導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)控體系制度建設(shè)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、總體要求

通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)和管理創(chuàng)新，探索對(duì)權(quán)力運(yùn)行實(shí)施監(jiān)督制約的有效途徑。內(nèi)控制度建設(shè)要注重可操作性和實(shí)效性，形成完整的體系。突出人、財(cái)、物等實(shí)權(quán)環(huán)節(jié)和實(shí)權(quán)部位，抓住容易產(chǎn)生違規(guī)和腐敗問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，重點(diǎn)強(qiáng)化制約和管理。內(nèi)控制度體系建設(shè)的目標(biāo)是：構(gòu)建結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。

二、工作內(nèi)容

（一）科學(xué)界定權(quán)力

1、在去年對(duì)各類行政權(quán)力清理、確認(rèn)、編制目錄的基礎(chǔ)上，組織一次回頭看。尤其是對(duì)涉及人、財(cái)、物和內(nèi)部管理等各個(gè)方面的權(quán)力進(jìn)行進(jìn)一步的界定，明確權(quán)力行使的依據(jù)、權(quán)力運(yùn)行的規(guī)則和范圍。

2、對(duì)涉及人、財(cái)、物和內(nèi)部管理等各個(gè)方面的職能進(jìn)行合理分權(quán)，確保每項(xiàng)權(quán)力不重復(fù)不交叉。同時(shí)，明確“決策—執(zhí)行—監(jiān)督以及審批—辦理—監(jiān)管、征收—辦理—稽查、推薦—考察—任用—監(jiān)督”等環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，形成權(quán)力對(duì)權(quán)力的有效制約。

（二）優(yōu)化流程控制

1、對(duì)每一項(xiàng)權(quán)力事項(xiàng)的分布、結(jié)構(gòu)、重點(diǎn)及運(yùn)行規(guī)律進(jìn)行認(rèn)真分析，進(jìn)一步明晰權(quán)力運(yùn)行的軌跡。

2、修訂完善權(quán)力內(nèi)部運(yùn)行流程圖，既要注意對(duì)過(guò)去工作流程中冗余部分進(jìn)行刪除，又要注意對(duì)過(guò)去工作流程中過(guò)于簡(jiǎn)化、權(quán)力過(guò)于集中的部分增設(shè)環(huán)節(jié)，分解權(quán)力。

3、按政務(wù)公開相關(guān)規(guī)定公開權(quán)力目錄和權(quán)力運(yùn)行流程圖。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

1、結(jié)合本部門、本單位內(nèi)部管理方面存在的突出問(wèn)題，查找每一項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)，研究確定各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位上的權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。

2、針對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)形成風(fēng)險(xiǎn)化解預(yù)案，堅(jiān)持把對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防和事后矯正結(jié)合起來(lái)，并用制度形式加以固化。

（四）建立監(jiān)控平臺(tái)

設(shè)立網(wǎng)上電子監(jiān)察系統(tǒng)，強(qiáng)化過(guò)程控制，隨時(shí)掌握有關(guān)權(quán)力事項(xiàng)的受理、承辦、審核、批準(zhǔn)和辦結(jié)等信息。

（五）強(qiáng)化制度建設(shè)

1、對(duì)已有內(nèi)控制度進(jìn)行梳理，修改、廢止、新建相關(guān)制度，注重制度的可行性，制度與制度之間要相互銜接、相互配套，形成體系。

2、加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對(duì)違規(guī)用權(quán)、造成嚴(yán)重影響的，要嚴(yán)肅查處，公開曝光。

3、嚴(yán)格實(shí)行問(wèn)責(zé)，把制度執(zhí)行情況作為黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的重點(diǎn)來(lái)抓。

三、工作步驟

（一）動(dòng)員部署階段（3月25日－4月10日）

各單位、各部門要把內(nèi)控制度體系建設(shè)作為黨風(fēng)廉政建設(shè)和作風(fēng)能力建設(shè)的一件重要工程來(lái)抓，結(jié)合實(shí)際制定工作方案，盡快作出部署安排。

（二）組織實(shí)施階段（4月11日－9月31日）

5月底之前，各單位結(jié)合政府信息公開條例的實(shí)施，公開權(quán)力目錄和權(quán)力運(yùn)行流程圖；6月下旬前明晰對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警、監(jiān)測(cè)、分析、矯正的一系列具體措施。在這一過(guò)程中，要切實(shí)加大硬件和軟件投入，同步推進(jìn)網(wǎng)上電子監(jiān)察系統(tǒng)建設(shè)。7月底之前，完成制度建設(shè)的基礎(chǔ)工作，將修訂完善的制度規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施報(bào)市紀(jì)委執(zhí)法監(jiān)察室。8－9月份，市紀(jì)委將組織相關(guān)部門對(duì)各部門、各單位排定的每一個(gè)權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和形成的權(quán)力運(yùn)行流程圖、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施、相關(guān)內(nèi)控制度等進(jìn)行審核把關(guān)。10月份將內(nèi)控制度和監(jiān)管措施向社會(huì)公布，以便于群眾監(jiān)督。

篇2

鐵路企業(yè)在長(zhǎng)期的管理實(shí)踐中，已經(jīng)形成了一套比較完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并取得了顯著成效。但隨著國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度體系的不斷健全，鐵路企業(yè)管理體制改革的深入和會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的一些問(wèn)題已逐漸凸顯。

一、當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

鐵路企業(yè)管理和考核的核心是安全生產(chǎn)，而內(nèi)部控制的作用通常是基礎(chǔ)性的、建設(shè)性的，短期效果不明顯，因此有些管理者認(rèn)為鐵路企業(yè)首要任務(wù)是抓好安全生產(chǎn)，未真正意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，對(duì)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)方面的方針、政策理解不夠，防范經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，不能將內(nèi)控制度作為規(guī)范和約束經(jīng)濟(jì)行為的手段，導(dǎo)致在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中有章不循的現(xiàn)象十分普遍，使已制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式。

目前，大部分鐵路站段在領(lǐng)導(dǎo)層沒有設(shè)置總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)。在沒有其參加決策和協(xié)調(diào)其他職能部門的關(guān)系的情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度很難讓財(cái)務(wù)部門以外的其他部門形成主動(dòng)執(zhí)行的意識(shí)。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

鐵路企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型設(shè)計(jì)的，對(duì)新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型沒有控制能力。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，鐵路企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會(huì)削弱內(nèi)控制度的控制力，甚至使之失效。

近幾年來(lái)，鐵路信息化建設(shè)日新月異。一方面，初步建成了包括鐵道部、路局、站段在內(nèi)的鐵路企業(yè)INTRANET廣域網(wǎng)；另一方面，初步實(shí)現(xiàn)了由單一微機(jī)會(huì)計(jì)電算化到網(wǎng)絡(luò)微機(jī)會(huì)計(jì)電算化及財(cái)務(wù)部門的互聯(lián)互通。自鐵路企業(yè)的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)建立后，其會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，導(dǎo)致原有的控制方法對(duì)新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容無(wú)效，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)展相對(duì)滯后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。

（三）內(nèi)部審計(jì)薄弱缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，不但能對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，還能評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行效果，是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。從目前鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮看，內(nèi)部審計(jì)的范圍還未拓寬。鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還主要集中在對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，對(duì)管理審計(jì)和效率審計(jì)等領(lǐng)域不夠重視，其在企業(yè)中的積極作用還沒有得到充分發(fā)揮。

（四）財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高

財(cái)會(huì)人員應(yīng)具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，并且能夠熟練運(yùn)用其能力、經(jīng)驗(yàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)作出正確的職業(yè)判斷。由于歷史原因，目前鐵路企業(yè)財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)參差不齊，部分會(huì)計(jì)人員控制意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力弱，這與當(dāng)今鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)逐漸突破傳統(tǒng)行業(yè)制度特色，全面執(zhí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀很不適應(yīng)。

二、加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。因此，作為企業(yè)負(fù)責(zé)人必須轉(zhuǎn)變觀念，深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求，更是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、提高效益、確保完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要舉措，只有切實(shí)落實(shí)內(nèi)控管理制度，才能從根本上保障企業(yè)有效運(yùn)行，從而保證運(yùn)輸安全。此外鐵路企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況與主要領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，并將壓力層層下壓，使企業(yè)的每個(gè)部門、每個(gè)職工參與其中，只有這樣，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才不會(huì)流于形式，才能切實(shí)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，有效實(shí)施制度控制

建立完善的內(nèi)部牽制制度，是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度保證。有效的制度不僅可以規(guī)范企業(yè)行為，而且可以最大限度減少職務(wù)犯罪。建立一套完整的內(nèi)部牽制制度，應(yīng)注意把握三個(gè)方面：一是必須結(jié)合本單位的實(shí)際情況。由于不同類型站段的生產(chǎn)流程、專業(yè)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，甚至相同類型站段也有各自的具體情況，因此鐵路企業(yè)在設(shè)計(jì)和制定內(nèi)控制度時(shí)，必須在上級(jí)部門內(nèi)控制度的原則框架前提下，深入研究生產(chǎn)過(guò)程中的實(shí)際問(wèn)題，抓住薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性地補(bǔ)充細(xì)化，才能使內(nèi)控制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，形成制衡機(jī)制，從制度上杜絕管理漏洞；二是堅(jiān)持預(yù)防控制為主，事后控制為輔的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程控制，防止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生無(wú)效或不法行為；三是注重崗位職責(zé)牽制，在制定部門職責(zé)權(quán)限時(shí)，應(yīng)明確部門及各崗位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并制定追究、查處責(zé)任的具體措施。

（三）完善內(nèi)控體系，建立多元化的監(jiān)督機(jī)制

為確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度切實(shí)有效的執(zhí)行，鐵路企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制制度，并建立一套全面的、多元化的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。所謂全面是指財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)覆蓋企業(yè)各層面，涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有序、可控。多元化是指財(cái)務(wù)的監(jiān)督職責(zé)應(yīng)以財(cái)務(wù)部門為主，其他部門共同參與，涉及各部門，以避免財(cái)務(wù)監(jiān)督以事后控制為主的弊端，使鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真正做到事前預(yù)防、事中控制和事后控制。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)教育，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷能力，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中，通過(guò)“他控”和“自控”，促使企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步樹立并增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)良心和職業(yè)責(zé)任感。從某種意義上而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律過(guò)程。

（五）以檢查考核促進(jìn)員工自覺執(zhí)行內(nèi)控制度

為了保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施，并使之不斷完善，必須定期對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，觀察其是否得到有效執(zhí)行及其執(zhí)行效果，以便持續(xù)優(yōu)化完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證其高效運(yùn)轉(zhuǎn)，促使其日趨合理。集團(tuán)公司要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果做出科學(xué)、合理的價(jià)值判斷，制定考核評(píng)價(jià)辦法，明確考核程序，并對(duì)考核結(jié)果與企業(yè)管理者、職工獎(jiǎng)勵(lì)相掛鉤，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的個(gè)人，應(yīng)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，反之進(jìn)行處罰，以達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目的。

