導語：如何才能寫好一篇對雙減工作的看法和建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關健詞】進度計劃；項目管理；控制；優(yōu)化；數(shù)字化

1 前言

市場經濟優(yōu)勝劣汰，施工企業(yè)必須通過改善經營、強化管理、提高施工項目管理效率和經營質量來實現(xiàn)盈利目標，從而建立企業(yè)信譽，獲取企業(yè)生存的條件。施工項目管理是一個很大的范疇，在項目的生產全過程中，需要多工種在不同的時間，按一定次序開展施工作業(yè)，根據(jù)不同的時間和作業(yè)內容，安排和規(guī)劃場地、資金、材料、人力、機械、設備等等，所有這些管理工作都是緊緊圍繞費用、進度、質量三大目標展開的。為了合理安排進度，從科學管理要效益，工程人員經過多年的摸索和實踐，在綜合大量細致的理論研究后，發(fā)明了使用雙代號進度計劃管理項目的方法。筆者結合多年工程管理實踐經驗，提出了雙代號進度計劃在施工項目管理中加以應用的一些看法，供同行借鑒。

2 雙代號進度計劃的特點

我國的雙代號進度計劃早期由前蘇聯(lián)引入，現(xiàn)在，在原雙代號繪制法的基礎上，結合了橫道圖的優(yōu)點，增加了刻度坐標，成為"雙代號時標網絡圖"，在無數(shù)重大而復雜的項目上成功進行了運用，取得良好效益。雙代號進度計劃有以下特點：

2.1編制規(guī)范標準化

有一套嚴格的編制規(guī)范，網絡計劃圖表現(xiàn)嚴謹，標準統(tǒng)一，執(zhí)行、控制以及調整過程科學合理。

2.2信息量大，讀圖方便

在西方國家，多數(shù)進度控制工作使用橫道圖與單代號網絡圖配合的方法。在實際施工中，一個項目可能會分解成幾百個工作，采用這種方法，需要很大的繪圖紙，讀圖很麻煩，而在幾張很大的圖紙間尋找查詢的信息，也是一件非常令人頭疼的事情。同樣幾百個工作用雙代號網絡圖表示，很小的繪圖紙就能顯示橫道圖加單代號網絡圖所顯示出來的所有信息，讀圖方便很多。

2.3表現(xiàn)直觀，使用方便

雙代號網絡計劃既是網絡計劃，又是水平進度計劃，各工作的時間參數(shù)和相互關系一目了然。能夠清楚地標明計劃的時間，在圖上直接顯示各項工作的開始時間、持續(xù)時間和完成時間，工作的自由時差及關鍵線路。使用過程中，可以隨時確定哪些工作已經完成，哪些工作正在進行及哪些工作將要開始，可以確定同一時間對材料、機械、設備以及人力的需求量。

3 雙代號進度計劃的應用

我們看到，在建筑行業(yè)，從業(yè)主方組織項目招標，到監(jiān)理單位實施進度控制，承包企業(yè)投標及組織項目的管理，都離不開雙代號進度計劃。雙代號進度計劃已被公認為項目管理中進度控制的最有效方法，隨著計算機軟件技術在網絡計劃應用中的開發(fā)和普及，雙代號進度計劃在項目管理的進度控制中發(fā)揮越來越大的作用。

3.1雙代號進度計劃的編制

（1）編制依據(jù)。編制雙代號進度計劃，一般以下列資料為依據(jù)：施工項目的有關工期規(guī)定，工程開、竣工時間要求等；施工圖紙和有關設計文件；施工方案和施工部署；投標文件、工程量清單、工程預算資料、企業(yè)定額等；現(xiàn)場施工條件資料、總平面布置情況等；建筑材料、設備、機械、人力等資源供應條件和狀況；工程所在地氣候情況，如冬、雨季時間，當?shù)氐氖┕きh(huán)境、交通狀況等因素；

（2）編制原則。雙代號進度計劃以施工項目竣工交付為總目標，統(tǒng)籌施工全過程，兼顧成本和質量，努力優(yōu)化施工總工期。編制過程中，須遵循基本建設程序，結合施工項目的具體特點，科學地確定施工程序和施工順序；充分考慮各工序之間的邏輯關系，同一時間的交叉等問題；同時應考慮流水作業(yè)，注意施工段和工作面的合理劃分和搭接；注意主體工程與輔助工程的協(xié)調，土建工程與安裝工程、管線工程、附屬配套工程的配合等等[2]。

（3）編制程序。編制進度計劃需要編制人員對項目本身有一定的了解，有類似工程的施工經驗，這樣，才能在編制過程中清楚項目運行過程中可能出現(xiàn)的問題，做出合理可行的施工方案，計算出較準確的施工工期。

