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【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財(cái)務(wù)外包 面臨問題 解決對(duì)策

一、 財(cái)務(wù)外包的內(nèi)涵與優(yōu)勢(shì)分析

（一） 財(cái)務(wù)外包的內(nèi)涵

外包作為一種管理活動(dòng)，是指企業(yè)從戰(zhàn)略的高度運(yùn)用外部資源來進(jìn)行原本是用企業(yè)內(nèi)部的人力、物力所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在手工生產(chǎn)活動(dòng)中，商人將手工生產(chǎn)分包給具體實(shí)施生產(chǎn)的工匠，這是外包的最初形式。真正現(xiàn)代意義上的外包，則最早起源于歐洲的家具產(chǎn)業(yè)，之后隨著汽車工業(yè)的不斷發(fā)展，外包擴(kuò)展到汽車生產(chǎn)領(lǐng)域，而再之后，隨著IT技術(shù)的興起，外包在IT領(lǐng)域迅速蔓延。而隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，當(dāng)今社會(huì)，外包則以完全超越了國界與領(lǐng)域，存在于全球經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的各個(gè)方面，這大大推動(dòng)了全球經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易的發(fā)展。從上世紀(jì)末開始，外包已經(jīng)完全突破了行業(yè)領(lǐng)域的限制，不再局限于制造業(yè)和IT產(chǎn)業(yè)，而是迅速擴(kuò)展到服務(wù)性行業(yè)和領(lǐng)域，并且逐步由外部流程擴(kuò)展到企業(yè)的內(nèi)部流程，如人力資源外包、產(chǎn)品設(shè)計(jì)外包、產(chǎn)品研發(fā)外包、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)外包等。

當(dāng)今財(cái)務(wù)外包已經(jīng)是全各類大小公司中流行的趨勢(shì)。財(cái)務(wù)外包是從英語中翻譯過來的詞匯，對(duì)于這一詞匯，國內(nèi)很多學(xué)者將其翻譯為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)外包，國內(nèi)學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)外包的定義不盡一致，筆者在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了分析綜合，歸納財(cái)務(wù)外包的含義大致如下：財(cái)務(wù)外包是指企業(yè)將財(cái)務(wù)管理流程的一部分或者全部，交給外部的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行和完成，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)管理成本，提高企業(yè)核心資源管理配置效率，進(jìn)而提高企業(yè)競爭力的一種戰(zhàn)略管理模式。財(cái)務(wù)外包模式是指企業(yè)將自身的報(bào)稅、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、往來賬目的管理以及基本的審計(jì)工作等一些專業(yè)化的工作內(nèi)容，通過簽訂合同的形式委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，并根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況接受委托方提出相應(yīng)的質(zhì)量管理要求的一種模式。目前的財(cái)務(wù)外包主要有薪酬管理、稅務(wù)管理、差旅接待費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、應(yīng)收賬款管理等。

（二） 財(cái)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)分析

1. 降低管理成本

首先，在采購費(fèi)用方面，企業(yè)不需要另外采購各種硬件和軟件設(shè)備來完成財(cái)務(wù)的工作，這樣就節(jié)省了一筆很大的開支。其次，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行外包之后，就不需要購買設(shè)備，同時(shí)也不需要因?yàn)橄嚓P(guān)的硬件維護(hù)以及軟件升級(jí)而產(chǎn)生的災(zāi)В這樣企業(yè)就可以充分利用這部分資金去完善自己的日常管理以及相關(guān)的拓展業(yè)務(wù)。同時(shí)還可以降低一些附加支出，比如員工的福利、度假等。當(dāng)企業(yè)用財(cái)務(wù)外包的競爭策略時(shí)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的多項(xiàng)流程，如薪酬管理、稅收申報(bào)、應(yīng)收賬款管理等都轉(zhuǎn)化為企業(yè)與銀行、企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者企業(yè)與其他的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)之間的服務(wù)合同。通過這些合同，企業(yè)將不再為催收應(yīng)收賬款而耗費(fèi)大量人力物力，也將不在為稅收制度的變化更新而專門進(jìn)行員工培訓(xùn)，更不必為員工的薪酬管理而發(fā)愁，可以幫助企業(yè)大大降低管理成本。

2. 提高財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的管理質(zhì)量

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)一般被認(rèn)為日常化、流水化的工作，企業(yè)內(nèi)部員工在完成財(cái)務(wù)工作時(shí)往往疲于應(yīng)付日常工作，很難有工作創(chuàng)新。企業(yè)選擇財(cái)務(wù)外包后，原本由公司內(nèi)部員工完成的工作轉(zhuǎn)化為外部機(jī)構(gòu)的雇員，這些外部雇員可以打破之前公司常規(guī)，進(jìn)行創(chuàng)造性的工作。一般提供財(cái)務(wù)外包服務(wù)的都具有業(yè)內(nèi)比較領(lǐng)先的技術(shù)，可以對(duì)承包的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理優(yōu)化。

3. 降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)云莫測(cè)的市場環(huán)境中，企業(yè)為了適應(yīng)變化，往往需要不斷變化大量的投資，并對(duì)這些投資進(jìn)行更新，在這些大量的投資中，往往會(huì)給企業(yè)帶來非常大的風(fēng)險(xiǎn)。而外包公司往往會(huì)為多個(gè)公司提供服務(wù)，為多個(gè)客戶進(jìn)行投資，這個(gè)時(shí)候，單個(gè)企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)就被多個(gè)企業(yè)分擔(dān)了。外部專業(yè)機(jī)構(gòu)提供財(cái)務(wù)服務(wù)，還可以最大程度的保障財(cái)務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失、泄露等情況發(fā)生的概率降到最低。

二、 我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包發(fā)展現(xiàn)狀及問題

（一） 我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包發(fā)展現(xiàn)狀

在發(fā)達(dá)國家，財(cái)務(wù)外包己經(jīng)非常普及，但是我國的財(cái)務(wù)外包仍然處于起步階段，發(fā)展非常慢。在我國，進(jìn)行財(cái)務(wù)外包的企業(yè)比較少。而我國的外資企業(yè)在這方面起到了帶頭作用，之后就是一些大型企業(yè)以及一些小型企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)外包。而且，在進(jìn)行外包的過程中層次低，尤其是一些中小企業(yè)，僅僅是將納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)記賬等業(yè)務(wù)進(jìn)行外包?？傊?，我國中小企業(yè)因?yàn)槭艿搅藗鹘y(tǒng)思想額影響，依舊在財(cái)務(wù)外包這方面存在一些抵制。由于現(xiàn)在的財(cái)務(wù)外包市場還沒有完整的法律體系作為保障，這樣企業(yè)在資金和外包業(yè)務(wù)方面的控制力度就會(huì)下降。

財(cái)務(wù)外包在我國還只是一個(gè)處于起步簡單的產(chǎn)業(yè)，沒有很好的市場監(jiān)督體制，同時(shí)國內(nèi)很多承包商沒有足夠的服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，而且，在發(fā)展目標(biāo)上僅僅只考慮到了管理短期的利潤，以低廉的價(jià)格還吸引顧客。由于存在這些問題，所以導(dǎo)致了財(cái)務(wù)外包市場不能夠很好的發(fā)展，并且有很多素質(zhì)低的人員也混進(jìn)了財(cái)務(wù)外包市場之中，同時(shí)由于高度的流動(dòng)性，從而使得在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)加大。由于存在著上述的各種情況，企業(yè)的自身成本就會(huì)變高，同時(shí)服務(wù)質(zhì)量相對(duì)降低。

（二） 我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包面臨的問題

1. 財(cái)務(wù)控制力薄弱

有效的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)能夠確保企業(yè)經(jīng)營方針和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制基礎(chǔ)薄弱，在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，僅考 慮人工成本的降低，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往由會(huì)計(jì)或出納一手包辦，而未形成授權(quán)、批準(zhǔn)、經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查相互分離的工作機(jī)制。在控制方法上，缺乏科學(xué)有效的控制體系，例如存貨采購不合理，導(dǎo)致庫存占用大量資金;成本控制不嚴(yán)，缺乏事前、事中控制能力，致使成本居高不下;企業(yè)現(xiàn)金流安排不當(dāng)，時(shí)常出現(xiàn)現(xiàn)金短缺或不足的情況，管理層忙于救火。

2.財(cái)務(wù)外包服務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，收費(fèi)沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)

在財(cái)務(wù)外包方面，我國起步非常晚，即使目前在一定程度上有了一些進(jìn)步，然而依舊有一些地方做得不夠好。市場中沒有健全的財(cái)務(wù)外包管理機(jī)制，承包企業(yè)的人員流動(dòng)性強(qiáng)，而且素質(zhì)低，道德差，不能夠保守客戶的秘密。這樣的發(fā)展?fàn)顩r導(dǎo)致很少有企業(yè)會(huì)將自己的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包出去。在我國，財(cái)務(wù)外包是新興的產(chǎn)業(yè)，我國沒有針對(duì)這方面進(jìn)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，所以，在收費(fèi)方面是經(jīng)過合作雙方談判后的結(jié)果。在進(jìn)行收費(fèi)時(shí)，市場根本就不存在一定的管理機(jī)制，無法判別什么樣的收費(fèi)比較合理。但是，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然帶動(dòng)財(cái)務(wù)外包行業(yè)的快速飛躍，很多專業(yè)人士也會(huì)加入到這個(gè)行業(yè)之中，更多的專業(yè)機(jī)構(gòu)也會(huì)加入到這個(gè)行業(yè)的競爭之中，但是我國應(yīng)該要盡早建立起完善的管理機(jī)制，保證這個(gè)行業(yè)能夠良好的發(fā)展。

