導(dǎo)語：如何才能寫好一篇雙減政策實(shí)施的原因，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

央行決定自2015年6月28日起，將有針對性地對金融機(jī)構(gòu)實(shí)施定向降準(zhǔn)，同時(shí)，自2015年6月28日起下調(diào)金融機(jī)構(gòu)人民幣貸款和存款基準(zhǔn)利率。降息降準(zhǔn)雙管齊下，從歷史上看并不多見，央行此次出手有何意義呢？

單從資本市場數(shù)據(jù)和往常慣例上看，此次雙降有些令人意外。首先，今年以來我國資本市場的基本情況是社會流動性偏向?qū)捤桑?月末M2余額同比增速為10.8%，超過同期GDP的增速。更重要的是，當(dāng)前銀行存貸款利率處于歷史地位，一年期存款利率為2.25%，一年期貸款利率為5.35%，市場并沒有很大的降準(zhǔn)降息訴求。此外，上周四央行再度重啟逆回購，中標(biāo)利率從3.35%降至2.70%，按照慣例，通過其他貨幣工具提供流動性之后，政策不會立即降準(zhǔn)降息，大概率會等到7月中旬半年報(bào)公布之后根據(jù)具體資本市場情況做出相應(yīng)調(diào)整。那么央行為何如此急迫的打出這記組合拳呢？

表面原因是近期股市非正常下跌倒逼寬松貨幣政策加速，本質(zhì)原因則是國內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行壓力有增無減，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型迫在眉睫，需要相關(guān)政策的刺激和引導(dǎo)作用。當(dāng)這兩種利益訴求疊加時(shí)，央行的此次舉措也就不難理解了。

當(dāng)然，股市暴跌只是誘發(fā)此次雙降的表面原因，而更深層次的原因還是國家對于經(jīng)濟(jì)向好的訴求，因?yàn)榘l(fā)動此輪牛市很大一部分原因也是為了解決這個(gè)問題。中國經(jīng)濟(jì)“春季報(bào)”前段時(shí)間公布：一季度GDP增速7%，創(chuàng)下6年以來最低，經(jīng)濟(jì)形勢再次成為了人們關(guān)注的熱門話題。今年的政府工作報(bào)告確定2015年經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)為7%，但根據(jù)總理提出的“底線問題”以及各個(gè)部位所釋放的政策信號來看，市場容忍的經(jīng)濟(jì)增長下線即為7%，且根據(jù)相關(guān)權(quán)威部門測算，我國現(xiàn)階段要保障每年增加1000萬城鎮(zhèn)就業(yè)人口 ，城鎮(zhèn)失業(yè)率控制在4%左右，經(jīng)濟(jì)增速不能低于7.2%。當(dāng)我們的GDP降到7%以下時(shí)，就業(yè)將出現(xiàn)問題。再就是要實(shí)現(xiàn)2020年GDP比2010年翻一番的長遠(yuǎn)目標(biāo)，今后幾年經(jīng)濟(jì)年均增速至少要達(dá)到 6.9% 以上，種種考量指標(biāo)顯示中國經(jīng)濟(jì)增速跌破 7% 的“底線”是不允許的。所以為了緩解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行壓力，確保超過增長底線，通過雙降等政策刺激經(jīng)濟(jì)就不難理解。

簡而言之，央行此次出手目的只有兩個(gè)，一是穩(wěn)市場，二是促經(jīng)濟(jì)。那么時(shí)隔7年的“雙降”是否能夠達(dá)到預(yù)期的“雙豐收”呢？首先來看“雙降”對于穩(wěn)定市場的效果。證券市場上盛行一句話，信心比黃金更重要，此次“雙降”最大的利好就是反映出政府給予市場的明確積極信號，也等于向做空勢力宣戰(zhàn)，這將極大鼓舞市場信心，暴跌將很難再現(xiàn)。其次來看“雙降”對于促經(jīng)濟(jì)、調(diào)結(jié)構(gòu)的效果。此次雙降將釋放市場約4700億的流動資金，而且對于降低社會融資成本，發(fā)展小微企業(yè)和“三農(nóng)經(jīng)濟(jì)”都能起到積極作用。加上5月份各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)向好，“雙降”助推中國經(jīng)濟(jì)短期內(nèi)企穩(wěn)回升將是大概率事件。

篇2

我國國際收支的現(xiàn)狀及其對策淺談

國際收支是一國居民在一定時(shí)期內(nèi)與非居民之間的全部政治、經(jīng)濟(jì)、文化往來所產(chǎn)生的全部經(jīng)濟(jì)交易的貨幣記錄。一個(gè)國家的國際收支狀況主要由經(jīng)常賬戶、資本和金融賬戶決定，而經(jīng)常賬戶的盈虧取決于一國商品在國際市場上的競爭力，金融賬戶則主要決定于金融市場的利率、風(fēng)險(xiǎn)、投資報(bào)酬率與其他非經(jīng)濟(jì)因素的變動。從動態(tài)上講，國際收支活動描述了一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，反映了一國在一定時(shí)期內(nèi)全部對外往來的貨幣收付活動。就靜態(tài)而言，國際收支描述了一國與其他國家之間貨幣收支的對比結(jié)果，把這種結(jié)果加以系統(tǒng)地記錄，就形成了國際收支平衡表。

我國國際收支模式非常特殊，自20世紀(jì)90年代，除個(gè)別年份外，呈現(xiàn)出經(jīng)常項(xiàng)目、資本和金融項(xiàng)目“雙順差”。特別是21世紀(jì)以來，雙順差規(guī)模出現(xiàn)迅速擴(kuò)大的趨勢。正是由于這種國際收支雙順差所引起的外匯儲備的過快增長，導(dǎo)致了我國目前一段時(shí)間貨幣政策的主要任務(wù)是對沖銀行體系過多的流動性。近兩年來，我國國際收支失衡日益引起國內(nèi)外相關(guān)學(xué)者的關(guān)注。

一、近幾年我國國際收支的現(xiàn)狀

2005年，國家繼續(xù)運(yùn)用貨幣、財(cái)政等政策加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式，提高利用外資的質(zhì)量。金融體系改革取得進(jìn)展，整體穩(wěn)健性增強(qiáng)。中國人民銀行和國家外匯管理局穩(wěn)步推進(jìn)人民幣匯率形成機(jī)制改革，積極發(fā)展外匯市場，放寬匯價(jià)管理。自2005年7月21日起，我國實(shí)行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度。改革以來，人民幣匯率彈性逐步增強(qiáng)，外匯市場參與主體不斷擴(kuò)大。

二、我國國際收支持續(xù)“雙順差”的原因

從國內(nèi)來看，主要是由于以下原因造成了我國的持續(xù)大額順差。

（一）儲蓄率過高

我國經(jīng)濟(jì)增長失衡的根本原因是儲蓄率過高。國內(nèi)總儲蓄率在20世紀(jì)90年代平均為GDP的40%，在2004年上升至GDP的47%。盡管投資率在此期間也有所增長，但儲蓄快于投資的增長，擴(kuò)大了經(jīng)常帳戶順差。當(dāng)前的儲蓄率和資本形成率無論與本國歷史平均相比還是與其他主要國家相比均處于高位。一般認(rèn)為中國儲蓄率高主要是因?yàn)閭€(gè)人儲蓄欲望強(qiáng)烈，但更主要的是企業(yè)和政府的儲蓄率高，企業(yè)高儲蓄率帶來的投資增長效益較低并可能導(dǎo)致產(chǎn)能過剩。此外，國內(nèi)儲蓄轉(zhuǎn)化為投資渠道不暢，金融市場發(fā)展相對滯后，導(dǎo)致企業(yè)不得不更多地依賴自有儲蓄。

（二）加工貿(mào)易仍占主導(dǎo)地位

外商直接投資主要集中在勞動力密集、技術(shù)含量低的產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域，以加工貿(mào)易出口為主，而加工貿(mào)易出口方式與貿(mào)易出口數(shù)量的增加呈明顯正相關(guān)的關(guān)系。深入分析我國貿(mào)易結(jié)構(gòu)可以發(fā)現(xiàn)，一般貿(mào)易及其他貿(mào)易實(shí)際上處于逆差狀態(tài)，持續(xù)攀升的貿(mào)易順差主要來源于加工貿(mào)易。加工貿(mào)易兩頭在外，無論是通過來料加工還是進(jìn)料加工，最終產(chǎn)品一般銷往國外，在我國境內(nèi)所形成的增值部分自然構(gòu)成順差。因此，加工貿(mào)易的規(guī)模越大，相應(yīng)的順差必然也越大。

（三）非對稱性的國際收支政策

長期以來，我國采取鼓勵出口和鼓勵外資流入的非對稱性國際收支政策。我國的國際收支雙順差是多年的“獎出限出”的傳統(tǒng)思想和對外資不加選擇的“超國民待遇”等經(jīng)濟(jì)政策綜合作用的結(jié)果。這些政策制度安排使得資本流出受到管制，流出渠道少，導(dǎo)致資本項(xiàng)目凈流入大于凈流出格局的形成。外資的大量涌入不僅拉動了我國資本和金融項(xiàng)目順差，而且加大了外資企業(yè)在我國出口中不斷增長的比重。

三、促進(jìn)我國國際收支平衡的主要對策

我國目前的“雙順差”的國際收支結(jié)構(gòu)與其基本國情是極不相稱的。作為一個(gè)發(fā)展中國家，我國較為理想的國際收支結(jié)構(gòu)應(yīng)是：貿(mào)易項(xiàng)目逆差，經(jīng)常項(xiàng)目保持平衡，資本項(xiàng)目下的順差。而目前的國際收支失衡、巨額的外匯儲備對我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的所產(chǎn)生的影響越來越大。因此，國家提出“調(diào)投資、促消費(fèi)、減順差”的政策導(dǎo)向，運(yùn)用各種手段促進(jìn)國際收支平衡。

（一）降低我國過高的儲蓄率

貨幣政策的取向應(yīng)當(dāng)是貨幣供應(yīng)收緊，利率水平提高，人民幣更大幅度有序升值。除了實(shí)行降低投資增速的行政措施之外，當(dāng)前貨幣政策應(yīng)當(dāng)適度從緊，包括降低貨幣供應(yīng)的增速和提高利率水平。央行應(yīng)當(dāng)繼續(xù)加息并提高法定準(zhǔn)備金率控制流動性。同時(shí)，人民幣匯率應(yīng)該更加靈敏地反映市場供求變化，更加富有彈性。這些政策措施都將有助于糾正內(nèi)需和外需的不平衡。

（二）進(jìn)行進(jìn)出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高核心競爭力

經(jīng)常項(xiàng)目順差的一個(gè)重要原因是進(jìn)出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡，出口集中于勞動和資源密集型產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品缺乏核心技術(shù)競爭力，在國際上以低價(jià)量大為特點(diǎn)，企業(yè)利潤率低并且很容易受到反傾銷訴訟。進(jìn)口缺乏中國真正急需的先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整僅僅把我國作為制造業(yè)基地，真正先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備的研發(fā)都在發(fā)達(dá)國家國內(nèi)。因此，我國現(xiàn)在必須調(diào)整進(jìn)出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，限制高耗能高耗資源型出口；并把環(huán)保、安全、社保等因素納入企業(yè)的出口成本；開發(fā)產(chǎn)品核心技術(shù)創(chuàng)造力，提高企業(yè)自主競爭力，實(shí)現(xiàn)在平穩(wěn)出口量的基礎(chǔ)上利潤最大化。

（三）實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，擴(kuò)大對外投資

積極探索多元化、多層次的外匯運(yùn)用方式，通過各種渠道擴(kuò)大對外投資。政府應(yīng)進(jìn)一步完善支持企業(yè)“走出去”的相關(guān)法律和政策，給予其適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策和信貸支持，為企業(yè)“走出去”提供良好的環(huán)境和條件。鼓勵能夠發(fā)揮我國比較優(yōu)勢的對外投資，擴(kuò)大國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作的領(lǐng)域、途徑和方式，繼續(xù)發(fā)展對外承包工程和勞務(wù)合作，鼓勵有競爭優(yōu)勢的企業(yè)開展境外加工貿(mào)易，帶動產(chǎn)品、服務(wù)和技術(shù)出口；支持到境外合作開發(fā)國內(nèi)短缺資源，促進(jìn)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源置換；健全對境外投資的服務(wù)體系，為實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略創(chuàng)造條件。

參考文獻(xiàn)：

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3、楊慧.人民幣升值對中國國際收支的影響淺析[J].Industrial&ScienCETribune,2007(6).

篇3

馬路上紅綠燈不亮，居民樓電梯突然停電，東北三省的限電問題正在引發(fā)全國關(guān)注。全國多個(gè)省份出現(xiàn)限電。其中有的省份如江蘇、云南、浙江有能耗雙控（能源消費(fèi)總量+強(qiáng)度）因素，政府要求企業(yè)停工限產(chǎn)。而有的省份如廣東、湖南、安徽等地，則主要是由于電力供應(yīng)緊張，企業(yè)被迫錯(cuò)峰限電。出現(xiàn)限電的省份中，也有的同時(shí)受到能耗雙控和電力供應(yīng)緊張的雙重影響。

此次東北限電與雙控?zé)o關(guān)，是電力供應(yīng)短缺所致。一般而言，如果出現(xiàn)用電緊張，受影響的首先是工商業(yè)用電，對其采取有序用電措施，居民用電是政府和電力部門優(yōu)先保障的對象。而近日東北出現(xiàn)了居民用電被突然拉閘限電的情況。

有序用電與拉閘限電最直接的區(qū)別是，前者是有通知、有計(jì)劃停電，主動采取錯(cuò)峰、避峰措施，而后者則是在緊急情況下直接拉閘斷電。不少居民生活、工廠生產(chǎn)因?yàn)槔l限電受到意外影響，也受到格外關(guān)注。

風(fēng)電驟減，電網(wǎng)頻率跌破安全紅線

東北此次罕見的居民用電被拉閘背后，是多重因素疊加的結(jié)果。其直接原因，是電網(wǎng)運(yùn)行面臨事故風(fēng)險(xiǎn)。

據(jù)《遼寧日報(bào)》9月26日晚間的消息，遼寧省工信廳在當(dāng)日召開全省電力工作保障會議，會議指出，9月23日至25日，由于風(fēng)電驟減等原因，電力供應(yīng)缺口進(jìn)一步增加至嚴(yán)重級別，遼寧省啟動3輪II級（負(fù)荷缺口10-20%）有序用電措施，個(gè)別時(shí)段在實(shí)施有序用電措施最大錯(cuò)避峰416.92萬千瓦的情況下，電網(wǎng)仍存在供電缺口。根據(jù)《電網(wǎng)調(diào)度管理?xiàng)l例》，東北電網(wǎng)調(diào)度部門依照有關(guān)預(yù)案，直接下達(dá)指令執(zhí)行“電網(wǎng)事故拉閘限電”。

一份9月23日由國家電網(wǎng)東北電力調(diào)度中心簽發(fā)的東北電網(wǎng)拉閘限電預(yù)通知單信息顯示，全網(wǎng)頻率調(diào)整手段已經(jīng)用盡，魯固直流送山東、高嶺直流送華北線路不具備調(diào)減空間，系統(tǒng)頻率低于49.8赫茲。根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，為保證電網(wǎng)安全運(yùn)行，采取事故拉閘限電。

根據(jù)這份通知，遼寧、吉林、黑龍江三省預(yù)計(jì)23日下午16時(shí)30分至21時(shí)30分需要拉閘限電，被限容量分別44萬千瓦、36萬千瓦和20萬千瓦，合計(jì)100萬千瓦。

《財(cái)經(jīng)》記者從相關(guān)人士處確認(rèn)了通知單的真實(shí)性。

中國電網(wǎng)正常運(yùn)行的頻率是50赫茲，允許一定范圍波動。而49.8赫茲是第一道重要的安全閾值，當(dāng)電網(wǎng)頻率低于49.8赫茲時(shí)，需要開啟拉閘限電，否則面臨更大范圍解列崩潰事故風(fēng)險(xiǎn)。

最近的前車之鑒是2019年8月9日下午英國出現(xiàn)的大停電，當(dāng)時(shí)英國電網(wǎng)海上風(fēng)電和分布式光伏出現(xiàn)大量無序脫網(wǎng)，導(dǎo)致系統(tǒng)頻率下降至48.9赫茲，引發(fā)系統(tǒng)中低頻減載裝置動作，切除大量負(fù)荷，造成包括倫敦在內(nèi)的100萬電力用戶受影響停電。

拉閘限電時(shí)，電網(wǎng)調(diào)度部門按預(yù)先設(shè)定的拉閘序位表直接切除10千伏電壓等級線路。而10千伏等級的線路往往既接入了工商業(yè)負(fù)荷，也有居民負(fù)荷。因此，居民會在未獲通知的情況下被突然停電。

遼寧省工信廳在9月26日的會議中指出，拉閘限電不同于有序用電，是保電網(wǎng)安全的最終手段，用電影響范圍擴(kuò)大到居民和非實(shí)施有序用電措施企業(yè)。

煤電大減，東北電力供應(yīng)緊張

電網(wǎng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致出現(xiàn)拉閘限電是居民意外被停電的直接原因，但如果按照正常的運(yùn)行流程，缺電事故本不應(yīng)嚴(yán)重至此。如在同樣缺電的廣東，近日連續(xù)錯(cuò)峰負(fù)荷超過2000萬千瓦，也沒有出現(xiàn)居民用電被臨時(shí)拉閘的情況。東北限電最終至影響到居民，還有進(jìn)一步的原因。

