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摘要：江蘇民營中小企業(yè)成長集聚效應明顯，積極地推動了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。江蘇民營中小企業(yè)因組織財務活動處理財務關(guān)系各異，在營運資金管理等方面的財務管控措施落實到位，財務管理初具特色。結(jié)合江蘇民營中小企業(yè)財務管理成功案例研究及面臨的問題與風險調(diào)查分析，提出了財務管理實踐創(chuàng)新的五個途徑。

關(guān)鍵詞：投融資管理；資金營運管理；內(nèi)部控制

一、江蘇民營中小企業(yè)的現(xiàn)狀

黨的十八屆五中全會強調(diào)，鼓勵民營企業(yè)依法進入更多領(lǐng)域，引入非國有資本參與國有企業(yè)改革，更好激發(fā)非公有制經(jīng)濟活力和創(chuàng)造力，拉開了民營企業(yè)快速發(fā)展的序幕。隨著改革的進一步深入，民營經(jīng)濟在國民經(jīng)濟發(fā)展中占有了重要的地位。截止2021年底，江蘇省工商部門登記私營企業(yè)和個體工商戶累計戶數(shù)1308.4萬戶，占全省市場主體比重的96.3%。據(jù)江蘇省工商聯(lián)發(fā)布的信息，五年來，江蘇全省民營經(jīng)濟規(guī)模不斷壯大，貢獻了超過五成的經(jīng)濟總量、七成的稅收收入、七成的企業(yè)研發(fā)投入和固定資產(chǎn)投資、八成的新增就業(yè)崗位和九成的市場主體比重，成為江蘇高質(zhì)量發(fā)展的重要支撐。江蘇民營企業(yè)整體發(fā)展勢頭良好，江蘇民營中小企業(yè)發(fā)展集聚效應明顯。一些中小企業(yè)日益壯大，成長為民營企業(yè)中的佼佼者，激勵了為數(shù)眾多的民營中小企業(yè)。據(jù)全國工商聯(lián)發(fā)布的信息，2017年江蘇民營占全國民營制造業(yè)500強中18.2%的席位，在2018年民營企業(yè)500強中，有86家江蘇民營企業(yè)上榜，位居全國第二。2021中國民營企業(yè)500強中江蘇上榜企業(yè)92家，占全國總量的18.4%，位居全國第二位。1308.4萬戶的民營企業(yè)中，約98%的為中小企業(yè)。中小企業(yè)成市場主體，并且隨著企業(yè)改革觀念轉(zhuǎn)變、技術(shù)創(chuàng)新、集約發(fā)展、融資模式改革及政策扶持力度加強，成就了江蘇企業(yè)蘇商精神和蘇南模式。

