導(dǎo)語：如何才能寫好一篇項目財務(wù)決算審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：國家建設(shè)項目 竣工決算審計 財務(wù)決算審計

由于國家建設(shè)項目的建設(shè)模式較多，如建設(shè)單位公開招標(biāo)確定施工方；建設(shè)單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設(shè)模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會計核算也不盡相同，所以竣工決算審計也不相同。同樣，一級行政預(yù)算其審計內(nèi)容、審計方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計：是對以在初步驗收后對該項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進行的審計。

單位財務(wù)決算審計：財務(wù)決算是對預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門預(yù)算不可分割。財務(wù)決算一般指年度決算。單位財務(wù)決算審計就是對一個部門或單位年終財務(wù)決算的審計。

（二）審計內(nèi)容的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容與實行企業(yè)管理的單位財務(wù)決算審計內(nèi)容等都各有不同。比如實行企業(yè)管理的單位財務(wù)決算審計內(nèi)容主要包括：會計報表、賬簿、憑證的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對企業(yè)流動資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計；對企業(yè)債權(quán)債務(wù)的審計；對所有者權(quán)益等的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對損益情況的審計。

在實際工作中，單位財務(wù)決算審計既包括建設(shè)單位自身的財務(wù)決算，同時也包括某個項目的財務(wù)收支，但項目的決算審計只包括與該項目有關(guān)的財務(wù)收支、工程造價等。比如對財務(wù)的審計，在單位財務(wù)決算審計時，涉及的有營業(yè)稅、增值稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營業(yè)稅，但若只對某項目進行決算審計，所涉及的有代扣代繳施工方營業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設(shè)計、咨詢單位營業(yè)稅（營改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關(guān)稅金進行審計。但投資方稅金目前全國無統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負(fù)責(zé)提供資金，不參與項目施工管理，則對其取得的資金投資回報按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（三）審計方法的區(qū)別

財務(wù)決算審計的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計方法除與財務(wù)決算審計方法有部分相同外，另有：材料價格市場詢價方法；造價有疑難問題使得審計方法；到編制定額的造價站咨詢，以此依據(jù)計入審定造價；工程量的審計方法：如用GPS定位測距；鉆芯取樣測厚度及材質(zhì)；皮尺測量長、寬、高等；綜合單價的審計方法包括：

（1）同類及相似項目按中標(biāo)單價計價；

（2）變更項目按有關(guān)規(guī)定重新組價；

（3）同類及相似項目當(dāng)結(jié)算工程量超過中標(biāo)工程量15%以上的另行組價。

如對某項目審計，除運用單位財務(wù)決算審計的方法對項目財務(wù)收支進行審計外，還要對工程造價進行審計，就要運用造價的審計方法：工程量的審計方法（GPS定位測距）、綜合單價的審計方法（變更項目的重新組價）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財務(wù)決算審計依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進行處理處罰，若無文件規(guī)定，則不能處理處罰，應(yīng)向上級部門匯報，以便今后制定政策時使用；工程決算審計中，概算、預(yù)算、招投標(biāo)、多計造價等問題依據(jù)審?fù)栋l(fā)【1996】105號文件執(zhí)行。

在對某項目決算審計時，如發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實際工作中，國家建設(shè)項目結(jié)算審計大多利用審計報告及函的形式，很少采用審計決定。根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定：“審計報告的依法出具不能代替審計決定的法律效力?！睂徲媹蟾婕昂从车膯栴}，對于被審計單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計也就失去了它應(yīng)有的意義和作用。而單位財務(wù)決算審計中，一般根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進行處理處罰，小問題及建議上審計報告，而大問題上審計報告并作出審計決定。

審計實踐中，筆者認(rèn)為，無論是單位財務(wù)決算審計，還是項目決算審計，都應(yīng)該出具審計報告及審計決定，既保證審計文書的規(guī)范化，又保證所有的問題的都應(yīng)由被審計單位執(zhí)行。

（六）審計時間的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計是某項目在初步驗收后就可實施審計，而單位財務(wù)決算審計一般是年終決算報表出來以后才開展財務(wù)決算審計。

只有完成了竣工決算審計，甲方、投資方、乙方才可以進行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計報告，建設(shè)單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對項目進行決算審計，被審計單位依據(jù)審計報告和審計決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項目決算。若單位財務(wù)決算審計時，某項目未完工，則不便于對某項目相關(guān)內(nèi)容進行審計；但某項目未完工，也可對其進行在建工程審計或者過程控制審計。

二、兩種決算審計的聯(lián)系

（一）審計的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計的意義和作用都是貫徹國家政策，維護國家利益，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進加強管理和廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（二）審計內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財務(wù)決算審計可以延伸至有關(guān)單位，如設(shè)計方、施工方等，但項目決算審計，根據(jù)審計署有關(guān)規(guī)定，必須要對投資方、設(shè)計方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進行審計，其審計內(nèi)容有聯(lián)系；但項目決算審計的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財務(wù)收支審計中存在問題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計在財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會計科目有聯(lián)系

工程項目的財務(wù)收支、往來、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項目資金的收支、往來、現(xiàn)金、存款有時有密切的聯(lián)系，會計分錄之間的經(jīng)濟往來也有聯(lián)系。

（五）審計方法也有相同點

如對現(xiàn)金的盤點、存款與對賬單的核對、往來款項的函證等。

三、建議

審計署盡快出臺相關(guān)文件，明確項目決算審計或結(jié)算審計，對于審減的工程造價這個問題，必須出具審計決定，否則，即使后續(xù)審計，被審計單位不執(zhí)行審計報告，而按合同付款給施工方或投資方，在國家資金流失的同時，審計的權(quán)威性無法體現(xiàn)，投資審計的作用也就毫無意義而言了，審計部門實質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。

各級審計部門要注重資源整合，防止對項目先審計財務(wù)，后再對該項目決算進行審計，這樣，無論是時間、資源等方面都浪費了。還可在項目決算審計中，利用原有對項目的財務(wù)審計結(jié)果 ，以及上級審計部門對財務(wù)審計的成果，避免重復(fù)審計。

篇2

關(guān)鍵詞：實例；政府投資；竣工財務(wù)決算；評審；問題；對策

竣工財務(wù)決算評審是以現(xiàn)行的財稅制度為依據(jù)，通過對政府投資項目資金流動情況為重點進行分析，形成符合基本建設(shè)財務(wù)管理辦法的科目體系，來反映竣工工程從開始建設(shè)到竣工為止的全部資金來源與運用情況，達到核定使用資產(chǎn)價值的目的。在政府投資項目竣工財務(wù)決算評審實踐工作中常會遭遇多種問題?，F(xiàn)就一典型案例來對竣工財務(wù)決算評審中存在的部分問題進行分析及對策探討，以供更好地研究和規(guī)范政府投資項目管理體制和財務(wù)處理事項作參考。

一、案例背景資料

A工程建設(shè)項目是由甲地財政出資，B工程建設(shè)指揮部負(fù)責(zé)建設(shè)的市政重點工程。該工程項目實際竣工長度957米，路幅寬46米，于2003年開工建設(shè)，2004年建成通車。

本項目于2004年4月經(jīng)發(fā)展計劃委員會批準(zhǔn)立項，批準(zhǔn)的總投資估算為8600萬元。2004年5月建委出具了本項目道路、排水工程初步設(shè)計審查的會議紀(jì)要，但并未對本項目的初步設(shè)計概算金額做出明確批復(fù)。同年6月發(fā)展計劃委員會批復(fù)了A工程的可行性研究報告，批復(fù)的項目總投資為12041.28萬元，其中征地拆遷費用6051.1萬元，全長1867.22米，路幅寬46米。

B工程建設(shè)指揮部對其承建的多個基本建設(shè)項目實行的是所有建設(shè)項目建一套帳、一并核算的賬務(wù)處理辦法。

B工程建設(shè)指揮部列支的該項目建設(shè)單位管理費為986921.80元。

B工程建設(shè)指揮部于2009年12月就A工程計提勞?；?，172，277.50元。

B工程建設(shè)指揮部于2004年7月，與某勘測設(shè)計研究院簽訂協(xié)議。合同約定勘測設(shè)計研究院捐資100萬元用于指定修建A工程C處地下交通通道。該地下通道為A工程的子項工程，已于2004年完工，但某勘測設(shè)計研究院捐資尚未到位。

B工程建設(shè)指揮部于2005年、2006年按照甲地城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司的要求計入兩筆融資費用，融資費用共計469，000.00元。

二、存在的問題

從案例背景資料可知，這是一個典型的“三邊”工程，建設(shè)程序不規(guī)范。此外，沒有及時編制竣工財務(wù)決算。根據(jù)財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》的要求，凡已竣工的基建項目，應(yīng)于竣工后一個月編出竣工財務(wù)決算，如一個月編出確有困難，報經(jīng)負(fù)責(zé)審批該竣工財務(wù)決算的財政部門或主管部門同意后，可適當(dāng)延長期限，但最遲不得超過三個月。

依據(jù)財政部財建【2003】724號文件第四條規(guī)定：每個基本建設(shè)項目都必須單獨建帳、單獨核算；同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。B工程建設(shè)指揮部以財政部門只允許一個指揮部開設(shè)一個銀行賬號，資金無法分開，且指揮部承擔(dān)了多個項目的建設(shè)，管理人員的工資很難分清應(yīng)由哪個項目承擔(dān)為由，采用所有建設(shè)項目建一套帳、一并核算的賬務(wù)處理辦法違背了上述規(guī)定。

列支的該項目建設(shè)單位管理費超標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》第二十二條的規(guī)定，建設(shè)單位管理費實行總額控制，總額控制數(shù)以批準(zhǔn)的項目投資總概算為計算基數(shù)。由于本項目沒有明確的總概算批復(fù)金額，本項目按路段長度占可行性研究報告批復(fù)路段總長度的比例計算得出本項目批準(zhǔn)總投資為6172.2萬元。以本項目批準(zhǔn)總投資為基數(shù)計算得出建設(shè)單位管理費控制限額為74.72萬元。

