導(dǎo)語：如何才能寫好一篇完善內(nèi)控制度建設(shè)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、票據(jù)營業(yè)部?jī)?nèi)控體系存在的問題

（一）現(xiàn)有內(nèi)部控制制度有待落實(shí)

目前票據(jù)營業(yè)部雖然也制定了大量的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但這些制度的實(shí)際落實(shí)情況卻不容樂觀，執(zhí)行效果不盡人意。如對(duì)票面的審查只是機(jī)械地套用票面“審查標(biāo)準(zhǔn)”，而沒有將不同承兌行對(duì)《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》的不同理解考慮進(jìn)去，直接導(dǎo)致票據(jù)逾期現(xiàn)象的發(fā)生；對(duì)票據(jù)跟單資料的審查和客戶身份的驗(yàn)證，也只是按照相應(yīng)的“審查標(biāo)準(zhǔn)”去執(zhí)行，在一定程度上欠缺對(duì)“標(biāo)準(zhǔn)”的可操作性及合理性分析，對(duì)操作者來說重要的是收集齊“標(biāo)準(zhǔn)”所要求的資料，而無力或不去對(duì)資料的合理或真?zhèn)巫鞒鰷?zhǔn)確的判斷，一旦出現(xiàn)問題將直接造成資金損失風(fēng)險(xiǎn)或法律風(fēng)險(xiǎn)。又如票據(jù)營業(yè)部的內(nèi)部審計(jì)工作，不僅審計(jì)的頻度不夠，而且更是重形式、輕實(shí)質(zhì)，對(duì)被審計(jì)部門的工作只是注重檢查其留有的工作記錄是否齊全，而不管其工作記錄的合理性或真?zhèn)危膊粚?duì)其記錄背后的實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)操作及其個(gè)性問題進(jìn)行分析，更無力對(duì)其真正的內(nèi)控執(zhí)行情況及潛在的風(fēng)險(xiǎn)或機(jī)會(huì)作出正確的判斷等。

（二）內(nèi)部控制制度的制定落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展

“制度先行于業(yè)務(wù)、程序先行于操作”是企業(yè)真正落實(shí)內(nèi)部控制的管理理念，但在實(shí)際執(zhí)行中這一理念卻沒有得到徹底的貫徹落實(shí)，內(nèi)部控制制度的制定落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展。崗位牽制與崗位責(zé)任不匹配的現(xiàn)象仍然存在，使得有職無責(zé)的人員因不需對(duì)業(yè)務(wù)操作后果進(jìn)行負(fù)責(zé)而放松履職的審慎性，有責(zé)無職的人員則無力對(duì)業(yè)務(wù)操作后果進(jìn)行負(fù)責(zé)，最終造成無人負(fù)責(zé)的混亂局面，嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。如在票據(jù)的托收問題上，票據(jù)的買入與票據(jù)的到期托收往往是由不同崗位的人員來擔(dān)任的，而對(duì)票據(jù)逾期率的考核結(jié)果則由票據(jù)買入人員獨(dú)立承擔(dān)，其結(jié)果就使得托收人員因無責(zé)可以不必對(duì)托收的結(jié)果格外重視，隨之就會(huì)出現(xiàn)托收發(fā)錯(cuò)地址、托收逾期無人及時(shí)催收或催收力度不夠的現(xiàn)象不斷發(fā)生，而票據(jù)買入人員雖然要對(duì)托收結(jié)果負(fù)責(zé)，但卻無法及時(shí)掌握托收狀況，其最終結(jié)果則是托收逾期率得不到最有效的控制。這種程序落后于操作的現(xiàn)象直接造成了內(nèi)部控制上的漏洞，給票據(jù)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展埋下了隱患。

（三）內(nèi)部控制體系的技術(shù)含量過低，信息溝通的渠道不暢

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷完善和發(fā)展，計(jì)算機(jī)日益作為業(yè)務(wù)處理的手段而被廣泛應(yīng)用。然而商業(yè)銀行票據(jù)營業(yè)部的一些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)采用的還是人腦控制，而不是電腦控制。如我們?nèi)粘５摹肮拘畔ⅰ?，就是操作人員按照“公示信息”的內(nèi)容從上百張、上千張甚至上萬張的票據(jù)當(dāng)中查找出所要禁止買入或要特別關(guān)注的票據(jù)。如果“公示信息”的內(nèi)容很少，只要操作員有足夠的責(zé)任心，雖然工作效率較低，還是可以完成預(yù)期目標(biāo)的。然而當(dāng)“公示信息”的內(nèi)容較多且公示期限各不相同時(shí)，問題就會(huì)出現(xiàn)了，即使責(zé)任心再強(qiáng)的操作員也可能會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)繁忙或所需記憶的東西太多而在執(zhí)行中出現(xiàn)紕漏，這樣就必然導(dǎo)致內(nèi)控失效、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

日常各項(xiàng)內(nèi)部控制政策都是自上而下的，而這些控制政策是通過操作員的具體操作執(zhí)行的。票據(jù)營業(yè)部急需通過一個(gè)暢通的渠道與政策制定部門進(jìn)行信息交流。如在票據(jù)托收過程中，我們通過對(duì)逾期票據(jù)的催收發(fā)現(xiàn)個(gè)別承兌行存在著惡意逃避承兌責(zé)任的現(xiàn)象。為避免造成新的潛在損失，我們應(yīng)該適時(shí)控制或限制對(duì)該行所承兌票據(jù)的買入，而這些情況也許政策制定部門并不了解，操作員又無權(quán)自行控制或限制買入該行票據(jù)，其結(jié)果就使本應(yīng)該控制住的風(fēng)險(xiǎn)得不到控制，直接加大了票據(jù)營業(yè)部經(jīng)營的潛在損失。

（四）部分領(lǐng)域還存在內(nèi)部控制盲點(diǎn)

根據(jù)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原理，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，不能存在任何盲點(diǎn)，但目前票據(jù)營業(yè)部的內(nèi)控制度覆蓋面還不大，部分領(lǐng)域還存在盲點(diǎn)。如對(duì)商業(yè)秘密的保密方面，我們知道商業(yè)秘密大多是企業(yè)的核心技術(shù)或信息，是其占據(jù)市場(chǎng)有利地位的制勝武器，一旦泄密將會(huì)給企業(yè)帶來巨大的損失甚至是毀滅性的打擊。對(duì)票據(jù)營業(yè)部來說，擬執(zhí)行的票據(jù)交易利率、已掌握的票據(jù)承兌行信息、交易客戶的有關(guān)資料、擬進(jìn)行的票據(jù)交易行為、內(nèi)控技術(shù)與手段等都是商業(yè)秘密，都應(yīng)該得到嚴(yán)格的保密。但目前票據(jù)營業(yè)部尚無商業(yè)秘密保護(hù)方面的具體控制措施及失密后的補(bǔ)救措施并對(duì)有關(guān)人員的獎(jiǎng)懲制度；另外票據(jù)營業(yè)部目前的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)也僅限于合規(guī)性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)尚未納入其中；對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的控制制度和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等也是一片空白。

（五）內(nèi)部控制的前瞻性研究不足

目前票據(jù)營業(yè)部的內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)體系多是沿用金融系統(tǒng)全行性的內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)體系，部分控制政策或制度及其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并不完全適合于票據(jù)營業(yè)部，一些具有票據(jù)專營機(jī)構(gòu)特點(diǎn)的控制政策、制度、程序及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并沒有融入到票據(jù)營業(yè)部的內(nèi)控體系之中，且票據(jù)營業(yè)部在內(nèi)部控制的前瞻性研究方面投入略顯不足，完全適合票據(jù)專營機(jī)構(gòu)的內(nèi)控體系尚未形成。

二、加強(qiáng)和完善票據(jù)營業(yè)部?jī)?nèi)控體系建設(shè)的幾點(diǎn)建議

鑒于上述問題的存在，加強(qiáng)內(nèi)部控制研究、完善內(nèi)部控制體系已迫在眉睫。筆者認(rèn)為，應(yīng)從如下方面入手，以建立適合票據(jù)專營機(jī)構(gòu)的、更為完善的內(nèi)部控制體系。

（一）建立有效的、切實(shí)可行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和考核機(jī)制，使各項(xiàng)內(nèi)控制度真正落到實(shí)處

在各種政策、制度、辦法等的制定過程中，應(yīng)將辦理票據(jù)業(yè)務(wù)所處的外部環(huán)境、管理層所預(yù)期的管理目標(biāo)、經(jīng)營層所面臨的經(jīng)營壓力、操作層所能夠達(dá)到的可操作程度等綜合地加以研究、分析，使制定出的內(nèi)部控制方法切實(shí)可行、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)客觀、公正。體現(xiàn)在票據(jù)營業(yè)部就是要對(duì)現(xiàn)有的票據(jù)業(yè)務(wù)管理制度、辦法、措施、程序等進(jìn)行認(rèn)真研究、歸納和梳理，對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行重新整合，在加強(qiáng)調(diào)查研究的基礎(chǔ)上建立分類科學(xué)、內(nèi)容全面的內(nèi)控制度體系，制定出適合票據(jù)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的操作程序，從技術(shù)上量化風(fēng)險(xiǎn)，從制度上控制風(fēng)險(xiǎn)，激發(fā)起員工的內(nèi)控意識(shí)，提高其執(zhí)行制度的自覺性，從根本上化解管理層與經(jīng)營層及操作層的矛盾，真正形成從管理中出效益、以管理促經(jīng)營的良好局面。