篇3

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)涵的發(fā)展 首先對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一概念進(jìn)行闡述的是美國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)專家，他們認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制，它是隨著后者的不斷演化而逐漸調(diào)整和補(bǔ)充的。1958年，美國(guó)CPA委員會(huì)在其頒布的《審計(jì)程序公告第29號(hào)》中，首次對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了劃分，將其分為兩個(gè)方面：會(huì)計(jì)控制和管理控制，從而“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”首次作為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的概念被提了出來(lái)。1963年，該組織在其同一份報(bào)告的33號(hào)文件中對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)的兩個(gè)概念進(jìn)行了闡述。這一報(bào)告對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做出的定義是：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要指的是組織的策劃和對(duì)這一組織資產(chǎn)的維持，要求采取一切可以調(diào)動(dòng)的方法和有關(guān)環(huán)節(jié)對(duì)會(huì)計(jì)記錄是不是可靠加以保證。”其詳細(xì)的內(nèi)容可參考圖1。1973年，CPA組織的下屬部門針對(duì)審計(jì)程序推出了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》文件，在這個(gè)文件中對(duì)“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”這一概念再次進(jìn)行了闡述，其新的內(nèi)涵變?yōu)榘?ldquo;和財(cái)產(chǎn)保證有關(guān)以及關(guān)于財(cái)產(chǎn)的資料可行性的組織策劃，同時(shí)還要為完成這一任務(wù)作出科學(xué)的探究，制定一套科學(xué)的制度：對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)任務(wù)加以整理時(shí)，要依據(jù)不同的授權(quán)進(jìn)行；保存經(jīng)濟(jì)資料時(shí)要確保資料的正確、可信和完善；制作會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)要深究會(huì)計(jì)工作的基本準(zhǔn)則，或者是得到相關(guān)許可的程序；對(duì)財(cái)產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)管理負(fù)責(zé)；在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)必須要得到管理單位的相關(guān)授權(quán)。”

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部控制的關(guān)系 在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不斷完善的過(guò)程中，會(huì)計(jì)控制概念的發(fā)展是其不可缺少的基礎(chǔ)和方向引導(dǎo)。內(nèi)部控制這一說(shuō)法在提出之初就把賬本內(nèi)容的審核、賬面內(nèi)容和實(shí)際資產(chǎn)的統(tǒng)一性以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的可信性作為其存在的基礎(chǔ)，對(duì)那些與“內(nèi)部控制”有關(guān)的資料和“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”畫上了等號(hào)；1934年，《證券交易法》首次出現(xiàn)在美國(guó)。在這部法律中，兩個(gè)概念基本上是混為一談。這也表明在這一時(shí)期，內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這兩個(gè)概念是基本一致的，它們所指的基本上是一個(gè)內(nèi)容。由于從理論角度對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念的研究逐漸推進(jìn)，人們開始對(duì)其概念的內(nèi)涵進(jìn)行確定。不過(guò)，在實(shí)際研究過(guò)程中，其研究的視角還是以會(huì)計(jì)內(nèi)容為主。伴隨著這一個(gè)概念外延的不斷延伸，內(nèi)部控制包含的內(nèi)容逐漸增加，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制慢慢變成了前者所包含的一個(gè)方面。特別是在1953年之后，CPA委員會(huì)正式通過(guò)報(bào)告的形式把內(nèi)部控制劃分成了兩個(gè)不同的方面，為以后的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。不過(guò)盡管從理論上對(duì)這兩個(gè)概念進(jìn)行了劃分，但在實(shí)際工作過(guò)程中，很難真正區(qū)分哪些資料的管理屬于內(nèi)部控制而哪些又該歸屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。在之后的1986年和1999年，國(guó)際審計(jì)組織和美國(guó)審計(jì)總署分別出臺(tái)了相關(guān)文件，把“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”重新歸納為“內(nèi)部控制”，取消了對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)可。

二、基于會(huì)計(jì)信息監(jiān)督的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建

（一）設(shè)計(jì)思路 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建的思路主要包含對(duì)目標(biāo)的設(shè)計(jì)和程序的調(diào)整。目標(biāo)的設(shè)計(jì)主要指的是目標(biāo)控制，其基本的要求是：一個(gè)單位或者是部門在開展工作時(shí)要有一定的階段性和明確的目標(biāo)，工作過(guò)程要有一個(gè)科學(xué)的規(guī)劃。同時(shí)還要有專門的工作部門對(duì)這些規(guī)劃的落實(shí)與否實(shí)行督查，把審查的結(jié)果進(jìn)行上報(bào)，以對(duì)目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在目標(biāo)明確之后還要對(duì)相應(yīng)的執(zhí)行程序進(jìn)行控制，其具體的工作內(nèi)容是指對(duì)業(yè)務(wù)開展過(guò)程加以調(diào)整，避免出現(xiàn)重復(fù)業(yè)務(wù)和無(wú)效業(yè)務(wù)，對(duì)整個(gè)控制目標(biāo)進(jìn)行鞏固。其次，在確定好目標(biāo)和執(zhí)行程序之后，還要對(duì)其存在的環(huán)境進(jìn)行一定的整理。對(duì)于會(huì)計(jì)控制來(lái)說(shuō)，控制環(huán)境是其一切程序存在和發(fā)展的基礎(chǔ)和條件，對(duì)其前進(jìn)的方向和如何發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。此外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還要思考這項(xiàng)制度存在的危險(xiǎn)程度和對(duì)其有威脅事件的管理原則問(wèn)題，以及相關(guān)信息和資料的傳播與協(xié)調(diào)問(wèn)題。

（二）體系構(gòu)成

（1）目標(biāo)設(shè)定。好的會(huì)計(jì)制度可以對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行良性的規(guī)劃和調(diào)整，讓它朝著期望的目標(biāo)發(fā)展。因此，會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行目標(biāo)應(yīng)該就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查，找出里面的錯(cuò)誤，防止問(wèn)題的發(fā)生。對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析，既可以對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的威脅加以預(yù)防，也可以在一定程度上提高企業(yè)的整體效益。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)控制就是使用合理的會(huì)計(jì)計(jì)算和管理方式對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和管理。其中，環(huán)境也是企業(yè)會(huì)計(jì)控制中一個(gè)重要部分，是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制時(shí)必須要考慮到的內(nèi)容。對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響的有外部環(huán)境也有內(nèi)部因素，而前者多指的是企業(yè)所處的大的經(jīng)濟(jì)背景和一些相應(yīng)的法律法規(guī)，它對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響一般都是一些限制和規(guī)范，是企業(yè)自身無(wú)法改變的。所以，研究對(duì)會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生影響的因素主要集中在內(nèi)部，它對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響是可以改變的，是需要研究的重點(diǎn)。

一是公司治理體制。主要是指經(jīng)營(yíng)者在管理企業(yè)時(shí)所作出的一系列制度規(guī)劃，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部職權(quán)的劃分和各個(gè)部門之間限制關(guān)系的設(shè)計(jì)，是對(duì)相關(guān)考察制度和激勵(lì)措施的制定。良好的治理體制可以確保會(huì)計(jì)控制制度體現(xiàn)其存在的價(jià)值。會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)用中起著很重要的作用，可以給經(jīng)營(yíng)者提供豐富的資料，是其治理企業(yè)的重要工具。好的治理制度包含民主的決策體制、高效的執(zhí)行體系和嚴(yán)格的監(jiān)督制度以及及時(shí)的反饋體系。而好的會(huì)計(jì)制度可以很好的保證公司治理制度的完成。

二是組織結(jié)構(gòu)。一般情況下，董事會(huì)是企業(yè)治理體系的核心組織，在董事會(huì)下面還設(shè)置有審計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督等專業(yè)的管理部門，以協(xié)助董事會(huì)做好各項(xiàng)工作。在這種制度背景下，審計(jì)部門和董事會(huì)之間形成一種相互協(xié)調(diào)的關(guān)系，但其對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理的關(guān)注點(diǎn)是不一樣的。董事會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)部門開展的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)賬務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)加以掌控，同時(shí)對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行審查和管理，是整個(gè)會(huì)計(jì)管理體系中的最高部門；審計(jì)的主要工作則是對(duì)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的審核以及賬目資料的監(jiān)控，預(yù)防金融詐騙的發(fā)生。

三是相關(guān)法律法規(guī)的完善。想要讓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走向正規(guī)和繁榮，必須要堅(jiān)持依法治理的路線；想要增加內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的能力，就一定要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)體系的構(gòu)建。針對(duì)我國(guó)國(guó)情，首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制自身相關(guān)制度系統(tǒng)的構(gòu)建，讓其適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的基本現(xiàn)狀；其次要加強(qiáng)我國(guó)在這 方面的相關(guān)立法工作，制定規(guī)范的法律法規(guī)體系。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)不可避免地遭遇到許多風(fēng)險(xiǎn)，既有外部的，還有內(nèi)部的。企業(yè)在市場(chǎng)中進(jìn)行著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，其中各種復(fù)雜的不可預(yù)測(cè)因素提高了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率，這將在很大程度上影響到企業(yè)自身的會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)的內(nèi)部控制面臨著相當(dāng)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。所以，如果企業(yè)想要使自身的會(huì)計(jì)控制效果及效率能夠得到很好地改善，就需要對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估與控制，其中包括外部與內(nèi)部的雙方面影響因素，這樣的內(nèi)外壓力的存在迫使企業(yè)不斷完善會(huì)計(jì)控制體系的內(nèi)容，所以，外部與內(nèi)部因素對(duì)會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重要的影響。外部風(fēng)險(xiǎn)一般都是指企業(yè)自身以外的一些影響因素，包括政府相關(guān)政策的變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷變化以及相關(guān)的一些自然條件的改變等。對(duì)應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)一般都是指企業(yè)自身的一些情況，即企業(yè)的資金與員工情況等，具體來(lái)說(shuō)包括企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)所需要的資金流動(dòng)情況的變化、進(jìn)行產(chǎn)品制造的投資成本的改變以及員工專業(yè)素質(zhì)等。為了能夠使管理進(jìn)程得到不斷地完善，COSO委員會(huì)經(jīng)過(guò)不斷的探索與努力，提出可以將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部影響因素進(jìn)行不斷的控制。這主要是以企業(yè)內(nèi)部的組織與部門為對(duì)象，進(jìn)行的專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理處理。這對(duì)企業(yè)自身目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率具有很大的促進(jìn)作用。

（3）預(yù)算控制。通常的情況下可以把預(yù)算分為三種不同的類型，具體就是財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算以及資本預(yù)算。在此簡(jiǎn)要介紹經(jīng)營(yíng)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算通常的情況下是指企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中進(jìn)行各種事項(xiàng)所對(duì)應(yīng)的預(yù)算。具體來(lái)說(shuō)就是通過(guò)對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，從資金結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行相關(guān)的預(yù)算，包括固定資金的購(gòu)置與變動(dòng)，它在很大程度上反映了企業(yè)資金的變化情況。進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)的，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的角度出發(fā)，經(jīng)過(guò)不斷的分解將得到的結(jié)果分配到不同的預(yù)算中去，這樣做可以在很大程度上提高預(yù)算的整體效率，能夠?qū)ζ溥M(jìn)行更好地控制。當(dāng)然企業(yè)這種經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須通過(guò)制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)，但必須要以會(huì)計(jì)系統(tǒng)作輔助。