二、江蘇民營中小企業(yè)財務管理實踐特色

企業(yè)的財務管理是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財務活動和由此產(chǎn)生的財務關(guān)系而進行的，財務管理的內(nèi)容包括企業(yè)財務活動和企業(yè)財務關(guān)系兩個方面。具體來說，企業(yè)財務活動又包括投資、籌資、資金營運和利潤分配等一系列行為。企業(yè)的財務關(guān)系主要包括企業(yè)與政府間的稅收關(guān)系，企業(yè)與債權(quán)人、企業(yè)與債務人之間的財務關(guān)系，企業(yè)與投資者、企業(yè)與受資者之間的財務關(guān)系，企業(yè)與供應商、企業(yè)與客戶之間的財務關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部的財務關(guān)系。財務管理是企業(yè)組織財務活動、處理財務關(guān)系的一項綜合性的管理工作。江蘇民營中小企業(yè)財務管理初具特色。通過近十年對江蘇省內(nèi)部分民營中小企業(yè)的調(diào)研和持續(xù)關(guān)注發(fā)現(xiàn)，因財務活動與財務關(guān)系各異，江蘇民營企業(yè)財務管理的側(cè)重點有所不同，在采購、銷售、收付款、成本管理、項目管理、預算管理等方面的財務管控措施落實到位，各具特色，為推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展起到了積極作用。某城區(qū)建設(shè)有限公司，因是施工企業(yè)，貨幣資金交易頻繁且每次數(shù)額較大。該公司在預算、現(xiàn)金收付、授權(quán)審批、銀行結(jié)算、票據(jù)與印章管理、監(jiān)督檢查等方面建立了較為完善的內(nèi)部控制與管理制度，嚴格把控崗位分工和制度執(zhí)實施，避免了貨幣資金的風險，保證了公司資金的良好運轉(zhuǎn)。某散熱器公司，成立初期，正處于大市場下的應收賬款管理沒有成熟的體系，整體信用環(huán)境較差。1980年成立至2008年期間，忽視了對應收賬款的管理，較大數(shù)額的應收賬款管理不當，導致發(fā)生了許多壞賬，使公司的利益受損。經(jīng)過后期對應收賬款管理的不斷完善，制定了適用的信用政策，加強了對應收賬款的日常管理，徹底扭轉(zhuǎn)了應收賬款帶來的不利影響，該公司正在蓬勃發(fā)展。某鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)安裝公司，總經(jīng)理在采購方面多人詢價、報價等措施，控制和降低了采購成本。某醫(yī)藥公司，做好應收賬款與應付賬款的管理，徹底改變了賬面現(xiàn)金幾乎為零的現(xiàn)狀，并將多余的資金投資于風險小收益相對較高的銀行理財產(chǎn)品，保證資金正常運轉(zhuǎn)的同時，又取得了穩(wěn)定的收益。某電子企業(yè)預算管理做精做細，以預算為抓手，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標及年度經(jīng)營方針和營銷計劃，提高了內(nèi)部控制和管理水平。某紙箱生產(chǎn)廠在最初投產(chǎn)時，嚴格走項目投資的決策程序，安排大量資金購置配套治污設(shè)備，這些行之有效的財務管理方法，促進了企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

