導語：如何才能寫好一篇完善內控制度建設，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、票據營業(yè)部內控體系存在的問題

（一）現有內部控制制度有待落實

目前票據營業(yè)部雖然也制定了大量的、系統(tǒng)的內部控制制度，但這些制度的實際落實情況卻不容樂觀，執(zhí)行效果不盡人意。如對票面的審查只是機械地套用票面“審查標準”，而沒有將不同承兌行對《票據法》和《支付結算辦法》的不同理解考慮進去，直接導致票據逾期現象的發(fā)生；對票據跟單資料的審查和客戶身份的驗證，也只是按照相應的“審查標準”去執(zhí)行，在一定程度上欠缺對“標準”的可操作性及合理性分析，對操作者來說重要的是收集齊“標準”所要求的資料，而無力或不去對資料的合理或真?zhèn)巫鞒鰷蚀_的判斷，一旦出現問題將直接造成資金損失風險或法律風險。又如票據營業(yè)部的內部審計工作，不僅審計的頻度不夠，而且更是重形式、輕實質，對被審計部門的工作只是注重檢查其留有的工作記錄是否齊全，而不管其工作記錄的合理性或真?zhèn)危膊粚ζ溆涗洷澈蟮膶嵸|業(yè)務操作及其個性問題進行分析，更無力對其真正的內控執(zhí)行情況及潛在的風險或機會作出正確的判斷等。

（二）內部控制制度的制定落后于業(yè)務的發(fā)展

“制度先行于業(yè)務、程序先行于操作”是企業(yè)真正落實內部控制的管理理念，但在實際執(zhí)行中這一理念卻沒有得到徹底的貫徹落實，內部控制制度的制定落后于業(yè)務的發(fā)展。崗位牽制與崗位責任不匹配的現象仍然存在，使得有職無責的人員因不需對業(yè)務操作后果進行負責而放松履職的審慎性，有責無職的人員則無力對業(yè)務操作后果進行負責，最終造成無人負責的混亂局面，嚴重影響業(yè)務的發(fā)展。如在票據的托收問題上，票據的買入與票據的到期托收往往是由不同崗位的人員來擔任的，而對票據逾期率的考核結果則由票據買入人員獨立承擔，其結果就使得托收人員因無責可以不必對托收的結果格外重視，隨之就會出現托收發(fā)錯地址、托收逾期無人及時催收或催收力度不夠的現象不斷發(fā)生，而票據買入人員雖然要對托收結果負責，但卻無法及時掌握托收狀況，其最終結果則是托收逾期率得不到最有效的控制。這種程序落后于操作的現象直接造成了內部控制上的漏洞，給票據業(yè)務的健康發(fā)展埋下了隱患。

（三）內部控制體系的技術含量過低，信息溝通的渠道不暢

隨著計算機技術的不斷完善和發(fā)展，計算機日益作為業(yè)務處理的手段而被廣泛應用。然而商業(yè)銀行票據營業(yè)部的一些內部控制環(huán)節(jié)采用的還是人腦控制，而不是電腦控制。如我們日常的“公示信息”，就是操作人員按照“公示信息”的內容從上百張、上千張甚至上萬張的票據當中查找出所要禁止買入或要特別關注的票據。如果“公示信息”的內容很少，只要操作員有足夠的責任心，雖然工作效率較低，還是可以完成預期目標的。然而當“公示信息”的內容較多且公示期限各不相同時，問題就會出現了，即使責任心再強的操作員也可能會因為業(yè)務繁忙或所需記憶的東西太多而在執(zhí)行中出現紕漏，這樣就必然導致內控失效、風險發(fā)生。

日常各項內部控制政策都是自上而下的，而這些控制政策是通過操作員的具體操作執(zhí)行的。票據營業(yè)部急需通過一個暢通的渠道與政策制定部門進行信息交流。如在票據托收過程中，我們通過對逾期票據的催收發(fā)現個別承兌行存在著惡意逃避承兌責任的現象。為避免造成新的潛在損失，我們應該適時控制或限制對該行所承兌票據的買入，而這些情況也許政策制定部門并不了解，操作員又無權自行控制或限制買入該行票據，其結果就使本應該控制住的風險得不到控制，直接加大了票據營業(yè)部經營的潛在損失。

（四）部分領域還存在內部控制盲點

根據內控制度的設計原理，企業(yè)的內部控制應該涵蓋企業(yè)經營的各個方面，不能存在任何盲點，但目前票據營業(yè)部的內控制度覆蓋面還不大，部分領域還存在盲點。如對商業(yè)秘密的保密方面，我們知道商業(yè)秘密大多是企業(yè)的核心技術或信息，是其占據市場有利地位的制勝武器，一旦泄密將會給企業(yè)帶來巨大的損失甚至是毀滅性的打擊。對票據營業(yè)部來說，擬執(zhí)行的票據交易利率、已掌握的票據承兌行信息、交易客戶的有關資料、擬進行的票據交易行為、內控技術與手段等都是商業(yè)秘密，都應該得到嚴格的保密。但目前票據營業(yè)部尚無商業(yè)秘密保護方面的具體控制措施及失密后的補救措施并對有關人員的獎懲制度；另外票據營業(yè)部目前的內部審計與內控評價也僅限于合規(guī)性審計，風險性審計尚未納入其中；對利率風險的控制制度和評價標準等也是一片空白。

（五）內部控制的前瞻性研究不足

目前票據營業(yè)部的內部控制與評價體系多是沿用金融系統(tǒng)全行性的內部控制與評價體系，部分控制政策或制度及其評價標準并不完全適合于票據營業(yè)部，一些具有票據專營機構特點的控制政策、制度、程序及評價標準并沒有融入到票據營業(yè)部的內控體系之中，且票據營業(yè)部在內部控制的前瞻性研究方面投入略顯不足，完全適合票據專營機構的內控體系尚未形成。

二、加強和完善票據營業(yè)部內控體系建設的幾點建議

鑒于上述問題的存在，加強內部控制研究、完善內部控制體系已迫在眉睫。筆者認為，應從如下方面入手，以建立適合票據專營機構的、更為完善的內部控制體系。

（一）建立有效的、切實可行的內部控制評價和考核機制，使各項內控制度真正落到實處

在各種政策、制度、辦法等的制定過程中，應將辦理票據業(yè)務所處的外部環(huán)境、管理層所預期的管理目標、經營層所面臨的經營壓力、操作層所能夠達到的可操作程度等綜合地加以研究、分析，使制定出的內部控制方法切實可行、內部控制評價標準客觀、公正。體現在票據營業(yè)部就是要對現有的票據業(yè)務管理制度、辦法、措施、程序等進行認真研究、歸納和梳理，對現有制度進行重新整合，在加強調查研究的基礎上建立分類科學、內容全面的內控制度體系，制定出適合票據業(yè)務健康發(fā)展的操作程序，從技術上量化風險，從制度上控制風險，激發(fā)起員工的內控意識，提高其執(zhí)行制度的自覺性，從根本上化解管理層與經營層及操作層的矛盾，真正形成從管理中出效益、以管理促經營的良好局面。

（二）完善票據營業(yè)部的業(yè)務流程

我們應對現有的業(yè)務崗位進行認真的分析、研究，合理劃分崗位職責，使每一個崗位的職與責做到合理匹配。只有這樣才能充分調動各崗位的工作責任心，使其真正做到盡職盡責。如在票據的托收問題上我們應該盡快制定出一個辦法以合理劃分票據買入人員與票據托收人員對票據逾期的責任，即票據買入人員應對票據所蘊涵的潛在信用風險負全部責任，票據托收人員應對所托收票據的管理負全部責任，確保票據準確、及時地送達承兌人處，對于到期日款項沒有劃回的票據要及時進行催收，對于超過正常解付期而仍未能收回票款的票據，票據托收人員應在正常解付期末營業(yè)終了后及時將未能解付票據的情況通知相應的票據買入人員，由票據買入人員承擔催收責任，同時票據托收人員還應將上述票據的回收情況及時通知票據買入人員。這樣就可以避免職、責不匹配或相應管理辦法欠缺所造成的相互推諉和工作效率低下的問題。