3. 財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)低

人才是企業(yè)的重要資源，是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的動(dòng)力。高級(jí)財(cái)務(wù)人才對(duì)改善企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，發(fā)揮財(cái)務(wù)功能。推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要作用。相比之下，一些中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)觀念淡薄，管理觀念落后，缺乏對(duì)新的財(cái)務(wù)管理理論與方法必要培訓(xùn)。很多工作僅憑財(cái)務(wù) 人員個(gè)人的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)完成，沒有他人的指導(dǎo)和監(jiān)督，從而造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控失靈，會(huì)計(jì)信息失真，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大。此外，中小企業(yè)由于自身?xiàng)l件的限制，難以招到或留住高端的財(cái)務(wù)人才。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

（一）選擇信譽(yù)高的外包服務(wù)商

外包服務(wù)商在整個(gè)財(cái)務(wù)外包的實(shí)施過程中具有非常關(guān)鍵的作用。首先外包服務(wù)商的人員素質(zhì)、專業(yè)技術(shù)水平等決定了外包實(shí)施過程中服務(wù)提供商提供服務(wù)的水平。其次企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包策略時(shí)，非常容易形成對(duì)外包服務(wù)商的依賴，并且企業(yè)需要充分考慮財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移的巨大成本，以及頻繁更換財(cái)務(wù)管理服務(wù)商可能造成的信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)在選擇外包服務(wù)商的過程中，需要對(duì)外包服務(wù)商有充分的了解。對(duì)服務(wù)商的專業(yè)技術(shù)水平、人員素質(zhì)情況、服務(wù)理念、信譽(yù)情況等多方面的情況都要有比較好的了解。企業(yè)選擇的外包服務(wù)商，首先應(yīng)該對(duì)企業(yè)所從事的行業(yè)有具體的了解，并且能夠?yàn)檫@個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程提供一定水平A服務(wù)。企業(yè)在選擇服務(wù)商時(shí)，需要考慮成本方面的因素，但是也不能只考慮成本，如果只是一味的考慮降低成本，那么服務(wù)商在低成本的條件下將無法提供比較好的服務(wù)水平。好的服務(wù)商是能夠站在企業(yè)角度，積極為企業(yè)解決所承包服務(wù)的公司，企業(yè)與服商之間不是單純的合作的關(guān)系，應(yīng)該是利益共同體。

（二）合理約定外包合同事項(xiàng)

外包合同是界定雙方責(zé)、權(quán)、利的有效手段，也是鼓勵(lì)和約束雙方實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的憑證。合同條款過于復(fù)雜，限制過多，能夠有效降低外包風(fēng)險(xiǎn)，但也降低了外包業(yè)務(wù)的效率，增多了企業(yè)與外包機(jī)構(gòu)的摩擦;反之，限制過少，合同的條款簡單，確實(shí)能夠增加外包業(yè)務(wù)的靈活性，但也增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)在降低風(fēng)險(xiǎn)和提高效率之間選擇一個(gè)平衡點(diǎn)，簽訂合理的外包合同。鑒于目前我國的商業(yè)信譽(yù)狀況，實(shí)施財(cái)務(wù)外包一定要有詳細(xì)的外包合同，有條件的企業(yè)還可請(qǐng)專業(yè)的機(jī)構(gòu)提供咨詢。合同要明確外包具體業(yè)務(wù)流程、期限、成

本價(jià)格雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，還要就財(cái)務(wù)信息的保密措施簽訂詳細(xì)的條款，詳細(xì)規(guī)定保密的范圍，以及商業(yè)秘密泄露后的責(zé)任追究機(jī)制，禁止外包機(jī)構(gòu)使用或披露企業(yè)未授權(quán)的信息。同時(shí)，也要注意保持合同對(duì)未來變化環(huán)境的充分估計(jì)，留有必要的彈性空間以應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的環(huán)境變化。

（三）使用保險(xiǎn)方式轉(zhuǎn)移外包風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于中小企業(yè)來說，有些財(cái)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)不可避免，則企業(yè)可以通過向外包服務(wù)非關(guān)聯(lián)的第三方購買保險(xiǎn)，讓其代替公司承擔(dān)相關(guān)損失。企業(yè)在購買保險(xiǎn)時(shí)需要向第三方支付一定數(shù)額的保費(fèi)，然后第三方對(duì)財(cái)務(wù)外包實(shí)施過程中的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移到第三方承擔(dān)。如果在財(cái)務(wù)實(shí)施的過程中出現(xiàn)了損失，則由第三方根據(jù)合同的約定以及責(zé)任進(jìn)行損失的經(jīng)濟(jì)賠償。與其他風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案相比，購買保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的效率是最高的，所以對(duì)于企業(yè)來說，通過購買保險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是一種常見的比較好的應(yīng)對(duì)方式。但是，使用保險(xiǎn)的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來說需要額外支付給第三方一定額度的保費(fèi)，需要一定的成本支出，所以企業(yè)需要核算成本與風(fēng)險(xiǎn)A比例，在綜合分析之后進(jìn)行相關(guān)的決策。企業(yè)在使用購買保險(xiǎn)的策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，需要進(jìn)行成本核算，例如根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法，如果計(jì)算出企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)外包時(shí)全部的財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)為100萬元，那么如果保費(fèi)遠(yuǎn)低于這個(gè)數(shù)值，則企業(yè)就有購買保險(xiǎn)的必要。如果{于這個(gè)數(shù)值，則企業(yè)可以使用其他的方式降低風(fēng)險(xiǎn)，沒有購買保險(xiǎn)的必要。

（四）政府加快財(cái)務(wù)外包方面的法規(guī)建設(shè)

當(dāng)前，在我國由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要逐漸出臺(tái)了外包方面的法律法規(guī)，2010年5月由國家財(cái)政部下發(fā)的《中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)―業(yè)務(wù)外包》中界定出了外包業(yè)務(wù)的延伸式定義，外包的構(gòu)成是由研發(fā)、信譽(yù)調(diào)查、評(píng)估調(diào)研、加工委托、物業(yè)管理、客服、計(jì)算機(jī)服務(wù)等，同時(shí)對(duì)承包方的風(fēng)險(xiǎn)方面提出了要求，如承包方自愿選擇風(fēng)險(xiǎn)，由于外包監(jiān)控質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)及行賄受賄引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)加以關(guān)注。不過，在該法規(guī)中對(duì)外包方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)如何解決，如何進(jìn)退維谷等仍沒有明確說法，財(cái)務(wù)外包等出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)如何應(yīng)對(duì)方面的法律就更不用提，幾乎只字未見。所以說，制定相關(guān)的法律法規(guī)，建立有效的管理制度為中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包創(chuàng)造良好條件，減少和控制其風(fēng)險(xiǎn)存在，構(gòu)建良好外包環(huán)境，是目前財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)階段的必然之舉。

參考文獻(xiàn)

[1[美]克萊泊，[美）瓊斯.信息技術(shù)、系統(tǒng)與服務(wù)的外包[M].電子工業(yè)出版社，2003.

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)外包；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

隨著我國改革開放的不斷深化，我國中小企業(yè)呈現(xiàn)出快速發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)，盡管數(shù)量較大，但中小企業(yè)的整體發(fā)展能力不強(qiáng)，而且中小企業(yè)內(nèi)部管理工作也相對(duì)比較薄弱。為了能夠進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，一些中小企業(yè)選擇了財(cái)務(wù)外包，這對(duì)于提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職業(yè)化水平以及降低財(cái)務(wù)管理成本具有一定的支撐作用，但同時(shí)也面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要引起中小企業(yè)重視，并積極探索有效防范和控制財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，促進(jìn)財(cái)務(wù)外包發(fā)揮積極作用。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包面臨的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)外包的過程中面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)，特別是由于中小企業(yè)在實(shí)施過程中不注重發(fā)展模式創(chuàng)新，出現(xiàn)了不同的風(fēng)險(xiǎn)。有的中小企業(yè)不注重財(cái)務(wù)外包的法律保障，導(dǎo)致財(cái)務(wù)外包面臨一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，比如有的中小企業(yè)沒有對(duì)相關(guān)法律進(jìn)行深入的研究，在實(shí)施財(cái)務(wù)外包的過程中沒有簽訂比較完善的合同，導(dǎo)致中小企業(yè)受到較大的損失；有的中小企業(yè)由于不重視加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)外包公司的管理，導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列操作風(fēng)險(xiǎn)，特別是個(gè)別中小企業(yè)在實(shí)施“委托”關(guān)系的過程中，由于相互之間缺乏有效的分工和協(xié)調(diào)配合，中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門與財(cái)務(wù)外包公司具有一定的矛盾，導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列的操作風(fēng)險(xiǎn)；有的中小企業(yè)不注重財(cái)務(wù)外包的管理工作，特別是沒有建立比較完善的管理體系，這也在很大程度上制約了財(cái)務(wù)外包作用的發(fā)揮。從總體上來看，中小企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)外包的過程中面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，要求中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極探索更加有效的風(fēng)險(xiǎn)防范模式。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

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中小企業(yè)雖然規(guī)模小，資本結(jié)構(gòu)不完善，科技含量低，甚至還深受傳統(tǒng)企業(yè)體制的影響。但是作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)在其發(fā)展過程中也有著舉足輕重的地位。只是隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)競爭的加劇，部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面受市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響巨大。而財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，則極易導(dǎo)致中小企業(yè)面臨巨大困難，因此為其今后的發(fā)展尋找相應(yīng)的解決對(duì)策就迫在眉睫。本文主要從高中生的角度對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策所引發(fā)的思考做一個(gè)簡單的分析。

【關(guān)鍵詞】

中小企業(yè)；競爭加?。回?cái)務(wù)管理；對(duì)策

引言

21世紀(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，對(duì)于我國中小企業(yè)而言既面臨著機(jī)遇也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)要想在競爭激烈的市場中尋求到一線生機(jī)，就必須要適應(yīng)國內(nèi)外各種經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。作為高中生，雖然很少了解到中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，但是未來他們很可能會(huì)是中小企業(yè)中的一員，甚至是中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者或者是領(lǐng)軍者。財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)的重要內(nèi)容，也是決定企業(yè)能否存活下來的必要條件。因此高中生學(xué)會(huì)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題進(jìn)行分析并為此提出相應(yīng)的對(duì)策是一種未雨綢繆的表現(xiàn)。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.1缺乏資金支持