根據(jù)2006年10月20日執(zhí)行的《甲地建筑企業(yè)勞動保險基金管理辦法》第五條規(guī)定：建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)工程項目開工前，向建設(shè)工程勞動保險費用管理機構(gòu)預(yù)繳勞保基金；建設(shè)工程項目竣工后，建設(shè)工程勞動保險費用管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)與建設(shè)單位結(jié)算勞?；?；建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在辦理建設(shè)工程項目竣工驗收備案手續(xù)前結(jié)清勞?；稹１卷椖坑?004年竣工，當(dāng)時并未繳納勞保基金。由于《甲地建筑企業(yè)勞動保險基金管理辦法》并未就該辦法執(zhí)行前竣工項目的勞保基金繳納事項做出相應(yīng)規(guī)定，該項目是否需補繳勞?；鸩荒艽_定。

從建設(shè)程序上看，地下交通通道的修建首先應(yīng)基于城市規(guī)劃，而不是指揮部與單位的雙方協(xié)議。從財務(wù)管理上看，基建收入應(yīng)該實行“收支兩條線”。

根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，基建支出各項的實際數(shù)是指建設(shè)項目從開工之日至達到辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的全部基本建設(shè)支出。建設(shè)期后發(fā)生的融資費用不應(yīng)計入項目基本建設(shè)支出。

三、應(yīng)對建議

“三邊”工程近年來隨著建設(shè)程序的規(guī)范日益鮮見，但相當(dāng)一部分項目建設(shè)單位沒有按照《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》的要求及時編制竣工財務(wù)決算。據(jù)統(tǒng)計，2009年至2011年，甲地有102個重點工程建設(shè)項目辦理了竣工驗收，同期辦理竣工財務(wù)決算評審且送審金額在1000萬元以上的項目只有36個。項目在投入使用幾年后尚未辦理竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)，這也直接導(dǎo)致了公共資產(chǎn)家底不清。要解決該問題，除了督促建設(shè)單位對已完工項目進行梳理，各部門應(yīng)大力協(xié)調(diào)將制度落實到實處外，建議政府應(yīng)將工程建設(shè)單位的工程竣工財務(wù)決算工作列入年度考核指標(biāo)體系中作為硬指標(biāo)予以考核。

要嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個基本建設(shè)項目都必須單獨建賬、單獨核算。對于建賬不規(guī)范的問題。一方面制度宣傳執(zhí)行要到位，另一方面要加強從事基本建設(shè)會計工作的人員培訓(xùn)。同時，針對該類型項目，在評審的方法上可以先查明竣工財務(wù)決算項目的成本費用，交付使用資產(chǎn)及其相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、并做好調(diào)賬處理，然后相應(yīng)地確定本項目投資來源，從總賬到明細(xì)賬雙向分割出本項目的資金占用和資金來源，產(chǎn)生本項目決算日資金平衡表，在建設(shè)單位確認(rèn)之后，再進行竣工財務(wù)決算審核，同時關(guān)注在建項目賬實、賬賬的一致性、真實性。

本項目經(jīng)重新分類調(diào)整后列支的建設(shè)單位管理費1，278，321.8元，超控制限額531，121.80元。對超限額的建設(shè)單位管理費應(yīng)進行調(diào)減。需進一步補充說明的是，重新分類調(diào)整后列支的建設(shè)單位管理費超限額部分，其中一部分是拆遷費用中發(fā)生的拆遷工作經(jīng)費調(diào)入。

建議對于辦理項目竣工財務(wù)決算時建設(shè)單位仍未交納勞?；穑辉趲っ孢M行了預(yù)提的，予以扣減，不確認(rèn)為基本建設(shè)支出。本項目應(yīng)調(diào)減建設(shè)單位于2009年12月計提的勞保基金1，172，277.50元。如果今后確需補繳，可另行向財政部門呈報。

根據(jù)延伸評審的了解，B工程建設(shè)指揮部于2005年、2006年按照甲地城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司的要求計入的兩筆融資費用屬于政府政策性的安排，指揮部確實承擔(dān)并實際支付了該項費用，即該費用構(gòu)成建設(shè)單位的實際支出。建議在按照政策性要求計入基本建設(shè)支出的同時，在評審重要事項中予以補充說明。

篇3

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵竿ㄟ^審計風(fēng)險模型展開的審計工作，其主要目的是從財務(wù)管理戰(zhàn)略層面來規(guī)避重大風(fēng)險，適用于財務(wù)審計的整個流程，同時，“傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?rdquo;的實踐機制本身就是源于企業(yè)組織財務(wù)報告存在的重大風(fēng)險缺陷，這意味著這一工作的理論是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的，即“審計風(fēng)險”不可忽視企業(yè)組織內(nèi)部的風(fēng)險因素，包括企業(yè)經(jīng)營范圍、工作人員品質(zhì)、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)等，但卻忽視了外部環(huán)境；隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴荒軆H局限于理論研究，更應(yīng)該落實到具體審計對象、過程中去，從而提升財務(wù)決算審計的質(zhì)量。 一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺攀?ldquo;風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?rdquo;模式的出現(xiàn)與現(xiàn)代社會審計環(huán)境劇變存在密切關(guān)系，全球經(jīng)濟一體化、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟崛起、信息技術(shù)等對傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了顛覆性影響，也不斷地導(dǎo)致企業(yè)組織形式、經(jīng)營模式、會計準(zhǔn)則等發(fā)生嬗變，企業(yè)之間的單一聯(lián)系，逐漸被市場主體多元化打破，由此產(chǎn)生的業(yè)務(wù)和財務(wù)合作變得更加復(fù)雜，客觀上，可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險機率增加，如財務(wù)報告舞弊現(xiàn)象。同時，“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?rdquo;在廣義上包括“傳統(tǒng)”和“現(xiàn)代”兩個定義范疇，其特征區(qū)別在于：（1 ）前者注重審計測試，而后者注重風(fēng)險評估；（2）風(fēng)險評估從直接類型轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接類型；（3）后者更加重視對信息的加工處理，實現(xiàn)以分析性復(fù)核為中心的態(tài)勢；（4）風(fēng)險評估模式逐漸由零散走向結(jié)構(gòu)化，從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化買入個性針對化。

結(jié)合一般企業(yè)組織的特點，在進行財務(wù)決算的過程中，通常會把范圍限定為基礎(chǔ)建設(shè)業(yè)務(wù)、貨幣資金業(yè)務(wù)、收入核算業(yè)務(wù)、項目研發(fā)業(yè)務(wù)、物資采購與支付業(yè)務(wù)、物流與倉儲業(yè)務(wù)、其他投資業(yè)務(wù)等七個方面。相應(yīng)的，確定風(fēng)險的層級主要有三類，分別包括錯報風(fēng)險、特殊風(fēng)險和過程風(fēng)險，每一種風(fēng)險對應(yīng)的風(fēng)險要素不同，因此風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳旧砭褪且粋€針對性概念，事先必須了解不同風(fēng)險類型的容納體系，以及不同風(fēng)險因素的權(quán)重大小。二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谪攧?wù)決算審計領(lǐng)域的價值改革開放至今我國經(jīng)濟建設(shè)取得了巨大的成就，而市場經(jīng)濟體制的改革和完善過程中，也出現(xiàn)了大量的經(jīng)濟問題。尤其近年來，國內(nèi)外不斷出現(xiàn)審計失敗事件，對國民經(jīng)濟的健康發(fā)展產(chǎn)生大量不良影響，也導(dǎo)致傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋毕蒿@露出來。一方面，我國企業(yè)組織中傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｐ驮O(shè)計存在缺陷，而依據(jù)審計模型展開的審計工作，包括控制風(fēng)險、固有風(fēng)險、審計風(fēng)險等在內(nèi)，往往表現(xiàn)出較強的“主觀性”，審計結(jié)論也停留在“基本可信”的程度。另一方面，傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐捎?ldquo;實用主義”、“簡化主義”的觀點，暴露了其審計不符合系統(tǒng)理論的特征，缺乏對企業(yè)之間、內(nèi)外環(huán)境之間聯(lián)系的關(guān)注，由此導(dǎo)致“一葉障目”的問題。此外，我國企業(yè)組織所采取的傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛腥菀缀鲆曎Y源分配集約性問題，由于它是一種“自上而下”的審計形式，設(shè)計中會全面考慮可能性，從而導(dǎo)致審計資源配置“面面俱到”，從而造成嚴(yán)重的浪費。基于此，“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?rdquo;在財務(wù)決算審計領(lǐng)域的價值如下。第一，滿足內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型需求、降低企業(yè)組織審計風(fēng)險?；诂F(xiàn)代企業(yè)組織內(nèi)部的審計提出從“賬目審計”向“風(fēng)險審計”的轉(zhuǎn)變訴求，結(jié)合風(fēng)險評估的成果，可以集中力量實現(xiàn)重大風(fēng)險制定審計的工作規(guī)劃，以及確定相關(guān)審計內(nèi)容實施的要點；同時，由于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳旧硎菄@著預(yù)期目標(biāo)展開的，那么以此為依據(jù)圈定的審計范圍也更加能夠突出企業(yè)業(yè)務(wù)特征，在分析風(fēng)險成因、影響、規(guī)避措施等方面體現(xiàn)出針對性。

