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篇1

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 新制度 電算化 準(zhǔn)備工作

中圖分類(lèi)號(hào):F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2011）08-172-02

2010年底，衛(wèi)生部會(huì)同財(cái)政部修訂印發(fā)了《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，這兩個(gè)制度將于2011年7月1日在公立醫(yī)院改革國(guó)家聯(lián)系試點(diǎn)城市施行，2012年1月1日在全國(guó)施行。各醫(yī)院面臨著要確保新舊制度轉(zhuǎn)換過(guò)程中資金的安全完整和合規(guī)使用，新舊制度能否平穩(wěn)過(guò)渡和新制度能否順利實(shí)施的迫切問(wèn)題。我院作為北京市衛(wèi)生局新會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的實(shí)驗(yàn)基地，從征求意見(jiàn)稿到新制度的實(shí)施進(jìn)行了全過(guò)程論證，并一直協(xié)助和測(cè)試軟件公司開(kāi)發(fā)符合新制度要求的會(huì)計(jì)核算軟件。要解決平穩(wěn)過(guò)渡和順利實(shí)施問(wèn)題，必須加緊對(duì)人員進(jìn)行新制度培訓(xùn)，熟悉新制度內(nèi)容和核算方法，掌握新會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和對(duì)原會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行符合新制度核算要求的整合。

一、新制度體系與會(huì)計(jì)核算的調(diào)整

新制度體系明確了“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法；規(guī)范了收支核算管理，強(qiáng)化成本核算與控制；提出了醫(yī)院要夯實(shí)資產(chǎn)負(fù)債信息，加強(qiáng)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，全面真實(shí)反映醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債情況。按這一體系設(shè)計(jì)。其中會(huì)計(jì)核算具體在以下方面作出了重大調(diào)整：

1.對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)核算的調(diào)整。重新確定了固定資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。增加“累計(jì)折舊”科目，全面反映固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和凈值；增加“固定資產(chǎn)清理”科目，核算資產(chǎn)的處置；明確了無(wú)形資產(chǎn)的核算范圍和方法，增加“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，全面反映無(wú)形資產(chǎn)的原值、攤銷(xiāo)和凈值；調(diào)整庫(kù)存物資核算范圍，將藥品納入庫(kù)存物資核算；規(guī)范了在加工物資和委托加工物資的核算；規(guī)范了在建工程核算，并將基建賬并入醫(yī)院“大賬”；區(qū)別不同資金來(lái)源形成的資產(chǎn)，采取不同方式對(duì)物資領(lǐng)用、計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)賬務(wù)處理方法。

2.對(duì)醫(yī)院負(fù)債科目的調(diào)整。增加了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)繳款項(xiàng)和應(yīng)付福利費(fèi)科目，把應(yīng)交稅費(fèi)調(diào)整為總賬科目。

3.對(duì)醫(yī)院凈資產(chǎn)核算的調(diào)整。調(diào)整了事業(yè)基金和專(zhuān)用基金的核算范圍；增加待沖基金科目，核算醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購(gòu)入資產(chǎn)形成的，留待計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)、或領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資時(shí)予以沖銷(xiāo)的基金；增加財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）科目，不僅僅核算原財(cái)政項(xiàng)目結(jié)余，還核算基本補(bǔ)助結(jié)余；增加科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）科目，核算非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金。

4.對(duì)醫(yī)院收入和支出核算的調(diào)整。將藥品收入納入醫(yī)療收入，增加藥事服務(wù)費(fèi)。取消藥品支出科目；將科教項(xiàng)目收支納入醫(yī)院收支管理；明確了醫(yī)保結(jié)算差額的會(huì)計(jì)處理和期末處理方法；醫(yī)療業(yè)務(wù)成本核算科室直接成本，期末不再分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用；按醫(yī)療收入的一定比例提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金；調(diào)整了壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提項(xiàng)目。

5.對(duì)醫(yī)院報(bào)表體系的完善。醫(yī)院會(huì)計(jì)信息與預(yù)算的范圍、分類(lèi)、口徑相配合，直接反映政府采購(gòu)中貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資的流轉(zhuǎn)；醫(yī)院會(huì)計(jì)信息與成本核算范圍、分類(lèi)、口徑相配合，直接反映科室直接成本；增加了現(xiàn)金流量表。

二、符合新會(huì)計(jì)制度的電算化系統(tǒng)特點(diǎn)與實(shí)現(xiàn)方式

因新會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程和內(nèi)容有了很大變化，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理方式和數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系發(fā)生了本質(zhì)變化。

1.對(duì)新會(huì)計(jì)核算軟件初始化的特點(diǎn)。明細(xì)科目設(shè)置既要滿足核算需要，也要與預(yù)算管理、成本核算相適應(yīng)，方便現(xiàn)金流量表的編制，滿足預(yù)算和成本核算讀取數(shù)據(jù)。增加現(xiàn)金流量項(xiàng)目字典，對(duì)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行流量標(biāo)注。調(diào)整了科室輔助核算編碼，按新制度分類(lèi)要求歸集各類(lèi)科室成本。維護(hù)科教項(xiàng)目字典，對(duì)科教項(xiàng)目收支按項(xiàng)目輔助核算。增加資金來(lái)源字典。對(duì)需要區(qū)別資金來(lái)源的科目進(jìn)行輔助核算。維護(hù)基本數(shù)字字典。

2.現(xiàn)金流量表的編制和軟件實(shí)現(xiàn)方式。新會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)提供支持多種現(xiàn)金流量標(biāo)注方式，包括單筆標(biāo)注、集中標(biāo)注、自動(dòng)標(biāo)注等。實(shí)現(xiàn)方法是在貨幣資金收付時(shí)按現(xiàn)金流量表做項(xiàng)目輔助核算、涉及到復(fù)合現(xiàn)金收付時(shí)，按現(xiàn)金流量項(xiàng)目進(jìn)行分拆，做到與現(xiàn)金流量表項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)。直接生成現(xiàn)金流量表。這種方法面臨的問(wèn)題是工作量大，錄入人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力和理解不同，造成報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性差，前后可比性降低。各單位在應(yīng)用時(shí)，應(yīng)從以下方面入手，簡(jiǎn)化現(xiàn)金流量表的編制，保證現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和前后可比性。設(shè)置會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目考慮現(xiàn)金流量表的調(diào)用，主要是往來(lái)科目，例如在應(yīng)付賬款下設(shè)置藥款和衛(wèi)生材料款等明細(xì)科目。按現(xiàn)金流量表項(xiàng)目設(shè)置項(xiàng)目輔助核算。對(duì)收入和支出科目，在系統(tǒng)內(nèi)做標(biāo)注，當(dāng)這些科目涉及現(xiàn)金收付時(shí)，直接計(jì)入現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。在系統(tǒng)內(nèi)做標(biāo)記，使用時(shí)要經(jīng)過(guò)論證，以免造成系統(tǒng)錯(cuò)誤。對(duì)貨幣資金內(nèi)部轉(zhuǎn)換，直接標(biāo)注成不影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)活動(dòng)。期末由熟悉現(xiàn)金流量表的編制人員對(duì)涉及現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)統(tǒng)一檢查和標(biāo)注，確認(rèn)無(wú)誤后，生成現(xiàn)金流量表。

3.不同資金來(lái)源形成資產(chǎn)的賬務(wù)處理和實(shí)現(xiàn)方式。固定資產(chǎn)入賬時(shí)，系統(tǒng)在固定資產(chǎn)卡片中增加了資金來(lái)源選項(xiàng)，登記固定資產(chǎn)原值同時(shí)登記原值包含的財(cái)政或科教資金金額，在提取折舊科目選項(xiàng)中，自動(dòng)對(duì)應(yīng)自有資金提取折舊部分金額和待沖財(cái)政基金或待沖科教項(xiàng)目基金部分金額。支持自動(dòng)生成固定資產(chǎn)增加和固定資產(chǎn)減少憑證。系統(tǒng)新增無(wú)形資產(chǎn)管理模塊，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)行單項(xiàng)管理，登記每一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原值和凈值，使用日期，攤銷(xiāo)期限，使用部門(mén)，資金來(lái)源等相關(guān)信息。對(duì)不同資金來(lái)源購(gòu)入和攤銷(xiāo)方法設(shè)置了不同的賬務(wù)處理流程。

4.期末處理的變化和實(shí)現(xiàn)方式。自動(dòng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)資金來(lái)源的標(biāo)注和調(diào)用固定資產(chǎn)卡片信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同來(lái)源和用途的資產(chǎn)分別計(jì)提折舊。自動(dòng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。支持按不同方法提取壞賬準(zhǔn)備。支持按醫(yī)療收入比例自動(dòng)提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金。

5.電算化系統(tǒng)中的科教項(xiàng)目管理和實(shí)現(xiàn)方式。按新制度要求，對(duì)非財(cái)政資金來(lái)源的科研、教學(xué)資金納入醫(yī)院收支核算。新會(huì)計(jì)軟件增加了科教項(xiàng)目收入、科教項(xiàng)目支出和科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）科目。由于醫(yī)院的科研課題和教學(xué)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目比較多，期末要將項(xiàng)目的收支一一對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）科目中。在軟件應(yīng)用中，應(yīng)盡量采用在科目下做項(xiàng)目輔助核算，避免科目體系臃腫繁雜，避免因科教項(xiàng)目的增減，逐期調(diào)整期末結(jié)轉(zhuǎn)科目問(wèn)題。

6.備查簿在新電算化系統(tǒng)中的應(yīng)用和實(shí)現(xiàn)方式。新會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立了應(yīng)付票據(jù)備查簿、出租出借固定資產(chǎn)備查簿。財(cái)政基本補(bǔ)助支出備查簿。這些備查簿相應(yīng)設(shè)置在應(yīng)付票據(jù)、固定資產(chǎn)、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用科目下。當(dāng)發(fā)生需要登記到備查簿中的業(yè)務(wù)時(shí)，通過(guò)控件調(diào)用備查簿，按備查簿所列項(xiàng)目進(jìn)行登記。需要強(qiáng)調(diào)的是，年末應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出”與財(cái)政基本補(bǔ)助支出備查簿記錄的差額結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)科目中。月末，對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊時(shí)，按照出租出借固定資產(chǎn)備查簿中登記的資產(chǎn)應(yīng)提取的折舊額，從醫(yī)療業(yè)務(wù)成本或管理費(fèi)用調(diào)整到其他支出科目。

三、新舊會(huì)計(jì)制度過(guò)渡及應(yīng)用新會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)需要做的準(zhǔn)備工作

根據(jù)新制度體系下會(huì)計(jì)核算的調(diào)整、電算化的新特點(diǎn)和軟件的實(shí)現(xiàn)方式，醫(yī)院應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手，進(jìn)行全面的準(zhǔn)備工作，以保證新制度平穩(wěn)過(guò)渡與順利實(shí)施。

1.資產(chǎn)的過(guò)渡及應(yīng)用新會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的準(zhǔn)備工作。新制度要求按資金來(lái)源的不同，對(duì)使用財(cái)政、科教資金購(gòu)入的庫(kù)存物資，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)要加以區(qū)分。同時(shí)，物資的領(lǐng)用、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)不再計(jì)入醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)成本，而是按資金來(lái)源，建立收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余系統(tǒng)。這就需要在原系統(tǒng)中或在系統(tǒng)外取得在庫(kù)物資、固定資產(chǎn)、未攤銷(xiāo)完畢的無(wú)形資產(chǎn)并完善資金來(lái)源、購(gòu)入日期、資產(chǎn)原價(jià)、使用年限、已提折舊、已攤銷(xiāo)額、資產(chǎn)凈值，使用部門(mén)等輔助核算信息，為新舊制度過(guò)渡進(jìn)行的追溯調(diào)整和按新會(huì)計(jì)制度在新會(huì)計(jì)軟件中的核算做準(zhǔn)備。新制度提高了固定資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，明確了無(wú)形資產(chǎn)的核算范圍和方法，這就要求在結(jié)轉(zhuǎn)之前做好資產(chǎn)清查工作，維護(hù)完整資產(chǎn)輔助信息，并新標(biāo)準(zhǔn)和核算范圍對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行歸集分類(lèi)，在系統(tǒng)中或系統(tǒng)外重新標(biāo)記庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，為追溯調(diào)整和在新會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)應(yīng)用做準(zhǔn)備。新制度規(guī)定藥品作為庫(kù)存物資核算，取消原來(lái)藥品的購(gòu)入、發(fā)出、結(jié)存的售價(jià)金額核算法，單獨(dú)核算在加工物資和委托加工物資，為做好新舊制度結(jié)轉(zhuǎn)和在新核算系統(tǒng)中的核算準(zhǔn)備工作，醫(yī)院應(yīng)對(duì)藥品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬，疏理規(guī)范與藥品相關(guān)部門(mén)的核算程序。

