導(dǎo)語：如何才能寫好一篇應(yīng)收賬款信用控制管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】信用管理；應(yīng)收賬款；現(xiàn)金

企業(yè)之間直接提供的信用即商品信用雖然不是信用的主要形式，但是對企業(yè)之間相互融通資金，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展有至關(guān)重要的作用。制定完善的信用管理體系，確定合理的賒銷期限，設(shè)定可行的信用標(biāo)準(zhǔn)，制定成本最小的現(xiàn)金折扣政策，都可以幫企業(yè)降低壞賬風(fēng)險。

一、全過程信用管理的主要內(nèi)容

1.設(shè)立信用管理部門，明晰權(quán)責(zé)。信用管理專業(yè)性和技術(shù)性強，需要設(shè)立專職部門負(fù)責(zé)實施。信用管理部門的職責(zé)包括：建立健全信用管理運行機制，實現(xiàn)信用管理專業(yè)化；系統(tǒng)管理應(yīng)收賬款，加強應(yīng)收賬款催收力度，降低應(yīng)收賬款比例，改善公司財務(wù)狀況；優(yōu)化客戶管理，調(diào)整市場結(jié)構(gòu)，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。職能包括：專職負(fù)責(zé)企業(yè)的信用管理，保證信用管理體系高效運行。制定和監(jiān)督實施企業(yè)信用管理政策。整理完善客戶資信信息，建立健全客戶資信數(shù)據(jù)庫并負(fù)責(zé)日常維護(hù)與數(shù)據(jù)及時更新。建立客戶資信評估原則和方法，科學(xué)客觀的評估客戶信用，組織實施、評審、授信。優(yōu)選客戶資源，建立高質(zhì)量的客戶群體；監(jiān)督客戶交易全過程，對應(yīng)收賬款實行四步管理，主持應(yīng)收賬款回收工作的規(guī)劃、監(jiān)督和實施。

2.完善全過程信用管理操作流程并監(jiān)督實施?？蛻粜畔⑹瞧髽I(yè)建立全程信用管理的基礎(chǔ)，要求各個銷售部門從多種渠道收集信息，確保資料的準(zhǔn)確、真實和完整。對客戶資信信息要進(jìn)行系統(tǒng)管理，建立資信數(shù)據(jù)庫，定期更新和維護(hù)客戶數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的正確和及時有效。對申請授信的客戶，應(yīng)提前通知客戶并讓其填寫“信用額度申請表”，明確雙方的信用關(guān)系。初步評價客戶的信用額度申請，提出意見，上報信用管理部門。信用管理部門依據(jù)客戶信用評價體系的要求，確定信用等級和信用額度。加強企業(yè)訂貨管理和發(fā)貨管理同時及時更新客戶信用等級評估結(jié)果，對交易額度和客戶資信等級進(jìn)行及時調(diào)整。對每日發(fā)生的較小額度的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)按下列程序進(jìn)行：由銷售人員填報信用額度申請表相關(guān)信息，銷售部門對其進(jìn)行初審提出信用等級、期限和額度的建議，最后由信用管理部門作出評審結(jié)果并實施。

3.建立自動化的信用管理控制和分析系統(tǒng)。建立客戶資信信息數(shù)據(jù)庫，錄入客戶資信狀況相關(guān)信息，建立客戶資信檔案。開發(fā)客戶資信信息評價系統(tǒng)，對客戶的信用等級、期限和性用額度進(jìn)行評估。信用管理員根據(jù)上述評價，和客戶近三年的信用記錄，綜合評估，最后確定客戶的信用指標(biāo)，在處理發(fā)貨業(yè)務(wù)時，信用管理系統(tǒng)對一定額度以下的小額頻繁交易將實現(xiàn)自動審核發(fā)貨。加強應(yīng)收賬款管理就是要對發(fā)貨到回款的全過程進(jìn)行詳細(xì)的記錄和分析，根據(jù)科學(xué)的信用管理原則提高應(yīng)收賬款的效益性和安全性。自動化應(yīng)收賬款管理需要按“四期”進(jìn)行控制：預(yù)警期即發(fā)貨日到付款到期日；協(xié)商日即貨款逾期60天以內(nèi)；催收期即貨款逾期60天以上至180天；清欠期即貨款逾期151天以上。

二、企業(yè)全過程信用管理的具體實施

要加強應(yīng)收賬款的管理和清理，形成合理的解決方案，首先要分清應(yīng)收賬款由誰來負(fù)責(zé)；其次要進(jìn)一步細(xì)化工作流程，完善工作制度，科學(xué)管理應(yīng)收賬款，構(gòu)建完整的信用管理體系，從事前、事中和事后對交易過程進(jìn)行全面的控制。全過程信用管理的核心是通過銷售部、信用管理部、財務(wù)部分別獨立執(zhí)行事前、事中、事后信用管理，建立包括信用評估、訂單審批、應(yīng)收賬款催收等在內(nèi)的科學(xué)的信用管理工作流程，增加業(yè)務(wù)透明度、權(quán)責(zé)明晰，業(yè)務(wù)規(guī)范，達(dá)到控制風(fēng)險的目的。三階段管理方式即銷售部（前臺）、信用管理部（）、財務(wù)部（后臺）相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督，從而控制應(yīng)收賬款風(fēng)險。

