導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)控合規(guī)工作建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;思考

和投資銀行相比,較為重視內(nèi)部控制的商業(yè)銀行在這次金融危機(jī)中受損程度相對(duì)較小。我國(guó)商業(yè)銀行在這次金融危機(jī)中基本未受影響,但這并不意味著我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制沒有問題。研究金融危機(jī)并從內(nèi)部控制的角度去思考如何防范風(fēng)險(xiǎn)和穩(wěn)健經(jīng)營(yíng),對(duì)于保障我國(guó)商業(yè)銀行長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

金融業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),內(nèi)部控制合規(guī)與安全是其生存與發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,確保其內(nèi)部控制合規(guī)與安全是金融企業(yè)永恒的重點(diǎn)。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及存在的主要問題

(一)我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制中所起作用認(rèn)識(shí)不足,存在重風(fēng)險(xiǎn)管理輕內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)象,因此對(duì)其定位存在一定偏差

以風(fēng)險(xiǎn)管理部門與內(nèi)部審計(jì)部門為例進(jìn)行分析,我們可以發(fā)現(xiàn)財(cái)政部2008年出臺(tái)的內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)這兩部門是這樣描述的:內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門與其人員的職責(zé)包括:建立風(fēng)險(xiǎn)管理政府;確定各業(yè)務(wù)單位對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)力和義務(wù);提高整個(gè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理能力;指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合;建立一套通用的風(fēng)險(xiǎn)管理語(yǔ)言;幫助管理人員制訂風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告規(guī)程;向董事會(huì)或管理層報(bào)告單位風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展情況和暴露的問題。內(nèi)部審計(jì)部門及其人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)健作用。單位應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計(jì)職責(zé)的履行;對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任命應(yīng)當(dāng)慎重;內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人與董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)應(yīng)保持暢通溝通;應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。從對(duì)這兩部門的描述看,內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制中所起的作用絲毫不比風(fēng)險(xiǎn)管理部門差?？稍诂F(xiàn)實(shí)實(shí)際工作中,內(nèi)部審計(jì)部門在總行層面向高級(jí)經(jīng)理層負(fù)責(zé),風(fēng)險(xiǎn)管理部門向風(fēng)險(xiǎn)政策委員會(huì)和高級(jí)管理層雙線報(bào)告。在主要業(yè)務(wù)部門內(nèi)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)窗口。風(fēng)險(xiǎn)窗口既向所在行(部門)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé),同時(shí)也向風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門職權(quán)明顯優(yōu)于內(nèi)部審計(jì)。

(二)內(nèi)部審計(jì)缺乏人力資源政策強(qiáng)有力的支撐,并且缺乏對(duì)管理層的有效制約機(jī)制

目前,商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行情況和進(jìn)行公司治理機(jī)制改革前相比已取得了很大進(jìn)步,但是由于商業(yè)銀行公司治理機(jī)制剛剛確立,內(nèi)控管理剛剛開始改革,內(nèi)部審計(jì)缺乏人力資源政策強(qiáng)有力支撐的問題依然很嚴(yán)重。內(nèi)部審計(jì)人員在聘用、培訓(xùn)、考核上存在很大弊端。審計(jì)人員往往業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,對(duì)業(yè)務(wù)了解不深,工作能力不強(qiáng),或憑經(jīng)驗(yàn)辦事,對(duì)制度掌握不夠,執(zhí)行不到位。往往查出的是表面枝節(jié)問題,深層次問題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決。在被檢查人員面前沒有權(quán)威性與公信力。同時(shí)盡管內(nèi)審部門已實(shí)行全行系統(tǒng)垂直管理,下級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門同意,但是內(nèi)審工作人員的聘任與解聘隨意性很大,沒有崗位資格要求,也不需要專業(yè)考試及專業(yè)經(jīng)驗(yàn),既無(wú)法保證上崗人員具有勝任工作的專業(yè)能力,也無(wú)法保證內(nèi)控工作人員盡心盡力工作。

(三)內(nèi)控制度建設(shè)落后于業(yè)務(wù)發(fā)展,不能隨著外部環(huán)境的變化修訂和完善,缺乏完善內(nèi)控制度的規(guī)則,制度執(zhí)行中的存在缺位和越位

商業(yè)銀行普遍存在著對(duì)陳舊規(guī)章制度沒有隨著新情況新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)及時(shí)清理、修訂現(xiàn)象。奉行重業(yè)務(wù)輕發(fā)展配套制度建設(shè),所制定的辦法往往比較零星、瑣碎、過于原則,可操作性不強(qiáng),沒有形成統(tǒng)一、有序、完整、規(guī)范的內(nèi)控體系。有的制度之間缺乏銜接,甚至相互矛盾。常常造成一個(gè)檢查團(tuán),一個(gè)要求?；鶎鱼y行常常是剛按甲檢查團(tuán)要求進(jìn)行了這樣整改,又要按乙檢查團(tuán)要求進(jìn)行那樣整改,這使得基層銀行常常感到不知所措。同時(shí),由于缺乏完善內(nèi)控制度的規(guī)則, 商業(yè)銀行在制定內(nèi)控制度時(shí)缺乏內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析, 缺乏對(duì)具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人意見征求,沒有做到反復(fù)修改就草草成形,導(dǎo)致內(nèi)控要求要么太過繁瑣影響業(yè)務(wù)發(fā)展。

(四)內(nèi)部審計(jì)手段落后,急需改進(jìn);內(nèi)部電子化建設(shè)落后,銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)控措施建設(shè)面臨挑戰(zhàn)

目前,商業(yè)銀行審計(jì)手段主要還是以檢查歷史業(yè)務(wù)記錄和內(nèi)部控制系統(tǒng)的歷史運(yùn)營(yíng)情況提出建議和意見的方式,并在審計(jì)報(bào)告中不斷提出增加控制點(diǎn)或增加控制的建議,這樣,若干年后,業(yè)務(wù)越辦越繁瑣,同時(shí)隨著金融全球化的到來(lái),商業(yè)銀行業(yè)務(wù)電子化程度不斷提升,新的金融業(yè)務(wù)如網(wǎng)上銀行。電子銀行、手機(jī)銀行、電話銀行,各種理財(cái)業(yè)務(wù)和金融衍生產(chǎn)品的不斷出現(xiàn),這些新興業(yè)務(wù)國(guó)家相應(yīng)的法規(guī)和制度建設(shè)滯后,銀行內(nèi)部控制制度尚處于摸索階段,內(nèi)部控制相對(duì)較弱,很容易成為銀行新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

(五)內(nèi)控文化缺失,集中表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面

1.考核體制下的逆向選擇。目前,各銀行都實(shí)行了以存貸款規(guī)模、利潤(rùn)、不良資產(chǎn)等為主要內(nèi)容的績(jī)效考核,這種考核對(duì)建立激勵(lì)約束機(jī)制,調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展積極性有很大的促進(jìn)作用。但在目前考核體制下,由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不但關(guān)系到本部門(單位)的興衰,還與管理者和員工的薪酬掛鉤,在某些考核機(jī)制下,甚至還直接決定了領(lǐng)導(dǎo)干部的任免問題。因此,面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),壓力與責(zé)任與日俱增,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)之間發(fā)生沖突時(shí),極個(gè)別管理者未能充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理工作的必要性、緊迫性和長(zhǎng)期性,采取重短期效益輕長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、重工作業(yè)績(jī)輕風(fēng)險(xiǎn)防范、重業(yè)務(wù)發(fā)展輕內(nèi)控管理的粗放式經(jīng)營(yíng)管理模式,放棄和遠(yuǎn)離了內(nèi)控文化。

2.員工職業(yè)道德缺失?！笆虏魂P(guān)己,高高掛起”、“只顧自掃門前雪,不管他人瓦上霜”、“做一天和尚撞一天鐘”、“多一事不如少一事”等錯(cuò)誤思想大行其道。在崗不在狀態(tài),有章不循,我行我素,敷衍塞責(zé),不執(zhí)行規(guī)章制度或執(zhí)行不到位;許多人自己不違規(guī),但也不敢、不愿阻止他人違規(guī),尤其是不敢、不愿甚至大力協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)。做老好人,怕得罪人,多一事不如少一事的思想嚴(yán)重,對(duì)身邊的人和事事不關(guān)己,高高掛起,放任風(fēng)險(xiǎn)形成。

3.違規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)的不同步弱化了人們對(duì)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。從違規(guī)到風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)有一個(gè)時(shí)間差,有些違規(guī)由于其他到位的控制并不一定會(huì)形成現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)和案件。因此,在現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)沒有來(lái)臨前,有些人對(duì)違規(guī)即風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不高、不強(qiáng),主動(dòng)按內(nèi)控要求辦的自覺性不高,僥幸心理較為嚴(yán)重。當(dāng)出現(xiàn)內(nèi)控要求與其主觀需求相矛盾時(shí),往往將內(nèi)控要求拋在一邊,僥幸、撒小聰明、圖方便、求省事、瞞天過海等時(shí)有發(fā)生。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議

(一)商業(yè)銀行應(yīng)該進(jìn)一步明確完善內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制中所起作用,對(duì)其在銀行中的位置重新定位

商業(yè)銀行應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)部門在銀行中地位,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該象風(fēng)險(xiǎn)管理部門一樣在銀行各個(gè)層面建立獨(dú)立的機(jī)構(gòu),應(yīng)該進(jìn)一步明確并落實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制中所起作用,授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計(jì)職責(zé)的履行。并且切實(shí)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。建立以內(nèi)部審計(jì)為牽頭部門,以風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)察、會(huì)計(jì)核算、數(shù)據(jù)信息等部門協(xié)作對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行聯(lián)合督察的內(nèi)控體系。突出各部門互補(bǔ)關(guān)系和各自監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容,進(jìn)一步完善對(duì)銀行各種業(yè)務(wù)監(jiān)督。

(二)加大人力資源對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門配套改革措施,提高對(duì)管理層制約程度

改變內(nèi)部審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、考核進(jìn)入、退出方式是加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制急需解決的問題。建議對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員在加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)、技能培訓(xùn)同時(shí)要求現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員在3-5年內(nèi)必須拿到內(nèi)部審計(jì)師資格并精通1-2個(gè)部門業(yè)務(wù),達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的人員必須退出現(xiàn)職崗位。在加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的同時(shí),商業(yè)銀行應(yīng)該通過吸收有十年以上一線工作經(jīng)驗(yàn)同時(shí)具備內(nèi)部審計(jì)師資格或高級(jí)會(huì)計(jì)師資格的行內(nèi)及行外專家型人員,改善現(xiàn)有人員結(jié)構(gòu),建立內(nèi)部審計(jì)人員合理有序的流動(dòng)進(jìn)入、退出機(jī)制。

(三)及時(shí)清理整合內(nèi)控規(guī)章制度,抓好層次管理和重點(diǎn)人員管理,打通制度的設(shè)置與基層的執(zhí)行能力之間的通道

商業(yè)銀行應(yīng)該加快對(duì)各層級(jí)、各崗位、各環(huán)節(jié)的規(guī)章制度和操作規(guī)程梳理和分析,積極聽取一線工作人員意見和建議,修改滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展之處,增補(bǔ)空白點(diǎn),使內(nèi)部控制滲透到業(yè)務(wù)發(fā)展的全過程,并隨著經(jīng)營(yíng)管理情況的變化及時(shí)調(diào)整和充實(shí)。

(四)內(nèi)部審計(jì)方法應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn),電子內(nèi)部審計(jì)程序應(yīng)該加快開發(fā)與建設(shè)

商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中不可能沒有風(fēng)險(xiǎn),在合理的程度內(nèi),冒點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)是必要的。這就要求內(nèi)控人員必需辨別何處控制環(huán)節(jié)過多,何處控制環(huán)節(jié)不充分,何處控制滿意,何處控制需要改善,找到風(fēng)險(xiǎn)和控制的平衡點(diǎn)。顯然這些問題無(wú)法通過檢查歷史業(yè)務(wù)記錄原有方式取得答案。因此內(nèi)部審計(jì)人員需要不斷接受后續(xù)教育并善于從實(shí)際中學(xué)習(xí),與時(shí)俱進(jìn),根據(jù)新時(shí)期新問題,提出解決問題的新思路,拿出解決問題的新辦法,并且管理者要積極倡導(dǎo)與踐行。

(五)堅(jiān)持“以人為本”,狠抓內(nèi)控文化建設(shè)

人是各種社會(huì)實(shí)踐的主體。內(nèi)控文化的形成,與員工的文化層次、職業(yè)道德修養(yǎng)有著直接的聯(lián)系。內(nèi)控文化建設(shè)必須依靠全體員工的集體智慧和團(tuán)隊(duì)力量。一要從思想上克服被動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)控的觀念。二要加強(qiáng)對(duì)員工的人性管理,讓員工既“認(rèn)同”企業(yè)文化,又“自覺遵循”企業(yè)文化。三要樹立全員加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。內(nèi)部控制建設(shè)的主體應(yīng)該是全體員工,絕不僅僅是內(nèi)部審計(jì)部門或者內(nèi)部審計(jì)人員的事情。全體員工都是內(nèi)部控制合規(guī)建設(shè)的執(zhí)行者。要讓內(nèi)部控制合規(guī)的觀念和意識(shí)滲透到每個(gè)員工中,在員工的日常工作中體現(xiàn),形成普遍性的內(nèi)部控制合規(guī)文化。只有這樣才能形成真正的內(nèi)部控制合規(guī)文化。四要積極開展法律法規(guī)、工作規(guī)章、職業(yè)道德等教育和培訓(xùn),真正讓內(nèi)部控制合規(guī)的觀念和意識(shí)滲透到每個(gè)員工的血液中。

參考文獻(xiàn):

篇2

關(guān)鍵詞：合規(guī)建設(shè) 問題 建議

中圖分類號(hào):F832.35

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2012）10-195-02

2012年是實(shí)施“十二五”規(guī)劃承上啟下的重要年，也是全省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的“合規(guī)建設(shè)提升年”。農(nóng)信社作為金融業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)之一，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在無(wú)處不有。加快轉(zhuǎn)變觀念，提升對(duì)合規(guī)建設(shè)重要性、必要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)控制度，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)促進(jìn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。