三、江蘇民營中小企業(yè)財務管理實踐面臨的問題與風險

有關(guān)數(shù)據(jù)表明，民營企業(yè)的平均壽命是三年左右，85%的民營企業(yè)在創(chuàng)立后的10年內(nèi)消亡（魯攀，2017），證實了在全球經(jīng)濟一體化發(fā)展前提下，加劇了民營企業(yè)財務管理風險。中國目前中小企業(yè)的平均壽命僅為2.7-2.9年，與歐美8年至12年等發(fā)達國家相對比，尚存在較大的差距。江蘇民營中小企業(yè)兼具民營與中小企業(yè)雙重性質(zhì)，因財務管理問題導致的其生存時間和質(zhì)量問題應引起廣泛和重點關(guān)注。以蘇北一縣級市關(guān)于民營中小企業(yè)財務管理的問卷調(diào)查為例，財務管理出現(xiàn)的問題主要包括以下五個方面：第一，企業(yè)負責人財務管理意識欠缺，財務人員能力不強被調(diào)查企業(yè)中，30%的企業(yè)沒有單獨設(shè)立會計機構(gòu)。該問題在一些初創(chuàng)型、家庭型企業(yè)最為突出。該類企業(yè)從事工藝簡單、粗糙的產(chǎn)品初加工，企業(yè)規(guī)模小，財力有限，不具備建立獨立財務機構(gòu)的條件。被調(diào)查的財務工作人員中，高中及以下文化程度的人員占比近一半，而大專以上學歷者只占33%。具備助理會計師及以上資格占比約為46%。企業(yè)負責人（老板）現(xiàn)代企業(yè)管理意識淡薄，財務管理觀念欠缺，基于成本考慮，要求的財務工作人員受教育程度低、專業(yè)素養(yǎng)不高，聘請的財務人員通常一人兼多崗，不相容職務不能進行分離，根本達不到內(nèi)部控制對風險及舞弊的防范要求。沒有將財務管理納入企業(yè)的有效機制中，不愿意出資或利用工作時間讓財務人員參加培訓學習，財務人員能力不強，加上財務管理軟硬件投資極少，手段落后，企業(yè)相關(guān)財務管理信息盲區(qū)較多。這類民營中小企業(yè)，財務管理基本失去了在企業(yè)經(jīng)營管理中應有的地位和作用。第二，融資渠道單一，融資難仍是突出問題被調(diào)查企業(yè)中，銀行資金和企業(yè)資金是資金的主要籌資渠道，銀行借款和自有資金是是主要的籌資方式，約20%的企業(yè)只有自有資金而沒有銀行借款支持。從被調(diào)查企業(yè)的融資難問題的原因來看，缺乏國家優(yōu)惠政策、財務透明度低、押擔保難、信用等級偏低占比分別為80%、75%、70%和55%。雖然初步建立了渠道多元化的中小企業(yè)融資體系，但由于底子薄、抗風險能力弱、規(guī)模小、資金少等特點，融資難、擔保難?；I資能力差、資金短缺是大多民營中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀。第三，投資決策觀念落后、專業(yè)化程度偏低被調(diào)查企業(yè)中只有60%的企業(yè)審批機制健全，在投資時能進行充分調(diào)查研究。30%的企業(yè)基本上沒有科學的財務預測、決策及相應的預算管理。80%的企業(yè)不咨詢專業(yè)的投資機構(gòu)，80%財務人員根本不參與企業(yè)的重大項目決策。也有部分中小企業(yè)對投資決策方法掌握不熟練，在決策中失去先機，靠拍腦袋定局。第四，運營資金管理科學性不夠，利潤分配制度約束不足現(xiàn)金管理隨意性大，30%的被調(diào)查企業(yè)人為作用較大，領(lǐng)導只做到心中有數(shù)，并不編制現(xiàn)金收支計劃。35%的企業(yè)沒有賒銷制度，應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，75%的企業(yè)應收賬款收回困難。部分企業(yè)存貨收發(fā)較亂，沒有科學的分類管理，賬目核算上也不夠清晰。個別企業(yè)利潤分配時存在隨意性，缺少制度約束，甚至個別報表出現(xiàn)數(shù)據(jù)預警。第五，組織機構(gòu)簡單，內(nèi)控制度不健全被調(diào)查企業(yè)中，約35%左右的企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全或缺乏有效的監(jiān)督機制。部分中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，組織結(jié)構(gòu)簡單，沒有一些專門的職能部門，人員職責交叉較多，沒有建立相應的內(nèi)控制度，或內(nèi)控制度執(zhí)行不力，這些不僅給財務管理工作帶來了一定難度，也直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展。成功的民營中小企業(yè)為民營中小企業(yè)的成長樹立了標桿，但蘇南、蘇北、蘇中的民營中小企業(yè)差異顯著，城市與縣鎮(zhèn)的民營中小企業(yè)差異更顯著。仍有相當多的民營中小企業(yè)籌資能力差、財務控制不規(guī)范，長期重核算，忽視后續(xù)財務資料的加工處理和經(jīng)濟動態(tài)分析，尤其是受到市場經(jīng)濟的巨大沖擊時，財務風險加劇。更受疫情影響，一招鮮吃遍天的優(yōu)勢時間也越來越短了。因此，民營中小企業(yè)財務管理的要求也會越來越高，更需要財務管理實踐創(chuàng)新。

