導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇金融機(jī)構(gòu)稅收政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、農(nóng)村金融發(fā)展的本質(zhì)內(nèi)涵剖析

1.農(nóng)村金融發(fā)展的根本目的：促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。農(nóng)村金融發(fā)展的最終目的在于提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)系數(shù)，從而促進(jìn)農(nóng)村、農(nóng)業(yè)和農(nóng)民三方的全面發(fā)展。例如，可以通過(guò)調(diào)整農(nóng)村貸款利率來(lái)減緩農(nóng)民的貸款壓力，從而使農(nóng)民能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或農(nóng)業(yè)技術(shù)學(xué)習(xí)之中，進(jìn)而在提高農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率的同時(shí)，增加農(nóng)民的農(nóng)業(yè)收益。

2.農(nóng)村金融發(fā)展的依托保障：政府的宏觀調(diào)控。由于在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本身就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，加之收益周期較長(zhǎng)，很多農(nóng)民不得不向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)補(bǔ)給。但是由于正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)煩瑣，且供給能力不足，從而致使很多農(nóng)民不得不向風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)貸款。因此，農(nóng)村金融的發(fā)展勢(shì)必需要政府加以宏觀干預(yù)和調(diào)控才能有序、健康地發(fā)展。

3.農(nóng)村金融發(fā)展的控制要點(diǎn)：加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性和一致性。由于農(nóng)村金融的服務(wù)對(duì)象整體經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，主要為部分中小企業(yè)和農(nóng)民群體，一方面，服務(wù)對(duì)象不符合正規(guī)金融機(jī)構(gòu)所要求的抵押物條件；另一方面，該群體的貸款業(yè)務(wù)存在周期短、頻次高的特點(diǎn)，所以很多農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)不愿意辦理涉農(nóng)業(yè)務(wù)，這就極大地限制了農(nóng)村金融、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的協(xié)同發(fā)展。因此，要將二者的協(xié)同一致發(fā)展納入到農(nóng)村金融發(fā)展的本質(zhì)內(nèi)涵之中。

二、我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策的改革現(xiàn)狀

目前，在農(nóng)村金融領(lǐng)域發(fā)展中，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)主要包括：農(nóng)村信用社、農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、小額貸款公司以及村鎮(zhèn)銀行等。

1.農(nóng)村信用社的稅收優(yōu)惠政策。近些年，農(nóng)村信用社能夠享受到的稅收優(yōu)惠減免政策主要包括：第一，對(duì)于中西部地區(qū)、參與試點(diǎn)改革的農(nóng)村信用社而言，實(shí)行暫免征收企業(yè)所得稅的稅收政策；第二，對(duì)于其他普通地區(qū)、參與試點(diǎn)的農(nóng)村信用社而言，要按其應(yīng)繳納稅額的50%征收企業(yè)所得稅；第三，農(nóng)村信用社按3%的營(yíng)業(yè)稅稅率繳納稅額等等。

2.涉農(nóng)銀行的稅收優(yōu)惠政策。首先，就農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)而言，財(cái)稅（2014）規(guī)定，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款所形成的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅；其次，對(duì)村鎮(zhèn)銀行、有銀行機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)收入，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；最后，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額等。

3.金融企業(yè)的涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)、中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)而言，其實(shí)行貸款準(zhǔn)備金稅前扣除稅收優(yōu)惠政策。另外，在對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別分類的基礎(chǔ)上，要按照相應(yīng)的比例計(jì)提貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，且能夠在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)行扣除。

三、加強(qiáng)稅式支出農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施要點(diǎn)

1.不宜采取以財(cái)政直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。（1）農(nóng)村政策性金融機(jī)構(gòu)的政策扶持對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正向推動(dòng)作用有限。中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行作為典型的政策性金融機(jī)構(gòu)，一方面，其資金來(lái)源渠道主要包括發(fā)行金融債券、企業(yè)存款、財(cái)政支農(nóng)資金等；另一方面，其業(yè)務(wù)范圍主要包括糧、棉、油收購(gòu)資金貸款業(yè)務(wù)、農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工的中長(zhǎng)期貸款業(yè)務(wù)和農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的中長(zhǎng)期貸款業(yè)務(wù)。由此可見，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在業(yè)務(wù)模式上有所拓展，突破了政策性金融業(yè)務(wù)的限制，但是其對(duì)農(nóng)村整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和推動(dòng)作用仍然十分有限。（2）農(nóng)村正規(guī)信貸機(jī)構(gòu)的放款效率低下、手續(xù)復(fù)雜。農(nóng)村正規(guī)信貸機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)辦理上不具有資源優(yōu)勢(shì)，且在合同執(zhí)行上也不占優(yōu)勢(shì)。首先，當(dāng)放款機(jī)構(gòu)為政府機(jī)關(guān)時(shí)，出現(xiàn)違約情況時(shí)則難以有效應(yīng)對(duì)；其次，對(duì)信貸機(jī)構(gòu)員工的激勵(lì)作用難以找到準(zhǔn)確的借力點(diǎn)；再次，信貸分配受政治要素的影響較大；最后，政策性金融機(jī)構(gòu)在提供金融服務(wù)的過(guò)程中，難以發(fā)揮獨(dú)特優(yōu)勢(shì)?？傊覈?guó)不宜采取以財(cái)政大規(guī)模直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。因此，可以適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從而降低金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)壓力。

2.?乃爸平峁鉤齜⒎治鏊笆沼嘔菡?策對(duì)農(nóng)村金融發(fā)展的影響。首先，在稅制結(jié)構(gòu)上，我國(guó)的稅制主要將商品課稅作為稅收主體，這是因?yàn)槲覈?guó)尚處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級(jí)階段，生產(chǎn)力水平要落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，所以如果強(qiáng)制推行以所得稅為主體的稅收制度，則容易造成稅源的流失，進(jìn)而影響國(guó)家財(cái)政系統(tǒng)的穩(wěn)定性。其次，從農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的本質(zhì)屬性來(lái)看，其屬于金融保險(xiǎn)業(yè)的范疇，因此，按照現(xiàn)行的稅收機(jī)制，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)需要承擔(dān)金額較大的流轉(zhuǎn)稅。因此，為了促進(jìn)農(nóng)村金融的可持續(xù)發(fā)展，一系列的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)運(yùn)而生，雖然這些優(yōu)惠政策在一定程度上鼓勵(lì)了農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是仍存在著一些不足，如稅收政策與稅制結(jié)構(gòu)的不匹配和不對(duì)稱、稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面狹窄等。最后，通過(guò)對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)實(shí)行稅收優(yōu)惠激勵(lì)政策，能夠有效地提高農(nóng)村金融運(yùn)營(yíng)的積極性，從而為促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

四、農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策中存在的問(wèn)題

1.涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)整體偏高。由于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)稅務(wù)勞務(wù)而向業(yè)務(wù)人收取的全部款項(xiàng)，包括利息收入部分，而且其征收具有強(qiáng)制性，不會(huì)考慮企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)是否盈利。因此，營(yíng)業(yè)稅與所得稅相比而言，會(huì)加重農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，從而使農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)不得不將資金用于項(xiàng)目投資上。另外，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的貸款額度較低，其單筆貸款所發(fā)生的成本費(fèi)用與城市金融機(jī)構(gòu)相比要高出許多，加之其風(fēng)險(xiǎn)高、收益低，所以其流轉(zhuǎn)稅負(fù)整體偏高。

2.農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策按照機(jī)構(gòu)主體確定減免政策。目前，農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施主體為金融機(jī)構(gòu)，即以機(jī)構(gòu)作為稅收優(yōu)惠政策的主體，而不是將金融業(yè)務(wù)作為主體，這種主體定位的缺失，會(huì)致使部分農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)制為農(nóng)村商業(yè)銀行以后，難以再繼續(xù)享有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，從而削弱了整個(gè)農(nóng)村金融的發(fā)展。

3.缺乏健全的農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制。由于農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策在政策改制中變化的頻率較高，如果長(zhǎng)此下去，不?H不利于健全的稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制的形成，而且在政策變化的影響下，農(nóng)村金融發(fā)展會(huì)面臨著外部市場(chǎng)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)，從而不利于促進(jìn)農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)良性、有序和穩(wěn)定的發(fā)展。

五、構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制的策略

1.降低農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。首先，就營(yíng)業(yè)稅政策而言，為了減少對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)的重復(fù)征收，相繼推出了一系列的差額征稅政策，從而降低了應(yīng)納稅額的額度；其次，要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村金融服務(wù)領(lǐng)域流轉(zhuǎn)稅稅務(wù)的優(yōu)惠和減免，必要情況下，可以適當(dāng)?shù)貙?duì)農(nóng)村金融稅收政策進(jìn)行調(diào)整，將其納入到增值稅范疇；最后，在出臺(tái)農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策后，要加強(qiáng)對(duì)政策執(zhí)行情況的試行和監(jiān)督，以確保農(nóng)村金融流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的有效降低，從而增強(qiáng)農(nóng)村金融為三農(nóng)提供長(zhǎng)遠(yuǎn)金融服務(wù)的能力，進(jìn)而解決三農(nóng)資金問(wèn)題。

2.加強(qiáng)稅收優(yōu)惠主體由機(jī)構(gòu)向業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變。首先，要對(duì)涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)所從事的涉農(nóng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，然后按照涉農(nóng)業(yè)務(wù)或涉農(nóng)貸款的金額，給予相應(yīng)比例的稅收優(yōu)惠政策，從而借助優(yōu)惠政策來(lái)提高農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，開展涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)的積極性；其次，采用“涉農(nóng)業(yè)務(wù)+納稅主體”的方式來(lái)進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的確定和創(chuàng)新，從而使所有農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)都能在涉農(nóng)貸款上實(shí)行普遍優(yōu)惠；最后，科學(xué)、合理的稅收優(yōu)惠政策能夠?qū)r(nóng)村金融機(jī)構(gòu)起到激勵(lì)的作用。因此，在財(cái)政政策的改革上要堅(jiān)持以稅收優(yōu)惠為中心，并在確定農(nóng)村金融發(fā)展指標(biāo)的基礎(chǔ)上，確定稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。

3.積極構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制。農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策修改頻率的加快，雖然能夠?qū)r(nóng)村金融發(fā)展產(chǎn)生積極的導(dǎo)向作用，但是反過(guò)來(lái)看，整個(gè)稅收優(yōu)惠政策機(jī)制的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性則較差。因此，積極構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制至關(guān)重要。首先要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的市場(chǎng)調(diào)研，然后在現(xiàn)有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，用長(zhǎng)期發(fā)展的眼光和預(yù)測(cè)工具，對(duì)農(nóng)村金融稅收政策進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，從而提高財(cái)政稅收優(yōu)惠體系的穩(wěn)定性。

4.積極大膽地試行和推廣新型稅收優(yōu)惠政策。要建立農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制，就要加強(qiáng)新型稅收優(yōu)惠政策的創(chuàng)新，從而在試行成功的基礎(chǔ)上，選擇適合于我國(guó)未來(lái)農(nóng)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策進(jìn)行長(zhǎng)效機(jī)制構(gòu)建。例如，推行免除部分涉農(nóng)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。此外，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的靈活性，如對(duì)部分農(nóng)村金融稅收進(jìn)行特定比例的財(cái)政返還等等。