首先要進行調查研究。了解工程施工的外界條件，研究施工圖紙，掌握工程的組成和結構形式，分析各種原始資料，預測施工中可能發(fā)生的問題。

第二步是確定施工方案。確定工程的總體安排和部署，明確施工起點流向，劃分施工段和施工層，制定施工方案。

第三步是分解施工過程。根據(jù)工程內容和施工方案，將工程內容劃分為若干個工序，安排施工順序，確定工作名稱和內容。

第四步是估算工作持續(xù)時間。估算每個工序的作業(yè)時間，形成雙代號進度計劃的原始參數(shù)。

第五步是繪制計劃圖。按照雙代號進度計劃的編制規(guī)范，繪出計劃圖。

（4）虛工作的運用。為了正確表達工作之間的關系，雙代號進度計劃需要引入虛工作的概念，以虛箭線表示，不消耗任何時間和資源，引用虛工作之后，可以把整個項目的邏輯順序完整地予以表現(xiàn)。由于正確判定和繪制虛工作比較復雜，因此也就增加了繪制和應用雙代號進度計劃的難度。虛工作的運用主要解決雙代號網絡圖中表達工作間繪圖關系和邏輯關系的要求。根據(jù)繪圖關系，一對節(jié)點最多只能代表一項工作，不可以出現(xiàn)工作重號的現(xiàn)象，當有多項工作同時開始并且同時完成時，需要引入虛工作，而虛工作的個數(shù)正是工作數(shù)減一，此時，虛工作的運用比較簡單。邏輯關系的表達就相對復雜，需要考慮工作間的邏輯聯(lián)系關系和邏輯斷路關系，是使用虛工作的難點。考慮工作間邏輯關系要兼顧工藝關系和組織關系兩個方面，工藝關系是根據(jù)已確定的施工方法，由于工藝技術要求而使得執(zhí)行各項工作的前后次序受到嚴格制約。組織關系是在施工過程中，根據(jù)施工場地的空間限制、施工時間以及施工設備和其它資源等客觀條件，由項目管理部通過組織決策確定的邏輯關系。從工藝關系看，一項工作能否開始，必需具備兩個條件，即相應的專業(yè)工作隊和施工段。組織關系則是在滿足工藝關系外，還要求工作的開展?jié)M足組織關系的要求。如在流水施工組織方式中，為滿足施工過程節(jié)奏性、均衡性、連續(xù)性作業(yè)要求，專業(yè)工作隊能否投入施工，還需滿足組織關系上的流水節(jié)拍和流水步距的要求。在具體判定虛工作時，當發(fā)現(xiàn)有兩項工作既有相同的、又有不同的緊后工作時，需要引入虛工作，當兩項工作中只有一項工作具有不同的緊后工作時，則只有一個虛工作；當兩項工作分別具有不同的緊后工作時，則需要兩個虛工作。

在繪制雙代號進度計劃時，先進行虛工作的判定將使網絡圖的繪制快捷而準確，通過分析可以發(fā)現(xiàn)不論項目復雜程序如何，虛工作的繪制均有規(guī)律可循，掌握了這些規(guī)律，雙代號進度計劃的繪制也就容易多了。

3.2雙代號進度計劃的優(yōu)化

按上述方法編制的進度計劃只是個初步方案，為了滿足工期要求，還應按照既定目標對初始方案進行優(yōu)化，達到工期和資金的最佳配置，在施工項目管理中，通常需要在進度計劃編制完成之后，對工作流程以及各個工作的持續(xù)時間做出適當調整。

對于工期的優(yōu)化，一般通過壓縮關鍵工作的持續(xù)時間來進行。首先計算各工作的時間參數(shù)，找出計劃中的關鍵線路和關鍵工作，按要求工期計算出需要縮短的時間，分析各關鍵線路上的工作能縮短持續(xù)時間的可能性以及能縮短的具體時間，選擇縮短持續(xù)時間對質量和安全影響不大的工作，或有充足備用資源的工作，以及縮短持續(xù)時間增加費用較少的工作，進行調整后重新計算計劃工期，直到滿足工期要求。另一種是優(yōu)化流程，如使用流水化施工，可以最大程度的利用工作面，合理使用人力、物力資源，有效縮短工期。如果沒有流水施工的條件，就使用最大資源量的辦法，盡可能的縮短單個分項工程的持續(xù)時間，如在工作面允許的前提下，投入最多的的人力、施工機械等同時進行作業(yè)。

除進度工期的考慮外，計劃編制需要考慮的另一個重要因素是費用，按要求工期尋求最低成本的計劃安排，即進行費用優(yōu)化。與工期相關的工程費用涉及直接費和間接費兩部分，而工期的壓縮會引起夜間施工或在有限的工作面內投入更多人力造成工效降低，而導致直接費的增加；但由于工期縮短，現(xiàn)場管理費、設備租賃費等間接費用會相應減少，兩者呈相反走向[3]。同時也應注意到，使用不同的施工方案，工期與直接費和間接費都會相應發(fā)生變化。因此，在費用優(yōu)化時要將幾方面的最佳結合點找到，對應的工期即為最佳工期，實現(xiàn)費用優(yōu)化所尋求的目標。