第二，符合財務(wù)決算過程中高風(fēng)險特征的規(guī)避需求?？陀^上，財務(wù)決算審計離不開大量數(shù)據(jù)報表的審查工作，而立足企業(yè)經(jīng)營狀況而言，審計者必須對企業(yè)組織全年的經(jīng)營情況有詳細(xì)的了解，由此就產(chǎn)生了時間和效率的矛盾。由于財務(wù)決算審計往往發(fā)生在年底或項目結(jié)束后的一個短周期內(nèi)，為了達成任務(wù)，就只能采取審計抽樣的方法，因此財務(wù)決算審計本身就具有很高的風(fēng)險；結(jié)合風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶卣鳎梢詫徲嫾械街攸c項目或財務(wù)活動上，從而實現(xiàn)高風(fēng)險的可控性。比如說，審計人員重點關(guān)注某一個周期內(nèi)的財務(wù)情況，或較為容易出現(xiàn)風(fēng)險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。第三，有效提高財務(wù)決算審計效率。“十三五”期間，我國已經(jīng)成長為世界第二大經(jīng)濟體，企業(yè)作為市場經(jīng)濟的參與主體，其成長速度也是不容小覷的。但企業(yè)的快速發(fā)展存在制度更新滯后的制約，對于內(nèi)部審計的需求也不斷提高，由此又產(chǎn)生了資源矛盾。即企業(yè)組織內(nèi)部可分配的審計資源是有限的，即便在領(lǐng)導(dǎo)層重點關(guān)注下，也會存在單一審計項目中的資源缺失，特別是“財務(wù)決算審計”這樣在短時間內(nèi)需要解決大量數(shù)據(jù)報表的工作，所以實踐中為了提升效率，就要做到有選擇性的審計，盡可能挑選審計價值高的項目（即高風(fēng)險項目），突出重點內(nèi)容和要素。三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谪攧?wù)決算審計領(lǐng)域的應(yīng)用策略第一，審計目標(biāo)。審計是一種評價，“財務(wù)決算審計”則是對會計財務(wù)報表合法性、合理性的一種意見提交，明確審計目標(biāo)是一個前提條件，也是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐诰蛑攸c的依據(jù)。具體的判斷內(nèi)容包括會計報表的余額是否合理，是否包括了全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額，是否存在遺漏或隱瞞等。第二，風(fēng)險識別。財務(wù)決算審計風(fēng)險能否識別，很大程度上依賴對被審計項目整體情況的了解，如被審計單位的屬性，這是最重要的一個定性要求。如果沒有對被審計單位的性質(zhì)進行確認(rèn)，那么以查閱方式來了解以往審計報告、資料的做法也就沒有意義，它并不能實現(xiàn)該單位在當(dāng)前社會形態(tài)下的因素結(jié)合，如經(jīng)濟制度、政策法規(guī)等。第三，風(fēng)險評估。在完成“風(fēng)險識別”之后，可按照財務(wù)決算風(fēng)險發(fā)生的可能性、發(fā)生后的影響程度等進行風(fēng)險評估，其中，風(fēng)險發(fā)生的可能性判斷依賴風(fēng)險存在證據(jù)的多少，風(fēng)險影響的判斷則涉及財務(wù)報表的合法性、合理性，需要通過量化對比的方式實現(xiàn)。

第四，審計重點。很顯然，在審計人員獲得了風(fēng)險評估的結(jié)果之后，也就相當(dāng)于獲得了財務(wù)決算審計的重點內(nèi)容，以此為依據(jù)進行確認(rèn)，有利于設(shè)計針對性的解決措施，排除小概率風(fēng)險，滿足審計重點得以突出的需求。第五，審計規(guī)劃。財務(wù)決算審計工作的規(guī)劃主要包括了實施流程、資源分配、人員協(xié)調(diào)、部門配合等，特別在人員和資源上，考慮到審計組織往往是臨時建立的，實際工作中存在一定的隔閡和不足，這需要在審計規(guī)劃中提前準(zhǔn)備。

四、結(jié)束語積極開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ魇乾F(xiàn)代化企業(yè)組織內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，它不僅有利于提高審計效率和質(zhì)量，同時也強化了企業(yè)組織的財務(wù)安全，有效降低審計自身的風(fēng)險機率。我國社會中的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用仍處于起步階段，尤其是在大量中小企業(yè)中，內(nèi)部審計并沒有從傳統(tǒng)模式中跨越出來，或者用到了些許風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒?，因此，還有待于進一步推動和完善。

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論文關(guān)鍵詞：高校，基建，竣工財務(wù)決算，管理

引言

高?；⒐へ攧?wù)決算工作，以前，對很多學(xué)校都并不是十分重要的一項財務(wù)工作。但隨著高等教育事業(yè)的推進，越來越多的學(xué)校進行大規(guī)模的基建?；⒐へ攧?wù)決算工作就變的越來越重要了。高?；ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算是指以實物和貨幣作為計量單位，全面反映高校建設(shè)項目的建設(shè)成果和財務(wù)狀況的總結(jié)性文件；也是高校核定新增固定資產(chǎn)價值，辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。任何基建項目完成以后，按照國家有關(guān)規(guī)定必須辦理竣工驗收，并編報竣工財務(wù)決算。很多高校非常重視建設(shè)過程的管理，工程建成后，大家好像都會松口氣，認(rèn)為項目竣工財務(wù)決算與分析并不重要，不能及時進行這項工作，或者編制不準(zhǔn)確，存在各種問題，同時財務(wù)人員本身對基建竣工財務(wù)決算工作很可能也不太熟悉。這諸多原因共同造成高?；⒐へ攧?wù)決算成為高校財務(wù)管理的一個弱項。

現(xiàn)狀及問題

凡是高校建設(shè)項目、具備驗收交付使用條件的都要按規(guī)定及時編制竣工財務(wù)決算。對于較大的包括多個單項工程的建設(shè)項目，單項工程完工需要提前交付使用的，就先編制單項工程竣工財務(wù)決算，待整個建設(shè)項目全部竣工后還應(yīng)編制該項目的竣工財務(wù)總決算。高?？⒐へ攧?wù)決算由竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩部分組成。目前高?；椖靠⒐へ攧?wù)決算存在的問題有：

1．基建檔案不健全

很多高校基建檔案管理不善，校領(lǐng)導(dǎo)和工程管理負(fù)責(zé)人缺乏基建檔案管理意識，只重視工程施工進度和質(zhì)量，不重視基建資料的收集和歸檔工作，導(dǎo)致竣工財務(wù)決算編制時缺乏依據(jù)。

2．學(xué)校校領(lǐng)導(dǎo)不重視

部分高校領(lǐng)導(dǎo)非常重視建設(shè)項目的前期和施工工作，卻忽視對基建財務(wù)工作的管理，尤其是對項目竣工財務(wù)決算的管理。高校主管部門往往只參與高校建設(shè)項目的前期審批工作，事后只要求高校相關(guān)部門及時報送基建相關(guān)基礎(chǔ)資料，并不參與和督促高校按時編制竣工財務(wù)決算。

3．學(xué)校財務(wù)人員缺乏基建知識和基建竣工財務(wù)決算編制經(jīng)驗

很多高校的財務(wù)人員缺乏必要的基本建設(shè)和工程造價知識，又不能參與基本建設(shè)全過程，導(dǎo)致基建工作與財務(wù)的銜接不夠。并且基建工作并不屬于高校常規(guī)工作，部分財務(wù)人員對于《國有建設(shè)單位會計制度》的相關(guān)規(guī)定不熟悉，又不加強業(yè)務(wù)鉆研，無法進行基建賬務(wù)的正確處理，嚴(yán)重影響竣工財務(wù)決算編制的質(zhì)量。

4．不能有效控制工程監(jiān)理人員和外審人員

工程監(jiān)理人員和外審人員，由于分別屬于監(jiān)理公司和外審組織。按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求，進行基建項目時，工程所屬單位應(yīng)與監(jiān)理公司的按工程造價簽定工程監(jiān)理合同，如果合同使監(jiān)理公司無利可圖，監(jiān)理人員將不易保持公正。外審組織作為中介機構(gòu)，有的審計人員甚至收取施工單位的好處費，致使在進行基本建設(shè)工程決算審計時，調(diào)增的項目增加過大，造成財務(wù)決算數(shù)值偏。

4．高校基建負(fù)債情況嚴(yán)重

目前絕大多數(shù)高校都是負(fù)債進行基建，基建的資金缺口很大大，資金籌集困難，導(dǎo)致辦理工程結(jié)算拖延，財務(wù)人員無法準(zhǔn)確、及時、全面、系統(tǒng)地獲取竣工財務(wù)決算的項目總成本費用。

對策

針對以上情況可以采取如下措施完善高?；⒐へ攧?wù)決算工作：

1．提高對高校基建竣工財務(wù)決算工作重要性的認(rèn)識

首先從學(xué)校管理層面上提高對高?；⒐へ攧?wù)決算工作重要性的認(rèn)識，加強主管部門和高校領(lǐng)導(dǎo)對竣工財務(wù)決算工作的重視。主管部門可對該工作按成果給予獎懲，以增強高校領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。高校領(lǐng)導(dǎo)要協(xié)調(diào)好高?；⒐へ攧?wù)決算工作，從人力、財力和其他各種資源上給予支持，以便做好竣工財務(wù)決算編制工作。

2．科學(xué)預(yù)算

應(yīng)本著實事求是、勤儉節(jié)約原則，合理制定支出預(yù)算，細(xì)化預(yù)算編制。強化預(yù)算的執(zhí)行，有利于保證高?；⒐へ攧?wù)決算工作有序開展，也有利于嚴(yán)格控制基建經(jīng)費開支。做到既保證基建項目順利進行，又不浪費有限資金。

3.健全基建檔案制度和財務(wù)制度

建立健全相關(guān)的財務(wù)規(guī)章制度，做到有據(jù)可依，高校編制竣工財務(wù)決算前，要對對建設(shè)項目各種檔案資料；對各項財產(chǎn)物資、對各項債權(quán)、債務(wù)進行認(rèn)真、全面、徹底的清理。

加強基建檔案管理的考核和監(jiān)管力度，保證高?；n案的安全與完整。同時學(xué)校應(yīng)建立檢

查、考核和評估制度，明確基建檔案人員的崗位職責(zé)。將基建檔案規(guī)范化管理納入基建工作常規(guī)業(yè)務(wù)檢查中，確?；n案的整體性和連續(xù)性。

4．加強財務(wù)人員基建知識和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高編制竣工財務(wù)決算能力。

首先，加強高校財務(wù)人員的基建知識培訓(xùn)，要求對基建項目嚴(yán)格按照國家的政策、法規(guī)、制度和辦法加以規(guī)范和管理。其次，基建財會人員要加強竣工財務(wù)決算業(yè)務(wù)能力。再次，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)鼓勵基建財務(wù)人員參與到建設(shè)項目全過程。不斷提高基建財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和實踐水平。最后，還要認(rèn)真組織基建財務(wù)人員學(xué)習(xí)竣工財務(wù)決算報表的填列和竣工財務(wù)決算說明書的編寫，讓基建財務(wù)熟悉報表中每一個指標(biāo)的含義，口徑和資料來源，保證竣工財務(wù)決算說明書做到內(nèi)容全面、完整；并能運用建設(shè)工期、建設(shè)成本、經(jīng)濟效果等主要指標(biāo)對竣工財務(wù)決算進行分析，切實提高財務(wù)竣工決算編制的質(zhì)量。

