導語：如何才能寫好一篇內控體系制度建設，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、總體要求

通過加強內部制度建設和管理創(chuàng)新，探索對權力運行實施監(jiān)督制約的有效途徑。內控制度建設要注重可操作性和實效性，形成完整的體系。突出人、財、物等實權環(huán)節(jié)和實權部位，抓住容易產(chǎn)生違規(guī)和腐敗問題的風險點，重點強化制約和管理。內控制度體系建設的目標是：構建結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的權力運行機制。

二、工作內容

（一）科學界定權力

1、在去年對各類行政權力清理、確認、編制目錄的基礎上，組織一次回頭看。尤其是對涉及人、財、物和內部管理等各個方面的權力進行進一步的界定，明確權力行使的依據(jù)、權力運行的規(guī)則和范圍。

2、對涉及人、財、物和內部管理等各個方面的職能進行合理分權，確保每項權力不重復不交叉。同時，明確“決策—執(zhí)行—監(jiān)督以及審批—辦理—監(jiān)管、征收—辦理—稽查、推薦—考察—任用—監(jiān)督”等環(huán)節(jié)的工作職責，形成權力對權力的有效制約。

（二）優(yōu)化流程控制

1、對每一項權力事項的分布、結構、重點及運行規(guī)律進行認真分析，進一步明晰權力運行的軌跡。

2、修訂完善權力內部運行流程圖，既要注意對過去工作流程中冗余部分進行刪除，又要注意對過去工作流程中過于簡化、權力過于集中的部分增設環(huán)節(jié)，分解權力。

3、按政務公開相關規(guī)定公開權力目錄和權力運行流程圖。

（三）加強風險管理

1、結合本部門、本單位內部管理方面存在的突出問題，查找每一項權力運行中存在的薄弱環(huán)節(jié)，研究確定各個環(huán)節(jié)、各個崗位上的權力風險點、管理風險點、政策風險點和人員素質風險點等。

2、針對每一個風險點形成風險化解預案，堅持把對風險的事前預防和事后矯正結合起來，并用制度形式加以固化。

（四）建立監(jiān)控平臺

設立網(wǎng)上電子監(jiān)察系統(tǒng)，強化過程控制，隨時掌握有關權力事項的受理、承辦、審核、批準和辦結等信息。

（五）強化制度建設

1、對已有內控制度進行梳理，修改、廢止、新建相關制度，注重制度的可行性，制度與制度之間要相互銜接、相互配套，形成體系。

2、加強對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對違規(guī)用權、造成嚴重影響的，要嚴肅查處，公開曝光。

3、嚴格實行問責，把制度執(zhí)行情況作為黨風廉政建設責任制檢查考核的重點來抓。

三、工作步驟

（一）動員部署階段（3月25日－4月10日）

各單位、各部門要把內控制度體系建設作為黨風廉政建設和作風能力建設的一件重要工程來抓，結合實際制定工作方案，盡快作出部署安排。

（二）組織實施階段（4月11日－9月31日）

5月底之前，各單位結合政府信息公開條例的實施，公開權力目錄和權力運行流程圖；6月下旬前明晰對風險點預警、監(jiān)測、分析、矯正的一系列具體措施。在這一過程中，要切實加大硬件和軟件投入，同步推進網(wǎng)上電子監(jiān)察系統(tǒng)建設。7月底之前，完成制度建設的基礎工作，將修訂完善的制度規(guī)范和風險點控制措施報市紀委執(zhí)法監(jiān)察室。8－9月份，市紀委將組織相關部門對各部門、各單位排定的每一個權力運行風險點和形成的權力運行流程圖、風險點控制措施、相關內控制度等進行審核把關。10月份將內控制度和監(jiān)管措施向社會公布，以便于群眾監(jiān)督。

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鐵路企業(yè)在長期的管理實踐中，已經(jīng)形成了一套比較完善的內部會計控制制度，并取得了顯著成效。但隨著國家會計法律法規(guī)制度體系的不斷健全，鐵路企業(yè)管理體制改革的深入和會計信息化的發(fā)展，鐵路企業(yè)內部會計控制存在的一些問題已逐漸凸顯。

一、當前鐵路企業(yè)內部會計控制存在的主要問題

（一）對內部會計控制的重要性認識不足

鐵路企業(yè)管理和考核的核心是安全生產(chǎn)，而內部控制的作用通常是基礎性的、建設性的，短期效果不明顯，因此有些管理者認為鐵路企業(yè)首要任務是抓好安全生產(chǎn)，未真正意識到內部會計控制的重要性，對國家有關財經(jīng)方面的方針、政策理解不夠，防范經(jīng)濟犯罪風險意識不強，不能將內控制度作為規(guī)范和約束經(jīng)濟行為的手段，導致在開展業(yè)務活動中有章不循的現(xiàn)象十分普遍，使已制訂的內部會計控制制度流于形式。

目前，大部分鐵路站段在領導層沒有設置總會計師或財務總監(jiān)。在沒有其參加決策和協(xié)調其他職能部門的關系的情況下，內部會計控制制度很難讓財務部門以外的其他部門形成主動執(zhí)行的意識。

（二）內部會計控制制度不健全

鐵路企業(yè)已有的內部控制制度一般都是為重復發(fā)生的業(yè)務類型設計的，對新增業(yè)務、不經(jīng)常發(fā)生或未預料到的業(yè)務類型沒有控制能力。隨著現(xiàn)代信息技術高速發(fā)展，鐵路企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的改變可能會削弱內控制度的控制力，甚至使之失效。

近幾年來，鐵路信息化建設日新月異。一方面，初步建成了包括鐵道部、路局、站段在內的鐵路企業(yè)INTRANET廣域網(wǎng)；另一方面，初步實現(xiàn)了由單一微機會計電算化到網(wǎng)絡微機會計電算化及財務部門的互聯(lián)互通。自鐵路企業(yè)的辦公自動化系統(tǒng)和會計電算化系統(tǒng)建立后，其會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，導致原有的控制方法對新增加的業(yè)務內容無效，內部會計控制發(fā)展相對滯后，內部會計控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。

（三）內部審計薄弱缺乏有效的監(jiān)督機制

內部審計是企業(yè)進行自我獨立評價的一種活動，不但能對內部控制的建立和實施進行恰當?shù)谋O(jiān)督，還能評價內部控制制度的運行效果，是內部控制的一個重要環(huán)節(jié)。從目前鐵路企業(yè)內部審計的作用發(fā)揮看，內部審計的范圍還未拓寬。鐵路企業(yè)內部審計還主要集中在對財務領域的審計，對管理審計和效率審計等領域不夠重視，其在企業(yè)中的積極作用還沒有得到充分發(fā)揮。

（四）財務隊伍整體素質有待提高

財會人員應具備一定的會計專業(yè)知識和技能，并且能夠熟練運用其能力、經(jīng)驗對經(jīng)濟業(yè)務事項作出正確的職業(yè)判斷。由于歷史原因，目前鐵路企業(yè)財會人員整體素質參差不齊，部分會計人員控制意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風險意識，職業(yè)判斷能力弱，這與當今鐵路企業(yè)會計逐漸突破傳統(tǒng)行業(yè)制度特色，全面執(zhí)行統(tǒng)一會計制度的現(xiàn)狀很不適應。

二、加強鐵路企業(yè)內部會計控制對策

（一）轉變觀念，樹立正確的內部會計控制意識

《會計法》規(guī)定“單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。因此，作為企業(yè)負責人必須轉變觀念，深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，更是規(guī)范經(jīng)營、提高效益、確保完成經(jīng)營目標的重要舉措，只有切實落實內控管理制度，才能從根本上保障企業(yè)有效運行，從而保證運輸安全。此外鐵路企業(yè)還應建立內部會計控制管理領導責任制，將財務內控的執(zhí)行情況與主要領導的業(yè)績考核結合起來，并將壓力層層下壓，使企業(yè)的每個部門、每個職工參與其中，只有這樣，內部會計控制才不會流于形式，才能切實發(fā)揮其應有的作用。

（二）加強制度建設，有效實施制度控制

建立完善的內部牽制制度，是實施內部會計控制的制度保證。有效的制度不僅可以規(guī)范企業(yè)行為，而且可以最大限度減少職務犯罪。建立一套完整的內部牽制制度，應注意把握三個方面：一是必須結合本單位的實際情況。由于不同類型站段的生產(chǎn)流程、專業(yè)性質、經(jīng)濟業(yè)務不同，甚至相同類型站段也有各自的具體情況，因此鐵路企業(yè)在設計和制定內控制度時，必須在上級部門內控制度的原則框架前提下，深入研究生產(chǎn)過程中的實際問題，抓住薄弱環(huán)節(jié)有針對性地補充細化，才能使內控制度發(fā)揮應有的作用，形成制衡機制，從制度上杜絕管理漏洞；二是堅持預防控制為主，事后控制為輔的指導思想，加強經(jīng)濟活動的過程控制，防止經(jīng)濟活動發(fā)生無效或不法行為；三是注重崗位職責牽制，在制定部門職責權限時，應明確部門及各崗位應承擔的責任范圍，并制定追究、查處責任的具體措施。

（三）完善內控體系，建立多元化的監(jiān)督機制

為確保財務內控制度切實有效的執(zhí)行，鐵路企業(yè)應不斷完善內部控制制度，并建立一套全面的、多元化的財務監(jiān)督機制。所謂全面是指財務監(jiān)督機制應覆蓋企業(yè)各層面，涉及經(jīng)濟活動的全過程，以確保企業(yè)經(jīng)營管理有序、可控。多元化是指財務的監(jiān)督職責應以財務部門為主，其他部門共同參與，涉及各部門，以避免財務監(jiān)督以事后控制為主的弊端，使鐵路企業(yè)的經(jīng)濟活動真正做到事前預防、事中控制和事后控制。

（四）加強會計人員職業(yè)道德建設

企業(yè)應加強會計人員整體素質教育，提高會計人員職業(yè)判斷能力，在實施企業(yè)內部會計控制的過程中，通過“他控”和“自控”，促使企業(yè)會計人員進一步樹立并增強會計職業(yè)良心和職業(yè)責任感。從某種意義上而言，內部會計控制的過程，也是會計職業(yè)道德的自律過程。