合規(guī)建設(shè)是在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為防范風(fēng)險(xiǎn)，依靠完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè)來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)而形成的一套體系。其內(nèi)涵不僅包括誠(chéng)實(shí)、守信、正直等道德價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)或行為操守準(zhǔn)則，還包含員工的價(jià)值觀、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)道德和行為規(guī)范，以及與此相關(guān)的制度和組織結(jié)構(gòu)等。面對(duì)新形勢(shì)下激烈的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)合規(guī)建設(shè)實(shí)屬必要。

目前，農(nóng)信社通過不斷建立健全內(nèi)控，規(guī)范操作，風(fēng)險(xiǎn)防范得到較大增強(qiáng)，但是，受歷史、體制和人員素質(zhì)等影響，農(nóng)信社的合規(guī)建設(shè)中尚存在諸多不足，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

一、合規(guī)建設(shè)方面存在的問題

1.合規(guī)建設(shè)認(rèn)識(shí)不到位。追求利潤(rùn)的最大化是農(nóng)信社的根本目標(biāo)。然而利潤(rùn)最大化離不開合規(guī)建設(shè)，二者是相輔相成的。一些農(nóng)信社在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范上，重發(fā)展輕規(guī)范，忽視內(nèi)控與經(jīng)濟(jì)效益的利害關(guān)系，往往在業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中，導(dǎo)致因小失大。另一方面，農(nóng)信社員工沒有切實(shí)認(rèn)識(shí)到合規(guī)建設(shè)的重要性，不清楚案件往往從違規(guī)操作、違章辦事開始逐步演變到違法違紀(jì)后果，思想上沒有得到足夠重視。

2.合規(guī)執(zhí)行規(guī)章不健全。作為農(nóng)信社，開拓和發(fā)展業(yè)務(wù)是必由之路，但開拓必須與管理并舉、發(fā)展必須與監(jiān)督同行，從防范風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的角度，強(qiáng)化合規(guī)建設(shè)，制度要先行。然而，實(shí)際工作中，有的農(nóng)信社或出于改革需要，或出于競(jìng)爭(zhēng)需要，往往改革在先、開拓在先，制度滯后，合規(guī)滯后。隨著電子化建設(shè)的強(qiáng)化，中間業(yè)務(wù)不斷開拓，新功能應(yīng)用推廣，網(wǎng)上銀行等新業(yè)務(wù)的開辦，農(nóng)信社沒有及時(shí)制訂、更新相應(yīng)的配套的規(guī)章制度，造成合規(guī)執(zhí)行中無(wú)章可循，不能有效地對(duì)新業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

3.合規(guī)建設(shè)執(zhí)行不力。農(nóng)信社的管理者既是合規(guī)建設(shè)的踐行者，又是合規(guī)建設(shè)的組織者、示范者和推動(dòng)者，但是其沒有在倡導(dǎo)合規(guī)具體措施、要求、自查排查及整改糾錯(cuò)上對(duì)員工進(jìn)行積極有效的傳導(dǎo)和宣講，一些員工沒有充分認(rèn)識(shí)到合規(guī)執(zhí)行的重要性和必要性，不清楚依法合規(guī)是銀行的制勝法寶，沒有把合規(guī)執(zhí)行就是愛護(hù)自己的崗位這一理念烙印在腦海里，思想上沒筑起合規(guī)的“防火墻”，無(wú)法從根本上促進(jìn)全員關(guān)注合規(guī)、思考合規(guī)，持續(xù)做到合規(guī)執(zhí)行。

4.合規(guī)建設(shè)內(nèi)審稽核不深入。近年來(lái)，隨著農(nóng)信社內(nèi)部體制的改革和業(yè)務(wù)的開拓，稽核檢查的力度不斷加大。但稽核人員少、素質(zhì)不高不能很好適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。作為被稽核單位，首要任務(wù)是應(yīng)付稽查，心態(tài)是盡量少暴漏問題，至于如何對(duì)問題整改更是放在一邊，整改大打折扣。外審內(nèi)審都是為幫助查找問題沒促使合規(guī)經(jīng)營(yíng)，但由于各種原因，農(nóng)信社普遍存在重外審輕內(nèi)審的問題，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部稽視程度不夠，抱著敷衍了事、無(wú)所謂的態(tài)度，一聽到銀監(jiān)局審計(jì)、人行檢查，就慌了手腳，完全輕視了合規(guī)建設(shè)的作用。而在稽核處罰中，往往一些主客觀因素影響，使處罰得不真正落實(shí)，屢查屢犯現(xiàn)象依然存在。

二、強(qiáng)化合規(guī)建設(shè)的建議

1.開展合規(guī)教育。采取集中學(xué)習(xí)、舉辦培訓(xùn)班等形式，組織員工學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求及各項(xiàng)制度。通過學(xué)習(xí)、寫心得體會(huì)、知識(shí)競(jìng)賽等方式，提高大家對(duì)合規(guī)建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)；同時(shí)，加強(qiáng)案件警示教育，從身邊案件入手，深入分析發(fā)案的原因、特點(diǎn)和危害，引導(dǎo)員工結(jié)合崗位特點(diǎn)查找自身原因，做到引以為戒，增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引導(dǎo)全體員工認(rèn)真履行內(nèi)控職責(zé)、自覺遵守各項(xiàng)法律法規(guī)和制度，形成“全員抓內(nèi)控建設(shè)，全員參與內(nèi)控管理”的良好局面，推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)、穩(wěn)健發(fā)展。

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)控體系建設(shè)；內(nèi)控評(píng)價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2013）24-0110-03

凡事以理論為基，尊重客觀事實(shí)，科學(xué)實(shí)踐創(chuàng)新，可以少走彎路，取得事半功倍效果，促進(jìn)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制體系建設(shè)亦不例外。借鑒和吸收國(guó)際內(nèi)部控制領(lǐng)域的理論知識(shí)、實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，可以為企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及各層級(jí)全體員工提供可參照借鑒的內(nèi)部控制體系建設(shè)中流程設(shè)計(jì)、文檔管理、指標(biāo)體系及其評(píng)估工具，減少企業(yè)自行探索研究花費(fèi)大量的研發(fā)成本，節(jié)約時(shí)間少走彎路，有利于順利推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作。促進(jìn)企業(yè)切實(shí)建立起既能提升管理水平、提高公司價(jià)值，又能滿足外部監(jiān)管要求的內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果、增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)可靠性，為企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供合理保證的目標(biāo)。

內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性、涉及面廣泛的復(fù)雜工程。它滲透了企業(yè)整個(gè)組織的一系列活動(dòng)，包括公司治理和機(jī)構(gòu)設(shè)置、發(fā)展戰(zhàn)略管理、人力資源管理、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)和銷售管理、預(yù)算合同管理和財(cái)務(wù)報(bào)告等諸多領(lǐng)域，涵蓋知識(shí)面非常廣泛。所以，只有在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)以先進(jìn)內(nèi)控理論為指引，認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)、指引，并深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制的精髓，掌握其核心內(nèi)容和精神實(shí)質(zhì)，從自身實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持理論指導(dǎo)實(shí)踐，才能避免體系僵化、教條，實(shí)現(xiàn)與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的充分融合。

1 內(nèi)部控制體系構(gòu)建理論基礎(chǔ)

過去，內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)的內(nèi)部行為，企業(yè)是否建立內(nèi)部控制制度、是否真正執(zhí)行、是否有效，都無(wú)須接受外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)和獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的檢查監(jiān)督。現(xiàn)在，從內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)開發(fā)、運(yùn)行維護(hù)、信息溝通及內(nèi)部監(jiān)控，到對(duì)外報(bào)送、披露報(bào)告均應(yīng)遵從國(guó)家政策、法規(guī)、規(guī)范要求和公認(rèn)的內(nèi)部控制框架。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系框架是政府相關(guān)部委、機(jī)構(gòu)，本著立足我國(guó)實(shí)際、借鑒國(guó)際慣例而搭建，主要包括《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括《應(yīng)用指引》、《評(píng)價(jià)指引》和《審計(jì)指引》。上述政策、法規(guī)、規(guī)范為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提供了理論支持。

2 內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本內(nèi)容

凡事欲速則不達(dá)，何況企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣，更需要周密計(jì)劃、詳細(xì)安排、扎實(shí)推進(jìn)，需要在綜合考慮自身資源水平后，選擇恰當(dāng)?shù)慕ㄔO(shè)方法。無(wú)論哪種方法，都是為實(shí)現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程規(guī)范化的目標(biāo)和將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。都是在對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，識(shí)別公司內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和這些薄弱環(huán)節(jié)對(duì)公司影響的程度，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果有針對(duì)性地開展內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)控體系建設(shè)可分別從公司層面和流程層面兩個(gè)層面展開，最終實(shí)現(xiàn)公司層面風(fēng)險(xiǎn)全流程管理目標(biāo)。整個(gè)構(gòu)建工作圍繞“目標(biāo)——風(fēng)險(xiǎn)——控制”對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以概括為搭建流程體系框架與梳理業(yè)務(wù)流程、建制度框架與制度流程化、流程層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制措施有效性評(píng)價(jià)、公司層面重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與整體解決方案、管理建議報(bào)告與內(nèi)部控制手冊(cè)六個(gè)步驟。

2.1 搭建流程體系框架與梳理業(yè)務(wù)流程

深入了解公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)特征、管理戰(zhàn)略等，收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息，搭建適合的流程體系框架，該框架以管理職能、業(yè)務(wù)板塊為縱軸，以重要性水平為橫軸，形成三級(jí)流程體系，以流程體系框架為基礎(chǔ)，梳理業(yè)務(wù)流程，編制流程體系文件，為全面識(shí)別和評(píng)估流程層面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下基礎(chǔ)。本步驟具體工作包括：搭建全面、立體的流程體系框架；梳理業(yè)務(wù)流程，編制流程體系文件；通過流程體系文件，揭示經(jīng)營(yíng)管理工作的現(xiàn)狀。

2.2 建立制度框架與制度流程化

按照《風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《基本規(guī)范》及《配套指引》的要求，全面清理和評(píng)審企業(yè)內(nèi)控制度——企業(yè)規(guī)章制度。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)權(quán)限界定和實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)管理關(guān)系，理順各項(xiàng)規(guī)章制度的邏輯關(guān)系，清除重復(fù)的、存在矛盾沖突的和已部分或全部失效的規(guī)章制度，找出管理制度空白，全面完善制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)管理制度化，為制度流程化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

有了健全的制度基礎(chǔ)，將業(yè)務(wù)事項(xiàng)用流程固化下來(lái)，即“制度流程化”。主要是用一種簡(jiǎn)明、易于理解的圖形語(yǔ)言描繪流程中的所有活動(dòng)及其角色分工，直觀地表達(dá)業(yè)務(wù)活動(dòng)間的相互關(guān)系及信息的流向，通過流程圖直觀地分析出流程中存在的關(guān)鍵問題及原因，并清晰地表述出流程化的方向及改進(jìn)的關(guān)鍵點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)有效地開展培訓(xùn)和指導(dǎo)每位員工按流程進(jìn)行規(guī)范操作。流程圖再配以詳細(xì)的流程描述，對(duì)流程中每一步驟、每一控制及文檔進(jìn)行陳述，把流程的轉(zhuǎn)入、流轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)出或結(jié)束說(shuō)明清楚。該步驟的主要工作包括：基于公司管理需求、業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容，梳理并審閱體系建設(shè)過程中涉及的規(guī)章制度；梳理并搭建《公司制度體系框架》；識(shí)別制度體系中的結(jié)構(gòu)型缺陷；實(shí)現(xiàn)制度流程一體化管理。

2.3 流程層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制措施有效性評(píng)價(jià)

圍繞重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵職能部門，基于已搭建和梳理的流程體系，識(shí)別和評(píng)估流程層面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估現(xiàn)有控制措施的有效性，針對(duì)控制缺陷提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，進(jìn)行管理和業(yè)務(wù)流程全面優(yōu)化，并在優(yōu)化的基礎(chǔ)之上進(jìn)行固化，從而加強(qiáng)規(guī)范性操作，提升工作效率和效果。具體工作包括：編制專業(yè)化的流程體系文件（專業(yè)部分）；從實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)出發(fā)，根據(jù)對(duì)流程控制目標(biāo)的影響程度和概率，識(shí)別流程層面的管理和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（而不是依靠經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分解），建立流程層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；進(jìn)行流程層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并建立流程層面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制、標(biāo)準(zhǔn)和程序；評(píng)價(jià)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性，識(shí)別流程層面控制缺陷，針對(duì)已識(shí)別的剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制措施設(shè)計(jì)，提出改進(jìn)建議，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。

2.4 公司層面重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估

為有效確定公司層面各風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司整體目標(biāo)所帶來(lái)的影響，便于公司有針對(duì)性對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)采取有效措施，合理、恰當(dāng)配置公司資源，節(jié)約人、財(cái)、物等各項(xiàng)成本，在識(shí)別公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，需要對(duì)公司層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)估，評(píng)估每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。

公司層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，公司要注意緊密結(jié)合自身的具體實(shí)際情況，采用適當(dāng)評(píng)估技術(shù)，運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的方法，為公司層面風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，確定風(fēng)險(xiǎn)所處等級(jí)，選擇恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。具體工作包括：開展問卷調(diào)查，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)收集企業(yè)戰(zhàn)略、管理信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、歷史資料、外部環(huán)境等相關(guān)材料，識(shí)別公司層面風(fēng)險(xiǎn)，建立公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；結(jié)合定量和定性分析，分別從發(fā)生可能性和影響重大性兩個(gè)方面進(jìn)行公司層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，評(píng)定重大、重要風(fēng)險(xiǎn)，繪制風(fēng)險(xiǎn)地圖。