1.事前控制。事前控制可以加強客戶資信狀況的調(diào)查與管理，識別客戶風(fēng)險。對客戶準(zhǔn)入嚴(yán)格把守，堅持安全性與效益性相結(jié)合的原則，加強對客戶基本情況的審核，審查客戶提供的信息，主要包括本集團(tuán)成員、實際控制的法定代表人真實姓名、完整的客戶信息、公司注冊資本、主營范圍、財務(wù)狀況、股權(quán)的結(jié)構(gòu)、高級管理人員的情況、主要資產(chǎn)、資產(chǎn)安全情況和重大訴訟案件等。對客戶嚴(yán)格進(jìn)行信用評級，分類授信，同時對授信進(jìn)行風(fēng)險評估和風(fēng)險控制，加強審批管理。在簽訂合同以前要慎重地選擇客戶，一方面要避免貿(mào)然簽約，首先應(yīng)該對客戶背景熟悉，了解客戶的資金運作狀況和信用狀況，在了解調(diào)查清楚以后選擇有潛力和風(fēng)險確定的客戶簽約，同時要避免由于市場競爭壓力和急于開拓市場而與信用不良客戶簽訂合同。另一方面合理調(diào)整客戶結(jié)構(gòu)，選擇和保留信譽度高的優(yōu)質(zhì)客戶，而放棄一些存在潛在風(fēng)險或信用不良的客戶，使客戶群的信用程度維持在一定的高水平，使應(yīng)收賬款回收周期不至于很長，甚至縮短款項回收時間段，減少壞賬風(fēng)險和資金占用量，保障現(xiàn)金的及時回流，使公司經(jīng)營更加穩(wěn)定。對于簽約過程，應(yīng)該建立科學(xué)的客戶資信審批制度，通過專門審批人員對客戶信用進(jìn)行全面分析，為銷售人員提供決策建議，最后交給上級主管部門做主后簽約審批。只有建立健全客戶資信狀況調(diào)查與管理，才能進(jìn)一步科學(xué)評定客戶信用等級和核定信用額度。因此，要建立要建立客戶資信評估管理體系，實行客戶信息的集中、統(tǒng)一、規(guī)范化管理，為客戶資信評估建立良好的基礎(chǔ)。客戶信息：一是業(yè)務(wù)部門在銷售過程中主動收集，二是通過專業(yè)的資信調(diào)查機構(gòu)獲得，信用管理部門要及時將上述來源的客戶信息進(jìn)行處理，并及時更新，保證客戶信息的完整和準(zhǔn)確。

2.事中控制。事中控制即建立授信制度，規(guī)范評估程序，分析業(yè)務(wù)風(fēng)險?？蛻羰谛胖贫仁秋L(fēng)險控制的中心環(huán)節(jié)，最主要的是確定信用額度。信用部門要建立科學(xué)的信用風(fēng)險評估方法。通過定量化信用風(fēng)險，為授信額度提供可靠依據(jù)。并要定期對放賬客戶做資信調(diào)查，調(diào)整信用額度，加強對應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)控，降低壞賬發(fā)生的可能性。信用風(fēng)險的中期監(jiān)控主要是對應(yīng)收賬款的密切監(jiān)控，無論是在正常賬期還是在非正常賬期，都要密切關(guān)注對方公司的變化。主要關(guān)注：對方公司財務(wù)方面動向，比如對方公司在銀行所擁有資產(chǎn)的連續(xù)下降，銷售額連續(xù)下降、其他供應(yīng)商的催賬力度增加、應(yīng)訴次數(shù)增多等信號。對方公司其他公司治理變動的趨勢，管理層的變動、拒絕提供能夠反映企業(yè)信用狀況的資料、難以接觸到管理層、經(jīng)營者到期更換等情況都可能說明該公司存在欠款不還的可能性，應(yīng)收賬款風(fēng)險會加大，因此這是應(yīng)該密切關(guān)注該筆款項的賬期、利息支付情況等。對方公司企業(yè)運作方面動向，設(shè)備資產(chǎn)頻繁購買或處理、購買習(xí)慣發(fā)生重大變化、過度的快速擴張等情況也可能會引起應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生。

3.事后控制。事后控制即完善應(yīng)收賬款管理制度，是信用管理的重點。事后控制的中心工作就是加強信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款監(jiān)控和對發(fā)生問題的應(yīng)收賬款采取有效措施追收。對應(yīng)收賬款要實行專業(yè)化和系統(tǒng)化的管理。例如財務(wù)部制定年度預(yù)算，信用管理部門加強日常分析監(jiān)控，銷售部及時催收等，提高應(yīng)收賬款回收率，縮短收款時間，降低呆賬、壞賬，來保證企業(yè)資金鏈條運轉(zhuǎn)正常。制定科學(xué)合理的收賬政策。這是針對逾期的應(yīng)收賬款專門制定的政策，目的是為了能夠更有效地催收。制定合理的制度保證收賬人員收回款項的效果，使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流量運轉(zhuǎn)，保持應(yīng)收賬款較高回收率，但是同時也要同客戶保持好關(guān)系，讓客戶滿意，使他們繼續(xù)同公司做生意。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]謝旭.全程信用管理，贏在風(fēng)險掌控[J].首席財務(wù)官.2011（11）

[2]高永崗.對企業(yè)信用管理的實踐與認(rèn)識[J].會計之友.2012（13）

[3]徐志銘.企業(yè)信用管理模式[J].企業(yè)導(dǎo)報.2010（1）：99

篇2

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；制度設(shè)計

我國企業(yè)大都沒有形成完善的公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制薄弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大，缺乏有效的監(jiān)督機制；許多企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督不力、控制和管理弱化。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運行中的一大頑癥。在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而我國這一比率高達(dá)60%以上。應(yīng)收賬款管理不善，嚴(yán)重影響了企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，夸大了經(jīng)營成果，阻礙了擴大再生產(chǎn)，一旦現(xiàn)金流斷裂，勢必危及企業(yè)生存。

