導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要 在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，會(huì)受到多種不確定因素的影響，從而導(dǎo)致各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)逐漸成為公司治理的關(guān)注焦點(diǎn)，重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)最為關(guān)心的問(wèn)題。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理是企業(yè)管理層的責(zé)任，是優(yōu)化企業(yè)管理體系的核心內(nèi)容。而內(nèi)部審計(jì)屬于公司治理的重要因素，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和預(yù)警，能有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。本文就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了分析與探究。

關(guān)鍵詞 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)具有直接性的聯(lián)系，加大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方式，是企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑。目前，企業(yè)由于受到各種不確定因素的影響，產(chǎn)生了各種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)蒙受損失，不利于企業(yè)的發(fā)展。必須通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)提升對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理的約束力，提升企業(yè)的整體管理效率和質(zhì)量。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

內(nèi)部審計(jì)是一種規(guī)范企業(yè)發(fā)展與運(yùn)行的重要方法，以此來(lái)提升企業(yè)的運(yùn)作效率，保證健康、安全的企業(yè)發(fā)展環(huán)境，是控制和管理企業(yè)發(fā)展的有效手段[1]。在企業(yè)的發(fā)展與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)由于各種不確定因素的影響，而面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)的威脅，資金風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等都是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前每個(gè)企業(yè)發(fā)展最為關(guān)注的話題。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，能對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的金融往來(lái)、項(xiàng)目運(yùn)行資料、相關(guān)人員等予以審核，充分發(fā)揮其監(jiān)督和約束的能力來(lái)保證企業(yè)健康的運(yùn)行環(huán)境，對(duì)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮不可忽視的積極作用。內(nèi)部審計(jì)能夠以其獨(dú)特的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，能從企業(yè)發(fā)展的全面出發(fā)，秉持著客觀、公平的態(tài)度實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性評(píng)價(jià)，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的評(píng)估，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制，達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。

二、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的有效對(duì)策

（一）將風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部審計(jì)

將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，能夠?qū)⑵髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理視為內(nèi)部審計(jì)的重要工作，是提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方式[2]。加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，二者存在著密切的聯(lián)系。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要發(fā)揮評(píng)估與監(jiān)督的作用，對(duì)企業(yè)日常的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目運(yùn)行、貿(mào)易等方面的內(nèi)容予以評(píng)估，能對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)提供預(yù)知，并及時(shí)提醒與評(píng)價(jià)，與各個(gè)部門協(xié)調(diào)工作，減小企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層的職責(zé)，必須引起管理者的重視，將管理部門與內(nèi)部審計(jì)部門強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，以此來(lái)加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理。將風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，企業(yè)應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)更多的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)大作用力，管理與控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)取得豐厚的成果。

（二）提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要條件。如今的企業(yè)運(yùn)營(yíng)對(duì)員工提出了更高的要求，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)種類在不斷增加，必須提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)來(lái)適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求。審計(jì)人員在具備專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)，也要對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)、貿(mào)易運(yùn)營(yíng)模式、管理知識(shí)等熟練掌握，同時(shí)要掌握交際技巧，能讓各個(gè)部門配合審計(jì)工作，是對(duì)審計(jì)人員的綜合性要求。在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員審計(jì)素質(zhì)的培養(yǎng)，定期開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)。同時(shí)，政府也可采取諸多的專業(yè)證書考核措施，以此來(lái)提升審計(jì)人員學(xué)習(xí)的積極性，是提升審計(jì)人員素質(zhì)的有效方式。通過(guò)提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，增強(qiáng)其責(zé)任感，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)在必行。

（三）優(yōu)化傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式

新時(shí)期，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)變得越來(lái)越復(fù)雜，傳統(tǒng)簡(jiǎn)單的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，必須予以優(yōu)化和升級(jí)，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，減小由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而帶來(lái)的損失，為企業(yè)營(yíng)造健康、和諧的發(fā)展環(huán)境。為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式，對(duì)審計(jì)模式予以優(yōu)化，提升審計(jì)力度和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)化、全面化的管理。在企業(yè)中應(yīng)實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，重視與企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r的結(jié)合，選用適用性、高效性的內(nèi)部審計(jì)方式。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)小組，以風(fēng)險(xiǎn)管理為主要目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理成為可能。

三、結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展與運(yùn)行過(guò)程中常見(jiàn)的關(guān)鍵問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理成為眾企業(yè)最為關(guān)注的話題。為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，必須加大企業(yè)的審計(jì)力度，將企業(yè)的審計(jì)工作視為重點(diǎn)，與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生了直接性的聯(lián)系。將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部分，重視培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)技能，改變傳統(tǒng)的審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的提升，達(dá)到控制與管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參考文獻(xiàn)：

篇2

    1風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)的生存和長(zhǎng)期的發(fā)展,在如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大環(huán)境之下,要站穩(wěn)自己的腳跟。企業(yè)不但需要預(yù)測(cè)和預(yù)防各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)所造成的威脅和損失,而且還需要對(duì)各種突發(fā)性的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防,如金融風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、投融資風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的了解和預(yù)測(cè),并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因加以分析,并實(shí)施相應(yīng)的拯救措施,盡最大可能減少企業(yè)的損失,讓企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中接受考驗(yàn),最終得到發(fā)展壯大。2風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著巨大的作用,企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中不可能會(huì)是一帆風(fēng)順的過(guò)程,只有積極對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了預(yù)防和減少損失的措施,進(jìn)而進(jìn)行開(kāi)拓創(chuàng)新,才能真正為企業(yè)謀得發(fā)展的出路,如果只是一味回避風(fēng)險(xiǎn),不但會(huì)造成企業(yè)的巨大經(jīng)濟(jì)損失,而且將失去各種機(jī)遇,最終失去企業(yè)生存的機(jī)會(huì)。這是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇總是并而存在的。企業(yè)在尋求機(jī)遇和發(fā)展的同時(shí)就免不了風(fēng)險(xiǎn)的到來(lái)。所以必須要重視企業(yè)管理的作用,只有這樣才能使得企業(yè)能夠穩(wěn)步前進(jìn)。3加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)整個(gè)國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展起著促進(jìn)作用,同時(shí)它于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)大或者弱小是息息相關(guān)的,而企業(yè)的成敗也將影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?？v觀我國(guó)企業(yè)存在的問(wèn)題,從深層次的原因來(lái)講,依舊是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn),如債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策性風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。因此,要使企業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中步入正軌,只有正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理。