通過市場考查調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)目前中小企業(yè)發(fā)展所遇到的最大發(fā)展瓶頸就是缺乏資金。沒有資金也就意味著中小企業(yè)的任何項(xiàng)目都沒法順利開展。究其原因還是在于中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理出了問題。除此之外，還和企業(yè)自身的信譽(yù)度有關(guān)系。眾所周知中小企業(yè)的發(fā)展十分艱難，不排除社會(huì)上會(huì)有很多負(fù)債過多的企業(yè)，這個(gè)現(xiàn)象則直接導(dǎo)致企業(yè)的信用等級(jí)降低，不僅沒法幫助企業(yè)解決資金缺乏的問題，連市場上的融資也會(huì)困難重重。

1.2財(cái)務(wù)管理制度不完善

財(cái)務(wù)管理的合理性對(duì)于一個(gè)中小企業(yè)的作用是不言而喻的。只是很多的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理，資金使用上出現(xiàn)了兩種極端。一種是認(rèn)為企業(yè)資金越多越好，因此造成了資金沒法參與到企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中和資金嚴(yán)重被閑置的現(xiàn)象。還有一種企業(yè)則是管理者缺少對(duì)資金安排的計(jì)劃，一旦有資金就加大對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的投入，結(jié)果就陷入了財(cái)務(wù)的困境中。

1.3財(cái)務(wù)管理的思想觀念落后

在一些中小企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理由于其重要性，所以對(duì)其進(jìn)行管理的多是家族相關(guān)人員。這和傳統(tǒng)的中小企業(yè)的管理模式有著緊密的聯(lián)系和相似性，那就是中小企業(yè)的所有者往往就是企業(yè)的經(jīng)營者，在利益分配上兩者是完全沒有沖突的。與此同時(shí)，中小企業(yè)管理者大多思想還比較落后，無法跟隨時(shí)展的步伐，因此使得他們?cè)谪?cái)務(wù)管理上的能力有所欠缺。然而缺乏現(xiàn)代的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，是很難將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中的，也使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的相關(guān)政策

2.1完善的投資方式

中小企業(yè)貸款投資是需要面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)的，稍有不慎就要面臨各種復(fù)雜問題。因此中小企業(yè)在今后的發(fā)展中必須要有一個(gè)具體的中長期目標(biāo)，并且要正確的處理好目前利益和長遠(yuǎn)利益之間的關(guān)系。最重要的一點(diǎn)就是明確企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)輸出的相關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況來確定投資的方向和目標(biāo)。有條件的企業(yè)還可以請(qǐng)專門的人士進(jìn)行具體的分析，以便對(duì)企業(yè)的投資方向做出更加科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策，從而幫助企業(yè)在投資上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)損失。

2.2改變中小企業(yè)落后的財(cái)務(wù)管理理念

為了促進(jìn)中小企業(yè)更深層次的發(fā)展，中小企業(yè)的所有者和管理者必須把現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度滲透到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面。借用現(xiàn)代的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行全方位的監(jiān)控也就顯得十分必要了，只有這樣科學(xué)技術(shù)手段才能夠潛移默化的改變企業(yè)落后的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理制度，最終提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，甚至還能充分的挖掘企業(yè)自身發(fā)展的潛能，為今后參與國際化的市場競爭奠定良好的基礎(chǔ)。

2.3提高企業(yè)全員素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理作為中小企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)工作，要想做好首先就要從提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)開始。作為企業(yè)管理者，要不斷的提高自身的素質(zhì)，還要認(rèn)真的學(xué)習(xí)和理解相關(guān)的法律法規(guī)，這樣才能在今后的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中更加的得心應(yīng)手。與此同時(shí)，企業(yè)管理者在選用相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員的時(shí)候也要小心謹(jǐn)慎，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，還要為他們灌輸思想政治的意識(shí)以此增強(qiáng)他們對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督意識(shí)。只有依靠企業(yè)中每一位人員的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，也才能搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。

2.4健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

中小企業(yè)經(jīng)營者要想加強(qiáng)資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，就必須要在企業(yè)內(nèi)部建立一套健全的財(cái)務(wù)控制制度。而財(cái)務(wù)管理和企業(yè)的各個(gè)部門都有著緊密的聯(lián)系，因此對(duì)各個(gè)部門在資金的使用上都要進(jìn)行嚴(yán)格的把控，這樣才能使企業(yè)的每一筆資金都有極高的使用率。所以企業(yè)管理者尤其要控制好預(yù)留的資金，合理的分配現(xiàn)有資金。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的每一筆資金都要有相關(guān)的記錄并要定期進(jìn)行檢查，以免出現(xiàn)資金不合理使用的情況。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理直接影響到中小企業(yè)的發(fā)展和生存，它的意義和價(jià)值是不言而喻的。雖然在國家以及相關(guān)政策的扶持下，中小企業(yè)在經(jīng)營管理上有了長遠(yuǎn)的進(jìn)步和發(fā)展。但是在其發(fā)展的過程中，卻出現(xiàn)了相當(dāng)一部分中小企業(yè)只為追求眼前利益，以致于出現(xiàn)投資能力不足，資金缺乏等各種問題。企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題如果得不到解決，在市場經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)也將逐漸喪失其競爭力，這對(duì)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將會(huì)造成巨大的損失。因此為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度提供科學(xué)的方法是非常值得關(guān)注的問題。

作者：王曉宇 單位：山大華特臥龍學(xué)校

【參考文獻(xiàn)】

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 融資 困境 對(duì)策 現(xiàn)狀

目前我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為了重要的經(jīng)濟(jì)支柱，它在促進(jìn)就業(yè)、保持社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長等方面有重要的作用，在擴(kuò)大出口、增加財(cái)政收入等也有重要的貢獻(xiàn)，特別是國家提出的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目標(biāo)也是需要中小企業(yè)改變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。但是，目前在發(fā)展中小企業(yè)面臨著很多的問題，包括融資困難、資金不足、投資能力弱等。其中，融資難是制約中小企業(yè)成長的最現(xiàn)實(shí)因素，需要加強(qiáng)重視，很多的中小企業(yè)融資渠道相對(duì)有限，融資成本也較高，亟需政府和相關(guān)機(jī)構(gòu)予以解決。

一、中小企業(yè)融資現(xiàn)狀和問題介紹

目前我國的中小企業(yè)融資主要是依靠內(nèi)源融資，部分采用間接融資，但是面臨間接融資體系不完善的問題，直接融資并不是其融資的主要方式。

首先，我國的中小企業(yè)以內(nèi)源融資為主。我國的中小企業(yè)主要是集中在勞動(dòng)密集型和低技術(shù)含量的行業(yè)，初期發(fā)展的資金也主要是依靠自有資本起來，經(jīng)營上主要是以家族經(jīng)營、合伙經(jīng)營等，財(cái)務(wù)經(jīng)營管理尚未達(dá)到現(xiàn)代化企業(yè)制度的要求。由于外部的融資需要較為完善的財(cái)務(wù)制度，也要求企業(yè)提供相應(yīng)的報(bào)表數(shù)據(jù)，很多的中小企業(yè)還是愿意使用自身的利潤滾存作為融資來源。其次，我國的中小企業(yè)在間接融資方式上面臨著間接融資體系不完善的問題。我國的企業(yè)間接融資包括了銀行貸款、融資租賃和票據(jù)貼現(xiàn)等方式，其中銀行貸款是最主要的外部融資方式，但是由于銀行貸款需要資產(chǎn)抵押，對(duì)收益也有量化的指標(biāo)要求，因此銀行對(duì)中小企業(yè)放貸普遍持謹(jǐn)慎的態(tài)度，特別是西部和落后的地區(qū)，其企業(yè)的銀行貸款更是存在種種限制，一些農(nóng)業(yè)銀行和城商行由于服務(wù)有限、支持項(xiàng)目不足，限制了中小企業(yè)的融資。再次，中小企業(yè)的直接融資難度較大。我國的直接融資包括股票融資、債券融資、集資等。由于債券的發(fā)行條件和審核要求等對(duì)企業(yè)的規(guī)模和審批層級(jí)要求較多，而且債券的發(fā)行量也有一定的限制，中小企業(yè)的債券發(fā)行受到了嚴(yán)格的限制。而集資則存在較多的負(fù)面反應(yīng)，若使用不當(dāng)將形成了非法集資等，在使用上有嚴(yán)格的界限。股權(quán)融資對(duì)于一些發(fā)展前景不明朗、盈利規(guī)模不達(dá)標(biāo)等公司也是不可行的，即使對(duì)一些達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)而言，股權(quán)融資的審批期限、審批要求等也決定了能夠使用股權(quán)融資的中小企業(yè)仍然是極為少數(shù)的一部分。

二、中小企業(yè)融資難的原因分析

（一）中小企業(yè)普遍存在信息不對(duì)稱和財(cái)務(wù)水平差等問題

我國的中小企業(yè)是依靠改革開放和經(jīng)濟(jì)上升的外部因素成長起來，很多的企業(yè)規(guī)模較小，沒有完善的治理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)報(bào)告，公司內(nèi)部產(chǎn)權(quán)不清晰，財(cái)務(wù)制度不健全，很多中小企業(yè)透明度不高，誠信度差，這些現(xiàn)象都影響了銀行等機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的信任度。這種情況就導(dǎo)致了銀行等機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)放貸等面臨較大的信息不對(duì)稱因素，這種因素增加了大量的監(jiān)控成本，這也就增加了企業(yè)的融資成本。同時(shí)，大部分中小企業(yè)對(duì)金融市場了解不多，對(duì)金融產(chǎn)品也沒有深入學(xué)習(xí)，在融資的時(shí)候融資方式單一，只會(huì)慣性地依靠銀行，在平時(shí)也不懂得經(jīng)營自身的企業(yè)形象，這些束縛其開拓融資渠道的可能性。