（4）責(zé)任會(huì)計(jì)控制。責(zé)任會(huì)計(jì)是指結(jié)合會(huì)計(jì)數(shù)值與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，聯(lián)系會(huì)計(jì)控制和業(yè)績(jī)考核，來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的部門效益責(zé)任與業(yè)績(jī)進(jìn)行相關(guān)的考核，另外還要制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制，當(dāng)然這些都是在規(guī)定的要求下進(jìn)行的，即分權(quán)管理原則。通過(guò)運(yùn)用責(zé)任控制可以對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到很大的推動(dòng)作用，同時(shí)也可以使企業(yè)運(yùn)行需要的各種資源得到優(yōu)化配置。除此之外，對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，責(zé)任控制起著重要的聯(lián)結(jié)作用，首先它是能夠聯(lián)系企業(yè)業(yè)務(wù)與外部的管理系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部資源達(dá)到很好的集成化，另外它還能夠把控制評(píng)價(jià)和預(yù)算控制有機(jī)地聯(lián)系在一起?？傊?zé)任會(huì)計(jì)控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面都起著重要的作用。

（5）評(píng)價(jià)與報(bào)告。在會(huì)計(jì)控制制度中有一個(gè)非常重要的評(píng)價(jià)機(jī)制，即進(jìn)行控制評(píng)價(jià)、決策支持與報(bào)告的支持系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)控制起著十分關(guān)鍵的作用，不但可以在很大程度上進(jìn)行控制系統(tǒng)的輸入工作，而且可以很好地進(jìn)行控制信息的輸出工作。

通過(guò)圖2不難發(fā)現(xiàn)，在這個(gè)反饋控制系統(tǒng)中，從控制評(píng)價(jià)的角度出發(fā)，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行初步地評(píng)價(jià)，從而使報(bào)告得到相關(guān)的有效數(shù)據(jù)，同時(shí)得到對(duì)應(yīng)的決策支持。另外，評(píng)價(jià)系統(tǒng)與決策支持系統(tǒng)之所以能夠很好地聯(lián)系在一起，這都要得益于報(bào)告系統(tǒng)，因?yàn)樗梢酝ㄟ^(guò)對(duì)這兩個(gè)系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，最后進(jìn)行相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)以及整理，從而將得到的結(jié)果輸送給決策支持系統(tǒng)。

（三）會(huì)計(jì)信息監(jiān)督為目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系 從圖3可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是一個(gè)有機(jī)的控制整體，而且是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的平臺(tái)上建立起來(lái)的。通過(guò)構(gòu)建相關(guān)的會(huì)計(jì)控制體系，在會(huì)計(jì)信息監(jiān)督的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)運(yùn)行相關(guān)的各種控制因素進(jìn)行分析，然后再運(yùn)用相關(guān)的控制方法，如風(fēng)險(xiǎn)管理與責(zé)任會(huì)計(jì)控制等。會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性需要由相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做保證，而會(huì)計(jì)信息監(jiān)督的主要作用就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制信息進(jìn)行監(jiān)控，從而不斷完善內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度。而會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的正常運(yùn)行，得益于對(duì)企業(yè)內(nèi)部各方面的控制因素進(jìn)行深入的探討與分析，從而能夠很好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，在體系的構(gòu)建中添加了企業(yè)文化這一影響因素，這在很大程度上體現(xiàn)出了企業(yè)的文化底蘊(yùn)，對(duì)員工提高自身素質(zhì)起到了很大的激勵(lì)作用。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建實(shí)例

（一）寶鋼開發(fā)公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定 筆者通過(guò)實(shí)際案例來(lái)說(shuō)明所構(gòu)建的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的實(shí)效性。寶鋼集團(tuán)無(wú)論是在經(jīng)濟(jì)規(guī)模還是在經(jīng)營(yíng)水平方面，都在業(yè)內(nèi)得到了很好地認(rèn)可。該公司在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部組織與結(jié)構(gòu)都是在有序的進(jìn)行。在生產(chǎn)的開始階段，也就是準(zhǔn)備階段進(jìn)行的是原材料的采購(gòu)，由于在進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程中許多方面都和母子公司有密切的聯(lián)系，同時(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的業(yè)務(wù)，采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中涉及到許多影響因素，在很大程度上會(huì)影響到企業(yè)的資金變動(dòng)，最終影響到企業(yè)的管理，可見通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)企業(yè)的采購(gòu)進(jìn)行控制非常必要。寶鋼集團(tuán)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種因素進(jìn)行深入的分析，作出了以下規(guī)定：（1）通過(guò)設(shè)置相關(guān)的控制點(diǎn)來(lái)保證采購(gòu)業(yè)務(wù)能夠順利進(jìn)行。（2）為了避免出現(xiàn)不必要的資金管理漏洞，采取職責(zé)分離的制度。即將關(guān)系密切的部門或員工之間的職責(zé)進(jìn)行分離，如驗(yàn)收保管和采購(gòu)人員、采購(gòu)保管和會(huì)計(jì)記錄人員以及收款與付款人員等。（3）將責(zé)任落實(shí)到員工個(gè)人，即建立相關(guān)的比價(jià)制度。如果在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中，市場(chǎng)的價(jià)格與企業(yè)的規(guī)定價(jià)格有出入，則需要對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行處理，并且追究相關(guān)責(zé)任。（4）對(duì)原材料進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，需要做出對(duì)應(yīng)的效益預(yù)測(cè)。企業(yè)的有關(guān)人員要不斷對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的庫(kù)存情況進(jìn)行深入的了解，選擇合適的交易時(shí)間與地點(diǎn)，在很好地完成每筆交易的同時(shí)，也要作出相應(yīng)的前期預(yù)測(cè)，并且將二者進(jìn)行對(duì)比以得到相應(yīng)的結(jié)論。

（二）寶鋼開發(fā)公司采購(gòu)業(yè)務(wù)流程介紹 圖4所示是寶鋼開發(fā)公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)整個(gè)流程。第一，在每年的年初企業(yè)的相關(guān)部門需要制定一個(gè)整年的采購(gòu)計(jì)劃，在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中還要制定必須的需求計(jì)劃，并且要把相關(guān)的需求情況提供給企業(yè)內(nèi)部的供應(yīng)科。第二，當(dāng)供應(yīng)科得到這些實(shí)際的需求數(shù)據(jù)后， 對(duì)其進(jìn)行審批，通過(guò)深入的分析與評(píng)估，來(lái)確定最終的原材料采購(gòu)計(jì)劃，然后由該科科長(zhǎng)簽字同意，并且要遞交到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)那里進(jìn)行核準(zhǔn)，最后供應(yīng)科將制定好的訂貨單遞交給母公司進(jìn)行處理，其中產(chǎn)品的具體價(jià)格需要根據(jù)當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)情況來(lái)定。假如企業(yè)是向外部的公司進(jìn)行原材料的采購(gòu)，就需要讓對(duì)應(yīng)的供應(yīng)商提供對(duì)應(yīng)的詢價(jià)單，通過(guò)對(duì)其中的各種因素進(jìn)行分析和對(duì)比，來(lái)確定滿意的供應(yīng)商，滿足條件后就可進(jìn)行合同簽訂，將完成的合同遞交給相應(yīng)的企業(yè)部門即可。第三，保管部門需要對(duì)到達(dá)后的貨物進(jìn)行驗(yàn)收工作。一旦驗(yàn)收合格后，就要制定出對(duì)應(yīng)的收貨單，然后將其遞交給相關(guān)的部門，并且由他們進(jìn)行其他的事項(xiàng)處理，如進(jìn)行驗(yàn)貨、付款等。第四，會(huì)計(jì)主管需要對(duì)相關(guān)的憑證進(jìn)行深入的分析與審核，審核成功后才可以進(jìn)行記賬工作。如果遇到材料的質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，則需要進(jìn)行折價(jià)計(jì)算，并且將相應(yīng)的情況記錄下來(lái)。

（三）寶鋼開發(fā)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的分析及有效性評(píng)價(jià)

如圖4所示，不難看出寶鋼公司在采購(gòu)方面有固定的控制點(diǎn)，一共有七個(gè)。其中有五個(gè)是控制單位，也就是會(huì)計(jì)部門、供應(yīng)科、保管部門、生產(chǎn)部門以及運(yùn)輸部門。企業(yè)通過(guò)制定相關(guān)的制度對(duì)其進(jìn)行約束，能夠很好地實(shí)現(xiàn)人員責(zé)任的分離，從而保證企業(yè)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。同時(shí)，公司也有比較完善的責(zé)任控制制度和相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制，可以對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行很好的控制與管理。針對(duì)不同的原材料采購(gòu)情況，公司對(duì)其中的不同流程進(jìn)行專業(yè)化分析，并且制定相應(yīng)的制度，從而保證不同情況下的采購(gòu)業(yè)務(wù)能夠有序地進(jìn)行下去。當(dāng)然這些流程和制度的制定，都需要遵循對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)信息監(jiān)督規(guī)則。另外，寶鋼開發(fā)公司通過(guò)建立相關(guān)的有效性評(píng)價(jià)定量分析模型，可以對(duì)企業(yè)的采購(gòu)情況進(jìn)行很好地控制。

寶鋼開發(fā)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度符合政府的相關(guān)規(guī)定與要求，而且在實(shí)踐中取得了不錯(cuò)的效果，簡(jiǎn)單易行。但這個(gè)制度也存在著一些漏洞，其中之一就是相關(guān)的設(shè)計(jì)依舊沒有離開權(quán)利制衡因素。通過(guò)利用與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)應(yīng)的定量分析模型，可以對(duì)其進(jìn)行很好地有效性分析，得到了超過(guò)81分的不錯(cuò)的成績(jī)。因此可以看出，寶鋼開發(fā)公司采購(gòu)業(yè)務(wù)中的相關(guān)制度與機(jī)制比較完善，而且符合政府在這方面的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有非常重要的影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]催子余：《新形勢(shì)下的企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善方法》，《企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理》2010年第29期。

[2]何牧：《會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題分析》，《金融與財(cái)務(wù)》2007年第5期。

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；高等學(xué)校；監(jiān)督與評(píng)價(jià)

一、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的理論難點(diǎn)

現(xiàn)代的內(nèi)部控制理論都是針對(duì)于企業(yè)的，與高校的實(shí)際情況有顯著差別。一方面，高校與企業(yè)最顯著的差別在于非盈利性。高校的任務(wù)就是培養(yǎng)人才，每年的招生計(jì)劃和科研課題都是在國(guó)家和政府指導(dǎo)下，根據(jù)自身的情況而制定的，其大部分的資金來(lái)源是財(cái)政撥款，自主的營(yíng)收占比非常少。這就動(dòng)搖了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論的前提。另一方面，高校的情況千差萬(wàn)別，在排名、教資隊(duì)伍等方面就有顯著差別。在資金來(lái)源方面，有的高校是直屬于教育部的，有的高校是教育部與地方政府共建的，這就決定了資金安排上的差異。因此，高校的內(nèi)部控控制制度存在很大差異，沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和普適的理論進(jìn)行建設(shè)。