四、民營中小企業(yè)財務管理實踐創(chuàng)新途徑與對策

（一）提高認知，強化學習和交流

觀念上的創(chuàng)新，是一切創(chuàng)新的開始。蘇北與蘇南民營中小企業(yè)的差距，如果說經(jīng)濟水平上相差10年，觀念上應該相差20年。民營中小企業(yè)尤其是蘇北地區(qū)的負責人（老板）一方面學習現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理，另一方面也要了解財務相關(guān)知識，加強對財務管理重要性的認識，招聘有能力的財務管理人員，建立良好的培訓和激勵機制，盡可能為財務管理人員提供優(yōu)越的工作軟環(huán)境。民營中小企業(yè)財務管理人員應該有職業(yè)危機意識，樹立終身學習和學以致用的觀念，積極主動地參與多途徑多形式的專業(yè)培訓交流和學習。熟悉理財環(huán)境，掌握財務管理工作必須的專業(yè)知識和技術(shù)技能，具有核算、數(shù)據(jù)分析、財務預測決策、預算管理、成本管理、投融資管理、營運管理、稅務管理、績效管理等相關(guān)財務管理工作能力。遵紀守法，并以最專業(yè)的財務管理知識與技能為企業(yè)服務。

（二）樹立目標，做好風險防范

企業(yè)的目標決定財務管理的目標。民營中小企業(yè)成立初期，通常以利潤最大化作為企業(yè)財務管理的目標，隨著企業(yè)的發(fā)展的不同階段，財務管理目標會隨之調(diào)整。作為財務管理人員，應根據(jù)企業(yè)目標確立較適用的財務管理目標，知其結(jié)合財務管理目標，在企業(yè)的投融資、營運資金管理、收益分配等各項經(jīng)濟活動上權(quán)衡利弊，向企業(yè)建言獻策。民營中小企業(yè)負責人（老板）牢固樹立企業(yè)風險意識，建立和完善企業(yè)風險預防機制，及時預測和防范各種風險。財務管理人員有權(quán)參與公司戰(zhàn)略管理，財務管理人員根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標確定財務目標，財務目標層層分解，在財務規(guī)劃預測、決策、預算、控制等各環(huán)節(jié)做好風險把控，提高資金使用的效率和效果，協(xié)助實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

（三）健全制度，提升管理水平

一個企業(yè)的成長發(fā)展壯大的歷程，也是企業(yè)各項制度不斷完善的過程。作為民營中小企業(yè)，找準優(yōu)勢資源和特色產(chǎn)品，不斷地擴大產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并以科學的生產(chǎn)經(jīng)營管理理論實踐為指導，形成自身科學的管理體系。而科學的管理體系離不開各類制度的建設(shè)，科學合理的制度，包括人事管理制度、物資管理、生產(chǎn)管理、銷售制度、質(zhì)量管理、文件資料、財務制度管理等各項制度。科學合理制度的不斷完善，也是企業(yè)整體管理水平提的一個重要標準。基于江蘇民營中小企業(yè)財務管理實踐特色，江蘇民營中小企業(yè)應確立以自身發(fā)展為動力，以內(nèi)部控制制度為準繩的江蘇民營中小企業(yè)財務管理內(nèi)控模式。完善的內(nèi)控制度、財務管理制度，可以為財務管理工作的順利開展保駕護航。民營中小企業(yè)的實力增強，利潤增加，內(nèi)源資金源源不斷，融資渠道拓寬，可以充分發(fā)揮財務杠桿的正向作用。

（四）集聚效應，突顯區(qū)域優(yōu)勢

基于國家混合經(jīng)濟體制改革力度的加大和對民營經(jīng)濟發(fā)展的支持，特別是2020年5月，李克強總理在第十三屆全國人民代表大會第三次會議上指出，要優(yōu)化民營經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。進一步為民營企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造公平競爭環(huán)境，六部門發(fā)布《關(guān)于支持民營企業(yè)加快改革發(fā)展與轉(zhuǎn)型升級的實施意見》，提出切實降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本、完善資源要素保障、鞏固提升產(chǎn)業(yè)鏈水平等九項意見，說明了我國政府從制度上對民營企業(yè)強有力的技持。集聚區(qū)域優(yōu)勢，企業(yè)發(fā)力，政府引領(lǐng)，社會助力，進一步激發(fā)江蘇民營中小企業(yè)活力和創(chuàng)造力。突顯企業(yè)、政府、社會三位一體的民營中小企業(yè)財務管理特色，從政府部門、金融機構(gòu)、其他社會服務機構(gòu)和民營企業(yè)等不同維度為江蘇民營中小企業(yè)財務管理管控建言獻策，打造以內(nèi)部控制制度為核心的財務管理內(nèi)控模式。

