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篇1

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-01

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

由于歷史原因、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，施工企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模的同時(shí)也存在著不少問(wèn)題，其中一個(gè)突出的問(wèn)題就是企業(yè)應(yīng)收賬款金額居高不下，這就增加了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。加上國(guó)家宏觀政策的影響，施工企業(yè)融資壓力也不斷加大，客觀上要求施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，尤其要把經(jīng)營(yíng)主動(dòng)權(quán)牢牢把握在手里，避免應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬。施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，一方面可以快速回籠資金，做實(shí)企業(yè)收入，保障運(yùn)營(yíng)資金的安全回收，在增加企業(yè)現(xiàn)金流量的同時(shí)，提高資金運(yùn)營(yíng)效率。另一方面，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，也可以為企業(yè)融資活動(dòng)減輕負(fù)擔(dān)，通過(guò)應(yīng)收賬款保理等業(yè)務(wù)的應(yīng)用，能夠使企業(yè)有效盤(pán)活營(yíng)運(yùn)資金，有利于企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。另外，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理也是現(xiàn)代施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)于提高企業(yè)資金安全、加快資金周轉(zhuǎn)等具有重要的意義。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款的成因分析

1.施工企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

當(dāng)今社會(huì)大多企業(yè)都具備良好的企業(yè)信譽(yù)，能夠及時(shí)歸還拖欠的工程款項(xiàng)。但也有部分招標(biāo)方不顧企業(yè)信譽(yù)和社會(huì)道德，故意拖欠施工企業(yè)的工程款項(xiàng)，甚至不打算還款。作為施工企業(yè)的管理者，為了提高個(gè)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，不顧企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，盲目承攬工程，甚至不惜墊資施工。而且在施工前，既沒(méi)有對(duì)招標(biāo)單位進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，也沒(méi)有對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行全面分析，更沒(méi)有科學(xué)評(píng)估應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款遲遲不能收回。

2.相關(guān)制度執(zhí)行不力，對(duì)資金缺乏有效監(jiān)管

施工企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理既需要以完善的制度為基礎(chǔ)，也需要以有力的執(zhí)行做保障。目前許多施工企業(yè)雖然制定了財(cái)務(wù)管理制度，但卻很少對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行制度性規(guī)范，使得企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏有效的監(jiān)管，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。加上管理層及財(cái)會(huì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，在思想上對(duì)應(yīng)收賬款管理不夠重視，使得一些制度在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中大打折扣，甚至于應(yīng)收賬款堆積卻無(wú)人問(wèn)津，監(jiān)管?chē)?yán)重不到位。

3.建筑行業(yè)市場(chǎng)不完善，導(dǎo)致惡性競(jìng)爭(zhēng)

建筑業(yè)市場(chǎng)整體供大于求，這是不爭(zhēng)的事實(shí)?？傮w上看，建筑業(yè)市場(chǎng)“施工企業(yè)多，建筑項(xiàng)目少”的特征較為明顯，這種失衡的供需關(guān)系迫使施工企業(yè)不得不提高自身施工技術(shù)和施工質(zhì)量，并想盡一切辦法承攬工程，其中就包括以墊資的方式來(lái)獲得施工資格。這種惡性競(jìng)爭(zhēng)的方式不但嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)秩序，增加了施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)了故意拖欠工程款項(xiàng)的不道德行為，而且施工企業(yè)為盡快收回工程款項(xiàng)，送禮物、送紅包的行為成為常態(tài)，使得腐敗之風(fēng)盛行。

4.施工企業(yè)應(yīng)收賬款催收及清理手段落后

施工企業(yè)回款難在一定程度上是由于企業(yè)缺乏有效的催收手段，而且未能及時(shí)采取必要的應(yīng)收賬款清理措施。一方面，施工企業(yè)應(yīng)收賬款多由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，而財(cái)會(huì)人員多采用傳統(tǒng)的電話溝通等催賬方式，催收手段較為落后，效果不明顯。即使派專(zhuān)人負(fù)責(zé)催收，一旦出現(xiàn)客戶無(wú)法還款，必然會(huì)加大收賬費(fèi)用以及壞賬成本。另一方面，施工企業(yè)缺乏必要的應(yīng)收賬款清理措施。催收人員未能客觀分析拖欠賬款的原因，使得一些不易收回的應(yīng)收賬款未能得到有效清理。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變觀念，控制源頭，嚴(yán)審施工合同

施工企業(yè)要轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，對(duì)投標(biāo)工作給予足夠的重視，要充分了解建筑行業(yè)市場(chǎng)情況，盡可能詳細(xì)地掌握招標(biāo)單位的相關(guān)信息，找準(zhǔn)市場(chǎng)定位。同時(shí)，要控制源頭，減少應(yīng)收賬款的額度及頻次，從源頭上降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高施工企業(yè)資金管理效率。此外，要嚴(yán)格審核施工合同，努力規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)要重視合同的每一個(gè)細(xì)節(jié)，充分考慮材料價(jià)格上漲、人工費(fèi)用增加、政策變化等因素，避免不確定因素對(duì)日后應(yīng)收賬款的回收產(chǎn)生負(fù)面影響。

2.完善應(yīng)收賬款管理制度，加大催收力度

施工企業(yè)應(yīng)完善應(yīng)收賬款管理制度，做好應(yīng)收賬款的監(jiān)控工作，加大催收力度。要制定實(shí)施細(xì)則，安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)控與催收，對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡進(jìn)行分類(lèi)，并制定相應(yīng)的清理措施。此外，要加大催收力度，根據(jù)賬齡的分類(lèi)與分析，做好應(yīng)收賬款的對(duì)賬與簽認(rèn)工作，定期進(jìn)行實(shí)地考察，及時(shí)掌握債務(wù)人償債能力的變化情況，做好正常應(yīng)收賬款的清理工作，及時(shí)處置長(zhǎng)期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。通過(guò)一定的激勵(lì)方式來(lái)調(diào)動(dòng)賬款催收人員的積極性，促進(jìn)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的回收。

3.提高施工技術(shù)與質(zhì)量，減少應(yīng)收賬款生成

在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，施工企業(yè)唯有不斷提高施工技術(shù)，努力提高施工質(zhì)量，才能從根本上占有市場(chǎng)，降低應(yīng)收賬款比例，從而避免惡性競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的不良后果。施工企業(yè)應(yīng)積極采用先進(jìn)的施工設(shè)備，提高施工作業(yè)人員的操作技能，進(jìn)而提高施工效率與施工質(zhì)量。只有施工人員技能嫻熟了、經(jīng)驗(yàn)豐富了，施工進(jìn)度與施工質(zhì)量才能同時(shí)得以保證，才能使施工企業(yè)以較低的成本承攬到更多的工程項(xiàng)目，進(jìn)而確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，做好應(yīng)收賬款的前期控制工作。

4.建立健全應(yīng)收賬款催收制度，采取有效的催收方式

施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的應(yīng)收賬款催收崗位，委派專(zhuān)人負(fù)責(zé)催收與管理。采取必要的激勵(lì)措施，將應(yīng)收賬款的催收工作與員工績(jī)效考核及獎(jiǎng)勵(lì)政策相掛鉤，并將其納入到制度建設(shè)中。要充分考慮應(yīng)收賬款的賬齡，依據(jù)賬齡的長(zhǎng)短采取與之相匹配的激勵(lì)措施。另外，對(duì)于惡意拖欠工程款項(xiàng)的，要積極運(yùn)用法律途徑來(lái)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。對(duì)于確實(shí)因經(jīng)營(yíng)不善等原因引起拖欠款項(xiàng)的，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)采取合理的應(yīng)收賬款清理方式，以免形成呆賬或壞賬，給施工企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬超.施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析[J].中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)，2009，6.

篇2

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的影響

應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有不利的影響，同時(shí)也有有利的方面，如果建筑施工企業(yè)存在部分應(yīng)收賬款是合理的，可是當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度太快，金額過(guò)大的時(shí)候，就會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成不利的影響。

（一）建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款造成有利方面的影響

一定的應(yīng)收賬款能夠在很大程度上擴(kuò)大產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售渠道，進(jìn)而使得建筑企業(yè)在市場(chǎng)中的占有率得到極大提高，擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品在建筑行業(yè)的影響力，促進(jìn)企業(yè)的健康、快速發(fā)展。

（二）建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款造成不利方面的影響

企業(yè)的應(yīng)收賬款并非是一種貨幣資金，而是一種債權(quán)，無(wú)法及時(shí)投入到資金支付和生產(chǎn)投資運(yùn)轉(zhuǎn)中。當(dāng)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額過(guò)大時(shí)，企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)就會(huì)受到影響，進(jìn)一步降低企業(yè)投資的機(jī)遇。同時(shí)，應(yīng)收賬款以一種債權(quán)關(guān)系存在，只是賬面上實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而不是真正意義上的現(xiàn)金利潤(rùn)，不利于建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。另外，應(yīng)收賬款具有壞賬損失的特點(diǎn)，企業(yè)在進(jìn)行回收時(shí)，還要承擔(dān)一定的管理成本，使得建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)大幅度下降。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在的主要原因

（一）沒(méi)有健全的市場(chǎng)信用機(jī)制

當(dāng)前市場(chǎng)信用機(jī)制的不健全，使得一些企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂以后，無(wú)法按照合同的規(guī)定對(duì)建筑施工企業(yè)支付相應(yīng)的工程款項(xiàng)。

（二）建筑施工企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理體制

缺乏完善和科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體制，或者是無(wú)視現(xiàn)有的規(guī)章制度，導(dǎo)致不同部門(mén)在賬目核對(duì)時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，同時(shí)也沒(méi)有健全的責(zé)任制度，導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)以后，無(wú)法找到具體的責(zé)任人。

（三）缺乏完善的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制

建筑施工企業(yè)缺乏完善的應(yīng)收款內(nèi)部激勵(lì)制度，不利于激發(fā)員工的積極性和責(zé)任感，會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利的影響。

三、強(qiáng)化建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理預(yù)報(bào)核算的措施

（一）建筑施工企業(yè)需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)管理和核算應(yīng)收賬款

構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的部門(mén)同時(shí)配備專(zhuān)業(yè)的工作人員進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理和核算，以便可以及時(shí)了解企業(yè)應(yīng)收賬款的狀況，進(jìn)而采取針對(duì)性的措施加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。

（二）強(qiáng)化管理有關(guān)的承包合同

盡管建筑施工企業(yè)的外部環(huán)境不能夠被有效控制，可是企業(yè)還可以通過(guò)強(qiáng)化雙方簽訂承包合同之前的應(yīng)收賬款信用評(píng)估，進(jìn)而對(duì)不同的客戶采取不一樣的應(yīng)收賬款信用措施，對(duì)一些資金不能夠保證的建筑工程，在簽訂合同時(shí)就要慎重考慮。同時(shí)，企業(yè)還需要根據(jù)《合同法》的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建健全的應(yīng)收賬款合同管理制度，清晰不同管理部門(mén)的責(zé)任。另外，雙方在具體簽訂工程項(xiàng)目合同的過(guò)程中，要盡量運(yùn)用符合有關(guān)規(guī)范的文本，如果特殊情況下，需要企業(yè)自擬合同文本時(shí)，就要保證合同內(nèi)容的完善、詳細(xì)，特別是關(guān)于合同條款方面的細(xì)則，必須要確保雙方?jīng)]有異議。要保證嚴(yán)格審批工程項(xiàng)目合同，相對(duì)于一些內(nèi)容重要，金額很大的合同，建筑施工企業(yè)需要讓法律顧問(wèn)進(jìn)行審核，再通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)做出決定。要構(gòu)建完善的工程項(xiàng)目合同臺(tái)賬制度，并且搜集和整合好所有的憑證，特別是當(dāng)合同需要變更以及后期解除的時(shí)候，一定要保存好書(shū)面憑證，防止因?yàn)楹贤瑔?wèn)題造成建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回。

（三）構(gòu)建建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行回收時(shí)的責(zé)任制度

在簽訂合同到應(yīng)收賬款催收的不同過(guò)程中，企業(yè)都需要將工作人員的績(jī)效考核獎(jiǎng)金制度聯(lián)系在一起。要適當(dāng)警告一些逾期沒(méi)有收回應(yīng)收賬款的部門(mén)和個(gè)人，并要接受全體工作人員的監(jiān)督，而對(duì)于一些導(dǎo)致壞賬的機(jī)構(gòu)和個(gè)人，企業(yè)要根據(jù)有關(guān)的制度規(guī)范做出必要的懲罰，在進(jìn)行工程項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人員的績(jī)效考核時(shí)，要把應(yīng)收賬款有關(guān)的指標(biāo)適當(dāng)增加。

（四）構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款臺(tái)賬和檔案管理體制

企業(yè)需要根據(jù)建筑項(xiàng)目、客戶設(shè)定的臺(tái)賬和檔案，對(duì)建筑施工企業(yè)不同施工項(xiàng)目以及不同客戶所有應(yīng)收賬款產(chǎn)生、增加或減少、存在時(shí)間和余額等有關(guān)信息做出細(xì)致的登記和整理，詳細(xì)分析不同債務(wù)人應(yīng)收賬款的還款情況，最大限度避免產(chǎn)生壞賬。

篇3

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的重要基礎(chǔ)和核心保障，更是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成部分，而針對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是企業(yè)順利實(shí)施財(cái)務(wù)管理的基本方法[1]。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)質(zhì)是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)某些效果或達(dá)到某些目的而采取的針對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的一些控制活動(dòng)，具體包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息溝通與監(jiān)督等五大要素[2]。

T公司是我國(guó)南方地區(qū)最大的一家專(zhuān)業(yè)從事起重設(shè)備的研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的上市公司，是國(guó)內(nèi)兩家主要的電解鋁專(zhuān)用起重設(shè)備制造商之一，其主要經(jīng)營(yíng)范圍包括：鋁冶煉專(zhuān)用起重設(shè)備、鋼鐵冶煉專(zhuān)用起重設(shè)備、核電起重設(shè)備、電解銅、鉛、鋅專(zhuān)用起重設(shè)備、港口門(mén)座式起重機(jī)、鐵路鋪架設(shè)備、通用橋、門(mén)式起重機(jī)等。