此外，可用資源數(shù)量也是一個需要考慮的重要因素。如果一個計劃第一個月需要一千人同時工作，第二個月只需要一百人，那這種方案肯定是不合理的，實施起來會對施工項目的整體管理造成很大的困難。在資源使用高峰期，可以把一些不影響工期的工作適當延時開工，以使對資源的占用量在一定的時期內盡可能平衡，降低資源調動的難度。資源優(yōu)化的目的，是要通過優(yōu)化進度方案，以滿足資源限制條件并使工期延長最少。

3.3雙代號進度計劃的實施

計劃是控制的前提，控制是將實際值與計劃值進行比較，找出兩者的偏差，然后進行反饋調節(jié)。雙代號進度計劃制定后，必須加以執(zhí)行，項目實際施工中，會受到各種因素的干擾，導致實際進度與計劃進度出現(xiàn)偏差。這時，需要對項目的進度計劃定期檢查和調整，檢查的內容既要包括關鍵工作和關鍵線路，也要包括非關鍵工作及其線路。通常先檢查關鍵線路，后檢查非關鍵線路，找出線路中存在的問題，分析產生的原因，形成施工進度報告。

項目經理部依據(jù)進度報告，結合具體情況，及時對進度計劃作出調整。包括刪除多余的工作，增加新的工作，調整某些工作的持續(xù)時間，重新計算關鍵線路以確定按新計劃整個項目的預期結束時間。當發(fā)現(xiàn)按新計劃不能滿足總體目標時，項目經理部要結合現(xiàn)場條件，及時提出計劃調整報告，重新安排人力、物力的分配，進行資源重組，以期達到項目總體目標要求。為了避免出現(xiàn)大幅度的方案調整，計劃檢查人員應適時掌握現(xiàn)場施工進度，及時發(fā)現(xiàn)并報告施工中存在的問題，項目經理部及時進行反饋調節(jié)，保證后續(xù)工作按計劃實施。如檢查中發(fā)現(xiàn)計劃中的若干環(huán)節(jié)已不合理需要作出調整，項目管理部應組織對進度計劃按新掌握的條件，作出相應整改，重新安排施工順序，調整施工力量，計算各工作時間參數(shù)，進行網絡計劃優(yōu)化，并確定出最終方案繼續(xù)執(zhí)行，保證進度控制合理、可行。

4 存在問題及建議

雙代號進度計劃的理論水平較高，但是實際應用水平并不理想。由于雙代號進度計劃的編制特點，進度計劃的繪制、優(yōu)化、調整非常繁瑣，當計劃中工作任務超過一定量時，手工計算關鍵線路需要很長時間，并且每一次修改單個工作的時間參數(shù)，關鍵線路都需要重新計算，龐大的運算量使得一般的工程不可能完全使用進度圖來跟蹤進度，限制了雙代號進度計劃的適用范圍。利用計算機技術解決和替代手工運算，是提高雙代號進度計劃實際應用水平的前提條件。

篇2

【關鍵詞】公路橋梁基建工程 預決算 審計

在社會主義市場經濟的今天，公路橋梁作為基礎產業(yè)要先行才能適應經濟高速發(fā)展的需要。公路橋梁基本建設周期較長，專業(yè)要求高，投資額大，特別是目前正在進行城鄉(xiāng)電網建設與改造，投資數(shù)額是我國有史以來最大的一次。因此加強對公路橋梁基建工程的預決算審計，既是建設單位合理確定公路橋梁基建工程造價，提高公路橋梁投資經濟效益的需要，也是公路橋梁施工企業(yè)提高管理水平、增強競爭能力的需要，同時也是現(xiàn)代基本建設

行業(yè)發(fā)展的需要。下面就如何加強公路橋梁基建工程預決算審計淺淡自己的看法。

一、公路橋梁基建工程預決算審計的目的、范圍和內容

公路橋梁基建工程預決算審計的目的是確定工程預算和竣工決算的編制是否真實、公允地反映工程造價的實際情況。具體地說就是要查證施工圖預算的合理性、真實性、可靠性和完整性，查證工程竣工決算是否真實、公允等等。

審計的范圍：包括施工合同、補充合同和施工協(xié)議書；全套施工圖紙、設計變更圖紙、設計變更簽證單；隱蔽工程量計算書、工程決算書；主要材料數(shù)量、價格；施工單位自行采購材料的原始憑證；建設單位預付工程款、預付材料款；有關招投標文件等方面的審計。

審計的內容：一個公路橋梁基建工程的完成一般要經過決策階段、設計階段、施工階段和竣工驗收階段。相應的也要有投資估算審計、初步設計概算審計、施工圖預算審計、竣工結算書審計和竣工財務決策審計。

二、公路橋梁基建工程預決算審計要點

一個項目既然有施工圖預算、竣工結算書和竣工決算書等三階段的審計，相應的各階段審計的要點也各不相同。

施工圖預算審計要點，就是要對施工圖預算進行審查。一是對直接費進行審查，包括對工程量審查和定額單位套用的審查、工資單價和材料差價的審查、運雜費的審查和取費標準的審查。二是對獨立費的審查。