（五）以檢查考核促進員工自覺執(zhí)行內控制度

為了保證內部會計控制制度的有效實施，并使之不斷完善，必須定期對其執(zhí)行情況進行檢查和考核，觀察其是否得到有效執(zhí)行及其執(zhí)行效果，以便持續(xù)優(yōu)化完善內部會計控制制度，保證其高效運轉，促使其日趨合理。集團公司要對內部會計控制的執(zhí)行過程及結果做出科學、合理的價值判斷，制定考核評價辦法，明確考核程序，并對考核結果與企業(yè)管理者、職工獎勵相掛鉤，對于嚴格執(zhí)行內部會計控制制度的個人，應給予精神和物質獎勵，反之進行處罰，以達到內部會計控制目的。

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（一）內部會計控制內涵的發(fā)展 首先對內部會計控制這一概念進行闡述的是美國的經(jīng)濟學專家，他們認為內部會計控制的基礎是內部控制，它是隨著后者的不斷演化而逐漸調整和補充的。1958年，美國CPA委員會在其頒布的《審計程序公告第29號》中，首次對內部控制進行了劃分，將其分為兩個方面：會計控制和管理控制，從而“內部會計控制”首次作為一個標準的概念被提了出來。1963年，該組織在其同一份報告的33號文件中對內部控制相關的兩個概念進行了闡述。這一報告對內部會計控制做出的定義是：內部會計控制主要指的是組織的策劃和對這一組織資產(chǎn)的維持，要求采取一切可以調動的方法和有關環(huán)節(jié)對會計記錄是不是可靠加以保證。”其詳細的內容可參考圖1。1973年，CPA組織的下屬部門針對審計程序推出了《審計準則公告第1號》文件，在這個文件中對“內部會計控制”這一概念再次進行了闡述，其新的內涵變?yōu)榘?ldquo;和財產(chǎn)保證有關以及關于財產(chǎn)的資料可行性的組織策劃，同時還要為完成這一任務作出科學的探究，制定一套科學的制度：對不同的經(jīng)濟任務加以整理時，要依據(jù)不同的授權進行；保存經(jīng)濟資料時要確保資料的正確、可信和完善；制作會計報表時要深究會計工作的基本準則，或者是得到相關許可的程序；對財產(chǎn)的運營管理負責；在對資產(chǎn)進行處置時必須要得到管理單位的相關授權。”

（二）內部會計控制與內部控制的關系 在會計內部控制不斷完善的過程中，會計控制概念的發(fā)展是其不可缺少的基礎和方向引導。內部控制這一說法在提出之初就把賬本內容的審核、賬面內容和實際資產(chǎn)的統(tǒng)一性以及財務會計資料的可信性作為其存在的基礎，對那些與“內部控制”有關的資料和“內部會計控制”畫上了等號；1934年，《證券交易法》首次出現(xiàn)在美國。在這部法律中，兩個概念基本上是混為一談。這也表明在這一時期，內部控制和內部會計控制這兩個概念是基本一致的，它們所指的基本上是一個內容。由于從理論角度對內部會計控制概念的研究逐漸推進，人們開始對其概念的內涵進行確定。不過，在實際研究過程中，其研究的視角還是以會計內容為主。伴隨著這一個概念外延的不斷延伸，內部控制包含的內容逐漸增加，而內部會計控制慢慢變成了前者所包含的一個方面。特別是在1953年之后，CPA委員會正式通過報告的形式把內部控制劃分成了兩個不同的方面，為以后的審計標準執(zhí)行奠定了堅實的理論基礎。不過盡管從理論上對這兩個概念進行了劃分，但在實際工作過程中，很難真正區(qū)分哪些資料的管理屬于內部控制而哪些又該歸屬于內部會計控制。在之后的1986年和1999年，國際審計組織和美國審計總署分別出臺了相關文件，把“內部會計控制”重新歸納為“內部控制”，取消了對內部會計控制的認可。

二、基于會計信息監(jiān)督的內部會計控制體系構建

（一）設計思路 內部會計控制體系構建的思路主要包含對目標的設計和程序的調整。目標的設計主要指的是目標控制，其基本的要求是：一個單位或者是部門在開展工作時要有一定的階段性和明確的目標，工作過程要有一個科學的規(guī)劃。同時還要有專門的工作部門對這些規(guī)劃的落實與否實行督查，把審查的結果進行上報，以對目標進行相應的調整。在目標明確之后還要對相應的執(zhí)行程序進行控制，其具體的工作內容是指對業(yè)務開展過程加以調整，避免出現(xiàn)重復業(yè)務和無效業(yè)務，對整個控制目標進行鞏固。其次，在確定好目標和執(zhí)行程序之后，還要對其存在的環(huán)境進行一定的整理。對于會計控制來說，控制環(huán)境是其一切程序存在和發(fā)展的基礎和條件，對其前進的方向和如何發(fā)展起著關鍵性的作用。此外，內部會計控制還要思考這項制度存在的危險程度和對其有威脅事件的管理原則問題，以及相關信息和資料的傳播與協(xié)調問題。

（二）體系構成

（1）目標設定。好的會計制度可以對企業(yè)的運營進行良性的規(guī)劃和調整，讓它朝著期望的目標發(fā)展。因此，會計制度的執(zhí)行目標應該就是對企業(yè)的經(jīng)濟資料進行檢查，找出里面的錯誤，防止問題的發(fā)生。對企業(yè)的會計資料進行分析，既可以對企業(yè)運營過程中存在的威脅加以預防，也可以在一定程度上提高企業(yè)的整體效益。因此，企業(yè)會計控制就是使用合理的會計計算和管理方式對企業(yè)的經(jīng)營活動進行規(guī)劃和管理。其中，環(huán)境也是企業(yè)會計控制中一個重要部分，是企業(yè)進行會計控制時必須要考慮到的內容。對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響的有外部環(huán)境也有內部因素，而前者多指的是企業(yè)所處的大的經(jīng)濟背景和一些相應的法律法規(guī)，它對企業(yè)發(fā)展的影響一般都是一些限制和規(guī)范，是企業(yè)自身無法改變的。所以，研究對會計控制產(chǎn)生影響的因素主要集中在內部，它對企業(yè)發(fā)展的影響是可以改變的，是需要研究的重點。

一是公司治理體制。主要是指經(jīng)營者在管理企業(yè)時所作出的一系列制度規(guī)劃，是對企業(yè)內部職權的劃分和各個部門之間限制關系的設計，是對相關考察制度和激勵措施的制定。良好的治理體制可以確保會計控制制度體現(xiàn)其存在的價值。會計在企業(yè)經(jīng)營運用中起著很重要的作用，可以給經(jīng)營者提供豐富的資料，是其治理企業(yè)的重要工具。好的治理制度包含民主的決策體制、高效的執(zhí)行體系和嚴格的監(jiān)督制度以及及時的反饋體系。而好的會計制度可以很好的保證公司治理制度的完成。

二是組織結構。一般情況下，董事會是企業(yè)治理體系的核心組織，在董事會下面還設置有審計、執(zhí)行、監(jiān)督等專業(yè)的管理部門，以協(xié)助董事會做好各項工作。在這種制度背景下，審計部門和董事會之間形成一種相互協(xié)調的關系，但其對會計工作進行管理的關注點是不一樣的。董事會關注的重點是會計部門開展的財務活動，對賬務方面存在的風險加以掌控，同時對相關的會計從業(yè)人員進行審查和管理，是整個會計管理體系中的最高部門；審計的主要工作則是對會計工作內容的審核以及賬目資料的監(jiān)控，預防金融詐騙的發(fā)生。

三是相關法律法規(guī)的完善。想要讓市場經(jīng)濟走向正規(guī)和繁榮，必須要堅持依法治理的路線；想要增加內部會計控制的能力，就一定要加強相關法律法規(guī)體系的構建。針對我國國情，首先要加強會計控制自身相關制度系統(tǒng)的構建，讓其適應我國經(jīng)濟的基本現(xiàn)狀；其次要加強我國在這 方面的相關立法工作，制定規(guī)范的法律法規(guī)體系。

（2）風險管理。企業(yè)在發(fā)展過程中會不可避免地遭遇到許多風險，既有外部的，還有內部的。企業(yè)在市場中進行著激烈的競爭，其中各種復雜的不可預測因素提高了風險的發(fā)生頻率，這將在很大程度上影響到企業(yè)自身的會計控制目標的實現(xiàn)，使企業(yè)的內部控制面臨著相當嚴峻的考驗。所以，如果企業(yè)想要使自身的會計控制效果及效率能夠得到很好地改善，就需要對相關的風險因素進行評估與控制，其中包括外部與內部的雙方面影響因素，這樣的內外壓力的存在迫使企業(yè)不斷完善會計控制體系的內容，所以，外部與內部因素對會計控制的風險產(chǎn)生重要的影響。外部風險一般都是指企業(yè)自身以外的一些影響因素，包括政府相關政策的變動、經(jīng)濟市場的不斷變化以及相關的一些自然條件的改變等。對應的內部風險一般都是指企業(yè)自身的一些情況，即企業(yè)的資金與員工情況等，具體來說包括企業(yè)進行運營所需要的資金流動情況的變化、進行產(chǎn)品制造的投資成本的改變以及員工專業(yè)素質等。為了能夠使管理進程得到不斷地完善，COSO委員會經(jīng)過不斷的探索與努力，提出可以將風險管理作為內部影響因素進行不斷的控制。這主要是以企業(yè)內部的組織與部門為對象，進行的專業(yè)化的風險管理處理。這對企業(yè)自身目標的實現(xiàn)以及提高風險管理的效率具有很大的促進作用。

（3）預算控制。通常的情況下可以把預算分為三種不同的類型，具體就是財務預算、經(jīng)營預算以及資本預算。在此簡要介紹經(jīng)營預算。經(jīng)營預算通常的情況下是指企業(yè)在運行過程中進行各種事項所對應的預算。具體來說就是通過對企業(yè)的實際情況進行分析，從資金結構方面進行相關的預算，包括固定資金的購置與變動，它在很大程度上反映了企業(yè)資金的變化情況。進行預算編制時是以企業(yè)經(jīng)營目標為基礎的，從企業(yè)經(jīng)營目標的角度出發(fā)，經(jīng)過不斷的分解將得到的結果分配到不同的預算中去，這樣做可以在很大程度上提高預算的整體效率，能夠對其進行更好地控制。當然企業(yè)這種經(jīng)營目標必須通過制定企業(yè)經(jīng)營業(yè)務來實現(xiàn)，但必須要以會計系統(tǒng)作輔助。