出現(xiàn)有序用電乃至拉閘限電，作為電力供應(yīng)壓艙石的煤電出力不足是最根本原因。9月26日吉林省召開全省保電煤供應(yīng)保溫暖過冬保工業(yè)運(yùn)行視頻調(diào)度會，吉林省常務(wù)副省長吳靖平指出，受全國性煤炭緊缺、煤價(jià)高企、煤電價(jià)格倒掛影響，目前絕大多數(shù)省份出現(xiàn)供電緊張局面。而另據(jù)《財(cái)經(jīng)》了解，近日用電緊張期間，遼寧的火電出力僅為裝機(jī)容量的一半左右。

煤電出力困難之外，多個(gè)不可忽視的突發(fā)因素惡化了東北的電力供需。首先是有序用電沒有很好執(zhí)行。

如遼寧省工信廳會議信息指出，在此次拉閘限電之前，遼寧省9月10日起電力供應(yīng)壓力加大，不能滿足所有用電需求，啟動有序用電措施，在9月10日至22日，已經(jīng)啟動了9輪有序用電，最大錯(cuò)避峰243.67萬千瓦。而23日至25日，最大錯(cuò)避峰416.92萬千瓦。

根據(jù)發(fā)改委的《有序用電管理辦法》和國家電網(wǎng)的《國網(wǎng)有序用電管理辦法》，有序用電方案原則上按照先錯(cuò)峰、后避峰、再限電、最后拉路的順序安排限電措施。優(yōu)先保障應(yīng)急指揮、危險(xiǎn)生產(chǎn)、重要社會活動場所、基礎(chǔ)設(shè)施、居民、農(nóng)業(yè)、重點(diǎn)工程企業(yè)用電，重點(diǎn)限制違規(guī)項(xiàng)目，淘汰類、限制類企業(yè)，高耗能、高排放，景觀照明用電。

當(dāng)出現(xiàn)電力缺口時(shí)，各級供電企業(yè)向本級政府電力運(yùn)行主管部門提出啟動有序用電方案建議，配合政府主管部門啟動公告。方案實(shí)施時(shí)，省級電網(wǎng)公司根據(jù)供需情況和政府主管部門用電指標(biāo)下達(dá)次日限電指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)用戶限電措施落實(shí)不到位時(shí)，向地方政府電力主管部門匯報(bào)，促請政府協(xié)調(diào)用戶落實(shí)有序用電方案。

有當(dāng)?shù)仉娋W(wǎng)公司人士表示，拉閘之前有序用電已經(jīng)執(zhí)行了十來天，但到后來用戶并沒有很好執(zhí)行，也就是沒有按照要求停電，電網(wǎng)公司對此沒有辦法。

也有業(yè)內(nèi)知情人士表示，東北地區(qū)在90年代之后已經(jīng)很久沒有出現(xiàn)過大規(guī)模的有序用電，地方政府與有序用電企業(yè)對此并不重視，應(yīng)對不足，也有抗拒心理，一開始會執(zhí)行，后來慢慢用電就回來了；此外，在東北多年并不缺電的背景下，拉閘限電極為罕見，而東北工業(yè)負(fù)荷并不算高，電網(wǎng)公司經(jīng)驗(yàn)也不足，導(dǎo)致拉閘操作不夠精細(xì)。

新能源比例增高也提高了電力系統(tǒng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。遼寧省工信廳提及，此次拉閘限電前，出現(xiàn)風(fēng)電驟降。據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者了解，東北三省風(fēng)電總裝機(jī)達(dá)到約3500萬千瓦，但在9月21日冷空氣過后，風(fēng)電出力出現(xiàn)明顯下降，近日限電期間，風(fēng)電出力遠(yuǎn)不足裝機(jī)容量的10%。

這類問題此前已經(jīng)出現(xiàn)，國家電網(wǎng)調(diào)度控制中心黨委書記董昱在9月27日電力市場國際峰會上介紹，今年夏季高峰期時(shí)，東北3500萬千瓦風(fēng)電裝機(jī)一度總出力只有3.4萬千瓦，雖然是瞬時(shí)小概率事件，但電力供應(yīng)要保證全年隨時(shí)隨刻的穩(wěn)定供應(yīng)，矛盾非常突出。

此外，如前述拉閘限電預(yù)通知單提及，東北電網(wǎng)通過魯固直流、高嶺直流外送華北、山東。據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者了解，為減少外送，東北與外省的短周期電力交易已經(jīng)暫停，但此前簽訂的年度中長期交易已經(jīng)經(jīng)過安全校核，且山東、華北電力供應(yīng)也偏緊，因此這部分外送電量難以繼續(xù)調(diào)減。

燃煤之急何來？

煤炭供應(yīng)緊張，煤價(jià)高企、煤炭價(jià)格和電價(jià)倒掛是導(dǎo)致當(dāng)前作為電力系統(tǒng)壓艙石的煤電出力不足的根本原因，也直接導(dǎo)致多個(gè)省份的電力供應(yīng)緊張，并有擴(kuò)大之勢，燃煤之急迫在眉睫。

據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者了解，眼下正處于傳統(tǒng)用煤淡季，煤價(jià)與存煤天數(shù)卻分別站上歷史同期最高點(diǎn)與最低點(diǎn)。動力煤實(shí)際市場價(jià)目前每噸1600多元，約為2020年初的三倍,遠(yuǎn)超指數(shù)價(jià)格；全國重點(diǎn)電廠存煤可用天數(shù)則降至10.3天，遠(yuǎn)低于淡季時(shí)20天的紅線要求。

造成煤價(jià)“淡季不淡”的原因有哪些？供給不足是最大推手。多位煤炭分析師對《財(cái)經(jīng)》記者表示，火電出力不足一方面是確實(shí)有部分電廠因?yàn)橘Y金壓力缺乏采購意愿，但主要在于缺煤，根本買不到。

據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，今年1-8月全國原煤產(chǎn)量26億噸，同比增長4.4%。盡管原煤產(chǎn)量正增長，但增速卻遠(yuǎn)低于用電量增速。1-8月，全國發(fā)電量5.39萬億千瓦時(shí)，同比增長11.3%。

此外，自去年開始，受內(nèi)蒙古涉煤反腐“倒查20年”，安監(jiān)、環(huán)保力度增大以及超能力生產(chǎn)入刑等因素影響，大量表外煤炭產(chǎn)能被壓縮。

今年3月1日，《中華人民共和國刑法修正案(十一)》正式實(shí)行，首次明確對未發(fā)生重大傷亡事故或未造成其它嚴(yán)重后果，但有現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)的違法行為提出追究刑事責(zé)任。

上述規(guī)定實(shí)施后，煤礦超產(chǎn)意愿大幅降低，嚴(yán)格按照核定產(chǎn)能生產(chǎn)。一家期貨公司煤炭研究員告訴《財(cái)經(jīng)》記者，?一般煤礦的生產(chǎn)彈性非常大，比如核定產(chǎn)能100萬噸，但設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力其實(shí)是按照300萬-600萬噸建設(shè)的。由于電煤一直保有利潤，煤礦多生產(chǎn)就多掙錢，如內(nèi)蒙的出廠煤只要市場煤價(jià)在100元以上就能掙錢，因此煤礦超產(chǎn)在過去一直是行業(yè)常態(tài)。

這部分煤炭表外量難以核計(jì)。但據(jù)山西金正能源科技有限公司首席專家曾浩匯總各口徑數(shù)據(jù)匯總計(jì)算，目前全社會電煤庫存較去年入冬前低了近9000萬噸。

東北可能是全國缺煤最為嚴(yán)重的地區(qū)之一，東北也由于將限電范圍擴(kuò)大至居民用電被推上風(fēng)口浪尖。一位煤炭機(jī)構(gòu)資深分析師對《財(cái)經(jīng)》記者表示，自2016年開始，在煤炭去產(chǎn)能政策的推動下，東北三省退出了較多煤礦產(chǎn)能，且面臨較大的入冬補(bǔ)庫需求，主要依賴于蒙東煤礦的調(diào)入。

經(jīng)《財(cái)經(jīng)》記者統(tǒng)計(jì)，2020年黑龍江、遼寧、吉林原煤產(chǎn)量合計(jì)0.93億噸，較2016年的1.13億噸下滑約17.7%，東北三省占全國煤炭總產(chǎn)量的比例也由3%下滑至2.4%。

燃煤之急何解？

9月26日，吉林省委常委、常務(wù)副省長吳靖平在視頻調(diào)度會上表示，將落實(shí)與蒙東煤礦中長期供煤協(xié)議，加大進(jìn)口煤采購，組織省內(nèi)煤礦安全釋放產(chǎn)能，千方百計(jì)擴(kuò)大市場煤供應(yīng)，確保儲備煤足量達(dá)標(biāo)，做到采暖期電煤不斷供、暖氣不停供，維護(hù)群眾正常生產(chǎn)生活秩序。

此前兩日，國家發(fā)改委組織召開專題會議，提出今年四季度發(fā)電供熱煤炭中長期合同煤源已全部分解到各重點(diǎn)產(chǎn)煤區(qū)，下一步將全力推動合同全覆蓋，守住民生用煤底線。

國家能源局26日消息，國家能源局副局長任京東帶隊(duì)赴寧夏、陜西，深入生產(chǎn)建設(shè)一線，對煤炭、天然氣增產(chǎn)保供進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)研督導(dǎo)，要求地方和企業(yè)壓實(shí)保供責(zé)任，進(jìn)一步挖掘增產(chǎn)潛力，突出保障發(fā)電、供暖等民生用煤，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會平穩(wěn)運(yùn)行。有關(guān)業(yè)務(wù)司已分別赴京津冀、蒙東、黑龍江、湖南等地督導(dǎo)煤炭、天然氣保供工作，現(xiàn)場協(xié)調(diào)解決制約增產(chǎn)增供的突出問題，指導(dǎo)地方和企業(yè)落實(shí)能源保供各項(xiàng)舉措，努力增加能源供應(yīng)，全力以赴保障今冬明春重點(diǎn)地區(qū)民生用能需求。

“國家正在安排各項(xiàng)措施，緩解煤炭缺口。當(dāng)前增加供應(yīng)力度很大，預(yù)計(jì)后續(xù)度冬時(shí)期，供熱發(fā)電煤炭資源有充分保障，煤炭供需形勢趨于平衡。”中國煤炭運(yùn)銷協(xié)會副理事長馮雨對《財(cái)經(jīng)》記者表示。

至于煤價(jià)供需關(guān)系走勢，馮雨預(yù)測，進(jìn)入冬季后主要流域來水將進(jìn)入枯水期，水電出力難有明顯好轉(zhuǎn)，風(fēng)、光伏出力也將受限，火電將繼續(xù)帶動電煤需求增長；“碳減排”、“能耗雙控”繼續(xù)制約鋼鐵、建材、化工等部分耗煤行業(yè)生產(chǎn)，減少部分需求。

目前看來，煤價(jià)的上行可能性要大于下行可能性。一方面，冬季是每年煤炭需求的高峰期，電廠煤耗水平將高于夏季高峰時(shí)段；另一方面，目前各環(huán)節(jié)存煤水平明顯偏低，預(yù)計(jì)后期電廠補(bǔ)庫存需求將比較旺盛。迎峰度冬壓力大。

篇4

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)，碳交易，資源，罰款超額累進(jìn)制，技術(shù)革新成本-碳排放量函數(shù)

一、引言

本文的目的是通過提出新險(xiǎn)種，即碳排放保險(xiǎn)，來促進(jìn)我們低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。并且進(jìn)一步完善我國環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度，激勵企業(yè)改良生產(chǎn)條件不斷向集約型經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以及加強(qiáng)碳排放量超標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提升該風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，同時(shí)也能提高企業(yè)追求低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意識。

二、碳排放保險(xiǎn)的理論基礎(chǔ)以及參數(shù)設(shè)置

在以下模型中，將涉及到收益最大化情況下最佳碳排放量假設(shè)條件和碳排放量保險(xiǎn)系數(shù)假設(shè)。

（一）收益最大化情況下最佳碳排放量假設(shè)條件如下：

⒈CDM合理定價(jià)且價(jià)格恒定

⒉CDM在國內(nèi)以及國際上能夠無摩擦地自由交易

⒊企業(yè)不存在偷、逃稅現(xiàn)象

⒋在保險(xiǎn)期間內(nèi)，企業(yè)的規(guī)模和產(chǎn)量不變

（二）碳排放量保險(xiǎn)系數(shù)假設(shè)：

⒈國家標(biāo)準(zhǔn)碳排放函數(shù)

我們規(guī)定，國家在未來的時(shí)間里，會逐漸限制企業(yè)的碳排放量。因此，我們設(shè)定了一個(gè)“國家標(biāo)準(zhǔn)碳排放函數(shù)”，企業(yè)每年的國家規(guī)定碳排放量逐年遞減。對于不同的產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，國家對其產(chǎn)品的允許碳排放量每年按照一定的減排量k進(jìn)行減少（一定年限內(nèi)），以促進(jìn)企業(yè)改良生產(chǎn)技術(shù)，減少碳排放。假設(shè)：

At：企業(yè)在t年國家規(guī)定的排放量

A0：企業(yè)投保時(shí)，國家規(guī)定的碳排放量

AT：企業(yè)的國家目標(biāo)排放量，即國家所規(guī)定的，在第T年必須達(dá)到的準(zhǔn)許排放標(biāo)準(zhǔn)量

k：企業(yè)每年的平均標(biāo)準(zhǔn)減排量k=

因此，國家標(biāo)準(zhǔn)排放量遞減-時(shí)間函數(shù)表示為：At=A0-kt，k=

⒉罰款額實(shí)現(xiàn)超額累積制

對于超過國家年排放標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，國家統(tǒng)一進(jìn)行懲罰性罰款，罰款額（P）由基礎(chǔ)罰款（P）和超額排放累進(jìn)罰款組成，對于超過國家標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)進(jìn)行罰款額為（P），此后按照p=aX2+P進(jìn)行累進(jìn)的罰款，X=A-At為企業(yè)的超額排放量。即超排越多，每一單位罰款額增加越多。國家對于企業(yè)罰款收入，部分可以收歸國庫，部分可以對未超排企業(yè)進(jìn)行鼓勵性轉(zhuǎn)移支付和對于購買碳保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)償。

⒊碳排放保險(xiǎn)保費(fèi)

碳排放保險(xiǎn)保費(fèi)額應(yīng)根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的排放量，繳納一定量的費(fèi)用。I=f1At，f1是單位保費(fèi)， At為國家標(biāo)準(zhǔn)排放量。保費(fèi)也可以按照企業(yè)自身預(yù)估碳排放額，隨企業(yè)自行購置投保額，此時(shí)單位保費(fèi)為f2，其中f2＞f1，I=f2（At+X）=f2A，X為企業(yè)預(yù)估碳排放超排額。

⒋企業(yè)實(shí)際碳排放量： A

⒌免賠率：α

⒍單位保險(xiǎn)金： θ

θ值由國家、地方政府以及保險(xiǎn)公司根據(jù)地區(qū)差異共同設(shè)定，可以適當(dāng)調(diào)整 θ值大小，促進(jìn)落后地區(qū)的工業(yè)發(fā)展。

⒎保險(xiǎn)金賠付額：

當(dāng)A＞At，保險(xiǎn)金賠付額B=（A-At）*（1-α）*θ=X*（1-α）*θ；當(dāng)A≤At，保險(xiǎn)金賠付額B=0

⒏企業(yè)投保激勵制度：

P1=d*p=d*（aX2+p），參數(shù)d即因?yàn)橘徶帽ｋU(xiǎn)，國家進(jìn)行的罰款減免系數(shù)，此系數(shù)0＜d＜1。此項(xiàng)制度是為了讓企業(yè)積極投保，基本上應(yīng)保障投保企業(yè)的減免額大于基礎(chǔ)保費(fèi)。

⒐若企業(yè)發(fā)生超額排放行為，即保險(xiǎn)事故發(fā)生，則國家的實(shí)際罰款P2：

對于超過國家年排放標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，國家統(tǒng)一進(jìn)行懲罰性罰款，同時(shí)，對于已購置保險(xiǎn)的企業(yè)，按照每單位超額排放量按照賠付率θ進(jìn)行賠付。即企業(yè)實(shí)際罰款額為P2=P1-B=d*P-B=d*（aX2+p）-X*（1-α）*θ

⒑CDMs機(jī)制R1：

國家對于CMD的定價(jià)合理，在短期內(nèi)，我們設(shè)定其價(jià)格不變，即單位CMD價(jià)格C元。當(dāng)A≤At時(shí)，即企業(yè)未發(fā)生超額排行行為，企業(yè)能通過談交易市場獲利R1。R1=（At-A）*C

⒒保費(fèi)返還額：R2

若企業(yè)未發(fā)生超額排放行為，即保險(xiǎn)事故未發(fā)生，則對企業(yè)的部分保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)行返還，返還額為R2。 碳保險(xiǎn)年返還額應(yīng)根據(jù)碳保險(xiǎn)類型進(jìn)行賠付，按國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的排放量，繳納一定量的費(fèi)用的保險(xiǎn)，按照R2=β1At返還，β1＜f1，β為返還比例。保費(fèi)按照企業(yè)自身預(yù)估碳排放量和小于國家標(biāo)準(zhǔn)的排放額，即按返還率為 β2計(jì)算，其中β2＜f2，R2=β2At。最大保費(fèi)返還額不得超過保險(xiǎn)金額。