5．加強對工程監(jiān)理人員和外審人員控制

高校要與施工單位及工程監(jiān)理、工程審計等社會中介機構(gòu)的溝通，保證竣工財務(wù)決算的及時性和準(zhǔn)確性。也應(yīng)及時與施工單位辦理工程結(jié)算，對不能按合同支付的工程款，根據(jù)拖延期限按銀行同期貸款利息結(jié)算，保證竣工財務(wù)決算的及時性和準(zhǔn)確性。聘請社會上業(yè)務(wù)能力強，信譽度高的工程監(jiān)理和工程審計等社會中介機構(gòu)參與到施工過程中，在公正合理的原則下，把決算的審減額與監(jiān)理公司、工程審計等社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟利益掛鉤，并在合同中適當(dāng)增加獎懲條款。

結(jié)束語

總之，高職院校加強科研經(jīng)費的管理，是財務(wù)的一項基本工作，并且隨著高職科研工作的發(fā)展而越來越重要，研究如何提高資金使用效益，建立結(jié)構(gòu)合理、管理科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的科研經(jīng)費管理制度，變的逐漸重要起來。同時有效的科研經(jīng)費管理也必將有力促進高職院校的科研工作。

參考文獻1 胡邦發(fā) 重視和加強高校基建項目竣工財務(wù)決算工作[J]. 市場周刊2008年 10期

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關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；竣工決算；審計

中圖分類號：TU198 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

1 竣工決算審計制度化、程序化

由于存在建設(shè)項目竣工后未及時編制竣工決算等問題，因此應(yīng)加強和完善有關(guān)制度辦法的制定，用科學(xué)的制度來規(guī)范工程竣工決算審計的程序、方法和內(nèi)容，促使工程竣工決算審計制度化，全面提高工程建設(shè)項目的管理水平。在項目建設(shè)過程中，建設(shè)單位基建管理部門應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)有關(guān)資料的收集、整理、分析、保管工作，項目竣工后，立即組織工程技術(shù)、計劃、物資、統(tǒng)計等有關(guān)部門的人員支持基建財務(wù)部門編制項目竣工財務(wù)決算報告，同時設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位也應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算報告的編制工作（可在合同中約定）。按照規(guī)定的時間編制好竣工決算并報審計部門審計。

2 報審資料的規(guī)范化

竣工財務(wù)決算資料應(yīng)由基建財務(wù)部門提供，通常包括以下內(nèi)容：

2.1項目建議書、可行性研究報告、項目批準(zhǔn)建設(shè)文件、設(shè)計文件、歷次概算調(diào)整文件。

2.2項目招投標(biāo)資料，工程承包合同、工程造價結(jié)算審核資料，重大設(shè)計變更資料。

2.3項目交工驗收報告及相關(guān)資料；自項目建設(shè)之日起的工程進度報表和財務(wù)報表，工程竣工決算報表，債權(quán)債務(wù)對賬資料、經(jīng)審核的甲供材料對賬單以及其他與財務(wù)有關(guān)的資料等。

3 評審內(nèi)部控制制度

3.1審查制度建設(shè)情況。審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財務(wù)管理制度，落實基建人員和財務(wù)人員崗位責(zé)任制，實施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范會計核算程序；是否制定了財務(wù)人員考核、培訓(xùn)辦法，不斷改進財務(wù)人員激勵手段等。

3.2審查關(guān)鍵控制點的有效性

（1）村料管理環(huán)節(jié)的控制。材料的采購是否實行招標(biāo)管理，材料采購合同是否經(jīng)內(nèi)部審計部門審簽等；材料的領(lǐng)用，乙方應(yīng)指定一名領(lǐng)料員到甲方材料倉庫辦理領(lǐng)料業(yè)務(wù)并在領(lǐng)料單上簽字，甲方只對乙方指定人員辦理材料結(jié)算業(yè)務(wù)，對于甲方自行采購、自行出庫的材料或設(shè)備，則應(yīng)由甲方派駐工地的工程技術(shù)人員而非倉庫管理人員在領(lǐng)料單上簽字，以防材料被挪用。

（2）工程進度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進度款是否嚴(yán)格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。

3.3審查工程建設(shè)項目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制、工程建設(shè)監(jiān)理制、施工合同等方面的內(nèi)容。

4 審查竣工財務(wù)決算

為了保證竣工財務(wù)決算的真實性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾個內(nèi)容：

4.1竣工決算報表編制審計

（1）根據(jù)批文、合同、財務(wù)資料、設(shè)計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

4.2項目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計

（1）審查建設(shè)項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設(shè)資金是否按計劃及時到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費問題。

（2）審查工程項目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管見按批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容建設(shè)。具體講：可先對比整個項目的總概算，然后將建筑安裝工程費、設(shè)備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算表中所提供的實際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概（預(yù)）算指標(biāo)、實際的工程造價進行對比分析，以確定竣工項目總造價是節(jié)約還是超支。在實際工作中，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：第一，對己采購的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項目設(shè)計概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。第二，審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環(huán)節(jié)超出量最大，再進一步查明超耗的原因。

4.3建設(shè)成本審計

（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。（一般情況下，建筑安裝工程結(jié)算都己經(jīng)實施過專項審計，財務(wù)決算審計時只須抽查），抽查面不少于建筑安裝完成額的l5％，抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計變更、高額索賠費用等。

（2）審查設(shè)備、村料的核算情況。對財務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對應(yīng)的成本項目相互進行核對檢查，防止重復(fù)計算和漏項的發(fā)生；對建設(shè)單位采購與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費、調(diào)試費及附件、配件等；要從財務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費用，明確哪些費用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

（3）審查甲方供料及村料差價是否結(jié)轉(zhuǎn)完整。甲方供料一般有兩種供應(yīng)方式，一種是甲方定價，乙方購買，與施工單位結(jié)算時，以預(yù)算書中材料數(shù)量和單價的乘積扣除采保費后從工程款中扣回即可。計入工程成本的材料價格以實際價進入，要注意材差的結(jié)轉(zhuǎn)是否完整。另一種是甲方定價，甲方購買，這種情況相對復(fù)雜一些，它存在材料數(shù)量超供、欠供的問題，具體做法是：首先，審查工程結(jié)算書中己計取的甲供材料費是否已全部從施工單位的結(jié)算款中扣回（應(yīng)扣除甲供材料金額=預(yù)算書中的材料價格×預(yù)算書中材料數(shù)量）。其次，審查材料超欠供部分的差價結(jié)轉(zhuǎn)，超供的材料款應(yīng)從結(jié)算款中扣回〔超供材料應(yīng)扣回款項=（實際供應(yīng)數(shù)量-預(yù)算書中計取的數(shù)量）×實際采購價〕；欠供的材料如何與施工單位結(jié)算，在這里提出兩種方式供同行探討，一是將欠供材料的數(shù)量以結(jié)算書中的材料價格作為獎勵退給施工單位，另一種是欠供材料不退還。當(dāng)然甲供材料及材料差價的結(jié)算方式最好在合同中注明。另外，安裝部分甲供材退價應(yīng)注意：安裝材料不僅是要退主材，部分輔材還要退還，因為部分甲供主材里含輔材，而安裝造價輔材費的計取是按系數(shù)調(diào)整計算，最好的辦法是從定額中將涉及甲供部分的輔材按定額拆分，扣除甲供輔材。

采保費計算。采購保管費由采購管理費和工地保管費兩部分組成，各為材料原價與運雜費之和的l％，原則上應(yīng)按材料的實際采購價，為了方便結(jié)算，材料用量采用定額用量，材料價格用預(yù)算價格（安裝部分材料用實際采購價），最好也寫入合同中。水電費的扣除也可視同甲供材。施工用水電費原則上應(yīng)掛表計量，生產(chǎn)、生活用水電分開結(jié)算。工程施工水電費由甲方供應(yīng)，數(shù)量按實際發(fā)生數(shù)結(jié)算，單價按工程造價管理部門公布的水價格，結(jié)算時從施工單位工程款中扣除。

（4）審查合同付款情況。基本建設(shè)項目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計，并與各單項工程結(jié)算審計定案數(shù)對照。審查基建財務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時，備料款是否己從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實行獎懲，獎懲所發(fā)生的費用計入工程成本，因此，核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動。審查決算中是否包含甲方作為獨立費項目外包的內(nèi)容，這部分工程量按規(guī)定應(yīng)給予施工單位配合費，配合費可按照雙方事先的約定執(zhí)行。審查總包單位管理費是否按合同中約定的計算基數(shù)和費率支付。

（5）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費、勘測設(shè)計費、可行性研究費、設(shè)備檢驗費、工程質(zhì)量監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)政策規(guī)定而從中提成。

4.4交付使用資產(chǎn)審計。抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

4.5結(jié)余資金審計。核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題，如有庫存器材積壓情況，要查明原因；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權(quán)債務(wù)，重點審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回。在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進成本。經(jīng)過審計后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。

篇6

【關(guān)鍵詞】非基本建設(shè)單位；建設(shè)項目；管理

所為基本建設(shè)項目通俗的講系“一個可研報告、一個設(shè)計概算下，建設(shè)單位進行固定資產(chǎn)投資的行為”。

建設(shè)項目的管理涉及到方方面面，從項目建議書、可行性研究、設(shè)計、招投標(biāo)、土建項目施工、設(shè)備購置及安裝、項目試運轉(zhuǎn)、項目竣工驗收、編制竣工決算財務(wù)報表、項目后評價等全過程的管理。

隨著國家西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施，新疆各地區(qū)加大了基本建設(shè)投資，在這樣的背景下，包括石油公司在內(nèi)的非基本建設(shè)單位近年來基本建設(shè)項目激增，為合理、規(guī)范使用基本建設(shè)資金，我們從資金使用計劃安排，財務(wù)管理、項目管理等方面建立了一些內(nèi)部管理制度，通過一段時間的執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)還存在一些問題，尤其在竣工財務(wù)決算的編制方面還存在很多的不足，下面我就基本建設(shè)工程管理方面存在的問題和如何加強這方面的工作談一點自己的看法。

一、基本建設(shè)工程管理方面存在的主要問題

1、對已完工的項目未能按照國家有關(guān)規(guī)定編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表，影響了本單位基本建設(shè)項目財務(wù)決算報表的上報時間。

2、未嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算建設(shè)工程項目，有的項目超概算達20%以上。設(shè)計概算很粗略，項目實際建設(shè)很難參照，發(fā)生很多概算外實際需要建設(shè)的單項工程或?qū)嶋H需要的設(shè)備。造成竣工決算編制、對比投資偏差困難。