另外，筆者認為，我們現有的一些操作方式應該有所改善，不管是業(yè)務處理流程還是賬務處理手續(xù)，都要盡量簡化客戶的處理手續(xù)，除非不得已，不要因票據營業(yè)部內部的業(yè)務改革或流程變更而增加客戶的手續(xù)；與此同時我們還要注意票據營業(yè)部內部的任何業(yè)務處理流程或手續(xù)都不應該與其上一級規(guī)章、制度、法規(guī)、法律等相抵觸等。我們只有將這些細節(jié)問題處理妥當，才能做到既嚴密了內部控制，又不因我們內部管理問題而給客戶帶來不必要的麻煩，這樣一來既贏得了客戶，也有利于票據營業(yè)部聲譽的提高。

篇2

油田的內部控制體系是以內部會計控制的形式來規(guī)范的，基本形成了“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部會計控制制度體系。但幾年來的實踐證明，油田目前的內部控制制度體系還存在一定問題，很多方面還亟待完善；而2006年2月頒布的新會計準則，從2007年1月1日起在上市公司范圍內施行。在新的制度環(huán)境下應如何完善內部控制體系，更好地發(fā)揮內部控制應有的保證作用，便成為了當前亟待解決的一個課題。

內部控制是油田企業(yè)為了提高會計信息的質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。有效的內部控制制度是提高油田油田企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。

油田的內部控制體系是以內部會計控制的形式來規(guī)范的，基本形成了“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部會計控制制度體系。但幾年來的實踐證明，油田目前的內部控制制度體系還存在一定問題，很多方面還亟待完善；而2006年2月頒布的新會計準則，從2007年1月1日起在上市公司范圍內施行。在新的制度環(huán)境下應如何完善內部控制體系，更好地發(fā)揮內部控制應有的保證作用，便成為了當前亟待解決的一個課題。

油田油田企業(yè)內部控制執(zhí)行的現狀

到目前為止，財政部針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和六項具體內部控制規(guī)范，內部會計控制制度體系初步形成?！秲炔繒嬁刂埔?guī)范——基本規(guī)范》對內部控制的定義、目標、原則、方法和內容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎與依據，該規(guī)范的出臺在內部會計控制制度體系的構建過程中具有里程碑式的意義。隨后，油田又頒布了六個具體規(guī)范，體現了從會計控制入手，突出會計核算和會計監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。在內部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。

油田油田企業(yè)內控制度制定環(huán)節(jié)存在不足。目前，部分油田企業(yè)管理者對內部會計控制認識不足，以傳統(tǒng)經驗代替規(guī)范化管理措施和手段，內部控制制度建立和落實不到位。在內控制度的制定環(huán)節(jié)，還認為內部控制就是對油田企業(yè)經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如油田企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監(jiān)督功能，未能對整個生產經營進行控制。

會計人員素質有限。一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業(yè)道德，對單位領導及其他業(yè)務經辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質無法滿足投資者及油田企業(yè)發(fā)展的要求，制約了油田企業(yè)內部控制的建設，使內部控制流于形式。

油田企業(yè)管理者越權現象比較嚴重。由于體制等原因，油田較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，很多油田企業(yè)高層管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與油田企業(yè)內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要的原因。因內部控制制度執(zhí)行不力導致經營失敗的案例在油田可謂屢見不鮮。

內部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限。在內部會計控制的監(jiān)督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數油田企業(yè)的內部審計未能履行其應有職能。首先，內部審計獨立性不夠。油田油田企業(yè)大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強油田企業(yè)內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分油田企業(yè)的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要因素。

完善內部控制制度的措施

提高相關人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質，是內部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業(yè)道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感；其次，應加強對會計人員的繼續(xù)教育，堅持定期培訓，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務素質；同時，會計人員還應掌握崗位所需的內部會計控制知識，能正確應用內部會計控制方法實現油田企業(yè)的控制目標。另外，對內部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓也不容忽視，只有使內部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內部審計方法，內部審計才能真正起到對內部會計控制的監(jiān)督作用。

充分發(fā)揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監(jiān)督，油田企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監(jiān)督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結果及時反饋，協(xié)助油田企業(yè)進行內部會計控制制度的制定。當然，油田企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。

完善企業(yè)治理結構。在很多油田企業(yè)的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現“內部人控制”的現象，進而導致會計信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結構，應從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權結構，保證決策的民主、科學性，遏制“內部人控制”和“管理者越權”現象。其次，強化監(jiān)事會對財務報告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結構相適應的外部監(jiān)督機制，引入外界有關機構對油田企業(yè)風險進行合理監(jiān)督，減少管理層對財務報告的操控，為內部會計控制創(chuàng)造良好的內部環(huán)境。

篇3

【關鍵詞】醫(yī)改 醫(yī)院 內部控制 制度 完善

引言

內部控制主要是指經濟單位以及各個組織在經濟活動建立的一項相互制約的職責分明制度和業(yè)務組織形式，內部控制制度建設的目標是為了能夠提高改善企業(yè)以及組織經營管理，提高經濟效益和社會效益。醫(yī)院內部控制制度的建設和完善是為了保證醫(yī)院資產安全、財務報告的真實完整以及提高經濟效益，為廣大人民提供更好的服務。

一、醫(yī)院內部控制制度的目標

隨著市場經濟的快速發(fā)展，我國醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，醫(yī)療市場的競爭力也逐漸加強，為了提高醫(yī)院的市場競爭力和經濟效益，就必須加強管理。其中內部控制制度是醫(yī)院實行內部管理的核心，不但可以有效地提升醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展能力，還有助于在經營發(fā)展中有效地遵循國家的相關法律法規(guī)。醫(yī)院內部控制制度的建立和實施，必須實現以下目標：對醫(yī)院資產的安全性和完整性進行保護，并確保其有效利用；確保會計信息以及其他有關管理信息的可靠性、安全性以及時效性；確保醫(yī)院的各項管理制度都符合于國家的各項法律法規(guī)；最大化地減少成本費用，消除一切不必要的成本、費用；對錯誤和弊端實行預防和控制，一旦出現問題，迅速制定解決方案，及時、準確地解決問題；確保醫(yī)院各項事務有序進行。

二、醫(yī)院內部控制制度的建設

醫(yī)院內部控制制度的建設，首先必須要對醫(yī)院的各項經營活動的程序規(guī)范進行明確規(guī)定；其次還要選擇一定的關鍵點進行控制，實現各點之間的相互牽制；最后如果有需要的話，還要建立一定的補救措施，以對所出現的意外情況進行補救。所以關于醫(yī)院內部控制制度的建設，應該注意以下幾方面：

（一）對貨幣資金控制制度的完善。醫(yī)院對于和資金有關的業(yè)務，應該建立嚴格的授權批準制度，例如貨幣資金的保管和收支。最大化地分離一些貨幣資金業(yè)務辦理的不相容崗位，以實現各崗位之間的相互制約，有效地確保資金的安全。例如，醫(yī)院資金出納崗位實現和資金收入、支出登記崗位的分離，實現和會計檔案保管崗位的分離，并對醫(yī)院掛號室和收費處等地的票據和備用金實行定期清理核對制度；禁止醫(yī)院負責人的直系親屬來擔任醫(yī)院的財務機構負責人，其次醫(yī)院財務系統(tǒng)的有關負責人的直系親屬也不能去擔任以上和出納員相分離的工作崗位；對于醫(yī)院的有關資金使用、保管問題制定一系列的細則；對于醫(yī)院的重大經濟事務的處理，必須有醫(yī)院管理層集體決策和執(zhí)行審批制度。

（二）采購和付款制度的完善。對醫(yī)院藥品、材料以及器械的采購和付款制定一定的內部控制程序，對相關請購、審批、訂立合同、采購以及驗收、付款環(huán)節(jié)的內部控制進行一定的加強，以對采購風險進行降低，減少采購過程中回扣問題的存在。醫(yī)院的相關采購業(yè)務具有一定的特殊性，為了能夠進行有效控制，就要實行以下制度：實行請購和審批、供應商確定、合同訂立以及驗收付款等不相容職業(yè)的不混崗制度；對于一些在預算外的，但是病人急需用的采購工作，要有一個明確的處理規(guī)范和授權采購制度；對于一些技術性比較強的重要醫(yī)療機構的采購，一定要有專家進行可行性論證，還要有集體決策制度；對其驗收制度進行完善，并實行驗收和入庫的責任追究制度；對于合同定金和預付款需要建立授權批準制度。對于采購物資的發(fā)票、驗收單以及入庫單等都要有相應的明確規(guī)定。

（三）對于收入的有效控制。醫(yī)院的收入主要包括有：藥品銷售、醫(yī)療保健以及勞務等所取得的款項，所以對其有效控制就要采?。簩τ谝恍┎幌嗳萋殑諏嵭袉为氃O崗制度，嚴格的預收現金、出院補交款以及出院退款審批、授權制度；對于醫(yī)療欠款要有分析和催款制度。對于已經注銷的壞賬也要做好備案登記。