（三）技術(shù)革新成本-碳排放量函數(shù)：

運(yùn)用EVIEWS軟件對中國各省1994年-2007年的工業(yè)廢氣排放量進(jìn)行擬合，大中型工業(yè)企業(yè)產(chǎn)值以及大中型工業(yè)企業(yè)科技活動經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出等三項(xiàng)數(shù)據(jù)（見附錄），得出技術(shù)革新成本-碳排放量函數(shù)。

由于大中型工業(yè)企業(yè)產(chǎn)值缺少1995、1996、1998年的數(shù)據(jù)，所以這里采用線性插值的方法進(jìn)行彌補(bǔ)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入MATLAB，運(yùn)用命令interp1（x，y，xi，‘linear’）進(jìn)行插值，得出1995年、1996年、1998年工業(yè)數(shù)據(jù)是1108、1200.8、1373.5，單位億元。

下面是數(shù)據(jù)建模的過程：

從以上的散點(diǎn)圖可以看出，在經(jīng)費(fèi)較低的時(shí)候，廢氣排放量較高，而隨著經(jīng)費(fèi)的提高，廢棄排放量有了顯著的降低，尤其在經(jīng)費(fèi)為0～80這一段中，廢棄排放量下降了55%左右；而隨著經(jīng)費(fèi)的進(jìn)一步增加，其邊際效應(yīng)開始逐步體現(xiàn)，當(dāng)經(jīng)費(fèi)從80增加到160時(shí)，廢棄排放量只有約25%的下降。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)推測，應(yīng)該使用logistic、指數(shù)、或者雙對數(shù)進(jìn)行擬合，經(jīng)過比較檢驗(yàn)，可知采用雙對數(shù)函數(shù)進(jìn)行擬合時(shí)的效果比較理想。以下對其主要過程進(jìn)行詳述。

雙對數(shù)函數(shù)的形式如下：

lny=a+blnx

經(jīng)過回歸處理可得到如下結(jié)果：

從以上結(jié)果可以看出，在5%的置信概率下方程和系數(shù)都是顯著的，但是從DW=0.745758可以看出此結(jié)果可能存在自相關(guān)，所以檢驗(yàn)是否存在自相關(guān)，這里對殘差使用拉格朗日乘數(shù)檢驗(yàn)，滯后階數(shù)從1到10進(jìn)行循環(huán)，可發(fā)現(xiàn)該方程存在二階自相關(guān)，如下圖：

可以看出，在5%的置信概率下，0.02

εt=ρ1εt-1+ρ2εt-2+ν

使用EVIEWS進(jìn)行估計(jì)，可得到如下結(jié)果：

以看出，在5%的置信概率下方程和系數(shù)都是顯著的，擬合度也很高。下面再對殘差進(jìn)行自相關(guān)檢驗(yàn)，結(jié)果如下：

以看出，已經(jīng)明顯消除了自相關(guān)性。所以最終模型如下：

lny=2.185147-0.3590611lnx

得出該函數(shù)的經(jīng)濟(jì)含義：經(jīng)費(fèi)每增加1%，廢氣就會減少0.36%。所以有必要讓企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新，減少碳排放量，碳排放保險(xiǎn)才有可行空間。

三、碳排放保險(xiǎn)的模擬操作

由于現(xiàn)在大多企業(yè)采用粗放型生產(chǎn)方式，而未來發(fā)展趨于集約型，國家積極倡導(dǎo)企業(yè)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化，因此碳排放保險(xiǎn)定義如下：積極促使企業(yè)改善技術(shù)和設(shè)施，減少碳排放。國家財(cái)政部應(yīng)聯(lián)合保監(jiān)會和銀監(jiān)會設(shè)立碳排放基金，并通過財(cái)政支出對碳排放基金的成立進(jìn)行注資，資金除了要保證補(bǔ)償賠付外，還要保證基金能在合理運(yùn)營中抵御風(fēng)險(xiǎn)。

（一）未購買保險(xiǎn)的企業(yè)可以分為兩類：

⒈CDM>國家標(biāo)準(zhǔn)：

對于未購買保險(xiǎn)的企業(yè)，保險(xiǎn)公司不承擔(dān)承保責(zé)任，不用進(jìn)行賠付。但與此同時(shí)，國家對投保公司超過國家標(biāo)準(zhǔn)的碳排放量需要對罰款征收，按每單位碳排放量計(jì)算價(jià)格，對罰款額實(shí)現(xiàn)超額累積制度，即P=aX2+p。總收益為E1=-d*P=-d*（aX2+p）

⒉CDM 國家標(biāo)準(zhǔn)：

此情況即未引入碳排放保險(xiǎn)的情況，企業(yè)只能對因?yàn)榧夹g(shù)、機(jī)械設(shè)施革新原因使公司碳排放量少于國家標(biāo)準(zhǔn)的CDMs進(jìn)行銷售，無其他收入。總收益為 E2=R1=（At-A）*C

（二）購買保險(xiǎn)的企業(yè)可以分為兩類：

⒈CDM>國家標(biāo)準(zhǔn)：

由于公司在超排前已經(jīng)購置了碳排放保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司基于投保公司的保額進(jìn)行賠付，將賠付款納入碳保險(xiǎn)基金。同時(shí)，國家對投保公司超過國家標(biāo)準(zhǔn)的碳排放量進(jìn)行罰款，按每單位碳排放量計(jì)算價(jià)格，對罰款額實(shí)現(xiàn)超額累積制度，即P1=d*p=d*（aX2+p），參數(shù)d即因?yàn)橘徶帽ｋU(xiǎn)，國家進(jìn)行的罰款減免系數(shù)，此系數(shù)0＜d＜1。此項(xiàng)制度是為了讓企業(yè)積極投保，基本上應(yīng)保障投保企業(yè)的減免額大于基礎(chǔ)保費(fèi)?？偸找鏋镋3=B-d*p=X*（1-α）*θ-[d（aX2+p）+f1At]

⒉CDM>國家標(biāo)準(zhǔn)：

保險(xiǎn)公司不用對投保公司的進(jìn)行賠付，實(shí)現(xiàn)盈利。投保公司不僅可以對因?yàn)榧夹g(shù)、機(jī)械設(shè)施革新原因使公司碳排放量少于國家標(biāo)準(zhǔn)的CDMs進(jìn)行銷售。同時(shí)，國家對投保公司低于國家標(biāo)準(zhǔn)的碳排放量進(jìn)行補(bǔ)償，按每單位碳排放量計(jì)算補(bǔ)償額，此項(xiàng)支出來自于碳保險(xiǎn)基金?？偸找鏋镋4=R=R2+R1=R2=β1At+（At-A）*C或者E′4=R=R2+R1=R2=β2At+（At-A）*C

由上述情況的分析可知，購買碳排放保險(xiǎn)對企業(yè)在企業(yè)的排放超過國家標(biāo)準(zhǔn)的情況下有利，因此碳排放保險(xiǎn)可行。

四、關(guān)于我國碳排放管理方面的建議

（一）改善各省區(qū)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)，積極發(fā)展可再生能源。

針對各省區(qū)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整速度過慢，應(yīng)當(dāng)大力調(diào)整和優(yōu)化各地區(qū)的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)，尤其是要大力開發(fā)和利用綠色能源與清潔能源，提高其在整個(gè)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)中的比重。具體而言，對湖北、重慶等省可以大力開發(fā)水電;西北地區(qū)則可以大力發(fā)展風(fēng)電、太陽能光熱利用等項(xiàng)目;農(nóng)村地區(qū)則注重生物質(zhì)能的開發(fā)和高效利用。對于某些省區(qū)特有的能源資源稟賦，決定了其以煤為主的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)在短時(shí)間內(nèi)難以改變，因此應(yīng)當(dāng)促進(jìn)煤炭消費(fèi)相關(guān)的技術(shù)創(chuàng)新，提高煤炭利用效率。

（二）合理控制煤炭產(chǎn)量，提高能源利用效率。

由于煤炭生產(chǎn)加工業(yè)對地區(qū)CO2 排放狀況有著重要的影響，因此應(yīng)該針對煤炭行業(yè)采用相應(yīng)的減排措施。首先，應(yīng)當(dāng)合理控制煤炭產(chǎn)量，從源頭上減少CO2 的排放。例如，限制生產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模、關(guān)閉生產(chǎn)效率低的小煤窯、淘汰高耗能的落后工藝、技術(shù)和設(shè)備等。第二，重視技術(shù)創(chuàng)新的作用，依托于技術(shù)創(chuàng)新來實(shí)現(xiàn)CO2 減排和經(jīng)濟(jì)效益的雙贏。例如，對于煤炭生產(chǎn)中所產(chǎn)生的“廢棄物”進(jìn)行加工和利用，從而減少廢物的排放，并通過重復(fù)利用為企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。第三，對傳統(tǒng)的煤炭生產(chǎn)企業(yè)，可以通過政策鼓勵的方式引導(dǎo)其逐步加大對其他可再生能源或綠色能源的開發(fā)，一方面實(shí)現(xiàn)控制煤炭產(chǎn)量的目的，另一方面也能夠?yàn)槠髽I(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展做好準(zhǔn)備。

（三）加快各省區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

我國不同省份經(jīng)濟(jì)發(fā)展的異步性非常突出，因此需要針對各省的實(shí)際情況制定不同的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策。具體而言，對處在由第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移進(jìn)程中的省份，應(yīng)堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展道路，以技術(shù)進(jìn)步為目標(biāo)，以提高技術(shù)水平和利用清潔能源為主; 對一些較發(fā)達(dá)的省區(qū)，應(yīng)注重發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè);對以傳統(tǒng)的煤炭生產(chǎn)或高耗能的重工業(yè)為主要經(jīng)濟(jì)命脈的省區(qū)，不僅要積極提高現(xiàn)有工藝的技術(shù)效率，而且要積極尋求其他清潔產(chǎn)業(yè)的發(fā)展途徑。

（四）制定并完善各省區(qū)CO2 減排工作的分析制度。

在制定各省區(qū)CO2 減排政策時(shí)，不能單從全國排放總量排名的分布來決定重視與否，而應(yīng)當(dāng)針對各省區(qū)特定的歷史狀況和發(fā)展趨勢決定政策的實(shí)施力度。具體而言，對于那些CO2 排放總量很低，但是惡化程度較快的省份，政府應(yīng)該高度重視其CO2 減排工作。當(dāng)然，前提條件是該政府必須要對本省區(qū)在全國的CO2 減排工作所處的位置和本省區(qū)的CO2 排放狀況有真實(shí)和及時(shí)的認(rèn)識，而這就需要建立各個(gè)省區(qū)的CO2 排放核算和比較制度，同時(shí)需要一定的相關(guān)專業(yè)人才進(jìn)行分析和指導(dǎo)。

（五）加快建立和完善我國的碳交易機(jī)制。

中國碳強(qiáng)度目標(biāo)是一種自愿性目標(biāo)，和國際承諾沒有相關(guān)關(guān)系，不需要國際的MRV(可測量、可報(bào)告和可核證)。在這種情況下，更需要考慮未來國內(nèi)碳市場與國際碳市場的關(guān)系，以及不同機(jī)構(gòu)在其中所扮演的角色，也需要通過試點(diǎn)來解決。在歐洲，碳交易已經(jīng)有了一定的發(fā)展，其經(jīng)驗(yàn)對中國節(jié)能減排有著借鑒意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]施天濤．商法學(xué)[M]．北京：法律出版社，2006：697．

篇5

關(guān)鍵詞：國際收支；現(xiàn)狀；對策

國際收支是一國居民在一定時(shí)期內(nèi)與非居民之間的全部政治、經(jīng)濟(jì)、文化往來所產(chǎn)生的全部經(jīng)濟(jì)交易的貨幣記錄。一個(gè)國家的國際收支狀況主要由經(jīng)常賬戶、資本和金融賬戶決定，而經(jīng)常賬戶的盈虧取決于一國商品在國際市場上的競爭力，金融賬戶則主要決定于金融市場的利率、風(fēng)險(xiǎn)、投資報(bào)酬率與其他非經(jīng)濟(jì)因素的變動。從動態(tài)上講，國際收支活動描述了一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，反映了一國在一定時(shí)期內(nèi)全部對外往來的貨幣收付活動。就靜態(tài)而言，國際收支描述了一國與其他國家之間貨幣收支的對比結(jié)果，把這種結(jié)果加以系統(tǒng)地記錄，就形成了國際收支平衡表。

我國國際收支模式非常特殊，自20世紀(jì)90年代，除個(gè)別年份外，呈現(xiàn)出經(jīng)常項(xiàng)目、資本和金融項(xiàng)目“雙順差”。特別是21世紀(jì)以來，雙順差規(guī)模出現(xiàn)迅速擴(kuò)大的趨勢。正是由于這種國際收支雙順差所引起的外匯儲備的過快增長，導(dǎo)致了我國目前一段時(shí)間貨幣政策的主要任務(wù)是對沖銀行體系過多的流動性。近兩年來，我國國際收支失衡日益引起國內(nèi)外相關(guān)學(xué)者的關(guān)注。

一、近幾年我國國際收支的現(xiàn)狀

根據(jù)國家外匯局公布的數(shù)據(jù)顯示，由于貨物貿(mào)易順差大幅度上升，2005年經(jīng)常項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)順差1608.18億美元，同比增長134.23%，占我國國際收支總體順差的比例上升為72%，主要是因?yàn)樨浳镔Q(mào)易順差大幅上升。根據(jù)國際收支統(tǒng)計(jì)口徑，2005年我國貨物貿(mào)易順差1342億美元，增長128%。資本和金融項(xiàng)目順差629.64億美元，同比下降43.1%，原因主要是由于對外投資增長較快，“證券投資”和“其他投資”由順差轉(zhuǎn)為逆差，資本和金融項(xiàng)目順差占2004年中國國際收支總體順差的比例下降至28%。2005年證券投資和其他投資的逆差分別為49億美元、40億美元。在經(jīng)常項(xiàng)目、資本和金融項(xiàng)目雙順差的推動下，外匯儲備增長2089.4億美元，比2004年增長了22.6億美元，特別提款權(quán)增加0.05億美元，在國際貨幣基金組織的儲備頭寸減少19億美元。2005年末我國外匯儲備余額達(dá)到8189億美元。“凈誤差與遺漏”出現(xiàn)在借方，為168億美元，相當(dāng)于國際收支口徑下的貨物貿(mào)易進(jìn)出口總額的1.21%，在國際公認(rèn)5%的合理范圍以內(nèi)。2005年，我國的國際收支交易總規(guī)模2.42萬億美元，比2004年增長27%，占gdp比重進(jìn)一步上升到109%。國家外匯局在《國際收支報(bào)告》中指出，這表明我國經(jīng)濟(jì)對外開放度進(jìn)一步擴(kuò)大，與世界經(jīng)濟(jì)的融合更加緊密，對外經(jīng)濟(jì)運(yùn)行對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的影響增強(qiáng)。

2005年，國家繼續(xù)運(yùn)用貨幣、財(cái)政等政策加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式，提高利用外資的質(zhì)量。金融體系改革取得進(jìn)展，整體穩(wěn)健性增強(qiáng)。中國人民銀行和國家外匯管理局穩(wěn)步推進(jìn)人民幣匯率形成機(jī)制改革，積極發(fā)展外匯市場，放寬匯價(jià)管理。自2005年7月21日起，我國實(shí)行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度。改革以來，人民幣匯率彈性逐步增強(qiáng)，外匯市場參與主體不斷擴(kuò)大。

2006年，我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速增長，對外開放邁上新的臺階，人民幣匯率形成機(jī)制改革穩(wěn)步推進(jìn)，匯率彈性提高。國際收支延續(xù)“雙順差”的格局，經(jīng)常項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)順差2498.66億美元，同比增長55.37%，其中出口11444.99億美元，進(jìn)口8946.33億美元，同比分別增長26.66%和20.45%。我國進(jìn)出口的高速增長得益于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。國內(nèi)國際市場需求的不斷增長，使得我國對外出口貿(mào)易形勢大好。在進(jìn)口方面，我國進(jìn)一步加強(qiáng)宏觀調(diào)控，進(jìn)口需求穩(wěn)步增長，使得我國進(jìn)口持續(xù)快速發(fā)展。從整體數(shù)據(jù)來看，運(yùn)輸是導(dǎo)致經(jīng)常項(xiàng)目中的服務(wù)項(xiàng)目出現(xiàn)逆差的主要因素。其中收入210.15億美元，支出343.69億美元，逆差133.54億美元，與2005年運(yùn)輸逆差63.32億美元相比，同比擴(kuò)大70.22億美元。