（一）控制論

控制論的核心思想是通過(guò)信息的傳遞來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的管理，通過(guò)信息的反饋對(duì)企業(yè)的行為進(jìn)行糾偏。單層的控制行為實(shí)際上一種內(nèi)部牽制，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)種類增加，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，單層的內(nèi)部牽制會(huì)演變成多層網(wǎng)絡(luò)體系，進(jìn)而形成完整的內(nèi)部控制體系。由此可見，控制論下的內(nèi)部控制體系的核心要素是信息。然而，在高校體系內(nèi)，由于各個(gè)學(xué)院各自獨(dú)立，教學(xué)及科研任務(wù)幾乎互不相關(guān)，不具有盈利企業(yè)各業(yè)務(wù)模塊彼此銜接的特征，信息之間的傳導(dǎo)和鏈接被人為地割裂了，導(dǎo)致控制理論在高校內(nèi)部建設(shè)中發(fā)揮作用的前提和基礎(chǔ)被動(dòng)搖，自然也不能具體應(yīng)用于高校內(nèi)部建設(shè)中。

（二）委托-理論

委托理論在則是建立在信息不對(duì)稱的前提上的，解決的方法是激勵(lì)相容機(jī)制，委托人通過(guò)一系列的合同契約用來(lái)約束人的行為，盡可能地使得人與自身利益一致，在激勵(lì)和懲罰之間平衡，找到成本之和最小的最優(yōu)合同體系。隨著合同契約體系的完善及固化，逐步形成穩(wěn)定的內(nèi)部控制制度。雖然我國(guó)的高校體系中也存在著數(shù)量眾多的利益群體，之間也存在著委托關(guān)系，如政府與學(xué)校之間，學(xué)校與學(xué)院之間，老師與行政人員之間，但這些委托關(guān)系相對(duì)比較獨(dú)立，難以形成全局性的契約關(guān)系。并且各利益群體之間的目的不一，不像企業(yè)有盈利的統(tǒng)一目標(biāo)，契約體系要平衡各個(gè)利害關(guān)系人的權(quán)益，合同契約體系更加復(fù)雜，也加大了高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的難度。

二、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)難點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

高校普遍都是事業(yè)單位，目的是培養(yǎng)人才，為社會(huì)輸送高素質(zhì)人才，它的目標(biāo)是科研成果、師資力量及招生規(guī)模等，這與企業(yè)管理目標(biāo)存在一定的區(qū)別，目標(biāo)不同，這就會(huì)導(dǎo)致高校人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)與企業(yè)有顯著區(qū)別。一方面，高校內(nèi)部控制執(zhí)行人員主觀上就對(duì)此重視程度不高。學(xué)校管理層乃至內(nèi)部控制執(zhí)行人員都沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，甚至在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中還會(huì)出現(xiàn)工作崗位分工不清，崗位職責(zé)界定不明晰。另一方面，執(zhí)行人員的主觀意識(shí)會(huì)影響實(shí)際的執(zhí)行力，在執(zhí)行中略顯被動(dòng)。在實(shí)際中，部分高校還會(huì)存在有制度但輕執(zhí)行的問(wèn)題，導(dǎo)致高校的內(nèi)部控制制度建設(shè)流于形式。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

隨著高校合并和新建，高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢(shì)，不僅局限于基礎(chǔ)建設(shè)、修繕維修、物資采購(gòu)、后勤管理等方面，還會(huì)涉及到投資、籌資、外債。有些高校還會(huì)有很多附屬機(jī)構(gòu)，如為實(shí)現(xiàn)科研成果產(chǎn)業(yè)化而建立的校屬企業(yè)等。這些方面都會(huì)增加高校內(nèi)部控制管理的復(fù)雜性。高?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，如收支審批管理制度、科研及教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理制度、出差管理辦法等一般性內(nèi)控制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)下的高校業(yè)務(wù)，沒有覆蓋到的方面必然會(huì)出現(xiàn)控制缺失。特別是資金的使用方面，高?，F(xiàn)有的管理制度還停留在過(guò)去僅關(guān)注資金收支的問(wèn)題，對(duì)于籌資、投資、舉債等方面的控制制度建設(shè)不夠。部分高校在治理結(jié)構(gòu)上還存在重大缺陷，科研與行政體系重疊，二者之間的權(quán)責(zé)分配失衡。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督及評(píng)價(jià)體系不健全

監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系是內(nèi)部控制制度的根本，審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部控制有效性的保證。而現(xiàn)實(shí)中，許多高校都沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能完全缺失。并且很多高校重科研，輕行政，為了縮減人員編制，甚至?xí)霈F(xiàn)身兼數(shù)職的情況，工作人員和工作流程上有重疊，達(dá)不到內(nèi)部控制制度中不相容崗位分離的要求。高校還普遍缺乏內(nèi)部控制制度考核評(píng)價(jià)機(jī)制。由于治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控體系中沒有明確責(zé)任主體，會(huì)出現(xiàn)評(píng)價(jià)主體缺失。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)對(duì)象是內(nèi)部控制制度的有效性，而內(nèi)部控制制度本身的不完善和執(zhí)行不到位又會(huì)導(dǎo)致評(píng)價(jià)對(duì)象的缺失。

三、高校加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）提高全體人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

高校內(nèi)部控制制度建設(shè)要從頂層入手，首先，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要重視，提升內(nèi)部制度建設(shè)的戰(zhàn)略位置，當(dāng)作一項(xiàng)重要任務(wù)來(lái)做，將其上升到學(xué)校發(fā)展的戰(zhàn)略高度，認(rèn)識(shí)到其與科研、招生等發(fā)展目標(biāo)一樣重要。其次，內(nèi)部控制建設(shè)是全局性的、聯(lián)動(dòng)性的，需要全員的參與。學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的宣傳，將內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)常態(tài)化，在提高全員認(rèn)知高度的基礎(chǔ)上加強(qiáng)理論實(shí)踐能力，提升執(zhí)行人員的執(zhí)行力。各人員也要更新理念，跟上形勢(shì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，對(duì)相關(guān)制度爛熟于心，增強(qiáng)工作責(zé)任心，各司其職，合理分工，把高校內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。

（二）完善內(nèi)部控制體系的制度設(shè)計(jì)

完善內(nèi)部控制體系的根本是完善管理和治理結(jié)構(gòu)。在治理方面，明確各業(yè)務(wù)模塊的責(zé)任人，合理分配權(quán)責(zé)。在管理方面，內(nèi)部控制的基本制度要完善，如不相容崗位設(shè)置、授權(quán)審批制度等。另外，隨著高校業(yè)務(wù)的多元化，要及時(shí)建立健全相關(guān)的管理制度。如校辦企業(yè)的管理，營(yíng)利性組織與非營(yíng)利性組織直接如何協(xié)調(diào)和平衡，財(cái)務(wù)信息管理是否統(tǒng)一，高校能否給企業(yè)投資、籌資方面的支持等。隨著各方面制度的完善，各部門、各人員相互制衡的內(nèi)控體系也會(huì)隨之建立，這也有助于內(nèi)控體系中監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制的建立。

（三）完善內(nèi)外部監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)制

為了加強(qiáng)內(nèi)控，高校必須設(shè)置稽核等崗位，將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立出來(lái)，維護(hù)保證相關(guān)業(yè)務(wù)人員的獨(dú)立性，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)趨于復(fù)雜，相關(guān)崗位的工作人員必須聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人士，業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)理解到位可以有效降低內(nèi)部稽核工作中出現(xiàn)紕漏的可能性，盡可能降低會(huì)計(jì)處理失誤。在評(píng)價(jià)機(jī)制方面，首先，要明確評(píng)價(jià)主體。內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)主體是上級(jí)權(quán)力機(jī)構(gòu)，要明晰學(xué)術(shù)體系與內(nèi)控體系之間的界限，合理分配內(nèi)控制度中的權(quán)責(zé)，明確相關(guān)的評(píng)價(jià)主體。其次，從制定評(píng)價(jià)控制方案、到組織評(píng)價(jià)工作組、認(rèn)定控制缺陷，再到匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，至少保證每年實(shí)施一次完整的內(nèi)部控制流程。最后，形成有效的信息反饋機(jī)制，要根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)制定改進(jìn)措施，讓內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)真正發(fā)揮作用，不斷完善內(nèi)控體系的建設(shè)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著教育領(lǐng)域改革的不斷深化，不完善的內(nèi)控制度會(huì)加大高校廉政、財(cái)務(wù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)敞口。因此，高校必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，調(diào)動(dòng)全員參與的積極性，不僅在制度設(shè)計(jì)上完善內(nèi)部控制體系，從執(zhí)行上將每項(xiàng)制度落實(shí)到位，還要打通后續(xù)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制與信息反饋的聯(lián)動(dòng)性，讓內(nèi)部控制制度建設(shè)向動(dòng)態(tài)化、常態(tài)化方向發(fā)展，真正提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理質(zhì)量和水平，提高辦學(xué)質(zhì)量，從而促進(jìn)高校未來(lái)高質(zhì)量的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］包俊權(quán).高校內(nèi)控制度建設(shè)與廉政風(fēng)險(xiǎn)防范措施探討［J］.科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2019（28）.

［2］賈創(chuàng)維,李冬梅,夏午寧.高校內(nèi)控制度建設(shè)：難點(diǎn)、觀念重塑及對(duì)策取向［J］.企業(yè)科技與發(fā)展,2018（2）.

［3］龐堅(jiān),李有權(quán).高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀及對(duì)策研究［J］.中國(guó)管理信息化,2019（4）.

篇5

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 問(wèn)題 策略

一、前言

事業(yè)單位是指國(guó)家出于社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。由于事業(yè)單位工作人員局限于事業(yè)編制數(shù)額，從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員的數(shù)量少，因此做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)及財(cái)務(wù)管理工作就比較困難。但正是因?yàn)檫@些實(shí)際困難存在，就更需要迫切加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)。一旦將根本性的制度建設(shè)問(wèn)題忽略了，則事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展和其社會(huì)公共服務(wù)這一職能的履行均會(huì)受到嚴(yán)重制約。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)其深遠(yuǎn)發(fā)展及近期規(guī)劃都具有非常深遠(yuǎn)的意義，具體表現(xiàn)有：其一，內(nèi)控制度的制定和實(shí)施，能夠極大程度地預(yù)防事業(yè)單位的內(nèi)部出現(xiàn)諸多的問(wèn)題，如國(guó)有資產(chǎn)非法挪用和侵占等；還有能夠確保國(guó)有資產(chǎn)的規(guī)范和安全管理。其二，內(nèi)控制度的有效建設(shè)有利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門及時(shí)收集與整理各項(xiàng)信息，并且及時(shí)提供客觀公正、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息，從而確保財(cái)務(wù)管理工作平穩(wěn)有序的進(jìn)行和單位領(lǐng)導(dǎo)做出科學(xué)正確的決策規(guī)劃。其三，內(nèi)控制度的制定與履行可能夠最大限度的防范、等問(wèn)題，能夠及時(shí)防漏堵疏，從而全面提高事業(yè)單位各項(xiàng)工作的質(zhì)量、確保事業(yè)單位的健康發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

（一）保證事業(yè)單位的信息準(zhǔn)確性和完整性

如今事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的原因在于其內(nèi)控制度完善度不夠，從而經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，致使領(lǐng)導(dǎo)層不能獲得準(zhǔn)確、完整的信息，為違法亂紀(jì)的人提供了操作空間，因此，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，尤其是信息系統(tǒng)內(nèi)控制度建設(shè)顯得比較重要。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)能夠確保事業(yè)單位的信息更加準(zhǔn)確和完整，從而有利于領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)這些完備、真實(shí)的信息，作出更加正確的決策。