（二）完善票據(jù)營業(yè)部的業(yè)務(wù)流程

我們應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行認(rèn)真的分析、研究，合理劃分崗位職責(zé)，使每一個(gè)崗位的職與責(zé)做到合理匹配。只有這樣才能充分調(diào)動(dòng)各崗位的工作責(zé)任心，使其真正做到盡職盡責(zé)。如在票據(jù)的托收問題上我們應(yīng)該盡快制定出一個(gè)辦法以合理劃分票據(jù)買入人員與票據(jù)托收人員對(duì)票據(jù)逾期的責(zé)任，即票據(jù)買入人員應(yīng)對(duì)票據(jù)所蘊(yùn)涵的潛在信用風(fēng)險(xiǎn)負(fù)全部責(zé)任，票據(jù)托收人員應(yīng)對(duì)所托收票據(jù)的管理負(fù)全部責(zé)任，確保票據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)地送達(dá)承兌人處，對(duì)于到期日款項(xiàng)沒有劃回的票據(jù)要及時(shí)進(jìn)行催收，對(duì)于超過正常解付期而仍未能收回票款的票據(jù)，票據(jù)托收人員應(yīng)在正常解付期末營業(yè)終了后及時(shí)將未能解付票據(jù)的情況通知相應(yīng)的票據(jù)買入人員，由票據(jù)買入人員承擔(dān)催收責(zé)任，同時(shí)票據(jù)托收人員還應(yīng)將上述票據(jù)的回收情況及時(shí)通知票據(jù)買入人員。這樣就可以避免職、責(zé)不匹配或相應(yīng)管理辦法欠缺所造成的相互推諉和工作效率低下的問題。

另外，筆者認(rèn)為，我們現(xiàn)有的一些操作方式應(yīng)該有所改善，不管是業(yè)務(wù)處理流程還是賬務(wù)處理手續(xù)，都要盡量簡(jiǎn)化客戶的處理手續(xù)，除非不得已，不要因票據(jù)營業(yè)部?jī)?nèi)部的業(yè)務(wù)改革或流程變更而增加客戶的手續(xù)；與此同時(shí)我們還要注意票據(jù)營業(yè)部?jī)?nèi)部的任何業(yè)務(wù)處理流程或手續(xù)都不應(yīng)該與其上一級(jí)規(guī)章、制度、法規(guī)、法律等相抵觸等。我們只有將這些細(xì)節(jié)問題處理妥當(dāng)，才能做到既嚴(yán)密了內(nèi)部控制，又不因我們內(nèi)部管理問題而給客戶帶來不必要的麻煩，這樣一來既贏得了客戶，也有利于票據(jù)營業(yè)部聲譽(yù)的提高。

篇2

油田的內(nèi)部控制體系是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的形式來規(guī)范的，基本形成了“以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。但幾年來的實(shí)踐證明，油田目前的內(nèi)部控制制度體系還存在一定問題，很多方面還亟待完善；而2006年2月頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。在新的制度環(huán)境下應(yīng)如何完善內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的保證作用，便成為了當(dāng)前亟待解決的一個(gè)課題。

內(nèi)部控制是油田企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制制度是提高油田油田企業(yè)管理水平和防止錯(cuò)誤舞弊的重要基石。

油田的內(nèi)部控制體系是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的形式來規(guī)范的，基本形成了“以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。但幾年來的實(shí)踐證明，油田目前的內(nèi)部控制制度體系還存在一定問題，很多方面還亟待完善；而2006年2月頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。在新的制度環(huán)境下應(yīng)如何完善內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的保證作用，便成為了當(dāng)前亟待解決的一個(gè)課題。

油田油田企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

到目前為止，財(cái)政部針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和六項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺(tái)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。隨后，油田又頒布了六個(gè)具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制入手，突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。

油田油田企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足。目前，部分油田企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，內(nèi)部控制制度建立和落實(shí)不到位。在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)油田企業(yè)經(jīng)營的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。比如油田企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對(duì)原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料，會(huì)計(jì)部門依然會(huì)在審查原始單據(jù)無誤后照價(jià)付款，這就只能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的事后核算、監(jiān)督功能，未能對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行控制。

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限。一方面，有些會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部分會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞，不僅沒有主動(dòng)提出建議對(duì)制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及油田企業(yè)發(fā)展的要求，制約了油田企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。

油田企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。由于體制等原因，油田較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多油田企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與油田企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營失敗的案例在油田可謂屢見不鮮。

內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)既是控制活動(dòng)的一部分，又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)油田企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。油田油田企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級(jí)，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時(shí)，對(duì)受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)的職能簡(jiǎn)單理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且過分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”，忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)油田企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分油田企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。

完善內(nèi)部控制制度的措施

提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提。首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政策教育、法制教育以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員紀(jì)律性，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感；其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴(yán)格上崗證的管理，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)，能正確應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法實(shí)現(xiàn)油田企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計(jì)人員意識(shí)到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)才能真正起到對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，油田企業(yè)中最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助油田企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然，油田企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。在很多油田企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)油田企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理監(jiān)督，減少管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的操控，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

篇3

【關(guān)鍵詞】醫(yī)改 醫(yī)院 內(nèi)部控制 制度 完善

引言

內(nèi)部控制主要是指經(jīng)濟(jì)單位以及各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立的一項(xiàng)相互制約的職責(zé)分明制度和業(yè)務(wù)組織形式，內(nèi)部控制制度建設(shè)的目標(biāo)是為了能夠提高改善企業(yè)以及組織經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善是為了保證醫(yī)院資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整以及提高經(jīng)濟(jì)效益，為廣大人民提供更好的服務(wù)。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的目標(biāo)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也逐漸加強(qiáng)，為了提高醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)管理。其中內(nèi)部控制制度是醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部管理的核心，不但可以有效地提升醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展能力，還有助于在經(jīng)營發(fā)展中有效地遵循國家的相關(guān)法律法規(guī)。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，必須實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的安全性和完整性進(jìn)行保護(hù)，并確保其有效利用；確保會(huì)計(jì)信息以及其他有關(guān)管理信息的可靠性、安全性以及時(shí)效性；確保醫(yī)院的各項(xiàng)管理制度都符合于國家的各項(xiàng)法律法規(guī)；最大化地減少成本費(fèi)用，消除一切不必要的成本、費(fèi)用；對(duì)錯(cuò)誤和弊端實(shí)行預(yù)防和控制，一旦出現(xiàn)問題，迅速制定解決方案，及時(shí)、準(zhǔn)確地解決問題；確保醫(yī)院各項(xiàng)事務(wù)有序進(jìn)行。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)

醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，首先必須要對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的程序規(guī)范進(jìn)行明確規(guī)定；其次還要選擇一定的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)各點(diǎn)之間的相互牽制；最后如果有需要的話，還要建立一定的補(bǔ)救措施，以對(duì)所出現(xiàn)的意外情況進(jìn)行補(bǔ)救。所以關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)該注意以下幾方面：

（一）對(duì)貨幣資金控制制度的完善。醫(yī)院對(duì)于和資金有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)該建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，例如貨幣資金的保管和收支。最大化地分離一些貨幣資金業(yè)務(wù)辦理的不相容崗位，以實(shí)現(xiàn)各崗位之間的相互制約，有效地確保資金的安全。例如，醫(yī)院資金出納崗位實(shí)現(xiàn)和資金收入、支出登記崗位的分離，實(shí)現(xiàn)和會(huì)計(jì)檔案保管崗位的分離，并對(duì)醫(yī)院掛號(hào)室和收費(fèi)處等地的票據(jù)和備用金實(shí)行定期清理核對(duì)制度；禁止醫(yī)院負(fù)責(zé)人的直系親屬來擔(dān)任醫(yī)院的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，其次醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)的有關(guān)負(fù)責(zé)人的直系親屬也不能去擔(dān)任以上和出納員相分離的工作崗位；對(duì)于醫(yī)院的有關(guān)資金使用、保管問題制定一系列的細(xì)則；對(duì)于醫(yī)院的重大經(jīng)濟(jì)事務(wù)的處理，必須有醫(yī)院管理層集體決策和執(zhí)行審批制度。

（二）采購和付款制度的完善。對(duì)醫(yī)院藥品、材料以及器械的采購和付款制定一定的內(nèi)部控制程序，對(duì)相關(guān)請(qǐng)購、審批、訂立合同、采購以及驗(yàn)收、付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的加強(qiáng)，以對(duì)采購風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行降低，減少采購過程中回扣問題的存在。醫(yī)院的相關(guān)采購業(yè)務(wù)具有一定的特殊性，為了能夠進(jìn)行有效控制，就要實(shí)行以下制度：實(shí)行請(qǐng)購和審批、供應(yīng)商確定、合同訂立以及驗(yàn)收付款等不相容職業(yè)的不混崗制度；對(duì)于一些在預(yù)算外的，但是病人急需用的采購工作，要有一個(gè)明確的處理規(guī)范和授權(quán)采購制度；對(duì)于一些技術(shù)性比較強(qiáng)的重要醫(yī)療機(jī)構(gòu)的采購，一定要有專家進(jìn)行可行性論證，還要有集體決策制度；對(duì)其驗(yàn)收制度進(jìn)行完善，并實(shí)行驗(yàn)收和入庫的責(zé)任追究制度；對(duì)于合同定金和預(yù)付款需要建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。對(duì)于采購物資的發(fā)票、驗(yàn)收單以及入庫單等都要有相應(yīng)的明確規(guī)定。