2.債權(quán)債務(wù)的過(guò)渡及應(yīng)用新會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的準(zhǔn)備工作。對(duì)于債權(quán)債務(wù)的過(guò)渡，重點(diǎn)是在債權(quán)債務(wù)的明細(xì)項(xiàng)目的過(guò)渡，醫(yī)院應(yīng)對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分析和清理，必要時(shí)落實(shí)到經(jīng)辦人或經(jīng)辦部門(mén)，追蹤債權(quán)債務(wù)的管理情況。同時(shí)保證賬實(shí)相符，核對(duì)舊核算系統(tǒng)中債權(quán)債務(wù)余額與明細(xì)項(xiàng)目表，保證賬表一致，為過(guò)渡和順利應(yīng)用新會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)做好準(zhǔn)備。

3.凈資產(chǎn)的過(guò)渡及應(yīng)用新會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的準(zhǔn)備工作。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度在凈資產(chǎn)科目核算上作出了重大變化，新制度凈資產(chǎn)科目包括事業(yè)基金、專(zhuān)用基金、待沖基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、未彌補(bǔ)虧損。新凈資產(chǎn)科目金額部分來(lái)源于原凈資產(chǎn)余額，部分來(lái)源于按新制度要求追溯調(diào)整后的金額，還有一部分來(lái)源于對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債或凈資產(chǎn)按資金來(lái)源分析調(diào)整出來(lái)的數(shù)據(jù)，針對(duì)這三部分不同來(lái)源的凈資產(chǎn)，應(yīng)做好以下過(guò)渡及準(zhǔn)備工作：

（1）待沖基金數(shù)據(jù)來(lái)源。待沖基金是財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的資本性支出凈值。資產(chǎn)類(lèi)過(guò)渡準(zhǔn)備工作完畢以后，經(jīng)過(guò)篩選匯總財(cái)政、科教資金形成資產(chǎn)凈值，與追溯調(diào)整的凈資產(chǎn)中的待沖基金進(jìn)行校驗(yàn)平衡后，為導(dǎo)入新系統(tǒng)做好準(zhǔn)備。同時(shí)在新系統(tǒng)中，建立不同資產(chǎn)來(lái)源形成待沖基金的明細(xì)科目或輔助核算項(xiàng)，便于實(shí)時(shí)與資產(chǎn)按資金來(lái)源輔助核算項(xiàng)對(duì)賬，保證資產(chǎn)與凈資產(chǎn)信息一致性和正確性。

（2）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）的數(shù)據(jù)來(lái)源部分是原科目中的“財(cái)政項(xiàng)目結(jié)余”和科研教學(xué)資金核算科目。按新會(huì)計(jì)制度核算規(guī)定，要將原賬中負(fù)債類(lèi)科目或?qū)Ｓ没鹂颇恐泻怂愕恼n題和教學(xué)經(jīng)費(fèi)，按資金的來(lái)源不同，分別結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）中，對(duì)醫(yī)院匹配的資金部分，結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)基金中。這樣就要求對(duì)每個(gè)課題經(jīng)費(fèi)弄清資金的來(lái)源，在原核算系統(tǒng)或系統(tǒng)外予以標(biāo)記，為導(dǎo)入新系統(tǒng)和按新系統(tǒng)核算做準(zhǔn)備。

（3）新制度事業(yè)基金不再包括財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，追溯調(diào)整計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、調(diào)整以前年度壞賬準(zhǔn)備和調(diào)整原賬的固定基金等都是通過(guò)事業(yè)基金科目，通過(guò)計(jì)算調(diào)整，校驗(yàn)正確，為事業(yè)基金金額過(guò)渡到新核算系統(tǒng)中做好準(zhǔn)備。

新舊制度的過(guò)渡和實(shí)施是一項(xiàng)涉及到預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、成本核算部門(mén)，還涉及到醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理、藥品管理、物資管理，門(mén)診和住院收費(fèi)等多部門(mén)的系統(tǒng)工作。在過(guò)渡與實(shí)施過(guò)程中，每一個(gè)相關(guān)部門(mén)和崗位都應(yīng)深刻解析新制度體系下的涉及到本部門(mén)和崗位的管理和核算要求，積極配合會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的重新整合和按新制度核算要求核算相關(guān)資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。確保新舊制度轉(zhuǎn)換過(guò)程中資金的安全完整和合規(guī)使用。

篇2

關(guān)鍵詞：

在醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，會(huì)計(jì)部門(mén)作為重要的管理部門(mén)，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮對(duì)單位的管理和經(jīng)濟(jì)效益起到十分重要的作用。會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩個(gè)基本職能。馬克思曾指出，會(huì)計(jì)是對(duì)生產(chǎn)“過(guò)程的控制和觀念的總結(jié)”，這是對(duì)會(huì)計(jì)職能進(jìn)行的科學(xué)概括。所謂“過(guò)程的控制和觀念的總結(jié)”，一般被理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)最基本的職能，是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，合理性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督這兩項(xiàng)基本職能是相輔相成，辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒(méi)有核算所提供的信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)，而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障，只有核算，沒(méi)有監(jiān)督，難以保證核算所提供信息的真實(shí)性，可靠性。所以，在醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，要特別重視藥品會(huì)計(jì)的核算職能和監(jiān)督職能的發(fā)揮，二者不可偏廢。

藥品會(huì)計(jì)是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部門(mén)，藥品是醫(yī)院為開(kāi)展正常醫(yī)療業(yè)務(wù)工作，用于診斷、治療疾病的特殊商品，具有品種多、數(shù)量大、價(jià)格不一、經(jīng)常變動(dòng)、領(lǐng)用頻繁、占醫(yī)院各種物資消耗的比重大等特點(diǎn)，是醫(yī)療業(yè)務(wù)工作中必不可少的物質(zhì)保證和重要手段。因此，藥品會(huì)計(jì)的職能不僅只是簡(jiǎn)單地做好記帳、算帳和報(bào)帳工作，更重要的是在此基礎(chǔ)上對(duì)藥品的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，減少積壓和浪費(fèi)，提高資金使用效率，建立和健全科學(xué)的管理制度和核算方法，以保證醫(yī)療、教學(xué)、科研工作的需要。為強(qiáng)化藥品會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督員職能，應(yīng)從以下幾方面著手：

一、加強(qiáng)對(duì)藥品入庫(kù)、保管、出庫(kù)及庫(kù)存等過(guò)程的監(jiān)督和核算

藥品會(huì)計(jì)除對(duì)藥品的金額、數(shù)量進(jìn)行正確核算外，還要對(duì)其流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制。要監(jiān)督藥品的采購(gòu)是否按合同執(zhí)行，是否及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，驗(yàn)收是否合格，是否有合法、合理的采購(gòu)渠道。針對(duì)受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響的藥品折扣現(xiàn)象，應(yīng)專(zhuān)門(mén)設(shè)立明細(xì)帳，從采購(gòu)地點(diǎn)、數(shù)量、金額以及在總采購(gòu)金額中的比例等方面進(jìn)行反映，并隨時(shí)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并防止這部分資金被截留或轉(zhuǎn)為他用。在藥品保管過(guò)程中，要防止藥品積壓、丟失、變質(zhì)等現(xiàn)象的發(fā)生，減少不必要的浪費(fèi)。對(duì)藥品的出庫(kù)要監(jiān)督其是否按正規(guī)手續(xù)填制出庫(kù)單。為了做到帳帳、帳實(shí)相符，藥品會(huì)計(jì)應(yīng)每月監(jiān)督藥品部分的盤(pán)點(diǎn)工作，不得以支定存，通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)有盤(pán)虧或盤(pán)盈現(xiàn)象，及時(shí)查明原因，報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并進(jìn)行相應(yīng)的帳目調(diào)整，以保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。

二、加強(qiáng)自制藥品的管理

要加強(qiáng)對(duì)制劑原料的管理，藥品會(huì)計(jì)應(yīng)監(jiān)督其是否按批準(zhǔn)的生產(chǎn)計(jì)劃及消耗定額領(lǐng)用原材料；監(jiān)督其成本計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確；制成品的計(jì)價(jià)是否按保本微利的原則核定和控制；對(duì)其制成品是否辦理入庫(kù)手續(xù)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行控制，并督促其改進(jìn)。

三、加強(qiáng)對(duì)藥品銷(xiāo)售的監(jiān)督和核算

篇3

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì);電算化;內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中,為了維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性,業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)的完整性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)以及其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)而采取的一切措施的總稱。企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的電算化后。電算化會(huì)計(jì)在數(shù)據(jù)處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性方面具有比傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì),但電算化信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)交易賬務(wù)篡改不留痕跡,給控制帶來(lái)一定難度,可能會(huì)造成電腦信息系統(tǒng)舞弊案件的發(fā)生,而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統(tǒng)更大更嚴(yán)重。因此,原有的內(nèi)部控制已無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求,應(yīng)建立和加強(qiáng)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制體系,適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn),變?nèi)斯た刂茷槿撕陀?jì)算機(jī)共同控制。

一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后,會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化,其中對(duì)內(nèi)部控制制度的影響尤為明顯。具體如下:

(一)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制形式發(fā)生了改變

原手工操作下一些內(nèi)控制度措施在電算化后已沒(méi)有存在的必要,如:編制科目匯總表、總賬和明細(xì)賬的核對(duì)等。原手工操作下一些內(nèi)控制度措施在電算化后轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)通過(guò)會(huì)計(jì)軟件也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工、計(jì)算機(jī)共同控制。

(二)內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍發(fā)生了變化

由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性,其內(nèi)控制度既有傳統(tǒng)手工系統(tǒng)的控制,也有傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒(méi)有的控制。在電算化系統(tǒng)下,業(yè)務(wù)處理全部以電算化系統(tǒng)為主,出現(xiàn)了計(jì)算機(jī)的安全及維護(hù)、系統(tǒng)管理及操作員的制度職責(zé)、計(jì)算機(jī)病毒防治等新內(nèi)容。

(三)存儲(chǔ)介質(zhì)、存儲(chǔ)方式發(fā)生了變化

在電算化系統(tǒng)下,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤(pán)或光盤(pán)上,是肉眼看不見(jiàn)的,且很輕易被刪除或篡改并做到不留痕跡。另外,電磁介質(zhì)易受損壞,會(huì)計(jì)信息丟失或毀壞的危險(xiǎn)更大。

(四)內(nèi)部控制的對(duì)象發(fā)生了變化

在電算化系統(tǒng)下,由于會(huì)計(jì)信息的核算及處理的主體發(fā)生了變化,控制的對(duì)象也發(fā)生了變化?？刂茖?duì)象原來(lái)為會(huì)計(jì)處理程序及會(huì)計(jì)工作的相容性等,會(huì)計(jì)資料由不同的責(zé)任人分別記錄在憑證賬簿上以備查驗(yàn),是以對(duì)人的控制為主。而在電算化系統(tǒng)下,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門(mén)進(jìn)行處理,財(cái)務(wù)人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼,并對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的各種會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析。這樣,內(nèi)控對(duì)象轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人與計(jì)算機(jī)二者為主。

(五)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化帶來(lái)了許多新問(wèn)題

網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的不足,使電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)控制度更加完善。同時(shí),也帶來(lái)了新的問(wèn)題。財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括:遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上采購(gòu)等,實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制,從而產(chǎn)生了會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的新問(wèn)題。