（二）企業(yè)經(jīng)營能力不足，抵押物較少，提升了融資的難度

我國很多的中小企業(yè)成立時(shí)間不長，自有資本不多，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，很多的中小企業(yè)產(chǎn)品和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一，依賴單一大客戶的情況明顯，很多的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平差，資產(chǎn)負(fù)債率一直處于高位，沒有足夠的盈利能力，導(dǎo)致外部融資難度加大。同時(shí)，很多的中小企業(yè)擔(dān)保物不足，現(xiàn)在的銀行貸款要求安全性，特別是中小企業(yè)又容易出現(xiàn)債務(wù)重組以架空銀行貸款的現(xiàn)象，很多的銀行出現(xiàn)了嚴(yán)重的慎貸心理。為了獲得融資，企業(yè)需要擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保，由此支付的手續(xù)費(fèi)和擔(dān)保費(fèi)增加了中小企業(yè)的融資成本，降低了中小企業(yè)的融資意愿。

（三）金融體系的不完善制約了中小企業(yè)的融資

在銀行放貸體系上，目前的國有商業(yè)銀行和股份制銀行等主要是服務(wù)于中大企業(yè)，對(duì)小企業(yè)的支持力度不足，而成立之初為了支持中小企業(yè)的城商行和農(nóng)信合作社等由于資本金少、資本實(shí)力弱等因素，對(duì)中小企業(yè)的支持還是不夠。在資本市場上，由于上市的門檻偏高，上市費(fèi)用偏高等因素，企業(yè)上市的壓力較大，很多的企業(yè)為了上市付出了大量的成本，這容易導(dǎo)致企業(yè)上市失敗后無法恢復(fù)競爭力等，這就制約了企業(yè)的上市。很多的企業(yè)在謀求其他的融資渠道時(shí)候也無法獲得政府的強(qiáng)有力支持，很多的政府政策在民營資本的支持力度上還是略顯不足，甚至有部分政策存在歧視。

（四）外部融資時(shí)的條件限制也制約了中小企業(yè)的融資

很多的外部融資是基于安全考慮，對(duì)于民營的企業(yè)有一定的歧視，這有歷史的原因也有現(xiàn)實(shí)的因素，這種歧視也就導(dǎo)致了很多的中小企業(yè)融資面臨一定的不利環(huán)境。由于大部分中小企業(yè)是國有企業(yè)，它們難以從政策性銀行獲得貸款，在一些國有商業(yè)銀行中也難以得到足夠的信任，銀行放貸中存在的所有制歧視增加了中小企業(yè)融資的難度。另外，在一些發(fā)債等融資方式上，對(duì)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)要求較高，一般的中小企業(yè)由于評(píng)價(jià)不高難以獲得支持。

三、中小企業(yè)融資難的解決措施探討

要改善中小企業(yè)的融資需要發(fā)揮好政府的職能，完善外部的融資環(huán)境建設(shè)，同時(shí)也要企業(yè)提升經(jīng)營能力，建立并完善中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系。

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)稅務(wù)問題管理措施

一、中小企業(yè)稅務(wù)控制要遵守的基本原則

(一)系統(tǒng)化

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)展開系統(tǒng)性規(guī)劃，方可保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的順利開展，并且，中小企業(yè)系統(tǒng)化計(jì)劃的立足點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的總體，基于企業(yè)的發(fā)展情況，并非是簡單的減小企業(yè)稅負(fù)。由于中小企業(yè)內(nèi)最小的稅務(wù)發(fā)展計(jì)劃通常和效果良好的繳稅統(tǒng)籌計(jì)劃存在明顯的差別；另外，中小企業(yè)的稅務(wù)計(jì)劃中，經(jīng)常會(huì)受到各種因素的制約，造成稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)落實(shí)的結(jié)果和實(shí)際效果相違背，所以，需要嚴(yán)格控制整個(gè)稅務(wù)過程，進(jìn)而令中小企業(yè)更好保證系統(tǒng)性規(guī)劃計(jì)劃的正常實(shí)行，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)產(chǎn)生的問題還可以及時(shí)解決，進(jìn)一步保證中小企業(yè)不會(huì)由于稅務(wù)造成的影響導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的虧損。

(二)制度化

中小企業(yè)的經(jīng)營不離開管理制度的支撐，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上，必須要遵守企業(yè)管理制度，科學(xué)的制度可以保證中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有較好的實(shí)效性。目前，在中小企業(yè)內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度化原則能夠從兩個(gè)方面分析：其一，中小企業(yè)中所包含的日常工作，比如企業(yè)資金審批與業(yè)務(wù)管理，需要滿足稅務(wù)的各項(xiàng)規(guī)定；其二，中小企業(yè)所包含的稅務(wù)工作，需要遵循稅法的規(guī)定，要求根據(jù)相關(guān)制度處理，從而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的規(guī)范化與程序化。

二、中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)會(huì)計(jì)核算不正確

中小企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)基于會(huì)計(jì)核算前提下，而當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算機(jī)制并不完善，會(huì)計(jì)核算效果不好，例如賬簿開設(shè)記錄不標(biāo)準(zhǔn)、資金成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)不完善、缺少相關(guān)稅務(wù)手續(xù)等，而且會(huì)計(jì)核算的信息資料不完整、保管不善、失真等情況，會(huì)計(jì)核算的不正確、不及時(shí)導(dǎo)致稅務(wù)工作不能及時(shí)有效開展，引起巨大的稅務(wù)問題。

(二)發(fā)票、憑證保管不完善

隨著高新科技的進(jìn)步，票源數(shù)據(jù)與交易數(shù)據(jù)便于跟蹤，中小企業(yè)票據(jù)保管的不標(biāo)準(zhǔn)容易引起稅務(wù)問題。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，很多銷售者、采購者與開票者缺少財(cái)稅專業(yè)技能，不及時(shí)開票、虛假開票和不及時(shí)索要發(fā)票并將之交給財(cái)務(wù)工作者，甚至采用不真實(shí)的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，票據(jù)與憑證不合規(guī)、不完善、不標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)令企業(yè)不能順利抵扣各種稅費(fèi)甚至多次繳稅，引起巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)繳稅金額核算不正確

其一，主觀有意。工作人員違反稅法規(guī)定，和交易對(duì)象采取各種途徑串通形成少開、假開發(fā)票，進(jìn)而減少納稅金額，偷稅漏稅。其二，主觀無意。因?yàn)樽陨順I(yè)務(wù)水平欠缺，對(duì)稅法知識(shí)理解錯(cuò)誤，導(dǎo)致納稅金額計(jì)算錯(cuò)誤，給中小企業(yè)造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但伴隨各種監(jiān)管系統(tǒng)的完善，如金稅三期的上線，在一定程度遏制了企業(yè)違法的難度，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策

(一)制定內(nèi)控制度與監(jiān)督制度

中小企業(yè)要從自身著手，根據(jù)企業(yè)自身管理水平及經(jīng)營戰(zhàn)略，制定內(nèi)控制度。首先，確定各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)范圍，財(cái)務(wù)部門各個(gè)崗位既獨(dú)立又相互約束，企業(yè)的稅務(wù)工作者應(yīng)在企業(yè)日常運(yùn)營管理中充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行追蹤與監(jiān)控。其次，進(jìn)一步加大中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的選拔和培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)工作者的理論知識(shí)、法律遵從度以及職業(yè)道德素質(zhì)等。另外，基層人員、財(cái)會(huì)工作者以及企業(yè)管理人員等各層次員工之間需互相監(jiān)督，防止出現(xiàn)“一言堂”，避免權(quán)力的缺失和濫用。最后，獎(jiǎng)懲分明，制定獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防做出較大貢獻(xiàn)的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)疏于職守的員工嚴(yán)懲不貸。

(二)制定規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)溝通與防范制度

對(duì)于國家稅務(wù)政策及法律繁瑣多變的情況，中小企業(yè)內(nèi)部需要進(jìn)行良好的數(shù)據(jù)溝通，除去繳稅盲點(diǎn)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，制定規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)交流制度。一方面，要強(qiáng)化業(yè)務(wù)部和財(cái)務(wù)部之間的互動(dòng)。業(yè)務(wù)部的員工在實(shí)際工作中，存在稅務(wù)疑惑或是發(fā)現(xiàn)稅務(wù)隱患能隨時(shí)采用多種方法向財(cái)務(wù)部體現(xiàn)，財(cái)務(wù)部接收相關(guān)反映后，要立即處理，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最小。財(cái)務(wù)工作者要及時(shí)了解涉稅政策的改變，并立即把稅務(wù)政策的調(diào)整信息傳達(dá)給所有人員，充分發(fā)揮出上傳下達(dá)的功能。財(cái)務(wù)工作者還應(yīng)當(dāng)科學(xué)處理稅務(wù)分析、繳稅籌劃等，監(jiān)督完善中小企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略持續(xù)發(fā)展。另一方面，加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)部之間的溝通。稅法的變動(dòng)性與不確定性和稅務(wù)部門的自主裁量權(quán)加大了稅務(wù)的不穩(wěn)定性，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握新的稅務(wù)政策和法規(guī)，對(duì)出現(xiàn)的稅務(wù)疑惑和稅法不詳細(xì)的地方，應(yīng)積極與稅務(wù)部門聯(lián)系和溝通，或是通過向稅務(wù)服務(wù)組織、稅務(wù)專家的詢問，盡量謹(jǐn)慎處置涉稅事項(xiàng)，創(chuàng)造良好的繳稅環(huán)境，減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