篇2

一、財(cái)政支持互助社發(fā)展的現(xiàn)狀

目前，財(cái)政對(duì)于互助社的支持主要表現(xiàn)在：一是完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。如給予一定金額的開辦費(fèi)、提供辦公場(chǎng)地等。在海南省3家互助社開辦之初，三亞市財(cái)政撥付50萬(wàn)元專項(xiàng)扶持資金作為眾樹互助社的開辦費(fèi)，萬(wàn)寧和樂(lè)鎮(zhèn)互助社獲得政府支持30萬(wàn)元，?？谑屑鬃渔?zhèn)龍?zhí)痘ブ绔@得40萬(wàn)元的資金支持。二是給予財(cái)政貼息。以三亞市眾樹互助社為例，從開業(yè)至2012年12月30日，累計(jì)發(fā)放財(cái)政貼息貸款284萬(wàn)元，貼息金額為16萬(wàn)元。其中，2011年貼息金額共計(jì)56563元、獎(jiǎng)勵(lì)金額27160.75元。萬(wàn)寧和樂(lè)鎮(zhèn)互助社涉農(nóng)貸款貼息金額為70293元，財(cái)政給予?？谑屑鬃渔?zhèn)龍?zhí)痘ブ缪a(bǔ)貼利息200633元。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。目前互助社的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%、所得稅稅率為25%，在稅收政策方面并沒有享受到營(yíng)業(yè)稅、所得稅的優(yōu)惠稅率?；ブ缬哪芰^小，難以承受較多的稅收，相關(guān)免稅政策不明顯。

二、存在的問(wèn)題

（一）政策落實(shí)不到位。財(cái)政部于2009年4月出臺(tái)了《中央財(cái)政新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼資金管理暫行辦法》，對(duì)村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社三類農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，按上年貸款平均余額的2%給予財(cái)政補(bǔ)貼。而海南省3家互助社在設(shè)立當(dāng)年出現(xiàn)了費(fèi)用補(bǔ)貼真空。定向費(fèi)用補(bǔ)貼政策在設(shè)立當(dāng)年沒有落實(shí)，2011年和2012年的定向費(fèi)用補(bǔ)貼資金也沒有下達(dá)。

（二）財(cái)政資金補(bǔ)貼額度小、監(jiān)督難度大。為鼓勵(lì)互助社快速發(fā)展，國(guó)家、省、市三級(jí)財(cái)政及農(nóng)業(yè)部門每年都通過(guò)撥付?？睿ㄩ_辦費(fèi)）等方式予以扶持，但財(cái)政資金補(bǔ)貼額度小且可持續(xù)性差。這種有選擇的現(xiàn)金補(bǔ)貼形式，實(shí)際是將權(quán)力下放到了某個(gè)部門，非常容易導(dǎo)致尋租現(xiàn)象，而且不利于對(duì)補(bǔ)貼資金用途進(jìn)行監(jiān)督，不利于提高資金使用效率。

（三）貼息政策的杠桿效應(yīng)弱。由于貼息投入有限，導(dǎo)致貼息貸款規(guī)模小，覆蓋范圍不廣，并且現(xiàn)行財(cái)政政策對(duì)所有的涉農(nóng)貸款給予同等的補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠，而不考慮農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)提供的貸款利率水平，不論是微利還是高額利潤(rùn)都得到同樣的扶持政策，沒有體現(xiàn)出引導(dǎo)互助社提供有效金融服務(wù)的目標(biāo)。

（四）稅收優(yōu)惠力度小。一是現(xiàn)行的稅收政策措施形式比較單一，主要集中在營(yíng)業(yè)稅及所得稅的稅收減免上。二是目前的稅收政策過(guò)于零散，主要以部門規(guī)章的形式體現(xiàn)，尚未上升到法律法規(guī)層次，帶有臨時(shí)性特征，如由財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》中，稅收優(yōu)惠政策均只有幾年的期限。

（五）忽視外部環(huán)境建設(shè)。當(dāng)前海南省農(nóng)村信用環(huán)境并不理想，加之金融執(zhí)法力度不夠，造成貸款懸空或逃廢的現(xiàn)象比較多。另外，由于農(nóng)村比城市的就業(yè)環(huán)境相對(duì)較差，很多金融專業(yè)人才不愿到農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，尤其是村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社等微型金融機(jī)構(gòu)就業(yè)。這些問(wèn)題不是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)本身可以解決，需要財(cái)政協(xié)助有關(guān)部門解決。目前財(cái)政政策中幾乎沒有涉及到改善農(nóng)村金融發(fā)展的外部環(huán)境的措施。

三、政策建議

（一）改革財(cái)政補(bǔ)貼方式。一是取消無(wú)償?shù)默F(xiàn)金補(bǔ)助形式，盡快制定《農(nóng)村資金互助社融資增信擔(dān)保辦法》，各級(jí)財(cái)政應(yīng)建立專項(xiàng)擔(dān)保基金，按照監(jiān)管有效、審慎經(jīng)營(yíng)、資本約束的原則，為互助社向金融機(jī)構(gòu)融資提供擔(dān)保、增信支持。二是 加大對(duì)互助社支持力度，爭(zhēng)取更多的建設(shè)資金，落實(shí)中央財(cái)政的專項(xiàng)補(bǔ)助。三是制定財(cái)政對(duì)互助社專項(xiàng)補(bǔ)助資金的使用計(jì)劃，切實(shí)提高資金使用效益。四是增加互助社試點(diǎn)，增加“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”的資金。

（二）加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼資金的監(jiān)管。一是嚴(yán)格審核?；ブ缲?fù)責(zé)貸款貼息的審核、申報(bào)；擔(dān)保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)貸款項(xiàng)目、貸款金額、發(fā)放時(shí)間、期限、利率等進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)和確認(rèn)；財(cái)政部門負(fù)責(zé)審核貼息申請(qǐng)，及時(shí)撥付貼息資金。二是設(shè)置專賬。互助社單獨(dú)設(shè)置貼息貸款業(yè)務(wù)臺(tái)賬，妥善保管貸款合同及相關(guān)業(yè)務(wù)憑證，配合有關(guān)部門檢查。三是強(qiáng)化有效監(jiān)督。互助社負(fù)責(zé)對(duì)貼息貸款的使用方向進(jìn)行監(jiān)督，確保貼息貸款用于扶持項(xiàng)目；財(cái)政部門定期或不定期檢查貼息資金使用情況，確保貼息政策落到實(shí)處。四是優(yōu)化財(cái)政補(bǔ)貼資金撥付流程。為規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼資金管理，有效保障補(bǔ)貼資金安全，提高資金流轉(zhuǎn)效率，建議有關(guān)部門制定相關(guān)規(guī)定，從制度上對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼資金的撥付流程和撥付時(shí)點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范。

（三）實(shí)行差別化的稅收優(yōu)惠政策。按照區(qū)別對(duì)待的原則，加大對(duì)海南省農(nóng)村資金互助社的稅收優(yōu)惠力度，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)降低貸款利率水平，增加農(nóng)村金融有效供給。對(duì)在國(guó)家基準(zhǔn)貸款利率基礎(chǔ)上上浮不超過(guò)50%的村鎮(zhèn)銀行、互助社的涉農(nóng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅全免；對(duì)在國(guó)家基準(zhǔn)貸款利率基礎(chǔ)上上浮50%―100%的村鎮(zhèn)銀行、互助社金融業(yè)務(wù)收入按照2%稅率征收營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅參考2009年所得稅法中微利企業(yè)20%的稅率征收；對(duì)在國(guó)家基準(zhǔn)貸款利率基礎(chǔ)上上浮超過(guò)100%的村鎮(zhèn)銀行、互助社貸款營(yíng)業(yè)收入，不享受營(yíng)業(yè)稅和所得稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)互助社提供貸款利率水平的不同，區(qū)別對(duì)待，更能體現(xiàn)稅收政策的引導(dǎo)作用。

（四）創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

1.改善金融生態(tài)環(huán)境。首先，要建立農(nóng)村金融生態(tài)激勵(lì)和懲罰機(jī)制。在當(dāng)?shù)赝茝V信用鄉(xiāng)、信用村的建設(shè)，培養(yǎng)農(nóng)戶的現(xiàn)代金融意識(shí)；其次，加大財(cái)政對(duì)農(nóng)村金融體系基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，完善農(nóng)村金融IT設(shè)施和結(jié)算清算系統(tǒng)。最后，加大對(duì)互助社宣傳推廣、人才培訓(xùn)、公共服務(wù)的支持力度。建議省級(jí)財(cái)政每年從預(yù)算中安排專項(xiàng)資金，設(shè)立農(nóng)村小型金融機(jī)構(gòu)發(fā)展專項(xiàng)資金和農(nóng)業(yè)小額貸款貼息資金等專項(xiàng)資金，用于支持互助社發(fā)展。

2.完善農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)體系。海南省農(nóng)田水利等農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施缺乏，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)依然存在“靠天吃飯”的情況，農(nóng)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，抗御自然災(zāi)害的能力弱，這都加大了農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款的風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)機(jī)制已是當(dāng)務(wù)之急。就海南省的情況來(lái)說(shuō)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)選擇多元化的保險(xiǎn)途徑，即政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，發(fā)揮財(cái)政杠桿作用。

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篇3

一、自年月日至年月日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

二、自年月日至年月日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

三、自年月日至年月日，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

四、自年月日至年月日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。

五、本通知所稱農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該戶貸款余額總額在萬(wàn)元以下（含萬(wàn)元）的貸款。

本通知所稱村鎮(zhèn)銀行，是指經(jīng)中國(guó)銀行監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

本通知所稱農(nóng)村資金互助社，是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、行政村民和農(nóng)村小企業(yè)自愿入股組成，為社員提供存款、貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的社區(qū)互銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

本通知所稱由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司，是指經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)商業(yè)銀行或農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的專門為縣域農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供貸款服務(wù)的非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

本通知所稱縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗），不包括市（含直轄市、地級(jí)市）所轄城區(qū)。

本通知所稱保費(fèi)收入，是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的余額。

六、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得適用本通知第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

七、適用暫免或減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策至年底的農(nóng)村信用社執(zhí)行現(xiàn)有政策到期后，再執(zhí)行本通知第二條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

八、適用本通知第一條、第三條規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的金融機(jī)構(gòu)，自年月日至發(fā)文之日應(yīng)予免征或者減征的營(yíng)業(yè)稅稅款，在以后的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅。

篇4

關(guān)鍵詞：金融機(jī)構(gòu)；所得稅；金融衍生工具

金融機(jī)構(gòu)，是指專門從事貨幣信用活動(dòng)的中介組織。我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)，按地位和功能可分為中央銀行、銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)和外資、僑資、合資金融機(jī)構(gòu)四大類。在中國(guó)加入WTO后，中國(guó)金融機(jī)構(gòu)一旦取消現(xiàn)有的各類保護(hù)措施，就會(huì)面臨被外資銀行“邊緣化”的危險(xiǎn)，因此我們要深入剖析中國(guó)現(xiàn)行金融稅制存在的問(wèn)題，找到適合我國(guó)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的道路，旨在提高中國(guó)金融機(jī)構(gòu)的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

一、中國(guó)現(xiàn)行金融機(jī)構(gòu)納稅存在的主要問(wèn)題

（一）流轉(zhuǎn)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)偏重

在我國(guó)現(xiàn)行的稅制下，不論從事何種金融業(yè)務(wù)，原則上統(tǒng)一按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，并按照規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅稅額附征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。筆者認(rèn)為，由于以下幾方面的原因，中國(guó)金融行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅實(shí)際稅負(fù)會(huì)更高。