針對(duì)以上會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的諸多影響,企業(yè)應(yīng)建立和完善適合會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制。

二、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之前必要的控制

企業(yè)實(shí)行電算化,要具備相應(yīng)的基礎(chǔ)和運(yùn)行環(huán)境:硬件的配置、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)、內(nèi)控制度健全與否等,管理層要客觀分析評(píng)價(jià)企業(yè)目前的會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀,是否符合施行會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)條件;其次,因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)都有其自身特殊的管理要求,有些是會(huì)計(jì)制度本身既定的,有些是制度沒(méi)有細(xì)化但是屬于企業(yè)自身工作迫切需要的,企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)和管理要求購(gòu)買(mǎi)或委托軟件開(kāi)發(fā)商專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)的滿足企業(yè)管理要求的信息處理系統(tǒng),所選擇的信息系統(tǒng)還要考慮其前瞻性和成長(zhǎng)性,以滿足未來(lái)企業(yè)發(fā)展和會(huì)計(jì)制度更新的要求,避免因更換信息系統(tǒng)而使企業(yè)增加額外的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)對(duì)會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性造成不必要的影響;人員的培訓(xùn)、信息系統(tǒng)的售后服務(wù)質(zhì)量等等,也是必須考慮的因素。

三、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后的控制

(一)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的一般控制

一般控制又稱普通控制,包括組織控制、授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、業(yè)務(wù)處理程序控制、系統(tǒng)安全控制等。

1、組織控制。即在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中,通過(guò)劃分不同的職能部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制;電算化實(shí)施后,必須對(duì)原有的結(jié)構(gòu)作相應(yīng)調(diào)整,會(huì)計(jì)崗位也將重新劃分,其崗位包括電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查與數(shù)據(jù)分析等,并且對(duì)其職權(quán)進(jìn)行劃分。

2、授權(quán)控制。即通過(guò)限制會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的權(quán)限,實(shí)施內(nèi)部控制。如系統(tǒng)應(yīng)用部門(mén)只能應(yīng)用系統(tǒng)軟件進(jìn)行日常業(yè)務(wù)處理,不能對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行修改。以保證系統(tǒng)內(nèi)不相容職責(zé)相互分離,保證會(huì)計(jì)信息處理部門(mén)與其他部門(mén)的相互獨(dú)立,減少錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。

3、職責(zé)分工控制。建立崗位責(zé)任制,明確各工作崗位的職責(zé)范圍,明確規(guī)定不相容職務(wù)相分離,如系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、憑證審核員、會(huì)計(jì)檔案保管員等職務(wù)不相容,必須明確分工,責(zé)任到人,不得兼任。

4、業(yè)務(wù)處理程序控制。即通過(guò)明確有關(guān)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化程序及相關(guān)制度,實(shí)施內(nèi)部控制。如規(guī)定錄入憑證必須有合法、合理、真實(shí)、有效的原始憑證,而且要手續(xù)齊全;記賬憑證必須經(jīng)審核后才能登賬;錄入人員不能反審核或反過(guò)賬等。

5、系統(tǒng)安全控制。會(huì)計(jì)電算化安全控制可以保證系統(tǒng)有一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境。計(jì)算機(jī)在聯(lián)機(jī)系統(tǒng)中使用多級(jí)口令系統(tǒng),多級(jí)口令系統(tǒng)提高了整個(gè)系統(tǒng)的安全系數(shù),為安全起見(jiàn),這些口令應(yīng)以密碼方式存放,并經(jīng)常予以變更。為保證會(huì)計(jì)軟件與數(shù)據(jù)文件不丟失、不損毀、不泄露,不被非法侵入,可采取設(shè)置口令、密碼、保存操作日志、對(duì)數(shù)據(jù)文件定時(shí)備份并加密等手段。還要防止病毒對(duì)會(huì)計(jì)軟件的破壞。

(二)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制

應(yīng)用控制即運(yùn)行控制,包括輸入控制、處理控制和輸出控制。運(yùn)行控制是為保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行安全、可靠的內(nèi)部控制制度和措施,其目的是確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整和有效。

1、輸入控制。輸入控制的主要目的是保證輸入數(shù)據(jù)的合法性、完整性和準(zhǔn)確性,主要靠人工進(jìn)行。包括:授權(quán)審批控制,為保證作為輸入依據(jù)的原始憑證的真實(shí)、完整,在輸入計(jì)算機(jī)前必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批;人員控制,應(yīng)配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)錄入工作,同時(shí)采用口令加以控制;數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)控制,如建立科目名稱與代碼對(duì)照文件,在系統(tǒng)軟件中設(shè)置科目代碼自動(dòng)檢驗(yàn)功能,以保證會(huì)計(jì)科目代碼輸入的正確性;對(duì)每筆分錄進(jìn)行借貸平衡校驗(yàn),防止金額輸入錯(cuò)誤。

2、處理控制。數(shù)據(jù)處理的計(jì)算正確與否,主要取決于軟件運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常有效,此部分的控制工作,大部分在軟件開(kāi)發(fā)后期及正式使用前進(jìn)行,主要包括數(shù)據(jù)有效性、完整性測(cè)試、斷電技術(shù)控制、設(shè)置、工作日志等;只要軟件運(yùn)行正常,就能保證數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確、完整。這就要求必須嚴(yán)格按照輸入-復(fù)核-登賬-結(jié)賬-生成報(bào)表等業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行控制。

3、輸出控制。輸出控制的主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、輸出內(nèi)容的及時(shí)性和適用性,也是主要通過(guò)人工對(duì)其進(jìn)行效驗(yàn)。比如:檢查輸出數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、合法、完整;輸出是否及時(shí),能否及時(shí)反映最新的會(huì)計(jì)信息;輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要;數(shù)據(jù)的表示方式等是否符合工作人員的習(xí)慣等。

(三)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的日常管理控制

1、加強(qiáng)規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作,保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法處理無(wú)規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),因此,會(huì)計(jì)制度是否健全,核算規(guī)程是否規(guī)范,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等,這是搞好電算化工作的重要保證。

2、加強(qiáng)人才培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì),培養(yǎng)復(fù)合型電算化人才。內(nèi)部控制是由人來(lái)執(zhí)行并受人的因素影響,加強(qiáng)人才培訓(xùn)和人才培養(yǎng)是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容。包括:加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)實(shí)守信的教育;定期進(jìn)行會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育,定期組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)討論會(huì)計(jì)電算化知識(shí)、經(jīng)驗(yàn),建立一支具有高素質(zhì)的電算化會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。

3、強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì),將安全性風(fēng)險(xiǎn)降至最低,定期組織會(huì)計(jì)人員互相檢查。具體包括:對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì),電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確,是否遵循《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,審核簽字是否符合內(nèi)部控制制度的要求,憑證附件是否規(guī)范完整;審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料、實(shí)物資產(chǎn)的一致性,是否賬表相符、賬實(shí)相符、賬賬相符;對(duì)不符合要求、錯(cuò)誤的賬表要及時(shí)糾正和調(diào)整;監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性,防止非法刪除、修改歷史數(shù)據(jù)等現(xiàn)象發(fā)生;對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查,防止重復(fù)、遺漏和錯(cuò)誤操作。

4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理工作。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤(pán)及其他存儲(chǔ)介質(zhì)。電算化會(huì)計(jì)檔案是電算化會(huì)計(jì)活動(dòng)的產(chǎn)物,又是電算化會(huì)計(jì)活動(dòng)的客觀表現(xiàn),在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有史料和查證作用。因此,對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由專(zhuān)人管理,并制定相應(yīng)的管理制度;磁性介質(zhì)必須及時(shí)進(jìn)行備份,并做好防止計(jì)算機(jī)病毒侵襲的工作。所有財(cái)務(wù)檔案均應(yīng)做好放火、防潮、防塵、防盜等工作,并定期進(jìn)行整理,磁性介質(zhì)還要進(jìn)行防磁工作。

5、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟硬件與網(wǎng)絡(luò)安全的控制。主要的控制措施包括:訂立內(nèi)部上機(jī)操作制度,禁止非電算化會(huì)計(jì)人員操作財(cái)務(wù)專(zhuān)用電腦;設(shè)置操作權(quán)限,操作人員身份設(shè)置密碼;定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行殺毒維護(hù),數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離;機(jī)房的工作環(huán)境保護(hù)。網(wǎng)絡(luò)安全方面可采用數(shù)據(jù)加密技術(shù),訪問(wèn)控制技術(shù),認(rèn)證技術(shù)等。

6、增強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施主體是“人”,無(wú)論信息系統(tǒng)如何先進(jìn),規(guī)章制度如何完善,作為電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施主體的“人”不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制,最終還是達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。因此,企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的選用與培養(yǎng),努力增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平,防止規(guī)避控制行為的發(fā)生。

綜上所述,會(huì)計(jì)電算化在給會(huì)計(jì)人員帶來(lái)方便快捷高效的工作方式的同時(shí),無(wú)疑也增加了信息的安全隱患。但我們只要建立分工明確、權(quán)責(zé)落實(shí)、操作嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度并切實(shí)貫徹執(zhí)行,就能充分發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的準(zhǔn)確性和高效性,為企業(yè)的管理層提供準(zhǔn)確及時(shí)的決策信息,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2009.

篇4

[關(guān)鍵詞]電算化內(nèi)部控制措施

隨著計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的廣泛運(yùn)用，會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷了從手工會(huì)計(jì)到電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展過(guò)程。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的工具也從算盤(pán)等發(fā)展到計(jì)算機(jī)單機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。作為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)重要組成部分的內(nèi)部控制，在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下，其作用不是削弱而是加強(qiáng)了。它的控制手段呈多元化趨勢(shì)，對(duì)控制本身的要求更加嚴(yán)格，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些改變既給企業(yè)帶來(lái)效益，同時(shí)也帶來(lái)了內(nèi)部控制上的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。

一、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與內(nèi)部控制制度的相關(guān)性

1.計(jì)算機(jī)改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境

會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要。

2.電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式

在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大的變化。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制的重點(diǎn)為對(duì)人、機(jī)控制為主。

3.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建立提高了控制舞弊、犯罪的難度

隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加，由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失也可能更大。

二、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性

1.防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

為了及時(shí)、準(zhǔn)確地提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的會(huì)計(jì)信息，以及買(mǎi)方市場(chǎng)的迅速形成，近幾年來(lái)，不少企業(yè)相繼建立了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，一是直接外購(gòu)商品化通用會(huì)計(jì)軟件；二是自己開(kāi)發(fā)或委托開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件。這兩者都給企業(yè)帶來(lái)一定的困難，自己開(kāi)發(fā)或委托開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件，優(yōu)點(diǎn)在于能最大限度地滿足企業(yè)會(huì)計(jì)工作需要，但存在較大缺點(diǎn)：不僅開(kāi)發(fā)成本往往較高，開(kāi)發(fā)出來(lái)的會(huì)計(jì)軟件較難通過(guò)財(cái)政部門(mén)的認(rèn)可，而且數(shù)據(jù)的安全與維護(hù)存有隱患。因此絕大多數(shù)企業(yè)都是直接購(gòu)買(mǎi)商品化通用會(huì)計(jì)軟件，選用這種方式，投入少、見(jiàn)效快，使用維護(hù)容易到位，不過(guò)也有其致命弱點(diǎn)。更為可怕的是，無(wú)論是自己開(kāi)發(fā)或委托開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件，還是購(gòu)買(mǎi)通用商品化會(huì)計(jì)軟件，大多數(shù)工商企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電算化的好處予以認(rèn)可的同時(shí)，往往忽視了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面所存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

2.來(lái)自經(jīng)濟(jì)全球化的挑戰(zhàn)