2.5 風(fēng)險(xiǎn)管理策略與整體解決方案

結(jié)合公司層面重大風(fēng)險(xiǎn)和流程層面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)分布和相互之間的關(guān)聯(lián)，評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)有管理策略，對(duì)不完善的部分進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充；針對(duì)公司層面重大風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合現(xiàn)有管理資源和管理需求，制定整體解決方案。具體工作包括：評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)有管理策略；對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行合理的調(diào)整和補(bǔ)充；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，并且關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)的全流程化管理方針，制定重大風(fēng)險(xiǎn)整體解決方案；根據(jù)管理資源配置和管理需求，設(shè)計(jì)并制定解決方案的實(shí)施辦法和程序；編制《公司XX年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》。

2.6 管理建議報(bào)告與內(nèi)部控制手冊(cè)

總結(jié)內(nèi)控體系建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)的缺陷，提出建設(shè)性改進(jìn)建議和意見，幫助進(jìn)一步推進(jìn)流程優(yōu)化和管理提升。比如：針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度內(nèi)容不明細(xì)、操作性不強(qiáng)，制度缺失或已失效；關(guān)鍵或重要控制點(diǎn)匹配的既有控制措施不力，存在重大風(fēng)險(xiǎn)隱患；職能職責(zé)界定模糊，不相容職權(quán)分離等等情況，逐一提出改進(jìn)建議，匯總編寫《公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理建議報(bào)告》。

編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》作為企業(yè)建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及維護(hù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的指導(dǎo)和依據(jù)。主要以內(nèi)部控制五要素為主線，對(duì)各要素關(guān)注要點(diǎn)進(jìn)行分析，闡述企業(yè)采取的相應(yīng)控制策略（措施）。對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次相關(guān)業(yè)務(wù)流程，分解和落實(shí)責(zé)任，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益與效率，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全高效運(yùn)行，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

3 內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)，主要指公司在按照內(nèi)部控制“五要素”構(gòu)建了內(nèi)部控制規(guī)范體系框架基礎(chǔ)上，參照《基本規(guī)范》以及《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中18項(xiàng)指引對(duì)企業(yè)管理的要求，實(shí)施與標(biāo)準(zhǔn)的比對(duì)工作，從組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等方面查找公司薄弱環(huán)節(jié)，完善公司內(nèi)部控制體系。

內(nèi)部評(píng)價(jià)工作不僅要體現(xiàn)全面性，突出重點(diǎn)同樣重要，如何把握內(nèi)控評(píng)價(jià)的重點(diǎn)呢？首先要對(duì)公司層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，識(shí)別主要基于與公司各職能部門的負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)操作人員進(jìn)行充分調(diào)研的結(jié)果，結(jié)合行業(yè)常見風(fēng)險(xiǎn)，并且考慮國(guó)務(wù)院國(guó)資委以及財(cái)政部等政府部門有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)要求，從戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)及法律五個(gè)領(lǐng)域來(lái)進(jìn)行識(shí)別，形成公司風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中列示風(fēng)險(xiǎn)從發(fā)生的可能性和重要程度兩個(gè)維度進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別出公司面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)。公司層面重大風(fēng)險(xiǎn)采取分解落實(shí)方法，將其與流程層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)應(yīng)，通過流程層面風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略來(lái)降低公司層面風(fēng)險(xiǎn)。與公司重大風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)控評(píng)價(jià)中應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，以某公司為例。

某公司識(shí)別出公司面臨的十大重大風(fēng)險(xiǎn)。按照“風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性”及“風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)公司的影響程度”兩個(gè)維度，將公司當(dāng)前面臨的重大重要風(fēng)險(xiǎn)繪制成風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，如下圖所示。

那么與施工安全與質(zhì)量管理、外部勞務(wù)使用管理、業(yè)務(wù)合作伙伴、價(jià)格波動(dòng)、工程項(xiàng)目管理、投資管理、合同管理、應(yīng)收賬款管理、企業(yè)聲譽(yù)及分子公司管理控相關(guān)的業(yè)務(wù)流程與控制要點(diǎn)應(yīng)該是內(nèi)控評(píng)價(jià)予以關(guān)注的重點(diǎn)。

4 內(nèi)控體系建設(shè)中需關(guān)注的問題

現(xiàn)階段，在我國(guó)企業(yè)絕大多數(shù)人對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)控體系認(rèn)識(shí)不足，甚至存在錯(cuò)誤的理解。主要表現(xiàn)有：對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的實(shí)質(zhì)和作用認(rèn)識(shí)不清；集團(tuán)各層級(jí)部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的重視、參與程度不高；各相關(guān)業(yè)務(wù)單位和部門部分人員參與、配合程度不夠等。認(rèn)為內(nèi)部控制只是應(yīng)付外部監(jiān)管的需要，而并非真正能防范風(fēng)險(xiǎn)和提升企業(yè)管理水平；認(rèn)為內(nèi)部控制是一項(xiàng)額外的負(fù)擔(dān)，并非自己的本職工作；認(rèn)為內(nèi)部控制體系與公司既有管理體系是“兩張皮”等等。因此，要將內(nèi)部控制真正融入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理，深入每個(gè)工作崗位，得到廣大員工認(rèn)可、理解并有效執(zhí)行，必須從強(qiáng)化集團(tuán)全員內(nèi)控意識(shí)和思想認(rèn)識(shí)方面著手，需要不斷加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，增強(qiáng)員工內(nèi)控意識(shí)；需要從管理體制、機(jī)制以及落實(shí)各級(jí)權(quán)利責(zé)任方面入手，建立內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制，使用內(nèi)部控制真正為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

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篇4

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；內(nèi)部控制審計(jì)；問題；對(duì)策

一、內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵

1　內(nèi)部控制審計(jì)的概念

內(nèi)部控制審計(jì)就是以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的審計(jì)，通過對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度的審查、分析測(cè)試、評(píng)價(jià)，確定其可信程度，從而對(duì)內(nèi)部控制是否有效作出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制的再控制，它是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。

2　內(nèi)部控制審計(jì)的目的

(1)使被審計(jì)的單位按照國(guó)家法律規(guī)章對(duì)事物進(jìn)行處理，使被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)工作人員在進(jìn)行事物處理時(shí)不僅要遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，還要遵守單位內(nèi)部的規(guī)章制度；

(2)使被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)信息以及組織的其他信息不存在信息失真，保證信息的可靠性與真實(shí)性。

(3)保證被審計(jì)單位產(chǎn)不受他人或他組織的侵犯，使組織資產(chǎn)安全而完整，

(4)保證被審計(jì)單位所制定的管理方針、制度、措施等等得到有效地貫徹執(zhí)行，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率不斷得到提高。

3　內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容

①檢查會(huì)計(jì)憑證管理內(nèi)控制度

②檢查貨幣資金管理內(nèi)控制度

③檢查往來(lái)賬目管理內(nèi)控制度

④檢查資產(chǎn)管理內(nèi)控制度

⑤檢查成本管理內(nèi)控制度

⑥檢查銷售及利潤(rùn)管理內(nèi)控制度

4　內(nèi)部控制審計(jì)的作用

(1)保證國(guó)家各項(xiàng)方針、政策、法令及財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行

貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，是單位領(lǐng)導(dǎo)及其所屬各職能部門的主要任務(wù)之一，也是保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性的先決條件，為了確保各種方針、政策法令及財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹實(shí)施，就需要在單位內(nèi)部采取各種措施和手段，內(nèi)部控制就是這種手段之一。內(nèi)部控制規(guī)定了處理各種業(yè)務(wù)必須編制的各種憑證和傳遞信息，不斷將單位內(nèi)部各職能部門執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及單位內(nèi)部管理制度和方針的情況反映給領(lǐng)導(dǎo)。這樣可以使單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有組織、有秩序、協(xié)調(diào)健康地進(jìn)行。從而可以有效地保證國(guó)家的方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。

(2)保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)物資的完整性和安全性

財(cái)產(chǎn)物資是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物資基礎(chǔ)和必備條件。為確保這些財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，不被貪污盜竊，就需要加強(qiáng)單位基礎(chǔ)工作的建設(shè)，建立嚴(yán)格完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使其能科學(xué)地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、入庫(kù)、記帳、保管、維修、領(lǐng)用、退庫(kù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，有效地制止浪費(fèi)，防止各種貪污舞弊行為，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。

(3)可以提高會(huì)計(jì)記錄和經(jīng)營(yíng)管理信息的正確性、可靠性

管理者的決策，絕大多數(shù)依據(jù)會(huì)計(jì)記錄或其它業(yè)務(wù)記錄。決策需要信息，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，單位內(nèi)的經(jīng)營(yíng)自在逐步擴(kuò)大，其機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越大，單位領(lǐng)導(dǎo)不能也沒有必要親自監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過對(duì)會(huì)計(jì)處理程序的控制，手續(xù)控制和復(fù)核核對(duì)等措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性，通過其它業(yè)務(wù)處理程度控制，能夠提高其它業(yè)務(wù)記錄，從而有效地避免和糾正各種差錯(cuò)及舞弊行為的發(fā)生，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策和經(jīng)營(yíng)管理提供正確可靠的信息資料。

(4)保證單位經(jīng)營(yíng)方針的實(shí)現(xiàn)和提高經(jīng)濟(jì)效益

單位內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目的，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針，提高經(jīng)濟(jì)效益。健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以促進(jìn)單位內(nèi)部各部門之間，人員之間工作的協(xié)調(diào)，對(duì)有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)采取一系列控制措施，以控制和指揮單位的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證各部門協(xié)調(diào)一致地完成任務(wù)，從而保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有秩序高效率的進(jìn)行，保證經(jīng)營(yíng)方針的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)單位不斷地提高經(jīng)濟(jì)效益。

(5)可以作為審計(jì)人員開展審計(jì)工作的依據(jù)

內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度和遵守情況，是審計(jì)人員確定其工作方法、抽樣重點(diǎn)審計(jì)范圍和審計(jì)程序的重要依據(jù)。這是現(xiàn)代審計(jì)的特征，審計(jì)人員通過測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度來(lái)確定其對(duì)審計(jì)資料的信賴程度，如果內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全，審計(jì)工作就要進(jìn)行較全面的詳細(xì)審查。反之，內(nèi)部控制系統(tǒng)完善嚴(yán)密，內(nèi)部審計(jì)人員就可較省時(shí)、省力完成任務(wù)。

二　石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的特點(diǎn)

1　內(nèi)控制度審計(jì)的重點(diǎn)不在于對(duì)已經(jīng)辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的審查，而在于驗(yàn)證內(nèi)控制度的健全和有效性。許多搞過內(nèi)控制度審計(jì)的同志，在現(xiàn)場(chǎng)操作中，并沒有把握住內(nèi)控制度審計(jì)的特點(diǎn)和要點(diǎn)，始終以審出多少違規(guī)違紀(jì)金額作為唯一目的，千第一律地按照常規(guī)審計(jì)的方式，從會(huì)計(jì)憑證、帳簿和報(bào)表的詳細(xì)審查人手，運(yùn)用單一的審閱核對(duì)等方法，最終把內(nèi)控制度審計(jì)搞成了單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，只是在最后的審計(jì)報(bào)告中象征性地加重一些筆墨，對(duì)被審單位的制度建設(shè)情況作一個(gè)簡(jiǎn)要籠統(tǒng)的評(píng)價(jià)，算作是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，從而忽視了內(nèi)控制度審計(jì)關(guān)鍵所在，起不到應(yīng)有的制度審查作用。實(shí)際上，作為內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核只是手段和方法，它應(yīng)和具體制度審查相聯(lián)系，測(cè)試中發(fā)現(xiàn)任何偏差和遺漏都是重要的信息，它可能預(yù)示著企業(yè)在內(nèi)控制度某一方面存在的缺陷和不足，從而有針對(duì)性地提出問題和建議。

2　內(nèi)控制度審計(jì)所形成的結(jié)論往往以管理建議書的形式出現(xiàn)。其實(shí)，審計(jì)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控制度執(zhí)行的情況只是手段和方法，而正確評(píng)價(jià)其健全性和有效性，針對(duì)存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)性建議，達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)管理，向管理要效益才是最終目的，也是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的重要方面，因此，在內(nèi)控制度審計(jì)中，通過對(duì)內(nèi)控制度的分析、評(píng)價(jià)，找出其薄弱環(huán)節(jié)和存在問題，并研究可能導(dǎo)致的后果，給被審計(jì)單位提出建設(shè)性意見，從而給企業(yè)提交一份客觀、有效的管理建議書。

三，石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問題

1　內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，發(fā)表審計(jì)意見不全面

由于現(xiàn)階段人們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的作用缺乏完整的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為其只是對(duì)本單位財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)、是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行監(jiān)督，所以在內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員的配置上也忽視了知識(shí)結(jié)構(gòu)的合理搭配。大部分內(nèi)審人員是學(xué)財(cái)務(wù)出身，對(duì)公司其他環(huán)節(jié)的控制，諸如生產(chǎn)、營(yíng)銷、儲(chǔ)運(yùn)等的制度是否符合公司特點(diǎn)，執(zhí)行是否有效，執(zhí)行是否到位等因缺乏相應(yīng)知識(shí)而只能回避評(píng)價(jià)，所發(fā)表的組織內(nèi)控制度的總體評(píng)價(jià)意見也就不全面。

2　審計(jì)程序不充分，部分審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確

按照成本效益原則，對(duì)小單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)控制度不一定很健全，只要能將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)就可，相應(yīng)的內(nèi)控制度審計(jì)也沒那么復(fù)雜。但對(duì)大公司來(lái)說(shuō)，就有必要建立健全內(nèi)控制度來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)了，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)也就更加費(fèi)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)更大，按照內(nèi)部控

制審計(jì)程序，單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目一般要經(jīng)過調(diào)查系統(tǒng)設(shè)計(jì)、進(jìn)行符合性測(cè)試、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試、評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)四個(gè)步驟。這樣每個(gè)小項(xiàng)目就要數(shù)小時(shí)乃至數(shù)天。嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，一個(gè)中等單位至少要幾個(gè)星期。而現(xiàn)在很多內(nèi)部控制審計(jì)卻在幾天之內(nèi)就完成。究其原因是大部分省略了符合性測(cè)試這一步，使得內(nèi)控制度是否全部到位的評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確。