內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。因此，正確認(rèn)識內(nèi)部控制的作用，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理、維護(hù)財產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、營造應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境涉及到的要素有很多，如管理者的價值觀和經(jīng)驗理念、企業(yè)文化、員工的素養(yǎng)和職業(yè)道德水平、企業(yè)的組織機構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系、企業(yè)相關(guān)政策的制定與選擇等等。這些要素對企業(yè)來說，不是短時間內(nèi)就能改變或形成的。改善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾個方面著手：

1.管理者的價值觀和經(jīng)營理念

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的成敗取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而管理階層的價值觀和經(jīng)營理念起著更為關(guān)鍵的作用。管理者應(yīng)當(dāng)加強自身的管理理論知識學(xué)習(xí)，培養(yǎng)良好的世界觀和價值觀，提高應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識，進(jìn)而以健康積極的理念引導(dǎo)企業(yè)的行為。

2.塑造良好的企業(yè)文化

良好的企業(yè)文化作為一種無形的力量，可以彌補內(nèi)部控制制度的不足。企業(yè)應(yīng)當(dāng)善于借助價值觀念、工作氛圍等軟環(huán)境來熏陶員工，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境，從而使員工的個人價值、目標(biāo)和行為與企業(yè)的價值、目標(biāo)相一致。

3.提高員工的文化素養(yǎng)和職業(yè)道德水平

員工作為企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動的具體執(zhí)行者，其文化素養(yǎng)和職業(yè)道德必然會對企業(yè)的經(jīng)營活動以及應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的實施產(chǎn)生重大影響，高素質(zhì)的執(zhí)行者亦可以彌補控制制度的缺陷。因此要嚴(yán)把用人關(guān)，引進(jìn)高質(zhì)量的管理人才，盡量選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，有責(zé)任心且德才兼?zhèn)涞膯T工。

在執(zhí)行應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度過程中，會計人員的素質(zhì)控制尤為關(guān)鍵。人員素質(zhì)控制的目的在于保證銷售及會計人員忠誠、正直、勤奮有效的工作，從而確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制有效實施。

4.建立科學(xué)合理的賒銷組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系

①企業(yè)的賒銷組織結(jié)構(gòu)。與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)的組織機構(gòu)有業(yè)務(wù)部、會計核算部、風(fēng)險管理部等：業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)客戶的引進(jìn)和價格的談判；風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)對賒銷客戶資信的調(diào)研、合同的審核以及應(yīng)收賬款的催討；會計核算部門負(fù)責(zé)會計賬務(wù)處理和資金的管理，相關(guān)部門盡早關(guān)注可能存在的風(fēng)險點。企業(yè)應(yīng)確保組織機構(gòu)之間信息溝通順暢，環(huán)環(huán)相扣，加快應(yīng)對速度，既互相制約又互相配合，及時發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險點。

②明確崗位責(zé)任制，實行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。企業(yè)要遵循不相容職務(wù)相互分離的原則，銷貨與收款循環(huán)各環(huán)節(jié)中的職務(wù)應(yīng)由不同部門和人員負(fù)責(zé)，將賒銷、審計和審批三個關(guān)鍵控制點分離。相互之間既要牽制又彼此聯(lián)系，防止錯誤和舞弊發(fā)生。

③嚴(yán)格的授權(quán)審批制。企業(yè)各部門應(yīng)遵循以下審批程序：第一、賒銷限額、商業(yè)信用、付款條件等須由資金管理部門主管審批；第二、發(fā)運貨物須由銷售部門主管審批；第三、銷貨退回與折讓須由銷售部門主管根據(jù)質(zhì)檢部編制的驗收報告進(jìn)行審批；第四、壞賬注銷須由會計部門主管和企業(yè)總經(jīng)理進(jìn)行審批。

5.企業(yè)相關(guān)政策的制定與選擇

銷售政策：①推行正確的銷售策略，從源頭上控制應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率。②制定合理的賒銷政策。企業(yè)應(yīng)針對每一個具體將要賒銷的客戶制定合理的信用期間；同時應(yīng)結(jié)合自身情況制定本企業(yè)的賒銷標(biāo)準(zhǔn)，可以參照“五C”系統(tǒng)（即客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件五個方面）來綜合分析和系統(tǒng)評價客戶的資信程度。此外，企業(yè)還應(yīng)制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策，吸引客戶為享受到優(yōu)惠條件而提前付款，從而縮短應(yīng)收賬款的平均收款期。

會計政策：企業(yè)應(yīng)收賬款會計政策的選擇對于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建立和實施起著決定性作用。①依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法律法規(guī)，制訂適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款會計制度，實行會計人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密有效的會計控制系統(tǒng)。②選擇恰當(dāng)?shù)姆椒ê怂銐馁~損失。

二、加強應(yīng)收賬款風(fēng)險評估與控制

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的設(shè)計應(yīng)以風(fēng)險評估為依據(jù)。企業(yè)可以成立由財務(wù)部門、審計部門、銷售部門、采購部門及信用部門等相關(guān)人員組成的風(fēng)險管理委員會，作為獨立的風(fēng)險管理機構(gòu)，對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行管理、監(jiān)控和評估，結(jié)合對風(fēng)險的定量分析和定性分析，定期或不定期地提出風(fēng)險分析報告。同時對于來自企業(yè)外部的風(fēng)險，可委托專門的風(fēng)險調(diào)查分析評估機構(gòu)進(jìn)行分析，提出風(fēng)險分析報告，供決策者參考。企業(yè)賒銷常見的風(fēng)險評估內(nèi)容有：

1.信用風(fēng)險評估。企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評估指標(biāo)體系，確定使用授予標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定客戶信用審批程序，進(jìn)行信用實施中的實時跟蹤，控制信用風(fēng)險。