工程結算審計的要點，結算方式的不同審計要點也各不相同。在采用預算結算承包制情況下，審計的要點主要核實乙方提出的設計變更資料是否通過了原設計部門的認可或已經甲方簽證，其中重大設計變更有無計劃或主管部門的批準手續(xù)；變更工程量的計算是否屬實，套用定額和單價是否準確、適當；設計變更的增減是否同時計列，有無只計增量而不計減量的情況；有無施工企業(yè)巧立名目、自行定價、額外收費的問題。在采用預算加系數(shù)或平方米造價包干承包形式下，審計的要點原則上已將預算變動、加價系數(shù)等包括在承包基數(shù)之內，因此不應再辦理零星項目變動的經濟洽談。在采用招標承包形式下，審計的要點是其結算應按中標合同價執(zhí)行。如遇特殊復雜工程發(fā)生了允許調價的條款，應有補充合同協(xié)議在案，否則不應在最后結算時另議加價。

工程決算審計的要點，主要是審查竣工決算報表、交付使用財產的合規(guī)性。決算報表的合規(guī)就是要審查決算報表是否按規(guī)定期限編報，報表數(shù)據(jù)的真實性及各表間的勾稽關系，交付使用財產的合規(guī)就是要審查工程量、實物量是否有超計劃的內容；是否有將不屬于或不符合交付條件的固定資產混入交付使用資產的情況；建設成本是否真實，待攤費用分配是否合理，有無虛增固定資產的價值等等。另外還要對竣工決算其他方面進行審計，如是否超過批復投資、報廢工程和應核銷的支出是否真實合理、基建撥款和基建貸款數(shù)額是否準確、結余資金是否按照資金來源進人時的渠道分別處理等內容的審計。

三、公路橋梁基建工程預決算審計的重點與方法

1、審計的重點

（1）工程量的審計，工程項目費用的多少主要由工程量的大小所決定。工程量計算的正確與否直接影響著預決算的真實性、準確性。個別施工企業(yè)為了多計工程費用，首先就在工程量上大做文章，尤其是那些工程數(shù)量大、單價高、對工程造價有較大影響的項目。因此，工程量審計是核定工程價款結算款項內容與建設項目實際完成的工程量是否相符，是否存在多報虛報的首要問題。對工程量的審計重點也應放在這些項目上。經驗表明，什么結構的建筑什么就是審計重點。如轉木結構中的磚砌體和木作工程，磚混結構中的鋼筋混凝土和磚砌體、混凝土工程，框架結構中的鋼筋混凝土框架梁、柱工程等均為審計重點。重點明確后，就必須始終抓住其數(shù)據(jù)來源和計算方法。審核其數(shù)據(jù)來源是否為施工圖紙上標注的尺寸數(shù)據(jù)或定額及施工組織設計中規(guī)定的相關數(shù)據(jù)，審核其算法是否符合定額及施工組織設計中規(guī)定的相關數(shù)據(jù)，審核其算法是否符合定額或相關文件的規(guī)定。工程量的多算和重算是工程預決算中常見的問題。如土方工程中是否采用放坡等措施，是否符合土質情況，現(xiàn)澆鋼筋混凝土構件，連接處劃分界限是否明確，是否以工程量計算規(guī)則為準以及是否故意出錯如將1lm3寫作110m3等。所以，基建審計要根據(jù)施工圖紙、通用標準圖和工程項目變更資料認真仔細地對工程進行審計，正確地進行計算，有效地防止多算、虛增工程量的現(xiàn)象。

（2）直接費用的審計，直接費用的審計主要是套用定額的審計問題。在工程量確定后，就是按項目逐一套用工程定額，從而確定工程直接費的問題。少數(shù)施工企業(yè)不顧施工實際和不同的施工工藝而高套定額費用的現(xiàn)象在工程預決算中普遍存在。所以，對直接費用的審計也是工程預決算審計的關鍵環(huán)節(jié)。對直接費用的審計，重點要審查決策中套用定額是否準確，所套子目與建設實際施工項目是否一致、有無高套定額抬高工程造價的現(xiàn)象。要始終按照施工說明和定額有關規(guī)定，該套哪一子目就套哪一子目，必須換算的或扣減的必須嚴格執(zhí)行。施工企業(yè)高套定額多計直接費常見的有：土石方工程中將普通土套為三、四類堅土；將低標號的混凝土套為高標號的混凝土；將施工工藝簡單的套為施工工藝復雜的項目等。所以，在對直接費用的審計時必須認真熟悉圖紙內容，并結合實際地觀察，按照施工實際及定額相關規(guī)定，確定套用定額計取直接費是否正確。