（四）對于成本費用的有效控制。首先醫(yī)院應該樹立一種醫(yī)療成本費用控制意識，對各項成本費用建立管理制度，采取一定措施，對醫(yī)療成本費用進行有效降低，從而提高醫(yī)院的經濟效益。完善各科室的成本預算制度和成本總預算制度，實現科室的人員定崗、定編和物資定額；對于費用的開支范圍以及標準必須有一個明確的審批制度，對于超出預算的費用也必須要辦理相應的審批手續(xù)；實行各科室費用預算完成指標的獎罰制度和責任追究制度；完善醫(yī)院內部的成本費用報告制度；必須查明超出預算部分費用的原因，并進行相應處理。

（五）財產物資的有效控制。醫(yī)院物資財產必須要有一個明確的購入、領用、處理等制度，這樣才能夠做到有章可循，便于操作。建立固定資產的購入、出售以及調撥的討賬，并對資產的定期盤點制度進行完善，確保帳實相符，對于重大資產的處置一定要有集體決議制度，對于出租或出借財產要有相應的審批制度等。

（六）對于票據、收費以及內部審計的控制。健全票據和收費工作的管理制度，對掛號、門診收費以及住院收費的程序進行規(guī)范，并建立收費稽查制度，避免亂收費、貪污挪用情況的出現。建立內審小組，對醫(yī)院經濟活動進行定期或不定期的審計工作，明確規(guī)定其審計程序、方法以及范圍。

篇4

關鍵詞：內控制度；建設；原則；措施

中圖分類號：F279

文獻標志碼：A

文章編號：1000-8772(2009)14-0037-02

內控制度是指企業(yè)為維護資產完整，保證會計信息正確和財務活動合規(guī)、合法，貫徹經營決策，實現經營目標，促進提高企業(yè)經濟效益，而在企業(yè)內部建立并實施的對各項經濟活動進行系統(tǒng)監(jiān)督檢查和調整的制約機制。

一、當前企業(yè)內控制度建設中存在的問題

一是領導重視方面。任何一個企業(yè)的內控制度的執(zhí)行必然受到法人治理結構、管理理念、組織制衡等多種因素的影響。內控環(huán)境是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標的實現。有的企業(yè)對內控制度的重要性認識不足，單位負責人超越內控制度控制行使職權 ，使內控制度執(zhí)行起來大打折扣，失去了應有的剛性和嚴肅性。

二是內控制度建設方面。有的企業(yè)建立了規(guī)章制度，但制度不全或沒有隨著業(yè)務發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充，有些新業(yè)務已經開展，但相應的制度未建立；有些制度側重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施和缺乏嚴格的檢查。有的企業(yè)所有權與經營權的高度統(tǒng)一，制約了內控制度的有效發(fā)揮。

三是在管理人員素質方面。有的企業(yè)內部行使控制職能的管理人員在技能上不能達到實施內控制度的基本要求，對內控制度的程序或措施經常誤解。管理人員對內控制度的意識偏差，會導致內控制度局部形同虛設，造成企業(yè)管理混亂。

四是缺乏內部審計機制。內部審計機制是企業(yè)內控制度的一個重要組成部分，但目前有的企業(yè)對建立內部監(jiān)督不夠重視，內部監(jiān)督體系殘缺不全、職能沒有充分發(fā)揮；有的企業(yè)沒有制度化的內部審計，嚴重影響了內控制度的有效性和執(zhí)行力，損害了企業(yè)的利益。

二、企業(yè)內控制度建設的原則

“不相容”原則。企業(yè)在設計、建立內控制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。企業(yè)必須建立授權審批體系，明確授權審批的范圍、授權審批的層次、授權審批的程序、授權審批的責任。企業(yè)對于重大業(yè)務和事項，應當實行集體審批或者聯(lián)簽制度。

控制“人的行為”原則。人是內控制度建立和執(zhí)行過程中最關鍵的因素。既要制定完善符合企業(yè)價值理念和經營管理實際的內控制度、操作規(guī)程、工作標準和考評辦法，又要制定完善員工的崗位職責、工作程序、職業(yè)道德等行為規(guī)范。

還要建立決策、經辦分離制約制度和經辦分離制度，使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權力過于集中。同時還要建立財產清查盤點制度，定期盤點和賬實核對，嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸。

三、加強內控制度建設的措施

1.健全完善內控制度。對內控制度建設需要進行系統(tǒng)的思考。內控制度建設是企業(yè)的基礎管理工作之一，涉及各個部門和各層管理人員，應在宏觀層面要做好內控制度建設的規(guī)劃工作。內控制度要涵蓋企業(yè)管理的各方面。運行過程中發(fā)現漏洞要及時進行修改、補充、完善，不適應的制度要廢止，使內控制度覆蓋各個角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個相對獨立和完整的控制系統(tǒng)。此外，內控制度還要隨著新的業(yè)務和客觀環(huán)境變化而變化。 轉貼于

2.加強內控制度的宣傳教育工作。內控制度管理的價值在于可執(zhí)行，執(zhí)行者對制度內容的理解和認同是關系到制度執(zhí)行與否、執(zhí)行好壞的關鍵。因此，對內控制度的教育培訓工作就起到了一個信息增強的作用。在實際工作中，企業(yè)主管部門要及時有效宣貫內控制度。對內控制度的宣貫工作還要形成制度化、長期化和專業(yè)化，并宣貫到制度所涉及的各個部門和員工。

3嚴格執(zhí)行內控制度。內控制度是企業(yè)管理的基礎，只有嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，獎懲明確，考核到位，善始善終，才能使內控走向制度化、規(guī)范化的軌道。內控制度本身又是一種監(jiān)督制度，不但要對企業(yè)經營進行監(jiān)督控制，還需對內控部門本身實施再監(jiān)督，只有這樣才能使內控真正發(fā)揮作用。要提高領導意識，切實提高單位負責人對建立和完善內控制度重要性的認識，建立良好的適應企業(yè)內部控制建設的控制環(huán)境。

4.提高內控人員素質。內控制度制定得再完善、再合理，如果沒有負責的、稱職的人來執(zhí)行，其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。要注重對內控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內控人員應該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內部規(guī)章制度，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現和解決問題。要全面提高內控人員的素質，就必須加強業(yè)務培訓，及時更新觀念，使內控人員具有較高的管理能力。

四、結論

綜上所述，企業(yè)內控制度建設是一個以終為始、與時俱進的過程，它直接影響到到企業(yè)基礎管理能力的提升，關系到企業(yè)的規(guī)范化管理。來自市場競爭、企業(yè)成長等方面的要求必然會促使企業(yè)更加關注自身的內控制度建設，不斷提高自身的管理能力。

篇5

關鍵詞：內控制度；內審監(jiān)督；事業(yè)單位；建設；問題；對策

我國目前正處于平穩(wěn)的市場經濟轉型過渡期，政治相對穩(wěn)定，所以在事業(yè)單位內控制度建設與內審監(jiān)督工作方面應該結合實際國情，充分明確事業(yè)單位組織的特殊屬性，多多借鑒外部經驗，豐富和完善自我，盡快做到對事業(yè)單位內控制度建設的合理完善。

一、事業(yè)單位內控制度建設與內審監(jiān)督現存的問題分析

(一)內控制度健全性不足

我國目前屬于市場經濟發(fā)展轉型期，所以政府職能也在隨著經濟轉型而發(fā)生轉變，公共財政框架逐漸建立，這些也被視為是事業(yè)單位內控標準體系的最初形態(tài)。如此的現狀也就說明了事業(yè)單位在內部控制標準方面還不存在嚴格的機制規(guī)范性與專門針對性，還未能為事業(yè)單位建立基于單位特點的相應內控準則。這就導致了事業(yè)單位在財政預算支出管理改革上無法適應目前日益復雜的社會環(huán)境，導致事業(yè)單位在內部管理方面出現無章可循的混亂狀態(tài)，亟待改善。

