅度降低。對進出口稅收政策要做出適當的調整，改變目前進出口環(huán)節(jié)大面積實施稅收優(yōu)惠的做法，應只局限于對高新技術及設備的進口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應按照稅收的國民待遇原則，統一內外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統一。統一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國家產業(yè)政策的要求,充分體現產業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動高新技術產業(yè)的發(fā)展和傳統產業(yè)的技術改造，可實行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時，更要特別關注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運用，實現科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7．要充分發(fā)揮政府采購對高新技術產業(yè)的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規(guī)模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴大，相應地政府采購活動對國民經濟總量及國民經濟結構所產生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術產業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術進步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產品，對國內高新技術產業(yè)實行傾斜。只有在國內不能提供或技術性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購外國生產的產品。

參考文獻：

1．劉群，李倩．發(fā)達國家科技稅收優(yōu)惠政策的運用．經濟日報，2002-11-19．

篇6

為促進科技創(chuàng)新和技術進步，刺激企業(yè)增加科技投入，國務院也頒布與實施了一些財政稅收政策。如在企業(yè)所得稅方面，規(guī)定國務院批準的高科技產業(yè)開發(fā)區(qū)的高科技企業(yè)，按15%的稅率征稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產年度起免征所得稅兩年；同時對科研單位和大專院校服務于企業(yè)的技術成果、技術培訓、技術咨詢、技術承包所取得的技術收入暫免征所得稅；我國外商投資企業(yè)所得稅法規(guī)定，國務院批準設立的高新技術產業(yè)區(qū)的外商投資企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)的，按15%的稅率征稅；從獲利年度起，第1—2年免稅；減免期滿后，仍為先進企業(yè)的，可延長3年減半征稅。并且，我國的《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和“關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知”（財工字[1996]41號）中明確規(guī)定企業(yè)用于技術開發(fā)的經費可入成本，增長超過10%時，另加50%稅前扣除的優(yōu)惠。這些措施的實施，在一定程度上促進了我國高科技企業(yè)的發(fā)展，刺激了企業(yè)進行科技投入的積極性。但就目前來看，現行優(yōu)惠政策基本屬于稅收優(yōu)惠，體現在稅率降低和稅額的定期減免，其他相關措施不足，沒有形成一系列多角度、多渠道的優(yōu)惠政策。

一、現行科技稅收優(yōu)惠政策存在的問題

第一、稅收優(yōu)惠對象選擇上不盡科學?，F行的稅收優(yōu)惠政策主要是一種區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，即只是針對高科技產業(yè)區(qū)、經濟開發(fā)區(qū)。這種做法有悖于平等競爭原則，區(qū)內、區(qū)外的企業(yè)享受的政策優(yōu)惠差異較大，在同等技術條件下區(qū)外企業(yè)享受的優(yōu)惠較少，不利于企業(yè)間公平競爭。同時這也給企業(yè)避稅創(chuàng)造了條件，區(qū)內外政策不同導致區(qū)內注冊、區(qū)外經營現象普遍存在，不利于稅收征收管理。

第二、現行所得稅制在鼓勵科技進步方面存在著一些限制性因素。主要表現在直接性優(yōu)惠過多、間接性優(yōu)惠不足，特別是內、外資企業(yè)適用的兩套不同企業(yè)所得稅制與高科技企業(yè)所得稅優(yōu)惠產生交叉，并且外資企業(yè)的優(yōu)惠政策總體上多于內資企業(yè)，存在著技術水平相當條件下的內外資企業(yè)的非公平競爭問題。

篇7

從經濟的角度來說，財稅就是政府從國民收入中拿出一部分資金來滿足社會的公共建設需求，使國家的資源得到優(yōu)化，使經濟建設得到穩(wěn)定發(fā)展。財稅政策是政府以客觀的經濟發(fā)展規(guī)律為指導思想，為了實現某些預定的目標而根據本國的具體實際情況，綜合地運用各種財稅手段來調節(jié)國家的經濟運行，其目的是使經濟穩(wěn)定發(fā)展。所以，財稅政策與經濟的關系是經濟狀況決定財稅政策，財稅政策的制定必須依賴于當時的經濟狀況，最終財稅政策制約以及影響著經濟建設的發(fā)展。筆者通過自身掌握的有限的理論知識以及工作實際經驗，深刻地感受到財稅政策在經濟增長以及產業(yè)結構中的作用，特作此文，僅供大家參考。

關鍵詞：

財稅政策；經濟建設；影響及作用

市場經濟要求優(yōu)化資源配置、促進產業(yè)升級。當微觀調控達不到這樣的目的時，國家會通過財稅政策、經濟杠桿等手段進行宏觀調控來達到產業(yè)的調整以及優(yōu)化的目的。如通過調整稅收政策、變動稅率來引導行業(yè)的發(fā)展；通過對高新技術設備折舊的傾向來刺激高新科技的飛速發(fā)展；通過信貸政策來改變資金的投放與使用，通過財政補貼來引導投資的方向，從而優(yōu)化了產業(yè)結構，這是財稅政策的閃亮點。但是，從目前的經濟狀況看，財稅政策的應用也存在著一些不足之處，它的存在阻礙了社會經濟的發(fā)展，所以在這里不妨討論一下，希望能夠促進我國循環(huán)經濟、低碳經濟的發(fā)展。

1當前我國財稅政策存在的不足之處

1.1許多財政的支出與補貼沒有真正地發(fā)揮其作用我們知道，政府通過投資以及補貼是為了引導一些企業(yè)進行環(huán)保技術的研發(fā)以及高新科技企業(yè)技術的改革與創(chuàng)新。但是，縱觀我們經濟發(fā)展的現狀，其效果甚微，投入遠遠大于產出。大家可以看到由于利益的驅使以及地方的保護行為使許多企業(yè)在資源、商品、價格上與政府的政策及原則背道而馳，出現了越是補貼，能源越高消耗，環(huán)境更是高污染。最后是國家收入減少、企業(yè)收入劇增、環(huán)境污染嚴重。導致霧霾長期存在。這不僅影響了人們的身心健康，甚至影響了全球空氣環(huán)境的凈化?？傊?，國家治理環(huán)境的投入與優(yōu)化政策不少，但是其產生的效率卻很低。另外，我國在高校技術研發(fā)上也給予企業(yè)極大的優(yōu)惠，以此鼓勵他們自研、自創(chuàng)。但是有不少企業(yè)在政策面前動了許多不該動的腦筋，在科技研發(fā)上偷工減料，在資金運用上“張冠李戴”?？傊Y源浪費、污染嚴重、資金挪用、科技含量不高等事實說明了一切。