    2、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

    1內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性審計(jì)利用自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì)、信息優(yōu)勢(shì)、人才優(yōu)勢(shì)等,有效的開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,這是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的需要,也是審計(jì)的生存和發(fā)展。2內(nèi)部審計(jì)在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中具有直接作用隨著經(jīng)濟(jì)時(shí)代和信息時(shí)代的到來(lái),外部環(huán)境中各種復(fù)雜因素對(duì)發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)都提出了各種新的要求。除此之外,當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)依舊是粗放型的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)模式,沒(méi)有在國(guó)家的法律要求之下進(jìn)行資金和財(cái)務(wù)的運(yùn)作。由于當(dāng)前企業(yè)發(fā)展加快了國(guó)際化進(jìn)程接軌的步伐,這些因素必將加大企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。怎樣才能保證企業(yè)在這些復(fù)雜因素下得以發(fā)展和壯大,風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得更加重要。而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用則體現(xiàn)在:一是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行正規(guī)性和合法性的檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和停止背離法規(guī)監(jiān)管措施的薪給,充分保障各項(xiàng)活動(dòng)能夠在法律的允許范圍之內(nèi)進(jìn)行,從而降低業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制盒管理制度,以及各種章程進(jìn)行評(píng)價(jià),尋找到不合理的地方,從而預(yù)防控制制度產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。三是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3內(nèi)部審計(jì)在提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平上具有輔助作用隨著諸多國(guó)外資本的注入,我國(guó)的大、中、小企業(yè)若要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展和壯大,提升企業(yè)的管理水平是比不可少的戰(zhàn)略。完善內(nèi)部審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)機(jī)制的控制具有推動(dòng)作用,它通過(guò)日常的監(jiān)管找到弊端,發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié),披露風(fēng)險(xiǎn)較大的關(guān)鍵控制點(diǎn),并提出合理的建議,從而讓企業(yè)達(dá)到自我發(fā)展、自我約束、自我遵循、自我積累。最終提升企業(yè)管理水平,實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。當(dāng)前,我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要方式是通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、分支機(jī)構(gòu)全面審計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程審計(jì)等,找到企業(yè)在管理上的問(wèn)題和錯(cuò)誤,并與被審計(jì)者共同探討出所可能出現(xiàn)的影響。充分利用管理的作用,找出一個(gè)合理利用人力、物力、財(cái)力的最佳使用方式,以經(jīng)營(yíng)管理員的角度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制進(jìn)行完善,完成其自身的責(zé)任,為提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)營(yíng)效益做出貢獻(xiàn)。

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 責(zé)任 作用

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮兩方面的作用：

第一，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：

評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好來(lái)制訂；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)，看分解到各部門的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確；分析控制措施是否完善，是否可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

第二，以咨詢顧問(wèn)身份協(xié)助機(jī)構(gòu)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施。內(nèi)部審計(jì)在該方面的作用包括：

進(jìn)行控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估培訓(xùn)。使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)層面，并且使每名員工能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并提出有效控制措施，實(shí)施企業(yè)全員、全過(guò)程、全方位、全天候的風(fēng)險(xiǎn)管理。

召開(kāi)控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專題討論會(huì)。針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，要集合企業(yè)內(nèi)外部的專家進(jìn)行專題研討。審計(jì)人員既是組織者，又是參與者，同時(shí)也是學(xué)習(xí)者。

開(kāi)發(fā)自我評(píng)估工具。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行深入研究，利用現(xiàn)代技術(shù)開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的評(píng)估工具。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向編制審計(jì)計(jì)劃。在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)管理的建議。追蹤審計(jì)時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。追蹤審計(jì)應(yīng)該將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問(wèn)題上，通過(guò)持續(xù)追蹤，確保對(duì)于重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，相關(guān)部門采取措施予以糾正。

二、轉(zhuǎn)變觀念，提高素質(zhì)

在整個(gè)審計(jì)過(guò)程的事前、事中和事后，審計(jì)人員必須時(shí)刻樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)自我的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任感。只有這樣，審計(jì)人員才能更好地理解各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度從被動(dòng)接受轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)面對(duì)，從而更積極地對(duì)待和處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到規(guī)避和減輕風(fēng)險(xiǎn)的目的。另外，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)方面的知識(shí)，而且還要懂得法律、市場(chǎng)、管理、計(jì)算機(jī)等相關(guān)學(xué)科的知識(shí)，這對(duì)審計(jì)人員自身的素質(zhì)提出了比較高的要求。因此，審計(jì)人員在使用這種方法時(shí)，就必須不斷地學(xué)習(xí)和“充電”，從而也加速了審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的更新，使其素質(zhì)得到提高。

三、提高審計(jì)信息化程度

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法中分析性程序占據(jù)非常重要的地位，輔助審計(jì)軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達(dá)國(guó)家大量運(yùn)用分析性程序的條件是輔助審計(jì)程序的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用，它可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運(yùn)用分析性測(cè)試程序成為節(jié)約成本的重要手段。另外，采用審計(jì)軟件使統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本更具代表性，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)可控，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了技術(shù)支持。

四、推進(jìn)了審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

審計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，需要審計(jì)人員擁有豐富的審計(jì)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。但是每個(gè)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)閱歷都存在差異，他們所采用的審計(jì)方法也各有不同，這勢(shì)必會(huì)影響到審計(jì)結(jié)構(gòu)的一致性和正確性。所以，有必要在審計(jì)工作中制定一套有章可循的方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是有一套比較標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的審計(jì)程序的方法，有了這個(gè)程序，審計(jì)人員就有了明確的審查線索和統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而減少了不同審計(jì)人員對(duì)同一個(gè)被審計(jì)單位得出兩種截然不同的審計(jì)意見(jiàn)的可能性，從而推進(jìn)了審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以控制為主線，以企業(yè)治理為目標(biāo)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念日益被越來(lái)越多的內(nèi)部審計(jì)人員所認(rèn)同。企業(yè)將認(rèn)真總結(jié)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和內(nèi)在規(guī)律，進(jìn)一步探索以“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目標(biāo)”的審計(jì)模式，努力推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]卓繼民.《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005年

篇4

    某外貿(mào)集團(tuán)公司下屬10多家子公司,集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)這些子公司1998下半年業(yè)務(wù)合同簽訂與執(zhí)行情況進(jìn)行了審核,發(fā)現(xiàn)在1000萬(wàn)元以上大金額進(jìn)口商品合同中,僅豆粕一種商品就占16%,涉及金額5億元。按照國(guó)際慣例,購(gòu)買豆粕須提前半年簽訂期貨合同,各子公司不約而同地進(jìn)口豆粕,對(duì)整個(gè)集團(tuán)來(lái)說(shuō),占?jí)涸谀硞€(gè)商品上的資金過(guò)多,勢(shì)必會(huì)增大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師立即向集團(tuán)管理層提出建議:豆粕進(jìn)口須做套期保值以避免價(jià)格下降造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。果然,1999年國(guó)際市場(chǎng)豆粕價(jià)格一路狂跌,內(nèi)部審計(jì)師的建議使集團(tuán)避免了近2億元的損失。