2.合同風(fēng)險評估。為防范賒銷合同風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)建立賒銷合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時采取應(yīng)對措施的控制程序，必要時可聘請律師參與。

3.壞賬風(fēng)險評估。企業(yè)應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備金制度，防范壞賬風(fēng)險。

三、規(guī)范和完善應(yīng)收賬款的各項控制活動

1.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程

2.應(yīng)收賬款的信用控制

信用控制實際上是整個應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理中的一條主線，從開始的客戶調(diào)查到最后應(yīng)收賬款的函證和催收、訴訟、壞賬核銷，都離不開信用管理。

①設(shè)立專門的信用管理部門

根據(jù)企業(yè)的不同特點，可設(shè)立一個專門的信用部門（獨立于銷售部門），或在財務(wù)部門中設(shè)立“信用管理員”崗位來對賒銷進(jìn)行管理，完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。

②合理制定企業(yè)信用政策

這是企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量的重要保障，企業(yè)須根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽狀況制定合理的賒銷信用政策，主要包括：信用期間、信用額度、信用標(biāo)準(zhǔn)、銷售折扣和信用執(zhí)行等方面。

寬松的信用政策可以爭取到客戶，刺激銷售增長，增加利潤，同時也會使催收應(yīng)收賬款的工作量加重，增大壞賬損失的風(fēng)險；過于嚴(yán)格的信用政策可以減少壞賬損失，但另一方面也會使銷售額下降，減少銷售利潤。因此，企業(yè)應(yīng)在信用政策的收益與成本之間做出權(quán)衡，對于供不應(yīng)求的產(chǎn)品采取現(xiàn)金銷售方式，對于供大于求的產(chǎn)品或滯銷的產(chǎn)品，則可以給予恰當(dāng)?shù)膬?yōu)惠條件和信用政策。

③建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)

首先，建立客戶資信檔案。銷售部門要定期對客戶做拜訪調(diào)查，了解其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、規(guī)模狀況、財務(wù)物資狀況、管理水平、經(jīng)濟(jì)效益等。信用管理部門對收集的信息加以分析、整理、評估，建立客戶資信檔案，派專人對檔案進(jìn)行動態(tài)管理，以便企業(yè)能夠正確、客觀地評價客戶的信用程度。

其次，做好客戶的資信調(diào)查及評價。通過分析客戶資信檔案中的信用狀況資料，企業(yè)可以借鑒5C系統(tǒng)對客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行全面分析評估，預(yù)測客戶的發(fā)展前景和潛在的信用風(fēng)險，從根源上降低企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額，減少壞賬的發(fā)生。

3.應(yīng)收賬款的質(zhì)量跟蹤分析

①應(yīng)收賬款的賬齡分析

會計人員定期對應(yīng)收賬款的回收情況、逾期情況進(jìn)行分析，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，向業(yè)務(wù)部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促業(yè)務(wù)部門收回逾期的賬款，加強對應(yīng)收賬款的監(jiān)控。

②應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤

強化應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督和管理，每一筆賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后，都需要對應(yīng)收賬款的運行過程進(jìn)行追蹤分析。會計部門應(yīng)定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款的余額、賬齡及增減變動情況，及時發(fā)現(xiàn)異狀，對發(fā)現(xiàn)有欠賬、接近信用期的客戶應(yīng)立即向企業(yè)管理部門、銷售部門及信用部門反映，確保對應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)控。

4.應(yīng)收賬款的收款控制

①制定合理的收賬政策

收賬政策是指當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付貨款時，企業(yè)所采取的收賬策略與措施。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗，從風(fēng)險、賬齡及比重等角度，對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，制定合理有效的收賬政策，盡可以縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，從而加速資金周轉(zhuǎn)。

②靈活的催收方式

企業(yè)可通過電話、傳真、信函、派人上門交涉、訴諸法律等方式，進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收，爭取按期收回款項。催收原則上以現(xiàn)款方式回籠應(yīng)收賬款，特殊情況也可采取物資方式回籠。當(dāng)催收無果，必要時企業(yè)應(yīng)提請有關(guān)部門仲裁或向法院，運用法律手段解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成損失。

③收款責(zé)任控制

企業(yè)應(yīng)落實責(zé)任人催收逾期應(yīng)收賬款，可將收款人與銷售人員的賒銷相聯(lián)系，實行銷、收一體化管理，使其對所經(jīng)銷的賒銷業(yè)務(wù)必須負(fù)責(zé)從合同簽訂到資金回收的全過程，以確保資金按時、按量回籠。同時，建立銷售人員業(yè)績與應(yīng)收賬款資金回籠情況掛鉤的指標(biāo)考核，將催收業(yè)績納入績效考核。

④對應(yīng)收賬款設(shè)定擔(dān)保

企業(yè)在對新客戶或者大客戶進(jìn)行賒銷時，出于控制風(fēng)險，保護(hù)自身利益的考慮，可以要求客戶對賒銷應(yīng)收賬款設(shè)定擔(dān)保。

⑤對部分應(yīng)收賬款實施風(fēng)險轉(zhuǎn)移

其一，采取資產(chǎn)流動性轉(zhuǎn)移，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動性更強的資產(chǎn)，如應(yīng)收票據(jù)；其二，適時實行“債轉(zhuǎn)股”或者進(jìn)行資產(chǎn)置換；其三，企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)；其四，資產(chǎn)證券化（ABCP）是一種國際通行的融資方式，通過這個途徑也能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險。