1.2某些地方財政投入不足，手段也比較單一相對國際指標而言，我國在節(jié)能減排方面上，財政投入遠遠不足。據有關統計表明，如國外一些發(fā)達國家，綜合治理環(huán)境污染的投資占GDP的20%左右，實際也證明該比例在1.5%左右時，污染會繼續(xù)加重；比例在3%以上，環(huán)境有可能改善。目前我國僅占1.5%，這遠遠沒有達到我們想要的目標。并且財政調節(jié)的方式十分簡單，目前其資金來源主要是政府撥入以及銀行貸款，缺乏合作、民間聯營等其他手段。在稅收優(yōu)惠政策上，主要考慮了其生產環(huán)節(jié)，沒有考慮對空氣的污染以及減少原材料和投放而給予的稅收優(yōu)惠政策。另外在支出上，除了在財政預算內給予支付外，缺乏其他的支付手段來靈活地調整財政支出。這樣導致許多企業(yè)以及事業(yè)單位千方百計地加大預算支出力度，大量地投入生產，對資源的利用、環(huán)境的污染、產出的比例毫不關心，從而大大地影響了財政資金使用效果。

1.3短期政策變動頻繁，節(jié)能環(huán)保稅制不高，影響了人們的生活質量我們國家為了擴大內需以及帶動國內的經濟建設發(fā)展而制定了一些短期政策，我們還知道雖然短期政策是為了解決目前經濟發(fā)展中出現的不和諧因素而臨時制定的，但是短期政策的制定與時間上都應該有個過渡期與銜接期?？墒?，縱觀我們的銀行存款的利息調整、油價的漲跌、各種稅收的調整等關系到民生的問題變化極度頻繁，讓百姓很難在短時間內理解。另外，對于節(jié)能環(huán)保這方面，目前罰款的政策比較多，但是稅收征收的點不多、不高，缺乏征收的廣度與力度。

2如何完善上述政策應用的不足，使其充分發(fā)揮在經濟運行中的作用

2.1增加低碳經濟預算科目，加強監(jiān)督力度，使其投入真正地發(fā)揮作用(1)為了保證公共財政的有效性，也就是將有限的經費花在“刀刃上”，所以政府要設立詳細的綠色預算體系，并從設置低碳預算科目開始，嚴格地安排財政支出。(2)加強全過程的監(jiān)督力度，設置低碳體系后，要有制度與手段加以跟蹤與管理。如通過立法規(guī)定每年在低碳經濟中財政支出的額度與增長度，并將額度與其詳細科目一一對應，來監(jiān)督?？顚Ｓ?。此外，在建設性預算中增大低碳經濟的投資比例，充分發(fā)揮政府的導向作用。在?？顚Ｓ眠^程中還要加強社會輿論與單位自律以及法律法規(guī)的監(jiān)督力度，對于騙取?？畹?、截留?？畹?、挪用專款的，對于主要責任人以及單位，除了要進行嚴重的經濟制裁外，必要時，還要追究其刑事責任。

2.2提倡循環(huán)經濟，加大必要的投入，靈活運用各種財稅政策(1)所謂循環(huán)經濟就是要求經濟在發(fā)展過程中實現資源優(yōu)化、廢物減量化、無害化。從而改變過去粗放管理經濟模式下所帶來的高投入、低產出、重污染。所以，循環(huán)經濟是目前許多國家非常重視與關注的問題，也是我國必須要整治的問題，因為它關系到全民乃至人類的生活健康。(2)加大這方面的投入，日本等發(fā)達國家的成功經驗表明治理環(huán)境污染是一項基本國情，需要大量的資金投入，并且需要政府大力的支持與鼓勵。但是，在目前財政有限的情況下，國家應該集中在水利、新能源的建設上，用來支持新科技的研發(fā)、推廣與利用，并關注專項資金的運用問題。(3)加強財稅政策的實施，財稅政策的應用“立竿見影”，因為它直接作用于企業(yè)。所以，我們要抓住這一點，改變過去只是給予稅收優(yōu)惠的政策，缺乏全方面稅收考核力度。因此，要擴大各個方面的征稅力度。如為了防止能源遭到破壞以及嚴重污染問題，需要對企業(yè)擴大這方面的征稅范圍，將水、森林、草地、非再生資源納入征稅范圍，并且是高稅率的。還對噪音、垃圾的存放、空氣污染征高額稅。這樣可以加速循環(huán)經濟的進程，也提高了人民的生活質量。

2.3投入方向還應該關注服務業(yè)為了加速產業(yè)升級，政府的財政投入還要關注于服務業(yè)。重點投向公共服務業(yè)，如科教文化、公共衛(wèi)生、通信交通等行業(yè)。通過調整這些行業(yè)的資產折舊來鼓勵他們進行創(chuàng)新改革，支持生態(tài)工業(yè)園區(qū)的建設，增加這些企業(yè)的稅前列支范圍，讓他們獲得最大的稅收優(yōu)惠。

2.4加大對新農村的扶持建設力度我們知道經濟發(fā)展的最突出表現是縮小了城鄉(xiāng)差距。所以，政府要進一步完善對縣區(qū)農村的財稅轉移支出政策，逐步優(yōu)化轉移支出的結構，將轉移支出更多地傾向于落后的邊遠山區(qū)，實現公共服務的均衡化，如加大新農村的公共設施以及道路的修建，增加山里人們走出來的機會，關愛山區(qū)人們的飲食建設，支持他們的農業(yè)化發(fā)展，做好糧食補貼、各個電器設備下鄉(xiāng)工作，同時在稅收與補貼上做好農村的生態(tài)平衡與旅游工作，這樣有利于縮短城鄉(xiāng)差距。另外，要全面推廣新農合醫(yī)療制度、養(yǎng)老制度，真正地解決過去農村長期遺留下來的看病難、養(yǎng)老難的習俗。這樣也符合我國國情，體現了我們經常說的“農村經濟搞上去了，我國的經濟也就搞上去了”的道理。