隨著我國(guó)會(huì)計(jì)核算制度的進(jìn)一步國(guó)際化，國(guó)外會(huì)計(jì)軟件對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)制度的適應(yīng)性明顯增強(qiáng)，無(wú)形中削弱了國(guó)產(chǎn)軟件遵循現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度、符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員操作習(xí)慣的優(yōu)勢(shì)。可以想見(jiàn)，國(guó)外軟件企業(yè)會(huì)搶占中國(guó)市場(chǎng)，包括國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)投資基金在內(nèi)的外資也會(huì)在中國(guó)軟件行業(yè)中大量投資，國(guó)外軟件企業(yè)與我國(guó)企業(yè)的兼并與合作機(jī)會(huì)大大增加、國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的聯(lián)合和重組也是在所難免。另外，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。在會(huì)計(jì)實(shí)踐中產(chǎn)生了多層次、多方位的會(huì)計(jì)主體，從而形成對(duì)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)告和分部報(bào)告的需求?？鐕?guó)經(jīng)營(yíng)的和對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展將更加需要有關(guān)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)和外幣報(bào)表折算的功能。還有，在成本核算體系、稅務(wù)會(huì)計(jì)處理、基金會(huì)計(jì)、非盈利組織會(huì)計(jì)等方面，我國(guó)都需要進(jìn)一步完善現(xiàn)存的會(huì)計(jì)體系，修訂和補(bǔ)充具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，將對(duì)會(huì)計(jì)電算化以及其內(nèi)部控制提出新的要求。

3.適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)展趨勢(shì)

互聯(lián)網(wǎng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的運(yùn)用，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、加工、處理都可以適時(shí)進(jìn)行，不僅迅捷、而且可以雙向交流財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性得到極大的提高。甚至報(bào)表閱讀者可以根據(jù)自身的需要，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。進(jìn)行再加工，獲得更深入的信息。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)是高科技的產(chǎn)物，并將日益成為人類(lèi)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺的一部分。在以知識(shí)尤其是高科技為基礎(chǔ)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，財(cái)務(wù)報(bào)告中包含的人力資源、環(huán)境保護(hù)等信息重要性迅速提高，以附表、附注形式披露的信息不再知識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充，以前并不重要的信息或受成本效益原則約束無(wú)法披露的信息，都必須進(jìn)行充分、及時(shí)的披露。由此，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容都需要進(jìn)行較大的變革。網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境，在這個(gè)環(huán)境中一切信息在理論上都是可以被訪問(wèn)到的，除非它們?cè)谖锢砩蠑嚅_(kāi)連接。因此，網(wǎng)絡(luò)下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很有可能遭受非法訪問(wèn)甚至黑客或病毒的侵?jǐn)_。這種攻擊可能來(lái)自于系統(tǒng)外部，也可能來(lái)自系統(tǒng)內(nèi)部，而且一旦發(fā)生將造成巨大的損失，所以，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)就顯得十分重要。

4.強(qiáng)化審計(jì)工作的需要

國(guó)際上近代的審計(jì)都是以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的，即審計(jì)師要對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了電算化，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)原有的內(nèi)容控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點(diǎn)，不能有效地降低電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)特有的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息的處理和存貯高度集中于計(jì)算機(jī)，會(huì)使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的某些職責(zé)分離，互相寄制的控制失效。為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存貯的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確完整，必須考慮電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)，針對(duì)其固有的風(fēng)險(xiǎn)，建立新的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制除了有關(guān)電子數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的程序控制外，內(nèi)部控制的程序化是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)重要特點(diǎn)。如何識(shí)別、研究、審查和評(píng)價(jià)這些新的內(nèi)容控制，尤其是程序化的內(nèi)部控制，是會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)提出的又一個(gè)新問(wèn)題。在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于內(nèi)部控制變化了，審計(jì)人員必然研究電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，掌握其審查方法。對(duì)程序控制，審計(jì)員要利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，審計(jì)人員要能評(píng)估其影響，并向被審單位提出改進(jìn)的建議。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要措施

1.加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部制度建設(shè)

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理易于篡改而不易留下痕跡。健全的管理制度、授權(quán)的控制制度等都是保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全運(yùn)行的基礎(chǔ)。對(duì)數(shù)據(jù)及時(shí)備份、防止病毒的侵害，都可以保障計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)給予處理數(shù)據(jù)的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)本身更多的關(guān)注。

(1)職責(zé)明確。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該檢查組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)和責(zé)任的分配與分工情況、其目的在于確定職責(zé)分工是否能夠提供有力的內(nèi)部控制，例如，程序與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、計(jì)算機(jī)操作、輸入數(shù)據(jù)的控制、在可行的情況下應(yīng)予以分離。

(2)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。建立以提高網(wǎng)絡(luò)安全及高級(jí)程序語(yǔ)言方面的培訓(xùn)，大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的培訓(xùn)。培養(yǎng)一批既懂財(cái)會(huì)、審計(jì)業(yè)務(wù)、又精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型專(zhuān)業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員。

2.加強(qiáng)人員的職能控制。

加強(qiáng)組織控制。就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。

篇5

我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的總體發(fā)展趨勢(shì)經(jīng)歷三個(gè)大的發(fā)展階段，即會(huì)計(jì)核算電算化；財(cái)會(huì)管理或企業(yè)管理的網(wǎng)絡(luò)化；決策支持的智能化。

1.1完全電算化完全電算化不僅是指手工會(huì)計(jì)的完全解放，還應(yīng)是會(huì)計(jì)電算化與審計(jì)電算化的交叉融合才能真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理信息化。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)查詢功能的強(qiáng)弱、數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)化與開(kāi)放性、是否保留處理過(guò)程和審計(jì)痕跡以及預(yù)留審計(jì)測(cè)試通道等對(duì)電算化審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施影響很大。只有電算化會(huì)計(jì)和電算化審計(jì)達(dá)到相互交融，才能真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完全電算化。

1.2完全網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)和企業(yè)管理計(jì)算機(jī)化是會(huì)計(jì)電算化最有意義的戰(zhàn)略決戰(zhàn)階段，建立并實(shí)際運(yùn)行以管理為重心的、網(wǎng)絡(luò)化的、完整的會(huì)計(jì)或企業(yè)管理信息系統(tǒng)將顯著提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，會(huì)計(jì)電算化長(zhǎng)期的、隱含著的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益將大量地迸發(fā)出來(lái)，在這個(gè)階段將實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)和企業(yè)管理現(xiàn)代化。此時(shí)會(huì)計(jì)電算化已融入到整個(gè)企業(yè)管理現(xiàn)代化的洪流之中，可稱其為會(huì)計(jì)及企業(yè)管理信息化、計(jì)算機(jī)化，同時(shí)這個(gè)階段的系統(tǒng)也必然是網(wǎng)絡(luò)化的。

1.3完全智能化會(huì)計(jì)電算化的高級(jí)發(fā)展階段是建立并實(shí)際運(yùn)行會(huì)計(jì)或企業(yè)決策支持系統(tǒng)，這個(gè)階段是以管理為重心的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或企業(yè)管理信息系統(tǒng)的自然進(jìn)化或更高級(jí)的發(fā)展階段，像國(guó)外那樣用它來(lái)輔助解決那些數(shù)據(jù)不規(guī)范、變化因素多、具有不確定性的高級(jí)會(huì)計(jì)或企業(yè)管理決策問(wèn)題。

2電算會(huì)計(jì)要體現(xiàn)的成本管理理念

系統(tǒng)的成本管理包括成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、決策、控制、分析和考核，強(qiáng)調(diào)成本預(yù)算（標(biāo)準(zhǔn)成本的確定）、成本控制與分析、責(zé)任成本管理等。系統(tǒng)成本管理涉及產(chǎn)品成本核算、成本中心會(huì)計(jì)、訂單和項(xiàng)目會(huì)計(jì)、獲利能力分析、利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)以及輔助管理決策的執(zhí)行信息系統(tǒng)。成本中心會(huì)計(jì)包括標(biāo)準(zhǔn)成本的確定、標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本之間的差異對(duì)比、成本報(bào)告與分析。訂單和項(xiàng)目會(huì)計(jì)用于歸集某一訂單或項(xiàng)目的實(shí)際成本，并將其與計(jì)劃成本進(jìn)行比較，以實(shí)現(xiàn)對(duì)訂單或項(xiàng)目的監(jiān)控。獲利能力分析可以回答哪一類(lèi)產(chǎn)品或市場(chǎng)會(huì)產(chǎn)生最好的效益，一份特定訂單的利潤(rùn)是怎樣構(gòu)成的等問(wèn)題。

3電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)要體現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)的整體管理

系統(tǒng)由于各不同模塊之間的數(shù)據(jù)傳遞而將整個(gè)系統(tǒng)連成了一個(gè)統(tǒng)一的整體，供應(yīng)鏈上各個(gè)環(huán)節(jié)的信息高度集成，實(shí)時(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，為管理決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的信息，系統(tǒng)不僅反映貨幣計(jì)量信息，而且反映非貨幣信息；不僅強(qiáng)調(diào)信息的可靠性，而且強(qiáng)調(diào)信息的相關(guān)性和及時(shí)性。系統(tǒng)體現(xiàn)了先進(jìn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和成本管理思想，能夠滿足信息使用者的多樣化信息需求。

4建立通用、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件模式

目前企業(yè)信息化建設(shè)的方向是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)物流、資金流和信息流一體化、集成化的管理。財(cái)務(wù)軟件日益成為企業(yè)全面管理軟件中的財(cái)務(wù)管理模塊組成部分，所以，要求現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件應(yīng)有很好的融合理論與開(kāi)發(fā)技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)不同系統(tǒng)層次的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。要做到這一點(diǎn)，首先，應(yīng)建立一個(gè)通用、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件模式。在該協(xié)議中應(yīng)明確規(guī)定相同的數(shù)據(jù)接口或者規(guī)定公共的轉(zhuǎn)換接口，提高數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)接口技術(shù)，比如輸入、輸出數(shù)據(jù)庫(kù)名稱、格式、類(lèi)型、字段名稱等，從而實(shí)現(xiàn)不同的數(shù)據(jù)可以相互轉(zhuǎn)換，進(jìn)而被識(shí)別和接受，能夠在不同軟件系統(tǒng)下直接使用。其次，應(yīng)由相關(guān)的財(cái)政組織部門(mén)協(xié)調(diào)各單位情況，提供一個(gè)適應(yīng)大多數(shù)單位情況的會(huì)計(jì)電算化模式，各單位遵照?qǐng)?zhí)行，使各單位有共同的工作方式。在這方面政府應(yīng)該投入資金像建立像會(huì)計(jì)制度一樣統(tǒng)一的軟件，建立國(guó)家電算會(huì)計(jì)軟件，將統(tǒng)一的制度和數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一在軟件之中。

5電算化會(huì)計(jì)管理制度的建立

管理制度是保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是電算化會(huì)計(jì)工作成功的基礎(chǔ)。實(shí)行電算化會(huì)計(jì)后，會(huì)計(jì)核算工具與程序、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與信息的表現(xiàn)形式、會(huì)計(jì)檔案的保管方式都發(fā)生了很大的變化，在制定電算化會(huì)計(jì)管理制度時(shí)，除了要遵守手工會(huì)計(jì)管理制度的基本原則外，還要考慮會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)。電算化會(huì)計(jì)管理制度一般應(yīng)包括如下內(nèi)容是：①會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制。要根據(jù)自身單位會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作、維護(hù)、開(kāi)發(fā)的特點(diǎn)，劃分電算化會(huì)計(jì)崗位，明確系統(tǒng)內(nèi)各類(lèi)人員的職責(zé)與權(quán)限。②電算化會(huì)計(jì)操作管理制度。通過(guò)對(duì)系統(tǒng)操作的管理，保證系統(tǒng)正常進(jìn)行，完成會(huì)計(jì)核算工作。③計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度。該項(xiàng)管理制度內(nèi)容是做好計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)的維護(hù)，以保證電算化系統(tǒng)的正常進(jìn)行。④電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度。電算化會(huì)計(jì)檔案是以磁性介質(zhì)或光盤(pán)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與信息的，具有磁性化和不可見(jiàn)的特點(diǎn)。應(yīng)根據(jù)這些特點(diǎn)和手工會(huì)計(jì)條件下《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求，制定本單位會(huì)計(jì)檔案管理的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷(xiāo)毀管理制度，做到科學(xué)管理、安全保密、查找方便、嚴(yán)防損失。