5.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度

企業(yè)應(yīng)積極建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備金制度，明確規(guī)定壞賬核銷的處理程序，特別強調(diào)壞賬申報、壞賬核銷的批準(zhǔn)、壞賬核銷的會計處理等各個環(huán)節(jié)的規(guī)范化處理。此外對于已注銷的壞賬收回時要能及時入賬，避免形成賬外款。

四、建立應(yīng)收賬款信息溝通系統(tǒng)

信息與溝通是內(nèi)部控制制度能否正常運行的重要條件。在內(nèi)部控制中強調(diào)溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，企業(yè)管理部門、財務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好應(yīng)收賬款的管理工作。此外，在信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，企業(yè)對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)實現(xiàn)信息網(wǎng)絡(luò)化管理，這既能節(jié)省時間、提高工作效率，又能減少人為因素對內(nèi)部控制效果的影響。

五、強化應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部檢查監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，要貫穿銷售、記錄、收款和信息披露的全過程，通過對內(nèi)部控制制度的測試和監(jiān)督，找出業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，幫助企業(yè)建立相對合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。檢查應(yīng)收賬款內(nèi)控制度執(zhí)行情況的主要控制點有：企業(yè)在實際操作中是否按照制度執(zhí)行；有無重大差錯、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況；是否有控制環(huán)節(jié)的疏漏，是否存在管理中重復(fù)交叉，造成控制成本浪費等。

六、實施應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度應(yīng)注意的問題

1.充分認(rèn)識內(nèi)部控制的局限性

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效手段，但任何一個制度都不是萬能的，無論設(shè)計和運行多么完善，都無法消除其本身固有的局限性，體現(xiàn)在如下方面：①經(jīng)辦業(yè)務(wù)過程中員工主觀判斷失誤的局限性；②受控于成本限制的局限性；③權(quán)力利用的局限性；④企業(yè)所面臨的客觀外部環(huán)境和內(nèi)部自身條件不可能是一成不變的，這就要求企業(yè)的內(nèi)部控制制度也應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)環(huán)境和條件的變化進(jìn)行調(diào)整，不斷完善，適應(yīng)企業(yè)的生存和發(fā)展。

2.加強對內(nèi)部控制行為主體――人的控制

企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的核心是人和控制程序，要使內(nèi)部控制有效運行，必須選擇高素質(zhì)的員工，并制訂科學(xué)、合理的程序，相互配合才能最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

3.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)貫穿事前、事中、事后三條主線

傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理把重點放在對逾期應(yīng)收賬款的控制上，控制的起點是應(yīng)收賬款逾期以后，因而是一種被動的、事后的控制?？茖W(xué)的應(yīng)收賬款管理體系應(yīng)當(dāng)是全方位的，把應(yīng)收賬款控制的環(huán)節(jié)分解到影響應(yīng)收賬款的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)事前、事中和事后控制及反饋控制的結(jié)合。

參考文獻(xiàn)：

[1]邱瑋萍.A公司日常財務(wù)控制研究[D].成都:四川大學(xué),2007:14.

[2]鄧麗萍.淺議企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制[J].山西師大學(xué)報(社會科學(xué)版),2008(11).

[3]付六根.淺議應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理[J].財會通訊,2006(12).

[4]趙惠芳,尤蘭蘭,徐晟.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性研究[J].財會月刊(綜合),2005,6.

[5]孫嵋.經(jīng)營收入與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制研究[J].會計之友,2009(5下).

[6]王偉.論企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2009,11(2).

[7]陳映葵.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制[J].財會通訊,2008(6).

[8]約翰.G.塞萊克.應(yīng)收賬款管理最佳實務(wù)[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006.

篇3

關(guān)鍵詞: 應(yīng)收賬款 風(fēng)險 管理

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中,因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運雜費。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán),是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險,主要體現(xiàn)在以下方面。

1.應(yīng)收賬款占有流動資金數(shù)額大,加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。

企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時,發(fā)出存貨,貨款卻不能同時收回,而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施,致使企業(yè)流動資金被大量占用,長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn),使企業(yè)貨幣資金短缺,從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。

2.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,使企業(yè)存在著潛虧或損失。

目前,我國企業(yè)確認(rèn)收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“營業(yè)收入”科目,將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入,因此,企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則,企業(yè)可根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準(zhǔn)備,但在實務(wù)中,為了便于納稅,有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定,計提比例一般為3‰―5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在,存在壞賬的可能性也會隨之增加,即實際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣,等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果,而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。

3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。

從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入,增加了利潤,但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機會成本損失。

首先,被應(yīng)收賬款占用的資金,客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn),得到回報,但應(yīng)收賬款的大量存在,特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升(目前,我國逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的比例高達(dá)60%以上,而西方國家不到10%),導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次,因應(yīng)收賬款而引起在催收過程中,迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力,加大了催收成本;同時,因大量資金被沉淀,借款時間被延長,增加了利息費用。各種成本費用加大,使得資金喪失了贏利機會,增加了資金的機會成本。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險的原因

應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶提供銷售信用。這種信用風(fēng)險產(chǎn)生的原因有以下幾點。

1.信用管理不健全。

客戶的信用風(fēng)險是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運作的,缺乏有效的信用決策系統(tǒng);企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度,企業(yè)對客戶的信用檔案不完整,信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。內(nèi)部控制是防范風(fēng)險,提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照信用標(biāo)準(zhǔn)和信用政策的規(guī)定,控制企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時記賬、清理、催收,并定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)及時處理。在實際工作當(dāng)中,許多企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前缺少必要的內(nèi)部控制,并不對客戶的信用等級和資信程度進(jìn)行嚴(yán)格的審查,信用銷售往往取決于行政干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者的主觀愛好,應(yīng)收賬款的管理制度形同虛設(shè)。企業(yè)盲目地提供信用政策,從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.商業(yè)信用不發(fā)達(dá)。