    一、 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位

    風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)承受部門必須有效分離,這已成為現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要原則。在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中,內(nèi)部審計(jì)正逐步擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能,在許多世界知名跨國(guó)集團(tuán),內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能正逐步在廣度和深度上得到有效的發(fā)揮。

    1、內(nèi)部審計(jì)師從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手,在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞,識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn),查錯(cuò)糾弊,對(duì)既成損失提出應(yīng)對(duì)策略等。例如像經(jīng)理離任審計(jì)這樣的綜合性內(nèi)部審計(jì),要對(duì)離任經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、費(fèi)用控制、制度建設(shè)等各方面。只有這樣才能透徹地了解公司的資產(chǎn)質(zhì)量和該經(jīng)理在任期間為企業(yè)創(chuàng)造效益的情況,進(jìn)而對(duì)資產(chǎn)保值增值情況作出評(píng)價(jià)。

    2、內(nèi)部審計(jì)還可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問(wèn)題,分析其合理性。除了像經(jīng)理任期審計(jì)或企業(yè)診斷等綜合性的內(nèi)部審計(jì)外,內(nèi)部審計(jì)師更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù),深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程和行為,查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。

    3、內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部審計(jì)師作為第三方,可協(xié)調(diào)各部門共同管理這一投資決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

    二、內(nèi)部審計(jì)有助于識(shí)別組織風(fēng)險(xiǎn)

    風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。內(nèi)部審計(jì)正是以風(fēng)險(xiǎn)敏感性分析為起點(diǎn)開(kāi)展工作。內(nèi)部審計(jì)人員通常關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)主要有:財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足;政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗;資產(chǎn)流失;資源浪費(fèi)和無(wú)效使用;不能達(dá)到目的和目標(biāo)。在決定所要審計(jì)的內(nèi)容之前,內(nèi)部審計(jì)師不僅要評(píng)估和備選內(nèi)容相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的類型,還要評(píng)估當(dāng)前有多少風(fēng)險(xiǎn)。按照各待審內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)水平的順序排列,然后首先審查高風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算公式為:

    風(fēng)險(xiǎn)=導(dǎo)致?lián)p失的可能性×涉及的金額。

    例如,某外貿(mào)公司內(nèi)部審計(jì)師調(diào)查了公司的五項(xiàng)工作:(1)應(yīng)收款的收取,涉及金額3700萬(wàn)元;(2)境外市場(chǎng)開(kāi)拓,涉及前期投入資金460萬(wàn)元;(3)配額商品大蒜的出口招標(biāo)管理,涉及金額1500萬(wàn)元;(4)豆粕進(jìn)口業(yè)務(wù)合同簽訂,涉及金額800萬(wàn)元;(5)某食品加工廠投資立項(xiàng)控制,涉及金額1.4億元。根據(jù)以前的審計(jì)情況和所調(diào)查業(yè)務(wù)的性質(zhì),結(jié)合內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)判斷確定:第(1)項(xiàng)出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)為32%;第(2)項(xiàng)市場(chǎng)開(kāi)拓不理想的可能性為63%;第(3)項(xiàng)未中標(biāo)的可能性為43%;第(4)項(xiàng)執(zhí)行合同出現(xiàn)的損失可能性為15%;第(5)項(xiàng)投資立項(xiàng)沒(méi)有客觀可行的可行性分析,有可能造成投資損失的概率為11%。

    按照前述的公式,五項(xiàng)調(diào)查內(nèi)容的損失風(fēng)險(xiǎn)排序?yàn)榈?1)項(xiàng)(3700×32%=1184萬(wàn)元);第(3)項(xiàng)(1500萬(wàn)元×43%=645萬(wàn)元);第(2)項(xiàng)(460萬(wàn)元×63%=289.8萬(wàn)元);第(5)項(xiàng)(14000萬(wàn)元×1.1%=154萬(wàn)元);第(4)項(xiàng)(800萬(wàn)元×15%=120萬(wàn)元)。由此可見(jiàn),第(1)項(xiàng)業(yè)務(wù)可能造成損失的金額最大,應(yīng)當(dāng)優(yōu)先列入審計(jì)日程。當(dāng)然,這種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是最初級(jí)的,隨著審計(jì)工作的深入進(jìn)行,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的識(shí)別還會(huì)有所改變。

    三、 內(nèi)部審計(jì)有助于進(jìn)一步確定并防范風(fēng)險(xiǎn)

    1、環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制審計(jì)。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計(jì)識(shí)別并防范的風(fēng)險(xiǎn)主要是生產(chǎn)計(jì)劃和實(shí)際生產(chǎn)脫節(jié)造成的產(chǎn)品積壓和供不應(yīng)求產(chǎn)生的損失。采取的方式是審查業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性。

    如:某集團(tuán)所屬食品加工廠可生產(chǎn)12種食品,其銷售部反映,盡管銷售部按月向生產(chǎn)部門提供銷售預(yù)測(cè),以便于他們安排生產(chǎn),但產(chǎn)品不是延遲發(fā)貨,就是產(chǎn)生積壓。而生產(chǎn)部門報(bào)送的生產(chǎn)月報(bào)中,卻反映每月實(shí)際完成生產(chǎn)計(jì)劃數(shù)的98%。工廠管理層請(qǐng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)師查明這種供銷脫節(jié)的原因。

    內(nèi)部審計(jì)師調(diào)查了工廠經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制與執(zhí)行情況:經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理人員每月中旬從銷售部接到下月度產(chǎn)品需求預(yù)測(cè)并據(jù)以確定每類產(chǎn)品的產(chǎn)量,同時(shí)還收到以后3個(gè)月的產(chǎn)品需求預(yù)測(cè),據(jù)以訂購(gòu)下階段生產(chǎn)所需原材料。每類產(chǎn)品的產(chǎn)量和生產(chǎn)周期都儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng),系統(tǒng)中還存有產(chǎn)成品所需的原材料和包裝物的耗用標(biāo)準(zhǔn)。由計(jì)算機(jī)輸出庫(kù)存原材料余額、生產(chǎn)領(lǐng)用材料數(shù)、需訂購(gòu)原材料數(shù)等。當(dāng)計(jì)劃管理人員被問(wèn)及為何不能按時(shí)發(fā)運(yùn)產(chǎn)品時(shí),他們認(rèn)為,有時(shí)原材料或包裝物供不應(yīng)求,有時(shí)生產(chǎn)計(jì)劃超過(guò)生產(chǎn)能力,有時(shí)質(zhì)量控制部門的檢驗(yàn)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而造成積壓。內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施了如下測(cè)試:(1)生產(chǎn)計(jì)劃完成情況。內(nèi)部審計(jì)師閱讀了工廠產(chǎn)量數(shù)據(jù)的匯總及報(bào)告過(guò)程,發(fā)現(xiàn)產(chǎn)量低或超產(chǎn)時(shí),隨時(shí)調(diào)整計(jì)劃,然后用實(shí)際產(chǎn)量和調(diào)整后的計(jì)劃數(shù)相比較,得出完成率。可見(jiàn)生產(chǎn)月報(bào)上98%的完成率存在水分。另外,完成率是由12類產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量和計(jì)劃數(shù)相比,經(jīng)常有這種情況:總體計(jì)劃完成情況不錯(cuò),但各類產(chǎn)品未完成計(jì)劃或超額完成計(jì)劃的差異相當(dāng)大。(2)生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行情況。內(nèi)部審計(jì)師抽查了5月份12個(gè)品種的生產(chǎn)計(jì)劃,并按照銷售部提供的上月市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)重新編制生產(chǎn)計(jì)劃,發(fā)現(xiàn)4個(gè)品種需增加計(jì)劃產(chǎn)量,2個(gè)品種需減少計(jì)劃產(chǎn)量。據(jù)此估計(jì)這可能是各種產(chǎn)品供不應(yīng)求或供過(guò)于求的原因。(3)存貨水平。一是原材料。在5月份的生產(chǎn)計(jì)劃中,有8項(xiàng)產(chǎn)品比計(jì)劃要求晚了一個(gè)星期以上,計(jì)劃管理人員反映,其中6項(xiàng)產(chǎn)品是由于訂購(gòu)的原料未按時(shí)到貨所致。內(nèi)部審計(jì)師抽取10例原材料進(jìn)貨情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)有5例未按時(shí)到貨。原材料交貨時(shí)間是由計(jì)算機(jī)確定的交貨周期確定的,因而內(nèi)部審計(jì)師抽取本年度20筆定貨單,將其中每一種產(chǎn)品的計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存交貨周期與實(shí)際交貨周期進(jìn)行比較,以檢查計(jì)算機(jī)確定交貨周期的準(zhǔn)確性,結(jié)果發(fā)現(xiàn)7種原材料賣方要求的交貨時(shí)間比計(jì)算機(jī)得出的時(shí)間要長(zhǎng),同時(shí)有4種材料則相反,這說(shuō)明計(jì)算機(jī)對(duì)交貨時(shí)間的確認(rèn)有誤,這是生產(chǎn)部門未按時(shí)完成生產(chǎn)計(jì)劃的一個(gè)重要原因。二是包裝物。包裝物也采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理,當(dāng)產(chǎn)成品報(bào)告輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)后,計(jì)算機(jī)自動(dòng)按標(biāo)準(zhǔn)用量扣除所需包裝材料。但內(nèi)部審計(jì)師了解到,實(shí)際包裝物用量并未輸入計(jì)算機(jī)進(jìn)行調(diào)整,而由于浪費(fèi)等原因,實(shí)際用量與標(biāo)準(zhǔn)用量之間差異往往很大,有時(shí)還會(huì)發(fā)生額外的用途。例如,包裝用瓦楞紙常被用來(lái)填充包裝箱,而這一用量并未從存貨數(shù)量中扣除。內(nèi)部審計(jì)師抽取3種包裝物庫(kù)存,發(fā)現(xiàn)有兩種賬實(shí)不符,因此,計(jì)算機(jī)反映的包裝物充足,但實(shí)際上已短缺,進(jìn)而延誤了產(chǎn)品的按時(shí)發(fā)運(yùn)。(4)質(zhì)量檢查時(shí)間。根據(jù)規(guī)定,質(zhì)量檢查時(shí)間為兩周,但這段時(shí)間未列入生產(chǎn)計(jì)劃,內(nèi)部審計(jì)師抽取了5月份8種產(chǎn)品的檢測(cè)記錄,發(fā)現(xiàn)2種產(chǎn)品是按時(shí)生產(chǎn),但由于質(zhì)量檢驗(yàn)延誤了發(fā)貨。(5)生產(chǎn)能力因素。車間的生產(chǎn)能力是根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的生產(chǎn)預(yù)測(cè)程序確定的。內(nèi)部審計(jì)師抽查了5個(gè)月來(lái)6個(gè)主要品種,將計(jì)算機(jī)確定的生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力進(jìn)行比較,發(fā)現(xiàn)差異從-50%到+30%,造成1個(gè)品種生產(chǎn)計(jì)劃規(guī)定的時(shí)間不足,而未能按時(shí)完成計(jì)劃;同時(shí)造成2個(gè)品種生產(chǎn)計(jì)劃規(guī)定的時(shí)間過(guò)分充裕。

    經(jīng)過(guò)審計(jì),內(nèi)部審計(jì)師提出如下建議,以避免生產(chǎn)計(jì)劃和實(shí)際脫節(jié)造成的損失:1.生產(chǎn)計(jì)劃按需求預(yù)測(cè)確定,不得隨意調(diào)整;計(jì)劃完成進(jìn)度按每類產(chǎn)品分別統(tǒng)計(jì)。2.定期調(diào)整計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中供方交貨周期的有關(guān)數(shù)據(jù),以保證材料及時(shí)到貨。3.定期盤點(diǎn)包裝物,包裝物實(shí)際用量應(yīng)及時(shí)輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng),以保證計(jì)算機(jī)內(nèi)反映存量的正確性。4.把每種產(chǎn)品的質(zhì)檢時(shí)間安排進(jìn)生產(chǎn)計(jì)劃中。5.至少每季度要檢查影響生產(chǎn)能力的各因素,并據(jù)以調(diào)整計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有關(guān)生產(chǎn)能力的數(shù)據(jù),保證計(jì)劃按時(shí)完成。

    兩個(gè)月后,后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)工廠按照前次審計(jì)提出的建議進(jìn)行改進(jìn)后,有效地避免了生產(chǎn)脫節(jié)造成的損失風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

在企業(yè)建立的時(shí)候，企業(yè)內(nèi)部建立的獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)部門或是審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)的管理部門服務(wù)的同時(shí)能夠進(jìn)行獨(dú)立的檢查、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)的組織活動(dòng)。審計(jì)部門的建立要遵守國(guó)家的相關(guān)法律，進(jìn)行對(duì)會(huì)計(jì)或是相關(guān)信息的真實(shí)、合法性進(jìn)行監(jiān)督或檢查，審計(jì)整個(gè)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性或是業(yè)績(jī)的優(yōu)劣，以及經(jīng)營(yíng)的合法性。

內(nèi)部審計(jì)是以進(jìn)行企業(yè)審計(jì)服務(wù)為職能目標(biāo)，而且，審計(jì)是隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行變化。其職能特點(diǎn)主要有以下幾點(diǎn)：

第一，職能識(shí)別與檢查。在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)為首要步驟。通常而言，內(nèi)部審計(jì)人員主要對(duì)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)信息的真實(shí)性；資產(chǎn)流失現(xiàn)象；國(guó)家政策、制度執(zhí)行力度；資源是否浪費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注。同時(shí)，在開(kāi)展具體工作的時(shí)候，需要對(duì)內(nèi)部控制體系更新情況、新風(fēng)險(xiǎn)控制情況等予以檢查，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際情況，提出有效的調(diào)整措施。由此可以看出，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)具有識(shí)別與檢查的作用。

第二，職能鑒證。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能鑒證就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行鑒定，并通過(guò)各項(xiàng)分析得出審計(jì)結(jié)論，其職能建立在職能檢查的基礎(chǔ)上，開(kāi)展對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)；

第三，職能評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)建立的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能就體現(xiàn)出來(lái)了，以此進(jìn)行對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略、決策方案和預(yù)算情況的合理性、可行性進(jìn)行有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)，或是對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中是否遵守了法律規(guī)則，是否按照企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展方向來(lái)發(fā)展進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制管理制度的完善情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；

第四，職能建設(shè)。在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中進(jìn)行對(duì)發(fā)展中表現(xiàn)優(yōu)異的地方進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓膭?lì)和對(duì)不足之處提出建議和規(guī)劃，協(xié)助其進(jìn)行有效的改善。

二、我國(guó)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺失

?S著集團(tuán)公司的崛起，企業(yè)管理層次的分解比以前更迅速，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。為了搶占市場(chǎng)份額，提高競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改革開(kāi)放之后才逐漸成型的，它是行政命令的產(chǎn)物。由于這種政治色彩，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)模糊，只有少部分規(guī)模較大的企事業(yè)單位才會(huì)設(shè)置，其余大部分企業(yè)都是檢察署、紀(jì)檢委等合作存在的。這種方式不符合內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則，嚴(yán)重影響了審計(jì)結(jié)果的可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，財(cái)務(wù)和審計(jì)合并使得審計(jì)機(jī)構(gòu)既是審計(jì)角色也是被審計(jì)角色，不利于發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向作用。從目前來(lái)看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織建設(shè)和經(jīng)費(fèi)來(lái)源上都缺乏獨(dú)立性，難以發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。

（二）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)方式不科學(xué)、不合理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要包括賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，通過(guò)抽樣審計(jì)的方式不科學(xué)、不合理，審計(jì)人員按自己的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本大小和評(píng)價(jià)結(jié)果，導(dǎo)致重要的事項(xiàng)漏審，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)被審計(jì)人員不配合的現(xiàn)象，甚至瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)等情況，這對(duì)審計(jì)的完整性和真實(shí)性產(chǎn)生很大的影響。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是由會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)型而來(lái)的，他們?nèi)狈ωS富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)管控上存在不足。

（三）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系不完善

內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)沒(méi)有按規(guī)范進(jìn)行，以自身經(jīng)驗(yàn)為中心，主觀性、隨意性較強(qiáng)，沒(méi)有按照具體的要求從事審計(jì)抽樣測(cè)試，不能突出審計(jì)重點(diǎn)，降低了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。同時(shí)，不能按方案要求對(duì)被審計(jì)單位提交的資料進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)證據(jù)不齊全，這些質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的疏忽都會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的有效應(yīng)用

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性

基于對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的順利開(kāi)展而言，如果在審計(jì)過(guò)程中難以保持獨(dú)立性，那么這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展是極其不利的。為了對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行有效糾正，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作營(yíng)造一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的環(huán)境，以便于企業(yè)審計(jì)部門能夠獨(dú)立的進(jìn)行資源搜集，并為審計(jì)工作建立起一個(gè)公平、公正的監(jiān)督機(jī)制，賦予審計(jì)人員獨(dú)立的職權(quán)，盡量保證審計(jì)部門與其他部門的脫節(jié)，從而為審計(jì)工作樹立起權(quán)威性，便于審計(jì)工作的順利開(kāi)展，為企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)建立更堅(jiān)實(shí)的防御墻，從而不斷加強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展的目標(biāo)。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，還與審計(jì)人員的綜合性素質(zhì)密切相關(guān)，只有審計(jì)人員的綜合素質(zhì)上去了，其工作的積極性及有效性才能夠明顯提升，才能夠保證審計(jì)工作的開(kāi)展更加可靠。而審計(jì)人員的整體素質(zhì)的提高需要企業(yè)引進(jìn)相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制，以讓審計(jì)人員能夠在不斷的培訓(xùn)過(guò)程中提升自己的審計(jì)技能水平，從而讓企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效率得到明顯的提升。審計(jì)人員在接受培訓(xùn)后，他們的審計(jì)執(zhí)行水平也得到了有效的提升，這樣更能夠牢牢把握好審計(jì)的規(guī)范流程，讓審計(jì)工作的開(kāi)展更具客觀性，從而達(dá)到更高的審計(jì)質(zhì)量。

（三）健全審計(jì)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

網(wǎng)絡(luò)化、信息化、數(shù)字化的不斷發(fā)展給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)一定的機(jī)遇，此時(shí)就需要企業(yè)采取有效措施來(lái)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，這樣不僅可以有效降低人為因素導(dǎo)致的審計(jì)錯(cuò)誤或者漏洞，而且還可以有效提高內(nèi)部審計(jì)工作的整體水平。在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，企業(yè)會(huì)計(jì)人員還需要把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的信息數(shù)據(jù)按照要求錄入到企業(yè)的內(nèi)部信息系統(tǒng)之中，這樣可以確保內(nèi)部審計(jì)人員更好的了解和掌握企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，并對(duì)潛在的企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，制定一套相對(duì)應(yīng)的防范措施，更好的降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各部門財(cái)務(wù)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，有效降低企業(yè)內(nèi)部貪污、徇私舞弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生率，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

（四）制定完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要想有效的開(kāi)展，則需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行不斷的補(bǔ)充和完善，以便對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、客觀的評(píng)估，這樣不僅可以有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以更好的推動(dòng)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)還需要按照要求對(duì)被審計(jì)部門進(jìn)行全方位的調(diào)查與評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)部門可能出現(xiàn)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)給予分析，明確檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些無(wú)法確定的會(huì)計(jì)信息，則需要給予高度的謹(jǐn)慎，并預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的危害，采取有針對(duì)性的措施給予有效規(guī)避。

篇6

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)質(zhì)量

1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

內(nèi)部審風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的的可能性。由上述定義可知理解內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須考慮主觀、客觀兩方面的因素，既要考慮到內(nèi)部審計(jì)人員主觀上的原因，也不能忽略財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)管理等存在風(fēng)險(xiǎn)的可能。

我們已經(jīng)了解到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體是什么了，那它到底為什么會(huì)產(chǎn)生呢？首先，內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境不是很完善。具體表現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，影響審計(jì)工作的權(quán)威。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位上的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差，不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審單位內(nèi)部管理制度、法律體系不健全。這就使得在審計(jì)過(guò)程中遇到新情況新問(wèn)題時(shí)會(huì)出現(xiàn)無(wú)法可依的情況，對(duì)有些問(wèn)題難以認(rèn)定。那么內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中更注重職業(yè)判斷來(lái)認(rèn)定某一審計(jì)事項(xiàng)，而個(gè)體主觀差異的存在會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的拓展。在現(xiàn)代化生產(chǎn)條件下，企業(yè)改制、重組成為企業(yè)改革的重要方面，同時(shí)隨著全球化的加劇，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大，使得內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。另外內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容已由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益、管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等，還要對(duì)兼并、聯(lián)合等重組以后的償債能力和盈利能力提出切實(shí)可行的意見(jiàn)。這些都對(duì)內(nèi)審人員提出了更高的要求，在難度增大的同時(shí)審計(jì)人員做出正確結(jié)論的難度也在增大，從而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就不可避免的存在。再次，內(nèi)部審計(jì)資源有限。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大部分是在政府干預(yù)下建立起來(lái)的，而不是出于企業(yè)的內(nèi)在需要。這種行為很可能使企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生抵觸情緒，造成內(nèi)部審計(jì)可用資源有限，使得內(nèi)部審計(jì)事業(yè)停滯不前。另外內(nèi)審人員素質(zhì)可圈可點(diǎn)，總體上看業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。目前我國(guó)內(nèi)審專業(yè)人才缺乏，業(yè)務(wù)水平參差不齊，內(nèi)審隊(duì)伍不穩(wěn)定。且內(nèi)審人員很多都是財(cái)會(huì)人員出身，對(duì)財(cái)會(huì)專業(yè)領(lǐng)域比較了解，而對(duì)其他領(lǐng)域則顯現(xiàn)不足。審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜話和內(nèi)容的不斷拓展，凸顯了內(nèi)審人員的勢(shì)單力薄，這必將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。 最后，由于審計(jì)方法和手段仍存在局限性和不確定性，使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。在我國(guó)，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度比較快，但不少企業(yè)內(nèi)審人員對(duì)計(jì)算機(jī)不太熟悉，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用范圍不太廣泛，許多審計(jì)還是以傳統(tǒng)手工查賬為主，在新技術(shù)方面鞭長(zhǎng)莫及。另外“抽樣審計(jì)”也必然與實(shí)際情況存在差距，使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差。目前內(nèi)部審計(jì)采用的制度基礎(chǔ)審計(jì)，過(guò)分依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測(cè)試，本身蘊(yùn)藏著較大風(fēng)險(xiǎn)。

由此可知，內(nèi)部審計(jì)不是萬(wàn)能的，但沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)是萬(wàn)萬(wàn)不行的。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著獨(dú)特作用，它能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)。另外由于內(nèi)部審計(jì)部門處于董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠協(xié)調(diào)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的利害沖突。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門的特殊地位使得其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見(jiàn)可以直接報(bào)告給董事會(huì)，這樣也會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見(jiàn)的重視程度。

2.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

好的內(nèi)部審計(jì)，不僅是企業(yè)自身發(fā)展的需要，而且是社會(huì)、國(guó)家發(fā)展的需要。那如何來(lái)控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能呢？我們應(yīng)該從下面幾點(diǎn)來(lái)考慮：

2.1加強(qiáng)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)等制度建設(shè)

國(guó)家應(yīng)盡快完善內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范體系，讓內(nèi)部審計(jì)的操作有章可循，從而降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在全球化不斷加劇的態(tài)勢(shì)下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷走向世界，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更好的借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。而當(dāng)前，世界上許多國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)都有專門的法律規(guī)范，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)也制定有內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。中國(guó)應(yīng)該盡快的同國(guó)際慣例接軌，以謀取可持續(xù)的發(fā)展。

2.2建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行

內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)格審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，減少或消除人為審計(jì)誤差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利執(zhí)行，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證的控制，審計(jì)證據(jù)是基礎(chǔ)，審計(jì)法規(guī)是依據(jù)，要做到依法審計(jì)，必須嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證審計(jì)證據(jù)的合法、有效、充分。

2.3保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

獨(dú)立性是搞好內(nèi)部審計(jì)的必要條件，其中又包括在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立，直接接受公司主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，由其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；審計(jì)人員精神上的獨(dú)立，要與被監(jiān)督對(duì)象無(wú)利益關(guān)系。權(quán)威性是防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。只有在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中，保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，才能保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正、有效。

2.4強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在更大程度上來(lái)源于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和職業(yè)道德水平也是不可或缺的因素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估注重向管理者提示企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及其強(qiáng)弱，以期管理者采取相應(yīng)對(duì)策，回避或降低風(fēng)險(xiǎn)。具體而言就是結(jié)合企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，在預(yù)期的可能狀態(tài)下，對(duì)實(shí)施方案的結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目階段，要評(píng)價(jià)實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的效果，提出有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議。

3.結(jié)束語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)非常重要的監(jiān)督部門，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。唯有高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，才能使其更好的服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，起到其獨(dú)特的重要作用，成為單位領(lǐng)導(dǎo)的幫手。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，其內(nèi)容復(fù)雜多樣，雖然不能完全消除期存在，但經(jīng)過(guò)努力可以得到有效防范和化解。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量又是密切相關(guān)的，通過(guò)做好上述工作，一定可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，使其更好的發(fā)揮作用。

【參考文獻(xiàn)】

篇7

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進(jìn)行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對(duì)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對(duì)這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)對(duì)未來(lái)結(jié)果不確定性的分析預(yù)測(cè)和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對(duì)提高銀行的附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場(chǎng)不規(guī)范和金融市場(chǎng)秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營(yíng)管理方面和操作方面存在的問(wèn)題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動(dòng)和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，它通過(guò)評(píng)估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：一是評(píng)價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢(shì)、銀行的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來(lái)制定；二是看分解到各部門的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評(píng)價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確，是否已對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類；五是是否已識(shí)別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通用的公式為：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響X風(fēng)險(xiǎn)概率。目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過(guò)內(nèi)部評(píng)級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級(jí)計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同，如銀行在計(jì)量未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計(jì)在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔茫瑢?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，銀行各級(jí)管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的含義，把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)已擴(kuò)展至通過(guò)戰(zhàn)略層面參與公司價(jià)值創(chuàng)造。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)、從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”，效益審計(jì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險(xiǎn)管理融人內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程

內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

其次，確定審計(jì)范圍和編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作范圍，如重要的會(huì)計(jì)憑證、重大交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及交易授權(quán)等；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)能反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞，提出加強(qiáng)管理的建議。最后，追蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問(wèn)題上，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。

(三)利用網(wǎng)絡(luò)信息開(kāi)展動(dòng)態(tài)管理評(píng)價(jià)模式

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，利用網(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)開(kāi)展動(dòng)態(tài)評(píng)估的評(píng)價(jià)模式，為銀行提供更有價(jià)值的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對(duì)日常資料的收集和分析工作進(jìn)行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)準(zhǔn)確地確定審計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn)和范圍，為各級(jí)經(jīng)營(yíng)決策者和審計(jì)部門全面、連續(xù)、及時(shí)地監(jiān)控和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價(jià)值的信息，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫(kù)的優(yōu)點(diǎn)是把銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，發(fā)揮預(yù)警作用，同時(shí)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行解決，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

篇8

 

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行  內(nèi)部審計(jì)  風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進(jìn)行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對(duì)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對(duì)這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)對(duì)未來(lái)結(jié)果不確定性的分析預(yù)測(cè)和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對(duì)提高銀行的附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場(chǎng)不規(guī)范和金融市場(chǎng)秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營(yíng)管理方面和操作方面存在的問(wèn)題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動(dòng)和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，它通過(guò)評(píng)估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：一是評(píng)價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢(shì)、銀行的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來(lái)制定；二是看分解到各部門的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評(píng)價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確，是否已對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類；五是是否已識(shí)別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通用的公式為：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響X風(fēng)險(xiǎn)概率。目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過(guò)內(nèi)部評(píng)級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級(jí)計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同，如銀行在計(jì)量未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計(jì)在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，銀行各級(jí)管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的含義，把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)已擴(kuò)展至通過(guò)戰(zhàn)略層面參與公司價(jià)值創(chuàng)造。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)、從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”，效益審計(jì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險(xiǎn)管理融人內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程

篇9

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)所面應(yīng)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，而內(nèi)部決策風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種重要方法與手段，是企業(yè)管理的重要組成部分。充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作業(yè)，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的保證，也是企業(yè)全面有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的保證。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)代企業(yè)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理

一、前言

全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在戰(zhàn)略層面的新發(fā)展，而現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)之一就是要通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制以加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面把握?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)在于關(guān)注評(píng)估企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的框架結(jié)構(gòu)，控制固有風(fēng)險(xiǎn)的范圍，并通過(guò)評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制，來(lái)識(shí)別并管理企業(yè)的剩余風(fēng)險(xiǎn)。因此，全面分析內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用十分有必要。

二、內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)的歷史源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，隨著近代跨國(guó)公司的出現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部一些具有經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀員工被挑選出來(lái)，幫助管理層對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)運(yùn)而生。經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，使外部環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響顯得越加顯著，管理和決策的難度因外部環(huán)境復(fù)雜多變而增大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也更為嚴(yán)格。在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)的兩大職能——確認(rèn)與咨詢都是以為組織提供價(jià)值增值服務(wù)為目標(biāo)的。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的主體通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作所期望達(dá)到的境況，體現(xiàn)的是主觀要求。而內(nèi)部審計(jì)職能是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在功能，體現(xiàn)的是客觀能力。雖然內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)會(huì)隨著環(huán)境的變化而產(chǎn)生變化，也會(huì)隨著受托責(zé)任關(guān)系和管理控制的變化而發(fā)生調(diào)整，但都不能超出內(nèi)部審計(jì)職能所能觸及的范圍?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，更注重與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)，在創(chuàng)造組織價(jià)值的企業(yè)目標(biāo)作用下，內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)就是識(shí)別和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的總體目標(biāo)服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)憑借著在企業(yè)中相對(duì)獨(dú)立的地位和無(wú)可比擬的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理控制中占據(jù)了十分重要的一席之地。同時(shí)，由于內(nèi)審的目的是旨在為組織增加價(jià)值以及改善經(jīng)營(yíng)，因此內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理之中是無(wú)可厚非的。

三、分析案例探討內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性

合俊集團(tuán)創(chuàng)辦于1996年，是我國(guó)規(guī)模較大的OEM型玩具生產(chǎn)商。合俊集團(tuán)是世界五大玩具品牌中三個(gè)品牌的制造商，早在2006年9月就在香港聯(lián)交所成功上市，2007年時(shí)銷售額超過(guò)9.5億港元。2008年受到全球性金融危機(jī)的影響，合俊集團(tuán)境況急轉(zhuǎn)而下，成為國(guó)內(nèi)企業(yè)實(shí)體受全球金融海嘯影響出現(xiàn)倒閉的第一案。合俊集團(tuán)被迫關(guān)閉了在廣東的生產(chǎn)廠，使超過(guò)7000名員工面臨失業(yè)。作為一個(gè)為國(guó)外企業(yè)貼牌生產(chǎn)的企業(yè)，合俊集團(tuán)沒(méi)有掌握屬于自己的專利技術(shù)，在生產(chǎn)過(guò)程中也不重視生產(chǎn)研發(fā)的投入，僅僅依靠歐美訂單。當(dāng)美國(guó)次貸危機(jī)發(fā)展成全球性金融危機(jī)后，首當(dāng)其沖受影響的當(dāng)然是合俊集團(tuán)這些靠歐美訂單生存的貼牌企業(yè)。合俊集團(tuán)倒閉的案例正是說(shuō)明了完善的內(nèi)部控制和嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。

而作為世界白色家電第一品牌、中國(guó)最具價(jià)值品牌的海爾集團(tuán)，在全球金融危機(jī)的嚴(yán)峻形勢(shì)下，憑借自身完善的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，創(chuàng)造了全球營(yíng)業(yè)額1190億元的輝煌成績(jī)。海爾集團(tuán)要求在保證風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下不限制經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，法務(wù)部的目標(biāo)之一就是提高預(yù)防性的全面風(fēng)險(xiǎn)管控，支持整個(gè)集團(tuán)高效健康可持續(xù)的發(fā)展。在金融危機(jī)爆發(fā)之后，海爾集團(tuán)及時(shí)做出了各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策如取消倉(cāng)儲(chǔ)、按單生產(chǎn)等，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流的同時(shí)也減少了風(fēng)險(xiǎn)。海爾集團(tuán)反應(yīng)能力如此迅速正體現(xiàn)出海爾集團(tuán)完善的內(nèi)部控制和嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對(duì)平衡風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。

四、內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

第一，內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)準(zhǔn)確及時(shí)地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的工作中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估師最為基礎(chǔ)的工作。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估能力，對(duì)提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效性有顯著作用。而嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)在很大程度上可以提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的準(zhǔn)確性與有效性。在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員比首席執(zhí)行官更希望在識(shí)別和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮積極主動(dòng)地作用?，F(xiàn)代企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)策略和目標(biāo)都要立足于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境和企業(yè)自身的特點(diǎn)，因此需首要考慮企業(yè)外部環(huán)境可能會(huì)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，才能制定相關(guān)的發(fā)展計(jì)劃。

第二，內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的客觀評(píng)估與衡量。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件，都具有復(fù)雜性和變化性，內(nèi)部審計(jì)更有利于對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)事件做出更為客觀的評(píng)價(jià)和衡量。當(dāng)不同職位、不同身份和不同經(jīng)驗(yàn)對(duì)于相同的風(fēng)險(xiǎn)事件，極大可能做出差異較大的評(píng)估時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員由于處于企業(yè)管理之中一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的地位，可以中立地堆風(fēng)險(xiǎn)事件做出更為客觀、準(zhǔn)確的評(píng)估與衡量，為企業(yè)管理層提供更專業(yè)的參考意見(jiàn)。因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的評(píng)估和衡量作用十分重大。

第三，內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的反應(yīng)與監(jiān)控。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，及時(shí)和準(zhǔn)確的反應(yīng)與監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生過(guò)程是至關(guān)重要的。一方面完善的內(nèi)部審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行及時(shí)溝通，準(zhǔn)備地把風(fēng)險(xiǎn)信息傳達(dá)給企業(yè)內(nèi)部管理人員，以便他們及時(shí)采取適當(dāng)措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件予以控制。

第四，內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)事件之后把風(fēng)險(xiǎn)降至最低。企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)事件之后，內(nèi)部管理層就必須關(guān)注采取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后所殘存的其他風(fēng)險(xiǎn)即剩余風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中的相對(duì)獨(dú)立地位，保證了對(duì)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的錯(cuò)誤能進(jìn)行正確的糾正處理，也能客觀反映會(huì)計(jì)信息給企業(yè)內(nèi)部管理層，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和安全性。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理的各項(xiàng)工作可以進(jìn)行審查與控制，并給出合理的建議來(lái)促進(jìn)企業(yè)的自我約束和改善管理，以此來(lái)提高企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。

五、結(jié)論與建議

現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，時(shí)時(shí)刻刻都有面臨著風(fēng)險(xiǎn)的可能，能否對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行之有效的管理，是區(qū)分企業(yè)是否成功的標(biāo)準(zhǔn)之一。在當(dāng)今時(shí)代，宏觀經(jīng)濟(jì)變換莫測(cè)、行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)激烈、企業(yè)內(nèi)部充滿不確定性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，可以提高企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的能力，也能有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之時(shí)采取正確恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。作為現(xiàn)代企業(yè)管理層達(dá)到既定目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)既定計(jì)劃的重要手段，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是治理企業(yè)的關(guān)鍵因素。

盡管內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用重大，但我國(guó)內(nèi)部審計(jì)仍然存在較多問(wèn)題，一方面是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃制定不完善，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)治理的參與程度低。另一方面是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)范圍狹窄，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)薄弱，很少以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為對(duì)象，審計(jì)方法較為落后，極少采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式。針對(duì)以上問(wèn)題，現(xiàn)代企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，應(yīng)采取以下措施：以企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理為核心完善內(nèi)部審計(jì)措施；提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位以保持內(nèi)部審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性；健全企業(yè)內(nèi)部控制制度以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)企業(yè)也要健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度；不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理理念的培養(yǎng)教育，積極提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。（作者單位：成都理工大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1]韓婧，《基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架研究》[M].天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010.05.

篇10

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進(jìn)行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對(duì)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對(duì)這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)對(duì)未來(lái)結(jié)果不確定性的分析預(yù)測(cè)和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對(duì)提高銀行的附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場(chǎng)不規(guī)范和金融市場(chǎng)秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營(yíng)管理方面和操作方面存在的問(wèn)題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動(dòng)和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，它通過(guò)評(píng)估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：一是評(píng)價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢(shì)、銀行的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來(lái)制定；二是看分解到各部門的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評(píng)價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確，是否已對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類；五是是否已識(shí)別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通用的公式為：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響X風(fēng)險(xiǎn)概率。目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過(guò)內(nèi)部評(píng)級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級(jí)計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同，如銀行在計(jì)量未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計(jì)在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，銀行各級(jí)管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的含義，把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)已擴(kuò)展至通過(guò)戰(zhàn)略層面參與公司價(jià)值創(chuàng)造。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)、從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”，效益審計(jì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險(xiǎn)管理融人內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程

內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

其次，確定審計(jì)范圍和編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作范圍，如重要的會(huì)計(jì)憑證、重大交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及交易授權(quán)等；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)能反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞，提出加強(qiáng)管理的建議。最后，追蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問(wèn)題上，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。

(三)利用網(wǎng)絡(luò)信息開(kāi)展動(dòng)態(tài)管理評(píng)價(jià)模式

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，利用網(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)開(kāi)展動(dòng)態(tài)評(píng)估的評(píng)價(jià)模式，為銀行提供更有價(jià)值的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對(duì)日常資料的收集和分析工作進(jìn)行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)準(zhǔn)確地確定審計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn)和范圍，為各級(jí)經(jīng)營(yíng)決策者和審計(jì)部門全面、連續(xù)、及時(shí)地監(jiān)控和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價(jià)值的信息，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫(kù)的優(yōu)點(diǎn)是把銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，發(fā)揮預(yù)警作用，同時(shí)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行解決，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。