從2003年到2007年經(jīng)濟(jì)保持增長較快、效益較好、運(yùn)行較穩(wěn)的基本態(tài)勢，國際收支繼續(xù)保持“雙順差”的格局。國際收支順差式不平衡的問題依然十分突出，在這幾年里，“雙順差”似乎已經(jīng)成為我國國際收支的“慣例”。經(jīng)常項(xiàng)目順差1629億美元，同比增長78%，較上年同期增幅提高了42個(gè)百分點(diǎn)。調(diào)整、對部分產(chǎn)品加征出口關(guān)稅等政策執(zhí)行前搶先出口，貨物貿(mào)易順差進(jìn)一步擴(kuò)大。按國際收支統(tǒng)計(jì)口徑，貨物貿(mào)易出口5472億美元，進(jìn)口4115億美元，分別較上年同期增長28%和18%；順差1357億美元，增長70%。資本和金融項(xiàng)目順差902億美元，同比增長132%，較上年增長1.3倍，改變了2006年資本和金融項(xiàng)目順差下降的局面。2007年上半年，外國來華直接投資流入627億美元，較上年同期增長54%。隨著國家“走出去”戰(zhàn)略的逐步實(shí)施，對外直接投資較快增長，2007年上半年，我國對外直接投資流出80億美元，增長21%。證券投資逆差48億美元，比上年同期減少244億美元。其中，我國對境外證券投資凈流出151億美元，比上年同期減少297億美元；我國從境外證券市場融資以及吸收境外合格機(jī)構(gòu)投資者投資流入103億美元，比上年同期減少53億美元。按國際收支統(tǒng)計(jì)口徑，2007年上半年，我國對外直接投資80億美元，同比增長21%，其中，非金融部門對外直接投資78億美元，增長21%；對外直接投資撤資清算匯回6億美元，增長142%；凈流出74億美元，增長17%?！半p順差”的國際收支特征使得我國外匯儲備進(jìn)一步增長。截至2007年6月末，我國外匯儲備余額為13326億美元，比上年末增加2663億美元。持續(xù)的國際收支順差和較高的外匯儲備規(guī)模，有助于提升我國綜合實(shí)力和國際競爭力，并且增強(qiáng)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、我國國際收支持續(xù)“雙順差”的原因

我國連續(xù)的、長期的、大幅度的經(jīng)常項(xiàng)目和資本與金融項(xiàng)目的“雙順差”已明顯表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)的外部失衡。這既有悖于傳統(tǒng)的國際收支結(jié)構(gòu)理論，又是各國國際收支結(jié)構(gòu)實(shí)踐中罕見的，其之所以能夠維持十余年之久，在很大程度上得益于國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和國內(nèi)特殊的管理體制與鼓勵政策，但其本身也潛伏著一定的風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)諸多矛盾和問題。這種局面是由一系列客觀復(fù)雜的原因造成的，其中既有國際的原因，也有國內(nèi)自身的原因?！膰H上來看，隨著世界各國經(jīng)濟(jì)的緊密聯(lián)系，發(fā)達(dá)國家和新興工業(yè)化國家為了尋求更優(yōu)化的資源配置，在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的過程中出現(xiàn)了一些產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品向國外的轉(zhuǎn)移。而我國為了適應(yīng)國際形式的發(fā)展，日趨完善基礎(chǔ)設(shè)施和優(yōu)惠的法律和政策，同時(shí)不斷加大對外開放的步伐，再加上我國具有廉價(jià)的勞動力成本，這些都使得我國逐漸成為國際制造產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的一個(gè)主要目的地，連續(xù)數(shù)年位居世界前列。同時(shí)由于我國國內(nèi)金融市場比較

不發(fā)達(dá)，國內(nèi)企業(yè)往往借助境外資本市場進(jìn)行融資，從而增加了資本的快速流入。而外國直接投資的發(fā)展也促進(jìn)出口的增長，1992年以來境外資本流入中國的年平均增長速度保持在28.9%左右。

從國內(nèi)來看，主要是由于以下原因造成了我國的持續(xù)大額順差。

（一）儲蓄率過高

我國經(jīng)濟(jì)增長失衡的根本原因是儲蓄率過高。國內(nèi)總儲蓄率在20世紀(jì)90年代平均為gdp的40%，在2004年上升至gdp的47%。盡管投資率在此期間也有所增長，但儲蓄快于投資的增長，擴(kuò)大了經(jīng)常帳戶順差。當(dāng)前的儲蓄率和資本形成率無論與本國歷史平均相比還是與其他主要國家相比均處于高位。一般認(rèn)為中國儲蓄率高主要是因?yàn)閭€(gè)人儲蓄欲望強(qiáng)烈，但更主要的是企業(yè)和政府的儲蓄率高，企業(yè)高儲蓄率帶來的投資增長效益較低并可能導(dǎo)致產(chǎn)能過剩。此外，國內(nèi)儲蓄轉(zhuǎn)化為投資渠道不暢，金融市場發(fā)展相對滯后，導(dǎo)致企業(yè)不得不更多地依賴自有儲蓄。

（二）加工貿(mào)易仍占主導(dǎo)地位

外商直接投資主要集中在勞動力密集、技術(shù)含量低的產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域，以加工貿(mào)易出口為主，而加工貿(mào)易出口方式與貿(mào)易出口數(shù)量的增加呈明顯正相關(guān)的關(guān)系。深入分析我國貿(mào)易結(jié)構(gòu)可以發(fā)現(xiàn)，一般貿(mào)易及其他貿(mào)易實(shí)際上處于逆差狀態(tài)，持續(xù)攀升的貿(mào)易順差主要來源于加工貿(mào)易。加工貿(mào)易兩頭在外，無論是通過來料加工還是進(jìn)料加工，最終產(chǎn)品一般銷往國外，在我國境內(nèi)所形成的增值部分自然構(gòu)成順差。因此，加工貿(mào)易的規(guī)模越大，相應(yīng)的順差必然也越大。

（三）非對稱性的國際收支政策

長期以來，我國采取鼓勵出口和鼓勵外資流入的非對稱性國際收支政策。我國的國際收支雙順差是多年的“獎出限出”的傳統(tǒng)思想和對外資不加選擇的“超國民待遇”等經(jīng)濟(jì)政策綜合作用的結(jié)果。這些政策制度安排使得資本流出受到管制，流出渠道少，導(dǎo)致資本項(xiàng)目凈流入大于凈流出格局的形成。外資的大量涌入不僅拉動了我國資本和金融項(xiàng)目順差，而且加大了外資企業(yè)在我國出口中不斷增長的比重。

三、促進(jìn)我國國際收支平衡的主要對策

我國目前的“雙順差”的國際收支結(jié)構(gòu)與其基本國情是極不相稱的。作為一個(gè)發(fā)展中國家，我國較為理想的國際收支結(jié)構(gòu)應(yīng)是：貿(mào)易項(xiàng)目逆差，經(jīng)常項(xiàng)目保持平衡，資本項(xiàng)目下的順差。而目前的國際收支失衡、巨額的外匯儲備對我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的所產(chǎn)生的影響越來越大。因此，國家提出“調(diào)投資、促消費(fèi)、減順差”的政策導(dǎo)向，運(yùn)用各種手段促進(jìn)國際收支平衡。

（一）降低我國過高的儲蓄率

貨幣政策的取向應(yīng)當(dāng)是貨幣供應(yīng)收緊，利率水平提高，人民幣更大幅度有序升值。除了實(shí)行降低投資增速的行政措施之外，當(dāng)前貨幣政策應(yīng)當(dāng)適度從緊，包括降低貨幣供應(yīng)的增速和提高利率水平。央行應(yīng)當(dāng)繼續(xù)加息并提高法定準(zhǔn)備金率控制流動性。同時(shí)，人民幣匯率應(yīng)該更加靈敏地反映市場供求變化，更加富有彈性。這些政策措施都將有助于糾正內(nèi)需和外需的不平衡。

（二）進(jìn)行進(jìn)出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高核心競爭力

經(jīng)常項(xiàng)目順差的一個(gè)重要原因是進(jìn)出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡，出口集中于勞動和資源密集型產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品缺乏核心技術(shù)競爭力，在國際上以低價(jià)量大為特點(diǎn)，企業(yè)利潤率低并且很容易受到反傾銷訴訟。進(jìn)口缺乏中國真正急需的先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整僅僅把我國作為制造業(yè)基地，真正先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備的研發(fā)都在發(fā)達(dá)國家國內(nèi)。因此，我國現(xiàn)在必須調(diào)整進(jìn)出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，限制高耗能高耗資源型出口；并把環(huán)保、安全、社保等因素納入企業(yè)的出口成本；開發(fā)產(chǎn)品核心技術(shù)創(chuàng)造力，提高企業(yè)自主競爭力，實(shí)現(xiàn)在平穩(wěn)出口量的基礎(chǔ)上利潤最大化。

（三）實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，擴(kuò)大對外投資

積極探索多元化、多層次的外匯運(yùn)用方式，通過各種渠道擴(kuò)大對外投資。政府應(yīng)進(jìn)一步完善支持企業(yè)“走出去”的相關(guān)法律和政策，給予其適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策和信貸支持，為企業(yè)“走出去”提供良好的環(huán)境和條件。鼓勵能夠發(fā)揮我國比較優(yōu)勢的對外投資，擴(kuò)大國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作的領(lǐng)域、途徑和方式，繼續(xù)發(fā)展對外承包工程和勞務(wù)合作，鼓勵有競爭優(yōu)勢的企業(yè)開展境外加工貿(mào)易，帶動產(chǎn)品、服務(wù)和技術(shù)出口；支持到境外合作開發(fā)國內(nèi)短缺資源，促進(jìn)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源置換；健全對境外投資的服務(wù)體系，為實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略創(chuàng)造條件。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

1  對援助理論的研究

援助容易使受援國對援助國形成依賴，最終造成惡性循環(huán)。丹比薩莫約的《援助的死亡》（2010 版）把對非洲的詳細(xì)援助分為幾個(gè)階段，最后得出援助不起作用的結(jié)論，對非洲而言是有害的。研究了援助帶來的一系列問題，援助造成的惡性循環(huán)，形成援助依賴，援助不是永恒的，提出應(yīng)該制定系統(tǒng)的終結(jié)援助計(jì)劃，漸漸地減少系統(tǒng)援助，以其他金融方案替代援助，最后實(shí)現(xiàn)沒有援助的世界。

國外學(xué)者從經(jīng)濟(jì)學(xué)、政治學(xué)、社會學(xué)三方面研究了援助理論，經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的援助理論主要由補(bǔ)充論、減貧論、結(jié)構(gòu)調(diào)整論。美國援助政策的設(shè)計(jì)者羅斯托，是補(bǔ)充論的主要代表人物，他提出的理論在西方影響甚大，影響發(fā)展中國家的發(fā)展與現(xiàn)代化進(jìn)程的方式是提供援助，這是補(bǔ)充論的核心內(nèi)容；1966 年錢納里(Hollis B.Chenery)和斯特勞特(Alan M.Strout)提出了雙缺口模型，該模型論證了發(fā)展中國家實(shí)行對外開放和充分利用外部資源的必要性，成為傳統(tǒng)的外援理論的基礎(chǔ)，最初的對外援助方式比較單一，主要是給予資金援助；減貧論主要代表理論是“增長中再分配”理論和“基本需求論”，前者是由世界銀行和—英國色賽克斯大學(xué)提出的，后者是國際勞工組織提出的；結(jié)構(gòu)調(diào)整論者認(rèn)為受援國不發(fā)達(dá)的主要原因有兩方面，一是政府的政策問題，如體制不健全等；二是政府的能力問題。

政治學(xué)援助理論有研究兩個(gè)重點(diǎn)，即援助國的援助動機(jī)和政治作用，政治學(xué)援助理論主要有三個(gè)，即剝削論、關(guān)懷論和國家利益論。激進(jìn)主義理論中影響最大的是依附理論，其興起于發(fā)展中國家，并在發(fā)達(dá)國家獲得一定的認(rèn)同，代表人物主要有勞爾·普雷維什(Paul Prebisch)、薩米爾·阿明(Samir Amin)和安德烈·岡德·弗蘭克(Andre Gunder Frank)等人。激進(jìn)主義者認(rèn)為，剝削和掠奪成為援助國的最主要的援助動機(jī)，援助行為使受援國對支援國形成一種長期依賴，在經(jīng)濟(jì)和政治上長期受到援助國的控制。自由主義學(xué)派主要從人道義務(wù)論和正義論兩個(gè)角度來解釋援助國的援助動機(jī)，道義原則要比政治經(jīng)濟(jì)利益更能解釋對外援助動機(jī)，從道德責(zé)任的角度解釋援助理論?，F(xiàn)實(shí)主義理論認(rèn)為一切形式的對外援助行為都是為了促進(jìn)和維護(hù)國家利益，其代表漢斯·摩根索(Hans Morgenthau)認(rèn)為這是一種具有很強(qiáng)的政治性的援助行為。

20 世紀(jì) 50 年代末，社會交換理論創(chuàng)立，社會學(xué)援助理論開始興起，提出者是美國社會學(xué)家喬治·C.霍曼斯(George C.Homans)，從交換論視角看，援助的實(shí)質(zhì)是援助國與受援國都希望在交換過程中獲得最大利益，但通常在實(shí)際行動中以人道主義作為旗幟來掩飾自己真實(shí)的目的與動機(jī)。

2  對人才培訓(xùn)理論的研究

首次提出培訓(xùn)理論的是泰勒，在《科學(xué)管理原理》中泰勒系統(tǒng)的論述了科學(xué)培訓(xùn)對企業(yè)和員工個(gè)人有著非常重要的作用，對于員工而言，培訓(xùn)能夠提升其專業(yè)素質(zhì)，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，對于企業(yè)而言，對員工進(jìn)行培訓(xùn)能夠提高企業(yè)效益。泰勒認(rèn)為企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)管理，就要遵守科學(xué)管理的普遍原則，即培訓(xùn)。

貝克爾在研究在職培訓(xùn)時(shí)分析了分析了一般培訓(xùn)與特殊培訓(xùn)，貝克爾認(rèn)為一般培訓(xùn)不僅對提供培訓(xùn)的企業(yè)有用，而且能夠提高受訓(xùn)員工的邊際生產(chǎn)力，同時(shí)對其他企業(yè)也有用處；完全一般培訓(xùn)培訓(xùn)對提供培訓(xùn)的企業(yè)有益，其他企業(yè)邊際產(chǎn)品也會同幅度增加，但在實(shí)際分析時(shí)，貝克爾只對完全一般培訓(xùn)進(jìn)行了分析。特殊培訓(xùn)能夠更高提高提供培訓(xùn)企業(yè)的效益，完全特殊培訓(xùn)對其他企業(yè)的效益完全沒有影響。

二、國內(nèi)研究綜述

1  “智力援疆”的研究綜述

(1) 對“智力援疆”機(jī)制的研究

海外引智對發(fā)展經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)人才發(fā)展有非常重要的作用。韓成、李引安在《新疆引智發(fā)展現(xiàn)狀與引智機(jī)制創(chuàng)新研究》（2013 年）中對從國外引進(jìn)人才對口支援新疆做了深刻的研究，指出了引智過程存在的問題，同時(shí)也提出了解決方案，自改革開放以來，新疆把海外智力援疆作為工作重心，經(jīng)過多年的努力，海外引智工作實(shí)現(xiàn)了建設(shè)新疆人才隊(duì)伍的援助目標(biāo)，對口支援新疆取得豐碩成果。

(2) 對“智力援疆”政策的研究

援疆政策執(zhí)行存在偏差，通過完善立法，保障援疆政策依法執(zhí)行。羅斌在《當(dāng)前智力援疆政策實(shí)施現(xiàn)狀研究》（2011）一文中分析解讀智力援疆政策在哈密地區(qū)的實(shí)施情況，提出智力援疆政策在執(zhí)行上缺少法律制約，導(dǎo)致政策在執(zhí)行過程中存在偏差，并提出通過完善立法，保障政策依法執(zhí)行、實(shí)現(xiàn)多元化的政策實(shí)施路徑等措施進(jìn)一步改進(jìn)援疆政策。

2  援外人才培訓(xùn)的研究綜述

援外人才培訓(xùn)是一種加強(qiáng)與受援國政治經(jīng)濟(jì)合作的行為，通常采用多種培訓(xùn)模式。安陽在《中國援外培訓(xùn)歷史及問題淺析》中認(rèn)為“援外培訓(xùn)即以主權(quán)國家為主體，以實(shí)現(xiàn)及維護(hù)國家利益為目的，通過多、雙邊的渠道，采用培訓(xùn)、派遣專家或接收留學(xué)生等多種形式與受援國展開人力資源合作開發(fā)，向受援國傳授知識及經(jīng)驗(yàn)，以加強(qiáng)兩國合作的方式從中獲取經(jīng)濟(jì)利益的政治行為”。提出并運(yùn)用實(shí)例分析援外培訓(xùn)通常采取的幾種模式的實(shí)施效果及優(yōu)缺點(diǎn)，普遍采取的模式包括開辦官員研修班 、技術(shù)培訓(xùn)班 等，此外還啟動了如短期人員交流項(xiàng)目、援外青年志愿者項(xiàng)目等多種援外培訓(xùn)項(xiàng)目 。