1、營(yíng)業(yè)稅是按照營(yíng)業(yè)額全額征稅，而不是按照凈額（即價(jià)差）征稅，更不是像增值稅那樣只對(duì)增值額征稅，即金融服務(wù)所消耗的購(gòu)進(jìn)貨物所承擔(dān)的增值稅稅額不能得到扣除。所以，實(shí)際上金融業(yè)承擔(dān)了營(yíng)業(yè)稅和增值稅的雙重稅收負(fù)擔(dān)。

2、營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額包括金融機(jī)構(gòu)收取的各種價(jià)外費(fèi)用，因此，一些實(shí)際并不構(gòu)成企業(yè)收入的代收費(fèi)用，也被計(jì)入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

3、中國(guó)的一些金融機(jī)構(gòu)，特別是有些大型商業(yè)銀行，資產(chǎn)質(zhì)量比較差，不良貸款率比較高，但是營(yíng)業(yè)稅原則上是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求征稅的，因此，在滯收利息比率比較高的情況下，銀行對(duì)大量應(yīng)收未收利息需用營(yíng)運(yùn)資金墊付稅款，銀行實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利息收入所承擔(dān)的稅負(fù)就要比法定稅率高。從國(guó)外情況看，金融業(yè)務(wù)一般納入增值稅征收范圍，而且多數(shù)國(guó)家對(duì)銀行信貸、保險(xiǎn)、證券、共同基金管理等主要金融業(yè)務(wù)免征增值稅。

（二）企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)不合理

1、中國(guó)的金融企業(yè)原則上同其他企業(yè)一樣繳納稅率為25%的企業(yè)所得稅（外資金融機(jī)構(gòu)則同其他外資企業(yè)一樣繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，且符合規(guī)定條件的企業(yè)可以享受一定的所得稅優(yōu)惠）。而其他國(guó)家的稅率普遍較低。金融企業(yè)所得稅制的不合理，主要是企業(yè)所得稅法定稅率偏高，導(dǎo)致金融企業(yè)所得稅名義稅負(fù)過(guò)重。

2、企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目限制較多。按照國(guó)際稅收慣例，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出和費(fèi)用都允許在所得稅前如實(shí)扣除，筆者認(rèn)為，中國(guó)現(xiàn)行所得稅制度對(duì)于許多支出項(xiàng)目規(guī)定了比較嚴(yán)格的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，如工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、壞賬準(zhǔn)備的提取等，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

（三）金融衍生工具稅收尚未明確

1、對(duì)一些新保險(xiǎn)品種的征稅問(wèn)題還沒有明確的政策取向，這與銀行儲(chǔ)蓄利息所得要納稅相比較，顯得不夠合理。發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)壽險(xiǎn)投資收益所得的征稅情況較為復(fù)雜，但是許多國(guó)家將一般壽險(xiǎn)的投資分紅所得納入個(gè)人所得稅的征稅范圍。

2、涉及金融租賃公司的稅收政策，不利于融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展。例如實(shí)際具有投資性質(zhì)的融資租賃業(yè)務(wù)不能享受正常投資有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

（四）證券資本利得沒有全部納入征稅范圍

目前中國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)讓股票所得（這是常見的資本利得的一種形式）征稅的情況是，在股票交易環(huán)節(jié)不論盈虧都要征收較高的流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票取得的所得按照普通所得繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票取得的所得暫免繳納個(gè)人所得稅，這樣的規(guī)定顯然有違稅收公平。此外個(gè)人買賣證券投資基金暫免繳納個(gè)人所得稅。 轉(zhuǎn)貼于

（五）內(nèi)資銀行與外資銀行稅收負(fù)擔(dān)不公平

從流轉(zhuǎn)稅來(lái)看，對(duì)一般性貸款按照利息收入全額征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)外匯轉(zhuǎn)貸按照利差征收營(yíng)業(yè)稅。從表面上看，內(nèi)資銀行與外資銀行的營(yíng)業(yè)稅政策是一致的，但是由于內(nèi)資銀行的業(yè)務(wù)主要以人民幣貸款為主，外資銀行以外匯轉(zhuǎn)貸為主。所以，外資銀行營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于內(nèi)資銀行。而且，外資銀行不必繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

（六）金融機(jī)構(gòu)間的往來(lái)沒有納入營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

目前，在內(nèi)資銀行的利息收入中，金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入所占的比例都很大，有些銀行甚至超過(guò)50%，對(duì)這部分收入不征營(yíng)業(yè)稅不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本原則，這也是導(dǎo)致一些銀行資金運(yùn)用效率低下的重要原因之一。

二、關(guān)于中國(guó)金融機(jī)構(gòu)納稅改革的建議

（一）降低銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率，擴(kuò)大征收范圍

結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，綜合各方面的因素，銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率可以在2003年降至5%的基礎(chǔ)上，繼續(xù)逐步調(diào)低。在銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率進(jìn)一步調(diào)低的基礎(chǔ)上，可以考慮對(duì)所有的貸款業(yè)務(wù)均按照利差收入征稅。同時(shí)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入征收營(yíng)業(yè)稅。這樣做既可以規(guī)范稅收制度，又可以有效地促進(jìn)銀行提高資金的利用率，有利于內(nèi)資銀行與外資銀行在平等的條件下展開公平競(jìng)爭(zhēng)。

（二）對(duì)金融衍生工具征稅

1、對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)帶有投資收益性的險(xiǎn)種，可以考慮將投資收益納入個(gè)人所得稅的征稅范圍。

2、調(diào)整融資租賃業(yè)務(wù)的稅收政策，為融資租賃業(yè)務(wù)的發(fā)展提供—個(gè)公平的稅收環(huán)境。在制定和實(shí)施與投資有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，建議將具有投資性質(zhì)的融資租賃視同固定資產(chǎn)投資，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策（如固定資產(chǎn)投資抵免政策）。對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)取消對(duì)本幣融資的歧視，即允許租賃公司貸入的本幣利息支出同外幣利息支出一樣在計(jì)征融資租賃的租金收入營(yíng)業(yè)稅時(shí)沖減租金收入。對(duì)于回租業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)調(diào)整稅收政策，以消除多重征稅問(wèn)題。

（三）統(tǒng)一企業(yè)所得稅，降低稅負(fù)

1、建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)均采用統(tǒng)一的計(jì)稅依具和稅率，取消單獨(dú)對(duì)外資企業(yè)給予稅收優(yōu)惠的做法，平衡內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。

2、企業(yè)所得稅前的扣除項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)際通行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)計(jì)，不合理的稅前扣除規(guī)定應(yīng)當(dāng)修改。原則上，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出和費(fèi)用都應(yīng)當(dāng)允許在所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

3、為了適當(dāng)降低企業(yè)的所得稅名義負(fù)擔(dān)，順應(yīng)近年來(lái)國(guó)際上企業(yè)所得稅稅率普遍下降的趨勢(shì)，建議適當(dāng)降低企業(yè)所得稅的稅率，實(shí)行15%、20%和25%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。

（四）調(diào)整個(gè)人所得稅

目前發(fā)達(dá)國(guó)家普遍對(duì)個(gè)人從事證券交易所取得的資本利得征稅，只是在征稅方式和負(fù)擔(dān)水平上存在差異。從中國(guó)證券市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)情況看，在規(guī)模和技術(shù)上已經(jīng)具備了對(duì)個(gè)人證券交易所得征稅的條件，可以對(duì)證券交易的資本利得征稅。在稅收政策上，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資，抑制短線投機(jī)。因此，可以考慮對(duì)長(zhǎng)期投資者的所得實(shí)行較低的稅率，對(duì)短期投資者的所得按照一般所得征稅。

（五）調(diào)整證券交易印花稅

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，為了減輕證券交易中交易環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)，可以考慮在適當(dāng)時(shí)機(jī)進(jìn)一步降低證券交易印花稅的稅率，直至取消證券交易印花稅。

（六）取消城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

為了簡(jiǎn)化、規(guī)范稅制，平衡內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，同時(shí)根據(jù)國(guó)力發(fā)展的情況，在我國(guó)其他稅種大輻度增加的同時(shí)，建議取消目前僅對(duì)內(nèi)資企業(yè)征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由此而減少的城市維護(hù)建設(shè)資金和教育資金可以通過(guò)規(guī)范的、符合國(guó)際慣例的其他稅種籌集。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)司，《2006企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006年；

篇5

關(guān)鍵詞：農(nóng)村金融；財(cái)政政策；評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）10-0016-03

一、中國(guó)現(xiàn)行促進(jìn)農(nóng)村金融發(fā)展的財(cái)政政策梳理

（一）中國(guó)現(xiàn)行促進(jìn)農(nóng)村金融發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼政策

1.對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的保費(fèi)補(bǔ)貼。2007年，財(cái)政部印發(fā)《中央財(cái)政農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼試點(diǎn)管理辦法》（財(cái)金[2007]25號(hào)），啟動(dòng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼試點(diǎn)工作，對(duì)內(nèi)蒙古、吉林、江蘇、湖南、新疆和四川等六省的五種農(nóng)作物給予保費(fèi)補(bǔ)貼，試點(diǎn)險(xiǎn)種的保費(fèi)由中央和省級(jí)政府各負(fù)擔(dān)25%后，其余50%由農(nóng)戶承擔(dān)，或由農(nóng)戶與龍頭企業(yè)和省、市、縣級(jí)財(cái)政部門共同承擔(dān)。

2.針對(duì)農(nóng)村貧困群體發(fā)展的貸款貼息。為引導(dǎo)金融資本投入農(nóng)村貧困地區(qū)，中央財(cái)政自1998年起安排扶貧貸款貼息資金，并不斷改革和完善扶貧貸款貼息制度，擴(kuò)大承貸主體，豐富資金來(lái)源。另外，為提高扶貧貼息貸款的使用效率，2008年，國(guó)務(wù)院扶貧辦聯(lián)合財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)了《關(guān)于全面改革扶貧貼息貸款管理體制的通知》（國(guó)開辦發(fā)[2008]29號(hào)）。該通知明確提出，進(jìn)一步將扶貧貸款管理權(quán)限和貼息資金下放到省，其中到戶貸款管理權(quán)限和貼息資金全部下放到縣；扶貧貸款由自愿參與的任意機(jī)構(gòu)承貸；到戶貸款按年息5%、項(xiàng)目貸款按年息3%給予貼息。

3.針對(duì)新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的費(fèi)用補(bǔ)貼。自2008年起，財(cái)政部開始對(duì)符合條件的新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)給予費(fèi)用補(bǔ)貼，減輕財(cái)務(wù)壓力。2009年財(cái)政部出臺(tái)《中央財(cái)政新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼資金管理暫行辦法》（財(cái)金[2009]31號(hào)）規(guī)定，對(duì)上年貸款平均余額同比增長(zhǎng)且達(dá)到銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管指標(biāo)要求的貸款公司和農(nóng)村資金互助社，上年貸款平均余額同比增長(zhǎng)、上年末存貸比高于50%且達(dá)到銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管指標(biāo)要求的村鎮(zhèn)銀行，按其上年貸款平均余額的2%給予補(bǔ)貼。2010年，又將西部基礎(chǔ)金融服務(wù)薄弱地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)納入補(bǔ)貼范圍。