(二)內控意識薄弱

在思想方面，現在多數事業(yè)單位管理層都存在過度重視政績與事業(yè)發(fā)展，卻忽略了對單位內部的管理機制建設，這種做法就是缺乏對內控機制建設最基本認識的思想表現，根本無視了內控機制建設的重要性。從本質上講，這是因為事業(yè)單位領導層認為單位的主要職責就是公共事業(yè)管理，而不是生產，因為沒有成本核算環(huán)節(jié)，所以就不需要建立內部控制制度，但是這種思想是嚴重錯誤的。這說明事業(yè)單位管理層領導還將對內控制度的認識局限于財務管理和審計上，實際上內控制度建設就是對事業(yè)單位控制監(jiān)督職能的強化。因此這樣的思想偏差也造成了事業(yè)單位對相關業(yè)務控制的脫節(jié)，無法充分發(fā)揮單位內部的各環(huán)節(jié)控制監(jiān)督作用。

(三)事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設的缺失

內控制度建設與內審監(jiān)督的缺乏也造成了事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設的缺失與滯后。沒有良好的信息系統(tǒng)對于現代事業(yè)單位發(fā)展而言是相當嚴重的問題。由于內控制度建設的不利而導致信息系統(tǒng)滯后直接影響了事業(yè)單位上下級以及部門之間的交流，進而不能及時解決問題，更不能把握時機發(fā)出重要決策。例如某事業(yè)單位就因為其信息系統(tǒng)建設的落后，信息交流相對滯后造成了某些部門違反規(guī)定私自篡改專項資金用途的惡劣行為，更嚴重的是這一行為在實施3個月后才被單位發(fā)現，造成了單位各方面的嚴重損失。所以說，由于內控制度建設不利而帶來的事業(yè)單位信息系統(tǒng)問題不但影響了事業(yè)單位的正常運轉進程，也增加了管理及決策的錯誤率，讓國家資產不斷流失，無法被正?？刂啤?/p>

(四)內審監(jiān)督管理體系完備性差

首先，國內許多事業(yè)單位都存在內審監(jiān)督機構設置不合理的現象。雖然在表面上事業(yè)單位已經形成了較為全面的內審監(jiān)督機制，但是從本質來看許多單位還是處于“自我監(jiān)督”的狀態(tài)。而且許多事業(yè)單位管理層還存在“事業(yè)單位不需要安排內審監(jiān)督”的偏見。其次，事業(yè)單位內審監(jiān)督機制缺乏獨立性，而且實際監(jiān)督工作流于表面形式。國內事業(yè)單位目前所實行的一般多為“雙重領導”內審監(jiān)督體制，所以在這種體制下，內審監(jiān)督機構通常都是在事業(yè)單位的多部門領導下運行，實際缺乏相對獨立性地位，尤其是在內審監(jiān)督過程中過度考慮高層領導的利益，無法貫徹執(zhí)行相關內審業(yè)務。最后所導致的內審監(jiān)督結果就是難以達成共識，權威性不足[1]。

二、事業(yè)單位內控制度建設與內審監(jiān)督發(fā)展的對策建議

針對上述討論，發(fā)現了目前我國事業(yè)單位在內控制度建設與內審監(jiān)督方面建設的缺陷，所以為了確保事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展，對社會產生正面效應，就必須馬上完善事業(yè)單位的內部建設，為內控制度建設與內審監(jiān)督發(fā)展提出有效的相關對策。

(一)完善內控制度

對我國事業(yè)單位的內控制度建設而言，目前的當務之急就是建立完善一套完整的內部控制建設制度，并同時完善相關的政策法規(guī)。根據我國國情，目前的事業(yè)單位內控機制可以借鑒國際公共部門的內控準則以及國內社會上企業(yè)的成功經驗，并依據國際慣例中內部控制的五要素原則(全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益)與相關主管機構合理構建概念邏輯框架，實現事業(yè)單位所有的內部控制評價標準。另外，事業(yè)單位的內控制度建設也應該配套相關法律法規(guī)措施，以適應絕大部分事業(yè)單位的共通性，實現有章可循和嚴謹的內控責任追究制度，進而強化法律對事業(yè)單位各個部門內控監(jiān)督的嚴謹性。

(二)強化內控意識

內控制度與內審監(jiān)督建設的強化要從事業(yè)單位人員個體做起，首先要營造單位內部的內控良好氛圍，例如領導應該負起責任，做到表率作用，強化管理層內控意識，讓內控制度建設真正受到重視，做到內控制度建設的全面落實。在制定內控制度相關規(guī)定時，本文建議事業(yè)單位在明確負責人經濟責任制的同時，將責任風險與管理層政績與內控制度與內審監(jiān)督建設掛鉤，強化管理層的履責意識，讓事業(yè)單位所有工作人員都能發(fā)揮各自的效能，做到全員團結主動維護改善單位的內控環(huán)境，從而達到主動建設內控制度與內審監(jiān)督的目的。

(三)建立于基于內控制度建設與內審監(jiān)督的內部報告制度

所謂內部報告制度就是以正式書面形式向事業(yè)單位決策層來反映單位目前的各個項目狀況。以財務部門來說，資金的利用情況、資金的運營管理狀況都是內部報告制度需要負責的部分。內部報告制度能夠促進事業(yè)單位的領導層作出與單位本身戰(zhàn)略目標協(xié)調一致的關鍵決策，它也為事業(yè)單位的預算編制工作提供了最重要的信息基礎，而且在建立該制度之后，事業(yè)單位的信息交流效果明顯有所改善[2]。

(四)建設以確保內審監(jiān)督質量為主的審計制度

內審監(jiān)督制約機制的加強也是事業(yè)單位改善內控制度建設質量的重要環(huán)節(jié)，開展內審監(jiān)督不但能有效控制事業(yè)單位內部會計控制的執(zhí)行情況，也能有效協(xié)調事業(yè)單位高級管理層履行其應該擔當的職責，真正達到對事業(yè)單位內部各個層面的監(jiān)督目的。首先，要確保內審監(jiān)督機構的獨立性。事業(yè)單位人員首先要做到自我監(jiān)督，比如為事業(yè)單位設立具有內部審計監(jiān)督功能的預算委員會，內部監(jiān)督機構不受審計單位的控制，從而真正實施全面審計，如實反映事業(yè)單位的內控制度建設狀況。其次，要做到對內審監(jiān)督制度的技術創(chuàng)新。如今，隨著信息化技術的不斷發(fā)展，內部審計技術與方法也在發(fā)生著巨大的變化，這也為內部審計帶來了不大不小的挑戰(zhàn)。所以事業(yè)單位也應該與時俱進，從傳統(tǒng)的經驗內審監(jiān)督限制中走出來，向現代化信息技術內審監(jiān)督的方向發(fā)展轉變，注重審計技術的革新，順應事業(yè)單位的現代化發(fā)展潮流[3]。

三、總結

從本文可以看出，我國事業(yè)單位在內控制度與內審監(jiān)督建設方面還是存在許多不完善之處的，比如對組織框架構建的不合理、控制約束力與意識的薄弱、信息溝通的不通暢等等。所以我國事業(yè)單位一定要在基于提升社會公信力的同時，從外部借鑒經驗到內部自我調整來健全事業(yè)單位的內部控制機制，并結合事業(yè)單位自身的行業(yè)特殊屬性與實際國情，做到對內部控制與內審監(jiān)督建設的相對完善，保證事業(yè)單位的長期可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢。

參考文獻：

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[2]張學華.行政事業(yè)單位加強內部控制建設研究[J].行政事業(yè)資產與財務,2015(26)：39-39.