（三）對(duì)于收入的有效控制。醫(yī)院的收入主要包括有：藥品銷售、醫(yī)療保健以及勞務(wù)等所取得的款項(xiàng)，所以對(duì)其有效控制就要采?。簩?duì)于一些不相容職務(wù)實(shí)行單獨(dú)設(shè)崗制度，嚴(yán)格的預(yù)收現(xiàn)金、出院補(bǔ)交款以及出院退款審批、授權(quán)制度；對(duì)于醫(yī)療欠款要有分析和催款制度。對(duì)于已經(jīng)注銷的壞賬也要做好備案登記。

（四）對(duì)于成本費(fèi)用的有效控制。首先醫(yī)院應(yīng)該樹立一種醫(yī)療成本費(fèi)用控制意識(shí)，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用建立管理制度，采取一定措施，對(duì)醫(yī)療成本費(fèi)用進(jìn)行有效降低，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。完善各科室的成本預(yù)算制度和成本總預(yù)算制度，實(shí)現(xiàn)科室的人員定崗、定編和物資定額；對(duì)于費(fèi)用的開支范圍以及標(biāo)準(zhǔn)必須有一個(gè)明確的審批制度，對(duì)于超出預(yù)算的費(fèi)用也必須要辦理相應(yīng)的審批手續(xù)；實(shí)行各科室費(fèi)用預(yù)算完成指標(biāo)的獎(jiǎng)罰制度和責(zé)任追究制度；完善醫(yī)院內(nèi)部的成本費(fèi)用報(bào)告制度；必須查明超出預(yù)算部分費(fèi)用的原因，并進(jìn)行相應(yīng)處理。

（五）財(cái)產(chǎn)物資的有效控制。醫(yī)院物資財(cái)產(chǎn)必須要有一個(gè)明確的購入、領(lǐng)用、處理等制度，這樣才能夠做到有章可循，便于操作。建立固定資產(chǎn)的購入、出售以及調(diào)撥的討賬，并對(duì)資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度進(jìn)行完善，確保帳實(shí)相符，對(duì)于重大資產(chǎn)的處置一定要有集體決議制度，對(duì)于出租或出借財(cái)產(chǎn)要有相應(yīng)的審批制度等。

（六）對(duì)于票據(jù)、收費(fèi)以及內(nèi)部審計(jì)的控制。健全票據(jù)和收費(fèi)工作的管理制度，對(duì)掛號(hào)、門診收費(fèi)以及住院收費(fèi)的程序進(jìn)行規(guī)范，并建立收費(fèi)稽查制度，避免亂收費(fèi)、貪污挪用情況的出現(xiàn)。建立內(nèi)審小組，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)工作，明確規(guī)定其審計(jì)程序、方法以及范圍。

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；建設(shè)；原則；措施

中圖分類號(hào)：F279

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1000-8772(2009)14-0037-02

內(nèi)控制度是指企業(yè)為維護(hù)資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)信息正確和財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)、合法，貫徹經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而在企業(yè)內(nèi)部建立并實(shí)施的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督檢查和調(diào)整的制約機(jī)制。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

一是領(lǐng)導(dǎo)重視方面。任何一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行必然受到法人治理結(jié)構(gòu)、管理理念、組織制衡等多種因素的影響。內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有的企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，單位負(fù)責(zé)人超越內(nèi)控制度控制行使職權(quán) ，使內(nèi)控制度執(zhí)行起來大打折扣，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

二是內(nèi)控制度建設(shè)方面。有的企業(yè)建立了規(guī)章制度，但制度不全或沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，有些新業(yè)務(wù)已經(jīng)開展，但相應(yīng)的制度未建立；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎(jiǎng)罰措施和缺乏嚴(yán)格的檢查。有的企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，制約了內(nèi)控制度的有效發(fā)揮。

三是在管理人員素質(zhì)方面。有的企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的管理人員在技能上不能達(dá)到實(shí)施內(nèi)控制度的基本要求，對(duì)內(nèi)控制度的程序或措施經(jīng)常誤解。管理人員對(duì)內(nèi)控制度的意識(shí)偏差，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度局部形同虛設(shè)，造成企業(yè)管理混亂。

四是缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，但目前有的企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全、職能沒有充分發(fā)揮；有的企業(yè)沒有制度化的內(nèi)部審計(jì)，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的有效性和執(zhí)行力，損害了企業(yè)的利益。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的原則

“不相容”原則。企業(yè)在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)控制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。企業(yè)必須建立授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批的范圍、授權(quán)審批的層次、授權(quán)審批的程序、授權(quán)審批的責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批或者聯(lián)簽制度。

控制“人的行為”原則。人是內(nèi)控制度建立和執(zhí)行過程中最關(guān)鍵的因素。既要制定完善符合企業(yè)價(jià)值理念和經(jīng)營管理實(shí)際的內(nèi)控制度、操作規(guī)程、工作標(biāo)準(zhǔn)和考評(píng)辦法，又要制定完善員工的崗位職責(zé)、工作程序、職業(yè)道德等行為規(guī)范。

還要建立決策、經(jīng)辦分離制約制度和經(jīng)辦分離制度，使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權(quán)力過于集中。同時(shí)還要建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸。

三、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的措施

1.健全完善內(nèi)控制度。對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)需要進(jìn)行系統(tǒng)的思考。內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作之一，涉及各個(gè)部門和各層管理人員，應(yīng)在宏觀層面要做好內(nèi)控制度建設(shè)的規(guī)劃工作。內(nèi)控制度要涵蓋企業(yè)管理的各方面。運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)進(jìn)行修改、補(bǔ)充、完善，不適應(yīng)的制度要廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個(gè)角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立和完整的控制系統(tǒng)。此外，內(nèi)控制度還要隨著新的業(yè)務(wù)和客觀環(huán)境變化而變化。 轉(zhuǎn)貼于

2.加強(qiáng)內(nèi)控制度的宣傳教育工作。內(nèi)控制度管理的價(jià)值在于可執(zhí)行，執(zhí)行者對(duì)制度內(nèi)容的理解和認(rèn)同是關(guān)系到制度執(zhí)行與否、執(zhí)行好壞的關(guān)鍵。因此，對(duì)內(nèi)控制度的教育培訓(xùn)工作就起到了一個(gè)信息增強(qiáng)的作用。在實(shí)際工作中，企業(yè)主管部門要及時(shí)有效宣貫內(nèi)控制度。對(duì)內(nèi)控制度的宣貫工作還要形成制度化、長期化和專業(yè)化，并宣貫到制度所涉及的各個(gè)部門和員工。

3嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)控制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，只有嚴(yán)格按照制度辦事，做到一視同仁，獎(jiǎng)懲明確，考核到位，善始善終，才能使內(nèi)控走向制度化、規(guī)范化的軌道。內(nèi)控制度本身又是一種監(jiān)督制度，不但要對(duì)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督控制，還需對(duì)內(nèi)控部門本身實(shí)施再監(jiān)督，只有這樣才能使內(nèi)控真正發(fā)揮作用。要提高領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)，切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)，建立良好的適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的控制環(huán)境。

4.提高內(nèi)控人員素質(zhì)。內(nèi)控制度制定得再完善、再合理，如果沒有負(fù)責(zé)的、稱職的人來執(zhí)行，其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。要注重對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)控人員應(yīng)該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問題。要全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，就必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新觀念，使內(nèi)控人員具有較高的管理能力。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)以終為始、與時(shí)俱進(jìn)的過程，它直接影響到到企業(yè)基礎(chǔ)管理能力的提升，關(guān)系到企業(yè)的規(guī)范化管理。來自市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)成長等方面的要求必然會(huì)促使企業(yè)更加關(guān)注自身的內(nèi)控制度建設(shè)，不斷提高自身的管理能力。

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；事業(yè)單位；建設(shè)；問題；對(duì)策

我國目前正處于平穩(wěn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過渡期，政治相對(duì)穩(wěn)定，所以在事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督工作方面應(yīng)該結(jié)合實(shí)際國情，充分明確事業(yè)單位組織的特殊屬性，多多借鑒外部經(jīng)驗(yàn)，豐富和完善自我，盡快做到對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的合理完善。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督現(xiàn)存的問題分析

(一)內(nèi)控制度健全性不足

我國目前屬于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型期，所以政府職能也在隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型而發(fā)生轉(zhuǎn)變，公共財(cái)政框架逐漸建立，這些也被視為是事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的最初形態(tài)。如此的現(xiàn)狀也就說明了事業(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面還不存在嚴(yán)格的機(jī)制規(guī)范性與專門針對(duì)性，還未能為事業(yè)單位建立基于單位特點(diǎn)的相應(yīng)內(nèi)控準(zhǔn)則。這就導(dǎo)致了事業(yè)單位在財(cái)政預(yù)算支出管理改革上無法適應(yīng)目前日益復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境，導(dǎo)致事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面出現(xiàn)無章可循的混亂狀態(tài)，亟待改善。