4.針對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)改革的資本金補(bǔ)貼。這主要是針對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在改革過(guò)程中出現(xiàn)的核心資本充足率低、不良資產(chǎn)多等問(wèn)題，定向給予的財(cái)政扶持政策和措施。根據(jù)《中國(guó)農(nóng)村金融服務(wù)報(bào)告2010》統(tǒng)計(jì)，目前，這種政策共實(shí)施了三次。一是支持農(nóng)業(yè)銀行改革。2008年，在農(nóng)業(yè)銀行股改過(guò)程中，財(cái)政通過(guò)中央?yún)R金公司向農(nóng)業(yè)銀行注資1 300億元人民幣等值美元，提高農(nóng)業(yè)銀行的核心資本充足率。二是支持農(nóng)村信用社改革，對(duì)1994―1997年因開辦保值儲(chǔ)蓄虧損的農(nóng)村信用社給予補(bǔ)貼，累計(jì)撥付88.5億元。三是支持農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行拓展業(yè)務(wù)，強(qiáng)化政策性支農(nóng)功能。

（二）中國(guó)現(xiàn)行促進(jìn)農(nóng)村金融發(fā)展的稅收政策

1.營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。2010年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅；自2009年1月1日至2011年12月31日，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣及以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

2011年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于延長(zhǎng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]101號(hào)）對(duì)上述通知中第3條規(guī)定的“對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅”政策的執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2015年12月31日。

2.所得稅優(yōu)惠政策。2009年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]99號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金實(shí)施稅前扣除。2011年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號(hào)）規(guī)定上述通知中規(guī)定的政策執(zhí)行期延長(zhǎng)至2013年12月31日。

2010年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。

（三）其他財(cái)政政策

1.財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。2009年財(cái)政部出臺(tái)《財(cái)政縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法》（財(cái)金[2009]30號(hào)）規(guī)定，在黑龍江、山東等六個(gè)試點(diǎn)?。▍^(qū)）開展縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)試點(diǎn)，對(duì)縣域金融機(jī)構(gòu)上年涉農(nóng)貸款平均余額同比增長(zhǎng)超過(guò)15%的部分，按2%的比例給予獎(jiǎng)勵(lì)。2010年，財(cái)政部進(jìn)一步完善試點(diǎn)政策，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到18個(gè)?。▍^(qū)）。

2.財(cái)政相關(guān)配套制度建設(shè)。金融財(cái)務(wù)制度方面，財(cái)政部放寬了金融機(jī)構(gòu)對(duì)涉農(nóng)貸款的呆賬核銷條件，授權(quán)金融機(jī)構(gòu)對(duì)符合一定條件的涉農(nóng)貸款進(jìn)行重組和減免，可酌情減免本金和表內(nèi)利息。金融機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)考核方面，將涉農(nóng)貸款等指標(biāo)作為加分因素納入績(jī)效考核體系，使支農(nóng)業(yè)務(wù)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的薪酬水平產(chǎn)生積極影響，激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)支農(nóng)。

二、中國(guó)現(xiàn)行支持農(nóng)村金融發(fā)展的財(cái)稅政策評(píng)價(jià)

（一）現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)農(nóng)村金融發(fā)展的促進(jìn)作用

一系列財(cái)稅政策的頻頻出臺(tái)以及政策協(xié)調(diào)性的不斷增強(qiáng)，使得近年來(lái)，對(duì)農(nóng)村金融扶持政策支持力度逐年加大。目前，這種正向的激勵(lì)引導(dǎo)作用已初步顯現(xiàn)效果：金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款明顯增加，越來(lái)越多的資金流向了農(nóng)村，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展能力也在不斷增強(qiáng)。截至2010年末，全國(guó)涉農(nóng)貸款余額達(dá)11.77萬(wàn)億元，占各項(xiàng)貸款余額的23.1%，比2007年末增長(zhǎng)92.4%。其中農(nóng)村貸款余額98 017.4億元，占金融機(jī)構(gòu)全部涉農(nóng)貸款余額的83.3%；農(nóng)村貸款中農(nóng)戶貸款余額為26 043.3億元，比2007年末增加12 644.8億元，占全部涉農(nóng)貸款余額的22.13%（見圖1）。

（二）現(xiàn)行支持農(nóng)村金融發(fā)展的財(cái)稅政策存在的不足

但是，在看到成績(jī)的同時(shí)，我們更應(yīng)看到，中國(guó)雖在多項(xiàng)規(guī)劃、政策等方面涉及對(duì)農(nóng)村金融發(fā)展的財(cái)稅優(yōu)惠，但目前，中國(guó)財(cái)政政策支持力度仍然是不夠的，農(nóng)村金融的供給依然是嚴(yán)重不足的。

首先，從結(jié)構(gòu)上看，由于目前很多政策處在試點(diǎn)階段，所以，政策實(shí)施的地區(qū)差異明顯，受益范圍也具有明顯的不均衡性。就覆蓋面來(lái)看，2009年，全國(guó)還有2 549個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有金融機(jī)構(gòu)，大量的農(nóng)戶或者農(nóng)村產(chǎn)業(yè)集團(tuán)貸款需求得不到應(yīng)有的保障。同時(shí)，涉農(nóng)貸款不良率達(dá)7.4%，明顯高于工業(yè)貸款的2.29%，大企業(yè)貸款1.15%，中小企業(yè)4.5%的不良率。①

其次，從作用時(shí)效來(lái)看，很多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性，沒有形成長(zhǎng)期穩(wěn)定的政策機(jī)制（見表1）。

最后，從作用對(duì)象來(lái)看，財(cái)政對(duì)農(nóng)戶小額信貸、新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的支持力度不足，亟待加強(qiáng)。具體看，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)政對(duì)農(nóng)戶小額信貸的支持力度不夠。農(nóng)戶小額信貸是以農(nóng)戶為特定服務(wù)對(duì)象，以農(nóng)戶的信譽(yù)作為擔(dān)保、在核定的額度和期限內(nèi)發(fā)放的小額信用貸款，其在發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、提高農(nóng)民收入方面發(fā)揮著重要的作用。但由于對(duì)農(nóng)戶發(fā)放貸款額度小、風(fēng)險(xiǎn)大、受益少，大部分金融機(jī)構(gòu)對(duì)此興趣不是很大。因此，作為農(nóng)村金融市場(chǎng)重要構(gòu)成的農(nóng)戶小額信貸亟須國(guó)家的扶持，尤其是國(guó)家財(cái)政政策的支持。但是，目前財(cái)政政策對(duì)農(nóng)戶小額信貸的支持力度是不夠的。例如，農(nóng)戶小額信貸業(yè)務(wù)點(diǎn)多面廣、工作量大和額度太小的特征使得其管理成本和固定成本相對(duì)于其他類型貸款業(yè)務(wù)要高得多。高成本、高風(fēng)險(xiǎn)決定了它的利率應(yīng)該比較高，而這一問(wèn)題的解決途徑就是或允許對(duì)農(nóng)戶提高貸款利率，但這可能影響農(nóng)戶對(duì)貸款的使用，或通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼來(lái)維持較低的小額信貸貸款利率。但中央政府和全國(guó)大部分地方政府沒有出臺(tái)相應(yīng)的財(cái)政扶持政策，即使有些地方政府在財(cái)政上有所扶持但扶持的力度不夠，這就必然導(dǎo)致農(nóng)戶小額信貸發(fā)放機(jī)構(gòu)積極性不高。

2.財(cái)政對(duì)新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的支持力度不夠。盡管近些年來(lái)，中國(guó)在農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的稅收上出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，減輕了農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，在一定程度上激發(fā)了其積極性。但對(duì)于某些新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)而言，目前的政策，優(yōu)惠力度不足，效果一般。（1）小額貸款公司。小額貸款公司是由一個(gè)自然人設(shè)立，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要是為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)個(gè)體工商戶以及農(nóng)戶個(gè)人等提供質(zhì)押貸款、抵押貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款。對(duì)于小額貸款公司來(lái)說(shuō)，目前企業(yè)的整體稅負(fù)仍然較高。按照現(xiàn)行規(guī)定，小額貸款公司屬一般工商企業(yè)，需繳納包括營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加等七個(gè)稅種，2010年，小額貸款公司的稅負(fù)約占營(yíng)業(yè)收入的30%，遠(yuǎn)高于農(nóng)村信用合作社。由于稅負(fù)較重，小額貸款公司的資金回報(bào)率較低，遠(yuǎn)不及投資實(shí)業(yè)的投資回報(bào)；其自然人股東稅后收益率僅為5.4%。① （2）村鎮(zhèn)銀行。村鎮(zhèn)銀行是指在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。目前，在財(cái)政支持、稅收管理等方面，村鎮(zhèn)銀行執(zhí)行著與其他商業(yè)銀行一樣的標(biāo)準(zhǔn)，而村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展有其自身獨(dú)特之處，在目前的政策體系中，針對(duì)村鎮(zhèn)銀行自身發(fā)展特點(diǎn)的政策較少，故現(xiàn)行政策對(duì)村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的可操作性不強(qiáng)。例如，村鎮(zhèn)銀行成立的初始階段恰恰是其發(fā)展最艱難的階段，但按照國(guó)家的相關(guān)政策，在它開辦的前兩年基本得不到任何補(bǔ)貼。

參考文獻(xiàn)：

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Comb and Evaluation of Fiscal Policies to Promote the Development of Chinese Rural Finance

ZHANG Zhi-jie

（Capital University of Economics and Business, Faculty of Pubic Finance and Taxation, Beijing 100070,China）

篇6

基本特點(diǎn)

在基金運(yùn)作中，稅收優(yōu)惠政策具體涉及到所得稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅等多個(gè)方面。

在所得稅方面，相似于很多國(guó)家，為了避免造成重復(fù)征稅現(xiàn)象，我國(guó)對(duì)基金也不征收所得稅，而對(duì)投資者獲得的收益征收所得稅。

在營(yíng)業(yè)稅方面，《關(guān)于證券投資基金稅收問(wèn)題的通知（財(cái)稅字？1998？55號(hào)）》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）指出：1.以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。2.基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在2000年底以前暫免征收營(yíng)業(yè)稅。3.金融機(jī)構(gòu)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）買賣基金的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)買賣基金單位的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。2001年又專門下發(fā)通知，將買賣股票債券的差價(jià)收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠延長(zhǎng)至2003年，反映了國(guó)家對(duì)基金行業(yè)發(fā)展的支持。

在印花稅方面，通常認(rèn)為征收一定的交易印花稅會(huì)抑制頻繁交易，但實(shí)際上股票交易印花稅的調(diào)整對(duì)股票市場(chǎng)的影響是短期的，股市持續(xù)非理性上漲時(shí)，交易印花稅并不能有效地抑制投機(jī)。

因此，盡管《通知》將印花稅稅率降至0.4％，雙向稅率調(diào)至0.8％，但是實(shí)際稅率仍舊偏高，使基金的投資操作面臨較大的成本壓力。另外，對(duì)于投資者買賣基金份額時(shí)是否需要征收印花稅也值得探討，《通知》和后來(lái)的補(bǔ)充條例規(guī)定了稅收暫免至2001年12月31日。

另外，2002年國(guó)家下發(fā)了《關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》，明確了對(duì)開放式基金的四個(gè)優(yōu)惠措施：1.對(duì)基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在2003年底前暫免征收營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅；2.對(duì)個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅；3.對(duì)基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20％的個(gè)人所得稅；對(duì)投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅；4.對(duì)投資者申購(gòu)和贖回基金單位，暫不征收印花稅。

一些缺陷

總的說(shuō)來(lái)，為了扶持基金行業(yè)的發(fā)展，中國(guó)的稅收政策對(duì)基金行業(yè)提供了一定的優(yōu)惠，但是也存在一些問(wèn)題：