3、工程項目沒有單獨核算，造成編制竣工決算時各項財務(wù)數(shù)據(jù)取數(shù)困難。

4、未在“在建工程”科目下按項目設(shè)置明細(xì)賬，因此對每項工程支出的情況不能準(zhǔn)確反映，不能對上級部門及相關(guān)監(jiān)督單位提供準(zhǔn)確的工程項目進度款支付情況，容易造成工程款支付沒有按照形象進度進行。

5、未按項目工程合同簽訂單位及施工單位分項目設(shè)置往來明細(xì)賬，未能準(zhǔn)確掌握應(yīng)付工程款的支付和掛賬情況。造成各級管理人員不能及時掌握本項目相應(yīng)施工單位的工程款支付情況。

6、財務(wù)部門與發(fā)展部門未能及時核對工程進度及工程進度款的支付情況，因此財務(wù)記錄的工程款支付情況與發(fā)展處合同臺賬記錄的工程進度款支付情況存在差異，造成編制竣工決算報表時反復(fù)核對不清的現(xiàn)象。

二、如何在項目實施過程中進行規(guī)范管理

非基本建設(shè)單位應(yīng)在基本建設(shè)方面加大投入，按照上級的要求及時準(zhǔn)確編制基本建設(shè)竣工決算報表，加強建設(shè)項目資金的管理已經(jīng)迫在眉睫，為實現(xiàn)準(zhǔn)確快捷的編制建設(shè)項目竣工決算報表，本人認(rèn)為在項目執(zhí)行的全過程中注重資料搜集整理、規(guī)范資金按計劃使用、規(guī)范各部門職責(zé)、各部門之間相互配合，互通有無，對準(zhǔn)確、及時的編制建設(shè)項目竣工決算報表尤為重要。

（一）對存在的已完工的項目未能按照國家有關(guān)規(guī)定編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的問題，財政部關(guān)于進一步加強中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知財辦建[2008]91號文件專門就財務(wù)決算工作進行了規(guī)范，對指導(dǎo)我們及時、準(zhǔn)確的編制竣工財務(wù)決算報表具有重要意義。

1、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制依據(jù)

（1）國家有關(guān)法律法規(guī)及制度；

（2）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告、初步設(shè)計、概算及調(diào)整文件；

（3）歷年下達的年度投資計劃、項目支出預(yù)算；

（4）會計核算及財務(wù)管理資料；

（5）招投標(biāo)文件，項目合同（協(xié)議）、工程結(jié)算等有關(guān)資料；

（6）其他有關(guān)資料等。

2、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編報要求

（1）時限要求項目建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作，并報主管部門審核。主管部門收到竣工財務(wù)決算報告后，對于按規(guī)定由主管部門審批的項目，應(yīng)及時審核批復(fù)，并報財政部備案；對于按規(guī)定報財政部審批的項目，一般應(yīng)在收到?jīng)Q算報告后一個月內(nèi)完成審核工作，并將經(jīng)其審核后的決算報告報財政部（經(jīng)濟建設(shè)司）審批。

以前年度已竣工尚未編報竣工財務(wù)決算的基建項目，主管部門應(yīng)督促項目建設(shè)單位抓緊編報。

（2）組織管理要求

主管部門應(yīng)督促項目建設(shè)單位加強對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。

（3）編報內(nèi)容要求

A.主要的基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表：

1）基本建設(shè)項目概況表（建竣決01表）；

2）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表（建竣決02表）；

3）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表（建竣決03表）；

4）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（建竣決04表）。

B.竣工財務(wù)決算說明書，主要包括以下內(nèi)容：

1）基本建設(shè)項目概況；

2）會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；

3）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計劃和資金到位情況；

4）基建結(jié)余資金形成等情況；

5）概算、項目預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；

6）尾工及預(yù)留費用情況；

7）歷次審計、核查、稽察及整改情況；

8）主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情況；

9）基本建設(shè)項目管理經(jīng)驗、問題和建議；

10）預(yù)備費動用情況；

11）招投標(biāo)情況、工程政府采購情況、合同（協(xié)議）履行情況）；

12）征地拆遷補償情況、移民安置情況；

13）需說明的其他事項；

14）編表說明。

C.項目立項、可研及初步設(shè)計批復(fù)文件（復(fù)印件）；

D.項目歷年投資計劃及中央財政預(yù)算文件（復(fù)印件）；

E.經(jīng)有關(guān)部門或單位進行決（結(jié)）算審計或?qū)徍说?，需附完整的審計審核報告，報告?nèi)容應(yīng)詳實，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：工程概況、資金來源、審核說明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見和建議，并附有項目竣工決（結(jié)）算審核匯總表（見附件2）、待攤投資明細(xì)表（見附件3）、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表（參考）（見附件4）、待攤投資分配明細(xì)表（參考）（見附件5）；

F.其他與項目決算相關(guān)的資料。

3、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的編制步驟

（1）收集、整理、分析原始資料。從建設(shè)工程開始就按編制依據(jù)的要求，收集、清點、整理有關(guān)資料，主要包括建設(shè)工程檔案資料，如：設(shè)計文件、施工記錄、上級批文、預(yù)（決）算文件；

（2）對照、核實工程變動情況，重新核實各施工單位、單項工程造價。將竣工資料與原設(shè)計圖紙進行查對、核實，必要時可實地測量，確認(rèn)實際變更情況；根據(jù)經(jīng)審定的施工單位竣工結(jié)算等原始資料，按照有關(guān)規(guī)定對原概（預(yù)）算進行增減調(diào)整，重新核定工程造價；

（3）編制竣工財務(wù)決算說明書，力求內(nèi)容全面、簡明扼要、文字流暢、說明問題。

4、填報基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表；

5、做好工程造價對比分析；

6、清理、裝訂好竣工圖；

7、按國家規(guī)定上報、審批、存檔。

（二）對存在的未嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算建設(shè)工程項目施工，有的項目超概算達20%以上，設(shè)計概算很粗略，項目實際建設(shè)很難參照，發(fā)生很多概算外實際需要建設(shè)的單項工程或?qū)嶋H需要增加的設(shè)備。造成對比投資偏差分析困難的問題，建議今后嚴(yán)格按照國家規(guī)定設(shè)計概算進行投資，根據(jù)建設(shè)項目的不同情況，設(shè)計過程一般劃分為兩個階段，即初步設(shè)計和施工圖設(shè)計，重大項目和技術(shù)復(fù)雜項目，可根據(jù)不同行業(yè)的特點和需要，增加技術(shù)設(shè)計階段。項目籌建單位應(yīng)根據(jù)可研報告審批意見委托或通過招標(biāo)投標(biāo)擇優(yōu)選擇有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計單位進行初步設(shè)計。初步設(shè)計是根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報告和必要而準(zhǔn)確的設(shè)計基礎(chǔ)資料，對設(shè)計對象進行通盤研究，闡明在指定的地點、時間和投資控制數(shù)內(nèi)，擬建工程在技術(shù)上的可能性和經(jīng)濟上的合理性。通過對設(shè)計對象做出的基本技術(shù)規(guī)定，編制項目的總概算。根據(jù)國家規(guī)定，如果初步設(shè)計提出的總概算超過可行性研究報告確定的總投資估算10%以上或其他主要指標(biāo)需要變更時，要重新報批可行性研究報告。

（三）對存在的工程項目沒有單獨核算，造成編制竣工決算報表時各項財務(wù)數(shù)據(jù)取數(shù)困難；未在“在建工程”科目下按項目設(shè)置明細(xì)賬；未按項目工程合同簽訂單位及施工單位分項目設(shè)置往來明細(xì)賬，未能準(zhǔn)確掌握應(yīng)付工程款的支付和掛賬情況；財務(wù)部門與發(fā)展部門未能及時核對工程進度及工程進度款的支付情況，因此財務(wù)記錄的工程款支付情況與發(fā)展處合同臺賬記錄的工程進度款支付情況存在差異，造成編制竣工決算報表時反復(fù)核對不清的問題，建議今后嚴(yán)格按照國家有關(guān)基本建設(shè)工程核算的有關(guān)規(guī)定進行財務(wù)核算。

另加強本單位內(nèi)部各部門的配合與合作是準(zhǔn)確核算工程支出，及時編制基本建設(shè)工程竣工決算報表的基礎(chǔ)。

首先，基建部門：基建部門貫穿基建項目全過程的管理，因此關(guān)于基建項目的文件應(yīng)該是最全的，具體包括：立項、可研、設(shè)計概算及相關(guān)的批復(fù)，勘察合同、拆遷合同、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、各類施工合同、設(shè)備購置合同、開完工報告、竣工報告，竣工驗收報告，竣工驗收備案資料、設(shè)計變更資料、各類簽證單、各類施工圖紙，工程結(jié)算報告等等。這些資料基建部門應(yīng)當(dāng)及時收集妥善保管。

第二，計劃部門：每年的項目計劃，資金預(yù)算及使用計劃都出自計劃部門。決算編制時形成項目資金是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。

第三，財務(wù)部門：財務(wù)部門負(fù)責(zé)各項投資的付款審核，包括付款的各項審批單是否簽字完整、是否按照合同進度付款、相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證是否齊全，是否按資金計劃使用項目資金等等。項目完成后，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與基建部門合作，對本項目基建合同及已付款、應(yīng)付款進行清理，形成應(yīng)付款明細(xì)表及合同執(zhí)行情況明細(xì)表。

第四，生產(chǎn)部門：在完成項目建設(shè)后，基建部門應(yīng)當(dāng)與生產(chǎn)部門完成各類資產(chǎn)的交接手續(xù)，包括移交新增的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)（備品備件等），需要對各類資產(chǎn)盤點，并形成固定資產(chǎn)移交表，作為交付使用資產(chǎn)的依據(jù)。

第五，物資采購部門：各類工程物資的采購、保管，基建完成后剩余基建物資的盤點、退庫均由物資部門與基建部門協(xié)作完成。形成剩余物資盤點表，作為轉(zhuǎn)出投資的依據(jù)。

基本建設(shè)項目從立項到竣工驗收與各部門有關(guān)，竣工決算報表的編制也與各部門相關(guān)，國家相關(guān)文件規(guī)定編制竣工決算應(yīng)當(dāng)由基建單位主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，成立由財務(wù)、基建、計劃、物資、生產(chǎn)等部門相關(guān)人員組成的決算編制小組，在國家規(guī)定的時間內(nèi)完成竣工決算，在竣工決算工作未完成前，工作小組不得更換人員，不得解散小組，總之作好這項工作需要大家的共同努力。

參考文獻：

[1]陳紹香.對基本建設(shè)單位財務(wù)管理中存在的問題及改進辦法的探討[J].交通財會，2009（9）.