（3）材料價格的審計，隨著市場經濟的進一步發(fā)展與完善，建筑市場材料價格基本放開，材料價格變化較大，使得材料的預算價格和市場價格形成較大差距。在對材料價格進行審計時，一是要確定計差價的材料；二是要按設計圖紙，核算定額所需材料用量或按施工實際核定用量；三是要核定材料市場價格與預算價格的差額以及應取的采購保管費和稅金。四是核定所取定的材料價格應套用當期材料價格，不得跨期高套。如某工程按規(guī)定本應按其年度實際完成的工程量分兩年度結算，就不能只套一個年度的價格計算。

（4）間接費用的審計，首先應審查工程類別與性質。不同性質工程項目以及同類性質工程的不同等級其間接費率各不相同。要注意工程等級條件的劃分，防止高套。其次，審查施工企業(yè)的性質及技術等級。利潤、勞動保險金、技術裝備費等間接費的取定，是根據(jù)施工企業(yè)的不同性質及技術等級所確定的。因此，一定要弄清施工企業(yè)的性質及技術等級。目前，建筑業(yè)中“掛靠”現(xiàn)象較多，有相當一部分施工隊伍由“包工頭”統(tǒng)領，投在國營、集體或聯(lián)營公司靡下，打著別人的招牌，堂而皇之地承攬工程。這樣為企業(yè)技術等級的劃分帶來了難度。因此，審計部門要認真檢查施工企業(yè)的“三證”，按當?shù)赜嘘P文件規(guī)定核實清楚。

（5）計費基數(shù)的審查；對計費基數(shù)的確定有全國統(tǒng)一制定的，也有各地區(qū)制定的，這就必須以施工所在地為原則來確定。因此，要防止適用基數(shù)和任意加大基數(shù)多計費用的現(xiàn)象。

2、審計的方法和技巧

（1）預決算產生錯弊的原因和及具體形態(tài)。從近幾年的公路橋梁基建工程預決算的審計實踐看，由于存在施工單位經營思想錯位、投資和基建領域中的法制不健全、施工企業(yè)預決算人員素質低、國家有關方面的立法滯后、設計單位編制概算方法不當、監(jiān)督力度不夠等方面的原因，一些施工單位為了獲得額外利潤，在編制工程預決策時人為造成錯弊的現(xiàn)象時有發(fā)生。有的施工單位預決策人員由于不加強學習；思想覺悟不高，不具備一名優(yōu)秀工程預決策人員應具有的素質。一旦進人市場踏入競爭軌道，他們的行為就走樣，不堅持原則，違反職業(yè)道德，一個心眼向“錢”看。他們抱著“審出就減，審不出就賺，粗審多賺，細審少賺”的僥幸心理為所欲為，從而給工程預決算審計工程增加了難度。常見的錯弊形態(tài)表現(xiàn)為，一是項目變更計增不計減，定額取費就高不就低，同類定額，套高不套低；定額標準，套新不套舊；取費標準亂等等；二是工程量及金額計算，故意往大錯，混淆數(shù)字、小數(shù)點后移、重復計算、故意出錯等等。

（2）審計的方法和技巧。針對預決算中經常出現(xiàn)的錯弊形態(tài)，應該采用不同的審計方法和技巧來應對，以達到最佳的審計效果。一般可采用雙算雙審稽核和核對法（全面審核法、重點審核法）。在具體審計過程中還要結合各工程的實際情況進行審計，主要應注意項目全面審簽和重點審計相結合、年底粗審與年初詳審相結合、圖紙工程量審計與實地測量相結合、審計結論通知與處理反饋相結合、企業(yè)內部自審與委托審計相結合。在具體工程中還要求審計人員靈活地應用各種方法和技巧，在實踐中不斷總結，不斷提高審計水平。如何加強公路橋梁基建工程預決算審計是公路橋梁行業(yè)審計人員不斷探索、不斷充實提高的一門學問，特別是在當前公路橋梁體制改革、我國加人世界貿易組織的形勢下更需要審計人員與時俱進，開拓創(chuàng)新，為創(chuàng)造一流的公路橋梁審計出謀獻策。

【參考文獻】

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[2] 周艷：關于建設項目預決算審計工作的幾點建議[J].中國科技信息，2005（7）.

[3] 佟曉東：淺議公路橋梁工程建設監(jiān)理亟待研究和解決的問題[J].中國科技信息，2005（12）.

篇3

有些意外，卻難言驚喜。

與撲朔迷離的宏觀經濟形勢相反，近日密集公布中報的上市銀行，無一例外地亮出了凈利大幅增長的漂亮業(yè)績。但近兩周來，上市銀行的股價并未因此走出中報行情。猶豫不定的股價走勢，恰是銀行自身和投資者心情的寫照。

2008年被稱為近來“中國經濟最為困難的一年”，中國銀行業(yè)正在經歷“內憂外患”的考驗。大到國內外宏觀經濟嚴峻態(tài)勢、信貸結構調整，小到房地產和小企業(yè)貸款，國內經濟的風吹草動都會影響銀行的資產質量。