作為規(guī)范化運(yùn)作的上市公司――T公司在公司運(yùn)營(yíng)特別是財(cái)務(wù)管理上基本走上了正規(guī)化，但是隨著公司快速增長(zhǎng)式發(fā)展，目前該公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面還存在不少問(wèn)題。如公司各項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)范的全面性與實(shí)用性不足、資金安全控制不到位、應(yīng)收賬款及財(cái)務(wù)保障控制處理措施無(wú)力、預(yù)算管理流于形式、審批權(quán)限過(guò)于繁雜、內(nèi)部審計(jì)與考核不夠全面等，這些問(wèn)題隨著公司的發(fā)展日益突出，導(dǎo)致運(yùn)作效率低下，阻礙了公司的健康發(fā)展。

一、T公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度問(wèn)題解析

（一）資金安全管理制度落實(shí)不到位，資金管理流程形同虛設(shè)

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的血液，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，做好資金的安全管理是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心[3]。

T公司作為一家上市企業(yè)，在資金管理方面制定了一套完整的標(biāo)準(zhǔn)流程與控制制度，制度本身沒(méi)有問(wèn)題，完全符合國(guó)家對(duì)上市公司的要求。但是在企業(yè)實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，流程不熟的現(xiàn)象，導(dǎo)致公司在日常辦公費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、公務(wù)接待、內(nèi)部人員借款、采購(gòu)付款等方面的實(shí)際操作流程比較混亂。在實(shí)際操作中同樣一筆款項(xiàng)存在多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)可以審批的情況，權(quán)限交叉比較嚴(yán)重，在審批及事后追責(zé)過(guò)程中也產(chǎn)生了相互推諉的現(xiàn)象。

T公司在資金管理的審批流程不合理，1000元以下金額的審批層級(jí)就高達(dá)五級(jí)，一方面相關(guān)審批領(lǐng)導(dǎo)出差會(huì)導(dǎo)致急需資金無(wú)法支付，另一方面過(guò)多的審批層級(jí)會(huì)影響辦事效率，且在事后追責(zé)時(shí)相互推諉。

（二）財(cái)產(chǎn)保全控制制度不完善，公司資產(chǎn)流失嚴(yán)重

完善的財(cái)產(chǎn)促使制度可以保證公司的利益不受損害，為確保公司經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

T公司作為一家大型機(jī)械制造公司，在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中會(huì)涉及到大量機(jī)械加工設(shè)備、實(shí)驗(yàn)檢測(cè)儀器、庫(kù)存物料，如果不能保證定期盤(pán)點(diǎn)，定期清理，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)流失后缺乏統(tǒng)計(jì)、報(bào)廢設(shè)備無(wú)法評(píng)估處理等后果。

T公司對(duì)公司物料庫(kù)存、儀器設(shè)備都定期盤(pán)點(diǎn)都制定了完善的流程并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)實(shí)施，但是在對(duì)報(bào)廢儀器設(shè)備及原材料的處理方面并沒(méi)有相關(guān)的控制制度與流程作為指導(dǎo)，期間有很多鋼材邊角料被內(nèi)部人員以低價(jià)出售給外部人員，并從中賺取差價(jià)，導(dǎo)致公司利益的流失，同時(shí)審計(jì)部門(mén)對(duì)該項(xiàng)管理也缺乏主動(dòng)性，未能及時(shí)給予控制。在對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行登記使用過(guò)程中，責(zé)任人不夠明確，即固定資產(chǎn)的管理沒(méi)有落實(shí)到人，全部掛在公司名下，這樣員工對(duì)固定資產(chǎn)的管理與保護(hù)就不到位。

作為一家高新技術(shù)企業(yè)，T公司在新技術(shù)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)方面做了很多工作，技術(shù)部門(mén)每年都會(huì)新增多項(xiàng)專(zhuān)利、軟件登記，以保護(hù)公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，但是公司財(cái)務(wù)部門(mén)并未對(duì)這些知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行量化評(píng)估，并及時(shí)轉(zhuǎn)化為公司的無(wú)形資產(chǎn)。

（三）應(yīng)收賬款管理制度不完善，缺乏有力催款手段

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷(xiāo)售收入的重要組成部分，T公司主要從事重型起重設(shè)備的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，設(shè)備單價(jià)較高，在實(shí)際銷(xiāo)售過(guò)程中付款方式均為分期支付，且尾款比例相對(duì)較大，據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)一年以上尾款比例超過(guò)30%的銷(xiāo)售定單占據(jù)公司銷(xiāo)售總額的63.2%，且有50%以上的定單未能按照合同規(guī)定按時(shí)支付尾款，個(gè)別定單尾款拖延時(shí)間長(zhǎng)達(dá)三年之久，其中不乏長(zhǎng)期合作的老客戶。T公司也針對(duì)應(yīng)收賬款問(wèn)題制度了一系列的控制制度與實(shí)施流程，包括法律手段，但均未能從根本解決問(wèn)題。

（四）預(yù)算管理制度針對(duì)性不強(qiáng)，未能與績(jī)效掛鉤

企業(yè)的發(fā)展是在統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)與計(jì)劃指導(dǎo)下，將企業(yè)各職能部門(mén)的管理工作和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)貫穿起來(lái)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效管理與經(jīng)濟(jì)效益，其中企業(yè)的預(yù)算就是一根主線[4]，如果預(yù)算做不好或者做好了未能?chē)?yán)格執(zhí)行就會(huì)打破公司的計(jì)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)。T公司針對(duì)財(cái)務(wù)的要求制定了一系列的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法，但是在進(jìn)行公司預(yù)算的時(shí)候制作預(yù)算的主體卻變成了財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部按照公司的整體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的要求給出各部門(mén)的預(yù)算，其中缺少各實(shí)體部門(mén)的參與。最終給到各部門(mén)的預(yù)算往往與部門(mén)的實(shí)際情況脫鉤，年底核算時(shí)各項(xiàng)數(shù)據(jù)與年初預(yù)算相差較大。對(duì)預(yù)算的管理T公司存在上述問(wèn)題的最主要原因是公司上層管理不夠重視，認(rèn)為公司的利益是做出來(lái)的，不是預(yù)算出來(lái)。

更重要的是因?yàn)楦鞣植块T(mén)不是預(yù)算制定的主要參與者，而僅是執(zhí)行者，預(yù)算的執(zhí)行情況也就沒(méi)有納部門(mén)、主管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員的績(jī)效考核這中。這種沒(méi)有考核的預(yù)算便進(jìn)入了預(yù)算管理的惡性循環(huán)，也就失去了預(yù)算的實(shí)際意義。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制優(yōu)化及實(shí)施保障措施

（一）優(yōu)化資金管理流程，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，實(shí)現(xiàn)偏平化管理

在資金管理制度及流程的制定過(guò)程中，在整體原則不變的前提下，要充分考慮公司各部門(mén)的實(shí)際情況，針對(duì)不同的部門(mén)、不同的資金數(shù)額、不同的需求程度采用不同的資金使用審批程序。

在資金使用密集且直接影響到部門(mén)甚至公司運(yùn)作的關(guān)鍵部分，如采購(gòu)部，要加強(qiáng)資金的控制與管理。對(duì)整個(gè)資金管理的要求是要保證公司賬面現(xiàn)金流的正常與穩(wěn)定，具體操作流程要細(xì)化要簡(jiǎn)短，保證資金管理的效率。特別是對(duì)資金支出的管理，要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)計(jì)劃性，建議對(duì)公司所有的資金支出定期化、集中化管理，即所有公司資金支出項(xiàng)目全部集中在一個(gè)周期如一周內(nèi)的某一天內(nèi)完成，提高辦事效率，并可以及時(shí)匯總財(cái)務(wù)信息。

（二）完善公司財(cái)產(chǎn)保全制度，財(cái)產(chǎn)管理細(xì)化到個(gè)人

公司的財(cái)產(chǎn)管理制度不僅要有大的框架，還要有具體細(xì)則。針對(duì)T公司及機(jī)械制造行業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)有形財(cái)產(chǎn)的管理必須要落實(shí)到人，并將資產(chǎn)的保全與個(gè)人的績(jī)效掛鉤，做到誰(shuí)負(fù)責(zé)誰(shuí)管理。對(duì)大型或高價(jià)位儀器與設(shè)備要組織專(zhuān)業(yè)人士制定合理的折舊、維護(hù)、報(bào)廢方案與流程，保證這類(lèi)儀器與設(shè)備可以充分發(fā)揮其價(jià)值。這類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊、維護(hù)與使用費(fèi)用必須計(jì)算到項(xiàng)目成本中去，并實(shí)時(shí)更新公司資產(chǎn)信息。

對(duì)于公司專(zhuān)利、軟件登記知識(shí)產(chǎn)權(quán)這類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)也要加強(qiáng)管理，需要制定一套專(zhuān)業(yè)實(shí)用的可以從財(cái)務(wù)角度評(píng)價(jià)這類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的制度與流程。財(cái)務(wù)部門(mén)與技術(shù)部門(mén)需要密切合作，同時(shí)借助第三方機(jī)構(gòu)對(duì)這無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并納入至公司常規(guī)資產(chǎn)的管理，并做好后期的維護(hù)與保護(hù)工作。

（三）建立與完善應(yīng)收賬款管理制度，篩選客戶并合理設(shè)置紅線

應(yīng)收賬款是公司資產(chǎn)的一部分，如果不能及時(shí)收回會(huì)間接轉(zhuǎn)化為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的費(fèi)用，減少企業(yè)的利潤(rùn)。T公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中已經(jīng)對(duì)應(yīng)收賬款制定了相關(guān)制度，包括應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)與通知、催款處理方式、催款時(shí)限、法律程序流程。這些制度可以給出了對(duì)應(yīng)收賬款處理的常規(guī)流程，卻少反饋環(huán)節(jié)，制度一層不變，不能有效保證應(yīng)由賬款的按時(shí)回籠。T公司的客戶中有50%以上具有為二次及以上業(yè)務(wù)往來(lái)客戶，且這類(lèi)客戶的應(yīng)收賬款及呆賬數(shù)額較大。針對(duì)這種現(xiàn)狀必須對(duì)客戶設(shè)定信用等級(jí)，建立客戶資源，并對(duì)這些客戶進(jìn)行商業(yè)授信，一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款的拖欠及超過(guò)授信額度及周期還未還款的，要實(shí)時(shí)對(duì)信用等級(jí)及授信進(jìn)行調(diào)整。如果客戶信用等級(jí)及授信額度顯示公司已不能支撐其現(xiàn)有及將來(lái)定單就必須停止與該客戶一切商業(yè)關(guān)系，并啟動(dòng)不同級(jí)別的催款程序。

應(yīng)收賬款必須要跟業(yè)務(wù)員的績(jī)效掛鉤，建立完善的業(yè)務(wù)員考評(píng)體系，將應(yīng)收賬款作為業(yè)務(wù)員項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)中的重要組成部分進(jìn)行加權(quán)考核。

（四）針對(duì)性制定全面預(yù)算管理制度，與部門(mén)考核掛鉤

企業(yè)預(yù)算是在公司董事會(huì)對(duì)市場(chǎng)及公司發(fā)展預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所做出的具體安排。企業(yè)預(yù)算是一個(gè)從上至下再回到上層的過(guò)程，企業(yè)預(yù)算開(kāi)始于企業(yè)的總體目標(biāo)，分解至公司上下各個(gè)部門(mén)，最后又匯總公司層面，在這個(gè)過(guò)程預(yù)算的數(shù)據(jù)是可以進(jìn)行微調(diào)的。在制定公司預(yù)算管理制度的過(guò)程中一定要從公司層面給予高度重視，有必要成立公司預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并且由公司總經(jīng)理牽頭，主要負(fù)責(zé)全年公司層面及各部部門(mén)預(yù)算工作的規(guī)劃、實(shí)施、監(jiān)督與考核。

篇4

【關(guān)鍵詞】保理 業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì) 存在問(wèn)題

一、保理業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)

保理指銷(xiāo)貨方將其銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)或其他原因產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為其提供應(yīng)收賬款融資及商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款管理的綜合性金融服務(wù)。相比傳統(tǒng)的融資或收賬管理方式，保理業(yè)務(wù)具有以下方面優(yōu)勢(shì)：

（一）企業(yè)開(kāi)展保理業(yè)務(wù)的益處

第一，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，改善財(cái)務(wù)狀況。銷(xiāo)貨方應(yīng)收賬款由商業(yè)銀行買(mǎi)斷后，商業(yè)銀行會(huì)立即或按約定的時(shí)間將融資交付應(yīng)收賬款所有方使用，避免了資金占用，保證了企業(yè)資金的流動(dòng)性有，利于企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移優(yōu)勢(shì)。保理不僅僅具有融資功能，更重要的是保理商對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和分擔(dān)。企業(yè)應(yīng)收賬款由商業(yè)銀行買(mǎi)斷后，這批應(yīng)收賬款就具有無(wú)追索性，即使買(mǎi)方到期不還貸款，商業(yè)銀行也不能向應(yīng)收賬款的賣(mài)方進(jìn)行追索，由此，企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到了保理商身上，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)被鎖定。當(dāng)保理商向保險(xiǎn)公司再投保后，壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)由保理商和保險(xiǎn)公司共同分擔(dān)。

第三，保理是一種全程信用管理系統(tǒng)，從交易之前的客戶資信調(diào)查開(kāi)始，經(jīng)過(guò)事中的銷(xiāo)售賬款回收階段，一直到最后的賬款回收和壞賬擔(dān)保，銀行和保理公司依托其豐富的客戶資源、眾多的分支機(jī)構(gòu)和合作伙伴，能夠在應(yīng)收賬款全程管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（二）商業(yè)銀行開(kāi)展保理業(yè)務(wù)的益處