(二)內(nèi)控意識(shí)薄弱

在思想方面，現(xiàn)在多數(shù)事業(yè)單位管理層都存在過度重視政績(jī)與事業(yè)發(fā)展，卻忽略了對(duì)單位內(nèi)部的管理機(jī)制建設(shè)，這種做法就是缺乏對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)最基本認(rèn)識(shí)的思想表現(xiàn)，根本無視了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性。從本質(zhì)上講，這是因?yàn)槭聵I(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為單位的主要職責(zé)就是公共事業(yè)管理，而不是生產(chǎn)，因?yàn)闆]有成本核算環(huán)節(jié)，所以就不需要建立內(nèi)部控制制度，但是這種思想是嚴(yán)重錯(cuò)誤的。這說明事業(yè)單位管理層領(lǐng)導(dǎo)還將對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)局限于財(cái)務(wù)管理和審計(jì)上，實(shí)際上內(nèi)控制度建設(shè)就是對(duì)事業(yè)單位控制監(jiān)督職能的強(qiáng)化。因此這樣的思想偏差也造成了事業(yè)單位對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)控制的脫節(jié)，無法充分發(fā)揮單位內(nèi)部的各環(huán)節(jié)控制監(jiān)督作用。

(三)事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺失

內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的缺乏也造成了事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺失與滯后。沒有良好的信息系統(tǒng)對(duì)于現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展而言是相當(dāng)嚴(yán)重的問題。由于內(nèi)控制度建設(shè)的不利而導(dǎo)致信息系統(tǒng)滯后直接影響了事業(yè)單位上下級(jí)以及部門之間的交流，進(jìn)而不能及時(shí)解決問題，更不能把握時(shí)機(jī)發(fā)出重要決策。例如某事業(yè)單位就因?yàn)槠湫畔⑾到y(tǒng)建設(shè)的落后，信息交流相對(duì)滯后造成了某些部門違反規(guī)定私自篡改專項(xiàng)資金用途的惡劣行為，更嚴(yán)重的是這一行為在實(shí)施3個(gè)月后才被單位發(fā)現(xiàn)，造成了單位各方面的嚴(yán)重?fù)p失。所以說，由于內(nèi)控制度建設(shè)不利而帶來的事業(yè)單位信息系統(tǒng)問題不但影響了事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)程，也增加了管理及決策的錯(cuò)誤率，讓國家資產(chǎn)不斷流失，無法被正?？刂啤?/p>

(四)內(nèi)審監(jiān)督管理體系完備性差

首先，國內(nèi)許多事業(yè)單位都存在內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象。雖然在表面上事業(yè)單位已經(jīng)形成了較為全面的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，但是從本質(zhì)來看許多單位還是處于“自我監(jiān)督”的狀態(tài)。而且許多事業(yè)單位管理層還存在“事業(yè)單位不需要安排內(nèi)審監(jiān)督”的偏見。其次，事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制缺乏獨(dú)立性，而且實(shí)際監(jiān)督工作流于表面形式。國內(nèi)事業(yè)單位目前所實(shí)行的一般多為“雙重領(lǐng)導(dǎo)”內(nèi)審監(jiān)督體制，所以在這種體制下，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)通常都是在事業(yè)單位的多部門領(lǐng)導(dǎo)下運(yùn)行，實(shí)際缺乏相對(duì)獨(dú)立性地位，尤其是在內(nèi)審監(jiān)督過程中過度考慮高層領(lǐng)導(dǎo)的利益，無法貫徹執(zhí)行相關(guān)內(nèi)審業(yè)務(wù)。最后所導(dǎo)致的內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果就是難以達(dá)成共識(shí)，權(quán)威性不足[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展的對(duì)策建議

針對(duì)上述討論，發(fā)現(xiàn)了目前我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督方面建設(shè)的缺陷，所以為了確保事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)社會(huì)產(chǎn)生正面效應(yīng)，就必須馬上完善事業(yè)單位的內(nèi)部建設(shè)，為內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展提出有效的相關(guān)對(duì)策。

(一)完善內(nèi)控制度

對(duì)我國事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)而言，目前的當(dāng)務(wù)之急就是建立完善一套完整的內(nèi)部控制建設(shè)制度，并同時(shí)完善相關(guān)的政策法規(guī)。根據(jù)我國國情，目前的事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制可以借鑒國際公共部門的內(nèi)控準(zhǔn)則以及國內(nèi)社會(huì)上企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，并依據(jù)國際慣例中內(nèi)部控制的五要素原則(全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益)與相關(guān)主管機(jī)構(gòu)合理構(gòu)建概念邏輯框架，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位所有的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。另外，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)也應(yīng)該配套相關(guān)法律法規(guī)措施，以適應(yīng)絕大部分事業(yè)單位的共通性，實(shí)現(xiàn)有章可循和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控責(zé)任追究制度，進(jìn)而強(qiáng)化法律對(duì)事業(yè)單位各個(gè)部門內(nèi)控監(jiān)督的嚴(yán)謹(jǐn)性。

(二)強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的強(qiáng)化要從事業(yè)單位人員個(gè)體做起，首先要營造單位內(nèi)部的內(nèi)控良好氛圍，例如領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該負(fù)起責(zé)任，做到表率作用，強(qiáng)化管理層內(nèi)控意識(shí)，讓內(nèi)控制度建設(shè)真正受到重視，做到內(nèi)控制度建設(shè)的全面落實(shí)。在制定內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)定時(shí)，本文建議事業(yè)單位在明確負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的同時(shí)，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與管理層政績(jī)與內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)掛鉤，強(qiáng)化管理層的履責(zé)意識(shí)，讓事業(yè)單位所有工作人員都能發(fā)揮各自的效能，做到全員團(tuán)結(jié)主動(dòng)維護(hù)改善單位的內(nèi)控環(huán)境，從而達(dá)到主動(dòng)建設(shè)內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督的目的。

(三)建立于基于內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)部報(bào)告制度

所謂內(nèi)部報(bào)告制度就是以正式書面形式向事業(yè)單位決策層來反映單位目前的各個(gè)項(xiàng)目狀況。以財(cái)務(wù)部門來說，資金的利用情況、資金的運(yùn)營管理狀況都是內(nèi)部報(bào)告制度需要負(fù)責(zé)的部分。內(nèi)部報(bào)告制度能夠促進(jìn)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層作出與單位本身戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)一致的關(guān)鍵決策，它也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作提供了最重要的信息基礎(chǔ)，而且在建立該制度之后，事業(yè)單位的信息交流效果明顯有所改善[2]。

(四)建設(shè)以確保內(nèi)審監(jiān)督質(zhì)量為主的審計(jì)制度

內(nèi)審監(jiān)督制約機(jī)制的加強(qiáng)也是事業(yè)單位改善內(nèi)控制度建設(shè)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，開展內(nèi)審監(jiān)督不但能有效控制事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況，也能有效協(xié)調(diào)事業(yè)單位高級(jí)管理層履行其應(yīng)該擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)，真正達(dá)到對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)層面的監(jiān)督目的。首先，要確保內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。事業(yè)單位人員首先要做到自我監(jiān)督，比如為事業(yè)單位設(shè)立具有內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督功能的預(yù)算委員會(huì)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不受審計(jì)單位的控制，從而真正實(shí)施全面審計(jì)，如實(shí)反映事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)狀況。其次，要做到對(duì)內(nèi)審監(jiān)督制度的技術(shù)創(chuàng)新。如今，隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法也在發(fā)生著巨大的變化，這也為內(nèi)部審計(jì)帶來了不大不小的挑戰(zhàn)。所以事業(yè)單位也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，從傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)內(nèi)審監(jiān)督限制中走出來，向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的方向發(fā)展轉(zhuǎn)變，注重審計(jì)技術(shù)的革新，順應(yīng)事業(yè)單位的現(xiàn)代化發(fā)展潮流[3]。

三、總結(jié)

從本文可以看出，我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)方面還是存在許多不完善之處的，比如對(duì)組織框架構(gòu)建的不合理、控制約束力與意識(shí)的薄弱、信息溝通的不通暢等等。所以我國事業(yè)單位一定要在基于提升社會(huì)公信力的同時(shí)，從外部借鑒經(jīng)驗(yàn)到內(nèi)部自我調(diào)整來健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，并結(jié)合事業(yè)單位自身的行業(yè)特殊屬性與實(shí)際國情，做到對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相對(duì)完善，保證事業(yè)單位的長期可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊帆.財(cái)政透明度視角下的政府部門內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2014(13)：56-58.

[2]張學(xué)華.行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2015(26)：39-39.