首先，制定風(fēng)險(xiǎn)辨別制度，完善風(fēng)險(xiǎn)辨別行為。風(fēng)險(xiǎn)辨別屬于中小企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一大工作。中小企業(yè)唯有判別出了稅務(wù)問題，方可順利進(jìn)行后期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與應(yīng)對(duì)。為此，需要制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨別措施和制度，從源頭出發(fā)，從掌握合同簽署是否規(guī)范等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根源辨別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為企業(yè)的經(jīng)營保駕護(hù)航。其次，選用合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)措施，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)行為。中小企業(yè)不同于大型企業(yè)，其人力、物力以及財(cái)力等資源均十分有限，所以無法照抄大型企業(yè)所用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，其需要結(jié)合自身基本特征和實(shí)踐中極易產(chǎn)生的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方式。最后，采取科學(xué)措施，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要分類解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)大力培育專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人才

由于中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模小，稅務(wù)環(huán)境非常復(fù)雜，稅務(wù)工作大都由財(cái)務(wù)工作者處理，但是需要保證他們有較高的專業(yè)水平。為此，定期組織稅務(wù)工作者通過現(xiàn)場教育或是網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等各種途徑，及時(shí)掌握國家新的稅務(wù)政策，更新理論知識(shí)，定時(shí)組織稅務(wù)工作者掌握繳稅申報(bào)、稅務(wù)自查與稅務(wù)評(píng)價(jià)等活動(dòng)，為中小公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而且，為確保中小企業(yè)中稅務(wù)工作者的穩(wěn)固性，還要對(duì)稅務(wù)工作者獎(jiǎng)勵(lì)科學(xué)的薪酬績效考評(píng)與獎(jiǎng)罰機(jī)制。

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一、投資缺乏可行性研究

一方面，中小企業(yè)的決策者往往由于不能全面掌握市場情況，對(duì)于企業(yè)收縮與擴(kuò)張戰(zhàn)略、選擇籌資渠道模式的結(jié)構(gòu)確立新的投資方向等缺乏可行性研究，這樣就會(huì)促使中小企業(yè)過分追求短期目標(biāo)，總是想盡快收回投資，而投資卻往往是憑直覺，故盲目性大、方向難以把握，很少考慮到擴(kuò)展企業(yè)自身規(guī)模。這種投資的盲目性，使得企業(yè)很難把握正確的投資方向擴(kuò)大生產(chǎn)缺乏后勁，往往只能維持簡單再生產(chǎn)。

另一方面，缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，有些企業(yè)甚至片面認(rèn)為國家調(diào)控什么就應(yīng)該上什么，肯定能賺錢。二是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測(cè)，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

二、資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成和比例關(guān)系，是企業(yè)籌資決策的核心問題。當(dāng)前影響和制約中小企業(yè)發(fā)展的不利因素很多，其中一個(gè)關(guān)鍵因素就是資本結(jié)構(gòu)不合理，我國中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（一）權(quán)益與債務(wù)資本總量比例不合理

我國中小企業(yè)普遍存在權(quán)益資金短缺，負(fù)債資本比重較高的問題。據(jù)有關(guān)調(diào)查資料顯示，我國中小企業(yè)平均資產(chǎn)負(fù)債率已高達(dá)70%以上，其中資產(chǎn)負(fù)債率超過100%的高達(dá)30%以上。我國中小企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率水平與大企業(yè)相比偏高，高資產(chǎn)負(fù)債率不僅直接影響了中小企業(yè)的再融資能力，同時(shí)也給中小企業(yè)帶來了嚴(yán)重的籌資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）權(quán)益資本結(jié)構(gòu)與負(fù)債資金結(jié)構(gòu)本身不合理

權(quán)益資本和負(fù)債資金內(nèi)部的結(jié)構(gòu)失調(diào)，使中小企業(yè)籌資嚴(yán)重缺乏彈性。

一是權(quán)益資本中內(nèi)源融資比例極低，內(nèi)源融資是指將本企業(yè)的留存收益和折舊轉(zhuǎn)移為投資的過程。按照現(xiàn)代西方資本結(jié)構(gòu)理論的“融資定律”，內(nèi)源融資應(yīng)為企業(yè)融資的首選，既可以節(jié)約交易費(fèi)用，減少個(gè)人所得稅支出，又有利于提高投資收益。我國中小企業(yè)由于自我積累意識(shí)差，利潤分配中留利不足，很少從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)考慮用自留資金來補(bǔ)充資本金的不足，這一方面影響了企業(yè)自身的造血功能，另一方面也成為向外籌資的主要瓶頸。

二是負(fù)債融資主要是通過銀行貸款。從負(fù)債資金內(nèi)部結(jié)構(gòu)來看，中小企業(yè)負(fù)債主要來源于各項(xiàng)貸款，由于中小企業(yè)自身?xiàng)l件的限制和我國中小企業(yè)資本市場發(fā)展緩慢等原因，目前我國中小企業(yè)通過發(fā)行債券來融資的比例非常低。

三、融資困難，資金嚴(yán)重不足

我國中小企業(yè)普遍面臨著融資難的問題，直接表現(xiàn)為難于獲取必要的資金支持或必須支付較高的融資成本。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小型企業(yè)貸款余額不足我國金融機(jī)構(gòu)貸款總余額的20 %，中小企業(yè)融資成本平均高出銀行基準(zhǔn)貸款利率40 %以上。這種狀況，一方面造成中小企業(yè)資金鏈條脆弱、斷裂風(fēng)險(xiǎn)高，損害了其自身的生存和發(fā)展，另一方面也影響了其在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域中作用的進(jìn)一步發(fā)揮。

我國中小企業(yè)融資難主要是由以下幾方面原因造成的。一是中小企業(yè)自身規(guī)模較小，產(chǎn)品的技術(shù)含量低，在經(jīng)營方式上也比較粗放。在管理上也比較落后，缺乏完善的公司治理結(jié)構(gòu)。二是財(cái)務(wù)管理混亂，企業(yè)往往沒有明確的投資規(guī)劃和融資規(guī)劃這就容易使中小企業(yè)出現(xiàn)資金鏈緊張的局面。三是信用意識(shí)淡薄，一些企業(yè)利用無效擔(dān)保等虛假方式欺騙銀行貸款，部分私營企業(yè)主缺乏信貸誠信，對(duì)于償還銀行貸款采取消極態(tài)度，想方設(shè)法拖延或逃避貸款利息，甚至有的企業(yè)采用了非法集資等手段，導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)了誠信危機(jī)。

四、企業(yè)缺乏管理經(jīng)驗(yàn)和危機(jī)意識(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

隨著我國改革開放的深化和全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的加強(qiáng)，我國企業(yè)面臨更多國際企業(yè)的競爭。我國大多數(shù)中小企業(yè)比較缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，造成了企業(yè)內(nèi)部管理混亂，而當(dāng)這種混亂的狀態(tài)所帶來的弊垢積累到一定程度時(shí)，就會(huì)爆發(fā)出來，從而使企業(yè)陷入危機(jī)。同時(shí)，企業(yè)的危機(jī)意識(shí)比較淡薄，在經(jīng)營中企業(yè)往往只重視企業(yè)的盈利和發(fā)展，而忽視了企業(yè)所面臨的危機(jī)，不能夠很好地預(yù)見未來危機(jī)發(fā)生的可能性并對(duì)其進(jìn)行預(yù)防。當(dāng)危機(jī)真正到來時(shí)，企業(yè)又缺乏有效的應(yīng)對(duì)措施，最終給企業(yè)造成嚴(yán)重的后果，甚至使企業(yè)面臨破產(chǎn)。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是過度負(fù)債。有些企業(yè)在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結(jié)果是債臺(tái)高筑，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。二是短債長投。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保。這給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時(shí)可能出現(xiàn)斷裂。

五、財(cái)務(wù)管理混亂，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念不強(qiáng)

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【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前，我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大等。

二、 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.融資困難，資金嚴(yán)重不足

目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系。企業(yè)要持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營、進(jìn)行對(duì)外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)就必須籌集所需資金，然而目前中小企業(yè)普遍存在籌資難、告貸無門的現(xiàn)象，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。

2.投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性

銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。也有很多中小企業(yè)，由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，追求短期目標(biāo)，總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。很多企業(yè)投資盲目性較大，投資方向難以把握。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行

這表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，過度負(fù)債。一些企業(yè)不考慮自身的償還能力，千方百計(jì)從銀行獲取貸款。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其次，短債長投。一些企業(yè)擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)；再者，企業(yè)之間相互擔(dān)保，形成了復(fù)雜的債務(wù)鏈。

4.財(cái)務(wù)控制薄弱

很多中小企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足；沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重。

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格

工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度是有些中小企業(yè)存在的又一個(gè)問題。很多時(shí)候會(huì)計(jì)報(bào)表的編制既不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的失真。并且企業(yè)沒有內(nèi)部審計(jì)部門或內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對(duì)策

1.經(jīng)營者必須樹立理財(cái)觀念

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)營者必須樹立三個(gè)觀念：第一，樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念，規(guī)避多元化投資風(fēng)險(xiǎn)。第二，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。第三，樹立現(xiàn)金流觀念。

2.資金籌集和資金運(yùn)用相結(jié)合

資金籌集和資金運(yùn)用既相互促進(jìn)又相互制約。一方面企業(yè)是根據(jù)資金運(yùn)用的需要來籌集資金；另一方面是籌來的資金要確保有效地運(yùn)用，投入要有產(chǎn)出，確保企業(yè)資金的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3.科學(xué)進(jìn)行投資決策，積極防范投資風(fēng)險(xiǎn)

投資決策是中小企業(yè)面臨的一個(gè)重大課題。中小企業(yè)應(yīng)采取以下投資方式：第一，為盡快收回投資，多采用中短期投資。第二，揚(yáng)長避短，多采用對(duì)內(nèi)投資方式。第三，在對(duì)外投資中應(yīng)以直接投資為主。