第一，商業(yè)銀行獲取較豐厚的利潤(rùn)。通過(guò)辦理保理業(yè)務(wù)商業(yè)銀行一方面可以從保理業(yè)務(wù)預(yù)付融資款的發(fā)放中獲取貸款利息，另一方面可以收取保理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)和保理費(fèi)等中間業(yè)務(wù)收入。第二，豐富商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種滿足企業(yè)多樣化需求。現(xiàn)代商業(yè)銀行十分注重客戶需求，在營(yíng)銷(xiāo)實(shí)踐中強(qiáng)調(diào)為客戶量身訂做合適的金融產(chǎn)品，并設(shè)計(jì)出全面的融資解決方案，保理業(yè)務(wù)的推出豐富了銀行的產(chǎn)品線，并在此基礎(chǔ)上可以發(fā)展出多樣化的結(jié)構(gòu)性融資方案，為客戶實(shí)際解決融資難題，滿足客戶需要，提高商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力。第三，銀行通過(guò)保理業(yè)務(wù)可以更好的把握信貸風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)辦理保理業(yè)務(wù)，銀行可深入了解賣(mài)方現(xiàn)金流量狀況，同時(shí)可以連續(xù)性地觀察客戶出貨和回款變化，有利于更全面客觀地評(píng)價(jià)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況，為銀行更好的把控信貸風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行融資決策提供依據(jù)。

二、我國(guó)保理業(yè)務(wù)發(fā)展的問(wèn)題及對(duì)策研究

目前我國(guó)保理業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不相稱，發(fā)展的速度較為緩慢，業(yè)務(wù)操作過(guò)程本身業(yè)務(wù)存在著較多的風(fēng)險(xiǎn)。這有待于企業(yè)、商業(yè)銀行、還是政府部門(mén)共同努力，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部條件和外部環(huán)境的建設(shè)，促進(jìn)我國(guó)保理的快速發(fā)展。

（1）完善企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在保理業(yè)務(wù)中，銀行主要的風(fēng)險(xiǎn)就是信用風(fēng)險(xiǎn)，而信用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于企業(yè)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳、無(wú)法償還到期債務(wù)，或者由于道德風(fēng)險(xiǎn)，不履行償債義務(wù)，信用問(wèn)題的出現(xiàn)使得商業(yè)銀行辦理保理業(yè)務(wù)后經(jīng)濟(jì)利益受損，從而產(chǎn)生“恐貸”心理，擾亂了正常的金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，建立一套全面的企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是保證保理順利發(fā)展的關(guān)鍵。

加強(qiáng)企業(yè)的信用建設(shè)，建立和完善企業(yè)信用咨詢系統(tǒng)，通過(guò)工商系統(tǒng)、金融系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)，海關(guān)系統(tǒng)等多部門(mén)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)聯(lián)網(wǎng)，收集企業(yè)的信用信息，利用檢索平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)對(duì)不良資信企業(yè)及其管理者予以公布。各個(gè)部門(mén)可以在辦理業(yè)務(wù)是可以隨時(shí)對(duì)該企業(yè)的信用信息進(jìn)行查詢，一旦企業(yè)有欺詐、瞞騙等行為，就將其列入黑名單，使其違約成本大于違約收益，從而杜絕企業(yè)的不誠(chéng)實(shí)行為。

（2）加強(qiáng)銀保合作，分散銀行風(fēng)險(xiǎn)。目前在我國(guó)，還沒(méi)有商業(yè)性的保險(xiǎn)公司或擔(dān)保公司承擔(dān)保理的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保理業(yè)務(wù)辦理后，全部風(fēng)險(xiǎn)由銀行一家承擔(dān)，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，嚴(yán)重制約了我國(guó)保理業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大。因此，應(yīng)積極探索銀保合作的新途徑，加強(qiáng)商業(yè)銀行與保險(xiǎn)公司的合作，開(kāi)展保理業(yè)務(wù)保險(xiǎn)，一是商業(yè)銀行辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)，向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司為商業(yè)銀行辦理保險(xiǎn)；二是實(shí)行比例保險(xiǎn)制，即保險(xiǎn)公司按照商業(yè)銀行辦理的保理業(yè)務(wù)融資額的60%80%來(lái)承保，這樣保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)可以由商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司共同承擔(dān)。

（3）進(jìn)一步完善保理業(yè)務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)操作流程。一是對(duì)原有的法律條款進(jìn)行修改，使之對(duì)保理業(yè)務(wù)所涉及的各方面的權(quán)力和義務(wù)根據(jù)明確，建立有關(guān)保理業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)法律，如：《保理業(yè)務(wù)合同法》、《保理業(yè)務(wù)監(jiān)管法》等，以明確規(guī)范保理業(yè)務(wù)的活動(dòng)；二是要嚴(yán)格按照法律程序操作應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓?zhuān)_保保理業(yè)務(wù)的文書(shū)具有法律效力，及時(shí)通過(guò)人民銀行征信中心應(yīng)收賬款質(zhì)押登記系統(tǒng)辦理應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)，設(shè)定應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓權(quán)，確定優(yōu)先受償?shù)捻樞颉Ｈ墙鹑诒O(jiān)管當(dāng)局要依據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律和我國(guó)商業(yè)銀行辦理保理業(yè)務(wù)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，盡快制定出符合我國(guó)國(guó)情的保理業(yè)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，并隨著保理業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以使我國(guó)法規(guī)能夠符合保理業(yè)務(wù)的實(shí)際，更好的規(guī)范保理業(yè)務(wù)。

（4）加強(qiáng)銀行的自身建設(shè)，為保理業(yè)務(wù)的開(kāi)展創(chuàng)造前提。一是提高員工素質(zhì)，專(zhuān)業(yè)的保理業(yè)務(wù)人員應(yīng)充分了解有關(guān)保理業(yè)務(wù)的公約和相關(guān)法規(guī)，應(yīng)懂得如何分析客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，制定出一套切實(shí)可行的授信辦法，深入了解貿(mào)易產(chǎn)品的市場(chǎng)狀況，加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，杜絕那些以融資為目的的投機(jī)商，不斷提高作業(yè)水平，防范保理業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是強(qiáng)化銀行業(yè)協(xié)會(huì)在保理業(yè)務(wù)方面的職能，制定嚴(yán)格的行業(yè)規(guī)范，首先通過(guò)商業(yè)銀行之間的信息交流，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)聯(lián)系動(dòng)作，共同防范風(fēng)險(xiǎn)；其次通過(guò)協(xié)會(huì)規(guī)范會(huì)員店經(jīng)營(yíng)行為，維持市場(chǎng)秩序，避免惡性競(jìng)爭(zhēng)，再者通過(guò)引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念和管理方法，提高會(huì)員的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)全行業(yè)的健康、有序、協(xié)調(diào)、快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇5

由于能夠解決出口企業(yè)在商業(yè)信用中所面臨的融資問(wèn)題和進(jìn)口商信用風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，國(guó)際保理日益成為重要的國(guó)際結(jié)算手段。國(guó)際市場(chǎng)上的保理業(yè)務(wù)發(fā)展日趨成熟， 而在我國(guó)尚處于發(fā)展初期，仍存在突出問(wèn)題。本文針對(duì)我國(guó)國(guó)際保理業(yè)務(wù)的問(wèn)題，從法律制度、社會(huì)制度和商業(yè)銀行角度探討我國(guó)應(yīng)如何發(fā)展國(guó)際保理業(yè)務(wù)。

【關(guān)鍵詞】

國(guó)際保理；結(jié)算方式；商業(yè)信用

0 引言

社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)加劇，國(guó)際市場(chǎng)逐漸完成了從賣(mài)方轉(zhuǎn)向了買(mǎi)方的過(guò)渡，結(jié)算方式也日益日益多樣化。在此背景下，國(guó)際保理在國(guó)際貿(mào)易中地位不容小覷，其具有為企業(yè)提供貿(mào)易融資、壞賬擔(dān)保、應(yīng)收賬款管理和催收服務(wù)的功能，企業(yè)也相應(yīng)的可以盤(pán)活應(yīng)收賬款，降低業(yè)務(wù)中的收款風(fēng)險(xiǎn)，縮減管理費(fèi)用，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售規(guī)模。因而，國(guó)際保理受到進(jìn)出口企業(yè)的青睞，在國(guó)際結(jié)算中發(fā)揮著日益重要的作用。

保理最早起源于十九世紀(jì)以前的美國(guó)，財(cái)物所有人為了售出商品，便委托保理商替其銷(xiāo)售相關(guān)貨物，在貨款收回時(shí)，財(cái)物所有人向保理商收支付服務(wù)費(fèi)以及傭金。在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)際保理業(yè)務(wù)的發(fā)展已經(jīng)成熟化。我國(guó)國(guó)際保理業(yè)務(wù)源于1987 年且目前仍然處于初級(jí)階段。就整個(gè)市場(chǎng)而言，其業(yè)務(wù)也并未全面開(kāi)展。很多進(jìn)出口企業(yè)仍然把信用證和跟單托收當(dāng)做主要結(jié)算方式，其融資渠道也仍較為依賴于流動(dòng)資金貸款、打包放款等傳統(tǒng)的方式。作為貿(mào)易大國(guó)，我國(guó)加入世界貿(mào)易體系，對(duì)世界開(kāi)放市場(chǎng)后迎來(lái)了更激烈的的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)際保理業(yè)務(wù)勢(shì)必發(fā)展。本文依托于當(dāng)下我國(guó)國(guó)際保理的狀況，指出我國(guó)國(guó)際保理業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，并針對(duì)相應(yīng)的問(wèn)題從政府和保理商角度提出對(duì)策和建議。

1 國(guó)際保理業(yè)務(wù)概況

2.1國(guó)際保理的定義

國(guó)際保理的全稱是國(guó)際保付業(yè)務(wù)，各個(gè)國(guó)家保理的不同歷史淵源和差異的商業(yè)習(xí)慣，使得國(guó)際保理尚未被標(biāo)準(zhǔn)化定義。目前，最為權(quán)威定義出自國(guó)際統(tǒng)一私法協(xié)會(huì)在1988年5月通過(guò)的《國(guó)際保理公約》 ：保理是指賣(mài)方（供應(yīng)商、出口商） 與保理商之間存在的一種契約關(guān)系。根據(jù)該契約， 賣(mài)方（ 供應(yīng)商、出口商） 將其現(xiàn)在或?qū)?lái)的基于其與買(mǎi)方（ 債務(wù)人） 訂立的貨物銷(xiāo)售、服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商， 由保理商為其提供以下至少兩項(xiàng)服務(wù)：貿(mào)易融資、銷(xiāo)售分賬戶管理、債款回收、壞賬擔(dān)保和信用銷(xiāo)售控制。

國(guó)際保理業(yè)務(wù)具有單保理和雙保理這兩種方式。單保理涉及一方保理商，雙保理則包括進(jìn)出口雙方保理商。國(guó)際保理業(yè)務(wù)通常采用雙保理方式。雙保理方式主要涉及出口商、進(jìn)口商、出口保理商及進(jìn)口保理商。首先由供應(yīng)商向出口保理商提出申請(qǐng)，出口保理商就供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)實(shí)況、經(jīng)濟(jì)實(shí)力展開(kāi)調(diào)查，并在審查通過(guò)后簽訂保理協(xié)議。在出口保理商與進(jìn)口保理商簽訂協(xié)議后，進(jìn)口保理商對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物方信用評(píng)級(jí)后，評(píng)估可以予以供應(yīng)商的信用額度，在此額度內(nèi)提供壞帳擔(dān)保，出口保理商將此通知供應(yīng)商。供應(yīng)商與購(gòu)貨商完成達(dá)成交易后，供應(yīng)商把相關(guān)單據(jù)寄給進(jìn)口保理商，由進(jìn)口保理商傳遞給購(gòu)貨商，并到期收取應(yīng)收帳款。

2.2國(guó)際保理的功能

1、有力的資金支持：購(gòu)買(mǎi)出口企業(yè)的應(yīng)收賬款作為國(guó)際保理業(yè)務(wù)的非常重要的一個(gè)功能，可以為出口商提供有力的資金支持。出口企業(yè)提供商品和勞務(wù)后獲得相關(guān)的應(yīng)收賬款，而這些資金可能在短期內(nèi)很難回流。保理商從出口企業(yè)處購(gòu)買(mǎi)的相關(guān)的應(yīng)收賬款，使出口商能在短期內(nèi)迅速收回等同的金額，作為再生產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)資金。保理商通常通過(guò)貸款或者預(yù)付款獲得這些應(yīng)收賬款，優(yōu)勢(shì)也采用即時(shí)付款的方式。出口商應(yīng)收賬款收回周期大幅減少，周轉(zhuǎn)率也大大加速。與此同時(shí)，出口商在預(yù)期之前獲得應(yīng)收賬款，實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售收入，企業(yè)現(xiàn)金流擴(kuò)大，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和形象。

2、妥善的帳務(wù)和應(yīng)收款項(xiàng)處理：保理商的優(yōu)勢(shì)在于其擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的高素質(zhì)專(zhuān)員、現(xiàn)代化辦公設(shè)備，較為科學(xué)的帳務(wù)管理制度，與保理商合作，銷(xiāo)售商能夠脫離細(xì)碎繁瑣的賬務(wù)工作，把主要精力投入產(chǎn)品和消費(fèi)者，減少不必要的財(cái)務(wù)開(kāi)支以降低成本。由于缺乏相關(guān)熟練業(yè)務(wù)的專(zhuān)員，也因?yàn)殡y以承受高昂的律師費(fèi)用和時(shí)間成本通過(guò)法律程序解決，出口商還面臨的一大問(wèn)題即應(yīng)收款項(xiàng)的處理。國(guó)際保理業(yè)務(wù)則可以解決此問(wèn)題，使銷(xiāo)售商從債務(wù)問(wèn)題中得以解放。

3、可信的資信調(diào)查、評(píng)級(jí)?？恳患褐ν瓿蓪?duì)交易方的資信調(diào)查對(duì)于規(guī)模較小、實(shí)力較弱的出口商而言很困難，保理商則可以為出口商提供專(zhuān)業(yè)的資信調(diào)查服務(wù)，出口商根據(jù)國(guó)際保理商給出的資信評(píng)級(jí)判斷交易中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際保理公司之間的相互合作，也使得國(guó)際保理商資信評(píng)估更為準(zhǔn)確。