援外培訓(xùn)項(xiàng)目在管理中存在不足，需完從多方面著手完善管理機(jī)制。張瑛在《J 國際商務(wù)官員研修基地援外培訓(xùn)項(xiàng)目管理研究》中以某援外培訓(xùn)基地為例，分析其培訓(xùn)現(xiàn)狀，并從國家層面和培訓(xùn)內(nèi)容設(shè)計(jì)方面分析存在的問題。從國家層面分析，項(xiàng)目執(zhí)行缺乏統(tǒng)一的規(guī)范；從培訓(xùn)內(nèi)容層面分析，內(nèi)容設(shè)計(jì)與培訓(xùn)需求存在矛盾；教學(xué)資源缺乏、管理機(jī)制不成熟、后續(xù)回訪機(jī)制有待完善等問題，并從完善制度，規(guī)范援外培訓(xùn)管理、做好培訓(xùn)需求評估、培訓(xùn)內(nèi)容的設(shè)計(jì)符合援外培訓(xùn)需求、完善援外培訓(xùn)師資庫及實(shí)訓(xùn)基地庫的建設(shè)，建立資源共享機(jī)制、加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、完善跟蹤回訪機(jī)制，強(qiáng)化目標(biāo)意識等方面提出建議對策。

篇7

（遼寧工程技術(shù)大學(xué)，遼寧葫蘆島125105）

［摘要］為明確“營改增”政策對建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響，保證企業(yè)提前做好應(yīng)對措施，使“營改增”政策降低企業(yè)稅負(fù)的目的真正實(shí)現(xiàn)，針對建筑業(yè)在實(shí)行“營改增”可能出現(xiàn)的企業(yè)不適應(yīng)增值稅納稅方式、現(xiàn)有規(guī)定的增值稅抵扣范圍不合理、原有資產(chǎn)抵扣政策不合理和稅率設(shè)定不盡合理等問題，提出了促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型、加強(qiáng)人員培訓(xùn)、明確和擴(kuò)大增值稅抵扣范圍、原有資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣或加速折舊和參考稅負(fù)平衡點(diǎn)制定增值稅稅率等建議。

［

關(guān)鍵詞 ］營改增；建筑企業(yè)；稅收負(fù)擔(dān)

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.13.160

1“營改增”的實(shí)施背景

“營改增”政策的實(shí)施于2011年，以國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案為起點(diǎn)。2013年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”政策由試點(diǎn)城市推廣到全國試行。2014年，交通運(yùn)輸業(yè)全部納入“營改增”范圍，電信業(yè)也已納入“營改增”試點(diǎn)范圍。2015年將是我國稅制改革的關(guān)鍵年份，預(yù)計(jì)房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)等行業(yè)將在2015年完成“營改增”。由于建筑業(yè)的業(yè)務(wù)具有復(fù)雜性、多樣性，建筑業(yè)“營改增”勢必會對促進(jìn)其產(chǎn)業(yè)鏈中的眾多上下游行業(yè)的發(fā)展起到舉足輕重的作用，“營改增”政策的實(shí)施，改變了傳統(tǒng)的稅收模式，對包括建筑業(yè)在內(nèi)的公司發(fā)展產(chǎn)生了很大影響。

2“營改增”政策的實(shí)施現(xiàn)狀以及對建筑企業(yè)產(chǎn)生的影響

2.1現(xiàn)狀分析

“營改增”政策試點(diǎn)三年以來，體現(xiàn)出“雙擴(kuò)圍、雙減負(fù)、雙受益”的特點(diǎn)，打通了增值稅抵扣鏈條，消除了重復(fù)征稅，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，直接減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，對加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、配合企業(yè)發(fā)展等產(chǎn)生了深刻影響，帶來了一系列改革紅利。但部分行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足，導(dǎo)致了部分企業(yè)的稅負(fù)不降反增。在“營改增”實(shí)施過程中，稅率設(shè)定和定義理解存在誤區(qū)，稅收征收困難的問題也存在，地方稅務(wù)體系該如何變革、中央與地方稅收該如何重新分配等是“營改增”過程中亟待解決的問題。

2.2“營改增”政策的實(shí)施對建筑企業(yè)整體稅負(fù)產(chǎn)生的影響

理論上，“營改增”政策實(shí)施后，企業(yè)的稅負(fù)可能會下降，也有些專家論證由于材料、設(shè)備抵扣等原因“營改增”也會有利于企業(yè)稅負(fù)的下降。但是實(shí)際調(diào)查中，多家建筑企業(yè)也均表示企業(yè)內(nèi)部試運(yùn)行營業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)的稅負(fù)不降反增。稅負(fù)增加的原因分析如下。

2.2.1建筑業(yè)企業(yè)“營改增”經(jīng)驗(yàn)不足

建筑業(yè)企業(yè)已經(jīng)適應(yīng)營業(yè)稅相關(guān)繳納和納稅籌劃方式，對增值稅了解不透徹，甚至有的企業(yè)對“營改增”存在一定誤解，增加了政策實(shí)施的困難。與此同時(shí)，企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員對“營改增”政策了解十分有限，導(dǎo)致企業(yè)抵觸這一政策實(shí)施，不主動學(xué)習(xí)了解“營改增”政策的實(shí)行的必要性和可行性。相關(guān)管理人員和財(cái)務(wù)人員本就缺乏對“營改增”政策的了解，加之不主動學(xué)習(xí)以做好準(zhǔn)備，使得部分企業(yè)在主觀上難以適應(yīng)“營改增”后的會計(jì)核算與納稅籌劃。

2.2.2現(xiàn)行規(guī)定的增值稅抵扣范圍不合理，增值稅發(fā)票取得存在困難

“營改增”意味著原來以營業(yè)額為稅基納稅的企業(yè)，轉(zhuǎn)變成以工業(yè)和商業(yè)增加值為稅基納稅，此過程中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，以減少重復(fù)征稅。但實(shí)際操作過程中，由于建筑企業(yè)本身復(fù)雜的環(huán)境，造成了企業(yè)在取得增值稅發(fā)票并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣中遇到了困難。理論測算容易脫離實(shí)際，建筑企業(yè)需要的材料，很多都是農(nóng)民和個(gè)體戶經(jīng)營，季節(jié)性強(qiáng)，一般都進(jìn)行現(xiàn)金交易，不可能提供增值稅的專用發(fā)票。建筑企業(yè)很多采購難以有增值稅發(fā)票，這就導(dǎo)致建筑企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行稅項(xiàng)抵扣，造成企業(yè)稅負(fù)增加。

增值稅改革的核心在于抵扣制，隨著“營改增”改革的進(jìn)行，試點(diǎn)企業(yè)由營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，對于資本有機(jī)構(gòu)成比較高的企業(yè)而言，企業(yè)生產(chǎn)資料投入比重加大意味著企業(yè)可抵扣的項(xiàng)目增加，企業(yè)增值稅稅負(fù)減輕。相反，資本有機(jī)構(gòu)成比較低的企業(yè)，增值稅稅負(fù)可能會增加。資本有機(jī)構(gòu)成低即人力資源密集型企業(yè)的稅負(fù)必增，建筑企業(yè)就是人力資源密集型企業(yè)的例子。

2.2.3增值稅稅率設(shè)定不盡合理

按照建筑業(yè)現(xiàn)行的營業(yè)稅來看，稅率為 3%，但“營改增”在建筑業(yè)實(shí)行后，參考營業(yè)稅改征增值稅方案，原則上使用增值稅一般計(jì)稅方法，國家統(tǒng)一規(guī)定按照銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額所確定應(yīng)納增值稅的稅率共有四檔：17%、13%、11%和6%。具體來說，企業(yè)通過建造合同確認(rèn)營業(yè)收入計(jì)算應(yīng)征的銷項(xiàng)稅額，由成本項(xiàng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，兩者相減。根據(jù) 2010 年公布的產(chǎn)值利潤率 3.55%換算，建筑業(yè)應(yīng)屬微利行業(yè)，一項(xiàng)調(diào)研測算顯示，根據(jù) 11%的增值稅稅率，參與測算的大部分建筑企業(yè)稅負(fù)不降反增。

尤其突出的是，小規(guī)模的納稅人按3%征收稅費(fèi)，而建筑企業(yè)涉及的上下游產(chǎn)業(yè)鏈中企業(yè)小規(guī)模納稅人數(shù)量巨大，按照規(guī)定小規(guī)模企業(yè)提供的普通發(fā)票不能參與到增值稅抵扣之中。中國建設(shè)會計(jì)學(xué)會近日對90余家建筑企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，“營改增”后，3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅，理論上來說這11%的增值稅可以抵扣，但有些企業(yè)反映實(shí)際稅負(fù)有可能增加到90%以上。“營改增”在建筑業(yè)尚未開展，業(yè)內(nèi)已是叫苦聲一片。

3對建筑企業(yè)實(shí)行“營改增”政策的建議

3.1促進(jìn)建筑企業(yè)轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的增值稅知識培訓(xùn)

建筑企業(yè)一直采用營業(yè)稅，“營改增”后，稅收征管方式截然不同，需要轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員的管理理念和財(cái)務(wù)人員的稅收觀念。組織企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行“營改增”專題培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)并積極關(guān)注增值稅政策變化及最新發(fā)展，避免因進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不完整保管不當(dāng)?shù)葘?dǎo)致無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；相關(guān)財(cái)務(wù)部門要定期組織“營改增”專題講座，加強(qiáng)對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和一線施工人員的增值稅知識宣傳，強(qiáng)化一線員工獲取增值稅專用發(fā)票的意識。“營改增”之后，發(fā)票需要在網(wǎng)上認(rèn)證，為了保障建筑企業(yè)的利益，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)對多個(gè)地區(qū)的建筑施工進(jìn)行精細(xì)化管理，從而有效控制稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2參考稅負(fù)平衡點(diǎn)制定增值稅稅率

假設(shè)增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)收入為 S，增值率為 R，稅率為 11%，購進(jìn)項(xiàng)目的抵扣率為 17%，且增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物和應(yīng)稅服務(wù)均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；營業(yè)稅的稅率為 3%，則當(dāng)客戶接受貨物或勞務(wù)金額不變，且僅考慮流轉(zhuǎn)稅而不考慮城建稅金及附加和流轉(zhuǎn)稅稅前扣除對企業(yè)所得稅的影響的情況下得出：R=15.24%。

從上述數(shù)據(jù)可以看出，對于使用 3%營業(yè)稅稅率的建筑業(yè)納稅人，改征增值稅后，在銷項(xiàng)稅率為 11%，進(jìn)項(xiàng)稅率 17%的情況下：增值率超過 15.24%，稅負(fù)會增加；增值率等于 15.24%，稅負(fù)不增不減；增值率小于 15.24%，適用增值稅是有利的。增值率即企業(yè)增值額與不含稅進(jìn)貨金額的比例，增值額等于不含稅銷貨金額減去不含稅進(jìn)貨金額。

參考文獻(xiàn)：

［1］桑廣成，焦建玲.營業(yè)稅改增值稅對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)的影響及對策［J］.建筑經(jīng)濟(jì)，2012（6）.

［2］陳瓊.建筑施工企業(yè)營改增面臨的問題及應(yīng)對策略［J］.山西建筑，2013（16）.

［3］張丹丹.建筑施工企業(yè)“營改增”財(cái)務(wù)影響研究［J］.首都經(jīng)貿(mào)，2013（5）.

篇8

滕泰在《新供給主義宣言》中提出，“淡化總需求管理，從供給側(cè)推動改革”的宏觀政策主張。賈康等在《新供給：經(jīng)濟(jì)學(xué)的中國創(chuàng)新》中將其思路表述為“構(gòu)建和發(fā)展以改革為核心的新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)，主要政策主張概括為以“雙創(chuàng)雙化雙減”等展開的“八雙五并重”，強(qiáng)調(diào)以供給側(cè)發(fā)力破解中國發(fā)展中的矛盾凸顯與瓶頸以對接現(xiàn)代化“中國夢”。這些構(gòu)成了中國版“新供給”學(xué)說的亮點(diǎn)，其主要理論基礎(chǔ)層面的研究成果則體現(xiàn)在已形成的一系列論文和公開出版物。

“新供給”學(xué)說提出的背景在于世界金融危機(jī)提出了對于經(jīng)濟(jì)學(xué)以往成果作系統(tǒng)性反思的必要性，同時(shí)中國經(jīng)過30余年的高速增長，過去的快速發(fā)展難度加大，面臨減速壓力而勢必轉(zhuǎn)入“新常態(tài)”。面對未來的挑戰(zhàn)，在經(jīng)濟(jì)理論和政策領(lǐng)域，急需以理論創(chuàng)新來支持和保證正確的改革發(fā)展路徑。

新供給主義經(jīng)濟(jì)學(xué)

作為“新供給主義經(jīng)濟(jì)學(xué)”的提出者，滕泰認(rèn)為是凱恩斯主義和貨幣主義交替誤導(dǎo)了中國。凱恩斯主義認(rèn)為政府必須階段性通過財(cái)政政策和貨幣政策刺激總需求才能維持經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè)，而貨幣主義則堅(jiān)信一切通脹歸根到底都是貨幣原因造成的。在兩種思想的交替指導(dǎo)下，在保持了30余年的高速增長后，中國經(jīng)濟(jì)似乎走進(jìn)了一個(gè)死循環(huán)―每當(dāng)經(jīng)濟(jì)增速有所下滑，決策部門往往會選擇凱恩斯主義，加大投資、放松信貸，拼命刺激“踩油門”；每當(dāng)通脹有所抬頭，決策部門又會高舉貨幣主義的大旗，通過減少投資、緊縮信貸的方式拼命緊縮“踩剎車”。在“踩油門”和“踩剎車”的交替中，中國經(jīng)濟(jì)越來越顛簸、經(jīng)濟(jì)周期也越來越短，投資猛增、貨幣超發(fā)、產(chǎn)能過剩與壟斷加劇、高利貸泛濫、中小企業(yè)倒閉潮輪番上演。凱恩斯主義和貨幣主義錯(cuò)誤的根源在于他們都是只看到硬幣的一面―需求，而不去分析硬幣的另一面―供給。

事實(shí)上，中國經(jīng)濟(jì)的增長動力源自中國人口本身的活力、城市化進(jìn)程、資本和資源的持續(xù)投入、技術(shù)的進(jìn)步和制度的改進(jìn)。問題是，中國自上世紀(jì)90年代中期以來的每一輪所謂通脹都只不過是“食品通脹”，而食品通脹的根源在于糧食、蔬菜和豬肉的周期性供給波動。

“新供給主義經(jīng)濟(jì)學(xué)”認(rèn)為“供給自動創(chuàng)造需求”是一個(gè)理想的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，也可以作為新供給主義的短期經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，然而實(shí)現(xiàn)這個(gè)短期目標(biāo)的辦法既不是刺激總需求，也不是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)手段或傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)政策，而是“刺激新供給、創(chuàng)造新需求”。

五大財(cái)富源泉

滕泰介紹，“新供給主義經(jīng)濟(jì)學(xué)”自2012年底提出以來先后經(jīng)歷了不同的發(fā)展階段。伴隨著《新供給主義宣言》一同被提出的是“新供給主義經(jīng)濟(jì)學(xué)”一貫主張的經(jīng)濟(jì)長期潛在增長率取決于五大財(cái)富源泉，解除供給抑制，也必須從這五大財(cái)富源泉出發(fā)。

財(cái)富源泉之一是人口和勞動力?！半m然學(xué)界對中國人口紅利尚存爭論，但農(nóng)村還有‘相對剩余勞動力’和‘相對人口紅利’?！彪┱f。目前中國農(nóng)村人均GDP與城市人均GDP相差五倍，也就是說一個(gè)農(nóng)業(yè)人口一旦在城市找到工作，其對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)就提高四倍。因此，只要解除人口和勞動力供給抑制，比如短期適當(dāng)放松戶籍制度、促進(jìn)人口自由流動，長期適當(dāng)調(diào)整人口政策，中國的相對人口紅利就會進(jìn)一步得到充分釋放。

財(cái)富源泉之二是土地以及附著在土地上的資源。如果中國的土地一直不能自由流轉(zhuǎn)，農(nóng)業(yè)就將一直停留在小農(nóng)經(jīng)濟(jì)階段，而小農(nóng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出效率顯然很低。如果土地可以自由流轉(zhuǎn)并適當(dāng)集中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率就會大幅提高。礦山也是一樣，如果煤礦、石油等資源是壟斷的，礦產(chǎn)交易市場發(fā)育不完善，其開采就會比較粗放，資源利用效率就不會高。應(yīng)該說中國的資源和土地供給抑制還比較嚴(yán)重，未來產(chǎn)權(quán)優(yōu)化和釋放資源供給還有很大空間。

財(cái)富源泉之三是資本。中國是全世界資本最多的國家，我們有3.5萬億美元的外匯儲備，居民、企業(yè)加上政府的儲蓄有100多萬億人民幣。然而，作為外匯儲備和國內(nèi)儲蓄最多的國家，中國的利率水平卻是全世界最高的。美國是零利率，日本是零利率，只有中國利率高，中小企業(yè)私募債利率高達(dá)14%-15%，民間借貸成本更高。為什么在全球資本最多的國家出現(xiàn)了最嚴(yán)重的資本短缺和最貴的資本價(jià)格？原因就在于資本抑制和金融抑制。假定把金融抑制放開一下，逐步把中小企業(yè)資金成本從14%-15%降低到5%，有多少中小企業(yè)會煥發(fā)出生機(jī)勃勃的生命力？