篇6

關鍵詞：事業(yè)單位；內控制度；內審監(jiān)督；研究

目前，加強事業(yè)單位內控制度建設和內審監(jiān)督工作是事業(yè)單位經營管理活動的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用。事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內部控制和內審監(jiān)督工作的開展，保證事業(yè)單位信息管理的準確性、真實性，從而為事業(yè)單位帶來更為廣闊的發(fā)展空間。

一、事業(yè)單位內控制度與內審監(jiān)督工作開展的相關論述分析

(一)事業(yè)單位內控制度建設的作用

1.有利于順應現代社會發(fā)展的必然趨勢。市場經濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間都在經營管理活動中進行深度性的變革。事業(yè)單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發(fā)展。事業(yè)單位建立健全內部控制建設，符合事業(yè)單位內部管理的發(fā)展需求。2.有利于為事業(yè)單位帶來巨大的經濟效益。事業(yè)單位的發(fā)展方向也發(fā)生了實質性的變化，已經改變了以往傳統(tǒng)的財政撥付模式，自主權利得到了進一步的提升，經濟活動方式也更加全面化、系統(tǒng)化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設了多種不同的經濟活動。

(二)機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險的可行性因素分析

事業(yè)單位養(yǎng)老保險是社會保障制度的重要建設環(huán)節(jié)，以往事業(yè)單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會主義市場經濟的發(fā)展下，國家積極出臺了《事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革方案》，大大促進了事業(yè)單位的進一步發(fā)展與變革，具體意義為：首先，是公平競爭市場環(huán)境下的必然發(fā)展趨勢。公平市場競爭可以有效增強市場競爭者的合法權益，構建公正合理的市場環(huán)境是維護社會收入分配的公正性與合理性。加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度，可以推動公平市場競爭機制環(huán)境的形成，并且推動人才的合理流動。其次，可以使事業(yè)單位改革進一步深入，事業(yè)單位制定科學完善的社會養(yǎng)老保險制度，可以推動事業(yè)單位人才的合理流動，將收入分配與養(yǎng)老待遇控制在合理的范圍中，體現出一定的平衡性，進而成為了事業(yè)單位改革的重要建設環(huán)節(jié)。

二、事業(yè)單位內控制度建設和內審監(jiān)督工作開展中所存在的不足之處

(一)內控制度的不合理性比較明顯

目前，我國處于市場經濟發(fā)展的過渡階段，政府職能也在發(fā)生著相應的變化。公共財政框架的制定，這些被視為事業(yè)單位內控標準體系的初始形態(tài)?；诖?，事業(yè)單位在內部控制標準方面嚴重缺少制度的約束性，使事業(yè)單位尚未建立健全更加全面完善的內控準則，從而造成了事業(yè)單位在財政預算支出管理很難適應復雜多變的市場環(huán)境，內部管理的弊端和問題越來越惡化。

(二)缺乏高度的內控觀念

事業(yè)單位管理領導者在思想上都普遍缺少對事業(yè)單位內部管理機制建設的重視程度，嚴重忽視了內控機制建設的重要性和必然性。造成這種現象主要是由于事業(yè)單位領導者誤認為公共事業(yè)管理是事業(yè)單位的重點管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設，對內控制度的建設漠不關心，甚至認為是一種無關緊要的做法。由此可以說明事業(yè)單位管理者在內控制度的認知方面還存在著較大的心理誤區(qū)，僅僅局限于財務管理和審計中，進而使事業(yè)單位在管理工作與業(yè)務控制方面出現了較大的不平衡性，無法展現出事業(yè)單位內部控制監(jiān)督工作的優(yōu)勢。

(三)內審監(jiān)督管理體系存在著較多的不足

1.事業(yè)單位的內審監(jiān)督機構設置并不合理。事業(yè)單位雖然建立內審監(jiān)督機制，但是可執(zhí)行性和可操作性并不強，仍然處于較為封閉式的自我監(jiān)督模式之中，而且一些單位的管理者認為內審監(jiān)督機制無關緊要。2.事業(yè)單位內審監(jiān)督機制的獨立性嚴重缺乏，在實際監(jiān)督管理工作中，呈現出一種表面化、流水化的趨勢。我國事業(yè)單位大都實行“雙重領導”的內審監(jiān)督機制。在這種機制的影響下，內審監(jiān)督機構大都需要事業(yè)單位多個部門的領導參與，獨立性得不到相應的體現，從而導致了內審監(jiān)督結果很難形成相對統(tǒng)一的思想共識。

三、事業(yè)單位內控制度建設和內審監(jiān)督工作開展的相關建議

(一)建立健全科學完善的內部控制制度

在我國事業(yè)單位內控制度的建設中，建立健全內控制度是非常必要和關鍵的，而且還需要配套可行的法律法規(guī)政策?；谖覈幕緡槌霭l(fā)，事業(yè)單位內控機制建設可以大力借鑒國內外先進的管理經驗，也可以按照國際慣例中全面性、重要性以及適應性等內控的五要素原則來貫徹實施，使事業(yè)單位內控評價標準都進趨統(tǒng)一和完善。以此同時，事業(yè)單位在內部控制制度的建設中，要制定出相應的法律法規(guī)政策，為其帶來強有力的制度性保障，增強絕大多數事業(yè)單位的共通性[2]，有效促進內控責任追究制度的形成，發(fā)揮出事業(yè)單位各個部門內控監(jiān)督的作用。

(二)形成高度的內部控制觀念

內控制度與內審監(jiān)督建設要從事業(yè)單位的發(fā)展現狀出發(fā)，要求事業(yè)單位相關人員要從自身做起。要加快創(chuàng)建事業(yè)單位健康良好的內控環(huán)境，單位的管理者要嚴格約束自身的行為，樹立起榜樣帶頭作用。不斷強化管理者的內控觀念，提升事業(yè)單位全體員工對于內控制度建設的重視程度與認知程度，從而將內控制度建設的落實力度得以進一步的強化。此外，事業(yè)單位在明確負責人經濟責任制的基礎上，要加強責任風險、內控制度以及內審監(jiān)督建設的相互關聯(lián)性，使之成為有機協(xié)調地統(tǒng)一整體。深化單位管理者都能夠嚴格履行自身的管理職責，并且使事業(yè)全體職工充分發(fā)揮出各自的工作潛能，進而實現內控制度建設與內審監(jiān)督的目標。

(三)加快建設以內審監(jiān)督水平為重心的審計體制

在事業(yè)單位建立內控制度建設水平中，內審監(jiān)督機制是建設的重點，內審監(jiān)督可以較為真實準確地反映出事業(yè)單位內部會計控制的執(zhí)行現狀，還可以進一步增強事業(yè)單位管理領導者的權責意識，不斷體現事業(yè)單位內部各個方面的監(jiān)督功能。1.強化內審監(jiān)督機構的獨立性。事業(yè)單位全體人員要加強自我監(jiān)督、自我管理意識，成立相關的內部審計監(jiān)督的預算委員會，避免內部監(jiān)督管理機構受其審計單位的限制和約束，要全面發(fā)揮出全面審計的功能，增強事業(yè)單位內控制度建設的科學性、真實性。2.為內審監(jiān)督制度注入一定的創(chuàng)新因素。信息化技術的不斷更新和完善，一定程度上推動了內部審計技術與方法的變革，使事業(yè)單位內部審計處于機遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展趨向，事業(yè)單位在內部監(jiān)督制度方面必須要做好積極抓住機遇、并且勇敢地迎接挑戰(zhàn)，加快轉變以往傳統(tǒng)的經驗內審監(jiān)督模式，不斷向現代化信息技術內審監(jiān)督的趨勢發(fā)展[3]，進而實現事業(yè)單位現代化建設的發(fā)展目標。

(四)形成以內控制度建設和內審監(jiān)督的報告機制

事業(yè)單位內部報告機制可以利用書面形式充分地反映出事業(yè)單位各個項目的發(fā)展狀況，為單位領導管理者的決策提供準確合理的依據。對于事業(yè)單位的財務部門來說，資金的使用情況、運營管理情況等方面都是內部報告機制的重要執(zhí)行內容，內部報告機制可以使事業(yè)單位管理者做出與自身戰(zhàn)略目標相契合的重要決策。同時也為事業(yè)單位的預算編制工作的順利開展奠定了堅實有力的根基。此外，以內控制度建設換個內審監(jiān)督報告機制的建立，對于改善事業(yè)單位的信息交流水平具有強大的推動力。

四、結束語

綜上所述，事業(yè)單位內控制度建設和內審監(jiān)督工作的開展勢在必行，可以為事業(yè)單位在其經營管理活動中帶來廣闊的經濟效益和社會效益，并且在激烈的市場競爭中占有一席之地。事業(yè)單位內控制度建設和內審監(jiān)督工作的開展任重而道遠，要結合事業(yè)單位的實際情況出發(fā)，及時解決事業(yè)單位在內控制度和內審監(jiān)督建設中所存在的問題，促進二者的同步、協(xié)調運轉；同時要不斷與時俱進、開拓創(chuàng)新借助外部力量來不斷優(yōu)化事業(yè)單位的內控機制建設，進而實現事業(yè)單位長遠發(fā)展的建設目標.