4、可靠的買(mǎi)方信用擔(dān)保：保理商首先對(duì)國(guó)外進(jìn)口商資信評(píng)估，在此基礎(chǔ)上給出相應(yīng)的信用額度并對(duì)此提供風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保。一旦出現(xiàn)壞賬，保理商將承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)，向出口商支付上述貨款，使得出口商有效避免由買(mǎi)方帶來(lái)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2 我國(guó)國(guó)際保理存在的問(wèn)題

2.1發(fā)展滯后

現(xiàn)代國(guó)際保理業(yè)務(wù)在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)間發(fā)展比較成熟，在我國(guó)沒(méi)有廣泛為人熟知，發(fā)展尚處于初期階段。國(guó)外一般由銀行和其他金融機(jī)構(gòu)擔(dān)任保理商，我國(guó)目前僅商業(yè)銀行開(kāi)展國(guó)際保理業(yè)務(wù)。銀行就國(guó)際保理業(yè)務(wù)的宣傳力度不夠，國(guó)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)不甚了解何為國(guó)際保理、如何辦理國(guó)際保理業(yè)務(wù)，造成業(yè)務(wù)需求量不大。加之缺乏相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員，風(fēng)險(xiǎn)防范較弱，因而業(yè)務(wù)范圍有限，目前提供的保理業(yè)務(wù)服務(wù)項(xiàng)目主要是融資和賬款托收，而賬務(wù)管理、壞賬擔(dān)保業(yè)務(wù)則并不普遍。

2.2法律體系不完善

我國(guó)最早的國(guó)際保理業(yè)務(wù)始于1992年，次年加入世界最大的保理國(guó)際組織“國(guó)際保理商聯(lián)合會(huì)”。目前尚無(wú)既符合國(guó)際規(guī)則又中國(guó)特色的國(guó)際保理業(yè)務(wù)法律體系，金融法律法規(guī)中并無(wú)關(guān)于設(shè)立保理機(jī)構(gòu)的細(xì)則，也未對(duì)如何開(kāi)展保理業(yè)務(wù)作出規(guī)定。不完善的法律法規(guī)，使得我國(guó)國(guó)際保理難以形成規(guī)范的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，保理機(jī)構(gòu)在實(shí)際業(yè)務(wù)操作過(guò)程很多行為的判定也模棱兩可。

2.3信用制度、信用體系不健全

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立在法制的基礎(chǔ)上，也建立在信用的基礎(chǔ)上。因而要發(fā)展以信用交易為基礎(chǔ)的國(guó)際保理業(yè)務(wù)，務(wù)必完善的社會(huì)信用體系。我國(guó)信用制度、體系尚未達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家的高度，保理商在獲取客戶信息方面無(wú)法精準(zhǔn)化，對(duì)客戶的信用評(píng)估就有可能存在偏差，也難以保證保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作萬(wàn)無(wú)一失。此外，企業(yè)行為受到約束較小，偽造金融票據(jù)、違法票據(jù)承兌、互相拖欠資金、惡意逃債、制售假冒偽劣商品、走私騙稅屢禁不止，從而增加了市場(chǎng)交易的風(fēng)險(xiǎn)， 限制了國(guó)際保理業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2.4缺乏專(zhuān)業(yè)人才

國(guó)際保理業(yè)務(wù)需要熟識(shí)知識(shí)、熟練業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，在知識(shí)層面上，其必須精通財(cái)會(huì)知識(shí)、國(guó)內(nèi)國(guó)際法律法規(guī)，在業(yè)務(wù)層面上又要求其熟練掌握商業(yè)英語(yǔ)和計(jì)算機(jī)操作等技能。而在目前條件下，保理機(jī)構(gòu)理論知識(shí)培訓(xùn)不深入，業(yè)務(wù)實(shí)踐機(jī)會(huì)也較少，導(dǎo)致國(guó)際保理從業(yè)人員經(jīng)常業(yè)務(wù)不熟練，工作效率低效率低，進(jìn)一步制約了我國(guó)國(guó)際保理業(yè)務(wù)的發(fā)展、推廣、創(chuàng)新。

3 建議

3.1加強(qiáng)我國(guó)國(guó)際保理法律的建設(shè)

我國(guó)國(guó)際保理相關(guān)法律制度空白已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了我國(guó)保理業(yè)務(wù)的發(fā)展、推廣、創(chuàng)新。在符合國(guó)際保理通用規(guī)則的框架下，建立具有中國(guó)特色、適合中國(guó)國(guó)情的國(guó)際保理法律體系，促進(jìn)國(guó)際保理業(yè)務(wù)在我國(guó)的健康發(fā)展，使保理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化刻不容緩。首先，應(yīng)當(dāng)參照目前國(guó)際社會(huì)中最權(quán)威的國(guó)際保理規(guī)則——《國(guó)際保理公約》和《國(guó)際保理業(yè)務(wù)慣例規(guī)則》 ，發(fā)展和完善我國(guó)保理業(yè)務(wù)發(fā)展的法律框架 。其次，致力于推動(dòng)相關(guān)法律的立法進(jìn)程，針對(duì)國(guó)際保理業(yè)務(wù)中可能涉及的事宜，擬定業(yè)務(wù)的實(shí)施細(xì)則和爭(zhēng)端解決方法，在進(jìn)出口保理協(xié)議上實(shí)行統(tǒng)一化、規(guī)范化。最后，政府應(yīng)引導(dǎo)建立類(lèi)似FCI的保理商聯(lián)合會(huì)，一方面可以便于制定行業(yè)規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)管和約束，一方面也可以加強(qiáng)保理商之間的交流與合作。

3.2完善社會(huì)信用制度、體系建設(shè)

我國(guó)社會(huì)信用體系尚未建立，企業(yè)的誠(chéng)信數(shù)據(jù)和資料都處于半公開(kāi)或未公開(kāi)階段，海關(guān)和工商機(jī)關(guān)掌握的數(shù)據(jù)庫(kù)中的信用資料不完全或不準(zhǔn)確，因此國(guó)際保理商對(duì)企業(yè)很難正確評(píng)估。為了降低因錯(cuò)誤信用評(píng)估而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，信用制度、信用體系建設(shè)迫在眉睫。目前我國(guó)信用行業(yè)處于無(wú)人監(jiān)管的局面，解決此問(wèn)題，需要政府大力提供財(cái)力、人力推動(dòng)信用信息系統(tǒng)建設(shè)。

3.3商業(yè)銀行自身建設(shè)

（1）風(fēng)險(xiǎn)防范方面：就自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力而言，我國(guó)商業(yè)銀行的國(guó)際保理業(yè)務(wù)能力有限，與國(guó)外保理商之間差距較大。一方面，商業(yè)銀行與FCI的會(huì)員或保險(xiǎn)公司合作，此舉可以提高對(duì)進(jìn)口商的審查的全面性和準(zhǔn)確性，把自身的風(fēng)險(xiǎn)降低。另一方面，商業(yè)銀行在自身信貸風(fēng)險(xiǎn)控制上經(jīng)驗(yàn)豐富，可以就此設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)負(fù)責(zé)監(jiān)管應(yīng)收帳款的轉(zhuǎn)讓的團(tuán)隊(duì)。此外，為了降低和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，大力推廣雙保理模式也是很好的選擇。

（2）從業(yè)人員素質(zhì)方面：專(zhuān)業(yè)從事保理業(yè)務(wù)的高素質(zhì)隊(duì)伍需要大量精通國(guó)際金融、貿(mào)易、法律復(fù)合人才。對(duì)外，在選擇相關(guān)從業(yè)人員時(shí)，銀行人力資源部門(mén)需要慧眼識(shí)珠，挑選出高素質(zhì)人才。對(duì)內(nèi)，對(duì)于銀行系統(tǒng)內(nèi)部人員的培訓(xùn)也必不可少。商業(yè)銀行可以吸收國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)國(guó)外成熟的管理模式，并在此基礎(chǔ)上，考慮我國(guó)進(jìn)口商的實(shí)際需求和我國(guó)保理業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀，打造具有我國(guó)特色的保理從業(yè)隊(duì)伍。同時(shí)，銀行間也需要互相取長(zhǎng)補(bǔ)短，國(guó)內(nèi)外銀行間、國(guó)外保理公司經(jīng)常性互動(dòng)，例如組織國(guó)際保理業(yè)務(wù)人員參與經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，研討行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)等活動(dòng)，可以切實(shí)提高國(guó)際保理業(yè)務(wù)人員理論素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。

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篇6

[關(guān)鍵詞] 民營(yíng)企業(yè)；現(xiàn)金流量；現(xiàn)金管理

[中圖分類(lèi)號(hào)] F275.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1006-5024(2007)12-0040-03

[作者簡(jiǎn)介] 胡 敏，江西科技師范學(xué)院管理系副教授，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理。(江西 南昌 330038)

一、民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)

1.經(jīng)營(yíng)機(jī)制的“四權(quán)”。民營(yíng)企業(yè)之所以近年來(lái)能取得長(zhǎng)足的發(fā)展，主要是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)機(jī)制適應(yīng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。其經(jīng)營(yíng)機(jī)制的主要特征可概括為“四權(quán)”：高度的自主決策權(quán)；獨(dú)立自主的經(jīng)營(yíng)權(quán)；擇優(yōu)錄取的用人權(quán)；與效益掛鉤的分配權(quán)。這“四權(quán)”的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了政企分開(kāi)，確立了企業(yè)作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的獨(dú)立法人地位，這是民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的核心，也是民營(yíng)企業(yè)活力的根本所在。 企業(yè)小，機(jī)制靈活，跟著市場(chǎng)應(yīng)變。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在，雖然有了些年頭，但主體上，民營(yíng)企業(yè)還是以小企業(yè)為主。民營(yíng)企業(yè)規(guī)模小，轉(zhuǎn)型快，能夠及時(shí)跟得上市場(chǎng)的變化，為了企業(yè)生存及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略方向，不像大企業(yè)那樣轉(zhuǎn)型困難。

2.家族經(jīng)營(yíng)模式呈主流現(xiàn)象。目前民營(yíng)企業(yè)大多仍是家長(zhǎng)式管理，財(cái)務(wù)是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現(xiàn)了財(cái)務(wù)整體管理混亂、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)等情況，由于受到家族式管理的影響及財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)水平不高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有真正發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的不可代替的作用，從而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展滯后和管理失控，甚至造成企業(yè)如曇花一現(xiàn)的后果。這是中國(guó)民營(yíng)企業(yè)普遍只有3到5年壽命的根本原因。

3.融資困難。改革開(kāi)放20多年，到這兩年融資方面政策上雖然有所松動(dòng)，但根本局面依然沒(méi)有好轉(zhuǎn)，融資難已經(jīng)是民營(yíng)企業(yè)公認(rèn)的瓶頸。企業(yè)在發(fā)展擴(kuò)大的過(guò)程中，一方面需要警惕企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，另外一方面，因缺乏資金導(dǎo)致再生產(chǎn)投入跟不上，不能像西方民營(yíng)企業(yè)一樣，得到金融系統(tǒng)良好的支撐與護(hù)持，這是中國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的一大缺憾。

4.管理水平較低。民營(yíng)企業(yè)的管理實(shí)質(zhì)上是國(guó)營(yíng)體系管理改良簡(jiǎn)化版，加上中國(guó)傳統(tǒng)的家長(zhǎng)管理制版本。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，觸及正規(guī)化管理時(shí)，每每在矛盾沖突下胎死腹中。雖然個(gè)別民營(yíng)企業(yè)依靠強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)能夠突破這個(gè)怪圈，但民營(yíng)總體上，迄今為止，始終無(wú)法逾越管理混亂的困境，實(shí)現(xiàn)脫胎換骨的轉(zhuǎn)變。在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上存在分工不明確，兼職多，有些小企業(yè)根本不設(shè)置會(huì)計(jì)記賬，只是在必須向上報(bào)表和納稅時(shí)才突擊編報(bào)予以應(yīng)付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)，內(nèi)控管理乏力。目前民企的投資者和經(jīng)營(yíng)者缺乏基本的會(huì)計(jì)知識(shí)，企業(yè)自己設(shè)計(jì)規(guī)章制度的很少，會(huì)計(jì)憑經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)做事較多，往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不良影響，甚至造成無(wú)法挽回的損失。

二、民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題

現(xiàn)金管理是國(guó)家實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)政策、抑制通脹、減少金融犯罪和違規(guī)行為、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要工作。隨著人民銀行不斷加大對(duì)現(xiàn)金管理的力度，各金融機(jī)構(gòu)管理意識(shí)正在逐步增強(qiáng)，現(xiàn)金管理工作也日趨規(guī)范。但是相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)的管理者，在思想上還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，致使現(xiàn)金管理職能得不到發(fā)揮，企業(yè)現(xiàn)金管理長(zhǎng)期停滯于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型的管理格局中。當(dāng)前，民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)金管理工作中存在以下突出問(wèn)題：

(一)現(xiàn)金管理意識(shí)薄弱。一些民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者文化水平不高，特別是“小作坊”、“夫妻店”起家的民營(yíng)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)者缺乏基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的要求和作用不重視。而且，不少民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者癡迷于自己的經(jīng)驗(yàn)，錯(cuò)誤地認(rèn)為企業(yè)效益是靠營(yíng)業(yè)額做出來(lái)的，而不是由財(cái)務(wù)管理管出來(lái)的。這種認(rèn)識(shí)上的偏差，使得民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為現(xiàn)金管理可有可無(wú)。財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金管理缺乏主動(dòng)性，沒(méi)有履行應(yīng)負(fù)的職責(zé)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)行為，沒(méi)有及時(shí)提出意見(jiàn)及阻止，一味地以領(lǐng)導(dǎo)意志辦事。現(xiàn)金的隨意使用，造成企業(yè)現(xiàn)金閑置，或因管理不善，需要資金時(shí)卻因缺乏周轉(zhuǎn)資金而陷入困境，更嚴(yán)重的是使會(huì)計(jì)信息失真?，F(xiàn)金管理意識(shí)的淡漠，造成了現(xiàn)金管理制度的缺位。較典型的是一些民營(yíng)企業(yè)由老板娘任出納，掌握財(cái)政大權(quán)，只聘一個(gè)記賬員記記賬。