財(cái)富源泉之四是技術(shù)和創(chuàng)新。中國還沒有形成創(chuàng)新型的科教體制。高中、大學(xué)培養(yǎng)的都是知識型人才，很多國有科研機(jī)構(gòu)白白耗費(fèi)了大量財(cái)政資源卻缺少真正有市場價(jià)值的創(chuàng)新技術(shù)。不僅強(qiáng)化市場導(dǎo)向和創(chuàng)新活力的教育科研創(chuàng)新體制改革迫在眉睫，在企業(yè)研發(fā)、金融支持、政府管理等層面解除技術(shù)和創(chuàng)新抑制，中國也還有很多功課要做。

財(cái)富源泉之五是制度本身。制度決定了一個(gè)國家宏觀的社會分工效率和微觀的企業(yè)生產(chǎn)效率，而社會分工和管理效率的提高自然帶來財(cái)富的增長。

但是，作為新供給主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的提出者，滕泰說：“在整個(gè)2014年，我?guī)缀鯖]有發(fā)表關(guān)于‘新供給主義經(jīng)濟(jì)學(xué)’方面的文章。當(dāng)初《新供給主義經(jīng)濟(jì)學(xué)宣言》分上、中、下三篇，上篇幾乎都是在批判凱恩斯主義的需求管理，對學(xué)術(shù)領(lǐng)域乃至政府都產(chǎn)生了影響，以至于很多人認(rèn)為進(jìn)行需求管理似乎是錯(cuò)誤的，在我看來這是過猶不及。其實(shí)供給側(cè)的改革是利在長遠(yuǎn)，挖掘經(jīng)濟(jì)長期增長潛力，但是不能有失偏頗，當(dāng)需求不足的時(shí)候，也需振興，所以在2014年當(dāng)我意識到這個(gè)問題后，就沒有再去反復(fù)批判需求了。不僅如此，在2014年‘新供給主義經(jīng)濟(jì)學(xué)’的重點(diǎn)實(shí)際上已經(jīng)悄然轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)向降低融資成本、推動減稅降費(fèi)、利用股市擴(kuò)大內(nèi)需。做出這樣變化的原因在于，我認(rèn)為中國的貨幣政策在2013年出現(xiàn)了失誤，可以說2013年的‘錢荒’是造成2014年經(jīng)濟(jì)大幅下滑的主要原因。所以我們轉(zhuǎn)換角度，提出了降低企業(yè)融資成本，這也是新供給主義，因?yàn)槿绻谫Y成本太高，會影響供給，降低融資成本、降低稅費(fèi)才能提高有效供給?！?/p>

認(rèn)真觀察經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)，十以來，中國經(jīng)濟(jì)在“三期疊加”壓力下不斷下行，特別是在去年三、四季度表現(xiàn)尤為明顯，滕泰直言：“有人把經(jīng)濟(jì)下行的原因歸結(jié)為經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的問題，可是在我看來，2013年錯(cuò)誤的貨幣緊縮政策以來的實(shí)體經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重資本供給短缺以及被顯著抬高的融資成本才是主要原因。所以在2014年5月，我們從這個(gè)角度提出了新供給主義的三大穩(wěn)增長主張，很快就變成了過去一年來經(jīng)濟(jì)的主要脈絡(luò)?！?/p>

這穩(wěn)增長的三大主張分別是，在經(jīng)濟(jì)融資成本畸高的背景下，應(yīng)首先旗幟鮮明地提出“解除金融抑制”的改革目標(biāo)：不能讓錢最多的國家錢最貴，而應(yīng)該讓資金價(jià)格真實(shí)地反映中國儲蓄和信貸需求的關(guān)系，讓市場在金融資源配置中發(fā)揮主要作用。

其次，減稅是降低企業(yè)的成本、提高企業(yè)凈利潤率來刺激企業(yè)家擴(kuò)大有效供給，或通過降低家庭稅負(fù)、提高居民消費(fèi)能力而刺激居民消費(fèi)，是市場化的、可持續(xù)的穩(wěn)增長方式；而擴(kuò)大政府財(cái)政投資穩(wěn)增長，則負(fù)面作用越來越大。因此，建議逐步用減稅替代政府投資。

另外，新供給主義雖然更強(qiáng)調(diào)通過減稅、降低利率等要素成本來擴(kuò)大有效供給，但是也不排斥利用市場化手段減少需求抑制的措施。比如，利用股市激活實(shí)體經(jīng)濟(jì)，早有國際慣例可尋。

對于外界提出的目前“出現(xiàn)虛擬經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)背離現(xiàn)象”的疑惑，滕泰表示，不能把實(shí)體經(jīng)濟(jì)和虛擬經(jīng)濟(jì)對立起來?！耙獟仐壧摂M經(jīng)濟(jì)的概念，我們現(xiàn)在談的金融和資本市場同實(shí)體經(jīng)濟(jì)是相輔相成、渾然一體，而不是截然對立的，資金進(jìn)入股市就是進(jìn)入實(shí)體經(jīng)濟(jì)。上市公司把進(jìn)入股市的資金用于其他投資，資金就進(jìn)入了實(shí)體經(jīng)濟(jì)。股市上漲，老百姓賺錢后刺激了其消費(fèi)行為，消費(fèi)經(jīng)濟(jì)由此轉(zhuǎn)好。再比如一家企業(yè)通過IPO市值10億元，股市上漲后其市值升值至20億元，通過銀行抵押獲得更多貸款，再用于投資。所以股市上漲影響消費(fèi)、投資好轉(zhuǎn)，經(jīng)濟(jì)也會相應(yīng)受到影響轉(zhuǎn)好。股市可能領(lǐng)先于經(jīng)濟(jì)也可能落后于經(jīng)濟(jì)，這些都是正常現(xiàn)象。2015年中國經(jīng)濟(jì)如果出現(xiàn)意外觸底回穩(wěn)，主要的動力將來自于股市。”

最后，滕泰透露，他近期醞釀的新作視角為從新供給到新需求，他強(qiáng)調(diào)，這與之前提出的“新供給主義經(jīng)濟(jì)學(xué)”完全不矛盾，而是更加完善。“長期增長的源泉在于供給側(cè)，即五大財(cái)富源泉再加上放松管制和消除壟斷，這要一直堅(jiān)持，但是供給側(cè)的改革利在長遠(yuǎn)，進(jìn)度沒有期望快，而且可能會遭遇較大的阻力，然而中國經(jīng)濟(jì)從2014年到現(xiàn)在陷入了局部經(jīng)濟(jì)衰退和全面通貨緊縮的邊緣，還面臨著局部金融風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下，要應(yīng)對短期經(jīng)濟(jì)下滑，既要繼續(xù)堅(jiān)持新供給主義的改革政策，同時(shí)還要采取新需求理論來迅速振興中國經(jīng)濟(jì)，借助股市振興經(jīng)濟(jì)就算其中一個(gè)?！彪┱f。

尋求持續(xù)增長

上世紀(jì)80年代以后，先后有一些學(xué)者已在討論“供給管理”，其討論往往側(cè)重于總供給變化機(jī)制中更多樣化的政府行為，并特別注重在轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)學(xué)和制度經(jīng)濟(jì)學(xué)框架下產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)化，強(qiáng)調(diào)在供給角度實(shí)施結(jié)構(gòu)優(yōu)化、增加有效供給的宏觀調(diào)控創(chuàng)新。

賈康、徐林、姚余棟、黃劍輝等學(xué)者在2013年第一期《財(cái)政研究》發(fā)表的論文《中國需要構(gòu)建和發(fā)展以改革為核心的新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)》，可稱為新供給研究群體的一份把理論創(chuàng)新與改革主張?bào)w系化聯(lián)結(jié)的代表作。其后，賈康任院長的華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院又陸續(xù)推出一系列研究成果，他們指出，近幾年，中國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展隨之而來的矛盾也逐漸凸顯，使?jié)u進(jìn)改革路徑以來的制度供給的劣勢有所暴露。分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢面臨的減速壓力，從內(nèi)部因素看，高速增長是后發(fā)經(jīng)濟(jì)體在特定追趕時(shí)期的一種增長形態(tài)，隨著與前沿國家技術(shù)差距和其他相關(guān)要素、機(jī)制差別的縮小，中國經(jīng)濟(jì)增長速度將規(guī)律性地向成熟經(jīng)濟(jì)體的水平收斂，并且這一過程將跨較長時(shí)期。從外部因素看，自2008年全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)以來，盡管美國、歐洲、日本等經(jīng)濟(jì)體采取了以寬松貨幣政策為核心的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，在局部及個(gè)別時(shí)段出現(xiàn)一些積極信號，但總體形勢依然復(fù)雜嚴(yán)峻。

當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，中國經(jīng)濟(jì)必須適應(yīng)中長期經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)變和社會轉(zhuǎn)型，并學(xué)會在更具廣泛性、與國內(nèi)消費(fèi)和服務(wù)業(yè)聯(lián)系更大、對出口和投資依賴程度較小的增長模式中操作。然而，現(xiàn)實(shí)情況是，傳統(tǒng)意義上的貨幣和財(cái)政政策，已經(jīng)難以適應(yīng)中國經(jīng)濟(jì)步入新的發(fā)展階段后的總體要求。

財(cái)政政策受“三元悖論”式的約束是個(gè)永恒命題，即減稅、增支和控制負(fù)債三項(xiàng)要求不能同時(shí)滿足。特別是歷經(jīng)了上一次以4萬億元政府投資為代表的擴(kuò)張性財(cái)政政策后，中國財(cái)政刺激的安全空間已經(jīng)明顯收窄。

更重要的是，雖然中國宏觀稅負(fù)總體水平尚屬合理，但考慮各種制約因素和居民實(shí)際社會保障情況，進(jìn)一步提升稅負(fù)總水平并不可行。與此同時(shí)，未來中國財(cái)政支出將迅速增加，包括用于健全養(yǎng)老金體系、醫(yī)療保障、教育、住房等方面的支出，以及建設(shè)創(chuàng)新型國家的必要投入。另外，目前積累的大規(guī)模地方政府融資平臺貸款已經(jīng)成了一定程度的隱性財(cái)政負(fù)擔(dān)。因此，中國公共財(cái)政負(fù)擔(dān)總體而言會逐漸加重，預(yù)留財(cái)政空間和保持財(cái)政可持續(xù)性是重要的目標(biāo)，需要有關(guān)部門未雨綢繆。

新背景下，雖然逆周期性質(zhì)的總需求管理不乏用武之地，但尋求促進(jìn)全要素生產(chǎn)率持續(xù)增長的供給政策，將具有越來越重要的意義。

“新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)”在這樣的大背景下，在理論框架上實(shí)現(xiàn)了對傳統(tǒng)主流經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的“破”。

首先，指出古典經(jīng)濟(jì)學(xué)、新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)和凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)都在理論框架里假設(shè)了供給環(huán)境，其后主要強(qiáng)調(diào)的只是需求端、需求側(cè)的深入分析和在這方面形成的政策主張，都存在著忽視供給端、供給側(cè)的共同問題。相比于需求側(cè)，供給側(cè)的問題更復(fù)雜、更具長期特征和“慢變量”特點(diǎn)，更要求結(jié)構(gòu)分析與結(jié)構(gòu)性對策的水準(zhǔn)，但這并不應(yīng)成為經(jīng)濟(jì)學(xué)理論可長期容忍其認(rèn)知框架的不對稱的理由。

其次，指出經(jīng)濟(jì)學(xué)主流教科書和代表性實(shí)踐之間存在“言行不一”的問題。美國等發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)在應(yīng)對危機(jī)的實(shí)踐中，首推他們跳出主流經(jīng)濟(jì)學(xué)教科書來實(shí)行的一系列區(qū)別對待的結(jié)構(gòu)對策和供給手段的操作。比如，美國在應(yīng)對金融危機(jī)中真正解決問題的一些關(guān)鍵點(diǎn)上，是教科書從來沒有認(rèn)識和分析過的“區(qū)別對待”的政府注資，美國調(diào)控當(dāng)局一開始對雷曼兄弟公司在斟酌“救還是不救”之后，對這家150多年的老店任其，而有了這樣的一個(gè)處理后又總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，再后來對從“兩房”、花旗一直到實(shí)體經(jīng)濟(jì)層面的通用公司，就分別施以援手，大量公共資金對特定主體的選擇式注入，是一種典型的政府區(qū)別對待的供給操作，并且給予經(jīng)濟(jì)社會全局以決定性的影響。

第三，指出政府產(chǎn)業(yè)政策等供給側(cè)問題在已有經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中的薄弱和滯后。比如，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中“看得見摸得著”的那些“產(chǎn)業(yè)政策”方面，從上世紀(jì)80年代亞科卡自傳所強(qiáng)調(diào)的重振美國之道的關(guān)鍵是“產(chǎn)業(yè)政策”，到克林頓主政時(shí)期的信息高速公路，到奧巴馬國情咨文所提到的從油頁巖革命到3D打印機(jī)，到制造業(yè)重回美國，到區(qū)別化新移民和新興經(jīng)濟(jì)等一系列的亮點(diǎn)和重點(diǎn)，都是很明顯地對應(yīng)于現(xiàn)實(shí)重大問題的導(dǎo)向，以從供給端發(fā)力為特色。

其后，新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院群體有自己的“立”。

第一，特別強(qiáng)調(diào)的是經(jīng)濟(jì)學(xué)基本框架需要強(qiáng)化供給側(cè)的分析和認(rèn)知，這樣一個(gè)金融危機(jī)刺激之下的始發(fā)命題需要更加鮮明地作為當(dāng)代學(xué)人“理論聯(lián)系實(shí)際”的必要環(huán)節(jié)和創(chuàng)新取向。在基礎(chǔ)理論層面強(qiáng)調(diào)：應(yīng)以創(chuàng)新意識明確指出人類社會不斷發(fā)展的主要支撐因素，從長期考察可認(rèn)為是有效供給對于需求的回應(yīng)和引導(dǎo)，供給能力在不同階段上的決定性特征形成了人類社會不同發(fā)展時(shí)代的劃分。需求在這方面的原生意義，當(dāng)然是不可忽視的―人有需求才有動力、才要去追求各種各樣的可用資源―但是在經(jīng)濟(jì)學(xué)角度上，對于有效供給對需求引導(dǎo)方面的作用過去卻認(rèn)識不足。從供給能力在不同階段特征上的決定性這樣一個(gè)視角，強(qiáng)調(diào)不同發(fā)展時(shí)代的劃分和供給能力、以及與“供給能力形成”相關(guān)的制度供給問題，具有從基礎(chǔ)理論層面發(fā)生而來的普適性，也特別契合于在中國和類似的發(fā)展中國家怎樣完成轉(zhuǎn)軌和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展方面的突出問題。回應(yīng)和解決這個(gè)視角上的問題，其實(shí)也包括那些發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體怎樣在經(jīng)歷世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)沖擊后更好地把理論服務(wù)于現(xiàn)實(shí)需要。在現(xiàn)實(shí)生活中，關(guān)鍵是在處理“生產(chǎn)產(chǎn)品滿足消費(fèi)”的需求側(cè)問題的同時(shí)，解決“生產(chǎn)什么”和“如何生產(chǎn)”的供給側(cè)問題―尤其是“制度供給怎么樣”的問題。這種把需求與供給緊密聯(lián)系起來的研究，在人類經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展實(shí)踐中正在日益凸顯其必要性和重要性。

第二，強(qiáng)調(diào)正視現(xiàn)實(shí)而加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)基本理論支點(diǎn)的有效性和針對性。比如“非完全競爭”，應(yīng)作為深入研究的前提確立起來，因?yàn)檫@是資源配置的真實(shí)環(huán)境，牽涉大量的供給側(cè)問題。過去經(jīng)濟(jì)學(xué)所假設(shè)的“完全競爭”環(huán)境，雖帶有大量理論方面的啟示，但它畢竟可稱為一種1.0版的模型。現(xiàn)在討論問題，應(yīng)放在非完全競爭這樣一個(gè)可以更好反映資源配置真實(shí)環(huán)境、涵蓋種種壟斷競爭問題的基點(diǎn)上，來升級、擴(kuò)展模型和洞悉現(xiàn)實(shí)。需求分析主要處理總量問題，指標(biāo)是均質(zhì)、單一、可通約的，但供給分析要復(fù)雜得多，處理結(jié)構(gòu)問題、制度構(gòu)造問題等，指標(biāo)是非單一、不可通約的、更多牽涉到政府―市場核心問題這種基本關(guān)系，必然在模型擴(kuò)展上帶來明顯的挑戰(zhàn)和非比尋常的難度，但這卻是經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)新與發(fā)展中繞不過去的重大問題。更多的中長期問題和“慢變量”問題，也必然成為供給側(cè)研究要處理好的難題。過去經(jīng)濟(jì)學(xué)研究可以用一句話打發(fā)掉的“‘一般均衡’中或‘反周期’調(diào)控中自然解決結(jié)構(gòu)問題”，認(rèn)為有必要升級為在非完全競爭支點(diǎn)上的一系列有待深入開掘的大文章。

第三，認(rèn)為市場、政府、非營利組織應(yīng)各有作為，這也是優(yōu)化資源配置的客觀要求。在明確認(rèn)同市場總體而言對資源配置的決定性作用的前提下，我們還需要有的放矢地來討論不同的主體―最主要是市場和政府，還有“第三部門”（非政府組織、志愿者、公益團(tuán)體等），它們在優(yōu)化資源配置里面可以和應(yīng)該如何分工、合作、互動。在不同的階段，不同的領(lǐng)域，分工、合作、互動的選擇與特點(diǎn)又必有不同。由分工、失靈到替代，再由替代走向強(qiáng)調(diào)“公私合作伙伴關(guān)系（PPP）”式的合作，反映了人類社會多樣化主體關(guān)系隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展、文明提升而具有的新特征、新趨勢。