參考文獻：

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篇7

一、內控制度建設中存在的問題

(一)制度建設缺乏整體性。一是基層央行從上到下都只要求職能部門開展內控制度建設,從內控制度的體系角度看是不完整的。一個單位的內控制度應由全行性、部門性內部控制制度兩部分組成。全行性內部控制制度對全行各項管理活動進行規(guī)范、結束,部門性內部控制制度對部門各項業(yè)務活動進行規(guī)范、結束,但其區(qū)別僅在于約束范圍的不同,即全行性內部控制制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準則,部門性內部控制制度是該部門員工必須遵守的行為準則。二是人民銀行系統(tǒng)尚未正式出臺權威性較高的內控標準體系,也沒有提出對內控制度的完整性、合理性及有效性評價的具體辦法?；鶎友胄懈鶕陨淼奶攸c和業(yè)務發(fā)展的需要,不斷加強內控制度建設,出臺了一系列的制度辦法,但對內控制度的整體性建設重視不夠,不利于相關部門對內控制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

(二)監(jiān)督和制約乏力。一是執(zhí)行業(yè)務操作管理制度流于形式。自人總行對金融機構內控的指導意見和原則后,央行內控制度日趨完善和嚴密,但實際操作中,卻在重要業(yè)務處理的關鍵環(huán)節(jié)上缺乏必要的監(jiān)控和牽制。例如:會計業(yè)務流程操作過程不夠嚴密,存在一手清現象,相互監(jiān)督、交叉復核的規(guī)定得不到真正落實,印、押、證分管沒有嚴格制約。二是對管理者缺乏有效的監(jiān)督制約。任何嚴密的規(guī)章下都隱含著這樣一個前提:管理崗位上的人員是可靠的、盡責的。但實踐證明:由于存在信息不對稱,內部組織結構及分工不合理,管理者也并不總是可靠的,也就是說,權力必須受到一定的監(jiān)督和制約,否則再好的規(guī)章制度也會因為管理者的疏忽大意而無法發(fā)揮作用。

二、內控制度落實中存在的問題

制度執(zhí)行缺乏可操作性。制度剛性規(guī)定與基層實際情況相悖,導致客觀執(zhí)行制度不現實。例如:由于基層央行多年沒有進人,人員總數在萎縮,而且員工平均年齡大,各部門的人手普遍感到緊張,人員安排難以符合制度的剛性規(guī)定。按《中國人民銀行崗位風險防范指南》要求,僅國庫會計發(fā)行綜合業(yè)務部就需25個崗位,即使考慮合理兼崗的因素,至少需12人才能符合內控管理的要求,但實際上基層央行這一綜合業(yè)務部一般只有9人,這種實際工作中一人多崗現象的存在,客觀上導致了各項業(yè)務流程的監(jiān)控流于形式。實際工作中,一些部門重業(yè)務輕管理,不能將“環(huán)環(huán)相扣、相互制約、相互平衡”的內控作用貫穿于每一項具體業(yè)務中,使崗位之間的監(jiān)督制約機制不能發(fā)揮其應有的監(jiān)督制約作用,為業(yè)務的正常運行埋下了風險隱患。

三、加強和完善基層央行內控制度建設的建議

健全有效的內控機制是防范金融風險的第一道屏障,對于查遺補漏、加強管理、提高監(jiān)管水平和服務質量可以起到十分重要的作用。因此,建立和完善以科學性、安全性、合理性、有效性為特征的人民銀行內控制度,是高效履行人民銀行職能、強化人民銀行風險監(jiān)管的基礎和關鍵。針對基層行內部控制建設中存在的不足與差距,應從以下幾方面努力。

(一)加強內控制度體系有效性建設

1、健全和完善內部控制制度。一是在制度建設和執(zhí)行的過程中,既要保持制度的相對穩(wěn)定,又要與時俱進,充分體現制度的權威性、嚴肅性和及時性。要樹立和強化“風險首位”、“內控先行”的思想觀念,所有操作人員,在制度的執(zhí)行和落實過程中,都要從小處著眼,不放過任何一個細小的環(huán)節(jié),發(fā)現問題及時總結并形成報告制度,逐步建立起“查找漏洞、完善制度、堵塞漏洞、邊整邊改”的制度保障體系。二是對原有的管理辦法和規(guī)章制度進行整理歸集。根據業(yè)務發(fā)展的情況進行補充完善,特別是人民銀行新職能部門要根據工作職責要求盡快制定內部控制制度,從根本上保證各項業(yè)務做到有章可循?；蛘?修改和廢除一些不適合業(yè)務發(fā)展的管理辦法和規(guī)章制度,以確?，F行管理辦法和規(guī)章制度的有效性。

2、建立崗位內部制約機制。一是在加強對專業(yè)崗位培訓和職業(yè)道德教育的同時,針對不同崗位的實際情況和可能存在的操作風險,進一步完善相關制度的實施細則,建立嚴密的崗位分工和明確的工作職責,實行定崗、定責,各司其職,各負其責,確保既相互協(xié)調又相互制約。在崗位職責的編制時,要重點關注工作流程細節(jié)的設計和優(yōu)化,保證每項崗位和各個操作環(huán)節(jié)的程序化、標準化和責任化,切實做到對技術風險的可發(fā)現、可預警、可控制,從而避免制度或崗位的“真空”。二是根據基層央行業(yè)務特點和風險控制需要,嚴格崗位分工,切實根據業(yè)務運行的實際要求,因事設崗、因崗定人,明確各崗位在業(yè)務操作中的責權劃分,進一步理順A、B角崗位之間的關系。要注重制度的可操作性和時效性。通過自下而上和自上而下相結合的方法,較好地解決內控制度規(guī)范性問題。三是針對新業(yè)務、新情況及時建章立制,采取有效的內控措施,進一步加強各項業(yè)務工作的規(guī)范化管理和操作程序化。因為各項改革的不斷深入,部分法規(guī)已不盡適應或相對滯后。因此各部門應隨著業(yè)務的變化、中心工作的更替、重點的轉移、時間的變遷等緊跟形勢,把握政策及時調整、修訂、補充和完善相關的內控制度,使內控建設緊跟形勢和業(yè)務發(fā)展的需要。

(二)強化監(jiān)管,提高制度執(zhí)行力

1、加強對制度落實情況的檢查和監(jiān)督。一是對于制度落實不到位,形成風險的人員要堅決實行責任追究,從而形成內在約束的良好氛圍。只有強化制度約束,嚴格考核機制,做到有章必循,違章必究,令行禁止,才能把內控制度落實到位。二是實行嚴格的崗位制約,發(fā)揮基層央行制度優(yōu)勢,促使各崗位人員各負其職,使印、押、證分管制度落到實處,杜絕一手清現象的發(fā)生。加大對享有人、財、物審批管理權的重要崗位和容易產生風險的重要環(huán)節(jié)進行管理和控制。

篇8

關鍵詞：事業(yè)單位；內控制度；加強建設

前言：

現階段企業(yè)的管理日益朝著規(guī)范化和正規(guī)化的腳步邁進，于是事業(yè)單位內控制度在企業(yè)發(fā)展中的作用也日益增加。事業(yè)單位內控制度的加強是滿足新時期經濟發(fā)展的需求，更是促進事業(yè)單位經濟管理順利發(fā)展的重要保證，總之事業(yè)單位內控制度的加強是一項必要的舉措。然而現階段事業(yè)單位中的內控制度方面還存在著很多弊端和不足，本文筆者將系統(tǒng)的明確事業(yè)單位內控制度現階段存在哪些不足，并提供具體的解決措施，以達到明確如何加強事業(yè)單位內控制度建設的目的。

一.現階段事業(yè)單位內控制度中存在的不足概述

事業(yè)單位內控制度的不足主要體現在管理者內控意識薄弱、內控制度的相關規(guī)范不完善、以及會計核算不規(guī)范三個方面。

管理者內控意識薄弱是事業(yè)單位內控制度的最根本缺陷。管理者內控制度意識薄弱方面主要表現在，事業(yè)單位的很多領導對內控制度的重要性認識不上去，無論是具體的實施方面還是內控制度的嘗試方面了解都非常有限，甚至對事業(yè)單位的管理方式還只停留在部門的規(guī)章制度部署，以及簡單的上下級考核上。另外現階段的領導內控制度的薄弱還表現在其開展的內控制度規(guī)模和影響有限，其內控制度的參與者基本僅是企業(yè)的財務人員?；谶@兩點，造成的不良后果為會致使企業(yè)的決策缺乏民主性，過于專斷，有悖于民主集中制原則。