3　缺乏后續(xù)審計(jì)，審計(jì)意見不能落實(shí)到位

內(nèi)部控制審計(jì)在找出制度缺陷、提出改進(jìn)建議、出具審計(jì)報(bào)告后就將其束之高閣，待來(lái)年檢查同一單位時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)原來(lái)存在的問題仍然存在。究其原因是未能鞏固審計(jì)成果，結(jié)果內(nèi)部審計(jì)工作失去了意義，長(zhǎng)此以往也降低了內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的地位。

四　解決石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題的對(duì)策

1　積極與高級(jí)管理層進(jìn)行溝通，提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性

即使內(nèi)部控制審計(jì)人員所工作的組織對(duì)內(nèi)審工作沒有給予足夠的重視，內(nèi)部控制審計(jì)人員沒有一個(gè)良好的工作環(huán)境，作為內(nèi)部控制審計(jì)人員，我們不僅不能對(duì)現(xiàn)有艱苦的工作環(huán)境抱怨，更不能因此而敷衍工作，對(duì)工作不負(fù)責(zé)，對(duì)組織不負(fù)責(zé)，我們要更加的做好自己的工作，使內(nèi)部控制審計(jì)工作發(fā)揮好其應(yīng)有的作用。在完成本職工作外，內(nèi)部控制審計(jì)人員還要經(jīng)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及如何能使工作更有利的進(jìn)行或者其他能夠促進(jìn)組織發(fā)展的建議向領(lǐng)導(dǎo)層反映、匯報(bào)，使內(nèi)部控制審計(jì)工作得到領(lǐng)導(dǎo)、組織的重視、支持，使內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性與重視度逐步得到提高。

2　將龐大的內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)分解進(jìn)行，以使審計(jì)更加全面

眾所周知，組織的內(nèi)部控制制度是一個(gè)十分龐雜的系統(tǒng)，筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制審計(jì)部門可以通過分層次、分階段的將組織的內(nèi)部審計(jì)工作依次進(jìn)行，且在每次的內(nèi)部控制審計(jì)工作中設(shè)有專門的針對(duì)對(duì)象，使審計(jì)工作具有專項(xiàng)性，這樣既避免了因時(shí)間上的倉(cāng)促造成內(nèi)部控制審計(jì)工作不能得到徹底執(zhí)行，或者因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)工作的量大而使審計(jì)時(shí)間過長(zhǎng)對(duì)組織的其他工作造成不利影響，而導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)工作不能達(dá)到預(yù)期的目的。

3　存在缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以使內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮作用

在整體的內(nèi)部控制審計(jì)工作完成之后，組織還要對(duì)存在缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行必要的后續(xù)審計(jì)工作，以達(dá)到內(nèi)部控制審計(jì)工作對(duì)組織的內(nèi)部控制起到規(guī)范的作用。后續(xù)審計(jì)的時(shí)間要依組織能夠?qū)?nèi)部控制的缺陷正確認(rèn)識(shí)并予以糾正的時(shí)間跨度來(lái)確定。

4　提高人員素質(zhì)

在眾多生產(chǎn)力中，人是最活潑、最復(fù)雜的生產(chǎn)力，也是最重要的生產(chǎn)了，因?yàn)閺母旧蟻?lái)說(shuō)對(duì)于組織的管理就是對(duì)人的管理，而人的素質(zhì)對(duì)工作的質(zhì)量起著決定性的作用。

(1)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)教育，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)水平

領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)是領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)活動(dòng)的前提條件、是他們做出正確決策的基礎(chǔ)，只有在領(lǐng)導(dǎo)干部具有高素質(zhì)的前提下，他們才會(huì)使用自己的高素質(zhì)對(duì)部門的工作產(chǎn)生積極作用，使部門工作得到支持，才能使組織的各種制度、措施落到實(shí)處。

(2)嚴(yán)格落實(shí)財(cái)會(huì)人員持證上崗制度

財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及職業(yè)道德水平對(duì)財(cái)會(huì)工作的質(zhì)量水平有著直接的影響，在這樣的情況下，組織應(yīng)該組織對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行定期或不定期的培訓(xùn)以及思想政治工作，以保證財(cái)會(huì)人員能夠高水準(zhǔn)、高質(zhì)量、高效率地進(jìn)行財(cái)會(huì)工作。

(3)落實(shí)稽核制度

在組織中，一切會(huì)計(jì)工作都必須經(jīng)歷一下業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序：經(jīng)辦、審核、部門負(fù)責(zé)人、稽核。在新《會(huì)計(jì)法》中，它明確規(guī)定了企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)人員，他們?cè)诮M織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任、義務(wù)等，并規(guī)定，無(wú)論是企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管，還是財(cái)務(wù)人員，如果在工作中因個(gè)人道德問題、責(zé)任心等因人素質(zhì)而引起組織、國(guó)家的重大經(jīng)濟(jì)損失，都要追究其責(zé)任并給予嚴(yán)格的處罰。

篇5

關(guān)鍵詞：審計(jì)免疫系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)管理

2007年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上，劉家義審計(jì)長(zhǎng)首次提出“現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”的重要論斷。2009年劉家義審計(jì)長(zhǎng)在《求是》雜志上再一次明確提出“樹立科學(xué)審計(jì)理念，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督免疫系統(tǒng)”功能一文，對(duì)免疫系統(tǒng)的功能觀點(diǎn)進(jìn)行了全面解釋。審計(jì)免疫系統(tǒng)理論是伴隨著風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的發(fā)展而不斷發(fā)展的。組織經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和風(fēng)險(xiǎn)措施缺位等因素，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理不可控程度日益嚴(yán)重?；陲L(fēng)險(xiǎn)控制成本與收效的權(quán)衡，風(fēng)險(xiǎn)管理措施不能絕對(duì)地避免所有的風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)內(nèi)部控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低成本、提高效率成為經(jīng)營(yíng)者普遍關(guān)注的焦點(diǎn)問題。在這種形勢(shì)下，以免疫系統(tǒng)理論為指導(dǎo)，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)防范為主導(dǎo)、以內(nèi)部控制為主線、以價(jià)值增值為目標(biāo)的審計(jì)免疫系統(tǒng)模式成為提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)水平的重要保障措施。

一、審計(jì)免疫系統(tǒng)理論的本質(zhì)

現(xiàn)代醫(yī)學(xué)認(rèn)為，免疫是肌體對(duì)異己識(shí)別"應(yīng)答過程中產(chǎn)生的生物學(xué)效應(yīng)的總和，能抵御疾病或病毒對(duì)人體的侵害，它是遍布全身的防御系統(tǒng)。免疫系統(tǒng)具有三個(gè)功能：一是防御，肌體抵抗病毒侵襲的功能；二是自穩(wěn)，識(shí)別并清除體內(nèi)損傷或衰老的細(xì)胞，保持體內(nèi)環(huán)境穩(wěn)定；三是監(jiān)視，持續(xù)關(guān)注病變細(xì)胞狀態(tài)的功能。審計(jì)免疫系統(tǒng)理論的產(chǎn)生，是對(duì)審計(jì)功能的創(chuàng)新認(rèn)識(shí)及科學(xué)定位，標(biāo)志著審計(jì)理論研究的突破，為新形勢(shì)下開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)創(chuàng)造了前提條件。

二、審計(jì)免疫系統(tǒng)理論的功能

審計(jì)免疫系統(tǒng)三種基本功能，即防御功能、自穩(wěn)功能和監(jiān)視功能概述如下：

（一）免疫預(yù)防（防御），通過對(duì)組織內(nèi)部控制管理活動(dòng)的測(cè)試，對(duì)管理層組織戰(zhàn)略目標(biāo)和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的合理性；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的全面性、有效性；組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的充分性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)未來(lái)管理環(huán)境做出預(yù)判，提出合理化建議。

（二）免疫揭示功能（監(jiān)視與制約功能），通過開展定期事中檢查和監(jiān)督，揭示由于內(nèi)部控制制度缺陷、執(zhí)行不力等因素導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)，保證了組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)、高效率運(yùn)行，為組織的資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整提供了客觀的參考。

（三）免疫修復(fù)功能（建設(shè)性修復(fù)功能）根據(jù)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和工作進(jìn)程，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境和組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，對(duì)審計(jì)整改建議落實(shí)情況持續(xù)關(guān)注，保證審計(jì)效果；同時(shí)對(duì)涉及違規(guī)違紀(jì)的行為和事件，建議組織及時(shí)采取曝光、經(jīng)濟(jì)懲罰等手段，加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的懲治宣傳。

三、審計(jì)免疫系統(tǒng)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

內(nèi)部控制是為保證組織財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率、效果及相關(guān)法規(guī)制度的遵循性等三個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而采取的組織管理手段。內(nèi)部控制具備五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素。審計(jì)作為組織內(nèi)部控制手段之一，由于其獨(dú)立性和專業(yè)性，被賦予了重要管理地位。為適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理需要，貫穿管理全過程的以免疫系統(tǒng)理論為指導(dǎo)、以風(fēng)險(xiǎn)防范為主導(dǎo)、以內(nèi)部控制為主線、以價(jià)值增值為目標(biāo)的審計(jì)免疫系統(tǒng)模式在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的作用。

（一）保證組織目標(biāo)和任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。組織目標(biāo)是否科學(xué)合理及內(nèi)控措施是否正確對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要，組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制措施必須以有利于組織戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為目的。審計(jì)免疫系統(tǒng)根據(jù)組織外部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)組織的內(nèi)控活動(dòng)做出評(píng)價(jià)，對(duì)于偏離組織目標(biāo)、成本費(fèi)用收益較低的活動(dòng)及時(shí)提出建議和意見，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）保證法規(guī)、政策、計(jì)劃和程序的遵循性。上級(jí)法律法規(guī)和組織制定的政策、計(jì)劃、程序是保證組織有計(jì)劃系統(tǒng)有序運(yùn)行的前提。審計(jì)發(fā)揮免疫功能，審查規(guī)章制度的遵循情況，是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)賬目審計(jì)所不具備的。

（三）提高組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)和效果為保證組織最大化利潤(rùn)，組織應(yīng)盡可能地降低成本和費(fèi)用支出。如果存在設(shè)備未充分利用、管理費(fèi)用等非生產(chǎn)費(fèi)用開支比重大等不利經(jīng)營(yíng)因素，將增加經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用。審計(jì)發(fā)揮免疫功能對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)對(duì)比分析，對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)型和有效性做出評(píng)價(jià)，為管理者進(jìn)行決策提供數(shù)據(jù)支持。

四、如何通過審計(jì)免疫功能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理

要正確發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，意味著審計(jì)要轉(zhuǎn)變工作理念，提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和全局意識(shí)，改變以往賬務(wù)審計(jì)的傳統(tǒng)工作套路和思路，突出事前審計(jì)，注重全過程審計(jì)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，科學(xué)制定審計(jì)工作計(jì)劃和工作方案，積極探索適合全過程審計(jì)的工作模式。

（一）制定計(jì)劃，突出重點(diǎn)，做好審前準(zhǔn)備工作。有效發(fā)揮審計(jì)免疫功能，首先要明確審計(jì)工作對(duì)象，找準(zhǔn)審計(jì)范圍，做好充分的審計(jì)準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備工作是否充分直接決定審計(jì)工作的成敗。審計(jì)人員通過研究被審計(jì)對(duì)象的組織結(jié)構(gòu)圖、組織的政策規(guī)章制度，重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的報(bào)告等內(nèi)容了解組織內(nèi)控環(huán)境；通過實(shí)地走訪、調(diào)查問卷、制定組織流程圖等方式，判斷可能存在薄弱環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（二）制定方案，明確職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)過程嚴(yán)密科學(xué)。根據(jù)工作計(jì)劃，制定具體的審計(jì)工作方案，明確審計(jì)方法和程序，組建審計(jì)工作小組并將每一工作內(nèi)容落實(shí)到個(gè)人，明確職責(zé)分工，制定工作標(biāo)準(zhǔn)，做好審前培訓(xùn)工作，加強(qiáng)數(shù)據(jù)復(fù)核和疑難問題的集體會(huì)商，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。以對(duì)組織的職責(zé)分離、雙重控制及數(shù)據(jù)合理性、完整性、正確性等內(nèi)控環(huán)境的審查和測(cè)試審計(jì)工作案例為例，說(shuō)明審計(jì)工作方案制定如表1：

通過深入調(diào)研測(cè)試組織管理活動(dòng)，梳理管理流程，評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制活動(dòng)的適當(dāng)性和有效性，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題提出持續(xù)改進(jìn)的監(jiān)控活動(dòng)建議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)免疫系統(tǒng)的揭示和修復(fù)功能。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)、樹立工作典型，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求，審計(jì)人員要同時(shí)具備審計(jì)、金融、管理、法律等方面的知識(shí)，同時(shí)要具備敏銳的觀察力、很強(qiáng)的邏輯分析能力和強(qiáng)大的溝通能力。審計(jì)人員要熟悉組織的業(yè)務(wù)流程，對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理保持持續(xù)關(guān)注和高度敏感性。要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，一是組織要高度重視審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)提升，提高審計(jì)人員的勝任力；二是要通過在業(yè)界樹立工作典型，評(píng)選優(yōu)秀審計(jì)工作方案，建立審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能。

參考文獻(xiàn)：

[1]向琴.“免疫”系統(tǒng)理論下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用[J].江漢石油職工大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（3）：24-29.

[2]楊小鋒.基于內(nèi)控視角的內(nèi)部審計(jì)免疫功能分析[J].會(huì)計(jì)之友，2010（06）.