6適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的要求

建立在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)之上的電子商務(wù)廣義上指利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和各類(lèi)電子工具進(jìn)行的一切商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)。電子商務(wù)以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)，企業(yè)紛紛通過(guò)建立自己的網(wǎng)站或網(wǎng)絡(luò)服務(wù)公司，進(jìn)行電子廣告、電子支付結(jié)算、電子銀行、網(wǎng)上咨詢等，以拓展商貿(mào)渠道，增加貿(mào)易機(jī)會(huì)。電算化會(huì)計(jì)就是要充分利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，從不同的來(lái)源和渠道收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所產(chǎn)生會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料，按照經(jīng)濟(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求予以存儲(chǔ)、加工，并生成會(huì)計(jì)信息，向企業(yè)內(nèi)外部各方面?zhèn)鬟f，以幫助信息使用者改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策和有效控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，為了適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的要求，電算化會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)的基礎(chǔ)上，向著網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息化的總趨勢(shì)發(fā)展。在發(fā)展的過(guò)程中，電算化會(huì)計(jì)逐步完善其網(wǎng)絡(luò)功能，①建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)中心數(shù)據(jù)庫(kù)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的共享性。完善會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的標(biāo)準(zhǔn)接口技術(shù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的交換；②建立與開(kāi)戶銀行之間網(wǎng)絡(luò)的寬帶連接，使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與銀行的賬戶管理形成影射，推進(jìn)網(wǎng)上收支結(jié)算的安全性、可靠性；③建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的適時(shí)性、有效性。

7小結(jié)

綜上所述，會(huì)計(jì)電算化是管理現(xiàn)代化和會(huì)計(jì)自身改革和發(fā)展的客觀需要，是時(shí)展的必然，21世紀(jì)是信息的社會(huì)，網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展要求實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。所以，會(huì)計(jì)電算化向電算會(huì)計(jì)發(fā)展是一個(gè)必然，政府要引導(dǎo)企業(yè)消除一切影響會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的不利因素，推進(jìn)我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化向更深層次發(fā)展。

篇6

關(guān)鍵詞：電算化；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

隨著計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的廣泛運(yùn)用，會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷了從手工會(huì)計(jì)到電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展過(guò)程。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的工具也從算盤(pán)等發(fā)展到計(jì)算機(jī)單機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。作為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)重要組成部分的內(nèi)部控制，在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下，其作用不是削弱而是加強(qiáng)了。它的控制手段呈多元化趨勢(shì)，對(duì)控制本身的要求更加嚴(yán)格，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些改變既給企業(yè)帶來(lái)效益，同時(shí)也帶來(lái)了內(nèi)部控制上的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。

一、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與內(nèi)部控制制度的相關(guān)性

由于傳統(tǒng)的分工控制在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中基本上失去了原有作用，對(duì)會(huì)計(jì)處理過(guò)程中弊漏的防止和揭發(fā)更加困難，所以會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理結(jié)果的正確與否將有賴于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善。二者的關(guān)系表現(xiàn)在：

第一，計(jì)算機(jī)改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門(mén)的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專(zhuān)家組成。會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。因此，要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要。

第二，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大的變化。過(guò)去反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證等作為基本會(huì)計(jì)資料的書(shū)面形式的資料減少甚至消失了。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主。

第三，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建立提高了控制舞弊、犯罪的難度。隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加，由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失也可能更大。

二、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制可以劃分為：一般控制和應(yīng)用控制兩大類(lèi)。它們都是用來(lái)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行；是提供可靠和及時(shí)的信息保證。與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，它們也是計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中引入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義在于：

（一）防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的急速變化，以及買(mǎi)方市場(chǎng)的迅速形成，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中遇到了許多困難，如銷(xiāo)售不暢、三角債泛濫、資金匾乏、庫(kù)存積壓等。形成這種現(xiàn)象的原因，固然是多方面的，但有一個(gè)共同點(diǎn)，就是忽視了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)。為了及時(shí)、準(zhǔn)確地提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的會(huì)計(jì)信息，近幾年來(lái)，不少企業(yè)相繼建立了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，就企業(yè)選用會(huì)計(jì)軟件的情況來(lái)看，主要有兩種方式：一是直接外購(gòu)商品化通用會(huì)計(jì)軟件；二是自己開(kāi)發(fā)或委托開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件。這兩者都給企業(yè)帶來(lái)一定的困難，自己開(kāi)發(fā)或委托開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件，優(yōu)點(diǎn)在于能最大限度地滿足企業(yè)會(huì)計(jì)工作需要，但存在較大缺點(diǎn)：不僅開(kāi)發(fā)成本往往較高，開(kāi)發(fā)出來(lái)的會(huì)計(jì)軟件較難通過(guò)財(cái)政部門(mén)的認(rèn)可，而且數(shù)據(jù)的安全與維護(hù)存有隱患。因此絕大多數(shù)企業(yè)都是直接購(gòu)買(mǎi)商品化通用會(huì)計(jì)軟件，選用這種方式，投入少、見(jiàn)效快，使用維護(hù)容易到位，不過(guò)也有其致命弱點(diǎn)，首先，通用性越強(qiáng)的會(huì)計(jì)軟件，軟件的初始化工作就越復(fù)雜，對(duì)操作人員的要求的素質(zhì)要求就越高，但從現(xiàn)有企業(yè)狀況來(lái)看，往往越是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，對(duì)會(huì)計(jì)電算化越是知之甚少，這就為正確充分使用軟件帶來(lái)不便；其次，現(xiàn)有的商品化通用會(huì)計(jì)軟件尚有許多不成熟之處，還不能完全滿足各個(gè)企業(yè)的不同核算要求。更為可怕的是，無(wú)論是自己開(kāi)發(fā)或委托開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件，還是購(gòu)買(mǎi)通用商品化會(huì)計(jì)軟件，大多數(shù)工商企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電算化的好處予以認(rèn)可的同時(shí)，往往忽視了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面所存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化條件下來(lái)自國(guó)外的挑戰(zhàn)

我國(guó)加入世貿(mào)組織后，將形成全新的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局。我國(guó)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)業(yè)這些年的高速增長(zhǎng)，除了廠商的努力，在很大程度上要?dú)w功于我國(guó)的財(cái)政制度和財(cái)政部門(mén)。財(cái)政部規(guī)定我國(guó)境內(nèi)的企事業(yè)單位在實(shí)施會(huì)計(jì)信息化工作時(shí)，必須使用合法的財(cái)務(wù)管理軟件。這就對(duì)國(guó)外的財(cái)務(wù)軟件廠商形成了較難突破的市場(chǎng)壁壘。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)核算制度的進(jìn)一步國(guó)際化，國(guó)外會(huì)計(jì)軟件對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)制度的適應(yīng)性明顯增強(qiáng)，無(wú)形中削弱了國(guó)產(chǎn)軟件遵循現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度、符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員操作習(xí)慣的優(yōu)勢(shì)。可以想見(jiàn)，國(guó)外軟件企業(yè)會(huì)搶占中國(guó)市場(chǎng)，包括國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)投資基金在內(nèi)的外資也會(huì)在中國(guó)軟件行業(yè)中大量投資，國(guó)外軟件企業(yè)與我國(guó)企業(yè)的兼并與合作機(jī)會(huì)大大增加、國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的聯(lián)合和重組也是在所難免。國(guó)外軟件比較注重會(huì)計(jì)信息在整個(gè)企業(yè)管理過(guò)程中的綜合應(yīng)用，強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)資源的充分利用和管理的系統(tǒng)化、規(guī)范化，而且一向注重向國(guó)際化方向發(fā)展，符合國(guó)際會(huì)計(jì)慣例，同國(guó)產(chǎn)軟件相比，在電子商務(wù)支持技術(shù)方面具有優(yōu)勢(shì)。能適應(yīng)多種操作平臺(tái)，支持國(guó)際上流行的多種大型數(shù)據(jù)庫(kù)，具有靈活的數(shù)據(jù)接口，更加符合國(guó)際化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展潮流。在開(kāi)放性的市場(chǎng)環(huán)境中，國(guó)外財(cái)會(huì)軟件無(wú)疑對(duì)希望向國(guó)際化方向發(fā)展的企業(yè)具有更大的吸引力。目前，信息產(chǎn)業(yè)的核心技術(shù)如大型數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、操作系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等均掌握在國(guó)外大公司的手中，這些巨無(wú)霸企業(yè)擁有雄厚的技術(shù)實(shí)力和強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、一旦這些企業(yè)認(rèn)為某一領(lǐng)域具有潛在的市場(chǎng)價(jià)值、依托其技術(shù)和市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)會(huì)很快成為強(qiáng)大的對(duì)手。另外，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。在會(huì)計(jì)實(shí)踐中產(chǎn)生了多層次、多方位的會(huì)計(jì)主體，從而形成對(duì)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)告和分部報(bào)告的需求?？鐕?guó)經(jīng)營(yíng)的和對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展將更加需要有關(guān)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)和外幣報(bào)表折算的功能。還有，在成本核算體系、稅務(wù)會(huì)計(jì)處理、基金會(huì)計(jì)、非盈利組織會(huì)計(jì)等方面，我國(guó)都需要進(jìn)一步完善現(xiàn)存的會(huì)計(jì)體系，修訂和補(bǔ)充具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，將對(duì)會(huì)計(jì)電算化以及其內(nèi)部控制提出新的要求。

（三）適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)展趨勢(shì)

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心；附表、附注提供報(bào)表以外貨幣性信息和非貨幣性信息，它們是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要補(bǔ)充?；ヂ?lián)網(wǎng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的運(yùn)用，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、加工、處理都可以適時(shí)進(jìn)行，不僅迅捷、而且可以雙向交流財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性得到極大的提高。甚至報(bào)表閱讀者可以根據(jù)自身的需要，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。進(jìn)行再加工，獲得更深入的信息。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)是高科技的產(chǎn)物，并將日益成為人類(lèi)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺的一部分。在以知識(shí)尤其是高科技為基礎(chǔ)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，財(cái)務(wù)報(bào)告中包含的人力資源、環(huán)境保護(hù)等信息重要性迅速提高，以附表、附注形式披露的信息不再知識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充，以前并不重要的信息或受成本效益原則約束無(wú)法披露的信息，都必須進(jìn)行充分、及時(shí)的披露。由此，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容都需要進(jìn)行較大的變革。網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境，在這個(gè)環(huán)境中一切信息在理論上都是可以被訪問(wèn)到的，除非它們?cè)谖锢砩蠑嚅_(kāi)連接。因此，網(wǎng)絡(luò)下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很有可能遭受非法訪問(wèn)甚至黑客或病毒的侵?jǐn)_。這種攻擊可能來(lái)自于系統(tǒng)外部，也可能來(lái)自系統(tǒng)內(nèi)部，而且一旦發(fā)生將造成巨大的損失，所以，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)就顯得十分重要。

（四）強(qiáng)化審計(jì)工作的需要

國(guó)際上近代的審計(jì)都是以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的，即審計(jì)師要對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了電算化，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)原有的內(nèi)容控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點(diǎn)，不能有效地降低電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)特有的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息的處理和存貯高度集中于計(jì)算機(jī)，會(huì)使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的某些職責(zé)分離，互相寄制的控制失效。為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存貯的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確完整，必須考慮電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)，針對(duì)其固有的風(fēng)險(xiǎn)，建立新的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制除了有關(guān)電子數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的程序控制外，內(nèi)部控制的程序化是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)重要特點(diǎn)。如何識(shí)別、研究、審查和評(píng)價(jià)這些新的內(nèi)容控制，尤其是程序化的內(nèi)部控制，是會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)提出的又一個(gè)新問(wèn)題。在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于內(nèi)部控制變化了，審計(jì)人員必然研究電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，掌握其審查方法。對(duì)程序控制，審計(jì)員要利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，審計(jì)人員要能評(píng)估其影響，并向被審單位提出改進(jìn)的建議。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要措施

（一）加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)章制度的建設(shè)