篇6

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；研究

目前，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作是事業(yè)單位經(jīng)營管理活動(dòng)的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用。事業(yè)單位要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內(nèi)部控制和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展，保證事業(yè)單位信息管理的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，從而為事業(yè)單位帶來更為廣闊的發(fā)展空間。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)論述分析

(一)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的作用

1.有利于順應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間都在經(jīng)營管理活動(dòng)中進(jìn)行深度性的變革。事業(yè)單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發(fā)展。事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，符合事業(yè)單位內(nèi)部管理的發(fā)展需求。2.有利于為事業(yè)單位帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。事業(yè)單位的發(fā)展方向也發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化，已經(jīng)改變了以往傳統(tǒng)的財(cái)政撥付模式，自主權(quán)利得到了進(jìn)一步的提升，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式也更加全面化、系統(tǒng)化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設(shè)了多種不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

(二)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的可行性因素分析

事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會(huì)保障制度的重要建設(shè)環(huán)節(jié)，以往事業(yè)單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，國家積極出臺(tái)了《事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案》，大大促進(jìn)了事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展與變革，具體意義為：首先，是公平競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境下的必然發(fā)展趨勢(shì)。公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)可以有效增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者的合法權(quán)益，構(gòu)建公正合理的市場(chǎng)環(huán)境是維護(hù)社會(huì)收入分配的公正性與合理性。加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，可以推動(dòng)公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制環(huán)境的形成，并且推動(dòng)人才的合理流動(dòng)。其次，可以使事業(yè)單位改革進(jìn)一步深入，事業(yè)單位制定科學(xué)完善的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，可以推動(dòng)事業(yè)單位人才的合理流動(dòng)，將收入分配與養(yǎng)老待遇控制在合理的范圍中，體現(xiàn)出一定的平衡性，進(jìn)而成為了事業(yè)單位改革的重要建設(shè)環(huán)節(jié)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展中所存在的不足之處

(一)內(nèi)控制度的不合理性比較明顯

目前，我國處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過渡階段，政府職能也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。公共財(cái)政框架的制定，這些被視為事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的初始形態(tài)。基于此，事業(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面嚴(yán)重缺少制度的約束性，使事業(yè)單位尚未建立健全更加全面完善的內(nèi)控準(zhǔn)則，從而造成了事業(yè)單位在財(cái)政預(yù)算支出管理很難適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，內(nèi)部管理的弊端和問題越來越惡化。

(二)缺乏高度的內(nèi)控觀念

事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者在思想上都普遍缺少對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)的重視程度，嚴(yán)重忽視了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性和必然性。造成這種現(xiàn)象主要是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者誤認(rèn)為公共事業(yè)管理是事業(yè)單位的重點(diǎn)管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設(shè)，對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)漠不關(guān)心，甚至認(rèn)為是一種無關(guān)緊要的做法。由此可以說明事業(yè)單位管理者在內(nèi)控制度的認(rèn)知方面還存在著較大的心理誤區(qū)，僅僅局限于財(cái)務(wù)管理和審計(jì)中，進(jìn)而使事業(yè)單位在管理工作與業(yè)務(wù)控制方面出現(xiàn)了較大的不平衡性，無法展現(xiàn)出事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督工作的優(yōu)勢(shì)。

(三)內(nèi)審監(jiān)督管理體系存在著較多的不足

1.事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置并不合理。事業(yè)單位雖然建立內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，但是可執(zhí)行性和可操作性并不強(qiáng)，仍然處于較為封閉式的自我監(jiān)督模式之中，而且一些單位的管理者認(rèn)為內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制無關(guān)緊要。2.事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性嚴(yán)重缺乏，在實(shí)際監(jiān)督管理工作中，呈現(xiàn)出一種表面化、流水化的趨勢(shì)。我國事業(yè)單位大都實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制。在這種機(jī)制的影響下，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)大都需要事業(yè)單位多個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)參與，獨(dú)立性得不到相應(yīng)的體現(xiàn)，從而導(dǎo)致了內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果很難形成相對(duì)統(tǒng)一的思想共識(shí)。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)建議

(一)建立健全科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度

在我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)中，建立健全內(nèi)控制度是非常必要和關(guān)鍵的，而且還需要配套可行的法律法規(guī)政策?；谖覈幕緡槌霭l(fā)，事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)可以大力借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，也可以按照國際慣例中全面性、重要性以及適應(yīng)性等內(nèi)控的五要素原則來貫徹實(shí)施，使事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)都進(jìn)趨統(tǒng)一和完善。以此同時(shí)，事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)政策，為其帶來強(qiáng)有力的制度性保障，增強(qiáng)絕大多數(shù)事業(yè)單位的共通性[2]，有效促進(jìn)內(nèi)控責(zé)任追究制度的形成，發(fā)揮出事業(yè)單位各個(gè)部門內(nèi)控監(jiān)督的作用。

(二)形成高度的內(nèi)部控制觀念

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)要從事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，要求事業(yè)單位相關(guān)人員要從自身做起。要加快創(chuàng)建事業(yè)單位健康良好的內(nèi)控環(huán)境，單位的管理者要嚴(yán)格約束自身的行為，樹立起榜樣帶頭作用。不斷強(qiáng)化管理者的內(nèi)控觀念，提升事業(yè)單位全體員工對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度與認(rèn)知程度，從而將內(nèi)控制度建設(shè)的落實(shí)力度得以進(jìn)一步的強(qiáng)化。此外，事業(yè)單位在明確負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度以及內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相互關(guān)聯(lián)性，使之成為有機(jī)協(xié)調(diào)地統(tǒng)一整體。深化單位管理者都能夠嚴(yán)格履行自身的管理職責(zé)，并且使事業(yè)全體職工充分發(fā)揮出各自的工作潛能，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的目標(biāo)。

(三)加快建設(shè)以內(nèi)審監(jiān)督水平為重心的審計(jì)體制

在事業(yè)單位建立內(nèi)控制度建設(shè)水平中，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制是建設(shè)的重點(diǎn)，內(nèi)審監(jiān)督可以較為真實(shí)準(zhǔn)確地反映出事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行現(xiàn)狀，還可以進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)責(zé)意識(shí)，不斷體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)方面的監(jiān)督功能。1.強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。事業(yè)單位全體人員要加強(qiáng)自我監(jiān)督、自我管理意識(shí)，成立相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的預(yù)算委員會(huì)，避免內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)受其審計(jì)單位的限制和約束，要全面發(fā)揮出全面審計(jì)的功能，增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)性、真實(shí)性。2.為內(nèi)審監(jiān)督制度注入一定的創(chuàng)新因素。信息化技術(shù)的不斷更新和完善，一定程度上推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法的變革，使事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)處于機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展趨向，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督制度方面必須要做好積極抓住機(jī)遇、并且勇敢地迎接挑戰(zhàn)，加快轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)內(nèi)審監(jiān)督模式，不斷向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的趨勢(shì)發(fā)展[3]，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展目標(biāo)。

(四)形成以內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督的報(bào)告機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部報(bào)告機(jī)制可以利用書面形式充分地反映出事業(yè)單位各個(gè)項(xiàng)目的發(fā)展?fàn)顩r，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的決策提供準(zhǔn)確合理的依據(jù)。對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門來說，資金的使用情況、運(yùn)營管理情況等方面都是內(nèi)部報(bào)告機(jī)制的重要執(zhí)行內(nèi)容，內(nèi)部報(bào)告機(jī)制可以使事業(yè)單位管理者做出與自身戰(zhàn)略目標(biāo)相契合的重要決策。同時(shí)也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作的順利開展奠定了堅(jiān)實(shí)有力的根基。此外，以內(nèi)控制度建設(shè)換個(gè)內(nèi)審監(jiān)督報(bào)告機(jī)制的建立，對(duì)于改善事業(yè)單位的信息交流水平具有強(qiáng)大的推動(dòng)力。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展勢(shì)在必行，可以為事業(yè)單位在其經(jīng)營管理活動(dòng)中帶來廣闊的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展任重而道遠(yuǎn)，要結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況出發(fā)，及時(shí)解決事業(yè)單位在內(nèi)控制度和內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)中所存在的問題，促進(jìn)二者的同步、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)；同時(shí)要不斷與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新借助外部力量來不斷優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展的建設(shè)目標(biāo).

參考文獻(xiàn)：

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篇7

一、內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

(一)制度建設(shè)缺乏整體性。一是基層央行從上到下都只要求職能部門開展內(nèi)控制度建設(shè),從內(nèi)控制度的體系角度看是不完整的。一個(gè)單位的內(nèi)控制度應(yīng)由全行性、部門性內(nèi)部控制制度兩部分組成。全行性內(nèi)部控制制度對(duì)全行各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、結(jié)束,部門性內(nèi)部控制制度對(duì)部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、結(jié)束,但其區(qū)別僅在于約束范圍的不同,即全行性內(nèi)部控制制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準(zhǔn)則,部門性內(nèi)部控制制度是該部門員工必須遵守的行為準(zhǔn)則。二是人民銀行系統(tǒng)尚未正式出臺(tái)權(quán)威性較高的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系,也沒有提出對(duì)內(nèi)控制度的完整性、合理性及有效性評(píng)價(jià)的具體辦法。基層央行根據(jù)自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),出臺(tái)了一系列的制度辦法,但對(duì)內(nèi)控制度的整體性建設(shè)重視不夠,不利于相關(guān)部門對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