首先，稅收優(yōu)惠規(guī)則制定過(guò)于籠統(tǒng)和寬泛，對(duì)特定領(lǐng)域的引導(dǎo)性不強(qiáng)，特別是沒有著眼于建立基金市場(chǎng)發(fā)展的穩(wěn)定資金補(bǔ)充渠道這個(gè)大的方向，因而對(duì)特定資金引入的作用不明顯。

具體來(lái)說(shuō)，中國(guó)對(duì)社保基金、養(yǎng)老基金、企業(yè)年金等特定的資金缺乏明確的免稅優(yōu)惠，無(wú)法像美國(guó)等成熟市場(chǎng)上的個(gè)人退休投資基金或者教育儲(chǔ)蓄投資基金那樣投入于投資基金領(lǐng)域。

其次，稅收政策的制定和執(zhí)行都不規(guī)范，征稅規(guī)則的解讀不明確，優(yōu)惠措施的更改不正規(guī)，各個(gè)地方執(zhí)行的尺度不一致。在行業(yè)逐漸走向成熟時(shí)，稅收會(huì)成為基金運(yùn)作中的一項(xiàng)重要成本，系統(tǒng)規(guī)范、符合國(guó)際慣例并且相對(duì)穩(wěn)定的征稅規(guī)則是保證行業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。

再次，隨著中國(guó)基金創(chuàng)新的加快，相應(yīng)的稅收政策往往難以及時(shí)跟上基金創(chuàng)新的進(jìn)程，往往是在基金創(chuàng)新產(chǎn)品推出一兩年后才出臺(tái)相應(yīng)的稅收政策。稅收政策的滯后性使得新產(chǎn)品在一開始面世時(shí)就面臨稅收上的不確定性。

最后，因?yàn)槿狈?duì)私募基金的清晰監(jiān)管框架，使得當(dāng)前私募基金基本上在稅收體制覆蓋之外運(yùn)作，顯然會(huì)形成稅收的流失。

完善基金稅收制度的建議

一是合理界定中國(guó)基金稅收政策的基本原則。要參照成熟市場(chǎng)基金稅收政策的經(jīng)驗(yàn)，制定我國(guó)基金行業(yè)合理的稅收范圍和比率，在金融市場(chǎng)開放環(huán)境下，不能以過(guò)高的稅率阻礙自身發(fā)展，降低與外資基金的競(jìng)爭(zhēng)力。

在征稅環(huán)節(jié)和程序上，做到“使基金投資者通過(guò)基金形式買賣證券的實(shí)際稅負(fù)不高于投資者直接投資于證券的稅負(fù)”，以公允的稅收水平提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

二是要通過(guò)清晰的稅收優(yōu)惠政策，為基金市場(chǎng)形成穩(wěn)定的資金補(bǔ)充渠道，也為投資者提供穩(wěn)定的投資渠道。例如，對(duì)于社會(huì)保障資金、企業(yè)年金、個(gè)人退休投資計(jì)劃等要制定清晰的免稅政策。

三是在所得稅方面，按照虛擬法人理論基礎(chǔ)，避免重復(fù)課稅，在納稅環(huán)節(jié)的選擇上建議采用代扣制，實(shí)行源頭控制；營(yíng)業(yè)稅方面，當(dāng)前稅率過(guò)高，可適當(dāng)降低；對(duì)資本利得的征稅應(yīng)當(dāng)加以研究，對(duì)長(zhǎng)期和短期資本利得或資本虧損區(qū)別對(duì)待。

四是著手研究私募基金合法化的問(wèn)題。

五是作為基金管理公司，應(yīng)該重視稅收在基金運(yùn)作中的調(diào)節(jié)作用，關(guān)注其對(duì)成本和收益的影響。從目前的發(fā)展趨勢(shì)看，稅收會(huì)成為基金運(yùn)作中的重要影響因素之一。

隨著競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，一方面管理公司可以研究稅收政策，采取合理方法降低稅收成本，提高稅收效率，另一方面也可以利用征稅規(guī)則在某些領(lǐng)域的優(yōu)惠而進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，以稅收的減免作為吸引投資者的一種手段。

（作者系國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所副所長(zhǎng)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)基金監(jiān)管部專家委員會(huì)委員）

相關(guān)

《關(guān)于證券投資基金稅收問(wèn)題的通知（財(cái)稅字？1998？55號(hào)）》關(guān)于所得稅指出：

1.對(duì)基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2.對(duì)個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。

3.對(duì)投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時(shí)代扣代繳20％的個(gè)人所得稅，基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅。

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關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 財(cái)稅政策 環(huán)境建設(shè)

近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了一系列財(cái)稅政策促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。但就目前來(lái)看，小微企業(yè)發(fā)展仍然要面臨諸多財(cái)稅政策環(huán)境問(wèn)題。所以，有必要對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策環(huán)境建設(shè)問(wèn)題展開研究，繼而更好的促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。

一、小微企業(yè)發(fā)展面臨的財(cái)稅政策環(huán)境

（一）財(cái)政政策問(wèn)題

就實(shí)際情況而言，政府雖然出臺(tái)了一系列財(cái)政政策促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，但是卻沒有針對(duì)小微企業(yè)制定相應(yīng)的財(cái)政政策。所以，在小微企業(yè)的發(fā)展方面，國(guó)內(nèi)的財(cái)政政策尚且存在著較多的問(wèn)題。一方面，在實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的整合時(shí)，政府并沒有為小微企業(yè)提供有針對(duì)性的優(yōu)惠政策。而在現(xiàn)有金融法律法規(guī)不完善的情況下，小微企業(yè)承受市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力較低，繼而導(dǎo)致了多數(shù)金融機(jī)構(gòu)不愿意為小微企業(yè)辦理貸款業(yè)務(wù)。所以，很多小微企業(yè)無(wú)法真正享受財(cái)政政策支持。另一方面，國(guó)內(nèi)尚且缺乏針對(duì)小微企業(yè)的社會(huì)服務(wù)體系。實(shí)際上，大多數(shù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)只能提供短期的擔(dān)保，并且服務(wù)功能不全，無(wú)法滿足小微企業(yè)的需求。而一些擔(dān)保機(jī)構(gòu)則存在亂收費(fèi)的問(wèn)題，并且沒有采取擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，繼而使小微企業(yè)的貸款更加困難。

（二）稅收政策問(wèn)題

就目前來(lái)看，國(guó)內(nèi)的稅收政策缺乏規(guī)范性和系統(tǒng)性，繼而不利于小微企業(yè)的發(fā)展。首先，在增值稅方面，一些小微企業(yè)被認(rèn)定成小規(guī)模納稅人，繼而喪失了與一般納稅人經(jīng)濟(jì)往來(lái)的機(jī)會(huì)。同時(shí)，小微企業(yè)需要承擔(dān)過(guò)高的增值稅率，并且其所出口的貨物只能實(shí)行免稅，卻不能實(shí)行退稅，繼而導(dǎo)致了小微企業(yè)處于不利的競(jìng)爭(zhēng)地位。其次，在營(yíng)業(yè)稅方面，只有小部分屬于個(gè)體工商戶的小微企業(yè)能夠獲得較低的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，繼而導(dǎo)致了市場(chǎng)的不公平競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，由于范圍的不合理，一些小微企業(yè)的稅負(fù)反而得到了增加。再者，在所得稅方面，多數(shù)小微企業(yè)沒有享受稅收減半政策的資格，并且面臨著重復(fù)征收稅收的問(wèn)題，繼而不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）規(guī)費(fèi)收費(fèi)問(wèn)題

近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了政策免征小微企業(yè)部分行政事業(yè)費(fèi)用。但就實(shí)際情況而言，這些政策項(xiàng)目包含的范圍較廣，并非是針對(duì)小微企業(yè)而制定的。同時(shí)，一些部門并沒有重視小微企業(yè)的規(guī)費(fèi)收費(fèi)問(wèn)題，繼而造成了一些小微企業(yè)沒有切實(shí)享受到政府的優(yōu)惠政策。此外，相關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)仍然會(huì)變相收取費(fèi)用，繼而不利于小微企業(yè)的發(fā)展。

二、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策環(huán)境建設(shè)

（一）給予財(cái)政政策支持

為了促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，政府應(yīng)給予小微企業(yè)更多的財(cái)政政策支持。首先，應(yīng)該使民間借貸市場(chǎng)的立法規(guī)范得以完善，以便使民間的資金在小微企業(yè)的問(wèn)題上得以有效利用。具體來(lái)講，就是安排專門機(jī)構(gòu)完成對(duì)民間借貸的管理和監(jiān)督，并建立完善的管理機(jī)制，以便使民間資金用于小微企業(yè)的投資。其次，需要增加政府提供的專項(xiàng)財(cái)政資金，以便使小微企業(yè)的資金緊缺問(wèn)題得以解決。在技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)升級(jí)等方面，政府要為小微企業(yè)提供足夠的財(cái)政支持。再者，需要使國(guó)內(nèi)的小微企業(yè)的社會(huì)服務(wù)體系得到進(jìn)一步的完善。具體來(lái)講，就是國(guó)家需要建立政策性金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，以便為小微企業(yè)提供貸款。此外，政府還要重視相關(guān)的業(yè)務(wù)服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)問(wèn)題，繼而通過(guò)收集資源為小微企業(yè)提供更好的服務(wù)。

（二）增加稅收政策支持

在稅收方面，國(guó)家應(yīng)為小微企業(yè)提供更多的稅收政策支持，以便促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。首先，在增值稅政策的制定方面，應(yīng)該縮小小規(guī)模納稅人的征收范圍，并使增指稅的抵扣覆蓋面進(jìn)一步擴(kuò)大。同時(shí)，政府還需要使小微企業(yè)的增指稅稅率得以降低，繼而使小微企業(yè)更具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而在提高增指稅的起征點(diǎn)方面，政府則要將大多數(shù)小微企業(yè)納入到政策實(shí)行的范圍內(nèi)。其次，在調(diào)整營(yíng)業(yè)稅方面，政府應(yīng)該提出適用于大多數(shù)小微企業(yè)的政策。具體來(lái)講，就是對(duì)小微企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)充，以便使大多數(shù)小微企業(yè)受益。同時(shí)，政府需要根據(jù)不同行業(yè)的性質(zhì)制定不同的營(yíng)業(yè)稅稅率，以便使小微企業(yè)的稅負(fù)得以減少。再者，在所得稅的優(yōu)化方面，政府需要增加小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠力度，并增加所得稅的優(yōu)惠形式。

（三）改進(jìn)規(guī)費(fèi)收費(fèi)

在規(guī)費(fèi)收費(fèi)的改進(jìn)方面，政府首先需要確保出臺(tái)的優(yōu)惠政策可以得到落實(shí)。具體來(lái)講，就是要使優(yōu)惠政策的管理得到加強(qiáng)，并對(duì)相關(guān)收費(fèi)單位進(jìn)行監(jiān)督管理，以便使優(yōu)惠政策得到落實(shí)。其次，政府要積極引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)提供業(yè)務(wù)優(yōu)惠，以便使企業(yè)的負(fù)擔(dān)得以減輕。再者，政府要對(duì)相關(guān)部門亂收費(fèi)的行為給予追究，從而使小微企業(yè)能夠在更好的財(cái)稅政策環(huán)境中發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，為了促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，政府要從財(cái)務(wù)政策、稅收政策和規(guī)費(fèi)收費(fèi)這三個(gè)方面落實(shí)相關(guān)的優(yōu)惠政策。同時(shí)，政府需要完成財(cái)稅政策的調(diào)整，以便使更多的小微企業(yè)獲得政府提供財(cái)稅政策支持。此外，政府需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)收費(fèi)單位的管理，以便全面進(jìn)行適合小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策環(huán)境的建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳菊，張慧.對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策改革的探討[J].中國(guó)合作經(jīng)濟(jì)，2015，01：52-55