外患則來自風雨飄搖的美國房地產金融市場。7月25日，證監(jiān)會要求上市銀行詳細披露所持證券投資情況，于9月1日正式執(zhí)行。部分銀行業(yè)金融機構在此次中報中，即詳盡披露了所持海外證券投資狀況，這包括持有瀕危的美國住房抵押貸款巨頭房地美、房利美的債券，和細分的次貸產品及撥備情況，以回應投資者此前的擔憂。

“比賽還有下半場，金牌到底花落誰家，還得賽完了再看。” 8月21日，在中期業(yè)績會上，中國工商銀行董事長姜建清針對下半年的挑戰(zhàn)坦言。

“似乎每個月都會有新的壞消息出來，市場的惡化程度已經超出人們的想象。”談到美國現(xiàn)在的金融危機，中國銀行信貸風險總監(jiān)詹偉堅接受《財經》記者采訪時表示，“現(xiàn)在最大的挑戰(zhàn)來自不確定性，銀行要注重集中性風險的管理?！?/p>

房貸風險積聚

備受輿論關注的房貸質量已經出現(xiàn)惡化的苗頭。

《財經》記者獲得的央行最近出具的一份房地產信貸形勢分析報告顯示，截至6月末，中資金融機構各項房地產類人民幣貸款不良率為2.56％，比去年末微升0.19％。而房地產開發(fā)貸款的不良率則上升0.37％，達到了4.32％。這比業(yè)界預期的房地產不良貸款的反彈早了一個季度。

“下半年房地產市場價滯量減態(tài)勢將進一步延續(xù)?！苯ㄔO銀行（上海交易所代碼：601939，香港交易所代碼：00939，下稱建行）研究部總經理郭世坤直言。

在房地產走勢尚不明朗的北京，一些銀行正在揣測政府的調控力度和意圖。一種判斷是，政府可能會通過信貸緊縮，對房地產商進行一次洗牌。這也使得銀行在當?shù)氐姆康禺a開發(fā)貸款投放方面表現(xiàn)得較為審慎，避免成為最后一個接盤者。

北京銀行（上海交易所代碼：601169）中報顯示，其房地產行業(yè)貸款占比12％，比年初下降2.3％。該行董秘楊書劍在接受《財經》記者采訪時表示，考慮到北京市房地產市場未來可能的波動，今年上半年以來，北京銀行已經開始主動壓縮開發(fā)商貸款，并且提高了房地產貸款的進入門檻。

“對于開發(fā)商貸款，下半年仍要進行主動壓縮?！睏罘Q，“但個人住房按揭貸款的投放政策不會變化?！?/p>

珠三角由于此輪房價跌幅深重，當?shù)劂y行的房地產貸款情況尤其引發(fā)關注。

中報顯示，深圳發(fā)展銀行（深圳交易所代碼：000001，下稱深發(fā)展）目前房地產業(yè)貸款余額為167.01億元，不良貸款率為10.27％，同比下降1.96％。針對這一較高的不良貸款率，深發(fā)展表示，此系該行歷史遺留不良貸款所致。深發(fā)展坦承，隨著宏觀調控下部分行業(yè)資金面趨緊，房地產市場普遍降溫，增加了商業(yè)銀行不良資產清收和處置抵債資產工作的難度。

深發(fā)展沒有詳細披露其個人房貸的資產質量，僅表示仍處于可控狀況，沒有明顯惡化趨勢，但深發(fā)展表示，下半年將對個人按揭政策從嚴，按揭貸款增幅會有所放緩。

與深發(fā)展不同，興業(yè)銀行目前的房地產開發(fā)貸款不良率相對較低，為0.58％，低于全行平均不良貸款1.04％的比率。數(shù)據(jù)顯示，興業(yè)銀行的房地產開放貸款投放速度在2008年上半年明顯趨緩，投資額尚不足去年全年投放額度的十分之一。知情人士稱，興業(yè)今年擴張速度放緩較明顯，低投放使得新增貸款對不良資產的稀釋作用大幅減弱。

在接受《財經》記者采訪時，興業(yè)銀行有關負責人表示，對于房地產業(yè)貸款依然從嚴。

在國有控股商業(yè)銀行，房地產開發(fā)貸和個人按揭貸款依然占較高比例，但不良率暫時相對較低。

中報顯示，以基礎設施和個人按揭為傳統(tǒng)優(yōu)勢的建行，房地產開發(fā)貸款的不良率較上年末下降64個基點至4.2％；不過其個人按揭貸款的不良貸款余額和不良率略有上升。中國銀行（上海交易所代碼：601988，香港交易所代碼：00988，下稱中行）內地的房地產相關貸款的增速略低，減值貸款金額為62.3億元，不良率為3.81％，較去年末的4.87％有較大幅度的下降。

惟有工行中報顯示上半年其房地產開發(fā)貸款同比增幅明顯，總額為3386.84億元，同比增加21％；但占全部貸款總額的比例為7.8％，低于8.7％的同業(yè)平均水平，且不良率亦有小幅下降，為2.43％。姜建清稱，根據(jù)利率等變量進行的壓力測試表明，目前工行的房地產相關貸款風險可控。