我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后,缺乏觀念。全民信用意識不普及,信用體系不完備、不可靠,使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下,要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則,樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。

3.商品質(zhì)量因素。

商品質(zhì)量的好壞、價格的高低和品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價格高、質(zhì)量差,或規(guī)格不符合客戶的要求,客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺,最終導(dǎo)致了客戶延期付款,甚至拒付。

4.市場競爭因素。

在市場競爭條件下,競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。賒銷作為企業(yè)擴大銷售的主要手段,它除了能夠向客戶提供所需要的商品外,還在一定時期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等,甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件,但同時也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險。

5.目標(biāo)定位不準(zhǔn)確導(dǎo)致盲目賒銷。

有些企業(yè)通常把追求利潤最大化作為財務(wù)管理的目標(biāo),并把它作為考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)績效的重要指標(biāo)。這就容易造成一種誤導(dǎo),銷售人員為了提高業(yè)績,盲目搶占市場,擴大商業(yè)信用,大量業(yè)務(wù)采取賒銷方式,追求高收入、高利潤,忽視長遠(yuǎn)利益,最終導(dǎo)致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不靈。而且迫于日益激烈的市場競爭壓力,往往出現(xiàn)“買人情跑銷售”的現(xiàn)象,賒銷業(yè)務(wù)只增難減,企業(yè)現(xiàn)金流量困境越來越嚴(yán)重。

三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

1.信息收集能力低。

應(yīng)收賬款管理的效率高低與否,起決定作用的因素是對客戶資信等級的評價的正確性。而有些企業(yè)的這種客戶信息的搜集能力往往達(dá)不到正確判斷的要求。究其原因,一方面是企業(yè)自身人才缺乏,未構(gòu)建自己的信息機構(gòu),且相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。再加上能承擔(dān)的成本相當(dāng)有限,其自身獲得信息能力非常弱。另一方面是企業(yè)外部原因?qū)е碌?。政府缺乏專門負(fù)責(zé)企業(yè)信息統(tǒng)計的機構(gòu),缺少對企業(yè)基本信息,諸如生產(chǎn)規(guī)模、財力狀況、資信信息等的了解,以至企業(yè)缺乏從外部了解合作企業(yè)的渠道。

2.日常管理不規(guī)范,風(fēng)險防范意識不強。

企業(yè)應(yīng)收賬款總額居高不下,壞賬比率不斷上升,主要是企業(yè)內(nèi)部各項制度不健全,風(fēng)險意識弱。有的企業(yè)未建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度。財會部門與銷售部門責(zé)任不明確,缺乏溝通,銷售和財務(wù)信息不連貫,出現(xiàn)問題后部門之間互相推諉。另外,考核制度不合理。目前,大部分企業(yè)為了擴大銷售,實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段強銷商品,忽略之后的收款工作,而這部分銷售額成為壞賬的風(fēng)險極大。應(yīng)收賬款日常實際管理工作也不規(guī)范,未建立客戶檔案或檔案不全、未按實際情況制定信用標(biāo)準(zhǔn)、平時不進(jìn)行賬齡分析等許多管理缺陷都導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理效率低下。

3.激烈的市場競爭壓力。

面對日益激烈的市場競爭,企業(yè)為了避免被淘汰的厄運,必須尋找自己的競爭優(yōu)勢,盡可能地擴大市場份額。但有些企業(yè)因為規(guī)模小、品牌信用低等因素,銷路拓展能力有限,往往希望借助賒銷業(yè)務(wù)來擴大銷售量,提高市場占有率。另外,企業(yè)出于低成本生產(chǎn)的考慮,產(chǎn)品研發(fā)少,技術(shù)含量低,質(zhì)量不穩(wěn)定,買方單位出于謹(jǐn)慎起見,傾向于采用“試用”的購貨方式,即沒有問題再付款,這種方式毫無疑問增加了企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù),造成了企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)只增不減的困境。

4.法律維權(quán)意識薄弱。

相當(dāng)一部分企業(yè)普遍存在運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強的問題,既有客觀,又有主觀方面的原因?？陀^來說,從、受理、調(diào)查、取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。主觀方面,個別地區(qū)存在的地方保護(hù)主義,使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣,遇到不合理、不合法的呆壞賬礙于面子只能“忍氣吞聲”。

四、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范措施

1.強化企業(yè)的內(nèi)部控制。

對應(yīng)收賬款實行責(zé)任制管理,各個企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)的特點制定計劃,詳細(xì)地做成計劃表單,下發(fā)到相關(guān)負(fù)責(zé)人,明確權(quán)與責(zé),加強銷售業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心和風(fēng)險意識,落實收款責(zé)任。還要嚴(yán)格應(yīng)收賬款核銷制度,對每筆應(yīng)收賬款都做到清晰明確,進(jìn)行準(zhǔn)確的賬齡分析,對因質(zhì)量、數(shù)量、交貨時間、合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨設(shè)賬管理,并計提壞賬準(zhǔn)備,強化內(nèi)部控制,為應(yīng)收賬款的管理奠定堅實基礎(chǔ)。要對應(yīng)收賬款管理進(jìn)行制度化,使其有章可循、有法可依,這也可以看成是化解應(yīng)收賬款風(fēng)險的前提條件。具體而言,有三條制度可循:一是賒銷審批制度。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策,對符合賒銷條件的客戶,應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理。超出政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù),要實行集體決策審批,強化謹(jǐn)慎性原則,不得盲目追求銷量而濫用信用,要盡量少產(chǎn)生應(yīng)收賬款,提高應(yīng)收賬款質(zhì)量。