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理易于篡改而不易留下痕跡。健全的管理制度、職能分割制度、授權(quán)的控制制度等都是保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全運(yùn)行的基礎(chǔ)。對(duì)于計(jì)算機(jī)文檔及時(shí)的備份維護(hù)、防止病毒的侵害，都可以保障計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性。操作密碼設(shè)置必須健全，達(dá)到合理分工、相互制約、相互監(jiān)督，防止出現(xiàn)意外。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)給予處理數(shù)據(jù)的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)本身更多的關(guān)注。著重做到：

1.職責(zé)明確。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該檢查組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)和責(zé)任的分配與分工情況、其目的在于確定職責(zé)分工是否能夠提供有力的內(nèi)部控制，例如，程序與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、計(jì)算機(jī)操作、輸入數(shù)據(jù)的控制、在可行的情況下應(yīng)予以分離。

2.安全控制。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該確定是否制訂了有關(guān)計(jì)算機(jī)硬件、計(jì)算機(jī)程序、數(shù)據(jù)文件、數(shù)據(jù)傳送、輸入和輸出資料以及人員的安全規(guī)定。該項(xiàng)檢查應(yīng)該不僅涉及中央處理站的計(jì)算機(jī)設(shè)備，還應(yīng)包括其他地點(diǎn)的小型機(jī)、計(jì)算機(jī)終端、通訊設(shè)施及其他設(shè)備。

3.提高內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。建立以提高內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素質(zhì)為目的控制措施，，組織網(wǎng)絡(luò)安全方面及高級(jí)程序語(yǔ)言的培訓(xùn)，大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的培訓(xùn)。如：數(shù)據(jù)模擬檢測(cè)法、整體檢測(cè)法、程序編碼控制法、平行模擬法、程序追蹤法。培養(yǎng)一批既懂財(cái)會(huì)、審計(jì)業(yè)務(wù)、又精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型專(zhuān)業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員。

（二）加強(qiáng)人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，因此必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類(lèi)人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。

職責(zé)分工首先是將電算化部門(mén)與用戶部門(mén)的職責(zé)相分離。用戶部門(mén)指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門(mén)或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。

會(huì)計(jì)電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進(jìn)行職能分工，從而起到各個(gè)部門(mén)權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。如一般商業(yè)公司的軟件控制主要是局域網(wǎng)組成的服務(wù)器、PC機(jī)、POS機(jī)等，可以結(jié)合商業(yè)企業(yè)自身特點(diǎn)，根據(jù)ORACLE8數(shù)據(jù)庫(kù)良好的保密機(jī)制以及采用訪問(wèn)控制、口令控制技術(shù)的特征，形成以在SUN服務(wù)器上運(yùn)行的ORACLE8數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)為中心的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即俗稱的“后臺(tái)”，并采用以LINIX操作系統(tǒng)以及各帳臺(tái)的POS機(jī)聯(lián)機(jī)操作等。在運(yùn)行中，后臺(tái)管理通過(guò)商品從進(jìn)、銷(xiāo)、調(diào)、存各個(gè)方面入手。進(jìn)貨環(huán)節(jié)則由業(yè)務(wù)部進(jìn)行輸入登記，然后由財(cái)務(wù)部審核入帳；銷(xiāo)貨則采用單品管理，通過(guò)收銀POS機(jī)的輸入，電腦月終匯總，產(chǎn)生各類(lèi)報(bào)表供財(cái)務(wù)部入帳使用。從而體現(xiàn)了各部門(mén)間相互牽制和相互監(jiān)督的作用。

參考文獻(xiàn)：

篇7

管理基礎(chǔ)主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。因?yàn)橛?jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必須是事先設(shè)置好的處理方法，因而要求會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。沒(méi)有很好的基礎(chǔ)工作，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法處理無(wú)規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開(kāi)展將遇到重重困難。

二、要有嚴(yán)格的內(nèi)部控制程序、要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性。

電算化會(huì)計(jì)雖然以計(jì)算機(jī)為計(jì)算工具，但其整個(gè)信息處理過(guò)程仍表現(xiàn)為計(jì)算機(jī)與人工的結(jié)合。計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)（信息）的處理是通過(guò)程序來(lái)進(jìn)行的，系統(tǒng)內(nèi)部控制方式均要求程序化。比如，對(duì)操作權(quán)限的限制有密碼程序，驗(yàn)證借貸金額是否平衡有校驗(yàn)程序等。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)處理的人機(jī)結(jié)合和系統(tǒng)內(nèi)部控制方式程序化，使得系統(tǒng)控制復(fù)雜化。其控制點(diǎn)由手工會(huì)計(jì)對(duì)人的控制轉(zhuǎn)到對(duì)人和機(jī)器兩方面的控制，控制的內(nèi)容涉及人員分工、職能分離和計(jì)算機(jī)軟、硬件的維護(hù)，以及會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)檔案的保存和保管。

三、要提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作業(yè)務(wù)素質(zhì)

目前，不少單位的電算化人員是由過(guò)去的會(huì)計(jì)、出納等經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)而來(lái)，他們?cè)谑褂梦C(jī)處理業(yè)務(wù)的過(guò)程中往往很多是除了開(kāi)機(jī)使用財(cái)務(wù)軟件之外，對(duì)微機(jī)的軟硬件知識(shí)了解甚少，一旦微機(jī)出現(xiàn)故障或與平常見(jiàn)到的界面不同時(shí)，就束手無(wú)策，即使廠家在安裝會(huì)計(jì)軟件時(shí)都作了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但一些從未接觸過(guò)計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)人員入門(mén)還是很慢，而且在上機(jī)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)誤操作，一旦出錯(cuò)，可能就會(huì)使自己很長(zhǎng)時(shí)間的工作成果付諸東流，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，嚴(yán)重的導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，這種低素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員是不能勝任會(huì)計(jì)電算化工作的。會(huì)計(jì)電算化促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變，引起會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的變化和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高。電算化會(huì)計(jì)使會(huì)計(jì)工作效率的提高和會(huì)計(jì)人員勞動(dòng)強(qiáng)度的降低。從而，引起會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的變化和素質(zhì)的提高。電算化會(huì)計(jì)需要復(fù)合型的人才，要提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度。

四、備份的重要性及檔案管理工作

為了更有效地做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作，我們必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，分別做好會(huì)計(jì)檔案的收集、保存、利用等方面的工作。要加強(qiáng)磁介質(zhì)載體檔案的管理。為確保檔案的真實(shí)性和可靠性，實(shí)行紙質(zhì)檔案和新型載體檔案雙套保管，并逐漸向完全保管新型磁介質(zhì)載體過(guò)渡。

篇8

一、高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制概述

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是單位實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的重要手段，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求各單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

落實(shí)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任控制，要求高校建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)定各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和權(quán)限，把有關(guān)規(guī)定、要求等具體落實(shí)到每一會(huì)計(jì)工作崗位，以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)分明，嚴(yán)格考核，有獎(jiǎng)有懲，切實(shí)做到事事有人管，人人有專(zhuān)責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。

會(huì)計(jì)檔案控制，會(huì)計(jì)檔案是高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在會(huì)計(jì)核算中的綜合反映，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、鑒定、編目、查閱、交接和有效利用等形成一整套的規(guī)章制度。

會(huì)計(jì)信息控制，要求對(duì)高校的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要及時(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、完整地予以反映并進(jìn)行監(jiān)督，從而保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

會(huì)計(jì)憑證控制要求高校所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都必須獲得合法的原始憑證，經(jīng)專(zhuān)人審核符合真實(shí)性、完整性要求后才能作為編制記賬憑證的依據(jù)，還要在記賬憑證的填寫(xiě)、記賬、過(guò)賬、傳遞、簽章等方面加以控制，保證會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性和完整性。

會(huì)計(jì)賬簿控制要求高校按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，按時(shí)間順序?qū)徍藷o(wú)誤的記賬憑證內(nèi)容分類(lèi)記入賬簿，并在會(huì)計(jì)賬簿啟用、登記、更正、對(duì)賬和結(jié)賬等各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，使單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告控制要求高校嚴(yán)格以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿為編制依據(jù)，準(zhǔn)確、完整、及時(shí)反應(yīng)高校一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的影響

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，由電子計(jì)算機(jī)代替手工記賬、算賬，改變了傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)核算方式而大幅度提高會(huì)計(jì)工作效率，同時(shí)也給會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

增加了會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的對(duì)象。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)是通過(guò)授權(quán)、審批、不相容職務(wù)相分離等方法對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施控制。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核、錄入記賬憑證數(shù)據(jù)，賬簿記錄、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理。這樣，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制由對(duì)人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和計(jì)算機(jī)的控制。

擴(kuò)大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的范圍。由于實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不僅僅是對(duì)經(jīng)濟(jì)交易處理的控制，還包含了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)過(guò)程中的控制，如系統(tǒng)程序修改控制、網(wǎng)絡(luò)安全的控制等。

增加了會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的難度。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的會(huì)計(jì)憑證制度、會(huì)計(jì)賬簿控制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告控制，保留了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易處理的痕跡。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，部分經(jīng)濟(jì)交易的處理過(guò)程、錯(cuò)誤的更正幾乎沒(méi)有痕跡，從而增加了會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的難度。

三、高校電算化會(huì)計(jì)質(zhì)量的保證措施

有些實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的高校只追求會(huì)計(jì)核算的工作效益，使各高校普通存在的財(cái)務(wù)人員緊缺問(wèn)題得到緩解，常常忽視了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的建設(shè)，弱化了會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制在內(nèi)部控制中的作用。如何在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建設(shè)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，提出下列幾點(diǎn)建議：

加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、修改的控制。自行開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)系統(tǒng)或購(gòu)買(mǎi)商品化軟件經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審批后組織實(shí)施。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理過(guò)程必須遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，同時(shí)應(yīng)遵循《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。為適應(yīng)會(huì)計(jì)核算、管理、監(jiān)督工作的要求需要對(duì)使用中的系統(tǒng)進(jìn)行修改、升級(jí)的過(guò)程必須嚴(yán)格控制，計(jì)算機(jī)的操作人員不能參與系統(tǒng)的修改、升級(jí)工作。會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、修改的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須詳細(xì)記錄并打印后存檔。

建全會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作管理制度，不相容職務(wù)相分離是手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的重要手段，會(huì)計(jì)電算化后除原始數(shù)據(jù)的收集、審核外均由會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理，因此必須建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作管理制度來(lái)規(guī)范每一個(gè)操作人員的行為以及各自之間的權(quán)限限制，才能保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全運(yùn)行，一般包括以下內(nèi)容：計(jì)算機(jī)編制記賬憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程不能由一個(gè)人操作，應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相分離的原則，制定計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作人員的工作職責(zé)和權(quán)限，并在會(huì)計(jì)系統(tǒng)用戶管理的設(shè)置和具體的操作中嚴(yán)格執(zhí)行。

原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)審核、復(fù)核人員簽章后才能錄入計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)的應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改。記賬憑證必須經(jīng)過(guò)審核人員審核簽章后才能由計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)登記會(huì)計(jì)賬簿，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證內(nèi)容有誤，需按會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正等憑證進(jìn)行修改，并做好數(shù)據(jù)備份工作。

加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理。為了保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患，必須加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件和軟件的管理。

加大對(duì)會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)力度。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展離不開(kāi)大量的會(huì)計(jì)電算化人才，這就要求會(huì)計(jì)人員不僅要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)基本知識(shí)，計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)，更需要有一定的管理理論知識(shí)。這就要求加大培訓(xùn)力度，制定切實(shí)可行的培訓(xùn)計(jì)劃，合理的安排會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)內(nèi)容，完善會(huì)計(jì)人員電算化業(yè)務(wù)知識(shí)和理論結(jié)構(gòu)，熟悉會(huì)計(jì)電算化實(shí)際操作，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，學(xué)習(xí)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，同時(shí)還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想和職業(yè)道德教育，培養(yǎng)出一支既懂技術(shù)，又懂管理，知識(shí)結(jié)構(gòu)合理，技術(shù)過(guò)硬的復(fù)合型信息技術(shù)人才隊(duì)伍。

篇9

“會(huì)計(jì)電算化”是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱。它是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬，以及替代部分由人腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析和判斷的過(guò)程。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的又一次重大革命，它不僅是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的需要，也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)工作提出的要求，是時(shí)展的需要。

一、會(huì)計(jì)電算化的功能

會(huì)計(jì)電算化是一門(mén)融電子計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)和會(huì)計(jì)科學(xué)為一體的交叉學(xué)科。其主要任務(wù)是研究如何在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)，以提高會(huì)計(jì)核算和管理水平。會(huì)計(jì)電算化在經(jīng)濟(jì)信息管理諸領(lǐng)域中處于領(lǐng)先和核心地位，在整個(gè)企業(yè)的管理信息系統(tǒng)中，被稱之為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。它是一個(gè)組織處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，并為人們提供會(huì)計(jì)信息的實(shí)體，它通過(guò)收集、加工、存儲(chǔ)、傳送和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制。

（一）促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化。采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，就對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源提出了一系列規(guī)范化的要求。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在電算化處理過(guò)程中始終由計(jì)算機(jī)控制，數(shù)據(jù)輸出由計(jì)算機(jī)打印，使會(huì)計(jì)信息做到了規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化，解決了手工操作中不規(guī)范、易出錯(cuò)、易遺漏等問(wèn)題。

（二）促進(jìn)會(huì)計(jì)人員職能轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)工作電算化后，會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)處理，大大減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，使會(huì)計(jì)人員從繁雜的簡(jiǎn)單重復(fù)勞動(dòng)中解放出來(lái)。這不但提高了會(huì)計(jì)工作的效率，而且會(huì)計(jì)人員可以騰出更多的時(shí)間和精力參與經(jīng)營(yíng)管理。以某企業(yè)為例，會(huì)計(jì)核算由計(jì)算機(jī)處理后，會(huì)計(jì)人員有了充分時(shí)間去做兩頭的工作：一是深入生產(chǎn)第一線了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，及時(shí)組織節(jié)約挖潛；二是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)分析預(yù)測(cè)，參與經(jīng)營(yíng)決策。電算化前后會(huì)計(jì)人員的崗位和工作內(nèi)容有了很大變化。

（三）促進(jìn)會(huì)計(jì)理論研究和會(huì)計(jì)改革工作不斷發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化不僅是會(huì)計(jì)核算手段和會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的變革，它還有利于將現(xiàn)代化的管理思想和管理方法引進(jìn)來(lái)，建立預(yù)測(cè)、決策和管理控制系統(tǒng)，更好地為管理服務(wù)。

會(huì)計(jì)工作不但要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有事后核算和分析功能，而且要發(fā)展為進(jìn)行事前預(yù)測(cè)和事中控制，這樣就可以利用電子計(jì)算機(jī)及時(shí)處理技術(shù)，運(yùn)用生產(chǎn)過(guò)程自控原理，把計(jì)劃、預(yù)算或定額各項(xiàng)數(shù)據(jù)輸入并存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中，作為標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)。當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生后，再把實(shí)際數(shù)據(jù)及時(shí)輸入計(jì)算機(jī)，自動(dòng)與計(jì)劃、預(yù)算或定額標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)對(duì)比，如有偏離，及時(shí)輸出信息，對(duì)受控系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證計(jì)劃、預(yù)算或定額的正常實(shí)施。為加強(qiáng)預(yù)測(cè)和決策功能，還可建立決策支持系統(tǒng)。該系統(tǒng)以三庫(kù)為基礎(chǔ)，即在日常核算基礎(chǔ)上建立的數(shù)據(jù)庫(kù)；把量本利分析、線性規(guī)劃、價(jià)值工程、投入產(chǎn)出、回歸分析等方法以數(shù)學(xué)與程序的方式存入計(jì)算機(jī)，建成方法庫(kù)；對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在因素分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用方法庫(kù)中的方法和數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)形成各種數(shù)學(xué)模型，建成模型庫(kù)。通過(guò)數(shù)學(xué)模型求解，取得各種不同實(shí)施方案的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析對(duì)比，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)，為會(huì)計(jì)理論研究提供更科學(xué)的依據(jù)。

（四）為實(shí)現(xiàn)管理信息系統(tǒng)奠定基礎(chǔ)。就企業(yè)而言，50%以上的會(huì)計(jì)信息是一個(gè)綜合性指標(biāo)，具有涉及面廣、輻射和滲透性強(qiáng)的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)信息就能及時(shí)、準(zhǔn)確、適用地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力，從而形成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中較大和主要的一個(gè)子系統(tǒng)，它能完成向企業(yè)外部報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；在企業(yè)內(nèi)部起到反映內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的作用，這為建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、會(huì)計(jì)電算化工作中的問(wèn)題及對(duì)策

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，會(huì)計(jì)電算化也得到了前所未有的發(fā)展。許多單位要么微機(jī)記賬，要么微機(jī)出報(bào)表，或二者兼而有之，初步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作電算化，并取得了較好的效果。但由于這項(xiàng)工作剛剛起步，尚處于探索階段，加之缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，仍存在許多問(wèn)題。歸納起來(lái)，有如下幾個(gè)方面：

（一）重視機(jī)的因素，忽視人的因素。電算化會(huì)計(jì)取代傳統(tǒng)會(huì)計(jì)，即可取代會(huì)計(jì)人員的算賬、報(bào)賬等工作，會(huì)計(jì)人員的工作就是簡(jiǎn)單地輸入信息。因此，會(huì)計(jì)電算化的關(guān)鍵是計(jì)算機(jī)的運(yùn)行速度和功能，而非會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。在會(huì)計(jì)電算化中，計(jì)算機(jī)是主要因素，財(cái)會(huì)人員是次要因素。外部環(huán)境也促成了這一現(xiàn)象，名目繁多的達(dá)標(biāo)、檢查都是以機(jī)型的好壞作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的。為了對(duì)付這樣的達(dá)標(biāo)和檢查，各單位不斷地提高計(jì)算機(jī)檔次，不斷翻新機(jī)型，但卻缺乏對(duì)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

（二）重視會(huì)計(jì)電算化自身因素，忽視會(huì)計(jì)電算化環(huán)境因素。會(huì)計(jì)電算化自身因素是指直接維持計(jì)算機(jī)運(yùn)行的各因素之和。它包括計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)及其配套設(shè)施、會(huì)計(jì)電算化軟件、會(huì)計(jì)電算化工作人員以及賴以輸入信息的原始憑證。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境因素是指對(duì)會(huì)計(jì)電算化產(chǎn)生促進(jìn)和制約作用的社會(huì)環(huán)境總和。包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、管理環(huán)境以及意識(shí)環(huán)境等。這些環(huán)境因素對(duì)電算化會(huì)計(jì)具有極大的制約作用。會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須具備相應(yīng)的環(huán)境條件，如電算化會(huì)計(jì)管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)電算化會(huì)計(jì)優(yōu)越性的充分認(rèn)識(shí)和重視。只有具備上述條件，電算化會(huì)計(jì)才能在財(cái)務(wù)管理中有效地發(fā)揮作用。某些單位存在著只重視會(huì)計(jì)電算化自身因素，而忽視環(huán)境因素的現(xiàn)象。如，已開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作的單位，大多都沒(méi)有建立和制定相應(yīng)的電算化會(huì)計(jì)管理制度及內(nèi)部控制制度，單位領(lǐng)導(dǎo)也沒(méi)有足夠重視，認(rèn)為微機(jī)記賬只是手工記賬的重復(fù)，從而缺乏有效的管理。

（三）重視計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員，忽視財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算形式下，從對(duì)原始憑證的分析處理開(kāi)始，一直到財(cái)務(wù)報(bào)表的生成和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，都由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員完成。整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作始終離不開(kāi)財(cái)會(huì)人員，財(cái)會(huì)人員顯得至關(guān)重要。在電算化會(huì)計(jì)方式下，只是原始憑證的分析和輸入由會(huì)計(jì)人員直接處理，會(huì)計(jì)報(bào)表的生成以及一部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。財(cái)會(huì)人員的工作顯得較機(jī)械、簡(jiǎn)單，而維護(hù)計(jì)算機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)的計(jì)算機(jī)人員的工作卻顯得相對(duì)重要。因此，這些單位更多地依賴計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人才，造成重視計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員、忽視會(huì)計(jì)人員的現(xiàn)象。

（四）重視報(bào)賬功能，忽視管理功能。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)工作主要從事事后核算，很少進(jìn)行事前分析和事中控制。會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用和發(fā)展可以極大地發(fā)揮電子計(jì)算機(jī)卓越的計(jì)算功能，將財(cái)會(huì)人員從繁重的算賬、報(bào)賬工作中解脫出來(lái)，把精力放在加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理方面。然而，我國(guó)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位中卻存在著重視報(bào)賬功能，忽視管理功能的現(xiàn)象。采用的財(cái)會(huì)軟件的材料核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算等功能較強(qiáng)，而具備管理型功能的成本核算、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系以及資金供求預(yù)測(cè)等模塊，或根本沒(méi)有設(shè)計(jì)，或內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單、功能不全，并且查詢功能也不很強(qiáng)，限制了其管理功能，失去了會(huì)計(jì)電算化對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的積極意義。

（五）重視電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，忽視電算化會(huì)計(jì)制約機(jī)制。有些單位將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的維護(hù)、數(shù)據(jù)的輸入與修改、軟件的輸入與修改交給同一個(gè)人完成，大大增加了差錯(cuò)和舞弊的可能性。有些單位為了加強(qiáng)控制，不是從會(huì)計(jì)電算化入手建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，而是保留了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算方式下的大部分會(huì)計(jì)資料，甩賬率始終難以提高，沒(méi)有充分發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)的優(yōu)越性。而且長(zhǎng)期計(jì)算機(jī)和手工雙軌運(yùn)行，增加了財(cái)會(huì)人員工作量，會(huì)使財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生厭煩情緒。

（六）缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，形成各自為戰(zhàn)的局面。在會(huì)計(jì)電算化開(kāi)發(fā)應(yīng)用中，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，各單位往往各自為戰(zhàn)，閉門(mén)造車(chē)，信息交流不暢，有限的人力、財(cái)力不能充分發(fā)揮作用。有些單位通過(guò)電算化生成的會(huì)計(jì)信息資料不系統(tǒng)、不完整，口徑不一致，難以被單位領(lǐng)導(dǎo)和主管部門(mén)有效利用。有的僅限于工資、固定資產(chǎn)核算，或生成會(huì)計(jì)報(bào)表等局部業(yè)務(wù)，沒(méi)有真正甩掉手工記賬。

三、應(yīng)采取的對(duì)策

（一）更新認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念。單位領(lǐng)導(dǎo)要重視會(huì)計(jì)電算化工作，要認(rèn)識(shí)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作的意義，并且樹(shù)立以財(cái)會(huì)人員為核心的“人本主義思想”。具體而言，即在會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)人的作用，特別是財(cái)會(huì)人員的作用，牢固樹(shù)立人是會(huì)計(jì)電算化工作的決定因素的觀點(diǎn)。它包括三層含義：一是計(jì)算機(jī)是人們引入會(huì)計(jì)工作的先進(jìn)工具，而不是會(huì)計(jì)工作的全部；二是會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員以及廣大的職員營(yíng)造和構(gòu)建的，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)離不開(kāi)運(yùn)行環(huán)境；三是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和解釋以及各種預(yù)測(cè)和規(guī)劃工作主要是由財(cái)會(huì)人員完成，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員在會(huì)計(jì)電算化工作中處于核心地位。

計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員固然必不可少，但會(huì)計(jì)人員的作用更加重要。報(bào)賬型會(huì)計(jì)是以程序化工作為主，但管理型會(huì)計(jì)則以非程序化工作為主（如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)施等）。會(huì)計(jì)電算化的作用是將廣大的財(cái)會(huì)人員從繁重的算賬、結(jié)賬工作中解放出來(lái)，并提供及時(shí)有用的信息，以供分析決策之用。針對(duì)瞬息萬(wàn)變、競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，計(jì)算機(jī)無(wú)法取代財(cái)會(huì)人員非程序化的分析、預(yù)測(cè)和控制工作，而只能是財(cái)會(huì)人員的工具。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展為會(huì)計(jì)人員將其精力主要投向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作、降低成本和風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益提供了充分的條件。

（二）加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè)，改善會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境。要充分發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大的特點(diǎn)，使其在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，還需從以下方面加強(qiáng)基礎(chǔ)工作的建設(shè)，改善會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)行環(huán)境。

第一，加強(qiáng)預(yù)算收支和憑證審核制度。電算化會(huì)計(jì)只能迅速、準(zhǔn)確地處理數(shù)據(jù)，及時(shí)提供有關(guān)信息，但并不能預(yù)知將要發(fā)生的費(fèi)用及支出情況，也不能審核支出的真實(shí)性和合法性。要使電算化會(huì)計(jì)輸出數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，首先必須保證輸入的數(shù)據(jù)真實(shí)合法。因此，必須健全預(yù)算收支和原始憑證審核等制度。否則，就會(huì)導(dǎo)致假賬真算現(xiàn)象的產(chǎn)生。

第二，完善電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的目標(biāo)及其對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性并不因計(jì)算機(jī)的采用而改變或削弱。除手工操作下的內(nèi)部控制同樣適用外，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)還必須從系統(tǒng)控制方面給予加強(qiáng)。它應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：①系統(tǒng)用戶只負(fù)責(zé)提供待處理數(shù)據(jù)，而不應(yīng)介入系統(tǒng)部門(mén)的日常業(yè)務(wù)；②系統(tǒng)部門(mén)只負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)處理，不經(jīng)管系統(tǒng)部門(mén)以外的財(cái)產(chǎn)物資；③除非差錯(cuò)產(chǎn)生于系統(tǒng)內(nèi)部，系統(tǒng)內(nèi)部不得擅自更改差錯(cuò)，而應(yīng)將數(shù)據(jù)退還責(zé)任部門(mén)按規(guī)定手續(xù)更改后，再送職能部門(mén)處理；④系統(tǒng)內(nèi)部系統(tǒng)分析、程序設(shè)計(jì)與計(jì)算機(jī)的操作等職責(zé)應(yīng)予以分離。

第三，改變財(cái)務(wù)管理形式和方法。計(jì)算機(jī)是一種先進(jìn)工具，將這種工具成功地運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理之中，必須改變財(cái)務(wù)管理的形式與方法。如引入經(jīng)費(fèi)自給率等財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，充分利用計(jì)算機(jī)運(yùn)行速度快、存儲(chǔ)容量大的特點(diǎn)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)、迅速的處理，為財(cái)務(wù)管理決策服務(wù)。

（三）培養(yǎng)復(fù)合型會(huì)計(jì)人才，適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化要求。會(huì)計(jì)電算化要求財(cái)務(wù)人員不僅應(yīng)掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，還應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)有比較深刻的了解。只有掌握了比較扎實(shí)的管理知識(shí)，才能根據(jù)單位自身特點(diǎn)，設(shè)計(jì)最為適用的會(huì)計(jì)制度，利用電算化會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，為單位預(yù)測(cè)、決策和控制等管理工作服務(wù)。因此在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中，應(yīng)注意培養(yǎng)“會(huì)計(jì)―計(jì)算機(jī)―管理”型的復(fù)合型人才，以促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的正常發(fā)展。

篇10

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化　企業(yè)管理　安全對(duì)策

隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展和企業(yè)會(huì)計(jì)電算化人才的大量需求，會(huì)計(jì)電算化改變了傳統(tǒng)的單一的會(huì)計(jì)工作，工作人員更多的參與到經(jīng)濟(jì)管理的過(guò)程中去。本文提出了制定企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度、加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)、加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)的更新以及對(duì)基礎(chǔ)理論的研究等一系列安全對(duì)策以應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中的制度落后、設(shè)備落后、軟件落后以及專(zhuān)業(yè)人才不足等問(wèn)題，使會(huì)計(jì)電算化可以跟上經(jīng)濟(jì)和科技的快速發(fā)展，在企業(yè)管理過(guò)程中體現(xiàn)出更大的價(jià)值。

一、會(huì)計(jì)電算化在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性

企業(yè)會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是記錄計(jì)量企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況，對(duì)于投資者、債權(quán)人以及管理者做出重大經(jīng)濟(jì)決策和企業(yè)管理方案有重要的作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作已經(jīng)不再完全符合企業(yè)的需要，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作更加復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)效益要求更高，因此會(huì)計(jì)也必須參與到經(jīng)濟(jì)管理的過(guò)程中，起到綜合核算以及監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。會(huì)計(jì)電算化簡(jiǎn)單地說(shuō)就是在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)，就是把現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)處理工具、數(shù)據(jù)庫(kù)、互聯(lián)網(wǎng)等計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理工作中,以提高會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理效益。會(huì)計(jì)電算化不僅取代了手工記賬、算賬和報(bào)賬,還可以對(duì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析和綜合,因此會(huì)計(jì)電算化不僅實(shí)現(xiàn)了基本的會(huì)計(jì)工作,還可以涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，對(duì)整個(gè)現(xiàn)代企業(yè)管理具有十分重要的作用和影響。會(huì)計(jì)電算化在控制和協(xié)調(diào)整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作方面的做用越來(lái)越顯著，比如提高了會(huì)計(jì)工作的效率、保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實(shí)效性、有助于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理等，因此會(huì)計(jì)電算化是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要保證，在現(xiàn)代企業(yè)管理中具有重要地位和作用。

二、會(huì)計(jì)電算化發(fā)展現(xiàn)狀

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)會(huì)計(jì)電算化的需要以及會(huì)計(jì)電算化的不斷發(fā)展，基本完成了手工記賬向計(jì)算機(jī)記賬的轉(zhuǎn)變，單一的會(huì)計(jì)核算向綜合分析管理的轉(zhuǎn)變，后臺(tái)XBASE數(shù)據(jù)庫(kù)向互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)的轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)處理的能力、綜合核算的能力以及財(cái)務(wù)分析能力得到了很大的提升，會(huì)計(jì)電算化的安全性與保密性不斷加強(qiáng)，同時(shí)隨著會(huì)計(jì)工作的不斷規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，現(xiàn)在企業(yè)管理工作的效益也得到了很大提升。會(huì)計(jì)電算化正以更加高效、穩(wěn)定和科學(xué)的節(jié)奏向前發(fā)展。但是在會(huì)計(jì)電算化快速發(fā)展的過(guò)程中也現(xiàn)存一些無(wú)法回避的矛盾和問(wèn)題。主要包括一下六個(gè)方面：1.會(huì)計(jì)制度滯后，現(xiàn)行的針對(duì)手工作業(yè)的會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用不相符合，財(cái)會(huì)制度無(wú)法滿足會(huì)計(jì)電算化需求。2.會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)無(wú)法滿足會(huì)計(jì)電算化技術(shù)發(fā)展的需要，缺乏精通會(huì)計(jì)與電子計(jì)算機(jī)的電算化專(zhuān)業(yè)人才。3.會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)施的穩(wěn)定性、安全性仍存在許多不足之處；軟件的規(guī)范性、適用性較差，更新速度較慢，無(wú)法滿足會(huì)計(jì)工作的實(shí)際需要。4.企業(yè)中各級(jí)各部門(mén)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用程度不一致。5.工作人員的職權(quán)和職務(wù)相分離，降低了相互牽制相互制約的效力。6.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在的安全隱患會(huì)給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

三、會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用

1.改變?nèi)藗儗?duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)。

人們對(duì)于電算化的認(rèn)識(shí)可能還僅僅停留在會(huì)計(jì)工作由手工轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)操作的層面，實(shí)際上會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步豐富了會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容，由原來(lái)的單一的會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)榉治銎髽I(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的深層次工作。會(huì)計(jì)電算化使現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的工作效率大大提高,會(huì)更多地參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,使會(huì)計(jì)的工作職能發(fā)生大的轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)電算化對(duì)工作人員有了更高的要求，必須同時(shí)精通會(huì)計(jì)知識(shí)和熟練掌握計(jì)算機(jī)的使用，成為會(huì)計(jì)電算化的專(zhuān)業(yè)人才?，F(xiàn)在企業(yè)管理的工作人員必須緊跟經(jīng)濟(jì)和科技的發(fā)展節(jié)奏，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu),會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的基礎(chǔ)上還要熟練掌握計(jì)算機(jī)的應(yīng)用以及經(jīng)營(yíng)與管理方面的知識(shí)，才能更好的適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化，進(jìn)一步參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理。

2.安全對(duì)策。

從當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，在制度、設(shè)施、科技、人才、安全等方面仍然存在一系列的問(wèn)題，將嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)管理中的作用。因此，對(duì)企業(yè)管理中會(huì)計(jì)電算化優(yōu)化與完善提出以下幾方面相關(guān)的安全對(duì)策：（1）加快會(huì)計(jì)電算化制度的改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，結(jié)合財(cái)務(wù)賬戶設(shè)置、財(cái)務(wù)處理程序以及登記方式等特點(diǎn)，制定出符合會(huì)計(jì)電算化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，使企業(yè)中的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理工作在規(guī)范的制度下良好的運(yùn)行。（2）建立健全的會(huì)計(jì)電算化條件下的規(guī)章制度，形成良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境。比如注意對(duì)電算化權(quán)限嚴(yán)格控制；明確管理、操作及維護(hù)人員的職責(zé)范圍，起到相互制約的作用；針對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部人員要有監(jiān)督和舉報(bào)的系統(tǒng)以防止內(nèi)部人員泄漏工作機(jī)密；通過(guò)對(duì)使用的軟件、文檔等設(shè)置多級(jí)密碼等一加強(qiáng)保密作用；（3）加強(qiáng)相關(guān)軟件的開(kāi)發(fā)，及時(shí)更新軟件的應(yīng)用。我國(guó)應(yīng)該盡快建立系統(tǒng)的會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)體系，及時(shí)采納用戶反饋的意見(jiàn)并對(duì)軟件進(jìn)行改進(jìn)和更新。（4）培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化的專(zhuān)業(yè)人才。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)以提升會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)水平，使工作人員熟練掌握信息系統(tǒng)的操作與管理，使會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)管理中的更好地應(yīng)用。（5）統(tǒng)一協(xié)調(diào)企業(yè)之間以及企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，便于交流和管理，使會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的過(guò)程中發(fā)揮更大的作用。

3.注重會(huì)計(jì)電算化理論的研究。

隨著科技和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展也瞬息萬(wàn)變，因此對(duì)于會(huì)計(jì)電算化要在理論知識(shí)的主導(dǎo)下不斷學(xué)習(xí)、不斷更新。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展依賴于電算化會(huì)計(jì)理論的發(fā)展,因此，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化理論的研究決定著會(huì)計(jì)電算化軟件的發(fā)展。電算化會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的過(guò)程,就是不斷突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的理論和觀念,不斷提出新問(wèn)題、開(kāi)發(fā)新課題、研究新方法、形成新理論的過(guò)程。新的會(huì)計(jì)理論的確立,使電算化會(huì)計(jì)獲得進(jìn)一步發(fā)展和完善，對(duì)新問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和新課題的研究又會(huì)形成新的會(huì)計(jì)電算化的理論和方法。因此，企業(yè)必須注重工作人員對(duì)電算化會(huì)計(jì)理論的研究,建立并不斷完善和更新電算化會(huì)計(jì)理論體系,以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化快速發(fā)展的節(jié)奏。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)和科技的日益發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為企業(yè)管理必不可少的應(yīng)用，本文分析了會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中出現(xiàn)的制度落后、設(shè)備落后、軟件落后以及人才不足等問(wèn)題，也創(chuàng)新性的提出了改變?nèi)藗儗?duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)的問(wèn)題的安全對(duì)策，比如制定相應(yīng)的對(duì)策，制定企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度、加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)、加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)的更新以及對(duì)理論的研究等，以期會(huì)計(jì)電算化可以跟上經(jīng)濟(jì)和科技的快速發(fā)展，在企業(yè)管理過(guò)程中發(fā)揮更大的作用。

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