（4）責任會計控制。責任會計是指結合會計數(shù)值與經(jīng)濟責任，聯(lián)系會計控制和業(yè)績考核，來對企業(yè)內部的部門效益責任與業(yè)績進行相關的考核，另外還要制定相應的評價機制，當然這些都是在規(guī)定的要求下進行的，即分權管理原則。通過運用責任控制可以對企業(yè)目標的實現(xiàn)起到很大的推動作用，同時也可以使企業(yè)運行需要的各種資源得到優(yōu)化配置。除此之外，對整個會計控制系統(tǒng)來說，責任控制起著重要的聯(lián)結作用，首先它是能夠聯(lián)系企業(yè)業(yè)務與外部的管理系統(tǒng)，使企業(yè)內部資源達到很好的集成化，另外它還能夠把控制評價和預算控制有機地聯(lián)系在一起?？傊熑螘嬁刂圃趯崿F(xiàn)企業(yè)目標、提高企業(yè)經(jīng)濟效益和增強企業(yè)競爭力方面都起著重要的作用。

（5）評價與報告。在會計控制制度中有一個非常重要的評價機制，即進行控制評價、決策支持與報告的支持系統(tǒng)。這個系統(tǒng)對會計控制起著十分關鍵的作用，不但可以在很大程度上進行控制系統(tǒng)的輸入工作，而且可以很好地進行控制信息的輸出工作。

通過圖2不難發(fā)現(xiàn)，在這個反饋控制系統(tǒng)中，從控制評價的角度出發(fā)，對系統(tǒng)進行初步地評價，從而使報告得到相關的有效數(shù)據(jù)，同時得到對應的決策支持。另外，評價系統(tǒng)與決策支持系統(tǒng)之所以能夠很好地聯(lián)系在一起，這都要得益于報告系統(tǒng)，因為它可以通過對這兩個系統(tǒng)中的相關數(shù)據(jù)進行分析，最后進行相應的統(tǒng)計以及整理，從而將得到的結果輸送給決策支持系統(tǒng)。

（三）會計信息監(jiān)督為目標導向的內部會計控制體系 從圖3可以發(fā)現(xiàn)，內部會計控制體系是一個有機的控制整體，而且是在經(jīng)濟業(yè)務循環(huán)的平臺上建立起來的。通過構建相關的會計控制體系，在會計信息監(jiān)督的基礎上，對企業(yè)運行相關的各種控制因素進行分析，然后再運用相關的控制方法，如風險管理與責任會計控制等。會計信息的完整性和真實性需要由相關的內部會計控制做保證，而會計信息監(jiān)督的主要作用就是對企業(yè)內部的會計控制信息進行監(jiān)控，從而不斷完善內部的會計控制制度。而會計控制系統(tǒng)的正常運行，得益于對企業(yè)內部各方面的控制因素進行深入的探討與分析，從而能夠很好地實現(xiàn)企業(yè)的控制目標。另外，在體系的構建中添加了企業(yè)文化這一影響因素，這在很大程度上體現(xiàn)出了企業(yè)的文化底蘊，對員工提高自身素質起到了很大的激勵作用。

三、內部會計控制體系構建實例

（一）寶鋼開發(fā)公司采購業(yè)務內部會計控制規(guī)定 筆者通過實際案例來說明所構建的內部會計控制體系的實效性。寶鋼集團無論是在經(jīng)濟規(guī)模還是在經(jīng)營水平方面，都在業(yè)內得到了很好地認可。該公司在進行運營的過程中，企業(yè)的內部組織與結構都是在有序的進行。在生產(chǎn)的開始階段，也就是準備階段進行的是原材料的采購，由于在進行采購的過程中許多方面都和母子公司有密切的聯(lián)系，同時采購業(yè)務是一個相對復雜的業(yè)務，采購業(yè)務進行過程中涉及到許多影響因素，在很大程度上會影響到企業(yè)的資金變動，最終影響到企業(yè)的管理，可見通過內部會計控制制度對企業(yè)的采購進行控制非常必要。寶鋼集團通過對企業(yè)內部各種因素進行深入的分析，作出了以下規(guī)定：（1）通過設置相關的控制點來保證采購業(yè)務能夠順利進行。（2）為了避免出現(xiàn)不必要的資金管理漏洞，采取職責分離的制度。即將關系密切的部門或員工之間的職責進行分離，如驗收保管和采購人員、采購保管和會計記錄人員以及收款與付款人員等。（3）將責任落實到員工個人，即建立相關的比價制度。如果在企業(yè)的運行過程中，市場的價格與企業(yè)的規(guī)定價格有出入，則需要對相關的業(yè)務人員進行處理，并且追究相關責任。（4）對原材料進行采購時，需要做出對應的效益預測。企業(yè)的有關人員要不斷對企業(yè)產(chǎn)品的庫存情況進行深入的了解，選擇合適的交易時間與地點，在很好地完成每筆交易的同時，也要作出相應的前期預測，并且將二者進行對比以得到相應的結論。

（二）寶鋼開發(fā)公司采購業(yè)務流程介紹 圖4所示是寶鋼開發(fā)公司的采購業(yè)務整個流程。第一，在每年的年初企業(yè)的相關部門需要制定一個整年的采購計劃，在實際生產(chǎn)過程中還要制定必須的需求計劃，并且要把相關的需求情況提供給企業(yè)內部的供應科。第二，當供應科得到這些實際的需求數(shù)據(jù)后， 對其進行審批，通過深入的分析與評估，來確定最終的原材料采購計劃，然后由該科科長簽字同意，并且要遞交到上級領導那里進行核準，最后供應科將制定好的訂貨單遞交給母公司進行處理，其中產(chǎn)品的具體價格需要根據(jù)當時的市場情況來定。假如企業(yè)是向外部的公司進行原材料的采購，就需要讓對應的供應商提供對應的詢價單，通過對其中的各種因素進行分析和對比，來確定滿意的供應商，滿足條件后就可進行合同簽訂，將完成的合同遞交給相應的企業(yè)部門即可。第三，保管部門需要對到達后的貨物進行驗收工作。一旦驗收合格后，就要制定出對應的收貨單，然后將其遞交給相關的部門，并且由他們進行其他的事項處理，如進行驗貨、付款等。第四，會計主管需要對相關的憑證進行深入的分析與審核，審核成功后才可以進行記賬工作。如果遇到材料的質量出現(xiàn)問題，則需要進行折價計算，并且將相應的情況記錄下來。

（三）寶鋼開發(fā)公司內部會計控制規(guī)范的分析及有效性評價

如圖4所示，不難看出寶鋼公司在采購方面有固定的控制點，一共有七個。其中有五個是控制單位，也就是會計部門、供應科、保管部門、生產(chǎn)部門以及運輸部門。企業(yè)通過制定相關的制度對其進行約束，能夠很好地實現(xiàn)人員責任的分離，從而保證企業(yè)業(yè)務的正常運行。同時，公司也有比較完善的責任控制制度和相應的預算管理機制，可以對公司的運營成本進行很好的控制與管理。針對不同的原材料采購情況，公司對其中的不同流程進行專業(yè)化分析，并且制定相應的制度，從而保證不同情況下的采購業(yè)務能夠有序地進行下去。當然這些流程和制度的制定，都需要遵循對應的會計信息監(jiān)督規(guī)則。另外，寶鋼開發(fā)公司通過建立相關的有效性評價定量分析模型，可以對企業(yè)的采購情況進行很好地控制。

寶鋼開發(fā)公司的內部會計控制制度符合政府的相關規(guī)定與要求，而且在實踐中取得了不錯的效果，簡單易行。但這個制度也存在著一些漏洞，其中之一就是相關的設計依舊沒有離開權利制衡因素。通過利用與內部會計控制制度對應的定量分析模型，可以對其進行很好地有效性分析，得到了超過81分的不錯的成績。因此可以看出，寶鋼開發(fā)公司采購業(yè)務中的相關制度與機制比較完善，而且符合政府在這方面的相關規(guī)定，同時對內部會計控制具有非常重要的影響。

參考文獻：

[1]催子余：《新形勢下的企業(yè)內部控制制度的完善方法》，《企業(yè)經(jīng)濟管理》2010年第29期。

[2]何牧：《會計監(jiān)管問題分析》，《金融與財務》2007年第5期。

篇4

關鍵詞：內控制度；高等學校；監(jiān)督與評價

一、高校內部控制制度建設的理論難點

現(xiàn)代的內部控制理論都是針對于企業(yè)的，與高校的實際情況有顯著差別。一方面，高校與企業(yè)最顯著的差別在于非盈利性。高校的任務就是培養(yǎng)人才，每年的招生計劃和科研課題都是在國家和政府指導下，根據(jù)自身的情況而制定的，其大部分的資金來源是財政撥款，自主的營收占比非常少。這就動搖了現(xiàn)代企業(yè)內部控制理論的前提。另一方面，高校的情況千差萬別，在排名、教資隊伍等方面就有顯著差別。在資金來源方面，有的高校是直屬于教育部的，有的高校是教育部與地方政府共建的，這就決定了資金安排上的差異。因此，高校的內部控控制制度存在很大差異，沒有一個統(tǒng)一的標準和普適的理論進行建設。

（一）控制論

控制論的核心思想是通過信息的傳遞來進行企業(yè)內部的管理，通過信息的反饋對企業(yè)的行為進行糾偏。單層的控制行為實際上一種內部牽制，隨著企業(yè)業(yè)務種類增加，企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，單層的內部牽制會演變成多層網(wǎng)絡體系，進而形成完整的內部控制體系。由此可見，控制論下的內部控制體系的核心要素是信息。然而，在高校體系內，由于各個學院各自獨立，教學及科研任務幾乎互不相關，不具有盈利企業(yè)各業(yè)務模塊彼此銜接的特征，信息之間的傳導和鏈接被人為地割裂了，導致控制理論在高校內部建設中發(fā)揮作用的前提和基礎被動搖，自然也不能具體應用于高校內部建設中。