2.保證信息溝通順暢,優(yōu)化資信評定手段。

凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。賒賬企業(yè)的經(jīng)營狀況是影響應(yīng)收賬款風(fēng)險的重要因素,如果能對其進(jìn)行事先評估,那么風(fēng)險將更容易防范。對于一般的企業(yè)而言,可以參考以下的程序進(jìn)行評估。第一步,獲取信息,包括信用申請企業(yè)的財務(wù)報表、銀行資信證明、商業(yè)信用評級證明和其他供應(yīng)商提供的客戶信息,地方法庭判決登記簿,企業(yè)工商登記資料,以及企業(yè)內(nèi)部信用部門根據(jù)自身經(jīng)驗對信用申請者的信用評價。

第二步,可靠性分析。在收集相關(guān)信息后,企業(yè)要對這些不同來源的信息采取相應(yīng)的方法進(jìn)行可靠性分析,通過對這些信用信息的分析,判定對應(yīng)收賬款及時歸還的可靠程度。

第三步,信用決策。這是信用評估的最后一步,也是最重要的一步,因為應(yīng)收賬款風(fēng)險將在此產(chǎn)生。在完成了對必要的資料進(jìn)行整理分析后,就必須作出是否提供信用,即應(yīng)收賬款是否生成的決策。實踐中要注意根據(jù)客戶對象,一分為二地區(qū)別對待。比如:對于新客戶,首先要制定的決策是是否銷售產(chǎn)品和提供信用;而對于老客戶,就要確定提供多大的信用規(guī)模,即信用額度。

企業(yè)只有加強對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理,才能降低企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險,最大程度地保證經(jīng)濟(jì)利益的實現(xiàn)。評估客戶信用品質(zhì)的五個方面:品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件,雖然在適用過程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鑒的。首先應(yīng)該保證企業(yè)內(nèi)部銷售和財務(wù)人員的信息溝通順暢,按時記賬,及時反饋。在有條件的情況下,建立企業(yè)自己專門的信息機構(gòu),提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平,改進(jìn)客戶信用等級評價體系,適應(yīng)激烈的市場競爭下對企業(yè)信息質(zhì)量的要求。同時,還要學(xué)會巧妙尋求社會和政府的保護(hù),為企業(yè)應(yīng)收賬款的實現(xiàn)增厚緩沖墊。

3.制定合理的信用政策。

信用政策是企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)自己的實際經(jīng)營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三方面。(1)信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn),通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。(2)信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款之間的時間,這個期間不宜過長也不宜過短,必須謹(jǐn)慎確定。(3)收賬政策是指客戶違反信用條件,拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來,綜合考慮三者的變化對銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

4.正確定位企業(yè)發(fā)展目標(biāo),加強風(fēng)險防范意識。

企業(yè)應(yīng)該改變只看到眼前利益忽略長遠(yuǎn)利益,單純追求利潤最大化的思想意識,也應(yīng)該注重企業(yè)價值最大化。要充分認(rèn)識應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險,認(rèn)識其危害性,不能只是為了獲得市場份額而盲目擴大賒銷量。應(yīng)該制定合理的信用政策,確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件,在賒銷形成應(yīng)收賬款時,一定要謹(jǐn)慎,降低經(jīng)營風(fēng)險,加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。

5.加強應(yīng)收賬款事后管理。

應(yīng)收賬款壞賬損失率之所以高居不下,很大程度上是因為應(yīng)收賬款事后控制不嚴(yán)格,所以,為了保證應(yīng)收賬款的回收率,應(yīng)該加強事后管理。首先應(yīng)制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為:信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但不同的客戶信譽度不同,在具體的催賬過程中可以適當(dāng)調(diào)整,作出恰當(dāng)選擇。對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)專門成立應(yīng)收賬款催收小組進(jìn)行催討。其次應(yīng)確定合理的討債方法,兼顧人情與法理,權(quán)衡收賬費用與回收效益,在雙方利益都得到最大保證、商業(yè)關(guān)系得到最恰當(dāng)處理的前提下,選擇最適合每個客戶的處理方案。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入,市場競爭日益激烈。應(yīng)收賬款的風(fēng)險無處不在,加強對應(yīng)收賬款的核算和管理,關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),影響到企業(yè)的生死存亡。因此,企業(yè)應(yīng)把它作為一項長期的、制度化的工作來抓,使得各項措施落到實處,力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上,把壞賬降到最低。

參考文獻(xiàn):

[1]免費.2006.

篇4

一、成長期企業(yè)特點概述

第一，企業(yè)的銷售能力較強。處于成長期的企業(yè)，由于企業(yè)產(chǎn)品的定位與市場滲透等都已趨于穩(wěn)定，市場占有率不斷提升，業(yè)務(wù)增長較快，因而銷售量較大，企業(yè)由于銷售帶來的現(xiàn)金流入也較高。第二，企業(yè)的投資項目較多。成長期的企業(yè)面對市場需求的提升以及市場競爭壓力，出于自身經(jīng)營發(fā)展壯大的考慮，往往也會增加項目的投資，在固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)方面的投入較大，對于市場的開拓資金投入較高，大量的營銷費用投入往往會超過企業(yè)的現(xiàn)金流入。第三，企業(yè)的籌資需求較為迫切。由于成長型企業(yè)需要投入大量的資金用于項目的投資，因此企業(yè)的資金缺口相對較大，為了確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)金流的穩(wěn)定，往往需要企業(yè)進(jìn)行直接融資或者是通過金融機構(gòu)進(jìn)行間接融資，以滿足企業(yè)對于資金的使用需求。

二、成長期企業(yè)所面臨的主要財務(wù)風(fēng)險分析

第一，籌資風(fēng)險問題。成長期企業(yè)為了確保自身的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展，必須具有充足的資金作為后備保障，因此企業(yè)勢必會存在大量融資問題，很多企業(yè)往往是通過負(fù)債經(jīng)營來實現(xiàn)財務(wù)杠桿效益。但是處于成長期的企業(yè)在融資的過程中，如果對于自身財務(wù)狀況、經(jīng)營實力以及現(xiàn)金周轉(zhuǎn)考慮不全面，融資策略不當(dāng)，尤其是債務(wù)償還時間不合理或者是融資成本過高，很容易由于各種債務(wù)壓力造成企業(yè)內(nèi)部的流動性變差，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的籌資風(fēng)險問題。第二，投資風(fēng)險問題。企業(yè)為了擴大市場份額以及生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，必然會開展廠房設(shè)備等固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)投資，如果對于這些投資項目缺少全面的可行性論證以及效益分析，或者是開展投資選擇的時機不當(dāng)，都會致使企業(yè)出現(xiàn)投資風(fēng)險，造成投資項目的經(jīng)濟(jì)損失。第三，營運管理風(fēng)險。成長期企業(yè)營運管理風(fēng)險主要是企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險以及存貨風(fēng)險，如果企業(yè)在銷售方面對于客戶群體的信用控制管理不當(dāng)，內(nèi)部的存貨周轉(zhuǎn)周期較長、速度慢，都有可能造成企業(yè)資產(chǎn)的整體流動性較差，甚至是出現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理的問題，影響企業(yè)的變現(xiàn)能力以及債務(wù)償付能力。第四，收益分配風(fēng)險問題。對企業(yè)的經(jīng)營收益如何進(jìn)行分配管理，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展穩(wěn)定。如果企業(yè)對于經(jīng)營收益分配缺少科學(xué)合理的分配控制，尤其是留存收益不足或者是股東收益不穩(wěn)定，都會對企業(yè)的經(jīng)營活動造成不確定的風(fēng)險影響，不利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)定。

三、成長期企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制管理措施

（一）籌資風(fēng)險的評價與控制

1.籌資風(fēng)險的科學(xué)評價。防范控制企業(yè)的籌資風(fēng)險，首先應(yīng)當(dāng)合理的選擇風(fēng)險評價指標(biāo)對企業(yè)的籌資風(fēng)險問題進(jìn)行評價分析。對于籌資風(fēng)險的評價指標(biāo)，往往是通過選擇流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率以及利息保障倍數(shù)等對企業(yè)的短期及長期償債能力進(jìn)行評價，進(jìn)而明確與此相對應(yīng)的籌資風(fēng)險問題，并有針對性的制定防范策略。2.籌資風(fēng)險的防范控制。避免成長期企業(yè)的籌資風(fēng)險問題，首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分實現(xiàn)自身自有資金高效利用，并通過資本需求量預(yù)測合理的確定籌資規(guī)模，同時進(jìn)一步的優(yōu)化融資資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)財務(wù)杠桿收益與負(fù)債的合理平衡，防范籌資風(fēng)險。其次，應(yīng)進(jìn)一步的優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)、拓寬融資渠道，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重維持合理的債務(wù)結(jié)構(gòu)，控制資產(chǎn)負(fù)債率維持在60%-70%，同時進(jìn)一步的拓寬企業(yè)的股票、債券以及基金等融資方式，降低融資成本，提高籌資風(fēng)險防范控制能力。

（二）投資風(fēng)險的評價與控制

1.投資風(fēng)險的評價。投資風(fēng)險評價指標(biāo)主要有總資產(chǎn)增長率、總資產(chǎn)報酬率、凈利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率等相應(yīng)的指標(biāo)，用以表征企業(yè)的資產(chǎn)增長與獲利能力之間的關(guān)系，依靠這些指標(biāo)的具體情況判斷企業(yè)是否存在投資風(fēng)險問題。2.投資風(fēng)險的具體控制。在成長期企業(yè)投資風(fēng)險的控制管理上，首先應(yīng)該加強對投資方案可行性的具體研究，通過投入產(chǎn)出效益的預(yù)測分析，確保企業(yè)始終可以結(jié)合市場行情以及國家產(chǎn)業(yè)政策的變動把握科學(xué)準(zhǔn)確的投資方向。其次，應(yīng)該注重合理的選擇投資時機，并根據(jù)對企業(yè)內(nèi)外條件以及投資信息的分析，進(jìn)一步調(diào)整投資組合方案，降低企業(yè)的投資風(fēng)險問題。

（三）營運風(fēng)險的評價與控制

1.營運風(fēng)險的評價。對于企業(yè)的營運風(fēng)險評價，主要是通過對企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)的全面評價分析來判定企業(yè)的資產(chǎn)變動、資產(chǎn)流動以及現(xiàn)金流情況，進(jìn)而判定企業(yè)的營運風(fēng)險。2.營運風(fēng)險的控制。對于成長期企業(yè)的營運風(fēng)險控制，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際情況合理的完成現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，并在企業(yè)內(nèi)部建立現(xiàn)金預(yù)警機制，以避免經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險。同時，企業(yè)應(yīng)該重點加強應(yīng)收賬款的回收能力，加大對客戶群體的信用標(biāo)準(zhǔn)登記管理控制，避免壞賬或者是呆賬風(fēng)險。此外，在營運該風(fēng)險的管理中，應(yīng)該完善內(nèi)部的整體財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通過對企業(yè)償債能力、盈利能力、營運能力以及發(fā)展能力的統(tǒng)籌分析，指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動的開展。

（四）收益分配風(fēng)險的評價與控制