篇7

一、領(lǐng)導(dǎo)重視,各部門通力協(xié)作,是做好竣工財務(wù)決算工作的基礎(chǔ)

俗話說“好的開始是成功的一半”,竣工財務(wù)決算工作如果從一開始就得到領(lǐng)導(dǎo)的重視,由總經(jīng)理親自掛帥,及時調(diào)配人力物力,竣工財務(wù)決算工作將會得到順利推進;同時,竣工財務(wù)決算工作不僅僅是財務(wù)部門的工作,還需要公司各相關(guān)部門的通力配合,如需要合約部門提供合同及其結(jié)算資料,盡快完成相關(guān)工程的結(jié)算審計;工程主管部門提供工程量數(shù)據(jù);設(shè)計部門提供設(shè)計圖紙;運營管理部門提供運營數(shù)據(jù)、資料室提供竣工檔案等。沒有相關(guān)部門的配合,竣工財務(wù)決算工作將難以順利推進。

二、加快工程結(jié)算速度,提高竣工財務(wù)決算效率

工程結(jié)算是竣工財務(wù)決算的前提和基礎(chǔ)。如果結(jié)算工作完成得不好,就不可能順利完成決算工作。要做好竣工財務(wù)決算工作,必須做好以下幾點。

一是在思想上應(yīng)高度重視,結(jié)算工作應(yīng)貫穿整個工程建設(shè),在建設(shè)過程中能開展的結(jié)算工作提前進行,未雨綢繆做好結(jié)算工作,確保工程結(jié)算及時、準(zhǔn)確,有矛盾及時解決,避免問題堆積矛盾激化。

二是根據(jù)工程的實際情況增加結(jié)算的范圍,嚴(yán)把審核關(guān)。除了主體建安工程須進行竣工結(jié)算外,設(shè)備采購項目、施工水電、勘測和前期征地拆遷等工程應(yīng)納入合同結(jié)算管理范圍。通過抓竣工結(jié)算,同時起到推動各項工程驗收、檔案驗收、甲供材料設(shè)備等物資清理等工作,為資產(chǎn)清理移交、確定資產(chǎn)價值提供堅實的基礎(chǔ)。

三是建立完善的具有制約機制的結(jié)算管理體系、高效的合同變更管理辦法和結(jié)算報批流程。工程主管部門作為工程實施管理部門負(fù)責(zé)對竣工工程量的審核,并對竣工圖等結(jié)算依據(jù)的真實性進行把關(guān);合約部根據(jù)合同結(jié)算條件、結(jié)算依據(jù)等對結(jié)算價格進行審核。此外,建設(shè)單位還應(yīng)建立變更、結(jié)算報批流程,明確職責(zé)分工及審核時限,確實提高工作效率,及時完成合同變更的審核和簽訂補充協(xié)議,否則缺乏合同結(jié)算,會導(dǎo)致結(jié)算工作緩慢。

四是建立內(nèi)審協(xié)審相結(jié)合多層次把關(guān)的管理模式,有效把好結(jié)算審核關(guān),提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)引進外部協(xié)審單位對征地拆遷、建安工程等項目的結(jié)算進行初審,提高結(jié)算管理效率和質(zhì)量。

五是建章立制,建立健全一系列有關(guān)結(jié)算管理的規(guī)章制度。如《拆遷工程預(yù)(結(jié))算編制與審核管理程序》、《工程預(yù)(結(jié))算管理暫行辦法》、《機電設(shè)備采購合同結(jié)算編制管理辦法》等規(guī)范管理,明確職責(zé),引入考核機制,同時,對承包商、監(jiān)理方和業(yè)主自身有關(guān)人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn),為順利完成結(jié)算工作提供制度保障和有效的指導(dǎo)。

三、強化會計核算,把竣工決算的要求融入日常的核算中,確保會計信息的真實可靠

一是科學(xué)設(shè)置會計核算科目體系,做到既符合會計制度的要求,又能與概算及合同有機結(jié)合,使會計信息更具有針對性,提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)對工程概算編制統(tǒng)一的概算單元編碼,概算單元編碼不僅可以為標(biāo)段的劃分、合同的簽訂提供概算依據(jù),還可使會計核算與工程概算相互對應(yīng),為竣工財務(wù)決算的成本概算回歸工作奠定基礎(chǔ)。會計核算科目在滿足基本建設(shè)會計制度的前提下,還應(yīng)利用先進的財務(wù)核算系統(tǒng),如用財務(wù)軟件U8系統(tǒng),將概算單元、合同名稱、線路站點、供應(yīng)商等作為輔助核算,與會計科目一一對應(yīng)。會計核算應(yīng)嚴(yán)格按概算單元編碼歸集成本、費用,使概算與會計科目一一相對應(yīng)。這樣既提高了會計信息的實用性,又為決算階段打下了良好的基礎(chǔ),節(jié)省了后期賬務(wù)調(diào)整的時間,提高了決算的準(zhǔn)確性和工作效率。

二是狠抓會計基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格審核款項支付,確保會計信息的真實、準(zhǔn)確,提高會計核算質(zhì)量。首先,應(yīng)通過機構(gòu)改革和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化,建立起完善的投資控制體系。會計內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的一個主要手段,在工程建設(shè)過程中發(fā)揮著重要的作用。其次,應(yīng)建立健全各類財務(wù)管理制度,如《工程款支付管理實施細(xì)則》、《財務(wù)事項授權(quán)管理審批暫行規(guī)定》、《零星采購和支付程》等規(guī)章制度,為工程建設(shè)保駕護航,做到有章可循,運作規(guī)范。最后,在日常工作中應(yīng)嚴(yán)格審核每一筆費用的開支,做到事項明晰、依據(jù)充分,從而確保會計信息的真實、準(zhǔn)確。

四、加強概算、合同、審計報告、結(jié)算書等決算資料的保管,做好換崗交接工作

軌道交通工程建設(shè)期比較長,一般為4―5年,在工程建設(shè)過程中產(chǎn)生的概算、合同、政府工作紀(jì)要、審計報告、結(jié)算書等各種決算資料是工程竣工財務(wù)決算的基礎(chǔ)。因此,應(yīng)加強對決算資料的管理,明確各相關(guān)部門的管理職責(zé);應(yīng)明確概算的管理部門,概算必須由專人管理,概算的調(diào)整,特別是工程需要超概算的;應(yīng)盡快完成報批手續(xù),相關(guān)批復(fù)資料應(yīng)有存檔;合同必須由公司合同部門統(tǒng)一登記、審核、存檔,以確保工程竣工決算不漏項;同時,應(yīng)明確合同項目清單所屬概算單元編碼,以便財務(wù)部門在日常工作中按概算單元編碼對工程成本進行核算。另外,還應(yīng)做好人員變動時的資料交接工作,確保決算資料的完整。

五、加強對各類物資的管理

建設(shè)單位物資部門要做好對各類物資的管理。首先,應(yīng)加強各類物資收、發(fā)、存的管理工作;其次,各類物資到貨必須要有明確的價格和數(shù)量清單,特別是對于合同贈送的備品備件必須要有單價,以作為后期購買的價格依據(jù);其次,各類物資變更要及時,手續(xù)齊全,變更后的物資清單應(yīng)與實際到貨清單一一對應(yīng);最后,財務(wù)部門應(yīng)做好對各類物資的到貨、領(lǐng)用核算,并定期與物資管理部門對存貨進行盤點。

六、將盤點工作融入到工程竣工驗收中,為竣工財務(wù)決算工作奠定基礎(chǔ)

資產(chǎn)盤點是竣工財務(wù)決算工作中的難點,特別是對設(shè)備資產(chǎn)的盤點工作。軌道交通工程交付的設(shè)備資產(chǎn)種類繁多,結(jié)構(gòu)復(fù)雜,有的還隱藏在天花、隧道中,對設(shè)備資產(chǎn)的盤點不僅需要具備有較強的專業(yè)技能,還應(yīng)熟悉存放或安裝的方位,財務(wù)人員難以獨立對其進行盤點。工程移交運營部門后,要對其進行全部盤點也不是一件容易的事情。要做好軌道交通工程的資產(chǎn)盤點工作,首先應(yīng)將資產(chǎn)盤點工作,特別是各類設(shè)備系統(tǒng)的盤點工作設(shè)法融入到竣工驗收工作中,財務(wù)人員應(yīng)積極參加,在工程竣工驗收中,要求相關(guān)單位提供驗收資產(chǎn)清單,列明資產(chǎn)名稱、類別、型號、數(shù)量、價格、存放地點等,并組織承包商、監(jiān)理、建設(shè)部門對相關(guān)資產(chǎn)進行確認(rèn),為竣工財務(wù)決算的資產(chǎn)盤點工作奠定基礎(chǔ)。

七、及時溝通,取得共識,避免返工,確?？⒐Q算的工作質(zhì)量

要做好軌道交通工程竣工財務(wù)決算工作,還應(yīng)及時與發(fā)改委、財政局、審計局等政府主管部門做好決算相關(guān)事宜的溝通工作,避免由于理解的不同造成返工。如積極與發(fā)改局溝通,就竣工決算日、試運營期等相關(guān)問題進行探討;與審計局就工程結(jié)算、報表編制規(guī)范、費用分?jǐn)傇瓌t等問題進行研究并明確處理方法;與財政局就建設(shè)管理費費率、固定資產(chǎn)折舊等問題進行溝通,明確處理方法。通過努力,使一系列原本比較模糊的、可能影響決算結(jié)果的問題一一得以解決,避免了后期的返工,提高了工作效率,減少了不必要的麻煩。

篇8

2019年1月10日

一、2018年度工作總結(jié)

2018年，在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)和其他部門大力支持下，財務(wù)部全體工作人員緊緊圍繞年度重點工作目標(biāo)和目標(biāo)責(zé)任書，按照公司年初工作會議要求，堅定信心，統(tǒng)一思想，團結(jié)協(xié)作，以飽滿的工作熱情，著力從工作的計劃性、針對性和前瞻性入手，注重質(zhì)量、講求實效，努力完成年度各項工作任務(wù)。

（一）公司董事會下達的全年重點工作目標(biāo)完成情況

1、XX竣工決算報告編制以及審計配合工作

完成吉惠園竣工決算報告編制以及審計配合工作，并取得昆明市20XX年XX市級統(tǒng)建公共租賃住房項目竣工決算審計報告（X審政報〔20XX〕X號），下一步我們按審計要求做好審計整改、賬務(wù)調(diào)整工作。

2、XX竣工決算報告編制以及審計配合工作

因市審計局將XX項目調(diào)整至20XX年審計計劃，目前該項目竣工審計主要是開展前期對接和準(zhǔn)備工作，下一步我們將按要求做好該項目竣工決算報告編制以及審計配合工作。

3、強化資金計劃管理

已按重點工作目標(biāo)完成項目建設(shè)所需資金（月度、季度）計劃、償債資金月度計劃，并根據(jù)公司融資情況、項目投資、償還債務(wù)、對外投資等等情況，完善資金調(diào)度安排。

4、加強公司稅務(wù)管理，配合稅務(wù)稽查

于2018年3月20日完成公司20XX-20XX年的稅務(wù)情況進行自查，并按要求上報《自查報告》，同時補繳稅金，接受市地稅稽查局對公司20XX-20XX年的稅務(wù)情況進行稽查。

5、完善公司預(yù)算管理工作

完成公司20XX年度企業(yè)預(yù)算報表（按國資委要求）編制工作、20XX年度公司日常費用預(yù)算執(zhí)行情況分析工作、20XX年度日常費用預(yù)算編制工作、20XX年度日常費用預(yù)算的調(diào)整工作，并上報公司黨委會、經(jīng)理辦公會、董事會審議通過。

6、加強公司會計決算管理工作

做好年終對帳、盤點工作，完成20XX年度公司個別財務(wù)決算報表及集團合并財務(wù)決算報表（報國資委、報市財政局）編報；根據(jù)國資委績效考核指標(biāo)，融資部門人員配合，測算目標(biāo)年度內(nèi)的綜合融資成本率、億元凈資產(chǎn)融資額、投資收益率等指標(biāo)，結(jié)合其他指標(biāo)（如100%償還到期債務(wù)、融資總額等）的實際情況，完成國資委20XX年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)完成情況的自查報告；配合會計師事務(wù)所完成20XX年度財務(wù)決算報表及經(jīng)營業(yè)績考核完成情況的審計工作，并按審定結(jié)果做好軟件的填制上報工作。

7、繼續(xù)推進XX“收支兩條線”管理工作

與委托進行租金收取的子公司積極對接，做好租金臺賬管理，按月度完成至12月份《租金收支情況表》編制，按相關(guān)部門要求上報租金收支情況，為上繳公租房租金提供依據(jù)。同時，對接市財政非稅局、城建處及住保局等部門，按預(yù)算管理要求上繳公租房租金，同時積極協(xié)調(diào)租金下?lián)苁乱恕?/p>

（二）目標(biāo)責(zé)任書完成情況

已完成XX竣工決算報告編制以及審計配合工作并取得該項目竣工決算審計報告（X審政報〔20XX〕X號）；XX項目決算審計工作因市審計局將該項目調(diào)整至20XX年審計計劃，目前該項目竣工審計主要是開展前期對接和準(zhǔn)備工作，下一步我們將按要求做好該項目竣工決算報告編制以及審計配合工作。

（三）其他工作

1、公司審計及審計配合工作

已經(jīng)完成的審計及審計配合工作有：（1）根據(jù)審計局的審計決定書，完成XX、XX項目的竣工決算審計整改、賬務(wù)調(diào)整工作；（2）牽頭配合省審計廳2017年度保障性安居工程審計工作，參加審計情況反饋會，牽頭完成審計整改報告；（3）牽頭配合審計署地方債務(wù)審計工作，牽頭完成審計整改報告；（4）牽頭配合市國資委關(guān)于公司董事長任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作（第一階段）；（5）牽頭配合市審計局資產(chǎn)負(fù)債損益審計工作。

2、公司融資財務(wù)配合工作

結(jié)合公司在資本市場信息披露的要求，配合會計師事務(wù)所按時完成季度報表的編制及提交工作；積極配合公司中票發(fā)行及擬發(fā)行非公開發(fā)行公司債券商對公司財務(wù)數(shù)據(jù)的解釋說明工作；配合做好公司主體及債項評級的財務(wù)數(shù)據(jù)更新工作；配合融資部日常財務(wù)數(shù)據(jù)的查詢需求；配合融資部填報與債務(wù)監(jiān)測相關(guān)的各類報表；參與融資部牽頭的各類金融中介的調(diào)研或訪談會議等。

3、其他日常工作

積極做好公司稅收工作，包括2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳、稅收減免備案、電子發(fā)票工作；結(jié)合各級檢查、審計，嚴(yán)格規(guī)范公司工程款項、“三公經(jīng)費”支出，完善相應(yīng)財務(wù)管理制度、辦法和流程；加強集團財務(wù)管理、溝通與指導(dǎo)，向子總司派駐（出）財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)負(fù)責(zé)人）；參加子公司董事會會議、總經(jīng)會會議，切實履行公司出資人職能和權(quán)力；配合完成監(jiān)事會20XX年度監(jiān)督檢查及整改工作；組織完成工會、黨委財務(wù)預(yù)算、決算、收支及賬務(wù)處理等工作；組織完成公司20XX年財務(wù)、稅務(wù)咨詢機構(gòu)的選聘工作；配合公司各部門、各子公司進行相關(guān)工作。

（四）主要問題及解決建議

隨著公司創(chuàng)新融資工作、各項審計工作的推進，創(chuàng)新融資會計報表季度信息披露、企業(yè)信用評級、融資機構(gòu)財務(wù)信息提供及解釋，審計資料提供等工作需及時跟進，工作量較大。財務(wù)部難以全面解決創(chuàng)新融資工作、各項審計工作的問題及要求。建議加強部門間協(xié)助，做好相關(guān)需重復(fù)解釋、重復(fù)提供資料的備份與學(xué)習(xí)，確保對外提供資料的準(zhǔn)確和口徑一致。

此外，隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模擴大和模式的改變，集團化財務(wù)管理日趨復(fù)雜，問題不斷增多，財務(wù)監(jiān)控的力度弱化，給財務(wù)管理帶來了諸多難題。建議公司層面加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，借助公司財務(wù)稅務(wù)咨詢中介機構(gòu)的力量，理順集團財務(wù)管理流程；并在后續(xù)公司信息化平臺規(guī)劃中，充分考慮母子公司、子公司之間業(yè)務(wù)的需要，簡化程序、信息共享，降低財務(wù)管理工作勞動強度，提高財務(wù)人員工作效率。

二、2019年度工作計劃

（一）全年重點工作目標(biāo)計劃

1、XX竣工決算報告編制及審計配合工作

按時完成XX項目竣工決算報告編制，并按審計安排積極做好XX竣工決算審計配合工作。

2、繼續(xù)做好強化資金計劃管理

根據(jù)公司安排，繼續(xù)做好資金管理及債務(wù)償還工作，完善資金調(diào)度安排與編制項目建設(shè)所需資金（月度、季度）計劃，償債資金月度計劃編制責(zé)任制度，保證公司資金使用計劃性。

3、進一步完善公司日常費用預(yù)算管理工作

做好20XX年度日常費用預(yù)算執(zhí)行情況分析及20XX年度日常費用預(yù)算編制、半年度預(yù)算執(zhí)行情況分析、年度預(yù)算調(diào)整工作。

4、加強公司會計決算管理工作

做好20XX年度公司個別財務(wù)決算報表及集團合并財務(wù)決算報表編報及軟件的填制上報工作；完成20XX年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)完成情況的自查報告；按照金融機構(gòu)要求按時完成20XX年度季度報表的編制及提交工作，同時配合融資部做好報表的解釋說明工作。

5、XX“收支兩條線”管理工作

繼續(xù)按月度做好20XX年度公租房租金預(yù)算“收支兩條線”管理工作。

（二）其他方面的工作計劃

1、繼續(xù)做好財務(wù)日常工作、固定資產(chǎn)管理工作、稅收管理工作、租金收入管理工作、資金管理及債務(wù)償還工作以及20XX年項目竣工財務(wù)決算工作。

2、根據(jù)公司業(yè)務(wù)內(nèi)容不斷健全財務(wù)核算與監(jiān)督體系，進一步提高財務(wù)管理水平。

3、加強對子公司的財務(wù)管理工作。

4、加強與公司外部單位的聯(lián)系，與銀行、稅收部門建立良好的合作，為公司帶來更多的資源和優(yōu)惠。

篇9

籌建項目工程是一項巨大而又復(fù)雜的系統(tǒng)工程，籌建項目要經(jīng)過相關(guān)項目部門的設(shè)立、項目可行性的研究、項目概算，再到籌建資產(chǎn)交付，要經(jīng)過許多環(huán)節(jié)，而每一個籌建項目環(huán)節(jié)都要做到規(guī)范，才能夠保障籌建項目順利投入生產(chǎn)。

籌建期間最早展開財務(wù)管理業(yè)務(wù)是籌建期間的合同管理，合同就是指處于平等法律地位的主體之間所簽訂的、關(guān)于成立、變更以及終止某項權(quán)利或義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，所有的生產(chǎn)及交易的開展都離不開合同，從這一意義上講，市場經(jīng)濟也可以稱之為合同經(jīng)濟，市場經(jīng)濟是契約經(jīng)濟。

籌建項目期間與許多客戶簽訂各種不同籌建合同，就是讓客戶履行合同義務(wù)進而實現(xiàn)企業(yè)順利將籌建項目建設(shè)完工目的?；I建合同應(yīng)加強財務(wù)監(jiān)管，為籌建期間財務(wù)核算提供真實和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，對籌建時期財務(wù)報表具有重要意義。籌建合同管理是籌建期間具體財務(wù)工作的重要內(nèi)容體現(xiàn)，實現(xiàn)財務(wù)工作對籌建期間事前、事中、事后財務(wù)管理，因此籌建期間財務(wù)人員要與籌建工程建設(shè)人員及時溝通，參與籌建合同的管理維護，讓財務(wù)人員了解籌建期間的合同簽訂知情權(quán)，發(fā)揮財務(wù)人員在籌建期間管理中的監(jiān)督作用。籌建期間合同精細(xì)化管理是籌建期間財務(wù)管理重中之重。