篇8

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)；稅收優(yōu)惠；政策

小微企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，在緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)繁榮等方面發(fā)揮了越來(lái)越重要的作用。但小微企業(yè)自身規(guī)模小、抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，一直是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的弱勢(shì)群體。稅收優(yōu)惠政策是扶持小微企業(yè)發(fā)展的重要手段。大眾創(chuàng)新、萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)，為了幫扶小微企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)改善小微企業(yè)的生存環(huán)境，支持和促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。但是當(dāng)前落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中還存在著諸多問(wèn)題，例如相關(guān)稅制不完善，宣傳針對(duì)性不強(qiáng)，稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明確等，影響了小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的成效。因此，有必要探討促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議，以便稅收優(yōu)惠政策更好的為小微企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀

為了支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，國(guó)家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，例如，2016年的小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策、小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。為全面落實(shí)小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局要求從“全力宣傳、全程服務(wù)、全年督查、全面分析”四個(gè)方面，并通過(guò)持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳，開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動(dòng)，開展對(duì)稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善小微企業(yè)所得稅納稅申報(bào)軟件，嚴(yán)格定額征稅管理，建立小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗和12366反映訴求平臺(tái)等切實(shí)有效措施，進(jìn)一步做好小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作。這一系列措施旨在確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”，努力讓每一戶小微企業(yè)辦理享受稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷，切實(shí)讓每一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)履行好落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責(zé)任。通過(guò)一系列稅收優(yōu)惠政策，小微企業(yè)減稅效果明顯，解決大量人員的就業(yè)問(wèn)題，讓更多創(chuàng)業(yè)者增強(qiáng)了信心，為小微企業(yè)公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)提供了契機(jī)。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題

國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策為小微企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的基礎(chǔ)條件，但是現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策發(fā)展空間仍有待提升，具體還存在以下不足：

1.缺乏扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策體系

雖然國(guó)家在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅等方面給予小微企業(yè)扶持，但是這些政策涉及多個(gè)稅種，散見于各種文件和法規(guī)中，無(wú)法有效的進(jìn)行銜接，導(dǎo)致小微企業(yè)無(wú)法及時(shí)享受應(yīng)有的優(yōu)惠。同時(shí)，沒有對(duì)小微企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也都是臨時(shí)性文件，穩(wěn)定性不足，缺乏延續(xù)性，且這些規(guī)定法律級(jí)次較低、法律效力不足，很難為小微企業(yè)提供健全的法律保障，對(duì)納稅人在掌握運(yùn)用法律規(guī)定的時(shí)候造成不利影響，進(jìn)而影響小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，與稅收優(yōu)惠政策扶持的初衷相違背。

2.對(duì)小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持力度不足

技術(shù)創(chuàng)新是小微企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容和內(nèi)在動(dòng)力。目前，小微企業(yè)提高了對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的重視程度和投入力度，但由于自身?xiàng)l件限制，小微企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面還顯得力不從心。小微企業(yè)的稅收政策不僅要減輕其稅負(fù)，還應(yīng)該促進(jìn)其產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步。但是現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策集中于減輕小微企業(yè)稅負(fù)壓力，缺乏針對(duì)小微企業(yè)科技創(chuàng)新的鼓勵(lì)政策。例如，按15%的稅率征收高新技術(shù)企業(yè)所得稅，這些企業(yè)屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的范圍，但是大部分小微企業(yè)還未達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此，這些稅收優(yōu)惠政策并不適用于小微企業(yè)，也無(wú)法為小微企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供幫助。

3.對(duì)小微企業(yè)的融資支持力度不夠

融資難、融資貴一直是小微企業(yè)發(fā)展的瓶頸，小微企業(yè)很難通過(guò)正規(guī)渠道獲得必要的資金供給，需要相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策予以扶持。但是現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)融資支持力度不夠。國(guó)家雖然出臺(tái)了不少財(cái)稅扶助政策來(lái)改善小微企業(yè)的生存、經(jīng)營(yíng)狀況，但都是鼓勵(lì)、號(hào)召性政策，針對(duì)服務(wù)于小微企業(yè)的民間金融機(jī)構(gòu)很少有實(shí)質(zhì)性的稅收激勵(lì)政策。例如，民間金融機(jī)構(gòu)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，與農(nóng)村信用合作社、村鎮(zhèn)銀行等有很大的差別，民間金融機(jī)構(gòu)也享受不到金融企業(yè)的稅收待遇。

三、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策完善建議

針對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的各種問(wèn)題，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面有針對(duì)性的加以完善：

1.建立統(tǒng)一的小微企業(yè)稅收政策體系

目前，我國(guó)還沒有規(guī)范系統(tǒng)的法律體系來(lái)扶持小微企業(yè)，這是小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在不足的重要原因。因此，應(yīng)該借鑒美國(guó)、日本、加拿大等國(guó)家，建立完善的小微企業(yè)法律體系，為小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提供法律依據(jù)。具體來(lái)說(shuō)，需要對(duì)小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，根據(jù)行業(yè)特征、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)數(shù)量、納稅規(guī)模來(lái)控制比例，事先小微企業(yè)的自動(dòng)識(shí)別，降低小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的門檻，讓更多的小微企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠。在此基礎(chǔ)上，出臺(tái)和完善小微企業(yè)稅收規(guī)章制度，為促進(jìn)小微企業(yè)做大做強(qiáng)提供動(dòng)力和法律保障。

2.完善小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策

首先，進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)在研發(fā)方面的稅收優(yōu)惠。例如，有些小微企業(yè)無(wú)獨(dú)立研發(fā)能力，可鼓勵(lì)其與科研機(jī)構(gòu)合作研發(fā)；若小微企業(yè)的投資用于企業(yè)自主研發(fā)，則允許其從應(yīng)稅所得額中作為費(fèi)用扣除；并且對(duì)于研發(fā)成果收益，則應(yīng)予以不同程度的稅收減免，則有利于進(jìn)一步鼓勵(lì)小微企業(yè)積極進(jìn)行科學(xué)研究，最終提升企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)含量。

其次，加大小微企業(yè)在引進(jìn)技術(shù)人才方面的稅收優(yōu)惠，人才缺乏也是小微企業(yè)不容忽視的問(wèn)題。要有效地幫助小微企業(yè)引進(jìn)人才，鼓勵(lì)小微企業(yè)與高校聯(lián)手，開展專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，所產(chǎn)生的教育培訓(xùn)費(fèi)用，允許小微企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)以外據(jù)實(shí)扣除。

最后，完善稅收抵扣和加速折舊等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)小微企業(yè)在研發(fā)技術(shù)、職工培訓(xùn)和設(shè)備更新改造等方面加大力度。在小微企業(yè)所得稅中，對(duì)于科技型小微企業(yè)其購(gòu)買的實(shí)驗(yàn)設(shè)備可縮短折舊年限，從而加快其技術(shù)改造和設(shè)備更新，最終提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

3.制定小微企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策

為了更大程度上鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)提供有效的金融支持，國(guó)家出臺(tái)了印花稅的相關(guān)優(yōu)惠政策，但由于小微企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不足，加上融資方式過(guò)于單一，無(wú)法從根本上解決小微企業(yè)融資難的問(wèn)題。迫于企業(yè)生存發(fā)展的需要，多數(shù)小微企業(yè)就會(huì)選擇民間借貸，但隨之而來(lái)的是過(guò)度借款帶來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債比率不斷增長(zhǎng)，從而影響小微企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向和發(fā)展規(guī)模，同時(shí)也增加了企業(yè)和社會(huì)的不穩(wěn)定因素。從小微企業(yè)的發(fā)展周期來(lái)看，企業(yè)需要借助更加切合自身企業(yè)實(shí)際情況的，并且具有穩(wěn)定性的稅收扶持政策來(lái)提高其融資能力和生存能力。因此，可以考慮給予小微企業(yè)不同于大企業(yè)的稅收政策，考慮對(duì)符合條件的小微企業(yè)給予再投資退稅優(yōu)惠或緩征所得稅優(yōu)惠，以幫助解決小微企業(yè)資金困難和融資難等方面。

四、結(jié)論

小微企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，對(duì)促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可發(fā)揮至關(guān)重要的作用。為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)，應(yīng)該建立統(tǒng)一的小微企業(yè)稅收政策體系，完善小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策，制定小微企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策，使稅收優(yōu)惠政策順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)稅收征管與小微企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

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篇9

關(guān)鍵詞：貿(mào)易政策；造船企業(yè)；國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

中圖分類號(hào)：F062．9 F552．6

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1000-176X(2006)05-0037-04

作為我國(guó)民族工業(yè)的先導(dǎo)，造船業(yè)已經(jīng)歷了130多年的發(fā)展歷程，改革開放后，根據(jù)小平同志提出的“中國(guó)造船一定要出口”的指示精神，經(jīng)過(guò)20年的努力，造船業(yè)已構(gòu)成了我國(guó)重要的出口支柱產(chǎn)業(yè)之一。近年來(lái)，中國(guó)造船產(chǎn)量逐年攀升，2005年超過(guò)1 000萬(wàn)載重噸，在國(guó)際市場(chǎng)上的份額上升到17％左右，連續(xù)11年居日本、韓國(guó)后排名世界第三位，并確立了在2015年建設(shè)世界第一造船大國(guó)的目標(biāo)。

在企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，一國(guó)的產(chǎn)業(yè)貿(mào)易政策對(duì)特定企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力狀況有著至關(guān)重要的影響。在當(dāng)今世界造船業(yè)中，韓、日兩國(guó)共占據(jù)了約70％份額，中國(guó)造船雖穩(wěn)居第三位，但與日、韓造船還存在著較大的差距。歷史經(jīng)驗(yàn)表明，在造船企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中，保護(hù)國(guó)內(nèi)造船市場(chǎng)對(duì)于該國(guó)造船企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力具有極端重要的意義。從目前看，我國(guó)造船企業(yè)在出口量增加的同時(shí)，大量國(guó)內(nèi)市場(chǎng)卻仍然為國(guó)外造船企業(yè)占據(jù)，即“國(guó)輪外造”、“外輪國(guó)造”還沒有從根本解決。這種現(xiàn)象導(dǎo)因于我國(guó)造船產(chǎn)業(yè)貿(mào)易政策上的一些不利因素。

一、船價(jià)補(bǔ)貼政策的國(guó)際比較

1．船價(jià)補(bǔ)貼的含義與形式

船價(jià)補(bǔ)貼是由政府(或在政府安排下)根據(jù)船舶產(chǎn)品的成交價(jià)格，按一定比例向造船企業(yè)提供的一種財(cái)政(或準(zhǔn)財(cái)政)轉(zhuǎn)移支付。其作用形式有兩種：

(1)由政府對(duì)造船企業(yè)直接提供財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。這種形式的船價(jià)補(bǔ)貼的作用機(jī)制是：當(dāng)不存在船價(jià)補(bǔ)貼時(shí)，造船企業(yè)以價(jià)格P來(lái)承接訂單，并以成本C來(lái)從事產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造，企業(yè)利潤(rùn)空間或者說(shuō)是企業(yè)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力空間為RO＝P―C；當(dāng)政府根據(jù)價(jià)格P的一定比例向企業(yè)提供價(jià)格補(bǔ)貼aP(0