（二）保證國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性

針對(duì)現(xiàn)階段事業(yè)單位中國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，國(guó)有資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的責(zé)權(quán)不清、賬實(shí)不符等問(wèn)題，建立一套完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度，能夠保證國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性，杜絕部分國(guó)有資產(chǎn)私有化，進(jìn)一步提高事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)的使用價(jià)值，使事業(yè)單位能夠走向可持續(xù)發(fā)展的道路。

（三）挖掘出事業(yè)單位的財(cái)務(wù)價(jià)值

在我國(guó)，大部分事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上，都存在不足之處，導(dǎo)致資金的使用效益較低，從而影響到事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)事業(yè)發(fā)展造成阻礙。因此，提高事業(yè)單位的資金使用價(jià)值，挖掘出事業(yè)單位的財(cái)務(wù)價(jià)值，必須以一套較好的內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，由此可知，建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是比較重要的。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

目前我國(guó)的事業(yè)單位采取的內(nèi)部控制為《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，盡管它與事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀相符，但其內(nèi)容主要是為企業(yè)設(shè)計(jì)的，針對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展方面的內(nèi)容明顯不足。另外，大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并未以書面形式呈現(xiàn)出現(xiàn)，而是以財(cái)會(huì)規(guī)章制度暫時(shí)替代內(nèi)部控制制度來(lái)推行使用，分析問(wèn)題時(shí)，多憑借工作經(jīng)驗(yàn)，無(wú)科學(xué)的依據(jù)；內(nèi)部控制范圍局限在單位的各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)上，忽視了業(yè)務(wù)操作的過(guò)程，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，并沒有一套完善的參考標(biāo)準(zhǔn)。多數(shù)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識(shí)比較薄弱，因此，單位內(nèi)部沒有建立一套完善的內(nèi)部控制制度，而內(nèi)部控制的理念更是無(wú)從談起。

（二）領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控制度意識(shí)薄弱

領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識(shí)的樹立，是內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)。目前許多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)忽視了內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，并未形成比較完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度理念，因此，事業(yè)單位管理多采取部門規(guī)章制度制約或上級(jí)抽查考核下級(jí)的層面，同時(shí)參與內(nèi)部控制的人員多數(shù)集中在財(cái)務(wù)部門，不利于內(nèi)控制度理念的推行和建設(shè)。真正參與到內(nèi)部控制的人員也多是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控制度意識(shí)薄弱，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層容易出現(xiàn)單一做決定，無(wú)法體現(xiàn)民主集中等問(wèn)題。

（三）工作人員的綜合素質(zhì)不高

大部分事業(yè)單位的工作人員都存在專業(yè)水平不高、不了解內(nèi)控制度、不能掌握內(nèi)部控制制度的建設(shè)步驟等問(wèn)題。經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員未經(jīng)專業(yè)培訓(xùn)，因此，在財(cái)務(wù)管理控制工作中無(wú)法勝任，只能從事簡(jiǎn)單的出納一職，無(wú)法辨別違紀(jì)違規(guī)等行為，不能在財(cái)務(wù)管理控制中給出可行性較高的建議；國(guó)有資產(chǎn)的管理控制人員未經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，因此不具備管理的能力，只能在管理活動(dòng)中起到倉(cāng)儲(chǔ)員的作用，缺乏國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)，無(wú)法準(zhǔn)確分析國(guó)有資產(chǎn)中賬面價(jià)值、使用價(jià)值等，不利于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和效益升值。

（四）會(huì)計(jì)核算體系不完善

我國(guó)的事業(yè)單位還存在會(huì)計(jì)核算體系不完善的問(wèn)題，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)以下問(wèn)題：會(huì)計(jì)憑證管理不嚴(yán)謹(jǐn)，隨意性很強(qiáng)，如出現(xiàn)事后簽字等現(xiàn)象，不能反映出事前控制；在貨幣資金支付上，常出現(xiàn)授權(quán)付款憑據(jù)不足，支票及印章管理者均為一人的現(xiàn)象，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)單位的內(nèi)部控制；裝訂存檔的會(huì)計(jì)憑證，多數(shù)以時(shí)間先后的順序進(jìn)行，而不分業(yè)務(wù)類型，從而出現(xiàn)業(yè)務(wù)類型不一的會(huì)計(jì)憑證也裝訂在一起，不利于財(cái)務(wù)核對(duì)及匯總工作的進(jìn)行等等。受以上諸多問(wèn)題的影響，多數(shù)事業(yè)單位提供的會(huì)計(jì)信息都會(huì)出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，阻礙了致事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督工作步伐。

四、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的策略

（一）健全事業(yè)單位的內(nèi)控制度

健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，就必須遵守以下三個(gè)原則：一是責(zé)權(quán)統(tǒng)一：高度重視部門的責(zé)任控制，將各部門與部門人員之間的權(quán)利、職責(zé)等明確，并嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度，把內(nèi)部控制制度真正融入進(jìn)單位管理的每個(gè)環(huán)節(jié)中；二是不例外：內(nèi)部控制制度必須以全單位人員共同參與為基礎(chǔ)，無(wú)特殊人員存在，從而確保內(nèi)部控制的公平公正性和整體性；三是相互制衡：事業(yè)單位內(nèi)部的各部門之間需要形成橫向的相互監(jiān)督，縱向的相互牽制。在授權(quán)、記錄和保管等諸多方面，還要實(shí)現(xiàn)相互控制，從而確保部門之間和崗位之間真正的權(quán)責(zé)分明。另外，在健全事業(yè)單位的內(nèi)控制度之前，各單位在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際，制定出符合實(shí)情的一套內(nèi)控制度方案，以確保內(nèi)控制度的規(guī)范性和合理性。

（二）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的思想理念對(duì)其發(fā)展會(huì)造成重大影響，因此，對(duì)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，強(qiáng)化其內(nèi)控意識(shí)，就顯得比較重要。讓領(lǐng)導(dǎo)者了解到單位內(nèi)部控制的重要性，并且讓其認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度給事業(yè)單位帶來(lái)的利益，并為事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。另外，還要建立起一套財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與單位領(lǐng)導(dǎo)者一起負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制制度，把財(cái)務(wù)部門中的管理作用直接融入到單位的重大決策中，為領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供較好的參考。

（三）提升工作人員的綜合素質(zhì)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，每個(gè)工作人員都必須進(jìn)行教育培訓(xùn)，提升自身的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)。在事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)人員不但要掌握自身的業(yè)務(wù)技能，還要了解國(guó)家的政策變化，并善于用所學(xué)的知識(shí)去應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)問(wèn)題，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，在日常的工作中還需不斷提高與人溝通、協(xié)調(diào)的能力，同時(shí)財(cái)務(wù)人員還需要具備財(cái)務(wù)管理和文字編寫等的能力，掌握一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技巧；信息管理的人員則需要理療信息管理對(duì)于單位的重要性，盡量保證信息及時(shí)、真實(shí)、完整，為單位提供的信息必須簡(jiǎn)要、明晰，并且具備一定的信息風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。另外，事業(yè)單位在招聘人才時(shí)，不僅要考核其專業(yè)水平，還要注重對(duì)其綜合素質(zhì)的考量。對(duì)在崗人員的培訓(xùn)與考核，也要定期進(jìn)行，并實(shí)行優(yōu)勝劣汰的崗位競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，從而促使工作人員在工作中不斷提升自己。

（四）健全會(huì)計(jì)核算體系

健全事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算體系，可以提高其信息質(zhì)量。因此，事業(yè)單位需要不斷地規(guī)范和完善會(huì)計(jì)核算工作，并高度重視單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而進(jìn)一步健全單位的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表披露等相關(guān)制度。健全單位的會(huì)計(jì)核算體系，可以為充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)迫在眉睫，想要提高事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)整體水平，還需要總結(jié)更多的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合單位的具體實(shí)際進(jìn)行。而不斷總結(jié)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真分析其利弊，事業(yè)單位各部門幾個(gè)崗位之間需不斷溝通協(xié)調(diào)，才能得出有效的內(nèi)控制度建設(shè)的良策，為事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；制度建設(shè)；能源企業(yè)

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人類社會(huì)開始出現(xiàn)翻天覆地的變化，在近現(xiàn)代歷史上，出現(xiàn)了三次重大工業(yè)革命，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展速度已經(jīng)是人們無(wú)法預(yù)測(cè)?？茖W(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，各種科技的發(fā)展推動(dòng)了能源企業(yè)的發(fā)展，尤其是這些年航天事業(yè)、軍事事業(yè)以及交通事業(yè)的發(fā)展，全球的能源也出現(xiàn)了供不應(yīng)求的狀態(tài)，在這樣的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，能源行業(yè)出現(xiàn)了翻天覆地的改變。但是在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，這幾年也出現(xiàn)較多的企業(yè)倒閉，也有很多能源企業(yè)開始轉(zhuǎn)型到其他服務(wù)業(yè)，但是真正能夠穩(wěn)定發(fā)展的能源企業(yè)，他們內(nèi)部制度建設(shè)是比較完善的。因此，內(nèi)控制度建設(shè)在能源企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。關(guān)于企業(yè)內(nèi)控制制度建設(shè)的研究，袁鵬在《關(guān)于完善農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾點(diǎn)思考》中提到了內(nèi)控制度建設(shè)不夠完善，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常突出，直接阻礙著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)指出很多企業(yè)都存在著行為不規(guī)范、企業(yè)內(nèi)外的財(cái)務(wù)關(guān)系不順以及存在嚴(yán)重的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)隱患。崔愛霞在《淺談企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾個(gè)問(wèn)題》提到了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制建設(shè)是一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，隨著現(xiàn)在市場(chǎng)環(huán)境的改變，企業(yè)內(nèi)部管理方面也應(yīng)該不斷地修改與完善，同時(shí)提到了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)對(duì)于企業(yè)的未來(lái)長(zhǎng)期發(fā)展是非常有必要的。本課題進(jìn)一步豐富了內(nèi)控制度建設(shè)的意義，同時(shí)對(duì)于現(xiàn)實(shí)中能源企業(yè)的發(fā)展提供了現(xiàn)實(shí)參考的價(jià)值。

二、能源企業(yè)內(nèi)控制建設(shè)存在的問(wèn)題

1.能源企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不足。目前國(guó)內(nèi)很多能源企業(yè)，在日常管理中僅僅追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，對(duì)于單位的內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，特別是中國(guó)的能源企業(yè)大部分是國(guó)有企業(yè)，管理者都有著非常濃厚行政政治色彩，對(duì)于西方引進(jìn)的內(nèi)控管理缺乏重視。能源企業(yè)的高層管理人員，并未系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)內(nèi)部控制相關(guān)課程，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是日常簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督即可，整個(gè)公司的內(nèi)部控制都僅僅盯著公司的財(cái)務(wù)。另外很多時(shí)候，能源企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)僅僅是為了應(yīng)付檢查，例如某能源公司設(shè)立內(nèi)部控制部門，但是沒有專業(yè)的內(nèi)控工作人員，也沒有部門工作規(guī)范，因此無(wú)法發(fā)揮到監(jiān)管與控制的職能作用。