(二)開(kāi)戶銀行現(xiàn)金管理弱化。商業(yè)銀行作為現(xiàn)金管理的中心環(huán)節(jié)，其作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，未能把好現(xiàn)金管理的“一線關(guān)”。各開(kāi)戶銀行為爭(zhēng)取客戶、穩(wěn)定存款，不使開(kāi)戶單位同其“斷交”，往往對(duì)開(kāi)戶單位現(xiàn)金管理網(wǎng)開(kāi)一面，遷就縱容。

1.庫(kù)存現(xiàn)金限額流于形式?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開(kāi)戶單位3-5的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。但從核定的實(shí)際情況來(lái)看，核定流于形式，甚至只是為了應(yīng)付人民銀行的檢查。一方面開(kāi)戶銀行的業(yè)務(wù)多，精力有限；另一方面開(kāi)戶單位對(duì)銀行核定庫(kù)存限額不理解、不配合，認(rèn)為銀行不應(yīng)干涉企業(yè)單位的工作，留存多少現(xiàn)金，開(kāi)戶單位自己說(shuō)了算。在這種情況下，核定庫(kù)存現(xiàn)金限額工作存在較大難度。

2.賬戶管理薄弱。少數(shù)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)往往慫恿開(kāi)戶單位多頭開(kāi)戶，經(jīng)常給開(kāi)戶單位違規(guī)使用賬戶取現(xiàn)“綠燈”放行，甚至對(duì)部分小民營(yíng)企業(yè)未要求其開(kāi)立銀行存款賬戶，而任其在儲(chǔ)蓄賬戶辦理現(xiàn)金結(jié)算。對(duì)大額現(xiàn)金支取因開(kāi)戶單位提出不合理的要求，開(kāi)戶銀行為了留住客戶，只好違反規(guī)定先提現(xiàn)后補(bǔ)辦審批手續(xù)，而這補(bǔ)辦的手續(xù)，已失去了審批的意義。

3.監(jiān)督不到位。根據(jù)規(guī)定，銀行對(duì)開(kāi)戶單位現(xiàn)金用款負(fù)有直接的監(jiān)督職責(zé)，是現(xiàn)金管理的主要關(guān)口，應(yīng)定期對(duì)單位進(jìn)行現(xiàn)金檢查，核定單位庫(kù)存，對(duì)超限額支付現(xiàn)金要不予辦理等。現(xiàn)實(shí)中，隨著商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的激烈，商業(yè)銀行對(duì)開(kāi)戶單位的違規(guī)提現(xiàn)行為往往視而不見(jiàn)，甚至主動(dòng)迎合，提供方便。而且由于工商稅務(wù)等部門(mén)執(zhí)法力度不夠，個(gè)別單位為了逃稅對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予銷(xiāo)售折扣等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這誘使部分企業(yè)為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，巧立名目使用現(xiàn)金。

(三)民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)金管理混亂

1.超限額、超范圍支取現(xiàn)金較為普遍。從開(kāi)戶單位現(xiàn)金支取情況看，超過(guò)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的限額支取現(xiàn)金的現(xiàn)象非常普遍。另外一些開(kāi)戶單位，為了能支取現(xiàn)金，在現(xiàn)金支票用途欄中，連續(xù)以備用金、工資等名義取現(xiàn)，并且金額較大，有的甚至以營(yíng)業(yè)款作為支取現(xiàn)金的用途。

2.開(kāi)戶單位逃避銀行監(jiān)管。開(kāi)戶單位使用賬戶秩序混亂，多頭開(kāi)戶；部分開(kāi)戶單位經(jīng)常通過(guò)非基本存款賬戶大額提取現(xiàn)金，并編造用現(xiàn)名目套取資金；一般較小企業(yè)干脆不開(kāi)設(shè)銀行結(jié)算賬戶，而是只開(kāi)設(shè)儲(chǔ)蓄賬戶，想方設(shè)法同開(kāi)戶銀行不發(fā)生聯(lián)系，逃避監(jiān)督管理，最終導(dǎo)致大量現(xiàn)金交易和現(xiàn)金體外循環(huán)。大量的現(xiàn)金交易增加了商業(yè)銀行和人民銀行現(xiàn)金管理的難度，對(duì)大量體外循環(huán)的現(xiàn)金難以有效監(jiān)督，潛在風(fēng)險(xiǎn)較大。

3. 民營(yíng)企業(yè)財(cái)會(huì)從業(yè)人員的素質(zhì)普遍較低。我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)自身的固有缺陷如一人說(shuō)了算，人事政策上重忠誠(chéng)、輕才能，經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范，在財(cái)會(huì)人員的任用上任人唯親，致使財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，財(cái)會(huì)人員對(duì)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、修訂后的《會(huì)計(jì)法》及其他有關(guān)法律規(guī)定知之甚少，財(cái)經(jīng)紀(jì)律性很差，許多人無(wú)視法律后果。這既導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)行為隨意化，財(cái)務(wù)工作極不規(guī)范，也使企業(yè)無(wú)法運(yùn)用會(huì)計(jì)信息用以指導(dǎo)和發(fā)展生產(chǎn)。

(四)現(xiàn)金管理法律法規(guī)滯后。目前，我國(guó)現(xiàn)金管理的基本規(guī)章制度是國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及人民銀行相應(yīng)制定的《實(shí)施細(xì)則》。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，原有的現(xiàn)金管理的目的和方式有些已經(jīng)不能適應(yīng)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求?！稐l例》中規(guī)定的庫(kù)存限額、現(xiàn)金使用范圍、結(jié)算起點(diǎn)等一些條款適應(yīng)性不強(qiáng)，商業(yè)銀行履行起來(lái)已經(jīng)變得矛盾重重和力不從心。特別是對(duì)當(dāng)前的新情況、新問(wèn)題，《條例》沒(méi)有作出原則規(guī)定，如通過(guò)信用卡異地提取大額現(xiàn)金問(wèn)題，以及開(kāi)戶單位通過(guò)存款轉(zhuǎn)賬進(jìn)入儲(chǔ)蓄賬戶提現(xiàn)問(wèn)題等。

三、加強(qiáng)現(xiàn)金管理的建議

現(xiàn)金管理的混亂，擾亂了國(guó)家的現(xiàn)金流通秩序。開(kāi)戶單位的隨意大額提現(xiàn)，使得社會(huì)現(xiàn)金流通量增大，削弱了國(guó)家對(duì)現(xiàn)金流通調(diào)控的效果。同時(shí)，現(xiàn)金支付的隨意性又使財(cái)經(jīng)紀(jì)律得不到執(zhí)行，容易滋生違法犯罪行為，為腐敗分子提供了可乘之機(jī)。因此，不斷加強(qiáng)現(xiàn)金管理，提高資金使用質(zhì)量，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

(一)強(qiáng)化銀行現(xiàn)金管理，促進(jìn)銀企合作

1.轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)金管理工作。人民銀行和各開(kāi)戶銀行要充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前加強(qiáng)現(xiàn)金管理工作的重要意義，并列入各單位重要工作日程，制定切合實(shí)際的管理考核辦法，配備專(zhuān)門(mén)人員，做到有布置、有檢查、有落實(shí)。要從大局出發(fā)，對(duì)大額支現(xiàn)、頻繁支現(xiàn)，超范圍、超結(jié)算起點(diǎn)支取現(xiàn)金，堅(jiān)決杜絕。在管理方式上，變過(guò)去被動(dòng)的、機(jī)構(gòu)的“卡”和“堵”為主動(dòng)的、靈活的“引”和“疏”，并摸索出一套以管理帶動(dòng)服務(wù)，以服務(wù)促進(jìn)管理的有效做法。

2.加強(qiáng)賬戶管理，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督。清理和加強(qiáng)賬戶監(jiān)管，是加強(qiáng)現(xiàn)金管理的源頭工程和基礎(chǔ)工作。把賬戶管理與現(xiàn)金管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以人民銀行牽頭，組織轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)每年至少開(kāi)展一次賬戶使用情況大檢查，核銷(xiāo)一部分不合理使用的賬戶，特別是對(duì)那些有意逃避銀行監(jiān)督，逃廢銀行債務(wù)的企業(yè)更應(yīng)引起關(guān)注，規(guī)范其賬戶使用，對(duì)公款私存現(xiàn)金予以清退，從源頭上堵住漏洞，為現(xiàn)金管理創(chuàng)造良好的賬戶環(huán)境。

3.提高儲(chǔ)蓄賬戶大額取現(xiàn)的使用成本。對(duì)儲(chǔ)蓄賬戶大額現(xiàn)金支取實(shí)行收費(fèi)制度，提高我國(guó)大額現(xiàn)金使用成本。規(guī)定大額取現(xiàn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，取現(xiàn)量越大收費(fèi)越高，從而積極引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，減少大額現(xiàn)金的需求量，降低金融機(jī)構(gòu)一線人員的工作量，使金融機(jī)構(gòu)人員的精力轉(zhuǎn)移到規(guī)范現(xiàn)金支付上來(lái)。

4. 調(diào)整結(jié)算起點(diǎn)現(xiàn)金限額，限制以備用金用途取現(xiàn)?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的結(jié)算起點(diǎn)現(xiàn)金限額為1000元，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，1000元的取現(xiàn)金額已無(wú)法滿足實(shí)際的需要，為此，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。目前民營(yíng)企業(yè)之間、民營(yíng)企業(yè)與個(gè)體戶之間的貿(mào)易交易，多采用現(xiàn)金支付。而開(kāi)戶單位以備用金名義取現(xiàn)，掩蓋了現(xiàn)金的真正用途，在一定程度上影響到金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金收支月統(tǒng)計(jì)表的真實(shí)性，從而影響到宏觀經(jīng)濟(jì)金融分析。

(二)企業(yè)要多方面多渠道地加強(qiáng)現(xiàn)金管理

1.建立內(nèi)部控制制度，完善現(xiàn)金管理。民營(yíng)企業(yè)一般受業(yè)主一個(gè)人支配或幾人支配，從對(duì)管理的重視程度等方面講，都不愿意建立嚴(yán)格的控制或不遵守業(yè)主自己建立的控制，目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)自身的固有缺陷如一人說(shuō)了算，人事政策上重忠誠(chéng)、輕才能，現(xiàn)金管理不規(guī)范。企業(yè)應(yīng)按照責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，在合理分工的基礎(chǔ)上，授予各層次管理人員相應(yīng)的批準(zhǔn)權(quán)限，賦予相應(yīng)的責(zé)任。不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能審批；有批準(zhǔn)權(quán)的人，只能在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事，不得越權(quán)批準(zhǔn)。保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性和可靠性。

2.保持合理的現(xiàn)金儲(chǔ)備流量。很多民營(yíng)企業(yè)都有一個(gè)比較片面的資金成本觀念，就是認(rèn)為錢(qián)放在賬戶上不生錢(qián)。為了降低資金占用成本，提高資金使用的效益水平，企業(yè)一旦賬戶上有點(diǎn)多余的錢(qián)，就想到處投資，實(shí)現(xiàn)錢(qián)生錢(qián)的目標(biāo)。實(shí)際上，對(duì)于有一定規(guī)模的企業(yè)來(lái)講，保持一定比例的現(xiàn)金儲(chǔ)備(包括合理比例的股票、短期債券等類(lèi)現(xiàn)金資產(chǎn))，對(duì)于維護(hù)企業(yè)總體效益目標(biāo)及財(cái)務(wù)安全性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重要的戰(zhàn)略性意義。因此保持一定比例的現(xiàn)金儲(chǔ)備是非常必要的。此外，還要注意處理好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量和投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量三者之間的關(guān)系，以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量來(lái)源作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要追求目標(biāo)(指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)企業(yè))。一個(gè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不能產(chǎn)生正常的現(xiàn)金流量，而是依靠投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量來(lái)支持成長(zhǎng)和發(fā)展的企業(yè)，其最終將會(huì)受到投資者和債權(quán)人的拋棄。

3.加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理，保持良性現(xiàn)金流量。近年來(lái)，很多民營(yíng)企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷(xiāo)客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理?，F(xiàn)在有些企業(yè)對(duì)流通資金和營(yíng)運(yùn)資金(包括存貨、應(yīng)收賬款或者現(xiàn)金流量)的管理很弱，企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)多是資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)額、沒(méi)有關(guān)注到良性現(xiàn)金流量問(wèn)題，沒(méi)有強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流量的重要性。很多時(shí)候企業(yè)比較強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)，所追求的是資產(chǎn)總額(總資產(chǎn))，或者是銷(xiāo)售額，沒(méi)有從企業(yè)管理方面設(shè)立一些目標(biāo)，比如應(yīng)收賬款的回收期，存貨、應(yīng)收賬款總體的回收期到底要多久，在應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款現(xiàn)金流量的管理方面有一個(gè)缺口，沒(méi)有很好地管理好現(xiàn)金流量，最終導(dǎo)致了不良現(xiàn)金流量。

4.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理。民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平低，是現(xiàn)金管理薄弱的重要原因，因此必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理，提高他們的專(zhuān)業(yè)技能。對(duì)企業(yè)新聘的會(huì)計(jì)人員可以采取以下措施：(1)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，要求企業(yè)新聘的會(huì)計(jì)工作者必須持有會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書(shū)，嚴(yán)禁無(wú)證上崗。(2)根據(jù)規(guī)模，規(guī)定民營(yíng)企業(yè)必須聘請(qǐng)的持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的會(huì)計(jì)人員的下限。(3)企業(yè)新聘的會(huì)計(jì)人員應(yīng)報(bào)市財(cái)政局進(jìn)行資格審查，不合格者嚴(yán)禁上崗，合格者的資料存檔管理。另外可依托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、高?；蚶^續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，面向民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員定期舉辦會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，提高其業(yè)務(wù)能力。