內控制度相關規(guī)范不合理是事業(yè)單位內控制度的主要弊端。內控制度相關規(guī)范不合理方面主要表現在，很多事業(yè)單位現階段的內控制度依據規(guī)范為《內部會計控制規(guī)范》?！秲炔繒嬁刂埔?guī)范》中所涉及的理念以及原則是符合事業(yè)單位的內需求的，但是這一制度中的規(guī)定是針對企業(yè)而言的，對于事業(yè)單位的針對性較弱，對其影響力與作用有限。除了事業(yè)單位依據規(guī)范針對性弱外，內控制度相關規(guī)范不合理方面還體現在事業(yè)單位缺乏書面上的內控制度，只是按照自己的工作經驗以及主觀判斷進行分析和控制相關事宜。無論是在業(yè)務操作流程上還是在問題解決方面，事業(yè)單位都沒有一個標準的參考，這樣的現狀主要歸結于內控制度沒有一個標準化的規(guī)范上。

會計核算不規(guī)范方是事業(yè)單位內控制度的核心缺陷。會計核算不規(guī)范幾種表現形式為：①對于會計憑證的管理較為隨意，不重視審批，對于一些相關的需簽字事宜實行事后簽字，忽略事前控制的重要性。②印章、支票等相關憑證的保管者固定，對貨幣資金的控制松懈，一方面存在未提供授權付款憑證直接支付資金的弊端另一方面不能夠實現民主真實的內部控制。③會計憑證的裝訂方式不合理，一般都是將各種不同類型業(yè)務同步裝訂，不利于日后的管理、核對以及匯總工作的進行。④會計記錄的賬簿對于分賬和記賬的分類不合理，一般都是輕備查賬、重分類賬，同時重記賬金額忽視資金去向。⑤財務會計的報告過于重視會計報表，忽視財務狀況分析以及細致的備注，財務人員更側重于對任務的完成，疏于分析工作中的問題并提出解決措施這一點不利于工作的進步與提升。這五個方面是現階段事業(yè)單位中存在的內控制度財務方面的缺陷，這幾點直接導致了事業(yè)單位的會計信息失真，工作進展緩慢，不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展與運行。

二.加強事業(yè)單位內控制度建設的具體措施概述

上文中筆者已經論述了現階段事業(yè)單位內控制度建設中存在的缺陷與不足，本部分筆者將根據這些不足提供具體的解決措施。

首先，要提高管理者的內控意識，從根本上加強事業(yè)單位的內控制度建設。無論是相關的會計法律規(guī)定還是事業(yè)單位發(fā)展的客觀需求，提高管理者的內控意識都是非常重要的。調高管理者的內控意識的具體措施一為對管理者進行相應的培訓，二為建立財務負責人和單位領導者共同負責的制度。前者可以保證領導者明確內控制度的重要性，從而加強對內控制度的控制，后者可以使得財務部門的管理作用論事到最佳，使財務部門成為單位管理者的重要參謀者。

前次，要建立健全內控制度的相關規(guī)范，保證事業(yè)單位的內控制度有案可依，形成良好的內控分為與環(huán)境。具體說來要做到兩個方面：一方面要形成事業(yè)單位內部上的橫向監(jiān)督，縱向牽制，實現事業(yè)單位授權、記錄以及保管各個環(huán)節(jié)的相互關聯(lián)已形成良好的控制，這樣一來既可以保證崗位的權責分明，促進內控制度的完善與發(fā)展。另一方面要實現責權統(tǒng)一的原則，總是事業(yè)單位的責任控制，細化部門與人員的具體職責，做到責任問詢和賞罰分明，使事業(yè)單位的各個部門職能都得到規(guī)范，完善每一個部門的權利與職責的相關規(guī)定。

最重要的一點，要完善事業(yè)單位的會計管理體系，以保證事業(yè)單位內控制度真正意義上的進步和提升。針對這一點的最有效途徑為健全事業(yè)單位的會計核算體系，具體要求事業(yè)單位要不斷規(guī)范會計的核算制度，并且要加大對財務工作的監(jiān)管力度，同時還要建立健全會計核算制度以及會計報表披露制度。只有這樣才能夠切實提高會計的信息質量，實現真正意義上的內控制度的進步與提升。

綜上所訴：事業(yè)單位中管理者內控意識薄弱是事業(yè)單位內控制度的最根本缺陷，內控制度相關規(guī)范不合理是事業(yè)單位內控制度的主要弊端，會計核算不規(guī)范方是事業(yè)單位內控制度的核心缺陷。這三個方面的不足與缺陷致使事業(yè)單位的內控制度極其不合理，要求事業(yè)單位能夠加以重視，進行改革，保證事業(yè)單位的內控制度更加合理和有效。

結束語：

本文針砭時弊，提出了時下事業(yè)單位內控制度方面的具體不足，并提供了相應的解決措施。希望各事業(yè)單位能夠根據自身的內控狀況，結合本文制定一套行之有效的內控制度，以謀得日后的長足發(fā)展。（作者單位：河北省曲周縣財政局）

參考文獻：

[1]王桂鳳. 淺析事業(yè)單位內控制度的建設與完善[J].財經界.2011（12）：43

篇9

對現代企業(yè)而言，其內部控制制度的建設必須遵循相關的原則，保證內部控制制度可以與企業(yè)其他經營及管理活動相融合，具體來看，其內部控制制度建設過程中應遵循以下幾點原則：

（1）全面性原則。全面性原則要求企業(yè)內控制度要保證內部控制工作始終貫穿于企業(yè)決策、決策執(zhí)行以及執(zhí)行監(jiān)督這一完成過程，覆蓋企業(yè)所有的業(yè)務與活動。

（2）重要性原則。重要性原則企業(yè)內控制度在制定的過程中，需要在全面控制這一基礎條件下，對部分重要的業(yè)務事項以及一些高風險的領域進行突出強調與關注。

（3）制衡性原則。制衡性原則要求企業(yè)在進行內控制度制定的過程中，需要在機構設置、治理結構、權責分配以及業(yè)務流程等各個方面形成一種互相監(jiān)督、互相制約，同時又可以兼顧運營效率的制衡關系。

（4）適應性原則。適應性原則要求內部控制制度要從制度上保證企業(yè)內部控制與企業(yè)的經營規(guī)模、競爭狀況、業(yè)務范圍以及風險水平等保持適應關系，能夠依據不同因素的變化而進行相應的調整。

（5）成本效益原則。成本效益原則也就是說企業(yè)內部控制制度應該對實施成本和與其效益進行有效權衡，保證內控制度在實施的過程中可以用相對適當的成本投入實現對企業(yè)經營、管理及發(fā)展的有效控制。

2現代企業(yè)內部控制制度建設的不足與缺陷

目前，經濟危機對我國部分行業(yè)和企業(yè)的沖擊并未徹底消除，一些企業(yè)內部控制依然比較薄弱，近幾年，財務舞弊、會計信息失真以及經濟犯罪等現象比較普遍，而這些問題的存在很大程度上取決于企業(yè)內部控制制度建設與實施的不足。具體來看，現代企業(yè)內部控制制度建設與實施中存在的不足與缺陷從整體上表現為4點：

（1）控制環(huán)境相對薄弱?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內部控制的基礎要素，是內控制度建設與實施的直接因素。但很多企業(yè)內控環(huán)境相對薄弱，企業(yè)管理人員缺乏內控意識，對內部控制的認識不到位；內部控制缺乏合理和完善的組織機制；在缺乏企業(yè)文化的基礎上，企業(yè)內控制度建設無法建立起標準、規(guī)范且統(tǒng)一的控制準則，內控制度的落實以及內部控制工作的開展都無法得到保障。

（2）內控壓力不足，風險意識薄弱?；谑袌霏h(huán)境的變化，企業(yè)所面臨的市場競爭日趨激烈，但多數企業(yè)并沒有將風險管理提到相應的高度，對企業(yè)內部控制工作中所存在的各種風險存在重視度不夠、認識不足的普遍性問題，這種缺乏風險管理機制的內控制度，有悖于完整性原則。

（3）內控職責不明確，信息流不通暢。信息流的通暢與良好是保證企業(yè)內控制度有效落實的重要保證，能夠使內控工作中每一名員工清楚自己的崗位職責與崗位義務，但目前我國多數企業(yè)的內控工作基本是以管理層的要求為準則，信息因管理層意見的調整而不斷改變，這種對信息的壟斷使企業(yè)內控信息存在溝通不暢的問題，無法使內控工作中各種行為得到有效的披露和制止。