(2)在政府安排下，由船用設(shè)備配套企業(yè)向造船企業(yè)提供低于正常價(jià)格的造船配套產(chǎn)品，從而使造船總成本得到降低。這種形式的船價(jià)補(bǔ)貼的作用機(jī)制是：當(dāng)不存在船價(jià)補(bǔ)貼時(shí)，造船企業(yè)以價(jià)格P來(lái)承接造船訂單，以成本C(假定成本C全部由材料設(shè)備費(fèi)用構(gòu)成)來(lái)從事產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)，企業(yè)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力的空間是RO＝P―C；但在政府的安排下，船用設(shè)備配套企業(yè)以低于正常價(jià)格的價(jià)格向造船企業(yè)提供配套產(chǎn)品，從而使造船企業(yè)的成本下降到mC(0

不言而喻，船價(jià)補(bǔ)貼主要從產(chǎn)品價(jià)格和成本的角度對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力水平發(fā)生直接的影響作用。價(jià)格補(bǔ)貼越高，企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力就越強(qiáng)。盡管由于造船市場(chǎng)需求的不穩(wěn)定增長(zhǎng)和在全球范圍內(nèi)的造船產(chǎn)能過(guò)剩，在造船企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中由政府提供的船價(jià)補(bǔ)貼是許多造船國(guó)家通行做法，但是船價(jià)補(bǔ)貼終究是一種政府財(cái)政或準(zhǔn)財(cái)政支出，因而導(dǎo)致通過(guò)船價(jià)補(bǔ)貼來(lái)增強(qiáng)本國(guó)造船企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的做法在一定程度上受到限制。

2．主要造船國(guó)家船價(jià)補(bǔ)貼政策現(xiàn)狀

目前，日本、韓國(guó)、中國(guó)都沒有從造船價(jià)格上對(duì)本國(guó)造船企業(yè)給予直接補(bǔ)貼。對(duì)造船企業(yè)給予船價(jià)補(bǔ)貼的主要是造船成本相對(duì)高昂的歐洲國(guó)家。

在歐洲，船價(jià)補(bǔ)貼措施由來(lái)已久。隨著韓國(guó)等一些新興造船國(guó)家崛起，歐洲船廠面臨日漸增大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為幫助船廠爭(zhēng)奪出口船訂單，歐洲各造船國(guó)規(guī)定可向本國(guó)船廠提供船價(jià)補(bǔ)貼，并制定了統(tǒng)一的船價(jià)補(bǔ)貼的上限標(biāo)準(zhǔn)，最高幅度曾達(dá)到船價(jià)的20％，見表1。

二、造船稅收政策的國(guó)際比較

稅收政策主要包括國(guó)內(nèi)稅和關(guān)稅兩種。在國(guó)內(nèi)稅中對(duì)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)發(fā)生影響的主要涉及到產(chǎn)品價(jià)格構(gòu)成的稅種，在多數(shù)國(guó)家里這一稅種主要是以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅。由于全球造船企業(yè)生產(chǎn)能力過(guò)剩，目前世界上多數(shù)造船國(guó)家在努力通過(guò)關(guān)稅為國(guó)外產(chǎn)品進(jìn)口設(shè)置貿(mào)易壁壘的同時(shí)，還普遍對(duì)國(guó)內(nèi)造船企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，以不含稅的價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)構(gòu)成了造船企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中各國(guó)稅收政策的一般原則。

1．關(guān)稅

(1)關(guān)稅對(duì)造船企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的作用形式。關(guān)稅主要從兩個(gè)方面對(duì)造船企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)發(fā)生影響：一是通過(guò)設(shè)置關(guān)稅壁壘阻礙別國(guó)船舶產(chǎn)品對(duì)本國(guó)的進(jìn)口；二是通過(guò)關(guān)稅壁壘作用阻礙別國(guó)船用設(shè)備產(chǎn)品對(duì)本國(guó)的進(jìn)口，其目的是以此促進(jìn)本國(guó)船用設(shè)備產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

(2)主要造船國(guó)家關(guān)稅狀況。首先，對(duì)船舶產(chǎn)品的關(guān)稅。為了保護(hù)和促進(jìn)本國(guó)造船企業(yè)發(fā)展，歷史上多數(shù)國(guó)家都曾對(duì)船舶進(jìn)口征收一定的關(guān)稅。日本曾在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)對(duì)從國(guó)外訂購(gòu)的新船，征收船價(jià)15％的關(guān)稅，直到1975年日本才完全取消了對(duì)進(jìn)口船的關(guān)稅；西班牙政府對(duì)進(jìn)口新船實(shí)行更加嚴(yán)格的限制，政府原則上反對(duì)西班牙船東到國(guó)外訂船，船東如要到國(guó)外訂船，必須預(yù)先申請(qǐng)并獲得政府的進(jìn)口許可證，而且所有進(jìn)口船舶均需繳14％關(guān)稅；我國(guó)也對(duì)進(jìn)口船舶征收9％左右的關(guān)稅。其次，對(duì)船用設(shè)備產(chǎn)品的關(guān)稅。由于對(duì)進(jìn)口船用設(shè)備產(chǎn)品設(shè)置關(guān)稅雖然對(duì)本國(guó)船用設(shè)備企業(yè)起到保護(hù)的作用，但是卻對(duì)本國(guó)船舶產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生抑制作用，因此，各國(guó)對(duì)進(jìn)口船用配套設(shè)備產(chǎn)品的關(guān)稅實(shí)行了有選擇使用的做法。就是說(shuō)，對(duì)出口船和進(jìn)口船采取區(qū)別對(duì)待的辦法，對(duì)于用于出口船的進(jìn)口船用設(shè)備產(chǎn)品實(shí)行零稅率；而對(duì)不再隨船出口的進(jìn)口船用設(shè)備產(chǎn)品則按比例征收一定關(guān)稅。例如，韓國(guó)為了提高本國(guó)船用設(shè)備國(guó)產(chǎn)化水平規(guī)定，除了經(jīng)政府批準(zhǔn)進(jìn)口的造船材料設(shè)備可免繳進(jìn)口稅以外，其它進(jìn)口配套設(shè)備一律要征收關(guān)稅；日本對(duì)進(jìn)口的造船材料設(shè)備一律征收關(guān)稅，但如果裝船出口，則全部退還。我國(guó)原則上也對(duì)用于出口船的進(jìn)口船用設(shè)備免征關(guān)稅，但是卻要對(duì)國(guó)內(nèi)遠(yuǎn)洋船征收5％－12％的關(guān)稅，國(guó)內(nèi)遠(yuǎn)洋船和出口船關(guān)稅政策的差異，直接造成了國(guó)內(nèi)航運(yùn)企業(yè)在國(guó)內(nèi)造船成本的上升。

2．國(guó)內(nèi)稅

(1)主要造船國(guó)家造船稅收優(yōu)惠政策。為了增強(qiáng)本國(guó)船舶產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，世界主要造船國(guó)家普遍對(duì)造船企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠的國(guó)內(nèi)稅收政策。目前世界上多數(shù)國(guó)家實(shí)行增值稅制，即根據(jù)產(chǎn)品在生產(chǎn)制造過(guò)程的每一環(huán)節(jié)所增加的價(jià)值額征稅，也有些國(guó)家征收營(yíng)業(yè)稅或制成品稅，大多數(shù)造船國(guó)家對(duì)船廠免征這些稅收。比利時(shí)、

丹麥、法國(guó)、意大利、荷蘭、瑞典等國(guó)免征船廠增值稅，英國(guó)除了免征船廠增值稅外，還從船廠上繳的其它稅費(fèi)中退給船廠相當(dāng)于船價(jià)2％的費(fèi)用，作為船廠交納各種間接稅收的補(bǔ)貼；芬蘭、德國(guó)免征船廠營(yíng)業(yè)稅；巴西免征制成品稅；西班牙對(duì)船廠為’建造出口船而繳納的各種間接稅(總額高達(dá)船價(jià)12％左右)也大部分返還；韓國(guó)不僅全部免征增值稅和物品稅，而且法人稅稅率也很低，利潤(rùn)率在2．5％以下時(shí)可免交，利潤(rùn)率2．5％以上時(shí)為0．4％；日本不實(shí)行增值稅，船廠的所得稅率是：當(dāng)利潤(rùn)率在2．5％以下時(shí)為1．3％，2．5％以上時(shí)為1．6％。

(2)我國(guó)造船稅收政策的主要問(wèn)題。盡管我國(guó)原則上也努力實(shí)行“以不含稅的價(jià)格參與國(guó)際造船市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)”的政策，但是與世界多數(shù)造船國(guó)家相比，目前我國(guó)造船稅收政策仍然存在稅負(fù)偏重的問(wèn)題。我國(guó)目前的增值稅率為17％，國(guó)家實(shí)行“征多少，退多少”先征后退的操作辦法。這一辦法雖然名義上符合“以不含稅的價(jià)格參與國(guó)際造船市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)”的國(guó)際一般原則，但是與發(fā)達(dá)國(guó)家免征增值稅的做法相比，顯然增加了企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)。特別是，在退稅環(huán)節(jié)上手續(xù)的繁瑣和時(shí)間上的遲誤，推動(dòng)了企業(yè)財(cái)務(wù)成本的上升。

需要說(shuō)明的是，我國(guó)現(xiàn)行的造船出口退稅政策是在經(jīng)歷了一個(gè)發(fā)展變化之后才最終實(shí)現(xiàn)的。我國(guó)船舶出口退稅政策的變化過(guò)程是，1994年1月一1995年6月退稅率為17％；1995年7月1日一1995年12月31日退稅率為14％；1996年1月1日一1998年12月31日退稅率為9％。從1999年1月1日后才又恢復(fù)實(shí)行17％的出口退稅率。根據(jù)原中國(guó)船舶工業(yè)總公司財(cái)務(wù)局統(tǒng)計(jì)：出口退稅率由17％降為14％，使我國(guó)造船成本平均上升1．95％；出口退稅率由17％降為9％，則成本上升5．2％－5．6％。

三、造船貿(mào)易融資政策的國(guó)際比較

造船業(yè)因?yàn)橘Y金投入大、建造周期長(zhǎng)，以及資金回籠慢等特點(diǎn)成為典型的資金密集型行業(yè)。由此，造船融資體制是否健全，融資方式的多樣性和融資渠道暢通與否，成為關(guān)系企業(yè)資金鏈的完整性與正常運(yùn)作以及行業(yè)整體生存與發(fā)展的關(guān)鍵，融資環(huán)境是造船企業(yè)發(fā)展軟環(huán)境中的重要部分。

1．造船貿(mào)易融資的主要形式

船舶貿(mào)易中的一個(gè)國(guó)際慣例是，在造船成交時(shí)船東一般只向船廠支付總價(jià)款的一部分，余下部分隨著造船進(jìn)度逐漸付清。不言而喻，由于存在貨幣的時(shí)間價(jià)值和源于造船周期較長(zhǎng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)性，因此船東總是希望首付款越少越好；船廠總是希望船東能盡早地、以更大比例支付船舶價(jià)款，以便立即組織設(shè)計(jì)生產(chǎn)。為了解決這一矛盾，客觀上在船舶貿(mào)易過(guò)程中需要有第三方給予資金融通。