2.內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過(guò)關(guān)。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常重要的，但是許多能源企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，尤其是對(duì)內(nèi)部控制工作人員的選拔普遍比較草率，沒有合理的選拔制度。一些能源企業(yè)內(nèi)部控制工作人員，是由其他行政部門或者銷售部門調(diào)任過(guò)來(lái)，一方面財(cái)務(wù)知識(shí)與管理知識(shí)比較薄弱，在工作中無(wú)法發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題。其次，部分內(nèi)部控制工作人員職業(yè)素養(yǎng)比較低，例如某能源企業(yè)內(nèi)控工作人員發(fā)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員或者行政人員在處理業(yè)務(wù)中出現(xiàn)貪污或者失誤現(xiàn)象，內(nèi)控工作人員并未按照公司制度處理，而是將這些問(wèn)題隱藏起來(lái)。最后，也有單位的內(nèi)控工作人員的溝通能力與創(chuàng)新能力比較薄弱，嚴(yán)重影響了日常的工作效率與水平。當(dāng)然，內(nèi)控工作人員的監(jiān)督執(zhí)行力度，才是影響內(nèi)控工作的關(guān)鍵性原因。很多能源企業(yè)迫于要完成各項(xiàng)指標(biāo)與任務(wù)，出現(xiàn)弄虛作假或者不規(guī)范的行為，例如：企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)審批過(guò)程中，沒有嚴(yán)格審核就直接在上面簽字，而公司的會(huì)計(jì)人員為了提升工作效率，也沒有認(rèn)真檢查就直接簽字，作為公司的內(nèi)控部門也沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象。很多學(xué)者都提到了能源企業(yè)全能型的內(nèi)控工作人員非常缺乏，有必要提高內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。

3.缺乏完善的內(nèi)部控制規(guī)定。目前大部分企業(yè)都有設(shè)立內(nèi)部控制部門，當(dāng)然也有一些企業(yè)的內(nèi)部控制事項(xiàng)交給審計(jì)部門負(fù)責(zé)?？墒侨狈ν晟频膬?nèi)部控制規(guī)定，是現(xiàn)代能源企業(yè)的典型問(wèn)題。完善的內(nèi)部制度是包括授權(quán)審批、資金管理、采購(gòu)以及付款流程管理、合同管理、成本費(fèi)用管理、實(shí)物資產(chǎn)管理等，但是很多能源企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)方面不夠科學(xué)，因此內(nèi)控工作人員在日常工作中也沒有完善的規(guī)章制度可以遵循。缺乏完善的內(nèi)控制度，直接影響能源企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率以及資料的真實(shí)性，國(guó)有企業(yè)甚至?xí)?dǎo)致國(guó)家財(cái)政資金的流失，讓國(guó)家受到巨大的損失。

三、如何進(jìn)一步加強(qiáng)能源企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，首先要強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。做好內(nèi)控工作，就應(yīng)該從企業(yè)戰(zhàn)略方面進(jìn)行考慮，因此首先要強(qiáng)化企業(yè)高層的內(nèi)控意識(shí)，高層人員要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的深入認(rèn)識(shí)，定期參加內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，這樣有助于培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造科學(xué)的內(nèi)控環(huán)境。其次，強(qiáng)化中層管理人員的內(nèi)控意識(shí)，尤其是能源企業(yè)的內(nèi)控部門、審計(jì)部門以及其他相關(guān)部門，公司上下達(dá)成一致，做好內(nèi)控工作，配合好整個(gè)內(nèi)部控制，這樣可以避免出現(xiàn)問(wèn)題找不到責(zé)任人，有助于提升解決問(wèn)題的效率。

2.建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。俗話說(shuō)“國(guó)有國(guó)法，家有家規(guī)，無(wú)規(guī)矩不成方圓”。要想提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，就必須建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。能源企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的規(guī)范化、制度化建設(shè)，避免能源企業(yè)的內(nèi)控工作僅僅停留在形式上。在內(nèi)控制度建設(shè)中，還要建立與完善能源能源企業(yè)的崗位責(zé)任制，內(nèi)部控制工作要做到分工明確、權(quán)責(zé)清晰，假若某個(gè)工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，工作人員就能夠?qū)ΠY下藥，有效減少工作的重復(fù)性，全面提升能源企業(yè)的管理效率。

3.全面提升內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。想要做好內(nèi)控工作，就需要有一批高素質(zhì)的內(nèi)控工作人員。能源企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控工作隊(duì)伍建設(shè)，可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，能源企業(yè)在招聘內(nèi)控部門工作人員的時(shí)候，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)聘者財(cái)務(wù)知識(shí)、管理制度的考核，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)應(yīng)聘者的職業(yè)道德素養(yǎng)的考察，優(yōu)先錄用那些做事認(rèn)真、公平公正的應(yīng)聘者。其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作人員的培訓(xùn)，能源企業(yè)可以邀請(qǐng)內(nèi)控專家或者教授給現(xiàn)有內(nèi)控工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，全面提升現(xiàn)有工作人員的業(yè)務(wù)水平。最后，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作人員的考核，對(duì)于思想道德素質(zhì)不過(guò)關(guān)的工作人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)或者可以直接進(jìn)行淘汰。

四、結(jié)語(yǔ)

能源企業(yè)想要成長(zhǎng)與發(fā)展，就需要建設(shè)完善的內(nèi)控制度。但大多能源企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在能源企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過(guò)關(guān)以及缺乏完善的內(nèi)部控制制度等諸多問(wèn)題。因此，想要進(jìn)一步做好能源企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，就要強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，全面提升內(nèi)控工作人員素質(zhì)。

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篇7

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)控建設(shè)

前言

企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)、有效的內(nèi)部控制管理，因此內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)于企業(yè)尤為重要。各國(guó)有企業(yè)在不斷發(fā)展下也逐漸意識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，均大力實(shí)施改革，基本已經(jīng)形成較為成熟的內(nèi)控制度體系，但仍存在一些不足，影響著內(nèi)控制度的實(shí)施效果，如何強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是現(xiàn)今仍需解決的問(wèn)題，基于此，本文圍繞加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行細(xì)致的探討研究。

一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用

企業(yè)內(nèi)部控制主要是通過(guò)一定的方法管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，避免或降低企業(yè)內(nèi)部或外部對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)產(chǎn)生的不良影響?？梢哉f(shuō)內(nèi)部控制是企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展過(guò)程中的自我制約及調(diào)節(jié)機(jī)制，涉及到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)細(xì)節(jié)中，所以，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)匹配相應(yīng)的內(nèi)控制度。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，若在企業(yè)管理中缺少完善的內(nèi)部控制制度，會(huì)直接對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響[1]。在企業(yè)管理過(guò)程中，需與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合，同時(shí)依據(jù)當(dāng)前社會(huì)管理需求，實(shí)施全方位的自我調(diào)整、自我檢查以及自我制約。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的主要作用在于使國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)也利于國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門有效監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)；把握國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)和資金流向，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失，提高國(guó)有企業(yè)資金使用效益和經(jīng)營(yíng)效率，最終保障實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議措施

上文已詳細(xì)闡述加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)要高度重視，結(jié)合自身實(shí)際，從如下方面努力，不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)，為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開展提供保障：

1.優(yōu)化內(nèi)控制度體系

首先，完善各項(xiàng)規(guī)章制度。具體是與內(nèi)部控制基本規(guī)范相結(jié)合，進(jìn)行國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的重新梳理，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)實(shí)際和管理要求，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)于一些不健全的制度應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充修訂，如制定時(shí)間較長(zhǎng)、操作性不強(qiáng)以及不能有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，需要結(jié)合國(guó)有企業(yè)當(dāng)下情況進(jìn)行及時(shí)的修訂。其次，重點(diǎn)解決管理漏洞及管理缺位問(wèn)題。針對(duì)國(guó)有企業(yè)存在的管理漏洞及管理缺位問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)應(yīng)具體落實(shí)到各職能部門，解決管理漏洞、填補(bǔ)空缺，如國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息傳遞、無(wú)形資產(chǎn)以及業(yè)務(wù)外包管理等方面，從而實(shí)現(xiàn)管理的全覆蓋，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。最后，明確國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理職能與要求。重點(diǎn)解決責(zé)任不明確的問(wèn)題，如國(guó)有企業(yè)存貨、購(gòu)銷業(yè)務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量以及工程項(xiàng)目管理等方面，從而進(jìn)一步明確部門和崗位職責(zé)，更好地落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化管理。

2.創(chuàng)建科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)

在公司治理過(guò)程中，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層都起到?jīng)Q定性的作用，其中董事會(huì)主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及實(shí)施，處于企業(yè)治理的核心位置；監(jiān)事會(huì)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況；經(jīng)理層主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的日常運(yùn)行和開展。所以，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中，需遵循基本規(guī)范的要求，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，如董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等組織。同時(shí)需要根據(jù)國(guó)資委意見，任命外部董事，并在董事會(huì)下設(shè)置專業(yè)的委員會(huì)，如風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)、發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)以及全面預(yù)算委員會(huì)等，從而形成權(quán)利、決策、監(jiān)督、經(jīng)營(yíng)管理者間相互制衡的機(jī)制。董事會(huì)中需設(shè)置職工代表，并且人數(shù)不能低于總?cè)藬?shù)的1/3，監(jiān)事會(huì)的成員中也最好設(shè)置職工代表，在此基礎(chǔ)上保證在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮出董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)的作用，最終有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。除上述措施外，還需建立完善的外部監(jiān)督機(jī)制，與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相配合，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，從整體上提升企業(yè)運(yùn)作效率，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保證企業(yè)在內(nèi)部控制有序?qū)崿F(xiàn)下實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

3.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查

首先，從內(nèi)控自我評(píng)估入手。國(guó)有企業(yè)應(yīng)定期或者不定期的組織全體人員評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)時(shí)掌握內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[2]。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在監(jiān)督內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)發(fā)揮著作用，對(duì)于現(xiàn)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)針對(duì)性的制定出解決方案，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性及權(quán)威性，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮；進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)范圍，除了進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)外，廣泛實(shí)施管理審計(jì)。做好會(huì)計(jì)賬目審核工作的同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性以及企業(yè)組織機(jī)構(gòu)職能效率進(jìn)行稽查與評(píng)價(jià)，將最終的評(píng)價(jià)結(jié)果上報(bào)至企業(yè)最高管理層，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定更為完善的內(nèi)部控制制度。

4.實(shí)施嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲

在各國(guó)有企業(yè)發(fā)展中，在其內(nèi)部已經(jīng)擁有了一套完善的規(guī)章制度，一部分制度實(shí)現(xiàn)了執(zhí)行效果，而仍存在一部分制度未能實(shí)現(xiàn)執(zhí)行效果，僅僅流于表面。所以，為保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)“令行禁止”這一目的，國(guó)有企業(yè)需要重點(diǎn)檢查內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行情況，將其納入績(jī)效考核體系中，在實(shí)際檢查中，對(duì)內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行、取得顯著成效的，予以獎(jiǎng)勵(lì)，保證制度的執(zhí)行力；對(duì)發(fā)現(xiàn)發(fā)生的違規(guī)違章事項(xiàng)，嚴(yán)格根據(jù)制度進(jìn)行處罰，檢查結(jié)果直接關(guān)系到年度績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)和職務(wù)晉升，動(dòng)力與壓力共同作用下，保證績(jī)效考核激勵(lì)作用與約束作用的有效發(fā)揮，從而激發(fā)全體員工參加內(nèi)部控制的主觀能動(dòng)性。