(二)監(jiān)督和制約乏力。一是執(zhí)行業(yè)務(wù)操作管理制度流于形式。自人總行對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控的指導(dǎo)意見和原則后,央行內(nèi)控制度日趨完善和嚴(yán)密,但實(shí)際操作中,卻在重要業(yè)務(wù)處理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上缺乏必要的監(jiān)控和牽制。例如:會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程操作過程不夠嚴(yán)密,存在一手清現(xiàn)象,相互監(jiān)督、交叉復(fù)核的規(guī)定得不到真正落實(shí),印、押、證分管沒有嚴(yán)格制約。二是對(duì)管理者缺乏有效的監(jiān)督制約。任何嚴(yán)密的規(guī)章下都隱含著這樣一個(gè)前提:管理崗位上的人員是可靠的、盡責(zé)的。但實(shí)踐證明:由于存在信息不對(duì)稱,內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及分工不合理,管理者也并不總是可靠的,也就是說,權(quán)力必須受到一定的監(jiān)督和制約,否則再好的規(guī)章制度也會(huì)因?yàn)楣芾碚叩氖韬龃笠舛鵁o法發(fā)揮作用。

二、內(nèi)控制度落實(shí)中存在的問題

制度執(zhí)行缺乏可操作性。制度剛性規(guī)定與基層實(shí)際情況相悖,導(dǎo)致客觀執(zhí)行制度不現(xiàn)實(shí)。例如:由于基層央行多年沒有進(jìn)人,人員總數(shù)在萎縮,而且員工平均年齡大,各部門的人手普遍感到緊張,人員安排難以符合制度的剛性規(guī)定。按《中國人民銀行崗位風(fēng)險(xiǎn)防范指南》要求,僅國庫會(huì)計(jì)發(fā)行綜合業(yè)務(wù)部就需25個(gè)崗位,即使考慮合理兼崗的因素,至少需12人才能符合內(nèi)控管理的要求,但實(shí)際上基層央行這一綜合業(yè)務(wù)部一般只有9人,這種實(shí)際工作中一人多崗現(xiàn)象的存在,客觀上導(dǎo)致了各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控流于形式。實(shí)際工作中,一些部門重業(yè)務(wù)輕管理,不能將“環(huán)環(huán)相扣、相互制約、相互平衡”的內(nèi)控作用貫穿于每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)中,使崗位之間的監(jiān)督制約機(jī)制不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督制約作用,為業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、加強(qiáng)和完善基層央行內(nèi)控制度建設(shè)的建議

健全有效的內(nèi)控機(jī)制是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障,對(duì)于查遺補(bǔ)漏、加強(qiáng)管理、提高監(jiān)管水平和服務(wù)質(zhì)量可以起到十分重要的作用。因此,建立和完善以科學(xué)性、安全性、合理性、有效性為特征的人民銀行內(nèi)控制度,是高效履行人民銀行職能、強(qiáng)化人民銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。針對(duì)基層行內(nèi)部控制建設(shè)中存在的不足與差距,應(yīng)從以下幾方面努力。

(一)加強(qiáng)內(nèi)控制度體系有效性建設(shè)

1、健全和完善內(nèi)部控制制度。一是在制度建設(shè)和執(zhí)行的過程中,既要保持制度的相對(duì)穩(wěn)定,又要與時(shí)俱進(jìn),充分體現(xiàn)制度的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和及時(shí)性。要樹立和強(qiáng)化“風(fēng)險(xiǎn)首位”、“內(nèi)控先行”的思想觀念,所有操作人員,在制度的執(zhí)行和落實(shí)過程中,都要從小處著眼,不放過任何一個(gè)細(xì)小的環(huán)節(jié),發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)總結(jié)并形成報(bào)告制度,逐步建立起“查找漏洞、完善制度、堵塞漏洞、邊整邊改”的制度保障體系。二是對(duì)原有的管理辦法和規(guī)章制度進(jìn)行整理歸集。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的情況進(jìn)行補(bǔ)充完善,特別是人民銀行新職能部門要根據(jù)工作職責(zé)要求盡快制定內(nèi)部控制制度,從根本上保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)做到有章可循?；蛘?修改和廢除一些不適合業(yè)務(wù)發(fā)展的管理辦法和規(guī)章制度,以確?，F(xiàn)行管理辦法和規(guī)章制度的有效性。

2、建立崗位內(nèi)部制約機(jī)制。一是在加強(qiáng)對(duì)專業(yè)崗位培訓(xùn)和職業(yè)道德教育的同時(shí),針對(duì)不同崗位的實(shí)際情況和可能存在的操作風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步完善相關(guān)制度的實(shí)施細(xì)則,建立嚴(yán)密的崗位分工和明確的工作職責(zé),實(shí)行定崗、定責(zé),各司其職,各負(fù)其責(zé),確保既相互協(xié)調(diào)又相互制約。在崗位職責(zé)的編制時(shí),要重點(diǎn)關(guān)注工作流程細(xì)節(jié)的設(shè)計(jì)和優(yōu)化,保證每項(xiàng)崗位和各個(gè)操作環(huán)節(jié)的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化和責(zé)任化,切實(shí)做到對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的可發(fā)現(xiàn)、可預(yù)警、可控制,從而避免制度或崗位的“真空”。二是根據(jù)基層央行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制需要,嚴(yán)格崗位分工,切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行的實(shí)際要求,因事設(shè)崗、因崗定人,明確各崗位在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分,進(jìn)一步理順A、B角崗位之間的關(guān)系。要注重制度的可操作性和時(shí)效性。通過自下而上和自上而下相結(jié)合的方法,較好地解決內(nèi)控制度規(guī)范性問題。三是針對(duì)新業(yè)務(wù)、新情況及時(shí)建章立制,采取有效的內(nèi)控措施,進(jìn)一步加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的規(guī)范化管理和操作程序化。因?yàn)楦黜?xiàng)改革的不斷深入,部分法規(guī)已不盡適應(yīng)或相對(duì)滯后。因此各部門應(yīng)隨著業(yè)務(wù)的變化、中心工作的更替、重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移、時(shí)間的變遷等緊跟形勢(shì),把握政策及時(shí)調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善相關(guān)的內(nèi)控制度,使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢(shì)和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

(二)強(qiáng)化監(jiān)管,提高制度執(zhí)行力

1、加強(qiáng)對(duì)制度落實(shí)情況的檢查和監(jiān)督。一是對(duì)于制度落實(shí)不到位,形成風(fēng)險(xiǎn)的人員要堅(jiān)決實(shí)行責(zé)任追究,從而形成內(nèi)在約束的良好氛圍。只有強(qiáng)化制度約束,嚴(yán)格考核機(jī)制,做到有章必循,違章必究,令行禁止,才能把內(nèi)控制度落實(shí)到位。二是實(shí)行嚴(yán)格的崗位制約,發(fā)揮基層央行制度優(yōu)勢(shì),促使各崗位人員各負(fù)其職,使印、押、證分管制度落到實(shí)處,杜絕一手清現(xiàn)象的發(fā)生。加大對(duì)享有人、財(cái)、物審批管理權(quán)的重要崗位和容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行管理和控制。

篇8

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；加強(qiáng)建設(shè)

前言：

現(xiàn)階段企業(yè)的管理日益朝著規(guī)范化和正規(guī)化的腳步邁進(jìn)，于是事業(yè)單位內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的作用也日益增加。事業(yè)單位內(nèi)控制度的加強(qiáng)是滿足新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，更是促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理順利發(fā)展的重要保證，總之事業(yè)單位內(nèi)控制度的加強(qiáng)是一項(xiàng)必要的舉措。然而現(xiàn)階段事業(yè)單位中的內(nèi)控制度方面還存在著很多弊端和不足，本文筆者將系統(tǒng)的明確事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)階段存在哪些不足，并提供具體的解決措施，以達(dá)到明確如何加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的目的。

一.現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的不足概述

事業(yè)單位內(nèi)控制度的不足主要體現(xiàn)在管理者內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)范不完善、以及會(huì)計(jì)核算不規(guī)范三個(gè)方面。

管理者內(nèi)控意識(shí)薄弱是事業(yè)單位內(nèi)控制度的最根本缺陷。管理者內(nèi)控制度意識(shí)薄弱方面主要表現(xiàn)在，事業(yè)單位的很多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不上去，無論是具體的實(shí)施方面還是內(nèi)控制度的嘗試方面了解都非常有限，甚至對(duì)事業(yè)單位的管理方式還只停留在部門的規(guī)章制度部署，以及簡(jiǎn)單的上下級(jí)考核上。另外現(xiàn)階段的領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控制度的薄弱還表現(xiàn)在其開展的內(nèi)控制度規(guī)模和影響有限，其內(nèi)控制度的參與者基本僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。基于這兩點(diǎn)，造成的不良后果為會(huì)致使企業(yè)的決策缺乏民主性，過于專斷，有悖于民主集中制原則。

內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)范不合理是事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要弊端。內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)范不合理方面主要表現(xiàn)在，很多事業(yè)單位現(xiàn)階段的內(nèi)控制度依據(jù)規(guī)范為《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中所涉及的理念以及原則是符合事業(yè)單位的內(nèi)需求的，但是這一制度中的規(guī)定是針對(duì)企業(yè)而言的，對(duì)于事業(yè)單位的針對(duì)性較弱，對(duì)其影響力與作用有限。除了事業(yè)單位依據(jù)規(guī)范針對(duì)性弱外，內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)范不合理方面還體現(xiàn)在事業(yè)單位缺乏書面上的內(nèi)控制度，只是按照自己的工作經(jīng)驗(yàn)以及主觀判斷進(jìn)行分析和控制相關(guān)事宜。無論是在業(yè)務(wù)操作流程上還是在問題解決方面，事業(yè)單位都沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的參考，這樣的現(xiàn)狀主要?dú)w結(jié)于內(nèi)控制度沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)范上。