2.5緩沖民生政策變動的時間，調控收入分配的差距發(fā)展經濟強國，擴大內需，促進消費，其目的都是構建和諧社會。但是百姓對涉及民生利益有關的一些政策理解需要時間，要有一個過程，所以，這方面的政策運行視乎有必要放緩些。另外，調整收入差距的力度要加大。要增加財政預算支出來保障社會低收入與需要扶助的人群，建立一系列的醫(yī)療、住房、取暖、入學、醫(yī)療保障體系。再有，要減輕中低檔次收入人群的稅負，增加他們的個人收入。對于高檔次人群以及富豪人群，國家要盡快出臺一些對其個人收入進行二次分配的標準與法律制度。這樣就使得社會財富取之于民用之于民，減輕收入分配的不均，體現“和諧社會，以人為本”的理念。

3結語

總之，國家的宏觀調控中包括財稅政策，所以我們一定要從財政政策這個見效快的方面出發(fā)，充分發(fā)揮其作用，使之服務于經濟建設、作用于經濟建設。

參考文獻

[1]寇鐵軍,安忠志.促進經濟發(fā)展方向轉變財稅政策作用探索[J].地方財稅研究,2010(01).

篇8

論文摘要:所得稅的收入是我國財政收入的又一重要組成部分，占全部財政收入的20%以上，其地位，僅次于流轉稅而居第二。所得稅是對利潤的征稅，所得稅具有稅負不轉嫁、不隱匿，稅負公平，調節(jié)力度強的特點?，F行所得稅:企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅存在問題，對經濟的產生影響，需要完善現行所得稅制度。

所得稅是以所得額為課稅對象而課征的一類稅種的總稱。所謂所得額是指納稅人在某一納稅年度的收人總額減去稅法規(guī)定準予扣除項目金額后的余額。我國對所得額的征稅分為法人所得稅和自然人所得稅。從我國現行稅制的設置來看，第一層次的調節(jié)是流轉稅，它是對銷售收人的征稅，一般是按全額或增值額征稅，如消費稅、營業(yè)稅、增值稅;第二層次的調節(jié)是所得稅，它是對利潤的征稅，一般是按純所得征稅，因為流轉稅和所得稅的納稅人是同一人，若流轉稅按全額征稅，所得稅必然按凈額征稅，以避免重復征稅;第三層次的調節(jié)是財產稅，它是對財產的價值或數量征稅，在整個稅制體系中，是輔稅種，以彌補流轉稅和所得稅課稅的不足。所得稅作為整個稅制體系的重要組成部分，具有不同于其他稅類的特點:

1.稅收負擔的直接性。所得稅一般由企業(yè)或個人作為納稅人履行納稅義務，而且稅負最終由企業(yè)和個人承擔。由于納稅人就是負稅人，稅負不能轉嫁，所以被稱為直接稅。直接稅的最大優(yōu)點是政府對誰征稅、誰就繳稅，能達到政府預期的稅收政策目標。

2.稅收分配的公平性。所得稅如果采用累進稅率征稅，能體現量能負擔的原則，所得多的多征，所得少的少征，無所得不征。所謂累進稅率就是隨所得增長而逐級遞增的稅率制度。它的最大特點是矯正貧富差距，緩和階級矛盾，穩(wěn)定經濟，達到稅收公平的目的。

3.稅收征收的公開性。所得稅是直接稅，一般不轉嫁。所得稅在征收方式上一般由企業(yè)或個人申報繳納，采用按年計算，按期預繳，年終匯算清繳，多退少補的方法;在征收環(huán)節(jié)上選擇收人分配環(huán)節(jié)，是對利潤的征收，所以，所得稅征收具有公開性、透明度強的特點，易于征納雙方貫徹稅收政策。

4.稅收管理的復雜性。所得稅是對所得額的征稅，不論是企業(yè)或個人都要核算自己的純所得額，相對比較流轉稅對銷售收人計稅而言，所得稅的計算顯得復雜，核算水平高，征收管理的成本高，難度大，所以所得稅客觀上要求整個社會有較高的信息化、核算水平和管理水平，才能將稅款及時、足額、穩(wěn)定人庫。

5.稅收收人的彈性。所得稅是以所得額為征稅對象，而所得額是隨國民經濟的發(fā)展變化和國民收人的變化而變化，因此，收人可靠。同時，所得稅采用累進稅率，能夠自動適應國民經濟周期的變化，隨經濟的繁榮和經濟衰退而發(fā)揮穩(wěn)定器的作用，促進國民經濟穩(wěn)定增長。我國現行所得稅制主要設置三個稅種，即企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(以下簡稱外商投資企業(yè)所得稅)、個人所得稅。1994年所得稅制改革，第一步先將性質不同的內資企業(yè)所得稅歸并，統一開征企業(yè)所得稅(對內資企業(yè)使用);保留1991年7月改革的外商投資企業(yè)所得稅(對涉外企業(yè)使用)，第二步，將內、外分設的企業(yè)所得稅統一。個人所得稅的改革，將對中國公民和外籍公民分設的三稅合一，統一開征個人所得稅(內、外統一)。1994稅改至今，已經9個年頭，所得稅在組織財政收人，特別是調節(jié)經濟、縮小貧富差距、緩和階級矛盾方面起到了重要作用，中國改革開放20多年，國家綜合國力的提高，人民生活水平的提高，都有賴于稅收的貢獻，但所得稅在運行中也存在一些問題，有待于改革。

一、企業(yè)所得稅、個人所得稅存在問題及對經濟的影晌

(一)企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅，也稱法人所得稅，是對企業(yè)的所得額征收的一種稅。我國的法人所得稅有兩種，它們是內資企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅。這兩個稅種的共同點是:第一，兩稅種都是對利潤所得的課征;第二，兩稅種的名義稅率是一樣的，內資企業(yè)所得稅的稅率是所得額的33%，而外商投資企業(yè)所得稅的稅率是所得額的300!0(中央)，所得額的3%(地方)，綜合稅率為33%。而兩稅種的不同點是:

1.在所得稅收制度上內外資企業(yè)不一致，內外資企業(yè)分別適用兩套稅法。內資企業(yè)適用企業(yè)所得稅涉外企業(yè)適用外商投資企業(yè)所得稅。對法人利潤征稅采用內、外兩套稅法，一是違背了稅收公平原則，特別是加人WTO一年后的今天，仍用內外兩套稅法的作法，有悖于國民待遇原則。二是內、外兩套稅在具體執(zhí)行時，易造成誤解，甚至是稅收歧視。三是內外兩套稅法不利于企業(yè)在同一起跑線上競爭。