（二）委托-理論

委托理論在則是建立在信息不對稱的前提上的，解決的方法是激勵相容機制，委托人通過一系列的合同契約用來約束人的行為，盡可能地使得人與自身利益一致，在激勵和懲罰之間平衡，找到成本之和最小的最優(yōu)合同體系。隨著合同契約體系的完善及固化，逐步形成穩(wěn)定的內部控制制度。雖然我國的高校體系中也存在著數(shù)量眾多的利益群體，之間也存在著委托關系，如政府與學校之間，學校與學院之間，老師與行政人員之間，但這些委托關系相對比較獨立，難以形成全局性的契約關系。并且各利益群體之間的目的不一，不像企業(yè)有盈利的統(tǒng)一目標，契約體系要平衡各個利害關系人的權益，合同契約體系更加復雜，也加大了高校內部控制制度建設的難度。

二、高校內部控制制度建設的現(xiàn)實難點

（一）內部控制意識不強

高校普遍都是事業(yè)單位，目的是培養(yǎng)人才，為社會輸送高素質人才，它的目標是科研成果、師資力量及招生規(guī)模等，這與企業(yè)管理目標存在一定的區(qū)別，目標不同，這就會導致高校人員對于內部控制制度的認識與企業(yè)有顯著區(qū)別。一方面，高校內部控制執(zhí)行人員主觀上就對此重視程度不高。學校管理層乃至內部控制執(zhí)行人員都沒有充分認識到內部控制制度的重要性，甚至在實際的財務管理工作中還會出現(xiàn)工作崗位分工不清，崗位職責界定不明晰。另一方面，執(zhí)行人員的主觀意識會影響實際的執(zhí)行力，在執(zhí)行中略顯被動。在實際中，部分高校還會存在有制度但輕執(zhí)行的問題，導致高校的內部控制制度建設流于形式。

（二）內部控制體系不健全

隨著高校合并和新建，高校的經(jīng)濟業(yè)務出現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，不僅局限于基礎建設、修繕維修、物資采購、后勤管理等方面，還會涉及到投資、籌資、外債。有些高校還會有很多附屬機構，如為實現(xiàn)科研成果產(chǎn)業(yè)化而建立的校屬企業(yè)等。這些方面都會增加高校內部控制管理的復雜性。高?，F(xiàn)有的內部控制制度，如收支審批管理制度、科研及教學經(jīng)費管理制度、出差管理辦法等一般性內控制度已經(jīng)無法適應新形勢下的高校業(yè)務，沒有覆蓋到的方面必然會出現(xiàn)控制缺失。特別是資金的使用方面，高?，F(xiàn)有的管理制度還停留在過去僅關注資金收支的問題，對于籌資、投資、舉債等方面的控制制度建設不夠。部分高校在治理結構上還存在重大缺陷，科研與行政體系重疊，二者之間的權責分配失衡。

（三）內部控制監(jiān)督及評價體系不健全

監(jiān)督與評價體系是內部控制制度的根本，審計的獨立性是內部控制有效性的保證。而現(xiàn)實中，許多高校都沒有設置獨立的審計部門，內部審計缺乏獨立性，導致內部審計的監(jiān)督功能完全缺失。并且很多高校重科研，輕行政，為了縮減人員編制，甚至會出現(xiàn)身兼數(shù)職的情況，工作人員和工作流程上有重疊，達不到內部控制制度中不相容崗位分離的要求。高校還普遍缺乏內部控制制度考核評價機制。由于治理結構不完善，內控體系中沒有明確責任主體，會出現(xiàn)評價主體缺失。內部控制的評價對象是內部控制制度的有效性，而內部控制制度本身的不完善和執(zhí)行不到位又會導致評價對象的缺失。

三、高校加強內部控制制度建設的措施

（一）提高全體人員對于內部控制制度的認識

高校內部控制制度建設要從頂層入手，首先，上級領導要重視，提升內部制度建設的戰(zhàn)略位置，當作一項重要任務來做，將其上升到學校發(fā)展的戰(zhàn)略高度，認識到其與科研、招生等發(fā)展目標一樣重要。其次，內部控制建設是全局性的、聯(lián)動性的，需要全員的參與。學校要加強對內部控制制度的宣傳，將內控制度的學習和培訓常態(tài)化，在提高全員認知高度的基礎上加強理論實踐能力，提升執(zhí)行人員的執(zhí)行力。各人員也要更新理念，跟上形勢，加強業(yè)務水平，對相關制度爛熟于心，增強工作責任心，各司其職，合理分工，把高校內部控制制度落到實處。

（二）完善內部控制體系的制度設計

完善內部控制體系的根本是完善管理和治理結構。在治理方面，明確各業(yè)務模塊的責任人，合理分配權責。在管理方面，內部控制的基本制度要完善，如不相容崗位設置、授權審批制度等。另外，隨著高校業(yè)務的多元化，要及時建立健全相關的管理制度。如校辦企業(yè)的管理，營利性組織與非營利性組織直接如何協(xié)調和平衡，財務信息管理是否統(tǒng)一，高校能否給企業(yè)投資、籌資方面的支持等。隨著各方面制度的完善，各部門、各人員相互制衡的內控體系也會隨之建立，這也有助于內控體系中監(jiān)督和評價機制的建立。

（三）完善內外部監(jiān)督及評價機制

為了加強內控，高校必須設置稽核等崗位，將內部審計部門獨立出來，維護保證相關業(yè)務人員的獨立性，維護內部審計工作的權威性。隨著高校經(jīng)濟業(yè)務趨于復雜，相關崗位的工作人員必須聘請經(jīng)驗豐富的專業(yè)人士，業(yè)務實質理解到位可以有效降低內部稽核工作中出現(xiàn)紕漏的可能性，盡可能降低會計處理失誤。在評價機制方面，首先，要明確評價主體。內控制度的評價主體是上級權力機構，要明晰學術體系與內控體系之間的界限，合理分配內控制度中的權責，明確相關的評價主體。其次，從制定評價控制方案、到組織評價工作組、認定控制缺陷，再到匯總評價結果，至少保證每年實施一次完整的內部控制流程。最后，形成有效的信息反饋機制，要根據(jù)評價結果及時制定改進措施，讓內控制度的評價真正發(fā)揮作用，不斷完善內控體系的建設。

四、結語

隨著教育領域改革的不斷深化，不完善的內控制度會加大高校廉政、財務等方面的風險敞口。因此，高校必須認識到內部控制制度的重要性，調動全員參與的積極性，不僅在制度設計上完善內部控制體系，從執(zhí)行上將每項制度落實到位，還要打通后續(xù)的監(jiān)督與評價機制與信息反饋的聯(lián)動性，讓內部控制制度建設向動態(tài)化、常態(tài)化方向發(fā)展，真正提升財務內控制度的管理質量和水平，提高辦學質量，從而促進高校未來高質量的發(fā)展。

參考文獻

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篇5

關鍵詞：事業(yè)單位 內控制度 問題 策略

一、前言

事業(yè)單位是指國家出于社會公益目的，由國家機關舉辦或其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務組織。由于事業(yè)單位工作人員局限于事業(yè)編制數(shù)額，從事財務會計專業(yè)人員的數(shù)量少，因此做好事業(yè)單位的內部控制建設及財務管理工作就比較困難。但正是因為這些實際困難存在，就更需要迫切加強事業(yè)單位內控制度的建設。一旦將根本性的制度建設問題忽略了，則事業(yè)單位的長期發(fā)展和其社會公共服務這一職能的履行均會受到嚴重制約。事業(yè)單位的內部控制制度建設對其深遠發(fā)展及近期規(guī)劃都具有非常深遠的意義，具體表現(xiàn)有：其一，內控制度的制定和實施，能夠極大程度地預防事業(yè)單位的內部出現(xiàn)諸多的問題，如國有資產(chǎn)非法挪用和侵占等；還有能夠確保國有資產(chǎn)的規(guī)范和安全管理。其二，內控制度的有效建設有利于事業(yè)單位財務管理部門及時收集與整理各項信息，并且及時提供客觀公正、準確的財務數(shù)據(jù)和會計信息，從而確保財務管理工作平穩(wěn)有序的進行和單位領導做出科學正確的決策規(guī)劃。其三，內控制度的制定與履行可能夠最大限度的防范、等問題，能夠及時防漏堵疏，從而全面提高事業(yè)單位各項工作的質量、確保事業(yè)單位的健康發(fā)展。

二、事業(yè)單位內控制度建設的重要性

（一）保證事業(yè)單位的信息準確性和完整性

如今事業(yè)單位內部出現(xiàn)違法亂紀現(xiàn)象的原因在于其內控制度完善度不夠，從而經(jīng)濟發(fā)展落后，致使領導層不能獲得準確、完整的信息，為違法亂紀的人提供了操作空間，因此，事業(yè)單位內控制度建設，尤其是信息系統(tǒng)內控制度建設顯得比較重要。事業(yè)單位內控制度建設能夠確保事業(yè)單位的信息更加準確和完整，從而有利于領導層根據(jù)這些完備、真實的信息，作出更加正確的決策。

（二）保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性

針對現(xiàn)階段事業(yè)單位中國有資產(chǎn)流失嚴重，國有資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的責權不清、賬實不符等問題，建立一套完善的事業(yè)單位內控制度，能夠保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性，杜絕部分國有資產(chǎn)私有化，進一步提高事業(yè)單位的國有資產(chǎn)的使用價值，使事業(yè)單位能夠走向可持續(xù)發(fā)展的道路。

（三）挖掘出事業(yè)單位的財務價值

在我國，大部分事業(yè)單位在財務管理上，都存在不足之處，導致資金的使用效益較低，從而影響到事業(yè)單位的經(jīng)濟效益，對事業(yè)發(fā)展造成阻礙。因此，提高事業(yè)單位的資金使用價值，挖掘出事業(yè)單位的財務價值，必須以一套較好的內控制度為基礎，由此可知，建立事業(yè)單位財務管理內控制度是比較重要的。