4.中小企業(yè)自身苦練內(nèi)功，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理

第一，轉(zhuǎn)變觀念，把強(qiáng)化資金管理列作推行現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要內(nèi)容。第二，強(qiáng)化存貨管理，建立合理的庫存儲(chǔ)備，最大限度地壓縮過時(shí)呆滯的庫存物資，并以科學(xué)的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，以保證資金結(jié)構(gòu)的趨向合理。第三，建立和完善應(yīng)收賬體系，嚴(yán)格產(chǎn)品購銷協(xié)議的規(guī)范操作。

5.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理組織體系，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

中小企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。應(yīng)按照相關(guān)財(cái)會(huì)法律、法規(guī)的要求，建立財(cái)務(wù)管理的組織體系和相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，在分工協(xié)作的原則下，明確管理崗位和人員職責(zé)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的工作流程和審批程序。并對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)、考核，經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高素質(zhì)。

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問題 對(duì)策

從我國改革開放至今，我國的中小企業(yè)迎來了一個(gè)迅猛發(fā)展的時(shí)期，且中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位也越來越重要，同時(shí)對(duì)于整個(gè)社會(huì)的和諧穩(wěn)定也起著非常重要的促進(jìn)作用。根據(jù)對(duì)我國中小企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前影響中小企業(yè)發(fā)展的主要因素就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。特別是在目前后金融危機(jī)時(shí)代，中小企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境越來越不景氣同時(shí)競爭也會(huì)越來越激烈，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題也就越來越突出，那么擺在我們面前的問題就是怎么樣更好的加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，本文將就這個(gè)方面的問題進(jìn)行簡單的探討。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題

1.企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理不太重視，并且沒有足夠健全的管理制度

在我國一般的中小企業(yè)其經(jīng)營性質(zhì)多屬于個(gè)體的或私營性質(zhì)，由于各方面的原因企業(yè)的經(jīng)營和管理者的管理能力和管理素質(zhì)還是比較低的，管理思想也不夠先進(jìn)，他們一般都不知道更好的將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理納入到企業(yè)的整體管理的有效機(jī)制中去。一般的中小企業(yè)管理者缺乏專業(yè)的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，且他們的工作質(zhì)量也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。同時(shí)一般的中小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算工作方面也缺少系統(tǒng)、規(guī)范的制度以及各種行為規(guī)范，比如在促銷時(shí)采用的是商業(yè)信用的方式，這樣做的結(jié)果就是造成了大量的很難收到的賬款；加之在財(cái)務(wù)管理方面的制度缺乏，使得很多的應(yīng)收賬款收入不到位。

2.中小企業(yè)融資困難使得其資金容易短缺

就現(xiàn)階段而言我國中小企業(yè)面臨的資金問題主要是其流動(dòng)和運(yùn)作資金的不足，而且在投資和發(fā)展方面所需的資金也具有一定的缺口，這些都在一定程度上使得企業(yè)的發(fā)展速度和規(guī)模受到諸多限制。造成企業(yè)資金短缺的原因在于中小企業(yè)在融資方面遇到的困難，而造成中小企業(yè)融資困難的因素主要是企業(yè)的規(guī)模較小，信譽(yù)度和自有資金也不足，還有就是國有商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資的審批權(quán)限過于集中，加上中小企業(yè)在信用擔(dān)保體系方面還有許多的不足之處，使得各大金融機(jī)構(gòu)對(duì)于中小企業(yè)的貸款也就顯得比較的謹(jǐn)慎。

二、更好的加強(qiáng)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的策略

1.根據(jù)實(shí)際情況，確立合適的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

在中小企業(yè)進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)管理操作之前，其經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理者首先要做的就是為企業(yè)制定合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，因?yàn)榫拓?cái)務(wù)管理目標(biāo)本身的功能而言其就是具有給企業(yè)以導(dǎo)向以及約束和評(píng)價(jià)的功能，當(dāng)有了明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之后，企業(yè)也就有了明確的前進(jìn)方向，并且也可以將怎么樣實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的具體實(shí)施計(jì)劃制定下來，最后通過實(shí)現(xiàn)這一個(gè)又一個(gè)的目標(biāo)，使得整個(gè)企業(yè)朝著快速而又健康的方向發(fā)展。與大型企業(yè)相比中小企業(yè)有著明顯的不同的特點(diǎn)，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和選擇確定上，一定要根據(jù)自身的特點(diǎn)以及發(fā)展的需求來制定，只有這樣才能對(duì)企業(yè)的發(fā)展有一定的促進(jìn)作用。特別是對(duì)于建安公司而言，由于建安工程建設(shè)周期比較長，且每一個(gè)工程所需要的資金量比較大，在利潤方面又不是很高，這就更需要企業(yè)管理者制定合適的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，合理安排企業(yè)的流動(dòng)資金，以推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

2.對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行全面的完善

對(duì)于現(xiàn)代化的企業(yè)管理而言，特別是有效的財(cái)務(wù)管理，一定是要建立在完整的財(cái)務(wù)資料的基礎(chǔ)之上的，只有有了具體的資料才能給管理者分析過去和預(yù)測(cè)未來提供有效的幫助，也使得管理者能夠看得更遠(yuǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也得以增強(qiáng)。因此，應(yīng)該從建立以下幾個(gè)制度入手來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。首先，要建立起充分合理的財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度指的是當(dāng)涉及到企業(yè)款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支、結(jié)算以及登記的其中任何一項(xiàng)工作時(shí)，規(guī)定必須由兩人或三人以上來進(jìn)行分工處理，這樣多人參與的業(yè)務(wù)也就會(huì)起到一定的制約作用。其次，要將企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)一步健全，這樣也是對(duì)會(huì)計(jì)的一次再監(jiān)督。就實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來說，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)人員的再監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)是非常有效的手段。在中小企業(yè)內(nèi)部也一定要堅(jiān)持財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要分別的獨(dú)立，確保內(nèi)審人員一定要獨(dú)立于被審計(jì)的部門，以利于改善經(jīng)營管理，最終實(shí)現(xiàn)保證企業(yè)健康發(fā)展的目標(biāo)。對(duì)于建安公司來說就要建立所有者對(duì)于經(jīng)營者的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，同時(shí)作為經(jīng)營管理者也要向企業(yè)所有者反饋各種經(jīng)營方面的財(cái)務(wù)信息。只有建立這種雙向的權(quán)利和義務(wù)機(jī)制，才能更好的使得建安公司的財(cái)務(wù)管理機(jī)制更加科學(xué)。

3.為防止資金短缺確保資產(chǎn)流動(dòng)能力

從經(jīng)濟(jì)學(xué)上來理解的話，資產(chǎn)具有這樣的幾個(gè)特征：收益性、流動(dòng)性、安全性，相對(duì)而言，具有較高收益的資產(chǎn)則它的流動(dòng)性是較弱的且安全性也不太好，而具有較好流動(dòng)性的資產(chǎn)則安全性也相對(duì)較好，但是其收益較低。中小企業(yè)受到自身經(jīng)營規(guī)模的限制，在其資金的運(yùn)用上，就需要保持一定的付現(xiàn)能力，這樣才能確保企業(yè)能夠有正常的資金用于日常的周轉(zhuǎn)開銷上，以防止出現(xiàn)突發(fā)事件而造成一定的財(cái)務(wù)困難。而在于存貨的管理上，應(yīng)該對(duì)進(jìn)貨的時(shí)間和數(shù)量有一個(gè)合理的估計(jì)，其中的一個(gè)原則就是既要保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)同時(shí)又要使得庫存貨物所占的資金最少。象建安公司這種從事建筑行業(yè)的企業(yè)，資金的安排都是每一個(gè)建筑項(xiàng)目上的資金，因此為了使得企業(yè)的發(fā)展不受資金短缺的束縛，適當(dāng)控制工程開工的數(shù)量，以確保有足夠的資金進(jìn)行建筑施工，這對(duì)與企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳海誼. 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題與對(duì)策. 經(jīng)濟(jì)與管理研究. 2004（06）

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問題；防范

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值、擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)方面發(fā)揮著不可或缺的作用。但由于中小企業(yè)自身規(guī)模有限，也容易面臨資金不足、技術(shù)落后的問題。因此，積極開展財(cái)務(wù)管理、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展的需求所在。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題給予應(yīng)有的重視，認(rèn)真審視當(dāng)前財(cái)務(wù)工作中的問題，從而制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營提供有力支撐。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要性

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，對(duì)于中小企業(yè)來說，自身的規(guī)模和實(shí)力與大型企業(yè)有所差距，其財(cái)務(wù)管理工作的重要性更是不容忽視。

第一，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)節(jié)約成本的保證。企業(yè)是以營利為目的的組織，利潤的形成與成本控制息息相關(guān)。中小企業(yè)受自身規(guī)模的限制，常面臨資金緊張的問題，企業(yè)必須用有限的資金完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，節(jié)省不必要的成本開支。而財(cái)務(wù)管理工作的有效開展能夠幫助企業(yè)合理進(jìn)行投資，規(guī)范成本管理，從而提高經(jīng)營收益，避免資金浪費(fèi)。

第二，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的需求所在。在激烈的市場競爭中，中小企業(yè)不僅要應(yīng)對(duì)來自大型企業(yè)的挑戰(zhàn)，還要積極實(shí)現(xiàn)自身的技術(shù)發(fā)展，積累核心競爭力，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)才能確保企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營。在此過程中企業(yè)需要實(shí)施投資、融資，財(cái)務(wù)管理有助于企業(yè)對(duì)各項(xiàng)投融資活動(dòng)給予科學(xué)理性的評(píng)估，以避免資金鏈斷裂，提高企業(yè)的資金使用效率。