5.強(qiáng)化人員素質(zhì)

首先，深化人本理念。儒家文化是我國(guó)的傳統(tǒng)文化，而儒家管理理念中以人為本是關(guān)鍵的內(nèi)容。所以，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中，應(yīng)深化人本理念，以人為本，充分發(fā)揮出員工的作用，在管理者和被管理者主動(dòng)性及創(chuàng)造性調(diào)動(dòng)下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效果。其次，強(qiáng)化人員的專業(yè)能力與道德修養(yǎng)[3]。在企業(yè)人員的專業(yè)能力上，應(yīng)為會(huì)計(jì)人員提供繼續(xù)教育服務(wù)，對(duì)其進(jìn)行定期的培訓(xùn)與考核，在不斷培訓(xùn)中保證其專業(yè)能力與素質(zhì)的提升，要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員深入了解掌握所在崗位的內(nèi)控知識(shí)，在準(zhǔn)確應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)的管理人員，強(qiáng)化其政策法規(guī)、職業(yè)道德與業(yè)務(wù)的培訓(xùn)教育，保證管理人員組織性與紀(jì)律性的進(jìn)一步強(qiáng)化，使其在具體工作中富有責(zé)任感，依據(jù)法律法規(guī)履行職責(zé)。此外，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技能培訓(xùn)與道德教育，使其深刻了解自身職責(zé)的重要性，依據(jù)正確的審計(jì)方法進(jìn)行實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮出監(jiān)督內(nèi)部控制的作用。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展需要有科學(xué)的內(nèi)部控制制度支撐，可以說(shuō)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開科學(xué)、有效的內(nèi)部控制，由此可見，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)國(guó)有企業(yè)管理意義重大，甚至與企業(yè)是否能實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)，因此，要保證國(guó)有企業(yè)的良好發(fā)展勢(shì)必要將重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度建設(shè)上。具體可以從：內(nèi)控制度體系、法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)督檢查、考核獎(jiǎng)懲以及強(qiáng)化人員素質(zhì)等方面入手，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，并采取切實(shí)措施保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部制度的有效執(zhí)行，從而進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋云.關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理部門內(nèi)控制度建設(shè)的思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(2):219-220.

篇8

［關(guān)鍵詞］高校；內(nèi)控；現(xiàn)狀

1高等學(xué)校建設(shè)內(nèi)部控制體系的必要性

由財(cái)政部制定并于2014年1月1日起開始實(shí)行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為高等學(xué)校提高單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)等提出了具體的行為準(zhǔn)則，雖然有了行為準(zhǔn)則，但高等學(xué)校在內(nèi)控建設(shè)的具體實(shí)施過(guò)程中也遇到了許多實(shí)際問(wèn)題，這些問(wèn)題已經(jīng)阻礙了高等學(xué)校的快速發(fā)展。要想解決這個(gè)問(wèn)題就需要構(gòu)建一個(gè)全面的、合理的、科學(xué)的，符合高校實(shí)際情況的內(nèi)控體系。構(gòu)建一個(gè)這樣的內(nèi)控體系會(huì)對(duì)高校內(nèi)部管理、執(zhí)行能力、監(jiān)督職能都起到積極的作用，最終會(huì)對(duì)高等學(xué)校的發(fā)展起到巨大的推動(dòng)作用。

2高等學(xué)校內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

2．1對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)程度不夠

近幾年隨著管理方式的轉(zhuǎn)變，雖然高等學(xué)校逐漸向企業(yè)化管理方式轉(zhuǎn)變，但高等學(xué)校卻始終以教學(xué)科研等為首要工作，把工作重心放在學(xué)生培養(yǎng)、教師隊(duì)伍建設(shè)等方面，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不夠，總認(rèn)為內(nèi)控是單位財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門的事情，單位只要管住“錢”就不會(huì)出事，把內(nèi)控建設(shè)認(rèn)識(shí)片面化，忽略了內(nèi)部控制的全面性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的有效性大大降低。

2．2沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系

隨著近些年高校的迅速發(fā)展，校園規(guī)模的擴(kuò)大，教學(xué)儀器設(shè)備投入增加等因素的影響，資金的需求量越來(lái)越大，高等學(xué)校也開始從單純依靠財(cái)政資金向多渠道籌措資金轉(zhuǎn)變。特別近幾年學(xué)校與金融機(jī)構(gòu)合作，雖然增加了資金量，但也擴(kuò)大了學(xué)校的債務(wù)，使學(xué)校存在巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，貸款風(fēng)險(xiǎn)已成為高校內(nèi)控的重中之重。

2．3內(nèi)控建設(shè)范圍小，不能形成全面內(nèi)部控制

高校雖然已進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)并有一定基礎(chǔ)，但發(fā)展卻不平衡，而且內(nèi)部控制范圍小，僅對(duì)納入預(yù)算的資金進(jìn)行相應(yīng)控制，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)、服務(wù)性收入等監(jiān)管力度不大。并且，內(nèi)控制度建設(shè)也不平衡，往往只重視本級(jí)的內(nèi)控建設(shè)而忽略了二級(jí)單位的內(nèi)控建設(shè)，造成單位內(nèi)控有松有緊。

3如何加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)

3．1增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，明確職責(zé)劃分，建立良好的內(nèi)控環(huán)境

首先，確立內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)，構(gòu)建內(nèi)控制度基本的框架體系，由專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)牽頭，制定機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)，明確職責(zé)分工，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，避免出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)負(fù)責(zé)人的情況；其次，要將內(nèi)控制度建設(shè)納入日常工作考核范疇，作為日常工作運(yùn)行的基本依據(jù)。

3．2增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

高校在運(yùn)行過(guò)程中，要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。目前高校的資金使用量大，特別是存在巨額銀行貸款形成的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及獨(dú)立的后勤實(shí)體，社會(huì)化經(jīng)營(yíng)等形成的投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)雖然無(wú)法徹底消除，卻可以通過(guò)建立內(nèi)控制度來(lái)最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)。這就要求高校設(shè)定一套防范風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)章制度，在貸款前高校要對(duì)債務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的可行性分析，并對(duì)決議采取“三重一大”的策略，杜絕領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”的情況出現(xiàn)。貸款后制定合理還款計(jì)劃并將還款資金納入年度財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)好還款資金來(lái)源。

3．3建立健全高校內(nèi)控制度體系，擴(kuò)大內(nèi)控范圍

內(nèi)控管理制度包括了經(jīng)營(yíng)管理制度、崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)管理制度等。內(nèi)控管理制度要覆蓋整個(gè)單位，貫穿于決策、執(zhí)行、審計(jì)等各種活動(dòng)中。內(nèi)控不僅僅是單位領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)、審計(jì)部門的事情，而應(yīng)該是全員參與，全員執(zhí)行的過(guò)程。內(nèi)部控制制度是以一個(gè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為總體，由單位不同的制度組合而成。因此，各部門在制定相應(yīng)的規(guī)章制度的同時(shí)，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行實(shí)際情況分析，及時(shí)調(diào)整，保證內(nèi)控制度的有效可行。

3．4加強(qiáng)信息管理，強(qiáng)化溝通

高校是由不同機(jī)構(gòu)組成的，在傳統(tǒng)的管理模式下個(gè)機(jī)構(gòu)部門之間的職責(zé)和工作是相互獨(dú)立、互不干涉的，這就導(dǎo)致在工作運(yùn)行中，各部門缺乏聯(lián)系，信息不能及時(shí)傳遞，大大地降低了高校工作的效率。而在實(shí)行內(nèi)部控制過(guò)程中，只有加強(qiáng)各部門的聯(lián)系，及時(shí)傳遞信息，才能提高單位的工作效率，改善甚至加強(qiáng)上下級(jí)之間的關(guān)系，使得有利信息能得到及時(shí)傳遞。

3．5設(shè)立合理的監(jiān)督制度

高校提高內(nèi)控監(jiān)督制度，首要手段就是加強(qiáng)內(nèi)審力度、健全內(nèi)審制度。設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)并保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，同時(shí)內(nèi)審部門還要根據(jù)高校實(shí)際情況對(duì)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)、內(nèi)控設(shè)置的不合理之處進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)，尤其是建立對(duì)采購(gòu)、基建、后勤等項(xiàng)目監(jiān)控，建立對(duì)重大投資、資金的調(diào)撥使用等重大事項(xiàng)施行的監(jiān)控決策，提高學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。總之，高校建立一套完整、行之有效的內(nèi)控管理體系后，對(duì)學(xué)校工作效率的提高，部門之間信息傳遞的加強(qiáng)都會(huì)起到不可估量的作用。并且在使用完善的內(nèi)控管理方法時(shí)，還可以有效控制單位內(nèi)部的管理成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還可以更有效地服務(wù)于師生員工。

主要參考文獻(xiàn)

［1］蔣紅梅．事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題與策略［J］．財(cái)經(jīng)界，2016（20）．

篇9

關(guān)鍵詞：油田企業(yè) 內(nèi)部控制 執(zhí)行力

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，內(nèi)部控制被普遍認(rèn)為是企業(yè)自身的免疫系統(tǒng)和修復(fù)系統(tǒng)，是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)、規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理水平、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要措施和保障。內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施，其根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理、合理分權(quán)，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

目前內(nèi)部控制已成為各類企業(yè)進(jìn)行有效管理所必不可少的技術(shù)，它是管理效能的一種先進(jìn)方法，實(shí)現(xiàn)組織管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效化、正規(guī)化、專業(yè)化、規(guī)范化的最基本的條件，也是企業(yè)健康、穩(wěn)步、快速發(fā)展的需要。

1、油田企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀

2003年，中國(guó)石油天然氣股份有限公司按上市地美國(guó)頒布《薩班斯—奧克斯利法案》的要求，啟動(dòng)了內(nèi)控體系建設(shè)。隨著股份公司內(nèi)控體系成功建立，2006年中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司未上市企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)工作全面啟動(dòng)，全面覆蓋了油田企業(yè)。

通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)，中國(guó)石油創(chuàng)造性地建立了中國(guó)石油內(nèi)部控制體系框架，編制了國(guó)內(nèi)企業(yè)第一部《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》；創(chuàng)新運(yùn)用流程管理方法，實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)控制與業(yè)務(wù)流程有機(jī)結(jié)合；建立了風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，統(tǒng)一規(guī)范控制設(shè)計(jì)，完善了風(fēng)險(xiǎn)控制措施；制定了完整規(guī)范的測(cè)試程序與步驟，對(duì)內(nèi)控體系的有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。內(nèi)控體系建設(shè)的開展，為油田企業(yè)的改革發(fā)展穩(wěn)定做出了積極的貢獻(xiàn)，為油田企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供了有力的保障。

2、油田企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

2.1對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)不夠，觀念落后

油田企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)的開展與運(yùn)行過(guò)程中，部分員工缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的深層認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)。有些認(rèn)為，油田企業(yè)是生產(chǎn)單位，內(nèi)控體系建設(shè)分散了生產(chǎn)管理的精力，對(duì)內(nèi)控的開展實(shí)施有抵制情緒；有些認(rèn)為，內(nèi)控體系建設(shè)只是臨時(shí)性活動(dòng)，不是作為一項(xiàng)需要長(zhǎng)期貫徹堅(jiān)持的經(jīng)營(yíng)管理模式來(lái)接受，內(nèi)控工作沒有持續(xù)性，缺乏主動(dòng)執(zhí)行、維護(hù)及改善內(nèi)部控制的熱情，因而無(wú)法總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，必將影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