所謂造船貿(mào)易融資，指的是在船舶貿(mào)易過(guò)程中由銀行或其他機(jī)構(gòu)為船廠或船東提供信貸資金的行為。從廣義上講，在船舶貿(mào)易中，由船東向銀行申請(qǐng)貸款進(jìn)行造船，是銀行提供的買方信貸；由船廠向銀行申請(qǐng)貸款造船，是銀行提供的賣方信貸。除此而外，還有銀行為了幫助船東或船廠向其他金融機(jī)構(gòu)融資而向第四方提供貸款擔(dān)保等衍生融資形式等。

2．主要造船國(guó)家造船出口信貸政策的特點(diǎn)

盡管銀行等金融機(jī)構(gòu)在船舶貿(mào)易過(guò)程中具有舉足輕重的作用，但是，融資成本即貸款利息卻構(gòu)成了承貸主體(船廠或船東)的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。而一般商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)所要求的資金價(jià)格較高，為了促進(jìn)本國(guó)船舶產(chǎn)品出口和造船企業(yè)發(fā)展，世界上多數(shù)造船國(guó)家政府都通過(guò)其所控制的政策性金融機(jī)構(gòu)為本國(guó)造船企業(yè)提供價(jià)格優(yōu)惠的造船貿(mào)易融資服務(wù)――出口信貸。主要造船國(guó)家造船出口信貸的主要特點(diǎn)是：貸款額占船價(jià)的比例高、還款周期長(zhǎng)、貸款利率低，見表2。

出口信貸在日本、韓國(guó)船舶產(chǎn)品的出口和造船企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮了重要推動(dòng)作用。近年來(lái)韓國(guó)進(jìn)出口銀行為支持造船業(yè)，在船舶建造合同預(yù)付金償還擔(dān)保方面所提供的金額也逐年擴(kuò)大。如2001年提供了68 467億韓元，2002年提供了78 399億韓元，2003年提供了145 822億韓元，增長(zhǎng)幅度非常大。

3．我國(guó)造船出口信貸及其主要問(wèn)題

雖然我國(guó)金融機(jī)構(gòu)(目前我國(guó)的出口信貸由中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的較多)提供了大量的出口信貸支持船舶出口，但仍難以滿足船廠和船東的信貸要求。與造船先進(jìn)國(guó)家相比，目前仍存在支持力度不夠的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：

(1)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的船舶出口信貸利率水平偏高，在利率上并無(wú)特別優(yōu)惠之處；在還款期限上與其他國(guó)家相比(10年以上)明顯偏短，只有5―7年。因此，從嚴(yán)格意義上講，目前國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)提供的船舶出口信貸并非真正意義上的出口信貸，而是流動(dòng)資金貸款。

(2)目前我國(guó)金融機(jī)構(gòu)提供的造船出口信貸絕大部分基本上還只局限于賣方信貸。由于受到我國(guó)利率水平相對(duì)偏高的制約，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)向國(guó)外船東提供買方信貸相對(duì)較少，從而使我國(guó)造船出口信貸結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不協(xié)調(diào)。國(guó)外銀行對(duì)船東的信貸最高可達(dá)合同船價(jià)的90％一100％，延付期長(zhǎng)達(dá)15年以上，且被要求的銀行擔(dān)保函之擔(dān)保金額僅為貸款額的12％。在這種優(yōu)惠條件驅(qū)使下，國(guó)內(nèi)航運(yùn)企業(yè)多傾向于到國(guó)外去造船。

從總體上說(shuō)，盡管出口信貸對(duì)于我國(guó)船舶產(chǎn)品出口發(fā)揮了重要的推動(dòng)作用，但是與多數(shù)造船國(guó)家相比，目前我國(guó)造船出口信貸對(duì)船舶產(chǎn)品的支持力度還處于相對(duì)較弱的狀態(tài)。船廠和船東資金來(lái)源單一、融資方案少、可選擇空間狹窄。在造船融資方面，我國(guó)和日、韓存在較大差距。

四、優(yōu)化造船產(chǎn)業(yè)貿(mào)易政策的對(duì)策建議

造船產(chǎn)業(yè)貿(mào)易政策比較優(yōu)勢(shì)不僅是造船企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力主要構(gòu)成因素之一，而且上述分析還表明，與先進(jìn)造船國(guó)家相比，我國(guó)造船企業(yè)的貿(mào)易政策環(huán)境中尚有一些不利因素。為了提高我國(guó)造船企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，目前有必要對(duì)我國(guó)造船產(chǎn)業(yè)貿(mào)易政策進(jìn)一步優(yōu)化。

1．改革稅收征收辦法，對(duì)出口船真正實(shí)行國(guó)際通行的零稅率政策

對(duì)出口船實(shí)行零稅率，采用當(dāng)前世界造船發(fā)達(dá)國(guó)家的通行做法，對(duì)出口船舶免除或課以較低的關(guān)稅和增值稅，保證出口船以不含稅的價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

2．完善出口信貸，為船舶出口創(chuàng)造良好的融資環(huán)境

目前我國(guó)船舶出口的融資條件與國(guó)外相比存在較大的差距。其根本原因在于，作為發(fā)展中國(guó)家，我國(guó)在總體上還面臨較大的資金約束，從而導(dǎo)致作為出口信貸審批和發(fā)放的金融機(jī)構(gòu)資本規(guī)模相對(duì)較小，而且也無(wú)法向造船和航運(yùn)企業(yè)提供真正意義的出口信貸。為了推動(dòng)造船企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展，國(guó)家有必要在資金融通上對(duì)造船出口給予特殊的支持，并通過(guò)金融機(jī)構(gòu)為造船和航運(yùn)企業(yè)提供足額、低息、還貸期長(zhǎng)并與國(guó)際通行做法相一致的出口信貸。

3．加大對(duì)國(guó)內(nèi)遠(yuǎn)洋船貼息力度，有效保護(hù)國(guó)內(nèi)造船市場(chǎng)

篇10

一、現(xiàn)行扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

據(jù)國(guó)家工商總局的統(tǒng)計(jì)，截至年底，我國(guó)各類注冊(cè)的中小企業(yè)有970萬(wàn)戶，另有個(gè)體工商戶2917萬(wàn)戶。中小企業(yè)數(shù)占全國(guó)企業(yè)數(shù)99%以上。如果對(duì)絕大多數(shù)企業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，是不大可能的。稅制改革的方向是對(duì)各類企業(yè)主體一視同仁、公平對(duì)待。因此，今后一方面逐步消除各類企業(yè)主體的稅收差別待遇，另一方面對(duì)處于相對(duì)弱勢(shì)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)給予必要的稅收政策支持，主要對(duì)象集中在特定的小企業(yè)，專為中小企業(yè)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，廣大中小企業(yè)比較集中的領(lǐng)域如一些高技術(shù)產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)等。目前給予的稅收扶持政策主要有：

1、對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按不超過(guò)年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例和不超過(guò)年末擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提準(zhǔn)備金，并允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，這項(xiàng)政策執(zhí)行期限為年1月1日至年12月31日。

3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

4、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，自年起停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

5、增值稅改革下調(diào)小規(guī)模納稅人的稅負(fù)和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。從今年開始，實(shí)行消費(fèi)型增值稅的改革，對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含增值稅，予以全額抵扣；同時(shí)將小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，原工業(yè)和商業(yè)6%和4%一律下調(diào)至3%，并降低小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，工業(yè)企業(yè)由年應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)元以下下調(diào)至50萬(wàn)元以下，商業(yè)企業(yè)由180萬(wàn)元以下下調(diào)至80萬(wàn)元以下。

6、對(duì)全國(guó)20個(gè)服務(wù)外包示范城市經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；其離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅；其職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)企業(yè)工資總額8%的部分可在企業(yè)所得稅稅前抵扣。這項(xiàng)政策執(zhí)行期限為年1月1日至年12月31日。

二、研究和完善進(jìn)一步扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

(一)研究促進(jìn)民間投資和中小企業(yè)融資的政策

1、鼓勵(lì)和擴(kuò)大民間投資。今年以來(lái)，我國(guó)民間投資增速略快于城鎮(zhèn)投資增速，民間投資占城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資的比重，超過(guò)國(guó)有及國(guó)有控股投資所占比重。所以，當(dāng)前民間投資問(wèn)題更主要的是放開準(zhǔn)入領(lǐng)域。要加快制定促進(jìn)民間投資的辦法，鼓勵(lì)和支持民間投資進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)、金融保險(xiǎn)、文教衛(wèi)生等領(lǐng)域，保護(hù)民間投資的合法權(quán)益。

2、鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款。為著重解決小企業(yè)融資難和融資成本較高問(wèn)題，可研究對(duì)小企業(yè)發(fā)放貸款予以一定的稅收扶持政策。目前金融機(jī)構(gòu)對(duì)小企業(yè)的劃分是，單筆貸款在500萬(wàn)元以下的企業(yè)視同小企業(yè)，這種劃分不太適合稅收管理。有關(guān)部門要對(duì)小企業(yè)的劃分作進(jìn)一步的界定，有目標(biāo)明確了，政策支持才能到位。但對(duì)于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展領(lǐng)域的小企業(yè)，不宜給予政策扶持。

(二)進(jìn)一步減輕小企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)

1、對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行稅收扶持政策。金融危機(jī)期間，小企業(yè)困難更大，需要采取解困措施。為落實(shí)國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，財(cái)稅部門發(fā)文規(guī)定，自年1月1日至年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、擇機(jī)提高個(gè)體工商戶增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。工商部門統(tǒng)計(jì)，我國(guó)個(gè)體工商戶有3000萬(wàn)戶，稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)個(gè)體工商戶納稅登記戶約1500萬(wàn)戶，適當(dāng)提高起征點(diǎn)可減輕他們的負(fù)擔(dān)。

(三)實(shí)行就業(yè)稅收扶持政策

現(xiàn)行促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是，對(duì)企業(yè)招用下崗失業(yè)人員3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額(每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%)依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅；下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)按每戶每年8000元扣減當(dāng)前應(yīng)納稅款。這項(xiàng)政策到今年年底為止。下一步，要研究不分特殊群體，凡企業(yè)招收就業(yè)困難人員，就可享受一定的稅收優(yōu)惠政策，這樣就業(yè)困難人員有可能擴(kuò)大到大學(xué)生、農(nóng)民工等就業(yè)困難群體中，增加了受惠群體，更加體現(xiàn)就業(yè)公平，同時(shí)可鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)廣泛吸納勞動(dòng)力，擴(kuò)大就業(yè)。

(四)鼓勵(lì)更多的民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)享受現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家為扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和促進(jìn)節(jié)能環(huán)保，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，這些政策對(duì)各類企業(yè)一視同仁，廣大民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)可積極創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取享受。

1、鼓勵(lì)企業(yè)享受高新技術(shù)的稅收優(yōu)惠政策。

一是享受新企業(yè)所得稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率。這項(xiàng)政策對(duì)企業(yè)不分區(qū)內(nèi)外、不分內(nèi)外資、不分大小，只要符合認(rèn)定條件就能享受，關(guān)鍵是擁有自主核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

二是享受軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)軟件企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%部分實(shí)行即征即退，對(duì)軟件、集成電路獲利企業(yè)實(shí)行所得稅"兩免三減半"。

三是對(duì)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)享受相當(dāng)于軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

四是對(duì)先進(jìn)服務(wù)型企業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策。

2、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓的稅收政策?，F(xiàn)行有關(guān)稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按照50%加計(jì)扣除；企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步原因可以縮短折舊年限或采取加速折舊；企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可減免企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅。