導語：如何才能寫好一篇內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【摘要】英美行政機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度是以COSO 報告書為基礎(chǔ)的，其共同特征是設(shè)計一套完整系統(tǒng)的法律、法規(guī)框架，同時都配有內(nèi)部監(jiān)督自我評價機制和內(nèi)部監(jiān)督的外部審計機制；不同點是美國側(cè)重于“資產(chǎn)保全”，而英國側(cè)重于“風險管理”。其目標都是為了便于對政府機構(gòu)業(yè)績考核，使政府財務(wù)管理更加高效、廉潔、透明化。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部監(jiān)督：監(jiān)督準則；監(jiān)督制度

【作者簡介】陶駒，浙江工貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院管理學院講師，研究方向：財務(wù)管理與財務(wù)會計。

美國反對虛假財務(wù)報告委員會組委會（TheCommittee of Sponsoring Organisations of The Tread?way Commission，即COSO） 的主要工作是針對私人公司內(nèi)部控制的改善和評估，同時該組委會還頒布了“企業(yè)內(nèi)部控制綜合標準框架”（InternalControl-Integrated Framework， 稱為“COSO 報告書”），并逐漸被各國確認為適用于私營部門內(nèi)部控制的財務(wù)制度。而如何建立完善的公共部門的內(nèi)部控制并形成國際性的制度還需要進一步研究。

一、歐美發(fā)達國家行政機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度的發(fā)展過程

（一） 最高會計審計國際組織機構(gòu)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督制度的概念和框架

根據(jù)最高審計機構(gòu)國際組織（InternationalOrganization of Supreme Audit Institutions： IN?TO-SAI：INTO-SAI） 出版的《公共部門內(nèi)部控制準則》指導建立內(nèi)部控制標準，把公共部門單獨劃定出來，稱為INTOSAI 準則（Guidelines for In?ternal Control Standards for the Public Sector）。IN?TOSAI 準則是以COSO 報告書內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)容為基礎(chǔ)形成的，經(jīng)過使用，可進一步認識到其評估的有效性。

（二） INTOSAI 內(nèi)部監(jiān)督的定義和構(gòu)成要素

主要包括組織的管理和對職員實施的綜合風險評價，同時對組織的任務(wù)提供合理的保證。其目的一是有序、倫理、經(jīng)濟、效率、有效完成工作業(yè)務(wù)；二是說明權(quán)力與責任；三是以相關(guān)法令依據(jù)為標準；四是為了避免損失、濫用、損害，進行資產(chǎn)保全。另外，內(nèi)部監(jiān)督由相互關(guān)系的5個要素構(gòu)成，一是控制環(huán)境；二是風險評估；三是控制活動；四是信息傳達；五是監(jiān)督檢查。這被認為是INTOSAI準則樹立的內(nèi)部監(jiān)督良好形象的基礎(chǔ)。

（三） INTOSAI準則同COSO報告書的不同

與COSO報告書相比，INTOSAI準則對內(nèi)部監(jiān)督的定義有所不同。比如，在COSO 報告里，內(nèi)部監(jiān)督中的一個目的是“財務(wù)報告的可靠性”，但在INTOSAI 準則里被改為“問責”。在這里，“問責”對象不但有政府機構(gòu)，也包括公共管理的相關(guān)機構(gòu)，工作人員要對每一個財務(wù)過程負責，包括使用、創(chuàng)建和維護財務(wù)信息和非財務(wù)信息，及時向外部利益相關(guān)者報告內(nèi)部報表的可靠信息，使人們認識到政府機構(gòu)必須公開公正地開展服務(wù)工作。在這里，非財務(wù)信息包括經(jīng)濟信息、效能信息，目的是保證機構(gòu)工作的有效性和效率性，便于公共監(jiān)督。

另外，INTOSAI準則比COSO報告書多了一個內(nèi)部監(jiān)督目的，即因為損失、濫用、損害資產(chǎn)必須給予保全和追查。這是因為公共部門的資產(chǎn)是公共資金的具體化，要嚴格遵循“公益資產(chǎn)使用，要求保證資產(chǎn)的取得、利用及處置的安全”的原則。公共部門各機構(gòu)所有資產(chǎn)必須經(jīng)常保持最新的會計記錄，高度重視各機構(gòu)所持有的資產(chǎn)，從取得資產(chǎn)到資產(chǎn)處置為止的資產(chǎn)管理相關(guān)活動必須始終處于被監(jiān)督過程中。

二、美國行政機構(gòu)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督制度

（一） GAO內(nèi)部監(jiān)督準則

美國各州、部官員以《聯(lián)邦管理者財務(wù)健全法》（Federal Manager’s Financial Integrity，以下稱為《FMFI 法》） 為基礎(chǔ)，執(zhí)行有效的內(nèi)部監(jiān)督。會計審計院院長以《FMFI法》為審計基礎(chǔ)準則，對各州、部官員進行內(nèi)部監(jiān)督。為此，會計審計院（General Accounting Office，簡稱GAO） 公布了聯(lián)邦政府內(nèi)部監(jiān)督準則（Standards Inter?nal Control in the FederalGovernment， 以下稱GAO內(nèi)部監(jiān)督準則） 具體見表1，以引起對內(nèi)部監(jiān)督的重視，并把GAO內(nèi)部監(jiān)督準則定為內(nèi)部監(jiān)督制度。主要內(nèi)容如下。

1. 《首席財務(wù)官法》（Chief Financial Offi?cers。以下稱為《CFO 法》） 和《政府管理改革法》（Government Management Reform， 以下稱為《GMR法》） 公布執(zhí)行，各州、部官員有編制財務(wù)報表義務(wù)，財務(wù)報表要有高度可靠性。

2. 《政府業(yè)績·結(jié)果法》（Government Perfor?mance and Results，以下稱為《GPR法》） 并且公布執(zhí)行，以各州、部官員目標管理、組織運營和為了建立科學績效評價制度為目的。

3. 《聯(lián)邦財務(wù)管理改善法》（Federal Finan?cial Management ImprovementAct of1996，以下稱為《FFMI法》） 并公布執(zhí)行。各州、部官員執(zhí)行滿足一定條件要求的財務(wù)管理系統(tǒng)義務(wù)，執(zhí)行完全監(jiān)督下的財務(wù)業(yè)務(wù)處理流程。

（二） 內(nèi)部監(jiān)督自我評價機制

1.自我評價標準。各州、部官員在《FMFI法》的基礎(chǔ)上進行內(nèi)部監(jiān)督的有效性評價，然后OMB官員、會計審計院長通過協(xié)商對各州、部官員內(nèi)部監(jiān)督的有效性進行評價。2006年，美國通過了對內(nèi)部監(jiān)督管理者的責任條例，用于評價各州、部官員內(nèi)部監(jiān)督的有效性，包括以下幾方面內(nèi)容：一是評價方法；二是缺陷的糾正；三是報告有關(guān)規(guī)定的手續(xù)是否合法。

2.報告書的公開。內(nèi)部監(jiān)督全部有效性報告書，是每年各州、部官員在實施《FMFI法》的基礎(chǔ)上，以GAO內(nèi)部監(jiān)督準則為依據(jù)進行的該部門自我評價，主要是提供鑒定報告書（Statement ofAssurance）。包括資產(chǎn)保全在內(nèi)的內(nèi)部監(jiān)督，一是對重要的缺陷無保留意見鑒定報告書；二是重要的缺陷報告限定鑒定報告書；三是如重要的缺陷不能自我評價的話，則提供無鑒定報告書。

財務(wù)報告的內(nèi)部監(jiān)督有效性報告書。各州、部官員在實施FMFI 法的基礎(chǔ)上，每年6 月30 日以前對財務(wù)報告的內(nèi)部監(jiān)督的有效性進行評價，完成保證財務(wù)報告內(nèi)部監(jiān)督的鑒定報告書。這個報告書要求保證各州、部官員提供高度可靠性的財務(wù)報告。

財務(wù)管理系統(tǒng)報告書。各州、部官員在實施《FMFI法》的基礎(chǔ)上，每年對部門的財務(wù)管理系統(tǒng)根據(jù)《FFMI法》規(guī)定的三個標準進行評價：一是根據(jù)OMB財務(wù)管理系統(tǒng)規(guī)定的聯(lián)邦財務(wù)管理系統(tǒng)標準；二是聯(lián)邦會計基準咨詢委員會（Feder?al Accounting Standards AdvisoryBoard） 公布財務(wù)報告書時采用的聯(lián)邦會計準則；三是各項交易處理應(yīng)適用聯(lián)邦政府標準會計處理準則（U.S.Govern?ment Standard GeneralLedger）。

（三） 內(nèi)部監(jiān)督的外部審計機制

各部門監(jiān)察總監(jiān)（Inspector General， 簡稱IG） 或者有IG權(quán)限的外部審計人員，在《首席財務(wù)官法》的基礎(chǔ)上，對該州、部財務(wù)報表進行審計，其財務(wù)審計報告內(nèi)容包括該部門的業(yè)績、向總統(tǒng)及聯(lián)邦議會提交的財務(wù)報告。這些外部審計師以政府審計基準（Generally Accepted Govern?ment AuditingStandards， 簡稱GAGAS） 為基礎(chǔ)，完成財務(wù)檢查報告書，內(nèi)容包括以下幾方面：一是對財務(wù)報表的適用性方面表明意見；二是對財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督中重大不足或重要的缺陷的事態(tài)報告; 三是是否遵守相關(guān)法令。

三、英國行政機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度

（一） 英國行政機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機制概況

在歐洲，英國行政機構(gòu)的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度建立得比較早，也比較完善，在歐洲具有代表性。英國依據(jù)財政部公布的《會計主任通知：內(nèi)部治理財務(wù)監(jiān)督制度系統(tǒng)報告書》（Corporate Gov?ernance： Statement on the System of Internal Finan?cial Control DAO （GEN） 13/97） 對上市公司進行評估并考察其財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度的有效性。后來， 英國根據(jù)支出審查制度（Comprehen?sive Spending Review，簡稱CSR） 公布了公共服務(wù)協(xié)議（PublicService Agreements， 簡稱PSA）， 通過目標管理，對各州、部組織運作、評估所取得的成績、設(shè)定的績效目標和政策目標進行考核。

此后，英國政府的《資源和會計法》（Resourc?es and Go vern ment Accounts Act of 2000， 以下簡稱《GRA法》） 采用發(fā)生主義會計核算制，突出對固定資產(chǎn)和折舊的核算，每個部委建立高度可靠的財務(wù)報表?？紤]到內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境的變化，英國政府又出臺了《會計主任通知：治理內(nèi)部監(jiān)督報告書》（Corporate Governance：Statement onInter?nal，Control DAO （GEN） 13/00），要求各部委機構(gòu)的會計人員必須執(zhí)行規(guī)定。為促進各部委的風險管理程序的開發(fā)和運營，英國財政部了指導意見（Management of Risk-Principles and Con?cepts，以下簡稱《英國財政部準則》），見表2。

（二） 內(nèi)部監(jiān)督自我評價機制

1.自我評價標準。英國財政部的政府會計制度包括以下內(nèi)容：一是風險管理的定義；二是風險管理的主要構(gòu)成要素；三是內(nèi)部監(jiān)督報告書記載事項等相關(guān)規(guī)定。另外，英國財政部為了對各州、部的風險管理運用狀況進行評估，2004年公布了《風險管理評價范圍》及對各州、部的要求（Risk Management Assessment Framework： a tool fordepartments），并在5年后進一步進行了修訂。

2.報告書公布。各州、部的會計執(zhí)行官根據(jù)政府會計制度，每年對內(nèi)部監(jiān)督的有效性進行評價，公布內(nèi)部監(jiān)督報告書。報告書內(nèi)容有財務(wù)報表及該部門的資源會計決算報告并且向議會下院報告。報告書有以下幾方面：一是責任范圍；二是內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)目的；三是風險管理能力；四是風險控制機制；五是有效性的評價；六是內(nèi)部監(jiān)督上發(fā)生的重大問題的記述。

（三） 內(nèi)部監(jiān)督的外部審計機制

1.內(nèi)部監(jiān)督報告書。會計審計院長在《GRA法》的基礎(chǔ)上，對各部門的資源會計決算書及執(zhí)行的決算書有審計義務(wù)。該財務(wù)審計報告須向議會下院報告。會計審計院長根據(jù)財務(wù)檢查和審計工作委員會（Auditing Practices Board：APB） 按照國際審計標準（英國·愛爾蘭）（Inter?national Standards on Auditing （UK and Ireland）：ISA （UK／IR）） 制作的報告，同時在與財政部協(xié)議的基礎(chǔ)上，對各州、部及執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)督報告進行審計檢查，財務(wù)審計過程中如果得到的信息與實際情況相矛盾，則將該事態(tài)在財務(wù)審計報告書中記載。

2.業(yè)績報告。會計審計院長對各部門的業(yè)績信息系統(tǒng)進行審計，會計審計院長每年至少一次對審查對象進行支出審核，根據(jù)設(shè)定的業(yè)績目標每年兩次對各州、部的數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行檢測調(diào)查，對審核和檢測結(jié)果出具證明報告書（Validation?Compendium Report） 并且向議會下議院提出報告，以防止各州、部的數(shù)據(jù)系統(tǒng)中評價指標與實際業(yè)績值發(fā)生重大的偏差。

四、總結(jié)與啟示

為了建立一個高效、廉潔的政府，英美均設(shè)計了一套比較嚴格的政府財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度，其特點是以COSO 報告為依據(jù)，形成內(nèi)部監(jiān)督的制度框架，由政府和國家機構(gòu)建立一個標準制度，統(tǒng)一適用于政府機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督。同時，充分認識到行政活動接受評估需要引入市場競爭機制原則，單純依靠財務(wù)信息系統(tǒng)遠遠不夠，評估其公共服務(wù)性能不僅依賴于財務(wù)信息，也需要引入非財務(wù)信息，這樣才可以全面評價政府工作的經(jīng)濟性和效率性。而問責制是在充分財務(wù)監(jiān)督結(jié)果下對公眾展現(xiàn)透明政府工作的財務(wù)制度。

政府機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機制是依照法律規(guī)定的會計執(zhí)行程序及相關(guān)法規(guī)、制度條例來實施的。政府的國家機構(gòu)財務(wù)評估活動也要根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督的財務(wù)會計法律、法規(guī)和的內(nèi)部監(jiān)督報告來證明內(nèi)部監(jiān)督的有效性。因此，建立健全一套科學、系統(tǒng)、有層次的系列制度才是有效的內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)。

參考文獻

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[7]Financial Control,Dear Accounting Officer(DAO)letter,DAO(GEN)13/97[R].HM Treasury, 1997.

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關(guān)鍵詞：建立健全；財務(wù)管理；措施；執(zhí)行

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

一、引言

建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，是貫徹執(zhí)行會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，保證財務(wù)工作合規(guī)、合法、有序進行的重要措施，是加強會計基礎(chǔ)工作的重要內(nèi)容。國家電網(wǎng)公司制定并下發(fā)了《國家電網(wǎng)公司財務(wù)管理制度體系建設(shè)綱要》，要求各單位要高度重視財務(wù)制度建設(shè)工作，結(jié)合本單位實際情況，建立和完善公司系統(tǒng)分層的、實用的財務(wù)管理制度體系。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的必要性

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的目的在于保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整與有效運用，保證各項方針政策的貫徹執(zhí)行，進而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，這和企業(yè)的基本目標是一致的。

2.財務(wù)管理是價值形態(tài)的管理，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，財務(wù)管理涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程和各個方面，在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位越來越重要。

3.國家電網(wǎng)公司制定并下發(fā)了《國家電網(wǎng)公司財務(wù)管理制度體系建設(shè)綱要》，要求各單位要高度重視財務(wù)制度建設(shè)工作，結(jié)合本單位實際情況，制定實施細則，建立和完善公司系統(tǒng)分層的、實用的財務(wù)管理制度體系。

三、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度主要措施

1.學習、掌握國家和上級有關(guān)規(guī)章制度，促進本單位制度創(chuàng)新

近幾年，財政部、國家電網(wǎng)公司和省公司相繼出臺了很多批財務(wù)管理規(guī)章制度，是基層單位建立健全財務(wù)管理制度的依據(jù)和指導，認真學習和掌握相關(guān)規(guī)定的精神和原則，對照本公司實際，查找財務(wù)管理制度建設(shè)的不足，健全和完善本單位的財務(wù)管理制度。

2.注重全面規(guī)范會計工作和企業(yè)經(jīng)營行為

制度建設(shè)一是突出“全面”二字，制度建設(shè)要考慮到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面、各個環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)制度真空；二是突出“規(guī)范”二字，用制度規(guī)范各項會計工作，用制度規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，用制度保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行。

3.體現(xiàn)強化管理、細化管理要求

根據(jù)強化管理、細化管理的要求，制定修編各項制度，對資金管理的組織機構(gòu)、現(xiàn)金流量管理等進行明確規(guī)定，加強票據(jù)及印章管理、對賬管理、資金報表管理等，建立預算咨詢制度及預警機制。

4.把全面預算管理作為財務(wù)管理制度體系的重要組成部分

實行全面預算管理是企業(yè)經(jīng)營管理水平提升的標志，通過制定修編預算管理制度，對相關(guān)預算指標進行考核，充分發(fā)揮全面預算管理對經(jīng)濟活動的控制、整合和導向作用。

5.增強制度的科學性、合理性和可操作性

如何使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度科學、合理一直是企業(yè)追求的目標，修訂財務(wù)管理制度時，就需要注重管理制度的科學性、合理性和可操作性，例如：原來的管理制度中對財務(wù)指標的考核規(guī)定得比較簡單，只有“考核結(jié)果與單位獎金掛鉤”的內(nèi)容，但具體操作中，如何考核，如何兌現(xiàn)，不容易操作，為此，需要制定《財務(wù)指標考核辦法》，對預算完成情況規(guī)定具體的考核標準和獎懲額度，使財務(wù)管理制度更加科學、合理。

四、如何保證財務(wù)管理制度的執(zhí)行

1.做好財務(wù)管理制度的宣傳貫徹工作

要把相關(guān)制度貫徹到基層單位，甚至每一個職工，讓廣大職工知道應(yīng)該如何去做、為什么要這樣做，用制度規(guī)范企業(yè)職工的行為，形成一種良好的風氣，推動企業(yè)內(nèi)部管理制度的順利實施。

2.領(lǐng)導帶頭執(zhí)行財務(wù)制度，不允許任何人凌駕于制度之上

公司領(lǐng)導以身作則，模范遵守財務(wù)制度，嚴格按制度辦事，起到了很好的示范作用，中層干部嚴格執(zhí)行、認真把關(guān)，使財務(wù)管理制度得到了很好的落實。

3.嚴格考核

對違反財務(wù)管理制度的行為要有相應(yīng)的處罰措施，以保證各項制度的貫徹執(zhí)行。

4.處理好內(nèi)部控制與其他工作的關(guān)系

不執(zhí)行規(guī)章制度，短時間內(nèi)可能不會出問題，但長此下去總有一天是要吃虧的，所以，要處理好內(nèi)部控制與其他工作的關(guān)系，統(tǒng)籌安排，合理分工，使各項工作協(xié)調(diào)進行。

5.充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用

通過內(nèi)部審計機構(gòu)對管理制度是否健全以及制度的合理性和有效性進行審查和評價，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見和建議。

五、結(jié)語

企業(yè)要在市場競爭中求生存、求發(fā)展，就要按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全財務(wù)管理制度體系，并隨著外部經(jīng)濟環(huán)境的變化和經(jīng)營管理的需要不斷補充和完善，充分發(fā)揮財務(wù)管理制度在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，以保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證國家的各項方針政策和有關(guān)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，不斷提高會計信息的質(zhì)量。

參考文獻：

[1]李怡，對建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的思考[J].新疆財經(jīng)，2011.

[2]徐小燁，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的必要性和措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012.

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關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；內(nèi)部控制制度；建設(shè)

前言：

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國財務(wù)管理機制不斷成熟，會計內(nèi)部控制逐漸引起了社會各界的關(guān)注，企業(yè)會計信息透明度逐漸成為社會關(guān)注的焦點。加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，可以有效提升企業(yè)會計信息質(zhì)量，為企業(yè)相關(guān)決策提供依據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。如何建立財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，是所有企業(yè)需要長期思考的問題。

一、財務(wù)會計內(nèi)部控制概述

所謂的財務(wù)會計內(nèi)部控制，就是采取一定措施提升企業(yè)會計信息質(zhì)量，保證這些信息的真實性和完整性，貫徹國家政策和法律法規(guī)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。企業(yè)會計內(nèi)部控制要遵循以下基本原則：首先是合法性，即所有控制策略都要將國家法法規(guī)作為依據(jù)；其次是謹慎性，要求會計內(nèi)部控制能夠準確預市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中存在的風險，并制定出防治措施，謹慎經(jīng)營；第三是全面性，會計內(nèi)部控制要貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，不能遺漏某個環(huán)節(jié)；第四是重視成本效益，除了一些事業(yè)單位，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營目標都是創(chuàng)造經(jīng)濟效益，會計內(nèi)部控制中要將成本效益放在重要位置，提升企業(yè)價值；第五是靈活性，會計內(nèi)部控制機制并不是一成不變的，要能夠根據(jù)市場形勢的變化隨機應(yīng)變；最后是牽制性，開展經(jīng)濟活動過程中，會有很多部門及崗位參與進來，這些部門在會計內(nèi)部控制的作用下相互牽制，以此提升控制效果。

二、當前企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制中存在的問題

（一） 對預算的重視程度不夠

預算是財務(wù)會計工作中的重要組成部分，預算工作決定了企業(yè)資金去向，對資金使用效率產(chǎn)生重要影響。但是從目前的情況來看，很多企業(yè)對預算工作都不夠重視，一方面，開展預算工作時只顧眼前利益，缺乏長期考慮，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；另一方面，預算的制定力度不夠，沒有落實執(zhí)行責任，各個部門和崗位之間存在信息不一致的情況，為預算帶來阻礙。還有一些部門的管理者認為，預算是財務(wù)部門的事情，與自己部門無關(guān)，沒有積極配合財務(wù)部門工作，導致相關(guān)政策沒有落實下去，預算成為一紙空文，并沒有發(fā)揮實際作用[1]。

（二） 資金控制水平不高

資金是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，資金如何管理、如何使用直接決定了企業(yè)效益，關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展。但是，很多企業(yè)的資金控制水平不高，缺乏完善的資金管理制度，資金的調(diào)用存在一定的隨意性，沒有按照制度進行嚴格審批，而是直接由領(lǐng)導說了算，這種現(xiàn)象在家族企業(yè)尤為明顯。另外，很多企業(yè)對資金管理的認識存在誤區(qū)，認為持有現(xiàn)金數(shù)量越多越好，不敢投資，導致資金利用率低，企業(yè)盈利能力不強。

（三） 成本控制水平不高

成本控制是企業(yè)財務(wù)會計管理中的重點內(nèi)容，只有有效控制成本，避免不必要的浪費，才能將企業(yè)利益最大化，實現(xiàn)企業(yè)管理目標。很多企業(yè)雖然認識到了成本控制的重要性，但是控制方法不夠科學，往往將重點放在如何降低總成本上，具有一定的盲目性，沒有考慮到各個環(huán)節(jié)需要成本的實際情況，成本控制效果不理想。一方面，沒有將控制總目標細化，達不到預期控制水平后找不到問題所在，習慣性將一切歸咎于財務(wù)部門；另一方面，成本控制工作中缺乏對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的思考，沒有實現(xiàn)長期效益[2]。

（四） 內(nèi)部監(jiān)管機制不完善

政府為了加強對企業(yè)財務(wù)會計的管理，設(shè)置了一系列法律法規(guī)和監(jiān)管部門，但是這些都屬于外部控制，對企業(yè)財務(wù)會計的影響是有限的。為了加強監(jiān)管，企業(yè)自身應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)管機構(gòu)，加強內(nèi)部控制。但是實際上很多企業(yè)都沒有做到這一點，缺乏內(nèi)部監(jiān)督為企業(yè)會計信息作假提供了機會，會計信息被人為操縱的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

三、財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)方法

（一） 建立健全財務(wù)管理體制

首先，企業(yè)要建立健全財務(wù)管理體制，開展相關(guān)工作的過程中一定要國家法律以及會計準則作為根本依據(jù)，保證財務(wù)會計工作的合法性和合規(guī)性；其次，要完善并落實責任機制，將企業(yè)的經(jīng)營管理目標分解，將責任落實到每個部門甚至每個員工頭上，這樣就不會出現(xiàn)相互推諉的問題。將這種機制與獎勵機制結(jié)合起來使用，對部門管理者以及員工同時起到一種鞭策和鼓勵的作用，保證財務(wù)管理工作有序進行下去。另外，財務(wù)部門要完善基本資料，將此作為依據(jù)對企業(yè)人力、物力以及財力進行合理分配和控制，提高資源利用率，促進企業(yè)經(jīng)營管理的順利進行[3]。

（二） 做好預算工作

企業(yè)要將預算工作作為財務(wù)會計內(nèi)部控制中的一部分，根據(jù)市場形勢以及自身財務(wù)能力做好預算工作，具體要做到以下幾點：首先，要將預算分為長期預算和短期預算，保證二者之間目標的一致性，后者要為前者服務(wù)；其次，要完善預算執(zhí)行機制，將預算目標分解，明確各個部門的執(zhí)行責任，要求其他部門配合好財務(wù)部門的工作，保證各項計劃能夠順利執(zhí)行下去；最后，要對預算執(zhí)行效果進行分析，看哪些目標沒有實現(xiàn)，找到具體原因，為企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制改革提供依據(jù)。如果是由于執(zhí)行不善，要追究相關(guān)人員責任；如果是預算不合理，要及時修改，避免其誤導企業(yè)日后財務(wù)管理工作[4]。

（三） 加強成本控制管理

財務(wù)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，一定要加強成本控制，重視對資金的管理。制定成本控制計劃時，一定要考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際，不僅要設(shè)置成本控制總目標，同時要根據(jù)實際情況將目標分解，將其落實到生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中，不能為了控制成本盲目降低產(chǎn)品質(zhì)量或者服務(wù)質(zhì)量。同時要將成本控制工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，前者服務(wù)于后者，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。

（四） 重視內(nèi)部審計

企業(yè)建立內(nèi)部審計部門，對財務(wù)會計工作進行監(jiān)督，提升企業(yè)會計信息管理水平。一是加強對會計工作人員的考察，看其是否按照法律規(guī)定披露會計信息，是否存在會計信息作假行為，規(guī)避道德風險；二是對財務(wù)會計管理流程進行監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)該項工作中存在的漏洞，不斷完善內(nèi)部控制機制；三是要重視事前控制，能夠根據(jù)市場變化以及企業(yè)財務(wù)狀況預測財務(wù)風險，并制定風險防范措施。另外要加強對內(nèi)部審計工作人員的培養(yǎng)，要求其具備專業(yè)素養(yǎng)以及良好的職業(yè)道德，保證內(nèi)部審計工作發(fā)揮實際作用[5]。

總結(jié)

買賣活動或者說交易活動實際上就是信息的交易，因此會計信息對企業(yè)乃至整個市場的健康運行產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。因此，企業(yè)應(yīng)該重視財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)，建立健全財務(wù)管理體制，做好預算工作，加強成本控制管理，同時建立內(nèi)部審計機制，不斷提升內(nèi)部控制水平。（作者單位：西京學院會計學院）

參考文獻：

[1] 張賢.淺談企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014，14（10）09：127-128.

[2] 余慧敏.新財會制度下醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系建立與實踐[J].時代金融，2013，11（13）06：33-34.

[3] 宋昌英.淺析如何加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)[J].財經(jīng)界，2010，15（10）12：340-341.

篇4

高等學校財務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理、成本費用管理等內(nèi)容涵蓋教學經(jīng)費、科研經(jīng)費、行政經(jīng)費、學科經(jīng)費等各項功能性經(jīng)費管理。當前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細、不適應(yīng)、不及時等問題影響了高校財務(wù)管理職能的發(fā)揮制約了高校財務(wù)管理水平，導致財務(wù)行為異化、經(jīng)費浪費嚴重和腐敗發(fā)生降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不健全。目前高等學校內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復雜教育經(jīng)費來源越來越多元不同利益主體的利益訴求差異很大教育經(jīng)費支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化用好管好教育經(jīng)費將越來越重要汪務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務(wù)管理理念造成學校不重視內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策高等學校許多具體的經(jīng)濟活動和財務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范指導和約束控制。高等學校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學校內(nèi)部財務(wù)管理漏洞，易產(chǎn)生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不精細。高等學校作為準公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴格管控高等學校的各項資金來源和各項支出等經(jīng)濟活動基本上都有相應(yīng)的國家法律、法規(guī)、政策的指導和約束。但由于高校經(jīng)費來源的多渠道導致高校經(jīng)費受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束滿足不同需求實現(xiàn)不同目標往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在顯得財務(wù)制度建設(shè)不夠精細化。

3.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟、教育發(fā)展環(huán)境和學校內(nèi)部實際狀況兩方面。中國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經(jīng)費支持更要從教學市場、科研市場、社會服務(wù)市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動為對象的財務(wù)管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應(yīng)市場化的資金籌集和支出需求必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內(nèi)部財務(wù)制度進行改進使學校內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)市場化經(jīng)濟行為管理需求。但同時高校內(nèi)部財務(wù)制度畢竟是為學校內(nèi)部財務(wù)管理服務(wù)的相對而言不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競爭實力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財務(wù)行為和財務(wù)關(guān)系上差異較大其財務(wù)活動和財務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化更應(yīng)充分考慮學校內(nèi)部教育經(jīng)濟活動的特點和管理需求增強其適應(yīng)學校內(nèi)部管理的需要。

4.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不及時。近十多年是中國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期池是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發(fā)期。一方面國家出臺了一系列財經(jīng)法規(guī)和政策拭圖從政府角度加強對高校經(jīng)費的宏觀管理和微觀指導加強教育經(jīng)費監(jiān)管督促高校提升高校財務(wù)管理水平。另一方面洛高校也在不斷強化內(nèi)部財務(wù)管理從財務(wù)制度、財務(wù)信息化和財務(wù)組織建設(shè)等方面加強教育經(jīng)費內(nèi)部管理。但在此過程中高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財經(jīng)法規(guī)和政策，導致制度執(zhí)行過于原則性;另一方面制度建設(shè)過于陳舊段有及時進行修正。

二、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的幾個關(guān)系處理

學校辦學過程中的一切經(jīng)濟活動都必須有明確的財務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當前高校內(nèi)部財務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

1.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系。高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與必須由相關(guān)部和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與單純財務(wù)部制定的內(nèi)部財務(wù)制度將可能不符合學校實際操作性上也將受到約束。所以高校在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中則務(wù)部「]必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)充分了解業(yè)務(wù)活動的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動過程洪同分析國家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動過程的財務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因;其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中應(yīng)保持財務(wù)的相對獨立性、自主性和全局性則務(wù)部門要敢于堅持原則充分發(fā)揮財務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責。

2.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的財權(quán)配置關(guān)系。財權(quán)配置是高校財務(wù)管理體制的核心是學校內(nèi)部經(jīng)濟責任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財權(quán)，明確各部門以及各級領(lǐng)導的經(jīng)濟責任胸建清晰的財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財權(quán)配置體系以理順財務(wù)關(guān)系。首先在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)包括校長、主管財務(wù)副校長或總會計師、財務(wù)人員，明確不同層級的職權(quán);其次在職權(quán)明確的財務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上著重對財權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財權(quán)架構(gòu)進行規(guī)范在具體財務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置包括業(yè)務(wù)流程中或不同責任部門間的配置。

3.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系。高校財務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素團。其中主體要素主要指財務(wù)活動中的全體管理人員重點是財務(wù)管理人員;客體要素主要是指財務(wù)管理的對象即學校資金及其運動動力要素是指激勵機制腔制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監(jiān)督和指導沐現(xiàn)為學校財務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財務(wù)管理四要素構(gòu)成體系在制度建設(shè)中要明確管理的主體、管理的對象、管理的手段以及適用的激勵約束機制。

三、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的實踐過程建議

高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程制度建設(shè)者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力在新的環(huán)境下重新審定財務(wù)制度，貫徹財務(wù)風險控制嘰

1.全面整理和分析國家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財務(wù)管理方面，國家出臺了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務(wù)制度》以及各項科研經(jīng)費管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經(jīng)費管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學校財權(quán)配置、財務(wù)事項具體處理程序、財務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容河通過建立Excel表格形式將不同制度力、法的頒布實施時間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學習掌握、貫徹執(zhí)行;同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方發(fā)現(xiàn)學校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2.全面整理和分析學校各項經(jīng)濟活動及管理需求，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財務(wù)制度是為財務(wù)管理服務(wù)的是用來規(guī)范財務(wù)行為、理順財務(wù)關(guān)系為學校經(jīng)費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務(wù)活動的特點是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵洛項財務(wù)活動也是財務(wù)制度建設(shè)的對象。高校財務(wù)活動按財務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負債、基金、成本費用、收入分配等技照部門預算支出經(jīng)濟分類可分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出其中公用經(jīng)費支出又分為水電支出等技照部門預算支出功能分類可分為教學經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、行政經(jīng)費支出、后勤經(jīng)費支出等技照經(jīng)費支出的預算責任單位可分為行政部、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經(jīng)費支出。所以內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學校各項經(jīng)濟活動的過程這也是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學?，F(xiàn)行各項經(jīng)濟活動監(jiān)管中存在的不足特別是在規(guī)范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題保證學校所建設(shè)的內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)學校財務(wù)管理需要。

3.全面整理和構(gòu)建學校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學校執(zhí)行的國家相關(guān)法規(guī)政策和學校內(nèi)部經(jīng)濟活動范圍、內(nèi)容技照財務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分基本財務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理制度和高校事業(yè)財務(wù)管理制度以及高?？毓善髽I(yè)財務(wù)管理制度三個方面。

第二部分基礎(chǔ)財務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預算和院系責任預算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任制度、高校經(jīng)費支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務(wù)信息化管理制度、財務(wù)信息披露與財務(wù)分析報告制度等方面。

第三部分財務(wù)機構(gòu)與財務(wù)人員管理制度。包括財經(jīng)領(lǐng)導小組設(shè)置與職權(quán)制度、財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。(2)債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書)管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(chǎn)(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。(5)對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外幣業(yè)務(wù)(外匯)管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分負債管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應(yīng)付及預收款項管理及會計核算制度、應(yīng)繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分:經(jīng)費支出及成本費用管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經(jīng)費開支管理制度、實驗經(jīng)費開支管理制度、科研經(jīng)費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經(jīng)費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經(jīng)費支出經(jīng)濟分類和支出功能分類進行設(shè)計其中經(jīng)濟分類財務(wù)制度設(shè)計是基礎(chǔ)標準加招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內(nèi)控、報銷票據(jù)管理等勸能分類財務(wù)制度設(shè)計重在結(jié)構(gòu)和程序上加科研經(jīng)費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分:收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貨勤助補管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分財務(wù)決算、財務(wù)報告、財務(wù)分析管理制度。包括綜合財務(wù)決算制度、項目經(jīng)費決算編報制度、預算執(zhí)行報告及分析制度、經(jīng)費支出財務(wù)報告與分析制度、預算執(zhí)行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據(jù)。

第九部分輔助財務(wù)管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)制度成果尋找差距發(fā)現(xiàn)漏洞朋確制度建設(shè)項目和進度，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定及時性基礎(chǔ)。學校財務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學?，F(xiàn)有財務(wù)規(guī)章制度，能及時根據(jù)學校內(nèi)外部財務(wù)環(huán)境的改變對照內(nèi)部財務(wù)制度理論體系進框架找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細、不及時問題朋確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項目。為此學校財務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負責牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作要將日常的財務(wù)管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

5.財務(wù)牽頭、分工協(xié)作實施制度建設(shè)為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定組織保障基礎(chǔ)。學校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)應(yīng)形成以財務(wù)部門為牽頭部門、相關(guān)部門參與實施的制度建設(shè)組織模式。首先則務(wù)部門內(nèi)部根據(jù)科室設(shè)置和崗位分工朋確相關(guān)制度建設(shè)負責人具體負責制度初步擬訂工作;其次財務(wù)部門內(nèi)部集中討論已完成的制度建設(shè)初稿在聽取制度建設(shè)具體負責人就本制度建設(shè)文稿解釋匯報后集中討論確定正式擬訂稿第三根據(jù)財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的全流程作業(yè)管理理念根據(jù)不同財務(wù)制度所涉及的不同業(yè)務(wù)部門則務(wù)部門分別與不同業(yè)務(wù)部門就財務(wù)制度正式擬訂稿進行商討會簽重點就制度執(zhí)行和效果發(fā)揮進行商討確定需要修改和補充的地方第四則務(wù)主管校領(lǐng)導審簽通過。

四、總語

篇5

一、中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度提升企業(yè)融資能力的意義

（一）可以從絕對數(shù)上減少資金需求總量 中小企業(yè)執(zhí)行健全的內(nèi)部財務(wù)制度，勢必會加強企業(yè)內(nèi)部控制，對企業(yè)的支出不僅制定和執(zhí)行有效的預算，對預算外提出的支出方案也會通過充分論證分析，決定其是否有支出的必要。從而使得企業(yè)有限的資金得到充分的利用。因此，中小企業(yè)通過執(zhí)行健全的內(nèi)部財務(wù)制度從絕對數(shù)上控制不必要的支出而導致的資金需求。

（三）可以提高資金運作效率，相對減少資金需求總量 中小企業(yè)融資渠道和方式非常多，其中最為便捷和安全的是內(nèi)部融資。即充分利用現(xiàn)有資金，提高資金運作效率，相對減少資金需求總量。

資金的運作效率一般是以資金周轉(zhuǎn)速度（又稱資金周轉(zhuǎn)率）的快慢為評判標準的。雖然不同的行業(yè)資金周轉(zhuǎn)率的水平不一，但可以本行業(yè)平均水平作為中小企業(yè)評判自身資金運作效率的參考。影響資金運作效率的主要因素包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等敏感性資產(chǎn)和應(yīng)付賬款等敏感性負債的效率。兩者的變動部分之差，除了通過留存收益內(nèi)部融資外，其余的需要進行外部融資。換言之，影響外部融資金額的因素有兩個，一個是敏感性資產(chǎn)與敏感性負債的差額，另一個是留存收益。如果想緩解外部融資的困境，就必須從以上兩個方面著手改革，降低外部融資需求量。留存收益的大小主要與利潤分配方案有關(guān)，屬于財務(wù)制度中收益分配管理的內(nèi)容；敏感性資產(chǎn)與負債的差額主要與二者的增量大小有關(guān)，其中敏感性資產(chǎn)增幅下降的同時提高敏感性負債的增幅，就會相對節(jié)約資金，從而減少外部融資的需要。而敏感性資產(chǎn)總水平的下降正是與其周轉(zhuǎn)速度直接相關(guān)，周轉(zhuǎn)速度越快，所需絕對值就越小。以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度為例：

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率+存貨周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率

從以上公式可以看出，若想加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，可以通過加強對往來款項的管理，適當早收款、晚付款，或者加強存貨占用資金的管理，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，從而適當縮短現(xiàn)金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的時間，提高現(xiàn)金的使用效率，相對減少了現(xiàn)金需求總量。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度正好能夠滿足資產(chǎn)的這種管理需求。因此，健全的中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的執(zhí)行將會提高資金運作效率，相對減少資金需求總量。

（三）可以提供完備的財務(wù)信息，快速把握融資機會，提高融資成功率 企業(yè)除了內(nèi)部融資外，就是向債權(quán)人借款和吸引投資者投資。債權(quán)人需要充分論證企業(yè)的償債能力后才會決定是否借款；投資者需要充分論證企業(yè)的獲利能力和發(fā)展能力后才會決定是否投資。而這些信息主要來源于會計信息。因此，會計信息質(zhì)量的好壞直接影響到債權(quán)人和投資者的決策。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，可以保證會計信息的充分可靠、相關(guān)、可比和及時。當企業(yè)在面臨融資機遇時，高質(zhì)量的會計信息將成為制勝的法寶。如通過中小板塊上市的中小企業(yè)往往能夠在幾個月內(nèi)完成上市的全部工作，融通了大量資金。究其原因，完全得益于企業(yè)執(zhí)行了健全的內(nèi)部財務(wù)制度，使得上市必需的財務(wù)信息準備起來非常快捷、完整，保證上市審查的一次性成功。

二、中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建立應(yīng)遵循的原則

（一）合法合理性 中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要文件，其編制時不僅要遵循國家財務(wù)、會計法律規(guī)范，如《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)內(nèi)部控制準則》、《會計工作基本規(guī)范》等，同時還要符合所在行業(yè)的發(fā)展趨勢、本企業(yè)的發(fā)展階段和發(fā)展目標、國家低碳環(huán)保等要求。中小企業(yè)通過執(zhí)行合法合理的財務(wù)制度能夠有助于企業(yè)實現(xiàn)相關(guān)利益最大化的財務(wù)管理目標，提升企業(yè)形象。

（二）實效性 實效性是指中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度必須符合效益性、明晰性和及時性。首先，在合法合理的基礎(chǔ)上，中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度必須切合企業(yè)實際工作特點，所規(guī)范的業(yè)務(wù)操作不流于形式，但也不能過于繁瑣，徒增管理成本，降低使用效益。其次，中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度表述必須清晰明了，便于所有使用者理解和操作。對于重要的事項需重點規(guī)范，而次要的事項可以合并規(guī)范，以便提高操作效率。再次，通過執(zhí)行中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，會計信息能夠及時取得，不僅滿足企業(yè)內(nèi)部財務(wù)分析、評價考核的需要，同時保證按照規(guī)定對外報送報表。

（三）系統(tǒng)性 中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的建立健全應(yīng)該體現(xiàn)系統(tǒng)性原則，使企業(yè)財務(wù)管理不僅貫穿于整個的企業(yè)運營過程中，同時也滿足內(nèi)部審計制度的要求。主要體現(xiàn)在：一是中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度必須體系完整。任何一個企業(yè)的資金運動都包括資金投入、運用（又稱資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和退出三個階段。在資金運動的整個過程中中小企業(yè)將會涉及各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，處理各類財務(wù)關(guān)系人，這必然要求運用財務(wù)制度來規(guī)范財務(wù)活動，協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系。因此，健全的企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)該包括資金籌措、流動資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、成本費用管理、收益分配、財務(wù)信息管理等內(nèi)容。二是中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度應(yīng)該符合內(nèi)控要求，有執(zhí)行、有監(jiān)督。執(zhí)行是指財務(wù)制度設(shè)計的業(yè)務(wù)處理流程應(yīng)該符合內(nèi)控要求，如審批權(quán)限應(yīng)該分配給不同的責任人行使，不能集中在一人手中，搞“一言堂”；實物收發(fā)和貨款的結(jié)算環(huán)節(jié)要有送貨人、驗收人、倉管人員、會計人員共同協(xié)調(diào)完成；科學高效預決策業(yè)務(wù)程序要求各相關(guān)部門之間加強溝通，信息共享，協(xié)作共同完成。

篇6

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度 存在的問題 解決方案

醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院根據(jù)《會計法》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院管理的特點與要求，針對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理活動而制定的監(jiān)督管理制度與措施，醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度對保證醫(yī)院會計信息質(zhì)量，防范財務(wù)風險，保證醫(yī)院的經(jīng)濟活動有效運行起著非常重要的作用，是醫(yī)院管理者不可缺少的重要管理環(huán)節(jié)。

現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問題：一是醫(yī)院管理者思想認識不到位，把工作重心放在抓醫(yī)院業(yè)務(wù)收入上，重視醫(yī)療、護理質(zhì)量，輕視財務(wù)內(nèi)控管理，更談不上醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與加強。二是醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督機制不健全，多數(shù)醫(yī)院內(nèi)審部門屬于財務(wù)部門分管，無法保證其獨立性，從而導致無法在醫(yī)院開展廣泛的監(jiān)督、檢查，開展的工作只是走形式，應(yīng)付檢查，內(nèi)審部門形同虛設(shè)。

針對存在的問題，提出以下解決方案：

一、提高醫(yī)院管理者的思想認識。醫(yī)院管理者要充分認識內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的重要性，充分保證內(nèi)審部門的獨立性，將內(nèi)審人員從財務(wù)、會計人員中分離出來。內(nèi)審部門應(yīng)在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導下，獨立于其他部門。內(nèi)審部門應(yīng)對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行審核檢查，對內(nèi)控制度的有效性進行評價。

二、加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系制度建設(shè)。依據(jù)《會計法》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務(wù)制度》和衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》的要求，制定符合本單位的醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)控制度，確保醫(yī)院運營高效，醫(yī)院會計信息真實、準確，保護醫(yī)院資產(chǎn)完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

篇7

【關(guān)鍵詞】預算 財務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、預算部門財務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題

預算部門的財務(wù)管理需要依賴完善的控制制度進行指導和約束，但是在實際的采取管理內(nèi)部控制中，還存在著諸多問題，嚴重地影響了資金使用效益的提高。

（一）財務(wù)管理內(nèi)部控制意識淡薄

作為財務(wù)管理內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行的有效保障，內(nèi)部控制意識對于財務(wù)管理的質(zhì)量和效果起著不可忽視的作用，但是在實際的財務(wù)管理內(nèi)部控制中，部分領(lǐng)導缺乏對財務(wù)管理內(nèi)部控制的認識，忽視內(nèi)部管理，僅僅將財務(wù)管理的內(nèi)部控制看作是財務(wù)部門的事情，致使財務(wù)管理內(nèi)部控制工作流于形式。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)預算部門財務(wù)管理內(nèi)部控制的有力保障，但是在實際的工作中，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，制度缺乏針對性，不符合機關(guān)企事業(yè)單位的實際情況。在某些部門的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，甚至出現(xiàn)用一般的財經(jīng)制度作為內(nèi)部控制制度，降低了業(yè)務(wù)流程控制的科學化。

（三）缺乏健全的內(nèi)部控制機構(gòu)

作為機關(guān)企事業(yè)單位進行財務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，健全的內(nèi)部機構(gòu)是不可缺少的，但是受到內(nèi)部控制意識淡薄的影響，忽視了內(nèi)部控制機構(gòu)對機關(guān)企事業(yè)單位發(fā)展和業(yè)務(wù)開展的作用和重要性。內(nèi)部控制機構(gòu)的不完善，導致人員配備不合理，進而嚴重地影響了財務(wù)管理的質(zhì)量和效果。

（四）缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員

機關(guān)企事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展需要由內(nèi)部控制人員來完成，但是在實際的工作中，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)能力較低，缺乏責任心，導致財務(wù)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量差。特別是會計人員只是簡單地將相應(yīng)的業(yè)務(wù)進行登記整理，不對后期的工作進行檢查，導致出現(xiàn)后期的資產(chǎn)賬目和實物嚴重不符等現(xiàn)象。

（五）預算內(nèi)部控制的剛性不強

在機關(guān)企事業(yè)單位的預算改革中，預算編制向著細化的方向發(fā)展，為預算的內(nèi)部控制創(chuàng)造了有利的條件，但是還存在著預算內(nèi)部控制剛性不強的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在對預算的編制較為粗糙，部門預算項目編制不具體，依據(jù)不充分。一是未根據(jù)具體的工作計劃編制支出預算。有的部門在編制預算時，沒有將年度工作任務(wù)分解并編制單項支出預算，而是簡單的編幾個專項，專項與部門工作任務(wù)的結(jié)合度不緊密，未能真實反映部門的支出需要。如某單位預算項目僅管理經(jīng)費一項，全年所有的專項支出全部從這一項目中列支。二是按慣例編制預算，支出依據(jù)不充分。一些專項支出在每年的預算中都出現(xiàn)，且金額相對固定，預算單位對專項經(jīng)費的申報依據(jù)采取簡單化形式，并未提出具體的工作量、開支標準作為預算定量依據(jù)。如某單位連續(xù)三年編制遠程教育經(jīng)費預算，但未列明遠程教育計劃、場所、及教育內(nèi)容人次等信息。這樣對資金的使用存在著很大的自由性和任意性，難以實現(xiàn)?？顚Ｓ?。

二、完善預算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的策略

（一）遵循完善財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的基本原則

預算部門財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度的建立和完善，需要遵循一定的原則，這是制度得以執(zhí)行的基礎(chǔ)性條件。首先，制度的制定要符合合法性原則，即必須建立在國家的法律法規(guī)基礎(chǔ)之上，并結(jié)合本部門的實際情況；其次，制度的制定要符合整體性原則，即充分涉及到對財務(wù)管理工作各個環(huán)節(jié)的控制，并與其他部門的控制制度相互協(xié)調(diào)；再次，制度的制定要符合針對性和一貫性原則，即要結(jié)合本部門的實際情況進行內(nèi)部控制制度的制定，提高制度的有效性，同時內(nèi)部控制制度不可隨意改動，保證財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的嚴肅性。此外，制度的制度要符合適應(yīng)性原則，即內(nèi)部控制制度是不斷發(fā)展的，因此需要結(jié)合財務(wù)工作的發(fā)展和變化對內(nèi)部控制制度進行補充和更新，這就包括兩個方面的內(nèi)容，一方面要達到外部的適應(yīng)性，即與國家法律法規(guī)相適應(yīng)，另一方面是內(nèi)部的適應(yīng)性，即結(jié)合本部門財務(wù)管理內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進行制度的制定，推動預算部門的財務(wù)管理內(nèi)部控制向著更好的方向發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

預算部門的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的制定和完善是一個綜合性較強的工作，涉及到多個部門的工作，因此需要抓住完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要完善部門預算控制制度，這就需要從全局著眼，對各項支出的用途和流向有清晰地把握，同時在預算的過程中加強剛性約束，避免出現(xiàn)支出范圍擴大以及隨意超預算的現(xiàn)象。其次，要完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，即建立完善的授權(quán)審批制度，定期對各項財務(wù)進行盤點核實，最大限度的減少資產(chǎn)的流失。再次，要完善不相容職務(wù)分離控制制度，進而使不相容職務(wù)之間進行相互的約束和監(jiān)督，避免腐敗行為的發(fā)生。此外，還需要完善內(nèi)部控制制度更新發(fā)展制度，即結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境的變化和本單位的實際情況，對財務(wù)部門的內(nèi)部控制進行有效性測試，及時糾正內(nèi)部控制中的盲點，提高經(jīng)費的使用效益。

（三）推動財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的落實

將預算部門的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度落到實處是提高財務(wù)管理質(zhì)量的必經(jīng)之路，因此在制定好相應(yīng)的內(nèi)部控制制度以后，需要為制度的落實創(chuàng)造有利的條件。首先，要明確內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法，處理好各個要素之間的關(guān)系，包括控制成本和控制效益的關(guān)系以及內(nèi)部控制與職業(yè)自律的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高財政資金的使用效益。其次，要協(xié)調(diào)好各個部門的工作，做到各個部門齊抓共管，財政部門要加強組織和指導，審計部門要做好監(jiān)督工作。此外，預算部門財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的落實依賴高素質(zhì)的工作人員，內(nèi)控制度的制訂和貫徹落實都離不開人，尤其需要有較高素質(zhì)有責任心的專業(yè)人員。內(nèi)控人員應(yīng)該具備較強的管理能力，熟知財政法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，還要有相關(guān)的財務(wù)知識。那么，預算部門就必須要不斷強化對內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓，重視多種形式的知識和能力教育，及時更新內(nèi)控人員的觀念，盡可能讓其具有很強的管理能力，從而建立起一支業(yè)務(wù)過硬、嚴以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的內(nèi)控人員隊伍。

參考文獻

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[2]易凡煬.完善預算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的思考[J].云南行政學院學報，2011（03）.

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；預算管理；經(jīng)濟核算；信息化

2007年被江銅集團定為“制度落實年”。永平銅礦正緊鑼密鼓地制定各種內(nèi)部控制制度，礦部了《職工探親假往返路程期限規(guī)定》《物資管理辦法》《資金預算管理辦法》《辦公用品管理辦法》《固定資產(chǎn)投資管理實施辦法》。凡此種種，標志永平銅礦由大力提倡內(nèi)部控制建設(shè)向明確要求、細化規(guī)定層面轉(zhuǎn)變。一股內(nèi)部控制的旋風，伴隨著強化內(nèi)部控制制度建設(shè)的浪潮，正席卷而來。汽車修理廠財務(wù)組又如何建立高質(zhì)量的、有實質(zhì)性影響的，符合永平銅礦特點的內(nèi)部控制體系呢？

建立健全內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)控制度的完整性、合理性及實施的有效性，以提高企業(yè)經(jīng)營效益，增強企業(yè)信息披露的可靠性，確保企業(yè)行為合法合規(guī)。

一、實施預算管理，形成縱橫管理網(wǎng)絡(luò)

（一）建立和健全了縱橫的預算管理網(wǎng)絡(luò)，生產(chǎn)、成本和財務(wù)等方面都得到了有效控制

自2003年起，汽車修理廠成立了成本管理中心，包括總顧問、總責任人、分責任人，總顧問由礦總會計師及財務(wù)部主任擔任，總責任人由廠領(lǐng)導及財務(wù)負責人擔任，分責任人由廠各工段長及核算員擔任，形成了一個由總顧問作為決策者，總責任人作為綜合管理層，分責任人作為執(zhí)行層的全面預算管理組織體系。

（二）確定產(chǎn)品成本預算編制方法和內(nèi)容

由于產(chǎn)品單一，主要是修理礦用汽車，為適應(yīng)生產(chǎn)特點和管理要求。把預算管理細分為基本預算、專項預算和審批預算三種形式。

1、基本預算。把材料、配件預算指標直接分解落實到有關(guān)部門、單位和個人，由他們直接管理和控制。汽車修理廠實行段長、職能組長專人領(lǐng)料制度，因為他們是材料、配件的管理者，也是產(chǎn)品的消耗者，熟悉產(chǎn)品應(yīng)消耗哪些材料、配件，避免盲目領(lǐng)料，防止產(chǎn)需脫節(jié)，對產(chǎn)品進行直接控制與管理，使之達到最佳狀態(tài)?；绢A算涉及到產(chǎn)品的消耗、產(chǎn)出，即生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的預算，也是全員參與的預算，真正落實到“千斤重擔人人挑，個個肩上有指標”。

2、專項預算。是對某一項目所編制的預算，直接由有關(guān)專項部門來管理控制。如3307型大車大修，總直接費用45萬元，光大齒圈、減振器總成、轉(zhuǎn)向泵等配件，每一個配件單價都達到1萬多元以上，金額大，直接涉及到全礦成本的利益，必須由監(jiān)管部門（車管部）、用戶單位（采礦場）、修理單位（汽車修理廠）三家共同控制，即汽車修理廠生產(chǎn)技術(shù)組人員編制大修車預決算書，采礦場簽字認可，車管部審核驗收，把費用控制在范圍之內(nèi)。

3、審批預算。是某項預算上報等待批準的預算，因初期沒有考慮到事后又出現(xiàn)的必須補報的項目預算。它具有臨時性或突發(fā)性。如3307型大車大修完工交付用戶單位使用后，在規(guī)定的期限內(nèi)用戶單位不滿意，必須返修，返修費用必須報廠領(lǐng)導審批。

4、建立全面預算分析控制體系。年初廠財務(wù)組將預算指標分解，并落實到工段、職能組，通過成本管理中心審核后予以執(zhí)行。為維護預算的嚴肅性，強化預算的剛性政策，預算一經(jīng)批準下達，不得隨意更改。各工段、職能組定期編制預算執(zhí)行情況分析報告，對預算執(zhí)行情況進行定性、定量分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差，跟蹤反饋異常信息，提出改進措施，并在規(guī)定的時間內(nèi)報送廠財務(wù)組，廠財務(wù)組匯總預算分析報告，向廠領(lǐng)導上報財務(wù)分析情況。

二、修舊利廢，強化班組經(jīng)濟核算

（一）成立了修舊利廢領(lǐng)導小組

汽車修理廠在開展修舊利廢活動中，各工段把修舊利廢指標分解落實到班組，激勵員工樹立過緊日子的思想。從回收一斤落地原油、一顆螺絲釘、一塊擦布入手，以舊代新、修復利用，取得了可觀的效益。光這項工作每年為礦節(jié)余15萬元的成本。

（二）把預算管理與班組經(jīng)濟核算結(jié)合起來

班組把上級分解下來的預算指標貫徹落實。各工段都設(shè)立了廢舊料庫。在領(lǐng)用新料前，先到廢舊料庫查看，有沒有可以修復的舊料，有沒有以舊代新的料，如果有就不領(lǐng)新料，減少成本開支。

（三）開展班組經(jīng)濟核算

充分調(diào)動了員工參與成本控制、財務(wù)管理的積極性，從而改變了過去那種“礦里算、基層干、盈虧與我不相干”的局面。

三、開展財務(wù)信息化體系建設(shè)

（一）利用軟件管理成本

礦財務(wù)部為了及時了解基層單位財務(wù)動態(tài)，充分利用新中大國際ERP-A3財務(wù)軟件，在用戶權(quán)限設(shè)置上，礦財務(wù)部擁有最大權(quán)限，可隨時進入基層單位財務(wù)組查帳，這一平臺實現(xiàn)了總會計師和礦財務(wù)部對基層單位財務(wù)賬目的即時查詢和監(jiān)控。

（二）建立財務(wù)信息系統(tǒng)

礦信息部開發(fā)了材料配件軟件辦公系統(tǒng)，汽車修理廠在廠領(lǐng)導及財務(wù)組計算機上安裝了該材料配件辦公系統(tǒng)，可隨時了解各工段領(lǐng)料情況，以及是生產(chǎn)性用料還是非生產(chǎn)性用料，這一舉措，充分建立了事前控制、財務(wù)信息共享的措施，為管理決策者提供全面、及時、準確的信息。

篇9

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 新財會制度 財務(wù) 內(nèi)部控制體系 建立

一、目前醫(yī)院新財會制度下財務(wù)會計內(nèi)部控制體系存在的問題

新財會制度的修訂，使得醫(yī)院原有的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系漏洞和問題逐漸顯現(xiàn)出來。新的財會制度能夠有效地促進醫(yī)院在市場上競爭力的增強，加強醫(yī)院的績效和服務(wù)效率，能夠進一步保障醫(yī)院內(nèi)部會計信息的質(zhì)量，保證信息的可靠性。雖然在新財會制度下醫(yī)院的各種內(nèi)部控制和管理有所提升，但是還存在著一些不足之處，只有了解目前醫(yī)院新財會制度下財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的不足，才能采取相應(yīng)的措施進行內(nèi)部控制體系的完善。目前，醫(yī)院新財會制度下財務(wù)會計內(nèi)部控制體系主要存在以下不足之處。

首先，目前醫(yī)院的預算管理缺乏科學性，完整的預算編制過程僅僅幾十天的時間就編制完成，質(zhì)量相對較低，這就導致很多資金的使用只能按照前一個年度的資料進行管理，不能保證它的科學性。此外，醫(yī)院的預算機構(gòu)缺乏足夠的專業(yè)人員，設(shè)置簡單，預算項目沒有進行細分，編制隨意且較為粗糙，缺乏系統(tǒng)的經(jīng)費使用考核機制，不能明確了解醫(yī)院的經(jīng)費是否產(chǎn)生較高的社會效益。新的財會制度就要求醫(yī)院實施全面的經(jīng)費預算管理，將全部支出收入項目都納入管理項目中，新財會制度明確了各個主體職責，對醫(yī)院的各個收支環(huán)節(jié)進行了詳細的條例規(guī)定。

其次，目前醫(yī)院的管理者對財務(wù)會計內(nèi)部控制體系缺乏全面的了解，對這項制度的作用和目的認識不到位，只是簡單地認為財務(wù)會計內(nèi)部控制體系與其他規(guī)范條例一樣，是一項簡單的工作流程，并不能夠充分認識到內(nèi)部控制的重要作用。由于院長等主要管理者缺乏對這項工作的重視，就導致財務(wù)部門的各項監(jiān)督、控制工作成為表面形式，最終致使內(nèi)部控制工作不能全面落實，缺乏執(zhí)行力，影響醫(yī)院財務(wù)體系的安全、可靠性。長期如此，則會嚴重影響到醫(yī)院的社會效益，造成不必要的損失。有些醫(yī)院為了節(jié)省時間，甚至不按照規(guī)章制度辦事，省去一些必要的流程，致使醫(yī)院的財務(wù)會計內(nèi)部控制缺乏嚴謹、科學性。醫(yī)院的管理者缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，會形成醫(yī)院的資源浪費，資源的有效使用率降低，從而影響到醫(yī)院的發(fā)展效益，由于缺乏足夠的經(jīng)驗和對新財會制度的適應(yīng)，將會出現(xiàn)很多問題。

最后，目前我國的一些醫(yī)院缺乏嚴格、完整的審計體系，由于內(nèi)部審計體系工作的不到位，使得一些財務(wù)會計內(nèi)部事件頻頻發(fā)生。一套完整的審計體系是監(jiān)督內(nèi)部財務(wù)會計工作的重要依據(jù)，它是財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。而一些管理者卻沒有足夠重視審計工作，僅是要求將具體的收入支出情況進行記錄，省去內(nèi)部審計的工作。沒有專門的審計部門，會嚴重影響醫(yī)院內(nèi)審工作的進行，限制內(nèi)審工作的獨立和權(quán)威性。

除此之外，醫(yī)院作為一種行政事業(yè)單位的存在，它也具有經(jīng)濟實體的特點，因此，醫(yī)院同樣要注重自身的文化建設(shè)，樹立強大的團隊精神，而目前我國的醫(yī)院恰好缺乏單位文化建設(shè)，由于沒有完善的員工激勵政策，使得醫(yī)院的職員工作積極性不高，缺乏對病人的主動服務(wù)意識，單位沒有徹底落實以人為本的理念，會嚴重阻礙醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建立工作的實施。

二、如何完善醫(yī)院新財會制度下財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建立與實踐工作

最新修訂的醫(yī)院財會制度相對于舊的醫(yī)院會計制度而言，對財務(wù)管理、會計核算等各項財務(wù)工作進行了更為明確的規(guī)定和改進，明確了其使用范圍，將會計科目體系進一步完善，加強了對醫(yī)院收支項目的管理和成本的核算工作，完善了財務(wù)報告體系，更加重視醫(yī)院財務(wù)報告的審計監(jiān)督工作，進一步保障了醫(yī)院財務(wù)會計工作的有效性和健全性。

在具體的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建立與實踐中，醫(yī)院要積極配合新財會制度的規(guī)定，嚴格按照制度內(nèi)容進行各項財務(wù)會計內(nèi)部控制工作。財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建立與實踐，要嚴格按照我國相關(guān)法律，結(jié)合自身的發(fā)展情況來進行內(nèi)部控制體系的建立。在建立內(nèi)部會計控制體系的過程中，要重視內(nèi)部會計控制體系的設(shè)計和執(zhí)行工作，并加強對控制體系的監(jiān)督工作，使之更好的實施運行。提高財務(wù)管理人員的綜合技術(shù)水平，加強人事管理，不斷提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，定期對工作人員進行業(yè)務(wù)培訓，提高他們的專業(yè)知識、思想素質(zhì)以及職業(yè)道德水平等，一旦出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，務(wù)必嚴懲涉及的違規(guī)人員。完善財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的構(gòu)成，醫(yī)院各級領(lǐng)導都要承擔一定的管理職責，建立一套權(quán)威、高效、科學的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，保證醫(yī)院能夠在合理、科學的控制體系中高效的開展工作，促進醫(yī)院財務(wù)會計信息的透明化和公開化。

財務(wù)會計內(nèi)部控制體系主要包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督五項組成部分，對于醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系的建立與實踐，要充分考慮醫(yī)院本身的環(huán)境與管理要求，處理好醫(yī)院各個部門之間的關(guān)系，通過調(diào)節(jié)各部門的利益關(guān)系來更好的完善醫(yī)院的結(jié)構(gòu)與管理規(guī)劃，制定出一套科學的管理體系，提升醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益。每家醫(yī)院要根據(jù)自身的具體情況，發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，充分利用內(nèi)部控制體系的高效性，發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，建立起一套適合本醫(yī)院發(fā)展的內(nèi)部會計控制體系。重視財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的設(shè)計和執(zhí)行，明確各級機構(gòu)的工作職責，在進行財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的設(shè)計工作時，要選用經(jīng)驗豐富的、對醫(yī)院具體情況很熟悉的專業(yè)機構(gòu)來進行，而且要咨詢各個機構(gòu)，廣泛吸取經(jīng)驗和建議，并制定相關(guān)機制或者設(shè)置內(nèi)部審計部門，來進行財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的執(zhí)行監(jiān)督，促進體系的實施，保證其發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

此外，還要重視財務(wù)會計內(nèi)部控制報告的整理和書寫，會計內(nèi)部控制報告能夠全面地體現(xiàn)出一定時期內(nèi)醫(yī)院對于財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的實施效果如何，而且包括整個體系的政策、方針及全部內(nèi)容和方法。財務(wù)會計內(nèi)部控制報告能夠及時的反映出內(nèi)部控制中所存在的問題，引起醫(yī)院的重視，而且可以讓其他機構(gòu)及時了解醫(yī)院在這個階段的經(jīng)營情況，促進醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的進一步完善和改進，使得其更具制度化和科學、規(guī)范化。詳細的財務(wù)會計內(nèi)部控制報告能夠使醫(yī)院在運行過程中提高運營效率，降低運營風險，保證其涉及的財務(wù)信息的準確性。組建會計內(nèi)部控制體系的監(jiān)督機構(gòu)，內(nèi)部審計師能夠?qū)w系的設(shè)計效果及實施程度進行分析和評價，并及時做出書面報告，上報給上級管理部門，保證內(nèi)部控制體系的科學和完善性。在對會計內(nèi)部控制體系進行審計工作時，可以采取多樣的具有科學性的審計方式，盡可能減少內(nèi)部控制質(zhì)量的風險，依據(jù)會計體系的審計特點可以采取問卷調(diào)查法、程序分析法和審計控制法等，保證審計工作的完善和嚴密性，系統(tǒng)、合法的進行財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的審計工作。

三、總結(jié)

總而言之，醫(yī)院作為行政事業(yè)單位和經(jīng)濟實體性質(zhì)的統(tǒng)一體，要加強對財務(wù)會計內(nèi)部體系的建立和實踐，嚴格按照新財會制度規(guī)定的內(nèi)容的進行工作，從新財會制度入手，打造出規(guī)范、科學、良好的財務(wù)會計環(huán)境，改善內(nèi)部控制體系。建立良好、合理、科學的內(nèi)部會計控制體系，能夠促進醫(yī)院的各項工作的進行，完善醫(yī)院管理環(huán)境，有效的控制事件的發(fā)生，加強內(nèi)部會計控制體系，重視其在醫(yī)院發(fā)展中的重要作用，將直接影響到醫(yī)院的競爭力，提高醫(yī)院的各項效益，保障醫(yī)院事業(yè)在我國更好的發(fā)展。

參考文獻

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篇10

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè) ； 財務(wù)管理 ； 內(nèi)部控制 ； 財務(wù)風險

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]2095-3283（2013）10-0133-03

[作者簡介]張艷茹（1970-），女，財務(wù)經(jīng)理，會計師，學士，研究方向：財務(wù)管理，稅務(wù)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們生活水平的提高，對房地產(chǎn)的需求也呈現(xiàn)日益擴大的趨勢，致使房地產(chǎn)行業(yè)資產(chǎn)迅速擴張，房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機的可能性也隨之逐漸加大，國家對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控力度也在不斷加大，特別近三年，國家出臺了一系列宏觀調(diào)控政策，使房地產(chǎn)企業(yè)依靠高樓價和土地資源增值獲取高額利潤的時代已宣告終結(jié)，房地產(chǎn)企業(yè) “微利時代”即將到來。為此，房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)視角下，要加強開發(fā)項目的經(jīng)營管理，特別是財務(wù)風險的管理，建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)競爭力，向效率和創(chuàng)新要利潤是未來房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展的必由之路。

一、房地產(chǎn)企業(yè)存在的主要財務(wù)風險

1.投資風險

房地產(chǎn)投資項目所需資金巨大，且占用時間長，潛在風險也巨大。近年來，國家為改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定經(jīng)濟增長出臺了一系列房地產(chǎn)調(diào)控政策，以緩解住房供應(yīng)的結(jié)構(gòu)性矛盾，鼓勵并扶持建設(shè)經(jīng)濟適用房、廉租房和公租房等。而房地產(chǎn)企業(yè)項目的投資風險受控于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在當前復雜的市場環(huán)境下，如果由于前期市場調(diào)研不充分或信息獲取不完全等原因而導致項目投資決策失誤，極易給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟損失。

2.籌資風險

房地產(chǎn)行業(yè)是資金密集型行業(yè)，前期投入成本高，風險大，并受銀行信貸政策的影響較大。所以，房地產(chǎn)企業(yè)如何合理使用財務(wù)杠桿選擇最優(yōu)的籌資方案，規(guī)避和降低籌資所產(chǎn)生的償債風險是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容之一。

3.資金回籠風險

在當前房地產(chǎn)企業(yè)資金趨緊的情況下，預售樓盤的銷售資金能否盡早回籠，是影響房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量的重要因素。對房地產(chǎn)企業(yè)來說，資金回籠好壞不僅反映了市場對其開發(fā)項目的認同度，也是企業(yè)降低資金成本的有效途徑。通常，房地產(chǎn)項目在預售時，可能會受到結(jié)算方式、信用政策等因素的影響而無法回籠全部或部分資金，從而對企業(yè)的財務(wù)狀況造成不利影響。因此，如何提高不動產(chǎn)的可變現(xiàn)能力，加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，避免造成產(chǎn)品積壓，是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的關(guān)鍵。