篇6

大型銀行績(jī)效考核的主要特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)資本管理理念日漸突出。各大型銀行股改以后普遍引入經(jīng)濟(jì)資本管理的理念，注重構(gòu)建以經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率（RAROC）為核心的績(jī)效考核體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制與效益增長(zhǎng)平衡的績(jī)效考評(píng)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總量的約束和資本回報(bào)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的要求，充分體現(xiàn)資本的價(jià)值，關(guān)注存在的風(fēng)險(xiǎn)，更加重視降低成本及經(jīng)濟(jì)資本占用。

內(nèi)控合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)逐漸形成。傳統(tǒng)的大型銀行績(jī)效考核普遍強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)效益和業(yè)務(wù)發(fā)展，在整個(gè)指標(biāo)體系中經(jīng)營(yíng)效益和發(fā)展規(guī)模類指標(biāo)權(quán)重占比較高。近年來(lái)各行內(nèi)控合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)不斷加強(qiáng)，逐步引入了內(nèi)控合規(guī)類考核指標(biāo)，主要包括安全保衛(wèi)、內(nèi)控評(píng)價(jià)、內(nèi)部管理等內(nèi)容，加大了合規(guī)文化的建設(shè)力度，引導(dǎo)各級(jí)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格力爭(zhēng)合規(guī)操作、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

績(jī)效考評(píng)體系建設(shè)日趨成熟。經(jīng)過不斷發(fā)展和完善，目前大型銀行績(jī)效考核體系日趨科學(xué)。農(nóng)行構(gòu)建了經(jīng)營(yíng)行綜合考核和三農(nóng)縣域考核并重的績(jī)效考核體系；工行實(shí)行了綜合考評(píng)指標(biāo)與單項(xiàng)指標(biāo)監(jiān)測(cè)相結(jié)合的考評(píng)方式；交行建立了綜合績(jī)效考核辦法、績(jī)效工資分配辦法和履職工資考核辦法等三大模塊共同形成的績(jī)效考評(píng)體系；中行引入平衡計(jì)分卡工具，啟動(dòng)矩陣式績(jī)效管理模式，形成了以財(cái)務(wù)、客戶、工作進(jìn)程、員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度進(jìn)行考核的績(jī)效考評(píng)體系；建行則完善了由績(jī)效考核、等級(jí)行考評(píng)、KPI考核三部分構(gòu)成的績(jī)效考核體系，注重等級(jí)行和KPI考核結(jié)果與員工績(jī)效分配的關(guān)聯(lián)效應(yīng)。

績(jī)效考核“指揮棒”作用日益顯現(xiàn)。工行在2012年的績(jī)效考核中落實(shí)“三個(gè)突出”原則，即突出經(jīng)濟(jì)資本考核，突出對(duì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型特別是中間業(yè)務(wù)發(fā)展的考核，突出對(duì)渠道分流的考核，更好地促進(jìn)全行經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展；中行在績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置上充分體現(xiàn)引導(dǎo)全行調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資本使用效率，擴(kuò)大客戶基礎(chǔ)，加快網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型和業(yè)務(wù)創(chuàng)新；交通銀行則體現(xiàn)了以“效益”、“質(zhì)量”、“發(fā)展”、“客戶”為重點(diǎn)，以戰(zhàn)略推進(jìn)指標(biāo)和內(nèi)部管理指標(biāo)為補(bǔ)充的考核導(dǎo)向；農(nóng)行則突出以業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型和競(jìng)爭(zhēng)力提升為重點(diǎn)的考核指標(biāo)體系，并且通過建立單獨(dú)運(yùn)行、具有農(nóng)行特色的三農(nóng)縣域考核體系，加快了服務(wù)三農(nóng)戰(zhàn)略的有效實(shí)施；建行則貫徹“以效益為中心、以存款為基礎(chǔ)、以質(zhì)量為重點(diǎn)、以安全為保障”的“四為”經(jīng)營(yíng)管理原則，關(guān)注年度發(fā)展核心要素，加快重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展，加強(qiáng)基礎(chǔ)客戶拓展，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

績(jī)效考核存在的主要缺陷

內(nèi)控管理和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范考核不到位。轄內(nèi)大型銀行現(xiàn)行的績(jī)效考核在指標(biāo)及權(quán)重的設(shè)置上，側(cè)重于經(jīng)營(yíng)效益等財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理類指標(biāo)考核相對(duì)較弱。同時(shí)各行在現(xiàn)行的績(jī)效考核體系中，普遍沒有對(duì)監(jiān)管部門強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)如政府融資平臺(tái)貸款、規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等及時(shí)做出直接反映和考核。

業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模及同業(yè)擴(kuò)張的導(dǎo)向性過強(qiáng)。受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)觀念等影響，部分行現(xiàn)行的績(jī)效考核體系強(qiáng)化了發(fā)展規(guī)模和同業(yè)占比類指標(biāo)考核，規(guī)模類指標(biāo)權(quán)重仍為首位，純時(shí)點(diǎn)性的考核指標(biāo)仍然存在，“沖時(shí)點(diǎn)”行為仍難杜絕，造成存款劇烈波動(dòng)，對(duì)銀行流動(dòng)性管理形成挑戰(zhàn)。

考核指標(biāo)計(jì)劃的分解確定不盡合理。部分大型銀行現(xiàn)行的績(jī)效考核偏重于當(dāng)期效益指標(biāo)考核，重視當(dāng)期的盈利表現(xiàn)，忽視了銀行長(zhǎng)期盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，將計(jì)劃指標(biāo)逐級(jí)分解、層層加碼。

完善績(jī)效考核體系的建議

進(jìn)一步健全銀行績(jī)效考核機(jī)制。完善的銀行績(jī)效考核機(jī)制是大型銀行績(jī)效考核工作的基礎(chǔ)。一是樹立科學(xué)的績(jī)效考核觀，形成正確的戰(zhàn)略導(dǎo)向和合規(guī)引領(lǐng)，遵循經(jīng)濟(jì)資本管理的理念，積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)思路，真正實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健與合規(guī)發(fā)展、內(nèi)涵式與均衡性發(fā)展，不斷提高服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力。二是加強(qiáng)績(jī)效考核組織建設(shè)，要提高考核工作的透明度和員工參與度，加強(qiáng)協(xié)調(diào)與溝通，確保績(jī)效考核辦法既符合全行的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，又適應(yīng)分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況。三是完善約束糾偏機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)考核結(jié)果的跟蹤評(píng)估，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生偏離既定目標(biāo)情形時(shí)，要及時(shí)分析原因，調(diào)整指標(biāo)設(shè)置，不斷地加以改進(jìn)和完善考核辦法。

篇7

關(guān)鍵詞：松香；企業(yè)內(nèi)控；內(nèi)部管理；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1723（2013）02-0086-02

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，做好內(nèi)部的管理和控制非常重要。對(duì)于新興產(chǎn)業(yè)松香來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理關(guān)系到松香產(chǎn)業(yè)發(fā)展和進(jìn)步，內(nèi)部控制工作做得好，企業(yè)的運(yùn)行順利，各種資金使用效率提高，按照法律法規(guī)的要求開展企業(yè)業(yè)務(wù)，推動(dòng)了松香產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。但是如果企業(yè)內(nèi)部一團(tuán)糟，那么不僅影響了企業(yè)的管理和發(fā)展，而且對(duì)于松香產(chǎn)業(yè)造成一定的影響。因此，企業(yè)內(nèi)控作為企業(yè)生存的必要條件，是企業(yè)管理的重要方式，是企業(yè)不斷完善自我、不斷提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)力的必殺劍。完善松香企業(yè)內(nèi)部管理制度，防止不必要的經(jīng)濟(jì)損失，避免風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于松香產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、松香產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

目前我國(guó)的松香年產(chǎn)量達(dá)到三十五萬(wàn)噸以上，位居世界松香總產(chǎn)量首位，松香的工業(yè)總產(chǎn)值超過二十億元每年。隨著改革開放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，松香產(chǎn)業(yè)正面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。世界對(duì)松香提出了更高的要求，也對(duì)松香企業(yè)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。

廣西作為我國(guó)松香產(chǎn)量最大的省份，產(chǎn)量占到全國(guó)總產(chǎn)量的百分之四十左右，松脂產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，特別是梧州松脂產(chǎn)業(yè)深加工生產(chǎn)基地的建立開拓了松香產(chǎn)業(yè)走向國(guó)際市場(chǎng)，松香的深加工也逐漸普及。例如梧州的食用松香廠、桂林的油墨松脂廠等。高產(chǎn)量高品質(zhì)的松脂贏得了市場(chǎng)的青睞和消費(fèi)者的喜愛。但是近年來(lái)隨著松香企業(yè)的大規(guī)模發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)激烈，一些不法企業(yè)為了求生存不惜才去非法手段破壞松香產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)，松香質(zhì)量低下，企業(yè)管理面臨困境。產(chǎn) 品不合格被返銷現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如果不改善目前的現(xiàn)狀，則會(huì)對(duì)整個(gè)廣西松香發(fā)展造成嚴(yán)重的破壞。

二、松香企業(yè)內(nèi)控存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)法規(guī)的缺失

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)法律對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管理有明確的規(guī)定，要求企業(yè)內(nèi)控中的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確真實(shí)，要求企業(yè)完善內(nèi)部規(guī)章制度，明確企業(yè)擔(dān)任的法律責(zé)任，規(guī)范會(huì)計(jì)工作，分工明確，保證企業(yè)的合法順利運(yùn)行。但是一些企業(yè)為了追求一時(shí)的經(jīng)濟(jì)效益，并沒有按照國(guó)家政策要求進(jìn)行，在實(shí)踐中不遵循準(zhǔn)則，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感缺失，法律監(jiān)管不力。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息混亂，難以管理。

（二）企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制不健全

對(duì)于松香企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部管理也出現(xiàn)了機(jī)制不健全問題，傳統(tǒng)的松香企業(yè)管理中采用的是事后管理方式，這種管理方法對(duì)企業(yè)造成了不可彌補(bǔ)的損失，不能適應(yīng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和需求。只有及時(shí)改變陳舊的企業(yè)運(yùn)行模式，做好預(yù)防和平時(shí)的管理，才能保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低，減少意外損失。做到事前、事中、事后的多階段預(yù)防。重視企業(yè)的內(nèi)部管理才能保證企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。與國(guó)外發(fā)達(dá)城市相比，我國(guó)松香產(chǎn)業(yè)的發(fā)展還有很長(zhǎng)一段距離，薄弱的管理經(jīng)驗(yàn)和缺乏創(chuàng)新的管理機(jī)制制約了企業(yè)進(jìn)步，因此，要盡快建立適合我國(guó)=松香企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控體系。

（三）企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)低下、管理水平低

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的信息失真問題嚴(yán)重存在，很多企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，無(wú)法核實(shí)，缺乏科學(xué)合理的復(fù)審制度，賬目無(wú)法對(duì)接，實(shí)際開支和預(yù)算之間差距太大，甚至有人為的制造假賬影響企業(yè)的內(nèi)部控制管理。公款挪用現(xiàn)象普遍。管理人員沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，管理手段和方式陳舊，掌握的知識(shí)膚淺，積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)少，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控沒能形成一套成熟的機(jī)制，管理人員的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)有待提高，缺乏社會(huì)責(zé)任感，遇到困難互相推諉，為了一己私利制造假賬，經(jīng)不住利益的誘惑，法律知識(shí)缺乏，法律意識(shí)淡薄。這些都直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理和監(jiān)督。

（四）企業(yè)的外部監(jiān)管不力

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的實(shí)效管理并沒有一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)自身發(fā)展中逃避社會(huì)責(zé)任，沒有形成嚴(yán)明的獎(jiǎng)懲制度，政府對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)不夠，專業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)

制缺失。

三、完善松香企業(yè)內(nèi)控的對(duì)策建議

（一）站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的角度完善松香企業(yè)內(nèi)控制度

松香企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)值和效益，為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為社會(huì)服務(wù)。這就意味著內(nèi)部控制機(jī)制的建立要從根本上保護(hù)所有者的權(quán)益。企業(yè)內(nèi)部控制由董事會(huì)為主體的加之企業(yè)其他人員的參與開展業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制要維護(hù)企業(yè)所有者的權(quán)益，站在企業(yè)所有者角度考慮問題。但是目前我國(guó)松香企業(yè)的發(fā)展還沒能做到這一點(diǎn)，很少講企業(yè)內(nèi)控和所有者之建連接起來(lái)。導(dǎo)致了企業(yè)所有者在管理控制中的地位降低，發(fā)揮的作用減弱。因此，要完善企業(yè)的法人制度，設(shè)立明確的分工，保證董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)貫徹落實(shí)。有一套完整的內(nèi)部控制機(jī)制和監(jiān)控，保證高層領(lǐng)導(dǎo)能夠親身參與到企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行管理活動(dòng)中。

（二）凈化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好內(nèi)控，首先要凈化企業(yè)環(huán)境，主要從以下幾個(gè)方面著手：一是企業(yè)的制度建設(shè)氛圍凈化。明確企業(yè)內(nèi)部控制的主體和控制關(guān)鍵目標(biāo)，做好企業(yè)內(nèi)部股份管理和股東的職責(zé)。讓經(jīng)營(yíng)者、股東參與到企業(yè)管理運(yùn)行中，發(fā)現(xiàn)問題，提出對(duì)策，共同探索企業(yè)發(fā)展之路。二是加強(qiáng)各級(jí)人員的綜合素質(zhì)，提高管理隊(duì)伍的整體水平，通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)讓企業(yè)內(nèi)部管理人員掌握先進(jìn)的管理方法，采用科學(xué)技術(shù)和現(xiàn)代化通訊手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的高效。轉(zhuǎn)變管理經(jīng)驗(yàn)、營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍，樹立良好的道德觀和價(jià)值觀。

（三）做好企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理工作

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置水平不一，部分企業(yè)內(nèi)部只有內(nèi)部審計(jì)缺乏外界的監(jiān)督。對(duì)于松香企業(yè)大發(fā)展應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門，兩個(gè)獨(dú)立部門互相監(jiān)督，保證內(nèi)控的公平公開透明。內(nèi)部審計(jì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，有效的監(jiān)督了董事會(huì)的業(yè)務(wù)，接受董事會(huì)的指導(dǎo)，保證兩者之間的平衡。提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，在當(dāng)下不斷變化的社會(huì)環(huán)境下，更加重視管理人員的職業(yè)道德，加強(qiáng)思想品德建設(shè)。讓財(cái)務(wù)人員掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和準(zhǔn)則，掌握新方法、新業(yè)務(wù)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的實(shí)踐操作能力，提高綜合素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，熟悉法規(guī)政策，對(duì)于工作中出現(xiàn)的問題能夠組織人員集思廣益，共同探討企業(yè)發(fā)展路徑。制定嚴(yán)格的考核制度，對(duì)于有突出貢獻(xiàn)的管理人員給予崗位提升和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，保證工作人員的工作熱情。