小企業(yè)貸款窘境

隨著國際國內宏觀形勢日漸嚴峻，小企業(yè)比大中企業(yè)更難生存，貸款風險勢必有所彰顯。中報顯示，在國家希望大力予以支持的中小企業(yè)貸款方面，大銀行和中小銀行的投入力度和風控情況不盡相同。但有關數(shù)據(jù)披露是否詳盡，數(shù)據(jù)是否失真，則值得關注。

比如，這次中報各銀行紛紛披露中小企業(yè)貸款的總額和增長情況，但并不披露相應的不良貸款數(shù)據(jù)。個別銀行披露了新增小企業(yè)貸款余額和不良率，但有關數(shù)據(jù)卻不足以說明問題。

以工行為例，工行新增小企業(yè)貸款余額為300億元，增幅為10.3％，不良率較上年末的0.78％有小幅上升，攀升至0.99％。這個數(shù)據(jù)比外界預計的小企業(yè)不良率要低得多。

此前央行通過窗口指導，允許下半年全國性商業(yè)銀行信貸額度新增5％，股份制和中小商業(yè)銀行信貸額度新增10％，但嚴格控制貸款投向，如必須投向小企業(yè)和“三農”。

8月27日，銀監(jiān)會明確要求新增貸款規(guī)模要真正用于小企業(yè)。銀監(jiān)會副主席王兆星提出了信貸傾斜、布局、產品、考核等六項突破，力爭小企業(yè)信貸投放增速不低于全部貸款增速，增量不低于上年，單獨安排小企業(yè)信貸規(guī)模，單獨考核。

對此，國有控股商業(yè)銀行和股份制銀行的看法不同。一家國有銀行高層對《財經》記者表示，各家銀行對于央行的窗口指導雖不是言聽計從，但也不會公然違抗，在大型商業(yè)銀行尤其如此。他認為，銀行本身也需要增加“三農”、小企業(yè)信貸投入，對他們而言，雖然規(guī)模增加有限，但畢竟“聊勝于無”。

然而，股份制銀行的態(tài)度則大不一樣。

據(jù)《財經》記者了解，在小企業(yè)集中的一些發(fā)達地區(qū)，目前一些股份制銀行的地方分行上半年就基本完成了全年的利潤指標，但尚未用足貸款額度。此時，他們更傾向于把風險控制放在首位，更愿意做大型的市政項目、大企業(yè)貸款，對于房地產企業(yè)和中小企業(yè)限制很嚴，對風險比較高的小企業(yè)堅決退出。

一些中小銀行的信貸業(yè)務負責人表示，央行希望增加中小企業(yè)貸款其實是不現(xiàn)實的，除非容忍銀行對中小企業(yè)的貸款有更高的不良率?！罢l會在這個時候把錢貸給風險高、經營不穩(wěn)定的小企業(yè)？”

但專家表示，增加小企業(yè)貸款和控制風險其實并不矛盾，只是對銀行風險定價能力的要求更高，而這恰是目前中國商業(yè)銀行的軟肋。

根據(jù)銀監(jiān)會副主席王兆星的建議，商業(yè)銀行應對小企業(yè)貸款利率單獨定價，在風險定價的基礎上合理浮動，并合理制定小企業(yè)不良貸款控制指標，對小企業(yè)貸款損失依法及時核銷。

不良貸款局部反彈

盡管銀行業(yè)人士普遍認為“不良貸款反彈只是早晚的事”，但事實比想像發(fā)生得更快。

不良貸款局部反彈現(xiàn)象在中報中已經有所顯現(xiàn)，其資產質量則呈現(xiàn)出總的不良資產或不良率下降，關注、可疑或損失類不良資產和不良率卻反彈的態(tài)勢。

中報顯示，浦發(fā)銀行撥備前貸款增速12.8％，貸款在總資產中的占比上升到60.37％，嚴重超出市場預期。不良貸款余額和不良率均有所下降，但損失類貸款余額24.42億元，較年初上升12.36億元，損失類貸款占比也上升17個基點至0.39％。

興業(yè)銀行不良貸款率有所下降，但不良貸款余額卻有所上升，關注類和可疑類貸款出現(xiàn)雙升跡象。對此，興業(yè)銀行接受《財經》記者采訪時稱，臨時性逾期貸款直接進入關注類，是導致上半年個貸關注類上升較多的最主要的原因。

數(shù)據(jù)顯示，截至6月末，該行個人關注類貸款中約有80％為逾期30天以下臨時性逾期貸款，這主要是該行個貸寬限期計算規(guī)則所致。

對于可疑類貸款余額的上升，興業(yè)銀行則表示，“可疑類貸款增加較多的主要原因是本行某大型國有集團企業(yè)所涉及的5.68億元貸款，因企業(yè)重組而逾期欠息超過360天，由次級類調整為可疑類?！?/p>