會(huì)計(jì)核算不規(guī)范方是事業(yè)單位內(nèi)控制度的核心缺陷。會(huì)計(jì)核算不規(guī)范幾種表現(xiàn)形式為：①對(duì)于會(huì)計(jì)憑證的管理較為隨意，不重視審批，對(duì)于一些相關(guān)的需簽字事宜實(shí)行事后簽字，忽略事前控制的重要性。②印章、支票等相關(guān)憑證的保管者固定，對(duì)貨幣資金的控制松懈，一方面存在未提供授權(quán)付款憑證直接支付資金的弊端另一方面不能夠?qū)崿F(xiàn)民主真實(shí)的內(nèi)部控制。③會(huì)計(jì)憑證的裝訂方式不合理，一般都是將各種不同類型業(yè)務(wù)同步裝訂，不利于日后的管理、核對(duì)以及匯總工作的進(jìn)行。④會(huì)計(jì)記錄的賬簿對(duì)于分賬和記賬的分類不合理，一般都是輕備查賬、重分類賬，同時(shí)重記賬金額忽視資金去向。⑤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)告過于重視會(huì)計(jì)報(bào)表，忽視財(cái)務(wù)狀況分析以及細(xì)致的備注，財(cái)務(wù)人員更側(cè)重于對(duì)任務(wù)的完成，疏于分析工作中的問題并提出解決措施這一點(diǎn)不利于工作的進(jìn)步與提升。這五個(gè)方面是現(xiàn)階段事業(yè)單位中存在的內(nèi)控制度財(cái)務(wù)方面的缺陷，這幾點(diǎn)直接導(dǎo)致了事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息失真，工作進(jìn)展緩慢，不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展與運(yùn)行。

二.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的具體措施概述

上文中筆者已經(jīng)論述了現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中存在的缺陷與不足，本部分筆者將根據(jù)這些不足提供具體的解決措施。

首先，要提高管理者的內(nèi)控意識(shí)，從根本上加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)。無論是相關(guān)的會(huì)計(jì)法律規(guī)定還是事業(yè)單位發(fā)展的客觀需求，提高管理者的內(nèi)控意識(shí)都是非常重要的。調(diào)高管理者的內(nèi)控意識(shí)的具體措施一為對(duì)管理者進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，二為建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)者共同負(fù)責(zé)的制度。前者可以保證領(lǐng)導(dǎo)者明確內(nèi)控制度的重要性，從而加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的控制，后者可以使得財(cái)務(wù)部門的管理作用論事到最佳，使財(cái)務(wù)部門成為單位管理者的重要參謀者。

前次，要建立健全內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)范，保證事業(yè)單位的內(nèi)控制度有案可依，形成良好的內(nèi)控分為與環(huán)境。具體說來要做到兩個(gè)方面：一方面要形成事業(yè)單位內(nèi)部上的橫向監(jiān)督，縱向牽制，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位授權(quán)、記錄以及保管各個(gè)環(huán)節(jié)的相互關(guān)聯(lián)已形成良好的控制，這樣一來既可以保證崗位的權(quán)責(zé)分明，促進(jìn)內(nèi)控制度的完善與發(fā)展。另一方面要實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)統(tǒng)一的原則，總是事業(yè)單位的責(zé)任控制，細(xì)化部門與人員的具體職責(zé)，做到責(zé)任問詢和賞罰分明，使事業(yè)單位的各個(gè)部門職能都得到規(guī)范，完善每一個(gè)部門的權(quán)利與職責(zé)的相關(guān)規(guī)定。

最重要的一點(diǎn)，要完善事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理體系，以保證事業(yè)單位內(nèi)控制度真正意義上的進(jìn)步和提升。針對(duì)這一點(diǎn)的最有效途徑為健全事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算體系，具體要求事業(yè)單位要不斷規(guī)范會(huì)計(jì)的核算制度，并且要加大對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管力度，同時(shí)還要建立健全會(huì)計(jì)核算制度以及會(huì)計(jì)報(bào)表披露制度。只有這樣才能夠切實(shí)提高會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)真正意義上的內(nèi)控制度的進(jìn)步與提升。

綜上所訴：事業(yè)單位中管理者內(nèi)控意識(shí)薄弱是事業(yè)單位內(nèi)控制度的最根本缺陷，內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)范不合理是事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要弊端，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范方是事業(yè)單位內(nèi)控制度的核心缺陷。這三個(gè)方面的不足與缺陷致使事業(yè)單位的內(nèi)控制度極其不合理，要求事業(yè)單位能夠加以重視，進(jìn)行改革，保證事業(yè)單位的內(nèi)控制度更加合理和有效。

結(jié)束語：

本文針砭時(shí)弊，提出了時(shí)下事業(yè)單位內(nèi)控制度方面的具體不足，并提供了相應(yīng)的解決措施。希望各事業(yè)單位能夠根據(jù)自身的內(nèi)控狀況，結(jié)合本文制定一套行之有效的內(nèi)控制度，以謀得日后的長足發(fā)展。（作者單位：河北省曲周縣財(cái)政局）

參考文獻(xiàn)：

[1]王桂鳳. 淺析事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)與完善[J].財(cái)經(jīng)界.2011（12）：43

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對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，其內(nèi)部控制制度的建設(shè)必須遵循相關(guān)的原則，保證內(nèi)部控制制度可以與企業(yè)其他經(jīng)營及管理活動(dòng)相融合，具體來看，其內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)原則：

（1）全面性原則。全面性原則要求企業(yè)內(nèi)控制度要保證內(nèi)部控制工作始終貫穿于企業(yè)決策、決策執(zhí)行以及執(zhí)行監(jiān)督這一完成過程，覆蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)與活動(dòng)。

（2）重要性原則。重要性原則企業(yè)內(nèi)控制度在制定的過程中，需要在全面控制這一基礎(chǔ)條件下，對(duì)部分重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及一些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域進(jìn)行突出強(qiáng)調(diào)與關(guān)注。

（3）制衡性原則。制衡性原則要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控制度制定的過程中，需要在機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配以及業(yè)務(wù)流程等各個(gè)方面形成一種互相監(jiān)督、互相制約，同時(shí)又可以兼顧運(yùn)營效率的制衡關(guān)系。

（4）適應(yīng)性原則。適應(yīng)性原則要求內(nèi)部控制制度要從制度上保證企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)狀況、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)水平等保持適應(yīng)關(guān)系，能夠依據(jù)不同因素的變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

（5）成本效益原則。成本效益原則也就是說企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該對(duì)實(shí)施成本和與其效益進(jìn)行有效權(quán)衡，保證內(nèi)控制度在實(shí)施的過程中可以用相對(duì)適當(dāng)?shù)某杀就度雽?shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營、管理及發(fā)展的有效控制。

2現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的不足與缺陷

目前，經(jīng)濟(jì)危機(jī)對(duì)我國部分行業(yè)和企業(yè)的沖擊并未徹底消除，一些企業(yè)內(nèi)部控制依然比較薄弱，近幾年，財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)信息失真以及經(jīng)濟(jì)犯罪等現(xiàn)象比較普遍，而這些問題的存在很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施的不足。具體來看，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施中存在的不足與缺陷從整體上表現(xiàn)為4點(diǎn)：

（1）控制環(huán)境相對(duì)薄弱?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)要素，是內(nèi)控制度建設(shè)與實(shí)施的直接因素。但很多企業(yè)內(nèi)控環(huán)境相對(duì)薄弱，企業(yè)管理人員缺乏內(nèi)控意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位；內(nèi)部控制缺乏合理和完善的組織機(jī)制；在缺乏企業(yè)文化的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)無法建立起標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范且統(tǒng)一的控制準(zhǔn)則，內(nèi)控制度的落實(shí)以及內(nèi)部控制工作的開展都無法得到保障。

（2）內(nèi)控壓力不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱?；谑袌?chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，但多數(shù)企業(yè)并沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理提到相應(yīng)的高度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)存在重視度不夠、認(rèn)識(shí)不足的普遍性問題，這種缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的內(nèi)控制度，有悖于完整性原則。

（3）內(nèi)控職責(zé)不明確，信息流不通暢。信息流的通暢與良好是保證企業(yè)內(nèi)控制度有效落實(shí)的重要保證，能夠使內(nèi)控工作中每一名員工清楚自己的崗位職責(zé)與崗位義務(wù)，但目前我國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控工作基本是以管理層的要求為準(zhǔn)則，信息因管理層意見的調(diào)整而不斷改變，這種對(duì)信息的壟斷使企業(yè)內(nèi)控信息存在溝通不暢的問題，無法使內(nèi)控工作中各種行為得到有效的披露和制止。

（4）內(nèi)控機(jī)制不健全。這里所謂的內(nèi)控機(jī)制不僅僅是指企業(yè)內(nèi)控制度，同時(shí)還包含企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)所必須的考核及獎(jiǎng)懲機(jī)制。由于考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制的不健全，企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況無人檢查、無人考核，制度僅僅是制度，無法得到落實(shí)。也就是說，企業(yè)內(nèi)部控制成為一種形式，在缺乏考核及獎(jiǎng)懲機(jī)制的情況下，根本無法發(fā)揮其應(yīng)有的積極控制及管理作用。由此可見，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施依然存在諸多亟待解決和改善的不足與缺陷，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施研究，可謂勢(shì)在必行。