第四，特別強(qiáng)調(diào)了制度供給應(yīng)該充分地引入供給側(cè)分析而形成有機(jī)聯(lián)系的一個(gè)認(rèn)知體系，即物和人這兩個(gè)視角，在供給端應(yīng)該打通，各種要素的供給問題和制度供給問題應(yīng)該內(nèi)洽于一個(gè)體系，發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)學(xué)、行為經(jīng)濟(jì)學(xué)等概念下的研究成果，需要加以整合融于一爐。通過這樣的“立”來回應(yīng)轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)和中國現(xiàn)實(shí)的需求，形成的核心概念便是他們在理論的建樹和理論聯(lián)系實(shí)際的認(rèn)知中，必須更加注重“理性的供給管理”。在中國要解決充滿挑戰(zhàn)的現(xiàn)代化達(dá)標(biāo)歷史任務(wù)，必須藉此強(qiáng)調(diào)以推動制度和機(jī)制創(chuàng)新為切入點(diǎn)、以結(jié)構(gòu)優(yōu)化為側(cè)重點(diǎn)的供給端的發(fā)力。

當(dāng)然，以上這些并不意味著研究中就可以忽視需求方面的認(rèn)識―“需求管理”的認(rèn)識在已有的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論成果中已經(jīng)相對充分，希望在供給這方面更豐富地、更有針對性地提高認(rèn)識框架的對稱性。這樣的認(rèn)識落到中國經(jīng)濟(jì)學(xué)人所處的現(xiàn)實(shí)中間，必然合乎邏輯地特別強(qiáng)調(diào)要“以改革為核心”，從供給端入手推動新一輪制度變革創(chuàng)新。這是有效化解矛盾累積和“滯脹”、“中等收入陷阱”、“塔西佗陷阱”和“福利陷阱”式的風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)中國迫切需要的方式轉(zhuǎn)變與可持續(xù)健康發(fā)展而直通“中國夢”的“關(guān)鍵一招”和“最大紅利所在”。研究者的意圖和可能貢獻(xiàn)，是希望促使所有可調(diào)動的正能量把重心凝聚到中國迫在眉睫的“十八屆三中全會之后新一輪改革如何實(shí)質(zhì)性推進(jìn)”這一問題上，以求通過全面改革和理性的供給管理，跑贏危機(jī)因素的積累，破解中長期經(jīng)濟(jì)增長、結(jié)構(gòu)調(diào)整瓶頸，從而使“中國夢”的實(shí)現(xiàn)路徑可以越走越寬、越走越順。

“八雙、五并重”的基本主張

“新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)”的基本政策主張，是以改革統(tǒng)領(lǐng)全局之下的“八雙”和面對“兩個(gè)一百年”歷史任務(wù)的“五并重”。

“八雙”的基本要點(diǎn)是“雙創(chuàng)”，走創(chuàng)新型國家之路和大力鼓勵創(chuàng)業(yè)；“雙化”，推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化；“雙減”，加快實(shí)施以結(jié)構(gòu)性減稅為重點(diǎn)的稅費(fèi)改革和大幅度地減少行政審批；“雙擴(kuò)”，對外開放格局和新的國際競爭局面之下，擴(kuò)大中國對亞非拉的開放融合，以及適度擴(kuò)大在增長方面基于質(zhì)量和結(jié)構(gòu)效益的投資規(guī)模；“雙轉(zhuǎn)”，盡快實(shí)施我國人口政策中放開城鎮(zhèn)體制內(nèi)“一胎化”管制的轉(zhuǎn)變，和積極促進(jìn)國有資產(chǎn)收益和存量向社保與公共服務(wù)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)置；“雙進(jìn)”，在國有、非國有經(jīng)濟(jì)發(fā)揮各自優(yōu)勢協(xié)調(diào)發(fā)展方面，應(yīng)該是共同進(jìn)步，需要摒棄那種非此即彼截然互斥的思維，在“混合所有制”的重要概念之下，完善以“共贏”為特征的社會主義市場經(jīng)濟(jì)基本經(jīng)濟(jì)制度的現(xiàn)代化實(shí)現(xiàn)形式；“雙到位”，促使政府、市場發(fā)揮各自應(yīng)有作用，雙到位地良性互動、互補(bǔ)和合作。針對這一點(diǎn)，賈康強(qiáng)調(diào)：“在這方面的分析認(rèn)識需擴(kuò)展到中國勢必要發(fā)展起來的第三部門，即志愿者組織、公益慈善界的非政府組織、非盈利組織，這些概念之下的一些越來越活躍的群體，應(yīng)該在社會主體的互動中間發(fā)揮他們的潛力。我們非常看重國際上已經(jīng)高度重視的公私合作伙伴關(guān)系―PPP模式，在此模式之下尋求共贏，應(yīng)該是最基本的認(rèn)識視角?！薄半p配套”，盡快實(shí)施新一輪“價(jià)、稅、財(cái)”配套改革，積極地、實(shí)質(zhì)性地推進(jìn)金融配套改革。

在上述基本考慮中，“雙創(chuàng)”是發(fā)展的靈魂和先行者；“雙化”是發(fā)展的動力與升級過程的催化劑；“雙減”則代表著側(cè)重于提升供給效率、優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)以更好適應(yīng)和引導(dǎo)需求結(jié)構(gòu)變化的制度基礎(chǔ)；“雙擴(kuò)”是力求擴(kuò)大供給方面在國際、國內(nèi)的市場空間；“雙轉(zhuǎn)”是不失時(shí)機(jī)、與時(shí)俱進(jìn)地在人口政策和國有資產(chǎn)配置體系兩大現(xiàn)實(shí)問題上順應(yīng)供給結(jié)構(gòu)與機(jī)制的優(yōu)化需要，以支持打開新局；“雙進(jìn)”是明確市場供給主體在股份制現(xiàn)代企業(yè)制度安排演進(jìn)中的合理資本金構(gòu)成與功能互補(bǔ)和共贏效應(yīng)；“雙到位”是要在政府與市場這一核心問題上明確相關(guān)各方的合理定位；“雙配套”是對基礎(chǔ)品價(jià)格形成機(jī)制和財(cái)稅、金融兩大宏觀經(jīng)濟(jì)政策體系，再加上行政體制，以大決心、大智慧推進(jìn)新一輪勢在必行的制度變革與機(jī)制升級。

篇9

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu) 稅收制度 社會公平

中圖分類號:F810.422 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A

文章編號:1004-4914(2010)07-018-02

減稅政策可以追溯到20世紀(jì)20年代末30年代初,由于當(dāng)時(shí)有效需求的不足,凱恩斯提出政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策理論,在財(cái)政政策方面提出以減稅和擴(kuò)大政府財(cái)政支出為主體的財(cái)政政策。凱恩斯主張:國家一方面干預(yù)收入分配、促進(jìn)收入均等化以提高消費(fèi)傾向;另一方面加強(qiáng)投資控制,以保證足夠的投資需求。國家干預(yù)投資的結(jié)果是,提高社會的有效需求水平,從而有助于實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)并增加整個(gè)社會的資本存量。然而傳統(tǒng)的凱恩斯理論面對后來20世紀(jì)70年代到80年代初西方國家的“滯脹”束手無策,而以拉弗為代表的供給學(xué)派提出了以減稅來增加社會儲蓄、投資和勞動,從而增加社會總供給,最終達(dá)到刺激經(jīng)濟(jì)增長的政策主張。從西方國家近80年的稅制改革經(jīng)驗(yàn)來看,由于實(shí)行“低稅率、寬稅基、少減免、嚴(yán)征管”,其結(jié)果是刺激了內(nèi)需,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收總額不一定減少,甚至有可能增加。正因減稅政策取得的巨大成功,面對2008年的金融危機(jī),很多學(xué)者把希望寄托于減稅政策上。為應(yīng)對全球金融危機(jī)的影響,2008年12月10日閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會議,明確把“保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展”列為2009年經(jīng)濟(jì)工作的首要任務(wù)。隨后財(cái)政部部長謝旭人2009年1月5日在全國財(cái)政會議上指出2009年財(cái)政工作的重點(diǎn)是:實(shí)施積極地財(cái)政政策,擴(kuò)大政府公共投資,實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅以及調(diào)整國民收入分配格局,優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu),推進(jìn)財(cái)稅制度改革。其中,可歸入稅收政策系列并成為2009年中國稅收政策主基調(diào)的舉措,就是實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅。

一、結(jié)構(gòu)性減稅的內(nèi)涵

所謂減稅,是指稅負(fù)水平的削減,這是毫無疑問的。但是對于結(jié)構(gòu)性減稅,在學(xué)術(shù)界則存在一定的爭議。從稅負(fù)、稅種和政府稅收收入三個(gè)方面進(jìn)行劃分,目前主要存在三種觀點(diǎn):第一種觀點(diǎn)認(rèn)為所謂結(jié)構(gòu)性減稅,是指主要稅種實(shí)行政策性減稅,但不排除個(gè)別稅種,輔稅種進(jìn)行增稅,但算總賬是減輕企業(yè)和居民的稅收負(fù)擔(dān),刺激投資和消費(fèi)。如中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所高培勇教授(2009)認(rèn)為,結(jié)構(gòu)性減稅有別于全面的減稅,結(jié)構(gòu)性減稅是針對特定稅種、基于特定目的而實(shí)行的稅負(fù)水平的削減;有別于大規(guī)模的減稅,實(shí)行的是小幅度、小劑量的稅負(fù)水平的削減;有別于有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整,是納稅人實(shí)質(zhì)稅負(fù)水平的下降和政府稅收收入的減少;第二種觀點(diǎn)認(rèn)為結(jié)構(gòu)性減稅是指稅收政策應(yīng)實(shí)行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整,以減為主,但稅收收入總體上應(yīng)保持上升趨勢。如中國國際稅收研究會課題組(2009)認(rèn)為結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)有增有減,以減為主,減稅的結(jié)果不僅不能減少原有稅收收入規(guī)模,而且必須確保稅收收入總量不變,甚至有所增加;第三種觀點(diǎn)認(rèn)為所謂的結(jié)構(gòu)性減稅,是指有增有減的稅收政策,總體上具有減稅效應(yīng),但政府稅收收入不一定減少。如李敏(2006)認(rèn)為由于稅收收入的多少取決于稅率的高低外,還要受經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅基寬窄、納稅遵從度、征管強(qiáng)弱等因素影響,因此減稅并不意味著財(cái)政收入減少。

鑒于以上分析,結(jié)構(gòu)性減稅關(guān)于稅負(fù)和稅種方面的問題,即稅種有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整和稅負(fù)的減輕是毫無疑問的,但是否意味著財(cái)政收入是否減少,還有待探討。眾所周知,稅收收入受稅負(fù)水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅收征收率、稅基寬窄等因素影響。由于宏觀稅負(fù)的計(jì)算口徑有多種,為了方便,在考慮宏觀稅負(fù)的時(shí)候,這里采用最小的口徑,即一個(gè)國家一定時(shí)期政府所取得的稅收收入占GDP的比重。另外,考慮到政府財(cái)政收入中稅收收入所占比重的問題,暫且把稅收收入當(dāng)做政府財(cái)政收入。同時(shí)可以假定經(jīng)濟(jì)規(guī)模為GDP,稅收征收率λ為外生變量,政府理想稅收收入為T,政府實(shí)際稅收收入為I=λT,則宏觀稅負(fù)為t=λT/GDP。通過上述假設(shè),我們可以得出如下公式:

I=λ?T?GDP(1)

由于稅負(fù)和稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)規(guī)模產(chǎn)生影響,是經(jīng)濟(jì)規(guī)模的內(nèi)生變量,在稅制結(jié)構(gòu)不發(fā)生變化時(shí),稅負(fù)的加重,會對經(jīng)濟(jì)規(guī)模產(chǎn)生消極影響,因此稅負(fù)是經(jīng)濟(jì)規(guī)模GDP的遞減函數(shù);而在稅負(fù)不變化的條件下,稅制結(jié)構(gòu)變量γ的優(yōu)化,會對經(jīng)濟(jì)規(guī)模產(chǎn)生積極影響,因此稅制結(jié)構(gòu)是經(jīng)濟(jì)規(guī)模GDP的遞增函數(shù),即GDP=F(t,γ)。于是上式(1)可以變化為:

I=λ?t?F(t,γ)(2)

(2)式分別對t和γ一階求導(dǎo),我們可以得出:

It'=λ?F(t,γ)+λ?t?Ft'(t,γ)(3)

Iγ'=λ?t?Fγ'(t,γ)(4)

從式(3)和式(4)中,我們可以清楚的發(fā)現(xiàn),在稅收征收率和稅負(fù)等其他因素不變的條件下,稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,稅收收入會增加。但是在稅收征收率和稅制結(jié)構(gòu)等其他因素不變的條件下,稅負(fù)的降低,稅收收入是增加還是減少并不能確定,這還取決于其二階導(dǎo)數(shù)。

上述實(shí)證分析中,實(shí)際上隱含了一個(gè)條件,即把政府稅收收入的變化,是當(dāng)作各內(nèi)生變量變化導(dǎo)致的一種結(jié)果來分析的,如果把政府稅收收入的變化當(dāng)作政策的意圖分析,即外生變量,則政府稅收收入的變化自然就非常清楚。綜上所述,筆者認(rèn)為結(jié)構(gòu)性減稅是一種有別于全面的減稅,是一種有增有減的稅種結(jié)構(gòu)性調(diào)整,是針對特定稅種、基于特定目的而實(shí)行的稅負(fù)水平的削減,是納稅人實(shí)質(zhì)稅負(fù)水平的下降。而針對2008年的金融危機(jī),筆者認(rèn)為考慮到國家的宏觀調(diào)控能力以及我國的實(shí)際情況,必須確保稅收收入總量不變,甚至有所增加。在下文,筆者將做出詳細(xì)分析,并提出面對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)危機(jī)所應(yīng)實(shí)施的減稅政策建議。

二、當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅的必要性

1.優(yōu)化我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的需要。我國經(jīng)濟(jì)已持續(xù)增長近30年,經(jīng)濟(jì)實(shí)力及自主創(chuàng)新能力都有明顯增強(qiáng),經(jīng)濟(jì)效益顯著提高,資源使用效率和生態(tài)環(huán)境保護(hù)也取得了較大進(jìn)步。然而,我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡問題也呈現(xiàn)出加劇的趨勢,主要表現(xiàn)在:產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)、投資消費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理、國際收支順差壓力不斷增加、區(qū)域和城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、能耗嚴(yán)重和污染問題比較突出等。從稅收與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系來看,稅收作為國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的主要工具,通過實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅,可通過對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)等的調(diào)整,使經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展。例如,差別稅負(fù)可影響資源在不同產(chǎn)業(yè)、不同行業(yè)、不同地區(qū)之間的資源配置;合理的稅負(fù)分配原則有助于所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整;合理的稅制結(jié)構(gòu)與稅負(fù)水平有助于收入結(jié)構(gòu)的改善等等。

2.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的需要。我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)存在諸多不合理,主要表現(xiàn)在:我國在1994年分稅制改革后確定了“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)模式,但在實(shí)際運(yùn)行中,流轉(zhuǎn)稅收入在稅收收入總額中所占比重高達(dá)約70%,所得稅的比重卻僅為20%左右,“雙主體”稅制實(shí)際上是“跛足稅制”。一個(gè)兼顧了稅收效率與稅收公平的良好稅制結(jié)構(gòu),是我們優(yōu)化稅制的目的所在。根據(jù)稅收原理,出現(xiàn)這種相違背的結(jié)果,與以累退性質(zhì)為表現(xiàn)的強(qiáng)調(diào)效率的增值稅為主要稅種和以累進(jìn)性質(zhì)為表現(xiàn)的強(qiáng)調(diào)公平的所得稅為輔助稅種有關(guān),這也正好與我國強(qiáng)調(diào)的“效率優(yōu)先,兼顧公平”方針有較大關(guān)系。另外我國現(xiàn)行稅制體系中,還存在一些真正意義上的稅種的缺失問題。例如,迄今為止,在中國現(xiàn)行稅制體系中,還沒有真正意義上的財(cái)產(chǎn)稅。既有的房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅,盡管在名義上可以歸為財(cái)產(chǎn)稅,但其設(shè)定的納稅人并非著眼于個(gè)人。以傳統(tǒng)意義上的“單位”作為基本納稅人的這兩個(gè)稅種,自然不是直接稅。在現(xiàn)代稅制體系中,直接稅則是財(cái)產(chǎn)稅的一個(gè)重要屬性。