（五）數(shù)據(jù)說話，抓管理重難點

為助力中小企業(yè)，2017年1月，工信部提出繼續(xù)推進中小企業(yè)信息化的八大任務，提高中小企業(yè)應用信息技術(shù)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展能力。2021年12月17日，工信部中小企業(yè)局提出，“十四五”期間將實施中小企業(yè)數(shù)字化促進工程?！蛾P(guān)于支持民營企業(yè)加快改革發(fā)展與轉(zhuǎn)型升級的實施意見》提出：“促進民營企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。實施企業(yè)“上云用數(shù)賦智”行動和中小企業(yè)數(shù)字化賦能專項行動，布局一批數(shù)字化轉(zhuǎn)型促進中心，集聚一批面向中小企業(yè)數(shù)字化服務商，開發(fā)符合中小企業(yè)需求的數(shù)字化平臺、系統(tǒng)解決方案等，結(jié)合行業(yè)特點對企業(yè)建云、上云、用云提供相應融資支持”。關(guān)于中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的研究，這幾年成為一個熱點。除理論研究外，一些地區(qū)也付諸了實施。如杭州市創(chuàng)新融資服務手段，整合銀企融資供需、政務數(shù)據(jù)、商業(yè)數(shù)據(jù)等多渠道信息，針對外貿(mào)等行業(yè)中小企業(yè)推出純信用、免抵押、成本低的“杭信貸”產(chǎn)品。上海市創(chuàng)新中小企業(yè)服務模式，打造全國首創(chuàng)的電子政商綜合平臺，推動11個市級政府部門及16個區(qū)上云開設(shè)“旗艦店”，推出上萬項專業(yè)服務產(chǎn)品。南京市打造江北新區(qū)生物醫(yī)藥公共服務平臺，探索“政府投資、國企經(jīng)營、專業(yè)化服務、準市場化運營”的運營新模式，布局生命健康領(lǐng)域全鏈條服務，實現(xiàn)為中小企業(yè)提供市場化服務的可持續(xù)發(fā)展模式。江蘇民營中小企業(yè)發(fā)展勢態(tài)整體向好。然而，與國內(nèi)其他中小企業(yè)一樣，更加上受疫情影響，部分中小企業(yè)存續(xù)困難，部分優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)的發(fā)展受到限制，與企業(yè)有關(guān)的各類信息相對孤立且利用率不高。金稅四期稅務服務平臺為中小企業(yè)提供了稅務風險預警，征信平臺、融資平臺整合了部分中小企業(yè)的信用與融資信息，中小企業(yè)的內(nèi)置或外包財務系統(tǒng)主要反映了相關(guān)財務信息。如何把這些信息有機地整合起來，去偽存真，更好地為中小企業(yè)服務，企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)共享、去中心化的區(qū)塊鏈技術(shù)，為中小企業(yè)數(shù)字化工程提供了技術(shù)支持。民營中小企業(yè)數(shù)字化工程應由政府牽頭，集平臺供應商、軟件開發(fā)商、企業(yè)管理人員、業(yè)務人員、財稅咨詢專家合力，有計劃、有重點、有步驟、分行業(yè)進行，先試點后推廣。民營中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，通過財務信息和非財務信息的收集、整理和分析，為解決財務管理重點難點問題提供了基礎(chǔ)，財務管理工作更具有綜合性和前瞻性，規(guī)避風險的同時內(nèi)部控制體系也得以優(yōu)化。

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作者:孟娟 單位:徐州生物工程職業(yè)技術(shù)學院