2.內外兩套稅法，確認所得額時稅前扣除執(zhí)行標準不一樣。在扣除所得項目和比例上內資企業(yè)遠遠低于涉外企業(yè)，使涉外企業(yè)扣除項目金額多所得額少，從而稅金也就少了，比如壞賬準備金的提取比例，內資企業(yè)是年末應收賬款的5%，而涉外企業(yè)是年末應收賬款的3%，象計稅工資、計算折舊的殘值率、捐贈的扣除等扣除比例均不一樣，存在內資低、涉外企業(yè)高的現象。其結果外商稅負輕于內商稅負。

3.內外兩套稅法，稅收優(yōu)惠政策不一樣。我國是在“對外開放，對內搞活”的政策下，在20世紀80年代初期建立涉外所得稅制，90年代初將涉外稅制進行歸并，建成外商投資企業(yè)所得稅至今。當時中國為了大量吸引資本和技術，對外商規(guī)定了諸多稅收優(yōu)惠條款，比如:稅率的優(yōu)惠，特區(qū)減按巧%或24%征稅，生產性企業(yè)的二免三減半;再投資退稅;加速折舊等優(yōu)惠。這些僅對外商用，這是非常英明和正確的，但今天情況已發(fā)生了巨大的變化，中國政治、經濟穩(wěn)定、投資的硬、軟環(huán)境都發(fā)生了根本性變化，所以要適時調整。

4.內資企業(yè)所得稅本身的有些稅收優(yōu)惠政策有些滯后。比如為支持發(fā)展第三產業(yè)的稅收優(yōu)惠，象副食品廠、服務業(yè)等等，過去是人民必須品，收費標準低，行業(yè)盈利少，免稅鼓勵其發(fā)展，而現在某些副食品、成了人們的調味品，價格上漲幅度很高，利潤客觀，可以取消減免稅優(yōu)惠政策。

5.內、外兩套所得稅在保護環(huán)境、促進科技進步方面的稅收優(yōu)惠政策取向上，用直接優(yōu)惠多，而間接優(yōu)惠少。西方國家在保護環(huán)境，促進科技進步的稅收政策方面，有的是單獨立法征稅、有的使用間接優(yōu)惠為主，直接優(yōu)惠為輔。比如美國關于企業(yè)虧損彌補規(guī)定，可以向前三年，向后7年彌補，比較靈活;關于科技投資，超過一定百分比，可在所得稅前列支部分投資等等。我國是利用廢氣、廢渣、廢液產生的利潤，在計算所得稅時允許稅前列支，基本上是有利潤才扣除，不與企業(yè)承擔投資部分風險，不利于企業(yè)積極從事環(huán)保，科技方面的投資。

(二)個人所得稅

1.個人所得稅實行分項課征制。國際上個人所得稅的征收有三種類型:一是總額課征制，如美國;二是分項課征制(我國);三是總額和分項課征制(如西歐一些國家)。一般財務會計核算水平高，納稅意識強，金融發(fā)達，非貨幣化程度高，電子貨幣使用普遍，征管手段高的國家，采用總額課征制，反之，易采用分項課征制。我國采用分項課征制，是符合當時的條件的，但時至今日，存在的問題:一是分項課征制，即分項確定收人、分項扣除、分項計算，易使納稅人收人化整為零，解收人，逃避稅收。二是分項課征制，在稅率制度上，不利體現所得多的多征，所得少的少征，無所得不征的累進稅率制度，不能真正體現公平原則，不能體現富人繳稅，窮人享受福利的思想。

2.個人所得稅征稅范圍過窄，調節(jié)力度有限。

3.個聲沂得稅免征額過低，易使富人稅變成窮人稅。

4.個人所得稅工資所得采取個人申報繳稅，未考慮家庭人口間題，生計費扣除標準一樣，有失公平。

5.個人所得稅在征收方面存在一是公民納稅意識差;二是征管手段落后;三是收人多樣化且采用現金結算多;四是個人財產收人不明晰，不確定，所有這些因素都影響了個人收人所得稅及時、足額人庫，使應收的稅款收不上來，出現富人不繳稅、少繳稅，窮人繳稅的現象。

二、完善所得課稅的對策

(一)完善企業(yè)所得稅稅制

1.統一內外資企業(yè)所得稅稅制。依照國民待遇原則，以外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法為基本標準改革現有企業(yè)所得稅，實現內外兩套稅法的合并。改革要按統一規(guī)范的原則進行.科學界定納稅人和征稅范圍，統一稅基、統一稅率、統一優(yōu)惠政策，參照國際慣例，規(guī)定稅前扣除范圍和標準，重點清理并消除帶有歧視性的稅收政策，解決好外資企業(yè)優(yōu)惠多于內資企業(yè)，非國有企業(yè)優(yōu)惠多于國有企業(yè)的問題，實現對、外資企業(yè)的稅收平等待遇，提高內資企業(yè)的市場競爭力。

2.完善我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，除保留特定區(qū)域(如我國西部地區(qū))優(yōu)惠政策外，逐步取消其他地區(qū)性優(yōu)惠政策，為不同地區(qū)和各類企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境。取消內資企業(yè)對第三產業(yè)已到期的優(yōu)惠政策。同時，根據國家產業(yè)政策導向，對高新技術產業(yè)、新興產業(yè)、實行稅收優(yōu)惠，推動產業(yè)的優(yōu)化和升級。

3.所得稅的優(yōu)惠方式由已往以直接減免稅為主，間接減免稅為輔改為間接減免稅為主，直接減免為輔的方式，參與企業(yè)投資風險，鼓勵科技進步，間接減免稅的方式有加速折舊、投資抵免、費用扣除，科研開發(fā)基金等優(yōu)惠方式。

(二)完善個人所得稅稅制

1.改分項課征制為總額和分項課征制。這一模式的具體做法是，在進一步規(guī)范目前分類所得的基礎上，先以源泉預扣的辦法預征分類所得稅，在納稅年度終了時，由納稅人申報其全年綜合的各項所得，由稅務機關核定其應稅毛所得額，調整所得額和應稅凈所得額，并據以計算出年度應納稅額，對年度內已納的稅額作結算調整，多退少補。這樣做一是符合我國國情，二是將多元化收人納人個稅的總控管理，以利于公平稅收。