三、事業(yè)單位內控制度建設存在的問題

（一）內部控制制度不完善

目前我國的事業(yè)單位采取的內部控制為《內部會計控制規(guī)范》，盡管它與事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀相符，但其內容主要是為企業(yè)設計的，針對事業(yè)單位的實際發(fā)展方面的內容明顯不足。另外，大部分事業(yè)單位的內部控制制度并未以書面形式呈現(xiàn)出現(xiàn)，而是以財會規(guī)章制度暫時替代內部控制制度來推行使用，分析問題時，多憑借工作經(jīng)驗，無科學的依據(jù)；內部控制范圍局限在單位的各項開支標準上，忽視了業(yè)務操作的過程，出現(xiàn)問題時，并沒有一套完善的參考標準。多數(shù)事業(yè)單位的領導層的內控意識比較薄弱，因此，單位內部沒有建立一套完善的內部控制制度，而內部控制的理念更是無從談起。

（二）領導者的內控制度意識薄弱

領導層的內控意識的樹立，是內控制度建設的基礎。目前許多事業(yè)單位領導忽視了內控制度建設的重要性，并未形成比較完善的事業(yè)單位內控制度理念，因此，事業(yè)單位管理多采取部門規(guī)章制度制約或上級抽查考核下級的層面，同時參與內部控制的人員多數(shù)集中在財務部門，不利于內控制度理念的推行和建設。真正參與到內部控制的人員也多是企業(yè)的財務人員。領導者的內控制度意識薄弱，導致領導層容易出現(xiàn)單一做決定，無法體現(xiàn)民主集中等問題。

（三）工作人員的綜合素質不高

大部分事業(yè)單位的工作人員都存在專業(yè)水平不高、不了解內控制度、不能掌握內部控制制度的建設步驟等問題。經(jīng)常出現(xiàn)財務人員未經(jīng)專業(yè)培訓，因此，在財務管理控制工作中無法勝任，只能從事簡單的出納一職，無法辨別違紀違規(guī)等行為，不能在財務管理控制中給出可行性較高的建議；國有資產(chǎn)的管理控制人員未經(jīng)過專業(yè)培訓，因此不具備管理的能力，只能在管理活動中起到倉儲員的作用，缺乏國有資產(chǎn)的內控制度建設意識，無法準確分析國有資產(chǎn)中賬面價值、使用價值等，不利于事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展和效益升值。

（四）會計核算體系不完善

我國的事業(yè)單位還存在會計核算體系不完善的問題，從而導致會計核算工作中出現(xiàn)以下問題：會計憑證管理不嚴謹，隨意性很強，如出現(xiàn)事后簽字等現(xiàn)象，不能反映出事前控制；在貨幣資金支付上，常出現(xiàn)授權付款憑據(jù)不足，支票及印章管理者均為一人的現(xiàn)象，無法真正實現(xiàn)單位的內部控制；裝訂存檔的會計憑證，多數(shù)以時間先后的順序進行，而不分業(yè)務類型，從而出現(xiàn)業(yè)務類型不一的會計憑證也裝訂在一起，不利于財務核對及匯總工作的進行等等。受以上諸多問題的影響，多數(shù)事業(yè)單位提供的會計信息都會出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，阻礙了致事業(yè)單位的內部審計和監(jiān)督工作步伐。

四、完善事業(yè)單位內控制度建設的策略

（一）健全事業(yè)單位的內控制度

健全事業(yè)單位的內部控制制度，就必須遵守以下三個原則：一是責權統(tǒng)一：高度重視部門的責任控制，將各部門與部門人員之間的權利、職責等明確，并嚴格獎懲制度，把內部控制制度真正融入進單位管理的每個環(huán)節(jié)中；二是不例外：內部控制制度必須以全單位人員共同參與為基礎，無特殊人員存在，從而確保內部控制的公平公正性和整體性；三是相互制衡：事業(yè)單位內部的各部門之間需要形成橫向的相互監(jiān)督，縱向的相互牽制。在授權、記錄和保管等諸多方面，還要實現(xiàn)相互控制，從而確保部門之間和崗位之間真正的權責分明。另外，在健全事業(yè)單位的內控制度之前，各單位在《內部會計控制規(guī)范》的基礎上，根據(jù)自身的發(fā)展實際，制定出符合實情的一套內控制度方案，以確保內控制度的規(guī)范性和合理性。

（二）強化領導者的內控意識

事業(yè)單位領導者的思想理念對其發(fā)展會造成重大影響，因此，對事業(yè)單位的領導者進行內部控制培訓，強化其內控意識，就顯得比較重要。讓領導者了解到單位內部控制的重要性，并且讓其認識到內控制度給事業(yè)單位帶來的利益，并為事業(yè)單位進行內部控制奠定基礎。另外，還要建立起一套財務負責人與單位領導者一起負責的內部控制制度，把財務部門中的管理作用直接融入到單位的重大決策中，為領導者的決策提供較好的參考。

（三）提升工作人員的綜合素質

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，每個工作人員都必須進行教育培訓，提升自身的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)。在事業(yè)單位中，財務人員不但要掌握自身的業(yè)務技能，還要了解國家的政策變化，并善于用所學的知識去應對各種財務問題，強化服務意識，在日常的工作中還需不斷提高與人溝通、協(xié)調的能力，同時財務人員還需要具備財務管理和文字編寫等的能力，掌握一定的計算機應用技巧；信息管理的人員則需要理療信息管理對于單位的重要性，盡量保證信息及時、真實、完整，為單位提供的信息必須簡要、明晰，并且具備一定的信息風險識別能力。另外，事業(yè)單位在招聘人才時，不僅要考核其專業(yè)水平，還要注重對其綜合素質的考量。對在崗人員的培訓與考核，也要定期進行，并實行優(yōu)勝劣汰的崗位競爭機制，從而促使工作人員在工作中不斷提升自己。

（四）健全會計核算體系

健全事業(yè)單位的會計核算體系，可以提高其信息質量。因此，事業(yè)單位需要不斷地規(guī)范和完善會計核算工作，并高度重視單位的財務監(jiān)督工作，提高會計信息的質量，從而進一步健全單位的會計核算和會計報表披露等相關制度。健全單位的會計核算體系，可以為充分發(fā)揮出內部控制的作用打下堅實的基礎。

五、結束語

現(xiàn)階段，事業(yè)單位的內控制度建設已經(jīng)迫在眉睫，想要提高事業(yè)單位的內控制度建設整體水平，還需要總結更多的經(jīng)驗，并結合單位的具體實際進行。而不斷總結事業(yè)單位內控制度建設中出現(xiàn)的問題，認真分析其利弊，事業(yè)單位各部門幾個崗位之間需不斷溝通協(xié)調，才能得出有效的內控制度建設的良策，為事業(yè)單位的內控制度建設打下堅實的基礎，提高單位的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]王存仙.淺析事業(yè)單位內控制度的建立與完善[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2011，12 （3）：112

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[3]陳文.淺議事業(yè)單位內控制度建設[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2013，12（6）：76-78

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關鍵詞：內控；制度建設；能源企業(yè)

一、引言

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，人類社會開始出現(xiàn)翻天覆地的變化，在近現(xiàn)代歷史上，出現(xiàn)了三次重大工業(yè)革命，科學技術的發(fā)展速度已經(jīng)是人們無法預測?？茖W技術是第一生產(chǎn)力，各種科技的發(fā)展推動了能源企業(yè)的發(fā)展，尤其是這些年航天事業(yè)、軍事事業(yè)以及交通事業(yè)的發(fā)展，全球的能源也出現(xiàn)了供不應求的狀態(tài)，在這樣的市場經(jīng)濟下，能源行業(yè)出現(xiàn)了翻天覆地的改變。但是在激烈的競爭環(huán)境下，這幾年也出現(xiàn)較多的企業(yè)倒閉，也有很多能源企業(yè)開始轉型到其他服務業(yè)，但是真正能夠穩(wěn)定發(fā)展的能源企業(yè)，他們內部制度建設是比較完善的。因此，內控制度建設在能源企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著關鍵性作用。關于企業(yè)內控制制度建設的研究，袁鵬在《關于完善農(nóng)墾企業(yè)內控制度建設幾點思考》中提到了內控制度建設不夠完善，會導致企業(yè)的財務風險非常突出，直接阻礙著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時指出很多企業(yè)都存在著行為不規(guī)范、企業(yè)內外的財務關系不順以及存在嚴重的內控風險隱患。崔愛霞在《淺談企業(yè)內控制度建設幾個問題》提到了企業(yè)會計內控制建設是一個較長的過程，隨著現(xiàn)在市場環(huán)境的改變，企業(yè)內部管理方面也應該不斷地修改與完善，同時提到了現(xiàn)代企業(yè)內部制度建設對于企業(yè)的未來長期發(fā)展是非常有必要的。本課題進一步豐富了內控制度建設的意義，同時對于現(xiàn)實中能源企業(yè)的發(fā)展提供了現(xiàn)實參考的價值。

二、能源企業(yè)內控制建設存在的問題

1.能源企業(yè)內控意識不足。目前國內很多能源企業(yè)，在日常管理中僅僅追求企業(yè)的經(jīng)濟利潤，對于單位的內部控制意識比較薄弱，特別是中國的能源企業(yè)大部分是國有企業(yè)，管理者都有著非常濃厚行政政治色彩，對于西方引進的內控管理缺乏重視。能源企業(yè)的高層管理人員，并未系統(tǒng)學習過內部控制相關課程，認為內部控制僅僅是日常簡單的財務管理，部分領導認為只要加強企業(yè)的財務監(jiān)督即可，整個公司的內部控制都僅僅盯著公司的財務。另外很多時候，能源企業(yè)的內部控制建設僅僅是為了應付檢查，例如某能源公司設立內部控制部門，但是沒有專業(yè)的內控工作人員，也沒有部門工作規(guī)范，因此無法發(fā)揮到監(jiān)管與控制的職能作用。