第三，財(cái)務(wù)管理能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平提升。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作的重要構(gòu)成，并且需要人員、制度、技術(shù)、方法的支持，這些因素恰恰可以從不同角度體現(xiàn)出企業(yè)的管理水平，沒有嚴(yán)格的管理，中小企業(yè)自身的成長和發(fā)展也會(huì)受到制約。企業(yè)經(jīng)營者通過認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作的意義，認(rèn)真研究當(dāng)前財(cái)務(wù)工作中的問題，進(jìn)而才能制定相應(yīng)的管理舉措，推動(dòng)企業(yè)管理水平上升到新的高度。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)以及收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

第一，融資風(fēng)險(xiǎn)。資金是企業(yè)從事各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)，中小企業(yè)自身所擁有的資金有限，尤其需要通過融資解決資金緊缺的問題。但是企業(yè)如果沒有足夠的償債能力，或是收益出現(xiàn)波動(dòng)，就有可能無法及時(shí)償還本息。中小企業(yè)在資金、技術(shù)、知名度以及信用積累等方面有一定的局限，能夠選擇的融資渠道很少，通常銀行更愿意為大型企業(yè)提供貸款支持，其他金融機(jī)構(gòu)、社會(huì)資本、債券、股權(quán)等融資渠道又會(huì)有很多門檻和風(fēng)險(xiǎn)。

第二，投資風(fēng)險(xiǎn)。投資是獲取收益的來源，投資風(fēng)險(xiǎn)來自于企業(yè)投資決策的科學(xué)性。投資是一種理性的行為，不是盲目投入資金，特別是在市場瞬息萬變的今天，中小企業(yè)如果在投資過程中無法取得預(yù)期的收益，或是收益與預(yù)期相比存在明顯的差距，以及做出錯(cuò)誤的投資決策，就會(huì)導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)不僅會(huì)造成經(jīng)濟(jì)損失，甚至有可能面臨無法挽回的境地。中小企業(yè)為降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，就必須在投資決策方面保持審慎的態(tài)度。

第三，資金回收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只有如期收回投資成本，才能避免應(yīng)收賬款的大量存在，保證資金鏈的穩(wěn)固，進(jìn)而創(chuàng)造利潤，維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。但企業(yè)投入的資金是在一種復(fù)雜的環(huán)境中運(yùn)作，會(huì)受到多種因素的作用，企業(yè)資金能否正?；厥找泊嬖诓淮_定性。中小企業(yè)因資金有限，在選定某一項(xiàng)投資活動(dòng)時(shí)，無形之中就要放棄其他的投資機(jī)遇，如果資金回收期過長，企業(yè)償債能力下滑，就有可能導(dǎo)致資金鏈的斷裂，給后續(xù)的經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響。

第四，利潤分配風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)賺取的利潤需要進(jìn)行分配，如給予員工獎(jiǎng)勵(lì)，為股東分配股息等等，但利潤分配與儲(chǔ)備應(yīng)當(dāng)保持合理的比例。中小企業(yè)對(duì)資金的需求較為緊張，加之融資途徑的限制，必須留有充足的儲(chǔ)備資金，以備后續(xù)投資使用。利潤分配過多，企業(yè)投資就會(huì)面臨壓力，例如處于成長和上升期的中小企業(yè)，就必須充分考慮資金的儲(chǔ)備，同時(shí)也不能忽視投資者的利潤分配信心。

三、影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

第一，復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。中小企業(yè)是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的一員，其生存和發(fā)展必然受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變使中小企業(yè)面臨更多的考驗(yàn)，回顧近年來發(fā)生的金融危機(jī)、貿(mào)易壁壘等問題，中小企業(yè)因其抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱往往最先受到波及，大型企業(yè)在資金儲(chǔ)備、融資渠道、經(jīng)營內(nèi)容方面有其自身的優(yōu)勢(shì)，因而更容易應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的壓力包括市場競爭、需求變化、政策調(diào)整等等，這些因素又存在不確定性和不可預(yù)測(cè)性，中小企業(yè)對(duì)宏觀環(huán)境的預(yù)見性和適應(yīng)性不足，也就難以對(duì)環(huán)境的變化做出積極有效的反應(yīng)，從而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身是客觀存在的，無論企業(yè)規(guī)模大小都要面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。但是中小企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性缺乏足夠的認(rèn)知。不少企業(yè)由于資金緊缺，或是進(jìn)入市場的歷史短暫，需要盡快占領(lǐng)市場分額，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將精力更多地集中于經(jīng)濟(jì)價(jià)值的創(chuàng)造，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，不能準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)者常認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是將資金進(jìn)行管理，防止成本浪費(fèi)，至于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的威脅則沒有清晰的了解。而領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又會(huì)傳遞給財(cái)務(wù)及其他部門的員工，導(dǎo)致企業(yè)上下的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。

第三，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要因素在于資本結(jié)構(gòu)，合理的資本結(jié)構(gòu)能夠使企業(yè)將有限的資金進(jìn)行科學(xué)的運(yùn)用，并通過融資解決資金不足的問題。但企業(yè)債務(wù)比例過高或過低都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行產(chǎn)生影響，過高的債務(wù)比例使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，償債壓力巨大，一旦未能如期收回投資，實(shí)現(xiàn)既定的利潤目標(biāo)，企業(yè)也有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。特別是很多中小企業(yè)采取連帶擔(dān)保行為，其生產(chǎn)經(jīng)營和資金運(yùn)轉(zhuǎn)并不穩(wěn)定，面對(duì)負(fù)債的與日俱增，資金鏈也有斷裂的可能。而債務(wù)比例過低意味著企業(yè)未能實(shí)現(xiàn)有效的資金利用。

第四，財(cái)務(wù)控制制度不健全。中小企業(yè)由于資金有限，在日常的部門建設(shè)、人員配備、技術(shù)支持方面也體現(xiàn)出自身的劣勢(shì)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)希望盡可能節(jié)省開支，對(duì)制度建設(shè)的重要性缺乏認(rèn)知，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。企業(yè)各個(gè)部門之間的相互制約并不嚴(yán)格，資金使用存在不合理之處，如流動(dòng)資金少，應(yīng)收賬款比例較高。而且中小企業(yè)內(nèi)部員工較少，通常沒有指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督，部分企業(yè)甚至是由領(lǐng)導(dǎo)親屬負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)信息失真的情況時(shí)有發(fā)生，企業(yè)資產(chǎn)的安全性也受到直接影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之加劇。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展

針對(duì)當(dāng)前工作的現(xiàn)狀，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，并積極改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度和管理方法，組建高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

第一，正確認(rèn)識(shí)所處的宏觀環(huán)境。中小企業(yè)作為宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的一員，是有自身優(yōu)勢(shì)的，如企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)營靈活，但其抗風(fēng)險(xiǎn)能力與大型企業(yè)相比也存在短板。大型企業(yè)在長期的經(jīng)營發(fā)展中對(duì)宏觀環(huán)境有著清晰的認(rèn)知，并且積累了豐富的市場經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于市場變化如政策、成本、技術(shù)等因素的影響，能夠采取積極的應(yīng)對(duì)措施，而中小企業(yè)對(duì)環(huán)境變化的應(yīng)對(duì)則顯得被動(dòng)。正是由于中小企業(yè)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的把握不足，更增加了信息不對(duì)稱從而給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小企業(yè)不僅要明確經(jīng)營的優(yōu)勢(shì)，更要學(xué)會(huì)適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策、法律知識(shí)，借鑒大型企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對(duì)市場的考察，立足長遠(yuǎn)發(fā)展，審視企業(yè)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，進(jìn)而做出科學(xué)和理性的決策。

第二，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。中小企業(yè)往往是在問題發(fā)生后才去考慮處理對(duì)策，但由于損失已經(jīng)難以挽回，企業(yè)也因此陷入困境。這就要求企業(yè)必須增強(qiáng)前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從而確保穩(wěn)健經(jīng)營。風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)一種前瞻性的管理，即在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前進(jìn)行充分的預(yù)期，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)源，將風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失降至最低。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先要明確經(jīng)濟(jì)效益與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的有機(jī)關(guān)聯(lián)，認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)長遠(yuǎn)發(fā)展的影響，避免陷入短期效益行為。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制也不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，其他部門也有應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)各部門展開宣傳教育，提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)部門間的協(xié)作配合。

第三，健全財(cái)務(wù)控制制度。隨著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立健全財(cái)務(wù)控制制度。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)部門間的權(quán)衡與制約，以確保資金的使用合法合規(guī)，避免隨意使用行為的發(fā)生。尤其對(duì)于重要資金的使用，必須經(jīng)由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格審批方可確認(rèn)。而且企業(yè)應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)合理分配預(yù)算，提前對(duì)資金的使用做出預(yù)期，以適應(yīng)市場的變化。其次，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。長期以來中小企業(yè)專注于經(jīng)濟(jì)價(jià)值的創(chuàng)造，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源疏于追究，所以企業(yè)今后應(yīng)當(dāng)通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，系統(tǒng)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，杜絕財(cái)務(wù)漏洞。最后，企業(yè)要建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要加強(qiáng)事前管理，中小企業(yè)要改變傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)觀念，發(fā)揮前瞻性管理的優(yōu)勢(shì)，制定內(nèi)部控制指標(biāo)，如應(yīng)收賬款的比例、流動(dòng)資金的規(guī)模等，當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)超出安全范圍時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡快實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的愈演愈烈。

第四，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃。正是由于資金規(guī)模有限，中小企業(yè)更應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，從而確保資金的合理使用，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使債務(wù)規(guī)模保持在合理的范圍，防止償債壓力過大。而在投資與融資方面，中小企業(yè)同樣要保持理性的態(tài)度，避免盲目決策。對(duì)于融資渠道的選擇，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)被動(dòng)接受現(xiàn)狀，甚至不惜進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)融資，而是要從技術(shù)實(shí)力、信用等級(jí)、服務(wù)質(zhì)量等多方面打造屬于自己的競爭力，通過銀行貸款、項(xiàng)目開拓、知識(shí)產(chǎn)權(quán)抵押等打造多元化的融資渠道，另外中小企業(yè)還可積極利用國家的優(yōu)惠政策而獲取財(cái)政資金以及國際資金的支持。同樣在投資領(lǐng)域，企業(yè)要經(jīng)過反復(fù)的可行性論證，最終確定是否可以投資。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和高級(jí)管理人員也要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)知識(shí)，不斷提高科學(xué)決策的能力。