2.擴大征稅范圍，嚴格控制減免稅。現行個人所得稅的課稅范圍過窄，僅例舉項，應適時擴展。對于一些個人的福利收人和從事農、林、牧、漁等個人收人超過扣稅標準的所得應列為征稅對象。對屬于常規(guī)課稅項目的國債利息，省政府和部委以上單位的獎勵，股票轉讓等應考慮納人計稅范圍。取消對偶然所得中一次中獎收人不超過1萬元免稅的規(guī)定。個人投資人股的股息、紅利征收個人所得稅和企業(yè)所得稅征收有重復征稅之嫌。具體解決辦法，國際上有三種做法:一是采用歸集抵免法;二是對利潤征了所得稅的，不再征個人所得稅;三是采用低稅率征稅。據我國個人所得稅征管現狀，采用第三種方法，在征收企業(yè)所得稅后個人分得的股息、紅利所得，計算個人所得稅時，由現行稅率20%調低至10%或5%，以降低個人投資所承擔的過高稅負，減輕重復征稅，刺激個人投資。

3.合理確定費用扣除項目和扣除標準?？鄢椖繎{稅人為取得納稅所得發(fā)生的支出，基本生計費用和特別扣除費用，扣除標準要考慮納稅人的婚姻狀況、賭養(yǎng)人口、年齡和健康狀況、醫(yī)療、教育費用等因素，并根據收人、物價水平等因素適時調整，以體現公平原則。

4.提高個人所得稅的免征額由800提高到1500元，以真正體現富人繳稅、窮人享受福利。

5.提高公民納稅意識。要讓每位公民知道，小偷偷的是別人的錢，而偷稅偷的是國家錢也是大家錢。所以要大力宣傳稅法、執(zhí)法、守法。對于違法者，嚴懲不怠。完善代扣代繳與自行申報制度，建立納稅人編碼制度。個人所得稅改革成敗的關鍵在于建立健全個人所得稅稅源監(jiān)控機制。要在繼續(xù)完善代扣代繳與自行申報制度的基礎上，盡快建立納稅人編碼實名制。以信息技術手段為支持，加強與銀行、工商行政管理部門、海關、公安、法院的配合，對納稅人的賬戶、號碼等實行全面的監(jiān)控，防止稅源流失。

(三)加大稅收優(yōu)息政策的科技導向

篇9

一、國內外自主創(chuàng)新科技平臺建設的發(fā)展現狀

自主創(chuàng)新科技平臺由大型科學儀器裝備、自然科技資源、科技文獻信息、科學數據、科技成果轉化、網絡科技環(huán)境等物質與信息系統和以共享為核心的管理制度、以及專業(yè)化人才隊伍組成。

國外自主創(chuàng)新科技平臺建設起步早，成效顯著。美國、英國、日本等發(fā)達國家，都制定了發(fā)展本國孵化器的規(guī)劃、措施，以推動本國高新技術產業(yè)的發(fā)展。美國政府推行科學數據開放共享國策，財政設立專項資金連續(xù)支持數據中心群的建設，同時，利用法律手段保障其信息暢通，在數據共享的10年間，為經濟增長提供了0.5%的年增長率。以色列通過“孵化器計劃”發(fā)展高新科技產業(yè)的成就引入矚目，通過制定激勵政策、優(yōu)化孵化政策等措施，大大促進了本國科技成果轉化的進程。目前，其高科技企業(yè)數量僅次于美國，在納斯達克上市的高科技企業(yè)數量僅次于美國和加拿大。美國微軟公司在世界各地設立微軟技術研究院，吸納了全球范圍內最優(yōu)秀的軟件設計人才為其工作，及時跟蹤、了解全球技術創(chuàng)新的脈搏。依靠其技術創(chuàng)新平臺，微軟構筑起了強大的技術創(chuàng)新體系。

國內科技平臺建設也取得了令人矚目的成就。創(chuàng)業(yè)中心已成為創(chuàng)業(yè)平臺的主要形式。目前，各類科技企業(yè)孵化器已發(fā)展至約500家，其中，國家級創(chuàng)業(yè)中心109家。據火炬中心對全國464家創(chuàng)業(yè)中心的統計，共有孵化場地1515萬平方米，在孵企業(yè)33213家，在孵企業(yè)從業(yè)人員552411人，累計畢業(yè)企業(yè)11718家。2004年，全國創(chuàng)業(yè)中心共擁有孵化基金67億元，在孵企業(yè)申請專利12134項，其中，發(fā)明專利3548項。

企業(yè)技術中心已成為企業(yè)科技競爭力的主要推動力。目前，全國擁有省市以上認定技術中心的企業(yè)已發(fā)展到2878家，其中，擁有國家認定技術中心的企業(yè)332家。至2004年底，332家企業(yè)共擁有有效發(fā)明專利4213項，平均每家企業(yè)擁有12.76項。2004年申請并獲得受理的專利20507項，其中，發(fā)明專利10619項，平均每家企業(yè)62項和32項。2004年，332家技術中心所在企業(yè)共擁有科研儀器設備原值703.58億元，平均每家企業(yè)2.13億元。

資源信息共享平臺建設在北京、上海、重慶等大城市已先行一步。重慶市按照“政府主導、社會共建、整合為主、新建為輔、以共享為核心、以補貼為手段”的原則，利用現代技術手段，運用共建共享機制，對大型科學儀器設備等資源進行重組和建設，構建起了開放高效、體系完備的物質和信息服務系統，并建立了專門的資源共享網站。其他許多中小城市已意識到資源共享平臺對科技、經濟和社會發(fā)展的重要意義。

二、綿陽高新區(qū)自主創(chuàng)新科技平臺建設的機遇與基礎

國家推行自主創(chuàng)新戰(zhàn)略，要求在經濟和科技戰(zhàn)略中集中體現自主創(chuàng)新，在科技任務中切實落實自主創(chuàng)新，在體制機制上有效保障自主創(chuàng)新，在政策措施上引導和激勵自主創(chuàng)新，不僅指明了高新區(qū)推進自主創(chuàng)新的方向，而且為綿陽高新區(qū)加快自主創(chuàng)新科技平臺建設提供了難得的機遇。