(三)盡快完善現(xiàn)金管理法規(guī)，增強(qiáng)可操作性

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法律規(guī)范，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)考慮民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，很多財(cái)務(wù)法規(guī)本身已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。對(duì)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)行為而言，缺少針對(duì)性強(qiáng)的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)行為隨意性大。立法機(jī)關(guān)應(yīng)該在新《會(huì)計(jì)法》的基礎(chǔ)上，通過(guò)修訂《統(tǒng)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等財(cái)務(wù)法規(guī)，借鑒歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，盡快制定出臺(tái)專(zhuān)門(mén)適用于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的、統(tǒng)一會(huì)計(jì)行為的法律法規(guī)，嚴(yán)格落實(shí)民營(yíng)企業(yè)法人會(huì)計(jì)資料不實(shí)、不合法所對(duì)應(yīng)的法律責(zé)任，從而減少會(huì)計(jì)行為的隨意性。財(cái)政部、人民銀行等相關(guān)主管部門(mén)應(yīng)對(duì)我國(guó)社會(huì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的模式進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，并在此基礎(chǔ)上清理和完善相關(guān)制度，其中核心是制定切實(shí)可行的財(cái)經(jīng)制度、現(xiàn)金管理制度，使企業(yè)在實(shí)際工作中有法可依。

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[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)信用 信用缺失 成因和對(duì)策

財(cái)務(wù)信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中對(duì)交易者合法權(quán)益的尊重和保護(hù)，也是在信息不對(duì)稱條件下規(guī)避交易風(fēng)險(xiǎn)的基本防線。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)信用缺失的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的信用危機(jī)，并在很大程度上影響了經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。鑒此，本文僅對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的現(xiàn)狀、成因及對(duì)策略做探討。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的現(xiàn)狀

1.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真。我國(guó)企業(yè)在信息披露方面很不規(guī)范，違法違規(guī)問(wèn)題十分嚴(yán)重。例如，粉飾或隱瞞企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，“巧用”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，隨意改變或調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量方法等。

2.企業(yè)間的合同欺詐及違約現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)每年訂立合同有40億份左右，真正履約的卻只有20億份，50％的合同帶有欺詐性，且合同交易只占整個(gè)經(jīng)濟(jì)交易量的30％，合同的履約率明顯有待提高。

3.逃債、逃稅、騙稅、惡意透支現(xiàn)象嚴(yán)重。困擾著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的除了企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間及企業(yè)與百姓之間的資金拖欠和三角債之外，還有企業(yè)的逃債、逃稅、騙稅和惡意透支。大批逃債、惡意透支的企業(yè)使銀行吃足了苦頭。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的成因

1.企業(yè)的財(cái)務(wù)信用意識(shí)淡薄。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國(guó)開(kāi)始建立企業(yè)以其自身的資產(chǎn)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的體制。這就要求企業(yè)以其自身的財(cái)務(wù)信用參與市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，在市場(chǎng)上運(yùn)行。然而，在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制轉(zhuǎn)換過(guò)程中，由于對(duì)重建財(cái)務(wù)信用制度、樹(shù)立財(cái)務(wù)信用觀念缺乏應(yīng)有的經(jīng)驗(yàn)，因而企業(yè)財(cái)務(wù)信用出現(xiàn)了混亂。

2.產(chǎn)權(quán)不明晰，信息不對(duì)稱。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度是影響企業(yè)信用的一個(gè)非常重要的因素。產(chǎn)權(quán)是財(cái)務(wù)信用的基礎(chǔ)。在國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度下，決策者的利益與他所做決策的企業(yè)的財(cái)務(wù)信用之間沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的關(guān)系，那么他肯定只追求或更注重追求眼前利益，不會(huì)很注重企業(yè)誠(chéng)信。此外，信息不對(duì)稱是造成信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必要條件。從目前看，在我國(guó)的信用問(wèn)題當(dāng)中，由于信息不對(duì)稱所造成的信用風(fēng)險(xiǎn)是極其重要的一個(gè)方面。

3.法律制度不健全，缺乏有效的失信懲戒機(jī)制。在立法方面，我國(guó)已頒布的《民法通則》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《票據(jù)法》和《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》中雖都有誠(chéng)實(shí)守信的法律原則，但總體上與信用制度相關(guān)的立法嚴(yán)重欠缺。另一方面信用監(jiān)控機(jī)制不完善，我國(guó)至今尚未建立起作為發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中信用體系基礎(chǔ)的信用記錄、征信組織和監(jiān)督制度。信用激勵(lì)和懲罰機(jī)制尚未形成，尚未達(dá)到刑事犯罪程度的失信行為得不到相應(yīng)的懲罰。

4.企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的財(cái)務(wù)信用管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，但我國(guó)企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)信用管理制度，很少有企業(yè)設(shè)立專(zhuān)門(mén)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)信用管理的部門(mén)、機(jī)構(gòu)或人員。因此，因授信不當(dāng)導(dǎo)致合約不能履行,以及授信企業(yè)對(duì)履約計(jì)劃缺乏管理而違約的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，因?qū)献骺蛻舻男庞脿顩r缺乏了解也使許多企業(yè)受騙上當(dāng)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛大量出現(xiàn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的治理對(duì)策

為了整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，必須大力整治企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失現(xiàn)狀的力度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信用的管理，并逐步建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理體制。從目前來(lái)看，應(yīng)做好以下幾方面工作：

1.明確體制轉(zhuǎn)換期政府在財(cái)務(wù)信用管理體系建設(shè)中的職能，加快企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。政府應(yīng)健全法律和道德的約束機(jī)制，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，進(jìn)一步完善《公司法》、《破產(chǎn)法》、《合同法》、《擔(dān)保法》等法律的有關(guān)條款，并以此為基礎(chǔ)，制定出企業(yè)信用管理方面的具體的條例和實(shí)施細(xì)則，改變目前的建立社會(huì)信用體系過(guò)程中無(wú)法可依的狀況。還應(yīng)通過(guò)法律程序明確政府或有關(guān)部門(mén)行使信用懲罰的權(quán)力，以及行使權(quán)力的界限，對(duì)失信行為的界定和懲罰應(yīng)準(zhǔn)確、適當(dāng)，引入處罰時(shí)效機(jī)制，以利于營(yíng)造懲惡揚(yáng)善的社會(huì)氛圍。

此外，我國(guó)還應(yīng)通過(guò)加快政府職能轉(zhuǎn)變和產(chǎn)權(quán)制度改革，真正地做到政企分開(kāi)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，確立企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，建立所有者對(duì)企業(yè)和銀行經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督約束機(jī)制，使信用交易的授信方有清晰的產(chǎn)權(quán)邊界，能夠獨(dú)立地承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

2．建立與企業(yè)自身相適應(yīng)的信用文化，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者的信用觀念和信用意識(shí)。企業(yè)價(jià)值觀是企業(yè)文化的精髓，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)信用是企業(yè)價(jià)值觀最為重要的部分。構(gòu)筑企業(yè)誠(chéng)信文化就是要在企業(yè)里樹(shù)立起“信用是企業(yè)最重要的無(wú)形資產(chǎn)”的意識(shí)，每個(gè)企業(yè)都要依靠自己對(duì)其他企業(yè)對(duì)社會(huì)交往規(guī)則的遵守來(lái)獲得社會(huì)的尊重和信任。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部客戶資信管理制度和應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)。客戶資信管理系統(tǒng)是指以客戶的信息資源和資信調(diào)查為核心的一套規(guī)范化管理方法，其中，信息管理和資信調(diào)查是兩項(xiàng)核心工作。客戶的信息管理是信用風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)投放一定的人力、物力和財(cái)力，并且應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)管理制度中的一項(xiàng)重要內(nèi)容加以貫徹落實(shí)。對(duì)客戶的資信調(diào)查也應(yīng)當(dāng)經(jīng)?；⒅贫然倪M(jìn)行。此外，在企業(yè)確定信用額度后，也要對(duì)客戶實(shí)施嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤。

4．培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)信用管理人才，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理的內(nèi)部自律和外部監(jiān)督。把加速培養(yǎng)一支高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信用管理人才隊(duì)伍作為企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理體系建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。要通過(guò)各種方式培養(yǎng)、培訓(xùn)一批企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理人才，建立財(cái)務(wù)信用人才的資格考核和認(rèn)證制度，進(jìn)一步完善對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理人才的管理、考核、監(jiān)督機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫育紅:對(duì)我國(guó)企業(yè)信用缺失的幾點(diǎn)思考. 當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究，2002（5）:50～53

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論文摘要：中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要作用，構(gòu)建完備的中小企業(yè)信用管理體系，是保證中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)健所在。丈幸從我國(guó)中小企業(yè)信用管理建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題出發(fā)，提出了構(gòu)建我國(guó)中小企業(yè)信用管理體系的建議。

中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要的作用，它們?cè)跇?gòu)建和諧社會(huì)、推動(dòng)自主創(chuàng)新、擴(kuò)大就業(yè)、活躍市場(chǎng)、增加收人以及改善我國(guó)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易結(jié)構(gòu)等方面起著大型企業(yè)難以替代的作用.然而，近期我國(guó)一些中小企業(yè)特別是外資中小企業(yè)高頻率地暴露出一系列信用缺失現(xiàn)象，如金融詐騙、惡意逃債、合同違約、債務(wù)拖欠等，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的健康發(fā)展。因此，深人研究我國(guó)中小企業(yè)信用體系建設(shè)過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身的規(guī)律要求，構(gòu)建完備的中小企業(yè)信用管理體系，對(duì)中小企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義.

    一、構(gòu)建完備的中小企業(yè)信用管理體系的重要意義

    (一)有利于發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)

    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行和順利發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，中小企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，只有健全信用管理體系，才能保證以信用交易為主要市場(chǎng)交易手段的成熟和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，才能形成統(tǒng)一開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)有序的現(xiàn)代市場(chǎng)體系，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)。

    (二)有利于提高我國(guó)中小企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，快速融入世界經(jīng)濟(jì)體系

    我國(guó)加人wto后，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)逐步連通為一體，在國(guó)際貿(mào)易中，守信用的企業(yè)必將得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，不守信用的企業(yè)必將被淘汰。同時(shí)，完備的社會(huì)信用管理體系將有利于把“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”更好地結(jié)合起來(lái)，有利于擴(kuò)大開(kāi)放領(lǐng)域、優(yōu)化開(kāi)放結(jié)構(gòu)和提高開(kāi)放質(zhì)量，完善內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、互利共燕、安全高效的開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)體系，形成經(jīng)濟(jì)全球化條件下參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作和競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)。

    (三)有利于政府執(zhí)行經(jīng)濟(jì)管理職能，提離政府決策科學(xué)化水平

    完備的中小企業(yè)信用管理體系能夠使政府有關(guān)部門(mén)便捷及時(shí)地獲取中小企業(yè)資信和經(jīng)濟(jì)信息，不僅有助于貫徹、執(zhí)行政府調(diào)控目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，而且夠?qū)崿F(xiàn)政府決策建立在準(zhǔn)確的市場(chǎng)信息基礎(chǔ)之上，及時(shí)地制定和調(diào)整政府發(fā)展中小企業(yè)的相關(guān)政策，實(shí)現(xiàn)政府決策的科學(xué)化、動(dòng)態(tài)化。

    (四)有利于提高社會(huì)信用管理水平，節(jié)約社會(huì)交易成本

    完善的中小企業(yè)信用管理體系能夠最大程度上滿足各交易方和利益相關(guān)者對(duì)信息的需求，改變各方信息不對(duì)稱的現(xiàn)狀，合理地配置資源，實(shí)現(xiàn)公平、公正地市場(chǎng)交易，極大地促進(jìn)社會(huì)信用管理水平的提高，有效地遏制一些人在交易中通過(guò)違背誠(chéng)實(shí)信用原則而謀利的行為，從而有效降低市場(chǎng)交易的風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約信用交易成本。

    二、我國(guó)中小企業(yè)信用管理體系建設(shè)存在的問(wèn)題

    目前，我國(guó)信用建設(shè)最大的問(wèn)題是尚未建立起相對(duì)完善的社會(huì)信用管理體系，進(jìn)而影響到中小企業(yè)信用管理體系的建設(shè).具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)中小企業(yè)信用管理體系建設(shè)存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

    (一)中小企業(yè)信用管理運(yùn)行的法律環(huán)境差

    我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)制定的法律僅有一部《中小企業(yè)促進(jìn)法》。中小企業(yè)信用管理體系建設(shè)需要相對(duì)完備的法律作保障，從征信、信用評(píng)估、信用擔(dān)保以至失信行為懲罰等信用管理體系建設(shè)的全過(guò)程都需要專(zhuān)門(mén)的法律與其對(duì)應(yīng)。與美國(guó)、歐洲一些國(guó)家相比，我國(guó)的信用立法還比較落后，國(guó)家層面尚沒(méi)有統(tǒng)一的有關(guān)社會(huì)誠(chéng)信管理方面的政策和法律法規(guī)，這便得整個(gè)社會(huì)信用體系的法律基礎(chǔ)薄弱。

    (二)“第三方征信”制度不健全，信用中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)不規(guī)范

    發(fā)達(dá)國(guó)家在建設(shè)信用中介機(jī)構(gòu)方面一般采取“第三方征信”制度?！暗谌秸餍拧敝贫?，即在銀行和個(gè)人作為當(dāng)事者之外，由“第三方”即中立機(jī)構(gòu)組建社會(huì)征信機(jī)構(gòu)。我國(guó)信用中介機(jī)構(gòu)建設(shè)剛起步，中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)不規(guī)范，“第三方征信”制度不健全，有些信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)違背誠(chéng)信公正的規(guī)則，不顧實(shí)際情況，以經(jīng)濟(jì)利益至上，迎合被評(píng)級(jí)對(duì)象的要求盡量把信用等級(jí)評(píng)高，致使中小企業(yè)的信用狀況得不到科學(xué)、合理地評(píng)估，造成中小企業(yè)信用建設(shè)的動(dòng)力不足。

    (三)中小企業(yè)信用數(shù)據(jù)的市場(chǎng)開(kāi)放度低，正常獲取信用數(shù)據(jù)途徑不暢通

    我國(guó)征信數(shù)據(jù)分散在銀行、工商、稅務(wù)等多個(gè)部門(mén)，而且部門(mén)之間彼此不能完全實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，互通有無(wú)，加之信用數(shù)據(jù)的市場(chǎng)開(kāi)放度低，缺乏統(tǒng)一的檢索平臺(tái)和社會(huì)共享機(jī)制，信息獲取途徑的人為和天然阻礙是導(dǎo)致信息弱勢(shì)方上當(dāng)受騙、失信者能頻頻得逞的客觀基礎(chǔ)。