（4）內控機制不健全。這里所謂的內控機制不僅僅是指企業(yè)內控制度，同時還包含企業(yè)內控制度落實所必須的考核及獎懲機制。由于考核和獎懲機制的不健全，企業(yè)內部控制制度的實際執(zhí)行情況無人檢查、無人考核，制度僅僅是制度，無法得到落實。也就是說，企業(yè)內部控制成為一種形式，在缺乏考核及獎懲機制的情況下，根本無法發(fā)揮其應有的積極控制及管理作用。由此可見，現代企業(yè)內部控制制度建設與實施依然存在諸多亟待解決和改善的不足與缺陷，加強對現代企業(yè)內部控制制度的建設與實施研究，可謂勢在必行。

3現代企業(yè)內部控制制度的建設與實施

要推動現代企業(yè)內控制度的建設與實施，企業(yè)應該從以下幾個方面進行注意和加強。

3.1建立良好的內控環(huán)境

良好的內控環(huán)境使企業(yè)內控制度制定與實施的環(huán)境保障，從整體上來看，內控環(huán)境包含企業(yè)的董事會及管理人員的整體素質與管理思路，包含企業(yè)文化、組織結構、信息系統(tǒng)、權責分配以及人力資源管理思路等。控制環(huán)境直接影響企業(yè)內控制度的貫徹與實施，同時也影響著企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。所以現代企業(yè)要推動其內部控制制度的建設與實施，最基礎、最主要的就是建立起良好的內控環(huán)境，以便于為內控制度的制定和實施提供保證。

3.2建立健全內控制度

內部控制制度的建設并不僅僅是指內部控制的制度規(guī)范，企業(yè)應該建立起同時包含兩個具有相對獨立性的內控制度層次，首先是組織制度，其次則是管理制度。這種組織與管理的分離，可以使企業(yè)內部控制更層次化，而層次化的內控制度體系則能夠使企業(yè)每一個部門以及崗位人員的崗位行為都處于有效的監(jiān)督與管理之下，不但可以保證制度體系建立的完整性，同時還可以使內控制度的落實得到保障。

3.3融入風險管理機制

企業(yè)內控制度中，應該對風險管理問題加以考慮，將這種風險管理的手段融入到內控制度體系中。針對企業(yè)內控信息在流通與溝通交流上的需求，建立起靈敏的信息管理系統(tǒng)和信息監(jiān)督引充，對于企業(yè)內部控制工作中所存在的各種風險性因素進行控制與管理，當內部控制因素與外部因素有所變動的時候，靈敏的信息系統(tǒng)則可以指導企業(yè)內控工作進行相應的調整，對風險進行及時的應對處理，保證內控制度在落實上的有效性。

3.4發(fā)揮審計功能保證內控機制的落實

現代企業(yè)應該借助于內部審計的相對獨立性，對其內控制度的落實情況進行相應的審計、考核和規(guī)范，建立起內控制度實施的標準，依據該標準開展審計，對企業(yè)資源利用是否合理、經營目標是否實現、內控制度是否落實到位等問題進行系統(tǒng)的檢查和考核，并依據考核結果給予相關部門或崗位以適當的獎勵和處罰，使企業(yè)內控制度能夠得到全面的貫徹與落實，進而使企業(yè)資產的完整性、安全性得到有效保障，使企業(yè)向著良性的發(fā)展方向穩(wěn)步前進。

4結論

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關鍵詞：上市公司　內控制度　科學管理

1.上市公司內控制度的實質、分類及內涵

1.1內控制度的實質。內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，是保障上市公司運作業(yè)務正常進行并實現預定工作目標，以及防范和化解經營風險的有效手段。上市公司內控制度的實質就是實現公司的自我規(guī)范、自我約束和自我完善。

1.2內控制度的分類。主要分為兩大方面，分別是內控機制和內控文本制度。內控機制說的就是上市公司的組織結構之間的相互制約，大體上可以分為三個方面：首先是決策系統(tǒng)，它主要包括股東會、董事會等能夠決策的相關機構。其次是執(zhí)行系統(tǒng)，它主要是包括公司總經理以及總經理的辦公室、各個職能部門、其他的分支機構等各個層次的執(zhí)行機構，這些執(zhí)行機構主要負責的工作是將股東會和董事會的各項決議付諸行動；最后是監(jiān)督系統(tǒng)，它由監(jiān)事會、稽核部兩個主要部門組成。

2.國內上市公司內控制度建設中存在的主要問題

目前一些上市公司內部環(huán)境存在缺陷，風險評估不完善，控制活動不合理，信息與溝通不順暢，未形成有效的內部監(jiān)督機制，具體表現在：

2.1上市公司的股東大會、董事會的制度還不夠完善。一般的上市公司都成立了自己的董事會、股東大會，但并沒有實質的決策權，這就造成了股東大會形同虛設，致使上市公司的決策系統(tǒng)不完整，使得公司的決策權都掌握在總經理一個人的手上，失去了民主，科學的管理體制，使上市公司的決策風險大大提高。其次，監(jiān)事會的規(guī)章制度不完善。大部分上市公司沒有設立監(jiān)事會或者雖然設立了監(jiān)事會，但是都是有名無實，根本起不到對公司高級職員的有效監(jiān)督。

2.2 上市公司的企業(yè)管理層重生產、輕經營，重開發(fā)、輕內部后續(xù)管理，沒有將公司內部控制制度建設放到全局的戰(zhàn)略高度來思考和對待，管理力度呈逐層遞減趨勢，管理效應也層層弱化。

2.3 有的上市公司雖然有為數不少的內部控制規(guī)章制度，但僅僅是紙上談兵，流于形式，各項規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實還不夠，互相銜接也不夠嚴密。

2.4 忽視財務內部稽核和內部審計的作用。有的公司沒有財會部門的稽核，有的雖有但不規(guī)范、未形成制度，還沒有達到能夠使各類財務決策權利、各項財會業(yè)務過程、各個操作環(huán)節(jié)和各個財會人員的行為都處于緊密的內部制約和監(jiān)控之下的科學、有效的財務控制水平。

2.5 在日常的內部控制制度管理方面，思想工作不深入，對職工的個人行為和思想狀況了解不夠，使一些管理隱患長期得不到發(fā)現和糾正。

3.上市公司內部控制制度建設的必要性

3.1 加強公司內部控制是建立現代企業(yè)制度的內在要求。我國的上市公司經過近年的大發(fā)展，各上市公司的資金、人員、市場等都發(fā)展到了相當的規(guī)模，公司的機構設置、財務管理水平和人力資源的配備等方面必須適應公司進一步發(fā)展的要求。因此，加強公司管理，實現管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現代企業(yè)管理過度，加強內部控制制度建設是建立現代企業(yè)制度的內在要求。

3.2健全的內部控制體系是提升管理效率的必然要求。為了提升管理效率，有效保證公司經營效益和財務報告的可靠性，以及法律法規(guī)的遵循性，上市公司必須形成一整套內部控制體系，通過對貫穿于經營活動全過程的自行檢查、自行制約和自我內部調節(jié)，規(guī)避公司經營風險，及時發(fā)現和糾正各種錯誤。健全的內部控制體系不僅是公司內部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制問題，更是在激烈的競爭環(huán)境中，公司得以生存、避免內部運行失控和潛在管理效率損失的必然要求。

3.3建立有效的內部控制制度是參與國際競爭的迫切要求。雖然我國上市公司自我發(fā)展比較快，但還沒有實力完全按照國際規(guī)則參與市場競爭。一個重要的原因就是可持續(xù)發(fā)展能力不強，市場認可度不高。一個規(guī)范的、有效的公司內部控制制度，可以提高公司的市場認可度，提高公司參與國際競爭的實力和信心，適應境內外資本市場監(jiān)管的客觀需要。

4.內控制度建設在解決具體問題中的作用和價值

近年以來，國內一些上市企業(yè)通過建立健全內控制度，不僅使企業(yè)內部環(huán)境得到了很大的改善，而且也讓企業(yè)內部的關系得到了很好的理順，各個階層的責任制得到了全面落實，企業(yè)通過這個流程發(fā)現企業(yè)內部存在的風險，進而進行有效的控制，最終通過有效的內控建設，提高了上市公司的管理水平和質量，實現了企業(yè)效益和企業(yè)價值的最大化。

5.結束語

上市公司內控制度的實施，對公司的發(fā)展及提升公司的管理水平起到了重要的作用，內控制度不僅使公司的經營風險大大的降低，也使得公司的經營利益有了一個很大的提升空間。但在建設內控制度的時候，不能設置一些虛有其表的東西，為了企業(yè)的發(fā)展，應該努力吸取國外的先進經驗，一直堅持走科學合理的經營路線，那么企業(yè)的明天會更加的輝煌。

參考文獻：