2.內部控制工作人員素質不過關。內部控制對于企業(yè)的成長與發(fā)展來說是非常重要的，但是許多能源企業(yè)對于內部控制工作的重視程度不夠，尤其是對內部控制工作人員的選拔普遍比較草率，沒有合理的選拔制度。一些能源企業(yè)內部控制工作人員，是由其他行政部門或者銷售部門調任過來，一方面財務知識與管理知識比較薄弱，在工作中無法發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營中存在的各種問題。其次，部分內部控制工作人員職業(yè)素養(yǎng)比較低，例如某能源企業(yè)內控工作人員發(fā)現(xiàn)有財務人員或者行政人員在處理業(yè)務中出現(xiàn)貪污或者失誤現(xiàn)象，內控工作人員并未按照公司制度處理，而是將這些問題隱藏起來。最后，也有單位的內控工作人員的溝通能力與創(chuàng)新能力比較薄弱，嚴重影響了日常的工作效率與水平。當然，內控工作人員的監(jiān)督執(zhí)行力度，才是影響內控工作的關鍵性原因。很多能源企業(yè)迫于要完成各項指標與任務，出現(xiàn)弄虛作假或者不規(guī)范的行為，例如：企業(yè)部分領導在授權審批過程中，沒有嚴格審核就直接在上面簽字，而公司的會計人員為了提升工作效率，也沒有認真檢查就直接簽字，作為公司的內控部門也沒有及時發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象。很多學者都提到了能源企業(yè)全能型的內控工作人員非常缺乏，有必要提高內控工作人員的素質。

3.缺乏完善的內部控制規(guī)定。目前大部分企業(yè)都有設立內部控制部門，當然也有一些企業(yè)的內部控制事項交給審計部門負責?？墒侨狈ν晟频膬炔靠刂埔?guī)定，是現(xiàn)代能源企業(yè)的典型問題。完善的內部制度是包括授權審批、資金管理、采購以及付款流程管理、合同管理、成本費用管理、實物資產(chǎn)管理等，但是很多能源企業(yè)內控制度建設方面不夠科學，因此內控工作人員在日常工作中也沒有完善的規(guī)章制度可以遵循。缺乏完善的內控制度，直接影響能源企業(yè)的經(jīng)濟運行效率以及資料的真實性，國有企業(yè)甚至會導致國家財政資金的流失，讓國家受到巨大的損失。

三、如何進一步加強能源企業(yè)內部控制制度建設

1.強化能源企業(yè)的內控意識。加強企業(yè)的內部控制，提升企業(yè)的經(jīng)營水平，首先要強化能源企業(yè)的內控意識。做好內控工作，就應該從企業(yè)戰(zhàn)略方面進行考慮，因此首先要強化企業(yè)高層的內控意識，高層人員要加強對內部控制工作的深入認識，定期參加內部控制的相關培訓，這樣有助于培養(yǎng)良好的內控意識，營造科學的內控環(huán)境。其次，強化中層管理人員的內控意識，尤其是能源企業(yè)的內控部門、審計部門以及其他相關部門，公司上下達成一致，做好內控工作，配合好整個內部控制，這樣可以避免出現(xiàn)問題找不到責任人，有助于提升解決問題的效率。

2.建立完善的內控監(jiān)督體系。俗話說“國有國法，家有家規(guī)，無規(guī)矩不成方圓”。要想提升企業(yè)的經(jīng)營水平，就必須建立完善的內控監(jiān)督體系。能源企業(yè)要進一步加強對內部控制體系的規(guī)范化、制度化建設，避免能源企業(yè)的內控工作僅僅停留在形式上。在內控制度建設中，還要建立與完善能源能源企業(yè)的崗位責任制，內部控制工作要做到分工明確、權責清晰，假若某個工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，工作人員就能夠對癥下藥，有效減少工作的重復性，全面提升能源企業(yè)的管理效率。

3.全面提升內控工作人員的素質。想要做好內控工作，就需要有一批高素質的內控工作人員。能源企業(yè)要加強內控工作隊伍建設，可以從以下幾個方面入手：首先，能源企業(yè)在招聘內控部門工作人員的時候，加強對應聘者財務知識、管理制度的考核，同時強化對應聘者的職業(yè)道德素養(yǎng)的考察，優(yōu)先錄用那些做事認真、公平公正的應聘者。其次，加強對內控工作人員的培訓，能源企業(yè)可以邀請內控專家或者教授給現(xiàn)有內控工作人員進行培訓，全面提升現(xiàn)有工作人員的業(yè)務水平。最后，要加強對內控工作人員的考核，對于思想道德素質不過關的工作人員進行強化培訓或者可以直接進行淘汰。

四、結語

能源企業(yè)想要成長與發(fā)展，就需要建設完善的內控制度。但大多能源企業(yè)內部控制建設存在能源企業(yè)內控意識不強，內部控制工作人員素質不過關以及缺乏完善的內部控制制度等諸多問題。因此，想要進一步做好能源企業(yè)內控制度建設，就要強化能源企業(yè)的內控意識，建立完善的內控監(jiān)督體系，全面提升內控工作人員素質。

參考文獻：

[1]顧瑞蘭.促進我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策研究[D].財政部財政科學研究所,2013.

[2]楊有紅.論內部控制環(huán)境的主導與環(huán)境優(yōu)化——基于內部控制系統(tǒng)構建與持續(xù)優(yōu)化視角[J].會計研究.2013(05).

[3]金鴿.科力遠公司銷售與收款內部控制制度改進研究[D].湖南大學,2013.

[4]袁鵬.關于完善農(nóng)墾企業(yè)內控制度建設的幾點思考[J].河南農(nóng)業(yè),2010,01:53-54.

篇7

關鍵詞：國有企業(yè)；發(fā)展；內控建設

前言

企業(yè)的發(fā)展離不開科學、有效的內部控制管理，因此內控制度建設對于企業(yè)尤為重要。各國有企業(yè)在不斷發(fā)展下也逐漸意識到內控制度建設的重要性，均大力實施改革，基本已經(jīng)形成較為成熟的內控制度體系，但仍存在一些不足，影響著內控制度的實施效果，如何強化國有企業(yè)內部控制制度建設，是現(xiàn)今仍需解決的問題，基于此，本文圍繞加強國有企業(yè)內控制度建設進行細致的探討研究。

一、加強國有企業(yè)內部控制制度建設的作用

企業(yè)內部控制主要是通過一定的方法管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，避免或降低企業(yè)內部或外部對企業(yè)經(jīng)營管理活動產(chǎn)生的不良影響?？梢哉f內部控制是企業(yè)各種經(jīng)營活動開展過程中的自我制約及調節(jié)機制，涉及到經(jīng)營活動的每個細節(jié)中，所以，企業(yè)的經(jīng)營管理及各種經(jīng)濟活動都應匹配相應的內控制度。由此可見，企業(yè)內部控制是保證企業(yè)內部各項活動正常運行的基礎，若在企業(yè)管理中缺少完善的內部控制制度，會直接對企業(yè)的整體經(jīng)濟效益產(chǎn)生影響[1]。在企業(yè)管理過程中，需與企業(yè)實際經(jīng)營情況相結合，同時依據(jù)當前社會管理需求，實施全方位的自我調整、自我檢查以及自我制約。加強國有企業(yè)內控制度建設的主要作用在于使國有企業(yè)的經(jīng)營活動都在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內進行，同時也利于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門有效監(jiān)督企業(yè)的各項活動；把握國有企業(yè)的資產(chǎn)和資金流向，有效防止國有資產(chǎn)流失，提高國有企業(yè)資金使用效益和經(jīng)營效率，最終保障實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

二、加強企業(yè)內部控制制度建設的建議措施

上文已詳細闡述加強國有企業(yè)內部控制制度建設的作用，在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，國有企業(yè)要高度重視，結合自身實際，從如下方面努力，不斷完善內部控制建設，為各項經(jīng)營管理活動的開展提供保障：

1.優(yōu)化內控制度體系

首先，完善各項規(guī)章制度。具體是與內部控制基本規(guī)范相結合，進行國有企業(yè)各項業(yè)務的重新梳理，結合自身經(jīng)營實際和管理要求，完善各項規(guī)章制度，對于一些不健全的制度應及時補充修訂，如制定時間較長、操作性不強以及不能有效促進企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，需要結合國有企業(yè)當下情況進行及時的修訂。其次，重點解決管理漏洞及管理缺位問題。針對國有企業(yè)存在的管理漏洞及管理缺位問題，國有企業(yè)應具體落實到各職能部門，解決管理漏洞、填補空缺，如國有企業(yè)內部信息傳遞、無形資產(chǎn)以及業(yè)務外包管理等方面，從而實現(xiàn)管理的全覆蓋，防止違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。最后，明確國有企業(yè)各項業(yè)務管理職能與要求。重點解決責任不明確的問題，如國有企業(yè)存貨、購銷業(yè)務、產(chǎn)品質量以及工程項目管理等方面，從而進一步明確部門和崗位職責，更好地落實責任，強化管理。

2.創(chuàng)建科學的法人治理結構

在公司治理過程中，董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層都起到?jīng)Q定性的作用，其中董事會主要負責企業(yè)內部控制制度的建立及實施，處于企業(yè)治理的核心位置；監(jiān)事會主要負責監(jiān)督董事會內部控制的建立和執(zhí)行情況；經(jīng)理層主要負責內部控制工作的日常運行和開展。所以，在國有企業(yè)內部控制中，需遵循基本規(guī)范的要求，健全企業(yè)法人治理結構，如董事會以及監(jiān)事會等組織。同時需要根據(jù)國資委意見，任命外部董事，并在董事會下設置專業(yè)的委員會，如風險控制委員會、內部審計委員會、發(fā)展戰(zhàn)略委員會以及全面預算委員會等，從而形成權利、決策、監(jiān)督、經(jīng)營管理者間相互制衡的機制。董事會中需設置職工代表，并且人數(shù)不能低于總人數(shù)的1/3，監(jiān)事會的成員中也最好設置職工代表，在此基礎上保證在企業(yè)內部控制中發(fā)揮出董事會以及監(jiān)事會的作用，最終有效優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境。除上述措施外，還需建立完善的外部監(jiān)督機制，與企業(yè)治理結構相配合，通過對內部控制、風險的評價與監(jiān)督，從整體上提升企業(yè)運作效率，同時增強企業(yè)的抗風險能力，保證企業(yè)在內部控制有序實現(xiàn)下實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

3.強化內部監(jiān)督檢查

首先，從內控自我評估入手。國有企業(yè)應定期或者不定期的組織全體人員評估內部控制系統(tǒng)，實時掌握內部控制制度的實施效果，從而保證內部控制目標的實現(xiàn)[2]。其次，加強內部審計的獨立性。內部審計作為企業(yè)內部控制的關鍵，在監(jiān)督內部控制各環(huán)節(jié)發(fā)揮著作用，對于現(xiàn)下國有企業(yè)內部審計中的薄弱環(huán)節(jié)，應針對性的制定出解決方案，強化內部審計獨立性及權威性，保證企業(yè)內部審計作用的發(fā)揮；進一步加大內部審計范圍，除了進行財務審計外，廣泛實施管理審計。做好會計賬目審核工作的同時，對企業(yè)內部控制制度的完善性以及企業(yè)組織機構職能效率進行稽查與評價，將最終的評價結果上報至企業(yè)最高管理層，以實現(xiàn)企業(yè)制定更為完善的內部控制制度。