（四）建立企業(yè)內(nèi)控制度需要全員工的積極參與

建立有效的企業(yè)內(nèi)控激勵(lì)監(jiān)督體制，要做好監(jiān)督和激勵(lì)的度，不能激勵(lì)監(jiān)督過度，但也不能沒有。因此，要實(shí)現(xiàn)兩者的結(jié)合，除了管理層的努力之外，更需要全體企業(yè)員工的共同參與，需要系統(tǒng)的監(jiān)督管理過程，全方位的服務(wù)。不同的工作人員擔(dān)任不同的職責(zé)，全員參與，有利于員工樹立主人翁的地位，保證企業(yè)內(nèi)部形成強(qiáng)大的凝聚力，發(fā)揮集體的智慧和力量。從企業(yè)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律到企業(yè)的黨政，不同角度做好監(jiān)督，形成明確的職責(zé)分工，減少不利于企業(yè)發(fā)展的因素。

另外，企業(yè)內(nèi)控工作與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)，內(nèi)控不是盲目的控制和管理，而是緊隨企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)最大化價(jià)值。按照不同的工作任務(wù)和性質(zhì)實(shí)行內(nèi)部控制，分層次分階段開展公司業(yè)務(wù)，對(duì)于成本和利潤(rùn)要有明確的認(rèn)識(shí)和規(guī)劃，對(duì)不同崗位和部門做好管理，特別是業(yè)務(wù)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)實(shí)行統(tǒng)一管理監(jiān)督。保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大值。

要推動(dòng)現(xiàn)代化松香企業(yè)的發(fā)展，就必須設(shè)立一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，這是企業(yè)發(fā)展的必要保證。良好的松香企業(yè)內(nèi)部控制管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的重要途徑，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀不容樂觀，要加強(qiáng)監(jiān)督，提高領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)控的效應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展進(jìn)步。

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篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)控設(shè)計(jì)成本；內(nèi)控執(zhí)行成本；內(nèi)控披露成本；學(xué)習(xí)曲線

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-02

一、國(guó)內(nèi)電信企業(yè)內(nèi)控建設(shè)情況

自薩班斯法頒布以來(lái)，許多學(xué)者對(duì)內(nèi)控法規(guī)的遵循成本和收益進(jìn)行了跟蹤研究，一致認(rèn)為隨著內(nèi)控法規(guī)執(zhí)行年限的增長(zhǎng)，上市公司內(nèi)控成本不斷遞減，且收益持續(xù)增加。國(guó)內(nèi)電信企業(yè)作為同時(shí)在美、港上市的大型央企，均于2005-2006年間開始執(zhí)行聯(lián)交所或紐交所的內(nèi)控披露要求。多年的內(nèi)控實(shí)踐使我國(guó)電信企業(yè)形成了一個(gè)不斷優(yōu)化的內(nèi)控體系，經(jīng)驗(yàn)的積累也在一定程度上降低了內(nèi)控成本。

國(guó)內(nèi)電信企業(yè)內(nèi)控體系一般分為內(nèi)控設(shè)計(jì)、內(nèi)控評(píng)估和內(nèi)控披露三個(gè)部分。

1.內(nèi)控設(shè)計(jì)。國(guó)內(nèi)電信企業(yè)從滿足監(jiān)管要求和管理需求出發(fā)，按照聯(lián)交所和薩班斯法要求對(duì)內(nèi)部流程、監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行嚴(yán)格把握，以此保證內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理性。其內(nèi)控設(shè)計(jì)通常包括內(nèi)控手冊(cè)和實(shí)施細(xì)則。內(nèi)控手冊(cè)包括制度梳理與流程梳理。制度梳理是根據(jù)《COSO內(nèi)部控制-整合框架》五要素來(lái)整理公司現(xiàn)有制度中對(duì)各方的管理權(quán)限及控制要求，形成制度層面控制；流程梳理按照風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)披露重要性規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)化現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，使控制點(diǎn)明確，形成操作層控制。實(shí)施細(xì)則是在內(nèi)控手冊(cè)的基礎(chǔ)上對(duì)流程和控制的進(jìn)一步細(xì)化。

2.內(nèi)控評(píng)估。為保證內(nèi)控系統(tǒng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，需要對(duì)內(nèi)控執(zhí)行進(jìn)行評(píng)估。國(guó)內(nèi)電信企業(yè)內(nèi)控評(píng)估包括自我評(píng)估和獨(dú)立評(píng)估兩部分。自我評(píng)估是由內(nèi)控責(zé)任人實(shí)施，對(duì)全流程全覆蓋的審查，以糾正日?；A(chǔ)工作。獨(dú)立評(píng)估是由內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施，通過對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行抽查來(lái)評(píng)估內(nèi)控的有效性。通過兩者的結(jié)合，可以促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，并及時(shí)了解內(nèi)控設(shè)計(jì)中的不足，形成一個(gè)自我反饋的閉環(huán)內(nèi)控體系。

3.內(nèi)控披露。為了滿足資本市場(chǎng)的監(jiān)管要求，上市公司必須對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行信息披露。國(guó)內(nèi)電信企業(yè)均同時(shí)在美、港上市，因此需要滿足不同的披露要求。在向紐交所提交的20-F財(cái)務(wù)報(bào)告中，需要披露內(nèi)容主要有：管理層對(duì)財(cái)報(bào)內(nèi)部控制的報(bào)告、內(nèi)控有效性的審計(jì)報(bào)告、財(cái)年內(nèi)內(nèi)控變化及影響、CEO和CFO對(duì)內(nèi)控責(zé)任的聲明；在向聯(lián)交所提交的年報(bào)中，需要按照《企業(yè)管治常規(guī)守則》和《企業(yè)治理報(bào)告》的要求，應(yīng)最少每年復(fù)核一次內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的有效性，并在《企業(yè)管治報(bào)告》中向股東匯報(bào)已經(jīng)完成有關(guān)復(fù)核。

從上述分析看出，監(jiān)管部門要求國(guó)內(nèi)電信企業(yè)對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)估或復(fù)核，責(zé)任部門（管理層或董事會(huì)）需要對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行對(duì)外披露。因此，只有妥善完成內(nèi)控設(shè)計(jì)和內(nèi)控評(píng)估工作，才能真實(shí)地履行信息披露。

二、國(guó)內(nèi)電信企業(yè)內(nèi)控成本模型

內(nèi)部控制要求堅(jiān)持成本效益原則，因此降低內(nèi)控成本、提高內(nèi)控收益成為上市公司一直關(guān)注的問題。然而，由于內(nèi)控投入難以量化，更多的表現(xiàn)為人工時(shí)間的耗用，且內(nèi)控的成效需要較長(zhǎng)時(shí)間積累才能顯現(xiàn)，這給內(nèi)控成本的控制帶來(lái)了挑戰(zhàn)。根據(jù)當(dāng)前國(guó)內(nèi)電信企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐的三個(gè)部分，將內(nèi)控成本劃分內(nèi)控設(shè)計(jì)成本、內(nèi)控執(zhí)行成本和內(nèi)控披露成本。

1.內(nèi)控設(shè)計(jì)成本。內(nèi)控設(shè)計(jì)成本指公司或與咨詢公司一起進(jìn)行內(nèi)部控制制度、流程設(shè)計(jì)的編寫工作，以及為支撐內(nèi)控IT化而進(jìn)行的系統(tǒng)設(shè)計(jì)等產(chǎn)生的費(fèi)用。國(guó)內(nèi)電信企業(yè)每年例行的內(nèi)控手冊(cè)修訂工作，主要包括外部管理咨詢費(fèi)、內(nèi)部員工為配合制度設(shè)計(jì)中調(diào)查、文件整理等環(huán)節(jié)而付出的工時(shí)，以及每年為修訂或更新內(nèi)控制度體系所支付的IT系統(tǒng)設(shè)計(jì)和維護(hù)費(fèi)用。

2.內(nèi)控執(zhí)行成本。內(nèi)控執(zhí)行成本，主要包括員工的崗位要求成本、內(nèi)控測(cè)試和評(píng)估成本，以及內(nèi)控培訓(xùn)成本（費(fèi)用以及時(shí)間）。員工的崗位要求成本指員工為履行控制要求而承擔(dān)的工作，以及員工為適應(yīng)崗位控制要求變化的成本。內(nèi)控測(cè)試和評(píng)估成本是指在內(nèi)控項(xiàng)目測(cè)試過程中產(chǎn)生的全部支出，包括內(nèi)審人員人工費(fèi)用及耗費(fèi)的工時(shí)。內(nèi)控培訓(xùn)費(fèi)用是指為員工了解和執(zhí)行內(nèi)控工作而開展各種專題培訓(xùn)而發(fā)生的費(fèi)用。

3.內(nèi)控披露成本。內(nèi)控披露成本指為完成內(nèi)控信息對(duì)外披露而發(fā)生的審計(jì)鑒證費(fèi)用，包括外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)控的評(píng)估、測(cè)試及簽屬審計(jì)報(bào)告等工作。

4.內(nèi)控成本分析。從上述內(nèi)控成本模型來(lái)看，內(nèi)控成本中的審計(jì)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、IT系統(tǒng)設(shè)計(jì)維護(hù)費(fèi)用能夠較清晰的量化，稱為顯性成本或直接成本；其他為內(nèi)控而開展的工作難以貨幣化，通常折算為工時(shí)后進(jìn)行量化，稱為隱性成本或間接成本。

在內(nèi)控信息的強(qiáng)制披露時(shí)代，內(nèi)控成本已成為是上市公司的固定成本。但是，隨著內(nèi)控實(shí)踐的深入，組織內(nèi)各級(jí)員工對(duì)內(nèi)控制度越來(lái)越熟悉，為履行各自內(nèi)控職責(zé)的工作效率會(huì)越來(lái)越高，從而帶動(dòng)整體內(nèi)控成本的下降，即內(nèi)控成本的學(xué)習(xí)曲線效應(yīng)越來(lái)越明顯。由于內(nèi)控成本由內(nèi)控實(shí)踐的各部分組成，而各組成部分的成本驅(qū)動(dòng)因素存在差異，因此成本隨時(shí)間變化會(huì)遵循并不完全相同的軌跡。

1）內(nèi)控設(shè)計(jì)成本。對(duì)控制要求越熟悉，內(nèi)控設(shè)計(jì)成本就會(huì)越低。對(duì)于初次建立內(nèi)控制度體系，從頭進(jìn)行各流程的梳理，耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力較高；而隨后的內(nèi)控制度修訂，僅需在上年基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)范圍的變動(dòng)、管理制度的補(bǔ)充和組織架構(gòu)的優(yōu)化，結(jié)合上年內(nèi)控評(píng)估和外審建議，進(jìn)行相應(yīng)的流程和控制點(diǎn)的增補(bǔ)，成本會(huì)有所降低。當(dāng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控制文本的編寫熟悉之后，流程梳理、崗位訪談、控制點(diǎn)提煉等工作效率都會(huì)提高，那么內(nèi)控設(shè)計(jì)成本隨著學(xué)習(xí)曲線的效應(yīng)越來(lái)越少。如下圖所示：

2）內(nèi)控執(zhí)行成本。內(nèi)控執(zhí)行成本主要耗用在各級(jí)員工對(duì)崗位職責(zé)的履行，以及為內(nèi)控有效性評(píng)估的工作量上。這些成本會(huì)隨著內(nèi)控實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累而降低，特別是當(dāng)內(nèi)控轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理自身需要而不僅為應(yīng)對(duì)外部披露要求而刻意付出時(shí)，其成本將逐漸接近于零。由于企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的使用、內(nèi)控評(píng)估工作的開展之前都會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)工作，因此，內(nèi)控培訓(xùn)成本的提高，往往帶來(lái)整體內(nèi)控執(zhí)行成本的降低。國(guó)內(nèi)電信企業(yè)在內(nèi)控執(zhí)行實(shí)踐中，內(nèi)控自評(píng)和獨(dú)評(píng)工作均由審計(jì)部牽頭，隨著審計(jì)部?jī)?nèi)控評(píng)估團(tuán)隊(duì)經(jīng)驗(yàn)的積累，通過評(píng)估發(fā)現(xiàn)問題會(huì)更及時(shí)，這部分內(nèi)控工作效率將逐年提高，相應(yīng)的內(nèi)控評(píng)估成本也會(huì)相應(yīng)降低。如下圖所示：

3）內(nèi)控披露成本。內(nèi)控披露成本受外部監(jiān)管強(qiáng)度的影響。一般外部監(jiān)管強(qiáng)度越高，內(nèi)控審計(jì)收費(fèi)越高。但鑒于審計(jì)收費(fèi)的剛性，內(nèi)控披露成本直接取決于外部審計(jì)定價(jià)，間接取決于為執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)而開展程序的多少。2006年之后，國(guó)內(nèi)電信企業(yè)外部審計(jì)費(fèi)用并沒有明顯的增長(zhǎng)或下降。因此，可以把這部分成本視為常量成本。

三、降低內(nèi)控成本的建議

1.加強(qiáng)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高工作效率。內(nèi)控成本中的隱性成本，學(xué)習(xí)曲線效應(yīng)最為明顯。通過壓縮內(nèi)控隱性成本，放大學(xué)習(xí)曲線效應(yīng)是降低內(nèi)控成本的最佳途經(jīng)，因此，加強(qiáng)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)建設(shè)顯得尤為重要。一方面，重點(diǎn)加強(qiáng)負(fù)責(zé)內(nèi)控設(shè)計(jì)和評(píng)估的核心成員內(nèi)控、審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)。核心成員工作素質(zhì)的提高，則對(duì)整體內(nèi)控工作效率有極大的帶動(dòng)作用；另一方面，加強(qiáng)面向全體的內(nèi)控教育，可以使廣大員工對(duì)內(nèi)控基本原理、崗位內(nèi)控要求有深刻的了解，便于優(yōu)化控制環(huán)境、流程設(shè)計(jì)的配合，提高整體效率。