“這部分貸款大部分有足值的抵押或實力較強的擔保，預計最終損失不大?！痹撔袑Α敦斀洝酚浾呷绱吮硎尽?/p>

大型商業(yè)銀行也出現(xiàn)了不良貸款局部反彈情況，則很難以個別貸款企業(yè)出現(xiàn)不良的理由來解釋。

建行中報顯示，截至6月末，在整個不良貸款雙降的同時，次級類貸款出現(xiàn)雙升。與此同時，個人貸款的不良率上升，從上年同期的1.09％上升至1.18％。

中行中報則顯示，內地業(yè)務中的關注類貸款余額從去年末的1355.55億元，上升到了今年6月30日的1411.13億元。對此，李禮輝解釋是受地震因素影響。

此外，數(shù)據(jù)顯示業(yè)內人士關注的電力等行業(yè)的不良貸款出現(xiàn)小幅雙升。以建行為例，其不良率由2007年末的1.58％，上升至1.68％。但由于電力等行業(yè)的虧損有政策因素，未引起銀行的過多警惕。

盡管不良貸款反彈只是初露端倪，但一位銀行家坦承，“宏觀政策的不確定性，加大了銀行在控制不良貸款方面的壓力”。

外患無窮

內憂言不盡，外患滾滾來。

自去年次級抵押信貸危機發(fā)生以來，國際金融市場動蕩依然，潛在風險不可小覷。目前只有中行、建行、工商銀行、中信銀行詳細披露了所持次貸產品的結構和撥備情況。

國際化程度最高的中行不得不為此計提更多減值準備。中報顯示，2008年上半年，中行集團其他資產減值損失106.51億元，同比增加了94.86億元，其中大多是為外幣證券投資增提減值損失所致。

次貸危機陰云未散，房利美（Fannie Mae）和房地美（Freddie Mac）（下稱“兩房”）風波又不期而至。據(jù)《財經》記者統(tǒng)計，截至6月30日，中國銀行、工商銀行等七家上市銀行共持有253.45億美元“兩房”相關債券，折合人民幣1738.44億元。

其中，中行持有相關債券總額最高，達172.86億美元，占已公布數(shù)據(jù)68.82％。

建行投資規(guī)模位居其次，達32.5億美元。這一數(shù)據(jù)盡管低于里昂證券此前推算的70億美元，但仍超出了業(yè)界的預期。

工行和中信銀行（上海交易所代碼：601998）的投資規(guī)模折合人民幣也在百億元以上。相比之下，交通銀行（上海交易所代碼：601328）投資最少，只有1.85億元，目前已拋售。民生銀行（上海交易所代碼：600016）和招商銀行（上海交易所代碼：600036）的投資總額則在15億元左右。

一家國有銀行的首席風險官對《財經》記者坦承，大銀行在應對外患過程中，可以做得更好。他表示，經過了一系列危機的考驗，中國的銀行已經意識到，不僅要看相關產品的評級，還要研究估值，考慮流動性。

最近以來，各家銀行已經紛紛在減持“兩房”債券。

截至8月25日，中國銀行實際持有的“兩房”發(fā)行的債券減少到75億美元，“兩房”擔保住房貸款抵押債券減少到51.74億美元。中行行長李禮輝表示，6月后的減持基本是原價收回，并沒有出現(xiàn)損失。

建行同樣進行了減持操作。建行行長張建國透露，該行持有的“兩房”債券，已經從6月底的32億美元，減少至7月底的20億美元左右。減持過程沒有虧損，只是“盈利多少的問題”。

“從年初至今，我們已累計減持‘兩房’及其他與美國房地產相關的債券80多億美元，加之我們對政府債券進行了波段操作，在債券投資方面整體未出現(xiàn)虧損。”工行董事長姜建清稱。

不過，《財經》記者注意到，由于持有上述債券的各上市中資銀行仍對“兩房”債券走勢普遍表示樂觀，因此未對有關投資計提任何專項撥備。

在8月28日舉行的中行中期業(yè)績會上，行長李禮輝表示，中行所持有的“兩房”債券，目前還本付息和市場交易價格都很正常，并認為下半年“兩房”相關投資也不會對中行產生重大的財務影響。

“兩房”所指的房地美和房利美，均為美國國會為保證住房貸款市場資金流動而立法設立，對于美國房貸抵押市場作用舉足輕重；二者共擁有或擔保價值5萬億美元的住房貸款，占整個美國應收住房貸款總額的近一半。

隨著美國房地產市場的持續(xù)低迷，兩大巨頭也泥足深陷。但由于美國政府的公開擔保和注資承諾，目前其債券持有者仍可保持還本付息。

自去年三季度至今，“兩房”一直處于虧損狀態(tài)，今年二季度，“兩房”財務狀況進一步惡化。房利美凈虧損23億美元，房地美凈虧額8.21億美元，是一季度凈虧損金額的5.4倍。隨著美國房地產市場的持續(xù)低迷，兩大巨頭前景黯淡，在美國本土也頗受爭議。