國家高度重視科技平臺建設與發(fā)展?！?004-2010年國家科技基礎條件平臺建設綱要》的和施行，為高新區(qū)科技平臺建設提供了有力的依據。《綱要》是國家推進科技進步的重大戰(zhàn)略決策，對推進以自主創(chuàng)新為核心的科技發(fā)展具有深遠意義。推進科技平臺建設，將全面提高高新區(qū)科技創(chuàng)新能力和競爭力，增強區(qū)域科技創(chuàng)新能力，形成創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新、資源共享的系統化支撐體系，激活各類資源，提高資源利用率。

科技平臺建設是高新區(qū)“科教興區(qū)”的前提和基礎?？萍计脚_建設，是“科教興區(qū)”的主要內容之一。推進科技平臺建設，有助于綿陽高新區(qū)科技資源的優(yōu)化配置，有效提高科技平臺的裝備水平和資源的利用率，提升科技創(chuàng)新和研發(fā)水平。

目前，綿陽高新區(qū)已建有國家創(chuàng)業(yè)中心、生物醫(yī)藥孵化器等創(chuàng)業(yè)平臺，具有一定的基礎，在更強有力的政策條件下，創(chuàng)業(yè)平臺將發(fā)揮更大的輻射帶動作用。高新區(qū)內企業(yè)以電子信息、新材料和生物醫(yī)藥產業(yè)為主，在建設研發(fā)平臺方面具有較大的優(yōu)勢。科技城建設形成的資源和信息技術優(yōu)勢，也為建設資源共享平臺奠定了基礎。

三、加快推進綿陽高新區(qū)自主創(chuàng)新科技平臺建設的對策

（一）自主創(chuàng)新科技平臺建設的總體思路

自主創(chuàng)新科技平臺建設，必須以《2004-2010年國家科技基礎條件平臺建設綱要》為指導，以全面提高高新區(qū)科技創(chuàng)新能力，增強區(qū)域競爭力為核心；以區(qū)域科技創(chuàng)新服務為重點，以有利于創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)發(fā)展為主線，以建設創(chuàng)業(yè)平臺、研發(fā)平臺和資源信息共享平臺為主要內容，以信息共享帶動實物共享，突出建設重點、突出特色；以電子信息、新材料和生物醫(yī)藥產業(yè)的支撐，依托西南科技大學等高等院校、創(chuàng)業(yè)中心等孵化機構、企業(yè)技術中心等研發(fā)機構，探索科技平臺建設的多種模式。

科技平臺建設中，應鼓勵、引導不同的機構積極探索適合本單位、本行業(yè)整合科技資源的獨特而行之有效的工作方式。應深入研究高新區(qū)科技平臺建設中觀念、文化、體制等深層次的問題，提出解決辦法。爭取經過較短時間的探索和實踐，形成若干個有活力的機構和產業(yè)，構成一個完整的有效利用現有科技資源的創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)及資源信息共享平臺網絡。

科技平臺建設中，應注重科技平臺對高新區(qū)優(yōu)勢產業(yè)的技術源頭支持作用、孵化培育作用，對其他產業(yè)的技術輻射帶動作用，推動高新區(qū)優(yōu)勢行業(yè)提升技術創(chuàng)新能力和市場競爭能力，圍繞優(yōu)勢產業(yè)形成較為完整的產業(yè)鏈，增強產業(yè)集聚力和競爭力，最終形成布局合理、分工細化、關聯度高、梯次化的產業(yè)集群。

科技平臺建設中，應按照市場經濟規(guī)律，建立涉及各部門之間、資源提供者和資源利用者之間的共享和利益機制，培養(yǎng)一批既懂技術又善經營、既了解傳統科研組織模式又熟透科技產業(yè)成長規(guī)律、既能充分利用本系統力量又能廣泛整合社會資源的創(chuàng)新型人才。

（二）自主創(chuàng)新科技平臺建設的基本原則

----體現特色，突出特點。堅持重點突破與全面推進相結合，依據科技、經濟建設和社會發(fā)展的需求，按照高新區(qū)不同類型科技平臺資源的特色，突出重點，優(yōu)先構建以電子信息、新材料與生物醫(yī)藥產業(yè)的研究開發(fā)為核心的科技平臺。

----綜合集成，優(yōu)化配置。充分發(fā)揮大學及科研院所的資源優(yōu)勢，依托現有的重點實驗室、工程技術中心、研發(fā)中心、創(chuàng)業(yè)中心、生產力促進中心等，按照整合、共享、完善、提高的要求，擴充增量，激活存量，最大限度發(fā)揮現有資源的潛能。

----統籌規(guī)劃，分步實施。堅持有所為、有所不為的原則，按照經濟建設和社會發(fā)展對科技需求的優(yōu)先順序，統籌規(guī)劃，循序漸進，分步實施，積極穩(wěn)妥地推進科技平臺建設。

----政府主導，多方共建。充分發(fā)揮高新區(qū)對科技資源供給的主導作用，充分調動省級、國家級企業(yè)工程技術研究中心的積極性，形成全社會參與科技資源整合和科技平臺建設的合力。

----創(chuàng)新機制，激發(fā)活力。創(chuàng)新促進機制，實行政府主導與企業(yè)化運行相結合。創(chuàng)新運行機制，使市場成為調動和配置科技資源的主要手段。創(chuàng)新共享機制，使科技平臺面向研究、開發(fā)、產業(yè)化等不同環(huán)節(jié)的創(chuàng)新主體。消除科技平臺所有者、經營者、使用者之間的壁壘，降低創(chuàng)新成本。

（三）自主創(chuàng)新科技平臺建設的主要內容

高新區(qū)科技創(chuàng)新平臺建設主要應涵蓋三個方面：一是創(chuàng)業(yè)平臺；二是研發(fā)平臺；三是資源共享平臺。

1、創(chuàng)業(yè)平臺建設。創(chuàng)業(yè)平臺的建設應著力促進企業(yè)孵化、創(chuàng)業(yè)投資、人力資源、信息服務的有效結合，形成科技創(chuàng)新與科技成果轉化的良性循環(huán)，構筑科技企業(yè)成長的良好環(huán)境。創(chuàng)業(yè)平臺的建設要努力形成設施規(guī)?；?、服務產業(yè)化、經營品牌化、資源網絡化、運行市場化、發(fā)展專業(yè)化、功能效益化，成為培育高新技術企業(yè)的主要載體，成為科技創(chuàng)業(yè)者的理想家園。

同時，應通過政策、資金和體制調整，使創(chuàng)業(yè)平臺發(fā)展成為形式多樣化、投資主體多元化、管理服務市場化的孵化體系；發(fā)展成為功能齊全、管理規(guī)范、特色鮮明、輻射力強、環(huán)境優(yōu)美的孵化基地；發(fā)展成為經營特色化、動作規(guī)范化，主導業(yè)務鮮明，科技成果轉化、高新技術企業(yè)孵化、企業(yè)家管理創(chuàng)新的創(chuàng)新基地。

當前，一是要加快創(chuàng)業(yè)平臺的硬件建設，促進創(chuàng)業(yè)中心等創(chuàng)業(yè)平臺的建設，完善高新區(qū)和區(qū)內各類科技園的服務功能，營造科技產業(yè)化的良好環(huán)境。二是要加快創(chuàng)業(yè)平臺的體制創(chuàng)新和機制創(chuàng)新進程，探索創(chuàng)業(yè)平臺的產業(yè)化、效益化路子，推動創(chuàng)業(yè)平臺的市場化改革。三是要建立健全創(chuàng)業(yè)平臺風險投資機制，以政府引導資金吸引社會多元化資金投入，形成多元參與創(chuàng)業(yè)平臺建設的格局。

2、研發(fā)平臺的建設。研發(fā)平臺的建設應著力促進綿陽高新區(qū)企業(yè)技術中心的質量和數量建設，加速企業(yè)依靠研發(fā)平臺進行自主創(chuàng)新，進行產品升級的進程，加速企業(yè)依托技術中心進行產品研發(fā)、人才匯聚、成果轉化的進程，加速企業(yè)技術中心與國內外高等院校、科研院所的結合，減少企業(yè)的研發(fā)成本，縮短企業(yè)開發(fā)新產品的周期。

同時，通過政策引導與資金支持，引導更多的企業(yè)建立適合自身特色的企業(yè)技術中心，并引導企業(yè)技術中心加速形成有利于技術創(chuàng)新和科技成果轉化的有效運行機制；引導企業(yè)技術中心形成超前研發(fā)、產品開發(fā)、科研管理和孵化的能力；引導企業(yè)技術中心在自主創(chuàng)新的基礎上，實現國內科技資源的有效融合，有形資源和無形資源的相互轉化，形成全方位資源整合機制；引導企業(yè)技術中心建立研發(fā)過程保證機制，實現市場催化、成本控制和時間優(yōu)化三者的有機統一；引導企業(yè)技術中心建立完善多樣化的激勵機制，實現人才資源的優(yōu)化配置。

當前，一方面，要從政策、資金等方面推動企業(yè)技術中心等研發(fā)平臺的建設，引導和支持企業(yè)建立適合自身特點的企業(yè)技術中心、研發(fā)中心、工程技術中心，并積極支持其申報省級或國家級。另一方面，要積極推動現有技術中心等研發(fā)平臺增加研發(fā)投入，提高研發(fā)能力。

3、資源共享平臺建設。資源共享平臺的建設應著力利用科研院所等單位豐富的科技資源，建立擁有同類科技資源的科研開發(fā)機構之間的相互溝通、相互交流的有效機制與渠道，建立以面向企業(yè)創(chuàng)新為主，以開發(fā)和低成本為特點，以共享為核心，促進創(chuàng)新要素流動、聚集和高效利用的科技資源的社會共享平臺。

同時，應著力破除科技資源的擁有者、經營者、使用者之間的各種壁壘，建立科技資源信息共享的運行機制，實現科學儀器設備資源共享和技術研發(fā)信息資源共享，以降低企業(yè)的技術創(chuàng)新成本。

當前，主要是要完成科學儀器設備的調查統計，建立大型儀器設備的共享使用制度、措施，建立資源共享的計算機網絡體系，形成大型科學儀器裝備資源共享平臺。要依托創(chuàng)業(yè)中心、生物醫(yī)藥孵化器、工程技術研究中心等創(chuàng)業(yè)與研發(fā)平臺，通過資源共享網絡，實現成果轉化公共服務的信息共享，實現各載體的政策共享、孵化空間信息共享、孵化單元的價格公開共享、孵化空間的服務共享等，為創(chuàng)業(yè)者提供一個便捷、高效、可比較的信息空間。

（四）自主創(chuàng)新科技平臺建設的政策措施

1、投融資政策。應本著“誰投資、誰受益、誰承擔風險”的原則，確立投資主體地位。一是多種方式融資，千方百計增加平臺建設的投入力度。二是暢通金融機構投資渠道，培育風險基金的發(fā)展。三是爭取財政設立平臺發(fā)展專項資金，發(fā)揮產業(yè)導向作用。

2、財稅政策。應落實國家有關科技平臺建設的優(yōu)惠政策，利用稅收優(yōu)惠杠桿，促進平臺建設。同時，積極申報國家各類高技術發(fā)展專項，爭取國家的財稅支持，爭取省、市對科技平臺建設的支持。

篇10

論文關鍵詞：自主創(chuàng)新，建議

一、 我國企業(yè)自主創(chuàng)新的現狀

中國經濟持續(xù)20多年的高速增長，但始終困擾我們的一個大的問題是技術創(chuàng)新能力薄弱。科技水平遠遠落后于經濟發(fā)展水平；這種格局的影響非常深刻，主要體現在以下幾個方面：

（一）我國企業(yè)的技術基礎都比較薄弱。在前些年中國經濟發(fā)展的過程中，我國企業(yè)用于產業(yè)發(fā)展的技術來源相當一部分是通過引進技術解決的，加之對消化、吸收和再創(chuàng)新工作的重視不夠、投入不足，有些企業(yè)的研發(fā)系統已經出現了被邊緣化的傾向，技術對外依存度仍超過50%；中國是世界制造大國，但重要的技術裝備和關鍵零部件主要依賴進口；我們出口已位居世界前列，但出口產品中擁有自主品牌或知識產權的只占10%。我們清楚地意識到，大國經濟必須要有技術支承；中國工業(yè)化最終要靠自有的技術來源。缺乏核心技術的支柱產業(yè)，缺乏自主品牌的龐大生產能力，缺乏知識產權的制造業(yè)，缺乏創(chuàng)新能力的眾多企業(yè)，從經濟角度看，處于增值鏈的低端，不能分享高附加值的利益；從安全的角度看，中國大多數企業(yè)處于產業(yè)鏈的低端。