一、籌建合同與籌建項目概算管理

籌建項目概算是項目設(shè)計人員根據(jù)項目初步設(shè)計圖紙和技術(shù)資料編制方法、依據(jù)項目設(shè)計圖紙和技術(shù)資料核定投資額或指標(biāo)費用標(biāo)準(zhǔn), 按規(guī)定的編制程序、確定建設(shè)項目總投資額的一種工程概算，對于籌建項目工程建設(shè)、項目竣工投產(chǎn)都有極其重要作用。

籌建項目概算一經(jīng)相關(guān)部門審核或備案批準(zhǔn)后，籌建項目總概算金額就是該籌建項目投資的最高限額，不得任意突破項目投總概算，如有突破須報原審批部門批準(zhǔn)或備案。因此，籌建項目概算是制定籌建項目投資目標(biāo)與投資計劃的重要依據(jù)，籌建項目財務(wù)決算報告主要是通過竣工決算與設(shè)計概算的對比來進行評價。

第一，籌建項目概算是安排籌建固定資產(chǎn)投資計劃以及確定和制定籌建項目投資總額的依據(jù)，籌建項目固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)主要通過籌建合同開展，每個籌建項目都要簽訂眾多設(shè)備采購合同和土建施工合同，財務(wù)人員應(yīng)依據(jù)籌建合同簽訂內(nèi)容，建立一個籌建期期間合同大表，依據(jù)籌建項目概算內(nèi)容與合同簽訂內(nèi)容相結(jié)比，及時與籌建工程人員溝通，將各種籌建合同分類匯總和管理，將合同匯總金額與籌建項目概算投資總額進行對比，及時通報給籌建項目工程人員，控制籌建項目投資合同簽訂金額，避免出現(xiàn)超項目概算情況，如果籌建項目出現(xiàn)超概算情況，可以通過簽訂合同情況清楚分析出超概算原因。

第二，籌建項目與土建工程施工單位、設(shè)備安裝工程單位、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備與安裝單位、監(jiān)理設(shè)計等單位簽訂籌建合同時，財務(wù)人員應(yīng)先審核籌建合同金額是暫估價合同還是包干價合同，土建工程施工合同和安裝工程合同都要經(jīng)過工程造價審計，最終確定籌建合同金額。對于需要經(jīng)過工程造價審計籌建合同，財務(wù)人員更關(guān)注這類合同，造價審計后合同金額是籌建施工工程最終合同金額，籌建期間工程施工合同和工程安裝合同是超概算重點區(qū)域，如出現(xiàn)超概算情況，財務(wù)人員應(yīng)及時與籌建工程人員寫出超出概算的原因?；I建期間工程施工合同和工程安裝合同推行建設(shè)項目投資包干合同，包干合同便于籌建合同管理，有利于財務(wù)人員判斷是否出現(xiàn)超概算現(xiàn)象。

第三，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)籌建合同的履行情況，來判斷其籌建合同是否履行完，對不按合同條款履行或項目驗收未通過的,財務(wù)部門有權(quán)利不予款項結(jié)算。財務(wù)人員與籌建合同來登記發(fā)票情況,籌建設(shè)備合同必須到貨驗收入庫房后，才能辦理發(fā)票入庫手續(xù)，財務(wù)人員依據(jù)籌建合同簽訂設(shè)備名稱和金額進行逐項對比，依據(jù)庫房出具入庫手續(xù)做賬務(wù)處理，并將收到發(fā)票情況登記在籌建期間合同大表，如未按時完成籌建合同記載事項,這就會涉及到籌建合同的索賠事項，這也是籌建合同管理的一部分,財務(wù)人員加強籌建合同變更索賠意識,依據(jù)籌建合同明確雙方變更和索賠的職責(zé)，要積極發(fā)揮其財務(wù)監(jiān)督管理的職能。

第四，籌建項目概算是籌措建設(shè)項目資金的依據(jù)，依據(jù)項目概算簽訂籌建期間貸款合同，依據(jù)籌建期間合同大表編制籌建期間資金付款計劃?；I建期間資金支付影響整個籌建項目工程進度，每個籌建合同付款都要根據(jù)籌建合同簽訂的付款條款來支付資金?；I建期間合同都存在預(yù)付款情況，籌建期間財務(wù)人員加強對籌建合同預(yù)付款管理，依據(jù)籌建合同簽訂付款條款，制定籌建期間資金支付計劃，依據(jù)籌建合同簽訂到貨情況，索要籌建合同發(fā)票，嚴(yán)格控制籌建合同預(yù)付款金額。

二、籌建合同與籌建項目財務(wù)決算聯(lián)系

籌建項目竣工財務(wù)決算是在建設(shè)項目完工時編制的,以實物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計量單位,綜合反映籌建項目建設(shè)時間、籌建資產(chǎn)形成和財務(wù)情況的總結(jié)性文件,是籌建項目竣工驗收報告的重要組成分。財務(wù)決算作為籌建期財務(wù)管理的重要組成部分，能夠?qū)⒒I建項目自開工建設(shè)到籌建項目竣工的經(jīng)濟活動有效的反映出來，還能夠起到核定籌建項目總投資額目的。

第一，審查籌建項目建設(shè)簽訂合同是否和籌建項目有關(guān)。核對建設(shè)項目中的勘察合同、設(shè)計合同、施工合同、設(shè)備合同是否通過招投標(biāo),籌建合同簽訂是否符合合同簽訂程序，依據(jù)籌建項目概算內(nèi)容，審核籌建合同簽訂內(nèi)容是否符合籌建項目建設(shè)需要。

第二，依據(jù)籌建期間建立籌建合同大表，審核每個籌建合同是否履行完，依據(jù)籌建合同大表做好做實物資產(chǎn)清理工作，編制竣工財務(wù)決算表前，籌建單位要對各項實物資產(chǎn)進行一次全面、徹底的清理，妥善保管，確保各項實物資產(chǎn)安全。同時，要做好籌建期間工程物資的回收，按規(guī)定處理剩余工程物資，不得任意侵占、挪用、變買籌建期間工程物資。

第三，加強籌建期間合同往來賬款核對清理工作。項目籌建期間涉及的供應(yīng)商客戶較多，而且還涉及施工建設(shè)合同、安裝合同等施工單位，在這上述合同款項支付過程中，不可避免地會出現(xiàn)一些未結(jié)算工程款遺留問題。因此，編制竣工財務(wù)決算報告時，及時依據(jù)籌建期間合同大表核對各項債權(quán)、債務(wù)十分重要。對于籌建合同大表中應(yīng)收款項應(yīng)抓緊收回；對于籌建合同大表中應(yīng)付款項應(yīng)及時索取相關(guān)發(fā)票；對于籌建合同大表中確實無法收回和支付的應(yīng)收、應(yīng)付款項，要及時查明原因，并按財務(wù)制度規(guī)定處理入賬。對于籌建期間遺留未做的收尾工程，可根據(jù)籌建項目概算所列的投資額，在竣工財務(wù)決算報告中單獨說明，以后該籌建工程完工后，按規(guī)定程序補報有關(guān)資料，并按會計準(zhǔn)則調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值。

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1、立項程序管理

根據(jù)省糧食局下發(fā)的《省糧食現(xiàn)代化物流建設(shè)資金管理暫行辦法》和《省糧食倉儲設(shè)施建設(shè)補助資金管理暫行辦法》，嚴(yán)格立項程序和立項條件。

2、工程預(yù)算管理

工程預(yù)算由涉及單位或有資質(zhì)的中介機構(gòu)編制，經(jīng)建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究后，報糧食局審核同意，作為工程招投標(biāo)、建設(shè)資金籌集以及完工工程決算的重要依據(jù)。各項目建設(shè)主體必須按規(guī)定編制項目工程預(yù)算，嚴(yán)肅工程預(yù)算管理。

3、招投標(biāo)管理

糧食現(xiàn)代化物流項目的設(shè)計單位、監(jiān)理單位、土建施工單位和設(shè)備采購供應(yīng)商必須采用公開招標(biāo)方式予以確定。新建或維修倉儲設(shè)施項目，達到公開招投標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)予公開招標(biāo)，未達到招投標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，要采取競爭性談判方式予以確定，競爭性談判時局紀(jì)檢部門全程監(jiān)督。

4、施工管理

項目單位要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容建設(shè)，不得擅自改變建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。特殊情況確需進行工程變更的，須由糧食局、建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位五方會商并簽字確認(rèn)，工程變更后價格的確認(rèn)：國家有定額標(biāo)準(zhǔn)的按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；國家無定額標(biāo)準(zhǔn)的，按當(dāng)?shù)厥袌鰞r格，經(jīng)局批準(zhǔn)同意后確認(rèn)。在整個施工過程中，施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、糧食局要有完整的工程資料，嚴(yán)格按照檔案管理要求歸檔，確保工程資料的完整齊全。

5、資金管理

建設(shè)單位支付工程款時，必須依據(jù)工程建設(shè)合同規(guī)定，按照工程進度付款。堅持轉(zhuǎn)賬原則，不得現(xiàn)金支付，且必須取得正式發(fā)票后才可付款。工程完工后，必須由縣審計部門或有資質(zhì)的中介機構(gòu)對工程進行審計認(rèn)定后結(jié)清余款。

6、竣工驗收和財務(wù)決算管理

對已完工的工程，及時組織竣工驗收，并編制項目竣工財務(wù)決算報告。決算報告包括：基本建設(shè)項目概況表、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、待攤投資明細(xì)表、待攤投資明細(xì)分配表、竣工財務(wù)決算報告書封面等制作成冊，作為建設(shè)項目資產(chǎn)交接和會計入賬依據(jù)。

7、會計處理

每個項目嚴(yán)格遵照會計制度要求，單獨建賬、單獨核算，對于同一工程的不同類別和項目，按類、項設(shè)立二級科目進行明細(xì)核算。按時編制上報基建工程項目報表，對已完工工程，經(jīng)驗收合格并進行工程決算的資產(chǎn)要按規(guī)定及時進行結(jié)轉(zhuǎn)，并做好資產(chǎn)的移交工作。