3現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施

要推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與實(shí)施，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行注意和加強(qiáng)。

3.1建立良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境使企業(yè)內(nèi)控制度制定與實(shí)施的環(huán)境保障，從整體上來看，內(nèi)控環(huán)境包含企業(yè)的董事會(huì)及管理人員的整體素質(zhì)與管理思路，包含企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、信息系統(tǒng)、權(quán)責(zé)分配以及人力資源管理思路等。控制環(huán)境直接影響企業(yè)內(nèi)控制度的貫徹與實(shí)施，同時(shí)也影響著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以現(xiàn)代企業(yè)要推動(dòng)其內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施，最基礎(chǔ)、最主要的就是建立起良好的內(nèi)控環(huán)境，以便于為內(nèi)控制度的制定和實(shí)施提供保證。

3.2建立健全內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度的建設(shè)并不僅僅是指內(nèi)部控制的制度規(guī)范，企業(yè)應(yīng)該建立起同時(shí)包含兩個(gè)具有相對(duì)獨(dú)立性的內(nèi)控制度層次，首先是組織制度，其次則是管理制度。這種組織與管理的分離，可以使企業(yè)內(nèi)部控制更層次化，而層次化的內(nèi)控制度體系則能夠使企業(yè)每一個(gè)部門以及崗位人員的崗位行為都處于有效的監(jiān)督與管理之下，不但可以保證制度體系建立的完整性，同時(shí)還可以使內(nèi)控制度的落實(shí)得到保障。

3.3融入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)內(nèi)控制度中，應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理問題加以考慮，將這種風(fēng)險(xiǎn)管理的手段融入到內(nèi)控制度體系中。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控信息在流通與溝通交流上的需求，建立起靈敏的信息管理系統(tǒng)和信息監(jiān)督引充，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)性因素進(jìn)行控制與管理，當(dāng)內(nèi)部控制因素與外部因素有所變動(dòng)的時(shí)候，靈敏的信息系統(tǒng)則可以指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的應(yīng)對(duì)處理，保證內(nèi)控制度在落實(shí)上的有效性。

3.4發(fā)揮審計(jì)功能保證內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該借助于內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性，對(duì)其內(nèi)控制度的落實(shí)情況進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)、考核和規(guī)范，建立起內(nèi)控制度實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)開展審計(jì)，對(duì)企業(yè)資源利用是否合理、經(jīng)營目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、內(nèi)控制度是否落實(shí)到位等問題進(jìn)行系統(tǒng)的檢查和考核，并依據(jù)考核結(jié)果給予相關(guān)部門或崗位以適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和處罰，使企業(yè)內(nèi)控制度能夠得到全面的貫徹與落實(shí)，進(jìn)而使企業(yè)資產(chǎn)的完整性、安全性得到有效保障，使企業(yè)向著良性的發(fā)展方向穩(wěn)步前進(jìn)。

4結(jié)論

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關(guān)鍵詞：上市公司　內(nèi)控制度　科學(xué)管理

1.上市公司內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)、分類及內(nèi)涵

1.1內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，是保障上市公司運(yùn)作業(yè)務(wù)正常進(jìn)行并實(shí)現(xiàn)預(yù)定工作目標(biāo)，以及防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。上市公司內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)就是實(shí)現(xiàn)公司的自我規(guī)范、自我約束和自我完善。

1.2內(nèi)控制度的分類。主要分為兩大方面，分別是內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控文本制度。內(nèi)控機(jī)制說的就是上市公司的組織結(jié)構(gòu)之間的相互制約，大體上可以分為三個(gè)方面：首先是決策系統(tǒng)，它主要包括股東會(huì)、董事會(huì)等能夠決策的相關(guān)機(jī)構(gòu)。其次是執(zhí)行系統(tǒng)，它主要是包括公司總經(jīng)理以及總經(jīng)理的辦公室、各個(gè)職能部門、其他的分支機(jī)構(gòu)等各個(gè)層次的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，這些執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)的工作是將股東會(huì)和董事會(huì)的各項(xiàng)決議付諸行動(dòng)；最后是監(jiān)督系統(tǒng)，它由監(jiān)事會(huì)、稽核部?jī)蓚€(gè)主要部門組成。

2.國內(nèi)上市公司內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問題

目前一些上市公司內(nèi)部環(huán)境存在缺陷，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不完善，控制活動(dòng)不合理，信息與溝通不順暢，未形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，具體表現(xiàn)在：

2.1上市公司的股東大會(huì)、董事會(huì)的制度還不夠完善。一般的上市公司都成立了自己的董事會(huì)、股東大會(huì)，但并沒有實(shí)質(zhì)的決策權(quán)，這就造成了股東大會(huì)形同虛設(shè)，致使上市公司的決策系統(tǒng)不完整，使得公司的決策權(quán)都掌握在總經(jīng)理一個(gè)人的手上，失去了民主，科學(xué)的管理體制，使上市公司的決策風(fēng)險(xiǎn)大大提高。其次，監(jiān)事會(huì)的規(guī)章制度不完善。大部分上市公司沒有設(shè)立監(jiān)事會(huì)或者雖然設(shè)立了監(jiān)事會(huì)，但是都是有名無實(shí)，根本起不到對(duì)公司高級(jí)職員的有效監(jiān)督。

2.2 上市公司的企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營，重開發(fā)、輕內(nèi)部后續(xù)管理，沒有將公司內(nèi)部控制制度建設(shè)放到全局的戰(zhàn)略高度來思考和對(duì)待，管理力度呈逐層遞減趨勢(shì)，管理效應(yīng)也層層弱化。

2.3 有的上市公司雖然有為數(shù)不少的內(nèi)部控制規(guī)章制度，但僅僅是紙上談兵，流于形式，各項(xiàng)規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實(shí)還不夠，互相銜接也不夠嚴(yán)密。

2.4 忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)的作用。有的公司沒有財(cái)會(huì)部門的稽核，有的雖有但不規(guī)范、未形成制度，還沒有達(dá)到能夠使各類財(cái)務(wù)決策權(quán)利、各項(xiàng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)過程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)和各個(gè)財(cái)會(huì)人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)控制水平。

2.5 在日常的內(nèi)部控制制度管理方面，思想工作不深入，對(duì)職工的個(gè)人行為和思想狀況了解不夠，使一些管理隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)和糾正。

3.上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

3.1 加強(qiáng)公司內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。我國的上市公司經(jīng)過近年的大發(fā)展，各上市公司的資金、人員、市場(chǎng)等都發(fā)展到了相當(dāng)?shù)囊?guī)模，公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面必須適應(yīng)公司進(jìn)一步發(fā)展的要求。因此，加強(qiáng)公司管理，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過度，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

3.2健全的內(nèi)部控制體系是提升管理效率的必然要求。為了提升管理效率，有效保證公司經(jīng)營效益和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，以及法律法規(guī)的遵循性，上市公司必須形成一整套內(nèi)部控制體系，通過對(duì)貫穿于經(jīng)營活動(dòng)全過程的自行檢查、自行制約和自我內(nèi)部調(diào)節(jié)，規(guī)避公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤。健全的內(nèi)部控制體系不僅是公司內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問題，更是在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，公司得以生存、避免內(nèi)部運(yùn)行失控和潛在管理效率損失的必然要求。

3.3建立有效的內(nèi)部控制制度是參與國際競(jìng)爭(zhēng)的迫切要求。雖然我國上市公司自我發(fā)展比較快，但還沒有實(shí)力完全按照國際規(guī)則參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。一個(gè)重要的原因就是可持續(xù)發(fā)展能力不強(qiáng)，市場(chǎng)認(rèn)可度不高。一個(gè)規(guī)范的、有效的公司內(nèi)部控制制度，可以提高公司的市場(chǎng)認(rèn)可度，提高公司參與國際競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力和信心，適應(yīng)境內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管的客觀需要。

4.內(nèi)控制度建設(shè)在解決具體問題中的作用和價(jià)值

近年以來，國內(nèi)一些上市企業(yè)通過建立健全內(nèi)控制度，不僅使企業(yè)內(nèi)部環(huán)境得到了很大的改善，而且也讓企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系得到了很好的理順，各個(gè)階層的責(zé)任制得到了全面落實(shí)，企業(yè)通過這個(gè)流程發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而進(jìn)行有效的控制，最終通過有效的內(nèi)控建設(shè)，提高了上市公司的管理水平和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)效益和企業(yè)價(jià)值的最大化。

5.結(jié)束語

上市公司內(nèi)控制度的實(shí)施，對(duì)公司的發(fā)展及提升公司的管理水平起到了重要的作用，內(nèi)控制度不僅使公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大大的降低，也使得公司的經(jīng)營利益有了一個(gè)很大的提升空間。但在建設(shè)內(nèi)控制度的時(shí)候，不能設(shè)置一些虛有其表的東西，為了企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該努力吸取國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，一直堅(jiān)持走科學(xué)合理的經(jīng)營路線，那么企業(yè)的明天會(huì)更加的輝煌。

參考文獻(xiàn)：