2.2內(nèi)控體系建設(shè)不健全

目前，各個(gè)油田企業(yè)在中國(guó)石油控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素的內(nèi)部控制體系框架下，根據(jù)企業(yè)管理實(shí)際情況，編制了自己的《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控手冊(cè)”）。但是由于上級(jí)部門要求整體規(guī)范內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)，在整合企業(yè)所有的業(yè)務(wù)流程的過(guò)程中，不能保證整合人員完全理解所有業(yè)務(wù)，因此，內(nèi)控手冊(cè)中的業(yè)務(wù)流程不夠全面，業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)不夠具體細(xì)化，沒有滲透到所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理流程中，甚至缺少了實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中關(guān)鍵工作流程，達(dá)不到國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度對(duì)內(nèi)控制度的要求。在日常管理中就會(huì)出現(xiàn)一部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照內(nèi)控體系來(lái)實(shí)施，而另一部分工作還是按照以前老的模式運(yùn)作，內(nèi)控沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

綜合上述問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)控體系建設(shè)中，油田企業(yè)內(nèi)控流程缺乏執(zhí)行力。

3、提高油田企業(yè)內(nèi)控體系執(zhí)行力的對(duì)策

3.1加強(qiáng)內(nèi)控宣貫培訓(xùn)，提高員工認(rèn)識(shí)

員工之所以對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不夠，首先是由于宣傳教育不到位。對(duì)許多對(duì)內(nèi)控存在誤讀的人來(lái)說(shuō)，內(nèi)控是“舶來(lái)品”，而實(shí)際上油田企業(yè)的內(nèi)控手冊(cè)編寫均是基于日常經(jīng)營(yíng)管理制度。內(nèi)控體系建設(shè)一是為了規(guī)范管理，不能某個(gè)崗位換一個(gè)人就換一種管理模式，使管理具有延續(xù)性；二是為了規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)，在傳統(tǒng)的流程中，加入了必要的控制環(huán)節(jié)。

因此，應(yīng)擬定切實(shí)可行的內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)計(jì)劃，不定期的對(duì)內(nèi)控知識(shí)進(jìn)行測(cè)試，針對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況建立合理的考評(píng)、獎(jiǎng)懲制度。以業(yè)務(wù)部門為單位組織內(nèi)控流程和風(fēng)險(xiǎn)部分的學(xué)習(xí)，召開專題研討會(huì)，讓全體員工對(duì)內(nèi)控的實(shí)質(zhì)和重要性有充分的認(rèn)識(shí)，發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)作用，激發(fā)建立、完善、執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性，使企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)在企業(yè)內(nèi)部順利實(shí)施。

3.2建立暢通的信息溝通機(jī)制，確保內(nèi)控體系正確實(shí)施

暢通的信息溝通，既可以讓全體員工明確在內(nèi)控體系中如何履行自己的職責(zé)，也可以讓內(nèi)控體系的建設(shè)者明確內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問(wèn)題。

要保證內(nèi)控體系的執(zhí)行力，必須讓每個(gè)員工明確如何按流程運(yùn)行、按程序操作、按控制執(zhí)行，明確留下哪些可供查實(shí)的證據(jù)，使內(nèi)控體系的執(zhí)行具有可檢查性。例如將內(nèi)控手冊(cè)中一項(xiàng)一項(xiàng)的業(yè)務(wù)流程分解成各個(gè)崗位的操作提示卡，使每個(gè)崗位員工清楚自己在流程中的地位和作用，以便信息能按既定的路線和層次準(zhǔn)確、有序傳遞，使管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)始終處于受控狀態(tài)，提升了執(zhí)行力。另一方面，員工在執(zhí)行手冊(cè)的過(guò)程中往往最先意識(shí)到問(wèn)題的存在，建立一個(gè)開放和暢通的信息反饋渠道，就能及時(shí)報(bào)告和解決內(nèi)控體系執(zhí)行過(guò)程中的各種例外情況，使這些信息及時(shí)傳遞給內(nèi)控體系建設(shè)者。

3.3堅(jiān)持協(xié)調(diào)發(fā)展，建立適度的內(nèi)控體系

行之有效的內(nèi)控體系管理制度能夠合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)工作順利開展，油田企業(yè)都以生產(chǎn)為主，但內(nèi)控體系側(cè)重于經(jīng)營(yíng)管理，因此，內(nèi)控制度無(wú)論發(fā)展的多么完備，也不可能覆蓋到企業(yè)的方方面面，那么在內(nèi)部控制推廣實(shí)施時(shí)就要把握住內(nèi)部控制收益要大于控制成本這一基本要求，避免由于控制過(guò)度而影響企業(yè)效率和降低企業(yè)效益，當(dāng)然，同時(shí)也要避免企業(yè)以成本或效率為理由不建立或不完善其內(nèi)部控制。

因此，我們應(yīng)當(dāng)充分落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀協(xié)調(diào)發(fā)展的精神，推動(dòng)建立與油田企業(yè)實(shí)際管理機(jī)制協(xié)調(diào)適度的內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：央企內(nèi)控建設(shè)問(wèn)題建議

一、引言

依據(jù)有關(guān)公開的數(shù)據(jù)，國(guó)務(wù)院國(guó)資委管轄的中央企業(yè)的數(shù)量目前在120家左右，資產(chǎn)規(guī)模大約在25萬(wàn)億元，央企在國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中處于舉足輕重的位置。財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控指引）的出臺(tái)，系統(tǒng)地向所有企事業(yè)單位推出了一套較為完備的規(guī)章制度，毫無(wú)疑問(wèn)，這套規(guī)章制度將成為央企制度建設(shè)的范本和依據(jù)，對(duì)于提高我國(guó)央企管理水平將起到十分重要的作用。近年來(lái)，央企集團(tuán)公司正大力推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，通過(guò)內(nèi)控制度建設(shè)，為央企的發(fā)展?fàn)I造了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，同時(shí)由于各種原因，內(nèi)控制度建設(shè)尚存在諸多問(wèn)題亟待改進(jìn)。本文擬就央企在內(nèi)控制度建設(shè)中的問(wèn)題加以剖析，并針對(duì)性地提出一些建議。

二、央企內(nèi)部控制建設(shè)的階段性成果

國(guó)務(wù)院國(guó)資委自成立以來(lái)，通過(guò)向央企集團(tuán)公司派駐監(jiān)事會(huì)，對(duì)央企進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，促進(jìn)了中央企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)，起到了國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管應(yīng)有的作用。

通過(guò)對(duì)大型央企集團(tuán)開展董事會(huì)試點(diǎn)制度，改善了中央企業(yè)的所有者缺位的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，在治理結(jié)構(gòu)方面滿足了內(nèi)控建設(shè)的要求。

內(nèi)控指引頒布以來(lái)，部分央企通過(guò)開展全集團(tuán)內(nèi)控制度建設(shè)，梳理了業(yè)務(wù)流程，識(shí)別了關(guān)鍵控制點(diǎn)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，健全了控制措施，進(jìn)一步明確了部門分工、崗位職責(zé)，加強(qiáng)了內(nèi)部牽制。

境外上市公司依據(jù)薩班斯法案的要求，單位內(nèi)部開展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)、中介機(jī)構(gòu)開展內(nèi)控審計(jì)，既滿足監(jiān)管需要，又在某種程度上防范了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

三、央企內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題

相對(duì)世界五百?gòu)?qiáng)的企業(yè)而言，我國(guó)的央企內(nèi)控建設(shè)剛剛起步，盡管獲得了良好的開局，但是毋庸置疑仍然存在著若干問(wèn)題。

(一) 對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)理解不準(zhǔn)確

內(nèi)控指引的頒布，促進(jìn)了央企建立、實(shí)施和客觀評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，規(guī)范了會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為，按照以往一貫的行文程序，無(wú)疑對(duì)于這套指引，部分央企通過(guò)財(cái)務(wù)部門逐級(jí)轉(zhuǎn)發(fā)宣貫實(shí)施，部分央企將企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作按照財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作部署要求，或者由財(cái)務(wù)部門牽頭實(shí)施，這很容易導(dǎo)致下屬單位將企業(yè)內(nèi)控建設(shè)理解為就是財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，從而忽視公司層面內(nèi)控制度建設(shè)，尤其是內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。目前的內(nèi)控推進(jìn)情況表明，一部分企業(yè)仍然處于“要我做”而不是“我要做”的狀態(tài)，編制企業(yè)內(nèi)控制度手冊(cè)重形式，輕實(shí)質(zhì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)理解不夠準(zhǔn)確。

(二) 治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控環(huán)境薄弱

自國(guó)務(wù)院國(guó)資委2003年成立以來(lái)，央企集團(tuán)所屬大型企業(yè)逐步建立了董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)三權(quán)分立的組織機(jī)構(gòu)基本形態(tài)， 但其所屬事業(yè)單位法人治理結(jié)構(gòu)不完善，大多采用院所長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，決策層管理層合二為一，治理結(jié)構(gòu)缺乏監(jiān)督層，這種缺乏監(jiān)督的組織架構(gòu)，只能寄希望于院所長(zhǎng)的綜合素養(yǎng)，可能由于院所長(zhǎng)個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)偏好最終決定單位的風(fēng)險(xiǎn)取向，某種程度上事業(yè)發(fā)展帶有一定的冒險(xiǎn)色彩。

雖然大部分企業(yè)實(shí)行公司制，但是法人治理結(jié)構(gòu)也并不健全，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，董事會(huì)的獨(dú)立性時(shí)常受到外部干擾，監(jiān)事會(huì)成員大多來(lái)自職工代表、工會(huì)組織、股東代表，行政關(guān)系上受制于董事會(huì)高層，有的單位經(jīng)理層不能正確運(yùn)用管理控制方法，各部門之間、各崗位之間難以形成有效的制衡。

(三) 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

由于管理層對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)審人員自身專業(yè)勝任能力的欠缺，因此內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)，部分企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為財(cái)務(wù)部門的一個(gè)處室，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的職能。已經(jīng)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，也因?yàn)閮?nèi)控評(píng)價(jià)過(guò)程中的而大大降低了監(jiān)督效力。

(四) 缺少內(nèi)控信息系統(tǒng)的支撐

會(huì)計(jì)軟件滿足會(huì)計(jì)核算要求，物資管理系統(tǒng)滿足庫(kù)存管理需要，人力資源管理系統(tǒng)滿足勞資人事管理需要，合同管理系統(tǒng)滿足合同文件管理的需要，檔案管理系統(tǒng)滿足文檔資料管理需要，盡管央企已經(jīng)建立了若干獨(dú)立的信息系統(tǒng)，但是由于獨(dú)立軟件缺乏將各個(gè)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制有機(jī)銜接的機(jī)制，因此目前的信息系統(tǒng)尚需要進(jìn)一步升級(jí)改造，實(shí)現(xiàn)流程管理與內(nèi)部牽制有機(jī)結(jié)合。