    (四)中小企業(yè)內(nèi)部缺乏基本的信用風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度

    企業(yè)內(nèi)部建立信用管理制度是中小企業(yè)信用管理體系建設(shè)的有機(jī)構(gòu)成部分。我國(guó)中小企業(yè)普遍缺少甚至無(wú)專(zhuān)業(yè)的信用管理人員，不注重內(nèi)部信用制度建設(shè)和踐行，導(dǎo)致信用管理混亂，自律性不強(qiáng)，由此帶來(lái)因授信不當(dāng)導(dǎo)致合約不能履行以及受信企業(yè)對(duì)履約計(jì)劃缺乏管理而違約的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。

    (五)失信懲罰機(jī)制不健全

    我國(guó)至今沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的信用方面的立法和執(zhí)法體系，政府也沒(méi)有形成對(duì)信用行業(yè)的監(jiān)督管理系統(tǒng)。大量處于罪與非罪、刑事與民事、道德與法律之間的失信行為，往往得不到明確的界定和及時(shí)準(zhǔn)確的懲罰，失信成本過(guò)低而獲利過(guò)大，導(dǎo)致失信者僥幸得逞的心態(tài)惡性膨脹。再者，我國(guó)失信懲罰機(jī)制還沒(méi)有建立系統(tǒng)的信用聯(lián)防網(wǎng)絡(luò)和運(yùn)行機(jī)制，失信者的“黑色記錄”得不到合法搜集和有效傳播，造成了守信成本高、失信收益高的結(jié)果。

    (六)杜會(huì)對(duì)信用管理體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)存在嚴(yán)重偏差

  　建國(guó)后我國(guó)長(zhǎng)期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制之下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不充分，信用經(jīng)濟(jì)發(fā)育較晚，市場(chǎng)信用交易不發(fā)達(dá)，無(wú)論是企業(yè)還是消費(fèi)者個(gè)人，都普遍缺乏對(duì)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的信用意識(shí)和信用道德觀念的培養(yǎng)。再者，國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和失信懲罰機(jī)制不健全，使得很多企業(yè)對(duì)于信用的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致我國(guó)很多人和企業(yè)對(duì)信用的理解仍停留在傳統(tǒng)的道德層面上，認(rèn)為信用僅僅是衡量一個(gè)人或企業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為信用是信用文化，只能靠思想教育來(lái)實(shí)現(xiàn)。

    三、構(gòu)建我國(guó)中小企業(yè)信用管理體系的建議

    (一)建立健全中小企業(yè)信用管理的法律制度建設(shè)

    結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展實(shí)際，應(yīng)進(jìn)一步完善《公司法》、《破產(chǎn)法》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》等法律的有關(guān)條款，加快研究制定中小企業(yè)信用管理的全國(guó)性法律法規(guī)，并制定出中小企業(yè)信用管理方面的具體條例和實(shí)施細(xì)則，在中小企業(yè)征信、信用評(píng)估、失信懲戒等環(huán)節(jié)上真正實(shí)現(xiàn)有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法不究，營(yíng)造良好的中小企業(yè)信用管理的法制環(huán)境。

    (二)建立中小企業(yè)失信懲戒和守信激勵(lì)機(jī)制

    在中小企業(yè)信用法規(guī)建設(shè)的基礎(chǔ)上，應(yīng)綜合運(yùn)用法律、行政、經(jīng)濟(jì)、道德等手段，建立中小企業(yè)失信懲戒和守信激勵(lì)機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)建立完善的信用檔案，記載和反映中小企業(yè)信用行為狀況的原始材料，而且企業(yè)的帳戶和信用往來(lái)應(yīng)實(shí)行“實(shí)名制”，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)建立企業(yè)資信數(shù)據(jù)庫(kù)，證實(shí)企業(yè)是守信或是失信，并利用信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)失信者進(jìn)行及時(shí)懲戒，如公布失信企業(yè)的“不良記錄”、“黑名單”，讓失信者一處失信，處處受制，付出與其失信行為相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)代價(jià)，直至被市場(chǎng)淘汰，金融、商業(yè)和社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)信用記錄良好的企業(yè)給予優(yōu)惠和便利，讓它們獲得更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)。

    (三)健全“第三方征信”制度，扶持中小企業(yè)信用中介機(jī)構(gòu)

    發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，大力扶植民營(yíng)中小企業(yè)信用中介機(jī)構(gòu)，真誠(chéng)鼓勵(lì)外資、合資中小企業(yè)信用中介機(jī)構(gòu)，積極推動(dòng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)和地方政府建立有關(guān)中小企業(yè)信用中介機(jī)構(gòu)，形成公私并存、內(nèi)外資相競(jìng)爭(zhēng)的良性發(fā)展。同時(shí)，要在扶持中小企業(yè)信用中介機(jī)構(gòu)的同時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持市場(chǎng)化方向，遵循市場(chǎng)公平、公正和自愿的原則，健全中小企業(yè)“第三方征信”制度，建立嚴(yán)格的中介機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)人和退出制度，最終建立獨(dú)立于政府和客戶當(dāng)事人之外的“第三方”，即讓中立機(jī)構(gòu)組建社會(huì)征信機(jī)構(gòu)，保證信用數(shù)據(jù)信息的客觀真實(shí)有效。

    (四)完善信用管理機(jī)制，建立中小企業(yè)信用信息檢索平

    首先，應(yīng)由政府牽頭，通過(guò)使用統(tǒng)一的信用編碼，建立起完整的中小企業(yè)信用管理數(shù)據(jù)庫(kù)，提供中小企業(yè)信用信息檢索的共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)、工商信譽(yù)管理系統(tǒng)以及稅務(wù)、質(zhì)檢、公安、司法、海關(guān)、證監(jiān)等部門(mén)和各類(lèi)行業(yè)自律組織之間的信用信息系統(tǒng)的互連、互通、共享，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)信用信息的查詢、交流及共享的社會(huì)化。其次，強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)法定代表人和高層管理人員個(gè)人信用信息管理。參照國(guó)外的成功做法，把中小企業(yè)法定代表人個(gè)人和高層管理人員的信用行為，如借貸、租賃、交易記錄和刑事行為記錄等納人到中小企業(yè)信用管理體系中來(lái)，建立起企業(yè)內(nèi)部的信用約束機(jī)制。其三，加強(qiáng)對(duì)信用評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理，建立信用評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員的準(zhǔn)人和資質(zhì)管理機(jī)制。借鑒西方國(guó)家先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，按照“超脫、公正、獨(dú)立”的原則，完善信用評(píng)估制度，扶持和培育專(zhuān)業(yè)的資信評(píng)估機(jī)構(gòu)，建立統(tǒng)一的企業(yè)和個(gè)人信用評(píng)估準(zhǔn)則和管理辦法。

    (五)完善中小企業(yè)自身信用管理

    一是成立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，制定合理的信用管理政策，選用專(zhuān)人對(duì)企業(yè)進(jìn)行全程信用管理;二是中小企業(yè)應(yīng)注重提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，開(kāi)發(fā)出有競(jìng)爭(zhēng)力的新產(chǎn)品，靠質(zhì)量取信于民，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)一種“守信為榮、失信為恥”的經(jīng)營(yíng)理念，培育良好的企業(yè)信用文化，加強(qiáng)企業(yè)信用自律意識(shí);三是完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，及時(shí)、準(zhǔn)確地披露企業(yè)財(cái)務(wù)信息，同時(shí)，完善企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的自我信用控制能力，建立財(cái)務(wù)核算制度、銀行貸款管理制度和應(yīng)付賬款管理制度，防止自身發(fā)生失信行為，塑造企業(yè)守信的社會(huì)形象;四是完善客戶信用風(fēng)險(xiǎn)控制制度，提高信用風(fēng)險(xiǎn)防范能力，建立包括客戶資信管理制度、客戶授信制度和應(yīng)收賬款管理制度在內(nèi)的一系列管理規(guī)章，提升企業(yè)信用管理水平。

篇9

各位董事：

現(xiàn)在，由我代表公司第五屆董事會(huì)作2007年度工作報(bào)告。

一年來(lái)，公司董事會(huì)認(rèn)真履行《公司法》和《公司章程》等法律、法規(guī)賦予的職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行股東大會(huì)決議；全體董事在2007年里，認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤勉盡職，為公司董事會(huì)的科學(xué)決策和規(guī)范運(yùn)

作做了大量的工作。

一、2007年的主要工作及取得的成績(jī)

2007年是我公司發(fā)展歷史上具有重要意義的一年，在這一年當(dāng)中，公司治理不斷規(guī)范，管理改革進(jìn)一步深化，產(chǎn)業(yè)整合效果明顯，核心主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)取得持續(xù)增長(zhǎng)，主要的歷史遺留問(wèn)題得以順利解決，公司的基本面發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，一舉扭轉(zhuǎn)了連續(xù)兩年虧損的局面，為公司的加速發(fā)展、做強(qiáng)做大奠定了良好的基礎(chǔ)。2007年度公司董事會(huì)重點(diǎn)做好了如下幾方面的工作：

（一）集中資源做好主業(yè)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)〉脷v史性突破

本公司的實(shí)際控制人黑五類(lèi)集團(tuán)重組廣西斯壯后，將其最具核心競(jìng)爭(zhēng)力的糊類(lèi)和米粉等食品產(chǎn)業(yè)先后注入上市公司，使本公司具有了核心主業(yè)，2007年初，公司的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整基本到位，因此2007年公司集中各方面的資源抓好主業(yè)經(jīng)營(yíng)。首先是加強(qiáng)對(duì)控股子公司的指導(dǎo)和服務(wù)，加強(qiáng)對(duì)控股公司的領(lǐng)導(dǎo)，以確保公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、政策落實(shí)到位；第二是針對(duì)公司的主業(yè)特點(diǎn)，公司成立了食品管理部，履行對(duì)食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)控制、指導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)的職能；第三，公司在人力資源方面給予生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)充分的保障，特別是對(duì)新重組進(jìn)來(lái)的米粉公司，重新配備了具有較強(qiáng)管理能力和創(chuàng)新精神的經(jīng)營(yíng)班子；第四是堅(jiān)持“特色、朝流、創(chuàng)新”的經(jīng)營(yíng)理念；第五，全面掌控經(jīng)營(yíng)進(jìn)度，解決經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。董事會(huì)責(zé)成經(jīng)營(yíng)班子每季度定期召開(kāi)經(jīng)營(yíng)工作專(zhuān)題會(huì)議，分析上季度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況，總結(jié)取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，分析下季度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，部署下季度經(jīng)營(yíng)工作的重點(diǎn)；第六，集中有限財(cái)力保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。由于企業(yè)的歷史包袱比較重流動(dòng)資金緊缺，同時(shí)今年食品業(yè)的產(chǎn)量創(chuàng)下歷史新高，加上今年大米、黑芝麻等大宗原料的價(jià)格大幅上漲，因此整個(gè)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)資金的需求量激增，資金缺口很大，但是為了保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行，公司不斷壓縮非經(jīng)營(yíng)性的資金開(kāi)支，集中有限的財(cái)力保證經(jīng)營(yíng)資金的正常需求。第七，設(shè)法為經(jīng)營(yíng)做好服務(wù)。公司提出以經(jīng)營(yíng)為中心、努力服務(wù)經(jīng)營(yíng)、一切服從市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想，要求公司各崗位各員工都要為經(jīng)營(yíng)工作做好各方面的服務(wù)；第八，實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷(xiāo)管理下沉，著力開(kāi)發(fā)二、三級(jí)城市市場(chǎng)。

由于采取了以上措施，因此公司的主業(yè)食品業(yè)經(jīng)營(yíng)全年取得了比較好的水平，全年度出現(xiàn)產(chǎn)銷(xiāo)兩旺，且糊類(lèi)食品第四季度出現(xiàn)供不應(yīng)求的良好局面。

（二）培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，新產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)形勢(shì)喜人公司還將終端米粉連鎖店的經(jīng)營(yíng)作為米粉產(chǎn)業(yè)縱深發(fā)展的一個(gè)方向和努力目標(biāo)，為此2007年公司在這方面花費(fèi)了較大的人力、物力進(jìn)行前期的市場(chǎng)調(diào)

2研、經(jīng)營(yíng)模式的研究與分析、經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃等方面的工作，取得了一定的工作成效，為2008年該業(yè)務(wù)的啟動(dòng)奠定了良好的基礎(chǔ)。（三）著力解決歷史遺留問(wèn)題，主要處置項(xiàng)目取得重大突破

1、明秀市場(chǎng)公司的問(wèn)題得到了妥善解決

在2005年以來(lái)，由于合作方的原因，明秀市場(chǎng)公司的經(jīng)營(yíng)管理成為本公司的老大難問(wèn)題，證券監(jiān)管部門(mén)對(duì)本公司在明秀市場(chǎng)公司的控制能力也提出了質(zhì)疑，

要求公司限期整改。由于明秀市場(chǎng)公司的另一股東不配合等原因，致使本公司2005、2006年連續(xù)兩年未能對(duì)該公司實(shí)施審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，給本公司造成了很大的影響。根據(jù)公司2007年經(jīng)營(yíng)工作目標(biāo)和重點(diǎn)工作安排，經(jīng)多方協(xié)商、談判并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，本年度內(nèi)成功將本公司持有明秀市場(chǎng)公司60%的股權(quán)全部溢價(jià)轉(zhuǎn)讓。

轉(zhuǎn)讓了該股權(quán)后，公司因不能對(duì)該公司實(shí)施審計(jì)而被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的影響事項(xiàng)已得以消除，證券監(jiān)管部門(mén)關(guān)注的本公司對(duì)明秀市場(chǎng)公司的控制力問(wèn)題也迎刃而解；更為重要的是，公司回收了1億多元的資金，在很大程度上緩解了公司的經(jīng)營(yíng)資金緊張的狀況。

2、南管公司資產(chǎn)、股權(quán)訴訟取得了階段性成果

我公司有關(guān)南管公司的歷史遺留問(wèn)題涉及兩方面：一是確認(rèn)并收回本公司利用配股募集資金委托代建的管網(wǎng)資產(chǎn)及五年的租金，該資產(chǎn)價(jià)值1.13億元，租金3169萬(wàn)元；二是收回南管公司80%的股權(quán)。