第五，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心力量，對(duì)于中小企業(yè)來說，長期忽視人力資源素質(zhì)也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇的重要原因之一。所以中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從責(zé)任心、學(xué)歷背景、工作經(jīng)驗(yàn)等多方面審核財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，從中選取優(yōu)秀人才上崗。財(cái)務(wù)人員要保持高度的責(zé)任感，為領(lǐng)導(dǎo)層及各部門提供必要的指導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)者能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題給予正確的認(rèn)識(shí)，各部門也能積極從自身出發(fā)，控制風(fēng)險(xiǎn)來源。同時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)用信息技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與管理，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力的支持。

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篇10

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;問題研究

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:B文章編號(hào):1009-9166(2010)023(C)-0193-02

引言:中小企業(yè)在我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著重要的地位與作用,它不僅在解決我國社會(huì)就業(yè)方面做出了巨大的貢獻(xiàn),同時(shí)還對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的增長起著重要的推動(dòng)作用。自我國改革開放和加入世界貿(mào)易組織以來,中小企業(yè)遇到了前所未有的發(fā)展機(jī)遇而得到了較快的發(fā)展,但同時(shí)也面臨著各種國際形勢(shì)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。作為中小企業(yè)的核心問題,生存問題的關(guān)鍵在于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。因此,財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)的生存和發(fā)展中具有重大的作用,它不僅有利于完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度以降低經(jīng)營成本和提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,而且還有利于提升企業(yè)的信用等級(jí),以便于企業(yè)更好地籌資融資而提高投資收益等。

當(dāng)前,我國許多中小企業(yè)往往只顧追求市場份額與銷量,而忽略了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用,這對(duì)企業(yè)的信用度、籌資和融資的渠道等都產(chǎn)生許多不良的影響。因此,深入挖掘中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理潛能,以提高企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平,并充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能和作用,從而使企業(yè)能在日益激烈的市場競爭和嚴(yán)峻的國際形勢(shì)下得到健康、穩(wěn)步的發(fā)展,這是當(dāng)前中小企業(yè)管理所面臨的重要課題。

一、當(dāng)前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理所存在的問題

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。當(dāng)前,我國許多中小企業(yè)都普遍存在白條抵現(xiàn)金、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、財(cái)務(wù)管理混亂以及企業(yè)內(nèi)部的管理制度不完善等問題,難以適應(yīng)激烈的市場競爭對(duì)企業(yè)發(fā)展的要求。目前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理所存在的問題,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄,企業(yè)內(nèi)部控制薄弱

當(dāng)前,我國大多數(shù)的中小企業(yè)的性質(zhì)都屬于個(gè)體和私營,其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)主體較為單一,經(jīng)營模式幾乎都是采用傳統(tǒng)的家族制和合伙制等形式。這些中小企業(yè)中的大多數(shù)管理者往往對(duì)財(cái)務(wù)管理意識(shí)較為淡薄,沒有充分理解和熟悉掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論方法與技術(shù),而使財(cái)務(wù)管理難以發(fā)揮其在中小企業(yè)管理中的重要作用。在許多中小企業(yè)中,由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一,日常的大多數(shù)管理事務(wù)都由企業(yè)主決定,帶有一定的傾向性和隨意性,嚴(yán)重制約了企業(yè)的健康發(fā)展。

隨著我國中小企業(yè)的不斷發(fā)展和成熟,企業(yè)的內(nèi)部控制也隨之得到不斷的完善。然而,目前我國許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)還比較淡薄,以及企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)還比較欠缺。一方面,由于我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還不完善。另一方面,由于企業(yè)內(nèi)部控制人員的責(zé)任心以及工作能力等因素對(duì)控制的影響。

(二)籌資和融資渠道過窄,投資水平過低

目前,我國大多數(shù)的中小型企業(yè)由于生產(chǎn)規(guī)模較小且融資成本較高,以及信用等級(jí)較低和缺乏政府支持等因素,從而導(dǎo)致籌資和融資渠道較少和投資能力較弱。一方面,高比例的中小企業(yè)倒閉現(xiàn)象,導(dǎo)致銀行向中小企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)將面臨較大的風(fēng)險(xiǎn);另一方面,我國的銀行除土地和房產(chǎn)外幾乎不接受其他形式的抵押品,對(duì)抵押的條件要求較為苛刻,造成許多中小企業(yè)難以滿足。這嚴(yán)重影響了我國中小企業(yè)的正常經(jīng)營和健康快速的發(fā)展。

除此之外,許多中小企業(yè)往往由于過于追求當(dāng)前的短期利潤,而投資一些風(fēng)險(xiǎn)較小和技術(shù)含量較低的項(xiàng)目,沒有著眼于企業(yè)的長期發(fā)展,這樣造成很多中小企業(yè)因缺乏發(fā)展的后勁而最終走向衰落。

(三)財(cái)務(wù)管理制度不完善,管理目標(biāo)不明確

當(dāng)前,我國許多中小企業(yè)的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視,甚至有些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理沒有具體的操作規(guī)范和完善的規(guī)章制度。這不僅難以發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極作用和本身的功能,而且還往往導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)漏洞和會(huì)計(jì)舞弊及違規(guī)操作等嚴(yán)重的后果,從而直接危害到企業(yè)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展。

此外,在大多數(shù)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中都普遍存在的通病是,沒有明確定位企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不夠重視,甚至忽視企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制及成本控制等內(nèi)容。這樣往往導(dǎo)致企業(yè)一旦面臨資金困難和嚴(yán)重虧損等問題出現(xiàn)時(shí),因缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制而直接危及企業(yè)的生存。

二、解決當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的措施

針對(duì)當(dāng)前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理所出現(xiàn)的問題,研究和探索相應(yīng)的解決措施,對(duì)于中小企業(yè)在當(dāng)今嚴(yán)峻的國際形勢(shì)下和激烈的市場競爭中健康快速的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

(一)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理的核心地位,中小企業(yè)要發(fā)展壯大必須完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。第一,中小企業(yè)的管理者必須理解掌握和熟悉運(yùn)用財(cái)務(wù)管理知識(shí),把財(cái)務(wù)管理放在決策的中心位置,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的積極作用和導(dǎo)向功能。第二,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和法律法規(guī),并明確自己的職能,強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營核算的管理,編制財(cái)務(wù)管理計(jì)劃并完善財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度。另外,中小企業(yè)在籌資融資、會(huì)計(jì)政策選擇和生產(chǎn)銷售以及企業(yè)組織形式等方面都與大企業(yè)存在很大的不同。因此,中小企業(yè)不能墨守成規(guī)的照搬大企業(yè)的經(jīng)營管理模式,而是借鑒其成熟的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn),探索真正適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理模式。

(二)拓展籌資融資渠道,提升投資水平

籌資融資是決定中小企業(yè)的生存和發(fā)展的重要因素之一。政府應(yīng)通過政策扶持來加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的外部管理,以改善企業(yè)外部的融資環(huán)境,從而提高企業(yè)外部的融資能力。同時(shí),中小企業(yè)也必須深化改革和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu),不斷提高自身的管理水平和信用等級(jí),合理統(tǒng)籌和規(guī)劃企業(yè)發(fā)展所需的資金,大力開拓融資渠道。一方面,企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的控制和資金的管理,從而使資金在企業(yè)經(jīng)營管理中的使用效率達(dá)到最佳的效果。另一方面,中小企業(yè)在融資時(shí),必須認(rèn)真分析和衡量企業(yè)自身的償債能力并留有適當(dāng)?shù)目臻g,在提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息的同時(shí),還要保持企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績健康、穩(wěn)定地增長。

(三)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,把握投資決策

完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅可以為企業(yè)的經(jīng)營管理提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù),以及安全保護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)記錄,同時(shí)還能確保企業(yè)執(zhí)行的各項(xiàng)政策都遵守國家的方針政策和法律法規(guī)。由此可見,企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)是如此的重要。另外,影響并決定企業(yè)其他控制要素能否正常發(fā)揮作用的基礎(chǔ),是企業(yè)的自覺內(nèi)部控制意識(shí)。而當(dāng)前我國大多數(shù)的中小企業(yè)的發(fā)展歷程都比較短,因此企業(yè)的自覺內(nèi)部控制意識(shí)還比較薄弱。為此,切實(shí)加強(qiáng)管理企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金、控制企業(yè)經(jīng)營管理的成本,并完善會(huì)計(jì)檔案保管以及會(huì)計(jì)交接工作等各項(xiàng)制度,從而不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境,這是我國中小企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

在市場經(jīng)濟(jì)的機(jī)制作用下,任何一個(gè)市場主體都不可避免要承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此,為適應(yīng)激烈的市場競爭以及嚴(yán)峻的國際形勢(shì)所帶來的各種挑戰(zhàn),中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者必須樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)挠^念,科學(xué)預(yù)測(cè)并采取各種有效措施,以最大限度地降低企業(yè)因外部環(huán)境變化所帶來的不確定因素而可能造成的經(jīng)濟(jì)損失。

結(jié)束語:中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,而中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)得以正常運(yùn)行和長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵因素。隨著我國加入世界貿(mào)易組織以及經(jīng)濟(jì)全球化的日益加劇,我國的中小企業(yè)生存和發(fā)展將面臨著巨大的競爭壓力。為此,必須深化改革和創(chuàng)新當(dāng)前我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,建立并完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度,從而使企業(yè)能在日益激烈的市場競爭中健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

作者單位:河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局水文一隊(duì)財(cái)務(wù)科

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