3.維護(hù)社會公平的需要。根據(jù)美國統(tǒng)計(jì)署的數(shù)據(jù),1993年―1998年,美國家庭的收入分配情況始終在0.45～0.46之間,并且美國基尼系數(shù)從1967年―1998年變化幅度也不大,但是稅后卻為0.42～0.43之間。{1}可見在基尼系數(shù)的變動中,與調(diào)節(jié)社會成員收入分配差距密切相關(guān)的稅收無疑是一個(gè)十分值得關(guān)注的重要層面。但是,改革開放以來,我國在經(jīng)濟(jì)增長的同時(shí),貧富差距逐步拉大,綜合各類居民收入來看,基尼系數(shù)越過警戒線已是不爭的事實(shí)。其原因就在于我國稅收在調(diào)節(jié)社會公平的再分配功能上存在著弱化和缺位,主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是稅制結(jié)構(gòu)不合理限制了稅收公平調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮,并存在強(qiáng)化收入不均等的趨向。而稅收調(diào)節(jié)收入分配的方式主要是通過宏觀稅負(fù)、稅制結(jié)構(gòu)、稅種設(shè)置和各稅種的稅基、稅率調(diào)整來實(shí)現(xiàn);二是稅收調(diào)節(jié)體系不健全,各稅種之間缺乏整合力,影響了稅收公平調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮,調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配不能僅靠個(gè)人所得稅,必須建立一個(gè)調(diào)節(jié)收入分配的稅收政策體系;三是個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)不規(guī)范,制約了稅收公平調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。

三、結(jié)構(gòu)性減稅的具體設(shè)計(jì)

1.進(jìn)一步完善增值稅。作為目前我國的第一大稅種,2009年國內(nèi)增值稅收入占到了全部稅收收入的29.8%。{2}因此,可以說2009年增值稅的轉(zhuǎn)型,不僅降低企業(yè)生產(chǎn)成本,極大地鼓勵投資、促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步,調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級,優(yōu)化現(xiàn)行稅制,以及對于整個(gè)稅收收入而言,具有舉足輕重的作用。接下來增值稅進(jìn)一步完善主要是進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征稅范圍,要最大限度地把商品及勞務(wù)服務(wù)納入增值稅增稅范圍。如將采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、能源交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)以及與工業(yè)生產(chǎn)聯(lián)系緊密的服務(wù)行業(yè)納入增值稅范圍,將現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加,改為統(tǒng)一的增值稅,從而徹底改變目前商品勞務(wù)稅稅制多稅種病例的現(xiàn)狀,實(shí)現(xiàn)稅制簡化;其次是進(jìn)一步降低商業(yè)行業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率、提高增值稅(包括營業(yè)稅)的起征點(diǎn)。

2.改革個(gè)人所得稅。采用超額累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅既是籌集財(cái)政收入的重要來源,又是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要手段,也是對經(jīng)濟(jì)起穩(wěn)定作用的自動穩(wěn)定器,在我國稅收體系中占有重要地位。隨著客觀情況變化,現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度也暴露出一些亟待解決的問題:一是按所得項(xiàng)目分項(xiàng)、按次征稅,與綜合各項(xiàng)所得按年征稅相比,調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的力度有一定局限,不能充分體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則;二是對不同的所得項(xiàng)目采取不同稅率和扣除辦法,容易造成納稅人分解收入、多次扣除費(fèi)用,存在較多的逃稅避稅漏洞;三是工薪所得邊際稅率偏高,稅率檔次繁瑣,這樣不僅不利于吸引外商投資和外國專家來華工作,也不利于刺激個(gè)人工作、投資和儲蓄的積極性。因此,建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,減少累進(jìn)稅率級次,降低邊際稅率,進(jìn)一步加大稅收對個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)力度十分必要。

3.改革資源稅。現(xiàn)行資源稅的主要目的是通過征收資源稅調(diào)節(jié)資源級差收入,使各資源開發(fā)企業(yè)在較為合理的盈利水平的基礎(chǔ)上開展公平競爭,促使企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。但這種單一的政策目標(biāo)限制其應(yīng)有作用的發(fā)揮,現(xiàn)行資源稅沒有表達(dá)政府對資源的所有權(quán)和管理權(quán),因而無法通過征收資源稅表達(dá)保護(hù)資源、限制資源開采的意圖。單純的級差性質(zhì)的資源價(jià)值和不同資源在經(jīng)濟(jì)中的不同作用,而且不能將資源開采的社會成本內(nèi)在化,無助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變,更不能將資源開采的可持續(xù)成本內(nèi)在化,不利于資源的可持續(xù)使用,也就無法保證經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。為此需要對資源稅進(jìn)行較大幅度的調(diào)整和改革,主要內(nèi)容包括:擴(kuò)大征稅范圍、提高稅率和優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)、改定額稅率為比例稅率與定額稅率相結(jié)合、細(xì)化稅目設(shè)置、調(diào)整計(jì)稅依據(jù)等。通過改革對資源的節(jié)約和可持續(xù)利用,對轉(zhuǎn)變增長方式等有重要意義。

4.改革消費(fèi)稅。在國際上,消費(fèi)稅與其他稅種相比,一直是個(gè)不起眼的小角色,在稅收收入的比重中持續(xù)下降。直到20世紀(jì)70年代后期,環(huán)境和生態(tài)保護(hù)意識在西方國家開始盛行,人們才發(fā)現(xiàn)消費(fèi)稅在其中的獨(dú)特作用,西方各國的消費(fèi)稅課征范圍又呈現(xiàn)出逐漸擴(kuò)大的趨勢。根據(jù)目前我國消費(fèi)稅的現(xiàn)狀,結(jié)合當(dāng)前形勢,消費(fèi)稅改革要有利于增加財(cái)政收入、增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力、促進(jìn)社會公平、抑制生態(tài)環(huán)境惡化與環(huán)境資源的保護(hù)作用。主要包括三方面:一是調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍。減征或停征一些已成為或正成為生活必需品的征稅,如工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精、汽車輪胎等;二是適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅稅率。對一般性生活用品以及具有節(jié)能、環(huán)保等特點(diǎn)的產(chǎn)品實(shí)行低稅率;對不可再生資源的消費(fèi)以及對環(huán)境污染嚴(yán)重的消費(fèi)行為等實(shí)行高稅率;三是適當(dāng)擴(kuò)大征稅范圍,將高檔消費(fèi)品、奢侈品,資源供給缺乏、不宜大規(guī)模消費(fèi)的產(chǎn)品,某些高消費(fèi)行為和對環(huán)境污染的行為及用品納入消費(fèi)稅征收范圍。

5.改革房地產(chǎn)稅。改革開放以來我國的房地產(chǎn)稅是在不同時(shí)期、不同環(huán)境下逐步建立起來的,缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的設(shè)計(jì),現(xiàn)行稅制已陳舊老化,難以發(fā)揮應(yīng)有的功能。隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展,我國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境已發(fā)生了深刻變化,突出問題是城鄉(xiāng)之間、城市居民之間的收入分配差距有擴(kuò)大趨勢;各級政府之間的收入格局也出現(xiàn)嚴(yán)重不平衡現(xiàn)象;各產(chǎn)業(yè)之間的發(fā)展和資源配置的結(jié)構(gòu)也不平衡,財(cái)政調(diào)節(jié)的效果較弱,這在客觀上要求我們推進(jìn)稅制改革、完善財(cái)產(chǎn)稅體系、加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)的作用;而房地產(chǎn)稅處在個(gè)人收入分配和房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的交叉點(diǎn)上,從它著手改革顯然是有利的。主要包括:(1)將現(xiàn)行房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅和相關(guān)收費(fèi)(包括由土地開發(fā)商所繳納的稅費(fèi)、土地出讓金等)合并開征統(tǒng)一的物業(yè)稅,以減化稅制、優(yōu)化結(jié)構(gòu)(減少轉(zhuǎn)讓、出租環(huán)節(jié)的稅收,加強(qiáng)持有和使用環(huán)節(jié)的稅收);(2)新的房地產(chǎn)稅應(yīng)按市場價(jià)值和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)評估物業(yè)的實(shí)際價(jià)值、從價(jià)計(jì)征,采用差別稅率,同時(shí)考慮我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅的稅率、結(jié)合各年度各地方財(cái)政收入需要和納稅人的負(fù)擔(dān)能力等因素選取較低的稅率;(3)清理房地產(chǎn)行業(yè)收費(fèi),取締不合理、不合法性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目,以減輕納稅人的稅收外收費(fèi)。

四、小結(jié)

2008年全球金融危機(jī),無疑是這次結(jié)構(gòu)性減稅的直接誘因。而優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)以及維護(hù)社會公平則是根本原因。從目前的經(jīng)濟(jì)境況來看,最近幾年,我國財(cái)政收入大幅增加。據(jù)統(tǒng)計(jì),2008年全國財(cái)政收入為61330.35億元,占國內(nèi)生產(chǎn)總值300669.97億元的20.40%,比上年增加10008.57億元,增長19.50%。財(cái)政收入中的稅收收入54223.79億元,占國內(nèi)生產(chǎn)總值的18.03%,比上年增長18.85%;非稅收收入7106.56億元,比上年增長24.68%。{3}這種財(cái)政總收入的基數(shù)和持續(xù)高速增長的勢頭,為這次結(jié)構(gòu)性減稅提供了物質(zhì)基礎(chǔ),而稅收總收入的基數(shù)和持續(xù)高速增長的勢頭,則說明了結(jié)構(gòu)性減稅對我國社會經(jīng)濟(jì)的影響是巨大的。因此,必須要抓住這次時(shí)機(jī)做好結(jié)構(gòu)性減稅,為我國可持續(xù)發(fā)展做好準(zhǔn)備。

注釋:

{1}數(shù)據(jù)來源于Athur F Jones Jr & Daniel Heinberg The Changing Shape of the Nation’s Income Distribution Current Popilation Reports U.S. Census Bureau.

{2}數(shù)據(jù)來源于國家稅務(wù)總局網(wǎng)站,并經(jīng)計(jì)算得出。

{3}數(shù)據(jù)來源于國家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站,并經(jīng)計(jì)算得出。219.235.129.58/welcome.do。

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篇10

要回答這個(gè)問題，首先還得從我國近幾年來稅收超常增長速度談起?！熬盼濉睍r(shí)期，我國稅收收入持續(xù)快速增長，每年增長額都在千億元以上，1999年稅收總收入突破萬億元，2000年超收2000多億，2001年又增收2511億元，比上年增長19.8%。這種增長速度令不少人感到不安，照此速度增長，稅收收入實(shí)現(xiàn)“翻兩番”的目標(biāo)，時(shí)間不用太長，但是我們應(yīng)該辯證地看待稅收超常增長。我國稅收高速度增長，并非完全依賴于稅率的提高和稅種的新設(shè)。在整個(gè)超收收入中，政策性、一次性收入和稅收流失回籠收入所占比例較大（2000年車輛購置稅增加266億元，減持國有股收入122億元，利息稅40億元），同時(shí)，有一部分收入是經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長帶來的稅收自然增收。另一方面，我國94稅制改革之后，稅收制度一直平穩(wěn)運(yùn)行，未能進(jìn)行較大的變動和調(diào)整，只是根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況靈活作了些停、開征稅種的工作。（如固定產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的停征，車輛購置稅、利息所得稅的開征）。因此，從上述稅收增長收入的結(jié)構(gòu)和94稅改后我國稅制的平衡運(yùn)行狀態(tài)可以推出，稅收增長并未是真正在法律基礎(chǔ)上增加納稅人的負(fù)擔(dān)，其增長在很大程度取決于以下幾個(gè)因素：即稅務(wù)工作者的勤勉工作、征管方式的改變和納稅人納稅意識的逐步提高。

再回過頭來分析一下我國稅收收入結(jié)構(gòu)。最近，國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)資料顯示：1994年所得稅收入占全部稅收收入的16.3%，2001年上升至23.9%；與之相對應(yīng)，流轉(zhuǎn)稅1994為79.5%，2001年下降為69.3%，這組統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)雖然表明所得稅在近年來有上升的趨勢，但從總體上看流轉(zhuǎn)稅占絕對優(yōu)勢的基本稅制結(jié)構(gòu)沒有根本性改變。20世紀(jì)80年代初我國確立了流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體稅的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)，以增值稅和營業(yè)稅為主體的流轉(zhuǎn)稅一直處于絕對主導(dǎo)地位。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和征管水平的逐步提高，這種絕對地位有所改變但我國的稅制結(jié)構(gòu)仍然是屬于流轉(zhuǎn)稅為主、所得稅為輔的典型發(fā)展中國家稅制結(jié)構(gòu)。因此，從這個(gè)角度來考慮推行減稅政策，至少會遇到以下幾個(gè)問題：一是稅收收入的降低意味著財(cái)政收入的減少，這不僅存在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)還蘊(yùn)含著相應(yīng)的政治風(fēng)險(xiǎn)。顯然，減稅存在著較大的阻力，雖然廣大投資家期望政府能夠削減部分稅收，但事實(shí)上，投資需求的增長在目前看來取決于投資者情緒、經(jīng)濟(jì)景氣指數(shù)和市場進(jìn)入門檻的高低三大因素，減稅直正與投資需求的增長關(guān)聯(lián)程度不高；二是通過減稅來擴(kuò)大內(nèi)需，在我國缺乏實(shí)踐環(huán)境，西方國家通過低稅政策可以鼓勵勤奮工作、提高稅后收益水平產(chǎn)出規(guī)模和企業(yè)自身的積累率，進(jìn)而達(dá)到帶動經(jīng)濟(jì)增長的目標(biāo)，但在我國處于轉(zhuǎn)軌時(shí)期推行減稅政策，“儲蓄—投資—產(chǎn)出”循環(huán)流勢必會受到險(xiǎn)礙，并不一定會給經(jīng)濟(jì)增長帶來多大的刺激（這從我國降息與儲蓄存款的增長關(guān)系可以得到進(jìn)一步證實(shí)）。三是事實(shí)上，我國一直以來對企業(yè)都實(shí)行了特殊的稅收優(yōu)惠政策，只是未能冠以“減稅”二字，而是以“稅式支出”的方式存在。從1994年以來，特別是在實(shí)施積極財(cái)政政策以后，政府已經(jīng)在很多領(lǐng)域相機(jī)實(shí)行了力度很大的稅收激勵政策。例如，暫停固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的征收；允許企業(yè)用于技術(shù)改造，國產(chǎn)設(shè)備投資額的40%抵免企業(yè)所得稅；對高科技企業(yè)、集成電路企業(yè)實(shí)行特殊的廣告業(yè)務(wù)費(fèi)用扣除法；并與此同時(shí)，結(jié)合西部大開發(fā)戰(zhàn)略的推出，在支持農(nóng)業(yè)、環(huán)保、基礎(chǔ)設(shè)施等方面也出臺了一系列優(yōu)惠政策。綜合上述分析，答案我們不言自明，稅收的超常增長實(shí)在不能成為減稅的理由。

二、從當(dāng)前政府的事權(quán)看減稅

目前，我國已是WTO的正式成員，應(yīng)該按照國際慣例參與國際競爭，融入到全球經(jīng)濟(jì)之中去。我國稅收制度的主要功能之一就是幫助企業(yè)在資源配置全球化的過程中，在整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)做大做強(qiáng)的過程中間切到其應(yīng)有的份額，簡而言之，其主要功能是幫助企業(yè)提高核心競爭力。政府可以通過稅式支出和直接的財(cái)政支出兩種方式來達(dá)到目的，但無論是那一種都需要政府財(cái)權(quán)的支持。

坦誠地講，我國經(jīng)濟(jì)仍處于低水平的增長階段，通貨緊縮壓力較大，還需要通過積極財(cái)政來帶動國民經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。當(dāng)今，政府至少在以下幾個(gè)方面需要花大力氣解決：(1)繼續(xù)增加基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資，發(fā)揮乘數(shù)效應(yīng)；(2)西部大開發(fā)的直接資金注入（或轉(zhuǎn)入政策性銀行）；(3)社會保障投入和下崗人員再就業(yè)；(4)落實(shí)公務(wù)員，事業(yè)單位工作人員的工資政策；(5)增加教育、科學(xué)、環(huán)境、農(nóng)業(yè)投入；(6)農(nóng)村費(fèi)改稅后面臨的巨大財(cái)政支出缺口。以上六項(xiàng)項(xiàng)目，項(xiàng)項(xiàng)都是事關(guān)國計(jì)民生的大事，需要政府強(qiáng)大的財(cái)力來推進(jìn)改革，絲毫馬虎不得。所以，從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境來看減稅具有一定的難度。

三、從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境看減稅

無論是“減”還是“不減”，改革的推進(jìn)是置于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境之下。1992年，我國開始了市場經(jīng)濟(jì)的歷程，2001年又加入了WTO，可以說，我國的市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的重要發(fā)展階段，正逐步由不成熟、不規(guī)范走向成熟和規(guī)范，在這種體制轉(zhuǎn)軌過程中，很多問題會由于諸如傳統(tǒng)和國情的原因而使問題復(fù)雜化。因此，當(dāng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改變、企業(yè)轉(zhuǎn)制推進(jìn)、投資需求不足、通貨緊縮伴生、“三農(nóng)”問題凸現(xiàn)等關(guān)鍵問題交融構(gòu)成我國宏觀經(jīng)濟(jì)大背景的時(shí)候，減稅是很難的選擇。1994稅制改革的起因是為了調(diào)整財(cái)政收入分配格局而進(jìn)行的改革，而筆者認(rèn)為，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境下，減稅和不減稅不是稅制改革的要害，改革應(yīng)著眼于運(yùn)用稅收杠桿增進(jìn)國家、企業(yè)效率，提升國家的整體競爭力；著眼于整個(gè)國民收入分配格局，公平稅負(fù)；著眼于全社會福利水平提高。

四、從稅負(fù)看減稅