（二）創(chuàng)新能力轉化為生產力動力不足。我國目前的生產、技術和新產品的研發(fā)任務更多是由高校完全承擔的，使大專院?？蒲性核闪似髽I(yè)的科技研發(fā)主體。全國擁有普通高等學校1792所中就設有科研機構316家、全國范圍高?？蒲谐晒o企業(yè)帶來的效益也只在20%左右。由于大量科技成果非企業(yè)自主承擔完成，使科技成果轉化多了若干環(huán)節(jié)，大大降低了轉化率。企業(yè)現有的技術創(chuàng)新活動也主要處于低層次，基本上沒有涉及戰(zhàn)略性的超前研究開發(fā)、產業(yè)關鍵核心技術的開發(fā)和大規(guī)模的系統性技術集成等，高端的技術創(chuàng)新活動大多被跨國公司所壟斷。

（三）創(chuàng)新能力財才兩缺。我國的研發(fā)經費投入還相當不足，研發(fā)人才短缺現象比較嚴重。比如對于研發(fā)人員相當集中的高新科技工業(yè)園區(qū)，國外每開發(fā)10平方公里，一般需要1.5~2萬名高新技術人才，而我國情況比較好的華東地區(qū)的4個高新科技工業(yè)園區(qū)，按規(guī)劃面積要9~10萬名高新技術專業(yè)人才，至今也只有4萬人。一般認為，企業(yè)的研發(fā)費用占其銷售額的2%，企業(yè)才能基本生存;當達到5%以上時，而國內的許多企業(yè)經營者存在短視行為，受急功近利的商業(yè)文化的影響，企業(yè)經營者缺乏創(chuàng)新精神，制約了自主創(chuàng)新意識的強化。

二、 我國企業(yè)自主創(chuàng)新的潛力剖析

（一）研發(fā)投入有所上升。企業(yè)的最大特點是貼近市場，尤其是能前瞻性地掌握市場發(fā)展所產生的潛在需求，使其研究開發(fā)的目標更具針對性，更能體現以市場為導向。目前，我國的很多的企業(yè)已經開始認識到這一點，不斷加大企業(yè)創(chuàng)新能力的投入。例如，聯想集團在完成了與IBM部門的并購之后，研發(fā)人員比例超過20%，消化1500項IBM專利。并打算今后每年將把營收的2%投人到產品研發(fā)與技術創(chuàng)新。

（二）企業(yè)與高校正尋求長期高效的合作。有統計顯示:在上海企業(yè)中技術含量高的發(fā)明專利僅200項左右，而上海普通高校每年的R&D課題就超過1萬項。集團企業(yè)努力將長期規(guī)劃分解到“產學研”合作項目中去。寶鋼成立的“產學研合作推進會”曾先后在國內幾十所高?！把灿巍?， 都是長期戰(zhàn)略性產品。

（三）國際交流日益趨近。我國企業(yè)在進行研發(fā)活動已不單單把目光停留在國內或本企業(yè)內部，在加強自主創(chuàng)新的同時，加強國際合作，提升我國企業(yè)自身的競爭能力。海爾集團在2002年已向香港引人業(yè)務，海爾香港分公司將招聘20一30名員工。目前，海外業(yè)務占集團整體營業(yè)額比重只有1/3，因此，未來將擴展海外市場，并期望在只至五年內擴展至占整體業(yè)務的2/3。

三、 如何利用法律開發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的潛力

中國的發(fā)明創(chuàng)造比世界其他地區(qū)的發(fā)展速度都要快，也比以往任何時候都具有潛力，我們現在要做到就是完善相關法律環(huán)境，為專利發(fā)展推波助瀾。

（一）完善高校與企業(yè)技術合同、實踐合同制度，建立高校科研學員進企業(yè)，增加大學生就業(yè)率。在中國，16%的專利來自學術界，而在美國和日本，該比例分別是4%和1%。這就導致創(chuàng)新產品轉化為生產力動力不足的現象存在。事實上，我們如果能巧妙協調我國高校教育實踐不充分和企業(yè)缺乏創(chuàng)新人才的矛盾，就不僅會提高自主創(chuàng)新能力，還能夠緩解金融危機下的就業(yè)矛盾。在具體的應用過程中，我們應該規(guī)范其中的法律環(huán)節(jié)，避免出現因法律缺位導致的市場秩序混亂，關注高校與企業(yè)在研發(fā)過程中簽訂的技術合同規(guī)范性、參與研發(fā)的學員的物質保障條款和就業(yè)條款、獎勵條款、教學實踐條款。一方面注重鼓勵大學生為進入高新技術產業(yè)而不斷提高自身能力水平，另一方面又能夠為大學生進行實踐教學提供現實空間。

（二）適度優(yōu)惠的金融稅收法律體制，給企業(yè)注入創(chuàng)新資金。政府應該在資金與政策上方面加大對企業(yè)自主創(chuàng)新活動的投資力度，采取財稅優(yōu)惠等有效措施鼓勵社會資本的進入，努力營造一個有利于企業(yè)從創(chuàng)新中得到現實或長遠利益的良好環(huán)境。擴大和完善自主創(chuàng)新的金融擔保機制，拓展企業(yè)自主創(chuàng)新的融資渠道，加大商業(yè)性金融機構對科技的投資力度。如要鼓勵商業(yè)銀行在信貸方面對企業(yè)的支持。

（三）深入貫徹勞動合同法相關規(guī)定，加大員工國際交流和培訓投入，提高勞動者自身研發(fā)能力。據日本有關資料統計，工人文化水平每提高一個等級，技術創(chuàng)新者的人數就增加6%，而工人每提出一個有效的創(chuàng)新建議則能降低成本10% ~15%，而受過良好教育和培訓的管理人員，因創(chuàng)造和運用現代管理技術，則有可能降低成本30%。這些足以說明人力資本投資的高回報率。新出臺的勞動合同法中關于企業(yè)員工培訓、服務期限、獎勵激勵制度的規(guī)定，如同宏觀調控的杠桿，一方面解決企業(yè)飽受為他人做嫁衣之痛，一方面為企業(yè)職工不斷提高自身能力創(chuàng)造物質基礎，在具體貫徹落實的過程中，國家相關審批制度

應該為企業(yè)員工出國培訓的大開方便之門，企業(yè)應該把我經濟危機帶來的挑戰(zhàn)，通過提高軟件設施、員工不斷增強國際競爭力。

參考文獻

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