4.成本失控風險

由于房地產(chǎn)項目的開發(fā)周期長，隨著土地價格及資金使用成本的上漲，房地產(chǎn)企業(yè)的建設(shè)成本正面臨逐步攀升的壓力。在宏觀調(diào)控壓力下，房地產(chǎn)的市場銷售前景不明朗，房地產(chǎn)企業(yè)若無法通過提高售價來平衡盈虧，將導致企業(yè)盈利能力出現(xiàn)波動，削弱其市場競爭力。所以，有效控制房地產(chǎn)企業(yè)成本，是實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展、獲得核心競爭力的重要因素，也是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的主要抓手。

二、基于財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控原則

1.合法合規(guī)原則

企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，接受制度監(jiān)督并符合企業(yè)經(jīng)濟運行的內(nèi)部控制體系流程，要在法律法規(guī)框架下開展經(jīng)營生產(chǎn)活動，若企業(yè)背離法律法規(guī)的內(nèi)部控制規(guī)則，非但不能確保企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，反而使企業(yè)的運營面臨嚴重的法律風險。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理要以國家相關(guān)財務(wù)會計制度為準繩，堅持合法、合規(guī)導向原則，嚴格遵守各項法律法規(guī)。

2.整體性原則

所謂整體性是指在進行內(nèi)部控制流程設(shè)計和制度建設(shè)時，應(yīng)充分考慮內(nèi)部控制體系的全面性和系統(tǒng)性。內(nèi)部控制貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面。財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，內(nèi)部控制制度也必須對其全過程進行監(jiān)控。包括投資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售等諸多環(huán)節(jié)；從業(yè)務(wù)流程來看，應(yīng)包括房地產(chǎn)行業(yè)特有的可行性研究、拿地、設(shè)計、施工、預售、竣工等環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度只有體現(xiàn)了整體性，才能使財務(wù)活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)都有章可循，從而形成一個互相補充、互相制約的控制體系。

3.成本收益原則

企業(yè)實施內(nèi)部控制管理需要支付相應(yīng)的費用開支，通常情況下，內(nèi)部控制工作越周密，內(nèi)部控制實施效果越好，內(nèi)部控制成本也相應(yīng)增加。正如哈里科斯所指出：企業(yè)誕生和存在的根本目的是為了降低交易費用。因此，內(nèi)部控制流程的設(shè)計存在著一個內(nèi)部控制成本與內(nèi)部控制收益間的均衡關(guān)系。在考慮成本收益原則時，要注意收益，不僅簡單指那些可以看得見、摸得著的物質(zhì)收益和貨幣收益，應(yīng)通盤評估內(nèi)部控制流程體系為提升企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平所起的重要作用。

4.適應(yīng)性原則

企業(yè)內(nèi)部控制具有針對性和可操作性，企業(yè)要充分考慮自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，主動適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。內(nèi)部控制制度要與財務(wù)運作規(guī)律相結(jié)合，使財務(wù)管理具有系統(tǒng)性和規(guī)律性，使企業(yè)財務(wù)管理人員能充分認識、掌握和駕馭財務(wù)規(guī)律。內(nèi)部控制制度要與企業(yè)內(nèi)各崗位責任相結(jié)合，與房地產(chǎn)企業(yè)的設(shè)計、開發(fā)、工程、營銷等各業(yè)務(wù)部門的崗位相結(jié)合，建立崗位責任制度，清晰劃分職責邊界，杜絕職務(wù)重疊和工作扯皮現(xiàn)象，激勵員工提升團隊整體競爭力。

5.牽制與配合原則

牽制與配合二者是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，在開展內(nèi)部控制制度建設(shè)時，應(yīng)從縱向和橫向兩個層面交叉用好、用活這種依托和制約關(guān)系。在充分發(fā)揮牽制與配合原則的積極作用時，要避免過度的牽制導致內(nèi)部控制實施效率低下的情況發(fā)生。對于企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和控制點，要引入牽制措施控制風險，而對于那些重要性水平較低的環(huán)節(jié)，則可適度減少牽制措施，保證內(nèi)部控制實施效率。

6.動態(tài)性原則

內(nèi)部控制制度的效果必須通過實踐來檢驗。由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境始終處在不斷變化之中。因此，企業(yè)內(nèi)部控制也應(yīng)根據(jù)客觀情況的變化，及時修訂完善失效或邊際效益減少的內(nèi)部控制制度，切實提高制度的有效性和約束力。

三、建立健全房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

1.完善投資決策機制

當前，國家實行緊縮銀根、收緊信貸的貨幣政策，而房地產(chǎn)項目的資金需求大，周轉(zhuǎn)期長，資金成本高。而許多房地產(chǎn)企業(yè)在管理實踐中存在的普遍問題是：重資產(chǎn)增長，輕資金回籠；重高額投資回報，輕過度負債風險；重短期利益，輕可持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)要提高投資決策的科學性和合理性，盡量避免投資失誤，對保障企業(yè)資金、資產(chǎn)安全，降低財務(wù)風險及運營風險就尤顯重要。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立投資決策機構(gòu)，制訂正確的投資戰(zhàn)略。在項目可行性研究過程中，應(yīng)運用科學的理論、方法和手段選擇最優(yōu)的投資方案，并制訂切實可行的投資計劃，明確投資各環(huán)節(jié)的責任人及職責權(quán)限，建立授權(quán)及審批程序，明確各級審批人員的權(quán)限、程序和責任，對重大的投資必須實行集體決策

2.加強子公司的財務(wù)管控

基于稅務(wù)、注冊等多方面的考慮，房地產(chǎn)企業(yè)多以設(shè)置屬地項目公司的形式開展房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，并普遍采取下屬多家子公司的集團控股型管理模式，企業(yè)主要經(jīng)營實體為分布在各地的子公司。因此，相對其他行業(yè)來說，強化房地產(chǎn)下屬子公司的財務(wù)管理尤顯重要。由于子公司多為項目公司制，實際經(jīng)營期限較短，導致子公司管理架構(gòu)、組織形式、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部流程制度難免出現(xiàn)短時期服務(wù)等缺點，財務(wù)預算的內(nèi)部控制制度與企業(yè)本部的財務(wù)預算往往存在協(xié)調(diào)上或匹配上的問題。房地產(chǎn)企業(yè)有必要建立財務(wù)總監(jiān)委派制度，企業(yè)總部享有對子公司財務(wù)總監(jiān)的聘用、獎懲、辭退等人事任免權(quán)，以及財務(wù)人員的垂直管理，使子公司的經(jīng)營和財務(wù)活動充分體現(xiàn)企業(yè)集團的整體戰(zhàn)略目標。

3.強化預算管理

房地產(chǎn)企業(yè)要建立預算管理委員會，履行全面預算管理職責，建立和完善預算編制工作制度及流程，建立預算執(zhí)行情況的考核辦法，對部門和個人進行預算考核，做到獎懲分明。通過建立完善動態(tài)調(diào)整型的財務(wù)預算，科學、合理地掌控各開發(fā)項目可行性研究、土地招拍掛、施工、銷售等階段的推進程度，加快經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)與回籠，增強公司對資金風險的可預見性和承受能力，實現(xiàn)開發(fā)項目資金風險承受與資源價值創(chuàng)造的最佳結(jié)合來有效規(guī)避資金管理風險。

4.靈活運用籌資策略

房地產(chǎn)企業(yè)的籌資渠道通常有施工單位墊資、證券市場融資、銀行信貸融資、銷售款回籠等。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化以及投資需求，堅持低成本、可得性、穩(wěn)定性的原則，設(shè)立籌資決策委員會，明確資金管理的職責權(quán)限，系統(tǒng)分析各種籌資方案對企業(yè)未來財務(wù)能力的影響，選擇適度的財務(wù)杠桿，避免過度借貸造成的資金壓力，并通過集體決策來避免個人偏好所帶來的決策失誤。同時，還可以充分利用金融工具創(chuàng)新開創(chuàng)新的融資來源。

5.有效開展內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，也是及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)的工具。內(nèi)部審計工作的職責包括審核會計帳目、稽查、評價內(nèi)部控制制度和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善。

6.培育成本優(yōu)勢

房地產(chǎn)企業(yè)的運營成本受土地成本、開發(fā)規(guī)模、客戶群定位以及市場景氣度等因素的綜合影響。開發(fā)項目的土地成本及建筑安裝工程費通常占總成本的70%左右，對該成本的控制能力將直接影響開發(fā)項目的市場競爭力。其中，開發(fā)項目土地費用的最佳控制時點是在項目投資決策時。因為投資決策形成以后，土地出讓金、置換成本、養(yǎng)老安置費、動遷費、契稅等基本上已是剛性支出，不存在較大的彈性空間。對于建筑安裝工程來說，設(shè)計階段就決定了其成本的75% ～ 85%，另一個影響因素是施工合同的訂立及施工合同的變更成本。所以，房地產(chǎn)企業(yè)要重視開發(fā)過程的成本支出，建立健全設(shè)計階段的評估分析制度，對設(shè)計結(jié)果產(chǎn)生的項目建設(shè)成本進行系統(tǒng)分析；嚴格合同變更簽證制度，明確授權(quán)及審批程序，通過先確認再實施，有效控制合同變更。

7.做好稅務(wù)籌劃

稅收成本已成為房地產(chǎn)項目成本的重要組成部分。房地產(chǎn)企業(yè)要健康發(fā)展，必須高度重視稅收政策的變化，完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度，加強稅收政策研究，明確稅務(wù)籌劃的部門及職責權(quán)限。依法制定稅收籌劃方案，提高納稅籌劃水平，合理控制企業(yè)稅收負擔，努力實現(xiàn)企業(yè)涉稅零風險和利潤（價值）最大化的目標。

綜上所述，加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制，建立科學有效的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展，才能實現(xiàn)房地產(chǎn)項目利潤最大化和成本最小化的目標，提高房地產(chǎn)企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟效益。

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