2.充分利用信息系統(tǒng)，固化內(nèi)控流程。員工崗位要求成本是內(nèi)控執(zhí)行成本的重要組成部分，需要標(biāo)準(zhǔn)化每個(gè)員工在其崗位需要執(zhí)行的規(guī)定動(dòng)作，將內(nèi)部控制嵌入于業(yè)務(wù)流程的操作當(dāng)中，成為業(yè)務(wù)操作的一部分。因此，電信企業(yè)應(yīng)構(gòu)建功能適當(dāng)?shù)男畔⑾到y(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制點(diǎn)的IT系統(tǒng)固化，對(duì)于審批、簽字確認(rèn)、文檔保存等流程，通過系統(tǒng)流程操作直接完成，從而減輕執(zhí)行過程中記錄成本，減少評(píng)估和鑒證的工作量。

3.提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，推動(dòng)內(nèi)控工作。隨著上市公司內(nèi)控水平的提高，企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐已不僅僅局限于滿足合規(guī)性的要求，內(nèi)控的財(cái)務(wù)導(dǎo)向逐漸轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。在內(nèi)控設(shè)計(jì)時(shí)，對(duì)流程是否納入到內(nèi)控手冊(cè)不僅考慮其影響會(huì)計(jì)科目的重要性，也會(huì)考慮流程本身包含的各種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為提高內(nèi)控工作的成效，電信企業(yè)在內(nèi)控設(shè)計(jì)、內(nèi)控評(píng)估時(shí)，可以利用現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成果，內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的工作重心能夠快速聚焦在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警做出快速回應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；整改；結(jié)果運(yùn)用；增值型

近年來(lái)，隨著中央審計(jì)委員會(huì)的成立和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）實(shí)施，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了新時(shí)代。商業(yè)銀行內(nèi)審在保障其經(jīng)營(yíng)合規(guī)性上發(fā)揮愈加重要的作用，內(nèi)審管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)為審計(jì)工作提供了便利，極大地提高審計(jì)效率，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)效得到了極大的提高，但在審計(jì)成果運(yùn)用方面還有待提高。

一、內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用概述

在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)審計(jì)整改的重大意義，審計(jì)署2018年的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）中新增設(shè)了“審計(jì)成果運(yùn)用”一章，對(duì)加強(qiáng)審計(jì)整改，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用做出了明確規(guī)定。主要體現(xiàn)在以下幾方面，一是明確了被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。二是單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。四是單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》所稱內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，通過運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評(píng)價(jià)并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)包括：推動(dòng)國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實(shí);促進(jìn)商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)；督促相關(guān)審計(jì)對(duì)象有效履職，共同實(shí)現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。指引明確了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢職能，并促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。中央審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)署、銀保監(jiān)會(huì)都在內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用方面提出了要求，并指明內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的方向。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)整改現(xiàn)狀

(一)內(nèi)審定位不準(zhǔn)，認(rèn)識(shí)不足。內(nèi)部審計(jì)是日常的“體檢”工作，不僅要“查病”，更要“治已病”，“防未病”。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門存在重視審計(jì)，輕視整改的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為:一是內(nèi)部審計(jì)部門把自己定位為“監(jiān)督”、“評(píng)價(jià)”職能，未把“整改”工作作為內(nèi)審部門的責(zé)任；二是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)問題整改意義認(rèn)識(shí)不足，未能從促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升方面思考整改的意義。內(nèi)部審計(jì)部門主動(dòng)爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的支持力度不夠，審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，導(dǎo)致被審部門對(duì)整改工作不重視，審計(jì)建議采納較少。(二)報(bào)告質(zhì)量不高，針對(duì)性差。審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量高低直接關(guān)系到能夠引起領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注，對(duì)促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用更是至關(guān)重要。一份高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，必須能夠精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問題所在，提出有針對(duì)性的可行性的建議，達(dá)到合法、合規(guī)，提高效率的目的。深入分析審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高的主要原因：一是內(nèi)審部門對(duì)全局中心工作認(rèn)識(shí)不足，對(duì)審計(jì)目的不清晰，審計(jì)工作偏離審計(jì)目的，對(duì)全局工作支持力度不夠，未能突出重點(diǎn)，未能全面覆蓋高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)人員；二是內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，未能嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)程序，造成審計(jì)底稿有遺漏，難以清楚描述問題，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題定性不準(zhǔn)，被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)人員提出的問題不認(rèn)可；三是審計(jì)理念落后，大數(shù)據(jù)理念缺乏。對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)重視不夠，未落實(shí)能精準(zhǔn)審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)缺乏審前分析，審計(jì)手段落后、效率較低，審計(jì)內(nèi)容仍以查錯(cuò)糾弊為主，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性問題和資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)注不夠；四是審計(jì)對(duì)策針對(duì)性差，可操作不強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)、堵塞內(nèi)控漏洞意義不大。(三)整改標(biāo)準(zhǔn)不高，效果不佳。商業(yè)銀行在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，往往限于操作層面整改，建章立制的少。存在屢查屢犯，前改后犯，審計(jì)成果運(yùn)用程度不高。審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題缺少原因分析，較少能從內(nèi)部制度、業(yè)務(wù)流程、人員等深層次分析原因，主要表現(xiàn)為：一是對(duì)“普遍性”的問題不重視，習(xí)以為常，思想麻木，難以正視問題；二是對(duì)“典型性”的問題原因分析不全面，無(wú)法提出合理的建議；三是對(duì)“傾向性”的問題分析缺乏前瞻性，分析不足。內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)被審計(jì)部門問題整改容忍度較高，隨意性大，存在計(jì)中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)部分問題未能從根本得到整改，而審計(jì)部門未能嚴(yán)格要求，致使問題整改落實(shí)不到位，難以達(dá)到預(yù)期審計(jì)效果。(四)結(jié)果運(yùn)用層次不高，影響力弱內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用利用率較低，多為就事論事的簡(jiǎn)單整改，對(duì)促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升作用較弱。主要表現(xiàn)為：一是審計(jì)結(jié)果未能與相關(guān)職能部門交流，未及時(shí)綜合地研究分析典型性、普遍性、傾向性問題，對(duì)問題影響的深層次因素未進(jìn)行充分挖掘，難以做到舉一反三與從源頭上對(duì)問題進(jìn)行整改；二是審計(jì)結(jié)果難以在內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門、組織人事部門等相關(guān)部門之間實(shí)現(xiàn)共享，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果難以被有效利用與轉(zhuǎn)化；三是還未將審計(jì)結(jié)果及審計(jì)問題的整改狀況作為對(duì)相關(guān)部門干部進(jìn)行考核、任免及獎(jiǎng)懲的重要信息依據(jù)，也未將其作為單位決策制定的依據(jù)；四是審計(jì)結(jié)果在形式上表現(xiàn)比較單一。

三、提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用改進(jìn)路徑

(一)積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視。領(lǐng)導(dǎo)的重視是促進(jìn)審計(jì)整改的重要推動(dòng)力。領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)，能提升審計(jì)權(quán)威性，便于內(nèi)審部門與其他職能部門溝通，問題整改、制度建設(shè)、結(jié)果共享會(huì)比較順利。內(nèi)部審計(jì)要明確審計(jì)的目的，服務(wù)大局，不斷提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，及時(shí)向主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況、整改措施、是否需要建章立制杜塞漏洞等情況，保障全局工作的意義，得到領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)同和支持。(二)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)整改責(zé)任意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保障，而審計(jì)整改是整個(gè)審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的成效。如果對(duì)審計(jì)整改不重視將會(huì)嚴(yán)重影響了審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)人員要樹立服務(wù)大局觀念，把審計(jì)整改及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用作為自身的職責(zé)，從思想上重視審計(jì)整改工作，堅(jiān)決杜絕整改不負(fù)責(zé)、虛假整改情形，確保整改不走過場(chǎng)，整改指導(dǎo)及時(shí)有效，樹立“整改工作我有責(zé)”的責(zé)任意識(shí)。(三)切實(shí)提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量高低，既體現(xiàn)了審計(jì)人員的能力，也決定了審計(jì)整改的要求。審計(jì)報(bào)告應(yīng)符合以下特征：一是準(zhǔn)確性。主要指審深審?fù)福瑢?duì)問題進(jìn)行準(zhǔn)確定性，避免模棱兩可，避重就輕，切實(shí)充分揭示風(fēng)險(xiǎn)；二是實(shí)用性。主要是指審計(jì)報(bào)告能夠引起領(lǐng)導(dǎo)的重視，使得領(lǐng)導(dǎo)更加了解經(jīng)營(yíng)狀況，風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀；三是指導(dǎo)性。主要是指及時(shí)對(duì)苗頭性和趨勢(shì)性問題進(jìn)行預(yù)警，使得相關(guān)職能部門及時(shí)采取預(yù)防措施，避免損失；四是針對(duì)性。主要是指確保審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)問題所提出整改建議具有可操作性，避免建議不對(duì)癥，難落實(shí)。高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告要求審計(jì)人員具備較高的綜合素質(zhì)，不僅具有發(fā)現(xiàn)能力，還要具備綜合分析能力和問題歸納能力。審計(jì)人員必須更新審計(jì)理念，樹立“大數(shù)據(jù)”審計(jì)思維，堅(jiān)持科技強(qiáng)審；鼓勵(lì)審計(jì)人員按照自己實(shí)際需要學(xué)習(xí)理論知識(shí)，尤其是審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)；通過“以審代訓(xùn)”方式，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，提高審計(jì)人員揣摩被審計(jì)人員心理及溝通技能，達(dá)到提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)能力；集中培訓(xùn)審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告的能力。(四)建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度。為了避免出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果利用效率低的問題，更好地發(fā)揮審計(jì)的增值功能，創(chuàng)建內(nèi)審結(jié)果應(yīng)用辦法十分必要。一是通過不同方式向不同層次人員展示審計(jì)結(jié)果?！跋蛏稀眻?bào)告，“平行”建議，“向下”通報(bào)，并通過靈活多樣審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、微信公眾號(hào)等方式傳達(dá)審計(jì)成果，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，使得全員正視問題，積極解決問題。二是堵塞流程漏洞，完善內(nèi)控制度。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的苗頭性、趨勢(shì)性問題，要深入分析發(fā)現(xiàn)的問題原因，是否存在新制度落實(shí)或新系統(tǒng)是啟用，流程不合理造成的；是否存在均有明顯趨勢(shì)的問題，如同類問題發(fā)生的頻率、金額變化。只有從流程、人員、制度等方面查找原因，完善制度才能避免此類問題的發(fā)生。三是及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)，避免損失。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要充分預(yù)測(cè)存在的損失，及早做好預(yù)防措施，減少不必要的損失。四是建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)及問題整改共享制度。與紀(jì)檢、人事共享審計(jì)成果，避免重復(fù)工作，并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)及整改情況納入考評(píng)范圍，對(duì)不重視整改或不落實(shí)有效措施的相關(guān)人員給予問責(zé)。

四、總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)整改措施是一個(gè)相互聯(lián)系、相互配合的不可分割整體。將“治已病”，“防未病”審計(jì)理念貫穿到實(shí)際工作中，要求不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，并把審計(jì)整改作為審計(jì)人員的職責(zé)；只有不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是提升內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的必要條件；只有不斷提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量才能引起領(lǐng)導(dǎo)層的重視；領(lǐng)導(dǎo)層的重視是推動(dòng)審計(jì)整改的重要推動(dòng)力量；通過多種方式向全員展示審計(jì)成果，并完善內(nèi)控制度是領(lǐng)導(dǎo)層落實(shí)整改責(zé)任，提升商業(yè)銀行價(jià)值的重要方式。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞：基層央行；內(nèi)部監(jiān)督；思考

人民銀行內(nèi)部監(jiān)督工作是保證人民銀行正確行使中央銀行職能的基礎(chǔ)性工作。經(jīng)過近幾年的發(fā)展與規(guī)范，不斷得到完善，內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制比較健全，內(nèi)部監(jiān)督管理工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化。人民銀行內(nèi)部控制已形成了以紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督為主體的“三位一體”的內(nèi)部監(jiān)督體系，這三個(gè)部門相互分工相互協(xié)作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作的規(guī)范和崗位責(zé)任的落實(shí)，促進(jìn)各項(xiàng)制度的落實(shí)，強(qiáng)化了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，極大地助推了各項(xiàng)工作的有效開展，保證了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序運(yùn)行。但是，各種監(jiān)督效果利用還不太理想，監(jiān)督合理的發(fā)揮不充分，監(jiān)督部門間的配合還不夠默契，監(jiān)督合力難以發(fā)揮，監(jiān)督成果共享不到位，監(jiān)督效率不高。因此，因此，當(dāng)前極有必要加強(qiáng)基層人民銀行監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，整合并優(yōu)化監(jiān)督資源，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、高效的監(jiān)督管理體系，提高監(jiān)督的威懾力和影響力，才能有效地控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。

一、當(dāng)前基層人民銀行各類內(nèi)部監(jiān)督工作格局及現(xiàn)狀

當(dāng)前人民銀行地市中心支行的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制主要由“3+1”組成的四位一體監(jiān)督管理機(jī)制。即紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督三個(gè)監(jiān)督部門，加上業(yè)務(wù)職能部門內(nèi)部控制復(fù)核制度和業(yè)務(wù)指導(dǎo)檢查等，協(xié)同監(jiān)督，共同管理，促進(jìn)基層央行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范發(fā)展。

1.業(yè)務(wù)部門的復(fù)核與檢查。是防范內(nèi)部業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。人民銀行提供的金融服務(wù)是通過辦理金融機(jī)構(gòu)的資金清算、國(guó)庫(kù)資金收解、發(fā)行基金投放回籠、存款準(zhǔn)備金的劃轉(zhuǎn)、行政許可辦理等業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的。這些業(yè)務(wù)操作中潛在較高的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行同步復(fù)核是保證日常業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展的基礎(chǔ)，復(fù)核人員進(jìn)行及時(shí)審核糾錯(cuò)，把風(fēng)險(xiǎn)杜絕于萌芽狀態(tài)，不僅是必要的，而且是重要的。同時(shí)兼顧著對(duì)支行或部門業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)性檢查。