幾年來(lái)，公司董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子非常重視南管問(wèn)題的解決，組成了強(qiáng)有力的團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)處理相關(guān)的事宜，通過(guò)多方面的努力，在2007年終于取得了階段性的成果，其中價(jià)值1.13億元的管網(wǎng)資產(chǎn)經(jīng)最高人民法院終審判決歸本公司所有，同時(shí)南管公司需向本公司支付五年租金共3169萬(wàn)元的租金，目前該資產(chǎn)及租金

3的收回工作正由欽州市中級(jí)人民法院執(zhí)行當(dāng)中；南管公司80%股權(quán)的訴訟也有了初步結(jié)果，經(jīng)南寧市中級(jí)人民法院審理并作出了一審判決，該股權(quán)當(dāng)歸本公司所有。由于涉及南管的管網(wǎng)資產(chǎn)訴訟案和股權(quán)案本公司均獲得了勝訴（股權(quán)案目前是一審勝訴），因此避免了本公司的資產(chǎn)流失，將對(duì)公司未來(lái)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生積極影響。

（四）深化管理改革，提高經(jīng)營(yíng)管理水平

2007年，公司根據(jù)自身的實(shí)際和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，繼續(xù)深化內(nèi)部管理，構(gòu)建完善的管理體系，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

1、加強(qiáng)集團(tuán)總部的管理職能

公司是一個(gè)投資控股型的企業(yè)，下屬的控股子公司是公司主業(yè)的經(jīng)營(yíng)主體，控股子公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成得好壞，直接影響本公司全年度的經(jīng)營(yíng)成果，為此2007年公司強(qiáng)化了總部的管理職能，在資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人力資源等各方面加強(qiáng)了對(duì)控股子公司的管理，同時(shí)要求總部各部門(mén)各員工為下屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)做好各方面的服務(wù)。通過(guò)近一年時(shí)間的強(qiáng)化，集團(tuán)總部的管理職能得到了充分體現(xiàn)，達(dá)成了良好的管理效果，而且為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的意識(shí)和理念也得到了前所未有的加強(qiáng)。

2、進(jìn)一步完善經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任制

2007年公司出臺(tái)了《“十一五”目標(biāo)激勵(lì)考核辦法》，集團(tuán)公司與屬下的容縣股司、南方米粉公司等主業(yè)經(jīng)營(yíng)公司簽訂“十一五”經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任狀，實(shí)行責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一，總經(jīng)理負(fù)責(zé)，進(jìn)一步完善經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，建立了長(zhǎng)期的激勵(lì)機(jī)制，在充分調(diào)動(dòng)各經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)積極性的同時(shí)，有效地防范了為了目前的利益而出現(xiàn)的短期行為，有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

3、建立和完善績(jī)效管理體制

2007年公司進(jìn)一步加強(qiáng)員工的績(jī)效管理，加強(qiáng)對(duì)各職能部門(mén)、各員工的過(guò)程管理和監(jiān)督，強(qiáng)化責(zé)任追究，以工作業(yè)績(jī)（目標(biāo)）的最終完成效果確定每個(gè)員工的薪酬，強(qiáng)調(diào)以業(yè)績(jī)論英雄，從而在制度上保證各部門(mén)各崗位的職責(zé)履行效果。

4、不斷推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)

良好的企業(yè)文化是企業(yè)不斷取得進(jìn)步和發(fā)展的保障。2007年公司采取了有效措施積極推進(jìn)企業(yè)文化的建設(shè)，構(gòu)建和諧、健康、向上的企業(yè)氛圍，為公司的經(jīng)營(yíng)工作提供了強(qiáng)有力的保障。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提高經(jīng)濟(jì)效益

一年來(lái)公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念，以降低經(jīng)營(yíng)管理成本、提高效益為中心，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)分析為重點(diǎn)，努力提高財(cái)務(wù)管理的綜合水平。

通過(guò)一年的努力，公司的財(cái)務(wù)管理方面有了比較大的提高，財(cái)務(wù)管理制度得到進(jìn)一步完善，公司在很大程度上降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的管理成本與上年相比也有一定程度的降低。本年度公司的資產(chǎn)與負(fù)債結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步改善，財(cái)務(wù)狀況有了較大好轉(zhuǎn)，與銀行的關(guān)系也得到了理順和加強(qiáng)。此外財(cái)務(wù)人員的配置更加合理、素質(zhì)也有了一定的提高，。

二、公司治理和規(guī)范運(yùn)作得到加強(qiáng)

（一）完善公司治理

董事會(huì)作為公司的決策機(jī)構(gòu)，2007年嚴(yán)格按照《公司法》及《公司章程》所賦予的職權(quán)，本著對(duì)股東負(fù)責(zé)，對(duì)投資者負(fù)責(zé)的態(tài)度，為保證公司持續(xù)發(fā)展，在任期內(nèi)不斷地完善公司內(nèi)部管理機(jī)制和法人治理結(jié)構(gòu)。

1、為了更好地落實(shí)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)公眾股股東權(quán)益保護(hù)的若干規(guī)定》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等規(guī)定，公司召開(kāi)了董事會(huì)會(huì)議，對(duì)《公司信息披露管理制度》進(jìn)行修訂，并制定了《公司信息披露管理實(shí)施細(xì)則》。

2、為規(guī)范公司募集資金管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《上市公司證券發(fā)行管理辦法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《公司章程》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，公司董事會(huì)于2007年對(duì)《公司募集資金使用管理辦法》進(jìn)行了修訂。

3、為貫徹落實(shí)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于開(kāi)展加強(qiáng)上市公司治理專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（證監(jiān)公司字[2007]28號(hào)）以及廣西證監(jiān)局、深圳證券交易所有關(guān)對(duì)上市公司治理專(zhuān)項(xiàng)工作的統(tǒng)一部署，保證公司治理專(zhuān)項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，公司董事會(huì)對(duì)公司治理情況進(jìn)行自查后，作出《自查報(bào)告和整改計(jì)劃》。2007年還制定了《獨(dú)立董事工作制度》、《公司總裁（經(jīng)理）工作細(xì)則》等內(nèi)控制度。

（二）加強(qiáng)信息披露工作管理

公司在2007年里將信息披露工作作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，全面學(xué)習(xí)和對(duì)照中國(guó)證監(jiān)會(huì)、深圳證券交易所關(guān)于信息披露的各項(xiàng)規(guī)定和要求，加強(qiáng)公司重大信息的搜集、反饋、整理、審核，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)披露，加強(qiáng)有關(guān)工作人員的責(zé)任心確保所披露信息內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性。公司在2007年里共計(jì)公開(kāi)披露各類(lèi)信息43件次，圓滿完成年度信息披露工作。

綜上所述，本屆董事會(huì)通過(guò)不斷的改進(jìn)各項(xiàng)管理制度，建立了較為完善的治理結(jié)構(gòu)和規(guī)范運(yùn)作體系。

（三）本年度內(nèi)董事會(huì)會(huì)議的召開(kāi)情況

本年度內(nèi)共召開(kāi)了六次現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議和以通訊方式召開(kāi)了四次臨時(shí)會(huì)議，年內(nèi)召開(kāi)的各次會(huì)議絕大部份董事均能按時(shí)出席，個(gè)別董事因工作原因不能親自出席也都委托其他董事代為表決，各次會(huì)議與會(huì)董事均能認(rèn)真審議各項(xiàng)議案，并按公司章程規(guī)定的權(quán)限作出了有效決議。

董事會(huì)在2007年度里能忠實(shí)地履行了股東大會(huì)的各項(xiàng)決議。

三、存在問(wèn)題

1、由于產(chǎn)能不足，致使糊類(lèi)產(chǎn)品第四季度出現(xiàn)不能滿足市場(chǎng)需求的情況，同時(shí)物流運(yùn)輸已成為制約糊類(lèi)食品經(jīng)營(yíng)的一大瓶頸。

2、米粉產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)整合和擴(kuò)張沒(méi)有達(dá)到年初所定的目標(biāo)，規(guī)模效益沒(méi)有得到顯現(xiàn)。

3、由于大宗原材料價(jià)格的不斷上漲，致使公司的產(chǎn)品盈利能力下降，食品業(yè)沒(méi)能實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售與盈利的同步增長(zhǎng)，企業(yè)對(duì)原材料大幅漲價(jià)的估計(jì)不足，應(yīng)對(duì)措施不夠。

4、公司的前身廣西斯壯開(kāi)發(fā)的“斯壯平安家園”房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)當(dāng)前公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成了極大的負(fù)面影響。公司在2007年不但需要花費(fèi)了大量的人力和物力去處置該歷史遺留問(wèn)題，而且該項(xiàng)目近期還將給公司帶來(lái)持續(xù)的影響和造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

5、部份的年度重點(diǎn)工作未能完成，雖然有各方面的原因，但也經(jīng)影響了公司年度整體目標(biāo)的完成。

6、部份員工的思想觀念還沒(méi)有得到徹底改變，“以經(jīng)營(yíng)為中心”的服務(wù)意識(shí)

6還沒(méi)有牢固樹(shù)立。

四、2008年工作要點(diǎn)

（一）2008年工作指導(dǎo)思想

2008年公司經(jīng)營(yíng)工作指導(dǎo)思想是：以經(jīng)營(yíng)為中心，按照“十一五”戰(zhàn)略規(guī)劃，集中資源，繼續(xù)抓好主營(yíng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展；堅(jiān)持“特色、創(chuàng)新、潮流”的經(jīng)營(yíng)定位策略，重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)糊類(lèi)提升、米粉突破、物流上量的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；深化管理改革，以完善責(zé)任制為核心，采取切實(shí)可行的措施，創(chuàng)造良好經(jīng)營(yíng)環(huán)境，為完成2008年各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而努力奮斗。

（二）2008年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

2008年公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)（包括糊類(lèi)和米粉）銷(xiāo)售收入計(jì)劃為46500萬(wàn)元，利潤(rùn)3810萬(wàn)元。

（三）2008年工作的主要措施

1、針對(duì)原、輔材料價(jià)格大幅上漲給公司的經(jīng)營(yíng)效益帶來(lái)的壓力。本公司與主要供貨商建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，同時(shí)不斷加強(qiáng)內(nèi)部采購(gòu)管理及技術(shù)改造節(jié)能降耗，將原輔材料價(jià)格上漲帶來(lái)的不利影響降到最低水平，保持經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高。另一方面針對(duì)食品價(jià)格不斷走高的趨勢(shì)，認(rèn)真研究市場(chǎng)食品價(jià)格的走向，采取積極的措施在確保公司產(chǎn)品銷(xiāo)售穩(wěn)定的前提下，提高產(chǎn)品的毛利率。

2、調(diào)動(dòng)和整合企業(yè)各方面的資源，在保證產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)安全的前提下設(shè)法擴(kuò)大糊類(lèi)食品的產(chǎn)能，滿足市場(chǎng)的需求。

3、加快米粉產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，年內(nèi)在廣西的主要城市要完成生產(chǎn)配送基地的布局和實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品上市，不斷提高產(chǎn)品的占有率。

4、積極防范規(guī)模擴(kuò)張帶來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著公司食品業(yè)（特別是米粉業(yè)）經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)保持高效率管理帶來(lái)一定難度。針對(duì)上述情況，公司及子公司需建立起更為科學(xué)、完善的法人治理結(jié)構(gòu)和決策機(jī)制，創(chuàng)建先進(jìn)的管理模式以滿足公司的不斷發(fā)展壯大的需要，公司將通過(guò)各種措施逐步打造一支勤勉盡責(zé)、技術(shù)過(guò)硬的管理團(tuán)隊(duì)和骨干隊(duì)伍，將公司的各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)好，不斷提高投資回報(bào)率。

5、強(qiáng)化質(zhì)量控制，提高“南方”品牌的美譽(yù)度，防范質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。隨著公司主業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，始終保持產(chǎn)品的高品質(zhì)將成為一個(gè)挑戰(zhàn)。為此，公司分別從管

7理改進(jìn)和技術(shù)改進(jìn)兩方面著手持續(xù)改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量的控制，把好產(chǎn)品的質(zhì)量關(guān)。在管理上要加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)控，在技術(shù)上則要尋找工藝能力薄弱環(huán)節(jié)，改進(jìn)工藝，提高工藝技術(shù)的穩(wěn)定性。

6、嚴(yán)格控制存貨的增長(zhǎng)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，進(jìn)一步提高公司資金效率，控制財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

7、加大科技投入，進(jìn)一步提升研發(fā)實(shí)力。研發(fā)是公司保持業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的關(guān)鍵，公司在2008年要進(jìn)一步加強(qiáng)新產(chǎn)品的研發(fā)，要加快新產(chǎn)品上市的進(jìn)度，使公司的產(chǎn)品保持強(qiáng)勁的競(jìng)爭(zhēng)力。

8、繼續(xù)加強(qiáng)企業(yè)治理，完善內(nèi)控制度建設(shè)，使公司的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作進(jìn)一步規(guī)范。

9、繼續(xù)抓好員工隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)以提高員工工作技能和提高執(zhí)行力為重點(diǎn)的培訓(xùn)，加強(qiáng)以引進(jìn)高素質(zhì)人才為目標(biāo)的人才引進(jìn)。

綜上所述，2007年，董事會(huì)經(jīng)過(guò)不懈的努力，在全體員工的共同努力下做了大量的工作，取得了一定的成績(jī)，使公司的基本面發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，推動(dòng)了企業(yè)良性發(fā)展。盡管我們的工作仍存在一些不盡人意需要不斷改進(jìn)和繼續(xù)努力的地方，但是我們有足夠的信心帶領(lǐng)全體員工圍繞“糊類(lèi)提升、米粉擴(kuò)張、物流上量”的經(jīng)營(yíng)思路，采取行之有效的措施實(shí)現(xiàn)公司“十一五”發(fā)展目標(biāo)，在規(guī)范運(yùn)作的基礎(chǔ)上，開(kāi)創(chuàng)南方食品更美好的明天。

**食品集團(tuán)股份有限公司

董 事 會(huì)