4.實施嚴格的考核獎懲

在各國有企業(yè)發(fā)展中，在其內部已經(jīng)擁有了一套完善的規(guī)章制度，一部分制度實現(xiàn)了執(zhí)行效果，而仍存在一部分制度未能實現(xiàn)執(zhí)行效果，僅僅流于表面。所以，為保證企業(yè)內部控制制度的有效執(zhí)行，實現(xiàn)“令行禁止”這一目的，國有企業(yè)需要重點檢查內控制度的建設與執(zhí)行情況，將其納入績效考核體系中，在實際檢查中，對內控制度嚴格執(zhí)行、取得顯著成效的，予以獎勵，保證制度的執(zhí)行力；對發(fā)現(xiàn)發(fā)生的違規(guī)違章事項，嚴格根據(jù)制度進行處罰，檢查結果直接關系到年度績效獎勵和職務晉升，動力與壓力共同作用下，保證績效考核激勵作用與約束作用的有效發(fā)揮，從而激發(fā)全體員工參加內部控制的主觀能動性。

5.強化人員素質

首先，深化人本理念。儒家文化是我國的傳統(tǒng)文化，而儒家管理理念中以人為本是關鍵的內容。所以，在國有企業(yè)內控制度建設中，應深化人本理念，以人為本，充分發(fā)揮出員工的作用，在管理者和被管理者主動性及創(chuàng)造性調動下，實現(xiàn)內控效果。其次，強化人員的專業(yè)能力與道德修養(yǎng)[3]。在企業(yè)人員的專業(yè)能力上，應為會計人員提供繼續(xù)教育服務，對其進行定期的培訓與考核，在不斷培訓中保證其專業(yè)能力與素質的提升，要求企業(yè)會計人員深入了解掌握所在崗位的內控知識，在準確應用內部會計控制方法下，實現(xiàn)內部控制目標。對于企業(yè)的管理人員，強化其政策法規(guī)、職業(yè)道德與業(yè)務的培訓教育，保證管理人員組織性與紀律性的進一步強化，使其在具體工作中富有責任感，依據(jù)法律法規(guī)履行職責。此外，強化內部審計人員的職業(yè)技能培訓與道德教育，使其深刻了解自身職責的重要性，依據(jù)正確的審計方法進行實施內部審計工作，發(fā)揮出監(jiān)督內部控制的作用。

三、結語

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展需要有科學的內部控制制度支撐，可以說企業(yè)的經(jīng)營管理及各種經(jīng)濟活動都離不開科學、有效的內部控制，由此可見，強化內控制度建設對國有企業(yè)管理意義重大，甚至與企業(yè)是否能實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展息息相關，因此，要保證國有企業(yè)的良好發(fā)展勢必要將重點放在內部控制制度建設上。具體可以從：內控制度體系、法人治理結構、內部監(jiān)督檢查、考核獎懲以及強化人員素質等方面入手，進一步強化內部控制制度建設，并采取切實措施保證國有企業(yè)內部制度的有效執(zhí)行，從而進一步提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]宋云.關于國有資產(chǎn)管理部門內控制度建設的思考[J].財會學習,2018(2):219-220.

篇8

［關鍵詞］高校；內控；現(xiàn)狀

1高等學校建設內部控制體系的必要性

由財政部制定并于2014年1月1日起開始實行的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，為高等學校提高單位內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設等提出了具體的行為準則，雖然有了行為準則，但高等學校在內控建設的具體實施過程中也遇到了許多實際問題，這些問題已經(jīng)阻礙了高等學校的快速發(fā)展。要想解決這個問題就需要構建一個全面的、合理的、科學的，符合高校實際情況的內控體系。構建一個這樣的內控體系會對高校內部管理、執(zhí)行能力、監(jiān)督職能都起到積極的作用，最終會對高等學校的發(fā)展起到巨大的推動作用。

2高等學校內部控制中存在的問題

2．1對內控認識程度不夠

近幾年隨著管理方式的轉變，雖然高等學校逐漸向企業(yè)化管理方式轉變，但高等學校卻始終以教學科研等為首要工作，把工作重心放在學生培養(yǎng)、教師隊伍建設等方面，對內部控制建設的重視程度不夠，總認為內控是單位財務部門或審計部門的事情，單位只要管住“錢”就不會出事，把內控建設認識片面化，忽略了內部控制的全面性，導致內部控制的有效性大大降低。

2．2沒有形成風險意識，缺乏有效的風險防控體系

隨著近些年高校的迅速發(fā)展，校園規(guī)模的擴大，教學儀器設備投入增加等因素的影響，資金的需求量越來越大，高等學校也開始從單純依靠財政資金向多渠道籌措資金轉變。特別近幾年學校與金融機構合作，雖然增加了資金量，但也擴大了學校的債務，使學校存在巨大的財務風險隱患，貸款風險已成為高校內控的重中之重。

2．3內控建設范圍小，不能形成全面內部控制

高校雖然已進行內部控制建設并有一定基礎，但發(fā)展卻不平衡，而且內部控制范圍小，僅對納入預算的資金進行相應控制，而對科研經(jīng)費、服務性收入等監(jiān)管力度不大。并且，內控制度建設也不平衡，往往只重視本級的內控建設而忽略了二級單位的內控建設，造成單位內控有松有緊。

3如何加強高校內部控制制度建設

3．1增強內控意識，明確職責劃分，建立良好的內控環(huán)境

首先，確立內控建設目標，構建內控制度基本的框架體系，由專門的內控機構牽頭，制定機構和人員的職責，明確職責分工，強化內控意識，避免出現(xiàn)問題無負責人的情況；其次，要將內控制度建設納入日常工作考核范疇，作為日常工作運行的基本依據(jù)。

3．2增強風險防范意識建立風險預警機制

高校在運行過程中，要具有一定的風險防范意識。目前高校的資金使用量大，特別是存在巨額銀行貸款形成的債務風險，以及獨立的后勤實體，社會化經(jīng)營等形成的投資經(jīng)營風險，這些風險雖然無法徹底消除，卻可以通過建立內控制度來最大限度降低風險。這就要求高校設定一套防范風險的規(guī)章制度，在貸款前高校要對債務進行嚴格的可行性分析，并對決議采取“三重一大”的策略，杜絕領導“一言堂”的情況出現(xiàn)。貸款后制定合理還款計劃并將還款資金納入年度財務預算落實好還款資金來源。

3．3建立健全高校內控制度體系，擴大內控范圍

內控管理制度包括了經(jīng)營管理制度、崗位責任制度、財務管理制度等。內控管理制度要覆蓋整個單位，貫穿于決策、執(zhí)行、審計等各種活動中。內控不僅僅是單位領導，財務、審計部門的事情，而應該是全員參與，全員執(zhí)行的過程。內部控制制度是以一個單位經(jīng)營活動為總體，由單位不同的制度組合而成。因此，各部門在制定相應的規(guī)章制度的同時，應該及時進行實際情況分析，及時調整，保證內控制度的有效可行。

3．4加強信息管理，強化溝通

高校是由不同機構組成的，在傳統(tǒng)的管理模式下個機構部門之間的職責和工作是相互獨立、互不干涉的，這就導致在工作運行中，各部門缺乏聯(lián)系，信息不能及時傳遞，大大地降低了高校工作的效率。而在實行內部控制過程中，只有加強各部門的聯(lián)系，及時傳遞信息，才能提高單位的工作效率，改善甚至加強上下級之間的關系，使得有利信息能得到及時傳遞。

3．5設立合理的監(jiān)督制度

高校提高內控監(jiān)督制度，首要手段就是加強內審力度、健全內審制度。設立內審機構并保證內審機構的獨立性，同時內審部門還要根據(jù)高校實際情況對內控的薄弱環(huán)節(jié)、內控設置的不合理之處進行測試評價，尤其是建立對采購、基建、后勤等項目監(jiān)控，建立對重大投資、資金的調撥使用等重大事項施行的監(jiān)控決策，提高學校的風險管理水平。總之，高校建立一套完整、行之有效的內控管理體系后，對學校工作效率的提高，部門之間信息傳遞的加強都會起到不可估量的作用。并且在使用完善的內控管理方法時，還可以有效控制單位內部的管理成本，提高經(jīng)濟效益，同時還可以更有效地服務于師生員工。

主要參考文獻

［1］蔣紅梅．事業(yè)單位財務內控存在的問題與策略［J］．財經(jīng)界，2016（20）．

篇9

關鍵詞：油田企業(yè) 內部控制 執(zhí)行力

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家，內部控制被普遍認為是企業(yè)自身的免疫系統(tǒng)和修復系統(tǒng)，是保證企業(yè)正常經(jīng)營、規(guī)避和化解風險、提高經(jīng)營管理水平、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要措施和保障。內部控制是指企業(yè)內部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，其根本目的在于加強企業(yè)管理、合理分權，保證會計資料的真實、合法，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全、完整。

目前內部控制已成為各類企業(yè)進行有效管理所必不可少的技術，它是管理效能的一種先進方法，實現(xiàn)組織管理和經(jīng)營活動高效化、正規(guī)化、專業(yè)化、規(guī)范化的最基本的條件，也是企業(yè)健康、穩(wěn)步、快速發(fā)展的需要。

1、油田企業(yè)的內控體系建設現(xiàn)狀

2003年，中國石油天然氣股份有限公司按上市地美國頒布《薩班斯—奧克斯利法案》的要求，啟動了內控體系建設。隨著股份公司內控體系成功建立，2006年中國石油天然氣集團公司未上市企業(yè)的內控體系建設工作全面啟動，全面覆蓋了油田企業(yè)。

通過內控體系建設，中國石油創(chuàng)造性地建立了中國石油內部控制體系框架，編制了國內企業(yè)第一部《內部控制管理手冊》；創(chuàng)新運用流程管理方法，實現(xiàn)崗位職責、風險控制與業(yè)務流程有機結合；建立了風險數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)一規(guī)范控制設計，完善了風險控制措施；制定了完整規(guī)范的測試程序與步驟，對內控體系的有效性進行持續(xù)監(jiān)督。內控體系建設的開展，為油田企業(yè)的改革發(fā)展穩(wěn)定做出了積極的貢獻，為油田企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供了有力的保障。

2、油田企業(yè)內控體系建設中存在的主要問題

2.1對內控體系建設的認識不夠，觀念落后

油田企業(yè)在內控體系建設的開展與運行過程中，部分員工缺乏對企業(yè)內部控制的深層認識，對內部控制的認識存在一些誤區(qū)。有些認為，油田企業(yè)是生產(chǎn)單位，內控體系建設分散了生產(chǎn)管理的精力，對內控的開展實施有抵制情緒；有些認為，內控體系建設只是臨時性活動，不是作為一項需要長期貫徹堅持的經(jīng)營管理模式來接受，內控工作沒有持續(xù)性，缺乏主動執(zhí)行、維護及改善內部控制的熱情，因而無法總結經(jīng)驗，必將影響內部控制的執(zhí)行效果。

2.2內控體系建設不健全

目前，各個油田企業(yè)在中國石油控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素的內部控制體系框架下，根據(jù)企業(yè)管理實際情況，編制了自己的《內部控制管理手冊》（以下簡稱“內控手冊”）。但是由于上級部門要求整體規(guī)范內控流程的設計，在整合企業(yè)所有的業(yè)務流程的過程中，不能保證整合人員完全理解所有業(yè)務，因此，內控手冊中的業(yè)務流程不夠全面，業(yè)務流程的設計不夠具體細化，沒有滲透到所有業(yè)務領域和管理流程中，甚至缺少了實際生產(chǎn)經(jīng)營中關鍵工作流程，達不到國家財經(jīng)法規(guī)和相關制度對內控制度的要求。在日常管理中就會出現(xiàn)一部分經(jīng)營活動按照內控體系來實施，而另一部分工作還是按照以前老的模式運作，內控沒有發(fā)揮其應有的作用。

綜合上述問題，導致內控體系建設中，油田企業(yè)內控流程缺乏執(zhí)行力。

3、提高油田企業(yè)內控體系執(zhí)行力的對策

3.1加強內控宣貫培訓，提高員工認識

員工之所以對內控認識不夠，首先是由于宣傳教育不到位。對許多對內控存在誤讀的人來說，內控是“舶來品”，而實際上油田企業(yè)的內控手冊編寫均是基于日常經(jīng)營管理制度。內控體系建設一是為了規(guī)范管理，不能某個崗位換一個人就換一種管理模式，使管理具有延續(xù)性；二是為了規(guī)避經(jīng)營管理中的財務風險、經(jīng)營風險以及法律風險，在傳統(tǒng)的流程中，加入了必要的控制環(huán)節(jié)。

因此，應擬定切實可行的內控知識培訓計劃，不定期的對內控知識進行測試，針對內控執(zhí)行情況建立合理的考評、獎懲制度。以業(yè)務部門為單位組織內控流程和風險部分的學習，召開專題研討會，讓全體員工對內控的實質和重要性有充分的認識，發(fā)揮員工的主觀能動作用，激發(fā)建立、完善、執(zhí)行內部控制的積極性，使企業(yè)內控體系建設在企業(yè)內部順利實施。

3.2建立暢通的信息溝通機制，確保內控體系正確實施

暢通的信息溝通，既可以讓全體員工明確在內控體系中如何履行自己的職責，也可以讓內控體系的建設者明確內控體系建設中存在的問題。

要保證內控體系的執(zhí)行力，必須讓每個員工明確如何按流程運行、按程序操作、按控制執(zhí)行，明確留下哪些可供查實的證據(jù)，使內控體系的執(zhí)行具有可檢查性。例如將內控手冊中一項一項的業(yè)務流程分解成各個崗位的操作提示卡，使每個崗位員工清楚自己在流程中的地位和作用，以便信息能按既定的路線和層次準確、有序傳遞，使管理的各個關鍵環(huán)節(jié)始終處于受控狀態(tài)，提升了執(zhí)行力。另一方面，員工在執(zhí)行手冊的過程中往往最先意識到問題的存在，建立一個開放和暢通的信息反饋渠道，就能及時報告和解決內控體系執(zhí)行過程中的各種例外情況，使這些信息及時傳遞給內控體系建設者。

3.3堅持協(xié)調發(fā)展，建立適度的內控體系

行之有效的內控體系管理制度能夠合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的各項工作順利開展，油田企業(yè)都以生產(chǎn)為主，但內控體系側重于經(jīng)營管理，因此，內控制度無論發(fā)展的多么完備，也不可能覆蓋到企業(yè)的方方面面，那么在內部控制推廣實施時就要把握住內部控制收益要大于控制成本這一基本要求，避免由于控制過度而影響企業(yè)效率和降低企業(yè)效益，當然，同時也要避免企業(yè)以成本或效率為理由不建立或不完善其內部控制。

因此，我們應當充分落實科學發(fā)展觀協(xié)調發(fā)展的精神，推動建立與油田企業(yè)實際管理機制協(xié)調適度的內部控制體系。

參考文獻：

篇10

關鍵詞：央企內控建設問題建議

一、引言

依據(jù)有關公開的數(shù)據(jù)，國務院國資委管轄的中央企業(yè)的數(shù)量目前在120家左右，資產(chǎn)規(guī)模大約在25萬億元，央企在國民經(jīng)濟結構中處于舉足輕重的位置。財政部等五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引（以下簡稱內控指引）的出臺，系統(tǒng)地向所有企事業(yè)單位推出了一套較為完備的規(guī)章制度，毫無疑問，這套規(guī)章制度將成為央企制度建設的范本和依據(jù)，對于提高我國央企管理水平將起到十分重要的作用。近年來，央企集團公司正大力推進內控制度建設，通過內控制度建設，為央企的發(fā)展營造了良好的內部控制環(huán)境，同時由于各種原因，內控制度建設尚存在諸多問題亟待改進。本文擬就央企在內控制度建設中的問題加以剖析，并針對性地提出一些建議。

二、央企內部控制建設的階段性成果

國務院國資委自成立以來，通過向央企集團公司派駐監(jiān)事會，對央企進行現(xiàn)場監(jiān)督，促進了中央企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營，起到了國有資產(chǎn)監(jiān)管應有的作用。

通過對大型央企集團開展董事會試點制度，改善了中央企業(yè)的所有者缺位的現(xiàn)狀，實現(xiàn)了國有資產(chǎn)所有權與經(jīng)營權分離，在治理結構方面滿足了內控建設的要求。

內控指引頒布以來，部分央企通過開展全集團內控制度建設，梳理了業(yè)務流程，識別了關鍵控制點和內控風險點，健全了控制措施，進一步明確了部門分工、崗位職責，加強了內部牽制。

境外上市公司依據(jù)薩班斯法案的要求，單位內部開展內控自我評價、中介機構開展內控審計，既滿足監(jiān)管需要，又在某種程度上防范了經(jīng)營風險，建立了內部監(jiān)督機制。

三、央企內控建設中存在的問題

相對世界五百強的企業(yè)而言，我國的央企內控建設剛剛起步，盡管獲得了良好的開局，但是毋庸置疑仍然存在著若干問題。

(一) 對企業(yè)內控建設目標理解不準確

內控指引的頒布，促進了央企建立、實施和客觀評價內部控制，規(guī)范了會計師事務所內部控制審計行為，按照以往一貫的行文程序，無疑對于這套指引，部分央企通過財務部門逐級轉發(fā)宣貫實施，部分央企將企業(yè)內部控制制度建設工作按照財務內控建設工作部署要求，或者由財務部門牽頭實施，這很容易導致下屬單位將企業(yè)內控建設理解為就是財務內控建設，從而忽視公司層面內控制度建設，尤其是內部環(huán)境的建設。目前的內控推進情況表明，一部分企業(yè)仍然處于“要我做”而不是“我要做”的狀態(tài)，編制企業(yè)內控制度手冊重形式，輕實質，對企業(yè)內控建設目標理解不夠準確。

(二) 治理結構不完善，內控環(huán)境薄弱

自國務院國資委2003年成立以來，央企集團所屬大型企業(yè)逐步建立了董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會三權分立的組織機構基本形態(tài)， 但其所屬事業(yè)單位法人治理結構不完善，大多采用院所長負責制，決策層管理層合二為一，治理結構缺乏監(jiān)督層，這種缺乏監(jiān)督的組織架構，只能寄希望于院所長的綜合素養(yǎng)，可能由于院所長個人的風險偏好最終決定單位的風險取向，某種程度上事業(yè)發(fā)展帶有一定的冒險色彩。

雖然大部分企業(yè)實行公司制，但是法人治理結構也并不健全，“內部人控制”現(xiàn)象時有發(fā)生，董事會的獨立性時常受到外部干擾，監(jiān)事會成員大多來自職工代表、工會組織、股東代表，行政關系上受制于董事會高層，有的單位經(jīng)理層不能正確運用管理控制方法，各部門之間、各崗位之間難以形成有效的制衡。

(三) 缺乏有效的監(jiān)督機制

由于管理層對內部監(jiān)督的認識不足，內審人員自身專業(yè)勝任能力的欠缺，因此內審機構設置形同虛設，部分企業(yè)內審機構作為財務部門的一個處室，無法發(fā)揮內部監(jiān)督的職能。已經(jīng)單獨設立內部審計機構的，也因為內控評價過程中的而大大降低了監(jiān)督效力。

(四) 缺少內控信息系統(tǒng)的支撐

會計軟件滿足會計核算要求，物資管理系統(tǒng)滿足庫存管理需要，人力資源管理系統(tǒng)滿足勞資人事管理需要，合同管理系統(tǒng)滿足合同文件管理的需要，檔案管理系統(tǒng)滿足文檔資料管理需要，盡管央企已經(jīng)建立了若干獨立的信息系統(tǒng)，但是由于獨立軟件缺乏將各個業(yè)務流程與內部控制有機銜接的機制，因此目前的信息系統(tǒng)尚需要進一步升級改造，實現(xiàn)流程管理與內部牽制有機結合。