2.事后監(jiān)督中心。是人民銀行推出的一項(xiàng)旨在強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督、防范資金風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。主要是以本級(jí)行及支行作為監(jiān)督對(duì)象，主要把會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行等業(yè)務(wù)作為事后監(jiān)督的內(nèi)容，對(duì)每日發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后集中、全面審核和監(jiān)督，從而使一些問題得以及時(shí)暴露并加以控制。但地市中支事后監(jiān)督部門在運(yùn)行過程中也逐步暴露出一些問題，如職責(zé)定位不清、管理體制不順、監(jiān)督手段落后、人員素質(zhì)有待提高、外管等業(yè)務(wù)未集中納入監(jiān)督等，制約著其監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

3.內(nèi)審監(jiān)督。是內(nèi)審機(jī)構(gòu)依據(jù)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、金融規(guī)章制度對(duì)本行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、安全性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，是人民銀行的綜合再監(jiān)督部門。通過全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)、后續(xù)審計(jì)和內(nèi)控評(píng)審的方式對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和內(nèi)部管理情況進(jìn)行再監(jiān)督。具有檢查權(quán)、監(jiān)督權(quán)、建議權(quán)，但沒有處分權(quán)。

4.紀(jì)檢監(jiān)察。則是通過對(duì)個(gè)人在執(zhí)行法律法規(guī)政策過程中的行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，實(shí)現(xiàn)對(duì)本級(jí)和下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員執(zhí)法行為的監(jiān)督。包括黨風(fēng)黨紀(jì)黨性等方面的監(jiān)督和行政行為的執(zhí)法監(jiān)察，黨風(fēng)廉政監(jiān)督重點(diǎn)是檢查黨紀(jì)政紀(jì)和黨的方針政策貫徹落實(shí)情況；執(zhí)法監(jiān)察是指監(jiān)察部門依照《國(guó)家行政監(jiān)察法》對(duì)執(zhí)法監(jiān)察對(duì)象執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和金融方針、政策、規(guī)章制度等情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查，是對(duì)人民銀行依法行政行為實(shí)施的再監(jiān)督、再檢查。其重點(diǎn)是檢查人民銀行工作人員行政執(zhí)法、責(zé)任落實(shí)、責(zé)任追究等情況。具有檢查權(quán)、監(jiān)督權(quán)、建議權(quán)和處分權(quán)。紀(jì)檢監(jiān)察通過開展監(jiān)督檢查，確保政令暢通，各級(jí)干部盡職盡責(zé)、依法行政、廉潔勤政，起到重要的推動(dòng)作用。

二、當(dāng)前基層人民銀行內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)存在問題

近年來(lái)，人民銀行在內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作和制度建設(shè)與落實(shí)等方面做了不少努力，得到了全面較好的規(guī)范，各項(xiàng)工作呈現(xiàn)出健康穩(wěn)步的發(fā)展態(tài)勢(shì)，并在整合內(nèi)部監(jiān)督資源、加強(qiáng)監(jiān)督平臺(tái)建設(shè)等方面進(jìn)行了有益的探索和嘗試，并取得了初步成效，但由于監(jiān)督體制不科學(xué)，監(jiān)督主體職責(zé)和工作要求的不同，監(jiān)督人力資源未得到合理調(diào)配，監(jiān)督合力尚未形成，監(jiān)督信息未得到充分共享，監(jiān)督成果未得到充分利用，監(jiān)督檢查工作時(shí)而還有出現(xiàn)重復(fù)等現(xiàn)實(shí)問題，一定程度上制約了綜合監(jiān)督作用的發(fā)揮。

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。近年來(lái)，上級(jí)行制定了機(jī)關(guān)內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施辦法，對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)提出了具體標(biāo)準(zhǔn)，要求縣市支行比照?qǐng)?zhí)行。由于缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，縣市支行在比照?qǐng)?zhí)行時(shí)基本上是照抄照搬，這種不切合實(shí)際的照抄照搬造成制度制定者與執(zhí)行者之間的錯(cuò)位，如集中采購(gòu)辦法在縣支行照抄照搬遵照?qǐng)?zhí)行有很大難度。同時(shí)，上級(jí)行監(jiān)督部門對(duì)內(nèi)控制度檢查時(shí)也是參照機(jī)關(guān)內(nèi)控評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)基層人民銀行進(jìn)行考核，使基層行對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生一種“人有我有”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。形成從上到下照抄照搬，層層制定制度，造成制度重復(fù)制定，可操作性不強(qiáng)。

2.各監(jiān)督部門各自為政。到目前為止，基層央行已經(jīng)建立起比較健全的內(nèi)部監(jiān)督組織體系，包括：業(yè)務(wù)部門的復(fù)核檢查、事后監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督、執(zhí)法監(jiān)察和專業(yè)檢查五個(gè)層次，可以在事前、事中、事后三個(gè)階段實(shí)施全方位監(jiān)督。但各監(jiān)督部門由于分管領(lǐng)導(dǎo)不同、上級(jí)行對(duì)口部門不同，缺少統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，很難對(duì)各部門的監(jiān)督任務(wù)進(jìn)行整體規(guī)劃、聯(lián)合實(shí)施，往往只能“單打獨(dú)斗”，或者是臨陣組合，監(jiān)督整體合力得不到充分發(fā)揮，監(jiān)督效果不盡如人意。

3.監(jiān)管制度不成體系。近年來(lái)，基層人民銀行負(fù)有監(jiān)督職能的部門均建立和完善了一系列監(jiān)督管理制度，內(nèi)容涵蓋人民銀行人、財(cái)、物的各個(gè)方面。但這些制度多數(shù)是由各監(jiān)督部門獨(dú)立制定，缺乏相互銜接性，而且這些規(guī)定之間存在著一些差別和沖突，一定程度上影響了監(jiān)督制度的有效落實(shí)。

4.監(jiān)管信息難以共享。經(jīng)過多年努力，各監(jiān)督部門在履行監(jiān)督職責(zé)過程中積累了大量有價(jià)值的監(jiān)督信息，包括查處問題臺(tái)賬、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分布情況及相關(guān)監(jiān)督檢查依據(jù)等內(nèi)容，但各部門往往對(duì)監(jiān)督信息采取“保密式”管理，只在領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督部門和被監(jiān)督部門之間進(jìn)行傳遞，即使是其他監(jiān)督部門，也很難全面、真實(shí)地了解相關(guān)信息。

5.監(jiān)督手段多樣，但同級(jí)監(jiān)督有局限性。采取同級(jí)監(jiān)督方式，監(jiān)督人員心存顧慮。監(jiān)督人員的隸屬關(guān)系是在本級(jí)，因而監(jiān)督檢查人員在開展同級(jí)監(jiān)督時(shí)有“三怕”：怕引起被監(jiān)督部門主管領(lǐng)導(dǎo)的誤解，影響自己進(jìn)步；怕引起被監(jiān)督部門的抵觸，影響部門之間關(guān)系；怕引起被監(jiān)督人員的怨恨。由于監(jiān)督人員心存顧慮，監(jiān)督檢查的質(zhì)量和效果就可能打了折扣。

6.培訓(xùn)缺乏系統(tǒng)性、全面性。目前，根據(jù)人民銀行內(nèi)控監(jiān)督管理要求，對(duì)人民銀行業(yè)務(wù)崗位需實(shí)施全方位監(jiān)督，重點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督，這就要求監(jiān)督人員必須全面熟悉會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行、計(jì)算機(jī)、貨幣信貸、行政許可等各項(xiàng)制度、操作規(guī)程和管理規(guī)定，具備較高的法律政策水平。但現(xiàn)實(shí)情況是不少監(jiān)督人員缺乏對(duì)新業(yè)務(wù)知識(shí)的掌握和了解，并且基層監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)基本上是自行開展，培訓(xùn)缺乏系統(tǒng)性、全面性，也就是根據(jù)業(yè)務(wù)需要，組織學(xué)習(xí)相關(guān)制度、操作規(guī)程和業(yè)務(wù)文件等，這種邊做邊學(xué)、邊學(xué)邊做、摸著石頭過河的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和監(jiān)督方式，勢(shì)必造成監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)量難于全面提高，制約了監(jiān)督工作的發(fā)展，監(jiān)督水平跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，存在著監(jiān)督走過場(chǎng)和“外行監(jiān)督內(nèi)行”查找風(fēng)險(xiǎn)隱患難的問題，一定程度上限制了監(jiān)督工作的有效開展。

7.監(jiān)督人員配備不足，素質(zhì)有待于提高，培訓(xùn)跟不上，制約了監(jiān)督業(yè)務(wù)的開展。由于基層行目前人少事多，大多數(shù)行的紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審人員同時(shí)還兼職其他崗位業(yè)務(wù)，不能把全部精力投入到監(jiān)督工作中。

8.監(jiān)督手段落后，監(jiān)督成果利用不充分，影響監(jiān)督效能的發(fā)揮。目前人民銀行監(jiān)督部門在實(shí)施監(jiān)督時(shí)，基本上還是傳統(tǒng)方法、手工操作。面對(duì)日益發(fā)展的金融新業(yè)務(wù)和突飛猛進(jìn)的信息技術(shù)，原始的檢查方法和現(xiàn)有的檢查工具已顯現(xiàn)出蒼白無(wú)力和較為滯后的狀態(tài)。如內(nèi)審部門在開展國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)檢查時(shí)，面對(duì)每年近千本的憑證、賬簿等資料，采取手工監(jiān)督方式，只能抽查的方式，監(jiān)督質(zhì)量很難得到保證。

三、加強(qiáng)基層人民銀行監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)的對(duì)策建議

1.統(tǒng)一內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)質(zhì)量。按照統(tǒng)一性原則，除影響內(nèi)部控制的客觀因素變化外，對(duì)基層人民銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)采用同一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。建議上級(jí)行堅(jiān)持同一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)基層人民銀行建立完善內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法。特別是對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，要針對(duì)基層人民銀行實(shí)際，明確內(nèi)控制度的制定者和執(zhí)行者，防止制度建設(shè)的重復(fù)性，建立起標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、要求明確、涵蓋所有業(yè)務(wù)流程和重要控制環(huán)節(jié)的規(guī)章制度。同時(shí)，要堅(jiān)持及時(shí)性原則，當(dāng)內(nèi)部控制各因素發(fā)生重大變化時(shí)，及時(shí)重新評(píng)價(jià)。如基層人民銀行要根據(jù)新業(yè)務(wù)、新制度及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的變化，及時(shí)確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施，以保持內(nèi)控評(píng)價(jià)的持續(xù)性和有效性。

2.整合監(jiān)督力量，合理調(diào)配監(jiān)督資源。一是在明確各自職能分工的基礎(chǔ)上，整合紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門，建立中支黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各監(jiān)督部門分工協(xié)作的“大監(jiān)督”工作格局，統(tǒng)一調(diào)配監(jiān)督人力資源，實(shí)行支行監(jiān)督人員派駐制。同時(shí)監(jiān)督職能部門要建立職責(zé)明確、分工協(xié)作的責(zé)任制，以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督資源和監(jiān)督效果最大化為目標(biāo)。二是設(shè)立監(jiān)督管理崗，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作，以增強(qiáng)監(jiān)督的獨(dú)立性和實(shí)效性，解決同級(jí)監(jiān)督難問題。內(nèi)控建設(shè)管理機(jī)構(gòu)也相應(yīng)設(shè)在紀(jì)檢部門，全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)、內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，定期不定期開展內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，聽取工作匯報(bào)，落實(shí)評(píng)價(jià)結(jié)論，建立監(jiān)督信息互通互報(bào)制度，提高監(jiān)督效果。

3.搭建上下暢通的監(jiān)督信息共享平臺(tái)。構(gòu)筑一個(gè)連接紀(jì)檢、內(nèi)審、事后監(jiān)督等部門的信息資源網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，在平臺(tái)上建立監(jiān)督依據(jù)、監(jiān)督成果及內(nèi)控評(píng)價(jià)信息庫(kù)；及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)、規(guī)章制度、監(jiān)督檢查項(xiàng)目安排、監(jiān)督檢查情況、后續(xù)跟蹤整改情況等進(jìn)行公布，以利實(shí)時(shí)查詢，并要求各監(jiān)督部門在每次任務(wù)完成后，必須將相關(guān)信息錄入到信息庫(kù)中，從而加強(qiáng)了監(jiān)督部門之間的信息溝通與共享，使各監(jiān)督部門及時(shí)了解監(jiān)督檢查開展情況，共享監(jiān)督成果以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息資源共享，提高監(jiān)督工作效率和監(jiān)督成果的利用率，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息資源共享。

4.完善監(jiān)督方式，增強(qiáng)監(jiān)督效果 。一是改變目前以同級(jí)監(jiān)督為主的方式，采取下查一級(jí)和異地交叉檢查為主，從根源上解決監(jiān)督人員的后顧之憂。建立監(jiān)督與被監(jiān)督互信機(jī)制，監(jiān)督部門在監(jiān)督檢查的過程中，要做到寓監(jiān)督于服務(wù)中，多提一些推動(dòng)部門業(yè)務(wù)發(fā)展的建議，獲得被監(jiān)督部門的理解、配合和支持。二是多措并舉，切實(shí)利用監(jiān)督資源。建立監(jiān)督查處問題臺(tái)賬制度，定期對(duì)查出問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行逐條勾兌，按季對(duì)前期監(jiān)督檢查中查處問題的整改情況進(jìn)行通報(bào)，督促被監(jiān)督部門認(rèn)真整改，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，監(jiān)督部門對(duì)查出問題進(jìn)行分部門分類別管理、定期對(duì)各部門發(fā)現(xiàn)問題的趨勢(shì)變化作出分析，劃分風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，進(jìn)行定期預(yù)警提示。